actividades empresariales en copropiedad

Actividades empresariales en copropiedad

OBJETIVO: Conoce cómo tributan las personas físicas que obtienen ingresos por ese tipo de actividades

Los señores Carlos Morales Hernández, María Morales García, Leonel Morales Murillo y Karla Morales Delgado, iniciarán un negocio en julio de 2015 para la comercialización de pinturas. Esta actividad se realizará de manera conjunta con una participación del 18 %, 22 %, 26 % y 34 %, respectivamente, que entregaron en efectivo.

Para dar cumplimiento a sus obligaciones fiscales dentro del régimen de actividades empresariales y profesionales se asimilaron a una copropiedad para darse de alta en el RFC, y decidieron designar a Carlos Morales Hernández como representante común de la copropiedad fiscal.

A continuación se muestran las operaciones que se prevén tener de julio a diciembre de 2015.

ISR

Ingresos acumulables del periodo

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Total de ventas $945,305.00

$953,132.00

$961,055.00

$1,011,029.46

$1,040,255.79

$983,151.65

Menos:

Ventas a crédito 146,840.00

148,564.00

156,487.00

165,375.46

174,768.79

184,695.65

Más:

Ventas a crédito de periodos anteriores cobradas en el mes

0.00

135,489.00

129,756.00

149,395.01

157,880.65

166,848.27

Igual:

Ingresos acumulables del periodo

$798,465.00

$940,057.00

$934,324.00

$995,049.01

$1,023,367.65

$965,304.27

Para la realización de sus actividades adquieren un automóvil, que se deduce mensualmente vía depreciación conforme con lo siguiente (art. 104, LISR):

Depreciación mensual:

Concepto Importe

Adquisición del automóvil 20/07/15

Monto original de la inversión $125,000.00

Por: Por ciento de depreciación 25 %

Igual: Depreciación anual 31,250.00

Entre: Meses del ejercicio 12

Igual: Depreciación mensual $2,604.17

Depreciación mensual acumulada actualizada

Concepto Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Depreciación mensual $2,604.17

$2,604.17

$2,604.17

$2,604.17

$2,604.17

Por:

Meses completos acumulados de uso

1

2

3

4

5

Igual:

Depreciación mensual acumulada

2,604.17

5,208.34

7,812.51

10,416.68

13,020.85

Por:

Factor de actualización 1.0000

1.0000

1.0033

1.0033

1.0066

Igual:


$2,604.17

$5,208.34

$7,838.29

$10,451.06

$13,106.79

Factor de actualización

Concepto Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio

(1)

117.7290

117.7290

118.1210

118.1210

118.5143

Entre:

INPC del mes en que se adquirió el bien

(2)

117.7290

117.7290

117.7290

117.7290

117.7290

Igual:

Factor de actualización 1.0000

1.0000

1.0033

1.0033

1.0066

Notas: (1)

INPC estimados de julio, agosto y septiembre 2015

(2) INPC estimado de julio 2015

Adicionalmente se estiman las siguientes deducciones en el ejercicio.

Gastos del periodo


Renta de local $14,500.00 $14,500.00 $14,500.00 $14,500.00 $14,500.00 $14,500.00

Más:

Mantenimiento del local

1,236.00

1,236.00

1,236.00

1,236.00

1,236.00

1,236.00

Más:

Compras de inventario

435,154.00

402,546.00

415,632.00

419,456.00

425,148.00

405,654.00

Más:

Papelería

1,435.00

1,395.00

1,256.00

1,451.00

1,366.00

1,254.00

Más:

Servicios profesionales

4,561.00

4,458.00

4,634.00

4,460.00

4,564.00

4,984.00

Más: Publicidad 2,015.00

1,954.00

2,154.00

1,945.00

2,045.00

2,149.00

Igual:

Gastos del periodo

$458,901.00

$426,089.00

$439,412.00 $443,048.00 $448,859.00 $429,777.00

El representante común será quien recabe la documentación comprobatoria de los gastos efectuados a su nombre, mismos que deberán reunir requisitos fiscales.

Con estos datos, el señor Carlos Morales Hernández determina los pagos provisionales del ISR.

Deducciones autorizadas acumuladas


Gastos del periodo

$458,901.00

$426,089.00

$439,412.00

$443,048.00

$448,859.00

$429,777.00

Más:

Gastos de periodos anteriores

0.00

458,901.00

884,990.00

1,324,402.00

1,767,450.00

2,216,309.00

Igual:

Gastos acumulados

458,901.00

884,990.00

1,324,402.00

1,767,450.00

2,216,309.00

2,646,086.00

Más:


2,604.17

5,208.34

7,838.29

10,451.06

13,106.79

0.00

Igual:


$461,505.17

$890,198.34

$1,332,240.29

$1,777,901.06

$2,229,415.79

$2,646,086.00

ISR a pagar


Ingresos efectivamente cobrados en el mes

$798,465.00

$940,057.00

$934,324.00

$995,049.01

$1,023,367.65

$965,304.27

Más:

Ingresos efectivamente cobrados de periodos anteriores

0.00

798,465.00

1,738,522.00

2,672,846.00

3,667,895.01

4,691,262.66

Igual:

Ingresos acumulables

798,465.00

1,738,522.00

2,672,846.00

3,667,895.01

4,691,262.66

5,656,566.93

Menos:


461,505.17

890,198.34

1,332,240.29

1,777,901.06

2,229,415.79

2,646,086.00

Igual:

Base gravable

336,959.83

848,323.66

1,340,605.71

1,889,993.95

2,461,846.87

3,010,480.93

Menos:

Límite inferior

229,157.82

666,666.65

749,999.98

833,333.31

916,666.64

3,000,000.01

Igual:

Excedente del límite inferior

107,802.01

181,657.01

590,605.73

1,056,660.64

1,545,180.23

10,480.92

Por:

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

30.00 %

34.00 %

34.00 %

34.00 %

34.00 %

35.00 %

Igual:

Impuesto marginal

32,340.60

61,763.38

200,805.95

359,264.62

525,361.28

3,668.32

Más:

Cuota fija

42,993.65

173,900.56 195,638.13 217,375.70 239,113.27 940,850.81

Igual: ISR 75,334.25 235,663.94 396,444.08

576,640.32

764,474.55 944,519.13

Menos:

Pagos provisionales de periodos anteriores

0.00

75,334.25

235,663.94

396,444.08

576,640.32

764,474.55

Igual: ISR a pagar $75,334.25 $160,329.69 $160,780.14 $180,196.24 $187,834.23 $180,044.58

El ISR a pagar debe cubrirse por el representante de la copropiedad como un solo pago a su nombre.

IVA

El representante de la copropiedad enterará los pagos mensuales definitivos del IVA, con base en los ingresos efectivamente cobrados y los gastos erogados de cada mes.

Como en este ejemplo solo se realizan actos gravados, se considera el total del impuesto trasladado como acreditable, bajo el supuesto de que se reúnen los requisitos previstos en la ley para tales efectos (art. 5, LIVA).

IVA trasladado


Ingresos efectivamente cobrados

$798,465.00

$940,057.00

$934,324.00

$995,049.01

$1,023,367.65

$965,304.27

Por:

Tasa de IVA 16 %

16 %

16 %

16 %

16 %

16 %

Igual:

IVA trasladado

$127,754.40

$150,409.12

$149,491.84

$159,207.84

$163,738.82

$154,448.68

IVA acreditable


Adquisición de automóvil

$20,000.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

Más:

Renta de local 2,320.00

2,320.00

2,320.00

2,320.00

2,320.00

2,320.00

Más:

Mantenimiento del local

197.76

197.76

197.76

197.76

197.76

197.76

Más:

Compras de inventario

69,624.64

64,407.36

66,501.12

67,112.96

68,023.68

64,904.64

Más:

Papelería 229.60

223.20

200.96

232.16

218.56

200.64

Más:

Servicios profesionales

729.76

713.28

741.44

713.60

730.24

797.44

Más:

Publicidad 322.40

312.64

344.64

311.20

327.20

343.84

Igual:

IVA acreditable $93,424.16

$68,174.24

$70,305.92

$70,887.68

$71,817.44

$68,764.32

IVA a pagar (favor)


IVA trasladado

$127,754.40

$150,409.12

$149,491.84

$159,207.84

$163,738.82

$154,448.68

Menos:

IVA acreditable

93,424.16

68,174.24

70,305.92

70,887.68

71,817.44

68,764.32

Igual:

IVA a pagar (favor)

$34,330.24

$82,234.88

$79,185.92

$88,320.16

$91,921.38

$85,684.36

Al igual que los pagos provisionales del ISR, el IVA se enterará como un solo pago a nombre del representante de la copropiedad.

Cuando el IVA acreditable sea superior al IVA trasladado, se obtendrá un saldo a favor, mismo que el representante de la copropiedad podrá acreditar contra los pagos de IVA mensuales de meses posteriores, compensar contra otras contribuciones federales a cargo o solicitarlo en devolución (arts. 6 y 32, penúltimo párrafo, LIVA, 22 y 23, CFF).

ISR del ejercicio

El ISR del ejercicio deberá obtenerse por cada copropietario de forma individual con base en la utilidad o pérdida fiscal que le corresponde a cada uno, como se muestra a continuación:

Utilidad (pérdida) fiscal que le corresponde a cada copropietario

Concepto Carlos

Morales Hernández

María Morales García

Leonel Morales Murillo

Karla Morales Delgado

Ingresos efectivamente cobrados en el ejercicio

$5,656,566.93

Menos:

Deducciones autorizadas 2,646,086.00

Igual:

Utilidad (pérdida) fiscal del ejercicio

3,010,480.93

Por:

Por ciento de participación de cada copropietario

18 %

22 %

26 %

34 %

Igual:


$541,886.57

$662,305.80

$782,725.04

$1,023,563.52

Cada copropietario observará los siguientes puntos al momento de determinar su ISR anual:

de contar con una pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de amortizar, podrá disminuirla (actualizada) de la utilidad que le correspondió

podrán disminuir de la utilidad fiscal, las deducciones personales con que cuente (por ejemplo, gastos médicos, dentales, funerarios, donativos no onerosos, etc.)

En este ejemplo, considérese que ninguno de éstos cuenta con deducciones personales.

ISR del ejercicio

Concepto Carlos

Morales Hernández





$541,886.57

$662,305.80

$782,725.04

$1,023,563.52

Menos:

Límite inferior 392,841.97

392,841.97

750,000.01

1,000,000.01

Igual:

Excedente del límite inferior 149,044.6

269,463.8

32,725.0

23,563.5

Por:

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

30.00 %

30.00 %

32.00 %

34.00 %

Igual:

Impuesto marginal 44,713.38

80,839.15

10,472.01

8,011.59

Más:

Cuota fija 73,703.41

73,703.41

180,850.82

260,850.81

Igual:

ISR del ejercicio $118,416.79 $154,542.56 $191,322.83 $268,862.40

Contra el ISR del ejercicio, cada copropietario acreditará el ISR de los pagos provisionales pagados por el representante, en la parte proporcional que les corresponda.

ISR de pagos provisionales correspondiente a cada copropietario

Concepto Carlos Morales Hernández




Julio

$75,334.25

Más:

Agosto

160,329.69

Más:

Septiembre

160,780.14

Más:

Octubre

180,196.24

Más:

Noviembre

187,834.23

Más:

Diciembre

180,044.58

Igual:

Pagos provisionales del ISR 944,519.13

Por:

Por ciento de participación de cada copropietario

18 %

22 %

26 %

34 %

Igual:


$170,013.44

$207,794.21

$245,574.97

$321,136.50

ISR a pagar (favor) del ejercicio

Concepto Carlos

Morales Hernández




ISR del ejercicio

$118,416.79

$154,542.56

$191,322.83

$268,862.40

Menos:


170,013.44

207,794.21

245,574.97

321,136.50

Igual:

ISR a pagar (favor) del ejercicio ($51,596.65)

($53,251.65)

($54,252.14)

($52,274.10)

Cada copropietario de forma individual podrá solicitar la devolución o compensación del ISR a su favor del ejercicio (arts. 152, LISR, 22 y 23, CFF).

actividades empresariales en copropiedad

Documents