22.sueldos_u2_2012.pdf

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

1/28

Unidd Didctic 2:Intduccin lLiquidcin d Sulds

TemarIo:

2.1. Concepto de Remuneracin y tipos de remuneraciones. Liquidaciones

mensuales y quincenales.

2.2 El Salario Mnimo, Vital y Mvil.

2.3. El proceso de Liquidacin de Sueldos y Jornales.

2.4. Conceptos de una liquidacin de sueldos.

2.5. El Recibo de sueldo.

2.6. Aportes y contribuciones. Benecios Sociales.

2.7. Libro de sueldo.

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

2/28

44

UNIDAD 2 Liquidacin de Sueldos Cdora. Sabrina Nanni

IntroduccIn a la unIdad dIdctIca 2

En el transcurso de esta Unidad comenzaremos a estudiar aquellos conceptos fun-

damentales para poder procesar la liquidacin de sueldos.

objetIvo GeneralEl objetivo principal de esta Unidad es que el alumno comience a analizar los distin-

tos conceptos que conforman una liquidacin de sueldos y la documentacin que

emitir como resultado de la misma: el recibo de sueldo y el libro de sueldos.

Objetivos Especfcos

Al nalizar esta Unidad Didctica el participante:

Sabr qu tipos de remuneraciones existen y cundo se utilizan.

Conocer las etapas del proceso de liquidacin de sueldos.

Analizar qu informacin debe gurar en el recibo de sueldos y en el libro de

sueldos as como tambin los requisitos que deben cumplir ambos.

relacIn con la unIdad dIdctIca 3Los temas que estudiaremos en esta segunda Unidad sern la base conceptual para

realizar y analizar las diferentes liquidaciones de sueldos en la Unidad 3.

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

3/28

45

Cdora. Sabrina Nanni Liquidacin de Sueldos UNIDAD 2

2.1. concepto de remuneracIn y tIposde remuneracIones. lIquIdacIonesmensuales y quIncenales.

runcin

El trmino remuneracin lo podemos denir como:

La contraprestacin que debe percibir el trabajador como consecuencia del contra-

to de trabajo (artculo 103 de la Ley de Contrato de Trabajo).

Todo ingreso que percibe un dependiente en dinero o en especie susceptible de

apreciacin pecuniaria, en retribucin o compensacin o con motivo de su actividad

personal en concepto de sueldo, honorarios, comisiones, etctera (artculo 6 de la

Ley 24.241 Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones).

Fs d un l psnl

Podemos clasicar a las remuneraciones dependiendo de distintos aspectos; a saber:

En dinero.

En especie.

Segn la estructura de la remuneracin Principales.

Secundarias.

Segn el parmetro utilizado para mediry remunerar el trabajo

Por unidad de tiempo.

Por unidad de resultado.

Segn la forma en la que se abona En dinero.

En especie.

Segn la estructura de la remuneracin Principales.

Secundarias.

Segn el parmetro utilizado para mediry remunerar el trabajo

Por unidad de tiempo.

Por unidad de resultado.

Segn la forma en la que se abona

sg :

e i: cuando se abona en efectivo, cheque o depsito en caja de ahorro.

e i: segn la Ley de Contrato de Trabajo el tope mximo para recibir la

remuneracin en especie es del 20% de la remuneracin total. Se acepta que

el empleador entregue a sus empleados remuneracin en especie compren-

diendo estas a:

Alimentos para el trabajador y su familia.

Productos que el empleador comercializa o produce.

Vivienda para el grupo familiar.El pago en especie debe gurar en el recibo de sueldos y en el libro de sueldos

que confecciona la empresa.

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

4/28

46


sg i:

pii: son las que fundamentalmente conforman el ingreso del traba-

jador, como por ejemplo el bsico. El sueldo bsico es el monto establecido

en el Convenio Colectivo de Trabajo para la categora del trabajador, si no hay

convenio aplicable lo jar el empleador. Este sueldo bsico no puede ser in-

ferior al Salario Mnimo Vital y Mvil establecido por ley.

si: son las complementarias del salario principal por ejemplo adicio-

nales jos o variables, comisiones, productividad, propinas, viticos, etctera.

sg iiz i

p i i: por el tiempo de trabajo. Puede ser sueldo mensual o

jornal diario por horas de trabajo.

p i : por el resultado obtenido, pueden ser comisiones in-

dividuales o colectivas, premios y primas por produccin, por productividad,

o como resultado del trabajo a destajo.

Para la reexin

el tbj dstj tbj und p unidd d b s l f-

d un l tbjd stblcind un vl cnic p

cd unidd d pduct lizd. est f d un s vibl

solo cuando el empleador proporcione las materias primas sucientes y

qu l sultd btnid s supi ls bsics stblcids n l

Cnvni Clctiv d Tbj. D st f s stblc l tbj d

acuerdo a los niveles alcanzados, y es un salario variable.

Liquidaciones mensuales y quincenales

Es importante tener en cuenta las diferencias que existen cuando hablamos de suel-

do mensual y quincenal.

El i ( ) se liquida cuando la remuneracin se paga en relacin con

el mes de trabajo. La suma se ja independientemente de la duracin del mes o de

la cantidad de das laborables que tenga. Para determinar el valor da se debe dividir

el sueldo por 30 (das). Todo esto es sin perjuicio de considerar las particularidades

especcas de cada Convenio Colectivo de Trabajo que establezcan un nmero dejornadas u horas para dividir el mes menor a los mencionados. En este valor mensual

se encuentran incluidos los 30 das del mes (sbados, domingos y feriados).

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

5/28

47


El se paga en relacin con el da u hora de trabajo. Cuando se computan los

das o las horas trabajadas, la suma que percibe el empleado depender de los das

laborables del perodo (quincena o semana).

2.2 el salarIo mnImo vItal y mvIl(S.M.V.M.)

El Salario Mnimo Vital y Mvil es la menor remuneracin que debe percibir en efec-

tivo el trabajador sin cargas de familia, en su jornada legal de trabajo, de modo que

le asegure alimentacin adecuada, vivienda digna, educacin, vestuario, asistencia

sanitaria, transporte y esparcimiento, vacaciones y previsin.

La jacin del mismo se hace por decisin del Consejo Nacional del Empleo, la

Productividad y el Salario Mnimo Vital y Mvil. El valor del salario mnimo, vital y

mvil fue establecido por la Resolucin 2/93, se actualiza teniendo en cuenta el cos-

to de vida.

l i si mi vi mi igi:

perodo mensual dIarIo HorarIo

01/08/1993 al 30/06/2003 $ 200,00 $ 8,00 $ 1,00

01/07/2003 $ 250,00 $ 10,00 $ 1,25

01/08/2003 $ 260,00 $ 10,40 $ 1,30

01/09/2003 $ 270,00 $ 10,80 $ 1,35

01/10/2003 $ 280,00 $ 11,20 $ 1,40

01/11/2003 $ 290,00 $ 11,60 $ 1,45

01/12/2003 $ 300,00 $ 12,00 $ 1,50

01/01/2004 $ 350,00 $ 14,00 $ 1,7501/09/2004 $ 450,00 $ 18,00 $ 2,25

01/05/2005 $ 510,00 $ 20,40 $ 2,55

01/06/2005 $ 570,00 $ 22,80 $ 2,85

01/07/2005 $ 630,00 $ 25,20 $ 3,15

01/08/2006 $ 760,00 $ 30,40 $ 3,80

01/09/2006 $ 780,00 $ 31,20 $ 3,90

01/11/2006 $ 800,00 $ 32,00 $ 4,00

01/07/2007 $ 900,00 $ 36,00 $ 4,50

01/10/2007 $ 960,00 $ 38,40 $ 4,8001/12/2007 $ 980,00 $ 39,20 $ 4,90

01/08/2008 $ 1.200,00 $ 48,00 $ 6,00

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

6/28

48


01/12/2008 $ 1.240,00 $ 49,60 $ 6,20

01/08/2009 $ 1.400,00 $ 56,00 $ 7,00

01/10/2009 $ 1.440,00 $ 57,60 $ 7,20

01/01/2010 $ 1.500,00 $ 60,00 $ 7,50

01/08/2010 $ 1.740,00 $ 69,60 $ 8,70

01/01/2011 $ 1.840,00 $ 73,60 $ 9,20

01/08/2011 $ 2.300,00 $76,66 $ 11,50

Los trabajadores contratados a tiempo parcial (artculo 92 de la Ley de Contratode Trabajo) y los contratados con jornada reducida (artculo 198 de la Ley de

Contrato de Trabajo) lo percibirn en forma proporcional.

ebgsUn embargo es una retencin que se aplica sobre las remuneraciones de un traba -

jador, que es ordenada por un Juez y que el empleador est obligado a retener y

depositar donde determine la sentencia judicial. Hay dos tipos de embargos:

Por deudas comunes.

Por deudas alimentarias y litis expensas.

eg : las remuneraciones mensuales, as como toda cuota del aguinal-

do (sueldo anual complementario) son inembargables hasta la suma equivalente al

importe mensual del Salario Mnimo Vital y Mvil.

Las remuneraciones superiores a ese importe sern embargables en la siguiente

proporcin:

Remuneraciones superiores a un salario mnimo vital y mvil e inferiores a

dos salarios mnimo vital y mvil: hasta un 10% del importe que excediera a un

salario mnimo vital y mvil.

Remuneraciones superiores al doble del salario mnimo vital y mvil: hasta el

20% del importe que excediera de un salario mnimo vital y mvil.

De los importes sujetos a embargo, slo se tendrn en cuenta las remuneraciones

en dinero (no en especie) por su importe bruto. Las indemnizaciones son embarga-

bles con los mismos lmites comentados anteriormente.

e

Remuneracin mensual bruta del empleado Octubre 2.011: $ 4.200

Salario Mnimo Vital y Mvil: $ 2.300

Monto del embargo dispuesto en el ocio por el juez: $ 3.000

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

7/28

49


Slucin

En este caso la remuneracin bruta del trabajador es inferior al doble del salario m-

nimo vital y mvil (2 x $ 2.300= $ 4.600), por consiguiente el empleador solo podr

retener hasta un 10% sobre el monto que exceda dicho salario mnimo vital mensual.

$ 4.200 - $ 2.300 = $ 1.900

$ 1.900 x 10% = $ 190

Dnd: $ 4.200 es la remuneracin del empleado.

$ 2.300 es el importe mensual del salario mnimo vital y mvil.

$ 1.900 es el importe excedente del salario mnimo vital y mvil que ser base de

clculo para determinar el importe a retener por el embargo.

10% es el porcentaje a aplicar para determinar el embargo.

$ 190 es el importe mximo permitido para ese mes a retener a consecuencia del

embargo.

ri

concepto remuneracIones e

IndemnIZacIones

porcentaje

Sueldo bruto$ 2.300 < Sueldo < $ 4.600 10% sobre el excedente de $ 2.300

Sueldo > $ 4.600 20% sobre el excedente de $ 2.300

SAC (Aguinaldo)$ 1.150 < Sueldo < $ 4.600 10% sobre el excedente de $ 1.150

Sueldo > $ 4.600 20% sobre el excedente de $ 1.150

Indemnizaciones Indemnizaciones < $ 4.600 Hasta el 10% del importe de aquellasIndemnizaciones > $ 4.600 Hasta el 20% del importe de aquellas

eg i ii x: en este caso no hay topes sino

que el juez que determina el embargo deber seguir la siguiente regla que el por-

centaje o el monto del embargo que disponga debe respetar la subsistencia del

alimentante.

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

8/28

50


2.3 el proceso de lIquIdacIn desueldos y jornales

La liquidacin de sueldos y jornales es un proceso integrado por varios pasos que

deben ser respetados, teniendo en cuenta las diferentes fechas que se debern

cumplir para que el trabajo se realice ecaz y ecientemente, evitando la posibili-

dad de errores en la liquidacin.

Primero debemos tener en cuenta el mes que se va a liquidar ya que dependiendodel mismo encontraremos diversos conceptos. Por ejemplo, en el mes de Junio y en

el de Diciembre se liquidar el aguinaldo.

La siguiente etapa es determinar a quines vamos a liquidar (tipo de empleados) si

a empleados mensuales o jornales ya que como lo vimos anteriormente en el caso

de tener empleados jornalizados tendremos en el mes dos liquidaciones (una que

va del 1 del mes al da 15 y otra que comprende los das del 16 al 30 o 31).

Luego debemos cargar en el sistema de gestin que utilicemos para liquidar todas

las novedades del personal. Cuando hablamos de novedades nos referimos a todasaquellas situaciones que generan un resultado en la liquidacin, por ejemplo: vaca-

ciones, das de licencia, ingresos de empleados, das por enfermedad, horas extra,

etctera.

El perodo comprendido para informar las novedades por parte de los empleados

queda a criterio del liquidador o de la empresa, considerando diversas variables

como ser: fecha de pago, complejidad de la liquidacin, cantidad de empleados,

etctera.

Es fundamental establecer una fecha tope para aceptar las novedades. Vencidoeste plazo realizaremos la preliquidacin, es decir liquidaremos a todos los emplea-

dos para poder realizar un control de lo procesado.

En el caso de encontrar que se proces algn dato de manera errnea se deber

corregirlo y reliquidar.

Una vez que se control la liquidacin realizaremos la acreditacin de los sueldos en

las respectivas cuentas bancarias y deberemos emitir los recibos de sueldo de cada

empleado para su posterior entrega.

Luego de que la liquidacin se encuentre cerrada, confeccionaremos el Libro Leyartculo 52 de la Ley de Contrato de Trabajo (libro de sueldos y jornales) y las respec-

tivas boletas para el sindicato, embargos, obras sociales, etctera.

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

9/28

51


Por ltimo deber confeccionaremos, presentaremos y pagaremos las Cargas

Sociales (formulario 931) correspondientes a la liquidacin de ese mes.

De esta manera concluye el proceso mensual de la liquidacin, comenzando nueva-

mente con las mismas etapas al mes siguiente.

A continuacin encontrar un grco que representa el proceso de la liquidacin de

sueldos y jornales.

Determinar elmes a liquidar

Seleccionar los

tipos deempleados a

li uidar

Cargar las

novedades delmes a liquidar

Preliquidacin

Muestreo ycontrol de lasliquidaciones

Acreditacin enlas cuentasbancarias

Emisin de losrecibos de sueldo

y entrega a losem leados

Emisin del Librode Sueldos y

Jornales

Confeccin y pagode boletas deSindicatos,

Embargos, etctera

Confeccin,presentacin ypago de Cargas

Sociales

Tal como lo mencionamos anteriormente, dependiendo de la cantidad de personas

a liquidar, de la fecha de pago de los sueldos y del volumen de las novedades con

que se maneje la empresa los plazos a considerar para el proceso de la liquidacin

pueden ser los siguientes:

Novedades

Preliquidacin

Control Acreditacinde sueldos

Libro Ley Sindicato,Embargos,Etctera.

CargasSociales

Recibos desueldo

01/ 07/ 14/ 21/ 30/

Das delmes

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

10/28

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

11/28

53


Para la ReexinEn la actualidad para algunos Haberes No Remunerativos no se cum-

ple la regla general de no calcular sobre ellos los aportes ni tomarlos

en cuenta para el clculo del Aguinaldo, Vacaciones, etc. Esta excep-

cin surge de los Acuerdos que han estado rmando los diferentes

Sindicatos.

Durante los ltimos aos, las Entidades Sindicales han estado r-

mando acuerdos de recomposicin salarial en los que se determinan

porcentajes de aumentos sobre las remuneraciones del personal

comprendido en ellos y en los cuales dichos aumentos se han deter-

minado que sean no remunerativos en un comienzo para luego trans-

formarse en conceptos remunerativos. Si bien son conceptos no

remunerativos se ha determinado que sobre los mismos se calculen

aportes. Generalmente el aporte que se calcula es el de la obra social

y el sindical.

Es por esta razn que hoy en da para realizar una liquidacin de

sueldos no slo hay que tener en cuenta lo que establece el convenio

colectivo, sino tambin lo que determinan los diferentes acuerdos.

actividd d apndizj N 3:

1. Clasique los siguientes conceptos de acuerdo a qu agrupacin pertenecen: habe-

res remunerativos, haberes no remunerativos, descuentos, deducciones o aportes.

* Bsico.* Horas extras.* Comisiones.* Inasistencia injusticada.* Licencia por nacimiento.* Indemnizacin por antigedad.* Vacaciones.

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

12/28

54


* Jubilacin.* Asignacin (SAC)* Obra Social.* Adicional por antigedad.* Impuesto a las ganancias de 4 categora

2. Anote abajo sus respuestas para ser expuestas durante los foros de la presente

Unidad Didctica.

2.5 el recIbo de sueldoLa Ley de Contrato de Trabajo establece la obligatoriedad de confeccionar los reci-

bos de pago en doble ejemplar, debiendo entregarse el duplicado al trabajador, y

el original quedar en poder del empleador; con la obligatoriedad de guardarlo por

10 aos.

El recibo deber contar como mnimo con los siguientes datos:

ri :

* Nombre integro o razn social.

* Domicilio.

* Clave nica de Identicacin Tributaria (C.U.I.T.).

ri :

* Nombres y apellido.

* Calicacin profesional.

* Cdigo nico de Identicacin Laboral (C.U.l.L.).

* Fecha de ingreso.

* Tarea cumplida o categora en que efectivamente se desempe

durante el periodo de pago.

ri i g:

Todo tipo de remuneracin que perciba, con indicacin sustancial de su

determinacin (conceptos). Total bruto de la remuneracin y tiempo que corresponda. En los tra-

bajos remunerados a jornal o por hora, el nmero de jornadas u horas

trabajadas, y si se tratase de remuneracin por pieza o medida, nmero

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

13/28

55


de stas, importe por unidad adoptado y monto global correspondien -

te al lapso liquidado.

Importe de las deducciones que se efectan por aportes jubilatorios y

otras autorizadas por la ley, embargos y dems descuentos que legal-

mente correspondan.

Importe neto percibido, expresado en nmeros y letras.

Lugar y fecha que debern corresponder al pago real y efectivo de la

remuneracin al trabajador.

o igi:

El empleador deber extender los recibos de pago de las remunera -

ciones de sus trabajadores dependientes, indicando la fecha en que se

efectu el ltimo depsito de las contribuciones y de los aportes rete-

nidos en el perodo inmediatamente anterior, con expresin del lapso a

que corresponde el depsito y el banco en que se efectu.

Firma del empleador en el duplicado del recibo.5

m i

Razn SocialCUITDomicilio

Fecha deIngreso

CUILCaja de Ahorro

N

Perododepositado

Fecha de ltimo

deposito

Fecha de Pago

UnidadesHaberes

Remunerativos

Haberes No

remunerativosDescuentos

$ 0,00 $ 0,00 $ 0,00

Firma EmpleadoTotal neto

Perodo Abonado Domicilio de Pago Funcin

En concepto de mis haberes correspondientes al periodo arriba indicado y segn la presente

liquidacin.

Conceptos

Apellido y Nombres

Banco de depsito

Legajo N

Recib conforme la suma de Pesos:

Subtotales

Bsico

ltimo depsito aportes y contribuciones

Categora

$ 0,00

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

14/28

56


Ubiccin d ls cncpts n l cib d suld

A continuacin encontrar un modelo de la seccin del recibo de sueldo en donde

se colocan los diferentes conceptos. Dependiendo de la agrupacin a la que perte -

nezcan sumarn o restarn en las diferentes columnas.

Agrupaciones,en lugar deestos nombres

se colocan losconceptos.

CONCEPTOS UNIDADHABERES

REMUNERATIVOS

HABERES NO

REMUNERATIVOSDESCUENTOS

HABERES REMUNERATIVOS SUMAN

HABERES NO REMUNERATIVOS SUMAN

APORTES SUMAN

DESCUENTOS RESTAN

DEDUCCIONES SUMAN

SUELDO BRUTO

H.R. + H.N.R. - DNETO

TOTALES

a tn n cuntEn Diciembre de 2.011 se public la Resolucin 1.455 (Ministerio de

Trabajo, Empleo y Seguridad Social) que autoriza a los empleadores a

emitir recibos de pago de salarios u otras formas de remuneracin al per-

sonal en relacin de dependencia, a travs de formas electrnicas o digi-tales, en reemplazo del soporte en papel utilizado.El empleador que solicite autorizacin para implementar la emisin de

recibos de pago de salarios u otras formas de remuneracin, de manera

digital, deber formular una presentacin ante la Secretaria de Trabajo,

conteniendo los siguientes requisitos mnimos:a) Fundamentacin general de la peticin.

b) Universo de trabajadores alcanzado por la medida.

c) Protocolos y estndares tecnolgicos utilizados para garantizar la

seguridad, autenticidad, autora, integridad e inalterabilidad de los reci-

bos emitidos bajo estas modalidades.

d) Cumplimiento de la forma y contenido necesario que debe poseer

cada uno de los recibos.

e) Declaracin jurada del representante legal del empleador, con

rma certicada notarialmente, vertida en ejemplar anexo, en cuanto a

que la empresa reconocer la autenticidad de los recibos emitidos en los

trminos del presente rgimen.

f) Mecanismo de sustitucin del soporte papel, con las modalidades

de emisin del recibo suscripto por el funcionario autorizado de la empre-

sa y su acuse de recepcin por parte del trabajador. Deber garantizarse

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

15/28

57


la recepcin del documento al trabajador mediante su acceso a intranet

de la organizacin por canal seguro, por usuario y clave, con plazo ade-

cuado de visualizacin. Asimismo, se debern arbitrar los medios para

posibilitar su eventual impresin de manera gratuita por parte del intere-

sado.

g) Procesos operativos de ujo electrnico que permitan considerar

la trazabilidad de los casos sujetos a este rgimen.

h) Modo de asegurar el pleno acceso de los trabajadores a sus reci-

bos emitidos fuera del establecimiento y de forma personal y privada.i) Acciones de contingencia para la guarda y recuperacin de los reci-

bos, sin afectacin alguna a su contenido.

La Secretara de Trabajo evaluar la procedencia de la solicitud de autori-

zacin y, previa opinin de las reas tcnicas y jurdicas, se pronunciar

sobre su admisibilidad.

Los ejemplares de recibos instrumentados de acuerdo a este rgimen de-

bern contener la siguiente mencin:

La empresa reconoce la autenticidad, autora e integridad del presente

documento, cuya emisin ha sido autorizada mediante resolucin (ST)....

Cabe destacar que es fundamental que la empresa tenga el soporte tecno-

lgico apropiado para poder realizar esta operatoria.

actividd d apndizj N 4:

1. Clasique los siguientes conceptos de acuerdo a las distintas agrupaciones y

ubquelos en el recibo de sueldo, a modo de ejemplo tiene el primer conceptoresuelto:

Presentismo.

Ley 19.032.

Bsico.

Feriado trabajado.

Vacaciones no gozadas.

Sindicato.

Ausencia injusticada.

Licencia por matrimonio.

Sueldo anual complementario (aguinaldo).

Graticacin extraordinaria.

Horas extra al 50%.

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

16/28

58


2. Anote abajo sus respuestas para ser expuestas durante los foros de la presente

Unidad Didctica.

CONCEPTO UNIDADHABERES

REMUNERATIVOSHABERES NO

REMUNERATIVOSDESCUENTOS AGRUPACIN

Presentismo SUMA HABERES REMUNERATIVOS

RECIBO DE SUELDO

2.6 aportes y contrIbucIones.benefIcIos socIales.

Son cargas econmicas de tipo social (comnmente denominadas cargas sociales), que

deben afrontar tanto los trabajadores (aportes) como los empleadores (contribucio-

nes). Las mismas tienen destino el Sistema nico de Seguridad Social (SUSS), el sistema

de Obras Sociales, las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART) y los Sindicatos.

El valor de los aportes y las contribuciones se obtiene de aplicar un porcentaje so-

bre el total de las remuneraciones computables para cada trabajador, debiendoconsiderarse en cado caso los topes mnimos y mximos que establecen las leyes

vigentes (base imponible).

Deben computarse los salarios, horas extras, licencias, etctera; es decir, todas las

remuneraciones que el trabajador perciba con motivo de la contraprestacin de

servicios (haberes remunerativos).

No deben computarse las indemnizaciones derivadas de la ruptura del contrato de

trabajo, las indemnizaciones por vacaciones no gozadas, las graticaciones no ha -

bituales y en general todas aquellas sumas que no tengan carcter remuneratorio(haberes no remunerativos).

La base imponible (tope mximo) a la hora de calcular los aportes con destino a

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

17/28

59


la Seguridad Social (jubilacin) y a la Obra Social sobre los salarios del personal en

relacin de dependencia es de $ 16.213,72 (202,67 MOPRES).

mopre (m pii):

El artculo 21 de la Ley 24.241 de Jubilaciones y Pensiones dene este

valor de esta forma: El mdulo previsional (MOPRE) se considerar

como unidad de referencia para establecer la movilidad de las presta-

ciones del Rgimen de Reparto. El valor del mdulo previsional

(MOPRE) es jado anualmente por la autoridad de aplicacin de acuer-do a las posibilidades emergentes del Presupuesto General de la

Administracin Nacional para cada ejercicio.

En la actualidad el valor de mopre es de $ 80. Debido a la Ley 26.417

de movilidad de las prestaciones del Rgimen Previsional Pblico se

produce una variacin (generalmente en los meses de Marzo y

Septiembre) de la cantidad de MOPRES a considerar para el clculo de

los aportes, es decir, que no vara el valor del MOPRE sino la cantidad

de MOPRES.

El siguiente cuadro resume los diferentes topes mnimos y mximos a tener en

cuenta a la hora de calcular los aportes y las contribuciones (importes vigentes des-

de Septiembre de 2.011).

%T O P E

MNIMO

T O P E

MXIMO

D e c .

814/01 Art.

2 inc. b)

D e c .

814/01 Art.

2 inc. a)

T O P E

MNIMO

T O P E

MXIMO

J U B IL A C I N ( S I J P ) 24.241 11% $ 498,89 $ 16.213,72 10,17% 12,71% $ 498,89 S in to pe

IN S S J P (L E Y 1 9. 03 2) 19.032 3% $ 498,89 $ 16.213,72 1,50% 1,62% $ 498,89 S in to pe

A S IG . FL IA R E S . 24.714 4,44% 5,56% $ 498,89 S in to pe

F . N. E . 20.013 0,89% 1,11% $ 498,89 S in to pe

O B R A S O C IA L 23.660 3% $ 1.995,56 $ 16.213,72 $ 1.995,56 S in to pe

O B R A S O C IA L : F L I AR .

A D H E R E N T E23.660 1,50%

AR T 24.557 $ 498,89 $ 16.213,72

A R T F O N DO D E

H IP O A C U S I A590/07

C U O T A S IN D IC A L 22.015/23.551

6%

S / C C TS / C C T

$0,60 por ca da trabajador

S e g n a c u e r do c o n la

AR T ( Va l or f ijo +

al cuota)

C O N T R I B U C I O N E SA P O R T E S

D E S C R IP C IN L E Y O D E C R E T O

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

18/28

60


r

el cst d un pld st cpust p l suld cnvnid nt

el empleador y el trabajador (representado por el 100% de los cuales el

83% es el sueldo neto que percibe el empleado), ms aproximadamente

un 23% adicional (correspondiente a las contribuciones que debe pagar

el empleador a travs del Formulario 931). Adems hay que agregarle la

alcuota que se je con la Aseguradora de Riesgos del Trabajo que se

contrate (que tambin se abona a travs del Formulario 931) y las contri-

bucins sindicls qu cspndn d cud l/ ls cnvni/sliquidds.

CONTRIBUCIONES23% en adelante

(sin considerar ART)

SUELDO NETO83%

APORTES17% en adelante

(dependiendo si aporta a lsindicato)

Benecios sociales

Los benecios sociales son prestaciones no remunerativas que conllevan una con-

traprestacin laboral (los ubicamos en la columna Haberes no remunerativos en

el recibo de sueldo).

Estos conceptos al ser no remunerativos, tienen las siguientes caractersticas:

No generan aportes, ni contribuciones.

No generan sueldo anual complementario (aguinaldo).

No se toman en cuenta para el clculo de indemnizaciones.

No se computan para el clculo del promedio de remuneraciones variables

para vacaciones.

Slo algunos son imponibles en el impuesto a las ganancias de cuarta categora.

La Ley de Contrato de Trabajo los dene como prestaciones de naturaleza jurdica

de la Seguridad Social, no remunerativos, no dinerarios, no acumulables ni susti -

tuibles en dinero, que brinda el empleador al trabajador y que tienen como objeto

mejorar la calidad de vida del dependiente.

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

19/28

61


De esta denicin podemos extraer lo siguiente:

No son remunerativos: no tienen las caractersticas que detallamos ante-

riormente para los conceptos remunerativos.

No son dinerarios: no representan dinero, ni pueden convertirse en dine-

ro, no representan una ventaja patrimonial sino que estn destinados a

servir como benecio para el trabajador, adecuando su cumplimiento a

la obligacin social que se plantea el empleador de atender las necesi-

dades de sus dependientes buscando la integracin de los mismos a la

empresa. Son brindados por el empleador o por terceros: cuando el empleador

contrata a un tercero para que este preste un servicio destinado a los

empleados de la empresa (proveedor de servicios) el empleador es

solidariamente responsable por las acciones u omisiones de este pres-

tador. Pero cuando el empleador (a travs de parte de su estructura)

brinda el servicio por sus propios medios teniendo a su cargo el control,

la ejecucin y la responsabilidad del mismo, se lo considera un servicio.

A continuacin enumeramos algunos benecios que puede brindar el empleador:

Svici d cd d d l ps: con el cual el trabajador recibe el bene-

cio slo los das en que presta servicios.

Reintegro de gastos de medicamentos, odontolgicos y mdicos del traba-

jador y su familia: son los que asume el empleador, previa presentacin de

comprobantes emitidos por la farmacia, mdicos u odontlogos debidamen-

te documentados. El mismo tratamiento se le otorga al pago de la diferencia

de plan por Obra Social que abona el empleador directa o indirectamente a un

prestador de servicios mdicos (debidamente habilitado), con el objeto que

sus dependientes y el grupo familiar directo de los mismos, gocen de mejores

condiciones de atencin.

Pvisin d p indunti d tbj: o cualquier otro elemento vincu-

lado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para el uso exclusivo

en el desempeo de sus tareas. En muchas actividades es una obligacin en-

tregar ropas y medios de proteccin personal, como as tambin elementos

de trabajo adecuados a las taras a realizar.

Reintegros gastos por guardera y/o sala maternal: para los trabajadores que

tengan hijos de hasta seis aos de edad, cuando la empresa no contare conesas instalaciones.

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

20/28

62


En este caso se puede abonar el concepto no remunerativo de sala maternal

o reintegro de guardera por el monto de los comprobantes adjuntados por

el trabajador o por el valor que el empleador ha decidido abonar si este fuera

menor.

Este benecio puede ser percibido por la mujer trabajadora o su cnyuge (de-

pende exclusivamente de la voluntad del empleador).

Se abona desde que la trabajadora naliza la licencia por maternidad hasta el

mes en que el hijo cumple los seis aos de edad.

Provisin de tiles escolares y guardapolvos: para los hijos del trabajador,otorgados al inicio de la actividad escolar. Como siempre, es el empleador

(a travs de una poltica de compensaciones) quien decidir si brindar este

benecio y en qu forma lo har. El otorgamiento o pago (debidamente docu-

mentado) de cursos o seminarios de capacitacin o especializacin.

Pg d gsts d spli d filis cg dl tbjd: deben estar

documentados con comprobantes.

r

La Ley de Contrato de Trabajo en su artculo 103 bis dene a los bene-

cios sociales y menciona a los vales de almuerzo y alimentarios (deno-

minados comnmente tickets), los cuales slo pueden ser otorgados a

travs de empresas habilitadas a tal efecto por el Ministerio de Trabajo.

tik c

Es el servicio de tickets que los empleadores pueden utilizar para mejo-

rar el poder adquisitivo de sus colaboradores, generando un ahorro en

concepto de cargas sociales. Los empleados que reciben dichos tickets podrn utilizarlos para abo-

nar la compra de los productos que integran la canasta familiar.

Puede otorgarse hasta un 20% de la remuneracin bruta para los em-

pleados que estn bajo el Rgimen de Convenio Colectivo de Trabajo,

y hasta un 10 % para los empleados fuera de Convenio.

Como su otorgamiento es voluntad de la empresa, los mismos pueden

jarse por medio de sumas jas o bien como un porcentaje del salario

bruto, con o sin adicional por aguinaldo, o bien en forma proporcional a

los das de salarios devengado en caso de licencias sin goce de haberes;

pero siempre deber tener en cuenta que una vez establecido el bene-

cio, el mismo no podr ser eliminado ni reducido por voluntad unilateral

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

21/28

63


, ya que pasar a ser un derecho adquirido por el trabajador, y por lo

tanto irrenunciable.

La empresa debe abonar una contribucin del 14% sobre los montos

abonados que estar destinada al nanciamiento del rgimen nacional

de asignaciones familiares.

No integra la base de clculo para el pago de indemnizaciones por des -

pido.

No se entregan los vales cuando no hay devengamiento de remunera -

cin, porque no hay monto con el cual contrastar (tope del 20% 10%).

El personal recibe el monto asignado en forma ntegra, ya que se trata

de un benecio libre de aportes a la jubilacin y obra social.

tik p

Los Ticket Plus pueden ser utilizados para acceder a una amplia gama de pro-

ductos y servicios: alimentos de la canasta familiar, medicamentos con y sin

receta, gastos mdicos y odontolgicos, tiles escolares y guardapolvos.

Estn libres de contribuciones patronales: pueden entregarse por valor de has-ta $150 a empleados con sueldos brutos mensuales no superiores a $1500, sin la

pesada carga de realizar contribuciones sociales por parte de la empresa.

tik r

Es una ayuda que la empresa puede brindar a sus empleados para asegurarles

un buen almuerzo y/o refrigerio todos los das. El personal recibe el monto

asignado en forma ntegra, ya que se trata de un benecio libre de aportes

y contribuciones de la Seguridad Social, y puede otorgarse hasta $15 por da

hbil por persona.

Es un gran ahorro para la empresa porque est exento de aportes y contribu-

ciones de Seguridad Social.

Incrementa el poder adquisitivo de los empleados a la hora de su refrigerio

diario, y le da ms libertad de eleccin que el comedor en planta (esto tam-

bin depende del lugar donde est radicada la empresa y de las tareas del

trabajador que recibe los tickets)

Por medio de la Ley 26.341 (Diciembre de 2.007) el Poder Legislativo puso n a los

cuestionados vales alimentarios (tickets). La misma estableci que los vales alimen-tarios o tickets canasta, los vales de almuerzo (tickets restaurant) y las tarjetas de

transporte adquirirn carcter remuneratorio de manera escalonada y progresiva, a

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

22/28

64


todos los efectos legales y convencionales, a razn de un 10% por cada bimestre ca -

lendario, a partir de la entrada en vigencia de la Ley (2/1/2008). Los empleadores que

vinieran otorgando estos benecios, sea que su otorgamiento proviniera de dispo-

siciones convencionales, contractuales o de la voluntad unilateral del empleador,

debern mantenerlas.

el porcentaje remanente deber continuar abonndose, pudiendo con-

servar transitoriamente su naturaleza no remunerativa hasta su incorpo-

racin a la remuneracin en forma denitiva.

Las sumas incorporadas a la remuneracin del trabajador sern incrementadas en un

monto equivalente al que corresponda en concepto de aporte a cargo del trabajador

con destino al Sistema de Seguridad Social (jubilacin), al Sistema Nacional de Obras

Sociales (obra social) y al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y

Pensionados (INSSJP/Ley 19.032).

Las sumas que adquieran carcter remuneratorio, integran la remuneracin sin in -

corporarse a los salarios bsicos, salvo acuerdo o convenio de trabajo que as lo

disponga.

El cronograma de incorporacin de los tickets al salario fue el siguiente:

Fecha de conversinPorcentaje a convertir

en remuneratorio

Porcentajeremanente noremuneratorio

Febrero 2.008 10% 90%

Abril 2.008 10% 80%

Junio 2.008 10% 70%

Agosto 2.008 10% 60%

Octubre 2.008 10% 50%

Diciembre 2.008 10% 40%

Febrero 2.009 10% 30%

Abril 2.009 10% 20%

Junio 2.009 10% 10%

Agosto 2.009 10% 0%

A continuacin encontrar un ejemplo en donde se le entregaban al empleado en

concepto de vales alimentarios $ 200, luego de la sancin de esta ley el empleado

debe seguir recibiendo en mano esos $ 200 pero los mismos se deben incorporar al

salario bajo un concepto remunerativo, y al ser remunerativo se le debern deducir

los aportes correspondientes a la jubilacin, obra social y ley 19.032. Es por eso queel esquema de incorporacin al salario es el siguiente:

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

23/28

65


MesVales

alimentarios

Incorporacinbeneficiosocial mes

Incorporacinbeneficio

socialacumulada

JubilacinObraSocial

Ley19.032

Remuneracinincorporada

feb-08 $ 180,00 $ 20,00 $ 20,00 $ 2,65 $ 0,72 $ 0,72 $ 24,09

mar-08 $ 180,00 $ 20,00 $ 2,65 $ 0,72 $ 0,72 $ 24,09

abr-08 $ 160,00 $ 20,00 $ 40,00 $ 5,30 $ 1,45 $ 1,45 $ 48,20

may-08 $ 160,00 $ 40,00 $ 5,30 $ 1,45 $ 1,45 $ 48,20

jun-08 $ 140,00 $ 20,00 $ 60,00 $ 7,95 $ 2,17 $ 2,17 $ 72,29

jul-08 $ 140,00 $ 60,00 $ 7,95 $ 2,17 $ 2,17 $ 72,29

ago-08 $ 120,00 $ 20,00 $ 80,00 $ 10,60 $ 2,90 $ 2,90 $ 96,40

sep-08 $ 120,00 $ 80,00 $ 10,60 $ 2,90 $ 2,90 $ 96,40

oct-08 $ 100,00 $ 20,00 $ 100,00 $ 13,25 $ 3,61 $ 3,61 $ 120,47

nov-08 $ 100,00 $ 100,00 $ 13,25 $ 3,61 $ 3,61 $ 120,47

dic-08 $ 80,00 $ 20,00 $ 120,00 $ 15,90 $ 4,34 $ 4,34 $ 144,58

ene-09 $ 80,00 $ 120,00 $ 15,90 $ 4,34 $ 4,34 $ 144,58

feb-09 $ 60,00 $ 20,00 $ 140,00 $ 18,55 $ 5,06 $ 5,06 $ 168,67

mar-09 $ 60,00 $ 140,00 $ 18,55 $ 5,06 $ 5,06 $ 168,67

abr-09 $ 40,00 $ 20,00 $ 160,00 $ 21,20 $ 5,78 $ 5,78 $ 192,76

may-09 $ 40,00 $ 160,00 $ 21,20 $ 5,78 $ 5,78 $ 192,76

jun-09 $ 20,00 $ 20,00 $ 180,00 $ 23,85 $ 6,50 $ 6,50 $ 216,85

jul-09 $ 20,00 $ 180,00 $ 23,85 $ 6,50 $ 6,50 $ 216,85

ago-09 $ - $ 20,00 $ 200,00 $ 26,50 $ 7,23 $ 7,23 $ 240,96

c i i ii i?

Para considerar el impacto que producen estos cambios (de ser un concepto no

remunerativo a pasar a ser remunerativo) en los costos de los empleadores debe

considerarse los siguientes factores:

Se increment el importe a pagar de contribuciones patronales.

Se increment el monto a abonar para cubrir los aportes de los trabajadores

(ya que el empleado debe seguir cobrando el mismo importe que cuando se

le entregaban los tickets).

Se increment el importe a pagar en concepto de aguinaldo.Se increment el importe del plus vacacional a liquidarle al empleado.

Se increment el monto a pagar en concepto de las horas extras que realice

el trabajador.

Para la Reexin

Los ltimos aos se ha producido un considerable otorgamiento de benecios que

podramos denominarlos como no tradicionales y cuya nalidad es la instituida

en la Ley de Contrato de Trabajo: mejorar la calidad de vida del trabajador y de su

familia.

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

24/28

66


Algunos de estos benecios no tradicionales son los siguientes:

Transporte hacia la empresa (charter).

Home oce (el empleado trabaja desde su casa).

Flex time/horario exible (generalmente se evala al trabajador no en cuanto

a si cumple su horario de trabajo sino en base a metas u objetivos prejados,

si cumple con los resultados esperados sin importar su horario laboral).

Otorgamiento de prstamos al empleado (para automviles y viviendas), con

tasas inferiores a las del mercado.

Celular.

Casual day (viernes ropa informal).

Reduccin horaria (los viernes de la poca estival, trabajar hasta el medioda).

Vales o descuentos para restaurantes, entretenimientos y comercios adheri-

dos.

Licencia adicional a la jada por la Ley de Contrato de Trabajo por paternidad.

Da libre por cumpleaos.

Licencia adicional por maternidad (das adicionales a los jados por la ley). Das adicionales de vacaciones.

Regalos por eventos especiales (nacimiento, casamiento, da del nio, de la

madre, etc.).

Regalos por aos de antigedad.

2.7 lIbro de sueldosDe acuerdo al artculo 52 de la Ley de Contrato de Trabajo, todo empleador tiene

la obligacin de llevar un libro especial (cualquiera sea la cantidad de empleados

que posea), el cul se presentar ante el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad

Social para ser registrado y rubricado bajo las condiciones que se exigen para los

libros principales de comercio.

d

Datos del empleador:

Razn social o apellido y nombres.

Domicilio.Actividad principal.

Nmeros de aliacin a los organismos de control.

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

25/28

67


Datos personales del trabajador:

Apellido y nombres del dependiente.

Estado civil.

Fechas de ingreso y egreso de los dependientes.

Calicacin profesional de los trabajadores.

Remuneraciones brutas, aportes, salario familiar y sueldo neto.

Datos de los familiares a cargo de cada trabajador que generen derecho a la

percepcin de las asignaciones familiares.

rbic

Para este trmite Gestin de Rbrica se deber presentar una nota, solicitando la

apertura de un expediente (al cual se le asignar un nmero que deber ser guar -

dado de por vida) con la rma del empleador certicada por autoridad bancaria o

escribano pblico, pidiendo autorizacin para imprimir el libro de sueldos de acuer-

do a un modelo que deber ser adjuntado, y que cumple con los requisitos legales

obligatorios.

Las formalidades que se deben cumplimentar al llevar este libro, son las mismas que

para cualquier otro libro de comercio obligatorio, es decir:

No puede enmendarse.

No deben existir tachaduras, ni espacios en blanco.

Sus hojas deben seguir una estricta numeracin correlativa.

No se pueden hacer interlineaciones, raspaduras o enmiendas, las que debe-

rn ser salvadas en el cuadro o espacio respectivo, con rma del trabajador a

que se reere el asiento y con control de la autoridad administrativa.

Se prohbe tachar anotaciones, suprimir fojas o alterar la foliatura o registro.

El empleador est obligado a guardar el libro especial de por vida.

La solicitud de rbrica se gestiona ante el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad

Social, en el Departamento de Documentacin Laboral, dependiente de la Nacin,

o ante las Subsecretaras de Trabajo que dependan de las provincias que ejerzan

este control.

El almacenamiento del libro de sueldos y jornales se puede realizar mediante unlibro manual, hojas mviles o un sistema de microlmacin (cuando se cuenta con

grandes dotaciones).

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

26/28

68


Dts tils

En las siguientes pginas Web encontrar informacin relacionada con la rbrica de

este libro:

Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires: http://www.buenosaires.gov.ar/guia-

ba/guia/?menu=1&info=indice&idm=26

Gobierno de la Provincia de Buenos Aires:

http://sistemas.gba.gov.ar/consulta/guiatramites/tramite_por_temas.

php?temaid=9%20%20&mrio_id=

mdl d Lib d Sulds

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

27/28

69


prIncIpales conceptos de la unIdaddIdctIca n 2

La remuneracin es la contraprestacin que debe percibir el trabajador como

consecuencia del contrato de trabajo. La misma puede establecerse de diver-

sas maneras: en dinero, en especie, por unidad producida, etctera.

El Salario Mnimo Vital y Mvil es la menor remuneracin que debe percibir en

efectivo el trabajador sin cargas de familia, en su jornada legal de trabajo. Apartir del 1 de Agosto de 2.011 el importe del mismo es de $ 2.300

Antes de comenzar a realizar una liquidacin de sueldos es fundamental esta-

blecer los tiempos de las diferentes etapas.

En una liquidacin de sueldos vamos a encontrar a los diferentes conceptos,

los cuales los podemos agrupar en: haberes remunerativos, haberes no remu-

nerativos, aportes, descuentos y deducciones.

Sobre el sueldo bruto (total de la columna haberes remunerativos del recibo

de sueldos) se calculan los aportes jubilatorios, a la obra social y a la ley 19.032.

Las cargas sociales son la suma de los aportes (trabajador) y las contribucio-

nes (empleador). Los aportes se calculan hasta el monto del tope MOPRE es-

tablecido, mientras que las contribuciones no llevan tope.

Los benecios sociales son conceptos no remunerativos que tienen por nali-

dad mejorar la calidad de vida del trabajador y de su familia.

El empleador est obligado a llevar el libro que establece el artculo 52 de la

Ley de Contrato de Trabajo (libro de sueldos y jornales), el que va a contener

los datos de la empresa, los datos del empleado, de la relacin laboral y el de-

talle de cada liquidacin efectuada. Este libro debe estar rubricado.

7/28/2019 22.Sueldos_U2_2012.pdf

28/28

70


22.sueldos_u2_2012.pdf

Documents