1 la empresa o entidad la empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a producir,...
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LA EMPRESA o ENTIDAD
La empresa es todo ente econoacutemico cuyo esfuerzo se orienta a producir acercar y ofrecer bienes yo servicios que al ser vendidos produciraacuten una renta
LA CLASIFICACIOacuteN DE LA EMPRESA POR SU NATURALEZA Industriales Aquellas que se dedican a la transformacioacuten de
materias primas con ayuda de hombres maquinas y tecnologiacutea en nuevos productos Ej Pausteurizadora Quito Curtiembres Ambato etc
Comerciales Se dedican ala compra - venta de productos convirtieacutendose en intermediarias entre productores y consumidores Ej Almacenes El Globo TIA SA SUPERMAXI AMBACAR SA
Servicios Se dedican a la generacioacuten y venta de productos intangibles destinados satisfacer necesidades complementarias de educacioacuten seguridad proteccioacuten desarrollo tecnificacioacuten mantenimiento etc ejem Banco del Pichincha SGS Andinatel SA
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POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN Puacuteblicas aquellas cuyo capital pertenece al
sector puacuteblico Ej Petrocomercial Privadas Son aquellas cuyo capital pertenece al
sector privado (personas naturales o juriacutedicas) Mixtas El capital pertenece tanto al sector
puacuteblico como al privado (personas juriacutedicas)
CLASIFICACION
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POR LA INTEGRACIOacuteN DEL CAPITAL Unipersonales El capital se conforma con el
aporte de una sola persona Sociedad o Compantildeiacutea El capital se conforma
mediante el aporte de varias personas naturales o juriacutedicas
1 Sociedad de Personas Comandita simple y Nombre Colectivo
2 Sociedad de Capital Sociedad anoacutenima Economiacutea mixta Compantildeiacutea
Limitada y Encomandita por acciones
CLASIFICACION
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EL Control Mecanismo para Salvaguardar los Recursos Los miembros de los directorios de los Consejos el Gerente estaacuten
permanentemente preocupado de conservar plenamente los bienes los recursos y los derechos de propiedad pero tambieacuten de controlar sus obligaciones a este propoacutesito ayuda la contabilidad en base de meacutetodos y teacutecnicas de registro
La Informacioacuten Instrumento para la Toma de Decisiones Es uacutetil para cualquiera que deba emitir juicios y tomar decisiones que
conllevan consecuencias econoacutemicas la contabilidad ayuda a la toma de decisiones mostrando donde y como se ha gastado el dinero o se han contraiacutedo compromisos evaluando el desempentildeo e indicando las aplicaciones financieras de escoger un plan en lugar de otro tambieacuten ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones y ayuda a dirigir la atencioacuten hacia los problemas relevantes a las imperfecciones y las ineficiencias actuales afectos de corregirlos asiacute como preveacute las oportunidades a fin de aprovecharlas
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
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CONTABILIDAD MODERNA
En la actualidad la contabilidad se constituye en una herramienta indispensable para la toma de decisiones es por ellos que la informacioacuten que genera debe propender aa- Coordinar las actividades
b- Medir planear y controlar las operaciones diarias
c- Estudiar las fases del negocio y proyectos especiacuteficos CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIOacuteN CONTABLE
La informacioacuten financiera que genera la contabilidad debe ser oportuna y adecuada es decir
a- Debe estar a disposicioacuten el momento que se necesite
b- Debe ser confiable
c- Debe estar preparada en un lenguaje de faacutecil comprensioacuten
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PROBLEMAacuteTICA DEL SISTEMA DE INFORMACIOacuteN FINANCIERA
La ausencia o retraso de la informacioacuten contable contabilidad con frecuencia impide a prestamistas proveedores e inversionistas atender solicitudes de financiamiento en otras ocasiones los datos contables no son consistentes y confiables de tal manera que el financista se ve precisado a solicitar ampliacioacuten de datos o garantiacuteas en cualquier caso ademaacutes de causar las molestias obvias provoca peacuterdidas a las partes
Por lo tanto debe ser deseo de los directivos y ejecutivos de las empresas buscar por todos los medios
a) Introducir mejoras en su gestioacuten dando paso a la implementacioacuten del sistema contable si no lo tuviere auacuten o
b) Mejorar su sistema contable por ende el moacutedulo de informacioacuten financiera
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CONTABILIDAD
ldquoLa contabilidad es un elemento fundamental del sistema de informacioacuten de un Ente que proporciona datos sobre su patrimonio y la evolucioacuten del mismo destinados a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactuan con el en cuanto se refiere a su relacioacuten actual o potencial con el mismo
CONTABILIDAD FINANCIERA
ldquo Es un sistema de informacioacuten destinado a proporcionar datos a terceras personas relacionadas con la empresa como accionistas inversionistas prestamistas etc a fin de facilitar sus decisionesrdquo
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Sistema de informacioacuten del futuro al servicio de las necesidades de la administracioacuten destinada a facilitar las funciones de planeacioacuten control y toma de decisiones
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Supongamos que el Sr Juan Diacuteaz posee la siguiente situacioacuten financiera al 31 de diciembre de 1999Una oficina valorada en $ 30000000Una computadora 7000000Dinero en efectivo 3000000Deuda a Inmobiliaria 10000000ACTIVO PASIVOCaja 3000000 Deuda Inmobiliaria 10000000Edificios 30000000 CAPITAL CONTABLE (1)Eq Comp 7000000 Capital JD 30000000
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
( 1) Sinoacutenimo de patrimonio
LA ECUACIOacuteN CONTABLE ACTIVO= PASIVO + CAPITAL
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL CAPITAL
El sentildeor Juan Diacuteaz decide ceder el 30 de sus derechos a Pablo Espinosa (CASO 2)
ACTIVO PASIVO
CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=
EDIFICIO 30000000= CAPITAL CONTABLE
EQCOMPUTAC 7000000= CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE
9000000=
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
CONCLUSION Se modifica la composicioacuten del CAPITAL maacutes no el valor total
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y PASIVOEl sentildeor Juan Diacuteaz adquiere a creacutedito 2 computadoras a la empresa COMPU-T por el valor de S 10000000= (CASO 3)
ACTIVO PASIVO CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 50000000 TOTAL 50000000 =
CONCLUSION con esta transaccioacuten sus activos aumentan en igual proporcioacuten como lo hace sus obligaciones con los acreedores
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz paga a INMOBILIARIA SA una LC por S 1000000= (CASO 4)
ACTIVO PASIVO CAJA 2000000= DEUDA INM 9000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 49000000 TOTAL 49000000
CONCLUSION Con esta transaccioacuten SE disminuyen parcialmente sus obligaciones pero tambieacuten su efectivo
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y CAPITAL
Juan Diacuteaz recibe una donacioacuten consistente en una maacutequina de escribir valorada en S 2000000=(CASO 5)
ACTIVO PASIVO
CAJA 2000000= DEUDA INMOB 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPU 17000000= CAPITAL
EQ DEOFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
TOTAL 51000000= TOTAL 51000000=CONCLUSION La situacioacuten financiera variacutea ya que con esta
donacioacuten se incrementa el CAPITAL y el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz fue viacutectima de un ROBO en el cual le sustrajeron S 1000000= en efectivo (CASO 6)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQUI COMPU 17000000= CAPITAL
EQUI OFICI 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE
9000000=
Donaciones Capital 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio econoacutemico se
obtuviese una PEacuteRDIDA eacutesta afectaraacute negativamente a la situacioacuten financiera disminuyendo el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
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ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
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EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
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PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
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PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
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1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
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2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
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3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
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4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
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Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
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CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
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CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
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POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN Puacuteblicas aquellas cuyo capital pertenece al
sector puacuteblico Ej Petrocomercial Privadas Son aquellas cuyo capital pertenece al
sector privado (personas naturales o juriacutedicas) Mixtas El capital pertenece tanto al sector
puacuteblico como al privado (personas juriacutedicas)
CLASIFICACION
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POR LA INTEGRACIOacuteN DEL CAPITAL Unipersonales El capital se conforma con el
aporte de una sola persona Sociedad o Compantildeiacutea El capital se conforma
mediante el aporte de varias personas naturales o juriacutedicas
1 Sociedad de Personas Comandita simple y Nombre Colectivo
2 Sociedad de Capital Sociedad anoacutenima Economiacutea mixta Compantildeiacutea
Limitada y Encomandita por acciones
CLASIFICACION
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EL Control Mecanismo para Salvaguardar los Recursos Los miembros de los directorios de los Consejos el Gerente estaacuten
permanentemente preocupado de conservar plenamente los bienes los recursos y los derechos de propiedad pero tambieacuten de controlar sus obligaciones a este propoacutesito ayuda la contabilidad en base de meacutetodos y teacutecnicas de registro
La Informacioacuten Instrumento para la Toma de Decisiones Es uacutetil para cualquiera que deba emitir juicios y tomar decisiones que
conllevan consecuencias econoacutemicas la contabilidad ayuda a la toma de decisiones mostrando donde y como se ha gastado el dinero o se han contraiacutedo compromisos evaluando el desempentildeo e indicando las aplicaciones financieras de escoger un plan en lugar de otro tambieacuten ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones y ayuda a dirigir la atencioacuten hacia los problemas relevantes a las imperfecciones y las ineficiencias actuales afectos de corregirlos asiacute como preveacute las oportunidades a fin de aprovecharlas
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
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CONTABILIDAD MODERNA
En la actualidad la contabilidad se constituye en una herramienta indispensable para la toma de decisiones es por ellos que la informacioacuten que genera debe propender aa- Coordinar las actividades
b- Medir planear y controlar las operaciones diarias
c- Estudiar las fases del negocio y proyectos especiacuteficos CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIOacuteN CONTABLE
La informacioacuten financiera que genera la contabilidad debe ser oportuna y adecuada es decir
a- Debe estar a disposicioacuten el momento que se necesite
b- Debe ser confiable
c- Debe estar preparada en un lenguaje de faacutecil comprensioacuten
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PROBLEMAacuteTICA DEL SISTEMA DE INFORMACIOacuteN FINANCIERA
La ausencia o retraso de la informacioacuten contable contabilidad con frecuencia impide a prestamistas proveedores e inversionistas atender solicitudes de financiamiento en otras ocasiones los datos contables no son consistentes y confiables de tal manera que el financista se ve precisado a solicitar ampliacioacuten de datos o garantiacuteas en cualquier caso ademaacutes de causar las molestias obvias provoca peacuterdidas a las partes
Por lo tanto debe ser deseo de los directivos y ejecutivos de las empresas buscar por todos los medios
a) Introducir mejoras en su gestioacuten dando paso a la implementacioacuten del sistema contable si no lo tuviere auacuten o
b) Mejorar su sistema contable por ende el moacutedulo de informacioacuten financiera
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CONTABILIDAD
ldquoLa contabilidad es un elemento fundamental del sistema de informacioacuten de un Ente que proporciona datos sobre su patrimonio y la evolucioacuten del mismo destinados a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactuan con el en cuanto se refiere a su relacioacuten actual o potencial con el mismo
CONTABILIDAD FINANCIERA
ldquo Es un sistema de informacioacuten destinado a proporcionar datos a terceras personas relacionadas con la empresa como accionistas inversionistas prestamistas etc a fin de facilitar sus decisionesrdquo
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Sistema de informacioacuten del futuro al servicio de las necesidades de la administracioacuten destinada a facilitar las funciones de planeacioacuten control y toma de decisiones
8
Supongamos que el Sr Juan Diacuteaz posee la siguiente situacioacuten financiera al 31 de diciembre de 1999Una oficina valorada en $ 30000000Una computadora 7000000Dinero en efectivo 3000000Deuda a Inmobiliaria 10000000ACTIVO PASIVOCaja 3000000 Deuda Inmobiliaria 10000000Edificios 30000000 CAPITAL CONTABLE (1)Eq Comp 7000000 Capital JD 30000000
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
( 1) Sinoacutenimo de patrimonio
LA ECUACIOacuteN CONTABLE ACTIVO= PASIVO + CAPITAL
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL CAPITAL
El sentildeor Juan Diacuteaz decide ceder el 30 de sus derechos a Pablo Espinosa (CASO 2)
ACTIVO PASIVO
CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=
EDIFICIO 30000000= CAPITAL CONTABLE
EQCOMPUTAC 7000000= CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE
9000000=
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
CONCLUSION Se modifica la composicioacuten del CAPITAL maacutes no el valor total
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y PASIVOEl sentildeor Juan Diacuteaz adquiere a creacutedito 2 computadoras a la empresa COMPU-T por el valor de S 10000000= (CASO 3)
ACTIVO PASIVO CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 50000000 TOTAL 50000000 =
CONCLUSION con esta transaccioacuten sus activos aumentan en igual proporcioacuten como lo hace sus obligaciones con los acreedores
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz paga a INMOBILIARIA SA una LC por S 1000000= (CASO 4)
ACTIVO PASIVO CAJA 2000000= DEUDA INM 9000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 49000000 TOTAL 49000000
CONCLUSION Con esta transaccioacuten SE disminuyen parcialmente sus obligaciones pero tambieacuten su efectivo
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y CAPITAL
Juan Diacuteaz recibe una donacioacuten consistente en una maacutequina de escribir valorada en S 2000000=(CASO 5)
ACTIVO PASIVO
CAJA 2000000= DEUDA INMOB 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPU 17000000= CAPITAL
EQ DEOFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
TOTAL 51000000= TOTAL 51000000=CONCLUSION La situacioacuten financiera variacutea ya que con esta
donacioacuten se incrementa el CAPITAL y el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz fue viacutectima de un ROBO en el cual le sustrajeron S 1000000= en efectivo (CASO 6)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQUI COMPU 17000000= CAPITAL
EQUI OFICI 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE
9000000=
Donaciones Capital 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio econoacutemico se
obtuviese una PEacuteRDIDA eacutesta afectaraacute negativamente a la situacioacuten financiera disminuyendo el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
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ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
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EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
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PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
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PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
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1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
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2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
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3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
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4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
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Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
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CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
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CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
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POR LA INTEGRACIOacuteN DEL CAPITAL Unipersonales El capital se conforma con el
aporte de una sola persona Sociedad o Compantildeiacutea El capital se conforma
mediante el aporte de varias personas naturales o juriacutedicas
1 Sociedad de Personas Comandita simple y Nombre Colectivo
2 Sociedad de Capital Sociedad anoacutenima Economiacutea mixta Compantildeiacutea
Limitada y Encomandita por acciones
CLASIFICACION
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EL Control Mecanismo para Salvaguardar los Recursos Los miembros de los directorios de los Consejos el Gerente estaacuten
permanentemente preocupado de conservar plenamente los bienes los recursos y los derechos de propiedad pero tambieacuten de controlar sus obligaciones a este propoacutesito ayuda la contabilidad en base de meacutetodos y teacutecnicas de registro
La Informacioacuten Instrumento para la Toma de Decisiones Es uacutetil para cualquiera que deba emitir juicios y tomar decisiones que
conllevan consecuencias econoacutemicas la contabilidad ayuda a la toma de decisiones mostrando donde y como se ha gastado el dinero o se han contraiacutedo compromisos evaluando el desempentildeo e indicando las aplicaciones financieras de escoger un plan en lugar de otro tambieacuten ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones y ayuda a dirigir la atencioacuten hacia los problemas relevantes a las imperfecciones y las ineficiencias actuales afectos de corregirlos asiacute como preveacute las oportunidades a fin de aprovecharlas
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
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CONTABILIDAD MODERNA
En la actualidad la contabilidad se constituye en una herramienta indispensable para la toma de decisiones es por ellos que la informacioacuten que genera debe propender aa- Coordinar las actividades
b- Medir planear y controlar las operaciones diarias
c- Estudiar las fases del negocio y proyectos especiacuteficos CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIOacuteN CONTABLE
La informacioacuten financiera que genera la contabilidad debe ser oportuna y adecuada es decir
a- Debe estar a disposicioacuten el momento que se necesite
b- Debe ser confiable
c- Debe estar preparada en un lenguaje de faacutecil comprensioacuten
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PROBLEMAacuteTICA DEL SISTEMA DE INFORMACIOacuteN FINANCIERA
La ausencia o retraso de la informacioacuten contable contabilidad con frecuencia impide a prestamistas proveedores e inversionistas atender solicitudes de financiamiento en otras ocasiones los datos contables no son consistentes y confiables de tal manera que el financista se ve precisado a solicitar ampliacioacuten de datos o garantiacuteas en cualquier caso ademaacutes de causar las molestias obvias provoca peacuterdidas a las partes
Por lo tanto debe ser deseo de los directivos y ejecutivos de las empresas buscar por todos los medios
a) Introducir mejoras en su gestioacuten dando paso a la implementacioacuten del sistema contable si no lo tuviere auacuten o
b) Mejorar su sistema contable por ende el moacutedulo de informacioacuten financiera
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CONTABILIDAD
ldquoLa contabilidad es un elemento fundamental del sistema de informacioacuten de un Ente que proporciona datos sobre su patrimonio y la evolucioacuten del mismo destinados a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactuan con el en cuanto se refiere a su relacioacuten actual o potencial con el mismo
CONTABILIDAD FINANCIERA
ldquo Es un sistema de informacioacuten destinado a proporcionar datos a terceras personas relacionadas con la empresa como accionistas inversionistas prestamistas etc a fin de facilitar sus decisionesrdquo
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Sistema de informacioacuten del futuro al servicio de las necesidades de la administracioacuten destinada a facilitar las funciones de planeacioacuten control y toma de decisiones
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Supongamos que el Sr Juan Diacuteaz posee la siguiente situacioacuten financiera al 31 de diciembre de 1999Una oficina valorada en $ 30000000Una computadora 7000000Dinero en efectivo 3000000Deuda a Inmobiliaria 10000000ACTIVO PASIVOCaja 3000000 Deuda Inmobiliaria 10000000Edificios 30000000 CAPITAL CONTABLE (1)Eq Comp 7000000 Capital JD 30000000
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
( 1) Sinoacutenimo de patrimonio
LA ECUACIOacuteN CONTABLE ACTIVO= PASIVO + CAPITAL
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL CAPITAL
El sentildeor Juan Diacuteaz decide ceder el 30 de sus derechos a Pablo Espinosa (CASO 2)
ACTIVO PASIVO
CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=
EDIFICIO 30000000= CAPITAL CONTABLE
EQCOMPUTAC 7000000= CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE
9000000=
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
CONCLUSION Se modifica la composicioacuten del CAPITAL maacutes no el valor total
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y PASIVOEl sentildeor Juan Diacuteaz adquiere a creacutedito 2 computadoras a la empresa COMPU-T por el valor de S 10000000= (CASO 3)
ACTIVO PASIVO CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 50000000 TOTAL 50000000 =
CONCLUSION con esta transaccioacuten sus activos aumentan en igual proporcioacuten como lo hace sus obligaciones con los acreedores
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz paga a INMOBILIARIA SA una LC por S 1000000= (CASO 4)
ACTIVO PASIVO CAJA 2000000= DEUDA INM 9000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 49000000 TOTAL 49000000
CONCLUSION Con esta transaccioacuten SE disminuyen parcialmente sus obligaciones pero tambieacuten su efectivo
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y CAPITAL
Juan Diacuteaz recibe una donacioacuten consistente en una maacutequina de escribir valorada en S 2000000=(CASO 5)
ACTIVO PASIVO
CAJA 2000000= DEUDA INMOB 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPU 17000000= CAPITAL
EQ DEOFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
TOTAL 51000000= TOTAL 51000000=CONCLUSION La situacioacuten financiera variacutea ya que con esta
donacioacuten se incrementa el CAPITAL y el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz fue viacutectima de un ROBO en el cual le sustrajeron S 1000000= en efectivo (CASO 6)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQUI COMPU 17000000= CAPITAL
EQUI OFICI 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE
9000000=
Donaciones Capital 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio econoacutemico se
obtuviese una PEacuteRDIDA eacutesta afectaraacute negativamente a la situacioacuten financiera disminuyendo el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
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ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
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EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
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PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
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PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
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1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
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2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
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3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
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4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
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Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
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CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
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CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
4
EL Control Mecanismo para Salvaguardar los Recursos Los miembros de los directorios de los Consejos el Gerente estaacuten
permanentemente preocupado de conservar plenamente los bienes los recursos y los derechos de propiedad pero tambieacuten de controlar sus obligaciones a este propoacutesito ayuda la contabilidad en base de meacutetodos y teacutecnicas de registro
La Informacioacuten Instrumento para la Toma de Decisiones Es uacutetil para cualquiera que deba emitir juicios y tomar decisiones que
conllevan consecuencias econoacutemicas la contabilidad ayuda a la toma de decisiones mostrando donde y como se ha gastado el dinero o se han contraiacutedo compromisos evaluando el desempentildeo e indicando las aplicaciones financieras de escoger un plan en lugar de otro tambieacuten ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones y ayuda a dirigir la atencioacuten hacia los problemas relevantes a las imperfecciones y las ineficiencias actuales afectos de corregirlos asiacute como preveacute las oportunidades a fin de aprovecharlas
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
5
CONTABILIDAD MODERNA
En la actualidad la contabilidad se constituye en una herramienta indispensable para la toma de decisiones es por ellos que la informacioacuten que genera debe propender aa- Coordinar las actividades
b- Medir planear y controlar las operaciones diarias
c- Estudiar las fases del negocio y proyectos especiacuteficos CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIOacuteN CONTABLE
La informacioacuten financiera que genera la contabilidad debe ser oportuna y adecuada es decir
a- Debe estar a disposicioacuten el momento que se necesite
b- Debe ser confiable
c- Debe estar preparada en un lenguaje de faacutecil comprensioacuten
6
PROBLEMAacuteTICA DEL SISTEMA DE INFORMACIOacuteN FINANCIERA
La ausencia o retraso de la informacioacuten contable contabilidad con frecuencia impide a prestamistas proveedores e inversionistas atender solicitudes de financiamiento en otras ocasiones los datos contables no son consistentes y confiables de tal manera que el financista se ve precisado a solicitar ampliacioacuten de datos o garantiacuteas en cualquier caso ademaacutes de causar las molestias obvias provoca peacuterdidas a las partes
Por lo tanto debe ser deseo de los directivos y ejecutivos de las empresas buscar por todos los medios
a) Introducir mejoras en su gestioacuten dando paso a la implementacioacuten del sistema contable si no lo tuviere auacuten o
b) Mejorar su sistema contable por ende el moacutedulo de informacioacuten financiera
7
CONTABILIDAD
ldquoLa contabilidad es un elemento fundamental del sistema de informacioacuten de un Ente que proporciona datos sobre su patrimonio y la evolucioacuten del mismo destinados a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactuan con el en cuanto se refiere a su relacioacuten actual o potencial con el mismo
CONTABILIDAD FINANCIERA
ldquo Es un sistema de informacioacuten destinado a proporcionar datos a terceras personas relacionadas con la empresa como accionistas inversionistas prestamistas etc a fin de facilitar sus decisionesrdquo
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Sistema de informacioacuten del futuro al servicio de las necesidades de la administracioacuten destinada a facilitar las funciones de planeacioacuten control y toma de decisiones
8
Supongamos que el Sr Juan Diacuteaz posee la siguiente situacioacuten financiera al 31 de diciembre de 1999Una oficina valorada en $ 30000000Una computadora 7000000Dinero en efectivo 3000000Deuda a Inmobiliaria 10000000ACTIVO PASIVOCaja 3000000 Deuda Inmobiliaria 10000000Edificios 30000000 CAPITAL CONTABLE (1)Eq Comp 7000000 Capital JD 30000000
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
( 1) Sinoacutenimo de patrimonio
LA ECUACIOacuteN CONTABLE ACTIVO= PASIVO + CAPITAL
9
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL CAPITAL
El sentildeor Juan Diacuteaz decide ceder el 30 de sus derechos a Pablo Espinosa (CASO 2)
ACTIVO PASIVO
CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=
EDIFICIO 30000000= CAPITAL CONTABLE
EQCOMPUTAC 7000000= CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE
9000000=
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
CONCLUSION Se modifica la composicioacuten del CAPITAL maacutes no el valor total
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y PASIVOEl sentildeor Juan Diacuteaz adquiere a creacutedito 2 computadoras a la empresa COMPU-T por el valor de S 10000000= (CASO 3)
ACTIVO PASIVO CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 50000000 TOTAL 50000000 =
CONCLUSION con esta transaccioacuten sus activos aumentan en igual proporcioacuten como lo hace sus obligaciones con los acreedores
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz paga a INMOBILIARIA SA una LC por S 1000000= (CASO 4)
ACTIVO PASIVO CAJA 2000000= DEUDA INM 9000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 49000000 TOTAL 49000000
CONCLUSION Con esta transaccioacuten SE disminuyen parcialmente sus obligaciones pero tambieacuten su efectivo
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y CAPITAL
Juan Diacuteaz recibe una donacioacuten consistente en una maacutequina de escribir valorada en S 2000000=(CASO 5)
ACTIVO PASIVO
CAJA 2000000= DEUDA INMOB 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPU 17000000= CAPITAL
EQ DEOFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
TOTAL 51000000= TOTAL 51000000=CONCLUSION La situacioacuten financiera variacutea ya que con esta
donacioacuten se incrementa el CAPITAL y el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz fue viacutectima de un ROBO en el cual le sustrajeron S 1000000= en efectivo (CASO 6)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQUI COMPU 17000000= CAPITAL
EQUI OFICI 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE
9000000=
Donaciones Capital 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio econoacutemico se
obtuviese una PEacuteRDIDA eacutesta afectaraacute negativamente a la situacioacuten financiera disminuyendo el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
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ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
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EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
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PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
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PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
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1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
20
2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
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3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
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4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
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Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
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CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
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CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
5
CONTABILIDAD MODERNA
En la actualidad la contabilidad se constituye en una herramienta indispensable para la toma de decisiones es por ellos que la informacioacuten que genera debe propender aa- Coordinar las actividades
b- Medir planear y controlar las operaciones diarias
c- Estudiar las fases del negocio y proyectos especiacuteficos CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIOacuteN CONTABLE
La informacioacuten financiera que genera la contabilidad debe ser oportuna y adecuada es decir
a- Debe estar a disposicioacuten el momento que se necesite
b- Debe ser confiable
c- Debe estar preparada en un lenguaje de faacutecil comprensioacuten
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PROBLEMAacuteTICA DEL SISTEMA DE INFORMACIOacuteN FINANCIERA
La ausencia o retraso de la informacioacuten contable contabilidad con frecuencia impide a prestamistas proveedores e inversionistas atender solicitudes de financiamiento en otras ocasiones los datos contables no son consistentes y confiables de tal manera que el financista se ve precisado a solicitar ampliacioacuten de datos o garantiacuteas en cualquier caso ademaacutes de causar las molestias obvias provoca peacuterdidas a las partes
Por lo tanto debe ser deseo de los directivos y ejecutivos de las empresas buscar por todos los medios
a) Introducir mejoras en su gestioacuten dando paso a la implementacioacuten del sistema contable si no lo tuviere auacuten o
b) Mejorar su sistema contable por ende el moacutedulo de informacioacuten financiera
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CONTABILIDAD
ldquoLa contabilidad es un elemento fundamental del sistema de informacioacuten de un Ente que proporciona datos sobre su patrimonio y la evolucioacuten del mismo destinados a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactuan con el en cuanto se refiere a su relacioacuten actual o potencial con el mismo
CONTABILIDAD FINANCIERA
ldquo Es un sistema de informacioacuten destinado a proporcionar datos a terceras personas relacionadas con la empresa como accionistas inversionistas prestamistas etc a fin de facilitar sus decisionesrdquo
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Sistema de informacioacuten del futuro al servicio de las necesidades de la administracioacuten destinada a facilitar las funciones de planeacioacuten control y toma de decisiones
8
Supongamos que el Sr Juan Diacuteaz posee la siguiente situacioacuten financiera al 31 de diciembre de 1999Una oficina valorada en $ 30000000Una computadora 7000000Dinero en efectivo 3000000Deuda a Inmobiliaria 10000000ACTIVO PASIVOCaja 3000000 Deuda Inmobiliaria 10000000Edificios 30000000 CAPITAL CONTABLE (1)Eq Comp 7000000 Capital JD 30000000
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
( 1) Sinoacutenimo de patrimonio
LA ECUACIOacuteN CONTABLE ACTIVO= PASIVO + CAPITAL
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL CAPITAL
El sentildeor Juan Diacuteaz decide ceder el 30 de sus derechos a Pablo Espinosa (CASO 2)
ACTIVO PASIVO
CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=
EDIFICIO 30000000= CAPITAL CONTABLE
EQCOMPUTAC 7000000= CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE
9000000=
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
CONCLUSION Se modifica la composicioacuten del CAPITAL maacutes no el valor total
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y PASIVOEl sentildeor Juan Diacuteaz adquiere a creacutedito 2 computadoras a la empresa COMPU-T por el valor de S 10000000= (CASO 3)
ACTIVO PASIVO CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 50000000 TOTAL 50000000 =
CONCLUSION con esta transaccioacuten sus activos aumentan en igual proporcioacuten como lo hace sus obligaciones con los acreedores
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz paga a INMOBILIARIA SA una LC por S 1000000= (CASO 4)
ACTIVO PASIVO CAJA 2000000= DEUDA INM 9000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 49000000 TOTAL 49000000
CONCLUSION Con esta transaccioacuten SE disminuyen parcialmente sus obligaciones pero tambieacuten su efectivo
12
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y CAPITAL
Juan Diacuteaz recibe una donacioacuten consistente en una maacutequina de escribir valorada en S 2000000=(CASO 5)
ACTIVO PASIVO
CAJA 2000000= DEUDA INMOB 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPU 17000000= CAPITAL
EQ DEOFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
TOTAL 51000000= TOTAL 51000000=CONCLUSION La situacioacuten financiera variacutea ya que con esta
donacioacuten se incrementa el CAPITAL y el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz fue viacutectima de un ROBO en el cual le sustrajeron S 1000000= en efectivo (CASO 6)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQUI COMPU 17000000= CAPITAL
EQUI OFICI 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE
9000000=
Donaciones Capital 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio econoacutemico se
obtuviese una PEacuteRDIDA eacutesta afectaraacute negativamente a la situacioacuten financiera disminuyendo el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
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ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
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EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
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PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
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PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
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1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
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2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
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4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
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Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
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CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
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CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
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PROBLEMAacuteTICA DEL SISTEMA DE INFORMACIOacuteN FINANCIERA
La ausencia o retraso de la informacioacuten contable contabilidad con frecuencia impide a prestamistas proveedores e inversionistas atender solicitudes de financiamiento en otras ocasiones los datos contables no son consistentes y confiables de tal manera que el financista se ve precisado a solicitar ampliacioacuten de datos o garantiacuteas en cualquier caso ademaacutes de causar las molestias obvias provoca peacuterdidas a las partes
Por lo tanto debe ser deseo de los directivos y ejecutivos de las empresas buscar por todos los medios
a) Introducir mejoras en su gestioacuten dando paso a la implementacioacuten del sistema contable si no lo tuviere auacuten o
b) Mejorar su sistema contable por ende el moacutedulo de informacioacuten financiera
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CONTABILIDAD
ldquoLa contabilidad es un elemento fundamental del sistema de informacioacuten de un Ente que proporciona datos sobre su patrimonio y la evolucioacuten del mismo destinados a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactuan con el en cuanto se refiere a su relacioacuten actual o potencial con el mismo
CONTABILIDAD FINANCIERA
ldquo Es un sistema de informacioacuten destinado a proporcionar datos a terceras personas relacionadas con la empresa como accionistas inversionistas prestamistas etc a fin de facilitar sus decisionesrdquo
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Sistema de informacioacuten del futuro al servicio de las necesidades de la administracioacuten destinada a facilitar las funciones de planeacioacuten control y toma de decisiones
8
Supongamos que el Sr Juan Diacuteaz posee la siguiente situacioacuten financiera al 31 de diciembre de 1999Una oficina valorada en $ 30000000Una computadora 7000000Dinero en efectivo 3000000Deuda a Inmobiliaria 10000000ACTIVO PASIVOCaja 3000000 Deuda Inmobiliaria 10000000Edificios 30000000 CAPITAL CONTABLE (1)Eq Comp 7000000 Capital JD 30000000
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
( 1) Sinoacutenimo de patrimonio
LA ECUACIOacuteN CONTABLE ACTIVO= PASIVO + CAPITAL
9
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL CAPITAL
El sentildeor Juan Diacuteaz decide ceder el 30 de sus derechos a Pablo Espinosa (CASO 2)
ACTIVO PASIVO
CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=
EDIFICIO 30000000= CAPITAL CONTABLE
EQCOMPUTAC 7000000= CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE
9000000=
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
CONCLUSION Se modifica la composicioacuten del CAPITAL maacutes no el valor total
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y PASIVOEl sentildeor Juan Diacuteaz adquiere a creacutedito 2 computadoras a la empresa COMPU-T por el valor de S 10000000= (CASO 3)
ACTIVO PASIVO CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 50000000 TOTAL 50000000 =
CONCLUSION con esta transaccioacuten sus activos aumentan en igual proporcioacuten como lo hace sus obligaciones con los acreedores
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz paga a INMOBILIARIA SA una LC por S 1000000= (CASO 4)
ACTIVO PASIVO CAJA 2000000= DEUDA INM 9000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 49000000 TOTAL 49000000
CONCLUSION Con esta transaccioacuten SE disminuyen parcialmente sus obligaciones pero tambieacuten su efectivo
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y CAPITAL
Juan Diacuteaz recibe una donacioacuten consistente en una maacutequina de escribir valorada en S 2000000=(CASO 5)
ACTIVO PASIVO
CAJA 2000000= DEUDA INMOB 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPU 17000000= CAPITAL
EQ DEOFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
TOTAL 51000000= TOTAL 51000000=CONCLUSION La situacioacuten financiera variacutea ya que con esta
donacioacuten se incrementa el CAPITAL y el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz fue viacutectima de un ROBO en el cual le sustrajeron S 1000000= en efectivo (CASO 6)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQUI COMPU 17000000= CAPITAL
EQUI OFICI 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE
9000000=
Donaciones Capital 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio econoacutemico se
obtuviese una PEacuteRDIDA eacutesta afectaraacute negativamente a la situacioacuten financiera disminuyendo el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
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ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
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EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
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PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
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PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
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1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
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2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
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3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
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4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
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Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
7
CONTABILIDAD
ldquoLa contabilidad es un elemento fundamental del sistema de informacioacuten de un Ente que proporciona datos sobre su patrimonio y la evolucioacuten del mismo destinados a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactuan con el en cuanto se refiere a su relacioacuten actual o potencial con el mismo
CONTABILIDAD FINANCIERA
ldquo Es un sistema de informacioacuten destinado a proporcionar datos a terceras personas relacionadas con la empresa como accionistas inversionistas prestamistas etc a fin de facilitar sus decisionesrdquo
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Sistema de informacioacuten del futuro al servicio de las necesidades de la administracioacuten destinada a facilitar las funciones de planeacioacuten control y toma de decisiones
8
Supongamos que el Sr Juan Diacuteaz posee la siguiente situacioacuten financiera al 31 de diciembre de 1999Una oficina valorada en $ 30000000Una computadora 7000000Dinero en efectivo 3000000Deuda a Inmobiliaria 10000000ACTIVO PASIVOCaja 3000000 Deuda Inmobiliaria 10000000Edificios 30000000 CAPITAL CONTABLE (1)Eq Comp 7000000 Capital JD 30000000
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
( 1) Sinoacutenimo de patrimonio
LA ECUACIOacuteN CONTABLE ACTIVO= PASIVO + CAPITAL
9
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL CAPITAL
El sentildeor Juan Diacuteaz decide ceder el 30 de sus derechos a Pablo Espinosa (CASO 2)
ACTIVO PASIVO
CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=
EDIFICIO 30000000= CAPITAL CONTABLE
EQCOMPUTAC 7000000= CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE
9000000=
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
CONCLUSION Se modifica la composicioacuten del CAPITAL maacutes no el valor total
10
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y PASIVOEl sentildeor Juan Diacuteaz adquiere a creacutedito 2 computadoras a la empresa COMPU-T por el valor de S 10000000= (CASO 3)
ACTIVO PASIVO CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 50000000 TOTAL 50000000 =
CONCLUSION con esta transaccioacuten sus activos aumentan en igual proporcioacuten como lo hace sus obligaciones con los acreedores
11
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz paga a INMOBILIARIA SA una LC por S 1000000= (CASO 4)
ACTIVO PASIVO CAJA 2000000= DEUDA INM 9000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 49000000 TOTAL 49000000
CONCLUSION Con esta transaccioacuten SE disminuyen parcialmente sus obligaciones pero tambieacuten su efectivo
12
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y CAPITAL
Juan Diacuteaz recibe una donacioacuten consistente en una maacutequina de escribir valorada en S 2000000=(CASO 5)
ACTIVO PASIVO
CAJA 2000000= DEUDA INMOB 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPU 17000000= CAPITAL
EQ DEOFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
TOTAL 51000000= TOTAL 51000000=CONCLUSION La situacioacuten financiera variacutea ya que con esta
donacioacuten se incrementa el CAPITAL y el ACTIVO
13
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz fue viacutectima de un ROBO en el cual le sustrajeron S 1000000= en efectivo (CASO 6)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQUI COMPU 17000000= CAPITAL
EQUI OFICI 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE
9000000=
Donaciones Capital 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio econoacutemico se
obtuviese una PEacuteRDIDA eacutesta afectaraacute negativamente a la situacioacuten financiera disminuyendo el ACTIVO
14
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
15
ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
16
EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
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PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
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PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
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1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
20
2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
22
4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
23
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
24
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
25
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
26
MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
28
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
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Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
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CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
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CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
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Supongamos que el Sr Juan Diacuteaz posee la siguiente situacioacuten financiera al 31 de diciembre de 1999Una oficina valorada en $ 30000000Una computadora 7000000Dinero en efectivo 3000000Deuda a Inmobiliaria 10000000ACTIVO PASIVOCaja 3000000 Deuda Inmobiliaria 10000000Edificios 30000000 CAPITAL CONTABLE (1)Eq Comp 7000000 Capital JD 30000000
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
( 1) Sinoacutenimo de patrimonio
LA ECUACIOacuteN CONTABLE ACTIVO= PASIVO + CAPITAL
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL CAPITAL
El sentildeor Juan Diacuteaz decide ceder el 30 de sus derechos a Pablo Espinosa (CASO 2)
ACTIVO PASIVO
CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=
EDIFICIO 30000000= CAPITAL CONTABLE
EQCOMPUTAC 7000000= CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE
9000000=
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
CONCLUSION Se modifica la composicioacuten del CAPITAL maacutes no el valor total
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y PASIVOEl sentildeor Juan Diacuteaz adquiere a creacutedito 2 computadoras a la empresa COMPU-T por el valor de S 10000000= (CASO 3)
ACTIVO PASIVO CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 50000000 TOTAL 50000000 =
CONCLUSION con esta transaccioacuten sus activos aumentan en igual proporcioacuten como lo hace sus obligaciones con los acreedores
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz paga a INMOBILIARIA SA una LC por S 1000000= (CASO 4)
ACTIVO PASIVO CAJA 2000000= DEUDA INM 9000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 49000000 TOTAL 49000000
CONCLUSION Con esta transaccioacuten SE disminuyen parcialmente sus obligaciones pero tambieacuten su efectivo
12
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y CAPITAL
Juan Diacuteaz recibe una donacioacuten consistente en una maacutequina de escribir valorada en S 2000000=(CASO 5)
ACTIVO PASIVO
CAJA 2000000= DEUDA INMOB 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPU 17000000= CAPITAL
EQ DEOFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
TOTAL 51000000= TOTAL 51000000=CONCLUSION La situacioacuten financiera variacutea ya que con esta
donacioacuten se incrementa el CAPITAL y el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz fue viacutectima de un ROBO en el cual le sustrajeron S 1000000= en efectivo (CASO 6)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQUI COMPU 17000000= CAPITAL
EQUI OFICI 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE
9000000=
Donaciones Capital 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio econoacutemico se
obtuviese una PEacuteRDIDA eacutesta afectaraacute negativamente a la situacioacuten financiera disminuyendo el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
15
ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
16
EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
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PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
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PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
19
1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
20
2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
22
4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
23
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
24
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
25
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
26
MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
27
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
28
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
29
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
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Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
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CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
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CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
9
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL CAPITAL
El sentildeor Juan Diacuteaz decide ceder el 30 de sus derechos a Pablo Espinosa (CASO 2)
ACTIVO PASIVO
CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=
EDIFICIO 30000000= CAPITAL CONTABLE
EQCOMPUTAC 7000000= CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE
9000000=
TOTAL 40000000 TOTAL 40000000
CONCLUSION Se modifica la composicioacuten del CAPITAL maacutes no el valor total
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y PASIVOEl sentildeor Juan Diacuteaz adquiere a creacutedito 2 computadoras a la empresa COMPU-T por el valor de S 10000000= (CASO 3)
ACTIVO PASIVO CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 50000000 TOTAL 50000000 =
CONCLUSION con esta transaccioacuten sus activos aumentan en igual proporcioacuten como lo hace sus obligaciones con los acreedores
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz paga a INMOBILIARIA SA una LC por S 1000000= (CASO 4)
ACTIVO PASIVO CAJA 2000000= DEUDA INM 9000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 49000000 TOTAL 49000000
CONCLUSION Con esta transaccioacuten SE disminuyen parcialmente sus obligaciones pero tambieacuten su efectivo
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y CAPITAL
Juan Diacuteaz recibe una donacioacuten consistente en una maacutequina de escribir valorada en S 2000000=(CASO 5)
ACTIVO PASIVO
CAJA 2000000= DEUDA INMOB 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPU 17000000= CAPITAL
EQ DEOFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
TOTAL 51000000= TOTAL 51000000=CONCLUSION La situacioacuten financiera variacutea ya que con esta
donacioacuten se incrementa el CAPITAL y el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz fue viacutectima de un ROBO en el cual le sustrajeron S 1000000= en efectivo (CASO 6)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQUI COMPU 17000000= CAPITAL
EQUI OFICI 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE
9000000=
Donaciones Capital 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio econoacutemico se
obtuviese una PEacuteRDIDA eacutesta afectaraacute negativamente a la situacioacuten financiera disminuyendo el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
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ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
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EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
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PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
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PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
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1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
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2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
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3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
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4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
26
MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
27
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
28
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
29
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
33
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
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CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
10
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y PASIVOEl sentildeor Juan Diacuteaz adquiere a creacutedito 2 computadoras a la empresa COMPU-T por el valor de S 10000000= (CASO 3)
ACTIVO PASIVO CAJA 3000000= DEUDA INM 10000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000= CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 50000000 TOTAL 50000000 =
CONCLUSION con esta transaccioacuten sus activos aumentan en igual proporcioacuten como lo hace sus obligaciones con los acreedores
11
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz paga a INMOBILIARIA SA una LC por S 1000000= (CASO 4)
ACTIVO PASIVO CAJA 2000000= DEUDA INM 9000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 49000000 TOTAL 49000000
CONCLUSION Con esta transaccioacuten SE disminuyen parcialmente sus obligaciones pero tambieacuten su efectivo
12
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y CAPITAL
Juan Diacuteaz recibe una donacioacuten consistente en una maacutequina de escribir valorada en S 2000000=(CASO 5)
ACTIVO PASIVO
CAJA 2000000= DEUDA INMOB 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPU 17000000= CAPITAL
EQ DEOFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
TOTAL 51000000= TOTAL 51000000=CONCLUSION La situacioacuten financiera variacutea ya que con esta
donacioacuten se incrementa el CAPITAL y el ACTIVO
13
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz fue viacutectima de un ROBO en el cual le sustrajeron S 1000000= en efectivo (CASO 6)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQUI COMPU 17000000= CAPITAL
EQUI OFICI 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE
9000000=
Donaciones Capital 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio econoacutemico se
obtuviese una PEacuteRDIDA eacutesta afectaraacute negativamente a la situacioacuten financiera disminuyendo el ACTIVO
14
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
15
ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
16
EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
17
PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
18
PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
19
1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
20
2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
22
4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
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Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
11
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz paga a INMOBILIARIA SA una LC por S 1000000= (CASO 4)
ACTIVO PASIVO CAJA 2000000= DEUDA INM 9000000=EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=EQ COMPU 17000000= CAPITAL
CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
TOTAL 49000000 TOTAL 49000000
CONCLUSION Con esta transaccioacuten SE disminuyen parcialmente sus obligaciones pero tambieacuten su efectivo
12
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y CAPITAL
Juan Diacuteaz recibe una donacioacuten consistente en una maacutequina de escribir valorada en S 2000000=(CASO 5)
ACTIVO PASIVO
CAJA 2000000= DEUDA INMOB 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPU 17000000= CAPITAL
EQ DEOFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
TOTAL 51000000= TOTAL 51000000=CONCLUSION La situacioacuten financiera variacutea ya que con esta
donacioacuten se incrementa el CAPITAL y el ACTIVO
13
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz fue viacutectima de un ROBO en el cual le sustrajeron S 1000000= en efectivo (CASO 6)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQUI COMPU 17000000= CAPITAL
EQUI OFICI 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE
9000000=
Donaciones Capital 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio econoacutemico se
obtuviese una PEacuteRDIDA eacutesta afectaraacute negativamente a la situacioacuten financiera disminuyendo el ACTIVO
14
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
15
ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
16
EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
17
PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
18
PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
19
1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
20
2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
22
4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
23
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
24
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
25
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
26
MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
27
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
28
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
29
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
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CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL ACTIVO Y CAPITAL
Juan Diacuteaz recibe una donacioacuten consistente en una maacutequina de escribir valorada en S 2000000=(CASO 5)
ACTIVO PASIVO
CAJA 2000000= DEUDA INMOB 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPU 17000000= CAPITAL
EQ DEOFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
TOTAL 51000000= TOTAL 51000000=CONCLUSION La situacioacuten financiera variacutea ya que con esta
donacioacuten se incrementa el CAPITAL y el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz fue viacutectima de un ROBO en el cual le sustrajeron S 1000000= en efectivo (CASO 6)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQUI COMPU 17000000= CAPITAL
EQUI OFICI 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE
9000000=
Donaciones Capital 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio econoacutemico se
obtuviese una PEacuteRDIDA eacutesta afectaraacute negativamente a la situacioacuten financiera disminuyendo el ACTIVO
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LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
15
ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
16
EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
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PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
18
PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
19
1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
20
2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
22
4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
23
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
26
MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
27
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
28
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
29
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
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CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
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CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
13
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
Juan Diacuteaz fue viacutectima de un ROBO en el cual le sustrajeron S 1000000= en efectivo (CASO 6)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 9000000=
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQUI COMPU 17000000= CAPITAL
EQUI OFICI 2000000= CAPITAL JD 21000000=CAPITAL PE
9000000=
Donaciones Capital 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio econoacutemico se
obtuviese una PEacuteRDIDA eacutesta afectaraacute negativamente a la situacioacuten financiera disminuyendo el ACTIVO
14
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
15
ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
16
EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
17
PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
18
PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
19
1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
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2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
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3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
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4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
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Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
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CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
14
LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
CAMBIOS EN EL PASIVO Y CAPITAL Juan Diacuteaz no puede pagar la deuda a INMOBILIARIA SA por lo que recibe la propuesta de eacutesta para que acepte como socio de su empresa aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
ACTIVO PASIVO
CAJA 1000000= DEUDA INM 0
EDIFICIOS 30000000= PROVEEDORES 10000000=
EQ COMPUTAC 17000000= CAPITAL
EQ DE OFICINA 2000000= CAPITAL JD 21000000=
CAPITAL PE 9000000=
CAPITALINMOB 9000000=
DONAC CAPITAL 2000000=
PERDIDA (1000000=)
TOTAL 50000000= TOTAL 50000000= CONCLUSION Cuando se produce una situacioacuten similar existe un cambio en la composicioacuten del PASIVO y
del CAPITAL pero no el valor total de la Ecuacioacuten
15
ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
16
EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
17
PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
18
PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
19
1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
20
2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
22
4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
23
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
24
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
25
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
26
MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
27
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
28
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
29
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
33
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
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ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA
DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad es necesario definir los teacuterminos de Renta y de Gasto
RENTA- Es el beneficio o compensacioacuten justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace implica un acrecentamiento en los activos Su naturaleza es acreedora Ejm Intereses ganados comisiones etc
GASTO- Es la utilizacioacuten necesaria y efectiva de bienes yo servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas genera disminucioacuten de activos o incrementa las obligaciones
Su naturaleza es deudora ejm remuneracionesintereses pasivos fletes y embalajes etc
Por lo tanto la ecuacioacuten ampliada es la siguienteACTIVO + GASTO= PASIVO + CAPITAL + RENTA
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EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
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PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
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PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
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1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
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2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
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4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
33
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
16
EL PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTASEs la lista de cuentas ordenada metoacutedicamente ideada especiacuteficamente para una empresa o ente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
IMPORTANCIAEl Plan de Cuentas es un instrumento de consulta que asegura la consistencia facilita la elaboracioacuten de estados financieros y a la
Se lo disentildea y elabora atendiendo normas teacutecnicas conceptos y principiosESTRUCTURAEl plan debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de la informacioacuten presente y futura y se elaboraraacute luego de un estudio previo que permita conocer las metas particularidades poliacuteticas etc De tal forma que un plan de cuentas debe ser un instrumento que facilite el registro y coadyuve a la evaluacioacuten de la gestioacuten
Caracteriacutesticas Sistemaacutetico- Flexible - Claro y sencillo
17
PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
18
PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
19
1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
20
2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
22
4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
23
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
24
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
25
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
26
MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
27
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
28
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
29
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
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CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
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PRODUCTOS
Transacciones Proceso contable Perdidas y Ganancias
Balance General
Flujo efectivo
ENTRADAS PROCESO
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
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PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
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1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
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2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
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4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
33
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
18
PROCESO CONTABLE
CUENTAS Deudor acreedor
Caja $$$
Capital $$$
Otras $$$
1-RECONOCER EL HECHO ECONOMICOMEDIANTE DOCUMENTOS FUENTE
2 JORNALIZARREGISTRAR EN EL DIARIO- A TRAVES DE ASIENTOS
CUENTA Caja
3 MAYORIZACIONREGISTRAR EN CUENTAS INDIVIDUALES
debe haber
$$$$$ $$$$$
4- BALANCE DE COMPROBACION LISTA CUENTAS CON SALDOS A FIN DE MES
19
1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
20
2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
22
4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
23
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
24
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
25
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
26
MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
27
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
28
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
29
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
19
1- RECONOCIMIENTO
Actividad inicial de identificacioacuten del hecho y de su pertinencia
Requiere de criterio orden y conocimiento Los documentos contables Facturas contratos
escrituras oacuterdenes de pago cheques etc evidencian los hechos econoacutemicos
Deben reunir condiciones baacutesicas que le
permitan sustentar una transaccioacuten
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2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
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4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
33
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
20
2 JORNALIZACION
Registro original en el libro diario o diario general Requiere de Orden criterio y conocimientos Utiliza cuentas contables mismas que son
seleccionadas del Plan Anotacioacuten inmediata mediante asiento contable-
que no es mas que una ecuacioacuten En sistemas computarizados se debe ingresar los
coacutedigos de las cuentas que se afectan y sus valores Debe cumplir el principio de partida doble
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
22
4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
23
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
24
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
25
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
26
MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
27
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
28
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
29
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
21
3-MAYORIZACION
Paso que permite obtener saldos individuales por cada cuenta contable
Requiere de conocimientos y orden Los sistemas contables arrojan esta
informacioacuten automaacuteticamente El contador debe verificar la razonabilidad
del saldo
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4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
23
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
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Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
22
4- COMPROBACION
Actividad previa que lista las cuentas en una hoja la misma que permite conocer los saldos en su conjunto
Los sistemas computarizados arrojan automaacuteticamente
Requiere conocimientos criterio y aplicacioacuten de ciertas teacutecnicas de verificacioacuten
Puede que algunas cuentas necesiten actualizarlas corregirlas o depurarlas
Esto se logra mediante asientos de ajuste
23
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
24
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
25
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
26
MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
27
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
28
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
29
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
33
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
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CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESComo se dijo anteriormente en el proceso contable sea electroacutenico o manualmente efectuado se filtran errores omisiones desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas ante estos hechos la teacutecnica contable ha desarrollado la metodologiacutea denominada ajustes que se resume y ejemplifica a partir de la siguiente laacutemina
OBJETIVOS DE LOS AJUSTESLos ajustes permiten presentar saldos razonables a traveacutes de la depuracioacuten oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende denoten la verdadera situacioacuten y estado actual del negocio o empresa
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
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CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
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Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
24
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
1 OMISIOacuteNPor olvido o por confusioacuten ciertas de operaciones efectuadas no ingresaron al proceso esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos
2 ERRORESPor seleccioacuten equivocada de cuentas y aplicaciones de los valores incorrectos estas acciones inapropiadas provocaraacuten que ciertas cuantas presenten valores que no les corresponden en cambio en cambio otras cuentas subvaloraraacuten sus saldos pero tambieacuten podraacuten presentar sub o sobre valoracioacuten por valores aplicados incorrectamente
25
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
26
MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
27
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
28
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
29
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
33
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
25
CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
3- Desactualizacioacuten Ciertas cuentas presentan cuentas con saldos anteriores por Ej
depreciaciones prepagados por tanto deben ponerse la diacutea
4- Usos no autorizadosLos encargados del manejo de recursos monetarios las bodegas los
activos fijos etc en ocasiones suelen utilizar en provecho propio los recursos o no cumplen debidamente su funcioacuten producieacutendose faltantes por tanto debe asignarse la responsabilidad por estos desfases
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
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MOMENTO APROPIADADO PARA AJUSTAR LAS CUENTASLos ajustes se deberaacuten registrar tan pronto se evidencie el error omisioacuten o desactualizacioacuten sin embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque es decir a fin de mes o a fin de periodo como prerequisito indispensable para formular los estados financieros
FORMA Y LUGAR DE REGISTROSe registra en forma de asiento el mismo que cumpliraacute con todos los requisitos teacutecnicos exigidos en esta foacutermula exigiendo documentacioacuten fuente o al menos hojas de caacutelculo o referencias teacutecnicas y documentales relativas al asiento
BALANCE COMPROBACION AJUSTADOSe trasladan a las cuentas respectivas (mayorizacioacuten) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de comprobacioacuten denominado ajustado
MOMENTO Y FORMA DE REGISTRO DE AJUSTES
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ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
29
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
33
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
27
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIOacuteN
Son informes que se elaboran en base de los registros contables con el objeto de proporcionar informacioacuten sobre la situacioacuten econoacutemica y financiera y los cambios producidos en el patrimonio de la empresa
Esta informacioacuten permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econoacutemico de la entidad
28
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
29
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
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CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
28
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOSTanto la administracioacuten de la empresa como a proveedores de
dinero y bienes al fisco y al puacuteblico en general les interesa conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad tomada como un conjunto o sobre una seccioacuten del negocio en particular
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SERVIR PARA Tomar decisiones de inversioacuten y creacutedito Evaluar la gestioacuten gerencial la solvencia y la liquidez de la
empresa asiacute como su capacidad para generar fondos Conocer el origen y las caracteriacutesticas de sus recursos para
estimar la capacidad financiera de crecimiento Formularse un juicio sobre resultados financieros de la
administracioacuten en cuanto en la rentabilidad solvencia y generacioacuten de fondos
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
29
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
LIMITACIONES DE LA INFORMACIOacuteN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas Esto sucede asiacute por que las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacioacuten de operaciones las cuales se cuantifican en unidades monetarias La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder su significado en las transacciones de caraacutecter permanente y en economiacuteas con una influencia inflacionaria importante
Se desprende de aquiacute que los estados financieros no representan valores absolutos por lo tanto la informacioacuten que ofrece no es una medida exacta de su situacioacuten ni de su productividad pero si proporciona ideas claras sobre la situacioacuten si las cifras son razonables La utilidad o peacuterdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o la liquidacioacuten de la entidad
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
33
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
30
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS COMPRENSIBILIDAD
Cualidad esencial que facilitaraacute comprender los aspectos maacutes importantes sin mayor dificultad auacuten de usuarios que no tengan cultura contable
RELEVANCIALa informacioacuten que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos maacutes importantes en cuya base se tomaraacuten decisiones
FIABILIDADLas cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables
COMPARABILIDADLas cifras estaraacuten expresadas en bases uniformes bajo normas poliacuteticas y practicas consistentes en el tiempo conforme hoy disponen las NIIF (8) y NIC(29)
OPORTUNIDAD- Informacioacuten generada dentro de plazos razonables
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
33
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
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CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
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CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
31
Hipoacutetesis para preparar EEFF
DEVENGO- Las transacciones que influyen en eacutestos deben reconocerse y registrarse cuando ocurren y no cuando se cancela o abona viacutea dinero o equivalentes
NEGOCIO EN MARCHA- se presume que el ente esta en funcionamiento y seguiraacute asiacute dentro de un futuro previsible y no tiene planes para liquidar o reducir draacutesticamente sus operaciones
ESENCIA SOBRE LA FORMA- Los hechos econoacutemicos prevalecen sobre la forma incluso si fuera de caraacutecter legal
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
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CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
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Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
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ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
32
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Administradores
Los administradores de una empresa quienes tienen bajo su responsabilidad el cuidado y gestioacuten de los recursos y los resultados que se obtienen de la inversioacuten
Acreedores y prospectos de acreedoresA los primeros para poder evaluar la capacidad de generacioacuten de utilidades y flujos de efectivo como garantiacutea o seguridad para sus creacuteditos sobre todo si eacutestos son a largo plazo A los segundos para evaluar el riesgo del creacutedito que se le propone conceder
Prospectos de inversionistasLes interesa en relacioacuten con la probable rentabilidad futura de su inversioacuten evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversioacuten
33
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
33
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Los que miden la situacioacuten econoacutemica
ndash Estado Peacuterdidas y Gananciasndash Estado de Evolucioacuten del Patrimonio
Los que miden la situacioacuten financierandash Estado de Situacioacuten o Balance Generalndash Estado de Flujo del Efectivo
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
34
CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS o DE PERDIDAS Y GANANCIASmiddot Definicioacuten
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final en forma de un beneficio o una peacuterdida presenta en resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucioacuten en el patrimonio de la entidad durante un periacuteodo determinado
middot Caracteriacutesticas
- Es dinaacutemico ya que se expresa en forma acumulativa las cifras de las rentas costos y gastos resultantes en un periacuteodo determinado
- Muestra las cifras las ventas costos y gastos por lo que es expositor de la gestioacuten gerencial
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
35
Estado de Resultados- Presentacioacuten
RENTAS- beneficios obtenidos durante el periodo por dejar que otros usen los recursos o por la venta de servicios o bienes generados o comprados previamente- se reconocen tan pronto se realicen pueden o no estar evidenciados con facturas
Caracteriacutesticas-no relacionados con aportes incrementan activos o reducen pasivos y necesariamente incrementan el patrimonio neto
Clasificacioacuten teacutecnica (NIC 1)1 Operacionales- propias del giro del negocio2 No operacionales- marginales al giro del
negocio3 Extraordinarias- eventuales e infrecuentesClasificacioacuten Tributaria4 Gravadas- Que son sujetas a impuestos5 Exentas- Que estaacuten exoneradas de impuestos
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
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BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
36
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Costos- valor monetario de los bienes y servicios adquiridos yo producidos para el uso utilizacioacuten o venta
Costos de venta de mercaderiacuteas o productos fabricados- Inversioacuten realizada para comprar mercaderiacuteas o insumos para la produccioacuten y posterior venta
Gastos- Uso y consumo de bienes y servicios que se requieren para la gestioacuten y funcionamiento de la Empresa
Clasificacioacuten teacutecnica1 Operacionales- Indispensables2 No Operacionales- Necesarios3 Extraordinarios- Eventuales y prescindiblesClasificacioacuten tributaria4 Deducibles 5 No deduciblesCondiciones para reconocimiento a) puedan valorarse confiablemente b) Se
relacionen con la renta c) cuando ha surgido el incremento de una deuda o el decremento de un activo d) Los gastos que beneficien a periodos futuros se distribuiraacuten sobre bases razonables
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
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ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
37
Estado de Resultados- Presentacioacuten
Tipos de resultados
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Utilidad contable del ejercicio
Utilidad Neta
Utilidad Liquida Apropiaciones de la Utilidad
Participacioacuten trabajadores
Impuesto a la renta
Reservas de Capital
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
38
ESTADO DE RESULTADOS- P y G
EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOS $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007RENTAS OPERACIONALESVentas xxxx- Costo de ventas -xxxx=Utilidad bruta en Ventas xxxx(-) GASTOS OPERACIONALESSueldos xxxBeneficios Sociales xxxPromocioacuten xxxServicios Baacutesicos xxx xxxxUTILIDAD OPERACIONAL (o peacuterdida) xxxx+-RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALESArriendos Ganados xxxPeacuterdidas Fortuitas (xxx) xxxx+- RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSPremios en sorteosPerdidas por Robo y asaltoUTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
f) GERENTE f) CONTADOR
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
39
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
Rentas- Generalmente son gravadas excepto Dividendos utilidad venta Inmuebles Donaciones de capital rendimientos financieros de largo plazoCostos y Gastos- generalmente son deducibles siempre que se
ocasionen en la generacioacuten o incremento o mantenimiento de rentas gravada y ademaacutes esteacuten documentadas y se haya aplicado la retencioacuten de Imp Renta
PN por educacioacuten alimentacioacuten vivienda vestuario sustentados y hasta 130 x fraccioacuten baacutesica
Los siguientes gastos tienen techosDepreciaciones amortizacioacuten cuentas malas intereses viaacuteticos gastos
de atencioacuten clientes mermas no autorizadas etcPrecisamente por la presencia de estas cuentas (deben constar en el
Plan de Cuentas expresamente diferenciadas) es que es menester realizar las denominadas CONCILIACIONES para el caacutelculo y apropiacioacuten de Participacioacuten Trabajadores e Impuesto a la Renta causado
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
40
CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES DEL CT)
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXXXX
+ Gastos no deducibles xxxxxx
Base imponible xxxxxx
15 Participacioacuten xxxxxx
Participan trabajadores y ex trabajadores
El 10 se distribuye en funcioacuten del tiempo laborado en el antildeo ( expresado en horas diacuteas o meses)
El 5 se reparte en funcioacuten de tiempo por multiplicado por cargas familiares
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
41
CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad contable ( liacutequida LRTI) XXXX+ Gastos no deducibles
xxxxxx+ Gastos de rentas exentas
xxxxxx+ Diferencia Precios de transferencia
xxxxxx- Rentas exentas(85) xxxxxx- Peacuterdidas tributarias(20)
xxxxxx- Remuneracioacuten nuevos puestos (discapacitados 150) xxxxxx- Gastos personales (PN salud vivienda etc) xxxxxxBase imponible xxxxxx15 tarifa de sociedad por reinversioacuten xxxxxx25 tarifa de sociedad sobre le resto xxxxxxArt 36 Tabla tarifa de Personas naturales xxxxxx
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CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
42
CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
Base de caacutelculo
Utilidad Contable xxxxxx
-Participacioacuten trabajadores xxxxxx
=Utilidad efectiva xxxxxx
Foacutermula ((1-RL)UE))-((IR0-(IR0RL))BI
1-(IR0-IR1)+(IR0-IR1)RL)
De dondeRL =10 reserva legal UE=utilidad efectiva IR0= tarifa 25 IR1= tarifa 15
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IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
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IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
43
IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
Declaracioacuten y pago I R Formatos 101 sociedades ndash 102 Personas naturales y sucesiones Fechas tope PN en marzo SOCIEDADES en abril seguacuten 9nodigito
del RUC Liquidacioacuten Anticipo miacutenimo+ retenciones fuente + tiacutetulos de creacutedito+
efectivo
AnticiposMiacutenimo PN no contabilidad- 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente Sociedades y PN Si contabilidad
a) 50 del Impuesto pagado ndash retenciones fuente b) 02 del patrimonio+ 02 de costos y gastos deducibles + 04 de
(activo total - cuentas por cobrar) + 04 de rentas gravadas
El que sea mayor
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
44
IMPUESTO A LA RENTARetenciones Fuente
02 en Primas de seguros y Combustibles a comercializadoras
03 venta combustibles a distribuidores 1 en bienes muebles actividades construccioacuten y energiacutea
eleacutectrica 2 en servicios generales comisiones a sociedades regaliacuteas
a sociedades rendimientos financieros remuneraciones trabajadores autoacutenomos
8 servicios profesionales regaliacuteas a personas naturales comisiones y arriendos inmuebles
15 Premios de loteriacutea apuestas y similares 25 honorarios profesionales extranjeros no residentes
anticipo de dividendos arriendo mercantil internacionalSobre valor neto antes de IVA
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
45
BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
Estado contable que presenta la situacioacuten financiera liquidez solidez y solvencia a una fecha determinada
Integra situacioacuten patrimonial y econoacutemica a fin de hacer conocer a los usuario los cambios ocurridos en los activos pasivos y Patrimonio neto y las potencialidades del negocio
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EMPRESA XYZ ESTADO DE SITUACION FINANCIERA $
Al 31 de diciembre de 2010ACTIVO PASIVOCorriente Corto PlazoEfectivo y equivalentes xxxx Remuneraciones por pagar xxxxMercaderiacuteas xxxx Obligaciones Tributarias xxxxInversiones Temporales xxxx Prestamos bancarios xxxxCartera por cobrar Proveedores xxxxFijo o Prop Planta y Eq Largo PlazoMuebles de Oficina xxxxDepreciaciones Acumula xxxx Hipotecas por Pagar xxxxOtros PATRIMONIOInversiones financieras LP xxxx Capital xxxx
Reservas xxxxTOTAL ACTIVO XXXX TOTAL PAS + PATRIMONIO XXXX
f) GERENTE f)CONTADOR
47
ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
Cualquier recurso (inversioacuten) en dinero especie y derechos que reuacutena las siguientes condiciones
Controlado por la empresa Resultado de hechos pasados Genere expectativas de beneficios futuros El valor razonable o el costo del activo pueda ser
valorado de manera confiable Se clasifica seguacuten grado de conversioacuten decreciente
en teacuterminos de liquidez Corriente PPE (inmovilizado) Otros no corrientes
48
ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
EFECTIVO EMPRESARIALbull Comprende el dinero o efectos monetarios que la Entidad mantiene en sus boacutevedas
bancos fondos o inversiones financieras inmediatasbull Esta representado en el Balance como Cuentas Caja General Caja Menor Fondos
Rotativos Bancos e Inversiones Financieras Inmediatasbull No existe mayor inconveniente en su valoracioacuten a efectos de aplicar las NIC - NIIF
Requiere de exigentes controles como
1 Libros contables auxiliares necesarios y conciliaciones de eacutestos
2 Arqueos sistemaacuteticos frecuentes y sorpresivos sobre fondos monetarios que se mantienen en el Ente
3 Verificacioacuten en boacutevedas cajas fuertes etc de tiacutetulos que equivalen a efectivo
4 Procedimientos y documentos pertinentes
49
CAJA GENERAL
Cuenta que transitoriamente registra las percepciones y salidas de dinero cheques y otros rubros liacutequidos
Mantener auxiliares que diferencien moneda extranjera y doacutelares
Mantener auxiliares que registren cheques post- fechados
Caucioacuten de administrador Arqueos de caja sorpresivos y perioacutedicos que
eviten perjuicios- AL FIN DE ANtildeO arqueo y depuracioacuten obligatoria
que razonabilice la cuenta
50
CAJA CHICA O MENOR
Propoacutesito- agilitar la provisioacuten de bienes y servicios menores y urgentes
Cuantiacutea- que permita atender egresos por lo menos de 15 diacuteas
Supresiones- en caso de que determinarse que es prescindible
Reposicioacuten- cuando se haya agotado un porcentaje entre el 70 - al 80
Al fin de antildeo forzar una reposicioacuten final o su liquidacioacuten a fin de razonabilizar su saldo
51
FONDOS ROTATIVOS
Propoacutesito- agilitar la provisioacuten de bienes y servicios de un proyecto en particular
Cuantiacutea- Se define en un presupuesto especiacutefico
Supresiones- en caso de que determinarse que es prescindible
Oportunidad- el procedimiento debe ser aacutegil y expedito asiacute se lograraacute una contabilidad oportuna y una gestioacuten cabal
Al fin de antildeo forzar un informe de utilizacioacuten o su liquidacioacuten a fin de razonabilizar su saldo
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ARQUEOS DE CAJA
DEFINICION Es la constatacioacuten fiacutesica del dinero y o sus respaldos que a una hora y diacutea determinados estaacute en poder de los custodios o administradores
PROPOSITO- asegurar el correcto manejo de los recursos monetarios y una contabilidad precisa
PROCEDIMIENTO- Obtener facultades planificar presentarse sin previo aviso verificar contando y recontando el dinero y otras formas autorizadas conciliar con saldo contable establecer diferencias y si las hubiere e informar por escrito a las autoridades respectivas
AJUSTES -Registro contable de las diferencias encontradas
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CONCILIACION BANCARIA
Actividad contable que concilia (cruza ) los datos contenidos en el auxiliar contable de bancos con el estado de cuenta mensual
PROPOSITOS-
1-Asegurar que los valores depositados y las oacuterdenes de pago asiacute como las notas bancarias hayan sido registrados tanto por la Empresa cuanto por el Banco
2- Conocer la disponibilidad real de dinero en la Cuenta bancaria PROCEDIMIENTO- Tome el Auxiliar de Bancos y el Estado mensual de Cuenta compare las
cifras y aquella que consten simultaacuteneamente taacuterjelas( ) en tanto aquellas cifras que consten solo en uno de los registros encieacuterrelo en un ciacuterculo Estas cifras que constituyen novedades se presentaran en la ceacutedula de Conciliacioacuten que es el producto de esta actividad
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Requerimientos1 Estados financieros baacutesicos y memorando de operaciones
especiales2 Consolidar en una partida las cuentas de efectivo y
equivalentes3 Clasificar las operaciones a) inversioacuten b) financiamiento c)
operacioacuten4 Vincular las cuentas y los grupos de cuentas5 Identificar las fuentes y usos de recursos monetariosRentas = fuente Costos y gastos = usanActivos bajan = fuente Pasivo bajan = usanPasivos suben= fuente Activos suben = usan
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten1- DIRECTO ( explicito detalladocompleto)
a-FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIOacuteNRecibido de clientes xxxxx-Pagado a proveedores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteNRecibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxc- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxFlujo neto de a b c xxxxxd- CONCILIACIONUtilidades contables xxxx+ - Ajustes a resultados y balance general xxxxFlujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten2- INDIRECTO (menos detalle )
a- CONCILIACION
Utilidades contables xxxx
+ - Ajustes a resultados
+ - Ajustes a cuentas de balance general xxxx
Flujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteN
Recibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
c- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx
-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
= Flujo neto de a b c xxxxx
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CARTERA DE CLIENTES
Cuenta del activo que registra el movimiento de los creacuteditos concedidos
1 Si estaacuten vigentes se controlan a traveacutes de la cuenta cartera por vencer
2 Si estaacuten vencidos se los controla en la cuenta cartera vencida
3 Requiere calcular de manera objetiva los probables incobrables un Comiteacute de calificacioacuten actuacutea en este caso
4 A efectos tributarios cualquier exceso de la provisioacuten debe registrarse como no deducible y ajustarse viacutea conciliacioacuten tributaria
5 Se puede crear Reserva para Provisioacuten Adicional por decisioacuten de Junta de accionistas tomando una porcioacuten de sus utilidades
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CARTERA de CLIENTES CONTROL
Requiere un control recurrente y exigente1 Auxiliar por cada cliente y por cada tipo de
preacutestamo concedido2 Calificacioacuten objetiva del sujeto de Creacutedito3 Verificacioacuten perioacutedica de los documentos y
garantiacuteas que avalizan el creacutedito4 Circulacioacuten perioacutedica a los deudores5 Al final del ejercicio reclasificacioacuten y
valoracioacuten justa de la cartera
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INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
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INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
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INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
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INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
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INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
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INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
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PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
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PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
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PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
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INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
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PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
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PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
47
ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
Cualquier recurso (inversioacuten) en dinero especie y derechos que reuacutena las siguientes condiciones
Controlado por la empresa Resultado de hechos pasados Genere expectativas de beneficios futuros El valor razonable o el costo del activo pueda ser
valorado de manera confiable Se clasifica seguacuten grado de conversioacuten decreciente
en teacuterminos de liquidez Corriente PPE (inmovilizado) Otros no corrientes
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ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
EFECTIVO EMPRESARIALbull Comprende el dinero o efectos monetarios que la Entidad mantiene en sus boacutevedas
bancos fondos o inversiones financieras inmediatasbull Esta representado en el Balance como Cuentas Caja General Caja Menor Fondos
Rotativos Bancos e Inversiones Financieras Inmediatasbull No existe mayor inconveniente en su valoracioacuten a efectos de aplicar las NIC - NIIF
Requiere de exigentes controles como
1 Libros contables auxiliares necesarios y conciliaciones de eacutestos
2 Arqueos sistemaacuteticos frecuentes y sorpresivos sobre fondos monetarios que se mantienen en el Ente
3 Verificacioacuten en boacutevedas cajas fuertes etc de tiacutetulos que equivalen a efectivo
4 Procedimientos y documentos pertinentes
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CAJA GENERAL
Cuenta que transitoriamente registra las percepciones y salidas de dinero cheques y otros rubros liacutequidos
Mantener auxiliares que diferencien moneda extranjera y doacutelares
Mantener auxiliares que registren cheques post- fechados
Caucioacuten de administrador Arqueos de caja sorpresivos y perioacutedicos que
eviten perjuicios- AL FIN DE ANtildeO arqueo y depuracioacuten obligatoria
que razonabilice la cuenta
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CAJA CHICA O MENOR
Propoacutesito- agilitar la provisioacuten de bienes y servicios menores y urgentes
Cuantiacutea- que permita atender egresos por lo menos de 15 diacuteas
Supresiones- en caso de que determinarse que es prescindible
Reposicioacuten- cuando se haya agotado un porcentaje entre el 70 - al 80
Al fin de antildeo forzar una reposicioacuten final o su liquidacioacuten a fin de razonabilizar su saldo
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FONDOS ROTATIVOS
Propoacutesito- agilitar la provisioacuten de bienes y servicios de un proyecto en particular
Cuantiacutea- Se define en un presupuesto especiacutefico
Supresiones- en caso de que determinarse que es prescindible
Oportunidad- el procedimiento debe ser aacutegil y expedito asiacute se lograraacute una contabilidad oportuna y una gestioacuten cabal
Al fin de antildeo forzar un informe de utilizacioacuten o su liquidacioacuten a fin de razonabilizar su saldo
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ARQUEOS DE CAJA
DEFINICION Es la constatacioacuten fiacutesica del dinero y o sus respaldos que a una hora y diacutea determinados estaacute en poder de los custodios o administradores
PROPOSITO- asegurar el correcto manejo de los recursos monetarios y una contabilidad precisa
PROCEDIMIENTO- Obtener facultades planificar presentarse sin previo aviso verificar contando y recontando el dinero y otras formas autorizadas conciliar con saldo contable establecer diferencias y si las hubiere e informar por escrito a las autoridades respectivas
AJUSTES -Registro contable de las diferencias encontradas
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CONCILIACION BANCARIA
Actividad contable que concilia (cruza ) los datos contenidos en el auxiliar contable de bancos con el estado de cuenta mensual
PROPOSITOS-
1-Asegurar que los valores depositados y las oacuterdenes de pago asiacute como las notas bancarias hayan sido registrados tanto por la Empresa cuanto por el Banco
2- Conocer la disponibilidad real de dinero en la Cuenta bancaria PROCEDIMIENTO- Tome el Auxiliar de Bancos y el Estado mensual de Cuenta compare las
cifras y aquella que consten simultaacuteneamente taacuterjelas( ) en tanto aquellas cifras que consten solo en uno de los registros encieacuterrelo en un ciacuterculo Estas cifras que constituyen novedades se presentaran en la ceacutedula de Conciliacioacuten que es el producto de esta actividad
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Requerimientos1 Estados financieros baacutesicos y memorando de operaciones
especiales2 Consolidar en una partida las cuentas de efectivo y
equivalentes3 Clasificar las operaciones a) inversioacuten b) financiamiento c)
operacioacuten4 Vincular las cuentas y los grupos de cuentas5 Identificar las fuentes y usos de recursos monetariosRentas = fuente Costos y gastos = usanActivos bajan = fuente Pasivo bajan = usanPasivos suben= fuente Activos suben = usan
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten1- DIRECTO ( explicito detalladocompleto)
a-FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIOacuteNRecibido de clientes xxxxx-Pagado a proveedores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteNRecibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxc- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxFlujo neto de a b c xxxxxd- CONCILIACIONUtilidades contables xxxx+ - Ajustes a resultados y balance general xxxxFlujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
56
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten2- INDIRECTO (menos detalle )
a- CONCILIACION
Utilidades contables xxxx
+ - Ajustes a resultados
+ - Ajustes a cuentas de balance general xxxx
Flujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteN
Recibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
c- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx
-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
= Flujo neto de a b c xxxxx
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CARTERA DE CLIENTES
Cuenta del activo que registra el movimiento de los creacuteditos concedidos
1 Si estaacuten vigentes se controlan a traveacutes de la cuenta cartera por vencer
2 Si estaacuten vencidos se los controla en la cuenta cartera vencida
3 Requiere calcular de manera objetiva los probables incobrables un Comiteacute de calificacioacuten actuacutea en este caso
4 A efectos tributarios cualquier exceso de la provisioacuten debe registrarse como no deducible y ajustarse viacutea conciliacioacuten tributaria
5 Se puede crear Reserva para Provisioacuten Adicional por decisioacuten de Junta de accionistas tomando una porcioacuten de sus utilidades
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CARTERA de CLIENTES CONTROL
Requiere un control recurrente y exigente1 Auxiliar por cada cliente y por cada tipo de
preacutestamo concedido2 Calificacioacuten objetiva del sujeto de Creacutedito3 Verificacioacuten perioacutedica de los documentos y
garantiacuteas que avalizan el creacutedito4 Circulacioacuten perioacutedica a los deudores5 Al final del ejercicio reclasificacioacuten y
valoracioacuten justa de la cartera
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INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
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INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
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INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
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INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
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INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
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INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
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PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
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PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
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PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
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PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
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INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
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INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
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LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
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PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
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PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
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PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
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PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
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PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
48
ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
EFECTIVO EMPRESARIALbull Comprende el dinero o efectos monetarios que la Entidad mantiene en sus boacutevedas
bancos fondos o inversiones financieras inmediatasbull Esta representado en el Balance como Cuentas Caja General Caja Menor Fondos
Rotativos Bancos e Inversiones Financieras Inmediatasbull No existe mayor inconveniente en su valoracioacuten a efectos de aplicar las NIC - NIIF
Requiere de exigentes controles como
1 Libros contables auxiliares necesarios y conciliaciones de eacutestos
2 Arqueos sistemaacuteticos frecuentes y sorpresivos sobre fondos monetarios que se mantienen en el Ente
3 Verificacioacuten en boacutevedas cajas fuertes etc de tiacutetulos que equivalen a efectivo
4 Procedimientos y documentos pertinentes
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CAJA GENERAL
Cuenta que transitoriamente registra las percepciones y salidas de dinero cheques y otros rubros liacutequidos
Mantener auxiliares que diferencien moneda extranjera y doacutelares
Mantener auxiliares que registren cheques post- fechados
Caucioacuten de administrador Arqueos de caja sorpresivos y perioacutedicos que
eviten perjuicios- AL FIN DE ANtildeO arqueo y depuracioacuten obligatoria
que razonabilice la cuenta
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CAJA CHICA O MENOR
Propoacutesito- agilitar la provisioacuten de bienes y servicios menores y urgentes
Cuantiacutea- que permita atender egresos por lo menos de 15 diacuteas
Supresiones- en caso de que determinarse que es prescindible
Reposicioacuten- cuando se haya agotado un porcentaje entre el 70 - al 80
Al fin de antildeo forzar una reposicioacuten final o su liquidacioacuten a fin de razonabilizar su saldo
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FONDOS ROTATIVOS
Propoacutesito- agilitar la provisioacuten de bienes y servicios de un proyecto en particular
Cuantiacutea- Se define en un presupuesto especiacutefico
Supresiones- en caso de que determinarse que es prescindible
Oportunidad- el procedimiento debe ser aacutegil y expedito asiacute se lograraacute una contabilidad oportuna y una gestioacuten cabal
Al fin de antildeo forzar un informe de utilizacioacuten o su liquidacioacuten a fin de razonabilizar su saldo
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ARQUEOS DE CAJA
DEFINICION Es la constatacioacuten fiacutesica del dinero y o sus respaldos que a una hora y diacutea determinados estaacute en poder de los custodios o administradores
PROPOSITO- asegurar el correcto manejo de los recursos monetarios y una contabilidad precisa
PROCEDIMIENTO- Obtener facultades planificar presentarse sin previo aviso verificar contando y recontando el dinero y otras formas autorizadas conciliar con saldo contable establecer diferencias y si las hubiere e informar por escrito a las autoridades respectivas
AJUSTES -Registro contable de las diferencias encontradas
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CONCILIACION BANCARIA
Actividad contable que concilia (cruza ) los datos contenidos en el auxiliar contable de bancos con el estado de cuenta mensual
PROPOSITOS-
1-Asegurar que los valores depositados y las oacuterdenes de pago asiacute como las notas bancarias hayan sido registrados tanto por la Empresa cuanto por el Banco
2- Conocer la disponibilidad real de dinero en la Cuenta bancaria PROCEDIMIENTO- Tome el Auxiliar de Bancos y el Estado mensual de Cuenta compare las
cifras y aquella que consten simultaacuteneamente taacuterjelas( ) en tanto aquellas cifras que consten solo en uno de los registros encieacuterrelo en un ciacuterculo Estas cifras que constituyen novedades se presentaran en la ceacutedula de Conciliacioacuten que es el producto de esta actividad
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Requerimientos1 Estados financieros baacutesicos y memorando de operaciones
especiales2 Consolidar en una partida las cuentas de efectivo y
equivalentes3 Clasificar las operaciones a) inversioacuten b) financiamiento c)
operacioacuten4 Vincular las cuentas y los grupos de cuentas5 Identificar las fuentes y usos de recursos monetariosRentas = fuente Costos y gastos = usanActivos bajan = fuente Pasivo bajan = usanPasivos suben= fuente Activos suben = usan
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten1- DIRECTO ( explicito detalladocompleto)
a-FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIOacuteNRecibido de clientes xxxxx-Pagado a proveedores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteNRecibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxc- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxFlujo neto de a b c xxxxxd- CONCILIACIONUtilidades contables xxxx+ - Ajustes a resultados y balance general xxxxFlujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten2- INDIRECTO (menos detalle )
a- CONCILIACION
Utilidades contables xxxx
+ - Ajustes a resultados
+ - Ajustes a cuentas de balance general xxxx
Flujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteN
Recibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
c- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx
-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
= Flujo neto de a b c xxxxx
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CARTERA DE CLIENTES
Cuenta del activo que registra el movimiento de los creacuteditos concedidos
1 Si estaacuten vigentes se controlan a traveacutes de la cuenta cartera por vencer
2 Si estaacuten vencidos se los controla en la cuenta cartera vencida
3 Requiere calcular de manera objetiva los probables incobrables un Comiteacute de calificacioacuten actuacutea en este caso
4 A efectos tributarios cualquier exceso de la provisioacuten debe registrarse como no deducible y ajustarse viacutea conciliacioacuten tributaria
5 Se puede crear Reserva para Provisioacuten Adicional por decisioacuten de Junta de accionistas tomando una porcioacuten de sus utilidades
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CARTERA de CLIENTES CONTROL
Requiere un control recurrente y exigente1 Auxiliar por cada cliente y por cada tipo de
preacutestamo concedido2 Calificacioacuten objetiva del sujeto de Creacutedito3 Verificacioacuten perioacutedica de los documentos y
garantiacuteas que avalizan el creacutedito4 Circulacioacuten perioacutedica a los deudores5 Al final del ejercicio reclasificacioacuten y
valoracioacuten justa de la cartera
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INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
60
INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
61
INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
62
INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
63
INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
64
INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
65
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
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PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
67
PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
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PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
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PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
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PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
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PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
49
CAJA GENERAL
Cuenta que transitoriamente registra las percepciones y salidas de dinero cheques y otros rubros liacutequidos
Mantener auxiliares que diferencien moneda extranjera y doacutelares
Mantener auxiliares que registren cheques post- fechados
Caucioacuten de administrador Arqueos de caja sorpresivos y perioacutedicos que
eviten perjuicios- AL FIN DE ANtildeO arqueo y depuracioacuten obligatoria
que razonabilice la cuenta
50
CAJA CHICA O MENOR
Propoacutesito- agilitar la provisioacuten de bienes y servicios menores y urgentes
Cuantiacutea- que permita atender egresos por lo menos de 15 diacuteas
Supresiones- en caso de que determinarse que es prescindible
Reposicioacuten- cuando se haya agotado un porcentaje entre el 70 - al 80
Al fin de antildeo forzar una reposicioacuten final o su liquidacioacuten a fin de razonabilizar su saldo
51
FONDOS ROTATIVOS
Propoacutesito- agilitar la provisioacuten de bienes y servicios de un proyecto en particular
Cuantiacutea- Se define en un presupuesto especiacutefico
Supresiones- en caso de que determinarse que es prescindible
Oportunidad- el procedimiento debe ser aacutegil y expedito asiacute se lograraacute una contabilidad oportuna y una gestioacuten cabal
Al fin de antildeo forzar un informe de utilizacioacuten o su liquidacioacuten a fin de razonabilizar su saldo
52
ARQUEOS DE CAJA
DEFINICION Es la constatacioacuten fiacutesica del dinero y o sus respaldos que a una hora y diacutea determinados estaacute en poder de los custodios o administradores
PROPOSITO- asegurar el correcto manejo de los recursos monetarios y una contabilidad precisa
PROCEDIMIENTO- Obtener facultades planificar presentarse sin previo aviso verificar contando y recontando el dinero y otras formas autorizadas conciliar con saldo contable establecer diferencias y si las hubiere e informar por escrito a las autoridades respectivas
AJUSTES -Registro contable de las diferencias encontradas
53
CONCILIACION BANCARIA
Actividad contable que concilia (cruza ) los datos contenidos en el auxiliar contable de bancos con el estado de cuenta mensual
PROPOSITOS-
1-Asegurar que los valores depositados y las oacuterdenes de pago asiacute como las notas bancarias hayan sido registrados tanto por la Empresa cuanto por el Banco
2- Conocer la disponibilidad real de dinero en la Cuenta bancaria PROCEDIMIENTO- Tome el Auxiliar de Bancos y el Estado mensual de Cuenta compare las
cifras y aquella que consten simultaacuteneamente taacuterjelas( ) en tanto aquellas cifras que consten solo en uno de los registros encieacuterrelo en un ciacuterculo Estas cifras que constituyen novedades se presentaran en la ceacutedula de Conciliacioacuten que es el producto de esta actividad
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Requerimientos1 Estados financieros baacutesicos y memorando de operaciones
especiales2 Consolidar en una partida las cuentas de efectivo y
equivalentes3 Clasificar las operaciones a) inversioacuten b) financiamiento c)
operacioacuten4 Vincular las cuentas y los grupos de cuentas5 Identificar las fuentes y usos de recursos monetariosRentas = fuente Costos y gastos = usanActivos bajan = fuente Pasivo bajan = usanPasivos suben= fuente Activos suben = usan
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten1- DIRECTO ( explicito detalladocompleto)
a-FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIOacuteNRecibido de clientes xxxxx-Pagado a proveedores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteNRecibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxc- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxFlujo neto de a b c xxxxxd- CONCILIACIONUtilidades contables xxxx+ - Ajustes a resultados y balance general xxxxFlujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten2- INDIRECTO (menos detalle )
a- CONCILIACION
Utilidades contables xxxx
+ - Ajustes a resultados
+ - Ajustes a cuentas de balance general xxxx
Flujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteN
Recibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
c- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx
-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
= Flujo neto de a b c xxxxx
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CARTERA DE CLIENTES
Cuenta del activo que registra el movimiento de los creacuteditos concedidos
1 Si estaacuten vigentes se controlan a traveacutes de la cuenta cartera por vencer
2 Si estaacuten vencidos se los controla en la cuenta cartera vencida
3 Requiere calcular de manera objetiva los probables incobrables un Comiteacute de calificacioacuten actuacutea en este caso
4 A efectos tributarios cualquier exceso de la provisioacuten debe registrarse como no deducible y ajustarse viacutea conciliacioacuten tributaria
5 Se puede crear Reserva para Provisioacuten Adicional por decisioacuten de Junta de accionistas tomando una porcioacuten de sus utilidades
58
CARTERA de CLIENTES CONTROL
Requiere un control recurrente y exigente1 Auxiliar por cada cliente y por cada tipo de
preacutestamo concedido2 Calificacioacuten objetiva del sujeto de Creacutedito3 Verificacioacuten perioacutedica de los documentos y
garantiacuteas que avalizan el creacutedito4 Circulacioacuten perioacutedica a los deudores5 Al final del ejercicio reclasificacioacuten y
valoracioacuten justa de la cartera
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INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
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INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
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INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
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INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
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INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
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INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
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PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
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PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
50
CAJA CHICA O MENOR
Propoacutesito- agilitar la provisioacuten de bienes y servicios menores y urgentes
Cuantiacutea- que permita atender egresos por lo menos de 15 diacuteas
Supresiones- en caso de que determinarse que es prescindible
Reposicioacuten- cuando se haya agotado un porcentaje entre el 70 - al 80
Al fin de antildeo forzar una reposicioacuten final o su liquidacioacuten a fin de razonabilizar su saldo
51
FONDOS ROTATIVOS
Propoacutesito- agilitar la provisioacuten de bienes y servicios de un proyecto en particular
Cuantiacutea- Se define en un presupuesto especiacutefico
Supresiones- en caso de que determinarse que es prescindible
Oportunidad- el procedimiento debe ser aacutegil y expedito asiacute se lograraacute una contabilidad oportuna y una gestioacuten cabal
Al fin de antildeo forzar un informe de utilizacioacuten o su liquidacioacuten a fin de razonabilizar su saldo
52
ARQUEOS DE CAJA
DEFINICION Es la constatacioacuten fiacutesica del dinero y o sus respaldos que a una hora y diacutea determinados estaacute en poder de los custodios o administradores
PROPOSITO- asegurar el correcto manejo de los recursos monetarios y una contabilidad precisa
PROCEDIMIENTO- Obtener facultades planificar presentarse sin previo aviso verificar contando y recontando el dinero y otras formas autorizadas conciliar con saldo contable establecer diferencias y si las hubiere e informar por escrito a las autoridades respectivas
AJUSTES -Registro contable de las diferencias encontradas
53
CONCILIACION BANCARIA
Actividad contable que concilia (cruza ) los datos contenidos en el auxiliar contable de bancos con el estado de cuenta mensual
PROPOSITOS-
1-Asegurar que los valores depositados y las oacuterdenes de pago asiacute como las notas bancarias hayan sido registrados tanto por la Empresa cuanto por el Banco
2- Conocer la disponibilidad real de dinero en la Cuenta bancaria PROCEDIMIENTO- Tome el Auxiliar de Bancos y el Estado mensual de Cuenta compare las
cifras y aquella que consten simultaacuteneamente taacuterjelas( ) en tanto aquellas cifras que consten solo en uno de los registros encieacuterrelo en un ciacuterculo Estas cifras que constituyen novedades se presentaran en la ceacutedula de Conciliacioacuten que es el producto de esta actividad
54
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Requerimientos1 Estados financieros baacutesicos y memorando de operaciones
especiales2 Consolidar en una partida las cuentas de efectivo y
equivalentes3 Clasificar las operaciones a) inversioacuten b) financiamiento c)
operacioacuten4 Vincular las cuentas y los grupos de cuentas5 Identificar las fuentes y usos de recursos monetariosRentas = fuente Costos y gastos = usanActivos bajan = fuente Pasivo bajan = usanPasivos suben= fuente Activos suben = usan
55
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten1- DIRECTO ( explicito detalladocompleto)
a-FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIOacuteNRecibido de clientes xxxxx-Pagado a proveedores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteNRecibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxc- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxFlujo neto de a b c xxxxxd- CONCILIACIONUtilidades contables xxxx+ - Ajustes a resultados y balance general xxxxFlujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
56
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten2- INDIRECTO (menos detalle )
a- CONCILIACION
Utilidades contables xxxx
+ - Ajustes a resultados
+ - Ajustes a cuentas de balance general xxxx
Flujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteN
Recibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
c- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx
-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
= Flujo neto de a b c xxxxx
57
CARTERA DE CLIENTES
Cuenta del activo que registra el movimiento de los creacuteditos concedidos
1 Si estaacuten vigentes se controlan a traveacutes de la cuenta cartera por vencer
2 Si estaacuten vencidos se los controla en la cuenta cartera vencida
3 Requiere calcular de manera objetiva los probables incobrables un Comiteacute de calificacioacuten actuacutea en este caso
4 A efectos tributarios cualquier exceso de la provisioacuten debe registrarse como no deducible y ajustarse viacutea conciliacioacuten tributaria
5 Se puede crear Reserva para Provisioacuten Adicional por decisioacuten de Junta de accionistas tomando una porcioacuten de sus utilidades
58
CARTERA de CLIENTES CONTROL
Requiere un control recurrente y exigente1 Auxiliar por cada cliente y por cada tipo de
preacutestamo concedido2 Calificacioacuten objetiva del sujeto de Creacutedito3 Verificacioacuten perioacutedica de los documentos y
garantiacuteas que avalizan el creacutedito4 Circulacioacuten perioacutedica a los deudores5 Al final del ejercicio reclasificacioacuten y
valoracioacuten justa de la cartera
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INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
60
INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
61
INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
62
INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
63
INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
64
INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
65
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
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PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
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PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
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PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
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PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
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INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
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LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
51
FONDOS ROTATIVOS
Propoacutesito- agilitar la provisioacuten de bienes y servicios de un proyecto en particular
Cuantiacutea- Se define en un presupuesto especiacutefico
Supresiones- en caso de que determinarse que es prescindible
Oportunidad- el procedimiento debe ser aacutegil y expedito asiacute se lograraacute una contabilidad oportuna y una gestioacuten cabal
Al fin de antildeo forzar un informe de utilizacioacuten o su liquidacioacuten a fin de razonabilizar su saldo
52
ARQUEOS DE CAJA
DEFINICION Es la constatacioacuten fiacutesica del dinero y o sus respaldos que a una hora y diacutea determinados estaacute en poder de los custodios o administradores
PROPOSITO- asegurar el correcto manejo de los recursos monetarios y una contabilidad precisa
PROCEDIMIENTO- Obtener facultades planificar presentarse sin previo aviso verificar contando y recontando el dinero y otras formas autorizadas conciliar con saldo contable establecer diferencias y si las hubiere e informar por escrito a las autoridades respectivas
AJUSTES -Registro contable de las diferencias encontradas
53
CONCILIACION BANCARIA
Actividad contable que concilia (cruza ) los datos contenidos en el auxiliar contable de bancos con el estado de cuenta mensual
PROPOSITOS-
1-Asegurar que los valores depositados y las oacuterdenes de pago asiacute como las notas bancarias hayan sido registrados tanto por la Empresa cuanto por el Banco
2- Conocer la disponibilidad real de dinero en la Cuenta bancaria PROCEDIMIENTO- Tome el Auxiliar de Bancos y el Estado mensual de Cuenta compare las
cifras y aquella que consten simultaacuteneamente taacuterjelas( ) en tanto aquellas cifras que consten solo en uno de los registros encieacuterrelo en un ciacuterculo Estas cifras que constituyen novedades se presentaran en la ceacutedula de Conciliacioacuten que es el producto de esta actividad
54
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Requerimientos1 Estados financieros baacutesicos y memorando de operaciones
especiales2 Consolidar en una partida las cuentas de efectivo y
equivalentes3 Clasificar las operaciones a) inversioacuten b) financiamiento c)
operacioacuten4 Vincular las cuentas y los grupos de cuentas5 Identificar las fuentes y usos de recursos monetariosRentas = fuente Costos y gastos = usanActivos bajan = fuente Pasivo bajan = usanPasivos suben= fuente Activos suben = usan
55
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten1- DIRECTO ( explicito detalladocompleto)
a-FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIOacuteNRecibido de clientes xxxxx-Pagado a proveedores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteNRecibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxc- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxFlujo neto de a b c xxxxxd- CONCILIACIONUtilidades contables xxxx+ - Ajustes a resultados y balance general xxxxFlujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
56
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten2- INDIRECTO (menos detalle )
a- CONCILIACION
Utilidades contables xxxx
+ - Ajustes a resultados
+ - Ajustes a cuentas de balance general xxxx
Flujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteN
Recibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
c- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx
-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
= Flujo neto de a b c xxxxx
57
CARTERA DE CLIENTES
Cuenta del activo que registra el movimiento de los creacuteditos concedidos
1 Si estaacuten vigentes se controlan a traveacutes de la cuenta cartera por vencer
2 Si estaacuten vencidos se los controla en la cuenta cartera vencida
3 Requiere calcular de manera objetiva los probables incobrables un Comiteacute de calificacioacuten actuacutea en este caso
4 A efectos tributarios cualquier exceso de la provisioacuten debe registrarse como no deducible y ajustarse viacutea conciliacioacuten tributaria
5 Se puede crear Reserva para Provisioacuten Adicional por decisioacuten de Junta de accionistas tomando una porcioacuten de sus utilidades
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CARTERA de CLIENTES CONTROL
Requiere un control recurrente y exigente1 Auxiliar por cada cliente y por cada tipo de
preacutestamo concedido2 Calificacioacuten objetiva del sujeto de Creacutedito3 Verificacioacuten perioacutedica de los documentos y
garantiacuteas que avalizan el creacutedito4 Circulacioacuten perioacutedica a los deudores5 Al final del ejercicio reclasificacioacuten y
valoracioacuten justa de la cartera
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INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
60
INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
61
INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
62
INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
63
INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
64
INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
65
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
66
PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
67
PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
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INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
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PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
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PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
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PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
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PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
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PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
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PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
52
ARQUEOS DE CAJA
DEFINICION Es la constatacioacuten fiacutesica del dinero y o sus respaldos que a una hora y diacutea determinados estaacute en poder de los custodios o administradores
PROPOSITO- asegurar el correcto manejo de los recursos monetarios y una contabilidad precisa
PROCEDIMIENTO- Obtener facultades planificar presentarse sin previo aviso verificar contando y recontando el dinero y otras formas autorizadas conciliar con saldo contable establecer diferencias y si las hubiere e informar por escrito a las autoridades respectivas
AJUSTES -Registro contable de las diferencias encontradas
53
CONCILIACION BANCARIA
Actividad contable que concilia (cruza ) los datos contenidos en el auxiliar contable de bancos con el estado de cuenta mensual
PROPOSITOS-
1-Asegurar que los valores depositados y las oacuterdenes de pago asiacute como las notas bancarias hayan sido registrados tanto por la Empresa cuanto por el Banco
2- Conocer la disponibilidad real de dinero en la Cuenta bancaria PROCEDIMIENTO- Tome el Auxiliar de Bancos y el Estado mensual de Cuenta compare las
cifras y aquella que consten simultaacuteneamente taacuterjelas( ) en tanto aquellas cifras que consten solo en uno de los registros encieacuterrelo en un ciacuterculo Estas cifras que constituyen novedades se presentaran en la ceacutedula de Conciliacioacuten que es el producto de esta actividad
54
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Requerimientos1 Estados financieros baacutesicos y memorando de operaciones
especiales2 Consolidar en una partida las cuentas de efectivo y
equivalentes3 Clasificar las operaciones a) inversioacuten b) financiamiento c)
operacioacuten4 Vincular las cuentas y los grupos de cuentas5 Identificar las fuentes y usos de recursos monetariosRentas = fuente Costos y gastos = usanActivos bajan = fuente Pasivo bajan = usanPasivos suben= fuente Activos suben = usan
55
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten1- DIRECTO ( explicito detalladocompleto)
a-FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIOacuteNRecibido de clientes xxxxx-Pagado a proveedores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteNRecibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxc- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxFlujo neto de a b c xxxxxd- CONCILIACIONUtilidades contables xxxx+ - Ajustes a resultados y balance general xxxxFlujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten2- INDIRECTO (menos detalle )
a- CONCILIACION
Utilidades contables xxxx
+ - Ajustes a resultados
+ - Ajustes a cuentas de balance general xxxx
Flujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteN
Recibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
c- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx
-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
= Flujo neto de a b c xxxxx
57
CARTERA DE CLIENTES
Cuenta del activo que registra el movimiento de los creacuteditos concedidos
1 Si estaacuten vigentes se controlan a traveacutes de la cuenta cartera por vencer
2 Si estaacuten vencidos se los controla en la cuenta cartera vencida
3 Requiere calcular de manera objetiva los probables incobrables un Comiteacute de calificacioacuten actuacutea en este caso
4 A efectos tributarios cualquier exceso de la provisioacuten debe registrarse como no deducible y ajustarse viacutea conciliacioacuten tributaria
5 Se puede crear Reserva para Provisioacuten Adicional por decisioacuten de Junta de accionistas tomando una porcioacuten de sus utilidades
58
CARTERA de CLIENTES CONTROL
Requiere un control recurrente y exigente1 Auxiliar por cada cliente y por cada tipo de
preacutestamo concedido2 Calificacioacuten objetiva del sujeto de Creacutedito3 Verificacioacuten perioacutedica de los documentos y
garantiacuteas que avalizan el creacutedito4 Circulacioacuten perioacutedica a los deudores5 Al final del ejercicio reclasificacioacuten y
valoracioacuten justa de la cartera
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INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
60
INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
61
INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
62
INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
63
INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
64
INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
65
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
66
PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
67
PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
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- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
53
CONCILIACION BANCARIA
Actividad contable que concilia (cruza ) los datos contenidos en el auxiliar contable de bancos con el estado de cuenta mensual
PROPOSITOS-
1-Asegurar que los valores depositados y las oacuterdenes de pago asiacute como las notas bancarias hayan sido registrados tanto por la Empresa cuanto por el Banco
2- Conocer la disponibilidad real de dinero en la Cuenta bancaria PROCEDIMIENTO- Tome el Auxiliar de Bancos y el Estado mensual de Cuenta compare las
cifras y aquella que consten simultaacuteneamente taacuterjelas( ) en tanto aquellas cifras que consten solo en uno de los registros encieacuterrelo en un ciacuterculo Estas cifras que constituyen novedades se presentaran en la ceacutedula de Conciliacioacuten que es el producto de esta actividad
54
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Requerimientos1 Estados financieros baacutesicos y memorando de operaciones
especiales2 Consolidar en una partida las cuentas de efectivo y
equivalentes3 Clasificar las operaciones a) inversioacuten b) financiamiento c)
operacioacuten4 Vincular las cuentas y los grupos de cuentas5 Identificar las fuentes y usos de recursos monetariosRentas = fuente Costos y gastos = usanActivos bajan = fuente Pasivo bajan = usanPasivos suben= fuente Activos suben = usan
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten1- DIRECTO ( explicito detalladocompleto)
a-FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIOacuteNRecibido de clientes xxxxx-Pagado a proveedores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteNRecibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxc- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxFlujo neto de a b c xxxxxd- CONCILIACIONUtilidades contables xxxx+ - Ajustes a resultados y balance general xxxxFlujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
56
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten2- INDIRECTO (menos detalle )
a- CONCILIACION
Utilidades contables xxxx
+ - Ajustes a resultados
+ - Ajustes a cuentas de balance general xxxx
Flujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteN
Recibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
c- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx
-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
= Flujo neto de a b c xxxxx
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CARTERA DE CLIENTES
Cuenta del activo que registra el movimiento de los creacuteditos concedidos
1 Si estaacuten vigentes se controlan a traveacutes de la cuenta cartera por vencer
2 Si estaacuten vencidos se los controla en la cuenta cartera vencida
3 Requiere calcular de manera objetiva los probables incobrables un Comiteacute de calificacioacuten actuacutea en este caso
4 A efectos tributarios cualquier exceso de la provisioacuten debe registrarse como no deducible y ajustarse viacutea conciliacioacuten tributaria
5 Se puede crear Reserva para Provisioacuten Adicional por decisioacuten de Junta de accionistas tomando una porcioacuten de sus utilidades
58
CARTERA de CLIENTES CONTROL
Requiere un control recurrente y exigente1 Auxiliar por cada cliente y por cada tipo de
preacutestamo concedido2 Calificacioacuten objetiva del sujeto de Creacutedito3 Verificacioacuten perioacutedica de los documentos y
garantiacuteas que avalizan el creacutedito4 Circulacioacuten perioacutedica a los deudores5 Al final del ejercicio reclasificacioacuten y
valoracioacuten justa de la cartera
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INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
60
INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
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INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
62
INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
63
INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
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INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
65
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
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PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
67
PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Requerimientos1 Estados financieros baacutesicos y memorando de operaciones
especiales2 Consolidar en una partida las cuentas de efectivo y
equivalentes3 Clasificar las operaciones a) inversioacuten b) financiamiento c)
operacioacuten4 Vincular las cuentas y los grupos de cuentas5 Identificar las fuentes y usos de recursos monetariosRentas = fuente Costos y gastos = usanActivos bajan = fuente Pasivo bajan = usanPasivos suben= fuente Activos suben = usan
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten1- DIRECTO ( explicito detalladocompleto)
a-FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIOacuteNRecibido de clientes xxxxx-Pagado a proveedores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteNRecibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxc- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxFlujo neto de a b c xxxxxd- CONCILIACIONUtilidades contables xxxx+ - Ajustes a resultados y balance general xxxxFlujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten2- INDIRECTO (menos detalle )
a- CONCILIACION
Utilidades contables xxxx
+ - Ajustes a resultados
+ - Ajustes a cuentas de balance general xxxx
Flujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteN
Recibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
c- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx
-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
= Flujo neto de a b c xxxxx
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CARTERA DE CLIENTES
Cuenta del activo que registra el movimiento de los creacuteditos concedidos
1 Si estaacuten vigentes se controlan a traveacutes de la cuenta cartera por vencer
2 Si estaacuten vencidos se los controla en la cuenta cartera vencida
3 Requiere calcular de manera objetiva los probables incobrables un Comiteacute de calificacioacuten actuacutea en este caso
4 A efectos tributarios cualquier exceso de la provisioacuten debe registrarse como no deducible y ajustarse viacutea conciliacioacuten tributaria
5 Se puede crear Reserva para Provisioacuten Adicional por decisioacuten de Junta de accionistas tomando una porcioacuten de sus utilidades
58
CARTERA de CLIENTES CONTROL
Requiere un control recurrente y exigente1 Auxiliar por cada cliente y por cada tipo de
preacutestamo concedido2 Calificacioacuten objetiva del sujeto de Creacutedito3 Verificacioacuten perioacutedica de los documentos y
garantiacuteas que avalizan el creacutedito4 Circulacioacuten perioacutedica a los deudores5 Al final del ejercicio reclasificacioacuten y
valoracioacuten justa de la cartera
59
INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
60
INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
61
INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
62
INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
63
INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
64
INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
65
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
66
PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
67
PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
55
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten1- DIRECTO ( explicito detalladocompleto)
a-FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIOacuteNRecibido de clientes xxxxx-Pagado a proveedores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteNRecibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxc- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxxFlujo neto de a b c xxxxxd- CONCILIACIONUtilidades contables xxxx+ - Ajustes a resultados y balance general xxxxFlujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
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ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten2- INDIRECTO (menos detalle )
a- CONCILIACION
Utilidades contables xxxx
+ - Ajustes a resultados
+ - Ajustes a cuentas de balance general xxxx
Flujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteN
Recibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
c- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx
-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
= Flujo neto de a b c xxxxx
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CARTERA DE CLIENTES
Cuenta del activo que registra el movimiento de los creacuteditos concedidos
1 Si estaacuten vigentes se controlan a traveacutes de la cuenta cartera por vencer
2 Si estaacuten vencidos se los controla en la cuenta cartera vencida
3 Requiere calcular de manera objetiva los probables incobrables un Comiteacute de calificacioacuten actuacutea en este caso
4 A efectos tributarios cualquier exceso de la provisioacuten debe registrarse como no deducible y ajustarse viacutea conciliacioacuten tributaria
5 Se puede crear Reserva para Provisioacuten Adicional por decisioacuten de Junta de accionistas tomando una porcioacuten de sus utilidades
58
CARTERA de CLIENTES CONTROL
Requiere un control recurrente y exigente1 Auxiliar por cada cliente y por cada tipo de
preacutestamo concedido2 Calificacioacuten objetiva del sujeto de Creacutedito3 Verificacioacuten perioacutedica de los documentos y
garantiacuteas que avalizan el creacutedito4 Circulacioacuten perioacutedica a los deudores5 Al final del ejercicio reclasificacioacuten y
valoracioacuten justa de la cartera
59
INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
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INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
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INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
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INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
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INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
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INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
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PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
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PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
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PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
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PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
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PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
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INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
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INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
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INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
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INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
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LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
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LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
56
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
Meacutetodos de presentacioacuten2- INDIRECTO (menos detalle )
a- CONCILIACION
Utilidades contables xxxx
+ - Ajustes a resultados
+ - Ajustes a cuentas de balance general xxxx
Flujo neto provisto por actividades operacioacuten xxxx
b- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIOacuteN
Recibido x venta de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
-Pagado x compra de activos fijos y tiacutetulos valores xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
c- FLUJO DEL EFETIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Recibido x venta acciones y prestamos largo plazo xxxxx
-Pagado x compra acciones propias dividendos y deuda LP xxxxx
=Flujo neto provisto o usado por actividades de operacioacuten xxxxx
= Flujo neto de a b c xxxxx
57
CARTERA DE CLIENTES
Cuenta del activo que registra el movimiento de los creacuteditos concedidos
1 Si estaacuten vigentes se controlan a traveacutes de la cuenta cartera por vencer
2 Si estaacuten vencidos se los controla en la cuenta cartera vencida
3 Requiere calcular de manera objetiva los probables incobrables un Comiteacute de calificacioacuten actuacutea en este caso
4 A efectos tributarios cualquier exceso de la provisioacuten debe registrarse como no deducible y ajustarse viacutea conciliacioacuten tributaria
5 Se puede crear Reserva para Provisioacuten Adicional por decisioacuten de Junta de accionistas tomando una porcioacuten de sus utilidades
58
CARTERA de CLIENTES CONTROL
Requiere un control recurrente y exigente1 Auxiliar por cada cliente y por cada tipo de
preacutestamo concedido2 Calificacioacuten objetiva del sujeto de Creacutedito3 Verificacioacuten perioacutedica de los documentos y
garantiacuteas que avalizan el creacutedito4 Circulacioacuten perioacutedica a los deudores5 Al final del ejercicio reclasificacioacuten y
valoracioacuten justa de la cartera
59
INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
60
INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
61
INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
62
INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
63
INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
64
INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
65
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
66
PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
67
PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
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LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
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PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
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PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
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PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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CARTERA DE CLIENTES
Cuenta del activo que registra el movimiento de los creacuteditos concedidos
1 Si estaacuten vigentes se controlan a traveacutes de la cuenta cartera por vencer
2 Si estaacuten vencidos se los controla en la cuenta cartera vencida
3 Requiere calcular de manera objetiva los probables incobrables un Comiteacute de calificacioacuten actuacutea en este caso
4 A efectos tributarios cualquier exceso de la provisioacuten debe registrarse como no deducible y ajustarse viacutea conciliacioacuten tributaria
5 Se puede crear Reserva para Provisioacuten Adicional por decisioacuten de Junta de accionistas tomando una porcioacuten de sus utilidades
58
CARTERA de CLIENTES CONTROL
Requiere un control recurrente y exigente1 Auxiliar por cada cliente y por cada tipo de
preacutestamo concedido2 Calificacioacuten objetiva del sujeto de Creacutedito3 Verificacioacuten perioacutedica de los documentos y
garantiacuteas que avalizan el creacutedito4 Circulacioacuten perioacutedica a los deudores5 Al final del ejercicio reclasificacioacuten y
valoracioacuten justa de la cartera
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INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
60
INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
61
INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
62
INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
63
INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
64
INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
65
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
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PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
67
PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
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INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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CARTERA de CLIENTES CONTROL
Requiere un control recurrente y exigente1 Auxiliar por cada cliente y por cada tipo de
preacutestamo concedido2 Calificacioacuten objetiva del sujeto de Creacutedito3 Verificacioacuten perioacutedica de los documentos y
garantiacuteas que avalizan el creacutedito4 Circulacioacuten perioacutedica a los deudores5 Al final del ejercicio reclasificacioacuten y
valoracioacuten justa de la cartera
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INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
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INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
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INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
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INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
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INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
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INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
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PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
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PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
59
INVENTARIOS (NIC -2)
Bienes que estaacuten disponibles para la produccioacuten o venta o consumo interno
Se activan al costo histoacuterico= precio en lista + bienesservicios que inciden en compra o transformacioacuten-Intereses impliacutecitos cuando es a creacutedito (v p =M((1+(it))-descuentos y rebajas en origen Se regulan en el tiempo a) Valor neto realizable o b) Valor de costo
El que sea menorSe controlan preferentemente bajo el sistema
permanente por los meacutetodo PEPS o Promedio
60
INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
61
INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
62
INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
63
INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
64
INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
66
PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
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PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
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PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
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PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
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PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
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INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
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INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
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LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
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LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
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PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
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PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
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PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
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PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
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PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
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PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
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PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
60
INVENTARIOS (NIC -2)
Valor Neto de realizacioacuten (VNR)=Precio de Venta-Costos de produccioacuten-Costos necesarios para vender-Otros costos no recuperablesCosto de produccioacuten=Costo de materias primas incluido mermas
normales+Costo de fuerza laboral (salarios +beneficios + prestaciones )
+Costos indirectos variables y fijos correspondientes a parte de la capacidad efectivamente utilizada
61
INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
62
INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
63
INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
64
INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
65
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
66
PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
67
PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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INVENTARIOS (NIC -2)
Descuento por pronto pago- afectan a resultados
Mermas normales se debe pedir autorizacioacuten para considerarlos deducibles
Provisioacuten para inventarios obsoletos- se deben calcular y registrar como no deducibles
Baja de inventarios- deducibles si se legaliza plenamente y no pasan por provisiones
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INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
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INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
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INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
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PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
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PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
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PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
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PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
62
INVENTARIOS (NIC 2)
Sistemas tradicionales de costeo de produccioacuten 1 Por Oacuterdenes de Produccioacuten- Una orden y una hoja de costos en el cual se acumulan
sistemaacuteticamente las inversiones de cada una Requiere clasificar a los elementos en directos e indirectos El costo es la suma de los tres elementos a nivel normal de
produccioacuten 2 Por Procesos Cada fase productiva es el objeto de costeo y se lleva a
estas fases las inversiones en materiales mano de obra y costos generales
Se establecen costos promedio por meses completos El costo es la suma de tres elementos a nivel normal de
produccioacuten
63
INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
64
INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
65
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
66
PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
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PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
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PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
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PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
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INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
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INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
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INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
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LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
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LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
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PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
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PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
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PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
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PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
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PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
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PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
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PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
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- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
63
INVERSIONES FINANCIERAS
Colocaciones en tiacutetulos-valor bienes inmovilizados acciones en subsidiarias e instrumentos financieros con aacutenimo de lucro
El costo inicial es el importe total por el cual se ha adquirido el tiacutetulo o el bien o el instrumento
Deterioro- Peacuterdida respecto al valor en el mercado o cotizacioacuten en bolsa
El Valor de mercado puede marcar una peacuterdida que afectaraacute a resultados si el valor en libros es mayor al de mercado si resulta lo contrario la ganancia potencial no se registraraacute pero deberiacutea revelarse
64
INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
65
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
66
PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
67
PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
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- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
Rendimientos Intereses descuentos dividendos seraacuten registradas
como rentas generalmente son gravadas Para el caso de dividendos eacutestas tributan en la fuente
Utilidades en venta de activos entre el precio de venta del bien de inversioacuten y el costo es una ganancia de capital tributable
Deterioro- puede darse casos en que los bienes sufran quebrantos en sus precio de realizacioacuten en cuyo caso se contabilizaraacute como peacuterdida por deterioro que seraacute deducible
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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
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PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
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PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
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PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
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PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
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PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
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INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
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INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
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INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
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LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
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LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
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PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
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PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
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PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
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PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
65
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
Bienes de caraacutecter general o especializados y sus repuestos de valor significativo que son usados por las empresas para facilitar la gestioacuten (NIC 16)
REQUISITOS Propiedad Vida mayor a un antildeo Costo mas o menos significativo En uso productivo No estar dispuesto a la venta
66
PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
67
PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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PPE- VALORACION
Costo de alta Suma de todos los valores histoacutericos directos inherentes a la adquisicioacuten construccioacuten o recepcioacuten hasta que este entre en funcionamiento
+Precio del bien+transporte seguros embalajes+Intereses dentro del plazo comercial normal+calibracioacuten pruebas instalaciones civiles necesarias+Impuestos tasas no recuperables-descuentosErogaciones capitalizables desembolsos que alarguen la vida uacutetil o
incremente la capacidad productivaReevaluaciones A efectos de presentacioacuten en EEFF se debe establecer
de manera teacutecnica el valor razonable del bien Esta accioacuten puede originar un incremento al capital neto o una afectacioacuten a resultados
Costo posterior Costo alta + erogaciones - depreciacioacuten ndash peacuterdida por deterioros
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PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
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PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
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INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
67
PPE CONTROL
Para asegurar el uso adecuado y su presencia Mantener auxiliares- por cada bien Tomas Fiacutesicas- Con el propoacutesito de verificar existencia uso
debido calidad de registros y estado fiacutesico del los bienes Identificacioacuten mediante stikers- Colocacioacuten de ciertas
marcas coacutedigos u otra forma de facilitar la ubicacioacuten Definicioacuten de Poliacuteticas sobre adquisiciones entregas altas
bajas donaciones venta traspasos preacutestamos etc a fin de que todos conozcan y observen en estos procesos
Seguros- Que permitan recuperar al menos en parte los bienes ( o su valor ) que han sido destruidos o sustraiacutedos
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
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LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
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LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
68
PPE- DEPRECIACIONES
Desgaste sistemaacutetico de los bienes por uso obsolescencia destruccioacuten o desaparicioacuten
METODOS
1 Liacutenea recta =(Valor activo-valor residual)Vida uacutetil estimada
2 Unid Produccioacuten=(Valor activoUnidades teacutecnicas produccioacuten) x unid prod
Valor residual y vida uacutetil seraacuten revisados al final de cada ejercicio econoacutemico
Cualquier valor que sobrepase los permitidos por la LRTI se Registra como no deducible y se reintegra viacutea conciliacioacuten tributaria
69
PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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PPE- VENTA CANJE
Requerimientos Autorizacioacuten DE JGA u organismo
competente Actualizar depreciacioacuten Concretar la operacioacuten Facturar dejando evidencia del IVA
causado Registro que puede reconocer gasto no
deducible en caso de peacuterdida en venta de PPE
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
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INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
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INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
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LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
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PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
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PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
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PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
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- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
70
PPE ndash DONACIONES
Transferencias realizadas a tiacutetulo gratuito a entidades del sector Puacuteblico o Privado
Requerimientos
1 Identificacioacuten del bien y la Entidad beneficiaria
2 Elaboracioacuten del acta de donacioacuten o factura mas IVA
3 Legalizacioacuten de la donacioacuten
4 Registro contable de la operacioacuten
Puede dar lugar a reconocer un gasto no deducible cuando eacutesta seDirecciona a entidades del sector privado lucrativo
71
INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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INTANGIBLES NIC 38
Todo activo indentificable de caraacutecter monetario si apariencia fiacutesica que cumple los siguientes requisitos
1 Plenamente identificable2 Se ejerce pleno control sobre eacutel3 Reportaraacuten beneficios econoacutemicos futuros4 Probables flujos de efectivo o ahorraraacute recursos5 Valor fijado con fiabilidad Si alguna de estas condiciones no estaacuten presentes
se debe cargar a gastos
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
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LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
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LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
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PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
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PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
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PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
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PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
72
INTANGIBLES NIC 38
Entre otros los siguientesCiencia y tecnologiacuteaLicencias y concesiones Propiedad IntelectualDerechos editorialesMarcasPrestigio que se obtenga de la combinacioacuten de negocios Desarrollo de investigaciones (la investigacioacuten debe ir al gasto)Programas informaacuteticosPatentes Lista de clientesFranquiciasCuotas de mercado otros
73
INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
74
INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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INTANGIBLES NIC 38
Formas de obtenerlos Desarrollo interno Adquisicioacuten Recibido con Subvencioacuten estatal
Costo de alta1 Desarrollo interno- todos los egresos relacionados con la
generacioacuten o desarrollo hasta que este debidamente apto2 Adquisicioacuten-todos los valores erogados para hacerse de la
propiedad y control 3 El valor simboacutelico mas derechos de registro etc o valor
razonable
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INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
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LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
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LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
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PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
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PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
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PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
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PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
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PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
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PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
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PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
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- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
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- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
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INTANGIBLES NIC 38
Se deben amortizar siempre que tenga vida limitada
Vida uacutetil el periodo de contrato o la probable vida uacutetil
Valor residual- no es recomendable
Ciertos activos con vida infinita (goodwill) no se amortizan pero si pueden deteriorarse
Se puede revalorizar siempre que haya seguridad en el valor nuevo y se tenga referencias de precio en el mercado
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LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
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LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
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PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
75
LEASING NIC 17
TIPOS
Operativo- forma tradicional de ceder el uso a cambio de un pago mensual no se establece opcioacuten de compra Los pagos se cargan al gasto el IVA puede ser creacutedito tributario
Financiero- Transferencia sustancial de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
El contrato y la recepcioacuten del bien da lugar a reconocer simultaacuteneamente un activo y un pasivo a valor presente o razonable el que fuera menor
76
LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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LEASING FINANCIERO NIC 17
Registro inicialActivo arrendado xxxxIntereses diferidos xxxx obligaciones financiera CP xxxx obligaciones financiera LP xxxx
Registro perioacutedicoObligaciones financieras CP xxxxIVA Compras xxxx
Bancos xxxx
Registro aplicacioacuten de interesesGasto Intereses xxxx Intereses diferidos xxxx
Registro Depreciacioacuten Gasto depreciacioacuten xxxx
Depreciacioacuten Acumulada xxxx
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ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
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PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
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PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
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PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
77
ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
Que son Activos bioloacutegicos 1 Inversiones en ganado vacuno porcino ovino etc2 Inversiones en productos agriacutecolas en el punto de cosecha3 Subvenciones oficialesNo es aplicable A terrenos relacionados con los activos bioloacutegicos maquinaria
e inmuebles (NIC-16) Tampoco a los activos inmateriales relacionados con la
actividad agriacutecola (NIC-38) No trata el procesamiento de productos tras la cosecha (NIC-
2)
78
PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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PASIVOS
DefinicioacutenObligacioacuten o responsabilidad contraiacuteda legalmente en el presente
por actos pasadosCaracteriacutesticas Valorable con fiabilidad en base de documentos o compromiso
o mediante provisiones que son estimaciones razonables Legalmente exigible por parte de terceros Fuente de financiamientoFormas de extincioacutenPagos en dinero dacioacuten por pago prescripcioacuten entrega de
bienesservicios o cruce autorizados de cuentas
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PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
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PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
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PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
79
PASIVOS
Deudas contraiacutedas por la empresa con Trabajadores Bancos y Ciacuteas financieras Fisco Proveedores Accionistas
80
PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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PASIVOS
SEGUacuteN EL PLAZO DE CORTO PLAZO DE LARGO PLAZO
DE CONTRAPRESTACION
SEGUacuteN ORIGEN Contratadas y Espontaacuteneas
81
PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
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- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
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- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
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PASIVOS
Deudas contratadas Fijan un plazo de vencimiento Tienen un costos financiero expliacutecito o impliacutecito Se suele entregar garantiacuteas DEUDAS ESPONTANEAS Fijan plazo de vencimiento No tienen costos financiero No se entregan garantiacuteas
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PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
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PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
82
PASIVOS
PRESTAMOS BANCARIOS Quirografarios Prendarios Hipotecarios
LEASIGN FINANCIERO (NIC- 17) Caracteriacutesticas del contrato Ventajas y desventajas Aspecto contable Aspecto tributario
83
PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
84
PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
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- Slide 5
- Slide 6
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- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
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- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
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- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
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- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
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PATRIMONIO
Representa el intereacutes real de los duentildeos sobre los recursos empresariales
Fuente de financiamiento de la empresa proveniente de aportes retencioacuten de utilidades constitucioacuten de reservas
Valor neto queda al restar de los activos las deudas
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PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
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- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
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- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
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- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
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- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
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PATRIMONIO
CARACTERISTICAS No fija fecha de vencimiento Es legiacutetimo que los emprendedores quieran
obtener una utilidad justa La rentabilidad deberiacutea ser mayor al costo
del pasivo dado el mayor riesgo Esta representando por tiacutetulos de accioacuten o
participacioacuten
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PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
85
PATRIMONIO
CUENTAS Capital accionario Acciones en tesoreriacutea(-) Aportes futuras capitalizaciones Reservas Reevaluacioacuten de activos fijos Donaciones de capital Utilidades retenidas Utilidades presente
86
PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
87
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
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- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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PATRIMONIO
VALOR DE LAS ACCIONES Nominal Contable Mercado
TIPOS DE RESERVA Legal Estatutarias Especiales
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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
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- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
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- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
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- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
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- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSUtilizando ciertas teacutecnicas de observacioacuten indagacioacuten y interrelacioacuten de cifras y magnitudes obtenidas fundamentalmente de los estados contables se trata de averiguar cuales han sido las causas y los efectos de la gestioacuten de la gerencia y el impacto presente y futuro en la posicioacuten financiera de la empresa y asiacute predecir dentro de ciertos liacutemites cual debe ser actitud de los actores del Ente para tomar decisiones que afiance las fortaleza corrijan los defectos y aprovechen las oportunidades que se podriacutean presentar
IacuteNDICES FINANCIEROSSon medidas conocidas bajo diferentes nombres tales como razones coeficientes cocientes ratios entre otrosSon como los exaacutemenes y pruebas a que se somete el cuerpo humano un soacutelo dato poco dice hay que examinar todo un conjunto de resultados y compararlos contra el promedio de la poblacioacuten sana ademaacutes de confrontarlos con los resultados pasados obtenidos por el mismo pacienteSon el resultado de dividir un dato financiero o econoacutemico entre otro u otros
ANALISIS E INTERPRETACION FINANCIERA
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El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
88
El anaacutelisis a traveacutes de iacutendices financieros comprende dos tipos de comparacioacuten
1 El analista compara iacutendices de la situacioacuten presente con iacutendices de situaciones pasadas o esperadas en el Futuro para la misma empresa
2 EI analista compara los iacutendices de una empresa con aquellos con las cuales compite o con los iacutendices promedio de la industria en un mismo momento
IacuteNDICES FINANCIEROSMEacuteTODOS DE COMPARACIOacuteN
89
INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
90
Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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INDICES FINANCIEROS
CLASES
DE LIQUIDEZMiden la habilidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
DE APALANCAMIENTOMiden el grado en el cual la empresa ha sido financiada por deudas comparan los fondos proporcionados por los propietarios en relacioacuten con el financiamiento a traveacutes de terceros
DE ACTIVIDADEvaluacutean el grado de efectividad con el que la empresa estaacute usando sus recursos
DE RENTABILIDADMiden la efectividad de la administracioacuten a traveacutes de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversioacuten
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
91
Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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Indices Financieros de Liquidez
CORRIENTE O CIRCULANTE
Se lo obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por activos que se espera se conviertan en efectivo en un periacuteodo maacutes o menos igual al del vencimiento de las obligaciones
ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTES
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
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- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
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Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
RAacutePIDA O PRUEBA AacuteCIDASe calcula reduciendo los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el saldo entre los pasivos circulantes Puesto que los inventarios son lo menos liacutequido de los activos circulantes este iacutendice ajusta la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones a corto plazo
ACTIVO CIRCULANTE ndash INVENTARIOPASIVO CIRCULANTE
Maacutes apropiado aunque de mayor exigencia es tomar solo el efectivo y equivalentes y dividir entre el pasivo circulante En este caso la relacioacuten matemaacutetica seraacute
EFECTIVOPASIVO CIRCULANTE
92
Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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Indices Financieros de Apalancamiento
Al obtener fondos mediante deudas los propietarios se benefician de tener el control con una inversioacuten limitada
Si el rendimiento sobre los activos es mayor que el costo financiero el apalancamiento es favorable caso contrario es desfavorable
A los acreedores les interesa saber en donde recae el riesgo de la empresa en los propietarios o en ellos
ENFOQUES
1 Se examinan las razones del balance general para determinar el grado en el cual los fondos de terceros financian la inversioacuten
2 Se examinan las razones del estado de resultados para determinar hasta que punto las utilidades operativas cubren los costos financieros
93
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
94
Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
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- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
RAZOacuteN DE APALANCAMIENTO
Se obtiene dividiendo el pasivo total entre el patrimonioPATRIMONIOPASIVO
RAZOacuteN DE ENDEUDAMIENTOMide el porcentaje de fondos proporcionado por los acreedores esto es que parte de la empresa pertenece a tercerosSe obtiene dividiendo
PASIVOACTIVO TOTAL
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
95
Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
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- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
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- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
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- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
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- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
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- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DEL INTERESES PAGADOS
Mide el punto hasta el cual las utilidades de la empresa pueden declinar sin preocupaciones financieras resultantes para la misma debido a la inhabilidad para satisfacer los cargos anuales por intereses
Se obtiene dividiendo la utilidad operacional (UAII) entre los gastos financieros
U A I IGASTOS FINANCIEROS
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
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- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
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- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
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- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
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- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
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- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
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- CONCILIACION TRIBUTARIA
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- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
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- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
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- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
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- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
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- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
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- LEASING FINANCIERO NIC 17
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- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
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- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
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- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
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Indices Financieros de Actividad
PERIacuteODO PROMEDIO DE COBRANZA
Mide el nuacutemero de diacuteas que le toma a la empresa recuperar sus ventas Para su caacutelculo se dividen las cuentas por cobrar entre el promedio diario de creacuteditos concedidos
CARTERA POR COBRARVENTAS DIARIAS
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Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
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- CLASIFICACION
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- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
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- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
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- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
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- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
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- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
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- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
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- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
96
Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS FIJOSMide el nuacutemero de veces que reciclan la maquinaria y equipo en un antildeo Se obtiene al dividir las ventas netas anuales entre los activos fijos netos
VENTASACTIVOS FIJOS
ROTACIOacuteN DE LOS ACTIVOS TOTALESMide la rotacioacuten de todos los activos de la empresa Se calcula dividiendo las ventas entre el total de los activos
VENTASACTIVOS TOTALES
97
Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (5)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
- Slide 46
- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (3)
- CARTERA DE CLIENTES
- CARTERA de CLIENTES CONTROL
- INVENTARIOS (NIC -2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (2)
- INVENTARIOS (NIC -2) (3)
- INVENTARIOS (NIC 2)
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES FINANCIERAS (NIC 28-32)
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC16
- PPE- VALORACION
- PPE CONTROL
- PPE- DEPRECIACIONES
- PPE- VENTA CANJE
- PPE ndash DONACIONES
- INTANGIBLES NIC 38
- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
- INTANGIBLES NIC 38 (4)
- LEASING NIC 17
- LEASING FINANCIERO NIC 17
- ACTIVOS BIOLOGICOS (NIC 41)
- PASIVOS
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PASIVOS
- PASIVOS (2)
- PATRIMONIO
- PATRIMONIO (2)
- PATRIMONIO (3)
- PATRIMONIO (4)
- Slide 87
- Slide 88
- Slide 89
- Indices Financieros de Liquidez
- Indices Financieros de Liquidez (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Apalancamiento
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten)
- Indices Financieros Apalancamiento (continuacioacuten) (2)
- Indices Financieros de Actividad
- Indices Financieros de Actividad (continuacioacuten)
- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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Indices Financieros de Rentabilidad
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONALRelaciona la utilidad operativa con los ingresos operacionales
UTILIDAD OPERATIVARENTAS OPERACIONALES
MARGEN DE UTILIDAD NETAEs la relacioacuten entre las utilidades netas y las rentas operacionales
UTILIDAD NETARENTAS OPERACIONALES
98
Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
- Slide 3
- Slide 4
- Slide 5
- Slide 6
- Slide 7
- Slide 8
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (2)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (3)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (4)
- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS (5)
- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
- PRODUCTOS
- PROCESO CONTABLE
- 1- RECONOCIMIENTO
- 2 JORNALIZACION
- 3-MAYORIZACION
- 4- COMPROBACION
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS (2)
- Slide 26
- ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (2)
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (3)
- Hipoacutetesis para preparar EEFF
- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (4)
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- CONTINUACIOacuteN ESTADOS FINANCIEROS (6)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (2)
- Estado de Resultados- Presentacioacuten (3)
- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
- IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION Y ANTICIPOS
- IMPUESTO A LA RENTA Retenciones Fuente
- BALANCE GENERAL o ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
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- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
- FONDOS ROTATIVOS
- ARQUEOS DE CAJA
- CONCILIACION BANCARIA
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7
- ESTADO DE FLUJO EFECTIVO NIC 7 (2)
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- CARTERA de CLIENTES CONTROL
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- PASIVOS
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- Indices Financieros de Rentabilidad
- Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
-
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Indices Financieros de Rentabilidad (continuacioacuten)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOSMide el rendimiento sobre la inversioacuten total de la empresa
UTILIDAD NETAACTIVOS
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIOMide la tasa de rendimiento sobre la inversioacuten de los accionistas
UTILIDAD NETAPATRIMONIO
- LA EMPRESA o ENTIDAD
- CLASIFICACION
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- LA ECUACIOacuteN CONTABLE FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
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- ECUACIOacuteN CONTABLE AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACIOacuteN FINANCIERA
- EL PLAN DE CUENTAS
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- PROCESO CONTABLE
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- 4- COMPROBACION
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- CAUSA Y EFECTOS DE SALDOS INCORRECTOS
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- ESTADOS FINANCIEROS
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- ESTADO DE RESULTADOS- P y G
- ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES
- CONCILIACION PARTICIACION DE TRABAJADORES ( ART 94 Y SIGUIENTES
- CONCILIACION TRIBUTARIA
- CALCULO DE UTILIDAD A REINVERTIR
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- ACTIVO EMPRESARIAL (NIC 1)
- ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
- CAJA GENERAL
- CAJA CHICA O MENOR
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- INTANGIBLES NIC 38 (2)
- INTANGIBLES NIC 38 (3)
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- LEASING FINANCIERO NIC 17
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