07 - competencia tributaria

II Congreso Internacional de Derecho Tributario

Competencia Tributaria

Tácio Lacerda Gama

Profesor de la PUC-SP, en la graduación y posgraduación, donde obtuvo los títulos de maestro y doctor en derecho

tributario, miembro del IBET y Abogado

www.parasaber.com.br/taciolacerdagama

Intihuatana (“donde se amarra el Sol")


Competencia Tributaria

Qué es?

Como es?

Para que sirve?


Qué es la competencia?

Com + petencia

Competencia Jurídica

Competencia tributaria para instituir normas que

dispongan sobre creación, fiscalización y recaudación de tributos.


Qué es la competencia? Algunos efectos de la definición: - Dinámicamente, el derecho es un sistema de otorgamiento

de competencias; - Cada norma de competencia establece la frontera entre la

actividad tributaria lícita e la ilícita; - No existe contencioso tributario sin pesquisa por la

legitimidad de la tributación y ésta es programada por la Norma de Competencia;


Cómo es la competencia tributaria?

C = E . M

[Sc . P(p1.p2.p3...) . E . T] → [S (Sa . Sp) . M (s.e.t.c)]

C = E . M



Como es la competencia tributaria?

E = enunciación

1) Quien puede crear tributos?

2) Cómo debe ser la creación?

3) Dónde debe ser creado el tributo?

4) Cuándo debe ser creado?

M = materia

5) Sobre que puede incidir el tributo?

6) Cuales son los límites positivos a la tributación?

7) Cuales son los límites negativos a la tributación?

8) Cuales son las reglas generales sobre la tributación?

Quien puede crear normas tributarias?

Toda actividad tributaria es ejercida por medio

de normas! Pueden crear normas: El Poder Legislativo El Poder Executivo El Poder Judicial Los particulares


Cómo deben ser creadas las normas tributarias?

- Nadie será obligado hacer o dejar de hacer algo

si no en virtud de la Ley. - La acción normativa tributaria de los poderes

Ejecutivo y Judicial, y del particular en Brasil deben estar limitadas a los términos de la Ley.

- A pesar de ello, la mayor parte de la tributación en Brasil es hecha por meio de actos infralegales y generan disputas frecuentes entre los contribuyentes y el Estado.


Dónde y cuándo deben ser creadas las normas tributarias?

Los referenciales de tiempo y espacio son

relevantes para determinar si las normas fueron creadas por sujetos competentes y en los lugares de su competencia.


Sobre que pueden incidir las normas tributarias?

1 – Tributos vinculados (taxas y

contribuciones) 2 – Tributos no vinculados (Impuestos) 3 – Tributos con finalidades específicas

(contribuciones especiales) 4 – Tributos extraordinarios 5 – Empréstitos Compulsorios


Condicionantes positivos - Principios de la Tributación en Brasil Valor Seguridad Jurídica

Función Igualdad

- Capacidad Contributiva - Prohibición de confisco - No-acumulatividad - Selectividad

Función Certeza

- Anterioridad - Irretroactividad - Anterioridad nonagesimal - Legalidad


Condicionantes negativos - Inmunidades de la Tributación en Brasil

Valor defensa de las libertades

Impuestos - Entidades educacionales - Entidades filantrópicas - Entidades Sindicales - Entidades estatales o

equiparados - Exportaciones - Entidades religiosas - Libros y papel destinado a

su impressión

Demás Tributos - Exportaciones - Entidades Filantrópicas - Entidades de interés social

reconocidas en la forma de la ley.


Normas Generales – Código Tributario Nacional y otros

- Disciplinar Limitaciones Constitucionales al Poder de Tributar;

- Disciplinar Conflictos de Competencia; - Disciplinar lo que es y cómo se define los

tributos, su clasificación, el crédito tributario, la suspensión de su exigibilidad y su extinción en los más de 5500 entes tributantes de Brasil;

- Regular la forma por la cual las micro y pequeñas empresas pueden ser tributadas de forma simplificada.


Para qué sirve la Competencia Tributaria?

Definir las fronteras entre la tributación lícita y la ilícita!

En Brasil, toda y cualquier discusión entre

Fisco y Contribuyente toma en consideración la legitimidad de la tributación y, considerando eso, tiene la idea de competencia como concepto presupuesto.


Tacio Lacerda Gama


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