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REVISORIA FISCAL

§ Régimen Legal y Profesional §

Clase

Profesor principal Salón

9076 Rosa Elvira Vásquez [email protected]

SC054-P106

9077 Hernando Bermúdez Gó[email protected]

SC054-P104

9078 Jenny Marlene Sosa [email protected]

SA027-P510

Salón conjunto: 3-504

PROGRAMA PARA EL PRIMER SEMESTRE DE 2019

PRUEBA VALOR DÍA FECHA HORAPrimer parcial 25% Sábado Sábado 23 de febrero de

20197 a.m.

Segundo parcial 25% Sábado Sábado 6 de abril de 2019 7 a.m.Examen Final 25% Sábado Sábado 25 de mayo de 2019 7 a.m.Controles de lectura 25% Los demás sábados 7 a.m.

HORARIO DE CLASESSábados 7 a.m. – 12 p.m.

OBJETIVOSA) Conocer y comprender las normas legales y profesionales que regulan la revisoría fiscal en ColombiaB) Conocer y comprender la jurisprudencia existente sobre la revisoría fiscal en ColombiaC) Conocer y comprender la doctrina existente sobre la revisoría fiscal en ColombiaD) Asociar las normas internacionales de aseguramiento de información con el ejercicio de la revisoría fiscal

en ColombiaE) Contribuir a la formación de una opinión propia sobre la revisoría fiscal, procurando conocer, adoptar o

rechazar, modelos alternos de regulaciónF) Propender por el uso integral de los conocimientos adquiridos durante de la carrera y ponerlos al servicio

de la revisoría fiscalG) Fomentar el hábito de lectura y la disciplina para estudiarH) Habilidades profesionales: Intelectuales: Identificar y resolver problemas, tomar decisiones y, en general,

ejercer el juicio profesional en desarrollo de una revisoría fiscal. Relaciones interpersonales: Desarrollar la capacidad de trabajar e interactuar eficazmente con otros, a la manera que se espera en un departamento de contabilidad o en una firma de contadores. Comunicación Proporcionar información de forma clara, utilizando la comunicación oral y escrita de manera adecuada. Organizacionales: Trabajar eficazmente para obtener los resultados esperados con los recursos disponibles.

I) Insistir sobre los valores éticos necesarios para ejercer adecuadamente la profesión contable en Colombia y, en especial, la revisoría fiscal. Reforzar las actitudes conformes con los requerimientos de comportamiento ético en el desarrollo de la revisoría fiscal (independencia, objetividad, confidencialidad e integridad). Reconocer la importancia de aplicar los valores profesionales, la ética y las actitudes para ejercer adecuadamente como revisor fiscal. Obrar en forma tal que se eviten las consecuencias de no actuar conforme a los requerimientos profesionales en el desarrollo de la revisoría fiscal. Privilegiar la

Revisoría fiscal – Régimen legal y profesionalHernando Bermúdez Gómez

calidad en la prestación de servicios de revisoría fiscal en todas las decisiones que se tomen en desarrollo de estos. Obrar en desarrollo de la revisoría fiscal considerando el interés público.

METODOLOGÍALa materia se desarrolla usando el método denominado “investigación bibliográfica dirigida”

El profesor explica el presente programa, que previamente se ha puesto a disposición de los estudiantes para su lectura completa.

El profesor asignado a cada clase hace una explicación sobre la forma de aprovechar los recursos disponibles en la biblioteca general de la Universidad, tanto en papel como en medios electrónicos. Explica el método de catalogación de los documentos, resaltando las fuentes principales. De ser posible, los profesores y los alumnos inspeccionan físicamente la colección. Los alumnos revisan las bases de datos sobre legislación, jurisprudencia y ensayos en materia contable. Identifican la ubicación de las lecturas básicas.

Los alumnos deben desarrollar el programa por sí mismos, a través de la consulta de los medios bibliográficos disponibles. Así, las tradicionales exposiciones del profesor se reemplazan por la lectura y la investigación dirigida. Las explicaciones de los profesores se convierten en una ayuda para la investigación y no en un reemplazo de ella.

Los alumnos harán un reconocimiento inicial tanto del programa como de los temas tratados en las lecturas básicas, en forma que identifiquen la relación de tales lecturas con puntos concretos del programa. Las lecturas básicas constituyen la fuente principal de conocimientos sobre los temas contemplados en el programa. Al efecto tendrán en cuenta la orientación que aparece en la programación de la clase. En Contrapartida se encuentran opiniones actualizadas sobre los diferentes temas.

Sin perjuicio de la programación general del curso, los alumnos deben establecer la programación de sus actividades. Se dividirá el programa en tres partes iguales, de manera que todos los alumnos deban desarrollar al menos 3 capítulos.

Los alumnos deben repartirse entre ellos la investigación y coordinar sus esfuerzos, en forma tal que se desarrolle la totalidad de programa. En cada clase, los estudiantes deberán desarrollar los capítulos previstos para ese día. Deben elegir la forma y oportunidad de intercambiar los resultados de su investigación. El estudio de la materia está concebido en forma tal que implica necesariamente el trabajo en equipo por parte de todos los estudiantes. La investigación debe realizarse, por capítulos, cubriendo temas o asuntos completos (numerales), evitando fraccionar aspectos estrechamente relacionados. El orden de los capítulos y de los numerales que componen un capítulo es un indicador de la secuencia de estudio recomendada por el profesor. La investigación de capítulos completos resulta más eficiente. La copia de documentos preparados por alumnos anteriores de la asignatura NO es permitida.

Los alumnos deben establecer un método confiable de control de su asistencia a clase. Las clases se desarrollarán de 7:00 a 8:30, de 9 a 10:15 y de 10:45 a 12. Los controles de asistencia deberán ser firmados dentro de los 10 primeros minutos y/o los 10 minutos finales de cada fragmento. Si el alumno firma la lista de asistencia y se retira de la clase o realiza actividades que no corresponden a la asignatura, se le computara la falla respectiva. Los descansos son parte de las actividades de la clase, previstos para asegurar las mejores condiciones para la actividad de investigación.

Durante el desarrollo de la investigación, el profesor:o Introducirá los temas según la programación de sus intervenciones, actividad que tendrá

lugar inmediatamente después de los controles de lectura (incluida su retroalimentación los controles durarán, máximo 30 minutos)

o Orientará a los alumnos sobre las fuentes documentales más apropiadas para cada tema y les colaborará con preguntas y explicaciones para ayudarles a comprender lo que leen

o Despejará las dudas sobre el contenido y alcance del programa. En ningún caso el profesor dará respuesta que libere al alumno de realizar la respectiva investigación Sin perjuicio de las consultas individuales, el grupo puede programar reuniones en el respectivo salón

con el profesor para interrogarlo sobre asuntos concretos que requieran de su intervención. Si los alumnos demuestran que han investigado el punto, el profesor hará una explicación del tema. De lo contrario se limitará a señalar las fuentes documentales pertinentes

Los exámenes parciales y el examen final son orales. Se inician puntualmente en la hora indicada. El

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orden de entrada se define aleatoriamente. En cada examen se puede evaluar la totalidad de los contenidos cubiertos hasta ese momento. Generalmente el profesor propone un tema al estudiante para que este lo explique, tema que elige del programa de la materia. El profesor siempre puede examinar al alumno sobre los temas que le haya correspondido investigar en beneficio de los demás. Luego, si es necesario, el profesor hace preguntas concretas para profundizar en la explicación general. El profesor establece la nota alcanzada por el alumno. Cuando sea pertinente, pasa a explicarle en qué sus respuestas fueron insuficientes o incorrectas y le da a conocer las respuestas correctas

Además de los exámenes parciales y el examen final, habrá controles de lectura periódicos. Estos se realizarán por escrito a la hora (en punto) señalada. Una vez iniciada la prueba no se admite el ingreso al salón hasta que ella termine. Este tipo de pruebas no da lugar a exámenes supletorios. Como ya se indicó, su duración, incluida su realimentación, será de máximo media hora. Los controles de lectura se sujetarán a la programación publicada en la página denominada Regulación Contable, Regulación Profesional y Revisoría Fiscal. Véase en:

o ( https://www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/regulacioncontable/ ) En el marco de la pedagogía ignaciana, en la clase inmediatamente siguiente a cada examen parcial,

todos los estudiantes, junto con el profesor, harán un análisis del desarrollo de la materia, de los resultados alcanzados y del funcionamiento del grupo. A partir de esta reflexión los alumnos deben adoptar y ejecutar los refuerzos pertinentes y los correctivos necesarios. La asistencia a la pausa ignaciana es de carácter obligatorio

Durante el desarrollo del curso los profesores principales verificarán el cumplimiento de la metodología descrita en los párrafos anteriores, haciendo énfasis en el mantenimiento de la disciplina de estudio y de la compostura en la biblioteca. Apoyarán los procesos de organización de los estudiantes, sin que en ningún caso se conviertan en responsables de las decisiones que deben, en todo caso, adoptar los alumnos. En la medida de sus posibilidades contribuirán en la orientación del esfuerzo investigativo

CONTENIDO DEL CURSO

PARTE PRIMERA1 INTRODUCCIÓN

1.1 El derecho a la intimidad y el derecho a la información (consagración constitucional y legal)1.1.1 Derecho a la intimidad

1.1.1.1Concepto1.1.1.2La protección del derecho a la intimidad: Las diferentes clases de secreto o

reserva1.1.1.2.1Concepto de cada clase de secreto o reserva1.1.1.2.2Regulación constitucional y legal de cada clase de secreto o

reserva1.1.1.2.3La reserva profesional

1.1.1.2.3.1 Diferencia con otras reservas1.1.1.2.3.2 La reserva profesional y la denuncia de las

irregularidades1.1.1.2.3.2.1 El deber de denuncia según el rol

profesional que se esté desempeñando1.1.1.2.4Manejo de la información contenida en bases de datos personales

1.1.1.3La revisoría fiscal explicada como un medio para proteger la reserva1.1.1.3.1El deber de confidencia según el Código de Ética emitido por

IFAC1.1.1.3.2Denuncia de actos delictivos por parte del revisor fiscal

1.1.1.3.2.1 Reglas de la Ley 1778 de 20161.1.1.3.2.2 Consecuencias administrativas por la falta de

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http://www.javeriana.edu.co/documents/13399/30296/reglamento-salas-estudio-grupo.pdf/ba7fbd90-33d7-49dd-b0a1-cea9d89674bc

https://www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/regulacioncontable/


denuncia1.1.1.3.2.3 Reglas de la Ley 1762 de 20151.1.1.3.2.4 Reglas del Código Penal1.1.1.3.2.5 Consecuencias penales por la falta de denuncia

1.1.1.3.3La posición de la jurisprudencia sobre la reserva del revisor fiscal

1.1.2 Derecho a la información1.1.2.1Concepto1.1.2.2Esquema básico de cualquier proceso de información1.1.2.3El deber de suministrar información al público. Normas jurídicas que lo

consagran. Explicaciones jurisprudenciales sobre este derecho - deber1.1.2.4Algunos casos en los cuales la Ley requiere información

1.1.2.4.1 La información como instrumento de rendición de cuentas de los administradores

1.1.2.4.2 La información como elemento de una buena gestión administrativa. Disposiciones al respecto contempladas en los “códigos de buen gobierno”

1.1.2.4.3 La información para los mercados de capitales (crédito y valores)

1.1.2.4.4 La información para comercializar bienes y servicios1.1.2.4.5 La información como instrumento de la supervisión estatal1.1.2.4.6 La información como instrumento de la lucha anticorrupción1.1.2.4.7 La información como soporte de los procesos de determinación

de tributos1.1.2.5El papel del contador público como informador

1.1.3 Solución de conflictos cuando entran en colisión el derecho de la intimidad y el derecho a la información

1.1.4 Derecho a opinar1.1.4.1Concepto1.1.4.2Normas que lo consagran1.1.4.3Diferencias entre informar y opinar. Posición de la jurisprudencia a este

respecto

1.2 Auditoría de la información1.2.1 La importancia de aumentar la seguridad sobre la información1.2.2 Condiciones para que sea viable y necesaria una auditoría1.2.3 El papel del revisor fiscal como asegurador de las calidades de la información1.2.4 El modelo internacional

1.2.4.1Estructura de los pronunciamientos emitidos por la Junta de Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento

1.2.4.2Prefacio a los estándares internacionales sobre control de calidad, auditoría, revisión, otros servicios de aseguramiento y servicios relacionados

1.2.4.3Marco internacional sobre los acuerdos de aseguramiento1.2.4.4Marco para la calidad de auditoría: elementos claves que crean un entorno

de calidad para la auditoría1.2.4.5Consagración en la legislación colombiana del modelo internacional

1.2.4.5.1Estándares incorporados1.2.4.5.2Estándares por incorporar1.2.4.5.3Proyectos de estándares en curso

1.2.5 Los movimientos de convergencia en materia de normas de auditoría. Énfasis en el proceso de la Unión Europea. Disposiciones de la ley colombiana

2 EVOLUCIÓN LEGAL Y DOCTRINARIA DE LA INSTITUCIÓN

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2.1 Origen y finalidades de la revisoría fiscal2.1.1 El divorcio entre la propiedad y la gestión de las empresas. Los problemas de la

agencia. La correlativa necesidad de la fiscalización sobre los administradores2.1.2 La teoría de la responsabilización como explicación y justificación de la auditoría2.1.3 Debate sobre si la revisoría es una institución universal o nacional2.1.4 La revisoría fiscal como un órgano de control versus la revisoría fiscal como

fiscalización de los controles. La tesis del origen latino de la revisoría fiscal

2.2 Evolución de la revisoría fiscal2.2.1 De la protección de los socios, pasando luego por la protección de la persona

jurídica (por ejemplo, sociedad), para llegar a la protección de la comunidad2.2.2 Consecuencias de la profesionalización de la revisoría en las finalidades de ésta 2.2.3 Consecuencias de percibir la revisoría fiscal como instrumento del interés público2.2.4 Conceptualización de la revisoría fiscal según las propuestas contenidas en los

proyectos de ley presentados durante los últimos veinte años

2.3 Breve historia legislativa colombiana de la revisoría fiscal en los siglos XX y XXI

2.4 Una visión profesional de la revisoría fiscal2.4.1 Concepto de auditoría financiera

2.4.1.1El auditor financiero y los sistemas de información computarizados2.4.1.2El auditor financiero y el control interno2.4.1.3El auditor financiero y el cumplimiento de las normas legales2.4.1.4El auditor financiero y el sistema tributario2.4.1.5El auditor financiero y el medio ambiente

2.4.2 Auditorías distintas de la financiera2.4.2.1Enumeración y concepto de auditorías distintas de la financiera2.4.2.2Necesidad de auditorías distintas de la financiera2.4.2.3Estado de la evolución de las auditorías distintas de la financiera2.4.2.4Las dificultades jurídicas para exigir el desarrollo de auditorías de gestión,

administrativas, operacionales, de riesgos o ambientales2.4.2.5Posibilidad de utilizar, como punto de referencia en las auditorías,

estándares técnicos (por ejemplo, ISO 9000, 14000, 19000 o 26000)2.4.3 La auditoría integral

2.4.3.1Concepto2.4.3.2La conveniencia o inconveniencia de las auditorías integrales2.4.3.3¿La auditoría integral es una simple suma de auditorías?2.4.3.4Diferencias entre la auditoría integral y la auditoría integrada: ¿Es viable

integrar la auditoría interna a la auditoría externa?2.4.3.5Reglas previstas en la Ley 1314 de 2009. Antecedentes y justificaciones

2.4.4 La auditoría continua2.4.4.1Concepto2.4.4.2Desarrollos actuales

2.4.5 La revisoría fiscal y la auditoría2.4.5.1La revisoría fiscal y las normas de aseguramiento2.4.5.2Tres auditorías en una sola institución: Auditoría financiera, auditoría sobre

el control interno, auditoría sobre el cumplimiento de regulaciones2.4.5.3La concepción consagrada en el Pronunciamiento número 7 del Consejo

Técnico de la Contaduría Pública2.4.5.4La concepción consagrada en la Orientación profesional emitida por el

Consejo Técnico en junio de 20082.4.5.5Concepción consagrada en las Circulares de la Superintendencia Financiera

y la Superintendencia de Sociedades expedidas en 20082.4.5.6La concepción de los decretos expedidos en desarrollo de la Ley 1314 de

2009

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2.4.5.7El papel del contador público frente a auditorías especializadas, como, por ejemplo, la auditoría médica

2.4.5.8Opiniones del Comité de Normas de Aseguramiento organizado por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública

2.5 Las diferentes percepciones del público, los clientes y los contadores sobre la revisoría fiscal2.5.1 La revisoría fiscal: una gran desconocida sometida a imágenes individuales

2.5.1.1La concepción que tienen los empresarios sobre la revisoría fiscal2.5.1.2El entendimiento de la revisoría fiscal por parte de los organismos

gubernamentales de inspección, vigilancia y control2.5.1.3Las percepciones de los jueces colombianos sobre la revisoría fiscal2.5.1.4Posiciones doctrinales del Consejo Técnico de la Contaduría Pública sobre

la revisoría fiscal. El problema de las posiciones individuales de los consejeros

2.5.1.5Las luchas profesionales en Colombia y sus consecuencias sobre la revisoría fiscal2.5.1.5.1Debate provocado por las propuestas incluidas en el primer

borrador del proyecto de intervención económica preparado por el Gobierno Nacional (2003)

2.5.1.5.2 Debate provocado por las propuestas incluidas en el proyecto de ley por el cual se buscaba armonizar la normatividad para la aplicación de normas de información financiera y de aseguramiento de la información preparado por el MICT (2014)

2.5.1.5.3Debate provocado por el intento de reglamentación de los artículos 207 y 208 del Código de Comercio

2.5.2 Las brechas entre los auditores y los usuarios de sus informes: brecha de expectativas y brechas de información

2.5.3 El ROSC Colombia en materia de auditoría2.5.3.1Situación descrita2.5.3.2Situación actual

3 CLASES DE REVISORIA

3.1 La revisoría fiscal según las distintas estructuras societarias3.1.1 Tesis sobre la naturaleza de la revisoría fiscal

3.1.1.1De la teoría contractualista a la teoría organicista. Aplicación de estas teorías a la revisoría fiscal

3.1.1.2La revisoría fiscal concebida como institución (de interés público)3.1.2 Los modelos de organización de las sociedades y la revisoría fiscal

3.1.2.1El modelo de organización societaria en otros países3.1.2.1.1Sistema anglosajón: énfasis en la figura del comptroller3.1.2.1.2Sistema alemán: el caso de los consejos de vigilancia3.1.2.1.3Sistemas de fiscalización según el acto, operación u objeto a

revisar3.1.2.1.4Sistemas legales que contemplan pluralidad de auditores

estatutarios3.1.2.2Ubicación de la revisoría fiscal dentro de la estructura de la entidad según el

modelo de organización societaria3.1.3 La revisoría fiscal en el sector cooperativo colombiano

3.1.3.1Reglas generales3.1.3.2El papel de la junta de vigilancia3.1.3.3Aplicación de la teoría organicista en esta materia

3.1.4 Diferencias entre el revisor fiscal y la revisoría fiscal

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3.2 Revisoría obligatoria y revisoría potestativa3.2.1 Concepto de cada una3.2.2 Diferencias de funciones y de calidades profesionales entre ellas3.2.3 Casos en los cuales se encuentra prevista la revisoría potestativa

3.3 Entidades obligadas a tener revisor fiscal3.3.1 Normas generales – Código de Comercio3.3.2 Normas especiales – Otras normas legales3.3.3 Disposiciones de la Ley 1314 de 2009 sobre las personas no comerciantes.

3.4 La revisoría fiscal en el sector estatal3.4.1 Entidades estatales obligadas a tener revisor fiscal3.4.2 Reglas especiales para la contratación y el nombramiento3.4.3 La problemática surgida de la presencia simultánea del control interno, la

Contraloría, la Procuraduría, las veedurías, las superintendencias, la Revisoría, etc.

3.5 Diferentes esquemas de organización interna de la revisoría fiscal3.5.1 Equipos únicos de trabajo3.5.2 Revisoría por departamentos3.5.3 Revisoría colegiada3.5.4 Prestación de los servicios de revisoría acudiendo a contratos de colaboración entre

diferentes firmas. La propuesta europea3.5.5 La diversidad de los entes y su consecuencia sobre la organización de la revisoría

fiscal

4 ELECCIÓN Y REMOCIÓN DEL REVISOR FISCAL

4.1 Etapa precontractual o de cotización4.1.1 Sistemas legales o contractuales de precalificación de los aspirantes a ser auditores4.1.2 Investigaciones previas a la cotización de los servicios de revisoría4.1.3 Responsabilidad precontractual: buena fe, debido cuidado4.1.4 Requerimientos de las Normas internacionales sobre ética respecto de la aceptación

y retención de clientes4.1.5 Reglas previstas a nivel internacional para la cotización de servicios de auditoría4.1.6 Aplicación de las reglas de la oferta comercial a la cotización de servicios de

revisoría fiscal4.1.7 Papel del comité de auditoría en la escogencia y nombramiento del revisor fiscal. La

propuesta europea4.1.8 La injerencia de los órganos administrativos en el nombramiento del revisor fiscal4.1.9 Conveniencia de recurrir a la licitación pública o a los concursos privados para

designar al revisor fiscal

4.2 Nombramiento4.2.1 Órgano, mayoría y procedimiento general de elección del revisor fiscal4.2.2 Momentos en que se debe, o se puede, nombrar revisor fiscal4.2.3 Casos especiales para designar al revisor fiscal, tanto en cuanto al elector como en

cuanto a los procedimientos (entidades oficiales, fondos...)4.2.4 Posibilidad de designar una pluralidad de revisores 4.2.5 Nombramiento de personas jurídicas. Factibilidad y conveniencia

4.2.5.1El concepto de “firma” en la normatividad técnica internacional4.2.5.2Las sociedades de contadores son verdaderos revisores fiscales y no meros

instrumentos de designación de personas naturales4.2.5.3Jurisprudencia del Consejo de Estado sobre el sometimiento de las

sociedades de contadores al régimen profesional de la contaduría4.2.5.4La suplencia de las personas jurídicas designadas como revisores fiscales

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principales4.2.6 La necesidad de la aceptación del cargo por parte del revisor fiscal4.2.7 El encargado de la revisoría

4.2.7.1Nombramiento4.2.7.2Calidades4.2.7.3Funciones, derechos y obligaciones4.2.7.4Inscripción en el registro mercantil

4.2.8 El equipo del trabajo. Composición y funciones según las normas internacionales de ética, de control de la calidad y de aseguramiento de información.

4.3 Posesión del revisor fiscal ante las autoridades4.3.1 Casos en los cuales se requiere la posesión4.3.2 Objetivos y trámites de la posesión. Conformación, funciones y operación del

Comité de posesiones en la Superintendencia Financiera4.3.3 Personas respecto de las cuales se realiza la posesión4.3.4 Problemas surgidos en su aplicación:

4.3.4.1Las diferencias de criterio sobre un mismo revisor por parte de distintas entidades gubernamentales

4.3.4.2La demora en resolver sobre la posesión4.3.4.3La consideración del desempeño en trabajos anteriores4.3.4.4Los casos en los cuales se niega la posesión4.3.4.5Manifestaciones de la Jurisprudencia sobre las posesiones

4.3.5 Consecuencias del ejercicio de la revisoría sin estar posesionado4.3.6 Crítica sobre el instrumento: conveniencia e inconveniencia de la posesión

4.4 Inscripción del nombramiento del revisor fiscal4.4.1 Objetivos y trámites generales de la inscripción del nombramiento en el registro

mercantil4.4.2 Otros lugares y sistemas de registro del nombramiento del revisor fiscal4.4.3 La inscripción en el caso de las personas jurídicas designadas como revisores

fiscales4.4.4 Situación jurídica de quien ha sido nombrado y no se ha inscrito, o de quien está

inscrito y ha sido reemplazado en el cargo4.4.5 Consecuencias del ejercicio de la revisoría sin estar inscrito4.4.6 La posición de la jurisprudencia respecto de la firma de las declaraciones tributarias

por quien no está inscrito como revisor fiscal4.4.7 Situación de quien está inscrito, pero ha renunciado

4.5 Remuneración4.5.1 Deberes y derechos profesionales en esta materia4.5.2 Las tarifas profesionales4.5.3 Orientaciones del Consejo Técnico de la Contaduría Pública. Contenido y debate

sobre sus planteamientos4.5.4 Necesidad de un sistema de costeo para la determinación de las tarifas4.5.5 Posibilidad u obligación de efectuar reajustes a la remuneración durante el período

de vinculación jurídica al ente fiscalizado4.5.6 Reglas legales especiales de remuneración en el sector oficial4.5.7 Presupuesto de recursos humanos y técnicos

4.5.7.1Origen de esta obligación4.5.7.2Entes a los cuales aplica4.5.7.3Requerimientos de las autoridades en esta materia4.5.7.4Tratamiento de erogaciones accesorias al servicio profesional

4.5.8 La remuneración en el Código de Ética emitido por IFAC4.5.9 ¿Es rentable el ejercicio de la revisoría fiscal?4.5.10 Remuneración de actividades realizadas cuando ya no se tiene la calidad de revisor

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fiscal (por ejemplo, para resolver preguntas de las autoridades)

4.6 Período del revisor fiscal4.6.1 Sistemas de determinación del período

4.6.1.1Libertad para definirlo4.6.1.2Determinación respecto del período de los administradores4.6.1.3Sistemas de períodos mínimos, o mínimos y máximos

4.6.2 Libre nombramiento y remoción del revisor4.6.3 Rotación del revisor fiscal: Concepto, ventajas, desventajas, antecedentes y estudios

en otros países, especialmente en Estados Unidos de América y en la Comunidad Europea. Reglas contenidas en el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad. Recomendaciones de las autoridades colombianas de supervisión sobre la rotación de los auditores

4.6.4 Designación y rotación de los encargados en el caso de los revisores fiscales personas jurídicas. Conflictos en la práctica. Ventajas y objeciones de la rotación del equipo de auditoría. La recomendación del Código País. Posición de las autoridades de inspección, vigilancia o control. La regulación en Estados Unidos de América

4.6.5 Obligaciones del revisor fiscal y del encargado a la terminación de su período4.6.6 El problema creado por la exigencia de las autoridades de supervisión de seguir

ejerciendo el cargo luego del vencimiento del período, o luego del nombramiento de un reemplazo, o luego de su renuncia o remoción

4.7 Del contrato4.7.1 Reglas aplicables a la contratación del revisor fiscal, contenidas en la ley 43 de 19904.7.2 Observancia por parte de los contadores del Derecho de la Competencia en la

contratación y en el ejercicio de la revisoría fiscal4.7.3 Clase de contrato que se origina con el revisor fiscal4.7.4 El contrato laboral y su inconveniencia4.7.5 Necesidad de saber contratar4.7.6 Términos de los acuerdos de auditoría (ISA 210)4.7.7 Crítica sobre las minutas de contrato usadas o recomendadas en Colombia4.7.8 Contrato con entidades públicas

4.8 Suspensión de la prestación del servicio4.8.1 Casos y trámites4.8.2 Dificultades para llevar a la práctica lo dispuesto sobre la suspensión por la Ley 43

de 1990

4.9 Renuncia anticipada del revisor fiscal4.9.1 Posibilidad, consecuencias en materia de responsabilidad contractual, trámites4.9.2 Casos previstos en las normas internacionales de ética y en las normas de auditoría

4.10 Remoción del revisor fiscal4.10.1 Órgano y trámites4.10.2 Causales4.10.3 Efectos4.10.4 La remoción como expresión de la naturaleza fiduciaria de la revisoría versus la

remoción como sanción4.10.4.1 Remoción fundada4.10.4.2 Remoción infundada

4.10.5 La remoción en los procesos de toma de posesión y en la ley de insolvencia. Consecuencias de la aplicación del Decreto 4334 de 2008.

5 INDEPENDENCIA, INHABILIDADES E INCOMPATIBILIDADES

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5.1 El principio de independencia5.1.1 Ser y parecer independiente5.1.2 La independencia en sentido abstracto y la posibilidad práctica de ser independiente5.1.3 La teoría de la razonabilidad como planteamiento hermenéutico contemporáneo

aplicada a la evaluación de la independencia del revisor5.1.4 Tres manifestaciones de la independencia: Libertad de criterio, libertad de acceso a

la evidencia, libertad de opinión5.1.5 El Código de ética para profesionales de la contabilidad emitido por IESBA y la

independencia5.1.5.1Independencia del auditor5.1.5.2Independencia del contador preparador5.1.5.3Independencia cuando se pertenece a una red de firmas

5.1.6 La norma de control de calidad de los trabajos y el principio de independencia5.1.6.1Acciones que se deben poner en marcha para proteger la independencia5.1.6.2El problema de la falta de transparencia de los miembros de la firma

5.1.7 Consagración legal del deber de independencia5.1.7.1Estado de la cuestión. ¿Existe un conflicto entre la ley y los decretos

reglamentarios en materia de la independencia de los contadores públicos?

5.1.8 El nivel de independencia exigido para realizar auditorías ¿debe ser el mismo que se exija para practicar revisiones?

5.2 La protección de la independencia por la vía de las inhabilidades e incompatibilidades5.2.1 Concepto de inhabilidad y de incompatibilidad5.2.2 Quienes no pueden ser elegidos como revisores fiscales

5.2.2.1Impedimentos en razón del parentesco, del empleo, del contrato social, del empleo anterior

5.2.2.2Incompatibilidades en cuanto contador público5.2.3 El sistema de inhabilidades y de incompatibilidades del régimen de contratación

administrativa estatal5.2.4 El caso de las sociedades de contadores públicos controladas por, o vinculadas a, sus

clientes5.2.5 Situación cuando sobrevienen las inhabilidades o incompatibilidades

5.2.5.1Conductas que debe asumir el afectado5.2.5.2Validez de los actos realizados por quien está inmerso en una inhabilidad o

incompatibilidad5.2.6 Pérdida de independencia de los revisores fiscales generada por la concentración de

la cartera de clientes. Propuestas en la Comunidad Europea5.2.7 Pérdida de independencia derivada de las funciones del comité de auditoría5.2.8 Pérdida de independencia derivada de las órdenes de las autoridades de inspección,

vigilancia o control5.2.9 Pérdida de independencia derivada de conflictos con el cliente

5.3 Conflictos de interés entre el revisor y su cliente5.3.1 Definición de conflicto de interés5.3.2 Tratamiento del problema en los códigos de ética de la profesión (nacional e

internacionalmente). Modalidades de conflicto de interés5.3.3 A fin de determinar si el revisor fiscal puede actuar ¿Es pertinente considerar la

importancia o magnitud de la situación conflictiva?5.3.4 Conflictos cuando el dueño de la entidad fiscalizada es también su administrador5.3.5 Los conflictos generados cuando la entidad fiscalizada amenaza con demandar al

revisor fiscal5.3.6 La revisoría fiscal de los grupos económicos: conflictos entre la matriz y sus

subordinadas, consecuencia para la revisoría fiscal5.3.7 Propuesta del borrador del anteproyecto de ley preparado por el Gobierno Nacional

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(2003)

5.4 Restricciones a la prestación del servicio5.4.1 Limitación al número de revisorías

5.4.1.1Normas legales5.4.1.2La situación económica de la profesión y su reflejo sobre el número de

revisorías fiscales5.4.1.3La tesis del monopolio del mercado de la revisoría fiscal

5.4.2 Limitaciones con relación a la capacidad de trabajo (el modelo de dedicación horaria)

5.4.3 Limitaciones según la naturaleza del ente fiscalizador (por ejemplo, cajas de compensación familiar)

5.4.4 El modelo individual o no empresarial de la revisoría como consecuencia del estatuto de limitaciones

5.4.5 Peligros e inconveniencias de la falta de organización empresarial de los revisores5.4.6 La globalización del mercado de servicios profesionales (OMC, ALCA, ALADI,

COMUNIDAD ANDINA, TLC)5.4.7 Las propuestas de ampliación del número de participantes en el mercado profesional

relacionado con los mercados de valores. Antecedentes, estudios en Estados Unidos de América y en Europa

5.5 Ineficacia de la ley en materia ética5.5.1 Desventajas del método casuístico para regular las inhabilidades e

incompatibilidades5.5.2 La aparición de tipos amplios para consagrar inhabilidades, incompatibilidades o

conflictos de interés y el problema de sus límites difusos5.5.3 La evaluación de la ética basada en principios5.5.4 Ventajas y desventajas de la autoevaluación ética o de la evaluación ética por pares

6 AUXILIARES DEL REVISOR FISCAL

6.1 Las normas de calidad y los equipos de trabajo del revisor fiscal6.1.1 Calidades de los miembros del equipo6.1.2 Áreas para las cuales se requieren expertos6.1.3 Funcionamiento de los equipos6.1.4 Políticas de personal: ascensos y deserciones6.1.5 Régimen disciplinario

6.2 Los auxiliares remunerados por la sociedad6.2.1 Tesis tradicional

6.2.1.1Determinación de su número y calidades. Libertad en la determinación de su número por parte de la asamblea

6.2.1.2Incumplimiento en su suministro6.2.1.3Límites de los patronos para dar órdenes a sus empleados. La “libertad”

técnica frente a la disciplina corporativa. Explicaciones de la jurisprudencia

6.2.1.4Posibilidad de remoción por parte del patrono6.2.1.5Pérdida de independencia como consecuencia del uso de auxiliares

suministrados por el cliente6.2.2 Tesis de la Superintendencia Financiera de Colombia

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6.3 Los auxiliares remunerados por el revisor fiscal . Los grupos de especialistas y el personal de base

6.4 El deber de capacitación y supervisión de los auxiliares

6.5 Participación de los auxiliares en la toma de decisiones del equipo de auditoría

6.6 Confidencialidad por parte de los auxiliares

6.7 Renuncia intempestiva de los auxiliares

6.8 ¿Pueden los revisores fiscales (o encargados de la revisoría) suplentes actuar como auxiliares del revisor fiscal principal?

PARTE SEGUNDA – SECCIÓN A7 INTRODUCCIÓN A LAS FUNCIONES DEL REVISOR

7.1 Las funciones básicas del revisor fiscal según el Código de Comercio7.1.1 Funciones según la tesis del control7.1.2 Funciones según la tesis del auditor estatutario

7.2 Interpretación sistemática de las funciones de la revisoría fiscal

7.3 El carácter profesional, integral, permanente, independiente y preventivo de la institución. Debido entendimiento de estas características e interpretaciones absurdas de ellas

7.4 Propuesta del borrador de proyecto de ley preparado por el Gobierno Nacional (2003)

7.5 El enfoque del trabajo7.5.1 La planeación del trabajo como instrumento que define y orienta la auditoría (ISA

300)7.5.2 La auditoría “a la medida”7.5.3 Especiales consideraciones sobre una auditoría de pequeñas empresas. El caso

colombiano.7.5.4 La auditoría de bancos comerciales internacionales (IAPS 1006)7.5.5 Control de calidad de un trabajo de aseguramiento (ISQC 1) (ISA 220)

8 DERECHOS Y FACULTADES DEL REVISOR FISCAL

8.1 Capacidad de convocar los órganos sociales

8.2 Facultad de solicitar informes

8.3 Inspección de bienes, libros y papeles

8.4 La asistencia a las juntas directivas

8.5 La acción de impugnación de las decisiones sociales

8.6 Otras facultades

8.7 Modernización de los derechos de los revisores fiscales

9 AUDITORIA DE LA REGULARIDAD DE LAS OPERACIONES SOCIALES

12


9.1 La función de administrar9.1.1 Administrar: definición y descripción de sus acciones básicas9.1.2 Buen gobierno

9.1.2.1Principios9.1.2.2La obligación de los administradores de controlar el cumplimiento del

marco normativo9.1.2.3Los recientes pronunciamientos legales sobre el control interno y los

comités de auditoría. Su compromiso sobre el cumplimiento de las normas legales

9.1.2.4Deberes de los administradores en materia de evasión tributaria, lavado de activos y corrupción

9.1.3 Naturaleza y funciones del contralor normativo. Aplicación de la teoría organicista con relación a este funcionario y al revisor fiscal

9.1.4 Nuevos pronunciamientos de IESBA sobre las conductas que deben asumir los contadores frente al no cumplimiento de leyes y regulaciones. Consecuencias sobre la ISA 250.

9.2 Vigilancia del revisor fiscal sobre el cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias o emanadas de los órganos sociales9.2.1 Alcance de esta función. ¿Es el contador público un “censor” de la legalidad?

Pronunciamientos de la jurisprudencia al respecto9.2.2 Consideración sobre el cumplimiento de leyes y regulaciones en una auditoría de

estados financieros (ISA 250)9.2.3 La auditoría de cumplimiento entendida como un servicio de aseguramiento distinto

de las auditorías o revisiones de información financiera histórica. Aplicabilidad de las ISAE (ISAE 3000). El modelo australiano contenido en la ASAE 3100 Compliance Engagements.

9.2.4 El modelo de INTOSAI. El modelo de la Contraloría General de la República. 9.2.5 Límites naturales de la auditoría de cumplimiento realizada por contadores9.2.6 El problema de la cantidad, la dispersión e ininteligibilidad de las normas9.2.7 Las interpretaciones significativas realizadas por la administración al formular la

información. Reacciones del auditor9.2.8 La auditoría forense. Diferencias con la auditoría financiera y con la auditoría

interna

9.3 El problema de la profesión del revisor fiscal9.3.1 Ventajas y limitaciones de los contadores públicos para realizar auditorías de

cumplimiento9.3.2 Necesidad de recurrir a expertos. Reglas de la auditoría apoyada en expertos (ISA

620)

9.4 Características propias de una auditoría de cumplimiento . Su diferencia con las pruebas de cumplimiento dentro de una auditoría financiera

9.5 Deber de adquirir certeza sobre si se cumplen o no las normas9.5.1 Diferencias entre verdad y certeza9.5.2 Las certezas profesionales9.5.3 Teoría del conocimiento y teoría de la evidencia9.5.4 Evidencia en auditoría (ISA 500, 501, 505, 510, 520, IAPS 1000)

9.5.4.1Las tres fuentes de la evidencia. Triangulación en auditoría9.5.4.2El ciclo de auditoría y el enfoque de auditoría con relación a la suficiencia

de la evidencia9.5.4.3La utilización del muestreo

9.5.4.3.1Diferentes clases de muestreo. Muestreo de atributos y de variables. Muestreo aplicado a conductas

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9.5.4.3.2Muestreo en auditoría (ISA 530)9.5.4.3.3Debate sobre su admisibilidad. La creencia equivocada sobre el

carácter no confiable de sus resultados9.5.4.4Las cartas de representación (ISA 580)

9.5.4.4.1Descripción9.5.4.4.2Discusión sobre su necesidad9.5.4.4.3Validez legal de este procedimiento9.5.4.4.4¿Las certificaciones exigidas por la Ley sobre los estados

financieros hacen las veces o remplazan las cartas de representaciones?

9.5.4.4.5Cartas de representaciones interinas y finales9.5.4.4.6Consecuencias de su falta

9.6 La revisoría fiscal de los contratistas del Estado9.6.1 Deberes especiales en materia de lucha anticorrupción9.6.2 Exigencias especiales en materia de la auditoría sobre el cumplimiento de las

normas

9.7 La revisoría fiscal y el Derecho de la Competencia . Deberes de los revisores fiscales respecto de la vigilancia de las reglas sobre mercados

9.7.1 Reglas sobre la competencia desleal

9.7.2 Reglas sobre los consumidores

9.7.3 Sanciones impuestas a los revisores fiscales. El caso de la libre circulación de las facturas

9.8 Los revisores fiscales y la vigilancia de los regímenes laboral y de seguridad social

9.9 Los revisores fiscales y el régimen de propiedad intelectual e industrial

9.10 Los revisores fiscales frente a los actos de corrupción y las operaciones sospechosas

10 AUDITORIA DEL SUBSISTEMA DOCUMENTAL DE LA CONTABILIDAD

10.1 El sistema contable10.1.1 El subsistema intelectual del sistema contable10.1.2 El subsistema documental del sistema contable10.1.3 La sincronización entre los subsistemas que conforman el sistema contable10.1.4 Teoría e importancia de la teneduría. Países con o sin teneduría regulada por la ley10.1.5 El documento como elemento esencial de la contabilidad

10.2 Las dificultades de la ley y de la profesión para asimilar los desarrollos tecnológicos en materia de comunicaciones y documentación10.2.1 La contabilidad sistematizada10.2.2 El documento electrónico. La firma electrónica10.2.3 El reto del comercio electrónico. La ley sobre comercio electrónico en Colombia.

Pronunciamientos profesionales al respecto (IAPS 1013)10.2.4 Los avances de las regulaciones en materia de control a través de los medios

electrónicos. El caso de la facturación electrónica para propósitos tributarios10.2.5 Jurisprudencia del Consejo de Estado sobre la posibilidad de exigir a los contadores

públicos ciertas certificaciones sobre los sistemas computarizados de información

14


10.3 Reglas legales sobre soportes, comprobantes y libros10.3.1 Regulación de la contabilidad en sus aspectos formales: Diferentes modalidades

legislativas10.3.2 Normas generales en Colombia10.3.3 Su relación con el principio de verificabilidad de la información contable10.3.4 Diferentes clases de libros

10.3.4.1 Los principales y los auxiliares10.3.4.2 Los de resumen y los de detalle10.3.4.3 Libros obligatorios y libros facultativos10.3.4.4 Libros de actas10.3.4.5 Libros de registro de socios o de acciones10.3.4.6 ¿Se pueden expedir certificaciones o dictámenes con base en los libros

auxiliares?10.3.4.7 Los libros de la contabilidad presupuestaria10.3.4.8 La diferencia entre el concepto de libro en la contabilidad financiera y el

concepto de libro en algunos programas de computación10.3.5 Reglas sobre el registro de libros. La legalización previa y la legalización posterior.

El visado. La no obligatoriedad del registro.10.3.6 Prohibiciones en el diligenciamiento de los libros10.3.7 El valor probatorio de los libros10.3.8 Reglas procesales de exhibición de los libros10.3.9 Las normas tributarias sobre los libros10.3.10Manifestaciones de la Jurisprudencia sobre la exhibición a las contrapartes de los

soportes en que se hayan fundado las cuentas recíprocas10.3.11Libros electrónicos. Reglas en otros países. Disposiciones de la Ley 1314 de 2009.

Consecuencias del Decreto 19 de 2012. Decreto 805 de 201310.3.12La protección de los libros. Uso del bockchain.

10.4 El uso obligatorio de planes de cuentas10.4.1 Teoría de la uniformidad10.4.2 Los planes contables, o catálogos únicos de información financiera con fines de

supervisión, actualmente vigentes en Colombia tanto en el sector público como en el privado

10.4.3 Los Planes de Cuentas del Sector Público: particularidades de su enfoque10.4.4 Peligros de planes contables detallados10.4.5 Las dificultades que la contabilidad financiera regulada está generando a la

contabilidad gerencial10.4.6 Estrategias contemporáneas: XBRL – Breve exposición de las taxonomías adoptadas

por IASB10.4.7 El escenario de los planes de cuentas individuales (derogatoria de los planes únicos

de cuentas)

10.5 La correspondencia : Conservación y destrucción de los libros y la correspondencia10.5.1 Procedimientos de control interno en estas materias10.5.2 La correspondencia electrónica. Autenticidad.10.5.3 La memoria del mundo.10.5.4 El Archivo nacional. El patrimonio histórico en Colombia10.5.5 Estándares de ISO para la producción y conservación de documentos

10.6 Procesamiento externo de la información contable . Consideraciones de auditoría relacionadas con entidades que usan organizaciones de servicios (ISA 402, ISAE 3402)

10.7 Auditoría del subsistema documental de la contabilidad10.7.1 Alcance y procedimientos10.7.2 Consecuencias en el dictamen de las deficiencias del subsistema documental

15


10.7.3 ¿Es la auditoría de los libros un asunto propio de la auditoría financiera o de una auditoría de cumplimiento?

11 AUDITORIA DEL SUBSISTEMA INTELECTUAL DE LA CONTABILIDAD

11.1 El sistema contable como herramienta de control administrativo11.1.1 Diferencias entre la contabilidad para administrar y la contabilidad para los

terceros11.1.2 La integración de la contabilidad al sistema de información empresarial. Las

estrategias de los grandes productores de ERP11.1.3 Las políticas contables y su relación con la administración del negocio

11.2 Regulación legal de la contabilidad11.2.1 Regulación de la contabilidad en sus aspectos materiales11.2.2 Los peligros de pretender sujetar la evolución de una disciplina científica a

desarrollos legislativos11.2.3 Diferencia entre los modelos estatutarios puros y los modelos establecidos por

sistemas de consenso11.2.4 La indebida y usual intromisión de la legislación tributaria11.2.5 La Ley 1314 de 200911.2.6 La Ley 1819 de 2016

11.3 Diferentes bases comprensivas de contabilidad. Marcos de información de imagen fiel y marcos de información de cumplimiento

11.4 La contabilidad internacional y el modelo legal colombiano

11.5 Los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados11.5.1 Diferentes concepciones11.5.2 Sistemas contables que hacen énfasis en las cualidades de la información11.5.3 Oportunidad versus exactitud de la información contable

11.5.3.1 Problemática de los estados intermedios (ISRE 2410)11.5.3.2 Los crecientes requerimientos del mercado de valores (IAPS 1012, IAPN

1000, ISAE 3420)11.5.3.3 Teoría de la seguridad negativa en auditoría

11.5.3.3.1 Determinación y comunicación de niveles de seguridad distintos del nivel de alta seguridad (Study 1 - IFAC)

11.5.3.3.2 Disposiciones de la Ley 1314 de 2009 sobre los tipos de servicios de aseguramiento de información

11.5.4 Subjetividad e incertidumbres en materia contable11.5.4.1 La creencia popular de que la contabilidad es exacta11.5.4.2 Exactitud versus fidelidad representativa11.5.4.3 La elección de los métodos de medición11.5.4.4 La indebida aplicación de la prudencia o conservadurismo11.5.4.5 Auditoría de estimados contables, en especial la medición al valor justo

(ISA 540)11.5.5 Problemas de esencia sobre forma

11.5.5.1 Consagración de este principio en la ley colombiana. Antecedentes y regulación actual

11.5.5.2 Diferencia entre el hecho económico y el hecho jurídico11.5.5.3 La forma en los hechos jurídicos11.5.5.4 Diferencia entre la verdad contable y la verdad económica

16


11.6 Objetivos y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros (ISA 200)11.6.1 La vigilancia de la regularidad del sistema contable11.6.2 Características de una auditoría financiera11.6.3 Las aserciones o aseveraciones implícitas en los estados financieros. Evolución del

concepto legal entre 1993 y el 201911.6.4 Teoría de la materialidad

11.6.4.1 Materialidad en la planeación y en el desarrollo de una auditoría (ISA 320)

11.6.4.2 Diferencias entre la materialidad y el error tolerable11.6.4.3 Evaluación de errores identificados durante una auditoría (ISA 450)11.6.4.4 Impacto del análisis de grandes datos sobre la auditoría financiera.

¿Desparecerá la materialidad en la escogencia de los procedimientos?11.6.5 Estados financieros consolidados y necesidad de dictamen consolidado. Auditoría de

estados financieros de grupos (ISA 600)11.6.6 Obstáculos de la ley colombiana para auditar estados consolidados11.6.7 Estados financieros combinados e informes del revisor fiscal sobre ellos11.6.8 Estados financieros comparativos (ISA 710)

11.7 Obligación de impartir instrucciones en materia contable11.7.1 Los débiles límites entre la fiscalización y la administración11.7.2 Correcto entendimiento de esta función11.7.3 Pérdida de independencia como consecuencia de haber dado instrucciones o

recomendaciones11.7.4 El peligro de las consultas de los clientes sobre la forma como deben reconocerse o

revelarse los hechos

11.8 La revisión de información financiera histórica11.8.1 Concepto11.8.2 Tipos de revisión11.8.3 Consagración en la legislación colombiana11.8.4 ¿Puede una auditoría convertirse en una revisión?11.8.5 ¿Puede una revisión convertirse en una auditoría?11.8.6 El debate sobre si debe haber normas de auditoría para pequeñas empresas. La

posición de IFAC. La posición del reglamento colombiano11.8.7 Articulación de la auditoría de un período con las revisiones intermedias

12 AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO

12.1 El control interno12.1.1 Evolución doctrinal12.1.2 El marco integrado de COSO

12.1.2.1 Componentes12.1.2.2 Objetivos12.1.2.3 Principios12.1.2.4 Enfoques (Approaches)12.1.2.5 Limitaciones12.1.2.6 Evaluación12.1.2.7 Reportes

12.1.3 Planteamiento de COSO para la pequeña empresa12.1.4 Evaluación de riesgos y control interno (ISA 315, 330). COSO ERM.12.1.5 Las exigencias de la Ley SOX (107-204)12.1.6 La contabilidad de costos

12.1.6.1 Modelos12.1.6.2 Su contribución a la medición y el control de la eficiencia y la eficacia

17


12.1.6.3 La revisoría fiscal y la contabilidad de costos (por ejemplo, en las empresas de servicios públicos)

12.1.6.4 La contabilidad de costos aplicada a la determinación legal de precios, contribuciones, tasas, tarifas, subsidios y, en general, valores de referencia

12.1.7 Relaciones entre el buen gobierno (gobierno corporativo) y el control interno

12.2 La auditoría interna12.2.1 Países que regulan su presencia obligatoria12.2.2 Su evolución de auditoría financiera a operativa12.2.3 Carácter profesional de la auditoría interna12.2.4 Características profesionales del auditor interno12.2.5 Normas de auditoría interna12.2.6 Organismos internacionales que se ocupan de la auditoría interna12.2.7 Auditoría con apoyo en auditores internos (ISA 610)12.2.8 La cuestión en las entidades gubernamentales:

12.2.8.1 El Jefe de la unidad u oficina de coordinación del Control Interno en las entidades gubernamentales

12.2.8.2 Sistema nacional de control interno12.2.8.3 Reglas sobre el control interno

12.3 Funciones específicas sobre los bienes y valores sociales12.3.1 Concepto de bienes y valores12.3.2 La contabilidad del conocimiento12.3.3 Necesidad de la inspección de los bienes y valores

12.3.3.1 La conservación y seguridad física y jurídica de los bienes y valores12.3.3.1.1 Concepto12.3.3.1.2 Razones por las cuales el sistema contable no es suficiente

control en esta materia12.3.3.2 Auditoría con apoyo en expertos para la estimación de su valor y grado de

conservación (ISA 620)12.3.3.3 Diferencias entre las responsabilidades de los Administradores y las de la

Revisoría Fiscal respecto de los bienes y valores12.3.4 Problemática de los bienes y valores no reconocidos en la contabilidad

12.4 Auditoría del control interno por parte del revisor fiscal12.4.1 Auditoría del control interno apoyada por una auditoría financiera12.4.2 Auditoría del control interno no apoyada por una auditoría financiera12.4.3 Normas profesionales para emitir atestaciones sobre el control interno

12.5 Las instrucciones del revisor fiscal para establecer un control permanente12.5.1 Solicitud de informes para establecer un control permanente12.5.2 Comunicación de asuntos de auditoría a quienes están a cargo del gobierno de la

entidad (ISA 260 y 265)

12.6 Importancia de los comités de auditoría en la planeación, coordinación y evaluación del control, la auditoría interna y la externa: Tendencias internacionales. Conflictos con las estructuras del derecho de sociedades

13 FUNCIONES ADICIONALES ENCOMENDADAS AL REVISOR FISCAL

18


13.1 La capacidad de los máximos órganos sociales para imponer funcionales adicionales al revisor fiscal

13.2 El problema de la compatibilidad entre las funciones adicionales y las funciones legales del revisor fiscal13.2.1 Ofrecimiento de servicios complementarios

13.2.1.1 Tareas incluidas en la revisoría fiscal tasadas por separado y practicadas en forma independiente

13.2.1.2 Auditoría de estados individuales o de partidas específicas (ISA 805)13.2.1.3 Acuerdos para presentar informes sobre estados financieros resumidos

(ISA 810)13.2.1.4 Informes de auditoría sobre estados financieros preparados con base en

marcos de trabajo de propósito especial (ISA 800)13.2.1.5 Acuerdos para revisar estados financieros (ISRE 2400)13.2.1.6 Acuerdos de aseguramiento distintos de la auditoría o revisión de

información financiera histórica (ISAE 3000)13.2.1.7 Examen de información financiera prospectiva (ISAE 3400)13.2.1.8 Informes de aseguramiento sobre los controles de las organizaciones de

servicio (ISAE 3402)13.2.1.9 Acuerdos de aseguramiento sobre declaraciones relacionadas con la

emisión de gases con efecto invernadero (ISAE 3410)13.2.1.10 Informes de aseguramiento sobre la compilación de información

financiera proforma incluida en los prospectos de emisión de valores (ISAE 3420)

13.2.1.11 Acuerdos para desarrollar procedimientos previamente convenidos sobre información financiera (ISRS 4400)

13.2.1.12 Acuerdos para compilar información financiera (ISRS 4410)13.2.2 Reglas de la ley 43 de 1990. Pronunciamientos del Consejo de Estado, de la Junta

Central de Contadores y de las entidades gubernamentales de inspección, vigilancia y control

13.2.3 Normas extranjeras sobre incompatibilidad de los servicios de auditoría con otros servicios. Las reglas de la SEC. Las reglas de IFAC. Recomendaciones en la Comunidad Europea

13.2.4 Posición de las sociedades de contadores sobre esta cuestión13.2.5 Conclusión: Servicios profesionales incompatibles

13.3 Certificaciones y opiniones en materia tributaria13.3.1 La contabilidad tributaria13.3.2 Exigencias legales en materia de dictámenes y certificaciones: sistematización de los

casos previstos en el decreto único reglamentario en materia tributaria13.3.3 No existe en Colombia el deber de practicar una auditoría tributaria13.3.4 La auditoría tributaria es una auditoría de cumplimiento13.3.5 Regulación en otros países13.3.6 El dictamen tributario (también llamado dictamen fiscal)13.3.7 Las observaciones de la Comisión de expertos para la equidad y competitividad

tributaria

13.4 Problemas de independencia que afronta el revisor fiscal como consecuencia de las funciones adicionales

PARTE SEGUNDA – SECCIÓN B14 INTRODUCCIÓN A LAS COMUNICACIONES DEL REVISOR FISCAL

19


14.1 Las diferentes comunicaciones del revisor fiscal

14.2 Régimen legal

14.3 Introducción a la problemática de los dictámenes, informes de fin de año, denuncia de irregularidades, reportes a las entidades de control14.3.1 Problemas de independencia, estabilidad y confidencialidad como consecuencia del

contenido de las comunicaciones14.3.2 La inconveniente exigencia de documentos firmados tanto por el representante legal

como por el revisor fiscal14.3.3 Riesgos y cuidados legales al preparar comunicaciones. Consecuencias de las

comunicaciones mal redactadas14.3.4 Problemas generados por el uso de las comunicaciones del revisor fiscal para fines

diferentes de aquéllos para los cuales fueron concebidos

15 DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

15.1.1 Certificación y dictamen. Diferencia entre certificar y dictaminar15.1.2 La necesidad de un examen previo para poder dictaminar

15.1.2.1 La técnica de la interventoría de cuentas. Debate sobre si coincide o no con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Confusión entre las normas de auditoría generalmente aceptadas y las normas de la auditoría financiera. Las normas de aseguramiento y las normas de auditoría

15.1.2.2 El absurdo de la doctrina de la autoridad tributaria en esta materia15.1.3 Normas para atestaciones

15.1.3.1 Asuntos regulados por las normas de atestaciones15.1.3.2 Diferencia con las normas de auditoría financiera

15.1.4 El caso de las “cartas de conformidad” en materia de emisiones de valores

15.2 La forma del dictamen15.2.1 El dictamen del auditor sobre los estados financieros (ISA 700)15.2.2 Informe sobre el cumplimiento de los estándares internacionales sobre información

financiera15.2.3 Comunicación de los asuntos importantes en el informe del auditor independiente

(ISA 701)15.2.4 Otra información incluida en documentos que contienen estados financieros

auditados (ISA 720)15.2.5 Consideración de asuntos ambientales en una auditoría de estados financieros (IAPS

1010). Guía para la elaboración de memorias de sostenibilidad G4. Acuerdos de aseguramiento sobre declaraciones en materia de gases con efecto invernadero (ISAE 3410)

15.2.6 El calificativo aplicable a los estados: Coincidencias y diferencias entre distintos calificativos: fidedigno, razonable, justo, imagen fiel, etcétera

15.2.7 Modificaciones a la opinión en el informe del auditor (ISA 705)15.2.7.1 Su regulación legal15.2.7.2 Problemas de importancia relativa o materialidad en la evaluación de las

desviaciones (incorrecciones materiales, deficiencias significativas del control interno, incumplimiento importante de normas)

15.2.7.3 Salvedades con relación al principio de revelación plena15.2.7.3.1 Noción15.2.7.3.2 Su relación con el principio de transparencia de la información15.2.7.3.3 Revelaciones sobre partes relacionadas (ISA 550)

15.2.7.4 Salvedades con relación al problema de la empresa en marcha (ISA 570)15.2.8 Énfasis y otras manifestaciones en el informe del auditor (ISA 706)15.2.9 Dictamen de fin de período y dictámenes interinos. Revisión de información interina

20


(ISRE 2410)15.2.10Dictámenes especiales15.2.11Crítica sobre los modelos de dictamen15.2.12Posibilidad de los dictámenes verbales15.2.13Aclaraciones realizadas oralmente en las reuniones de los máximos órganos sociales15.2.14Cambios generados en el informe del auditor (2015). El borrador de IFAC:

Improving the Auditor’s Report.

15.3 La oportunidad del dictamen

15.4 Informe sobre si la contabilidad se ajusta a las normas legales y las operaciones a las regulaciones internas

15.5 Redictaminación de estados financieros15.5.1 Noción15.5.2 Problemas de auditoría y problemas legales15.5.3 La intromisión de las entidades estatales en la elaboración de los dictámenes: El

cambio de informes ordenado por las autoridades15.5.4 Eventos subsecuentes (ISA 560)

16 INFORMES A LA ASAMBLEA

16.1 Evaluación de los administradores16.1.1 ¿Qué se evalúa?16.1.2 Contenido del informe sobre los administradores16.1.3 Posibilidad de conceptuar sobre la conveniencia de las decisiones de los

administradores16.1.4 El dictamen sobre la concordancia entre el informe de gestión y los estados

financieros

16.2 El informe sobre los libros de comercio16.2.1 Alcance general de esta función16.2.2 Informe sobre el subsistema documental de la contabilidad16.2.3 Relaciones con el dictamen sobre los estados financieros

16.3 La opinión sobre el control interno16.3.1 Consecuencias en el informe de las diferencias entre la auditoría financiera y la

auditoría del control interno16.3.2 Contenido del informe sobre control interno. ¿Qué es lo “adecuado”? Aplicación

concreta de los conceptos de eficiencia y de error tolerable16.3.3 Consecuencias de la falta de un reporte o aseveración por parte de los

administradores sobre el control interno16.3.4 Informes sobre el control interno en Estados Unidos de América

16.4 Posibilidad u obligación de referirse en los informes a asuntos distintos de los mencionados en la ley

16.5 Distinta fraseología o formas de redacción de los dictámenes sobre estados financieros y los propios de otras auditorías: Inconveniencia de presentarlos en un solo cuerpo

16.6 Informes sobre la gestión de la revisoría. Los informes de transparencia. Conceptos. Ventajas y desventajas

17 DENUNCIA DE IRREGULARIDADES

21


17.1 El concepto de irregularidad17.1.1 Diferencia del concepto legal (irregularidad) con el concepto en auditoría

(incorrección)17.1.2 Fraude u error (ISA 240)

17.1.2.1 Error17.1.2.2 Fraude

17.1.3 Acto ilegal17.1.4 Deficiencia del control interno17.1.5 Deficiencia significativa del control interno17.1.6 Desobediencia de las normas legales17.1.7 Desobediencia significativa de las normas legales

17.2 Materialidad, error tolerable y denuncia17.2.1 Pronunciamientos de las autoridades en esta materia17.2.2 La diferencia en la evaluación de la materialidad entre los dictámenes o informes

sobre conjuntos y los dictámenes e informes sobre partidas17.2.3 El peligro de generar reacciones desproporcionadas por parte de los usuarios

17.3 La forma escrita de la denuncia . Validez de las manifestaciones hechas oralmente en las reuniones de los órganos colegiados. Comunicación de deficiencias del control interno a quienes están a cargo del gobierno y la administración de la entidad (ISA 265)

17.4 Los destinatarios de la denuncia . Jerarquía obvia de los destinatarios

17.5 La oportunidad de la denuncia17.5.1 El momento de ocurrencia de la irregularidad versus el momento de comprobación

de la misma17.5.2 La auditoría no necesariamente examina las operaciones en el orden en el cual se

producen17.5.3 La dificultad creada por el deber de firmar las declaraciones tributarias y el de

enviar informes periódicos a las autoridades

17.6 Seguimiento de las irregularidades denunciadas . Efecto de la renuencia o reticencia a corregir

17.7 La conveniencia o inconveniencia de incluir recomendaciones o sugerencias en los informes

17.8 Los giros idiomáticos utilizados en los dictámenes o informes para remitir a cartas privadas

18 COLABORACIÓN CON EL ESTADO

22


18.1 Justificación . La importancia de esta función según las entidades gubernamentales

18.2 Los informes "a que haya lugar"

18.3 Los conflictos con las entidades fiscalizadas con ocasión de la colaboración con las autoridades

18.4 Impacto de la colaboración en la remuneración y en el número de auxiliares

18.5 Desnaturalización de la revisoría fiscal como consecuencia de los requerimientos de colaboración

18.6 La colaboración del Estado para con el revisor . Debate sobre su procedencia

18.7 Relaciones entre los supervisores bancarios y los auditores externos (IAPS 1004). La auditoría externa de los bancos según el Comité de Basilea

PARTE TERCERA19 INTRODUCCIÓN A LA RESPONSABILIDAD

19.1 Concepto de responsabilidad

19.2 Introducción a la responsabilidad civil, penal, contravencional, profesional, disciplinaria, fiscal y social. Concepto de cada una

19.3 Naturaleza de las obligaciones del revisor fiscal . Diferencia entre las obligaciones de medio y las obligaciones de resultado

19.4 Diferencias entre la responsabilidad de los revisores fiscales y la responsabilidad de los administradores

19.5 Responsabilidad del encargado y responsabilidad de los auxiliares. Responsabilidades del equipo de auditoría.

19.6 Responsabilidad de los expertos

19.7 El problema de la “cascada” de responsabilidades . Consecuencias de la teoría jurisprudencial sobre la forma de aplicar el principio “non bis in ídem”

19.8 El avance de las concepciones objetivas sobre la responsabilidad

19.9 Reacción de la profesión en frente de actos irresponsables : Adecuación permanente de las normas de aseguramiento

20 RESPONSABILIDAD CIVIL O PATRIMONIAL

20.1 Elementos de la responsabilidad20.1.1 El daño20.1.2 La acción20.1.3 Relación de causalidad

23


20.2 El daño emergente y el lucro cesante

20.3 Responsabilidad contractual y extracontractual del revisor fiscal

20.4 El problema de los límites de la responsabilidad20.4.1 Posibilidad de incluir en los contratos “cláusulas limitativas de la responsabilidad”20.4.2 Las cauciones o seguros de práctica obligatorios20.4.3 Pronunciamientos de la IFAC20.4.4 Pronunciamientos en la Unión Europea

20.5 Responsabilidad de las sociedades de contadores, de los encargados y de los auxiliares del revisor fiscal

21 RESPONSABILIDAD PENAL

21.1 Elementos de la conducta punible21.1.1 Tipicidad21.1.2 Antijuridicidad21.1.3 Culpabilidad

21.2 Reflexiones sobre los sujetos21.2.1 Los autores21.2.2 Los partícipes21.2.3 El encubrimiento: Favorecimiento. Receptación21.2.4 La responsabilidad penal de las personas jurídicas (sociedades de contadores)

21.3 Estudio de algunos delitos21.3.1 Falsedad

21.3.1.1 Falsedad en documento privado21.3.1.2 Uso de documento falso21.3.1.3 Destrucción, supresión y ocultamiento de documento privado21.3.1.4 Falsedad para obtener prueba de hecho verdadero

21.3.2 Utilización ilícita de la información privilegiada21.3.3 Violación de reserva industrial o comercial21.3.4 Lavado de activos21.3.5 Omisión de control21.3.6 De los atentados contra la confidencialidad, la integridad y la disponibilidad de los

datos y de los sistemas informáticos21.3.7 Delitos contra el sistema financiero21.3.8 Nuevas normas penales sobre comportamientos tributarios (Ley 1948 de 2018)21.3.9 De la omisión de denuncia de particular. Omisión de denuncia por parte de un

revisor fiscal21.3.9.1 Actos de corrupción21.3.9.2 Delitos contra la administración pública21.3.9.3 Delitos contra el orden económico y social21.3.9.4 Delito contra el patrimonio económico

21.4 Algunas reflexiones sobre las penas21.4.1 Circunstancia de mayor punibilidad: La posición distinguida que el sentenciado

ocupe en la sociedad, por su cargo, posición económica, ilustración, poder, oficio o ministerio

21.4.2 Inhabilitación para el ejercicio de profesión, arte, oficio, industria o comercio

22 RESPONSABILIDAD CONTRAVENCIONAL

24


22.1 Normas legales, generales y especiales, que consagran la responsabilidad contravencional. Facultades de las superintendencias y la Dian

22.2 Responsabilidad objetiva y negligencia profesional

22.3 Responsabilidad por la conducta omisiva

22.4 Incomunicabilidad de la responsabilidad

22.5 El debido proceso22.5.1 El régimen sancionatorio en el nuevo Código Procedimiento Administrativo y de lo

Contencioso Administrativo22.5.2 Descripción del debido proceso22.5.3 Componentes del debido proceso22.5.4 Derecho de defensa22.5.5 Normas procesales especiales (por ejemplo, las emitidas por la Superintendencia

Financiera de Colombia)22.5.6 Principales sanciones: Multa, suspensión y remoción22.5.7 Gravedad de la conducta y cuantificación de la pena. De cómo la ideología de los

funcionarios determina la magnitud de la pena22.5.8 Recursos. Ineficacia real del recurso de reposición

22.6 Los papeles de trabajo como instrumento de defensa22.6.1 Regulación legal de los papeles de trabajo22.6.2 Documentación (ISA 230).22.6.3 El problema del inspector o perito que no es contador o no está suficientemente

entrenado para revisar papeles de trabajo. Falta de preparación del juez contencioso-administrativo frente a las disciplinas contables.

22.6.4 Inspección y reproducción de los papeles de trabajo por solicitud de una autoridad. Dificultades respecto de la documentación electrónica. Problemas de confidencialidad y otras consideraciones jurídicas

22.7 Las contravenciones en materia de derecho tributario22.7.1 Diferencias de tipo y procedimiento respecto del régimen general de las

contravenciones22.7.2 Las presunciones de responsabilidad en materia tributaria22.7.3 La supervisión de calidad (ISA 220) (ISQCs 1). Consagración tributaria22.7.4 Los límites de materialidad en materia tributaria22.7.5 La responsabilidad solidaria en materia tributaria

23 RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

23.1 El derecho profesional . Objetivos e instrumentos

23.2 Los principios éticos y la función social de la profesión

23.3 Conductas contrarias a la ética . Tipos abstractos y tipos concretos contemplados en la Ley 43 de 1990. Reglamento de la ética profesional: normas generales, normas respecto de los contadores en práctica pública, normas respecto de los contadores en práctica privada.

23.4 El “juez”23.4.1 Naturaleza y estructura de la Junta Central de Contadores23.4.2 El Tribunal Disciplinario.

23.4.2.1 Composición y funciones.

25


23.4.2.2 Necesidad de su capacitación y exclusividad. Problemas derivados por la procedencia o actitud gremial de sus miembros

23.4.2.3 Su reglamento23.4.3 Funciones

23.4.3.1 Registro23.4.3.2 Inspección y vigilancia de la profesión.23.4.3.3 Proceso disciplinario

23.5 Procedimiento de juzgamiento23.5.1 El reglamento interno de la Junta 23.5.2 Aplicación del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso

Administrativo23.5.3 Aplicación del código disciplinario de los funcionarios públicos. Ventajas y

desaciertos23.5.4 Diferencia entre las diligencias previas y la investigación propiamente dicha23.5.5 Aplicación del debido proceso

23.6 Las sanciones : amonestación, multa, suspensión y cancelación de la matrícula

23.7 Punibilidad disciplinaria de las personas jurídicas

23.8 ¿Tiene el Procurador de la Nación la capacidad de desplazar a la Junta Central de Contadores en materia de los procesos disciplinarios que recaigan sobre contadores públicos?

23.9 Los conflictos con la Procuraduría General de la Nación respecto de los contadores que son funcionarios públicos

23.10 Propuesta del borrador de proyecto de ley preparado por el Gobierno Nacional (2003)

23.11 El traslado de la Junta Central de Contadores al Ministerio de Comercio . Causas y consecuencias

23.12 El PCAOB en Estados Unidos de América y el PIOB en IFAC

24 RESPONSABILIDAD DISCIPLINARIA

24.1 El poder disciplinario de las corporaciones24.1.1 Régimen general24.1.2 Las reglas de conducta al interior de las firmas de contadores. Su incorporación en

los reglamentos propios del derecho laboral

24.2 Los códigos éticos de las agremiaciones profesionales24.2.1 El caso de AICPA24.2.2 El caso de ICAEW

25 RESPONSABILIDAD POR LA GESTIÓN FISCAL

25.1 Responsabilidad por la gestión fiscal: régimen legal25.1.1 Definición de responsabilidad fiscal25.1.2 Elementos de la responsabilidad fiscal25.1.3 Trámite del proceso. Ley 610 de 2000.25.1.4 Consecuencias de la declaración de responsabilidad fiscal

26


25.2 Responsabilidad del revisor fiscal respecto de la gestión fiscal25.2.1 Daño causado por el revisor fiscal25.2.2 Actuaciones de la Contraloría General de la República frente a la revisoría fiscal25.2.3 Boletín de deudores morosos del Estado

26 RESPONSABILIDAD SOCIAL

26.1 Teoría general de la responsabilidad social : la norma ISO 26000

26.2 El compromiso de los auditores con el interés público

26.3 Políticas de IFAC

26.4 Creciente consideración de los “stakeholders”

26.5 La confianza pública fundada en la actividad de los auditores

26.6 Los riesgos profesionales o de asociación

26.7 Consecuencias de defraudar la confianza pública

27 CONCLUSIONES

27.1 Resumen de los conceptos expuestos

27.2 Juicio crítico sobre el sistema actual

27.3 El deber ser frente al poder ser

27.4 El papel de las agremiaciones profesionales

27.5 El papel de las universidades

27


LECTURAS BÁSICAS

Título AutorFilosofía y principios de auditoría (apartes) David FlintRevisoría fiscal marco conceptual – esquema Hernando Bermúdez GómezDerecho contable (657.09861 S45(203524.1)) Hernando Bermúdez GómezEsbozo de la auditoría estatutaria y el control interno en las organizaciones privadas (657.45 B37E) Hernando Bermúdez GómezMarco conceptual de la revisoría fiscal (657.09861 S45(203520.1)) Hernando Bermúdez GómezApuntes sobre la revisoría fiscal, el revisor fiscal y sus suplentes (657.45 B37) Hernando Bermúdez GómezUna visión profesional de la revisoría fiscal Hernando Bermúdez GómezEngagement letters Hernando Bermúdez GómezIdeas para la modernización de los derechos de los revisores fiscales Hernando Bermúdez GómezEvidencia en auditoría (657.45 B37V) Hernando Bermúdez GómezSubsistema documental de la contabilidad Hernando Bermúdez GómezEstados financieros (347.986 C15) Hernando Bermúdez GómezSistema de ajustes integrales por inflación (658 - Carta De Gerencia Separata (Nov. 1991) - ) Hernando Bermúdez Gómez

La fe pública contable (330 - Universitas Económica Vol. 6, no. 5 (Dic. 1990))Profesores de la Carrera de Contaduría Pública - PUJ

Comunicaciones del auditor estatutario (657.45 B37C) Hernando Bermúdez GómezResponsabilidad de los administradores de las sociedades ( R 347.51 R37) Hernando Bermúdez GómezResponsabilidad ante la Ley colombiana del Contador en asuntos tributarios Hernando Bermúdez GómezCrítica del sistema ético – legal de la contaduría pública colombiana ( 657 F67E) Hernando Bermúdez GómezReparando la confianza pública. Comentarios sobre un esfuerzo legal ( 657 - Revista Internacional Legis de Contabilidad & Auditoría Número 12) Hernando Bermúdez GómezLa responsabilidad social del Contador Público en el contexto de la contabilidad pública Hernando Bermúdez Gómez

DOCUMENTOS DE ESTUDIO OBLIGATORIO(Véase: NAI Integral. Legis Editores, Bogotá)

Código de ComercioLey 43 de 1990 y normas concordantesLey 222 de 1995 y normas concordantesLey 1314 de 2009Ley 1762 de 2015 Ley 1778 de 2016Ley 1819 de 2016Decreto 2420 de 2015 (versión inicial y versión actualizada)

Consejo Técnico de la Contaduría Pública – Orientación Profesional – Ejercicio profesional de la Revisoría Fiscal – 21 de junio de 2008Superintendencia Financiera - Circular externa 054 de 2008 - Racionalización de las funciones de los revisores fiscales de las entidades vigiladas o controladas – 21 de octubre de 2008 — AnexosSuperintendencia de la Economía Solidaria – Circular externa 7 de 2008 – 21 de octubre de 2008 — Documento técnico Circular Básica JurídicaSuperintendencia de Sociedades Circular Externa 011 de 2008 Revisoría Fiscal - 24 de octubre de 2008Borrador del proyecto de ley preparado por el Gobierno Nacional (2003)Normas Internacionales de ContabilidadCódigo de Ética para Contadores Profesionales

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Normas de Control de Calidad para Servicios de Aseguramiento y otros servicios relacionadosNormas Internacionales de AseguramientoGlosario de Términos (IFAC)ContrapartidaEnsayos y presentaciones – Derecho contableDiccionario de español

BIBLIOGRAFÍA

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practice aid: as of June 1, 2010. American Institute of Certified Public Accountants. New YorkAmerican Institute of Certified Public Accountants AICPA Professional Standards. Chicago, Illinois. USAAmerican Institute of Certified Public Accountants Aicpa Technical Questions and Answers 2017 American

Institute of Certified Public AccountantsAmerican Institute of Certified Public Accountants Alert that restricts the use of the auditor's written

communication American Institute of Certified Public AccountantsAmerican Institute of Certified Public Accountants Analytical procedures, with conforming changes as of

March 1, 2012 American Institute of Certified Public AccountantsAmerican Institute of Certified Public Accountants Assessing and responding to audit risk in a financial

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Public AccountantsAmerican Institute of Certified Public Accountants Depository and lending institutions banks and savings

institutions, credit unions, finance companies, and mortgage companies American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Developments in preparation, compilation, and review engagements 2016/17 American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Employee benefit plans American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Entities with oil and gas producing activities American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Gaming American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Government Auditing Standards and single audits American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Guide attestation engagements on sustainability information (including greenhouse gas emissions information): April 1, 2017 American Institute of Certified Public Accountants, New York

American Institute of Certified Public Accountants Guide prospective financial information April 1, 2017 American Institute of Certified Public Accountants, New York

American Institute of Certified Public Accountants Guide prospective financial information with conforming changes as of November 1, 2012 American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Health care entities American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Investment companies American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Life and health insurance entities American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Not-for-profit entities industry developments American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Not-for-profit entities American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Not-for-profit entities audit & accounting guide, march 1, 2014. American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants PCAOB Standards and related rules American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Practice aid audit and accounting manual 2017 edition. American Institute of Certified Public Accountants, New York

American Institute of Certified Public Accountants Property and liability insurance entities American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Reporting on an examination of controls at a service organization relevant to user entities' internal control over financial reporting (SOC 1®) American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Special Committee on Assurance Services Futuro de la auditoría de estados financieros. Traducción de Samuel Alberto Mantilla Blanco. Véase en la revista Facultad de Contaduría Pública, Universidad Autónoma de Bucaramanga. Volumen 16, número 21, julio de 1997, páginas 91 a 130

American Institute of Certified Public Accountants Special considerations in auditing financial instruments American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants State and local governments - audit and accounting guide Sixteenth edition. American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants The auditor's consideration of an entity's ability to continue as a going concern (redrafted) Primera edición. American Institute of Certified Public Accountants

American Institute of Certified Public Accountants Understanding Audits and the Auditor’s Report A guide for financial statement users. New York

American Institute of Certified Public Accountants XBRL Assurance Task Force Performing agreed-upon

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Octubre 17 de 2018 Décima Versión Foro de Firmas

Bogotá, enero 25 de 2019

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