“ventajas financieras y legales de un plan de …
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Secretaría de Educación Pública
Instituto Tecnológico de Colima
VILLA DE ÁLVAREZ, COL., OCTUBRE DE 2011
QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DELICENCIADO EN CONTADURÍA
PRESENTA:ARGELIA RODRÍGUEZ PRIETO
C.P. MARIO ALFREDO BENÍTEZ MONTESASESOR:
OPCIÓN XMEMORIA DE RESIDENCIA PROFESIONAL
SEPInstitutos Tecnológicos
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA
GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN
PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA
GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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AGRADECIMIENTOS
Este proyecto de residencia profesional, si bien ha requerido de esfuerzo y mucha
dedicación por parte de la autora y su asesor, no hubiese sido posible sin la
cooperación de todas y cada una de las personas que a continuación citaré y
muchas de las cuales han sido un soporte muy fuerte en momentos de angustia y
desesperación.
Quiero agradecer a DIOS; por ser en todo mi camino una bella luz y un gran guía en
mi vida, por darme la seguridad y brindarme su compañía durante mi carrera
profesional.
A MIS PADRES por la confianza que depositaron en mí, por su apoyo para cumplir
cada uno de mis objetivos.
A MI FAMILIA que siempre al igual estuvo ahí apoyándome brindándome su tiempo
incondicionalmente y motivándome en cada etapa de mi carrera profesional.
A MIS AMIGOS por cada palabra de aliento que me impulso para concluir este
proyecto.
Un agradecimiento a todos los maestros que me supieron guiar y que en todo
momento me apoyaron, a todas aquellas personas que han creído en mi y me han
apoyado en algún momento de mi vida
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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INDICE
1.- INTRODUCCION………………………………………………………………… 7
2.- ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO.............................................. 8
2.1.- TITULO DESCRIPTIVO DEL PROYECTO……………………….… 8
2.2.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………….… 8
2.3.- PROPUESTA DE SOLUCION………………………………………. 8
2.4.- JUSTIFICACION………………………………………………………. 8
2.5.- OBJETIVOS……………………………………………………………. 9
2.5.1.- Objetivo General……………………………………………….…… 9
2.5.2.- Objetivos Específicos……………………………………………... 9
2.6.- ALCANCES Y LIMITACIONES……………………………………... 10
2.6.1.- Alcances…………………………………………………………….. 10
2.6.2.- Limitaciones……………………………………………………….. 10
3.- CARACTERISTICAS DEL AREA EN QUE PARTICIPO…………………... 10
3.1.- Antecedentes……………………………………………………….… 10
3.2.- Ubicación exacta de Greka Arquitectos S.A. de C.V……….….. 12
3.3.- Filosofía de la empresa……………………………………………... 13
3.4.- Misión……………………………………………………………….…. 13
3.5.- Visión……………………………………………………………….….. 13
3.6.- Valores……………………………………………………………….… 13
3.7.- Objetivos………………………………………………………….…… 13
4.- MARCO TEORICO………………………………………………………….…... 14
4.1.- Empresa......................................................................................... 14
4.2.- Empresa Constructora………………………………………….…... 14
4.3.- ¿Qué es Previsión Social?........................................................... 17
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4.3.1.- Concepto de Previsión social………………………………..….... 18
5.4.- Elementos que componen la Previsión Social…………………… 19
5.- MARCO LEGAL………………………………………………………………….... 20
5.1.- Ley Federal del Trabajo………………………………………..……… 20
5.1.1.- Ley Federal del Trabajo como regulador de las
prestaciones………………………………………………………........ 21
5.1.2.- Condiciones del Trabajador……………….................................... 22
5.1.2- a) Datos………………………………………………………….. 22
5.1.3.- b) Jornada de Trabajo………………………………………… 23
5.1.4..- c) Fijación de los máximos Legales de las
jornadas de trabajo………………………………………….... 23
5.1.5.- d) Las jornadas se dividen:………………………………..... 23
5.1.5.1.- DIURNA……………………………………………………...... 23
5.1.5.2.- NOCTURNA………………………………………………...... 23
5.1.5.3.- MIXTA………………………………………………………..... 23
5.1.6.- e) Duración máxima de las jornadas de trabajo……….... 23
5.1.7.- f) Descanso del trabajador durante la jornada continúa
del trabajo………………………………………………….... 24
5.1.8.- g) Remuneración del tempo excedente……………….….. 24
5.3.- Derecho u Obligaciones de los Trabajadores…………………………...... 24
5.4.- Ley del impuesto Sobre la Renta…………………………………………..… 25
5.4.1.- Objetivos……………………………………………………………...... 28
5.5.- Ingresos considerados como NO Gravables…………………………........ 30
5.6.- Ingresos considerados como Exentos……………………………………... 30
5.7.- Integración del Salario Base………………………………………………..… 33
5.8.- Obligaciones de los Contribuyentes…………………………………….….. 34
5.9.- LEY IMSS……………………………………………………………………........ 34
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5.10.- Leyes………………………………………………………………………………. 35
5.11.- Reglamentos………………………………………………………………..…..... 35
5.12.- De las bases de cotización y de las cuotas……………………………….... 36
5.13.- LEY INFONAVIT…………………………………………………………….....…. 37
5.13.1.- Obligaciones del patrón hacia el INFONAVIT………………........ 38
5.14.- Otras Legislaciones………………………………………………………......... 39
5.15.- Reglamento de la Ley ISR……………………………………………………... 39
5.16.- Reglamento Código Fiscal……………………………………………….…..... 42
6.- PROPUESTA DE INTEGRACION DE UN PLAN DE PREVISIO SOCIAL.. …..43
6.1 Situación de la empresa………………………………………...…...….... 43
6.2 Beneficios……………………………………………………………......….. 43
6.2.1 Beneficios para la empresa……………………………………….….... 43
6.2.2. Beneficios para el trabajador……………………………………..…... 43
6.3 Ventajas Financieras y Legales de un plan de previsión social ..….49
6.3.1.- Ventajas Financieras………………………………………………...… 49
6.3.2.- Ventajas Legales…………………………………………….…….….... 50
6.4 Propuesta de nomina con previsión social………………………..….. 51
7.- RECOMENDACIÓNES………………………………………………………...….… 53
8.- CONCLUSIONES…………………………………………………………………….. 54
9.- FUENTES CONSULTADAS………………………………………………………... 55
10.- ANEXOS……………………………………………………………………………... 56
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1.- INTRODUCCION
Para todo el trabajador percibir un sueldo o salario determinado, es producto del
esfuerzo realizado en una actividad determinada debido a que dentro de las
empresas realizan una labor especial, la cual llevan a cabo de acuerdo con los
conocimientos y capacidad de desarrollo de los mismos.
Aquí en la ciudad de Colima son pocas las empresas que ofrecen un puesto en el
cual una persona subordinada pueda obtener un mayor rango en poco tiempo,
debido a que entre las personas que desarrollan los trabajos gerenciales existe una
relación familiar y esto ocasiona que no existan mayores oportunidades hacia
personas ajenas.
Se considera que en la actualidad no existe una confianza hacia cualquier trabajador
para poder otorgar labores de mayor responsabilidad, aun cuando este presente
excelentes conocimientos teóricos y técnicos, esto surge debido a que la gran
mayoría de los trabajadores no solo se conforman con un sueldo fijo, pues sus
gastos son excesivos y buscan la manera de obtener mayores ingresos, solo que
algunos lo hacen perjudicando al mismo negocio y muchos otros si buscan un
beneficio tanto para la empresa como para el mismo.
Para poder asignar un sueldo, además de estimar los conocimientos y aptitudes del
trabajador, se debería considerar el desarrollo del mismo y el esfuerzo que se
otorgue, esto lo menciono dado que en todas las entidades se considera y trae como
consecuencia un bajo rendimiento del trabajador, lo anterior dio lugar a estableces
incentivos que fueran beneficios tanto para el trabajador como para la empresa por
medio de un programa que permita integrar pagos en especie como en servicios que
la empresa acepte y tenga la facilidad de otorgar, y estos a su vez pueden deducirse
en los pagos del impuesto.
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2.- ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO
2.1.- TITULO DESCRIPTIVO DEL PROYECTO
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LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
2.2.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La empresa Greka Arquitectos S.A DE C.V, ´por su giro es una empresa cuyo
elemento principal es laboral por lo que se requieren motivaciones que además
permitan que la empresa crezca financieramente; cumpla en forma oportuna y
adecuada con sus obligaciones legales y una opción adecuada es un plan de
previsión social que hasta la fecha no ha considerado. Por lo cual se mostrara a la
empresa las ventajas en estos aspectos, así como también proteger el patrimonio
familiar de los trabajadores a través del fomento de ahorro.
2.3.- PROPUESTA DE SOLUCION
Presentar un Plan de Previsión Social que contenga prestaciones que beneficien en
forma significativa al trabajador para mejorar su calidad de vida y asegurar su futuro,
de igual manera para la empresa representara un beneficio financiero en forma
indirecta por el aumento en la productividad a consecuencia de los incentivos al
personal. Así como también representa un beneficio financiero el ahorro fiscal que
pudieras representar.
2.4.- JUSTIFICACION
A través de un Plan de Previsión Social se busca beneficiar tanto a la empresa como
el empleado.
En el caso de la empresa Greka Arquitectos S.A. de C.V. el beneficio se registraría
en un aumento financiero, además se estará de acuerdo a lo que se estipula en la
Ley ya que todos sus trabajadores estarán asegurados y si les llegara una revisión
por parte del H. Ayuntamiento, Gobierno del Estado o una auditoria del IMSS o del
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SAT se evitarían de una infracción o multa por el hecho de no contar con un
trabajador asegurado.
La empresa Greka Arquitectos S.A. de C.V. si trabaja de acuerdo a la Ley tiene
mayor rentabilidad, prestigio y sobre todo eficiencia, aunado con un ahorro fiscal,
porque al seguir con todo lo relacionado en la Ley no se tendrá ningún tipo de
problema legal.
Así mismo se obtendrían beneficios a los empleado ya que estos al estar
asegurados se protegería el patrimonio familiar de cada uno de los que laboran en el
empresa. Todo esto contribuiría al bienestar de los empleados de la empresa Greka
Arquitectos S.A. de C.V. generándoles una buena actitud y hacerlos sentir parte
importante de la empresa.
Por lo que si el empleador se desempeña mejor y de manera más eficiente y como
consecuencia la empresa obtiene más utilidades.
De igual manera se obtendrían beneficios legales, como: protegerse al realizar
contratos de prestación de servicios, prevenir demandas de tipo laboral, y disminuir
indemnizaciones por terminación laboral
2.5.- OBJETIVOS
2.5.1.- General
Mostrar ventajas financieras y legales al implementar un Plan de Previsión
Social en la empresa Greka Arquitectos S.A. de C.V.
2.5.2.- Específicos
Contribuir al bienestar de los empleados de la empresa Greka Arquitectos
S.A. de C.V.
Proteger el patrimonio familiar de los empleados.
Mejores resultados financieros para la empresa.
Ahorros fiscales.
Aumento en la rentabilidad como consecuencia de la productividad.
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2.5.- ALCANCES Y LIMITACIONES DEL PROYECTO
2.5.1.- Alcances:
Coordinación de los aspectos fiscales financieros y laborales.
Lograr la eficiencia laboral con los beneficios que obtengan los trabajadores.
2.5.2.- Limitaciones:
Que la información no esté a tiempo.
Que los trabajadores no estén de acuerdo que se les aplique el plan de
previsión social.
Aspectos Legales.
3.- CARACTERISTICAS DEL AREA EN QUE PARTICIPO
3.1.- Antecedentes
Actualmente Greka Arquitectos S.A de C.V, es una empresa dedicada a la
remodelación, construcción de proyectos arquitectónicos y avalúos, así como
también servicios esporádicos de inmobiliaria.
Fue fundada en el 2005 y cuenta con 3 socios Arquitectos, se cuenta con 20
trabajadores de obra, 1 secretaria y 2 arquitectos auxiliares de oficina.
Giro: La actividad principal de la empresa es el Diseño y Construcción.
Principales Servicios: Remodelación, construcción de inmuebles, Proyectos
Arquitectónicos y Avalúos.
RFC (Registro Federal de Contribuyentes): GAR0509281B8
Tamaño: Micro
Ubicación: General Núñez # 393-A
Col. Centro, colima, col. C.P 28000
Teléfonos/Fax:
(312) 31-4-38-28
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Representante legal:
Arquitecto Fernando Chávez Lazareno
Encargado Administrativo:
Arquitecto Jesús Vega Vega
Encargado de de Obras:
Arquitecto Carlos Hugo Orozco
Asesor externo:
Nombre: Arq. Jesús Vega Vega.
Localización física: General Núñez # 393-A
Col. Centro, colima, col. C.P 28000
Localización
La empresa ubicada en la ciudad de colima, calle General Núñez # 393-A
Col. centro colima, col. C.P 28000.
Antecedentes de la Localidad
Colima es uno de los 31 estados que
junto con el Distrito Federal conforman
las 32 entidades federativas de
México.
Su nombre proviene del Náhuatl del
que se denominaba al antiguo Reino
de Colliman. De Colli que significa
cerro, volcán ó abuelo y Maitl significa
mano o dominio. Colima lugar donde
domina el dios viejo o el dios de fuego.
Es el cuarto estado más pequeño y su Índice de Desarrollo Humano es alto,
teniendo una gran variedad de población asiática y europea, principalmente
española (vasco y catalán), francesa y un número de minorías de origen nativas.
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La ciudad capital del estado recibe el
mismo nombre Colima. Colima limita al
norte con el estado de Jalisco, al sur
con el estado de Michoacán y al oeste
con el Océano Pacífico. Políticamente
se divide en diez municipios. Armería,
Colima, Cómala, Coquimatlán,
Cuauhtémoc, Ixtlahuacán, Manzanillo,
Minatitlán, Tecomán y Villa de Álvarez.
3.2.- Ubicación exacta de Greka Arquitectos S.A de C.V
CROQUIS
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3.3.- Filosofía de la empresa
3.4.- Misión
Proporcionar las mejores alternativas en servicios de construcción, remodelación y
diseño con calidad, superando sus expectativas y utilizando la mejor tecnología,
materiales, etc. Esto se garantiza puesto que contamos con personal altamente
calificado para desempeñar cada actividad y/o servicio.
3.5.- Visión
Posicionarnos en el ámbito estatal, en el menor plazo posible, como la mejor
empresa en el ramo de la edificación remodelación y diseño de instalaciones y
mantenernos a la vanguardia en cuanto a las nuevas tecnologías de construcción,
basándonos en la especialización y capacitación de nuestro personal, con fin de
mejorar sustancialmente. Y respetando también las normas para la conservación del
medio ambiente.
3.6.- Valores
La honradez a nivel personal y profesional con los clientes.
La capacitación del personal, mediante la preparación conjunta de programas
intensivos.
Respeto para el cliente y al elaborar un trabajo de calidad.
3.7.- Objetivos
Mejorar la remodelación y diseño de instalaciones mediante nuevas
tecnologías y en la especialización y capacitación del personal para prestar
servicios eficientes y de alta calidad, para así satisfacer los requerimientos y
necesidades de los clientes.
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4.- MARCO TEORICO
Para comenzar con este trabajo daré un concepto general lo que es Previsión social,
cuales son sus elementos, de lo que es patrón y trabajador un poco de cómo se
clasifica la empresa, cuáles son sus elementos, y sobre todo, el fin u objetivo de la
misma. Es de gran relevancia saber en qué consiste y de que se compone una
empresa o entidad, para entender la importancia y el alcancé de los procesos que la
conforman.
La empresa es un ente que forma parte de la sociedad, pues tiene derechos y
obligaciones, además es un elemento muy importante de nuestra economía porque
interactúa constantemente entre las personas y los mercados; forma parte de
nosotros y nosotros de ellas.
4.1.- Empresa
“La empresa nació para atender las necesidades de la sociedad creando satis
factores a cambio de una retribución que compensara el riesgo, los esfuerzos y las
inversiones de los empleados.”
Al estar formada por hombres, la empresa alcanza la categoría de un ente social con
características y vida propias, que favorece el progreso humano- como finalidad
principal-al permitir en su seno de autorrealización de sus integrantes y al influir
directamente en el avance económico del medio social en el que actúa.
En la vida de toda empresa el factor humano es decisivo.la administración establece
los fundamentos para lograr amortizar los numerosos y en ocasiones divergentes
intereses de sus miembros: accionistas, directivos, trabajadores y consumidores.
4.2.- Empresa constructora
“La transformación de los insumos en productos en las empresas constructoras
comprende básicamente dos procesos, uno de ellos es el fundamental y constituye
básicamente la operación de la empresa: construir.
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El otro es el de administrar, pues sin él no sería posible lograr las obras en los
parámetros básicos de tiempo y costo previamente especificados. Finalmente los
productos pueden ser de dos tipos: bienes o servicios.
Las empresas constructoras en su mayoría se dedican a la producción de bienes
materiales pues son las encargadas de dar a la sociedad la infraestructura y
edificaciones necesarias para realizar sus actividades. No obstante, también pueden
proporcionar servicio como es el caso de elaborar un proyecto o dar mantenimiento
a la propia infraestructura o a las edificaciones.”
“Tabla 1. Insumos, transformaciones y productos de una empresa
constructora
INSUMOS TRANSFORMACIONES PRODUCTOS
Terrenos y edificios Construir Bienes materiales
• Los propios de la empresa •Limpieza, trazo, nivelación • Infraestructura
• Los que son objeto de • Extraer • Edificios
Transformación • Transportar Servicios
Materiales • Almacenar • Proyectos
• Con los que se construirá • Mezclar • Mantenimiento de
• Combustibles y energéticos • Aplicar construcciones
Mano de obra • Construir
• Obreros • Elaborar planos y
• Oficinistas Especificaciones
• Vendedores Administrar
• Diseñadores • Comprar
Máquinas para • Vender
• Construir • Contratar
• Transportar • Capacitar
• Diseñar
• Realizar trabajos de oficina
• Vender
• Comprar
Otros
• Información
• Tiempo
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La meta principal de una empresa constructora es entregar sus productos o servicios
de acuerdo con lo estipulado en un proyecto y su respectivo contrato. Desde luego,
que en el transcurso de las operaciones, pueden haber variaciones, pero estas
deberán ser mínimas, fundamentadas, acordadas y aceptadas tanto por la empresa
constructora como por el cliente. Lo que ha de ejecutarse en obra
Debe haber sido explicitado en detalle durante las etapas previas a la operación:
definición de proyecto y diseño.”
Principales funciones administrativas de las empresas constructoras
“Dentro de la administración de las empresas constructoras hay tres funciones
fundamentales que deben ser realizadas para poder producir equilibradamente y
subsistir, estas son: finanzas, operaciones y mercadeo.
La función finanzas se encarga de asegurar a precios favorables los recursos.
También se encarga de la evaluación de los proyectos que se pretenden ejecutar,
analizando su factibilidad económica antes de invertir. Asimismo, mediante esta
función se deben hacer evaluaciones periódicas de la situación financiera de la
empresa constructora en el desarrollo de los proyectos, para evitar que durante una
obra se presente una falta de fondos o la necesidad de acudir a financiamientos de
emergencia, los cuales pueden incrementar los costos por un pago excesivo de
intereses.
Las operaciones son la parte medular de las funciones de la empresa, pues
mediante ellas se crean los productos y servicios que suministran al entorno. Es
parte de las operaciones el analizar los grados de eficiencia, eficacia y efectividad
alcanzados por la empresa. Entendiéndose por eficacia el logro de las metas del
sistema, por eficiencia el uso óptimo de los recursos y por efectividad el alcanzar
ambas.
Por esto, es importante que se trate de eliminar todo tipo de operación que no aporte
un valor agregado. Para lograrlos se debe desglosar la operación principal en
procesos y evaluar cada uno de ellos. Luego partir de esta evaluación para eliminar
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o minimizar todos aquellos procesos que no generen valor agregado. Esto implica
que las operaciones deben planearse, organizarse y controlarse cuidadosamente.
Mediante el mercadeo se promueven los productos y servicios de la empresa, así
como su venta a los clientes del ramo. De esta función depende en gran parte la
subsistencia de la empresa Es necesario implementar planes y programas de
promoción de la venta de los productos o servicios que la compañía constructora
suministra. Una labor fundamental es la de buscar clientes y sobre todo, conocer sus
necesidades para poder realizar los proyectos de construcción que las satisfagan.
Al llevar al cabo esta función es necesario tomar en cuenta la capacidad de
producción de la empresa, para evitar comprometerla en proyectos que excedan a
sus capacidades y, por lo tanto, darían lugar a dificultades para ejecutarlos.”
Arcudia Abad, Carlos enrique. Pech Pérez, Josué. Álvarez Romero, Sergio Omar.
“La empresa constructora y sus operaciones Bajo un enfoque de sistemas”. (Revista). 13 de abril. 2005.
http://www.ingenieria.uady.mx/revista/volumen9/laempresa.pdf
Podemos definir que la empresa constructora es aquella que se dedica a la
construcción de obras públicas y privadas, la mayoría de las empresas dedicadas a
la construcción de insumos materiales se dedican a dar infraestructura según las
necesidades de la sociedad.
4.3.- ¿QUE ES PREVISION SOCIAL?
Un Plan de Previsión Social Privado es un acuerdo alcanzado entre la empresa y
sus trabajadores, dentro del marco de la negociación LABORAL, en el que se
definen las prestaciones a cargo de la empresa.
Estas prestaciones pueden ser en forma de capital, renta o mixtas para casos como
de jubilación, invalidez o fallecimiento de los empleados, que pueden abarcar los
compromisos por servicios pasados (costo correspondiente al período comprendido
entre la fecha de entrada del trabajador en la empresa y la fecha de exteriorización)
y servicios futuros (costo anual desde la fecha de exteriorización hasta la jubilación).
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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Promover un Plan de Previsión supone un aspecto diferenciador de la empresa que
se traduce en una mayor motivación y fidelización de los empleados
4.3.1.- CONCEPTO DE PREVISION SOCIAL
“Las prestaciones proporcionales por el patrón a sus trabajadores que tienen
como finalidad la elevación del nivel físico, cultural e integral del individuo,
que en esencial no constituyen una remuneración en los servicios, ya que no
se otorgan en función de estos, si no para complementar y acrecentar el
ámbito de desarrollo psico-fisico y social del trabajador”.
A continuación se citaran diferentes conceptos de previsión social elaborados por
diferentes autores.
Dr. Francisco José Martoni: “la seguridad social es sinónimo de bienestar, de
salud, de ocupación adecuada y segura, de amparo contra todos los infortunados y
prevención. Es lucha contra la miseria y la desocupación. En fin, es la elevación de
la personalidad humana en todo su complejo psico-fisico, amparando a todos los
riesgos fundamentales, perdida de salud, perdida de capacidad de trabajo
(enfermedad, vejez, accidentes); perdida del salario (paro forzoso), invalidez,
procurando proteger la integridad físico-orgánica de los hombres, conservándola o
recuperándola cuando se ha perdido, manteniendo en lo posible la capacidad de
ganancia”.
Prof. Carlos García Ovledo: “Instituciones de previsión social, son todas aquellas
que se proponen atajar la indigencia, prometiendo y procurando recurso, llegando al
caso a quienes a ella se acogen”.
Lic. Marcos Flores Álvarez: “La previsión social es el conjunto de normas,
principios e instituciones destinadas a asegurar la existencia de los asalariados que
deben percibir un sueldo o salario que les permita afrontar sus necesidades
fundamentales y a las de sus familias, cuando este fenómeno se produce por
circunstancias ajenas a su propia voluntad”.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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Lic. Francisco González Díaz Lombardo: “Por previsión social entendemos el
conjunto de normas principios e instituciones destinadas a proteger íntegramente a
los trabajadores y a los que de los mismos dependen con objeto de asegurarles su
mayor bienestar económico, social y cultural”.
ANALISIS DE LAS PRESTACIONES D EPREVISION SOCIAL C.P. Alfonso Becerril Arrechiga EDISIONES FISCALES ISEF, S.A. MEXICO 1995 CAPITULO 1 pag., 21.22
4.4.- ELEMENTOS QUE COMPONEN LA PREVISIÓN SOCIAL
Conforme a lo anterior, las diversas opiniones que sobre el particular se han
expresado, hemos sustraído los elementos más relevantes de la previsión social:
1. Tienden a cuidar los beneficios que establece el Seguro Social
2. Abarca todos los beneficios que establece el Seguro Social
3. Procura la asistencia alimentaría y la educación del trabajador y su
familia.
4. Eleva el nivel de vida del trabajador, sus familiares, así como de sus
dependientes.
5. Se otorga en forma general a los trabajadores.
Por lo que se llega a la conclusión de que el término de Previsión Social se compone
de dos partes:
PREVISION Y SOCIAL
PREVISIÓN: Significa acción o efecto de prever o también acción de disponer lo
conveniente para atender a necesidades previsibles.
Y prever es ver, conocer con anticipación lo que ha de pasar.
SOCIAL: Es un término relativo a la sociedad y en otra acepción es relativo al
mejoramiento de la condición de los que trabajan.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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En consecuencia, la Previsión Social significa prever y tomar acciones para atender
las necesidades que coadyuven al mejoramiento de la condición social, económica y
humana de los trabajadores.
5.- MARCO LEGAL
5.1.- LEY FEDERAL DEL TRABAJO
La Ley Federal del Trabajo, en su Artículo 2, establece que las normas de trabajo
tienden a conseguir el equilibrio y la justicia social entre patrones y trabajadores.
En la última parte de esta explicación, la justicia social busca el mejoramiento
económico de los trabajadores, tutela la dignidad humana del trabajador y la
reivindicación de sus derechos.
Al estar la disposición antes señalada en el Título Primero, denominado principios
generales que comprende de los artículos 1 al 19 de esa Ley, la finalidad prevista
por el artículo 2 de la Ley Federal del Trabajo es aplicable a la conceptualización de
la Previsión Social que es una figura eminentemente laboral; de esta manera, esta
ley, la del Seguro Social y demás ordenamientos aplicables reconocen la figura de la
previsión social aceptando como tal a las prestaciones entregadas a los trabajadores
para hacer frente a acontecimientos imprevistos como son:
fallecimientos
incapacidades
enfermedades
jubilaciones
y el desempleo
Las prestaciones que se otorgan para prever estas contingencias se dan en función
del criterio tradicional de que son circunstancias que pueden acontecer a futuro.
Pero la Previsión Social ha avanzado en función de la interrelación obrero patronal,
las condiciones de trabajo, aspectos sociales, económicos e incluso por la propia
legislación.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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En este sentido, la previsión social no sólo abarca situaciones o circunstancias a
futuro como son los fallecimientos, incapacidades, enfermedades, etc., sino
también aspectos inmediatos como son: educación para el trabajador y sus hijos,
actividades culturales y deportivas, guarderías infantiles, los fondos de
ahorro,etc., en cuyo caso las prestaciones preventivas que se otorgan a los
trabajadores ya no son prestaciones a futuro o inciertas como se consideran en el
criterio tradicional de previsión social, sino que son prestaciones para prever a
mediano y corto plazo las contingencias que puedan afectar a los trabajadores y a
sus dependientes económicos e incluso llegan a regular situaciones del presente.
De tal forma que las prestaciones se otorgan conjuntamente con el salario del
trabajador en forma semanal o quincenal, tal es el caso de las guarderías
infantiles, los fondos de ahorro, las becas educacionales para los trabajadores o sus
hijos y las actividades culturales y deportivas.
Esto es, que la Previsión Social en la actualidad ha avanzado no sólo para prever las
contingencias a futuro e inciertas, sino que también ahora sirve para prever las
contingencias a corto y mediano plazo e incluso las contingencias para afrontar el
presente.
En este último caso, es bastante acertado el avance hacia el mejoramiento del nivel
de vida de los trabajadores en el presente y no solamente hacia el futuro.
5.1.1.- Ley Federal del Trabajo como regulador de las
prestaciones
Las prestaciones son aquellos elementos que, forman parte del salario en forma
adicional, estas representan un ingreso, o de otra forma el ahorro de un gasto que el
trabajador tuviese que haber hecho, estas prestaciones contribuyen a incrementar el
salario nominal.
Para que un trabajador pueda gozar de una prestación debe tener relación de
trabajado entendiéndose esta como la prestación de un servicio personal
subordinado a una persona, mediante el pago de un salario.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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Una de las regulaciones a que se enfoca la ley es prohibir la utilización de los
menores de catorce, así como los mayores de esta edad y menores de dieciséis que
no hayan terminado su educación obligatoria salvo que en los casos la autoridad
correspondiente apruebe que exista relación entre el estudio y su trabajo.
Las limitaciones para que los menos de dieciséis años puedan prestar sus servicios
necesita la autorización total de sus padres o tutores y a falta de ellos, del sindicato
al que pertenezcan, de la junta de conciliación y arbitraje, del inspector de trabajo o
de la autoridad política.
Los menores trabajadores pueden percibir el pago de sus salarios y ejercer las
acciones que les correspondan.
5.1.2.- Condiciones del Trabajador
Deben ser por escrito y deben contener:
5.1.2.1.- a) Datos
Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil y domicilio del trabajador y del
patrón.
1. Si la relación de trabajo es para obra o tiempo determinado o tiempo
indeterminado.
2. El servicio o servicios que deban prestarse, los que se determinaran con la
mayor precisión posible.
3. El lugar o los lugares donde deba presentarse el trabajo.
4. La duración de la jornada.
5. La forma y el monto del salario.
6. El día y el lugar del pago del salario.
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7. La indicación de que el trabajador será capacitado y adiestrado en los
términos de los planes y programas establecidos o que se establezcan en la
empresa, conforme a lo dispuesto en esta Ley
8. Otras condiciones de trabajo, tales como días de descanso, vacaciones y
demás que convengan al trabajador y al patrón.
5.1.2.2.- b) Jornada de Trabajo
Dentro del capítulo II de la Ley Federal del Trabajo nos habla acerca de la jornada
de trabajo la cual se describe en el Art. 58. Que es el tiempo durante el cual el
trabajador está a disposición del patrón para prestar su trabajo.
5.1.2.3.- c) Fijación de los máximos Legales de las jornadas de
trabajo
El trabajador y el patrón fijaran la duración de la jornada de trabajo, sin que se
exceda de las horas establecidas dentro de la misma Ley.
Las horas establecidas se repartirán con el fin de permitir a los trabajadores el
reposo del sábado en la tarde o cualquier modalidad equivalente.
5.1.2.4.- d) Las jornadas se dividen
DIURNA
Que es la comprendida entre las seis y las veinte horas.
NOCTURNA
Comprendida entre las veinte y las seis horas.
MIXTA
Comprendida periodos de tiempo de las jornadas diurna y nocturna siempre que el
periodo nocturno sea menor de tres horas y media, pues si este comprende mas se
cambiara a jornada nocturna
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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5.1.2.5.- e) Duración máxima de las jornadas de trabajo
La jornada Diurna tendrá una duración de ocho horas.
La jornada Nocturna será de siete horas.
La jornada Mixta tendrá una duración de siete horas y media.
5.1.2.6.- f) Descanso del trabajador durante la jornada continúa del
trabajo
Cuando un trabajador realice su jornada continua, se le concederá un descaso de
mínimo media hora.
Cuando el trabajador no pueda salir del lugar donde presta sus servicios durante sus
horas de descanso o comidas, el tiempo correspondiente le será tomado en cuenta
como efectivo de la jornada de trabajo.
Existen casos de siniestro o de riesgo en que peligra tanto la vida del trabajador, de
sus compañeros o del patrón o de la misma empresa, la jornada de trabajo se podrá
extender por el tiempo estrictamente indispensable para evitar dichos males.
Otro motivo por el cual se prolonga la jornada de trabajo es por circunstancias
extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una
semana.
Las horas que sean prolongadas por motivo siniestro o de riesgo inminente
relacionadas en el párrafo anterior deben ser pagadas o retribuidas pues son en
cantidad igual a cada una de las horas de la jornada.
Las horas de trabajo extraordinarias se pagaran con un 100% más del salario que
corresponda a las horas de la jornada.
5.1.2.7.- g) Remuneración del tempo excedente
La prolongación del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana,
obliga al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un 200% más del
salario que corresponda a las horas de la jornada.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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5.3.- Derecho u Obligaciones de los Trabajadores
El trabajador tiene el derecho de elegir la profesión, industria o comercio que le
acomode, siendo lícitos. El ejercicio de estos derechos solo podrá prohibirse por
resolución de la autoridad competente cuando se ataque los derechos de terceros o
se ofendan los de la sociedad.
Se atacan los derechos a terceros cuando:
Se trate de sustituir, o se substituya definitivamente a un trabajador que haya sido
separado sin haberse resuelto el caso por la junta de Conciliación y Arbitraje.
Cuando se niegue el derecho de ocupar su mismo puesto a un trabajador que haya
sido separado de sus labores por causa de enfermedad o de causa mayor o con
permiso a presentarse nuevamente a sus labores.
Se ofenden a tercero cuando:
Cuando se declara una huelga en términos de la Ley Federal del Trabajo, y se trate
de sustituir o se substituya a los huelguistas en el trabajo que desempeñan, sin
haberse resuelto el motivo de huelga.
Cuando declarada una huelga en iguales términos de licitud por la mayoría de los
trabajadores de una empresa, la minoría pretenda reanudar sus labores o siga
trabajando.
5.4.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
La Ley del Impuesto Sobre la Renta reconoce las contingencias a corto y mediano
plazo, así como las necesidades que suceden en el presente.
De esta manera reconoce el derecho de los trabajadores a gozar de la previsión
social, aceptando que corresponden a este rubro:
jubilaciones
fallecimientos
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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invalidez
servicios médicos y hospitalarios
subsidios por incapacidad
becas educacionales para el trabajador y sus hijos
fondos de ahorro
guarderías infantiles
actividades culturales
actividades deportivas y
otras de naturaleza análoga
Los gastos anteriores tendrán las siguientes limitaciones, de acuerdo a lo establecido
en los Artículos 19 al 23 del Reglamento del I.S.R.
Se establezcan planes conforme a plazos y requisitos, determinándose:
Constitución del plan
Objeto y duración del plan
Sector aplicable
Requisitos de exigibilidad
Beneficiarios
Procedimientos para determinar el monto de las prestaciones
Basadas en disposiciones de carácter general.
Publicidad.
Los otorgados a empleados de confianza no serán superiores a los otorgados
a trabajadores, considerados conjuntamente con los que proporcionen las
instituciones Públicas de Seguridad Social.
Participación mínima del 75% de los elegibles si existe aportación por parte
del personal.
Los beneficios sólo podrán recibirlos el trabajador o sus familiares que
dependan económicamente de él.
Las pensiones o jubilaciones serán deducibles como rentas vitalicias
adicionales a las del I.M.S.S., cumpliendo con ciertos requisitos adicionales.
Las aportaciones al fondo de ahorro no excederán del 13% de los salarios,
retirándose cada año o al término del contrato y se destinarán para préstamos
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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al personal y el remanente invertido en certificados y pagarés de la Tesorería
de la Federación y en valores autorizados.
Y las erogaciones por seguros de Técnicos o dirigentes, deberán ajustarse
con ciertos requisitos.
El legislador reconoce, por otra parte, que hay otras prestaciones que se entregan al
trabajador por concepto de previsión social al señalar en el artículo 31 fracción XIII
de la ley del Impuesto Sobre la Renta "... y otras de naturaleza análoga".
PRESTACIONES ANÁLOGAS
ANALOGÍA.- Según el Diccionario enciclopédico visual, es: Relación de semejanza
que existe entre cosas distintas.
ANALOGÍA JURÍDICA.- Según el diccionario jurídico Mexicano.- Analogía, viene del
griego Analogía: "proporción", "semejanza".
Con la expresión "analogía jurídica" los juristas entienden una semejanza entre
hechos o situaciones que se encuentran en la base de la interpretación analógica,
extensión analógica o razonamiento analógico.
Al referirse el legislador a otras prestaciones análogas, se deja la puerta abierta para
que patrón y trabajadores puedan pactar otras prestaciones de previsión social, con
la única condición de que se cumplan los requisitos de generalidad y que se
otorguen a los propios trabajadores, familiares o beneficiarios y con el propósito
de mejorar su nivel de vida en lo económico, social, cultural o integral.
Al cumplirse estos requisitos se tipifica la analogía a que se refiere dicho numeral.
Los conceptos de previsión social que considera el artículo 31 fracción XIII de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta es enunciativa, al señalar "... otras de naturaleza
análoga."
De ninguna manera es restrictiva como en algunos casos han pretendido considerar
las autoridades fiscales al señalar que por no estar indicados los vales de despensa
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
28
en la especie de dicho artículo 31 fracción XIII, no deben considerarse como
previsión social.
Por lo anteriormente citado, consideramos entre otros como gastos de previsión
social análogos los siguientes:
Vales de despensa
Ayuda para renta de casa
Premios por puntualidad
Servicios de comedor ó comida
Con esto cabe subrayar que el razonamiento analógico puede explicar el peso y
fuerza de un argumento, pero no garantiza su validez jurídica. Ya que una aplicación
"analógica" del derecho sólo es válida si es realizada por un órgano autorizado por el
derecho a tal efecto.
http://www.offixfiscal.com.mx/varios/definicion_de_prevision_social.htm
5.4.1.- OBJETIVO
La ley de ISR fue creada con el fin de poder regular todos los ingresos de las
personas físicas y morales con los cuales se obliga al pago de impuestos, dichos
impuestos se determinaran según la actividad que cada persona física o moral
realice.
De acuerdo con la ley de ISR se determina un ingreso por servicio personal
subordinado, todos los salarios y demás prestaciones que se deriven de la relación
laboral, incluyendo el reparto de utilidades a los trabajadores así como finiquito por
la terminación de la relación laboral.
Para poder considerar con efecto lo anterior se mencionan los siguientes conceptos
como ingresos:
Todos los ingresos obtenidos por los funcionarios y demás trabajadores de la
federación, por las entidades federativas y los municipios aun cuando estos ingresos
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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se deriven de gastos no sujetos a comprobación, así como también deben ser
considerados los gastos realizados por los miembros de las fuerzas armadas.
Rendimientos y anticipos obtenidos por los miembros de las sociedades
cooperativas de producción así como los anticipos obtenidos por los miembros de
sociedades civiles.
Se declara como prestación gravada los importes de las becas otorgadas, en caso
de que el patrón otorgue una beca al trabajador para estudios relacionados con la
superación integral y personal del trabajador que presta sus servicios. Se le tomara
en cuenta como un ingreso mas, así como la ayuda o compensación para renta de
casa, transporte o cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en bienes,
sin importar el nombre designados a la prestación.
En resumen a lo anterior, declarado se califican solo ingresos gravables los
siguientes:
a) Sueldos y salarios a cuota diaria.
b) Premios y gratificaciones.
c) Horas extras.
d) Participación de utilidades.
e) Primas.
f) Comisiones.
g) Pagos en especie.
h) Subsidios.
i) Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
j) Becas otorgadas.
k) Determinados horarios.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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l) Cualquier otra cantidad o prestaciones que se entregue al trabajador por su
labor.
5.5.- Ingresos considerados como NO Gravables
La Ley de ISR considera los servicios de comedor y comida, como un ingreso no
gravable, al igual que el uso de bienes que el patrón otorgue a los trabajadores para
llevar acabo las actividades propias de estos y que estén relacionados con la
naturaleza del trabajo correspondiente, todo lo anterior no es considera un ingreso
en bienes por lo tanto no son gravables.
5.6.- Ingresos considerados como Exentos
Dentro de la Ley ISR el Art. 109 nos señala los ingresos que no serán causa del
pago de este impuesto declarado como exentos y son relacionados a continuación:
Cuando el trabajador que gana un salario mínimo general, recibe prestaciones
calculadas en base al mismo salario, al igual que, las remuneraciones por
concepto del tiempo extraordinario o prestaciones hechas en días de
descanso siempre y cuando estos días trabajados no sean repuestos. Con
referencia los demás trabajadores que ganan mas de un salario mínimo
general, solo se debe considerar el 50% de las remuneraciones por el tiempo
extraordinario, sin exceder de 5 salarios mínimos generales
Cuando el patrón otorgue las indemnizaciones de riesgo o enfermedades de
trabajo que imposibiliten al trabajador realizar por un tiempo o definidamente,
sus actividades laborales, estos trabajadores no pagaran impuestos por
dichos ingresos.
Los ingresos provenientes de jubilaciones, pensiones, haberes de retiro,
pensiones vitalicias u otras formas de retiro procedentes de las subcuentas de
la Ley del Seguro Social y cuentas individuales abiertas dentro de la misma
ley del IMSS, en caso de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, muerte y
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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retiro, para que esto sea calificado como ingreso exento es importante que el
monto diario no exceda de 9 salarios mínimos generales.
Un rembolso de gasto medico para todo trabajador es un beneficio, ya que
forma parte de un sueldo, sin embargo como se trata de una prestación
social, se considera exento siguiendo los lineamientos del Art. 19 y 20 del
reglamento de la ley ISR.
Son referencia a los subsidios por incapacidad, becas educacionales, tanto
para los trabajadores como para sus hijos, guarderías infantiles, actividades
culturales y deportivas se concentran dentro del concepto de ingresos
exentos siempre y cuando dichas estimaciones se reflejen en los contratos de
trabajo.
Las casas habitación proporcionadas a los trabajadores así como los
depósitos construidos en el INFONAVIT o en algún instituto del seguro social
siempre que reúnan lo requisitos de deducibilidad deben ser exentos de
impuestos.
Para que las aportaciones o fondos de ahorro puedan ser exentas deben
cumplir con los siguientes requisitos:
1. – El monto de las aportaciones del salario de cada trabajador no debe
exceder del 13%.
2. – Dentro del reglamento del fondo de ahorro se debe especificar que el
trabajador retire su dinero solo al termino de la relación de trabajo o
como segunda opción, solo una vez al año.
3. – Se debe señalar que la creación del fondo de ahorro tienen la
finalidad, entre otras de otorgar prestamos a los trabajadores
participantes y el resto se invierta en valores a cargo del gobierno
federal, títulos de valor que se coloquen entre el gran publico
inversionista o en valores de renta fija que la secretaria determine.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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Existen cuotas de seguridad social que los trabajadores deben pagar al IMSS
sin embargo el patrón absorbe dicha cuota esto incurrirá a que los patrones
caerán en partidas no deducibles en los términos del Art. 25 fracc. I de la Ley
ISR. Por supuesto se entiende que la cuota obrera que si corresponde pagar
a la empresa si es deducible, de igual manera al total de las cuotas
correspondientes a los trabajadores de salarios mínimos. Dentro de este
mismo concepto de cuotas pagadas por los patrones se encuentra la cuota de
ISR del trabajador pagada por el patrón.
Las indemnizaciones por separación de la relación labora, están exentas
hasta noventa veces el salario mínimo por cada año de servicios.
Las gratificaciones anuales = hasta el equivalente de un
Salario mínimo general elevado
a 30 días.
Primas vacacionales
Participación de los trabajadores 15 días de sal. mínimo general.
en las utilidades de la empresa
Primas Dominicales = 1 salario mínimo general por
cada domingo que se labore.
Las remuneraciones percibidas del extranjero con mención a agentes
diplomáticos, agentes consulares, empleados de embajadas, delegaciones y
consulados extranjeros los cuales tengan nacionalidad del mismo país al que
representan todos los miembros de delegaciones oficiales siempre que exista
una reciprocidad, representantes, funcionarios y empleados de los
organismos internacionales con sede u oficinas en México y los técnicos
extranjeros contratados por el Gobierno Federal, según los acuerdos
previstos entre México y el país que dependan.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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Todos los gastos por viáticos y representación que se realicen para llevar
acabo el trabajo, estarán exentos del pago de impuesto, siempre y cuando se
comprueben con documentación de terceros y reúnan además con todos los
requisitos fiscales, en dado caso de que el gasto no se compruebe o le falte
alguno solo de los requisitos, tendrá que ser considerado como un
sobresueldo por el cual si tendrá que pagar el impuesto correspondiente.
5.7.- Integración del Salario Base
A continuación se exponen los conceptos que integran el salario base del trabajador:
Pagos en efectivo cuota diaria.
Gratificación.
Alimentos.
Habitaciones.
Primas.
Comisiones.
Prestaciones en especia.
Premios, bonos o cualquier cantidad o prestación.
De igual manera se exponen los conceptos que no se deben considerar como parte
integración del salario base.
Instrumentos de trabajo.
El ahorro para el trabajador.
Aportaciones para el INFONAVIT.
Participación en las utilidades.
Alimentación si no se proporciona en forma gratuita.
Premios por asistencia.
Pagos de horas extras (excepto cuando sea pactado en forma de
tiempo fijo)
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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5.8.- Obligaciones de los Contribuyentes
El Art. 86 fracción IX de esta Ley señala que los contribuyentes se obligan a
presentar declaraciones anuales por las retenciones del ISR que hubieran realizado
por el pago a los trabajadores.
Con lo anterior se entiende que el patrón se obliga a presentar las declaraciones de
cada uno de sus trabajadores, este es beneficio para los trabajadores ya que no
deben preocuparse por enfrentar situaciones fiscales personalmente.
5.9.- LEY IMSS
El IMSS es la institución de seguridad social más grande de América Latina, pilar
fundamental del bienestar individual y colectivo de la sociedad mexicana y principal
elemento redistribuidor de la riqueza en México; es sin duda, una de las instituciones
más queridas por los MEXICANOS.
Las siglas IMSS son la abreviatura de INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO
SOCIAL el cual fue creado con la finalidad de prevenir riesgos y proteger de
cualquier eventualidad a los trabajadores así como a sus familiares en caso de que
su capacidad laboral cese parcial o totalmente, de acuerdo al Art. 5º de la misma
Ley.
Al momento de que un trabajador ejerce una relación laboral debe de contar con un
numero de registro dentro del IMSS, para poder desempeñar su trabajo con la
seguridad de que en algún momento esta relación se asediara por un accidente
ocasionado por el desempeño de sus actividades laborales, este trabajador contara
con un seguro que le proporcionara las prestaciones necesarias para que en el lapso
de la recuperación total o parcial, según sea el caso, no pierda el ingreso de un
suicidio que le permita cubrir las necesidades mas comunes.
El seguro que adquiere dicho trabajador abarca los siguientes conceptos:
Riesgo de Trabajo.
Enfermedades y Maternidad.
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Invalidez y Vida
Retiro, Cesantía en edad avanzada y Vejez.
Guarderías y Prestaciones Sociales.
5.10.- Leyes
Ley del Seguro Social.
Código Fiscal de La Federación.
5.11.- Reglamentos
Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la
Construcción por Obra o Tiempo Determinado con las reformas de 2008.
Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social.
Anteproyecto de Decreto Reforma al Artículo 155 del Reglamento Interior del
IMSS.
Reglamento de Prestaciones Médicas del Instituto Mexicano del Seguro
Social.
Reglamento para la Prestación de Servicios de Guardería.
Reglamento del Recurso de Inconformidad.
Reglamento para la Administración e Inversión de los Recursos Financieros
del Instituto Mexicano del Seguro Social.
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación
de Empresas, Recaudación y Fiscalización.
Proyecto de Decreto por el que se derogan, reforman y adicionan diversas
disposiciones del reglamento de la ley del Seguro Social en materia de
afiliación, clasificación de empresas, recaudación y fiscalización.
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Reforma al Artículo 30 del Reglamento para la Administración e Inversión de
los Recursos Financieros del IMSS.
Proyecto de Reglas para la Aplicación de los Beneficios Fiscales y Facilidades
Administrativas.
http://www.imss.gob.mx/instituto/normatividad/index.htm
5.12.- De las bases de cotización y de las cuotas Para los efectos de la Ley del IMSS, el salario base de cotización será integrado con
aquellos pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones,
percepciones, alimentación, habitación, así como las primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestaciones que se entregue al
trabajador por sus servicios prestados.
Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza lo
siguientes conceptos:
1. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares,
así como la papelería, uniformes, etc.
2. El ahorro, cuando se integre por un deposito de cantidad semanaria,
quincenal, o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en
forma diversa, solo en el caso de que pueda el trabajador retirarlo mas de dos
veces al año integrara salario; tampoco se tomaran en cuenta las cantidades
otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical.
3. Las operaciones y montos adicionales que el patrón convenga otorgar de sus
trabajadores por concepto de cuotas al seguro de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez.
4. Las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
trabajadores y a las participaciones a las que tenga derecho el mismo
trabajador en las utilidades de la empresa
5. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los
trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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presentan cada una de ellas, como mínimo, el 20% del salario mínimo general
diario, que rija en el Distrito Federal.
6. La despensa en especie o en dinero cuando su importe no rebase el 40% del
salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal.
7. Los premios por asistencia y puntualidad, en cuando a que el importe de cada
uno de estos conceptos no rebase el 10% del salario base de cotización.
8. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las
entregas para construir fondo de algún plan de pensiones establecido por el
patrón derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán los
que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro.
9. El tiempo extraordinario considerado dentro de los márgenes señalados en la
Ley Federal del Trabajo.
Para que los conceptos mencionados en este apartado puedan y deban ser
excluidos del Salario Base de Cotización, se obliga al patrón a que dichos conceptos
estén clara y debidamente registrados en su contabilidad.
5.13.- LEY INFONAVIT Esta Ley fue publicada en el Diario Oficial de la Federación el 24 de Abril de 1972, la
cual se considera creada como un organismo de servicio social con personalidad
jurídica y patrimonio propio, las siglas INFONAVIT se denomina como Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para lso Trabajadores.
El objeto que persigue el INFONAVIT es:
Poder administrar los recursos de fondo nacional de los trabajadores
enfocados al gasto de vivienda.
El INFONAVIT establece y opera un sistema de financiamiento por medio del
cual el trabajador puede obtener, de acuerdo al tiempo estipulado por esta
institución, un crédito barato y apto a una habitación higiénica y comida o en
su caso una construcción, reparación, ampliación o mejoramiento de sus
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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habitaciones o en su caso el pago de las obligaciones a que el trabajador se
halla comprometido con el fin relacionado a los conceptos anteriores.
Otra función primordial del INFONAVIT es el de coordinar financiar programas
con un enfoque hacia la construcción de habitaciones destinadas a la
posterior adquisición solo de trabajadores.
5.13.1.- Obligaciones del patrón hacia el INFONAVIT
Así como se adquieren obligaciones ante el IMSS por un trabajador, el INFONAVIT
contiene también una serie de obligaciones las cuales se describen a continuación:
1. El patrón debe inscribirse al INFONAVIT asi como también inscribir a su o sus
trabajadores, proporcionándoles su cedula única de registro de población las
cuales se representan con las siglas CURP, al realizar el registro del
trabajador ante el INFONAVIT debe hacerse con el salario que este
estipulado en el contrato inicial.
2. Se debe determinar el monto de las aportaciones del 5% sobre el salario que
percibe el trabajador por sus servicio, con referencia al calculo de la base y el
limite superior social salarial y a la integración para el pago de las
aportaciones se tomara lo convenido en la Ley del Seguro Social.
3. Existen descuentos que se realizan en base a los préstamos otorgados por el
Instituto hacia los trabajadores, los cuales deben ser enterados por medio de
entidades receptoras las cuales actúan en orden del instituto. Es importante
que el patrón entere al trabajador continuamente de dichos descuentos.
4. Se debe proporcionar al instituto los datos necesarios para precisar los
movimientos obligatorios a realizar con el fin de evitar una sanción.
5. Se debe permitir dado el momento, las visitas domiciliarias practicadas por el
Instituto.
6. Se elaborará y atenderá el pago de los requerimientos y la información
requerida formulada por el Instituto.
7. Para que el trabajador tenga conocimiento real de la proporción en relación a
su salario y días trabajas, el patrón otorgara su recibo semanal o quincenal.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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8. Presentar al instituto copia con firma autógrafa un informe sobre la situación
fiscal del contribuyente con anexos que hagan referencia a las contribuciones
por concepto de aportaciones patronales de conformidad con el CFF
9. Existen demás obligaciones previstas dentro de la Ley y sus reglamentos. Al
momento de que se contemple ausencia del trabajador queda el patrón sun
responsabilidad alguna de presentar dichas aportaciones, siempre que se de
aviso oportuno al Instituto del ONFONAVIT.
El patrón tiene la obligación de informar al Instituto de los cambios de domicilio y de
denominación o razón social.
El plazo para presentar el alta del patrón o del trabajador es de 5 días hábiles
contados a partir de la prestación de alta ante hacienda, o en caso del trabajador
será contado a partir de su inicio de relaciones laborales.
En el caso de que el patrón no cumpla con el supuesto de inscribir al trabajador o
elaborar las aportaciones correspondientes, el trabajador puede acudir y enterar al
instituto de sus datos sin quedar al patrón libre de obligación, por el contrario, el
patrón se hará acreedor a una sanción de acuerdo a la falta.
5.14.- Otras Legislaciones
5.15.- Reglamento de la Ley ISR Requisitos de los gastos de previsión social su deducibilidad.
Dentro de la nomina sabemos que es importante desglosar cada uno de los
conceptos para esclarecer dadas entre el trabajador y el patrón, para el segundo no
solo es un beneficio, si no que además, se pueden determinar y esclarecer los
beneficios contables y fiscales.
Sabemos que la retención de ISR en cuanto al sueldo y los conceptos que se
derivan de el se pueden determinar en base a las tablas de los artículos 113 y 8º de
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
40
los transitorios determinando así el monto de retención de ISR o el pago de Crédito
al Salario.
Anteriormente describimos que existen gastos denominados de Previsión Social los
cuales deben ser desglosados y generales para todo y casa uno de los trabajadores.
Dentro del reglamento de la Ley ISR Art. 31 nos señala los requisitos que dichos
gastos deben satisfacer como son:
Otorgarlos en forma general – esto es que se otorguen a todos los
trabajadores que desempeñan alguna labor dentro de la misma empresa.
Deben otorgarse a todos los trabajadores sobre las mismas bases a
excepción de tratarse de:
Planes de Previsión Social a favor de empleados de confianza y de los demás
trabajadores, los cuales podrán contener beneficios diferentes para unos y
otros.
Planes para trabajadores de una misma empresa en la que existan varios
sindicatos, en cuyo caso los beneficios pactados con cada sindicatos podrán
no se equivalentes.
Persona sometido a un riesgo sensiblemente mayor a el resto de los
trabajadores, en cuyo caso la naturaleza del riego debe ser concordante con
el beneficio y este ser independiente de que se trate de empleados de
confianza o de los demás trabajadores.
Personal que labore en establecimientos ubicados en el extranjero, los
cuales podrán tener beneficio por país.
Que cuando se trate de seguros de vida, se asegure a los trabajadores.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
41
La deducibilidad de los gastos de Previsión Social además de los requisitos
anteriores deben contener las siguientes reglas adicionales.
1. Se tomara en cuenta el importe de los gastos de previsión social en el plan
que corresponda a empleados de confianza, considerados con los que
concedan las instituciones publicas de seguridad social son
proporcionalmente mayores para salarios superiores, solo podrán deducirse
del gasto total incurrido el que correspondería si se les hubiese otorgado a
todos los participantes los beneficios aplicables a los salarios menores. La
diferencia no será deducible.
2. En ningún caso los beneficios para los empleados de confianza que se
establezcan en cada uno de los planes serán proporcionalmente superiores a
los que se otorguen a los demás trabajadores conforme a dichos planes,
considerados con los que proporcionen las instituciones publicas de
seguridad social, para poder determinar los gastos considerados no
deducibles de decidirá el importe de los gastos en el ejercicio correspondiente
a cada grupo entre sus sueldos en el mismo periodo, si el consiente que
corresponda al grupo de empleados de confianza es superior al de los demás
trabajadores, la diferencia se multiplicara pr el importe de los sueldos de los
empleados de confianza los sueldos descritos anteriormente deben ser
calculados en base de salario de cuota diaria.
3. Cuando el plan contenga aportaciones de los trabajadores o empleados de
confianza deberán participar por lo menos el 75% de los elegibles.
Un beneficio para el trabajador y el patrón es la deducibilidad de las aportaciones del
Fondo de Ahorro de dichas aportaciones efectuadas por los patrones serán
deducibles cuando se ajusten a los plazos y requisitos siguientes:
1. El monto de las aportaciones no exceda del 13% de los salarios de cada
trabajador incluyendo los empleados de confianza, considerando
exclusivamente la parte que no exceda de 10 veces el salario minimo general
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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del area geográfica donde se encuentre el establecimiento en que el
trabajador presta sus servicios.
Que el plan establezca que el trabajador podrá retirar las aportaciones de que se
trata, únicamente al termino de la relación de trabajo o una vez por año.
2. Que el fondo se destine a otorgar prestamos a los trabajadores participantes y
remanente se invierta a cargo del Gobierno Federal en el Registro Nacional
de Valores e Intermediarios, asi como títulos valor que se coloquen entre el
gran publico inversionista o en valores de renta fija que la Secretaria
determina.
5.16.- Reglamento Código Fiscal
Las retenciones no enteradas en relación a sueldos y salarios del ISR y tienen mas
de 20 trabajadores a su servicio se presume que las contribuciones que deben
enterarse son las siguientes:
I. Las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre el limite
máximo del grupo, en que para efectos del pago de cotizaciones al Instituto
Mexicano del Seguro Social, se encuentre en cada trabajador al servicio
retenedor elevado al periodo que se revisa.
II. En el caso de que el tenedor, en este caso el patrón, no hubiera
efectuado pagos de cotizaciones por sus trabajadores al Instituto Mexicano
del Seguro Social, se considerara que las retenciones no enteradas son las
que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre una cantidad
equivalente a cuatro veces el salario mínimo general de la zona económica
del retenedor elevado al periodo que se revisa por cada trabajador a su
servicio.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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6.- PROPUESTA DE INTEGRACION DE UN PLAN DE
PREVISIO SOCIAL
6.1 Situación de la empresa
LA EMPRESA NO CUENTA CON UN PLAN DE PREVISION SOCIAL, Y ES POR
ESO QUE SE PRESENTA DE LA SIGUIENTE MANERA LA NOMINA ACTUAL
.
6.2 Beneficios
6.2.1 Beneficios para la empresa
Aumenta la retribución de la plantilla de una forma más barata, ya que se
consideran retribución en especie y no cotizan a la Seguridad Social.
La aportaciones que realiza la empresa pueden ser deducibles en los
impuestos a su cargo
Pueden sustituir beneficios sociales anticuados y vincular la aportación
que realiza la empresa a los beneficios obtenidos en cada ejercicio.
Es un sistema de motivación y estimulación laboral que refleja
productividad en al empresa
6.2.2. Beneficios para el trabajador
Supone un mayor nivel de vida ya que un Plan de Previsión complementa el
bienestar del trabajador.
Las prestaciones del Plan de Previsión, al ser sistemas privados, no están
sujetas a posibles recortes presupuestarios de la administración.
Las aportaciones realizadas por las empresas suponen una mayor
retribución salarial, con una posible no imputación fiscal.
Transmite seguridad para el futuro del empleado.
El artículo 8º y 10º de la ley Federal del Trabajo hace mención de los conceptos
básicos de la relación obrero patronal que a continuación presento:
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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Artículo 8o.- Trabajador es la persona física que presta a otra, física o moral, un
trabajo personal subordinado.
Para los efectos de esta disposición, se entiende por trabajo toda actividad humana,
intelectual o material, independientemente del grado de preparación técnica
requerido por cada profesión u oficio.
Artículo 134.- Son obligaciones de los trabajadores:
I.- Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo que les sean aplicables;
II.- Observar las medidas preventivas e higiénicas que acuerden las autoridades
competentes y las que indiquen los patrones para la seguridad y protección personal
de los trabajadores;
III.- Desempeñar el servicio bajo la dirección del patrón o de su representante, a
cuya autoridad estarán subordinados en todo lo concerniente al trabajo;
IV.- Ejecutar el trabajo con la intensidad, cuidado y esmero apropiados y en la forma,
tiempo y lugar convenidos;
V.- Dar aviso inmediato al patrón, salvo caso fortuito o de fuerza mayor, de las
causas justificadas que le impidan concurrir a su trabajo;
VI.- Restituir al patrón los materiales no usados y conservar en buen estado los
instrumentos y útiles que les haya dado para el trabajo, no siendo responsables por
el deterioro que origine el uso de estos objetos, ni del ocasionado por caso fortuito,
fuerza mayor, o por mala calidad o defectuosa construcción;
VII.- Observar buenas costumbres durante el servicio;
VIII.- Prestar auxilios en cualquier tiempo que se necesiten, cuando por siniestro o
riesgo inminente peligren las personas o los intereses del patrón o de sus
compañeros de trabajo;
IX.- Integrar los organismos que establece esta Ley;
X.- Someterse a los reconocimientos médicos previstos en el reglamento interior y
demás normas vigentes en la empresa o establecimiento, para comprobar que no
padecen alguna incapacidad o enfermedad de trabajo, contagiosa o incurable;
XI. Poner en conocimiento del patrón las enfermedades contagiosas que padezcan,
tan pronto como tengan conocimiento de las mismas;
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XII. Comunicar al patrón o a su representante las deficiencias que adviertan, a fin de
evitar daños o perjuicios a los intereses y vidas de sus compañeros de trabajo o de
los patrones; y
XIII. Guardar escrupulosamente los secretos técnicos, comerciales y de fabricación
de los productos a cuya elaboración concurran directa o indirectamente, o de los
cuales tengan conocimiento por razón del trabajo que desempeñen, así como de los
asuntos administrativos reservados, cuya divulgación pueda causar perjuicios a la
empresa.
Artículo 135.- Queda prohibido a los trabajadores:
I. Ejecutar cualquier acto que pueda poner en peligro su propia seguridad, la de sus
compañeros de trabajo o la de terceras personas, así como la de los
establecimientos o lugares en que el trabajo se desempeñe
II. Faltar al trabajo sin causa justificada o sin permiso del patrón
III. Substraer de la empresa o establecimiento útiles de trabajo o materia prima o
elaborada
IV. Presentarse al trabajo en estado de embriaguez
V. Presentarse al trabajo bajo la influencia de algún narcótico o droga enervante,
salvo que exista prescripción médica. Antes de iniciar su servicio, el trabajador
deberá poner el hecho en conocimiento del patrón y presentarle la prescripción
suscrita por el médico
VI. Portar armas de cualquier clase durante las horas de trabajo, salvo que la
naturaleza de éste lo exija. Se exceptúan de esta disposición las punzantes y punzo-
cortantes que formen parte de las herramientas o útiles propios del trabajo
VII. Suspender las labores sin autorización del patrón
VIII. Hacer colectas en el establecimiento o lugar de trabajo
IX. Usar los útiles y herramientas suministrados por el patrón, para objeto distinto de
aquél a que están destinados; y X. Hacer cualquier clase de propaganda en las
horas de trabajo, dentro del establecimiento.
Artículo 10.- Patrón es la persona física o moral que utiliza los servicios de uno o
varios trabajadores.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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Si el trabajador, conforme a lo pactado o a la costumbre, utiliza los servicios de otros
trabajadores, el Patrón de aquél, lo será también de éstos.
Además la ley establece que el Patrón debe tener ciertas obligaciones
Artículo 132.- Son obligaciones de los patrones:
I.- Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo aplicables a sus empresas o
establecimientos
II.- Pagar a los trabajadores los salarios e indemnizaciones, de conformidad con las
normas vigentes en la empresa o establecimiento
III.- Proporcionar oportunamente a los trabajadores los útiles, instrumentos y
materiales necesarios para la ejecución del trabajo, debiendo darlos de buena
calidad, en buen estado y reponerlos tan luego como dejen de ser eficientes,
siempre que aquéllos no se hayan comprometido a usar herramienta propia. El
patrón no podrá exigir indemnización alguna por el desgaste natural que sufran los
útiles, instrumentos y materiales de trabajo
IV.- Proporcionar local seguro para la guarda de los instrumentos y útiles de trabajo
pertenecientes al trabajador, siempre que deban permanecer en el lugar en que
prestan los servicios, sin que sea lícito al patrón retenerlos a título de indemnización,
garantía o cualquier otro. El registro de instrumentos o útiles de trabajo deberá
hacerse siempre que el trabajador lo solicite
V.- Mantener el número suficiente de asientos o sillas a disposición de los
trabajadores en las casas comerciales, oficinas, hoteles, restaurantes y otros centros
de trabajo análogos. La misma disposición se observará en los establecimientos
industriales cuando lo permita la naturaleza del trabajo
VI.- Guardar a los trabajadores la debida consideración, absteniéndose de mal trato
de palabra o de obra
VII.- Expedir cada quince días, a solicitud de los trabajadores, una constancia escrita
del número de días trabajados y del salario percibido
VIII.- Expedir al trabajador que lo solicite o se separe de la empresa, dentro del
término de tres días, una constancia escrita relativa a sus servicios
IX.- Conceder a los trabajadores el tiempo necesario para el ejercicio del voto en las
elecciones populares y para el cumplimiento de los servicios de jurados, electorales
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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y censales, a que se refiere el artículo 5o., de la Constitución, cuando esas
actividades deban cumplirse dentro de sus horas de trabajo
X.- Permitir a los trabajadores faltar a su trabajo para desempeñar una comisión
accidental o permanente de su sindicato o del Estado, siempre que avisen con la
oportunidad debida y que el número de trabajadores comisionados no sea tal que
perjudique la buena marcha del establecimiento. El tiempo perdido podrá
descontarse al trabajador a no ser que lo compense con un tiempo igual de trabajo
efectivo. Cuando la comisión sea de carácter permanente, el trabajador o
trabajadores podrán volver al puesto que ocupaban, conservando todos sus
derechos, siempre y cuando regresen a su trabajo dentro del término de seis años.
Los substitutos tendrán el carácter de interinos, considerándolos como de planta
después de seis años
XI.- Poner en conocimiento del sindicato titular del contrato colectivo y de los
trabajadores de la categoría inmediata inferior, los puestos de nueva creación, las
vacantes definitivas y las temporales que deban cubrirse
XII.- Establecer y sostener las escuelas Artículo 123 Constitucional, de conformidad
con lo que dispongan las leyes y la Secretaría de Educación Pública
XIII.- Colaborar con las Autoridades del Trabajo y de Educación, de conformidad con
las leyes y reglamentos, a fin de lograr la alfabetización de los trabajadores
XIV.- Hacer por su cuenta, cuando empleen más de cien y menos de mil
trabajadores, los gastos indispensables para sostener en forma decorosa los
estudios técnicos, industriales o prácticos, en centros especiales, nacionales o
extranjeros, de uno de sus trabajadores o de uno de los hijos de éstos, designado en
atención a sus aptitudes, cualidades y dedicación, por los mismos trabajadores y el
patrón.
Cuando tengan a su servicio más de mil trabajadores deberán sostener tres becarios
en las condiciones señaladas. El patrón sólo podrá cancelar la beca cuando sea
reprobado el becario en el curso de un año o cuando observe mala conducta; pero
en esos casos será substituido por otro. Los becarios que hayan terminado sus
estudios deberán prestar sus servicios al patrón que los hubiese becado, durante un
año, por lo menos
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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XV.- Proporcionar capacitación y adiestramiento a sus trabajadores, en los términos
del Capítulo III Bis de este Título.
Artículo 133.- Queda prohibido a los patrones:
I.- Negarse a aceptar trabajadores por razón de edad o de su sexo;
II.- Exigir que los trabajadores compren sus artículos de consumo en tienda o lugar
determinado
III.- Exigir o aceptar dinero de los trabajadores como gratificación porque se les
admita en el trabajo o por cualquier otro motivo que se refiera a las condiciones de
éste
IV.- Obligar a los trabajadores por coacción o por cualquier otro medio, a afiliarse o
retirarse del sindicato o agrupación a que pertenezcan, o a que voten por
determinada candidatura
V.- Intervenir en cualquier forma en el régimen interno del sindicato;
VI.- Hacer o autorizar colectas o suscripciones en los establecimientos y lugares de
trabajo
VII.- Ejecutar cualquier acto que restrinja a los trabajadores los derechos que les
otorgan las leyes
VIII.- Hacer propaganda política o religiosa dentro del establecimiento
IX- Emplear el sistema de poner en el índice a los trabajadores que se separen o
sean separados del trabajo para que no se les vuelva a dar ocupación
X.- Portar armas en el interior de los establecimientos ubicados dentro de las
poblaciones
XI.- Presentarse en los establecimientos en estado de embriaguez o bajo la
influencia de un narcótico o droga enervante
Como ya se menciono previsión social es toda aquella prestación de beneficio para
cada uno de los trabajadores y de sus familiares o beneficiarios que tengan por
objeto elevar su nivel de vida económico, social, cultural e integral.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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6.3.- Ventajas Financieras y Legales de un plan de previsión social
6.3.1.- VENTAJAS FINANCIERAS
1. También desde el punto de vista financiero representa una ventaja el cumplir
con los derechos laborales fundamentados en la constitución y leyes
complementarias, ya que permite que la empresa no tenga imprevistos
económicos por pago de sanciones que pudiera determinar la autoridad.
2. El otorgar a los trabajadores prestaciones adicionales a las mínimas de ley
contempladas en un plan de previsión social motivaría de forma significativa a
los trabajadores, lo que se vera reflejado en una mayor productividad laboral y
como consecuencia disminución en cosos y gastos y aumentos de ingresos
con una mayor producción.
3. Financieramente el establecer un plan de previsión social y legalizarlo
mediante contratos representa una ventaja económica ya que permite que la
empresa no tenga desembolsos importantes por conflictos laborales o en su
caso crear una provisión que le de seguridad financiera.
4. La previsión social al aplicarla en la empresa de acuerdo a los lineamientos
que establecen las leyes tributarias como el impuesto sobre la renta permite
que esta pueda ser una producción que reduce la base gravable para dichos
impuestos, reflejando un ahorro financiero.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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6.3.2.-VENTAJAS LEGALES
1. De acuerdo a los derechos que consagra la constitución política de los
estados unidos mexicanos para los trabajadores en su Articulo 123 y en
relación a las diferentes leyes de aplicación para el cumplimiento de estos
derechos, la previsión social permite cumplir en tiempo y forma por lo menos
con las prestaciones mínimas de ley lo que evita que la empresa sufra
sanciones por alguna autoridad que vigila dichos beneficios.
Al no incurrir en sanciones legales la empresa tiene una gran ventaja en este
sentido ya que será un contribuyente y patrón cumplido.
2. Otra ventaja importante que permite la previsión social es que al establecer un
plan y al ser aprobado por la planta laboral y los patrones se previenen
problemas laborales como despidos o indemnizaciones no consideradas pero
si prevenidas en los contratos laborales.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
51
6.4 Propuesta de nomina con previsión social
SUBSIDIO P/EMP.
OTRAS
PUESTO S.D DÍASSALARIO
QUINCENALHORAS IMPORTE CLAVE IMPORTE
1 Albañil 52-74-57-1025-2 101.35 15.00 1,520.25 152.03 152.03 358.92 152.03 200.70 2,535.95 86.28 44.62 130.90 2,405.05
2 Albañil 52-87-71-0455-5 101.35 15.00 1,520.25 152.03 152.03 358.92 152.03 200.70 2,535.95 86.28 44.62 130.90 2,405.05
3 Maestro albañil 52-85-49-0070-2 153.50 15.00 2,302.50 230.25 230.25 358.92 230.25 145.35 3,497.52 192.49 67.58 260.07 3,237.45
4 Albañil 52-07-82-0221-6 101.35 15.00 1,520.25 152.03 152.03 358.92 152.03 200.70 2,535.95 86.28 44.62 130.90 2,405.05
5 Maestro albañil 52-97-79-0847-5 165.10 15.00 2,476.50 247.65 247.65 358.92 247.65 125.10 3,703.47 196.28 72.69 268.96 3,434.51
ISRN. DE SEGURIDAD
SocialBECAS IMPORTE
PREVISION SOCIAL
Carlos Perez Rojas
TOTAL DE
PERCEPCION
ES
NETO A
PAGAR
TOTAL
DEDUCCIONES
NOMBRE DEL EMPLEADO
Mario León Benitez
Paulino Rodriguez Baltazar
Refugio Rodriguez Larios
IMSS
TIEMPO NORMAL T. EXTRAORDINARIO
Eugenio Figueroa Lara
N. E
mp
lead
o
DEDUCCIONES
PREMIO DE
ASISTENCIA
PREMIO DE
PUNTUALID
AD
VALES DE
DESPENSA
PERCEPCIONES
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
52
Esto quiere decir que la empresa Greka Arquitectos S.A. de C.V. al contar con un Plan de Previsión Social esta misma se beneficia
dándole a sus trabajadores motivación, seguridad y un mejor desempeño.
Acreditamientos del subsidio al empleo lo cual no es posible en la nomina sin previsión social dado que se le retiene al empleado.
Pago de cuotas sobre un salario integrado mínimo, dado a que los conceptos de previsión social de acuerdo a un porcentaje no gravan
para integrase al salario.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
53
OBLIGACIONES DEL PATRON
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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7.- RECOMENDACIÓNES
Que realmente la empresa aplique el plan de previsión social.
Que se haga un acuerdo previo entre el patrón y los trabajadores.
Que la empresa a la hora de aplicar el plan cuide de cumplir con los requisitos que
establecen las leyes laborales.
Que la empresa adicione los requisitos referentes a las leyes fiscales para que sea
un beneficio para ello.
Que la empresa forme un fondo o reserva para situaciones derivadas de previsión
social y que le permita anticiparse financieramente a ello.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
55
8.- CONCLUSIONES Considerando que la previsión social en esencia tiene su fundamento en la Ley
Federal del Trabajo y que de acuerdo con el articulo 16 de la misma, en caso de
duda en la interpretación de sus disposiciones se aplicara la que mas favorezca al
trabajador y considerando la finalidad citada en su articulo 2, la previsión social no
es restrictiva en cuanto a los conceptos mencionados en la Ley del Impuesto sobre
la Renta y el propio legislador al señalar como figuras de previsión social en esta
ultima Ley a otras distintas de las que se han manejado tradicionalmente, sienta el
precedente al establecer que cumpliendo con los requisitos esenciales como es
generalidad, que debe ser para el trabajador, familiares o beneficiarios con el objeto
de elevar su nivel de vida en lo económico, social, cultural o integral en el presente o
en el futuro, la previsión social ha avanzado al ritmo que crece la sociedad.
Cabe señalar, por otra parte, que la previsión social no solo nace por voluntad del
legislador (Ley Federal del Trabajo y Ley del Impuesto sobre la Renta) si no también
por voluntad contractual entre el trabajador y el patrón. Esto es, que la previsión
social independientemente de su origen legal, también puede nacer en virtud de los
contratos de trabajo, sean individuales, colectivos o en su caso el contrato de ley; en
estos contratos, las partes pueden establecer las condiciones a su libre criterio
partiendo de la afirmación legal “…y otras de naturaleza análoga”, sin mayores
requisitos que los establecidos en la Ley; esto es, que sean en forma general para
todos los trabajadores, que se destinen para los trabajadores, sus familiares o
beneficiarios y que tengan el propósito de elevar el nivel de vida en todos sus
aspectos.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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9.- FUENTES CONSULTADAS
http://www.offixfiscal.com.mx/varios/definicion_de_prevision_social.htm
http://www.imss.gob.mx/instituto/normatividad/index.htm
LEY FEDERAL DEL TRABAJO 2011
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2011
LEY DE INFONAVIT 2011
REGLAMENTO DE ISR 2011
LEY DEL SEGURO SOCIAL 2011
Arcudia Abad, Carlos enrique. Pech Pérez, Josué. Álvarez Romero, Sergio Omar.
“La empresa constructora y sus operaciones Bajo un enfoque de sistemas”.
(Revista). 13 de abril. 2005.
http://www.ingenieria.uady.mx/revista/volumen9/laempresa.pdf
ANALISIS DE LAS PRESTACIONES D EPREVISÒN SOCIAL
C.P. Alfonso Becerril Arrechiga
EDISIONES FISCALES ISEF, S.A. MEXICO 1995
CAPITULO 1 pág., 21.22
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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10.- ANEXOS
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CALCULO EMPLEADO 1.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
59
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
60
RECIBO DE NOMINA EMPLEADO 1.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
61
CALCULO EMPLEADO 2.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
62
RECIBO DE NOMINA EMPLEADO 2.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
63
CALCULO EMPLEADO 3.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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RECIBO DE NOMINA EMPLEADO 3.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
65
CALCULO EMPLEADO 4.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
66
RECIBO DE NOMINA EMPLEADO 4.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
67
CALCULO EMPLEADO 5.
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
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RECIBO DE NOMINA EMPLEADO 5.
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TABLAS QUINCENALES
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
70
NOMINA SIN PREVISION SOCIAL
SUBSIDIO P/EMP.
OTRAS
PUESTO S.D DÍAS
SALARIO
QUINCENA
L
HORAS IMPORTE CLAVE IMPORTE
1 Albañil 52-74-57-1025-2 168.11 15.00 2,521.65 9.92 2,511.73 170.27 74.01 244.28 2,267.45
2 Albañil 52-87-71-0455-5 173.18 15.00 2,597.70 18.20 2,579.50 170.27 76.24 246.51 2,332.99
3 Maestro albañil 52-85-49-0070-2 232.22 15.00 3,483.30 141.32 3,341.98 266.42 102.23 368.65 2,973.33
4 Albañil 52-07-82-0221-6 168.11 15.00 2,521.65 9.92 2,511.73 170.27 74.01 244.28 2,267.45
5 Maestro albañil 52-97-79-0847-5 229.44 15.00 3,441.60 113.47 3,555.07 87.23 101.01 188.24 3,366.83
ISRN. DE SEGURIDAD
SocialBECAS IMPORTE
PREVISION SOCIAL
Carlos Perez Rojas
TOTAL DE
PERCEPCION
ES
NETO A PAGARTOTAL
DEDUCCIONES
NOMBRE DEL EMPLEADO
Mario León Benitez
Paulino Rodriguez Baltazar
Refugio Rodriguez Larios
IMSS
TIEMPO NORMAL T. EXTRAORDINARIO
Eugenio Figueroa Lara
N. E
mp
lead
o
DEDUCCIONES
PREMIO DE
ASISTENCIA
PREMIO DE
PUNTUALID
AD
VALES DE
DESPENSA
PERSEPCIONES
“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”
71
OBLIGACIONES DEL PATRON