valor razonable - casos practicos-f

8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f

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UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREALFACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y

CONTABLES

NIIF 13 EL VALOR

RAZONABLEPor: Yaguas Ramos

Maxm!a"o


2/92

Va!or #$ m$r%a#o

Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV

'


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O()$*+o

• 1,&Es*a NIIF:

• -a. Defne valor razonable/•

-() Establece en una sola NIIFun marco para la medición delvalor razonable/ 0

•

-%. Requiere inormación arevelar sobre las medicionesdel valor razonable.


3


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Va!or rao"a(!$

• E! +a!or rao"a(!$ $s u"a medición basadaen el mercado, no una mediciónespecfca de la entidad.

•

Para a!gu"os a%*+os 0 2as+os, pueden estardisponibles transacciones de mercadoobservables o inormación de mercado.

• Para o*ros a%*+os 0 2as+os pueden no estar

disponibles transacciones de mercadoo(s$r+a(!$s $ "4orma%5" #$ m$r%a#o


6


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Va!or rao"a(!$

• S" $m(argo $! o()$*+o #$ u"am$#%5" #$! +a!or rao"a(!$ $"am(os %asos $s $! msmo &estimar el

precio al que tendra lu!ar unatransacción ordenada para venderel activo o transerir el pasivo

entre participantes de mercado enla ec"a de la medición encondiciones de mercado presentes


7


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M$#%5" #$! Va!orRao"a(!$

• Cua"#o u" 2r$%o 2ara u" a%*+oo 2as+o #8"*%o $s "o

o(s$r+a(!$ una entidadmedir# el valor razonableutilizando otra t$cnica de

valoración que ma%imice eluso de variables observablesrelevantes 0 m"m%$ $! uso #$

+ara(!$s "o o(s$r+a(!$sMaxm!a"o Yaguas Ramos &

UNFV9


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M$#%5" #$! Va!orRao"a(!$

• Pu$s*o u$ $! +a!or rao"a(!$ esuna medición basada en el

mercado, se mide utilizandolos supuestos que losparticipantes de mercado

utilizaran al f&ar el precio delactivo o pasivo, inclu'endolos supuestos sobre ries!o.


;


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M$#%5" #$! Va!orRao"a(!$

• Requiere que una entidad determinetodos los elementos si!uientes :

• El (ctivo o pasivo concreto que es

el ob&eto de la medición - #$ 4orma%o


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I"4orma%5" a r$+$!ar so(r$ !asm$#%o"$s #$! +a!or rao"a(!$,

*a defnición de valor razonablese centra en los activos ' pasivosporque son un ob&eto principal dela medición en contabilidad.A#$m=s $s*a NIIF s$ a2!%ar= ainstrumentos de patrimonio2ro2os #$ una entidad medidos avalor razonable,


?


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A!%a"%$

• 7, Esta NIIF se aplicar#cuando otra NIIF requiera

o permita mediciones avalor razonable oinormación a revelarsobre mediciones a valorrazonable


1@


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E! Pr$%o

,

Va!orRao"a(

!$

Es $! 2r$%ou$ s$ r$%(ra

2or !a +$"*a#$ u"a a%*+o

Es $! 2r$%ou$ 2agara

2or !a*ra"s4$r$"%a#$ u" 2as+o

E" u"a*ra"sa%%5"

or#$"a#a $" $!m$r%a#o 2r"%2a!


11


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Va!or rao"a(!$ $" $!R$%o"o%m$"*o "%a!

• +uando se adquiere un activo o se asume un pasivoen una transacción de intercambio para ese activoo pasivo, el precio de la transacción es el preciopa!ado por adquirir el activo ,o recibido por asumirel pasivo un precio de entrada).

• or el contrario , el valor razonable del activo opasivo es el precio que se recibira 2or +$"#$r $!a%*+o o 2agara 2or *ra"s4$rr $! 2as+o,-u" 2r$%o #$sa!#a.

• *as entidades no venden necesariamente activos alos precios pa!ados por adquirirlos. De ormaan#lo!a , las entidades no necesariamentetransferen pasivos a los precios recibidos porasumirlos,


1'


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-$cnicas de valoración

ariables de Nivel / 0 son precioscotizados en mercados activos paraactivos o pasivos id$nticos a los que

la entidad puede acceder en la ec"ade la medición. 1n precio cotizado enun mercado activo proporciona laevidencia mas fable del valor

razonable ' se utilizara sin a&ustepara medir el valor razonablesiempre que est$n disponibles.mercado principal o mercado mas

venta&oso)Maxm!a"o Yaguas Ramos &

UNFV13


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T8%"%as #$ +a!ora%5"

•ariable de Nivel 2 tienen una condicióncontractual Inclu'en los si!uienteselementos 0•recios cotizados para activos o pasivos

similares en mercados activos.•recios cotizados para activos o pasivosid$nticos o similares en mercados que noson activos.•

ariables distintas de los precios cotizadosu$ so" o(s$r+a(!$s 2ara $! a%*+o o 2as+o,•ariable Nivel 3 : ariables no observables omercado poco activo.


16


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El valor razonable ' el Impuestoa la Renta

• E! +a!or rao"a(!$ *$"$ 2or "a!#a# u$ !osEE,FF, mu$s*r$" !a ga"a"%a o 2$r##a u$ s$g$"$rara a! 31 #$ #%$m(r$ #$ %a#a ao

as no se "a'a dispuesto del activo oliquidado el pasivo. Esta !anancia operdida es para fnes contables , parafnes del impuesto a la renta no tienenin!4n eecto, puesto que estamos anteuna re e%presión contable ' no ante unaoperación que se "a'a eectuado conterceros.


17


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NI+ 2 Inventarios 5 alorRazonable

• ,


19

678E-I6: $s*a(!$%$r $! *ra*am$"*o %o"*a(!$a#$%ua#o 2ara !as $xs*$"%as #$"*ro #$!ss*$ma #$ m$#%5" #$ %os*os


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A!%a"%$


1;

Esta norma es de aplicación atodos los inventarios E%ceptoa 0Co"*ra*os #$ %o"s*ru%%o"

I"s*rum$"*os F"a"%$ros

A%*+os (o!5g%os


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NIC '

,


1>

A2!%a a *o#as !as$xs*$"%as

Ex%$2*o $" !am$#%5" a !as

sgu$"*$s$xs*$"%as

roductosbioló!icos

Intermediario que

comercia materia primaque tiene cotizacióninternacional

9edidos al valor razonable


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+aso N:/

La $m2r$sa Es2ga SAA #s*r(u#ora #$*rgo *$"$ $" su a!ma%8" 7@@ TM #$ $s$2ro#u%*o %u0o +a!or $" !(ros $s #$

S,7@@@@@,@@ $u+a!$"*$ a S, 1@@@,@@2or TM , A! C$rr$ #$! 2$ro#o !a %o*a%5""*$r"a%o"a! 2or TM #$ *rgo $s #$ S,137@,@@ 2or TM ,

Determinar a que valor se debepresentar el tri!o al 3/ de diciembredel 2;/2


1?


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So!u%5" %aso N 1

• +alculo del incremento del valor razonable0


'@

?=,;;;.;;

alor en libros=;;,;;;.;;

@anancia por a&uste a valor razonable

/?=,;;;.;;2; 9ercaderia /?=,;;;.;;

'@1 M$r%a#$ra ma"u4a%*ura#a

'@11 Va!or Rao"a(!$

?> @anancia por medición de(ctivos no Financiero al alorRazonable

1;7@@@,@;

;91 A%*+o r$a!a(!$

;911 m$r%a#$ras

or el a&uste al valor razonable,


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So!u%5" %aso N 1

• E" $s*$ %aso u*!amos $! %o"%$2*o#$ +a!or rao"a(!$ 2oru$ s$%um2!$" !os r$us*os $xg#os 2or

!a "orma %o"*a(!$:• Es2ga SAA $s u" "*$rm$#aro

• E! *rgo $s u"a ma*$ra 2rma

• El tri!o tiene cotizacióninternacional

• A! 31,1','@1' reconocemos la!anancia en el Estado de


'1


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E4$%*o Tr(u*aro #$! Caso N1

• La LIR $s*a(!$%$ u$ s$ $"%u$"*ra" gra+a#os%o" #%


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+aso N: 2

La $m2r$sa aur4$ra Es2$ra"a SA2ro#u%*ora 0 %om$r%a!a#ora #$ oro*$"$ $" sus a!ma%$"$s u" *o*a! #$

oro $u+a!$"*$ a S 7@@@@@, (lcierre del periodo , la cotizacióninternacional del oro es de


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So!u%5" %aso N '

• +alculo del valor razonable


'6

Va!or $" !(ros S,7@@@@@,@@Va!or Rao"a(!$

67@@@@,@@erdida por a&uste a valor razonable

=;,;;;.;;>> erdida por medición de (ctivosno Financieros al alor Razonable991 A%*+o r$a!a(!$9911 M$r%a#$ras

=;,;;;.;;

'@ M$r%a#$ras '@1 M$r%a#$ras ma"u4a%*ura#as'@11' Va!or Rao"a(!$

7@@@@,@@

or el a&uste al valor razonable


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So!u%5" %aso N '

Tam(8" $" $s*$ %aso u*!amos $! %o"%$2*o#$! Va!or Rao"a(!$ #$(#o a u$ s$ %um2!$"!os r$us*os $xg#os 2or !a "orma %o"*a(!$:

Ca, Aur4$ra $s2$ra"a SA $s u" "*$rm$#aro E! oro $s u"a ma*$ra 2rma

E! oro tiene cotización internacional (l3/./2.2;/2 reconocemos una perdida

que se !enera como consecuencia de lavariación del valor de mercado del oroen el Estado de Resultados inte!rales,


'7


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E4$%*o *r(u*aro $" $! CasoN '

Es*a 2$r##a a! no provenir de unaoperación con terceros , s "o #$ u"a r$$x2r$s5" %o"*a(!$ "o $s a%$2*a#a 2ara

"$s #$! m2u$s*o a !a r$"*a 0 $! %os*o2ara "$s #$! Im2u$s*o a !a R$"*a s$ma"*$"$ $" S 7@@@@@

(l 3/./2.2;/2 la perdida de


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M$#%5" #$ !os "+$"*aros

,


';

Las$xs*$"%as

s$

mos*rara"$" !os

Es*a#osF"a"%$rosa!

menorvalor $"*r$:

COSTO

VALOR NETO DEREALIZACION


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VALOR NETO DEREALIZACION

Es un precio estimado de venta , menos los costosnecesarios para terminar su producción ' venta,S $! VNR $s m$"or u$ $! %os*o s$ r$gs*ra u"a 2ro+s5"2or #$s+a!ora%5" #$ $xs*$"%a,

*as e%istencias se reducen a su NR parida porpartida o mediante la a!rupación de partidassimilares.En cada periodo subsi!uiente se "ace una nuevaevaluación del NR

*as estimaciones del NR toman en consideración 0El propósito para el que se mantienen las e%istencias.*as uctuaciones de precio o costo ocurridos despu$sdel fnal del periodo.


'>


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Im2!%a"%as *r(u*aras

,


3@

as*o #$#u%(!$%ua"#o:

Pro+s5" 2orD$s+a!ora%

5" #$

$xs*$"%as

D$s*ru%%5"

Tra"s4$r$"%a #$($"$s


31/92

Caso N 3

La $m2r$sa E!$%*ra SAA a! 31,1','@13 *$"$$" $xs*$"%as 7@@ M"%om2o"$"*$s a u"%os*o #$ 4a(r%a%5" #$ S, 1'@@,@@ %a#au"o ,La $m2r$sa 2ara +$"#$r!as *$"$ u$$m(a!ar!as %o" u" %os*o #$ S 1@@,@@ %a#au"o G$*$s 2or S, 3@,@@ CU %oms5" #$+$"*a #$! 7H , E! 2r$%o #$ +$"*a 2ara %a#am"%om2o"$"*$ $s #$ 13@@,@@ "o s$"#o2os(!$ aum$"*ar!o 2oru$ $x%$#$ra !os2r$%os #$ !os %om2$*#or$s ,Determinar elNR ' eectuar los a&ustes necesarios


31


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So!u%5" %aso N 3

• D$*$rm"ar $! alor Neto deRealización


3'

Va!or #$ +$"*a $s*ma#o S, 13@@,@@M$"os:

Em(a!a)$ - 1@@,@@.

F!$*$s - 3@,@@.Coms5" #$ +$"*a 7H - 97,@@.

alor neto de Realización /,/;=.;;

A! $"%o"*rars$ $! %os*o $" S 1'@@,@@


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So!u%5" %aso N 3

Debe aber

>G +osto de enta9>6 Va!ua%5" #$ A%*+os9>6' D$s+a!ora%5" $xs*$"%as

6;7@@,@@

2 Desvalorización de e%istencias'?' M$r%a#$ras'?11 M$r%a#$ras ma"u4a%*ura#as

6;7@@,@@

Por !a 2ro+s5" #$ #$s+a!ora%5" #$$xs*$"%as


33


34/92

Cos*os #$ !os "+$"*aros


36

+osto decompra

+osto detransorma

ción

6troscostos

incurridospara ponerlas

e%istencia

s en suubicaciónactual


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Cos*os #$ A#us%5"

Pr$%o #$ %om2ra

J Ara"%$!$s #$ m2or*a%5"

J Tra"s2or*$ K F!$*$

J A!ma%$"am$"*o

& D$s%u$"*os

J (ctivación de Intereses en casospermitidos por la NI+ 23


37


36/92

Cos*o #$ Tra"s4orma%5"


39

+osto detransorma

ción

Directament

erelacionadocon las

unidadesproducidas

9ano de obradirecta

+osto indirectode abricación

asi!nadossobre una baserazonable f&o '

variable)


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Caso N 6

La Fa(r%a Tu$r%as S,A, Fa(r%a 0 +$"#$*u$r%as 0 !!a+$s 2ara +$"#$r a sus %!$"*$s ,U"a 2ar*$ #$ $s*os 2ro#u%*os so" usa#os

$" $! 2ro%$so #$ 2ro#u%%5" , Di!a comose debe re!istrar esta operaciónHEl reconocimiento inicial de lastuercas ' llaves usados en el proceso

de producción deben ser re!istradoscomo equipo no inventario) .


3;


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D4$r$"%a #$ %am(o %omo 2ar*$ #$!%os*o 2ara "$s #$! m2u$s*o a !a r$"*a

• ,

Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 3>

DIFEREN+I( DE +(97I6D$ 2as+os $" mo"$#a

$x*ra")$ra r$!a%o"a#os 02!$"am$"*$ #$"*%a(!$s

a !a a#us%5" #$

$xs*$"%as,

Eecto enresultados del

e&ercicioCONTABLE

+osto de lase%istencias "asta el

2;/2)

( partir del 2;/3tendr# eecto en

resultadosI91E


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Caso N 7

DólaresVa!or #$ %om2ra 1'7@@@,@@

Pr$%o #$ %om2ra 16;7@@,@@

F$%7

T2o #$ %am(o #$ %$rr$ 31,1','@13 S, ',97

Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 3?


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So!u%5" %aso N 7

Ca!%u!o #$ !a DC #$! 2ago 2ar%a!

D4$r$"%a #$ %am(o 7@@@@,@@ x - ',?@& ',>7.

7@@@@ x@,@7 S, '7@@,@@ "gr$so gra+a#o

Ca!%u!o #$! DC #$! sa!#o #$! 2as+o

Sa!#o #$! 2as+o org$" 1@@@@@,@@

D4$r$"%a #$ %am(o 1@@@@@ - ',?@& ',97.

S '7@@@,@@ "gr$so "o #$#u%(!$,

Cos*o Tr(u*aro #$ !as $xs*$"%as :

Cos*o %o"*a(!$ #$! a%*+o

1'7@@@,@@ x ',?@ 39'7@@,@@

DC a! %$rr$ #$! $)$r%%o -"gr$so. '7@@@,@@ D4$r$"%a*$m2ora!

Cos*o *r(u*aro a! 31,1', '@1' 33;7@@,@@

Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 6@


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So!u%5" %aso N 7

E! "%so 4. #$! ar*%u!o 91 #$ !a LIR $s*a(!$%$ u$ !as#4$r$"%as $" %am(o #$ 2as+os $" ME r$!a%o"a#os%o" $xs*$"%as o $" *ra"s*o a !a 4$%


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Caso N 9

• Ca, Es2$ra"a SA %om2ra mau"aras #$ A!$ma"a ,Dura"*$ $! 2r$s$"*$ ao a "%urr#o $" !os sgu$"*$s gas*os:

• A, Cos*o #$ !a %om2ra

• B, D$s%u$"*os %om$r%a!$s $" !as %om2ras

• C,& D$r$%


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So!u%5" Caso N 9

• Las 2ar*#as ABCD Y E 2u$#$"s$r "%!u#as %omo 2ar*$ #$!

"+$"*aro #$ a%u$r#o a !a NIC' *os salarios deldepartamento de tesorera ,

comisiones de venta 'costos de !aranta postventa no son considerados

costo de inventario , se!4n laMaxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 63


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45/92

So!u%5" %aso N;

• Cos*o "#r$%*o )o S,7@@@@,@@ ',@@

• '7@@@,@@

•

U"#a#$s 2ro#u%#as x Cos*o "#r$%*o )o• ''@@@ x ',@@ S, 66@@@,@@

• 7@@@@& 66@@@ S 9@@@,@@

• (ecta a Resultados ,;;;.;;

Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 67


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Caso N >

U"a $"*#a# 4a(r%a $u2os #$ %om2u*o $" *r$s4as$s , Exs*$ u" m$r%a#o 2ara $! 2ro#u%*o $"2ro%$so $" %a#a 4as$ 2$ro !a $"*#a# so!o +$"#$$! 2ro#u%*o *$rm"a#o

Los sgu$"*$s so" #$*a!!$s #$ !a $s*ru%*ura #$%os*os #$ !os $u2os #$ %om2u*o a! 31,1','@1'


+ostounitario

recio deventaunitario

Pro%$so 1

Pro%$so ' Cos*o #$ %o"+$rs5"

'@@,@@

7@,@@

1;@,@@

11@,@@

Pro%$so 3 Cos*o #$ %o"+$rs5"'7@,@@ ;@,@@

'>@,@ @ ?@,@@


47/92

So!u%5" a! %aso N>

• Asum$"#o u$ !os gas*os#$ +$"*a so" "ma*$ra!$s

Cu=! $s $! +a!or "$*o #$r$a!a%5" #$ !os 2ro#u%*os$" 2ro%$so $" $! 2ro%$so

N1 a! 31 #$ #%$m(r$ #$'@1'

Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 6;


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49/92

NIC 19 Pro2$#a#$s 2!a"*a 0$u2o

• ,


Es*a "orma #$($ s$r a2!%a#a a !a %o"*a(!a%5" #$2ro2$#a#$s 2!a"*a 0 $u2o #$ 4orma u$ !os usuaros #$ !os$s*a#os "a"%$ros 2u$#a" %o"o%$r !a "4orma%5" a%$r%a #$ :

*a Inversión que la entidad tiene en suspropiedades , planta ' equipo . *os cambios que

se "a'an producido en dic"a inversión

Los 2r"%2a!$s 2ro(!$mas u$ 2r$s$"*a $!r$%o"o%m$"*o %o"*a(!$ #$ 2ro2$#a#$s 2!a"*a 0$u2o son la contabilización de los activos, la

determinación de su importe en libros ' !os%argos 2or #$2r$%a%5" 0 2$r##as 2or #$*$roro u$#$($" r$%o"o%$rs$ %o" r$!a%5" a !os msmos,


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La NIC 19 "o s$ a2!%ara a

*as propiedades planta ' equipo clasifcadascomo mantenidas para la venta de acuerdocon la NIIF =

*os activos bioló!icos relacionados con la

actividad a!rcolaEl reconocimiento ' medición deactivos para e%ploración ' evaluación*os derec"os mineros ' reservas mineralesKtales como petróleo , !as natural ' recursosno renovables similares,

Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 7@


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Im2or*$ $" !(ros KNIC 19

+6


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COSTO

Es el importe de eectivo o medioslquido equivalentes al eectivopa!ados , o el valor razonable de lacontraprestación entre!ada 2ara%om2rar u" a%*+o $" $! mom$"*o #$ sua#us%5" o %o"s*ru%%5" o %ua"#o s$aa2!%a(!$ $! m2or*$ a*r(u#o a $s$ a%*+o%ua"#o s$a "%a!m$"*$ r$%o"o%#o #$

a%u$r#o %o" !os r$u$rm$"*os $s2$%%os#$ o*ras NIIF 2or $)$m2!o de la NIIF 2pa!os basados en acciones .

Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 7'

Importe en eectivo pa!ado M el valor razonable de lacontraprestación entre!ada


53/92

IMPORTE DEPRECIABLE

• ,


+osto deadquisición

alorresidual

Im2or*$#$2r$%a(!

$&


54/92

Caso N ?

• Es2$ra"a SAA %om2ro u" *$rr$"o 2ara%o"s*rur su "u$+a 2!a"*a , Es*$ *$rr$"o $rau*!a#o a"*$rorm$"*$ %o" "$s agr%o!as, La$m2r$sa a so!%*a#o a !as au*or#a#$s !o%a!$s u"

2$rmso para cambiar el uso del terreno dea!rcola a industrial. Es*a g$s*5" #uraraa2roxma#am$"*$ 9 m$s$s #$(#o a !a o2os%5"#$ !os 2o(!a#or$s #$ !a !o%a!#a#,

•

*a !estión para el cambio de uso califcacomo una actividad necesaria parapreparar el activo para su uso estimado oventa H

•


55/92

Caso N 1@

Esperanza


56/92

So!u%5" %aso 1@

• Es2$ra"a SAA debe capitalizar los costosde construcción ' remodelación debido

a que estos son necesarios para que latienda se encuentre operativa .

• El costo de las salarios de las personasque realizan la ambientación del localpueden ser incurridosindependientemente si el local se

encuentra abierto o cerrado por lo cualson !astos

•



57/92

Caso N 11

-ottus a!u!a u"a *$"#a $" u"a "u$+a o"a%om$r%a! r$a!a"#o u"a s$r$ #$mo#%a%o"$s $ "s*a!a%o"$s $" #%


58/92

So!u%5" a! %aso N 11

.

Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 7>

E! %os*o #$! #$smo"*a)$ 4orma 2ar*$ #$! %os*o #$! a%*+o $! %ua!#$($ s$r 2ro+so"a#o #$s%o"*a#o-+a!or 2r$s$"*$ .

La #$2r$%a%5" #$ $s*a 2ar*$ #$! a%*+o "o s$r= a%$2*a#a*r(u*aram$"*$ 2$ro s s$r= #$#u%(!$ $! %os*o #$! #$smo"*a)$

cuando se realice,S$ #$*$rm"a $! +a!or 2r$s$"*$ #$ !a 2ro+s5" 2or

#$sma"*$!am$"*o $" a2!%a%5" #$ !a NIC 3; 2=rra4o 67Va!or 2r$s$"*$ #$ !a 2ro+s5" -VPP.

VPP #$smo"*a)$-$s*ma#o.-1J."

R$$m2!aa"#o:VPP '@@@@@ '@@@@@ S 1137@;

-1J@,1'.7 1,;9'VPP1137@;

Cos*o #$ !as m$)oras $ "s*a!a%o"$s :M$)oras $ "s*a!a%5" S, ;@@@@@,@@

Pro+s5" #$smo"*a)$ 1137@;,@@+osto total del (ctivo G/3,=;?.;;


59/92


33 Inmuebles 9aquinaria ' Equipos333 Mau"ara 0 Eu2o #$ Ex2!o*a%5" ?;;,;;;.;;

B> +uentas por a!ar Diversas -erceros697 Pas+o 2or %om2ra #$ a%*+os "mo+!a#os

1137@;,@@

BG rovisiones6>' Pro+so"$s 2or #$sma"*$!am$"*o

>137@;,@@

Por !as m$)oras r$a!a#as $" !o%a! a!u!a#o,,@

9> Va!ua%5" 0 #$*$roro #$ A%*+os 0 Pro+so"$s9>1 D$2r$%a%5"

16@@@@,@@

9> Va!ua%5" 0 #$*$roro #$ A%*+os 0 Pro+so"$s

9>9 Pro+so"$s9>9' Pro+s5" 2ara #$sma"*$!am$"*o

'';@1,@@

3? D$2r$%a%5" Amor*a%5" 0 Ago*am$"*oA%umu!a#o

19';@1,@@

or la depreciación del periodo.



60/92


• A)us*$ #$ !a 2ro+s5"& 31,1' #$! '#o, Ao• Tra*am$"*o $" u" ao #$ uso -4a!*a" 6 aos 2ara $!

#$smo"*a)$.

• VPP '@@@@@ '@@@@@ S 1';@97,@@

• -1J@,1'.6 1,7;6

• Aum$"*o #$ !a 2ro+s5":

• A! 31,1', ao ' 1';@97,@@

• A! 31,1', ao 1 1137@;,@@

A)us*$ #$ !a 2ro+s5" 1377>,@@

E! 2=rra4o 9@ #$ !a NIC 3; $s*a(!$%$ u$ %ua"#o s$


61/92


62/92

Caso N1'

• La Es2$ra"a S,A, a#ur5 u" +$


63/92

So!u%5" Caso N1'

(Co costo Depreciación

+ontable alor enlibros

E)$r%%o A%umu!a#a

'@1' 9@@@@ &17@@@ &17@@@ 67@@@

'@13 9@@@@ &17@@@ &3@@@@ 3@,@@@

'@16 9@@@@ &17@@@ &67@@@ 17@@@

'@17 9@@@@ &17@@@ &9@@@@ @@@@

Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV 93

E! +$


64/92

So!u%5" Caso N1'

• ,


ara fnes del IR la depreciación tributaria es de


65/92

So!u%5" Caso N1'

• ,


E" !os %ua#ros a"*$ror$s 2o#$mos +$r u"a ma0or#$2r$%a%5" %o"*a(!$ u$ s$ r$%o"o%$ $" !os 2rm$ros 6

aos 0 2ara "$s #$! IR $s*a ma0or #$2r$%a%5" s$r$%o"o%$ $" $! u"*o ao

A"*$ $sa s*ua%5" $s "$%$saro r$a!ar u"a%o"%!a%5" $"*r$ !a #$2r$%a%5" %o"*a(!$ 0 !a

#$2r$%a%5" *r(u*ara %o" !a "a!#a# #$ #$*$rm"ar

!os $4$%*os $" $! m2u$s*o a !a r$"*a %omo mos*ramos$" $! %ua#ro sgu$"*$:


66/92

So!u%5" Caso N1'

(P6 DERE+I(+I6N

DE*ERI6D6

(DI+I6NDED1++I6N )

I91E


67/92

Caso N 13

Es2$ra"a S,A, a#u$r$ 2ara su =r$a%o"*a(!$ 1@ %om2u*a#oras 2$rso"a!$s2or u" m2or*$ #$ S 3@@@@, De este

monto ,


68/92

So!u%5" Caso N 13

• E! ss*$ma o2$ra*+o #$ u"a%om2u*a#ora 2$rso"a! -"#os.$s u"a 2ar*$ "*$gra! #$! ar#ar$

r$!a%o"a#o ' debe sercontabilizado como parte delcosto de las computadoras $"

a2!%a%5" a !a NIC19 Pro2$#a#P!a"*a 0 Eu2o

Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV 9>


69/92

Caso N 16

Agro2$%uara Es2$ra"a SA %om2ro 1@@ %a($as #$ga"a#o +a%u"o $" u"a su(as*a 2or S 1@@@@@,@@ $! 3@ #$ s$*$m(r$ #$! '@1' ,Los %os*os #$ *ra"s2or*$4u$ro" #$ S 1@@@,@@ ,

La $m2r$sa *$"#ra u$ "%urrr $" $! msmo %os*o#$ *ra"s2or*$ s


70/92

So!u%5" Caso N 16

DE7E (7ER

37 ACTIVOS BIOLOICOS 1@1@@@,@@

371 A%*+os Bo!5g%os $" 2ro#u%%5"3711 D$ org$" a"ma!

1@ EFECTIVO EUIVALENTE EFECTIVO 1@1@@@,@@Por !a %om2ra #$ 1@@ %a($as #$ga"a#o +a%u"o mas gas*os #$*ra"s2or*$

Reconocimiento Inicial :

Va!or #$ m$r%a#o1@@@@@ Tra"s2or*$-1@@@.Coms5" #$! 'H-'@@@.

Neto? ;;;Maxm!a"o Yaguas Ramos &

UNFV ;@


71/92

So!u%5" Caso N 16

DE7E (7ER

>> ERDID( 6R 9EDI+I6N DE(+-I6< N6 FIN(N+IER6< 9 (*

(*6R R(Q6N(7*E99' A%*+o I"mo+!a#o

6@@@,@@

3= (+-I6< 7I6*6@I+6<371A%*+os (o!5g%os $" 2ro#u%%5"37'3711 D$ org$" a"ma!

6@@@,@@

Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV ;1


72/92


73/92

So!u%5" Caso N 16

DE7E (7ER

3= (+-I6< 7I6*6@I+6< ?>@@,@@

371A%*+os Bo!5g%os $" Pro#u%%5"3711 D$ org$" a"ma!

;> @(N(N+I( 6R (+-I6< N6FIN(N+IER6< (* (*6RR(Q6N(7*E

?>@@,@@

Por $! "%r$m$"*o #$! +a!or rao"a(!$


Para "$s %o"*a(!$s $! %os*o #$! ga"a#o +a%u"o +ara #$a%u$r#o a !as +ara%o"$s #$! +a!or rao"a(!$ s" $m(argo /2ara "$s #$! IR ar*, '@ #$ la *e' "a establecido queel costo computable de los bienes depreciables es

el costo de adquisición,


74/92

Caso N 17

Es2$ra"a SA


75/92

So!u%5" Caso N17

• DETERMINACION DEL IMPORTE RECUPERABLE• S$ #$*$rm"a 2or $! ma0or +a!or $"*r$ $! +a!or #$

uso 0 $! +a!or rao"a(!$ m$"os !os %os*os #$ +$"*as,

• E" $s*$ %aso $! +a!or rao"a(!$ m$"os !os %os*os

#$ +$"*as $s #$ S 69@@@ -6>@@@ & '@@@.• Va!or $" L(ros:

• Cos*o #$! A%*+o S, >@@@@,@@

• D$2r$%a%5" a%umu!a#a -19@@@,@@.

•

Va!or $" !(ros 96@@@,@@• Im2or*$ r$%u2$ra(!$ 69@@@,@@

• Deterioro del valor del activo /G,;;;.;;


5


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So!u%5" Caso N17

,


Co"*a(!a%5" #$! #$*$roro

DE7E (7ER

>G (*1(+I6N DE-ERI6R6 DE(+-I6< R6I@@@,@@

9>7 D$*$roro #$! +a!or #$ !os a%*+os9>7' D$s+a!ora%5" #$ "mu$(!$sM,E,

3> DE@@@,@@

393 I"mu$(!$s mau"aras 0 $u2o

3933 Mau"ara 0 $u2o #$$x2!o*a%5"39331 mau"ara 0 $, #$ $, Cos*o #$Co"s*,

! 5


77/92

So!u%5" Caso N17

• ara fnes del *IR esta provisiónser# deducible en la medidaque el activo se venda o se

quede obsoleto o uera de uso,Es*a u!*ma a!*$r"a*+a #$($r=quedar acreditada con el

respectivo inorme t$cnicoelaborado por un proesionalcompetente 0 %o!$ga#o,

Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV ;;

C 9


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Caso N 19

Es2$ra"a S,A, +$"#$ m$r%a#$rasa precio de contado 2or u"+a!or #$ +$"*a #$ S,>@@@@,@@2ara s$r %o(ra#o $" 6 %uo*asm$"sua!$s #$ S '@@@@,@@ %u.En condiciones normales estaventa se eect4a con uninter$s del 2O mensual.

Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV ;>

S ! 5 C N 19


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So!u%5": Caso N 19

• ,

Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV ;?

a' que descontar el importe total de la ventaaplicando la tasa del 2O ' reconocer la dierencia

entre el importe nominal e importe descontado comoun inter$s dierido.

eriodo ; / 2 3 B%uo*as '@@@@ '@@@@ '@@@@ '@@@@

alor enta alor presente Intereses

>@@@@ ;9177 3>67

Caso N 19 As$"*o


80/92

Caso N 19 As$"*oCo"*a(!$

/2 +1EN-(< 6R +67R(R+69ER+I(*E< L3R6


81/92

C N 1; S ! 5


82/92

Caso N 1;& So!u%5"

a0 "gr$sos or#"aros 2or #s*"*os %o"%$2*os !os %ua!$s#$($" r$%o"o%$rs$ #$ ma"$ra "#$2$"#$"*$,

A! mom$"*o #$! 2ago #$ !as r$s2$%*+as %uo*as "o%o"s**u0$ "gr$so $! m2or*$ %orr$s2o"#$"*$ a !a +$"*a#$ !a mau"ara #$(#o a u$ !os r$sgos 0 ($"$%os#$ !a 2ro2$#a# s$ *ra"s4$ra" %ua"#o s$


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Caso N 1;& So!u%5"

/2 +1EN-(< 6R +67R(R +69ER+I(*E<L3R6;.B?=.;;

6@ TRIBUTOS Y APORTES AL SNP YESSALUD

61 6@1 o($r"o %$"*ra!6' 6@11 IV

?''7,@@

1' CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES&3ROS,1'' A"*%2os

7@@@@,@@

;; INRESOS FINANCIEROS;;' R$"#m$"*os ga"a#os;;'' Cu$"*as 2or %o(rar %om$r%a!$s

1'7@,@@

Por $! #$+$"ga m$"*o #$ !a 2rm$ra Cuo*a,

Maxm!a"o Yaguas Ramos &

UNFV >3

Caso N 1;& So!u%5"


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Caso N 1; So!u%5"$" $! %uar*o ao

/2 +1EN-(< 6R +67R(R+69ER+I(*E< -ER+ER6</22 (nticipos clientes

/>;,;;;.;;

;@ VENTAS;@1 M$r%a#$ras

19@@@@,@@

Por $! r$%o"o%m$"*o #$ "gr$sos 2or !a+$"*a #$ mau"ara,,@,,

1' CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES K TERCEROS

1'' A"*%2os %!$"*$s

6@@@@,@@

;@ VENTAS;@6 Pr$s*a%5" #$ s$r+%os;@61 *$r%$ros

6@@@@,@@

Por $! r$%o"o%m$"*o #$ "gr$sos 2or $!

s$r+%o #$ ma"*$"m$"*o,Maxm!a"o Yaguas Ramos &

UNFV >6

C N 1>


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Caso N 1>

• Ca, Es2$ra"a SA r$a!a !a +$"*a #$m$r%a#$ras 2or S 1@@@@@@@ $! 1@ #$

)u"o #$! '@11 $" '@ %uo*as m$"sua!$s2or u" m2or*$ #$ S 7@@@@@ %a#a u"a,

• La 4$%


86/92

Caso N 1>& so!u%5"

• ,


UNFV >9

-R(-(9IEN-6 +6N-(7*EDado que la entre!a del bien se produ&o el 3/./;.2;// se

debe reconocer el inte!ro del in!reso ' el costo de venta enesa ec"a .

1tilidad +ontable del 2;// 0


87/92

C N 1? !


88/92

Caso N 1?&so!u%o"

• ,


UNFV >>

La Ca $s2$ra"a SA "o #$($ r$%o"o%$r!os "gr$sos 2ro+$"$"*$s #$! u!*mo

#$s2a%


89/92


UNFV >?

DE-ER9IN(+I6N DE* I91E3';;67@,@@

Im2u$s*o a !a R$"*a -'6?>3'37,@@.

REN-( NE-( 7>'?6'19,@@

Caso N '@


90/92

Caso N '@

• La NIC 1? $s*a(!$%$ u$ !os($"$%os a %or*o 2!ao

#$($" r$gs*rars$ %omo u"gas*os %o" a(o"o a u"a%u$"*a 2or 2agar sa!+o u$

o*ra "orma %o"*a(!$#s2o"ga !o %o"*raro,


UNFV ?@

I"4orma%5"


91/92

I"4orma%5":

• Da*os *oma#os #$ :• Co"s$)o Norma*+o #$ Co"*a(!#a#

NIIF 13

• A!gu"os %asos *oma#os #$ W E!+a!or Rao"a(!$ a2!%a"#o !as NIIF 0$! PCE #$ V%*or Crua#o R($0ro W


UNFV ?1

ra%as


92/92

ra%as

valor razonable - casos practicos-f

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