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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA -CPA
TEMA
DISEÑO DE UN MODELO CONTABLE PARA MEJORAR EL CONTROL
DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA EXTRACTORA DE ACEITE
ROJO DE PALMA “TEOBROMA” DEL CANTÓN LA CONCORDIA,
PROVINCIA SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS.
AUTOR: Omar Edison Tapia Aguilar
DIRECTORA: Dra. María Angélica García Salazar
SANTO DOMINGO – ECUADOR
2013
ii
DISEÑO DE UN MODELO CONTABLE PARA MEJORAR EL CONTROL
DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA EXTRACTORA DE ACEITE
ROJO DE PALMA “TEOBROMA” DEL CANTÓN LA CONCORDIA,
PROVINCIA SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS.
DIRECTOR DE TESIS --------------------------------------
APROBADO
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL ---------------------------------------
APROBADO
MIEMBRO DEL TRIBUNAL -------------------------------------
MIEMBRO DEL TRIBUNAL -------------------------------------
Quito Distrito Metropolitano …………….. de ………………….. del 2014
iii
Del contenido del presente trabajo así como las ideas y contenidos
expuestos en el presente informe de investigación, son de exclusiva
responsabilidad del autor.
Omar Edison Tapia Aguilar
C.I. 1717500480
iv
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
INFORME DEL DIRECTOR DE TESIS
En mi calidad de Director del Trabajo de Grado presentado por el señor
Omar Edison Tapia Aguilar para optar el Grado Académico de Licenciatura
en Contabilidad y Auditoría CPA cuyo título es: Diseño de un modelo
contable para mejorar el control de la información financiera en la
extractora de aceite rojo de palma “Teobroma” del Cantón La
Concordia, Provincia Santo Domingo de los Tsáchilas.
Considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para
ser sometidos a la presentación pública y evaluación por parte del Jurado
examinador que se designe.
En la ciudad de Quito D. M. a los …… días del mes de …………. del 2013.
v
DEDICATORIA
A mis padres, porque creyeron en mí y porque me sacaron adelante,
dándome ejemplos dignos de superación y entrega, porque en gran parte
gracias a ustedes, hoy puedo ver alcanzada mi meta, ya que siempre
estuvieron impulsándome en los momentos más difíciles de mi carrera, y
porque el orgullo que sienten por mí, fue lo que me hizo ir hasta el final. Va
por ustedes, por lo que valen, porque admiro su fortaleza y por lo que han
hecho de mí.
A mi esposa e hija, a toda mi familia y amigos.
Gracias por haber depositado en mí el deseo de superación y el anhelo de
obtener este triunfo en la vida.
Un millón de palabras no serían suficientes para darles gracias por su apoyo
incondicional, su comprensión y a todos esos consejos que siempre
estuvieron en cada momento
OMAR TAPIA
vi
AGRADECIMIENTO
El presente trabajo de tesis primero me gustaría agradecerle a Dios por
bendecirme por haberme guiado a lo largo de mi carrera para poder llegar
hasta donde he llegado, por brindarme una vida llena de aprendizajes y
conocimientos
A la UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL, representada por sus
autoridades, catedráticos y personal administrativo, quienes en su conjunto
han hecho posible la culminación de mi carrera.
En especial a la Directora de Tesis, Dra. María Angélica García Salazar
quien con sus conocimientos, paciencia, experiencia y su motivación ha
logrado en mí que pueda culminar mis estudios con éxito.
OMAR TAPIA
vii
ÍNDICE DE CONTENIDOS Pág.
Portada I
Hoja de sustentación y aprobación de los integrantes del tribunal Ii
Hoja de responsabilidad del autor Iii
Hoja de aprobación del director de tesis Iv
Dedicatoria V
Agradecimiento Vi
Índice de contenidos Vii
Índice de cuadros X
Índice de gráficos X
Resumen Xi
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1. Planteamiento del problema 12
1.2. Formulación del problema 14
1.3. Sistematización del problema 14
1.4. Objetivos 14
1.4.1. Objetivo General 14
1.4.2. Objetivos específicos> 15
1.5. Justificación 15
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO Y REFERENCIAL
2.1. Marco teórico 17
2.2. Marco legal 48
2.3. Marco conceptual 52
2.4. Hipótesis 53
2.4.1. Variables 53
2.4.2. Sistematización de las variables 53
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Reseña histórica de la extractora “Teobroma” 55
viii
3.2. Métodos científicos de la investigación 56
3.3. Técnicas de la investigación 57
3.4. Diseño de la investigación 58
3.5. Formato de presentación de resultados 58
3.6. Población y muestra 58
3.7. Análisis e interpretación de resultados 59
3.7.1. Encuesta dirigida al gerente 59
3.7.2. Encuesta dirigida al personal que labora en la empresa 60
3.7.3. Encuesta dirigida a los proveedores 63
CAPÍTULO IV
PROPUESTA: DISEÑO DEL MODELO CONTABLE
4.1. Introducción 66
4.2. Base legal 66
4.3. Misión 66
4.4. Visión 67
4.3. Objetivos 67
4.3.1. Objetivo general 67
4.3.2. Objetivos específicos 67
4.4. Políticas 67
4.4.1 Introducción 67
4.4.2 Políticas de adquisición 68
4.5. Organigrama 69
4.6. Funciones 69
4.6.1 Gerencia General. 69
4.6.2 Dirección de planta 69
4.6.3 Dirección comercial 70
4.6.4 Dirección transferencista 70
4.6.5 Dirección Administrativa-Financiera 71
4.6.6.1 Departamento de Contabilidad 71
4.6.6.2 Báscula 72
4.7. Plan de cuentas 73
4.8. Proceso contable (Caso práctico) 88
ix
4.9. Descripción del Sistema Contable 113
4.9.1. Modelo de comprobante de ingresos 138
4.9.2. Modelo de comprobante de egresos 139
4.9.3. Modelo de comprobante de retención 140
4.10 Manual de Procedimientos 141
4.11 Validación de la Propuesta 144
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones 145
5.2. Recomendaciones 146
BIBLIOGRAFÍA 147
ANEXOS 148
x
Nº Cuadro ÍNDICE DE CUADROS Pág.
Cuadro Nº1 Esquema de funcionamiento de un sistema contable 29
Cuadro Nº2 Tipos de usuarios y necesidades de la información 40
Cuadro Nº3 Resultados de la encuesta al Gerente 58
Cuadro Nº4 Resultados de la encuesta al personal de “Teobroma” 60
Cuadro Nº5 Resultados de la encuesta al personal de “Teobroma” 62
Cuadro Nº6 Resultados de la encuesta a proveedores 63
Nº Gráfico ÍNDICE DE GRÁFICOS Pág.
Gráfico Nº1 Resultados de la encuesta al personal de “Teobroma” 60
Gráfico Nº2 Resultados de la encuesta al personal de “Teobroma” 62
Gráfico Nº3 Resultados de la encuesta a proveedores 64
xi
RESUMEN
El trabajo contiene el informe sobre el modelo contable para mejorar el control de la información financiera, estudio realizado en la extractora de aceite rojo de palma “Teobroma” del Cantón La Concordia. El objetivo fue Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante los métodos y técnicas como son la observación, recolección de datos, y encuestas; la característica de la investigación es descriptiva; se utilizó la encuesta como instrumento para la obtención de datos; fue aplicada a 10 empleados, 9 proveedores y 50 clientes. El trabajo tiene interés, actualidad y relevancia, colaboraron las personas involucradas en la compra y venta de fruta y aceito rojo de palma. La conclusión a la que se llegó es que los sistemas contables de Teobroma son conservadores y no reflejan una realidad tecnológica actual haciendo que la empresa tenga deficiencias en manejo de la información financiera que dificulta las operaciones de registro contable. Frente a una realidad encontrada de ausencia de procedimientos contables computarizados se hace necesaria proponer el diseño del sistema contable que ayude a la extractora de aceite rojo de palma “Teobroma” a obtener información relevante para la toma de decisiones.
DESCRIPTORES: Modelo contable; Mejorar el control de la información
financiera.
12
CAPÍTULO I
INTRODDUCCIÓN
1.1. Planteamiento del problema
La contabilidad es tan antigua como la existencia humana, el nacimiento del
comercio como una actividad del hombre, dio origen a la contabilidad y los
libros de cuentas como una necesidad práctica para llevar el control de las
transacciones comerciales.
En la actualidad toda entidad pública o privada requiere de lineamientos
científicos para el correcto manejo de los recursos económicos, los mismos
que deben ser manejados con ética y profesionalismo a fin de no causar
pérdidas a la empresa.
En la extractora de aceite rojo de palma “Teobroma” Cantón La Concordia,
Provincia Santo Domingo de los Tsáchilas se ha detectado que existe un
problema central derivado de la planificación financiera, lo que dificulta un
control adecuado de gastos y capital de trabajo.
Diagnóstico.
La extractora de aceite rojo de palma “Teobroma” tiene varios problemas
derivados de los procesos contables por falta de un sistema contable fácil de
manejar por el personal que labora para la empresa por lo que en muchas
ocasiones se cometen errores y retraso en el flujo de la información
financiera.
Las transacciones diarias como compras, ventas, pagos, cobro, etc., son
registrados manualmente en un libro, lo que da como resultado la lentitud en
13
el desarrollo de procesos y retraso en conocer el efectivo real que ingresa y
los gastos que se realizan en el día.
Sumándole a esto la falta de un libro bancos para el control eficiente de los
cheques emitidos, lo que deriva en un riesgo grave cuando no se tiene
conocimiento real del saldo banco.
Pronóstico
Es evidente que la extractora de aceite rojo de palma “Teobroma” requiere
organizar el sistema contable y ponerse a la par con la tecnología para el
manejo eficiente de la información que permita una correcta toma de
decisiones y asegurar la permanencia de la empresa a largo plazo.
Se hace necesario poner en práctica los procesos contables a fin de que
contribuyan a mejorar el control de la información financiera a través del
sistema contable pues la misma tiene una importancia capital puesto que se
necesita información suficiente y oportuna, toda vez que hoy en día la
información financiera se ha convertido en un conjunto integrado de datos
resultado de operaciones y transacciones comerciales que deben ser
ordenadas siguiendo técnicas contables.
Control del pronóstico
Con el diseño del sistema contable se proporcionará información útil, veraz,
confiable para los usuarios internos y externos de la misma ya que contará
con informes financieros adaptados a sus necesidades.
También nos permite evaluar la situación financiara a través de los
resultados generados en los balances permitiéndonos tener información
relevante acerca de las inversiones realizadas.
14
1.2. Formulación del problema
Por lo expuesto en párrafos anteriores se formula el problema en los
siguientes términos:
¿Con el diseño de un modelo contable se mejorará el control de la
información financiera en la extractora de aceite rojo de palma “Teobroma”
Cantón La Concordia, Provincia Santo Domingo de los Tsáchilas?
1.3. Sistematización del problema
¿Cuáles son las cacusas en la deficiencia del manejo de la información
financiera?
¿Cuáles son los efectos en la deficiencia del manejo de la información
financiera?
¿Cuál será el resultado de diagnosticar la situación actual de la empresa
mediante los métodos y técnicas de investigación como es la observación,
recolección de datos y encuestas?
¿De qué manera el diseño del sistema contable ayudará a la extractora de
aceite rojo de palma “Teobroma” a obtener información relevante para la
toma de decisiones?
1.4. Objetivos
1.4.1. Objetivo General
Diseñar un Sistema Contable para mejorar el control de la información
financiera en la extractora de aceite rojo de palma “Teobroma” Cantón
La Concordia, Provincia Santo Domingo de los Tsáchilas.
15
1.4.2. Objetivos específicos.
Fundamentar teóricamente la información necesaria para el diseño del
sistema contable utilizando páginas web, citas bibliográficas, textos, etc.
Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante los métodos y
técnicas de investigación como es la observación, recolección de datos, y
encuestas.
Proponer el diseño del sistema contable que ayude a la extractora de
aceite rojo de palma “Teobroma” a obtener información relevante para la
toma de decisiones.
1.5. Justificación
El modelo del sistema contable tiene como finalidad brindar a la empresa
“Teobroma” una herramienta que brinde las facilidades necesarias para
tener el control de los recursos de una manera técnica, eficiente y oportuna,
para así lograr una mayor rentabilidad económica al tener el control del flujo
financiero.
Por esta razón la empresa necesita de un modelo contable que en cualquier
momento permita conocer el flujo de capital y la estabilidad económica de la
empresa.
El objetivo de diseñar el modelo contable es con el propósito de apoyar a la
empresa para que cumpla con los objetivos institucionales, ya que la
información contable debe ser comprensible, útil y de fácil interpretación.
El modelo contable fue realizado de acuerdo a las necesidades de la
empresa, tomando en cuenta las normas establecidas para llevar a cabo un
16
control financiero, que permita determinar el movimiento económico para
establecer las ganancias o pérdidas de forma oportuna.
El apoyo científico fue de fácil acceso, pues se contó con una amplia
bibliografía que permitió organizar el marco teórico.
Para el desarrollo de la investigación se contó con los recursos necesarios y
el acceso a la información que permitió la culminación del presente estudio,
logrando beneficiar a la empresa “Teobroma”.
17
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO Y REFERENCIAL
2.1. MARCO TEÓRICO
2.1.1. Contabilidad
Concepto
“Es una ciencia y arte que se encarga de tres aspectos importantes como
son: de clasificar, registrar, analizar en forma cronológica las actividades
económicas y financieras y luego resumirlas en los estados financieros para
analizarlos y sacar conclusiones en beneficio de la empresa”.1
“La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma
significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son
cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus
resultados”. 2
“La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa
esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los
encargados de tomar las decisiones”.3
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación,
análisis e interpretación de las transacciones que se realizan en una
empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al
término de un ejercicio económico o periodo contable”. 4
1 Zambrano, Walter, Contabilidad, Ecuador, Cuatro R, Diseño Gráfico, año 2005, pág. 9.
2 Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
3 Horngren & Harrison. Contabilidad. Pág.2
4 Bravo, Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General, 6ta. Edición pág. 1
18
Importancia
La contabilidad es importante para: Lograr resultados en una empresa, sean
positivos o negativos; Asegurar el progreso económico de la empresa;
Conocer con exactitud la real situación económica–financiera de una
empresa.
Para los dueños de la empresa la importancia de la contabilidad se
encuentra en tener conocimiento claro y concreto de cómo están sus
dineros, en base a la presentación de los estados financieros.
2.1.2. Clasificación o campos de aplicación de la contabilidad
Toda actividad económica requiere de la contabilidad y, según el campo en
el cual es aplicado toma el nombre o clasificación del sector, así tenemos:
- Contabilidad Comercial y Servicios.
- Contabilidad Industrial o de Costos.
- Contabilidad Bancaria.
- Contabilidad Gubernamental o fiscal.
- Contabilidad Agropecuaria, etc.
2.1.3. Objetivo de la contabilidad
“El objetivo más importante es proporcionarles información financiera de la
empresa a las personas y entidades interesadas en conocer los resultados
operacionales y a la verdadera situación económica de la misma, con el fin
de que se tomen decisiones”.5
5 Díaz, Hernando, Contabilidad General, Enfoque práctico con aplicaciones informáticas,
pág. 2
19
El objetivo principal es conocer la situación económica - financiera de una
empresa en un periodo determinado, el que generalmente es de un año; así
como también analizar e informar sobre los resultados obtenidos, para poder
tomar decisiones adecuadas a los intereses de la empresa.
2.1.4. La ecuación contable fundamental y los cambios en el activo, el
pasivo y el patrimonio
La ecuación contable es la fórmula fundamental en la cual se basa la
contabilidad para desarrollar técnicamente su sistema. También es una
ecuación matemática que representa o da a conocer el valor del activo,
pasivo y patrimonio
2.1.5. Principio de partida doble
En contabilidad se aplica el principio fundamental de la partida doble, en la
que se dice no hay deudor sin acreedor o viceversa, mediante el cual se
recibe y se entrega: dinero mercaderías documentos o servicios en general,
para que se cumpla dicho principio, se requiere por lo menos la intervención
de dos cuentas, la una que recibe irá al debe, es decir se debitara y la otra
se entrega ira al haber, es decir se acreditara; lo cual necesariamente
tendrá que ser por un mismo valor, esta acción se le conoce como asiento
contable o jornalización el libro diario.
2.1.6. Plan de cuentas
Sobre el tema, Sarmiento (2007) expresa: “…Es la lista de cuentas
ordenadas metódicamente, creada e ideada de manera específica para una
empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable
para el logro de sus fines. Paulino Aguayo Caballero”6
6 Sarmiento, R. (2007). Contabilidad General. Quito: Eco Ediciones
20
Estructura
Se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de información
presentes y futuras de la empresa, y se elaborará de un estudio previo que
permita conocer sus metas, particularidades, políticas, etc.
Además de reunir las siguientes características:
Sistemático en el ordenamiento y presentación
Flexible capaz de aceptar nuevas cuentas
Homogéneo en los agrupamientos practicados
Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas
2.1.7. Libro diario
“Es un resumen de todas las transacciones comerciales que aparecen a
diario, el que generalmente se lleva en tarjetas individuales, es decir
separando todas y cada una de las cuentas, o un archivo del computador
cuando el sistema es computarizado”.7
2.1.8. Balance de comprobación
Es un listado o resumen de todas las cuentas que han intervenido en un
ejercicio económico, con la sumatoria de sus respectivos movimientos
económicos.
2.1.9. Tratamiento del efectivo
Libro de Caja
La utilización de este libro permite controlar diariamente en forma transitoria
el movimiento de los ingresos y egresos del dinero en efectivo o cheques
recibidos.
7 Sarmiento, R. (2007). Contabilidad General. Quito: Eco Ediciones
21
Arqueo de Caja
Es el recuento físico del dinero, cheques y otros documentos disponibles al
momento de dicho arqueo, es decir que respalden el saldo de cuenta caja a
determinada fecha, con el propósito de comparar y verificar si la existencia
del dinero es equivalente al saldo de esta cuenta, (el arqueo de caja se lo
hace en forma diaria o semanal, según el movimiento económico y a las
políticas de empresa.
Libro Bancos
La utilización de este libro tiene la finalidad de controlar todos y cada uno de
los valores efectuados en uno o varios bancos, tales como: depósitos
realizados, retiros de ahorros o mediante cheques girados y pagados, notas
de débito y notas de crédito según el caso.
Conciliación Bancaria
Permite controlar el movimiento económico de la empresa; “es decir verificar
el saldo que envía un banco en el estado de cuenta, que coincida con el
saldo que tenemos en libro de bancos que generalmente no van hacer
iguales, porque la política de bancos en su mayoría cierran sus operaciones
mensuales uno o dos días antes de finalizar el mes”.8
2.2.10. Estado de pérdidas y ganancias
Informe contable básico que presenta de manera clasificada y ordenada las
cuentas de rentas, costos y gastos con el fin de medir los resultados
económicos, es decir utilidad o perdida de una empresa durante un periodo
determinado, producto de la gestión acertada o desacertada de la dirección
o sea, del manejo adecuado de los recursos por parte de la gerencia. 8 Sarmiento, R. (2007). Contabilidad General. Quito: Eco Ediciones
22
2.2.11. Estados financieros
“Son informes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con el
propósito de conocer la real situación económica financiera de la empresa”.9
2.2.12. PROCESO CONTABLE
Concepto
“El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que
registra la Contabilidad en un período determinado, regularmente el del año
calendario o ejercicio económico, desde la apertura de libros hasta la
preparación y elaboración de los estados financieros”.10
Por otro lado el Proceso Contable.- “es el eje alrededor del cual se toma las
decisiones financieras”.11, es decir “Abarca los métodos y procedimientos
para recabar, clasificar, resumir y presentar la información financiera
operativa de una empresa, por lo cual, el sistema de información contable es
la combinación del personal, los registros y los procedimientos que se usan
en un negocio para cumplir con las necesidades de información financiera”.12
De allí que, éste proceso, es una secuencia de todas las operaciones que se
realizan en la empresa desde cuando se origina la transacción
(comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de los estados
financieros, este proceso es aplicado en todas las entidades ya sean estas
públicas o privadas.
9 Zapata, P. (2007). Contabilidad General. Bogotá: Eco Ediciones
10 MALDONADO, Palacios, Hernán, Manual de Contabilidad, página 28.
11 Catágora, F. (2005). Sistema y procedimientos contables.Thompson: Copyright S.A
12 Bravo Valdivieso, M. (2009). Contabilidad General. sc: Nuevo día
23
2.2.12.1. Propósito de los sistemas contables
Los propósitos de los sistemas contables son:
- El sistema contable suministra información ya sea esta cuantitativa y
cualitativa con tres grandes propósitos.
- Información interna a la gerencia que la utilizara en la planeación y
control de las operaciones que se llevan a cabo.
- Información interna a los gerentes, para uso en la planeación de la
estrategia, toma decisiones y formulación de políticas generales y planes
de largo alcance.
- Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras
personas”.13
Es decir que, el sistema contable contiene: la clasificación de las cuentas y
de los libros de contabilidad, formas, procedimientos y controles, que sirven
para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y
los resultados de las transacciones.
2.2.12.2. Análisis de los sistemas contables
“Dentro del funcionamiento de un sistema contable, debemos definir las
siguientes áreas de análisis.
- Área tecnológica
- Programas y software relacionados
- Políticas contables
- Estructura organizacional”.14
Cada área de análisis debe ser tratada en forma individual y tomar en cuenta
la relación que existe entre cada una de ellas. No debemos olvidar en ningún 13
Catágora, F. (2005). Sistema y procedimientos contables.Thompson: Copyright S.A 14
Catágora, F. (2005). Sistema y procedimientos contables.Thompson: Copyright S.A
24
momento que toda operación registrada terminara reflejándose en las cifras
de los estados financieros.
Una vez definidas todas las operaciones contables, podremos empezar a
realizar el análisis del área tecnológica, los programas las políticas y la
estructura. Debemos recordar que en mayor o menor medida cada uno de
estos elementos influirán en el funcionamiento y/o rendimiento global del
Proceso Contable.
Área tecnológica
Dentro de la profesión contable, existe, una especialización denominada
auditoria de sistemas, la cual tienen como objetivo principal, la evaluación
de los controles internos en el área de procesamiento electrónico de datos.
El análisis de la tecnología debe estar enfocado a evaluar y determinar si la
plataforma computacional está soportando satisfactoriamente los objetivos
de procesamiento de la información financiera. Los adelantos tecnológicos
del hardware tienen impacto considerable o influencia sobre el
procesamiento de las transacciones.
“Cualquier tipo de análisis que se vaya a realizar en los distintos ambientes
de hardware, debe cumplir con ciertos objetivos de seguridad desde el punto
de vista contable
Acceso a la información.
Procesamiento de los datos.
Emisión de informes”.15
Programas y software relacionados
El análisis de los programas y software relacionados debe abarcar los
siguientes objetivos.
15
Catágora, F. (2005). Sistema y procedimientos contables.Thompson: Copyright S.A
25
“Documentar los programas que procesan la información contable.
Asegurar que el análisis y desarrollo de los programas se realiza bajo alguna
metodología formalmente establecida.
Verificar la existencia de pistas de auditoría que ayuden a detectar
problemas en los programas y en el procesamiento de la información.
Comprobar la existencia de alguna metodología para la evaluación y
selección de software administrativo.
Comprobar la existencia de controles en los programas que permitan
asegurar la integridad de la información.
Verificar la existencia de políticas establecidas para el procesamiento de
datos que sirvan para el entrenamiento de nuevos usuarios”.16
Políticas contables
Desde el punto de vista general, una política se refiere a todas las acciones
tomadas para el desarrollo, planificación, formulación y evaluación de las
decisiones. Las políticas se establecen con la finalidad de fijar objetivos y
métodos generales de administración de acuerdo con los cuales se deben
manejar las operaciones de cualquier organización.
“Una política contable se establece con la finalidad de regular toda la
actividad contable referente a los registros, tratamiento y presentación
resumida de las transacciones financieras. Las políticas contables se
encuentran establecidas en manuales declarativos que por lo general son
manejados por la alta gerencia”.17
Toda la actividad comercial de una empresa requiere que el nivel directivo
fije y dicte pautas para el procesamiento de la información financiera. De
esta forma, una gran corporación requiere que se establezcan políticas para
el tratamiento y registro de las transacciones financieras. El análisis de este
16
Catágora, F. (2005). Sistema y procedimientos contables.Thompson: Copyright S.A 17
Catágora, F. (2005). Sistema y procedimientos contables.Thompson: Copyright S.A
26
aspecto de un sistema contable, deberá estar enfocado a la verificación de la
existencia formal o informal de políticas.
En el gráfico siguiente se muestra un esquema general del funcionamiento
de un sistema contable en una empresa modelo. Se puede observar que el
objetivo final del sistema, es la emisión de los estados financieros. Un
creciente interés en el análisis de los sistemas contables se origina debido a
un factor que es una constante en el actual mundo de los negocios: el
cambio es constante las nuevas situaciones y adoptar el esquema de
funcionamiento que se adopte a las nuevas condiciones reinantes.
ELEMENTOS
TECNOLÓGICOS
SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
SISTEMA
ORGANIZACIONAL
USUARIOS
Fuente: (Catágora, 2005)
2.2.13. Principales objetivos del análisis
El análisis del sistema contable debe estar enfocado hacia el logro de los
siguientes objetivos principales.
- “Asegurar la integridad de los datos.
Software contable
Sujeto a:
- Políticas
- Normas
- Procedimientos
El sistema
organizacional
influye en forma
directa en la
información
generada.
E.F.S
Deben cumplir
con las cuatro
características de
la información.
- Calidad
- Oportunidad
- Cantidad
E.F.S
Los estados
financieros están
sujetos a una serie de
procesos antes de ser
mostrados a los
usuarios internos y
externos
27
- Adecuado registro y procesamiento de las operaciones.
- Presentar la información financiera en forma confiable.
- Garantizar la oportunidad en la presentación de la información”.18
Estructura organizacional
Desde el punto de vista organizativo y apartándose un poco del aspecto
tecnológico y de los programas, la forma de organización de un
departamento contable también tiene impacto en el funcionamiento del
sistema contable.
La estructura de organización es la forma que adopta una empresa para
poder llevar a cabo todas las funciones. A medida que la organización crece
se hace necesaria la existencia de una diferenciación en el trabajo, como
consecuencia de la especialización de las actividades.
“Al analizar la estructura organizativa del área contable, la cual tiene impacto
sobre la generación de información financiera, se deben tomar en cuenta los
siguientes aspectos:
- Existencia de un mínimo grado de especialización.
- Delimitación de la estructura organizativa.
- Definición de funciones para cada una de las áreas.
- Cumplimiento de los niveles jerárquicos establecidos.
- Grado de conocimiento de la estructura y sus significado por parte de
los niveles operativos”.19
2.2.14. Procedimientos contables
La organización administrativa en una compañía puede establecer a través
de la clasificación de los procedimientos en dos grandes grupos. 18
Catágora, F. (2005). Sistema y procedimientos contables.Thompson: Copyright S.A 19
Catágora, F. (2005). Sistema y procedimientos contables.Thompson: Copyright S.A
28
- Procedimientos contables.
- Procedimientos no contables.
Procedimientos contables se definen como todos aquellos procesos,
secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las
transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de
contabilidad. Ejemplos: Recepción de inventarios; Venta de productos;
Fabricación de productos; Registro de estimaciones; Destrucción de
inventarios.
Los procedimientos no contables son aquellos que no afectan a las cifras de
los estados financieros. Ejemplos: Procedimiento para cambiar datos de una
cuenta corriente, para contratación de empleados, para cambio de horario
laborable y para tramitar reclamos de clientes”.20
2.2.15. Funciones básicas de un sistema contable
- “Interpretar y registrar; los efectos de las transacciones de negocios.
- Clasificar; los efectos de transacciones similares de manera que
permita la determinación de diversos totales y subtotales que son de
utilidad para la gerencia se utilizan en los informes contables.
- Resumir y comunicar a las personas que toman las decisiones la
información contenida en el sistema”.21
Dichas funciones permiten desarrollar información sobre la posición
financiera de un negocio y los resultados de sus operaciones.
2.2.16. Esquema de funcionamiento de un sistema contable
Un sistema contable debe enfocarse como un sistema de información que
reúne y presenta datos resumidos o detallados de la actividad económica de
una empresa a una fecha o por periodo determinado. 20
Catágora, F. (2005). Sistema y procedimientos contables.Thompson: Copyright S.A 21
Catágora, F. (2005). Sistema y procedimientos contables.Thompson: Copyright S.A
29
En los últimos años, muchas empresas han crecido en tamaño de
complejidad debido a las operaciones por ellas realizadas, por lo cual los
sistemas necesarios para manejar esa gran cantidad de información han
evolucionado en términos de especialización y en aumento de capacidad de
cómputo. Actualmente no se puede concebir una empresa sin la ayuda de
sofisticados sistemas de procesamiento de datos.
Desde el punto de vista conceptual, el esquema de funcionamiento de un
sistema contable no es nada complejo. Las principales tareas que lleva a
cabo un sistema contable son:
- Ingreso de los datos
- Validación de datos
- Actualización de registros
- Emisión de reportes
CuadroNº 1
Esquema de funcionamiento de un sistema contable
Fuente: (Catágora, 2005)
El ingreso de datos en un sistema contable se realiza a través de un
comprobante de diario contiene dos o más registros, sean débitos o créditos.
Los registros débitos o créditos se denominan asientos de diario, de esta
forma un comprobante de diario está formado al menos por dos o más
asientos de diario. Los comprobantes de diario pueden ser: manuales y
mecanizados.
Comprobante
de diario
Listado de validación
Ingreso de datos Validación Actualización de
registros
Emisión de
reportes
30
“La validación de datos verifica que los datos ingresados cumplen con
ciertos parámetros previamente establecidos para el control de los datos
desde el punto de vista de su consistencia. Un aspecto importante en todo
sistema de contabilidad es el de asegurar que no fallen los controles sobre la
integridad de los datos. Uno de los mayores problemas que puede presentar
un sistema contable, es que no se capturen todas las transacciones; se
podría decir en términos de riesgo, que hay poca confianza en que las cifras
reveladas por los estados financieros serán razonablemente correctas, lo
cual ocurre, si los errores de transferencia de datos son muy frecuentes y no
de corregir antes de preparar los estados financieros”.22
Actualización de registros en un sistema contable, cosiste en el traspaso de
los movimientos del diario general, a cada una de las cuentas de mayor.
Previo a la actualización de los saldos del mayor, la información grabada en
los comprobantes de diario debe de haber sido validada. La actualización
debe efectuarse de dos maneras interactivamente que hace que los
movimientos del diario se contabilicen en el momento que el operador está
grabando el detalle de cada una de las transacciones y la otra actualización
en lotes para que los datos se acumulan, se validan y luego son
actualizados.
“La emisión de reportes es una de las funciones principales de un sistema
contable y consiste en el procesamiento de la información contable que ha
sido grabada para un sistema de contabilidad general”.23
2.2.17. Características de un sistema contable
Control
“Los administradores necesitan tener control sobre sus operaciones. Los
controles internos son los métodos y procedimientos utilizados para autorizar 22
Catágora, F. (2005). Sistema y procedimientos contables.Thompson: Copyright S.A 20
23 Catágora, F. (2005). Sistema y procedimientos contables.Thompson: Copyright S.A
31
las operaciones y proteger los activos. Por ejemplo, en compañías como
Coca Cola, Dow Chemical y Kinkos, los gerentes ejercen un estricto control
sobre los desembolsos en efectivo para evitar robos por medio de pagos no
autorizados”.24
El llevar también un registro exacto de las cuentas por cobrar es la única
manera como VISA, Mastercard y otras compañías de tarjetas de crédito
aseguran que las operaciones de sus clientes sean registradas y que los
cobros se reciban a tiempo.
Compatibilidad
“Un sistema compatible es aquel que trabaja suavemente con las
operaciones, el personal y la estructura organizacional del negocio. Un
ejemplo es el Bank of América, el cual está organizado de una red de
oficinas de sucursales. Los más altos directivos del Bank of América desean
conocer las utilidades en cada región donde el banco realiza negocios”.25
Ellos desean también analizar los préstamos que otorga el banco en
diferentes regiones geográficas. Si los ingresos y préstamos en California o
Nevada se están retrasando, los administradores pueden concentrar sus
esfuerzos en esta región. Pueden reubicar algunas oficinas de las
sucursales, contratar nuevo personal o comprar un exitoso banco local para
incrementar sus ingresos y su utilidad neta. Un sistema compatible de
información contable satisface las necesidades particulares del negocio.
Flexibilidad
“Los organismos producen. Desarrollan nuevos productos, cancelan
operaciones no rentables, adquieren otras nuevas y ajustan escalas de pago
de los empleados”.26
24
Meigs, R. M. (2005). Contabilidad. Bogotá: Ecoediciones 25
Meigs, R. M. (2005). Contabilidad. Bogotá: Ecoediciones 26
Meigs, R. M. (2005). Contabilidad. Bogotá: Ecoediciones
32
Los cambios en el negocio sugieren a menudo cambios en el sistema
contable. Un sistema bien diseñado satisface la guía de flexibilidad,
acomodando los cambios sin necesidad de un cambio completo.
¿Quién diseña e instala los sistemas contables?
“El diseño y la instalación de los sistemas contables es un campo
especializado. Este comprende, no solamente a expertos en contabilidad,
sino también en gestión, en sistemas de información en mercadeo en
muchos casos en programación de computadores. Generalmente los
sistemas contables son diseñados e instalados por un grupo de personas
con habilidades especiales”.27
El diseño del sistema contable inicia con el catálogo de cuentas. En el
sistema contable de las empresas, los números de cuenta toman una
importancia adicional.
Recuerde que las cuentas de activos inician generalmente con el digito 1,
pasivos 2, las cuentas de capital 3, los ingresos 4 y los gastos 5.
2.2.18. Determinación de las necesidades de información
“Los tipos de información contable que una compañía debe desarrollar,
varían con factores tales como el tamaño de la organización, si esta es de
propiedad pública y de acuerdo con la filosofía de la gerencia. La necesidad
de algunos tipos de información contable se puede dictaminar la ley”.28
Por ejemplo, las regulaciones de los impuestos de renta exigen que cada
negocio tenga un sistema contable que pueda medir el ingreso gravable de
la compañía y explicar la naturaleza y la fuente de cada artículo en las
devoluciones de impuesto a la renta de la compañía. La leyes federales 27
Meigs, R. M. (2005). Contabilidad. Bogotá: Ecoediciones 28
Meigs, R. M. (2005). Contabilidad. Bogotá: Ecoediciones
33
sobre títulos, valores exigen a que las sociedades anónimas preparen
estados financieros de conformidad con los principios contables
generalmente aceptados.
Otro tipo de información contable se requiere para efectos de necesidad
práctica. Por ejemplo, cada negocio necesita conocer las sumas por cobrar
de cada cliente y las sumas debidas a cada acreedor.
“Aun cuando mucha información contable es esencial para las operaciones
de los negocios, la gerencia tiene gran posibilidad de selección de los tipos y
la cantidad de información contable que se debe desarrollar”.29
Por ejemplo, ¿debe el sistema contable de un almacén por departamento
medir de manera separada las ventas de cada departamento al igual que las
ventas de los diferentes tipos de mercancías? La respuesta a tales
preguntas depende de que tan útil considere la gerencia la información y
también del costo de desarrollarla.
2.2. INFORMACIÓN FINANCIERA
2.2.1. Concepto
“La información financiera se ha convertido en un conjunto integrado de
estados financieros y notas, para expresar cual es la situación financiera,
resultado de operaciones y cambios en la situación financiera de una
empresa”.30
Tanto para el elaborador de la información financiera como para el usuario
de la misma, es muy importante conocer los fundamentos conceptuales de
dicha información, para que de esta forma nos permita conocer los límites
29
Meigs, R. M. (2005). Contabilidad. Bogotá: Ecoediciones 30
Montesinos Julve, V. &. (2007). Introducción a la Contabilidad Financiera. Bogotá Colombia: Eco Ediciones
34
entre lo que está permitido y lo que está prohibido en el proceso de
elaboración de información.
“Tanto las IASB a nivel internacional con el CINIF en México, así como el
FASB en Estados unidos de América, coinciden en que el marco de
referencias conceptual de la información financiera en sistema coherente de
objetivos y fundamentos interrelacionados que establece la naturaleza,
función y limitaciones de la información financiera. Disponer de este marco
de referencia proporciona dirección, estructura y uniformidad a la emisión de
normas de información financiera. Así mismo, sirve como sustento racional y
teórico para el desarrollo de estas últimas”.31
Para los usuarios de la información financiera, el marco de referencia
conceptual facilita la comprensión de la normatividad.
2.2.2. Objetivos
Los estados financieros básicos deben cumplir el objetivo de informar sobre
la situación financiera de la empresa; a cierta fecha y los resultados de sus
operaciones y cambios en su situación financiera por el periodo contable
terminado en cierta fecha.
La capacidad de los E. F. es la de trasmitir información que satisfaga al
usuario, y ya que son diversos los usuarios de esta información esta debe
servirles para:
Tomar decisiones de inversión y crédito, los principales interesados de esta
información son aquellos que puedan aportar un financiamiento u otorguen
un crédito, para conocer la estabilidad y el crecimiento de la empresa y así
saber el rendimiento o recuperación de la inversión.
31
Guajardo Cantú, G. &. (2008). Contabilidad Financiera. México: McGRAW – HILL/ INTERAMERICANA EDITORES, S.A
35
Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad para
generar recursos, aquí los interesados serán los diferentes acreedores o
propietarios para medir el flujo de dinero y su rendimiento.
Evaluar el origen y características de los recursos financieros del negocio,
así como su rendimiento, a esta área es de interés general para conocer el
uso de estos recursos.
Por último formarse un juicio de cómo se ha manejado el negocio y evaluar
la gestión de la administración, de cómo se maneja la rentabilidad, solvencia
y capacidad de crecimiento de la empresa.
Cuándo la información financiera satisface al usuario es porque una persona
con algunos conocimientos técnicos pueda formarse un juicio sobre:
El nivel de rentabilidad
La posición financiera, que incluye su solvencia y liquidez
La capacidad financiera de crecimiento
El flujo de fondos”.32
2.2.3. Características de la información financiera
Según Guajardo (2008), Las características de los estados financieros deben
ser en base con las características de la información contable de los
principios de contabilidad generalmente aceptados, que son:
- Su contenido informativo debe ser significativo, relevante,
veraz, comparable y oportuno
- Deben ser estables (consistentes), objetivos y verificables
- Contiene estimaciones para determinar la información,
que corresponde a cada periodo contable”.33
32
Montesinos Julve, V. &. (2007). Introducción a la Contabilidad Financiera. Bogotá Colombia: Eco Ediciones 33
Guajardo Cantú, G. &. (2008). Contabilidad Financiera. México: McGRAW – HILL/ INTERAMERICANA EDITORES, S.A
36
La característica esencial de los estados financieros será el de contener la
información que permita llegar a un juicio. Para ello se debe caracterizar por
ser imparcial y objetivo, a fin de no influenciar en el lector a cierto punto de
vista respondiendo así a las características de confiabilidad y veracidad.
Dentro del contexto de los principios de contabilidad generalmente
aceptados los estados financieros básicos son históricos, por que informan
de hechos sucedidos y son parte del marco de referencia para que el usuario
general pueda pronosticar el futuro.
Los estados financieros básicos son:
El balance general, que muestra los activos, pasivos y el capital contable
a una fecha determinada
El estado de resultados, que muestra los ingresos, costos y gastos y la
utilidad o pérdida resultante en el periodo
El estado de variaciones en el capital contable, que muestra los cambios
en la inversión de los propietarios durante el periodo
El estado de cambios en la situación financiera, que indica cómo se
modificaron los recursos y obligaciones de la empresa en el periodo”.
Las notas de los estados financieros, son parte integrante de los mismos, y
su objetivo es complementar los estados con información relevante.
2.2.4. Las organizaciones y los sistemas de información financiera.
Las organizaciones son sistemas artificiales inventados por el hombre, por
tanto imperfectos, al interactuar con su medio, constituyen un sistema
abierto, no obstante tienen límites permeables entre el propio sistema y el
supra sistema general; pueden desaparecer, pero también pueden sobrevivir
durante siglos a las personas que los crearon. El vínculo que los mantiene
37
unidos esencialmente psicológicos. Los sistemas sociales se basan en las
actitudes, percepciones, carencias, motivaciones, hábitos y expectativas de
los seres humanos.
Las organizaciones siempre tienen una estructura jerárquica y los sistemas
administrativos importan insumos del medio procesándolos de acuerdo con
el nivel que les corresponden: operativo, coordinador y estratégico y con
base en los límites e interacción de las fuerzas ambientales, exportando sus
productos al medio.
“Los requisitos del diseño en general del sistema consisten en conocer con
qué recursos cuenta la organización; las necesidades de la información de
los usuarios (internos y externos), la necesidad del sistema, los métodos de
procesamiento de datos y sobre la base de todo ello se marcarán los
objetivos del sistema, desarrollo de modelos conceptuales del diseño y
aplicación de las limitaciones que tiene la organización”.34
La implantación de controles efectivos es parte importante del diseño
general de un sistema de información. El analista del sistema debe
determinar y establecer una serie de controles de procesamiento, con el fin
de garantizar la integridad y confiabilidad del sistema de información. Estos
controles de procesamiento pueden clasificarse en controles de entrada, de
programación, del banco de datos, de salida y de equipo.
También deben tomarse en cuenta la seguridad, que esta otra forma de
control; lo más frecuente es que el analista establezca muchos controles de
seguridad de control del sistema, un ejemplo seria establecimiento de
procedimientos de recuperación para el caso de que se produzca un
desastre inesperado involuntario.
34
Guajardo Cantú, G. &. (2008). Contabilidad Financiera. México: McGRAW – HILL/ INTERAMERICANA EDITORES, S.A
38
Otra parte importante sería el diseño de las formas e informes que requiere
el sistema de información, tanto de entrada, de salida y alternas. Las
personas son el elemento fundamental de todo sistema. Es necesario
proporcionarles instrucción y capacitación adecuada tanto al principio como
durante la operación para que pueda lograrse el objetivo del sistema.
La prueba es la actividad final que procede la implantación y constituye una
actividad muy importante. La implantación de nuevos sistemas implica un
proceso de conversación que requiere una o más consideraciones;
conversión de equipo, conversión del método de procesamiento de datos,
conversión directa en paralelo, modular y por fases.
2.2.5. Usuarios de la información financiera
Muchos son los colectivos que pueden estar interesados en la información
financiera de las empresas. Por ello, y considerando la gran variedad de
usuarios potenciales, podríamos realizar una clasificación inicial de los
mismos, atendiendo al criterio de su poder de decisión en el ámbito de la
entidad y sus efectos.
Usuarios internos, o usuarios con poder de decisión directo
Al respecto, Guajardo (2008), considera que “Estos usuarios lo constituyen
aquellas personas que participan, en mayor o menor medida, en la
elaboración de la información financiera y la utilizan para tomar decisiones
de carácter interno en sus distintas áreas de responsabilidad. Una de las
características de carácter interno en sus distintas áreas de responsabilidad.
Una de las características de estos usuarios es que disponen de gran
cantidad de información ya que pueden acceder a toda la que desean. Por
ejemplo, un usuario interno podría ser responsable del almacén de
39
existencias de la empresa. Tomar decisión de comprar más existencias es
una acción que se toma internamente en la empresa”.35
Los usuarios internos son, en términos generales: la gerencia, el consejo de
administración, los jefes de los departamentos de la empresa y cualquier
órgano directivo que esté constituido dentro de la empresa.
Usuarios internos, o usuarios con poder de decisión indirecto
En este grupo de usuarios los constituye un grupo de personas que no
participen en la elaboración de la información contable ni en la toma de
decisiones de la empresa.
“Una de las características de estos usuarios es que solamente disponen de
la información que la empresa haya decidido publicar. Como criterio general,
las empresas publican la información que las disposiciones contables les
exigen (información obligatoria, como por ejemplo informar sobre el domicilio
y la razón social) o bien aquella información que desean hacer pública
(información voluntaria, como por ejemplo, publicar si existen ayudas a los
empleados para hacer frente a gastos de formación de sus hijos). Por
ejemplo, un usuario externo seria el director de un banco al que hemos
solicitado un préstamo de $ 120.000, y al que corresponde aprobar o
rechazar su concesión. Tomar la decisión de aprobar/ rechazar la petición
del préstamo no es un acto que se realiza internamente en la empresa”. 36
En términos generales, los usuarios externos son: los accionistas, los
acreedores, los suministradores de capital, los deudores, los empleados, etc.
35
Guajardo Cantú, G. &. (2008). Contabilidad Financiera. México: McGRAW – HILL/ INTERAMERICANA EDITORES, S.A 36
Guajardo Cantú, G. &. (2008). Contabilidad Financiera. México: McGRAW – HILL/ INTERAMERICANA EDITORES, S.A
40
CUADRO Nº2
Tipos de usuarios y necesidades de la información
TIPOS DE
USUARIOS
DELIMITACIÓN DE SUS NECESIDADES DE
INFORMACIÓN
Inversores/
Accionistas
Necesitan información que les ayude a valorar el riesgo
de su inversión de forma que les permita determinar si
deben comprar, mantener o vender participaciones.
También quieren información que les permita evaluar la
capacidad de la empresa para pagar dividendos.
Empleados Están interesados en la información que les permita
determinar evaluar la capacidad de la empresa para
pagar sueldos, las pensiones y cualquier otro ventaja
que les ofrezca la empresa.
Entidades
financieras/
prestamistas
Los que suministran fondos ajenos a la empresa
necesitan saber si van a cobrar los préstamos que han
realizado y los correspondientes intereses.
Proveedores y
otros acreedores
comerciales
Sus necesidades de información de información giran
en torno a conocer si las cantidades que se les
adeudan serán pagadas cuando lleguen el vencimiento.
Clientes Se interesan por la continuidad de la empresa,
especialmente si existen compromisos a largo plazo o si
dependen comercialmente de ella.
Administraciones
públicas y sus
organismos
Están interesadas en la asignación de recursos y
quieren saber sobre las actividades de las empresas.
Necesitan recabar información para regular la actividad
de la empresa, fijar políticas fiscales y utilizarla como
base para la construcción de las estadísticas sobre la
renta nacional y otras similares
Público en Los estados financieros suministran información acerca
41
general de los desarrollos recientes y la tendencia que sigue la
prosperidad de la empresa, así como el alcance de sus
actividades. Téngase en cuenta que las empresas
afectan a los miembros de la colectividad de forma
individual y conjunta, ya que realiza aportaciones a la
economía local.37
Fuente:(Brusca, 2010) Pág. 230
2.2.6 Consideraciones generales sobre la información financiera
La información contable-financiera que servirá de materia prima para realizar
el análisis e interpretación en sus distintas formas y modalidades que ofrece,
deberá estar basada en los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Tales principios de contabilidad, son el conjunto de reglas de conducta y
convencionalismo que se supone aceptados por la observancia de la
costumbre de la profesión contable y que sirven para presentar a través de
los estados financieros, la razonable situación financiera económica de una
empresa, así como los resultados obtenidos. Estos grupos de normas, reglas
de conducta y convencionalismos pueden clasificarse de acuerdo a los
siguientes aspectos:
En el texto Introducción a la Contabilidad Financiera Montesinos (2007), los
principios de la contabilidad son:
a) En cuanto a la unidad contable
Este principio se apoya a la personalidad jurídica propia y separada de la
empresa en lo relacionado a los socios y acreedores se substrae del mismo
principio que las utilidades o pérdidas incurridas en la empresa, son cambios
37
Brusca, I. (2010). Introducción a la Contabilidad Financiera. sc: Eco Ediciones
42
operados en los activos y pasivos de la misma y no en el patrimonio de los
inversionistas.38
b) El principio en cuanto al periodo contable
Puede decirse que la necesidad de preparar estados financieros que
correspondan a periodos normales o regulares, están de acuerdo a lo que en
nuestro país establecen las leyes de la materia. Este principio en su
naturaleza puede no ser contable confiable cien por ciento, sino más bien
desde un punto de vista legal acoplable a la contabilidad de los negocios.
c) La continuidad de las empresas
Este principio es de mucha importancia, pues viene a indicar que salvo
evidencias en o al contrario, la vida de una empresa es indefinida. El valor
de esta conclusión o principio es obvio, pues de no acatarlo los estados de la
situación financiera y los estados de resultados tendrían que mostrar
necesariamente el valor de realización de sus activos.39
d) Consistencia o concordancia
Tenemos que la aplicación metódica de los sistemas de contabilidad así
como de los principios durante todos y cada uno de los periodos, no deben
diferir entre ellos o de los usados inicialmente. La contabilidad refleja hechos
y convencionalismos así como apreciaciones de las personas quienes
manejan la administración y la contabilidad.40
38
Montesinos Julve, V. &. (2007). Introducción a la Contabilidad Financiera. Bogotá Colombia: Eco Ediciones 39
Montesinos Julve, V. &. (2007). Introducción a la Contabilidad Financiera. Bogotá Colombia: Eco Ediciones 40
Montesinos Julve, V. &. (2007). Introducción a la Contabilidad Financiera. Bogotá Colombia: Eco Ediciones
43
e) Costeo
El problema de cómo valorar los bienes adquiridos, diferente al numerario o
a los derechos de terceros, bien puede ser al costo de adquisición, o
haciendo uso del precepto que señala: "Los bienes en especie adquiridos
deben contabilizarse de acuerdo con las disminuciones del activo o
aumentos del pasivo o los de capital que se provoquen en la empresa".41
Cabe aclarar que si se adopta el primer procedimiento de valuación, se corre
el peligro que al correr el tiempo estos bienes sufran, bien una revaluación o
una devaluación de acuerdo a los precios de mercado existentes.
f) Principio conservador
“Se expresa diciendo que las utilidades se registran cuando se realizan y las
pérdidas cuando se conocen, al aplicarlas se buscara en lo posible que no
se incluyan rendimientos por realizarse o efectivamente no ganados”.42
g) Principio de la realización de ingreso
Basado en la exposición que hace el instituto Americano de Contadores en
una de sus publicaciones se entiende que el acto de entrega de mercancías
sujeto a un contrato de ventas generan la obligación de registrar dicha venta
por parte del vendedor, así como por parte del comprador el efectuar estos
registros, genera también la obligación de registrar por ambas partes la
posible utilidad o perdida que se obtenga en la transacción.
41
Montesinos Julve, V. &. (2007). Introducción a la Contabilidad Financiera. Bogotá Colombia: Eco Ediciones 42
Montesinos Julve, V. &. (2007). Introducción a la Contabilidad Financiera. Bogotá Colombia: Eco Ediciones
44
h) Principio de la presentación de los Estados Financieros
Este principio en su parte técnica nos dice:
Agrúpense los activos en su grado de disponibilidad o de realización y
grupos homogéneos
Agrúpense los pasivos en su grado de exigibilidad
Agrúpense el capital contable en cuanto a su origen”.43
De allí que al incorporar en los estados financieros las normas o principios
contables, cien por ciento.
2.2.7. Sistema de control interno
Según el Instituto Americano de Contadores Públicos, “El control interno
comprende el plan de organización, todos los métodos coordinados y las
medidas adoptadas en el negocio, para proteger sus activos, verificar la
exactitud y confiablidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las
operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas por la
gerencia”.44
Visto de este modo el control interno no es otra cosa que el plan de
organización adoptado en una empresa para proteger sus activos evitando
de esta manera robos, fraudes, el mal uso o extravío de información.
Más también el control interno comprende el plan de organización así: “El
control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos
y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente
protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de
43
Montesinos Julve, V. &. (2007). Introducción a la Contabilidad Financiera. Bogotá Colombia: Eco Ediciones 44
Ray, W. (2007). Principios de Auditoría.
45
la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la
administración”45.
2.2.8. Elementos del control interno
- Ambiente de control
- Evaluación de riesgos
- Procedimiento de control
- Supervisión
- Información y comunicación
2.2.8.1 Ambiente de control
Ambiente de control de una empresa es la actitud global de sus
administradores y empleados hacia la importancia de los controles. Uno de
los factores que influyen en el ambiente de control, es la filosofía y el estilo
administrativo de los directivos.
“Las políticas del personal, también afectan el ambiente de control. Dicho
lineamientos abarcan la contratación, capacitación, evaluación, retribución y
promoción de los empleados”46.
Además, comprenden las descripciones de puestos, código de ética de los
empleados y políticas de resolución de conflictos de interés.
2.2.8.2. Evaluación de riesgos
Todas las organizaciones enfrentan riesgos. “Entre estos se encuentran los
cambios en las necesidades de los clientes, las actividades de la
competencia y los cambios en las leyes y factores económicos”47.
45
Estupiñan, G. (2006). Control Interno . Bogotá: Ecoe. 46
Carls, W. J. (2009). Contabilidad Finaciera. México: Thompson Editores S.A. 47
Carls, W. J. (2009). Contabilidad Finaciera. México: Thompson Editores S.A.
46
Una vez identificados los riesgos, es posible analizarlos para juzgar su
importancia, evaluar las probabilidades de que ocurran y determinan cuáles
acciones los reducirán al mínimo.
2.2.8.3. Procedimientos de control
Los procedimientos de control se establecen con el fin de garantizar que las
metas de la empresa se alcancen, incluida la prevención de fraudes.
2.2.8.4. Supervisión
El sistema de control interno puede supervisarse mediante acciones
continuas de los administradores o por evaluaciones separadas. “Las
acciones de vigilancia continua pueden incluir la observación de la conducta
de los empleados y los signos de alerta que surgen del sistema contable”.48
2.2.8.5. Información y comunicación
La información y la comunicación son “elementos esenciales del control
interno. La información acerca del ambiente de control, la evaluación de
riesgos, los procedimientos de control y la supervisión son necesarias para
que los administradores pueden dirigir operaciones”.49
De esta forma pueden garantizar el apego a las especificaciones legales,
reglamentarias y de información.
2.2.9. El control interno administrativo
Existe un solo sistema de control interno, el administrativo, que es el plan de
organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes
48
Carls, W. J. (2009). Contabilidad Finaciera. México: Thompson Editores S.A. 49
CARL S. W., J. M. (2005). Contabilidad Financiera. México: Thompson Editores S.A
47
procedimientos y métodos operacionales y contables, para ayudar mediante
este al establecimiento dentro de un medio adecuado, tomando en cuenta
los siguientes puntos.
- “Mantener informado de la situación de la empresa
- Coordinar funciones
- Mantener un ejecución eficiente
- Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas
establecidas
- Asegurarse de que se están logrado los objetivos establecidos
Para verificar el logro de estos objetivos la administración establece:
- El control del medio ambiente o ambiente de control
- El control de evaluación de riesgo
- El control y sus actividades
- El control del sistema de información y comunicación
- El control de supervisión o monitoreo”50.
El control interno contable
Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de
información, surge, como un instrumento, el control interno contable, con los
siguientes objetivos:
- “Que las operaciones se realice de acuerdo con autorizaciones generales
y específicas de la administración.
- Que todas las operaciones se registren: oportunamente, por el importe
correcto; en las cuentas apropiadas y en el periodo contable en que se
lleven a cabo, con el objeto de permitir la preparación de estados
financieros y mantener el control contable de los activos.
50
Carls, W. J. (2009). Contabilidad Finaciera. México: Thompson Editores S.A.
48
- Que el acceso de los activos se permita sólo de acuerdo con autorización
administrativa
- Que todo lo contabilizado exista y este contabilizado, investigando
cualquier diferencia para adoptar la consecuente y apropiada acción
correctiva”51.
2.3. MARCO LEGAL
2.3.1. Principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
Origen
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en la VII Conferencia
Interamericana de Contabilidad realizada en mar de Plata, Argentina, en
1995, y constituyen un conjunto de convenciones para la preparación de
estados financieros.
“En América Latina, los organismos encargados de emitir normas contables
han adoptado en el tiempo estilos distintos para divulgarlas, dependiendo del
entorno político, legal y social de cada país. En algunos casos, predomina la
auto- regulación promovida por los organismos profesionales que consideren
que, dictar principios generales y dejar espacio para aplicar el juicio
profesional es preferible a establecer reglas detalladas que tienen riesgo de
permitir un tratamiento contable determinado, en caso que una regla no la
prohíba expresamente. En otros casos, algunos países han preferido
adoptar las Normas internacionales de Contabilidad, y posteriormente, las
Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF”.52
51
Carls, W. J. (2009). Contabilidad Finaciera. México: Thompson Editores S.A. 52
Fonseca Luna, E. (2007). Principios de Contabilidad Aceptados. Bogotá: Eco Ediciones
49
Objetivo
Establecer las bases para la cuantificación de las operaciones y la
presentación de la información económica y financiera de la empresa a
través de los estados financieros de la empresa.
2.3.2. Normas internacionales de contabilidad (NIC)
Origen
“Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC´S, son pronunciamientos
profesionales que establecen la forma de preparación y presentación de los
estados financieros, buscando homogenizar el lenguaje contable universal.
Las NIC´S son emitidas por el Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASC) y aprobadas por la Federación Internacional de
Contadores Públicos (IFAC). La Federación de Colegios de Contadores
Públicos del Perú como miembro del IFAC, tiene la responsabilidad de
divulgar y promover la aplicación correcta de las NIC´S en nuestro medio.53
Objetivo
El objetivo principal es lograr una mejora y un equilibrio en cuanto a la
prestación de todos los informes financieros que son utilizados por las
empresas u otras organizaciones alrededor del mundo, para la confección de
los estados financieros”.54
53
Figueroa Vernor, M. (2007). Aplicaciones Prácticas NIF. México: International Thomson Editores S.A 54
Figueroa Vernor, M. (2007). Aplicaciones Prácticas NIF. México: International Thomson Editores S.A
50
Normas Ecuatorianas de contabilidad (NEC)
Origen
Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad entran en vigencia a partir el 8 de
julio de 1999, inscritas en el Registro Oficial No. 291 publicado el 8 de
octubre de 1999.
“Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (N.E.C.) han sido adaptadas de
las Normas Internacionales de Contabilidad (N.I.C), con el objetivo de
modernizar los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, para
que estos armonicen con normas, procedimiento y principios contables
universales para que la preparación y presentación de los Estados
Financieros, se encuentren sujetos al control y vigilancia de las Normas
Internaciones de Contabilidad”.55
Objetivo
Prescribir las bases de presentación de los estados financieros de propósito
general, para asegurar que se pueda hacer comparaciones con los estados
financieros de diferentes períodos de la misma empresa, así como con
estados financieros de otras empresas”.56
Para cumplir con este objetivo se han establecido:
Consideraciones generales para la presentación de los estados
financieros
Orientación para su estructura, y requerimientos mínimos para el
contenido
2.3.3. Normas Internacionales de Información Financieras (NIIF)
55
Horgren Charles, T. S. (2007). Introducción a la Contabilidad Financiera. Bogotá: Eco Ediciones 56
Horgren Charles, T. S. (2007). Introducción a la Contabilidad Financiera. Bogotá: Eco Ediciones
51
Origen
Es el conjunto de normas e interpretación de carácter técnico, aprobadas,
emitidas y publicadas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (conocida por sus siglas en ingles IASB), en las cuales se
establecen los criterios para el reconocimiento, la valuación, la presentación
y la revelación de la información que se consigna en los estados financieros
de propósito general. Debe entenderse, que los estados financieros de
propósito general son aquellos que satisfacen las necesidades de
información financiera de una amplia gama de usuarios (inversionistas,
proveedores, clientes, organismos reguladores, oficinas recaudadoras del
estado, público en general), por lo tanto, dichos estados financieros no están
elaborados a la medida de un usuario en particular.
Objetivo
“El objetivo o propósito principal de las NIIF es proporcionar a los
propietarios y directores de las entidades; a los participantes en los
mercados de capitales y los contadores profesionales, un conjunto de
normas contables de carácter mundial que sean de alta calidad y que en
función del interés público, les permita a los mismos, la preparación,
presentación y el uso de estados financieros de propósito general, cuya
información sea confiable, transparente y comparable que facilite la toma de
decisiones económicas”.57
2.4. MARCO CONCEPTUAL
Ambiente de control de una empresa.- es la actitud global de sus
administradores y empleados hacia la importancia de los controles. Uno de
los factores que influyen en el ambienten del control es la filosofía y estilo de
administración de los directivos. 57
Figueroa Vernor, M. (2007). Aplicaciones Prácticas NIF. México: International Thomson Editores S.A
52
Evaluación de riesgos.- Todas las organizaciones enfrentan riesgos. Entre
estos se encuentran los cambios en las necesidades de los clientes, las
actividades de la competencia y los cambios en las leyes y factores
económicos, como tasas de interés y transgresiones de los lineamientos y
procedimientos de la compañía por parte de los empleados.
Procedimiento de control.- Los procedimientos de control se establecen
con el fin de garantizar que las metas de la empresa se alcancen, incluida la
prevención de fraudes.
Sistema contable.- Consta del personal de los procedimientos, las
herramientas y los registros utilizados por una organización para desarrollar
la información contable y comunicar esta información a quienes toman
decisiones. El diseño y las capacidades de estos sistemas varían de una
organización a otra
Información financiera.- se ha convertido en un conjunto integrado de
estados financieros y notas, para expresar cual es la situación financiera,
resultado de operaciones y cambios en la situación financiera de una
empresa
Estados financieros básicos.- deben cumplir el objetivo de informar sobre
la situación financiera de la empresa en cierta fecha y los resultados de sus
operaciones y cambios en su situación financiera por el periodo contable
terminado en cierta fecha
2.5. Hipótesis
Con el diseño de un Sistema Contable caracterizado por normas, principios y
procedimientos establecidos para la elaboración de registros e informes se
mejorará el control de la información financiera que ayude a los directivos a
53
la toma de decisiones en la extractora de aceite rojo de palma “Teobroma”
Cantón La Concordia, provincia Santo Domingo de los Tsáchilas.
2.5.1. Variables
Variable Independiente
Sistema contable
Variable Dependiente
Control de la información financiera
2.5.2. Sistematización de las variables
Objetivos específicos Variable
dependiente
Unidad de
medida
Instrumento
técnico
método de
medida
Tiempo de
medición
Diagnosticar la
situación actual de la
empresa mediante los
métodos y técnicas de
investigación como es
la observación,
recolección de datos,
encuestas y
entrevistas
Control de la
información
financiera
Procesos
contables
de
información
financiera
Registro de
la empresa
Al inicio y
final de la
investigació
n
Proponer el diseño del
sistema contable que
ayude a la extractora
de aceite rojo de palma
“Teobroma” a obtener
información relevante
para la toma de
decisiones
Control de la
información
financiera
Procesos
contables
de
información
financiera
Al final de
la
investigació
n
54
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Reseña histórica de la extractora “Teobroma”
El Ingeniero Agrónomo Jaime Alzamora Vela, fundador de la Extractora
Teobroma, fue un visionario emprendedor nacido en Riobamba, Ecuador en
el año 1918. En 1956 el Ing. Alzamora viajó desde su ciudad natal a Santo
Domingo de los Tsáchilas en busca de nuevas oportunidades para invertir.
Quedó encantado con la zona y fue así como decidió vender su hacienda en
Chambo, Riobamba y adquirir tierras cerca del sector de la Concordia.
Su primera propiedad en este sector fue la hacienda El Bambú, ubicada en
el km 21 de la vía Santo Domingo – Quinindé. En esta propiedad el Ing.
Alzamora inició sus actividades con una plantación de banano. Pocos años
después, compró una hacienda en el km. 34, en la que decidió sembrar
cacao. Bautizó a la hacienda con el nombre de Teobroma, en alusión al
nombre científico del cacao y cuya traducción del latín es “comida de los
dioses”.
Lamentablemente, el clima no era el adecuado para este cultivo y la
plantación de cacao no tuvo el éxito esperado. Algo parecido sucedió con la
plantación del banano, en donde la variedad Gross Michel que se cultivaba
en ese entonces, tuvo que ser cambiada por el Cavendish, una variedad
más pequeña y de mayor demanda en los mercados internacionales.
Las malas experiencias en ambos cultivos llevaron al Ingeniero Alzamora a
aventurarse con un cultivo totalmente nuevo, el de la palma aceitera. En ese
tiempo dos estadounidenses, los hermanos Roscoe y Leal Scout, vecinos de
la hacienda Teobroma, habían traído las primeras semillas desde el África, y
55
en 1968 le obsequiaron 3000 semillas de palma africana al Ing. Jaime
Alzamora para que inicie su propio cultivo.
Con un préstamo del banco de fomento el Ing. Alzamora amplió el cultivo a
200 hectáreas en la hacienda El Bambú, pero al poco tiempo se encontró
con dificultades en la comercialización y procesamiento de la fruta. Con
gran esfuerzo y creatividad, improvisando tecnología y maquinaria,
construyó una planta para procesar la fruta y fue así como en 1971 inauguró
la primera extractora de aceite de palma aceitera, con una capacidad de
extracción de 3 toneladas por hora. Una anécdota de estos primeros días es
que el primer caldero de la planta extractora fue una adaptación de una
locomotora desechada de los ferrocarriles del Estado.
Conforme aumentaba el cultivo de palma aceitera en la zona y la demanda
por el aceite, Teobroma fue creciendo, modernizando sus instalaciones y
aumentando su capacidad. En la actualidad la planta tiene una capacidad de
proceso de 20 toneladas de fruto por hora.
En 1998, los herederos del Ing. Alzamora formaron una Compañía Limitada
bajo el nombre de Agrícola Alzamora Cordovez la misma que pasó a ser la
propietaria de la Extractora Teobroma.
En 1999, la empresa decidió construir una planta piloto para el proceso de
palmiste dentro de la planta de aceite rojo, obteniendo de esta manera el
aceite y la torta de palmiste. En el año 2005 se construyó una moderna
planta de extracción de aceite de palmiste independiente de la planta de
aceite rojo y que procesa la nuez de otras extractoras cercanas.
3.2. Métodos científicos de la investigación
Método inductivo.- Se escogió este método porque permite analizar los
casos particulares para llegar a conclusiones generales., es decir, nos ayudó
56
a diagnosticar la situación actual de la empresa “Teobroma” sobre el manejo
y control de la información financiera.
Método deductivo.- Nos permitió partir de leyes generales para arribar al
estudio de casos particulares de la investigación.
Con este método se valoró la situación de la empresa respecto al sistema
contable para mejorar el control de la información financiera.
Método analítico.- El presente método se utilizó en el análisis de la revisión
bibliográfica y los resultados de la investigación de campo.
Método sintético.- Se utilizó en la parte pertinente al marco teórico.
3.3. Técnicas de la investigación
3.3.1. Análisis FODA
Fortalezas
e.
Oportunidades
Aceptación del mercado
Ubicación geográfica estratégica
Apertura en el sector financiero.
57
Debilidades
• No existe transporte propio para el traslado del personal.
• No cuentan con un programa contable.
• Deficiente publicidad.
Amenazas
3.3.2. Investigación bibliográfica.- Técnica utilizada para la consulta del
sustento científico de la investigación.
3.3.3. Investigación de campo.- Se desarrolló en la extractora de palma
“Teobroma” del Cantón La Concordia, el instrumento utilizado fue la
encuesta.
3.4. Diseño de la investigación
Para obtener los datos veraces y concretos de la empresa “Teobroma”, se
realizaron encuestas dirigidas al gerente, al personal y los proveedores de la
empresa, con las respuestas de los encuestados se consiguió la información
referente al manejo contable y la información financiera.
Las preguntas se elaboró con respuestas cerradas: el cuestionario fue de
tipo anónimo aplicado a un total de 90 personas de la muestra.
3.5. Formato de presentación de resultados
El formato de las encuestas para El gerente, personal de la empresa y
proveedores de “Teobroma” puede leerse en forma completa en anexos.
58
3.6. Población y muestra
Población
La población a la que se investigó corresponde a: un gerente, personal que
labora en la empresa 50, proveedores 40.
Muestra
Para obtener la muestra no fue necesario aplicar fórmula estadística puesto
que se trabajó con el 100% de la población, es decir con un gerente,
personal que labora en la empresa 50, proveedores 40.
3.7. Análisis e interpretación de resultados
3.7.1. Encuesta dirigida al gerente
CUADRO Nº 3
Resultados de la encuesta al Gerente
Pregunta Si No
1. ¿La empresa cuenta con un departamento de
contabilidad? x
2. ¿Teobroma cuenta con un sistema contable? x
3. ¿La empresa Teobroma cuenta con sistemas técnicos
para la administración de finanzas? x
4. ¿Teobroma maneja la contabilidad con sistemas
conservadores? x
5. ¿Las transacciones comerciales son respaldadas con
documentos? x
59
6. ¿Considera que la información financiera de
Teobroma es adecuado? x
7. ¿Los sistemas financieros administrativos de
Teobroma reflejan una realidad tecnológica? x
8. ¿Considera usted que la información financiera es
importante para los clientes, proveedores, etc.? x
9. ¿Considera que la actividad de la empresa mantiene
un nivel competitivo? x
Fuente: investigación de campo Elaborado por: Omar Tapia
ANÁLISIS
De las preguntas realizadas al administrador manifiesta que no cuenta con:
departamento contable, sistema contable, sistemas técnicos de
administración de finanzas, la información financiera no es adecuada pues
no reflejan una realidad tecnológica.
De acuerdo a los datos de la investigación, las respuestas positivas son
menores que las negativas.
60
3.7.2. Encuesta dirigida al personal que labora en la empresa
CUADRO Nº 4
Resultados de la encuesta al personal de “Teobroma”
Pregunta Si No
Resu
lta
do
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Resu
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Resp
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ne
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s
1. ¿La empresa cuenta con un
departamento de contabilidad? 10% 90% 50 90% x
2. ¿Teobroma cuenta con un
sistema contable? 30% 70% 50 70% x
3. ¿La empresa Teobroma cuenta
con sistemas técnicos para la
administración de finanzas?
40% 60% 50 60% x
4. ¿Teobroma maneja la
contabilidad con sistemas
conservadores?
60% 40% 50 40% x
5. ¿Las transacciones
comerciales son respaldadas con
documentos?
80% 20% 50 80% x
GRÁFICO Nº 1 Resultados de la encuesta al personal de “Teobroma”
Fuente: investigación de campo Elaborado por: Omar Tapia
0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%
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10%
30% 40% 40%
80% 90% 70%
60% 60%
20%
SI
NO
61
ANÁLISIS
Pregunta Nº 1.- Los investigados el 90% manifiestan que no conocen que la
empresa cuente con un departamento de contabilidad, el 10% expresa que
sí
Pregunta Nº 2.- El 70% no conoce que Teobroma cuente con un sistema
contable, el 30% manifiesta que sí
Pregunta Nº 3.- El 60% manifiesta que la empresa no cuenta con sistemas
técnicos para la administración, el 60 expresa que sí
Pregunta Nº 4.- El 60% manifiesta que Teobroma maneja la contabilidad con
sistemas conservadores, el 40% que expresa que no
Pregunta Nº 5.- El 80% de investigados señalan que las transacciones
comerciales son respaldadas con documentos, el 20 manifiesta que no
62
CUADRO Nº 5
Pregunta Si No
Re
sulta
do
espe
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Re
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Re
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s
positiv
as
Re
spu
esta
s
neg
ativa
s
6. ¿Considera que la información
financiera de Teobroma es
adecuado?
0 100% 50 100% x
7. ¿Los sistemas financieros
administrativos de Teobroma
reflejan una realidad tecnológica?
40% 60% 50 60% x
8. ¿Considera usted que la
información financiera es
importante para los clientes,
proveedores, etc.?
100% 0% 50 0% x
9. ¿Considera que la actividad de la
empresa mantiene un nivel
competitivo?
40% 60% 50 60% x
10. ¿Considera necesaria y
oportuna la implementación de un
modelo contable?
100% 0% 50 0% x
GRÁFICO Nº 2 Resultados de la encuesta al personal.
Fuente: investigación de campo Elaborado por: Omar Tapia
0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%
100%
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100%
40%
100% 100%
60%
0%
60%
0% SI
NO
63
ANÁLISIS
Pregunta Nº 6.- Los investigados el 100% manifiestan que la información
financiera de Teobroma no es adecuada
Pregunta Nº 7.- El 60% señala que los sistemas financieros administrativos
de Teobroma no reflejan una realidad tecnológica, el 40% que si
Pregunta Nº 8.- El 60% considera que la información financiera no es
importante para los clientes proveedores, el 30% expresa que sí
Pregunta Nº 9.- El 60% manifiesta que la empresa no mantiene un nivel
competitivo, el 40% que expresa que sí
Pregunta Nº 10.- El 100% de investigados señalan que si es necesaria y
oportuna la implementación de un modelo contable
3.7.3. Encuesta dirigida a los proveedores
CUADRO Nº 6
Pregunta Si No
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sulta
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espe
rad
o
Re
sulta
do
obse
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do
Re
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s
positiv
as
Re
spu
esta
s
neg
ativa
s
1. ¿La empresa Teobroma
compra su producto a buen
precio?
2=22% 7=78% 50 78% x
2. ¿Teobroma paga en efectivo,
cheque, transferencia
puntualmente?
9=100% 0=0% 50 100% x
3. ¿Conoce si la empresa
Teobroma brinda incentivos
(bonos) al cliente?
9=100% 0=0% 50 100% x
4. ¿Conoce si Teobroma realiza
selección del producto antes de la
compra?
6=67% 3=33% 50 67% x
5. ¿Las transacciones
comerciales son respaldadas con
documentos?
7=78% 2=22% 50 22% x
64
GRÁFICO Nº 3 Resultados de la encuesta a proveedores
Fuente: investigación de campo Elaborado por: Omar Tapia
ANÁLISIS
Pregunta Nº 1.- Los investigados el 78% manifiestan que no conocen que la
empresa compra su producto a buen precio, el 10% expresa que sí-
Pregunta Nº 2.- El 100% Si conoce que Teobroma paga en efectivo, cheque,
transferencia puntualmente.
Pregunta Nº 3.- El 100% manifiesta que la empresa Teobroma brinda
incentivos (bonos al cliente).
Pregunta Nº 4.- El 67% manifiesta que si conoce que Teobroma realiza
selección del producto antes de la compra, el 33% expresa que no.
Pregunta Nº 5.- El 78% de investigados señalan que las transacciones
comerciales si son respaldadas con documentos, el 20 manifiesta que no
0%
20%
40%
60%
80%
La e
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cu
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co
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sist
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co
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s
22% 22% 33% 33%
78% 78% 78% 67% 67%
22%
SI
NO
65
3.8. Verificación de la hipótesis
La hipótesis o idea a defender fue: Con el diseño de un Sistema Contable
caracterizado por normas, principios y procedimientos establecidos para la
elaboración de registros e informes se mejorará el control de la información
financiera que ayude a los directivos a la toma de decisiones en la
extractora de aceite rojo de palma “Teobroma” Cantón La Concordia,
provincia Santo Domingo de los Tsáchilas.
Verificación: Una vez realizada la investigación se ha verificado que en la
empresa Teobroma necesita un sistema contable para mejorar el control de
la información financiera por cuanto los tres sectores encuestados coinciden
en las repuestas, por lo tanto, la hipótesis, es verdadera, conforme se lo
demuestra en el siguiente cuadro:
66
CAPÍTULO IV
PROPUESTA: DISEÑO DEL MODELO CONTABLE
4.1. Introducción
La propuesta del diseño de un modelo contable para la Extractora
“Teobroma” y otras similares, es con la perspectiva de que este trabajo sirva
de instrumento útil a la empresa y a los estudiantes de esta rama.
Se recomienda la debida instalación de un paquete contable denominado
“DESICION”
4.2. Base legal
En la AGRICOLA ALZAMORA CORDOVEZ CIA.LTDA, extractora
“Teobroma”, RUC. 1791409582001.
Cada año obtener la Patente Municipal de la Casa Matriz.
4.3. Misión
La misión de Teobroma es ser una empresa exitosa en la extracción y
comercialización de aceite rojo y a la prestación de asesoría y servicios para
el desarrollo y administración de cultivos de palma.
Promover el desarrollo del país mediante el trabajo diario manteniendo los
procesos de calidad que respetan el medio ambiente, generando rentabilidad
para sus accionistas, oportunidades de crecimiento integral para sus
trabajadores y también progreso, riqueza y desarrollo para sus proveedores
de fruto y para la comunidad de su zona de influencia.
67
4.4. Visión
Ser una empresa integrando los intereses de la cadena de producción a
través de inversiones directas o alianzas estratégicas en el cultivo,
extracción y refinación de aceite de palma y se distinguirá por la calidad y
eficiencia en el manejo de sus plantaciones y extractoras así como también
por tener la más exitosa comunidad de proveedores de fruto del Ecuador.
4.3. Objetivos
4.3.1. Objetivo general
Diseñar un Sistema Contable para mejorar el control de la información
financiera en la extractora de aceite rojo de palma “Teobroma” Cantón La
Concordia, Provincia Santo Domingo de los Tsáchilas y así entregar
información útil, ágil, oportuna y confiable para la toma de decisiones, a fin
de que se logre mejorar la rentabilidad y los procesos de control en la
Asociación.
4.3.2. Objetivos específicos
Lograr un mejor control.
Contar con instrumento guía para la preparación de informes
financieros.
Corregir desviaciones de recursos materiales y financieros.
4.4. Políticas
4.4.1 Introducción
En términos administrativos, se conoce como políticas, la conducta a acoger
en la extractora de aceite rojo de palma “Teobroma” y en otras similares lo
que permitirá alcanzar los objetivos propuestos. Este enfoque por procesos
68
promueve una mejor organización de tareas, actividades y recursos, tanto de
clientes, accionistas, colaboradores y órganos de control entre las cuales
detallamos a continuación:
4.4.2 Políticas de adquisición
La política de compras de La extractora de aceite rojo de palma “Teobroma”
tiene como objetivo lograr una base sólida de proveedores y colaboradores
que facilite la adquisición de bienes y servicios en las mejores condiciones
posibles, como: precio, calidad, plazo de entrega, cobertura geográfica
nacional e integridad del proveedor.
Como norma general, los procesos de adquisición de La extractora de aceite
rojo de palma “Teobroma”, se iniciarán con el envío de una solicitud de
compra que será el documento soporte para efectuar las adquisiciones a los
proveedores, quien estará a cargo de esta actividad va a ser la persona
encargada de la báscula ya que ahí estará la persona adecuada y calificada
para realizar la recepción y calificación de la fruta o materia prima.
Las compras se realizaran semanalmente.
Las cancelaciones estarán a cargo del departamento de contabilidad, para
llevar a cabo este trámite deberán existir los documentos soportes como:
solicitud de compras, recibo, registro de entrada y facturas.
Habrá registros para el control de las cuentas pendientes de pago a
proveedores.
69
4.5. Organigrama
Fuente: Datos de secretaría de Teobroma Elaborado por: Omar Tapia
4.6. Funciones
4.6.1 Gerencia General.
Este departamento está encargado al Gerente Propietario quien será el
responsable de representar legalmente a la industria, también de planificar,
organizar, controlar y evaluar las actividades de los empleados, además
debe promover y apoyar el cumplimiento de los objetivos propuestos, y
mantener buenas relaciones con los clientes, proveedores y empleados para
el buen funcionamiento de la empresa.
4.6.2 Dirección de planta
Objetivo
Planeación, organización y dirección para el funcionamiento eficiente de la
empresa.
Responsabilidades
Supervisión del funcionamiento eficiente de los departamentos de
control de calidad, proceso y mantenimiento de la empresa.
GERENCIA GENERAL
DIRECCION
TRANSFERENCISTA
DIRECCION DE
PLANTA
DIRECCION
ADMINISTRATIVA
FINANCIERA
DIRECCION
COMERCIAL
70
Programación, análisis y seguimiento de los procesos de la empresa,
realizando los cambios necesarios para un mejoramiento continuo.
Análisis de los informes de producción e intercambio de información
con gerencia.
Capacitación y motivación al personal.
Planificación y adecuación para designar turnos de trabajo en la
empresa.
4.6.3 Dirección comercial
Apoyo y asistencia al director de planta.
Responsabilidades
Coordinación de despacho de aceite rojo de palma.
Venta de aceite rojo de palma.
Elaboración del reporte de asistencia y horas extras del personal.
4.6.5 Dirección transferencista
Asesoramiento técnico a los proveedores de fruta.
Responsabilidades
Constante seguimiento y control de calidad de la fruta.
Organización de charlas con capacitación técnica.
Realización de campañas de fertilización para los proveedores de
fruta.
Control puntual de campo a los proveedores de fruta.
71
4.6.6 Dirección Administrativa-Financiera
4.6.6.1 Departamento de contabilidad.
Los encargados de este departamento son el Contador y el auxiliar contable
cuyos perfiles profesionales y funciones son las siguientes:
Perfil Profesional del Contador:
Título Superior Contador Auditor. CPA.
Experiencia mínima de 3 años en área contable.
Conocimientos sólidos en legislación laboral y tributaria.
Conocimientos en manejo de programas contables.
Funciones:
Elaborar la información financiera que refleja el resultado de la
gestión.
Examinar y evaluar los resultados de la gestión, con la finalidad de
expresar una opinión objetiva sobre los estados financieros y el
trabajo que los generó apegados a una ética del ejercicio profesional.
Diseñar sistemas de información (contable y gerencial) mejorándolos
y documentándolos.
Analizar los resultados económicos, detectando áreas críticas y
señalando cursos de acción que permitan lograr mejoras.
Llevar a cabo estudios de los problemas económicos y financieros
que aqueja la empresa.
Asesorar a la gerencia en planes económicos y financieros, tales
como presupuestos.
Asesorar en aspectos fiscales y de financiamientos sanos a la
gerencia.
72
Perfil Profesional y Funciones del Auxiliar Contable.
Perfil Profesional:
Educación media en contabilidad.
Experiencia mínima de 1 año en contabilidad.
Conocimientos sólidos en legislación laboral y tributaria.
Conocimientos en manejo de programas contables.
Funciones:
Registro contable diario.
Revisión de reportes y control de las cuentas de gastos.
Realizar conciliaciones bancarias y actividades que sean asignadas
por el contador en un momento determinado.
4.6.6.2 Báscula
Objetivo
Asegurar el correcto pesaje de los transportes de fruta, aceites y productos
terminados.
Responsabilidades
Pesaje de transporte de fruta de palma, aceite rojo y productos
terminados.
Comprobación de los tickets elaborados por el sistema.
Elaboración de guías de remisión para el despacho de aceite
Presentación de reportes al departamento de contabilidad.
73
4.7. Plan de cuentas
Cuenta
Nombre
de la
Cuenta 101 102 102A
1 ACTIVOS
1.01
ACTIVO
CORRIENTE
1.01.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1.01.01.001
Cajas
1.01.01.001.00001 Caja Chica
1.01.01.001.00002 Caja General
1.01.01.002 Bancos
1.01.01.002.00001 Banco Internacional
1.01.01.002.00002 Inversiones Financieras 410101297
1.01.02 CTAS. POR COBRAR DIVIDENDOS
1.01.02.001 Ctas. Por Cobrar Dividendos
1.01.02.001.00001 Dividendos Utilidades Aexav 2011
1.01.03 DOCUMENTOS Y CTA. POR COBRAR CLIENTES
1.01.03.001 Clientes Aceite
1.01.03.001.00003 Oliojoya
1.01.03.001.00004 Avícola Pechichal
1.01.03.002 Clientes Nuez
1.01.03.002.00001 Aexav
1.01.03.002.00002 Agroimpla S.A.
1.01.03.003 Empleados
1.01.03.003.00001 Cuentas Por Cobrar Empleados
1.01.03.003.00002 Anticipo Gastos De Viaje Realizadores
1.01.03.003.00003 Alcívar Fernández Luis Aparicio
1.01.03.003.00004 Andrade Andrade Mayra Alejandra
1.01.03.007 Cxc Proveedores-Comisariato
1.01.03.007.00001 Aguilar Parraga Luz Italia
1.01.03.007.00002 Alban Lizardo Filiberto
1.01.03.008 Cxc Proveedores-Fertilizante
74
1.01.03.008.00001 Aguilar Parraga Luz Italia
1.01.03.008.00002 Alban Lizardo Filiberto
1.01.03.009 Préstamos Proveedores
1.01.03.009.00001 Aguilar Parraga Luz Italia
1.01.03.009.00002 Alban Lizardo Filiberto
1.01.03.010 Insumos
1.01.03.010.00001 Aguilar Parraga Luz Italia
1.01.03.010.00002 Alban Lizardo Filiberto
1.01.03.011 Anticipos Proveedores Bienes y Servicios
1.01.03.011.00001 Mera Zambrano María Sebastiana
1.01.03.011.00002 Municipio de Quinindé
1.01.03.011.00003 Hitti Barakat Pierre
1.01.03.011.00004 Anticipos por Gastos Navideños
1.01.03.011.00005 Comisariato
1.01.03.011.00006 Antonio Felicita
1.01.03.011.00007 Giraldo Roman Noe Cayetano
1.01.03.011.00008 Marco Vinicio Tamayo (Jaya)
1.01.03.011.00009 Pagri Cía. Ltda.
1.01.03.011.00010 Molina Molina Kleber René
1.01.04 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.01.04.001 Garantías
1.01.04.001.00001 (-) Provisión Cuentas Incobrables
1.01.04.002 Otras Cxc Relacionadas
1.01.04.002.00001 Otras Cxc Dividendos 2011 Aexav
1.01.04.002.00002 Otras Cxc Pagri Cía. Ltda.
1.01.04.002.00003 Otras Cxc Egas Hidalgo Galo Patricio
1.01.05 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
1.01.05.001 Seguros Pagados Por Anticipado
1.01.05.001.00001 Seguro Prepagado Planta Extractora
1.01.05.002 Arriendo Pagados por Anticipado
1.01.05.003 Anticipos A Proveedores
1.01.05.004 Otros Anticipos Entregados
1.01.06 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.01.06.001 Créd. Tributario a favor de la Emp (IVA)
1.01.06.002 Créd. Tributario a favor de la Empresa (I.R.)
75
1.01.06.002.00001 Créd. Tributario Imp. Renta Años Anteriores
1.01.06.003 Anticipo Impuesto A La Renta
1.01.06.003.00001 Retenciones en la Fuente 1%
1.01.06.003.00002 Ret. Rendimientos Financieros
1.01.06.003.00003 Retenciones en la Fuente 2%
1.01.06.004 Anticipo Seguros
1.01.06.004.00001 Seguros Extractora
1.01.06.005 IVA en Compras
1.01.07 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
1.01.07.001 Provisión Cuentas Incobrables
1.01.08 Otros Activos Corrientes
1.01.08.001 Activos Impuestos Diferidos
1.01.08.001.00001 Activos Impuestos Diferidos
1.01.09 INVENTARIO
1.01.09.001 Inventarios
1.01.09.001.00001 Inventarios de materia prima
1.01.09.001.00002 Inventario de Prod. Terminados Producrudo
1.01.09.001.00003 Otros Inventarios
1.01.09.002 Mercaderías en Tránsito
1.01.09.002.00001 Importaciones en Tránsito
1,02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-NO DEPRECIABLE
1.02.01.001 Terreno
1.02.02 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.02.02.001 Depreciables
1.02.02.001.00001 Edificios e Instalaciones
1.02.02.001.00002 Maquinaria y Equipo
1.02.02.001.00003 Muebles y Enseres
1.02.02.001.00004 Equipos de Oficina
1.02.02.001.00005 Vehículos
1.02.02.001.00006 Herramientas
1.02.02.001.00007 Equipos de Computación
1.02.03 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.02.03.001 (-) Depreciación Acumulada
1.02.03.001.00001 Dep. Acum. Maquinaria y Equipo
76
1.02.03.001.00002 Dep. Acum. Muebles y Enseres
1.02.03.001.00003 Dep. Acum. Equipos de Oficina
1.02.03.001.00004 Dep. Acum. Vehículos
1.02.03.001.00005 Dep. Acum. Equipos de Computación
1.02.03.001.00006 Dep. Acum. Edificios e Instalaciones
1.02.04 ACTIVOS FIJOS TOTALMENTE DEPRECIADOS
1.02.04.001 Activos Fijos Totalmente Depreciados
1.02.04.001.00001 Edificios e Instalaciones
1.02.04.001.00002 Instalaciones
1.02.04.001.00003 Maquinaria y Equipo
1.02.04.001.00004 Muebles y Enseres
1.02.04.001.00005 Vehículos
1.02.04.001.00020 Depreciación Acumulada
1.02.06 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
1.02.06.001 Activos por Impuestos Diferidos
1.02.06.001.00001 Activo por Impuestos Diferidos
1.02.07 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
1.02.07.001 Inversiones Asociadas
1.02.07.001.00001 Acciones Aexav
1.02.07.001.00002 Acciones Briketpalma S.A.
1.02.07.001.00003 Pagri Cía. Ltda.
1.02.07.002 Acciones Priket Palma S.A.
1.02.07.003 Pagri Cía. Ltda.
2.01.01.002 Proveedores De Bienes Y Servicios
2.01.01.002.00001 Ancupa
2.01.01.002.00002 Heras Cevallos Norma Celeste
2.01.01.002.00003 Álvarez Cevallos Juana Sofía
2.01.01.002.00004 Celi Apolo Mariana Lucera
2.01.01.003 Ctas. por Pagar Utilidades 2011
2.01.02 Obligaciones con Instituciones Financiero
2.01.02.001 Préstamos Bancarios Locales
2.01.02.002 Sobregiro Bancario Local
2.01.03 CUENTAS POR PAGAR S.R.I.
2.01.03.001 IVA en Ventas
2.01.03.002 Retención Fuente por Pagar
77
2.01.03.002.00002 Por Transferencia de Bienes Muebles
2.01.03.002.00003 Por Compra Materia Prima 1% (312)
2.01.03.002.00004 Servicios entre Sociedades 1%- 2%
2.01.03.002.00005 Servicios Predomina Mano de Obra 2%
2.01.03.002.00006 Honorarios Profesionales 10%
2.01.03.002.00007 Honorarios Predomina el Intelecto
2.01.03.002.00008 Retención Rend. Financieros 2%
2.01.03.002.00009 Otras Retenciones Aplicables el 1%
2.01.03.002.00010 Otras Retenciones Aplicables el 2%
2.01.03.002.00011 Relación Dependencia Supera Base
2.01.03.002.00012 Servicio de Transporte 1%
2.01.03.002.00013 Servicios de Publicidad y Comunicación 1
2.01.03.002.00014 Seguros y Reaseguros(Primas y Cesiones)
2.01.03.002.00015 Energía Eléctrica 1%
2.01.03.002.00016 Rendimientos Financieros 2%
2.01.03.002.00017 Retenc. Fuente por Dividendos
2.01.03.003 Retención IVA por Pagar
2.01.03.003.00001 IVA 30%
2.01.03.003.00002 IVA 70%
2.01.03.003.00003 IVA 100%
2.01.04 Impuesto a la Renta x Pagar del Ejercicio
2.01.04.001 Impuesto a la Renta por Pagar
2.01.05 C X P PROVISIONES
2.01.05.001 C X P Provisiones Laborales
2.01.05.001.00001 I.E.S.S. por Pagar 21.50%
2.01.05.001.00002 Décimo Tercer Sueldo
2.01.05.001.00003 Décimo Cuarto Sueldo
2.01.05.001.00004 Vacaciones
2.01.05.001.00005 Fondo de Reserva
2.01.05.001.00006 Préstamos I.E.S.S.
2.01.05.001.00007 Multas
2.01.05.001.00008 Sueldos por Pagar
2.01.05.001.00009 Provisiones Jubilaciones Patronal
2.01.05.001.00010 Provisión Desahucio
2.01.05.001.00011 15% Utilidades Trabajadores
78
2.01.05.001.00012 Provisión de Liquidación de Haberes
2.01.05.002 C X P Provisión de Gastos Devengados
2.01.05.002.00001 C X P Provisión de Gastos Devengados
2.01.06 CTAS. POR PAGAR SALDO DE ACEITE PALMA
2.01.06.001 Cuentas por Pagar Saldo de Aceite
2.01.06.001.00001 Aexpalma
2.01.06.001.00002 Barrera Efraín
2.01.06.001.00003 Avícola Pechichal
2.01.07 CUENTAS POR PAGAR HONORARIOS
2.01.07.001 Cuentas por Pagar Honorarios
2.01.07.001.00001 Bejarano García Galo Iván
2.01.07.001.00002 Egas Hidalgo Galo Patricio
2.01.08 CUENTAS POR PAGAR PRÉSTAMOS SOCIOS
2.01.08.001 Cuentas por Pagar Préstamos Socios
2.01.08.001.00001 Bejarano García Galo Iván
2.01.08.001.00002 Egas Hidalgo Galo Patricio
2.01.09 CUENTAS POR PAGAR PRÉSTAMO SOCIOS II
2.01.09.001 Cuentas Por Pagar Socios Ii
2.01.09.001.00001 Bejarano García Galo Iván
2.01.09.001.00002 Egas Hidalgo Galo Patricio
2.01.10 CUENTAS POR PAGAR INTERESES SOCIOS
2.01.10.001 Cuentas por Pagar Intereses Socios
2.01.10.001.00001 García Marlene
2.01.10.001.00002 Hitti Barakat Pierre Jean
2.01.11 CTAS. POR PAGAR PRESTAMOS UTILIDADES SC
2.01.11.001 Ctas. por Pagar Préstamos Socios Ut.
2.01.11.001.00001 Bejarano García Galo Iván
2.01.11.001.00002 Egas Hidalgo Galo Patricio
2.01.12 PASIVOS A LARGO PLAZO
2.01.12.001 Pasivos a Largo Plazo
2.01.12.001.00001 No Usar
2.01.13 DIVIDENDOS POR PAGAR-UTILIDADES
2.01.13.001 Dividendos por Pagar Utilidades 2011
2.01.13.001.00001 Bejarano García Galo Iván
2.01.13.001.00002 Egas Hidalgo Galo Patricio
79
2.01.13.002 Dividendos por Pagar Utilidades 2012
2.01.13.002.00001 Bejarano García Galo Iván
2.01.13.002.00002 Egas Hidalgo Galo Patricio
2,02 PASIVO A LARGO PLAZO
2.02.01 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
2.02.01.001 Pasivos por Contratos de Arrendamiento F
2.02.02 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.02.02.001 Locales
2.02.02.002 Del Exterior
2.02.03 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIER
2.02.03.001 Locales
2.02.03.001.00001 Próst. L/P Bco. Internac. Op. 410301546
2.02.03.001.00002 Próst. L/P Bco. Internac. Op. 410301695
2.02.03.001.00003 Próst. L/P Bco. Internac. Op.410301798
2.02.03.002 Del Exterior
2.02.04 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
2.02.04.001 Cuentas Por Pagar Patricio Egas
2.02.05 ANTICIPO CLIENTES
2.02.05.001 Anticipo Clientes
2.02.05.001.00001 Anticipos Clientes Aceite
2.02.05.001.00002 Anticipos Clientes Nuez
2.02.05.001.00003 Anticipos Otros Clientes
2.02.06 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2.02.06.001 Provisión Jubilación Patronal
2.02.06.002 Bonificación Desahucio
2.02.07 PASIVO DIFERIDO
2.02.07.001 Ingresos Diferidos
2.02.07.002 Pasivos por Impuesto Diferido
2.02.08 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
2.02.08.001 Otros Pasivos no Corrientes
3 PATRIMONIO
3,01 PATRIMONIO NETO
3.01.01 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
3.01.01.001 Acciones Ordinarias
3.01.02 APORTE FUTURA CAPITALIZACIÓN
80
3.01.02.001 Aporte Futura Capitalización
3.01.02.001.00001 Aporte Futura Capitalización Reserva Cap.
3.01.02.001.00002 Aporte Futura Capitalización
3.01.02.002 Aporte Para Futura Capitalización
3.01.03 RESERVAS
3.01.03.001 Reservas
3.01.03.001.00001 Reserva Legal
3.01.03.001.00002 Reserva Facultativa
3.01.03.001.00003 Reserva De Capital
3.01.05 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
3.01.05.001 Ori
3.01.05.001.00001 Resultados Acumulados NIF
3.01.06 RESULTADO ACUMULADO
3.01.06.001 Ganancias Acumuladas
3.01.06.002 Pérdidas Acumuladas
3.01.06.003 Resultados Acumulados por. Aplic. NIF
3.01.06.004 Reserva de Capital
3.01.07 RESULTADOS
3.01.07.001 Resultado Neto del Ejercicio
3.01.07.002 Resultado Ejercicio Anterior (A±o 2012)
4 INGRESOS
4,01 INGRESOS
4.01.01 INGRESOS OPERACIONALES
4.01.01.001 Ingresos en Ventas
4.01.01.001.00001 Venta Aceite Rojo de Palma
4.01.01.001.00002 Bonificación por Venta de Aceite Rojo
4.01.01.001.00003 Venta de Nuez
4.01.01.001.00004 Otros Ingresos
4.01.01.001.00005 Intereses Préstamos Proveedores
4.01.01.001.00006 Interés Banco Internacional
4.01.01.001.00007 Feromona
4.01.01.001.00008 Capacitación
4.01.02 INGRESOS IMPUESTOS DIFERIDOS
4.01.02.001 Ingresos Impuestos Diferidos
4.01.02.001.00001 Ingresos Impuestos Diferidos
81
4.01.03 INGRESOS NO OPERACIONALES
4.01.03.001 Ingresos no Operacionales
4.01.03.001.00001 Venta Chatarra
5 COSTOS DE VENTAS
5,01 MATERIA PRIMA DIRECTA
5.01.01 COMPRAS DE PALMA
5.01.01.001 Compras de Palma
5.01.01.001.00001 Compras de Palma
5.01.01.001.00002 Bonificación de Palma
5,02 MANO DE OBRA DIRECTA
5.02.01 SUELDOS Y SALARIOS
5.02.01.001 Sueldos y Salarios
5.02.01.001.00001 Sueldos y Salarios
5.02.01.001.00002 Bonificaciones
5.02.01.001.00003 Décimo Tercero
5.02.01.001.00004 Décimo Cuarto
5.02.01.001.00005 Fondo De Reserva
5.02.01.001.00006 Vacaciones
5.02.01.001.00007 Aporte Patronal 12.15%
5.02.01.001.00008 Alimentación Personal
5.02.01.001.00009 Horas Extras P
5.02.01.001.00010 Gasto Jubilación Patronal
5.02.01.001.00011 Gasto por Desahucio
5,03 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
5.03.01 BIENES Y SERVICIOS
5.03.01.001 Bienes y Servicios P
5.03.01.001.00001 Suministros y Materiales P
5.03.01.001.00002 Repuestos y Herramientas P
5.03.01.001.00003 Combustible P
5.03.01.001.00004 Energía Eléctrica P
5.03.01.001.00005 Servicios de Mantenimiento P
5.03.01.001.00006 Medicina Personal Planta
5.03.01.001.00007 Seguros P
5.03.01.001.00008 Uniformes Personal
5.03.01.001.00009 Maquinaria y Equipo
82
5.03.01.001.00010 Vehículos
5.03.01.001.00011 Servicios
5.03.01.001.00012 Atenciones Empleados P
5.03.01.001.00013 Anuncios y Publicaciones
5.03.01.001.00014 Fletes y Encomiendas
5.03.01.001.00015 Seguro Empleados
5.03.01.001.00016 Seguro de Fianza
5.03.02 VEHÍCULOS P
5.03.02.001 Vehículos
5.03.02.001.00001 Suministros y Repuestos Vp
5.03.02.001.00002 Lubricantes Vp
5.03.02.001.00003 Combustible Vp
5.03.02.001.00004 Servicios de Mantenimiento Vp
5.03.02.001.00005 Matrículas Vp
5.03.03 DEPRECIACIÓN
5.03.03.001 Depreciaciones
5.03.03.001.00001 Edificios e Instalaciones
5.03.03.001.00002 Maquinaria y Equipo
5.03.03.001.00003 Vehículos
5.03.03.001.00004 Equipos de Computación
5.03.03.001.00005 Amortización
5.03.04 INVENTARIOS
5.03.04.001 Inventarios
5.03.04.001.00001 Inventarios Inicial
5.03.04.001.00002 Inventario Final
6 GASTOS
6,01 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
6.01.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
6.01.01.001 Gastos Personal
6.01.01.001.00001 Sueldos y Salarios A
6.01.01.001.00002 Horas Extras A
6.01.01.001.00003 Bonificación A
6.01.01.001.00004 Décimo Tercer Sueldo A
6.01.01.001.00005 Décimo Cuarto A
6.01.01.001.00006 Fondo de Reserva A
83
6.01.01.001.00007 Vacaciones A
6.01.01.001.00008 Aporte Patronal 12.15% A
6.01.01.001.00009 Alimentación Empleados A
6.01.01.001.00020 Aporte Patronal 20.50% A
6.01.01.001.00021 Gasto Jubilación Patronal
6.01.01.001.00022 Gasto por Desahucio
6.01.02 GASTOS OPERACIONALES
6.01.02.001 Gastos Operacionales
6.01.02.001.00001 Suministros de Oficina
6.01.02.001.00002 Equipos
6.01.02.001.00003 Repuestos
6.01.02.001.00004 Telecomunicaciones
6.01.02.001.00005 Servicios Mantenimiento de Equipos A
6.01.02.001.00006 Refrigerios A
6.01.02.001.00007 Gestión A
6.01.02.001.00008 Honorarios Contables A
6.01.02.001.00009 Consumo Agua Administración
6.01.02.001.00010 Servicio de Transporte
6.01.02.001.00011 Fletes y Encomiendas
6.01.02.001.00012 Seguros Personal
6.01.02.001.00013 Publicidad y Comunicación
6.01.02.001.00014 Tasas y Contribuciones
6.01.02.001.00015 Honorarios a Directores
6.01.02.001.00016 Gastos Notariales
6.01.02.001.00017 Gastos Navidad
6.01.02.001.00018 Servicios
6.01.02.001.00019 Seguro Proveedores
6.01.02.001.00020 Reembolso de Gastos
6.01.02.001.00021 Gasto Aporte Ancupa
6.01.02.001.00022 Útiles de Aseo
6.01.02.001.00023 Paseo Trabajadores
6.01.02.001.00024 Uniformes del Personal
6.01.02.001.00025 Gastos Capacitación
6.01.02.001.00026 Medicinas
6.01.02.001.00027 Gasto Fedapal
84
6.01.02.001.00028 Gasto Aexpalma
6.01.02.001.00029 Gasto Ctas. Incobrables
6.01.02.001.00030 Viajes A
6.01.02.001.00031 Servicios de Impresión
6.01.02.001.00032 Honorarios P/N
6.01.02.001.00033 Otros Gastos
6.01.02.001.00034 Anuncios y Publicaciones
6.01.02.001.00035 Atenciones Sociales
6.01.02.001.00036 Bienes de Control
6.01.02.001.00037 Mantenimientos de Oficinas
6.01.03 GASTOS VEHÍCULOS
6.01.03.001 Gasto de Vehículos A
6.01.03.001.00001 Suministros y Repuestos A
6.01.03.001.00002 Lubricantes A
6.01.03.001.00003 Combustibles A
6.01.03.001.00004 Servicios Mantenimiento A
6.01.03.001.00005 Matrículas A
6.01.04 DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN
6.01.04.001 Depreciación Amortización
6.01.04.001.00001 Vehículos
6.01.04.001.00002 Equipos de Computación
6.01.04.001.00003 Muebles y Enseres
6.01.04.001.00004 Equipos de Oficina
6.01.04.001.00005 Edificios e Instalaciones
6.01.05 BANCARIOS
6.01.05.001 Bancarios
6.01.05.001.00001 Intereses Bancos
6.01.05.001.00002 Gastos y Comisiones
6.01.05.001.00003 Intereses Socios
6.01.05.001.00004 Intereses Terceros
6.01.05.004 Intereses Terceros
6.01.06 NO DEDUCIBLE
6.01.06.002 No Deducible
6.01.06.002.00001 Interés y Multas
6.01.06.002.00002 Impuestos Asumidos
85
6.01.06.002.00003 Retenciones Asumidas
6.01.06.002.00004 Gastos no Deducibles
6.01.06.002.00005 Gasto Salario Digno
6.01.06.002.00006 Donaciones
6.01.07 COSTOS DE HACIENDAS
6.01.07.001 Costo Produc Hacienda la Unión
6.01.07.001.00001 Abonos
6.01.07.001.00002 Herbicidas
6.01.07.001.00003 Insecticidas
6.01.07.002 Mano de Obra F. Unión
6.01.07.002.00001 Fumigación/Podas/Fertilización
6.01.07.002.00002 Coronas y Chapias
6.01.07.002.00004 Cosechas
6.01.08 GASTOS DE VENTAS
6.01.08.001 Gastos en Venta de Aceite
6.01.08.001.00001 Custodia, Seguridad Tanqueros de Aceite
6.01.08.001.00002 Transporte de Aceite
6.01.08.001.00003 Transporte de Raquiz
6.01.09 PROMOCIONES Y PUBLICIDAD
6.01.10 COMBUSTIBLE
6.01.10.001 Combustible
6.01.11 SEGUROS Y REASEGUROS
6.01.11.001 Seguros Accidentes Personales
6.01.11.002 Seguros
6.01.12 TRANSPORTE
6.01.12.001 Movilización
6.01.12.002 Peaje
6.01.13 GASTO DE GESTIÓN
6.01.13.001 Atención Social Empleados
6.01.13.002 Atención Social Clientes
6.01.13.003 Pasajes Aéreos Invitados
6.01.14 GASTO VIAJES
6.01.14.001 Pasajes Aéreos Empleados
6.01.14.002 Alojamiento
6.01.14.003 Alimentación Viajes
86
6.01.14.004 Visas
6.01.14.005 Tasas e Impuestos Aeroportuarios
6.01.14.006 Movilización Viajes
6.01.14.007 Combustible Viajes
6.01.15 AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
6.01.15.001 Tv Cable
6.01.15.002 Internet
6.01.15.003 Teléfono y Fax
6.01.15.004 Agua y Luz
6.01.15.005 Teléfono Celular
6.01.16 NOTARIOS Y REGISTROS DE LA PROPIEDAD
6.01.16.001 Notarios
6.01.17 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
6.01.17.001 Impuestos y Contribuciones
7 Otros
7,01 Otros Ingresos y Egresos
7.01.01 Otros Ingresos
7.01.01.001 Otras Rentas
7.01.02 Utilidad Venta de Activo Fijo
7.01.03 Reembolso de Aseguradoras
7,02 Otros Egresos
7.02.01 Otros Egresos
7.02.02 PÉRDIDA VENTA ACTIVO FIJO
8 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
8,01 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
8.01.01 IMPUESTO A LA RENTA
87
PROCESO CONTABLE.
DESARROLLO DE UN CASO PRÁCTICO.
Datos:
Agrícola Alzamora Cordovez CIA. LTDA extractora de aceite rojo de palma
comienza sus actividades económicas por el mes de Noviembre con los
siguientes movimientos:
Noviembre/1. Compramos un Rodamiento KF a la Llave contribuyente
especial por $897 más IVA a crédito por 30 días plazo.
Noviembre/2. Compramos 300 TM de palma africana a $147 c/u al Sr.
Remache, persona natural no obligada a llevar contabilidad y se paga de
contado.
Noviembre/4. Contratamos al Sr. César Almache para la construcción de un
autoclave por $22000, se cancela a 30 días de crédito
Noviembre/5. Se realiza legalización de documentos con el notario
Samaniego por $120 más IVA se cancela con cheque.
Noviembre/6. Nos cancelan factura pendiente de cobro $35000 por venta de
aceite a la Fabril con cheque.
Noviembre/7. Se cancela letra de cambio al Sr. Cesar Almache $15000 en
cheque.
Noviembre/8. Establecemos fondo de caja chica para gastos de asuntos
menores de la empresa por $200, con cheque.
Noviembre/15. Por asuntos de sueldos cancelados en la quincena $4000, a
descontar en el rol de pagos fin de mes con cheque.
Noviembre/16. Según factura Nº0034 se compra a Ferretería Tanito 1 libra
de clavos a $0,70 c/u, 20 metros de manguera a $0,95 c/u.
A tienda la Económica no obligada a llevar contabilidad se compra según
factura Nº0023 5 botellones de agua a $1,15 c/u.
88
Por transporte Reina del Camino enviamos documentos a la Fabril por
$3,70, Al señor Carlos García Papelería el Ahorro persona obligada a llevar
contabilidad se compra 10 folders a $3,80 c/u.
Con Factura compramos 150 naranjas a $15 al señor Juan Valencia persona
obligada a llevar contabilidad.
Noviembre/17. El responsable de caja chica presenta las siguientes facturas
para su reposición.
Noviembre/20. Pagamos por mantenimiento de vehículo por $60, en Kia
Motors S.A. cancelamos a 15 días plazo.
Noviembre/22. Vendemos nuez a Siexpal. 45,013 TM a un valor de 280 c/u
nos cancelan a 30 días plazo.
Noviembre/23. Compramos una centrifuga KF a la Llave contribuyente
especial por $2560 más IVA a crédito 30 días.
Noviembre/25. Nos cancelan $8000, por venta de nuez de palma con
cheque.
Noviembre/30. Vendemos a la fabril 35,020 TM de aceite crudo de palma
africana a un valor de $1014c/u nos cancelan a 30 días plazo.
DATOS PARA EL AJUSTE.
Calcular los porcentajes de depreciación para ajustes de activos fijos.
Del 50% de la venta de productos terminados con un recargo del 25%.
El Banco Internacional realiza debito por servicios financieros del mes de
noviembre por $101,38
.
89
AGRICOLA ALZAMORA CORDOVEZ CIA.LTDA
EXTRACTORA TEOBROMA
ESTADO DE SITUACION INICIAL
DEL 01 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2013
1 ACTIVO
1.01 ACTVO CORRIENTE 1231443,27
1.01.01.001.00002 CAJA 193,86
1.01.01.002 BANCO 739.953,23
1.01.03 DOCUMENTOS POR COBRAR 443.300,21
1.01.09.001.00002 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 47.995,97
1.02 ACTIVO NO CORRIETE 132.134,12
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.001 TERRENO 80.435,86
1.02.02.001.00001 MAQUINARIA Y EQUIPO 50.000,00
1.02.02.001.00002 VEHICULO 1.698,26
TOTAL ACTIVOS 1.363.577,39
2 PASIVO
2.01 PASIVO NO CORRIENTE 57.754,69
2.01.01 DOCUMENTOS POR PAGAR 27.916,35
2.01.03.001 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 18.754,23
PROVICION BENEFICIOS SOCIALES 11.084,11
2.2 PASIVOS NO CORRIENTE
2.01.02.001 PRESTAMOS A L/P 1.060.142,47
TOTALES PASIVOS 1.117.897,16
3.01 PATRIMONIO NETO
3.01.01 CAPITAL
3.01.01.001 CAPITAL SOCIAL 94.000,00 94000
3.01.03 RESERVAS 151680,23
3.01.03.001.00001 Reserva Legal 25.732,05
3.01.03.001.00003 Reserva DE Capital 125.948,18
TOTAL PASIVO MAS CAPITAL 1.363.577,39
90
AGRICOLA ALZAMORA CORDOVEZ CIA.LTDA
EXTRACTORA TEOBROMA LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Nov.01 1
1.01.01.001 Caja 193,86
1.01.01.002 Bancos 739953,23
1.01.03 Cuentas y Documentos por Cobrar 443300,21
1.01.09.001.00002 Inventario Producto Terminado 47995,97
1.02.01 Terrenos 80435,86
1.02.02.001.00001 Maquinaria y Equipo 50000,00
1.02.02.001.00002 Vehículos 1698,26
2.01.01 Cuentas y Documentos por Pagar 27916,35
2.01.03 Obligaciones Tributarias por Pagar 18754,23
2.01.05 Beneficios Sociales por Pagar 11084,11
2.01.02 Préstamos a Largo Plazo 1060142,47
3.01.01.001 Capital social 94000,00
3.01.03.001.00001 Reserva Legal 25732,05
3.01.03.001.00003 Reserva de Capital 125948,18
V/R Estado situación inicial
2
Nov.01 5.03.01.001.00001 Suministros y Materiales 897,00
5.03.01.001.00016 IVA en compras 107,64
2.01.01 Cuentas y Documentos por Pagar 995,67
2.01.03.002.00001 Ret Fte 1% 8,97
v/r. compra de materiales
3
Nov.02 5.01.01.001 Inv. Materia Prima 44100,00
1.01.01.002 Bancos 43659,00
1.01.06.003.00001 Ret Fte 1% 441,00
V/R compra de materia prima
4
Nov.4 5.03.02.001.00004 Servicios de Mano de Obra 22000,00
5.03.01.001.00016 IVA en compras 2640,00
2.01.01.001 Cuentas y Documentos por Pagar 22352,00
2.01.03.002.00009 Ret Fte 2% 440,00
2.01.03.003.00002 Ret IVA 70% 1848,00
V/R contratación de mano de obra
PASAN 1433322,03 1433322,03
91
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 1433322,03 1433322,03
5
Nov.5 6.01.02.001.00016 Tramites Notario 120,00
5.03.01.001.00016 IVA en compras 14,40
1.01.01.002 Bancos 108,00
2.01.03.002.00005 Rte Honorarios profesionales 10% 12,00
2.01.03.003.00003 Rte IVA 100% 14,40
V/R pago de servicios profesionales
6
Nov.6 1.01.01.002 Bancos 35000,00
1.01.03.001 Cuentas y Documentos por Cobrar 35000,00
V/R Fact. pendiente venta de aceite
7
Nov.7 2.01.01.001 Cuentas y Documentos por Pagar 15000,00
1.01.01.002 Bancos 15000,00
V/R Pago por servicios prestados
8
Nov.8 1.01.01.001.00001 Caja Chica 200,00
1.01.01.002 Bancos 200,00
V/R apertura de caja chica
9
Nov.15 1.01.03.003.00002 Anticipo Sueldos 4000,00
1.01.01.002 Bancos 4000,00
V/R Pago de quincena
10
Nov.16 5.03.01.001.00001 Suministros y Materiales 19,70
Clavo 1*0,70 0,70
Manguera 20*0,95 19,00
6.01.02.001.00006 Refrigerio 15,75
Botellones de agua 5,75
Naranjas 15,00
6.01.02.001.00011 Transporte y Encomienda 3,70
6.01.02.001.00001 Suministros y Materiales de Oficina 38,00
5.03.01.001.00016 IVA en compras 7,01
2.01.03.002.00001 Ret Fte 1% 0,77
2.01.03.003.00001 Ret iva 30% 0,21
1.01.01.002 Bancos 83,18
V/R reposición fondos de caja chica
11
Nov.20 6.01.03.001.00004 Mantenimiento de Vehículos 60,00
5.03.01.001.00016 IVA en compras 7,20
2.01.01 Cuentas y Documentos por Pagar 66,00
2.01.03.002.00009 Ret Fte 2% 1,20
V/R mantenimiento de vehículo
PASAN 1487807,79 1487807,79
92
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 1487807,79 1487807,79
12
Nov.22 1.01.03 Cuentas y Documentos por Cobrar 12477,60
1.01.06.003.00001 Anticipo Ret Fte 1% 126,04
4.01.01.001 Ventas 12603,64
V/R venta de nuez de palma
13
Nov.23 5.03.01.001.00001 Suministros y materiales 2560,00
5.03.01.001.00016 IVA en compras 307,20
2.01.01 Cuentas y Documentos por Pagar 2841,60
2.01.03.002.00001 Ret Fte 1% 25,60
V/R Compra de materiales
14
Nov.25 1.01.01.002 Bancos 8000,00
1.01.03 Cuentas y Documentos por Cobrar 8000,00
V/R cancelación por venta de nuez
15
Nov.30 5.03.03.001.00003 Gasto Depreciación de vehículos 28,30
1.02.03.001.00001 Deprec. Acumulada de Vehículos 28,30
V/R Depreciación mes de noviembre
16
5.03.03.001.00002 Depreciación Maquinaria y Equipo 416,67
1.02.03.001.00002 Deprec. Acumulada Maquin. Equi 416,67
v/r. Depreciación mes de noviembre
Nov.30 17
5.02.01.001 Sueldos y salarios 23993,78
5.02.01.001.00001 Sueldos y salarios MOD 9424,72
6.01.01.001.00001 Sueldos y salarios ADM 12488,76
5.02.01.001.00009 Horas extras 50 % MOD 1342,45
5.02.01.001.00009 Horas extras 100 % MOD 236,46
6.01.01.001.00002 Horas extras 50 % ADM 415,79
6.01.01.001.00002 Horas extras 100 % ADM 85,60
5.03.01.00023 Gasto Fondo de Reserva 1998,68
2.01.05.001.0002 Aporte patronal 12,15% 2915,24
1.01.01.002 Bancos 15967,24
2.01.05.001.00001 Aporte Individual por Pagar 2243,42
2.01.05.001.00002 Aporte Patronal por Pagar 2915,24
2.01.05.001.00006 Fondos de Reserva por Pagar 1998,68
1.01.03.003.00002 Anticipo Sueldos 4000,00
2.01.05.001.00007 Préstamos Quirografarios por Paga 1783,12
V/R sueldos y salarios
PASAN 1540631,30 1540631,30
93
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 1540631,30 1540631,30
18
Nov.30 5.01.02.001 Beneficios Sociales 4112,22
2.01.05.001.00003 Décimo Tercer Sueldo 1999,48
2.01.05.001.00004 Décimo Cuarto Sueldo 1113,00
2.01.05.001.00005 Vacaciones 999,74
2.01.05.001 Beneficios Sociales por Pagar 4112,22
6.01.01.001.00004 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 1999,48
6.01.01.001.00005 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 1113,00
6.01.01.001.00007 Vacaciones por Pagar 999,74
V/R Beneficios Sociales presente mes
19
Nov.30 1.01.01.002 Bancos 29697,52
1.1.16 Anticipo Ret Fte 1% 299,97
4.01.01.001 Ventas (25% utilidad) 29997,49
v/r Venta de Producto Terminado
20
5.5.001 Costo Producto Vendido 23997,99
1.01.09.001.0002 Inventario Producto Terminado 23997,99
V/R Venta al Costo
21
Nov.30 5.4.01.001 Gastos y Comisiones 101,38
1.01.01.002 Bancos 101,38
v/r. N/D por servicios financieros
22
Nov.30 Inventario de Productos en Proceso 59659,94
1.01.09.001.0001 Inventario de Materia Prima 44100,00
5.02.01.001.00001 Sueldos y Salarios 11003,63
2.01.03 Beneficios sociales 1886,10
2.01.05.001.00006 Fondos de Reserva 916,60
5.02.01.001.00007 Aporte Patronal 12,15% 1336,94
1.02.03.001.00002 Depreciac de Maquinaria y Eq. 416,67
v/r. Transferencia costos a P. Proceso
23
Nov.30 1.01.09.001.00002 Inv. de Productos Terminados 59659,94
1.01.09.001.00003 Inv. de Productos en Proceso 59659,94
v/r. transferencia P.P a P. Terminados
24
Nov.30 1.01.03 Cuentas y Documentos por Cobrar 69400,38
2.01.03.001 Ret. Fte 1% (Venta de bienes o serv.) 694,00
4.01.01.001 Ventas 70094,38
v/r. Venta a crédito a la Fabril
PASAN 1788254,64 1788254,64
94
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 1788254,64 1788254,64
25 Nov.30 5.5.01.001 Costo de Productos Vendidos
59659,94 1.01.09.001.00002 Inv. Producto Terminado
59659,94
v/r. Venta al Costo 26 Nov.30 4.01.01.001 Ventas
112695,51 5.5.01.001 Costo de Productos Vendidos
83657,93
4.3.03.002 Utilidad Bruta en Ventas
29037,58
v/Determinar la Utilidad Bruta en V.
112695,51
27 Nov. 30 Resumen de Rent y Gastos (P o G)
46803,93 5.03.02 Suministros y Materiales
3476,70
5.03.01.00016 Iva en Compras
3083,45
5.03.01.00024 Servicios Mano de obra
22000,00
5.03.01.00006 Trámites Notario
120,00
5.03.01.00019 Refrigerios
15,75
5.03.01.00023 Transporte y Encomienda
3,70
1.02.01.0014 Suministros y Materiales de Ofi
38,00
5.03.01.00005 Mantenimiento de Vehículos
60,00
5.03.01.00025 G.Depreciación Vehículos
28,30
5.03.01.00002 Sueldos y Salarios
12990,15
5.03.01.00003 Gastos y Comisiones
101,38
5.03.01.00002 Beneficios Sociales
2226,12
5.03.01.000026 G. Fondos de Reserva
1082,08
5.02.01.01.0007 Aporte Patronal 12,15%
1578,30
V/Cerrar ctas. Gasto del período
46803,93
28 Nov.30 3.04.01.0003 Utilidad Bruta en Ventas
29037,58 5.03.01.00028 Resumen de Rentas y Gastos
29037,58
v/cerrar los ingresos del período 29 Nov. 30 5.04.02.0003 Pérdida del Ejercicio
17766,35 5.03.01.00028 Resumen de Rentas y Gastos
17766,35
V/Para determinar Utilid Pte. Ejer. TOTAL 2054217,95 2054217,95
95
CUENTA: Sueldos y Salarios Código: 2.01.05.001.00008 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Pago de sueldos 23993,78
23993,78
Nov.30 Transferencia costos a Productos en Pro.
11003,63 12990,15
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
12990,15 0
SUMAN 23993,78 23993,78
CUENTA: Anticipo Sueldos Código: 1.01.03.003.00002 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.15 Anticipo sueldos trabajadores 4000,00
4000,00
Nov.30 Descuento Rol de Pagos
4.000,00 0
SUMAN 4.000,00 4.000,00 0
CUENTA: Aporte Patronal 12,15% Código: 5.02.01.001.00007 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Pago de sueldos 2915,24
2915,24
Nov.30 Transferencia costos a Productos en Proc
1.336,94 1578,3
Nov. 30 Resumen de Rentas y Gastos
1.578,30 0
SUMAN 2915,24 2915,24 0
CUENTA: Aporte Individual por Pagar Código: 2.01.05.001.00001 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Pago de sueldos
2243,42 2243,42
SUMAN
2243,42 2243,42
96
CUENTA:
BANCOS
Código: 1.01.01.002
Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial 739953,23
739953,23
Nov.02 Compra de materia prima
43659,00 696294,23
Nov.05 Pago honorarios profesionales
108,00 696186,23
Nov.06 Cobro factura pendiente 35000,00
731186,23
Nov.07 Pagos Servicios Prestados
15000,00 716186,23
Nov.08 Creaciónn fondo de caja chica
200,00 715986,23
Nov.15 Anticipo de sueldos
4000,00 711986,23
Nov.16 Reposición caja chica
83,18 711903,05
Nov.25 Cancelación f/pendiente venta nuez 8000,00
719903,05
Nov.30 Pago de sueldos
15967,24 703935,81
Nov.30 Venta del 50% Inv.I. Productos Terminad. 29697,52
733633,33
Nov.30 N/D servicios financieros
101,38 733531,95
SUMAN 812650,75 79118,80 733531,95
CUENTA: G. Fondos de Reserva. Código: 5.03.01.000026 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Pago de sueldos 1998,68
1998,68
Nov.30 Transferencia costos a Productos en Proc
916,60 1082,08
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
1.082,08 0
SUMAN: 1998,68 1998,68 0
CUENTA: Caja Código: 1.01.01.001 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial 193,86
193,86
SUMAN 193,86
193,86
97
CUENTA:
Caja Chica
Código: 1.01.01.001.00001 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.08 Creación fondo de Caja Chica 200,00
200,00
SUMAN 200,00
200,00
CUENTA: Capital social Código: 3.01.001 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial
94000,00 94000,00
SUMAN
94.000,00 94000,00
CUENTA: Costo producto Vendidos Código: 5.5.01.001 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Venta del 50% Inv. I. Productos Term 23997,99
23997,99
Nov.30 Venta de aceite crudo al costo 59.659,94
83.657,93
Nov. 30 Para determinar Utilidad Bruta Ventas
83.657,93 0
SUMAN 83657,93 83.657,93 -
CUENTA: Trámites Notario Código: 5.03.01.00006 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.05 Pago honorarios profesionales 120,00
120,00
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
120,00 0,00
SUMAN: 120,00 120,00 0
98
CUENTA
Cuentas y Documentos por Cobrar
Código: 1.01.001 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial 443300,21
443300,21
Nov.06 Cobro factura pendiente
35.000,00 408300,21
Nov.22 Venta de nuez 12.477,60
420777,81
Nov.25 Cancelación f/pendiente venta nuez
8.000,00 412777,81
Nov.30 Venta de aceite crudo, crédito a La Fabri 69.400,38
482178,19
SUMAN 525.178,19 43.000,00 482.178,19
CUENT: Cuentas y Documentos por Pagar Código: 2.01.003 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial
27916,35 27916,35
Nov.1 Compra de materiales
995,67 28912,02
Nov.04 Contratación Mano de Obra
22.352,00 51.264,02
Nov.07 Pago fact. Por servicios prestados 15.000,00
36.264,02
Nov.20 Mantenimiento de Vehiculo
66,00 36.330,02
Nov.23 Compra de materiales
2.841,60 39.171,62
SUMAN 15000,00 54171,62 39171,62
CUENT: Décimo Cuarto Sueldo Código: 2.05.01.0004 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Pago de sueldos 1113,00
1113,00
Nov.30 Transferencia a Productos en Proceso
510,43 602,57
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
602,57 0
SUMAN 1.113,00 1.113,00 0
99
CUENTA
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
Código: 5.03.01.00003 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Pago de sueldos
1113,00 1113,00
SUMAN
1.113,00 1113,00
CUENTA Décimo Tercer Sueldo Código: 5.03.01.00004 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Pago de sueldos 1999,48
1999,48
Nov.30 Transferencia a Productos en Proceso
916,97 1082,51
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
1.082,51 0
SUMAN 1.999,48 1.999,48 0
CUENTA Décimo Tercer Sueldo por Pagar Código: 5.03.01.0003 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Pago de sueldos
1999,48 1999,48
SUMAN
1999,48 1999,48
CUENTA: Depreciación Acumulada de Vehículos Código: 2.02.03.00006 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Depreciación mes noviembre
28,30 28,30
SUMAN
28,30 28,30
CUENTA
Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo
Código: 5.03.02.0008 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Depreciación mes noviembre
416,67 416,67
SUMAN
416,67 416,67
100
CUENTA
Préstamos Quirografarios por Pagar
Código: 2.02.03.0008 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Pago de sueldos
1783,12 1783,12
SUMAN
1783,12 1783,12
CUENTA Cuentas y Documentos Por Pagar Código: 2.02.03.0003 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de situación Inicial
27916,35 27916,35
Nov.01 Compra de suministros y materiales
995,67 28912,02
Nov.20 Reparación vehículo
66,00 28978,02
SUMAN:
28.978,02 (28.978,02)
CUENTA Fondos de Reserva por Pagar
Código: 2.03.01.00011 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Pago de sueldos
1998,48 1998,48
SUMAN
1998,48 1998,48 CUENTA Código Año: 2013
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Depreciación mes noviembre 28,30
28,30
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
28,30 0
SUMAN 28,30 28,30 0
CUENTA Gasto Depreciación Maquinaria y Equipo Código: 5.02.01.0004 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Depreciación mes noviembre 416,67
416,67
Nov.30 Transferencia costos a Productos en Proc
416,67 0
SUMAN 416,67 416,67 0
Gasto Depreciación Vehículo
101
CUENTA Inventario de Productos en Proceso Código: 1.01.09.001.00003 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Transferencia costos a Productos Proc. 59659,94
59659,94
Nov.30 Transferencia.P. a Productos Terminad.
59.659,94 0
SUMAN 59659,94 59.659,94 0
CUENTA Gastos y comisiones Código: 5.04.02.001.00004 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 N/D por servicios financieros 101,38
101,38
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
101,38 0
SUMAN 101,38 101,38 0
CUENTA Inv Productos Terminados Código: 1.01.09.001.00002 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial 47995,97
47995,97
Nov.30 Venta del 50% Inv.Inicial
23.997,99 23997,98
Nov.30 Transferencia de Productos en Proceso 59.659,94
83657,92
Nov.30 Venta de aceite crudo al costo
59.659,94 23997,98
SUMAN 107655,91 83.657,93 23.997,98
CUENTA Inv Materia Prima Código: 1.01.09.001.00007 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.02 Compra de materia prima 44100,00
44100,00
Nov.30 Transferencia costos a Productos en Pro.
44.100,00 0
SUMAN 44.100,00 44.100,00 0
102
CUENTA
IVA en compras
Código: 5.03.01.001.00016 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.01 Compra de Suministros y Materiales 107,64
107,64
Nov.04 Contratación Mano de Obra 2640,00
2747,64
Nov.05 Pago honorarios profesionales 14,40
2762,04
Nov.16 Reposición caja chica 7,01
2769,05
Nov,20 Reparación vehículo 7,20
2776,25
Nov.23 Compra de materiales 307,20
3083,45
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
3.083,45 0,00
SUMAN 3.083,45 3.083,45 -
CUENTA Mantenimiento Vehículos Código: 6.01.03.001.00004 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.20 Reparación vehículo 60,00
60,00
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
60,00 0
SUMAN 60,00 60,00 0
CUENTA: G. Beneficios Sociales Código: 5.04.02.004 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Pago de sueldos 4112,22
4112,22
Nov.30 Transferencia costos a Productos en Proc
1.886,10 2226,12
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
2.226,12 0
4.112,22 4.112,22 0
CUENTA: Prestamos a L/P Código: 2.02.01.00004 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial
1060142,47 1060142,47
SUMAN
1060142,47 1060142,47
103
Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial
11084,11 11084,11
Nov.30 Pago de sueldos
4.112,22 15196,33
SUMAN
15196,33 15196,33
CUENTA:
Refrigerio
Código: 6.01.02.001.00006 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.16 Compra de agua y naranjas al personal 15,75
15,75
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
15,75 0
SUMAN 15,75 15,75 0
CUENTA: Reserva de Capital Código: 3.02.0001 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial
125948,18 125948,18
SUMAN
125948,18 125948,18
CUENTA: Reserva Legal Código: 3.02.0003 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial
25732,05 25732,05
SUMAN
25732,05 25732,05
CUENTA: PROVISION CTAS INCOBRABLES
104
CUENTA:
Transporte y Encomienda
Código: 6.01.02.001.00011 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov. 16 Envío de encomienda a la Fabril 3,70
3,70
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
3,70 0
SUMAN 3,70 3,70 0
CUENTA:
Ret Fte 1% (ventas bienes o servicios)
Código: 2.01.03.002.00001 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.01 Compra de suministros y materiales
8,97 8,97
Nov.02 Compra de materia prima
441,00 449,97
Nov.16 Reposición caja chica
0,77 450,74
Nov.23 Compra de materiales
25,60 476,34
SUMAN
476,34 476,34
CUENTA: Ret Fte 2%
Código: 2.01.03.002.00003 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.4 Contratación Mano de Obra
440,00 440,00
Nov.20 Reparación vehículo
1,20 441,20
SUMAN
441,20 441,20
CUENTA: Ret IVA 30% Código: 2.02.03.002.00001 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.16 Reposición caja chica
0,21 0,21
SUMAN
0,21 0,21
105
CUENTA:
Ret IVA 70%
Código: 2.02.03.002.00002 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.04 Contratación Mano de Obra
1848,00 1848,00
SUMAN
1848,00 1848,00
CUENTA:
Rte Honorarios profesionales 10%
Código: 2.02.03.002.00005 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov. 05 Pago servicios profesionales
12,00 12,00
SUMAN
12,00 12,00
CUENTA: Rte IVA 100% Código: 2.02.03.002.00007 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.05 Pago servicios profesionales
14,40 14,40
SUMAN
14,40 14,40
CUENTA: Servicios en mano de Obra Código: 2-04.01.0003 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.04 Contratación Mano de Obra 22000,00
22000,00
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
22000,00 0,00
SUMAN 22000,00 22000,00 0
106
CUENTA:
Terrenos
Código: 1.01.001 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial 80435,86
80435,86
SUMAN 80435,86
80435,86
CUENTA:
Vehículos
Código: 1.01.002 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial 1698,26
1698,26
SUMAN 1698,26
1698,26
CUENTA: Maquinaria y Equipo Código: 1.01.003 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial 50000,00
50000,00
SUMAN 50000,00
50000,00
CUENTA: Obligaciones Tributarias por Pagar. Código: 2.02.01.0001 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.1 Estado de Situación Inicial
18754,23 18754,23
SUMAN
18754,23 18754,23 CUENTA CODIGO Año: 2013
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.01 Compra de materiales 897,00
897,00
Nov.16 Compra de clavos y mangueras 19,70
916,70
Nov.23 Compra de materiales 2.560,00
3476,70
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
3476,70 0
SUMAN 3476,70 3476,70 0
Suministros y material
1.02.0005
107
CUENTA: Suministros y materiales de Oficina
Código: 1.02.005 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.16 Compra materiales para la oficina 38,00
38,00
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
38,00 0,00
SUMAN 38,00 38,00 0
CUENTA: Anticipo Retención en la Fuente 1% Código: 1.02.0007 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.22 Venta de nuez 126,04
126,04
Nov.30 Venta 50% Inv. Ini. Productos Terminad. 299,97
426,01
Nov.30 Venta de aceite crudo a la Fabril 694,00
1120,01
SUMAN 1.120,01
1120,01
CUENTA: Ventas Código: 4.01.01.001 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.22 Venta de nuez
12603,64 12603,64
Nov.30 Venta del 50% del Inv. In.Productos Ter.
29997,49 42601,13
Nov.30 Venta de aceite crudo
70094,38 112695,51
Nov.30 Para determinar Utilidad Bruta en Ventas 112.695,51
0
SUMAN 112.695,51 112695,51
CUENTA: Vacaciones Código: 2.01.05.001.00005 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Pago de sueldos 999,74
999,74
Nov.30 Transferencia a Productos en Proceso
458,70 541,04
Nov.30 Resumen de Rentas y Gastos
541,04 0
SUMAN 999,74 999,74 0
108
CUENTA: Vacaciones por Pagar Código: 6.01.01.00007 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Pago de sueldos
999,74 999,74
SUMAN
999,74 999,74
CUENTA: Utilidad Bruta en Ventas Código: 3.04.01.0003 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Determinar Utilidad bruta en ventas
29037,58 29037,58
Nov.30 v/cerrar ingresos del período 29037,58
0,00
SUMAN
0,00 0,00
CUENTA: Resumen de Rentas y Gastos Código: 5.03.01.00028 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 V/cerrar cuentas de gastos del período 44143,55
44143,55
Nov.30 v/cerrar los ingresos del período
29037,58 15105,97
Nov.30 v/Determinar utilid o pérd. Dl períod
15105,97 0
SUMAN 44.143,55 44143,55
CUENTA: Pérdida del Ejercicio Código: 5.04.02.0003 Año: 2013 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Nov.30 Determinar Utilidad ó Perdida del Período 15105,97
15105,97
SUMAN 15105,97
15105,97
109
AGRICOLA ALZAMORA CORDOVEZ CIA.LTDA EXTRACTORA TEOBROMA BALANCE DE COMPROBACION
01 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2013
N° CUENTAS
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 193,86
193,86 2 CAJA CHICA 200,00
200,00
3 BANCOS 812650,75 79118,80 733531,95 4 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 525178,19 43000,00 482178,19 5 INV.PRODUCTOS TERMINADOS 107655,91 83657,93 23997,98 6 TERRENOS 80435,86
80435,86
7 MAQUINARIA Y EQUIPO 50000,00
50000,00 8 VEHÍCULOS 1698,26
1698,26
9 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 15000,00 54171,62
39171,62
10 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
18754,23
18754,23
11 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
15196,33
15196,33
12 PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO
1060142,47
1060142,47
13 CAPITAL SOCIAL
94000,00
94000,00
14 RESERVA LEGAL
25732,05
25732,05
15 RESERVA DE CAPITAL
125948,18
125948,18
16 SUMINISTROS Y MATERIALES 3476,70
3476,70 17 IVA EN COMPRAS 3083,45
3083,45
18 INV. MATERIA PRIMA 44100,00 44100,00 19 RETENCIONES EN LA FUENTE 1%
476,34
476,34
20 RETENCIONES EN LA FUENTE 2%
441,20
441,20
21 RETENCIONES EN LA FUENTE 10%
12,00
12,00
22 RETENCIONES IVA 30%
0,21
0,21
23 RETENCIONES IVA70%
1848,00
1848,00
24 RETENCIONES IVA 100%
14,40
14,40
25 ANTICIPO RET. EN LA FUENTE 1% 1120,01
1120,01 26 SERVICIOS DE MANO DE OBRA 22000,00
22000,00
27 TRÁMITES NOTARIO 120,00
120,00 28 ANTICIPO SUELDOS 4000,00 4000,00
29 REFRIGERIOS 15,75
15,75 30 TRANSPORTE Y ENCOMIENDA 3,70
3,70
31 SUMINISTROS Y MAT. DE OFICINA 38,00
38,00 32 MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS 60,00
60,00
33 VENTAS
112695,51
112695,51
34 G.DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS 28,30
28,30 35 G.DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y E. 416,67 416,67
36 DEPRECIACIÓN ACUM. VEHÍCULOS
28,30
28,30
37 DEPRECIACIÓN ACUM. MAQUINARIA Y E.
416,67
416,67
110
38 SUELDOS Y SALARIOS 23993,78 11003,63 12990,15 39 G. FONDOS DE RESERVA 1998,68 916,60 1082,08 40 APORTE PATRONAL 12,15% 2915,24 1336,94 1578,30 41 APORTE INDIVIDUAL POR PAGAR
2243,42
2243,42
42 APORTE PATRONAL POR PAGAR
2915,24
2915,24
43 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR
1998,68
1998,68
44 PRÉSTAMOS QUIROGRAF. POR PAGAR
1783,12
1783,12
45 BENEFICIOS SOCIALES 4112,22 1886,10 2226,12 46 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO 83657,93
83657,93
47 GASTOS Y COMISIONES 101,38
101,38 48 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PRO. 59659,94 59659,94
SUMAN: 1847914,58 1847914,58 1503817,97 1503817,97
AGRICOLA ALZAMORA CORDOVEZ CIA.LTDA EXTRACTORA TEOBROMA
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
01 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2013
Compras de Materia Prima
44100,00
Mano de Obra Directa
11003,63
Otros Costos
4556,31
Beneficios Sociales
1886,00 Depreciación de Maq. Equipo
416,67
Aporte patronal 12,15%
1336,94 Fondos de Reserva
916,60
PRODUCCIÓN EN PROCESO PERÍODO
59659,94
Más Inv. Inicial de Productos terminados
47995,97
PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES
107655,91
Menos. Inv. Final Productos Terminados
23997,98
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
$ 83.657,93
f)Gerente:_________________
f)Contador:_____________
111
AGRICOLA ALZAMORA CORDOVEZ CIA.LTDA
EXTRACTORA TEOBROMA ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA 01 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2013
Ventas
112695,51 Menos Costo de Productos Vendidos
83657,93
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
29037,58 Menos GASTOS DE OPERACIÓN
46803,93
Suministros y Materiales 3476,70 IVA en Compras 3083,45 Servicios Mano de obra 22000,00 Trámites Notario 120,00 Refrigerios 15,75 Transporte y Encomienda 3,70 Suministros y Materiales de Oficina 38,00 Mantenimiento de Vehículos 60,00 G. Depreciación Vehículos 28,30 Sueldos y Salarios 12990,15 Gastos y Comisiones 101,38 Beneficios Sociales 2226,12 G. Fondos de Reserva 1082,08 Aporte Patronal 12,15% 1578,30 PÉRDIDA DEL EJERCICIO
$ 17.766,35
f)Gerente:______________
f)Contador:_______________
AGRICOLA ALZAMORA CORDOVEZ CIA.LTDA
EXTRACTORA TEOBROMA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2013
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
1241221,99
Caja Chica 200,00 Caja 193,86 Bancos 733531,95 Cuentas y Documentos por Cobrar 482178,19 Inv. Productos Terminados 23997,98 Anticipo Retención en la Fuente 1% 1120,01 ACTIVO FIJO DEPRECIABLE
51253,29
Maquinaria y Equipo 50000,00 Menos(Depreciación Acum. Maquin. Equi) -416,67
112
Vehículos 1698,26 Menos(Depreciación Acum. Vehículos) -28,30 ACTIVO FIJO NO DEPRECIABLE
Terrenos
80435,86
TOTAL DE ACTIVOS
$ 1372911,14
PASIVO PASIVO CORRIENTE
84854,79
cuentas y Documentos por Pagar 39171,62 Obligaciones Tributarias 18754,23 Beneficios Sociales Por Pagar 15196,33 Retenciones en la Fuente 1% 476,34 Retenciones en la Fuente 2% 441,20 Retenciones en la Fuente 10% 12,00 Retención IVA 30% 0,21 Retención IVA 70% 1848,00 Retenciones IVA 100% 14,40 Aporte Individual por Pagar 2243,42 Aporte Patronal por Pagar 2915,24 Fondos de Reserva por Pagar 1998,68 Préstamos Quirog. Por Pagar 1783,12 TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO A LARGO PLAZO Préstamos a Largo Plazo
1060142,47
TOTAL DEL PASIVO
1144997,26
PATRIMONIO Capital Social
94000
RESERVAS
151680,23
Reserva Legal 25732,05 Reserva de Capital 125948,18 RESULTADOS DEL EJERCICIO
Pérdida del Ejercicio
-17766,35
TOTAL DE PASIVO + PATRIMONIO
$ 1372911,14
f)Gerente:___________________
f)Contador:____________
113
4.9 Descripción del Sistema Contable
ACTIVO
CAJA GENERAL
Concepto.- Pertenece al activo corriente y está representada por las
monedas, billetes y los cheques a la vista que posee la empresa.
Debita Acredita
Por la resección de unidades
monetarias
Se acredita por los desembolsos
en efectivo que realice la
empresa
Saldo.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas
de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
ASIENTOS TIPO
Realizamos una venta y nos cancelan en efectivo
CAJA........................................xxxx
Rte Fte 1%................................xxxx
VENTAS………………………………………..xxxx
IVA en ventas………………………………….xxxx
Ref. Para registrar venta
08/08/2013
TEOBROMA EXTRACTORA DE ACEITE DE PALMA
DIARIO DE CAJA
DETALLEFECHA REF. HABERDEBE
RUC. ......................
DIRECIÓN: ..............................s
Telf. ......................
114
NOTA. El proceso que controla a la cuenta caja es el arqueo de caja el cual
es un examen especial que se hace con el fin de verificar la idoneidad de los
registros contables y para constatar que los valores monetarios físicos estén
en la cantidad exacta.
AGRICOLA ALZAMORA CORDOVEZ CIA.LTDA
EXTRACTORA TEOBROMA
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
FECHA:
HORA:
CUSTODIO:
DELEGADO:
EFECTIVO
CANTIDAD DENOMINACION-DETALLE IMPORTE
MONEDAS
50 Monedas de $0,50 xxxxx
30 Monedas de $0,25 xxxxx
Suman xxxxxx
BILLETES
4 Billetes de 20 xxxxx
20 Billetes de 10 xxxxx
Suman xxxxxx
CHEQUES
1 a la vista Banco del Pichincha, Cta. 3434365005 xxxxx
1 posfechado Banco del Guayaquil, Cta. 0432565859 xxxxx
Suman xxxxxx
COMPROBANTES
FECHA CONCEPTO IMPORTE
SUMAN
Total presentado xxxx
Saldo contable xxxx
Diferencia (Faltante) xxxxxx
El efectivo y comprobantes , cuyos valores ascienden a $xxxx, fueron contados en
mi presencia y devueltos a entera satisfacción.
(Firma) (Firma)
CAJERO CONTADOR
115
CAJA CHICA
CAJA CHICA
Concepto.- Son utilizados para cubrir gastos menores de la empresa
Debita Acredita
Por los montos entregados para su
constitución y para ampliación de
los mismos.
Disminución o pagos de gastos
menores de la empresa
Saldo.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe son
mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de los
totales del haber son mayores a la suma del debe.
ASIENTOS TIPO
Creación de caja chica
-1-
Caja chica_______________________________________xxxxx Bancos__________________________________________________xxxxx Ref. Para registrar el valor autorizado por el gerente, según oficio N°-
-2- SUMINISTROS Y MATERIALES_____________________xxxxx Clavos______xxxx Mangueras___xxxx IVA en compras___________________________________xxxxx CAJAHICA_________________________________________xxxxx Ret Fte 1%_________________________________________xxxxx Ret IVA 30%________________________________________xxxxx Ref. Para registrar el gasto efectuado con el fondo y reponer el valor de caja chica.
-3- CAJA CHICA_____________________________________xxxxx BANCOS_______________________________________________xxxxx Ref. Para reponer el valor de caja chica, hecho efectivo. Ref. Para reponer el valor de
caja chica, hecho efectivo.
NOTA. El proceso que controla a la cuenta caja chica es el arqueo de caja
chica el cual es un examen especial que se hace en cualquier momento,
precisamente para verificar la forma de como se está manejando este fondo.
116
BANCOS
Concepto.- Comprende los recursos depositados en entidades
bancarias, de poder liberatorio inmediato y sin restricciones de
disponibilidad.
Debita Acredita
Por el depósito de dinero en
efectivo y cheques y otros
depósitos realizados por
transferencia, por la percepción de
otros ingresos, por la cancelación
de deudas.
Por los cheques emitidos
para él para el pago de los
gastos corrientes y de
capital para los préstamos,
transferencias para la
constitución, ampliación y
reposición de fondo de caja
chica y otros pagos
realizados.
Saldo.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
ASIENTOS TIPO
Realizamos una venta y nos cancelan en efectivo
Compras________________________xxxxx
Bancos_____________________________________________xxxxx
Ref. Para registrar compras según factura ANEXO 11
TOTAL
TEOBROMA EXTRACTORA DE ACEITE DE PALMA
LIBRO BANCOS
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDOREF.
RUC. ....................DIRECIÓN: ........................
Telf. ............................
117
NOTA. El proceso que controla a la cuenta Bancos es la conciliación
bancaria, en la cual el banco depositario envía a sus clientes el reporte del
movimiento de las cuentas corrientes, con el fin de mantenerlos informados
sobre sus saldos.
AGRICOLA ALZAMORA CORDOVEZ CIA.LTDA
EXTRACTORA TEOBROMA
CEDULA DE CONCILIACION BANCARIA
BANCO DEL PICHINCHA CTA. CTE. N° 3434365005 Mes: Enero de 2014
SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR xxxx
(-) NOTAS DE DEBITO NO REGISTRADAS
Nota de débito N°0014 xxxx (xxxx)
(+) NOTAS DE CREDITO NO REGISTRADAS
Nota de crédito N°0034 xxxx xxxx
SALDO CONCILIADO EN LIBROS xxxxxx
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA xxxxxx
(+) NOTAS DEPOSITOS NO REGISTRADAS
Nota de depósito N° xxx xxx xxx
(-) CHEQUES EN CIRCULACIÓN xxxx xxxx
Cheque N°0025
SALDO CONCILIADO EN BANCOS xxxxxxxx
f)_________________
CONTADOR
Exigible.
Concepto: Son deudas contraídas por terceras personas por concepto de
ventas de bienes.
118
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.
Concepto.- Esta cuenta de mayor agrupa los créditos a favor de la
entidad según su naturaleza que son controlados mediante las sub-
cuentas del catálogo. Representa los saldos adeudados por los
usuarios.
DEBITA: ACREDITA.
Con las cantidades que se reciban en pago total o que constituyan
abono a la cuenta y con las provisiones que se estimen por aquellas
cuentas por cobrar de dudosa recuperación de acuerdo a un previo
estudio y por los cobros de los documentos que ya hayan vencido.
Saldo.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas
de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
ASIENTOS TIPO
Nos abonan en efectivo por deuda
Caja_____________________________xxxxx
Cuenta x Cobrar___________________________________.xxxxx
Ref. Para registrar abono de deuda.
VALOR
CANCELADO
FORMA DE
PAGO
TEOBROMA EXTRACTORA DE ACEITE DE PALMA
FECHA RUC CLIENTE Nº FACTURA REF
DIARIO DE CUENTAS POR COBRAR
RUC. ......................DIRECIÓN: ........................
Telf. .............................
119
PASIVO
SUELDOS POR PAGAR
Concepto.- Montos adeudados por pago de todo tipo de servicios
personales, prestados al ente bajo relación de dependencia.
Debita Acredita
Por el monto de los pagos de
las obligaciones contraídas
por remuneraciones al
personal
Por el devengado de los
gastos corrientes del personal
en relación de dependencia.,
según la liquidación de
haberes.
Saldo.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
ASIENTOS TIPO
Realizamos un anticipo a un empleado
Anticipo de Sueldos____________________xxxxx
Bancos____________________________________xxxxx
Ref. Para registrar anticipo de sueldo a empleado
I.E.S.S. POR PAGAR
Concepto.- Incluye las jubilaciones, pensiones y otras prestaciones
de similar naturaleza, a pagar por las instituciones de seguridad
social.
Debita Acredita
Por el monto de pagos efectuadas
en concepto
Por el monto de los
gastos devengados.
Saldo.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas
de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
120
ASIENTOS TIPO
Realizamos pago de sueldo al empleado Leonel Álvarez
Gastos Sueldos____________________xxxxx
Bancos________________________________________xxxxx
IESS por Pagar__________________________________xxxxx
Ref. Para registrar pago sueldo mes de xxxxxxxx
12% IVA COBRADO
Concepto.- Esta cuenta registrará el impuesto cobrado por la
transferencia de bienes muebles y prestación de servicios (IVA).
Debita Acredita
Con el valor del impuesto
detallado en los documentos de
prestación de servicios que
emita la Asociación, a medida
que las operaciones sucedan.
Al final de cada mes,
liquidándola con la cuenta
crédito fiscal IVA el
remanente que quedara
después de la liquidación se
pagara al fisco
Saldo.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas
de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
ASIENTOS TIPO
Realizamos una compra de mercadería Inventario de Mercadería________________xxxxx IVA en Compras_______________________xxxxx Bancos______________________________________xxxxx IVA Retenido_____________________________xxxxx Ref. Para registrar la compra de mercadería según factura xxx
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
121
2% RETENCIÓN IMPUESTA A LA RENTA
Concepto: Integra los montos retenidos y contribuciones pendientes
de ingreso a los diversos organismos, por operaciones con el ente, de
acuerdo a normas legales vigentes, dictadas por autoridad
competente.
DEBITA ACREDITA
Por el pago de los impuestos. Por el monto de los
impuestos.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
8% RETENCIÓN IMPUESTO A LA RENTA
Concepto: Integra los montos retenidos y contribuciones pendientes
de ingreso a los diversos organismos, por operaciones con el ente, de
acuerdo a normas legales vigentes, dictadas por autoridad
competente.
DEBITA ACREDITA
Por el pago de los impuestos. Por el monto de los
impuestos.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
122
10% RETENCIÓN IMPUESTA A LA RENTA
Concepto: Integra los montos retenidos a los profesionales a los
diversos organismos, por operaciones con el ente, de acuerdo a
normas legales vigentes, dictadas por autoridad competente.
DEBITA ACREDITA
Por el pago de los impuestos. Por el monto de los
impuestos.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
30% RETENCIÓN IMPUESTA A LA RENTA IVA
Concepto: Integra los montos retenidos en bienes a los diversos
organismos, por operaciones con el ente, de acuerdo a normas
legales vigentes, dictadas por autoridad competente.
DEBITA ACREDITA
Por el pago de los
impuestos.
Por el monto de los impuestos.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
70% RETENCIÓN IMPUESTA A LA RENTA IVA
Concepto: Integra los montos retenidos por servicios a los diversos
organismos, por operaciones con el ente, de acuerdo a normas
legales vigentes, dictadas por autoridad competente
DEBITA ACREDITA
Por el pago de impuestos.
Por el monto de los impuestos.
123
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
100% RETENCIÓN IMPUESTA A LA RENTA IVA
Concepto: Integra los montos retenidos profesionales a los diversos
organismos, por operaciones con el ente, de acuerdo a normas
legales vigentes, dictadas por autoridad competente.
DEBITA ACREDITA
Por el pago de los
impuestos.
Por el monto de los impuestos.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
25% I IMPUESTO A LA RENTA
Concepto: Aquí se controlara el valor de la estimación de los
impuestos que correspondan, tales como renta.
DEBITA ACREDITA
Con el pago total o parcial (a
plazos), computados en la
declaración respectiva,
también se debitará con el
monto del pago a cuenta.
Con el valor del impuesto
determinado.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
124
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
Concepto: Aquí se controlara el valor de la estimación de los
impuestos que correspondan a los empleados de la empresa
generados en el ejercicio económico.
DEBITA ACREDITA
Con el pago total.
Con el valor del impuesto
determinado.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
BENEFICIOS SOCIALES
Concepto: Estará representada por los sueldos y salarios,
comisiones, vacaciones, aguinaldo y las cuotas patronales a pagar.
DEBITA ACREDITA
Con las provisiones de sueldos
y salarios, comisiones,
vacaciones, aguinaldos, etc.
Con el pago de provisiones de
sueldos y salarios,
comisiones, vacaciones,
aguinaldos y la cuota patronal.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
125
PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES PATRONAL
Concepto: Representa el importe de la provisión para obligaciones
laborales.
DEBITA ACREDITA
Con las estimaciones para
responder a cualquier
conflicto laboral y/o
prestación social obligatoria.
Con las indemnizaciones,
retiros voluntarios, aguinaldo y
vacaciones que la entidad
pague a su personal.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
FIJO
Concepto: Esta cuenta registrará cada elemento de las inversiones en
inmuebles adquiridos por la empresa.
Debita: Con el valor de la adquisición de bienes inmuebles.
Acredita: Con el retiro o venta de los bienes inmuebles de esta cuenta.
Depreciable: son aquellos que con el paso del tiempo se deterioran
después de haber cumplido su vida útil.
Concepto: Esta cuenta registrará la acumulación de las depreciaciones de
los bienes de activos fijos depreciables y se presentará como disminución al
costo de los activos fijos.
Debita: Cuando un bien haya sido dado de baja por: uso, destrucción, venta
o por cualquier otro concepto.
126
Acredita: mensualmente o al final del año según se considere conveniente
con la cantidad de la depreciación calculada de acuerdo a lo estipulado
administrativamente, con cargo a las cuentas de gastos o costos según sea
el caso.
EDIFICIO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Concepto: Incluye los bienes y propiedades tangibles y de naturaleza
permanente, adquiridos o construidos para su aplicación en las
operaciones del organismo; Incluye los mecanismos, equipamientos,
dispositivos e implementos que permiten la ejecución de las
actividades o hacen posible las tareas productivas o la prestación de
los servicios
DEBITA ACREDITA
Por el costo de los bienes
adquiridos, por el monto
afectado a las construcciones
en proceso en la cuenta
edificios e instalaciones una vez
finalizada la obra cuando se
efectúan construcciones por
cuenta propia
Por la venta de los bienes al valor
de libros, afectándose
amortizaciones acumuladas y
determinado un resultado positivo
o negativo según corresponda, por
la baja de bienes, por pérdida o
deterioro
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
NO CORRIENTE
Concepto: Son las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento
operará en un plazo superior a los doce (12) meses de contraídas.
127
Préstamo por Pagar
Concepto: Esta cuenta registra los préstamos que se reciban de la
entidades financieras, de diferentes tipos y serán cancelados en un
plazo inferior al año
DEBITA ACREDITA
Con el valor de los préstamos, a
favor de la empresa
Con el pago que se le haga a dicho
préstamo ya sea en forma total o
parcial.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
PATRIMONIO
Concepto: Representa la diferencia existente entre los totales de las
cuentas activas y pasivas del ente.
CAPITAL SOCIAL
PATRIMONIO
Concepto: Esta cuenta registra las cuotas aportadas por los socios
ya sean en efectivo o especies
DEBITA ACREDITA
Con el valor de los préstamos, a
favor de la empresa
Con el pago que se le haga a
dicho préstamo ya sea en forma
total o parcial.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del
debe son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las
sumas de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
128
RESERVAS
RESERVA LEGAL
Concepto: Comprende los fondos que ingresan al patrimonio del
Organismo en carácter de Reservas.
DEBITA ACREDITA
con el valor de las disminuciones de
las aportaciones de socios
con el valor de las cuotas aportadas
por los socios
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
RESULTADOS
Conceptos: Son los datos obtenidos en un periodo contable.
GANANCIA DEL EJERCICIO
Concepto: Esta cuenta registrará mediante subcuentas del catálogo los
excedentes generados.
DEBITA ACREDITA
Con los excedentes acumulados de
ejercicios anteriores y con los del
ejercicio
Cuando se liquide la cuenta
excedentes
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
129
PÉRDIDA DEL EJERCICIO
Concepto: Esta cuenta se utilizará para registrar el déficit de ejercicios
anteriores y del ejercicio económico resultante del período que termina
o actual.
DEBITA ACREDITA
Con los excedentes de los
ejercicios anteriores y las del
ejercicio actual
Con los valores que representan
pérdidas durante el ejercicio
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas
de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
INGRESO
Concepto: Son los valores percibidos por la empresa.
OPERACIONALES
Concepto: son las operaciones que realiza la empresa diariamente como
son sus ventas.
Ventas
Concepto: Esta cuenta registrará los ingresos por materiales vendidos por
la empresa.
VENTAS
Concepto: Esta cuenta registrará los ingresos por materiales vendidos
por la empresa.
DEBITA ACREDITA
Con la venta de dichos productos
que se den durante el año
registrando las transacciones en
forma individual
Para eliminar su saldo al final del
año con cargo a la cuenta
liquidadora y con cualquier ajuste
resultante durante el año o en el
proceso del cierre.
130
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
GASTOS
Concepto: Son los desembolsos que realiza la empresa.
OPERACIONALES
Concepto: Son los desembolsos que realiza la empresa frecuentemente.
COSTO DE VENTAS
Concepto: Registrar el importe total resultante del costo asignado a la
venta de bienes
DEBITA ACREDITA
En el momento de registro del conto
de la venta de los bienes
Por el total de la cuenta
correspondiente al ejercicio
asignarlo en el estado de pérdidas
y ganancias en el que se produce
el cierre
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
131
Sueldos y Salarios
Concepto: Registrar las sumas devengadas en compensación de
servicios prestados en relación de dependencia.
DEBITA ACREDITA
Por el monto correspondiente al
devengamiento de haberes por los
servicios personales prestados
Por el total de las
remuneraciones correspondientes
al ejercicio asignarlo en el estado
de pérdidas y ganancias en el
que se produce el cierre.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas
de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
BENEFICIOS SOCIALES
Concepto: Registrar las sumas devengadas en compensación de
servicios prestados en relación de dependencia.
DEBITA ACREDITA
Por el monto correspondiente al
devengamiento de haberes por
los servicios personales prestados
Por el total de las remuneraciones
correspondientes al ejercicio
asignarlo en el estado de pérdidas y
ganancias en el que se produce el
cierre.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
132
SUMINISTROS DE OFICINA
Concepto: Registrar los montos de los gastos realizado en la adquisición
de útiles de oficina.
DEBITA ACREDITA
Por el monto total del gasto
Por el total del gasto
correspondiente al ejercicio
asignarlo en el estado de pérdidas y
ganancias en el que se produce el
cierre.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
PUBLICIDAD
Concepto: Registrar los montos de los gastos por publicidad
DEBITA ACREDITA
Por el monto total del gasto
Por el total del gasto
correspondiente al ejercicio
asignarlo en el estado de
pérdidas y ganancias en el que
se produce el cierre
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
133
MANTENIMIENTO DE VEHÍCULO
Concepto: Registrar los montos de los gastos realizado en
mantenimiento del vehículo.
DEBITA ACREDITA
Por el monto total del gasto
Por el total del gasto
correspondiente al ejercicio
asignarlo en el estado de pérdidas y
ganancias en el que se produce el
cierre.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
SERVICIOS BÁSICOS
Concepto: Registrar los montos de los gastos realizados por agua, luz,
teléfono.
DEBITA ACREDITA
Por el monto total del gasto Por el total del gasto
correspondiente al ejercicio asignarlo
en el estado de pérdidas y ganancias
en el que se produce el cierre
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
134
LIMPIEZA Y ASEO
Concepto: Registrar los montos de los gastos realizado en la
adquisición de útiles de aseo
DEBITA ACREDITA
Por el monto total del gasto Por el total del gasto correspondiente
al ejercicio asignarlo en el estado de
pérdidas y ganancias.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
DEPRECIACIÓN EDIFICIO
Concepto: Registrar las cuotas de depreciación de los bienes
pertenecientes al ente
DEBITA ACREDITA
Por el monto correspondiente a
la depreciación de los bienes al
cierre del ejercicio de acuerdo
al criterio adoptado
Por el total de las depreciaciones
correspondientes al ejercicio asignarlo
en el estado de pérdidas y ganancias
en el que se produce el cierre.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas
de los totales del haber son mayores a la suma del debe.
135
DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE OFICINA
Concepto: Registrar las cuotas de depreciación de los bienes
pertenecientes al ente
DEBITA ACREDITA
Por el monto correspondiente a
la depreciación de los bienes al
cierre del ejercicio de acuerdo al
criterio adoptado
Por el total de las depreciaciones
correspondientes al ejercicio
asignarlo en el estado de pérdidas y
ganancias en el que se produce el
cierre.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
DEPRECIACIÓN VEHÍCULO
Concepto: Registrar las cuotas de depreciación de los bienes
pertenecientes al ente
DEBITA ACREDITA
Por el monto correspondiente a la
depreciación de los bienes al cierre
del ejercicio de acuerdo al criterio
adoptado
Por el total de las depreciaciones
correspondientes al ejercicio
asignarlo en el estado de pérdidas
y ganancias en el que se produce
el cierre.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
136
DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Concepto: Registrar las cuotas de depreciación de los bienes
pertenecientes al ente.
DEBITA ACREDITA
Por el monto correspondiente a la
depreciación de los bienes al cierre
del ejercicio de acuerdo al criterio
adoptado.
Por el total de las depreciaciones
correspondientes al ejercicio
asignarlo en el estado de pérdidas y
ganancias en el que se produce el
cierre.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
AMORTIZACIÓN GASTOS DE CONSTITUCIÓN
Concepto: Registrar las cuotas de amortizaciones de los bienes
inmateriales pertenecientes al ente.
DEBITA ACREDITA
Por el monto correspondiente a la
amortización de los bienes
inmateriales al cierre del ejercicio de
acuerdo al criterio adoptado
Por el total de las amortizaciones
correspondientes al ejercicio
asignarlo en el estado de pérdidas y
ganancias en el que se produce el
cierre.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
137
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Concepto: En esta cuenta se aplicarán aquellas operaciones que sirvan
únicamente de control y que no afectan el activo, pasivo ni resultado de la
empresa.
DEBITA ACREDITA
Con las operaciones que se
quieren controlar.
Al desaparecer la necesidad del
control.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Concepto: En esta cuenta se aplicarán aquellas operaciones que sirvan
únicamente de control y que no afectan el activo, pasivo ni resultado de la
empresa.
DEBITA ACREDITA
Con las operaciones que se
quieren controlar
Al desaparecer la necesidad del
control.
SALDO.- Tiene saldo deudor cuando las sumas de los totales del debe
son mayores a la suma del haber y saldo acreedor cuando las sumas de
los totales del haber son mayores a la suma del debe.
138
4.9.1. Modelo de comprobante de ingresos
Para la adquisición de la materia prima, los proveedores llegan a la
Extractora “Teobroma”, llegan al área de descarga y depositan la fruta
después de esto la empresa emite un ticket el mismo que entrega durante
toda la semana. Esta Materia Prima se cancelara en el lapso de culminación
de la entrega o sea fin de semana.
TEOBROMA EXTRACTORA DE ACEITE DE PALMA
COMPROBANTE DE INGRESO - N° 001
Por
Lugar y Fecha…………………………………………………
Recibo de : ……………………………………………….
Concepto : ………………………………………………..
La cantidad de: ……………………………………………….
CODIGO CUENTAS CONTABILIZACION EFECTIV
O
CHEQUE
DÉBITOS CRÉDITOS
TOTALES
Ch/N° _____________
Banco _____________
______________
Autorizado por
_______________
f) Beneficiario
C.I
___________ ________________
Elaborado Contabilizado
139
4.9.2. Modelo de comprobante de egresos
Comprobante de Egreso
Es un documento en el cual se registra el pago del dinero en efectivo y/o
cheque (s) de la cooperativa, por varios conceptos.
El Comprobante de Ingreso original será para la Contadora y la copia para la
Gerencia.
TEOBROMA EXTRACTORA DE ACEITE DE PALMA
COMPROBANTE DE EGRESO - N° 001
Por
Lugar y Fecha…………………………………………………
Recibo de : ……………………………………………….
Concepto : ………………………………………………..
La cantidad de: ………………………………………………. CODIGO CUENTAS CONTABILIZACION EFECTIVO CHEQUE
DÉBITO
S
CRÉDITOS
TOTALES
Ch/N° _____________
Banco _____________
______________
Autorizado por
________________
f) Beneficiario
C.I
___________ ________________
Elaborado Contabilizado
140
4.9.3. Modelo de comprobante de retención
Comprobantes de Retención
El comprobante de retención es un documento que emite el agente de
retención en la adquisición de bienes y servicios, por retenciones del
impuesto a la renta y/o del impuesto al valor agregado.
TEOBROMA EXTRACTORA DE ACEITE DE PALMA
RUC: ………….. Telefax: 022762-914.
DIRECCIÓN: ………………………..
SANTO DOMINGO – ECUADOR
COMPROBANTE DE
RETENCION
N° 001-001
Aut. SRI N° ………….
Fecha de emisión:__________________________________________________
Señor(es):_______________________________________________________
Dirección:____________________________________R.U.C___________________
TIPO DE COMPROBANTE DE VENTA OTRA ANOTAR EL QUE CORRESPONDE
Nº DE COMPROBANTE DE VENTA
FACTURA NOTA DE VENTA
EJERCICIO
FISCAL
BASE
IMPONIBLE
PARA LA
RETENCIÒN
IMPUESTO
CODIGO
DEL
IMPUESTO
% DE
RETENCIÒN
VALOR
RETENIDO
TOTAL
RETENIDO
_________________________
_______________________
AGENTE DE RETENCION SUJETO DE RETENCIÒN
Gráficas “Ortega”Telf.:2759-902 Olga Marina Balseca Gómez-R.U.C 0500741418001-
Aut Nº 1348
Fecha de Caducidad: 25/ENERO/2011-Del 6201-700-ORIGINAL: SUJETO PASIVO
RETENIDO-AMARILLA: AGENTE DE RETENCIÒN.
141
4.10 Manual de procedimientos
Fuente: Datos de secretaría de Teobroma
Elaborado por: Omar Tapia
El manual de procedimientos contiene una descripción precisa de cómo
deben desarrollarse las actividades de cada empresa mediante las cuales
se puede registrar y controlar las mismas.
Entrada del
proveedor
cliente
Atención del Comprador
Proveedor hace su
oferta
Proveedor
entrega la fruta
Proveedor entrega su
factura
1
Comprador pesa
la fruta
2
Comprador
entrega cheque
Comprador
cancela el valor
Comprador llena
factura
Presencia del
proveedor
3
4
142
El propósito de dicho manual es suministrar información sobre diferentes
procesos desempeñados en la Cooperativa de Vivienda 9 de Diciembre. En
el se encuentra registrada y transmitida sin distorsión la información básica
referente al funcionamiento de todas las unidades administrativas, facilita las
labores de auditoria, la evaluación y control interno y su vigilancia, la
conciencia en los empleados y en sus jefes de que el trabajo se está
realizando o no adecuadamente.
Además permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a
descripción de tareas, ubicación, requerimientos y a los puestos
responsables de su ejecución.
Facilita las labores de auditoria, evaluación del control interno y su
evaluación, aumenta la eficiencia de los empleados, indicándoles lo que
deben hacer y cómo deben hacerlo. También construye una base para el
análisis posterior del trabajo y el mejoramiento de los sistemas,
procedimientos y métodos.
143
TEOBROMA EXTRACTORA DE ACEITE DE PALMA
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ÁREA DE
ADMINISTRACIÓN
ÁREA CONTABLE
GERENCIA
Inicio
Envía factura de
compra
Cambia factura y
nuevamente se envía
a Contabilidad
Verifica la información
correcta y su contenido de
acuerdo a lo solicitado por
la Gerencia Financiera
¿Factur
a
Se imprime retención
Se cancela con efectivo
Archivo
FIN
Aprueba la compra,
mediante firma de
autorización
¿Si la
aprueba
No Si
Si
No
1
1
ELABORADO: REVISADO:
….……….
_______________ _______________ ___________________
144
4.11. Validación de la propuesta
Para validar la presente investigación se requiere la participación de la
Gerencia y propietario, para lo cual requiere un criterio para asegurar los
resultados esperados. Luego se procederá a la aprobación y firma por parte
de la empresa que está representada por la Administración de la empresa
“TEOBROMA” a quien fue realizado dicho estudio
145
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
La empresa Teobroma tiene deficiencia en el manejo de la información
financiera porque no cuenta con un sistema de información financiera que
satisfaga las necesidades de la misma.
La deficiencia en el manejo de la información financiera de Teobroma se
debe a que no se da importancia a los procesos contables.
La falta de un sistema contable pone en riesgo el sector financiero de la
empresa, dificulta las operaciones del registro contable por la lentitud en el
proceso de transacciones.
Los sistemas contables de Teobroma son conservadores y no reflejan una
realidad tecnológica actual.
Frente a una realidad encontrada de ausencia de procedimientos contables
computarizados se hace necesaria proponer el diseño del sistema contable que
ayude a la extractora de aceite rojo de palma “Teobroma” a obtener información
relevante para la toma de decisiones.
146
5.2. Recomendaciones
Se recomienda a los directivos el diseño de un sistema contable ya que es
de vital importancia para llevar un control efectivo de los movimientos de la
empresa y proveer información eficaz, relevante y oportuna.
Se recomienda a los directivos capacitar al personal en cada una de sus
aéreas en lo que se refiere a procesos contables y así lograr el trabajo en
equipo y productivo para el desarrollo de la empresa.
Se recomienda a los directivos plantear políticas de crédito y políticas de
proveedores para poder brindar un mejor servicio al cliente y proveedor.
Se recomienda a los directivos llevar adecuadamente los libros o registros
auxiliares necesarios y realizar controles más estrictos sobre la información
financiera que genera la empresa.
147
BIBLIOGRAFÍA
1. Bravo Valdivieso, M. (2009). Contabilidad General. sc: Nuevo día
2. Bravo, Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General, 6ta. Edición.
3. Brusca, I. (2010). Introducción a la Contabilidad Financiera. sc: Eco
Ediciones
4. Carls, W. J. (2009). Contabilidad Finaciera. México: Thompson
Editores S.A.
5. Catágora, F. (2005). Sistema y procedimientos contables.Thompson:
Copyright S.A.
6. Díaz, Hernando, Contabilidad General, Enfoque práctico con
aplicaciones informáticas.
7. Estupiñan, G. (2006). Control Interno . Bogotá: Ecoe.
8. Figueroa Vernor, M. (2007). Aplicaciones Prácticas NIF. México:
International Thomson Editores S.A
9. Fonseca Luna, E. (2007). Principios de Contabilidad Aceptados.
Bogotá: Eco Ediciones
10. Guajardo Cantú, G. &. (2008). Contabilidad Financiera. México:
McGRAW – HILL/ INTERAMERICANA EDITORES, S.A
11. Horgren Charles, T. S. (2007). Introducción a la Contabilidad
Financiera. Bogotá: Eco Ediciones
12. HORNGREN & Harrison. Contabilidad.
13. Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
14. Maldonado, Palacios, Hernán, Manual de Contabilidad.
15. Meigs, R. M. (2005). Contabilidad. Bogotá: Ecoediciones
16. Montesinos Julve, V. &. (2007). Introducción a la Contabilidad
Financiera. Bogotá Colombia: Eco Ediciones
17. Ray, W. (2007). Principios de Auditoría.
18. Sarmiento, R. (2007). Contabilidad General. Quito: Eco Ediciones.
19. Zambrano, Walter, Contabilidad, Ecuador, Cuatro R, Diseño Gráfico,
año 2005.
20. Zapata, P. (2007). Contabilidad General. Bogotá: Eco Ediciones.
148
ANEXOS
ENCUESTA DIRIGIDA AL GERENTE
Pregunta Si No
1. ¿La empresa cuenta con un departamento de
contabilidad?
2. ¿Teobroma cuenta con un sistema contable?
3. ¿La empresa Teobroma cuenta con sistemas técnicos
para la administración de finanzas?
4. ¿Teobroma maneja la contabilidad con sistemas
conservadores?
5. ¿Las transacciones comerciales son respaldadas con
documentos?
6. ¿Considera que la información financiera de
Teobroma es adecuado?
7. ¿Los sistemas financieros administrativos de
Teobroma reflejan una realidad tecnológica?
8. ¿Considera usted que la información financiera es
importante para los clientes, proveedores, etc.?
9. ¿Considera que la actividad de la empresa mantiene
un nivel competitivo?
10. ¿Considera necesaria y oportuna la implementación
de un modelo contable?
149
ENCUESTA DIRIGIDA AL PERSONAL QUE LABORA EN LA EMPRESA
Pregunta Si No
1. ¿La empresa cuenta con un departamento de
contabilidad?
2. ¿Teobroma cuenta con un sistema contable?
3. ¿La empresa Teobroma cuenta con sistemas
técnicos para la administración de finanzas?
4. ¿Teobroma maneja la contabilidad con sistemas
conservadores?
5. ¿Las transacciones comerciales son respaldadas con
documentos?
6. ¿Considera que la información financiera de Teobroma es
adecuado?
7. ¿Los sistemas financieros administrativos de Teobroma
reflejan una realidad tecnológica?
8. ¿Considera usted que la información financiera es
importante para los clientes, proveedores, etc.?
9. ¿Considera que la actividad de la empresa mantiene un
nivel competitivo?
10. ¿Considera necesaria y oportuna la implementación de
un modelo contable?
150
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS PROVEEDORES
Pregunta Si No
1. ¿La empresa Teobroma compra su producto a buen
precio?
2. ¿Teobroma paga en efectivo, cheque, transferencia
puntualmente?
3. ¿Conoce si la empresa Teobroma brinda incentivos (bonos)
al cliente?
4. ¿Conoce si Teobroma realiza selección del producto antes
de la compra?
5. ¿Las transacciones comerciales son respaldadas con
documentos?
151
FOTOGRAFÍAS