universidad tecnológica de querétaro leo

7/26/2019 Universidad Tecnolgica de Quertaro Leo

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE QUERTARO

Nombre del proyecto:

Manual de procedimiento para auditoria de documentos de comercioexterior

Empresa:

CLAAND S.A. de C.V.

Memoria que como parte de los requisitos para obtener el ttulo de:

TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN DESARROLLO DE NEGOCIOSREA LOGSTICA Y TRANSPORTE

Presenta:

ORTIZ HERNNDEZ LEONARDO

Asesor de la UTEQ Asesor de la Organizacin

M en C.F. Mara de Lourdes Aguirre Quiroz Ing. Georges M. Wisniowski

Santiago de Quertaro, Qro. Diciembre 2014


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ndice

RESUMEN ......................................................................................................................................... 3

DESCRIPTION ................................................................................................................................. 4

DEDICATORIAS ............................................................................................................................... 5

AGRADECIMIENTOS ...................................................................................................................... 6

I. INTRODUCCIN ...................................................................................................................... 8

II. ANTECEDENTES .................................................................................................................. 11

III. JUSTIFICACIN ................................................................................................................. 18

IV. OBJETIVO DEL PROYECTO ........................................................................................... 23

V.

ALCANCE ................................................................................................................................ 24

VI. ANLISIS DE RIESGOS ................................................................................................... 25

VII. FUNDAMENTACIN TERICA ...................................................................................... 26

VIII. PLAN DE ACTIVIDADES .................................................................................................. 39

IX. RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES..................................................................... 40

X. DESARROLLO DEL PROYECTO ....................................................................................... 42

XI. RESULTADOS OBTENIDOS ........................................................................................... 58

XII. PROPUESTA ...................................................................................................................... 63

XIII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES................................................................. 69

XIV. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ................................................................................ 70


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RESUMEN

El presente trabajo se ha realizado para cubrir la necesidad real de la empresa

CLAAND S.A. DE C.V. para poder crear el Manual de procedimiento para auditoria

de documentos de comercio exterior, la empresa se encuentra ubicada en Av.

Santa Catarina No. 140, Col. Villas del Mesn, Juriquilla, y el giro de la empresa

es el servicio de comercializacin de refacciones para la industria en movimiento,

as como la distribucin de la marca SIC MARKING.

Primeramente se realiz una junta informativa con el director general de laempresa para darle a conocer el alcance del proyecto. Posteriormente se realiz

una entrevista con la administradora para conocer el funcionamiento de cada una

de las reas de la empresa y as poder establecer cules son la Fortalezas,

Oportunidades, Debilidades y Amenazas.

Una vez teniendo dicha informacin se pudo terminar el Manual de procedimiento

para auditoria de documentos de comercio exterior, para posteriormente poder

identificar cual es el rea a la que se le debe de emplear mayor atencin, y

desarrollar las estrategias para fortalecerla.

(Palabra clave: Fortaleza, Amenazas, Oportunidades, Debilidades, Estrategia)


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DESCRIPTION

My internship is in the company Claand. The office is very clean, comfortable, it

has computers and complete equipment for all workers. There are six people

working with me. My supervisor is the chief of the purchasing department; her

name is Ma. Teresita Hernandez Yaez. She is very responsible and a hard

working person. Physically she is slim build; she has black curly hair, brown eyes

and fair skin.

Leonardo Ortiz Hernndez.

21/11/2014


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DEDICATORIAS

Todo tiene su momento oportuno; hay un tiempo para todo lo que se hace bajo el

cielo: un tiempo para nacer, y un tiempo para morir; un tiempo para plantar, y un

tiempo para cosechar; un tiempo para enfermar, y un tiempo para sanar; un

tiempo para destruir, y un tiempo para construir; un tiempo para llorar, y un tiempo

para rer; un tiempo para estar de luto, y un tiempo para saltar de gusto; un tiempo

para esparcir piedras, y un tiempo para recogerlas; un tiempo para abrazarse, y un

tiempo para despedirse; un tiempo para callar, y un tiempo para hablar, un tiempo

para callar, y un tiempo para odiar; un tiempo para la guerra, y un tiempo para la

paz.

Dedicado especialmente a mi madre, a mis hermanos, a mis sobrinos, a mis tos

(as), a todos ellos que me hacen ser una mejor persona da con da.


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AGRADECIMIENTOS

Primero que nada gracias a Dios, por haberme puesto en este camino, con esta

familia maravillosa que tengo, con mis amigos y amigas incomparables y que no

cambiara por nada en el mundo, por haber estudiado en esta Universidad de la

cual estoy sumamente orgulloso, por los maestros que me ensearon todo lo que

se y me aconsejaron sabiamente y porque hoy, por fin, cumpl uno de mis sueos,

terminar la Universidad y porque tambin hoy empieza un nuevo camino para mi,

del cual estoy dispuesto a caminar y asaltar todos los obstculos que en l me

encuentre.

Quiero agradecer principalmente a mi madre, que la amo y que con su apoyo y

cario, yo he podido llegar hasta donde hoy me encuentro, ella es mi pilar, porque

han hecho de m la persona que hoy soy, con valores, sueos y metas. No tengo

palabras para decir cunto le agradezco lo mucho que me quiere y apoya.

Gracias tambin a mis hermanos, que me han apoyado y aconsejado

incondicionalmente, los amo.

Gracias a mis profesores, que me ensearon y me guiaron en este camino, en

especial gracias a mi profesora Mara de Lourdes Aguirre Quiroz por todo su

apoyo incondicional, sus consejos y sobre todo por su amistad.

Gracias a mis amigas y amigos, que afortunadamente son muchsimos y que tuve

la oportunidad de conocer aqu en la Universidad, que tambin me apoyaron en


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los momentos difciles y que compartimos muchsimas experiencias que nunca

podr olvidar, gracias a todos.

Gracias a la UTEQ, de la cual me siento muy orgulloso de ser egresado.

Leonardo Ortiz Hernndez.


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I. INTRODUCCIN

La siguiente memoria muestra el desarrollo del alumno durante el proceso de

estada, en el cual describe las actividades que lleva a cabo durante su instancia

en la empresa, en este caso la importadora Claand S.A. de C.V. Se pone en

prctica el aprendizaje que se le brinda al estudiante en la institucin, donde se

crean alumnos con aptitudes y habilidades para enfrentarse al medio laboral.

Es importante que el alumno se desarrolle en un ambiente de trabajo, y al mismo

adquiera nuevos conocimientos. Se busca que el alumno tenga un vnculo con eldesempeo laboral, que le permita desarrollar e implementar nuevas capacidades

competitivas, dentro de la empresa Claand S.A de C.V., dentro del Departamento

de Compras Nacionales e Internacionales del sector legal de importaciones.


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Acerca del Comercio Internacional.

En este captulo ser visto desde un contexto histrico el concepto de comercio,

as como el de Comercio Internacional; cuales fueron sus inicios y la importancia

que este representa en el ciclo de nuestra vida, desde una persona hasta un pas.

Veremos que el comercio es esencial en el mantenimiento y equilibrio econmico

y social de una regin; as mismo, se presentara una resea del comercio en

Mxico desde la poca prehispnica, pasando por la Nueva Espaa en la colonia,

el porfirismo, la revolucin y los diferentes sexenios presidenciales que le

siguieron.

Significado de Comercio Internacional.

El Comercio Internacional es el intercambio de bienes y servicios entre pases. El

sentido del Comercio Internacional es que el pas le permite especializarse en

ciertos productos los cuales despus son exportados. El medio ambiente es

crucial para la especializacin de estos, lo que le permite a cada uno tener cierta

demanda de los bienes que producen. El comercio tambin permite a un estado

consumir ms de lo que podra si produjese en condiciones de independencia de

otros pases.

Ha existido, a lo largo de la historia distintos personajes que estn a favor del

Comercio Internacional, este es el caso de Adam Smith dice la propensin al

trueque y al intercambio de una cosa por otraes una caracterstica intrnseca a la

naturaleza humana. (Smith, 9 de marzo de 1776, pag 78)


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Smith menciona que el trueque entre pases debe ser un acto que resulte

ventajoso para los dos. De igual manera, dice que los pases estn

proporcionados de tal manera que uno se le permita especializarse y pueda existir

un intercambio pacifico entre los pases. Tena la idea de que no vala la pena que

un pas produjera algo si le sala ms barato importarlo. Por otro lado, tambin

habla de los excedentes lo cual crea que la actividad de Exportacin era un acto

de beneficio para el pas, ya que venda un producto que no necesitaba pero que

su Exportacin beneficiaba enormemente al pas.


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II. ANTECEDENTES

El Comercio en la sociedad de los aztecas.

El pueblo Azteca llevo a sntesis lo mejor de las culturas creadas por otros

pueblos, como los Teotihuacanos y los Toltecas. Los aztecas tenan un tipo de

moneda diferente a la de nuestros tiempos pero dispusieron con mucho orden

enormes mercados o tianguis, se organizaron para realizar sus trueques en

mercados llamados tianguis, palabra de la lengua Nhuatl.

El tianguis era el mercado al aire libre con puestos de toda clase de mercanca.

Los pobladores de Tenochtitln, y los de sus alrededores comerciaban con

esclavos, granos, animales, hierbas, objetos de cermica, piedra, madera, piel y

textiles.

Tenochtitln era el centro de reunin para practicar este tipo de trueque, ya que

era donde haba una gran conglomeracin de gente, as se les facilitaba mas el

intercambio de estas, llevando cada quien los productos de especializacin de su

regin.

En la sociedad Azteca existan dos clases de Comercio: el Metropolitano y el

Exterior.

Los aztecas tenan su mercado en el centro de la ciudad, as, su mercado era

reconocido como el ms grande y ms importante en la regin.


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El Comercio en la Nueva Espaa.

La Economa y la sociedad de la Nueva Espaa, crearon slidos y permanentes

vnculos entre Amrica y Europa. Esto se expreso en las mltiples interrelaciones

que establecieron los hombres de uno y otro lado del Ocano Atlntico. Ambos

mundos poco a poco empezaron a depender uno del otro, aunque la influencia de

Europa en Amrica fue mucho ms visible.

La base de la Economa de Espaa en la poca colonial (s. XVI XVIII) eran sus

colonias sobre todo la Nueva Espaa de donde provenan las mercancas y en

donde se importaban igualmente de la Metrpoli.

Los lazos econmicos fueron los ms importantes en esta relacin, provocaron

una marcada dependencia del mundo colonial americano respecto al viejo mundo.

As mismo, Amrica era la fuente de riqueza de Europa, de ah basaba ahora su

potencialidad mundial. Pero como ya haba existido un cambio en Amrica, esta

tambin dependa ciertamente de Europa.

Existan dos clases principales de Comercio en la Nueva Espaa: el que provena

de la Metrpoli y el que provena de otras tierras americanas. De la Metrpoli a la

Nueva Espaa hacia la Metrpoli lo que ms se exportaban eran los metales.

(La America espaola en la epoca de las Luces, 1988)


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El Comercio Exterior de Mxico durante la Independencia.

Antes de la Independencia, en Mxico ya exista un modelo de Comercio Exterior

establecido. Cuando den 1814 se declara a Mxico como pas libre de la influencia

espaola, el futuro del Comercio Exterior se vuelve incierto.

En 1822, Mxico se transforma en Imperio, en donde el emperador es Agustn de

Iturbide.

Iturbide llega al poder haciendo ciertas reformas al Comercio Exterior, ya que

anteriormente exista una enorme influencia espaola.

Para atender las necesidades urgentes, logro que la junta provisional gubernativa

expidiera un Arancel interno de Aduana Martimas en el Comercio libre del Imperio

este documento fue el primer Arancel que se aplico en el periodo independiente de

Mxico.

As, cuando Mxico comienza una carrera comercial en su periodo independiente,

este aplica un libre Comercio en donde abre las puertas a otras naciones que

quisieran comerciar con productos mexicanos, ya estando abolidas las

reglamentaciones que anteriormente los una a Espaa.

A pesar de las medidas arancelarias que se estaban tomando, el Comercio

Internacional de Mxico se estaba desarrollando y abriendo caminos comerciales

con otros pases aparte de su antigua colonia espaola, estos eran Inglaterra,

Holanda, Francia, China y Estados Unidos.

(Liehr, 2014)


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El auge del comercio exterior mexicano durante el porfiriato (1884 1911)

Durante el periodo de mando de Porfirio Daz, la economa mexicana se vio

favorecida como nunca antes, hubo desarrollo y estabilidad. Hubo inversin

extranjera estadunidense sobre los recursos minerales del pas, en este periodo

del Comercio Exterior aumento considerablemente, lo caracterstico de este

periodo fue el proteccionismo y la sustitucin de importaciones para la proteccin

del mercado.

En el porfiriato, el sector ms dinmico fue el exportador. entre 1874 y 1910 el

valor de las exportaciones paso de 27.5 millones a mas de 146 millones de

dlares (EL Comercio Exterior de Mexico durante el porfiriato, 2003)

El Comercio Exterior de Mxico era muy activo en este periodo, Porfirio Daz

presenta su primer informe en abril de 1885, comunicando que se haba firmado

un tratado de amistad, Comercio y Navegacin con los reinos unidos de Suecia y

Noruega. Se propona activar las negociaciones para la celebracin de este mismo

tratado con Francia y la Gran Bretaa.

Se presento un proyecto de tratado de Comercio, en el cual se estableca la

exencin total de impuestos a los productos de uno y otro pas, se estableca la

reciprocidad absoluta, curioso concepto si se considera que EUA admita la

Importacin sin impuestos de 28 productos, en tanto Mxico se obligaba a admitir

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Mediante los aranceles, se favoreci la sustitucin de importaciones en algunos

rubros, principalmente manufacturas destinadas al consumo de los grupos

urbanos.

Dada su estructura arancelaria, Mxico era a finales del siglo XIX uno de los

pases mas proteccionistas del mundo.

Como actividades importantes dentro del periodo de Porfirio Daz existen varias

con miras al expansionismo comercial dirigindose no solamente a los estados

unidos y a su antigua colonia, sino a otros pases de Europa y Asia; todo esto para

buscar un desarrollo mutuo entre las potencias comerciales y Mxico.

Miguel de la Madrid hurtado.

En 1986, a cuatro aos de estar en la presidencia de la republica, se enfoco hacia

la poltica exterior distinguiendo la participacin de Mxico en acuerdos que lo

proyectaran hacia el exterior como fue el caso del acuerdo general de aranceles

aduaneros y Comercio (GATT). La entrada de Mxico en este acuerdo, trajo

ventajas, ya que era miembro permanente dentro de las negociaciones

comerciales multilaterales. As mismo, le permita estar dentro de un mbito donde

podra competir ms eficazmente dentro del contexto de las medidas y prcticas

proteccionistas o de Comercio desleal, de lo cual anteriormente Mxico mantena

tal prestigio.

(Miguel, 1988)


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Misin

Abastecer de refacciones para el buen funcionamiento de las Empresas

establecidas en Mxico, con el objetivo de cubrir sus necesidades.

(Claand, 01 de ene de 2014)


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Visin

Ser una empresa EXPRESS, lder en refacciona miento industriales, resolviendo

as las necesidades de partes o refacciones que la Industria requiera.



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III. JUSTIFICACIN

Las compras al extranjero , han tomado vital importancia de acuerdo a los avances

y cambios tecnolgicos, econmicos y sociales que tiene cada entidad; la

tendencia de las administraciones nacionales ha estimulado las Importaciones y

Exportaciones debido a que se han reducido las tarifas aduanales, se han llevado

a cabo mas acuerdos comerciales, las innovaciones y cambios tecnolgicos se

han acrecentando, los medios de transporte y comunicacin han tenido gran

avance en estos ltimos aos , los Tratados y Acuerdos que regulan las relaciones

comerciales e los pases del mundo han fomentado las compras y las ventas entre

los pases negociantes.

En la actualidad al no encontrar alguna materia prima, equipo o material en

territorio nacional, se tendr que recurrir al suministro de este material, maquinaria

y equipo del exterior, considerando que para realizar las actividades de Comercio

Exterior ser necesario recurrir a los servicios de ciertas Dependencias, Agencias

o Despachos Aduanales para resolver las dudas o para contratar los servicios que

prestan cada uno de ellos.

Por ello es de suma importancia considerar que para realizar las actividades de

una empresa en el mbito de Comercio Exterior es necesario seguir y definir

claramente las actividades a travs de un Manual de Procedimientos que involucra

a los diferentes departamentos de la empresa, ya que actualmente se ha

evidenciado la falta de personal capacitado en materia de Comercio Exterior y

dentro de la empresa la falta de funciones y responsabilidades definidas a cada


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rea, esto con el objetivo de realizar estas operaciones eficientemente y apegados

a la normatividad.

Con este Manual se pretende concientizar a cada una de las reas involucradas,

no solo corregir el pasado sino formar un mejor futuro y evitar que la empresa

incremente los riesgos de incurrir en multas e infracciones y hacerla ms

competitiva.

Objetivos principales

Agilizar la cotizacin

Localizar a nivel Nacional e Internacional, una amplia gama de productos y

refacciones, de cualquier marca, cotizndolas en menos de 24 hrs., y con los

mejores tiempos de entrega existentes. Proponer diferentes opciones en caso de

que la refaccin solicitada por el cliente sea obsoleta o su tiempo de entrega sea

demasiado largo.

Incrementacin del Portafolio

Ampliar el portafolio de productos y refacciones, con el objetivo de cubrir las

necesidades de refacciona miento de la Industria en general.

Transparentar y mejorar la imagen de CLAAND

Se registr en el Padrn de Importadores, debido a los requerimientos de la

Industria no se localizaban en la Repblica Mexicana, esto le ha permitido trabajar

con productos de diferentes pases, como: Alemania, Italia, Canad, Brasil, USA,

Espaa entre otros.


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A partir del ao 2002, cambiaron de razn social a CLAAND, S.A. de C.V. ya que

los requerimientos de la industria as nos lo solicitaban para una mejor imagen y

transparencia.



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Nuestros valores

Honestidad

Ofrecer a los clientes lo que la empresa est en condiciones de cumplir, ser

coherentes con su razn de ser, actuar dentro de la verdad, con honradez,

responsabilidad y total transparencia.

Respeto

Brindar un trato justo a todos aquellos con quien tenemos relacin. Se entiende

mejor cuando procuramos tratar a los dems de la manera en que deseamos ser

atendidos, saludar a los dems, emplear un vocabulario adecuado, pedir las cosas

amablemente y evitar inmiscuirse en la vida de los dems es la forma ms sencilla

de vivir este valor en el trabajo.

Prudencia

Sensatez y moderacin en todos los actos, en la aplicacin de Normas y Polticas

de la Organizacin sabiendo discernir lo bueno y lo malo para la Institucin, los

colaboradores y para s mismo.

Justicia

Actitud permanente de dar a cada uno lo que le corresponde, en la relacin

clientes y proveedores, en el manejo del personal; velando siempre por el

cumplimiento de las polticas organizacionales.


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Perseverancia

Firmeza y constancia en la ejecucin de los propsitos. Es la disposicin a

mantenerse firme y constante en la prosecucin de acciones y emprendimientos

de manera estable o continua hasta lograr el objetivo.

Integridad

Obrar con rectitud y probidad. Es actuar en consonancia con lo que cada uno dice

o considera importante. Incluye comunicar las intenciones, ideas y sentimientos

abierta y directamente.

Servicio de calidad

Brindar a los clientes asistencia y atencin de excelencia estableciendo relaciones

duraderas para beneficio mutuo.

Honestidad

Actuar con integridad, rectitud, evitando la discrecionalidad en la toma de

decisiones y la generacin de conductas irregulares que afecten los derechos de

los clientes.

Confianza

Garantizar seguridad y certeza en los clientes respecto a la veracidad, objetividad,

claridad, de los productos.

(Elabor: Leonardo Ortiz - Alumno 2014)


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IV. OBJETIVO DEL PROYECTO

Apoyar a la micro, pequea empresa, hacindola competitiva en las operaciones

de Comercio Exterior a travs de la elaboracin y establecimiento del Manual de

Procedimientos y de Auditora, lo cual permitir evaluar en cualquier momento si

los expedientes de estas operaciones se encuentran debidamente integrados.


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V. ALCANCE

Durante estos cuatro meses se determino que el alcance de las operaciones

aplica a los departamentos involucrados en las operaciones de Comercio Exterior

de la micro pequea empresa y la revisin de 10 documentos como los ms

importantes en las operaciones de Comercio Exterior, mismos que garantizaran la

aplicacin correcta de sus operaciones, los cuales se determinaron despus de

haber analizado todos los documentos de Comercio Exterior que se manejan en

este tipo de operaciones.


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VI. ANLISIS DE RIESGOS

Como resultado de la investigacin en empresas para la realizacin de este

Manual se detecto que la problemtica que la gran mayora enfrentan, es el no

contar con personal especializado en el rea de Comercio Exterior, con

procedimientos departamentales bien definidos y los documentos de Comercio

Exterior no se encuentran integrados debidamente en un expediente y tampoco

realizan auditoras internas y/o externas que les permitan evaluar el correcto

cumplimiento de sus operaciones.


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VII. FUNDAMENTACIN TERICA

Documentos de Comercio Exterior

Dentro de las actividades y responsabilidades establecidas en los procedimientos

de los distintos departamentos de una empresa, el manual de operacin ser

enfocado exclusivamente para verificar que cada rea auditada cuente con los

documentos que en el procedimiento se han definido por su grado de importancia.

Se revisara que los documentos estn localizables e integrados a un expediente y

en cada uno de los 4 departamentos que se definieron en el Manual de

Procedimientos y la Agencia Aduanal, mismos que a continuacin se describirn y

que de acuerdo a la actividad que estas reas realizan les deban corresponder;

siendo que para el manual se decidieron 10 documentos como las ms usuales

dentro de cualquier empresa, ya que se investigo en empresas dedicadas al

Comercio Exterior y se concluyo que estos documentos eran los ms utilizados, no

obstante que existen otros que son muy particulares de acuerdo a la operacin y

producto de cada empresa.

Es un documento que se ha definido como parte fundamental en las operaciones

de Comercio Exterior; conocido como contrato, ya que en l, entre otras cosas, se

estipulan los compromisos y obligaciones de las partes (empresa cliente), las

formas de pago, mejor conocidos como INCOTERMS 2010, los tiempos y/o plazos

de entrega, etc.

Los elementos esenciales de un contrato son:


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a) El consentimiento.- manifestacin de voluntad que debe ser libre, sin vicios,

error, violencia, dolo y mala fe, por la que una persona da su aprobacin

para celebrar un contrato; pudiendo ser ste:

Expreso: cuando se manifiesta verbalmente, por escrito o por signos

inequvocos.

Tcito: resulta de hechos o de actos que la presupongan o que

autoricen a presumirlo, excepto lo que por disposicin legal expresa,

o por convenio, la voluntad debe manifestarse expresamente.

b) El objeto.- son objeto de los contratos: La cosa que el obligado debe dar.

El hecho que el obligado debe hacer o no hacer.

En las convenciones mercantiles cada uno se obliga en la manera y trminos que

aparezcan que quiso obligarse, sin que la validez del acto comercial dependa de la

observacin de formalidades o requisitos determinados, se pretende establecer

as en materia mercantil el principio de libertad de forma.

Sin embargo, el Cdigo de Comercio, excepta de la regla expresada a los

contratos que con arreglo al Cdigo de Comercio y otras leyes deban reducirse a

escritura pblica o requieran formas a solemnidades necesarias para su eficacia.

A los contratos celebrados en pas extranjero en la que la Ley exija escritura,

formas o solemnidades determinadas para su validez, aunque no las exija la Ley

mexicana, los contratos que no llenen la forma o solemnidad requerida, no

producirn obligacin ni accin en juicio.


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Departamento que lo recibe o genera

Este documento es generado por el rea de Compras Ventas. (ISEF,

1792,1793,1833,1978,1979,1994)

La accin de un precio internacional bien conocido como cotizacin tambin es

fundamental para iniciar operaciones de Comercio Exterior, es el documento

mediante el cual el vendedor y el comprador acuerdan el precio de las

mercancas, adems incluye empaque, embalaje, transporte, maniobras de carga

y descarga, los aranceles de Importacin o Exportacin, el lugar de entrega y el

seguro.

Por ello es importante que al realizar una auditora no pase por alto este

documento bsico en Comercio Exterior.


Este documento es generado por el rea de ComprasVentas.

Este se encuentra reglamentado por los INCOTERMS 2010, emitidos por CCI, al

establecer las condiciones de CompraVenta. (Rafael, 2013)

Es aquel documento que es emitido por el Exportador-Vendedor al Comprador o

Importador va electrnica; es utilizada por las autoridades aduaneras para

determinar el exacto valor de las mercancas y para preparar la documentacin

consular, en ella se declaran la cantidad y descripcin de los productos y las

condiciones del Exportador. (Elabor: Leonardo OrtizAlumno 2014)


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Para fines aduaneros, en Mxico es posible exportar sin factura, pero en el pas de

destino es necesario que todo embarque se ampare con una factura comercial.

Esta se debe presentar en original y seis copias con una firma autgrafa, en

espaol o en ingls.


Este documento es generado por el rea de Compras-Ventas.

(ISEF, 1792,1793,1833,1978,1979,1994, 2014)

Es el documento en donde se manifiesta que un producto es originario del pas o

de la regin y que, por lo tanto, puede gozar del trato preferencial arancelario; por

tal motivo es un documento necesario para el desaduanamiento de las mercancas

en cualquier parte del mundo, cuando se pretende tener acceso a tratamientos

arancelarios preferenciales.- (Grupo de Investigadores de la Nueva Disposicin, 2001)

Este documento por lo general acompaa al embarque; sin embargo para el caso

de este mecanismo se ha modificado a raz de los tratados que Mxico ha firmado

recientemente, por lo que hoy, un certificado de origen con destino a Estados

Unidos, Canad, Chile, Bolivia, Costa Rica, Nicaragua, Guatemala, El Salvador y

Honduras puede amparar varias operaciones y ser vlido hasta por un ao.

Es indispensable que si la empresa aprovecho algn beneficio arancelario por la

Importacin de mercanca cuente con el documento de Certificado de Origen que

le corresponda de acuerdo con el pas de origen de la mercanca


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Para cada pas existe un formato de Certificado de Origen, el cual de acuerdo

depender del Acuerdo o Tratado de Libre Comercio que nuestro pas haya

signado con terceros pases, dentro de los que se mencionan los siguientes:

1Nueva disposicin publica en el D.O.F. del 28 de febrero del 2001 Decimoquinto

Protocolo Modificatorio del ACE 5 con Uruguay.

Tipo decertificado

Denominacin Pases en los que aplica

SGP p Forma A Sistema Generalizado depreferencias

Australia, Japn, Nueva Zelanda, Noruega, Suecia,Repblica de Hungra, Repblica de Polonia,Eslovaquia, Repblica Checa, republica de Bulgaria,Repblica de Bielorrusia y Rusia.

SGPC Sistema Global dePreferencias Comerciales

India, China, Egipto, Pakistn, Nigeria, Malasia,Marruecos, Argelia, Bangladesh, Irn, Indonesia,Guinea, Ghana, Siri Lanka y Filipinas.

ALADI Asociacin Latinoamericana de

Integracin

Argentina, Brasil, Ecuador, Per, Paraguay, Cuba y

Uruguay1

ARTCULOSMEXICANOS

Artculos Mexicanos Todos los pases con los que no haya tratado oacuerdo comercial (Dinamarca, Vietnam, RepublicaDominicana, Belice, Panam, etc.) y para aquellos queno califican para una preferencia arancelaria.

ACE- 17 Acuerdo de ComplementacinEconmica 17

Chile

TLCAN Tratado de Libre Comercio conAmrica del Norte

Estados unidos y Canad

TLC G-3 Tratado de Libre Comercioentre Mxico, Venezuela yColombia

Venezuela y Colombia

TLC BOLIVIA Tratado de Libre Comercioentre Mxico y Bolivia

Bolivia

TLC COSTA RICA Tratado de Libre Comercioentre Mxico y Costa Rica

Costa Rica

TLC NICARAGUA Tratado de Libre Comercioentre Mxico y Nicaragua

Nicaragua

TLC CHILE Tratado de Libre Comercioentre Mxico y Chile

Chile

TLC TRIANGULODEL NORTE

Tratado de Libre Comercioentre Mxico, Guatemala, ElSalvador y Honduras

Guatemala, El Salvador y Honduras

TLCUE Tratado de Libre Comercioentre Mxico y la UninEuropea

Austria, Blgica, Dinamarca, Finlandia, Francia,Alemania, Grecia, Irlanda, Luxemburgo, Holanda,Portugal, Suiza, Espaa, Inglaterra e Italia.

URUGUAY Decimoprimero protocolo Uruguay


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Este documento es tramitado por las empresas en el Departamento de trfico y

autorizado por la Secretara de Economa. (DOF, 2013)

Es el titulo de consignacin que expide la compaa transportista, en original y seis

copias, en el se identifica la mercanca que se ha embarcado con un destino

determinado y se hace constar la condicin en que se encuentra. A partir de ese

momento, el transportista es responsable del envi y la custodia de la mercanca

hasta el punto de destino, de acuerdo con las condiciones pactadas y es conocido

como documento de transporte.

Este ttulo se incluye en la documentacin que se enva al importador, los trminos

del documento de transporte deben coincidir con los de la carta de crdito, o en su

caso, con los del contrato de venta y la factura.

Dependiendo los medios del transporte que se utilice, este documento se

denomina:

Gua area (air waybill) areo.

Conocimiento de embarque (Bill of lading) martimo.

Carta de porte (auto transporte).

Taln de embarque (ferrocarril).

El documento debe coincidir con lo sealado en los documentos citados (factura,

lista de empaque, etc.), en lo referente a la descripcin de la mercanca, las

caractersticas del embalaje y las cantidades.


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Asimismo, se debe conservar su copia del documento de transporte como

respaldo en caso de problemas.

Departamento que lo genera o recibe

Este documento es generado por la empresa transportista y lo entrega al Agente

Aduanal y al Departamento de trfico.

Documento donde el contribuyente declara la informacin que permite legalmente

la nacionalizacin o desnacionalizacin de las mercancas es conocido como

pedimento, este es el documento ms importante para efectos fiscales de quienesimporten o exporten en el pas, por ello es importante que se conserve por

prescripcin de 10 aos. (Elabor: Leonardo Ortiz- Alumno 2014)

Los datos ms importantes que en este se establece son:

1. La Base Gravable de los Impuestos al Comercio Exterior

2. Informacin que permite la identificacin de las mercancas

3. Fecha y Facturas

4. Rgimen Aduanero

5. Destinatarios

6. Remitentes

7. Agentes Aduanales

8. Cantidades

9. Medios de Transporte



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33

Este documento es generado por el Agente Aduanal y remitido al Departamento

de Trfico de la empresa.

A continuacin se describe brevemente el fundamento para este documento:

Pedimento de Importacin o Exportacin

Tipos de pedimento LA Anexo 22, Apndice 2

Llenado LA Anexo 22

Consolidado LA 37 Y RLA 58

Simplificado LA 88

Contenido y anexos del Pedimento LA 36 Y RLA 56 Y 5

En operaciones temporales LA 107

Examen de las mercancas para elaborarlo LA 42

Transporte de mercancas CFF 29-B

TABLA 2

Es el documento con el que se indica al Agente Aduanal la base gravable que

tendr que declarar al momento de realizar las operaciones de Importacin. Es

obligacin de la empresa entregarlo al Agente Aduanal, indicando algunos datos

que a su vez se transcribirn al pedimento, como son los siguientes:

La existencia de vinculacin y si esta afecta al precio.

Datos del vendedor y del Importador.


34/71

34

Mtodo de valoracin.


Es generado por el Departamento de Trfico.

Documento elaborado por el Exportador que permite identificar las mercancas, as

como las dimensiones, peso y volumen de cada bulto o caja, es bien conocido

como lista de empaque. (DOF, 2014)


Es generado por el Departamento de Trfico.

El escrito que mediante el cual el Agente Aduanal comprueba el encargo que le

hubiera conferido la empresa para realizar el despacho de las mercancas, se le

conoce como carta de encomienda. (Elabor: Leonardo Ortiz-Alumno 2014)


Lo genera el Departamento de Trfico y es entregado al Agente Aduanal (DOF,

2014)

Este es el documento mediante el cual se giran instrucciones de embarque en el

cual se indica producto, cantidad, tipo de envase o embalaje, conocido como

orden de embarque.

Departamento que la recibe o genera

Lo genera el Departamento de Trfico para ser entregado al Almacn y Agente

Aduanal. (Elabor: Leonardo OrtizAlumno 2014)


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35

Es una inscripcin indispensable para realizar importaciones, se deber tramitar

mediante una solicitud enviada a travs del servicio postal y antes la Secretaria de

Hacienda y Crdito Pblico nombrado como padrn de Importadores.


Este documento se genera en el Departamento de Trfico (DOF, 2013)

Registro que deben realizar los contribuyentes inscritos en el Padrn de

Importadores y que introduzcan mercancas clasificadas en los Sectores

Especficos d las fracciones arancelarias que determine la Secretaria de Hacienday Crdito Pblico.


Este documento se genera en el Departamento de Trfico(DOF, 2014)

El Agente Aduanal cobra todos los gastos generados por las operaciones de

Comercio Exterior que le fueron encomendadas ms sus honorarios conocido

como cuenta de gastos del Agente Aduanal.


Este documento lo genera el Agente Aduanal y lo enva al Departamento de

Trfico. (Elabor: Leonardo OrtizAlumno 2014)

Documento formal emitido por el Importador, en el que se aprueban las

condiciones mencionadas en la cotizacin y las modificaciones bilaterales


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36

aceptadas, la orden de compra tiene como finalidad formalizar el acto en sus

aspectos comerciales y legales.

Departamento que lo recibe

Este documento lo genera el Departamento de Compras y lo enva al

Departamento de Trfico. (DOF, 2014)

En ellos se comprueban el cumplimiento de las regulaciones no arancelarias a la

Importacin, estos permisos son expedidos de acuerdo con la Ley de Comercio

Exterior siempre que las mismas se publiquen en el Diario Oficial de la Federaciny se identifiquen en trminos de la fraccin arancelaria y de la nomenclatura que

les corresponda conforme a la tarifa de la Ley del Impuesto General de

Importacin.

Cumplir con las restricciones no arancelaria bsico para cualquier empresa

Importadora y/o Exportadora, para cualquier mercanca llmese materia prima,

insumos, materia auxiliar, maquinaria, equipo, entre otros, se deber contar

independientemente del pedimento de Importacin y/o Exportacin, en su caso, si

este pedimento hace referencia al cumplimiento de algn permiso requerido, la

empresa tendr que demostrar su existencia.

En esta auditora se verifica, en caso de que aplique, que se cuente con los

permisos de la Secretaria de Salud, Secretaria de Economa, Secretaria de la

Defensa Nacional, CICOPLAFEST, entre otros.


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37

Otro tipo de permiso que debemos considerar es el Certificado de Cupo, ya que

algunas mercancas de Importacin o Exportacin estn sujetas a cumplir con este

requisito.


Este documento lo tramita el Departamento de Trfico, ante la Secretara que

corresponda. (DOF, 2009)

Es una regulacin de aplicacin federal, las normas oficiales mexicanas

constituyen caractersticas que deben cumplir aquellos productos y procesos quepuedan constituir un riesgo para la seguridad de las personas, daar la salud

humana, animal o vegetal, el medio ambiente en general o causar daos en la

preservacin de recursos naturales.

Departamento que lo recibe o genera.

Este documento lo tramita el Departamento de Trfico, ante la Secretara de

Economa.

Manifiesto bajo protesta de decir verdad, excepto en la Carta de Aval solidario la

cual tiene su base legal en el artculo 26 fraccin VIII del CFF.

El Importador proporciona los elementos que considero para determinar el valor en

Aduana de las mercancas, la hoja de clculo el cual se entrega al Agente Aduanal

que promueve el despacho de las mercancas por escrito y bajo protesta de decir

verdad que en los trminos de la L A permita determinar este valor.


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38

El Importador deber conservar copia de dicha manifestacin para comprobar que

el valor declarado ha sido determinado de conformidad con las disposiciones

aplicables de la L A y proporcionarlos a las autoridades Aduaneras cuando estas

lo requieran.


Este documento lo genera el Departamento de Trfico y lo enva al Agente

Aduanal. (DOF, 2013)


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39

VIII. PLAN DE ACTIVIDADES

Se muestran las actividades y funciones a realizarse en el tiempo marcado:

TABLA 3

N Nombre de la actividad

Duracin Inicio Fin

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

1Elaborar una base de datos(proveedores)

26das

28/08/2014

22/09/2014

2Elaborar tabla informativaINCOTERMS 2010

4das

23/09/2014

27/09/2014

3Elaborar formato alta deproveedores

5das

29/09/2014

03/10/2014

4Elaborar formato alta declientes

5das

06/10/2014

10/10/2014

5Realizar cotizaciones aproveedores

59das

13/10/2014

10/12/2014

6 Archivar documentos varios59das

13/10/2014

10/12/2014

7Recibir mercanca deproveedores

59das

13/10/2014

10/12/2014

8 Enviar mercanca a clientes59das

13/10/2014

10/12/2014

9Verificar tiempos deentrega

59das

13/10/2014

10/12/2014

10 control de inventario

59das

13/10/2014

10/12/2014


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40

IX. RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES

Recursos humanos Descripcin Puesto

Georges Michel WisniowksiCretiaux Ingeniero Director General

Ma. Teresita Yez HernndezLic. Contadorpublico

Compras,administracin

Gabriela Vzquez GranadosLic. Contadorpublico Auxiliar contable

Adriana Gonzlez LedesmaIng.comercializacin Marketing, ventas

Sergio correa Ing. Meca trnica Mantenimiento, ventasLeonardo Ortiz Hernndez Alumno Practicante

TABLA 4

Recursosmateriale

s Descripcin

Cantida

dComputadora

Mquina electrnica que recibe y procesa datos para convertirlos eninformacin til. 6

Multifuncional

Es un perifrico que se conecta a la computadora, sus funciones sonescner, copiadora y lector de memorias. 2

Lapiceros

Instrumento de escritura con una punta de carga, que contiene unabola, generalmente de acero, que en contacto con el papel, va

dosificando la tinta. 100

LpizInstrumento de escritura con grafito y madera que en contacto con elpapel dosifica el grafito. 100

Goma Instrumento para difuminar grafito. 10

Folder Archivador de cartulina para guardar documentos. 500

Carpetas Archivador de plstico para guardar documentos. 10Hojaspapelbond carta Hojas de papel donde se imprime o se plasma un dibujo. 500

Escritorio Mueble de madera usado para leer, escribir y resguardar artculos. 5Engrapado

ra Utensilio que se emplea para unir hojas de papel, plstico etc. 5Perforadora

Accesorio habitual que se emplea para perforaciones en hojas de papelpara unirlas en anillas. 3

Marcatextos

De tinta fluorescente que se utiliza para marcar puntos importantes deun texto. 5

Calculadora Instrumento electrnico para realizar operaciones matemticas. 3

Cinta Cinta con adhesivo para sellar cajas. 5


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41

canela

Cintatransparente Cinta con adhesivo para sellar cajas y hojas 5

Regla Utensilio metlico graduado pera obtener dimensiones de caja. 3

Telfono Instrumento electrnico cuyo objetivo es la comunicacin a largadistancia. 5Caja decartn

Instrumento de cartoncillo en diferentes dimensiones para el depsito,proteccin y resguardo de objetos frgiles. 20

TABLA 5


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42

X. DESARROLLO DEL PROYECTO

Dentro de este manual se identifican y describen 10 documentos que sern

auditados. Tambin se revisara que la empresa cuente con procedimientos en

cada departamento , con la finalidad de integrar un expediente con todos los

documentos relativos a las operaciones de Comercio Exterior, para comprobar

esto, en teora se deben revisar todas las operaciones que haya realizado la

empresa durante el tiempo que para efecto de auditoras y conservacin de

documentos que marca la Ley; sin embargo, la auditoria tambin se podr realizar

a determinado porcentaje de estas operaciones, algunos departamentos de la

empresa o durante algn periodo determinado pudiendo ser un periodo o por los

ltimos cinco aos, esto de acuerdo con los requerimientos, tamao y grado de

complejidad de cada empresa.

10.1 Procedimientos de cada departamento

Los 10 documentos que se han elegido para formar parte de la auditoria son

generados o recibidos por los siguientes departamentos, de los cuales a

continuacin se describe el procedimiento para la obtencin de los estos.

10.1.1 Procedimiento del departamento de Compras Ventas

Objetivo

Establecer los lineamientos y el procedimiento a seguir para la Compra Venta de

mercancas, asegurando que los productos terminados se realicen cumpliendo

todos los requerimientos en cuanto al etiquetado, empaque y dems requisitos


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43

documentales necesarios para su destino final e identificar los documentos

relacionados con el Comercio Exterior que en el se generen.

Alcance

Aplica al Departamento de CompraVentas para la obtencin de documentos de

Comercio Exterior.

10.1.2 Diagrama de flujo del departamento de compras ventas importacin

FIG. 1

Inicio

1. Generar ordende compra

2. Fincar orden decompra

3. Elaborar contratode compra -venta

4. Confirmarrecepcin de ordende compra

5. Entrega dedocumentos

6. Registro deentrada de

materiales (bpcs)Fin


44/71

44

Procedimiento

1. El Gerente de Planeacin y Control de Inventarios es responsable de emitir

el programa de requerimientos para la generacin de la Orden de Compra,

que debe contener la siguiente informacin:

Fecha de elaboracin.

Fecha en el que se requiere tener el producto.

Cdigo del producto.

Cantidad solicitada.

Con esta informacin el comprador define, mediante el catlogo de

proveedores al que se deber fincar la Orden de Compra siempre y cuando,

este cumpla con las condiciones de calidad, especificaciones, precio y

tiempo de entrega de acuerdo a las necesidades de la empresa, mediante

la cotizacin correspondiente.

2. El Departamento de Compras elabora el contrato de CompraVenta.

3. La Orden de Compra ya elaborada en el sistema debe contener la siguiente

informacin:

Precio Unitario y Valor de la mercanca.

Descuentos y otros cargos.

Condiciones de pagos en das.

Lugar de entrega del material.

Tipo de moneda pactado.


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45

Adems se debe incluir en la orden una nota donde se indique los

documentos que deber adjuntar el proveedor con el material (por

ejemplo factura, certificados, B/L, lista de empaque).

4. Enva por correo electrnico la orden de compra, se deber confirmar la

recepcin va telefnica o por correo electrnico.

5. El proveedor deber entregar la mercanca en el almacn junto con los

siguientes documentos: factura o remisin, certificados de anlisis y hojas

de seguridad.

6. El Almacn registra la entrada de los materiales en el inventario mediante elsistema BPCS.

Responsabilidades

a) Proveer al Departamento de almacn la informacin completa y

oportuna para la preparacin de mercancas destinadas a los clientes.

b) Controlar la documentacin de las operaciones de Comercio Exterior,

mediante el archivo correspondiente,

c) Verificar que se realice el cumplimiento con todos los requerimientos y

documentacin necesaria para que el producto llegue en las condiciones

citadas en la Orden de Compra.

d) Enva copia u original al Departamento de Contralora de los

documentos que este departamento genera.

Documentos que se generan

Resumiendo, en este departamento podremos encontrar los siguientes

documentos:


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46

a) Contrato (Anexo 1)

b) Cotizacin (Anexo 2)

c) Factura (Anexo 3)

d) Orden de compra (Anexo 16)

10.1.3 Diagrama de flujo del almacn

FIG. 2

Inicio

1. Verificar existencia

de Orden de Compraen el sistema

2. Verifica documentosque deben acompaaral material

3. Asignar un nmero

de recepcin almaterial

4. Generar ticket onota de entrada

Fin


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47

10.1.4 Procedimiento del almacn

Objetivo

Establecer el procedimiento claro y detallado de los pasos a seguir para la

correcta operacin de recepcin de materiales de Importacin, resaltando los

documentos que en ese departamento se generen.

Alcance

Aplica al Departamento de Almacn para la atencin de los documentos de

Comercio Exterior.

Procedimiento

1. El personal de almacn verifica que exista una orden de compra y que la

cantidad indica en la misma corresponde a lo que se va a recibir.

2. El personal del almacn, debe verificar que la factura, los certificados

correspondientes, pedimento, documento de transporte, lista de empaque,

orden de embarque y orden de compra sean los correctos y estn

completos.

3. Asimismo se debe asignar un numero de recepcin al material y generar un

ticket o nota de entrada, para poder pasar una copia tanto del ticket o nota

de entrada como los de los documentos mencionados en el punto B, al

Departamento de Contralora para su creacin de pasivo y pago.


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48

Responsabilidades

a) Realizar las operaciones de recepcin y control de inventarios de los

materiales de importacin de acuerdo a lo indicado en este procedimiento.

b) Enviar una copia u original al Departamento de Contralora los documentos

que este departamento genera.

Documentos que reciben y/o generan

En el almacn deben generarse y conservarse los siguientes documentos:

a) Factura (Anexo 3)

b) Certificado de anlisis (Anexo 5)

c) Documento de transponte (Anexo 7)

d) Pedimento (Anexo 8)

e) Lista de empaque (Anexo 10)

f) Orden de embarque (Anexo 12)

g) Orden de compra (Anexo 16)


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49

10.1.5 Diagrama de flujo agente aduanal

FIG. 3

Inicio

1. Aviso deembarque para sudespacho

2. Recoger gua enaduana

3. Envi dedocumentacin alagente aduanal

4. Clasificar yrealizar previo demercanca

7. Emitir facturafiscal

5. Elaboracin depedimento

6. Despacho demercanca

Fin


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50

Procedimiento del Agente Aduanal

Objetivo

Realizar el despacho de las mercancas en los diferentes regmenes aduaneros

previstos en la ley nicamente en la aduana para la cual se expide una patente.

Alcance

Aplica al Agente Aduanal en la generacin de documentos para la empresa.

Procedimiento

1. El Importador se comunica con el Agente Aduanal para avisarle que tiene

un embarque listo para ser despachado; de conformidad con la Ley

Aduanera al Apoderado Aduanal es la persona asignada por la empresa y

puede tambin actuar ante la Aduana y realizar el despacho de mercancas

a su nombre,

2. El Agente Aduanal se dirige a la Aduana a recoger la gua la cual ha sido

consignada.

3. El Agente Aduanal realiza el previo de la mercanca y ratifica su

clasificacin arancelaria.

4. El Importador le enva al Agente Aduana, los siguientes documentos;

factura, documento de transporte, lista de empaque, carta de instrucciones,

permisos, cartas, etc.

5. El Agente Aduanal con la documentacin elabora el pedimento,


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51

6. El Importador se encuentra en contacto para cualquier situacin que se

pudiera presentar.

7. El Agente Aduanal se dirige a la Aduana para el despacho de la mercanca.

8. Al finalizar el despacho, el Agente Aduanal emite la factura fiscal, mejor

conocida como cuenta de gastos por honorarios en ella se marcan los

egresos que ocasiono el movimiento, tanto los que hiciera por cuenta del

cliente, como por lo que directamente el factura, tales como servicios

complementarios, llamados de larga distancia, honorarios por servicio.

Responsabilidades

a) El Agente Aduanal ratifica la clasificacin y determina el rgimen de las

mercancas.

b) Elabora y prepara en pedimento aduanal.

c) Tener la representacin ante las autoridades aduaneras para el despacho

de mercancas y gestiones que correspondan.

d) Asesorar a los contribuyentes en lo relativo a la documentacin necesaria

para el despacho de los diferentes tipos de mercancas.

e) Cumplimientos de las obligaciones que en materia de regulaciones y

restricciones no arancelarias rijan por dicha mercancas, de conformidad

con lo previsto en la ley y por las dems leyes y disposiciones aplicables.


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52

Documentos que se generan

a) Factura (Anexo 3)

b) Certificado de origen (Anexo 4)

c) Certificado de anlisis (Anexo 5)

d) Hojas de seguridad (Anexo 6)

e) Documentos de transporte (Anexo 7)

f) Pedimento (Anexo 8)

g) Manifiesto de valor (Anexo 9)

h) Lista de empaque (Anexo 10)

i) Carta de instrucciones (Anexo 11)

j) Orden de embarque (Anexo 12)

k) Padrn de importadores (Anexo 13)

l) Padrn sectorial (Anexo 14)

m) Cuenta de gastos agente aduanal (Anexo 15)

n) Programas (Anexo 17)

o) Permisos (Anexo 18)

p) NOMS (Anexo 19)

q) Cartas emitidas (Anexo 20)

r) Hoja de clculo para la determinacin de valor en aduana (Anexo 23)

s) Cuenta aduanera (Anexo 24)


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53

10.1.6 Diagrama de flujo del departamento de contralora

FIG. 4

Procedimiento Departamento de Contralora

Objetivo

Registrar y resguardar la documentacin correspondiente a todas las operaciones

de Comercio Exterior de la empresa.

Alcance

Todos los departamentos de la empresa que generan y/0 reciben documentos de

Comercio Exterior.

Inicio

1.Recabar documentacinde cada departamento

2. Integrar documentos enexpedientes por

operacin

Fin


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Procedimiento

1. Recabar la documentacin de Comercio Exterior generada u obtenida en

cada departamento que involucre estas operaciones.

2. Integrar los documentos en un expediente por cada operacin

Responsabilidades

a) Resguardar un expediente por operacin de los 10 documentos oficiales

correspondientes a todas las operaciones de Comercio Exterior realizadas

por la empresa.b) Atender cualquier auditoria y evidenciar alguna observacin con los

documentos soportes de cada operacin de Comercio Exterior.

Documentos que recibe

En esta rea se resguardaran los siguientes documentos:

a) Contrato (Anexo1)

b) Cotizacin (Anexo2)

c) Factura (Anexo 3)

d) Certificado de origen (Anexo 4)

e) Certificado de anlisis (Anexo 5)

f) Hojas de seguridad (Anexo 6)

g) Documentos de transporte (Anexo 7)

h) Pedimento (Anexo 8)

i) Manifiesto de valor (Anexo 9)


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j) Lista de empaque (Anexo 10)

k) Carta de instrucciones (Anexo 11)

l) Orden de embarque (Anexo 12)

m) Padrn de importadores (Anexo 13)

n) Padrn sectorial (Anexo 14)

o) Cuenta de gastos agente aduanal (Anexo 15)

p) Orden de compra (Anexo 16)

q) Programas (Anexo 17)

r) Permisos (Anexo 18)

s) NOMS (Anexo 19)

t) Cartas emitidas (Anexo 20)

u) Constancia de transferencia de mercancas (Anexo 22)

v) Hoja de clculo p/determ. Valor en aduana (Anexo 23)

w) Cuenta aduanera (Anexo 24)

10.1.7 Planeacin de las auditorias

Las auditorias debern realizarse de acuerdo con procedimientos escritos y listas

de verificacin, debern ser planteadas con el fin de que sea claro cul es el

objetivo y alcance de cada auditoria en particular, adems de coordinar con

suficiente tiempo la recopilacin de la informacin, la seleccin del grupo auditor y

las tareas a auditar.

En consecuencia y ordenado en forma lgica el proceso de planeacin de una

auditoria deber quedar de la siguiente forma:


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56

10.1.8 Flujo grama del proceso de una auditoria

FIG. 5

1. Seleccin, capacitacin ycalificacin de auditores

2. Designacin del auditor lder

3. Conformacin del grupoauditor

6. Lista y reportes deverificacin

5. Recopilacin de lainformacin

4. Definicin de reas yrequisitos a auditar

7. Programacin de la auditoria


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57

1. En este paso se debe seleccionar al personal que se encuentre

debidamente capacitado y calificado para realizar la auditoria de los

procedimientos ya definidos por cada departamento de una empresa, este

paso est encaminado a an auditoria de Comercio Exterior.

2. Cosiste en la asignacin del auditor lder que haya nombrado la Direccin

General.

3. Se deber seleccionar a los dems auditores que participaran en la

auditoria.

4. Se determina las reas o departamentos de la empresa que se auditaran.

5. Consiste en la consulta por parte de los auditores de la documentacin de

la empresa, en especfico del Manual de Procedimientos para cada

departamento.

6. Consiste en la redaccin de las preguntas que se le can a formular al

personal auditado por cada departamento.

7. En este ltimo paso se debern programar las reas y requisitos a auditar

en el tiempo estimado.

La anterior metodologa es una propuesta de trabajo por parte del alumno,

orientada a la micro, pequea empresa, que les permitir tener una base legal

y estar preparados ante una revisin de terceros, garantizando resultados,

observaciones y alternativas de mejora continua en los departamentos

auditados.


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58

XI. RESULTADOS OBTENIDOS

11.1 Revisin de expedientes por rea involucrada

El objetivo de esta segunda fase es revisar en cada departamento de la empresa y

en la Agencia Aduanal se cuente con rodos y cada uno de los documentos que

para fines del manual de procedimientos se determinaron.

Documentos de Comercio Exterior requeridos

Departamento

Compras -

Ventas

Almac

n

Agente

Aduanal

Contralo

raN Documentos

1 Contrato

2 Cotizacin

3 Factura

4 Certificado origen

5 Certificado de anlisis

6 Hojas de seguridad

7 Documento de transporte

8 Pedimento

9 Manifiesto de valor10 Lista de empaque11 Carta de encomienda12 Orden de embarque13 Padrn de importadores14 Padrn sectorial

15

Cuenta de gastos del agenteaduanal

16 Orden de compra17 Programas18 Permisos

1 Noms


59/71

59

9

20 Cartas emitidas21

Constancia de transferencia demercancas

2

2

Hoja de clculo p/ determ. valor en

aduana23 Cuenta aduanera

TABLA 6

En esta parte de la auditoria se deben revisar hasta el cien por ciento de los

expedientes para comprobar que estn perfectamente archivados los documentos

que amparan la informacin declarada en los procedimientos.

Asimismo los contribuyentes deben considerar tres documentos muy importantes y

que dos de ellos se proporcionan al Agente Aduanal, estos contiene todas las

instrucciones para llenar el pedimento y realizar el Despacho Aduanal, siendo

estos documentos:

La carta de encomienda

La hoja de clculo

Manifiesto de valor

La integracin de expedientes en cada departamento pareciera ser muy sencillo,

pero en muchas ocasiones es el punto ms descuidado dentro de las empresas.

Muchas veces para la empresa la prioridad durante el da de trabajo es liberar los

embarques de la aduana en Importaciones, contactar a proveedores y clientes,

generar reportes, entre otros, sin darle la debida importancia a los documentos de

Comercio Exterior.


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60

A continuacin se presenta el formato de verificacin de documentos de Comercio

Exterior, mediante el cual se evaluara el cumplimiento general de la empresa de

manera estadstica.

Para cada rea involucrada se presenta un ejemplo de cumplimiento y en algunos

casos faltantes de documentos.

Formato de verificacin de documentos a la empresa

reas involucradasCompra-

Ventas

Almac

n

Agencia

Aduanal

Contral

ora

Total

es

%Cumplimi

ento

DocumentosP 2

1 Contrato R 1 1 2 100

P 3

2 Cotizacin R 1 1 33

P 5

3 Factura R 1 1 3 60

P 3

4 Certificado de origen R 1 1 3 100

P 5

5 Certificado de anlisis R 1 1 3 60P 5

6 Hoja de seguridad R 1 1 3 60

P 4

7 Documento de transporte R 1 2 50

P 4

8 Pedimento R 1 1 3 75

P 3

9 Manifiesto de valor R 1 1 3 100

P 4

# Lista de empaque R 1 1 1 4 100

P 3

# Carta encomienda R 1 1 3 100

P 3

# Orden de embarque R 1 1 1 3 100

P 1 1 3

# Padrn de importadores R 1 1 3 100


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61

P 1 1 4

# Padrn sectorial R 1 1 3 100

P 4

#

Cuenta de gastos del Agente

Aduanal R 1 1 3 75

P 3# Orden de compra R 1 1 3 100

P 3

# Programas R 1 1 3 100

P 4

# Permisos R 1 1 3 75

P 3

# Noms R 1 1 3 100

P 2

# Cartas emitidas R 1 1 1 50

P 1 2

#

Constancia de transferencia

de mercancas R 1 50

P 3

#

Hoja de clculo p/determ

valor de aduana R 1 2 67

P 3

# Cuenta aduanera R 1 1 3 100

TRAMITES TOTALES 4 8 19 24 81

TRAMITES CUMPLIDOS 3 2 17 21 65

% DE CUMPLIMIENTO 75 25 89 88 80NOTA: COLOQUE EL 1 SI CUMPLE EL TRAMITE CORRESPONDIENTE P= PROGRAMADO

R= REAL

TABLA 7


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62

En seguida se apreciara el resultado de la auditora realizada en cada

Departamento y la Agencia Aduanal y con la finalidad de tener una mejor

apreciacin, se presenta la grafica de los resultados de la evaluacin.

Resultado de auditoras en Compra-VentasDOCUMENTO P R % CUMPLIMIENTO

1 Contrato 1 1 100.00%

2 Cotizacin 1 1 100.00%

3 Factura 1 0 100.00%

17 Orden de compra 1 1 100.00%

P= PROGRAMADO

R= REAL

TABLA 8

FIG 6

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

1 2 3 4

.

.


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XII. PROPUESTA

El alumno como aportacin al presente manual de auditora propone que:

El Departamento o rea de Contralora concentre en un expediente los 10

documentos en copia de Comercio Exterior que se definieron como auditables en

el manual de procedimientos; asimismo que esta rea sea la encargada de

atender cualquier auditoria que se presente.

Resultados de auditoras en contralora

N Documento P R % Cumplimiento1 Contrato 1 1 100%

2 Cotizacin 1 0 0.00%

3 Factura 1 1 100%

4 Certificado de origen 1 1 100%

5 Certificado de anlisis 1 1 100%

6 Hojas de seguridad 1 1 100%

7 Documento de transporte 1 1 100%

8 Pedimento 1 1 100%

9 Manifestacin de valor 1 1 100%10 Lista de empaque 1 1 100%

11 Carta de encomienda 1 1 100%

12 Orden de embarque 1 1 100%

13 Padrn de importadores 1 1 100%

14 Padrn sectorial 1 1 100%

15 Cuenta de gastos Agente Aduanal 1 1 100%

16 Orden de compra 1 1 100%

17 Programas 1 1 100%

18 Permisos 1 1 100%

19 Nom`s 1 1 100%

20 Cartas emitidas 1 1 100%

21 Constancia de transferencia de mercancas 1 0 0.00%

22 Hoja de clculo p/det. valor en ad. 1 1 100%

23 Cuenta aduanera 1 1 100%P= PROGRAMADO


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R= REAL

TABLA 9

FIG 7

Como parte final de la auditoria se presenta la grafica total de resultados de la

empresa, con la finalidad de obtener los compromisos de cada departamento para

mejora continua de la misma empresa.

Resultado total de las auditorias

N Documento P R % Cumplimiento

1 Contrato 2 2 100%

2 Cotizacin 3 1 33.00%3 Factura 5 3 60%

4 Certificado de origen 3 3 100%

5 Certificado de anlisis 5 3 60%

6 Hojas de seguridad 5 3 60%

7 Documento de transporte 4 2 50%

8 Pedimento 4 3 75%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

DOCUMENTOS

DOCUMENTOS


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9 Manifestacin de valor 3 3 100%10 Lista de empaque 4 4 100%

11 Carta de instrucciones 3 3 100%12 Orden de embarque 4 4 100%

13 Padrn de importadores 3 3 100%14 Padrn sectorial 3 3 100%

15 Cuenta de gastos Agente Aduanal 3 3 100%

16 Orden de compra 4 3 75%

17 Programas 3 3 100%

18 Permisos 3 3 100%

19 Nom`s 4 3 75%

20 Cartas emitidas 3 3 100%

21 Constancia de transferencia de mercancas 2 1 50.00%

22 Hoja de clculo p/det. valor en ad. 3 2 67%

23 Cuenta aduanera 3 3 100%P= PROGRAMADOR= REAL

TABLA 10

FIG.8

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

documentos

documentos


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12.1 Procedimientos administrativos

Infracciones y sanciones

Los siguientes documentos son los que legalmente pudieran afectar a cualquier

empresa y que a falta de alguno de estos no se pudiera comprobar la legal

estancia de las mercancas en el pas, se deben conservar durante 5 aos de

conformidad con el articulo 184 y 185 de la LA.

Factura

Pedimento

Certificados

Permisos

En el artculo 184 fraccin I de la Ley Aduanera, hace referencia a la infraccin

que se comete por la presentacin extempornea, as como la omisin de los

documentos que amparen las mercancas que se importen en tres diferentes

tiempos:

1. El momento del despacho

2. Durante su transporte

3. Durante su almacenaje

Los documentos a los que se hace mencin el presente artculo son los siguientes:

Pedimento

Declaraciones


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Manifiestos

Avisos

Relaciones de mercanca, equipaje y pasajeros

Lo que nos interesa como contribuyentes en el presente inciso sobre la guarda de

la documentacin, son los del almacenaje y de transporte, ya que debemos

considerar que no tenerlos, nos haremos acreedores a la sancin sealada en el

artculo 185 fraccin I de la misma ley.

Principales infracciones que contempla la ley aduanera

Estas se concentran en tres grupos:

1. a quienes introduzcan y extraigan mercancas del pas.

2. A quienes cambien el destino o la finalidad de las mercancas importadas.

3. A quienes deban presentar documentos o declaraciones.

Las infracciones contenidas en estos grupos pueden ser por lo siguiente:

Omisin, total o parcial, de impuestos de Comercio Exterior y cuotas

compensatorias.

Introduccin al pas de mercancas prohibidas o sin cumplir con los permisos o las

normas oficiales mexicanas correspondientes.

Cambiar la finalidad de las mercancas por las que se eximio del cumplimiento de

los permisos y de las normas.

Trasladar las mercancas a lugares distintos de los autorizados.


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Vender o prestar mercancas cuando no se debe hacerlo.

Violar las disposiciones de los regmenes utilizados al importar las mercancas.

No contar con los pedimentos que ampare la legal estancia de las mercancas

introducidas al territorio nacional o la salida de las mismas.

Presentar los mismos documentos con informacin falsa, inexacta u omitiendo

datos.

Por supuesto que todo lo anterior, se encuentra en el captulo de infracciones del

ttulo octavo de la ley aduanera, lo correspondiente a las obligaciones a cumplir y

los procedimientos para hacerlo tambin ah se encuentran.


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XIII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Que exista un archivo de cada una de las operaciones en un expediente con copia

de todos los documentos de Comercio Exterior, en el Departamento de

Contralora para que este atienda cualquier auditoria que se pudiera presentar.

Es recomendable otorgarle gran importancia a los siguientes documentos: factura

pedimento, certificados y permisos que legalmente afectan a la empresa y que

debern conservarse durante cinco aos.

Cada departamento deber tener un expediente con copias de los documentos en

referencia a su intervencin.

No entregar documentos firmados en blanco ya que el Agente Aduanal quedara

liberado de toda responsabilidad y llenarlo conforme a lo que declaro en el

pedimento.

Se recomienda que al momento que se concluya la operacin de Comercio

Exterior, y se generen reciban documentos estos se archiven inmediatamente , as

como la transmisin electrnica; y se distribuyan las copias u originales al

Departamento de Contralora.


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XIV. REFERENCIASBIBLIOGRFICAS

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