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Sistemas Tributarios
Comparados
UNIVERSIDAD SAN ANDRES
Ecuador (nombre oficial: República del Ecuador) es
un país situado en la parte noroeste de América del
Sur. Ecuador limita al norte con Colombia, al sur y al
este con Perú y al oeste con el océano Pacífico. El
país tiene una extensión de 283.561 km². Además
de el territorio continental, Ecuador está formada por
el archipiélago de Colón, aparte de otras cercanas al
continente, como Puná, Santay, y la Isla de la Plata.
Ecuador se encuentra sobre la línea ecuatorial
terrestre por lo cual su territorio se encuentra en
ambos hemisferios. Comprende dos espacios
distantes entre sí: el territorio continental al noroeste
de América del Sur con algunas islas adyacentes a
la costa y, el archipiélago o provincia insular de
Galápagos, que se encuentra a 1000 kilómetros de
distancia del litoral ecuatoriano en el Océano
Pacífico.
. Está situado en la parroquia
de San Antonio del Distrito
Metropolitano de Quito, al norte
El monumento piramidal, con
cada lado apuntando a una
dirección cardinal, está
rematado por un globo de 4.5 m
de diámetro y 5 toneladas.
Dentro del monumento hay un
pequeño museo que muestra
elementos de la cultura
indígena de Ecuador, como
vestimenta, descripciones de
los diversos grupos étnicos, y
muestras de sus actividades del
centro de la ciudad de Quito
Índice de
Desarrollo
Humano
Ecuador está en el puesto 71 del ranking de competitividad mundial, de los 148 países analizados.
Ha mejorado en este último informe su situación, ya que en 2013 estaba en el puesto 86. La provincia es la división político-
administrativa de primer nivel en Ecuador,
conformada por la unión de dos o más
cantones. Actualmente el país cuenta con
24 provincias, 221 cantones o distritos.
Ecuador utiliza los billetes del dólar estadounidense, pero posee sus propias
monedas fraccionarias de la divisa norteamericana, los Centavos de dólar de
Ecuador. Anteriormente, el Sucre fue la moneda oficial.
Según la Constitución Política de la República del Ecuador, el español es el idioma
oficial. Las lenguas quechuas, shuar y otras «son de uso oficial para los pueblos
indígenas».
Suele considerarse a la Batalla de Pichincha 24 de mayo, como la fecha de
independencia efectiva de España, sin embargo el 10 de agosto de 1809 se instauró
el primer gobierno independiente en Quito, que en poco tiempo fue derrotado por
fuerzas realistas de Lima y Santafé, el segundo gobierno independiente comprende
la República de Guayaquil declarada el 8 de noviembre de 1820 en la región litoral y
anexionada a la República de Colombia en 1822.
La etapa final se inició en Guayaquil el 9 de Octubre de 1820, cuando se
destituyeron las autoridades. La independencia tenía ya un carácter continental.
La Nueva Granada había sellado su libertad en la batalla de Boyacá. Por el sur,
Argentina y Chile eran libres, San Martín había desembarcado en Paracas y se
preparaba para entrar a Lima. El Ecuador se constituye como un estado “libre y soberano” en 1830,
El primer presidente de Ecuador fue el general venezolano Juan José
Flores.
Aguado de gallina; Ají de Carne; lengua;Arroz marinero; Ayampaco; Bandera; Bolónde verde; Bollo de pescado; Caldo desalchicha o Caldo de Manguera; Cebiche;Cangrejada; Carapacho de cangrejo relleno;Carne en palito; Cazuela; Caldo de bolas deverde; Caldo de Pata; Caldo de tronquito;Caldo de Bagre; Chanfaina; Cuy ;Encebollado; Mellocos con habascocinadas; Mejillones al Ajillo; Morcilla;Tortillas de Verde; Mote pillo; Papas conCuero; Patacón ; Pescado al Ajillo.
Marcha Atlética
En el gobierno de Jamil Mahuad, se inicio la dolarización, luego de haber sufrido una
gran crisis económica a finales de la década de los 90 exactamente en 1999 y una fuerte
devaluación del sucre, su anterior moneda.
La crisis financiera, económica y social que vivió Ecuador en el año de 1999 fue el resultado de una serie de
acontecimientos que se dieron a lo largo de muchos años, sobre todo a la falta de previsión por parte de los
organismos encargados de diseñar y ejecutar las políticas económicas y sociales que conduzcan a un crecimiento
real y continuo de la economía del país.
Las finanzas públicas arrojaban números en rojo, si en 1997 el déficit fiscal fue del 2% del Producto Interno Bruto
(PIB) para 1998 este se ubicó en un 6% del PIB, en tanto que el saldo en cuenta corriente con relación al PIB era -
4% en 1997 para el año siguiente estuvo en -12%, lo que provocó no solo el deterioro general de las cuentas
nacionales, sino también la incapacidad de cumplir con el servicio de la deuda externa, cayendo en moratoria y
con ello la imposibilidad de acceder a financiamiento externo.
A raíz de la aplicación de la dolarización, ciertamente la economía ha caminado hacia la estabilidad que involucra
estar ligada a una moneda fuerte y hasta cierto punto segura. Una consecuencia directa de este nuevo sistema es
que la fragilidad en que se desenvuelve la política ecuatoriana no ha afectado a la economía del país, toda vez
que a pesar de la destitución del ex presidente Lucio Gutiérrez en el 2005, los indicadores macroeconómicos del
país no se vieron mayormente perturbados. Además entre los beneficios más importantes se destacan:
Estabilización y reducción de la inflación a niveles internacionales.
Bajas tasas de interés y con ello mayor acceso a los capitales.
Eliminación de riesgo de emitir dinero sin respaldo lo que provocaba altos índices inflacionarios.
Se descarta cualquier influencia política en el manejo monetario y fiscal del país.
Credibilidad en el esquema monetario y en consecuencia atracción de capitales extranjeros.
Mayor integración a mercados internacionales especialmente con Estados Unidos.
Balanza comercial que refleja la realidad productiva del país al no poder devaluar la moneda y beneficiar a los
exportadores con esta medida.
VENTAJAS Al existir una sola moneda como es el dólar,
se presta para que el comercio exterior sea
más rápido.
Impulso a la disciplina fiscal.
Goza de credibilidad y transparencia.
Mayor integración comercial con EE. UU.
Elimina la vulnerabilidad del sistema
bancario.
Permite estabilidad para inversiones a largo
plazo.
Disminuye la volatilidad de la tasa de
interés.
Hay libre movilidad de capitales.
DESVENTAJAS El Banco Central pierde su función de
entidad reguladora de la moneda para dar
paso a la Reserva Federal de los EstadosUnidos.
Pérdida de símbolos de identidad nacional
Pérdida de los ingresos generados por
señoreaje o incremento en la masa
monetaria de dinero en efectivo.
Pérdida de independencia de la política
monetaria.
Soberanía monetaria supeditada a las
decisiones de la Reserva Federal.
Tres de cada diez bananos consumidos a nivel mundial son producidos en Ecuador Su excelente sabor, color y textura que lo han
posicionado como el mejor camarón del mundo
El Ecuador es el TERCER EXPORTADOR MUNDIAL de flores. Dentro de las rosas rojas se pueden mencionar las variedades: First Red, Classi, Dallas, Mahalia, Madame del Bar y Royal Velvet. En el caso de las rosas amarillas: Allsmer Gold y Skyline. Otras variedades de rosas cultivadas en el país son: Anna Nubia, Ravel y Gretta
La economía de Ecuador es la octava en tamaño de América Latina y experimentó un crecimiento
promedio del 4,6 % entre 2000 y 2006.
El PIB se duplicó entre 1999 y 2007, alcanzando los 65.490 millones de dólares según el BCE.
Actualmente, debido a su buen comportamiento económico.
Ecuador ha sido nombrado como la segunda economía más dinámica de Sudamérica con un
crecimiento del 5,5 %, superada solo por la de Perú con un crecimiento del 6,4 % y dejando atrás a
Chile con un 4 %.
El petróleo representa el 40 % de las exportaciones y contribuye a mantener una balanza comercial
positiva.
Es el ránking más alto que ha tenido Ecuador en los últimos años haciendo que esto motiva a
inversionistas nacionales y extranjeros a generar nuevos proyectos para el país en los sectores que
el gobierno como el nuevo metro de Quito, tranvía de Cuenca, ciudad del conocimiento (Universidad
de Investigación, Ciencia y Tecnología) en Imbabura entre otras, la creación de la refinería del
pacífico, el eje Manta-Manaos, puertos, aeropuertos, presas hidroeléctricas, implantación de nuevos
pozos petroleros, mineros y gasíferos, modernización de su aparato productivo, desarrollo de
tecnologías guiadas a un cambio de su matriz productiva, etc.
Ecuador ha negociado tratados bilaterales con otros países, además de pertenecer a la Comunidad
Andina de Naciones, y ser miembro asociado de Mercosur. También es miembro de la Organización
Mundial del Comercio(OMC), además del Banco Interamericano de Desarrollo (BID), Banco Mundial,
Fondo Monetario Internacional (FMI), Corporación Andina de Fomento(CAF), y otros organismos
multilaterales.
Los indicadores socioeconómicos permiten dimensionar los desafíos que el país debe
asumir para lograr un crecimiento sostenido de largo plazo, que permita reducir la
pobreza y la desigualdad del ingreso.
En Ecuador, la pobreza afecta al 61.3% de la población y el 31.9% está bajo la
línea de extrema pobreza. El desempleo se ha incrementado desde el año 2003 y
registra una tasa de 11.98%, mientras el 47.13% de la población económicamente
activa es subempleada y el 49% trabaja en actividades informales.
En materia de salud y educación, las cifras muestran que 1 de cada 5 niños
menores de cinco años sufre de desnutrición crónica y 1 de cada 10 de
desnutrición global. La población ocupada con instrucción superior no representa
más del 24%, serio limitante para apoyar la formación pos académica que el país
requiere.
Ecuador mantiene bajos niveles en los indicadores de capacidad industrial.
En América Latina, el país presenta la más baja participación de productos
manufacturados en el total de exportaciones y el valor agregado per cápita del
sector manufacturero es uno de los más bajos del continente; mientras los
productos de media y alta tecnología generan tan solo el 13% del valor agregado
manufacturero total.
En general, el sector productivo ecuatoriano adolece de un ineficiente uso de los
factores y una escasa capacidad de innovación. Estudios recientes sobre
competitividad comparada de varios países arrojan resultados poco alentadores
para el país y demandan el urgente tránsito a un camino de perfeccionamiento y de
desarrollo tecnológico.
INDICADORES SOCIOECONÓMICOS EN ECUADOR
En Ecuador las instituciones se clasifican en varios tipos así como:
INSTITUTOS PÚBLICOS (donde no se paga ninguna colegiatura o pensión),
INSTITUTOS PRIVADOS O PARTICULARES (donde se pagan colegiaturas, cánones o
pensiones).
INSTITUTOS FISCOMISIONALES (donde la mitad de la pensión cobrada la paga el gobierno y la
otra mitad el alumno), Internados y pensionados (también privados pero con pensiones o
colegiaturas más elevadas y costosas).
INSTITUTOS MUNICIPALES (son administradas por el municipio de cada ciudad, y su colegiatura
es algo costosa).
La pensión promedio en Ecuador en establecimientos privados fue de 50 dólares americanos
mensuales, aunque en internados y pensionados de Quito, Cuenca, Ibarra y Tulcán pueden llegar
a los 800 dólares americanos mensuales.
En la actualidad existen 54 universidades y escuelas politécnicas entre públicas y privada.
ACTUALMENTE
Estudios, Primarios, Secundaria y Universidades
49.7% Planteles privados fiscomisionales
50.3% Públicos o Municipales.
El Ecuador es un Estado constitucional de derechos y justicia, social, democrático, soberano,
independiente, unitario, intercultural, plurinacional y laico. Se organiza en forma de república y se gobierna
de manera descentralizada
Se ejerce administración y control por 5 Poderes:
1.-Poder Ejecutivo del Ecuador:
Presidencia, Vicepresidencia, Secretarías Nacionales, Ministerios Coordinadores, Ministerios de
Estado, Servidores Públicos, Relaciones Exteriores, Fuerzas Armadas, Policía Nacional
2.-Poder Legislativo del Ecuador:
Asamblea Nacional
3.- Poder Judicial del Ecuador:
Consejo de la Judicatura, Corte Nacional de Justicia,
4.-Poder de Transparencia y Control Social del Ecuador:
Consejo de Participación Social y Control Ciudadano, Defensoría del Pueblo, Contraloría General
del Estado, Superintendencias.
5.-Poder Electoral del Ecuador:
Consejo Nacional Electoral, Tribunal Contencioso Electoral.
Realizó sus estudios primarios y secundarios en el colegio católico San José-La Salle, en la
ciudad de Guayaquil.
Gracias a su buen rendimiento académico, obtuvo una beca para estudiar en la Universidad
Católica de Santiago de Guayaquil, institución de educación superior privada del Ecuador, en la
que se graduó en Economía en 1987.
Una nueva beca le permitió cursar una Maestría en Economía en la Universidad Católica de
Lovaina, Bélgica. Mediante un intercambio académico auspiciado por la Universidad San
Francisco de Quito, estudió en la Universidad de Illinois en Urbana-Champaign, Estados Unidos
hasta doctorarse en 2001.
En su tesis doctoral, titulada "Tres ensayos acerca del desarrollo contemporáneo
latinoamericano", Correa afirma esencialmente que las reformas estructurales aplicadas en
Latinoamérica a partir de los 80 fallaron en cuanto al fomento del crecimiento. Mediante análisis
econométrico, Correa argumentó que las reformas no fueron la causa del crecimiento
económico, y que la liberalización de los mercados laborales perjudicó a la productividad de los
países latinoamericanos.
Noviembre 2006 llega a la presidencia 56%, 2007 con 81% Referéndum; 2008 con 64%
Referéndum.
Constitución 1998 (Art. 256)
El régimen tributario se regularápor los principios básicos deigualdad, proporcionalidad ygeneralidad. Los tributos, ademásde ser medios para la obtenciónde recursos presupuestarios,servirán como instrumento depolítica económica general.
Las leyes tributarias estimularán lainversión, la reinversión, el ahorroy su empleo para el desarrollonacional. Procurarán una justadistribución de las rentas y de lariqueza entre todos los habitantesdel país.”
Constitución de 2008 (Art. 300)
El régimen tributario se regirá por losprincipios de generalidad,progresividad, eficiencia, simplicidadadministrativa, irretroactividad,equidad, transparencia y suficienciarecaudatoria. Se priorizarán losimpuestos directos y progresivos.
La política tributaria promoverá laredistribución y estimulará el empleo,la producción de bienes y servicios, yconductas ecológicas, sociales yeconómicas responsables.
El segundo inciso del Art. 300 de la norma constitucionalEcuatoriana, señala que “La política tributaria promoverá laredistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes yservicios, y conductas ecológicas, sociales y económicasresponsables.”
Su inclusión justifica la implementación de los impuestos para elcumplimiento de los fines extrafiscales de la tributación y que sematerializa a través de los denominados impuestos reguladores,entre los que se pueden mencionar el Impuestos a los ConsumosEspeciales al tabaco y alcohol, o los recientemente incorporadosimpuestos a la salida de divisas o a las tierras rurales.
En este grupo se pueden incorporar los denominados tributosambientales Principio “Quien Contamina paga”, que han sidoadoptados con relativo éxito en países con mayor vocaciónambiental.
1. PERSONAS NATURALES
Son todos los individuos nacionales y
extranjeros que realizan actividades
económicas en Ecuador.
Aquellas personas naturales obligadas a
llevar contabilidad, son todos los individuos
nacionales y extranjeros que realizan
actividades económicas y cuyos ingresos son
mayores a $ 100 000 al año, o su capital de
trabajo sea mayor a los $ 60 000, o cuyos
costos y gastos anuales hayan sido
superiores a $ 80 000.
2. PERSONAS JURÍDICAS
Son las sociedades; este grupo comprende
a todas las instituciones del sector público,
a las personas jurídicas bajo control de las
Superintendencias de Compañías y de
Bancos, las organizaciones sin fines de
lucro, los fideicomisos mercantiles, las
sociedades de hecho y cualquier patrimonio
independiente del de sus miembros
SOCIEDADES PRIVADAS
a. Sociedades PrivadasSon personas jurídicas de derecho privado. A continuación se detallanlas principales:
Aquellas que se encuentran bajo el control de la Intendencia deCompañías como por ejemplo las Compañías Anónimas, deResponsabilidad Limitada, de Economía Mixta, Administradoras deFondos y Fideicomisos, entre otras.Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia
de Bancos como por ejemplo los Bancos Privados Nacionales,Bancos Extranjeros, Bancos del Estado, Cooperativas de Ahorro yCrédito, Mutualistas, entre otras.Otras sociedades con fines de lucro o Patrimonios independientes,como por ejemplo las Sociedades de Hecho, Contratos de Cuentasde Participación, entre otras.Sociedades y Organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro,
como por ejemplo las dedicadas a la educación, entidadesdeportivas, entidades de culto religioso, entidades culturales,organizaciones de beneficencia, entre otras.
Misiones y Organismos Internacionales, como embajadas,agenciasrepresentaciones de organismos internacionales,
gubernamentales de cooperación internacional, organizaciones nogubernamentales internacionales y oficinas consulares.
12
SOCIEDADES PÚBLICAS
b. Sociedades PúblicasSon personas jurídicas de derecho público. Acontinuación se detallan las principales:
Del Gobierno Nacional, es decir las funciones:Ejecutiva, Legislativa y Judicial.Organismos ElectoralesOrganismos de Control y RegulaciónOrganismos de Régimen Seccional Autónomo,
es decir Consejos Provinciales yMunicipalidadesOrganismos y Entidades creados por laConstitución o Ley Personas Jurídicas creadaspor el Acto Legislativo Seccional (Ordenanzas)para la Prestación de Servicios Públicos.
1
gunos de ellos:
IMPUESTOS
Impuestos.- Es aquella prestación en dinerorealizada por los contribuyentes que por ley estánobligados al pago, cuya prestación es exigida porun ente recaudador, que casi siempre es el Estado.
Se contempla como el ingreso público creado por Ley y de cumplimiento obligatorio porparte de los sujetos pasivos contemplados por la misma, siempreobligación tributaria originada por un determinado hecho imponible.
que surja una
Existen impuestos nacionales y municipales, a continuación detallo alNacionales:
Impuesto a la RentaImpuesto al Valor AgregadoImpuestos a Consumos EspecialesImpuesto a la herencia, legados y donaciones
Municipales:Impuesto sobre la propiedad urbanaImpuesto sobre la propiedad ruralImpuesto de alcabalaImpuesto sobre los vehículos
TASASTASAS.- Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una
persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es
utilizado, no existe la obligación de pagar.
Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así. Mientras el impuesto es de
obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas
personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio.
Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuación pormenorizo varios de la presente temática:Nacionales:
Tasas por servicios portuarios y aduaneros
Tasas por servicios de correos
Tasas por servicios de embarque y desembarque
Tasas arancelarias
Municipales:Tasas de agua potable
Tasas de luz y fuerza eléctrica
Tasas de recolección de basura y aseo público
Tasas por servicios administrativos
El servicio de rentas internas (SRI) es la institución pública encargada de determinar, recaudar y
controlar tributos para el estado a través del sistema impositivo o sistema tributario. Los ingresos
tributarios obtenidos por el SRI tienen como destino principal el presupuesto general del estado.
Los principales impuestos del Ecuador son:
1.- EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Es un impuesto indirecto que grava valor añadido en cada fase del proceso de producción y
distribución y se genera el momento de realizar la transacción de bienes y servicios. Desde un
punto de vista económico es considerado como un impuesto regresivo ya que la tasa que se paga
por este impuesto es la misma independientemente del nivel de ingresos de las personas que
compran el producto o adquieren el servicio.
Es decir: Si yo compro un bien en $1.000 y lo vendo en $1.500 el valor a liquidar seria el 12% de
$500, valor agregado al momento de realizar la transferencia de dominio. Cuando la transferencia
del bien o servicio está gravada con tarifa 12% la declaración será mensual; si las transferencias
están gravadas exclusivamente con tarifa 0% las declaraciones serán semestrales.
IVA
LA SIGLAS IVA SIGNIFICA IMPUESTO AL VALOR
AGRADO Y ES DE 12% Y 0%
TABLA DE RETENCIONES DEL IVA
La retención de IVA, es un
pago por adelantado y losporcentajes son: 30%, 70% y100%
30% IVA sede
realiza en
comprasmuebles
bienes
70% IVA se realiza en
compras de servicio. y100% IVA se realiza en los
honorarios profesionales,
arrendami entos,liquidación de compra, etc
ES
PARTICIPACIÓN DE LOS IMPUESTOS
100 %
10 %FONDO
DESARROLLO
88 %ESTADO 0,50 %
UNIVERSIDADES Y ESCUELAS
POLITÉCNICAS
1,50 %FONDO DE
DESARROLLOUNIVERSIDADES
RODAJE
20 %FONDO DE
MODERNIZACIÓN(FERROCARRILES)
20 %LEY DE GRATITUDPARA NUESTROS
HÉROES
50 %TADO
2.- EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE): Un impuesto sobre consumos específicos,
que grava ciertos bienes y servicios nacionales o importados, detallados en el artículo 82 de la Ley de
Régimen Tributario Interno. Desde el punto de vista económico también es considerado un impuesto
regresivo.
Este impuesto (ICE) recae en el consumo interno de tabaco rubio (75%), tabaco negro (18%), cerveza
(30%), bebidas gaseosas (10%), vinos y licores (26%), vehículos de hasta 3,5 toneladas nacionales o
importados (5%), aviones, avionetas, helicópteros, motos acuáticas tricares, cuadrones, yates y barcos de
recreo (10%).
Cualquiera de los productos anteriores está exento del ICE cuando son destinados a la exportación.
Algunos alcoholes (como el destinado a la producción de medicinas), así como la materia prima utilizada
para la producción de bienes gravados con el ICE también están exentos del pago de este impuesto.
Se paga por el consumo de ciertos productos o bienes de producción nacional e importados, a los cuales
se podrán aplicar varias formas de imposición:
· Específica, que se aplica una tarifa fija a cada unidad del bien.
· Ad Valoren, se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible.
· Mixta, aquella que combina los dos tipos de imposición.
3.- EL IMPUESTO A LA RENTA: Es un impuesto anual que grava directamente a los ingresos de fuente
ecuatoriana, percibidos por sus actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras, de servicio y otras de carácter económico realizado en territorio ecuatoriano.
Un impuesto directo que grava los ingresos o rentas que las personas naturales o sociedades obtienen
producto de sus actividades económicas una vez descontados los gastos deducibles, es decir, grava a las
utilidades. Es un impuesto progresivo que grava con una mayor tasa impositiva a quienes obtienen
mayores rentas. y sobre esa base se debe calcular el impuesto en un porcentaje equivalente que va desde
el 5% al 35% .
La Tarifa Corporativa del Impuesto a la Renta en el Ecuador es del 25% sobre la totalidad de los ingresos
gravables. No obstante, las empresas que reinvierten sus utilidades tienen derecho a una reducción del
10% en la tarifa general, es decir que tributan sólo el 15% sobre la porción de utilidades reinvertidas. Para
tal efecto deberán realizar un aumento de capital hasta el 31 de Diciembre del año siguiente a aquel en el
cual se produjeron las utilidades. Ecuador, además, contempla en su legislación laboral una participación
del 15% de las utilidades de la empresa, en beneficio de sus trabajadores y empleados. Este porcentaje es
calculado sobre la base imponible, antes del impuesto a la renta.
Es un impuesto progresivo que grava con una mayor tasa impositiva a
quienes obtienen mayores rentas y sobre esa base se debe calcular elimpuesto en un porcentaje equivalente que va desde el 5% al 35% .
El IR viene regulado en la Ley Orgánica de Régimen TributarioInterno (LORTI). Su última actualización fue publicada en elRegistro Oficial el día 30 de julio de 2008.La regulación del IR es conjunta para las personas físicas y lasjurídicas, si bien aquí se presentarán únicamente lasdisposiciones que afecten a las personas jurídicas.En esta Ley se regula, además, el Impuesto sobre el ValorAñadido (IVA) y el Impuesto a los Consumos Especiales.El reglamento que desarrolla la LORTI se denominaReglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de RégimenTributario Interno (RALORTI) y fue publicado en el RegistroOficial el 15 de mayo de 2008.
Los principales impuestos del Ecuador son:
El impuesto al valor agregado (IVA):
El impuesto a la renta.
El impuesto a los consumos especiales (ICE).
Régimen impositivo simplificado ecuatoriano (RISE).
Impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y
donaciones.
Impuesto a las Tierras Rurales.
Impuesto a la Renta Único para la Actividad Productiva del Banano.
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD).
Impuesto Anual a la Propiedad de los Vehículos Motorizados.
Iimpuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular (IACV) o Impuesto Verde.
· Impuestos sobre la renta, ganancias y activos: Impuesto a la Renta, Impuesto sobreActivos Totales, Contribuciones a las Entidades Gubernamentales Reguladoras, Impuestoa la Propiedad Urbana, Impuesto Especial al Capital Neto de Sociedades.· Impuestos sobre transacciones: Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a losConsumos Especiales, Impuesto a la Transferencia de Títulos de Propiedad de BienesRaíces, Impuestos Aduaneros.La nueva decisión 578 del Acuerdo de Cartagena estipula que las empresas domiciliadasen cualquier país miembro de la Comunidad Andina que mantengan negocios u operenen otros países miembros, únicamente pagarán impuesto sobre la renta en el país en elcual estén domiciliados.
4. Impuesto a las Tierras Rurales : Es un impuesto anual cuyo valor es equivalente al uno por mil de
la fracción básica no gravada del I.R. de personas naturales prevista LORTI, por cada hectárea o
fracción de hectárea de tierra que sobrepase las 25 hectáreas en el sector rural y que se encuentre
ubicado dentro de un radio de cuarenta kilómetros de las cuencas hidrográficas, canales de
conducción o fuentes de agua definidas por el Ministerio de Agricultura, Ganadería Acuacultura y
Pesca o por la autoridad ambiental [(RO -S 393, 2008)]
5. Impuesto a la Renta Único para la Actividad Productiva del Banano: Los ingresos provenientes de
la producción y cultivo de banano estarán sujetos al impuesto único del 2%, cuya base imponible para
el cálculo de este impuesto lo constituye el total de ventas brutas y en ningún caso el precio de los
productos transferidos podrá ser inferior a los fijados por el Estado; este impuesto se aplicara también
en aquellos casos en los que el exportador sea, a su vez productor de los bienes que se exporten
LORTI, 2014)]
6. Impuesto a la Salida de Divisas (ISD): Este impuesto grava al valor de las operaciones y
transacciones monetarias, transferencia, traslado de divisas en efectivo o a través del giro de
cheques, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados al exterior, con o sin intervención
de las instituciones del sistema financiero.
La tarifa impositiva es el 5%; y están exentas del pago de este impuesto las transferencias realizadas
al exterior de hasta 1,000 dólares y los ciudadanos que abandonen el país portando en efectivo hasta
un valor equivalente a una fracción básica desgravada de I.R. de personas naturales. [(DECRETO
EJECUTIVO 1058 (29-DIC-2007)]
7. Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular (IACV). El IACV es un impuesto que grava la
contaminación del ambiente producida por el uso de vehículos motorizados de transporte terrestre,
cuya base imponible corresponde al cilindraje del motor, expresado en centímetros cúbicos, además
de un factor de Ajuste relacionado con el nivel potencial de contaminación ambiental provocado por
la antigüedad del vehículo
CALCULO IMPUESTO VERDE SRI
El Impuesto Verde o impuesto ambiental de contaminación
vehicular, es un impuesto de matriculación cuya misión es
regularizar la emisión de CO2 en vehículos. Según el SRI el
valor promedio de este impuesto es entre 20 y 30 dólares,
llegando hasta un máximo de 1.575, que deberá ser pagado
al momento de pagar la matrícula.
¿QUIENES PAGAN EL IMPUESTO VERDE EN
ECUADOR?
Todos los propietarios de autos que superen los cinco años
de antigüedad y que cuesten más de 35 mil dólares o tengan
un cilindraje mayor a los 1.500 centímetros cúbicos deberán
pagar obligatoriamente este impuesto.
¿Cómo calcular el impuesto verde?
A continuación una guía práctica para saber cómo calcular el
impuesto ambiental a la contaminación vehicular.
La fórmula para calcular el IACV es la siguiente:
IACV = [(b - 1500) t] (1+FA)
Consideraciones
Del año 2012 al 2016 existe la Disposición Transitoria que señala que los vehículos cuyo cilindraje sea mayor a 2500 centímetros cúbicos y, tengan más de 5 años, contados desde el año de fabricación del vehículo, tendrán una rebaja del 80% del valor del IACV a pagar durante 3 años, y la rebaja será
del 50% para el 4to y 5to año.
8.- Impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones: Son
objetos de este impuesto los acrecimientos patrimoniales de personas naturales o sociedades,
motivados por la transferencia de dominio proveniente de herencias, legados, donaciones y
transferencias a título gratuito de bienes y derechos situados en el Ecuador, cualquiera que fuere el
lugar de fallecimiento del causante o la nacionalidad. La base imponible estará constituida por valor
de los bienes y derechos percibidos menos la parte proporcional de las deducciones atribuibles a
este ingreso. [(RO-2S 857: , 2012)]
9.- Impuesto Anual a la Propiedad de los Vehículos Motorizados: Se establece este impuesto
anual sobre la propiedad de los vehículos motorizados, destinados al transporte terrestre de
personas o carga, cuya base imponible será el avalúo del vehículo y se aplicará la tarifa acorde a la
tabla establecida en la LORTI. (Corporación de Estudios, Regl. LORTI, 2014)
10.-Impuesto Municipal sobre Activos Totales : Los municipios ecuatorianos fijan una tarifa de:
0.15% de los activos totales de una compañía, refiriéndose a los estados financieros del año
anterior, para determinar la base tributable. Las obligaciones financieras y contingentes pendientes
más de un año son deducibles, para el cálculo del Impuesto a los Activos Totales.
11.- Impuestos Prediales: La Ley de Régimen Municipal del Ecuador establece una tarifa sobre todos
los edificios y propiedades localizados dentro de sus límites, sobre la base del valor comercial de la
tierra determinado por cada municipio. Se otorga un descuento a los impuestos prediales pagados
durante los seis primeros meses del año fiscal. Los impuestos pagados después están sujetos a
multas e intereses por mora.
12.- Otros impuestos : Además de los impuestos ya mencionados, las empresas pueden estar
sujetas a otras tarifas dependiendo de la jurisdicción a la que pertenezcan, tales como un impuesto
del 2 por mil cobrado a todo capital comercial, industrial y bancario de las entidades asociadas a la
Cámara de Comercio de Guayaquil.
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE): El régimen simplificado es una alternativa tributaria para las personas naturales que realicen una
actividad económica, el mismo que remplaza el pago de las declaraciones de IR e IVA, a través
de cuotas fijas mensuales o anuales.
Los personas naturales que opten voluntariamente y se acojan a este régimen impositivo
no deberán superan los $60.000 de ingresos anuales y que para el desarrollo de sus
actividades económicas no necesiten contratar a más de 10 empleados. (RO-S 418: , 2008)
El número de contribuyentes tributarios en Ecuadores de 3’013.667 a octubre del 2013, informó MauroAndino, director nacional de Planificación yCoordinación del Servicio de Rentas Internas (SRI).La cifra representa un crecimiento del 9,56%respecto del año anterior, cuando se registraron2’750.663.Del total de contribuyentes, 2’773.807 son personasnaturales y 239.860, sociedades.El sector que más creció fue el de las personasnaturales con el 8,96%, mientras que las jurídicas seexpandieron en 6,03%.
80% de contribuyentes pagan sus impuestos puntualmente.
El buen cumplimiento también se refleja en
la mayor recaudación en el Impuesto a la
Renta.
Recaudación Tributaria Efectiva (millones de USD)
La recaudación efectiva escuando no se hancontabilizado lasdevoluciones. En el períododonde se observa mayorcrecimiento en el año 2007-2008, ya que ahí se produjoun incremento del 19.86% enlas recaudaciones mientrasque en el período 2008-2009se produjo el menorincremento cuyo valor fue del5.23%.
Composición de la Recaudación por Tipo de Impuestos
Con el paso de los años hahabido una evolución encuanto a impuestos directos eindirectos recaudados,enfocándonos en el período2008-2012. En cuanto aimpuestos directos tenemosque en promedio en estosúltimos 5 años, el 42.64% y losindirectos el 57.36%.
*Impuestos Directos.- Aquellos que
grava manifestaciones completas de
la capacidad contributiva del sujeto
pasivo: el impuesto a la renta, a los
vehículos, al patrimonio, predial
urbano, al patrimonio etc.
* Impuestos Indirectos.- Aquellos
que imponen gravámenes sin relación
con la capacidad contributiva,
recayendo sobre el consumidor final,
grava al consumo de bienes y
servicios: El Impuesto al Valor
Agregado, el Impuesto a los
Consumos Especiales
En el año 2012 el Impuesto al
Valor Agregado ocupó el 1er
lugar con el 47.41% del total
recaudado durante ese año, el
segundo lugar lo ocupó el
Impuesto a la Renta con el
30.67%, el 3er lugar lo ocupó
el Impuesto a la Salida de
Divisas con el 10.86%, el 4to
lugar el Impuesto a los
Consumos Especiales con el
6.09%, de ahí tenemos dos
impuestos más que llegan al
1.81% y 1.04% y el resto de
impuestos no llegan al 1%,
todo esto totalizó en el año
2012, USD 10.641.016.287,70.
Recaudación por tipo de impuestos
Recaudaciones Tributarias por Actividad Económica
en miles de millones USD (año 2012)
Porcentaje de participación de las actividades
económicas durante el 2008-2012
*Base de datos del SRI
Promedio de participación de los impuestos durante el
período 2008-2012
El Impuesto al Valor Agregadoha liderado las recaudacionescon un promedio del 51%anual, seguido del Impuesto ala Renta con el 33%, el tercerlugar le pertenece al Impuestoa los Consumos Especiales conun promedio anual del 7%, elcuarto lugar lo ocupó elImpuesto a la Salida de Divisascon el 5% por año comotendencia y el último lugar lecorrespondió a los OtrosImpuestos, es decir aquí estánlos 9 impuestos restantes, conun promedio del 4% anual.
PRESUPUESTO
2
Agrupa todos los recursos que el Estado obtiene. Éstos pueden ser agrupados de acuerdo a
diversas tipologías. Desde un punto de vista económico, es importante separar los ingresos que
provienen del petróleo (ingresos petroleros) del resto de ingresos (no petroleros) debido a la
importancia económica que tiene este sector en la actividad económica del país. Los ingresos
petroleros se obtienen por exportaciones de crudo, venta interna de derivados de petróleo (aunque
estos productos están fuertemente subvencionados por lo que supone un costo para el Estado) y
por los excedentes petroleros repartidos entre las petroleras y el Estado inicialmente al 50% (por la
Ley 42 de julio de 2006). Estos excedentes subieron al 99% a favor del Estado en octubre de 2007
y terminó en un 20% en diciembre de 2008.
Presupuesto de Gastos
Incluye los desembolsos que el Estado realiza para financiar las políticas económicas, que buscan
conseguir el desarrollo económico y social del país. Los gastos públicos también financian el
funcionamiento de las Instituciones del Estado.
Las prioridades de gasto del Estado ecuatoriano, según las Directrices Presupuestarias del año
2013 -2014 elaborada por el Ministerio de Economía y Finanzas, son:
Lograr una mayor cobertura del gasto social fundamentalmente en salud y educación, a
través del incremento de los gastos de inversión.
Impulsar la redistribución del ingreso a través de una política de subsidios, garantizando
condiciones mínimas de bienestar y la generación de oportunidades para los sectores
marginados.
Fomentar la reactivación productiva y reorientar el desarrollo del capital humano.
“En concordancia con lo previsto en el Plan Nacional de Desarrollo y a los
planes institucionales, de forma que pueda cumplirse con lo establecido en
el Art. 97 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas”.
Exoneraciones. (100% del impuesto):
1.- Los de propiedad de entidades y organismos del sector público.
2.- Los que se encuentren temporalmente en el país por razones de turismo o en tránsito aduanero,
siempre que su permanencia en el país no sea mayor de tres meses.
3.-Los que presten servicio público de propiedad de choferes profesionales, a razón de un vehículo
por cada titular.
4.- Los de propiedad de la Cruz Roja Ecuatoriana, Sociedad de Lucha Contra el Cáncer -SOLCA- y
Junta de Beneficencia de Guayaquil.
5.- Organismos internacionales
Referencia: Art. 6 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehículos Motorizados de Transporte
Terrestre.
Reducciones. (80% del impuesto):
1.- Los que presten servicio público de transporte de personas o carga.
2.- Los de una tonelada o más, de propiedad de personas naturales o de empresas, que los utilicen
exclusivamente en sus actividades productivas o de comercio, como es el caso de transporte
colectivo de trabajadores, materias primas, productos industrializados, alimentos, combustibles y
agua.
Referencia: Art. 7 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehículos Motorizados de Transporte
Terrestre
Rebajas especiales. (disminución de USD 8.000,00 del avalúo del vehículo):
1.-Los de propiedad de personas de la tercera edad, a razón de un solo vehículo por cada titular.
2.-Los de propiedad de personas con discapacidad, a razón de un solo vehículo por cada titular.
Referencia: Art. 9 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehículos Motorizados de Transporte
Terrestre
Requisitos
Para acceder a una exoneración, reducción o rebaja especial, según sea el caso, el propietario debe
presentar en cualquier oficina del SRI la solicitud de exoneración, reducción o rebaja especial
adjuntando los requisitos establecidos para cada caso.
Exoneraciones, reducciones y rebajas especiales
Como primer paso, para identificar a los
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
ciudadanos frente a la Administración Tributaria, se
implementó el Registro Único de Contribuyentes(RUC), cuya función es registrar e identificar a loscontribuyentesproporcionarTributaria.
con fines impositivos yinformación a la Administración
El RUC corresponde a un número de identificaciónpara todas las personas naturales y sociedades querealicen alguna actividad económica en el Ecuador,en forma permanente u ocasional o que sean
titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos.
El número de registro está compuesto por trecenúmeros y su composición varía según el Tipo de
Contribuyente.
El RUC registra información relativa alcontribuyente como por ejemplo: la dirección de lamatriz y sus establecimientos donde realiza la
actividad económica, la descripción de laslasactividades económicas que lleva a cabo,
obligaciones tributarias .9
COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS
ESTADOS DEL RUC
COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS
Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y o la prestación deservicios ocualquier otra transacción gravada con tributos. Estos documentos cuentan con laautorización del SRI para ser emitidos.
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COMPROBANTES DE RETENCIÓN
Este documento acredita las retenciones de impuestos realizadas por loscompradores de bienes o servicios a los respectivos proveedores. Estosdocumentos son emitidos por los agentes de retención, al momento que realizansus compras.
Los agentes de retención están obligados a:
Emitir el comprobante de retención en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta,
lo que ocurra primero y estará disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco días hábiles
siguientes al de presentación del comprobante de venta.
Declarar y depositar m ensualmente los valores retenidos en las entidades financieras autorizadaspara recaudar tributos.
CASOS PRACTICOS: CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES, EJERCICIO 2014
Las personas naturales podrán deducirse sus
gastos personales, sin IVA e ICE, así como los de
su cónyuge o conviviente e hijos menores de
edad o con discapacidad, que no perciban
ingresos gravados y que dependan del
contribuyente.
Gastos personales deducibles
SLOGAN DE L ECUATORIANO.
Gracias!!!GRACIAS POR SU
ATENCIÓN.