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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES - IBARRA”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA
EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.
TEMA
ESTRATEGIAS FINANCIERAS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO ESCENCIA INDÍGENA LTDA. DE LA CIUDAD DE IBARRA,
PROVINCIA DE IMBABURA.
AUTOR: TOALOMBO CHURACO JOSELYN GABRIELA
TUTOR: DRA. ARCINIEGAS GERMANIA, MSC.
IBARRA - ECUADOR
2015
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis previa la
obtención del título de ingeniera en contabilidad superior auditoría y finanzas C.P.A. es:
“ESTRATEGIAS FINANCIERAS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO ESCENCIA INDÍGENA LTDA. DE LA CIUDAD DE IBARRA,
PROVINCIA DE IMBABURA.”, fue elaborado por: La Señorita Toalombo Churaco
Joselyn Gabriela, cumple con los requisitos metodológicos que la universidad Regional
Autónoma de los Andes “UNIANDES” exige, por lo tanto autorizo su presentación para
los trámites pertinentes.
Ibarra 21 de Septiembre del 2015
Atentamente
Dra. Germania Arciniegas, Msc.
ASESORA
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo Toalombo Churaco Joselyn Gabriela, estudiante de Noveno nivel de la facultad de
Sistemas Mercantiles de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes “UNIANDES”
declaro, haber realizado la investigación para la tesis “ESTRATEGIAS FINANCIERAS
PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO ESCENCIA INDIGENA
LTDA. EN LA PROVINCIA DE IMBABURA, CIUDAD DE IBARRA., y que los
criterios emitidos en la presente TESIS, es de mi autoría, habiendo consultado varias
fuentes que oportunamente se identificarán, por lo que dichos contenidos son de mi
responsabilidad.
Atentamente,
.………………………….
Joselyn Gabriela Toalombo Churaco
AUTORA
C.I.1003250972
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a DIOS, por haberme dado la vida y permitirme haber
llegado hasta este momento tan importante de mi formación profesional. A mis Padres, por
ser el pilar más importante y por demostrarme siempre su cariño y apoyo sin importar
nuestras diferencias de opiniones y compartir momentos significativos conmigo y por
siempre estar dispuestos ayudarme en cualquier momento, a mí misma por el esfuerzo y
empeño entregado a este presente trabajo.
Joselyn Toalombo Ch.
AGRADECIMIENTO
El presente trabajo de tesis primeramente me gustaría agradecerte a ti Dios por
bendecirme para llegar hasta donde he llegado, porque hiciste realidad este sueño
anhelado.
A la UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES por darme la
oportunidad de estudiar y ser un profesional.
También me gustaría agradecer a mis profesores durante toda mi carrera profesional
porque todos han aportado con un granito de arena a mi formación.
Son muchas las personas que han formado parte de mi vida profesional a las que me
encantaría agradecerles su amistad, consejos, apoyo, ánimo y compañía en los momentos
más difíciles de mi vida. Algunas están aquí conmigo y otras en mis recuerdos y en mi
corazón, sin importar en donde estén quiero darles las gracias por formar parte de mí, por
todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones.
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. 1
Anetecedentes de la invfestigación…………………………………………………….…..1
Planteamiento del problema………………………………………………………….…....1
Formulación del problema…………………………………………………………………1
Delimitación del problema……………………………………………………………...…1
Objeto de investigación y campo de acción………………………….................................1
Identificación de la linea de investigación……………………………………….………..1
Objetivo general ……………………………………………………………………….….2
Estrategia y diseño metodológico……………………………………………………….…2
Resumen de la estructura de la tesis…………………………………………………..…...3
Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica……………….…….….….3
CAPÍTULO I ...................................................................................................................... 4
MARCO TEÓRICO .......................................................................................................... 4
1.1. Origen y evolución de los procesos financieros ........................................................ 4
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos financieros ........... 5
1.2.1 C.P.A. Pedro Zapata Sánchez ..................................................................................... 5
1.2.2 Gitman y Chad (2012) ................................................................................................. 5
1.2.3 Carlos Augusto Rincón Soto (2012) ........................................................................... 6
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas. ............................................................................................................................... 6
1.3.1. La Empresa................................................................................................................. 6
1.3.2. Tipos de empresa........................................................................................................ 7
1.3.2.1. Empresas por la condición de dominio ................................................................... 8
1.3.2.2. Las empresas y los procesos financieros ................................................................. 8
1.3.3 Contabilidad ................................................................................................................ 9
1.3.3.1 Objetivo de la Contabilidad ..................................................................................... 9
1.3.4 Estados Financieros ..................................................................................................... 9
1.3.4.1 Objetivo de los informes o estados financieros........................................................ 9
1.3.4.2 Estado de Resultados ............................................................................................. 10
1.3.4.3 Estado de flujos de efectivo ................................................................................... 10
1.3.4.4 Estado de cambios en el patrimonio....................................................................... 10
1.3.4.5 Notas a los estados financieros .............................................................................. 10
1.3.5 Análisis o diagnóstico financiero .............................................................................. 11
1.3.6 Razones o indicadores financieros ............................................................................ 11
1.3.6.1 Indicadores o Índices de liquidez a Corto Plazo .................................................... 11
1.3.7 Planes financieros a largo plazo ................................................................................ 11
1.3.7.1 Planes financieros a corto plazo ............................................................................. 12
1.3.8 Definición de control ................................................................................................ 12
1.3.8.1 Objetivo del control................................................................................................ 12
1.3.9.1 Definición de estrategia.......................................................................................... 12
1.3.9.2 Dirección estratégica .............................................................................................. 13
1.3.9.3 Desarrollos de estrategias alternativas ................................................................... 13
1.3.9.4 Evaluación y elección de estrategias ...................................................................... 13
1.3.9.5 Estrategia Financiera .............................................................................................. 13
1.3.10 Definición de misión ............................................................................................... 14
1.3.11 Definición de visión ................................................................................................ 14
1.3.12 Políticas ................................................................................................................... 14
1.3.13 Procedimientos ........................................................................................................ 14
1.3.14 Gestión .................................................................................................................... 15
1.3.15 Gestión Financiera .................................................................................................. 15
1.3.15.1 Objetivo de la Gestión Financiera: ....................................................................... 15
1.3.15.2 Importancia de la Gestión Financiera .................................................................. 16
1.4. Análisis crítico sobre los procesos financieros de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Escencia Indígena Ltda. .................................................................................... 16
1.5. Conclusiones parciales del capítulo ......................................................................... 17
CAPÍTULO II .................................................................................................................. 18
MARCO METODOLÓGICO ........................................................................................ 18
2.1 Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda.
............................................................................................................................................ 18
2.2 Descripción del proceso metodológico ...................................................................... 19
2.2.1 Modalidad ................................................................................................................. 19
2.2.2 Tipos de investigación .............................................................................................. 19
2.2.2.1 Investigación de campo .......................................................................................... 19
2.2.2.2 Investigación bibliográfica documental ................................................................. 19
2.2.3 Métodos ..................................................................................................................... 19
2.2.3.1 Método histórico-lógico ......................................................................................... 19
2.2.3.2 Método analítico-sintético ...................................................................................... 20
2.2.3.3 Método sistémico ................................................................................................... 20
2.2.4 Población ................................................................................................................... 20
2.2.5 Técnicas..................................................................................................................... 21
2.2.5.1 Entrevista................................................................................................................ 21
2.2.6 Instrumentos .............................................................................................................. 21
2.2.6.1 Guía de entrevista ................................................................................................... 21
2.2.7 Análisis de la Entrevista ............................................................................................ 21
2.2.7.1 Entrevista dirigida al Presidente del Consejo de administración ........................... 21
2.2.7.2 Entrevista dirigida al Gerente................................................................................. 22
2.2.7.3 Entrevista dirigida al Contador .............................................................................. 23
2.2.7.4 Entrevista dirigida al Jefe de créditos .................................................................... 24
2.2.7.5 Entrevista dirigida a la Jefa de inversiones ............................................................ 25
2.2.7.6 Entrevista dirigida a la Jefa de cajas ...................................................................... 25
2.3 Propuesta del investigador ........................................................................................ 26
2.4 Conclusiones parciales del capítulo .......................................................................... 26
CAPÍTULO III ................................................................................................................. 28
DESARROLLO DE LA PROPUESTA ......................................................................... 28
3.1 Tema ............................................................................................................................ 28
3.2 Objetivo ....................................................................................................................... 28
3.2.1. Lineamientos Administrativos ................................................................................. 28
3.2.1.1 Misión .................................................................................................................... 28
3.2.1.2 Visión ..................................................................................................................... 28
3.2.1.3 Valores institucionales ........................................................................................... 28
3.2.1.4 Organigrama estructural ......................................................................................... 29
3.2.1.5 Base Legal .............................................................................................................. 30
3.2.1.6 Manual de funciones .............................................................................................. 32
3.2.1.6.1 Manual de funciones del gerente ........................................................................ 33
3.2.1.6.2 Manual de funciones del contador ...................................................................... 34
3.2.1.6.3 Manual de funciones del jefe de créditos ............................................................ 35
3.2.1.5.4 Manual de funciones del jefe de inversiones ...................................................... 36
3.2.1.1. Manual de funciones de la jefa de cajas ............................................................... 37
3.3 Manual de Procedimientos ........................................................................................ 37
3.3.1 Flujogramas y descripción de los mismos ................................................................ 37
3.3.1.1 Flujograma del departamento de gerencia ............................................................. 38
3.3.1.2 Flujograma del departamento de contabilidad ....................................................... 39
3.3.1.3 Flujograma del departamento de inversiones ......................................................... 42
3.3.1.4 Flujograma del departamento de crédito ................................................................ 43
3.3.1.5 Flujograma del departamento de cajas ................................................................... 47
3.4. Métodos de análisis ................................................................................................. 49
3.5 Impactos ...................................................................................................................... 59
3.5.1 Impacto Administrativo.......................................................................................... 60
3.5.2 Impacto Financiero ................................................................................................. 60
3.6 Conclusiones Parciales del Capítulo ......................................................................... 65
CONCLUSIONES GENERALES .................................................................................. 66
RECOMENDACIONES .................................................................................................. 67
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Población ................................................................................................................ 20
Tabla 2 Balance General comparativo vertical de los años 2012 y 2013 ............................ 49
Tabla 3 Estado de pérdidas y ganancias comparativo vertical de los años 2012 y 2013 ..... 50
Tabla 4 Balance general comparativo horizontal de los años 2012 y 2013. ........................ 51
Tabla 5 Estado de pérdidas y ganancias comparativo horizontal de los años 2012 y 2013 53
Tabla 6 Aplicación de los índices financieros. .................................................................... 54
Tabla 7 Cuadro de Mando Integral ...................................................................................... 56
Tabla 8 Perspectiva Financiera ............................................................................................ 59
Tabla 9 Formas de calificación para los impactos ............................................................... 59
Tabla 10 Matriz de impacto administrativo ......................................................................... 60
Tabla 11 Matriz de impacto financiero ................................................................................ 61
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Dinámica de la empresa .......................................................................................... 7
Figura 2 Organigrama Estrtuctural ...................................................................................... 30
ÍNDICE DE FLUJOGRAMAS
Flujograma 1 Recepción de requerimientos ........................................................................ 38
Flujograma 2 Aprobación de Estados Financieros .............................................................. 39
Flujograma 3 Registro de movimientos económicos en el Sistema Contable ..................... 40
Flujograma 4 Flujograma Nº4 Arqueo de Caj ..................................................................... 41
Flujograma 5 Depósito de inversión .................................................................................... 42
Flujograma 6 Departamento de crédito ............................................................................... 43
Flujograma 7 Entrega de créditos conforme al acta de aprobación ..................................... 44
Flujograma 8 Control de Crédito ......................................................................................... 45
Flujograma 9 Cobranza Extrajudicial .................................................................................. 46
Flujograma 10 Depósito en cuenta de ahorros ..................................................................... 47
Flujograma 11 Retiro en cuenta de ahorros ......................................................................... 48
RESUMEN EJECUTIVO
El presente proyecto se titula Estrategias financieras para la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Escencia Indígena Ltda. Una institución Financiera que tiene como finalidad dar
cobertura a todos sus socios a través del otorgamiento de préstamos, ahorros, retiros,
inversiones, entre otros, la misma que consiste en la realización de una investigación de
balances e indicadores, los que fueron elaborados de acuerdo a lineamientos de texto
estructurados por capítulos.
La Cooperativa es evaluada mediante herramientas para analizar los aspectos contables,
financieros, entre otros. Y así se pudo tener el contacto directo con los máximos
responsables de la institución los mismos que brindaron la información requerida, se
analizó el planteamiento, organización, dirección y control.
La modalidad aplicada en la presente investigación es cuali-cuantitativa ya que de esta
forma se logra exponer los resultados encontrados en el diagnóstico de Coac Escencia
Indígena, a más de ello que se hace uso de métodos como el analítico, técnicas como la
entrevista e instrumentos que ayudan a la recopilar información, donde se puede detectar
los diversos problemas que aquejan a la institución, tomando como línea de investigación
la gestión de información contable.
En sí, las Estrategias Financieras beneficia de manera directa a Escencia Indígena, ya que
se propuso manuales, procedimientos de cada uno de los procesos de la Cooperativa
Escencia a más de ello se hizo un análisis financiero de balances e indicadores, se
estableció un cuadro de mando integral como guía a sus administradores y así permita
alcanzar los objetivos planteados tanto administrativos como operacionales.
ABSTRACT
This project is titled Financial Strategies for Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia
Indígena Ltda. A financial institution that aims to cover all its members through the
provision of loans, savings, cash withdrawal, investments, among others, it consists in
balances and indicators investigation, which were prepared in accordance with text
guidelines and structured by chapters.
The Cooperative is evaluated by tools to analyze the accounting and financial aspects,
among others. So, it was possible to have the direct contact with the most responsible of
the institution that provided the required information and was analyzed the approach,
organization, management and control.
The applied method in this research is qualitative and quantitative, because in this way is
presented the results found in the diagnosis of Coac Escencia Indígena, besides is used the
analytical methods, techniques as the interview and instruments that help to gather
information, which can be detected the several problems facing the institution, taking in
account the research line, the accounting information management.
So, the financial strategies benefits directly to Escencia Indígena Cooperative, since was
proposed manuals, procedures of each cooperative processes, also was made a financial
analysis of balance sheets and indicators and was established a balance scorecard as a
guide to its management, thus achieving the posed objectives, both administrative and
operational.
1
INTRODUCCIÓN
En el desarrollo Cooperativista, se evidencia que el área financiera ha sido preocupación de
la mayoría de las cooperativas, aunque con diferentes enfoques y terminologías, si algo
resulta imprescindibles es conocerse a sí mismo, saber los defectos y virtudes, las
debilidades y fortalezas, con el ánimo de superar unas y reforzar otras. Algo así sucede
cuando se trata de una entidad, solo que en este caso examinarse internamente se convierte
en una necesidad que nunca debe descuidarse.
El presente estudio investigativo analiza claramente que el área financiera se limita a
determinar cuáles son las causas que hacen necesario que se diseñe estrategias financieras
para dicha institución, aplicando en el área financiera con el fin de mejorar la eficiencia,
eficacia y economía de las operaciones que realiza la entidad, el desarrollo de esta
investigación es para poder elaborar estrategias financieras que ayude a evitar la toma de
decisiones equivocadas, a tener conocimiento de la situación real de la institución y sobre
todo a tener una mejor presentación de los informes contables.
La actividad de la Cooperativa es brindar servicios de intermediación monetaria como
créditos, inversiones, ahorros y hoy en día han incrementado sus servicios como giros,
seguros, pagos de servicios básicos entre otros, ubicada en la ciudad de Ibarra, Provincia
de Imbabura, a nivel nacional las cooperativas que brindan estos servicios buscan obtener
la credibilidad y seguridad para sus socios ya que a diferencia de otros cooperativas este
busca prestar sus servicios en especial a la población rural.
Al no contar con estrategias financieras su desarrollo es un poco deficiente ya que no
puede regular y controlar completamente varios gastos de la cooperativa, existiendo un
gran riesgo de estabilidad de liquidez por la falta de información financiera real, no se
puede estar seguro de que la información contable sea confiable y correcta, por lo cual
evidencia el problema de como inciden las estrategias financieras en la rentabilidad de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda.
A la vez se dio a conocer que existe desconocimiento de la información administrativa-
financiera por parte de los funcionarios los mismos quienes no asumen con responsabilidad
los cargos a los que tienen que responder causando incumplimiento a la normativa interna
y reglamento de la Institución además del desconocimiento del Control al que deben
2
someterse impidiendo así el crecimiento de la misma, uno de los factores que mencionan
ser el más importante es la falta de liquidez que impide implantar sistemas o contratar
profesionales en el área que permita el desenvolvimiento oportuno y eficiente.
Como objeto de estudio la presente investigación se enmarca en los Procesos Financieros,
que son aquellos que de cierta manera sirven para llevar un buen mantenimiento de los
ingresos económicos de una empresa o sobre algo para hacer que los ingresos que entren
en este sirvan para que alcance perfectamente y para que se pueda repartir en una forma
equitativa.
Teniendo en cuenta que se desarrolla la investigación en el campo de acción, de la Gestión
Financiera, que es la capacidad que posee una entidad para generar utilidad, es aquella
disciplina que se ocupa de determinar el valor y tomar decisiones, se interesa en la
adquisición, financiamiento, y administración de activos con alguna meta global en mente,
se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que ver con los medios
financieros necesarios en las tareas de dicha organización, incluyendo su logro, utilización
y control, identificando a la línea de investigación como la Gestión de la información
contable.
Estableciendo como objetivo, direccionar las acciones que se deben llevar a cabo en el
ámbito financiero para un mejor manejo de liquidez dentro de la cooperativa, para lo cual
se realiza un análisis y así fundamentar teóricamente la administración financiera y poder
diagnosticar la rentabilidad de la cooperativa, realizando una prescripción de la situación
actual de la cooperativa y estableciendo estrategias financieras que ayuden a la cooperativa
a futuros riesgos, finalizando su enfoque en validar la propuesta a través de la opinión de
expertos.
En el desarrollo investigativo se propone como idea a defender, que con las estrategias
financieras se mejora la rentabilidad, en la cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia
Indígena Ltda., de la ciudad de Ibarra, principalmente se justifica que es de vital
importancia el desarrollo de este estudio investigativo, ya que, la rentabilidad es la base
para la toma de decisiones de una entidad, es decir, que las actividades de servicio,
financiación, administración, entre otras son regidas por la liquidez y rentabilidad, siendo
las estrategias financieras un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un
reglamento tipo policíaco o de carácter tiránico, las mejores Estrategias Financieras, son
3
aquellas que no dañan las relaciones de entidad a clientes y mantiene en un nivel de alta
confiabilidad financiera en sus socios, su función es aplicable a las áreas administrativas y
financieras de la entidad, de su efectividad depende que la administración obtenga la
información necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los
intereses de la entidad.
La presente investigación se fundamenta en el paradigma cuali-cuantitativo, que
prepondera la participación de los sujetos que forman parte del objeto de investigación y se
pone énfasis en los criterios emitidos tanto por el Gerente como del personal Financiero en
el proceso de definir estrategias financieras para la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Escencia Indígena Ltda.
A través de este estudio enfoca en su primer capítulo el análisis teórico de la
administración contable y sus procedimientos como también de la rentabilidad, con lo cual
se obtendrá datos e información más detallada, capaz de entender el problema con mayor
claridad para asociarlos y llegar a un conocimiento más amplio del tema, el capítulo dos
expone el modelo metodológico con el cual se soporta la investigación dando un conjunto
de lineamientos para poder realizar un enfoque claro y conciso de los parámetros a
analizar, y el capítulo tres detalla la propuesta de aplicación de todos y cada uno de los
métodos de investigación que permitirán desarrollar de manera correcta la indagación y así
lograr encontrar los resultados planteados.
El aporte teórico según M. Porter (1993), expone que la estrategia competitiva consiste en
desarrollar una amplia formula de cómo la empresa va a competir, cuáles deben ser sus
objetivos y qué políticas serán necesarias para alcanzar tales objetivos.
La significación practica se basa en implementar las Estrategias Financieras en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda., el propósito es lograr que sus
actividades se realicen bajo una formación cumpliendo ciertas políticas y leyes que la
entidad impondrá para el mejoramiento de las actividades administrativas financieras y una
mejor presentación y preparación de la información financiera, contable y mejor toma de
decisiones futuras ya que permitirá crecer a la empresa tanto administrativamente como
económicamente.
4
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y evolución de los procesos financieros
Toda ciencia para su estudio sitúa definiciones, busca historia y fundamenta la importancia
en el tiempo que abarca, lo que también ocurre con las finanzas.
Se puede decir que en el 6000 a.C. se contaba ya con los elementos indispensables para
detallar la existencia de una actividad contable, porque ya habían inventado la escritura y
los números, factores indispensables para la actividad contable los mismos que tenían una
tablilla de barro de origen sumerio en Mesopotamia, en la cultura egipcia, es común ver
representados en los jeroglíficos a los escribas, quienes eran contadores de aquella época.
Lòpez, (2010)
A mediados del periodo del feudalismo, que acaparo gran parte de la actividad comercial,
por lo que las prácticas contables debieron de ser usuales, aun cuando esta actividad se
volviese casi exclusiva. La Contabilidad en Italia, en el siglo VIII, era una actividad usual
y necesaria (Enciclopedia Británica). Tres ciudades Italianas dieron gran uso e impulso a la
actividad contable: Gènova, Florencia, y Valencia, lugares donde se usaba y se alentaba la
contabilidad por partida doble, tal como se utiliza actualmente con los términos debe y
haber y manejando la cuenta pérdidas y ganancias, otro avance de la época fue el empleo
de libros o registros auxiliares.
El padre de la administración Henry Farol, mencionó en 1930, que el método para
examinar una organización y determinar las mejoras necesarias es estudiar el mecanismo
administrativo para determinar si la planeación, la organización, el mando, la coordinación
y el control están siendo atendidos, esto se refiere a que si la empresa está siendo
administrada de la manera correcta, Julve (1991), explica que tras 1933 se inician cambios
importantes en la orientación de la auditoría contable, siendo el fraude el motor inicial de
la acción de auditar para determinar la veracidad de los Estados Financieros;
posteriormente se evidencia en el libro de Mantilla (2009), que el doctor James Mc Kinsey
en el periodo 1935 a 1940 denominó a la “auditoría administrativa”, como aquella que
consistía en “una evaluación de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente
presente y futuro probable”.
5
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos financieros
1.2.1 C.P.A. Pedro Zapata Sánchez
Considerado como el padre de la teoría financiera, su aporte se centra básicamente a nivel
de la dirección y propone el método y modelo de procesos contables como medio de ir
acumulando conocimientos que irán integrando la teoría financiera.
Una de las contribuciones de Zapata fue agregar que la gestión y manejo financiero es una
de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada en cualquier organización,
compitiéndole los análisis, decisiones y acciones relacionadas con los medios financieros
necesarios a la actividad de dicha organización. Así, la función financiera integra todas las
tareas relacionadas con el logro, utilización y control de recursos financieros.
Aporta que los procesos financieros son útiles para quienes deban tomar decisiones las
mismas que generen consecuencias económicas, ya que ayuda a la toma de decisiones,
mostrando dónde y cómo se ha gastado el dinero o se han contraído compromisos,
evaluando el desempeño e indicando las implicaciones financieras de escoger un plan en
lugar de otro. Además menciona que la obra ayuda a predecir los efectos futuros de las
decisiones y a dirigir los problemas y oportunidades futuras.
1.2.2 Gitman y Chad (2012)
Mencionan que un proceso financiero es gestionar, administrar y controlar eficientemente
los recursos necesarios con el objetivo de lograr metas institucionales. El proceso
financiero revisa la fase de implementación, y trata del proceso de retroalimentación y de
ajuste requerido por cambios imprevistos en el ambiente operativo.
Indica que el proceso básicamente es la planeación, que trata de anticiparse a las
necesidades de recursos financieros, maximizarlos aprovechando oportunidades y
minimizando el riesgo. En la parte técnica aporta con proyecciones de ventas, de ingresos y
estados financieros proyectados por otro lado la organización y dirección también propone
aportar el componente financiero a las fases de organización y dirección administrativa
trata de llevar a cabo con la planeación financiera, cumplir sus metas y presupuestos con
los recursos predefinidos.
6
1.2.3 Carlos Augusto Rincón Soto (2012)
Considerado como el padre de la teoría financiera moderna según Rincón (2012), indica
que la entrega de información financiera y la aplicación correcta de un proceso financiero
en una empresa es importante e imprescindible porque es un apoyo para la toma de
decisiones en la empresa.
Señala que ya no es solo registrar y organizar las cifras en cuentas para presentar en forma
escrita estados financieros como el balance general y el estado de resultados, ahora es
administrar y analizar la información, de tal manera que la información entregada tenga
calidad.
Este prestigioso autor indica que los procesos financieros son una forma de comunicarse
del área financiera que permite organizar la realidad y explicar en flujos económicos,
financieros, sociales y físicos a través de instrumentos como el sistema financiero al cual
define como control.
Adicionalmente al proceso financiero que llevan las instituciones, resulta imprescindible
analizar la situación económica-financiera, y los cambios que experimenta la misma en un
periodo determinado, para ello es primordial que los estados financieros básicos como el
balance general y el estado de resultados que permitirán evaluar el comportamiento de los
indicadores financieros además de ello proporcionar información financiera de la empresa
a personas interesadas en sus resultados operacionales y situación económica para su
respectivo análisis.
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas.
1.3.1. La Empresa
Para diseñar las Estrategias Financieras es preciso investigar y fundamentar los elementos
teóricos que intervienen en el tema, como son: la empresa, las estrategias financieras, los
procesos. Entonces partiendo de esta premisa, es posible identificar la unidad que da inicio
al problema de investigación, como es la empresa que según, Pedro, (2011) es todo ente
económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los clientes bienes y/o servicios que, al ser
vendidos, producirán una renta que beneficia al empresario, al Estado y a la sociedad en
general. A lo que se puede agregar que aunque la función principal es la producción de
bienes materiales tangibles e intangibles, también es participe de la creación de empleo,
7
desarrollo de inversiones inclusive de fundamentar procesos que mejoran la tecnología
existente. En este sentido con criterio se complementa que es el conjunto de recursos
humanos y técnicos que, debidamente organizados, ofrecen productos o servicios con el fin
de obtener un beneficio. Esteve, (2012), y responde a los cuestionamientos que se indican
en la figura 1.
Figura 1 Dinámica de la empresa
Fuente: Fernàndez, (2010)
Para estar en capacidad de producir los antes mencionados beneficios, y primeramente es
necesario entablar mecanismos que generan procesos, dinámicos, repetitivos, cíclicos, en
donde se parte de cuestionamientos básicos que identifican los argumentos y elementos
que permiten cumplir con la tarea empresarial. Tomando en cuenta que la empresa o
unidad económica, es un sistema abierto que utiliza su estructura organizativa para
coordinar todos sus elementos hacia el logro de unos objetivos comunes, mediante el
proceso de decisión. Hermoso, (2012)
1.3.2. Tipos de empresa
Dependiendo del estilo de organización, el tamaño, la base legal existe en el país de
asentamiento de las empresas o en su defecto por homologaciones internacionales vigentes
para clasificar las mimas, se puede distinguir los siguientes segmentos según,
La actividad económica
La forma jurídica
El tamaño
La titularidad del capital
El ámbito geográfico. Cimade, (2008)
¿Qué hacer? ¿Cómo hacerlo?
¿Cuándo debe hacerse? ¿Quién debe hacerlo?
8
De los diferentes estratos se ha escogido las que pertenecen a las empresas que se ubican
en el grupo de la titularidad del capital, siendo que este puede pertenecer al sector público,
privado o en su defecto combinar las aportaciones para crear nueva forma de asociación
empresarial.
1.3.2.1. Empresas por la condición de dominio
En la cuestión del dominio, del acápite que se refiere exclusivamente a las organizaciones
cuya razón de propiedad es de naturaleza jurídica se desprende dos ámbitos legalmente
reconocidos como son:
Empresas públicas: Es propiedad total o parcial del estado, pero siempre este ejerce
el control. Ramos, (2011)
Empresas privadas: Pertenecen a un colectivo de las personas que han invertido en
ellas su dinero y persiguen obtener un beneficio particular. Herrero, (2010)
Por lo que se considera que la identidad empresarial es un concepto relativo, muestra la
posición legal como medida de referencia, que no intervienen formalmente en los sistemas
organizativos de las entidades, en donde la estructura de la empresa puede definirse como
el conjunto de todas las formas en que se divide el trabajo, tareas distintas con la
coordinación de las mismas. Estallo, (2010)
1.3.2.2. Las empresas y los procesos financieros
Es fundamental para las empresas de reciente creación o en su defecto en entidades que
están en funcionamiento observar aspectos o factores que instituyan los procesos
financieros como política aplicable con lo que se dota de capacidad en cuanto a la
información financiera en el que se entiende como un objeto para proporcionar
información sobre la situación económica y financiera de la empresa que se elaboran al
finalizar un periodo contable, la misma que permite examinar los resultados obtenidos y
evaluar el potencial futuro de la compañía. Mercedes, (2013)
Esto implica que las estrategias financieras deben estar vinculadas a los objetivos y
políticas de la empresa, mismos que deben estar previamente planificadas y alineadas a la
estructura organizacional, con esto se evitaría crear un panorama de incertidumbre y lo que
es peor crear riesgos inminentes.
9
Otro aspecto importante se basa en el apoyo que recibe la gestión de los procesos
financieros por la cultura de la misma y los medios con los que se cuenta para
implementarlo, para que este sea eficaz y que se logre la participación y compromiso de
empleados y trabajadores.
1.3.3 Contabilidad
La contabilidad es una técnica (dependiente de la contaduría) que se utiliza para el registro
de las operaciones que afectan económicamente a una entidad, y que produce sistemática y
estructuradamente información financiera. Lòpez Ò. R., (2011)
1.3.3.1 Objetivo de la Contabilidad
El objetivo primordial de la contabilidad de entre muchos es proporcionar información
financiera de la organización a personas naturales y entes económicos interesados en sus
resultados operacionales y situación económica es decir a sus administradores que son
quienes requieren dicha información para su respectivo análisis. Sinisterra , Polanco, &
Henao, (2011)
1.3.4 Estados Financieros
Los estados financieros se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de
proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa. Esta
información permite examinar los resultados obtenidos y avaluar el potencial futuro de la
compañía a través de:
1. El estado de resultados o Estado de pérdidas y ganancias
2. Estado de situación patrimonial
3. Estado de flujos de efectivo
4. Estado de cambios en el patrimonio neto
5. Notas a los estadios financieros. Mercedes, (2013)
1.3.4.1 Objetivo de los informes o estados financieros
El objetivo básico de la presentación de los informes o estados financieros es proporcionar
información que sea útil para tomar decisiones de inversión y de préstamos, además estos
deben ser pertinentes y confiables. Mercedes, (2013)
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1.3.4.2 Estado de Resultados
Es el informe financiero que presenta los ingresos obtenidos y los gastos y costos
incurridos por la empresa, para reflejar en último, la rentabilidad de esta en las actividades
desarrolladas, y se debe presentar una vez al año con cierre con cierre de las cuentas
nominales: ingreso, costos y gastos.
Utilidad o Pérdida del ejercicio = Ingresos-Costos-Gastos. Rincòn, (2012)
1.3.4.3 Estado de flujos de efectivo
Es el estado financiero básico que presenta la información relacionada con los recaudos y
desembolsos en efectivo que se derivan de las actividades de operación (cuentas
nominales), inversión (cuentas del activo no corriente) y financiación (cuentas del pasivo
no corriente y patrimonio), llevadas a cabo por el ente contable durante un periodo.
Rincòn, (2012)
1.3.4.4 Estado de cambios en el patrimonio
Como su nombre lo indica, el estado de cambios en el patrimonio muestra las variaciones
producidas en el patrimonio del ente económico durante un periodo contable, como las
ocurridas por aumento de capital, distribución de utilidades o excedentes, readquisición o
amortización de aportes propios, colocación de los aportes propios readquiridos y
movimiento de reservas o fondos patrimoniales. Sinisterra , Polanco, & Henao, (2011)
1.3.4.5 Notas a los estados financieros
Las notas, como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa, son
parte integral de todos y cada uno de los estados financieros, las mimas deben prepararse
por los administradores con sujeción a las siguientes reglas:
Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente
titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.
Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente
en el cuerpo de los estados financieros.
Las notas iniciales deben identificar el ente económico.
Deben ser presentadas en una secuencia lógica. Rincòn, (2012)
11
1.3.5 Análisis o diagnóstico financiero
Es el método más profundo y completo de análisis financiero, utiliza varios métodos con el
objetivo de conocer la situación financiera a una fecha determinada y los resultados de un
ejercicio, correlacionados con aspectos y variables de gestión, es decir observar e
investigar la causa-efecto de las decisiones gerenciales de producción, comercialización,
administración, recursos humanos, tecnología, etc. Con el fin de tomar medidas correctivas
en estricto orden de prioridades y aprovechar las bondades de las variables analizadas.
Mercedes, (2013)
1.3.6 Razones o indicadores financieros
Las razones o indicadores financieros constituyen la forma más común del análisis
financiero.
1.3.6.1 Indicadores o Índices de liquidez a Corto Plazo
Miden la capacidad que tiene la empresa para cancelar sus obligaciones (deudas) a corto
plazo (<1 año) y para atender con normalidad sus operaciones. Sirven para establecer la
facilidad o dificultad que presente la empresa para pagar sus pasivos corrientes con el
producto de convertir en efectivo sus activos corrientes. Los índices más utilizados para
este tipo de análisis son:
Índice de solvencia.- Se denomina también relación corriente. Mide las
disponibilidades de la empresa, a corto plazo, para pagar sus compromisos o deudas
también a corto plazo.
Índice de liquidez.- Mide la disponibilidad de la empresa, a corto plazo (menos los
inventarios) para cubrir sus deudas a corto plazo. (Mercedes, 2013)
1.3.7 Planes financieros a largo plazo
Los planes financieros a largo plazo (estratégicos) establecen las acciones financieras
planeadas de una empresa y el impacto anticipado de esas acciones durante periodos que
12
varían de 2 a 10 años. Son comunes los planes estratégicos a cinco años y se revisan a
medida que surge nueva información significativa y esto lleva a la empresa hacia las metas
estratégicas. Gitman & Gutiérrez, (2010)
1.3.7.1 Planes financieros a corto plazo
Los planes financieros a corto plazo (operativos) especifican las acciones financieras a
corto plazo y el impacto anticipado de esas acciones. Estos planes abarcan con frecuencia
un periodo de 1 a 2 años. Las entradas clave incluyen el pronóstico de ventas y diversas
formas de datos operativos y financieros. Las salidas clave incluyen varios presupuestos
operativos, el presupuesto de caja y los estados financieros. Gitman & Gutiérrez, (2010)
1.3.8 Definición de control
Es un conjunto de normas, procedimientos y técnicas a través de las cuales se mide y
corrige el desempeño para asegurar la consecución de objetivos y metas. Como conjunto
constituye un todo, un QUE, esto es, un objetivo. Por ello está muy ligado al poder (social,
cultural, político, económico, religioso, etc.). Por eso el control, como tal, busca asegurar
la consecución y cumplimiento de los objetivos de manera óptimo. Mantilla, (2009)
1.3.8.1 Objetivo del control
Inspeccionar y mantener todas las actividades e identificar las desviaciones significativas
de los estándares de rendimiento esperado. B., (2009)
1.3.9 Estrategia Financiera
1.3.9.1 Definición de estrategia
El término estrategia (derivado de la palabra griega strategos, que significa general), es la
determinación de la misión y los objetivos básicos a largo plazo de una empresa, seguida
de la adopción de cursos de acción y la asignación de los recursos necesarios para alcanzar
las metas tanto financieras como administrativas. Kootnz, (2012)
Como Munuera & Escudero, (2008) expresa es un plan único, coherente e integrado,
diseñado para asegurar el logro de objetivos de la empresa. Al respecto Limon, (2012) lo
considera como un conjunto de acciones planificadas sistemáticamente en el tiempo que se
llevan a cabo para lograr un determinado fin o misión.
13
La estrategia es el patrón de objetivos, propósitos o metas y de las principales políticas y
planes para alcanzarlos, planteados de tal manera que definen en que negocio esta o va a
estar la compañía y la clase de compañía que es.
1.3.9.2 Dirección estratégica
Al respecto Muñiz, (2010) menciona que cualquier empresa que desee tener éxito y busque
beneficios, debe someterse a un sistema formal de dirección estratégica, es decir,
seleccionar y definir perfectamente sus valores dentro de la cadena de valor de la compañía
que la hará destacar frente a la competencia. El personal que tome a su cargo la dirección
estratégica deberá ser comprometido con su papel, pues en cómo se desarrollen cada una
de las actividades dependerá el éxito o fracaso del mismo.
1.3.9.3 Desarrollos de estrategias alternativas
Las estrategias alternativas se desarrollan sobre la base de un análisis del ambiente externo
e interno, es decir que se debe evaluar las amenazas, oportunidades y sus debilidades,
fortalezas según corresponde. Una organización puede buscar muy diferentes tipos de
estrategias. Kootnz, (2012)
1.3.9.4 Evaluación y elección de estrategias
Hay que evaluar con cuidado las diversas estrategias antes de elegir alguna; las elecciones
estratégicas deben considerarse a la luz de los riesgos que se involucran en una decisión
particular: quizá se desaprovechen algunas oportunidades rentables, porque fracasar en un
proyecto arriesgado ocasionaría la quiebra de la empresa. Otro elemento difícil al elegir
una estrategia es el momento inapropiado. También debe considerarse la reacción de los
competidores. Kootnz, (2012)
1.3.9.5 Estrategia Financiera
De acuerdo a Mountford, (2008) al ser las adecuadas, ayudan a la empresa primero a
caminar antes de correr, especialmente cuando se trata de establecer el marco operativo de
corto plazo necesario para lograr resultados a largo plazo. Pascual, (2009) Menciona que
una estrategia financiera es un plan para gestionar las finanzas, o sea las entradas y salidas
de dinero y los créditos que se conceden (a clientes) y los que se solicitan a los bancos.
14
1.3.10 Definición de misión
Al momento de autodefinirse o auto conceptualizarse, algunas organizaciones revisan la
misión de la empresa, es decir, el cometido que deben cumplir sus productos, servicios y
agentes humanos para alcanzar sus objetivos. La misión debe estar definida en términos del
sentido de existencia organizacional para servir a los usuarios o clientes, quienes, al estar
satisfechos, adquirirán sus productos y recomendaran a la empresa. Las siguientes
preguntas ayudan a definir la misión de la empresa. Rodríguez, (2012)
1.3.11 Definición de visión
Es un conjunto de ideas rectoras y mapa de rutas del futuro de la organización, de la
dirección que lleva, de la posición que pretende ocupar y de las capacidades que planea
desarrollar. Es así que una vez conocida la misión conforme a la definición anterior, se
facilita la visión de lo que la empresa desea ser a futuro. Rodríguez, (2012)
1.3.12 Políticas
Las políticas son fundamentales para la correcta administración y gerencia de una empresa.
Se definen como: “guías generales de la acción gerencial para lograr la estrategia; son
establecidas por la alta dirección”. Tienen como finalidad unificar los criterios para el
desarrollo de otros instrumentos de planeación derivados del marco rector, y orientar las
decisiones de los mandos medios gerenciales hacia los objetivos estratégicos. En otras
palabras, las políticas son los puntos más finos en los cuales hay que concentrarse al llevar
a cabo la acción directiva gerencial. Rodríguez, (2012)
1.3.13 Procedimientos
Son planes operativos de flujo continuo y permanente para lograr un producto o servicio
determinado. Expresan la secuencia cronológica de las fases de las operaciones, así como
los requisitos de forma y fondo que deben cumplirse tanto en las fases intermedias como
en el proceso completo para alcanzar su objetivo y función.
Todas las áreas funcionales de la empresa requieren de procedimientos para operar sus
actividades. En el área contable financiera existen los procedimientos de registros de las
operaciones, que por lo regular están organizados y especificados en manuales de la
empresa. Rodríguez, (2012)
15
1.3.14 Gestión
“El proceso de gestión es el conjunto de acciones transacciones y decisiones que la
organización lleva a cabo para alcanzar los objetivos propuestos (fijados en el proceso de
planificación), que se concretan en los resultados”. (Perreira M. &., 2008, pág. 172). Así
también las ISO 900:2005 define gestión como actividades coordinadas para dirigir y
controlar una organización.
La gestión es la acción y efecto de realizar tareas con cuidado, esfuerzo y eficacia que
conduzcan a una finalidad con los medios adecuados.
1.3.15 Gestión Financiera
Citando a Cardozo, (2007), la gestión financiera es el conjunto técnicas y actividades
encaminadas a dotar a una empresa de la estructura financiera idónea en función de sus
necesidades mediante una adecuada planificación, elección y control, tanto en la obtención
y en la utilización de los recursos financieros. Además Castro, (2010) menciona que la
gestión financiera se encarga de la eficiente administración del capital de trabajo dentro de
un equilibrio de los criterios de riesgo y rentabilidad, además de orientar la estrategia
financiera para garantizar la disponibilidad de fuentes de financiación y proporcionar el
debido registro de las operaciones como herramientas de control de la gestión de la
empresa.
Y para Ortiz, (2007) la gestión financiera, interviene en el costo, la presupuestacion, la
distribución de recursos y el empleo intensivo de los fondos invertidos , presta su concurso
en las tareas asociadas con la gerencia de proyectos, la valuación de empresas y la
conformación del portafolio de inversiones en el mercado bursátil.
Es decir que la gestión financiera se enfoca en la obtención y uso de los recursos
financieros; que convierte a la visión y misión en operaciones monetarias, la gestión
financiera consiste en administrar los recursos que se tiene en una empresa para asegurar
que serán suficientes para cubrir los gatos para que esta pueda funcionar.
1.3.15.1 Objetivo de la Gestión Financiera:
El objetivo de la gestión financiera se define en base a la composición de dos elementos
que a continuación se citan:
16
El objetivo básico de la gestión financiera desde dos elementos:
Según Sanchez, (2007), la de generar recursos o ingresos (generación de ingresos)
incluyendo los aportados por los asociados. Y en segundo lugar la eficiencia y la eficacia
(esfuerzos y exigencias) en el control de los recursos financieros para obtener niveles
aceptables y satisfactorios en su manejo.
En sí; objetivo de la Gestión Financiera es administrar y sobre todo controlar de manera
eficiente y eficaz los recursos financieros a fin de generar réditos o ingresos que a futuro
maximicen el rendimiento de la organización.
1.3.15.2 Importancia de la Gestión Financiera
Según Emery, (2004) su importancia radica en el control de todas las operaciones, para la
toma de decisiones, y en la consecución de nuevas fuentes de financiación, confiabilidad
de la información financiera y el cumplimiento de las leyes.
1.4. Análisis crítico sobre los procesos financieros de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Escencia Indígena Ltda.
En base a la investigación realizada, se conoce que en el sector financiero en que compite
la Cooperativa Escencia Indígena, la mayoría ha surgido en base a la experiencia de sus
socios fundadores, sin adoptar técnicas y procesos de gestión específica y recomendada por
la teoría financiera, por lo que desarrollan su proceso administrativo-financiero en
consecuencia. De esta forma en la Cooperativa Escencia Indígena no se aprovechan las
opciones de apoyo válidas, para cumplir con sus expectativas de ser eficientes al manejar
los procesos financieros.
En las instituciones como Escencia Indígena, en la que se desarrolla la investigación la
gestión eficiente del manejo y obtención de Estrategias financieras es muy importante ya
que se enmarcan diferentes procesos tanto administrativos como financieros y sirven para
la toma de decisiones a corto y largo plazo, además es una herramienta en la gestión
empresarial y supone un conjunto de acciones inmersas y coordinadas que deben aplicarse
en una empresa en particular, pues fue diseñado con la finalidad de ejercer supervisión en
el área financieras.
17
Entonces al estar íntimamente ligada a la manipulación del personal administrativo es
importante que tenga mecanismos que impidan incursionar en susceptibilidades, para que
no se evadan los objetivos implícitos que son parte de las estrategias.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda. Y la alta gerencia están
convencidos que tienen aspectos críticos que deben mejorar o cambiar, para evitar malas
prácticas que le han conllevado a no incrementar su volumen de rentabilidad, que es tema
de mucha preocupación, por lo que se dispuso a la presente propuesta observar los
lineamientos que aseguren un mejor desenvolvimiento institucional, sin escatimar
esfuerzos en la aplicación de las estrategias, para generar rentabilidad y así permitan seguir
alcanzando los objetivos.
1.5. Conclusiones parciales del capítulo
Los conceptos básicos que contiene el presente capítulo son fuentes confiables, como
libros y se refleja la fundamentación teórica, que es la base para el desarrollo de la
propuesta identificando de una manera más clara y concisa la importancia de la
aplicación de cada tema, como gerencia estratégica y financiera, que hace posible
contextualizar al lector y al investigador en el tema de estudio.
Es importante que se tome en cuenta las diferentes estrategias que va a utilizar al
momento de realizar la toma de decisiones ya que se puede utilizar indicadores
financieros mismos que representan una comparación numérica de cuentas de balances
permitiendo de esta manera evitar a los problemas existentes dentro de cada institución
logrando cumplir con los objetivos y metas planeadas.
La Institución atraviesa por una serie de inconvenientes por causa del desconocimiento
y despreocupación de los directivos además de la falta de un adecuado control
provocando insolvencia e inestabilidad por lo que se ve la necesidad de implementar
estrategias que direccionen el futuro de la Institución como base fundamental de las
operaciones que en esta se desarrollan.
18
CAPÍTULO II
MARCO METODOLÓGICO
2.1 Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda.
La entidad de denominación o razón social Cooperativa de ahorro y crédito Escencia
Indígena, de derecho público- privado, de capital correspondiente a socios fundadores y
activos, fue fundada el 6 de Noviembre del 2006 con un acuerdo ministerial 0000111
emitida en la ciudad de Quito por las autoridades de la dirección Nacional de Cooperativas.
Creada por un grupo de jóvenes indígenas, emprendedores de la provincia de Tungurahua,
fue entonces que esta sociedad empezó con reuniones semanales y aportes económicos
mensuales para empezar con la otorgación de créditos a corto plazo especialmente para
miembros del grupo.
Una de las ideas principales es orientada a cómo ayudar al desarrollo de las personas de
escasos recursos económicos no solo del grupo ni de la comunidad sino de toda la
provincia, por otro lado nació el rescatar la interculturalidad de los pueblos indígenas,
mestizas y afro ecuatorianas del Ecuador.
A pesar de que empezaron sin planes operativos, estratégicos definidos o procesos
sistematizados para ellos no fue un impedimento de sobresalir e ir cumpliendo uno a uno
los objetivos e ideas que inspiraron para la creación de la institución mencionada
anteriormente.
Es así que hoy en día tienen más de 10.000 socios a nivel nacional a quienes brindan sus
servicios.
Hoy en día la Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena es una institución
financiera reconocida a nivel Nacional e Internacional debido a las promociones realizadas
por parte del personal de marketing y cuenta ya con algunos procesos definidos y la
mayoría sistematizados automáticamente para mayor seguridad y rapidez de todas y cada
una de las transacciones
19
A pesar de ello dicha institución carece de ciertos procedimientos primordiales con los que
debe contar para la buena toma de decisiones como planes estratégicos y financieros que
ayuden a cumplir todos y cada uno de los objetivos para el adelanto de la institución.
2.2 Descripción del proceso metodológico
2.2.1 Modalidad
En esta investigación se utilizó la modalidad cuali-cuantitativa, porque se trata de un
proceso sistémico de indignación que sirvió para obtener información que ayudó a la
comprensión de hechos reales acerca del manejo de los recursos económico-financieros de
la Cooperativa de ahorro y crédito Escencia Indígena Ltda.; y además permitió analizar
datos de manera científica a través de la aplicación de entrevistas a los funcionarios de la
institución y expresarlos a través de un análisis.
2.2.2 Tipos de investigación
2.2.2.1 Investigación de campo
La presente investigación tuvo lugar en el área contable y financiera de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda., utilizando herramientas para la recopilación de
información a través de entrevistas a los funcionarios del área de análisis, donde se pudo
evidenciar carencias y dificultades identificadas a través de ello, se desarrolló en el campo
de investigación es decir en la institución.
2.2.2.2 Investigación bibliográfica documental
En éste trabajo de investigación se utilizó fuentes bibliográficas como, libros, manuales
entre otros documentos que contribuyeron a sustentar las variables para direccionar
adecuadamente el desarrollo de la investigación y de esta manera discernir temas
puntuales, desarrollar destrezas en la selección de información y profundizar temáticas
relacionadas directamente con el problema.
2.2.3 Métodos
2.2.3.1 Método histórico-lógico
Este método permitió ordenar la información que se recolectó por medio de las técnicas de
investigación aplicadas tanto al gerente como a los empleados, toda la información acerca
20
de la institución a fin de verificar y constatar las condiciones actuales y determinar un
análisis ordenado de todo el proceso, y de esta manera identificar una correcta
implementación del modelo de estrategias financieras.
2.2.3.2 Método analítico-sintético
Éste método consintió en identificar diferencias teóricas y tomar en cuenta aspectos
puntuales, estableciendo de manera teórica la fundamentación y descifrar temáticas que
estableció la propuesta.
2.2.3.3 Método sistémico
Mediante este método se obtiene información con orden cronológico de los procesos
administrativos y de esta forma nos permitió proponer las diferentes estrategias.
2.2.4 Población
En la presente investigación la población y muestra no se la aplica ya que se cuenta con
una población finita (6 personas).
Tabla 1 Población
CARGO CANTIDAD
Presidente del Consejo de
Administración
1
Gerente General 1
Contador 1
Jefe de Créditos 1
Jefa de Inversiones 1
Jefa de Cajas 1
TOTAL 6
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena.
21
2.2.5 Técnicas
2.2.5.1 Entrevista
Esta técnica es muy importante porque, la información obtenida fue muy útil no solo para
diagnosticar la situación actual de Escencia Indígena, sino también para el desarrollo de la
propuesta, ya que se aplicó al Gerente y personal administrativo, para conocer la situación
actual y pasada de la institución, de esta manera permitió alimentar, retroalimentar y
encontrar problemas y falencias de dicha institución además apertura para desarrollarse los
problemas y posibles soluciones.
2.2.6 Instrumentos
En la presente investigación se consideró pertinente aplicar la Entrevista ya que es un
instrumento de suma importancia cuando existe una mínima cantidad de población como
es el caso y así obtener resultados verídicos y confiables.
2.2.6.1 Guía de entrevista
Enfocada al Gerente y personal de los departamentos administrativos inmiscuidos en la
institución para poder determinar las falencias y enfocarlas a la solución de problemas.
2.2.7 Análisis de la Entrevista
2.2.7.1 Entrevista dirigida al Presidente del Consejo de administración
En este tema también manifestó que es conveniente desarrollar políticas del manejo de
créditos, que no solo respondan al criterio de la persona que está a cargo del cobro sino
más bien sean aspectos coyunturales que se establezcan en función de mejorar la eficiencia
de captación del dinero en efectivo o documentos por cobrar, también hay que fortalecer
este aspecto, mediante políticas que evidencien las fechas obligatorias de presentación de
informes, y los documentos que se emiten en razón de justificar lo presentado, por lo que
se debe realizar la presentación de resultados con la respectiva interpretación, con fechas,
objetivos y firmas de la persona que lo realiza y la persona que valida el documento. A esto
es preciso establecer estrategias financieras, que sean capaz de reflejar tanto los procesos
estructurales de la cooperativa como los de apoyo, que puedan dar paso a eventualidades
negativas, así como también las funciones de cada puesto, el departamento del que
22
dependan directamente, los perfiles personales, la capacitación formal e informal, la
experiencia que se requiere, en el sentido de coordinar el desfase para los cobros.
2.2.7.2 Entrevista dirigida al Gerente
Con la entrevista al Gerente se puso de manifiesto que se necesita una depuración de
procesos para registrar y procesar todas las operaciones que se realizan en la cooperativa,
para lo que es importante seguir una serie de pasos íntimamente relacionados unos con
otros y los cuales deben guardar una secuencia lógica, en los que se incluye tanto los
recursos económicos, financieros, tecnológicos y humanos.
Los procesos son fijados en función de procesos estratégicos y procesos de apoyo. Pero
existen elementos que obligatoriamente la cooperativa debe poseer como tal, para subsistir
perennizarse y obtener éxito en el medio cooperativista, la falta o carencia de esto provoca
que la estructura de la cooperativa no está definida con claridad y el personal sea asignado
a determinadas posiciones en condiciones de dudosa aptitud para desarrollar las funciones
del puesto, o en su defecto tienden a desequilibrar el resto de posiciones laborales del
personal por la interposición o arrogación de funciones sobre el resto de trabajadores, lo
que implica fallos en los procesos y los recursos, se expuso también que todo el proceso
contable se confía a un programa informático, que en realidad solo arroja resultados
numéricos por los datos ingresados, esto representa un alto riesgo ya que pueden
presentarse daños en los equipos informáticos, fallas humanas por error o por decisión, que
luego pueden ser maquilladas para obtener una realidad diferente a la realmente obtenida,
para apoyar este proceso es necesario que se establezcan responsabilidades sobre los
recursos obtenidos, a la par de desarrollar el procedimiento para depósitos y demás
transacciones, los documentos que genera este proceso, y la validación de lo actuado. En
definitiva para que el plan financiero este acorde a las necesidades de la empresa es
importante que se observen los siguientes aspectos.
Que se tenga la debida autorización, en función de que todas las operaciones deben
realizarse de acuerdo bajo el permiso o las especificaciones de la cooperativa, además se
debe identificar el procesamiento y clasificación de las transacciones. También las
operaciones se tienen que registrar para permitir la preparación de los estados financieros
de conformidad con las normas de información financiera, incluyendo en esto la
salvaguardia física de los bienes de la cooperativa, ya que el acceso a los activos se permite
23
siempre y cuando se posea la correspondiente autorización de la administración, con esto
se pretende que la verificación y evaluación de los datos registrados relativos que están
sujetos a custodia se puedan comparar con lo que realmente existe tomando esta medida
con intervalos razonables y en caso de encontrar anomalías tomar las medidas pertinentes o
apropiadas respecto a las diferentes que se puedan encontrar.
Otro aspecto importante para el gerente de la empresa es el control de créditos, ahorros e
inversiones, el ingreso de información y su respectiva asignación a las cuentas contables,
declaraciones y pago de impuestos, pagos de nómina, pagos al IESS, control de ingresos y
egresos. Si bien es cierto, se toma en cuenta aspectos estratégicos para el normal
funcionamiento de la Cooperativa Escencia Indígena, se comete el error de que todos los
procesos y procedimientos están generalizados, centralizados de forma interna, no
documentada, obviamente se puede esperar cierto tipo de estrategias, pero las principales
que estamos en análisis no son de espera. También se identificó que el sentido de la
responsabilidad recae sobre la persona que está al mando de la cooperativa, a su encargo,
por lo que representa en todas las acciones que conllevan mayor responsabilidad, pero que
tiene un serio defecto de procedimiento al realizar pagos sin la debida autorización, lo que
puede dar paso a intencionalmente o no, a malas actuaciones sea por error o porque
deliberadamente se lo quiso hacer.
2.2.7.3 Entrevista dirigida al Contador
En este sentido se presentaron dos aristas diferentes, los procesos administrativos y la falta
de personal, la primera por un lado es la causa y la segunda es el efecto, o sea la falta de
procesos bien estructurados, prácticos y funcionales, propios de la cooperativa, se da la
discrecionalidad en la actuación de las personas que tuvieron el cargo de contadores, por lo
que para evitar el deficiente manejo de la información contable, es necesario delimitar las
acciones de todos y cada uno de los procedimientos directrices para poder ejercer
estrategias sobre estas anomalías y de esta forma poder establecer responsabilidades
claramente definidas. Otro aspecto importante que debía existir, es el perfil de contratación
del personal contable, en el que se acople la preparación académica, los años de
experiencia llevando el rol de contador, si es posible en cooperativas que tengan el
prestigio y reconocimiento de la localidad y mejor aún con incidencia a nivel nacional,
para que demuestren su capacidad en el desempeño de las funciones encomendadas.
24
Al respecto existe la iniciativa por parte del contador de que se establezcan estrategias
financieras, con la finalidad de formalizar procedimientos y que de esta forma se evite los
sesgos de interpretación del cómo hacer las cosas, los lineamientos en el control deben
demarcar procedimientos estratégicos para que la cooperativa pueda maximizar réditos
económicos en base a tener un manejo estricto del dinero y los documentos. En la parte de
las operaciones que se realizan previamente, se reconoció lo que corresponde a créditos,
depósitos e inversiones, por lo que es necesario incluir en la presente investigación los
demás elementos que también pueden generar gastos y que son parte del ciclo del proceso
contable, por lo que es evidente que se necesita documentar las acciones que están
institucionalizadas de forma verbal.
2.2.7.4 Entrevista dirigida al Jefe de créditos
Dentro de las actividades del jefe de créditos menciona que es el encargado de dirigir las
acciones necesarias para la promoción de los productos de crédito captación y servicios
que ofrece la institución. Para calificar un crédito se toma en cuenta carácter, capacidad,
colateral y condiciones. Por primera vez se otorga un crédito desde 500,00 sin garantía y
hasta 4000,00 con garantías sobre firmas, créditos hipotecarios desde 10000,00. Las causas
para negar un crédito es el sobreendeudamiento en otras instituciones financieras, falsa
información, alto índice de morosidad interno y externo. Para verificar la veracidad de la
información que otorga el cliente se realiza inspecciones, llamadas telefónicas, análisis de
su historial en el buró de crédito, análisis sobre su historia de crédito en Escencia Indígena,
capacidad de pago en función a su actividad e ingresos económico. Es el que preside y
participa el comité de crédito de la agencia, el mismo que se encuentra conformado por los
asesores de crédito y el jefe de crédito que es el encargado de autorizar y aprobar las
solicitudes de crédito de acuerdo a las políticas de la institución además controla y gestiona
que los índices de morosidad se encuentren dentro de los niveles establecidos, evalúa la
cartera total y cartera en riesgo. Los índices de morosidad se reportan de acuerdo a la
cartera en mora por números de días, calificación de cartera por productos y tomando en
cuenta la morosidad, pero indica que en algunas ocasiones no se respeta los procedimientos
y políticas de la institución por lo que está de acuerdo en la realización de estrategias
financieras para así ayudar a los procedimientos que en la actualidad se los realiza
verbalmente y se empiece a realizar por escrito.
25
2.2.7.5 Entrevista dirigida a la Jefa de inversiones
La función desempeñada es responder por la buena marcha en lo que se refiere a captación
es decir el ingreso y renovación de inversiones, participación en la elaboración actual del
presupuesto, planes operativos, planes de negocio de la institución, ya que es la persona
que lidera el departamento de inversiones y conoce de la competencia y sabe cuánto
pueden incrementar en lo que se refiere a inversiones mes a mes, además menciona que es
la persona que gestiona las captaciones de acuerdo a los parámetros establecidos en el
presupuesto anual como, montos mensuales de captaciones y tasas de interés establecidos
de acuerdo a las políticas y leyes que le rige a la institución. El personal mantiene un
lineamiento de sus funciones de acuerdo al manual pero no siempre se cumple con lo
establecido en las metas de cada mes, por otro lado indica que lo mencionado
anteriormente se da al no contar con estrategias y procedimientos establecidos por escrito
en beneficio de la institución y existen parámetros que están fuera de control.
2.2.7.6 Entrevista dirigida a la Jefa de cajas
Al entrevistar a la Jefa de Cajas de la institución se concluyó que aparentemente en cajas se
maneja un proceso adecuado en cuanto a la recaudación de préstamos y captación de
ahorros, por lo que como jefa mencionó que a diario se envía información de cajas al
departamento de contabilidad y así se mantiene un control moderado a través de arqueos
sorpresivos, por lo que el problema no radica en este departamento puesto que aquí se
maneja un proceso complementario no obstante es necesario que se defina un control
interno que sea ejecutado por la cajera jefa de cajas y sea específico para ese tipo de
procedimiento, ya que mencionaron que si hace falta procedimientos bien estructurados en
beneficio de la institución.
26
2.3 Propuesta del investigador
ESTRATÈGIAS FINANCIERAS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÈDITO ESCENCIA INDÌGENA LTDA.
LINEAMIENTOS
ADMINISTRATIVOS
ANÀLISIS FINANCIERO CONTROL
Misión
Análisis de crédito
Análisis de inversiones
Análisis de efectivo
Objetivo
Flujogramas
Descripción
Políticas de control
Formatos de control
Visión
Valores institucionales
Organigrama funcional
Base legal
Manual de funciones
2.4 Conclusiones parciales del capítulo
Con la aplicación de los métodos de investigación se logra evidenciar los principales
problemas por los que atraviesa la institución identificando las causas de la falta de un
adecuado control y la necesidad del establecimiento urgente de los diferentes
lineamientos administrativos-financieros como políticas manuales entre otros para así
llegar a cumplir cada uno de sus objetivos
27
La entrevista aplicado al gerente y empleados, se utiliza como puntos de partida para
conocer los problemas con los que cuenta la institución y con ello se llegó a
esquematizar la propuesta, debiendo implantar las estrategias financieras para la toma
de decisiones mejorando de esta manera la gestión administrativa.
Pese a los años que la institución se encuentra en el mercado, no cuenta con una clara
definición de la misión, visión, objetivos, metas y estrategias los cuales trabajando
conjuntamente en una misma dirección conlleven a un aumento de la rentabilidad.
28
CAPÍTULO III
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1 Tema
Estrategias financieras para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda.
En la Provincia de Imbabura, Ciudad de Ibarra.
3.2 Objetivo
Direccionar las acciones que se deben llevar a cabo en el ámbito financiero para un mejor
manejo de liquidez dentro de la cooperativa.
3.2.1. Lineamientos Administrativos
Lineamientos del departamento Financiero de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia
Indígena Ltda.
3.2.1.1 Misión
Ofrecer servicios financieros de alta calidad que satisfagan las expectativas de nuestros
asociados, apoyando su desarrollo integral a través de una organización más sólida y
rentable. Contribuir al desarrollo socio económico del país a través de la prestación de
productos y servicios financieros a los sectores productivos, comunidad en general, de
manera eficiente, transparente, competitiva y con credibilidad.
3.2.1.2 Visión
Consolidar nuestro liderazgo en el movimiento Cooperativo del Ecuatoriano, creando y
fortaleciendo un grupo de personas y microempresarios mejorando la calidad de vida de
nuestros asociados con una base financieramente sólida y bien posesionada. Ser una de las
5 mejores cooperativas de ahorro y crédito solvente, confiable y segura que brinde calidad
de servicios a nivel nacional, con procesos agiles en base a su talento humano manteniendo
y promoviendo los valores culturales.
3.2.1.3 Valores institucionales
Solidaridad
Brindar bienestar a nuestros socios mediante el esfuerzo cooperativo y el bien común.
29
Responsabilidad
Hacer que cada socio y cada trabajador asuman sus compromisos, a fin de beneficiar a
miles de familias.
Honestidad
Poseer una conducta basada en principios éticos en todas las facetas de su actuación como
socios directivos o trabajadores.
Trabajo en Equipo
Trabajar en forma conjunta con socios, directivos, unidos en la tarea del crecimiento
institucional.
Vocación de Servicio
Actitud de ayuda permanente y orientación hacía las personas que necesitan el apoyo
institucional.
Responsabilidad Social
Orientación hacia la preservación del medio ambiente, la igualdad de género y la
elaboración de toda forma de discriminación.
Compromiso con el País
Participar con actitud y con el apoyo a sectores emergentes en la tarea de la promoción del
desarrollo humano y el crecimiento del país.
3.2.1.4 Organigrama estructural
El organigrama de la Cooperativa de ahorro y crédito Escencia Indígena es el instrumento
en el que se destacan los diferentes departamentos y puestos de trabajo que existen en la
institución.
30
ASAMBLEA GENERAL
SECRETARIA
GENERAL
CONSEJO DE
ADMINISTRACIÒN
CONSEJODE VIGILANCIA
PRESIDENTE
CONTADOR GENERAL
JEFE DE SISTEMA
S
JEFES DE AGENCIA
JEFE DE CRÉDITO
MARKETING
AUXILIAR CONTABLE1
ASESORDE CRÉDITO1
ASISTENTE DE SISTEMAS
ATENCIÓN AL CLIENTE
AUXILIAR CONTABLE2
ASESORDE CRÉDITO2
CONSERJE MENSAJERO
CITADOR
GUARDIA
Figura 2 Organigrama Estrtuctural
FUENTE: Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda.
3.2.1.5 Base Legal
Fundamentación Legal
La presente investigación, desde el punto de vista legal, se fundamenta en la
Constitución del Estado (2008), que en su Capítulo Cuarto de la Soberanía Económica, del
sistema económico y política económica:
GERENCIA
GENERAL
ASESORÍA LEGAL
31
ARTÍCULO DESCRIPCIÓN
Artículo 283 Señala que: “El sistema económico es social y solidario; reconoce al ser
humano como sujeto y fin; propende a una relación dinámica y
equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonía con la
naturaleza; y tiene por objetivo garantizar la producción y reproducción
de las condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen
vivir. El sistema económico se integrará por las formas de organización
económica pública, privada, mixta, popular y solidaria, y las demás que
la Constitución determine. La economía popular y solidaria se regulará
de acuerdo con la ley e incluirá a los sectores cooperativistas,
asociativos y comunitarios”
Artículo 309 Del Sistema Financiero señala: “El sistema financiero nacional se
compone de los sectores público, privado, y del popular y solidario,
que intermedian recursos del público. Cada uno de estos sectores
contará con normas y entidades de control específicas y diferenciadas,
que se encargarán de preservar su seguridad, estabilidad, transparencia
y solidez. Estas entidades serán autónomas. Los directivos de las
entidades de control serán responsables administrativa, civil y
penalmente por sus decisiones”
Artículo 311 Determina: “EI sector financiero popular y solidario se compondrá de
cooperativas de ahorro y crédito, entidades asociativas o solidarias,
cajas y bancos comunales, cajas de ahorro. Las iniciativas de servicios
del sector financiero popular y solidario y de las micro, pequeñas y
medianas unidades productivas, recibirán un tratamiento diferenciado
y preferencial del Estado, en la medida en que impulsen el desarrollo
de la economía popular y solidaria”.
Otra ley que da sustento jurídico a este trabajo es la Ley Orgánica de Economía Popular y
Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, menciona que:
32
ARTÍCULO DESCRIPCIÓN
Artículo 23 Norma que “Las cooperativas, según la actividad principal que vayan
a desarrollar, pertenecerán a un solo de los siguientes grupos:
producción, consumo, vivienda, ahorro y crédito y servicios.
En cada uno de estos grupos se podrán organizar diferentes clases de
cooperativas, de conformidad con la clasificación y disposiciones que
establezcan en el Reglamento de esta Ley.”
Artículo 78 Incluye dentro de las Organizaciones del Sector Financiero Popular y
Solidario, lo siguiente: “Para efectos de la presente Ley, integran el
Sector Financiero Popular y Solidario las cooperativas de ahorro y
crédito, entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales y
cajas de ahorro”.
La ley cuenta con su respectivo Reglamento publicado el 27 de febrero de 2012 y en el
Capítulo II se encuentra la parte correspondiente a las Cooperativas de Ahorro y Crédito.,
de la Ley de Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, señala que la regulación del
Sector Financiero Popular y Solidario estará a cargo de la Junta de Regulaciones. Este ente
a través de Regulación No. JR-STE-2012-004, emitida el 26 de diciembre de 2012,
estableció que: “La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, para el ejercicio de
sus funciones de supervisión y control de cajas centrales y cooperativas de ahorro y crédito
que conformar el segmento cuatro. Aplicará el marco regulatorio que hasta el 31 de
diciembre de 2012, ha sido utilizada por la Superintendencia de Bancos y Seguros, para la
supervisión y control de dichas organizaciones, en la medida en que guarden consistencia y
no se contrapongan a las disposiciones de la Ley orgánica de la Economía Popular y
Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario.
3.2.1.6 Manual de funciones
La importancia del talento humano en la institución constituye en la habilidad para
responder favorablemente y con voluntad a los objetivos del desempeño con la
combinación correcta de conocimientos y habilidades en el desempeño del trabajo.
33
3.2.1.6.1 Manual de funciones del gerente
Nombre: GERENCIA
Fecha: Código: GERENC000001
Descripción del puesto: La Gerencia tiene como responsabilidad principal organizar,
dirigir y controlar las actividades administrativas, financieras y la logística de la
Cooperativa de ahorro y crédito Escencia Indígena.
FUNCIONES:
1. Representar legal, judicial y extrajudicialmente a la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Escencia Indígena Ltda.
2. Celebrar, actos o contratos para adquirir bienes, derechos y obligaciones
3. Dirigir y supervisar el trabajo de todos y cada uno de los funcionarios.
4. Elaborar el presupuesto anual de la Institución.
5. Delegar o encargar sus atribuciones con las personas pertinentes.
6. Autorizar las licencias y vacaciones de los empleados.
7. Asegurar la implementación, funcionamiento y la actualización de los sistemas
financieros y de la administración financiera.
8. Presentar, dentro de los tres primeros meses de cada año y cuando fuera
necesario informes escritos para el análisis de los diferentes departamentos.
COMPETENCIAS PROFESIONALES
Titulación buscada: Ingeniería en Administración de Empresas, Finanzas o
Contabilidad.
Experiencia laboral específica: Cinco años de experiencia en cargos similares.
Conocimientos específicos: Planeación estratégica, Procesos de administración general,
Contabilidad, Aspectos tributarios y fiscales.
Conocimientos de informática: Microsoft Office, Word, Excel y PowerPoint.
II. COMPETENCIAS PERSONALES
Persistencia, Adaptabilidad, Orientación a la calidad, Iniciativa personal, Habilidades de
comunicación, Habilidades de integración en su equipo.
Realizado por:
Aprobado por:
34
3.2.1.6.2 Manual de funciones del contador
Nombre: CONTADOR
Fecha: Código: CONTAD000002
Descripción del puesto: El contador institucional es un recurso estratégico que vincula
el proceso operativo con el administrativo a través de procesos y documentos contables
que hacen posible analizar la situación financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Escencia Indígena Ltda.
FUNCIONES:
1. Elaborar los registros contables.
2. Registrar todas las transacciones efectuadas dentro del proceso de compra u otras
operaciones, en el sistema informático contable de la Cooperativa.
3. Realizar los cierres mensuales y anuales de acuerdo a los plazos establecidos por
la gerencia.
4. Elaborar los informes financieros y las ejecuciones presupuestarias
institucionales.
5. Efectuar y validar las partidas de ajustes contables requeridos para efectuar el
cierre anual.
6. Mantener un adecuado plan financiero interno contable.
7. Consolidar los saldos contables, con sus respectivos respaldos.
8. Efectuar comprobantes de pago, adjuntando documentos sustentatorios y las
autorizaciones respectivas.
9. Mantener el registro contable y financiero de las diferentes transacciones.
10. Elaborar conciliaciones bancarias.
11. Controlar y actualizar los activos fijos y calcular su respectiva depreciación.
12. Revisar planillas de pagos y flujos de efectivo.
COMPETENCIAS PROFESIONALES
Titulación buscada: Ingeniero o Doctor/a en Contabilidad, Auditoria, CPA.
Experiencia laboral específica: Un mínimo de cinco años de experiencia en cargos
similares.
Conocimientos específicos: Contabilidad, Conocimientos sobre leyes tributarias y
fiscales, Aplicación de las Leyes de Contratación y sus reglamentos, Manejo de la
normativa del IESS, Código de trabajo, Planes Financieros.
Conocimientos de informática: Microsoft Office, Word, Excel y PowerPoint.
II. COMPETENCIAS PERSONALES
Persistencia, Adaptabilidad, Orientación a la calidad, Iniciativa personal, Habilidades de
comunicación, Habilidades de integración en su equipo.
Realizado por:
Aprobado por:
35
3.2.1.6.3 Manual de funciones del jefe de créditos
Nombre: JEFE DE CRÈDITOS
Fecha: Código: JEFCO000003
Descripción del puesto: El personal de créditos y las cobranzas son los encargados de
coordinar y supervisar el proceso de recuperación de créditos, verificar su registro y
proponer estrategias y controles para la recuperación de los mismos.
FUNCIONES:
1. Velar por el cumplimiento de la reglamentación de su área.
2. Responsabilizarse del cumplimiento de metas en cobranza y cartera.
3. Integrar los comités de crédito que por ley le competa.
4. Participar en la elaboración del plan estratégico.
5. Conocer y comprender los riesgos inherentes a la estrategia del negocio que
asume el departamento de crédito.
6. Atender a socios y clientes en el proceso de otorgamiento del crédito, vigilando
el cumplimiento de las disposiciones de las leyes.
7. Planificar, organizar, ejecutar, y supervisar las actividades de crédito.
8. Proponer políticas relacionadas con crédito y cartera.
9. Realizar reportes y proporcionar la información requerida a las autoridades y
organismos de control.
10. Enviar los pagarés, así como las hipotecas y prendas para la custodia
correspondiente.
COMPETENCIAS PROFESIONALES
Titulación buscada: Economía, Administración, Contabilidad o carreras afines.
Experiencia laboral específica: Al menos 3 años liderando áreas de crédito y cobranzas.
Conocimientos específicos: Planeación estratégica, Procesos de administración general,
Contabilidad, Aspectos tributarios y fiscales.
Conocimientos de informática: Microsoft Office, Word, Excel y PowerPoint.
II. COMPETENCIAS PERSONALES
Persistencia, Adaptabilidad, Orientación a la calidad, Iniciativa personal, Habilidades de
comunicación, Habilidades de integración en su equipo.
Realizado por:
Aprobado por:
36
3.2.1.5.4 Manual de funciones del jefe de inversiones
Nombre: INVERSIONES
Fecha: Código: JEFEIN000004
Descripción del puesto: Delinear con exactitud la normativa del área de inversiones
para una correcta negociación en la apertura de certificados de depósito a plazo fijo,
tareas inmersas en el proceso como tasas, plazos montos y vencimientos.
FUNCIONES:
1. Cumplir con las metas de captaciones.
2. Ofrecer servicios con procesos de entrega agiles y oportunos.
3. Elaborar cuadres diarios.
4. Atender al público por emisiones, renovaciones o cancelaciones de certificados
de depósito.
5. Receptar y coordinar con el área contable y operativa la atención oportuna a
varios requerimientos de clientes.
6. Efectuar el control de vencimiento de las captaciones realizadas.
7. Elaborar informes de visitas a clientes y avances en el cumplimiento de
presupuesto.
8. Manejar la correspondencia enviada y recibida por el área.
9. Establecer estrategias para alcanzar las metas establecidas.
COMPETENCIAS PROFESIONALES
Titulación buscada: Economía, Administración, Finanzas o Contabilidad o afines.
Experiencia laboral específica: Dos años de experiencia en cargos similares.
Conocimientos específicos: Planeación estratégica, Procesos de administración, trabajo
bajo presión.
Conocimientos de informática: Microsoft Office, Word, Excel y PowerPoint.
II. COMPETENCIAS PERSONALES
Persistencia, Adaptabilidad, Orientación a la calidad, Iniciativa personal, Habilidades de
comunicación, Habilidades de integración en su equipo.
Realizado por:
Aprobado por:
37
3.2.1.1. Manual de funciones de la jefa de cajas
Nombre: JEFA DE CAJAS
Fecha: Código: JCAJAS000005
Descripción del puesto: Conocimiento en el área operativa, confiable, don de respeto,
honestidad y capacidad para la toma de decisiones.
FUNCIONES:
1. Controlar la documentación de soporte de acuerdo al sistema.
2. Manejo correcto del archivo de la institución.
3. Elaboración de los anexos de información para la presentación en los organismos
de control.
4. Verificar que el fondo de caja este completo al recibirlo y antes de entregarlo.
5. Recibir documentos de valor, cheques, tarjetas, o dinero en efectivo cumpliendo
con los procedimientos y normas establecidas.
6. Conservar el área de trabajo limpio y ordenado.
7. Entregar a contabilidad reportes diarios del movimiento de servicios no
financieros.
8. Conciliar, clasificar y realizar la entrega de valores en la bóveda de la institución.
9. Colaborar con los arqueos de caja que se realicen.
COMPETENCIAS PROFESIONALES
Titulación buscada: Ingeniería en Administración de Empresas, Finanzas o Contabilidad.
Experiencia laboral específica: Dos años de experiencia en cargos similares.
Conocimientos específicos: Planeación estratégica, Procesos de administración general,
efectivo y documentos.
Conocimientos de informática: Microsoft Office, Word, Excel y PowerPoint.
II. COMPETENCIAS PERSONALES
Persistencia, Adaptabilidad, Orientación a la calidad, Iniciativa personal, Habilidades de
comunicación, Habilidades de integración en su equipo.
Realizado por:
Aprobado por:
3.3 Manual de Procedimientos
3.3.1 Flujogramas y descripción de los mismos
Objetivo.-
Proporcionar un aporte a través de modelos de procedimientos diseñado para ayudar a la
administración en el control y manejo de las diferentes áreas de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Escencia Indígena Ltda.
38
3.3.1.1 Flujograma del departamento de gerencia
PROCESO 1: Recepción de requerimientos
Flujograma 1 Recepción de requerimientos
Nombre: RECEPCIÓN DE REQUERIMIENTOS
Fecha:
RECEPCIÒN DE REQUERIMIENTOS
GERENCIA CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
El gerente recepta los requerimientos por departamento.
Verifica si los requerimientos están justificados.
El consejo de administración analiza y aprueba los requerimientos presentados.
El gerente da cumplimiento a las disposiciones vigentes.
El gerente realiza el análisis de impactos y entrega un informe al Consejo de
Administración.
POLÍTICAS DEL PROCESO
Los requerimientos se recibirán hasta el 20 de cada mes para su respectivo análisis.
Los requerimientos deben contener sus respectivos respaldos.
El consejo tiene que presentar cada fin de mes la aprobación o negación de los
requerimientos.
Los informes de Gerencia deben ser entregados al mes siguiente de la gestión realizada
Los informes deben estar con sus respectivas firmas de responsabilidad.
Realizado por:
Aprobado por:
INICIO
Recepción de requerimientos por departamento
Análisis Estratégico
Análisis estratégico
Análisis de impactos
Solicita reunión de
consejos
Aprobación
Análisis Estratégico
Entrega de informes
Procede con el cumplimiento de
requerimientos
Control Posterior
FIN
SI
NO
39
3.3.1.2 Flujograma del departamento de contabilidad
PROCESO 2: Aprobación de Estados Financieros
Flujograma 2 Aprobación de Estados Financieros
Nombre: APROBACIÒN DE ESTADOS FINANCIEROS
Fecha:
APROBACIÒN DE ESTADOS FINANCIEROS
CONTADORA AUXILIAR
CONTABLE
GERENTE CONSEJO DE
ADMINISTRACIÒN
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
La contadora luego de realizar el proceso contable, prepara los estados financieros.
La auxiliar Contable prepara el análisis financiero en base a índices financieros que
maneja la Cooperativa.
El Gerente analiza y evalúa los estados financieros e índices financieros.
El Consejo de Administración analiza y evalúa los estados financieros.
Aprueba los Estados Financieros y realiza observaciones si fuera el caso.
POLÍTICAS DEL PROCESO
La contadora tiene que realizar después de una transacción el proceso contable.
La auxiliar contable no puede salirse de los parámetros de la institución.
Los estados financieros deben estar con sus respectivas firmas de responsabilidad.
Realizado por:
Aprobado por:
INICIO
Preparación de Estados Financieros
Prepara análisis de Estados
Financieros
Revisa, analiza y evalúa los Estados Financieros
Evalúa los Estados Financieros.
Efectúan observaciones y recomendaciones
Aprobación
FIN
SI
NO
40
PROCESO 3: Registro de movimientos económicos en el Sistema Contable
Flujograma 3 Registro de movimientos económicos en el Sistema Contable
Nombre: REGISTRO DE MOVIMIENTOS
ECÒNOMICOS EN EL SISTEMA CONTABLE
Fecha:
REGISTRO DE MOVIMIENTOS ECÒNOMICOS EN EL SISTEMA
CONTABLE
CONTADORA AUXILIAR CONTABLE
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
La contadora verifica los documentos fuente.
La contadora verifica la existencia de la cuenta contable caso contrario se procede a
crearla.
La auxiliar contable realiza el registro contable de acuerdo a los principios y normas
pertinentes.
La auxiliar contable archiva los documentos fuente.
POLÍTICAS DEL PROCESO
La contadora tiene que verificar los documentos fuente y su veracidad.
La contadora es la única persona autorizada para realizar la creación de las cuentas.
La auxiliar contable es la responsable del archivo y su orden.
Realizado por:
Aprobado por:
INICIO
Verificación de la documentación fuente
Verificación de la existencia de la cuenta contable
Registro de transacciones
Validez de
documento
s
FIN SI
NO
Cuenta
contable
Archivo
de Doc.
Crear cuenta contable
NO
SI
41
PROCESO 4: Arqueo de Caja
Flujograma 4 Flujograma Nº4 Arqueo de Caja
Nombre: ARQUEO DE CAJA
Fecha:
ARQUEO DE CAJA
CONTADORA CAJERA GERENTE
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
La contadora recibe la orden para realizar el arqueo según la normativa.
La cajera entrega los valores en custodia, ver Anexo 1.
La contadora separa los billetes y monedas comprobando su legalidad.
La contadora determina saldos (faltantes, sobrantes o igualdad).
La contadora elabora el informe del arqueo y entrega al gerente.
El gerente analiza y aprueba el informe.
POLÍTICAS DEL PROCESO
La contadora tiene que tener una autorización para realizar el arqueo de caja.
Es obligación de la cajera entregar los valores y documentos que tenga en su poder para su respectivo
análisis y revisión.
La contadora debe ser honesta y fiel a la institución al momento de verificar saldos.
Es obligación de la contadora realizar el informe seguido al arqueo de caja.
Realizado por:
Aprobado por:
INICIO Recibe orden para realizar el arqueo
Revisa normas referentes al manejo de caja
Toma de decisiones respecto al informe
FIN
Conformidad Analiza el informe y las novedades presentadas
Solicita valores en custodia
Separa moneda y billetes
Determina legalidad de monedas y billetes
Determina saldo según comprobantes
Determina saldo según comprobantes
Preparación de Informes y Novedades
Entrega valores disponibles en caja
Se aplica normativa de caja
NO
SI
42
3.3.1.3 Flujograma del departamento de inversiones
PROCESO 5: Depósito de inversión
Flujograma 5 Depósito de inversión
Nombre: DEPÓSITO DE INVERSIÓN
Fecha:
DEPÒSITO DE INVERSIÓN
INVERSIONES CAJERA SOCIO
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
La Jefa de inversiones establece el monto y la tasa de la inversión de acuerdo a las
normas internas.
La cajera realiza el depósito del dinero en la cuenta del socio, ver Anexo6.
La jefa de inversiones registra en el sistema de póliza con tasas y montos de acuerdo con
el socio.
La jefa de inversiones revisa los datos en el sistema.
La jefa de inversiones entrega el documento al socio, ver Anexo8.
POLÍTICAS DEL PROCESO
La jefa de inversiones es la encargada de revisar y acordar el monto y las tasas de interés
con el socio.
La cajera tiene que revisar los documentos con sus respectivas firmas de legalidad.
Es obligación de la jefa de inversiones acordar las tasas de interés acuerdo a la ley.
Es obligación de la jefa de inversiones entregar el documento al socio.
Realizado por:
Aprobado por:
Establecimiento de monto, tasa y tiempo
Depósito del dinero en la cuenta del socio
INICIO
Registro de póliza en el sistema
SI
Revisión del
depósito
SI
Entrega del dinero y cédula
FIN
Entrega del documento al socio
Firma del documento
NO
Revisión de
datos
NO
43
3.3.1.4 Flujograma del departamento de crédito
PROCESO 6: Solicitud de crédito
Flujograma 6 Departamento de crédito
Nombre: SOLICITUD DE CRÉDITO
Fecha: SOLICITUD DE CRÈDITO
COMITÉ DE CRÈDITO DEPARTAMENTO DE
CRÈDITO
CAJA
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
El jefe de crédito informa los requisitos de crédito a los clientes, ver anexo 9.
El jefe de crédito revisa la veracidad de los requisitos y llena la solicitud, ver anexo3.
El jefe de crédito envía la solicitud de crédito de los socios al comité de crédito, ver anexo 3.
El comité de crédito revisa la solicitud y verifica la solvencia del socio y aprueba la solicitud, ver anexo 3.
El jefe de crédito elabora un listado de créditos aprobados con montos, tasas y plazos.
La cajera realiza la entrega del crédito
POLÍTICAS DEL PROCESO
Las firmas que se registran en el pagaré deben ser iguales a las de la cedula.
Las firmas deben registrarse únicamente en las instalaciones de la cooperativa.
Las personas beneficiadas de los créditos deben ser mayores de 18 años.
Las personas beneficiadas del crédito deben tener un sueldo fijo.
Los garantes de los socios deben ser mayores de 18 años.
Realizado por:
Aprobado por:
INICIO
Revisa las solicitudes
Firmas de conformidad de los socios
FIN
Conformidad
Entrega del dinero -3000.00 en efectivo +3000.00 en cheque -
Registro de montos, tasa y plazos
Se llena la solicitud de crédito
Entrega los requisitos a los socios que desean el crédito
Revisa que los requisitos estén completos y sean verídicos NO
SI Listado de socios y créditos aprobados
Archivo
4 Días de
verificación
44
PROCESO 7: Entrega de créditos conforme al acta de aprobación
Flujograma 7 Entrega de créditos conforme al acta de aprobación
Nombre: ENTREGA DE CRÉDITOS CONFORME AL
ACTA DE APROBACIÓN
Fecha:
ENTREGA DE CRÉDITOS CONFORME AL ACTA DE APROBACIÓN
COMITÉ DE CRÈDITO ASESOR DE CRÈDITO SOCIO
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO El jefe de crédito elabora el acta de aprobación de crédito y entrega al asesor de crédito, ver anexo 4.
El asesor de crédito solicita al socio documentos de identidad y los del garante.
El asesor de crédito verifica firmas en los comprobantes y acredita el préstamo.
El asesor de crédito imprime el pagare y la tabla de amortización, ver anexo5.
El asesor de crédito realiza el desembolso del préstamo.
El asesor de crédito archiva los comprobantes, ver anexo 3,4 y 5
POLÍTICAS DEL PROCESO El asesor de crédito debe recibir la aprobación del crédito para continuar con el proceso.
Es obligación del asesor de crédito revisar la veracidad los documentos de identidad de socios y
garantes.
El asesor de crédito archiva en bóveda los documentos.
Realizado por:
Aprobado por:
INICIO
Acreditación del monto del préstamo.
FIN
Desembolso del préstamo
Verificación de datos, plazos y montos.
Comprobación de firmas y pagares y comprobantes.
Impresión del pagaré y tabla de amortización.
Caja fuete
Elaboración de acta de aprobación
Comprobante desembolso de crédito
Entrega del dinero -3000.00 en efectivo +3000.00 en cheque -
C.I. Socio y conyugue C.I. Garante y conyugue
45
PROCESO 8: Control de Crédito
Flujograma 8 Control de Crédito
Nombre: CONTROL DE CRÉDITO
Fecha: CONTROL DE CRÈDITO
ASESOR DE CRÈDITO
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
El asesor de crédito realiza el seguimiento del préstamo con los debidos documentos.
El asesor de crédito realiza 5 días antes del vencimiento una llamada telefónica al socio
recordándole su obligación.
El asesor de crédito realiza visitas aleatorias.
El asesor de crédito visita al socio cuando vence su obligación.
El asesor de crédito entrega el informe de créditos a gerencia para su evaluación.
POLÍTICAS DEL PROCESO
Es obligación del asesor de crédito realizar cobranzas y analizar la cartera, para que así
la institución cumpla con los parámetros establecidos por la ley.
El asesor de crédito tiene que realizar seguimiento a la cartera que se encuentra a su
cargo.
Es obligación del asesor de crédito elaborar un informe e informar a la gerencia.
El asesor de crédito archiva en bóveda los documentos.
Realizado por:
Aprobado por:
INICIO
Visitas aleatorias para conocer avances.
FIN
Llamada telefónica al socio
Visitas a socios por vencimientos
Documentos crediticios
Seguimiento del crédito
Verificación de pagos
Hojas de saldos de créditos
Elaboración de acta de informe de créditos
5 días antes del vencimiento
Comunicación de resultados
46
PROCESO 9: Cobranza Extrajudicial
Flujograma 9 Cobranza Extrajudicial
Nombre: COBRANZA EXTRAJUDICIAL
Fecha:
COBRANZA EXTRAJUDICIAL
JEFE DE CRÈDITO GERENTE CONSEJO DE
ADMINISTRACIÒN
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO El jefe de crédito verifica la, hoja de crédito, ver anexo 4.
El jefe de crédito revisa si las cuotas han sido canceladas no se realizan ninguna acción.
El gerente revisa la cartera después de 15 días de vencimiento se notifica al socio por escrito.
El consejo de administración revisa y notifica después de 30 días por escrito, después de 45 días
notifica extrajudicialmente y pasado los 60 días se procede con una demanda.
El jefe de crédito elabora un informe de recuperación del crédito, ver anexo 4
POLÍTICAS DEL PROCESO Es obligación del jefe de crédito revisar la veracidad de la información otorgada por el socio en
la solicitud.
El jefe de crédito tiene que revisar la cartera vencida para continuar con el proceso
correspondiente.
Es responsabilidad del gerente dar seguimiento a la cartera vencida después de 15 días.
Es responsabilidad del consejo de administración dar seguimiento a la cartera vencida después de
30 días con el proceso correspondiente.
INICIO
Elabora un informe del listado de recuperación de
créditos
FIN
El consejo de Administración
15 días al vencimiento
Verificación de pagos
Seguimiento al socio
Notifica al socio
Hoja de créditos
Cuotas
canceladas
30 días después
del vencimiento
NO
SI Notifica al socio
45 días
después del
vencimiento
Demanda al socio
Notifica extrajudicialmente al
socio
+ 60 días
después del
vencimiento
47
Realizado por: Aprobado por:
3.3.1.5 Flujograma del departamento de cajas
PROCESO 10: Depósito en cuenta de ahorros
Flujograma 10 Depósito en cuenta de ahorros
Nombre: DEPÓSITO EN CUENTA DE AHORROS
Fecha:
Depósito en cuenta de ahorros
SOCIO CAJERA JEFA DE CAJAS
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
La cajera verifica los documentos de identidad del socio, papeleta de depósito y el valor entregado por el
socio en ventanilla ver anexo 6.
La cajera entrega los datos al sistema.
La cajera imprime el comprobante y verifica la firma del socio.
La cajera devuelve al socio la libreta y cedula.
POLÍTICAS DEL PROCESO
INICIO
Devolución de la libreta al socio
FIN
Recepción de la papeleta de depósito, la libreta y el dinero
Identificación de operación y conteo del dinero
Se procede con la transacción
Declaración en el formulario de licitud de
fondos
Se emite el comprobante de depósito
El socio realiza la papeleta de depósito
Datos correctos
en la papeleta NO
SI
Movimiento
supera 2000.00
Aprobación de
declaración del
formulario
SI
NO
48
Es obligación de la cajera revisar la veracidad de los datos de la papeleta y cedula originales.
La cajera tiene que ingresar al sistema el mismo momento de la transacción.
La cajera tiene que recibir el dinero y comprobar su efectividad.
Realizado por: Aprobado por:
PROCESO 11: Retiro en cuenta de ahorros
Flujograma 11 Retiro en cuenta de ahorros
Nombre: RETIRO EN CUENTA DE AHORROS
Fecha:
Retiro en cuenta de ahorros
SOCIO CAJERA JEFA DE CAJAS
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
El socio realiza la papeleta del retiro ver anexo 7.
La cajera verifica los documentos de identidad del socio, papeleta de retiro.
Ingresa los datos al sistema.
Imprime el comprobante y verifica la firma del socio.
POLÍTICAS DEL PROCESO
INICIO
Entrega de la libreta, cedula y dinero al socio o persona autorizada
FIN
Recepción de la papeleta de retiro, la libreta y cedula
Se verifica el monto de la transacción
El socio realiza la papeleta de retiro
Datos correctos
en la papeleta
SI
La persona
tiene que ser el
socio
Autorizació
n del retiro
SI NO
El monto supera
lo establecido
Se digita y graba la transacción
SI
NO
La papeleta debe contener la firma de
autorización del socio
NO
Solicita
autorización
del retiro
SI NO
49
El retiro de dinero lo puede hacer únicamente el titular de la cuenta, si no lo fuera posible, la papeleta de
retiro deberá constar con la firma de autorización del titular para que le sea entregado el dinero.
De igual forma la papeleta deberá contener la autorización del jefe de cajas para que el dinero sea
entregado a una tercera persona.
La persona que retira el dinero deberá presentar su cédula original.
Realizado por: Aprobado por:
3.4. Métodos de análisis
Tabla 2 Balance General comparativo vertical de los años 2012 y 2013
Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO (VERTICAL)
AL 30 DE DICIEMBRE
AÑO 2012 AÑO 2013
CUENTAS CANTIDAD VERTICAL CANTIDAD VERTICAL
ACTIVOS
FONDOS DISPONIBLES 539.436,52 5,09% 1008740,98 4,61%
INVERSIONES 3480 0,03% 300000 1,37%
CARTERA 5.832.164,16 55,08% 8817710,89 40,26%
CUENTAS POR COBRAR 1.585.993,75 14,98% 546868,95 2,50%
PROPIEDADES Y EQUIPO 699588,06 6,61% 705891,03 3,22%
OTROS ACTIVOS 1.927.244,65 18,20% 10521319,33 48,04%
TOTAL DE ACTIVOS 10.587.907,14 100,0% 21900531,2 100,0%
PASIVOS
OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
6792502,76 68,11% 10844911,7 53,61%
CUENTAS POR PAGAR 306180,9 3,07% 122889,89 0,61%
OBLIGACIONES FINANCIERAS 1269334,71 12,73% 1804309,69 8,92%
15% UTILIDAD A EMPLEADOS
POR PAGAR
1585,15 0,02% 14214,6 0,07%
25% IMP. A LA RENTA POR
PAGAR
2245,63 0,02% 20137,35 0,10%
OTROS PASIVOS 1601175,67 16,06% 7422408,89 36,69%
TOTAL PASIVOS 9973024,82 100,00% 20228872,1 100,0%
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 600031,1 97,58% 1598781,99 95,64%
RESERVAS 6020,18 0,98% 10370,91 0,62%
OTROS APORTES
PATRIMONIALES
2094,16 0,34% 2094,16 0,13%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 6736,88 1,10% 60412,05 3,61%
TOTAL DEL PATRIMONIO 614882,32 100,00% 1671659,11 100,0%
Interpretación
50
En el análisis vertical realizado se determina la existencia de un aumento no significativo
en activos lo que ha ocasionado un bajo incremento en cartera de créditos hacia los socios
de la institución para lo cual se debe implantar políticas de entrega de créditos agiles.
La cartera de crédito es poco razonable porque mientras más alta esta sea, más utilidad
ingresaría a la institución, pero al mismo tiempo se ha detectado que en cartera vencida y
cuentas por cobrar hay un valor exagerado esto nos da entender que existe muchos créditos
que recuperar.
En la cuenta activos al analizarlo nos da un porcentaje muy significante lo que quiere decir
que los activos están en demasía es decir que existen activos improductivos como los
vehículos por lo tanto la institución deberá venderlos.
Dentro de las obligaciones con el público la institución debe aportar con un 80% por lo que
es un porcentaje muy alto, que la cooperativa tiene que devolver.
El patrimonio de la institución es poco suficiente por lo tanto debería empezar a tomar
estrategias de capitalización para de esa manera también crecer e incrementar el
patrimonio.
Tabla 3 Estado de pérdidas y ganancias comparativo vertical de los años 2012 y 2013
Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda.
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS COMPARATIVO (VERTICAL)
AL 31 DE DICIEMBRE
AÑO 2012 AÑO 2013 CUENTAS CANTIDAD VERTICAL CANTIDAD VERTICAL
Intereses y descuentos ganados 1706912,37 66,74% 1799542,79 66,42%
Ingresos por servicios 730027,75 28,54% 591426,95 21,83%
Otros ingresos operacionales 760,50 0,03% 0,00%
Otros Ingresos 119813,41 4,68% 318551,29 11,76%
Total Ingresos 2557514,03 100,00% 2709521,03 100,00%
B.- GASTOS :
Gastos Financieros 588483,09 23,01% 603773,16 22,28%
Provisiones 71656,79 2,80% 58742,83 2,17%
Gastos de operación 1847413,26 72,23% 1926237,11 71,09%
Otros gastos y pérdidas 16252,34 0,64% 5956,99 0,22%
Otros gatos 23140,90 0,90% 20046,94 0,74%
Total Gastos 2546946,38 100% 2614757,03 97%
51
Utilidad. Antes de Impuestos. 10567,65 0,41% 94764,00 3,50%
15% Impto. partic.
Trabajadores
1585,15 14214,60
Utilidad antes Impto. Renta 8982,50 0,35% 80549,40 2,97%
25 % IMPTO. RENTA 2245,63 20137,35
UTILIDAD NETA O PERDIDA
DEL EJERCICIO
6736,88 0,26% 60412,05 2,23%
Interpretación
Los ingresos aumentaron en el 2012 de 2557514,03 a 2709521,03 en el 2013, lo cual tiene
un porcentaje significativo de incremento. Así como los ingresos aumentaron, los gastos de
operación y administración aumentan en el 2012 de 2546946,38 a 2614757,03 en el 2013
por lo tanto existe un crecimiento de la utilidad en el 2012 6736,88 a 60412,05 en el 2013
esto quiere decir que a pesar de que los gatos son significativos el crecimiento en la
utilidad es moderada.
Tabla 4 Balance general comparativo horizontal de los años 2012 y 2013.
Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO (HORIZONTAL)
AL 30 DE DICIEMBRE
VARIACIÓN
CUENTAS AÑO 2012 AÑO 2013 ABSOLUTA RELATI
VA
ACTIVOS Dólares %
FONDOS DISPONIBLES 539.436,52 1008740,98 469.304,46 87%
INVERSIONES 3480 300000 296.520,00 8521%
CARTERA 5.832.164,16 8817710,89 2.985.546,73 51%
CUENTAS POR COBRAR 1.585.993,75 546868,95 -1.039.124,80 -66%
PROPIEDADES Y EQUIPO 699588,06 705891,03 6.302,97 1%
OTROS ACTIVOS 1.927.244,65 10521319,33 8.594.074,68 446%
TOTAL DE ACTIVOS 10.587.907,14 21900531,18 11.312.624,04 107%
PASIVOS
OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
6792502,76 10844911,65 4052408,89 60%
CUENTAS POR PAGAR 306180,9 122889,89 -183291,01 -60%
OBLIGACIONES FINANCIERAS 1269334,71 1804309,69 534974,98 42%
15% UTILIDAD A EMPLEADOS
POR PAGAR
1585,15 14214,6 12629,45 797%
25% IMP. A LA RENTA POR
PAGAR
2245,63 20137,35 17891,72 797%
OTROS PASIVOS 1601175,67 7422408,89 5821233,22 364%
52
TOTAL PASIVOS 9973024,82 20228872,07 10255847,25 103%
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 600031,1 1598781,99 998750,89 166%
RESERVAS 6020,18 10370,91 4350,73 72%
OTROS APORTES
PATRIMONIALES
2094,16 2094,16 0 0%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 6736,88 60412,05 53675,17 797%
TOTAL DEL PATRIMONIO 614882,32 1671659,11 1056776,79 172%
Interpretación:
Los datos anteriores permiten identificar claramente cuáles han sido las variaciones de
cada una de las partidas del balance. Una vez determinadas las variaciones, se puede
determinar las causas de esas variaciones y las posibles consecuencias derivadas de las
mismas. Algunas variaciones pueden ser beneficiosas para la institución, otras no tanto, y
posiblemente haya otras con un efecto equitativo.
Dentro de la cuenta del activo en comparación con el año anterior se ha verificado que hay
un aumento no significativo en fondos disponibles que no es conveniente para la
institución ya que los fondos disponibles deben ir aumentando año tras año.
Referente a la cuenta de créditos se debe planificar con los fondos disponibles ya que no se
puede dar más, de lo que se tiene, por lo tanto también se debe realizar políticas de crédito
para no seguir cometiendo los mismos errores.
Con relación a las cuentas por cobrar los créditos que se les otorga a los socios se debe
verificar bien las posibilidades de pago para de esa manera poder recuperar en su totalidad
el capital invertido para lo cual se debe aplicar estrategias de cobros y mediante ello
recuperar la cartera vencida ya que de eso depende el crecimiento de la institución y así
poder obtener una rentabilidad razonable.
En el pasivo hay un crecimiento que un poco conveniente porque creció un 60% es decir se
está incrementando más las obligaciones con el público.
La cuenta del patrimonio se está incrementando es decir ha incrementado en un 160% que
es favorable para la institución y quiere decir que está yendo por un buen camino si sigue
con ese incremento.
53
Tabla 5 Estado de pérdidas y ganancias comparativo horizontal de los años 2012 y
2013
Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda.
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS COMPARATIVO (VERTICAL)
AL 31 DE DICIEMBRE
AUMENTO
DISMINUCIÓN CUENTAS AÑO 2012 AÑO 2013 ABSOLUTO RELATIVO
(%)
Intereses y descuentos ganados 1706912,37 1799542,79 92630,42 5%
Ingresos por servicios 630027,75 681426,95 51399,20 8%
Otros ingresos operacionales 760,50 -760,50 -100%
Otros Ingresos 219813,41 228551,29 8737,88 4%
Total Ingresos 2557514,03 2709521,03 152007,00 6%
B.- GASTOS :
Gastos Financieros 588483,09 603773,16 15290,07 3%
Provisiones 71656,79 58742,83 -12913,96 -18%
Gastos de operación 1847413,26 1926237,11 78823,85 4%
Otros gastos y pérdidas 16252,34 5956,99 -10295,35 -63%
Otros gatos 23140,90 20046,94 -3093,96 -13%
Total Gastos 2546946,38 2614757,03 67810,65 3%
Utilidad. Antes de Impuestos. 10567,65 94764,00 84196,35 797%
15% Impto. Partic.
Trabajadores 1585,15 14214,60 12629,45 797%
Utilidad antes Impto. Renta 8982,50 80549,40 71566,90 797%
25 % IMPTO. RENTA 2245,63 20137,35 17891,72 797%
UTILIDAD NETA O
PERDIDA DEL EJERCICIO 6736,88 60412,05 53675,17 797%
Interpretación
En el estado de resultados se ha verificado que existe una baja utilidad porque los gastos y
los ingresos que existen son similares en el año 2012, por lo que en el año 2013 los
ingresos superan razonablemente, es decir que los gastos en el año 2013 disminuyeron
cabe recalcar que se deben seguir disminuyendo los gastos mediante una planificación que
ayude a regular los mismos, incrementar los ingresos para que haya una utilidad razonable,
el departamento administrativo debe realizar un presupuesto de gastos como también de
ingresos, no se debe realizar gastos innecesarios, por lo tanto se debe implementar nuevas
políticas de gastos como también de ingresos, no se debe realizar gastos innecesarios, por
lo tanto se implementara nuevas políticas de gastos como también de ingresos económicos.
54
Tabla 6 Aplicación de los índices financieros.
ÍNDICES
FINANCIEROS
FÓRMULA CALCULO ANÁLISIS
MOROSIDAD DE
CARTERA
30,15
El índice de morosidad
mientras más baja es mejor,
pero en el análisis de la
Cooperativa demuestra que
tiene un alto índice de mora
por lo que la institución debe
tomar medidas al respecto.
NIVEL DE
ENDEUDAMIENTO
16,22
12,53
La institución cuenta con
16,22 para el 2012 y 12,53
para el 2013, lo que significa
que puede fallar en sus
obligaciones, ya que cuenta
con más dinero en cartera que
disponible.
LIQUIDEZ
0,080
0,12
Por cada dólar que Escencia
Indígena. Debe en el corto
plazo posee de 0,080 en el
2012 y 0,12 en el 2013, para
respaldar dichas deudas. Lo
que significa que la institución
cuenta con poca liquidez.
55
NIVEL RETORNO
GENERADO POR
EL ACTIVO
0,00099
0,004
El retorno que la institución
percibe por los activos que
posee es de 0,00099 en el 2012
y 0,004 en el 2013, lo que
quiere decir que a pesar de que
en el 2013 ha crecido todavía
es muy bajo el nivel de
retorno.
ÍNDICE DE
ENDEUDAMIENTO
0,94
0,92
La institución cuenta con 0,94
para el 2012 y 0,92 para el
2013, lo que significa que no
existe mucha variación de
crecimiento en los años y las
obligaciones si es por eso que
pueden fallar en sus
obligaciones, ya que cuenta
con más dinero en cartera que
disponible.
MARGEN DE
UTILIDAD
OPERACIONAL
( )
0,0041
( )
0,55
Escencia Indígena cuenta con
un margen operacional de
0,0041 en el 2012 y de 0,55 en
el 2013 es decir que la utilidad
recibida operacionalmente es
baja y se debe tomar medidas
al respecto para su incremento.
56
Tabla 7 Cuadro de Mando Integral
PERSPECTIVA INSTRUMEN
TO
OBJETIVOS INDICADORES METAS ACCIONES
FINANCIERA
Implementaci
ón de un
sistema
administrativ
o
Aumentar la
rentabilidad
Disminución de tiempos
en ingreso de
información.
Eficiencia en los
procesos.
Oportuna toma de
decisiones
Simplificar las tareas
manuales.
Mantener información
actualizada y fiable en
un 100%
permanentemente.
Adquisición del programa
informático.
Soporte técnico del proveedor
escogido.
Capacitación al personal
responsable.
Ejecución permanente.
Ampliar
planes de
financiamient
o a todos los
socios
Relaciones a largo plazo
con los socios.
Mejoramiento de la
liquidez.
Carteras de crédito
estables.
Mejoramiento de la
liquidez de la
cooperativa.
Emisión de estados de cuenta
permanentes.
Identificación de situación del
deudor.
Cronograma de visitas y
llamadas telefónicas.
Generación de nuevas tablas
de amortización.
SOCIOS
Renovación e
introducción
de la imagen
institucional
Incrementar
la cuota de
mercado
Crecimiento sostenible
en la demanda de
servicios.
Confianza y fidelidad de
los socios.
Proyección de seriedad y
trabajo.
Reconocimiento público.
Crecimiento de la
demanda de servicios
en el desarrollo de
planes, conceptos
creativos y estudios de
mercado.
Rediseño de la marketing.
Finalización de marketing con
personal de la institución.
Plan de levantamiento.
57
Elaboración
de una nueva
página web.
Introducción
de la
cooperativa
en las redes
sociales
Reconocimiento de la
Cooperativa a nivel
nacional e internacional.
Incremento de la cartera
de los socios.
Incremento de pedidos de
servicios on line
Captación de clientes
nacionales de la
cartera existente.
Recolección de información
necesaria de la cooperativa.
Diseño y producción de los
componentes de la página web
institucional.
Contratación de servicios de
internet.
Mantenimiento y
actualizaciones permanentes.
PROCESOS
Implementaci
ón de
programas de
control de
procesos
Calidad
servicios y
eficiencia
en los
procesos
Mejoramiento de la
calidad de servicios.
Mayor rendimiento de
los equipos.
Nivel de satisfacción de
los socios.
Aumento en servicios.
Disminución de
quejas de los socios de
las receptadas en el
segundo semestre del
año.
Elaboración e implementación
de políticas de control.
Elaboración y aplicación de
fichas de control de servicios.
Implementación de programas
periódicos.
Sensibilización y capacitación
del personal.
Implementación de buzón de
quejas y sugerencias.
Realización
de la
medición,
monitoreo y
análisis de
los procesos
Entrega
inmediata y
control de
los procesos
Inexistencia de
duplicidad de funciones.
Disminución de reclamos
de los socios.
Eficiencia en los
procesos.
Disminución de
desperdicios.
Reutilización eficiente de
los desperdicios.
Finalizar los servicios
en el tiempo acordado
con el socio.
Mejoramiento de la
eficiencia de los
procesos.
Elaboración de fichas de control
en procesos.
Elaboración de flujos que
faciliten la ejecución de los
procesos.
Análisis de puestos y funciones,
para determinar y balancear la
carga laboral.
Análisis de tiempos de procesos
en los servicios.
Identificación y simplificación de
tiempos vagos.
Implementación de documentos
de registro de las actividades.
58
APRENDIZAJE
Y
CRECIMIENTO
Elaboración
de programas
de
merecimiento
o incentivo
económico
Implicación
del personal
Personal motivado.
Mayor productividad.
Alto nivel de
rendimiento.
Crecimiento del sentido
de pertenencia
Aumentar la
productividad y
rendimiento de los
asesores de crédito en
el primer semestre del
año de ejecución.
Elaboración de programas
para la capacitación de
empleados de las diferentes
áreas.
Aprobación de programas con
los directivos.
Elaboración de presupuestos
Sensibilización con los
empleados.
Introducción de programas de
merecimiento para empleados
destacados.
Desarrollo de programas de
merecimiento para todos los
empleados.
Fomentar la
capacitación
permanente
Capacidad
de
innovación
Motivación del personal.
Crecimiento del sentido
de pertenencia.
Efectividad en los
resultados finales.
Alto nivel de superación
y aspiración
profesionales por parte
de los empleados.
Análisis de las deficiencias y
debilidades existentes en las
diferentes áreas.
Priorización de las
necesidades y actividades
emergentes a ser atendidas.
Búsqueda de cursos y
programas de capacitación.
Selección de personal a ser
capacitado.
Ejecución de programas a los
empleados.
Desarrollo y análisis de
resultados en las actividades.
59
Tabla 8 Perspectiva Financiera
PERSPECTIVA FINANCIERA
ESTRATEGIA 1
Ampliar planes de financiamiento
ESTRATEGIA 2
Análisis de resultados y balances consolidados mensuales
PRESPECTIVAS CLIENTES
ESTRATEGIA 1
Renovación e introducción de marketing institucional
ESTRATEGIA 2
Elaboración de una página web y al mismo tiempo de redes sociales
PRESPECTIVAS PROCESOS
ESTRATEGIA 1
Implementación de programas de control de procesos
ESTRATEGIA 2
Realización de medición, monitoreo y análisis de procesos
PRESPECTIVA APRENDIZAJE
ESTRATEGIA 1
Elaboración de programas de incentivos económicos
ESTRATEGIA 2
Fomentar la capacitación permanente
3.5 Impactos
El análisis de impactos propone reflexionar el grado de influencia positiva o negativa en las
diferentes áreas que genere la propuesta. En el presente caso se realiza en los ámbitos
administrativo y financiero, en relación directa con el objeto de estudio declarado en el
presente trabajo y se complementa con el ámbito ambiental.
Cada ámbito se evaluará en aspectos específicos relacionados con la propuesta mediante una
escala de nivel de impacto presentada en la tabla.
Tabla 9 Formas de calificación para los impactos
-3 Impacto Negativo
-2 Impacto medio Negativo
-1 Impacto bajo negativo
0 Impacto nulo
1 Impacto positivo
2 Impacto medio positivo
3 Impacto alto positivo
Fórmula N.I
Fuente: Propuesta
60
3.5.1 Impacto Administrativo
Tabla 10 Matriz de impacto administrativo
Factores -3 -2 -1 0 1 2 3 TOTAL
Gestión Empresarial X 3
Estructura Organizativa X 3
Ambiente Laboral X 2
Estimula al Control X 2
CALIFICACIÓN 4 6 10
Fuente: Propuesta
Promedio = 10/4 = 2,5 = 3
El impacto administrativo en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda.,
tiene incidencia a mejorar con un promedio de 3 el cual es bueno y esto hace que la empresa
mejore cada vez más y permita crecer tanto internamente como externamente ya que una
buena administración hace que la empresa progresivamente cumpla sus objetivos y de esta
manera lograr llegar a la meta planteada, porque así también pueden corregir a tiempo sus
errores ocasionados por factores tanto internos como externos o por inobservancia de la ley o
la norma.
La administración de la información en forma idónea, hará que cuenten con sistemas de
archivo que apoyen la estrategia, misión, visión, política y objetivos de la entidad, así mismo,
sustentará las funciones y supervisión de los planes y programas y su comparación con las
metas prefijadas es decir toda información, pasará a constituir el antecedente para la rendición
de cuentas de la gestión dentro de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda.
3.5.2 Impacto Financiero
El impacto financiero se valora como positivo alto de acuerdo a la escala establecida, en base
a metas planteadas como:
61
Tabla 11 Matriz de impacto financiero
Factores -3 -2 -1 0 1 2 3 TOTAL
Utilidad X 2
Ingresos X 2
Tasa de rotación de créditos X 2
Tasa de rotación de inversiones X 2
CALIFICACIÓN 8 8
Fuente: Propuesta
Promedio = 8/4 = 2
El resultado de la matriz de impacto financiero se encuentra en el nivel (2) medio positivo lo
que demuestra que la cooperativa a través de la administración de los riesgos pueden corregir
a tiempo sus errores ocasionados por factores tanto internos como externos o por
inobservancia de la ley o norma es así que con este proyecto se pretende conseguir, que
mejore el manejo los recursos de la cooperativa aplicando políticas de control para cada una
de las áreas en función de los trabajadores.
Comparando los balances de año tras año en los análisis verticales se puede observar que la
utilidad varía en un incremento del 2% por otro lado los ingresos se incrementaron en un 7%
con estos resultados no se ha incrementado representativamente pero si variable. Calculando el
incremento de los ingresos y utilidades anuales y su diferencia respecto al año anterior será el
impacto financiero, así dichos valores irán creciendo año tras año considerando la tendencia de
su crecimiento como se puede observar en la tabla 3 adicionalmente en la tabla 4 y 5.
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65
3.6 Conclusiones Parciales del Capítulo
Se evidencia la escasa implantación de una estructura organizativa, políticas, manuales y
flujogramas del área financiera y operativa que le posibiliten prever el futuro financiero de
la misma y a demás controlar el área operativa, por ello se han planteado diversas políticas,
manuales y flujogramas de las principales áreas, para lograr mitigar el riesgo y reducir las
posibles desviaciones que existieran en el transcurso de la ejecución de sus actividades.
La institución presenta deficientes indicadores de rentabilidad, lo que unido a su inefectiva
administración financiera la obliga a adoptar una estrategia o varias estrategias de la
propuesta, dentro del área de resultados claves en la operatividad económica y financiera,
para así ir cumpliendo cada uno de sus objetivos.
Con las diversas estrategias planteadas al área administrativa de la institución se busca
aumentar los ingresos, mejorar la organización y estructura administrativa-financiera, ya
que ello conllevara aumentar la rentabilidad.
66
CONCLUSIONES GENERALES
Los administradores de la Cooperativa están conscientes de la importancia que tiene una
buena organización de los manuales de funciones y de procedimientos para la entidad, ya
que resulta ser indispensable para que el servicio que presta la institución sea más dinámico
y ágil, de manera que pueda beneficiar a todos los socios.
La institución no cuenta con herramientas necesarias para disminuir el riesgo de los
créditos que en ella se otorgan llevándola a incrementar en gran manera la morosidad de
cartera y además identificando que no se cuenta con una cobertura de créditos que
coadyuve al desarrollo de estas operaciones determinando de esta manera el
incumplimiento de sus objetivos.
Las dependencias administrativas de La Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia
Indígena Ltda., no cuentan con un adecuado control y planificación en cuanto a indicadores
de liquidez, y por ende no existe una evaluación permanente al proceso operativo lo cual
demuestra que las estrategias propuestas permitirán cumplir cada uno de sus objetivos
planteados.
Es posible el diseño de estrategias Financieras que se adapten a la realidad y de manera
urgente a la institución a sus procesos y clientes y que de manera objetiva logren el
cumplimiento del desempeño esperado.
67
RECOMENDACIONES
La implementación de estrategias financieras de manera inmediata que contribuyen al
desarrollo, cumplimiento y difusión de las políticas y procedimientos de manera eficiente,
de esta manera cumplir con el objetivo del área y a la vez con el de la Cooperativa.
Las teorías utilizadas y autores considerados son los más relevantes siendo esta
investigación un medio de consulta para los diferentes indagadores ya que de esta manera
facilita su comprensión sobre cada definición que se encuentra plasmada no solo en texto a
la vez en ejemplos prácticos.
Socializar los procesos, procedimientos y la información financiera con el personal tanto
administrativo como operativo para con ello ir caminando por un mismo objetivo por el
bien de la institución y de los miles de asociados.
Actualizar periódicamente las Estrategias Financieras, procedimientos y lineamientos
administrativos-financieros, propuestos en la presente investigación de acuerdo a las
necesidades que se presenten, para así ir cumpliendo con las metas planteadas de manera
eficiente.
BIBLIOGRAFÍA
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MIES. (2011). Ley orgánica de la economía popular y solidaria y del sector financiero
popular y solidario. Quito: Ministerio de Inclusión Económica y Social.
ANEXOS
ANEX0S
ANEXO 1.- PERFIL DE TESIS
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES - IBARRA”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PERFIL DE TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.
TEMA:
ESTRATÉGIAS FINANCIERAS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO ESCENCIA INDÍGENA LTDA. DE LA CIUDAD DE IBARRA,
PROVINCIA DE IMBABURA.
TUTOR: Dra. Germania Arciniegas Msc.
AUTOR: Toalombo Churaco Joselyn Gabriela
Ibarra - Ecuador
2015
1. TEMA
Estrategias financieras para la Cooperativa de Ahorro y crédito Escencia Indígena Ltda.
2. DESARROLLO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÒN
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda. Dedicada a la intermediación
monetaria financiera brinda sus servicios con diez oficinas a nivel de todo el país, ésta, se
encarga de ahorros, créditos, inversiones, giros entre otros, para todo el público es decir
adultos y niños.
En el Ecuador, existe una gran variedad de Cooperativas de Ahorro y Crédito que se dedican a
brindar estos servicios. De éstas, solo pocas instituciones son reguladas por la
Superintendencia de bancos y Seguros. Entre las Cooperativas de Ahorro y Crédito dedicadas
a esta actividad existen la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., Cooperativa de
Ahorro Y Crédito Cacmu , entre otras, la solvencia patrimonial es muy importante para todas
las Cooperativas, puesto que su objetivo es brindar seguridad de sus ahorros a todos sus
asociados.
Según CISNEROS MYRIAN, MÓNICA HERNÁNDEZ L 2011, sistemas de control
financiero contable, UTN, Se detectó que llega a ciertas estrategias financieras pero no
satisface todos los parámetros en una institución en especial la solvencia patrimonial, y con la
tesis que se pretende hacer cumplirá las expectativas que necesita la institución en cuanto a
estrategias para lograr solvencia patrimonial.
De acuerdo a lo investigado en la Cooperativa de Ahorro Y Crédito Escencia Indígena es
viable implantar estrategias para obtener solvencia patrimonial, además esto incentivará a los
estudiantes posteriores para que investiguen y realicen mejoras acerca de este novedoso tema
que tiene como propósito mejorar la situación financiera, con estrategias que beneficiara a sus
administradores y socios.
2.2. SITUACIÒN PROBLÈMICA
Desde hace algunas décadas en Ecuador se han evidenciado crisis económicas profundas, con
consecuencias perdurables en los sistemas sociales. Los mercados financieros presentaron
fuerte inestabilidad, y los riesgos de insolvencia se generalizaron hasta grados inesperados.
La Liberalización de la Ley Bancaria se considera una de las crisis que se inicia desde la
promulgación de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, pues con ella se dejó
abierta la puerta al poco control por parte de la Superintendencia de Bancos, y a las malas
administraciones de los bancos ya que no contaban con estrategias financieras a largo plazo
para así obtener solvencia y enfrentar a futuros riesgos.
Las cooperativas de ahorro y crédito no fueron entidades ajenas a estas crisis. Algunas
cooperativas vieron incluso agravada su situación antes y en mayor grado que los bancos.
Considerando algunas bases hemos podido encontrar que debido a la ausencia de una
adecuada aplicación de estrategias financieras, que ayude a las cooperativas de ahorro y
crédito, tienen problemas en cuanto a solvencia patrimonial debido a que implica una serie de
factores negativos para el crecimiento de la institución.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda. Es una cooperativa que en tan
poco tiempo de vida avanzado a pasos largos pero la debilidad más fuerte que tiene es la
insolvencia patrimonial ya que no posee con estrategias financieras que ayuden a sus
administradores a tomar decisiones al respecto.
Aplicando estrategias financieras, la Cooperativa de Ahorro y Crédito podría salir del
anonimato en el que se encuentra y desarrollar su base patrimonial, además estará puesta a
enfrentar altos riegos y pérdidas y, por otro, mostrar un crecimiento constante en épocas de
crisis e incertidumbre económica.
2.3. PROBLEMA CIENTÍFICO
¿Cómo mejorar la rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena
Ltda.?
2.4. OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPOS DE ACCIÓN
2.4.1. Objeto de la investigación
Administración Financiera.-
Lawrence J., (2010, 3). Destaca que se Administra activamente los asuntos financieros de
cualquier tipo de empresa, financiera o no, privada o pública, grande o pequeña, lucrativa o sin
fines de lucro. Tareas financieras tan diversas como a planificación, la recaudación de dinero
para financiar las operaciones de la empresa.
Los cambios constantes en los ambientes económicos, competitivo y regulador ha dado lugar
al aumento en la importancia y complejidad de las tareas de la administración financiera.
2.4.2. CAMPO DE ACCIÓN
Rentabilidad.-
Según ORTEGA, Alfonso, (2009,225). Es la capacidad que posee un negocio para generar
utilidad, lo cual se refleja en los rendimientos alcanzados, también se mida sobre todo la
eficiencia de los indicadores de la empresa, ya que en ello descansa la dirección del negocio.
Rentabilidad es una noción que se aplica a toda acción económica en la que se movilizan unos
medios, materiales, humanos y financieros con el fin de obtener unos resultados. En la
literatura económica ,aunque el término rentabilidad se utiliza de forma muy variada y son
muchas las aproximaciones doctrinales que inciden en una u otra faceta de la misma, en
sentido general se denomina rentabilidad a la medida del rendimiento que en un determinado
periodo de tiempo producen los capitales utilizados en el mismo.
2.5. IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Gestión de la información contable
2.6. OBJETIVO GENERAL
Determinar Estrategias financieras que mejoren la rentabilidad en la Cooperativa de Ahorro y
crédito Escencia Indígena Ltda.
2.7. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Fundamentar teóricamente las estrategias financieras y la rentabilidad.
Diagnosticar la rentabilidad actual de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena
Ltda.
Identificar los aspectos más idóneos que permitan la estructuración de las estrategias
financieras.
Validar la propuesta a través de la opinión de expertos.
2.8. IDEA A DEFENDER
Con las estrategias financieras se mejora la rentabilidad, de la cooperativa de Ahorro y
Crédito Escencia Indígena Ltda. De la ciudad de Ibarra.
2.9. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÒN
2.9.1. Variable Independiente
Estrategias Financieras
2.9.2. Variable Dependiente
Rentabilidad
2.10. METODOLOGIA EMPLEAR
2.10.1 Modalidad
2.10.1.1 Cuali-cuantitativa
Permitirá conocer la realidad de las actividades administrativas - financieras que cumplirá la
Cooperativa de Ahorro Y Crédito Escencia Indígena, mediante la recopilación de información
pertinente realizando un análisis del aprovechamiento de los recursos existentes, logrando
definir las deficiencias de estrategias y planificación interna.
2.10.2 Tipos de investigación
2.10.2.1 Bibliográfico:
Esta investigación se utilizará dicho tipo ya que se necesita del estudio que se encuentra en
los libros para sustentar las ideas planteadas en la solución del problema.
2.10.2.2 Investigación de campo:
Será necesaria su aplicación ya que, según, MUNCH, Lourdes; (2009). El método científico,
permite obtener nuevos conocimientos en el campo de la realidad social, o situación para
diagnosticar necesidades y problemas a efectos de aplicar los conocimientos con fines
prácticos, es por eso que se constatara personalmente todos los procesos que se den en la
Cooperativa.
2.10.2.3 Investigación explicativa:
Según, MUNCH Lourdes; (2009). La investigación explicativa busca el porqué de los hechos
mediante el establecimiento de relaciones causa-efecto es por eso que esta investigación será
de gran ayuda ya que para llegar a la solución del problema se necesitara de saber y analizar la
causa y el efecto que tiene cierto problema.
2.10.3 MÉTODOS
2.10.3.1 Método inductivo-deductivo
El método inductivo ayudara a la observación de la Cooperativa de Ahorro Y Crédito Escencia
Indígena, para tener una idea clara de cuáles son las estrategias que se está utilizando, y para la
toma de decisiones que proporcionen un grado de seguridad razonable en cuanto a la
fiabilidad de la información financiera.
2.10.3.2 Método histórico-lógico
Por medio de este método se realizará un análisis comparativo entre las estrategias
implantadas en el año anterior y las que se ejecuta actualmente, en el cual se detectara la falta
de solvencia patrimonial de la Cooperativa de Ahorro Y Crédito Escencia Indígena.
2.10.3.3 Método analítico-sintético
Mediante el análisis y sistematización se logrará verificar en forma general el funcionamiento
de la Cooperativa de Ahorro Y Crédito Escencia Indígena y luego se realizará una evaluación,
encontrando deficiencias en la parte Administrativa y Financiera.
2.10.3.4 Método sistémico
Mediante este método se logrará tener información con orden cronológico de los procesos
administrativos y de esta forma nos permita aplicar estrategias.
2.10.4 Técnicas:
2.10.4.1 Entrevista
La entrevista se utiliza para recabar información en forma verbal, a través de preguntas que
propone el analista. Quienes responden pueden ser gerentes o empleados, usuarios potenciales
del modelo propuesto o aquellos que proporcionarán datos o serán afectados por la aplicación
propuesta.
2.10.5 Herramientas:
2.10.5.1 Guía de Entrevista
Dirigida al Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena Ltda., para
lograr el desarrollo de estrategias que permitan representar y relacionar adecuadamente las
distintas variables y parámetros.
2.11 ESQUEMA DE CONTENIDOS
2.11.1 Definición de Empresa
2.11.2 Tipos de Empresa
2.11.3 Procesos Financieros
2.11.4 Contabilidad
2.11.5 Objetivo de la Contabilidad
2.11.6 Estados Financieros
2.11.7 Objetivo de los Estados Financieros
2.11.8 Clasificación de los Estados Financieros
2.11.9 Notas a los Estados Financieros
2.11.10 Análisis Financiero
2.11.11 Indicadores Financieros
2.11.12 Estrategias Financieras
2.11.13 Modelos de gestión
Objetivos
Descripción de actividades
Diagrama de flujo
2.11 APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD CIENTÍFICA
2.12.1 Aporte Teórico: Según Para Horngren & Harrison. 1991, la Contabilidad es el
sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información convirtiéndola en
informes y comunicando estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones.
Según M. Porter 1993, La estrategia competitiva consiste en desarrollar una amplia formula
de cómo la empresa va a competir, cuáles deben ser sus objetivos y qué políticas serán
necesarias para alcanzar tales objetivos.
2.12.2 Significación Práctica
Las estrategias financieras son muy importantes en la institución ya que así podrán saber los
funcionarios administradores la situación real de la institución para tomar las decisiones
respectivas.
2.12.3 Novedad científica: La Cooperativa de Ahorro y Crédito Escencia Indígena en la
actualidad no cuenta con estrategias y planes de acción para lograr solvencia patrimonial y
brindar seguridad en cuanto a ahorros para todos sus asociados.
Para esta investigación se utilizara método estadístico y la aplicación de cuadros gráficos de
tal manera que se puede ilustrar con mayor facilidad los resultados del estudio y de esta
manera realizar un análisis cuantitativo y cualitativo de la información que proyecte la
investigación, ya que la cooperativa no cuenta con estrategias que permita la toma de
decisiones adecuadas.
3 BIBLIOGRAFÍA:
BERNAL TORRES, Cesar Augusto. (2010); “METODOLOGÍA DE LA
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BRAVO, Mercedes2008 Contabilidad General. Octava Edición actualizada. Editorial
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Alfonso Ortega (Año 2008)
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Guillermo L. Dumrau F. (Año 2003, 64)
Enciclopedia básica de Administración Contabilidad y Auditoría, Editorial Ecuador Quito
Ecuador: 1998 pag.150
ANEXO 2.- ENTREGA DE EFECTIVO A OTRO CAJERO
ANEXO 3.- RECEPCIÓN DE EFECTIVO A OTRO CAJERO
ANEXO 4.- SOLICITUD DE CRÉDITO
Anexo 4
ANEXO 5.- INFORME DE INSPECCIÓN
Anexo 5
Anexo 6
Anexo 7
ANEXO 6.- PAGARE
ANEXO 7.- PAPELETA DE RETIRO
ANEXO 8.- PAPELETA DE DEPÓSITO
ANEXO 9.- DOCUMENTO DE PÓLIZA
ANEXO 10.- REQUISITOS DE CRÉDITOS
ANEXO 11.- INSTRUMENTOS DE VALIDACION
