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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,
CPA.
TEMA:
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
PROVEEDORES POR PAGAR E INFORMACIÓN FINANCIERA AL CENTRO
DE ESPECIALIDADES MÉDICAS SOCIEDAD ANÓNIMA DE LA CUIDAD DE
SANTO DOMINGO, 2014
AUTORA: SANTANDER ACOSTA BENJHANIN ESTEFANIA
ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNAN, MGS.
SANTO DOMINGO – ECUADOR
2017
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación realizado
por la Srta. Santander Acosta Benjhanin Estefania, estudiante de la Carrera de
Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema
“EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
PROVEEDORES POR PAGAR E INFORMACIÓN FINANCIERA AL CENTRO DE
ESPECIALIDADES MÉDICAS SOCIEDAD ANÓNIMA DE LA CUIDAD DE
SANTO DOMINGO, 2014”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los
requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de
los Andes “UNIANDES”, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, octubre de 2017
________________________________
Ing. Jorge Hernán Almeida Blacio, MGs.
ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Santander Acosta Benjhanin Estefania, estudiante de la Carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título
de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.,
son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que
son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, octubre de 2017
___________________________________
Srta. Santander Acosta Benjhanin Estefania
CI. 172060713-2
AUTORA
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Santander Acosta Benjhanin Estefania, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de
los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de la UNIANDES,
está constituido por: la propiedad intelectual sobre las investigaciones, trabajos científicos o
técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la Universidad o por cuenta
de ella;
Santo Domingo, octubre de 2017
___________________________________
Srta. Santander Acosta Benjhanin Estefania
CI. 172060713-2
AUTORA
CERTIFICACIÓN DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Mónica Elizabeth Benalcázar Paladines, en calidad de Lectora del Proyecto de
Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Santander Acosta
Benjhanin Estefania sobre el tema: “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE PROVEEDORES POR PAGAR E
INFORMACIÓN FINANCIERA AL CENTRO DE ESPECIALIDADES MÉDICAS
SOCIEDAD ANÓNIMA DE LA CUIDAD DE SANTO DOMINGO, 2014”, ha sido
cuidadosamente revisado por la suscrita, por lo que he podido constatar que cumple con
todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma
de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, enero de 2018
________________________________________
Ing. Mónica Elizabeth Benalcázar Paladines, Mgs.
LECTORA
DEDICATORIA
Dedico mi trabajo de titulación a Dios porque mantuvo a mi madre llena de fortalezas para
juntas poder alcanzar este objetivo en mi vida.
A la Santísima Virgen de Lourdes y mis dos ángeles que están en el cielo, quienes llenaron
mi camino de bendiciones y me dieron fortaleza para seguir hacia delante a pesar de las
adversidades.
A mi madre por ser el apoyo incondicional, pilar fundamental en mi vida, por su amor
infinito y por depositar siempre en mí su confianza. A mi padre por haber inculcado valores
como el respeto y la educación y que con acertados consejos supo guiarme para poder
culminar mi profesión.
A mi familia y amigos que estuvieron de principio a fin apoyándome siempre y a quienes
debo dar las gracias.
Benjhanin Estefania Santander Acosta
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por estar siempre presente en mi vida, por haber bendecido mi camino y
llenarlo de luz.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, extensión Santo Domingo
y a quienes conforman esta prestigiosa institución, que lleno en mí valores éticos dignos de
un buen profesional.
A los diferentes docentes y en especial a mi asesor de tesis el MGs. Almeida Blacio Jorge
Hernán, que formaron parte de cada una de las etapas culminadas y que con sabiduría
impartieron sus conocimientos, vitales en el desarrollo de mi carrera.
Un agradecimiento especial a quienes conforman el Centro de Especialidades Médicas
Sociedad Anónima CENESMED, por su infinita confianza y apoyo al suministrar
información para desarrollar el presente trabajo de investigación.
Este logro se lo debo a mi madre por ser el pilar fundamental en vida, mi familia por ser
guía, apoyo y motivación en cada momento.
Benjhanin Estefania Santander Acosta
RESUMEN
El Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima, ubicado en la ciudad de Santo
Domingo es una empresa dedicada a la prestación del servicio médico por especialistas a
nivel de instituciones médicas privadas, ha generado un acelerado crecimiento de las
operaciones en el monto de compras a crédito, ocasionando inconvenientes en los procesos
de control interno. Por lo tanto, se considera importante el desarrollo de un examen especial
de auditoría financiera al componente proveedores, mismo que permitirá la aplicación de
medidas correctivas y preventivas a sus operaciones contables.
El desarrollo metodológico permitió recopilar y analizar información en los procesos
relacionados al componente proveedores, determinando carencia en la supervisión y
descuido de los procesos contables por parte del contador, entrega inapropiada de los estados
financieros a gerencia, falta de liquidez de la empresa para poder hacer frente a las
obligaciones de pago y la inadecuada toma de decisiones debido al contenido de la
información financiera.
El resultado obtenido durante la evaluación del control interno determinó un nivel de
confianza del 51% estableciendo un nivel alto de riesgo, para lo cual fue necesaria la
aplicación de pruebas sustantivas en el programa de auditoría, dando como resultado una
sobrevaloración de $1.668,48 al componente auditado y su afectación a la cuenta inventarios,
provocado por el inadecuado registro contable de las operaciones, falta de documentación
soporte, autorizaciones por escrito e incumplimiento a los principios contables.
ABSTRACT
Limited Company Medical Specialties’ Center, located in Santo Domingo city is an
enterprise which establish in its functions the medical service provision, is an enterprise
which establishing in its functions the medical service provision by specialists to the private
medical institutions, has generated an accelerated growth of the operations in the purchase
credit amount, causing inconveniences in the internal control processes. Therefore, the
development of a special financial audit is important to the payables component, which will
allow the corrective and preventive measures application to its accounting operations.
The methodological development allowed to collect and analyze information on the
processes related to the component suppliers to pay, determining deficiency in the
supervision and accounting process neglect by the accountant, improper delivery of
financial statements to management, lack the enterprise liquidity to be able meet payment
obligations and inadequate decision-making due to the financial information content.
Obtained result during the internal control evaluation, determined 51% confidence level
establishing a high level risk, for which it was necessary the substantive test application in
the audit program, resulting in an overvaluation of $1,668.48 to the audited component and
its affectation to the inventory account, caused by the inadequate accounting record of the
operations, lack of documentation support, written authorizations and non-compliance with
accounting principles.
ÍNDICE GENERAL
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENCIDAD
DERECHOS DE AUTOR
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN. ................................................................................................................ 1
Situación problémica. ............................................................................................................ 2
Formulación del problema. .................................................................................................... 3
Delimitación del problema. .................................................................................................... 3
Objeto de investigación y campo de acción. .......................................................................... 3
Identificación de la línea de investigación. ............................................................................ 4
Objetivo general. .................................................................................................................... 4
Objetivo específico. ............................................................................................................... 4
Idea a defender. ...................................................................................................................... 4
Justificación del tema. ............................................................................................................ 5
CAPÍTULO I ......................................................................................................................... 6
1. MARCO TEÓRICO. ......................................................................................................... 6
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación. .............................................................. 6
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ................ 6
1.2.1 Contabilidad. ................................................................................................................. 6
1.2.2 Auditoría. ...................................................................................................................... 7
1.2.2.1 Importancia. ............................................................................................................... 7
1.2.2.2 Objetivo. .................................................................................................................... 7
1.2.2.3 Tipos de Auditoría. .................................................................................................... 8
1.2.2.3.1 Auditoría de Gestión. .............................................................................................. 8
1.2.2.3.2 Auditoría de Cumplimiento. ................................................................................... 8
1.2.2.3.3 Auditoría de Calidad. .............................................................................................. 8
1.2.2.3.4 Auditoría Integral. ................................................................................................... 8
1.2.3 Auditoría Financiera. .................................................................................................... 9
1.2.3.1 Importancia. ............................................................................................................... 9
1.2.3.2 Objetivo. .................................................................................................................... 9
1.2.3.3 Afirmaciones de Auditoría financiera. ..................................................................... 10
Veracidad… ..................................................................................................................... 10
Integridad……….. ........................................................................................................... 10
Valoración… .................................................................................................................... 10
Presentación. .................................................................................................................... 10
1.2.4 Examen Especial. ........................................................................................................ 10
1.2.4.1 Papeles de trabajo. ................................................................................................... 11
1.2.4.2 Fases de la Auditoría. ............................................................................................... 11
1.2.4.2.1 Planificación. ........................................................................................................ 11
1.2.4.2.2 Ejecución. ............................................................................................................. 12
1.2.4.2.3 Comunicación de Resultados. ............................................................................... 13
1.2.4.3 Riesgos de Auditoría. ............................................................................................... 15
1.2.4.3.1 Riesgo Inherente. .................................................................................................. 15
1.2.4.3.2 Riesgo de control. ................................................................................................. 15
1.2.4.3.3 Riesgo de detección. ............................................................................................. 15
1.2.5 Información Financiera. .............................................................................................. 15
1.2.4.1 Importancia. ............................................................................................................. 16
1.2.4.2 Objetivos. ................................................................................................................. 16
1.2.4.3 Análisis financiero. .................................................................................................. 16
1.2.4.4.1 Análisis Vertical. .................................................................................................. 16
1.2.4.4.2 Análisis Horizontal. .............................................................................................. 16
1.2.4.4.3 Análisis de Indicadores Financieros. .................................................................... 17
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre
el objeto de investigación. ................................................................................................... 18
1.4 Conclusiones parciales del capítulo. .............................................................................. 19
CAPÍTULO II ...................................................................................................................... 20
2. MARCO METODOLÓGICO.......................................................................................... 20
2.1 Caracterización de la empresa en el contexto institucional. .......................................... 20
2.1.1 Misión y visión institucional. ...................................................................................... 20
2.1.2 Organigrama estructural. ............................................................................................ 21
2.2 Descripción del proceso metodológico. ......................................................................... 22
2.2.1 Metodología de investigación. .................................................................................... 22
2.2.2 Tipos de investigación. ............................................................................................... 22
2.2.2.1 Investigación de campo. .......................................................................................... 22
2.2.2.2 Investigación bibliográfica. ..................................................................................... 22
2.2.2.3 Investigación descriptiva. ........................................................................................ 23
2.2.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos. ............................................................................. 23
2.2.3.1 Métodos... ................................................................................................................ 23
2.2.3.1.1 Método Inductivo – Deductivo. ............................................................................ 23
2.2.3.1.2 Método Analítico – Sintético. ............................................................................... 23
2.2.3.1.3 Histórico - Lógico. ................................................................................................ 23
2.2.3.2 Técnicas.. ................................................................................................................. 23
2.2.3.2.1 Entrevista. ............................................................................................................. 23
2.2.3.2.2 Encuesta… ............................................................................................................ 24
2.2.3.2.3 Observación. ......................................................................................................... 24
2.2.3.3 Instrumentos. ............................................................................................................ 24
2.2.3.3.1 Guía de entrevista. ................................................................................................ 24
2.2.3.3.2 Cuestionario. ......................................................................................................... 24
2.2.3.3.3 Guía de observación. ............................................................................................. 24
2.2.4 Población y muestra. ................................................................................................... 25
2.2.4.1 Población. ................................................................................................................ 25
2.2.4.2 Muestra... ................................................................................................................. 25
2.2.5 Interpretación de resultados. ....................................................................................... 25
2.2.5.1 Entrevista aplicada al Gerente de la empresa. ......................................................... 25
2.2.5.2 Entrevista al Contador. ............................................................................................ 28
2.2.5.3 Encuesta.. ................................................................................................................. 29
2.2.6 Verificación de la idea a defender. ............................................................................. 31
2.3 PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN. ................................................................... 31
2.4 Conclusiones parciales del capítulo. .............................................................................. 32
CAPÍTULO III ..................................................................................................................... 33
3 EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN. ........................................ 33
3.1 Procedimiento de Resultados. ........................................................................................ 33
3.1.1 Título de la Propuesta: ................................................................................................ 33
3.1.2 Justificación. ............................................................................................................... 33
3.1.3 Objetivo General. ........................................................................................................ 33
3.1.4 Objetivos Específicos. ................................................................................................ 34
3.2 Análisis de los resultados finales. .................................................................................. 34
3.2.1 Planificación. .............................................................................................................. 34
3.2.1.1 Plan específico. ........................................................................................................ 36
3.3.1.1 Informe de Control Interno. .................................................................................... 45
3.2.2 Ejecución. ................................................................................................................... 47
3.2.2.1 Hallazgo de auditoría. .............................................................................................. 48
3.2.2.1.1 Cédula sumaria. .................................................................................................... 49
3.2.2.1.2 Cédula analítica. .................................................................................................... 50
3.2.3 Comunicación de resultados. ...................................................................................... 59
3.2.3.1 Opinión de auditoría. ............................................................................................... 60
3.2.3.2 Informe de Auditoría. .............................................................................................. 62
3.3 Información Financiera. ................................................................................................. 64
3.3.1 Análisis financiero. ..................................................................................................... 64
3.3.2 Razones financieras. ................................................................................................... 69
3.3.2.1 Razones de liquidez. ................................................................................................ 69
3.3.2.2 Razones de administración de activos. .................................................................... 70
3.3.2.3 Razones de administración de deuda. ...................................................................... 70
3.3.2.4 Razones de rentabilidad. .......................................................................................... 70
3.3.2.5 Razones de eficiencia. .............................................................................................. 71
3.4 Validación de la propuesta. ............................................................................................ 72
3.5 Conclusiones parciales del capítulo. .............................................................................. 72
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES…………………...………………………73
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Organigrama estructural de CENESMED. ......................................................... 21
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Población utilizada. ................................................................................................ 25
Tabla 2. Encuesta. ................................................................................................................ 29
Tabla 3. Proceso de proveedores. ........................................................................................ 39
Tabla 4. Financiamiento. ..................................................................................................... 40
Tabla 5. Resultado Evaluación Control Interno. .................................................................. 42
Tabla 6. Tiempo Estimado ................................................................................................... 44
Tabla 7. Cedula Sumaria. ..................................................................................................... 49
Tabla 8. Cédula analítica. .................................................................................................... 50
Tabla 9. Resumen de cedula sumaria. .................................................................................. 62
Tabla 10. Análisis financiero balance general. .................................................................... 64
Tabla 11. Análisis financiero estado pérdidas y ganancias. ................................................ 67
Tabla 12. Razones de liquidez. ............................................................................................ 69
Tabla 13. Razones de administración de activos. ................................................................ 70
Tabla 14. Razones de administración de deuda. .................................................................. 70
Tabla 15. Razones de rentabilidad. ...................................................................................... 70
Tabla 16. Razones de eficiencia. ......................................................................................... 71
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Carta de aprobación.
Anexo 2. Oficio UNIANDES.
Anexo 3. Carta aprobación de la empresa.
Anexo 4. Certificado.
Anexo 5. RUC
Anexo 6. Papeles de trabajo.
Anexo 7. Fotos.
1
INTRODUCCIÓN.
El actual marco económico en el que se desarrollan las empresas y teniendo en cuenta los
reglamentos de ley vigentes, es necesario una información confiable, oportuna y transparente
como elemento esencial del crecimiento empresarial, hoy en día las compañías aplican
auditorías financieras con el objetivo de mejorar su información económica ya que garantiza
que sea elaborada bajo procedimientos contables y pueda ser utilizada como herramienta
fundamental que permita formar una opinión real para los administradores.
La información financiera es una herramienta primordial en el mundo de los negocios ya
que refleja la situación económica, financiera y los cambios que se presentan a una fecha o
periodo determinado, para la buena toma de decisiones por parte de los gerentes en una
organización. Misma que permite un mejor posicionamiento en el mercado.
En la ciudad de Santo Domingo existe el Centro de Especialidades Médicas Sociedad
Anónima, dedicada a la prestación del servicio médico profesional de especialistas y estando
bien posicionada a nivel de instituciones médicas privadas, se ha desarrollado en el mercado
de salud conllevando a que se descuide la información financiera de la empresa, propia que
carece de ser confiable.
Luego de una investigación preliminar realizada en el CDIC UNIANDES extensión Santo
Domingo, se determinó que el tema presentado es original, pero existen temas relacionados
como:
Auditoría financiera aplicada a la junta administradora de agua potable y
alcantarillado de la urbanización "EL PORTÓN", en la ciudad de Santo Domingo,
periodo 2008-2009 para establecer la razonabilidad de la información contable, Cela
Castro José Faustino, Dra. Martínez Patiño Elizabeth Amanda, MGs.
Auditoría financiera a las cuentas por cobrar de las aportaciones de los socios para
determinar la confiabilidad de la información financiera en la cooperativa 28 de
octubre en la ciudad de Santo Domingo, Matailo Atiencia Ana Cristina, 2011, Dra.
Martínez Patiño Elizabeth Amanda, MGs.
2
Examen especial a la cuenta proveedores y gestión financiera en el Gad. Parroquial
rural Valle Hermoso, provincia Santo Domingo de los Tsáchilas, Chiquito Lopez
Diana Maribel, 2015, Carrión Hurtado Leonardo Humberto, MBA.
Situación problémica.
El Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima, se constituye legalmente el 25 de
agosto de 1997, bajo escritura pública registrada en la Notaría Primera del Cantón Santo
Domingo de los Colorados, siendo aprobada su personería jurídica por la Superintendencia
de Compañías el 3 de septiembre de 1997 e inscrita en el Registro Mercantil del cantón Santo
Domingo de los Colorados el 25 de septiembre de 1997 y se encuentra registrada por el
Servicio de Rentas Internas con el registro único de contribuyentes # 1791397142001 con
domicilio en la Av. Quevedo y Manuelita Sáenz de la ciudad de Santo Domingo, provincia
Santo Domingo de los Tsáchilas.
Siendo una institución y unidad de salud privada el Centro de Especialidades Médicas
Sociedad Anónima, ha venido realizando sus actividades económicas enfatizándose en la
prestación del servicio médico de especialistas y hospitalización, partiendo con la
colaboración de sus accionistas fundadores médicos profesionales y brindando un servicio
integral en los niveles I y II de atenciones a personas que acuden a ella en demanda de la
asistencia médica, ofreciendo a sus pacientes confiabilidad y calidad en los servicios de
salud.
Previa entrevista con el gerente y visita a las instalaciones del Centro de Especialidades
Médicas Sociedad Anónima, se pudo constatar los siguientes problemas:
La falta de estados financieros oportunos entregados a gerencia ha ocasionado la
mala toma de decisiones adquiriendo compras innecesarias que aumentan los valores
en la cuenta proveedores sin poder cumplir con las obligaciones de pago.
El contador externo ha descuidado la realización de los registros contables de forma
oportuna generando retraso y desconfianza en la preparación de los Estados
Financieros.
3
La documentación soporte de compras a crédito en archivo tiene inconsistencias con
los registros contables del sistema y resumidos en los estados financieros, generando
desconfianza en los saldos de la cuenta proveedores.
Debido a los valores pendientes de cobro y la poca afluencia de pacientes en demanda
de los servicios prestados por el Centro de Especialidades Médicas ha generado la
falta de liquidez para poder hacer frente a las responsabilidades de pago a
proveedores.
De no dar solución inmediata a los problemas presentados en la empresa, puede generar
iliquidez total y por ende el cese de sus actividades.
Formulación del problema.
¿Con la aplicación de un examen especial de auditoría financiera al componente proveedores
locales se mejorará la información financiera en el Centro de Especialidades Médicas
Sociedad Anónima, en la ciudad de Santo Domingo, 2014?
Delimitación del problema.
La presente investigación está orientada en la ejecución de un examen especial de auditoría
financiera en el Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima, ubicado en la vía
Quevedo y Manuelita Sáenz de la ciudad de Santo Domingo, dedicado a la prestación del
servicio médico de especialistas y hospitalización, el cual será aplicado al departamento
financiero ya que este se encuentra directamente vinculado en el procedimiento del registro
de la información financiera, se limitará el desarrollo del examen a la cuenta proveedores
locales por pagar para el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014.
Objeto de investigación y campo de acción.
Objeto de investigación: Auditoría Financiera.
Campo de acción: Examen especial.
4
Identificación de la línea de investigación.
El presente estudio investigativo está enmarcado en la línea de investigación de Auditoría.
Objetivo general.
Realizar un Examen Especial de Auditoría Financiera a la cuenta proveedores locales del
Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima para el mejoramiento de la
información financiera en la ciudad de Santo Domingo, 2014.
Objetivo específico.
Fundamentar científica y teóricamente el examen especial, auditoría financiera,
información financiera y demás temas relacionados en el desarrollo del presente
trabajo de investigación.
Diagnosticar la situación actual del Centro de Especialidades Médicas Sociedad
Anónima, mediante la aplicación de tipos, métodos, técnicas e instrumentos de la
investigación.
Efectuar un examen especial de auditoría financiera para la razonabilidad de los
saldos en la cuenta proveedores locales del Centro de Especialidades Médicas
Sociedad Anónima, en la cuidad de Santo Domingo, 2014.
Idea a defender.
Con una adecuada planificación se pretenderá conocer a la empresa, para establecer el
programa de auditoría que permita determinar la condición de los problemas detectados en
la cuenta proveedores locales para el año 2014 y resumidos en las respectivas hojas de
hallazgos, que serán respaldados con evidencia suficiente, competente y relevante con el fin
de propinar información real, reflejada en el informe final de auditoría, que ayudará a
mejorar la información financiera de la empresa y por ende la correcta toma de decisiones
por parte del gerente.
5
Justificación del tema.
Debido a que no se han aplicado en periodos anteriores auditorías financieras en la empresa
CENESMED S.A., se da lugar a la ejecución de un examen especial de auditoría financiera
que será desarrollado con el fin de mejorar la información financiera, la respectiva toma de
decisiones administrativas y de inversión.
El presente trabajo investigativo servirá como fuente de consulta, guía y referencia, además
de servir como soporte documental para futuras investigaciones a desarrollarse por los
nuevos estudiantes, puesto que está fundamentado bibliográficamente que será base de
sustento para el desarrollo de exámenes especiales de auditorías financieras dentro de un
marco teórico y práctico.
Con el desarrollo de dicha investigación científica se pretende mejorar la información
financiera del Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima, a fin de que la
presentación en los saldos de los estados financieros sean valores razonables.
El desarrollo de un examen especial ha permitido comprender la realidad de los malos
procedimientos financieros de las empresas, mismo que aportará y servirá como herramienta
importante en la toma de decisiones y a través del cual se podrán realizar cambios oportunos
en relación a medidas preventivas y correctivas con eficiencia y eficacia a la consecución de
los objetivos empresariales.
6
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación.
En el Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima también denominada como
CENESMED S.A., la cual mediante una investigación preliminar se constató que presenta
varios puntos críticos entre los cuales el mal registro de las operaciones contables, situación
por la cual se ha generado desconfianza en la presentación de los saldos financieros ya que
no cuenta con una información real de la entidad, problema que se pretende solucionar a
través de la revisión y saneamiento de la cuentas por pagar mediante la realización de un
examen especial de auditoría financiera.
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
1.2.1 Contabilidad.
“Contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro,
control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de
conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo
contable.” (Bravo, 2013, pág. 1)
“la contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio
de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico,
como en normas internacionales. La contabilidad se encarga del reconocimiento de los
hechos que afectan el patrimonio; de la valoración justa y actual de los activos y obligaciones
de la constructora y la presentación relevante de la situación económico-financiera.” (Zapata,
2011, pág. 8)
La contabilidad es la ciencia, arte; de verificar, analizar y registrar mediante un proceso las
operaciones económicas que realiza una empresa a fin de obtener una información financiera
con resultados reales plasmados y reflejados en los estados financieros.
7
1.2.2 Auditoría.
“La auditoría es un proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia de
las afirmaciones relacionadas con actos y acontecimientos económicos, a fin de evaluar tales
declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes
interesadas.” (Orta, M., Castrillo, L., Sanchez, I., Sierra, G., 2012, pág. 25)
“La auditoría es una disciplina por la cual un experto adopta las medidas adecuadas para
examinar las actividades y procedimientos desarrollados por una organización, plasmando
los resultados de su revisión en un documento resumen o informe.” (Segovia, A., Herrador,
T., Segundo, A., 2011, pág. 25)
La auditoría es un examen objetivo y sistemático que tiene con fin evaluar, verificar
examinar y emitir un informe en relación a los estados financieros permitiendo dar
conclusiones y recomendaciones para que le ayude a la empresa en la toma de decisiones.
1.2.2.1 Importancia.
“La auditoría tiene como importancia averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los
estados financieros, expedientes y demás documentos administrativos-contables presentados
por la dirección.” (Segovia, A., Herrador, T.& San Segundo, A., 2011, pág. 25)
Es de suma importancia las auditorías en las empresas porque analizan con exactitud,
integridad y autencidad la revelación de la información de los estados financieros.
1.2.2.2 Objetivo.
“El objetivo básico de la auditoría consiste en determinar si los elementos contabilizados son
razonables, consiguiendo con ello disponer si estos son necesarios para llevar a cabo la
actividad desarrollada por la compañía. Además se busca comprobar si los elementos
contabilizados corresponden con la realidad física, económica y si su coste es recuperable.”
(Montaño, F., 2014, pág. 19)
“Tiene como objetivo la regulación de la actividad de auditoría de cuentas, tanto obligatoria
como voluntaria, mediante el establecimiento de las condiciones y los requisitos de necesaria
observancia para su ejercicio, así como la regulación del sistema de supervisión pública y
los mecanismos de cooperación internacional en relación con dicha actividad.” (Pallerola,
J., Monfort, E., 2012, pág. 15)
8
1.2.2.3 Tipos de Auditoría.
1.2.2.3.1 Auditoría de Gestión.
“La auditoría de gestión es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo
o independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los
objetivos generales; su eficiencia como organización y su situación y posicionamiento desde
el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global
de la misma y la actualización de la dirección.” (Blanco, Y., 2012, pág. 403)
1.2.2.3.2 Auditoría de Cumplimiento.
“La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que dichas
operaciones se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y
de procedimiento que le son aplicables.” (Blanco, Y., 2012, pág. 362)
1.2.2.3.3 Auditoría de Calidad.
“El concepto de calidad engloba dos enfoques, un referente a la calidad en sí y otro al control.
En la calidad es imprescindible que los factores administrativos, técnicos y humanos se
mantengan controlados de manera que respeten la normatividad establecida y el
aseguramiento de la misma. La evaluación de la calidad consiste en un examen minucioso
del producto o servicio que ofrece la organización, así como de los procesos que la integran.”
(Sotomayor, A., 2011, pág. 20)
1.2.2.3.4 Auditoría Integral.
“La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo
determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la
estructura del control interno financiero, el cumplimiento de las leyes y regulaciones
pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el
propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre estos temas y los criterios o
indicadores establecidos para su evaluación.” (Blanco, Y., 2012, pág. 4)
9
1.2.3 Auditoría Financiera.
“La auditoría financiera se encarga de emitir una opinión sobre si las cuentas anuales
expresan en todos sus aspectos significativos la imagen fiel de la empresa de acuerdo con el
marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular con los
principios y criterios contables contenidos en el mismo.” (Segovia, A., Herrador, T.,
Segundo, A., 2011, pág. 26)
“La auditoría financiera tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte
de un contador público distinto del que preparo la información financiera y de los usuarios,
con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados del examen, a
fin de aumentar la utilidad de la información. El informe u opinión que presenta el auditor
otorga aseguramiento a la confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente, de la
credibilidad de la gerencia que los preparó.” (Blanco, Y., 2012, pág. 322)
La auditoría Financiera nos permite examinar los estados financieros, permitiendo dar una
opinión sobre la razonabilidad de los saldos, para mejorar la información financiera y de
esta manera ayudar a la toma de decisiones de la empresa.
1.2.3.1 Importancia.
“Como los estados financieros deben ser una imagen fiel de la situación financiera de la
entidad, del resultado de sus operaciones en un periodo determinado y de los orígenes y
aplicaciones de sus recurso, la auditoría financiera de los mismos se preocupa en determinar
que dichos estados reflejen todas y cada una de dichas operaciones, de acuerdo con los
principios o normas contables que sirvieron para su elaboración.” (Estupiñan, 2012, pág.
322)
La importancia de la auditoría financiera es determinar la razonabilidad de la información
financiera, verificando si los procedimientos que se utilizaron fueron los correctos con el fin
de mejorar la toma de decisiones.
1.2.3.2 Objetivo.
“Se indicaran los objetivos generales incluidos en la orden de trabajo, que tendrán relación
directa con la naturaleza del examen; así como los objetivos específicos establecidos en la
planificación del examen.” (Contraloría General del Estado, 2015, pág. 1)
10
1.2.3.3 Afirmaciones de Auditoría financiera.
Veracidad.
“La afirmación de veracidad implica en esta área que todas las operaciones y hechos
patrimoniales incluidos en los estados financieros de la empresa existen o han acontecido y
que la empresa es el sujeto titular de los mismos.” (Segovia, A., Herrador, T.& San Segundo,
A., 2011, pág. 128)
Integridad.
“La afirmación de integridad implica que todos los inmovilizados controlados
económicamente por la empresa han sido incluidos en los estados financieros.” (Segovia,
A., Herrador, T.& San Segundo, A., 2011, pág. 131)
Valoración.
“La afirmación de la valoración implica que los aportes por los que figuran los movilizados
en cuentas sean correctos, tanto matemáticamente como conceptualmente.” (Segovia, A.,
Herrador, T.& San Segundo, A., 2011, pág. 132)
Presentación.
“La afirmación de la presentación implica que la entidad auditada presenta la información
relativa al área de la forma adecuada, realizando una clasificación y desglose acorde con la
naturaleza de las operaciones realizadas y de los bienes implicados, e incluyendo todos los
aspectos necesarios para su comprensión.” (Segovia, A., Herrador, T.& San Segundo, A.,
2011, pág. 134)
1.2.4 Examen Especial.
“El examen especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de
actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental,
con posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y procedimientos de auditoría, de la
11
ingeniería o afines, o de las disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen y
formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones y
recomendaciones.” (Contraloría General del Estado, 2015, pág. 2)
“El examen especial es una auditoría de alcance limitado que puede comprender la revisión
y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar
el adecuado manejo de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal
y otras normas reglamentarias aplicables.” (Fonseca, O., 2012, pág. 277)
Se considera al examen especial de auditoría como una manera de sintetizar una parte de las
operaciones realizadas durante un periodo en una empresa, con el fin de verificar que los
recursos financieros estén siendo utilizados de manera oportuna.
1.2.4.1 Papeles de trabajo.
“Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos
por el auditor, de manera que, en conjunto constituyen un compendio de la información
utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución del trabajo, junto con las decisiones que
ha debido tomar para llegar a formarse una opinión”. (Perez, M., Castrillo, L., Sánchez, I.,
Sierra, G., 2012, pág. 236).
1.2.4.2 Fases de la Auditoría.
1.2.4.2.1 Planificación.
¨La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y de su concepción
dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los
recursos estrictamente necesarios. La planificación debe ser cuidadosa y creativa, positiva e
imaginativa, debe considerar alternativas y seleccionar los métodos más apropiados para
realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los miembros más experimentados
del grupo” (Contraloría General del Estado, 2009, pág. 27)
“El auditor pretende establecer una serie procedimientos que le permitan obtener la
suficiente y adecuada evidencia para poder emitir una opinión sobre las cuentas anuales
tomadas en su conjunto”. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 53)
12
a) Planificación preliminar.
“Consisten en la comprensión del negocio, del cliente, su proceso contable y la realización
de procedimientos analíticos preliminares. La mayoría de estas actividades implican reunir
información que nos permita evaluar el riesgo a nivel de cuenta y error potencial y desarrollar
un plan de auditoría adecuado.” (Blanco, Y., 2012, pág. 41)
b) Planificación especifica.
“En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente
utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría.
Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar. La
planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y
calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser
aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos.”
(Contraloría G., 2015, pág. 88)
c) Evaluación del control interno.
“Por evaluar se entiende identificar los controles claves, siendo el control clave aquel que
proporciona satisfacción de auditoría de una forma eficiente.” (Segovia, A., Herrador, T.&
San Segundo, A., 2011, pág. 64)
d) Programa de Auditoría.
“Un programa de trabajo es, básicamente, una relación secuencial ordenada de las distintas
pruebas a realizar para auditar un grupo de cuentas o transacciones semejantes.” (Orta, 2012,
pág. 188)
1.2.4.2.2 Ejecución.
“La ejecución del trabajo consiste en el desarrollo de los puntos que han sido reflejados en
el programa de auditoría, en elaborar una adecuada documentación a través de los papeles
de trabajo, y en realizar otros trabajos adicionales que permitirán finalizar el examen”.
(Segovia, A., Herrador, T.& San Segundo, A., 2011, pág. 70)
13
a) Hoja de hallazgos.
“El hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de información específica
sobre una operación, actividad, u otro asunto evaluado y que los resultados sean de interés
para los funcionarios de la entidad auditada. Una vez que se cuenta con la evidencia real
obtenida durante la ejecución de la auditoría, los hallazgos deben ser evaluados en función
de cada procedimiento, de cada componente y de la auditoría en su conjunto, considerando
si la evidencia obtenida es importante y confiable. A base de esta evaluación se deberán
obtener conclusiones a fin de comprobar si los objetivos determinados para cada componente
y para los estados financieros en su conjunto han sido alcanzados.” (Contraloría G., 2015,
pág. 221)
b) Cédulas Sumarias.
“En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro o
sub función sujeto a examen. Es conveniente que estas cédulas contengas los principales
indicadores contables o estadísticos de la operación, así como la comparación con los
estándares del periodo anterior”. (Napolitano, A., Holguín, F., Tejero, A., 2013, pág. 237)
c) Cédulas Analíticas.
“En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo,
concepto, cifra, operación o movimiento del rubro mediante la aplicación de uno o varios
procedimientos de auditoría, se detalla la información con la que se contó, las pruebas
realizadas y las observación formuladas”. (Napolitano, A., Holguín, F., Tejero, A., 2013,
pág. 237)
1.2.4.2.3 Comunicación de Resultados.
a) Informe de Resultados.
“En el informe de auditoría, el auditor comunicará a los diferentes usuarios de la información
financiera las conclusiones obtenidas y el alcance de su trabajo, motivo por el cual dicho
informe se considera el producto principal derivado de una auditoria, ya que éste documento
14
será el único aspecto del conjunto de fases y trabajos que constituye la auditoria, que
transciende a los usuarios de la información financiera. De esta forma, el auditorio cumplirá
e principal objetivo de la auditoría, que es emitir una opinión profesional sobre la
razonabilidad con que las cuentas anuales, consideradas en su conjunto, representan la
realidad de la entidad auditada.” (Segovia, A., Herrador, T.& San Segundo, A., 2011, pág.
307).
b) Tipos de Opinión.
“El informe de auditoría está conformado por uno de los siguientes tipos de opinión:
Sin salvedades.
Según expresa el Manual de Auditoría Financiera Gubernamental de la Contraloría del
Ecuador. “Todo informe de auditoría financiera cuyo dictamen y opinión profesional sea sin
salvedades o sin restricciones expresará: “que los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de
las operaciones, los flujos del efectivo y la ejecución presupuestaria de la entidad examinada,
de conformidad con los Principios de Contabilidad Aplicables en el Sector Público
Ecuatoriano y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (p. 300)”
Opinión con salvedades.
“La opinión con salvedades es aplicable cuando existen, a juicio del auditor, circunstancias
que afectan significativamente a las cuentas anuales tomadas en su conjunto. Las mismas
pueden tener su origen en algunas de las siguientes situaciones: Limitaciones en el alcance
e Incumplimiento de los principios y criterios contables. (Segovia , A., Herrador , T.,
Segundo , A., 2011, pág. 325)
Denegada.
Cuando el auditor no ha obtenido las evidencias necesarias para formarse una opinión sobre
las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no lo es
posible expresar una opinión sobre las mismas. La necesidad de denegar la opinión puede
originarse por la existencia de limitaciones al alcance de la auditoria de importancia y
magnitud muy significativas”. (Pallerola, J., Monfort, E., 2012, págs. 62-63).
15
1.2.4.3 Riesgos de Auditoría.
1.2.4.3.1 Riesgo Inherente.
“Es el riesgo que existe en un negocio, ya sea por su actividad o por la forma de estar
organizado.” (Segovia, A., Herrador, T.& San Segundo, A., 2011, pág. 59)
1.2.4.3.2 Riesgo de control.
“Es el riesgo de que puedan existir errores e irregularidades materiales en los estados
financieros, y no sean detectados a tiempo por los procedimientos de control interno.”
(Segovia, A., Herrador, T.& San Segundo, A., 2011, pág. 59)
1.2.4.3.3 Riesgo de detección.
Es el riesgo de que los errores e irregularidades importantes no detectados por el sistema de
control interno, tampoco sean detectados por el auditor.” (Segovia, A., Herrador, T.& San
Segundo, A., 2011, pág. 59)
1.2.5 Información Financiera.
“La información financiera debe contener toda aquella información que se considere
relevante, lo cual implica un criterio de identificación y selección de los conceptos que
habrán de incluirse y la forma en que los mismos deben ser presentados.” (Zamorano, E.,
2012, pág. 56)
“Es la que produce la contabilidad, indispensable para la administración y el desarrollo de
las empresas, y por lo tanto, es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas
que trabajan en la empresa. La necesidad de esta información hace que se produzca los
estados financieros”. (Córdoba P. , 2012, pág. 86)
La información financiera es un elemento indispensable para la empresa y por lo tanto deberá
contener todo aquello que se considere relevante para uso de la gerencia y será utilizada con
la privacidad necesaria.
16
1.2.4.1 Importancia.
“La información financiera es de gran importancia porque a través de ella, los usuarios
pueden establecer sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por medio
de esta información y otros elementos de juicio, el usuario podrá evaluar el futuro de la
empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma”. (Córdoba P. , 2012,
pág. 86)
1.2.4.2 Objetivos.
“El objetivo primordial de la información financiera es proporcionar información que sea
útil para la toma de decisiones, asimismo y dada la diversidad de usuarios y que cada uno
tiene sus propias necesidades, la información financiera también debe proporcionar
fundamentos para el análisis que cada uno realice.” (Leopoldo, 2012, pág. 2)
1.2.4.3 Análisis financiero.
“El proceso de análisis financiero se fundamenta en la aplicación de herramientas y de un
conjunto de técnicas que se aplican a los estados financieros, y demás datos
complementarios, con el propósito de obtener medidas y relaciones cuantitativas que señalen
el comportamiento, no solo del ente económico sino también de algunas variables más
significativas e importantes”. (Córdoba P. , 2012, pág. 94)
Se realiza un análisis financiero para evaluar la razonabilidad de los saldos presentados en
los estados financieros y su estructura en las fuentes y usos de los recursos financieros.
1.2.4.4.1 Análisis Vertical.
“Es un procedimiento elástico que consiste en analizar estados financieros como el Balance
Genera y el Estado de Resultado, comparando las cifras de un solo periodo en forma
vertical.” (Córdoba P. , 2012, pág. 96)
1.2.4.4.2 Análisis Horizontal.
“En este método se comparan los estados financieros homogéneos, en dos o más periodos
consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de la cuenta de
un periodo a otro, conociendo los cambios en las actividades y si los resultados han sido
17
positivos o negativos, se definen cuales merecen mayor atención por ser significativos para
la toma de decisiones”. (Córdoba P. , 2012, pág. 97)
1.2.4.4.3 Análisis de Indicadores Financieros.
Es el producto de establecer resultados numéricos basados en relacionar dos cifras o cuentas
bien sea del Balance General y/o del Estado de Pérdidas y Ganancias. Los resultados así
obtenidos por sí solos no tienen mayor significado; sólo cuando los relacionamos unos con
otros y podemos obtener resultados más significativos y sacar conclusiones sobre la real
situación financiera de una empresa”. (Zapata, 2011, pág. 418)
a) Liquidez.
“Un análisis de razones que ofrece una medición rápida y fácil de utilizar para determinar la
liquidez y que relaciona la cantidad de efectivo y otros activos circulantes con las
obligaciones circulantes de la empresa.” (Scott, 2013, pág. 52)
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑟𝑢𝑒𝑏𝑎 Á𝑐𝑖𝑑𝑎 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒−𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑇𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
b) Razones de administración de activos.
“Miden lo bien que la empresa administra sus activos. Estas razones están diseñadas para
responder lo siguiente: ¿la cantidad total de cada tipo de activo reportada en el balance
general parece razonable, demasiado alta o demasiado baja, en vista de los niveles actuales
y proyectados de venta?” (Scott, 2013, pág. 54)
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒 𝑟𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 =𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒 𝑟𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑜𝑠
18
c) Razones de administración de deudas.
“Préstamos que afectan la tasa de rendimiento esperada que obtienen los accionistas, como
los intereses sobre la deuda son deducibles de impuestos, mientras que los dividendos no,
por esa razón pagar intereses disminuye la deuda fiscal de la empresa, si todo lo demás se
mantiene constante. Por otra parte, la tasa que una empresa gana de sus inversiones en
activos por lo general es diferente de la tasa a la que obtiene préstamos.” (Scott, 2013, pág.
56)
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒 𝑒𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
d) Razones de rentabilidad.
“Muestran los efectos combinados de la administración de la liquidez, activos y deuda sobre
los resultados operativos.” (Scott, 2013, pág. 59)
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝑅𝑒𝑛𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 (𝑅𝐴𝑇) =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
𝑅𝑒𝑛𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒 𝑐𝑜𝑚ú𝑛 (𝑅𝐶𝐶) =
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝑑𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑝𝑎𝑟𝑎 𝑙𝑜𝑠 𝑎𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛𝑖𝑠𝑡𝑎𝑠 𝑐𝑜𝑚𝑢𝑛𝑒𝑠
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒 𝑐𝑜𝑚ú𝑛
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas
sobre el objeto de investigación.
En este capítulo se describen las principales definiciones de autores, mismos que están
relacionados con las variables de estudio en la presente investigación.
Según Yanel Blanco Luna, define a la auditoría financiera como un examen objetivo y que
tiene como propósito establecer la razonabilidad de los saldos presentados en los estados
financieros, plasmando el resultado del examen en una opinión profesional emitida en el
informe.
19
Según la Contraloría General del Estado, el examen especial estudiará y evaluará aspectos
limitados o actividades relativas a la información financiera, administrativa u operativa que
deberá ser realizado por expertos profesionales en la materia que emitirá el correspondiente
informe.
1.4 Conclusiones parciales del capítulo.
En el presente capítulo se abordó la postura de diversos autores respecto de la auditoría, la
presentación de los estados financieros y el examen especial de auditoría financiera e
información financiera, las fases de la auditoría fueron fundamentales para detectar y obtener
información sobre los hallazgos y el grado de confiabilidad en la información financiera
presentada por la empresa.
El examen especial es una disciplina que busca establecer una razonabilidad de los estados
financieros, permitiendo emitir un criterio oportuno a los hechos suscitados en los procesos
contables.
La correcta presentación de una información financiera constituye el eje principal en una
empresa y sirve de instrumento para la medición, evaluación y análisis del estado económico
en que se encuentre la misma.
20
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO.
2.1 Caracterización de la empresa en el contexto institucional.
El Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima, se constituye legalmente el 25 de
agosto de 1997, bajo escritura pública registrada en la Notaría Primera del Cantón Santo
Domingo de los Colorados, siendo aprobada su personería jurídica por la Superintendencia
de Compañías el 3 de septiembre de 1997 e inscrita en el Registro Mercantil del cantón Santo
Domingo de los Colorados el 25 de septiembre de 1997, se encuentra registrada por el
Servicio de Rentas Internas con el registro único de contribuyentes # 1791397142001 con
domicilio en la Av. Quevedo y Manuelita Sáenz de la ciudad de Santo Domingo, provincia
Santo Domingo de los Tsáchilas.
2.1.1 Misión y visión institucional.
CENESMED es una institución creada con la misión de proporcionar servicios de salud
especializados, integrados, de buena calidad y a precios razonables; utiliza tecnologías de
punta y personal altamente calificado para satisfacer los requerimientos externos e internos
y llenar las expectativas de los socios.
Llegar a ser la casa de salud líder en la región que dispone de un local propio, moderno y
funcional; con tecnología de punta y personal altamente especializado y capacitado nacional
e internacionalmente.
La credibilidad y confianza depositadas en la empresa le obliga a superarse continuamente
para mantener los mejores estándares de calidad en los servicios que ofrece a la comunidad.
21
2.1.2 Organigrama estructural.
Gráfico 1. Organigrama estructural de CENESMED.
Fuente: CENESMED.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
JUNTA GENERAL
GERENCIA
ADMINISTRACIÓN
COMITÉ DE URGENCIAS
DIRECCIÓN MÉDICA
SERV.
TÉCNICO
SERV.
DIAGNÓSTICO
SERV.
MÉDICOS
Consulta Externa
Pediatría
Ginecología
Cirugía
Emergencia
Medicina Interna
Laboratorio
Imagenología
Enfermería
Estadística
Farmacia
FINANZAS SERV. VARIOS
Contabilidad
Bodega
Secretaría
Convenios
Mantenimiento
Seguridad
Lavandería
22
2.2 Descripción del proceso metodológico.
En los puntos siguientes se describe el proceso metodológico que se aplicó durante la
investigación:
2.2.1 Metodología de investigación.
En la presente investigación se adoptaron las modalidades cualitativa y cuantitativa. El
enfoque cuantitativo se aplicó durante el procesamiento de los datos obtenidos en las
encuestas al establecer tablas de frecuencias y porcentajes para las distintas preguntas,
mientras que el enfoque cualitativo se aplicó para el análisis de dichos datos y para abordar
las entrevistas realizadas.
La modalidad cualitativa ayudó a establecer comunicación directa con los proveedores y
personal involucrado en las actividades contables y financieras del Centro de Especialidades
Médicas Sociedad Anónima.
Mientras que la modalidad cuantitativa permitió recoger datos numéricos e históricos
presentados en los Estados Financieros de la institución, sometidos a estudio y análisis de
aquellas obligaciones contraídas con los proveedores. También se aplicó en el procesamiento
de datos de las encuestas al calcular frecuencias y porcentajes para cada una de las preguntas.
2.2.2 Tipos de investigación.
2.2.2.1 Investigación de campo.
La investigación de campo se aplicó dentro del Centro de Especialidades Médicas Sociedad
Anónima con el fin de realizar la familiarización de la empresa, campo donde se suscitaron
los problemas financieros objetos de estudio, con necesidades de solución inmediata para
mejorar la veracidad de la información financiera y que permitieron establecer el tema
expuesto del presente proyecto investigación.
2.2.2.2 Investigación bibliográfica.
Permitió recopilar diversas opiniones de autores que constituyen una base científica en
cuanto existen modelos para desarrollar el examen especial, que fue aplicada en el marco
teórico y que sustentará los temas de Auditoría y sus tipos, el Examen Especial y la
Información Financiera.
23
2.2.2.3 Investigación descriptiva.
Permitió conocer situaciones de las actividades financieras para así poder ser objeto de
estudio dentro de Examen Especial de Auditoría Financiera, con el fin de analizar los
procesos y obtener resultados que contribuyan al mejoramiento de la información financiera
de la empresa.
2.2.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos.
2.2.3.1 Métodos.
2.2.3.1.1 Método Inductivo – Deductivo.
Se estableció el conocimiento general de la empresa y el análisis de la situación actual
encontrada en la misma, con el fin de evaluar los procedimientos del área financiera y sus
operaciones contables, que permita ejecutar un Examen Especial al componente proveedores
locales para determinar la razonabilidad de los saldos.
2.2.3.1.2 Método Analítico – Sintético.
Este método permite distinguir los elementos de un fenómeno o hecho suscitado y se procede
a la revisión ordenada de cada uno de ellos, así mismo permitió el análisis y por lo tanto el
conocimiento de los estados financieros desagregándolo por componentes dando a conocer
las causas y efectos que ejercen en la información financiera.
2.2.3.1.3 Histórico - Lógico.
Permitió realizar el estudio de la trayectoria de los acontecimientos que dieron lugar a la
presentación errónea de la información financiera para el Centro de Especialidades Médicas
Sociedad Anónima.
2.2.3.2 Técnicas.
2.2.3.2.1 Entrevista.
Técnica que fue aplicada en una conversación directa con el gerente del Centro de
Especialidades Médicas Sociedad Anónima, con la finalidad de conocer y determinar una
respuesta que sirva de soporte en la investigación y a la evaluación de los problemas
planteados.
24
2.2.3.2.2 Encuesta.
Fue aplicada los proveedores con los que se mantienen deudas pendientes con la finalidad
de recopilar información acerca de los saldos adeudados y su descontento con el
cumplimiento de los mismos, al personal que está directamente vinculado al departamento
de contabilidad para evaluar el conocimiento en los procesos contables.
2.2.3.2.3 Observación.
Mediante la aplicación de esta técnica se logró apreciar diferentes aspectos significativos en
la ejecución de los procedimientos contables y su afectación al momento de obtener una
Información Financiera veraz y oportuna.
2.2.3.3 Instrumentos.
2.2.3.3.1 Guía de entrevista.
Fue fundamental aplicar una guía de entrevista ya que marcó las pautas de inicio y cierre
para establecer una conversación con el gerente de la empresa, así mismo se establecieron
preguntas que permitieron ratificar la existencia de diferentes problemas en el área contable
y financiera y su necesidad de mejora.
2.2.3.3.2 Cuestionario.
Se aplicó este instrumento a los diferentes proveedores con los que se mantiene deudas
pendientes, permitiendo así conocer diferentes aspectos en la relación con la empresa y el
nivel de cumplimiento con los compromisos adquiridos.
2.2.3.3.3 Guía de observación.
Este instrumento fue de mucha ayuda en el proceso de la auditoría ya que permitió al
investigador seguir las pautas de una manera íntegra para presenciar el evento o actividad y
llevar un registro de los detalles en análisis.
25
2.2.4 Población y muestra.
2.2.4.1 Población.
En la presente investigación se utilizó como población para las entrevistas al gerente y
contador y personal de área de contabilidad y bodega se aplicó encuesta.
Tabla 1 Población utilizada.
Fuente: CENESMED.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
2.2.4.2 Muestra.
En la presente investigación el tamaño de la muestra es el total de la población, no se aplicó
muestreo ya que esta no supera las condiciones de valorización para su aplicación.
2.2.5 Interpretación de resultados.
2.2.5.1 Entrevista aplicada al Gerente de la empresa.
1era Pregunta.- ¿Conoce el saldo real de la cuenta proveedores locales?
Yo creo que sí, debe ser unos $300.000 dólares con el arriendo que son $20.000.
2da Pregunta.- ¿Existe un proceso de calificación y/o evaluación de los proveedores?
Depende mucho de la necesidad que tengamos de inmediato. Hay temporadas en que
tenemos mujeres parturientas, entonces compramos una cosa, pero ahora que hemos tenido
el compromiso con el SPPAT compramos lo que son osteosíntesis, los que son yesos, todas
esas cosas. Todo depende de la temporada y qué se esté requiriendo en material.
3era Pregunta.- ¿Explique cómo funciona el proceso de compra de bienes o servicios?
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Gerente 1
Contador externo 1
Auxiliar contable 1
Auxiliar bodega 1
TOTAL 4
26
Depende, pedimos tres cotizaciones o proformas para comprar, la que mejor nos oferte sea
esta por material, parámetros buenos, ahí compramos con ese proveedor, lo hacemos
cuando el proveedor es nuevo.
4ta Pregunta.- Describa concretamente el proceso de registro y control de la cuenta
proveedores locales.
Es la auxiliar contable la que se encarga de ese proceso.
5ta Pregunta.- ¿Cómo es el procedimiento para la recepción de bienes o confirmación del
servicio recibido de proveedores?
La encargada de recibir todas las medicinas o lo que se haya comprado es la auxiliar de
bodega, ella es la responsable del ingreso a bodega.
6ta Pregunta.- ¿Existen negociaciones de comercialización previas entre el proveedor y la
clínica?
No, a veces se lo hace, pero depende de la temporada y lo que requerimos.
7ma Pregunta.- ¿Supervisa que se mantengan debidamente contabilizados los saldos de la
cuenta proveedores?
Sí, siempre estoy supervisando que el personal haga su trabajo de manera adecuada.
8va Pregunta.- ¿Existe supervisión para verificar los registros contables de las
adquisiciones que se realizan de manera oportuna?
No debería ser el contador quien supervise el trabajo de la auxiliar contable pero no lo
hace.
9na Pregunta.- ¿Con qué frecuencia se revisan la cuenta proveedores locales?
Se revisan trimestralmente las cuentas por pagar, en especial la de proveedores.
10ma Pregunta.- ¿A la fecha se mantienen cuentas por pagar morosas a proveedores?
Bastantes, que yo misma no he querido pagar, son cuentas que se vienen acarreando desde
el 2012 de administraciones anteriores. Que para mí invertir cerca de 800000 a proveedores
27
anteriores, pero como antes se tenía una contadora que quería que solo se pague a los
anteriores no a los nuevos entonces ahora acarreamos una deuda, entonces hemos pagado
a los anteriores y ahorita estamos en un estancamiento terrible, si hubiéramos pagado uno
a uno no estaríamos en esto. Pero creo que eso también depende mucho de la gente de
administración.
a. ¿No fue una buena administración?, ¿No hubo buen control?
No pienso que sea tema de control, sino más bien si usted está trabajando con una persona,
yo creo que debe ser esa persona la idónea para que apoye al grupo con el que se encuentre.
Por eso yo les digo sinceramente, si ustedes van a trabajar en alguna parte tienen que
apoyar a las personas con las que están trabajando esto pasa, de lo contrario, ha sido
terrible para nosotros.
11ma Pregunta.- ¿Quién y con qué frecuencia supervisa las actividades realizadas por la
auxiliar contable?
Debe revisar el contador, pero el contador aquí no viene jamás, solamente quiere que le
paguen las mensualidades y nunca revisa, que haga cualquier persona o la auxiliar
contable, sea la anterior o la actual y tampoco revisa.
12ma Pregunta.- ¿Los estados financieros son presentados de manera oportuna?
Cuando se les solicita nunca entregan, tenemos que pedir hasta 3 o 4 veces para que nos
entreguen.
a. ¿Cada que tiempo se solicitan?
Mensualmente no se les pide, pero si verifico con los bancos una vez a la semana lo que
vayamos ingresando y todo eso.
13cio Pregunta.- ¿Confía en la información presentada en los estados financieros? ¿Por qué
razón?
A veces si, a veces no. Si usted no sabe contabilidad y yo no sé contabilidad, lo que tengo
que hacer es apoyarme en la persona que se encarga de eso, y si yo no estoy de acuerdo con
las cosas que se hacen entonces tengo que hacerle repetir o decirle que me dirija o esto o lo
otro. Entonces, a veces tenemos roces.
28
a. La entiendo entonces usted, si necesita, si pide que le expliquen que significa
cada uno de los datos de las cuentas.
Sí, siempre solicitamos una breve explicación de lo que se ve reflejado en los balances.
14ta Pregunta.- ¿Se realizan o se han realizado exámenes especiales de auditoría a la cuenta
proveedores?
No se ha realizado un examen especial a esa cuenta, pero sí año a año se hace auditoría.
15ta Pregunta.- ¿Cree usted que es importante que se realice un examen especial de
auditoría financiera?
Completamente, es como hacer un examen de conciencia, que es un examen de conciencia,
si usted hace bien la auditoría de lo que estamos tratando sí mejorará la información
financiera de la clínica.
2.2.5.2 Entrevista al Contador.
1era Pregunta.- ¿Conoce la actividad a la que se dedica CENESMED?
Sí, es prestadora de servicios integrales médicos.
2da Pregunta.- ¿Qué servicios presta a CENESMED?
Únicamente consultoría externa.
3era Pregunta.- ¿Con qué frecuencia acude a CENESMED?
Cuando lo solicita la auxiliar contable.
4ta Pregunta.- ¿Supervisa las operaciones de la auxiliar contable?
No me corresponde a mí la supervisión de la auxiliar contable, es parte de gerencia quien
debería encargarse de supervisar cada una de las áreas de la clínica.
5ta Pregunta.- ¿Considera que los estados financieros son adecuados para una buena gestión
de gerencia?
29
Por supuesto, en base a ello se pueden tomar decisiones adecuadas para la clínica.
6ta Pregunta.- ¿Conoce el saldo real de la cuenta proveedores locales?
Las cuentas por pagar son revisadas especialmente al finalizar el año a fin de determinar
los valores pendientes de pago.
7ma Pregunta.- Los procesos realizados por la auxiliar contable ¿Son los adecuados?
La nueva auxiliar contable ha tenido errores en registrar ciertos procesos, carece de
conocimientos contables, por eso es importante capacitar al personal y supervisar su
trabajo.
8va Pregunta.- ¿Entrega a gerencia de manera oportuna los estados financieros?
Desde 2015 no hemos entregado balances a la clínica la nueva gerencia tomó la decisión
de no cancelar ciertos valores adeudados por conceptos de honorarios.
9na Pregunta.- ¿Ha sido objeto de exámenes de auditoría financiera en la empresa?
Sí, se han realizado auditorías externas en periodos anteriores en la empresa.
10ma Pregunta.- ¿Está de acuerdo en que se realice un examen especial de auditoría
financiera al componente proveedores locales?
Por supuesto, con la aplicación del examen se daría a conocer el saldo real de la cuenta.
2.2.5.3 Encuesta.
Tabla 2 Encuesta.
PREGUNTA RESPUESTA Y PORCENTAJE ANÁLISIS
1.- ¿Conoce el
respectivo
procedimiento de sus
funciones? SI 0% NO 100%
La totalidad del
personal desconoce
los procedimientos a
sus funciones diarias.
2.- ¿Existe un
proceso de
calificación y/o
evaluación de los
proveedores? SI 0% NO 100%
El personal
desconoce la
existencia de un
proceso de
evaluación a
proveedores.
30
3.- ¿Se realizan
constataciones físicas
de las medicinas e
insumos y demás
materiales?
SI 50% NO 50%
La auxiliar contable
desconoce de
constataciones
físicas, mientras que
la auxiliar de bodega
si las realiza.
4.- ¿Conoce el
proceso de compra de
bienes y servicios?
SI 50% NO 50%
La auxiliar contable
desconoce el
proceso, mientras
que la auxiliar de
bodega si lo conoce.
5.- ¿Se planifican las
compras?
SI 0% NO 100%
No existe una
planificación en las
adquisiciones.
6.- ¿Es supervisado
por el contador en sus
funciones? SI 0% NO 100%
No existe
supervisión de los
procesos por parte
del contador.
7.- ¿Entrega de
manera oportuna la
información
financiera a gerencia? SI 0% NO 100%
No se entrega la
información
financiera a gerencia.
8.- ¿Qué causas
afectan el pago
acordado a los
proveedores?
Falta de
documentos
Falta de
organización
interna
Falta de
liquidez
Falta de
programación
La falta de liquidez y
programación serían
las causas por las que
no se cumplen los
pactos acordados.
0% 0% 100% 100%
9.- ¿Cuál es el tiempo
promedio que tarda
CENESMED en
realizar el pago de las
facturas a
proveedores?
Hasta 30
días
Entre 31 y
45 días
Entre
46 y 60
días
Más de 60
días
La totalidad del
personal menciona
que el tiempo
promedio de pago
supera los 60 días.
0% 0% 0% 100%
10.- ¿Está de acuerdo
en que se realice una
auditoría financiera al
componente
proveedores?
SI 100% NO 0%
La totalidad del
personal está de
acuerdo en la
realización de una
auditoría a
CENESMED.
Fuente: CENESMED.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
31
2.2.6 Verificación de la idea a defender.
Según la entrevista y la encuesta realizada al gerente, personal contable y bodega, se llega a
la conclusión que la idea a defender se corrobora con las siguientes razones:
Las preguntas 12 y 13 de la entrevista al gerente, 8 de la entrevista al contador y 7 de la
encuesta; confirman que gerencia desconfía de la información presentada en los estados
financieros y que estos no son presentados de manera oportuna.
De acuerdo a la pregunta 11 de la entrevista al gerente y 6 de la encuesta, se determina que
los procesos contables no son supervisados por el contador, dado que este no acude al Centro
de Especialidades Médicas cuando lo requieren ocasionando errores en el registro de las
transacciones contables.
En la pregunta 10 de la entrevista al gerente y 9 de la encuesta se determina que la falta de
liquidez en la empresa ha ocasionado el monto elevado que se adeuda a proveedores sin
poder hacer frente a dichas obligaciones de pago y que por lo tanto se mantienen cuentas
morosas por más de 60 días.
Las preguntas 14 y 15 de la entrevista y 10 de la encuesta, se manifiesta que es importante
la aplicación de un examen especial de auditoría financiera a la cuenta proveedores dado que
mejorará la información financiera de la empresa, dando a conocer que el personal vinculado
a objeto de evaluación participará proporcionando aquella información financiera requerida
durante el proceso de examen.
Para finalizar la pregunta 10 de la entrevista al contador y 10 de la encuesta aplicada a las
auxiliares afirman que están de acuerdo que se realice un examen especial de auditoría al
componente proveedores, para confirmar que el monto reflejado en los estados financieros
sean los correctos.
2.3 PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN.
La propuesta en el presente trabajo de investigación es la que se describe a continuación, la
cual estará comprendida de las siguientes fases:
Examen especial de auditoría financiera.
32
Planificación.
Ejecución.
Comunicación de Resultados.
2.4 Conclusiones parciales del capítulo.
Se concluye que es una medida factible y se determina que es necesario efectuar un examen
especial de auditoría financiera al componente proveedores del Centro de Especialidades
Médicas Sociedad Anónima “CENESMED S.A.”, que está fundamentada en el alcance de
un estudio de investigación establecida por la utilización de métodos, técnicas e instrumentos
que ayudarán a dinamizar la información y será de fácil utilización para la aplicación de un
programa de auditoría adecuado a las necesidades de la empresa.
No se entregó de manera oportuna la información financiera, lo que ocasionó que se aplique
una mala toma de decisiones realizando adquisiciones de compras innecesarias para el centro
médico, dichas compras van incrementando el saldo que se adeuda a los proveedores y
ocasionando pérdidas monetarias para la empresa.
Los errores presentados en los registros contables realizados por la auxiliar contable afectan
directamente a conocer el valor real que se ingresa al sistema por concepto de adquisiciones
a crédito, ocasionados por el descuido de la auxiliar al momento de verificar los documentos
de compras que se realizaron en el centro médico con proveedores.
La documentación que sustenta las operaciones realizadas por concepto de compras de
bienes o servicios presentan inconsistencia en el registro del sistema que maneja el centro
médico, lo que genera desconfianza en el contenido de la información que es arrojada por el
sistema contable en relación a la documentación física de las operaciones.
La escaza demanda de clientes en busca de la prestación de servicios médicos y especialistas
en diferentes ramas, han generado una iliquidez en el centro médico ocasionando que no se
pueda hacer frente a las obligaciones de pago de los saldos adeudados a los proveedores por
concepto de mantener facturas a crédito.
33
CAPÍTULO III
3 EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN.
3.1 Procedimiento de Resultados.
3.1.1 Título de la Propuesta:
Examen especial de auditoría financiera al componente proveedores locales e información
financiera al Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima de la ciudad de Santo
Domingo, 2014.
3.1.2 Justificación.
El examen especial de auditoría financiera al componente proveedores locales e información
financiera al Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima, es importante puesto
que permite determinar las consistencias operacionales del periodo comprendido del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2014, conocer las causas y circunstancias internas que han
conllevado a tener un alto nivel de endeudamiento y mejorar el índice de morosidad de la
empresa para tomar buenas decisiones.
La aplicación del examen de auditoría permitirá determinar la razonabilidad del componente
auditado, así como de emitir una opinión favorable en el informe final al gerente que será de
gran ayuda para tomar medidas correctivas y preventivas a las operaciones, permitiendo
retomar el rumbo correcto de los procesos contables en cumplimiento de la normativa legal.
Por lo expuesto, se justifica el desarrollo del examen especial de auditoría financiera el cual
ayudará a mejorar y fortalecer la información financiera de la institución.
3.1.3 Objetivo General.
Efectuar un examen especial de auditoría financiera para la razonabilidad del saldo en la
cuenta proveedores locales del Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima, en la
cuidad de Santo Domingo, 2014.
34
3.1.4 Objetivos Específicos.
Realizar la planificación de la auditoría mediante la desagregación de la planificación
preliminar y específica que permitan conocer el nivel de confianza y riesgo a la
evaluación del control interno.
Establecer un programa de auditoría financiera acorde a las necesidades de la
empresa que sirva de guía al auditor para la realización del trabajo a fin de lograr los
objetivos del examen.
Determinar los hallazgos del examen especial basados en los papeles de trabajo y
respaldados con evidencia suficiente y competente.
Elaborar el informe final del examen especial de auditoría financiera con las
respectivas conclusiones y recomendaciones que permita al gerente tomar medidas
correctivas.
3.2 Análisis de los resultados finales.
De acuerdo a la normativa vigente de auditoría y a las diferentes opiniones de autores, el
proceso de auditoría comprende tres fases: planificación, ejecución y comunicación de
resultados.
3.2.1 Planificación.
La planificación constituye la primera fase de la auditoría en donde se estable el contacto
directo entre la empresa auditora y el Centro de Especialidades Médicas, en las cuales se
deben coordinar las actividades que comprenden la preparación de una estrategia global, al
igual que el desarrollo de un enfoque apropiado a la necesidad de la empresa.
La planificación preliminar permitió a la auditora el conocimiento de las instalaciones y el
uso de la misma en donde funciona con regularidad la empresa, obteniendo así una
perspectiva de las áreas más importantes, al igual se pudo recopilar y obtener información
35
general sobre la entidad y sus principales actividades a fin de identificar las condiciones
existentes y establecidas para ejecutar el examen de auditoría y dar a conocer el inicio de
esta.
Mediante la planificación específica se aplicó la evaluación de control interno determinando
un 51%, posterior a la evaluación se realizó el programa de auditoría donde se da a conocer
los procedimientos que se aplicaron en el examen especial de auditoría financiera.
El tiempo establecido para esta fase de planificación fue de 10 días laborables a partir del 26
de septiembre de 2016.
36
3.2.1.1 Plan específico.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
PROVEEDORES
PERIODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
REPORTE DE PLANIFICACIÓN
1. Identificación de la Empresa.
Razón Social: Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima.
Nombre Comercial: CENESMED.
Dirección: Vía Quevedo y Manuelita Sáenz
R U C: 1791397142001
Teléfono: 3 703 226
Horario: Atención permanente las 24 horas.
2. Motivos del Examen Especial.
El examen especial de auditoría financiera al componente proveedores locales al Centro
de Especialidades Médicas Sociedad Anónima, se realiza con el fin de cumplir con el
programa de titulación para la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior,
Auditoría y Finanzas, CPA., de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES”. Tema que fue aprobado por la Dirección Académica de la Carrera.
Para ello se emitió una solicitud para realizar el examen especial de auditoría financiera
al Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima, la cual fue aprobada por el
Gerente General de la institución, a través de una carta emitida el 22 de septiembre del
2016.
ELABORADO
POR: S.A.B.E. FECHA:
05/10/2016 REVISADO POR:
A.B.J.H. FECHA:
07/10/2016
PE-5
1/9
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EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
PROVEEDORES
PERIODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
REPORTE DE PLANIFICACIÓN
3. Objetivo del Examen Especial.
Evaluar el grado de cumplimiento del Sistema de Control Interno para comprobar
la veracidad de la información financiera.
Establecer el grado de observancia, leyes, reglamentos y estatutos de la empresa.
Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros.
Determinar el grado de cumplimiento de deberes y obligaciones del o de las áreas
auditadas.
Verificar si los recursos y bienes de la entidad han sido utilizados en forma
eficiente, eficaz, y económica.
Determinar la existencia de reglamentación y normativa interna y su cumplimiento
de acuerdo a las disposiciones legales que rigen en la entidad.
4. Alcance del Examen Especial.
El examen especial de auditoría financiera al componente proveedores a realizarse en el
“Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima” de la Ciudad de Santo Domingo,
2014; donde se examinará el componente “Proveedores locales”.
5. Base legal.
El Centro de Especialidades, se constituye legalmente el 25 de agosto de 1997, bajo
escritura pública registrada en la Notaría Primera del Cantón Santo Domingo de los
Colorados, siendo aprobada su personería jurídica por la Superintendencia de Compañías
el 3 de septiembre de 1997 e inscrita en el Registro Mercantil del cantón Santo Domingo
de los Colorados el 25 de septiembre de 1997.
ELABORADO
POR: S.A.B.E. FECHA:
05/10/2016 REVISADO POR:
A.B.J.H. FECHA: 07/10/2016
PE-5
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EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
PROVEEDORES
PERIODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
REPORTE DE PLANIFICACIÓN
El centro médico se encuentra registrada por el Servicio de Rentas Internas con el registro
único de contribuyentes # 1791397142001 con domicilio en la Av. Quevedo y Manuelita
Sáenz de la ciudad de Santo Domingo, provincia Santo Domingo de los Tsáchilas.
Siendo una institución de salud privada el Centro de Especialidades Médicas Sociedad
Anónima, ha venido realizando sus actividades económicas enfatizándose en la prestación
del servicio médico de especialistas y hospitalización, partiendo con la colaboración de
sus accionistas fundadores médicos profesionales y brindando un servicio integral en los
niveles I y II de atenciones a personas que acuden a ella en demanda de la asistencia
médica, ofreciendo a sus pacientes confiabilidad y calidad en los servicios de salud.
La base legal que sustenta las operaciones contables son:
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Ley de compañías.
Código de Trabajo.
Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados.
Normas Internacionales de Información Financiera.
6. Estructura Orgánica.
Nivel Directivo: Junta general.
Nivel Ejecutivo: Presidente
Nivel Administrativo: Gerencia.
Nivel operativo: Dirección médica, Doctores, Enfermeros, Cajeros, Asistentes y
Bodegueros.
ELABORADO
POR: S.A.B.E. FECHA:
05/10/2016 REVISADO POR:
A.B.J.H. FECHA:
07/10/2016
PE-5
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EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
PROVEEDORES
PERIODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
REPORTE DE PLANIFICACIÓN
7. Objetivo de la empresa.
La actividad económica principal del centro médico según el registro único de
contribuyentes es consulta y tratamiento por médicos de medicina general o especializada.
8. Sistema de Archivo.
La documentación sujeta a examen, no ha sido archivada de manera cronológica, además
de no contar con los documentos fuentes de cada una de las adquisiciones, falta de un
orden adecuado y pertinente de la información lo que dificulta su acceso, el archivo de la
documentación es de única responsabilidad de la auxiliar contable.
9. Unidades responsables y/o componentes.
En el componente proveedores, el pago de los saldos está relacionado con el siguiente
proceso dentro de la empresa.
Tabla 3 Proceso de proveedores.
PROCESOS UNIDADES RESPONSABLES.
Compra Gerente
Proveedores
Contador
Auxiliares
Registro
Pago
Fuente: CENESMED.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
ELABORADO
POR: S.A.B.E. FECHA:
05/10/2016 REVISADO POR:
A.B.J.H. FECHA: 07/10/2016
PE-5
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EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
PROVEEDORES
PERIODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
REPORTE DE PLANIFICACIÓN
10. Financiamiento.
En dólares de los Estados Unidos de Norteamérica.
Tabla 4 Financiamiento.
FUENTE 31 DICIEMBRE 2014
2.1.1.05.01 Proveedores
locales 451.758,85
SUMAN 451.758,85
Fuente: Estado Situación Financiera al 31 diciembre 2014.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
11. Principales políticas contables.
El registro de las transacciones del día se efectúan dentro del sistema contable.
Las operaciones financieras como depósitos se los efectúa al día posterior; los
cheques son girados a nombre de la empresa que lo solicite mediante cheque
cruzado o al portador.
El manejo contable básicamente se basa en el PCGA de Partida Doble.
Los pagos de roles se los realiza de forma quincenal, mientras que los impuestos
se los ejecuta de forma que la ley establece.
ELABORADO
POR: S.A.B.E. FECHA: 05/10/2016 REVISADO POR:
A.B.J.H. FECHA: 07/10/2016
PE-5
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EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
PROVEEDORES
PERIODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
REPORTE DE PLANIFICACIÓN
12. Grado de confiabilidad de información.
Proceso de compra.
Los proveedores acuden a la clínica a dar a conocer las ofertas de los bienes o servicios
de forma verbal entrevistándose de manera inmediata con dirección médica, posterior a
esto dirección es el encargado de verificar las existencias de los productos con los que
cuenta el centro médico, una vez verificadas las existencias se procede a realizar la
compra dependiendo la necesidad médica que se presente, este proceso se lo realiza de
manera verbal o mediante vía telefónica, en el cual se establecen las condiciones de pago
por la compra a crédito de los productos o servicios requeridos.
Proceso de registro.
Posterior a la compra, la auxiliar de bodega es la encargada de verificar y constatar la
totalidad de los productos de los que se realizó la adquisición por parte de dirección
médica y de hacer el debido ingreso a bodega al sistema, una vez realizado este proceso
la auxiliar procede a enviar los comprobantes de la compra a la auxiliar contable.
Proceso de pago.
Una vez recibidos los documentos habilitantes de la compra a crédito la auxiliar contable
es la encargada de registrar el movimiento realizado por la clínica asignando la cuenta
contable en función a la naturaleza de la operación, así mismo de proceder a emitir la
respectiva retención, el departamento de contabilidad es el encargo de resguardar y
preservar en buen estado la documentación. Mediante autorización verbal del gerente, la
auxiliar contable es la encargada de realizar el pago mediante transferencia bancaria
parcial o total de los productos adquiridos por parte del centro médico, dando de baja a
la cuenta proveedores dichos montos producidos por la transferencia de un bien o
servicio.
ELABORADO
POR: S.A.B.E. FECHA: 05/10/2016 REVISADO POR:
A.B.J.H. FECHA: 07/10/2016
PE-5
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EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
PROVEEDORES
PERIODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
REPORTE DE PLANIFICACIÓN
13. Evaluación del control interno.
La evaluación de control interno aplicada a la compañía mediante la técnica del
cuestionario, determinó el 51% nivel de confianza, estableciendo un nivel moderado en
el control interno, por lo cual se aplican pruebas mixtas en el programa de auditoría.
Tabla 5. Resultado Evaluación Control Interno.
RANGO CONFIANZA RIESGO DE
CONTROL
CALIFICACIÓN
15% - 50% BAJO ALTO 3
51% - 75% 51% MODERADO MODERADO 2
76% - 95% ALTO BAJO 1
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
14. Puntos de Interés para la auditoría.
Una vez realizada la evaluación se determinaron observaciones preliminares que serán
confrontadas con pruebas de control y sustantivas en la fase de ejecución, de ellas se
citan las siguientes:
Documentos de respaldo archivados en desorden.
Los documentos de respaldo tales como: facturas, retenciones y comprobantes de
transacción de las compras a crédito y respectivos pagos se encuentran archivados en
desorden.
No se reciben estados de cuentas por parte de los proveedores.
Se encontró que la empresa no cuenta con estados de cuenta en documentos de los saldos
de deuda, los proveedores informan de la deuda de forma verbal.
ELABORADO
POR: S.A.B.E. FECHA: 05/10/2016 REVISADO POR:
A.B.J.H. FECHA: 07/10/2016
PE-5
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EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
PROVEEDORES
PERIODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
REPORTE DE PLANIFICACIÓN
La empresa no aprovecha los descuentos que otorga los proveedores.
Al no cumplir con las fechas pactadas para el pago, la clínica de especialidades no
aprovecha los beneficios en descuentos que otorgan los proveedores.
No se lleva un control de vencimiento de los pagos.
La empresa no cuenta con un registro de vencimiento de pagos por facturas a crédito que
debe realizar a los diferentes proveedores con los que realiza adquisiciones tanto de bienes
como de servicios.
Inconsistencia en el valor declarado con el valor en libros.
Existe una diferencia de valores en el componente proveedores locales al revisar el
balance 2014 con el formulario 101 Declaración del Impuesto a la Renta.
15. Programa de auditoría.
Se detallará el respectivo programa de auditoría en los anexos del presente trabajo.
16. Plan de muestreo.
Este comprende el total de las operaciones de la cuenta “proveedores locales” durante el
período establecido para el trabajo, considerando la cantidad de 287 transacciones
correspondientes al año.
ELABORADO
POR: S.A.B.E.
FECHA: 05/10/2016 REVISADO POR:
A.B.J.H.
FECHA: 07/10/2016
PE-5
8/9
44
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
PROVEEDORES
PERIODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
REPORTE DE PLANIFICACIÓN
17. Tiempo estimado de ejecución de trabajo.
La ejecución del presente examen de auditoría financiera, se estima concluir en un
aproximado de 30 días laborables a partir del 26 de septiembre de 2016, los cuales serán
distribuidos de la siguiente manera:
Tabla 6. Tiempo Estimado
FASES ACTIVIDADES TIEMPO
PLANIFICACIÓN
Planificación
Preliminar
Visita preliminar a la empresa.
10 días
Archivo corriente-Archivo
permanente.
Planificación
Específica Evaluación de control interno.
Programa de auditoría.
EJECUCIÓN
Obtención
de evidencia
Aplicación de análisis mediante
pruebas.
15 días Elaboración de evidencias.
Desarrollo
de Hallazgos Elaboración de hallazgos.
Elaboración de Cedulas.
COMUNICACIÓN
DE
RESULTADOS
Informe Opinión.
5 días
Informe Estándar.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
18. Productos a Obtenerse.
Reporte de Planificación.
Informe de Control Interno.
Papeles de trabajo.
Informe de auditoría.
ELABORADO
POR: S.A.B.E. FECHA: 05/10/2016
REVISADO POR: A.B.J.H.
FECHA: 07/10/2016
PE-5
9/9
45
PE-6
1/2
3.3.1.1 Informe de Control Interno.
Santo Domingo, 7 de octubre del 2016.
Dr. Jorge Becerra
GERENTE GENERAL
Asunto: Informe de control interno.
De acuerdo al desarrollo y como parte del examen especial de auditoría financiera al
componente proveedores locales, a realizarse en el “Centro de Especialidades Médicas
Sociedad Anónima” ubicado en la Ciudad de Santo Domingo, en el período comprendido
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014, se considera que la evaluación al control interno,
ha sido con efectos de desarrollar procedimientos de auditoría, el objetivo de la evaluación
de control interno es establecer el nivel de confianza en los procesos de control.
En base a la revisión efectuada a los hechos contables ocasionados, esta ofrece una
naturaleza razonable la cual permite emitir las conclusiones y recomendaciones del presente
examen especial de auditoría financiera al componente proveedores locales de esta
institución.
CONCLUSIONES:
En el análisis realizado, podemos concluir los siguientes aspectos:
No se reciben estados de cuenta por parte de los proveedores.
No se aprovechan descuentos que otorgan los proveedores.
No cuenta con un control adecuado del vencimiento de los pagos a proveedores.
Falta de la documentación de las operaciones realizadas con los proveedores.
Se puede determinar que han existido repetidas infracciones a los procedimientos contables
y por lo tanto a las normas de control interno, factores causantes para determinar un saldo
erróneo en la presentación de los estados financieros.
46
RECOMENDACIONES:
De acuerdo a las conclusiones establecidas y salvo a su mejor criterio,
se recomienda las siguientes acciones correctivas que servirán para mejorar el control interno
del centro médico:
Solicitar estados de cuenta de forma periódica o constante a los proveedores para
llevar un control adecuado de pagos y valores adeudados.
Cumplir con las obligaciones de pago con cada uno de los proveedores con la
finalidad de aprovechar beneficios en el monto a cancelar.
Mejorar el registro de los saldos que se deben a proveedores a fin de evitar el
vencimiento de cuotas y evitar pérdidas monetarias por parte de la institución.
Mejorar el registro de documentación de proveedores de forma oportuna y pertinente
con la finalidad de tener información que sustente las compras a crédito y los pagos
realizados.
Atentamente,
Benjhanin Estefania Santander Acosta
AUDITORA – ESTUDIANTE UNIANDES
PE-6
2/2
47
3.2.2 Ejecución.
Esta es la fase más importante dentro de la auditoria en el cual se utilizaron los
procedimientos establecidos en el programa de auditoría que permitieron la identificación y
el desarrollo de los hallazgos de carácter significativo en la cuenta proveedores locales,
pudiendo así determinar su condición, criterio, causa y efecto que incidieron en los
problemas identificados para cada uno de los proveedores.
Los papales de trabajo sirvieron para sustentar el desarrollo de cada uno de los hallazgos en
donde se formaliza la evidencia suficiente y competente que respalda la opinión formulada
en el informe de auditoría.
El hallazgo encontrado mediante el análisis de la documentación se resumió con la
aplicación de las cedula analítica y cedula sumaria, mismo que está sustentado con la
evidencia pertinente, mediante el análisis a los documentos de proveedores se encontró una
sobrevaloración de la cuenta por un valor de $ 1.668,48.
Por ser una de las fases más críticas del examen de auditoría, se utilizó el 50% del tiempo
establecido para la ejecución de la misma. Fue necesaria la participación del personal
vinculado al rubro auditado a fin de que se proporcione toda información necesaria para el
desarrollo del examen de auditoría financiera.
48
3.2.2.1 Hallazgo de auditoría.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
HOJA DE HALLAZGOS
1.-
CONDICIÓN
Se evidenció que el centro médico realiza una auto compra, la misma
que no sustenta la información con ningún tipo de documento legal para
dicho registro.
2.- CRITERIO
Según los PCGA.- “Prudencia; este principio menciona que no se
deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a
contabilizar.”
Según la NIC 39; “consiste en establecer los principios contables para
el reconocimiento, medición y revelación de información referente a
los activos financieros, los pasivos financieros, en los estados
financieros de las empresas de negocios…”
3.- CAUSA
Descuido por parte de la auxiliar de bodega al momento de no verificar
la documentación y el registro de proveedores, para evidenciar si las
operaciones que realiza la empresa son reales, esto se generó debido a
la falta de supervisión por parte del gerente y del contador al no
verificar los procesos, lo que ocasionó un error en el registro de compra.
4.- EFECTO
Los componentes proveedores e inventarios presentan una
sobrevaloración de $1.668,48.
5.-
CONCLUSIÓN
En la empresa se evidenció que se realiza una auto compra, misma que
no cuenta con ningún tipo de documento tributario que sustente esta
operación, esto se generó debido a la falta de supervisión del gerente
y contador al no verificar la documentación de las compras a crédito.
6.-
RECOMENDA
CIÓN
Al gerente:
Verificar y mejorar el registro de la documentación con el que
se manejan a los proveedores con la finalidad de evitar pérdidas
futuras.
Controlar y supervisar el manejo de las cuentas por pagar que
se adeudan a los proveedores.
Cancelar en el tiempo establecido los valores adeudados a
proveedores con la finalidad de evitar malas relaciones y
pérdidas de proveedores potenciales para la empresa.
Designar al contador verificar los valores adeudados a los
proveedores.
ELABORADO
POR: S.A.B.E. FECHA: 17/10/2016
SUPERVISADO POR:
A.B.J.H. FECHA:
20/10/2016
49
3.2.2.1.1 Cédula sumaria.
Tabla 7. Cedula Sumaria.
Fuente: CENESMED.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
1
Proveedores locales
por pagar 390.827,83 497.506,53 415.451,19 453.427,33 451.758,85 1.668,48
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
CEDULA SUMARIA
Nº CUENTA SALDO INICIAL COMPRAS PAGOSSALDO
AUDITADO
SALDO
CONTABLEDIFERENCIA
50
3.2.2.1.2 Cédula analítica.
Tabla 8. Cédula analítica.
1 ACEVEDO CASTILLO JORGE OSWALDO 1.663,52 0,00 0,00 1.663,52 1.663,52 0,00
2 AGUILAR GOMEZ DORIS LILY - FARMACIA METROPOLITANA 0,00 18,83 18,83 0,00 0,00 0,00
3 AGUILAR MORALES IVAN PATRICIO 1.892,85 0,00 0,00 1.892,85 1.892,85 0,00
4 AGUIRRE VILCA NARCISA MERCEDES 0,00 3.183,10 3.183,10 0,00 0,00 0,00
5 AGUIRRE Y ASOCIADOS CIA. LTDA. 0,00 3.190,00 3.190,00 0,00 0,00 0,00
6 ALARCON GOMEZ GLORIA GABRIELA 0,00 2.241,00 0,00 2.241,00 2.241,00 0,00
7 ALARCON JACOME JESUS EXEQUIEL 0,00 272,14 0,00 272,14 272,14 0,00
8 ALBAN MORENO H. OSWALDO 7.113,07 576,90 3.576,90 4.113,07 4.113,07 0,00
9 ALCIVAR ARTEAGA LUIS ALBERTO 911,59 0,00 0,00 911,59 911,59 0,00
10 ALESSA S. A 0,00 22,17 22,17 0,00 0,00 0,00
11 ALVARADO SONGOR JOSE ROBERTO 10,78 225,40 236,18 0,00 0,00 0,00
12 ALVAREZ LARREA EQUIPOS MEDICOS ALEM CIA. LTDA. 29.826,35 0,00 0,00 29.826,35 29.826,35 0,00
13 AMECUCOL S.A 0,00 3,85 3,85 0,00 0,00 0,00
14 ANGULO AGUILAR EDISON WASHINGTON 0,00 741,80 705,80 36,00 36,00 0,00
15 APOLO REGALADO JIMMY JHON 3.415,56 120,30 120,30 3.415,56 3.415,56 0,00
16 ARANDA GUANANGA IVAN ORLANDO 0,00 304,80 304,80 0,00 0,00 0,00
17 ARAUJO GUZMAN JUAN CARLOS 0,00 166,60 166,60 0,00 0,00 0,00
18 ARAUJO MECIAS MYRIAM ALEXANDRA 1.787,38 558,08 558,08 1.787,38 1.787,38 0,00
19 ARAUJO SILVA JUAN CARLOS - FARMACIA ARAUJO 0,00 20,37 20,37 0,00 0,00 0,00
20 ARCOS FUEL VERONICA A. (SLUD-MED) 0,00 3.864,10 339,52 3.524,58 3.524,58 0,00
21 ARROYO IMBACUAN FABRICIO 0,00 812,29 90,29 722,00 722,00 0,00
22 ASIMBAYA FLORES VICTOR HUGO 891,36 0,00 0,00 891,36 891,36 0,00
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
CEDULA ANALÍTICA
Nº PROVEEDORSALDO
INICIALCOMPRAS PAGOS
SALDO
AUDITADO
SALDO
CONTABLEDIFERENCIA
51
23 AYALA MATUTE BYRON EDUARDO 1.098,00 0,00 0,00 1.098,00 1.098,00 0,00
24 AYALA VILLACRES MARTA GEOVITA 10.780,41 0,00 2.500,00 8.280,41 8.280,41 0,00
25 BALSECA MUÑOZ PRISCILA ESTEFANIA 0,00 38.640,00 38.640,00 0,00 0,00 0,00
26 BARONA CASTRO JHANINA ALEJANDRA 0,00 4,20 4,20 0,00 0,00 0,00
27 BARRAGAN BARRAGAN WILLIAM NAPOLEON 3.340,46 0,00 1.949,90 1.390,56 1.390,56 0,00
28 BASANTES POZO LIBELIA ESPERANZA 0,00 31,91 31,91 0,00 0,00 0,00
29 BASTIDAS ROJAS LEONARDO WILFRIDO 0,00 1.035,00 1.035,00 0,00 0,00 0,00
30 BECERRA ALVARADO JORGE EDUARDO 13.416,00 2.673,00 7.406,61 8.682,39 8.682,39 0,00
31 BENAVIDES ARDILLA RUTH MARLENE 0,00 155,95 135,63 20,32 20,32 0,00
32 BENITEZ BALDASSARI ROBERTO ANDRE 0,00 3.975,39 3.975,39 0,00 0,00 0,00
33 BIGPHARMA CIA LTDA. (HEALTH AND LIFE) 0,00 18.931,68 7.347,50 11.584,18 11.584,18 0,00
34 BORJA SANTANA PATRICIO (MEDINCORP) 0,00 324,73 324,73 0,00 0,00 0,00
35 BOZMEDIANO BASTIDAS CARLOS EDUARDO 0,00 251,48 251,48 0,00 0,00 0,00
36 BRICEÑO RUIZ MARCELO VINICIO 131,81 681,55 758,85 54,51 54,51 0,00
37 BUCHELI CRUZ JOSE RUBEN 445,98 5.090,87 445,98 5.090,87 5.090,87 0,00
38 BUISAR CIA TLDA 0,00 1.666,10 1.177,21 488,89 488,89 0,00
39 CALVA INAHUZO CARMEN NARCISA 319,00 1.125,00 1.132,00 312,00 312,00 0,00
40 CALVOPINA HINOJOSA SEGUNDO MANUEL 320,94 0,00 0,00 320,94 320,94 0,00
41 CAMACHO ESQUIVEL IRMA LILIANA 1.223,29 5.412,68 3.971,18 2.664,79 2.664,79 0,00
42 CAMACHO ESQUIVEL MANUEL 0,00 60,00 60,00 0,00 0,00 0,00
43 CAMACHO VARGAS FAUSTO WLADIMIR 434,18 0,00 0,00 434,18 434,18 0,00
44 CAMPOS AGUIRRE TANIA MARCELA 0,00 532,80 0,00 532,80 532,80 0,00
45 CAMPOVERDE SALAZAR CARLA MARIA (CEDIMAZE) 29,40 235,20 264,60 0,00 0,00 0,00
46 CARRERA MAGDALENA JUDITH 0,00 1,95 1,95 0,00 0,00 0,00
47 CARRION CHAMBA GILBER AGUSTIN 11.040,59 0,00 0,00 11.040,59 11.040,59 0,00
48 CASTAÑEDA MANZABA YONNY GALVANIS 0,00 300,00 300,00 0,00 0,00 0,00
49 CASTILLO BADILLO ILBER RODRIGO 0,00 559,35 559,35 0,00 0,00 0,00
50 CASTILLO VENAVIDES DARWIN JAVIER 0,00 261,50 261,50 0,00 0,00 0,00
51 CASTRO BAÑO EDISON FRANKLIN 0,00 5,94 5,94 0,00 0,00 0,00
52 CASTRO TELLO JUAN ROSENDO 0,00 39,64 39,64 0,00 0,00 0,00
53 CEDEÑO ALAVA BERTINA DOLORES 0,00 8,42 8,42 0,00 0,00 0,00
54 CEDEÑO PAZ INDHIRA DEL ROCIO 1.296,00 0,00 1.296,00 0,00 0,00 0,00
55 CENESMED S.A 0,00 1.668,48 0,00 1.668,48 1.668,48
56 CHAUVIN SOLANO NADIA LORENA-SOLUMED 243,84 1.492,95 736,79 1.000,00 1.000,00 0,00
57 CHERRES PINOS MARIA DIGNA 0,00 139,15 119,33 19,82 19,82 0,00
58 CHILIQUINGA TINTIN ROSA DELFINA 0,00 60,00 40,00 20,00 20,00 0,00
59 CHINGAL GUERRERO JOSSELYN DANIELA 0,00 4.016,15 386,15 3.630,00 3.630,00 0,00
52
60 CITY MAXIS S.A. 0,00 18,19 18,19 0,00 0,00 0,00
61 COBOS LUPERCIO JOSE SANTIAGO 0,00 1.539,00 1.539,00 0,00 0,00 0,00
62 COMPROVIG CIA.LTDA. 5.808,00 24.296,80 11.809,60 18.295,20 18.295,20 0,00
63 CONCLISAN CIA. LTDA. 72,03 121,76 137,44 56,35 56,35 0,00
64 CONECEL S.A. 0,00 909,66 909,66 0,00 0,00 0,00
65 COPPIANO ROSERO FERNANDA ROSARIO 0,00 13.228,98 11.944,00 1.284,98 1.284,98 0,00
66 CORDOVA JARAMILLO EDGAR HUMBERTO 0,00 270,00 270,00 0,00 0,00 0,00
67 CORNEJO VEGA MAGALY DENISSE 0,00 625,00 625,00 0,00 0,00 0,00
68 CORONEL TORRES CHARITO DEL CARMEN 0,00 945,00 945,00 0,00 0,00 0,00
69 CORPORACION EL ROSADO S.A. 0,00 122,22 122,22 0,00 0,00 0,00
70 CORPORACION NACIONAL DE ELECTRICIDAD S.A. 1.952,74 8.070,08 8.878,81 1.144,01 1.144,01 0,00
71 CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES 0,00 3.214,94 3.214,94 0,00 0,00 0,00
72 CRUZ ROJA ECUATORIANA 467,58 3.338,06 3.712,15 93,49 93,49 0,00
73 CSED S.A 0,00 1.733,97 1.596,47 137,50 137,50 0,00
74 DATAPRO S.A 6.299,70 453,09 921,71 5.831,08 5.831,08 0,00
75 DE LA CRUZ ESPINOZA ANGEL LIBARDO 7.790,14 4.293,32 7.297,55 4.785,91 4.785,91 0,00
76 DE LA TORRES GUZMAN TERESA ISABEL 0,00 980,00 980,00 0,00 0,00 0,00
77 DE VACAS TRAVEZ MONICA DEL CARMEN 5.054,99 6.000,00 6.334,99 4.720,00 4.720,00 0,00
78 DIAZ BASTIDAS CARLOS FERNANDO 0,00 546,85 546,85 0,00 0,00 0,00
79 DIAZ CHUQUIMARCA DIEGO ALEXANDER 0,00 5,94 5,94 0,00 0,00 0,00
80 DIAZ ELIZABETH DRA. 0,00 97,20 0,00 97,20 97,20 0,00
81 DILIPA CIA. LTDA 0,00 1.583,16 1.347,46 235,70 235,70 0,00
82 DISTRIBUIDORA FARMACEUTICA C&Y CIA. LTDA 3.246,21 0,00 0,00 3.246,21 3.246,21 0,00
83 DISTRIBUIDORA FARMACEUTICA ECUATORIANA DIFARE S.A 0,00 6,00 0,00 6,00 6,00 0,00
84 DR. VILLACIS CAÑAR SAUL ERNESTO 0,00 72,00 72,00 0,00 0,00 0,00
85 DRA. ELENA RODAS 261,07 0,00 0,00 261,07 261,07 0,00
86 ECHEVERRIA HEREDIA RENE WILSON 0,00 10,94 10,94 0,00 0,00 0,00
87 ECONOFARM S.A. 0,00 8,26 8,26 0,00 0,00 0,00
88 ECUADISMED CIA.LTDA. DISTRIBUIDORA MEDICA 4.446,75 11.111,57 8.999,42 6.558,90 6.558,90 0,00
89 EDGAR GILBERTO TUQUERES PAREDES (DISPROLIM) 2.484,35 3.527,36 6.011,71 0,00 0,00 0,00
90 EDIASA S.A 0,00 237,86 237,86 0,00 0,00 0,00
91 EDICENTRAL S.A. (LA HORA) 374,62 2.191,15 2.117,41 448,36 448,36 0,00
92 ENCARNACION VALAREZO GUIDO MANRIQUE 0,00 63,50 63,50 0,00 0,00 0,00
93 ENRIQUEZ DUQUE ALEXANDER 0,00 29,73 29,73 0,00 0,00 0,00
53
94 EPMAPA-SD 0,00 284,62 284,62 0,00 0,00 0,00
95 EQMINSA S.A. 19.346,09 0,00 0,00 19.346,09 19.346,09 0,00
96 EQUIMECSA S.A. 1.567,50 0,00 0,00 1.567,50 1.567,50 0,00
97 ESPARZA BUITRON ERICK LENIN 0,00 271,80 271,80 0,00 0,00 0,00
98 ESPINEL VILLAMARIN CESAR ENRIQUE 0,00 4.416,00 600,00 3.816,00 3.816,00 0,00
99 ESPINOZA REALPE VIVIANA VANESSA 0,00 112,77 112,77 0,00 0,00 0,00
100 ESTEVEZ AVILES JOSE ERNESTO 0,00 105,00 0,00 105,00 105,00 0,00
101 ESTRELLA SANGO JORGE ARTURO 11.605,83 2.004,96 3.129,63 10.481,16 10.481,16 0,00
102 ESTRELLA SANGO MIGUEL ANGEL 1.312,72 2.878,71 2.402,70 1.788,73 1.788,73 0,00
103 ESTRELLA VEGA FRANCISCO MARCELO 0,00 535,50 535,50 0,00 0,00 0,00
104 FARMAENLACE CIA LTDA. 26.256,78 10.077,07 13.477,54 3.400,47 3.400,47 0,00
105 FERRIN FERRIN VERDY VOLTAIRE 1.331,07 0,00 0,00 1.331,07 1.331,07 0,00
106 FLORES SANCHEZ GULMIA MAGDALENA 4.909,80 4.678,15 6.918,80 2.669,15 2.669,15 0,00
107 GANCHOZO TORRES PAULINA ELIZABETH 0,00 30,14 30,14 0,00 0,00 0,00
108 GARCIA MONTES DE OCA REYNOL 0,00 297,87 0,00 297,87 297,87 0,00
109 GAROFALO BONILLA NELLY BEATRIZ 0,00 138,60 138,60 0,00 0,00 0,00
110 GARZON DELGADO JORGE HERNANDO 3.956,80 2.528,00 2.528,00 3.956,80 3.956,80 0,00
111 GASOLINERA LOS COLORADOS Nº 1 0,00 2,00 2,00 0,00 0,00 0,00
112 GODSINTESIS CIA. LTDA. 1.932,60 4.075,30 5.363,70 644,20 644,20 0,00
113 GONZALEZ ALVAREZ ROBERTO SALEM 0,00 6.687,47 3.284,20 3.403,27 3.403,27 0,00
114 GONZALEZ ESCALANTE MARTA CECILIA 0,00 23,74 23,74 0,00 0,00 0,00
115 GORDON YEPEZ RAFAEL ALFONSO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
116 GRANDA DE LA CRUZ JULIO CESAR 0,00 213,56 213,56 0,00 0,00 0,00
117 GUABIL ALARCON JORGE LUIS 0,00 70,00 70,00 0,00 0,00 0,00
118 GUANOTOA CATERINE 808,80 0,00 0,00 808,80 808,80 0,00
119 H. MARCILLO AUDITORIA MEDICA S.A. (AUDITAM) 2.117,28 9.755,24 6.617,28 5.255,24 5.255,24 0,00
120 HARO VACA ROSA MARIELA (INSU LIFE) 147,14 0,00 0,00 147,14 147,14 0,00
121 HERDOIZA CHALHOUB JOSE LUIS (COMSUMED) 1.442,16 3.131,31 1.509,60 3.063,87 3.063,87 0,00
122 HERNANDEZ YEPEZ DIEGO EFRAIN 540,00 4.255,40 0,00 4.795,40 4.795,40 0,00
123 IMALAB S.C.C. 799,56 0,00 0,00 799,56 799,56 0,00
124 IMCLISAN CIA LTDA 0,00 268,52 268,52 0,00 0,00 0,00
125 INTERMEDICA CIA. LTDA 599,29 0,00 0,00 599,29 599,29 0,00
126 IZA PILA FAUSTO RODRIGO / NOVAMEDIC 19.785,28 17.810,25 10.876,51 26.719,02 26.719,02 0,00
54
127 JARA YELA MARCELO ARMANDO 11.320,86 799,00 2.060,56 10.059,30 10.059,30 0,00
128 JARAMILLO QUIÑONEZ ALBA ESTELA 0,00 4.410,00 4.410,00 0,00 0,00 0,00
129 JB DISTRIBUIDOR INSUMOS Y MEDICINA 3.146,51 747,35 3.893,86 0,00 0,00 0,00
130 JUMBO SARANGO HERVIN VICENTE 0,00 12,19 12,19 0,00 0,00 0,00
131 JUMBO TORRES SILVIA MARISOL 0,00 7,42 7,42 0,00 0,00 0,00
132 KAIZEN PHARMA CORPORATION 661,29 0,00 0,00 661,29 661,29 0,00
133 LABORATORIOS AXXIS S.C 5.818,66 5.854,43 7.556,15 4.116,94 4.116,94 0,00
134 LABPICHINCHA S.A 0,00 2.245,28 1.954,14 291,14 291,14 0,00
135 LAPO MENA FRANKLIN EDUARDO 0,00 500,00 500,00 0,00 0,00 0,00
136 LARRIVA LASSO LIGIA ADRIANA 0,00 31,08 31,08 0,00 0,00 0,00
137 LEAL PACHECO EDINSON ORLANDO 0,00 240,00 240,00 0,00 0,00 0,00
138 LEON SARANGO VICTOR MANUEL 0,00 300,96 300,96 0,00 0,00 0,00
139 LINDE ECUADOR S.A 0,00 323,25 209,94 113,31 113,31 0,00
140 LLAMUCA NARANJO EDISON MARCELO 0,00 72,00 72,00 0,00 0,00 0,00
141 LLAMUCA NARANJO EDUARDO ROGELIO 10.068,08 8.890,00 10.068,08 8.890,00 8.890,00 0,00
142 LOAIZA DEL MORAL CARLOS ALBERTO 506,10 0,00 0,00 506,10 506,10 0,00
143 LOOR ESPINOZA BRIGIDA EUDOCIA MARILLAC 0,00 662,58 662,58 0,00 0,00 0,00
144 LOPEZ GOMEZ ELISA ISABEL 0,00 20,00 20,00 0,00 0,00 0,00
145 LOPEZ VILLALVA MARTHA CECILIA 0,00 90,00 90,00 0,00 0,00 0,00
146 LOYOLA QUISTIAL TEODORO PATRICIO 14,85 19,80 34,65 0,00 0,00 0,00
147 LOZA MEZA MAYRA ALEXANDRA 0,00 567,19 567,19 0,00 0,00 0,00
148 LUCAS PRADO EDGAR - LABORATORIO CLINICO DEL CISNE 0,00 18,62 18,62 0,00 0,00 0,00
149 LUDEÑA GONZAGA BERTHA ESPERANZA 733,18 619,90 1.353,08 0,00 0,00 0,00
150 MACIAS MIELES ENRIQUE IGNACIO 0,00 171,00 90,00 81,00 81,00 0,00
151 MANOSALVAS VILLAGOMEZ CIA. LTDA (MV ASOCIADOS) 0,00 1.051,31 725,33 325,98 325,98 0,00
152 MARCILLO VELEZ ELENA DEL ROCIO 1.922,22 0,00 0,00 1.922,22 1.922,22 0,00
153 MARCILLO VERA FABRICIO ROLANDO 0,00 4.799,99 4.799,99 0,00 0,00 0,00
154 MAREAUTO SA 0,00 1.475,14 1.095,45 379,69 379,69 0,00
155 MARIÑO FREIRE MARÍA GRACIELA 0,00 127,15 127,15 0,00 0,00 0,00
156 MARTINEZ CASILLAS CARLOS RUBEN 463,96 0,00 0,00 463,96 463,96 0,00
157 MARTINEZ HERNANDEZ JENNY SONIA 0,00 429,70 403,04 26,66 26,66 0,00
158 MATERNIDAD SANTA MARIA TERESA 0,00 8,91 8,91 0,00 0,00 0,00
159 MEDICAL CUBACENTER 0,00 196,00 0,00 196,00 196,00 0,00
160 MEDILABOR S.A. 1.238,25 2.384,49 2.713,04 909,70 909,70 0,00
55
161 MENDEZ NEIRA ALCIVAR LEONARDO 81,00 0,00 0,00 81,00 81,00 0,00
162 MENDOZA CEDEÑO EDITH ELISENDA 0,00 115,00 115,00 0,00 0,00 0,00
163 MENDOZA CHILIQUINGA PATRICIA JACKELINE 0,00 39,15 39,15 0,00 0,00 0,00
164 MERA PICO JUAN FERNANDO 0,00 135,00 0,00 135,00 135,00 0,00
165 MEZA REYES ROBERTO FABIAN 0,00 10.200,26 0,00 10.200,26 10.200,26 0,00
166 MIGUEL CHIMBORAZO GLADYS ALICIA 50,54 336,10 386,64 0,00 0,00 0,00
167 MONCAYO REYES FRANKLIN GERARDO 0,00 11.195,31 7.712,40 3.482,91 3.482,91 0,00
168 MONGE PAREDES ROSA ISABEL 0,00 135,00 135,00 0,00 0,00 0,00
169 MONTALEZA ENCALADA LUIS ANDRES 3.435,56 3.625,74 2.968,06 4.093,24 4.093,24 0,00
170 MONTENEGRO PATIN CARLOS GUILLERMO 0,00 277,50 277,50 0,00 0,00 0,00
171 MORA AGUIRRE MANUEL ALBERTO 0,00 90,00 90,00 0,00 0,00 0,00
172 MORA MORA EDIN ORLANDO 0,00 2.394,75 2.394,75 0,00 0,00 0,00
173 MORALES CIFUENTES SONIA MARGOTH 0,00 129,45 129,45 0,00 0,00 0,00
174 MOROCHO MORA NELSON RODEN 0,00 1.146,27 1.146,27 0,00 0,00 0,00
175 MULET PEREZ ENRIQUE JOSE 0,00 3.878,82 3.878,82 0,00 0,00 0,00
176 MULTICOMERCIO "ALDEAN" S. C. C. 0,00 100,02 100,02 0,00 0,00 0,00
177 MURILLO BRAVO ROSA ISABEL 0,00 126,00 126,00 0,00 0,00 0,00
178 NARANJO MORETA GILBERTO REGLO 9.355,59 0,00 0,00 9.355,59 9.355,59 0,00
179 NIPRO MEDICAL CORPORATION ECUADOR 2.833,27 0,00 2.833,27 0,00 0,00 0,00
180 NUÑEZ LEÓN GUSTAVO ADOLFO 0,00 1.000,00 1.000,00 0,00 0,00 0,00
181 O.L.Y. CIA. LTDA. 1.349,11 0,00 0,00 1.349,11 1.349,11 0,00
182 OCAÑA CASIGNIA VICTOR SAUL 0,00 1.533,93 1.533,93 0,00 0,00 0,00
183 OCHOA BENAVIDES MANUEL ALFREDO 0,00 33,69 33,69 0,00 0,00 0,00
184 OCHOA LOJA LUIS ALFONO (FARMACIA "FARADAY") 0,00 99,75 99,75 0,00 0,00 0,00
185 OLEAS MORALES MERCY MATILDE 760,64 0,00 0,00 760,64 760,64 0,00
186 ORELLANA ORELLANA ULVIO ORLANDO 0,00 517,82 517,82 0,00 0,00 0,00
187 ORTEGA ANGUETA VERONICA PAOLA 0,00 9.852,79 9.326,10 526,69 526,69 0,00
188 OSTEO AMERICA HEALTH SOLUTIONS S.A 0,00 1.637,25 0,00 1.637,25 1.637,25 0,00
189 OSTEOIMPLANT CIA. LTDA 191,99 399,57 591,56 0,00 0,00 0,00
190 PACO COMERCIAL E INDUSTRIAL S.A 0,00 6,00 6,00 0,00 0,00 0,00
191 PADILLA URREA CARMEN MARLENE 0,00 899,25 899,25 0,00 0,00 0,00
192 PALLARES RIVERA OLGER ARTURO 0,00 133,38 133,38 0,00 0,00 0,00
193 PATIÑO LEON ARSECIO FILIBERTO 0,00 127,40 127,40 0,00 0,00 0,00
194 PAZOS RAZA LUIS BOLIVAR 0,00 636,96 636,96 0,00 0,00 0,00
56
195 PAZOS RAZA NELSON ANIBAL - INSUMED 2.268,01 785,27 2.182,83 870,45 870,45 0,00
196 PEREZ ESPINOZA JOSE ARMANDO 0,00 90,00 90,00 0,00 0,00 0,00
197 PERFECTECH S.A. 3.574,20 0,00 0,00 3.574,20 3.574,20 0,00
198 PILATASIG PUNGUIL CESAR EDDY 2.070,00 0,00 0,00 2.070,00 2.070,00 0,00
199 PINEDA SIGUENZA JUAN ALBERTO 0,00 365,76 0,00 365,76 365,76 0,00
200 PINTUFER CIA.LTDA. 0,00 1,49 1,49 0,00 0,00 0,00
201 PIÑA CASTRO FLAVIO GONZALO 216,02 9,84 9,84 216,02 216,02 0,00
202 PLASENCIA MERINO ROSA MODESTA 0,00 4.509,00 1.431,00 3.078,00 3.078,00 0,00
203 PORTERO CASTRO AIDA LISBETH 0,00 3,55 3,55 0,00 0,00 0,00
204 POZO TORRES EDGAR GERMAN 0,00 2,85 2,85 0,00 0,00 0,00
205 PROAÑO CASARIEGO MIRYAN ALEJANDRA 0,00 3.695,46 2.624,31 1.071,15 1.071,15 0,00
206 PRODIMEDA CIA. LTDA. 2.418,93 1.151,65 1.417,41 2.153,17 2.153,17 0,00
207 PROMACOFI CIA LTDA 0,00 2,89 2,89 0,00 0,00 0,00
208 PROTRAUMA 0,00 1.864,80 0,00 1.864,80 1.864,80 0,00
209 PUEBLA BASANTES EDWIN OSWALDO 0,00 54,00 54,00 0,00 0,00 0,00
210 PULLUPAXI SALTOS WILLIAM IVAN 0,00 4.071,83 1.600,89 2.470,94 2.470,94 0,00
211 PUMA PUMA GUILLERMO RAUL 2,00 3.768,96 3.631,46 139,50 139,50 0,00
212 QUIMI GUEVARA ARMANDO JAVIER 0,00 1.095,25 971,50 123,75 123,75 0,00
213 QUIMI MOROCHO GUSTAVO ALFREDO 0,00 2.009,92 649,87 1.360,05 1.360,05 0,00
214 QUIROZ SOLEDISPA SILVIA YELENA 0,00 206,80 206,80 0,00 0,00 0,00
215 RAMIREZ LUNA ROSARIO MARIA 635,14 21.003,11 21.003,11 635,14 635,14 0,00
216 RAMON MONTAÑO AGUINALDO RODRIGO 14.519,44 0,00 0,00 14.519,44 14.519,44 0,00
217 RAMON RAMIREZ MIREYA KATHERINE 404,25 0,00 0,00 404,25 404,25 0,00
218 REAL VAJDA GABRIEL ALEXANDRU 0,00 1.269,00 1.269,00 0,00 0,00 0,00
219 REGISTRO MERCANTIL DEL CANTON SANTO DOMINGO 0,00 72,00 72,00 0,00 0,00 0,00
220 RIOS AGUAYO FRANCISCA ADELAIDA 0,00 53,70 53,70 0,00 0,00 0,00
221 RIVERA SANCHEZ SONIA MARISOL (RIVSAPHARMA) 5.088,50 2.520,34 7.003,29 605,55 605,55 0,00
222 RIVERA CARBO JUAN CARLOS 0,00 414,00 414,00 0,00 0,00 0,00
223 ROCANO VILLA DARWIN JAVIER 0,00 55,88 55,88 0,00 0,00 0,00
224 RODRIGUEZ VELEZ ROXI VIVIANA 0,00 19,82 19,82 0,00 0,00 0,00
225 ROJAS ALVAREZ ANA ROCIO 0,00 57,29 57,29 0,00 0,00 0,00
226 ROMERO ARTEAGA FABRICIO 998,45 11.010,60 12.009,05 0,00 0,00 0,00
227 ROMERO CARRION VICTOR HUGO 0,00 240,00 240,00 0,00 0,00 0,00
57
228 RYAPHARMA COMPAÑIA LIMITADA 0,00 95,26 95,26 0,00 0,00 0,00
229 SAAVEDRA ERAZO MARCOS FERNANDO 6.028,88 558,00 32,25 6.554,63 6.554,63 0,00
230 SAAVEDRA PONCE WILSON JEOVANNY 0,00 198,00 198,00 0,00 0,00 0,00
231 SALAS ROMERO KARINA JUDITH 0,00 238,50 238,50 0,00 0,00 0,00
232 SALAZAR ALBEAR MARIANA DE JESUS PIEDAD 2.294,62 0,00 0,00 2.294,62 2.294,62 0,00
233 SALAZAR GOMEZ JUSTO MIGUEL 1.470,00 940,62 2.371,02 39,60 39,60 0,00
234 SALCEDO NUÑEZ WILSON EDUARDO 363,46 342,00 342,00 363,46 363,46 0,00
235 SAMANIEGO ENCALADA MARIA DE PILAR 0,00 15,56 15,56 0,00 0,00 0,00
236 SANABRIA GUAMAN HENDRI RAUL 0,00 60,96 60,96 0,00 0,00 0,00
237 SANDOVAL VERDESOTO ERIKA LILIANA 0,00 5.502,29 5.502,29 0,00 0,00 0,00
238 SANDOVAL CORONEL KATALINA DEL CARMEN 1.370,07 0,00 0,00 1.370,07 1.370,07 0,00
239 SARMIENTO LOPEZ LOURDES PIEDAD 0,00 192,27 192,27 0,00 0,00 0,00
240 SARMIENTO RODAS MARCO VINICIO 7.088,05 0,00 0,00 7.088,05 7.088,05 0,00
241 SAUD BENITEZ WAHIB ESTEFANO 0,00 21,34 21,34 0,00 0,00 0,00
242 SEDAMANOS CASTILLO WILSON RENE 0,00 36,54 36,54 0,00 0,00 0,00
243 SEGURA BORJA CARLOS HUGO 0,00 237,60 237,60 0,00 0,00 0,00
244 SERAXEC CIA. LTDA 0,00 14,70 14,70 0,00 0,00 0,00
245 SERRANO GAVILANES MISAEL ELIECER 0,00 7,92 7,92 0,00 0,00 0,00
246 SIRDSA .S.A 6.289,02 27.117,35 12.685,31 20.721,06 20.721,06 0,00
247 SISALEMA AGUILAR ICLER NAUN 963,35 0,00 0,00 963,35 963,35 0,00
248 SMOLA PEÑA FRANCISCA ANTONIETA 13,86 11,76 13,86 11,76 11,76 0,00
249 SOLORZANO VELEZ JOSE ADOLFO 0,00 366,75 366,75 0,00 0,00 0,00
250 SOSAPANTA IZA ROSA MERCEDES 0,00 47,47 47,47 0,00 0,00 0,00
251 SOTO BENAVIDES JUAN RODRIGO (PRODULIM) 0,00 214,31 171,69 42,62 42,62 0,00
252 SU FARMACIA MEGA PASTEUR 1.000,10 576,25 1.506,27 70,08 70,08 0,00
253 SUAREZ CISNEROS CRISTIAN ROLANDO 0,00 914,40 914,40 0,00 0,00 0,00
254 SUAREZ VINUEZA CESAR ANTONIO 7.619,64 703,35 703,35 7.619,64 7.619,64 0,00
255 SUDAMERICANA 0,00 4,95 4,95 0,00 0,00 0,00
256 TAPIA FIGUEROA MARLON ALFONSO 0,00 125,68 125,68 0,00 0,00 0,00
257 TELLO ESPINOSA LEONIDAS HUMBERTO 25.086,08 24.586,00 14.763,02 34.909,06 34.909,06 0,00
258 TEXTIL COMPANY CHICA IZQUIERDO S.A 0,00 284,24 284,24 0,00 0,00 0,00
259 TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS TIA S.A. 0,00 40,65 40,65 0,00 0,00 0,00
260 TIPAN ANDI GEOVANNY ORLANDO 507,65 188,36 696,01 0,00 0,00 0,00
58
Fuente: CENESMED. Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
261 TIXE VILLA MARCIA JIMENA 0,00 38,65 38,65 0,00 0,00 0,00
262 TORRES TAQUEZ FRANKLIN DANIEL 0,00 286,47 0,00 286,47 286,47 0,00
263 TRAMACOEXPRESS CIA. LTDA 0,00 189,15 189,15 0,00 0,00 0,00
264 TRUJILLO VINUEZA GERARDO ENRIQUE 9.344,47 0,00 195,49 9.148,98 9.148,98 0,00
265 URIBE CAMPAÑA NANCI ESMERALDA - SU FARMACIA 7,84 14,33 12,07 10,10 10,10 0,00
266 VALAREZO VILLAVICENCIO BYRON GUSTAVO 0,00 29,02 29,02 0,00 0,00 0,00
267 VALDEZ MACAS SANTIAGO ABELINO 0,00 4.905,00 745,00 4.160,00 4.160,00 0,00
268 VALDIVIA MARIN LUIS MANUEL 0,00 126,00 126,00 0,00 0,00 0,00
269 VALENCIA LUCERO EDWIN GIOVANNI 0,00 360,00 360,00 0,00 0,00 0,00
270 VARGAS GAROFALO SEGUNDO ARNULFO 0,00 148,90 99,40 49,50 49,50 0,00
271 VASCONEZ CAMACHO JUANA MONSERRATH 1.953,41 0,00 1.730,41 223,00 223,00 0,00
272 VEGA ORTEGA NELSON EDMUNDO 0,00 124,64 124,64 0,00 0,00 0,00
273 VERA ZAMBRANO EFREN EUCLIDES 0,00 225,89 225,89 0,00 0,00 0,00
274 VERDESOTO RIVADENEIRA ADELA ADELINA 0,00 19,80 19,80 0,00 0,00 0,00
275 VERDUGA VERDUGA JOSE EDUARDO 0,00 30,84 30,84 0,00 0,00 0,00
276 VILLA SHAGNAY LUIS MARCO 0,00 20,19 20,19 0,00 0,00 0,00
277 VILLACIS MARIN PEDRO IVAN 0,00 117,60 117,60 0,00 0,00 0,00
278 VILLARROEL NOBOA JORGE ALFREDO 54,00 908,55 584,55 378,00 378,00 0,00
279 VILLARRUEL GUDIÑO JULIO GONZALO 0,00 5.785,14 1.015,33 4.769,81 4.769,81 0,00
280 VILLEGAS ARPI DANIEL ARTURO 0,00 30,80 30,80 0,00 0,00 0,00
281 VINUEZA VINUEZA MIGUEL ANGEL (BIOMEDICAL) 1.853,96 1.367,54 1.853,96 1.367,54 1.367,54 0,00
282 VITERI GARCIA VICENTE ENRIQUE 3.023,53 0,00 0,00 3.023,53 3.023,53 0,00
283 VIVANCO SANCHEZ JORGE EDUARDO 0,00 300,38 300,38 0,00 0,00 0,00
284 ZAMBRANO MALDONADO LILIANA 0,00 328,11 328,11 0,00 0,00 0,00
285 ZAMBRANO MENDOZA FRANCISCO NEPTALI 0,00 76,05 29,52 46,53 46,53 0,00
286 ZAMBRANO NAVARRETE ROSA PAULA 0,00 45,54 45,54 0,00 0,00 0,00
287 ZURITA & ZURITA LABORATORIOS CIA. LTDA. 0,00 96,53 96,53 0,00 0,00 0,00
390.827,83 497.506,53 415.451,19 453.427,33 451.758,85 1.668,48TOTALES
59
3.2.3 Comunicación de resultados.
La comunicación de resultados es la última fase que se realiza en el proceso de auditoría, sin
embargo se efectúa durante todo el transcurso del examen y está dirigida a cada uno de los
involucrados en el proceso contable a proveedores con el propósito de que presenten
información verbal o escrita respecto a las novedades encontradas.
Así mismo, en esta fase se procede a la redacción del informe borrador dando paso a la
convocatoria para su respectiva lectura para comunicación de los resultados y otorgando un
plazo de 2 días para entregar a la auditora las respectivas justificaciones a los hechos
conllevados durante el proceso de la auditoría, cumpliendo así con el Art. 76 de la
Constitución de la República del Ecuador.
El informe de auditoría comprende la opinión profesional de la firma auditora de acuerdo a
los hallazgos y sustentado la información en papeles de trabajo y documentos que respalden
el análisis realizado durante el examen especial de auditoría financiera. El tiempo utilizado
para desarrollar esta fase fueros 5 días laborables.
60
3.2.3.1 Opinión de auditoría.
Informe de Examen Especial de Auditoría Financiera e Información Financiera al
componente proveedores del “Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima,
correspondiente al periodo 2014.
INFORME STANDARD DE AUDITORÍA FINANCIERA
Al Gerente General de CENESMED
Se ha realizado un examen especial de auditoría financiera al “Centro de Especialidades
Médicas Sociedad Anónima, correspondiente al periodo 2014, el cual se basa en la siguiente
temática: balance general, estado pérdida y ganancias, evaluación al riesgo del sistema de
control interno, cumplimiento de leyes y regulaciones que la afecta.
La gerencia conjuntamente con el contador, son responsables de la preparación y
presentación razonable de los estados financieros; de establecer una estructura eficiente de
control interno para el cumplimiento de los objetivos de la clínica, al igual del cumplimiento
de las leyes y regulaciones que afectan a la institución.
La obligación de la firma auditora es la expresar conclusiones y recomendaciones sobre el
examen especial de auditoría financiera al componente proveedores locales, se ha considera
en base a los procedimientos de auditoría que es fundamental las evidencias suficientes con
el fin de obtener una seguridad razonable.
Dadas las limitaciones del examen pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser
detectadas durante la evaluación, al igual de proyecciones que se pudieren hacer en la
evaluación de control interno en diferentes periodos distintos al sujeto a examen.
El examen especial de auditoría financiera fue realizado de acuerdo a las normas de auditoría
generalmente aceptadas y aplicables a la información revelada en los estados financieros.
Dichas normas requieren que el examen se planifique, ejecute y se dé la respectiva
comunicación de tal manera que se evidencie una seguridad razonable en cuanto al saldo del
componente auditado.
61
La auditoría financiera incluye el examen especial sobre una muestra obtenida, de las
evidencias que respaldan los valores y revelaciones de los estados financieros, la evaluación
de los principios contables y sus normas utilizadas, así como la evaluación global presentada
en los estados financieros. Considerando que el examen especial proporciona una base
razonable para emitir una opinión profesional sobre el saldo del componente proveedores
locales presentado en los estados financieros.
En mi opinión el Centro de especialidades médicas presenta una base razonable de la
información financiera a excepción de la cuenta proveedores que presenta una
sobrevaloración de $1.668.48 durante el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2014, debido al mal registro de las operaciones sin basarse en los principios de
contabilidad generalmente aceptados y por una mala estructura del control interno en
relación a sus operaciones.
Santo Domingo, 7 de noviembre del 2016.
Benjhanin Estefania Santander Acosta
AUDITORA – ESTUDIANTE UNIANDES
62
3.2.3.2 Informe de Auditoría.
INFORME STANDARD DE EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
Al Gerente General del “Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima”.
RESULTADO DEL EXAMEN.
Mal registro de proveedores.
La información que sustenta o evidencia los movimientos realizados por motivo de compras
a proveedores del periodo sujeto a examen, se encuentra sobrevalorada por un valor de
1.668,48 USD, los mismos que se detallan a continuación:
Tabla 9. Resumen de cedula sumaria.
Fuente: CENESMED.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
Los movimientos y procesos con los que se manejaba la asistente contable no eran los
adecuados, además el Gerente General y el contador no supervisaron los registros de
proveedores, con el objetivo de aplicar medidas correctivas y oportunas.
Se comunicó los resultados obtenidos mediante el oficio #002-C.M-2014 con fecha 31 de
octubre del 2016, a los empleados que actuaron del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014
(Gerente, contador, auxiliar contable), sin obtener ninguna respuesta, posterior a esto se
procedió a realizar el informe final.
1
Proveedores locales
por pagar 390.827,83 497.506,53 415.451,19 453.427,33 451.758,85 1.668,48
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
CEDULA SUMARIA
Nº CUENTA SALDO INICIAL COMPRAS PAGOSSALDO
AUDITADO
SALDO
CONTABLEDIFERENCIA
63
El gerente general, el contador y la auxiliar contable no observaron lo mencionado en las
Normas Internacionales de Contabilidad que se refiere a lo siguiente:
Según la NIC 39; consiste en establecer los principios contables para el reconocimiento,
medición y revelación de información referente a los activos financieros, los pasivos
financieros, en los estados financieros de las empresas de negocios.
Según los PCGA.- “Prudencia; este principio menciona que no se deben subestimar ni
sobreestimar los hechos económicos que se van a contabilizar.”
Conclusión
El gerente y contador no supervisaron ni controlaron los registros de proveedores por
concepto de compra los mismos que son elaborados por la auxiliar contable, lo que provoco
que se sobrevalore la cuenta por un valor de 1.668,48 USD.
Recomendación
Al Gerente General.
Disponer al contador y a la auxiliar contable mejorar el registro de proveedores con
el objetivo de evitar confusiones en los saldos adeudados.
Disponer al contador y a la auxiliar contable verificar que exista documentación que
sustente las operaciones realizadas por el centro médico, con el objetivo de evitar
pagos alterados.
Benjhanin Estefania Santander Acosta
AUDITORA – ESTUDIANTE UNIANDES
64
3.3 Información Financiera.
3.3.1 Análisis financiero.
Tabla 10. Análisis financiero balance general.
ACTIVO
VARIACIÓN
ABSOLUTA
$
VARIACIÓN
RELATIVA
%
1 ACTIVOS 1.114.306,32 1.119.533,29 -5.226,97 -0,47
11 ACTIVOS CORRIENTES 953.948,76 956.251,41 -2.302,65 -0,24 85,42
111 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 28.950,12 16.456,07 12.494,05 75,92 1,47
11101 CAJA CHICA 520,00 3.838,98 -3.318,98 -86,45 0,34
1110101 CAJA CHICA LABORATORIO 10,00 25,00 -15,00 -60,00 0,00
1110102 FONDO ROTATIVO 0,00 2.793,98 -2.793,98 -100,00 0,25
1110103 CAJA MONEDAS SUELTOS 10,00 20,00 -10,00 -50,00 0,00
1110104 CAJA CHICA CLINICA 500,00 1.000,00 -500,00 -50,00 0,09
11102 CAJA GENERAL 20.380,03 7.999,26 12.380,77 154,77 0,71
1110219 CAJA RECAUDACIONES 1 5.298,68 7.999,26 -2.700,58 -33,76 0,71
1110220 CAJA RECAUDACIONES 2 15.081,35 0,00 15.081,35 - 0,00
11103 BANCOS 8.050,09 4.617,38 3.432,71 74,34 0,41
1110301 PICHINCHA Nº 3827904900 8.050,09 4.617,38 3.432,71 74,34 0,41
11104 FONDO ROTATIVO
11106 INVERSIONES FINANC. CORTO PLAZO
112 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 915.183,97 927.113,36 -11.929,39 -1,29 82,81
11201 CUENTAS TRIBUTARIAS POR COBRAR 11.848,25 28.456,44 -16.608,19 -58,36 2,54
1120101 12% IVA COMPRA BIENES Y SERVICIOS 1.587,74 0,00 1.587,74 - 0,00
1120104 IVA RETENIDO <609> CRED.TRIB. 588,00 0,00 588,00 - 0,00
1120105 IVA CREDITO TRIBUTARIO <615-617> 8.976,54 653,80 8.322,74 1.272,98 0,06
1120106 RETENCIONES I.R. EJERCICIO CORRIENTE 695,97 14.724,27 -14.028,30 -95,27 1,32
1120108 RETENCIONES I.R. AÑOS ANTERIORES 0,00 12.518,25 -12.518,25 -100,00 1,12
1120110 ANTICIPO I.R. EJERCICIO CORRIENTE 0,00 560,12 -560,12 -100,00 0,05
11202 CUENTAS POR COBRAR 582.999,20 575.246,08 7.753,12 1,35 51,38
1120201 CUENTAS POR COBRAR 549.656,49 560.434,34 -10.777,85 -1,92 50,06
1120202 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES -4.896,87 -4.896,87 0,00 0,00 -0,44
1120204 SIRDSA 19,74 19,74 0,00 0,00 0,00
1120205 CXC ECUASANITAS 2.534,37 2.534,37 0,00 0,00 0,23
1120210 ANTICIPO HONORARIOS 35.685,49 17.154,50 18.530,99 108,02 1,53
11204 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 2.696,56 756,30 1.940,26 256,55 0,07
1120401 ANTICIPO A EMPLEADOS 289,42 289,42 0,00 0,00 0,03
1120402 ANTICIPO EMPLEADOS 2.407,14 466,88 1.940,26 415,58 0,04
11205 CUENTAS POR COBRAR RELACIONADOS
11206 CUENTA X COBR.ACCIONISTAS 316.028,75 316.028,75 0,00 0,00 28,23
1120601 CUENTAS POR COBRAR ACCIONIS. 316.028,75 316.028,75 0,00 0,00 28,23
11210 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 1.611,19 6.625,79 -5.014,60 -75,68 0,59
1121003 VALORES POR LIQUIDAR 1.611,19 6.611,19 -5.000,00 -75,63 0,59
1121010 DESCUENTOS EN ROL A EMPLEADOS 0,00 14,60 -14,60 -100,00 0,00
113 INVENTARIOS NIC 2 9.849,67 12.681,98 -2.832,31 -22,33 1,13
11301 INVENTARIOS PARA LA VENTA 7.024,99 12.681,98 -5.656,99 -44,61 1,13
1130105 INVENTARIO DE MERCADERIA 7.024,99 12.681,98 -5.656,99 -44,61 1,13
11302 INVENTARIOS PARA CONSUMO INTERNO 2.824,68 0,00 2.824,68 - 0,00
1130201 INV SUMINIS DE OFICINA Y OTROS BIENES DE CONTROL 2.824,68 0,00 - 0,00
114 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA NI
115 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
12 ACTIVOS NO CORRIENTES 160.357,56 163.281,88 -2.924,32 -1,79 14,58
121 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO NIC 16 Y NIC 36 68.728,68 71.653,00 -2.924,32 -4,08 6,40
12101 TERRENOS
12102 EDIFICIOS
12103 VEHICULOS
12104 MUEBLES Y ENSERES 24.368,59 23.528,13 840,46 3,57 2,10
1210401 MUEBLES Y ENSERES 60.452,57 56.452,57 4.000,00 7,09 5,04
1210402 DEP.ACUM. MUEBLES Y ENSERES -36.083,98 -32.924,44 -3.159,54 9,60 -2,94
12105 EQUIPOS DE OFICINA 6.245,90 5.143,28 1.102,62 21,44 0,46
1210501 EQUIPOS DE OFICINA 11.462,31 9.727,49 1.734,82 17,83 0,87
1210502 DEP.ACUM. EQUIPOS DE OFICINA -5.216,41 -4.584,21 -632,20 13,79 -0,41
12106 EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE 7.332,81 7.569,87 -237,06 -3,13 0,68
1210601 EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE 19.920,68 19.652,82 267,86 1,36 1,76
1210602 DEP.ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE -12.587,87 -12.082,95 -504,92 4,18 -1,08
12107 EQUIPO MEDICO 29.814,12 34.425,86 -4.611,74 -13,40 3,08
1210701 EQUIPO MEDICO 171.228,42 169.676,42 1.552,00 0,91 15,16
1210702 DEP.ACUM. EQUIPO MEDICO -141.414,30 -135.250,56 -6.163,74 4,56 -12,08
12108 INSTRUMENTAL MEDICO QUIRURGICO 967,26 985,86 -18,60 -1,89 0,09
1210801 INSTRUMENTAL MEDICO QUIRURGICO 7.403,94 7.403,94 0,00 0,00 0,66
1210802 DEP.ACUM. INSTRUMENTAL MEDICO QUIRURGICO 6.436,68 -6.418,08 12.854,76 -200,29 -0,57
ANÁLISIS HORIZONTAL
AÑO 2014AÑO 2015
CENTRO DE ESPECIALIDADES MÉDICAS SOCIEDAD ANÓNIMA
BALANCE GENERAL
ANÁLISIS
VERTICAL
65
12109 IMPLEMENTOS Y ACCESORIOS 0,00 0,00 0,00 - -
1210901 IMPLEMENTOS Y ACCESORIOS 6.272,62 6.272,62 0,00 0,00 0,56
1210902 DEP.ACUM.IMPLEMENTOS Y ACCESORIOS -6.272,62 -6.272,62 0,00 0,00 -0,56
12110 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
12111 INSTALACIONES CLINICA
12115 ACTIVOS RECIBIDOS EN LEASING NIC 17
122 OTROS ACTIVOS POR LIQUIDAR
123 ACTIVOS DIFERIDOS NIC 38
12301 ACTIVOS DIFERIDOS NIC 38
124 ACTIVOS EN INVERSIONES 91.628,88 91.628,88 0,00 0,00 8,18
12401 ACTIVOS EN INVERSIONES 91.628,88 91.628,88 0,00 0,00 8,18
1240101 INVERSIONES EN RELACIONADOS 91.628,88 91.628,88 0,00 0,00 8,18
125 ACTIVOS BIOLOGICOS NIC 41
129 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
19 CUENTAS DE ORDEN
191 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
1.114.306,32 1.119.533,29 -5.226,97 -0,47
PASIVOS Y PATRIMONIO
2 PASIVOS 817.598,67 1.091.948,47 -274.349,80 -25,12
21 PASIVOS 817.598,67 1.091.948,47 -274.349,80 -25,12
211 PASIVOS CORRIENTES 615.203,67 660.748,73 -45.545,06 -6,89 60,51
21101 OBLIGACIONES LABORALES 35.680,67 25.899,21 9.781,46 37,77 2,37
2110101 SUELDOS POR PAGAR 9.521,28 4.113,72 5.407,56 131,45 0,38
2110103 DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 907,46 1.524,51 -617,05 -40,48 0,14
2110104 DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR 6.248,81 6.070,00 178,81 2,95 0,56
2110106 VACACIONES POR PAGAR 2.270,08 0,00 2.270,08 - 0,00
2110107 BONIFICACION POR DESAHUCIO -1.162,17 0,00 -1.162,17 - 0,00
2110109 MULTA EMPLEADOS 13.297,36 9.592,20 3.705,16 38,63 0,88
2110110 LIQUIDACIONES PDTES.X PAGAR 4.597,85 4.597,85 0,00 0,00 0,42
21102 I. E. S. S. POR PAGAR 3.575,25 3.798,01 -222,76 -5,87 0,35
2110201 APORTES IESS POR PAGAR 2.352,14 1.425,91 926,23 64,96 0,13
2110202 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 460,30 528,10 -67,80 -12,84 0,05
2110203 DESCUENTO PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS 762,81 1.424,00 -661,19 -46,43 0,13
2110204 DESCUENTO PRESTAMOS HIPOTECARIOS 0,00 420,00 -420,00 -100,00 0,04
21103 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 11.222,60 5.709,01 5.513,59 96,58 0,52
2110301 RETENCION FUENTE RELACION DE DEPENDENCIA 250,00 250,00 0,00 0,00 0,02
2110302 RET. FTE. 1% BIENES NATURALEZA CORPORAL 122,06 0,00 122,06 - 0,00
2110303 RET. FTE. 1% OTRAS COMPRAS APLICABLES 151,54 0,00 151,54 - 0,00
2110306 RET. FTE. 1% TRANSPORTE PRIVADO PASAJEROS Y CARGA 9,89 0,00 9,89 - 0,00
2110311 RET. FTE. 1% PUBLICIDAD Y COMUNICACION 0,75 0,00 0,75 - 0,00
2110314 RET. FTE. 2% SERVICIOS ENTRE SOCIEDADES -2,29 0,00 -2,29 - 0,00
2110315 RET. FTE. 2% SERVICIOS PRESTADOS 505,97 0,00 505,97 - 0,00
2110317 RET. FTE. 8% ARRIENDOS DE INMUEBLES 1.152,00 0,00 1.152,00 - 0,00
2110318 RET. FTE. 8% SERVICIOS QUE PREDOMINA INTELECTO 617,51 0,00 617,51 - 0,00
2110320 RET. FTE. 10% HONORARIOS PERSONAS NATURALES 4.139,44 1.907,94 2.231,50 116,96 0,17
2110325 IVA RETENIDO 30% POR BIENES 410,56 0,00 410,56 - 0,00
2110326 IVA RETENIDO 70% POR SERVICIOS 966,92 0,00 966,92 - 0,00
2110327 IVA RETENIDO 100% HONORARIOS PROFESIONALES 1.314,43 0,00 1.314,43 - 0,00
2110328 IVA RETENIDO 100% ARRIENDOS DE INMUEBLES 1.504,99 0,00 1.504,99 - 0,00
2110335 12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR 758,56 0,00 758,56 - 0,00
2110380 FORMULARIO 103 POR PAGAR -1.472,65 1.698,63 -3.171,28 -186,70 0,16
2110381 FORMULARIO 104 POR PAGAR 792,92 1.852,44 -1.059,52 -57,20 0,17
21105 PROVEEDORES POR PAGAR 556.119,22 619.481,03 -63.361,81 -10,23 56,73
2110501 PROVEEDORES LOCALES POR PAGAR 357.158,46 451.758,85 -94.600,39 -20,94 41,37
2110504 PROVEEDORES DE EMPLEADOS 2.548,23 2.179,65 368,58 16,91 0,20
2110505 ARRIENDO POR PAGAR - PROVISION 120.120,00 89.250,00 30.870,00 34,59 8,17
2110506 HONORARIOS EN PLANILLA 76.292,53 76.292,53 0,00 0,00 6,99
21107 OBLIGACIONES BANCARIAS
21108 OBLIGACIONES EN CIRCULACION
21109 CUENTAS POR PAGAR A RELACIONADOS 8.342,93 5.586,70 2.756,23 49,34 0,51
2110904 DR. BECERRA JORGE 3.542,40 5.586,70 -2.044,30 -36,59 0,51
2110906 DRA AYALA MARTHA 1.741,03 0,00 1.741,03 - 0,00
2110909 DR. ESPINEL CESAR 871,28 0,00 871,28 - 0,00
2110912 RODAS LUISA -1.960,16 0,00 -1.960,16 - 0,00
2110913 ELENA RODAS -228,06 0,00 -228,06 - 0,00
21110 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 274,77 274,77 0,00 0,00 0,03
2111002 OTRAS CTAS POR PAGAR 160,00 160,00 0,00 0,00 0,01
2111003 CTAS.X PAGAR TRANSF.BCE 114,77 114,77 0,00 0,00 0,01
212 PASIVOS NO CORRIENTES 202.395,00 431.199,74 -228.804,74 -53,06 39,49
21201 PROVISIONES LABORALES 7.156,00 7.156,00 0,00 0,00 0,00
2120101 PROVISION JUBILACION PATRONAL 6.533,00 6.533,00 0,00 0,00 0,60
2120102 PROVISION ACUMULADA DESAHUCIO 623,00 623,00 0,00 0,00 0,06
21202 OBLIGACIONES BANCARIAS 22.900,75 22.900,75 0,00 0,00 0,00
2120201 SUPERINT.BANCOS POR PAGAR 22.900,75 22.900,75 0,00 0,00 2,10
21203 OBLIGACIONES EN CIRCULACION 0,00 228.804,74 -228.804,74 -100,00 20,95
2120302 S.R.I. JUICIO 0,00 228.804,74 -228.804,74 -100,00 20,95
21204 PTMOS POR PAGAR
21205 CTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 136.263,52 136.263,52 0,00 0,00 12,48
2120501 DRA. MARTHA AYALA 11.500,00 11.500,00 0,00 0,00 1,05
2120502 DR. ANGEL DE LA CRUZ 9.500,00 9.500,00 0,00 0,00 0,87
2120503 DR. JORGE GARZON 10,66 10,66 0,00 0,00 0,00
2120504 DRA.MARIANA SALAZAR 11.500,00 11.500,00 0,00 0,00 1,05
2120505 DR. MARCOS SARMIENTO 9.500,00 9.500,00 0,00 0,00 0,87
TOTAL DE ACTIVO
66
Fuente: CENESMED.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
2120506 DR. MARCELO JARA 445,07 445,07 0,00 0,00 0,04
2120507 DR. WILLIAM GARZON 1.348,36 1.348,36 0,00 0,00 0,12
2120508 DR. CARLOS MEJIA 500,00 500,00 0,00 0,00 0,05
2120509 DR. MARCOS SAAVEDRA 9.500,00 9.500,00 0,00 0,00 0,87
2120510 DR. LEONIDAS TELLOS 9.500,00 9.500,00 0,00 0,00 0,87
2120511 DR. BYRON AYALA 500,00 500,00 0,00 0,00 0,05
2120512 DR. JORGE BECERRA 11.500,01 11.500,01 0,00 0,00 1,05
2120513 DR. GERARDO TRUJILLO 8.065,58 8.065,58 0,00 0,00 0,74
2120514 DR. WILLIAM BARRAGAN 8.597,91 8.597,91 0,00 0,00 0,79
2120515 DR. JAIME LEON 6.200,00 6.200,00 0,00 0,00 0,57
2120516 DR. CESAR SUAREZ 9.500,00 9.500,00 0,00 0,00 0,87
2120517 DR. JIMMY APOLO 9.500,00 9.500,00 0,00 0,00 0,87
2120518 DR. GILBERT CARRION 8.153,96 8.153,96 0,00 0,00 0,75
2120519 DR. IVAN AGUILAR 4.590,13 4.590,13 0,00 0,00 0,42
2120520 DR. VERDY FERRIN 351,84 351,84 0,00 0,00 0,03
2120521 S.I.R.S.A. 6.000,00 6.000,00 0,00 0,00 0,55
21206 APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES
21207 ANTICIPO COMPRA DE PARQUEADEROS
21208 ANTICIPO COMPRA DE CONSULTORIOS
21209 CTAS POR PAGAR MEDICOS 36.074,73 36.074,73 0,00 0,00 3,30
2120901 DR. LEONIDAS TELLOS 1.500,00 1.500,00 0,00 0,00 0,14
2120902 DR. LUIS ALCIVAR 3.000,00 3.000,00 0,00 0,00 0,27
2120903 DR. GERARDO TRUJILLO 3.000,00 3.000,00 0,00 0,00 0,27
2120904 DR. ANGEL DE LA CRUZ 3.872,77 3.872,77 0,00 0,00 0,35
2120905 DR. WILLIAM GARZON 3.000,00 3.000,00 0,00 0,00 0,27
2120906 DR. GILBERT CARRION 3.000,00 3.000,00 0,00 0,00 0,27
2120907 DR. JORGE BECERRA 2.500,00 2.500,00 0,00 0,00 0,23
2120908 DR. JORGE GARZON 3.000,00 3.000,00 0,00 0,00 0,27
2120909 DR. CARLOS MEJIA 901,96 901,96 0,00 0,00 0,08
2120910 DR. MARCELO JARA 1.000,00 1.000,00 0,00 0,00 0,09
2120911 DR. VERDY FERRIN 500,00 500,00 0,00 0,00 0,05
2120912 DR. MARCOS SAAVEDRA 2.000,00 2.000,00 0,00 0,00 0,18
2120913 DR. WILLIAM BARRAGAN 500,00 500,00 0,00 0,00 0,05
2120914 DR. JIMMY APOLO 2.300,00 2.300,00 0,00 0,00 0,21
2120915 DR. IVAN AGUILAR 1.500,00 1.500,00 0,00 0,00 0,14
2120916 DR. JAIME LEON 3.000,00 3.000,00 0,00 0,00 0,27
2120917 DRA.MARIANA SALAZAR 1.500,00 1.500,00 0,00 0,00 0,14
3 PATRIMONIO 296.267,38 27.584,82
31 PATRIMONIO 296.267,38 27.584,82 268.682,56 974,02
311 PATRIMONIO CONTABLE 1.182.365,67 1.182.365,67 0,00 0,00 4286,29
31101 CAPITAL SOCIAL 1.257.934,15 1.257.934,15 0,00 0,00 4560,24
3110103 CAPITAL SUSCRITO 183.780,00 183.780,00 0,00 0,00 666,24
3110106 APORTE JUNTA 11-11-2014 1.074.154,15 1.074.154,15 0,00 0,00 3894,00
31103 RESERVAS 18.511,73 18.511,73 0,00 0,00 67,11
3110301 RESERVA LEGAL 10.689,52 10.689,52 0,00 0,00 38,75
3110302 RESERVA FACULTATIVA 7.822,21 7.822,21 0,00 0,00 28,36
31104 RESERVAS DE CAPITAL 81.203,52 81.203,52 0,00 0,00 294,38
3110401 AJUSTE CORREC.MONETARI 10.951,17 10.951,17 0,00 0,00 39,70
3110402 REEXPRESION MONETARIA 70.252,35 70.252,35 0,00 0,00 254,68
31105 RESULTADOS ACUMULADOS -175.283,73 -175.283,73 0,00 0,00 -635,44
3110501 UTILIDADES ACUMULADAS 142.143,24 142.143,24 0,00 0,00 515,30
3110502 PERDIDAS ACUMULADAS -269.547,78 -269.547,78 0,00 0,00 -977,16
3110503 RESULTADOS INTEGRALES NIIF -47.879,19 -47.879,19 0,00 0,00 -173,57
312 RESULTADO DEL EJERCICIO -886.098,29 -1.154.780,85 268.682,56 -23,27 -4186,29
31201 RESULTADO DEL EJERCICIO -886.098,29 -1.154.780,85 268.682,56 -23,27 -4186,29
32 CUENTAS DE ORDEN 0,00
321 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 192.060,00 192.060,00 0,00 0,00 696,25
32101 GARANTIAS DE PROVEEDORES 192.060,00 192.060,00 0,00 0,00 696,25
322 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS -192.060,00 -192.060,00 0,00 0,00 -696,25
32201 GARANTIAS DE PROVEEDORES 192.060,00 192.060,00 0,00 0,00 696,25
TOTAL DE PASIVOS Y PATRIMONIO 1.113.866,05 1.119.533,29 -5.667,24 -0,51
67
Al revisar el Balance general del año 2014, se puede observar que las cuentas por cobrar
representan la mayor parte del valor total de los activos, es decir que se componen en un
51,38%. Según los datos analizados, la empresa presenta un valor por cobrar alto, lo que
indica un problema de cobranza, o también que tenga un cliente grande, que no paga a
tiempo, afectando de manera directa al flujo de efectivo para cubrir las obligaciones a corto
plazo del centro médico.
El pasivo corriente equivale al 60% del pasivo total, y dentro de este rubro se encuentran los
proveedores locales 40,35% lo que confirma que la empresa no puede cumplir con sus
obligaciones a corto plazo, debido a la falta de recursos. El patrimonio equivale únicamente
al 2,46%, situación que refleja un sobreendeudamiento de la empresa, ya que prácticamente
la totalidad del activo ha sido financiado con deuda a corto y largo plazo.
Tabla 11. Análisis financiero estado pérdidas y ganancias.
%
INGRESOS
4 INGRESOS 653.802,82 -56,62
41 INGRESOS DE OPERACION NIC 18 644.094,05 -55,78
411 VENTAS NETAS 856.369,86 -74,16
41101 VENTAS GRAVADAS 0% IVA 779.031,54 -67,46
41102 VENTAS GRAVADAS 12% IVA 92.416,98 -8,00
41103 DEVOLUCION EN VENTAS 15.078,16 -1,31
41104 DESCUENTO EN VENTAS 0,50 0,00
412 VENTAS CONVENIOS -212.275,81 18,38
41201 I.E.S.S. PLANILLAS POR ENVIAR -212.275,81 18,38
42 OTROS INGRESOS 9.708,77 -0,84
421 OTROS INGRESOS 9.708,77 -0,84
42101 INTERESES GANADOS
42104 DESCUENTOS POR FALTAS Y MULTAS 20,00 0,00
42105 RECUPERACION TELEFONO / INTERNET / OTROS966,77 -0,08
42107 AJUSTES EN CUENTAS BENEFICIOS SOCIALES8.309,86 -0,72
42110 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES 412,14 -0,04
TOTAL DE INGRESOS 653.802,82 -56,62
COSTOS
5 COSTOS 26.795,06 -2,32
51 COSTOS 26.795,06 -2,32
511 COSTOS DE VENTAS 26.795,06 -2,32
51102 COMPRAS NETAS 117.552,26 -10,18
5110201 COMPRAS GRAVADAS 0% IVA 119.083,12 -10,31
5110202 COMPRAS GRAVADAS 12% IVA -29,80 0,00
5110204 DEVOLUCION EN COMPRAS -718,12 0,06
5110205 DESCUENTO EN COMPRAS 782,94 -0,07
51103 HONORARIOS EN PLANILLAS -90.757,20 7,86
5110301 HONORARIOS PLANILLAS I.E.S.S. -90.757,20 7,86
TOTAL DE COSTOS 26.795,06 -2,32
AÑO 2014
ESTADO DE RESULTADOS
CENTRO DE ESPECIALIDADES MÉDICAS SOCIEDAD ANÓNIMA
68
EGRESOS
6 GASTOS 1.781.788,61 -154,30
61 GASTOS OPERACIONALES 774.773,84 -67,09
611 GASTOS DE VENTAS
612 GASTOS ADMINISTRATIVOS 410.685,06 -35,56
61201 REMUNERACION UNIFICADA 160.787,23 -13,92
61202 HORAS SUPLEMT. Y EXTRAORDINARIAS 9.158,93 -0,79
61204 BONIFICACIÒN RESPONSABILIDAD 3.518,95 -0,30
61205 BONIFICACION TRANSPORTE 10.958,03 -0,95
61207 DECIMO TERCER SUELDO 14.161,92 -1,23
61208 DECIMO CUARTO SUELDO 10.425,44 -0,90
61211 BONIFICACIÓN POR DESAHUCIO 2.142,34 -0,19
61212 APORTE PATRONAL IESS 20.648,51 -1,79
61213 FONDOS DE RESERVA 11.833,15 -1,02
61214 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 3.148,99 -0,27
61218 GASTO UNIFORMES DEL PERSONAL 313,21 -0,03
61220 GASTO SERVICIOS OCASIONALES 5.524,27 -0,48
61221 GASTO ARRIENDOS 63.000,00 -5,46
61223 GASTO HONORARIOS PROFESIONALES 5.833,32 -0,51
61224 GASTO VIATICOS Y GASTOS DE REPRESENTACION12.064,57 -1,04
61225 GASTO ALIMENTACION PERSONAL 8.565,52 -0,74
61227 GASTO FLETES Y CORREOS 338,97 -0,03
61228 GASTO SERVICIO TELEFONICO 3.651,49 -0,32
61229 GASTO SERVICIO DE INTERNET 1.576,32 -0,14
61232 GASTO SERVICIO ENERGIA ELECTRICA 8.225,89 -0,71
61234 GASTO SERVICIO AGUA POTABLE 284,62 -0,02
61235 GASTO SERVICIO DE VIGILANCIA Y SEGURIDAD22.088,00 -1,91
61240 GASTO SUMINISTROS DE OFICINA Y COPIAS2.768,82 -0,24
61241 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES EQUIPOS CLINICA50,00 0,00
61245 GASTO IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES40,97 0,00
61246 GASTO PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 2.143,11 -0,19
61290 GASTO SERVICIOS BANCARIOS Y CHEQUERAS782,39 -0,07
61298 GASTO DE IVA NO COMPENSADO 26.650,10 -2,31
613 OTROS GASTOS DE OPERACION 31.439,10 -2,72
61300 GASTO ALIMENTACION PACIENTES 11.939,69 -1,03
61303 GASTO DEPRECIACION PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO19.499,41 -1,69
614 GASTOS CLINICA 295.371,63 -25,58
61401 GASTO HONORARIOS MEDICOS 156.647,77 -13,57
61402 GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES 38.614,91 -3,34
61403 GASTO TRANSPORTE PACIENTES 1.435,00 -0,12
61404 SERVICIOS PRESTADOS 68.435,40 -5,93
61405 TANQUEROS DE AGUA 2.267,00 -0,20
61408 GASTO TRÁMITES LEGALES 36,00 0,00
61409 GASTO TRANSPORTE PERSONAL 12,00 0,00
61410 GASTO BANCO DE SANGRE CRUZ ROJA 3.647,16 -0,32
61413 GASTO DIETAS DIRECTORIO 11.726,53 -1,02
61414 GASTO INTERESES Y MULTAS 11.587,19 -1,00
61415 GASTO MANTENIMIENTO EQUIPOS 196,01 -0,02
61417 GASTO AGASAJOS CENESMED 766,66 -0,07
615 GASTOS LABORATORIO 14.705,75 -1,27
61501 SERVICIOS PRESTADOS 2.687,50 -0,23
61502 SUMINISTROS Y MATERIALES (LABORATORIO)12.018,25 -1,04
69
Fuente: CENESMED.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
3.3.2 Razones financieras.
3.3.2.1 Razones de liquidez.
Tabla 12. Razones de liquidez.
Fuente: CENESMED.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
616 IESS CONVENIO
617 GASTO NO DEDUCIBLES 22.572,30 -1,95
61701 SUMINISTROS Y MATERIALES 2.195,17 -0,19
61702 SERVICIOS PRESTADOS (NO DEDUCIBLES)10.319,61 -0,89
61703 GASTOS TRAMITES LEGALES 43,00 0,00
61704 VIATICOS Y OTROS GAST. DE PERS 4.824,24 -0,42
61708 DIFERENCIAS MENORES 33,05 0,00
61709 INTERESES Y MULTAS 5.157,23 -0,45
62 GASTOS NO OPERACIONALES 1.007.014,77 -87,20
621 GASTOS FINANCIEROS 0,00
622 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 1.007.014,77 -87,20
62201 INTERESES Y MULTAS POR MORA 107.177,78 -9,28
62202 BONIFICACIÓN PERSONAL CENESMED NO DEDUCIBLE1.595,00 -0,14
62205 PERDIDA POR BAJA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO897.374,07 -77,71
62210 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 867,92 -0,08
TOTAL DE EGRESOS 1.781.788,61 -154,30
PÉRDIDA DEL EJERCICIO -1.154.780,85
Razones de liquidez Resultado Interpretación
Activo Corriente
Pasivo Corriente
956.251,41
660.748,73
Activo Corriente -
Inventarios
Pasivo Corriente
956.251,41 - 12.681,98
660.748,73
CT =Act. Corriente - Pasivo
Corriente
CT = 956.251,41 - 660.748,73
Ejercicio
RC =
Razón corriente 1,45
La empresa cuenta con
un capital de $
295.502,68 para
laborar.
La empresa por cada $1
de deuda cuenta con
$1,45 para cubrir sus
obligaciones.
Prueba ácida
PA =
1,43
La empresa por cada $1
de deuda sin vender sus
servicios, cuenta con
$1,43 para cubrir sus
obligaciones.PA =
RC =
Capital de trabajo 295.502,68
70
3.3.2.2 Razones de administración de activos.
Tabla 13. Razones de administración de activos.
Fuente: CENESMED.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
3.3.2.3 Razones de administración de deuda.
Tabla 14. Razones de administración de deuda.
Fuente: CENESMED.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
3.3.2.4 Razones de rentabilidad.
Tabla 15. Razones de rentabilidad.
Razones de rentabilidad Resultado Interpretación
Pérdida
Ventas
-1.154.780,85
644.094,05
La empresa refleja un
alto porcentaje de
pérdida para el periodo
2014.MUN =
Margen de utildad neta
Ejercicio
-179,29
MUN =
Razones de administración
de activosResultado Interpretación
Costo de ventas
Inventario total
26.795,06
12.681,98
Ventas
Activos fijos netos
653.802,82
71.653,00
Razón de rotación de los
activos fijos
RAF =
9,12
La empresa utiliza 9,12
veces al año su
propiedad, planta y
equipo para ayudar a
generar ventas.RAF =
Rotación de inventarios
RI =
2,11
El inventario de la
empresa tiene una
rotación de 2,11 veces
al año.RI =
Ejercicio
Razones de administración
de deudasResultado Interpretación
Total pasivo
Total activo
1.091.948,47
1.119.533,29
Razón de endeudamiento
RE =
97,54
La empresa presenta un
alto porcentaje
enduedamiento de los
activos financiados por
terceros.RE =
Ejercicio
71
Fuente: CENESMED.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
3.3.2.5 Razones de eficiencia.
Tabla 16. Razones de eficiencia.
Fuente: CENESMED.
Elaborado por: Benjhanin Santander Acosta.
Pérdida
Total activos
-1.154.780,85
1.119.533,29
Utilidad neta disponible
para los accionistas
comunes
Capital contable común
0,00
1.257.934,15
Rendimiento del capital
contable común (RCC)
RCC =
0,00La empresa no presenta
rendimiento del capital.
RCC =
Rendimiento de los activos
totales (RAT)
RAT =
-103,15
Los activos no han
tenido un buen
rendimiento por lo que
se presenta pérdida en el
ejercicio.RAT =
Índices de eficiencia Resultado Interpretación
Compras
Cuentas por pagar
117.552,26
451.758,85
365
RCP
365
0,26
0,26
Se puede observar
que la empresa tiene
una baja rotación de
pago.RCP =
Periodo medio de pago
PMP =
1.403
La empresa tarda
en promedio 117
meses en hacer
frente a sus
obligaciones de
pago.
RMP =
Ejercicio
Rotación de cuentas por
pagar
RCP =
72
3.4 Validación de la propuesta.
En base a un examen especial de auditoría financiera e información financiera al componente
proveedores locales periodo 2014, se valida este trabajo de investigación en el cual se
detallaron los inconvenientes encontrados en los procesos contables y de control interno, por
estos motivos se presentan las respectivas conclusiones y recomendaciones para que sea uso
de implementar en la institución y establecer un saldo razonable y confiable que permita la
buena toma de decisiones referente a las obligaciones de pago.
La aplicación de indicadores financieros permite dar una interpretación de la situación
económica que presenta la empresa, su capacidad para cumplir con las obligaciones de pago
a corto plazo, medir el beneficio que se espera obtener de las inversiones y establecer el
grado o la forma en la que participan acreedores dentro del financiamiento de la entidad.
El Dr. Jorge Becerra en calidad de gerente general del Centro de Especialidades Médicas
S.A., de la cuidad de Santo Domingo, valida el presente Trabajo de investigación, al observar
los resultados del examen de auditoría y su aplicación mediante las recomendaciones
planteada.
El presente trabajo de investigación es validado por el lector, quien es el encargado de la
revisión y supervisión, así como los miembros asignados a tribunal quienes lo aprobarán.
3.5 Conclusiones parciales del capítulo.
El Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima dispone de recomendaciones como
una guía de orientación válida para el cumplimiento de los procesos y objetivos financieros.
La clínica no cuenta con un manual de procedimientos para las adquisiciones
realizadas a sus proveedores generando así malos procedimientos.
La auxiliar contable no es supervisada por el gerente y contador referente al ingreso
de las operaciones al sistema lo que provoca que esta información sea errónea.
Los valores pendientes de pago por concepto de compras a crédito no cuentan con la
documentación de sustento necesaria para ser justificados.
El análisis de las razones financieras reflejan que no tiene una gran solvencia
económica, la empresa puesto que las obligaciones de pago son mayores a los activos
y patrimonio.
73
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
Conclusiones.
La fundamentación teórica permitió adquirir el conocimiento científico de los
diferentes autores para la comprensión de un proceso de auditoría, como también el
análisis financiero, el mismo que será el adecuado para su aplicación en el Centro de
Especialidades Médicas.
Con la aplicación de métodos, técnicas e instrumentos de investigación permitió que
se pueda obtener información necesaria de los procesos que emplea la institución
médica.
El examen especial de auditoría financiera es una herramienta que puede ser aplicada
en cualquier entidad, ayuda a evaluar los procesos permitiendo una mejor
administración y la buena toma de decisiones, obteniendo resultados veraces y
confiables de la información financiera presentada y revelada en sus estados
financieros.
Recomendaciones.
El cumplimiento de los procesos contables y de la normativa legal promoverá que la
información financiera sea entregada a las diferentes instituciones de control de
manera oportuna.
Dar a conocer al personal que labora en la empresa sobre las falencias existentes en
la clínica, lo cual permitirá cumplir con los objetivos propuestos.
Cumplir de manera oportuna y controlada con la preparación de la información
financiera realizando los debidos procesos en función de la naturaleza de la operación
y enmarcados en la normativa contable y legal vigente.
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ANEXOS
Anexo 1. Carta de aprobación.
Anexo 2. Oficio UNIANDES.
Anexo 3. Carta de aceptación de la empresa.
Anexo 4. Certificado.
Anexo 5. RUC.
Anexo 6. Índice papeles de trabajo.
ÍNDICE PAPELES DE TRABAJO
AD ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORÍA
AD-1 Carta de Compromiso.
AD-2 Contrato de Servicios Profesionales.
AD-3 Hoja de Distribución.
AD-4 Hoja de Marcas.
AD-5 Hoja de siglas y Abreviaturas.
AD-6 Correspondencia.
AD-7 Registro de Correspondencia enviada.
AD-8 Registro de Correspondencia recibida.
PP PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PP-1 Registro Único del Constribuyente.
PP-2 Acta de constitución.
PP-3 Certificación Integración de Capital.
PP-4 Reglamento Interno.
PP-5 Nombramiento Gerente.
PP-6 Registro Mercantil.
PP-7 Certificado Cumplimiento Obligaciones Patronales.
PP-8 Estados Financieros 2014.
PP-9 Declaración Impuesto a la Renta 2014.
PP-10 Estados Financieros 2013.
PP-11 Declaración Impuesto a la Renta 2013.
PE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PE-1 Evaluación de control interno.
PE-2 Resultados de la Evaluación del Sistema del Control Interno (Proveedores locales).
PE-3 Plan de Muestro (Proveedores locales).
PE-4 Programas de Auditoría (Proveedores locales).
PE-5 Reporte de planificación.
PE-6 Informe de control Interno.
EJ EJECUCIÓN
EJ-1 Hojas de hallazgo.
EJ-2 Evidencia de auditoría.
EJ-3 Cédulas sumarias.
EJ-4 Cédulas analíticas.
CR Comunicación de resultados.
CR-1 Opinión de auditoría.
CR-2 Informe de auditoría.
Elaborado por: S.A.B.E. Revisado por: A.B.J.H.
Anexo 7. Fotos.
