UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA

TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN

CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.

TEMA: SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN DE INVENTARIOS

EN LA DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO DE LA

CIUDAD DE SANTO DOMINGO.

AUTOR: CRISTIAN JAVIER CARVAJAL ENRIQUEZ

ASESOR: MBA. LEONARDO CARRIÓN HURTADO

SANTO DOMINGO – ECUADOR

2013

ii

iii

iv

NOTA DE ACEPTACIÓN

--------------------------------------

Firma Presidente tribunal

--------------------------------------

Firma Oponente tribunal

--------------------------------------

Firma miembro del tribunal

v

DEDICATORIA

Culminando una etapa más de mi vida como fiel creyente quiero dedicar el presente

trabajo a Dios, por darme la oportunidad de vivir por y para mi familia, amigos y

conocidos, por darme la fortaleza de seguir adelante cuando más lo he necesitado,

guiando y cuidado mis pasos cada día de mi vida.

A mis padres, Olguita Enríquez y Segundo Carvajal por haberme enseñado a vivir la vida

con responsabilidad, entusiasmo y cariño a las demás personas que me rodean.

A mis familiares Sonia y Carlos, por haberme brindado cariño y confianza para seguir

adelante cada día.

A mi pequeño retoño, Cristopher, hijo este trabajo con mucho cariño es dedicado para ti,

eres parte de mi inspiración para seguir adelante.

A todas las personas de que una u otra manera me hicieron sentir importante en su vida,

brindando amistad y amor.

Gracias a todos Uds. Sigo adelante forjando mi camino, dedicado con mucho amor y

cariño.

Cristian Javier Carvajal Enríquez

vi

AGRADECIMIENTO

La gratitud es un valor, un sentimiento humano que nace desde el profundo del corazón,

por ello agradezco infinitamente a Dios por permitirme alcanzar una meta más de mi vida.

A mi familia en general por haber sido un pilar importante en mis sueños por alcanzar una

meta más, gracias por su apoyo incondicional y desinteresado que me brindaron.

A las personas que formaron parte de la prestigiosa universidad UNIANDES en la cual

recibí conocimientos académicos, desde los conserjes, guardias, cocineros, maestros,

personal administrativo, gracias por brindarme su apoyo.

A mi asesor de tesis, persona la cual me brindo conocimientos, confianza y paciencia en la

elaboración de la presente.

A la gerente propietaria de Distribuidora Javier Delgado, por brindarme su confianza y

las facilidades para la obtención de información necesaria que hiso posible este trabajo de

investigación, para demostrar los conocimientos adquiridos en este tiempo de trabajo y

esfuerzo.

Infinitas gracias a mis amigos que estuvieron presentes en todos los momentos de mi vida,

alegres, tristes, de celebración, de meditación, mil gracias.

Cristian Javier Carvajal Enríquez.

vii

ÍNDICE

Portada i

Certificado del asesor ii

Declaración de autoría iii

Nota de aceptación iv

Dedicatoria v

Agradecimiento vi

Índice. vii

Índice de cuadros x

Resumen ejecutivo xii

Executive summary xiii

INTRODUCCIÓN 1

CAPÍTULO I 7

1. MARCO TEÓRICO. 7

1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. 7

1.2. ANÁLISIS SOBRE LAS DISTINTAS POSICIONES

TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. 7

1.2.1. Contabilidad. 7

1.2.1.1. Importancia de la contabilidad. 8

1.2.2. Auditoría. 8

1.2.2.1. Alcance de la auditoría. 9

1.2.3. Sistemas Contables. 9

1.2.3.1. Propósito de la información contable. 10

1.2.3.2. Procedimientos para instalar un sistema contable. 10

1.2.4. Gestión de inventarios. 12

1.2.4.1. Importancia. 12

1.2.4.2. Clasificación de los inventarios. 13

1.2.4.3. Costos de los inventarios. 14

1.2.4.4. Sistemas de inventarios. 14

1.2.4.5. Tarjetas kárdex de bodega. 15

viii

1.2.4.6. Valuación de los inventarios. 15

1.2.4.7. Sistemas de control de inventarios. 16

1.2.4.7.1. Sistema de control de inventarios ABC 16

1.2.4.7.2. Sistema de control de inventarios Justo a Tiempo. 18

1.2.4.8. Indicadores Financieros 19

1.2.4.9. Inversión 22

1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS

PRINICIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS

SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. 24

1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. 25

CAPÍTULO II 26

2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO

DE LA PROPUESTA. 26

2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO

INSTITUCIONAL. 26

2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. 27

2.2.1. Metodología de la investigación. 27

2.2.2. Tipos de investigación. 28

2.2.2.1. Investigación de campo. 28

2.2.2.2. Investigación bibliográfica. 28

2.2.2.3. Investigación Descriptiva o Explicativa. 28

2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos. 28

2.1.3.2. Técnicas. 29

2.1.3.3. Instrumentos. 29

2.1.4. Población y muestra. 30

2.1.4.1. Población. 30

2.1.4.2. Muestra. 30

2.1.5. Interpretación de resultados. 31

2.1.5.1. Resultados de la entrevista. 31

2.1.5.2. Resultados de la encuesta. 34

2.1.5.2.1. Resultado de las encuestas aplicadas a los colaboradores de la

Distribuidora Javier Delgado 34

ix

2.1.5.2.2. Resultados de las encuestas aplicadas a los proveedores de la

Distribuidora Javier Delgado. 36

2.1.6. Verificación de la idea a defender. 38

2.2. Propuesta del investigador. 39

2.3. Conclusiones parciales del capítulo. 41

CAPÍTULO III. 42

3. MARCO PRÓPOSITIVO. 42

3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA. 42

3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. 42

3.2.1. Justificación. 42

3.2.2. Objetivos de la propuesta. 43

3.2.2.1. Objetivo general. 43

3.2.2.2. Objetivos específicos. 43

3.2.3. Propuesta del sistema contable. 44

3.2.3.1. Lista de chequeo. 44

3.2.3.2. Plan de cuentas. 45

3.2.3.3. Manual de procedimientos. 48

3.2.3.4. Flujogramas de procedimientos. 58

3.2.3.4.1. Flujograma de procedimientos de adquisición de inventarios. 59

3.2.3.4.2. Flujogramas de procedimientos para ventas. 62

3.2.3.4.3. Flujogramas de procedimiento de pagos. 64

3.2.3.5. Formularios. 66

3.2.3.5.1. Vale de caja. 66

3.2.3.5.2. Orden de compra. 67

3.2.3.5.3. Nota de crédito. 68

3.2.3.5.4. Nota de débito. 69

3.2.3.5.5. Comprobante de ingreso. 70

3.2.3.5.6. Comprobante de egreso. 71

3.2.3.5.7. Tarjetas kárdex de bodega. 72

3.2.3.6. Libros contables. 72

3.2.3.6.1. Libro Diario. 73

3.2.3.6.2. Libro mayor. 81

3.2.3.6.3. Balance de comprobación. 82

x

3.2.3.7. Reportes. 84

3.2.3.7.1. Libro de compras. 84

3.2.3.7.2. Libro ventas. 85

3.2.3.7.3. Nómina de personal. 86

3.2.3.7.4. Reporte de cheques emitidos. 87

3.2.3.8. Informes financieros. 87

3.2.3.8.1. Estado de situación financiera inicial. 88

3.2.3.8.2. Estado de situación integral. 89

3.2.3.8.3. Estado situación financiera final. 90

3.2.3.8.4. Estado de flujo de efectivo. 91

3.2.3.8.5. Estado de cambios en el patrimonio. 92

3.2.3.8.6. Informe a gerencia. 92

3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. 96

3.4. CONCLUSIONES PARCIALES. 96

3.5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES. 97

3.5.1. Conclusiones. 97

3.5.2. Recomendaciones. 98

BIBLIOGRAFÍA Y NET GRAFIA

ANEXOS

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro N°1 - Sistema contable según Lisseth Martelo. 10

Cuadro N° 2 – Sistema contable según Pedro Zapata. 11

Cuadro N° 3 - Sistema contable adaptado a las necesidades de la empresa. 11

Cuadro N° 4 – Clasificación de los inventarios. 13

Cuadro N° 5 - Razones de Liquidez. 20

Cuadro N° 6 – Razones de actividad, eficiencia o rotación. 21

Cuadro N° 7 - Razones rentabilidad. 22

Cuadro N° 8 – Población de la investigación. 30

Cuadro N° 9 – Resultados de la encuesta. 34

Cuadro N° 10 - Resultados de la encuesta. 36

Cuadro N° 11– Lista de chequeo. 44

Cuadro N° 12 – Plan de cuentas. 45

xi

Cuadro N° 13 – Manual de procedimientos. 48

Cuadro N° 14 – Procedimientos para adquisición de inventarios. 59

Cuadro N° 15 – Flujograma de adquisición de inventarios. 60

Cuadro N° 16 – Flujograma de adquisición de inventarios. 61

Cuadro N° 17 - Procedimientos para ventas. 62

Cuadro N° 18 – Flujogramas de procedimientos de ventas. 63

Cuadro N° 19 –Procedimientos de pagos. 64

Cuadro N° 20 – Flujograma de procedimiento de pagos. 65

Cuadro N° 21 – Formulario vale de caja. 66

Cuadro N° 22 – Formulario de orden de compra. 67

Cuadro N° 23 – Formulario nota de crédito. 68

Cuadro N° 24 – Formulario nota de débito. 69

Cuadro N° 25 – Formulario de comprobante de ingreso. 70

Cuadro N° 26 – Formulario Comprobante de egreso. 71

Cuadro N° 27 – Formulario Tarjetas kárdex de bodega. 72

Cuadro N° 28 – Libro diario. 73

Cuadro N° 29 – Mayorización. 81

Cuadro N°30 - Balance de comprobación. 82

Cuadro N° 31 – Libro compras. 84

Cuadro N° 32 – Libro ventas. 85

Cuadro N° 33 – Nómina de personal. 86

Cuadro N° 34 – Reporte de cheques emitidos. 87

Cuadro N° 35 – Estado de situación financiera inicial. 89

Cuadro N° 36 – Estado de situación integral. 89

Cuadro N° 37 - Estado situación financiera final. 90

Cuadro N° 38 - Estado de flujo de efectivo. 91

Cuadro N° 39 - Estado de cambios en el patrimonio. 92

xii

RESUMEN EJECUTIVO

En estos tiempos el manejo administrativo de las empresas va conjuntamente con el manejo

contable – financiero, los mismos que deben ir acoplados para obtener una información

oportuna, eficiente y verídica, por lo tanto es de mucha importancia realizar un seguimiento

a los registros de la empresa para alcanzar dicho propósito, con una serie de pasos destinados

a formar un sistema contable.

El objetivo fundamental del presente trabajo investigativo es la propuesta de un sistema

contable para mejorar la gestión de inventarios en la Distribuidora Javier Delgado en la

ciudad de Santo Domingo, para alcanzar el objetivo planteado se realizó una investigación

y análisis previo a los componentes que forman parte de un sistema contable, con el fin de

obtener bases teóricas sólidas y fundamentadas de distintos autores, para poder llevar a cabo

la propuesta del sistema contable.

La presente investigación tendrá un estudio cuali - cuantitativa, con una tendencia hacia lo

cuantitativo, cualitativa por la razón de que se pretende mejorar la gestión de los inventarios

en la empresa, recopilando información verídica respecto al problema de investigación,

cuantitativa porque en el trabajo de investigación se relacionará los procesos contables

detallados en números y porcentajes, de los cuales se obtendrán resultados los mismos que

serán inspeccionados y fundamentados.

La elaboración de un sistema contable, no solo mejorará la gestión de los inventarios en la

Distribuidora Javier Delgado, además servirá como sustento de los procesos que emplee la

empresa, ya que de esta manera se facilitará la obtención de información oportuna, eficiente

y verídica la cual ayudará a la toma de decisiones en la empresa.

xiii

EXECUTIVE SUMMARY

In these times the administrative management of the companies will jointly with

management accounting - financial, These must be coupled to obtain a timely, efficient and

accurate information, so it is very important to track the records of the company to achieve

this purpose, a series of steps intended to form an accounting system.

The main objective of this research work is the proposal of an accounting system to improve

inventory management in ˆDistribuidora Javier Delgadoˆ in the city of Santo Domingo, to

achieve the stated objective research and analysis prior to the components that make up was

performed an accounting system in order to obtain solid theoretical basis and informed by

various authors, to carry out the proposal to the accounting system.

This research will have a qualitative study - quantitative, with a trend towards the

quantitative, qualitative for the reason that aims to improve the management of inventories

in the business, gathering factual information regarding the research problem, because

quantitative work accounting processes detailed research will relate to numbers and

percentages, of which results will be the same that will be inspected and grounded.

The development of an accounting system, not only improve the management of inventories

at the distributor Javier Delgado, also serve as the basis of the processes that use the

company, since this way obtaining timely, efficient information will be provided and the

truth of the which help decision making in the company.

1

INTRODUCCIÓN

Antecedentes de la investigación.

Un sistema contable constituye una de las claves del éxito en las empresas, ya que el mismo

genera información de gestión verídica, fácil y oportuna para la toma de decisiones de los

responsables de la empresa, por lo tanto generar información que sea útil para la gerencia de

la organización, implica tener un sistema contable eficaz y eficiente.

Un inventario consiste en la existencia de productos físicos que se conservan en un lugar y

momento determinado, gracias a la gestión de inventarios las empresas pueden conocer la

veracidad de la información de sus productos para saber ¿Cuánto pedir? y ¿Cuándo pedir?

de cada producto que hay en existencia en la empresa.

No se ha realizado ningún trabajo que se relacione directamente con la elaboración de un

sistema contable y gestión de inventarios para la distribuidora Javier Delgado de Santo

Domingo, pero si existen temas relacionados tales como:

Sistema contable para mejorar la calidad de la información de Constelación.Net en

la ciudad de Santo Domingo, realizado por la Sra. Domínguez Escudero María

Fernanda, año 2008.

Sistema de valoración de inventarios como control estratégico de la ferretería

FERDANNI, realizado por el Ing. Bombón Orellana Nelson Danilo, en el año 2008.

Por lo tanto el tema en cuestión es totalmente inédito.

Planteamiento del problema.

La distribuidora Javier Delgado inicia sus actividades el 12 de diciembre del 2008

dedicándose a la venta de sandalias y zapatos al por mayor y menor en Santo Domingo y sus

alrededores, está ubicada en la calle Loja N° 811 intersección con la Av. 3 de julio a una

cuadra del mercado Unión y Progreso, el 27 de febrero sube de categoría a persona natural

2

obligada a llevar contabilidad (PNOC) y conjuntamente más obligaciones con la entidad

administradora de los impuestos, SRI.

Una vez realizada una visita previa a las instalaciones de la distribuidora Javier Delgado y

después de analizar la información obtenida en una entrevista con la gerente propietaria, se

obtuvo lo siguiente información de problemas en el área de inventarios:

No cuenta con tarjetas Kárdex en bodega, por lo que no hay un control adecuado de

entradas y salidas de mercadería.

La documentación que acredita la compra y venta de mercadería no es archivada en

forma cronológica, lo que provoca pérdida de tiempo al momento de requerir algún

documento.

Entrega de los estados financieros tardío, lo que provoca mala tomas de decisiones

del gerente de la empresa.

Exceso de existencia de ciertos productos almacenados hace mucho tiempo, lo que

provoca estancamiento de dinero y posiblemente pérdida del mismo.

Dificultades al momento de conocer si hay un producto en bodega, lo que provoca

en su mayoría retrasos en la atención al cliente y despacho de mercaderías.

No existe un manual de procedimientos en la empresa en el área contable, lo que

ocasiona ineficacia e ineficiencia en las actividades de los trabajadores.

Formulación del problema.

¿De qué manera se puede ayudar a mejorar la gestión de inventarios en la Distribuidora

Javier Delgado de Santo Domingo?

3

Delimitación del problema.

La presente investigación se lo efectuará en la Distribuidora Javier Delgado, ubicada en la

Provincia Santo Domingo de los Tsáchilas, Cantón Santo Domingo, calle Loja N° 811

intersección con la Av. 3 de julio a una cuadra del mercado Unión y Progreso en el primer

semestre del año 2013.

La distribuidora Javier Delgado está categorizada como persona natural obligada a llevar

contabilidad y además está conformada por las siguientes áreas; administrativa, contable,

facturación-caja, ventas y bodega; en la actualidad cuenta con aproximadamente 200 clientes

entre ellos fijos y potenciales, 20 proveedores locales y 1 extranjero.

Objeto de investigación y campo de acción.

El objeto de estudio es el sistema contable y el campo de acción la gestión de inventarios.

Identificación de la línea de investigación.

La línea de investigación para el presente trabajo será la gestión de la información contable

y gestión de inventarios para la distribuidora Javier Delgado

Objetivo general.

Diseñar un sistema contable que permita mejorar la gestión de inventarios en la distribuidora

Javier Delgado de Santo Domingo.

Objetivos específicos.

Realizar un estudio bibliográfico correspondiente a los sistemas contables y la

gestión de inventarios.

Analizar la situación actual de la distribuidora Javier Delgado que permita evidenciar

la problemática planteada.

4

Elaborar un sistema contable que permita optimizar la gestión de inventarios en la

distribuidora Javier Delgado.

Idea a defender.

Con el diseño de un sistema contable caracterizado por una efectiva lista de chequeo que

permita conocer a fondo a la distribuidora, comprensibles documentos que permitan ver la

realidad financiera que se encuentra, un detallado plan de cuentas adaptado a las necesidades

de la empresa, un eficaz manual de procedimientos, solidos formularios para garantizar la

seguridad de las operaciones y estados financieros de fácil comprensión para la toma de

decisiones, mejorará la gestión de inventarios en la distribuidora Javier Delgado.

Justificación del tema.

El presente trabajo sustenta los conocimientos adquiridos durante los últimos años en la

Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, los cuales permiten al

investigador a desarrollar sus destrezas y habilidades adquiridas tanto teóricas como

prácticas al momento de implementar un sistema contable que ayudará a mejorar la Gestión

de inventarios de la Distribuidora Javier Delgado en la ciudad de Santo Domingo, por lo cual

el presente trabajo justifica técnicamente su desarrollo.

Los costos incurridos en este trabajo investigativo son mínimos y serán cubiertos por el

investigador, en comparación con los beneficios que posee, ya que se dará solución al

problema planteado de la Distribuidora Javier Delgado en la ciudad de Santo Domingo,

justificando económicamente su implementación.

Además al finalizar esta investigación se obtendrá el Título de Ingeniero en Contabilidad

Superior, Auditoría y Finanzas CPA, otorgado por la Universidad Regional Autónoma de

los Andes “UNIANDES” el mismo que refleja varios años de esfuerzo y dedicación.

5

Metodología a emplear, métodos, técnicas e instrumentos de investigación.

La metodología a emplearse en la presente investigación será cuali - cuantitativa, con una

tendencia hacia lo cuantitativo, cualitativa por la razón de que se pretende mejorar la gestión

de los inventarios en la empresa, recopilando información verídica respecto al problema

planteado, cuantitativa porque en el trabajo de investigación se relacionará los procesos

contables detallados en números y porcentajes, de los cuales se obtendrán resultados los

mismos que serán examinados y fundamentados.

Los métodos a utilizarse serán: el inductivo – deductivo, analítico – sintético, las técnicas

tales como la entrevista y la encuesta para obtener información de la empresa y los

instrumentos como las citas bibliográficas, el cuestionario y la guía de entrevista, que nos

servirán de base para aplicar las técnicas antes mencionadas.

Resumen de la estructura de la tesis.

El resumen de la estructura de la tesis está conformado por la parte introductoria y de tres

capítulos distribuidos de la siguiente manera:

La introducción está formada por los antecedentes del problema, planteamiento del

problema, formulación del problema, delimitación del problema, objeto de estudio y campo

de acción, identificación de la línea de investigación y la idea a defender.

El primer capítulo contiene los fundamentos teóricos, el cual ayudará a conocer el aporte

bibliográfico de cada uno de los autores sobre los temas de mayor transcendencia en la

aplicación de un sistema contable y gestión de inventarios.

En el segundo capítulo se describirá el marco metodológico, donde se especifica la

investigación realizada en la empresa, la misma que permitió conocer la situación actual de

la Distribuidora Javier Delgado, en este capítulo se encuentra la modalidad, tipos, población,

métodos, técnicas herramientas, interpretación de resultados, verificación de la idea a

defender, conclusiones y recomendaciones.

6

En el tercer capítulo se plantea la propuesta de creación e implementación de un Sistema

Contable que permitirá mejorar la Gestión de inventarios de la Distribuidora Javier Delgado

en la ciudad de Santo Domingo y de esta manera dar solución al problema planteado.

Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica.

La elaboración de un sistema contable, no solo optimizará la gestión de los inventarios en la

distribuidora Javier Delgado, además servirá como sustento para una correcta toma de

decisiones en la empresa.

En el presente trabajo se puede señalar como un aporte teórico, la posibilidad de

fundamentar los conceptos y la importancia de elaborar y ejecutar un sistema contable para

mejorar la gestión de inventarios en la Distribuidora Javier Delgado, además servirá como

modelo a seguir para diferentes empresas que estén en el mismo ámbito comercial.

La elaboración de un sistema contable tratará de mejorar la gestión de los inventarios en la

distribuidora Javier Delgado, llevándola así a la optimización de los recursos económicos,

tiempo y el talento humano en la empresa.

7

CAPÍTULO I

1. MARCO TEÓRICO.

1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.

La distribuidora Javier Delgado se dedica a la compra y venta de calzado al por mayor y

menor en la ciudad de Santo Domingo, en la misma existe una gestión de inventarios

ineficiente e ineficaz, ya que no cuenta tarjetas kárdex en bodega, demasiados productos

almacenados, no cuentan con un manual de procedimientos en el área contable, entrega

tardía de los estados financieros al gerente, además no existe un control cronológico de los

documentos que acreditan la compra y venta de mercadería.

Este problema se ha agudizado en la empresa, por lo que se planteará realizar un sistema

contable, el cual permita mejorar la gestión de inventarios en la empresa, bajo la línea de

investigación de la gestión contable, el cual para solucionar el problema es un elemento

indispensable.

1.2. ANÁLISIS SOBRE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL

OBJETO DE INVESTIGACIÓN.

1.2.1. Contabilidad.

“La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio

de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico,

como en normas internacionales.”1

“Campo especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en principios y

procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de análisis,

1ZAPATA Pedro. Contabilidad General. Mc. Graw Hill. 7ma edición. 2011. Pág. 8

8

registro y control de las transacciones en operaciones realizadas por una empresa o

institución en funcionamiento.”2

Es una técnica fundamental para la empresa en funcionamiento, la cual se encarga del

registro y control de las transacciones en operaciones realizadas en la empresa o ente

económico, sustentada en principios y procedimientos generalmente aceptados.

1.2.1.1. Importancia de la contabilidad.

Para muchas empresas sean estas, personas naturales obligadas a llevar contabilidad y

sociedades de todo tipo, la contabilidad no es vista más que una obligación legal, algo que

debe llevarse porque no hay más remedio, ignorando lo importante y lo útil que puede llegar

a ser. La contabilidad, quizás es el elemento más importante en toda empresa o negocio, por

cuanto permite conocer la realidad económica y financiera de la empresa, su evolución, sus

tendencias y lo que se puede esperar de ella, ayudando así a la gerencia a la toma correcta

de las decisiones, ya que no solo nos permite conocer el pasado y el presente de una empresa,

sino además de eso nos permite tener una visión hacia el futuro.

1.2.2. Auditoría.

“La palabra Auditoria se originó en la antigüedad, al igual que el auditor, nombre por el que

se designaba a la persona que “oía” las rendiciones de cuentas de los funcionarios y agentes

reales, quienes por falta de instrucción no podían presentarlo por escrito.”3

“La auditoría es el proceso que efectúa un contador público independiente, al examinar los

estados financieros preparados por una entidad económica, para reunir elementos de juicio

suficientes, con el propósito de emitir una opinión profesional, sobre la credibilidad de

dichos estados financieros, opinión que se expresa en un documentos formal denominado

dictamen.”4

2 BRAVO Mercedes. Contabilidad General. Nuevo día. 7ma. Edición. 2007. Pág. 1

3DE LA PEÑA Gutiérrez Alberto. Auditoría un enfoque práctico. Madrid Paraninfo S.A. 2011. Pág. 4. 4MEDIVIL Escalante Víctor Manuel. .Auditoría. México D.F. : Thomson. 2002. Pág. 1.

9

“El Vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar,

comprobar, y obtener evidencias sobre informaciones, registros procesos, circuitos, etc.”5

Al examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras o

administrativas efectuada con posterioridad a su ejecución, con la finalidad de verificarlas o

evaluarlas y emitir un informe, se le conoce como auditoría.

1.2.2.1. Alcance de la auditoría.

Desde el punto de vista administrativo – financiero será uno de los principales el asesorar a

la gerencia para la correcta toma de decisiones, mantener un control adecuado en la

organización y revisar y evaluar la efectividad de los controles internos de la empresa.

1.2.3. Sistemas Contables.

“Está compuesto por un conjunto de datos económicos recogidos a través de las

transacciones comerciales en un plan de cuentas que facilita la presentación de estados

financieros básicos, previamente definidos de acuerdo con las normas de contabilidad

generalmente aceptadas.”6

“Un sistema de información contable comprende los métodos, procedimientos y recursos

utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas

en forma útil para la toma de decisiones.”7

Un sistema contable es el conjunto de principios, reglas y datos económicos, que facilitan

el conocimiento y la representación adecuada de la empresa y de los hechos económicos que

afectan a la misma, de acuerdo con las normas generalmente aceptadas.

5DE LA PEÑA Gutiérrez, Alberto. Auditoría un enfoque práctico. Madrid. Paraninfo S.A. 2011. Pág. 5. 6FIERRO Ángel, Contabilidad General, Ecoe ediciones, 3ra edición, año 2008. 7MARTELO Lisseth, Sistemas de Información Contable, Universidad Latina de Panamá, facultad de

ingeniería, 2008.

10

1.2.3.1. Propósito de la información contable.

El propósito de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una entidad

económica, quienes toman las decisiones administrativas necesitan de esa información

financiera de la empresa para realizar una buena planeación y control de las actividades de

la organización.

El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar esta información,

para lograr estos objetivos se puede hacer uso de computadoras, como también de registros

manuales e informes impresos.

1.2.3.2. Procedimientos para instalar un sistema contable.

El procedimiento para la instalación de un sistema contable según Lisseth Martelo es el

siguiente:

Cuadro N°1 - Sistema contable según Lisseth Martelo

a) “Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas, etc.)

b) Preparar una lista de chequeo.

c) Elaborar informes.

d) Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento.

e) Diseñar formularios para todas las operaciones.

f) Diseñar reportes.

g) Preparar los libros.”8

Elaborado por: Cristian Carvajal

El procedimiento para la instalación de un sistema contable según Pedro Zapata en el libro

de Contabilidad General, es el siguiente.

8 MARTELO Lisseth, Sistemas de Información Contable, Universidad Latina de Panamá, facultad de

ingeniería, 2008.

11

Cuadro N° 2 – Sistema contable según Pedro Zapata.

a) “Reconocimiento de la empresa.

b) Jornalización o registro inicial.

c) Mayorización.

d) Comprobación.

e) Estructuración de informes”9

Elaborado por: Cristian Carvajal

Una vez analizadas las dos estructuras tanto de Lisseth Martelo como de Pedro Zapata se

realizara un sistema contable adaptado a las necesidades de la Distribuidora Javier Delgado.

Cuadro N° 3 - Sistema contable adaptado a las necesidades de la empresa.

Lista de Chequeo Formulario que posee todos los datos de una empresa referente a su

actividad.

Plan de cuentas Contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento

de instalar un sistema de contabilidad.

Manuales de

Procedimientos

Detalla todos los procesos en forma narrativa y secuencial, de cada

una de las operaciones que se realizan en la empresa.

Flujogramas Permite diagramar para representar gráficamente hechos, situaciones,

movimientos, relaciones de todo tipo por medio de símbolos.

Formularios o

Documentos

Fuente.

Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros

contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa.

Libros contables.

Son los documentos que soportan y reflejan los hechos con

trascendencia en la realidad económica de la empresa a lo largo de un

período de tiempo.

Reportes. Los reportes se harán de acuerdo a lo que la gerencia de la empresa le

pida a la persona que instale el sistema de contabilidad.

Informes o Estados

Financieros. Son aquellos que presentan la situación económica real de la empresa.

Elaborado por: Cristian Carvajal

9ZAPATA, Pedro. Contabilidad General. Mc Graw Hill. 7ma. Edición, 2011. Pág. 35

12

1.2.4. Gestión de inventarios.

“Fase de la administración general, mediante el cual se recopilan datos significativos,

analizan, planean, controlan y evalúan para tomar decisiones acertadas con la coordinación

de elementos de una empresa, para maximizar su patrimonio a largo plazo y reducir el riesgo

de una crisis de producción y ventas.”10

“Es la eficiencia en el manejo adecuado del registro, de la rotación y evaluación del

inventario de acuerdo a como se clasifique y que tipo de inventario tenga la empresa, ya que

a través de todo esto se determinará los resultados de una manera razonable, pudiendo

establecer la situación financiera de la empresa y las medidas necesarias para mejorar o

mantener dicha situación.11

La gestión de inventarios es la relación clara, ordenada y valorada de los bienes

comprendidos en el activo circulante de una empresa y destinados a la venta, ya sea en su

forma original o después de haber sido elaborados o transformados parcial o totalmente.

1.2.4.1. Importancia.

Es muy importante que las empresas tengan su inventario atentamente controlado, vigilado

y ordenado, dado a que de éste depende el suministrar y distribuir adecuadamente lo que se

tiene a los clientes de la empresa colocándolo a disposición de los mismos en el momento

indicado para poder satisfacer una necesidad, Sin duda alguna para cualquier empresa se

hacen necesarios los inventarios de mercadería, dado a que la base de todas las empresas

consiste en la compra y venta de bienes y prestación de servicios, haciéndose necesaria la

existencia de los inventarios, los cuales le van a permitir tener control de la mercancía y a su

vez generar reportes de la situación económica de la empresa que tiene en cualquier

momento que sea necesario.

10PERDOMO Abraham. Administración Financiera de Inventarios tradicional y justo a tiempo. International

Thomson editores. México 2000. Pág. 49 11http://www.monografias.com/trabajos15/inventario/inventario.shtml#ixzz2W87sH9Mo

13

1.2.4.2. Clasificación de los inventarios.

Según Abraham Perdomo en su libro Administración Financiera de Inventarios tradicional

y justo a tiempo, clasifica a los inventarios de la siguiente manera:

Cuadro N° 4 – Clasificación de los inventarios.

Inventario de

materias primas

Empresa

Industrial

Inventario de

fabricación

Inventario de

productos en

proceso

Clasificación de los

inventarios

Inventario de

productos

terminados

Empresa

comercial

Inventario de

mercaderías

Elaborado por: Cristian Carvajal

1.2.4.3. “Costos de los inventarios.

Según las NIIFS para Pymes los costos que comprenden los inventarios son:

1.2.4.3.1. Costos de adquisición.

Comprenderán el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos que no

sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales, el transporte, la manipulación

14

y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o

servicios, los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para

determinar el costo de adquisición.

1.2.4.3.2. Costos de transformación

Los costos de transformación de inventarios incluirán los costos directamente relacionados

con las unidades de producción, tales como la mano de obra directa también incluirán una

distribución sistemática de los costos indirectos de la producción variables o fijos, en los que

se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados.

1.2.4.3.3. Otros costos incluidos en los inventarios.

Una entidad incluirá otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida en que se

haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales.”12

1.2.4.4. Sistemas de inventarios.

El control de los Inventarios es realizado mediante dos sistemas: Sistema de inventarios

permanente y Sistema de inventarios periódico.

1.2.4.4.1. Sistema de inventario periódico.

El sistema de inventarios periódico, como su nombre lo indica, realiza un control cada

determinado tiempo o periodo y para eso es necesario hacer un conteo físico para poder

determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una fecha determinada

Con la utilización de este sistema, la empresa no puede saber en determinado momento

cuanto tiene en mercancías, ni cuanto es el costo de los productos vendidos.

12Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades.

15

1.2.4.4.2. Sistema de inventario permanente.

El sistema de inventarios permanente, o también llamado perpetuo, permite un control

constante de los inventaros, al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del

inventario, de esta forma en todo momento se puede conocer el saldo exacto de los

inventarios y el valor del costo de venta.

1.2.4.5. Tarjetas kárdex de bodega.

El kárdex es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control de la

mercadería cuando se utiliza el método de permanencia en inventarios, con este registro

podemos controlar las entradas y salidas de las mercaderías y conocer las existencias de

todos los artículos que posee la empresa para la venta.

1.2.4.6. Valuación de los inventarios.

La valuación de los inventarios permitido por las NIIFS son las siguientes:

1.2.4.6.1. Identificación Específica de sus Costos Individuales.

Consiste en valorar las compras u órdenes de producción al costo de adquisición según

facturas, o costos específicos acumulados en los registros, requiere que se lleven registros

que permitan identificar los bienes adquiridos y determinar su costo con exactitud.

1.2.4.6.2. Método Promedio Ponderado.

Con este método lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores existentes

en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo entre el número

de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes, como

los de la nueva compra.

16

1.2.4.6.3. Método FIFO o PEPS.

El método FIFO también conocido como PEPS (Primeras en Entrar Primeras en Salir), se

basa en que aquellas mercaderías que ingresaron primero, son aquellas mercaderías que

deben salir primero.

1.2.4.7. Sistemas de control de inventarios.

1.2.4.7.1. Sistema de control de inventarios ABC.

“Método para analizar un gran número de artículos de diferentes costos, para determinar la

inversión aproximada por unidad, tomar decisiones y alcanzar objetivos.”13

“Consiste en efectuar un análisis de los inventarios estableciendo capas de inversión o

categorías con objeto de lograr un mayor control y atención sobre los inventarios, que por

su número y monto merecen una vigilancia y atención permanente, el análisis de los

inventarios es necesario para establecer 3 grupos el A, B y C, los grupos deben establecerse

con base al número de partidas y su valor, generalmente el 80% del valor del inventario está

representado por el 20% de los artículos y el 80% de los artículos representan el 20% de la

inversión.”14

Sistema de control de inventarios mediante el cual se clasifica los inventarios en tres grupos

A, B y C; en el grupo A se encuentran los artículos de costo alto y de menor cantidad o

volumen, en el grupo B están los artículos de costo medio y de mediano cantidad y en el

grupo C se encuentran los artículos de costo menor y de mayor cantidad o volumen.

Características.

El sistema de control de inventarios tiene las siguientes características:

13PERDOMO Abraham. Administración Financiera de Inventarios tradicional y justo a tiempo. International

Thomson editores. México 2000. Pág. 161 14http://www.aulafacil.com/gestion-stocks/curso/Lecc-29.htm

17

Clasifica los inventarios en tres grupos A, B y C.

Es aplicable a empresas con gran número de unidades.

Determina artículos de costo alto, bajo y medio.

Determina artículos de rotación lenta, media y baja.

Determina la inversión total en cada tipo de inventario.

“Clasificación del sistema de control de inventario ABC.

La clasificación ABC se realiza con base en el producto, el cual expresa su valor por

unidad de tiempo (regularmente anual) de las ventas de cada ítem i, donde:

Di = Demanda anual del ítem i (unidades/año).

Vi = Valor (costo) unitario del ítem i (unidades monetarias/unidad).

Valor Total i = Di * vi (unidades monetarias/año).

Antes de aplicar el anterior ejercicio matemático a los ítems es fundamental establecer los

porcentajes que harán que determinadas unidades se clasifiquen en sus respectivas zonas (A,

B o C).

Luego de aplicarse las operaciones para determinar la valorización de los artículos, se

procede a calcular el porcentaje de participación de los artículos, según la valorización este

ejercicio se efectúa dividiendo la Valorización de cada ítem entre la suma total de la

valorización de todos los ítems.

Luego se precede a organizar los artículos de mayor a menor según sus porcentajes, ahora

estos porcentajes se acumulan y por último, se agrupan teniendo en cuenta el criterio

18

porcentual determinado en la primera parte del método de esta manera quedan establecidas

las unidades que pertenecen a cada zona.”15

1.2.4.7.2. Sistema de control de inventarios Justo a Tiempo.

“Filosofía o actitud mental con sentido común aplicado, que tiene por objeto simplificar y

hacer que las mercaderías lleguen a la empresa comercial se según se va necesitando para

ser vendidas a clientes y consumidores, manteniendo una inversión en inventarios

relativamente mínima, con el esfuerzo continuo de gerentes y empleados, mediante le

eliminación gradual de prácticas desperdiciadoras.”16

Fundamentos del sistema.

El sistema justo a tiempo se fundamenta en las siguientes características.

La reducción del desperdicio.

La calidad de los productos o servicios.

Profundo compromiso de todos y cada uno de los integrantes de la organización.

Mayor productividad, menores costos, calidad, mayor satisfacción del cliente,

mayores ventas y muy probablemente mayores utilidades.

Proceso para implantar el sistema justo a tiempo.

Abraham Perdomo en su libro Administración Financiera de Inventarios tradicional y

justo a tiempo, describe el proceso de implantación del sistema de control de inventarios

justo a tiempo así:

15http://ingenierosindustriales.jimdo.com/herramientas-para-el-ingenieroindustrial/administraci%C3%B3n-

de-inventarios/clasificaci%C3%B3n-de-inventarios/ 16PERDOMO Abraham. Administración Financiera de Inventarios tradicional y justo a tiempo. International

Thomson editores. México 2000. Pág. 203

19

Fijación de metas.

Productos de calidad y puntualidad.

Efectuación estudios preliminares que se requieran al entorno de la empresa.

Aprobación de estudios anteriores y elaborar estudios de sistemas nuevos a

implantar.

Implantación oficial de los métodos justo a tiempo mediante una ceremonia para

inaugurar la nueva empresa con la renovada administración.

Capacitación a los colaboradores para enseñarles a ser maestros que instruyan

debidamente a sus dirigidos en cada área de la empresa.

1.2.4.8. Indicadores Financieros.

“Una razón financiera es una operación matemática entre dos cantidades tomadas de los

estados financieros (balance general y el estado de resultados) y otros informes y datos

complementarios. Se realiza para llevar a cabo un estudio o análisis de cómo se encuentran

las finanzas de la empresa; también pueden ser usadas como indicadores de gestión.” 17

Importancia de los Indicadores Financiero.

Conocer la situación actual, interna y externa de la empresa.

Conocer los recursos con los que dispone la empresa para el desarrollo de sus

actividades.

Evaluar alternativas de acción o toma de decisiones.

17BAENA Toro, Diego. Análisis Financiero. Ecoe Ediciones. 1ra. Edición. 2010.

20

Estimar el impacto de cada una de las diferentes alternativas de acción.

Elegir la alternativa más conveniente para la empresa.

Clasificación de los Indicadores Financieros.

Los indicadores financieros se clasifican en:

Razones de liquidez.

A través de los indicadores de liquidez se determina la capacidad que tiene la empresa

para responder por las obligaciones contraídas a corto plazo.

En el siguiente cuadro tenemos la clasificación de las razones de liquidez con su

respectiva fórmula.

Cuadro N° 5 - Razones de Liquidez.

Elaborado por: Cristian Carvajal

Nombre de la razón Concepto

Razón corriente o

circulante

Verifica disponibilidades y obligaciones

de la empresa a corto plazo.RC =

Activo Corriente/Pasivo

Corriente

Razón rápida o prueba

del ácido

Verifica la capacidad de la empresa

para cancelar sus obligaciones, sin

contar los inventarios.

RPA =Activo Corriente - Inv.

/ Pasivo Corriente

Razón de capital de

trabajo

Son los recursos reales que dispone la

empresa para cancelar sus pasivos a

corto plazo.

RCT =Activo Corriente –

Pasivo Corriente

Fórmula

21

Razones de actividad, eficiencia o rotación.

Estos indicadores miden la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos para el

desarrollo de sus actividades de constitución.

Cuadro N° 6 – Razones de actividad, eficiencia o rotación.

Nombre de la

razón Concepto Fórmula

Rotación de

cartera

Es el tiempo que la empresa

requiere para recuperar su

cartera de clientes. RC =

Ventas a crédito o Ventas netas / Cuentas

por cobrar promedio

Rotación de

inventarios

Evita el almacenamiento de

productos de poco

movimiento RI = Costo de Ventas/Inventarios Totales

Período de

rotación

inventarios

Es el tiempo que le toma

convertir en efectivo los

inventarios

PRI = 365/Rotación de Inventarios

Elaborado por: Cristian Carvajal

Razones rentabilidad.

Las razones de rentabilidad son instrumentos que le permiten al inversionista analizar la

forma como se generan los retornos de los valores invertidos en la empresa. Miden la

rentabilidad del patrimonio y la rentabilidad del activo, es decir la productividad de los

fondos comprometidos en el negocio.

En el siguiente cuadro se especifica la clasificación de las razones de rentabilidad con su

respectiva formula.

22

Cuadro N° 7 - Razones rentabilidad.

RAZONEZ DE

ACTIVIDAD CONCEPTO FÓRMULA

Margen de

utilidad bruta

Refleja la capacidad de la

empresa en la generación de

utilidades antes de los gastos

administrativos y ventas.

MUB = Utilidad bruta

x 100 Ventas netas

Margen de

utilidad neta

Mide la rentabilidad de la

empresa después de realizar la

apropiación de impuestos.

MUB = Utilidad neta

x 100 Ventas netas

Elaborado por: Cristian Carvajal

1.2.4.9. Inversión.

“Son decisiones que toman las empresas y las personas cuando eligen los valores que

conformarán sus portafolios de inversión.

Las principales funciones en el área de inversión son:

Determinar los valores, riesgos y rendimientos asociados con tales activos

financieros, como acciones y bonos.

Determinar la mezcla de valores óptimos que se debe manejar en un portafolio de

inversiones.”18

Toda inversión supone renunciar a unos recursos de los que se puede disfrutar ahora, por

una esperanza de recompensa futura, y toda actividad humana que se traduzca en estos

parámetros de decisión se puede considerar una inversión.

18SCOTT, Besley / BRIGHAM, Eugene F. Fundamentos de la Administración Financiera. Cengage

Learning.14ava. Edición. 2008. Pág. 5.

23

Clasificación de las inversiones.

Según Pedro Zapata en su libro de Contabilidad General clasifica a las inversiones de la

siguiente manera.

Reales

Son parte de las operaciones cotidianas y se realizan para cumplir con el objeto social

del ente y, por tanto, son generadas de las rentas y consiguientes utilidades

operacionales. Estas inversiones se dirigen a la adquisición de:

Bienes productivos

Bienes de comercio

Bienes de apoyo a la administración

Bienes inmuebles

Financieras

Se realizan eventualmente, en especial cuando es evidente la presencia de excedentes

de liquidez, por lo que se debe aprovechar del dinero para obtener algún tipo de

rendimiento o ganancia de carácter no ordinario, pero en todo caso calificará como

operativo.

Las inversiones financieras deben justificarse en algunas de las siguientes

condiciones económicas del momento.

Que la empresa disponga de excedentes temporales o prolongados de dinero.

Que se necesite controlar temporal o definitivamente a otras compañías.

24

Que se aprovechen las oportunidades del mercado fiduciario para obtener

ganancias.

Que el deterioro del poder adquisitivo del dinero sea evidente debido a la inflación

o devaluaciones monetarias frecuentes.

1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINICIPALES DE LAS

DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE

INVESTIGACIÓN.

La contabilidad es sumamente importante para la organización de la empresa, como lo

describe Pedro Zapata y Mercedes Bravo, la cual es una técnica fundamental la cual opera

mediante un sistema dinámico de control, se sustenta en principios y procedimientos

generalmente aceptados, los cuales están destinados a cumplir con objetivos de la empresa

o institución en funcionamiento.

La auditoría, como lo describen Víctor Manuel Escalante y Alberto De la Peña, es un proceso

efectuado por un profesional, el cual examina, verifica, investiga, consulta y revisa

documentos, para obtener evidencias sobre informaciones de los estados financieros o

procesos administrativos, con el propósito de emitir una opinión profesional.

Un sistema contable es el conjunto de principios, reglas y datos económicos, comprenden

métodos, procedimientos y recursos que facilitan el conocimiento y la representación

adecuada de la empresa y de los hechos económicos que afectan a la misma, como lo

describen Ángel Fierro y Lisseth Martelo.

La gestión de inventarios como lo describe Abraham Perdomo, es importante en la

administración de las empresas mediante el cual se recopilan datos significativos, analizan,

planean, controlan y evalúan para tomar decisiones acertadas con la coordinación de

elementos de una empresa para mejorar o mantener dicha situación.

25

1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.

La contabilidad es posiblemente la técnica más importante para la administración de

una empresa, la cual permite conocer la realidad económica – financiera mediante la

utilización de un eficaz y eficiente sistema contable, está regida por principios

generalmente aceptados los mismos que están destinados a cumplir con objetivos

propuestos y ayudar a la toma correcta de decisiones.

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la

práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos

registrados realmente son verdaderos y confiables, es la auditoria la cual define con

bastante razonabilidad, la situación real de la empresa.

La Gestión de Inventarios es una fase de la administración general, el cuál es de

mucha ayuda a la gerencia de la empresa para así conocer cómo está el activo

realizable de la misma, pudiendo establecer la situación financiera de la empresa y

las medidas necesarias para mejorar o mantener dicha situación.

26

CAPÍTULO II

2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.

2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO

INSTITUCIONAL.

La distribuidora Javier Delgado está ubicada en la Provincia Santo Domingo de los

Tsáchilas, Cantón Santo Domingo, calle Loja N° 811 intersección con la Av. 3 de julio a una

cuadra del mercado Unión y Progreso, en la actualidad la distribuidora cuenta con una

mediana competencia situada en la ciudad, pero si una alta competencia ubicadas en las

demás ciudades tales como:

Distribuidora Adrianita ubicada en las calles Galápagos y Riobamba esquina

Comercial Pantoja ubicado en la Av. 3 de julio y Quito

Distribuidora Chavarría ubicada en el km. 41/2

Distribuidora Nicol ubicada en la ciudad de Quevedo.

La distribuidora está categorizada como persona natural obligada a llevar contabilidad y

además está conformada por las siguientes áreas; administrativa, contable, facturación-caja,

ventas y bodega; en la actualidad cuenta con aproximadamente 200 clientes entre ellos fijos

y potenciales y aproximadamente 20 proveedores locales, los cuales surten a la distribuidora

de mercadería de alta calidad como por ejemplo:

Zapatos de lona de hombre y mujer.

Botas de caucho para damas, caballeros y niños.

Zapatos escolares.

27

Mochilas.

Zapatillas Venus tanto para damas, caballeros y niños.

Langochas

Sandalias importadas.

Sacos en toda medida.

Sus principales proveedores de esta gama de productos son los siguientes:

Plasticuacho industrial.

Distribuidora de sacos Plastisoria

Plásticos industriales S.A.

Distribuidora Bunky.

Creaciones estrella.

2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.

2.2.1. Metodología de la investigación.

La metodología a emplearse en la presente investigación será cuali - cuantitativa, con una

tendencia hacia lo cuantitativo, cualitativa por la razón de que se pretende mejorar la gestión

de los inventarios en la empresa, recopilando información verídica respecto al problema

planteado, cuantitativa porque en el trabajo se relacionará los procesos contables detallados

en números y porcentajes, de los cuales se obtendrán resultados los mismos que serán

examinados y fundamentados.

28

2.2.2. Tipos de investigación.

2.2.2.1. Investigación de campo.

Este tipo de investigación permite verificar directamente los procesos realizados en la

empresa mediante la utilización de la entrevista al gerente y la encuesta a los clientes

internos, externos y a los proveedores para de esta manera verificar la problemática existente

y darle solución mediante el diseño de una propuesta oportuna.

2.2.2.2. Investigación bibliográfica.

Este tipo de investigación permitió fundamentar científicamente las variables del presente

trabajo investigativo con un análisis de los distintos conceptos establecidos en cada una de

ellas.

2.2.2.3. Investigación Descriptiva o Explicativa.

Se la utilizó al momento de describir la realidad de la empresa, en cuanto a los procesos que

sigue en desenvolvimiento de su actividad económica en el mercado de la ciudad de Santo

Domingo y sus alrededores.

2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos.

2.1.3.1. Métodos.

2.1.3.1.1. Inductivo-deductivo.

Este método será aplicado en el trabajo para sintetizar la información obtenida en la empresa,

analizar cada uno de los procedimientos por separado para determinar que la información

sea íntegra y oportuna de los procesos en la gestión de los inventarios de la empresa.

29

2.1.3.1.2. Analítico – sintético

Este método implica el análisis para la separación en partes o elementos constitutivos, puesto

que para conocer un fenómeno es necesario descomponerlo en sus partes e implica la síntesis

que determina la unión de elementos para formar un todo y de esta forma generar respuestas

que nos ayuden a darle solución al problema encontrado en la distribuidora Javier Delgado.

2.1.3.2. Técnicas.

2.1.3.2.1. Entrevista

Esta técnica permite recopilar información mediante la guía de entrevista, la cual es

elaborada previamente por el investigador para conocer el criterio de cada uno de los

entrevistados que son los responsables del funcionamiento de la empresa.

2.1.3.2.2. Encuesta

La técnica de la encuesta permitirá recopilar información mediante un cuestionario que es

elaborado previamente por el investigador para conocer la apreciación y criterio de cada

uno de los encuestados que están involucrados en la empresa.

2.1.3.3. Instrumentos.

2.1.3.3.1. Guía de la entrevista

Este instrumento se utilizará en la técnica de la entrevista la cual permitirá obtener

información a través del dialogo entre el investigador y el entrevistado que en este caso será

el gerente de la empresa.

2.1.3.3.2. Cuestionario

Es un instrumento para la técnica de la encuesta que contiene un esquema de preguntas

orientadas a tener información de la empresa en investigación, se la aplico cuando se realizó

30

el formato de encuesta, tanto para los clientes internos y externos de la distribuidora Javier

Delgado.

2.1.3.3.3. Citas

Se utilizará para la descripción física exacta de la fuente utilizada para fundamentar una

información, datos o ideas empleadas en el presente trabajo.

2.1.3.3.4. Notas al pie.

Se la utilizará para las transcripciones gestuales, idea de obras de otros autores, comentarios

de un tema tratado, respaldan la el trabajo investigativo. No se incluye en el cuerpo del texto

por que se recargaría innecesariamente.

2.1.4. Población y muestra.

2.1.4.1. Población.

El universo total de la empresa en investigación es de 28 personas, detallados a continuación.

Cuadro N° 8 – Población de la investigación.

POBLACIÓN / UNIVERSO POBLACIÓN

Administración 1

Colaboradores 8

Proveedores 20

Total 28

Elaborado por: Cristian Carvajal.

2.1.4.2. Muestra.

Debido a que la población de la Distribuidora Javier Delgado de Santo Domingo es de 28

personas, la entrevista y encuesta se aplicó a toda la población, sin tomar en cuenta la

muestra.

31

2.1.5. Interpretación de resultados.

2.1.5.1. Resultados de la entrevista.

Pregunta 1. ¿La empresa cuenta con un sistema contable adaptado a las necesidades de la

misma?

No, la empresa no cuenta con un sistema contable, ni general ni adaptado a las necesidades

de la empresa ya que no ha habido la oportunidad de implementar uno.

Pregunta 2. ¿Se lleva un control sobre los registros y libros contables?

Si, se lleva un control sobre los registros, pero de forma empírica.

Pregunta 3. ¿Cuáles son los procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo

de las distintas transacciones como son: compras, ventas, entradas y salidas de inventarios?

Las compras se las realiza cuando vemos bajo el stock de los artículos en bodega, se hace el

pedido directo a los proveedores y se les cancela sea en efectivo o a crédito, las ventas sea

por mayor o menor se dan al contado o crédito, se despacha y se realiza la factura en el

mismo tiempo, una vez cancelada la factura se procede a la entrega al cliente, los artículos

que llegan al comercial van directamente a la bodega donde el encargado de la misma revisa

que este completo y se firma la guía del transporte, luego se revisa la calidad y cantidad y se

procederá a cancelar al proveedor.

Pregunta 4. ¿Qué información financiera, produce la empresa y con qué periodicidad?

Ninguno, ya que la contadora se encarga de eso y le solicitamos la información cuando

necesitamos para algún trámite que necesite la empresa.

32

Pregunta 5. ¿Cada que tiempo le entregan los estados financieros?

Los estados financieros me los entregan cada año, o cuando necesitamos para algún trámite

en los bancos.

Pregunta 6. ¿La función contable es responsabilidad del personal de la empresa o de un

personal fuera de ella?

La función contable en si la cumple dos personas, una que está bajo relación de dependencia

y es la asistente contable, maneja todo lo relacionado a facturas de venta, compras y

retenciones, para las declaraciones se cuenta con un profesional que no está bajo relación de

dependencia de la empresa.

Pregunta 7. ¿Se tiene establecido un catálogo de cuentas para la empresa?

Por el momento no se tiene establecido ningún catálogo de cuentas en la empresa.

Pregunta 8. ¿Se lleva un control sobre los documentos que acreditan la compra y venta de

mercadería?

Sí, todo documento que acredita las compras y ventas de inventarios se los archiva en

carpetas y se los guarda para cuando se necesite.

Pregunta 9. ¿Existe un manual actualizado de procedimientos generales y funciones de

almacén?

No existe ningún manual de procedimientos, ni manual de funciones en la empresa

Pregunta 10. ¿Cómo se realiza la recepción de los artículos? Describa brevemente el

procedimiento.

Los artículos que llegan al comercial van directamente a la bodega donde el encargado de la

misma revisa que este completo y se firma la guía del transporte, luego se revisa la calidad

33

y cantidad y se procederá a cancelar al proveedor, de no ser así, se le hará conocer al

proveedor y descontar de la factura.

Pregunta 11. ¿La capacidad de las bodegas es suficiente para el volumen actual de

distribución? En caso de no ser así, ¿hay espacio para su ampliación?

El local comercial es arrendado y las bodegas satisfacen en escala del 1 al 5, en nivel 3, ya

que el volumen de distribución en la actualidad de la empresa es medio con tendencia a alto

y por el momento no tenemos pensado arrendar otro local.

.

Pregunta 12. ¿Se cuenta con tarjetas Kárdex de bodega?

No, la empresa no cuenta con tarjetas kárdex de bodega, la contabilización de los artículos

se las lleva de forma empírica.

Pregunta 13. ¿Existe una adecuada clasificación y separación de los inventarios, para

facilitar su manejo, recuento y localización?

Creo que no tenemos una adecuada clasificación de los inventarios, por el espacio de la

bodega, por lo que en muchas ocasiones no se encuentra el producto deseado por los clientes.

Pregunta 14. ¿Qué control se tiene establecido sobre las entradas y salidas de productos de

bodega?

El control establecido son las facturas de compras y ventas de los productos, pero no es

suficiente ya que se descubrió hace tiempo a personal de la empresa robando inventarios de

las bodegas.

Pregunta 15. ¿Cuál es la documentación soporte de las salidas de almacén?

La documentación soporte para que las mercaderías salgan del almacén es única y

exclusivamente las facturas y en caso de que el cliente lo requiera una guía de remisión.

34

Pregunta 16. ¿Existe un manual de procedimientos actualizado para el departamento de

bodega?

Por el momento no existe ningún manual de procedimientos en el departamento de bodega,

pero espero q con este trabajo me ayude para ser más eficientes en el comercial.

2.1.5.2. Resultados de la encuesta.

2.1.5.2.1. Resultado de las encuestas aplicadas a los colaboradores de la Distribuidora

Javier Delgado

Cuadro N° 9 – Resultados de la encuesta.

RESULTADOS DE LA ENCUESTA APLICADA A LOS COLABORADORES DE

LA DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

Si

(%)

No

(%)

Alto

(%)

Moderado

(%)

Bajo

(%)

1. ¿La empresa cuenta con un sistema

contable diseñado a sus necesidades? 0% 100%

2. ¿El volumen de las operaciones que

realiza la empresa a diario es: 0% 0% 43% 57% 0%

3. ¿Se tiene establecido un catálogo de

cuentas para la empresa? 0% 100%

4. ¿Según su criterio, las compras de

mercadería tienen un registro adecuado? 14% 86%

5. ¿La mercadería destinada para la venta

tiene algún control al momento de su salida? 29% 71%

35

6. ¿Cree que sea conveniente la

implementación de un sistema contable de

acuerdo a las necesidades de la empresa?

100% 0%

7. ¿Conoce las políticas establecidas para la

venta de mercadería? 57% 43%

8. ¿Existe un manual actualizado de

procedimientos generales en la empresa? 0% 100%

9. ¿Conoce las políticas establecidas para el

otorgamiento de crédito? 43% 57%

10. ¿Cree Usted que la situación financiera

de la empresa está en buen momento? 57% 43%

11. ¿Existe un manual de procedimientos

actualizado para el departamento de bodega? 0% 100%

12. ¿Cree necesario la implementación de un

manual de procedimientos en el

departamento de bodega?

100% 0%

13. ¿Se cuenta con tarjetas Kárdex de

bodega? 0% 100%

14. ¿Existe una adecuada clasificación y

separación de los inventarios, para facilitar

su manejo, recuento y localización?

29% 71%

Elaborado por: Cristian Carvajal

Fuente: Encuestas

36

2.1.5.2.2. Resultados de las encuestas aplicadas a los proveedores de la Distribuidora

Javier Delgado.

Cuadro N° 10 - Resultados de la encuesta.

PREGUNTA 1 VARIABLES

Si No

¿Al solicitar información

de sus cuentas por cobrar

a la empresa lo han

atendido de una manera

cordial y afectuosa?

85% 15%

VARIABLES

PREGUNTA 2 Si No En Ocasiones

¿Ha tenido

disconformidades sobre

la información financiera

de su empresa con la que

le proporciona la

Distribuidora Javier

Delgado?

50% 45% 5%

PREGUNTA 3 VARIABLES

Diario Semanal Quincenal Mensual

¿Cada qué periodo de

tiempo la Distribuidora

Javier Delgado realiza

pedidos de mercadería?

5% 60% 25%

10%

37

PREGUNTA 4 VARIABLES

Vía

telefónica Vía correo electrónico Personalmente

¿Los pedidos que realiza

la Distribuidora Javier

Delgado son realizados

por cuál de los siguientes

medios?

60% 30% 10%

PREGUNTA 5

VARIABLES

Contado Crédito Otra

¿Cuál es la forma de

pago de la mercadería

solicitada por la

empresa?

30% 60% 10%

PREGUNTA 6 VARIABLES

Cada 7

días Cada 15 días Cada 30 días

Más de 30

días

¿Cada que tiempo le

realizan los pagos, por el

crédito otorgado?

5% 60% 15% 10%

PREGUNTA 7

VARIABLES

Si No En ocasiones

¿Si la venta es a crédito,

firman un documento de

respaldo?

40% 35% 25%

38

PREGUNTA 8 VARIABLES

Si No En ocasiones

¿Al momento que le

cancelan sus facturas le

colocan el sello de

cancelado?

35% 40% 25%

PREGUNTA 9

VARIABLES

Si No En ocasiones

¿Alguna ocasión la

Distribuidora Javier

Delgado se ha retrasado

en los pagos?

30% 45% 25%

PREGUNTA 10

VARIABLES

Excelente Muy

bueno Bueno Regular Mala

¿Qué calificación le

daría a la Distribuidora

Javier Delgado como

cliente de su empresa?

20% 40% 35% 5% 0%

Elaborado por: Cristian Carvajal

Fuente: Encuestas

2.1.6. Verificación de la idea a defender.

Aplicada la entrevista a la gerente - propietaria de la distribuidora Javier Delgado, las

encuestas a los colaboradores de la empresa y a los proveedores de la misma, se puede

concluir que la investigación es verídica con la cual se verifica la idea a defender, destacando

lo siguiente:

39

En la entrevista que fue aplicada a la gerente propietaria de la distribuidora Javier Delgado,

se logra evidenciar directamente que la gestión de inventarios en la empresa no está

organizada de una manera adecuada, por lo que en la empresa se manejan grandes cantidades

de inventarios en sus bodegas y no cuentan con un sistema contable eficaz y eficiente que

les ayude a la clasificación ordenada de sus inventarios.

Los colaboradores de la empresa, realizan sus actividades de forma empírica, por lo que no

cuentan con un manual de procedimientos, no existe un plan de cuentas establecido a las

necesidades de la empresa, no cuentan con tarjetas kárdex de bodega por lo que no saben

cuál es la cantidad exacta de los artículos disponibles para la venta.

Las empresas deben tener una excelente imagen tanto con los clientes como con los

proveedores para lograr satisfacer las necesidades de los mismos, para lograrlo la empresa

debe tener una información clara, completa y concisa, por tal motivo el diseño de un sistema

contable en la Distribuidora Javier Delgado de Santo Domingo tratará de mejorar la gestión

de inventarios en la empresa.

2.2. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR.

a) Lista de chequeo.

b) Plan de Cuentas.

c) Manuales de Procedimientos.

d) Flujogramas.

e) Formularios o Documentos Fuente.

Vale de caja.

Orden de compra.

40

Nota de débito.

Nota de crédito.

Comprobante de ingreso.

Comprobante de egreso.

Tarjetas Kárdex de bodega.

f) Libros contables.

Libro Diario.

Libro Mayor.

Balance de comprobación.

g) Reportes.

Reporte de nómina de personal.

Reporte de compras.

Reporte de ventas.

Reporte de cheques emitidos.

h) Informes o Estados Financieros.

Estado de situación financiera.

Estado integral de resultados.

41

Estado de flujo de efectivo.

Estado de cambios en el patrimonio.

Informe a gerencia.

2.3. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.

En la investigación realizada a la distribuidora Javier Delgado por medio la encuesta

efectuada a la gerente propietaria, se logró evidenciar que los procesos en cuanto a la gestión

de los inventarios en dicha empresa se los realiza de manera empírica, sin ninguna clases de

documentos que puedan sustentar las transacciones, dejando al aire libre la posibilidad de

cometer algún tipo de fraude.

En las encuestas aplicadas a los colaboradores de la empresa, se confirma el problema

mencionado anteriormente, ya que los colaboradores mencionan que en la empresa no hay

plan de cuentas como también la inexistencia de un manual de procedimientos que sirva

como guía para realizar las operaciones.

Los documentos que sustentan las transacciones diarias de la empresa no tienen un control

adecuado, esta afirmación es realizada ya que el gerente y los colaboradores coinciden

indicando que estos documentos no tienen un orden cronológico en su archivo, además las

compras y ventas no son registradas en ningún libro ocasionando a su vez que la empresa se

retrase en los pagos a proveedores pues la falta de procesos eficaces hacen que no se tome

en cuenta la cartera vencida.

42

CAPÍTULO III.

3. MARCO PRÓPOSITIVO.

3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN DE

INVENTARIOS EN LA DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO DE LA

CIUDAD DE SANTO DOMINGO.

3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.

3.2.1. Justificación.

La información oportuna, verídica y confiable, es fundamental en las empresas sin importar

la dimensión de estas, pues esta información si es excelente puede ayudar a la empresa a la

mejor toma de decisiones en momentos que ella más lo necesite y así lograr su crecimiento,

como se demuestra en el sustento del marco teórico.

La Distribuidora Javier Delgado es una empresa que realiza sus actividades de una manera

empírica y estos procedimientos no son aplicados con ninguna norma ni reglamento

actualizados, motivo por el cual la distribuidora Javier Delgado no tiene claro la cantidad

verídica de inventarios que posee en sus bodegas, resultado que se extrajo del proceso de

investigación aplicado a la empresa.

Por lo antes expuesto se justifica la implementación de un sistema contable para mejorar la

gestión de inventarios, ya que el mismo ayudaría mucho en su desenvolvimiento diario en

todas sus operaciones y de esta manera saber cómo se deben realizar los procesos y no

cometer errores para obtener información oportuna, verídica y confiable, para la correcta

toma de decisiones .

43

3.2.2. Objetivos de la propuesta.

3.2.2.1. Objetivo general.

Mejorar la gestión de inventarios mediante el diseño e implementación de un sistema

contable en la distribuidora Javier Delgado en la ciudad de Santo Domingo.

3.2.2.2. Objetivos específicos.

a) Diseñar una lista de chequeo que permita conocer a la empresa.

b) Elaborar un plan de cuentas que se adapte a las necesidades de la empresa.

c) Realizar manuales de procedimientos para la correcta utilización del plan de cuentas.

d) Elaborar flujogramas de procedimientos.

e) Diseñar formularios que la empresa no posea y que son necesarios para el respaldo

de información.

f) Elaborar libros contables para asentar diariamente las operaciones que realiza la

empresa.

g) Diseñar reportes que permitan tener un control adecuado de las operaciones que se

efectúan en la empresa.

h) Elaborar los Estados Financieros con la información obtenida dentro de un período

contable.

44

3.2.3. Propuesta del sistema contable

3.2.3.1. Lista de chequeo.

La lista de chequeo nos permite conocer un poco más fondo a la empresa en investigación,

detalles que se deben tomar en cuenta para la implementación del sistema contable.

Cuadro N° 11– Lista de chequeo.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

LISTA DE CHEQUEO

Razón Social Distribuidora Javier Delgado

Tipo de empresa Persona Natural Obligada a llevar contabilidad

Representante legal Sra. Gómez Enríquez Sonia Ludenia

Base legal Constituida el 12 de Diciembre 2008

Ubicación de la

empresa

Calle Loja N° 811 intersecciones con la Av. 3 de julio a una

cuadra del mercado Unión y Progreso.

Actividad económica: Venta al por mayor y menor de calzado

Registro Único de

contribuyentes 602135436001

Teléfonos de contacto 23741298 – 09866152911

Obligaciones

tributarias

Declaración mensual del IVA, declaraciones retenciones en

la fuente, anexo de compras y retenciones en la fuente,

anexo de relación de dependencia.

Número de

colaboradores: 8

Local comercial Arrendado

Elaborado por: Cristian Carvajal

Fuente: la investigación

45

3.2.3.2. Plan de cuentas.

El plan de cuentas documento que servirá de apoyo para la empresa, contendrá todas las

cuentas contables que necesite la empresa, está elaborado bajo las normas internacionales de

información financiera, y está susceptible a cambios que necesite en el futuro.

Cuadro N° 12 – Plan de cuentas.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

Dirección: Central Loja N° 811 intersección Av. 3 de julio.

Teléfonos: 3741298 / 0986152911

SANTO DOMINGO – ECUADOR

PLAN DE CUENTAS

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA

1. ACTIVO

1.01 CORRIENTE

1.01.01 Caja

1.01.02 Bancos

1.01.03 Cuentas por cobrar

1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-)

1.01.05 Inventario de mercaderías

1.01.06 Inventarios suministros de oficina

1.01.07 IVA compras

1.01.08 Anticipo IVA retenido

1.01.08.01 Anticipo IVA retenido 30%

1.01.08.02 Anticipo IVA retenido 100%

1.01.09 Anticipo Impuesto Renta retenido

1.01.10 Crédito tributario a favor del sujeto Pasivo IVA

1.02 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1.02.01 Equipo de computación

1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo (-)

1.02.03 Equipo de oficina

46

1.02.04 Depreciación acumulada equipo de oficina (-)

1.02.05 Vehículos

1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-)

2. PASIVOS

2.01 CORRIENTE O CORTO PLAZO

2.01.01 Sueldos acumulados por pagar

2.01.02 Proveedores

2.01.03 IESS por pagar

2.01.03.01 Aporte patronal

2.01.03.02 Aporte personal

2.01.04 Impuesto renta causado por pagar

2.01.05 Honorarios acumulados por pagar

2.01.06 Comisiones acumulados por pagar

2.01.07 Impuesto renta retenido por pagar

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1%

2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2%

2.01.07.03 Impuesto renta retenido por pagar 8%

2.01.07.04 Impuesto renta retenido por pagar 10%

2.01.08 IVA en ventas

2.01.09 Préstamo bancario a corto plazo

2.01.10 Cuentas por pagar

2.01.10.01 Cuentas por pagar proveedores

2.01.11 Arriendos acumulados por pagar

2.01.12 Otras cuentas por pagar

2.01.13 Provisión décimo tercer sueldo

2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo

2.01.15 Provisión vacaciones

2.01.16 15% participación de trabajadores

2.02 NO CORRIENTES

2.02.01 Préstamos bancarios a largo plazo

3. PATRIMONIO

3.01 CAPITAL

47

3.01.01 Capital social

3.02 RESULTADOS

3.02.01 Utilidades presente del ejercicio

3.02.02 Pérdidas presente ejercicio (-)

3.02.03 Pérdidas acumuladas años anteriores (-)

3.02.04 Utilidades antes de impuestos

4. RENTAS

4.01 OPERATIVAS

4.01.01 Ventas

4.01.02 Otros ingresos

4.01.03 Utilidad bruta en ventas

4.02. Resumen de rentas y gastos

5. GASTOS

5.01 OPERACIONALES

5.01.01 Sueldos y salarios

5.01.02 Beneficios y prestaciones laborales

5.01.03 Comisiones a vendedores

5.01.04 Viáticos y gastos de viaje

5.01.05 Horas extras

5.01.06 Gasto Arriendo de local

5.01.07 Honorarios profesionales

5.01.08 Servicios básicos

5.01.09 Alimentación y refrigerio para clientes y personal

5.01.10 Útiles y servicios de aseo y limpieza

5.01.11 Útiles, suministros y materiales de oficina

5.01.12 Seguridad y vigilancia

5.01.13 Transporte y movilización

5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos

5.01.15 Agasajos a clientes y empleados

5.01.16 Décimo tercer sueldo

5.01.17 Décimo cuarto sueldo

5.01.18 Vacaciones

48

5.01.19 Gasto aporte patronal IESS

5.01.20 Gasto depreciación vehículo

5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp.

5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina

5.01.23 Gasto cuentas incobrables

5.02 COSTO DE VENTAS

5.02.01 Costo de ventas

6. CUENTAS DE ORDEN

6.01 DEUDORAS

6.01.01 Cuentas por cobrar dadas de baja

6.02 ACREEDORES

6.02.01 Cuentas por cobrar dadas de baja

Elaborado por: Cristian Carvajal

Fuente: Investigación

3.2.3.3. Manual de procedimientos.

Cuadro N° 13 – Manual de procedimientos.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

Dirección: Central Loja N° 811 intersección Av. 3 de julio.

Teléfonos: 3741298 / 0986152911

SANTO DOMINGO – ECUADOR

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO SALDO NORMATIVA

1.01.01 Caja

Ingreso de

dinero por

ventas,

cobranzas y

préstamos

recibidos en

efectivo.

Depósitos

bancarios o

pagos en

efectivo a

proveedores

Deudor

49

1.01.02 Bancos

Apertura,

depósito y

acreditaciones

por varias

razones

Egreso de

dinero mediante

cheques y

débitos

bancarios

legítimos

Deudor NIC 7

1.01.03 Cuentas por

cobrar

Aumentan por

valores que

originan la

deuda.

Disminuyen por

los valores que

abonan o

cancelan los

deudores

Deudor

NIC 32 – NIC

39 – NIIF 7 –

NIIF 9

1.01.04

Provisiones

cuentas

incobrables (-)

Al momento de

oficializar la

baja de cuentas

definitivamente

incobrables.

Por la provisión

de las cuentas

incobrables,

con abono a la

cuenta de

Cuentas

Incobrables.

Acreedor NIC 39 - NIC

9

1.01.05 Inventario de

mercaderías

Al adquirir

efectos de

comercio y por

devolución de

lo vendido.

Al registrar las

venta al costo y

por devolución

de lo comprado.

Deudor NIC 2

1.01.06

Inventarios

suministros de

oficina

Al adquirir

insumos,

suministros y

materiales para

uso de oficina

Al momento de

despachar estos

suministros y

eventualmente

por su venta

Deudor

1.01.07 IVA compras

Por los pagos

efectuados del

IVA en la

compra de

bienes muebles

de naturaleza

corporal y/o

Por la

devolución en

compras y

compensación

mensual con el

IVA en ventas

Deudor

50

prestación de

servicios a

favor de la

empresa.

1.01.08 Anticipo IVA

retenido

Por las

retenciones

realizadas por

clientes.

Por

compensación

mensual con el

IVA en ventas

Deudor

1.01.09

Anticipo

Impuesto Renta

retenido

Por el pago

anticipado del

impuesto a la

renta por

intermedio de

quienes cobran

rentas

sometidas al

impuesto

(agentes de

retención), se

aplica sobre las

ventas de los

productos o

bienes de la

empresa.

Por la

liquidación de

las retenciones

en la fuente del

impuesto a la

renta

Deudor

1.02 PROPIEDAD PLANTA Y

EQUIPO

1.02.01 Equipo de

computación

Compra,

construcción,

donación

recibida y

revalorización.

Transferencia al

activo corriente

o por canje y

donación.

Deudor NIC 16 – NIC

17

1.02.02 Depreciación

acumulada

Error en

registro,

regulación al

Acumulación

periódica de

valores

Acreedor NIC 16

51

equipos

cómputo (-)

llevar al activo

corriente

estimados

técnicamente

1.02.03 Equipo de

oficina

Compra,

construcción,

donación

recibida y

revalorización.

Transferencia al

activo corriente

o por canje y

donación.

Deudor NIC 16 – NIC

17

1.02.04

Depreciación

acumulada

equipo de

oficina (-)

Error en

registro,

regulación al

llevar al activo

corriente

Acumulación

periódica de

valores

estimados

técnicamente

Acreedor NIC 16

1.02.05 Vehículos

Compra,

donación

recibida y

revalorización

Transferencia al

activo corriente

o por canje y

donación.

Deudor NIC 16 – NIC

17

1.02.06

Depreciación

acumulada

vehículos

Error en

registro,

regulación al

llevar al activo

corriente.

Acumulación

periódica de

valores

estimados

técnicamente.

Acreedor NIC 16

2. PASIVOS

2.01 CORRIENTE O CORTO PLAZO

2.01.01

Sueldos

acumulados por

pagar

Por el abono o

cancelación del

sueldo o salario

ya directamente

al trabajador o a

terceros que

hacen de sus

representantes.

Por el

reconocimiento

de sueldos y

salarios que

deben ser

satisfechos al

corto plazo,

logrando de

esta manera no

Acreedor

52

desmotivar a

los trabajadores

2.01.02 Proveedores

Pago a

proveedores de

mercadería al

local comercial

2.01.03

Beneficios

sociales por

pagar

Por el abono o

cancelación del

décimo tercer

sueldo, décimo

cuarto sueldo,

vacaciones y

fondos de

reserva ya

Directamente al

trabajador.

Por el

reconocimiento

de obligaciones

referentes a los

beneficios

sociales que

deben ser

satisfechos cada

año.

Acreedor

2.01.04

Impuesto renta

causado por

pagar

Por el pago de

la obligación

tributaria

Por la

determinación

del impuesto

sobre las

utilidades netas

de la empresa.

Acreedor

2.01.05

Honorarios

acumulados por

pagar

Por el abono o

cancelación de

los servicios

profesionales.

Por el

reconocimiento

de honorarios a

los

profesionales

que tengan

contrato con la

empresa.

Acreedor

2.1.06

Comisiones

acumulados por

pagar

Pago o

compensación o

extinción legal

de la deuda

Servicios de

comisionistas

devengados y

no pagados

Acreedor

53

2.01.07

Impuesto renta

retenido por

pagar

Por la

liquidación de

las retenciones

en la fuente del

impuesto a la

renta.

Por el cobro de

la retención en

la fuente del

impuesto a la

renta, se aplica

sobre las

compras de los

productos o

servicios.

Acreedor

2.01.08 IVA en ventas

Al regular por

devolución de

ventas y

liquidación de

impuestos

mensualmente.

Cobro del

impuesto en

venta de bienes

y servicios.

2.01.09

Préstamo

bancario a corto

plazo

Pago o

compensación o

extinción legal

de la deuda

Al recibir el

valor del

préstamo

NIC 32 – NIC

39 – NIIF 7 –

NIIF 9

2.01.10 Cuentas por

pagar

Por los abonos

o cancelación

de las deudas

que se tienen

con los

proveedores o

devoluciones de

mercaderías a

los proveedores.

Al momento de

aceptar la

obligación,

producto del

acuerdo surgido

con los

proveedores, en

compras de

Mercaderías a

crédito.

NIC 32 – NIC

39 – NIIF 7 –

NIIF 9

2.01.11

Arriendos

acumulados por

pagar

Pago o

compensación o

extinción legal

de la deuda.

Servicios

devengados y

no pagados.

2.01.12 Otras cuentas

por pagar

Otras cuentas

por pagar

Otras cuentas

por pagar

54

2.02 NO CORRIENTES

2.02.01

Préstamos

bancarios a

largo plazo

Al transferir al

pasivo corriente

o al extinguirse

legalmente la

obligación

Recepción de

préstamos

bancarios con

prenda

comercial o

industrial

NIC 32 – NIC

39 – NIIF 7 –

NIIF 9

3. PATRIMONIO

3.01. CAPITAL

3.01.01 Capital social

Por retiro

parcial de los

aportes iniciales

o por cargo de

las pérdidas

ocasionadas en

el periodo.

Registra la

inversión

original del

propietario y

cualquier

ampliación

posterior de su

inversión,

además de la

porción de

utilidades del

ejercicio que

haya obtenido y

no retenido.

Acreedor

NIC 32 – NIC

39 – NIIF 7 –

NIIF 9

3.02 RESULTADOS

3.02.01

Utilidades

presente del

ejercicio

Distribución o

capitalización

Incremento de

utilidades

presentes

3.02.02

Pérdidas

presente

ejercicio (-)

Reconocimiento

de la pérdida

contable

Amortización,

absorción o

compensación

con utilidades

Deudor

55

3.02.03

Pérdidas

acumuladas

años anteriores

(-)

Incremento de

pérdidas años

anteriores.

Amortización,

absorción o

compensación

con utilidades.

Deudor NIC 1

4. RENTAS

4.01 OPERATIVAS

4.01.01 Ventas

Devolución en

ventas,

correcciones y

cierre.

Por las ventas

de mercadería

realizadas al

contado o a

crédito a precio

de venta.

Acreedor NIC 18

4.01.02 Otros ingresos

Corrección de

error y cierre de

cuentas.

Cualquier otro

ingreso por

dejar que otros

usen los

activos, el buen

nombre u otras

capacidades de

la empresa.

Acreedor

5. GASTOS Y COSTO DE

VENTAS

5.01 OPERACIONALES

5.01.01 Sueldos y

salarios

Por la

cancelación del

sueldo o salario

ya directamente

al trabajador o a

terceros que

hacen de sus

representantes.

Errores y cierre

de cuentas. Deudor

56

5.01.02

Beneficios y

prestaciones

laborales

Por el abono o

cancelación del

décimo tercer

sueldo, décimo

cuarto sueldo,

vacaciones y

fondos de

reserva al

trabajador.

Errores y cierre

de cuentas Deudor

5.01.03 Comisiones a

vendedores

Al incurrir en la

utilización de la

fuerza laboral,

según roles.

Errores y cierre

de cuentas. Deudor

5.01.04 Viáticos y

gastos de viaje

Al incurrir en

gastos por

pasajes, estadía,

movilización,

etc.

Errores y cierre

de cuentas. Deudor

5.01.05 Horas extras Errores y cierre

de cuentas Deudor

5.01.06 Arriendo de

local

Al incurrir en

gastos de

alquiler de

locales,

bodegas,

oficinas etc.

Errores y cierre

de cuentas Deudor

5.01.07 Honorarios

profesionales

Por el abono o

cancelación de

los servicios

profesionales.

Errores y cierre

de cuentas. Deudor

5.01.08 Servicios

básicos

Al consumir los

servicios de

electricidad,

telefonía y

agua.

Errores y cierre

de cuentas Deudor

57

5.01.09

Alimentación y

refrigerio para

clientes y

personal

Al consumir

alimentos y

bebidas

destinado al

personal y

clientes.

Errores y cierre

de cuentas. Deudor

5.01.10

Útiles y

servicios de

aseo y limpieza

Al consumir

productos de

limpieza y aseo

o servicios de

aseo y limpieza.

Errores y cierre

de cuentas. Deudor

5.01.11

Útiles,

suministros y

materiales de

oficina

Al consumir

papelería, útiles

de oficina y

computación.

Errores y cierre

de cuentas. Deudor

5.01.12 Seguridad y

vigilancia

Al incurrir en

gastos por

vigilancia

armada de

locales y

personal.

Errores y cierre

de cuentas. Deudor

5.01.13 Transporte y

movilización

Al incurrir en

servicios de

transporte de

personas y

cosas.

Errores y cierre

de cuentas. Deudor

5.01.14

Combustibles,

lubricantes y

repuestos

Al consumir

gasolina, diésel,

gas, lubricantes,

aditivos y

accesorios y

repuestos

Errores y cierre

de cuentas Deudor

5.01.15

Agasajos a

clientes y

empleados

Por recepciones

en restaurantes

y agasajos a

Errores y cierre

de cuentas Deudor

58

socios, clientes

y personal

5.02 COSTO DE

VENTAS

5.02.01 Costo de ventas

Ventas de

mercaderías al

precio de costo.

Devolución

ventas a precio

de costo y por

cierre de

cuentas.

Deudor

6. CUENTAS DE ORDEN

6.01 DEUDORAS

6.01.01

Cuentas por

cobrar dadas de

baja

Control de

cuentas

incobrables

excluidas

Deudor

6.02 ACREEDORES

6.02.01

Cuentas por

cobrar dadas de

baja

Control de

cuentas

incobrables

excluidas- en

contra.

Acreedor

Elaborado por: Cristian Carvajal.

3.2.3.4. Flujogramas de procedimientos.

Los siguientes flujogramas de procedimientos están enfocados al área de bodega, ventas y

pago a los proveedores, esenciales y necesarios para la empresa.

59

3.2.3.4.1. Flujograma de procedimientos de adquisición de inventarios.

Cuadro N° 14 – Procedimientos para adquisición de inventarios.

Elaborado por: Cristian Carvajal

Elaborado por: Cristian Carvajal

Distribuidora Javier Delgado

PROCEDIMIENTO PARA ADQUISICIÓN DE INVENTARIOS

RUC: 0602135436001

Dirección: Calle Loja 811 y calle Guaranda

Telf.: 2766968

Objetivo:

Mantener el inventario de mercadería de acuerdo a las necesidades de ventas,

evitando compras innecesarias o falta de productos.

Área de aplicación:

Bodega

Responsables:

Operadores y secretaria

Políticas:

Verificar la cantidad de mercadería que se tiene en existencia.

Realizar orden de pedido para efectuar una compra.

Registrar entradas a bodega por cada compra y salida de bodega por

cada venta.

Se receptaran propuestas de proveedores.

Se realizara pagos a proveedores de manera mensual

Verificar factura y orden de compra.

60

Cuadro N° 15 – Flujograma de adquisición de inventarios.

Distribuidora Javier Delgado

PROCEDIMIENTO PARA ADQUISICIÓN DE INVENTARIOS

RUC: 0602135436001

Dirección: Calle Loja 811 y calle Guaranda

Telf.: 2766968

Inicio

Bodeguero solicita a Secretaria

inventario de mercadería

faltante.

Secretaria emite la orden

de compra al Gerente

Flujo grama N° 1

Gerente Autoriza

compra

Secretaria llama a Proveedor para

realizar el pedido de mercadería

faltante.

1

SI

NO

Fin

Proveedor confirma el pedido y el día

que despachará

61

Cuadro N° 16 – Flujograma de adquisición de inventarios.

PROCEDIMIENTO PARA ADQUISICIÓN DE INVENTARIOS

RUC: 0602135436001

Dirección: Calle Loja 811 y calle Guaranda

Telf.: 2766968

Flujo grama N° 1

Distribuidora Javier Delgado

1

Bodeguero recibe, confirma y ubica

mercadería elaborando la tarjeta kárdex

de entrada de mercadería.

Secretaria envía la factura a asistente

contable para su registro.

Contabilidad archiva la factura

para su pago sea a contado o

crédito.

Fin

62

3.2.3.4.2. Flujogramas de procedimientos para ventas

Cuadro N° 17 - Procedimientos para ventas.

PROCEDIMIENTO PARA VENTAS

Objetivo:

Ofrecer una atención eficaz y eficiente para satisfacer las necesidades de los

clientes en cuanto a sandalias y calzado se refiere.

Área de aplicación:

Ventas

Responsables:

Vendedores

Políticas:

Otorgar créditos desde 8 días hasta 30 días, según el cliente con la

respectiva autorización del gerente.

El servicio de atención al cliente se dará con absoluta calidad,

eficiencia, eficacia y rapidez.

El cliente deberá cancelar con la respectiva orden de salida su producto.

La mercadería únicamente podrá ser despachada con la factura.

Las ventas a crédito deberán ser inmediatamente registradas en el estado

de cuenta del cliente.

Distribuidora Javier Delgado RUC: 0602135436001

Dirección: Calle Loja 811 y calle Guaranda

Telf.: 2766968

63

Cuadro N° 18 – Flujogramas de procedimientos de ventas.

Inicio

Cliente solicita pedido a vendedor

Secretaria verifica

disponibilidad

mediante

Vendedor emite orden de despacho de mercadería

Informa al

cliente

Ordena despacho de mercadería a

departamento de bodega

Venta a Contado

o Crédito

Secretaria Registra en el

estado de cuenta de

cliente

Cliente despacha su mercadería con la

factura

Secretaria emite factura

Operadores despachan

mercadería

Secretaria emite Salida

de almacén y factura a

operadores

Fin Fin

SI

NO

FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTO PARA VENTAS

Distribuidora Javier Delgado RUC: 0602135436001

Dirección: Calle Loja 811 y calle Guaranda

Telf.: 2766968

Contado

Crédito

64

3.2.3.4.3. Flujogramas de procedimiento de pagos.

Cuadro N° 19 –Procedimientos de pagos.

PROCEDIMIENTO PARA PAGOS

Objetivo:

Efectuar pagos los proveedores de la empresa de manera eficiente y eficaz.

Área de aplicación:

Financiera - contable

Responsables:

Asistente contable - Secretaria

Políticas:

Los lunes se revisará el estado de cuenta de proveedores, para verificar la las

facturas pendiente de pago.

Los pagos serán realizados en los tiempos establecidos.

Por cada cancelación se realizara un cheque con su respectivo comprobante

de egreso.

Las compras serán cotizados por la secretaria y autorizado por gerente.

Se realizará control de suministros de oficina cada semana.

65

Cuadro N° 20 – Flujograma de procedimiento de pagos.

Inicio

Asistente contable elabora cheques y

comprobantes de egreso

Secretaria emite cheque y

comprobante de egreso

Fin

Contabilidad registra y

archiva documentación

Secretaria revisa facturas pendientes de

pago y envía reporte a contabilidad.

Gerente firma y

autoriza

Fin

SI

NO

FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTO PARA PAGOS

RUC: 0602135436001

Dirección: Calle Loja 811 y calle Guaranda

Telf.: 2766968

Distribuidora Javier Delgado

66

3.2.3.5. Formularios

La empresa cuenta con pocos formularios para su actividad comercial diaria, por esta razón

se propone la implementación de los siguientes formularios.

3.2.3.5.1. Vale de caja

El vale de caja es un documento que se utiliza para registrar el dinero entregado a los

empleados de una empresa para registrar el anticipo de sueldos y préstamos otorgados a los

mismos y es necesario diseñarlo ya que la distribuidora Javier Delgado no cuenta con este

documento.

Cuadro N° 21 – Formulario vale de caja.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

Venta de sandalias para damas, caballeros y niños

Dirección: Central Loja N° 811 intersección

Av. 3 de julio.

VALE DE CAJA Nº

0000001

Teléfonos: 2766 968 RUC: 0602135436001

SANTO DOMINGO – ECUADOR

Pagado a: Eduardo Gómez Valor: $ 100,00

La cantidad de: Cien dólares /00

Concepto: anticipo de sueldo

Ciudad y fecha de emisión: Santo domingo 12 de agosto 2013

Cheque N°: Efectivo: X

Autorizado por: Recibí conforme

CI.

Elaborado por: Cristian Carvajal.

67

3.2.3.5.2. Orden de compra.

Este formulario indica la cantidad, precio y forma de pago en que se solicita la mercadería

al proveedor. Es un documento no negociable, sin embargo se lo utiliza para respaldar la

compra y se lo puede comparar con la factura emitida por el proveedor para verificar que el

pedido sea el mismo.

Cuadro N° 22 – Formulario de orden de compra.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

Venta de sandalias para damas, caballeros y niños

Dirección: Central Loja N° 811

intersección Av. 3 de julio. 0RDEN DE COMPRA

Nº 0000001 Teléfonos: 2766 968

SANTO DOMINGO – ECUADOR RUC: 0602135436001

Fecha: 12 de agosto del 2013

Proveedor : Plasticuacho industrial

RUC: 1267213643001

Cantidad Descripción V. Unit. V. Total

12 Cajas lonas N° 38 color blanco 3,50 1050,00

TOTAL 1050,00

Elaborado por: Aprobado por:

Elaborado por: Cristian Carvajal

68

3.2.3.5.3. Nota de crédito.

Este documento es utilizado para anular operaciones, aceptar devoluciones de algún artículo

incluido en la factura de venta o conceder descuentos. Al generar este documento la cuenta

del cliente disminuye.

Cuadro N° 23 – Formulario nota de crédito.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

Venta de sandalias para damas, caballeros y niños

Dirección: Central Loja N° 811

intersección Av. 3 de julio.

NOTA DE CRÉDITO

Nº 0000001

Teléfonos: 2766 968 Aut. SRI Nº 234253413

SANTO DOMINGO – ECUADOR RUC: 0602135436001

Cliente: Willy Colon C.I / RUC: 1717285769 Fecha: 12/09/13

Dirección: Sto. Dgo Telf.: 022766973 Vendido por:

Referencia de Factura N° 001-001-00002364 H. Borja

Código Cantidad Descripción V. Unit. V. Total

12 Lonas 38 blancas 4,50 54,00

Subtotal 54,00

Son: sesenta dólares con 48/00 IVA 0%

Observaciones: devolución por mal estado de las

lonas.

IVA 12% 6,48

TOTAL 60,48

Elaborado por: Aprobado por: Firma del cliente

Elaborado por: Cristian Carvajal

69

3.2.3.5.4. Nota de débito.

Este documento es utilizado por la empresa para incrementar la cartera de sus clientes,

debido al retraso en el pago de sus facturas ayudará al cobro de intereses por mora y para

recuperar costos y gastos asumidos por la empresa. Al generar este documento la cartera del

cliente incrementa.

Cuadro N° 24 – Formulario nota de débito.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

Venta de sandalias para damas, caballeros y niños

Dirección: Central Loja N° 811 intersección

Av. 3 de julio.

NOTA DE DÉBITO

Nº 0000001

Teléfonos: 2766 968 / 099 424 0874 Aut. SRI Nº 3453145

SANTO DOMINGO – ECUADOR RUC: 0602135436001

Cliente: Willy Colon C.I / RUC: 1717285769 Fecha: 12/09/13

Dirección: Sto. Dgo Telf.: 022766973 Vendido por:

Referencia de Factura N° 001-001-00002364 H. Borja

Código Cantidad Descripción V. Unit. V. Total

1 flete 5 5

Subtotal 5,00

Son: cinco dólares con 60/100 IVA 0%

Observaciones: traslado de mercadería hacia

local del cliente.

IVA 12% 0,60

TOTAL 5,60

Elaborado por: Aprobado por: Firma del cliente

Elaborado por: Cristian Carvajal

70

3.2.3.5.5. Comprobante de ingreso.

Los comprobantes de ingreso respaldan la entrada de dinero a la empresa, se lo utiliza al

momento que el cliente cancela una factura, después de realizada una venta.

Cuadro N° 25 – Formulario de comprobante de ingreso.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

Venta de sandalias para damas, caballeros y niños

Dirección: Central Loja N° 811 intersección Av. 3

de julio. COMPROBANTE DE INGRESO

Teléfonos: 2766 968 INGRESO Nº 0000001

SANTO DOMINGO – ECUADOR RUC: 0602135436001

Fecha: 12 de agosto 2013 Valor $ 66,08

Recibido de: Willy Colon

Por concepto de: Pago factura N° 001-001-00002364

La suma de: sesenta y seis con 08/00 dólares.

Detalle de Abonos:

Banco Cta. Cte. N°

Cheque N° Efectivo X

Revisado por: Aprobado por: Recibí conforme

Elaborado por: Cristian Carvajal

71

3.2.3.5.6. Comprobante de egreso.

Los comprobantes de egreso respaldan la salida de dinero de la empresa, se lo utiliza para

registrar el pago a proveedores, esta información es cruzada con el registro de cheques

emitidos.

Cuadro N° 26 – Formulario Comprobante de egreso.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

Venta de sandalias para damas, caballeros y niños

Dirección: Central Loja N° 811 intersección Av. 3 de

julio.

COMPROBANTE DE EGRESO

Teléfonos: 2766 968 INGRESO Nº 0000001

SANTO DOMINGO – ECUADOR RUC: 0602135436001

Fecha: 12 de agosto 2013 Valor $ 1000,00

Pagado A: Plasticuacho industrial S.A.

Por concepto de: Anticipo de pago de factura N° 001-001-0000263725

La suma de: un mil 00/100

Detalle de Abonos:

Banco: Pichincha Cta. Cte. N°: 3421902504

Cheque N°: 763 Efectivo

Revisado por: Aprobado por: Recibí conforme

Elaborado por: Cristian Carvajal

72

3.2.3.5.7. Tarjetas kárdex de bodega.

Este registro permitirá que la empresa tenga un saldo real del inventario de mercaderías con

el que cuenta y sirve de ayuda para realizar los pedidos ya que brinda información sobre el

stock de cada producto.

Cuadro N° 27 – Formulario Tarjetas kárdex de bodega.

Elaborado por: Cristian Carvajal.

3.2.3.6. Libros contables.

Los libros contables se diseñarán para el registro diario de las operaciones en forma de

asiento en la distribuidora Javier Delgado, son libros claves para la elaboración de los

estados financieros.

CANT V/U V/T CANT V/U V/T CANT V/U V/T

01-ago saldo inicial xxxx 38 3,50 133,00

02-ago compras Inv. Mer. 339070 60 3,50 210,00 - 98 3,50 343,00

02-ago Ventas al costo - 35 3,50 122,50 63 3,50 220,50

08-ago compras Inv. Mer. 196165 35 3,50 122,50 - 98 3,50 343,00

09-ago Ventas al costo - 39 3,50 136,50 59 3,50 206,50

12-ago Ventas al costo - 30 3,50 105,00 29 3,50 101,50

13-ago compras Inv. Mer. 60 3,50 210,00 - 89 3,50 311,50

13-ago Ventas al costo - 25 3,50 87,50 34 3,50 119,00

Firma responsailidad

FECHA DETALLEFACT.

N°

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

TARJETA KARDEX DE BODEGA

Artículo: lonas N° 38 Color blanco Unidad de Medida:

Proveedor: Plasticuacho industrial Existencia Mínima: 60 pares

Código: l38b  Existencia Máxima: 200 pares

Referencia:  Responsable (s): bodega

Método de valoración:

73

3.2.3.6.1. Libro Diario.

Es un documento que permite registrar las transacciones diarias de la empresa, se debe

registrar cada operación de manera cronológica, clara y precisa para obtener información

oportuna cuando se lo requiera.

La empresa inicia el periodo contable con la siguiente información.

Caja 2.635,81

Bancos 20.500,00

Inventario de mercaderías 31.123,42

Cuentas por cobrar 6.800,00

Provisión cuentas incobrables (-) 680,00

Crédito tributario a favor del sujeto Pasivo IVA 667,92

Equipo de computación 900,00

Depreciación acumulada equipos cómputo (-) 75,00

Equipo de oficina 500,00

Depreciación acumulada equipo de oficina (-) 7,50

Vehículos 20.000,00

Depreciación acumulada vehículos (-) 14.400,00

Proveedores 35.327,12

Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14

Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04

IESS por pagar 548,56

Provisión décimo tercer sueldo 212,62

Provisión décimo cuarto sueldo 212,62

Provisión vacaciones 106,31

Capital social 31.116,24

74

Las transacciones del mes de agosto son las siguientes.

1 de agosto.

Se compra a Plásticos industriales zapatos lonas N° 38 color blanco 645 pares a un

valor de 4,00 + IVA, se cancela con cheque N° 100, según factura 339070.

Se cancela seguridad y vigilancia a la empresa Scanner express la cantidad de 51,79

+ IVA, según factura 97072, se paga de en efectivo.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22601-22612

por la cantidad de 1075,38 + IVA.

2 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22613-22623 por

la cantidad de 989,05 + IVA.

3 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22624-22634 por

la cantidad de 949,80 + IVA.

Se compra a Plasticuacho zapatos lonas N° 36 color blanco 135 pares a un valor de

3,6026 + IVA, se cancela con cheque N° 101, según factura 388034.

5 de agosto.

Se compra a Plasticuacho zapatos lonas N° 39 color azul 895 pares a un valor de

4,00 + IVA, se cancela con cheque N° 102, según factura 388979.

75

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22635-22645 por

la cantidad 1133,00 + IVA.

6 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22646-22656 por

la cantidad 1512,10 + IVA.

7 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22657-22667 por

la cantidad 1077,80 + IVA.

8 de agosto.

Se compra a plásticos industriales botas llaneras N° 39 color negra 96 pares a un

valor de 5,003 + IVA, se cancela con cheque N° 103, según factura 196165.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22668-22678 por

la cantidad 2143,25 + IVA.

9 de agosto.

Se compra a Plasticuacho botas llaneras N° 39 color negra 490 pares a un valor de

5,016 + IVA, se cancela con cheque N° 104, según factura 290769.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22679-22689 por

la cantidad 2088,50 + IVA.

10 de agosto

Se compra combustible para transporte de carga de la empresa por valor de 20,00 +

IVA, según factura 33345, Con Cheque N° 105

76

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22680-22690 por

la cantidad 1153,70 + IVA.

12 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22691-22701 por

la cantidad 1134,05 + IVA.

13 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22702-22712 por

la cantidad 1563,00 + IVA.

Se compra combustible para transporte de carga de la empresa por valor de 4,46 +

IVA, según factura 125391, Con Cheque N° 106, otra de 26,79 + IVA, según factura

40189, Con Cheque N° 107, otra de 18,75 + IVA, según factura 41766. Con Cheque

N° 108.

14 de agosto

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22713-22723 por

la cantidad 1532,10 + IVA.

Se cancela al SRI, la cantidad de 441,18 por conceptos de impuestos retenidos del

mes anterior, con cheque de la empresa N° 109.

15 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22724-22734 por

la cantidad 2005,65 + IVA.

Se paga con cheque N° 110, al IESS las obligaciones sociales por pagar, la cantidad

de 548,56.

77

16 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22735-22745 por

la cantidad 1286,90 + IVA.

17 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22746-22756 por

la cantidad 1639,35 + IVA.

Se paga a proveedor plásticos industriales la cantidad de 3800,00 con cheque N° 111,

por la factura adeudada N° 234563.

El cliente Juan Martes, abona a su factura N° 1212 pendiente la cantidad de 1500,00

con cheque N° 456.

Se compra a plasticaucho botas N° 42, 41,40, 39 y 38 color negra, 1138 pares a un

valor de 5,00 + IVA, se cancela con cheque N° 113, según factura 292628.

19 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22757-22767 por

la cantidad 1701,25 + IVA.

20 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22768-22778 por

la cantidad 1973,05 + IVA.

21 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22779-22789 por

la cantidad 1245,10 + IVA.

78

22 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22790-22800 por

la cantidad 1391,35 + IVA.

23 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22801-22811 por

la cantidad 1127,55 + IVA.

Se compra a plasticaucho botas N° 42, 41,40, 39 y 38 color negra, 916 pares a un

valor de 5,00 + IVA, se cancela con cheque N° 114, según factura 294339.

24 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22812-22822 por

la cantidad 1221,70 + IVA.

26 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22823-22833 por

la cantidad 1369,60 + IVA.

27 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22834-22844 por

la cantidad 936,90 + IVA.

28 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22845-22855 por

la cantidad 1173,50+ IVA.

79

29 de agosto.

Se compra a plásticos industriales botas N° 42, 41,40, 39 y 38 color negra, 212 pares

a un valor de 5,01 + IVA, se cancela con cheque N° 115, según factura 339069.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22856-22866 por

la cantidad 1210,95 + IVA.

30 de agosto.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22867-22877 por

la cantidad 1459,60 + IVA.

Se compra a plásticos industriales botas N° 42, 41,40, 39 y 38 color negra, 692 pares

a un valor de 5,00 + IVA, se cancela con cheque N° 116, según factura 296042.

31 de agosto.

Se paga a proveedor plásticos industriales la cantidad de 2850,00 con cheque N° 117,

por la factura adeudada N° 234563.

Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22878-22888 por

la cantidad 1402,00 + IVA.

Se cancela sueldos con cheque N° 118 la cantidad de 2312,89 y porte patronal al

IESS, la cantidad de 548,56. Del mes de agosto.

Se cancela el arriendo del local comercial la cantidad de 1500,00 con cheque N° 119.

Se realizan las provisiones respectivas y los ajustes necesarios.

80

Cuadro N° 28 – Libro diario.

56

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 - 0969748476

LIBRO DIARIO GENERAL

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

01-ago 1

1.01.01 Caja 2.635,81

1.01.02 Bancos 20.500,00

1.01.05 Inventario de mercaderías 31.123,42

1.01.03 Cuentas por cobrar 6.800,00

1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) 680,00

1.01.10 Crédito tributario a favor 667,92

1.02.01 Equipo de computación 900,00

1.02.02 Depreciación acumulada equipos

cómputo (-) 75,00

1.02.03 Equipo de oficina 500,00

1.02.04 Depreciación acumulada equipo de

oficina (-) 7,50

1.02.05 Vehículos 20.000,00

1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) 14.400,00

2.01.02 Proveedores 35.327,12

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14

2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04

2.01.03 IESS por pagar 548,56

2.01.13 Provisión décimo tercer sueldo 212,62

2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 212,62

2.01.15 Provisión vacaciones 106,31

3.01.01 Capital social 31.116,24

V/R. estado situación inicial mes agosto

ASIENTOS DE CIERRE

1

4.01.01 Ventas 37.496,18

81

4.02. Resumen de rentas y gastos 37.496,18

V/R. cierre de los ingresos

2

4.02. Resumen de rentas y gastos 32.868,48

5.02.01 Costo de ventas 27.784,94

5.01.01 Sueldos y salarios 2.551,45

5.01.06 Gasto Arriendo de local 1.500,00

5.01.12 Seguridad y vigilancia 51,79

5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 70,00

5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62

5.01.17 Décimo cuarto sueldo 212,62

5.01.18 Vacaciones 106,31

5.01.19 Gasto aporte patronal IESS 310,00

5.01.20 Gasto depreciación vehículo 60,00

5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp. 7,50

5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina 1,25

V/R. cierre de los gastos

3

4.02. Resumen de rentas y gastos 4.097,70

3.02.04 Utilidades antes de impuestos 4.097,70

V/R. Utilidad bruta antes de imp.

4

3.02.04 Utilidades antes de impuestos 4.097,70

2.01.04 Impuesto renta causado por pagar 362,28

2.01.16 15% participación de trabajadores 614,66

3.02.01 Utilidades presente del ejercicio 3120,77

V/R. cierre del ejercicio

TOTAL LIBRO DIARIO 273.538,70 273.538,70

Elaborado por: Cristian Carvajal

Nota aclaratoria. Por favor sírvase revisar en anexos todo el procedimiento del libro diario.

3.2.3.6.2. Libro mayor.

Se registran todas las cuentas que constan en el libro diario, con sus respectivos valores, el

libro mayor permite obtener saldos individuales de cada cuenta contable.

82

Cuadro N° 29 – Mayorización.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE IMP. RENTA RETENIDO POR PAGAR 1%

FECHA

CODIGO DETALLE DEBE HABER

01-ago

2.01.07.01

Impuesto renta retenido por pagar

1%

34,60

01-ago

2.01.07.01

Impuesto renta retenido por pagar

1%

10,63

03-ago

2.01.07.01

Impuesto renta retenido por pagar

1%

45,80

03-ago

2.01.07.01

Impuesto renta retenido por pagar

1%

56,90

08-ago

2.01.07.01

Impuesto renta retenido por pagar

1%

440,14

09-ago

2.01.07.01

Impuesto renta retenido por pagar

1%

24,58

14-ago

2.01.07.01

Impuesto renta retenido por pagar

1%

4,80

17-ago

2.01.07.01

Impuesto renta retenido por pagar

1%

35,80

23-ago

2.01.07.01

Impuesto renta retenido por pagar

1%

4,86

29-ago

2.01.07.01

Impuesto renta retenido por pagar

1%

25,80

30-ago

2.01.07.01

Impuesto renta retenido por pagar

1%

440,14

440,14 683,92

SALDO ACREEDOR 243,78

Elaborado por: Cristian Carvajal

Nota aclaratoria. Por favor sírvase revisar en anexos todo el procedimiento de mayorización.

3.2.3.6.3. Balance de comprobación.

En el balance de comprobación se registran todas las cuentas que anteriormente se asentaron

en el libro mayor.

83

Cuadro N°30 - Balance de comprobación.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 - 0969748476

BALANCE DE COMPROBACIÓN

CODIGO DETALLE Suma de

DEBE

Suma de

HABER Suma de saldos

1.01.01 Caja 2.635,81 56,97 2.578,84

1.01.02 Bancos 63.995,72 38.590,19 25.405,53

1.01.03 Cuentas por cobrar 6.800,00 1.500,00 5.300,00

1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) 1.210,00 -1.210,00

1.01.05 Inventario de mercaderías 55.501,04 27.784,94 27.716,11

1.01.07 IVA compras 2.939,93 2.939,93

1.01.10

Crédito tributario a favor del sujeto Pasivo

IVA 667,92 667,92

1.02.01 Equipo de computación 900,00 900,00

1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo (-) 82,50 -82,50

1.02.03 Equipo de oficina 500,00 500,00

1.02.04

Depreciación acumulada equipo de oficina (-

) 8,75 -8,75

1.02.05 Vehículos 20.000,00 20.000,00

1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) 14.460,00 -14.460,00

2.01.02 Proveedores 6.650,00 35.327,12 -28.677,12

2.01.03 IESS por pagar 548,56 1.097,12 -548,56

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14 683,92 -243,78

2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04 2,08 -1,04

2.01.08 IVA en ventas 4.499,54 -4.499,54

2.01.13 Provisión décimo tercer sueldo 425,24 -425,24

2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 425,24 -425,24

2.01.15 Provisión vacaciones 212,62 -212,62

3.01.01 Capital social 31.116,24 -31.116,24

4.01.01 Ventas 37.496,18 -37.496,18

5.01.01 Sueldos y salarios 2.551,45 2.551,45

5.01.06 Gasto Arriendo de local 1.500,00 1.500,00

5.01.12 Seguridad y vigilancia 51,79 51,79

5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 70,00 70,00

5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62 212,62

5.01.17 Décimo cuarto sueldo 212,62 212,62

5.01.18 Vacaciones 106,31 106,31

5.01.19 Gasto aporte patronal IESS 310,00 310,00

5.01.20 Gasto depreciación vehículo 60,00 60,00

5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp. 7,50 7,50

5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina 1,25 1,25

5.01.23 Gasto cuentas incobrables 530,00 530,00

5.02.01 Costo de ventas 27.784,94 27.784,94

Total

general 194.978,64 194.978,64

FIRMA CONTADOR FIRMA GERENTE

Elaborado por: Cristian Carvajal

84

3.2.3.7. Reportes

3.2.3.7.1. Libro de compras.

Este libro permite que la empresa pueda registrar de manera detallada cada una de las

compras realizadas, así como también llevar un debido control de las cuentas por pagar que

mantiene la empresa, este libro de compras debe estar respaldado con los formularios o

documentos fuente.

Cuadro N° 31 – Libro compras.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

LIBRO DE COMPRAS

Fecha Doc. N°

Doc. Proveedor RUC.

Sub.

Total IVA Total Abono Saldo

02-ago factura 234 plasticaucho 1267826351 1.100,00 132,00 1.232,00 1.232,00 -

03-ago factura 456 plástico

Soria 1263827162 234,00 28,08 262,08 262,08 -

04-ago factura 789 Bunky 1260947362 1.200,00 144,00 1.344,00 1.344,00 -

05-ago factura 123 estrella 1263849378 730,00 87,60 817,60 817,60 -

06-ago factura 235 plasticaucho 1267826351 124,00 14,88 138,88 138,88 -

12-ago factura 457 plástico

Soria 1263827162 200,00 24,00 224,00 224,00 -

13-ago factura 790 Bunky 1260947362 100,00 12,00 112,00 112,00 -

17-ago factura 791 Bunky 1260947362 76,00 9,12 85,12 85,12 -

TOTALES 3764,00 451,68 4215,68 4215,68 -

Firmas de responsabilidad

Elaborado por: Cristian Carvajal.

85

3.2.3.7.2. Libro ventas.

Este libro permite que la empresa registre de manera detallada cada una de las ventas

realizadas, también ayuda a llevar un control adecuado de las cuentas por cobrar de la

empresa, este libro de ventas debe estar sustentado con los formularios o documentos fuente.

Cuadro N° 32 – Libro ventas.

Elaborado por: Cristian Carvajal.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

LIBRO DE VENTAS

Fecha Doc. N°

Doc.

Clien

te RUC.

Sub.

Total IVA Total Abono Saldo

02-ago factura 2345 Con.

Final 9999999 150,00 18,00 168,00 168,00 -

02-ago factura 2346 Alfre

do R.

17189374

61 345,00 41,40 386,40 386,40 -

02-ago factura 2347 Con.

Final 9999999 534,00 64,08 598,08 598,08 -

02-ago factura 2348 Con.

Final 9999999 280,00 33,60 313,60 313,60 -

02-ago factura 2349 Con.

Final 9999999 186,00 22,32 208,32 208,32 -

02-ago factura 2350 Con.

Final 9999999 56,00 6,72 62,72 62,72 -

02-ago factura 2351 Con.

Final 9999999 30,00 3,60 33,60 33,60 -

02-ago factura 2352 Con.

Final 9999999 15,00 1,80 16,80 16,80 -

02-ago factura 2353 Con.

Final 9999999 26,00 3,12 29,12 29,12 -

02-ago factura 2354 Con.

Final 9999999 12,00 1,44 13,44 13,44 -

02-ago factura 2355 Con.

Final 9999999 150,00 18,00 168,00 168,00 -

02-ago factura 2356 Con.

Final 9999999 90,00 10,80 100,80 100,80 -

02-ago factura 2357 Con.

Final 9999999 120,00 14,40 134,40 134,40 -

02-ago factura 2358 Con.

Final 9999999 110,00 13,20 123,20 123,20 -

TOTALES 2.104,00 252,48 2.356,48 2.356,48 -

Firmas de responsabilidad

86

3.2.3.7.3. Nómina de personal.

Este reporte ayuda a la empresa a detallar los sueldos de sus colaboradores. Este reporte

ayuda a la empresa a detallar los sueldos de sus colaboradores.

Cuadro N° 33 – Nómina de personal.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 intersección av. 3 de julio

TELF.: 022 766 968

NOMINA DE PERSONAL

# CEDULA APELLIDOS Y NOMBRE CARGO

1 1205017575 BORJA RUBIO LUIS HUMBERTO

ASISTENTE / AYUDANTE /

AUXILIAR DE SERVICIOS EN

GENERAL

2 502012685 GOMEZ ENRIQUEZ EDUARDO WULFRIDO AUXILIAR DE MOSTRADOR

3 1722567300 JIMENEZ BARBERAN ADRIANA ABIGAIL

ASISTENTE / AYUDANTE /

AUXILIAR DE SERVICIOS EN

GENERAL

4 801255431 LEONES PALADINES MANUEL ANTONIO

EMPACADOR (A)

DESPACHADOR (A)

PERCHERO(A)

5 1718635392 ROMAN SAAVEDRA ELIO HERNAN

ASISTENTE / AYUDANTE /

AUXILIAR DE SERVICIOS EN

GENERAL

6 1206477752 ROSILLO CEDEÑO EFRAIN MARCELO GUARDIA

7 1720397502 RUMIGUANO NARVAEZ BLANCA MARISOL

ASISTENTE / AYUDANTE /

AUXILIAR DE SERVICIOS EN

GENERAL

8 1723327175 VILLACIS VERA JUAN CARLOS

ASISTENTE / AYUDANTE /

AUXILIAR DE SERVICIOS EN

GENERAL

Elaborado por: Cristian Carvajal.

87

3.2.3.7.4. Reporte de cheques emitidos.

Este documento permite detallar cada uno de los cheques emitidos por distintos conceptos,

sea pago por compra de mercaderías o cancelación de sueldos a los colaboradores de la

empresa.

Cuadro N° 34 – Reporte de cheques emitidos.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

Venta de sandalias para damas, caballeros y niños

Dirección: Calle Loja 8111 intersección av. 3 de julio

Teléfonos: 2766 968

SANTO DOMINGO – ECUADOR

CHEQUES EMITIDOS

Fecha Cta. Cte. Nº

Cheque

Beneficiario Valor Firma de

responsabilidad

12/8 3421802604 100 Sr. José Flores 500,00

12/8 3421802604 101 Plastisoria S.A 1000,00

12/8 3421802604 102 Sr. Carlos Ari 125,00

12/8 3421802604 103 Sr. Javier Choz 200,00

12/8 3421802604 104 Sr. Luis Gil 100,00

12/8 3421802604 105 Sr. José Lao 175,00

TOTALES 2100,00

Elaborado por: Cristian Carvajal

3.2.3.8. Informes financieros.

Los estados financieros proporcionarán información oportuna para la toma de decisiones de

la gerencia, estos evidenciarán resultados obtenidos en un periodo determinado.

88

3.2.3.8.1. Estado de situación financiera inicial.

Con los datos obtenidos por la empresa, según la contadora de la misma el estado de

situación inicial de la empresa al 1 de agosto es el siguiente.

Cuadro N° 35 – Estado de situación financiera inicial.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 1 DE AGOSTO 2013

Activo

Corriente

Caja 2.635,81

Bancos 20.500,00

Cuentas por cobrar 6.800,00

Provisión cuentas incobrables (-) (680,00)

Realizable

Inventario de mercaderías 31.123,42

Crédito tributario a favor de la empresa IVA 667,92

Fijo

Vehículos 20.000,00

(-) Depreciación acumulada de vehículos (14.400,00)

Equipo de computo 900,00

(-) Depreciación acumulada de equipo de comp. (75,00)

Equipo de oficina 500,00

(-) Depreciación acumulada de equipo de ofi. (7,50)

TOTAL ACTIVOS 67.964,65

Pasivo

Corriente

Proveedores 35.327,12

Cuentas por pagar

Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14

Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04

IESS por pagar 548,56

Provisión décimo tercer sueldo 212,62

Provisión décimo cuarto sueldo 212,62

Provisión de vacaciones 106,31

TOTAL PASIVO 36.848,41

Patrimonio

Capital social 31.116,24

PASIVO + PATRIMONIO 67.964,65

FIRMA CONTADOR FIRMA GERENTE

Elaborado por: Cristian Carvajal

89

3.2.3.8.2. Estado de situación integral.

En este estado financiero se detallan los ingresos y gastos incurridos en la empresa en un

periodo determinado para establecer la utilidad o pérdida generada en dicho periodo.

Cuadro N° 36 – Estado de situación integral.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 - 0969748476

ESTADO DE SITUACIÓN INTEGRAL

4. RENTAS 37.496,18

5.02 COSTO DE VENTAS 27.784,94

4.01.03 Utilidad bruta en ventas 9.711,25

5. GASTOS

5.01 OPERACIONALES 5.613,54

5.01.01 Sueldos y salarios 2.551,45

5.01.06 Gasto Arriendo de local 1.500,00

5.01.12 Seguridad y vigilancia 51,79

5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 70,00

5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62

5.01.17 Décimo cuarto sueldo 212,62

5.01.18 Vacaciones 106,31

5.01.19 Gasto aporte patronal IESS 310,00

5.01.20 Gasto depreciación vehículo 60,00

5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp. 7,50

5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina 1,25

5.01.23 Gasto cuentas incobrables 530,00

3.02.04 Utilidades antes de impuestos 4.097,70 3.735,43

2.01.04 Impuesto renta causado por pagar 362,28

2.01.16 15% participación de trabajadores 614,66

3.02.01 Utilidades presente del ejercicio 3.120,77

FIRMA CONTADOR FIRMA GERENTE

Elaborado por: Cristian Carvajal

90

3.2.3.8.3. Estado situación financiera final.

El estado de situación financiera al 31 de agosto, muestra la realidad financiera de la

empresa; detallando las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio al final del periodo.

Cuadro N° 37 - Estado situación financiera final.

Elaborado por: Cristian Carvajal

1. ACTIVO1.01 CORRIENTE 63.398,33 1.01.01 Caja 2.578,84 1.01.02 Bancos 25.405,53 1.01.03 Cuentas por cobrar 5.300,00 1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) (1.210,00) 1.01.05 Inventario de mercaderías 27.716,11 1.01.07 IVA compras 2.939,93 1.01.10 Crédito tributario a favor del sujeto Pasivo IVA 667,92

NO CORRIENTES 6.848,75 1.02.01 Equipo de computación 900,00 1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo (-) (82,50) 1.02.03 Equipo de oficina 500,00 1.02.04 Depreciación acumulada equipo de oficina (-) (8,75) 1.02.05 Vehículos 20.000,00 1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) (14.460,00)

TOTAL ACTIVOS 70.247,08

2. PASIVOS2.01. CORRIENTES2.01.02 Proveedores 28.677,12 2.01.03 IESS por pagar 548,56 2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 243,78 2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04 2.01.08 IVA en ventas 4.499,54 2.01.13 Provision decimo tercer sueldo 425,24 2.01.14 Provision decimo cuarto sueldo 425,24 2.01.15 Provision vacasiones 212,62 2.01.04 Impuesto renta causado por pagar 362,28 2.01.16 15% participacion de trabajadores 614,66

TOTAL PASIVOS 36.010,07

3. PATRIMONIO3.01. CAPITAL SOCIAL 31.116,24 3.02.01 Utilidades presente del ejercicio 3.120,77

TOTAL PATRIMONIO 34.237,01

PASIVO + PATRIMONIO 70.247,08

FIRMA CONTADOR FIRMA GERENTE

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

RUC: 0602135436001DIRECCIÓN: Calle loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 - 0969748476ESTADO SITUACION FINANCIERA AL 31 AGOSTO 2013

91

3.2.3.8.4. Estado de flujo de efectivo.

El estado de flujos de efectivo muestra el movimiento que recibe el efectivo en un

determinado periodo, es decir las entradas y salidas de efectivo por actividades de operación,

inversión y financiamiento, lo que servirá a la gerencia de la empresa en la toma de

decisiones.

Cuadro N° 38 - Estado de flujo de efectivo.

Elaborado por: Cristian Carvajal

Código Cuentas 30/07/2013 31/08/2103 Variación

1.01 Corriente 4.848,56

1.01.01 Caja 2.635,81 2.578,84 (56,97)

1.01.02 Bancos 20.500,00 25.405,53 4.905,53

1.01.03 Cuentas por cobrar 6.800,00 5.300,00 (1.500,00) 1.500,00 Operación

1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) (680,00) (1.210,00) (530,00) 530,00 Operación

1.01.05 Inventario de mercaderías 31.123,42 27.716,11 (3.407,32) 3.407,32 Operación

1.01.07 IVA compras 2.939,93 2.939,93 (2.939,93) Operación

1.01.10Crédito tributario a favor del

sujeto Pasivo IVA667,92 667,92 - - Inversión

1.02.01 Equipo de computación 900,00 900,00 - - Operación

1.02.02Depreciación acumulada equipos

cómputo (-)(75,00) (82,50) (7,50) 7,50 Inversión

1.02.03 Equipo de oficina 500,00 500,00 - - Operación

1.02.04Depreciación acumulada equipo

de oficina (-)(7,50) (8,75) (1,25) 1,25 Inversión

1.02.05 Vehículos 20.000,00 20.000,00 - - Operación

1.02.06Depreciación acumulada

vehículos (-)(14.400,00) (14.460,00) (60,00) 60,00 Operación

2.01.02 Proveedores 35.327,12 28.677,12 (6.650,00) (6.650,00) Operación

2.01.03 IESS por pagar 548,56 548,56 - - Operación

2.01.07.01Impuesto renta retenido por pagar

1%440,14 243,78 (196,36) (196,36) Operación

2.01.07.02Impuesto renta retenido por pagar

2%1,04 1,04 (0,00) (0,00) Operación

2.01.08 IVA en ventas 4.499,54 4.499,54 4.499,54 Operación

2.01.13 Provisión décimo tercer sueldo 212,62 425,24 212,62 212,62 Operación

2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 212,62 425,24 212,62 212,62 Operación

2.01.15 Provisión vacaciones 106,31 212,62 106,31 106,31 Operación

2.01.04 Impuesto renta causado por pagar 362,28 362,28 362,28 Operación

2.01.16 15% participacion de trabajadores 614,66 614,66 614,66 Operación

3.01. CAPITAL SOCIAL 31.116,24 31.116,24 - - Operación

3.02.01 Utilidades presente del ejercicio 3.120,77 3.120,77 3.120,77 Operación

4.848,56 Flujo de efectivo

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADORUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 - 0969748476

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 30 AGOSTO 2013

92

3.2.3.8.5. Estado de cambios en el patrimonio.

El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que

sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado.

Cuadro N° 39 - Estado de cambios en el patrimonio.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

DEL 1 DE AGOSTO AL 30 DE AGOSTO 2013

DETALLE SALDO AL

01/08/2013 Incremento Disminución

Saldo final

al

30/08/2013

Capital social 31.116,24 31.116,24

Utilidades presente del ejercicio - 3.120,77 3.120,77

TOTALES 31.116,24 3.120,77 - 34.237,01

Elaborado por: Cristian Carvajal

3.2.3.8.6. Informe a gerencia.

Señora Sonia Gómez, gerente- propietaria de Distribuidora Javier Delgado, obtenidos los

resultados después de haber desarrollado el ejercicio contable se concluye lo siguiente.

Contar con una información económico-financiera veraz, verídica y confiable, será de gran

ayuda y será considerado como un elemento esencial, el cual que permitirá la correcta toma

de decisiones de la empresa, Además esta información será la carta de presentación ante las

entidades reguladoras del estado, las instituciones financieras para obtener financiación, los

competidores, empleados o cualquier persona con algún tipo de interés en la empresa.

Para lograr esto es necesaria la utilización de índices financieros ya que mediante su

aplicación se podrá interpretar y analizar la información económica-financiera de la empresa

93

de manera organizada, clara y confiable, tanto para la empresa como para los agentes

externos mencionados, para la oportuna toma de decisiones.

A continuación se da a conocer los resultados obtenidos en el Estado Integral de Resultados

y Balance General mediante la utilización de indicadores financieros que facilitan a la

interpretación de la información en la distribuidora Javier delgado de la ciudad de Santo

Domingo.

a) Razones de liquidez.

Razón corriente.

Razón corriente = Activo corriente 63.398,33

1,74 Pasivo Corriente 36.483,72

La distribuidora Javier Delgado tiene una razón corriente de $ 1,74. Es decir que por cada

dólar que la empresa debe, cuenta con un $1,74 para cubrir sus obligaciones de corto plazo.

Razón de la prueba ácida

Razón prueba

ácida =

Activo corriente - inventarios 35.682,22

0,99 Pasivo Corriente 36.010,07

El resultado de la prueba acida es de $0,99 lo que quiere decir que por cada dólar que se

adeuda a corto plazo, cuenta para su cancelación con $0,99 en activos corrientes de fácil

realización, sin tener que recurrir a la venta del inventario, lo que es demasiado bajo y refleja

la mala administración de los inventarios en la empresa.

Capital de trabajo.

Capital de

trabajo = Activo corriente - pasivo corriente 63398,33 – 36483,72 26.914,60

Este índice representa la cantidad liquida que tiene la empresa, después de pagar los pasivos

a corto plazo, para seguir operando en el mercado, y el capital de trabajo de la distribuidora

es un poco considerable.

94

b) Razones de actividad, eficiencia o rotación.

Rotación de cartera.

Rotación de cartera = Ventas netas 37.496,18

7,07 Cuentas por cobrar 5.300,00

La rotación de cartera de la distribuidora Javier Delgado es de 7,07 veces; esto quiere decir

que el cobro a sus clientes se convierte en dinero en efectivo 7,07 veces.

Periodo de recuperación de cartera.

Rotación de cartera = 365 días del año o 30 días mensual 30

4,24 Rotación de cartera 7,07

La empresa tarda 4,24 días en recuperar la cartera de crédito que tiene sus clientes.

Rotación de inventarios.

Rotación de inventarios = Costo de venta 27.784,94

1,0025 Inventarios 27.716,11

Este índice demuestra que el movimiento del inventario es de 1,0025 veces lo cual es

demasiado bajo para una empresa comercial y que sus productos permanecen demasiado

tiempo en bodega por lo que podrían quedar obsoletos y perder valor comercial, ocasionando

pérdidas económicas a la empresa.

Periodo de rotación de inventarios.

Periodo Rotación de inventarios =

30 30

30,00 Rotación de

inventarios 1

Es necesario que este resultado se tome en consideración ya que la empresa cuenta con un

inventario bastante alto; es decir que la inversión realizada en mercaderías se está

recuperando en demasiado tiempo, lo que generaría problemas de liquidez en la empresa.

95

c) Razones de endeudamiento.

Razón de deuda.

Razón de deuda = Pasivo total 36.483,72

52,00 Activo total 70.247,08

Con el presente indicador el activo total está financiado en un 52% con recursos externos

relacionados con los acreedores, el resto que es 48% esta principalmente relacionado con la

empresa.

d) Razones de rentabilidad.

Margen de utilidad bruta.

M.U.B. = Utilidad bruta 9.711,25

26% ventas netas 37.496,18

Las ventas realizadas en la empresa generaron una utilidad bruta del 26% en el presente mes

de análisis, con lo cual la empresa tuvo una utilidad de 26 centavos por cada dólar vendido,

antes de los gastos operacionales.

Margen de utilidad neta.

Rendimiento del

patrimonio. =

Utilidad neta

3.120,77 10%

patrimonio

31.116,24

Las ventas realizadas en la empresa generaron una utilidad neta del 10% en el presente mes

de análisis, con lo cual la empresa tuvo una utilidad de 0,10 centavos por cada dólar vendido

al final del periodo.

La Distribuidora Javier Delgado, con los resultados obtenidos en los índices financieros

aplicados, deberá aplicar un sistema para poder incrementar sus ventas y alcanzar así una

mejor utilidad en el periodo, por consiguiente, ayudar a un mejor control de los inventarios

96

que combinado con la parte contable permitirá un análisis profundo de los productos que

están quedando demasiado tiempo almacenados en bodega.

3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA.

La propuesta de la implementación de un sistema contable para mejorar la gestión de

inventarios en la distribuidora Javier Delgado de la ciudad de Santo Domingo, será validada

mediante un análisis profundo por parte de los lectores de tesis entendidos del problema

expuesto, los cuales determinaran la propuesta como una posible solución ante el problema

planteado por el investigador.

Además, la Distribuidora Javier Delgado, siendo la empresa donde se encuentra el problema

y mediante un análisis a esta posible solución, dará validez a la propuesta con la aplicación

del modelo de sistema contable para mejorar la gestión de inventarios de la empresa.

3.4. CONCLUSIONES PARCIALES

Con la investigación realizada en la distribuidora Javier Delgado se ha podido concluir lo

siguiente.

En el presente capitulo se desarrolló la propuesta planteada para la distribuidora Javier

Delgado, programando objetivos los cuales se pueden ir aplicando en la empresa paso a paso.

Para obtener un mejor control de sus actividades se plasmó un plan de cuentas de acuerdo a

las necesidades de la empresa, el cual es netamente claro, preciso y flexible acorde a las

NIIFS, el cual ayudará a registrar los movimientos operativos de la empresa, especificando

cada una de ellas en un manual de procedimientos de cada cuenta, como adquisición de

inventarios, ventas, costo de ventas, gastos, ingresos, clientes y los más usados por la

empresa.

Los formularios planteados en el presente trabajo, serán de gran ayuda para que la empresa

logre un mayor control sobre sus actividades diarias, tales como; libro de compras, libro

97

ventas, nómina de personal, rol de pagos, tarjetas kárdex de bodega, los cuales ayudará a

tener un control eficiente y eficaz.

Finalizando, se realizó un ejercicio contable del mes de agosto con datos que se obtuvieron

gracias a la colaboración de la gerente de la empresa, el cual permitió ver la realidad de la

empresa como se manejan los ingresos, gastos, las compras, las ventas, al final aplicando

razones financieras para la toma correcta de decisiones dentro de la empresa.

3.5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES.

3.5.1. Conclusiones.

Una vez ejecutada la investigación en la Distribuidora Javier Delgado de acuerdo con los

lineamientos de investigación de la Universidad Regional Autónoma de los Andes

UNIANDES, y guiado por el manual de investigación que existe actualmente en la

universidad se puede concluir lo siguiente.

Se investigó bases bibliográficas sobre contabilidad, auditoria, sistemas contables y gestión

de inventarios, los mismos que analizando cada uno de los temas permitieron la propuesta

de un sistema contable idóneo, eficaz y eficiente para la empresa, la cual permita obtener

una información veraz, oportuna y verídica.

La preparación de un sistema contable idóneo, eficaz y eficiente para la empresa, requirió

de un diseño metodológico el cual fue propuesto en el capítulo dos , el cuál define la

modalidad, métodos, técnicas e instrumentos a utilizarse para la correcta recopilación de

información que proporcionara que la información sea verídica para la correcta aplicación

del sistema contable.

Una vez realizados el primer y segundo capítulo de la tesis, se consiguió elaborar un sistema

contable que ayude a la gestión de inventarios en la distribuidora Javier Delgado de la ciudad

de Santo Domingo, el cual permitirá obtener un mayor control sobre los procesos realizados

en la empresa.

98

3.5.2. Recomendaciones

Las recomendaciones van de la mano con las conclusiones generales de la investigación las

cuales son:

A la gerente propietaria de la Distribuidora Javier Delgado de la ciudad de Santo Domingo,

considerar profundamente el modelo de sistema contable definido en este trabajo,

considerando cada uno de los aspectos planteados cuyo propósito es simplificar la

información contable de la manera más adecuada para generar información verídica para el

cumplimiento de sus objetivos.

Aplicar el sistema contable propuesto el cual permitirá el registro oportuno y veraz de la

información contable y financiero, demostrando a través de los reportes la realidad

económica de la empresa, para mejorar su gestión de inventarios.

BIBLIOGRAFÍA Y NET GRAFIA

Bibliografía

ALCARRIA, Jaime. Contabilidad Financiera I. Publicaciones de la Universitat

Jaume.1ra Edición. Año 2009.

BAENA Toro, Diego. Análisis Financiero. Ecoe Ediciones. 1ra. Edición. 2010.

BRAVO Mercedes. Contabilidad General. Nuevo día. 7ma. Edición. 2007

SCOTT, Besley / BRIGHAM, Eugene F. Fundamentos de la Administración

Financiera. Cengage Learning.14ava. Edición. 2008.

DE LA PEÑA, Alberto, Auditoria un Enfoque Práctico, Paraninfo, 1ra Edición, año

2010.

DE LA PEÑA Gutiérrez Alberto. Auditoría un enfoque práctico. Madrid Paraninfo

S.A. 2011

FIERRO Ángel, Contabilidad General, Ecoe ediciones, 3ra edición, año 2008.

MARTELO Lisseth, Sistemas de Información Contable, Universidad Latina de

Panamá, facultad de ingeniería, 2008.

MEDIVIL Escalante Víctor Manuel. .Auditoría. México D.F. : Thomson. 2002.

Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas

Entidades.

PERDOMO Abraham. Administración Financiera de Inventarios tradicional y justo

a tiempo. International Thomson editores. México 2000.

ROJO RAMIREZ, Alfonso A. 2004. Sistemas Contables y Nuevas Necesidades de

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VALENCIA, Joaquin. Organización contable y administrativa de las empresas.

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de-inventarios/

http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml

http://www.contables.us/gestion/libros/registros/estructura_del_sistema_contable/,2

013/

http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml

http://queaprendemoshoy.com/%C2%BFque-es-la-auditoria/

ANEXOS

ANEXO 1

Aprobación de perfil

ANEXO 2

CARTA DE CERTIFICACIÓN

ANEXO N° 3

Libro diario general

56

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 - 0969748476 LIBRO DIARIO GENERAL

Código

3.02.04

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

01-ago 1

1.01.01 Caja 2.635,81

1.01.02 Bancos 20.500,00

1.01.05 Inventario de mercaderías 31.123,42

1.01.03 Cuentas por cobrar 6.800,00

1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) 680,00

1.01.10 Crédito tributario a favor del sujeto Pasivo

IVA 667,92

1.02.01 Equipo de computación 900,00

1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo

(-) 75,00

1.02.03 Equipo de oficina 500,00

1.02.04 Depreciación acumulada equipo de oficina

(-) 7,50

1.02.05 Vehículos 20.000,00

1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) 14.400,00

2.01.02 Proveedores 35.327,12

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14

2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04

2.01.03 IESS por pagar 548,56

2.01.13 Provisión décimo tercer sueldo 212,62

2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 212,62

2.01.15 Provisión vacaciones 106,31

3.01.01 Capital social 31.116,24

V/R. estado situación inicial mes agosto

01-ago 2

1.01.05 Inventario de mercaderías 2.580,00

1.01.07 IVA compras 309,60

1.01.02 Bancos 2.863,80

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 25,80

V/R. compras a plásticos industriales según

fact. 339070

3

01-ago 5.01.12 Seguridad y vigilancia 51,79

1.01.07 IVA compras 6,21

1.01.01 Caja 56,97

2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04

V/R. seguridad según factura 97072

01-ago 4

1.01.02 Bancos 1.204,43

4.01.01 Ventas 1.075,38

2.01.08 IVA en ventas 129,05

V/R. ventas del 1 agosto

01-ago 5

5.02.01 Costo de ventas 806,54

1.01.05 Inventario de mercaderías 806,54

V/R. ventas al costo

02-ago 6

1.01.02 Bancos 1.107,74

4.01.01 Ventas 989,05

2.01.08 IVA en ventas 118,69

V/R. ventas del 2 de agosto

02-ago 7

5.02.01 Costo de ventas 741,79

1.01.05 Inventario de mercaderías 741,79

V/R. ventas al costo

03-ago 8

1.01.02 Bancos 1.063,78

4.01.01 Ventas 949,80

2.01.08 IVA en ventas 113,98

V/R. ventas del 2 de agosto

03-ago 9

5.02.01 Costo de ventas 712,35

1.01.05 Inventario de mercaderías 712,35

V/R. ventas al costo

03-ago 10

1.01.05 Inventario de mercaderías 486,36

1.01.07 IVA compras 58,36

1.01.02 Bancos 539,86

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 4,86

V/R. compras a Plasticuacho según fact.

388034

03-ago 11

1.01.05 Inventario de mercaderías 3.580,00

1.01.07 IVA compras 429,60

1.01.02 Bancos 3.973,80

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 35,80

V/R. compras a Plasticuacho según fact.

388979

05-ago 12

1.01.02 Bancos 1.268,96

4.01.01 Ventas 1.133,00

2.01.08 IVA en ventas 135,96

V/R. ventas del 5 de agosto

05-ago 13

5.02.01 Costo de ventas 849,75

1.01.05 Inventario de mercaderías 849,75

V/R. ventas al costo

06-ago 14

1.01.02 Bancos 1.693,55

4.01.01 Ventas 1.512,10

2.01.08 IVA en ventas 181,45

V/R. ventas del 6 de agosto

06-ago 15

5.02.01 Costo de ventas 1.134,08

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.134,08

V/R. ventas al costo

07-ago 16

1.01.02 Bancos 1.207,14

4.01.01 Ventas 1.077,80

2.01.08 IVA en ventas 129,34

V/R. ventas del 7 de agosto

17

5.02.01 Costo de ventas 808,35

1.01.05 Inventario de mercaderías 808,35

V/R. ventas al costo

08-ago 18

1.01.05 Inventario de mercaderías 480,36

1.01.07 IVA compras 57,64

1.01.02 Bancos 533,20

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 4,80

V/R. compras a plásticos industriales.

Según fact. 196165

08-ago 19

1.01.02 Bancos 2.400,44

4.01.01 Ventas 2.143,25

2.01.08 IVA en ventas 257,19

V/R. ventas del 8 de agosto

08-ago 20

5.02.01 Costo de ventas 1.607,44

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.607,44

V/R. ventas al costo

09-ago 21

1.01.05 Inventario de mercaderías 2.458,00

1.01.07 IVA compras 294,96

1.01.02 Bancos 2.728,38

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 24,58

V/R. compras a plasticaucho industrial.

Según fact. 290769

09-ago 22

1.01.02 Bancos 2.339,12

4.01.01 Ventas 2.088,50

2.01.08 IVA en ventas 250,62

V/R. ventas del 9 de agosto

09-ago 23

5.02.01 Costo de ventas 1.566,38

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.566,38

V/R. ventas al costo

24

10-ago 5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 20,00

1.01.07 IVA compras 2,40

1.01.02 Bancos 22,40

V/R: compra combustible según fact.

33345

10-ago 25

1.01.02 Bancos 1.292,14

4.01.01 Ventas 1.153,70

2.01.08 IVA en ventas 138,44

V/R. ventas del 10 de agosto

10-ago 23

5.02.01 Costo de ventas 865,28

1.01.05 Inventario de mercaderías 865,28

V/R. ventas al costo

12-ago 26

1.01.02 Bancos 1.270,14

4.01.01 Ventas 1.134,05

2.01.08 IVA en ventas 136,09

V/R. ventas del 12 de agosto

12-ago 27

5.02.01 Costo de ventas 850,54

1.01.05 Inventario de mercaderías 850,54

V/R. ventas al costo

13-ago 28

1.01.02 Bancos 1.750,56

4.01.01 Ventas 1.563,00

2.01.08 IVA en ventas 187,56

V/R. ventas del 13 de agosto

13-ago 29

5.02.01 Costo de ventas 1.172,25

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.172,25

V/R. ventas al costo

13-ago 30

5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 4,46

1.01.07 IVA compras 0,54

1.01.02 Bancos 5,00

V/R: compra combustible según fact.

125391

13-ago 31

5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 26,79

1.01.07 IVA compras 3,21

1.01.02 Bancos 30,00

V/R: compra combustible según fact.

40189

13-ago 32

5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 18,75

1.01.07 IVA compras 2,25

1.01.02 Bancos 21,00

V/R: compra combustible según fact.

41766

14-ago 33

1.01.02 Bancos 1.715,95

4.01.01 Ventas 1.532,10

2.01.08 IVA en ventas 183,85

V/R. ventas del 14 de agosto

14-ago 34

5.02.01 Costo de ventas 1.149,08

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.149,08

V/R. ventas al costo

14-ago 35

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14

2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04

1.01.02 Bancos 441,18

V/R. pago imp. Renta retenido

15-ago 36

1.01.02 Bancos 2.246,33

4.01.01 Ventas 2.005,65

2.01.08 IVA en ventas 240,68

V/R. ventas del 15 de agosto

15-ago 37

5.02.01 Costo de ventas 1.504,24

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.504,24

V/R. ventas al costo

15-ago 38

2.01.03 IESS por pagar 548,56

1.01.02 Bancos 548,56

V/R. pago beneficios sociales

16-ago 39

1.01.02 Bancos 1.441,33

4.01.01 Ventas 1.286,90

2.01.08 IVA en ventas 154,43

V/R. ventas del 16 de agosto

16-ago 40

5.02.01 Costo de ventas 965,18

1.01.05 Inventario de mercaderías 965,18

V/R. ventas al costo

17-ago 41

1.01.02 Bancos 1.836,07

4.01.01 Ventas 1.639,35

2.01.08 IVA en ventas 196,72

V/R. ventas del 17 de agosto

17-ago 42

5.02.01 Costo de ventas 1.229,51

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.229,51

V/R. ventas al costo

43

17-ago 2.01.02 Proveedores 3.800,00

1.01.02 Bancos 3.800,00

V/R. pago a proveedores

17-ago 44

1.01.02 Bancos 1.500,00

1.01.03 Cuentas por cobrar 1.500,00

V/R. pago de cliente según fact. 1212

17-ago 45

1.01.05 Inventario de mercaderías 5.690,00

1.01.07 IVA compras 682,80

1.01.02 Bancos 6.315,90

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 56,90

V/R. compras a plasticaucho industrial.

Según fact. 292628

19-ago 46

1.01.02 Bancos 1.905,40

4.01.01 Ventas 1.701,25

2.01.08 IVA en ventas 204,15

V/R. ventas del 19 de agosto

19-ago 47

5.02.01 Costo de ventas 1.275,94

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.275,94

V/R. ventas al costo

20-ago 48

1.01.02 Bancos 2.209,82

4.01.01 Ventas 1.973,05

2.01.08 IVA en ventas 236,77

V/R. ventas del 20 de agosto

20-ago 49

5.02.01 Costo de ventas 1.142,59

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.142,59

V/R. ventas al costo

21-ago 50

1.01.02 Bancos 1.394,51

4.01.01 Ventas 1.245,10

2.01.08 IVA en ventas 149,41

V/R. ventas del 21 de agosto

21-ago 51

5.02.01 Costo de ventas 933,83

1.01.05 Inventario de mercaderías 933,83

V/R. ventas al costo

22-ago 52

1.01.02 Bancos 1.558,31

4.01.01 Ventas 1.391,35

2.01.08 IVA en ventas 166,96

V/R. ventas del 22 de agosto

22-ago 53

5.02.01 Costo de ventas 1.043,51

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.043,51

V/R. ventas al costo

23-ago 54

1.01.02 Bancos 1.262,86

4.01.01 Ventas 1.127,55

2.01.08 IVA en ventas 135,31

V/R. ventas del 23 de agosto

23-ago 55

5.02.01 Costo de ventas 845,66

1.01.05 Inventario de mercaderías 845,66

V/R. ventas al costo

23-ago 56

1.01.05 Inventario de mercaderías 4.580,00

1.01.07 IVA compras 549,60

1.01.02 Bancos 5.083,80

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 45,80

V/R. compras a plasticaucho industrial.

Según fact. 294339

24-ago 57

1.01.02 Bancos 1.368,30

4.01.01 Ventas 1.221,70

2.01.08 IVA en ventas 146,60

V/R. ventas del 24 de agosto

24-ago 58

5.02.01 Costo de ventas 916,28

1.01.05 Inventario de mercaderías 916,28

V/R. ventas al costo

26-ago 59

1.01.02 Bancos 1.533,95

4.01.01 Ventas 1.369,60

2.01.08 IVA en ventas 164,35

V/R. ventas del 26 de agosto

26-ago 60

5.02.01 Costo de ventas 1.027,20

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.027,20

V/R. ventas al costo

27-ago 61

1.01.02 Bancos 1.049,33

4.01.01 Ventas 936,90

2.01.08 IVA en ventas 112,43

27-ago V/R. ventas del 27 de agosto

62

5.02.01 Costo de ventas 702,68

1.01.05 Inventario de mercaderías 702,68

V/R. ventas al costo

28-ago 63

1.01.02 Bancos 1.314,32

4.01.01 Ventas 1.173,50

2.01.08 IVA en ventas 140,82

V/R. ventas del 28 de agosto

28-ago 64

5.02.01 Costo de ventas 880,13

1.01.05 Inventario de mercaderías 880,13

V/R. ventas al costo

29-ago 65

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.062,90

1.01.07 IVA compras 127,55

1.01.02 Bancos 1.179,82

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 10,63

V/R. compras a plásticos industriales.

Según fact. 339069

29-ago 66

1.01.02 Bancos 1.356,26

4.01.01 Ventas 1.210,95

2.01.08 IVA en ventas 145,31

V/R. ventas del 29 de agosto

29-ago 67

5.02.01 Costo de ventas 908,21

1.01.05 Inventario de mercaderías 908,21

V/R. ventas al costo

30-ago 68

1.01.02 Bancos 1.634,75

4.01.01 Ventas 1.459,60

2.01.08 IVA en ventas 175,15

V/R. ventas del 30 de agosto

30-ago 69

5.02.01 Costo de ventas 1.094,70

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.094,70

V/R. ventas al costo

30-ago 70

1.01.05 Inventario de mercaderías 3.460,00

1.01.07 IVA compras 415,20

1.01.02 Bancos 3.840,60

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 34,60

V/R. compras a plasticaucho industrial.

según fact.296042

31-ago 71

2.01.02 Proveedores 2.850,00

1.01.02 Bancos 2.850,00

V/R. pago a proveedores

31-ago 72

1.01.02 Bancos 1.570,24

4.01.01 Ventas 1.402,00

2.01.08 IVA en ventas 168,24

V/R. ventas del 31 de agosto

31-ago 73

5.02.01 Costo de ventas 1.051,50

1.01.05 Inventario de mercaderías 1.051,50

V/R. ventas al costo

31-ago 74

5.01.01 Sueldos y salarios 2.551,45

5.01.19 Gasto aporte patronal IESS 310,00

1.01.02 Bancos 2.312,89

2.01.03 IESS por pagar 548,56

2.01.03.01 Aporte patronal 310,00

2.01.03.02 Aporte personal 238,56

V/R. pago sueldos y salarios

31-ago 75

5.01.06 Gasto Arriendo de local 1.500,00

1.01.02 Bancos 1.500,00

V/R. pago arriendo local comercial

76

5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62

2.01.13 Provisión décimo tercer sueldo 212,62

V/R. provisión de Pago beneficios

31-ago 77

5.01.17 Décimo cuarto sueldo 212,62

2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 212,62

V/R. provisión de Pago beneficios

31-ago 78

5.01.18 Vacaciones 106,31

2.01.15 Provisión vacaciones 106,31

V/R. provisión de Pago beneficios

31-ago 79

5.01.20 Gasto depreciación vehículo 60,00

1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) 60,00

V/R. gasto depreciación vehículos

31-ago 80

5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp. 7,50

1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo

(-) 7,50

V/R. gasto depreciación equipo comp.

81

5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina 1,25

1.02.04 Depreciación acumulada equipo de oficina

(-) 1,25

V/R. gasto depreciación equipo oficina

82

5.01.23 Gasto cuentas incobrables 530,00

1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) 530,00

V/R. gasto depreciación equipo oficina

TOTALES 194.978,64 194.978,64

ASIENTOS DE CIERRE

1

4.01.01 Ventas 37.496,18

4.02. Resumen de rentas y gastos 37.496,18

V/R. cierre de los ingresos

2

4.02. Resumen de rentas y gastos 32.868,48

5.02.01 Costo de ventas 27.784,94

5.01.01 Sueldos y salarios 2.551,45

5.01.06 Gasto Arriendo de local 1.500,00

5.01.12 Seguridad y vigilancia 51,79

5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 70,00

5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62

5.01.17 Décimo cuarto sueldo 212,62

5.01.18 Vacaciones 106,31

5.01.19 Gasto aporte patronal IESS 310,00

5.01.20 Gasto depreciación vehículo 60,00

5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp. 7,50

5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina 1,25

V/R. cierre de los gastos

3

4.02. Resumen de rentas y gastos 4.097,70

3.02.04 Utilidades antes de impuestos 4.097,70

V/R. Utilidad bruta antes de imp.

4

3.02.04 Utilidades antes de impuestos 4.097,70

2.01.04 Impuesto renta causado por pagar 362,28

2.01.16 15% participación de trabajadores 614,66

3.02.01 Utilidades presente del ejercicio 3120,77

V/R. cierre del ejercicio

TOTAL LIBRO DIARIO 273.538,70 273.538,70

FIRMA CONTADOR FIRMA GERENTE

ANEXO N° 4

Libro Mayor.

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE BANCOS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.01.02 Bancos 1.500,00 01-ago 1.01.02 Bancos 2.312,89 01-ago 1.01.02 Bancos 20.500,00

02-ago 1.01.02 Bancos 1.570,24

03-ago 1.01.02 Bancos 2.850,00

03-ago 1.01.02 Bancos 3.840,60

03-ago 1.01.02 Bancos 1.634,75

05-ago 1.01.02 Bancos 1.356,26

06-ago 1.01.02 Bancos 1.179,82

07-ago 1.01.02 Bancos 1.314,32

08-ago 1.01.02 Bancos 1.049,33

08-ago 1.01.02 Bancos 1.533,95

09-ago 1.01.02 Bancos 1.368,30

09-ago 1.01.02 Bancos 5.083,80

10-ago 1.01.02 Bancos 1.262,86

10-ago 1.01.02 Bancos 1.558,31

12-ago 1.01.02 Bancos 1.394,51

13-ago 1.01.02 Bancos 2.209,82

13-ago 1.01.02 Bancos 1.905,40

13-ago 1.01.02 Bancos 6.315,90

13-ago 1.01.02 Bancos 1.500,00

14-ago 1.01.02 Bancos 3.800,00

14-ago 1.01.02 Bancos 1.836,07

15-ago 1.01.02 Bancos 1.441,33

15-ago 1.01.02 Bancos 548,56

16-ago 1.01.02 Bancos 2.863,80

17-ago 1.01.02 Bancos 2.246,33

17-ago 1.01.02 Bancos 441,18

17-ago 1.01.02 Bancos 1.715,95

17-ago 1.01.02 Bancos 21,00

19-ago 1.01.02 Bancos 30,00

20-ago 1.01.02 Bancos 5,00

21-ago 1.01.02 Bancos 1.750,56

22-ago 1.01.02 Bancos 1.270,14

23-ago 1.01.02 Bancos 1.292,14

23-ago 1.01.02 Bancos 1.204,43

24-ago 1.01.02 Bancos 22,40

26-ago 1.01.02 Bancos 2.339,12

27-ago 1.01.02 Bancos 2.728,38

28-ago 1.01.02 Bancos 2.400,44

29-ago 1.01.02 Bancos 533,20

29-ago 1.01.02 Bancos 1.207,14

30-ago 1.01.02 Bancos 1.693,55

30-ago 1.01.02 Bancos 1.268,96

31-ago 1.01.02 Bancos 1.107,74

31-ago 1.01.02 Bancos 3.973,80

31-ago 1.01.02 Bancos 539,86

31-ago 1.01.02 Bancos 1.063,78

63.995,72 38.590,19

SALDO DEUDOR 25.405,53

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

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LIBRO MAYOR DE CAJA FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

01-ago 1.01.01 Caja 56,97

01-ago 1.01.01 Caja 2.635,81

2.635,81 56,97

SALDO DEUDOR 2.692,78

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

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LIBRO MAYOR DE CUENTAS POR COBRAR FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.01.03 Cuentas por cobrar 1.500,00

17-ago 1.01.03 Cuentas por cobrar 6.800,00

6.800,00 1.500,00

SALDO DEUDOR 5.300,00

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LIBRO MAYOR DE PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) 530,00

31-ago 1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) 680,00

1.210,00

SALDO ACREEDOR 1.210,00

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

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LIBRO MAYOR INVENTARIO DE MERCADERIAS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.051,50 01-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 3.460,00 01-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.094,70

02-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 31.123,42

03-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 908,21

03-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.062,90

03-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 880,13

05-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 702,68

06-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.027,20

07-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 916,28

08-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 4.580,00

08-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 845,66

09-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.043,51

09-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 933,83

10-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.142,59

12-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.275,94

13-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 5.690,00

14-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.229,51

15-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 965,18

16-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.504,24

17-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.149,08

17-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.172,25

19-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 850,54

20-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 2.580,00

21-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 865,28

22-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.566,38

23-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 2.458,00

23-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.607,44

24-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 480,36

26-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 808,35

27-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.134,08

28-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 849,75

29-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 3.580,00

29-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 486,36

30-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 712,35

30-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 741,79

31-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 806,54

55.501,04 27.784,94

SALDO DEUDOR 27.716,11

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LIBRO MAYOR DE IVA COMPRAS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.01.07 IVA compras 415,20 01-ago 1.01.07 IVA compras 127,55

03-ago 1.01.07 IVA compras 549,60

03-ago 1.01.07 IVA compras 682,80

08-ago 1.01.07 IVA compras 2,25

09-ago 1.01.07 IVA compras 3,21

10-ago 1.01.07 IVA compras 0,54

13-ago 1.01.07 IVA compras 2,40

13-ago 1.01.07 IVA compras 294,96

13-ago 1.01.07 IVA compras 57,64

17-ago 1.01.07 IVA compras 429,60

23-ago 1.01.07 IVA compras 58,36

29-ago 1.01.07 IVA compras 6,21

30-ago 1.01.07 IVA compras 309,60

2.939,93

SALDO DEUDOR 2.939,93

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LIBRO MAYOR DE CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO

PASIVO - IVA

FECHA

CODIGO DETALLE DEBE

HABER 01-ago 1.01.10 Crédito tributario a favor del sujeto Pasivo IVA 667,92

667,92

SALDO DEUDOR 667,92

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LIBRO MAYOR DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.02.01 Equipo de computación 900,00

900,00

SALDO DEUDOR 900,00

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LIBRO MAYOR DE DEPRE. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN

FECHA CODIGO DETALLE

DEBE HABER 01-ago 1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo (-) 7,50

31-ago 1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo (-) 75,00

82,50

SALDO ACREEDOR 82,50

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LIBRO MAYOR DE EQUIPO DE OFICINA FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.02.03 Equipo de oficina 500,00

500,00

SALDO DEUDOR 500,00

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LIBRO MAYOR DE DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA

FECHA CODIGO DETALLE

DEBE HABER 01-ago 1.02.04 Depreciación acumulada equipo de oficina (-) 1,25

31-ago 1.02.04 Depreciación acumulada equipo de oficina (-) 7,50

8,75

SALDO ACREEDOR 8,75

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LIBRO MAYOR DE VEHICULOS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.02.05 Vehículos 20.000,00

20.000,00

SALDO DEUDOR 20.000,00

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LIBRO MAYOR DE DEP. ACUM. DE VEHICULOS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) 60,00

31-ago 1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) 14.400,00

14.460,00

SALDO ACREEDOR 14.460,00

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DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE PROVEEDORES FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 2.01.02 Proveedores 2.850,00

17-ago 2.01.02 Proveedores 3.800,00

31-ago 2.01.02 Proveedores 35.327,12

6.650,00 35.327,12

SALDO ACREEDOR 28.677,12

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE IESS POR PAGAR FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 2.01.03 IESS por pagar 548,56

15-ago 2.01.03 IESS por pagar 548,56

31-ago 2.01.03 IESS por pagar 548,56

548,56 1.097,12

SALDO ACREEDOR 548,56

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

LIBRO MAYOR DE CAPITAL SOCIAL FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 3.01.01 Capital social 31.116,24

31.116,24

SALDO ACREEDOR 31.116,24

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE IMP. RENTA RETENIDO POR PAGAR 1%

FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

01-ago

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 34,60

01-ago

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 10,63

03-ago

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 45,80

03-ago

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 56,90

08-ago

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1%

440,14

09-ago

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 24,58

14-ago

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 4,80

17-ago

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 35,80

23-ago

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 4,86

29-ago

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 25,80

30-ago

2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14

440,14 683,92

SALDO ACREEDOR 243,78

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE IMP. RENTA RETENIDO POR PAGAR 2%

FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

01-ago

2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2%

1,04

01-ago

2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04

14-ago

2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04

1,04 2,08

SALDO ACREEDOR 1,04

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE SUELDOS Y SALARIOS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

31-ago 5.01.01 Sueldos y salarios 2.551,45

2.551,45

SALDO DEUDOR 2.551,45

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE VENTAS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 4.01.01 Ventas 1.402,00

02-ago 4.01.01 Ventas 1.459,60

03-ago 4.01.01 Ventas 1.210,95

05-ago 4.01.01 Ventas 1.173,50

06-ago 4.01.01 Ventas 936,90

07-ago 4.01.01 Ventas 1.369,60

08-ago 4.01.01 Ventas 1.221,70

09-ago 4.01.01 Ventas 1.127,55

10-ago 4.01.01 Ventas 1.391,35

12-ago 4.01.01 Ventas 1.245,10

13-ago 4.01.01 Ventas 1.973,05

14-ago 4.01.01 Ventas 1.701,25

15-ago 4.01.01 Ventas 1.639,35

16-ago 4.01.01 Ventas 1.286,90

17-ago 4.01.01 Ventas 2.005,65

19-ago 4.01.01 Ventas 1.532,10

20-ago 4.01.01 Ventas 1.563,00

21-ago 4.01.01 Ventas 1.134,05

22-ago 4.01.01 Ventas 1.153,70

23-ago 4.01.01 Ventas 2.088,50

24-ago 4.01.01 Ventas 2.143,25

26-ago 4.01.01 Ventas 1.077,80

27-ago 4.01.01 Ventas 1.512,10

28-ago 4.01.01 Ventas 1.133,00

29-ago 4.01.01 Ventas 949,80

30-ago 4.01.01 Ventas 989,05

31-ago 4.01.01 Ventas 1.075,38

31-ago 37.496,18

SALDO ACREEDOR 37.496,18

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE DÉCIMO TERCER SUELDO FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

31-ago 5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62

212,62

SALDO DEUDOR 212,62

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE IVA VENTAS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 2.01.08 IVA en ventas 168,24

02-ago 2.01.08 IVA en ventas 175,15

03-ago 2.01.08 IVA en ventas 145,31

05-ago 2.01.08 IVA en ventas 140,82

06-ago 2.01.08 IVA en ventas 112,43

07-ago 2.01.08 IVA en ventas 164,35

08-ago 2.01.08 IVA en ventas 146,60

09-ago 2.01.08 IVA en ventas 135,31

10-ago 2.01.08 IVA en ventas 166,96

12-ago 2.01.08 IVA en ventas 149,41

13-ago 2.01.08 IVA en ventas 236,77

14-ago 2.01.08 IVA en ventas 204,15

15-ago 2.01.08 IVA en ventas 196,72

16-ago 2.01.08 IVA en ventas 154,43

17-ago 2.01.08 IVA en ventas 240,68

19-ago 2.01.08 IVA en ventas 183,85

20-ago 2.01.08 IVA en ventas 187,56

21-ago 2.01.08 IVA en ventas 136,09

22-ago 2.01.08 IVA en ventas 138,44

23-ago 2.01.08 IVA en ventas 250,62

24-ago 2.01.08 IVA en ventas 257,19

26-ago 2.01.08 IVA en ventas 129,34

27-ago 2.01.08 IVA en ventas 181,45

28-ago 2.01.08 IVA en ventas 135,96

29-ago 2.01.08 IVA en ventas 113,98

30-ago 2.01.08 IVA en ventas 118,69

31-ago 2.01.08 IVA en ventas 129,05

4.499,54

SALDO ACREEDOR 4.499,54

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR PROVISIÓN DÉCIMO CUARTO SUELDO FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 212,62

31-ago 2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 212,62

425,24

SALDO ACREEDOR 425,24

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR PROVISIÓN VACASIONES FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 2.01.15 Provisión vacaciones 106,31

31-ago 2.01.15 Provisión vacaciones 106,31

212,62

SALDO ACREEDOR 212,62

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE GASTO ARRIENDO LOCAL FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

31-ago 5.01.06 Gasto Arriendo de local 1.500,00

1.500,00

SALDO DEUDOR 1.500,00

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE GASTO SEGURIDAD Y VIGILANCIA FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

31-ago 5.01.12 Seguridad y vigilancia 51,79

51,79

SALDO DEUDOR 51,79

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE DÉCIMO TERCER SUELDO FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

31-ago 5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62

212,62

SALDO DEUDOR 212,62

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE GASTO COMBUSTIBLE FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

10-ago 5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 18,75

13-ago 5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 26,79

13-ago 5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 4,46

13-ago 5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 20,00

70,00

SALDO DEUDOR 70,00

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE DÉCIMO CUARTO SUELDO FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

31-ago 5.01.17 Décimo cuarto sueldo 212,62

212,62

SALDO DEUDOR 212,62

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE VACASIONES FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

31-ago 5.01.18 Vacaciones 106,31

106,31

SALDO DEUDOR 106,31

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE GASTO PATRONAL IESS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

31-ago 5.01.19 Gasto aporte patronal IESS 310,00

310,00

SALDO DEUDOR 310,00

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE GASTO DEP. VEHICULO FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

31-ago 5.01.20 Gasto depreciación vehículo 60,00

60,00

SALDO DEUDOR 60,00

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE GASTO DEP. EQUIPO DE COMP. FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

31-ago 5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp. 7,50

7,50

SALDO DEUDOR 7,50

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE GASTO DEP. EQUIPO DE OFICINA FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

31-ago 5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina 1,25

1,25

SALDO DEUDOR 1,25

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE GASTO CUENTAS INCOBRABLES FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

31-ago 5.01.23 Gasto cuentas incobrables 530,00

530,00

SALDO DEUDOR 530,00

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001

DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda

TELF.: 022766968 – 0969748476

LIBRO MAYOR DE COSTO DE VENTAS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.051,50

02-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.094,70

03-ago 5.02.01 Costo de ventas 908,21

05-ago 5.02.01 Costo de ventas 880,13

06-ago 5.02.01 Costo de ventas 702,68

07-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.027,20

08-ago 5.02.01 Costo de ventas 916,28

09-ago 5.02.01 Costo de ventas 845,66

10-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.043,51

12-ago 5.02.01 Costo de ventas 933,83

13-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.142,59

14-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.275,94

15-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.229,51

16-ago 5.02.01 Costo de ventas 965,18

17-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.504,24

19-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.149,08

20-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.172,25

21-ago 5.02.01 Costo de ventas 850,54

22-ago 5.02.01 Costo de ventas 865,28

23-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.566,38

24-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.607,44

26-ago 5.02.01 Costo de ventas 808,35

27-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.134,08

28-ago 5.02.01 Costo de ventas 849,75

29-ago 5.02.01 Costo de ventas 712,35

30-ago 5.02.01 Costo de ventas 741,79

31-ago 5.02.01 Costo de ventas 806,54

27.784,94

SALDO DEUDOR 27.784,94

ANEXO N° 5

Entrevista a gerente.

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES.

ENTREVISTA DIRIGIDA A LA GERENTE PROPIETARIA DE

DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO

1. ¿La empresa cuenta con un sistema contable adaptado a las necesidades de la misma?

2. ¿Se lleva un control sobre los registros y libros contables?

3. ¿Cuáles son los procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo de las

distintas transacciones como son: compras, ventas, entradas y salidas de inventarios?

4. ¿Qué información financiera produce la empresa y con qué periodicidad?

5. ¿Cada que tiempo le entregan los estados financieros?

6. ¿La función contable es responsabilidad del personal de la empresa o de un personal

fuera de ella?

7. ¿Se tiene establecido un catálogo de cuentas para la empresa?

8. ¿Se lleva un control sobre los documentos que acreditan la compra y venta de

mercadería?

9. ¿La capacidad de las bodegas es suficiente para el volumen actual de distribución? En

caso de no ser así, ¿hay espacio para su ampliación?

10. ¿Cómo se realiza la recepción de los artículos? Describa brevemente el procedimiento.

11. ¿Existe un manual actualizado de procedimientos generales y funciones de almacén?

12. ¿Se cuenta con tarjetas Kárdex de bodega?

13. ¿Existe una adecuada clasificación y separación de los inventarios, para facilitar su

manejo, recuento y localización?

14. ¿Qué control se tiene establecido sobre las entradas y salidas de productos de bodega?

15. ¿Cuál es la documentación soporte de las salidas de almacén?

16. ¿Existe un manual de procedimientos actualizado para el departamento de bodega?

ANEXO N° 6

Encuesta a colaboradores.

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES.

Encuesta dirigida a los colaboradores de Distribuidora Javier Delgado.

1. ¿La empresa cuenta con un sistema contable diseñado a sus necesidades?

Si No

2. ¿El volumen de las operaciones que realiza la empresa a diario es:

Alto Moderado Bajo

3. ¿Se tiene establecido un catálogo de cuentas para la empresa?

Si No

4. ¿Según su criterio, las compras de mercadería tienen un registro adecuado?

Si No

5. ¿La mercadería destinada para la venta tiene algún control al momento de su salida?

Si No

6. ¿Cree que sea conveniente la implementación de un sistema contable de acuerdo a las

necesidades de la empresa?

Si No

7. ¿Conoce las políticas establecidas para la venta de mercadería?

Si No

8. ¿Existe un manual actualizado de procedimientos generales en la empresa?

Si No

9. ¿Conoce las políticas establecidas para el otorgamiento de crédito?

Si No

10. ¿Cree Usted que la situación financiera de la empresa está en buen momento?

Si No

11. ¿Existe un manual de procedimientos actualizado para el departamento de bodega?

Si No

12. ¿Cree necesario la implementación de un manual de procedimientos en el

departamento de bodega?

Si No

13. ¿Se cuenta con tarjetas Kárdex de bodega?

Si No

14. ¿Existe una adecuada clasificación y separación de los inventarios, para facilitar su

manejo, recuento y localización?

Si No

ANEXO N° 7

Encuesta a proveedores.

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES.

Encuesta dirigida a los proveedores de Distribuidora Javier Delgado.

1. ¿Al solicitar información de sus cuentas por cobrar a la empresa lo han atendido de una

manera cordial y afectuosa?

Si No

2. ¿Ha tenido disconformidades sobre la información financiera de su empresa con la que le

proporciona la Distribuidora Javier Delgado?

3. ¿Cada qué periodo de tiempo la Distribuidora Javier Delgado realiza pedidos de

mercadería?

Diario Semanal Quincenal Mensual

4. ¿Los pedidos que realiza la Distribuidora Javier Delgado son realizados por cuál de los

siguientes medios?

Vía telefónica Vía correo electrónico Personalmente

5. ¿Cuál es la forma de pago de la mercadería solicitada por la empresa?

Contado Crédito Otra

6. ¿Cada que tiempo le realizan los pagos, por el crédito otorgado?

Cada 7 días Cada 15 días Cada 30 días Más de 30 días

Si No En Ocasiones

7. ¿Si la venta es a crédito, firman un documento de respaldo?

Si No En ocasiones

8. ¿Al momento que le cancelan sus facturas le colocan el sello de cancelado?

9. ¿Alguna ocasión la Distribuidora Javier Delgado se ha retrasado en los pagos?

10. ¿Qué calificación le daría a la Distribuidora Javier Delgado como cliente de su

empresa?

Excelente Muy bueno Bueno Regular Mala

Si No En Ocasiones

Si No En Ocasiones

Anexo 8

Fotos evidencia