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I

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“U N I A N D E S”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA

TEMA:

SISTEMA DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LOS ARTESANOS CALIFICADOS

DE LA CIUDAD DE OTAVALO, PROVINCIA DE IMBABURA

AUTORA: Ana Gabriela Chandi Andrango

ASESOR: Dra. Germania Arciniegas, M.S.C.

Ibarra – Ecuador

II

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR

En mi calidad de Asesora de Tesis “SISTEMA DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LOS

ARTESANOS CALIFICADOS DE LA CIUDAD DE OTAVALO, PROVINCIA DE

IMBABURA, presentado por la Srta. Ana Gabriela Chandi Andrango para optar por el Título

de Ingeniera en CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y FINANZAS, CPA,

CERTIFICO que dicha tesis ha sido revisada en todas sus partes y considera que reúne los

requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la presentación pública y evaluación por

parte del tribunal examinador que se designe.

En la ciudad de Ibarra a los 15 días del mes de julio del 2013

_________________________

Dra. Germania Arciniegas

Tutora

III

DECLARACIÓN DE AUTORÍA

La abajo firmante, declara que los contenidos y los resultados obtenidos en la presente tesis,

como requerimiento previo para la obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad

Superior, Auditoria y Finanzas, CPA, son absolutamente originales, auténticos, personales y

de exclusiva responsabilidad legal y académica de la autora.

__________________________

Ana Gabriela Chandi Andrango

IV

DEDICATORIA

Este presente trabajo lo dedico con todo mi amor a mis hijos Bryan y Joshua que llegaron a

mi vida para llenarla de alegría brindándome en su pequeño mundo la fortaleza necesaria para

poder alcanzar mis metas es por ellos y para ellos este logro.

V

AGRADECIMIENTO

A Dios porque ha estado conmigo a cada paso que doy, cuidándome y dándome fortaleza para

continuar.

A mi madre Blanquita quien a lo largo de mi vida ha velado por mi bienestar y educación

siendo mí apoyo en todo momento. Depositando su entera confianza en cada reto que se me

presentaba sin dudar ni un solo momento en mi inteligencia y capacidad. Es por ellos que soy

lo que soy ahora.

A la Doctora Germania Arciniegas por su acertada dirección, conocimientos prestados,

sugerencias y por ser la gran motivadora durante la elaboración de este trabajo.

VI

ÍNDICE

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR II

DECLARACIÓN DE AUTORÍA III

DEDICATORIA IV

AGRADECIMIENTO V

ÍNDICE GENERAL VI

ÍNDICE DE TABLAS VII

ÍNDICE DE GRÁFICOS VIII

RESUMEN EJECUTIVO IX

INTRODUCCIÓN X

CAPÍTULO I. EL PROBLEMA 1

1.1. Planteamiento del problema 1

1.1.1. Formulación del problema 3

1.1.2. Delimitación del problema 3

1.1.3. Identificación de la Línea de Investigación 4

1.2. Objetivos 4

1.2.1. Objetivo General 4

1.2.2. Objetivos Específicos 4

1.3. Justificación 5

CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO 6

2.1. Antecedentes de la Investigación 6

2.1.1 Antecedentes del Sector Artesanal de la Ciudad de Otavalo 6

VII

2.2. Fundamentación Teórica 7

2.2.1 La Empresa 7

2.2.1.1 Definición 7

2.2.1.2 Importancia 8

2.2.1.3 Clasificación 9

2.2.2 Contabilidad 10

2.2.2.1 Concepto 10

2.2.2.2 Importancia 10

2.2.2.3 Objetivos de la Contabilidad 10

2.2.2.4 Tipos de Contabilidad 11

2.2.3 La Contabilidad Financiera 12

2.2.3.1 Concepto 12

2.2.4 Contabilidad de Costos 12


2.2.4.2 Costos y Gastos 13

2.2.4.3 Objetivos de la Contabilidad de Costos 13

2.2.4.4 Los Elementos del Costo 14

2.2.5. Estados Financieros 15


2.2.5.2 Clasificación 15

2.2.6 Indicadores Financieros 20

2.2.6.1 Generalidades 20

2.2.6.2 Tipos de Comparaciones 20

2.2.6.3 Grupos de Razones Financieras 21

2.2.7 Los Artesanos Calificados 25

VIII


2.2.7.2 Calificación Artesanal 26

2.2.7.3 Beneficios de los Artesanos Calificados 26

2.2.7.4 Actividad Artesanal 27

2.2.7.5 Taller Artesanal 28

2.2.7.6 Normativa Contable y Tributaria Para los Artesanos 28

2.3. Idea a Defender 30

CAPÍTULO III. MARCO METODOLÓGICO 31

3.1. Modalidad de la Investigación 31

3.1.1. Cualitativos. 31

3.1.2. Cuantitativos. 31

3.2. Tipos de Investigación 31

3.2.1 De Campo 31

3.2.2 Bibliográfica 31

3.2.3 De Acción 32

3.2.4 De Aplicación 32

3.2.5 Investigación Descriptiva 32

3.3. Población y Muestra 33

3.3.1 Población 33

3.3.2 Muestra 33

3.4. Métodos, Técnicas e Instrumentos 35

3.4.1 Métodos 35

3.4.1.1 Histórico- Lógico 35

3.4.1.2 Inductivo- Deductivo 35

IX

3.4.1.3 Analítico – Sintético 35

3.4.1.4 Sistémico 35

3.4.2 Técnicas 36

3.4.2.1 Encuesta 36

3.4.2.2 Entrevista 36

3.4.3 Instrumentos 36

3.4.3.1 Cuestionario de Encuesta 36

3.4.3.2 Guía de Entrevista 36

3.5 Interpretación de resultados 37

3.5.1 Encuesta realizada a Artesanos Calificados de la ciudad de Otavalo 36

3.5.2 Entrevista realizada al Presidente de la Federación de Artesanos de

la Provincia de Imbabura 45

3.6 Análisis de la Información 46

3.6.1 Aplicación del FODA 46

3.6.2 Estrategias FA FO DO DA 47

3.7. Conclusiones Teórico-Metodológicas de la Investigación de Campo 49

CAPÍTULO IV. MARCO PROPOSITIVO 51

4.1. Título 51

4.2 Objetivo de la propuesta 51

4.3 Estructura de la propuesta 52

4.4 Sistema de Gestión Financiera 53

4.4.1 Organización Artesanal 53

4.4.1.1 Organigrama Estructural 53

4.4.1.2 Manual de Funciones 53

X

4.4.1.3 Políticas de Aplicación Contable 58

4.4.1.4 Procedimientos Administrativos y Financieros 59

4.4.1.5 Control de Ingresos y Egresos de Efectivo 68

4.4.1.6 Registro y Control de los Elementos del Costo de Producción 69

4.4.1.7 Diseño de Documentos, Formularios, Libros y Auxiliares 74

4.4.2 Guía Básica Contable 77

4.2.2.1 Proceso Contable 77

4.4.2.2 Sistematización de los Costos 78

4.4.2.3 Introducción 78

4.4.2.4 Formatos de Registro, Recolección y Resumen del Proceso Contable 79

4.4.3 Guía Tributaria Para los Artesanos Calificados 86

4.4.3.1 Deberes Formales 86

4.4.3.1.1. Paso Uno: Inscripción al Registro Único de Contribuyentes 87

4.4.3.1.2. Paso Dos: Emitir y entregar Comprobantes de Venta Autorizados 89

4.4.3.1.3. Paso Tres: Llevar un Registro de Ingresos y Gastos 94

4.4.3.1.4. Paso Cuatro: Presentar las Declaraciones que le Correspondan y

Pagar los Impuestos 95

4.4.4 Sistema Automático del Proceso Contable Mediante la Herramienta

Informática de Excel 101

4.4.5 Glosario de Términos Contables y Financieros 107

4.6 Impactos 110

4.6.1 Matriz de Impactos 110

4.6.2 Impacto Social 110

4.6.3 Impacto Cultural 112

4.6.4 Impacto Ecológico 114

XI

4.6.5 Impacto Económico 115

4.6.5.1 Flujo de Efectivo Proyectado 118

CONCLUSIONES 120

RECOMENDACIONES 122

BIBLIOGRAFÍA 123

ANEXOS 125

XII

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla N. 1: Tipo de actividad en productos artesanales 37

Tabla N. 2: Productos de oferta 38

Tabla N. 3: Volumen de ventas de prensas bordadas 39

Tabla N. 4: Asociación o Gremio 40

Tabla N. 5: Capacitación para fomento productivo 41

Tabla N. 6: Control sobre ingresos y egresos 42

Tabla N. 7: Dificultades en el manejo contable y financiero 43

Tabla N. 8: Actividad en relación al mejoramiento del nivel económico 44

XIII

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico N. 1: Tipo de actividad en artesanías 37

Gráfico N. 2: Tipos de productos artesanales que ofrece 38

Gráfico N. 3: Nivel de ventas en productos artesanales 39

Gráfico N. 4: Asociación o gremio 40

Gráfico N. 5: Capacitación 41

Gráfico N. 6: Control sobre los ingresos y egresos 42

Gráfico N. 7: Dificultades en el manejo contable y financiero 43

Gráfico N. 8: Mejoramiento del nivel económico del hogar con la actividad artesanal 44

IX

RESUMEN EJECUTIVO

Desde hace 25 años la provincia de Imbabura, ha venido consolidándose como un centro de

producción y comercialización artesanal de primer orden, produciendo un importante

movimiento económico. Por lo cual las empresas artesanales existentes en la ciudad de

Otavalo, se ven expuestas a la riqueza cultural que tiene las comunidades indígenas del sector,

especialmente en la vestimenta de cada una de las mujeres.

Hoy el sector artesanal, han logrado un significativo avance especialmente en la ciudad de

Otavalo, como es el caso de los sectores centrales de San Luis, Ilumán, entre otros, por la

implementación de algunos proyectos realizados con la UNCISA; en definitiva, así sea de

manera empírica en algunos casos, o con ciertos conocimientos administrativos y contables en

otros, las empresas artesanales están en el camino correcto para elevar el porcentaje de ventas

y por ende crecer como pequeñas industrias competitivas.

Pese a estos grandes cambios que ha sufrido el sector artesanal de Otavalo, se han producido

diversas dificultades, principalmente en su manejo financiero y contable, en donde aún existe

cierto tipo de desconocimiento en su manejo, es por ello que el presente proyecto se enfoca en

su estudio, en el diseño de varios capítulos cuyos resultados han logrado obtener información

relevante sobre el verdadero movimiento de este sector, es así que en el capítulo I se diseña el

problema, en donde se analiza su contextualización, en el capítulo II se hace un análisis del

fundamento teórico sobre los principales temas relacionados con la gestión artesanal; en el

capítulo III se determina la metodología aplicada para la recolección de la información

aplicando los diferentes métodos, técnicas e instrumentos; en el capítulo IV se da a conocer la

X

propuesta enfocada en el diseño de un sistema de gestión financiera estructurada en una

organización y proceso contable, guía contable, guía tributaria y un sistema automático del

proceso contable (aplicación Excel); además se establece los principales impactos que

contendrá el proyecto de tesis y finalmente se establece las conclusiones y recomendaciones

relacionadas con los resultados alcanzados.

XI

EXECUTIVE SUMMARY

For 25 years the province of Imbabura, has been establishing itself as a center of handicraft

production and marketing of the first order, producing a significant economic movement.

Therefore existing craft enterprises in the city of Otavalo, are exposed to the cultural wealth

of the indigenous sector, especially in the clothing of each of the women. Today the craft

industry, have made significant progress especially in the city of Otavalo, if the central

sectors of San Luis, Iluman, among others, the implementation of some projects in the

UNCISA, in short, whether an empirical in some cases, or certain administrative and

accounting knowledge in others, the craft is on track to raise the percentage of sales and thus

grow as small competitive industries.

Despite these major changes that have taken Otavalo the handicraft sector, there have been

several difficulties, mainly in financial management and accounting, where there is still some

kind of ignorance in handling, which is why the project focuses on present their study on the

design of several chapters whose results have been obtained relevant information on the real

movement in this sector, so that in Chapter I designed the problem, which analyzes its

contextualization, Chapter II provides an analysis the theoretical foundation on key

management issues artisanal in Chapter III determines the methodology used to collect

information using different methods, techniques and tools, in Chapter IV disclosed the

proposal focused on the design of a structured financial management system in an

organization and accounting process, accounting guidance, guide and an automatic tax

accounting process (Excel Application) in Chapter V provides the main impacts will contain

the thesis project and finally provides conclusions and recommendations related to the results

achieved.

X

INTRODUCCIÓN

El sector artesanal de la ciudad de Otavalo, ha logrado mejorar su estilo creativo, la misma

que mucha de las veces ha instaurado su estilo propio, siendo sus artesanías muy reconocidas

dentro y fuera del país, a pesar de ello su manejo administrativo, contable y financiero no ha

sido el adecuado, el mismo que ha sido muy poco tomado en cuenta en su proceso de

producción, administración y comercialización.

El proyecto denominado “Sistema de Gestión Financiera para los artesanos Calificados de la

ciudad de Otavalo”, está estructurado en cinco capítulos: El problema, Marco Teórico, Marco

Metodológico, Marco Propositivo, y los Impactos.

En su primer capítulo se da a conocer los antecedentes del sector artesanal de la ciudad de

Otavalo, detallándose además el planteamiento del problema, sus objetivos y la justificación

del mismo.

El capítulo dos, contiene el Marco Teórico, en el cual se fundamenta científicamente con los

criterios de algunos autores sobre los temas que se necesitan para la elaboración del mismo.

En el tercer capítulo está constituido por la metodología aplicada de la investigación que

tiene como finalidad describir los objetivos, mecánica operativa, encuestas, entrevistas y

sus análisis.

XI

En el cuarto capítulo, se da a conocer la propuesta financiera enfocada en la organización y el

proceso contable, la guía básica contable, la guía tributaria, y el sistema automático del

proceso contable, además contiene los impactos con su respectivo análisis.

Finalmente se concluye este trabajo de investigación con unas conclusiones y

recomendaciones que deberán ser tomadas en cuenta para la ejecución de este proyecto.

1

CAPÍTULO I. EL PROBLEMA

1.1 Planteamiento del Problema

Los procesos económicos y comerciales se han desarrollado de una manera vertiginosa, lo que

obliga a las personas naturales o jurídicas a establecerse para poder ingresar en el mercado de

compra – venta de bienes o servicios.

El ingente volumen de demanda de artículos de todo tipo, ha provocado que en ocasiones, sea

necesario establecer agrupaciones de trabajo, que les permitan cubrir los requerimientos del

mercado, esto es más común en el campo industrial – artesanal. Esto ha generado al mismo

tiempo la necesidad de establecer sistemas comunes de información contable para facilitar las

actividades comerciales entre los distintos grupos económicos.

Como lo señala (HORNEGEN, 2007), “La contabilidad es de gran importancia porque todas

las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y

financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio”.

Muy a pesar de esta necesidad tan clara e importante hay empresas que se manejan

únicamente con fines tributarios y legales; sin apuntar hacia la necesidad de utilizar la

contabilidad como una herramienta de gestión financiera que apoye la correcta toma de

decisiones financieras.

Dentro del ámbito nacional, hay que recordar que los inicios de la industria textil ecuatoriana

se remontan a la época de la colonia, cuando la lana de oveja era utilizada en los obrajes

donde se fabricaban los tejidos. Hoy por hoy, la industria textil fabrica productos provenientes

2

de todo tipo de fibras, siendo las más utilizadas el algodón, el poliéster, el nylon, los acrílicos,

la lana y la seda.

Como menciona la Asociación de Industrias Textiles del Ecuador, (AITE) (2010), “La

industria textil se constituye en el Ecuador como uno de los espacios de empleo directo de

mayor repunte. Llegando a estar en los primeros lugares de sectores que más mano de obra

emplean, luego del sector de alimentos”. Sin embargo a pesar del posicionamiento económico

y de la oportunidad de generar empleo no buscan estrategias para la optimización de recursos

y el mejoramiento empresarial.

Por el importante flujo de capital, actualmente existen diversas normativas emitidas por los

órganos reguladores como el SRI, que implican lineamientos para desarrollar la entrega de la

información financiera, al respecto la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno expone:

Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje

la misma en el caso de los artesanos, sólo aquellos que sobrepasen los límites establecidos en

cuanto a ingresos, gastos o capital. Servicio de Rentas Internas (2012)

Por su parte, el cantón Otavalo, es uno de los lugares conocido internacionalmente, que se ha

caracterizado por la elaboración de artesanías en diversos tipos, como lo señala Rosero,

(2011), “Otavalo ha sido identificado con la producción de tejidos de paños de lana,

ponchos”. Estos potenciales no son aprovechados por la industria, de tal forma que no solo

sea beneficiado el empresario, sino contribuya al desarrollo económico industrial del cantón.

Debido al crecimiento que ha experimentado este sector en los últimos tiempos, se han

presentado oportunidades comerciales importantes, pero que pudieran verse afectadas por la

falta de organización de la información, la inexistencia de herramientas que ayuden a

3

determinar variaciones de efectivo, teniendo a su favor herramientas que permitan tomar

decisiones de inversión y crecimiento económico.

Situaciones que se presentan por la falta de organización estructural y contable del sector

artesanal, ya que al ser considerados artesanos, no están obligados legalmente a llevar un

proceso contable y financiero, su registro consiste únicamente en las facturas de compra de

materiales y venta de su mercadería, lo que hace casi imposible la determinación real de los

costos de las diversas líneas que se producen. Los documentos internos que este tipo de

empresa maneja, son únicamente manuales, lo que representa un alto riesgo, sobre la realidad

económica. A pesar de que muchos de los artesanos contratan ocasionalmente servicios

profesionales esto no permite conocer de manera real y correcta la situación financiera de la

empresa. La toma de decisiones de los artesanos calificados es prácticamente empírica, se

basa en la observación y no en aspectos técnicos que permitan hacer estudios más profundos

de apalancamiento financiero.

1.1.1 Formulación del Problema

¿Cómo lograr la optimización de los recursos económicos financieros de los Artesanos

Calificados de la ciudad de Otavalo, provincia de Imbabura?

1.1.2 Delimitación del Problema

Objeto de estudio: Proceso de Auditoría

Campo de acción: Control Interno

Lugar: Sociedad de Artesanos de la ciudad de Otavalo, provincia de Imbabura

Tiempo: Año 2012.

4

1.1.3 Identificación de la Línea de Investigación

Administración Estratégica y Responsabilidad Social

1.2 Objetivos

1.2.1 Objetivo General

Elaborar un sistema de Gestión Financiera para la optimización de los recursos económicos

financieros de los Artesanos Calificados de la ciudad de Otavalo, provincia de Imbabura.

1.2.2 Objetivos Específicos

Sustentar teóricamente la gestión financiera y la optimización de los recursos económicos

financieros.

Diagnosticar la situación actual del manejo de los recursos económicos financieros de los

artesanos calificados de la ciudad de Otavalo.

Estructurar los parámetros legales de los artesanos calificados de acuerdo a la normativa

vigente (Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento de la Ley de Régimen

Tributario Interno, Ley de la Defensa Nacional del Artesano)

Elaborar una Guía tributaria que establezca las responsabilidades para con el SRI

(Servicio de Rentas Internas)

Elaborar formatos de evaluación financiera que permitan la correcta funcionabilidad de la

empresa del artesano calificado.

Diseñar un formato en Excel para las operaciones económicas financieras de los

artesanos calificados de la ciudad de Otavalo, Provincia de Imbabura.

Validar la propuesta mediante la opinión de expertos.

5

1.3 Justificación

La contabilidad es de gran importancia ya que todas las personas naturales o jurídicas tiene la

necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras para poder

obtener mayor productividad.

La presente investigación contiene una visión introductoria en torno a la contabilidad, el

manejo de recursos y la creación de un sistema contable, para las empresas de los artesanos

calificados de la Ciudad de Otavalo, que contribuirá indiscutiblemente a la optimización de

los recursos económicos - financieros de la empresa.

Para lograr lo antes descrito, esta investigación estará orientada a responder necesidades

socioeducativas, porque posibilita que los interesados se auto capaciten para que puedan

manejar un sistema básico que registre los movimientos económicos, y sobre todo se generen

espacios de confianza entre todos los agremiados en la asociación de artesanos.

El sistema se convertirá en una herramienta de gestión, que permita planificar actividades,

reducir costos, elevar el nivel de eficiencia del manejo de recursos, entre otras; estas acciones

conjuntas permitirán que la sociedad de artesanos tenga mayor presencia en la población

donde tiene lugar.

6

CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la Investigación

2.1.1 Antecedentes del Sector Artesanal de la Ciudad de Otavalo

Otavalo uno de los destinos turísticos más importantes del Ecuador, visitado por turistas

nacionales y extranjeros atraídos por su riqueza cultural en la que pueblos Kichwa Otavalo y

Blanco Mestizos mantienen su identidad, la misma que se fortalece con sus mitos, leyendas,

costumbres y tradiciones milenarias recibidas por sus ancestros.

El mercado artesanal ubicado en un hermoso sitio, en donde se concentran miles de artesanos

y comerciantes que salen todos los días de la semana a exponer sus artesanías es una fuente

de ingresos no solo para los empresarios sino también para la ciudad.

Los artesanos han aprendido nuevas técnicas de tejido que a través de su manejo y dominio,

crean en conjunto hermosas obras que se reflejan en los tapices, bordados, sacos, chompas,

telas, camisas, pantalones, hamacas entre una infinidad de artesanías.

Toda esta diversidad de colores, texturas y materiales; de técnicas, herramientas y

combinados perfectos sumados a una tradición que hoy es el resultado de un proceso de

creaciones, adaptaciones y experimentación, hacen que Otavalo sea reconocido como la Plaza

Mayor de las Artesanías de todo el continente americano.

7

Aquí se puede encontrar productos elaborados en balsa, cuero, tagua, piedras semipreciosas,

fibras vegetales, moluscos y barro, sombreros de paja toquilla, réplicas de piezas

arqueológicas, tallados en piedra o madera y otras artesanías.

Su especial importancia los tejidos realizados en las comunidades indígenas cercanas a

Otavalo.

El artesano otavaleño, a pesar de haber perfeccionado su técnica en elaboración de artesanías,

presenta hoy en día ciertas falencias en el manejo contable y financiero en sus movimientos

económicos, al no manejar en forma adecuada y organizada sus movimientos contables, lo

cual le afecta grandemente su rentabilidad.

2.2. Fundamentación Teórica

2.2.1 La Empresa

2.2.1.1 Definición

Como menciona (GALINDO, 2010): “Las empresas existen para producir y vender su

producción en el mercado y para conseguir obtener beneficios, para lo cual cada empresa ha

de organizarse. Producir requiere la utilización de factores productivos como mano de obra,

energía, maquinaria, los edificios de que disponga la empresa, etc.”.

De acuerdo al autor, la empresa es una entidad económica que se establece en un lugar

determinado con el propósito de desarrollar actividades de producción y comercialización de

bienes o servicios para satisfacer las necesidades de la sociedad y producir una utilidad.

8

2.2.1.2 Importancia

Según (SARMIENTO, 2007) menciona: “toda empresa para iniciar cualquier tipo de

operaciones deberá planificar su constitución así como regirse a las normas legales vigentes

en el país, con la finalidad de funcionar legalmente y así cumplir con el objetivo fundamental

de toda entidad económica que es la obtención de utilidad, rentabilidad o ganancia en un

período determinado, siempre buscando la minimización de costos y gastos, es decir

aprovechando al máximo todos los recursos disponibles”.

Este autor establece que la empresa en cualquier sistema económico será el motor que mueva

la economía de un país, su importancia radica en la capacidad generadora de riqueza, que al

ser distribuida equitativamente propicia la paz social y por ende la tranquilidad y desarrollo a

la sociedad.

9

2.2.1.3 Clasificación

De acuerdo a (DEZUANI, 2007), lo clasifica de la siguiente manera:

Fuente: DEZUANI, Rafael Elio, 2007, Pág. 82-86

Elaborado por: La autora

Según sector de

actividad

Empresas del Sector Primario:Actividad que involucra

directamente de la naturaleza: agricultura, ganadería, caza, pesca,

extracción de áridos, agua, minerales, petróleo, energía eólica, etc.

Empresas del Sector Secundario o Industrial:Actividad que realiza

un proceso de transformación de la materia prima: construcción, la

óptica, la maderera, la textil, etc.

Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Empresas cuyo

principal elemento es la capacidad humana para realizar trabajos

físicos o intelectuales: bancos, comercio, seguros, hotelería, etc.

Según la

propiedad del

capital

Empresa Privada: La propiedad del capital está en manos privadas.

Empresa Pública: Es el tipo de empresa en la que el capital le

pertenece al Estado, que puede ser Nacional, Provincial o Municipal.

Empresa Mixta: Es el tipo de empresa en la que la propiedad del

capital es compartida entre el Estado y los particulares

Según el

destino de los

beneficios

Empresas con Ánimo de Lucro: Cuyos excedentes pasan a poder de

los propietarios, accionistas, etc...

Empresas sin Ánimo de Lucro: En este caso los excedentes se

vuelcan a la propia empresa para permitir su desarrollo [1].

Empresas sin Ánimo de Lucro: En este caso los excedentes se

vuelcan a la propia empresa para permitir su desarrollo.

Según el

destino de los

beneficios

Sociedad Colectiva: más de una persona

Cooperativas: No poseen ánimo de lucro

Comanditarias: Socios colectivos y socios comanditarios

Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios

propietarios tienen la característica de responsabilidad limitada

Sociedad Anónima: Socios de responsabilidad limitada

Según el

tamaño

Grandes Empresas

Medianas Empresas

Pequeñas Empresas

Microempresas

Medianas Empresas

Pequeñas Empresas

Microempresas

Pequeñas Empresas

Microempresas

Microempresas

Ingresos < 2000y <10 trabajadores

Ingresos <10000y < 50trabajadores

Ingresos <43000y < 250trabajadores

Ingresos >43000y > 250trabajadores

http://www.promonegocios.net/empresa/tipos-empresa.html#notas

10

2.2.2 Contabilidad

2.2.2.1 Concepto

(MARTÍNEZ, 2009), lo define: “La contabilidad identifica, evalúa, registra y produce cuadros

– síntesis de información. La contabilidad tiene como principal misión el proporcionar una

información adecuada y sistemática del acontecer económico y financiero de las empresas”.

El autor establece que la contabilidad es una disciplina económica, cuyo objetivo es presentar

información económica, financiera y patrimonial de las unidades productivas, esta

información permite tomar decisiones a los directivos sobre el accionar de la empresa.

2.2.2.2 Importancia

(J., 2007), determina: “La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas

tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras”

Como menciona el autor, la contabilidad permite conocer con exactitud la situación

económica – financiera, es decir se tiene información precisa del comportamiento operativo,

administrativo y comercial de la empresa, sin la contabilidad no se sabría la cantidad de

recursos que se tiene a favor o en contra.

2.2.2.3 Objetivos de la Contabilidad

(OMEÑACA, 2008), al respecto de los objetivos de la contabilidad,señala los siguientes:

Informar la situación de la empresa

Informar los resultados obtenidos en un ejercicio económico

Informar las causas de dichos resultados

11

De acuerdo al autor, es de suma importancia establecer los objetivos a fin d establecer desde

donde partir y hacia dónde ir.

2.2.2.4 Tipos de Contabilidad

(ZAPATA, 2007), determina: “La contabilidad es única en sus principios y múltiple en sus

aplicaciones; en la actualidad se determinan campos especializados en esta área de acuerdo

con el objetivo que cumplan en cada caso”

A continuación se describen los tipos de contabilidad;

a. Contabilidad Comercial o General. Es aquel que se utiliza en la compra-venta de

bienes.

b. Contabilidad de Costos o Industrial. Se aplica especialmente en empresas

manufactureras, mineras, agrícolas y pecuarias dedicadas a la transformación en otros

bienes.

c. Contabilidad Gubernamental. Se aplica en las empresas y organismos del estado.

d. Contabilidad Financiera. Es la que se orienta a proporcionar información a terceras

personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crédito e

inversionistas a fin de facilitar sus decisiones.

e. Contabilidad Fiscal: Sistema de información orientado a dar cumplimiento a las

obligaciones tributarias de las organizaciones.

f. Contabilidad Administrativa: Sistema de información al servicio de las necesidades

de la administración, destinada a facilitar las funciones de planeación, control y toma

de decisiones.

11

12

2.2.3 La Contabilidad Financiera

2.2.3.1 Concepto

(SERVER, 2008), lo definen: “Tiene como objetivo registrar las transacciones económicas de

una empresa con otros agentes económicos afectados por su actividad.

Su finalidad fundamental es la elaboración de las cuentas anuales de las empresas, como

vehículo de transmisión de la información de aquellos agentes interesados o relacionados con

éstas”.

Los autores establecen que la Contabilidad Financiera estudia la evolución del patrimonio y la

situación financiera de la empresa mediante el registro sistemático de las transacciones,

calculando el resultado residual atribuible a los propietarios.

2.2.3 Contabilidad de Costos

2.2.4.1 Definición

(POLIMENI, 2008);dice: “la Contabilidad de costos permite conocer el valor de todos los

elementos del costo de producción de un bien y/o servicio, por tanto calcular el costo unitario

real del mismo con miras a fijar el precio de venta y el manejo de las utilidades

empresariales.”

La contabilidad de costos es la herramienta que nos ayuda a determinar los verdaderos valores

que se han invertido un bien o servicio tiene antes de salir a la venta, y poder fijar un precio

justo de tal forma que la empresa obtenga utilidades y el cliente pueda acceder a este.

12

13

2.2.3.2 Costos y Gastos

Según (POLIMENI, 2008), establece: “El costo hace referencia al conjunto de erogaciones en

que se incurre para producir un bien o servicio, como es la materia prima, insumos y mano de

obra. El gasto, en cambio, es el conjunto de erogaciones destinadas a la distribución o venta

del producto, y a la administración”.

Se detalla aquí una gran diferencia según lo que establece el autor, el mismo que afirma que el

costo es la erogación en que se incurre para fabricar un producto, mientras que el gasto es la

erogación en que se incurre para distribuirlo y para administrar los procesos relacionados con

la gestión, comercialización y venta de los productos, para operar la empresa o negocio.

2.2.3.3 Objetivos de la Contabilidad de Costos

De acuerdo a (POLIMENI, 2008), establece: “Los objetivos de la Contabilidad de Costos se

enfocan en la obtención de información oportuna y eficaz en todo lo relacionado a la

producción. Entre sus principales objetivos tenemos:

Determinar oportunamente el inventario de artículos terminados; lo que evitará a la

empresa la sobreproducción o desabastecimiento del producto.

Reducir los costos; para obtener mayores utilidades, lo cual se puede lograr

sustituyendo los materiales por otros menos costosos sin perder la calidad del

producto, realizando un correcto control de la mano de obra, instalando maquinarias

que mejoren el rendimiento, etc.

Brindar información veraz; para la toma de decisiones oportunas.

Determinar el precio de venta; mediante la utilización de presupuestos, informes de

desechos y desperdicios e informes de gastos de venta y administrativos.

14

Controlar adecuadamente los costos; planificando y controlando cada rubro del

costo”.

2.2.3.4 Los Elementos del Costo

a. Materia Prima

La materia prima es un conjunto de productos básicos necesarios para elaborar, por medio del

trabajo, objetos fabricados o terminados. Además son todos aquellos materiales adquiridos para

ser empleados en la actividad productiva, objeto de la industria sean estos como Materia Prima o

como insumos para la elaboración de la misma, y dentro del proceso productivo sufren una

transformación, cambian de forma.

b. Mano de Obra Directa

La mano de obra es la prestación de un servicio o la ejecución de una obra realizada por una

persona natural o jurídica y que incide directa o indirectamente en el costo de producción de un

bien final o intermedio.

También la mano de obra representa la labor empleada por las personas que contribuyen de

manera directa o indirecta en la transformación de la materia prima, es la contribución física o

mental para la elaboración de un bien o producto.

c. Gastos Generales de Fabricación

Los costos indirectos de fabricación como lo indica su nombre son todos aquellos costos que no

se relacionan directamente con la manufactura, pero constituyen y forman parte del costo de

15

producción, mano de obra indirecta y materiales indirectos, calefacción, luz y energía para la

fabricación, arriendo del edificio, entre otros.

2.2.5 Estados Financieros

2.2.5.1 Definición.

(MONTESINOS, 2008), lo define: “Los estados financieros son documentos a través de los

cuales se presenta la información económica – financiera de la empresa de acuerdo a los

principios generalmente aceptados”.

El autor sostiene que los estados financieros son aquellos documentos que muestran la

situación económica de la empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha

determinada, el resultado de operaciones obtenidas en un periodo.

2.2.5.2 Clasificación

Para (BERK, 2008), clasifica a los Estados Financieros:

Estado de Situación Financiera o Balance General

Estado de Resultados o Pérdidas y Ganancias

Estado de Cambios en el Patrimonio o Estado de Superávit.

Estado de Flujo de Efectivo

El mismo autor sostiene las siguientes definiciones de cada uno de ellos, así:

a. Estado de Situación Inicial o de Arranque

(ZAPATA, 2007), dice: “El balance de situación inicial es un informe contable que presenta

ordenada y sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y patrimonio y determina la

posición financiera de la empresa en un momento dado.”

16

El autor determina que el balance general contiene los rubros que constituirán los activos de la

empresa, es decir los bienes adquiridos para materializar el proyecto. Es el documento

contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de una empresa,

presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, su obligaciones y su

capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente

aceptados.

Formato:

Empresa xx

Estado de Situación Inicial

Al ------------------del 20XX

ACTIVOS: Parc. Total

ACTIVOS CIRCULANTES: 000

Inversiones Variables 000

ACTIVOS FIJOS: 000

Inversión Fija 000

ACTIVOS DIFERIDOS: 000

Inversión Diferida 000

TOTAL ACTIVOS US$000

PASIVOS:

Documentos por pagar 000

Préstamo bancario (L/p) 000

Cuentas por pagar 000

Proveedores (c/p) 000

TOTAL PASIVOS US$000

PATRIMONIO:

Inversión propia 000

Aporte 1

Aporte 2

000

000

TOTAL PATRIMONIO US$000

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO US$000

Fuente: ZAPATA, Pedro. (2007).

17

b. Estado de Ingresos y Egresos

(ZAPATA, 2007), manifiesta: “El estado de resultados es el informe contable que representa,

de manera ordenada, las cuentas de Rentas, Costos y gastos. Se elabora con el fin de medir

los resultados y la situación económica de una empresa durante un período determinado.”

El autor establece que el estado de resultados permite establecer el nivel de ingresos y egresos

efectuados por la microempresa en un periodo determinado, en el cual se establecerá la

utilidad o pérdida obtenida.

El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados,

o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a

los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la

sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

Formato:

Empresa xx

Estado de Pérdidas y Ganancias

Del -------- de ---------- al ------------- del 20X…

(-)

=

(-)

=

(-)

=

(-)

=

(-)

=

Ventas Netas:

Costo de ventas*

Utilidad bruta en ventas

Gastos operacionales:

Gastos administrativos

(+) Depreciaciones

(+) Imprevistos

Gasto de ventas

(+) Deprecaciones

(+) Imprevistos

Utilidad neta en operaciones

Gasto Financiero:

Intereses

(+) Comisiones

Utilidad neta antes de participación utilidades

15% participación trabajadores

Utilidad neta antes de impuestos

25% Impuesto a la renta

Utilidad neta

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

(xx)

xx

(xx)

xx

(xx)

xx

(xx)

xx

(xx)

xx

Fuente: ZAPATA, Pedro. (2007).

18

c. Estado de Superávit

(ZAPATA, 2007), establece: “Es el estado financiero que muestra en forma detallada los

aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un período, además de la

aplicación de las ganancias retenidas en períodos anteriores. También muestra la diferencia

entre el capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los socios), determinando

la diferencia entre el activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los

socios”.

Esta es la estructura del estado de cambios en la situación financiera para sociedades limitada:

Formato:

Empresa xx

Estado de Superávit

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

SUPERÁVIT

SUPERÁVIT DE CAPITAL

Prima en colocación de cuotas o partes de interés

Crédito mercantil

RESERVAS

Reserva legal

Reservas estatutarias

Reservas ocasionales

RESULTADOS DEL EJERCICIO

Utilidad del ejercicio

RESULTADOS DE EJERCICIOS

ANTERIORES

Utilidades o excedentes acumulados

(o) Pérdidas acumuladas

SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES

De inversiones

De propiedad, planta y equipo

TOTAL SUPERÁVIT

Fuente: GÓMEZ, Giovanny, 2009, Estados Financieros.

19

d. Estado de Flujo de Efectivo

(ZAPATA, 2007), lo define: “Es el informe contable principal que presenta en forma

significativa resumida y clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento,

los diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante un

período, con el propósito de medir la habilidad gerencial en recaudar y usar el dinero así como

evaluar la capacidad financiera de la empresa, en función de su liquidez presente y futura”.

El autor manifiesta que los flujos de efectivo representan el informe neto financiero, líquido,

que la empresa espera obtener. Estos flujos son comparados con la inversión inicial

programada.

Es una descripción de cómo se lleva la caja dentro de una proyección a 5 años, determinando

las inversiones, egresos, mano de obra, costos indirectos, costos operativos.

Formato:

Empresa xx

Flujo de efectivo con protección

INGRESOS:

Utilidad neta proyectada

Reinversión

Valor de rescate

Depreciación

Otros ingresos

Total Ingresos

(-) EGRESOS:

Pago del principal

Otros egresos

Total egresos

= FLUJO NETO

(INVERSIÓN INICIAL)

(00)

Valor $

00

00

00

00

00

00

00

00

00

00

Fuente: Baca Urbina, Gabriel (2007), “Evaluación de proyectos” Pág. 127

20

2.2.6 Indicadores Financieros

2.2.6.1 Generalidades

El análisis de razones de los estados financieros de una empresa es importante para sus

accionistas, sus acreedores y para la propia gerencia. La información básica para el análisis

de razones se obtiene del estado de resultados y del balance general de la empresa.

Las razones financieras se dividen por utilidad en cuatro categorías básicas: Razones de

liquidez, razones de actividad, razones de deuda y razones de rentabilidad

2.2.6.2 Tipos de Comparaciones

El análisis de estados financieros es el proceso calificador dirigido a valorar la posición

financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el

objetivo de construir las predicciones posibles sobre las condiciones y resultados a futuro.

La importancia del análisis de estados financieros radica en que facilita la toma de decisiones

a los inversionistas o terceros que estén interesados en la situación económica y financiera de

la empresa.

El análisis de estados financieros descansa en 2 bases principales de conocimiento: el

conocimiento profundo del modelo contable y el dominio de las herramientas de análisis

financiero que permiten identificar y analizar las relaciones y factores financieros y

operativos.

Los Estados Financieros, pueden ser analizados a través de dos formas, siendo el horizontal y

el vertical.

21

a). Análisis Horizontal

En el método horizontal se compara entre sí los dos últimos períodos, ya que en el período

que está sucediendo se compara la contabilidad contra el presupuesto.

b). Análisis Vertical

El método vertical se refiere a la utilización de los estados financieros de un período para

conocer su situación o resultados.

2.2.6.3 Grupos de Razones Financieras

Las principales razones financieros aplicadas al sector empresarial son:

a). Análisis de la Liquidez

Refleja la capacidad de una empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo

conforme se vencen.

b). Capital de Trabajo Neto

Es una medida común de la liquidez de una empresa. Se calcula de la manera siguiente:

Capital de trabajo = Activo – Pasivo

Neto circulante circulante

c) Razón Circulante

Determina la capacidad de la empresa para cumplir sus obligaciones a corto plazo, se expresa

de la manera siguiente:

Razón circulante = Activo Circulante

Pasivo Circulante

22

d). Razón Rápida (prueba del ácido)

Es similar a la razón circulante, excepto por que excluye el inventario, el cual generalmente es

el menos líquido de los Activos circulantes, debido a dos factores que son:

Muchos tipos de inventarios no se venden con facilidad.

El inventario se vende normalmente al crédito, lo que significa que se transforma en una

cuenta por cobrar antes de convertirse en dinero. Se calcula de la siguiente manera:

Razón Rápida = Activo Circulante - Inventario

Pasivo Circulante

e). Análisis de Actividad

Miden la velocidad con que diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo.

f). Rotación de Inventarios

Mide la actividad, o liquidez, del inventario de una empresa. Se calcula de la siguiente

manera:

Rotación de inventarios = Costo de ventas

Inventario

g). Periodo Promedio de Cobro

Se define como la cantidad promedio de tiempo que se requiere para recuperar las cuentas

por cobrar. Se calcula de la siguiente manera:

Periodo promedio = Cuentas por cobrar__-

de cobro Ventas promedio por día

= Cuentas por cobrar

Ventas Anuales

360

23

h). Periodo Promedio de Pago

Es la cantidad promedio de tiempo que se requiere para liquidar las cuentas por pagar.

Se calcula de manera similar al periodo promedio de cobro:

Periodo promedio = Cuentas por cobrar

de pago Compras promedio por día

= Cuentas por cobrar

Compras Anuales

360

i). Rotación de los Activos Totales

Indica la eficiencia con la que la empresa utiliza sus activos para generar ventas. Por lo

general, cuanto mayor sea la rotación de activos totales de una empresa, mayor será la

eficiencia de utilización de sus activos. Se calcula de la siguiente manera:

Rotación de activos totales = Ventas

Activos totales

j). Análisis de la Deuda

El nivel de deuda de una empresa indica la cantidad de dinero prestado por otras personas que

se utiliza para tratar de obtener utilidades. Cuanto mayor sea la deuda que la empresa utiliza

en relación con sus activos totales, mayor será el apalancamiento financiero.

k). Razón de la Deuda

Mide la proporción de los activos totales financiados por los acreedores de la empresa, cuanto

más alta sea esta razón, mayor será la cantidad de dinero prestado por terceras personas que se

utiliza para tratar de generar utilidades. Su fórmula es la siguiente:

Razón de la Deuda = Pasivos Totales

Activos totales

24

l). Razón de la Capacidad de Pago de Intereses

Mide la capacidad de la empresa para efectuar pagos de intereses contractuales, es decir, para

pagar su deuda. Cuanto menor sea la razón, mayor será el riesgo tanto para los prestamistas

como para los propietarios. Su fórmula es la siguiente:

Razón /Capacidad de Pago = Utilidad antes interés e impuestos

Intereses

m). Análisis de Rentabilidad

Existen muchas medidas de rentabilidad, la cual relaciona los rendimientos de la empresa con

sus ventas, activos o capital contable.

n). Margen de Utilidad Bruta

Mide el porcentaje de cada dólar de ventas que queda después de que la empresa pagó sus

productos. Su fórmula es la siguiente:

Margen de Utilidad Bruta = Ventas – Costo de Ventas = Utilidad Bruta

Ventas Ventas

o). Margen de Utilidad Operativa

Calcula el porcentaje de cada dólar de ventas que queda después de deducir todos los costos y

gastos, incluyendo los intereses e impuestos. Se usa comúnmente para medir el éxito de la

empresa en relación con las utilidades sobre las ventas. Cuanto mayor sea, mejor. Su fórmula

es la siguiente:

Margen de Utilidad Neta = Utilidad Neta Después de Impuestos

Ventas

25

p). Rendimiento Sobre los Activos

Determina la eficacia de la gerencia para obtener utilidades con sus activos disponibles;

también conocido como rendimiento sobre la inversión. Cuanto más alto sea mejor. Su

fórmula es la siguiente:

Rendimiento sobre Activos = Utilidad Neta Después de Impuestos

Activos Totales

q). Rendimiento sobre el capital contable

Estima el rendimiento obtenido de la inversión de los propietarios en la empresa. Cuanto

mayor sea el rendimiento mejor para los propietarios. Su fórmula es la siguiente:

Rendimiento sobre Capital = Utilidad Neta Después de Impuestos

Contable Capital Contable

2.2.7 Los Artesanos Calificados

2.2.7.1 Definición

Según la Junta Nacional de Defensa del Artesano; (2010); lo define: “al trabajador manual,

maestro de taller o artesano autónomo que, debidamente calificado por la Junta Nacional de

Defensa del Artesano y registrado en el Ministerio del Trabajo y Recursos Humanos,

desarrolle su actividad y trabajo personalmente y hubiere invertido en su taller, en

implementos de trabajo, maquinarias y materias primas, una cantidad no superior al

veinticinco por ciento (25%) del capital fijado para la pequeña industria”.

Según lo expuesto anteriormente, se puede conocer que para ser considerado un artesano

idóneo, requiere calificarse ante una Junta Nacional de Defensa del Artesano, la misma que le

26

ampare y le norme en su actividad de trabajo; Siendo aquel quien con iniciativa y recursos

propios decide instalarse su propio taller.

2.2.7.2 Calificación Artesanal

De acuerdo a la Junta Nacional de Defensa del Artesano, (2010), sostiene: “Se le otorga la

calificación artesanal a la persona mayor de edad que, a través de los colegios técnicos de

enseñanza artesanal, establecimientos o centros de formación artesanal y organizaciones

gremiales legalmente constituidas, ha obtenido tal título otorgado por la Junta Nacional de

Defensa del Artesano y refrendado por los Ministerios de Educación y Cultura y del Trabajo y

Recursos Humanos”.

La Calificación Artesanal es la certificación que concede la Junta Nacional de Defensa del

Artesano a los Maestros de Taller o Artesanos Autónomos.Los Maestros de Taller deben

solicitar periódicamente a la Junta Nacional de Defensa del Artesano la recalificación

artesanal, ya que la no renovación de ésta tiene como consecuencia que los Artesanos se

desamparen de la Ley de Defensa del Artesano y por tanto del goce de los beneficios que ésta

les concede.

2.2.7.3 Beneficios de los Artesanos Calificados

La Ley de Defensa del Artesano (2012), concede a los Artesanos Calificados los siguientes

beneficios:

a. Laborales:

Exoneración de pago de décimo tercero, décimo cuarto sueldo y utilidades a los operarios

y aprendices

Exoneración del pago bonificación complementaria a los operarios y aprendices

27

Protección del trabajo del artesano frente a los contratistas

b. Sociales:

Afiliación al seguro obligatorio para maestros de taller, operarios y aprendices

Acceso a las prestaciones del seguro social

Extensión del seguro social al grupo familiar

No pago de fondos de reserva

c. Tributarios:

Facturación con tarifa 0% (I.V.A.)

Declaración semestral del I.V.A

Exoneración de impuesto a la exportación de artesanías

Exoneración del pago del impuesto a la renta

Exoneración del pago de los impuestos de patente municipal y activos totales

Exoneración del impuesto a la transferencia de dominio de bienes inmuebles destinados a

centros y talleres de capacitación artesanal

2.2.7.4 Actividad Artesanal

De acuerdo a Junta General de Defensa del Artesano (2012); afirma: “Es la que se practica

manualmente para la transformación de la materia prima destinada a la producción de bienes

y servicios, con o sin auxilio de máquinas, equipos o herramientas; la actividad artesanal es la

producción de bienes, en la que predomina el trabajo manual, resultado del conocimiento y

habilidad en algún arte u oficio, clasificándose en artística y utilitaria.

Dentro del contexto socio-económico, la artesanía constituye uno de los pilares de nuestra

economía regional, actividad que es desarrollada por una gran parte de la población urbana y

28

rural, relievándose dentro del sector las líneas de tejido en lana de ovino e industrial,

cerámica, tallado en madera, tallado en piedra, cueroplastía, bisutería, curtido de pieles,

tejidos en fibra vegetal, dulces típicos, etc.

2.2.7.5 Taller Artesanal

Es el local o establecimiento en el cual el artesano ejerce habitualmente su profesión, arte u

oficio y cumple con los siguientes requisitos:

Que la actividad sea eminentemente artesanal;

Que el número de operarios no sea mayor de quince y el de aprendices mayores de cinco;

Que el capital invertido no sobrepase el monto establecido en esta Ley;

Que la Dirección y responsabilidad del taller estén a cargo del maestro de taller

Que el taller se encuentre debidamente calificado por la Junta Nacional de Defensa del

Artesano.

Que la Dirección y responsabilidad del taller estén a cargo del maestro de taller

Que el taller se encuentre debidamente calificado por la Junta Nacional de Defensa del

Artesano.

2.2.7.6 Normativa Contable y Tributaria Para los Artesanos

El artículo 19 de la Ley de Régimen Tributario Interno, en concordancia con el artículo 39 de su

Reglamento de aplicación, en relación a la obligación de llevar contabilidad menciona que los

artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de

ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

29

Según lo dispuesto en el artículo 56 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se encuentran

gravados con tarifa cero del Impuesto al Valor Agregado los servicios prestados personalmente

por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano; así como los

servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.

El artículo 188 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno

señala los requisitos que deben cumplir "los artesanos para que en la venta de los bienes y en la

prestación de los servicios, producidos y dados tanto por ellos como por sus talleres y operarios,

emitan comprobantes de venta considerando la tarifa 0% del Impuesto al Valor Agregado".

La Administración Tributaria Ecuatoriana emitió la Circular NAC-DGECCGC12-00018

publicada en el Suplemento del Registro Oficial # 812 del 18 de octubre del 2012 haciendo

referencia a las personas naturales que ejerzan actividades económicas como artesanos y

artesanas. Esta Circular en su numeral 2 menciona “aquellas personas naturales que aunque se

encuentren registrados en las bases de datos del Servicio de Rentas Internas como

“artesanos”, pero que, en aplicación de lo dispuesto en el segundo inciso del artículo 17 del

Código Tributario, atendiendo a la sustancia económica de sus actividades, en las mismas

predomine la actividad empresarial:

“Estarán obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con la normativa legal y reglamentaria

tributaria vigente.

De ser el caso, actuarán como agente de retención del Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la

Renta; cumpliendo todas las obligaciones y deberes formales, conforme la normativa tributaria

vigente.

30

Sin perjuicio de la actualización de oficio por parte de la Administración Tributaria, deberán

actualizar su Registro Único de Contribuyentes, así como sus comprobantes de venta, y no

podrán utilizar aquellos que contengan información relacionada con la calificación artesanal.”

En conclusión, independientemente de lo que establezca la Circular antes mencionada, se está

infringiendo una realidad jurídica queriendo dejar sin efecto lo prescrito en el artículo 19 de

la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, al pretender que los artesanos y/o artesanas

estén en la obligación de llevar contabilidad, cuando están única y expresamente, obligados a

llevar un registro de ingresos y egresos.

2.3. Idea a Defender

Con el Sistema Financiero se mejorará la rentabilidad de los Artesanos Calificados de la

ciudad de Otavalo.

31

CAPÍTULO III. MARCO METODOLÓGICO

3.1. Modalidad de la Investigación

Para este proceso de investigación se empleó dos tipos de investigación:

3.1.1. Cualitativos.

Se aplicó para comprender la estructura, organización, procesos y procedimientos que son

utilizados dentro de las empresas de los artesanos calificados de la ciudad de Otavalo, a fin de

describir las características esenciales que se deben considerar en la gestión financiera dentro

de este tipo de organizaciones, situaciones que ayudó a implantar correcciones precisas para

lograr la eficiencia y eficacia en el manejo de recursos económicos y financieros.

3.1.2. Cuantitativos.

Esta investigación se sustentó al considerar los criterios recopilados de las encuestas aplicadas

a los artesanos calificados de la ciudad de Otavalo y la unificación de estas, realizadas

mediante la aplicación modelos matemáticos y estadísticos con los cuáles se sustentó la

necesidad de la optimización de los recursos económicos financieros.

3.2. Tipos de Investigación

3.2.1 De Campo

Se realizó visitas a los Artesanos Calificados de la ciudad de Otavalo, para obtener

información sobre el manejo de los recursos económicos, al mismo tiempo que se realizó

entrevistas con el fin de determinar los pasos a seguir en el desarrollo del Sistema de Gestión

Financiera.

32

3.2.2 Bibliográfica

El proceso y registro de los costos de producción se respaldó en teorías de carácter científico;

documentos, libros y revistas actualizadas, además se tomó publicaciones del Internet que

posean los requisitos necesarios, las mismas que permitieron adoptar un posicionamiento

técnico de los diversos criterios adoptados en la contabilidad y finanzas.

3.2.3 De Acción

Se estructuró parámetros que permitieron aportar en el mejoramiento de la administración

correcta de los recursos económicos y la determinación de los costos reales de los productos

elaborados por los artesanos calificados, con el fin de lograr eficiencia y eficacia en la

optimización de los recursos económicos financieros, los cuales ayudarán en la toma de

decisiones futuras.

3.2.4 De Aplicación

Mediante el uso del marco teórico, se logró fundamentar el sistema financiero, aplicándose

los diversos conceptos en la aplicación de la propuesta para la solución del problema

planteado inicialmente.

3.2.5 Investigación Descriptiva

Durante el proceso se determinó las características y causas que intervienen en la realidad

económica de las organizaciones de los Artesanos Calificados de la Ciudad de Otavalo,como

son la falta de registros contables, ausencia de procedimientos financieros, nula estructura

funcional; lo cual provoca a una baja rentabilidad en la empresa, para lo cual la solución más

viable fue diseñar un Sistema de Gestión Financiera que permita lograr la eficiencia y

33

eficacia en la optimización de los recursos económicos financieros a través de

procedimientos financieros.

3.3. Población y Muestra

3.3.1 Población

Para la presente investigación, se estableció en base a dos tipos de poblaciones:

Artesanos calificados de la ciudad de Otavalo, siendo de 800

Presidente de la Federación de Artesanos de la Provincia de Imbabura

3.3.2 Muestra

Siendo la población de artesanos superior a las 100 observaciones, estadísticamente se aplicó

la fórmula muestral siguiente:

VARIABLES DEFINICIÓN DATOS OTAVALO

N Tamaño de la población de artesanos 800

Z Valor de Z crítico, correspondiente a un

valor dado un nivel de confianza (95%)

1,96

Varianza 0.25

E Error muestral 0,05

Fuente: Estadística de Berenson 2009.

N: Representa el tamaño de la población; en esta investigación se consideran el total de 800

artesanos de la ciudad de Otavalo. Fuente: Federación de Artesanos de Imbabura al 2013.

ZZ

N

Nn

222

22

)1(

34

Z: es el nivel de confianza que se plantea de acuerdo a la campana de Gausse o la

denominada Distribución Normal. En el proyecto se considera un nivel de confianza del 95%

que calculado en la curva normal es de un z igual a 1.96.

Fuente: Tabla Distribución de Curva Normal Estadística de LEVIN, Mc Graw Hill, año 2000.

E: Es el error muestral utilizado, y puede ser un porcentaje que va del 1% al 10%, para una

muestra confiable se utilizó el 5% de error muestral.

Fuente: Tabla Distribución de Curva Normal Estadística de LEVIN, Mc Graw Hill, año 2000.

n: Es el tamaño de la muestra calculada, éste valor desde el punto de vista estadístico permite

llegar a conclusiones generales de una población a través del análisis de una muestra

significativa, y la muestra significativa le da el cálculo de n.

Fuente: Tabla de Distribución de la Curva Normal Estadística de LEVIN, Mc Graw Hill, año

2000.

(800) (0,25) (1,96)

2

n=

(800-1)(0,05)2+(0,25) (1,96)

2

768,32

n=

2,96

n= 260 encuestas a artesanos

35

3.4. Métodos, Técnicas e Instrumentos

3.4.1 Métodos.

Entre los métodos empleados fueron:

3.4.1.1 Histórico- Lógico.- Se evidenció en la forma de registro de los ingresos y gastos

relacionados con las actividades desarrolladas dentro de las empresas de los artesanos

calificados de la ciudad de Otavalo, provincia de Imbabura con la finalidad de poder

establecer los aspectos generales del manejo de los recursos económicos y financieros.

3.4.1.2 Inductivo- Deductivo.- Se empleó en la determinación de las necesidades económicas

financieras de las empresas manejadas por los artesanos calificados, en el manejo de los

recursos, en el proceso de producción de los productos y en la aplicación de su proceso y

procedimientos, económicos financieros.

3.4.1.3 Analítico – Sintético.-Permitió sustentar la teoría y aportes documentales dentro del

marco teórico en aspectos contables, tributarios, financieros, normativas legales, y más temas

asociados relacionados al campo de investigación, ajustando a la realidad dichos elementos

los mismos que serán analizados para establecer la información más relevante, a través de una

recapitulación que apoye a la realización del aporte teórico, que permitirá estructurar teorías

para el desarrollo y aplicación de las distintas etapas para el logro de la optimización de los

recursos económicos financieros en la empresas de los artesanos calificados de la ciudad de

Otavalo, Provincia de Imbabura.

3.4.1.4 Sistémico.- Estuvo dirigido a la organización y estructuración de las empresas de los

Artesanos calificados de la Ciudad de Otavalo, con el fin de optimizar con eficacia y

36

eficiencia los recursos económicos financieros que posee la empresa a través del desarrollo y

control de las distintas actividades económico – financieras de los artesanos mediante la

aplicación de un formato en Excel que no resulte complejo ante el desconocimiento de

procesos técnicos contables haciendo que uso priorice las necesidades de este tipo de

empresa.

3.4.2 Técnicas

Entre las técnicas a emplear se utilizó:

3.4.2.1 Encuesta: Fue aplicado a los artesanos calificados de la ciudad de Otavalo.

3.4.2.2 Entrevista: Se la realizó al Presidente de la Federación de Artesanos de la provincia

de Imbabura Sr. Edwin Ruales Pabón.

3.4.3 Instrumentos

El instrumento que se empleó fue:

3.4.3.1 Cuestionario de Encuesta: Con la cual se recogió información de su organización,

actividad y manejo contable y financiero. (Anexo N. 1 Formulario)

3.4.3.2 Guía de Entrevista: Dirigida al presidente de la Federación de Artesanos de la

Provincia de Imbabura. (Anexo N. 2 Formulario).

37

3.5 Interpretación de Resultados

3.5.1 Encuesta Realizada a Artesanos Calificados de la Ciudad de Otavalo

1. En productos artesanales, usted es:

Tabla N. 1

Tipo de actividad en productos artesanales

ALTERNATIVA f %

Productor 29 11%

Comercializador 33 13%

Ambos 198 76%

Total 260 100%

Fuente: Encuestas efectuadas al 2013

Elaboración: La autora

Gráfico N. 1



Análisis

Se establece que la mayor parte de encuestados tienen como actividad la producción y

comercialización de productos artesanales.

11%

13%

76%

Tipo de actividad en artesanías

Productor

Comercializador

Ambos

38

2. ¿Qué productos artesanales ofrece usted?

Tabla N. 2

Productos de oferta

ALTERNATIVA f %

Ropa bordada 40 15%

Hamacas 20 8%

Telas 55 21%

Decorativos 49 19%

Tallados en madera 36 14%

Tallados en piedra 45 17%

Otros 15 6%

Total 260 100%



Gráfico N. 2



Análisis

Existe un alto porcentaje de propietarios de empresas artesanales que ofertan productos en

telas, tallados en madera y piedra, ropa bordada y decorativos.

15% 8%

21%

19%

14%

17%

6%

Tipo de productos artesanales que ofrece

Ropa bordada

Hamacas

Telas

Decorativos

Tallados en madera

Tallados en piedra

Otros

39

3. ¿Su volumen de ventas de artesanías en la ciudad de Otavalo es?

Tabla N. 3

Volumen de ventas de prendas bordadas

f %

Alto 165 63%

Medio 95 37%

Bajo 0 0%

Total 260 100%

Fuente: Diagnóstico


Gráfico N. 3



ANÁLISIS: El volumen de ventas en Otavalo, de acuerdo a la mayor parte de

encuestados suelen ser altas y medias, a pesar de que todo depende de la tendencia que

este el mercado en el momento.

63%

37%

0%

Nivel de ventas en productos artesanales

Alto

Medio

Bajo

40

4. ¿Pertenece a alguna asociación y/o agremiaciones?

Tabla N. 4

Asociación o gremio

f %

SI 260 100%

NO 0 0%

Total 260 100%



Gráfico N. 4



ANÁLISIS: El 100% de los encuestados consultados, pertenecen a un gremio o asociación

dentro de la ciudad de Otavalo.

100%

0%

Agremiado o asociado

SI

NO

41

5. ¿Ha recibido algún tipo de capacitación para fomentar mayor eficiencia en su

productividad?

Tabla N. 5

Capacitación para fomento productivo

f %

SI 95 37%

NO 165 63%

Total 260 100%



Gráfico N. 5



ANÁLISIS: Existe un alto porcentaje de artesanos consultados que no han recibido

capacitación en fomento productivo y peor aún en aspectos contables y financieros.

37%

63%

Capacitación

SI

NO

42

6. ¿Lleva un control sobre sus ingresos y egresos?

Tabla N. 6

Control sobre los ingresos y egresos

f %

SI 82 32%

NO 178 68%

Total 260 100%



Gráfico N. 6



ANÁLISIS: Existe un porcentaje considerable de artesanos que no llevan controles sobre sus

ingresos y egresos, lo cual les ha ocasionado pérdidas en sus actividades, producto de la

desorganización de sus movimientos contables.

32%

68%

Control sobre los ingresos y egresos

SI

NO

43

7. ¿Se le ha presentado dificultades en el manejo contable y financiero de su empresa

artesanal?

Tabla N. 7

Dificultades en el manejo contable y financiero

f %

SI 178 68%

NO 82 32%

Total 260 100%



Gráfico N. 7



ANÁLISIS: En cuanto al manejo contable y financiero, existen serias dificultades en su

manejo, especialmente en su proceso de registro y contabilización.

68%

32%

Dificultades en el manejo contable y

financiero

SI

NO

44

8. ¿La actividad artesanal ha mejorado su nivel económico en su hogar?

Tabla N. 8

Actividad en relación al mejoramiento del nivel económico

f %

SI 195 75%

NO 65 25%

Total 260 100%



Gráfico N. 8



ANÁLISIS: Lamentablemente, los artesanos opinan que la actividad actual que ellos tienen

en relación a la artesanía, no les ha mejorado su economía hogareña, ya sea por la poca

valoración de sus productos y por el incremento de la competencia.

75%

25%

Mejoramiento del nivel económico del

hogar con la actividad artesanal

SI

NO

45

3.5.2 Entrevista Realizada al Presidente de la Federación de Artesanos de la Provincia

de Imbabura.

Nombre: Sr. Edwin Ruales Pabón.

PRESIDENTE DE LA FEDERACIÓN DE ARTESANOS CALIFICADOS -IMBABURA

La entrevista se la sostuvo con el Presidente de la Federación de Artesanos Calificados de

Imbabura el Sr. Edwin Ruales Pabón, el mismo que sostuvo como información lo siguiente:

En cuanto al número de socios de la Federación, existe 3.200 los que integran, de los cuales

800 son de la ciudad de Otavalo, los mismos que tienen como beneficios a precio de costo de

fábrica los materiales que ellos requieren dentro de su procesos, adicionalmente argumentó

que también se les brinda capacitación y contactos con clientes para su comercialización; en

cuanto al manejo contable manifiesta que se han realizado algunos programas de

capacitación, sobre todo en aspectos de negociación, producción y manejo contable,

manifiesta además que no todos los socios acuden a dichas capacitaciones, ya sea por

cuestión de tiempo o por el poco interés que le ponen; en cuanto a las reformas contables y

tributarias, dicho personero manifiesta que el artesano no se encuentra 100% en capacidad

para manejar financiera y tributariamente su negocio, por lo cual siempre requiere de

asesoramiento; además la Junta Nacional de Defensa del Artesano, ha contribuido en ser un

regulador que permite normar la actividad artesanal. Los artesanos calificados de la ciudad de

Otavalo, aún no están 100% organizados, requieren un asesoramiento directo de los

organismos que les amparan, por ello se hace necesario que se realicen programas y

proyectos que permitan mejorar su proceso laboral, productivo y sobre todo su rentabilidad.

46

3.6 Análisis de la Información

3.6.1 Aplicación del FODA

Empleando los resultados obtenidos de las encuestas y entrevista, se estableció el siguiente

FODA situacional:

FORTALEZAS

Conservan aún sus costumbres y tradiciones culturales

Los productos artesanales tienen aceptación en el mercado

Cuentan con la habilidad para la producción artesanal

Poseen un alto grado de experiencia en la producción artesanal

DEBILIDADES

No cuentan con recursos propios para la compra de materia prima

Los artesanos no llevan un control contable-financiero de sus ingresos-gastos y por ende

desconocen el rendimiento de su negocio.

Falta de organización en las actividades de producción artesanal

No cuentan con una capacitación adecuada para mejorar la calidad de su producción.

AMENAZAS

El Tratado de Libre Comercio

La migración de los artesanos a otros lugares en busca de mejores condiciones de vida

La competencia desleal a nivel interno

El ingreso de ropa y productos asiáticos y extranjeros

47

OPORTUNIDADES

Ciudad de gran entrada turística

Perfeccionamiento de las técnicas artesanales a través de los centros de capacitación

artesanal

Apertura de mercados internacionales de artesanías (convenios)

Exenciones de impuestos a la importación y exportación de materia prima y

productos terminados.

3.6.2 Estrategias FA FO DO DA

Externos

Internos

Oportunidades:

Ciudad de gran entrada

turística

Amenazas:

El tratado de libre

comercio

Fortalezas:

Conservan aún sus

costumbres y tradiciones

culturales

F O

Establecer eventos

culturales que fomenten

aún más las costumbres y

tradiciones del sector, en

donde se realicen

programas que impulsen el

rescate cultural de la

ciudad de Otavalo.

F A

Establecer nuevas formas

de comercialización, e

impulso al turismo,

mediante la unión de los

artesanos, a fin de estar

preparado frente a un TLC.

Debilidades:

No cuentan con recursos

propios para la compra de

materia prima

D O

Aplicar nuevas estrategias

de adquisición de créditos

a nivel bancario,

especialmente los

entregados por el gobierno

y los que prestan las

instituciones que apoyan a

los artesanos, asegurando

el mercado turístico.

D A

Buscar nuevas formas de

poder adquirir recursos que

les permita mejorar su

actividad artesanal, a fin de

estar preparado ante un

posible tratado de libre

comercio.

48

Externos

Internos

Oportunidades: Perfeccionamiento de las

técnicas artesanales a través

de los centros de capacitación

artesanal

Amenazas: La migración de los artesanos

a otros lugares en busca de

mejores condiciones de vida

Fortalezas: Los productos artesanales

tienen aceptación en el

mercado

F O Buscar mejorar el producto

elaborado en forma artesanal,

empleando los cursos que

brindan los centros de

capacitación artesanal.

F A Establecer mecanismos de

generación de trabajo

artesanal, a fin de que la

gente pueda confiar en su

capacidad de poder crear su

propia fuente de trabajo y no

piense en migrar a otros

países. Debilidades: Los artesanos no llevan un

control contable-financiero de

sus ingresos-gastos y por

ende desconocen el

rendimiento de su negocio

D O Con la enseñanza técnica por

parte de los centros de

capacitación, se les puede

proporcionar a la par la

enseñanza administrativa y

contable, a fin de que logren

perfeccionar su trabajo en

todo ámbito de gestión.

D A Con el conocimiento logrado

a través de la capacitación

permanente, se logrará

concienciar en cada uno de

los artesanos la no salida de

nuestro país y que sean ellos

quienes generen trabajo.

Externos

Internos

Oportunidades: Apertura de mercados

internacionales de artesanías

(convenios)

Amenazas: La competencia desleal a

nivel interno

Fortalezas: Cuentan con habilidad para

la producción artesanal

F O Establecer convenios de

comercialización de

artesanías con otros países,

empleando contactos vía

internacional, a través de las

embajadas y a través de las

expoferias a nivel

internacional, dando a

conocer su tecnología

artesanal y tradicional nivel

comunitario,

F A Establecer políticas de

comercialización y

producción a nivel artesanal,

en donde el beneficio sea

para todos los artesanos sean

estos pequeños, medianos o

grandes.

Debilidades: Falta de organización en las

actividades de producción

artesanal

D O Es importante solidificar la

organización artesanal

(hacerle asociación o

cooperativa) a fin de lograr

apertura a mercados

internacionales mediante el

convenio.

D A Mediante la unión de la

organización, se logrará

competitividad ante la

competencia, estableciendo

mecanismos de estudios de

procesos en cuanto al

mejoramiento de las

actividades.

49

Externos

Internos

Oportunidades:

Exenciones de impuestos a la

importación y exportación de

materia prima y productos

terminados

Amenazas:

El ingreso de ropa y productos

asiáticos y extranjeros

Fortalezas:

Poseen un alto grado de

experiencia en la producción

artesanal.

F O

Establecer mecanismos a fin de

que este tipo de microempresas

logren formar parte de una

asociación de artesanos

calificados, a fin de que logren

beneficiarse de este tipo de

exenciones.

F A

Determinar mejores canales y

estrategias de comercialización

de las artesanías a fin de

combatir al ingreso de

contrabando asiático y

extranjero.

Debilidades:

No cuentan con una

capacitación adecuada para

mejorar la calidad de la

producción artesanal.

D O

Mediante la incorporación de la

microempresa a una sociedad de

artesanos, se logrará no solo el

beneficio de exenciones, sino

capacitación en mejoramiento

de la calidad de su producto

tanto en diseño, textura, materia

prima y formas de

comercialización del mismo.

D A

Al ser parte de un solo

organismo, en donde se unen

diversas microempresas

artesanales, se podrá combatir y

denunciar en forma solidificada

ante los organismos de turno el

no ingreso de contrabando

artesanías, que incluso están

haciendo perder la propia

identidad del sector.

3.7. Conclusiones Teórico-Metodológicas de la Investigación de Campo

Del análisis de la presente investigación se establece que el problema de mayor incidencia por

el cuál atraviesan los Artesanos Calificados del Cantón Otavalo, es la falta de manejo y

control de costos para la producción artesanal, que les impide conocer el nivel de rentabilidad

y el retorno de la inversión.

Esto provoca una mala asignación de precios, a pesar de ser pequeñas microempresas

artesanales, se justifica que inicialmente se requiera de un contador auxiliar o temporal que

asesore al pequeño artesano, en cuanto a la organización correcta de sus ingresos y egresos,

así como también en aspectos de tributación y contabilidad microempresarial.

50

Por lo tanto se propone el presente sistema de gestión financiera para el mejoramiento de la

actividad de los Artesanos Calificados de la Ciudad de Otavalo, el mismo que contendrá

ciertos aspectos básicos que permitan manejar adecuadamente sus costos de producción

artesanal y de esta manera poder fijar precios competitivos en el mercado y lograr un

adecuado retorno de la inversión.

Además indirectamente se prevé que al mejorar los ingresos de este sector, tendrá opción de

tomar decisiones futuras para la adquisición de activos fijos y /o ampliación de espacio y

maquinaria para la optimización de recursos.

51

CAPÍTULO IV. MARCO PROPOSITIVO

4.1. Título

“SISTEMA DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LOS ARTESANOS CALIFICADOS

DE LA CIUDAD DE OTAVALO”

4.2 Objetivo de la Propuesta

Controlar el sistema Financiero de los Artesanos Calificados de la ciudad de Otavalo,

provincia de Imbabura, para la optimización de los recursos económicos dentro de sus

empresas.

52

4.3 Estructura de la Propuesta


Sistema de Gestión Financiera

Organización

artesanal

Guía básica

Contable

Guía

Tributaria para

los artesanos

calificados

Organigrama estructural

Manual de funciones

Proceso contable

Sistematización de costos

Deberes formales Inscripción al RUC

Emisión y entrega

comprobantes de venta

Registro de ingresos y gastos

Declaraciones e impuestos

Introducción

Formas de registros, recolección y resumen del proceso contable

Sistema

automático del

proceso

contable

mediante la

herramienta

informática de

Excel

Registro de ingresos

Registro de gastos

Movimientos de caja

Registro de costos

Movimiento de inventarios

Estado de resultados

Balance General

Estado situación Inicial

Registro de datos

Menú principal

Movimiento de activos fijos

Costo de producción y ventas

Políticas de aplicación contable

Procedimientos administrativos y financieros

Control de ingresos y egresos de efectivo

Registro y control de los elementos del costos de producción

Diseño de documentos, formularios, libros y auxiliares

53

4.4 Sistema de Gestión Financiera

4.4.1 Organización Artesanal

Para una mejor organización de las microempresas artesanales calificadas de la ciudad de

Otavalo, es necesario enfocarles su diseño en base a dos elementos necesarios, siendo:

4.4.1.1 Organigrama estructural

Organigrama N. 1

Fuente: Federación Artesanos Calificados de Imbabura


4.4.1.2 Manual de Funciones

Toda empresa artesanal, es necesario que en el cumplimiento de sus actividades, tenga por

escrito de acuerdo a su puesto asignado sus respectivas funciones, las mismas que deben

contemplar su perfil y requisitos necesarios para el puesto; este tipo de asignación se lo

expresa en el siguiente manual, tomando en cuenta el siguiente orden jerárquico:

Nivel directivo: Propietario

Nivel operativo: Comercialización

Producción: Operarios y aprendices

Contabilidad

PROPIETARIO

CONTABILIDAD PRODUCCIÓN COMERCIALIZACIÓN

OPERARIOS Y

APRENDICES

54

MICROEMPRESA ARTESANAL “ABC”

DENOMINACIÓN DEL AREA: PROPIETARIO CODIGO: MF-P-01

FECHA:

02-04-13

Áreas que supervisa: Todos los puestos de acuerdo al orden jerárquico

Lugar de trabajo: Matriz

OBJETIVO DEL PUESTO:

Establecer las directrices para el eficiente funcionamiento de la microempresa artesanal

FUNCIONES:

Ser representante legal de la empresa artesanal.

Velar por el cumplimiento de los objetivos de la empresa

Control administrativo y financiero eficaz

Toma de decisiones

PERFIL

Ser líder

Trabajar en equipo

Tener iniciativa, y creatividad

Ser negociador, y tener la capacidad de resolver problemas.

REQUISITOS DEL PUESTO:

INSTRUCCIÓN:

Profesional Artesano Calificado EXPERIENCIA:

Mínimo tres años de ejercicio profesional

Competencias profesionales:

Si es propietario:

Tener capacidad de administrar su

propio negocio.

Si es contratado:

Poseer un título profesional en carreras afines con administración.

Tener conocimiento y experiencia en administración empresas

Conocimiento de finanzas y

negocios

Conocimiento en emprendimiento e innovación de productos

Competencias personales (habilidades y

personales)

Facilidad de palabra

Manejo de grupos de trabajo

Trabajo en equipo

Don de Mando y Liderazgo

Facilidad de convencimiento en finiquitar

negocios

Astucia para manejar y sostener los negocios.

Capacidad para poder emprender nuevos

negocios

VALIDACION

Titular del puesto (representante):

Supervisor jerárquico

Nombre y apellido:

Firma:

Firma:


logo

55


DENOMINACIÓN DEL ÁREA: COMERCIALIZACIÓN

CODIGO: MF-DC-03

FECHA:

02-04-13

Jefe inmediato: Propietario

Cargos que supervisa: Todo lo relacionado a su área



Establecer el manejo comercial y estudios de mercado de sus productos artesanales

FUNCIONES:

Realizar, imprimir y cobrar las facturas de venta.

Entregar al contador el reporte diario de compras y ventas

Atender de la mejor manera al cliente

Realizar los pagos pendientes a proveedores.

Hacer gestión de cobro al cliente.

PERFIL

Tener disposición para trabajar.

Ser honesto, y decidido.

Ser una persona con ética y valores morales


INSTRUCCIÓN:

Profesional en Marketing o ventas EXPERIENCIA:



Profesional tecnólogo o ingeniero

en Marketing

Manejo de técnica en ventas

Manejo en atención al cliente

Diseño publicitario

Diseño gráfico

Tener conocimientos básicos de computación

Conocimiento de inglés


personales)

Manejo de grupos

Iniciativa propia para generar ideas

Poder para resolver problemas

Poder de convencimiento

Hacer de lo imposible, algo posible

Don para negociar

VALIDACION



Nombre y apellido:

Firma:

Firma:


logo

56


DENOMINACIÓN DEL ÁREA: PRODUCCIÓN

CODIGO: MF-DP-04

FECHA:

02-04-13


Áreas que supervisa: Operarios y aprendices



Establecer el manejo operativo en el área de proceso productivo.

FUNCIONES:

Ser responsable de órdenes de producción.

Supervisar el proceso de producción, hasta el terminado del producto.

Supervisar el trabajo de los operarios y maestros de taller

Informar sobre el stock de inventarios

Informar sobre el estado de los equipos y herramientas

PERFIL

Persona responsable

Tener iniciativa y creatividad para elaborar las artesanías.

Ser Trabajador

Tener capacidad para trabajar en equipo y bajo presión.


INSTRUCCIÓN:

Profesional Artesano Calificado

EXPERIENCIA:



Tener título de maestro artesano calificado

Técnico en acabados

Técnico en elaboración de patrones

Manejo de atención al cliente

Poseer experiencia en elaboración

Conocimiento en manejo de

inventarios

Técnico en maquinarias y equipos para uso y mantenimiento.


personales)

Habilidad para crear diseños

Manejo de equipos de trabajo

Liderar trabajos en secuencia

Manejo de criterios propios de innovación y

mejoramiento de procesos

Iniciativa propia en mejorar

VALIDACION



Nombre y apellido:

Firma:

Firma:


logo

57


DENOMINACIÓN DEL ÁREA: CONTABLE

CODIGO: MF-DF-04

FECHA:

02-04-13


Cargos que supervisa: Todo lo relacionado con su área



Establecer el manejo económico, financiero y presupuestal de la empresa artesanal

FUNCIONES:

Presentar información de los movimientos económicos.

Presentar los estados financieros correspondientes a un periodo.

Mantener control de inventarios.

Llevar adecuadamente el registro contable financiero y de costos.

Liquidar impuestos

PERFIL

Tener formación profesional y moral.

Tener capacidad para trabajar en equipo

Ser honesto y decidido.


INSTRUCCIÓN:

Profesional Contador EXPERIENCIA:


Competencias profesionales

Tecnólogo en finanzas con conocimiento contable

Manejo de registros contables

Diseño de kardex de adquisición y

requisición de materiales y productos

terminados

Manejo del proceso contable

Manejo de facturación y tributación

Conocimiento en comercio interno y

exterior

Manejo de archivos


personales)

Don de liderazgo

Manejo de equipos de trabajo

Saber tomar decisiones propias

Poder de iniciativa propia en resolver

problemas financieros

Manejo de diseños acordes al tipo de

actividad para registrar documentos y

valores.

VALIDACION



Nombre y apellido:

Firma:

Firma:


logo

58

4.4.1.3 Políticas de Aplicación Contable

Siendo una empresa artesanal, de acuerdo a la Ley de Defensa del Artesano, se encuentran

exentos de llevar Contabilidad, siendo su actividad netamente artesanal, para lo cual lo único

que deben llevar es un registro de ingresos y egresos que les permita tener un control de sus

beneficios obtenidos en su actividad; por ello es importante establecer como políticas

contables para este tipo de empresas las siguientes:

El registro de ingresos y egresos debe realizarse todos los días, a fin de proceder a

realizar sus comparaciones y tomar las debidas decisiones.

Se podrá realizar en base al registro un estado financiero de resultados (Ingresos menos

egresos) a fin de obtener los beneficios obtenidos en un periodo de un año.

Se podrá llevar un manejo de los inventarios, empleándose métodos de control como el

caso permanente.

El propietario de la empresa artesanal podrá hacer sus propias verificaciones entre lo

programado y lo realmente incurrido en sus manejos económicos en forma mensual.

Los materiales indirectos y directos en cuanto a su nivel de existencias, se controlarán por

medio de tarjetas kardex valoradas mediante el método promedio ponderado.

Los costos de transformación de las artesanías comprenderán aquellos costos directamente

relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa, costos

indirectos, variables o fijos, y otros en los que se haya incurrido para transformar las

materias primas en productos terminados.

59

4.4.1.4 Procedimientos Administrativos y Financieros

Después de determinar la situación financiera y de producción de la microempresa artesanal y

de haber realizado el diagnóstico de la misma, proponemos el siguiente sistema, que

pensamos es el adecuado para el manejo de las empresas artesanales:

La administración y dirección de la microempresa artesanal seguirá a cargo del

propietario quien realizará todos los actos de administración y gestión diaria de las

actividades de la empresa.

Las ventas y control de bodega lo ejercerá el mismo propietario, el mismo que

organizará los pedidos y su despacho.

Producción será manejada por el mismo propietario y por sus ayudantes (operarios),

el mismo que planificará y supervisará todo lo relacionado con la producción:

compras, órdenes de producción, entrega de materiales, control de procesos y entrega

al almacén.

Por ser una empresa artesanal, el registro de sus ingresos y egresos, lo llevará el

mismo propietario.

60

Diagrama de flujo N.1

Manejo del proceso de la actividad de bodega y producción

Bodega:

Bodega Proveedores


Verificación de

Materiales

Almacena

Inicio

¿Existe el

material

suficiente?

Si

No

Registro de existencias

Fin

Envío de pedido de

materiales

Verificación de la

adquisición

¿Si existe

dicho pedido?

No

Si

Despacho

de

materiales

A

A

B

B

61

Tabla N. 9

Formatos de control, evaluación y seguimiento en el proceso de bodega

Bodega Proveedores

Verificación de materiales: Verificación de requisiciones:

Registro de existencias


62

Diagrama de flujo N. 2

Manejo del Proceso de la Actividad de Producción y Bodega

Producción:

Producción Bodega


Aplicado de los materiales

Control de

calidad

Armado del producto

Empaque

Bodega

Transporte producto

terminado

Elabora hoja de

requisición

Inicio

Transporte de

materiales

A

Solicitud de

materiales

Envío de hojas de

requisición

Recibo de hojas de

requisición

Verificación de lo

solicitado

¿Existe el

material?

No

Si

Registro de la

requisición

Envío de la

requisición

B

B

Recibo del material

Pesado del material

Reproceso

No

Si

Fin

A

63

Tabla N. 10

Formatos de control, evaluación y seguimiento en el proceso de Producción

Producción Bodega

Recepción del material: Verificación de los materiales

solicitados:

Control de calidad del material

Hoja de control de calidad

Hoja de control N° Producto a controlar:

Fecha: Sector de donde proviene la muestra:

Medida

especificada

Medición

0

Medición

1

Medición

2

Operario Instrumento

Utilizado Firma Aclaración

(Firma y aclaración)

Propietario

Control de calidad


Operario


Responsable del sector

proveniente


64


Manejo del proceso de la actividad del registro de Ingresos y Egresos

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS


Archivo

Inicio

Recepción de documentos

Preparación de los documentos

Registro de Ingresos y egresos

Documentos

completos?

No

Si

Preparación de estados

financieros

Presentación de informes

(exenciones de impuestos y repartición)

Fin

65

Tabla N. 11

Formatos de control, evaluación y seguimiento en el proceso del registro Ingresos y

Egresos

Registro de ingreso y egresos de

información:

Control de resultados:

Ingresos:

Ventas producto a

Ventas producto b

Ventas producto c

xx

xx

xx

Total Ingresos xx

Egresos:

Costo de ventas:

Producto a

Producto b

Producto C

Costo de distribución:

Gasto administrativo

Gasto de ventas

xx

xx

Total egresos xx

(=) Ingresos - egresos xx

Control y verificación de cuentas: Control de Gastos:


66


Manejo del proceso de la actividad de Ventas

VENTAS


Existe

inventario

Preparación del

pedido

Revisión del

pedido

Inicio

Toma de pedido Pedido

Verificación de

inventario

No

Si

A

Se encuentra

bien?

Si

No

Empaque

Elaboración de la

guía de remisión

y factura

Cobro

Despacho

Fin

A

67

Tabla N. 12

Formatos de control, evaluación y seguimiento en el proceso de ventas

Comercial

Verificación de inventarios: Listado de clientes:

Hojas de revisión del pedido: Verificación de listados productos y

precios (Catálogos):


68

4.4.1.5 Control de Ingresos y Egresos de Efectivo

Para el control de los ingresos y egresos incurridos en la actividad artesanal, es muy

importante aplicar formatos que permitan realizar el registro de mejor manera, esto no implica

que con ello estará solucionado el problema, es necesario seguir la secuencia de todo el

proceso contable; para ello se emplearán los siguientes formatos:

Empresa artesanal

Registro de ingresos Año: …………….Mes: ………

Fech. Cliente N.

Fact

Tipo de venta Ventas IVA

12%

Total Venta

Contado

Ventas a crédito

Prod.

A

Prod.

B

Prod.

C

12% 0% Entrada Saldo

Totales

Fuente: Investigación Directa


Empresa artesanal

Registro de Egresos (por compras)

Año: …………….Mes: ……… Fech. Proveedor N.

Fact.

RUC Concepto Compras

0%

Compras

12%

IVA

12%

Total Compras

contado

Compras a crédito

Entrada Saldo

Totales

Fuente: Investigación Directa


69

4.4.1.6 Registro y Control de los Elementos del Costo de Producción

a. Materia Prima

a.1 Registro

Elemento

del costo de

producción

Proceso

Registros

Formatos a aplicarse

a. Materia

Prima

a. Adquisición

de

materiales

a. Órdenes de

compra

b. Informe de

recepción

b. Uso de

Materiales

a. Orden de

Pedido

70

b. Requisición de

materiales

c. Tarjeta de

existencias

d. Hoja de costos


71

a.2 Control de los Materiales

Proceso: Adquisición de materia prima

Jefe de taller Bodeguero Contador


Proceso: Requisición o uso

Jefe de taller Bodeguero Contador


Inicio

Elabora la Orden de

compra

Selecciona un

proveedor legal

Cumple

No

Si

Exige comprobantes

de venta validos

Elabora el informe

de recepción

Verificación

Registra la compra

en Kardex (método

promedio)

Registra la compra

en el registro de

egresos

Contabiliza la

compra de

materiales

Fin

A

Inicio

Elabora la Orden de

requisición

Entrega la orden de

requisición a

bodeguero

Recibe órdenes de

requisición

Verifica si tiene lo

solicitado

Posee?

No

Si

Registra salida de

materiales en Kardex

A

Entrega materiales

según la orden de

requisición

Registra en Inv.

Productos en proceso

y CIF

Mayorización

Fin

72

b. Mano de Obra

b.1 Registro

Elemento del

costo de

producción

Proceso Registros Formatos a aplicarse

b. Mano

de Obra

Costeo a. Tarjetas

de Tiempo

b. Planilla de

trabajo


73

b.2. Control de la Mano de obra

Mano de obra directa Mano de obra Indirecta


Inicio

Ingreso del personal

indirecto

Registro de ingreso en la

tarjeta de reloj

Asignación del trabajo

Terminado del producto

elaborado

Se

encuentran

bien?

No

Si

Valor de la MOI de la

Planilla de trabajo por

O.P

Almacena

Sueldo mensual según el

Código de Trabajo

Fin

Inicio

Ingreso del personal

seleccionado: aprendices,

operarios, maestros, jefes de

taller

Registro de ingreso en la

tarjeta de reloj

Asignación del trabajo

Verificación del

producto elaborado

Se

encuentran

bien?

No

Si

Valor de la MOD de la

Planilla de trabajo por

O.P

Almacena

Sueldo mensual según el

Código de Trabajo

Fin

74

c. Gastos de Fabricación

c.1 Registro y Control

Identificación de los CIF Tasa predeterminada

Materia

Prima

indirecta

Lijas, pinturas,

lacas, pegamento,

clavos, entre

otros.

T. P.= Costos Generales de Fabricación Presupuestada.

Nivel de Producción presupuestados

Costo general de fabricación presupuestado:

Materia Prima indirecta presupuestada + Valor mensual estimado

(Sueldo supervisor, Depreciación, energía eléctrica, arriendo taller).

Bases para el Nivel de producción presupuestado:

Costo primo

Materia prima directa

Mano de obra directa

Mano de

obra

indirecta

Lacadores,

tapiceros,

lijadores, entre

otros

Otros

costos

indirectos

Depreciación de

maquinarias,

servicios básicos,

seguros,

mantenimiento de

maquinarias,

arriendos de taller,

entre otros

El CIF se obtiene:

CIF = M.P.D * T.P.

CIF = M.O.D * T.P.

CIF total = XXXXXXX


4.4.1.7 Diseño de Documentos, Formularios, Libros y Auxiliares

a. Compras de Inventarios, Bienes y Servicios

Compras de Inventarios a Crédito

El registro de estas transacciones se lo hará en base a la factura emitida por el proveedor.

Utilizaremos el diario de compras a crédito del cual sacaremos un resumen y el asiento

contable a fin de mes el mismo que será mayorizado en hojas Excel. El diseño de este diario

es:

Empresa artesanal

Diario de compras a crédito

Mes: ……………………

FECHA PROVEEDOR R.U.C. N.

FACT.

INV. MAT.

Débito

PROVEEDORES

Crédito

TOTALES: $ $


75

Compras de Inventarios al Contado

El registro de estas transacciones se lo hará en base a la factura emitida por el proveedor.

Utilizaremos un comprobante de egreso.

Compras de Bienes y Servicios

Este tipo de transacciones serán contabilizadas a través de un comprobante de egresos.

b. Ventas

En el proceso de ventas de inventario se utilizan los formularios de factura y guía de remisión

con los que la microempresa ya contaba y que se sujetan adecuadamente a los requisitos

generados por las Leyes Tributarias.

Ventas a Crédito

En base a la factura se hace el registro en el Diario de Ventas a crédito para al final del mes

hacer un resumen y elaborar el asiento contable respectivo.

El diseño del Diario de Ventas a crédito sería:

Empresa artesanal

Diario de ventas a crédito

FECHA CLIENTE R.U.C. N.

FACT.

CLIENTES

Débito

ANTICIPO DE

IMPUESTO

Débito

VENTAS

Crédito

TOTALES: $ $ $


Ventas al Contado

Estas transacciones se registrarán en base a la respectiva factura, a través de un ingreso.

76

c. Otros Auxiliares

Diario de Bancos

Este auxiliar lo utilizaremos para mantener un constante control del movimiento de las

cuentas bancarias de la microempresa y mensualmente poder realizar la conciliación con los

estados de cuenta emitidos por el banco. El diseño de este auxiliar es:

Empresa artesanal

Diario de Bancos del Mes de:…………………..

Banco: ……………………… N. Cuenta: …………………………….. FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO


Para realizar la conciliación bancaria hemos diseñado el siguiente formato:

Empresa artesanal

Conciliación bancaria del Mes de:…………………..

Banco: ……………………… N. Cuenta: …………………………….. FECHA DETALLE SALDO

SALDO DE BANCO xxxxxx

(+) Cheques girados y no cobrados xxxxxx

N. Cheque Valor

(-) Depósitos registrados xxxxxx

N. Depósito Valor

(+/-) Notas Débito/Crédito xxxxxx

SALDO EN LIBROS xxxxxx


Auxiliar de clientes y proveedores

Empresa artesanal

Auxiliar de clientes

Código: ……………………… Nombre: …………………………….. Fecha N.

Factura

Valor Primer abono Segundo abono Cancelación Saldos

Totales N.

Recibo

Valor Saldo N.

Recibo

Valor Saldo N.

Recibo

Valor

Total:


77

Empresa artesanal

Auxiliar Proveedores

Código: ……………………… Nombre: ……………………………..

Fecha N. Factura Valor N. Cheque Valor Saldo

Total:


4.4.2 Guía Básica Contable

4.2.2.1 Proceso Contable

El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son

registradas y resumidas para la obtención de los Estados Financieros. A nivel del sector

artesanal, pese a que la Ley de Régimen Tributario exime a que no deben llevar contabilidad,

se propone la siguiente guía cuando la empresa supere los estándares fijados en sus rubros y

se consideren empresas de fabricación artesanal con capitales que superen los cien mil

dólares, siendo:


Proceso

contable

1. Registrar las transacciones

en el diario 2. Pasar la

informaciòn del diario general

al mayor general

3. Obetenr la balanza de

comprobaciòn

4. Registrar los asientos de

ajuste

5. Obtener la balanza de

comprobación ajustada

6. Formular los Estados

Financieros

Hacer los asientos de

cierre

Obtener la balanza de

comprobación después del

cierre

78

4.4.2.2 Sistematización de los Costos

Para el manejo de los costos de producción de los productos artesanales, las pequeñas

microempresas podrán ocupar lo siguiente:

a. Sistema de costos: Sistema de costos por órdenes de producción (O.P.)

b. Base de costos: Predeterminada (tomada de los costos históricos y reales)

4.4.2.3 Introducción

Toda entidad económica para lograr sus objetivos requiere de una integral y adecuada

organización, tanto administrativa como contable, por lo que es fundamental que cuenten con

procedimientos y sistemas de información bien definidos donde se establezcan en forma clara y

concisa las actividades a realizar y la documentación que se requiere manejar, permitiendo captar

y procesar los datos.

Para lograr lo anterior es necesario elaborar una guía de organización contable en el cual se

plasmen todos los aspectos anteriormente descritos, de tal forma que permita a la empresa, contar

con un instructivo para la adecuada ejecución de las operaciones.

La presente guía contiene los formatos de registro y recolección de información contable, un

diseño de plan de cuentas aplicativo a la microempresa artesanal, una guía tributaria, el diseño

de un sistema automática del proceso contable mediante una herramienta informática

elaborada en Excel y la aplicación de un glosario de términos contables y financieros que

puede ser de gran utilidad para los artesanos calificados.

79

4.4.2.4 Formatos de Registro, Recolección y Resumen del Proceso Contable

Entre los formatos aplicados para el registro, recolección y resumen de todo el proceso

contable, se emplearán los siguientes:

a. Libro Diario

Se presenta un modelo que le permitirá registrar periódicamente las diversas transacciones

que la microempresa efectúe, siendo:

Libro diario

MICROEMPRESA ARTESANAL

LIBRO DIARIO GENERAL

Del ………. al ……. del 200…

FECHA DESCRIPCION REFER. DEBE HABER


b. Mayorización

Sirve para agrupar todas las cuentas sobre las referencias del Libro Diario General, agrupando

las cuentas de acuerdo a sus correlaciones.

Formato Libro Mayor


LIBRO MAYOR

Del …… al …… del 200…. FECHA DESCRIPCION REFER. DEBE HABER SALDO

DEUDOR ACREEDOR


80

c. Balance de Comprobación

Permitirá registrar en forma resumida las cuentas del débito y el crédito, en donde se sumarán

y se cuadrarán sus totales, siendo su formato:

Formato Balance de Comprobación


BALANCE DE COMPROBACIÓN

Del …… al …… del 200…. CÓDIGO DESCRIPCION DEUDOR ACREEDOR

SUMAN


d. Balance de Situación Financiera


BALANCE GENERAL

Al …… De………………..del 200….

ACTIVOS PASIVOS

ACTIVOS CORRIENTES 0,00 PASIVOS CORRIENTES 0,00 Caja chica 0,00 Cuentas por pagar 0,00

Bancos 0,00 Obligaciones con el IESS 0,00

ACTIVOS EXIGIBLES 0,00 Obligaciones con SRI 0,00

Cuentas y doc. por cobrar 0,00

(-) Provisión cuentas incobrables 0,00 PASIVOS LARGO PLAZO 0,00 Crédito tributario IVA 0,00

Préstamo bancario 0,00

ACTIVOS REALIZABLES 0,00

Inventario de prod. Terminados 0,00 TOTAL PASIVOS 0,00 Inventario de prod. En proceso 0,00 Inventario de materia prima 0,00

Inventario de suministros y materiales 0,00

Herramientas y repuestos 0,00

PATRIMONIO

0,00

ACTIVO FIJO 0,00 Capital 0.00

Terrenos 0,00 Utilidad del ejercicio 0.00

Vehículos 0,00

Maquinarias y equipos 0,00 TOTAL PATRIMONIO 0,00 Equipo de computación 0,00

(-) Depreciación activos fijos 0,00

TOTAL ACTIVOS 0,00 TOTAL PASIVOS +

PATRIMONIO

0,00

Gerente Contador/a


81

e. Estado de Pérdidas y Ganancias


ESTADO DE RESULTADOS

Del …… al …… del 200…

Descripción Parc. Total

(-)

=

(-)

=

Ventas Netas:

Ventas Brutas

(-) Descuento en ventas

(-) Devolución en ventas

(-) Fletes en ventas

Costo de ventas

Utilidad bruta en ventas

Gastos operacionales:

Gastos administrativos:

(+) Sueldos y salarios

(+) Beneficios sociales

(+) Aporte patronal

(+) Servicios públicos

Gasto de ventas:

(+) Sueldos y salarios

(+) Beneficios sociales

(+) Aporte Patronal

Otros Gastos:

(+) Materiales y suministros

(+) Servicios prestados

(+) Gastos varios

Utilidad neta del ejercicio

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

(xx)

xx

(xx)

xx

xx

xx

xx


82

f. Estado de Costo de Producción y Ventas

Constituye el estado que permite determinar el costo de producción de un producto, en un

periodo determinado, cuyo esquema se representa a continuación:


ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÒN Y VENTAS

Del …… al …… del 200…

Descripción Parc. Total

Inventario Inicial de Materia Prima Directa

(+) Compras netas Materia Prima Directa

(=) Disponibilidad de Materia Prima Directa

(-) Inventario final de Materia Prima Directa

(=) Materia prima directa utilizada

+ Mano de Obra directa utilizada

+ Costo Indirecto de Fabricación:

Materia prima indirecta

Mano de obra indirecta

Servicios básicos

Depreciación

Seguros

(=) COSTO DE PRODUCCIÓN EN PROCESO

(+) Inventario Inicial de Productos en Proceso

(=) Costo de productos en proceso

(-) Inventario Final de productos en proceso

(=) COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS

(+) Inventario Inicial de productos terminados

(=) COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS

(-) Inventario final de productos terminados

(=) COSTO DE VENTAS O COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

(xx)

xx

xx

xx

xx

xx

xx

(xx)

xx

xx

xx

(xx)

xx


83

g. Plan de Cuentas

El plan de cuentas constituye la organización adecuada de las cuentas más empleadas a nivel

contable en una empresa, las mismas que se encuentran clasificadas en cinco grandes grupos

como son: ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO, INGRESOS Y GASTOS, siendo:

CÓDIGO CUENTA

1 ACTIVO

1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.1 ACTIVO DISPONIBLE

1.1.1.1 Caja chica

1.1.1.2 Caja

1.1.1.3 Caja

1.1.1.3.01 Banco del Pichincha

1.1.1.3.02 Banco Pacífico

1.1.2 ACTIVO EXIGIBLE

1.1.2.1 Cuentas por cobrar clientes

1.1.2.1.01 Sr XX

1.1.2.2 Otras cuentas por cobrar

1.1.2.3 Documentos por cobrar

1.1.3 ACTIVO REALIZABLE

1.1.3.1 Inventario materia prima

1.1.3.2 Inventario de productos en proceso

1.1.3.3 Inventario de productos terminados

1.1.3.4 Inventario de suministros y accesorios

1.2 ACTIVOS FIJOS

1.2.1 ACTIVO FIJO NO DEPRECIABLE

1.2.1.01 Terreno

1.2.2 ACTIVO FIJO DEPRECIABLE

1.2.2.01 Edificio

1.2.2.02 Equipo de oficina

1.2.2.03 Muebles de oficina

1.2.2.05 Equipo de computación

1.2.2.06 Depreciación acumulada

1.2.2.06.01 Deprec. acumulada edificio

1.2.2.06.02 Deprec. acumulada equipo de oficina

1.2.2.06.03 Deprec. acumulada muebles de oficina

1.2.2.06.05 Deprec. acumulada equipos de computación

1.3 ACTIVOS DIFERIDOS

1.3.1 Gastos de Constitución

84

1.3.2 Amortización acumulada de gastos de constitución

1.3.3 Gastos de instalación

1.3.4 I.V.A. pagado en compras

1.3.5 I.V.A. retenido en la fuente

1.3.6 Seguro Prepagado

2. PASIVOS

2.1 PASIVOS CORRIENTES

2.1.1 Cuentas por pagar proveedores

2.1.2 Documentos por pagar proveedores

2.1.3 Sobregiros bancarios

2.1.4 Obligaciones bancarias

2.1.5 Otras cuentas por pagar

2.1.5.01 Sr. X

2.1.5.02 Sr. Y

2.1.6 Anticipos recibidos

2.1.7 Servicios básicos por pagar

2.1.8 Sueldos y salarios por pagar

2.1.9 Beneficios sociales por pagar

2.1.10 Intereses por pagar

2.2 PASIVOS A LARGO PLAZO

2.2.1 Préstamos bancarios por pagar

2.2.1.01 Banco del Pichincha

2.2.2 Hipotecas por pagar

2.2.3 Otros documentos por pagar a largo plazo

3. PATRIMONIO

3.1 Aporte de capital

3.4 Utilidades acumuladas

3.5 Resultado del ejercicio actual

4. INGRESOS

4.1 Ingresos ordinarios

4.1.1 Venta de artesanías

4.1.2 Otros ingresos

5. COSTO Y GASTOS

5.1 COSTOS

5.1.1 COSTO DE VENTAS

5.1.1.1 Materia prima directa

5.1.1.2 Mano de obra directa

5.1.1.3 Gastos indirectos de fabricación

5.1.1.3.01 Materia prima indirecta

5.1.1.3.02 Mano de obra indirecta

5.1.1.3.03 Servicios Básicos

5.1.1.3.04 Depreciación

5.1.1.3.05 Arriendo

85

6. GASTOS

6.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS

6.1.1 Gastos sueldos y salarios

6.1.1.01 Gerente

6.1.1.03 Secretaria

6.1.1.04 Contador

6.1.2 Gastos depreciación

6.1.2.01 Gastos Depreciación edificio

6.1.2.02 Gastos Depreciación equipo de oficina

6.1.2.05 Gastos Depreciación equipos de computación

6.1.3 Gastos servicios Básicos

6.1.3.1 Energía eléctrica

6.1.3.2 Agua potable

6.1.3.3 Teléfono

6.1.3.4 Impuestos varios

6.1.3.5 Gastos varios

6.2 GASTOS DE VENTAS

6.2.1 Publicidad y propaganda

6.2.2 Sueldos empleados

6.1.3 Varios

6.3 GASTOS FINANCIEROS

6.3.1 Gasto interés

6.3.2 Gasto Comisión crédito

6.3.3 Gasto interés por mora

6.4 OTROS GASTOS

7 CUENTAS DE CIERRE O CORTE CONTABLE

7.1 Resumen de Ingresos y Gastos

7.2 Ahorro de la gestión

7.3 Desahorro de la gestión

8 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES

8.1 VALORES

8.1.1 Valores en custodia

8.1.2 Custodia de valores Elaboración: La autora

86

4.4.3 Guía Tributaria para los Artesanos Calificados

La presente guía está diseñada en base a las necesidades de los pequeños y medianos talleres

artesanales calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, el mismo que se halla

estructurado de acuerdo con la última reforma a la Ley de Régimen tributario. El SRI registra

como Artesano Calificado a las personas naturales que se encuentren inscritos en la Junta

Nacional de Defensa del Artesano, y de esta manera los certifica a realizar actividades

laborales utilizando sus habilidades manuales, sea en la fabricación de bienes o en la

prestación de servicios.

4.4.3.1 Deberes Formales

El SRI, en cumplimiento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, reconoce

únicamente a los Artesanos Calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano para

hacer uso de sus beneficios tributarios en el desarrollo de sus actividades calificadas como

artesanales.

Usted como Artesano Calificado por la Junta y en calidad de contribuyente, debe seguir los

siguientes pasos para cumplir con sus deberes formales:

Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes RUC, y comunicar al SRI cualquier

cambio.

Fuente: www.sri.gob.ec

87

Emitir y entregar Comprobantes de Venta Autorizados.

Llevar un registro de ingresos y gastos.

Presentar las declaraciones de impuesto que le correspondan, y pagarlas.

Presentarse en el SRI cuando se requiera su presencia.

4.4.3.1.1. Paso Uno: Inscripción al Registro Único de Contribuyentes

El punto de partida de todo artesano calificado, para poder realizar su actividad económica, es

obtener el Registro Único de Contribuyentes, y de esta manera realizar su actividad en forma

legal. Usted ya cumplió con su primer deber formal.

El RUC:

EL RUC o Registro Único de Contribuyentes, es el número que identifica a cada contribuyente que

realiza una actividad económica. El documento que usted recibió en su inscripción, es la constancia

del registro de su actividad, y en él podrá apreciar sus datos personales, y los de su actividad

económica, así como su número de RUC que está conformado por su número de cédula más los

dígitos 001.

Adicionalmente, este documento le permite realizar todos sus trámites en elSRI; así como en otras

entidades como Municipios, Bomberos, Instituciones Financieras, entre otros.


88

El RUC es personal e intransferible, ¡consérvelo! ya que es la prueba de que ha formalizado y

legalizado su actividad económica. Por su seguridad no entregue el RUC a terceras personas.

Requisitos Para Inscribirse:

Original de cédula y papeleta de votación actualizada y entregar copia de las mismas en

las oficinas del SRI

Copia del pago de las facturas de servicios básicos, comprobante del pago del impuesto

predial o copia del contrato de arrendamiento legalizado

Copia de la calificación artesanal emitida por la Junta Nacional del Artesano si es artesano

calificado.

Actualización del RUC

Una vez inscrito en el Registro Único de Contribuyentes usted cuenta con un plazo de 30 días para

actualizar su información, relacionada a:

Cambio de domicilio o teléfono.

Cambio de actividad económica.

Renovación de su calificación artesanal.

Aumento o disminución de sus actividades económicas

Apertura o cierre de locales comerciales o sucursales.

Suspensión temporal de actividades, si va a dejar de vender sus productos o prestar sus

servicios.

Reinicio de su actividad económica.

Suspensión definitiva del RUC por fallecimiento (en este caso es necesario que un tercero

comunique al SRI).

Cualquier otro cambio relacionado con su actividad.

89

Si usted no puede acudir a las oficinas del SRI para actualizar su información o suspender

temporalmente su RUC, puede autorizar a un tercero. Solicite el detalle de requisitos vigentes

para estos casos.

4.4.3.1.2. Paso Dos: Emitir y entregar Comprobantes de Venta Autorizados

Comprobantes de venta:

Son documentos que sustentan la transferencia de bienes o la prestación de servicios, y para

que sean válidos deben contar con autorización del SRI para ser emitidos.

Una vez que se ha inscrito en el RUC, usted debe solicitar la impresión de sus comprobantes de venta

en cualquier imprenta autorizada por el SRI.

Emisión de un comprobante de venta:

Usted debe entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI para todas las ventas

realizadas. En ventas iguales o inferiores a $ 4,00 en que el cliente no requiera de un

comprobante de venta, podrá emitir al final de día uno solo que resuma estas transacciones.

En caso que Ud. se encuentre inscrito en el RISE, la obligación de entregar comprobantes será

a partir de montos iguales o superiores a $ 12,00. Por aquellos montos inferiores por los que

no se entregó un comprobante, podrá emitir al final del día uno solo que resuma estas

transacciones, para archivarlo en sus registros.

Tipos de comprobantes de ventas:

Facturas.

Notas de venta - RISE

Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.

Tiquetes de máquinas registradoras.

90

a. Facturas:

Usted debe emitir facturas para respaldar la transferencia de un bien o la prestación de un

servicio, o en cualquier transacción gravada con impuestos.

Si la transferencia del bien o prestación del servicio es producida por un artesano calificado se

gravará 0% en la transacción, caso contrario se detallará el valor del impuesto 12%. En caso

de ser “Consumidor final” no se detallará este desglose.

ALMACEN DE MUEBLES DECORACIÓN

Dir: Manuel Estrella y Liboro

Nombre:

Dirección:

RUC: Telf: Fecha:

CANTIDAD DETALLE V. UNIT. V. TOTAL

1 Juego de comedor 550,00 550,00

1 Cama 250,00 250,00

Subtotal 800,00

IVA 0%

Total 800,00

ENTREGUE CONFORME RECIBÍ CONFORME

b. Notas de venta RISE

Las Notas de Venta son emitidas exclusivamente por los contribuyentes inscritos en el RISE,

y ya no por los contribuyentes inscritos en el régimen general de impuestos. Solo en aquellas

transacciones inferiores a $12 en las que el consumidor no requiera su Nota de Venta, podrá

emitir un comprobante de venta diario que resuma dichas ventas

c. Liquidación de compras de bienes y prestación de servicios

Las emiten sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en servicios o adquisiciones

de acuerdo a las condiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta,

Retención y Documentos Complementarios vigente.

FACTURA 001-001-000001

RUC 1002254729001

Autorización SRI 10665653928


91

d. Tiquetes de máquinas registradoras

Se emiten en transacciones con usuarios finales, no identifican al comprador, únicamente en

la emisión de tiquete si se requiere sustentar el gasto deberá exigir una factura o nota de venta

- RISE.Son aquellos documentos emitidos por máquinas registradoras autorizadas por el SRI.

Los tiquetes se utilizan exclusivamente en transacciones con consumidores finales ya queno

identifican al comprador.

Llenado de los comprobantes de ventas:

a. Llenado de la Factura

Se identificará al consumidor con sus nombres y apellidos o razón social y su RUC o Cédula.

Solo cuando sus ventas sean inferiores a los $200,00 y su cliente no requiera ser

identificado deberá escribir la leyenda “Consumidor final”.

Cuando se detallen los valores unitarios del producto o servicio entregado, no se incluirá

el valor del IVA, este impuesto se lo detallará al final con el detalle de: subtotal,

descuentos y el valor total de la venta. En su caso no se detalla IVA pues tiene tarifa 0%,

siempre que los productos o servicios sean propios de la calificación artesanal.


92

Vigencia de los comprobantes de venta:

El tiempo de vigencia de la autorización de sus comprobantes de venta dependerádel

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

1 año Si usted cumple sus obligaciones tributarias, declaración y

pago de impuestos.

No mantener deudas con el SRI.

Información correcta del RUC.

3 meses Esta autorización se otorga por una sola vez, en el caso de que

tenga pendiente alguna obligación tributaria.

Sin

Autorización Cuando ya se le otorgó una autorización por 3 meses y aún

mantiene obligaciones tributarias pendientes.

Su RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO.

No se le ha podido ubicar en el domicilio registrado. Elaboración: La autora

Comprobantes de venta que no fueron utilizados:

Si sus comprobantes ya cumplieron el tiempo de vigencia y se encuentran caducados, tiene

que darlos de baja; para esto, el contribuyente debe realizar este proceso en línea a través de

nuestra página web en la sección Servicios en línea y registrar la información mediante el

Formulario 321 en el que indicará la numeración de los comprobantes no utilizados.

Únicamente en casos excepcionales puede presentar este trámite en las ventanillas a nivel

nacional. También deberá dar de dar de baja sus comprobantes de venta, por los siguientes

motivos:

Cese de operaciones.

Cierre del establecimiento.

Deterioro.

Robo.

Extravío.

Cambio de dirección u otras condiciones del contribuyente.

Fallas generales de impresión en todos los comprobantes.

93

Cierre del punto de emisión.

Pérdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar contabilidad.

Cambio del régimen impositivo del contribuyente.

Facturación electrónica:

El SRI ha establecido un nuevo modelo de emisión electrónica de comprobantes denominado

“Facturación Electrónica”, con el cual se logra reducir los costos de cumplimiento tributario a

los contribuyentes, y además apoyar a la disminución de la contaminación ambiental generada

por el papel impreso.

Los comprobantes que pueden ser emitidos en esta modalidad son:

A diferencia de los comprobantes físicos, cada comprobante electrónico es autorizado en línea

en tiempo real y no caducarán en el tiempo. Este comprobante será entregado al adquirente

mediante correo electrónico o una publicación en el portal web del emisor.

Factura

Comprobantes de retención

Notas de crédito y de débito

Guías de remisión.

En esta modalidad ya no existe un documento físico sino que se genera un archivo digital, y

para visualizarlo se generará una representación con fines informativos en la cual se podrán

ver los detalles del documento de forma sencilla. La emisión de comprobantes electrónicos

presenta los siguientes beneficios para los contribuyentes y la ciudadanía en general:

Tienen exactamente la misma validez que los comprobantes en papel.

Mayor seguridad en el envío, recepción y resguardo de los comprobantes, disminuyendo

también los espacios físicos para su almacenamiento.

94

Contribución con el medio ambiente, con una reducción sustancial de papelería física,

incentivando al ciudadano hacia una cultura de “cero papeles”

El Servicio de Rentas Internas pone a disposición de los pequeños y medianos contribuyentes

una herramienta gratuita que cumple las funciones para generar, emitir, firmar

electrónicamente, enviar sus comprobantes para la autorización por la Administración

Tributaria y también para visualizar su información.

4.4.3.1.3. Paso Tres: Llevar un Registro de Ingresos y Gastos

Los Artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano no se encuentran

obligados a llevar contabilidad, por lo tanto, para realizar sus declaraciones no requiere de un

contador, solo deberá llevar un registro mensual de sus ingresos y gastos.

Para cumplir con este deber formal puede utilizar un cuaderno o elaborar el registro en su

computador; adicionalmente recuerde que debe archivar los comprobantes de venta

relacionados con su actividad económica por 7 años.

Fecha Detalle N.

Comprobante

de venta

Valor IVA Observaciones


Ejemplo:

REGISTRO DE VENTAS- ENERO 2013

Fecha Detalle N.

Comprobante

de venta

Valor IVA Retención de

IVA

20-01-2013 Juego de mesa 001-001-156 100,00 0 0


95

REGISTRO DE COMPRAS- ENERO 2013

Fecha N.

Comprobante

de compras

Detalle Valor IVA

20-01-2013 001-002-22157 Madera 40,00 8,40


4.4.3.1.4. Paso Cuatro: Presentar las Declaraciones que le Correspondan y Pagar los

Impuestos

Las declaraciones que deben presentar los Artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del

Artesano relacionadas con su actividad económica, son las siguientes:

IVA: obligatoria en todos los casos.

Impuesto a la Renta: obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos, establecida en la tabla

del Impuesto a la Renta vigente.

Usted puede verificar en su documento RUC las obligaciones tributarias que debe cumplir según su

actividad.

Impuesto a declarar:

IVA (Impuesto al Valor Agregado)

El IVA debe ser pagado en las transferencias de dominio de bienes muebles de naturaleza

corporal, a los servicios prestados e importaciones.

Los bienes vendidos o servicios prestados por los artesanos calificados por la Junta Nacional

de Defensa del Artesano están gravados con tarifa 0% de IVA, siempre y cuando se cumpla

con las siguientes condiciones (art. 171 de la Ley de Régimen Tributario Interno):

1. Mantener actualizada su calificación por la Junta de Defensa del Artesano.

2. Mantener actualizada su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.

3. No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa del Artesano.

96

4. Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificación por parte de la

Junta de Defensa del Artesano.

5. Vender exclusivamente bienes de su propia elaboración y a los que se refiere su

calificación por parte de la Junta de Defensa del Artesano.

6. Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los requisitos

previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.

7. Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la forma y

condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas.

8. Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto por la Ley de Régimen

Tributario Interno.

9. Presentar semestralmente su declaración del Impuesto al Valor Agregado y, anualmente,

su declaración de Impuesto a la Renta.

En caso de incumplimiento deberá gravar sus ventas de bienes o prestación de servicios con

tarifa 12% de IVA, y podría incurrir en otras sanciones a las que hubiere lugar.

Crédito tributario del IVA

El crédito tributario es el IVA pagado en las compras de bienes y servicios que será descontado del

IVA cobrado en las ventas.

Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano no tienen derecho a crédito

tributario ya que producen bienes o servicios gravados con tarifa 0% de IVA. (Según Artículo 144 de

Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno).

97

Fechas de declaración del IVA

Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano que cumplan con las

condiciones antes indicadas, deberán presentar declaraciones semestrales de acuerdo al noveno dígito

del RUC:

Noveno digito

R.U.C.

Declaraciones

mensuales

Declaraciones

semestrales I

Semestre

Declaraciones

semestrales I

semestre

1 10 de cada mes 10 de julio 10 de enero











Las declaraciones de IVA deberán presentarse semestralmente en el Formulario 104A, aun

cuando no haya tenido ninguna venta.

Cuando la fecha de vencimiento coincida con fines de semana o feriados, podrá declarar al

siguiente día hábil.

Si no declara en los plazos previstos, deberá calcular la multa que corresponde al 0.1% por

mes o fracción de mes del total del valor de las ventas.

Impuesto a la renta

Se presentará una declaración anual de Impuesto a la Renta, cuando sus ingresos totales del ejercicio

anterior (del 1 de enero al 31 de diciembre), superen la fracción básica exenta establecida en la Tabla

del Impuesto a la Renta Vigente:

98

Año Fracción básica

2010 $8.910,00

2011 $ 9.210,00

2012 $ 9.720,00

2013 $ 10.180,00


Al ser usted artesano no obligado a llevar contabilidad, deberá utilizar el formulario102A para

declarar su Impuesto a la Renta, en el que se consolidan los ingresos percibidos y los gastos

generados desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del año anterior.

Cálculo del impuesto:

Ingresos totales

(-) Costos y Gastos Deducibles

= Base imponible

(x) Tarifa del Impuesto1

(=) Impuesto Causado

(-) Anticipo del Impuesto a la Renta

(-) Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta

(=) Impuesto a pagar

1 Según la Tabla Vigente del Impuesto a la Renta.

Para hacer uso de sus costos y gastos, los comprobantes de venta deberán:

Ser válidos, es decir autorizados por el SRI.

Deberán identificarlo como cliente con su RUC y nombres completos.

99

Costos y Gastos deducibles

Gastos originados del giro del negocio: sirven para obtener, mantener y mejorar sus

ingresos.

Gastos Personales: A partir del año 2008, usted puede considerar sus gastos personales y los

de su cónyuge, conviviente e hijos menores de edad dependientes, relacionados con salud,

vivienda, educación, alimentación y vestimenta.

Pueden deducirse hasta el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor

equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas

naturales. A partir del año 2011dichos gastos se aplicarán en las siguientes proporciones de

dicha fracción básica:

Vivienda

0,325 veces

Educación 0,325 veces

Alimentación 0,325 veces

Vestimenta 0,325 veces

Salud 1,3 veces


Retención del impuesto a la renta

Por sus ventas de bienes o prestación de servicios, las sociedades y personas naturales

obligadas a llevar contabilidad, deberán retenerle un porcentaje sobre el valor recibido en su

venta. Este porcentaje se lo conoce como retención en la fuente y le sirve como un valor a

favor en su declaración del Impuesto a la Renta. En ciertos casos podrá solicitar la devolución

de la retención.

Fechas para la declaración del Impuesto a la Renta

El plazo para presentar esta declaración, para las personas naturales, inicia el1 de febrero y

culmina en marzo de acuerdo al noveno dígito del RUC.

100

Si el noveno dígito es: Fecha de vencimiento

1 10 de marzo

2 12 de marzo

3 14 de marzo

4 16 de marzo

5 18 de marzo

6 20 de marzo

7 22 de marzo

8 24 de marzo

9 26 de marzo

0 28 de marzo


Valores adicionales en caso de no pago a tiempo del impuesto a la renta:

Usted deberá cancelar intereses y multas según corresponda:

Interés: debe calcular sobre el impuesto a pagar, conforme la tabla trimestral de

intereses publicada por el Banco Central del Ecuador. Si no tiene impuesto a pagar, no

debe pagar intereses.

Multa: sobre el impuesto causado según la siguiente tabla:


101

4.4.4 Sistema Automático del Proceso Contable Mediante la Herramienta Informática

de Excel

El sistema constará de un menú principal, en el cual constará los siguientes componentes, los

mismos que se encadenarán a las diferentes hojas a fin de que el propietario de la artesanía

pueda digitar con facilidad las transacciones de ingresos y egresos y sus respectivos costos

incurridos y la información que haya ingresado se procese en resultados expresados en un

periodo de un mes; la información del menú principal será:

a. Menú Principal


b. Registro de Datos


102

c. Estado de Situación Inicial


d. Registro de Ingresos


103

e. Registro de Gastos


f. Movimientos de Caja


104

g. Registro de Costos


h. Movimiento de Inventarios


105

i. Movimiento de Activos Fijos


j. Costo de producción y Ventas


106

k. Estado de Resultados


l. Balance General


107

4.4.5 Glosario de Términos Contables y Financieros

Activos: Comprende todos los bienes de valor monetario y físicos de una empresa

Ajustes y reclasificaciones contables: Son asientos donde se puede depurar errores,

omisiones y desactualizaciones existentes en los movimientos contables.

Balance de comprobación: Aquí se registra todos los saldos obtenidos de los mayores, y

se verifica el cumplimiento del principio de partida doble.

Balance General: En este informe se presenta de manera sistemática las cuentas que

integran el activo, pasivo y patrimonio.

Costos indirectos de fabricación: Son rubros de dificultosa asignación en el costo del

mueble, pero que inciden indirectamente en su producción. Ej. Luz, agua, depreciación

etc.

Cuenta: es la unidad mínima de registro utilizada para contabilizar. Es el lugar en el que

se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida, provocados por los movimientos

que se originan en una transacción.

Cuenta contable: Término usado en la contabilidad, que identifica los rubros que

integran una transacción económica.

Depreciaciones: Es el desgaste o disminución del costo y vida útil de un activo fijo.

Estado de resultados: Muestra los resultados del ejercicio económico en periodo, sea

pérdida o ganancia.

Estado de flujo de efectivo: Demuestra la capacidad que la empresa tiene de generar,

disponer y planificar el uso del efectivo.

Estado de evolución del patrimonio: Permite observar los cambios de incremento o

disminución del activo total o capital de la empresa.

108

Estado de producción y ventas: Representa todas las operaciones realizadas desde la

adquisición de la materia prima hasta su transformación en artículos de consumo o de

servicio.

Inventario: Es el stock de artículos de los que dispone la empresa en un momento

determinado.

Libro diario: Es un registro donde se anotan todas las operaciones económicas en forma

de asientos contables.

Materia prima directa: Son los materiales o elementos principales usados para la

producción de los muebles. Ejemplo: madera.

Materia prima indirecta: Son los materiales y accesorios que se necesita para

complementar el proceso de producción de un mueble. Ej.:- clavos, peganol, pintura.

Mano de obra directa: Es el costo asignado al trabajo de los maestros u operarios que

fabrican directamente el producto.

Mano de obra indirecta: Es el valor pagado a los empleados que contribuyen al

terminado del producto. Ejemplo: lacadores.

Mayorización: Es la acción de trasladar todos los valores pertenecientes a una sola cuenta

para saldarlos.

Nombres de las cuentas: Las cuentas o sub cuentas (divisiones) de una cuenta utilizadas

por las diferentes empresas pueden variar, según el giro de la empresa, sin embargo,

existen rubros definidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos para una

adecuada presentación de los estados financieros.

Pasivos: Son deudas contraídas con terceras personas e instituciones

Patrimonio: Es el derecho de propiedad que tienen los accionistas sobre los bienes de la

empresa.

109

Productos en proceso: Son productos que al término de un periodo, no han sido

terminados.

Productos terminados: Son los productos que están listos para la venta.

Recargo por horas extras: Es el valor pagado por horas laboradas fuera del horario

normal de trabajo a los empleados, por lo que este rubro se excluye del Costo de MOD y

es considerado como un gasto.

Rubro: Es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados

financieros. Normalmente incluye el importe de un conjunto de cuentas y sub-cuentas

cuyo origen y esencia es la misma.

Tasa predeterminada: Es un factor utilizado para realizar la distribución de los costos

indirectos estimados durante el proceso de producción, y es calculada antes de iniciar la

producción.

Tiempo no productivo: Es cuando un trabajador no realiza ninguna actividad productiva.

Ej.:- Cortes de energía.

Transacción: Es una operación que realiza la empresa

Trabajo indirecto: Es el tiempo dedicado a realizar actividades no relacionadas con la

producción. Ejemplo: mantenimiento de las máquinas.

110

4.6 Impactos

4.6.1 Matriz de Impactos

Los impactos se clasifican en económicos, culturales, sociales, ecológicos, educativos,

tecnológicos, etc. dependiendo del ámbito sobre el cual están ejerciendo su influencia.

Para poder establecer el grado de influencia de determinada actividad se ha elaborado una

tabla de valores que sirve para “calificar” el impacto.

EVALUACIÓN DE IMPACTOS

NEGATIVO NEUTRO POSITIVO

BAJO MEDIANO ALTO ALTO MEDIANO BAJO

-1 -2 -3 0 1 2 3


Cuando ya se han obtenido todos los datos necesarios, se los representa en una estructura

grafica que se denomina MATRIZ DE IMPACTOS, cuya aplicación se detalla a

continuación.

4.6.2 Impacto Social

El proyecto beneficiará directamente a la sociedad involucrada en la actividad artesanal de la

ciudad de Otavalo, en sus diferentes gremios y asociaciones tales como: ropa bordada,

bisutería, talladores de piedra y madera, tejidos, decorativos, entre otros, los cuales

representan el sector productivo de nuestra sociedad provincial, puesto que se fomentará el

mejoramiento de su gestión en el manejo financiero de su actividad, la misma que a la vez

fomentará organización interna en el sector artesanal, acarreando estabilidad económica y por

111

ende mayor empleo, que a su vez se evidenciará en el mejoramiento del estatus social y de

calidad de vida.

MATRIZ DEL IMPACTO SOCIAL

FACTORES NEGATIVO NEUTRO

0

POSITIVO TOTAL

-1 -2 -3 1 2 3

Nivel de Relaciones

Humanas.

X 3

Mejoramiento de la calidad

de vida.

X 2

Organización de su

actividad

X 3

Adaptación al trabajo de

grupos

X 3

Disminución de riesgos

sociales

X 3

Total columnario 0 0 0 0 0 2 12 14


Resultados e Interpretación:

TOTAL: 14

14 dividido para el número de factores: 14/5= 2,8

Considerando que el puntaje máximo es 3, el valor 2,8 señala un impacto muy cercano al

ALTO POSITIVO.

Todos los factores tienen un alto puntaje, demostrando que la implementación y ejecución de

la propuesta es un éxito. En cuanto al mejoramiento de la calidad de vida, se puede

argumentar que los resultados se tendrán que analizar una vez que haya transcurrido un

112

periodo de ejecución. Es indudable que hay una incidencia positiva en cuanto a la

organización de actividad, lo cual tiene que influenciar en el mantenimiento de las buenas

relaciones entre todos los componentes de la empresa, actitudes que se proyectan hacia la

sociedad que lo rodea. Hay que mencionar el impacto sobre la adaptación al trabajo grupal

que, indudablemente, es en un 100%.

En cuanto al tema de los riesgos sociales como la delincuencia, el alcoholismo, la

drogadicción, el impacto es contundente en un sentido positivo.

4.6.3 Impacto Cultural

Mediante la propuesta se aportará para la promoción la diversidad cultural de Otavalo, en

donde los artesanos tengan mayor organización administrativa y financiera, y con ello les

permita promocionar interna y externamente sus productos elaborados. Esto permitirá dar a

conocer al mundo la identidad, los valores, promover el turismo, creando interés en conocer

nuestra tierra y todos sus encantos.

El proyecto se constituirá en una investigación con propuestas definidas para futuros

inversionistas y como una fuente de consulta académica. Permitirá tener una base científica

con datos reales, sobre el manejo financiero de la producción de este tipo de bien, que facilite

generar cambios positivos que vayan en pro de la microempresa artesanal en nuestro país.

Los datos generados permitirán tener información que estará a disposición de las futuras

generaciones para su enriquecimiento en conocimientos que les darán nuevas guías para su

preparación académica.

113

MATRIZ DEL IMPACTO CULTURAL


0

POSITIVO TOTAL

-1 -2 -3 1 2 3

Incremento cultural X 3

Interés investigativo X 3

Desarrollo de la creatividad X 3

Aplicación de conocimientos X 3

Total columnario 0 0 0 0 0 0 0 0 12 12



TOTAL: 12

12 dividido para el número de factores: 12/4= 3

3 es el puntaje máximo, por lo cual el impacto cultural- educativo es ALTO

La incidencia de este proyecto en la cultura es un hecho indiscutible puesto que, a través de la

producción y venta de artículos hechos a la mano, se está difundiendo los diseños

tradicionales del sector imbabureño, sobre todo aquellos que se ubican en el Cantón Otavalo.

La incidencia se sintetiza en el conocimiento de nuestras culturas ancestrales y su forma de

vida en los actuales momentos. En el campo de la investigación, se ha generado un elevado

interés por estudiar el arte propio del cantón Otavalo.

Es indudable que se han incrementado los niveles de creatividad, necesarios para lograr los

sitiales de competitividad que el mercado internacional obliga, para poder vender en iguales

condiciones que otros productos similares, fabricados por extranjeros. Todos los

conocimientos adquiridos en la fase de la investigación se están aplicando en el desarrollo de

la tesis.

114

4.6.4 Impacto Ecológico

La ejecución de la propuesta no trae consecuencias que impliquen daño alguno a la ecología,

ni tampoco está orientado a maximizar algún tipo de riesgo existente.

No se registra dentro del proceso de producción artesanal ninguna instancia que implique

afectar la ecología, porque las actividades desarrolladas no incluyen químicos, ni ningún otro

tipo de contaminante. Los desperdicios propios del proceso, se controlan para que disminuyan

en cantidad, y sean reutilizados o reciclados.

MATRIZ DEL IMPACTO ECOLÓGICO


0

POSITIVO TOTAL

-1 -2 -3 1 2 3

Reciclaje de desechos X 3

No contaminación del medio

ambiente

X 3

Conservación de la Naturaleza X 3

TOTAL COLUMNARIO 2 9 12


Resultados e Interpretación.-

TOTAL: 12

12 dividido para 3 factores es igual a 3, que es el 100% del total y que señala un impacto

POSITIVO ALTO para todos los factores.

Los materiales utilizados son fabricados en nuestro país, sin que en su procesamiento se

presente la contaminación ambiental, del aire o del suelo, puesto que sus componentes son de

tipo natural. La elaboración de los productos artesanales tampoco conllevan riesgos de

contaminación.

115

4.6.5 Impacto Económico

La investigación llevada a cabo para desarrollar la presente tesis, se centró específicamente en

la parte financiera de las microempresas artesanales.

Se ha tomado en cuenta para dicha investigación, la aplicación de los indicadores financieros

primordiales que nos permiten determinar que sucede con la inversión; la determinación de

los costos y gastos inmersos en la producción; los niveles de utilidad o pérdida que se han

venido generando en los últimos tiempos, el manejo contable y tributario.

El llegar a determinar el manejo de su proceso contable, conllevará a conocer cuáles son los

puntos primordiales a ser tomados en cuenta para ser fortalecidos y cuales habrá que

controlar, para que no generen posibles pérdidas en el futuro de las microempresas,

permitiendo tomar decisiones que se encaminen hacia la generación de estándares de

rentabilidad aceptables, que produzcan un crecimiento sostenido, a través de la reinversión

permanente en recursos humanos, materiales y financieros.

A nivel artesanal el impacto generado contribuirá a la creación de más plazas de trabajo,

mejorando la capacidad adquisitiva del recurso humano y ampliando las fronteras laborales

para muchas personas que no cuentan con una fuente de actividad laboral, les permita

incrementar los ingresos para el bienestar familiar.

116

MATRIZ DEL IMPACTO ECONÓMICO


0

POSITIVO TOTAL

-1 -2 -3 1 2 3

Mejoramiento de la economía

familiar

X 3

Mejoramiento de la economía

cantonal

X 2

Elevación de los índices de vida

familiar y comunitaria

X 2

Manejo adecuado de recursos

económicos a nivel familiar y

empresarial.

X 3

TOTAL COLUMNARIO 4 6 10



TOTAL: 10

10 dividido para 4 factores es igual a 2,50, que señala un impacto positivo que supera lo

MEDIANO y se acerca a lo ALTO, determinando un buen impacto en el campo de la

economía. La economía familiar y cantonal mejora de manera significativa, por el

mejoramiento de su gestión artesanal a nivel financiero, en donde existirá un manejo

adecuado de los recursos económicos de los artesanos y por ende un incremento en su

rentabilidad.

La propuesta aplicada para el diseño del sistema de gestión Financiera para los Artesanos

calificados de la ciudad de Otavalo, tendrá como inversión principal el rubro de capacitación

para la implementación y uso de dicho sistema, aplicándose a una población de 100

participantes iniciales de los 544 artesanos existentes en Otavalo (68% de la población que no

realiza ningún tipo de control en su gestión financiera), desglosado en lo siguiente:

117

INVERSIÓN EN CAPACITACIÓN:

Diseño de la propuesta 13.200,00

Socialización de la propuesta 5.300,00

Capacitación 40 horas ($120 * 544

participantes) 65.280,00

Ejecución de la propuesta 20.000,00

Validación de la propuesta 2.500,00

Inversión total por 544 socios 106.280,00

Inversión parcial por 1 socio 195,37


Este rubro será financiado en forma conjunta entre la autora y la Junta de Artesanos de

Otavalo.

118

4.6.5.1 Flujo de Efectivo Proyectado


FLUJO DE EFECTIVO

Mes

Mínimo Máximo Promedio

mensual Promedio

anual 0 1 2 3 4 5 INVERSIÓN EN

DISEÑO,

CAPACITACIÓN E

IMPLEMENTACIÓN: -195,37 Promedio

ingresos al mes 200,00 1200,00 700,00 8.400,00 8.551,20 8.705,12 8.861,81 9.021,33 9.183,71 Promedio egresos

al mes: 677,08 8.125,00 8.369,02 8.622,04 8.884,46 9.156,65 9.439,03

Servicio básicos 40,00 480,00 502,272 525,58 549,96 575,48 602,18 Depreciación

equipo: 2,00 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00

Herramientas 2,00 Depreciación

maquinaria 6,08 73,00 73,00 73,00 73,00 73,00 73,00

Cortadora 2,08

Cosedora 2,92

Planchadora 1,08

salarios (por obra) 377,00 4524,00 4.605,43 4.688,33 4.772,72 4.858,63 4.946,08

Compra materiales 252,00 3024,00 3.164,31 3.311,14 3.464,77 3.625,54 3.793,77

Utilidad Líquida 22,92 275,00 182,18 83,08 -22,64 -135,32 -255,32 (+) FONDOS DE

DEPRECIACIONES

(100%) 97,00 97,00 97,00 97,00 97,00 ENTRADA DE

EFECTIVO -195,37 279,18 180,08 74,36 -38,32 -158,32 Elaboración: La autora

119

TMAR: (Tasa activa anual) 8,17%

VAN $ 140,48

TIR 92%

PRI 0,69 AÑOS

8 meses, 8,4 días


Interpretación: De acuerdo a los datos resultantes, se demuestra que el impacto que causará

la puesta en marcha del sistema de control Financiero, será beneficioso, ya que la

microempresa artesanal, logrará resultados favorables en torno a su impacto económico.

.

120

CONCLUSIONES

Con los resultados alcanzados en cada uno de los capítulos en relación al cumplimiento de los

objetivos programados, se concluye lo siguiente:

Mediante la aplicación de las políticas, procedimientos, definición y segregación correcta

de las actividades de cada empleado en el manual de funciones que constan en el Sistema

de Gestión Financiera para los Artesanos Calificados de la Ciudad de Otavalo, garantiza

una organización óptima en la empresa.

Los artesanos calificados asentados en la ciudad de Otavalo, carecen de una organización

estructural Interna que no permite delimitar las funciones del talento de la empresa, para

lo cual se ha diseñado un organigrama estructural, manual de funciones, políticas y

procedimientos que permitirán la organización adecuada dentro de la empresa y así lograr

la optimización de recursos.

En la investigación para la realización del presente proyecto de tesis, se determinó la

ausencia de un sistema de control contable para la producción artesanal que no permite

determinar los costos de producción y precios de venta, el Sistema de Gestión Financiera

conjuntamente con la plantilla de Excel que se ha diseñado para los artesanos calificados

de la ciudad de Otavalo ayudará a obtener información contable adecuada y oportuna

manteniendo un control permanente de sus inventarios, cuentas por cobrar, cuentas por

pagar y bancos; y sobre todo, en un periodo contable poder realizar un análisis financiero

que dé a conocer la utilidad generada para que sus propietarios tomen las decisiones

121

necesarias para el crecimiento de la empresa como adquisición de activos fijos y/o

ampliación de espacio y maquinaria para la optimización de recursos.

Finalmente, se puede concluir que las empresas de los artesanos calificados de la ciudad

de Otavalo teniendo toda la información contable que este sistema proporcione, estará en

capacidad de planificar a corto, mediano y largo plazo su futura gestión financiera.

122

RECOMENDACIONES

Que todos los artesanos calificados de la ciudad de Otavalo implementen de manera

inmediata previa a capacitación, la presente propuesta Contable Financiera con el fin de

tener una mejor organización interna, para la optimización del talento humano y los

recursos que posee la empresa, optimizar el manejo de: caja, inventarios, cuentas por

cobrar, cuentas por pagar, etc. a fin de establecer un control eficiente y eficaz en la

información contable, financiera y tributaria para que los propietarios puedan tomar las

decisiones adecuadas en el momento oportuno y que a través de esa información se pueda

planificar el futuro de la empresa.

Se recomienda la actualización de todos los registros diseñados en este trabajo de

investigación para el manejo y determinación de los costos de producción con el fin de

que los propietarios puedan tener un conocimiento exacto de cuanto les cuesta producir

sus artículos y así tomar las decisiones adecuadas en cuanto a políticas de precios,

créditos, planificación de la producción.

Revisar de una manera minuciosa los documentos contables así mismo exigir el respectivo

documento para respaldar las transacciones efectuadas frente al Servicio de Rentas

Internas de esta manera no se presentara información incorrecta a esta entidad y la

empresa evitará problemas legales a futuro.

El presente trabajo de investigación realizado en el área contable del sector artesanal

puede ser considerado como una fuente de consulta y guía para posteriores

investigaciones tomando como referencia los formatos, procedimientos, políticas, normas

y bibliografía incluidos dentro del mismo

123

BIBLIOGRAFÍA

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SERVER, J. &. (2008). Contabilidad Financiera. México.

ZAPATA, P. (2007). Contabilidad General. Colombia: McGraw-Hill.

125

ANEXOS

126

ANEXO N. 1


Facultad de Sistemas Mercantiles

Carrera de Contabilidad y Auditoría

Encuesta a Artesanos Calificados de la ciudad de Otavalo

5 En productos artesanales, usted es:

Productor

Comercializador

Ambos

6 ¿Qué productos artesanales ofrece usted?

Ropa bordada

Hamacas

Telas

Decorativos

Tallados en madera

Tallados en piedra

Otros

7 ¿Su volumen de ventas de artesanías en la ciudad de Otavalo es?

Alto

Medio

Bajo

8 ¿Pertenece a alguna asociación y/o agremiaciones?

SI

NO

9. ¿Ha recibido algún tipo de capacitación para fomentar mayor eficiencia en su

productividad?

SI

NO

127

10. ¿Lleva un control sobre sus ingresos y egresos?

SI

NO

11. ¿Se le ha presentado dificultades en el manejo contable y financiero de su empresa

artesanal?

SI

NO

12. ¿La actividad artesanal ha mejorado su nivel económico en su hogar?

SI

NO

Encuestadora:…………………………………….

128

ANEXO N. 2


Facultad de Sistemas Mercantiles

Carrera de Contabilidad y Auditoría

Entrevista al Presidente de la Federación de Artesanos de la Provincia de Imbabura.

Nombre: …………………………..

Cargo: ……………………………….

1.- ¿Cuántos socios conforma la Federación de Artesanos Calificados?

2.- ¿Qué beneficios obtiene quien es parte de la Federación?

4.- ¿En el manejo contable se le ha capacitado al socio?

5.- ¿Cree usted que con las últimas reformas contables y tributarias, el artesano está en

capacidad para manejarse financieramente y tributariamente?

6.- ¿De qué manera cree usted que contribuye la Junta Nacional de Defensa del Artesano en

la actividad Artesanal en la ciudad de Otavalo?

7.- ¿Cree usted que los artesanos Calificados de la ciudad de Otavalo están debidamente

organizados?

Entrevistadora:……………………………………

129

ANEXO N.- 3

LFORMULARIO DIMM 104A

IVA 1er SEMESTRE 2013

Debe marcar el semestre al

que corresponda la primera

declaración, sea el primero o

segundo como corresponda

Debe colocar el año al que

pertenece el semestre que

está declarando

Recuerde que los casilleros

que no llevan ningún valor,

deben dejarse en blanco.

En este casillero aparece el

número del RUC que

ingresó previamente

En este casillero aparece la

razón social (nombres y

apellidos completos)

Ingresados previamente

130

VENTAS DEL MES

En este casillero se debe

colocar el total de ventas del

semestre

131

COMPRAS DEL MES

Resumen Impositivo y valores a pagar

Colocar la suma de las

compras del semestre con

tarifa 12% sin considerar las

notas de crédito (N/C).

Colocar la suma total de las

compras del semestre

únicamente con tarifa 12%

estando las N/C, en este caso

es el mismo valor

En estos casilleros usted

debe detallar el impuesto

que se haya generado por las

compras semestrales.

Como no canceló a tiempo

su declaración, debe

consignar en estos casilleros

la multa que corresponda

132

34Aquí aparece el número de RUC y Razón Social del Contribuyente ingresados previamente. Llenado del formulario 102 A:

Encabezado del formulario:

En este casillero debe

consignar el año al que

pertenece la declaración de

Impuesto a la Renta

Aquí aparece el número del

RUC y razón social del

contribuyente ingresados

previamente

Recuerde que los casilleros

que no llevan ningún valor,

se los debe dejar en blanco

133

Registro de ingresos y gastos deducibles

Registro de Ingresos y Gastos deducibles

Aquí debe colocar el valor total

de los ingresos gravados que

obtuvo durante el año

Usted debe consignar la suma total de los

gastos deducibles del giro del negocio

realizados en el año, recuerde que todos

los gastos deben estar respaldados con

comprobantes de venta autorizados.

Usted debe ingresar el total de los gastos personales realizados en el año,

recuerde que todos los gastos deben estar respaldados con comprobantes de

venta.

En este casillero debe colocar la suma de

los gastos personales

134

Cálculo de Impuesto y pie de formulario

Debe colocar el impuesto causado

en caso de existir

Aquí colocará el anticipo de

impuesto a pagar

En este casillero debe registrar el valor que se obtiene de restar el impuesto a la renta causado menos la retención

en la fuente y puede resultar en un menor valor a pagar de impuesto o saldo a favor

Colocar el valor del

impuesto a pagar y de ser

el caso el valor de la multa

e intereses

135

ANEXO N. 4

CASOS PRÁCTICOS:

1. Ejemplo de cómo llenar una factura:

Ventas: 1 Armario de dos cuerpos $600 Incluido IVA

Nombre: Jorge Alfonso Facundo Candelario

Cédula: 139876543-2

Fecha: 23 - 08 -2012

2. Caso Práctico: IVA

El señor Juan Francisco Intriago Loaiza, es Artesano Calificado por la Junta Nacional de Defensa del

Artesano, obtiene su RUC el 10 de marzo de 2013; los datos que constan en el RUC son los siguientes:

Tipo de contribuyente: Persona Natural

136

Número de Ruc: 1715485628001

Apellidos y Nombres: Intriago Loaiza Juan Francisco Activo

Estado de la Persona Natural: Activo

Fecha de Inscripción: 10 de marzo de 2013

Fecha de Inicio de Actividades: 10 de marzo de 2013

Actividad Económica: Elaboración de Muebles de Madera

Obligaciones Tributarias: IVA semestral

Después de inscribirse en el RUC el Señor Francisco Intriago se acercó a una imprenta autorizada por

el SRI y obtuvo un libretín de facturas con el cual empieza su actividad.

Las ventas son mayores USD 4,00 por lo que siempre entrega facturas

El señor Francisco Intriago registra los siguientes movimientos:

REGISTRO DE VENTAS (INGRESOS) MARZO 2013

Fecha N. de comprobante

de venta

Concepto Valor IVA

11-03-2013 001-001-000000001 Venta de juego de sala 1.350,00 0,00

13-03-2013 001-001-000000003 Venta de juego de

comedor

870,00 0,00

16-03-2013 001-001-000000004 Venta de tres sillas 180,00 0,00

25-03-2013 001-001-000000007 Venta de un aparador 780,00 0,00

Total de ventas 3.180,00

ABRIL 2013


de venta

Concepto Valor IVA

10-04-2013 001-001-000000009 Anulado 0,00 0,00

12-04-2013 001-001-000000010 Venta de un armario 650,00 0,00

13-04-2013 001-001-000000012 Venta de un velador 120,00 0,00

19-04-2013 001-001-000000013 Venta de una peinadora 250,00 0,00

28-04-2013 001-001-000000015 Venta de una cuna 150,00 0,00

Total de ventas 1.170,00

137

REGISTRO DE COMPRAS (COSTOS Y GASTOS) MARZO 2013


de compra

Concepto Valor IVA

11-03-2013 001-001-000000025 Compra de 52 tablas 350,00 42,00

13-03-2013 001-001-000000365 Compra de un taladro 85,00 10,20

16-03-2013 001-001-000332579 Compra de laca 100,00 12,00

25-03-2013 001-001-000000047 Compra de Tapiz 120,00 14,40

Total de ventas 655,00 78,60

ABRIL 2013


de venta

Concepto Valor IVA

11-04-2013 000-001-000002336 Compra de un soplete 175,00 21,00

13-04-2013 002-001-000000101 Compra de tablones 85,00 33,60

23-04-2013 003-001-000000152 Compra de esponja 130,00 15,60

28-04-2013 000-001-000004562 Compra de vidrios 85,00 10,20

Total de ventas 670,00 80,40

Como podemos ver el Señor Intriago, ha registrado sus ventas a diario mediante su registro de

ingresos, de esta manera él tendrá una herramienta muy importante y sobre todo funcional para poder

realizar su declaración semestral, además de que ha cumplido con una de sus obligaciones como

contribuyente que es la de llevarlos registros respectivos.

Declaración del IVA: El Señor Juan Francisco Intriago elabora su declaración semestral de

IVA, debido a que su noveno dígito del RUC es el 2, debe presentar su declaración del primer

semestre de 2013 hasta el 12 de julio.

Su declaración del segundo semestre debe presentar la hasta el 12 de enero de 2014 (verla

tabla de fechas); para lo cual debe realizarlas siguientes operaciones:

El señor Intriago realiza un registro de ingresos y gastos diariamente, luego al final de

semestre debe tomar en cuenta el valor total de los meses trabajados para realizar la

declaración, por esta razón las ventas totales en el primer semestre fueron:

138

Resumen de las ventas y compras del primer semestre de 2013

Mes Ventas Compras

Marzo 3.180,00 655,00

Abril 1.170,00 670,00

Total 4.350,00 1.325,00

Nota: El señor Intriago presenta su declaración de IVA el 3 de agosto del 2013, por lo que debe

calcular multas.

3. Caso Práctico: IMPUESTO A LA RENTA

El Sr. Intriago debe presentar su declaración de Impuesto a la Renta debido a que sus ingresos sumaron USD.

14.555,00 superando la fracción exenta para el año 2012 (USD. 9.720,00).

Para presentar el formulario 102 A debe considerar: total ingresos gravados, total de gastos del giro del negocio

y gastos personales deducibles.

INGRESOS ANUALES EGRESOS ANUALES

Primer semestre 5.482,00 Primer semestre 332

Segundo semestre 9.073,00 Segundo semestre 2.918

Total Ingresos 14.555,00 Total Ingresos 3.250 GASTOS PERSONALES

Educación 300,00 Salud 250,00 Alimentación 400,00

Vivienda 100,00 Vestimenta 250,00 Total 1.300,00

En el ejemplo el Sr. Intriago tiene un total de ingresos de USD 14.555,00 por lo que podrá

deducirse sus gastos personales hasta un monto de USD 7.277,50

Los gastos personales son deducibles sólo por el valor del bien o servicio, no se debe

considerar el valor del IVA ni ICE.

Desde el año 2011, los gastos personales deberán cumplir con los límites establecidos

en el Reglamento de aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.

139

Cálculo del impuesto a la renta:

Con la información anterior el Sr. Intriago deberá obtener la base imponible para determinar

la tarifa que le corresponde:

Total Ingresos gravados: 14.555,00

Gastos deducibles:

Gastos Giro del negocio

3.250,00

Primer semestre del 2009 332,00

Segundo semestre del 2009 2.918,00

Gastos personales 300,00

Gasto educación 300,00

Gasto salud 250,00

Gasto alimentación 400,00

Gasto vivienda 100,00

Gastos de vestimenta 250,00

Total gastos deducibles: 4.550,00

Base imponible

(Ingresos gravados – Gastos

deducibles)

10.005,00

Con la base imponible, el Sr. Intriago deberá identificar el rango para determinar la tarifa para

calcular el impuesto correspondiente al año 2012:

Fracción

Básica

Exceso

Hasta

Impuesto Fracción

Básica

Impuesto Fracción

Excedente

- 9.720 - 0%

9.720 12.380 - 5%

12.380 15.480 133 10%

15.480 18.580 443 12%

18.580 37.160 815 15%

37.160 55.730 3.602 20%

55.730 74.320 7.316 25%

74.320 99.080 11.962 30%

99.080 En adelante 19.392 35%

Identificado el rango que le corresponde al Sr. Intriago, deberá calcular el Impuesto a la Renta

causado en el año 2012:

Base imponible 10.005,00

( -) Fracción exenta 9.720,00

(=) Fracción excedente 285,00

* 5% Impuesto de fracción excedente 14,25

+ Impuesto fracción básica 0

(=) Impuesto causado 14,25

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