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  • UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

    FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

    AUDITORÍA EXTERNA AL RUBRO DE INVENTARIOS DE UNA EMPRESA

    DEDICADA A LA PRODUCCIÓN DE DIARIOS MATUTINOS

    TESIS

    PRESENTADA A LA JUNTA DIRECTIVA DE LA

    FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

    POR

    OSCAR ANIBAL CHOC OBANDO

    PREVIO A CONFERÍRSELE EL TÍTULO DE

    CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

    EN EL GRADO ACADÉMICO DE

    LICENCIADO

    GUATEMALA, SEPTIEMBRE DE 2014

    EMI 01 Text Box "

    EMI 01 Text Box "

    EMI 01 Text Box GUATEMALA, NOVIEMBRE DE 2014

  • MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA

    DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

    Decano: Lic. José Rolando Secaida Morales

    Secretario: Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales

    Vocal Primero: Lic. Luis Antonio Suárez Roldán

    Vocal Segundo: Lic. Carlos Alberto Hernández Gálvez

    Vocal Tercero: Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso

    Vocal Cuarto: P.C. Oliver Augusto Carrera Leal

    Vocal Quinto: P.C. Walter Obdulio Chigüichón Boror

    PROFESIONALES QUE REALIZARON LOS EXÁMENES

    DE ÁREAS PRÁCTICAS BÁSICAS

    Área Matemática - Estadística Lic. Edgar Ranulfo Valdés Castañeda

    Área Contabilidad Lic. Olivio Adolfo Cifuentes Morales

    Área Auditoría Lic. Sergio Arturo Sosa Rivas

    PROFESIONALES QUE REALIZARON EL EXAMEN PRIVADO DE TESIS

    Presidente: Lic. Felipe Hernández Sincal

    Secretario: Lic. Oscar Noé López Cordón

    Examinador: Licda. Margarita Gómez de Román

  • DEDICATORIA

    A DIOS: Por dame la vida, sabiduría y concederme la

    oportunidad de alcanzar mis metas.

    A MIS PADRES: Julián Choc y Rosa Irma Obando, que con su

    dedicación me guiaron por el buen camino y por

    su apoyo incondicional que me han dado en la

    vida.

    A MI ESPOSA: Aura Yanet, por ser mi apoyo, mi amor y

    brindarme comprensión y paciencia en todo

    momento.

    A MI HIJA: Kelly Sofía, la luz de mi vida y alegría de mi

    familia.

    A MIS HERMANOS: Por el apoyo y consejos recibidos.

    A MIS AMIGOS: Por la ayuda incondicional en la vida y estudios.

    A LA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

  • ÍNDICE PÁGINA

    Introducción i

    CAPÍTULO I

    EMPRESAS PRODUCTORAS DE DIARIOS MATUTINOS

    1.1 Empresas dedicadas a la producción de diarios matutinos 1

    1.2 Antecedentes históricos de las empresas productoras de diarios 1

    1.3 Características de las empresas dedicadas a la producción de diarios

    matutinos 5

    1.4 Organización de las empresas dedicadas a la producción de diarios 8

    1.5 Naturaleza jurídica de las empresas 11

    1.6 Leyes aplicables a las empresas productoras de diarios matutinos 12

    1.6.1 Constitución Política de la República de Guatemala 12

    1.6.2 Código de Comercio y sus reformas, Decreto Número 2-70 12

    1.6.3 Código de Trabajo, Decreto Número 1441 13

    1.6.4 Código Tributario y sus reformas, Decreto Número 6-91 13

    1.6.5 Ley de Actualización Tributaria, Decreto 10-2012, Libro I Impuesto Sobre

    la Renta 14

    1.6.6 Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus Reformas, Decreto Número

    27-92 15

    1.6.7 Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial

    para Protocolos, Decreto Número 37-92 15

    1.6.8 Ley del Impuesto de Solidaridad, Decreto Número 73-2008 16

    CAPÍTULO II

    INVENTARIOS PARA UNA EMPRESA PRODUCTORA DE DIARIOS

    2.1 Definición de inventarios 17

    2.2 Importancia de los inventarios 18

    2.3 Tipos de inventarios 18

    2.3.1 Por la época de formación 18

    2.3.1.1 Iniciales 18

    2.3.1.2 Periódicos 18

    2.3.1.3 Finales 18

    2.3.2 Por la clasificación contable 18

    2.3.2.1 Inventario de mercadería o insumos 19

    2.3.2.2 Inventario en tránsito 19

    2.3.2.3 Inventario en consignación o comisión 19

  • 2.4 Los inventarios en una empresa productora de diarios matutinos 19

    2.4.1 Inventario de materias primas 19

    2.4.2 Inventario de repuestos (rotativas) 20

    2.4.3 Inventario de producto promocional 20

    2.5 Sistemas de contabilización de inventarios 21

    2.5.1 Sistema de inventario perpetuo 21

    2.5.2 Sistema de inventario periódico 22

    2.6 Métodos de valuación de inventarios 23

    2.7 Las Normas Internacionales de Información Financiera relacionadas

    con el rubro de inventarios 25

    2.7.1 Normas Internacionales de Información Financiera 25

    2.7.2 NIC 1 Presentación de los estados financieros 25

    2.7.3 NIC 2 Inventarios (existencias) 25

    2.7.3.1 Medición de los inventarios 26

    2.7.3.2 Costos de los inventarios 26

    2.7.3.3 Fórmulas de cálculo del costo 27

    2.7.3.4 Valor neto realizable 27

    2.7.3.5 Reconocimiento como un gasto 27

    2.7.3.6 Información a revelar 27

    2.7.4 NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y

    errores 28

    2.7.5 NIC 36 Deterioro del valor de los activos 29

    CAPÍTULO III

    LOS SERVICIOS DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR EN UNA AUDITORÍA

    EXTERNA

    3.1 Los servicios del Contador Público y Auditor 30

    3.1.1 Definición de servicio 30

    3.1.2 Contador Público y Auditor 30

    3.1.2.1 Servicios profesionales del Contador Público y Auditor 31

    3.1.3 Normas de ética del Contador Público y Auditor 31

    3.2 Auditoría 34

    3.2.1 Definición 34

    3.3 Objetivos de la auditoría 34

    3.4 Clasificación de la auditoría 35

    3.4.1 Por su lugar de aplicación 35

    3.4.1.1 Auditoría externa 35

    3.4.1.2 Auditoría interna 35

    3.5 Normas de auditoría 36

    3.6 Técnicas de auditoría 37

  • 3.6.1 Estudio general 37

    3.6.2 Análisis 38

    3.6.3 Entrevista 39

    3.6.4 Inspección 39

    3.6.5 Confirmación 39

    3.6.6 Investigación 39

    3.6.7 Rastreo 39

    3.6.8 Observación 39

    3.6.9 Cálculo 40

    3.7 Procedimientos de auditoría 40

    3.7.1 Naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría 41

    3.7.1.1 Pruebas de control o cumplimiento 41

    3.7.1.2 Pruebas sustantivas 41

    3.7.1.3 Procedimientos relacionados con el fraude 42

    3.7.2 Procedimientos y técnicas a utilizar en una auditoría externa de

    Inventarios 43

    3.8 Etapas de la auditoría externa en una empresa productora de diarios

    matutinos 45

    3.8.1 Etapa de planificación 45

    3.8.2 Etapa de ejecución 46

    3.8.3 Etapa de conclusión o elaboración del informe 46

    3.9 Planificación 46

    3.9.1 Importancia de la planificación de auditoría 48

    3.9.2 Las Normas Internacionales de Auditoría referentes a la planificación 48

    3.9.2.1 La estrategia global de auditoría 49

    3.9.2.2 El plan de auditoría 50

    3.9.2.3 Cambios en las decisiones de planificación en el trascurso de la

    auditoría 51

    3.9.2.4 Dirección, supervisión y revisión 51

    3.9.2.5 Documentación 51

    3.10 Control interno 51

    3.10.1 Objetivos del control interno 52

    3.10.2 Componentes del control Interno 53

    3.10.2.1 Ambiente interno 53

    3.10.2.2 Establecimiento de objetivos 54

    3.10.2.3 Identificación de riesgos 54

    3.10.2.4 Evaluación de riesgos 55

    3.10.2.5 Repuesta a los riesgos 55

    3.10.2.6 Actividades o procedimientos de control 56

    3.10.2.7 Información y comunicación 56

    3.10.2.8 Supervisión 57

  • 3.11 Riesgo en auditoría y las incorrecciones materiales 57

    3.11.1 Riesgos en auditoría 57

    3.11.1.1 Riesgo inherente 57

    3.11.1.2 Riesgo de control 58

    3.11.1.3 Riesgo de detección 58

    3.11.2 Incorrecciones materiales o importancia relativa 58

    3.11.3 Aseveraciones 59

    3.12 Programas de auditoría 60

    3.12.1 Clases de programas de auditoría 60

    3.12.2 Programas para una auditoría externa para el rubro de inventarios 61

    3.13 Evidencia suficiente y adecuada de auditoría 61

    3.13.1 Normas Internacionales de Auditoría respecto a la evidencia suficiente

    y adecuada de auditoría 62

    3.14 Papeles de trabajo 62

    3.14.1 Objetivos de los papeles de trabajo 63

    3.14.2 Características de los papeles de trabajo 63

    3.14.3 Clases de papeles de trabajo 64

    3.14.4 Propiedad de los papeles de trabajo 64

    3.14.5 Archivo de papeles de trabajo 65

    3.14.6 Marcas de auditoría 65

    3.15 Supervisión de auditoría 65

    3.15.1 Normas Internaciona