universidad de guayaquil facultad de …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/37146/1/proyecto...ii...

i

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Tesis presentada como requisito para optar por el título de Ingeniería

en Tributación y Finanzas

TEMA:

EFECTOS TRIBUTARIOS DEL PLAN RENOVA EN EL SECTOR

DEL TRANSPORTE URBANO DE GUAYAQUIL 2013 – 2015

AUTORA:

MIRIAN JOHANNA CÓRDOVA GARCÉS

TUTOR DE TESIS:

ING. CARLOS BAZURTO HIDALGO, MAE.

PALABRAS CLAVES:

PLAN RENOVA, EFECTOS TRIBUTARIOS, PLANIFICACIÓN

TRIBUTARIA, CAPACITACIÓN TRIBUTARIA

GUAYAQUIL,2018

ii

Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/ 1; y en la Av. 9 de

octubre 624 y Carrión, edificio Prometeo, teléfonos 2569898/ 9. Fax: (593 2) 250-9054

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO: EFECTOS TRIBUTARIOS DEL PLAN RENOVA EN EL SECTOR DEL

TRANSPORTE URBANO DE GUAYAQUIL 2013 – 2015

AUTORA: MIRIAN JOHANNA CÓRDOVA

GARCES

REVISORES: ECON. YOLANDA GARCIA

CARRANZA

INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA: INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

FECHA DE PUBLICACIÓN: Nª DE PÁGS: 105

ÁREAS TEMÁTICAS:

• TRIBUTACIÓN

PALABRAS CLAVES:

EFECTOS TRIBUTARIOS, PLAN RENOVA, SECTOR DEL TRANSPORTE URBANO

RESUMEN:

La finalidad de la presente investigación fue desarrollar un estudio sobre los efectos tributarios del PLAN

RENOVA en el sector del transporte urbano de la ciudad de Guayaquil en el periodo 2013 – 2015

considerando que antes mantenían informalidad y con la formalización a través del acceso a este programa se

acogieron a obligaciones tributarias lo que conllevó a que se presenten problemas para el cumplimiento de

estas responsabilidades ante la Autoridad Tributaria donde es evidente que existe un bajo nivel de cultura

tributaria ya que la mayoría de los propietarios no tienen una formación en esta área. Para fortalecer el

estudio se realizó una investigación bibliográfica para el sustento teórico sobre la planificación tributaria y el

PLAN RENOVA, en la metodología se aplicó encuestas y entrevistas a personas que están involucradas en

este sector económico donde se focalizó en la recolección de datos y el proceso de análisis de información

financiera para conocer los efectos tributarios y financiero. De acuerdo con los resultados se desarrolló una

propuesta de planificación tributaria a través de la estrategia de desarrollo de una capacitación que fortalezca

los conocimientos de propietarios y transportistas urbanos.

Nº DE REGISTRO (en base de datos):

Nº DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF: SI X NO

CONTACTO CON AUTOR/ES: Teléfono: E-mail:

CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:

Nombre: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

Teléfono: 042-248505

E-mail: www.ug.edu.ec

http://www.ug.edu.ec/

iii

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

UNIDAD DE TITULACIÓN

RESULTADOS DEL URKUND

Para fines académicos, CERTIFICO: Que el trabajo de titulación “EFECTOS

TRIBUTARIOS DEL PLAN RENOVA EN EL SECTOR DEL TRANSPORTE

URBANO DE GUAYAQUIL 2013 – 2015”, presentado por la egresada: MIRIAN

JOHANNA CÓRDOVA GARCÉS CON C.I # 0918281338, tiene 0% de

Coincidencias y Referencias según el informe del sistema de URKUND.

___________________________________________________


iv




CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

HABIENDO SIDO NOMBRADO, ING. CARLOS BAZURTO HIDALGO,

MAE. TUTOR DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN COMO REQUISITO PARA

OPTAR POR TÍTULO DE INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS,

PRESENTADO POR LA EGRESADA:

MIRIAN JOHANNA CÓRDOVA GARCES CON C.I # 0918281338

TEMA: “EFECTOS TRIBUTARIOS DEL PLAN RENOVA EN EL SECTOR

DEL TRANSPORTE URBANO DE GUAYAQUIL 2013 – 2015”

CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,

ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.


TUTOR DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

v




DEDICATORIA

Dedico este proyecto a mis hijos Daniel, Luis Y José David, a quienes amo y son mi

principal inspiración y orgullo, a ellos para mostrarles con mi ejemplo que la constancia

y dedicación que ponemos en nuestros propósitos de vida se pueden alcanzar y hacerlos

realidad, a mis padres a quienes amo y respeto, Nancy Garcés y Ángel Córdova, en

reciprocidad a todos sus cuidados y la formación que me dieron.

vi




AGRADECIMIENTO

Mi agradecimiento principalmente a Dios que ha puesto en mi camino las

oportunidades para hacer realidad mis sueños, a dos personas que hicieron posible que

hoy este cumpliendo uno de mis propósitos, mi esposo y amigo Fernando Sánchez

quien siempre me apoyo e impulso a seguir adelante con el deseo de terminar la carrera

y obtener mi Titulo de Ing. en Tributación y Finanzas, mi Tía Carmen Garcés por todo

su apoyo incondicional y estar siempre presente en gran parte de mi vida.

vii




RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR

GUAYAQUIL, AGOSTO DEL 2018

POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS

DESARROLLADOS EN ESTE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN DE ABSOLUTA

PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD DE MIRIAN JOHANNA CÓRDOVA

GARCES, CUYO TEMA ES:

“EFECTOS TRIBUTARIOS DEL PLAN RENOVA EN EL SECTOR DEL

TRANSPORTE URBANO DE GUAYAQUIL 2013 – 2015”

DERECHOS QUE RENUNCIO A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE

GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.

MIRIAN JOHANNA CÓRDOVA GARCES

CI: 0918281338

viii

ÍNDICE GENERAL

........................................................................................................................................... i

FICHA DE REGISTRO DE TESIS ................................................................................. ii

RESULTADOS DEL URKUND .................................................................................... iii

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR .................................................................................... iv

DEDICATORIA ............................................................................................................... v

AGRADECIMIENTO ..................................................................................................... vi

RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR .................................................................. vii

ÍNDICE DE TABLAS .................................................................................................... xii

ÍNDICE DE FIGURAS ................................................................................................. xiii

RESUMEN .................................................................................................................... xiv

ABSTRACT ................................................................................................................... xv

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1

CAPÍTULO I .................................................................................................................... 4

EL PROBLEMA .............................................................................................................. 4

1.1. Planteamiento del problema ................................................................................. 4

1.2. Formulación del problema .................................................................................... 5

1.3. Sistematización del problema de investigación .................................................... 5

1.4. Objetivo de estudio ............................................................................................... 6

1.4.1. Objetivo general ................................................................................................. 6

ix

1.4.2. Objetivos específicos ......................................................................................... 6

1.5. Justificación .......................................................................................................... 7

1.5.1. Justificación académica ..................................................................................... 7

1.5.2. Justificación práctica .......................................................................................... 7

1.6. Línea de investigación .......................................................................................... 8

1.7. Sublínea de investigación ..................................................................................... 8

1.8. Viabilidad del estudio ........................................................................................... 8

CAPÍTULO II ................................................................................................................... 9

MARCO TEÓRICO ......................................................................................................... 9

2.1. Marco teórico ............................................................................................................. 9

2.1.1. Plan de Renovación Vehicular RENOVA .............................................................. 9

2.1.2. Requisitos para el acceso al Plan RENOVA ........................................................ 11

2.1.3. Generalidades del transporte terrestre público urbano ......................................... 12

2.1.4. Informe técnico favorable – Plan RENOVA ........................................................ 14

2.1.5. Actores que intervienen en el Plan RENOVA...................................................... 17

2.1.6. Beneficios generados para el sector del transporte ............................................... 18

2.1.4. La planificación tributaria .................................................................................... 19

2.1.5. Principios de la planificación tributaria ................................................................ 21

Según Gil (2017) los principios de la planificación tributaria son los siguientes: ......... 21

2.1.6. Metas de la planificación tributaria ...................................................................... 22

2.1.7. Elementos de la planificación tributaria ............................................................... 24

x

2.1.8. Clasificación de la planificación tributaria ........................................................... 25

2.1.9. Declaración de impuestos ..................................................................................... 25

2.2. Marco contextual ..................................................................................................... 26

2.3. Marco legal .............................................................................................................. 27

2.4. Marco conceptual .................................................................................................... 29

Capítulo III ..................................................................................................................... 32

Metodología .................................................................................................................... 32

3.1. Diseño de la metodología ................................................................................... 32

3.2. Enfoque ............................................................................................................... 33

3.3. Tipos de investigación ........................................................................................ 34

3.4. Métodos .............................................................................................................. 35

3.5. Técnicas e instrumentos...................................................................................... 35

3.6. Población y muestra ........................................................................................... 36

3.7. Análisis de los resultados de la encuesta realizada a propietarios de transportes

urbanos de la ciudad de Guayaquil ................................................................................. 38

3.7.1. Análisis de las entrevistas realizadas ............................................................... 48

3.7.2. Entrevista realizada al representante de los transportistas urbanos ................. 49

3.7.3. Análisis financiero ........................................................................................... 51

Capítulo V ...................................................................................................................... 57

La propuesta ................................................................................................................... 57

4.1. Título de la propuesta .............................................................................................. 57

xi

4.2. Justificación de la propuesta .................................................................................... 57

4.3. Objetivos de la propuesta ........................................................................................ 58

4.4. Factibilidad de la propuesta ..................................................................................... 58

4.5. Descripción de la propuesta ..................................................................................... 59

4.5.1. Planificación de capacitación tributaria ................................................................ 59

4.5.2. Contenido del programa de capacitación.............................................................. 60

4.5.3. Cronograma de actividades .................................................................................. 65

4.5.4. Presupuesto ........................................................................................................... 66

4.5.5. Perfil del capacitador ............................................................................................ 66

4.6. Plan de acción (Planificación tributaria) ................................................................. 67

4.7. Aspectos técnicos de la capacitación ....................................................................... 67

Planificación tributaria ................................................................................................... 68

4.7.2. Estrategias para la planificación tributaria ........................................................... 70

Conclusiones y recomendaciones ................................................................................... 71

Bibliografía ..................................................................................................................... 73

ANEXOS ........................................................................................................................ 76

xii

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Muestra para la investigación ........................................................................... 37

Tabla 2. Posición en el sector del transporte público urbano ......................................... 38

Tabla 3. Obligaciones tributarias .................................................................................... 39

Tabla 4. Pago de impuestos ............................................................................................ 40

Tabla 5. Conocimientos tributarios ................................................................................ 41

Tabla 6. Beneficios tributarios........................................................................................ 42

Tabla 7. Cronograma ...................................................................................................... 43

Tabla 8. Profesional ........................................................................................................ 44

Tabla 9. Revisión de información .................................................................................. 45

Tabla 10. Planificación tributaria ................................................................................... 46

Tabla 11. Mecanismos de socialización ......................................................................... 47

Tabla 12. Puntos positivos y negativos de la encuesta ................................................... 48

Tabla 13. Estado de Situación Financiera Cooperativa XYZ ......................................... 51

Tabla 14. Estado de Situación Financiera Cooperativa XYZ ......................................... 54

Tabla 15. Detalles de la capacitación ............................................................................. 59

Tabla 16. Programa de capacitación ............................................................................... 60

Tabla 17. Cronograma de actividades ............................................................................ 65

Tabla 18. Presupuesto ..................................................................................................... 66

Tabla 19. Metodología .................................................................................................... 67

Tabla 20. Ejemplo de planificación ................................................................................ 67

Tabla 21. Ejemplo de declaración .................................................................................. 68

Tabla 22. Petición de devolución del IVA – Valor imponible y pagado........................ 69

Tabla 23. Estrategias....................................................................................................... 70

xiii

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Posición en el sector del transporte público urbano ........................................ 38

Figura 2. Obligaciones tributarias .................................................................................. 39

Figura 3. Pago de impuestos ........................................................................................... 40

Figura 4. Conocimientos tributarios ............................................................................... 41

Figura 5. Beneficios tributarios ...................................................................................... 42

Figura 6. Cronograma ..................................................................................................... 43

Figura 7. Profesional ...................................................................................................... 44

Figura 8. Revisión de información ................................................................................. 45

Figura 9. Planificación tributaria .................................................................................... 46

Figura 10. Mecanismos de socialización ........................................................................ 47

xiv




RESUMEN

La finalidad de la presente investigación fue desarrollar un estudio sobre los efectos

tributarios del PLAN RENOVA en el sector del transporte urbano de la ciudad de

Guayaquil en el periodo 2013 – 2015 considerando que antes mantenían informalidad y

con la obligación de la formalización para tener acceso a este programa, se acogieron a

la regularización de la misma cumpliendo con los deberes formales y cumplimiento de

obligaciones tributarias lo que conllevó a que se presenten problemas para el

cumplimiento de estas responsabilidades ante la Autoridad Tributaria donde es evidente

que existe un bajo nivel de cultura tributaria ya que la mayoría de los propietarios no

tienen una formación en esta área. Para fortalecer el estudio se realizó una investigación

bibliográfica para el sustento teórico sobre la planificación tributaria y el PLAN

RENOVA, las técnicas de investigación aplicadas fueron las encuestas y entrevistas a

personas que están involucradas en este sector económico donde se focalizó en la

recolección de datos y el proceso de análisis de información financiera para conocer los

efectos tributarios y financiero. De acuerdo con los resultados se desarrolló una

propuesta de planificación tributaria a través de la estrategia de desarrollo de una

capacitación que fortalezca los conocimientos de propietarios y transportistas urbanos.

PALABRAS CLAVE: PLAN RENOVA, efectos tributarios, planificación tributaria,

capacitación tributaria

xv




ABSTRACT

The purpose of the present investigation was to develop a study on the tax effects of the

RENOVA PLAN in the urban transport sector of the city of Guayaquil in the period

2013 - 2015 considering that previously they maintained informality and formalization

through access to this program they accepted tax obligations, which led to problems

arising in the fulfillment of these responsibilities before the Tax Authority where it is

evident that there is a low level of tax culture since most of the owners do not have

training in this area. In order to strengthen the study, a bibliographic research was

carried out for the theoretical sustenance of tax planning and the RENOVA PLAN. In

the methodology, surveys and interviews were applied to people who are involved in

this economic sector, where the focus was on data collection and the process of

financial information analysis to know the tax and financial effects. According to the

results, a tax planning proposal was developed through the development strategy of a

training that strengthens the knowledge of urban owners and transporters.

KEYWORDS: RENOVA PLAN, tax effects, tax planning, tax training

1

INTRODUCCIÓN

Durante muchos años gran parte del sector de servicio de transporte urbano, no

tenía regularizada la actividad económica, la misma que les generaba ingresos, gastos y

sustentaban sus gastos familiares y económicos, por ende no eran sujetos de crédito para

el sector financiero y dada su irregularidad y justificativo de ingresos no podían acceder

a créditos que les permitiera renovar sus unidades y continuar con su trabajo.

En la gestión realizada por el gobierno del Eco. Rafael Correa a partir del 2008

mediante el plan RENOVA (Programa de Renovación Vehicular) que se gestionó

mediante la CFN (Corporación Financiera Nacional) que permite a los transportistas

urbanos acceder al beneficio de la renovación de la unidad de transporte para garantizar

un mejor servicio de transporte urbano que se brinda a los ciudadanos.

Al regularizar la actividad de transporte urbano se buscó que los transportistas se

formalicen a través del acceso al RISE o RUC para que sean contribuyentes que

adquieran obligaciones tributarias y formales que sean establecidas mediante la

declaración de impuestos, pagos de tributos, entre otros.

El fin de regularizar el transporte urbano, fue la necesidad de formalizar la

actividad un sector económico muy importante, donde las entidades de control puedan

hacer que los transportistas mantengan deberes formales que ayuden a cumplir con sus

obligaciones tributarias. Esto generó de parte del gobierno la búsqueda de una

alternativa que influya en el desarrollo de estos cambios dando paso al Plan RENOVA

2

donde uno de los requisitos es generar el RUC ante el Servicio de Rentas Internas (SRI)

lo que se facultó como una estrategia para que estas personas adquieran vínculos

tributarios que los obliguen a tributar.

A través de la presente investigación se busca conocer los efectos tributarios del

Plan Renova en el sector del transporte urbano de la ciudad de Guayaquil mediante el

desarrollo de cuatro capítulos que se describen a continuación:

En el Capítulo I se desarrollará bajo antecedentes del problema el planteamiento

de los factores causas – efectos de los efectos tributarios en el Plan Renova bajo la

incidencia en el cumplimiento de obligaciones que mantienen los transportistas de la

ciudad de Guayaquil. Bajo una visión profesional se definirá la problemática para la

formulación de objetivos que permitan cumplir con las metas de la investigación.

En el Capítulo II se realizará la fundamentación teórica bajo una perspectiva

histórica, documental y bibliográfica donde se tratarán temas relacionados al Plan

Renova, el sector del transporte urbano y los efectos tributarios considerando la

categoría de las personas no obligadas a llevar contabilidad, declaraciones de impuestos,

entre otros aspectos que se sustentarán bajo leyes y reglamentos que rigen en Ecuador.

En el Capítulo III se procederá al desarrolle de la metodología empleada para el

levantamiento de la información que tendrá un enfoque cualitativo y cuantitativo ante la

necesidad de realizar un estudio sobre los efectos tributarios del Plan Renova bajo el

conocimiento aportado por actores que intervienen en este proyecto y sus beneficiarios,

3

así como el análisis documental para medir bajo una visión financiera los cambios

generados a nivel contable y en el cumplimiento tributario.

En el Capítulo IV se diseñará una propuesta basado en el desarrollo de una

planificación tributaria como guía que sea un aporte para los transportistas urbanos de la

ciudad de Guayaquil para que sean capaces de cumplir con sus obligaciones tributarias

conforme a la categorización de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y

con ello generar mejores resultados financieros.

4

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1.1. Planteamiento del problema

Con el surgimiento del plan RENOVA se incluyeron beneficios sociales para los

transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil, llegando a regularizar este sector con

el fin de formalizar las actividades y el servicio de forma que se establezcan

obligaciones tributarias que son exigidas y controladas por el Servicio de Rentas

Internas (SRI).

Los transportistas que se acogieron al plan RENOVA tuvieron que cumplir con

la afiliación a una compañía o cooperativa de transporte, sacar el RUC o RISE y

empezar a realizar la declaración de ingresos y gastos percibidos, pagando una cuota fija

mensual según tablas de RISE, como también declarar el IVA e Impuesto a la Renta.

A pesar de los beneficios que trajo el plan RENOVA para el Estado y los

transportistas, estos últimos empezaron a presentar problemas en las declaraciones de

ingresos y gastos, ya que al no tener una cultura tributaria desconocen sobre la correcta

aplicación de las bases legales para la presentación del sustento de información

financiera ante el SRI.

Al no contar con un departamento financiero o una estructura contable confiable

y formal, los transportistas recurren a contadores externos que en muchos casos no

5

tienen los suficientes conocimientos de las obligaciones tributarias que deben cumplir

los transportistas que se acogieron al Plan Renova, por lo que no se cumple

correctamente con el sustento de ingresos y gastos durante el periodo, lo que les

provoca problema para acogerse a incentivos.

Esto pone en evidencia que a pesar de que los transportistas conocen sobre sus

obligaciones no efectúan los pagos de impuestos de forma responsable, lo que conlleva

que no se contribuya efectivamente ante la autoridad tributaria que pone en riesgo el

manejo correcto de la información financiera.

Ante la escasa capacitación para crear una cultura tributaria en los transportistas,

ha llevado a una nulidad de ejercicio del sistema financiero, contable y tributario para

una correcta declaración, siendo evidente la falta de educación en esta área lo que no

deja en claro la forma en que deben cumplir sus obligaciones formales que están

debidamente regularizadas.

1.2. Formulación del problema

¿Cuáles son los efectos tributarios del Plan Renova en el sector del transporte

urbano de Guayaquil en el 2013-2015?

1.3. Sistematización del problema de investigación

• ¿Qué impacto tiene la regularización de los sectores de servicio de transporte

urbano bajo una visión tributaria?

6

• ¿Qué factores han provocado que aún existan problemas para la correcta práctica

tributaria en los transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil?

• ¿Qué efectos tendrá la planificación tributaria en el cumplimiento de las

obligaciones que tienen los transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil?

1.4. Objetivo de estudio

1.4.1. Objetivo general

Analizar los efectos tributarios del Plan Renova en el sector del transporte

urbano de Guayaquil en el periodo 2013-2015.

1.4.2. Objetivos específicos

1. Fundamentar teóricamente sobre los aspectos relacionados a los efectos

tributarios en los sectores del transporte urbano.

2. Identificar los factores que han conllevado al incumplimiento de las

obligaciones tributarias de los transportistas urbanos de la ciudad de

Guayaquil.

3. Elaborar una guía de planificación tributaria que influya en el cumplimiento

de las obligaciones del sector de transporte urbano de Guayaquil.

7

1.5. Justificación

1.5.1. Justificación académica

El desarrollo del proyecto de investigación con el tema: Efectos tributarios del

Plan Renova en el sector del transporte urbano de Guayaquil, periodo 2013-2015.,

es un requisito final para obtener el título de Ingeniera en Tributación y Finanzas, por lo

que tiene como enfoque realizar un estudio donde se confronten diferentes puntos de

vistas profesionales expuestos en libros y ponencias que tengan una vital importancia en

el desarrollo de la práctica tributaria para los sectores denominados como personas

naturales no obligadas a llevar contabilidad.

El aporte teórico será esencial para un desarrollo de conocimientos sobre el

objeto de estudio basado en los efectos tributarios del Plan Renova. Además de ser una

serie de referentes que ayudará a ejecutar nuevas investigaciones que no sólo se

enfoquen en la parte social y económica, sino en el impacto tributario considerando el

análisis de las iniciativas de las entidades reguladoras por promover la cultura tributaria

como herramienta para una salud financiera eficaz que conlleve al manejo de los

recursos disponibles de forma eficiente.

1.5.2. Justificación práctica

El sector del transporte urbano de Guayaquil al mantener una ineficaz práctica

tributaria genera problemas para el cumplimiento de obligaciones ante el SRI,

8

conllevando a efectos negativos sobre los índices financieros, lo que motiva al

desarrollo del proyecto en función a un enfoque práctico con el fin de analizar los

efectos tributarios del Pla Renova para la propuesta de una planificación tributaria que

implique a mejorar la gestión en las actividades de declaraciones de impuestos y demás

formalidades para los transportistas urbanos.

1.6. Línea de investigación

Desarrollo local y emprendimiento socio económico sostenible y sustentable.

1.7. Sublínea de investigación

Educación tributaria y financiera

1.8. Viabilidad del estudio

La investigación es viable ante la necesidad de desarrollar en los sectores

productivos del país una cultura tributaria en la que pongan en práctica principios que

estén apegados a las normas y reglamentos tributarios que rigen en el país como parte

de una cultura profesional que ayude a mejorar los índices de rentabilidad y reducir los

problemas para el cumplimiento de las obligaciones ante el Servicio de Rentas Internas

(SRI).

9

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. Marco teórico

2.1.1. Plan de Renovación Vehicular RENOVA

Según Baldeón (2014) señala que el Plan RENOVA consiste en lo siguiente:

Es un programa implementado por el Gobierno Nacional que permite renovar

el parque automotor, mediante la salida de vehículos que prestan servicio de

transporte público, que serán sometidos al proceso de chatarrización, por lo que

recibirán un incentivo económico que le permite acceder a un vehículo nuevo

de producción nacional a precio preferencial o la exoneración de aranceles para

vehículos importados. (p. 15)

El Plan de Renovación vehicular asegura que por cada unidad nueva que ingrese

al parque automotor de transporte público, una unidad debe salir para ser chatarrizada.

Renovar el parque automotor del sector público, mediante el reemplazo de los vehículos

que han cumplido su vida útil por unidades nuevas que garanticen las condiciones de

seguridad, confort, buen servicio y mejoras al medio ambiente.

Los objetivos que plantea el programa del Plan RENOVA son los siguientes:

• Realizar la charratización de las unidades vehiculares que han cumplido con su

tiempo de vida útil.

10

• Promover la renovación de unidades con el ingreso de unidades nuevas.

• Optimizar el servicio de transporte urbano público.

A través del Plan de Renovación Vehicular (RENOVA) impulsado por el

Ministerio del Transporte y Obras Publicas desde junio del 2010, se han entregado

14.178 unidades de transporte público, con una inversión estatal de 82 millones de

dólares. (Diario Expreso, 2017)

En vista que la vigencia del plan culminó en agosto del 2013 y que los

beneficios que generó tanto para el Estado como para los transportistas son

transcendentales, se suscribió un nuevo convenio para ampliar el proyecto hasta el 31 de

diciembre del 2015. Hasta el 2015 el programa permitirá acoger a un total de 20.000

transportistas, para realizar el plan de chatarrización a todos los vehículos que requieran

este beneficio y así impulsar la productividad del sector automotriz.

De acuerdo con Salazar (2015) sobre el Plan RENOVA indicó lo siguiente que

es:

El Plan Renova consistió en la renovación o cambio de aquellas unidades que

ya cumplían su vida útil. El sistema de chatarrización consistió en dar de baja a

cuyo vehículo tenga una antigüedad mínima de 10 años. Según la Corporación

Financiera Nacional (CFN), el chatarrizar estos buses permitiría ahorrar cerca

de $ 22 millones de dólares en combustible y adicional ayudaría a reducir la

contaminación ambiental. (p. 18)

11

Pero más allá de conseguir una nueva unidad para así brindar mejor calidad y

eficiencia en el transporte público, se trataba de implementar continuos proyectos de

mejora al sistema convencional de transporte y también a los conductores profesionales

del volante.

El Plan de Renovación Vehicular está dirigido a todos los transportistas

federados que presten su servicio de transporte público, y comercial del Ecuador en los

diferentes tipos y modalidades de vehículos sean estos:

1. Transportes livianos de pasajeros

2. Transporte pesado de pasajeros

3. Transporte de carga

2.1.2. Requisitos para el acceso al Plan RENOVA

De acuerdo con el Ministerio de Transporte y Obras Públicas (2013) los

requisitos para el acceso al Plan RENOVA son los siguiente:

• Pertenecer a una operadora de transporte legalmente reconocida y registrada en

la Agencia Nacional de Tránsito o las entidades municipales que tienen la

competencia en el transporte; por lo tanto, deberá contar con el permiso de

operación vigente, con un tiempo mínimo de seis meses antes de su fecha de

caducidad.

• Ser propietario de un vehículo con antigüedad igual o superior a 10 años

registrado dentro del permiso de operación vigente correspondiente.

12

• Entregar el “Certificado de Chatarrización”, de un vehículo que estuvo destinado

al servicio público o comercial, con año de fabricación igual o superior a 10

años.

• Para el caso de propietarios con vehículos de antigüedad menor a 10 años,

deberán presentar el certificado de chatarrización endosado a su nombre y que su

vehículo saliente sea cedido a otro transportista que conste en un permiso de

operación vigente. (p. 38)

El Plan de Renovación Vehicular RENOVA, implementado por el Gobierno

Nacional e impulsado por el Ministerio de Transporte y Obras Públicas desde junio de

2010, ha beneficiado a miles de familias ecuatorianas con la renovación del parque

automotor del sector público. Actualmente, el Gobierno Nacional da a los transportistas

el lugar que merecen como sector productivo, motivo que también ha permitido que

muchos formalicen su profesión y dejen la piratería.

2.1.3. Generalidades del transporte terrestre público urbano

Según Baldeón (2014) el transporte público no solamente debe ofrecer

accesibilidad, “es decir, permitir que más usuarios puedan utilizar este medio de

transporte en distintas zonas de la ciudad, sino también, incrementar la calidad de la

zona urbana circundante”. (p. 33)

En la ciudad Guayaquil, en los últimos años, se empezó a vivir varias

reestructuraciones y cambios por parte de las entidades reguladoras de tránsito. Estudios

consideran el transporte urbano como una actividad de importante magnitud en el

13

devenir de un país. Es decir, este sistema es considerado de suma importancia para el

desarrollo de un país, siendo este servicio intangible responsable de la movilización

diaria de la ciudadanía.

El transporte público debe ser de calidad y seguro para que permita un viaje feliz

a los usuarios. Si una ciudad aplica correctivos viales, estás deberían trabajar también en

la fomentación al uso del transporte público. (Lavayen y Correa, 2014). El transporte

público está al servicio del ciudadano e incluye infraestructuras en el traslado de

personas o mercancías y activos. El transporte se clasifica como de pasajeros y bienes,

siendo un elemento para el desarrollo o retraso de un país.

En el siglo XX aparecen los vehículos de uso particular y público, el transporte

se extiende en la superficie para servicio de las personas. Apareciendo caminos, y redes

viales en el Ecuador, el desarrollo vehicular radica en rutas fijas para cualquier lugar

realizando construcciones de carreteras y vías secundarias.

El tiempo con la tecnología incrementa nuevas y modernas unidades en donde se

ofrecen servicios adicionales como la comunicación, la presentación de video, portación

de alimentos e incluso baños y habitaciones en determinadas unidades de transporte,

siendo además beneficio el incremento de carreteras completamente adaptadas a las

nuevas tecnologías con mantenimiento por parte de concesionarias y el respectivo

cabido de la comunidad, unidades de transporte que sirven al desarrollo de las

comunidades y además contribuyen a una comunicación directa en el desplazamiento de

un lugar a otro.

14

La transportación es un fenómeno de respaldo económico que se evidencia no

solo en la movilización, sino que genera actividades basadas en los recursos humanos

que se transportan. Ello provoca un efecto multiplicador en la economía de un país, por

lo que es necesario señalar que el transporte es un fenómeno que genera trascendencia.

La utilización de unidades de transporte genera un desgaste propio del uso que provoca

la obsolescencia, lo cual perjudica a los ciudadanos que en estas se transportan

actualmente.

La estrategia que el gobierno implementó es el Plan RENOVA, con el objetivo

de sacar de las calles a camionetas, camiones y furgonetas que están pasados de su vida

útil, para darle la oportunidad de que, por el bien depreciado, chatarrizados, exista un

incentivo económico que con un valor referencial sirva de entrada para una nueva

unidad, que contribuya al servicio que se ofrece y mejore el cuidado del medio

ambiente, todo con el respaldo de la Corporación Financiera Nacional.

2.1.4. Informe técnico favorable – Plan RENOVA

Según Guananga (2018) sobre el informe técnico favorable del Plan RENOVA

indicó lo siguiente:

El Informe Técnico Favorable, mejor conocido por sus siglas como ITF es un

documento emitido por la Agencia Nacional de Tránsito del Ecuador (ANT),

que permite a los usuarios acceder al Plan de Renovación Vehicular, y gozar

15

del beneficio de exoneración de aranceles para los nuevos vehículos a importar

previa la respectiva reposición de unidades. (p. 13)

En este informe constan los datos del solicitante, operadora y vehículo a ser

sustituido, así como del nuevo vehículo a importar o sustituir. Para la obtención del

Informe Técnico Favorable se deben cumplir los siguientes requisitos:

1. Haber consignado el formulario electrónico en la página de la Federación a la

cual pertenecen para registrar los datos.

2. Copia del permiso de operación de la Operadora, Compañía o Cooperativa de

Transporte, vigente con un tiempo mínimo de seis meses antes de su fecha de

caducidad y en el que conste registrado el nombre del peticionario y el vehículo

que va a ser sustituido.

3. Certificado de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS) o

Superintendencia de Compañías, en el que se determine que el solicitante es

socio activo de la respectiva operadora.

4. Copia a color legible de la Matrícula de vehículo a sustituir, la cual debe estar a

nombre del peticionario, registrada como servicio público o comercial y vigente.

5. Certificado del Registro Mercantil de no estar prendado el vehículo o no tener

gravámenes.

6. Proforma del vehículo nuevo que cumpla los siguientes requisitos:

a. Estar a nombre de la persona que solicita los beneficios del Programa de

Renovación del Parque Automotor.

16

b. Los vehículos o carrocerías deben constar dentro del cuadro de

homologación de la Agencia Nacional de Tránsito.

7. Reflejar datos generales como: marca, modelo, año de fabricación, procedencia

y tipo de servicio al cual está diseñado.

8. Oficio en el que la Federación Nacional certifica la revisión de la documentación

entregada por el solicitante y cumple con los requisitos para acceder al Plan de

Renovación Vehicular.

9. Declaración juramentada ante Notario Público original en la cual el solicitante

declare.

10. Que no haya sido beneficiario de una exoneración en los últimos 5 años.

Con el cumplimiento de los requisitos se recibe el certificado de charratización

que es el documento valorado negociable y transferible por una sola vez que permite al

transportista abonar parte de la entrada de su nueva unidad a través de la CFN cuando

este ya es canjeado por un bono por Chatarrización y avanzar con los tramites de crédito

y desembolsos CFN.

En este documento constan los datos del propietario del vehículo chatarrizado, el

incentivo económico correspondiente a asignar y la fecha límite de su vigencia 120 días.

(Chica y Peñaloza, 2015)

En los Certificados de Chatarrización existe una particularidad a tener en cuenta

como menciona es transferible y en el momento de tramitar la nacionalización se

procede a endosar, es decir, pasa de su primer dueño (cedente) a quien se va a beneficiar

17

del Plan RENOVA directamente (cesionario) y es este último quien finalmente obtiene

todos los beneficios del Plan como es la exoneración de aranceles y el crédito CFN.

2.1.5. Actores que intervienen en el Plan RENOVA

De acuerdo con Salazar (2015) los actores que intervienen en el Plan RENOVA

son los siguientes:

• Ministerio de Transporte y Obras Públicas (MTOP): ente administrador

responsable de emitir la reglamentación que rige al plan.

• Agencia Nacional de Tránsito (A.N.T): ente operativo encargado de emitir el

Informe Técnico Favorable, Informe de nacionalización de vehículos importados

y el Certificado de Chatarrización.

• Corporación Financiera Nacional (C.F.N): ente operativo responsable de la

asignación de créditos.

• Secretaria Nacional de Aduanas (SENAE): ente operativo responsable de la

nacionalización de vehículos importados.

• ANDEC y ADELCA: empresas autorizadas para el proceso de chatarrización de

los vehículos.

Los Transportistas del Ecuador en particular han sido testigos de cambios

sustanciales en los últimos tiempos, estos cambios los han hecho ser partícipes de

talleres, seminarios, conferencias, congresos en fin todo esto para ir persuadiéndolos de

nuevos retos en pro de la transportación, de la importancia de su rol en la

transportación.

18

En el Plan de Renovación Vehicular RENOVA, se considera al SRI como el

organismo encargado del control de las unidades que ingresan al país bajo este Plan de

Gobierno y tienen la obligación de matricular su unidad, por ello establece los montos

de avaluó para estos cobros, siempre tomando en cuenta el beneficio que tiene el sector

transportista en el momento de exoneración de matrículas.

El apoyo que brindan las Concesionarias al Plan RENOVA ha sido muy

relevante en todo aspecto ya que sin este soporte brindado los transportistas no hubiesen

podido en corto tiempo ser beneficiados con las aprobaciones de Crédito y

posteriormente los respectivos desembolsos.

2.1.6. Beneficios generados para el sector del transporte

Según Samaniego y Arcos (2013) los beneficios generados para el sector del

transporte son los siguientes:

• Incentivo al desarrollo industrial a través de la dotación de materia prima

(chatarra).

• Estímulo a la producción nacional de vehículos y auto partes.

• Facilitar al transportista la renovación de su unidad vehicular que ha cumplido

su vida útil o que se encuentre en estado de obsolescencia.

• Acceso a crédito para financiar su nueva unidad con tasa de interés preferencial

y mayores plazos en relación a la banca privada.

• Incentivo financiero no reembolsable por la chatarrización de la unidad.

19

• Exoneración arancelaria para importación de vehículos, CKD (Kit de Montaje,

sistema logístico mediante el cual se consolidan en un almacén todas las piezas

necesarias para armar un automóvil), llantas y lubricantes

• Vehículo asegurado.

• Capacitación al transportista para la administración de finanzas del hogar.

Al ser un mecanismo integral, el Programa RENOVA contribuye directamente al

ahorro del subsidio a los combustibles que mantiene el Gobierno Nacional. Este ahorro

para el Estado ecuatoriano le permitirá una reasignación de su presupuesto en beneficio

de los sectores económicos a nivel nacional. Es por ende un mecanismo mediante el

cual se logra la racionalización y mayor eficiencia de subsidios y una recaudación

tributaria eficiente (formalización del sector transportista).

Este Programa, permite al sector del transporte incrementar sus niveles de

productividad: al mejorar su servicio no solo en términos de incrementar sus ingresos y

administrarlos adecuadamente, sino también en la optimización en el uso de los insumos

y el ahorro, así como el acceso al crédito. Se puede lograr resultados más eficientes a un

menor costo, con el fin de incrementar la satisfacción de los clientes (usuarios del

transporte) y la rentabilidad.

2.1.4. La planificación tributaria

Según Moya (2017) a través de la planificación tributaria “se procede a realizar

la gestión de organización de todos los recursos que dispone el contribuyente para

alcanzar una meta con relación a mejores controles para el cumplimiento de las

obligaciones tributarias”. (p. 2)

20

De acuerdo con el autor la planificación tributaria es de carácter sistemático y

control donde se emplean un conjunto de estrategias que están orientadas a cumplir

metas con relación a la parte tributaria, en el que se busca realizar el manejo de recursos

disponibles de forma individual o colectiva para que se cumplan con mejores procesos

en la presentación de declaraciones de impuestos, pago de tributos, acceso a

deducciones, exoneraciones y el análisis de la presión tributaria que tiene la

organización.

La planificación tributaria es una necesidad para toda organización que no debe

pasar por desapercibida ya que proporciona herramientas que permiten afrontar las

constantes reformas tributarias que pueden generar riesgos financieros por la carga

impositiva que genera un aumento del pago de impuestos que está obligado el

contribuyente a pagar, y si no se cumplen con los plazos puede repercutir en sanciones o

multas que conlleven a un crecimiento del gasto y problemas con la autoridad tributaria

del país.

Según Hernández (2016) el fundamento de la planificación tributaria, “dice

relación con el principio de la autonomía de la voluntad”. (p. 55)

Las normas tributarias son de derecho público, razón por la cual, en muchos

casos, la autonomía de voluntad se verá limitada por dichas normas, particularmente

tratándose de aquellas que establecen medidas anti elusión. Toda planificación fiscal

persigue minimizar la carga tributaria, derivada del ejercicio de una actividad mercantil

21

o de la tenencia de un patrimonio, mediante la elección de la vía de acción más eficiente

entre todas las alternativas legalmente posibles.

2.1.5. Principios de la planificación tributaria

Según Gil (2017) los principios de la planificación tributaria son los siguientes:

• Legalidad

• Globalidad

• Utilidad

• Necesidad

• Seguridad

• Integridad

• Materialidad

• Oportunidad

• Realidad

Parte de los principios de la planificación tributaria tienen como propósito que se

logre minimizar de la manera posible la carga impositiva que el contribuyente debe

cumplir ante el ente regulador, esto mediante una gestión que enfoca esfuerzos en el

análisis de los costos – beneficios que tienen ciertos beneficios tributarios que ayudan a

alcanzar cambios en el total del cálculo de impuestos.

Los principios de la Planificación Tributaria son las directrices que guían la

función del profesional que realiza la Planificación, a fin de que la vía tributaria elegida

22

por éste, sea la más eficiente en la minimización de la carga impositiva total del

contribuyente.

La Planificación Tributaria trata de minimizar la carga tributaria total, es decir,

deben considerarse tanto los impuestos que afectan a la empresa, como los que gravan

al empresario.

Para Villasmil (2018) toda planificación tributaria, “tiene que ajustarse al

ordenamiento jurídico vigente y por lo tanto, no existe contingencia tributaria de

tasación o de cualquier otra objeción por parte de la Administración Tributaria” (p. 31).

Además de la elusión tributaria, la Planificación Tributaria tiene como límite las

conductas de evasión Tributaria. Sin embargo, en este caso, no existe dificultad para

distinguir entre planificación y evasión, ya que la evasión se trata de conductas ilícitas,

debidamente sancionado por nuestras leyes tributarias.

2.1.6. Metas de la planificación tributaria

De acuerdo con Romero (2016) a través de la planificación tributaria “se busca

que se mantengan controles eficaces en la parte de las obligaciones del contribuyente

sin emplear actos de elusión sino más bien aprovechar todo tipo de beneficio que

conlleve a un aumento de los beneficios económicos”. (p. 43)

A través de la planificación tributaria se busca potenciar la práctica tributaria

que maneja una organización de forma sana y responsable, siguiente un conjunto de

23

directrices que tienen como fin reflejar transparencia en el proceso de declaración de

impuestos y la legalidad de acuerdo con las obligaciones que mantiene con el ente

regulador.

Entonces considerando que es un esquema sistemático enfocado en mejores

controles a través de la planificación tributaria se tiene como base dar con el

cumplimiento oportuno de obligaciones mediante el análisis de las disposiciones

fiscales para determinar las fechas de la entrega de información correspondiente a

declaraciones de impuestos, pagos, entre otros.

Para Guillen (2016) los objetivos que busca la planificación tributaria son los

siguientes:

• Desarrollar controles para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de

forma eficaz.

• Establecer alternativas administrativas que ayuden a reducir la carga tributaria

de acuerdo con el análisis de la parte legal.

• Determinar estrategias orientadas a la reducción de la carga impositiva.

• Reconocer que tipo de beneficios tributarios son eficaces conforme a los

recursos financieros de la organización.

• Realizar una evaluación de la normativa tributaria para el conocimiento de los

impuestos que se deben pagar.

24

De acuerdo con el autor a través de la planificación tributaria se pueden

conseguir distintos objetivos que ayudan a optimizar la gestión administrativa de la

organización ya que se encamina en que se logre un mejor manejo de los recursos

económicos mediante el aprovechamiento de diferentes beneficios tributarios que sirvan

como incentivos para minimizar el pago de los impuestos y el aumento de las utilidades

netas.

2.1.7. Elementos de la planificación tributaria

Para Alva (2013) los elementos que forman parte de la planificación tributaria

son los siguientes:

• Formas legales de una organización

• Unidad económica

• Perspectiva global

• Considerar todos los impuestos

• Determinar pago de impuestos

Los elementos de la planificación tributaria forman parte de indicadores que

permita a la organización plantear metas con relación al tipo de negocio considerando el

marco legal tributario para cumplir con la finalidad de aumentar al máximo las

utilidades y reducir el pago de obligaciones tributarias mediante un conjunto de actos

lícitos que sean debidamente desarrollados bajo un orden y sistematizados que influyan

en la responsabilidad de cumplir con principios que están regulados a través de este

mecanismo de control tributario.

25

2.1.8. Clasificación de la planificación tributaria

Según Higuera (2015) la planificación tributaria según sus fines se clasifica de la

siguiente manera:

• Preparativa

• Operativa

• Simple

• Compleja

• Positiva

• Negativa

La planificación tributaria tiene como base realizar un conjunto de acciones,

estas buscan un fin en común mantener actos lícitos en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias, pero tomando en cuenta los beneficios y controles. Es

importante considerar la normativa tributaria con el fin de evitar que se presenten casos

de doble tributación que puedan generar que se reduzcan los beneficios económicos

netos a mediano plazo.

2.1.9. Declaración de impuestos

El manejo incorrecto de los mismos genera riegos asociados que pudieran

representar altos gastos y serias consecuencias para el negocio. El manejo incorrecto de

26

los tributos también puede concluir en pagos indebidos o en exceso, afectando

negativamente al estado de resultados y el flujo de efectivo del negocio. (Villalta, 2016)

Una declaración de impuestos es un documento que se debe presentar ante el

gobierno y que muestra la cantidad de ingresos que gano en un año en particular. En el

cual se deben declarar y pagar los impuestos de forma simultánea, salvo situaciones

excepcionales en que se autoriza el pago diferido del impuesto, como es el caso del

Impuesto a la Renta.

2.2. Marco contextual

Conforme al desarrollo de las políticas públicas dentro del manejo de los

diferentes sectores económicos se desarrolla de forma integral un proceso basado en la

recaudación tributaria a través de la creación de un vínculo legal con contribuyentes,

siendo el caso del sector de los transportes urbanos de la ciudad de Guayaquil, donde

forman parte de las fuentes de economía y desarrollo social por su aporte dentro de la

creación de fuentes de empleo.

De acuerdo con un estudio del periódico El Comercio en lo que respecta al

sector del transporte en el 2010 en la ciudad de Guayaquil, provincia del Guayas se

tenía un registro que aproximadamente 304 mil familias disponían de algún vehículo o

auto para movilizarse de algún lugar a otro. (Chica y Peñaloza, 2015)

27

Con respecto al sector del transporte urbano público su posición en la ciudad es

importante ya que permite la movilización y desplazamiento de las personas de un lugar

a otro dentro de la ciudad de Guayaquil, formando parte de las necesidades prioritarias

de los habitantes que no disponen de un medio de transporte propio para recorrer

distancias con el fin de llegar a un destino específico.

En la ciudad de Guayaquil se maneja tres rutas basados en el Sistema Integrado

de transporte masivo dentro de la ciudad de Guayaquil, donde la troncal Metroquil

cuenta con un total de cuarenta alimentadoras y 50 articulados que son dos tipos de

buses para el desplazamiento de las personas.

La segunda troncal denominada Metro-Bastión esta tiene un total de setenta

alimentadoras y sesenta y cinco articulados que ayudan a desplazarse en esa área a las

personas y por último la tercer denominada Metro-Express tiene un total de ciento

ochenta buses articulados y alimentadoras.

2.3. Marco legal

Conforme a la Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial

considerando este punto en el art. 3 de la presente ley establece que es deber del Estado

buscar las vías que ayuden a garantizar que los habitantes puedan acceder a un servicio

de transporte urbano público de calidad donde se garantice la accesibilidad, seguridad,

confort bajo tarifas que sea justas y económicas.

Otro artículo como el 46 de la misma ley expone que todo tipo de unidad de

transporte que sirva para la movilización pública es reconocido plenamente como una

28

actividad económica que es estratégica para el gobierno, por lo que todas las

cooperativas y propietarios deben dar la garantía de un seguro esencial a los ciudadanos

considerando lo que se manifiesta en el artículo 140 en cuanto a seguridad vial, siendo

primordial mantener en buen estado la unidad de transporte.

2.3.1. Reglamento a la Ley de Transporte Terrestre Tránsito y Seguridad Vial

Ámbito de aplicación de la ley

De acuerdo con el artículo uno del presente reglamento manifiesta en materia de

tránsito que es deber de todos los elementos que conforman este sector ya sean

transportistas, peatones, pasajeros, entre otros cumplir con normas generales para el

tránsito terrestre.

En el artículo tres del reglamento indica que a través de la Comisión Nacional de

Tránsito los transportistas urbanos deberán sujetarse a diferentes controles con el fin de

garantizar que mantiene calidad y cambios en la parte operativa para una mejor

efectividad en el mantenimiento de la responsabilidad social, cumpliendo con el cuidado

del medio ambiente, así como la seguridad de los habitantes.

En el artículo treinta y seis del reglamento indica que el servicio de transporte en

general a nivel público representa diferentes condiciones que ayuden a cumplir con

normas de calidad, seguridad vial y servicio al cliente bajo principios de accesibilidad,

universalidad, continuidad, entre otros.

29

Con respecto al artículo 102 del mismo reglamento define que en la renovación

de las unidades de transporte será el parque automotor que tendrá la potestad para

garantizar esta gestión.

Además en el artículo ciento tres del reglamento indica que ya una unidad de

transporte que ha cumplir con su tiempo de ciclo de vida deberá acogerse a la

renovación vehicular dentro del lugar correspondiente con el fin de acceder a beneficios

y el cambio del vehículo.

2.4. Marco conceptual

• El contribuyente: Es aquella persona que realiza el pago de impuestos

conforme a un evento donde se produce un hecho generador que crea el vínculo

de obligación tributaria ante la autoridad competente.

• La contribución: Es el pago de algún tipo de tributo que realiza el

contribuyente con relación al hecho generador producido por algún tipo de

beneficio realizado a nivel público en el que se ve beneficiado.

• La declaración tributaria: Es un proceso de tipo comunicativo donde se

manifiesta ante la autoridad tributaria bajo los lineamientos de la ley toda la

información correspondiente al pago de un impuesto y que se encuentra sujeto a

justificativos y documentos soportes que exponen la situación de la empresa.

30

• Los derechos: Representan a un conjunto de tasas que son canceladas debido a

la prestación de algún tipo de servicio o uso de bienes de tipo públicos.

• La obligación tributaria: Es la determinación de las obligaciones que tiene el

contribuyente con la autoridad tributaria que surgen por el tipo de actividad o

hecho generador en el que se señalan los impuestos que deben cancelarse

conforme a la base imponible y el tipo de gestión para que así se proceda con el

proceso de recaudación.

• La deuda tributaria: Se refiere al vínculo legal que no ha sido cancelado por el

contribuyente por concepto de pago de impuestos generado de la actividad

comercial o la no presentacion de la declaracion de sus impuestos lo que

conlleva a multas, sanciones o aumento de intereses por retrasos en el

cumplimiento de las obligaciones tributarias.

• El deudor tributario: Es aquella persona que tiene la responsabilidad y

obligación de cumplir con el pago de impuestos como contribuyente que es

basado en las leyes tributarias.

• El Impuesto: Se refiere a un tributo o tasa que no genera algún tipo de

contraprestación que esté a favor de la persona que hace de contribuyente y que

se refiere al valor que debe cancelar por una actividad, patrimonio, compra de un

bien, prestación de servicios, entre otros.

31

• Infracción a nivel tributario: Se refiere al incumplimiento de las leyes y

normas tributarias por parte de un contribuyente que están sujetas a una sanción

de acuerdo a lo indicado por la autoridad tributaria.

• La obligación tributaria: Se refiere a un vínculo de tipo legal que contraen

tanto el acreedor con el contribuyente y que tiene como fin generar la

responsabilidad y obligación en el pago de impuestos u otro elemento sujeto en

la ley tributaria.

• Tasa: Es un tipo de tributo que se aplica como generador de impuestos que es

aplicado por el gobierno a través de una prestación o bajo los ingresos que

genere el contribuyente.

• La administración tributaria: Es un ente u órgano que tiene como

competencia generar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que

mantienen los contribuyentes a través de normas y leyes sujetas a recaudación de

impuestos, multas, sanciones, entre otros.

32

Capítulo III

Metodología

3.1. Diseño de la metodología

La investigación se diseñó bajo la adopción de una modalidad de estudio

descriptivo y deductivo donde se realizará el análisis de información que se obtendrá a

través del uso de instrumentos para medición mixta (cuantitativa y cualitativa) donde se

podrá conocer los factores que son influyentes en la problemática actual del sector

transportista urbano que se benefició del Plan RENOVA en la ciudad de Guayaquil ante

los problemas de llevar adecuadamente una planificación tributaria.

Debido a que es un tema poco explorado dentro del ámbito tributario fue

necesario realizar el levantamiento de información de textos, proyectos, libros, artículos

y demás documentos cuyos soportes teóricos permitan extender el estudio sobre los

beneficios tributarios y los problemas que afrontan los transportistas urbanos de

Guayaquil para cumplir con sus obligaciones ante la Administracion Tributaria.

Toda la información que se obtuvo a través del desarrollo de la investigación fue

sujeta de análisis bajo un enfoque matemático donde se consideró el uso de tablas

estadísticas, documentos contables con el fin de reflejar datos que revelen la situación

del sector transportista urbano con relación a los problemas para cumplir correctamente

con las obligaciones tributarias de forma que se tenga clara la visión sobre los efectos

que genera la falta de una planificación tributaria.

33

Se recurrió al uso de software como el Microsoft Office para realizar todo el

contenido de la investigación, así como los contenidos estadísticos y contables mediante

el uso del Excel para proporcionar toda la información necesaria que contextualice de

forma clara las causas – efectos del problema.

3.2. Enfoque

Se determinó para el desarrollo de la investigación que el enfoque se dé bajo

aspectos cuantitativos debido a que se requirió del desarrollo del análisis de encuestas

de forma explícita y descriptiva con el fin de reflejar información que muestre el

panorama actual del sector transportista de la ciudad de Guayaquil, con el fin de

conocer directamente de diferentes personas su apreciación ante la falta de la

planificación tributaria.

Además el enfoque cuantitativo se dio por motivos que se realizó un análisis

comparativo de estados financieros de manera que se pueda tener una visión sobre la

situación financiera de dos transportistas urbanos que proporcionaron dichos datos pero

que por motivos de confidencialidad decidieron que se los mantenga en el anonimato

para que así se pueda respaldar la información de forma clara y lograr generar una idea

sobre los lineamientos de la propuesta.

Por último se realizó el enfoque cualitativo debido a que se recurrió al análisis

de entrevistas dirigidas a dos expertos dentro del área tributaria y que están inmersos en

el sector del transporte urbano, tenido una mayor claridad sobre la situación actual del

sector y con ello respaldar la investigación con nuevos sustentos que sean relevantes

para el estudio.

34

3.3. Tipos de investigación

Debido a que el estudio por sus objetivos es práctico se recurrió al desarrollo de

una investigación descriptiva con el fin de realizar una descripción sobre las

características que influyen en la falta de aplicación de la planificación tributaria en el

sector del transporte urbano de la ciudad de Guayaquil, donde se pudo apreciar bajo la

recolección de información las causas – efectos del problema de forma valorativa a

través del uso de herramientas web y utilitarios de office.

Se realizó una investigación exploratoria debido a que se realizó la búsqueda de

datos que ayuden a ampliar la visión sobre el problema a través de la encuesta a

transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil con el motivo de tener una idea clave

para el diseño de la propuesta y a través de entrevistas a personas expertas en

tributación que tengan conocimiento del sector con miras al desarrollo de un

diagnóstico general para llegar a una conclusión.

Se realizó una investigación de tipo concluyente a través del análisis de las

respuestas de los encuestados con relación a conocimientos, preferencias y punto de

vista dentro de temas tributarios aplicados al sector del transporte urbano, que mediante

los resultados obtenidos se llegó a realizar de forma representativas argumentos que

llevaron a demostrar que es necesario para ellos implementar una planificación

tributaria que de alguna manera les permita mejorar a nivel de cultura tributaria para que

reducir posibles multas o inconsistencias en la presentación de la información para la

determinación del pago de impuestos.

35

3.4. Métodos

Para el desarrollo de la investigación se realizó el método empírico ya que se

requirió de un análisis preliminar del sector transportista a través de la indagación con

algunos de ellos con el fin de conocer si tienen conocimientos tributarios o si han

presentado problemas en esta materia para el cumplimiento de las obligaciones, lo que

fue un indicador esencial para demostrar la necesidad del desarrollo del estudio con

miras al aporte de nuevas concepciones teóricas y explicativas ante la falta de aplicación

de la planificación tributaria.

Se realizó el método estadístico debido a que se procedió a tomar una muestra

con el fin de desarrollar las encuestas a los transportistas urbanos de la ciudad de

Guayaquil para que se tenga una percepción sobre los factores que generan problemas

para el cumplimiento de las obligaciones tributarias una vez obtenido los beneficios con

el acceso al Plan RENOVA.

3.5. Técnicas e instrumentos

Se realizó una encuesta a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil que

se estructuró de un total de diez preguntas que permitieron obtener datos que reflejen la

existencia de problemas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de manera

que se tenga una idea clara de los factores que influyen para que no tengan dentro de sus

metas el desarrollo de una planificación tributaria.

Para obtener información de personas en el medio con conocimientos tributarios

se realizó una entrevista a dos expertos que están al tanto de la situación de los

transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil lo que ayudó a tener una perspectiva

36

más real sobre las causas efectos del problema que genera limitantes para que se tenga

una cultura tributaria que ayude a minimizar riesgos a nivel tributario y financiero para

este sector que está sujeto a controles.

Además ante la importancia de conocer el panorama del sector transportista de la

ciudad de Guayaquil se obtuvo información contable que fue sujeta de análisis con el fin

de conocer las variaciones que se han dado de un periodo con otro y con ello evidenciar

si existen factores que generan efectos en los resultados financieros de dos cooperativas

que proporcionaron datos bajo anonimato.

3.6. Población y muestra

De acuerdo con el INEC en el 2015 en un estudio sobre el transporte nacional en

la ciudad de Guayaquil se registran un total de 543 integrantes del transporte urbano de

diferentes cooperativas. Debido a que es una población grande se requirió del desarrollo

de una fórmula con el fin de obtener una base muestral bajo un grado de confianza del

95% y un margen de error del 3% y que se aplican para un universo finito que fue el

siguiente:

𝑛 =𝑍2 ∗ 𝑁 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞

𝑒2 ∗ (𝑁 − 1) + (𝑍2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞)

𝑛 =1,962 ∗ 543 ∗ 0.3 ∗ 0.3

0.032 ∗ (543 − 1) + (1.962 ∗ 0.3 ∗ 0.3)

𝑛 =3.8416 ∗ 48,87

0.0009 ∗ (542) + (3.8416 ∗ 0.09)

37

𝑛 =52.7116

0,4878 + 0.345744

𝑛 =52,7116

0,8335

𝑛 = 63,24

𝒏 = 𝟔𝟑

Del promedio de población de 543 integrantes se realizó sobre esta base la

fórmula finita que dio un resultado representativo de un total de 63 casos, siendo así que

se realizará el estudio de forma más ágil ante las limitaciones para realizar un barrido

completo de campo por cuestiones de tiempo y falta de apoyo por desconfianza de

ciertos integrantes de cooperativas.

Tabla 1. Muestra para la investigación

Categoría Muestra

Transportistas urbanos 63

Total 63

Muestra obtenida a través del desarrollo de una fórmula sobre una base de datos del

INEC

Además de acuerdo a las necesidades de la investigación se incluyó como parte

del estudio a dos personas con conocimientos plenos del sector transportista urbano de

Guayaquil y con bases tributarias que ayudó a fortalecer el desarrollo del estudio como

eje principal de los beneficios tributarios del Plan RENOVA.

38

3.7. Análisis de los resultados de la encuesta realizada a propietarios de

transportes urbanos de la ciudad de Guayaquil

1.- ¿Cuál es su posición en el sector del transporte público?

Tabla 2. Posición en el sector del transporte público urbano

Categorías Frecuencia Porcentaje

Chofer 0 0%

Directivo 13 21%

Propietario 50 79%

Total 63 100%

Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de

parte de Johana Córdova

Figura 1. Posición en el sector del transporte público urbano



Del total de encuestados la mayoría son propietarios de las unidades de

transporte urbano que fueron involucrados en la investigación con el fin de conocer su

percepción ante los problemas en materia de tributación.

0%21%

79%

Chofer

Directivo

Propietario

39

2.- Con la formalización de la actividad del transporte urbano a través del Plan

RENOVA ¿Ha tenido dificultades para cumplir con las obligaciones tributarias?

Tabla 3. Obligaciones tributarias


Si 43 68%

No 16 26%

Indiferente 4 6%

Total 63 100%



Figura 2. Obligaciones tributarias



Del total de encuestados más del 50% tienen problemas para cumplir con las

obligaciones tributarias una vez que han accedido al Plan RENOVA debido a la falta de

conocimientos sobre las leyes que rigen la actividad del transporte urbano, falta de

planificación o por no haber tomado como prioridad esta gestión que obligatoriedad

ante la Autoridad Tributaria.

68%

26%

6%

Si

No

Indiferente

40

3.- ¿Paga a tiempo todos los impuestos que grava la actividad del transporte

urbano?

Tabla 4. Pago de impuestos


Si 21 33%

No 40 64%

Indiferente 2 3%

Total 63 100%



Figura 3. Pago de impuestos



Del total de encuestados el 64% indicó que tienen problemas para pagar los

impuestos esto asociado al retraso en el cumplimiento de la entrega de información

correspondiente a las declaraciones de impuestos, desconocimiento sobre el cálculo para

la determinación de los valores que debe cancelar, entre otros criterios. Esto puede

provocar que sigan incidiendo a futuro por lo que no podrán acceder a beneficios

tributarios y generar glosas que influyan en los resultados financieros.

33%

64%

3%

Si

No

Indiferente

41

4.- ¿Conoce sobre las leyes tributarias, los procedimientos y cálculo para el pago de

impuestos?

Tabla 5. Conocimientos tributarios


Si 4 6%

No 56 89%

Indiferente 3 5%

Total 63 100%



Figura 4. Conocimientos tributarios



Del total de encuestados el 89% de los transportistas desconocen sobre todo lo

que se refiere a materia tributaria aplicada en su actividad, esto es un factor que

demuestra la falta de cultura tributaria que tiene incidencia en la despreocupación y

desinterés por mantener controles eficaces que ayuden a mejorar la gestión en el

cumplimiento de las obligaciones tributarias.

6%

89%

5%

Si

No

Indiferente

42

5.- ¿Conoce los requisitos para acceder a beneficios tributarios?

Tabla 6. Beneficios tributarios


Si 3 5%

No 60 95%

Indiferente 0 0%

Total 63 100%



Figura 5. Beneficios tributarios



Del total de encuestados el 95% de los transportistas desconocen sobre los

requisitos para lograr acceder a beneficios tributarios que les ayude a reducir la carga

impositiva de manera que tengan mejores resultados financieros a través de

deducciones, entre otros. Es evidente que la falta de socialización de aspectos tributarios

provoca que a pesar de ser un sector formalizado aún existe informalidad en el área de

tributación.

5%

95%

0%

Si

No

Indiferente

43

6.- ¿Tiene algún tipo de cronograma o control dirigido a la elaboración y

presentación de la información tributaria ante la Autoridad Tributaria?

Tabla 7. Cronograma


Si 0 0%

No 63 100%

Indiferente 0 0%

Total 63 100%



Figura 6. Cronograma



Del total de encuestados el 100% indicó que no tiene algún tipo de cronograma o

información que le permita establecer las fechas de plazo para la presentación de

declaraciones y pago de impuestos. Esto es un indicador que refleja los motivos por los

que tienen retrasos ya que desconocen cuándo deben realizar todas las gestiones que son

parte de las obligaciones tributarias.

0%

100%

0%

Si

No

Indiferente

44

7.- ¿Usted contrata los servicios profesionales de alguna persona especializada

para que realice las declaraciones de impuestos?

Tabla 8. Profesional


Si 63 100%

No 0 0%

Indiferente 0 0%

Total 63 100%



Figura 7. Profesional



Del total de encuestados el 100% de ellos para realizar la presentación de

declaraciones y contabilización de las actividades deben contratar a un profesional de

contabilidad que se encarga de realizar todos estos procesos bajo su criterio profesional

y experiencia.

100%

0%0%

Si

No

Indiferente

45

8.- ¿Usted revisa la información del sustento de ingreso y gastos que elabora la

persona que contrata para su elaboración?

Tabla 9. Revisión de información


Si 35 58%

No 24 38%

Indiferente 4 6%

Total 63 100%



Figura 8. Revisión de información



Del total de encuestados el 56% sí realizan una revisión de la información que

elabora el profesional que contratan para la presentación de las declaraciones y

documentos contables, mientras que un 38% indicó que no lo que muestra que no hay

un riguroso control por lo que no tienen conocimiento de los movimientos económicos

que están registrados en las cuentas lo que genera mayores riesgos de que el estado

financiero no sea razonable.

56%38%

6%

Si

No

Indiferente

46

9.- ¿Le gustaría recibir una propuesta de planificación tributaria que le ayude a

reducir los riesgos de presentar problemas ante la Autoridad Tributaria y sus

efectos a nivel financiero?

Tabla 10. Planificación tributaria


Si 63 100%

No 0 0%

Indiferente 0 0%

Total 63 100%



Figura 9. Planificación tributaria



Del total de encuestados el 100% están de acuerdos e interesados en recibir una

propuesta basada en la planificación tributaria para que así establezcan mejores

controles en cuanto a todo lo referente a las obligaciones que mantienen vigente con la

Autoridad Tributaria, así como el acceso a beneficios tributarios que ayuden a generar

un aumento de las ganancias.

100%

0%0%

Si

No

Indiferente

47

10.- ¿De qué manera le gustaría acceder a la información sobre la forma de aplicar

la planificación tributaria?

Tabla 11. Mecanismos de socialización


Manual 0 0%

Capacitación 56 89%

Talleres 1 2%

Vía internet 6 9%

Total 63 100%



Figura 10. Mecanismos de socialización



Del total de encuestados el 89% considera que la información que reciban sobre

la planificación tributaria sea realizada a través de capacitaciones las que se pueden

gestionar a través del SRI con el fin de recibir el apoyo necesario que ayude a generar

conciencia sobre la importancia de la cultura tributaria para un mejor aprovechamiento

de los beneficios.

3%

89%

2%6%

Manual

Capacitación

Talleres

Vía internet

48

De acuerdo con la encuesta realizada se puede establecer los puntos positivos y

negativos que son:

Tabla 12. Puntos positivos y negativos de la encuesta

Puntos positivos Puntos negativos

• Contratan a un profesional

contable – tributario para que

realice las declaraciones

• Muestran interés por la propuesta

de una planificación tributaria

• La mayoría revisa la información

realizada por el profesional que

contratan

• Tienen desconocimientos sobre materia

de tributación aplicada a la actividad

que realizan.

• Desconocen sobre las leyes y

normativas tributarias.

• No efectúan controles tributarios.

• No cuentan con un cronograma que les

ayude a establecer las fechas de pagos y

declaraciones de impuestos.

• Desconocen sobre cómo acceder a

beneficios tributarios.

• Se retrasan en la entrega de las

declaraciones de impuestos

• Se retrasan en el pago de impuestos.

Información reflejada de acuerdo con los resultados de la encuesta realizada a

transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil en el periodo 2018, Elaborado por

Johana Córdova

3.7.1. Análisis de las entrevistas realizadas

Especialista

Objetivo

Obtener información especializada que ayude a la elaboración de la investigación sobre

los efectos tributarios del Plan RENOVA.

De acuerdo con la entrevista realizada al especialista indicó que los factores que

inciden en que se continúen los problemas relacionados a nivel tributario para el sector

49

del transporte urbano de la ciudad de Guayaquil, se debe a la informalidad y falta de

conocimientos de los transportistas que no se apegan a la normativa fiscal y las que

están relacionadas a su actividad por lo que no pueden aprovechar los beneficios

financieros y tributarios a los que pueden acceder.

Otro punto fue que antes de la aplicación del Plan RENOVA no existían

controles sobre este sector económico, más aún una vez formalizado no son rigurosos

por lo que no se genera una preocupación en el transportista por realizar una adecuada

gestión tributaria para cumplir con sus obligaciones a tiempo. Esto tiene efectos en

riesgos que van desde multas y sanciones que pueden repercutir financieramente lo que

origina problemas para mantener nivelado los gastos frente a los ingresos.

Con respecto a la planificación tributaria indicó que es algo que deben aplicarse

de forma general en todos los sectores económicos, y que debe ir de la mano con las

finanzas para que así los transportistas puedan conocer sobre los beneficios tributarios

que pueden tener acceso para aumentar los niveles de ingresos. Para que esta propuesta

sea efectiva recalcó que debe mantenerse conversaciones con representantes con el fin

de establecer de forma eficaz procesos para la socialización de conocimientos bases

sobre materia tributaria.

3.7.2. Entrevista realizada al representante de los transportistas urbanos

Objetivo:



50

Con la entrevista realizada al representante de los transportistas urbanos de

Guayaquil se tuvo conocimiento sobre la situación actual por la que atraviesan en

cuanto a tributación, donde es evidente bajo lo indicado que tienen problemas para

cumplir con las obligaciones debido a la falta de capacitaciones o algún medio que les

ayude a adquirir conocimientos sobre los beneficios tributarios a los que pueden acceder

para aumentar los niveles de utilidad dentro de los resultados financieros.

Otro punto que indicó es que ante la informalidad que aún es vigente en el sector

del transporte urbano son frecuentes los casos de multas y sanciones que tienen por los

retrasos en el pago de impuestos, esto ante una falta de organización sobre los controles

que deben realizar para estar al día con las obligaciones tributarias.

Además acotó con lo importante que es buscar una vía de solución a los

problemas que tienen ante la falta de conocimientos sobre las leyes y normativa

tributaria para cumplir plenamente con las obligaciones que mantienen con la Autoridad

Tributaria. Por lo que al preguntarse sobre la planificación tributaria indicó que es un

medio viable para una mejor socialización sobre diferentes aspectos que forman parte de

esta actividad económica.

Por último, indicó que a través de esta propuesta se lograrán minimizar los

riesgos en el aumento de sanciones por el incumplimiento tributario debido a la falta de

controles, además de generar conciencia sobre lo importante que es esta gestión para

mantener mejores resultados financieros.

51

3.7.3. Análisis financiero

Tabla 13. Estado de Situación Financiera Cooperativa XYZ

XYZ S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 - 2015

(Expresado en US Dólares)

ACTIVOS Notas 2014 2015 Variación

ACTIVO CORRIENTE

Efectivo 4 30.126 19.568 10.557

Otras cuentas por cobrar 5 23.810 76 23.734

Inventarios 6 48.536 18.430 30.106

_______ _______ _______

Total activo corriente 102.472 38.074 64.397

_______ _______ _______

ACTIVO NO CORRIENTE

Propiedad planta y equipo 7 12.968 3.476 9.492

Seguro prepagado 2.303 - 2.303

_______ _______ _______

Total activo no corriente 15.271 3.476 11.795

________ ________ _______

TOTAL DE ACTIVO 117.743 41.550 76.192

________ ________ _______

________ ________ _______

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE

Otras cuentas por pagar 8 57.451 11.274 46.177

Impuesto a la Renta por Pagar 6.603 - 6.603

_______ _______ _______

Total pasivo corriente 64.054 11.274 52.780

TOTAL DE PASIVO 64.054 11.274 52.780

_______ _______ _______

_______ _______ _______

PATRIMONIO

Capital social 10.800 10.800 -

Aporte de socios para futuras capitalizaciones 83.000 83.000 -

Utilidad Acum de ejercicos anteriores 18.693 18.693

Perdidas acumuladas de ejercicos anteriores (82.217) (24.661) (57.556)

Perdida /Utilidad neta del ejercicio 23.412 (57.556) 80.968

________ ________ ________

TOTAL DE PATRIMONIO 53.688 30.276 23.412

________ ________ ________

________ ________ _______

TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 117.743 41.550 76.192

________ ________ _______

________ ________ _______

Información proporcionada por Cooperativa de transporte urbano que se mantiene en

anonimato

52

PASIVO CORRIENTE



_______ _______ _______

Total pasivo corriente 64.054 11.274 52.780

_______ _______ _______

_______ _______ _______

TOTAL DE PASIVO 64.054 11.274 52.780

_______ _______ _______

_______ _______ _______

De acuerdo con la tabla No.13 en el 2015 dentro de los pasivos corrientes el

impuesto a la renta fue de un monto de $ 6.603, mientras que en el 2014 no se presenta

un monto cancelado. Con respecto a otras cuentas por pagar estos incluyen pago de

multas por retrasos de impuestos, fondos de inversión para el mantenimiento de

vehículos, intereses, préstamos quirografarios.

2014

𝑅𝐴 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑓𝑖𝑗𝑜

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜

𝑅𝐴 =102.472

117.743

𝑅𝐴 = 0,87%

𝑅𝐴 =𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜

𝑅𝐴 =117.743

64.054

𝑅𝐴 = 1,83%

53

Los resultados de los indicadores de rentabilidad en el 2014 la cooperativa de

transporte urbano que proporcionó la información financiera reflejó una rentabilidad de

los activos de 1,83%, lo que refleja que tuvo una buena capacidad para generar ingresos

que fueron superiores a los pasivos y con ello lograr obtener buenos resultados

económicos.

TOTAL DE PASIVO 64.054 11.274 52.780

_______ _______ _______

Con relación en el 2015 el total de pasivo fue de 64.054 dólares mientras que en

el 2014 fue de 11.274 dólares teniendo una variación de 52.780 dólares, considerando

que en el 2014 la cooperativa no tuvo un aumento de las cuentas por pagar lo que

incidió en los resultados totales.



En el 2014 generó obligaciones por pagar de 57.451 dólares correspondiente a

créditos y mantenimientos de las unidades de transporte, entre otras cuentas

relacionadas con la actividad.

Para el 2015 dicha cuenta por pagar reflejaron una disminución de 46.177

dólares que el 2014 con un total a pagar de 11.274 dólares.

54

Tabla 14. Estado de Situación Financiera Cooperativa XYZ

XYZ

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

(Expresado en dólares estadounidenses)

ACTIVOS Notas 2016 2017 Variación

ACTIVOS CORRIENTES:

Efectivo y equivalente de

efectivo 28.264 44.978 (16.714)

Cuentas por cobrar comerciales 555.631 268.976 286.654

Otras cuentas por cobrar 218.211 133.795 84.416

______ ______ ______

Total activos corrientes 802.105 447.749 354.356

______ ______ ______

ACTIVOS NO CORRIENTES:

Propiedades, muebles y equipos

neto 7.978 11.701 (3.723)

Obras en Procesos 19.200 19.200 -

Otros activos 2.497 4.202 (1.705)

______ ______ ______

Total activos no corrientes 29.674 35.103 (5.428)

______ ______ ______

TOTAL 831.780 482.852 348.928

______ ______ ______

______ ______ ______

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVOS CORRIENTES:

Cuentas por pagar 616.345 255.027 361.318

Otras Cuentas por pagar 58.559 66.690 (8.130)

15% Participación a

trabajadores 12.956 7.222 5.734

______ ______ ______

Total pasivos 687.860 328.939 358.921

______ ______ ______

PATRIMONIO:

Capital Social 50.800 50.800 -

Reserva Legal 23.781 20.711 3.070

Utilidad de ejercicios anteriores 24.628 51.704 (27.076)

Utilidad del ejercicio 44.712 30.698 14.013

______ ______ ______

Total patrimonio 143.920 153.913 (9.993)

______ ______ ______

TOTAL 831.780 482.852 348.928

______ ______ ______

Información proporcionada por Cooperativa de transporte urbano que se mantiene en

anonimato

55

𝑅𝐴 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑓𝑖𝑗𝑜

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜

𝑅𝐴 =802.105

831.780

𝑅𝐴 = 0,96%

𝑅𝐴 =𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜

𝑅𝐴 =831.780

687.860

𝑅𝐴 = 1,2%

La cooperativa en el 2016 reflejó una rentabilidad de 1,2% teniendo una ligera

disminución con los periodos anteriores pero que demuestra que mantiene salud

financiera.

PASIVOS CORRIENTES:

Cuentas por pagar

616.345

255.027 361.318

Otras Cuentas por pagar

58.559

66.690

(8.130)

15% Participación a

trabajadores

12.956

7.222 5.734

______ ______ ______

Total pasivos

687.860

328.939 358.921

56

Analizando las cuentas de pasivo de la Cooperativa XYZ se puede apreciar que

en el periodo 2015 tuvieron obligaciones que pagar por un monto de 616.345 frente al

2014 de 255.027 dólares siendo de una variación de 361.318 correspondientes a la

inversión de unidades y mantenimiento, así como pagos de intereses e impuestos.

Total

pasivos

687.860

328.939

358.921

Con respecto al total de pasivos entre el 2015 con el 2014 hay una variación de

358.921 dólares, lo que refleja que hubo un aumento de los gastos y obligaciones. Los

datos no son claros debido a que se realizan de forma resumida y se reflejan cuentas que

demuestran irrazonabilidad por lo que existen riesgos en que no se desarrollen

adecuadamente.

57

Capítulo V

La propuesta

4.1. Título de la propuesta

Planificación tributaria para el sector del transporte urbano de Guayaquil

4.2. Justificación de la propuesta

La propuesta se justifica con el desarrollo del análisis de los resultados obtenidos

de la investigación en el cual se puede apreciar que el desconocimiento tributario

conlleva a que se generen problemas para cumplir ante la autoridad tributaria y de

emplear controles que ayuden a disminuir posibles riesgos de generar sanciones

administrativas que puedan afectar la situación económica de los transportistas urbanos

de Guayaquil.

La propuesta consiste en la planificación de una capacitación tributaria con

detalle simple y práctico que sirva de mecanismo para desarrollar la cultura tributaria de

los transportistas urbanos de Guayaquil para que puedan cumplir con sus obligaciones

tributarias minimizando riesgos que puedan generar una carga impositiva y así tener

mejores resultados en los estados financieros.

Por lo tanto la propuesta es importante para que se desarrollen mejores controles

que influyan en la correcta planificación tributaria para el correcto cumplimiento de las

obligaciones generadas desde el inicio de sus actividades economicas, el pago de

impuestos y conocimiento sobre los beneficios tributarios a los que pueden acceder los

transportistas para las deducciones que influyan en menos pagos de impuestos.

58

4.3. Objetivos de la propuesta

Objetivo general

Diseñar una planificación tributaria dirigida al sector del transporte urbano de la

ciudad de Guayaquil para el mejoramiento de los controles tributarios.

Objetivos específicos

• Elaborar una planificación de capacitación tributaria dirigida a los transportistas

urbanos de la ciudad de Guayaquil.

• Establecer procedimientos de control para acceder a beneficios tributarios del

sector del transporte urbano.

• Definir procedimientos para el correcto desarrollo de las normas tributarias.

4.4. Factibilidad de la propuesta

La propuesta es factible a nivel legal debido a que se establece bajo el artículo

300 de la Constitución de la República del Ecuador del 2008 en el que declara que a

través de la política tributaria se busca que estímulo para la creación de las fuentes de

empleo y la redistribución, manteniendo conductas adecuadas dentro de la parte

económica, social y económica. Es evidente que se busca crear una cultura tributaria en

el sector del transporte urbano para que así sean actores de responsabilidad y

cumplimiento ante la autoridad tributaria.

A nivel organizacional la propuesta responde a la necesidad de socializar en el

sector del transporte urbano la importancia de emplear procedimientos y políticas de

control tributario para que así se cree una adecuada organización en el cumplimiento de

las obligaciones para que así no caigan continuamente en sanciones y multas.

59

4.5. Descripción de la propuesta

4.5.1. Planificación de capacitación tributaria

Tabla 15. Detalles de la capacitación

Participantes Transportistas urbanos de la ciudad de

Guayaquil

Capacitador Profesional del SRI con conocimientos

tributarios.

Lugar: Cooperativas de transporte

Ciudad: Guayaquil

Provincia: Guayas

País: Ecuador

Periodo: 2018 – 2019

Recursos • Infraestructura

• Sillas

• Mesas

• Escritorio

Tecnológicos

• Laptop

• Proyector

• Internet

• Micrófono

• Parlante

Didácticos

• Diapositivas

• Libros de apoyo

• Folletos

• Instructivos SRI

• Formularios SRI

Materiales

• Plumas

• Hojas

• Lápices

• Pizarra

• Marcadores

Elaborado por: Johana Córdova

60

4.5.2. Contenido del programa de capacitación

Tabla 16. Programa de capacitación

Temas Subtemas

La tributación • Introducción

• Tributos

• Clases de tributos

• Clasificación de impuestos

Obligación tributaria • Deberes Formales

• Régimen impositivo simplificado

Ecuatoriano (RISE)

• Registro Único del Contribuyente

(RUC)

• Presentación de las declaraciones

de impuestos I.V.A., Renta

• Sanciones

Disposiciones principales de la

normativa tributaria

• Ingresos gravados

• Ingresos exentos

• Gastos deducibles

• Gastos no deducibles

• Conciliación tributaria

• Tarifas impositivas

Impuesto a la renta • Obligados a llevar contabilidad

• No obligados a llevar contabilidad

• Cálculo del impuesto a la renta

Beneficios tributarios • Devolución de I.V.A

• Exoneración Vehicular

Responsabilidad y obligación legal • Reclamos tributarios

• Régimen Impositivo Simplificado

(RISE)

• Registro Único del Contribuyente

(RUC)

• Liquidación de impuestos


61

Cronograma

Desarrollo del programa de capacitación tributaria

Día: Sábado (1) – 2019

Hora: 10:00 am (Inicio)

Desarrollo

10:00 am: Apertura de capacitación

10:10 am: La tributación (Introducción)

10:30 am: Tributos

11:00 am: Clases de tributos

12:00 pm: Clasificación de impuestos

13:00 pm: break

14:00 pm: Obligación tributaria: Régimen tributario

15:00 pm: Finalización de día de capacitación



Desarrollo

10:00 am: Régimen impositivo simplificado

10:30 am: Exclusiones

11:00 am: Presentación de declaraciones de impuestos

13:00 pm: break

14:00 pm: Sanciones


62



Desarrollo

10:00 am: Disposiciones principales de la normativa tributaria: Ingresos gravados

11:00 am: Ingresos exentos

11:30 am: Gastos deducibles

12:00 pm: Gastos no deducibles

12:30 pm: Conciliación tributaria

13:00 pm: break

14:00 pm: Tarifas impositivas




Desarrollo

10:00 am: Impuesto a la renta

11:00 am: Obligados a llevar contabilidad

11:30 am: No obligados a llevar contabilidad

12:00 pm: Proceso de cálculo del impuesto a la renta

13:00 pm: break

14:00 pm: Cálculo del impuesto a la renta



63


Desarrollo

10:00 am: Beneficios tributarios

11:00 am: Incremento neto del empleo

12:00 pm: Reglas para el cálculo del incremento neto del empleo

13:00 pm: break

14:00 pm: Contratación de discapacitados




Desarrollo

10:00 am: Responsabilidad y obligación legal

10:00 am: Reclamos tributarios

11:00 am: Régimen Impositivo Simplificado (RISE)

12:00 pm: Registro Único de Contribuyente (RUC)

13:00 pm: break

14:00 pm: Liquidación de impuestos

Breve contenido teórico

Introducción sobre tributación y tributos

En la tributación se tiene como fin generar un compromiso y obligación para las

personas naturales y jurídicas correspondientes al pago de tasas, tributos e impuestos a

través de dinero generado por la compra de un bien, la prestación de servicios o por el

64

desarrollo de una actividad que sirve como mecanismo recaudador para un gobierno que

le permite aumentar el presupuesto orientado a la inversión y gestión de proyectos de

desarrollo social.

Los tributos representan a aquellas prestaciones que se tienen de dinero que

están establecidos a través de leyes o normativas tributarias que ayudan a un gobierno a

percibir un ingreso fiscal basado en la capacidad contributiva de los diferentes actores

que forman parte de la tributación. Esta recaudación por concepto de tributos está

dirigida para el financiamiento en el sector público que tiene como propósito la gestión

de nuevos proyectos.

Los tributos se clasifican como impuestos que son obligatorios de pagar por

parte de las personas naturales y jurídicas, también por empresas, sociedades, entre

otros que puede ser mediante el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la renta,

entre otros según lo dicte la autoridad tributaria del país y que estará sujeta a una

normativa.

Las tasas en este caso son aquellos valores que son cobrados por la prestación de

un servicio donde no se considera necesario que exista una contraprestación, estos

normalmente los pagan empresas como son las salvaguardias, entre otros de acuerdo a

los criterios de la autoridad tributaria.

Por último están las contribuciones que representan a aquellos valores que son

cancelados por personas particulares que se benefician de algún tipo de actividad como

65

por ejemplo lo relacionado a las obras públicas en el que se da detalle sobre la relación

que mantiene el gobierno con la ciudadanía en el cobro de valores.

4.5.3. Cronograma de actividades

Tabla 17. Cronograma de actividades

Cronograma de actividades

ACTIVIDADES Meses Mes 1 Mes 2 Mes 3

Semanas S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4

Presentación

propuesta

Reunión

representantes

Gestión de

solicitud al SRI

Desarrollo del

contenido

Cronograma de

capacitación

Prepuestos

Convocatoria

Desarrollo


66

4.5.4. Presupuesto

Tabla 18. Presupuesto

Descripción Presupuesto

Viáticos $ 200,00

Local $ 150,00

Material y equipo $ 300,00

Transporte $ 50,00

Medios de comunicación $ 25,00

Break $ 300,00

Folletos y material didáctico $ 180,00

Capacitador (Honorarios) $ 500,00

Total $ 1.705,00


4.5.5. Perfil del capacitador

• Profesional titulado en el área tributaria con un nivel de estudios de cuarto nivel.

• Capacidad de comunicación que sea claro, concreto y apropiado con relación al

tipo de participantes al que se va a dirigir.

• Conocimientos sobre todo lo relacionado a la parte tributaria del sector del

transporte urbano

• Conocimientos de las normativas tributarias.

• Capacidad para el manejo de las TIC

67

4.6. Plan de acción (Planificación tributaria)

En el sector del transporte urbano para una correcta planificación tributaria se

deberá realizar los siguientes aspectos:

• Proceso de análisis de los tributos

• Diseño de la planificación tributaria

4.7. Aspectos técnicos de la capacitación

Tabla 19. Metodología

Metodología Evaluación

La metodología aplicada para la capacitación

tributaria a los transportistas urbanos deberá

ser simple y especifica orientada a la parte

práctica y de forma participativa en el que se

desarrollen métodos analíticos sobre los

temas propuestos.

La evaluación consistirá en una prueba escrita

para medir conocimientos de los propietarios

de transporte urbano de manera que se tenga

una visión de los resultados del esquema de

capacitación tributaria.


67

Tabla 20. Ejemplo de planificación

PROGRAMA DE CAPACITACIÓN TRIBUTARIA PARA TRANSPORTISTAS URBANOS

CONTENIDO

Sector: Transporte urbano

Dirigido: Transportistas urbanos

Tema: RISE (Régimen Impositivo Simplificado)

No. de participantes: ------

Objetivo: Que los transportistas tengan conocimientos sobre el cumplimiento de la normativa y la adhesión al Régimen Impositivo

Simplificado (RISE)

Objetivo

específico

Contenido Horario Metodología Recursos Evaluación

Promover el

cumplimiento

del régimen

tributario

• Personas que pueden

acceder al RISE

• Inscripción

• Categorización

• Recategorización

• Exclusión

10:00 am a 14:00

pm

• Análisis

• Teoría

• Participativa

• Tecnológicos

• Didácticos

• Folletos

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Planificación tributaria

Procedimiento para solicitar la devolución del IVA

Los transportistas deberán realizar las declaraciones del IVA bajo el Formulario

104A para ser enviado vía electrónica por la plataforma web del Servicio de Rentas

Internas (SRI).

Establecer un cronograma para la presentación de las declaraciones del IVA

donde se deberá tomar en cuenta el noveno dígito y este procederá a realizarse durante

el mes siguiente del desarrollo de la actividad en el que se considerará la tabla expuesta

por el Servicio de Rentas Internas SRI.

Tabla 21. Ejemplo de declaración

Semestre Periodo Declaración (mes)

1er semestre 2018 – Enero a junio Julio del 2018

2do semestre 2018 – Julio a diciembre Enero del 2019


En el caso de que los transportistas cuenten con el RISE (Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano) y a través de esta suscripción busquen acceder al beneficio

de la devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por la adquisicion de un Bus

para la prestacion del Servicio de Transporte Urbano, tendrá que realizar el cambio del

Regimen simple y deberán inscribirse dentro del Régimen General.

69

Tabla 22. Petición de devolución del IVA – Valor imponible y pagado

Concepto Valor base imponible en

USD

Valor del IVA pagado en

USD

Valor correspondiente a la

adquisicion de bus usado

para la prestacion del

servicio de transporte

urbano.

$ 900,00 $ 0,00

El valor por la compra

local de chasis y

carrocerías para el

transporte urbano

$ 120.000,00

$ 12.400,00


El beneficio de la Devolucion de I.V.A., solo se beneficia en compra o

adquisicion de un Bus nuevo para la prestacion de Servicio Urbano, el mismo no puede

ser vendido durante 5 años, caso contrario se pierde el beneficio y este sera devuelto

parcialmente en el formulario 106.

70

4.7.2. Estrategias para la planificación tributaria

Tabla 23. Estrategias

Estrategias Metas Actividades

Implementar la

planificación

tributaria a través de

la participación en

capacitaciones

Desarrollar una cultura tributaria en

los transportistas urbanos de manera

que logren mantener una eficaz

gestión en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias

Asistir a capacitaciones que

realice el SRI de forma gratuita.

Participar en capacitaciones

externas por empresas privadas

Considerar la

implementación de

un manual de

procedimientos

tributarios

Desarrollar controles tributarias que

permitan el sustento de los

requerimientos por parte de la

autoridad tributaria (SRI)

Implementar un calendario y

cronograma para la presentación

de declaraciones.

Contratar personal contable

capacitado y con vastos

conocimientos tributarios.

Acceder a los

beneficios

tributarios

Reducir el pago de multas por

declaraciones tardias y las sanciones

por contravenciones impuestas por la

administracion, ya que para acceder

a los beneficios debe estar al dia con

las obligaciones tributarias

Realizar estudios sobre la

viabilidad de las deducciones por

devolución del IVA, exoneración

vehicular

Gestionar una vez al

año algún tipo de

auditoría interna

Identificar posibles riesgos

tributarios para el desarrollo de

mejoras que ayuden a mejorar el

control de la actividad tributaria.

Proceder al análisis de todas las

actividades tributarias de la

cooperativa de transporte urbano.

Realizar análisis

tributarios bajo la

práctica financiera

Obtener información que ayude a

conocer los resultados de la carga

tributaria.

Realizar una proyección de todos

los gastos e ingresos.

Realizar estimaciones de los

impuestos por pagar.

Realizar el cálculo de las

deducciones tributarias.


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Conclusiones y recomendaciones

Conclusiones

La falta de planificación tributaria en el sector del transporte urbano de la ciudad

de Guayaquil incide en la problemática para cumplir con las obligaciones tributarias del

SRI, en cuanto a la presentación de declaraciones, pago de impuestos que son generados

por presentación tardía, influyendo en la carga de pasivos por sanciones y multas lo que

reduce sus niveles financieros. Además, el desconocimiento sobre beneficios tributarios

ante la falta de acercamiento a capacitaciones u otros tipos de actividades que les

permitan estar informados sobre todo cambio que se realice a nivel tributario.

La informalidad que se mantiene en el sector del transporte urbano a pesar de los

beneficios generados por el Plan RENOVA ponen en evidencia que al contraer

obligaciones tributarias los transportistas han presentado problemas para realizar de

forma correcta sus declaraciones, considerando que la mayoría tienen una formación

académica hasta bachillerato sin disponer absolutamente de conocimientos tributarios p

lo que no les permite tomar decisiones bajo el análisis de la presión tributaria que tienen

de acuerdo con los impuestos que cancelan lo que provoca que puedan darse resultados

financieros negativos.

La propuesta de una planificación tributaria responde a las necesidades que

tienen los transportistas urbanos con relación a reducir el pago de multas y sanciones de

impuestos que afectan sus resultados financieros, llevando a un bajo nivel de utilidades,

por lo que al emplear este mecanismo bajo un programa de capacitación se logrará una

mejor eficiencia económica ya que podrá conocer sobre posibles escenarios sobre el

72

impacto de los beneficios tributarios al poder exonerar su vehículo en la prestación de

servicio público, el impuesto verde, y la devolución de I.V.A., en la adquisición de una

nueva unidad para el servicio de Transporte Urbano.

Recomendaciones

Se recomienda que el sector de transporte urbano de Guayaquil busqué participar

de forma continua a capacitaciones tributarias ya sean las que gestiona de manera

gratuita el SRI, así como a través de una empresa privada que capacite sobre materia

tributaria con el fin de que este sector económico logre concientizar sobre la

importancia de mantener mejores controles tributarios que permitan reducir los posibles

riesgos que generen un aumento de sanciones.

Implementar la planificación tributaria con el fin de aplicar las diferentes

estrategias que ayuden a reducir la carga de tributos mediante el acceso a beneficios que

influyan en la disminución del pago del impuesto a la renta y el aumento de la utilidad

al finalizar el periodo contable, siendo una importancia para el aprovechamiento de este

tipo de recursos que son esenciales para una adecuada gestión administrativa de los

recursos financieros.

Considerar que al cumplir con sus obligaciones tributarias pueden acceder al

beneficio de la exoneración de su unidad y el no pago de multas por incumplimiento de

obligaciones tributarias. De esta manera a través de la planificación tributaria se tendrá

acceso a una maximización en el manejo de los recursos financieros y la toma de

decisiones.

73

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ANEXOS



ENCUESTA REALIZADA A CHOFERES PROPIETARIOS DE

TRANSPORTES URBANOS DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL

Objetivo:

Identificar los factores que han conllevado al incumplimiento de las obligaciones

tributarias de los transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil.

Lea detenidamente cada pregunta y marque con una X la respuesta que le

conviene

1.- ¿Cuál es su posición en el sector del transporte público?

Chofer Directivo Propietario

2.- Con la formalización de la actividad del transporte urbano a través del Plan

RENOVA ¿Ha tenido dificultades para cumplir con las obligaciones tributarias?

Si No Indiferente

3.- ¿Paga a tiempo todos los impuestos que grava la actividad de transporte

urbano?

Si No Indiferente

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4.- ¿Conoce sobre las leyes tributarias que establecen los procedimientos y cálculo

para el pago de impuestos?

Si No Indiferente

5.- ¿Conoce los requisitos para acceder a beneficios tributarios?

Si No Indiferente

6.- ¿Tiene algún tipo de cronograma o control dirigido a la elaboración y

presentación de información tributaria ante la Autoridad Tributaria?

Si No Indiferente

7.- ¿Usted contrata los servicios profesionales de alguna persona especializada

para que realice las declaraciones de impuestos?

Si No Indiferente

8.- ¿Usted revisa la información del sustento de ingresos y gastos que elabora la

persona que contrata para su elaboración?

Si No Indiferente

78

9.- ¿Le gustaría recibir una propuesta de planificación tributaria que le ayude a

reducir los riesgos de presentar problemas ante la Autoridad Tributaria y sus

efectos a nivel financiero?

Si No Indiferente

10.- ¿De qué manera le gustaría acceder a la información sobre la forma de aplicar

la planificación tributaria?

Manual Capacitación Talleres Vía internet

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ENTREVISTA REALIZADA A ESPECIALISTA TRIBUTARIO

RESPUESTAS

1.- ¿Qué factores considera usted que provocan que los transportistas o

propietarios de unidades de transporte urbano no tengan una cultura tributaria?

Bien, es un tema complica debido a que son actividades especializadas donde los

transportistas no tienen los conocimientos, y antes del Plan RENOVA no había

suficientes controles, y a pesar de ya darse estos no son rigurosos por lo que inciden los

problemas. La informalidad de este sector económico también se da por la falta de

controles para evitar que haya incumplimiento en las obligaciones tributarias, siendo así

que los transportistas no presten mucha atención sobre esta materia.

2.- ¿De qué manera usted recomendaría que se promueva la práctica tributaria en

el sector del transporte urbano?

Es complicado llevar a cabo un mecanismo que ayude a mejorar la práctica

tributaria, más aún cuando hay informalidad en el sector del transporte urbano. También

acercamientos con este sector para emplear un impuesto único que ayude a generar el

compromiso para que totalmente se formalicen de manera que no existan estos

problemas que son un bache para el desarrollo de esta actividad económica a través de

charlas.

3.- ¿Qué riesgos considera usted que pueden darse ante el incumplimiento de las

normativas tributarias aplicadas al sector del transporte urbano?

De manera general los riesgos pueden conllevar a multas y sanciones que

pueden afectar un declive financiero para los transportistas, generando una disminución

80

de los ingresos lo que se resume en un impacto financiero. Además si hay elusión o

evasión tributaria se pueden generar sanciones rigurosas que son un efecto negativo para

esta actividad que aún persiste en la informalidad tributaria.

4.- ¿Qué opina usted sobre la planificación tributaria para el sector del transporte

urbano?

En todos los negocios debe existir una planificación tributaria con el fin de tener

respaldo de información que me permita conocer los beneficios tributarios a los que

puedo acceder, el nivel del pago de impuestos. Se debe relacionar a una planificación

financiera para que así bajo los resultados se tenga respaldo de datos que ayuden a

aprovechar al máximo todo tipo de exoneración o beneficio.

5.- ¿Cuál considera usted que es el nivel de efectividad de la planificación para el

cumplimiento de obligaciones tributarias aplicada para el sector del transporte

urbano?

Hay que tomar en consideración los beneficios que la ley establece para que los

transportistas sepan a qué pueden acceder de manera que puedan aprovechar y usar

estos beneficios con el fin de aumentar los niveles financieros. Esto dependerá también

de los niveles de ingresos por lo que la efectividad de la planificación tributaria estará

dada por la organización que se realice sobre este tipo de gestión.

6.- ¿Qué recomendaría usted para el diseño de una planificación tributaria

dirigida al sector del transporte urbano de Guayaquil?

Bien, en primer lugar, el conocimiento de las normas tributarias para una

adecuada planificación con el fin de establecer las obligaciones y beneficios a los que el

sector transportista puede acceder para aumentar los beneficios financieros.

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ENTREVISTA REALIZADA A REPRESENTANTE DE TRANSPORTISTAS

URBANOS DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL

Objetivo:



1.- ¿Qué beneficios han obtenido los choferes, transportistas y propietarios de

unidades de transporte urbano con el acceso al Plan RENOVA?

Con el acceso al programa de Plan RENOVA se dieron beneficios como en

sectores económicos de manera general que están sujetos al cumplimiento de requisitos

estos relacionados con el IVA como por ejemplo, pero que es un problema para algunos

transportistas que no tienen los conocimientos y por ende no cumplen con los requisitos

para acceder a dichos beneficios.

2.- Con la formalización del sector del transporte urbano ¿Se han presentado

problemas para el cumplimiento de obligaciones tributarias? ¿Por qué?

Si, como todo cambio esto implica nuevos esquemas que se deben cumplir y la

parte tributaria es un problema debido a la falta de formación en esta área, además de no

ser una prioridad para muchos transportistas lo que trae consigo problemas en el

aumento de las sanciones.

82

3.- ¿Se han promovido capacitaciones o mecanismos de socialización de

cultura tributaria que ayude a los transportistas a conocer sobre las obligaciones

tributarias que mantienen con la Autoridad Tributaria?

No, no se han gestionado este tipo de actividades, todo cambio a nivel tributario

es informado a través de correos u otros medios de comunicación impresos para los

propietarios por parte de la Autoridad Tributaria.

4.- ¿Qué medidas han tomado para reducir la carga tributaria?

Ninguna, se ha optado por el contrato de profesionales en contabilidad para que

se encarguen de realizar todas las declaraciones y determinar el pago de impuestos

respectivos.

5.- ¿Considera necesario que en el sector del transporte urbano se cuente con una

planificación tributaria que permita el acceso a beneficios tributarios y

financieros?

Todo lo que aporte a mejorar y generar mejores beneficios es viable, por lo que

sí considero necesario que el sector del transporte urbano cuente con una planificación

tributaria que ayude a los transportistas a tomar conciencia sobre la importancia del

cumplimiento de las obligaciones tributarias para el acceso a beneficios.

6.- ¿Qué opina usted sobre la propuesta de una guía de planificación tributaria

dirigida al sector del transporte urbano de Guayaquil?

Me parece viable considerando la situación actual que amerita de manera

urgente buscar una solución a los problemas que genera la falta de una cultura tributaria

en el sector del transporte urbano.

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7.- ¿Considera que esta propuesta ayudará a reducir los riesgos de incumplimiento

de obligaciones tributarias?

Si, ya que los transportistas sabrán cómo organizarse de manera que pongan

mayor importancia al cumplimiento de las obligaciones tributarias.

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Evidencia fotográfica

Entrevista con el Sr. Manuel Medina – Dirigente de Transporte a nivel nacional y

Presidente de la Cooperativa José Joaquín de Olmedo

Entrevista realizada al Econ. Javier Ruiz Vélez – Máster en Tributación y Jefe del

Dpto. de Gestión Tributaria

85

Resolución – PLAN RENOVA – Transporte Público

88

Tabla de RISE

universidad de guayaquil facultad de …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/37146/1/proyecto...ii...

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