universidad de guayaquil facultad de ciencias...

I

Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Carrera de Contaduría Pública Autorizada

Tesis presentada como requisito para optar por el titulo de Contador Público

Autorizado

Tema:

“Diseño de control interno para inventario según modelo COSO para

empresa ABC”

Autores:

Alvarado López Enrique Antonio

Castillo Rosado Gabriel Fernando

Tutor:

CPA. Rosa Elvira Ruíz Meza, MCA

Palabras claves:

Insuficiencia, solución, Coso, Aplicación, Controles

Guayaquil, 2018

III




Certificado porcentaje de similitud

Habiendo sido nombrado CPA. Rosa Elvira Ruiz Meza, MCA, tutor del trabajo de titulación

certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Enrique Antonio Alvarado

López, con C.I. Nº 0918536277 y Gabriel Fernando Castillo Rosado C.I. Nº 0921757050, con mi

respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de

CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA.

Se informa que el trabajo de titulación: “DISEÑO DE CONTROL INTERNO DE

INVENTARIOS SEGÚN MODELO COSO PARA LA EMPRESA ABC”, ha sido orientado

durante todo el periodo de ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el 7% de

coincidencia.

IV




Certificación del Tutor

V




Renuncia a derechos de autor

VI

Licencia Gratuita intransferible

VII

Dedicatoria 1

Este trabajo de tesis se lo dedico a Dios que me brindó la oportunidad de alcanzar un nuevo

objetivo en mi vida y puso en mi camino a docentes que supieron orientarme y me ayudaron a

crecer profesionalmente.

A mis padres, mi esposa, mis hijos, mis hermanos, mi suegra y a toda mi familia que

estuvieron siempre a mi lado, en los momentos más difíciles brindándome palabras de aliento a

seguir adelante, sintiendo su apoyando y cariño incondicional cada día.

Enrique Alvarado López

VIII

Dedicatoria 2

Con el corazón lleno de sentimientos, dedico este trabajo a Dios, quien mediante su poder

infinito, me dio cada una de las piezas necesarias para no rendirme en mi carrera.

A mi querida madre Teresa Rosado, quien con su sencillez logro forjar lo bueno que hay en

mi persona.

A mi madrina Ángela Ponguillo, quien fue una segunda madre para mí.

A mi esposa, quien me dio ánimos para seguir en pie en mis estudios y quien fue pieza clave

para mi camino hacia Dios.

A mi papá, a quien quiero mucho a pesar de los errores.

A mis hermanos, quienes nunca me abandonaron en los malos tiempos.

A mis suegros, y demás familiares, de quienes aprendí mucho a lo largo de estos años.

A mis amigos que siempre comprendieron cual era mi prioridad y a los que estuvieron en

cada paso en estos últimos años juntos a mí.

Y especialmente, a mi hijo Gabrielito, quien desde su concepción alimento mi vida de amor,

paciencia y bondad, por quien volví a nacer de nuevo, encaminado siempre en Cristo.

Agradezco a todos por ser parte de este sueño cumplido.

Gabriel Castillo Rosado

IX

Agradecimientos 1

Agradezco en primer lugar a Dios que me guio en todo momento dándome las fuerzas y

vitalidad para enfrentar las adversidades, el entendimiento, la paciencia, la sabiduría y sobre todo

salud para poder concluir con éxitos mis años de estudios universitarios y tener la dicha de

poder compartirlo mi logro con todos mis seres queridos.

A mis padres Luisa y Antonio, tías Evi y Ruth que han sido un apoyo incondicional en mi

vida, siempre a mi lado bríndame su mano en todo momento para poder alcanzar mis metas y mi

abuelita Luchita que ilumina mis pasos desde el cielo.

A mi esposa Tania por todo su amor, cariño y apoyo absoluto a lo largo de toda mi carrera y

mis hijos Brithany y Thiago que son el motor de mi perseverancia, son la razón para seguir

conquistando más éxitos en mi vida.

A mi compañero de tesis con su esfuerzo, dedicación y mi tutora que con sus consejos y guía

pudimos sacar con éxito este trabajo de tesis.

Enrique Alvarado López

X

Agradecimientos 2

Lejos de la comprensión humana, estás tú, Padre Creador de todo, en quien creí desde mi uso

de razón y lo mantengo a lo largo de los años, quien siempre estuvo en los momentos buenos y

malos de mi vida.

Gracias por haberme dado la oportunidad de volver a nacer y cumplir cada uno de mis sueños

y metas.

Agradezco a los grandes maestros que tuve, a mi compañero de trabajo de grado y nuestra

tutora de tesis, porque hicieron de este, un trabajo más sencillo.

Gabriel Castillo Rosado

XI




Diseño de control interno para inventario según modelo coso para empresa ABC

Autores: Enrique Antonio Alvarado López

Gabriel Fernando Castillo Rosado

Tutora: CPA. Rosa Elvira Ruiz Meza, MCA

Resumen

La empresa ABC está situado en el sector Ayacucho en la ciudad de Guayaquil, con más de 10

años de experiencia en la venta y distribución de repuestos de vehículos, partes y accesorios al

por mayor y menor de las marcas más reconocidas en el mercado, contando con clientes a nivel

nacional en las diferentes provincias como Los Ríos, El Oro, Galápagos y Santa Elena, se

muestra como métodos de control interno en la ejecución diaria de las actividades y los

procedimientos de la empresa, siendo el principal objetivo de este trabajo diseñar un control

interno para inventario basado en modelo COSO que nos ayude a mejorar el control de las

existencias así como optimizar los procesos y desarrollar manuales de funciones y

responsabilidades de los empleados y para efectuar la evaluación del control interno se utilizó los

métodos de cuestionario para los empleados y entrevista al Gerente General para establecer el

nivel de riesgo y confianza en las áreas claves, asignando una calificación ponderada a cada uno

de las respuestas obtenidas en los componentes del modelo COSO. Se sugiere a la empresa

tomar en consideración la aplicación de todos los formatos para controles internos y los procesos

para un correcto funcionamiento de la entidad.

Palabras claves: Insuficiencia, solución, Coso, Aplicación, Controles.

XII




Abstract

The company ABC is located in the Ayacucho sector in the city of Guayaquil, with more than 10

years of experience in the sale and distribution of spare parts of vehicles, parts and accessories

wholesale and retail of the most recognized brands in the market, counting with clients at the

national level in the different provinces such as Los Ríos, El Oro, Galápagos and Santa Elena, it

is shown as internal control methods in the daily execution of the company's activities and

procedures, the main objective of this work being to design an internal control for inventory

based on the COSO model that helps us to improve stock control as well as to optimize the

processes and develop manuals of functions and responsibilities of the employees and to carry

out the evaluation of internal control, we used the questionnaire methods for the employees and

interview the General Manager to establish the level of risk and confidence in the key areas,

assigning a Weighted indicator to each one of the answers obtained in the components of the

COSO model. It is suggested that the company take into consideration the application of all the

formats for internal controls and the processes for a correct operation of the entity.

Keywords: Insufficiency, solution, Coso, Application, Controls.

2

Tabla de Contenido

Registro de tesis II

Certificado porcentaje de similitud III

Certificación del Tutor IV

Renuncia a derechos de autor V

Licencia Gratuita intransferible VI

Dedicatoria 1 VII

Dedicatoria 2 VIII

Agradecimientos 1 IX

Agradecimientos 2 X

Resumen XI

Abstract XII

Índice de Gráficos 9

Índice de Tablas 10

Índice de Ilustración 11

Índice de Anexos 12

Introducción 13

Capítulo I 15

1. Planteamiento del Problema 15

1.1 Antecedentes del problema 15

3

1.2 Planteamiento del Problema. 17

1.3 Formulación del problema 19

1.4 Sistematización del problema 19

1.5 Hipótesis 19

1.5.1 Variable Dependiente 19

1.5.2 Variable Independiente 19

1.5.3 Cuadro de Variables 20

1.6 Objetivo General 21

1.7 Objetivos Específicos 21

1.8 Justificación 21

1.8.1 Justificación Teórica 21

1.8.2 Justificación Práctica 22

1.8.3 Justificación Metodológica 22

1.9 Viabilidad del estudio 22

Capitulo II 24

2. Marco Teórico 24

2.1 Antecedentes Teóricos 24

2.1.1 Definición de Inventarios 24

2.1.2 Origen del Control Interno 26

2.1.3 Definición del Control Interno 27

4

2.1.4 Objetivos del Control Interno 27

2.1.5 Importancia del Control Interno 28

2.1.6 Origen de control Interno según informe COSO 28

2.1.7 Definición de control interno según Informe COSO 29

2.1.8 Efectividad de control interno según informe COSO 30

2.1.9 Componentes del control interno según informe COSO. 31

2.1.9.1 Ambiente de Control 31

2.1.9.2 Evaluación de riesgos 31

2.1.9.3 Actividad de Control 32

2.1.9.4 Información y Comunicación 32

2.1.9.5 Supervisión y Seguimiento 32

2.1.10 Tipos de Riesgos 33

2.1.10.1 Riesgo Inherente 33

2.1.10.2 Riesgo de Control 33

2.1.10.3 Riesgo de Detección 33

2.1.11 Evaluación de la Confianza y el Riesgo de Control 34

2.2 Marco Contextual 35

2.2.1 Historia de la Empresa ABC 35

2.2.2 Misión 35

2.2.3 Visión 35

5

2.2.4 Nuestros Valores 35

2.2.5 Organigrama 36

2.2.6 Análisis FODA 36

2.3 Marco Conceptual 37

2.4 Marco Legal 39

2.4.1 Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2) – Existencia 39

2.4.2 Norma Internacional de Auditoria (NIA 315) – Identificación y valoración de los

riesgos 39

2.4.3 Ley de Compañías - Sección VI De la Compañía Anónima 40

Capitulo III 41

3. Marco Metodológico 41

3.1 Diseño de la Investigación 41

3.2 Tipo de la investigación 42

3.2.1 Investigación Cualitativa 42

3.2.2 Investigación Cuantitativa 42

3.3 Población y muestra 42

3.3.1 Población 42

3.3.2 Muestra. 43

3.4 Técnicas e Instrumentos de investigación 43

3.4.1 Entrevista 44

6

3.4.2 Cuestionario 44

3.5 Análisis de la entrevista 47

3.6 Análisis de la encuesta 48

3.7 Análisis de situación aplicando modelo COSO 58

3.7.1 Ambiente de Control 58

3.7.2 Evaluación de Riesgo 59

3.7.3 Actividades de Control 60

3.7.4 Información y comunicación 61

3.7.5 Supervisión y seguimiento 62

Capitulo IV 63

4. Propuesta del diseño de control interno para inventario según modelo COSO 63

4.1 Aplicación del modelo COSO 63

4.2. Resultado de Ambiente de Control 63

4.2.1 Debilidades detectadas 63

4.2.2 Propuestas a considerar 64

4.3 Resultados de Evaluación de Riesgo 64



4.4 Resultado de Actividades de Control 65


7


4.5 Resultado de Información y comunicación 66



4.6 Resultado de Supervisión y seguimiento 66



4.7 Fichas de perfil por puestos 67

4.7.1 Perfil del contador 68

4.7.2 Perfil de jefe de ventas 69

4.7.3 Perfil del vendedor 70

4.7.4 Perfil del cajero – facturador 71

4.7.5 Perfil del bodeguero 72

4.7.6 Perfil del Despachador 73

4.8 Formatos de Controles 74

4.8.1 Formato de Ingreso y salida de mercadería 74

4.8.2 Formato de Registro de asistencia 75

4.8.3 Formato de Adquisición de mercadería. 76

4.8.4 Formato de guía de remisión. 77

4.9 Manual de Procedimientos 78

8

4.9.1 Manual de procedimientos de control de asistencia 78

4.9.2 Manual de procedimientos de control de adquisición de mercadería 79

4.9.3 Manual de procedimientos de control de inventario 80

4.10 Estado de resultado proyectado 81

Conclusiones 82

Recomendaciones 83

Bibliografía 84

9

Índice de Gráficos

Gráfico 1 Sistema de Control Interno ...................................................................................... 17

Gráfico 2 Dinámica de cuenta Inventario ................................................................................ 25

Gráfico 3 Modelo COSO I ....................................................................................................... 29

Gráfico 4 Efectividad de Control Interno según gobierno ....................................................... 30

Gráfico 5 Organigrama de la Empresa ABC ............................................................................ 36

Gráfico 6 Análisis FODA empresa ABC ................................................................................. 36

10

Índice de Tablas

Tabla 1 Calificación de la Confianza y riesgo ......................................................................... 33

Tabla 2 Evaluación de la Confianza y riesgo ........................................................................... 34

Tabla 3 Análisis de pregunta 1 ................................................................................................. 48



Tabla 6Analisis de pregunta 4 .................................................................................................. 51




Tabla 10 Análisis de pregunta 8 ............................................................................................... 55

Tabla 11 Análisis de pregunta 9 ............................................................................................... 56

Tabla 12 Análisis de pregunta 10 ............................................................................................. 57

11

Índice de Ilustración

Ilustración 1 Ficha del Contador .............................................................................................. 68

Ilustración 2 Ficha del Jefe de ventas ...................................................................................... 69

Ilustración 3Ficha del vendedor ............................................................................................... 70

Ilustración 4 Ficha del cajero ................................................................................................... 71

Ilustración 5 Ficha del bodeguero ............................................................................................ 72

Ilustración 6 Ficha del despachador ......................................................................................... 73

Ilustración 7 Formato de ingreso y salida de mercadería ......................................................... 74

Ilustración 8 Formato de control de asistencia del personal .................................................... 75

Ilustración 9 Formato de nota de pedido .................................................................................. 76

Ilustración 10 Formato de guía de remisión ............................................................................. 77

Ilustración 11 Manual de control de asistencia ........................................................................ 78

Ilustración 12 Manual de control de adquisición ..................................................................... 79

Ilustración 13 Manual de control de inventario ....................................................................... 80

Ilustración 14 Estados proyectados .......................................................................................... 81

12

Índice de Anexos

Anexos – 1 Estados Financieros……………………………………...……………………87

Anexos – 2 Cuestionario para el personal de la empresa ABC………………………….. 89

Anexos – 3 Cuestionario para entrevista con el Gerente de la empresa ABC…………….90

Anexo – 4 Fotos de la empresa ABC……………………………………………………..91

13

Introducción

El presente estudio denominado Diseño de control interno para inventario según modelo

COSO para empresa ABC que está enfocado en el problema que ha tenido la empresa con

respecto a su control interno en la cuenta inventarios.

Este trabajo es realizado para intentar darle una solución a la problemática, lo que ayudará a

que la empresa arroje resultados que reflejen la realidad económica y financiera de ésta.

De acuerdo a la problemática se valora la insuficiencia de emplear métodos de control interno,

así como el restringido recurso que exhibe las áreas de despacho y otras que se muestran en el

área de ventas. Se realizará estudios tomando en cuenta trabajos de tesis e investigaciones, que

ayudarán a que este trabajo se realice con la mayor dedicación posible y que se ha determinado

de acuerdo a los recursos que mostramos, que se verán destinados y constituidos de acuerdo a las

actuaciones internas.

Para este estudio en la empresa ABC se aplicó la investigación de campo, que permitió

analizar el entorno de la organización y así detectar errores y necesidades, esto dio facilidades

para conocer la realidad de esta.

Este trabajo se desarrolla en cuatro capítulos, que se detallan a continuación:

En el capítulo primero se desarrolla el planteamiento del problema, formulación y

sistematización de la investigación, objetivo general, objetivos específicos, justificación teórica,

justificación práctica y justificación metodológica, la delimitación del problema, la hipótesis y la

operacionalización de las variables.

14

En el capítulo segundo se desarrolla el marco referencial, que está compuesto por el

antecedente de la investigación, el marco teórico, el marco contextual, el marco conceptual y el

marco legal.

En el capítulo tercero, hace referencia al Marco Metodológico, que se compone del diseño a

utilizarse para este trabajo, así mismo el tipo de investigación con las cuales se espera realizar

este trabajo de investigación y cumplir con los objetivos planteados.

En el capítulo cuarto, se fundamenta la propuesta de diseño de control interno, en este

capítulo están descritos los cambios que se realizarán y cuyo objetivo es diseñar un control

interno según informe COSO.

Finalmente, se desarrollan las conclusiones y recomendaciones que se extraen de este trabajo,

para que se tome en consideración por la administración y se apliquen correctamente. Luego se

detallan las referencias bibliográficas que fueron consultadas durante la investigación, así como

se adjuntan los respectivos anexos.

15

Capítulo I

1. Planteamiento del Problema

1.1 Antecedentes del problema

Para elaborar esta investigación se analizaron estudios previos, tesis de grado, artículos entre

otros relacionadas a la implementación de controles internos de inventarios dentro de las

empresas, las cuales se consideraron relevantes para la presentación de esta. Los antecedentes

que se citan a continuación han sido referencia para dar solución a la problemática surgida con

respecto al control interno para inventarios, y así mismo proporcionan a esta investigación una

base sustentable para el problema planteado.

Con el diseño de control interno para inventarios realizado especialmente según las

necesidades de la empresa se constituye esencialmente como un factor en las políticas de la

compañía, así como en las proyecciones futuras; puesto que esto permite una garantía con

respecto al correcto manejo de nuestros inventarios.

De acuerdo a la lectura realizada a varios temas de investigación, hemos logrado recabar la

información de las siguientes investigaciones:

En el análisis al manejo del control interno indica “El control interno se trata de una

herramienta práctica para prevenir y detectar malos manejos, fraudes y robos en las diferentes

aéreas, así como el uso eficaz y eficiente de los recursos productivos”. (Pacheco, 2013).

De acuerdo al autor son medidas que permitirán tener un mejor control en los riesgos de los

recursos de la empresa, empleando entrevistas a los supervisores del control del inventario,

evaluando correctamente los procesos requeridos para los controles.

16

Con respecto a las conclusiones se puede apreciar la necesidad de estandarizar procedimientos

a fin de que la organización pueda tener procedimientos que sean aplicables a todos los

departamentos. También es necesario un cambio de los sistemas para mejorar los controles y

tener reportes reales. La capacitación que está recibiendo el personal que está encargado del

inventario (Pacheco, 2013).

En el trabajo de tesis Sistema de control interno operativo y gestión de inventarios se

considera “el control interno como un factor clave para lograr un adecuado manejo del negocio y

la optimización de los recursos requiere del empleo adecuado de tiempo, personal, dinero y

activos como principal objetivo de las empresas modernas” (Gonzales Santiago Mirle, 2016).

Todo esto conlleva a que se realicen inventarios cada cierto tiempo para un mejor control de

todas las existencias de la empresa. La primera etapa necesaria para el logro de los elementos, de

control y eficiencia deseados radica en la asignación de un responsable dentro de la organización

que administre el inventario de acuerdo a las políticas de la empresa. (Gonzales Santiago Mirle,

2016).

Según Tovar Canelo hace referencia a los “procedimientos de verificación que se podrían

producir por la repetición de datos que se reportan diariamente por diversos departamentos

operativos” (Tovar Canelo, 2014). Los inventarios generalmente representan un peso

significativo en los activos corrientes y necesitan establecer un sistema de control para los

mismos.

17

Gráfico 1 Sistema de Control Interno Fuente: Contabilidad Financiera para Contabilidad y Administración 2016

Por tal razón debe darse la implantación de un sistema de control interno adecuado para esta

cuenta, por tal razón tiene las siguientes ventajas:

Reduce cuantiosamente costos financieros elevados, que han sido ocasionados por exceder

en cantidad los inventarios.

Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos.

Evita que no se realicen ventas por falta de mercadería.

Reduce pérdidas o evita éstas, que resultan de baja de precios

Los costos se reducen al realizar la toma del inventario físico anual.

1.2 Planteamiento del Problema.

Las empresas familiares es el tipo de negocio que predomina en la gran mayoría de países del

mundo contribuyendo al desarrollo social y económico de un estado, surgieron con la finalidad

de generar un futuro rentable a sus nuevas generaciones a largo plazo, donde ellos tienen las

responsabilidades de ser propietarios, tomar las decisiones y el control del negocio. (Valenzuela,

2012).

• Es utilizado para mantener el control de la mercaderia, realizando una revision periodica que requiere el conteo fisico en un tiempo determinado que se define como inventario final periodico.

Sistema Periodico

• Permite el control constante de los inventarios, llevando un registro de cada unidad que ingresa y sale, este control se lo lleva mediante tarjetas kardek.

Sistema Permanente

18

De acuerdo a la problemática que se ha evidenciado se valora la insuficiencia de emplear

variados métodos de control que certifiquen mediante una medición el progreso el cual está

basado para dar una consulta a la falta de personal, el restringido recurso que exhibe las áreas de

despacho y otras que se muestran en el área de ventas (Parrales, 2015). La solución a esta

problemática se ha determinado de acuerdo a los recursos que mostramos los cuales se verán

destinados y constituidos de acuerdo a las relaciones de resolución interno.

La empresa ABC, es el nombre ficticio que se utilizará para describir a nuestra organización

tema de estudio, así podremos mantener la confidencialidad de todos sus procesos.

ABC se encuentra situado en la popular zona de ventas repuestos de carros del sector

Ayacucho en la ciudad de Guayaquil, como lo dice en una nota “dedicado a la venta y

distribución de repuestos de vehículos, partes y accesorios al por mayor y menor de las marcas

más reconocidas en el mercado como son: Chevrolet, Hyundai, Toyota, entre otras” (Universo,

2013). , cuenta con una cartera de 50 clientes aproximadamente distribuidos a nivel nacional

entre las grandes ciudades como son Guayaquil, Duran, Milagro, Babahoyo, Santa Elena,

Machala y Galápagos.

ABC por ser una empresa familiar y por desconocimiento de sus propietarios sobre las

normas de control, no cuenta con un manual de procesos y de funciones de todos sus empleados

ocasionando varios inconvenientes con sus clientes por desatención en sus requerimientos.

A continuación se describe los mayores problemas encontrados:

Se realiza el pedido de mercadería sin planificación ni autorización del dueño, lo que trae

como consecuencia exceso en ciertos productos y falta en otros que son necesarios,

utilizando espacio en el almacén.

No existe un control de ingreso y salida de mercadería de la bodega y la toma de

19

verificación física de inventarios se los realiza en forma esporádica, no se conoce el stock

real que existe de mercadería.

Los colaboradores no conocen sus responsabilidades debido a la falta de un manual de

funciones y eso genera molestia entre sus empleados y atrasos operativos.

No existe control con las facturas que se generan a crédito y las obligaciones por pagar por

los cheques entregados a los proveedores generando llamados de atención de las

instituciones financieras y falta de liquidez por documentos no cobrados.

1.3 Formulación del problema

¿De qué manera contribuirá esta investigación en la solución al escaso control interno de

inventario en la empresa ABC?

1.4 Sistematización del problema

¿Qué áreas de la empresa ABC presentan inconvenientes en el control interno?

¿Qué estrategia ayudara a mejorar el control interno en la empresa ABC?

¿Cuáles son los riesgos en la empresa ABC a los que se ve expuesta?

1.5 Hipótesis

Si se dispone de un diseño de control interno para el área de inventario basado en modelo

COSO permitirá mejorar los procesos administrativos de la empresa ABC y mejorará su control

de inventario.

1.5.1 Variable Dependiente

Diseño de control interno para el área de inventario.

1.5.2 Variable Independiente

Mejorar el proceso administrativo de la empresa ABC.

20

1.5.3 Cuadro de Variables

VARIABLES DEFINICION

CONCEPTUAL

DEFINICION

OPERATIVA DIMENSIONES INDICADORES ITEMS O PREGUNTAS INSTRUMENTOS TECNICA

INDEPENDIENTE

Mejorar el proceso

administrativo de

la empresa ABC.

Proceso administrativo.- Es

el flujo continuo e interrelacionado de las

actividades de planeación,

organización, dirección y control, desarrolladas para

lograr un objetivo común:

aprovechar los recursos humanos, técnicos,

materiales y de cualquier

otro tipo, con los que cuenta la organización

En este proceso se

desarrollan

habilidades como actividades, planes,

normas, registros, etc.

incluida las actitudes

y el entorno que

desarrollan quienes

son autoridades y además su personal

que está a su cargo

Políticas de

procesos

administrativos,

de organización y

control.

ACTIVIDADES ORGANIZACIONALES

Y

ADMINISTRATIVOS

¿CUANTOS

ACTIVIDADES

ADMINISTRATIVAS TIENE LA

ORGANIZACIÓN?

¿CUANTOS

PROBLEMAS HA

TENIDO LA EMPRESA

POR NO TENER UN PROCESO ACORDE A

SU ESTATUS?

ENTREVISTAS CUESTIONARIO

DEPENDIENTE

Diseño de control

interno según Coso

Control Internó.- Es la recopilación de las políticas

y procedimientos adaptados

por la administración de una empresa que les

permite alcanzar sus metas

tanto en el orden y eficiencia del negocio,

incluyendo la prevención y

detección de fraudes y error, resguardo de los

activos y para la

preparación de los estados financieros confiables.

Manual que adoptan

las empresas con sus

métodos y procedimientos para

cumplir con los

objetivos

Políticas de control interno y

de la

administración de inventarios,

que permiten

alcanzar metas y objetivos

CONOCIMIENTOS

SOBRE AUDITORÍA EN CONTROL

INTERNO

¿SE TIENEN

CONOCIMIENTOS BÁSICOS DE

AUDITORIA?


Coso.- El Informe COSO es

un documento que contiene

las principales directivas para la implantación,

gestión y control de un

sistema de control. Debido a la gran aceptación de la

que ha gozado, desde su

publicación en 1992, el

Informe COSO se ha

convertido en el estándar de

referencia. Existen en la actualidad 2 versiones del

Informe COSO.

Se utilizan recursos

humanos, técnicos, materiales y

financieros, que son

asignados a cada

actividad

Conocimiento de Coso como

informe, el cual

será la herramienta

precisa para este

trabajo

BENEFICIOS QUE GENERA LA

IMPLEMENTACION

DEL INFORME COSO

¿QUE PORCENTAJE UD CONSIDERA BUENO O

MALO EN ESTE

ASPECTO?


21

1.6 Objetivo General

Disponer de un diseño de control interno de inventario basado en el modelo COSO que

permita minimizar los riesgos.

1.7 Objetivos Específicos

Analizar la situación actual de los inventarios para llevar a cabo esta investigación.

Evaluar los riesgos mediante el análisis de resultados.

Diseñar un control interno de inventario basado en el modelo COSO para minimizar los

riesgos de pérdidas y riesgos en procesos administrativos.

1.8 Justificación

Al realizar diseño de control interno de inventario basado en el modelo COSO, se deberá

realizar un análisis de la situación actual del área para su posterior mejoramiento.

La realización de este proyecto es importante debido a que la empresa debe tener un estricto

control sobre el control interno de los inventarios, los cuales deben ser aplicados a través de

procedimientos para ayudar en el cumplimiento de los objetivos de la empresa.

1.8.1 Justificación Teórica

En la actualidad Coso es una de las herramientas más utilizadas como modelo de control

interno

Se ajusta de una forma teórica de acuerdo a una mejora de control interno que permitirá a

la empresa controlar las efectividades de la funciones administrativas, a su vez regular el

equilibrio entre la eficacia y la eficiencia que la empresa posee respecto al producto que

oferta, así también la mejora en utilización de recursos que le permitirá desarrollar los

22

procesos de ventas y el control de almacenamiento no permitiendo que la empresa se

encuentre desabastecida.

(Gonzabay de Loor & Torres Flores, 2017).

1.8.2 Justificación Práctica

De acuerdo con los objetivos de estudio, su resultado servirá para establecer las políticas de

control interno correctas a nuestros inventarios y servirá como herramienta para el análisis y

toma de decisiones a nivel gerencial estableciendo resultados de la empresa, así como en el

correcto desenvolvimiento de la misma.

La investigación que se propone servirá de herramienta para la toma de decisiones de la

gerencia, para el correcto manejo de inventarios. Muchos procedimientos suelen ser dificultosos

para poseer toda la información del beneficio (Noboa Vargas, 2017).

1.8.3 Justificación Metodológica

El diseño de control interno de inventario basado en el modelo COSO, es de suma

importancia por ende el presente estudio será con metodología mixta y se usarán herramientas

de tipo cuantitativo y cualitativo para lograr soluciones prácticas y aplicarlas en la propuesta de

este estudio (Villafuerte Cedeño, 2017).

1.9 Viabilidad del estudio

La factibilidad de realizar este estudio estará al alcance en relación a la disponibilidad de

recursos: financieros, humanos y materiales que determinarán en última instancia el alcance de la

investigación.

Los recursos materiales, económicos y financieros, no serán un inconveniente, debido a

que se utilizará un diseño de control interno adaptado al modelo Coso para control

23

interno de inventarios.

El tiempo que tomará realizar esta propuesta de diseño de control interno para

inventarios, basado en el método COSO para la empresa ABC, será limitado, pero éste

será el necesario para poder cumplir con los objetivos de esta propuesta.

La información referente a este tema está disponible en los diferentes canales de

información, tales como, internet, biblioteca, artículos de investigación, etc.

El personal relacionado con los inventarios colaborará desinteresada e

incondicionalmente, por cuanto los resultados de la investigación también son de su

interés.

24

Capitulo II

2. Marco Teórico

2.1 Antecedentes Teóricos

2.1.1 Definición de Inventarios

Según Gerardo Guajardo Cantu (1996) inventarios: “Son los bienes de una empresa destinado

a la venta o la producción de productos para su posterior venta, como materia prima, producción

en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilizan en el empaque, envases de

mercadería o las fracciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de las

operaciones” (pág. 419).

Según los autores Calixto y Ortiz inventarios “Son bienes tangibles que se tienen para la

venta en el curso ordinario del negocio. La base de toda empresa comercial es la compra y venta

de bienes o servicios; de aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la misma.

Este manejo contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como

también tener, al final del período contable, un estado confiable de la situación económica de la

empresa”(pág. 207).

De acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad los inventarios los define: “Como

activos que posee para ser vendidos en el curso normal de la operación, en proceso de

producción de cara a la venta, en la forma de materiales o suministros para ser consumidos en el

proceso de producción o en el suministro de servicios” (IASB, 2017).

Según el autor del libro Sistemas y procedimientos contables (Catacora Carpio, 1997)

expresa: “Los inventarios representan un conjunto de bienes que son propiedad de una empresa y

25

cuyo objetivo de adquisición o fabricación es el de volver a venderlos a fin de obtener un margen

de utilidad razonable” (Catacora Carpio, 1997).

De acuerdo a varios conceptos podemos definir como los bienes adquiridos o fabricados para

su comercialización con el principal objetivo de producir ingresos o ganancias a la empresa en

determinado tiempo o consumidos en un periodo terminado.

Esta cuenta registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que

no sufren ningún proceso de trasformación o adición y se encuentran disponibles para su venta.

Según la actividad económica desarrollada por el ente económico, los inventarios se dividen en:

inventario de mercancías, de producto en proceso, de materias primas, productos terminados,

cultivos en desarrollo, entre otros.

Esta cuenta registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que

no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su venta.

Gráfico 2 Dinámica de cuenta Inventario

Fuente: Autores

26

El inventario de mercancías se presenta como un activo corriente en el balance general, dada

la conversión en efectivo de forma rápida. Es un elemento importante en el estado de resultados,

para la determinación del costo de ventas.

El registro contable del inventario se basa en su costo de adquisición más todas las

erogaciones necesarias para ponerlo en condiciones de venta. La determinación del costo tiene

como finalidad conocer la utilidad.

Por requisito fiscal y normas de contabilidad las empresas que manejen inventario para su

producción y comercialización deben hacer conteo físico de todas las existencias mínimo al 31

de diciembre. La costumbre es que se hagan en promedio dos veces al año. El inventario físico

debe valorizarse de acuerdo con el método utilizado por la empresa para todas las mercancías y

su resultado se compara con el saldo que figura en libros antes de ajustes y cierres, tanto de

cantidades como valores.

2.1.2 Origen del Control Interno

El control interno, fue una de la medidas descrita por Francisco Fray Lucas Paccioli en su

libro de Contabilidad de Partida Doble en el siglo XV. (1494)

Con el paso del tiempo las tareas y funciones fueron aumentando, los dueños de las empresas

no podían controlar todo los temas administrativos, financieros y operativos surgiendo la

delegación de funciones con la intensión de prevenir y disminuir los fraudes dentro las

organizaciones.

Este fue el comienzo del control interno como una función primordial de seguridad

empresarial para las gerencias ayudando a cumplir con los objetivos fijados.

27

2.1.3 Definición del Control Interno

De acuerdo a Rodrigo Estupiñan Gaitán autor del libro Control Interno y Fraudes, define al

control interno como “El Sistema de Control Interno es el plan de organización que adopta una

empresa, con sus correspondientes procedimientos y métodos operacionales y contables, para

ayudar a lograr el objetivo administrativo” (2015).

Las medidas de control deben comenzar desde el momento mismo en que se reciben las

mercancías, confrontando la factura con la orden de compra para detectar cualquier

inconsistencia (Calixto & Ortiz Tovar, 2016, pág. 208).

El Control Interno es la recopilación de las políticas y procedimientos adaptados por la

administración de una empresa que les permite alcanzar sus metas tanto en el orden y eficiencia

del negocio, incluyendo la prevención y detección de fraudes y error, resguardo de los activos y

para la preparación de los estados financieros confiables.

El control interno va de la mano al funcionamiento diario de la entidad, no puede evitar

realizar malas prácticas administrativas y operativas comeditas por los colaboradores de la

empresa, sin embargo nos permite tomar correctivos a tiempo para prevenir pérdidas

significativas en la organización.

2.1.4 Objetivos del Control Interno

Los principales objetivos que busca el control interno tenemos: (Control Interno y Fraudes,

2015).

Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.

Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos.

Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.

28

Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

2.1.5 Importancia del Control Interno

Mientras más grande y complejo sea una organización mayor será la importancia de

implementar un correcto control interno, no obstante si una entidad tiene muchos empleados,

varios dueños y muchas tareas asignadas en indispensable contar con un sistema de control

interno acorde a las funciones de la organización para una adecuada ejecución de sus actividades.

La importancia de contar con un buen sistema de control interno en las compañías más

cuando los propietarios no pueden están presente en las operaciones, sucede esto con las

multinacionales con filiales en diversos países pero todas deben de cumplir un mismo orden y

control establecidos por sus directivos y a través de esta herramienta se permite establecer la

productividad y eficiencia de la empresa.

El aseguramiento que los recursos disponibles sean utilizados de la mejor forma permitiendo

su integridad, protección y registro en los sistemas respectivos.

2.1.6 Origen de control Interno según informe COSO

Surgió a raíz de la creación de la partida doble por Fray Luca Paccioli, debido al incremento

de operaciones y de controlar los procesos a través de sistemas que ayuden a proteger los

intereses de los fraudes.

El Informe COSO (Committe of Sponsoring Organizations) en sus siglas en ingles fue

desarrollada por Treadway Commission, National Commision on Fraudulent Financial Reporting

en el año 1985 y la publicación en el año 1992 en Estados Unidos de América.

El Control Interno es la recopilación de las políticas y procedimientos adaptados por la

administración de una empresa que les permite alcanzar sus metas tanto en el orden y eficiencia

29

del negocio, incluyendo la prevención y detección de fraudes y error, resguardo de los activos y

para la preparación de los estados financieros confiables.

Gráfico 3 Modelo COSO I

Fuente: Auditoria de Gestión

El control interno va de la mano al funcionamiento diario de la entidad, no puede evitar

realizar malas prácticas administrativas y operativas comeditas por los colaboradores de la

empresa, sin embargo nos permite tomar correctivos a tiempo para prevenir pérdidas

significativas en la organización.

2.1.7 Definición de control interno según Informe COSO

De acuerdo Giovanny Jaya Maza en su trabajo de tesis Diseño de control interno mediante

método COSO II, define control interno como “El control interno es un proceso efectuado por el

consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseño con el

objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los

objetivos” (2015).

30

El informe COSO es la agrupación de una serie de procedimientos que permite guiar a las

organizaciones como a los directivos en temas de control interno así como también en gestión de

riesgo, errores y fraudes.

En virtud a su implementación internacionalmente, el informe COSO establece un modelo

estandarizado para el control interno, permite evaluar y mejorar los sistemas de control uniendo

las diferentes áreas para alcanzar los objetivos.

2.1.8 Efectividad de control interno según informe COSO

El control interno en diferente en cada institución, y su confianza no está dado por su

complejidad sino por los objetivos que se desea alcanzar y las estrategias que se van a

implementar.

El control interno brinda a los gobiernos de la entidad una seguridad razonable sobre los

métodos que se llevan a cabo, sin embargo es un error pensar que es una garantía absoluta para

alcanzar todas las metas.

De acuerdo la tabla podemos considerar si un control interno es efectivo si el gobierno de la

entidad posee una seguridad razonable sobre:

Gráfico 4 Efectividad de Control Interno según gobierno

Fuente: Autores

Se sabe la medida en la que

la organizacion esta alcanzando

los objetivos operacionales.

El contenido de los estados

financieros estan desarrollado de

forma razonable.

Se cumplen las leyes y

reglamentos.

31

2.1.9 Componentes del control interno según informe COSO.

Según el informe COSO el control interno consta de cinco componentes interrelacionados e

integrados en los procesos de toda organización.

2.1.9.1 Ambiente de Control

Este primer componente es la base del control interno, está compuesto de normas, manuales,

procedimientos, lineamientos, políticas, filosofía de la alta gerencia incluyendo como se realizan

las operaciones y como asumen el riesgo, incluyendo los valores éticos de la entidad.

2.1.9.2 Evaluación de riesgos

Todas las empresas están expuestas a riesgos internos y externos. Riesgo de acuerdo a Víctor

Felipe define como “La incertidumbre (probabilidad que suceda) en determinados sucesos que

puede afectar positiva o negativamente a los cumplimientos esperados de un negocio.

Generalmente está asociado a efectos negativos, aunque también pueden ser positivos” (2016).

De acuerdo a Rodrigo Estupiñan en su libro: Control interno y fraudes: Análisis Coso, La

evaluación de riesgos “Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los

objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así

mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos

asociados” (2015).

Los riesgos en una organización son la probabilidad que un evento ocurra y afecte

negativamente al éxito de los objetivos. La evaluación del riesgo permite identificar y evaluar las

consecuencias.

La alta gerencia debe establecer con claridad los objetivos y poder evaluar los riesgos que

represente un impacto significativo para la organización. La evaluación del riesgo deberá estimar

32

posibles variantes en los factores externos y de acuerdo a su modelo de negocio que provoquen

que el control interno sea insuficiente.

2.1.9.3 Actividad de Control

Las actividades de control son establecidas a través de políticas y procedimientos que

garanticen la ejecución de las instrucciones para minimizar los riesgos que impacten

directamente a los objetivos.

Se deberán establecer en todo los niveles de la organización, pueden ser preventivos o de

detección que implique varias actividades manuales o automáticas.

2.1.9.4 Información y Comunicación

La información es un componente primordial para que la organización pueda implantar las

responsabilidades de control interno y alcanzar los objetivos.

La alta gerencia requiere de información completa y confiable tanto de fuentes externas como

internas para verificar la aplicación de los otros componentes del control interno.

La comunicación interna es el medio por el cual se distribuye a toda la entidad en todo los

niveles y la comunicación externa entrega y recibe información relevante en respuesta a

necesidades y expectativas externas.

2.1.9.5 Supervisión y Seguimiento

Se utilizan para verificar si cada uno de los componentes del control interno implementados

en la entidad cumple con sus objetivos, están vigentes y funcionan adecuadamente. Las

deficiencias significativas son informadas a la alta gerencia en forma oportuna.

33

2.1.10 Tipos de Riesgos

Dentro de un marco de evaluación de auditoria para detectar las diferentes categorías de

riesgos se pueden presentar:

Riesgos Inherentes

Riesgos de Control

Riesgos de Detección

2.1.10.1 Riesgo Inherente

El riesgo inherente son los errores o irregularidades existentes en los estados financieros antes

de evaluar los sistemas de control.

2.1.10.2 Riesgo de Control

El riesgo de control son los riesgos que los sistemas son incapaces de detectar o evitar en una

forma oportuna.

2.1.10.3 Riesgo de Detección

El riesgo de detección es el riesgo de que los procedimientos aplicados no sean capaces de

detectar irregularidades o errores existentes en los estados financieros.

La calificación del riesgo se mide a través de una ponderación de los niveles de confianza y

riesgo por cada caso encontrado para poder determinar la satisfacción.

Calificación de la confianza y riesgo

Nivel de Confianza Nivel de Riesgo

Alto 76 - 95 % Bajo

Moderado 51 - 75 % Moderado

Bajo 15 - 50 % Alto

Tabla 1 Calificación de la Confianza y riesgo

Fuente: Autores

34

Nivel de Confianza = Calificación ponderada

Ponderación

2.1.11 Evaluación de la Confianza y el Riesgo de Control

La evaluación de los niveles de confianza y riesgo depende del buen juicio, capacidad y

experiencia del auditor.

La evaluación se la puede realizar en tres niveles:

Un nivel de riesgo bajo, sería cuando existen algunos factores de riesgos pero no son

importantes y la posibilidad de presentar un error en baja.

Un nivel de riesgo moderado seria cuando existen algunos factores de riesgos y es muy

posible de que se presenten irregularidades.

Un nivel de riesgo alto, seria cuando existen varios factores de riesgos importantes y muy

probables que existan errores o irregularidades significativas.

Evaluación de la Confianza y el Riesgo

Nivel de

riesgo

Significativo Factores de

Riesgo

Probabilidad de

ocurrencia de

errores

Bajo No significativo Existen algunos

pero son poco

importantes

Improbable

Moderado Significativo Existen algunos Posible

Alto Muy significativo Existen varios y

son importantes

Probable

Tabla 2 Evaluación de la Confianza y riesgo

Fuente:

35

2.2 Marco Contextual

2.2.1 Historia de la Empresa ABC

Compañía ABC es una empresa con más de 10 años en el mercado automotriz dedica a la

comercialización y distribución al por mayor y menor de partes, piezas, repuestos y accesorios de

carros de los modelos de las marcas más reconocidas en el mercado tales como Chevrolet,

Hyundai, Toyota y Kia.

Compañía ABC cuenta con una cartera amplia de clientes brindando su servicio de

distribución partes, piezas, repuestos y accesorios de carros a nivel nacional en diferentes

provincias como Los Ríos, Galápagos, El Oro y Santa Elena.

En la actualidad cuenta con 8 colaboradores para el desarrollo de sus actividades diarias.

2.2.2 Misión

Comercializar en el mercado automotriz con responsabilidad para satisfacer todos los

requerimientos de nuestros clientes, brindando un trato de excelencia y calidad.

2.2.3 Visión

Ser la empresa líder en distribución en el mercado automotriz a nivel nacional, orientados a

un servicio de eficiencia y eficacia hacia nuestros clientes.

2.2.4 Nuestros Valores

Honestidad

Compromiso con nuestros clientes

Responsabilidad y respeto

Competitividad

Cercanía al cliente

36

Gerente General

Ventas

Vendedor 1

Vendedor 2

Bodega Caja

Facturacion Despacho

Despachador 1

Despachador 2

Contabilidad

2.2.5 Organigrama

2.2.6 Análisis FODA

Del análisis interno y externo de los recursos disponible de la empresa ABC se ha

determinado las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas.

Gráfico 6 Análisis FODA empresa ABC

Fuente: Autores

•Disponibilidad de repuestos.

•Experiencia en el mercado Fortalezas

•Buena relacion con los clientes.

•Posicionamiento en otras ciudades. Oportunidades

•Poca conocimiento de marketing.

•Falta de aplicacion tecnologica en los procesos. Debilidades

•Ingreso de nuevos competidores.

•Entrada de mercaderia de bajo precio y calidad. Amenazas

Gráfico 5 Organigrama de la Empresa ABC

Fuente: Autores

37

2.3 Marco Conceptual

Se enlista las definiciones de las palabras más relevantes utilizadas en esta investigación:

Contabilidad: Es un sistema de información basado en el registro, clasificación, medición y

resumen de cifras significativas que expresadas básicamente en términos monetarios, muestra el

estado de las operaciones y transacciones realizadas por un ente económico contable

(Economico, 2014).

Control: El Control es una herramienta que ayuda a la empresa a revisar que todas sus

operaciones se cumplan de acuerdo a los planes y programas establecidos, analizar las

desviaciones detectadas y crear medidas correctivas.

Control Interno: Conjunto de métodos y procedimientos establecidos en una empresa que en

forma coordinada tiene entre otros objetivos: la protección de los activos, la obtención correcta

de la información financiera, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a las

políticas establecidas.

COSO: son las siglas, en inglés, de Committee of Sponsoring Organizations de la Treadway

Commission. (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de normas).

Error: Diferencia entre el valor real o exacto de una magnitud y el que resulta del cálculo

hecho por una persona o por una máquina.

Fraude: Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los

responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del

engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal (IASSB, 2013).

38

Información Financiera: La información financiera que emana de la contabilidad, integrada

por la información cuantitativa expresada en unidades monetarias y descriptiva (información

cualitativa), que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad, siento su objetivo

esencial ser de utilidad al usuario general en la toma de decisiones económicas. Su manifestación

fundamental son los estados financieros.

NIIF: Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las normas

contables emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad con el propósito de

unificar la aplicación de las normas contables en el mundo, de manera que sean globalmente

aceptadas, comprensibles y de alta calidad.

Las NIIF permiten que la información de los estados financieros sea comparable y

transparente, lo que ayuda a los inversores y participantes de los mercados de capitales de todo el

mundo a tomar sus decisiones (Gestion, 2013).

Procedimiento: Es seguir ciertos pasos predefinidos para desarrollar una labor de manera

eficaz. Su objetivo debería ser único y de fácil identificación, aunque es posible que existan

diversos procedimientos que persigan el mismo fin, cada uno con estructuras y etapas diferentes,

y que ofrezcan más o menos eficiencia (Definicion.De, 2018) .

Proceso: Se denomina proceso al conjunto de acciones o actividades sistematizadas que se

realizan o tienen lugar con un fin (Definicion ABC, 2018) .

Riesgo: Eventos futuros inciertos que pueden influenciar el logro de los objetivos

estratégicos, operacionales y financieros de una organización.

39

Riesgo de información financiera: Se refiere a las chances de que el resultado de una

operación vinculada a las finanzas no sea el previsto. A mayor riesgo financiero, mayores

posibilidades de que el resultado sea diferente al esperado (Definicion.De, 2018).

2.4 Marco Legal

2.4.1 Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2) – Existencia

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias. Un tema

fundamental en la contabilidad de las existencias en la cantidad de coste que debe reconocerse

como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean

reconocidos (IASB, 2017).

Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese coste, así como para el

posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro

que rebaje el importe en libros al valor neto realizable.

También suministra directrices sobre las fórmulas de coste que se utilizan para atribuir costes

a las existencias

2.4.2 Norma Internacional de Auditoria (NIA 315) – Identificación y valoración de los

riesgos

Definiciones:

c) Control Interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del

gobierno en la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una

seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad

de la información financiera, la eficiencia y la eficacia de las operaciones, así como sobre el

40

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término “controles” se

refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control interno (IASSB, 2013).

2.4.3 Ley de Compañías - Sección VI De la Compañía Anónima

1.- Concepto, Características, nombre y domicilio

10. De los balances (SUPERINTENDCIA DE COMPAÑIAS, 2014).

Art. 293.- Toda compañía deberá conformar sus métodos de contabilidad, sus libros y sus

balances a lo dispuesto en las leyes sobre la materia y las normas y reglamentos que dicte la

Superintendencia de Compañías para tales efectos.

Art. 294.- El Superintendente de Compañías determinará mediante resolución los principios

contables que se aplicarán obligatoriamente en la elaboración de los balances de las compañías

sujetas a control.

Art. 295.- La Superintendencia de Compañías podrá reglamentar la aplicación de los artículos

de este parágrafo y elaborar formularles de balances y del estado de cuentas de pérdidas y

ganancias en que se consideren los rubros indicados, en el orden y en las denominaciones que se

consideren más convenientes.

Art. 300.- Si la Superintendencia de Compañías estableciere que los datos y cifras constantes

en el balance y en los libros de contabilidad de una compañía no son exactos o contienen errores

comunicara al representante legal y a los comisarios de la compañía respectiva las observaciones

y conclusiones a que hubiere lugar, concediendo el plazo de hasta treinta días para que se

proceda a las rectificaciones o se formulen los descargos pertinentes. El Superintendente de

Compañías, a solicitud fundamentada de la compañía, podrá ampliar dicho plazo.

41

Capitulo III

3. Marco Metodológico

3.1 Diseño de la Investigación

Con el propósito de identificar las falencias y a su vez darle solución se realiza este trabajo

que busca explicar ciertas causas, describir de donde se origina el problema y proponer las

soluciones que sean necesarias.

Según Navarro (2016) “Es fundamental que estas soluciones sean reales y confiables, por este

motivo se presenta de forma organizada y detallada las actividades realizadas, orientadas hacia el

estudio del trabajo investigativo” (Navarro Figueroa Lissette Maritza & Panta Pinargote, 2016).

Así mismo se desarrolla para definir el problema, y así profundizar y realizar un análisis a

diversas canales de conocimientos, como libros, internet, etc. que son datos importantes de la

población.

Durante este análisis se realizan las acciones que enlazan las variables en estudio, las cuales

se evaluaron de forma individual, para garantizar su estudio y considerar la información para este

trabajo.

Para este estudio la empresa ABC aplica la investigación de campo, que permitió analizar el

entorno de la organización y así detectar errores y necesidades, y esto dio facilidades para

conocer la realidad de esta.

42

3.2 Tipo de la investigación

3.2.1 Investigación Cualitativa

La metodología cualitativa, como indica su propia denominación, tiene como objetivo

la descripción de las cualidades de un fenómeno. Busca un concepto que pueda abarcar una parte

de la realidad (Hernandez Morales, 2013).

En el caso de este estudio, se aplica la investigación cualitativa ya que participan en ésta, a

través de la interacción con la que se estudian a los sujetos, y este es el instrumento de medida.

3.2.2 Investigación Cuantitativa

La Metodología Cuantitativa es aquella que permite examinar los datos de manera numérica,

especialmente en el campo de la Estadística. Para que exista Metodología Cuantitativa se

requiere que entre los elementos del problema de investigación exista una relación cuya

Naturaleza sea lineal (Hernandez Morales, 2013).

Este método se aplica a este trabajo debido a que se examinarán de forma cuantificada los

datos del campo estadístico.

3.3 Población y muestra

Determinadas por la totalidad de empleados, la población y muestra de la Empresa ABC, se

detalla y describe tal como se indica a continuación.

3.3.1 Población

Según Gamboa en su artículo científico Estadística aplicada a la investigación educativa la

población: “es el conjunto de elementos sobre el que interesa obtener conclusiones o hacer

inferencias para la toma de decisiones. Estos elementos suelen ser personas. Los valores de la

http://www.monografias.com/trabajos901/interaccion-comunicacion-exploracion-teorica-conceptual/interaccion-comunicacion-exploracion-teorica-conceptual.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtml

43

población son representativos a través de parámetros como la media ( ), varianza ( 2),

desviación estándar ( ) o proporción poblacional (Ρ)” (Gamboa Graus, 2017).

En el presente trabajo de investigación el personal de la empresa ABC será tomado como

población, el cual es de 7 empleados y su gerente, detallado de la siguiente manera:

1 Gerente

1 jefe de ventas

1 jefe de bodega

2 vendedores

1 jefe de despacho

2 despachadores

3.3.2 Muestra.

Según Gamboa en su artículo científico Estadística aplicada a la investigación científica la

muestra: “Es un subconjunto de la población al que se tiene acceso y debe ser representativa de

esta porque sobre ella se hacen las mediciones pertinentes, aspecto que se tratará más adelante”

(Gamboa Graus, 2017).

La muestra para este trabajo será la totalidad de la población, los cuales son 8, con la cual

tendremos información exacta para este estudio y ya fue detallado anteriormente.

3.4 Técnicas e Instrumentos de investigación

En este estudio, para la recolección y obtención de información con respecto a la empresa

ABC se realizó lo siguiente:

44

3.4.1 Entrevista

Según Peláez en su artículo Entrevista, esta “es un proceso de comunicación que se realiza

normalmente entre dos personas; en este proceso el entrevistado obtiene información del

entrevistado de forma directa” (Peláez, 2014).

Esta técnica será empleada en la empresa ABC en el gerente del negocio, la cual con tiempo

de anticipación es preparada con algunas preguntas asociadas a la problemática en observancia, y

que ayudará a saber el punto de vista del gerente, para así poder brindar una mejor solución.

3.4.2 Cuestionario

“Es un instrumento que consiste en una serie de preguntas y otras indicaciones, con la

finalidad de obtener información y utilizarlos en una investigación” (Tapia, 2014).

La técnica de investigación que se tomó en cuenta para el gerente de la empresa ABC, es el

cuestionario, mismo que contiene preguntas dirigidas exclusivamente para él, con la intención de

tomar esa información sobre los problemas presentes en la organización. Esta información

servirá de mucha utilidad ya que será utilizada para elaborar la propuesta.

45

Cuestionario para entrevista con el Gerente de la empresa ABC

1. ¿Con que frecuencia se realiza la constatación física del inventario?

R/. Se la realiza una vez al año por el encargado de bodega.

2. ¿Qué novedades ha determinado en la verificación física del inventario?

R/. Se ha podido encontrar repuestos mezclados con otros productos y algunas partes

eléctricas se han encontrado dañadas y rotas, de ciertos productos existen exceso de unidades.

3. ¿Cuenta con las seguridades necesarias en el almacenamiento de la mercadería?

R/. Se instaló cámaras de seguridad en la entrada a bodega.

4. ¿Con que programa se registra la de entrada y salida de mercadería de la bodega?

R/. Se ingresa en una hoja de Excel la mercadería que entregan los proveedores pero no se

registra la salida en el momento de las ventas por falta de tiempo.

5. ¿Existe algún método de valuación del inventario y cuál es?

R/. La empresa no realiza ningún método específico para valorar los inventarios, solo se

suman las facturas de compras por el margen de ganancia que se le aplica a la mercadería.

46

6. ¿Considera importante realizar mensualmente reportes de ventas y de entrada y

salida de mercadería?

R/. Si sería muy importante para determinar con claridad la cantidad de mercadería que

ingresa y sale mensualmente de la bodega pero por falta de conocimiento del algún método no se

ha podido aplicar.

7. ¿Cómo determina las funciones y responsabilidades de cada empleado?

R/. No están establecidas las funciones por empleados, cada uno sabe cuál es su

responsabilidad y las actividades que debe realizar a diario.

8. ¿Cómo establece la planificación de compras de mercadería?

R/. No se hace planificación de compras, eso se encarga el de bodega quien hace el pedido de

los repuestos que ya no hay en stock.

9. ¿De qué manera determina los límites de existencia de la mercadería?

R/. No se han establecido límites, tan solo en encargado de la bodega comunica que existe 1 o

2 de algún producto y se necesita llamar al proveedor para pedir.

10. ¿Existe algún responsable de identificar la mercadería de menor rotación?

R/. No hay ningún responsable de esa función.

47

3.5 Análisis de la entrevista

La entrevista aplicada al gerente de la empresa ABC, se elaboró con el objetivo de recopilar

información y conocer los problemas que presentan actualmente.

Realizando una interpretación de los resultados de la entrevista se puede concluir que no

existe un buen manejo de la entrada y salida de la mercadería y por la falta de control interno en

el inventario se ha registrado pérdidas económicas para la empresa.

Además los empleados desconocen sus funciones y responsabilidades no están establecidas

para cada puesto, siendo el encargado de la bodega el responsable de realizar la verificación

física del inventario.

Otro inconveniente es el no contar con una planificación de compras ha ocasionado tener

exceso de existencias y falta de otros productos y no contar con un reporte de ventas mensual

que ayude a establecer límites de existencia.

48

3.6 Análisis de la encuesta

1. ¿Se realiza la verificación física del inventario?

Tabla 3 Análisis de pregunta 1

FRECUENCIA TOTAL

SIEMPRE 0 0.0%

A VECES 5 71.4%

NUNCA 2 28.6%

TOTAL 7 100%

Fuente: Propia de autores

Interpretación: Del total de empleados el 28.6% reconoce que no se realiza una verificación

física de la existencia y el 71.4% confirma que a veces se toma una revisión del inventario.

0%

71%

29%

Verificación física del inventario

SIEMPRE A VECES NUNCA

49

2. ¿Existe una planificación de compras de mercadería?


FRECUENCIA TOTAL

SIEMPRE 0 0.0%

A VECES 2 28.6%

NUNCA 5 71.4%

TOTAL 7 100%


Interpretación: El 71.4 % de los empleados afirman que no se establece una planificación

para la adquisición de mercadería y el 28.6% considera que si se hace una planificación de

compras.

0%

29%

71%

Planificación de compras de mercadería


50

3. ¿Se necesita alguna autorización previa para la salida de la mercadería?


FRECUENCIA TOTAL

SIEMPRE 0 0.0%

A VECES 0 0.0%

NUNCA 7 100%

TOTAL 7 100%


Interpretación: El 100% de los empleados encuestados reconocen que no necesitan de

ninguna autorización para el ingreso y salida de la mercadería.

0% 0%

100%

Autorización previa para la salida de la mercadería


51

4. ¿Sabe identificar la mercadería de menor rotación?

Tabla 6Analisis de pregunta 4

FRECUENCIA TOTAL

SIEMPRE 0 0.0%

A VECES 0 0.0%

NUNCA 7 100%

TOTAL 7 100%


Interpretación: El 100% de los empleados encuestados no pueden identificar la mercadería

que tiene menor rotación en el inventario.

0% 0%

100%

Mercadería de menor rotación


52

5. ¿Se realiza mensualmente un reporte de ventas y salida de mercadería?


FRECUENCIA TOTAL

SIEMPRE 0 0.0%

A VECES 0 0.0%

NUNCA 7 100%

TOTAL 7 100%


Interpretación: El 100% de los empleados encuestados afirma que nunca se realiza un

reporte de ventas por mes de las ventas y de la salida de mercadería de la bodega.

0% 0%

100%

Reporte de ventas y salida de mercadería


53

6. ¿Se utiliza algún método de control en el ingreso y salida de la mercadería?


FRECUENCIA TOTAL

SIEMPRE 1 14.3%

A VECES 2 28.6%

NUNCA 4 57.1%

TOTAL 7 100%


Interpretación: Del total de empleados encuestados el 14.3% considera que siempre utiliza el

método establecido, mientras que el 28.6% afirma que a veces se realiza el control en Excel, en

tanto el 57.1% reconoce que nunca se registra el ingreso y salida de la mercadería en el programa

determinado.

14%

29% 57%

Método de control en el ingreso y salida de la mercadería


54

7. ¿Conoce de los límites de existencia de stock por productos?


FRECUENCIA TOTAL

SIEMPRE 0 0.0%

A VECES 0 0.0%

NUNCA 7 100%

TOTAL 7 100%


Interpretación: El 100% de los encuestados afirma desconocer cuales son los límites de

existencia que se debe mantener en la bodega por cada producto.

0% 0%

100%

Límites de existencia por productos


55

8. ¿La mercadería requerida es entregada a tiempo por los proveedores?


FRECUENCIA TOTAL

SIEMPRE 2 28.6%

A VECES 2 28.6%

NUNCA 3 42.9%

TOTAL 7 100%


Interpretación: De los encuestados el 42.9% considera que los tiempos en la entrega de la

mercadería por parte de los proveedores no se cumple, mientras el 28.6% afirma que siempre y a

veces son cumplido los días pactados.

64%

25%

11%

Entregada de mercaderia por los proveedores

1er trim. 2º trim. 3er trim.

56

9. ¿Conoce cuáles son las funciones y responsabilidad para cada cargo?


FRECUENCIA TOTAL

SIEMPRE 0 0.0%

A VECES 0 0.0%

NUNCA 7 100%

TOTAL 7 100%


Interpretación: El 100% de los empleados afirman desconocer cuáles son sus funciones y

responsabilidades dentro de la empresa.

0% 0%

100%

Funciones y responsabilidad para cada cargo


57

10. ¿Considera importante establecer controles en los procesos de ventas y bodegas?


FRECUENCIA TOTAL

SIEMPRE 5 71.4%

A VECES 2 28.6%

NUNCA 0 0.0%

TOTAL 7 100%


Interpretación: De total de los empleados encuestados el 71.4% considera importante

establecer procesos en los departamentos de ventas y de bodega, mientras que el 28.6% afirma

que sería bueno contar con controles que ayuden sus actividades diarias.

71%

29%

0%

Ventas


58

3.7 Análisis de situación aplicando modelo COSO

3.7.1 Ambiente de Control

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO A INVENTARIO BAJO MODELO COSO

Ambiente de Control

N° FACTORES DE CONTROL RESPUESTA

SI NO

1 ¿Se poseen reglamento interno o código de ética sobre la conducta y comportamiento de los empleados?

X

2 ¿Existe manual de funciones y responsabilidades para los diferentes puestos de la empresa?

X

3 ¿Existe una estructura organizacional y un plan estratégico definido? X

4 ¿En el proceso de selección de personal se evalúa el perfil y la experiencia de los candidatos para el cargo?

X

5 ¿El desempeño de los empleados es evaluado periódicamente? X

TOTAL 20

Calificación Máxima

100%

Calificación Obtenida

20%

Calificación Ponderada

0.20

Nivel de Confianza

20%

Nivel Riesgo

80%

Elaborado por: Revisado por:

Enrique Alvarado López Gabriel Castillo Rosado Cpa. Rosa Ruiz Meza, MCA

Fecha 07/25/2017 Fecha 07/30/2018 Tabla 13 Análisis de Ambiente de control

Fuente: Propio de autores

59

3.7.2 Evaluación de Riesgo


Evaluación del Riesgo


SI NO

1 ¿Los objetivos que se desean alcanzar para el negocio son comunicados a todos los empleados?

x

2 ¿Se evalúan y se previenen los riesgos potenciales del negocio? x

3 ¿Se realizan actividades que contribuyan al cambio dentro de la organización?

x

4 ¿Se establecen controles especiales que permitan identificar las pérdidas de productos y actividades fraudulentas?

x

5 ¿La mercadería se encuentra asegurada por cualquier eventualidad de incendio o robo que sufra?

x

TOTAL 40


100%


40%


0.40

Nivel de Confianza

40%

Nivel Riesgo

60%



Fecha 07/25/2017 Fecha 07/30/2018 Tabla 14 Análisis de Evaluación de riesgo


60

3.7.3 Actividades de Control


Actividades de Control


SI NO

1 ¿El inventario se encuentra documentado y actualizado? x

2 ¿Existen niveles de minino y máximo establecidos para cada producto de la bodega?

x

3 ¿Se utiliza algún método de control en el ingreso y salida de la mercadería? x

4 ¿Se necesita alguna autorización previa para la salida de la mercadería? x

5 ¿Existen controles en los procesos de ventas y bodegas? x

6 ¿Se cuenta con algún control para mercadería recibida por parte del bodeguero?

x

7 ¿Se monitorean el despacho correcto y adecuado de las productos solicitados?

x

TOTAL


100%


14.30%


0.14

Nivel de Confianza

14%

Nivel Riesgo

86%



Fecha 07/25/2017 Fecha 07/30/2018 Tabla 15 Análisis de Actividades de control


61

3.7.4 Información y comunicación


Información y comunicación


SI NO

1 ¿Se proporciona a los empleados la información adecuada para cumplir con las responsabilidades del puesto?

x

2 ¿Se realiza mensualmente un reporte de ventas y salida de mercadería? x

3 ¿Se mantiene la información delicada de la empresa como confidencial? x

4 ¿Se da a conocer los objetivos cumplidos? x

5 ¿Se tiene una aplicación informática para la emisión de información financiera en forma oportuna?

x

TOTAL 20


100%


20%


0.20

Nivel de Confianza

20%

Nivel Riesgo

80%



Fecha 07/25/2017 Fecha 07/30/2018 Tabla 16 Análisis de Información y comunicación


62

3.7.5 Supervisión y seguimiento


Supervisión y seguimiento


SI NO

1 ¿Se realiza controles de la existencia física contra los registros contables? x

2 ¿La administración realiza un monitorio continuo de las actividades de la empresa?

x

3 ¿Se investiga y se corrigen las debilidades de la entidad? x

4 ¿Se realiza auditorias financieras y operativas de la empresa? x

TOTAL 25


100%


25%


0.25

Nivel de Confianza

25%

Nivel Riesgo

75%



Fecha 07/25/2017 Fecha 07/30/2018 Tabla 17 Análisis de Supervisión y seguimiento.


63

Capítulo IV

4. Propuesta del diseño de control interno para inventario según modelo

COSO

4.1 Aplicación del modelo COSO

De acuerdo a lo citado en capítulos anteriores, para el levantamiento de la información

necesaria de la empresa ABC realizamos el control interno según modelo COSO con sus

componentes.

Para efectuar la evaluación del control interno se utilizó el método de cuestionario para

calificar el nivel de riesgo y confianza en las áreas claves, asignando una ponderación y una

calificación a cada uno de ellos para conseguir determinar los niveles de riesgo y confianza por

cada componente aplicado en el modelo COSO.

4.2. Resultado de Ambiente de Control

El análisis obtenido en este componente (ver tabla 13 Análisis de Ambiente de control) fue de

un nivel de confianza de 20% que es BAJO y el nivel de riesgo de 80% que es ALTO, debido a

que la empresa no cuenta con un manual de funciones y responsabilidades afectando el

desempeño de los empleados en las actividades diarias.

4.2.1 Debilidades detectadas

La organización no cuenta con un manual de funciones y responsabilidades para el

correcto manejo del personal.

No existe una valuación de desempeño en forma permanente.

No se cuenta con requerimientos básicos al momento de contratación de personal.

64

No existe un código de ética en la empresa que se deba aplicar en las actividades

diarias.

4.2.2 Propuestas a considerar

Desarrollar un manual de funciones y responsabilidades por cada cargo dentro de la

empresa.

Elaborar valuaciones periódicas de rendimiento y desempeño de todo el personal.

Desarrollar un reglamento interno para controlar y sancionar las conductas

inapropiadas y las faltas cometidas por el personal de la empresa.

Diseñar un manual de perfil del personal donde conste conocimientos básicos,

educación, experiencia, habilidades y destrezas adicionales.

Capacitaciones al personal sobre nuevos productos y manejo de la mercadería.

4.3 Resultados de Evaluación de Riesgo

El análisis obtenido en este componente (ver tabla 14 Análisis de Evaluación de riesgo) fue de

un nivel de confianza es de 40% que es MODERADO y el nivel de riesgo de 60% que es

MODERADO, debido a que la dirección no establece un seguimiento a los objetivos planteados

como empresa y no se identifica a tiempo los riesgos potenciales que afectan a la organización.


No realizar por la dirección la definición de los objetivos estratégicos del negocio.

No dar a conocer a los empleados los objetivos de la empresa.


Definir los objetivos generales y específicos de la empresa.

Dar a conocer a todo el personal la misión, visión y los objetivos del negocio.

65

Desarrollar presupuestos mensuales y analizar sus resultados.

La dirección debe analizar e implementar estrategias para alcanzar los objetivos

trazados como empresa.

4.4 Resultado de Actividades de Control

El análisis obtenido en este componente (ver tabla 15 Análisis de Actividades de control) fue

de un nivel de confianza es de 14% que es BAJO y el nivel de riesgo del 86% que es ALTO,

debido a que la empresa no cuenta con controles en el manejo de la mercadería, no hay un

inventario actualizado de los productos que existen en la bodega y no se solicita firma de

responsabilidad por la salida de mercadería.


La mercadería no se encuentra documentada ni actualizada.

Los ingresos y salidas de los productos no están debidamente autorizados y

documentados.

No se registra de forma diaria en el sistema la entrada y salida de bodega.

Los inventarios son realizados por el encargo de bodega.

No se ha establecidos niveles de existencias de los productos.

La mercadería no se encuentra organizada ni rotulada.

Los despachos de la mercadería no son verificados por algún supervisor.


Elaborar un inventario total por parte de la dirección o delegado.

Registrar en un kardek el ingreso y salida de mercadería de bodega.

Ingresar en el sistema todos los movimientos de los productos de forma diaria.

66

Establecer límites de existencia por productos.

Registrar y documentar la autorización de salida de mercadería debidamente firmado

por el encargo de bodega y el jefe de ventas.

Diseñar una nota de pedido de productos autorizado por el jefe de ventas.

Verificación de la mercadería recibida con la nota de pedido.

Organizar y rotular la mercadería de forma adecuada.

4.5 Resultado de Información y comunicación

El análisis obtenido en este componente (ver tabla 16 Análisis de Información y

comunicación ) fue de un nivel de confianza es de 20% que es BAJO y el nivel de riesgo del

80% que es ALTO, debido a que la empresa no se realiza para la dirección reportes mensuales

como de mercadería ingresos y gastos.


No se elaboran reportes de ventas mensuales.

No se analiza los ingresos y gastos por la alta gerencia.


Presentación de reportes de ventas a la dirección

Elaboración de reporte de existencia en bodega.

Reporte de ingresos por ventas y de gastos por pagos de sueldos, IESS, préstamos,

pagos a proveedores.

4.6 Resultado de Supervisión y seguimiento

El análisis obtenido en este componente ( ver tabla 17 Análisis de Supervisión y seguimiento)

fue de un nivel de confianza es de 25% que es BAJO y el nivel de riesgo de 75% que es

67

MODERADO, debido que no se realiza un seguimiento al control de las actividades y el

cumplimiento de procedimientos.


La dirección no realiza un monitoreo de las actividades del negocio.

No se realiza auditorias financieras y operativas en la empresa.

No se planifica arqueos de caja y del inventario.


Realizar evaluaciones periódicas para el monitoreo de los controles internos

implementados en la empresa.

En la planificación anual incluir arqueo a la caja y al inventario.

Verificación de la existencia física con la contabilidad.

4.7 Fichas de perfil por puestos

Por la falta de un manual de funciones se desarrollaron fichas de puesto para cada cargo con

la formación y experiencia requerida, a que responsable debe reportar sus actividades, las

responsabilidades y actividades diarias que deben ejecutar así como las actitudes y destrezas

adicionales que debe poseer el personal escogido que ocupe cada puesto de trabajo.

68

4.7.1 Perfil del contador

Ilustración 1 Ficha del Contador


69

4.7.2 Perfil de jefe de ventas

Ilustración 2 Ficha del Jefe de ventas


70

4.7.3 Perfil del vendedor

Ilustración 3Ficha del vendedor


71

4.7.4 Perfil del cajero – facturador

Ilustración 4 Ficha del cajero


72

4.7.5 Perfil del bodeguero

Ilustración 5 Ficha del bodeguero


73

4.7.6 Perfil del Despachador

Ilustración 6 Ficha del despachador


74

4.8 Formatos de Controles

4.8.1 Formato de Ingreso y salida de mercadería

Ilustración 7 Formato de ingreso y salida de mercadería


75

4.8.2 Formato de Registro de asistencia

Ilustración 8 Formato de control de asistencia del personal


76

4.8.3 Formato de Adquisición de mercadería.

Ilustración 9 Formato de nota de pedido


77

4.8.4 Formato de guía de remisión.

Ilustración 10 Formato de guía de remisión


78

4.9 Manual de Procedimientos

4.9.1 Manual de procedimientos de control de asistencia

Ilustración 11 Manual de control de asistencia


79

4.9.2 Manual de procedimientos de control de adquisición de mercadería

Ilustración 12 Manual de control de adquisición


80

4.9.3 Manual de procedimientos de control de inventario

Ilustración 13 Manual de control de inventario


81

4.10 Estado de resultado proyectado

Con la aplicación de los controles y el manejo de los formatos de procedimientos en la

empresa ABC se pretende disminuir en un 5% las perdidas en los inventarios.

Ilustración 14 Estados proyectados


82

Conclusiones

Se evaluó el 80% del inventario de la situación de la empresa ABC a través de la aplicación

del informe COSO, donde se pudo concluir que no aplica técnicas y políticas para el control

interno y manejo del inventario en los procesos de ingreso, egreso, pedido y distribución de los

productos.

Los procesos y las funciones de los empleados no se encuentran definidos por escrito en un

manual de funciones y responsabilidades ni difundidos al personal de forma adecuada, lo que ha

ocasionado varios inconvenientes y no mantiene un control adecuado de la asistencia del

personal.

La empresa no tiene una correctamente segregación de funciones a las personas encargadas

con el fin de aplicar correctamente los controles y seguimiento de los procesos diarios.

La organización no tiene designado a una persona para la toma física del inventario de forma

adecuada, siendo el área más crítica de la entidad lo que ha llevado a pérdidas de mercadería en

la bodega.

83

Recomendaciones

De acuerdo a los resultados obtenidos de la situación actual de la empresa ABC a través del

informe COSO, se recomienda a la empresa ABC use el presente trabajo para un buen control

interno y será de gran utilidad para un buen manejo.

El presente trabajo permitirá implementar formatos para los controles internos y los

procedimientos para un correcto funcionamiento de la entidad desarrollados en este trabajo.

La implementación del manual de funciones y responsabilidades de cada cargo les dará a

conocer a todo el personal con claridad sus actividades en la organización y a su vez evaluar el

rendimiento y desempeño de cada empleado.

Se sugiere la toma física del inventario de forma mensual para realizar el correcto registro

contable del inventario.

Se recomienda crear una hoja en Excel para ingresar los datos y novedades del formato de

asistencia del personal para poder emitir un reporte mensual con sus respectivos descuentos y

multas.

84

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87

Anexos – 1 Estados Financieros

EMPRESA ABC

ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

ACTIVOS

Activos Corrientes

Efectivo y equivalente de Efectivo $ 17,000.00

Cuentas y documentos por cobrar $ 4,375.00

Inventarios $ 65,000.00

Total Activos Corrientes $ 86,375.00

Propiedad Planta y Equipo

Terreno $ 16,000.00

Vehículo $ 8,500.00

Equipos de Computación $ 1,700.00

Depreciación Acumulada -$ 3,200.00

Total Activos No Corrientes $ 14,500.00

Total Activos $ 100,875.00

PASIVOS

Pasivos Corrientes

Cuentas por pagar-Proveedores $ 37,500.00

Documentos por pagar $ 8,200.00

Total Pasivos Corrientes $ 45,700.00

Pasivos No Corrientes

Obligaciones financieras $ 24,000.00

Total Pasivos No Corrientes $ 24,000.00

Total Pasivos $ 69,700.00

Patrimonio $ 31,175.00

88

Total Pasivo y Patrimonio $ 100,875.00

EMPRESA ABC

ESTADOS DE RESULTADOS

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Ingresos

Ventas $ 85,000.00

Descuentos y Devoluciones -$ 2,500.00

Ventas Netas $ 82,500.00

Gastos

Administrativos $ 52,000.00

Ventas $ 3,500.00

Total Gastos $ 55,500.00

Utilidad antes de Impuesto $ 27,000.00

Impuesto a la Renta -$ 5,940.00

15% participación Trabajadores -$ 3,159.00

Utilidad del ejercicio $ 17,901.00

89

Anexos – 2 Cuestionario para el personal de la empresa ABC.

Encuestado: ___________

1. ¿Se realiza la verificación física del inventario?

Siempre A veces Nunca

2. ¿Existe una planificación de compras de mercadería?


3. ¿Se necesita alguna autorización previa para la salida de la mercadería?


4. ¿Sabe identificar la mercadería de menor rotación?


5. ¿Se realiza mensualmente un reporte de ventas y salida de mercadería?


6. ¿Se utiliza algún método de control en el ingreso y salida de la mercadería?


7. ¿Conoce de los límites de existencia de stock por productos?


8. ¿La mercadería requerida es entregada a tiempo por los proveedores?


9. ¿Conoce cuáles son las funciones y responsabilidad para cada cargo?


10. ¿Considera importante establecer controles en los procesos de ventas y bodegas?


90

Anexos – 3 Cuestionario para entrevista con el Gerente de la empresa ABC

1. ¿Con que frecuencia se realiza la constatación física del inventario?

2. ¿Qué novedades ha determinado en la verificación física del inventario?

3. ¿Cuenta con las seguridades necesarias en el almacenamiento de la mercadería?

4. ¿Con que programa se registra la de entrada y salida de mercadería de la bodega?

5. ¿Existe algún método de valuación del inventario y cuál es?

6. ¿Considera importante realizar mensualmente reportes de ventas y de entrada y

salida de mercadería?

7. ¿Cómo determina las funciones y responsabilidades de cada empleado?

8. ¿Cómo establece la planificación de compras de mercadería?

9. ¿De qué manera determina los límites de existencia de la mercadería?

10. ¿Existe algún responsable de identificar la mercadería de menor rotación?

91

Anexo – 4 Fotos de la empresa ABC.

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