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Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Tesis Presentada como requisito para optar por el título de Contador Público Autorizado
Tema:
“Diseño de manual de control interno de inventarios para empresa Novedades Hogar”
Autores:
John Edison Muñoz Humanante
Emily Lissette Rogel Luna
Tutora de Tesis:
Econ. Ana Isabel Espinoza Cume, MCA
Portada
Guayaquil, Febrero del 2018
ii
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO:Diseño de manual de control interno de inventarios para empresa
Novedades Hogar
AUTOR/ES:
Muñoz Humanante John Edison Rogel Luna Emily Lissette
TUTORA: Econ. Ana Isabel Espinoza Cume, MCA.
REVISORA: Cpa. Rosa Elvira Ruiz Meza, MCA.
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO:
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 126
ÁREAS TEMÁTICAS: Control interno
PALABRAS CLAVES: Artículos, costo de ventas, costo promedio ponderado, inventarios,
valuación
RESUMEN: El presente trabajo de investigación justifica su realización debido a los impactos
económicos que está provocando la gestión del inventario. La empresa Novedades Hogar se dedica a la
compra y venta de artículos para el hogar como por ejemplo ollas, sartenes y asadores, cuchillos, set de
utensilios de cocina, reposteros, juegos de vajilla, entre otros. La necesidad de la empresa Novedades
Hogar, es contar de manual de control interno de inventarios, que permita establecer un método de
valuación acorde a la normativa contable vigente y las necesidades económicas de la empresa. El diseño
de la investigación del presente trabajo se basó en el método cuali-cuantitativo, de tipo descriptivo,
analítico, explicativo y correlacional, lo cual permitió analizar el contexto de las áreas involucradas en el
presente estudio. En la recopilación y análisis de los datos obtenidos en la empresa, se utilizarón las
técnicas de encuesta, observación directa y revisión documental. Los instrumentos de investigación
fueron cuestionarios, guía de entrevista y lista de cotejo. El diseño de un manual de control interno de
inventarios le permitirá a la empresa establecer lineamientos para la correcta gestión de esta área. Se
puede concluir que la elaboración del manual de control interno de inventarios permitirá que los
artículos estén a precios razonables al mercado, gestionar de manera correcta el costo de ventas, que a la
vez permita dinamizar las utilidades en la empresa con la finalidad de contribuir a los objetivos de la
compañía.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( x ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Muñoz Humanante John Edison Rogel Luna Emily Lissette
Teléfono:
0994824689 042842014
E-mail:
[email protected] [email protected]
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN
Nombre: Ab. Elizabeth Coronel
Teléfono: (03) 2848487 Ext. 123 E-mail:
iii
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
Certificado porcentaje de similitud
Habiendo sido nombrado Econ. Ana Isabel Espinoza Cume, MCA, tutora del trabajo de
titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por John Edison
Muñoz Humanante con C.I. Nº.095063886-6, y Emily Lissette Rogel Luna con C.I.
Nº.094157883-3 con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del
título de Contador Público Autorizado.
Se informa que el trabajo de titulación: “Diseño de manual de control interno de
inventarios para empresa Novedades Hogar”, ha sido orientado durante todo el periodo de
ejecución en el programa antiplagio Plagius quedando el 3.59% de coincidencia.
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1-12-17_analisado.html
Econ. Ana Isabel Espinoza Cume, MCA
C.I. Nº. 0913579512
iv
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
Guayaquil, 15 de diciembre del 2017
Ing. Leonor Morales Gallegos, MSC
Directora de Carrera de Contaduría Pública Autorizada
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Certificado del tutor
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación Diseño
de manual de control interno de inventarios para empresa Novedades Hogar de los
estudiantes John Edison Muñoz Humanante y Emily Lissette Rogel Luna, indicando han
cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo
de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que los estudiantes están aptos para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
Econ. Ana Isabel Espinoza Cume, MCA
C.I. 0913579512
v
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con
fines no académicos
Nosotros, John Edison Muñoz Humanante con C.I. Nº.095063886-6 y Emily Lissette
Rogel Luna con C.I. N° 09415788-3, certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo
de titulación, cuyo título es “Diseño de manual de control interno de inventarios para empresa
Novedades Hogar” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del
CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no
exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la
Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
John Edison Muñoz Humanante Emily Lissette Rogel Luna
C.I. Nº. 095063886-6 C.I. Nº. 094157883-3
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E
IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas
en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros
educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de
artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad
académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación,
artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad
de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia
gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
vi
Dedicatoria
Dedico el presente trabajo a Dios en primer lugar por ser nuestra fortaleza y por ser quien nos
ha ayudado física y espiritualmente, en todo momento.
A mis padres que con todo su amor hacen lo posible por brindarnos un futuro mejor para que
crecer profesionalmente y sin ellos no fuese posible la realización de este trabajo, ya que
siempre nos apoyan ya sea de forma moral o económica.
A mis hermanos, ya que en los momentos más difíciles siempre tienen una palabra de aliento
la cual me ayuda a emprender nuevos retos crecer como persona.
John Edison Muñoz Humanante
Dedico el presente trabajo de investigación a Dios por ser mi guía espiritual en el transcurso
de mi carrera.
A mis padres por ser un pilar fundamental en mi vida y ayudarme en los momentos más
cruciales de mi carrera.
Emily Lissette Rogel Luna
vii
Agradecimiento
Agradezco a Dios, por haberme ayudado en todo momento otorgándome salud, sabiduría,
fuerza, voluntad y su infinita misericordia para seguir adelante.
Mi más sinceros agradecimientos a mis padres por inculcar en mi deseos de seguir
aprendiendo con el afán de poder aplicar estos conocimientos en mi vida profesional.
A mi tutora de tesis Econ. Ana Isabel Espinoza Cume, MCA por la dedicación y apoyo a
nuestro trabajo de titulación.
John Edison Muñoz Humanante
Agradezco a Dios por permitirme culminar con mi plan de estudio, por darme salud y
sabiduría en los momentos más difíciles.
Agradezco a mi padre Emilio y mi madre Carmelina por su apoyo incondicional en todo
momento de mi vida universitaria y personal.
Agradezco a mi tutora de tesis Econ. Ana Isabel Espinoza Cume, MCA por la comprensión y
dedicación en el desarrollo del presente trabajo.
Emily Lissette Rogel Luna
viii
Tabla de contenidos
Portada ............................................................................................................................................. i
Repositorio nacional en ciencias y tecnología ................................................................................ ii
Certificado porcentaje de similitud ................................................................................................ iii
Certificado del tutor ....................................................................................................................... iv
Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines no
académicos ...................................................................................................................................... v
Dedicatoria ..................................................................................................................................... vi
Agradecimiento ............................................................................................................................. vii
Tabla de contenidos ..................................................................................................................... viii
Índice de tablas ............................................................................................................................ xiii
Índice de figuras ............................................................................................................................ xv
Resumen ....................................................................................................................................... xvi
Abstract ....................................................................................................................................... xvii
Introducción .................................................................................................................................... 1
Capítulo 1 ........................................................................................................................................ 2
1. El Problema ................................................................................................................................. 2
1.1. Planteamiento del problema ..................................................................................................... 2
1.2. Formulación y sistematización del problema ........................................................................... 3
1.3. Objetivos de la investigación ................................................................................................... 4
1.3.1. Objetivo general. ................................................................................................................... 4
1.3.2. Objetivos específicos. ........................................................................................................... 4
1.4. Justificación ............................................................................................................................. 4
ix
1.4.1. Justificación Teórica. ............................................................................................................ 4
1.4.2. Justificación Metodológica. .................................................................................................. 5
1.4.3. Justificación Práctica. ............................................................................................................ 5
1.5. Delimitación de la investigación .............................................................................................. 6
1.6. Hipótesis ................................................................................................................................... 6
1.6.1. Variables. .............................................................................................................................. 6
Capítulo 2 ........................................................................................................................................ 8
2. Marco Referencial ....................................................................................................................... 8
2.1. Antecedentes de la investigación ............................................................................................. 8
2.2. Marco Teórico .......................................................................................................................... 9
2.2.1. Inventarios. ............................................................................................................................ 9
2.2.2. Gestión de inventarios. ........................................................................................................ 10
2.2.3. Técnica de gestión de inventarios. ...................................................................................... 11
2.2.4. Control interno. ................................................................................................................... 11
2.2.5. Niif para pymes. .................................................................................................................. 14
2.2.6. 5 S japonesas. ...................................................................................................................... 16
2.2.7. Desarrollo organizacional. .................................................................................................. 17
2.2.8. Manuales de procedimientos. .............................................................................................. 17
2.3. Marco Contextual ................................................................................................................... 18
2.3.1. Estructura organizacional. ................................................................................................... 18
2.3.2. Misión…. ............................................................................................................................ 19
2.3.3.Visión….. ............................................................................................................................. 19
2.3.4. Valores corporativos. .......................................................................................................... 19
x
2.3.5. Razón Social. ...................................................................................................................... 19
2.3.6. Fecha de constitución. ......................................................................................................... 19
2.3.7. Actividad económica. .......................................................................................................... 19
2.3.8. Dirección. ............................................................................................................................ 19
2.3.9. Descripción del área de estudio. ......................................................................................... 19
2.4. Marco Conceptual. ................................................................................................................. 20
2.5. Marco Legal ........................................................................................................................... 20
2.5.1. Constitución del Ecuador. ................................................................................................... 20
2.5.2. Código de Comercio del Ecuador. ...................................................................................... 21
2.5.3. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. .................................................................... 21
2.5.4. Reglamento de aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. ................................ 22
2.5.5. Resolución No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11. de la Superintendencia de Compañías, Valores y
Seguros………. ............................................................................................................................. 23
Capítulo 3 ...................................................................................................................................... 24
3. Marco Metodológico ................................................................................................................. 24
3.1. Diseño de la investigación ..................................................................................................... 24
3.2. Tipo de investigación ............................................................................................................. 24
3.2.1. Investigación descriptiva. .................................................................................................... 24
3.2.2. Investigación analítica. ........................................................................................................ 25
3.2.3. Investigación correlacional. ................................................................................................ 25
3.3. Población y muestra ............................................................................................................... 25
3.3.1. Población. ............................................................................................................................ 25
3.3.2. Muestra… ............................................................................................................................ 25
xi
3.4. Técnicas e instrumentos de la investigación .......................................................................... 26
3.4.1. Observación directa. ............................................................................................................ 26
3.4.2. Entrevistas. .......................................................................................................................... 27
3.4.3. Encuesta……….. ................................................................................................................ 27
3.4.4. Revisión documental. .......................................................................................................... 28
3.4.5. Cuestionario de control interno de inventario. .................................................................... 28
3.4.6. Entrevista al jefe de bodega de la empresa Novedades Hogar............................................ 31
3.4.7. Entrevista al jefe de Contabilidad -Empresa Novedades Hogar. ........................................ 33
3.4.8. Lista de cotejo realizada en el área del inventario de la empresa Novedades Hogar. ........ 35
3.5. Análisis de resultados ............................................................................................................. 35
3.5.1. Análisis de la encuesta al personal del área de bodega. ...................................................... 35
3.5.2. Análisis del cuestionario de evaluación de control interno de inventario. .......................... 45
3.5.3. Análisis de la entrevista. ..................................................................................................... 45
3.5.4. Análisis de la lista de cotejo realizada en el área de bodega. .............................................. 46
3.6. Descripción del Inventario de la empresa Novedades Hogar ................................................ 47
3.6.1. Método de valuación de inventario de la empresa Novedades Hogar. ............................... 47
3.6.2. Tratamiento contable de inventario. .................................................................................... 48
3.6.3. Artículos de comercialización de la empresa Novedades Hogar S.A. ................................ 50
3.6.4. Tarjeta de control del principal artículo de comercialización de la empresa. ..................... 51
3.6.5. Proceso de compra. ............................................................................................................. 52
3.6.6. Proceso de venta. ................................................................................................................. 53
3.6.7. Estado de Resultados de la empresa Novedades Hogar S.A. .............................................. 54
3.6.8. Análisis económico y financiero centrado en los inventarios. ............................................ 55
xii
3.6.9. Conteo físico de inventarios. ............................................................................................... 59
3.6.10. Proveedores de la empresa Novedades Hogar S.A. .......................................................... 60
3.6.11. Principales políticas contables de la empresa Novedades Hogar S.A. ............................. 60
3.6.12. Conclusiones y análisis de los instrumentos de investigación. ......................................... 61
Capítulo 4 ...................................................................................................................................... 62
4. Propuesta ................................................................................................................................... 62
4.1. Tema…… ............................................................................................................................... 62
4.2. Justificación ........................................................................................................................... 62
4.3. Objetivos de la propuesta ....................................................................................................... 62
4.3.1. Objetivo general de la propuesta. ....................................................................................... 62
4.3.2. Objetivos específicos de la propuesta. ................................................................................ 62
4.4. Desarrollo de la propuesta ...................................................................................................... 62
4.4.1. Impacto económico de la propuesta. ................................................................................... 88
4.4.2. Impacto social de la propuesta. ........................................................................................... 92
4.5. Conclusiones y recomendaciones .......................................................................................... 93
4.5.1. Conclusiones. ...................................................................................................................... 93
4.5.2. Recomendaciones. ............................................................................................................... 94
4.6. Apéndices. .............................................................................................................................. 95
4.7. Referencias bibliográficas .................................................................................................... 104
xiii
Índice de tablas
Tabla 1 Delimitación de la investigación ...................................................................................... 6
Tabla 2 Operacionalización de las variables ................................................................................. 7
Tabla 3 Cuestionario de control interno de inventario ................................................................ 29
Tabla 4 Resultados del cuestionario de control interno .............................................................. 30
Tabla 5 Lista de cotejo ................................................................................................................ 35
Tabla 6 Manejo del inventario de la empresa ............................................................................. 36
Tabla 7 Nivel de stock de inventario .......................................................................................... 37
Tabla 8 Demoras en la entrega de Inventario a los clientes ........................................................ 38
Tabla 9 Nivel de comunicación entre el departamento de ventas y el área de bodega ............... 39
Tabla 10 Realización de conteo físico de inventarios periódicamente ......................................... 40
Tabla 11 Procedimientos internos para la custodia de inventarios ............................................... 41
Tabla 12 Aplicación de un método de valoración de inventarios ................................................. 42
Tabla 13 Pérdidas de inventarios por deterioro ............................................................................ 43
Tabla 14 Elaboración de un manual de control interno de inventario .......................................... 44
Tabla 15 Registro contable de la cuenta perdida por deterioro de inventarios ............................. 48
Tabla 16 Análisis de la tendencia de la cuenta inventarios expresado en dólares americanos ..... 49
Tabla 17 Planilla de inventarios .................................................................................................... 50
Tabla 18 Tarjeta de control del principal artículo de comercialización ........................................ 51
Tabla 19 Estado de Resultado Integral Comparativo (Expresado en dólares americanos) .......... 54
Tabla 20 Relación ganancia neta-costo de ventas ......................................................................... 57
Tabla 21 Conteo físico de inventarios a septiembre del 2017 ...................................................... 59
Tabla 22 Beneficio cualitativo de la propuesta ............................................................................. 88
xiv
Tabla 23 Estado de resultado proyectado ..................................................................................... 90
Tabla 24 Estado de resultado proyectado (mensual) .................................................................... 91
Tabla 25 Beneficio total ................................................................................................................ 91
Tabla 26 Costo de la propuesta (Expresado en dólares americanos) .......................................... 103
xv
Índice de figuras
Figura 1 Estructura organizacional de la empresa Novedades Hogar ........................................ 18
Figura 2 Nivel de confianza y riesgo del control interno en bodega .......................................... 30
Figura 3 Análisis de la pregunta uno de la encuesta ................................................................... 36
Figura 4 Análisis de la pregunta dos de la encuesta ................................................................... 37
Figura 5 Análisis de la pregunta tres de la encuesta ................................................................... 38
Figura 6 Análisis de la pregunta cuatro de la encuesta ............................................................... 39
Figura 7 Análisis de la pregunta cinco de la encuesta ................................................................ 40
Figura 8 Análisis de la pregunta seis de la encuesta ................................................................... 41
Figura 9 Análisis de la pregunta siete de la encuesta .................................................................. 42
Figura 10 Análisis de la pregunta ocho de la encuesta ................................................................. 43
Figura 11 Análisis de la pregunta nueve de la encuesta ............................................................... 44
Figura 12 Tendencia de la cuenta inventarios............................................................................... 49
Figura 13 Flujograma del proceso de compra ............................................................................... 52
Figura 14 Flujograma del proceso de venta .................................................................................. 53
Figura 15 Tendencia de las ventas en empresa Novedades Hogar ............................................... 55
Figura 16 Relación Ganancia neta-Costo de venta ....................................................................... 57
xvi
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Tesis presentada como requisito para optar por el título de
Contador Público Autorizado
Tema: “Diseño de manual de control interno de inventarios para empresa Novedades Hogar”
Autores: Muñoz Humanante John Edison
Rogel Luna Emily Lissette
Tutor: Econ. Ana Isabel Espinoza Cume, MCA
Resumen
El presente trabajo de investigación justifica su realización debido a los impactos económicos
que está provocando la gestión del inventario. La empresa Novedades Hogar se dedica a la
compra y venta de artículos para el hogar como por ejemplo ollas, sartenes y asadores, cuchillos,
set de utensilios de cocina, reposteros, juegos de vajilla, entre otros. La necesidad de la empresa
Novedades Hogar, es contar de manual de control interno de inventarios, que permita establecer
un método de valuación acorde a la normativa contable vigente y las necesidades económicas de
la empresa. El diseño de la investigación del presente trabajo se basó en el método cuali-
cuantitativo, de tipo descriptivo, analítico, explicativo y correlacional, lo cual permitió analizar el
contexto de las áreas involucradas en el presente estudio. En la recopilación y análisis de los
datos obtenidos en la empresa, se utilizarón las técnicas de encuesta, observación directa y
revisión documental. Los instrumentos de investigación fueron cuestionarios, guía de entrevista
y lista de cotejo. El diseño de un manual de control interno de inventarios le permitirá a la
empresa establecer lineamientos para la correcta gestión de esta área. Se puede concluir que la
elaboración del manual de control interno de inventarios permitirá que los artículos estén a
precios razonables al mercado, gestionar de manera correcta el costo de ventas, que a la vez
permita dinamizar las utilidades en la empresa con la finalidad de contribuir a los objetivos de la
compañía.
Palabras claves: Artículos, costo de ventas, costo promedio ponderado, inventarios, valuación
xvii
University of Guayaquil
Faculty of administrative sciences
Thesis presented as a requirement for choosing the title of
Authorized Public Accountant
Topic: “Design of manual of internal control of inventories for company News Home”
Authors: Muñoz Humanante John Edison
Rogel Luna Emily Lissette
Tutor: Econ. Ana Isabel Espinoza Cume, MCA
Abstract
This research work justifies its realization due to the economic impacts that inventory
management is causing. The company Novedades Hogar is dedicated to the purchase and sale of
household items such as pots, pans and grills, knives, set of kitchen utensils, bakers, crockery
sets, among others. The need of the company Novedades Hogar is to have an internal inventory
control manual that allows establishing a valuation method in accordance with current
accounting regulations and the economic needs of the company. The research design of the
present work was based on the qualitative-quantitative method, descriptive, analytical,
explanatory and correlational, which allowed to analyze the context of the areas involved in the
present study. In the collection and analysis of the data obtained in the company, the techniques
of survey, direct observation and documentary review were used. The research instruments were
questionnaires, interview guide and checklist. The design of an internal inventory control manual
will allow the company to establish guidelines for the correct management of this area. It can be
concluded that the preparation of the manual of internal control of inventories will allow that the
articles are at reasonable prices to the market, correctly manage the cost of sales, which at the
same time allows to boost the profits in the company in order to contribute to the objectives of
the company.
Keywords: Items, cost of sales, weighted average cost, inventories, valuation
1
Introducción
El desarrollo del presente trabajo de investigación se sostiene en cuatro capítulos donde se
explica detalladamente la investigación. Capítulo uno: Está compuesto por el planteamiento del
problema, la formulación del problema que consiste en expresar el tema de la investigación en
forma de pregunta, la sistematización de la investigación, objetivos de la investigación; siendo el
objetivo general, diseñar un manual de control interno de inventario, la delimitación de la
investigación, hipótesis, variables y la operacionalización de las variables.
Capítulo dos: Se encuentra el marco referencial de la investigación. Incluye los antecedentes,
conformado por trabajos similares realizados por otras personas que permitirá sintonizar al lector
con el tema investigado. El marco contextual que consiste en el conocimiento del entorno de la
empresa. También se encuentra en este capítulo el marco conceptual conformado por diferentes
conceptos de diversos autores relacionados con el tema de investigación, el cual permitirá
fundamentar nuestro trabajo. El marco legal son leyes u ordenanzas referentes al tema del
proyecto.
Capítulo tres: Aquí se describe el marco metodológico y el análisis de datos obtenidos a través
de las técnicas de investigación. El mismo que se basó en el método cuali-cuantitativo y
principalmente se realizó en las instalaciones de la empresa Novedades Hogar, donde se utilizó
los instrumentos necesarios para la investigación, y se realizó el cálculo de la población y de la
muestra respectiva, así como también se analizó los resultados de la investigación.
Capítulo cuatro: Contiene la propuesta de solución, que se presentó como resultado del
trabajo. En este caso se pretende diseñar de manual de control interno de inventarios para
empresa Novedades Hogar.
2
Capítulo 1
1. El Problema
1.1. Planteamiento del problema
A nivel global, cada vez son más los países en sumarse a las vías del desarrollo en materia de
comercio, de acuerdo a la Organización Mundial de Comercio (2016) en su examen estadístico
del comercio mundial manifiesta que “En 2016 el volumen del comercio mundial de mercancías,
medido por el promedio de las exportaciones y las importaciones, creció a una tasa del 2,7%”,
esto representa unos 16 billones de dólares estadounidenses. Esto ha provocado que las empresas
comerciales incrementen el nivel de inventarios, lo cual origina a que las empresas fortalezcan el
manejo y control de inventario. Es necesario aplicar sistemas de controles internos que todo
negocio requiere, para el correcto funcionamiento del mismo. Los controles internos ayudan a
tener una óptima gestión en la administración del ente económico.
En el Ecuador se ha otorgado interés a las empresas dedicadas a la actividad comercial,
representan a un grupo importante dentro de la economía nacional. De acuerdo a la revista Ekos
(2015) manifiesta “La actividad comercial es uno de los principales sectores de la economía; su
peso en el PIB durante 2014 es del 10,39% y se espera que su participación aumente en el 2015 a
10,43%”. Algunas organizaciones comerciales ecuatorianas han reaccionado a la realidad de que
al mejorar la gestión operativa del área de bodega mejoran todos sus movimientos económicos,
internos y externos; las empresas que no se han interesado en la búsqueda de estas mejoras, se
deben enfrentar a grandes problemas en sus procesos. “La importancia en el control de
inventarios reside en el objetivo primordial de toda empresa obtener utilidades”(Borquéz, 2013).
La empresa Novedades Hogar es un negocio familiar que se dedica a la compra y venta de
artículos para el hogar y participa en el mercado ecuatoriano comercial hace más de siete años.
3
Debido al crecimiento de las ventas y la dinamia que exige ofrecer productos competitivos, los
procesos de controles actuales en bodega no son suficientes para garantizar la eficiente
operatividad en el área. Durante el ejercicio económico del año corriente, se ha presentado las
siguientes debilidades en bodega: Nivel de stock insuficiente para cumplir los pedidos de los
clientes a pesar que en el registro del sistema se cuenta con stock, las existencias físicas no
guardan relación con las cifras del sistema, comunicación deficiente entre bodega y ventas,
pérdida de productos, debido a que no existe procedimientos internos que aseguren la custodia de
las existencias que finalmente afecta el resultado del negocio.
Debido a los motivos mencionados en el anterior párrafo se planteó como propuesta para el
presente trabajo de investigación diseñar un manual de control interno de inventarios para
empresa Novedades Hogar, lo cual ayude a solucionar la problemática en el área de estudio. La
empresa en la cual se desarrolló el presente trabajo de investigación solicitó que se reserve el
derecho de identidad de la razón social, así como nombres de administradores y colaboradores de
la misma. Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se utilizará la razón social de
Novedades Hogar, la cual respeta la voluntad expresa de los administradores de la empresa
objeto de estudio.
1.2. Formulación y sistematización del problema
A partir de la problemática que se presenta en la empresa, la formulación de la investigación
se describe a continuación:
¿Qué efecto tiene el diseño de un manual de control interno para la gestión de inventarios
en la empresa Novedades Hogar?
La sistematización de la investigación de acuerdo al desarrollo de la problemática es la
siguiente:
4
¿Cómo sistematizar la fundamentación teórica que den sustento al desarrollo de la
investigación en la empresa Novedades Hogar?
¿De qué forma identificamos los riesgos presentes de la gestión del inventario en la
empresa Novedades Hogar?
¿Cómo definir las medidas correctivas para mejorar la gestión del área de bodega en la
empresa Novedades Hogar?
¿Cómo seleccionar el modelo de control interno de inventario para la empresa?
1.3. Objetivos de la investigación
A continuación, se presenta los objetivos para el presente trabajo de investigación:
1.3.1. Objetivo general.
Diseñar un manual de control interno de inventario para la empresa Novedades Hogar.
1.3.2. Objetivos específicos.
Sistematizar la fundamentación teórica que den sustento al desarrollo de la investigación
en la empresa Novedades Hogar.
Identificar los riesgos presentes de la gestión del inventario en la empresa Novedades
Hogar.
Definir las medidas correctivas para mejorar la gestión del área de bodega en la empresa
Novedades Hogar.
Seleccionar el modelo de control interno de inventario.
1.4. Justificación
1.4.1. Justificación Teórica.
De acuerdo a Criollo (2012) en su trabajo de investigación indicó:
Un trabajo investigativo tiene justificación teórica cuando se cuestiona una teoría
5
administrativa o económica, es decir los principios que soportan su proceso de
implantación. Cuando en una investigación se busca mostrar la solución de un
modelo, está haciéndose una justificación teórica, o cuando en una investigación se
propone nuevos paradigmas.
El presente trabajo de investigación se lo llevó a cabo para brindarle a la empresa Novedades
Hogar una solución al problema que presenta actualmente con la gestión el área de bodega.
1.4.2. Justificación Metodológica.
El presente trabajo de investigación se realizará bajo el método cuali-cuantitativo que de
acuerdo a Hernández (2014): “El método cuali-cuantitativo no es reemplazar a la investigación
cuantitativa ni a la investigación cualitativa, sino utilizar las fortalezas de ambos tipos de
indagación, combinándolas y tratando de detallar el problema de investigación de una mejor
manera” (p.531). Para poder cumplir el objetivo general se utilizarán las técnicas de cuestionario
y la observación, junto con sus instrumentos: la guía de observación y la entrevista estructurada
que permitirán la recopilación de información, para así conocer realmente las necesidades
específicas de la empresa Novedades Hogar y de esta forma plantear las estrategias pertinentes
en un manual para fortalecer el área de bodega.
1.4.3. Justificación Práctica.
“Razones que señalan que la investigación propuesta ayudará en la solución de problemas o
en la toma de decisiones”(Castro, 2013). La empresa Novedades Hogar no tiene un sistema de
control interno en el área de bodega, lo que afecta su situación económica y financiera. Este
proyecto pretende dar una visión a la administración de la empresa Novedades Hogar, para
ayudar a encaminar las actividades del área de bodega a través del diseño de un manual de
control interno de inventario.
6
1.5. Delimitación de la investigación
El presente trabajo está limitado metodológicamente de la siguiente manera:
Tabla 1
Delimitación de la investigación
Área Bodega.
Aspecto
Manual de control interno de inventarios para la empresa
Novedades Hogar.
Periodo 2017.
Marco Espacial
Área de bodega de la empresa Novedades Hogar, ubicada en
Guayaquil, provincia de Guayas.
Población Personal de la empresa Novedades Hogar.
Periodo de investigación Seis meses.
Nota: Delimitación de los aspectos de la investigación en empresa
1.6. Hipótesis
Se define como una hipótesis una teoría supuesta que se le otorga cierto grado de posibilidad,
para extraer de ello un efecto o una consecuencia. Su validez depende del sometimiento a varias
pruebas, partiendo de las teorías elaboradas. Para el presente trabajo de investigación se ha
planteado la siguiente hipótesis:
Si se diseña un manual de control interno contribuirá positivamente a la gestión de los
inventarios en la empresa Novedades Hogar.
1.6.1. Variables.
Las variables de la hipótesis son:
1.6.1.1. Variable independiente.
Manual de control interno para la empresa Novedades Hogar.
1.6.1.2. Variable dependiente.
Inventarios de la empresa.
7
1.6.1.3. Operacionalización de las variables.
Tabla 2
Operacionalización de las variables
Variables Definición Conceptual Definición
operativa Dimensiones Indicadores Ítems o preguntas Instrumentos Técnicas
Manual de
control
interno para la
empresa
Novedades
Hogar.
Comprende en un
documento contiene
políticas,
procedimientos,
descripción de las
actividades y tareas de
un determinado
departamento
Monitoreo de las
etapas, actividades
y tareas del
proceso.
Políticas y
procedimiento
en el registro al
sistema de
inventario. Políticas y
procedimiento
en la
adquisición.
Política de
almacenamiento
Los informes de
las existencias;
los informes del
Costo del
Inventario.
¿Cómo es el proceso
de identificación y
registro de
inventarios? ¿De qué forma se
realiza el
procedimiento de
entrada y salida de
inventarios?
Cuestionario Guía de
entrevista
Encuesta Entrevista
Inventarios de
la empresa. Conjunto de bienes
corpóreos, tangibles y
en existencia, propios
y de disponibilidad
inmediata para su
comercialización.
Principal fuente de
ingreso por
actividades
ordinarias de la
empresa comercial
Novedades Hogar
Inventarios de
productos en
almacén.
El Saldo de la
Cuenta Contable
en el EEFF. El Costo de
Venta en el RI. Índice de rotación
de inventarios
¿Cuáles son las
principales
debilidades que se
presenta por no tener
una correcta
organización de los
inventarios en
empresa Novedades
Hogar?
Cuestionario Ítems Lista de cotejo
Encuesta Observación
directa
Nota: Operacionalización de las variables independiente y dependiente
8
Capítulo 2
2. Marco Referencial
2.1. Antecedentes de la investigación
Según Loja (2015) en su trabajo de investigación titulado “Propuesta de un sistema de
Gestión de Inventarios para la empresa Femarpe Cía. Ltda.”, planteó como objetivo general
Diseñar un sistema de gestión de inventarios para dinamizar la gestión operativa en el área de
bodega de la empresa Femarpe Cía. Ltda. La autora concluye que la propuesta de diseñar un
sistema de gestión de inventarios, tiene la finalidad de suministrar información actualizada
sobre los inventarios tanto en existencias físicas y en el sistema operativo de la empresa, con
el objetivo de garantizar un óptimo nivel de inventarios dentro de la empresa Femarpe Cía.
Ltda. Tiene relación con el presente trabajo de investigación debido a que la evaluación de
los inventarios, es uno de los factores que permiten gestionar de manera eficiente el área de
bodega.
Según Reino (2014) en su trabajo de investigación titulado “Propuesta de un modelo de
gestión de inventarios, caso Ferretería Almacenes Fabián Pintado”, planteó como objetivo
general diseñar un modelo de gestión de inventarios, caso Ferretería Almacenes Fabián
Pintad en el 2014. La autora concluye que la propuesta de diseñar un sistema de gestión de
inventarios, mejora las adquisiciones de la forma actual de abastecimiento de la empresa,
mejora el flujo de la mercadería dentro de la empresa evitando tener dinero muerto en el
inventario sin movimiento. Guarda relación con el presente trabajo de investigación debido al
que gestionar de manera correcta la rotación de inventarios dentro de la empresa, se puede
garantizar la correcta comercialización de los productos evitando tener productos obsoletos
en la bodega.
Según Parra (2015) en su trabajo de investigación titulado “Diseño de un sistema de
control interno de inventarios basado en el modelo Coso I para la empresa Service Lunch en
9
la ciudad de Guayaquil”, planteó como objetivo general diseñar y proponer un sistema de
control interno basado en el modelo coso I para la empresa Service Lunch S.A., que le
permita cuantificar, registrar y verificar el uso eficiente de los recursos, materiales e insumos
que interviene en el proceso de comercialización. La autora concluye que, a través de un
diseño de un sistema de control interno, basado en el modelo Coso I, se podrá establecer
políticas enfocadas al buen manejo de los inventarios por parte de los empleados, realizando
también flujogramas para su fácil comprensión. Guarda relación con el presente trabajo de
investigación debido que se establecerá políticas y procedimientos dentro del área de bodega
con el objetivo de mejorar los procesos de compra, custodia física de inventarios y dinamizar
el flujo de comunicación con el área de despacho.
2.2. Marco Teórico
2.2.1. Inventarios.
“El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para
comerciar, permitiendo la compra, venta o la fabricación en un periodo económico
determinado y uno de los activos más grandes existentes en una empresa”(Mera, 2013). Los
inventarios son rubros de gran importancia dentro de una empresa dedicada a la
comercialización de productos terminados, un inadecuado control de este componente puede
llevar a las organizaciones presentar problemas económicos dentro de su gestión operativo,
dando como resultado atraso en pagos a personal, proveedores y terceros.
2.2.1.1. Tipos de inventarios.
La clasificación del inventario facilita su incorporación a los procesos organizacionales.
De acuerdo a Medina (2012) los tipos de inventarios se clasifican en:
Inventario de productos terminados: Todas las mercancías que un fabricante ha
producido para vender a sus clientes.
Inventario de mercancías: Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la
10
empresa, los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados.
Inventario de suministros de fábrica: Son los materiales con los que se elaboran los
productos, pero que no pueden ser cuantificados de una manera exacta.
De acuerdo a lo mencionado en los ítems anteriores, el presente trabajo de investigación
clasificará los productos de la empresa Novedades Hogar, en inventarios de mercancía, lo
cual consiste en la compra de productos terminados y venta sin modificación alguna. Esta
teoría permitirá realizar una correcta clasificación de productos y gestionar de manera
eficiente el área de estudio.
2.2.1.2. Importancia del control de inventarios.
Según Actualidad Empresarial (2013): “En todos los giros resulta de vital importancia el
control de inventarios, dado que su descontrol se presta no sólo al robo hormiga, sino también
a mermas y desperdicios, pudiendo causar un fuerte impacto sobre las utilidades”. La
empresa Novedades Hogar debe conceptualizar la importancia de inventarios dentro de sus
operaciones, lo cual le permitirá generar responsabilidad laboral a los trabajadores
involucrados en el área de estudio.
2.2.2. Gestión de inventarios.
Según Salazar (2012) en su estudio de investigación indicó:
La gestión de inventarios es un punto determinante en el manejo estratégico de
toda organización. Las tareas correspondientes a la gestión de un inventario se
relacionan con la determinación de los métodos de registro, los puntos de
rotación, las formas de clasificación y los modelos de inventario, determinados
por los métodos de control.
Los objetivos fundamentales de la gestión de inventarios son: (a) Reducir al mínimo
"posible" los niveles de existencias y (b) Asegurar la disponibilidad de existencias en el
momento justo. La gestión de inventarios permitirá llevar un correcto nivel de stock en la
11
empresa Novedades Hogar, asegurando el cumplimiento de pedidos por parte de los clientes,
garantizando la fidelidad del cliente a través de la satisfacción y oportuna atención, además
permitirá reducir el exceso de compras innecesarias.
2.2.3. Técnica de gestión de inventarios.
Según Barinaga (2015) indicó: “Las técnicas de gestión del inventario son las maneras en
que lo gestionemos, impactan directamente sobre la cadena de suministro, hasta el punto de
poder hacer fracasar al negocio”.
2.2.3.1. Análisis Abc.
El análisis Abc es una técnica muy usada al dividir el stock que tenemos en tres categorías:
A, B, y C, basadas en el número de unidades consumidas anualmente, valor de inventario, y
coste significativo. Descripción de las categorías: (a) Productos con un valor elevado (70%
del total) y pequeña cantidad (10%), (b) Productos con valor moderado (20%) y moderados
en cantidad (20%), (c) Productos de poco valor (10%) y en gran número (70%). El análisis
Novedades Hogar considera en clasificar los productos de acuerdo a su importancia desde los
que generan mayor rentabilidad hasta los que generan menor rentabilidad.
2.2.4. Control interno.
De acuerdo a Tovar (2014) en su trabajo de investigación indicó: “El control interno es
aquel que hace referencia al conjunto de procedimientos de verificación automática que se
producen por la coincidencia de los datos reportados por diversos departamentos o centros
operativos”. El renglón de inventarios es generalmente el de mayor significación dentro del
activo corriente, no solo en su cuantía, sino porque de su manejo proceden las utilidades de la
empresa; de ahí la importancia que tiene la implantación de un adecuado sistema de control
interno para este renglón, el cual tiene las siguientes ventajas:
Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de
inventarios.
12
Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos.
Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías.
Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios.
Reduce el costo de la toma del inventario físico anual.
Las empresas dedicadas a esta actividad económica requieren controles internos dentro del
área de bodega para así manejar de una manera efectiva el inventario, evitar costos
financieros excesivos, pérdida de mercancías, obsolescencia de inventario.
2.2.4.1. Coso II.
De acuerdo a Cumba (2015) en su estudio de investigación indicó:
Los ocho componentes del coso II están interrelacionados entre sí. Estos procesos
deben ser efectuados por el director, la gerencia y los demás miembros del
personal de la empresa a lo largo de su organización. Los ocho componentes
están alineados con los cuatro objetivos. Donde se consideran las actividades en
todos los niveles de la organización.
13
2.2.4.1.1. Estructura del sistema Coso II
Coso II
Ambiente interno
El ambiente interno abarca el
tono de una organización y
establece la base de cómo el
personal de la entidad percibe y
trata los riesgos, incluyendo la
filosofía de administración de
riesgo y el riesgo aceptado, la
integridad, valores éticos y el
ambiente en el cual ellos operan.
Establecimiento de objetivos
Es importante para que la
empresa prevenga los riesgos,
tenga una identificación de los
eventos, una evaluación del
riesgo y una clara respuesta a los
riesgos en la empresa.
Identificación de eventos
Que se debe identificar los
eventos que afectan los objetivos
de la organización, aunque estos
sean positivos, negativos o
ambos, para que la empresa los
pueda enfrentar y proveer de la
mejor forma posible.
Ambiente interno
El ambiente interno abarca
el tono de una organización
y establece la base de cómo
el personal de la entidad
percibe y trata los riesgos,
incluyendo la filosofía de
administración de riesgo y
el riesgo aceptado, la
integridad, valores éticos y
el ambiente en el cual ellos
operan.
Evaluación de riesgos
Los riesgos se analizan
considerando su probabilidad e
impacto como base para
determinar cómo deben ser
administrados. Los riesgos son
evaluados sobre una base
inherente y residual bajo las
perspectivas de probabilidad
(posibilidad de que ocurra un
evento) e impacto (su efecto
debido a su ocurrencia)
Respuesta al riesgo
Existen cuatro tipos de respuesta al
riesgo:
Evitarlo: Se toman acciones de
discontinuar las actividades que
generan el riesgo.
Reducirlo: Se reduce el impacto.
Compartirlo: compartir una porción
del riesgo.
Aceptarlo: No se toman acciones que
afecten el impacto.
Actividades de control
Son las políticas y los
procedimientos que ayudan a
asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección de
la empresa. Ayudan a asegurar
que se tomen las medidas
necesarias para controlar los
riesgos relacionados con la
consecución de los objetivos de
la empresa.
Información y
comunicación
La comunicación se
debe realizar en sentido
amplio y fluir por toda la
organización en todos
los sentidos. Debe existir
una buena comunicación
con los clientes,
proveedores, reguladores
y accionistas.
14
2.2.5. Niif para pymes.
De acuerdo a Cajamarca (2013) indicó:
Las NIIF para las PYMES establecen los requerimientos de reconocimiento,
medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones
y otros sucesos y condiciones que son importantes en los estados financieros con
propósito de información general. También pueden establecer estos
requerimientos para transacciones, sucesos y condiciones que surgen
principalmente en sectores industriales específicos.
Las NIIF se basan en un Marco Conceptual, el cual se refiere a los conceptos presentados
dentro de los estados financieros con propósito de información general. Para las Pymes es de
gran importancia conocer sobre la aplicabilidad de las NIIF.
2.2.5.1. Sección 13 inventarios Niif para pymes.
Una entidad medirá el costo de los inventarios utilizando los métodos de primera entrada
primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado. El método última entrada primera salida
(LIFO) no está permitido en esta NIIF.
De acuerdo López (2016) en su trabajo indicó:
Los métodos de valoración de inventarios o fórmulas del costo que permiten y reconocen
las Niif completas y para pymes son:
Identificación Específica de sus Costos Individuales (Retail).
Método Promedio Ponderado.
Método FIFO o PEPS (Primeras en entrar Primeras en Salir).
En el presente trabajo de investigación se realizará un análisis adecuado de cada uno de los
métodos de valoración de inventarios, con el objetivo de seleccionar el adecuado y el que más
se acople a las actividades de la empresa Novedades Hogar, dando como resultado el costo
15
adecuado de cada producto evitando comercializar de productos a altos y bajo precios en
periodos determinados dentro de la empresa.
2.2.5.2.Características de los métodos de valuación de inventarios costo promedio
ponderado y primeros en entrar, primeros en salir (FIFO).
Costo promedio ponderado.
De acuerdo a Gómez (2015) en su estudio de investigación expresó:
En el método costo promedio ponderado lo que se hace es determinar un
promedio, sumando los valores existentes en el inventario con los valores de las
nuevas compras, para luego dividirlo entre el número de unidades existentes en el
inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes, como los de la nueva
compra. El tratamiento de las devoluciones en ventas por este método, es similar
o igual que los otros, la devolución se hace por el valor en que se vendieron o se
le dieron salida, recordemos que este valor corresponde al costo del producto más
el margen de utilidad (Precio de venta es igual a costo + utilidad). De modo tal
que las devoluciones en ventas se les vuelve a dar entrada por el valor del costo
con que se sacaron en el momento de la venta y entran nuevamente a ser parte de
la ponderación. En el caso de las devoluciones en compras, estas salen del
inventario por el costo en que se incurrió al momento de la compra y se procede
nuevamente a realizar la ponderación.
Primeros en entrar, Primeros en salir (PEPS O FIFO).
Según Rogel (2013): “El método PEPS (Primero en entrar, primero en salir) o FIFO (First
input, first output) permite realizar una valuación del inventario, teniendo en cuenta que los
primeros artículos que ingresan al stock son los primeros que salen”. El método PEPS es un
método utilizado en el sistema de inventario permanente y, al igual que ocurre con los otros
16
métodos utilizados en este sistema, se utiliza una planilla auxiliar denominada “Kardex” para
cada uno de los artículos.
El método PEPS es relativamente objetivo ya que hace una valuación ordenada
cronológicamente y éste suele ser el orden de salida de las mercaderías (las más antiguas
primero). El inventario se aproxima a los últimos costos de adquisición por lo que si
la inflación es considerable, el costo de la mercadería vendida es más bajo que en otros
métodos y tanto el valor de las existencias como el de las ganancias son más altos.
2.2.6. 5 S japonesas.
De acuerdo a Araujo (2013) en su estudio de investigación indicó:
Las operaciones de Organización, Orden y Limpieza fueron desarrolladas por
empresas japonesas, entre ellas Toyota, con el nombre de 5S. Se han aplicado en
diversos países con notable éxito. Las 5S son las iniciales de cinco palabras
japonesas que nombran a cada una de las cinco fases que componen la
metodología:
Seiri (organización): Consiste en identificar y separar los materiales
necesarios de los innecesarios y en desprenderse de éstos últimos.
Seiton (orden): Consiste en establecer el modo en que deben ubicarse e
identificarse los materiales necesarios, de manera que sea fácil y rápido
encontrarlos, utilizarlos y reponerlos.
Seiso (limpieza): Consiste en identificar y eliminar las fuentes de suciedad,
asegurando que todos los medios se encuentran siempre en perfecto estado
de salud.
Seiketsu (control visual): Consiste en distinguir fácilmente una situación
normal de otra anormal, mediante normas sencillas y visibles para todos.
17
Shitsuke (disciplina y hábito): Consiste en trabajar permanentemente de
acuerdo con las normas establecidas.
Con la aplicación de la metodología de las 5 S japonesas en la empresa Novedades Hogar
se busca fortalecer y dinamizar la gestión operativa dentro del área de bodega de la empresa.
2.2.7. Desarrollo organizacional.
De acuerdo Pichardo (2014) “El desarrollo organizacional, es una de esas herramientas de
nueva generación, con las que organizaciones tienden a trabajar en la psiquis de sus
empleados a los fines de obtener mejoras sustanciales en sus modelos operacionales”. Dentro
del área de bodega de la empresa Novedades Hogar se utilizarán medidas de desarrollo
organizacional con el objetivo de incentivar a los empleados, para agregar valor en el
desarrollo de sus actividades y ser más competitivos.
2.2.8. Manuales de procedimientos.
De acuerdo con la Revista Educativa (2015) en su estudio indicó:
Los Manuales de Procedimientos contienen información de la continuidad
cronológica y secuencial de operaciones entrelazadas entre sí. Esto ayuda a la
realización de cada función, tarea y actividad específicamente de la empresa. Se
conocen también como Manuales de Normas y detalla las asignaciones de rutina
por medio a los procedimientos en este indicado, siguiendo una secuencia lógica
y organizadamente compuesto. Tiene como objetivo final controlar y unificar
cada rutina diaria en las labores y así evitar al máximo cualquier tipo de
alteraciones arbitrarias.
La investigación realizada se enfocará en determinar las medidas administrativas que
mejoraran la gestión de inventario para ello es importante conocer los manuales de
procedimientos.
18
2.3. Marco Contextual
2.3.1. Estructura organizacional.
Figura 1 Estructura organizacional de la empresa Novedades Hogar
Gerente General
Jefe del Departamento
Contable
Asistente Contable
Asistente de Impuestos
Asistente de facturación
Asistente de retenciones
Asistente de compras
Jefe del Departamento de Talento Humano
Asistente de Reclutamiento
Asistente de Seleccion de
personal
Asistente de nómina
Asistente de relaciones laborales
Jefe del Departamento de
Ventas
Vendedor uno Vendedor dos
Vendedor tres Vendedor cuatro
Vendedor cinco Cajero
Asistente de ventas
Jefe del Departamento de
Bodega
Asistente de bodega uno
Asistente de bodega dos
Asistente de bodega tres
Asistente de bodega cuatro
Asistente de bodega cinco
Asistente de bodega seis
Asistente de bodega siete
Asistente de bodega ocho
Asistente de Gerencia
19
2.3.2. Misión.
Ofrecer artículos del hogar de calidad para la familia ecuatoriana.
2.3.3. Visión.
En el 2021, ser conocida como la empresa líder en el comercio de artículos de hogar de
calidad y a precio razonable.
2.3.4. Valores corporativos.
Los valores corporativos de la empresa Novedades Hogar son los siguientes:
Respeto: Atender los clientes con respeto y educación. Brindándole un trato digno.
Confianza: Ofrecer artículos de calidad a precio razonable.
Trabajo en Equipo: Todos los empleados trabajan con el fin de cumplir con los objetivos
organizacionales.
2.3.5. Razón Social.
Empresa Novedades Hogar S.A.
2.3.6. Fecha de constitución.
05 de julio del 2010.
2.3.7. Actividad económica.
La empresa Novedades Hogar se dedica a la compra y venta de artículos para el hogar:
ollas, sartenes y asadores, cuchillos, set de utensilios de cocina, reposteros, juegos de vajilla,
cubiertos, tasas, jarros, vasos, copas, manteles, lámparas, mesas, sillas, platos, tazones,
armarios y cajoneras.
2.3.8. Dirección.
Guayaquil, Avenida 9 de Octubre y Francisco García Avilés.
2.3.9. Descripción del área de estudio.
El área de bodega en la empresa Novedades Hogar cuenta con un jefe de bodega, y ocho
asistentes de bodega.
20
2.4. Marco Conceptual.
A continuación, se presentan los términos que ayudaran a comprender el presente trabajo
de investigación:
Control: “Cualquier proceso que dirige las actividades de los individuos hacia el
cumplimiento de las metas de la organización” (Bateman & Snell, 2012).
Control interno: “Conjunto de acciones, políticas, procedimientos, normas y métodos,
entre otros que tienen el objetivo de prevenir cualquier eventualidad, riesgo,
complicación”(Ucha, 2014).
Gestión operativa: “Se entiende por gestión operativa o “gestión hacia abajo” la que
realiza el directivo público hacia el interior de su organización para aumentar su capacidad de
conseguir los propósitos de sus políticas” (Arnoletto, 2013).
Inventario: “Es el registro documentado de todos los bienes materiales que posee una
empresa, una comunidad, etc., en un momento determinado”(Barahona, 2017).
Medidas administrativas: “Políticas y procedimientos para asegurar una correcta gestión
operativa de los diferentes procesos conformados por las empresas” (Sánchez , 2013).
Planificación: De acuerdo a Ramírez (2013):
Es una actividad continua y unitaria que no termina en la formulación de un plan
determinado, sino que implica un reajuste permanente entre medios, actividades y
fines y sobre todo de caminos y procedimientos a través de los cuales se pretende
incidir sobre algunos aspectos de la realidad.
2.5. Marco Legal
2.5.1. Constitución del Ecuador.
De acuerdo a Constitución del Ecuador (2008) manifestó:
21
Art. 66.- Se reconoce y garantizará a las personas: 15. El derecho a desarrollar actividades
económicas, en forma individual o colectiva, conforme a los principios de solidaridad,
responsabilidad social y ambiental.
2.5.2. Código de Comercio del Ecuador.
De acuerdo con el Ministerio del comercio(2013) afirmó:
Art. 37: La obligación de llevar contabilidad a los comerciantes en los términos que
requiera la Ley de Régimen Tributario.
2.5.3. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
De acuerdo a la Ley de régimen tributario interno (2014) afirmó:
Art. 18.- Base imponible en caso de determinación presuntiva.- Cuando las rentas se
determinen presuntivamente, se entenderá que constituyen la base imponible y no estarán, por
tanto, sujetas a ninguna deducción para el cálculo del impuesto. Esta norma no afecta al
derecho de los trabajadores por concepto de su participación en las utilidades.
Art 19.- Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los
resultados que arroje la misma todas las sociedades. También lo estarán las personas
naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos
ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites
que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
Art. 20.- Principios generales.- (Reformado por el Art. 80 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007).- La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano y
en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en consideración los principios
contables de general aceptación, para registrar el movimiento económico y determinar el
estado de situación financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.
22
Art. 21.- Estados financieros.-Los estados financieros servirán de base para la presentación
de las declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a la
Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, según el caso.
Art 23 Determinación por la administración
c) La administración realizará la determinación presuntiva cuando el sujeto pasivo no
hubiese presentado su declaración y no mantenga contabilidad o, cuando habiendo presentado
la misma no estuviese respaldada en la contabilidad o cuando por causas debidamente
demostradas que afecten sustancialmente los resultados, especialmente las que se detallan a
continuación, no sea posible efectuar la determinación directa: 1.- Mercaderías en existencia
sin el respaldo de documentos de adquisición; 2.- No haberse registrado en la contabilidad
facturas de compras o de ventas; 3.- Diferencias físicas en los inventarios de mercaderías que
no sean satisfactoriamente justificadas; 4.- Cuentas bancarias no registradas; y, 5.-
Incremento injustificado de patrimonio.
2.5.4. Reglamento de aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
De acuerdo al Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (2017):
Art. 28.- Gastos generales deducibles.- Bajo las condiciones descritas en el artículo
precedente y siempre que no hubieren sido aplicados al costo de producción, son deducibles
los gastos previstos por la Ley de Régimen Tributario Interno, en los términos señalados en
ella y en este reglamento, tales como:
Las pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante declaración juramentada
realizada ante un notario o juez, por el representante legal, bodeguero y contador, en la que se
establecerá la destrucción o donación de los inventarios a una entidad pública o instituciones
de carácter privado sin fines de lucro con estatutos aprobados por la autoridad competente.
En el acto de donación comparecerán, conjuntamente el representante legal de la institución
beneficiaria de la donación y el representante legal del donante o su delegado. Los notarios
23
deberán entregar la información de estos actos al Servicio de Rentas Internas en los plazos y
medios que éste disponga.
En el caso de desaparición de los inventarios por delito infringido por terceros, el
contribuyente deberá adjuntar al acta, la respectiva denuncia efectuada durante el ejercicio
fiscal en el cual ocurre, a la autoridad competente y a la compañía aseguradora cuando fuere
aplicable. La falsedad o adulteración de la documentación antes indicada constituirá delito de
defraudación fiscal en los términos señalados por el Código Tributario. El Servicio de Rentas
Internas podrá solicitar, en cualquier momento, la presentación de las actas, documentos y
registros contables que respalden la baja de los inventarios.
Art. 67.- Determinación por la Administración.- El plazo de caducidad y en las formas y
condiciones que establece el Código Tributario y este Reglamento, la Administración
Tributaria ejercerá la facultad determinadora, a fin de verificar las declaraciones de los
contribuyentes o responsables, y la determinación del tributo correspondiente. Para este
efecto, se utilizarán todos los datos de que disponga la Administración Tributaria.
2.5.5. Resolución No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11. de la Superintendencia de Compañías,
Valores y Seguros.
De acuerdo a la Superintendencia de compañías, valores y seguros (2012) indicó:
Artículo primero.- Para efectos del registro y preparación de estados financieros, la
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros califica como pymes a las personas
jurídicas que cumplan las siguientes condiciones:
Activos totales, inferiores a US $ 4.000.000,00.
Registren un valor bruto de ventas anuales inferiores a US $ 5.000.000,00.
Tengan menos de 200 trabajadores (Personal Ocupado). Promedio anual ponderado.
24
Capítulo 3
3. Marco Metodológico
3.1. Diseño de la investigación
“Diseño de investigación se refiere a la estrategia que adopta el investigador para
responder al problema, dificultad o inconveniente planteado en el estudio”(Arismendi, 2013).
El diseño del presente trabajo investigativo investigación tiene un enfoque cuali-cuantitativo,
porque se manejó información cuántica e información de las circunstancias propias del
negocio, referente al proceso del manejo de inventarios. Se acudió a las instalaciones de la
empresa con los cuestionarios de control interno, la entrevista, la encuesta y la guía de
observación, donde se interactuó con la población sujeto de estudio para poder obtener
resultados reales, fiables y actuales. Se consideró como fuente primaria a los empleados que
laboran en el área de bodega y como fuente secundaria los clientes.
3.2.Tipo de investigación
Los tipos de investigación que se utilizó fueron:
3.2.1. Investigación descriptiva.
Según Arias (2012) en su estudio indicó:
La investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho,
fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o
comportamiento. Los resultados de este tipo de investigación se ubican en un
nivel intermedio en cuanto a la profundidad de los conocimientos a los que se
refiere.
Se utilizó la investigación descriptiva porque se realizó un detalle del contexto del área de
estudio con el objetivo de conocer la situación actual, las actividades, los mecanismos usados
en el proceso de compra y venta de inventarios, así como la seguridad y custodia de los
artículos de la empresa Novedades Hogar.
25
3.2.2. Investigación analítica.
Según el estudio realizado por Jiménez (2013) manifestó: “El método analítico es aquel
método de investigación que consiste en la desmembración de un todo, descomponiéndolo en
sus partes. Es necesario conocer la naturaleza del fenómeno y objeto que estudia para
comprender su esencia”. Se aplicó el método analítico, el cual basó en comprender cada una
de las partes que componen el problema con el objetivo de analizar las debilidades de área de
inventario en la empresa Novedades Hogar.
3.2.3. Investigación correlacional.
De acuerdo a Hernández (2014) “Tiene como objetivo medir el grado de relación que
existe entre dos o más conceptos o variables, en un contexto en particular” (p.220). A través
de la investigación correlacional se estableció la relación entre la variable independiente
(Manual de control interno para la empresa Novedades Hogar) y la variable dependiente
(Inventarios de la empresa), de esta forma se determinó la incidencia que tiene en la empresa.
3.3. Población y muestra
3.3.1. Población.
Según el estudio realizado por González (2012) indicó: “Se llama poblacion, a un conjunto
homogeneo y bien definido que es el objeto de estudio. Estara bien definido si dado un
elemento cualquiera se puede afirmar con certeza si este pertenece o no al colectivo
estudiar.”La población estuvo compuesta por el personal de la empresa Novedades Hogar.
Existe un total de 30 personas que laboran en esta empresa que se dedica a la compra y venta
de artículos exclusivos para el hogar.
3.3.2. Muestra.
Según González (2015) en su estudio afirmó:
La muestra es un subconjunto cualquiera de la población. Para que la muestra
sirva para extraer conclusiones sobre la población deber ser representativa, lo que
26
se consigue seleccionando sus elementos al azar, lo que da lugar a una muestra
aleatoria.
Según Sánchez (2016) en su estudio indicó:
Muestreo discrecional, también conocido como muestreo intencional o muestreo
por juicio, es una técnica de muestreo no probabilístico donde la investigación
selecciona las unidades que serán muestra basándose en su criterio, experiencia y
juicio profesional.
Se utilizó la técnica de muestreo discrecional, que consistió en la selección de personas
esenciales para el estudio realizado, que la cual proporcionó información necesaria para
conocer la gestión de inventarios desde varios puntos de vista. La muestra estuvo
determinada por el personal que labora en el área de bodega con un total de nueve personas
conformada de la siguiente manera: jefe de bodega y ocho asistentes del área y a la vez se
involucró al jefe del área de contabilidad, totalizando un total de 10 personas en lo concierte
en el tamaño de la muestra.
3.4. Técnicas e instrumentos de la investigación
Las técnicas que se utilizarón en el presente trabajo de investigación consistieron en:
3.4.1. Observación directa.
De acuerdo al sitio web Mastiposde (2016) afirmó:
La observación directa simple es la inspección y estudio esencialmente
descriptivo realizado por el investigador mediante el empleo de sus propios
sentidos de los hechos significativos tal como son o como tienen lugar
espontáneamente en el tiempo en que acaecen y con arreglo a las exigencias de la
investigación científica, con o sin instrumentos técnicos.
27
Se empleó la observación directa con el fin de examinar el espacio físico, la seguridad y
los mecanismos de supervisión del área de inventario, para esto se elaboró una lista de cotejo
para determinar las actividades que deben cambiar.
3.4.2. Entrevistas.
“La entrevista como técnica de evaluación, consiste en la recopilación de información a
través de un proceso de comunicación, en donde el conocimiento se obtiene a partir de una
fuente oral, diálogo estructurado entre dos o más personas” (Ubiera, 2016). Se realizó la
entrevista al jefe de bodega con el fin de determinar y conocer la situación actual del área,
debido a que es el encargado de la revisión y supervisión del manejo de los inventarios, él es
la persona indicada que dará a conocer las actividades que se realizan y desempeñan en esta
área, también se efectuó una entrevista al jefe de contabilidad, para conocer el tratamiento
contable de los inventarios.
3.4.3. Encuesta.
La encuesta es una de las técnicas más utilizadas en la investigación social. Se
trata de la búsqueda sistemática de información en la que el investigador de
alguna forma acude a las personas mismas, a que le informen sobre datos que él
desea conseguir.(Ruiz Olabuénaga, 2012)
A través de la utilización de la encuesta se consiguió información necesaria y suficiente
para determinar la situación en el área de bodega, y dar soluciones a los problemas que
podrían presentarse.
La escala de Likert es una herramienta de medición que, a diferencia de preguntas
dicotómicas con respuesta sí/no, la cual permite medir actitudes y conocer el
grado de conformidad del encuestado con cualquier afirmación que le
propongamos. ( Llauradó, 2014,p.45).
28
En la encuesta se utilizó la escala de Likert, esta herramienta de medición permitió medir
la conducta de los individuos los datos que estamos buscando, pero solo alternativas que son:
Totalmente de acuerdo, Ni de acuerdo, ni en desacuerdo y Totalmente en desacuerdo.
3.4.4. Revisión documental.
Según Gónima (2012) en su estudio afirmó que:
La revisión documental es una técnica de observación complementaria, en caso
de que exista registro de acciones y programas, además permite hacerse una idea
del desarrollo y las características de los procesos y también de disponer de
información que confirme o haga dudar de lo que el grupo entrevistado ha
mencionado (p.78).
Se revisó documentación tales como planillas de inventarios, valoración de los inventarios,
el proceso de entrada y salida de inventarios, el conteo físico anterior, los valores del sistema,
de la empresa Novedades Hogar.
3.4.5. Cuestionario de control interno de inventario.
De acuerdo Romero (2015) indicó:
El cuestionario de control interno es un papel de trabajo en donde el auditor
realiza varias preguntas relacionadas con el control interno que tenga la empresa,
dependiendo el tipo de cuenta que se vaya analizar, en donde se obtendrá como
resultado el nivel de confianza y riesgo que posea la cuenta analizada.
29
Novedades Hogar S.A.
Periodo: del 30 de noviembre al 30 de diciembre.
Cuestionario de evaluación de control interno de inventario
Tabla 3
Cuestionario de control interno de inventario
Nº Pregunta Ponderación Respuestas Calificación
Final Observaciones
Si=1 No=0
1
¿Existen manuales o
controles
implementados para los
procesos en el área de
bodega?
15% - 0 0% N/A
2
¿Considera necesario el
desarrollo de un manual
de control interno para
esta sección?
10% 1 - 10% N/A
3
¿La empresa posee un
detalle de funciones
para cada puesto en la
organización?
15% - 0 0% N/A
4
¿Se emplean
autorizaciones en todos
los procesos?
20% - 0 0% N/A
5
¿Existen políticas
definidas en cuanto a
recepción,
almacenamiento y
conservación?
10% - 0 0% N/A
6
¿Se han abierto pólizas
de seguro para los
inventarios de la
entidad?
15% - 0 0% N/A
7
¿Existe segregación de
funciones en los
procesos de compra y
venta de inventario?
15% - 0 0% N/A
Total 100% 1 - 10% Nota: Resultado de la investigación
30
Tabla 4
Resultados del cuestionario de control interno
Detalle Ponderación
Calificación máxima 100%
Calificación obtenida 10%
Calificación Ponderada 0,1
Nivel de confianza 10%
Nivel de riesgo 90%
Nota: Resultado de la investigación
Figura 2 Nivel de confianza y riesgo del control interno en bodega
En la tabla número tres se detalla las preguntas que fueron realizadas en el área de bodega
con la finalidad de medir el nivel de confianza y riesgo. La ponderación de cada una de las
preguntas se realizó de acuerdo al criterio de los autores. De acuerdo a la información de la
tabla cuatro, se pudo obtener un nivel de riesgo alto el cual representa un 90%, mientras que
el nivel de confianza representa un 10% ver la representación gráfica en la figura dos.
10%
90%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Nivel de confianza Nivel de riesgo
31
3.4.6. Entrevista al jefe de bodega de la empresa Novedades Hogar.
Empresa Novedades Hogar
Entrevista la jefe de bodega
Fecha de realización: 13 de octubre del 2017
Entrevistador: John Edison Muñoz Humanante-Emily Lissette Rogel Luna
Entrevistado: Eduardo Collantes Mendoza
Cargo que desempeña en el negocio: Jefe de Bodega
Lugar y Fecha: Guayaquil, 13 de octubre del 2017
Hora de inicio: 12:30 pm Hora de culminación: 01:30 pm
Objetivo: Conocer el punto de vista del jefe de bodega con la situación actual de los
inventarios de la empresa Novedades Hogar.
Responda las siguientes preguntas según su criterio:
Pregunta uno.- ¿Existen procedimientos para verificar la seguridad del inventario?
Si su respuesta es afirmativa describa ¿cuáles son?
No, se realizan procedimientos para verificar la seguridad de inventario, solo se los coloca
en el sitio donde corresponden hasta su venta.
Pregunta dos.- ¿Se realiza el conteo físico de inventario para determinar si existen
faltantes o sobrantes? Si su respuesta es afirmativa describa ¿Cómo se realiza?
Sí, pero no se realiza periódicamente, por lo general se realiza una vez al año. La toma
física se ejecuta por el contador y su equipo de empleados, los cuales proceden a contar el
inventario y llenar el documento con las cantidades de artículos hallados.
32
Pregunta tres.- ¿Con que frecuencia se supervisan las actividades que desempeñan
los empleados del área de bodega?
Los empleados son supervisados dos veces a la semana, ellos ya saben las actividades
diarias que tienen que realizar. En el caso que surja algún inconveniente, ellos me comunican
y yo dio la solución.
Pregunta cuatro.- ¿Considera usted que la comunicación con el departamento de
ventas es aceptable?
La comunicación con el departamento de venta es irregular, no se coordina originando
inconvenientes y retrasos en la entrega de pedidos a clientes. En algunos casos el cliente ha
desistido de la venta por el largo tiempo de espera.
Pregunta cinco.- ¿Cuál es el procedimiento que se sigue con la mercancía en mal
estado?
Se le solicite a los asistentes del área bodega que separen los inventarios en mal estado,
se ha destinado un lugar en esta área donde se ubica este tipo de inventario.
33
3.4.7. Entrevista al jefe de Contabilidad -Empresa Novedades Hogar.
Empresa Novedades Hogar
Entrevista al jefe de contabilidad
Fecha de realización: 13 de octubre del 2017
Entrevistador: John Edison Muñoz Humanante- Emily Lissette Rogel Luna.
Entrevistado: Amanda Carrión Suarez.
Cargo que desempeña en el negocio: Jefe de Contabilidad.
Lugar y Fecha: Guayaquil, 24 de Octubre del 2017.
Hora de inicio: 02:30 pm Hora de culminación: 03:30 pm
Objetivo: Conocer el punto de vista de las principales actividades relacionadas con el
inventario que se realiza en el área de contabilidad.
Responda las siguientes preguntas según su criterio:
Pregunta uno ¿Cómo se realiza el registro de la entra y salida de inventario en la
empresa?
El departamento de contabilidad recibe la orden de requisición elaborado por el área de
bodega en conjunto con la factura emitida por el proveedor seleccionado para la compra, en
el área de contabilidad se realiza la respectiva revisión que la orden de requisición y la factura
guarde relación en precio y cantidad, sin novedad alguna se realiza el respectivo registro en el
módulo de inventario de la empresa acreditando y debitando las cuentas correspondiente a
este proceso.
En el proceso de ventas, el departamento de contabilidad al finalizar el día recibe las
facturas proveniente de las ventas de mercadería, el área de contabilidad realiza el registro
respectiva, debitando y acreditando en las cuentas correspondiente al proceso.
34
Pregunta dos.- ¿Cuándo se considera el deterioro de inventario?
El inventario por concepto de deterioro es aquel que no está en condiciones de ser
vendido, es decir tiene defectos o daños causados por el transcurso del tiempo. Se valora la
cantidad de artículos que están en mal estado y se registra en un asiento contable por
deterioro de inventario.
Preguntas tres.- ¿Cuál es método de valuación de inventarios que la empresa
actualmente aplica y si está vigente de acuerdo a la normativa contable?
El método de valuación que actualmente aplica la empresa es del método UEPS (Último
en entrar y primero en salir), sobre la vigencia del método UEPS desconozco si actualmente
está vigente o no.
Pregunta cuatro.- ¿Qué acciones realizan ante la diferencia del inventario físico y el
reflejado en el sistema contable?
Si la cantidad es insignificante se procede hacer un ajuste de inventario por faltante, pero
si la cantidad es significante se procede a investigar a que debe esa diferencia en conjunto con
el jefe de bodega.
Pregunta cinco.- ¿Cuál es el nombre del software contable que utiliza la empresa y
su relación con el inventario?
La empresa Novedades Hogar utiliza el software contable Mónica 8.5, el cual permite
realizar las facturas, controlar el inventario, realizar listas de precios, tener un archivo de
clientes, proveedores, manejar las cuentas por cobrar, las cuentas corrientes, y la contabilidad
básica de su empresa.
35
3.4.8. Lista de cotejo realizada en el área del inventario de la empresa Novedades
Hogar.
Novedades Hogar
Periodo: del 30 de Noviembre al 30 de Diciembre
Lista de Cotejo
Objetivo: Observar las instalaciones del área de bodega.
Tabla 5
Lista de cotejo
Aspectos observables Si No Observaciones
La entrada a bodega solo se le permite a
personal autorizado. x -
N-A
Hay cámaras de vigilancia en área de bodega - x
N-A
Los empleados que ingresan a bodega tienen su
respectivo identificativo. x -
N-A
El inventario está clasificado - x
N-A
La mercancía está ubicada en un lugar adecuado - x
N-A
Se realiza a tiempo la entrega del pedido al
cliente - x
N-A
Total 3 3
Nota: Lista de cotejo realizada en las instalaciones del área de bodega de la empresa Novedades Hogar
3.5. Análisis de resultados
3.5.1. Análisis de la encuesta al personal del área de bodega.
A continuación se presenta el análisis de la encuesta realizada al personal de bodega el
cual está conformado por un total de ocho personas. Se excluye al jefe de bodega:
36
1.- ¿Está usted de acuerdo con el manejo actual de los inventarios en la empresa?
Tabla 6
Manejo del inventario de la empresa
Alternativas Frecuencias %
Totalmente de acuerdo 0 0%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 2 25%
Totalmente en desacuerdo 6 75%
Total 8 100%
Nota: Resultado de la investigación
Figura 3Análisis de la pregunta uno de la encuesta
El 75% de los encuestados manifestó que están totalmente en desacuerdo con el manejo de
inventario, mientras que el 25% afirmó estar ni de acuerdo ni en desacuerdo. Se puede
apreciar que la mayoría de los empleados del área de bodega consideran que el manejo de
inventario no es el adecuado y debería mejorarse.
0%
25%
75%
Totalmente de acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
Procedimiento actual: El área de bodega almacena los inventarios sin ningún tipo de clasificación lo cual
ocasiona demoras en su reconocimiento a la hora del despacho a los clientes.
37
2.- ¿Está usted de acuerdo con el nivel de stock de inventario que mantiene la empresa?
Tabla 7
Nivel de stock de inventario
Alternativas Frecuencias %
Totalmente de acuerdo 0 0%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 3 37%
Totalmente en desacuerdo 5 63%
Total 8 100%
Nota: Resultado de la investigación
Figura 4Análisis de la pregunta dos de la encuesta
El 63% de los encuestados manifestó estar totalmente en desacuerdo con el nivel de stock
de inventario, mientras que el 37% no estuvo de acuerdo ni en desacuerdo. La mayoría de los
empleados consideran que el nivel de stock de inventario no es el suficiente para satisfacer la
demanda de los clientes.
0%
37%
63%
Totalmente de acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
Procedimiento actual: El área de bodega cuenta con un stock comercial máximo de 250 unidades por
producto, el nivel de stock no garantiza una adecuada atención a la demanda o al consumo de los clientes.
38
3.- ¿Está usted de acuerdo que actualmente el proceso entrega de inventario a los cliente es
lento?
Tabla 8
Demoras en la entrega de Inventario a los clientes
Alternativas Frecuencias %
Totalmente de acuerdo 7 88%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 0 0%
Totalmente en desacuerdo 1 12%
Total 8 100%
Nota: Resultado de la investigación
Figura 5Análisis de la pregunta tres de la encuesta
El 88% de los encuestados manifestó están de acuerdo que han existido demoras en la
entrega de inventario mientras que el 12% afirmó no estar de acuerdo ni en desacuerdo. Se
puede observar que gran parte de los empleados están conscientes de que han ocurrido
demoras en el momento de realizar la respectiva entrega de los productos a los clientes.
88%
0%12%
Totalmente de acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
Procedimiento actual: El área de bodega de bodega al momento de despachar los pedidos solicitados por el
área de ventas, demora alrededor de 35 minutos.
39
4.- ¿Está usted de acuerdo que el nivel de comunicación entre el departamento de ventas y
el área de bodega es aceptable?
Tabla 9
Nivel de comunicación entre el departamento de ventas y el área de bodega
Alternativas Frecuencias %
Totalmente de acuerdo 1 12%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 2 25%
Totalmente en desacuerdo 5 63%
Total 8 100%
Nota: Resultado de la investigación
Figura 6Análisis de la pregunta cuatro de la encuesta
El 63% de los encuestados manifestó estar en desacuerdo que el nivel de comunicación
entre el departamento de ventas y el área de bodegas es aceptable, el 25% no está de acuerdo
ni en desacuerdo y el 12% afirmo estar totalmente de acuerdo. La mayoría afirmó que no es
buena comunicación entre estos departamentos, lo cual es una debilidad al momento de
realizar una compra o venta.
12%
25%
63%
Totalmente de acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
Procedimiento actual: El área de bodega de bodega en ocasiones no utiliza el canal correcto del boquitoqui,
lo cual retrasa el despacho de productos hacia el área de ventas.
40
5.- ¿Está usted de acuerdo que se realice conteos físicos de inventarios periódicamente
para determinar si existe un faltante o sobrante?
Tabla 10
Realización de conteo físico de inventarios periódicamente
Alternativas Frecuencias %
Totalmente de acuerdo 6 75%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 1 13%
Totalmente en desacuerdo 1 13%
Total 8 100% Nota: Resultado de la investigación
Figura 7Análisis de la pregunta cinco de la encuesta
El 75 % de los encuestados manifestó estar totalmente de acuerdo de que se realice conteo
físico periódicamente este permitirá fortalecer el control en el área de bodega, 13% afirmó
que no estar de acuerdo ni en desacuerdo con la interrogante y el restante manifestó estar
totalmente en desacuerdo.
75%
12%
13%
Totalmente de acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
Procedimiento actual: El área de bodega de bodega realiza por una sola vez el conteo físico de los
inventarios. Para este procedimiento solo se toma una muestra de los artículos con mayor valor monetario.
41
6.- ¿Está usted de acuerdo con los procedimientos internos para la custodia de inventarios?
Tabla 11
Procedimientos internos para la custodia de inventarios
Alternativas Frecuencias %
Totalmente de acuerdo 1 13%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 1 12%
Totalmente en desacuerdo 6 75%
Total 8 100%
Nota: Resultado de la investigación
Figura 8Análisis de la pregunta seis de la encuesta
El 75% de los encuestados manifestó estar totalmente en desacuerdo con los
procedimientos internos para la custodia de inventarios, el 13% estuvo totalmente en acuerdo,
y el 12% afirmó no estar de acuerdo ni en desacuerdo. Esta área no cuenta con un sistema de
circuito cerrado de vigilancia, esto incrementa el nivel de riesgo sobre los inventarios.
13%
12%
75%
Totalmente de acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
Procedimiento actual: Los procedimientos internos relacionados a la custodia de inventario en el área de
bodega consisten en el monitoreo visual por parte del personal en las horas de trabajo. No se cuenta con
cámaras de seguridad en esta área.
42
7.- ¿Está usted de acuerdo de que el área de bodega no aplique mecanismos de control
interno?
Tabla 12
Aplicación de un método de valoración de inventarios
Alternativas Frecuencias %
Totalmente de acuerdo 0 0%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 0 0%
Totalmente en desacuerdo 8 100%
Total 8 100%
Nota: Resultado de la investigación
Figura 9Análisis de la pregunta siete de la encuesta
El 100% de los encuestados manifestó estar totalmente en desacuerdo que el área de
bodega no aplique mecanismos de control interno, esto maximiza el nivel de riesgo en esta
área, incrementando la posibilidad de perdido, daño y robo de inventario.
0%
100%
Totalmente de acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
Procedimiento actual: Los mecanismos de control interno que actualmente se aplican en el área de bodega
consiste en el monitoreo visual por el encargado del área. En bodega no se evalúa las actividades a través de
indicadores de gestión y desempeño.
43
8.- ¿Está usted de acuerdo que han surgido pérdidas de inventarios debido a su deterioro?
Tabla 13
Pérdidas de inventarios por deterioro
Alternativas Frecuencias %
Totalmente de acuerdo 7 88%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 0 0%
Totalmente en desacuerdo 1 12%
Total 8 100%
Nota: Resultado de la investigación
Figura 10 Análisis de la pregunta ocho de la encuesta
El 88% de los encuestados manifestó estar totalmente de acuerdo con la pregunta y el 12%
afirmo estar en total desacuerdo. Las pérdidas surgidas por deterioro de inventario consisten
en el daño físico del producto, lo cual no permite ser comercializado a los clientes, por el
motivo de conservar el nivel de la calidad del artículo.
88%
0%12%
Totalmente de acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
Procedimiento actual: El área de bodega a través de un informe remitido al área de contabilidad manifiesta
el deterioro físico de los artículos almacenados en esta área sean estos por daño en su apariencia por ejemplo
decoloración o falta de partes del artículo.
44
9.- ¿Está usted de acuerdo que elaborando un manual de control interno de inventario
mejorará la gestión en el área?
Tabla 14
Elaboración de un manual de control interno de inventario
Alternativas Frecuencias %
Totalmente de acuerdo 8 100%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 0 0%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
Total 8 100%
Nota: Resultado de la investigación
Figura 11Análisis de la pregunta nueve de la encuesta
El 100% de los encuestados manifestó estar totalmente de acuerdo con la interrogante, la
elaboración de un manual de control interno permitirá mejorar la gestión de inventarios, lo
que a la vez permite mejorar el margen de rentabilidad en la empresa. Además se observó
una conducta positiva por parte de los trabajadores.
100%
0%
Totalmente de acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
Procedimiento actual: El área de bodega actualmente no cuenta con un manual que direcciona las
actividades relacionadas a esta área.
45
3.5.2. Análisis del cuestionario de evaluación de control interno de inventario.
Los resultados del cuestionario de evaluación de control interno de inventario son los
siguientes:
No existen manuales o controles implementados para los procesos en el área de
inventario.
La empresa no posee un detalle específico de las funciones para cada puesto en el área
del presente estudio.
No se emplean autorización en todos los procesos.
No existen políticas definidas en cuanto a recepción, almacenamiento y custodia de
inventario.
No han abierto pólizas de seguro para los inventarios.
No hay segregación de funciones en los procesos de compra y venta de inventario.
En el cuestionario de control interno de inventario el nivel de riesgo es alto (90%), por
lo tanto, primordial establecer un manual de controles y procedimientos para
minimizar el riego de sufrir perdida que afecte el negocio.
3.5.3. Análisis de la entrevista.
3.5.3.1. Entrevista realizada al jefe de bodega de la empresa Novedades Hogar.
A continuación se presenta el análisis de la entrevista realizada al jefe de bodega de la
empresa Novedades Hogar:
No existen procedimientos para resguardar el inventario, simplemente al momento de
la llegada de la mercadería por parte de los proveedores se realiza la respectiva
entrega por parte de los estibadores de los proveedores.
El contador a través de sus asistentes proceden a realizar la toma física de inventarios,
este procedimiento se lo realiza una sola vez en los meses de noviembre y diciembre.
46
La supervisión a los empleados del área de bodega se la realiza dos veces a la semana,
no existe un monitoreo continuo de las actividades en el área.
El flujo de comunicación no es el adecuado entre el área de bodega y ventas, esto
origina la demora en despacho de pedido de los clientes.
Con lo que corresponde a bodega, el inventario en mal estado simplemente se coloca
en las esquinas del área, no se realiza ningún reporte o aviso a contabilidad.
3.5.3.2. Entrevista realizada al jefe de contabilidad de la empresa Novedades Hogar.
A continuación se presenta el análisis de la entrevista realizada al jefe de contabilidad de
la empresa Novedades Hogar:
El ingreso de información al sistema procedente de la compra de inventario se realiza
con la información suministrada por la orden de requisición de bodega y la factura
entregada por el proveedor. Se procede a realizar los respectivos débitos y créditos a
las cuentas asociadas en el proceso de compra. El área de bodega no entrega ningún
tipo de informe de novedades al área de contabilidad.
La salida de inventario en el sistema procedente de las ventas diarias, se realiza al
final del día. El área de ventas entrega las facturas al área de contabilidad para que
realice los respectivos débitos y créditos de las cuentas asociadas en el proceso de
venta.
El inventario que no está en condiciones de ser comercializado, se valora la cantidad
de artículos y se realiza un asiento por deterioro de inventario.
El método de valuación que actualmente aplica la empresa es Ueps (Últimos en entrar,
primeros en salir). El contador desconoce que este método no está vigente de acuerdo
a la normativa contable, debido que produce subvaloración en los precios.
3.5.4. Análisis de la lista de cotejo realizada en el área de bodega.
Al realizar la observación en el área de bodega se reconoció las siguientes debilidades:
47
Solo se permite la entrada a bodega al personal autorizado.
No hay cámaras de vigilancias en el área de bodega.
Los empleados ingresan a bodega con su respectivo identificativo.
El inventario no está clasificado.
El inventario no está ubicada en lugar adecuado.
No se realiza a tiempo la entrega del pedido al cliente.
En el área de bodega, la falta de cámaras de vigilancia no permite realizar un control a los
empleados, el inventario no está un lugar de fácil acceso debido a esto se dificulta la entrega
de pedidos al cliente.
3.6. Descripción del Inventario de la empresa Novedades Hogar
La empresa Novedades Hogar se dedica a la compra y venta de artículos para el hogar:
ollas, sartenes y asadores, cuchillos, set de utensilios de cocina, reposteros, juegos de vajilla,
cubiertos, tasas, jarros, vasos, copas, manteles, lámparas, mesas, sillas, platos, tazones,
armarios y cajoneras.
Siendo los principales artículos de venta los siguientes:
Ollas.
Sartenes.
Asadores.
Manteles.
Mesas.
3.6.1. Método de valuación de inventario de la empresa Novedades Hogar.
De acuerdo en el trabajo de investigación de Díaz (2015) manifestó:
En el método UEPS lo que se hace es darle salida a los productos que se
compraron recientemente, con el objetivo de que en el inventario final queden
aquellos productos que se compraron de primero. Significa Ultimas Entradas
Últimas Salidas, es decir deben darse salida en primer lugar a los últimos
48
artículos recibidos y una vez agotados estos, se procederá a registrar los recibidos
en fecha anterior. (p.78).
El método de valuación de inventarios que utiliza actualmente la empresa Novedades
Hogar corresponde al método Ueps (últimos en entrar, primeros en salir) a través de la
revisión documental se determinó que la aplicación de este método perjudica al negocio, las
Niif para pymes no reconoce este método debido a que el inventario final queda valuado
según costos antiguos y esto no permite representar razonablemente el valor real del
inventario final. Adicionalmente la administración tributaria a través de la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno en su artículos 18, 20, 21, 23 y en el Reglamento de aplicación
de la Ley de Régimen Tributario Interno en sus artículos 39 y 67 establecen los principios y
sanciones las cuales las empresas son objeto debido a la presentación errónea del costo de
ventas por la aplicación incorrecta del método de valuación.
3.6.2. Tratamiento contable de inventario.
3.6.2.1. Deterioro de inventario.
Cuando el inventario ya no está disponible para la venta porque se considera que tiene
defectos o daños físicos se procede a registrar el valor de inventario por deterioro. Para este
registro la empresa Novedades Hogar utiliza el siguiente asiento contable
Tabla 15
Registro contable de la cuenta perdida por deterioro de inventarios
Fecha Detalle Debe Haber
xx/xx/xx Pérdida por deterioro de inventario xxxxxx
Inventario xxxxx
Para registrar la perdida de deterioro de inventario
Nota: Registro contable de la cuenta pérdida por deterioro de inventarios
En la tabla 15 se muestra en detalle el registro contable que la empresa utiliza por el
asiento de deterioro de inventario.
49
3.6.2.2. Análisis de la tendencia de inventario.
Tabla 16
Análisis de la tendencia de la cuenta inventarios expresado en dólares americanos
Cuenta 2015 2016 2017
Inventario 6.500,25 5.658,50 6.899,75
Nota: Datos obtenidos en el sistema contable de la empresa Novedades Hogar
Figura 12 Tendencia de la cuenta inventarios
El inventario comparando el año 2015 ($6.500,25) con el año 2016 ($ 5.658,50), ha
disminuido en $814,50. Mientras comparando el año 2016 y el año 2017 ha aumentado en
$1.241,25.
0,00
1.000,00
2.000,00
3.000,00
4.000,00
5.000,00
6.000,00
7.000,00
8.000,00
2015 2016 2017
50
3.6.3. Artículos de comercialización de la empresa Novedades Hogar S.A.
Empresa Novedades Hogar
Al 31 de julio de 2017
Detalle de los artículos en existencias
Tabla 17
Planilla de inventarios
Código Articulo Cantidad Costo
unitario
Valor total
1873823 Ollas 15 $23,00 345,00
2834683 Sartenes 16 $15,00 240,00
3458754 Asadores 14 $43,00 602,00
4289104 Cuchillos 15 $7,00 105,00
4743127 Reposteros 19 $3,45 65,55
5242323 Juegos de vajilla 22 $25,00 550,00
6245811 Cubiertos 13 $3,00 39,00
7289456 Tazas 19 $2,50 47,50
8452455 Set de Utensilios de cocina 14 $15,00 210,00
7845924 Jarros 19 $4,50 85,50
8229456 Vasos 17 $2,50 42,50
8394275 Copas 15 $4,00 60,00
8976356 Manteles 15 $20,00 300,00
9024641 Mesas 18 $21,00 378,00
9458138 Sillas 16 $12,00 192,00
9758643 Tazones 26 $5,20 135,20
9758452 Armarios 20 $120,00 2.400,00
9758400 Cajoneras 15 $50,00 750,00
9758600 Lámparas 10 $30,00 300,00
9785446 Platos 21 $2,50 52,50
Total 339 6.899,75
Nota: Detalle de los principales artículos que comercializa la empresa Novedades Hogar
51
3.6.4. Tarjeta de control del principal artículo de comercialización de la empresa.
Empresa Novedades Hogar
Periodo: de 01 al 30 Julio del 2017
Tarjeta de control
Tabla 18
Tarjeta de control del principal artículo de comercialización
Fecha Referencia
Entrada Salida Existencias
Cantidad Costo. U Total Cantidad Costo. U Total Cantidad Costo. U Total
1-Julio Saldo
15 $ 21,00 315,00
7-Julio Compra
15 $ 22,00 330,00
15 $ 21,00 315,00
15 $ 22,00 330,00
15-Julio Venta
10 $ 22,00 220,00 15 $ 21,00 315,00
5 $ 22,00 110,00
15 $ 21,00 315,00
22-Julio Compra 15 $ 23,00 345,00
5 $ 22,00 110,00
15 $ 23,00 345,00
30-Julio Venta
15 $ 23,00 110,00 15 $ 21,00 315,00
5 $ 22,00 110,00
Nota: Tarjeta de control del principal artículo que comercialización de la empresa Novedades hogar, datos suministrados por la empresa. En la tabla 18 se puede observar
cómo se mantiene el precio más antiguo a través de la aplicación del método Ueps
52
3.6.5. Proceso de compra.
Figura 13 Flujograma del proceso de compra
Observación: El jefe del departamento de ventas de las compras no coordina el ingreso de
los inventarios al área de bodega.
Inicio
Establecer la
cantidad de artículos
necesarios
Seleccionar el
proveedor
Realizar el pedido de
mercancías al
proveedor elegido
Pagar la mercadería y
registrar en el sistema la
entrada de las mercancías
El proveedor lleva la
mercancía a la entrada
de área de bodega
El jefe de bodega
verifica la cantidad
de artículos y procede
a almacenar
Fin
53
3.6.6. Proceso de venta.
Figura 14 Flujograma del proceso de venta
Observación: El jefe del departamento de ventas no coordina la salida de mercancías con
el jefe del área de bodega.
Inicio
El cliente realiza
el pedido de
mercancías
Se revisa en el sistema
la disponibilidad de
inventario
Se procede a emitir la
factura y se registra en el
sistema la salida de
mercancías
El cliente realiza el
pago y se dirige
bodega
El personal del área
de bodega procede a
entrega la mercancía
al cliente
Fin
54
3.6.7. Estado de Resultados de la empresa Novedades Hogar S.A.
Empresa Novedades Hogar
Estado de Resultado Integral Comparativo
Expresado en dólares americanos
Tabla 19
Estado de Resultado Integral Comparativo (Expresado en dólares americanos)
Cuentas 2015 2016 2017
Ingresos por actividades ordinarias 212.780,53 210.750,97 202.650,00
Costo de ventas 136.412,27 138.780,22 144.876,90
Utilidad Bruta en ventas 76.368,26 71.970,75 57.773,10
Gastos Operacionales 10.600,00 9.500,00 12.285,00
Utilidad Operacional 65.768,26 62.470,75 45.488,10
Gastos financieros 3.000,00 4.000,00 3.150,00
Otros gastos 3.639,00 2.679,00 3.868,20
Utilidad antes de impuestos 59.129,26 55.791,75 38.469,90
15% Participación a los trabajadores 8.869,39 8.368,76 5.770,49
Utilidad antes de impuesto 50.259,87 47.422,99 32.699,42
Impuesto a la renta 11.057,17 10.433,06 7.193,87
Utilidad Neta 39.202,70 36.989,93 25.505,55
Nota: Datos suministrados por el área contable de la empresa Novedades Hogar
En la tabla 19 se muestra de manera detallada el estado de resultado integral de la empresa
correspondiente a los tres últimos periodos, se puede observar que las ventas no mantiene una
tendencia de crecimiento sostenible, además los costos de ventas varían, esto se debe a la
aplicación de método UEPS, lo cual provoca sobrevaloración y deterioro de los inventarios
55
3.6.8. Análisis económico y financiero centrado en los inventarios.
La empresa Novedades Hogar debido a su actividad económica que es la compra y venta
de artículos terminados (artículos para hogar), se procederá hacer el respectivo de la
tendencia de las ventas y de los índices relacionados a la cuenta inventario:
3.6.8.1.Tendencia de las ventas.
Figura 15 Tendencia de las ventas en empresa Novedades Hogar
La figura 13 muestra la tendencia de las ventas que van desde el año 2015 ($ 212.780,53)
en el 2016 ($210.750,97) al 2017 ($202.650,00), reflejando que no existe un promedio de
crecimiento y sostenibilidad de las ventas, lo cual afecta el flujo de efectivo de la empresa.
Durante el año 2016 al 2017 se ve una disminución las ventas en un 2,77% cuyo valor lo
obtuvimos a través de la siguiente fórmula:
Tendencia de la ventas =Valor año actual − Valor año base
Valor año base
Tendencia de la ventas =202.650,00 − 210.750,97
210.750,97
Tendencia de la ventas = −3,84%
196.000,00
198.000,00
200.000,00
202.000,00
204.000,00
206.000,00
208.000,00
210.000,00
212.000,00
214.000,00
216.000,00
2015 2016 2017
56
3.6.8.2. Índice de solvencia.
El índice de solvencia mide el número de veces que el activo corriente de una empresa
cubre el pasivo corriente.
Indice de solvencia =Activo corriente
Pasivo Corriente
Indice de solvencia =283.520,03
223.147,07
Indice de solvencia = 1,27: 1
El índice de solvencia correspondiente al año 2017 es de 1,27 interpretando los resultados
se puede establecer que por cada dólar que la empresa debe a sus terceros, cuenta con un $
1,27 para afrontar la obligación.
3.6.8.3. Razón de prueba acida.
La prueba acida mide el número de veces que una empresa puede cubrir sus pasivos
corrientes, empleando su activo corriente, pero sin incluir los inventarios que son menos
líquidos.
Razón prueba ácida =Activo corriente − Inventarios
Pasivo Corriente
Razón prueba ácida =283.520,03 − 6.899,75
223.147,07
Razón prueba ácida = 1,24
La razón de prueba acida correspondiente al año 2017 corresponde a 1,24, lo cual lo
podemos interpretar que por cada dólar que la compañía debe a sus terceros cuenta con $1,24,
en esta razón se excluyen los inventarios debido a que son componentes menos líquidos que
los valores comerciales y cuentas por cobrar.
57
3.6.8.4. Relación ganancia neta-costo.
A continuación se muestra de manera detallada la información de la ganancia neta y los
costos de los últimos tres periodos de la empresa Novedades Hogar:
Tabla 20
Relación ganancia neta-costo de ventas
Detalle 2015 2016 2017
Ganancia neta $ 39.202,70 $ 36.989,93 $ 25.505,55
Costo de
ventas $ 136.412,27 $ 138.780,22 $ 144.876,90
Nota: Datos suministrados por la empresa.
Figura 16 Relación Ganancia neta-Costo de venta
En la figura 14 se puede observar que la relación entre la ganancia neta y los costos de
ventas no es la adecuada debido al que el costo tiene mayor representación económica que las
ganancia neta, entre las principales razones se debe al método de valuación de inventarios
que posee la empresa Novedades Hogar, el cual no permite tener los precios de los
inventarios de acuerdo al promedio del mercado en el cual desarrolla sus actividades
económicas.
$ 0,00
$ 20.000,00
$ 40.000,00
$ 60.000,00
$ 80.000,00
$ 100.000,00
$ 120.000,00
$ 140.000,00
$ 160.000,00
2015 2016 2017
Ganancia neta Costo de ventas
58
3.6.8.5. Margen de utilidad bruta.
Este índice representa la fracción de cada dólar por ventas que queda, después de pagar el
costo de venta
Margen de utilidad bruta =Ventas − costo de ventas
Ventas
Margen de utilidad bruta =202.650,00 − 144.876,50
202.650,00
Margen de utilidad bruta = 28,50%
Para la determinación del índice de utilidad bruta, se tomaron las cifras económicas
correspondiente al periodo 2017, teniendo por resultado que después que la empresa
determina el costo por cada producto, solo le corresponde un 28,50 % por cada dólar de
venta, lo cual en términos de liquidez no es un indicar idóneo ya que el costo de adquirir y
comercializar el producto corresponde a un 71,50%.
3.6.8.6. Margen de utilidad neta.
Representa la fracción de cada dólar por ventas que queda después de pagar todos los
gastos
Margen de utilidad neta =Utilidad neta
Ventas
Margen de utilidad neta =25.505,55
202.650,00
Margen de utilidad neta = 12,58%
Para la determinación del índice de margen de utilidad neta, se tomaron las cifras
económicas correspondiente al periodo 2017, teniendo por resultado que por cada dólar de
venta después que la empresa Novedades Hogar cancele todos los gastos, incluidos el costo
de ventas, los gastos ( generales, administrativos y de ventas), la depreciación, los intereses e
impuesto le corresponde un 12,58%, que igualado a un dólar es $ 0,13 centavos por cada
dólar de ventas, lo cual no es rentable mantener esta tendencia de margen de utilidad.
59
3.6.9. Conteo físico de inventarios.
Empresa Novedades Hogar S.A
Corte a septiembre del 2017
Conteo físico de inventarios
Tabla 21
Conteo físico de inventarios a septiembre del 2017
Código Articulo
Valor en el
Sistema
Contable
Valor Físico Diferencia
1873823 Ollas 345,00 300,00 45,00
2834683 Sartenes 240,00 150,00 90,00
3458754 Asadores 602,00 559,00 43,00
4289104 Cuchillos 105,00 105,00 0,00
4743127 Reposteros 65,55 65,55 0,00
5242323 Juegos de vajilla 550,00 500,00 50,00
6245811 Cubiertos 39,00 33,00 6,00
7289456 Tazas 47,50 47,50 0,00
8452455 Set de Utensilios de
cocina 210,00 150,00 60,00
7845924 Jarros 85,50 85,50 0,00
8229456 Vasos 42,50 42,50 0,00
8394275 Copas 60,00 60,00 0,00
8976356 Manteles 300,00 300,00 0,00
9024641 Mesas 378,00 378,00 0,00
9458138 Sillas 192,00 192,00 0,00
9758643 Tazones 135,20 135,20 0,00
9758452 Armarios 2400,00 1800,00 600,00
9758400 Cajoneras 750,00 600,00 150,00
9758600 Lámparas 300,00 240,00 60,00
9785446 Platos 52,50 52,50 0,00
Total 6.899,75 5.795,75 1.104,00
Nota: Conteo físico de los inventarios, datos suministrados por el área contable de la empresa Novedades
Hogar
En la tabla 21 se presenta de manera detallada en la tercera columna los saldos contables
de los inventarios suministrado por el sistema de la empresa, en la cuarta columna se
encuentra el detalle de las existencias físicas, el conteo fue realizado por los autores, con la
60
debida autorización de la empresa. En el conteo físico se puede apreciar que existe una
diferencia de inventarios del 16%.
3.6.10. Proveedores de la empresa Novedades Hogar S.A.
Los principales proveedores de la empresa son locales y no son importadores directos, a
continuación se hace un detalle de los proveedores:
Pycca S.A.
Almacenes Boyacá S.A
Almacenes Estuardo Sánchez
Tia S.A.
Furemer S.A.
Serigrafias y Vidrios S.A Serigraf
3.6.11. Principales políticas contables de la empresa Novedades Hogar S.A.
Inventario.
Los inventarios se valorizan al costo o al valor neto de realización, el que sea menor. El
costo de los inventarios se determina por el método de Ueps. El stock de mercaderías
comprende de mercadería nacional. El valor neto de realización es el precio de venta
estimado en el curso normal del negocio, menos los gastos estimados para completar la venta.
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar.
Las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar son activos financieros no
derivados con cobros fijos o determinables, que no cotizan en un mercado de activo. Estos
activos clasificados en activos corrientes, inicialmente se reconocen a su valor razonable y
después del reconocimiento inicial, a valor razonable, menos cualquier deterioro, en función
a su recuperabilidad. Los plazos de crédito que ofrece la compañía son de 15 días laborables.
61
3.6.12. Conclusiones y análisis de los instrumentos de investigación.
A través del uso de las técnicas e instrumentos de investigación establecidos en el presente
trabajo se puede concluir lo siguiente:
Los empleados del área de bodega consideran que no hay manejo adecuado de los
inventarios.
El método de valuación de inventarios que actualmente utiliza la empresa no se
encuentra vigente de acuerdo a la normativa contable vigente,
La Norma de Internacional Contable para Pymes sección 13 no ha sido bien
comprendida por parte del personal de la empresa y por lo tanto su aplicación es
errónea, que resulta en informes financieros no razonables en este aspecto.
El área de bodega no posee un detalle específico de las funciones para cada puesto de
trabajo.
La empresa no cuenta con políticas definidas en cuanto a recepción, almacenamiento
y conservación de inventario.
Las principales perdidas de inventario son debido deterioro.
La toma física de inventarios no se realiza de manera periódica en el área.
El flujo de comunicación entre el área de bodega y las áreas relacionadas a su
actividad no es el adecuado, esto origina demoras en la entrega de pedido a clientes.
Por lo tanto, se comprueba la hipótesis planteada en el capítulo uno del presente trabajo de
investigación que consiste en: Si se diseña un manual de control interno contribuirá
positivamente a la gestión de los inventarios en la empresa Novedades Hogar.
62
Capítulo 4
4. Propuesta
4.1.Tema
Diseño de manual de control interno de inventarios para empresa Novedades Hogar.
La empresa Novedades Hogar, en la actualidad no cuenta con un manual de control interno
de inventario lo cual le ha ocasionado inconvenientes a la empresa lo que dificulta la correcta
gestión del inventario.
4.2. Justificación
El manual de control interno de inventario establece políticas, procedimientos y
lineamientos que deben seguir los empleados en las actividades diarias que desempeñan en la
empresa Novedades Hogar S.A.
4.3. Objetivos de la propuesta
4.3.1. Objetivo general de la propuesta.
Diseñar un manual de control interno de inventario para la empresa Novedades Hogar.
4.3.2. Objetivos específicos de la propuesta.
Establecer las políticas y procedimientos de los inventarios.
Delimitar las funciones de las personas involucradas en el área de bodega de la
empresa Novedades Hogar S.A.
Informar y comunicar a los colaboradores de las actividades de control interno para el
área de bodega de la empresa.
4.4. Desarrollo de la propuesta
En el presente trabajo de investigación se diseñará un manual de control interno de
inventario de la empresa Novedades Hogar, el cual esta detallado a continuación:
63
Manual de control interno de Inventario de la Empresa
Novedades Hogar S.A.
64
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Contenido Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 2
Portada……………………………………………………………………………………1
Contenido…………………………………………………………………………………3
Introducción………………………………………………………………………………4
Objetivo General y específicos del Manual…..…………….………..…………………...5
Alcance del manual…………………………………….………………..……………….6
Responsabilidades…………………………………………………..……………………7
Descripción de cargos…………………………………………………………………….8
Políticas de compra………………………………………………….......………………12
Procedimientos de compras……….……………………………….……………….…...13
Aplicación del costo promedio ponderado en compras…….………………………..….14
Registro contable del inventario en compras…………………………………………....15
Flujograma del proceso de compras…………….………………………………………16
Políticas de ventas…………………..………………………………………………......17
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
65
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Contenido Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 3
Procedimiento de ventas……………….………...……………………………….……..18
Registro contable de ventas…………………………………………………………….19
Flujograma del proceso de ventas……………………………………………………...21
Política de valuación inicial de inventario……………..………………………………22
Registro de deterioro de inventario……….…………….……………………………...23
Política de funcionamiento de bodega….……………………………………………..24.
Sanciones administrativa…………..………………………………………………….25
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
66
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Introducción Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 4
La empresa Novedades Hogar S.A. en vista de los inconvenientes ocurridos en el área de
bodega permite el diseño de un “Manual de control interno de inventario”. Este documento
tiene como propósito establecer los procedimientos de control de inventario, políticas de
recepción, almacenamiento y despacho de mercancías, así como las funciones y
responsabilidades de los cargos del personal del área de bodega.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
67
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Objetivo general y específicos Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 5
Objetivo General del Manual
Establecer un documento formal que permita mejorar la gestión de inventario y tener el
control exacto de los artículos de hogar que ingresan o salen de bodega.
Objetivos específicos del Manual
Establecer lineamientos para los encargados del área de bodega.
Mejorar los procesos de recepción, almacenamiento y despacho de inventario
Disminuir las perdidas por deterioro de inventario
Mantener un control adecuado de inventarios
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
68
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Alcance del Manual Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 6
El manual de control interno de inventario tiene como finalidad establecer con claridad
las actividades de los encargados del área de bodega, las políticas y los procedimientos de
recepción, almacenamiento y despacho de inventario.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
69
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Responsabilidades Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 7
El jefe del área de bodega es el responsable de hacer cumplir con las políticas y
procedimiento descritos en el presente manual. En el caso de que el empleado no realice sus
actividades conforme a lo dispuesto en este manual se lo sancionara.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
70
Manual de control interno de inventario
Novedades hogar
Descripción de los cargos
Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 8
Funciones generales de trabajo
Cargo: Jefe del área de bodega.
Edad: Entre 25 en adelante.
Sexo: Indistinto.
Estado Civil: Indistinto.
Ingreso mensual: Entre $850,00 a $ 900,00.
Disponibilidad de tiempo Completa.
Habilidades:
Manejar técnicas de comunicación, recepción y entrega de información.
Capacidad analítica y de rápida reacción ante emergencias.
Habilidad para organizar y distribuir recursos y materiales.
Experiencia mínima de tres años en cargos similares y dos recomendaciones de
empresas que certifique su curriculum vitae.
Manejo avanzado de programas de office.
Hábil en detectar anomalías en inventarios en general.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
71
Manual de control interno de inventario
Novedades hogar
Descripción de los cargos Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 9
Perfil profesional: Título profesional universitario en Administración de Empresas
avalado por la SENECYT y poseer cursos técnicos de control de inventarios.
Funciones: Las funciones que le corresponde al jefe de bodega de acuerdo a la
naturaleza de su cargo son:
Planificar las actividades de bodega y tareas de su equipo,
Administrar, supervisar, controlar, ejecutar y tomar registro del inventario que se
ingresen a bodega.
Mantener un adecuado orden de las instalaciones y una debida identificación de los
inventarios.
Realizar mensualmente los inventarios de existencias de bodega
Controlar e informar oportunamente el estado de los equipos siniestrados y otras
irregularidades relacionadas con la función de bodega.
Colaborar estrechamente con la gestión de los departamentos de venta y
contabilidad.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
72
Manual de control interno de inventario
Novedades hogar
Descripción de los cargos
Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 10
Funciones generales de trabajo
Cargo: Auxiliar de bodega
Edad: Entre 25 y 42 años.
Sexo: Masculino
Estado Civil: Indistinto.
Ingreso mensual: Entre $450,00 a $ 500,00.
Disponibilidad de tiempo Completa.
Habilidades:
Manejar técnicas de comunicación, recepción y entrega de información.
Habilidad matemática.
Trabajar bajo presión.
Experiencia mínima de dos años en cargos similares y dos recomendaciones de
empresas que certifique su curriculum vitae.
Manejo avanzado de programas de office.
Polifuncional.
Comunicación efectiva.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
73
Manual de control interno de inventario
Novedades hogar
Descripción de los cargos
Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 11
Perfil profesional: Bachiller en comercio y administración y carreras afines, titulo
avalado por el Ministerio de Educación.
Funciones: Las funciones que le corresponde al auxiliar de bodega de acuerdo a la
naturaleza de su cargo son:
Recepcionar la mercadería.
Cargar y descargar la mercadería, de acuerdo a los procedimientos establecidos en la
empresa.
Trasladar la mercadería, según los procedimientos establecidas por la empresa.
Identificar, clasificar y registrar los inventarios.
Mantener la zona de trabajo en perfectas condiciones de uso y aseo.
Elaborado por:
.
Revisado por: Aprobado por:
74
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Políticas de compras Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 12
Política de compra
Los proveedores se seleccionan considerando la calidad y el precio de la mercancía
que ofrecen
Toda compra de inventarios debe estar aprobada por la administración, se debe
comunicar al jefe de bodega para que tenga las instalaciones listas y reciba de la
mercancía.
El jefe de bodega debe establecer el mínimo y máximo de stock de mercancías para
satisfacer la demanda de los clientes.
Se debe revisar que el inventario está en perfectas condiciones y sean las cantidades
solicitadas.
Los asistentes de bodega deben tener cuidado al momento de trasladar los artículos
que son frágiles.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
75
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Procedimientos de Compras Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 13
Procedimiento de compras
Los procedimientos relacionados con las compras en la empresa son:
El encargado de compras establece la cantidad de artículos necesarios a solicitar al
proveedor
El encargado de compras selecciona el proveedor y genera la orden respectiva.
La orden de compra es entregada al proveedor correspondiente, el cual entrega el
inventario en el área de bodega en las fechas determinada con la empresa
En el área de bodega elabora el comprobante de recepción, con el cual se da entrada
a la compra realizada, lo cual indica una existencia mayor del artículo comprado.
Elaborar informe de recepción de inventarios con las novedades presentadas.
Entregar al departamento de contabilidad factura original e informe de recepción de
mercadería.
El departamento de contabilidad verifica el ingreso de las existencias en el módulo
de inventarios.
Los débitos y créditos de la cuenta inventario serán monitoreados a través de los
informes generados por el sistema de la empresa.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
76
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Aplicación del costo
promedio ponderado en
compras.
Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 14
Aplicación del costo promedio ponderado en compras
Este método le permite a la empresa determinar un promedio, sumando los valores
existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo entre
el número de unidades existentes en el inventario, incluyendo tanto los inicialmente
existentes, como los de la nueva compra.
En el caso de las devoluciones en compras, estas salen del inventario por el costo en que
se incurrió al momento de la compra y se procede nuevamente a realizar la ponderación.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
77
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Registro contable del
inventario- Compras
Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 15
Registro contable del ingreso de inventario
Fecha Detalle Debe Haber
xx-xx-
xxxx Inventario de mercaderías xxxx
Cuchillo tramontina pro 20x4 cm
IVA en compras 12% xxxx
Retención a la fuente
Banco
xxxx
xxxx
Del Pacifico
Para registrar la compra de inventarios de
mercadería Nota: Asiento contable que certifica el ingreso de mercadería a la empresa, pago realizado al contado
Registro contable correspondiente a devolución en compras
Fecha Detalle Debe Haber
xx-xx-xxxx Banco xxxx
Del Pacifico
Inventario de mercaderías
xxxx
Cuchillo tramontina pro 20x4 cm
IVA en compras xxxx
Para registrar devolución de inventarios, Nota: Asiento contable que registra la devolución en compra, la cuenta acreedora en este asiento varía de
acuerdo a la forma de pago utilizada por la compañía
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
78
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Flujograma del proceso de compras Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 16
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
El encargado
establece la cantidad
de artículos necesarios a solicitar
al proveedor
Se selecciona el proveedor y genera
la orden de compras
El proveedor llega
con el inventario a
bodega.
Se verifica que el
comprobante de
recepción refleje las cantidades físicas en
inventarios.
Se registra los inventarios
adquiridos en el
sistema de la empresa
Archivo de
documentación.
El área de contabilidad
verifica los débitos y créditos de la cuenta
inventarios.
El encargado de
compras entrega la
orden a proveedor
El área de bodega
elabora comprobante
de recepción
Se entrega de factura
original e informe de novedades al área
de contabilidad
Inicio
El área de bodega
elabora un informe con las novedades
presentes
Fin
El encargado establece la cantidad
de artículos
necesarios a solicitar al proveedor
79
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Políticas de venta Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 17
Política de venta
Se verificará la disponibilidad de inventario en el sistema antes de emitir la
correspondiente factura.
El auxiliar de bodega deben verificar los artículos entregados estén completos.
Se entregara el original de la factura al cliente.
Al firmar la factura el cliente declara estar satisfecho con el pedido de la mercancía.
No se aceptan devoluciones ni cambios de la mercancía después de 24 horas. Si se
da el caso se debe presentar la respectiva factura.
Se debe cancelar en caja antes de la entrega de la mercancía.
El departamento de administración debe informar de manera oportuna al área de
bodega sobre la salida de mercancía.
Se observará la norma tributaria ecuatoriana y el Reglamento de Comprobantes de
Venta y Retención, en cada caso entendido.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
80
Manual de control interno de inventario
Novedades hogar
Procedimientos-Ventas
Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 18
Procedimientos de ventas
El vendedor asesora al cliente sobre los diferentes productos que ofrece la empresa.
El cliente le manifiesta el pedido a realizar al vendedor.
El vendedor realiza la orden de pedido realizado por el cliente.
El vendedor solicita la autorización del jefe del departamento de ventas proseguir
con la venta del producto.
Una vez obtenida la autorización, la orden de pedido pasa al encargado de bodega
El encargado de bodega envía el inventario solicitado con un auxiliar de bodega al
departamento de venta.
El vendedor elabora la factura final, realizando un conteo físico del inventario
recibido por el área de bodega.
El cliente recibe la factura original para su respectiva cancelación en efectivo.
El vendedor hace entrega del inventario al cliente.
El cliente revisará la mercancía antes de salir de las instalaciones del local.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
81
Manual de control interno de inventario
Novedades hogar
Registro contable- Ventas
Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 19
Las ventas que se realice bajo este método de valuación serán al costo que este
determinado en las existencias. El tratamiento de las devoluciones en ventas se hace por el
valor en que se vendieron o se le dieron salida.
Registro contable de la venta de inventario
Fecha Detalle Debe Haber
xx-xx-xxxx Banco Xxxx
Del Pacifico
Impuesto retenido
IVA en ventas
xxxx
xxxx
Ventas
xxxx
Cuchillo tramontina pro 20x4 cm
Para registrar venta de inventarios, Nota: Registro contable de la venta, forma de pago al contado
Fecha Detalle Debe Haber
xx-xx-xxxx Costo de venta xxxx
Inventario
xxxx
Para registrar el costo del inventario saliente
Nota: Asiento contable correspondiente a la salida de inventario al costo
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
82
Manual de control interno de inventario
Novedades hogar
Registro contable- Ventas Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 20
Registro contable de la devolución en ventas
Fecha Detalle Debe Haber
xx-xx-xxxx Devolución en Ventas xxxx
IVA en ventas xxxx
Banco
xxxx
Del Pacifico
Para registrar el ingreso de mercadería por concepto
De devolución- cliente Nota: Asiente contable para registrar el ingreso de inventario por concepto de devolución
Fecha Detalle Debe Haber
xx-xx-xxxx Inventario xxxx
Costo de ventas
xxxx
Para registrar el ingreso de mercadería por concepto
De devolución- cliente a costo Nota: Ingreso de inventario por concepto de devolución cliente a precio de costo
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
83
Manual de control interno de inventario
Novedades hogar
Flujograma del proceso de ventas Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº21
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
Inicio
El cliente manifiesta al vendedor el pedido
a realizar.
El vendedor realiza la
orden de pedido de acuerdo a las
especificaciones del
cliente.
El vendedor solicita
autorización para proseguir con la
venta.
Orden de pedido
autorizada pasa a
bodega
El área de bodega elabora comprobante
de salida de inventario
Se verifica que el
comprobante de salida
refleje las cantidades
físicas en inventarios.
El encargado de
bodega envía al auxiliar a entregar el
pedido.
El vendedor firma el
comprobante de
entrega de inventario
por parte de bodega
El vendedor elabora la
factura final
El cliente cancela en
caja
El vendedor entrega
inventario a cliente
El cliente revisa la mercadería antes de
salir de almacén
El área de venta envían dos
copias de la factura una al
área de contabilidad, y la
otra al área de bodega.
Se registra la
salida inventarios en el Sistema de
la empresa
El área de contabilidad
verifica los débitos y
créditos de las cuentas relacionadas en la
venta.
Fin
84
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Políticas de valuación de
Inventario Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 22
Política de valuación inicial de inventario
El método de valuación de inventario que se aplica es el costo promedio ponderado.
En el sistema contable Mónica deben estar registrado los diferentes tipos de
mercancía con su correspondiente código.
Se revisará las normas NIIF de pymes en caso de que surjan cambios respecto al
inventario.
Se debe realizar conteos físicos mensualmente.
Cuando exista un faltante se debe reportar al jefe de bodega para que realice la
respectiva investigación.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
85
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Registro de deterioro de valor
inventario Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 23
Registro de deterioro de valor de inventario
La empresa evaluará al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios
están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por
ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta decrecientes.
Tratamiento contable
Se contabilizará la pérdida por deterioro de inventario de la siguiente manera:
Fecha Detalle Debe Haber
xx-xx-xxxx Pérdidas por deterioro de valor de inventario xxxx
Deterioro acumulado de valor de inventario.
xxxx
Para registrar el deterioro de inventario
Nota: Asiento contable por ajuste por desvalorización de inventarios
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
86
Manual de control interno de inventario
Novedades Hogar
Política de funcionamiento de
bodega Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 24
Política de funcionamiento de bodega
El horario laboral corresponde a 08:00 am hasta las 05:30 pm.
El área de bodega debe mantenerse limpia y ordenada.
Todos los empleados deben llevar su respectivo identificativo
Se debe atender a los pedidos del cliente al momento que el jefe de bodega establece
la entrega.
El traslado o descarga de la mercancía debe realizarse con la supervisión del jefe de
bodega.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
87
Manual de control interno de inventario
Novedades hogar
Sanciones administrativas Código: 48BOD-017
Fecha Página Nº 25
Sanciones administrativas
Las sanciones administrativas descritas en el presenta manual de control interno de
inventario son establecidas conforme a lo dispuesto en el Código de trabajo.
A las personas que se sometan al presente manual de control interno de inventario
dentro de la empresa Novedades Hogar S.A. y las cuales incumplan el mismo, se les
aplicará las siguientes sanciones administrativas:
Al empleado que por primera vez incumplan uno de los lineamientos establecidos en
el presente documento se le procederá a sancionar con una multa equivalente 5% del
sueldo.
Al empleado que por segunda vez incumplan uno de los lineamientos establecidos
en el presente documento se le procederá a sancionar con una multa equivalente 8%
del sueldo, respetando los lineamientos establecidos en el artículo 44, literal b, del
Código de Trabajo.
El empleado que a pesar de habérsele llamado la atención por dos veces y siga
incurriendo en sus faltas se le dará por terminado el contrato laborar tal y cual como
lo estipula el código de trabajo en el artículo 172 Numeral 2 y 5.
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por:
88
4.4.1. Impacto económico de la propuesta.
4.4.1.1. Beneficio cualitativo de la propuesta.
Tabla 22
Beneficio cualitativo de la propuesta
Nota: Resultado de la investigación
En la tabla 22 se presenta los beneficios cualitativos que se obtendrá al desarrollar y
aplicar el manual de control interno de inventarios dentro de la empresa Novedades Hogar.
Se determinó tres áreas las cuales se beneficiarán con la propuesta del presente trabajo de
investigación: El área de bodega, el área de contabilidad y la gerencia general de la empresa.
4.4.1.2. Beneficio cuantitativo de la propuesta.
En la tabla 23 se presenta el estado de resultado proyectado del 2018 hasta el 2022. Se
estimó un crecimiento de los ingresos por actividades ordinarias y de los gastos en un 5%,
mientras que el costo de venta se reducirá en un 5% por el cambio del método de valuación
de inventarios de Ueps (últimos en entrar, primeros en salir) a Cpp ( Costo promedio
Empresa Novedades Hogar
Análisis Costo-beneficio Cualitativo
Descripción
Grupo afectado
Área de
Bodega
Área de
Contabilidad
Gerencia
General
Nuevo método de valuación de inventarios Positivo Positivo Positivo
Disponibilidad del costo razonable de los precio
de inventario Positivo - -
Mejoramiento de gestión operativa en inventarios Positivo - -
Información económica útil que permita tomar
decisiones sobre inversión en inventarios Positivo Positivo Positivo
Comparaciones del costo de los inventarios entre
mes actual y anterior. Positivo Positivo -
89
ponderado), lo cual permitirá que los precios de los inventarios mantenga un valor razonable
de acuerdo al mercado, devolviendo la competitividad a la empresa.
90
Empresa Novedades Hogar
Estado de resultado proyectado
Expresado en dólares americanos
Tabla 23
Estado de resultado proyectado
Cuentas 2018 2019 2020 2021 2022
Ingresos por actividades ordinarias 212.782,50 223.421,63 234.592,71 246.322,34 258.638,46
Costo de ventas 137.633,06 130.751,40 124.213,83 118.003,14 112.102,98
Utilidad Bruta en ventas 75.149,45 92.670,22 110.378,87 128.319,20 146.535,48
Gastos Operacionales 12.899,25 13.544,21 14.221,42 14.932,49 15.679,12
Utilidad Operacional 62.250,20 79.126,01 96.157,45 113.386,71 130.856,36
Gastos financieros 3.307,50 3.472,88 3.646,52 3.828,84 4.020,29
Otros gastos 4.061,61 4.264,69 4.477,93 4.701,82 4.936,91
Utilidad antes de impuestos 61.435,04 77.614,70 93.947,95 110.475,24 121.899,16
15% Participación a los trabajadores 9.215,26 11.642,21 14.092,19 16.571,29 18.284,87
Utilidad antes de impuesto 52.219,78 65.972,50 79.855,76 93.903,95 103.614,28
Impuesto a la renta 11.488,35 14.513,95 17.568,27 20.658,87 22.795,14
Utilidad Neta 40.731,43 51.458,55 62.287,49 73.245,08 80.819,14
Nota: Resultado de la investigación
91
Empresa novedades Hogar
Estado de resultado proyectado (mensual)
Expresado en dólares americanos
Tabla 24
Estado de resultado proyectado (mensual)
Cuentas
Saldo a
Diciembre
2017
Saldo a
Diciembre
2018
Ingresos por actividades ordinarias 16.887,50 17.731,88
Costo de ventas 12.073,08 11.469,42
Utilidad Bruta en ventas 4.814,43 6.262,45
Gastos Operacionales 1.023,75 1.074,94
Utilidad Operacional 3.790,68 5.187,52
Gastos financieros 262,50 275,63
Otros gastos 322,35 338,47
Utilidad antes de impuestos 3.205,83 5.119,59
15% Participación a los trabajadores 480,87 767,94
Utilidad antes de impuesto 2.724,95 4.351,65
Impuesto a la renta 599,49 957,36
Utilidad Neta 2.125,46 3.394,29
Nota: Resultado de la investigación
En la tabla 24, la segunda columna a la izquierda representa los saldos mensuales de las
cuentas del estado de resultados del año 2017 ( método Ueps), la tercera columna a la
izquierda representa las saldos mensuales proyectados para el 2018 con la aplicación del
nuevo método de valuación de inventario el cual corresponde al costo promedio ponderado.
De acuerdo a las comparaciones de los saldos históricos y proyectados se estableció una
disminución promedio mensual en el costo de ventas de $ 603,66 y $ 7.243,92 (anual).
Tabla 25
Beneficio total
Resumen análisis Costo-beneficio total Monto
Beneficios obtenidos por el desarrollo de la propuesta 7.243,92
Costo en la elaboración del manual de control interno de inventario 361,00
Total de beneficio 6.882,92
Nota: Resultado de la investigación
92
En la tabla 25 se detalla el beneficio total que obtendrá la empresa novedades Hogar al
aplicar el manual de control interno de inventario. El beneficio anual al aplicar la propuesta
del presente trabajo de investigación corresponde a $ 6.882,92. La empresa Novedades
Hogar al momento de considerar la aplicación de la propuesta en las instalaciones de estudio
del presente trabajo solo incurrirá una vez en el costo de elaboración manual. Ver apéndice
F.
4.4.2. Impacto social de la propuesta.
Al establecer un manual de control interno de inventarios se mejorarán las destrezas y
habilidades del personal del área de bodega, el nivel de satisfacción de los clientes y la
comunicación entre el departamento de ventas y el área de bodega. Los empleados del área
de bodega al tener lineamientos que seguir, podrán cumplir con sus actividades diarias,
entregar los pedidos de los clientes en el momento oportuno, y tener cuidado con la custodia
del inventario manteniendo en perfectas condiciones para su venta.
Los clientes estarán satisfechos al recibir sus pedidos sin demoras o desperfectos
mejorando la imagen de la empresa, brindado así un servicio de atención a los clientes con
calidad. El flujo de comunicación entre los departamentos de contabilidad y el área de bodega
será optimo y sin inconvenientes al momento de verificar la entrada o salida de la mercancía,
permitiendo saber la cantidad exacta de inventario que posee la empresa.
93
4.5. Conclusiones y recomendaciones
4.5.1. Conclusiones.
A través de los instrumentos y técnicas de investigación utilizados en el presente
trabajo de investigación, se logró comprobar la hipótesis, la cual consiste en si se
diseña un manual de control interno contribuirá positivamente a la gestión de los
inventarios en la empresa Novedades Hogar.
En el análisis de los inventarios se seleccionó como referencia los 20 principales
artículos de mayor comercialización, los cuales están detallados en una lista en el
capítulo tres del presente trabajo de investigación.
El personal del área de bodega y de contabilidad, no han recibido capacitación alguna
que permita reforzar sus conocimientos técnicos y de esta forma generar información
confiable para la toma de decisiones.
El área de bodega no cuenta con cámaras de vigilancia para monitorear las
instalaciones.
El método de valuación de inventario aplicado por la empresa es el Ueps también
conocido como el método lifo, este método actualmente no es aceptado por las normas
internacionales de información financiera.
La empresa no cuenta con política de crédito, los clientes deben cancelar la factura en
efectivo. Los medios de cobro se limitan al uso de efectivo.
La Norma de Internacional Contable para Pymes sección 13 no ha sido bien
comprendida y por lo tanto su aplicación es errónea, que resulta en informes
financieros no razonables en este aspecto.
94
4.5.2. Recomendaciones.
Para resolver las debilidades presentadas en los inventarios, es recomendable que la
administración de la empresa Novedades Hogar considerar el presente trabajo de
investigación para mejorar la administración de los inventarios con la finalidad de
contribuir a los objetivos como empresa de manera global.
La administración de la empresa Novedades Hogar debe realizar por lo menos dos
veces al año capacitación al personal de bodega en técnicas de administración de
inventarios y al personal de contabilidad en las normas contables vigentes, de esta
forma se generará información útil para la toma de decisiones de inversión de nuevos
productos.
Instalar un sistema de circuito cerrado para vigilar las instalaciones pertenecientes al
área de bodega, esto permitirá garantizar custodia física de los inventarios.
Delegar al jefe del departamento de contabilidad la revisión periódica de la
información generada en el área bodega.
Diseñar políticas de crédito donde se clasifique a los clientes de acuerdo a la
frecuencia de compra, de esta forma se podrá determinar plazos a determinados
clientes que al por mayor y de esta forma incrementar el índice de rentabilidad en el
negocio.
Ampliar el sistema de cobro hacia los clientes a través de tarjeta de débito, crédito o
transferencia bancaria.
La empresa Novedades Hogar con el objetivo de obtener una medición posterior
correcta de los inventarios y el buen uso de la sección 13 de Niif para pymes se
recomienda realizar cursos de capacitación al personal del área contable.
95
4.6. Apéndices.
Apéndice A
Empresa Novedades Hogar
Modelo de la encuesta
Periodo:
Encuesta Nº ___
Objetivo: Conocer las actividades y mecanismos del área de bodega de la empresa
Novedades Hogar.
Marque con un visto la respuesta según su criterio.
1.- ¿Está usted de acuerdo con el manejo del inventario en la empresa?
Totalmente en desacuerdo
De acuerdo
Totalmente de acuerdo
2.- ¿Está usted de acuerdo con el nivel de stock de inventario que aplica la empresa?
Totalmente en desacuerdo
De acuerdo
Totalmente de acuerdo
3.- ¿Está usted de acuerdo que han surgido demoras en la entrega de inventario?
Totalmente en desacuerdo
De acuerdo
Totalmente de acuerdo
4.- ¿Está usted de acuerdo que el nivel de comunicación entre el departamento de ventas y
el área de bodega es aceptable?
Totalmente en desacuerdo
De acuerdo
Totalmente de acuerdo
96
5.- ¿Está usted de acuerdo que se realiza el conteo físico de inventarios periódicamente
para determinar si existe un faltante o sobrante?
Totalmente en desacuerdo
De acuerdo
Totalmente de acuerdo
6.- ¿Está usted de acuerdo con los procedimientos internos para la custodia de inventarios?
Totalmente en desacuerdo
De acuerdo
Totalmente de acuerdo
7.- ¿Está usted de acuerdo de que se aplica un método de valoración de inventario acorde a
las normas contables vigentes?
Totalmente en desacuerdo
De acuerdo
Totalmente de acuerdo
8.- ¿Está usted de acuerdo que han surgido pérdidas de inventarios debido a su deterioro?
Totalmente en desacuerdo
De acuerdo
Totalmente de acuerdo
9.- ¿Está Usted de acuerdo que elaborando un manual de control interno de inventario
mejorará la gestión de inventarios?
Totalmente en desacuerdo
De acuerdo
Totalmente de acuerdo
97
Apéndice B
Empresa Novedades Hogar
Modelo de la entrevista realizada al jefe de bodega.
Periodo:
Entrevista Nº ___
Entrevistador:
Entrevistado:
Cargo que desempeña en el negocio:
Lugar y Fecha:
Hora de inicio: Hora de culminación:
Objetivo: Conocer el punto de vista del jefe de bodega con la situación actual de los
inventarios de la empresa Novedades Hogar.
Responda las siguientes preguntas según su criterio.
Pregunta uno.- ¿Existen procedimientos para verificar la seguridad del inventario?
Si su respuesta es afirmativa describa ¿cuáles son?
Pregunta dos.- ¿Se realiza el conteo físico de inventario para determinar si existen
faltantes o sobrantes? Si su respuesta es afirmativa describa ¿Cómo se realiza?
98
Pregunta tres.- ¿Con que frecuencia se supervisan las actividades que desempeñan
los empleados del área de bodega?
Pregunta cuatro.- ¿Considera usted que la comunicación con el departamento de
ventas es aceptable?
Pregunta cinco.- ¿Cuál es el procedimiento que se sigue con la mercancía en mal
estado?
99
Apéndice C
Empresa Novedades Hogar
Modelo de la entrevista realizada al jefe de contabilidad.
Periodo:
Entrevista Nº ___
Entrevistador:
Entrevistado:
Cargo que desempeña en el negocio:
Lugar y Fecha:
Hora de inicio: Hora de culminación:
Objetivo: Conocer el punto de vista de las principales actividades relacionadas con el
inventario que se realiza en el área de contabilidad.
Responda las siguientes preguntas según su criterio.
Pregunta uno ¿Cómo se realiza el registro de la entra y salida de inventario en la
empresa?
Pregunta dos.- ¿Cuándo se considera el deterioro de inventario?
100
Preguntas tres.- ¿Cuál es método de valuación de inventarios que la empresa
actualmente aplica y si está vigente de acuerdo a la normativa contable?
Pregunta cuatro.- ¿Qué acciones realizan ante la diferencia del inventario físico y el
reflejado en el sistema contable?
Pregunta cinco.- ¿Cuál es el nombre del software contable que utiliza la empresa y
su relación con el inventario?
101
Apéndice D
Novedades Hogar S.A.
Periodo:
Modelo cuestionario de evaluación de control interno de inventario
Nº Pregunta Ponderación Respuestas Calificación
Final Observaciones
Si=1 No=0
1
¿Existen manuales o
controles
implementados para los
procesos en el área de
bodega?
15%
2
¿Considera necesario el
desarrollo de un manual
de control interno para
esta sección?
10%
3
¿La empresa posee un
detalle de funciones
para cada puesto en la
organización?
15%
4
¿Se emplean
autorizaciones en todos
los procesos?
20%
5
¿Existen políticas
definidas en cuanto a
recepción,
almacenamiento y
conservación?
10%
6
¿Se han abierto pólizas
de seguro para los
inventarios de la
entidad?
15%
7
¿Existe segregación de
funciones en los
procesos de compra y
venta de inventario?
15%
Total 100% Nota: Resultado de la investigación
102
Apéndice E
Empresa Novedades Hogar
Lista de Cotejo
Periodo:
Objetivo: Observar las instalaciones del área de bodega.
Aspectos observables Si No Observaciones
La entrada a bodega solo se le permite a personal
autorizado.
Hay cámaras de vigilancia en área de bodega
Los empleados que ingresan a bodega tienen su
respectivo identificativo.
El inventario está clasificado
La mercancía está ubicada en un lugar adecuado
Se realiza a tiempo la entrega del pedido al cliente
Total
103
Apéndice F
Costo de la propuesta.
Tabla 26
Costo de la propuesta (Expresado en dólares americanos)
Detalle de costos Costos
Equipo de computación ( uso de computadora) 25,00
Suministros de oficina 18,00
Gastos de transporte 23,00
Gasto de luz, agua y teléfono 35,00
Gasto de alimentación 80,00
Capacitación personal 180,00
Total costos 361,00
Nota: Resultado de la investigación.
En la tabla 26 se detalla los costos necesarios en los cuales de incurrirán tanto en el
desarrollo y socialización del manual de control interno dentro de la empresa Novedades
Hogar. El valor correspondiente a los costos suma un total de $ 361,00. El costo
correspondiente a equipo de computación se refiere al uso del equipo y del internet;
Suministro de oficina conformado por papelería, esferos, grapas, impresiones, carpetas;
Gastos de transporte conformado por el uso de vehículo particular para traslado hacia la
empresa; Gasto de luz, agua y teléfono conformado por el uso de estos servicios mientras se
permanece en la empresa; Gastos de alimentación y capacitación al personal conformado por
la contratación de personas particulares a la empresa para realizar la respectiva socialización
del manual de control interno de inventarios.
104
4.7. Referencias bibliográficas
Actualícese.com. (11 de Junio de 2015). Control interno. Obtenido de
http://actualicese.com/actualidad/2015/06/11/control-interno-tipos-de-control-y-sus-
elementos-basicos/
Actualidad Empresarial. (2013). Boletín Empresarial. Obtenido de
http://aempresarial.com/web/informativo.php?id=4939
Araujo. (31 de Mayo de 2013). Ipn. Obtenido de
http://www.ipn.mx/dse/intra/Documents/pdfs/Material5s.pdf
Arias, F. (2012). El proyecto de investigación. Caracas: Episteme.
Arismendi, E. (21 de Abril de 2013). Obtenido de
http://planificaciondeproyectosemirarismendi.blogspot.com/2013/04/tipos-y-diseno-
de-la-investigacion_21.html
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Mexico: Grupo Editorial Patria.
Barahona. (09 de Marzo de 2017). Definición de inventario. Obtenido de
http://conceptodefinicion.de/inventario/
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