UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE INGENIERO COMERCIAL CON

MENCIÓN EN FINANZAS

TEMA: “EVALUACIÓN Y DISEÑO DE UNA PLANTILLA DE CÁLCULO QUE PERMITA SIMPLIFICAR EL

PROCESO DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES EN EL ECUADOR.”

AUTORES: HEIDI PAOLA CARRANZA CHOLOTA

JOHN FERNANDO GAMBOA YANZA

XIMENA NATALI SUAREZ SÁNCHEZ

TUTOR DE TESIS: MSC VIVIANA SACOTO CASTILLO

GUAYAQUIL, FEBRERO 2013

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO: “Evaluación y diseño de una plantilla de cálculo que permita simplificar el proceso de las declaraciones tributarias de los profesionales en el Ecuador.” REVISORES: INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias

Administrativas CARRERA: Ingeniería comercial

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 104 ÁREA TEMÁTICA: Tributación PALABRAS CLAVES: Impuestos, Cultura Tributaria, Contribuyente, Sanciones y Profesionales RESUMEN La recaudación tributaria en el Ecuador no es totalmente efectiva limitando el desarrollo sustentable de la nación. El problema se evidencia en la complejidad que existe en el manejo de nuevos mecanismos y métodos implementados por el Servicio de Rentas Internas. El objetivo de este estudio consiste en contribuir en el desarrollo de los conocimientos tributarios de los contribuyentes, analizar la buena cultura tributaria y el planteamiento de un diseño práctico que permita facilitar el proceso de las declaraciones tributarias. La Hipótesis planteada en este análisis indica que la falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario implementado por el Servicio de Rentas Internas influye en el incumplimiento de las obligaciones tributarias, derivándose dos variables, la dependiente que es el incumplimiento de las obligaciones tributarias y la independiente, que reitera la falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario implementado por el Servicio de Rentas Internas. La investigación fue realizada mediante el método cuantitativo utilizando un cuestionario estructurado con preguntas cerradas y analizado mediante cuadros estadísticos. La población que se utilizó fue adquirida de la base de datos del INEC y la muestra se obtuvo aplicando la fórmula de población finita tomando como referencia representativa la ciudad de Guayaquil. El resultado de la investigación confirmo la hipótesis planteada con un 60% de aceptación por parte de los profesionales encuestados. Como conclusión se puede evidenciar que más del 70% de profesionales encuestados estarían de acuerdo en cambiar la forma de realizar las declaraciones tributarias. Luego del análisis realizado en esta investigación se plantea a los profesionales un manual explicativo y la aplicación de una plantilla de cálculo que permita simplificar el proceso de las declaraciones tributarias, lo cual resulta beneficioso para obtener los datos requeridos de una forma sencilla, ingresando la información de forma ordenada y poder cumplir con sus obligaciones en el periodo establecido. N° DE REGISTRO (en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:

Nº DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF SI

NO

CONTACTO CON AUTORES: Teléfono: E-mail:

CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN: Nombre:

Teléfono:

II

ÍNDICE GENERAL

PÁG No.

CARÁTULA I

REPOSITORIO SENESCYT

ÍNDICE GENERAL

II

III

ÍNDICE DE CUADROS IV

ÍNDICE DE GRÁFICOS VI

ÍNDICE DE FIGURAS VIII

ÍNDICE DE ANEXOS IX

CERTIFICADO DEL TUTOR X

CERTIFICADO DE GRAMATÓLOGA XI

RENUNCIA A DERECHO DE AUTORÍA XII

AGRADECIMIENTO XIII

DEDICATORIA XV

RESUMEN XVI

ABSTRACT XVII

INTRODUCCIÓN XVIII

ANTECEDENTES XIX

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA XX

SITUACIÓN CONFLICTO QUE DEBO SEÑALAR XX

CAUSAS Y CONSECUENCIAS DEL PROBLEMA XXI

DELIMITACIÓN GENERAL DEL PROBLEMA XXII

UBICACIÓN DEL PROBLEMA EN UN CONTEXTO XXII

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA XXIII

EVALUACIÓN DEL PROBLEMA XXIII

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN XXII

OBJETIVOS GENERALES XXV

OBJETIVOS ESPECÍFICOS XXV

JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN XXVI

SUMARIO ANALÍTICO XXVIII

III

ÍNDICE DE CUADROS PÁG. Nº

CUADRO N° 1 CAUSAS Y CONSECUENCIAS DEL PROBLEMA

XXI

CUADRO N° 2 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES QUE DEBE CUMPLIR UN SISTEMA TRIBUTARIO

5

CUADRO N° 3 CULTURA TRIBUTARIA EN LA SOCIEDAD 15

CUADRO Nº 4 FECHAS PARA DECLARAR Y PAGAR LOS IMPUESTOS

22

CUADRO N° 5 POBLACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 36

CUADRO N° 6 INFORMACIÓN DE LA MUESTRA 36

CUADRO N° 7 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

38

CUADRO N° 8 GÉNERO DE LOS ENCUESTADOS 43

CUADRO N° 9 PROFESIONALES 44

CUADRO N° 10 CLASIFICACIÓN DE LOS PROFESIONALES 45

CUADRO N° 11 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

46

CUADRO N° 12 DIFICULTADES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO

47

CUADRO N° 13 CONOCIMIENTOS BÁSICOS PARA CALCULAR IMPUESTOS

48

CUADRO N° 14

ORGANIZACIÓN EN CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

49

CUADRO N° 15

CUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE IMPUESTOS

50

CUADRO N° 16

CONSECUENCIA POR INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

51

CUADRO N° 17 CULTURA TRIBUTARIA EN DESARROLLO SOCIO- ECONÓMICO DEL PAÍS

52

IV

PÁG. Nº CUADRO N° 18 RECONOCIMIENTO DE GASTOS

DEDUCIBLES

53

CUADRO N° 19 MULTAS E INTERESES POR

INCUMPLIMIENTO

54

CUADRO N° 20 CONSECUENCIAS POR EL IMPAGO DE

SUS IMPUESTOS

55

CUADRO N° 21 MANUAL DE CONOCIMIENTO TRIBUTARIA 56

CUADRO N° 22 FALTA DE CONOCIMIENTOS EN EL

MANEJO DEL SISTEMA TRIBUTARIO

57

CUADRO N° 23 MANEJO DEL SISTEMA ACTUAL DEL SRI 58

CUADRO N° 24 CONOCIMIENTOS INFORMÁTICOS

BÁSICOS

59

CUADRO N° 25 IMPLEMENTACIÓN DE PLANTILLA

PRÁCTICA

60

CUADRO N° 26 BENEFICIO DE HERRAMIENTA PARA

DECLARACIÓN TRIBUTARIA

61

CUADRO N° 27 DISPOSICIÓN PARA CAMBIAR FORMA DE

DECLARAR IMPUESTOS

62

CUADRO N° 28 FECHA DE PAGO DE LA DECLARACIÓN

DEL IVA

83

CUADRO N° 29 BASE IMPONIBLE AÑO 2012 84

CUADRO N° 30 FECHA DECLARACIONES IMPUESTO A LA

RENTA

86

CUADRO N° 31 CÁLCULO DE MULTAS 87

V

ÍNDICE GRÁFICOS

PÁG. Nº

GRÁFICO N° 1

TIPOS Y CLASES DE CONTRIBUYENTES 20

GRÁFICO N° 2 GÉNERO DE LOS ENCUESTADOS 43

GRÁFICO N° 3 PROFESIONALES 44

GRÁFICO N° 4 CLASIFICACIÓN DE LOS PROFESIONALES 45

GRÁFICO N° 5 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

46

GRÁFICO N° 6 DIFICULTADES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO 47

GRÁFICO N° 7 CONOCIMIENTOS BÁSICOS PARA CALCULAR IMPUESTOS

48

GRÁFICO N° 8 ORGANIZACIÓN EN CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

49

GRÁFICO N° 9 CUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE IMPUESTOS 50

GRÁFICO N° 10 CONSECUENCIA POR INCUMPLIMIENTO

DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 51

GRÁFICO N° 11 CULTURA TRIBUTARIA EN

DESARROLLO SOCIO- ECONÓMICO DEL

PAÍS

52

GRÁFICO N° 12 RECONOCIMIENTO DE GASTOS DEDUCIBLES

53

GRÁFICO N°13 MULTAS E INTERESES POR INCUMPLIMIENTO

54

GRÁFICO N° 14 CONSECUENCIAS POR EL IMPAGO DE SUS IMPUESTOS

55

GRÁFICO N° 15 MANUAL DE CONOCIMIENTO TRIBUTARIA 56

VI

PÁG. Nº

GRÁFICO N° 16 FALTA DE CONOCIMIENTOS EN EL

MANEJO DEL SISTEMA TRIBUTARIO 57

GRÁFICO N° 17 MANEJO DEL SISTEMA ACTUAL DEL SRI 58

GRÁFICO N° 18 CONOCIMIENTOS INFORMÁTICOS BÁSICOS 59

GRÁFICO N° 19 IMPLEMENTACIÓN DE PLANTILLA PRÁCTICA 60

GRÁFICO N° 20 BENEFICIO DE HERRAMIENTA PARA

DECLARACIÓN TRIBUTARIA 61

GRÁFICO N° 21 DISPOSICIÓN PARA CAMBIAR FORMA DE

DECLARAR IMPUESTOS

62

GRÁFICO N° 22 FALTA DE CONOCIMIENTOS EN EL

MANEJO DEL SISTEMA TRIBUTARIO

63

GRÁFICO N° 23 PREDISPOSICIÓN PARA CAMBIAR

FORMA DE DECLARAR IMPUESTOS

64

GRÁFICO N° 24 BENEFICIO DE HERRAMIENTA PARA

DECLARACIÓN TRIBUTARIA

65

VII

ÍNDICE FIGURAS

PÁG. Nº

FIGURA Nº 1 MAPA DE UBICACIÓN XXII

FIGURA Nº 2 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS 10

FIGURA Nº 3 FORMULARIO DIMM 89

VIII

ÍNDICE DE ANEXOS

ANEXO N° 01 Factores que influyen en el cumplimiento tributario

ANEXO N° 02

ANEXO N° 03

Artículos del Código Tributario relacionados

Encuesta

ANEXO N° 04 Gastos personales

ANEXO N° 05 Manual Didáctico para la declaración de Impuestos.

ANEXO N° 06 Manual Práctico para el uso de la Plantilla de Cálculo.

IX

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

HABIENDO SIDO NOMBRADO, MSC. VIVIANA SACOTO CASTILLO,

COMO TUTOR DE TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA

OPTAR POR TITULO DE INGENIERO COMERCIAL EN MENCIÓN DE

FINANZAS PRESENTADO POR LOS EGRESADOS:

HEIDI PAOLA CARRANZA CHOLOTA CON C.I # 092714032-7

JOHN FERNANDO GAMBOA YANZA CON C.I # 091905984-0

XIMENA NATALI SUAREZ SANCHEZ CON C.I # 091739137-7

TEMA: “EVALUACIÓN Y DISEÑO DE UNA PLANTILLA DE CÁLCULO QUE PERMITA SIMPLIFICAR EL PROCESO DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES EN EL ECUADOR.”

CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS

PARTES, ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.

ATENTAMENTE

Econ. VIVIANA SACOTO CASTILLO, MSc.

TUTOR DE TESIS

X

CERTIFICACIÓN DE GRAMATÓLOGA

QUIEN SUSCRIBE EL PRESENTE CERTIFICADO, SE PERMITE

INFORMAR QUE DESPUÉS DE HABER LEÍDO Y REVISADO

GRAMATICALMENTE EL CONTENIDO DE LA TESIS DE GRADO DE:

HEIDI PAOLA CARRANZA CHOLOTA CON C.I # 092714032-7

JOHN FERNANDO GAMBOA YANZA CON C.I # 091905984-0

XIMENA NATALI SUAREZ SANCHEZ CON C.I # 091739137-7

CUYO TEMA ES:

“EVALUACIÓN Y DISEÑO DE UNA PLANTILLA DE CÁLCULO QUE PERMITA SIMPLIFICAR EL PROCESO DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES EN EL ECUADOR.”

CERTIFICO QUE ES UN TRABAJO DE ACUERDO A LAS NORMAS

MORFOLÓGICAS, SINTÁCTICAS Y SIMÉTRICAS VIGENTES

ATENTAMENTE

Lcda. Alexandra Arana Palacios, MSc.

Reg. 1006-11-732819

aalexandralucia@yahoo.com

Teléf. 042967709-0980009168

XI

RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR

POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS

DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD

Y RESPONSABILIDAD DE:

HEIDI PAOLA CARRANZA CHOLOTA CON C.I # 092714032-7

JOHN FERNANDO GAMBOA YANZA CON C.I # 091905984-0

XIMENA NATALI SUAREZ SANCHEZ CON C.I # 091739137-7

CUYO TEMA ES:

TEMA: “EVALUACIÓN Y DISEÑO DE UNA PLANTILLA DE CÁLCULO QUE PERMITA SIMPLIFICAR EL PROCESO DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES EN EL ECUADOR.”

DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE

GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.

HEIDI PAOLA CARRANZA CHOLOTA CON C.I # 092714032-7

JOHN FERNANDO GAMBOA YANZA CON C.I # 091905984-0

XIMENA NATALI SUAREZ SANCHEZ CON C.I # 091739137-7

GUAYAQUIL FEBRERO DEL 2013

XII

AGRADECIMIENTO

AGRADEZCO A DIOS PRIMERAMENTE PORQUE SIN LA AYUDA DE ÉL ESTO NO HUBIERA SIDO POSIBLE. A MIS PADRES QUE SIEMPRE HAN SIDO MI PILAR FUNDAMENTAL EN TODO MOMENTO.A MIS AMIGOS XIMENA SUÁREZ Y JOHN GAMBOA QUE NOS APOYAMOS MUTUAMENTE EN EL TRANSCURSO DE LA TESIS; CON EL PROPÓSITO DE ALCANZAR NUESTRAS METAS Y CUMPLIR CON NUESTROS OBJETIVOS.

HEIDI CARRANZA

MI AGRADECIMIENTO A DIOS POR PERMITIRME CULMINAR CON ESTE TRABAJO A MIS PADRES A MIS FAMILIARES, AMIGOS Y A MI ESPOSA POR LA AYUDA ESPIRITUAL Y MORAL QUE ME HAN BRINDADO Y A MI HIJO POR SER MI INSPIRACIÓN EN TODOS LOS PROYECTOS QUE TENGA.

JOHN GAMBOA

MI AGRADECIMIENTO A DIOS POR HABERME DADO LA SABIDURÍA NECESARIA PARA PODER CUMPLIR CON ESTE PROYECTO, A MI FAMILIA POR SU AYUDA MORAL EN ESPECIAL A MI MADRE POR SER MI PILAR FUNDAMENTAL Y A MI HIJA FIORELLA POR LA PACIENCIA, POR EL AMOR BRINDADO Y POR SER FUENTE DE INSPIRACION EN MI VIDA

XIMENA SUAREZ

XIII

DEDICATORIA

DEDICO ESTA TESIS PRIMERAMENTE A DIOS, POR HABERME AYUDADO A CUMPLIR CON MIS OBJETIVOS, POR LA SALUD Y BIENESTAR QUE ME BRINDA. A MI MADRE LA SRA. JUANA CHOLOTA ÁLVAREZ Y MI PADRE WALTER CARRANZA MEDINA POR EL APOYO, AMOR Y CONSEJOS QUE SIEMPRE ME HAN BRINDADO EN TODO MOMENTO.

HEIDI CARRANZA

DEDICO ESTE TRABAJO REALIZADO CON MUCHOS ESFUERZO MIO Y DE MIS COMPAÑERAS A MI ESPOSA CORINA Y MI HIJO JOHN ANDRÉ, QUE SON LOS PILARES FUNDAMENTALES DE MI VIDA ASI COMO LA INSPIRACION PARA SEGUIRME SUPERANDO Y OFRECERLES LO MEJOR QUE PUEDA, TODO GRACIAS A LA VOLUNTAD DE DIOS QUE NOS LO PERMITE.

JOHN GAMBOA

ESTE TRABAJO REALIZADO CON MUCHO ESFUERZO POR PARTE DE MIS COMPAÑEROS Y MI PERSONA SE LO DEDICO A DIOS EN PRIMER LUGAR POR HABERME PERMITIDO LLEGAR HASTA AL FINAL, A MI MADRE Y A MI HIJA QUE SON LAS PERSONAS QUE SIEMPRE ME INSPIRAN A SEGUIR ADELANTE Y CUMPLIR CADA PROYECTO DE VIDA.

XIMENA SUAREZ

XIV

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL

TITULO DE INGENIERO COMERCIAL CON MENCIÓN EN FINANZAS

TEMA: “EVALUACIÓN Y DISEÑO DE UNA PLANTILLA DE CÁLCULO QUE PERMITA SIMPLIFICAR EL PROCESO DE LAS DECLARACIONES

TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES EN EL ECUADOR”

AUTORES: CARRANZA CHOLOTA HEIDI PAOLA, GAMBOA YANZA JOHN FERNANDO Y SUAREZ SANCHEZ XIMENA NATALI.

RESUMEN La recaudación tributaria en el Ecuador no es totalmente efectiva limitando el desarrollo sustentable de la nación. El problema se evidencia en la complejidad que existe en el manejo de nuevos mecanismos y métodos implementados por el Servicio de Rentas Internas. El objetivo de este estudio consiste en contribuir en el desarrollo de los conocimientos tributarios de los contribuyentes, analizar la buena cultura tributaria y el planteamiento de un diseño practico que permita facilitar el proceso de las declaraciones tributarias. La Hipótesis planteada en este análisis indica que la falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario implementado por el Servicio de Rentas Internas influye en el incumplimiento de las obligaciones tributarias, derivándose dos variables, la dependiente que es el incumplimiento de las obligaciones tributarias y la independiente, que reitera la falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario implementado por el Servicio de Rentas Internas. La investigación fue realizada mediante el método cuantitativo utilizando un cuestionario estructurado con preguntas cerradas y analizado mediante cuadros estadísticos. La población que se utilizo fue adquirida de la base de datos del INEC y la muestra se obtuvo aplicando la fórmula de población finita tomando como referencia representativa la ciudad de Guayaquil. El resultado de la investigación confirmo la hipótesis planteada con un 60% de aceptación por parte de los profesionales encuestados. Como conclusión se puede evidenciar que más del 70% de profesionales encuestados estarían de acuerdo en cambiar la forma de realizar las declaraciones tributarias. Luego del análisis realizado en esta investigación se plantea a los profesionales un manual explicativo y la aplicación de una plantilla de cálculo que permita simplificar el proceso de las declaraciones tributarias, lo cual resulta beneficioso para obtener los datos requeridos de una forma sencilla, ingresando la información de forma ordenada y poder cumplir con sus obligaciones en el periodo establecido.

Palabras Claves

Impuesto, Cultura Tributaria, Contribuyente, Sanciones y Profesionales.

XV

UNIVERSITY OF GUAYAQUIL Faculty of Management

THESIS PRESENTED AS A REQUIREMENT FOR CHOOSING THE COMMERCIAL engineering degree in Finance

TOPIC: "Evaluation and design of a spreadsheet PERMITTED simplify tax

returns PROFESSIONALS IN ECUADOR"

AUTHORS: HEIDI CHOLOTA CARRANZA PAOLA, JOHN FERNANDO GAMBOA AND SUAREZ Yanza XIMENA NATALI SANCHEZ.

ABSTRACT

Tax collection in Ecuador is not totally effective limiting sustainable development in the country. The problem is evident in the complexity that exists in the handling of new mechanisms and methods implemented by the Internal Revenue Service. The objective of this study is to contribute to the development of the taxpayers' tax knowledge, analyze the responsible tax culture and design a practical approach that can facilitate the process of tax returns. The hypothesis in this analysis indicates that a lack of knowledge in the management of the tax system implemented by the Internal Revenue Service influences the failure to pay tax obligations, deriving into two variables, the dependent that is the breach of duty and tax evasion and the independent, reiterating the lack of knowledge in the management of the tax system implemented by the Internal Revenue Service. The investigation was conducted by the quantitative method using a structured questionnaire with closed questions and analyzed by statistical tables. The representative population that was used was acquired from INEC database and the sample was obtained by applying the finite population formula with reference to the city of Guayaquil. The result of the investigation confirmed the hypothesis with a 60% acceptance by the professional respondents. In conclusion we can show that over 70% of professionals surveyed would agree to change the way of doing the tax returns. Then the analysis in this research is aimed at professionals and an explanatory manual in the application of a spreadsheet that allows simplifying the tax returns process, in which data is easy to obtain in a simple manner, entering information clearly in order for the tax payer to meet its obligations for the period specified. Keywords Tax, Tax Culture, Taxpayer, Penalties, Professionals.

XVI

INTRODUCCIÓN

El Estado efectúa transacciones que le generan ingresos y gastos,

considerando que los ingresos públicos son captados de varias fuentes,

entre ellos los provenientes de bienes y actividades del Estado; así mismo

los ingresos resultantes del ejercicio de poderes inherentes a la soberanía

denominados impuestos los cuales deben tener un sustento jurídico y

son aplicables en los términos y en las condiciones establecidas que de

acuerdo a nuestra constitución no pueden ser de carácter retroactivo.

Por lo tanto, podemos determinar que los ingresos obtenidos de la

recaudación de impuestos han constituido un porcentaje importante del

presupuesto estatal y son necesarios para la funcionalidad y

mejoramiento del sistema actual del país. La recaudación Tributaria se ha

sostenido debido a controles continuos que debe realizar el gobierno, por

medio del ente administrativo de la tributación que en nuestro país es el

Servicio de Rentas Internas (SRI).

En el Ecuador la recaudación tributaria sufre constantes cambios,

debido a los avances tecnológicos y a la implementación de métodos para

la declaración de los impuestos en los periodos establecidos por el

Servicio de Rentas Internas, esto aún no cumple por completo con una

política efectiva que se lleve a cabo en el momento de la recaudación,

produciendo la evasión fiscal sea por error, desconocimiento u omisión, lo

cual se define como el no pago de impuestos.

Debido a la falta de una buena cultura tributaria y un desinterés por

parte de los contribuyentes se incurre muchas veces en el no pago de

impuestos generando multas e intereses en las declaraciones, además de

provocar una erosión en los ingresos del gobierno, causando un efecto

dañino sobre los recursos tributarios cambiando la estructura económica y

XVII

social del país bajando los niveles de desarrollo y limitando los recursos

que se podrían invertir en proyectos sociales priorizando a los grupos más

vulnerables. La presente investigación se desarrolló en los capítulos que

se detallan a continuación:

En los Antecedentes se formuló el problema de la investigación en

relación a la dificultad que encuentran los profesionales para realizar las

declaraciones tributarias de manera correcta, al mismo tiempo que

detallamos las posibles causas y consecuencias de esta problemática y a

la vez planteamos objetivos claros y precisos.

Capítulo I, MARCO TEÓRICO, se amplían conceptos de las

palabras consideradas importantes para nuestra investigación como son;

impuestos, cultura tributaria, sanciones, contribuyentes y profesionales, a

la vez que fundamentamos legalmente en base a las leyes y reglamentos

que amparan esta investigación al mismo tiempo que planteamos nuestra

hipótesis.

En el Capítulo II, DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN, revisamos el

tipo de investigación y los instrumentos utilizados para obtener la

información.

En el Capítulo III, ANÁLISIS DE LOS DATOS, nos centramos en

analizar de manera gráfica y detallada cada una de las preguntas

formuladas previamente, de donde obtendremos resultados para

comprobar la hipótesis planteada.

En el Capítulo IV, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES,

antes de culminar esta investigación presentar las conclusiones obtenidas

así como las recomendaciones relacionadas y al mismo tiempo presentar

nuestra propuesta según lo analizado previamente.

XVIII

ANTECEDENTES

EL PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Ubicación del problema en un contexto

En el Ecuador la Ley Tributaria sufre constantes cambios, debido a

los avances tecnológicos y a la implementación de métodos para la

declaración de los impuestos en los periodos establecidos por el Servicio

de Rentas Internas, que es el organismo regulador del mismo; por lo que

no permite una política efectiva que se lleve a cabo en el momento de la

recaudación, produciendo la evasión fiscal lo cual se define como el no

pago de impuestos.

El incumplimiento en la declaración de los impuestos por parte de

los contribuyentes en general es notorio a pesar de reiteradas campañas

y de llamados de advertencia por parte del SRI, ya que prepondera una

mala cultura tributaria y una despreocupación de las personas en este

tema. En el segmento de sujetos pasivos que menos declaran los

impuestos determinados por el SRI encontramos a los profesionales.

En el año 2010 el Servicio de Rentas Internas identificó a 203.450

personas que poseen el Registro Único de Contribuyentes (RUC) como

profesionales, de los cuales se determinó 782 profesiones; dentro de los

cuales los profesionales que menos declaran el impuesto a la renta son

los médicos que con ingresos de $16’000.000 solamente declararon

$296.000 que representa el 1.85%, los abogados el 10,78% y los

XIX

Ingenieros civiles y arquitectos el 7,42%. Los profesionales generalmente

encuentran dificultades al momento de realizar la presentación de sus

impuestos debido a la mala cultura tributaria y a la implementación de

sistemas y mecanismos por parte del Servicio de Rentas Internas.

Situación conflicto que debo señalar

Para solventar las necesidades fiscales, los estados establecen

gravámenes tributarios que promoverán el desarrollo económico

sustentable de un país a través de los recursos obtenidos mediante la

recaudación de impuestos, los cuales son administrados por un ente

regulador que es el encargado de la implementación de mecanismos que

permitan una mejor captación monetaria. En el Ecuador el ente regulador

es el Servicio de Rentas Internas (SRI).

La falta de cumplimiento por parte de los contribuyentes constituye

un fenómeno que además de deteriorar los ingresos del gobierno, causa

un efecto dañino sobre los recursos tributarios cambiando la estructura

económica y social del país bajando los niveles de desarrollo y limitando

los recursos que se podrían invertir en proyectos sociales priorizando a

los grupos más vulnerables.

Los contribuyentes tienen la obligación de realizar sus

declaraciones oportunamente, ya que el impago es una actividad ilícita

provocando la evasión de impuestos, dentro del grupo de contribuyentes

que cometen este tipo de infracciones, con mayor frecuencia se

encuentran a los profesionales quienes encuentran dificultad en la

presentación de sus declaraciones debido a la falta de familiaridad con los

aspectos tributarios ya que no se involucran directamente en este tipo de

temas ajenos a su profesión y desconocen que adquieren obligaciones

desde el momento que obtiene el título facultativo para el ejercicio de sus

funciones.

XX

La complejidad que existe en el manejo de nuevos mecanismos y

métodos implementados por el SRI conlleva a realizar un análisis sobre

las diversas formas para simplificar la obtención de datos que permitan de

una forma precisa y sencilla para el profesional lograr realizar las

declaraciones tributarias en el periodo establecido.

Causas y consecuencias del problema

A continuación se encuentran enumeradas las posibles causas y

consecuencias de la presente investigación:

CUADRO No. 1 CAUSAS Y CONSECUENCIAS DE LA INVESTIGACION

CAUSAS CONSECUENCIAS Desinterés por parte de los contribuyentes en relación a las obligaciones tributarias adquiridas.

Incumplimiento de las obligaciones tributarias por desconocimiento o poca importancia que dan los contribuyentes.

Cambios significativos y en corto plazo de mecanismos por parte del SRI para las declaraciones tributarias.

Los contribuyentes poco familiarizados con los cambios incurren en errores provocando problemas mayores.

Un número significativo de contribuyentes incumplen y evaden sus obligaciones tributarias.

Limitan al Estado en la captación de recursos que servirían para proyectos sociales que beneficien a la población.

La entrega de información básica sobre tributación por parte del SRI, no llega eficientemente a todos los contribuyentes.

No todos los contribuyentes tienen conocimiento de las obligaciones adquiridas al momento de ejercer su profesión.

Llevados por una mala cultura tributaria o por despreocupación un gran número de profesionales no cumplen con sus declaraciones.

Todo incumplimiento provoca sanciones a los contribuyentes que van desde multas hasta el cierre e incautación de su negocio.

Dentro de la malla curricular de todas las carreras profesionales no se estudia o se brinda información básica tributaria.

Los profesionales desconocen las obligaciones que adquieren y los impuestos que deben pagar al ejercer su profesión.

Cambios tecnológicos que ha sufrido el Sistema tributario son considerables y de aplicación a corto plazo.

Un gran número de contribuyentes erran al realizar sus declaraciones por no conocer el manejo de los nuevos sistemas.

No se aplican acciones directas dirigidas a la rama de profesionales que más incumplen, con la declaración de sus impuestos.

Persiste el incumplimiento de las declaraciones tributarias en porcentajes similares en las ramas de los profesionales que más incumplen.

Fuente: Propia Elaboración: Investigadores

XXI

Delimitación general del problema

Campo: Sistema Nacional de Recaudación de Impuestos

Área: Tributación

Aspecto: El cumplimiento de las Obligaciones tributarias a los

profesionales en el Ecuador

Tema: “Evaluación y diseño de una plantilla de cálculo para simplificar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias a los profesionales en el

Ecuador”.

Delimitación Geo-temporo-espacial

El presente estudio está orientado a profesionales de diferentes

áreas en el Ecuador, por lo cual tomaremos como muestra un grupo de

profesionales del sector comercial en la Avenida Francisco de Orellana en

la Zona Norte de la ciudad de Guayaquil. La investigación será

desarrollada en el año 2012, utilizando como referencia información

obtenida en el año fiscal anterior 2011.

FIGURA No.1

Mapa de Ubicación

Fuente: Google Maps

XXII

Geografía: Sector Comercial, Av. Francisco de Orellana, Zona norte de

Guayaquil

Tiempo: Año 2012

Espacio: Profesionales en el año 2011

Formulación del problema

El presente estudio analiza la dificultad que tienen los profesionales

en el manejo de nuevos mecanismos y métodos implementados por el

Servicio de Rentas Internas en el año 2011, lo cual representa un

problema en la realización de las declaraciones de impuestos en el

periodo establecido debido a la falta de familiaridad con los procesos

determinados.

¿Considera Ud. que la falta de conocimientos en el manejo del

sistema tributario implementado por el SRI influye en el incumplimiento de

las obligaciones tributarias?

Evaluación del problema

CLARO: Es notorio la necesidad de analizar las dificultades que

encuentran los contribuyentes en especial los Profesionales al momento

de realizar sus declaraciones tributarias y de manejar su información para

cumplir de manera oportuna y correcta con sus obligaciones tributarias,

esto pese a que el Servicio de Rentas Internas intenta a través de

información y talleres facilitar los mecanismos para su realización, los

XXIII

cuales al parecer no son suficientes o no llegan a captar la atención de

este segmento de sujetos pasivos.

RELEVANTE: Los profesionales en el Ecuador representan el

segmento con mayor índice en la evasión de impuestos lo que causa uno

de los principales problemas que afectan al sistema tributario y acarrea

efectos nocivos en la economía del país, siendo los médicos, abogados,

arquitectos e ingenieros civiles quienes lideran estos altos índices. El

alcance de esta investigación repercute en un número considerable a

nivel nacional y de un perjuicio estatal colosal, por ello la importancia de

realizar el análisis correspondiente.

ORIGINAL: Se creará un diseño práctico que la ayudara a

simplificar el ordenamiento de la información necesaria para las

declaraciones de los impuestos que todos los profesionales deben utilizar,

el mecanismo planteado no pretende remplazar el sistema del Servicio de

Rentas Internas sino por el contrario facilitar los datos en el orden

necesario para realizar de manera correcta la declaración de los

impuestos que tienen que realizar los profesionales en el tiempo

establecido por el organismo de control.

IDENTIFICA LOS PRODUCTOS ESPERADOS: El estudio abarca

desde la importancia de los impuestos, su justificación legal y el destino

de los fondos recaudados así como las responsabilidades que adquieren

los contribuyentes y el manejo de su información para realizar sus

declaraciones al mismo tiempo que se propone una herramienta en Excel

simplificada para la elaboración de declaraciones tributarias logrando la

facilidad en la obtención de los valores en el momento de la presentación

de la información necesaria para realizar sus declaraciones tributarias.

XXIV

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivos Generales • Contribuir en el desarrollo de los conocimientos tributarios de los

contribuyentes con relación a sus obligaciones tributarias a través

de la difusión de sus derechos y obligaciones.

• Analizar la importancia de la buena cultura tributaria para mejorar la

inversión social y posibilitar el desarrollo del país.

• Plantear a los profesionales un diseño práctico que les permita

obtener la información necesaria para realizar sus declaraciones

tributarias a tiempo.

Objetivos Específicos

• Proveer a los profesionales una guía práctica con fundamentos

básicos jurídicos y contables, para que pueda cumplir de manera

eficiente y eficaz con las obligaciones tributarias.

• Determinar los mecanismos puestos a disposición del

contribuyente por el SRI para la declaración de los impuestos.

• Describir las sanciones establecidas a los profesionales al no

cumplir a tiempo con sus obligaciones tributarias.

• Analizar los beneficios sociales que representaría al estado una

óptima recaudación de impuestos.

• Detallar los principales problemas que encuentran los profesionales

en la utilización de los mecanismos implementados por el SRI.

• Proponer una herramienta de diseño en Excel para simplificar el

método para el pago de los impuestos.

XXV

JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN

El impacto social que causa la falta de declaraciones tributarias

conocida como evasión fiscal es un tema que ha generado una enorme

polémica desde hace muchos años, ya que se puede observar la falta de

interés de los ciudadanos de contribuir con las cargas públicas por

intermedio de los tributos.

La recaudación de los impuestos también podría generar

seguridad en los ciudadanos, ya que por medio de estos recursos

tributarios se trata de evolucionar en cuanto al cumplimiento de uno de los

fines del estado, que es cumplir con las necesidades básicas

insatisfechas de la sociedad.

Podemos decir que la recaudación de los recursos por parte del

estado determina en gran medida que este pueda desarrollar sus políticas

y planes para tratar de lograr un equilibrio económico.

Por lo tanto es necesario que los ciudadanos sean conscientes de

su responsabilidad social, inculcando una buena cultura tributaria y

tratando de simplificar y mecanismos para que sean utilizados de una

forma práctica y así evitar caer en una evasión fiscal que provoca una

erosión económica al país.

Debido a la implementación de métodos y mecanismos por parte

del SRI es necesaria la creación de una plantilla de diseño simplificada

para facilitar la obtención de los valores necesarios que irán directamente

en el DIMM que es el software ejecutado por el SRI para crear archivos

anexos que contienen la información de reportes con datos detallados

para la sustentación de las declaraciones, ya que debido a una falta de

educación tributaria muchos contribuyentes en su mayoría los

profesionales no saben cómo hacerlo.

XXVI

Se considera que a mayor número de contribuyentes que puedan

realizar una declaración a tiempo y con los valores correctos y justos bajo

un soporte legal, el estado tendrá la oportunidad de poder llegar a una

sociedad equitativa y cumplir con las obras sociales que serían parte de

sus planes y políticas.

Permitiendo de esta manera un desarrollo sustentable en la

economía del país al mismo tiempo que los contribuyentes cumplan de

una manera más eficiente con sus declaraciones tributarias. Ya que de

acuerdo al principio de justicia el desconocimiento de las leyes no exime

de responsabilidades.

Al proponer esta investigación se pretende presentar un panorama

claro del sistema de tributación nacional el cual en estos últimos años ha

venido teniendo cambios considerables que están a la vanguardia de la

tecnología al cual todos los sujetos pasivos deben adaptarse en tiempos

relativamente cortos.

Se pretende dinamizar estos mecanismos utilizados para la

realización de las declaraciones tributarias para facilitar su ejecución y es

por eso que se considera que en este tema radica la importancia de

nuestra investigación el cual permitirá de una manera rápida y sencilla

cumplir con las obligaciones tributarias a los profesionales que son un

porcentaje considerable de sujetos pasivos que incumplen con sus

obligaciones tributarias.

XXVII

SUMARIO ANALÍTICO

CAPÍTULO I 1. MARCO TEÓRICO

1.1.- ANTECEDENTES 1

1.2.- FUNDAMENTACIÓN TEÓRICO 2

1.2.1. IMPUESTOS 2

1.2.2. CULTURA TRIBUTARIA 11

1.2.3. CONTRIBUYENTE 19

1.2.4. SANCIONES 23

1.2.5. PROFESIONALES. 27

1.3.- FUNDAMENTACIÓN LEGAL 29

1.4.- HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN 30

1.5.- VARIABLES DE LA INVESTIGACION 31

1.6.- DEFINICIONES CONCEPTUADAS 31

CAPÍTULO II 2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

2.1.- DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN 33

2.2.- POBLACIÓN Y MUESTRA 36

2.3.- OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES 37

2.4.- INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN 39

2.5.- PROCEDIMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN 40

2.6.-TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INSTRUMENTOS 41

CAPÍTULO III 3. ANÁLISIS DE LOS DATOS

3.1. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 42

3.2. PRUEBA DE HIPÓTESIS 63

3.3. DISCUSIÓN DE RESULTADOS 66

XXVIII

CAPÍTULO I V 4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1.- CONCLUSIONES 67

4.2.- RECOMENDACIONES 68

4.3.- PROPUESTA 69

4.3.1. ANTECEDENTES 69

4.3.2. TIEMPO DE IMPLEMENTACIÓN DE LA

PROPUESTA

70

4.3.3. ALCANCE DE LA PROPUESTA 71

4.3.4. DESARROLLO 72

4.3.5. ELABORACIÓN 74

4.3.6. FACTIBILIDAD 75

4.3.7. PLANTEAMIENTO DE OBJETIVOS 76

4.3.8. SÍNTESIS DEL DIAGNÓSTICO 77

4.3.9.- JUSTIFICACIÓN 77

4.3.10.- ESTRUCTURA GENERAL DE LA PROPUESTA 78

4.4.- BIBLIOGRAFÍA 91

4.5.- ANEXOS 96

XXIX

CAPITULO I

1. MARCO TEÓRICO

1.1.- ANTECEDENTES DEL ESTUDIO

El Estado tiene como compromiso cumplir con políticas sociales

que beneficien a todos los conciudadanos, y de esa manera poder

solventar su inversión, logrando cumplir con sus deberes para lo cual es

necesario sostener sus recurso a través de diferentes ámbitos bajo una

jurídica y preceptuados en principios constitucionales.

Uno de los principales recursos para la captación de valores son

los tributarios, como fuentes de ingreso del Estado Nacional, y éstos son

aquellos que el Estado obtiene mediante el ejercicio de su poder, es decir,

mediante un soporte legal crean obligaciones a cargo de los

administrados, en la forma y cuantía previamente establecidas.

Es por ello que, un sistema tributario está formado y constituido por

el conjunto de tributos vigentes en el país y en una época establecida.

Estos sistemas tributarios son propios de cada país porque cada uno

tiene su propia identidad, producción y su propia política.

Pero en lo que si son semejantes es en la necesidad de los

tributos, para su subsistencia y del mismo modo todos buscan

mecanismos para evadir la evasión fiscal que tanto daño pueden provocar

a su nación en el progreso común. Y de ahí deriva un sinnúmero de

métodos y avances tecnológicos aplicables para el control fiscal.

1

1.2.- FUNDAMENTACION TEÓRICA

1.2.1.- IMPUESTOS

Para analizar el concepto de impuesto recurrimos a varios autores:

Robles (2008) expresa:

“Los Tributos forman parte de la economía del país. Los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una Ley, con el propósito de cubrir los gastos públicos, por lo que un aumento en la obtención de los mismos producirá un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reducción, se producirá un efecto contrario”. (Pág. 57)

El estado obtiene los impuestos en valor monetario de circulación

nacional y el nivel de recaudación permitirá un acertado nivel de ingresos

estatales para los diferentes fines que de carácter general beneficiarán a

todos los ciudadanos.

Vitti de Marco citado por Zavala (1946):

“El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de los servicios públicos generales” (Pag.33). De acuerdo a lo mencionado podemos decir que, los impuestos

son obligaciones tributarias que los contribuyentes deben cumplir a favor

del Estado, permitiendo de esta manera crear y ejecutar los diferentes

proyectos para la comunidad en general.

2

Cossa citado por Zavala (1946). “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales” (Pag.33).

Entonces podemos decir que el impuesto adquiere la cuarta parte

de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes y la

adquisición o gasto de la renta de los contribuyentes, y esto conlleva a

que los impuestos beneficien al Estado, sirviendo así para la educación,

salud, obras públicas básicas, de esta manera los ciudadanos se

benefician.

Álvarez citado por Rosas (1996), expresa:

“El impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas, distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de las economías privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y recíproca de su parte”. (Pag.12)

Considerando esta definición podemos decir que, el impuesto

conforma un porcentaje para la economía del Estado, con la cual logra

cubrir las necesidades básicas de la población, ocupando una parte

proporcional de los ingresos de las empresas públicas y privadas para

cubrir y cumplir con sus obligaciones.

Con estos conceptos podríamos resaltar que los impuestos se

derivan de manera unilateral de parte del estado quien mediante leyes o

normas los aplican pese a las limitaciones en el poder adquisitivo o la

disminución de las ganancias de los contribuyentes.

3

Además que el Estado es el administrador de estos fondos sin que

tenga que detallar específicamente el destino final de tal o cual impuesto,

permitiendo de esta manera abarcar muchos fines especialmente en el

ámbito social y desarrollo sostenible de los pueblos.

Los impuestos son tributos en pago monetario a favor del Estado

que goza de esa potestad con el objeto de financiar sus gastos o

inversiones. Convirtiéndose en una parte importante de los ingresos

públicos, los cuales de acuerdo a Aniceto y Santillán quienes resaltan la

diferencia entre ingresos públicos, contribuciones e impuesto, lo cual a su

criterio a ingresos públicos estamos haciendo referencia todas las

percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en

especie o servicios.

Al considerar los ingresos del Estado, se tiene la ocasión de

señalar divergencias que se advierten en el campo doctrinal con respecto

a su clasificación, sin embargo, a los efectos de este trabajo se utilizará la

tripartita que clasifica los tributos de la siguiente manera (Villegas, 1992,

pp.72 - 90):

Impuesto, Tasa y Contribuciones Especiales.

1.- Impuesto: Se denomina impuestos a toda solicitud en valor

monetario que recibe el estado en virtud de su autoridad y de sus

atribuciones a todos quienes se hallan en las situaciones que de acuerdo

a una norma legal son sujetos al impuesto, siendo estos hechos

imponibles.

2.- Tasa: Es el tributo que probablemente mayores discrepancias

ha causado y el que más dificultades presenta para su caracterización.

Sin embargo, podemos definirla como un tributo generado por una

4

actividad inherente a su soberanía, hallándose esta actividad relacionada

directamente con el contribuyente.

3.- Contribuciones Especiales: Pueden definirse como los

tributos obligatorios debidos en razón de beneficios personales o de

grupos sociales nacidos de la consecución de actividades

gubernamentales, o intervenciones directas del Estado.

PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS El régimen tributario se regulará a través de los siguientes principios

básicos los cuales se detallan a continuación.

Cuadro Nº 2

Principios Fundamentales que debe cumplir un Sistema Tributario.

Principios Síntesis

Jurídicos

Todo impuesto tiene un sustento legal el cual debe ser de hecho y de derecho. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal.

Morales

En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como disuadir la compra de algún producto, fomentar o desalentar determinadas actividades económicas.

Eficiencia económica

Se relaciona con la idea de recaudar impuestos con el menor costo posible, tanto para el sujeto activo, como para el sujeto pasivo.

Simplicidad administrativa

Es como el mecanismo de cobro de los tributos. Sin embargo es relevante resaltar que para el buen cumplimiento de este principio se debe mejorar la cultura tributaria de los contribuyentes

Equidad

Este principio va más allá de las normas y del ordenamiento este principio de equidad asegura sustancialmente el derecho de propiedad y el de trabajar libremente.

Fuente: Ayala Espino. “El sector público de la economía mexicana” 1997 Elaborado: Investigadores.

5

Principio de Generalidad

Como lo señala GARCIA VIZCAINO (1999) Se refiere

“Al carácter extensivo de la tributación, de modo de no excluir de su ámbito a quienes tengan capacidad contributiva, por lo cual las leyes no pueden establecer privilegios personales, de clase, linaje o casta, a fin de salvaguardar la igualdad”. (Pág. 279) Se trata de que los tributos deben alcanzar a todas las categorías,

personas y todos los bienes que la norma legal prevea, o que por

cualquier razón, se ubique en lo que la ley señale para que se perfeccione

el hecho generador.

No debe discriminar a una parte sino a la totalidad del universo a

quien recae. Aclarando de esa manera que no se trata de que todos

deban pagar el tributo, sino más bien, que a nadie se vea eximido o

exonerado del pago por privilegios personales, de clase o etnia.

Como bien señala García, deben existir estándares de tributación

equitativos, por lo cual llevan relación a otros principios de igualdad,

equidad y más como lo sostiene:

FONROUGE (2004) al señalar que:

“Como derivación del principio de igualdad, es menester que los tributos se apliquen con generalidad” (Pág. 297) Destaca García que las exenciones y los beneficios tributarios

deben ser conferidos por razones económicas, sociales o políticas pero

de ninguna manera por privilegios personales o de clase, porque estas

consisten en el límite del principio de generalidad y no una violación al

mismo.

6

Existen también posiciones contrapuestas en que señalan que

aquellas medidas o beneficios que consisten en exenciones, reducciones,

reintegros y otros similares, son violatorias al principio de generalidad a la

cual MONTAÑO GALARZA (2004) reafirma:

“En suma, el principio de generalidad es un requerimiento directo al legislados para que tipifique como hecho generador todo acto hecho o negocio jurídico indicativo de capacidad contributiva, por ello, este principio pugna en contra de la concesión de exenciones fiscales que no tenga razón de ser.” (Pág. 24) De esta definición podemos decir que todo ciudadano o

contribuyente tiene la obligación de pagar sus impuestos, como está

establecido en la ley de la constitución del Ecuador, por lo cual menciona

que toda persona nacional o extranjera, así también empresas públicas y

privadas, debe contribuir con el estado pagando sus impuestos.

Principios de la Proporcionalidad

MORENO (1984) limita al principio de proporcionalidad señalando que:

“La proporcionalidad consiste en esencia en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función a su capacidad económica debiendo fijarse los gravámenes de tal manera, que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior a los de mediano o reducidos recursos lo que se logra a través de las tarifas progresivas. La equidad total es la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo.” (Pág. 274)

Un impuesto será proporcional mientras mantenga una relación

constante entre el valor a pagar y la riqueza objeto del tributo; podría ser

progresivo cuando aumenta en medida del incremento del valor de la

riqueza gravada

7

Con este concepto relacionamos el principio de proporcionalidad de

MERCHAN Y PINTO que enfatizan en basarse a la capacidad económica

de los contribuyentes considerando los ingresos y los gastos efectuados

dentro de un mismo periodo tributario y de esa manera los que tienen

más contribuyen en proporción a los que tienen menos.

Principios de la imposición.

Principios de la Igualdad.- La igualdad no es un principio

matemático sino una igualdad de tratamiento.

Frente a la igualdad de situaciones al respecto SMITH (1955),

decía que:

“Imponer la misma contribución a quienes están en desigual situación económica, es tan injusto como que quienes tengan iguales medios sean gravados en distintas forma” (Pág. 173).

Tomando en cuenta esta opinión podemos decir que, no todo

contribuyente posee los mismos bienes y negocios, como también

ingresos salariales iguales, por lo tanto no se puede imponer la misma

contribución a todos los ciudadanos, ya que se encuentran dentro de los

diferentes estatus sociales.

Al referirnos a igualdad tratamos como base del impuesto y

principio general del derecho tributario y no a la igualdad ante la ley

aunque estos estén vinculados entre sí. Recalcando de esta manera la

capacidad contributiva, es decir a mayor capacidad mayor participación en

las rentas del Estado, no existe mecanismo alguno de diferenciación

arbitraria o injusta.

8

Principios de Simplicidad.-

Es oportuno señalar que el principio de Simplicidad administrativa

va de la mano con la eficiencia como señaló VILLEGAS (2002)

“El principio tributario se refiere a la simplicidad, claridad y sencillez que deben tener las normas jurídicas tributarias” (pág. 34).

Es decir, como el mecanismo de cobro de los tributos. Sin embargo

es relevante resaltar que para el buen cumplimiento de este principio se

debe mejorar la cultura tributaria de los contribuyentes ya que mientras

exista la intensión de evasión el régimen no podrá optimizarse.

Características de los impuestos

Según la revista “Impuestos” de GARCIA BENSULCE los

impuestos deben tener las siguientes características que de detallan a

continuación:

1. Es la cantidad que constituye una obligación.

2. Deben ser establecidos por la Ley.

3. Debe ser proporcional y equitativo.

4. Está a cargo de personas físicas y morales.

5. Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la Ley.

6. Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.

Función de los impuestos.

La importancia que tienen los impuestos en el Sistema económico

nacional es muy importante, es sus inicios servía solamente para que el

Estado obtuviera sus recursos privados, pero a medida de los cambios de

9

épocas existen diferentes fines de los cuales podríamos mencionar

algunos de los cuales Ayala Espino menciona: Mejorar la eficiencia económica.- Otro punto importante es

conseguir la eficiencia económica corrigiendo ciertas fallas del mercado

por ejemplo las externalidades.

Proteccionistas.- Los impuestos deben también tener como

finalidad proteger a algún sector muy importante de la nación,

De fomento y desarrollo económico.- Los impuestos por otra

parte tienen un papel fundamental en el desarrollo económico del país o

región ya que ayudan al financiamiento de la economía.

Clasificación de los impuestos. Fundamentalmente los Impuestos se clasifican en dos grandes

grupos que son los directos e indirectos y estos a su vez se subdividen

en Reales y personales los primeros y de actos y consumos los segundos. Figura No. 2

Clasificación de los impuestos

Fuente: Flores Zabala, Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas 1972 Elaboración: Ernesto Flores Zabala.

10

Los Impuestos se dividen en directos e indirectos.

Impuestos Directos.- son aquellos que gravan al ingreso, la

riqueza, el capital o el patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto

del impuesto.

Impuestos Indirectos.- Son aquellos que recaen sobre los gastos

de producción y consumo, por lo tanto su principal característica es que

son trasladables hasta el consumidor final.

1.2.2.- CULTURA TRIBUTARIA

Cultura, etimológicamente tiene su origen en el latín que significó

cultivo, agricultura, instrucción y sus componentes eran: cultus (cultivado)

y ura (resultado de una acción). El Diccionario de la Real Academia

Española la define así: “Sacar del estado salvaje a pueblos o personas”.

Este concepto no aporta mucho a las definiciones modernas del concepto

en las que, con frecuencia, se expresan las diferentes aristas de la

cultura.

En expresión del Informe de la Comisión Mundial de Cultura y

Desarrollo de la UNESCO (Nuestra diversidad creativa, 1996), “la cultura

es la manera de vivir juntos, moldea nuestro pensamiento, nuestra imagen

y nuestro comportamiento”.

Comportamiento responsable ante la necesidad de recursos para

beneficio general y para mayor equidad de la ciudad. De esta definición

se destacan tres indicadores fundamentales los cuales son:

1. Conciencia ciudadana sobre fuentes y usos de los recursos

destinados.

11

2. Disposición tributaria: Actitud más positiva ante la tributación y

censura social a la evasión.

3. Confianza tributaria: Confianza en el buen uso de los recursos

recaudados.

En cuestión de tiempo debemos, obtener una profunda y arraigada

cultura tributaria que logre cambios en el comportamiento del

contribuyente esto no se dará de la noche a la mañana, para ello, no se

puede hablar de rapidez o de éxitos en el corto plazo. La adquisición de

un buen comportamiento cultural, en aspectos económico, social y político

es muy lenta. La cultura, tiene su propio ritmo y se le reconocen virtudes

modeladoras, de identidad y arraigo.

Hay que destacar que la cultura es una riqueza, un capital social,

que tiene su lógica. Si no se cultivó durante años, no se puede improvisar

ni suponer. Es un capital que hay que crear y esto lleva su tiempo. Se

puede crear, por supuesto pero es necesario saber cómo hacerlo.

La cultura como visión, no se da temporalmente ni en el vacío, sino

en el tiempo y en el corazón de la vida que supone toda sociedad.

Aparece siempre estrechamente vinculado con los que han sido en el

tiempo los valores matriciales de una sociedad, es decir, el tipo de cultura

modeladora de un comportamiento social. Estas constataciones tan

importantes enseñan dos aspectos básicos:

1) Que el tipo de culturas modeladoras no se dan fuera de su

historia ni en un laboratorio, no se dan fuera de la sociedad como

proyecto;

12

2) Que en la creación de una cultura con pretensiones a ser

configuradora, hay que partir del tiempo y valores matriciales

propios de la sociedad a construir.

Cualquier otra intención de crear cultura es retórica o utopismo, en

ambos casos, anacronismo. Lo hasta aquí expuesto lleva entonces al

planteamiento realizado por José Armando Robles (2002) en su ponencia

en la sede de la Asociación Nacional de Empleados Públicos y Privados,

acerca de la interrogante de ¿cuáles son los valores matriciales de la

sociedad moderna?, la deseada, y que servirán como pautas a la hora de

concebir, diseñar, planear y crear la cultura tributaria esperada.

Es necesario tomar conciencia de la importancia de la buena

cultura y a creer que detrás de cierto tipo de logros y resultados,

especialmente de carácter estable está siempre presente. Se sabe en qué

consiste una determinada cultura, qué funciones puede cumplir, para qué

sirve, pero se conoce muy poco sobre el cómo y en cuánto tiempo se

forma, en qué situaciones, mediante qué procesos y factores para los

cuales (ver anexo 01)

Según Robles, citado por León (2006). Los valores matriciales más

importantes y sobre los cuales hay que crear y acumular la nueva cultura

tributaria son:

1.- Pacto social 2.- La sociedad como proyecto

3.- Dinámica 4.- La información y el conocimiento

Conocimiento aquí significa información total, transparencia,

análisis riguroso, planteamiento de todos los escenarios posibles,

valoración crítica de los mismos.

13

Conscientes de la importancia de la información y del

conocimiento, los ciudadanos modernos demandan tener más y mejor

información y conocimiento. Con ellos, se siente en mejor capacidad de

reivindicar y garantizar sus derechos, de controlar en lo que le afecta el

proyecto nacional y de participar en él.

En este orden de ideas, Méndez, Morales y Aguilera (2005),

señalan:

“Si pagar impuestos es un hecho individual de trascendencia social, entonces la cultura tributaria es la variable que engloba ambas dimensiones”. (Pág. 64)

El ser humano debe ser consciente de que su contribución es un

aporte que servirá para muchas personas beneficiadas por lo que debe

hacerlo con conciencia socia

l.

Para Mendoza (2002),

“La cultura tributaria representa una parte de la cultura nacional, va a tener un contenido individual, al consistir en la creencia íntima que tiene cada persona miembro de una agrupación social que el impuesto constituye una aportación justa e imprescindible y de provecho al ser utilizado para satisfacer las necesidades de la colectividad de la cual forman parte”. (pág. 34)

Podemos considerar que la cultura tributaria consiste en el nivel de

conocimiento que tienen los ciudadanos acerca del sistema tributario y

sus funciones y de esta forma puedan comprender que los tributos son

recursos que recauda el Estado en su rol de administrador, pero que son

recursos que le pertenece a la población, y que el Estado los devuelve

prestando servicios públicos.

14

Cuadro Nº 3

Cultura Tributaria en la sociedad

INVOLUCRA

DETALLE

La población ciudadana en el sistema político de una democracia

El sujeto u objeto de estudio es la población contribuyente; ésta es el agente activo en la práctica, cara a la realidad social de la vida cotidiana y en el mediano plazo

Interesa, compromete y activa a la sociedad civil,

A sus formas sociales de organización y asociación local (que no al Estado, ni a sus órganos burocráticos de poder, tales como gobierno, organismos tributarios, ministerios, representantes, etc.).

Estima que su noción iría acompañada de otros conceptos y categorías de Vida social, política y cultural de la sociedad

Ciudadanía, deberes y derechos, servicios públicos, justicia social, símbolos y valores culturales, vida pública y vida ciudadana, legalidad y legitimidad, prácticas y representaciones sociales

Concita tratamientos conexos

Enfoques propios de la sociología, antropología y ciencia política o entre quienes tienen formación y experiencia en estos campos del conocimiento.

Fuente: Méndez, Morales, Aguilera, (2005) Cultura Tributaria y Contribuyentes Elaboración: Investigadores

De la misma manera, Carrero (2007) expresa que:

“La cultura tributaria es la forma en que los individuos de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinación de información y experiencia sobre la acción y desempeño del Estado”. (pág. 52)

15

No es solo el conocimiento de los ciudadanos sobre sus

responsabilidades de contribuir sino una tranquilidad del contribuyente al

conocer el destinos de los fondos que el estado los recauda y donde son

invertidos para beneficio de todos.

Al hablar de Carencia de conciencia tributaria Las Heras (2006):

“Cuando se habla de carencia de conciencia tributaria, se dice que ella implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el estado y no se considera que el estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia, cual es, prestar servicios públicos”. (pág.48).

Se enmarca la carencia de cooperación por parte de los

ciudadanos en relación a que el estado somos todos y por ende debemos

ayudar a financiar los recursos necesarios para el desarrollo social de la

nación. Y el autor también explica las posibles causas:

Falta de educación.- Este factor marca el comportamiento del

individuo, cuando a la educación se la incorpora como verdaderos valores

y patrones de conducta se procede de manera más justa y correcta, ya

que en la educación se encuentra la ética y la moral, basamentos

preponderantes para el nacimiento de la cultura en los ciudadanos.

Sin educación no se tiene los pilares esenciales para convivir como

comunidad. El individuo en este punto tiene que tener en mente que es un

eje integrador de una sociedad, que es la creadora de un Estado, y que

debe de aportar para su desarrollo a través del cumplimiento de sus

obligaciones.

16

Falta de Solidaridad: Un principio primordial para lograr la

concientización en el pago de sus obligaciones al fisco es la solidaridad.

El que más gane sea el que más pague, el estado tiene la obligación de

volcar estos recursos a los sectores con menores ingresos y son los que

demandan mayores necesidades insatisfechas.

Este punto no trata de combatir a sectores que mayor riqueza

generan, ya que su aporte es de gran ayuda al crecimiento económico,

sino de darles facilidades de inversión para su expansión, y que los

impuestos que estos generan en su actividad se usen para el crecimiento

de toda una comunidad.

Razones de historia económica: se ha tenido varios cambios en

cuanto a su política financiera. La dolarización de la economía y a los

altos grados inflacionarios nos llevó al incremento de precios sin ningún

control, esto tuvo un severo impacto en la economía del sector

productivo, aumentando sus precios y una reducción de créditos del

sector financiero ocasionó un descalabro de la economía de los

ciudadanos, la inversión social fue la más afectada debido a la falta de

obras en los sectores más necesitados.

El crecimiento de nuestros vecinos en el área de exportaciones es

debido a sus aciertos en el manejo de políticas fiscales, la introducción a

mercados internacionales de sus productos por la globalización, hace que

perdamos competitividad en precios debido a que no tenemos políticas

monetarias y esto causa que los sectores busquen mecanismos que le

otorguen mayores ingresos, y uno de esos canales es la omisión del

pago de tributos.

Idiosincrasia del pueblo: Este punto se relaciona con las

estructuras y sistema corrupto del sector estatal, se tiene el sentimiento

generalizado que todo se puede arreglar, que las leyes fueron hechas

17

para violarlas, es decir el sistema siempre brinda una salida fácil a

los problemas.

Lamentablemente este es un estereotipo arraigado por décadas, y

forman parte de la cultura de los ciudadanos, los ejemplos que provienen

de las clases políticas y organismos de control no son las mejores, y

entonces el ciudadano común reacciona de manera inadecuada, esta

conducta se exterioriza y se convierte en ejemplo de vida para muchos.

Falta de claridad del destino del gasto público: Este es el

factor con mayor impacto en el contribuyente, ya que interrumpe el

cumplimiento de contribuyentes de buena conducta, la población exige

que el estado cumpla con sus funciones que es el prestar servicios de

calidad, pero el ciudadano percibe que no es así.

Observemos por ejemplo el crecimiento desmedido de

instituciones educativas particulares, la proliferación de compañías

privadas que ofrecen seguridad a empresas o barrios privados, y de

empresas de salud que ofrecen toda clase de medicina y atención que el

paciente requiera de manera inmediata, entonces el ciudadano común se

pregunta:

Si el Estado no cumple con las necesidades básicas de salud,

seguridad y educación y además el gasto público se incrementa

desmedidamente, sin que estos sean para los sectores que más lo

necesitan entonces ¿Para qué seguir aportando de mis ingresos? Sin

duda que la respuesta es obvia, y de allí la conducta exteriorizada.

Todos estos puntos son una conjunción de factores, es un tema

muy complejo, aunque hay sectores que tienen acceso a una buena

educación, esos son los sectores que más incumplen y de menor

solidaridad, ya que tienen mayor conocimiento de las estructuras

políticas y conocen los mecanismos de desvío del dinero público.

18

1.2.3.- CONTRIBUYENTE

El Servicio de Rentas Internas califica a los Contribuyente como la

persona que paga impuestos y que, con ello, contribuye al mantenimiento

del Estado.

El término se reserva en la práctica para hacer referencia a los

impuestos directos, en los cuales existe una base mínima imponible. Sólo

quienes tienen ingresos mayores que dicha base son contribuyentes, en

tanto que las personas que reciben menos ingresos no están obligadas a

pagar impuestos.

Podemos indicar que el papel del Contribuyente en la sociedad

conlleva en cumplir y hacer cumplir todos los deberes y derechos que en

él recaen, tales como pagar impuestos y que por medio de estos el País

se beneficie de los fondos obtenidos del cobro de las recaudaciones

tributarias.

El Código tributario ecuatoriano define como contribuyente a la

persona que de acuerdo a su actividad o acción bajo un sostenimiento

jurídico es aplicado como generador de un impuesto, el cual debe asumir

su condición cumplir con sus obligaciones.

Por lo tanto se y a la vez se concuerda y se puede mencionar que

Contribuyente es aquella persona natural o jurídica que consta con

deberes y derechos tributarios frente un ente de control de tributos.

A su vez es quien se encuentra obligado a realizar pago de tributos

sean estos impuestos, tasas con el fin de contribuir con el bienestar del

Estado. El Contribuyente está en la obligación de conocer las leyes

tributarias y saberlas interpretar para el perfecto cumplimiento de las

disposiciones que competan.

19

Todos los contribuyentes inscritos y con RUC en general deben de

cumplir con las obligaciones tributarias en los períodos establecidos por el

ente de control tributario que en el Ecuador es el Servicio de Rentas

Internas.

El Servicio de Rentas Internas indica que los contribuyentes se

clasifican según ciertos parámetros que facilitan el control de los mismos.

La clasificación que existe en la actualidad está sujeta a través del tipo y

de la clase de contribuyente.

Gráfico No. 1 Tipos y Clases de Contribuyentes

Fuente: www.sri.gob.ec Elaboración: Servicio de Rentas Internas (Centro de Estudios Fiscales SRI)

El servicio de Rentas Internas conceptúa que las personas

naturales son quienes realizan su actividad comercial o de fines

económicos para lo cual deben registrarse en el SRI y obtener su RUC.

Dependiendo de diversos factores pueden ser obligados a llevar

contabilidad o no.

20

El Código Tributario incluye parte de las normas vigentes

establecidas para sancionar el incumplimiento de las obligaciones

tributarias a quienes no cumplan con las disposiciones que el mismo

establece.

El SRI menciona que según la clase de contribuyente existen dos

grupos Contribuyentes Especiales y Otros; dicha información de la

división se puede observar en el grafico # 1 donde nos explica claramente

los tipos y clases de contribuyentes que existen.

Los Contribuyentes Especiales son aquellos definidos de acuerdo a

ciertos parámetros establecidos por la Administración Tributaria y que

tienen otras obligaciones tributarias adicionales. Pueden ser una persona

natural o una sociedad.

Define a la vez al RISE como (Régimen Impositivo Simplificado

Ecuatoriano), es un nuevo régimen de incorporación voluntaria, el cual

reemplaza el pago de IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas

mensuales, y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria del país.

Sin embargo existen limitaciones para quienes pueden o no

asociarse a esta técnica. Los contribuyentes denominados Otros, son

todos los sujetos pasivos, sean personas naturales o sociedades, que

no han sido calificados como contribuyentes especiales o no se han

inscrito como contribuyentes RISE.

Pedron Lara, M. (2.001) , sostiene que

“El deber fundamental de todo contribuyente y sus representantes es pagar los impuestos”. (Pág.12).

Todo contribuyente tendrá la obligación de presentar sus

declaraciones de impuestos en los períodos establecidos por el ente de

control que es el Servicio de Rentas Internas.

21

Cuadro Nº 4

Fechas para declarar y pagar los Impuestos.

Fuente: www.sri.gob.ec Elaborado: www.sri.gob.ec El SRI expresa que el Registro Único de Contribuyentes (RUC) es

un código que se asigna al contribuyente el cuál busca identificar a los

ciudadanos para que hagan frente a sus obligaciones tributarias, siendo

su destino registrar e identificar a los contribuyentes, proporcionando la

información necesaria de la Administración Tributaria.

En donde el RUC corresponde a un número de identificación para

todas las personas naturales y sociedades que realicen alguna actividad

económica en el Ecuador en forma permanente u ocasional o que sean

titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos.

22

El número de registro está compuesto por trece números y su

estructura varía según el Tipo de Contribuyente.

1.2.4.- SANCIONES

El Servicio de Rentas Internas (SRI) expresa que es una entidad

técnica y autónoma que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos

internos que la Ley establece a cada uno de sus contribuyentes, para que

por medio de esto se pueda consolidar en el País la cultura tributaria por

parte de los mismos ya que esto aplica al principio donde indica que el

desconocimiento no exime al contribuyente del pago de sus obligaciones

tributarias sin excepciones.

El Servicio de Rentas Internas de acuerdo a la misión y visión que posee menciona que la política tributaria en el país, se refiere a los

impuestos internos que provienen a través de las recaudaciones ya que

son las contribuciones obligatorias que se encuentran establecidas por la

Ley. Las personas naturales y jurídicas sean estas conocidas como

sociedades están obligadas a pagar y cumplir según establece la misma

ley, dichas recaudaciones que serán realizadas por el ente regulador de

impuestos. A su vez el pago de los mismos ayuda a suministrar varios

servicios y obras que provee el Estado al País.

En la actualidad el Servicio de Rentas Internas con el fin de captar

la atención de los contribuyentes e incentivarlos a realizar el pago de las

declaraciones, implemento la lotería tributaria la cual se realiza por medio

de sorteo en los que participan todas las personas naturales que tengan

el número de ventas elegibles que cumplan con dichos requisitos este

nuevo mecanismo consta básicamente en premiar por la puntualidad y

cumplimiento del pago de dichas obligaciones.

23

El Código Tributario, expresa y define a la Obligación Tributaria

como el vínculo jurídico existente entre el Estado o las entidades

acreedoras de tributos y los contribuyentes, por el cual debe satisfacerse

una prestación en dinero, especies o servicios, al verificarse a través de

hechos generados conocidos por la Ley.

Dino Jarach (1984), quien en principio afirmó:

“Que dentro del género ilícito tributario, las especies delitos y contravenciones responden a criterios distintos-pues debido a la exigencia del elemento subjetivo, las primeras adoptan una naturaleza penal, a diferencia de las segundas, que respondiendo a criterios de responsabilidad objetiva, su carácter es administrativo-posteriormente, en un ulterior ensayo categóricamente manifiesta, el no existir diferencia entre los bienes jurídicos protegidos, y por ende, no hay contradicción ontológica entre el derecho penal y el criminal”. (Pág.14).

Concordamos con Jarach, ya que indica que el ilícito tributario,

especies, delitos y contravenciones revelan opiniones de diferentes

puntos de vista; ya que se caracterizan algunas por naturaleza legal y

otras por resultado de criterios.

El concepto legal de infracción tributaria en el ordenamiento jurídico

ecuatoriano lo encontramos en el art. 340

Del Código Tributario ecuatoriano codificación 2005-09 (2005):

Art. 340. Concepto de infracción tributaria. Constituye infracción tributaria, toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pena establecida con anterioridad a esta acción u omisión.

En donde podemos mencionar que cada infracción tendrá un

proceso individual, la misma que recibirá una sanción particular, excepto

en los casos en los cuales, se juzgue y sancione una conducta infractora

24

única, y que la misma no haya sido notificada previamente de sanción o

inicio de sumario individual.

Como definición inicial, y siguiendo lo establecido por nuestra Ley

del Organismo Judicial, en lo que refiere a la interpretación de las leyes,

encontramos que el diccionario de la Real Academia Española, define a la

sanción como:

“La pena que la ley establece para el que la infrinja”. (Pág.1839).

De acuerdo a la definición podemos decir que la sanción es la

consecuencia de una conducta que constituye a la infracción de una

norma, la cual puede ser sancionada.

Siguiendo esta misma tendencia, Manuel Osorio. B, define la

sanción como:

“La pena o castigo que la ley prevé para su aplicación a quienes incurran o hayan incurrido en una infracción punible”. Pág. (688).

Considerando lo antes mencionado, la sanción es la aplicación de

algún tipo de pena o castigo a un individuo ante un determinado

comportamiento considerado inapropiado.

Con estas definiciones mencionadas a continuación podemos decir

que la sanción básicamente es la pena que establece la Ley como ente

de control para hacer que se cumplan las obligaciones tributarias de los

contribuyentes obligados a pagar sus impuestos, ya que el

25

desconocimiento de temas tributarios no exime a los contribuyentes al

pago de los mismos.

El Servicio de Rentas Internas brinda capacitaciones gratuitas para

que los contribuyentes adquieran conocimientos del tema para que de

esta forma no incurran en sanciones innecesarias. En donde también

menciona El Servicio de Rentas Internas como definición de sanción al:

El servidor o trabajador que incumpliere sus obligaciones o

contraviniere las disposiciones, leyes y normativas relacionadas entre sí,

incurrirá en responsabilidad que será sancionada disciplinariamente, sin

perjuicio de la acción civil o penal que pudiere originar el mismo hecho.

El régimen disciplinario lo aplicará el ente regulador sobre la base

de las disposiciones y procedimientos de la Ley Orgánica de Servicio

Público, Estatuto de Personal del SRI y demás normativa secundaria

aplicable; sin perjuicio de las responsabilidades administrativas, civiles o

indicios de responsabilidad penal que le corresponden establecer a la

Contraloría General del Estado.

El pago de la sanción generado por contravención o falta

reglamentaria no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de

los deberes formales que la establecieron.

La Ley es la que señala cuáles son las sanciones que

corresponden a cada infracción, las cuales pueden ser leves o graves.

Van desde la multa de pago de dinero y del cierre temporal de los

negocios hasta la cárcel. Un contribuyente no puede evitar las

obligaciones tributarias, pero lo que puede evitar es caer en sanciones

innecesarias.

26

Y partiendo del hecho que la obligación tributaria, es precisamente

obligatoria, y que la sanción es voluntaria, no puede entonces asimilarse

la una con la otra, ni puede afirmarse que la una la sanción hace parte de

la otra, sino que depende del contribuyente la consecuencia del

incumplimiento de la otra, y la resultado de la acción voluntaria del

contribuyente, y algo que es voluntario no puede considerarse como

obligación por lo que se debe recalcar que la sanción no forma parte de la

obligación tributaria.

Es realmente penoso que, siendo los impuestos algo que nos

beneficia a todos, muchas personas los incumplan y cometan infracciones

directa e indirectamente, ya que al hacerlo están afectándose.

Es por ello que se les informa a los contribuyentes los plazos de los

pagos de los impuestos para que no incurran en sanciones innecesarias y

se les trata de inculcar la buena cultura tributaria para que realicen sus

declaraciones en los períodos establecidos por la Ley.

1.2.5.- PROFESIONALES

Podemos mencionar que un profesional es quien ejerce

una profesión y que requiere de conocimientos formales y especializados.

Y para esto debe cursar estudios previo a esto recibirá un título que avale

los conocimientos adquiridos y la idoneidad para el ejercicio de la misma.

Carr Saunders y Wilson (1933) señala que “una ocupación

alcanzaba el estatus de una profesión”. (Pág. 58) Con esta definición

podemos calificar que un profesional no sólo está vinculado a los

conocimientos o al título, sino que también puede hacer referencia a la

responsabilidad, ética y excelencia en el proceso de las actividades

laborales que se realicen.

27

Cogan, (2001), refería que: “La profesión tenía una obligación ética de proveer servicios altruistas al cliente; su definición la basaba en conjeturas teóricas de algunas áreas de conocimiento específico y sus habilidades “(Pág. 120)

Dicha definición del profesional también hace referencia a la actividad

que se lleva a cabo como profesión ya que esto involucra la realización de

una actividad y la gratificación económica por ello; y no como afición o

pasatiempo.

Esta diferencia puede apreciarse con claridad en el caso de

los deportes. También cabe recalcar que profesión proviene del

latín professio, es la acción y efecto de ejercer un oficio, ciencia o un arte.

Millerson (1964) en este contexto, definió que:

“Toda profesión debe cumplir con características que midan el nivel de profesionalización de las diferentes ocupaciones, los profesionistas deben tener un sueldo elevado, un estatus social alto y autonomía en su trabajo”. (Pág. 79)

Concordamos con el autor ya que las profesiones requieren de un

conocimiento especializado y formal que suele adquirirse tras una

formación terciaria o universitaria. Los oficios, en cambio, suelen consistir

en actividades informales o cuyo aprendizaje consiste en la práctica.

En donde el límite entre profesión y oficio es difuso. A la vez

podemos decir que quien ejerce una profesión se conoce

como profesional. Esta persona debe de haber cursado estudios y cuenta

con algún certificado o diploma que avalúe su competencia para desempeñar

el trabajo.

28

1.3.- FUNDAMENTACION LEGAL

La principal fuente de financiamiento en el Ecuador se basa en

ingresos volátiles como el petróleo y otras exportaciones debido a que

responde a variables exógenas, sin embargo el obtenido por medio de la

recaudación tributaria formarían parte importante en el presupuesto

general del Estado para cubrir la demanda social pero lamentablemente

su recaudación no ha sido completamente óptica.

Todo nuevo impuesto, modificación o cambio debe tener un sustento

legal gubernamental. Por lo que la presente investigación se basa en las

siguientes normas jurídicas citadas a continuación:

• Código Tributario Ecuatoriano

• Reglamento a la ley orgánica de Régimen tributario interno.

El Código Tributario Ecuatoriano explica y da una mejor aclaración

de la importancia de la Gestión Tributaria en los siguientes artículos:

El Código Tributario Ecuatoriano define a la gestión tributaria como la

función de administración que tiene como función aplicar los impuestos,

el cual también debe controlar y ser el ente para tramites tributarios esta

institución está bajo la responsabilidad del estado porque según sus

atribuciones es quien puede imponer un tributo para beneficiares a la

colectividad. En el Ecuador la institución encargada de la recaudación de los

impuestos así como de controlar y aplicar las sanciones o despejar

cualquier duda que pudieran tener los contribuyentes es el Servicio de

Rentas Internas.

El Código Tributario Ecuatoriano también define a los sujetos del

impuesto, como activos y pasivo. Siendo sujeto activo el estado como

29

acreedor del impuesto, mientras que el sujeto pasivo es toda persona

natural o jurídica que por acción o actividad deben pagar el tributo.

Así también el mismo código tributario en su Art. 323 lista las

posibles penas aplicables a los infractores de la ley considerados así a

quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias. Que van de multas,

decomisos, prisión, clausuras e incautaciones, entre otras.

Dentro de este marco jurídico está claro quién debe hacer el pago,

cuando lo deben hacer y las formas de realizarlo.

Para analizar los diversos artículos relaciones con la presente

investigación ver (Anexo 02).

1.4.- HIPÓTESIS

H1 La falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario

implementado por el Servicio de Rentas Internas influye en el

incumplimiento de las obligaciones tributarias.

H2 Si los mecanismos del sistema Tributario del país son más

accesibles para los profesionales, mejoraría la recaudación de impuestos

evitando consecuencias negativas para los contribuyentes.

H3 La falta de una herramienta práctica provoca que los

profesionales incumplan con sus obligaciones tributarias en el periodo

establecido.

¿Considera Ud. que la falta de conocimientos en el manejo del

sistema tributario implementado por el SRI influye en el incumplimiento de

las obligaciones tributarias?

30

1.5.- VARIABLES DE INVESTIGACIÓN

VARIABLE DEPENDIENTE:

Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias

VARIABLE INDEPENDIENTE:

Falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario implementado

por el Servicio de Rentas Internas

1.6.- DEFINICIONES CONCEPTUALES

Impuestos Villegas (1975) Expresa:

“El tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado” (Pág. 83)

Cultura tributaria.

Franz Boas (1930) Expresa:

“La cultura incluye todas las manifestaciones de los hábitos sociales de una comunidad, las reacciones del individuo en la medida en que se van afectadas por las costumbres del grupo en que vive, y los productos de las actividades humanas en la medida que se van determinadas por dichas costumbres” (Pág. 166)

31

Contribuyente.

El Código Tributario (2005) Expresa:

“El Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien por sus deberes y obligaciones está sujeto por ley al pago de los Impuestos por el hecho generador. También denominado sujeto pasivo del impuesto.” (Pág. 9)

Sanción. Manuel Osorio. B (1981) Expresa:

“La pena o castigo que la ley prevé para su aplicación a quienes incurran o hayan incurrido en una infracción punible”. Pág. (148)

32

CAPITULO II

2.1.- DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

Para toda investigación es de importancia fundamental que los hechos

y relaciones que establecen los resultados obtenidos con nuevos

conocimientos tengan el grado máximo de exactitud y confiabilidad, para

ello se plantea una metodología o procedimiento ordenado que sirve para

establecer lo significativo de los hechos y fenómenos hacia los cuales

están encaminados en el significado de la investigación.

Científicamente es un procedimiento general para lograr de una

manera precisa el objetivo de la investigación. Además nos presenta los

métodos y técnicas para la investigación.

Modalidad de la investigación

En esta parte del estudio se podrá dirigir de qué forma se va a

realizar la investigación y con un máximo esfuerzo tratar de obtener

respuestas lo más cercanas a la realidad.

La presente investigación, es clasificada como una Investigación

Cuantitativa, ya que se desea obtener información en forma numérica y

los datos se examinaran de una forma científica con la ayuda de

herramientas del campo de la estadística; la información se obtendrá de

forma directa por medio de encuestas anónimas con preguntas

relacionadas con el problema evidenciado, las causas, efectos, y varios

aspectos en la cultura tributaria de los profesionales.

33

El Estudio está orientado a profesionales de diferentes áreas en el

Ecuador, que presentan similitud de dificultades, por lo cual tomaremos

como muestra a los profesionales de la ciudad de Guayaquil, por

representar un alto porcentaje, lo que nos permitirá descubrir cuáles son

las necesidades para poder cumplir con una buena cultura tributaria y

reconstruir la realidad en base a respuestas de preguntas lógicas y

concretas.

Esta investigación es aplicable ya que pretende captar mediante la

recopilación de información específica los requerimientos del profesional y

así permitir la implementación con datos concretos necesarios, una

plantilla de diseño que simplifique los procedimientos en la declaración de

impuestos.

En esta sección se va a diseñar un cuestionario con preguntas

concretas, la cual va a ser aplicada a los profesionales que realicen

declaraciones de impuestos basándonos en las estadísticas presentadas

por el Servicio de Rentas Internas, además la tabulación de la base de

datos, métodos estadísticos utilizados para la recolección e identificación

de la muestra y Análisis de Resultados

Según los Objetivos de la Investigación con miras a establecer una

estrategia para el sistema de tributación a los profesionales de la ciudad

de Guayaquil, se requiere conocer cuál es el número de profesionales que

representa el mayor porcentaje que provoca evasión tributaria, es decir

que no hacen sus declaraciones en el tiempo establecido.

La finalidad de los resultados de la investigación permitirá escoger

un diseño en Excel que represente un impacto positivo en el profesional y

que cubra las necesidades y expectativas con relación al método de

ingreso de información al sistema implementado por el SRI y tener al día

sus declaraciones tributarias.

34

Tipos de Investigación

Esta investigación está dentro del modelo cuantitativo, el tipo de

investigación que se utilizará será descriptiva, explicativa, de campo y

bibliográfica.

• Investigación descriptiva

Este tipo de investigación nos va a permitir medir la información

recolectada para describir, analizar y evaluar la forma de declaración de

impuestos de los profesionales en la ciudad de Guayaquil.

• Investigación explicativa En esta investigación se busca encontrar cual es el problema que

encuentran los profesionales al momento de realizar sus declaraciones

tributarias, determinar las causas y efectos, mediante la prueba de

hipótesis. Sus resultados y conclusiones constituyen el nivel más profundo

de conocimientos.

• Investigación De Campo

El Estudio se realizara mediante encuestas realizadas en forma

directa a los encuestados. Se reunirá la información necesaria al recurrir

fundamentalmente al contacto directo con los profesionales al momento

de realizarla.

• Investigación Bibliográfica

También se utilizó este tipo de investigación por lo que se

necesitaba determinar qué y cómo obtener datos relevantes que permitan

llegar a un resultado optimo.

35

2.2.- POBLACIÓN Y MUESTRA Población

Según datos tomados del censo realizado por Instituto Nacional de

Estadísticas y Censos (INEC) a nivel Nacional existen 1’753,000

profesionales, de los cuales hemos tomado la población existente en la

ciudad de Guayaquil que es de 351,614, por ser un porcentaje

representativo para el SRI de contribuyentes que realizan menor

declaración de impuestos.

CUADRO Nº 5

Población de la investigación

Dominio Población

Básica

Total profesionales en Guayaquil 351,614

Fuente: INEC Elaboración: Investigadores

Muestra

La muestra del presente estudio fue tomada de la población de

profesionales de la ciudad de Guayaquil, la investigación se realizará en

el sector comercial de la Avenida Francisco de Orellana por ser un lugar

representativo para reuniones de negocios de los profesionales.

CUADRO Nº 6

Información de la muestra

Muestra n 384 Nivel de error 5.5 Confiabilidad 95%

Fuente: Propia Elaboración: Investigadores

36

FÓRMULA DE LA POBLACIÓN.- Población finita.

n = 𝑁𝜎2 𝑍2

(𝑁−1)𝑒2 + 𝜎2 𝑍2

n = 351614 (0,5)2 (1,96)2

351613(0,05)2+ 0,52 (1,96)2

n = 337,690.0856879.9929

n = 383,7418297

n = 384

Donde: n = Tamaño de la muestra

N = Tamaño de la población

𝝈 = Desviación estándar de la población. Desconocida se utiliza

𝝈 = 0.5

Z = Obtenida en base a nivel de confianza 95% = 1,96 = Z 99% = 2,58 = Z

e = Limite aceptable de error 5 % = 0,05

2.3.- OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

La encuesta recogerá información sobre la forma de declarar los

impuestos y las actitudes del profesional ante los cambios en el sistema

de declaración implementada por el Servicio de Rentas Internas.

37

CUADRO Nº 7 Operacionalización de las variables

Fuente: Propia Elaboración: Investigadores

Variable Dependiente

Dimensiones generales

Indicadores

Obligaciones Tributarias

• Cultura Tributaria

• Periodos Establecidos

• Personas Naturales

• Personas Jurídicas

• Fechas de declaración

• Sanciones

Variable

Independiente

Dimensiones

generales

Indicadores

Sistemas

Tributarios

• Campos

• Mecanismos

• Declaración de IVA

• Declaración de

Impuesto a la Renta

• Gastos Personales

• Registro de Ventas y Compras

• Servicios en línea

• Registro de clave

• Software DIMM

• Manejo y usos de formularios

• Plantilla de calculo

38

2.4.- INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN

Los instrumentos que vamos a utilizar para recoger y almacenar la

información son los siguientes:

• Registros de Observación

En esta investigación se va a recolectar todos los datos y la

información obtenida en el presente estudio.

• Cuestionario

El cuestionario que se va a utilizar para la recolección de datos

será lo más sencillo posible y de fácil entendimiento, se estructurara con

preguntas cerradas y respuestas de opciones múltiples para facilitar el

procesamiento de la información.

Podemos detallar algunos datos del diseño del cuestionario:

• Es breve

• Se utilizan términos claros y precisos, y una redacción sencilla.

• El tamaño facilita su manejo.

• Las preguntas son cerradas, para facilitar el procesamiento

• Se anexa el instructivo del cuestionario.

Confiabilidad y Validez de los Instrumentos

La confiabilidad y la validez de los instrumentos son garantizadas

por la claridad de los ítems, la consulta y la validación de expertos en el

diseño y la adecuada aplicación de este tipo de instrumentos de

investigación.

39

Confiabilidad: Esta investigación es aplicable a escalas de varios

valores posibles, por lo que puede ser utilizado para determinar la

confiabilidad en escalas cuyos ítems tienen como respuesta más de dos

alternativas.

Validez: El criterio de validez del instrumento tiene que ver con la

veracidad del contenido y de la construcción. La validez establece relación

del instrumento con las variables que pretende medir y de la construcción

relaciona con los ítems del cuestionario aplicado; con los basamentos

teóricos y los Objetivos de la investigación para que exista consistencia y

coherencia técnica. Ese proceso de validación se vincula a las variables

entre si y la hipótesis de la investigación.

2.5. PROCEDIMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN. Este procedimiento de investigación se realizará por medio de la

investigación cuantitativa ya que se utilizará la recolección de datos en

forma numérica a través de un cuestionario de preguntas objetivas que

serán aplicados a los profesionales de la ciudad de Guayaquil en la

avenida francisco de Orellana, dichos resultados serán tabulados y

analizados estadísticamente para poder probar las hipótesis planteadas de

la investigación. Se enlistarán paso a paso el proceso de la investigación a

seguir:

1. Desarrollar las preguntas de investigación por medio de un

cuestionario.

2. Recopilar información concerniente al tema con datos precisos

3. Estimar cual será el alcance y tiempo de la investigación.

4. Comprobar las hipótesis planteadas en la investigación.

5. Análisis y resultados de las encuestas realizadas a los profesionales.

40

2.6.- TECNICAS DE RECOLECCIÓN DE INSTRUMENTOS

Las técnicas utilizadas en el proyecto son:

• La Observación • La Encuesta

La observación

Se utiliza las observaciones directa e indirecta para conocer el

perfil del profesional y cómo influye en ellos los mecanismos

implementados por el Servicio de Rentas Internas.

La encuesta

En el proyecto se han diseñado encuestas al utilizar preguntas

cerradas con diversas opciones de respuesta El sujeto debe escoger la

categoría de respuesta que represente su opinión.

La encuesta recogerá información sobre la forma de declaraciones

de impuestos y actitudes hacia los sistemas implementados por el

Servicio de Rentas Internas.

Recolección de la información.

La información requerida se recopilará mediante una encuesta

personalizada a una muestra representativa de las poblaciones objetivo.

Las encuestas se regirán por cuestionarios estructurados elaborados

específicamente para el estudio, validados mediante pruebas de campo.

La duración promedio de la encuesta será de 10 a 15 minutos.

41

CAPITULO III

3. ANALISIS DE LOS DATOS

3.1.- ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

Para la ejecución de este proyecto se elaborará un cuestionario de

preguntas que fueron estructuradas mediante la técnica de la encuesta;

planteando así los resultados de una investigación de campo.

Una vez elaborado este instrumento se aplicará a los profesionales

de la ciudad de Guayaquil, específicamente en el sector comercial de la

Avenida Francisco de Orellana en el norte de la ciudad, por considerarse

un lugar estratégico y de mayor afluencia de profesionales

El análisis de investigación es parte del estudio de la recolección de

resultados con el planteamiento del problema, las interrogantes y los

instrumentos de recolección de datos.

Esta información servirá para codificar los resultados y tabular los datos

con los que se obtuvo los porcentajes correspondientes. De los resultados

obtenidos se elabora los cuadros y se grafican los datos para luego

realizar el respectivo análisis de resultado.

En las siguientes hojas se podrá observar los cuadros, gráficos y

análisis de cada una de las preguntas de la encuesta, en base a la

declaración de impuestos del SRI a los profesionales. La información se

procesa mediante el sistema computacional Microsoft Word, Excel, donde

se realizaron los cuadros y gráficos.

42

Cuadro Nº 8

Género de los encuestados

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Masculino 188 49% Femenino 196 51%

Total 384 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 2

Género de los encuestados

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Se realizaron las encuestas a los profesionales en similitud de

opinión en género con un ligero margen registrándose que el 51% de los

encuestados fueron de sexo femenino y el 49% de los encuestados de

sexo masculino.

49%

51%

Masculino

Femenino

43

Cuadro Nº 9

Profesionales

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE

Neg. Propio 130 34% Rel. Dependen. 200 52%

Ambos 54 14% Total 384 100%

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 3

Profesionales

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Para obtener un dato óptimo en las respuestas de interés

específico en relación a los conocimientos tributarios se realizaron las

encuestas solamente a profesionales de los cuales la mitad de los

encuestados laboran en relación de dependencia, mientras que la otra

mitad tienen negocio propio o trabajan de las dos formas.

34% 52%

14%

Neg. Propio

Rel. Dependen.

Ambos

44

Cuadro Nº 10

Clasificación de los profesionales

PROFESIONES FRECUENCIA PORCENTAJE Doctor 84 22% Abogado 58 15% Licenciado 54 14% Ing. Civil 42 11% Ingeniero Comercial 38 10% Arquitecto 38 10% CPA 31 8% Economista 19 5% Ing. en Sistemas 8 2% Ingeniero Eléctrico 8 2% Químico 4 1% TOTAL 384 100%

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 4

Clasificación de los profesionales

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Encontramos que más del 50% de los encuestados está

representado por Médicos, Abogados y Arquitectos, y representando un

menor porcentaje están Químicos, Ing. Eléctricos, Ing. en Sistemas y

Economistas.

22%

15% 14%

11%

10%

10%

8% 5% 2%

2% 1% Doctor

Abogado

Licenciado

Ing. Civil

Ingeniero Comercial

Arquitecto

CPA

Economista

Ingeniero en Sistemas

Ingeniero Eléctrico

Químico Biólogo

45

Cuadro Nº 11

Registro Único de Contribuyentes (RUC)

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE SI 334 87%

NO 50 13% Total 384 100%

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 5

Registro Único de Contribuyentes (RUC)

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Se puede evidenciar que siete de cada diez encuestados

consideraron indispensable que todo profesional posea el Registro Único

de Contribuyentes (RUC) obtenidos en el SRI, mientras que un mínimo

porcentaje no lo considera relevante para ejercer su profesión.

87%

13%

SI NO

46

Cuadro Nº 12

Dificultades del régimen tributario

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE SI 234 61%

NO 150 39% Total 384 100%

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 6

Dificultades del régimen tributario

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Queda reflejado que un alto índice de encuestados representado

por un 61% afirman encontrar cierta dificultad al estar sujetos al Régimen

Tributario, mientras que el porcentaje restante considera no tener este tipo

de inconvenientes o por lo menos no lo considera como tal.

61%

39%

SI NO

47

Cuadro Nº 13

Conocimientos básicos para calcular impuestos

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE De acuerdo 276 72%

En Desacuerdo 73 19% Indiferente 35 9%

Total 384 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 7

Conocimientos básicos para calcular impuestos

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Se puede evidenciar que 7 de cada 10 encuestados consideran

relevante la necesidad de que un profesional conozca como cultura

general los procedimientos básicos para el cálculo de sus impuestos,

mientras que en un bajo porcentaje se muestra indiferente y en

desacuerdo con esta posibilidad.

72%

19% 9%

De acuerdo

En desacuerdo

Indiferente

48

Cuadro Nº 14

Organización en cumplimiento de obligaciones

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Lo hace usted 146 38% Tercera persona 173 45% No declara 65 17% Total 120 100%

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 8

Organización en cumplimiento de obligaciones

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Al indagar sobre la forma de organización para el cumplimiento de

obligaciones tributarias, los profesionales consultados indicaron en un alto

porcentaje (62%) que lo hace una tercera persona o simplemente no

declara, mientras que un 38% afirma que ellos se encargan de hacerlo

personalmente.

38%

45%

17%

Lo hace usted

Tercera persona

No declara

49

Cuadro Nº 15

Cumplimiento en el pago de impuestos

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Siempre 165 43%

Casi siempre 127 33% A veces 42 11% Nunca 50 13% Total 384 100%

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 9

Cumplimiento en el pago de impuestos

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Más de las 3 cuartas partes de los encuestados cumple

relativamente a tiempo sus obligaciones tributarias, mientras que un 24%

no realiza sus declaraciones en los periodos determinados o lo hacen

esporádicamente.

43%

33%

13% 11%

Siempre

Casi siempre

A veces

Nunca

50

Cuadro Nº 16

Consecuencia por incumplimiento de obligaciones tributarias

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Si 284 74% No 23 6%

Desconozco 77 20% Total 384 100%

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 10

Consecuencia por incumplimiento de obligaciones tributarias

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Se evidencia que 7 de cada 10 encuestados son conscientes que

el incumplimiento de las Obligaciones Tributarias tiene algún tipo de

consecuencias, mientras un bajo porcentaje afirman que no es así o

simplemente tener desconocimiento del tema.

74%

6%

20%

SiNoDesconozco

51

Cuadro Nº 17

Cultura tributaria en desarrollo socio-económico del país

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Si 273 71% No 31 8%

Muy poco 80 21% Total 384 100%

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 11

Cultura tributaria en desarrollo socio-económico del país

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

La mayor parte de los encuestados representados por un

porcentaje significativo del 71% coinciden en que una buena cultura

tributaria ayudaría a mejor el desarrollo socio-económico del país, pero

también se refleja una negativa con un 29% de encuestados que indican

lo contrario.

71%

8%

21%

SiNoMuy poco

52

Cuadro Nº 18

Reconocimiento de Gastos deducibles

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Si 104 27% No 115 30%

Muy poco 165 43% Total 384 100%

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 12

Reconocimiento de Gastos deducibles

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

El reconocimiento de los gastos deducibles por parte de los

encuestados es poco relevante ya que solo un 27% saben reconocer los

gastos que son utilizados para la deducción de impuestos, y un alto

porcentaje de 73% tienen problemas con la clasificación de los mismos.

27%

30%

43%

Si

No

Muy poco

53

Cuadro Nº 19

Multas e intereses por incumplimiento

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE SI 211 55%

NO 173 45% Total 384 100%

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 13

Multas e intereses por incumplimiento

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Más del 50% de los encuestados afirman tener conocimientos de

las multas e intereses aplicados por el Servicio de Rentas Internas a los

contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias quedando

un 45% que indica desconocimiento de estas obligaciones.

55%

45%

SI

NO

54

Cuadro Nº 20

Consecuencias por el impago de sus impuestos

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE SI 257 67%

NO 127 33% Total 384 100%

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 14

Consecuencias por el impago de sus impuestos

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Un porcentaje considerable de encuestados concuerdan que

debido a los problemas que se presentan en el pago de los impuestos

provocan inconvenientes con su empresa, mientras que el 33% no le dan

relevancia a este asunto como para considerarlo un problema.

67%

33%

SI NO

55

Cuadro Nº 21

Manual de Conocimiento Tributaria

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE SI 123 32%

NO 261 68% Total 384 100%

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 15

Manual de Conocimiento Tributaria

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Se observa que 7 de cada 10 encuestados no conocen de algún

manual didáctico sobre el manejo de las leyes tributarias, siendo un 32%

los que afirman tener conocimiento de los reglamentos de la ley de

régimen tributario.

32%

68%

SI NO

56

Cuadro Nº 22

Falta de conocimientos en el manejo del sistema tributario

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE De acuerdo 234 61%

En desacuerdo 46 12% Indiferente 104 27%

Total 384 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 16

Falta de conocimientos en el manejo del sistema tributario

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Más del 50% de los encuestados coincidieron en estar de acuerdo

que la falta de conocimiento del sistema tributario influye en el

incumplimiento de las obligaciones tributarias mientras que el 39% se

muestran indiferentes o negativos ante dicha situación.

61%

12%

27%

De acuerdoEn desacuerdoIndiferente

57

Cuadro Nº 23

Manejo del sistema actual del SRI

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Fácil 73 19%

Medio 169 44% Complicado 142 37%

Total 384 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 17

Manejo del sistema actual del SRI

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

La dificultad que encuentran los profesionales en el manejo del

actual sistema de declaración de impuestos implementado por el SRI se

ve evidenciado con un bajo porcentaje representado por un 19% que lo

consideran de fácil manejo, siendo en mayor porcentaje la cantidad de

profesionales que consideran que no lo es.

19%

44%

37%

Fácil

Medio

Complicado

58

Cuadro Nº 24

Conocimientos informáticos básicos

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE SI 276 72%

NO 108 28% Total 384 100%

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 18

Conocimientos informáticos básicos

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Como se indica en el grafico más del 70% de los profesionales

poseen conocimientos básicos en Informática para poder realizar sus

declaraciones tributarias mediante mecanismos computarizados y tan solo

un 28% admite no tener la capacidad de hacerlo.

72%

28%

SI NO

59

Cuadro Nº 25

Implementación de plantilla práctica

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 315 82% NO 69 18%

Total 384 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 19

Implementación de plantilla práctica

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Con un considerable 82% los encuestados concuerdan con la

importancia de implementar una plantilla más práctica que facilite la

declaración de impuestos y tan solo un 18% no cree relevante esta

implementación.

82%

18%

SI NO

60

Cuadro Nº 26

Beneficio de herramienta para declaración tributaria

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 323 84% NO 61 16%

Total 384 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 20

Beneficio de herramienta para declaración tributaria

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Se puede determinar que 8 de cada 10 encuestados consideran la

importancia de beneficiarse con una herramienta que simplifique la

declaración Tributaria, quedando un porcentaje poco significativo que no

considera algún tipo de beneficio por parte de la misma.

84%

16%

SI NO

61

Cuadro Nº 27

Disposición para cambiar forma de declarar impuestos

VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 93 77% NO 27 23%

Total 120 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Grafico Nº 21

Disposición para cambiar forma de declarar impuestos

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Los encuestados manifiestan en un 77% su predisposición para

cambiar su actual método de declaración y hacerlo diferente, sin descartar

que el 23% no lo considera así.

.

77%

23%

SI NO

62

3.2.- PRUEBA DE HIPOTESIS

Prueba de Hipótesis Nº 1 La falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario implementado por el Servicio de Rentas Internas influye en el incumplimiento de las obligaciones tributarias de los profesionales.

Grafico Nº 22

Falta de conocimientos en el manejo del sistema tributario

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Luego de realizar la encuesta de investigación a los profesionales en la

ciudad de Guayaquil se puede evidenciar que la hipótesis uno queda

comprobada, estableciendo que más del 60% de los profesionales

encuestados concuerdan en que la falta de conocimiento del sistema

tributario implementado por el Servicio de Rentas Internas influye en el

incumplimiento de las declaraciones tributarias, pese a que existe un

porcentaje minoritario que muestra cierta indiferencia hacia el tema o

simplemente no están de acuerdo con el mismo.

61%

12%

27%

De acuerdoEn desacuerdoIndiferente

63

Prueba de Hipótesis Nº 2

Si los mecanismos del Sistema Tributario del país son más accesibles para los profesionales, mejoraría la recaudación de impuestos evitando consecuencias negativas para los contribuyentes.

Grafico Nº 23

Disposición para cambiar forma de declarar impuestos

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

Luego del análisis realizado en el presente trabajo de investigación

sobre los mecanismos implementados por el Servicio de Rentas Internas

para realizar las declaraciones tributarias se puede confirmar la Hipótesis

planteada ya que según resultados de las encuestas realizadas se

evidenció que las tres cuartas partes de los encuestados presentan una

firme predisposición de cambiar la forma de realizar sus declaraciones y

poder mejorar la recaudación de impuestos evitando consecuencias

negativas en los contribuyentes.

77%

23%

SI NO

64

Prueba de Hipótesis Nº 3 La falta de una herramienta práctica provoca que los profesionales incumplan con sus obligaciones tributarias en el periodo establecido.

Grafico Nº 24

Beneficio de herramienta para declaración tributaria

Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores

En el Estudio realizado sobre Evaluación y diseño de una plantilla de

cálculo que permita simplificar el proceso de las declaraciones tributarias

de los profesionales en el Ecuador se ve reflejada la necesidad de que

exista una herramienta práctica para poder cumplir con sus obligaciones,

razón por la cual se confirma la hipótesis planteada con una afirmación de

más del 80% de los encuestados que indican que la falta de esta provoca

que los profesionales incumplan con sus obligaciones tributarias en el

periodo establecido, siendo mínimo el porcentaje de encuestados que no

la consideran relevante.

77%

23%

SI NO

65

3.3.- Discusión de Resultados

Las encuestas fueron realizadas en un 100% a los profesionales de

las diferentes ramas del conocimiento entre ellas y bajo apego a conocer

las respuestas de los profesionales más irregulares en sus declaraciones

tributarias según datos estadístico del SRI, hemos obtenido que el 22%

de nuestros encuestados son Médicos y un 15% abogados.

En nuestro estudio determinamos que el 70% de los encuestados

consideran indispensable que todo profesional posea el Registro Único de

Contribuyentes (RUC), a la vez que el mismo porcentaje concuerde en

que todo profesional debe conocer como cultura general los

procedimientos básicos para calcular los impuestos, pese a que un 60%

encuentre dificultades al estar sujetos al régimen tributario.

Un 83% de los encuestados realizan sus declaraciones ya sea por

sí mismo o a través de terceros y de esa manera el 76% cumple

regularmente con sus obligaciones porque 7 de cada 10 encuestados

consideran que no hacerlo provocaría algún tipo de consecuencias que

podrían perjudicar en sus actividades comerciales.

Existe carencia de conocimiento por parte de los profesionales para

el manejo de la información necesaria y la forma de cómo realizar sus

declaraciones, debido probablemente a que el 68% de los encuestados

desconocen de algún instrumento o manual práctico que los oriente y esto

vislumbra a que tan solo un 19% considere fácil el sistema de

declaraciones implementados por el Servicio de Rentas Internas siendo

alto el porcentaje que no lo puede utilizar por sí mismo.

Es por eso que al proponer una plantilla práctica para las

declaraciones tributarias el 84% de los encuestados lo consideran

beneficioso e inclusive el 77% tienen una predisposición para cambiar su

forma de realizar sus declaraciones.

66

CAPITULO IV

4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1.- CONCLUSIONES

La importancia de desarrollar una buena cultura tributaria queda

reflejada en la opinión de los encuestados ya que 7 de cada 10

profesionales, coinciden en que ayudaría al desarrollo socio-económico

del país, lo que permitiría cumplir con sus obligaciones tributarias a

tiempo.

Según la investigación realizada se determinó que más del 70% de

los profesionales encuestados presentan una firme predisposición de

cambiar la forma de realizar sus declaraciones tributarias debido a la

implementación de los nuevos métodos que presenta el Servicio de

Rentas Internas.

El beneficio de obtener una herramienta practica que les permita

realizar sus declaraciones de la mejor manera y a tiempo también se

evidencia dando como resultado que el 84% de los profesionales estarían

de acuerdo en utilizarla para poder obtener los datos necesarios para el

cálculo de los impuestos.

Cerca del 50% de los profesionales encuestados no conocen o

presentan un completo desinterés sobre las consecuencias que causa el

incumplimiento del pago de impuestos fuera de los periodos determinados

en el reglamento establecido por el Servicio de Rentas Internas.

67

Existe en gran medida una predisposición de los Profesionales

para cumplir con sus Obligaciones Tributarias a tiempo, evidenciándose

en el análisis realizado que las 3 cuartas partes de los encuestados las

realizan pese a las limitaciones existentes.

4.2.- RECOMENDACIONES

Los profesionales deben tener una capacitación constante sobre

el tema de tributación ya que esto les permitirá poder manejar mejor sus

finanzas y saber las consecuencias de la evasión de los impuestos.

Los mecanismos y métodos implementados por el Servicio de

Rentas Internas son cada vez más complejos por lo que el profesional

debe estar preparado para enfrentar la nueva tecnología implementada

para poder realizar sus declaraciones a tiempo.

La plantilla de diseño se fundamenta en conocimientos

actualizados, para cubrir las expectativas de los profesionales, en base

de los objetivos planteados, la cual será de mucha utilidad para

determinar el pago de sus impuestos.

Se debe determinar claramente cuáles son las multas y sanciones

establecidas por el Servicio de Rentas Internas y difundirlas de tal

manera que sea comprensible y entendible para los contribuyentes y que

ellos puedan concientizar sobre el pago de los mismos.

Se debe dar mayores facilidades a los profesionales para que

manejen sus declaraciones ya que tienen esa predisposición de hacerlo

y de esa manera evitar la evasión fiscal por omisión.

68

4.3.- PROPUESTA

Ficha Técnica

Nombre de la Propuesta “Diseño de una plantilla en Excel para simplificar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias a profesionales”.

4.3.1.- Antecedentes

El estado para abarcar con sus funcionalidades necesita de

recursos que son los denominados ingresos fiscales, parte de ello son

los ingresos tributarios así como los percibidos por tasas, contribuciones

especiales de mejora y los impuestos, en este ítem debido a su

relevancia y a su orientación del presente proyecto, nos centraremos en

los impuestos específicamente en las declaraciones que les corresponde

directamente a los profesionales.

Los impuestos son aportaciones de dinero o en especies que

establece el estado conforme a la ley con carácter de obligatoriedad, es

decir, son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que

pagar, las cuales servirán para financiar al estado.

Las personas jurídicas y las personas naturales, consideran el

pago de los impuestos como un problema, ya que les ocasiona dificultad

al momento de realizar sus declaraciones a tiempo, estos inconvenientes

se debe a la falta de conocimientos tributarios y tecnológicos para poder

entender los aspectos esenciales de pagos y los mecanismos

implementados por el Servicio de Rentas Internas, en especial a los

profesionales que según el SRI son los contribuyentes que provocan

mayor evasión de impuestos.

69

Esta podría ser una de las causas por la que el estado limitaría

los fondos previstos de obtener que podrían servir para financiar la

construcción de infraestructura (carreteras, puertos, aeropuertos,

eléctricas), y prestar los servicios públicos de sanidad, educación,

defensa, sistema de protección social (desempleo, prestaciones por

invalidez o accidentes laborales), etc.

El proceso de declaraciones y pagos de impuestos corresponden

a un proceso en el cual se debe declarar y pagar los impuestos de forma

simultánea, es decir, es la instancia en la cual el contribuyente informa al

gobierno la situación de sus impuestos.

El propósito de este proyecto de investigación es conocer,

analizar, reflexionar sobre la importancia de las obligaciones tributarias

y a la vez se ayudará con una herramienta básica y tecnológica para

simplificar las declaraciones de impuestos de los profesionales, lo que le

facilitará en el cálculo de sus impuestos.

Para ello se propone el diseño una plantilla en Excel en la cual

resulte fácil organizar la información necesaria de ingresos y gastos que

le permitirán obtener los datos totales necesarios poder para realizar la

declaración de impuestos al SRI de una forma rápida, práctica y

eficiente, la misma le ayudará a calcular de forma automática los valores

requeridos para poder ingresarlos en el Sistema DIMM (implementado

por el SRI) y a su vez subirlos a la página de declaraciones en línea del

Servicio de Rentas Internas.

4.3.2.- Tiempo de implementación de la propuesta

El tiempo que dura la implementación de la propuesta es

aproximadamente 3 semanas entre el periodo de prueba y la obtención

de criterios, tal como detallamos a continuación:

70

Para la elaboración de la propuesta se ha realizado un manual

didáctico del proceso que deben seguir los profesionales para realizar

las declaraciones mensuales de IVA y anuales del Impuesto a la Renta

que son los principales impuestos que los afectan y que tienen que

declarar, conjuntamente se instalará como prueba la plantilla en Excel

con un explicativo de uso en los ordenadores de 20 profesionales que

estuvieron de acuerdo en probarla, la plantilla se implementa con un

periodo de 15 días. Luego de este periodo de prueba se desarrolla una

segunda fase de encuestas formuladas con preguntas abiertas para

poder obtener los criterios más significativos de los profesionales con

respecto a la plantilla propuesta.

4.3.3.- TOMA DE DECISIONES

Debido al resultado obtenido en la Investigación y a la aceptación

de más el 70% de los encuestados se procedió a realizar la prueba

correspondiente con la aprobación de 20 profesionales que estuvieron

de acuerdo en utilizarla y cambiar su forma de organización en el pago

de los impuestos haciéndolo personalmente de manera correcta y en los

tiempos establecidos, sin incurrir en gastos con terceros.

La propuesta que a continuación detallamos parte de la base de

que cualquier sistema para la toma decisiones debe mantenerse dentro

de los márgenes del espíritu del consenso, procurando reformular,

trabajar y discutir, como también incluyendo y considerando todo tipo de

aportaciones.

Alcance de la propuesta

La Implementación de la plantilla de cálculo para facilitar las

declaraciones tributarias beneficiará directamente a todos los

Profesionales de las diferentes ramas del conocimiento ya que de una

manera práctica, sencilla y rápida podrá realizar los cálculos de los

71

impuestos y de esa manera poder obtener los valores totales con la

alimentación de plantilla de una forma constante y poder realizar a

tiempo sus declaraciones.

Al incrementar la cantidad monetaria en impuestos

recaudados por el Servicio de Rentas Internas el Estado puede cumplir a

tiempo con sus políticas socio-económicas dirigidas principalmente a

mejorar el Buen Vivir y llegar a la atención de los grupos más

vulnerables.

4.3.4.- Desarrollo

Esta propuesta es considerada apta para ayudar a mejorar la

forma de declaración de impuestos de los profesionales para que

puedan realizarlo en una forma personalizada y a su vez evitar posibles

sanciones originadas por el mal ingreso de la información o por

declaraciones fuera del periodo establecido.

El desconocimiento en el manejo de las obligaciones tributarias

genera malestar al momento de declarar y pagar los impuestos, los

cuales afectan a un buen porcentaje de contribuyentes. En estudios

recientes se estableció que un número significativo de los profesionales

no realizan a tiempo sus declaraciones porque ignoran como hacerlo y

porque tienen que recurrir a terceros. Es por eso que se ha

implementado una plantilla en Excel en el cual los profesionales podrán

ingresar sus datos de una forma fácil y rápida generando seguridad y

facilidad al momento de realizar sus declaraciones.

Para facilitar a los profesionales una idea clara de sus

obligaciones, deberes y derechos en el Sistema Tributario Ecuatoriano,

es preciso brindar de una manera detallada, y sistemática los

72

conocimientos básicos tributarios que deben saber todos los

contribuyentes, en especial los profesionales que son un segmento

considerable dentro de los sujetos pasivos que registra el Servicio de

Rentas Internas, por lo que adicionalmente se entregará un manual

detallando el uso del mismo y una guía básica de tributación.

Se analizarán todos los impuestos en los cuales incurren los

profesionales que poseen el Registro Único de Contribuyentes (RUC),

los cuales se convierten en obligaciones de los contribuyente desde el

mismo momento en que empieza a ejercer su actividad económica y el

que se genera directamente por el nivel de ingresos obtenido bajo

relación de Dependencia o la suma de ambas.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA), es de suma importancia y de

carácter prioritario, ya que su declaración es ineludible pese a que no

haya movimiento alguno, dependiendo de lo dispuesto por el SRI,

dependiendo de su actividad económica este podría ser mensual o

semestralmente.

Se ampliará también la explicación de los valores del IVA

causados por su actividad económica por parte del profesional, pese a

que parece complejo, se tratará de explicar de la forma más didáctica

para que sea de fácil entendimiento ya que es una actividad que debe

ser registrada continuamente y de manera correcta, en la cual el

profesional deber saber reconocer cuales son los gastos deducibles para

cada impuesto.

También se profundizará sobre el Impuesto a la Renta (IR), ya

que es un resumen de todo lo que genera la actividad comercial junto

con los ingresos obtenidos en Relación de Dependencia durante todo el

año y la deducción de gastos personales, se analizará también la Base

Imponible, las fechas de declaraciones y los métodos del cálculo. Para

73

conocer ampliamente y poder realizar las declaraciones de manera

personal es de vital importancia reconocer cuales son los gastos

deducibles que le permitirán utilizarlos de una forma adecuada,

separando los que son ocasionados por la actividad comercial y cuáles

son los gastos personales deducibles.

En general, son gastos deducibles para la declaración de

impuestos a la renta todos los gastos personales que se efectúen con

relación a Salud, Vivienda, Educación, Alimentación y vestimenta. Los

gastos que se efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos,

son deducible para las declaraciones mensuales y es la forma en cómo

da a conocer al estado sus declaraciones tributarias correspondientes a

la actividad que tenga, en un determinado periodo de tiempo. Todo lo

anterior es de conocimiento teórico el cual se adjuntará un análisis de

manera didáctica del nuevo Sistema que el SRI utiliza para las

declaraciones tributarias.

Al mismo tiempo se analizará la implementación de la plantilla de

cálculo en Excel, que facilite el ingreso de datos para la realización de la

declaración de los impuestos que deben hacer todos los profesionales

de las diferentes ramas. La plantilla no pretende reemplazar el sistema

de declaraciones del Servicio de Rentas Internas, al contrario permitirá al

profesional, organizar la información necesaria para realizar el ingreso

de los datos de una forma sencilla y obtener el total de los resultados

que son los que finalmente se colocan en el sistema DIMM

implementado por el SRI.

4.3.5.- Elaboración

El diseño propuesto se realizará en una hoja de cálculo utilizando

el programa de Excel el cual permitirá a los profesionales tener una

herramienta de fácil uso al momento de declarar sus impuestos, la cual

va a permitir a quienes realizan estas proyecciones financieras la

74

posibilidad de calcular automáticamente toda la hoja de trabajo

alimentando constantemente la información .

El éxito de la propuesta se debe a los autores que están

capacitados para dar a conocer esta herramienta, permitiendo enseñar

cómo se debe usar la plantilla de cálculo a profesionales que conocen

diferentes dificultades que se presentan al momento de pagar los

impuestos.

La hoja de cálculo para las declaraciones de los impuestos se la

utilizará para calcular los ingresos y egresos en el tiempo establecido, ya

que dinamiza las gestiones comerciales que deben realizar los

profesionales al SRI. La hoja de cálculo se la encuentra en el archivo

adjunto, tiene un formato que les permite proyectar el presupuesto en

donde se ordenarán los ingresos, egresos, y los parámetros necesarios,

con los cuales se calculará el IVA e impuesto a la renta que son los

principales impuestos que afecta a los profesionales.

La hoja de cálculo está diseñada de tal forma que al ingresar de

forma ordenada las facturas de ingresos y egresos las columnas

principales se irán alimentando constantemente por medio de vínculos

relacionados, para al final obtener un valor total que será el que se

ingrese en el sistema del DIMM, la columna de los valores totales está

adaptada de acuerdo a los rubros establecidos por el Sistema de Rentas

Internas, de tal forma que al ingresar la última factura automáticamente

se tendrán los resultados esperados, lo que permitirá que al momento de

imprimir la hoja de cálculo se vean reflejados los valores exactos que

serán los que finalmente determinen los impuestos a declararse.

4.3.6.- Factibilidad

Este proyecto es factible porque se adapta al contexto social, legal,

político y económico del País y cuenta con el recurso humano

necesario, es decir, Investigadores y profesionales, además la propuesta

75

cuenta con: Parte Económica, Parte de Asesoramiento y Parte

Administrativa. La forma en que se elabora la propuesta es a través de

un plan didáctico interactivo y práctico y según resultados de la

investigación realizada el proyecto tiene una aceptación del 60% por

parte de los encuestados.

4.3.7.- PLANTEAMIENTO DE OBJETIVOS Objetivos Generales

• Difundir los derechos y obligaciones de los contribuyentes

ampliando sus conocimientos tributarios para poder obtener una

mejor captación en la recaudación de impuestos.

• Analizar la importancia de la buena cultura tributaria para mejorar

la inversión social y posibilitar el desarrollo del país.

• Plantear a los profesionales un diseño práctico que les permita

obtener la información necesaria para realizar sus declaraciones

tributarias a tiempo.

Objetivos Específicos

• Proveer a los profesionales una guía práctica con fundamentos

básicos jurídicos y contables, para que pueda cumplir de manera

eficiente y eficaz con las obligaciones tributarias.

• Determinar los mecanismos puestos a disposición del

contribuyente por el SRI para la declaración de los impuestos.

76

• Describir las sanciones establecidas a los profesionales al no

cumplir a tiempo con sus obligaciones tributarias.

• Analizar los beneficios sociales que representaría al estado una

óptima recaudación de impuestos.

• Detallar los principales problemas que encuentran los

profesionales en la utilización de los mecanismos implementados

por el SRI.

• Proponer una herramienta de diseño en Excel para simplificar el

método para el pago de los impuestos.

4.3.8.- SÍNTESIS DEL DIAGNOSTICO

Se comprueba que los mecanismos del Sistema Tributario

Ecuatoriano son de accesibilidad compleja para los profesionales, y por

ende provoca que un gran número de profesionales no cumplan

correctamente con sus obligaciones Tributarias.

El gobierno debe reforzar mecanismos que contribuyan al

mejoramiento de las obligaciones tributarias, para que así los

profesionales puedan acceder a declarar sus impuestos de una manera

más rápida y eficiente.

4.3.9.- JUSTIFICACIÓN

Se puede evidenciar que el incumplimiento del pago de los

impuestos por parte de los contribuyentes es notorio a pesar de las

reiteradas campañas y de los llamados de atención por parte del SRI, ya

que existe una mala cultura tributaria y una despreocupación de las

personas en este tema. En el segmento de sujetos pasivos que menos

77

declaran los impuestos determinados por el SRI encontramos a los

profesionales.

Los mecanismos y métodos que utiliza el SRI representan un

nivel de complejidad que dificulta en cierta medida el manejo más

acertado de las declaraciones de impuestos, dificultado su ejecución por

parte de los contribuyentes, los cuales pueden incurrir en errores y

retrasos al momento de ejecutar sus declaraciones, provocando así

posibles sanciones.

La propuesta se justifica porque es de vital importancia para los

contribuyentes, ya que le permite hacer la declaración de sus impuestos

de una forma rápida y sencilla, permitiendo realizar sus transacciones de

una forma versátil, en donde puedan incluir y excluir los datos,

obteniendo así los valores automáticamente. Tiene mucha novedad ya

que se puede obtener el valor utilizado para sus declaraciones a través

de una plantilla de cálculo el cual es de fácil uso.

Por lo tanto la propuesta tiene como objetivo proponer un método

que flexibilice la declaración de impuestos a los contribuyentes

profesionales a través del diseño y utilización de una plantilla de cálculo

que facilite las declaraciones beneficiando los aportes al presupuesto del

Estado.

4.3.10.- ESTRUCTURA GENERAL DE LA PROPUESTA

La propuesta está estructurada de una forma detallada analizando cada

uno de los rubros que son necesarios para tener una buena cultura

tributaria y poder realizar la declaración de impuestos.

Profesionales

78

Los profesionales son un segmento de los contribuyentes

registrados al SRI por su actividad profesional. En el año 2010 el SRI

identificó a 203.450 personas que poseen el Registro Único de

Contribuyentes (RUC) como profesionales, de los cuales se determinó

782 profesiones.

Para identificar a cada contribuyente frente a la Administración

Tributaria, se implementó el Registro Único de Contribuyentes (RUC),

cuya función es registrar y al mismo tiempo identificar a los

contribuyentes con fines impositivos y a la vez proporcionar información

a la Administración Tributaria.

Registro Único de Contribuyente (RUC)

Corresponde a un número de identificación para todas las

personas naturales y sociedades que realicen alguna actividad

económica las cuales pueden ser de forma permanente u ocasional o

que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar

impuestos. El número de registro está compuesto por trece números y

su composición varía según el Tipo de Contribuyente. Las actividades

económicas asignadas a un contribuyente se determinan conforme el

clasificador de actividades CIIU (Clasificador Internacional Industrial

Único).

Deberes y Obligaciones tributarias de los Profesionales

Como todo Contribuyente, los Profesionales adquieren deberes y

Obligaciones al estar sujetos al Régimen Tributario, por decisión o por

necesidad. Por ende es necesario revisar cuales son los impuestos a los

cuales está sujeto a partir de que adquiere su RUC, especialmente

trataremos el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a la Renta

79

(IR). Los cuales tienen características diferentes pero que deben ser

considerados como imprescindibles para llevar una correcta actividad

comercial.

IVA.- (Impuesto al Valor Agregado).-

El Impuesto al Valor Agregado IVA, es un impuesto que deben de

pagar todos los contribuyentes, se genera cuando se realiza un compra

o una venta, entre un intercambio de bienes, prestación de servicios u

ocasionado por la importación de un producto.

Este impuesto se genera a través del cálculo de un porcentaje o

una tarifa del subtotal del bien o del servicio que se adquiere o se vende.

Cada vez que se realiza una compra o una venta se debe de generar

obligatoriamente dicho impuesto; a la vez cuando se realiza una compra

se genera el IVA Pagado y cuando se genera una venta el IVA se

convierte en IVA Cobrado.

El IVA se agrega al precio de los productos o servicios. Las tarifas

vigentes establecidas son 12 %, para la mayoría de productos y bienes,

y 0 %, para algunos que se consideran de necesidad social. Todas las

personas naturales o jurídicas están obligadas a presentar

obligatoriamente sus declaraciones de dicho impuesto.

Toda compra que se genere debe tener su respectivo comprobante

de venta, en el que se debe detallar el valor del IVA. Las facturas, notas

de venta o cualquier documento autorizado por el SRI deben ser

entregados incluso si los bienes o servicios tienen tarifa 0 % de IVA.

Productos y servicios que graban con tarifa 0%.

Son los productos que se encuentran estado natural, es decir que

no sufren ninguna transformación se comercializa en su estado natural

80

u original. Hay que tener en cuenta, que existe una lista de todos los

bienes y servicios que están gravados con tarifa 0%, como se

encuentra estipulado en el Régimen Tributario Interno, los que no se

encuentra en el siguiente listado, automáticamente está gravado con

12% IVA.

Productos con tarifa cero

•

• Productos alimenticios de origen primario (no industrializados).

• Leches en estado natural, maternizado y proteico infantiles.

• Pan, azúcar, panela, manteca, y otros de primera necesidad.

• Semillas, alimentos balanceados, fertilizantes.

• Tractores, arados, equipos de riego y otros de uso agrícola.

• Medicamentos y drogas de uso humano.

• Papel y libros.

• Los que se exporten.

• Los que introduzcan al país los diplomáticos extranjeros, pasajeros

internacionales; donaciones desde el exterior, bienes admitidos

temporalmente e importaciones de bienes de capital por parte del

sector público.

Servicios con tarifa cero

• Los de transporte de pasajeros y carga fluvial y terrestre y el

transporte marítimo.

• Los de salud. Los de arrendamiento de inmuebles destinados a

vivienda.

• Los públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y

recolección de basura.

• Los de educación.

• Guarderías infantiles y hogares de ancianos.

• Religiosos.

81

• Impresión de libros.

• Funerarios.

• Administrativos prestados por el Estado (Registro Civil, por

ejemplo).

• Espectáculos públicos.

• Financieros y bursátiles.

• Transferencias de títulos valores.

• Los que se exporten.

• El peaje.

• Loterías.

• Aerofumigación.

Que productos o servicios están gravados con tarifa 12%.

Son todos los bienes que están destinados para la

comercialización y el consumo; de los productos bienes que sufren una

transformación de su estado natural u original y también aquellos

servicios que se prestan y generan una utilidad o lucro.

Retenciones del IVA.

La retención de IVA, es un pago adelantado que hacemos al

estado, y los porcentajes para retenerlo son; El 30% se realiza en

compras de bienes muebles, el 70% en compra de servicios y el 100%

en los honorarios profesionales, arrendamientos, liquidaciones de

compra, etc.

Quienes deben retener el IVA.

Todas las empresas que están obligadas a llevar una

contabilidad, siempre las empresas grandes retienen a los pequeños.

Contribuyentes Especiales, Sociedades, Personas naturales obligadas

a llevar contabilidad y las personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad.

82

Cuadro No. 28

Fecha de Pago de la declaración del IVA.

Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Investigadores

Porcentajes de Retención.

Cuando el sector público y los contribuyentes especiales

adquieran bienes gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor

IVA causado en la adquisición. Para el caso de la prestación

de servicios gravados con tarifa 12%, el porcentaje de retención será

el 70% del valor del IVA causado en la prestación del servicio.

Fecha de Pago de la declaración del IVA.

Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se

transfieren o los servicios que se presten están gravados con tarifa 12%;

y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o

se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como

aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos

que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual).

83

Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas o ingresos

totales que obtengan las personas naturales en el año completo. El

ejercicio impositivo comprende del 1º de enero al 31 de diciembre del

mismo año.

Para lo cual deben registrarse todos los ingresos obtenidos por

sueldos, menos el aporte personal al IESS, salvo que sean asumidos por

el patrono, y facturas emitidas por su actividad profesional, o ambas lo

cual se denomina base imponible.

Para liquidar el impuesto a la Renta en el caso de personales

naturales, se aplicará la base imponible considerando la siguiente tabla

para el año 2012:

Cuadro No. 29

Base imponible año 2012

Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Investigadores

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y

que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos

84

en el inciso anterior, así como los profesionales, deberán llevar una

cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

Ingresos a Registrar

Entre los ingresos que corresponden para la presentación del

Impuesto a la Renta podemos considerar los que son bajo relación de

dependencia, más los que son generados por facturas obtenidas en

cualquier otra actividad comercial.

Gastos Deducibles

Son aquellos costos y gastos realizados para obtener, mantener y

mejorar los ingresos siempre y cuando cumplan con el reglamento de

documentos autorizados y los gastos que fueron realizados como gastos

personales.

Los gastos deducibles para el Impuesto a la Renta son los

siguientes, los cuales deben contener información del contribuyente,

aunque también pueden tener los datos de la esposa e hijos menores de

edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que

dependan del contribuyente. El SRI, regula cada año el valor básico

desgravado de los cuales no podrá superar el 50% de la suma de todos

los ingresos así como tampoco puede ser mayor al equivalente a 1.3

veces la fracción básica desgravada del Impuesto a la renta de personas

naturales.

Alimentación: Toda factura de alimentos que el ser humano

ingiere para subsistir o para su nutrición sean de productos naturales,

productos artificiales, en productos o alimentos preparados y pensiones

85

alimenticias. El monto no debe superar las 0.325 veces la fracción

básica desgravada.

Vestimenta: Toda factura de prendas de vestir (ropa, zapatos.

Etc.) Con la información completa. Y el monto no debe superar las 0.325

veces la fracción básica desgravada.

Educación: Lo relacionado a la enseñanza que se recibe de una

persona o instrucción, pensiones, etc. y el monto no debe superar el

0.325 veces la fracción básica desgravada. Sean por matrícula, pensión,

derecho de grado, útiles y textos escolares, uniformes, transporte

escolar, equipos de cómputo, además de materiales didácticos y los

intereses de créditos educativos.

Vivienda: Se refiere a los gastos de vivienda registrada como

lugar de residencia, es decir solamente un inmueble, los gastos

aprobados para deducción son por adquisición, construcción,

remodelación, ampliación, mejora, mantenimiento, arriendo, pago de

agua, gas, electricidad, teléfono de esa vivienda así como las alícuotas

de condominio y el monto no debe superar el 0.325 veces la fracción

básica desgravada.

Salud: Dentro de este grupo incluyen los gastos relacionados

para el bienestar físico y mental de la familia. Son considerados pago de

honorarios médicos, servicios en centros de salud, prima de seguros

médicos, medicamentos, e insumos médicos, lentes, prótesis, y demás

accesorios para la salud y el monto no debe superar el 1.325 veces la

fracción básica desgravada.

Para poder considerar estos gastos como deducibles, deben ser

comprobantes legales emitidos bajo lo dispuesto en las leyes vigentes,

86

especialmente en el Reglamento para la aplicación de la Ley de

Régimen Tributario Interno.

Fechas de Declaración del Impuesto a la Renta

Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al

noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

CUADRO No. 30 FECHA DECLARACIONES IMPUESTO A LA RENTA

Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Servicio de Rentas Internas

Intereses y multas por declaraciones tardías

Los contribuyentes que presentan sus declaraciones fuera del periodo

establecido por el Servicio de Rentas Internas, deben incluir en las

declaraciones los intereses y multas correspondientes.

87

Multa: Esta sanción se calcula cuando el contribuyente no

presenta sus declaraciones en el periodo establecido por el Servicio de

Rentas Internas.

CUADRO No.31 CALCULO DE MULTAS

Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Servicio de Rentas Internas

Interés por multa: El interés aplicado es el interés anual

equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para noventa días

establecida por el Banco Central del Ecuador.

Sistema para Declaración de Información en Medio Magnético

El DIMM es un sistema que permite crear archivos XML que

contienen la información de anexos de un contribuyente, estos son

reportes que contienen datos detallados para sustentar las declaraciones

de impuestos, estas pueden ser: compras, ventas, importaciones,

exportaciones, retenciones de IVA, retenciones de Impuesto a la Renta,

entre otros.

Para obtener o descargar el programa DIMM Formularios se deben

seguir los siguientes pasos:

88

• Inicio / Guía Básica Tributaria / Descarga programa DIMM

Formularios

• Servicios en Línea / Consultas Públicas / Declaraciones /

Descarga software DIMM Formularios

FIGURA No. 3

FORMULARIO DIMM

Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Servicio de Rentas Internas

PLANTILLA DE CÁLCULO EN EXCEL

La hoja de cálculo está diseñada de tal forma que al ingresar de

forma ordenada las facturas de ingresos y egresos las columnas

principales se irán alimentando constantemente por medio de vínculos

relacionados, para al final obtener un valor total que será el que se

ingrese en el sistema del DIMM, la columna de los valores totales está

adaptada de acuerdo a los rubros establecidos por el Sistema de Rentas

Internas, de tal forma que al ingresar la última factura automáticamente

se tendrán los resultados esperados, lo que permitirá que al momento de

imprimir la hoja de cálculo se vean reflejados los valores exactos que

serán los que finalmente determinen los impuestos a declararse.

89

El manual de uso y la plantilla de cálculo se encuentran detallados

en el anexo adjunto junto con un CD del diseño en Excel.

90

4.4.- BIBLIOGRAFÍA

Arriaga Enrique (1996), “Finanzas públicas en México”, México BLANCO RAMOS Ignacio. (1973) “Derecho Tributario – Parte General y Legislación Española. Editorial Ariel. Barcelona. Br. Hernández h., Carlos e. Fr. Villarroel, wilmer, (2005), Análisis del cumplimiento de los deberes formales (impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado) De la empresa servicios y construcciones abril c.a Cabanellas, Guillermo, Diccionario Enciclopédico Usual. Tomo III, Editorial Heliasta, Buenos Aires, Argentina. CÓDIGO TRIBUTARIO (Codificación No. 2005-09) (Suplemento del Registro Oficial 38, 14-VI-2005). CORTÁZAR, J. (2000). Estrategias educativas para el desarrollo de una Cultura Tributaria en América Latina. Experiencias y líneas de acción. Revista del CLAD Reforma y Democracia. Nº 17. Fontaine, B y Vergara, R: (2000),”Análisis contra la evasión tributaria”, estudios económicos. Giuliani Fonrouge, Carlos M, (1997), Derecho financiero Volumen I, Ed. Depalma, Buenos Aires. Ing. Rodrigo Bermúdez Zambrano (2011), Cultura y Práctica tributaria Un manual didáctico para los estudiantes de tercer curso de la asignatura legislación y cálculo tributario, Universidad de Guayaquil. J. Ferreiro Lapatza, (1994), Curso de Derecho Financiero Español, Marcia Ponsm Madrid. Jaramillo Vega, Jorge E, (2008), Derecho Financiero y Legislación Tributaria en el Ecuador, Corporación de Estudios y Publicaciones, Quito. Libro, Herrera, (1.992), E. Metodología de la Investigación. Maturín, INFORHUM, Libro, Sabino, (2.000). C. El Proceso de Investigación. Caracas, Editorial Panapo. Libro, Sabino, (2.002). C. El Proceso de Investigación. Caracas, Editorial Panapo.

91

Marcelo M. Gómez, (2006), Introducción a la Metodología de la introducción Científica, Primera Edición, Argentina. M. Plazas Vega, (1998), El Impuesto sobre el Valor Agregado, Temis, Bogotá. Maurice Eyssautier (2006), Metodología de la Investigación, Desarrollo de la Inteligencia, Quinta Edición. O. Aucar Merchán, y P. SubíaPinto, (2008), Interpretación tributaria extensiva e integración analógica a partir del principio de reserva de ley, Editorial Edino, Guayaquil. PATIÑO LEDESMA Rodrigo (2006). Sistema Tributario ecuatoriano. Régimen Tributario. Administrativo Tomo I. Universidad Técnica Particular de Loja. Escuela de Ciencias Jurídicas. Loja- Ecuador. S. linares Quintana, (1970), Tratado de la ciencia del derecho constitucional, Alfa, Buenos Aires.

92

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Ayala Espino. (2001) “El sector público de la economía mexicana”, México. (Pág. 12) C. García Vizcaíno (1999), Derecho Tributario Tomo I, Depalma, Buenos Aires. (Pág. 279) C. Giuiani Fonrouge (2004), Derecho Financiero Tomo I, La ley, Buenos Aires. (Pág. 297) CÓDIGO TRIBUTARIO (Codificación No. 2005-09) (Suplemento del Registro Oficial 38, 14-VI-2005). (Pág. 72) Flores Zavala, Ernesto. (1946) “Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas”, Ed. México D.F. (Pág. 33) Galarza, Sánchez, Manya (2000) “Evaluación económica del régimen impositivo simplificado del Ecuador–RISE- y su impacto tributario”, Ecuador: Escuela superior Politécnica del Litoral (ESPOL). (Pág. 5, 24) Jarach, Dino, (1984), Curso Superior de Derecho Tributario, Abeledo. Perrot, Buenos Aires. (Pág. 14) J. Moreno Padilla (1984), El Principio de Igualdad en el Derecho Tributario, Instituto Cultural Domecq, México, (Pág. 274) Méndez, P. Morales C, Aguilera, D (2005) Cultura Tributaria y Contribuyentes. Datos y Aspectos Metodológicos Fermentum. Revista Venezolana de Sociología y Antropología. Venezuela. ISSN 0798-3069 Sept-Dic. Vol. 15, Nº 044, Mérida. pp. 332-352. (Pág. 64) OSSORIO, Manuel. Diccionario de ciencias jurídicas, políticas y sociales. Ed. Heliasta, S.R.L. 1981. (Pág. 148, 688) Smith, (1955), Investigación de la Naturaleza y causas de las riquezas de las Naciones, Bosch, Barcelona. (Pág. 173) Villegas, Héctor, (2002), Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Astera, Buenos Aires. (Pág. 34).

93

TESIS CONSULTADAS C. Morales y F. Ruiz, (2005), “Análisis de la Evasión Fiscal en el Impuesto a la Renta del Ecuador”, Tesis Instituto de Ciencias Humanísticos y Económicos, Escuela Superior Politécnica del Litoral. Montaña Galarza, César, (2004), “La obligación de contribuir y los principios de la Tributación en las constituciones de los Estados miembros de la comunidad Andina”, en Tópicos Fiscales Contemporáneos, Universidad de Guadalajara. R. Bermúdez Zambrano, (2011), “Cultura y práctica Tributaria de los estudiantes de la carrera de comercio y administración de la facultad de filosofía, letras y ciencias de la educación en la Universidad de Guayaquil. Propuesta: Un manual didáctica para los estudiantes del tercer curso de la asignatura legislación y calculo tributario”. Ecuador.

94

NETGRAFÍA

www.eluniversal.com/glosarioEconomia_index.shtml www.sri.gov.ec (Servicio de Rentas Internas). www.maps.google.com.ec www.inec.gov.ec www.rae.es/rae.html

95

96

97

98

99

100

ANEXO No. 03

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ENCUESTA

Mi nombre es... necesitamos hacer encuestas para saber qué piensan los profesionales sobre el tema de tributación. Por eso agradeceríamos que sus respuestas sean lo más sinceras posible. Información General 1. Genero M______ F________ 2. Titulo SI______ No_______ (terminar) Información Específica

3. ¿Bajo qué modalidad se desempeña en la actualidad con relación a la parte profesional? Negocio propio ____ Relación de dependencia _____ Ambas_____

4. Considera Ud. que es indispensable que todo profesional posea el Registro Único de Contribuyentes (RUC) Si ____ No _____

5. ¿Encuentra alguna dificultad al estar sujeto a un régimen tributario? Si ____ No _____

6. ¿Es necesario que un profesional conozca como cultura general los procedimientos básicos para el cálculo de sus impuestos?

De acuerdo _____ Indiferente _____ En Desacuerdo _____

7. ¿Cómo se organiza con el cumplimiento de las declaraciones al SRI? Lo hace usted_____ Tercera persona_____ No declara _____

8. Cumple a tiempo con el pago de sus impuestos Siempre _____ Casi Siempre _____ A veces _____ Nunca _____

9. Cree Ud. que el incumplimiento de las Obligaciones Tributarias tiene algún tipo de consecuencias. Si ____ No _____ Desconozco _____

INTRODUCCIÓN

101

10. ¿Está consciente que una cultura tributaria adecuada ayudaría en el desarrollo

económico-social de un país? Si ____ No _____ Muy poco _____

11. Reconoce los gastos que le sirven para deducir y de esa manera pagar menos impuestos. Si ____ No _____ Muy poco _____

12. Conoce Ud. sobre las multas e intereses que aplica el SRI por el Incumplimiento de los contribuyentes Si ____ No _____

13. Los problemas que se presentan con el impago de los impuestos, provocan inconvenientes con su empresa Si ____ No _____

14. ¿Conoce usted algún Manual que enseñe de manera didáctica la actual Ley de Régimen Tributario interno vigente y sus reglamentos? Si ____ No _____

15. ¿Considera Ud. que la falta de conocimiento del sistema tributario influye en el incumplimiento de las obligaciones tributarias?

De acuerdo _____ Indiferente _____ En Desacuerdo _____

16. Como califica el manejo del actual sistema de declaración de impuestos que tiene el SRI? Fácil ____ Medio _____ Complicado _____

17. Tiene Ud. conocimientos informáticos básicos para realizar las declaración por Internet Si ____ No _____

18. ¿Cree Ud. que es conveniente incrementar una plantilla práctica para la declaración de Impuestos al SRI? Si ____ No _____

19. ¿Se beneficiaría Ud. con una herramienta que simplifique la declaración Tributaria? Si ________No ________

20. ¿Estaría dispuesto a cambiar su forma de declarar los impuestos utilizando este nuevo sistema? Si ________ No ________

102

¡¡¡MUCHAS GRACIAS POR SU COLABORACIÓN!! ANEXO No. 04

Gastos Personales.

G A S T O S P E R S O N A L E S

V I V I E N D A

ARRIENDO Arriendo de un único inmueble usado para vivienda.

INTERESES PRESTAMO HIPOTECARIO

Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción, de una única vivienda. En este caso, serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la institución que otorgó el crédito; o el débito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro.

IMPUESTO PREDIAL Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.

E D U C A C I O N

MATRICULA Y PENSION

Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educación general básica, bachillerato y superior, así como la colegiatura, los cursos de actualización, seminarios de formación profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educación Superior según el caso, realizados en el territorio ecuatoriano.

UTILES Y TEXTOS ESCOLARES Útiles y textos escolares, y materiales didácticos utilizados en la educación.

EDUCACION PARA DISCAPACITADOS

Servicios de educación especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos por los órganos competentes.

CUIDADO INFANTIL Servicios prestados por centros de cuidado infantil.

103

UNIFORMES Uniformes. S A L U D

HONORARIOS PROFESIONALES DE SALUD

Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional avalado por el Consejo Nacional de Educación Superior.

SERVICIOS DE SALUD Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pública.

MEDICINAS Y OTROS Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis.

MEDICINA PREPAGADA Y PRIMA DE SEGURO MEDICO

Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento será válido para sustentar el gasto correspondiente.

DEDUCIBLE DEL SEGURO El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.

A L I M E N T A C I O N

ALIMENTOS Compras de alimentos para consumo humano.

PENSIONES ALIMENTICIAS Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolución judicial o actuación de la autoridad correspondiente.

RESTAURANTES Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados.

V E S T I M E N T A

ROPA EN GENERAL Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir.

IMPORTANTE: - La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. - Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta deberán estar a nombre del contribuyente, su cónyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente, con el correspondiente número de cédula de identidad.

Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Servicio de Rentas Internas

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