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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
APLICACIÓN DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL AÑO 2013, DE LA EMPRESA "MODERNIZA
CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA." UBICADA EN LA
CIUDAD DE QUITO.
AUTORA:
FUENTES LUCERO MARÍA LISBETH
e.mail: [email protected]
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA.
DIRECTOR:
MSC. BECERRA PAGUAY EFRAÍN
e-mail: [email protected]
QUITO, D.M. ABRIL 2015
Fuentes Lucero, María Lisbeth (2015). Aplicación de una Auditoría
Financiera a los estados financieros del año 2013, de la empresa
"Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda." ubicada en la Ciudad
de Quito”, Trabajo de Investigación para optar por el Título de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada.
Facultad de Ciencias Administrativas. Quito: UCE. 242 p.
ii
DEDICATORIA
A mis padres por estar a mi lado en todo momento. A mi madre por hacer de mí
una excelente persona a través de sus consejos, enseñanzas y amor. A mi padre
por ser mi ejemplo de vida y brindarme su amor, apoyo y consejos.
A mis abuelitos por ser mis segundos padres y ofrecerme su amor y a mi hermano
por estar a mi lado.
A mis compañeros por ser parte de mi vida universitaria, y a mis mejores amigos
por todos esos momentos de alegría y tristeza.
Gracias a todos por ayudarme a cumplir mis objetivos como ser humano y
estudiante.
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios por llenarme de bendiciones y alegrías, sobre todo por darme fuerzas en
todo momento.
A mi familia por brindarme su apoyo, principalmente a mis queridos padres por
ofrecerme su amor y sacrificio.
A mi prestigiosa FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS por haberme
regalado los mejores años de mi vida, en especial al Dr. Efraín Becerra Paguay, por
la ayuda brindada en la culminación de mis estudios superiores.
A la empresa Moderniza Consultores Moderconsul Cía. LTda., por permitirme
realizar mi tesis, en especial a los Ingenieros Patricio Durango y Patricia Carrera.
A mis amigos con los que he compartido bellos momentos, gracias por ofrecerme
su amistad, apoyo y cariño.
iv
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, María Lisbeth Fuentes Lucero, en calidad de autora de la tesis realizada sobre:
“APLICACIÓN DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL AÑO 2013, DE LA EMPRESA "MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL
CIA. LTDA." UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO”, por la presente autorizo a la
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me
pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de
investigación.
Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito DM, 10 de Abril 2015.
Lisbeth Fuentes Lucero
C.I. 0401624036
v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la señorita,
María Lisbeth Fuentes Lucero, para optar el título profesional cuyo tema es: “APLICACIÓN DE
UNA AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL AÑO 2013, DE
LA EMPRESA "MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA."
UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO”, la misma que reúne los requerimientos, y los méritos
suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, a los 10 días del mes de Abril de 2015.
MSC. BECERRA PAGUAY EFRAÍN
C.C. 1713301792
vi
vii
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................ii
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................................iii
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ............................................................... iv
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS................................................................................ v
CONTENIDO .............................................................................................................................. vii
LISTA DE TABLAS ..................................................................................................................... x
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................................... xi
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................ xii
ABSTRACT ...............................................................................................................................xiii
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................... xiv
CAPÍTULO I ................................................................................................................................. 1
1. ANTECEDENTES GENERALES DE LA EMPRESA .................................................... 1
1.1. Antecedentes ................................................................................................................... 1
1.1.1. Base Legal ...................................................................................................................... 2
1.1.2. Objetivos de la Empresa .................................................................................................. 4
1.2. La empresa...................................................................................................................... 5
1.2.1. Organigramas .................................................................................................................. 6
1.2.1.1. Organigrama Estructural ................................................................................................. 7
1.2.1.2. Organigrama Funcional ................................................................................................... 8
1.2.1.3. Organigrama de Personal............................................................................................... 10
1.3. Misión .......................................................................................................................... 10
1.4. Visión ........................................................................................................................... 11
1.5. Objetivos de las áreas .................................................................................................... 11
1.6. Políticas ........................................................................................................................ 12
1.7. Estrategias..................................................................................................................... 13
1.8. Principios institucionales y valores personales ............................................................... 13
CAPÍTULO II .............................................................................................................................. 14
2. ANÁLISIS SITUACIONAL ......................................................................................... 14
viii
2.1. Factores Externos .......................................................................................................... 14
2.1.1. Ambiente Macroeconómico........................................................................................... 14
2.1.2. Ambiente Microeconómico ........................................................................................... 20
2.2. Situación Actual ............................................................................................................ 21
2.2.1. Políticas Contables ........................................................................................................ 22
2.3. Análisis FODA ............................................................................................................. 24
CAPÍTULO III ............................................................................................................................ 27
3. AUDITORÍA FINANCIERA Y CONTROL INTERNO................................................ 27
3.1. Auditoría Financiera...................................................................................................... 27
3.1.1. Conceptualización ......................................................................................................... 27
3.1.2. Objetivos de la Auditoría Financiera.............................................................................. 27
3.1.2.1. Objetivo General ........................................................................................................... 28
3.1.2.2. Objetivos Específicos .................................................................................................... 28
3.2. Fases de Auditoría ......................................................................................................... 28
3.2.1. Valoración del Riesgo ................................................................................................... 29
3.2.1.1. Conocimiento del negocio ............................................................................................. 30
3.2.1.2. Recopilación de la información ..................................................................................... 30
3.2.1.3. Evaluación del Control Interno ...................................................................................... 31
3.2.1.3.1. COSO I ......................................................................................................................... 31
3.2.1.3.2. COSO II ........................................................................................................................ 35
3.2.1.3.3. MICIL – Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano ..................................... 40
3.2.1.3.4. Marco Integrado- CORRE Control de los Recursos y los Riesgos Ecuador .................... 46
3.2.1.3.5. COBIT .......................................................................................................................... 51
3.2.1.3.6. COCO ........................................................................................................................... 52
3.2.1.4. Determinación del Riesgo ............................................................................................. 53
3.2.2. Respuesta al Riesgo....................................................................................................... 54
3.2.2.1. Programas de Auditoría ................................................................................................. 55
3.2.2.2. Papeles de Trabajo ........................................................................................................ 57
3.2.3. Informes........................................................................................................................ 59
ix
3.2.3.1. Descripción del Informe de Auditoría ............................................................................ 60
3.3. Marcas de Auditoría ...................................................................................................... 60
CAPÍTULO IV ............................................................................................................................ 62
4. APLICACIÓN PRÁCTICA .......................................................................................... 62
4.1. EVALUACIÓN DEL RIESGO ..................................................................................... 63
4.1.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO ............................................................................. 63
4.2. RESPUESTA AL RIESGO ......................................................................................... 106
4.3. INFORME .................................................................................................................. 207
CAPITULO V ........................................................................................................................... 223
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES............................................................ 223
5.1. CONCLUSIONES ...................................................................................................... 223
5.2. RECOMENDACIONES ............................................................................................. 224
BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................................... 225
x
LISTA DE TABLAS
Tabla Nº 1.1. Nómina de Socios ..................................................................................................... 5
Tabla Nº 1.2. Servicios que presta la empresa ................................................................................. 6
Tabla Nº 2.1. Análisis FODA Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda .............................. 25
xi
LISTA DE FIGURAS
Figura N° 1.1. Instalaciones de Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda. ............................. 2
Figura N°1.2. Organigrama estructural de la empresa “Moderniza Consultores Cía. Ltda.” ............. 7
Figura N°1.3. Organigrama de personal de la empresa “Moderniza Consultores Cía. Ltda.” ......... 10
Figura N° 2.1. Crecimiento de impuestos con mayor contribución ................................................ 15
Figura N° 2.2. Producto Interno Bruto .......................................................................................... 16
Figura N° 2.3.: Oferta y utilización final de bienes y servicios, segundo trimestre de 2014............ 17
Figura N° 2.4. Valor agregado bruto por actividad económica, segundo trimestre de 2014. ........... 18
Figura N° 3.1. Objetivos del control interno ................................................................................. 32
Figura N° 3.2. Componentes del Control Interno .......................................................................... 33
Figura N° 3.3. Comparación componentes COSO I y COSO II ..................................................... 35
Figura N° 3.4. Componentes COSO II.......................................................................................... 36
Figura N° 3.5. Componentes Micil y factores por componente ..................................................... 42
Figura N° 3.6. Consideración de los tres informes que toma como base el corre ........................... 47
Figura N° 3.7. Principios del COBIT 5 ......................................................................................... 51
xii
RESUMEN EJECUTIVO
“APLICACIÓN DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL AÑO 2013, DE LA EMPRESA "MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL
CÍA. LTDA." UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO”.
Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., se dedica a prestar servicios de asesoría tributaria
y se encuentra en fase de crecimiento económico por esta razón es necesario realizar una auditoría
financiera para realizar una evaluación de las operaciones contables que realiza la empresa que le
permitan tener un óptimo manejo de las transacciones, aplicando políticas, procedimientos y
normas específicas del área contable.
Con estos antecedentes se realizó un Auditoría Financiera de acuerdo a las necesidades de
Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., estableciendo una evaluación a los estados
financieros de la entidad, tratando de identificar errores, fraudes y malversaciones para
salvaguardar los bienes de la empresa. Esto permitirá que la empresa mejore sus procesos, tenga
una herramienta valiosa para obtener información real y oportuna, para lograr alcanzar los
objetivos y metas institucionales.
La auditoría permitió dar a conocer a los directivos la situación real de la organización, permitiendo
así la oportuna toma de decisiones ya que los hallazgos de auditoría descritos en el informe
constituyen debilidades administrativas.
PALABRAS CLAVES
- AUDITORÍA FINANCIERA
- ASESORÍA TRIBUTARIA
- DEBILIDADES ADMINISTRATIVAS
- ESTADOS FINANCIEROS
- MALVERSACIONES
- HALLAZGOS
xiii
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN
La auditoría es una herramienta administrativa y financiera muy importante:
En cuanto al ámbito administrativo la auditoría ayuda a tomar decisiones asertivas.
En el ámbito financiero sirve para realizar una evaluación a los procesos y operaciones
contables que se realizan en la entidad.
En el Ecuador actualmente se han implantado varios mecanismos por parte del ente regulador
Servicios de Rentas Internas (SRI) para una mayor recaudación de tributos, por esta razón es
indispensable que los contribuyentes mantengan al día el pago de impuestos.
La empresa “Moderniza consultores Moderconsul Cía Ltda.”, se dedica principalmente a la
actividad de asesoría tributaria, ya que constituye uno de los ámbitos que ha crecido notablemente
en la sociedad ecuatoriana, por este motivo la presente investigación, va a ser desarrollada en el
ámbito financiero debido al aumento notable de clientes y con ello un mayor movimiento de
operaciones contables dentro de la empresa, con la finalidad de realizar una evaluación a los
procesos contables que realiza la entidad y posteriormente tomar decisiones que garanticen el
cumplimiento de los objetivos de la empresa.
A continuación se describe un breve resumen de los capítulos que conforman el presente trabajo de
investigación:
El primer capítulo se obtiene información sobre las características generales de la empresa que
será útil para conocer el alcance del negocio y tener una visión general en cuanto a los objetivos
que persigue la entidad.
El segundo capítulo se desarrolla un análisis del ambiente interno y externo que afecta a la
empresa, para poder evaluar o implantar los respectivos controles dentro de los procesos que
realiza la empresa.
El tercer capítulo se desarrolla los conceptos, elementos y fases necesarias para el desarrollo de la
auditoría.
El cuarto capítulo se realiza la aplicación práctica de la auditoría financiera para poder detectar
posibles errores en las operaciones o sistemas de control que realiza la entidad.
El quinto capítulo se establece las conclusiones y recomendaciones, el directorio de la empresa
podrá conocer las falencias dentro de la institución para luego establecer las correcciones
respectivas.
1
CAPÍTULO I
1. ANTECEDENTES GENERALES DE LA EMPRESA
1.1. Antecedentes
Los Gobiernos, con la finalidad de financiar sus presupuestos de gasto e inversión, tienen como
fuente importante a la recaudación tributaria.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar
al estado. Prácticamente sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de
fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos,
eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección
social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), entre otros.
Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen deben
aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de
equidad y de solidaridad.
El encargo, como sujeto activo de los tributos existentes en Ecuador, es decir Ente Recaudador, ha
sido encomendado al Servicio de Rentas Internas, y por las relaciones Estado – Contribuyente a
través del SRI, es necesario conformar escenarios donde se delimiten las actuaciones, se
especifiquen deberes y derechos de forma tal que exista armonía entre los dos principales
elementos de un tributo ya que son:
La Ley de Régimen Tributario Interno con su reglamento.
Control de cumplimiento para garantizar una efectiva recaudación.
Por tal razón, la tarea del Servicio de Rentas en cuanto a facilitación al contribuyente para su
cumplimiento, así como los diferentes procesos de control, requiere de constante revisión y
definiciones, acordes a la normativa, pero sobre todo acordes a la realidad económica que puede
tener efectivamente un determinado sector de la economía ecuatoriana.
La empresa “Moderniza Consultores Moderconsul Cía Ltda.”, se creó en el año 2010, es un grupo
de profesionales especializados en varias ramas administrativas, financieras, tributarias,
2
informáticas y de procesos, para apoyar a todo tipo de personas naturales y jurídicas a fin de
incrementar su competitividad, productividad y calidad.
Su fundación la realizó la Ing. Patricia Carrera en la ciudad de Quito, inició sus actividades en una
oficina ubicada en el edificio Renazzo Plaza con la colaboración de dos socios el Ing. Patricio
Durango y Econ. Pablo Ron, quienes aportaron con capital e intelecto para la formación de la
entidad.
“Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.”, inició con su actividad principal, asesoría
tributaria a personas naturales y personas jurídicas, con la medida del tiempo y de las constantes
modificaciones en cuanto a impuestos, la empresa siempre ha desarrollado mecanismos para
brindar un servicio más eficiente a los clientes, con el fin de mejorar la imagen y brindar una mejor
asistencia, a partir del año 2013 la empresa adquiere su oficina propia y se ubica en la Av. Shyris y
Bélgica, en el Edificio Shyris Century, oficina 12C.
Figura N° 1.1. Instalaciones de Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.
En: Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.
1.1.1. Base Legal
Las atribuciones y deberes de la Empresa “Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.”,
emanadas por los diferentes Organismos de Control de lo que se refiere este tipo de Compañía son
las siguientes:
3
En: Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.
Superintendencia de Compañías.- Este órgano de control es una entidad autónoma,
proactiva y sólida que cuenta con mecanismos eficaces, de control, supervisión y de apoyo
al sector empresarial y de mercado de valores.
La empresa “Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.”, se encuentra especificada
de acuerdo a lo que manifiesta en los Artículos de la Ley de Compañías, referente a las
Compañías Limitadas.
Ministerio de Trabajo.- Es un organismo nacional, dependiente del Poder Ejecutivo,
propone, diseña, elabora, administra y fiscaliza las políticas para todas las áreas del trabajo,
el empleo y las relaciones laborales.
La Empresa mantiene relación en función de que la organización cumple sus obligaciones
laborales amparadas en la Ley, dentro del cual se encuentra el Código de Trabajo y demás
Leyes reguladoras.
Servicio de Rentas Internas (SRI).-Este órgano de control es una entidad técnica y
autónoma que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por
Ley mediante la aplicación de la normativa vigente.
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS
MINISTERIO DE TRABAJO SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS
INSTITUTO ECUATORINO DE SEGURIDAD SOCIAL
MUNICIPIO DEL DISTRITO METROPOLITANO DE
QUITO
4
“Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.”, funcionará con el Ruc No
1792277434001, en calidad de Contribuyente, cumple con su actividad principal y
económica que es brindar asesoría fiscal. Además la empresa cumple con las normas de
régimen tributario a través de la cancelación de los impuestos como el IVA, Impuesto a la
Renta, Retención a la Fuente, anexos transaccionales y demás tributos que a establecido el
ente recaudador de tributos SRI.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.- El objetivo principal es proteger a la población
urbana y rural, con relación de dependencia laboral, contra las contingencias.
“Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.”, cumple con el pago puntual de los
Aportes Patronales, Personales y Fondos de Reserva del personal que trabaja en la entidad.
Municipio del Distrito Metropolitano de Quito.- El Concejo Metropolitano de Quito ejerce
el poder legislativo del Distrito Metropolitano de Quito para expedir ordenanzas,
resoluciones y acuerdos, el alcalde es la máxima autoridad del municipio.
El Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, entre sus actividades recauda impuestos
necesarios para financiar obras y objetivos que debe cumplir dicha entidad, dentro de los
impuestos que establece el municipio se encuentra el pago de la patente que
obligatoriamente se debe realizar de manera anual.
“Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.”, cumple con el pago oportuno de la
patente según lo que estable la ordenanza municipal.
1.1.2. Objetivos de la Empresa
General
Ser una respuesta a las necesidades de cada cliente, nos esforzamos en comprender sus
necesidades, aportando las soluciones adecuadas mediante un servicio de calidad personalizada a
usted, su empresa y todos los ejecutivos que la conforman.
Específicos
Incrementar el campo de servicios que puede prestar la empresa, para lograr mayor
competitividad y clientes.
Mejorar los procesos en cuanto a devoluciones de impuestos, para agilitar la devolución por
parte del ente recaudador SRI.
5
Implementar un sistema automático de anexos transaccionales, para poder brindar un sistema
ágil y oportuno a los clientes.
Brindar al cliente asistencia y asesoramiento personalizado, para un mejor control en los
procesos tributarios de acuerdo a la normativa vigente.
1.2. La empresa
“Somos un grupo de profesionales especializados en varias ramas administrativas, financieras,
tributarias, informáticas y procesos, nuestro grupo apoya a todo tipo de personas naturales y
jurídicas a fin de incrementar su competitividad, productividad y calidad”. (Moderniza, 2010)
Tabla Nº 1.1. Nómina de Socios
Número de Identificación Apellidos y Nombres Acciones o Participación
VALOR
091300293-7
Durango García
Patricio David 400,00
170933383-3
Ron Arias Pablo
Fernando 400,00
TOTAL 800,00
En: Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.
Objeto Social.- Esta sociedad tendrá como objeto social: a) se dedicará a prestar servicios lícitos de
asesoramiento, fiscal, tributario, gerencial, jurídico, contable, comercial, bancario y/o elaboración
de Proyectos para personas naturales, micro empresas, grandes empresas, contribuyentes
especiales, sociedades civiles mercantiles y a todos los giros económicos que tengan una actividad
lícita y permitida por la Ley así como también para el sector público previo el cumplimiento legal.
B) el servicio de cobranzas de cuentas y/o cartera vencida a nivel nacional. C) prestar los servicios
en cuanto al análisis, estudio, inventario, verificación y procesamiento de datos e información
tributaria de cualquier giro económico permitido por la Ley. D) tiene como objeto investigar, crear,
producir y registrar sistemas informáticos que faciliten y mejoren el procesamiento de datos como
software y hardware. E) podrá dar el asesoramiento y mantenimiento técnico de software y
hardware con personal capacitado. F) se dedicará a la importación, exportación, representación y
comercialización de servicios en sistemas de computación especialmente procesamiento de datos.
G) podrá tener representación de compañías nacionales o extranjeras que propendan a su misma
actividad, asociarse, transformarse, fusionarse y/o reactivar cualquier otro tipo de sociedad o
compañía, tendrá por objeto la contratación de personal que propenda a su misma actividad. H)
6
podrá evaluar, elaborar e implementar proyectos sea en el campo económico, financiero, jurídico,
tributario. (Moderconsul, 2010)
Tabla Nº 1.2. Servicios que presta la empresa
SERVICIOS CONCEPTO
CAPACITACIÓN
Capacitación de acuerdo a las necesidades del
cliente, orientados a temas de interés y
actualidad especialmente en el ámbito
tributario.
ESTUDIOS CORPORATIVOS
Asesoramiento empresarial en los ámbitos de
Servicios:
-Administrativo
-Organizacional
-Financiero y Tributario.
GENERACIÓN DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA Realizar declaraciones de personas naturales y
jurídicas.
VALIDEZ DE COMPROBANTES Revisión de anexos transaccionales para
validar los documentos que se reportan.
REVISIÓN DE ANEXOS TRANSACCIONALES Cuadre de anexos transaccionales de acuerdo a
la normativa vigente.
DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS Devolución de impuesto a la Renta e Iva, tanto
para personas naturales y jurídicas.
En: Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.
La empresa cuenta con un equipo profesional altamente capacitado para brindar un servicio de
calidad a cada uno de los clientes de manera ágil, oportuna y eficiente.
Los asesores de la empresa siempre se encuentran actualizados en cuanto a la normativa vigente
para poder brindar una asesoría tributaria adecuada a los clientes de la entidad.
1.2.1. Organigramas
El organigrama es la representación gráfica que muestra determinados aspectos de la
organización, ya que sólo indica la forma en que se relacionan los distintos departamentos
por medio de líneas de autoridad.
7
La descripción de cargos complementa la falta de información, ya que permite precisar el
contenido y las relaciones de las distintas posiciones definidas en el organigrama. Es una
descripción escrita de las relaciones de autoridad y los principales deberes del cargo y sus
requisitos, etc. (Santamaría, 2009, pág. 4)
1.2.1.1. Organigrama Estructural
Los organigramas estructurales constituyen una de las clasificaciones de los organigramas según su
contenido, este tipo de organigrama se caracteriza por dar a conocer de forma general la estructura
organizativa.
A continuación se presenta el organigrama estructural de “Moderniza Consultores Moderconsul
Cía. Ltda.”:
JUNTA GENERAL DE
SOCIOS
GERENTE
DEPARTAMENTO
COMERCIAL
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
DEPARTAMENTO
DE TALENTO
HUMANO
CONTABILIDAD
TESORERIA
CARTERA
VENTAS
Figura N°1.2. Organigrama estructural de la empresa “Moderniza Consultores Cía.
Ltda.”
En: Gerencia
8
1.2.1.2. Organigrama Funcional
Parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad administrativa se detalla las
funciones principales básicas. Al detallar las funciones se inicia por las más importantes y
luego se registran aquellas de menos trascendencia. En este tipo de organigramas se
determina que es lo que se hace, pero no como se hace. (Vásquez, 2007, pág. 220)
A continuación se presenta el organigrama funcional de la empresa “Moderniza Consultores
Moderconsul Cía. Ltda.”:
Junta General de Socios
Gerente
Departamento Comercial
Órgano supremo de la Compañía.
Tomar decisiones en cuanto al manejo y funcionamiento de la empresa.
Elegir al representante legal de la compañía.
Decidir sobre capital y cesión de participaciones.
Representante legal de la Compañía.
Celebrar y suscribir contratos relativos al negocio de la entidad.
Abrir o cerrar cuentas bancarias de la entidad.
Contratar personal.
Programar y controlar el manejo de la compañía.
Presentar informes y reportes a la Junta General de Socios sobre el manejo de la
compañía.
Crear estrategias para incrementar los clientes de la compañía.
Diseñar e implementar el marketing de la entidad.
Entregar los servicios a tiempo a los clientes.
Enviar propuestas de servicios a posibles clientes.
9
Departamento Financiero
Contabilidad
Preparar estados financieros.
Registro de movimientos económicos.
Realizar conciliaciones bancarias.
Manejo de asuntos tributarios.
Realizar pago de proveedores.
Presentar informes y reportes económicos.
Tesorería
Realizar recaudaciones de efectivo.
Coordinar pagos a proveedores.
Cartera
Recuperación de cartera.
Otorgar créditos a clientes.
Análisis de cartera vencida.
Departamento de Talento Humano
Manejo administrativo y económico de la entidad.
Selección y Contratación de personal.
Capacitación del personal.
Crear buen ambiente laboral.
10
1.2.1.3. Organigrama de Personal
JUNTA GENERAL DE SOCIOS
Ing. Patricio Durango
Eco. Pablo Ron
GERENTE
Ing. Patricio Durango
DEPARTAMENTO
COMERCIAL
Ing. Patricia Carrera
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
Ing. Patricio Guayaquil
DEPARTAMENTO
DE TALENTO HUMANO
Ing. Guadalupe Estrada
CONTABILIDAD
Ing. Mayra Chicaiza
TESORERIA
Eco. Juan Solórzano
CARTERA
Srta. Liliana Martinez
VENTAS
Ing. Mayra Cueva
Figura N°1.3. Organigrama de personal de la empresa “Moderniza Consultores Cía.
Ltda.”
En: Gerencia
1.3. Misión
La misión constituye las necesidades satisfechas, debe presentarse en términos de lo que la
empresa hace, la percepción de la misión debe estar con relación íntima con el negocio en
que se encuentra, debe considerarse y analizarse con un conocimiento pleno de las
amenazas y las oportunidades que afectan el futuro.
La declaración de la misión deberá contener metas específicas con relación al crecimiento
que consiste en garantizar el desarrollo a largo plazo junto al aumento de la participación
en el mercado. (Melgar Callejas, 2009, pág. 17)
11
1.4. Visión
Si la misión es el punto de partida de todo el que hacer de la empresa, la Visión constituye la
aspiración más noble de la unidad económica, su búsqueda es un estímulo constante de los
exitosos, ya que en todo momento de la operación de la institución genera una ansiedad
indescriptible. La misión evoca al tiempo "es" presente, la visión evoca al tiempo “ser” infinitivo.
1.5. Objetivos de las áreas
Gerencia
Administrar, organizar, tomar decisiones asertivas, para poder cumplir con las metas de la
compañía.
Departamento Comercial
Realizar un estudio de mercado, para conocer las necesidades actuales de los clientes.
Brindar procesos automáticos de anexos, para mejorar el servicio tributario.
Estudiar las necesidades de clientes en cuanto a impuestos.
Crear nuevas ofertas de servicios que puede prestar la compañía, para aumentar el número
de clientes.
“Prestar los servicios de asesoría tributaria y empresarial, con un equipo
de profesionales especializados en varias ramas administrativas y
tributarias para brindar un servicio de calidad satisfaciendo necesidades
de los clientes”.
“Ser una empresa líder en asesoría tributaria y administrativa en la
ciudad de Quito, brindando servicios eficientes, de calidad con
procesos automáticos que cumplan con los requerimientos de cada uno
de los clientes y ayudarles a cumplir con sus objetivos, y de esta
manera ser una empresa reconocida en la sociedad”.
12
Departamento Financiero
Llevar un manejo eficiente y eficaz del dinero de la empresa, para garantizar el manejo de
fondos.
Estar al día en el cumplimiento de obligaciones tributarias, para estar en lista blanca.
Departamento de Talento humano
Capacitar al personal de forma constante, para mejorar los servicios que presta la
compañía.
Crear un buen ambiente laboral, para lograr cumplir las metas de la compañía.
Fomentar el trabajo en equipo.
1.6. Políticas
Las principales políticas para un mejor desarrollo de las operaciones de la entidad son:
Facturación
Las órdenes de facturas las emitirán el personal de operaciones previa autorización del jefe
del Departamento de Ventas.
Las órdenes de facturas deberán ser enviadas a contabilidad hasta el día 20 de cada mes.
Las órdenes de facturas deberán contener el detalle respectivo del trabajo realizado.
Operaciones
El equipo de la empresa deberá estar en constante contacto ya sea en forma personal o
telefónica con el cliente, para brindar un servicio eficiente.
Se deberá verificar que los clientes cumplan con las disposiciones legales vigentes en
cuanto a impuestos.
Resolver cualquier inquietud por parte de los clientes.
Asesorar al cliente para que se encuentre al día en sus obligaciones tributarias.
Fomentar la cultura tributaria.
13
Crédito
Los créditos serán concedidos a los clientes después de realizar un análisis del trabajo a
realizarse, máximo será de 30 días.
En cuanto a devoluciones de impuestos se reconocerá un 60% como anticipo y el resto se
concederá a crédito hasta que se obtenga una respuesta del Servicio de Rentas internas.
Talento Humano
Capacitar al personal para estar a la vanguardia en cuanto a nuevos reglamentos, Leyes,
resoluciones legales.
1.7. Estrategias
Objetivo
Aumentar el número de clientes
Estrategia
Ampliar la oferta de servicios que presta la compañía.
Objetivo
Capacitar al personal de la compañía
Estrategia
Brindar servicios de cuadre de anexos transaccionales de manera automática.
Agilitar el proceso de devolución de impuestos, mediante una revisión automática de
requisitos básicos que deben cumplir los comprobantes de retención de acuerdo a la
normativa vigente.
1.8. Principios institucionales y valores personales
La seriedad
Ética
Confidencialidad
Agilidad de resultados.
14
CAPÍTULO II
2. ANÁLISIS SITUACIONAL
2.1. Factores Externos
Toda entidad se desarrolla en un entorno que se encuentra en constante cambio, por esta razón las
empresas deben ajustarse a los cambios que se producen para poder cumplir sus objetivos
planteados.
En la actualidad los constantes cambios que se realizan en el ámbito político, económico y
tecnológico, han dado lugar a que las empresas se encuentren alertas para poder subsistir en el
mercado que cada vez se vuelve más competitivo.
Los factores externos son aquellos que afectan el desarrollo de las actividades del negocio, de
manera positiva o negativa.
El conocimiento de los factores externos, pueden ayudar a crear estrategias que permitan a la
entidad conseguir las metas propuestas.
Los factores externos pueden ser de carácter económico, social, tecnológico, político, demográfico,
jurídico.
2.1.1. Ambiente Macroeconómico
En el Ecuador se ha planteado el Plan Nacional del Buen Vivir a partir del año 2009, por esta razón
y en cumplimiento con lo planificado el Servicio de Rentas Internas ha mejorado sus sistemas de
recaudación de impuestos, para lograr la optimización de recursos y tiempo.
En la actualidad se ha creado algunas modificaciones en cuanto a las declaraciones de impuestos y
anexos transaccionales con la finalidad de poder obtener información real sobre las operaciones
que realizan los contribuyentes y con ello evitar la evasión de impuestos.
La recaudación tributaria es muy importante para el país ya que constituye una fuente de ingreso
para el presupuesto del estado, para poder financiar obras y demás actividades que realiza el
gobierno.
15
En el ambiente macroeconómico podemos mencionar aquellos factores que afectan a la entidad,
éstos son:
Político
Económico
Social
Tecnológico
Factor Político.- El Servicio de Rentas Internas para el año 2015 emprenderá su nuevo proyecto
en cuanto a la facturación electrónica de manera obligatoria para los contribuyentes, además de
algunas modificaciones en cuanto a los anexos transaccionales con la finalidad de optimizar tiempo
y recursos.
Lo que busca el Servicio de Rentas Internas es evitar la evasión de impuestos y que la información
que se declara sea fidedigna.
Figura N° 2.1. Crecimiento de impuestos con mayor contribución
En: (Servicio de Rentas Internas, 2014)
Ante estas disposiciones la empresa Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., puede
aprovecharlas como oportunidades, puesto que los clientes de la entidad necesitarán ayuda y
asesoramiento especializado que es el principal servicio que ofrece la compañía.
Por otra parte en cuanto al funcionamiento interno de la empresa también deberá regirse por las
normativas dispuestas por el Servicio de Rentas Internas.
Factor Económico.- Según estadísticas la economía de Ecuador creció en un 4,9% en el primer
trimestre del año 2013.
16
La economía ecuatoriana ha presentado un crecimiento en los últimos años, cultivando varios
logros como no haber entrado en recesión durante la crisis económica global de 2009, a pesar de no
tener moneda propia, pagando toda la deuda con el FMI y alejándose de sus imposiciones que
limitaban el gasto público en el país. Ecuador ha concentrado sus esfuerzos en diversificar su
matriz energética, pagar la enorme deuda social e incrementar la inversión pública en
infraestructuras: hidroeléctricas, carreteras, aeropuertos, hospitales, colegios, entre otros.
Durante el segundo trimestre de 2014 la economía aumentó en 3.5 %, comparada con igual período
de 2013. La economía no petrolera ha sostenido el crecimiento económico durante 18 trimestres
consecutivos.
Las exportaciones crecieron 7.3% y la inversión 4.6%. El consumo y las importaciones crecieron
2.6% cada uno.
Se puede mencionar que 7 de 18 actividades económicas crecieron por encima del promedio de
3.5%: suministro de electricidad y agua (10.4%); actividades profesionales, técnicas y
administrativas (9.2%); petróleo y minas (8.6%); construcción (6.8%); entre otras.
La evolución del ciclo económico del Ecuador presenta expectativas favorables en el corto plazo.
De acuerdo a los resultados de las Cuentas Nacionales Trimestrales publicados por el Banco
Central del Ecuador (BCE), el segundo trimestre de 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) de la
economía ecuatoriana tuvo un crecimiento inter-anual de 3.5%, con relación al segundo trimestre
de 2013.
Figura N° 2.2. Producto Interno Bruto
En: (Banco Central del Ecuador, 2014)
17
El resultado de 3.5%, de crecimiento inter-anual del PIB se explica en su mayoría por el
desempeño del sector no petrolero, que contribuyó con 2.85 puntos porcentuales. De su parte, el
valor agregado del sector petrolero tuvo un aporte al crecimiento inter-anual de 0.70 puntos
porcentuales.
Por el lado de la oferta y utilización final de bienes y servicios, en el segundo trimestre de 2014, las
variables que contribuyeron en mayor medida a la evolución económica inter-anual (t/t-4) del PIB
(3.5%), fueron: exportaciones de bienes y servicios, 1.94; gasto de consumo final de los hogares,
1.58; formación bruta de capital fijo, 1.27 puntos porcentuales.
Figura N° 2.3.: Oferta y utilización final de bienes y servicios, segundo trimestre de
2014.
En: (Banco Central del Ecuador, 2014)
En la variación inter-anual (t/t-4) del PIB (3.5%), las actividades que presentaron una contribución
importante (en puntos porcentuales) fueron: petróleo y minas, 0.87; construcción, 0.68; actividades
profesionales, técnicas y administrativas, 0.58; y agricultura 0.34, debido al aumento en el VAB de
las actividades de cría de animales, cultivo de flores y de banano, café y cacao.
18
Figura N° 2.4. Valor agregado bruto por actividad económica, segundo trimestre de
2014.
En: (Banco Central del Ecuador, 2014)
La recaudación de impuestos cada vez aumenta, por lo que significa un gran aporte para la
economía del país. Por esta razón el crecimiento de actividades profesionales y técnicas es
favorable ya que se incrementó en un 0,68 %; para la empresa Moderniza Consultores
Moderconsul Cía. Ltda., ya que existe una gran demanda del servicio de asesoría tributaria por
parte de los contribuyentes.
La tasa de inflación hace referencia a la subida de precios de los productos o servicios.
El porcentaje de inflación anual es la variación de precios del mes con respecto al mismo mes del
año anterior, es decir, la variación de los últimos 12 meses. Según datos del Banco Central del
Ecuador es:
19
FECHA VALOR
Octubre-31-2014 3.98 %
Septiembre-30-2014 4.19 %
Agosto-31-2014 4.15 %
Julio-31-2014 4.11 %
Junio-30-2014 3.67 %
Mayo-31-2014 3.41 %
Abril-30-2014 3.23 %
Marzo-31-2014 3.11 %
Febrero-28-2014 2.85 %
Enero-31-2014 2.92 %
Diciembre-31-2013 2.70 %
Noviembre-30-2013 2.30 %
Octubre-31-2013 2.04 %
Septiembre-30-2013 1.71 %
Agosto-31-2013 2.27 %
Julio-31-2013 2.39 %
Junio-30-2013 2.68 %
Mayo-31-2013 3.01 %
Abril-30-2013 3.03 %
Marzo-31-2013 3.01 %
Febrero-28-2013 3.48 %
Enero-31-2013 4.10 %
Diciembre-31-2012 4.16 %
Noviembre-30-2012 4.77 %
En: (Banco Central del Ecuador, 2014)
Se determina que a octubre del 2014 la tasa de inflación subió con respecto a la tasa de
inflación anual de octubre del 2013, pero representa una disminución con respecto a
septiembre del 2014, por esta razón si es accesible el servicio de asesoría tributaria de
Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., mientras la inflación no se incremente.
Factor Social.- En Ecuador, de cada 10 plazas de trabajo, 8 son generadas por el sector
privado y 2, por el sector público. Esta relación ha sido estable en los últimos años.
A continuación se presenta el porcentaje anual de la Población Económicamente activa
(PEA):
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FECHA VALOR
Junio-30-2014 4.16 %
Marzo-31-2014 4.30 %
Diciembre-31-2013 4.04 %
Septiembre-30-2013 4.66 %
Junio-30-2013 4.44 %
Marzo-31-2013 4.11 %
Diciembre-31-2012 4.43 %
Septiembre-30-2012 3.38 %
Junio-30-2012 4.35 %
Marzo-31-2012 3.67 %
Diciembre-31-2011 4.31 %
Septiembre-30-2011 4.20 %
Junio-30-2011 3.79 %
Marzo-31-2011 5.67 % En: (Banco Central del Ecuador, 2014)
Según el reporte del Banco Central del Ecuador podemos mencionar que todavía existe desempleo
en el país, para Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., es una oportunidad ya que puede
generar fuentes de trabajo debido a la diversidad de servicios que ofrece a la sociedad.
Factor Tecnológico.- la tecnología es un factor que crece aceleradamente en la actualidad, por esta
razón las empresas deben estar en constante cambio para adaptarse a dichos cambios que afectan a
las instituciones en el desarrollo de sus actividades, ya que necesitan invertir en este recurso
indispensable para brindar un servicio de calidad.
Para Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., el factor tecnológico constituye una
oportunidad ya que puede ampliar su gama de servicios creando programas que permitan cruzar
bases de datos para poder optimizar tiempo y recursos y que los clientes obtengan información
tributaria fidedigna.
2.1.2. Ambiente Microeconómico
Son aquellos factores que se encuentran dentro de la organización y que puedan afectar las
actividades de la compañía de manera positiva o negativa, entre estos factores podemos mencionar:
Clientes
Competencia
Proveedores
21
Clientes.- La empresa en la actualidad tiene una gran cantidad de clientes potenciales a los cuales
se brinda un servicio personalizado.
Una de las políticas de las compañías es considerar al cliente como principal recurso de la entidad.
Dentro de los clientes que la empresa mantiene actualmente podemos mencionar los más
importantes por el volumen de información que se debe procesar para brindar la asesoría y
generación de información tributaria, estos son:
Diners Club
Banco Pichincha
Grupo KFC
Farcomed
Econofarm
Competencia.- en la actualidad la gran demanda de asuntos tributarios ha generado demanda de
empresas a brindar el servicio de asesoría tributaria, ya que las empresas buscan asesorarse de
manera eficiente para no cometer errores tributarios que luego puedan incurrir en multas e
intereses.
Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., considera como competencia a:
Asesoría Tributaria – CONSULEXTER
Rualcons Asesores Tributarios.
Proveedores.- los proveedores que mantiene la empresa no son muy significativos, ya que
únicamente necesita de aquellos suministros básicos para el desarrollo de las actividades.
2.2. Situación Actual
La empresa es una compañía pequeña que cuenta con poco personal, pero debido al volumen de
clientes que mantiene en la actualidad también aumentan las operaciones contables que se realizan
en la empresa Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., por esta razón y después de 4 años
de funcionamiento de la compañía los socios han decidido realizar una auditoría a las operaciones
que se efectúan con la finalidad de conocer el estado de la entidad y poder aplicar algunas
modificaciones en cuanto a los procesos establecidos.
22
2.2.1. Políticas Contables
Las principales políticas adoptadas por la Compañía en la contabilización de sus operaciones y en
la preparación de su información financiera, se resumen a continuación:
Reconocimiento de Ingresos
La compañía reconoce sus ingresos por el método del devengado de la forma siguiente:
Ingresos por ventas.- Los ingresos por venta de servicios son reconocidos cuando el servicio ha
sido entregado al cliente, el cliente ha aceptado y la recuperabilidad de las cuentas por cobrar
relacionadas está razonablemente asegurada.
Otros ingresos.- diferentes a los relacionados con venta de servicios, se reconocen cuando
efectivamente se han devengado.
Costos y Gastos Operacionales
Costos y Gastos operacionales se reconocen en las pérdidas y ganancias al momento de la
utilización del servicio o en la fecha de su origen. Se miden al valor razonable de las partidas por
entregar.
Instalaciones, Planta y Equipo
Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden al valor razonable.
La depreciación se realizará tomando en cuenta el uso del activo fijo, además el valor razonable de
los valores de activos puede darnos un perito.
Edificio 5%
Muebles y Equipos 10%
Vehículos 20%
Equipo de Cómputo 33,33%
Deterioro del Valor de Activos
En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las instalaciones, Plantas y Equipos para
determinar si existen indicios de que esos activos hayan sufrido una pérdida por deterioro de valor,
23
es decir realizar un análisis de antigüedad de activos para poder medir la obsolescencia de dichos
activos. Si existen indicios de un posible deterior del valor, se estima y compara el importe
recuperable estimado es inferior, se reduce el importe en libros al importe recuperable estimado, y
se reconoce una pérdida por deterioro del valor en resultados.
Si una pérdida por deterior del valor revierte posteriormente, el importe en libros del activo se
incrementa hasta la estimación revisada de su valor recuperable, sin superar el importe que habría
sido determinado si no se hubiera reconocido ninguna pérdida por deterior del valor del activo en
años anteriores. Una revisión de una pérdida por deterior de valor se reconoce inmediatamente en
resultados.
Instrumentos Financieros
Dentro de las políticas de la empresa consta que se realizará un análisis de las cuentas por cobrar
clientes relacionados y no relacionados, para la cuenta cuentas por cobrar clientes no relacionados
se realizará un análisis de antigüedad de saldos el primer análisis de lo presentará al 30 de junio de
cada período y el segundo análisis al 31 de diciembre del año en curso.
Además se establece que para aquellas cuentas por cobrar no relacionados que superen los 120 días
de crédito se les dará de baja aplicando el 50% de provisión y para aquellas cuentas pendientes de
pago de más de 180 días se aplicará la provisión del 100%.
Beneficios Trabajadores
El trabajador tendrá derecho a los beneficios que de acuerdo a la Ley y al Código de Trabajo le
corresponden estos son: décimo tercer sueldo, décimo cuarto sueldo, fondos de reserva una vez
cumplido el año de trabajo el mismo que se podrá pagar directamente al trabajador o al IESS y
aportes patronales. Se registran como pasivos corrientes y son medidos al valor sin descontar que la
Compañía espera pagar por estos conceptos en las fechas correspondientes. Adicionalmente la
Legislación Ecuatoriana establece una participación del 15% en utilidades de la empresa, calculada
antes del impuesto a la renta. Este beneficio se paga en abril del siguiente año.
La compañía está obligada a proveer beneficios post- empleo de acuerdo con la legislación laboral
(jubilación a cargo del patrono y los beneficios por desahucio constituyen planes de beneficios
definidos obligatorios por la Ley). La jubilación patronal se realizará en base a un cálculo actuarial
para aquellos empleados que cumplan más de 10 años de trabajo en la misma empresa.
24
Impuestos
El impuesto a la renta se calcula en base a la utilidad gravable es decir después de realizar la
respectiva conciliación tributaria y corresponde el 22% para impuesto a la renta, dicho valor
correspondiente al impuesto a la renta deberá constar en los balances de la empresa.
La conciliación tributaria consiste en tomar la utilidad después de 15% participación trabajadores y
sumarle los gastos no deducibles y restarle las rentas exentas que genera la utilidad gravable, y
sobre esta utilidad se calcula el impuesto a la renta, aplicando el porcentaje correspondiente de
acuerdo a la Ley.
Además se realizará el anticipo del impuesto a la renta el 50% en el mes de julio y el segundo
anticipo en el mes de Septiembre.
Para el cálculo del anticipo del impuesto a la renta se calculará del 0,2% del patrimonio total, el
0,2% del total de costos y gastos deducibles, el 0,4% del activo total excepto cuentas por cobrar no
relacionados y el 0,4% de Ingresos gravados.
2.3. Análisis FODA
El análisis FODA, es una técnica que permite detectar las fortalezas, oportunidades debilidades y
amenazas que se presentan en una organización, para aprovechar las debilidades y transformarlas
en fortalezas y a las amenazas transformarlas en oportunidades.
Al analizar las fortalezas y debilidades se lo realiza considerando el ambiente interno que puede
afectar el desarrollo de actividades de la organización; al referirse a las oportunidades y amenazas
se considera el ambiente externo que afecta a la entidad.
Por otra parte se puede considerar al análisis FODA como una herramienta administrativa ya que
permite tomar decisiones que permitan aprovechar al máximo los recursos de la entidad, ya que
proporciona una visión de la situación actual de la entidad y ayuda a determinar lo que se pretende
lograr para cumplir con los objetivos propuestos.
25
Tabla Nº 2.1. Análisis FODA Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Oficina propia
Servicios de asesoría personalizados,
garantizando un servicio eficiente.
Talento humano capacitado.
Programas automáticos para optimizar
tiempo y recursos.
Procesos de devolución de impuestos.
Con las reformas tributarias se aumenta
la demanda del servicio de asesoría
tributaria.
Implementar programas automáticos
para la nueva disposición emitida por el
SRI en cuanto a facturación electrónica.
DEBILIDADES AMENAZAS
Personal insuficiente en algunas áreas
de trabajo.
Falta de optimización del programa
contable SIAC.
Incrementar la oferta de servicios que
puede prestar la entidad, para
incrementar el número de clientes.
No existe una política o proceso de
marketing dentro de la organización.
Las reformas tributarias constantes
pueden reformar un trabajo ya
ejecutado al que hay que aplicar
normativas vigentes.
Aumento significativo de empresas que
prestan el servicio de asesoría tributaria.
La inflación.
FORTALEZAS
Son aquellos aspectos favorables que se desarrollan dentro de la organización.
En cuanto a las fortalezas de Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., se puede determinar
que cuenta con instalaciones propias lo que facilita la atención a los clientes de una manera más
formal.
También es de vital importancia el personal que labora dentro de la organización, el mismo que
debe estar en constante capacitación debido a los diversos cambios en el ámbito tributario.
La empresa cuenta con mecanismos automáticos para realizar el cuadre de anexos transaccionales
de acuerdo a la normativa vigente, lo que permite optimizar tiempo y recursos.
Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., desarrolla el proceso de devolución de impuestos
como IVA, Renta, Impuesto a la salida de divisas (ISD), garantizando al cliente la devolución en
un 90%.
26
OPORTUNIDADES
Son aquellos aspectos externos que pueden afectar a la organización de manera positiva.
Para la empresa Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., considera las reformas tributarias
como una oportunidad ya que aumenta la demanda del servicio de asesoría tributaria, ya que los
potenciales clientes deben mantener información tributaria correcta para no caer en multas por
parte del Servicio de Rentas Internas.
Para el año 2015 se establece de manera obligatoria la facturación electrónica, por esta razón
Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., ya ha desarrollado un programa automático que
permita consolidar información en cuanto a la facturación electrónica.
DEBILIDADES
Son aquellos aspectos internos que afectan de manera negativa a la entidad.
“Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.”., considera como debilidades no aprovechar al
máximo el software contable Siac para el manejo de la contabilidad de la entidad.
Falta de capacitación al personal en ciertas áreas como asesoría en seguros y reaseguros,
exportaciones a los clientes, es decir aumentar la gama de servicios que ofrece la entidad.
La entidad no realiza marketing para poder atraer potenciales clientes.
AMENAZAS
Constituyen aquellos aspectos externos que afectan negativamente el desarrollo de actividades.
En la actualidad existen diversos cambios en cuanto a reformas tributarias al mismo tiempo que se
considera este aspecto como una oportunidad también se lo puede considerar como una amenaza ya
que hay ocasiones en las que se concluye actividades de años anteriores, y con las reformas
tributarias el SRI manifiesta que se cambie ciertos criterios de declaraciones anteriores por los
actuales, lo que significa volver a ejecutar un trabajo ya realizado.
27
CAPÍTULO III
3. AUDITORÍA FINANCIERA Y CONTROL INTERNO
3.1. Auditoría Financiera
La auditoría se origina como una necesidad social generada por el desarrollo económico, la
complejidad industrial y la globalización de la economía, que han producido empresas
sobredimensionadas en las que se separan los titulares del capital y los responsables de la gestión.
Se trata de dotar de la máxima transparencia a la información económico-financiera que suministra
la empresa a todos los usuarios, tanto directos como indirectos.
Auditoría externa o legal, también conocida como financiera o independiente, consiste en el
examen de los estados financieros de una sociedad o entidad realizado por profesionales
competentes e independientes, aplicando normas y procedimientos para determinar la razonabilidad
de los estados financieros, de manera que la información que proporciona la empresa muestre la
imagen fiel de la situación financiera y de los resultados de sus operaciones con el objeto de emitir
una opinión en el informe.
El auditor deberá planear y desarrollar la auditoría financiera con una actitud de escepticismo
profesional, es decir con evidencias suficientes, reconociendo que pueden existir circunstancias que
causen que los estados financieros estén substancialmente representados en forma errónea.
Es importante señalar que el éxito de una organización constituye en el establecimiento y
cumplimiento de controles que permitan establecer las deficiencias y el efecto que estas producen
para tener valores reales en los estados financieros.
3.1.1. Conceptualización
Auditoría Financiera consiste en un análisis, examen, estudio de los estados financieros y por ende
de las transacciones y registros contables que generan dichos estados con la finalidad de conocer si
las Normas Internacionales de Información Financiera fueron aplicadas o no en dicho proceso.
3.1.2. Objetivos de la Auditoría Financiera
Los objetivos de la auditoría financiera representan la finalidad por la que se realiza una auditoría
financiera.
28
3.1.2.1. Objetivo General
El objetivo general de la auditoría financiera es expresar la razonabilidad de los estados financieros
que elaboran las entidades para poder realizar un control a las operaciones que se desarrollan
dentro de la organización.
3.1.2.2. Objetivos Específicos
Ayudar a tomar decisiones a la administración de la entidad.
Evaluar los controles a las operaciones que se desarrollan dentro de la entidad, para
detectar errores y poder realizar las correcciones respectivas a tiempo.
Ayudar a cumplir los objetivos de la organización, para poder ser competitivos y lograr
obtener rentabilidad.
Verificar que las entidades cumplan con las disposiciones legales y normativa vigente.
3.2. Fases de Auditoría
Son aquellos procedimientos que es necesario cumplir para realizar con éxito la aplicación práctica
de la auditoría financiera.
“En la auditoría basada-en-riesgos el objetivo del auditor es obtener seguridad razonable de
que en los estados financieros no existan declaraciones equivocadas materiales causadas por
fraude o error. Esto implica tres pasos clave:
Valorar los riesgos de declaración equivocada material contenida en los estados
financieros;
Diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría adicionales que respondan a los riesgos
valorados y reduzcan a un nivel aceptablemente bajo los riesgos de declaraciones
materiales contenidas en los estados financieros; y
Emitir un reporte de auditoría redactado adecuadamente, basado en los hallazgos de
auditoría”. (Mantilla, 2007)
Podemos señalar que el principal objetivo del auditor es detectar posibles errores en los estados
financieros o únicamente para realizar un control a los procesos que se desarrollan en la entidad.
La auditoría financiera se encarga de verificar que todo lo que reflejan los estados financieros sea
real realizado bajo la normativa vigente como las Normas Internacionales de Información
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Financiera, y lo que establecen los entes reguladores como el Servicio de Rentas Internas y la
Superintendencia de Compañías.
Para ejecutar el trabajo de auditoría es necesario regirse a las Normas Internacionales de Auditoría
y Aseguramiento y los procedimientos establecidos para realizar el trabajo de auditoría.
3.2.1. Valoración del Riesgo
La valoración o evaluación del riesgo se enfoca primordialmente en detectar las posibles errores,
deficiencias, o cuellos de botella como así lo manifiesta el autor Eliyahu M. Goldratt en su libro
titulado La Meta, en el cual se dice que aquellos cuellos de botella hay que detectarlos a tiempo ya
que son aquellos obstáculos que no permiten la consecución de objetivos, por esta razón es
importante realizar una evaluación de las actividades que se desarrollan en la entidad para así poder
ayudar a la dirección de la empresa a tomar decisiones asertivas.
El auditor deberá comprender los sistemas de contabilidad, control interno, políticas, es decir
factores internos y externos que afectan el desarrollo de actividades de la entidad que se va a
auditar, para planear la auditoría y desarrollar un enfoque efectivo, es decir la valoración del riesgo
se enfoca en realizar un estudio analítico de la situación actual de la entidad. El auditor debe
evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo
se reduzca a un nivel aceptablemente bajo.
Control interno es un proceso que es diseñado por el gobierno y la administración de la entidad
pero es responsabilidad de todo el personal poner en práctica todo lo que establece la
administración como medidas de control; y que tiene la intención de dar seguridad razonable sobre
el logro de los objetivos de la entidad con relación a la confiabilidad de la información financiera,
la efectividad y la eficiencia de las operaciones, y el cumplimiento con las leyes y regulaciones
pertinentes.
Con la finalidad de limitar el riesgo se crea el control interno, que es paralelo a los objetivos que
pretende alcanzar la organización, es necesario realizar el control interno para poder detectar
errores o desviaciones en el desarrollo de las actividades de la entidad.
Antes de realizar la evaluación de riesgos es necesario establecer objetivos que se relacionan con
las operaciones, información financiera y con su cumplimiento, aunque si bien ellos no son un
componente de control interno, constituyen un requisito previo para el funcionamiento del mismo.
30
Al establecer estos objetivos la entidad puede identificar factores críticos de éxito y determinar los
criterios para medir el rendimiento, por lo tanto los objetivos de control deben ser adecuados,
completos, razonables y deben integrarse a los globales de la institución.
Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá:
Una estimación de su importancia
Una evaluación de la probabilidad
Una definición del modo en que habrán de manejarse.
3.2.1.1. Conocimiento del negocio
Al iniciar el trabajo de auditoría es necesario realizar una visita preliminar a la entidad a la que se
va a auditar, es decir el auditor deberá realizar una observación analítica y global sobre la situación
actual de la entidad y sobre todo del departamento o área que va a ser auditada.
Para realizar el conocimiento se puede empezar por un estudio del archivo permanente de auditoría
en el caso de que no exista dicho archivo de auditoría es necesario realizarlo. El propósito es
obtener información general sobre la entidad o empresa, su marco legal, antecedentes y
organización.
3.2.1.2. Recopilación de la información
Al realizar la auditoría financiera se pretende obtener todo tipo de información que represente
materialidad dentro de los estados financieros de la entidad. Por esta razón es importante conocer el
sistema contable que maneja la entidad, acceder a estados financieros, manejo de impuestos,
políticas contables, y normativa vigente que debe ser aplicada de manera correcta para
proporcionar información verídica a los entes reguladores.
Es necesario enfocarse en el registro de todo tipo de hallazgo y evidencias que haga posible su
examen objetivo pues de otra manera se puede incurrir en errores de interpretación que causen
retrasos u obliguen a recapturar la información, reprogramar la auditoría o, en su caso, suspenderla.
Son muchas las fuentes de información a las que puede acudir el auditor y al respecto debe recordar
que la tarea de reunir informes tiene por objeto establecer la validez y confiabilidad de los hechos,
para determinar si el desempeño se ha verificado de acuerdo con las políticas y reglamentos de la
empresa y dar con los medios y forma de mejorar los procedimientos.
31
Técnicas de recolección
Para la aplicación y combinación de técnicas y procedimientos es indispensable el criterio del
auditor profesional, entre las técnicas más utilizadas se encuentran:
Investigación documental
Observación directa
Acceso a redes de información
Entrevistas
Cuestionarios
Cédulas
Papeles de trabajo
Diagramas de flujo
3.2.1.3. Evaluación del Control Interno
Al referirse a la evaluación del control interno se refiere a realizar un análisis para determinar si los
controles establecidos cumplen con lo que pretende lograr la entidad.
Modelos de Evaluación de Control Interno
3.2.1.3.1. COSO I
El control interno es global e integrado, diseñado en forma específica para cada ámbito de operación
que tenga la empresa. Por tanto, abarca toda la estructura organizacional, los sistemas administrativos
y financieros, y todas las operaciones que ocurran en todos los niveles de la organización,
independientemente de dónde éstas se realicen, y de quienes intervengan en los procesos y
conducción de las mismas.
El control interno abarca toda la organización, es decir que nada queda fuera del mismo; esto quiere
decir que no hay operación que no se controle o que no se informe de su funcionamiento, ni que se
deje de medir sus resultados, incluyendo a las personas, quienes son las que hacen buenos o malos los
procesos.
El tema de control interno ha sido una permanente preocupación de auditores y administradores de
todo el mundo y ha ido evolucionando, prueba está en los cambios de su concepto y forma de
aplicarlo que cada vez más se ajusta a los requerimientos de cada entidad y a su vez de proteger sus
activos frente a los avances impresionantes de la corrupción.
32
Cinco instituciones tuvieron el acierto de estudiar a fondo el tema de control interno:
1. American Accounting Association (AAA)
2. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
3. Financial Executive Institute (FEI)
4. Institute of Internal Auditors (IIA)
5. Institute of Management Accountants (IMA)
Estas organizaciones formaron una comisión denominada El Commite of Sponsoring Organizations
of de Treadway Commission (COSO), que expresa lo siguiente:
Los objetivos del control interno son diseñados para ayudar a organizar, controlar y mejorar las
operaciones en las distintas etapas de su proceso. Los controles internos fomentan la eficiencia,
reducen el riesgo y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de
las Leyes y normas vigentes. El control interno es considerado cada vez más como una solución a
numerosos problemas potenciales.
En un sentido amplio, se define como un proceso efectuado por el consejo de administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
Figura N° 3.1. Objetivos del control interno
En: (Lefcovich, 2003)
Confiabilidad de los Estados Financieros.
Eficiencia y Eficacia de las Operaciones
Cumplimiento de Leyes y Reglamentos vigentes.
33
El control interno consta de cinco componentes que se encuentran interrelacionados entre sí:
Figura N° 3.2. Componentes del Control Interno
En: (Lefcovich, 2003)
Entorno de control: el personal es el núcleo del negocio, y así también el entorno donde
trabaja.
Evaluación de riesgos: toda organización debe conocer los riesgos a los que enfrenta,
estableciendo mecanismos para identificarlos, analizarlos y tratarlos.
Actividades de control: establecimiento y ejecución de las políticas y procedimientos que
sirvan para alcanzar los objetivos de la organización.
Información y comunicación: los sistemas de información y comunicación permiten que el
personal capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar
sus operaciones.
Supervisión: Para que un sistema reaccione ágil y flexiblemente de acuerdo con las
circunstancias, deber ser supervisado.
Dada la interrelación y dinamismo existente entre los diferentes componentes mencionados, nos
permite inferir que el sistema de control interno no es un proceso lineal y en serie donde un
componente influye exclusivamente al siguiente, sino que es un proceso interactivo y
multidireccional, donde cualquier componente influye en el otro.
34
Lo que se puede lograr con el control interno:
El control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y
rendimiento y prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de información
financiera fiable. También puede reforzar la confianza en que la empresa cumple con las Leyes y
normas aplicables. En resumen puede ayudar a que una entidad llegue donde quiere ir y evite
peligro y sorpresas en el camino.
Lo que no se puede lograr con el control interno:
La primera limitación que existe es que el control interno no garantiza nada, partiendo de que somos
los seres humanos los que damos vigencia o no a las medidas que se implante, así como nosotros
somos los que seguimos o desviamos las rutas establecidas, por lo que podemos generar eficiencia o
abrir las puertas para que se lleven a cabo actos de corrupción. Debemos tener claro entonces, que no
hay control seguro, lo cual nos pone en la dimensión de que el control interno sólo nos ayuda a
mejorar o evitar malas acciones, si este está bien concebido.
Cualquier actividad tiene limitaciones que ponen en peligro la funcionalidad de lo que se diseñe, si no
existe una planificación orientada a definir con claridad lo que se pretende controlar y qué es lo que
se quiere alcanzar con esa actividad de control.
El control no es un fin sino un medio que dispone la gerencia para evaluar la gestión y
retroalimentar los demás sistemas de la administración. Son las personas las que realizan el control
y no los manuales, reglamentos, políticas, estatutos ni leyes. Estas son normas que regulan y
orientan el control, pero no remplazan la labor humana.
Los controles que a determinada época eran eficaces con el tiempo se vuelven obsoletos y a veces
una traba administrativa, en la actualidad nada se mantiene constante todo cambia, evoluciona por
este motivo los controles deben ajustarse a los diferentes cambios en las actividades en las
operaciones.
En términos muy simples que el error es una equivocación involuntaria mientras que la
irregularidad se la comete con conocimiento de causa y afán de perjudicar a la empresa en
beneficio propio o de un tercero.
35
Figura N° 3.3. Comparación componentes COSO I y COSO II
En: (Bueno, 2010)
3.2.1.3.2. COSO II
Debido al aumento de preocupación por la administración de riesgos, The Committee of Sponsoring
Organisations of the Treadway Commission determinó la necesidad de la existencia de un marco
reconocido de administración integral de riesgos.
Dicha metodología ha recibido el nombre de Enterprise Risk Management Framework, conocido
como ERM o COSO II.
El proyecto se inició en enero de 2001 con el objeto de desarrollar un marco global para evaluar y
mejorar el proceso de administración de riesgo, reconociendo que muchas organizaciones están
comprometidas en algunos aspectos de la administración de riesgos.
Los componentes son:
Entorno Interno
Definición y comprensión de objetivos
Identificación de eventos
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Valoración del riesgo
Respuesta al riesgo
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo
Figura N° 3.4. Componentes COSO II
En: (Abella, 2006)
1.- Ambiente Interno.
2.-Establecimiento de Objetivos:
En el contexto de una entidad con una misión o visión establecidas, en donde la administración ha
establecido los objetivos estratégicos, ha seleccionado la estrategia, y establecido metas alineadas
en cada nivel de la empresa.
Está referido a atributos que incluyen la integridad, valores éticos, asignación de autoridad, habilidades y el ambiente interno en el que estos se desarrolla
la empresa.
Filosofía de la administración y estilo de operación.
Permite medir el desempeño de todos los niveles de la organización, sobre todo de la Alta
Dirección
37
El ERM está orientado a la consecución de los objetivos de dicha entidad, enunciados en cuatro
categorías:
1. Estratégicos - Objetivos de alto nivel, alineados con la misión y respaldándola.
2. Operacionales – Relacionados con el uso efectivo y eficiente de recursos.
3. Financieros – Relativos a la fiabilidad de la información publicada.
4. Regulatorios – Referidos al cumplimiento de las Leyes y reglamentos.
Esta clasificación de los objetivos organizacionales permite centrarse en distintos aspectos del
ERM. Esta categorización distingue y a su vez, superpone categorías (un objetivo puede caer en
más de una) para poder estudiar las distintas necesidades de la entidad y determinar cuál debe ser la
responsabilidad directa de todos y cada uno de los ejecutivos.
Dado que los objetivos relacionados con la fiabilidad de presentación de informes y el
cumplimiento con las leyes y reglamentos están dentro del Marco Integrado de Control Interno, se
puede esperar que el ERM proporcione una seguridad razonable de lograr esos objetivos. El
cumplimiento de los objetivos estratégicos y operacionales, sin embargo, está sujeto a
acontecimientos externos que no siempre están bajo el control de la entidad y, en consecuencia,
para estos objetivos, el ERM puede proporcionar una garantía razonable de que la administración,
en su función de supervisión, estarán al tanto de forma oportuna de la medida en que la entidad está
avanzando hacia el logro de sus objetivos.
Definición clara Apoyo y alineación con la
visión y misión de la empresa
Los objetivos pueden ser visualizados en cuatro categoría:
a) Estratégicos,
b) Operacionales,
c) De confiabilidad de la información
d) Cumplimiento.
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3.- Identificación de Eventos:
Riesgo:
Cualquier evento futuro incierto que puede obstaculizar el logro de los objetivos estratégicos,
operativos y/o financieros de la organización.
Tipos de Riesgo:
El rol de la organización es: “Evaluar y garantizar que exista un equilibrio apropiado entre el
control y el riesgo en toda la organización.”
4.- Evaluación del Riesgo:
Un evento es un incidente u ocurrencia, de fuentes internas o externas a una entidad, que puede afectar la implementación de la estrategia o el logro de objetivos.
Una metodología para identificar eventos en una entidad puede comprender un conjunto de técnicas conjuntamente con herramientas de soporte que miran tanto al pasado como al futuro.
Los eventos se clasifican en:
Positivos – Oportunidades Negativos- Riesgos
•De que ocurran errores importantes generados por las características de la entidad u organismo
Riesgo Inherente
•De que el Sistema de Control Interno prevenga o corrija tales errores
Riesgo de Control
•De que los errores no identificados por los errores de Control Interno tampoco sean reconocidos por el auditor
Riesgo de Detección
La empresa debe evaluar los eventos que pueden afectar el logro de objetivos desde dos perspectivas: Probabilidad e Impacto.
Al mismo tiempo debe establecer mecanismos para identificar, valorizar, evaluar, analizar y gerenciar los efectos potenciales de los eventos.
39
5.-Respuesta al Riesgo:
6.-Actividades de Control:
7.-Información y Comunicación:
La gerencia debe ser consciente de que el riesgo siempre va a existir.
Las respuestas al riesgo caen en cuatro categorías: (1) evitarlo, (2) reducirlo,
(3) compartirlo, o (4) Aceptarlo
Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las respuestas al riesgo son apropiadamente ejecutadas.
Actividades administrativas funcionales
Procesamiento de la información
Controles preventivos, correctivos y detectivos.
Uso de indicadores.
Información pertinente (interna y externa) debe ser
identificada, capturada y comunicada en una forma y
marco de tiempo que permita al personal llevar a cabo sus responsabilidades.
La comunicación efectiva puede ocurrir en
un sentido amplio, de arriba hacia abajo y
viceversa, y a nivel de toda la entidad.
40
8.-Supervisión:
Ventajas de una correcta implementación del ERM
Alineación al riesgo y la estrategia: La dirección debe considerar la tolerancia al riesgo
de la entidad cuando busca las alternativas estratégicas, el establecimiento de objetivos y el
desarrollo de mecanismos para gestionar los riesgos relacionados.
Mejora el tiempo de respuesta para decisiones frente a situaciones de riesgo: El ERM
proporciona de forma rigurosa la manera para identificar y seleccionar entre las diferentes
alternativas de manejar el riesgo - evitar riesgos, reducirlos, compartirlos, y asumirlos.
Reducción operativa de sorpresas y pérdidas: Las entidades pueden conseguir una
mayor capacidad para identificar eventos potenciales y establecer las respuestas, para
reducir sorpresas y sus costes o pérdidas asociadas.
Identificación y Gestión de Riesgos Interrelacionados: Cada empresa se enfrenta a un
sinnúmero de riesgos que afectan a diferentes partes de la organización, el ERM facilita la
gestión eficaz dando respuesta a los impactos de riesgos múltiples y relacionados entre sí,
de una manera integral.
Aprovechar Oportunidades: Al considerar una amplia gama de posibles acontecimientos,
la dirección está en condiciones de identificar de manera proactiva y darse cuenta de más
oportunidades.
Mejora la Distribución del Capital: Al obtener información sobre los riesgos robustos la
dirección puede evaluar eficazmente las necesidades globales de capital y mejorar la
asignación del mismo.
3.2.1.3.3. MICIL – Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano
Como base para el desarrollo y definición del Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano
(MICIL) utilizaremos la estructura del Informe COSO e identificaremos a sus componentes
Todo el proceso debe ser supervisado y las modificaciones deben ser realizadas según se necesiten.
De esta manera el sistema puede reaccionar dinámicamente, cambiando según las condiciones lo
requieran.
Líneas de autoridad definidas y formalizadas
41
principales. Estos componentes se encuentran interrelacionados en el proceso de las operaciones de
las empresas u organismos.
De manera específica son útiles para el diseño del marco integrado de control interno y de manera
general para programar y ejecutar la autoevaluación y la evaluación externa de su funcionamiento y
operación.
Los niveles administrativos de las entidades tienen la responsabilidad de realizar un análisis del diseño
del control interno que está funcionando y los componentes básicos.
Incluso el control interno puede calificar en forma cualitativa y cuantitativa, y disponer de una base
que justifique la necesidad de introducir mejoras y realizar el análisis comparado más profundo en el
futuro.
Lo importante es iniciar el proceso de diseño, aplicación y evaluación externa para obtener el resultado
que permitirá en un futuro validar las mejoras introducidas para el funcionamiento de la entidad, para
cada componente del control interno y las actividades importantes consideradas en el proceso.
Los componentes de control interno son los requisitos básicos para el diseño y funcionamiento del
MICIL de una organización o de una actividad importante y son:
• Ambiente de control y trabajo,
• Evaluación de riesgos,
• Actividades de control,
• Información y comunicación, y,
• Supervisión.
42
Figura N° 3.5. Componentes Micil y factores por componente
En: (Cevallos, 2012)
La base de la pirámide está conformada por la "Integridad, Valores y la Ética" y presenta el soporte
fundamental para el funcionamiento de la organización.
Los cinco componentes incorporados en la pirámide de control interno permiten observar de manera
objetiva la relación existente entre cada uno de ellos, cuando el segmento asignado a cada uno se junta
con otro u otros componentes y la manera como la debilidad o la ausencia de uno de ellos, promueve el
desarrollo o facilita el deterioro del conjunto.
Los componentes de control interno presentan un esquema que partiendo del ambiente de control
como la parte más amplia de la pirámide auspicia el funcionamiento efectivo de los cuatro
componentes que se asientan sobre él, llegando hasta el final y asegurando su funcionamiento en todos
los niveles de la organización.
El componente información y comunicación es el más dinámico y permite su interrelación desde la
base de la pirámide (ambiente de control) hasta la cúspide (supervisión). Por el lado derecho de la
pirámide, de arriba hacia abajo, se observa una columna similar con la palabra "comunicación",
43
relacionando los componentes actividades de control y evaluación del riesgo para fortalecer el
cumplimiento de los objetivos de la organización, considerando los cuatro objetivos generales del
control interno.
Cada componente de control interno está integrado por varios factores relacionados con los puntos
clave generales para el control de la empresa u organización en su conjunto, o referido a las actividades
importantes de una institución.
Los factores que se integran a cada componente determinan la importancia del mismo.
El "ambiente de control y trabajo" institucional es el componente que mayor número de factores
contiene, es el más relevante y constituye el fundamento para el diseño, la implantación, la auto
evaluación y la evaluación externa del MICIL en una organización.
Otro componente fundamental y conocido como el elemento dinámico del marco integrado de control
interno es el denominado "información y comunicación", en gran medida es el que sustenta la
calificación de integración del control interno como un proceso, bajo el criterio modernos criterios
sobre la materia.
La comunicación o interacción entre los cinco componentes de control interno es evidente a través de
la relación que presenta la pirámide.
Los factores constituyen el contenido técnico de cada componente del control interno integrado y
se presentan como los controles claves que deben diseñarse de manera obligatoria.
Es posible incluir otros factores o controles clave en cada uno de los componentes, de acuerdo a los
requerimientos específicos de la organización para la cual se diseña el control interno.
Las actividades ejecutadas y los objetivos buscados son atributos importantes para el diseño e
implantación del control interno y su posterior evaluación.
El tipo de operaciones que realice una organización constituye un elemento a considerar para
determinar el desarrollo de los factores como puntos clave de control interno. Por ejemplo, cuando
se trata de un banco, la importancia de los valores, la ética y la transparencia son de mayor
desarrollo, cuidado y difusión, que en el caso de entidades que prestan otros servicios no
relacionados con el manejo del dinero de sus clientes, como un comercio o una industria.
44
Entorno o ambiente de control y trabajo institucional
"El entorno de control marca las pautas de comportamiento de una organización, y tiene una
influencia directa en el nivel de concientización del personal respecto al control. Constituye la base
de todos los demás elementos del control interno, aportando disciplina y estructura. Entre los
factores que constituyen el entorno de control se encuentran la honradez, los valores éticos y la
capacidad del personal; la filosofía de la dirección y su forma de actuar; la manera en que la
dirección distribuye la autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a
sus empleados, así como la atención y orientación que proporciona el consejo de administración."
El primer factor y la base de la pirámide del factor ambiente de control son los valores y la ética y
por tanto, el cimiento donde se asienta el peso del principal componente (ambiente de control y
trabajo) del MICIL. Este es un elemento en el que hay que trabajar en forma constante, no
solamente mediante la emisión de un código de ética y la presentación de los valores que tiene la
organización, sino que es necesaria la comunicación continua con el personal de la empresa, los
clientes y terceras personas relacionadas, para garantizar la producción de bienes o la prestación de
servicios basados en los principios que rigen en la organización.
Ahora, en el MICIL; el reto es para las organizaciones que tienen un campo de acción definido y
donde pueden incidir de manera directa, principalmente con los funcionarios y empleados, quienes
deben estar atentos a problemas de ética y en caso de conocerlos, reportarlos para generar
disciplina en el funcionamiento de las organizaciones.
Cabe reconocer la importancia que se le atribuye al entorno o ambiente de control y trabajo
institucional como fundamento para el desempeño de las actividades y la consecución de los
objetivos principales. Las organizaciones que promueven la aplicación de los procedimientos de
control y administración en forma consistente para todas las actividades relevantes, inician con la
selección y contratación del personal, la adquisición de bienes y servicios para ejecutar sus
operaciones, pasando por los procesos necesarios para producir bienes o prestar los servicios en
forma eficiente y eficaz.
De todas maneras, basados en el Informe COSO, lo consideramos adecuado con algunas
variaciones y se ratifica su aplicación. Respecto a los factores que integran el componente se
establecen los siguientes, manteniendo el orden de presentación para su estudio y aplicación:
Integridad y Valores Éticos.
Estructura Organizativa
45
Autoridad Asignada y Responsabilidad Asumida.
Administración de los Recursos Humanos.
Competencia Profesional y Evaluación del Desempeño Individual.
Filosofía y Estilo de la Dirección.
Consejo de Administración y Comités.
Rendición de Cuentas y Transparencia.
Evaluación de los riesgos para obtener los objetivos
Toda entidad debe hacer frente a una serie de riesgos, tanto de origen interno como externo, que
deben evaluarse. Una condición previa a la evaluación de los riesgos es el establecimiento de
objetivos en cada nivel de la organización y que sean coherentes.
La evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían afectar
la consecución de los objetivos y, sobre la base de dicho análisis, determinar la forma en que los
riesgos deben ser gestionados. Toda actividad importante, en la medida de su complejidad, se
encuentra sujeta a riesgos en los diferentes niveles del proceso de las operaciones y de acuerdo a la
estructura organizativa definida y utilizada.
Los riesgos afectan de manera directa las habilidades de las instituciones para su operación, para
competir con éxito, para mantener una posición financiera sólida, para disponer de una imagen
pública positiva, para la producción de bienes o servicios de calidad, y para contar con el personal
apropiado. Se puede asegurar que no existe una forma práctica y real de reducir el riesgo
totalmente.
Actividades de control para minimizar los riesgos
Las actividades de control importantes estarán relacionadas con áreas de operación, principalmente
dirigido a las actividades que generan valor agregado a las organizaciones, por ejemplo la
preparación de informes operativos sobre la prestación de servicios o la producción de bienes.
Los controles en las operaciones pueden contribuir a la confiabilidad de la información financiera,
a la salvaguarda de los recursos institucionales y al cumplimiento de las disposiciones aplicables.
Los objetivos estratégicos de las organizaciones deben analizarse en forma continua y periódica.
46
Información y comunicación para fomentar la transparencia
Es necesario identificar, recoger y comunicar la información relevante en la forma y en el plazo
que permita a cada funcionario y empleado asumir sus responsabilidades. Los sistemas de
información generan informes, recogen información operacional (actividades que generan valor
agregado), financiera (estados financieros periódicos) y, de cumplimiento (pago de impuestos y
otras obligaciones), que posibilitan a la dirección el control de las operaciones y de la organización.
Dichos informes contemplan, no solo, los datos generados en forma interna, sino también la
información sobre las incidencias, actividades y condiciones externas, necesarias para la toma de
decisiones y para formular los informes financieros.
El elemento principal del componente información y comunicación son los estados financieros.
Estos son el medio más conocido y divulgado para la presentación de los resultados de operación
de una organización.
No obstante, la información integrada en dichos documentos puede tener diferentes estructuras y
contenidos que la hacen incompleta, a pesar de ser extensos y adjuntar información de detalle.
3.2.1.3.4. Marco Integrado- CORRE Control de los Recursos y los Riesgos Ecuador
Para el desarrollo del CORRE, tomamos la estructura del Informe COSO II y sus componentes,
agrupados en el siguiente orden:
Ambiente Interno de Control
Establecimiento de Objetivos
Identificación de Eventos
Evaluación de Riesgos
Respuesta a los Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión y Monitoreo
Todos los componentes del CORRE, tienen como base el ambiente interno de control y, dentro de
éste, la integridad y los valores éticos. Por su importancia, este elemento se presenta en la parte más
amplia de la pirámide, sobre la que se soportan todos los demás elementos.
47
Se logrará eficiencia y eficacia en el CORRE, si los ocho componentes funcionan de manera
integrada en toda la organización, bajo el liderazgo del consejo de administración o de la máxima
autoridad, como principal responsable de su diseño, aplicación y actualización, en las instituciones
públicas y privadas.
Figura N° 3.6. Consideración de los tres informes que toma como base el corre
En: (Wesberry, 2006)
Componentes del CORRE
1. Ambiente Interno de Control:
El entorno de control marca las pautas de comportamiento de una organización y tiene una
influencia directa en el nivel de compromiso del personal respecto al control.
La base del CORRE son los valores, la conducta la ética, la integridad. Algunos de los factores que
integran el ambiente interno de control son:
a) Integridad y valores éticos.
b) Filosofía y estilo de la alta dirección.
c) Estructura organizativa.
d) Autoridad asignada y responsabilidad.
e) Gestión de capital humano.
48
2. Establecimiento de Objetivos
Los objetivos deben establecerse antes que la dirección pueda identificar potenciales eventos que
afecten a su consecución, se debe tomar en consideración que la dirección debe establecer un
proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados estén en línea con la misión y visión
de la entidad, además de ser consecuente con el riesgo aceptado.
Es a partir de los objetivos que se facilita la gestión de los riesgos empresariales mediante la
identificación de los eventos externos e internos, los factores que integran este componente son:
1. Objetivos estratégicos
2. Objetivos específicos
3. Relación entre objetivos y componentes
4. Consecución de objetivos
5. Riesgo aceptado y niveles de tolerancia.
3. Identificación de Eventos
Se entiende por riesgo a la probabilidad de que un evento ocurra y afecte severamente el
cumplimiento de los objetivos. Los riesgos también se pueden clasificar de una manera general en
cuatro grandes tipos:
a. Riesgo de mercado
b. Riesgo de crédito
c. Riesgo operacional
d. Riesgo de reputación
Los siguientes elementos integran este componente:
1. Factores internos y externos
2. Identificación de eventos
3. Categoría de eventos
49
4. Evaluación del Riesgo
La evaluación de los riesgos permite a una entidad considerar la forma en que los eventos
potenciales impactan en la consecución de objetivos, la dirección evalúa estos acontecimientos
desde una doble perspectiva, probabilidad e impacto y normalmente usa una combinación de
métodos cualitativos y cuantitativos.
Los impactos positivos y negativos de los eventos potenciales deben examinarse, individualmente o
por categoría, en toda entidad los riesgos se evalúan con doble enfoque, riesgo inherente y riesgo
residual.
Riesgo Inherente.- es aquel que se enfrenta a una entidad en ausencia de acciones de la dirección
para modificar su probabilidad o impacto; es decir; siempre existirán haya o no controles debido a
la naturaleza de las operaciones.
Riesgo Residual.- es aquel que permanece después de que la dirección desarrolle sus respuesta a
los riesgos.
Los siguientes factores se incluyen en este componente:
1. Estimación de probabilidad o impacto.
2. Evaluación de riesgos.
3. Riesgos originados por los cambios.
5. Respuesta al Riesgo
Para decidir una respuesta a los riesgos, la dirección debe evaluar su efecto sobre la probabilidad e
impacto del riesgo, así como los costos y beneficios, seleccionando aquella que sitúe el riesgo
residual dentro de la tolerancia del riesgo establecido.
En el tratamiento de la información de riesgo global o cartera de riesgo, la dirección determina si el
riesgo residual concuerda con el riesgo aceptado por la entidad.
50
6. Actividades de Control
Las actividades de control son las políticas y procedimientos establecidos por la dirección y otros
miembros de la organización con autoridad para emitirlos, como respuesta a los riesgos que
podrían afectar el logro de los objetivos.
Las actividades de control no pueden generalizarse y deberán ser la respuesta a la medida de la
necesidad de los objetivos y los riesgos de cada organización.
Este componente tiene los siguientes factores:
1) Integridad de las decisiones sobre riesgos.
2) Principales actividades de control.
3) Controles sobre los sistemas de información.
7. Información y Comunicación
El componente dinámico del CORRE es la información y comunicación, que por su ubicación en la
pirámide comunica el ambiente de control interno.
Es importante el establecimiento de una comunicación eficaz en un sentido amplio, que facilite una
circulación de la información en varias direcciones, es decir ascendente, transversal, horizontal y
descendente. La dirección superior debe transmitir un mensaje claro a todo el personal sobre la
importancia de las responsabilidades de cada uno en materia de compartir la información con fines
de gestión y control.
8. Supervisión y Monitoreo
Se vuelve necesario realizar una supervisión de los sistemas de control interno, evaluando la
calidad de su rendimiento, dicho seguimiento tomará la forma de actividades de supervisión
continua, de evaluaciones periódicas o una combinación de las anteriores.
El CORRE está diseñado y aplicado en la ejecución de la operaciones de una entidad evoluciona
con el paso del tiempo y de igual manera los cambios en los métodos para ejecutar las operaciones.
Este componente permite evaluar si continua funcionando de manera adecuada o es necesario
realizar cambios.
51
Los factores que integran este componente son:
1. Supervisión permanente
2. Supervisión interna
3. Evaluación externa.
3.2.1.3.5. COBIT
La información es un recurso clave para todas las empresas y desde el momento en que la
información se crea hasta que es destruida, la tecnología juega un papel importante. La tecnología
de la información está avanzando cada vez más y se ha generalizado en las empresas y en entornos
sociales, públicos y de negocios.
COBIT 5 provee de un marco de trabajo integral que ayuda a las empresas a alcanzar sus objetivos
para el gobierno y la gestión de la Tecnología de la información (TI) corporativas. Dicho de una
manera sencilla, ayuda a las empresas a crear el valor óptimo desde TI manteniendo el equilibrio
entre la generación de beneficios y la optimización de los niveles de riesgo y el uso de recursos.
COBIT 5 permite a las TI ser gobernadas y gestionadas de un modo holístico para toda la empresa,
abarcando al negocio completo de principio a fin y las áreas funcionales de responsabilidad de TI,
considerando los intereses relacionados con TI de las partes interesadas internas y externas. COBIT
5 es genérico y útil para empresas de todos los tamaños, tanto comerciales, como sin ánimo de
lucro o del sector público.
Figura N° 3.7. Principios del COBIT 5
En: (Herrera, 2012)
52
3.2.1.3.6. COCO
Este modelo de control interno fue originado por un grupo de contadores del Instituto Canadiense
(CICA), los cuales se encargaron de diseñar y emitir criterios o lineamientos generales sobre
control. El consejo denominado The Criteria of Control Board quiso crear un sistema más
orientado y práctico para algunas empresas que habían tenido problemas con la implementación del
Sistema De Control de Auditoría COSO.
Estos problemas o desacuerdos con el sistema COSO se originaron por el miedo de las empresas a
romper con paradigmas y enfrentarse al cambio, además porque muchas compañías les parecía un
sistema muy complejo emitido para países con empresas más grandes y desarrolladas.
El sistema COCO proporciona unas bases que le ayudan al empresario y al auditor de una manera
más sencilla a realizar una mejor gestión protegiendo los intereses económicos de la organización
con la participación de todo sus empleados, obteniendo un beneficio mutuo, una armonía laboral, y
evitando correr riesgos.
Estas bases son:
PROPOSITO:
Enfocado a la dirección de la organización identificando los objetivos, políticas y metas dándolos a
conocer y orientando a todo el personal a su adecuada práctica para evitar y disminuir los riesgos
externos e internos que amenazan a la empresa.
COMPROMISO:
Incluye los valores y el sentido de identidad que se tenga dentro de la organización haciendo un
ambiente de trabajo óptimo para todos los integrantes de la empresa con un manejo adecuado de la
autoridad y la responsabilidad.
APTITUD:
Todo el personal debe tener las características y las herramientas adecuadas para el desarrollo de
sus funciones y estas deben estar bien definidas e informadas para poder establecer el adecuado
control.
53
3.2.1.4. Determinación del Riesgo
El riesgo de Auditoría puede definirse como la posibilidad de emitir un informe de auditoría
incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificarían el
sentido de la opinión vertida en el informe.
La realización de una auditoría de gestión siempre estará expuesta a presentar errores y omisiones
que según su importancia podrían llegar a afectar los resultados presentados en el informe de
auditoría, es por esto que en la planificación debe considerarse maneras razonables para poder
identificar errores de importancia relativa, los mismos que pueden ser de tres clases:
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Riesgo Inherente.- es el riesgo que se encuentra presente durante todo el desarrollo de la auditoría,
se refiere a la posibilidad de que ocurran errores significativos derivados de las características de la
entidad.
El riesgo inherente afecta directamente la cantidad de evidencia necesaria para obtener satisfacción
de auditoría que permita validar una afirmación de integridad, veracidad y exposición.
Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente, mayor será la cantidad de evidencia de auditoría
necesaria.
Riesgo de Control.- está asociado con la posibilidad de que los procedimientos de control interno,
no puedan prevenir o detectar los errores o irregularidades significativos de manera oportuna. El
auditor es quien determina el riesgo de control para precisar el grado en que los controles internos
permiten evitar o detectar errores importantes, para determinar el riesgo de control el auditor debe
evaluar el diseño de los controles y la efectividad con que estos operan.
En términos generales se puede decir que si los controles vigentes son fuertes, el riesgo de que
existan errores o irregularidades no detectados por los sistemas de control es mínimo, y en cambio,
si los controles son débiles, el riesgo de control será alto, pues los sistemas no estarán capacitados
para detectar los errores o irregularidades que pudieren suceder y la información procesada
tampoco será confiable.
54
Riesgo de Detección.- es el riesgo de que el auditor no detectará una declaración incorrecta
importante que pudiera existir, es decir, que los errores en el sistema de control interno no
detectados por la administración tampoco sean reconocidos por el auditor.
El riesgo de control es totalmente controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente de
la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de auditoría. Para la determinación
del riesgo de auditoría es necesario aplicar una ecuación como la siguiente:
3.2.2. Respuesta al Riesgo
Es obtener y analizar toda la información del proceso que se audita, con la finalidad de obtener
evidencia suficiente, competente y relevante, es decir, contar con todos los elementos que le
aseguren al auditor el establecimiento de conclusiones fundadas en el informe acerca de las
situaciones analizadas en terreno, que entre otras incluyan: el nivel efectivo de exposición al riesgo;
las causas que lo originan; los efectos o impactos que se podrían ocasionar al materializarse un
riesgo y, en base a estos análisis, generar y fundamentar las recomendaciones que debería acoger la
Administración.
El propósito fundamental es recopilar las pruebas que sustenten las opiniones del auditor en cuanto
al trabajo realizado, es la fase por decir de alguna manera del trabajo de campo, esta depende
grandemente del grado de profundidad con que se hayan realizado las dos etapas anteriores
(planeamiento y control interno), en esta se elaboran los Papeles de Trabajo, instrumentos que
respaldan excepcionalmente la opinión del auditor actuante.
La etapa de ejecución inserta uno a más visitas internas realizadas antes del cierre del ejercicio y
una visita final realizada después del cierre. Esta división de visitas tiene por objetivo maximizar la
eficiencia de la auditoría, revisando en cada visita interna periodos intermedios del ejercicio
económico de un ente y poder anticipar trabajos para la visita final.
Dónde:
RA= Riesgo de Auditoría
RI=Riesgo Inherente
RC= Riesgo de Control
RD= Riesgo de Detección
RA= RI*RC*RD
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Es aquí donde se desarrolla la auditoría al identificar los hallazgos, es en esta etapa donde se
obtiene evidencia suficiente y competente en base a los procedimientos que respaldarán el informe
de auditoría, así como las conclusiones y recomendaciones que se emitan.
3.2.2.1. Programas de Auditoría
El programa de auditoría es el conjunto de procedimiento y acciones que el auditor debe realizar
con el fin de alcanzar los objetivos trazados, lograr evidencias suficientes y competentes con un
mínimo de error.
Es difícil, por no decir imposible, que se pueda confeccionar un programa que satisfaga todas las
expectativas, pues es muy importante la buena preparación del auditor y los procedimientos que
deben seguirse no son siempre los mismos, ya que dependerán de las circunstancias particulares de
cada entidad.
Se hace necesario elaborar un programa que sirva de guía general en el desarrollo de trabajo de los
auditores y que éste sea ajustable.
El esquema típico de un programa de auditoría incluye lo siguiente:
Tema de auditoría: Donde se identifica el área a ser auditada.
Objetivos de Auditoría: Donde se indica el propósito del trabajo de auditoría a realizar.
Alcances de auditoría: Aquí se identifica los sistemas específicos o unidades de organización que
se han de incluir en la revisión en un período de tiempo determinado.
Planificación previa: Donde se identifica los recursos y destrezas que se necesitan para realizar el
trabajo así como las fuentes de información para pruebas o revisión y lugares físicos o instalaciones
donde se va auditar.
Aspectos a tener en cuenta en la confección del programa de auditoría de gestión.
1.- Planes y Objetivos.- Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y
objetivos.
56
2.- Organización
a. Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora.
b. Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de organización de
la empresa (si es que la hay).
c. Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una
buena organización, funcionamiento y departamentalización.
3.- Políticas y Prácticas.- Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser
emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas.
4.- Reglamento.- Determinar si la empresa se preocupa de cumplir con los reglamentos locales y
los emitidos por los entes de control.
5.- Sistemas y Procedimientos.- Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan
deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr
mejorías.
6.- Controles.- Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.
7.- Operaciones.- Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un
mejor control, comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores resultados.
8.- Personal.- Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el área
sujeta a evaluación.
9.- Equipo Físico y su Disposición.- Determinar si podrían llevarse a cabo mejorías en la
disposición del equipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo.
10.- Informe.- Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él las soluciones
más convenientes.
El programa permite:
Organizar el trabajo adecuadamente.
Facilita la sustitución de auditores.
Evita interrupciones de trabajo por la falta del jefe de auditoría.
57
Ofrece un récord detallado de todo lo realizado y es de gran ayuda para la preparación del
informe.
Estudiar y evaluar el Sistema de Control Interno.
3.2.2.2. Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo de auditoría constituyen el soporte del trabajo llevado a cabo por el auditor,
contienen los comentarios, conclusiones y recomendaciones incluidos en su informe; así como las
evidencias del cumplimiento del debido proceso de auditoría.
Los papeles de trabajo, vinculan la labor realizada por el auditor durante las etapas de planeamiento
y ejecución de la auditoría con el producto final de la misma, el informe de auditoría.
Los papeles de trabajo se acumularán como evidencia y respaldo del informe, en el caso de que el
auditor reciba pruebas verbales o de otra naturaleza, por ello es preferible que se obtenga
confirmaciones escritas para que tenga mayor validez.
Constituyen los registros y documentos mantenidos por el auditor de los procedimientos por él
seguidos de las comprobaciones parciales que realizó y de las conclusiones a las que llegó, puede
incluir programas de trabajo, documentos de la entidad, cartas de confirmación, comentarios
preparados por el auditor.
Dentro de los objetivos de los papeles de trabajo se encuentran:
Defender el contenido del informe preparado por el auditor.
Cumplir con las normas de auditoría.
Acumular evidencias tanto de los procedimientos de auditoría aplicados, como de las
muestras seleccionadas que permitan al auditor formarse su opinión del manejo de la
entidad.
Los papeles de trabajo se mantendrán en tres archivos: permanente, de planificación y corriente.
Archivo Permanente.- Es la base para la planificación y programación de la auditoría,
permite optimizar el tiempo de los auditores, es necesario que el auditor cuente con un
archivo permanente estructurado de tal manera que facilite la utilización de la amplia
información acumulada. Se debe mantener un archivo permanente por cada empresa
auditada (auditorías recurrentes). Este archivo es considerado como una de las principales
58
fuentes de información para ejecutar una auditoría, su información se actualizará de
manera continua, durante cada auditoría al cliente (empresa).
Archivo de Planificación.- Este tipo de archivo reúne la información de la planificación
de cada auditoría, es decir, habrá un archivo de planificación de cada auditoría realizada, a
diferencia del archivo permanente que se actualizará con cada nueva auditoría pero que
solo existirá un único archivo permanente.
Archivo Corriente.- Es el que mantiene todos los papeles de trabajo que corresponden a la
ejecución del trabajo, es decir los papeles de trabajo que sustentarán el dictamen y los
comentarios conclusiones y recomendaciones emitidos en el informe. Se mantendrá un
archivo corriente por cada auditoría realizada y al igual que los anteriores archivos debe
mantener sus papeles de trabajo debidamente identificados con índices, referencias y
marcas.
Los papeles de trabajo son la esencia misma donde se encuentra el trabajo realizado por el auditor,
por tanto deben ser debidamente identificados a fin de que sean de fácil manejo y permitan de igual
manera un buen uso de su información, es para esto que se debe utilizar índices, referencias y
marcas de auditoría.
El propósito de los papeles de trabajo es que sirve de fuente para probar y explicar en detalle los
comentarios, conclusiones y recomendaciones que se exponen en el informe de auditoría. Los
papeles de trabajo constituyen los programas escritos con la indicación de su cumplimiento y la
evidencia reunida por el auditor en el desarrollo de su tarea; son el vínculo entre el trabajo de
planeamiento, de ejecución y del informe de auditoría, por tanto contendrán la evidencia necesaria
para fundamentar los hallazgos, opiniones, conclusiones y recomendaciones que se presenten en el
informe.
Hallazgos de Auditoría
Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y
la situación actual encontrada durante el examen a una área, actividad u operación, generalmente se
refiere a debilidades en los controles internos detectados por el auditor, abarca hechos y otra
información obtenida por el mismo que merecen ser comunicados, es decir, reúne toda la
información que a juicio del auditor permite identificar hechos o circunstancias importantes que
inciden en la gestión de recursos en la entidad que merecen ser comunicados en el informe a los
funcionarios responsables y otras personas interesadas.
59
Los hallazgos deben poseer algunos requisitos válidos como:
Que sea basado en hechos reales y evidencias precisas.
Que sea objetivo, es decir, que lo podamos establecer claramente.
Que sea convincente.
Los elementos de los hallazgos de auditoría son:
1. Condición: comprende lo que sucede o se da en realidad dentro de la entidad, refleja la
situación actual encontrada por el auditor al examinar un área o actividad, la cual tiene que
ser descrita con toda claridad y objetividad a fin de observar qué criterios se cumplen,
cuales no se cumplen y cuales están siendo cumplidos parcialmente.
2. Criterio: es un parámetro de comparación de la situación ideal, el estándar, el
cumplimiento de normas o principios administrativos, con lo que el auditor mide la
condición; es también; la meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa la
unidad de medida que permite evaluar la condición actual.
3. Causa: se refiere a los motivos o razones fundamentales por los cuales se produjo la
desviación o se produjo el incumplimiento de un criterio o norma, es decir, todo lo que
originó el problema existente con el fin de poder adoptar las acciones correctivas
necesarias para superar dicha situación y evitar que la misma se vuelva a repetir.
4. Efecto: es el resultado negativo, real o potencial que se desprende de la condición
encontrada, el efecto puede representar principalmente una pérdida en términos monetarios
o una disminución de la eficiencia o eficacia de las operaciones realizadas, su importancia
radica en que de este se derivan las recomendaciones o acciones correctivas sugeridas por
el auditor.
3.2.3. Informes
En esta fase se preparará el informe final del trabajo realizado durante la auditoría, que presentará
además de las deficiencias encontradas, el peso del incumplimiento de los criterios establecidos y
su efecto así como también las causas y condiciones en el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y
economía en la gestión de la entidad auditada y el adecuado uso de los recursos que esta posee.
60
El informe es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados por los
auditores durante la realización de una auditoría, que de forma normalizada expresa por escrito su
opinión sobre el área o actividad auditada en relación con los objetivos fijados, señalan las
debilidades de control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones pertinentes para
eliminar las causas de tales deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas.
En esta fase se debe mantener informada a la administración de la entidad permanentemente sobre
las observaciones encontradas durante la ejecución del examen con la finalidad de obtener los
justificativos y comentarios pertinentes antes de la elaboración del informe final.
3.2.3.1. Descripción del Informe de Auditoría
El informe de auditoría es el resultado de trabajo del auditor. Es importante que los informes de
auditoría, conciba de manera precisa el hallazgo, es decir la detección física y soportada de lo
observado en el proceso; causa, la fuente de la debilidad o problemática susceptible de
mejorar; efecto, en términos de impacto o materialidad y recomendación, como insumo o valor
agregado como resultado de la auditoría.
Presenta una serie de características fundamentales de carácter formal:
Preciso.- Sin desviaciones significativas en razón a la naturaleza de la organización y a los
objetivos de la Auditoría.
Conciso.- De manera precisa, donde lo comunicado sea realmente importante y material.
Objetivo: Producto de hechos reales y no estar sujeto a varias interpretaciones.
Soportado: Teniendo como referente las pruebas, documentación e información que
valide lo afirmado.
3.3. Marcas de Auditoría
Durante el desarrollo de una revisión, un auditor habrá de utilizar muchos símbolos o claves de
distintas formas y tamaños y posiblemente de diversos colores tanto en los registros del cliente
como en sus propios papeles de trabajo. Dentro de cada despacho de auditores las claves o marcas
de auditoría podrán o no estar estandarizadas. Si estuvieren estandarizadas, cada marca habrá de
tener el mismo significado para todos los miembros del despacho. A continuación se presenta un
modelo de símbolos y marcas que pudieran emplearse en el desarrollo de las auditorías.
61
√ Utilícese exclusivamente en los diarios para señalar que la información allí incluida se ha cotejado contra una factura u otro documento contabilizado.
© Colóquese debajo de totales verticales para indicar que representa sumas verificadas.
® Colóquese a un lado de las cantidades que aparecen en las cuentas de mayor para señalar que los pases de los diarios son correctos.
— Colóquese bajo una cantidad en un registro para señalar la última partida del periodo actual que se haya examinado.
Δ En un registro de cheques expedidos, colóquese dicha marca al lado
de todos los cheques que se hayan expedido y que aún estén pendientes de pago por parte del banco, habiendo de aparecer en la conciliación bancaria.
• En un registro de cheques expedidos, colóquese a un lado de aquellos cheques expedidos que ya hayan sido pagados por el banco según consta en el estado de cuenta bancario.
s Utilícese en el balance de comprobación al lado de una cuenta para indicar que será necesario elaborar una cédula respecto a tal cuenta.
/ Cuando la cédula de auditoría mencionada en el inciso anterior haya sido concluida, coloque una diagonal a través de la letra S.
^ Cuando un comentario haya sido investigado y a su vez aceptado, o bien que se haya ajustado y aceptado, utilice esta marca invertida.
Existen muchas otras marcas utilizadas en la auditoría. Frecuentemente, más de una marca o
símbolo es utilizada en un solo lugar, las marcas de auditoría se utilizan de acuerdo al criterio del
auditor.
62
CAPÍTULO IV
4. APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., es una empresa que con el tiempo se
ha convertido en una entidad muy competitiva en el ámbito tributario, incrementando notablemente
sus ventas, por esta razón es necesario realizar una supervisión sobre el manejo económico y
financiero de la institución.
Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., no ha tenido auditorías anteriores desde la fecha
de su creación que fue el año 2010, por este motivo y después de cinco años de funcionamiento la
Junta de Socios decidió realizar una auditoría a los estados financieros de la empresa a partir del
año 2013, ya que en el año 2013 es donde se mantiene una serie de dudas en cuanto a los
movimientos contables aplicados en la empresa además es uno de los años con alto índice de
ventas.
La Junta de Socios, decidió realizar la auditoría para evaluar la situación económica y financiera de
la empresa y así poder realizar inversiones con el efectivo que cuenta la entidad.
Al realizar la auditoría financiera, permitirá evaluar posibles fraudes o errores en las operaciones
contables aplicadas al año 2013, o simplemente como una herramienta para evaluar los
procedimientos de control que se aplican actualmente en la empresa, para mejorar dichos procesos.
63
4.1. EVALUACIÓN DEL RIESGO
4.1.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Carta Oferta
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: Shyris y Bélgica
Teléfono: 5106-529/0995115499
PROPUESTA DE SERVICIOS DE AUDITORÍA
Quito, 30 de Enero del 2015
Sr. Patricio Durango
GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL
CÍA. LTDA.
Presente.
De mi consideración:
Apreciamos mucho la oportunidad para presentarles la propuesta de servicios profesionales para
asistirlos en el proceso de revisión los estados financieros de los años 2013 de MODERNIZA
CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., para auditarlos.
Nuestra experiencia en la prestación de servicios profesionales relacionados con: Asesoría
Empresarial, Impuestos, Consultoría Legal, financiera, asesoría en la implementación de NIIFs,
Auditoría, aseguran una excelente y duradera relación, ya que True Audit Cía. Ltda., posee una
amplia experiencia en asuntos de auditoría, contables, impuestos, evaluación de controles internos,
análisis de riesgos y otros asuntos financieros; por lo que el compromiso con MODERNIZA
CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., no será asistirlos en la auditoría.; sino
también en asuntos tributarios, contables y societarios, que puedan presentarse durante el
desarrollo del trabajo. El objetivo fundamental es actuar como asesor de negocios y no ser un
simple proveedor de servicios individuales.
64
El equipo conformado por MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., y
nuestra asesoría nos permitirá resolver todo lo relativo a los asuntos rutinarios para apoyarlos,
brindando nuestra asesoría, sin perder de vista la organización como un todo y a fin de contribuir
con ideas tangibles, sugerencias y oportunidades de mejoramiento.
Hemos prestado atención a los requerimientos y entendemos que ustedes necesitan personal con
conocimiento y experiencia y estamos seguros que la experiencia se adapta a los requerimientos de
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., para la realización del
trabajo en forma eficiente y oportuna, lo cual permitirán ofrecerles a ustedes la capacidad de
asesoría.
El conocimiento del negocio y sus riesgos es la base de nuestra metodología y tiene como finalidad
conocer como se manejan y controlan los riesgos en cada organización, lo cual es utilizado como
marco referencial para establecer un trabajo eficiente, efectivo y con valor agregado.
Apreciamos esta oportunidad y esperamos que el objetivo, alcance y honorarios detallados en esta
propuesta, sean razonables y cuenten con su conformidad, para lo que en caso de contar con su
aprobación agradeceré se sirva remitirme una copia de esta carta debidamente firmada.
ANTECEDENTES.-
Se requiere ejecuten las actividades propias de auditoría externa de la empresa MODERNIZA
CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., por el período comprendido entre: el 1ro de
enero y el 31 de diciembre del 2013, para lo cual decide pedir cotización de los servicios de TRUE
AUDIT CONSULORES & AUDITORES.
OBJETIVOS DE LOS SERVICIOS
• Emitir una opinión sobre los estados financieros del año 2013 de MODERNIZA
CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA. en español. (nuestra capacidad para
expresar una opinión dependerá de los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe).
• Emitir la Carta a la Gerencia de las observaciones efectuadas en nuestras revisiones que
incluyen además debilidades de control interno si las hubiere.
• Emitir una opinión tributaria al Servicio de Rentas Internas sobre los estados financieros del
año 2013 de MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., es decir
emitir el informe sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias.
65
FASES DEL TRABAJO
1. Análisis de la Situación legal, económica y organizativa de la empresa Moderniza
Consultores Moderconsul Cía. Ltda. en base a :
Revisión de los Estatutos, reglamentos socios.
Estratificación y participación de los socios en actividades de la compañía.
Análisis de actas de asambleas ordinarias y extraordinarias.
Cumplimientos de metas y objetivos concretos que se han planteado en las asambleas o los
más relevantes.
2. Auditoría Financiera
Situación económica
Situación patrimonial
Situación financiera
Rentabilidad
Organización de la Actividad
Liquidez y situación financiera
3. Organización de la contabilidad y del sistema contable
Caja Bancos
Arqueos de caja.
Conciliaciones bancarias.
Confirmaciones bancarias.
Cartera de crédito
Confirmación de las obligaciones con deudores.
Análisis de la cuenta provisión incobrables.
Análisis de la cartera vencida.
Verificación de fianzas presentadas.
66
Activos fijos
Verificación de la propiedad y legalidad de las existencias físicas.
Análisis del sistema de depreciación existente.
Revisión de la aplicación de revaluación de activos mediante Perito autorizado.
Obligaciones por pagar
Análisis y evaluación de los saldos existentes a la fecha de corte.
Confirmación de saldos.
Evaluación de la correcta aplicación de las deudas con terceros.
Patrimonio
Análisis del patrimonio y su estructura.
Análisis de la correcta aplicación de las reservas legales y otras.
Estudio de la distribución de excedentes.
Cuenta de resultados:
Estudio de la composición de las cuentas de ingreso.
Verificación de los documentos que sustentan a los depósitos.
Estudio de la composición de las cuentas de egreso.
Comprobación de la legalidad de los egresos efectuados dentro del período del estudio.
INFORMES A PRESENTARSE:
- Informe de control interno.
- Informe Dictamen de los Estados Financieros 2013.
HONORARIOS
EL Costo de la auditoría desde el 1 de enero al 31 de diciembre del 2013 corresponde a USD
3.500,oo dólares americanos más IVA. Pagaderos de la siguiente manera, el 60% a la firma del
contrato de trabajo, el otro 30% después de terminado el trabajo de campo y el 10% restante luego
de la discusión del borrador del informe.
67
OTROS ASPECTOS DE LA PROPUESTA
Entendimiento De Responsabilidades
La Compañía asume entera responsabilidad por la integridad y fidelidad de la información que
contendrán los estados financieros e información que resulte del proceso de la auditoría y por toda
la información que los respalde.
Equipo De Trabajo
Socio
Javier Endara
Gerente
Dr. Efraín Becerra Paguay
Auditora
Lisbeth Fuentes Lucero
Tiempo de duración:
El tiempo estimado para la realización de la auditoria es de 30 días, de los cuales 10 días serán
destinados para el trabajo en el campo y 20 días para la preparación de informes. Tiempo de
entrega de informe es el día 20 de febrero del 2015.
68
PLAN DE AUDITORÍA
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: Shyris y Bélgica
Teléfono: 5106-529/0995115499
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA.
AUDITORÍA FINANCIERA
PLAN DE AUDITORÍA
1.- MOTIVOS DEL EXAMEN
Se aplica auditoría financiera a la empresa Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., con la
finalidad de evaluar las operaciones que se realizan dentro de la organización especialmente en el
área contable durante el período comprendido del 01 de enero del 2013 al 31 de Diciembre del
2013, como trabajo práctico de tesis; por esta razón se cumplirán todos las normas legales vigentes,
los principios y normas que ser requieren para la aplicación de una auditoría eficiente y eficaz; que
incluyen pruebas selectivas a los procesos y procedimientos de auditoría considerados necesarios
de acuerdo a las circunstancias del estudio de la empresa, es decir realizar un análisis a los
procesos, actividades significativos que se realizan en la empresa para después emitir una opinión
sobre la razonabilidad de los estados financieros.
Por otra parte se crea la necesidad de evaluar procesos contables dentro de la organización ya que
la empresa lleva en funcionamiento cinco años dentro de los cuales no se ha realizado ninguna
auditoría previa, por esta razón es necesario realizar una evaluación de los procesos que se realizan
actualmente en la entidad, para poder cumplir con los objetivos planteados.
2. OBJETIVOS
2.1. OBJETIVO GENERAL
Realizar auditoría financiera al área contable de la Empresa MODERNIZA CONSULTORES
MODERCONSUL CÍA. LTDA., para evaluar los controles que se realizan en los diferentes
procesos y actividades de la entidad, y de esta forma detectar a tiempo aquellos factores que
impiden el cumplimiento de objetivos de la entidad, para ayudar a la administración a tomar
decisiones asertivas en cuanto a la estabilidad económica de la empresa.
69
2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Evaluar el nivel de cumplimiento de los objetivos empresariales.
Evaluar la aplicación de disposiciones legales vigentes.
Evaluar el Sistema de Control Interno para determinar si los procedimientos son adecuados
y ayudan a la consecución de los objetivos.
Elaborar recomendaciones que eviten caer en multas por el incumplimiento de las
disposiciones legales.
Evaluar la aplicación de normativa vigente.
Evaluar el criterio aplicado en las operaciones contables.
Evaluar las operaciones contables para verificar que se encuentren acorde a las Normas
Internacionales de Información Financiera.
Analizar estados financieros de la entidad, para poder establecer conclusiones y
recomendaciones.
3. ALCANCE
Al realizar la auditoría financiera se pretende conocer el estado actual de la entidad en el ámbito
contable y financiero para poder tomar decisiones asertivas por parte de la administración.
La auditoría es importante para realizar un análisis a los estados financieros de la empresa y poder
evaluar el cumplimiento tributario y realizar una evaluación de situación económica y financiera de
la empresa.
4. METODOLOGÍA
Consiste en el análisis de los estados financieros de la entidad, para poder emitir conclusiones y
recomendaciones que permitan cumplir con los objetivos institucionales.
Realizar análisis de los movimientos contables que se efectúan evaluando criterios contables y
normativa vigente.
5. PUNTOS DE INTERÉS DE LA AUDITORÍA
Los principales puntos de interés de ésta auditoría son considerados los siguientes:
70
Evaluación de la economía, eficiencia y efectividad de las actividades que desarrolla el
personal en los departamentos examinados.
Análisis de la situación financiera y económica de la entidad, para tomar decisiones
asertivas.
Innovación en los procedimientos para agilitar el trabajo reduciendo costos.
6. EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA
Identificación de la causa y efecto con la finalidad de evaluar el desempeño y resultados
determinando las debilidades significativas que afectan a la empresa.
7. DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO
Para realizar el trabajo de auditoría financiera en la empresa MODERNIZA CONSULTORES
MODERCONSUL CÍA. LTDA., se ha estimado 187 horas en días hábiles, distribuidos de la
siguiente manera:
EMPRESA MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA.
ACTIVIDADES HORAS PROGRAMADAS RESPONSABLE
Planificación
1.- Conocimiento del Negocio 10 L.F
2.- Programación de la Auditoría 12 L.F
Ejecución del Trabajo
3.- Evaluación del Control
Interno
15 L.F
4.- Medición de Riesgos 10 L.F
5.- Aplicación de técnicas,
procedimientos en los papeles
de trabajo para obtener los
hallazgos.
120
L.F
Informe 20 L.F
Total 187
71
8. MATERIALES Y RECURSOS
a) Talento Humano
El personal que trabaja en la empresa auditora TRUE AUDIT CONSUTLORES &
AUDITORES, cuenta con una amplia experiencia en el ámbito de auditoría, por esta razón el
personal asignado para realizar la auditoría financiera a la empresa MODERNIZA
CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., es el siguiente:
Supervisor: Dr. Efraín Becerra
Encargado: Lisbeth Fuentes
b) Materiales
Los materiales a utilizarse en la ejecución de la auditoría son los siguientes:
Equipos:
Descripción Cantidad
Computador 1
Impresora 1
Scanner 1
Flash Memory 1
Materiales
Descripción Medida Cantidad Valor Unitario Total
Papel A4 Resma 3 4.00 12.00
Esferos Unidades 3 0.35 1.05
Lápiz Unidades 2 2.00 4.00
Borradores Unidades 2 0,30 0,60
Resaltadores Unidades 2 0,60 1,20
Carpetas Unidades 8 0.30 2.40
Bicolor Unidades 2 0,30 0,60
Tinta Unidades 5 9,00 45,00
Total 66,85
72
Descripción Medida Cantidad Valor Unitario Total
Energía
Eléctrica
kilowatts 150 0.09 13,50
Agua m³ 120 0.05 6,00
Teléfono Fijo minuto 160 0.25 40.00
Teléfono
Celular
minuto 200 0.10 20.00
Internet hora 15 0.90 13,50
Total $93,00
a) Recursos Financieros
El costo de la auditoría a realizarse se detallará en las siguientes tablas:
73
COSTO DEL TRANSPORTE
Objeto Total
Transporte 300,00
ESTIMACIÓN DE HONORARIOS DE AUDITORÍA
Mano de Obra 1.927,53
Costos Indirectos de Servicios 359,85
Total Costos 2.287,38
12% Costos Financieros (Préstamos Bancos) 274,49
9% Riesgo Tasa País 205,86
20% Utilidad 457,48
Total 3.225,21
Total Aproximado 3.500,00
9. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
El resultado del trabajo de auditoría contendrá:
El informe de auditoría el cual contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones que se dará
a conocer la evidencia encontrada de los departamentos examinados.
Atentamente,
Lisbeth Fuentes
AUDITORA
74
Aceptación del Servicio de Auditoría
ACEPTACIÓN DEL SERVICIO DE AUDITORÍA
Quito, 25 de Febrero del 2015
Socio
Javier Endara
Auditor
Reciba un cordial y grato saludo de todos quienes formamos la Empresa de MODERNIZA
CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA.
El motivo de la presente es aceptar su oferta de servicios correspondientes a la Auditoría a
realizarse a los estados financieros del año 2013 de la empresa.
Consideramos que su conocimiento en el tema permitirán hacer un trabajo objetivo y minucioso en
nuestra empresa, el mismo que le permitirá brindarnos una asesoría eficiente y sólida, a través de
sugerencias claras y constructivas que ayudarán a que alcancemos los objetivos y metas planteadas
mediante el manejo de sus operaciones con mayor eficiencia, eficacia y economía constituyendo un
apoyo importante para el desarrollo de nuestras actividades.
Sin más por el momento me despido augurando éxitos en sus labores profesionales.
Atentamente,
Sr. Patricio Durango
GERENTE GENERAL
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA
75
Contrato de Auditoría
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES
A continuación se detalla el contrato de la siguiente manera:
CLÁUSULAS
PRIMERO - CONTRATANTES.- Celebran el presente contrato, por una parte la Empresa
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., representada legalmente por el
Sr. Patricio Durango Gerente de la empresa, y por otra parte la Srta. Lisbeth Fuentes Auditora.
SEGUNDO - OBJETO DEL CONTRATO.- El objeto del contrato está enfocado a estipular los
términos y condiciones bajo los cuales el Auditor presta los servicios de Auditoría a los estados
financieros del año 2013.
TERCERO - RELACIÓN PERSONAL.- Las partes indican que el presente contrato es de orden
civil y que no existe relación de dependencia personal entre la Empresa y el Auditor.
CUARTO - MATERIA DE CONTRATO.- La empresa MODERNIZA CONSULTORES
MODERCONSUL CíA. LTDA., suscribe el contrato con el Auditor para que éste presente los
servicios de auditoría y el Auditor acepta prestar tales servicios, todo de conformidad con la
siguiente especulación:
Efectuar la Auditoría a los estados financieros del año 2013 de la empresa MODERNIZA
CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., de la ciudad de Quito, por el periodo del 1 de
enero al 31 de diciembre del 2013. Dicho examen tendrá por objeto evaluar el grado de eficiencia,
eficacia que presenta el departamento contable.
QUINTO - OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA EMPRESA AL
AUDITOR.-Durante la vigencia de este contrato el auditor se obliga a:
a. Realizar la Auditoría y entregar oportunamente a la empresa en mención los informes que
se obtengan con motivo de dicha auditoría, así como a cumplir las demás obligaciones que
se establecen expresamente en los términos del presente contrato.
b. No subcontratar ni ceder en forma parcial o total en favor de cualquier otra persona física o
moral los derechos y obligaciones derivados del presente contrato.
76
c. Avisar por escrito sobre las circunstancias que impliquen la inversión de tiempo adicional
o decremento para la prestación de los servicios objeto de este contrato.
d. Informar oportunamente a la Empresa MODERNIZA CONSULTORES
MODERCONSUL CÍA. LTDA., de los hechos y razones debidamente justificados que lo
imposibiliten para cumplir, en su caso con las obligaciones que le señala el presente
contrato.
e. Guardar total y absoluta reserva sobre la información que le proporcione la Empresa
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., así como a la que tenga
acceso con motivo de la auditoría objeto de este contrato, además de los resultados que
arrojen las investigaciones practicadas, obligándose a utilizar dicha información
exclusivamente para los fines del presente contrato, por lo que no podrá divulgarla en
provecho propio o de terceros.
f. Los resultados que se deriven de la auditoría pertenecerán a la Empresa MODERNIZA
CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., los cuales podrán ser utilizados en los
departamentos pertinentes para incorporar mejoras en el accionar de la entidad.
g. El Auditor no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos,
manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por parte de los administradores,
directores, trabajadores y empleados de la Empresa MODERNIZA CONSULTORES
MODERCONSUL CÍA. LTDA.
SEXTO - OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA EMPRESA MODERNIZA
CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., La empresa se compromete a entregar con la
debida oportunidad la información que el Auditor, solicita en cada una de las visitas a las
instalaciones.
Para mejor cumplimiento de la auditoría, se ha previsto una amplia colaboración del personal de la
empresa para con el Auditor. La oportunidad y forma de esta cooperación será coordinada a través
de la Gerencia General, durante el transcurso del trabajo de auditoría. Toda la información
solicitada por el Auditor para llevar a cabo sus labores deberá ser proporcionada por la Empresa de
manera oportuna.
SÉPTIMO - HORARIOS PARA EL AUDITOR.- Para la realización del examen el Auditor
iniciará su trabajo a partir del 1 de Marzo del 2015 y entregará al Cliente el informe final de
auditoría que incluirá las conclusiones y recomendaciones pertinentes para mejorar el desempeño
de los departamentos de estudio. Se proporcionará el calendario de trabajo en condiciones
normales, que puede estar sujeto a ajustes por efectos ajenos al control del Auditor.
77
OCTAVO - MONTO DEL CONTRATO.- El Cliente pagará al Auditor la compensación por los
servicios prestados de acuerdo con las tarifas establecidas en este convenio. El valor total por el
trabajo de auditoría es de USD. 3500,00 más el impuesto al valor agregado tarifa 12%.
NOVENO - PLAZO DE DURACIÓN DEL CONTRATO.-El presente contrato considerando la
naturaleza de las labores a realizarse, durará desde la fecha de su celebración es decir desde el 01
de Marzo al 25 de Marzo del 2015, tiempo dentro del cual el Auditor realizará su trabajo y
terminará con las labores contratadas.
Una vez, fijadas las cláusulas del presente contrato y con previo entendimiento de las partes se
procede a la firma del mismo, en la ciudad de Quito el día 25 de Febrero del 2015.
Ing. Javier Endara Ing. Patricio Durango
SOCIO GERENTE GENERAL
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES MODERCONSUL CÍA. LTDA
78
1
Visita Fecha de Entrega
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
3. POLÍTICAS CONTABLES Y CONTROL INTERNO
Listado de garantías sobre financiamientos obtenidos.
a Balances presentados a la Superintendencia de
Compañías Año 2013
a Listado de firmas autorizadas para emisión de
cheques y límites de montos a girar.
Mapeo de la declaración del Impuesto a la Renta 2013
Declaración del Impuesto a la Renta 2013
a Manuales de Procedimiento contabilidad general y de
costos
a
a Listado de bancos con los cuales se encuentra
operando la compañía actualmente y sus direcciones
Descripción de principales políticas laborales
(actualizados).
05/03/2015
Lista por lineas principales de productos que
comercializa y/o servicios que presta
08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
a Lista de precios de venta actualizada y cambios
durante el último período (debidamente aprobada).
a Actas de las Juntas del Directorio y de Junta General
de Accionistas o Socios del Periodo
Informes Anuales del Directorio y de la Gerencia
a Patente municipal, impuesto predial, otro tipo de
impuestos que afecten a la Compañía.
a Índices o indicadores financieros mensuales con su
2. DATOS SOBRE OPERACIONES Y POLÍTICAS DE LA COMPAÑÍA
a
respectiva interpretación y análisis
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
a Informes de los distintos Departamentos Directivos
de la Compañía tales como Produccion, Ventas etc.
Tipo Contribuyente Especial o Normal Copia RUC
Reglamento Interno.
a Nombramientos del Presidente y Gerente General de
la Compañía (Representante Legal) actualizados.
a Lista de los Gerentes o Jefes Departamentales y su
fecha de ingreso a la Compañía
Acuerdos entre Socios y/o Accionistas Cesiones
Transferencia Acciones/Participaciones Recompras
1. DATOS SOBRE LA COMPAÑÍA Y SU ORGANIZACIÓN
Lista Socios/Accionistas con su % de Participacion
a Organigramas de la Compañía y/o Cadena de
Valores del Negocio Actualizados05/03/2015 08/03/2015
REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES para dar desarrollo de la Auditoría requerimos de la
información y documentación que le detallamos a continuación:
25 DE FEBRERO DEL 2015
Escrituras de Constitución de la Compañía.
Escrituras de Aumento de Capital.
Poderes, Ademdus, Resoluciones, Etcétera
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCIÓN: Shyris y Bélgica
Teléfono: 5106-529/0995115499
79
Visita Fecha de Entrega
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
Detalle de cartera vigente y vencida o listado de
saldos de clientes
a
Detalle de otras cuentas por cobrar y sus respectivos
anexos de la antigüedad de los saldos
a 05/03/2015 08/03/2015
a 05/03/2015 08/03/2015
a08/03/2015
25 DE FEBRERO DEL 2015
05/03/2015
05/03/2015
05/03/2015
08/03/2015
08/03/2015
08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
a Nómina del personal actual detallando los cargos,
remuneraciones y fechas de ingreso a la compañía
Movimiento de la provisión para cuentas incobrables.
Conciliaciones de cartera.
08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
08/03/2015
a Detalle de los fondos fijos, de cajas chicas por
departamentos y nombres de sus correspondientes
custodios.
a Conciliaciones bancarias de todos los bancos con que
opera la Compañía de los años a ser analizados.
EFECTIVO:
a Detalle o nómina de empleados jubilados, que tiene
derecho a la jubilación y pagos realizados.
a Manuales de Politicas y Procedimiento de las
principales operaciones realizadas por la compañia
a Detalle y/o calculos de provisiones, depreciaciones y
cálculos de los deterioros de los Activos05/03/2015 08/03/2015
a Nómina de empleados separados de la compañia
durante el periodo y pagos realizados por desahucio
a Estados Financieros completos y definitivos,
debidamente firmados y aprobados tales como:
• Estado de Situación Financiera
Balance de comprobación.
a Detalle de cheques pos-fechados, letras de cambio,
pagarés etc. a la fecha de cierre de aplicarse
4. REQUERIMIENTOS ESPECIFICOS PARA EL EXAMEN DE AUDITORIA
a Detalle de cheques pendientes de entrega a la fecha
de cierre.
Detalle de cheques protestados
Mayores y diarios contables.
05/03/2015
05/03/2015
a Estados de cuenta, movimientos y conciliaciones de
saldos con compañías relacionadas.Detalle de préstamos a empleados
a Los anexos a los Estados Financieros deberán incluir
la información sobre:
a05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015
2. Adiciones por compras.
3. Ventas
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:
Movimiento de propiedad, planta y equipo (costo y
depreciación acumulada), detallando lo siguiente:
1. Saldo al inicio del período
CUENTAS POR COBRAR:
a Estado de antigüedad de la cartera (con indicación de
montos incobrables).
a
a Estados de cuenta de los clientes (actualizados), para
efectos de confirmaciones de saldos
80
Visita Fecha de Entrega
a
a
a
a
a
aFecha del ultimo inventario fisico Realizada por la
Compañía a los Activos Fijos.
a
a
a Lista de cuentas por pagar con saldos de proveedores
clasificando tipo servicio prestado por extranjeros y
nacionales, otros etc.
a
a
a
a
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
25 DE FEBRERO DEL 2015
05/03/2015 08/03/2015
8. Intereses por pagar
9. Garantías otorgadas
Contratos, tablas de amortizacion y documentos de
soporte de los préstamos bancarios tanto para la
constitución como para la liquidación de las
operaciones.Archivos y /o movimientos de los préstamos bancarios
y financieros de acuerdo con el siguiente detalle:
1. Número y tipo de operaciones
2. Nombre de la institución
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
PRESTAMOS BANCARIOS
3. Vigencia: Desde: Hasta:
4. Retiros
5. Transferencias
6. Avaluos
7. Saldo final
Listados individuales de los componentes de
Propiedad, Planta y Equipo (incluyendo fecha de
adquisición, valor del activo, depreciación y valor
residual).Listado de los activos fijos dados en garantía y/o
hipoteca.Listados de los activos fijos debidamente identificados
y señalizados Codigos Barras etc. Detalle de los activos dados de Baja o en Venta
durante el periodo
Actas de custodia y nombres del personal o
departamento responsable
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
Estados de cuenta de proveedores del exterior y
nacionales y principales cuentas por pagar para
efectos de confirmación
Estado de Antigüedad de Cuentas por Pagar y
Proveeodres a la fecha del examen
PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR
4. Monto del préstamo
5. Renovaciones
6. Cancelaciones
7. Intereses pagados
Copias de Formulario 104 del período auditado
Copias Retenciones en la Fuente del Impuesto a la
Renta Formulario 103 del periodo auditado.
81
Visita Fecha de Entrega
a
a
a
a
a
a
a 05/03/2015 08/03/2015
a
Detalle de Facturación05/03/2015 08/03/2015
a Detalle de los principales contratos y/o convenios de
los servicios que presta la compañía
Contratos de Servicios:
a Mantenimiento Arrendamientos NO APLICA
a NO APLICA
a NO APLICA
a NO APLICA
a 05/03/2015 08/03/2015
Atentamente,
AUDITORA
05/03/2015
08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
Cualquier otro tipo de Información o Documentación que se requiera le solicitaremos portunamente
OPERACIONES:
05/03/2015 08/03/2015
Formulario 107 Relación de Dependencia
Ingresos:
25 DE FEBRERO DEL 2015
Planilla Fondos de Reserva al IESS (Formato Excel
periodo 2013)
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
05/03/2015 08/03/2015
08/03/2015
05/03/2015
Licencias de Uso Pagos de Regalias
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES CIA.
Lisbeth Fuentes
Administración Seguridad
Sistemas Comunicaciones
Transporte Operaciones Internacionales
Copias Formulario Décimo Cuarto Sueldo
Planilla Consolidada Aportes al IESS (Formato Excel
periodo 2013)
OTROS FORMULARIOS PERIODO 2013
Copias Anexo Transaccional Simplificado ATS del
periodo auditado
Copias Formulario Participación de Utilidades
Copias Formulario Décimo Tercer Sueldo
82
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/1-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
El presente memorándum incluye los asuntos de mayor importancia obtenidos para la planificación
del examen de los Estados Financieros de MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL
CÍA. LTDA., al 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.
Definición:
Planificar es el compromiso de auditoría básicamente involucra determinar respuesta a las
siguientes preguntas:
¿Cuáles son los objetivos de la auditoría?
¿Cómo van a ser logrados éstos objetivos?
¿Cuándo se va a realizar el trabajo de campo?
¿Quién va a realizarlo?
El plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditoría, su forma y contenido precisos variarán de acuerdo al tamaño de la
Compañía, a la complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnología específicas usadas por
la Firma.
Coordinación:
El día 20 de febrero del 2015, se reunieron el Dr. Efraín Becerra (Gerente de Auditoría) informó a
la señorita Lisbeth Fuentes (Auditora) que el ingreso para dar inicio al examen de auditoría de los
Estados Financieros de MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., al 31
DE DICIEMBRE DEL 2013., sería el día 25 de Febrero del 2015, a partir de esta fecha se
conversará sobre el enfoque y coordinación del trabajo a realizarse en la empresa. La Supervisión
General estará a cargo del Dr. Efraín Becerra.
Antecedentes:
La empresa MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., no ha realizado
una auditoría con anterioridad, por esta razón es necesario evaluar los procesos que realiza la
entidad y realizar la primera auditoría a la entidad.
Actividades y Procedimientos Analíticos Preliminares:
El Sr. EB y la señorita LF realizarán la lectura, el análisis y archivo de los siguientes documentos
principalmente:
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
83
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/2-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
1. Escrituras, Contratos y Convenios Etc.
2. Actas de Junta General de Accionistas y Directorio 3. Libros de Accionistas y/o Participaciones 4. Informe del Gerente General 5. Estados Financieros del año 2013 6. Calculo Actuarial, Avalúos
REQUERIMIENTOS DEL TRABAJO
1. Describa brevemente las expectativas del cliente en relación con el trabajo, incluyendo nuestra responsabilidad de incluir la información pertinente en los Estados Financieros; el cumplimiento con cualquiera de los requerimientos legislativos o registros especiales y cualquiera de las expectativas adicionales del cliente en relación con los servicios o los informes para propósitos especiales que debamos proveer:
Marque según sea apropiado:
X Auditoría de los estados financieros básicos.
___ Informe sobre el material complementario.
X Carta a la gerencia.
___ Revisión/preparación de las declaraciones de impuestos sobre la renta (comente):
___ Informes especiales (menciónelos):
X Otros (descríbalos a continuación):
Al 31 de diciembre de 2013, junto al informe de auditoría de los Estados Financieros cortados a
esa fecha, adjunto a la Carta a la Gerencia se entregará el Informe Tributario.
2. Se han realizado procedimientos de aceptación (clientes nuevos) o procedimientos de retención (clientes existentes) y los resultados están archivados en. N/A
3. Determine si la carta de arreglo es apropiada para los servicios que vamos a prestar. Realizado por L.F.
(Debe obtenerse una carta nueva si hay un cambio en los convenios de servicios y honorarios, un cambio en los altos ejecutivos o en el funcionario financiero o un cambio en el Presidente del Comité
de Auditoría del cliente o una carta fechada hace más de 2 años. Indique aquí la fecha de la carta N/A
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
84
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/3-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
4. Se han realizado procedimientos de aceptación (clientes nuevos) o procedimientos de retención
(clientes existentes) y los resultados están archivados. N/A
5. Determine si la carta de arreglo es apropiada para los servicios que vamos a prestar.
Realizado por L.F.
(Debe obtenerse una carta nueva si hay un cambio en los convenios de servicios y honorarios, un
cambio en los altos ejecutivos o en el funcionario financiero o un cambio en el Presidente del Comité de Auditoría del cliente o una carta fechada hace más de 2 años. Indique aquí la fecha de la carta N/A
INFORMACIÓN SOBRE EL CONTACTO CON EL CLIENTE
Ubicación de la Empresa:
Matriz: 01 Provincia: Pichincha Cantón: Quito: Calle: Shyris y Bélgica. Referencia de la
ubicación: Edificio Shyris Century, piso 12 oficina 12C, frente a la pista de patinaje
del parque la Carolina.
INFORMACIÓN SOBRE EL CONTACTO CON EL CLIENTE
Números de Teléfono del cliente:
Matriz 01:02- 3800-937 02-3800-938
E-mail:
Matriz 01: [email protected]
Web:
http://www.moderniza.com.ec/
Principales Contactos con el Cliente:
Periodo F/Emisión F/Reg. Mercantil
Presidente de la Compañía Pablo Ron Arias 2 Años 2-Jul-2013 25-Jul-2013
Gerente General Patricio Durango 2 Años 2-Jul-2013 10-Jul-2013
Gerente Financiero Patricio Guayaquil
Contadora General Mayra Chicaiza
Tesorero Juan Solórzano
Jefe de Cartera Liliana Martínez
Jefe Departamento de Talento humano Guadalupe Estrada
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
85
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/4-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Entidades de Control:
Superintendencia de Compañías
Contribución (Anual)
EEFF (Anual)
Informe de Administración (Anual)
Información Societaria en general
Servicio de Rentas Internas
Declaración del Impuesto a la Renta Formulario 101 (Anual)
Declaración del IVA Formulario 104 (Mensual)
Declaración Retenciones en la Fuente Formulario 103 (Mensual)
ATS Anexo Transaccional Simplificado (Mensual)
Anticipos Impuesto a la Renta ( Julio y Septiembre)
Declaración Patrimonial (Anual)
REDEP formulario 107 (Anual)
Anexo Accionistas (Anual)
Ministerio Relaciones Laborales
Contratos Laborales
Formulario de Utilidades
Formulario Décimo Tercer Sueldo
Formulario Décimo Cuarto Sueldo
Liquidaciones o Finiquitos
Registro de Reglamento de Seguridad y Salud
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS
Avisos de entrada y Salida
Variación de Sueldos por Horas Extras
Planillas Aportes
Planillas de Prestamos
Planillas Fondo de Reserva
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
86
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/5-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Municipio del Distrito Metropolitano de Quito
Patentes Anual
1.5 total activos
Licencia Única de Actividades Económicas LUAE Anual previo la obtención del Permiso Bomberos
de Quito
Ministerio del Ambiente
Licencia de Funcionamiento Anual
FECHAS CRÍTICAS
Indique las fechas críticas:
Circularización y/o Observación
Circularización de Bancos 31-12-2013 08 Marzo 2015
Circularización de Clientes. (CxC) 31-12- 2013 08 Marzo 2015
Circularización de Proveedores. (CxP) 31- 12 -2013 08Marzo 2015
Iniciación del trabajo intermedio en las oficinas del cliente:
Elaboración de la Carta de Requerimientos 25 Febrero 2015
Iniciación del trabajo intermedio en las oficinas del cliente: 03 Marzo 2015
Iniciación del trabajo final en las oficinas del cliente.
Iniciación del trabajo final en las oficinas del cliente. 12-16 Marzo 2015
Fecha esperada del informe. 25 Marzo 2015
Emisión de la Carta a la Gerencia. 25 Marzo 2015
Juntas con el propietario, consejo de administración y/o comité de auditoría. 25 Marzo 2015
Emisión de Informe 25 Marzo 2015
PROPIETARIOS Y ADMINISTRACIÓN
1. Describa brevemente la estructura de propiedad y administración del cliente (Perfil del Cliente) incluyendo las líneas de autoridad, responsabilidad y relaciones formales de reportar: (Si estas estructuras son complejas, anexe un diagrama de organización)
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
87
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/6-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Marque según sea apropiado
----X---- Sociedad (enumere en la parte inferior los accionistas y/o socios y el patrimonio e
indique el grado de participación en el negocio y en los informes financieros)
El capital Autorizado es de US $ 800, 00 dólares y su capital Suscrito y Pagado es de US $
800,00 dólares constituida por 800 participaciones de US $ 1,00 dólares cada una, está
conformado por 2 Socios siendo los siguientes:
Número de Identificación Apellidos y Nombres Acciones o Participación
VALOR
091300293-7
Durango García
Patricio David 400,00
170933383-3
Ron Arias Pablo
Fernando 400,00
TOTAL 800,00
2. Los documentos de constitución fueron revisados y se procederá a realizar el Archivo Permanente (Por ejemplo, contrato de sociedad o empresa conjunta, acta constitutiva, etc.)
Realizado por: LF
PROPIETARIOS Y ADMINISTRACIÓN
1. Enumere los miembros principales de la Administración e indique sus áreas de responsabilidad:
La compañía será dirigida y gobernada por la Junta General de Socios y administrada por el
Presidente y el Gerente General
JUNTA GENERAL DE SOCIOS
La Junta General de Socios es el órgano supremo de la Compañía y se compone por los accionistas
legalmente convocados y reunidos.
Sus atribuciones y deberes son los Siguientes:
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
88
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/7-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
a) Ejercer las facultades y cumplir con las obligaciones que la Ley y los presentes Estatutos
Sociales le señalan. b) Modificar el estatuto Social de la Compañía; aumentar o reducir el Capital Social; acordar
la transformación, fusión, escisión, reorganización y disolución de la sociedad, así como resolver sobre su liquidación; acordar la enajenación en un solo acto, de activos cuyo valor contable exceda el cincuenta por ciento del capital social de la Compañía; emitir obligaciones, nombrar y remover al Gerente General, al Presidente, a los demás gerentes y apoderados de la Compañía, otorgar y revocar poderes, incluyendo el otorgamiento de
poderes al Gerente General y demás gerentes, establecimiento de subsidiarias y filiales; resolver sobre la distribución de utilidades, para adoptar decisiones respecto a los puntos antes indicados se requerirá en Junta, el voto favorable de todos los socios de la Compañía.
c) Dirigir la marcha y orientación general de los negocios sociales y ejercer las funciones que la Ley y estos Estatutos no atribuyen expresamente a otro organismo social.
DE LA PRESIDENCIA Y SECRETARIA DE LAS JUNTAS
Las Juntas Generales de Socios serán presididas por el Presidente de la Compañía y el Gerente
General actuará como Secretario sin perjuicio de la facultad de la Junta General de designar
Presidente y Secretario ad. hocs.
PROPIETARIOS Y ADMINISTRACIÓN
PRESIDENTE ________________________________ Pablo Ron Arias
El Presidente de la Compañía será designado por la Junta General de socios, para un
periodo de dos años pudiendo ser reelegido indefinidamente, quien tendrá las siguientes
atribuciones y deberes:
a) Presidir las sesiones de la Junta General de Socios; b) Convocar a reuniones de Junta General de Socios; c) Subrogar al gerente General en caso de falta o ausencia, temporal o definitiva del mismo;
y, d) Cumplir con las disposiciones de la Junta General de socios.
El Presidente de la Compañía no recibirá retribución por el desempeño de su cargo.
GERENTE GENERAL______________________________ Patricio Durango García
El Gerente General será designado por la Junta General de Socios para un periodo de dos años
pudiendo ser reelegido indefinidamente. Le corresponde la administración de la Compañía y el
ejercicio de la representación legal, judicial y extrajudicial de la misma. Adicionalmente, son deberes
y atribuciones del Gerente General:
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
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89
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NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/8-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
a) Someter anualmente a la Junta general Ordinaria de socios un informe relativo a sus gestiones;
b) Nombrar y remover al personal de la Compañía y fijar sus remuneraciones, y también sus deberes y atribuciones;
c) Designar apoderados especiales y procuradores judiciales; d) Cumplir y hacer cumplir las decisiones de las Juntas Generales de Socios; e) Ejercer y cumplir todas las atribuciones y deberes que reconocen e imponen la Ley y los
presentes Estatutos Sociales, así como todas aquellas que sean inherentes a su función y necesarias para el cabal cumplimiento de su cometido.
PERFIL Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Constitución.-
Mediante escritura pública celebrada el 06 de septiembre de 2010, ante el Notario sexto del Cantón
Quito se constituye MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA.,
Mediante Resolución No. SC. IJ.DJC.Q.10.00058 la Superintendencia de Compañías aprueba su
constitución el 27 de septiembre del 2010 y con fecha 04 de octubre del 2010 es inscrita en el
Registro Mercantil del Cantón Quito.
Objeto Social.-
La compañía tiene como objeto social prestar sus servicios lícitos y personales en asesoramiento
empresarial, fiscal, tributario, gerencial, jurídico, contable, comercial, bancario y/o elaboración de
proyectos para personas naturales, microempresas, grandes empresas, contribuyentes especiales,
sociedades civiles mercantiles y a todos los giros económicos que tengan una actividad lícita y
permitida por la Ley así como para el sector público previo el cumplimiento legal.
1. ¿Cuál es la actividad principal que realiza la entidad?
Asesoramiento fiscal, especialmente se dedica a brindar el servicio de asesoría tributaria.
2. ¿Describa cualquiera de las prácticas o principios de contabilidad especializados que sean aplicables a esta compañía?
Sujetas a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Normas Internacionales de
Información Financiera para pymes (NIIFs)
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
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90
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/9-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
3. ¿Existen factores económicos particulares que impacten directamente al negocio de la
compañía?
Factores Internos:
Cartera
Factores Externos:
Reformas legales por parte del Servicio de Rentas Internas
Cambios:
Adquisición de nueva Propiedad Planta y Equipo.- Se ha realizado las siguientes
inversiones:
La empresa adquirió sus propias oficinas por un valor de 151.161,34 en el edificio Shyris
Century oficina 12C, piso 12.
Equipo de Cómputo por US $ 710,97 Impresoras epson
Muebles y Enseres por US $ 420,00 mueble para archivar documentos.
Préstamos Bancarios
Diners Club
Diners Club, el préstamo se lo realizó en el año 2012 por el valor de $ 71.000,00 USD, para
la adquisición de la oficina.
El valor a pagar del préstamo de Diners incluido interés y capital es $1972,76, este valor se
devenga con lo que se factura a Diners por la prestación del servicio de asesoría tributaria y
revisión de anexos transaccionales, por esta razón Diners del valor a pagar a Moderconsul se
debita la cuota del préstamo y deposita a moderniza la diferencia.
Banco Internacional
Se realizó un crédito por el monto de 15.000 USD, para el funcionamiento de la entidad.
4. ¿Cuáles son las fuentes de ingresos de la Compañía? (Describa los principales productos, clientes, etc.)
Las fuentes de ingreso se dan por la prestación de los diferentes servicios:
Asesoría Tributaria
Validez de Comprobantes
Revisión de Anexos Transaccionales
Devolución de Impuestos
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91
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/10-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
5. Principales Clientes
Diners Club
Banco Pichincha
Interdin
Grupo KFC
Autec
Provefarma
Farmaenlace
Liberty Seguros
Maxdrive
6. Principales Proveedores Salazar Castro Carmita
Gigasystem
Super Paco
7. Principales Competidores Rualcons
Conocimiento Contable de la Compañía:
SISTEMA INFORMATICO CONTABLE SIAC
SIAC es un Sistema Multiusuario trabajo en Red desarrollado en Visual Fox-Pro para
Windows XP mantiene módulos de:
Contabilidad
Inventarios
Facturación
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Pagar
Costos
Activos Fijos
Roles de Pagos
Las seguridades del aplicativo es de Restricción de Acceso por Usuario y Contraseña
COMPRAS LOCALES
Los procedimientos que se describen en este manual involucran al proveedor, contabilidad, de
Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.
Se realizará el pedido de los productos a los proveedores.
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92
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NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/11-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Es obligatorio realizar el requerimiento de compra.
Las compras deben tener el documento original de respaldo que puede ser la factura, o nota de venta.
Contratos y acuerdos de compra que comprometan a Moderconsul Cía. Ltda., sólo serán
firmados por Gerente Financiero o Gerente General.
Gerentes de Área serán responsables de autorizar las compras locales.
Las solicitudes de compra cuya cantidad es mayor a $ 1,000.00, se pedirán cotizaciones a tres proveedores.
Responsables Proceso de Compras Locales
Proveedor. Asistente Contable. Contadora. Gerente Financiero.
VENTAS
El presente procedimiento será puesto en práctica diariamente en las actividades que se realizan
dentro del flujo de ventas y que involucra a los Ejecutivos de Ventas.
Para realizar ventas en Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda., el cliente debe estar
registrado, para registrarse deberá llenar el formulario Solicitud de crédito y/o actualización de
datos. Deberá presentar la documentación requerida y el formulario debidamente lleno.
El Ejecutivo de Ventas será la persona encargada de manejar las ventas, proformas y cualquier
tipo de consultas entre el cliente y en Moderniza Consultores Moderconsul Cía. Ltda.
Todas las ofertas tienen un plazo de validez. Una vez cumplidos los plazos los precios pueden
variar.
Si el plazo del crédito del cliente se vence, este incurrirá en mora y no podrá solicitar otro
crédito hasta que no haya cancelado el anterior.
El Ejecutivo de Ventas asesora al cliente sobre los productos que se ofrece en Moderniza
Consultores Moderconsul Cía. Ltda., y sobre las formas de pago, a crédito o al contado.
El cliente define el servicio y la forma de pago.
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
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93
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/12-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Responsables del Proceso de Ventas
Ejecutivo de Ventas.- Visitar a los clientes dar a conocer los servicios de la Empresa. Realizar la toma de pedidos, ingresar los pedidos en el sistema y programar la cobranza. Contadora.- realiza los correspondientes registros de venta. Crédito y Cobranzas.-Revisa los pedidos ingresados, y da seguimiento de la cobranza al cliente. Auxiliar de Contabilidad.- Registrar el depósito de las cobranzas realizadas a clientes.
1. Describa la naturaleza de los principales activos y pasivos de la Compañía. ACTIVOS:
Efectivo de Caja y Bancos proveniente de las ventas.
Cuentas por Cobrar: valores pendientes de cobro por las ventas a crédito.
Otras Cuentas por Cobrar: cuentas por cobrar empleados y socios de la compañía.
Propiedad Planta y Equipo: Edificios, Equipo de Computación, Equipos de Oficina,
Muebles y Enseres, Vehículos.
PASIVOS:
Prestamos Locales Diners y Banco Internacional
Cuentas por Pagar Proveedores Locales y del Exterior
Obligaciones Fiscales con la Administración Tributaria SRI
Obligaciones Sociales
Provisión jubilación Patronal y Desahucio (Calculo Actuarial).
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
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94
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NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/13-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
2. Cuáles son los gastos principales de la Compañía:
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
5104 BONIFICACIONES ADICIONALES
5105 HONORARIOS
5106 SEGUROS
5111 SERVICIOS PÚBLICOS ENERGÍA ELÉCTRICA
5112 SERVICIOS PÚBLICOS TELECOMUNICACIONES (INCLUYE ICE
5115 CONDOMINIO
5116 ADECUACIONES
5118 ASEO Y LIMPIEZA
5119 GASTO ACTUALIZACIONES LEGALES
5120 GASTOS DE GESTIÓN
5123 GASTOS DE VIAJE, HOSPEDAJE Y ALIMENTACIÓN
5125 SUMINISTROS Y MATERIALES
5127 CORREOS Y ENCOMIENDAS
5128 GASTOS TRAMITES LEGALES
5129 SERVICIOS DE DIGITACIÓN
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES
5132 SERVICIO DE COPIADORA
5133 SERVICIOS PRESTADOS
5136 GASTO CAFETERÍA Y REFRIGERIO
5137 GASTO APORTE PATRONAL
5138 DECIMO TERCER SUELDO (BONO NAVIDEÑO)
5139 DECIMO CUARTO SUELDO (BONO ESCOLAR)
5140 VACACIONES
5141 ASESORÍA CONTABLE
5144 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN
5145 GASTO PAGINA WEB
5147 IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
5150 FONDOS DE RESERVA MENSUALES
5153 ASESORIAS VARIAS
52 GASTOS FINANCIEROS
5201 INTERESES PAGADOS
5203 GASTOS BANCARIOS
5204 INTERESES DE MORA
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95
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/14-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
3. Describa los métodos de compensación de la Compañía (es decir salarios, sueldos por
horas, bonos, comisiones, beneficios posteriores a la jubilación, mano de obra, escalafón,
trabajo a destajo, tabulador de salarios, frecuencia y oportunidad, etc.).
Los pagos a empleados se realizan con cheque o transferencia bancaria.
4. Resuma los objetivos clave de la Compañía para el éxito (las actividades que la gerencia piensa
que son esenciales para cumplir con sus objetivos principales para operar en el negocio, por
ejemplo márgenes adecuados en la venta de productos, estrategias de precios, productividad).
Optimizar el capital de Trabajo.
Implementar el ERP y CRM para poder medir los objetivos trazados en toda la cadena
de suministro, esto dará como resultado la optimización del capital de trabajo.
DESARROLLO ACTUAL DEL NEGOCIO
Comente con los miembros apropiados de la gerencia los desarrollos importantes en el negocio del
cliente, en el período actual y documéntelos.
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., siempre se encuentra
desarrollando programas sistemáticos que permitan facilitar la validez de comprobantes de venta
para los anexos transaccionales, por esta razón ha desarrollado un software que permita descargar
los comprobantes electrónicos de manera automática.
CALIFICACIÓN DEL RIESGO:
La evaluación de riesgos de la Compañía, para efectos de la presentación de informes financieros,
corresponde a la identificación, el análisis y la administración de los riesgos relacionados con la
preparación de los estados financieros. Por consiguiente, la evaluación de riesgos puede considerar
la posibilidad de que existan transacciones que se llevaron a cabo sin haberse registrado. Para lo
cual determinamos lo siguiente:
53 OTROS GASTOS
5301 DEPRECIACIONES ACTIVOS FIJOS
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TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/15-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Sector.- aceptable.- demanda suficiente.-rentabilidad adecuada.-máxima competencia.
Compañía.- posición competitiva fuerte.- servicios y mercado buenos.
Indicadores financieros.- adecuados.
Administración.- capaz.-calificada.-muy profesional.- buenos sistemas de control (actualmente).
Cumplimiento de pagos y contractual.-puntual.-beneficio contable alto.
Viabilidad.- Sin riesgos significativos.
Al alcanzar sus conclusiones, se debe tener en mente que el riesgo final contra el cual se requiere
protección razonable es una combinación de dos riesgos separados – la posibilidad de que:
1. Errores materiales ocurrirán en el proceso de la revisión. 2. Errores materiales que ocurren permanecen sin detectarse durante el examen.
Por lo tanto la calificación preliminar de riesgos en la Compañía para este año 2013 será de
NORMAL.
IMPORTANCIA RELATIVA:
Debemos recordar que en los controles internos de contabilidad que existen limitaciones inherentes
en cualquier sistema de control interno de contabilidad; al ejecutar la mayoría de procedimientos de
control, existen posibilidades de error que surgen de causas como:
1 Malentender instrucciones 2 Errores de juicio 3 No tener cuidado 4 No poner atención 5 Fatiga (cansancio)
Procedimientos cuya eficiencia depende de la segregación de funciones, responsabilidades y de
personal competente.
Para lo cual hemos determinado como materialidad y en base al total de los activos o activo
corriente (Ver memo de importancia relativa en el cual prepararemos la base de muestreo y la
materialidad apropiada para la empresa.), y a su vez se determinará del rubro más importante, y
de acuerdo al juicio del auditor revisar (Socio, Gerente y Encargado del compromiso). Y de ser
necesario se evaluará al inicio de la visita final. Esta determinación estará sujeta a las pruebas de.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
97
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/16-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
control y sustantivas que se van desarrollando y pueda llegar a cambiar o modificar la materialidad
que se aplique en la revisión de los estados financieros de la Compañía
AMBIENTE DE CONTROL:
En función de lo descrito y expuesto en secciones anteriores, determinamos que el ambiente de
control es MODERADO.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA:
· Presentación y Revelación
· Valuación y Aplicación
· Integridad
· Existencia
· Derechos y Obligaciones
· Efectos relacionados del Estado de Resultados de aplicarse en este periodo.
ENFOQUE DE AUDITORÍA:
Estará dado por la pruebas de los controles.- para lo cual obtendremos de la información pertinente
entre los empleados o departamentos de la Compañía, inspección de los documentos y de los
registros del cliente, observación de las actividades del cliente y la realización de nueva cuentas de
los controles.- para lo cual debemos tener presente las respuestas a las preguntas siguientes: ¿Quién
ejecuta el control? ¿Cuándo se ejecuta el control? ¿Cómo se ejecuta el control? ¿Se aplicó el
control de manera consistente? Existe una relación inversa entre el riesgo de detención y las
garantías que ofrecen las pruebas sustantivas, Consecuentemente, a medida que el riesgo
disminuya, el auditor debe considerar lo siguiente: utilizar pruebas sustantivas, practicar pruebas
sustantivas al finalizar el ejercicio, en lugar de fechas intermedias, y/o aumentar la cantidad de
pruebas sustantivas.
PRESUPUESTOS DE VISITAS Y TIEMPOS
Para MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA., se han planificado dos visitas:
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
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98
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/17-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Primera Visita
Esta visita comprende el conocimiento del negocio, así como también el afianzamiento del
funcionamiento financiero contable de la empresa, para lo cual revisaremos los EEFF cortados al
31 de diciembre del 2013, aperturas de los archivos general, permanente y de análisis, llenaremos
los cuestionarios de control interno y efectuaremos entrevistas a determinados funcionarios de la
Compañía. Por prioridad del tiempo las confirmaciones para fecha interina las realizaremos.
Esta evaluación comprende:
a.1. Lectura de los manuales y/o procedimientos escritos existentes para las distintas áreas de
funcionamiento de la empresa.
a.2. Evaluación de Control Interno para las áreas de:
i. Ventas, facturación y clientes
ii. Compras, Proveedores iii. Elaboración y Pago de Nóminas iv. Activo Fijo y v. Emisión de Cheques vi. Cualquier otro pertinente
La evaluación y análisis del control interno nos permitirá determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad de los procedimientos y pruebas de auditoría que aplicaremos de tal forma que nos
permitan obtener una base razonable para expresar una opinión sobre dichos estados financieros y
seguridad en cuanto a proteger los activos contra pérdidas por uso o disposición no autorizada y la
confiabilidad de que los estados financieros son preparados de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados. Este objetivo nos permitirá detectar debilidades materiales
dentro del sistema y mantenernos consientes de los riesgos especiales de auditoría inherentes a
nuestros servicios, riesgos que permitirán planificar el alcance de nuestra auditoría.
Segunda Visita
Para esta visita revisaremos los estados financieros cerrados al 31 DE DICIEMBRE DEL 2013,
aplicaremos procedimientos y pruebas para probar saldos finales sobre los cuales expresaremos
nuestra opinión, enviaremos las cartas de confirmación de saldos. Para informarlos de la entrega de
estos balances, enviaríamos una carta para que el cliente nos indique la fecha que tendría listos los
balances a fin de planificar la fecha de entrada a la empresa.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
99
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/18-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Emisión de Informes.- En Base a la revisión de la primera y segunda visita y de acuerdo a los
puntos o problemas detectados en estas revisiones elaboraríamos el borrador preliminar del informe
de auditoría, el mismo que se discutirá (previa cita con el cliente) y finalmente una vez analizados y
revisados los descargos y justificativos dados por el cliente emitiremos el Informe definitivo de
Auditoría.
Emisión de la Carta de Servicios Constructivos.- Emitiremos una carta de gerencia al final de
cada visita.
Informe de Cumplimiento Tributario.- Una vez emitido el informe de Auditoría y la carta de
gerencia procederemos a emitir la Opinión Tributaria previo
la revisión de los anexos tributarios elaborados por el
cliente.
PRESUPUESTO DE HORAS:
El total de Horas Presupuestadas es de 187 horas (ciento ochenta y siete horas) detalladas de la
siguiente manera: Primera visita 80 horas (5 días x 8 horas x 2) y Segunda visita 107 horas ( 10
días x 8+27 ).
PERSONAL REQUERIDO:
SOCIO Javier Endara
GERENTE Efraín Becerra
AUDITORA Lisbeth Fuentes
PUNTOS DE ATENCIÓN:
Para el desarrollo de la auditoría considerar los siguientes puntos:
- Determinación de los gastos no deducibles.
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
100
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/19-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROCEDIMIENTOS A REALIZARSE
El trabajo que se realizará en dos visitas con corte al 31 de Diciembre del 2013.
CRONOGRAMA
1 Balance de prueba 2 Sumarias 3 Programas
4 Memo de planificación 5 Archivo permanente 6 Archivo corriente 7 Revisión de analíticas (selección) 8 Prueba de transacciones (selección) 9 Preparación de la carta a la gerencia 10 Revisión de los anexos tributarios y Preparación del Informe de Auditoría de
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias.
11 Proceso de la preparación de las solicitudes de confirmación.
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
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CONTACTOS: 5106529-0995115499
101
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/20-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
POR HACER DE TRABAJO
AREA DE CONCENTRACIÓN
1era
Visita
2da
Visita
Efectivo
1. Análisis, evaluación y aplicación del
programa de auditoría.
2. Apertura de sumarias X X
3. Evaluación del control interno. X
4. Elaboración de confirmaciones X
5. Examen de conciliaciones bancarias X X
6. Arqueo de caja X X
7. Prueba de cheques girados y no cobrados X X
8. Otras Partidas conciliatorias X X
Cuentas por Cobrar
1. Análisis, evaluación y aplicación del
programa de auditoría.
2. Apertura de sumarias X X
3. Evaluación del control interno. X
4. Selección de confirmaciones X
5. Elaboración de confirmaciones X
6. Análisis de cobros posteriores X X
Gastos Anticipados y Otras Cuentas por
Cobrar
1. Análisis, evaluación y aplicación del
programa de auditoría.
2. Apertura de sumarias X X
3. Evaluación del control interno. X
4. Selección de confirmaciones X
5. Elaboración de Confirmaciones X
7. Análisis de otras cuentas por cobrar X X
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CONTACTOS: 5106529-0995115499
102
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/21-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Activo Fijo 1era
Visita
2da
Visita
1. Análisis, evaluación y aplicación del
programa de auditoría.
2. Apertura de sumarias X X
3. Evaluación del control interno. X
4. Análisis de adiciones y retiros X X
5. Prueba de la Depreciación X X
Cuentas por Pagar
1. Análisis, evaluación y aplicación del
programa de auditoría.
2. Apertura de sumarias X X
3. Evaluación del control interno. X
4. Selección de confirmaciones X
5. Elaboración de Confirmaciones X
6. Análisis de pagos posteriores X X
Gastos Acumulados y Otras Cuentas por
Pagar
1. Análisis, evaluación y aplicación del
programa de auditoría.
2. Apertura de sumarias X X
3. Evaluación del control interno. X
4. Análisis de beneficios sociales Impuestos X X
5. Análisis de IESS por pagar X X
6. Análisis de otras cuentas por pagar X X
Patrimonio
1. Análisis, evaluación y aplicación del
programa de auditoría.
2. Apertura de sumarias X X
3. Evaluación del control interno. X
4. Estado evolución del Patrimonio prueba del movimiento
X X
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
103
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/22-24
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
5. Lectura de Actas de Juntas Generales de
Accionistas
X X
Ingresos y Gastos
1. Análisis, evaluación y aplicación del
programa de auditoría.
2. Apertura de sumarias X X
3. Evaluación del control interno. X
4. Prueba de Ventas (Analítica) X X
4. Prueba de Gastos (transacciones) X X
Quito, 25 de Febrero del 2015
Realizado por Auditora:
Lisbeth Fuentes f) ____________________________
Aprobado por Socio:
Javier Endara f) _____________________________
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104
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/23-25
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
IMPORTANCIA RELATIVA
Auditoría a los estados financieros por el año terminado al 31 de diciembre del 2013
DEFINICIÓN.- “La información es importante si su omisión o error puede influir en las
decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La
importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias
particulares de su omisión o error. Por esto, la importancia relativa proporciona un límite o punto
de corte más que ser una característica cualitativa principal que debe tener la información para
ser útil.” Definición adoptada de la Normas Internacionales de Auditoría 320.
OBJETIVO.- Determinar el monto de error que juzgamos material en los estados financieros
sobre los cuales informamos. Para propósitos de auditoría, determinamos la importancia relativa
planeada para:
Estimar el nivel tolerable de error en los estados financieros.
Ayudar a establecer el alcance del compromiso de auditoría.
Ayudar a determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
Ayudar a evaluar el efecto de los errores conocidos y probables sobre los estados
financieros.
PROCEDIMIENTO.- método para determinar un monto base apropiado es identificar un
componente crítico de los estados financieros; este componente crítico es aquel que creemos que
probablemente se enfoquen los usuarios "razonables" que confían en los estados financieros,
considerando la naturaleza de la entidad.
Componente crítico seleccionado
%
estimado
Valor
Importancia
Relativa
Total de los Activos (DIC - 2013) 2,5% 265.682,67 6.642,07
Total de los Activos
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NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
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LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA- PRESUPUESTO DE
AUDITORÍA PP-1/24-25
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
BASE DE LA MUESTRA
___________ Visita Preliminar __________ _________Visita Final___________
0 a 3.321.04 1/10 0 a 1/10
15.100 a 6.642,07 1/ 5 a 1/5
6.643.07 a en adelante 1/ 1 a en adelante 1/1
Fundamentos que llevaron a la selección del componente crítico:
Lo consideramos por dos razones 1era) (2,5 % ) formula de aplicación utilizada por la Firma
recurrentemente, obteniendo una materialidad aceptable, la 2da) Los activos corrientes
representan el 43.82 % y los no corrientes el 55,99 % del total de los activos está compuesto
principalmente por cuentas por Cobrar 37,50 % Cuentas por Cobrar no relacionados el 14.22
% efectivo 6.33% Los activos no corrientes representan el 55,99 % y están dados por
Propiedad planta y equipo con el 68.58% activos diferidos con el 0,19%
Fecha: 25 de Febrero del 2013
Elaborado por: Lisbeth Fuentes Aprobado por: Efraín Becerra
Auditora Gerente
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4.2. RESPUESTA AL RIESGO
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DESCRIPCIÓN: ARCHIVO DE ANÁLISIS A
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
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PROGRAMAS DE AUDITORÍA PARA LA REVISIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CLIENTE: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA.
TIPO DE SERVICIO: AUDITORÍA
FECHA O PERIODO: 01 DE ENERO DEL 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
3.3 ARCHIVO DE ANALISIS
1. CAJA Y BANCOS 1
2. CUENTAS POR COBRAR 3
3. ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN 7
4. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 5
5. OTROS ACTIVOS 8
6. SOBREGIROS Y PRESTAMOS BANCARIOS 9
7. PROVEEDORES 10
8. GASTOS ANTICIPADOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR 11
13. OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 13
15. PATRIMONIO 15
17. REVISIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS 17
SOCIO: JAVIER ENDARA
GERENTE: EFRAÍN BECERRA
ENCARGADO: LISBETH FUENTES
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NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ARCHIVO DE ANÁLISIS A-4/1-5
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
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BALANCE DE COMPROBACION A-4Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDOS SALDOS
CUENTAS REFER LIBROS AL LIBROS AL RECLASIFICACIONES RECLASIFIC AJUSTES INFORME
P/T 31-dic-12 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
111 CAJA BANCOS
1111 CAJA 1-2 3522,34 3.522,34 0,00 -
1112 CAJA CHICA 1-2 37,48 -41,3 41,30 0,00 -
1113 BANCOS - -
111301 PRODUBANCO CTA CTE 02005130367 1-2 2767,64 2767,64 2.767,64 - -
111302 BANCO DEL PICHINCHA CTA CTE 3488146304 1-2 -43,06 427,47 3.481,04 3.908,51 - 3.908,51
111305 BANCO INTERNACIONAL CTA CTE 0610604201 1-2 1103,93 1298,01 1.298,01 1.298,01
111306 PRODUBANCO CTA CTE 02050019259 1-2 9094,57 8812,47 8.812,47 8.812,47
113 CUENTAS POR COBRAR - -
1131 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES (NO RELACIONADOS)3-2 12706,76 25957,17 25.957,17 726,21 25.230,96
1134 CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIONES RENTA AÑOS ANTERIOR5-2 3563,84 3563,84 3.563,84 3.563,84
1135 IVA EN COMPRAS 5-2 2190,78 4169,59 4.169,59 4.169,59
1136 CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIONES IVA 5-2 746,12 5651,75 5.651,75 5.651,75
1137 CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIONES RENTA AÑO CORRIENTE5-2 3450,33 11179,85 11.179,85 48,88 - 11.228,73
1138 OTRAS CUENTAS POR COBRAR - -
113801 RELACIONADOS - -
11380101DURANGO GARCIA PATRICIO 3-2 5023,29 11023,29 11.023,29 11.023,29
11380102RON ARIAS PABLO 3-2 -165,84 -1133,34 (1.133,34) 1.133,34 -
11380103MODERNIZA 3-2 1431,38 2.767,64 4.199,02 4.199,02
113802 NO RELACIONADOS 3-2 - -
11380201CARRERA ROMERO PATRICIA 3-2 600,87 9889,11 9.889,11 9.889,11
11380299OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO RELACIONADAS 5-2 10894,05 27894,05 27894,05 27.894,05
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CONTACTOS: 5106529-0995115499
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TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ARCHIVO DE ANÁLISIS A-4/2-5
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
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MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
BALANCE DE COMPROBACION A-4Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDOS SALDOS
CUENTAS REFER LIBROS AL LIBROS AL RECLASIFICACIONES RECLASIFIC AJUSTES INFORME
P/T 31-dic-12 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
12 ACTIVO FIJO - -
1201 EDIFICIOS 7-2 151161,34 151161,34 151.161,34 151.161,34
1202 INSTALACIONES 7-2 3200 2968,42 2.968,42 2.968,42
1203 MUEBLES Y ENSERES 7-2 450 675 675,00 675,00
1204 EQUIPOS DE OFICINA 7-2 3853 2852,8 2.852,80 2.852,80
1205 EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE 7-2 4476,12 710,97 710,97 710,97
1206 VEHÍCULOS 7-2 23827,68 23827,68 23.827,68 23.827,68
1299 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 7-2 - -
12991 DEPRECIACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES 7-2 -160,21 -457,05 (457,05) (457,05)
12992 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 7-2 -45 -88,04 (88,04) (88,04)
12993 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE OFICINA 7-2 -385,3 -727,5 (727,50) (727,50)
12994 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y SO7-2 -1491,89 -162,32 (162,32) (162,32)
12995 DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS 7-2 -12116,22 -16881,75 (16.881,75) (16.881,75)
12996 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS 7-2 -7558,07 -15116,14 (15.116,14) (15.116,14)
13 ACTIVO DIFERIDO - -
1301 GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN 8-2 1330,36 1330,36 1.330,36 1.330,36
1399 AMORTIZACION DE ACTIVOS DIFERIDOS 8-2 -824,42 -824,42 (824,42) 266,07 (1.090,49)
2 PASIVO - -
21 PASIVO CORRIENTE - -
211 CUENTAS POR PAGAR - -
2111 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES - -
211102 PROVEEDORES NO RELACIONADOS 10-2 -3262,71 -38219,53 (38.219,53) (38.219,53)
2112 CRÉDITOS BANCARIOS - -
211202 BANCO INTERNACIONAL 9-2 -6977,97 - -
211204 DINERS CLUB 9-2 -60069,92 -42229,94 (42.229,94) - -
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NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: BALANCE DE COMPROBACIÓN A-4/3-5
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
2114 OTRAS CUENTAS POR PAGAR - -
211401 CXP RELACIONADAS - -
21140101MODERNIZA 11-2 -52838,95 -52838,95 (52.838,95) (52.838,95)
21140102PATRICIO DURANGO 11-2 -3915,53 -199 (199,00) (199,00)
21140103PABLO RON 11-2 -7581,7 -7581,7 (571,55) (8.153,25) 1.133,34 (9.286,59)
21140105GRAND VITARA 11-2 -26687 -26687 (26.687,00) (26.687,00)
211402 CXP NO RELACIONADAS 11-2 - -
21140201CARRERA ROMERO PATRICIA 11-2 -19775,41 -21866,62 (571,55) (22.438,17) (22.438,17)
21140299OTRAS CUENTAS POR PAGAR NO RELACIONADAS 11-2 -3575,67 -3580,2 (3.580,20) (3.580,20)
212 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA - -
2121 IVA EN VENTAS 11-2 -1513,69 -2024,14 (2.024,14) (2.024,14)
2122 RETENCIONES IVA POR PAGAR - -
21221 IVA POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES11-2 -1298,93 -1200 (1.200,00) (1.200,00)
21223 IVA EN OTRAS COMPRAS CON EMISIÓN DE LIQUIDACIÓN DE11-2 -214,9 -254,69 (254,69) (254,69)
21224 IVA POR LA PRESTACIÓN DE OTROS SERVICIOS 11-2 -10,28 -1370,86 (1.370,86) (1.370,86)
21225 IVA POR LA COMPRA DE BIENES 11-2 -0,91 (0,91) (0,91)
2123 RETENCIONES IR POR PAGAR - -
212301 IR EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA B11-2 -535,73 -103,95 (103,95) (103,95)
212302 IR HONORARIOS PROFESIONALES 11-2 -1082,44 -800 (800,00) (800,00)
212304 IR PREDOMINA MANO DE OBRA 11-2 -38,27 -381,65 (381,65) (381,65)
212305 IR ENTRE SOCIEDADES 11-2 -32,31 -31,68 (31,68) (31,68)
212308 IR TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA11-2 -9,73 -1,15 (1,15) (1,15)
212311 IR SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 11-2 -0,57 -0,57 (0,57) (0,57)
213 SUELDOS, SALARIOS Y BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR11-2 - -
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 11-2 -880,77 -890,75 (890,75) (890,75)
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 11-2 -1086,21 -1086,95 (1.086,95) (1.086,95)
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 11-2 -64,15 -446,83 (446,83) (446,83)
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 11-2 -618,5 -2618,81 (2.618,81) (2.618,81)
2136 DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR 11-2 -397,5 -817,71 (817,71) 52,80 (764,91)
2137 PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES POR PAGAR 11-2 -1469,7 -1143,1 (1.143,10) - -
2139 PLANILLAS IESS PRESTAMOS POR PAGAR 11-2 -717,21 - -
214 OBLIGACIONES LARGO PLAZO
2141 DINERS CLUB 13-2 (42.229,94) (42.229,94) (42.229,94)
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
110
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: BALANCE DE COMPROBACIÓN A-4/4-5
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
3 PATRIMONIO - -
31 CAPITAL SOCIAL 15-2 -800 -800 (800,00) (800,00)
33 UTILIDAD/PÉRDIDA DEL EJERCICIO 15-2 -5548,19 -29633,41 (5.548,19) (23.195,53) (23.195,53)
34 UTILIDAD/PÉRDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES 15-2 -15445,03 -27633,39 (5.548,19) (33.181,58) 2.439,00 (30.742,58)
35 RESERVAS LEGALES 15-2 -1239,18 -1239,18 (1.239,18) 2.439,00 (3.678,18)
15-2 - -
4 PASIVO + PATRIMONIO - -
4 INGRESOS - -
41 INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS - -
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 17-2 75844,97 84092,5 84.092,50 84.092,50
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)17-2 59181,98 86866,83 86.866,83 86.866,83
4104 CAPACITACIÓN 17-2 6600 3150 3.150,00 3.150,00
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS) 17-2 32130,63 76808,44 76.808,44 76.808,44
4106 ASESORIA AUTOIMPRESORES 17-2 13065 2450 2.450,00 2.450,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA 17-2 80310,74 - -
43 OTROS INGRESOS - -
4301 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 17-2 0,12 - -
5 GASTOS - -
51 GASTOS CORRIENTES - -
5101 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 17-2 -113503,32 -101935,05 (101.935,05) (101.935,05)
5102 APORTE PERSONAL ASUMIDO POR LA EMPRESA 17-2 -10098 -4776,55 (4.776,55) (4.776,55)
5105 HONORARIOS 17-2 -40218,66 -120393,73 (120.393,73) (120.393,73)
5106 SEGUROS 17-2 -3399,36 -41,26 (41,26) (41,26)
5107 NOTARIAS 17-2 -1007 - -
5111 SERVICIOS PÚBLICOS ENERGÍA ELÉCTRICA 17-2 -941,33 -1028,93 (1.028,93) (1.028,93)
5112 SERVICIOS PÚBLICOS TELECOMUNICACIONES (INCLUYE ICE17-2 -1365,83 -1007,13 (1.007,13) (1.007,13)
5115 CONDOMINIO 17-2 -2553,92 -2302,08 (2.302,08) (2.302,08)
5116 ADECUACIONES 17-2 -3972,39 -6,7 (6,70) (6,70)
5118 ASEO Y LIMPIEZA 17-2 -1469,4 -1653,12 (1.653,12) (1.653,12)
5119 GASTO ACTUALIZACIONES LEGALES 17-2 -654,5 -672 (672,00) (672,00)
5120 GASTOS DE GESTIÓN 17-2 -1879,5 -2214,15 (2.214,15) (2.214,15)
5123 GASTOS DE VIAJE, HOSPEDAJE Y ALIMENTACIÓN 17-2 -470,34 -261,78 (261,78) (261,78)
5125 SUMINISTROS Y MATERIALES 17-2 -3471,07 -2417,22 (2.417,22) (2.417,22)
5127 CORREOS Y ENCOMIENDAS 17-2 -1819,16 -2226,51 (2.226,51) (2.226,51)
5128 GASTOS TRAMITES LEGALES 17-2 -398,2 -65 (65,00) 10,00 (55,00)
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CONTACTOS: 5106529-0995115499
111
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NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: BALANCE DE COMPROBACIÓN A-4/5-5
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
5129 SERVICIOS DE DIGITACIÓN -770,67 (770,67)
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 17-2 -476,65 -1185,01 (1.185,01) 10,16 (1.195,17)
5132 SERVICIO DE COPIADORA 17-2 -634,32 -1217,95 (1.217,95) (1.217,95)
5133 SERVICIOS PRESTADOS 17-2 -714,45 -38602 (38.602,00) (38.602,00)
5134 SERVICIOS DE PARQUEADERO 17-2 -25,22 - -
5136 GASTO CAFETERÍA Y REFRIGERIO 17-2 -307,23 -311,37 (311,37) (311,37)
5137 GASTO APORTE PATRONAL 17-2 -13790,65 -12961,75 (12.961,75) (12.961,75)
5138 DECIMO TERCER SUELDO (BONO NAVIDEÑO) 17-2 -7538,27 -8891,51 (8.891,51) (8.891,51)
5139 DECIMO CUARTO SUELDO (BONO ESCOLAR) 17-2 -907,05 -1519,82 (1.519,82) 52,80 (1.572,62)
5140 VACACIONES -22,71 (22,71)
5141 ASESORÍA CONTABLE 17-2 -5000 -6000 (6.000,00) (6.000,00)
5143 GASTO IMPUESTO A LA RENTA 17-2 -6428,76 - -
5144 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN 17-2 -15 -130 (130,00) (130,00)
5145 GASTO PAGINA WEB 17-2 -35 -35 (35,00) (35,00)
5147 IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES 17-2 -2296,48 -611,44 (611,44) (611,44)
5150 FONDOS DE RESERVA MENSUALES 17-2 -7455,66 -5958,17 (5.958,17) (5.958,17)
5151 GASTO CALIFICACION DE PROVEEDORES 17-2 -15 - -
5153 ASESORIAS VARIAS 17-2 -174,8 -13000 (13.000,00) (13.000,00)
5199 OTROS SERVICIOS 17-2 -30 - -
52 GASTOS FINANCIEROS - -
5201 INTERESES PAGADOS 17-2 -9366,41 -6130,4 (6.130,40) (6.130,40)
5202 SOBREGIROS 17-2 -131,94 - -
5203 GASTOS BANCARIOS 17-2 -231,71 -184,75 (184,75) (184,75)
5204 INTERESES DE MORA 17-2 -138,55 -0,37 (0,37) (0,37)
53 OTROS GASTOS - -
5301 DEPRECIACIONES ACTIVOS FIJOS 17-2 -14134,29 -13862,48 (13.862,48) (13.862,48)
5303 AMORTIZACIONES 17-2 -266,04 - 266,07 (266,07)
5303 GASTO DETERIORO CUENTAS POR COBRAR 17-2 677,17 (677,17)
- -
- -
- -
- -
- -
- -
CUADRE 9.797,98 (99.028,84) (42.631,25) (42.631,25) (98.139,15) 4.627,42 4.627,42 (99.232,57)
Pérdida (Utilidad) del Ejercicio - - - - - - -
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112
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NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ASIENTOS DE AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN AJ
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA LTDA
HOJA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIÓN
A: 31/12/2013
REF DETALLE DEBE HABER
_____1_____
1-2A Gastos no deducibles 10,00
Caja Chica 10,00
P/r ajuste por arqueo de caja chica
_____2_____
1-2b Caja Chica 41,30
Caja 41,30
P/r ajuste por arqueo de caja chica
1-2c Banco Pichincha cta 3488146304 3.481,04
Caja 3.481,04
P/r ajuste depósito de diners club
_____4_____
c Gasto deterioro cuentas por cobrar 392,00
Cuentas por cobrar 392,00
P/r dar de baja cuenta Edimpres
_____5______
c-1 Gastos no deducibles 0,16
Cuentas por cobrar 0,16
P/r ajuste por efectos de retenciones Diners, Embutser, Gerensa
_____6______
c-2 Crédito tributario renta 28,08
Cuentas por cobrar Clientes 28,08
P/r ajuste por retención pendiente registro Maxdrive
______7______
c-2 Crédito Tributario renta 20,80
Cuentas por cobrar Clientes 20,80
P/r ajuste por retención pendiente registro Credi fe
______8_____
c-3 Gasto deterioro cuentas por cobrar 285,17
Cuentas por cobrar Clientes 285,17
P/r ajuste dar de baja cuenta por cobrar 2012
_____9_____
c-4 Gasto deterioro cuentas por cobrar 256,72
Provisión Cuentas Incobrables 256,72
P/r provisión cuentas incobrables año 2013
_____10_____
c-5 cuenta por cobrar Pablo Ron 1.133,34
Cuenta por pagar Pablo Ron 1.133,34
P/r ajuste cuenta por cobrar pablo ron para registrar saldo
pendiente de cobro.
_____13______
F-1 Décimo Cuarto por pagar 52,80
Gasto Décimo cuarto 52,80
v/ para ajustar el valor de décimo cuarto
TOTAL 5.648,61 5.648,61
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NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORÍA CAJA Y BANCOS 1-1/1-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CAJA Y BANCOS CLIENTE..MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA.
FECHA DE SERVICIO......25 de Febrero del 2015
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1. Comprobar la autenticidad de los fondos.
2. Comprobar que el rubro incluya todos los fondos y determinar su disponibilidad.
3. Verificar su correcta valuación.
4. Determinar que la existencia física de los fondos concuerden con los saldos arrojados por los registros.
5. Comprobar la adecuada presentación en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS PARA FECHA INTERINA
REF/PT ELA/POR
1. Realice la evaluación del control interno de este rubro, utilizando para el efecto el cuestionario incluido en este programa y realice pruebas de cumplimiento de
los procedimientos descritos.
C.I
lfuentes
2. Seleccione las partidas y realice un arqueo de caja, prepare una hoja que
muestre: Detalle del efectivo, cheques y vales incluidos en el saldo y firma del
custodio.
1-2
lfuentes
3. Examinar los comprobantes sustentatorios de algunas reposiciones. 1-3 lfuentes
4. Coteje con el mayor. 1-4 lfuentes
5. Obtener del cliente las conciliaciones de las cuentas bancarias para un período
seleccionado.
1-5 lfuentes
6. Compare el detalle de los depósitos diarios con los registros de ingresos del
período seleccionado.
1-5
lfuentes
7. Determinar que las partidas de conciliación sean apropiadas en cuanto a valor y
tiempo.
1-5 lfuentes
8. Examine que los valores por notas de débito y crédito estén registradas
adecuadamente.
1-5 lfuentes
PROCEDIMIENTO PARA FECHA DE CIERRE
1. Prepare una hoja de resumen de las partidas que conforman este rubro con el
siguiente detalle:
Código contable
Descripción de la cuenta
Referencia
Saldo inicial
Saldo a la fecha del examen
Saldo según extracto bancario
1-2 Lfuentes
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NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORÍA CAJA Y BANCOS 1-1/ 2-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CAJA Y BANCOS
CLIENTE..MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
FECHA DE SERVICIO......25 de Febrero del 2015
PROCEDIMIENTO PARA FECHA DE CIERRE
REF/PT ELA/POR
(menos) cheque girados y no cobrados
(menos) notas de crédito no registradas
(más) depósitos en tránsito
(más) notas de débito no registradas
Saldo en libros (a la fecha de cierre)
Ajuste y reclasificaciones
Saldo según Auditoría
2. Prepare la solicitud de confirmación bancaria para todas las cuentas, en el
formato diseñado para el efecto.
1-6 lfuentes
3. Coteje los datos recibidos en la confirmación tales como: cuentas corrientes, de
ahorro, contingentes, firmas autorizadas, gravámenes, préstamos otorgados con
(9-2).
1-7
lfuentes
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NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: SUMARIA DE CAJA Y BANCOS 1-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
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AUDITORES - CONSULTORES
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
SUMARIA DE EFECTIVO 1-2Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDO S SALDO S
CUENTAS REFER LIBRO S AL LIBRO S AL RECLASIFICACIO NES RECLASIFIC AJUSTES INFO RME
P/T 31-dic-12 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
1111 CAJA 1-2 3522,34 41,30 3.481,04 3.481,04 1-2c
1112 CAJA CHICA 1-2 37,48 -41,3 41,30 0,00 -
TOTAL CAJA 37,48 3.481,04 41,30 41,30 3.481,04 - 3.481,04 -
1113 BANCOS - -
111301 PRODUBANCO CTA CTE 02005130367 1-2 2.767,64 2.767,64 2.767,64 2.767,64
111302 BANCO DEL PICHINCHA CTA CTE 3488146304 1-2 (43,06) 427,47 427,47 3.481,04 3.908,51
111305 BANCO INTERNACIONAL CTA CTE 0610604201 1-2 1.103,93 1.298,01 1.298,01 1.298,01
111306 PRODUBANCO CTA CTE 02050019259 1-2 9.094,57 8.812,47 8.812,47 8.812,47
TOTAL BANCOS 12.923,08 13.305,59 - - 13.305,59 3.481,04 - 16.786,63
12.960,56 16.786,63 41,30 41,30 16.786,63 3.481,04 3.481,04 16.786,63
CONCLUSION: Acorde a los procedimientos realizados, en relación con las aseveraciones a los estados
financieros descritos en los programas aplicados; sujeto a cualquier diferencia de auditoría
documentada en los papeles de trabajo, los valores presentados son razonables y los princi
pios contables son apropiados y fueron aplicados consistentemente.
1-2b
1-2b
1-2c
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
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NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS 1-3/1-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
A: 31/12/2013
Nº PREGUNTA SI NO N/A EVALUACIÓN OBSERVACIONES
1
¿Se verifica el dinero recibido con algún
documento de respaldo? X 10
2
¿Se deposita de manera inmediata el dinero
recaudado en el día? X 10
3
¿ Los desembolsos de efectivo se efectuaron
sólo para fines autorizados y se registraron
correctamente?
X 10
4
¿Se mantienen los saldos de efectivo en un
nivel adecuado pero no excesivo, para lo cual
se pronostican los ingresos y los pagos
relacionados con las operaciones normales,
por tanto, con toda anticipación se conoce la
necesidad de obtener préstamos o de invertir
el exceso de efectivo?
X 10
5
¿Se ha cumplido con los objetivos
relacionados a la cuenta de efectivo y sus
equivalentes en los periodos establecidos?
x 10
6
¿Se realiza conciliaciones mensuales de
saldos registrados con los saldos de bancos y saldos en mayor general ?
x 10
7
¿Existe estabilidad económica durante
todos los meses del año? x 10
8
¿Existe políticas respecto al control del
presupuesto de caja? X 10
9
¿Se efectúa todos los desembolsos por cheque
o por transferencia electrónica de fondos,
exceptuando los gastos pequeños que se
realizan con caja chica?
X 10
10 ¿La compañía realiza presupuesto de caja? X 0
11
¿Se separa el manejo de efectivo y la
responsabilidad de llevar los registros
correspondientes?
X 0
12
¿Centraliza la recepción de efectivo en la
medida en que lo permita la eficiencia? X 0
13
¿Se ordena que las conciliaciones bancarias
sean preparadas por empleados que no se
encarguen de emitir cheques ni de la caja?
X
10
14
¿Existe control sobre el manejo de
fondos de efectivo y equivalentes por
parte de gerencia?
X 10
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
117
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS 1-3/2-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
A: 31/12/2013
15
¿Existe en la organización una comunicación
constante en relación a las actividades que se
realizan para el manejo del efectivo?
x 10
16 ¿Se permite que un empleado maneje una
transacción de principio a fin? x 10
TOTAL 130
Riesgo de Control 18,75 %
EVALUACIÓN
ALTO 10
MEDIO 5
BAJO 0
RIESGO INHERENTE
Considerando que al realizar el conocimiento del negocio de la empresa se evidenció la existencia
de un número razonable de controles y se ha determinado un riesgo inherente de 38% (riesgo
medio bajo), llevando a cabo la ponderación de la siguiente matriz:
RIESGO MÍNIMO MÁXIMO
BAJO
BAJO 0.01% 11.11%
MEDIO 11.12% 22.33%
ALTO 22.23% 33.33%
MEDIO
BAJO 33.34% 44.44%
MEDIO 44.45% 55.55%
ALTO 55.56% 66.66%
ALTO
BAJO 66.67% 77.77%
MEDIO 77.78% 88.88%
ALTO 88.89% 99.99%
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
118
RIESGO DE CONTROL
Según la evaluación del control interno se obtuvo los siguientes parámetros. Para la medición del
Nivel de Confianza y Riesgo del Control Interno del Departamento de Contabilidad., se utiliza la
siguiente matriz de medición:
PORCENTAJE RIESGO CONFIANZA
15% - 50% Alto Baja
51% - 59% Moderado Alto Moderada Baja
60% - 66% Moderado Moderada
67% - 75% Moderado Bajo Moderada Alta
76% - 95% Bajo Alta
Lo que implica que la cuenta de efectivo y equivalente tiene un nivel de confianza del 81,25%
(Alta) y un nivel de riesgo de 18,75% (Alto) que debe mejorar, puesto que demuestra un nivel de
controles ineficientes que podrían estar repercutiendo en la eficiencia y eficacia de los procesos que
se aplican a la cuenta de efectivo y equivalente.
RIESGO DE DETECCIÓN
Conforme a los riesgos antes determinados se puede afirmar que el riesgo de detección
correspondiente a este trabajo de auditoría es del 16%, en virtud, de la experiencia y
profesionalismo del auditor en este campo, lo que permitirá diseñar procedimientos y aplicar
técnicas suficientes, y competentes que permitan obtener una evidencia válida
RIESGO DE AUDITORÍA
Según los porcentajes determinados tras el análisis a la Empresa, el riesgo de auditoría se compone
de:
RA = RI * RC * RD
Riesgo de auditoría= Riesgo Inherente * Riesgo de Control * Riesgo de Detección
Riesgo de auditoría= (0.38* 0,19* 0.16)
Riesgo de auditoría= (0,01155) * 100
Riesgo de auditoría= 1,16%
Según el valor obtenido del riesgo de auditoría, se puede deducir que el auditor se enfrenta a un
riesgo de 1,16% de que ha ocurrido un error material que ha evadido los controles del cliente y
podría no ser detectado por los procedimientos del auditor.
119
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ARQUEO DE CAJA 1-4
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Fecha de Inicio: 04 de Diciembre del 2013
Hora de Inicio: 14:00
Fecha de Terminación: 08 de Diciembre del 2013
Hora de Terminación: 16:00
Nombre Funcionario Responsable: MAYRA CHICAIZA
20 P P
17 P P
5 P P
1 P P
1 P P
1 P P
T
3 P P
1 P P
2 P P
0 P P
0 P P
0 P P
T
Valor
TOTAL 10,00 T
Total Justificado 41,30
Diferencia -
41,30
MARCAS:
T = Sumado por Auditoría
P = Saldos cotejados con el libro mayor general
Nota 1.
MAYRA CHICAIZA
Firma Responsable Caja
Certifico que las monedas, cheques, recibos y vales fueron contados y verificados en mi presencia y el
dinero me fue devuelto a mi entera satisfacción, confirmo que no existieron diferencias en mi arqueo de
caja.
10,00 a
a. Se trata de gastos que tienen recibo propongo ajuste N°1 y recomendación N°1
Concepto
Saldo según Libros de Caja General
VALES Y RECIBOS
Fecha
TAXIS MOVILIZACIÓN10/12/2012
50,00 -
100,00 -
TOTAL 28,00
5,00 5,00
10,00 20,00
20,00 -
BILLETES
Cantidad Denominación Total
1,00 3,00
1,00
3,30 TOTAL
MONEDAS
DenominaciónCantidad
0,10
0,25
0,50
1,00
Total
0,20
0,85
0,50
0,25
0,50
0,01
0,05
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA.
CÉDULA DE DETALLE
ARQUEO DE CAJA GENERAL
A: 31/12/2013
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
120
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CONCILIACIONES BANCARIAS 1-5/1-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES
CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO INTERNACIONAL
Diciembre 2013
SALDO EN LIBRO BANCOS AL 30/11/2014
1668,35
(+)INGRESOS DEL PERIODO
971,3
(-)EGRESOS DEL PERIODO
2181,39
SALDO EN LIBRO BANCOS AL 31/12/2014 458,26 √
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA
650,1 ƪ
(+)DEPOSITOS EN TRANSITO
FECHA VALOR
(-)CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
FECHA NUMERO VALOR
12/12/2014 472 191,84
191,84 SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA AL 31/12/2014 458,26 T
Se revisó los últimos cheques girados y no hay cheques con errores, con fecha diciembre 2014.
MARCAS
T = Sumado por Auditoría P = Saldos cotejados con el libro mayor general
ƪ = Verificado en estado de cuenta. Ver 1-7
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
121
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CONCILIACIÓN BANCARIA 1-5/2-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES
CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO PICHINCHA
Diciembre 2013
SALDO EN LIBRO BANCOS AL 30/11/2014
6184,53
(+)INGRESOS DEL PERIODO
6173,4
(-)EGRESOS DEL PERIODO
9820,34
SALDO EN LIBRO BANCOS AL 31/12/2014 2537,59 √
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA
2537,59 ƪ
(+)DEPOSITOS EN TRANSITO
FECHA VALOR
(-)CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
FECHA NUMERO VALOR
0
0
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA AL 31/12/2014 2537,59 T
Se revisó los últimos cheques girados y no hay cheques con errores, con fecha diciembre 2014.
MARCAS
T = Sumado por Auditoría P = Saldos cotejados con el libro mayor general
ƪ = Verificado en estado de cuenta. Ver 1-7
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
122
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CONCILIACIÓN BANCARIA 1-5/3-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES
CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO PRODUBANCO
Diciembre
2013
SALDO EN LIBRO BANCOS AL 30/11/2014
8.224,31
(+)INGRESOS DEL PERIODO
14.461,10
(-)EGRESOS DEL PERIODO
18.792,42
SALDO EN LIBRO BANCOS AL 31/12/2014 3.892,99 √
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA
3.892,99 ƪ
(+)DEPOSITOS EN TRANSITO
FECHA valor
0
-
(-)CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
FECHA NUMERO VALOR
0
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA AL
31/12/2014 3.892,99 T
Se revisó los últimos cheques girados y no hay cheques con errores, con fecha diciembre 2014.
MARCAS
T = Sumado por Auditoría
P = Saldos cotejados con el libro mayor general
ƪ = Verificado en estado de cuenta. Ver 1-7
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
123
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CONFIRMACIÓN BANCARIA 1-6/1-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Quito, 03 de Marzo del 2015
Señores
BANCO PICHINCHA
Av. Amazonas y Pereira
Teléfono: 022 455 000
Atención:
Estimados señores:
Nuestros Auditores Externos, TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES CIA. LTDA.,
están llevando a cabo una auditoría de nuestros estados financieros, cortados al 31 de Diciembre
del 2013. En relación con el mencionado examen solicitamos que confirmen todos los saldos de
las cuentas corrientes, cuentas de ahorro, inversiones, garantías y obligaciones; como así mismo el
listado de firmantes autorizados que la Compañía MODERNIZA CONSULTORES
MODERCONSUL CÍA. LTDA., RUC No. 1792277434001 mantiene con ustedes.
Mucho agradeceríamos que envíen la confirmación, directamente a las oficinas de TRUE AUDIT
CONSULTORES & AUDITORES CÍA. LTDA., Casilla 17-03-4537 Quito-Ecuador, E-mail
[email protected], o vía fax al 593-2-459 914, lo más pronto posible.
Atentamente,
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA.
Ing. Patricio Durango Ing. Mayra Chicaiza
GERENTE GENERAL GERENTE FINANCIERO
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
124
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CONFIRMACIÓN BANCARIA 1-6/2-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Quito, 03 de Marzo del 2015
Señores
BANCO PRODUBANCO
Av. Amazonas 4560
Teléfono: 022 980 980
Atención:
Estimados señores:
Nuestros Auditores Externos, TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES CIA .LTDA.,
están llevando a cabo una auditoría de nuestros estados financieros, cortados al 31 de Diciembre
del 2013. En relación con el mencionado examen solicitamos que confirmen todos los saldos de
las cuentas corrientes, cuentas de ahorro, inversiones, garantías y obligaciones; como así mismo el
listado de firmantes autorizados que la Compañía MODERNIZA CONSULTORES
MODERCONSUL CIA. LTDA., RUC No. 1792277434001 mantiene con ustedes.
Mucho agradeceríamos que envíen la confirmación, directamente a las oficinas de TRUE AUDIT
CONSULTORES & AUDITORES CIA .LTDA., Casilla 17-03-4537 Quito-Ecuador, E-mail
[email protected], o vía fax al 593-2-459 914, lo más pronto posible.
Atentamente,
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA.
Ing. Patricio Durango Ing. Mayra Chicaiza
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
125
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CONFIRMACIÓN BANCARIA 1-6/2-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Quito, 03 de Marzo del 2015
Señores
BANCO INTERNACIONAL
Av. Amazonas 4560
Teléfono: 022 980 980
Atención:
Estimados señores:
Nuestros Auditores Externos, TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES CIA .LTDA.,
están llevando a cabo una auditoría de nuestros estados financieros, cortados al 31 de Diciembre
del 2013. En relación con el mencionado examen solicitamos que confirmen todos los saldos de
las cuentas corrientes, cuentas de ahorro, inversiones, garantías y obligaciones; como así mismo el
listado de firmantes autorizados que la Compañía MODERNIZA CONSULTORES
MODERCONSUL CIA. LTDA., RUC No. 1792277434001 mantiene con ustedes.
Mucho agradeceríamos que envíen la confirmación, directamente a las oficinas de TRUE AUDIT
CONSULTORES & AUDITORES CIA. LTDA., Casilla 17-03-4537 Quito-Ecuador, E-mail
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Atentamente,
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
Ing. Patricio Durango Ing. Mayra Chicaiza
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
126
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CONFIRMACIÓN BANCARIA PRODUBANCO 1-7/1-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
CONFIRMACIÓN BANCARIA A: 31/12/2013
NOMBRE DEL CLIENTE: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
RUC: 1792277434001
FECHA DE CORTE: 31-DIC-2013
FECHA DE RESPUESTA:
a) Cuentas Corrientes y/o ahorros vigentes.
NÚMERO
TIPO DE
CUENTA MONEDA SALDO RESTRICCIONES 2050019259 Corriente Dólares 3.892,99 Ninguna.
b) Obligaciones contraídas directas y contingentes:
OPERACIÓN TIPO FECHA DE VALOR
SALDO
AL
TASAS
DE
NÚMERO PRODUCTO CONCESIÓN VENCIMIENTO ORIGINAL CORTE INTERÉS
No hay
registros.
c) Tarjetas de crédito:
NOMBRE
NÚMERO
DE CUPO SALDO AL CORTE TARJETA ROTATIVO DIFERIDO ROTATIVO DIFERIDO No hay
registros.
d) Certificados de depósito.
NÚMERO FECHAS DE SALDO AL TASAS DE EMISIÓN VENCIMIENTO CORTE INTERÉS No hay
registros.
e) Detalle de las personas autorizadas para firmar cheques.
NOMBRE Y APELLIDOS CÉDULA DE IDENTIDAD CUENTA ECO. PABLO RON 1784967821 2050019259
ING. PATRICIO DURANGO 1720859670 2050019259
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
127
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CONFIRMACIÓN BANCARIA PICHINCHA 1-7/2-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
CONFIRMACIÓN BANCARIA
A: 31/12/2013
NOMBRE DEL CLIENTE: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
RUC: 1792277434001
FECHA DE CORTE: 31-DIC-2013
FECHA DE RESPUESTA:
a) Cuentas Corrientes y/o ahorros vigentes.
NÚMERO
TIPO DE
CUENTA MONEDA SALDO RESTRICCIONES
3488146304 Corriente Dólares 2.537,59 Ninguna.
b) Obligaciones contraídas directas y contingentes:
OPERACIÓN TIPO FECHA DE VALOR
SALDO
AL TASAS DE
NÚMERO PRODUCTO CONCESIÓN VENCIMIENTO ORIGINAL CORTE INTERÉS
128769 PRÉSTAMO 01/03/2012 01/03/2016 76.000,00 42229,94 11,23%
c) Tarjetas de crédito:
NOMBRE NÚMERO DE CUPO SALDO AL CORTE
TARJETA ROTATIVO DIFERIDO ROTATIVO DIFERIDO
No hay
registros.
d) Certificados de depósito.
NÚMERO FECHAS DE SALDO AL TASAS DE
EMISIÓN VENCIMIENTO CORTE INTERÉS No hay
registros.
e) Detalle de las personas autorizadas para firmar cheques.
NOMBRE Y APELLIDOS CÉDULA DE IDENTIDAD CUENTA
ECO. PABLO RON 1784967821 3488146304
ING. PATRICIO DURANGO 1720859670 3488146304
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
128
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CONFIRMACIÓN BANCARIA INTERNACIONAL 1-7/3-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
CONFIRMACIÓN BANCARIA
A: 31/12/2013
NOMBRE DEL CLIENTE: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
RUC: 1792277434001
FECHA DE CORTE: 31-DIC-2013
FECHA DE RESPUESTA:
a) Cuentas Corrientes y/o ahorros vigentes.
NÚMERO
TIPO DE
CUENTA MONEDA SALDO RESTRICCIONES 610604201 Corriente Dólares 650,10 Ninguna.
b) Obligaciones contraídas directas y contingentes:
OPERACIÓN TIPO FECHA DE VALOR
SALDO
AL TASAS DE
NÚMERO PRODUCTO CONCESIÓN VENCIMIENTO ORIGINAL CORTE INTERÉS
126859 PRÉSTAMO 03/03/2012 03/03/2013 14231 11,23%
c) Tarjetas de crédito:
NOMBRE
NÚMERO
DE CUPO SALDO AL CORTE TARJETA ROTATIVO DIFERIDO ROTATIVO DIFERIDO No hay
registros.
d) Certificados de depósito.
NÚMERO FECHAS DE SALDO AL TASAS DE
EMISIÓN VENCIMIENTO CORTE INTERÉS No hay
registros.
e) Detalle de las personas autorizadas para firmar cheques.
NOMBRE Y APELLIDOS CÉDULA DE IDENTIDAD CUENTA
ECO. PABLO RON 1784967821 610604201 ING. PATRICIO DURANGO 1720859670 610604201
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
129
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORÍA CUENTAS Y DOC POR COBRAR 3-1/1-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CLIENTE: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
FECHA DE SERVICIO: 25 de Febrero del 2015
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1. Comprobar el derecho al cobro de los documentos y las cuentas por cobrar.
2. Determinar los gravámenes existentes.
3. Verificar su correcta valuación y su cobrabilidad.
4. Formarse una opinión respecto a la recuperabilidad de las cuentas y documentos por cobrar y de la adecuada
provisión para las partidas incobrables.
5. Verificar el sistema de control interno implementado para el control de los valores a cobrar.
6. Determinar lo adecuado de las políticas implementadas por la entidad para la recuperación de los valores
vencidos y pendientes de cobro.
7. Comprobar la adecuada presentación en los estados financieros. PROCEDIMIENTOS PARA FECHA INTERINA REF/PT ELA/POR
1. Obtener del cliente una relación detallada de las cuentas y documentos por cobrar
a la fecha del balance o a la del corte de cuentas, clasificadas por antigüedad de
saldos.
3-4
lfuentes
2. Investigue si la entidad ha efectuado conciliaciones entre mayores y auxiliares por
una persona independiente del registro y manejo.
3-4 lfuentes
3. Determinar si los saldos que no provienen de las ventas están adecuadamente
separados.
3-4 lfuentes
4. Revisar las sumas del listado de clientes y confrontar el total con la cuenta del
mayor general.
3-4 lfuentes
5. Verifique la documentación sustentatoria de los cargos a los clientes, tales como:
Facturas
Egresos de bodega evidencia de embarque y recepción del comprador.
Notas de Débito y Notas de Crédito
Pagos de las facturas en fechas posteriores al examen.
3-4
lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
130
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORÍA CUENTAS Y DOC POR COBRAR 3-1/2-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROCEDIMIENTOS PARA FECHA DE CIERRE REF/PT ELA/POR
1. Compruebe que la suma de los registros auxiliares cuadre y seleccione las partidas a ser circularizadas, prepare una hoja que muestre:
Código
Nombre del cliente seleccionado
Saldo al inicio
Referencia
Saldo a la fecha de cierre
Contestadas (correctas, incorrectas y no contestadas).
3-2
3-5
lfuentes
lfuentes
2. Prepare la solicitud de confirmación en el formato diseñado para el efecto, el
envío y recepción corresponden a nuestro control.
3-8 lfuentes
3. Asegúrese que los datos de direcciones sean obtenidos de los archivos de la
Compañía, realice comprobaciones de fuentes independientes.
3-8 lfuentes
4. Para aquellas respuestas con saldos incorrectos realice los siguientes
procedimientos:
Examine la fecha de corte.
Verifique la documentación sustentatoria.
N/A lfuentes
5. Realice el examen físico de los bienes materiales, títulos de crédito, letras de
cambio, pagarés u otra clase de documentos que constituyan la materialización
del dato registrado en la contabilidad. Cerciórese que exista la adecuada
salvaguardia física de los mismos.
3-7
lfuentes
7. Con respecto a las cuentas vencidas realizar los siguientes procedimientos:
Determinar si son revisadas en cuanto a su cobrabilidad.
Determinar si se ha hecho una provisión adecuada.
Comentar los saldos más antiguos y cualquier otro que denote
circunstancias anormales.
3-7
3-8
lfuentes
8. Haga una prueba de la provisión para cuentas incobrables de acuerdo a la Ley de
Régimen Tributario Interno. 3-6 lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
131
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: SUMARIA DE CUENTAS Y DOC POR COBRAR 3-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
AUDITORES - CONSULTORES
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR 3-2Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDOS SALDOS
CUENTAS REFER LIBROS AL LIBROS AL RECLASIFICACIONES RECLASIFIC AJUSTES INFORME
P/T 31-dic-12 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
113801 RELACIONADOS - -
11380101DURANGO GARCIA PATRICIO 3-2 5023,29 11023,29 11.023,29 11.023,29
11380102RON ARIAS PABLO 3-2 -165,84 -1133,34 (1.133,34) 1.133,34 -
11380103MODERNIZA 3-2 1431,38 2.767,64 4.199,02 4.199,02
TOTAL RELACIONADAS 4.857,45 11.321,33 2.767,64 - 14.088,97 1.133,34 - 15.222,31
113 CUENTAS POR COBRAR - -
1131 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES (NO RELACIONADOS) 3-2 12706,76 25957,17 25.957,17 726,21 25.230,96
3-2 -
TOTAL CLIENTES 12.706,76 25.957,17 - - 25.957,17 - 726,21 25.230,96
TOTAL CUENTAS POR COBRAR 17.564,21 37.278,50 2.767,64 - 40.046,14 1.133,34 726,21 40.453,27
CONCLUSION: Acorde a los procedimientos realizados, en relación con las aseveraciones a los estados
financieros descritos en los programas aplicados; sujeto a cualquier diferencia de auditoría
documentada en los papeles de trabajo, los valores presentados son razonables y los princi
pios contables son apropiados y fueron aplicados consistentemente.
c-5
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
132
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS Y
DOC POR COBRAR 3-3/1-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
A: 31-12-2013
Nº PREGUNTA SI NO N/A EVALUACIÓN OBSERVACIONES
1 ¿Se llevan registros auxiliares de las
cuentas por cobrar?
X 10
2 ¿Existe algún otro tipo de control
independiente extra contable de las
cuentas a cobrar?
X 10
3 ¿Se elaboran con asiduidad y detalle las
composiciones de los saldos a cobrar ,
se cuadran con los registros contables.
X 10
4 ¿Se tiene un detalle de la antigüedad de
los saldos?.
X 10
5 ¿Se concilia los saldos de las cuentas
individualizadas de clientes con
frecuencia a través de la circularización
de saldos?.
X 0
6 ¿Se encuentran los efectos debidamente
autorizados, cualquier renovación de las
mismas cuentas con la aprobación del
responsable correspondiente?.
X 10
7 ¿Existe un registro de control sobre los
efectos descontados, pendientes de
vencimiento?
X 10
8 ¿Se emiten las notas de crédito por
devoluciones, ajustes en los precios o
por descuentos adicionales de una forma
controlada; es decir, conforme a una
aprobación y numeración en las mismas,
se adjunta un soporte autorizado que
justifique estas situaciones?
X 10
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
133
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS Y
DOC POR COBRAR 3-3/2-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
9 ¿Se consulta a los clientes, deudores, otros,
etc., que muestren atrasos en sus cuentas?
X 0
10 ¿Se tienen definidos procedimientos de
persecución de deudas atrasadas.
X 0
11 ¿Existe criterios de provisión de deudas de
dudoso cobro aprobadas por la entidad, son
los criterios uniformes con respecto a
ejercicios anteriores?.
X 0
TOTAL 70
Riesgo de
Control
36,36%
EVALUACIÓN
ALTO 10
MEDIO 5
BAJO 0
RIESGO INHERENTE
Considerando que al realizar el conocimiento del negocio de la empresa se evidenció la existencia
de un número razonable de controles y se ha determinado un riesgo inherente de 38% (riesgo
medio bajo), llevando a cabo la ponderación de la siguiente matriz:
RIESGO MÍNIMO MÁXIMO
BAJO
BAJO 0.01% 11.11%
MEDIO 11.12% 22.33%
ALTO 22.23% 33.33%
MEDIO
BAJO 33.34% 44.44%
MEDIO 44.45% 55.55%
ALTO 55.56% 66.66%
ALTO
BAJO 66.67% 77.77%
MEDIO 77.78% 88.88%
ALTO 88.89% 99.99%
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
134
RIESGO DE CONTROL
Según la evaluación del control interno se obtuvo los siguientes parámetros. Para la medición del
Nivel de Confianza y Riesgo del Control Interno de la cuenta contable cuentas y documentos por
cobrar., se utiliza la siguiente matriz de medición:
PORCENTAJE RIESGO CONFIANZA
15% - 50% Alto Baja
51% - 59% Moderado Alto Moderada Baja
60% - 66% Moderado Moderada
67% - 75% Moderado Bajo Moderada Alta
76% - 95% Bajo Alta
Lo que implica que la cuenta de cuentas por cobrar tiene un nivel de confianza del 63,64%
(Moderada) y un nivel de riesgo de 36,36% (Alto) que debe mejorar, puesto que demuestra un nivel
de controles ineficientes que podrían estar repercutiendo en la eficiencia y eficacia de los procesos
que se aplican a la cuenta contable cuentas y documentos por cobrar.
RIESGO DE DETECCIÓN
Conforme a los riesgos antes determinados se puede afirmar que el riesgo de detección
correspondiente a este trabajo de auditoría es del 20%, en virtud, de la experiencia y
profesionalismo del auditor en este campo, lo que permitirá diseñar procedimientos y aplicar
técnicas suficientes, y competentes que permitan obtener una evidencia válida
RIESGO DE AUDITORÍA
Según los porcentajes determinados tras el análisis a la Empresa, el riesgo de auditoría se compone
de:
RA = RI * RC * RD
Riesgo de auditoría= Riesgo Inherente * Riesgo de Control * Riesgo de Detección
Riesgo de auditoría= (0.38* 0,36* 0.20)
Riesgo de auditoría= (0,02736) * 100
Riesgo de auditoría= 2,74%
Según el valor obtenido del riesgo de auditoría, se puede deducir que el auditor se enfrenta a un
riesgo de 2,74% de que ha ocurrido un error material que ha evadido los controles del cliente y
podría no ser detectado por los procedimientos del auditor.
135
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: DETALLE DE CLIENTES DE CUENTAS Y DOC POR COBRAR 3-4/1-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
DETALLE DE CLIENTES
A: 31-12-2013
FECHA DE
EMISIÓN NOMBRE DEL CLIENTE
SALDOS AL 31-12-2013
CONFIRMACIONES
03-Dec-13 BANCO PICHINCHA C.A. 224,00 a
01-Dec-13 CENTRO MEDICO AMBULATORIO METROAMBULAT S.A.
196,00 a
02-jun-13 DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA
0,01 c-1
19-Aug-13 EDITORES E IMPRESORES EDIMPRES S.A.
392,00 c
01-oct-13 EMBUTSER S.A.
0,01 c-1
03-nov-13 EMBUTSER S.A.
0,01 c-1
01-Dec-13 EMBUTSER S.A.
0,01 c-1
10-Dec-13 EXXIDE S.A.
252,00 a
01-jul-13 GERENCIA CORPORATIVA GERENSA S.A.
0,03 c-1
01-sep-13 GERENCIA CORPORATIVA GERENSA S.A.
0,08 c-1
13-mar-13 ROSERO CARRERA & ASOCIADOS CIA LTDA.
548,00 a
03-nov-13 SUSHICORP S.A.
0,01 c-1
09-oct-13 EXXIDE S.A. según fact.No.1962
445,20 a
09-oct-13 ROSAS DEL COTOPAXI ROCOPAX CIA. LTDA
445,20 a
15-oct-13 ROSAS DEL COTOPAXI ROCOPAX CIA. LTDA.
252,00 a
20-oct-13
ELABORADORA DE CARNICOS, EMBUTIDOS Y PASTELERIA S.A. ELACEP
248,92 a
03-nov-13 MAXDRIVE S.A. según fact.No.1999
28,08 c-2
11-nov-13 AUTEC S.A. según fact.No.2009
14.535,50 a
11-nov-13 AUTEC S.A. según fact.No.2010
254,00 a
11-nov-13 EXXIDE S.A. según fact.No.2011
252,00 a
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
136
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: DETALLE DE CLIENTES DE CUENTAS Y DOC POR COBRAR 3-4/2-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
19-nov-13
ELABORADORA DE CARNICOS, EMBUTIDOS Y PASTELERIA S.A. ELACEP según fact.No.2020 248,92 a
01-Dec-13 EMBUTSER S.A. según fact.No.2036 137,16 a
01-Dec-13 SUSHICORP S.A. según fact.No.2037 137,12 a
01-Dec-13
PROMOTORA ECUATORIANA DE CAFE DE COLOMBIA S.A. PROCAFECOL ECUADOR según fact.No.2039 151,20 a
01-Dec-13 PRODUCCIONES Y EVENTOS NOVOEVENTOS S.A. según fact.No.2041 148,48 a
01-Dec-13 INCAPOWER S.A. según fact.No.2051 1.344,00 a
01-Dec-13 CRESPO VASQUEZ MARIA MAGDALENA PATRICIA según fact.No.2052 90,72 a
03-Dec-13 CREDI FE DESARROLLO MICROEMPRESARIAL S.A. según fact.No.2055 20,80
c-2
03-Dec-13 FERNANDEZ FERNANDEZ ANGELA AURORA según fact.No.2058 201,60 a
08-Dec-13 R MERCANTILES S.C.C. según fact.No.2060 220,00 a
10-Dec-13 AUTEC S.A. según fact.No.2061 254,00 a
11-Dec-13
CLASS INTERNATIONAL RATING CALIFICADORA DE RIESGOS S.A según fact.No.2063 82,50 a
11-Dec-13 LUFEAL COBRANZAS S.A. según fact.No.2064 82,50 a
12-Dec-13 PROVEFARMA S.A. según fact.No.2065 2.240,00 a
16-Dec-13 PROVEFARMA S.A. según fact.No.2066 2.240,00 a
TOTAL 25.672,06
MARCAS
c-1 = ajustes a cuentas por cobrar
a = Clientes seleccionados para enviar confirmaciones
c= cuenta incobrable Nota 1.
El valor pendiente de pago que corresponde a 0,01 ctv de Embutser y Diners Club, es por efectos de retenciones valores aproximados
La cuenta por cobrar de Edimpres se debe dar de baja puesto que la Edimpres dejó de operar.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
137
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: RESUMEN DE CONFIRMACIONES ENVIADAS 3-5
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
RESUMEN DE CONFIRMACIONES ENVIADAS
A: 31-12-2013
CUENTAS
SALDOS
AL 31-12-2013
CONFIRMA
CIONES
ENVIADAS
RESULTADOS
CONFORMES INCONFORMES
NO
CONTESTAN
Cuentas por Cobrar
Clientes
Número 18 18 18
% 100% 100% 0%
Valor
25.231,02
25.231,02 25.231,02
% 100% 100% 100%
CONCLUSIÓN:
En mi opinión los resultados del envío de confirmaciones son satisfactorios, porque los 18 clientes confirmados que
equivalen al 100% del total de la cartera, contestaron de manera conforme, por lo tanto podemos satisfacernos de la
razonabilidad de las cuentas por cobrar.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
138
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: RESUMEN DE CONFIRMACIONES ENVIADAS 3-6
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL
A: 31-12-2013
Saldo de Cuentas por Cobrar al 31-12-2013 28.500,00
Composición
del Saldo:
Pagos 2013 Saldo
Créditos concedidos 2013 438.806,30 413.134,25 25.672,05
438.806,30 413.134,25 25.672,05
Provisión según
LRTI:
Créditos concedidos 2012 25.672,05
1% Provisión Cuentas Incobrables 1%
Provisión al 31-12-2013 256,72 @
@ = La compañía no ha realizado la provisión de cuentas incobrables, por tanto se propone el ajuste N° 9 y recomendación N° 2.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
139
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALISIS DE VENCIMIENTO DE CARTERA 3-7
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA
A: 31-12-2013
NOMBRE DEL CLIENTE
SALDOS AL
31-12-2013 POR VENCER
VENCIDA
TOTAL
VENCIDA
0 - 30 d. 31 -60 d. 61 - 90 d. más 90 d.
BANCO PICHINCHA C.A. 224 -
-
-
- 224
224,00
CENTRO MEDICO AMBULATORIO
METROAMBULAT S.A. 196 -
196
196,00
EDITORES E IMPRESORES
EDIMPRES S.A. 392 -
392
392,00
EXXIDE S.A. 252 -
252
252,00
ROSERO CARRERA &
ASOCIADOS CIA LTDA. 548 -
548
548,00
1.612,00 -
1.612,00
1.612,00
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
140
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANÁLISIS DE CUENTA POR COBRAR PABLO RON 3-8
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
CÓDIGO CUENTA FECHA CONCEPTO DEBBE HABER SALDO
11380102 RON ARIAS PABLO 01-Jan-13 ASIENTO DE APERTURA DE SALDOS ENERO 2014-165,84 0 -165,84
11380102 RON ARIAS PABLO 01-Jan-13 MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A. compra fact.No.0338683, SERVICIO DE MEDICINA PREPAGADA - ENERO 2014195,91 0 30,07
11380102 RON ARIAS PABLO 30-Jan-13 PAGO DE BONIFICACIONES PABLO RON 1330 0 1360,07
11380102 RON ARIAS PABLO 31-Jan-13 CONTABILIZACION DE SUELDOS ENERO 2014 0 195,91 1164,16
11380102 RON ARIAS PABLO 01-feb-13 MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A. compra fact.No.0365648, SERVICIO DE MEDICINA PREPAGADA FEBRERO 2014195,91 0 1360,07
11380102 RON ARIAS PABLO 03-feb-13 Pago se seguro Ron Arias Pablo 0 242,5 1117,57
11380102 RON ARIAS PABLO 28-feb-13 PAGO DE SUELDOS FEBRERO 2014 0 1330 -212,43
11380102 RON ARIAS PABLO 28-feb-13 PAGO DE SUELDOS FEBRERO 2014 0 195,91 -408,34
11380102 RON ARIAS PABLO 01-mar-13 MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A. compra fact.No.0389684, SERVICIO DE MEDICINA PREPAGADA MARZO 2014195,91 0 -212,43
11380102 RON ARIAS PABLO 28-mar-13 SUELDOS MES DE MARZO 2014 0 195,91 -408,34
11380102 RON ARIAS PABLO 28-mar-13 SUELDOS MES DE MARZO 2014 2,5 0 -405,84
11380102 RON ARIAS PABLO 01-Apr-13 MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A. compra fact.No.0417111, MEDICINA PREPAGADA ABRIL 2014195,91 0 -209,93
11380102 RON ARIAS PABLO 11-Apr-13 Pago de Seguro Ron Arias Pablo 0 242,5 -452,43
11380102 RON ARIAS PABLO 13-Apr-13 PAGO DE SEGURO RON ARIAS PABLO DOS CUOTAS0 485 -937,43
11380102 RON ARIAS PABLO 30-Apr-13 CUENTAS POR COBRAR PABLO RON FONDO DE RESERVA396 0 -541,43
11380102 RON ARIAS PABLO 30-Apr-13 CUENTAS POR COBRAR PABLO RON FONDO DE RESERVA4,75 0 -536,68
11380102 RON ARIAS PABLO 30-Apr-13 PAGO DE SUELOS MES ABRIL 2014 0 195,91 -732,59
11380102 RON ARIAS PABLO 01-may-13 MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A. compra fact.No.0447407, PAGO DE MEDICIA PREPAGADA MAYO 2014195,91 0 -536,68
11380102 RON ARIAS PABLO 13-may-13 PAGO DE FONDOS DE RESERVA DE COMISION POR COBRAR PABLO RON0 398,25 -934,93
11380102 RON ARIAS PABLO 30-may-13 PAGO SUELDOS MES MAYO 0 195,91 -1130,84
11380102 RON ARIAS PABLO 30-may-13 PAGO SUELDOS MES MAYO 0 2,5 -1133,34
11380102 RON ARIAS PABLO 01-jun-13 MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A. compra fact.No.0488475, MEDICINA PREPAGADA MES DE JUNIO 2014195,91 0 -937,43
11380102 RON ARIAS PABLO 26-jun-13 PAGO DE SUELDOS MES DE JUNIO 2014 0 195,91 -1133,34
11380102 RON ARIAS PABLO 01-jul-13 MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A. compra fact.No.0512959, MEDICINA PREPAGADA MES DE JULIO 2014195,91 0 -937,43
11380102 RON ARIAS PABLO 25-jul-13 PAGO DE SUELDOS MES DE JULIO 2014 0 195,91 -1133,34
11380102 RON ARIAS PABLO 01-Aug-13 MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A. compra fact.No.0541338, MEDICINA PREPAGADA MES DE AGOSTO 2014195,91 0 -937,43
11380102 RON ARIAS PABLO 28-Aug-13 PAGO DE SUELDOS MES DE AGOSTO 2014 0 195,91 -1133,34
11380102 RON ARIAS PABLO 01-sep-13 MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A. compra fact.No.0571792, SERVICIO DE MEDICINA PREPAGADA MES SEPTIEMBRE 2014195,91 0 -937,43
11380102 RON ARIAS PABLO 26-sep-13 SUELDOS MES DE SEPTIEMBRE 2014 0 195,91 -1133,34
11380102 RON ARIAS PABLO 01-oct-13 MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A. compra fact.No.0602998, MEDICINA PREPAGADA MES OCTUBRE 2014195,91 0 -937,43
11380102 RON ARIAS PABLO 29-oct-13 PAGO SUELDOS MES OCTUBRE 2014 0 195,91 -1133,34
11380102 RON ARIAS PABLO 04-nov-13 MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A. compra fact.No.0639338, MEDICINA PREPAGADA NOVIEMBRE 2014195,91 0 -937,43
11380102 RON ARIAS PABLO 26-nov-13 PAGO SUELDOS MES NOVIEMBRE 2014 0 195,91 -1133,34
11380102 RON ARIAS PABLO 01-Dec-13 MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A. compra fact.No.0659871, MEDICINA PREPAGADA DICIEMBRE 2014195,91 0 -937,43
11380102 RON ARIAS PABLO 15-Dec-13 SUELDOS DICIEMBRE 2014 0 195,91 -1133,34
c-5 Se realiza ajuste, para registrar la cuenta pendiente de cobro Pablo Ron
ANALÍTICA DE CUENTAS POR COBRAR PABLO RON
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
c-5
c-5
c-5
c-5
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
141
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA ACTIVOS FIJOS 7-1/1-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA ACTIVOS FIJOS Y DEPRECIACIÓN
CLIENTE: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
FECHA DE SERVICIO: 25 de Febrero del 2015
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1. Comprobar la existencia física y que estén en uso.
2. Verificar la propiedad de la compañía.
3. Verificar su correcta valuación y determinar si existen gravámenes.
4. Comprobar que el cómputo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con métodos aceptados y bases
razonables y consistentes.
5. Comprobar la adecuada presentación en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS REF/PT ELA/POR
1. Realice la evaluación del control interno de este rubro, utilizando para el efecto
el cuestionario incluido en este programa y realice pruebas de cumplimiento de
los procedimientos descritos.
7-3 lfuentes
2. Prepare una hoja de resumen para los activos fijos y depreciación al costo con
el siguiente detalle:
Código contable
Cuenta
Saldo inicial
Adiciones
Retiros
Saldo a la fecha interina
Referencia
Adiciones
Retiros
Saldo Final
7-4
lfuentes
AUDITORIAS INICIALES
3. Obtenga del cliente un listado de los activos fijos, compruebe que la suma de
este Listado cuadren con el registro del mayor y determine una muestra de las
partidas a ser examinadas.
7-5
lfuentes
4. Examine la documentación sustentatoria de las partidas seleccionadas tales
como: Escrituras, títulos de propiedad, liquidaciones, facturas, etc.
7-5 lfuentes
5. Efectúe una inspección física del activo fijo, para cerciorarse de su normal
funcionamiento.
7-4 lfuentes
6. Realice una prueba global de la depreciación para cada una de las partidas
seleccionadas, de acuerdo a su vida útil.
7-4 lfuentes
7. Coteje con el mayor y evalúe la diferencia. 7-4 lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
142
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA ACTIVOS FIJOS 7-1/2-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROCEDIMIENTOS REF/PT ELA/POR
MOVIMIENTO DE PARTIDAS
ADICIONES
8. Seleccionar las compras más importantes de activos fijos y revisarlos como
sigue:
Examinar la documentación sustentatoria que acredite la propiedad de los
bienes adquiridos (facturas, títulos de propiedad, escrituras, etc.).
Verifique el porcentaje de retención, emisión del comprobante de retención
y su registro.
Verifique que el IVA pagado en la adquisición de un activo fijo ha sido
utilizado como crédito fiscal en los casos permitidos.
Efectúe una inspección física del activo fijo para cerciorarse de su normal
funcionamiento.
7-4
lfuentes
RETIROS
9. La prueba se realiza sobre todos los retiros mediante la siguiente hoja:
Fecha
Comprobante de ingreso
Descripción
Valor – costo
Depreciación acumulada – costo
Valor de venta
Utilidad o pérdida en venta del activo fijo
N/A
lfuentes
10. Determinar que las cuentas hayan sido totalmente descargadas. N/A lfuentes
11. Para retiros por siniestros, verificar el reclamo al seguro o el cargo a pérdidas
del ejercicio.
N/A lfuentes
12. Para los casos de venta, concordar la ganancia o pérdida en la venta del activo
fijo con las cuentas apropiadas.
N/A lfuentes
DEPRECIACIÓN
13. Realice un cálculo global de la depreciación de la siguiente manera:
Indague con el cliente los porcentajes de depreciación para cada artículo.
Aplique dicho porcentaje al saldo inicial de cada rubro.
Para adiciones y retiros importantes aplique el porcentaje proporcional de
acuerdo con el mes de la transacción.
Coteje con los cargos o resultados y discuta la diferencia con el personal del
cliente.
7-6
lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
143
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: SUMARIA DE ACTIVOS FIJOS 7-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
AUDITORES - CONSULTORES
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
SUMARIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 7-2Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDOS SALDOS
CUENTAS REFER LIBROS AL LIBROS AL RECLASIFICACIONES RECLASIFIC AJUSTES INFORME
P/T 31-dic-12 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
1201 EDIFICIOS 7-2 151.161,34 151.161,34 151.161,34 151.161,34
1202 INSTALACIONES 7-2 3.200,00 2.968,42 2.968,42 2.968,42
1203 MUEBLES Y ENSERES 7-2 450,00 675,00 675,00 675,00
1204 EQUIPOS DE OFICINA 7-2 3.853,00 2.852,80 2.852,80 2.852,80
1205 EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE 7-2 4.476,12 710,97 710,97 710,97
1206 VEHÍCULOS 7-2 23.827,68 23.827,68 23.827,68 23.827,68
TOTAL ACTIVOS FIJOS 186.968,14 182.196,21 - - 182.196,21 - - 182.196,21
DEPRECIACIONES
1299 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 7-2 - -
12991 DEPRECIACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES 7-2 (160,21) (457,05) (457,05) (457,05)
12992 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 7-2 (45,00) (88,04) (88,04) (88,04)
12993 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE OFICINA 7-2 (385,30) (727,50) (727,50) (727,50)
12994 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y SO7-2 (1.491,89) (162,32) (162,32) (162,32)
12995 DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS 7-2 (12.116,22) (16.881,75) (16.881,75) (16.881,75)
12996 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS 7-2 (7.558,07) (15.116,14) (15.116,14) (15.116,14)
Total Depreciación (21.756,69) (33.432,80) - - (33.432,80) - - (33.432,80)
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 165.211,45 148.763,41 - - 148.763,41 - - 148.763,41
CONCLUSION: Acorde a los procedimientos realizados, en relación con las aseveraciones a los estados
financieros descritos en los programas aplicados; sujeto a cualquier diferencia de auditoría
documentada en los papeles de trabajo, los valores presentados son razonables y los princi
pios contables son apropiados y fueron aplicados consistentemente.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
144
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ACTIVOS FIJOS 7-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ACTIVOS FIJOS
A: 31-12-2013
Nº PREGUNTA SI NO N/A EVALUACIÓN OBSERVACIONES
1 ¿Las compras de activos fijos son aprobadas en base a un
análisis del presupuesto? X 10
2 ¿Antes de adquirir un activo fijo se determina la conveniencia de arrendar o comprar dicho activo?
X 10
3 ¿Existe una persona encargada de mantener un registro
actualizado de activos fijos? X 10
4 ¿Existe una política de capitalización de adquisición de
activos fijos? X 10
5 Los cargos por reparaciones importantes son registrados
al activo fijo x 5
6 Existe un código que permita ubicar fácilmente a cada
activo fijo x x 0
7 Se ha determinado una persona encargada de la custodia
de activos fijos, de acuerdo al uso de ellos. x 0
8 Se realizan verificaciones periódicas de la existencia y
funcionamiento de estos bienes?
x 0
9 Los activos fijos completamente depreciados son
retirados de libros oportunamente X
10
TOTAL 55
Riesgo de
Control 38,89 %
EVALUACIÓN
ALTO 10
MEDIO 5
BAJO 0
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
145
RIESGO INHERENTE
Considerando que al realizar el conocimiento del negocio de la empresa se evidenció la existencia
de un número razonable de controles y se ha determinado un riesgo inherente de 38% (riesgo
medio bajo), llevando a cabo la ponderación de la siguiente matriz:
RIESGO MÍNIMO MÁXIMO
BAJO
BAJO 0.01% 11.11%
MEDIO 11.12% 22.33%
ALTO 22.23% 33.33%
MEDIO
BAJO 33.34% 44.44%
MEDIO 44.45% 55.55%
ALTO 55.56% 66.66%
ALTO
BAJO 66.67% 77.77%
MEDIO 77.78% 88.88%
ALTO 88.89% 99.99%
RIESGO DE CONTROL
Según la evaluación del control interno se obtuvo los siguientes parámetros. Para la medición del
Nivel de Confianza y Riesgo del Control Interno de la cuenta activos fijos., se utiliza la siguiente
matriz de medición:
PORCENTAJE RIESGO CONFIANZA
15% - 50% Alto Baja
51% - 59% Moderado Alto Moderada Baja
60% - 66% Moderado Moderada
67% - 75% Moderado Bajo Moderada Alta
76% - 95% Bajo Alta
Lo que implica que la cuenta de cuentas por cobrar tiene un nivel de confianza del 61,11%
(Moderada) y un nivel de riesgo de 38,89% (Alto) que debe mejorar, puesto que demuestra un nivel
de controles ineficientes que podrían estar repercutiendo en la eficiencia y eficacia de los procesos
que se aplican a la cuenta contable activos fijos.
RIESGO DE DETECCIÓN
Conforme a los riesgos antes determinados se puede afirmar que el riesgo de detección
correspondiente a este trabajo de auditoría es del 18%, en virtud, de la experiencia y
profesionalismo del auditor en este campo, lo que permitirá diseñar procedimientos y aplicar
técnicas suficientes, y competentes que permitan obtener una evidencia válida
146
RIESGO DE AUDITORÍA
Según los porcentajes determinados tras el análisis a la Empresa, el riesgo de auditoría se compone
de:
RA = RI * RC * RD
Riesgo de auditoría= Riesgo Inherente * Riesgo de Control * Riesgo de Detección
Riesgo de auditoría= (0.38* 0,39* 0.18)
Riesgo de auditoría= (0,02667) * 100
Riesgo de auditoría= 2,67%
Según el valor obtenido del riesgo de auditoría, se puede deducir que el auditor se enfrenta a un
riesgo de 2,67% de que ha ocurrido un error material que ha evadido los controles del cliente y
podría no ser detectado por los procedimientos del auditor.
147
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ADICIONES Y RETIROS DE ACTIVOS FIJOS 7-4
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
COSTO DE ACTIVOS FIJOS
A: 31-12-2013
Código Cuenta Saldo Inicial Adiciones Retiros Saldo a la fecha interina Referencia Adiciones Retiros Saldo Final
12994 ELECTRÓNICOS 715,18 715,18 - - ∫
12994 ELECTRÓNICOS 519,52 519,52 - - ∫ 12993 EQUIPOS 534,82 534,82 534,82
12995 VEHÍCULOS 23.827,68 23.827,68 23.827,68
12994 ELECTRÓNICOS 890,00 890,00 - - ∫
12994 ELECTRÓNICOS 650,00 650,00 - - ∫
12994 ELECTRÓNICOS 650,00 650,00 - - ∫
12994 ELECTRÓNICOS 650,00 650,00 - - ∫ 12993 EQUIPOS 2.317,98 2.317,98 2.317,98
12992 MUEBLES 255,00 255,00 255,00
12991 INSTALACIONES 2.968,42 2.968,42 2.968,42
12996 EDIFICIO 151.161,34 151.161,34 151.161,34
12994 ELECTRÓNICOS
396,97 396,97 396,97
12994 ELECTRÓNICOS
314,00 314,00 314,00
12992 MUEBLES
420,00 420,00 420,00
Total 182.196,21
∫ = activos dados de baja
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
148
TRUEAUDI
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ADICIONES Y RETIROS DE ACTIVOS FIJOS 7-5
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
LIBRO MAYOR DE ACTIVOS FIJOS
Código Cuenta Fecha Concepto Debe Haber Saldo
1201 EDIFICIOS 01-Jan-13 ASIENTO DE APERTURA DE SALDOS 151.161,34 - 151.161,34
1202 INSTALACIONES 01-Jan-13 ASIENTO DE APERTURA DE SALDOS 2.968,42 - 2.968,42
1203 MUEBLES Y ENSERES 01-Jan-13 ASIENTO DE APERTURA DE SALDOS 255,00 - 255,00
1203 MUEBLES Y ENSERES 13-Jan-13
Para regularizar ERROR en enlaces de
activos fijo. 420,00 - 675,00
1204 EQUIPOS DE OFICINA 01-Jan-13 ASIENTO DE APERTURA DE SALDOS 2.852,80 - 2.852,80
1205 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y 01-Jan-13 ASIENTO DE APERTURA DE SALDOS 4.074,70 - 4.074,70
1205 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y 13-feb-13 PACO COMERCIAL 396,97 - 4.471,67
1205 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y 23-sep-13 CIFUENTES GARCÍA MÓNICA, 314,00 - 4.785,67
1205 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y 28-nov-13 BAJA DE ACTIVOS FIJOS - -
715,18 4.070,49
1205 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y 28-nov-13 BAJA DE ACTIVOS FIJOS- -
519,52 3.550,97
1205 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y 28-nov-13 BAJA DE ACTIVOS FIJOS- -
890,00 2.660,97
1205 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y 28-nov-13 BAJA DE ACTIVOS FIJOS- -
650,00 2.010,97
1205 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y 28-nov-13 BAJA DE ACTIVOS FIJOS - -
650,00 1.360,97
1205 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y 28-nov-13 BAJA DE ACTIVOS FIJOS- B -
650,00 710,97
1206 VEHÍCULOS 01-Jan-13 ASIENTO DE APERTURA DE SALDOS 23.827,68 - 23.827,68
TOTAL 186.270,91
4.074,70 182.196,21 ∑ ∑ = sumado por auditoría
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
149
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS 7-6
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
TIPO
AÑO
ADQUISICIÓN CTA DETALLE VALOR %DEP
FECHA
ADQUIS FIN
DÍAS
Enero-
Novie
mbre
2013
VALOR
DEPREC
ENERO-
NOV
2013
DÍAS
DICIE
MBRE
2013
VALOR
DEPREC
DIC
2013
3 EQUIPOS 2010 12993 TELEVISOR 534,82 10% 21/05/2010 31/05/2020 334 48,94 31 4,54
4 VEHÍCULOS 2010 12995 VEHÍCULO 23827,68 20% 17/06/2010 16/06/2015 334 4.360,79 31 404,74
9 EQUIPOS 2011 12993 TELEVISOR 2317,98 10% 12/09/2011 12/09/2021 334 212,11 31 19,69
10 MUEBLES 2012 12992
MUEBLE
IMPRESORA 255 10% 13/03/2012 13/03/2022 334 23,33 31 2,17
11 INSTALACIONES 2012 12991
PANELES DE
VIDRIO 2968,42 10% 18/06/2012 18/06/2022 334 271,63 31 25,21
12 INMUEBLES 2012 12996 OFICINA 151161,34 5% 01/01/2012 01/01/2032 334 6.916,15 31 641,92
13 ELECTRÓNICOS 2013 12994 IMPRESORA 396,97 33% 13/02/2013 13/02/2016 291 105,49 31 11,24
14 ELECTRÓNICOS 2013 12994 IMPRESORA 314 33% 23/09/2013 23/09/2016 128 36,70 31 8,89
15 MUEBLES 2013 12992
MUEBLE
OFICINA 420,00 10% 14/01/2013 14/01/2023 365 42,00 365 42,00
Total
Deprecia
ción
11.975,14
1.160,39
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
150
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORÍA OTROS ACTIVOS 8-1
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA OTROS ACTIVOS Y CARGOS DIFERIDOS
CLIENTE: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
FECHA DE SERVICIO: 25 de Febrero del 2015
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1. Comprobar que se traten de pagos efectivamente realizados o cargos a ser transferidos a resultados en
futuros períodos.
2. Comprobar que se justifique el diferirlos a períodos futuros.
3. Verificar que la base de amortización es razonable y consistente.
4. Comprobar su adecuada presentación en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS REF/PT ELA/POR
1. Prepare una hoja de resumen con el siguiente detalle:
Código de cuenta
Cuenta
Saldo Inicial
Referencia
Adiciones
Retiros
Saldo final
8-2
lfuentes
2. Asegurarse que los gastos diferidos se refieran a erogaciones hechas por bienes
o servicios recibidos, cuyo beneficio se espera que cubran las operaciones de
ejercicios futuros.
8-2
lfuentes
3. Realice una selección de partidas y verifique la documentación sustentatoria. 8-2 lfuentes
4. Determine que no se haya registrado como gastos diferidos, partidas que por
no tener beneficio futuro para la Compañía debieran haber sido cargadas a
resultados del ejercicio.
8-2 lfuentes
5. Determine la razonabilidad de la vida estimada de los cargos diferidos 8-2 lfuentes
6. Comprobar que las porciones diferidas representan cargos adecuados a
períodos contables.
8-2 lfuentes
7. Realice un cálculo global de las partidas seleccionadas, en función de la vida estimada y la vida útil transcurrida. Determine el valor de la amortización
cargada a gastos en el ejercicio. Coteje con los registros en las cuentas de
resultados.
8-2 lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
151
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: SUMARIA DE OTROS ACTIVOS 8-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
AUDITORES - CONSULTORES
SUMARIA DE OTROS ACTIVOS Y CARGOS DIFERIDOS 8-2Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDOS SALDOS
CUENTAS REFER LIBROS AL LIBROS AL RECLASIFICACIONES RECLASIFIC AJUSTES INFORME
P/T 31-dic-12 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
1301 GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN 8-2 1330,36 1330,36 1.330,36 1.330,36
1399 AMORTIZACION DE ACTIVOS DIFERIDOS 8-2 -824,42 -824,42 (824,42) 266,07 (1.090,49)
505,94 505,94 - - 505,94 - 266,07 239,87
CONCLUSION: Acorde a los procedimientos realizados, en relación con las aseveraciones a los estados
financieros descritos en los programas aplicados; sujeto a cualquier diferencia de auditoría
documentada en los papeles de trabajo, los valores presentados son razonables y los princi
pios contables son apropiados y fueron aplicados consistentemente.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
152
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALÍTICA DE OTRO ACTIVOS 8-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA LTDA.
OTROS ACTIVOS
A: 31-12-2013
Código Cuenta
Saldo
Inicial Adiciones Retiros
Saldo a la fecha
interina Referencia Adiciones Retiros
Saldo
Final
1301
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y
CONSTITUCIÓN 1330,36
1330,36
1330,36
1399 Amortización de Gastos de Constitución -824,42
-824,42
-266,072 √ -
1090,492
√ = Amortización año 2013
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
153
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORÍA PRESTAMOS BANCARIOS 9-1/1-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA PRÉSTAMOS BANCARIOS
CLIENTE: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
FECHA DE SERVICIO: 25 de Febrero del 2015
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1. Comprobar que correspondan a obligaciones contraídas a nombre de la Compañía.
2. Comprobar que estén adecuadamente determinados y registrados. 3. Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones sobre los bienes de la Compañía.
4. Comprobar la adecuada exposición en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS REF/PT ELA/POR
1. Realice la evaluación del control interno de este rubro, utilizando para el efecto el cuestionario incluido en este programa y realice pruebas de cumplimiento de
los procedimientos descritos.
9-3 lfuentes
INTERINA:
2. Prepare una hoja de resumen con el siguiente detalle:
Código de cuenta
Cuenta
Saldo Inicial
Referencia
Adiciones
Retiros
Saldo final
9-2
lfuentes
3. Obtener del cliente, o preparar una cédula resumen mostrando los cambios
habidos en cada préstamo hasta la fecha elegida para nuestro examen, con el
siguiente detalle:
Número de préstamo
Entidad crediticia
Número de la obligación
Fechas del préstamo (inicial y final)
Plazo
Porcentaje de interés
Monto vigente
Valor devengado hasta la fecha
Valor por devengar hasta la fecha
Referencia
9-4
lfuentes
4. Compare los saldos iniciales con los papeles de trabajo del año anterior, en el
caso de que sea una auditoría recurrente.
N/A lfuentes
5. Coteje los saldos a la fecha de nuestro examen con el libro mayor. 9-5 lfuentes
6. Examinar la documentación sustentatoria de los préstamos, determinar si están
debidamente autorizados, y determine lo adecuado del registro.
9-5 lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
154
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORÍA PRESTAMOS BANCARIOS 9-1/2-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROCEDIMIENTOS REF/PT ELA/POR
7. Comprobar selectivamente la documentación sustentatoria de los pagos
efectuados.
9-5 lfuentes
8. Verifique los cálculos de los intereses y su apropiación a resultados. 9-5 lfuentes
9. Verifique los totales de intereses de los bancos y compare con el mayor 9-5 lfuentes
FINAL:
10. Completar la cédula resumen con los cambios habidos desde nuestro examen
interino.
9-2
lfuentes
11. Revisar los cambios importantes, siguiendo los procedimientos del examen
interino que sean aplicables.
9-2 lfuentes
12. En conexión con la. sección 1-1 (Caja Bancos), prepare la solicitud de
confirmación bancaria en el formato diseñado para el efecto, el envío y
recepción corresponden a nuestro control.
1-6 lfuentes
13. Coteje los saldos recibidos en la confirmación, tales como: número y tipo de
préstamo, vencimientos, tasa de interés, valor, garantías, etc.
1-6 lfuentes
14. Establezca si existen bienes grabados en garantías de los préstamos o la
naturaleza de las garantías otorgadas.
N/A lfuentes
15. Determinar si fueron contabilizados adecuadamente los intereses devengados al
cierre del ejercicio.
9-5 lfuentes
16. Determinar si existen vencimientos a largo plazo que deben reclasificarse a
partes corrientes.
9-5 lfuentes
17. Determine que la presentación de los saldos es adecuada y que las notas son
adecuadas.
9-5
lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
155
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: SUMARIA PRESTAMOS BANCARIOS 9-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
AUDITORES - CONSULTORES
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
SUMARIA DE OBLIGACIONES BANCARIAS 9-2Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDOS SALDOS
CUENTAS REFER LIBROS AL LIBROS AL RECLASIFICACIONES RECLASIFIC AJUSTES INFORME
P/T 31-dic-12 41.639,00 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
2112 CRÉDITOS BANCARIOS - -
211202 BANCO INTERNACIONAL 9-2 (6.977,97) - -
211204 DINERS CLUB 9-2 (60.069,92) (42.229,94) (42.229,94) 0 - -
- - - - - - - -
TOTAL (67.047,89) (42.229,94) (42.229,94) - - - - -
CONCLUSION: Acorde a los procedimientos realizados, en relación con las aseveraciones a los estados
financieros descritos en los programas aplicados; sujeto a cualquier diferencia de auditoría
documentada en los papeles de trabajo, los valores presentados son razonables y los princi
pios contables son apropiados y fueron aplicados consistentemente.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
156
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PRESTAMOS
BANCARIOS 9-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PRÉSTAMOS BANCARIOS
A: 31-12-2013
Nº PREGUNTA SI NO N/A EVALUACIÓN OBSERVACIONES
1
¿Se determina de acuerdo con el presupuesto, las
cantidades que requieren de financiación del
período
X 10
2 ¿Los registros de préstamos son preparados por el
contador general? X 10
3 ¿La junta general de socios aprueba la solicitud de créditos?
X 10
4 ¿Los créditos que adquiere la empresa son
destinados para fines operativos de la entidad? X 10
5 ¿Se solicita préstamos con frecuencia? x 0
TOTAL 40
Riesgo de
Control 20,00 %
EVALUACIÓN
ALTO 10
MEDIO 5
BAJO 0
RIESGO INHERENTE
Considerando que al realizar el conocimiento del negocio de la empresa se evidenció la existencia
de un número razonable de controles y se ha determinado un riesgo inherente de 38% (riesgo
medio bajo), llevando a cabo la ponderación de la siguiente matriz:
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
157
RIESGO MÍNIMO MÁXIMO
BAJO
BAJO 0.01% 11.11%
MEDIO 11.12% 22.33%
ALTO 22.23% 33.33%
MEDIO
BAJO 33.34% 44.44%
MEDIO 44.45% 55.55%
ALTO 55.56% 66.66%
ALTO
BAJO 66.67% 77.77%
MEDIO 77.78% 88.88%
ALTO 88.89% 99.99%
RIESGO DE CONTROL
Según la evaluación del control interno se obtuvo los siguientes parámetros. Para la medición del
Nivel de Confianza y Riesgo del Control Interno de la cuenta préstamos bancarios., se utiliza la
siguiente matriz de medición:
PORCENTAJE RIESGO CONFIANZA
15% - 50% Alto Baja
51% - 59% Moderado Alto Moderada Baja
60% - 66% Moderado Moderada
67% - 75% Moderado Bajo Moderada Alta
76% - 95% Bajo Alta
Lo que implica que la cuenta de cuentas por cobrar tiene un nivel de confianza del 80% (Alta) y un
nivel de riesgo de 20,00% (Alto) que debe mejorar, puesto que demuestra un nivel de controles
ineficientes que podrían estar repercutiendo en la eficiencia y eficacia de los procesos que se
aplican a la cuenta contable préstamos bancarios.
RIESGO DE DETECCIÓN
Conforme a los riesgos antes determinados se puede afirmar que el riesgo de detección
correspondiente a este trabajo de auditoría es del 15%, en virtud, de la experiencia y
profesionalismo del auditor en este campo, lo que permitirá diseñar procedimientos y aplicar
técnicas suficientes, y competentes que permitan obtener una evidencia válida
158
RIESGO DE AUDITORÍA
Según los porcentajes determinados tras el análisis a la Empresa, el riesgo de auditoría se compone
de:
RA = RI * RC * RD
Riesgo de auditoría= Riesgo Inherente * Riesgo de Control * Riesgo de Detección
Riesgo de auditoría= (0.38* 0,20* 0.15)
Riesgo de auditoría= (0,0114) * 100
Riesgo de auditoría= 1,14%
Según el valor obtenido del riesgo de auditoría, se puede deducir que el auditor se enfrenta a un
riesgo de 1,14% de que ha ocurrido un error material que ha evadido los controles del cliente y
podría no ser detectado por los procedimientos del auditor.
159
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: RESUMEN DE PRÉSTAMOS BANCARIOS 9-4
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
PRÉSTAMOS BANCARIOS
A: 31-12-2013
N°
Préstamo Entidad Crediticia Número de Obligación
Fecha del Préstamo
Plazo % de
Interés
Monto
Vigente
Valor
devengado
hasta la fecha
Valor por
devengar
hasta la
fecha Inicial Final
1 Diners Club 34546 01/03/2012 01/03/2016
48
meses 11,23 76.000,00 42229,94
33.770,06
2 Internacional 233454565 03/03/2012 03/03/2013
12
meses 11,23 15.000,00
15.000,00 0
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
160
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: RESUMEN DE PRÉSTAMOS BANCARIOS 9-5
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
PRÉSTAMO BANCARIO DINERS Y BANCO INTERNACIONAL LIBRO MAYOR
A: 31-12-2013
codigo_con cuenta_con fecha_doc descri_doc debito credito saldo
211204 DINERS CLUB 01-Jan-13 ASIENTO DE APERTURA DE 0 60069,92 -60069,92
211204 DINERS CLUB 31-Jan-13 Pago de PRÉSTAMO DINERS 1410,72 0 -58659,2
211204 DINERS CLUB 26-feb-13 PAGO DE PRÉSTAMO DINERS 1423,92 0 -57235,28
211204 DINERS CLUB 21-mar-13 PAGO DE PRÉSTAMO DINERS 1437,25 0 -55798,03
211204 DINERS CLUB 30-Apr-13 PAGO DE PRESTAMOS 1450,7 0 -54347,33
211204 DINERS CLUB 23-may-13 PAGO DE PRÉSTAMO DINERS 1464,27 0 -52883,06
211204 DINERS CLUB 23-may-13 PAGO DE PRÉSTAMO DINERS 12,25 0 -52870,81
211204 DINERS CLUB 20-jun-13 PAGO DE PRÉSTAMO DINERS 1477,98 0 -51392,83
211204 DINERS CLUB 17-jul-13 PAGO PRÉSTAMO DINERS 1491,81 0 -49901,02
211204 DINERS CLUB 22-Aug-13 PAGO PRÉSTAMO DINERS 1505,77 0 -48395,25
211204 DINERS CLUB 26-sep-13 PAGO PRÉSTAMO DINERS 1519,86 0 -46875,39
211204 DINERS CLUB 30-oct-13 PAGO PRÉSTAMO DINERS 1534,08 0 -45341,31
211204 DINERS CLUB 30-nov-13 PAGO PRÉSTAMO DINERS 1548,44 0 -43792,87
211204 DINERS CLUB 10-Dec-13 PAGO DE PRÉSTAMO DINERS 1562,93 0 -42229,94
TOTAL 17839,98 60069,92 -42229,94
codigo_con cuenta_con fecha_doc descri_doc debito credito saldo
211202
BANCO
INTERNACIONAL 01-Jan-13 ASIENTO DE APERTURA DE
-
6.977,97
(6.977,97)
211202
BANCO
INTERNACIONAL 04-Jan-13 INTERNACIONAL -
844,07
-
(6.133,90)
211202
BANCO
INTERNACIONAL 03-feb-13 FEBRERO2014
851,97
-
(5.281,93)
211202
BANCO
INTERNACIONAL 07-mar-13 INTERNACIONAL-MARZO 2
859,94
-
(4.421,99)
211202
BANCO
INTERNACIONAL 04-Apr-13 INTERNACIONAL-ABRIL 2014
868,00
-
(3.553,99)
211202
BANCO
INTERNACIONAL 05-may-13 INTERNACIONAL
876,12
-
(2.677,87)
211202
BANCO
INTERNACIONAL 03-jun-13 INTERNACIONAL MES JUNIO
884,32
-
(1.793,55)
211202
BANCO
INTERNACIONAL 03-jul-13 INTERNACIONAL MES JULIO
892,60
-
(900,95)
211202
BANCO
INTERNACIONAL 04-Aug-13 INTERNACIONAL MES
900,95
-
-
TOTAL 6.977,97
6.977,97
-
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
161
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: RESUMEN DE PRÉSTAMOS BANCARIOS 9-5
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
AUDITORES - CONSULTORES
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
SUMARIA DE OBLIGACONES LARGO PLAZO 13-2Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDOS SALDOS
CUENTAS REFER LIBROS AL LIBROS AL RECLASIFICACIONES RECLASIFIC AJUSTES INFORME
P/T 31-dic-12 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
211204 DINERS CLUB 13-2 -60069,92 -42229,94 -42229,94 (42.229,94) (42.229,94)
(60.069,92) (42.229,94) (42.229,94) (42.229,94) - - (42.229,94)
CONCLUSION: Acorde a los procedimientos realizados, en relación con las aseveraciones a los estados
financieros descritos en los programas aplicados; sujeto a cualquier diferencia de auditoría
documentada en los papeles de trabajo, los valores presentados son razonables y los princi
pios contables son apropiados y fueron aplicados consistentemente.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
162
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORIA PROVEEDORES 10-1/1-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA PROVEEDORES: NACIONALES
Y/O DEL EXTERIOR
CLIENTE: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
FECHA DE SERVICIO: 25 de Febrero del 2015
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1. Comprobar que todos los pasivos corresponden a compras realizadas por la Compañía
2. Comprobar que corresponden a obligaciones reales y están pendientes de cubrir.
3. Determinar los niveles de autorización.
4. Determinar los gravámenes existentes
5. Comprobar la adecuada exposición en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS REF/PT ELA/POR
1. Realice la evaluación del control interno de este rubro, utilizando para el efecto
el cuestionario incluido en este programa y realice pruebas de cumplimiento de
los procedimientos descritos.
10-3
lfuentes
2. Prepare una hoja de resumen con el siguiente detalle:
Código contable.
Descripción de la cuenta
Referencia
Saldo inicial
Saldo a fecha interina
Adiciones
Retiros
Saldo en libros (A la fecha del examen)
Ajustes y reclasificaciones
Saldo según auditoría
10-2
lfuentes
3. Obtener del cliente un listado de los saldos pendientes de pago a la fecha de
nuestro examen, revisar la suma de la realización y cruzar el total con la hoja
de resumen.
10-4 lfuentes
4. Seleccione los proveedores a confirmarse, mediante el siguiente método:
Seleccione de los registros de egresos de bancos de los últimos meses en
análisis los pagos más considerables.
10-5 lfuentes
5. Prepare la solicitud de confirmación en el formato diseñado para el efecto, el
envío y recepción corresponden a nuestro control.
10-6 lfuentes
6. Prepare una hoja que muestre:
Código
Nombre
Valor
Referencia
Contestadas (Correcto e Incorrecto)
No contestadas
10-7 lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
163
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORIA PROVEEDORES 10-1/2-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROCEDIMIENTOS REF/PT ELA/POR
7. Asegúrese que los datos de las direcciones sean obtenidos de los archivos de la
Compañía, realice comprobaciones de fuentes independientes.
10-7 lfuentes
8. Compruebe que los niveles de respuestas sean adecuados, utilice para el efecto:
segundas solicitudes, llamadas telefónicas, télex, fax, etc.
10-7 lfuentes
9. Para aquellas respuestas con saldos incorrectos realice los siguientes
procedimientos:
Examine la fecha de corte
Verifique la documentación sustentatoria.
N/A
lfuentes
10. Verifique los documentos sustentatorios de los registros seleccionados, tales
como:
Factura del proveedor
Ingresos de bodega, solicitud de compra, orden de compra, autorizaciones
Desembolsos en fechas posteriores al examen.
10-4 lfuentes
11. Indague acerca de la existencia de cualquier cuenta por pagar vieja, en disputa o
dudosa e investíguela como estime conveniente.
10-4 lfuentes
12. Determine si existen pasivos no registrados, así:
Revise las facturas pendientes de pago.
Examine los pagos posteriores a la fecha del examen y determine los
correspondientes al período auditado, indague acerca de su registro.
Si se establecen pasivos no registrados, verifique el registro de la
retención y de no haberse realizado el pago de la retención en el mes siguiente,
establezca si el monto de multas e intereses se calculó adecuadamente.
N/A lfuentes
13. Determine que la presentación de los saldos es adecuada y las notas son
apropiadas.
10-4 lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
164
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: SUMARIA PROVEEDORES 10-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
AUDITORES - CONSULTORES
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR 10-2Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDOS SALDOS
CUENTAS REFER LIBROS AL LIBROS AL RECLASIFICACIONES RECLASIFIC AJUSTES INFORME
P/T 31-dic-12 41.639,00 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
2111 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 10-2 - -
211102 PROVEEDORES NO RELACIONADOS 10-2 -3262,71 -38219,53 (38.219,53) (38.219,53)
-
-
-
-
(3.262,71) (38.219,53) - - (38.219,53) - - (38.219,53)
CONCLUSION: Acorde a los procedimientos realizados, en relación con las aseveraciones a los estados
financieros descritos en los programas aplicados; sujeto a cualquier diferencia de auditoría
documentada en los papeles de trabajo, los valores presentados son razonables y los princi
pios contables son apropiados y fueron aplicados consistentemente.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
165
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PROVEEDORES 10-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
A: 31-12-2013
Nº PREGUNTA SI NO N/A EVALUACIÓN OBSERVACIONES
1 ¿Existe políticas para realizar los pagos a
proveedores? X 10
2 ¿Se cumplen con los plazos concedidos por los
proveedores? X 10
3 ¿Se realizan los pagos con los respectivos documentos
de respaldo? X 10
4 ¿Se realizan control de pago a proveedores? X 10
5 ¿Los proveedores conceden con facilidad los créditos
a la entidad? x 5
TOTAL 45
Riesgo de
Control 10,00 %
EVALUACIÓN
ALTO 10
MEDIO 5
BAJO 0
RIESGO INHERENTE
Considerando que al realizar el conocimiento del negocio de la empresa se evidenció la existencia
de un número razonable de controles y se ha determinado un riesgo inherente de 38% (riesgo
medio bajo), llevando a cabo la ponderación de la siguiente matriz:
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
166
RIESGO MÍNIMO MÁXIMO
BAJO
BAJO 0.01% 11.11%
MEDIO 11.12% 22.33%
ALTO 22.23% 33.33%
MEDIO
BAJO 33.34% 44.44%
MEDIO 44.45% 55.55%
ALTO 55.56% 66.66%
ALTO
BAJO 66.67% 77.77%
MEDIO 77.78% 88.88%
ALTO 88.89% 99.99%
RIESGO DE CONTROL
Según la evaluación del control interno se obtuvo los siguientes parámetros. Para la medición del
Nivel de Confianza y Riesgo del Control Interno de la cuenta contable cuentas por pagar
proveedores., se utiliza la siguiente matriz de medición:
PORCENTAJE RIESGO CONFIANZA
15% - 50% Alto Baja
51% - 59% Moderado Alto Moderada Baja
60% - 66% Moderado Moderada
67% - 75% Moderado Bajo Moderada Alta
76% - 95% Bajo Alta
Lo que implica que la cuenta de cuentas por cobrar tiene un nivel de confianza del 90% (Alta) y un
nivel de riesgo de 10% (Alto) que debe mejorar, puesto que demuestra un nivel de controles
ineficientes que podrían estar repercutiendo en la eficiencia y eficacia de los procesos que se
aplican a la cuenta contable cuentas por pagar proveedores.
RIESGO DE DETECCIÓN
Conforme a los riesgos antes determinados se puede afirmar que el riesgo de detección
correspondiente a este trabajo de auditoría es del 20%, en virtud, de la experiencia y
profesionalismo del auditor en este campo, lo que permitirá diseñar procedimientos y aplicar
técnicas suficientes, y competentes que permitan obtener una evidencia válida.
167
RIESGO DE AUDITORÍA
Según los porcentajes determinados tras el análisis a la Empresa, el riesgo de auditoría se compone
de:
RA = RI * RC * RD
Riesgo de auditoría= Riesgo Inherente * Riesgo de Control * Riesgo de Detección
Riesgo de auditoría= (0.38* 0,10* 0.15)
Riesgo de auditoría= (0,0076) * 100
Riesgo de auditoría= 0,76%
Según el valor obtenido del riesgo de auditoría, se puede deducir que el auditor se enfrenta a un
riesgo de 0,76% de que ha ocurrido un error material que ha evadido los controles del cliente y
podría no ser detectado por los procedimientos del auditor.
168
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: MAYOR DE CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 10-4
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
MAYOR DE CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
A: 31-12-2013
codigo_con cuenta_con fecha_doc descri_doc debito credito
211102
PROVEEDORES NO
RELACIONADOS 13-nov-13 PEÑAFIEL AMOGUIMBA JORGE RAMIRO 0 7,50
211102 PROVEEDORES NO RELACIONADOS 30-nov-13 PACO COMERCIAL E INDUSTRIAL S.A 0 20,16
211102
PROVEEDORES NO
RELACIONADOS 30-nov-13 ZAVALA UBILLA MARÍA GISELLA 0 9.144,00
211102 PROVEEDORES NO RELACIONADOS 02-Dec-13 SUPERMERCADOS LA FAVORITA C.A 0 57,44
211102
PROVEEDORES NO
RELACIONADOS 11-Dec-13 ZAVALA UBILLA MARÍA GISELLA 0 8.128,00
211102 PROVEEDORES NO RELACIONADOS 15-Dec-13 DURANGO GARCÍA FÉLIX EDUARDO 0 8.128,00
211102
PROVEEDORES NO
RELACIONADOS 19-Dec-13 GUAYAQUIL CORTEZ DARWIN PATRICIO 0 9.200,00
211102 PROVEEDORES NO RELACIONADOS 19-Dec-13 NARVÁEZ MARTÍNEZ JULIO ALFONSO 0 271,72
TOTAL 34.956,82
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
169
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CONFIRMACIÓN PROVEEDORES 10-5
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
MAYOR DE CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
A: 31-12-2013
fecha_doc descri_doc
Saldo al
31 de
Diciembre
del 2013 Confirmaciones
13-Nov-13 PEÑAFIEL AMOGUIMBA JORGE RAMIRO 7,50 a
30-Nov-13 PACO COMERCIAL E INDUSTRIAL S.A. 20,16 a
30-Nov-13 ZAVALA UBILLA MARÍA GISELLA 9.134,00 a
02-Dec-13 SUPERMERCADOS LA FAVORITA 57,44 a
11-Dec-13 ZAVALA UBILLA MARÍA GISELLA 8.128,00 a
15-Dec-13 DURANGO GARCÍA FÉLIX EDUARDO 8.128,00 a
19-Dec-13 GUAYAQUIL CORTEZ DARWIN PATRICIO 9.200,00 a
19-Dec-13 NARVÁEZ MARTÍNEZ JULIO ALFONSO 271,72 a
34.956,82
a = confirmaciones enviadas
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
170
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CONFIRMACIÓN PROVEEDORES 10-6
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Quito, 06 de Marzo del 2015
Señores
PEÑAFIEL AMOGUIMBA JORGE RAMIRO
REINA VICTORIA N26-50 Y LA PINTA
Telf. 2 544 923
Estimados señores:
Nuestros Auditores Externos TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES CIA. LTDA.,
están llevando a cabo una auditoría de nuestros Estados Financieros cortados al 31 de Diciembre
del 2013. Por tal motivo, sírvanse proporcionarles la siguiente información:
1. Detalle de las obligaciones a pagar a cargo de MODERNIZA CONSULTORES
MODERCONSUL CIA. LTDA., al 31 de Diciembre del 2013, (favor incluir un estado de cuenta con el análisis de dicho saldo).
2. Detalle de préstamos, reembolso de gastos y cualquier otra operación que se haya efectuado del 1º de enero al 31 de Diciembre del 2013.
3. Otras operaciones (si no hay, indíquese).
Mucho agradeceríamos que envíen su respuesta, directamente a las oficinas de TRUE AUDIT
CONSULTORES & AUDITORES CIA. LTDA., a la Casilla 17-03-4537 Quito-Ecuador, E-mail
[email protected], o vía fax al 2459 914, lo más pronto posible.
Atentamente,
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
Ing. Mayra Chicaiza
GERENTE FINANCIERA
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
171
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: RESUMEN CONFIRMACIONES PROVEEDORES 10-7
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
RESUMEN DE CONFIRMACIONES ENVIADAS
A: 31-12-2013
CUENTAS
SALDOS
AL 31-
12-2013 CONFIRMACIONES
ENVIADAS
RESULTADOS
CONFORMES INCONFORMES
NO
CONTESTAN
Cuentas por Cobrar
Clientes
Número 8 18 18
% 100% 100% 0%
Valor
34.956,82 34.956,82 34.956,82
% 100% 100% 100%
CONCLUSIÓN:
En mi opinión los resultados del envío de confirmaciones son satisfactorios, debido que los 18 clientes
confirmados que equivalen al 100% del total de la cartera, todos contestaron de manera conforme, por lo tanto
podemos satisfacernos de la razonabilidad de las cuentas por cobrar.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
172
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PROGRAMA DE AUDITORIA OBLIGACIONES
PATRONALES,IMPUESTOS Y OTRAS CUENTAS POR
PAGAR 11-1/1-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA SUMARIA DE OBLIGACIONES PATRONALES,
IMPUESTOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
CLIENTE: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
FECHA DE SERVICIO: 25 de Febrero del 2015
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1. Comprobar que todos los pasivos corresponden a compras o servicios recibidos por la Compañía.
2. Comprobar que corresponden a obligaciones reales y están pendientes de cubrir.
3. Determinar los niveles de autorización..
4. Determinar los gravámenes existentes.
5. Comprobar la adecuada exposición en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS REF/PT ELA/POR
1. Realice la evaluación del control interno de este rubro, utilizando para el efecto
el cuestionario incluido en este programa y realice pruebas de cumplimiento de
los procedimientos descritos.
11-3
lfuentes
2. Prepare una hoja de resumen de las partidas que conforman este rubro con el
siguiente detalle:
Código contable
Descripción de la cuenta
Referencia
Saldo inicial
Saldo a la fecha interina
Saldo en libros (A la fecha del examen)
Ajustes y reclasificaciones
Saldo según auditoría.
11-2
lfuentes
OBLIGACIONES PATRONALES:
1. Realice una selección de las provisiones para obligaciones patronales y realice
los siguiente procedimientos:
APORTES AL SEGURO SOCIAL:
a. Cerciórese que se han pagado mensualmente las aportaciones, durante
el año.
b. Verifique que el saldo por pagar corresponda aproximadamente al 21.5% del
total ganado por los empleados en el último mes.
FONDOS DE RESERVA:
a. Se paga el 8.33% del total ganado desde el 1 de julio hasta el 30 de junio
para todos los empleados que hayan cumplido un año de servicio.
b. Revise la última planilla y verifique el pago.
c. Compruebe el gasto acumulado a la fecha del balance.
11-4
11-5
11-6
lfuentes
lfuentes
lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
173
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN:
PROGRAMA DE AUDITORIA OBLIGACIONES
PATRONALES, IMPUESTOS Y OTRAS CUENTAS POR
PAGAR 11-1/2-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROCEDIMIENTOS REF/PT ELA/POR
DECIMO TERCER SUELDO:
a. Se paga el 8.33% del sueldo ganado durante el año desde el 1 de diciembre
hasta el 30 de noviembre. b. Revise la última planilla y verifique el pago
DECIMO CUARTO SUELDO:
a. Corresponde a una bonificación anual de dos salarios mínimos vitales según la
categoría ocupacional, por el año desde el 1 de septiembre al 31 de agosto.
b. Revise la última planilla y verifique el pago.
c. Compruebe el gasto acumulado a la fecha del balance.
PROCEDIMIENTOS VISITA FINAL
2. Preparar un papel que muestre el movimiento hasta el cierre.
3. Verifique que el corte de documentos se haya hecho adecuadamente, examine la
documentación que respalde los últimos movimientos.
4. Obtenga una muestra de los créditos y examine la documentación sustentatoria.
5. Determine que la presentación de los saldos es adecuada y las notas son
apropiadas.
11-7
11-8
11-2
11-2
11-2
11-2
lfuentes
lfuentes
lfuentes
lfuentes
lfuentes
lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
174
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: SUMARIA DE OBLIGACIONES PATRONALES,IMPUESTOS
Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR 11-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
SUMARIA DE OBLIGACIONES PATRONALES, IMPUESTOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR 11-2Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDOS SALDOS
CUENTAS REFER LIBROS AL LIBROS AL RECLASIFICACIONES RECLASIFIC AJUSTES INFORME
P/T 31-dic-12 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
211401 CXP RELACIONADAS - -
21140101MODERNIZA 11-2 -52838,95 -52838,95 (52.838,95) (52.838,95)
21140102PATRICIO DURANGO 11-2 -3915,53 -199 (199,00) (199,00)
21140103PABLO RON 11-2 -7581,7 -7581,7 (571,55) (8.153,25) 1.133,34 (9.286,59)
21140105GRAND VITARA 11-2 -26687 -26687 (26.687,00) (26.687,00)
211402 CXP NO RELACIONADAS 11-2 - -
21140201CARRERA ROMERO PATRICIA 11-2 -19775,41 -21866,62 (571,55) (22.438,17) (22.438,17)
21140299OTRAS CUENTAS POR PAGAR NO RELACIONADAS 11-2 -3575,67 -3580,2 (3.580,20) (3.580,20)
TOTAL CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS NO RELACIONADAS -114374,26 -112753,47 0,00 -1143,10 -113896,57 0,00 1133,34 -115029,91
2121 IVA EN VENTAS 11-2 -1513,69 -2024,14 (2.024,14) (2.024,14)
2122 RETENCIONES IVA POR PAGAR 11-2 - -
21221 IVA POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES11-2 -1298,93 -1200 (1.200,00) (1.200,00)
21223 IVA EN OTRAS COMPRAS CON EMISIÓN DE LIQUIDACIÓN DE11-2 -214,9 -254,69 (254,69) (254,69)
21224 IVA POR LA PRESTACIÓN DE OTROS SERVICIOS 11-2 -10,28 -1370,86 (1.370,86) (1.370,86)
21225 IVA POR LA COMPRA DE BIENES 11-2 -0,91 (0,91) (0,91)
2123 RETENCIONES IR POR PAGAR 11-2 - -
212301 IR EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA B11-2 -535,73 -103,95 (103,95) (103,95)
212302 IR HONORARIOS PROFESIONALES 11-2 -1082,44 -800 (800,00) (800,00)
212304 IR PREDOMINA MANO DE OBRA 11-2 -38,27 -381,65 (381,65) (381,65)
212305 IR ENTRE SOCIEDADES 11-2 -32,31 -31,68 (31,68) (31,68)
212308 IR TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA11-2 -9,73 -1,15 (1,15) (1,15)
212311 IR SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 11-2 -0,57 -0,57 (0,57) (0,57)
TOTAL ADMINISTRACION TRIBUTARIA -4736,85 -6169,6 0 0 -6169,6 0 0 -6169,6
213 SUELDOS, SALARIOS Y BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR11-2 - -
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 11-2 -880,77 -890,75 (890,75) (890,75)
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 11-2 -1086,21 -1086,95 (1.086,95) (1.086,95)
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 11-2 -64,15 -446,83 (446,83) (446,83)
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 11-2 -618,5 -2618,81 (2.618,81) (2.618,81)
2136 DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR 11-2 -397,5 -817,71 (817,71) 52,80 (764,91)
2137 PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES POR PAGAR 11-2 -1469,7 -1143,1 1.143,10 - -
2139 PLANILLAS IESS PRESTAMOS POR PAGAR 11-2 -717,21
TOTAL SUELDOS Y SALARIOS -5234,04 -7004,15 1143,1 0 -5861,05 52,8 0 -5808,25
TOTAL CUENTAS POR PAGAR (124.345,15) (125.927,22) 1.143,10 (1.143,10) (125.927,22) 52,80 1.133,34 (127.007,76)
CONCLUSION: Acorde a los procedimientos realizados, en relación con las aseveraciones a los estados
financieros descritos en los programas aplicados; sujeto a cualquier diferencia de auditoría
documentada en los papeles de trabajo, los valores presentados son razonables y los princi
pios contables son apropiados y fueron aplicados consistentemente.
F-1
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
175
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PATRONALES,
IMPUESTOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR 11-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
SUMARIA DE OBLIGACIONES PATRONALES, IMPUESTOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
A: 31-12-2013
Nº PREGUNTA SI NO N/A EVALUACIÓN OBSERVACIONES
1
¿Existe un archivo completo del personal que incluya
los datos necesarios como: contratos, datos
personales, memorándums de aumentos de sueldo, etc
X 10
2
¿Están separadas las funciones de cálculo de hora,
preparación de roles y el pago de los sueldos y
salarios?
X 0
3 ¿Se autorizan por escrito los cambios de sueldos y
salarios, ya sea por el departamento de personal o por
ejecutivos facultados para ello?
X 10
4
¿Existen procedimientos adecuados para asegurar
informes correctos sobre el tiempo trabajado, ya sea con relojes de tiempo o supervisores?
X 10
5 ¿Se verifican los roles de pago, horas, sumas? x 0
6
¿Provee el sistema utilizado por la empresa una buena
comprobación interna que impide incluir empleados u
obreros ficticios en las nóminas?.
X 5
7
¿Se mantiene algún registro en relación u apunte, de
las obligaciones acumulables periódicamente, para
estar pendiente que no se omita el registro oportuno
de ellos?
X 10
8 ¿Se revisan periódicamente los cargos y créditos por
concepto de impuesto al valor agregado? X 10
TOTAL 55
Riesgo de
Control 31,25 %
EVALUACIÓN
ALTO 10
MEDIO 5
BAJO 0
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
176
RIESGO INHERENTE
Considerando que al realizar el conocimiento del negocio de la empresa se evidenció la existencia
de un número razonable de controles y se ha determinado un riesgo inherente de 38% (riesgo
medio bajo), llevando a cabo la ponderación de la siguiente matriz:
RIESGO MÍNIMO MÁXIMO
BAJO
BAJO 0.01% 11.11%
MEDIO 11.12% 22.33%
ALTO 22.23% 33.33%
MEDIO
BAJO 33.34% 44.44%
MEDIO 44.45% 55.55%
ALTO 55.56% 66.66%
ALTO
BAJO 66.67% 77.77%
MEDIO 77.78% 88.88%
ALTO 88.89% 99.99%
RIESGO DE CONTROL
Según la evaluación del control interno se obtuvo los siguientes parámetros. Para la medición del
Nivel de Confianza y Riesgo del Control Interno de la cuenta contable obligaciones patronales,
impuestos y otras cuentas por pagar., se utiliza la siguiente matriz de medición:
PORCENTAJE RIESGO CONFIANZA
15% - 50% Alto Baja
51% - 59% Moderado Alto Moderada Baja
60% - 66% Moderado Moderada
67% - 75% Moderado Bajo Moderada Alta
76% - 95% Bajo Alta
Lo que implica que la cuenta de cuentas por cobrar tiene un nivel de confianza del 68,75%
(Moderada Alta) y un nivel de riesgo de 31,25% (Alto) que debe mejorar, puesto que demuestra un
nivel de controles ineficientes que podrían estar repercutiendo en la eficiencia y eficacia de los
procesos que se aplican a la cuenta contable obligaciones patronales, impuestos y otras cuentas por
pagar.
177
RIESGO DE DETECCIÓN
Conforme a los riesgos antes determinados se puede afirmar que el riesgo de detección
correspondiente a este trabajo de auditoría es del 20%, en virtud, de la experiencia y
profesionalismo del auditor en este campo, lo que permitirá diseñar procedimientos y aplicar
técnicas suficientes, y competentes que permitan obtener una evidencia válida.
RIESGO DE AUDITORÍA
Según los porcentajes determinados tras el análisis a la Empresa, el riesgo de auditoría se compone
de:
RA = RI * RC * RD
Riesgo de auditoría= Riesgo Inherente * Riesgo de Control * Riesgo de Detección
Riesgo de auditoría= (0.38* 0,3125* 0.15)
Riesgo de auditoría= (0,0178) * 100
Riesgo de auditoría= 1,78%
Según el valor obtenido del riesgo de auditoría, se puede deducir que el auditor se enfrenta a un
riesgo de 1,78% de que ha ocurrido un error material que ha evadido los controles del cliente y
podría no ser detectado por los procedimientos del auditor.
178
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALITICA APORTE PERSONAL 11-4
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA LTDA.
APORTE PERSONAL
SUMARIA DE OBLIGACIONES PATRONALES, IMPUESTOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
A: 31-12-2013
codigo_con cuenta_con fecha_doc debito credito
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 01-Jan-13 0 880,77
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 10-Jan-13 880,77 0
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 31-Jan-13 0 674,88
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 12-feb-13 674,88 0
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 28-feb-13 0 690,53
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 13-mar-13 690,53 0
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 28-mar-13 0 686,29
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 28-mar-13 0 7,34
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 28-mar-13 0 444,49
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 13-Apr-13 693,63 0
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 30-Apr-13 0 4,75
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 30-Apr-13 0 693,63
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 13-may-13 693,63 0
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 13-may-13 444,49 0
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 13-may-13 4,75 0
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 30-may-13 0 210,72
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 30-may-13 0 721,48
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 04-jun-13 0 427,98
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 06-jun-13 932,19 0
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 26-jun-13 0 727,16
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 08-jul-13 1155,13 0
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 25-jul-13 0 743,58
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 25-jul-13 0 20,87
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 25-jul-13 0 31,31
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 08-Aug-13 795,76 0
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 28-Aug-13 0 759,99
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 08-sep-13 759,99 0
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 26-sep-13 0 774,41
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 07-oct-13 774,41 0
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 29-oct-13 0 774,41
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 13-nov-13 774,41 0
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 26-nov-13 0 782,07
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 15-Dec-13 0 807,24
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 15-Dec-13 0 36,53
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 15-Dec-13 0 20,87
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 15-Dec-13 0 26,09
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 15-Dec-13 782,07 0
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
179
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALITICA APORTE PATRONAL 11-5
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA LTDA.
APORTE PATRONAL
SUMARIA DE OBLIGACIONES PATRONALES, IMPUESTOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
A: 31-12-2013
codigo_con cuenta_con fecha_doc debito credito
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 01-Jan-13 0 1086,21
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 10-Jan-13 1144,53 0
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 31-Jan-13 0 876,99
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 12-feb-13 876,99 0
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 28-feb-13 0 897,33
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 13-mar-13 897,33 0
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 28-mar-13 0 891,81
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 28-mar-13 0 577,6
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 13-Apr-13 891,81 0
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 30-Apr-13 0 891,81
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 13-may-13 891,81 0
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 13-may-13 577,6 0
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 30-may-13 0 270,93
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 30-may-13 0 927,61
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 04-jun-13 0 550,26
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 06-jun-13 1198,54 0
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 26-jun-13 0 934,94
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 08-jul-13 1485,19 0
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 25-jul-13 0 956,05
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 25-jul-13 0 26,84
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 25-jul-13 0 40,25
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 08-Aug-13 1023,12 0
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 28-Aug-13 0 977,16
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 08-sep-13 977,16 0
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 26-sep-13 0 995,69
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 07-oct-13 995,69 0
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 29-oct-13 0 995,69
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 13-nov-13 995,69 0
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 26-nov-13 0 1005,54
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 15-Dec-13 0 1037,91
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 15-Dec-13 0 46,96
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 15-Dec-13 0 26,84
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 15-Dec-13 0 33,54
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 15-Dec-13 1005,55 0
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
180
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALITICA FONDOS DE RESERVA 11-6
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA LTDA.
FONDOS DE RESERVA
SUMARIA DE OBLIGACIONES PATRONALES, IMPUESTOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
A: 31-12-2013
codigo_con cuenta_con fecha_doc debito credito
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 01-Jan-13 0 64,15
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 10-Jan-13 34,99 0
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 31-Jan-13 0 1,17
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 30-Apr-13 0 396
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 30-Apr-13 0 416,5
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 13-may-13 396 0
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 13-may-13 416,5 0
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 30-may-13 0 185,75
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 30-may-13 0 416,5
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 04-jun-13 0 377,25
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 06-jun-13 602,25 0
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 26-jun-13 0 416,5
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 08-jul-13 793,75 0
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 25-jul-13 0 416,5
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 08-Aug-13 416,5 0
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 28-Aug-13 0 416,5
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 08-sep-13 416,5 0
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 26-sep-13 0 416,5
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 07-oct-13 416,5 0
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 29-oct-13 0 416,5
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 13-nov-13 416,5 0
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 26-nov-13 0 416,5
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 15-Dec-13 0 416,5
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 15-Dec-13 416,5 0
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
181
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALÍTICA DÉCIMO TERCERO SUELDO 11-7
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA LTDA.
PROVISIONES DEL DÉCIMO TERCER SUELDO SUMARIA DE OBLIGACIONES PATRONALES, IMPUESTOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
A: 31-12-2013
numero_doc fecha_doc numero_cte debito credito SALDO
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 01-Jan-13 0 618,5 -618,5
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 24-Jan-13 35 0 -583,5
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 31-Jan-13 0 434,6 -1018,1
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 28-feb-13 0 449,71 -1467,81
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 28-feb-13 45,33 0 -1422,48
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 28-mar-13 0 444,99 -1867,47
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 28-mar-13 0 396,16 -2263,63
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 30-Apr-13 0 444,99 -2708,62
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 30-may-13 0 185,82 -2894,44
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 30-may-13 0 469,55 -3363,99
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 04-jun-13 0 377,4 -3741,39
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 26-jun-13 0 474,56 -4215,95
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 25-jul-13 0 489,04 -4704,99
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 25-jul-13 0 18,41 -4723,4
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 25-jul-13 0 27,61 -4751,01
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 28-Aug-13 0 503,51 -5254,52
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 26-sep-13 0 516,23 -5770,75
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 29-oct-13 0 516,23 -6286,98
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 26-nov-13 0 522,99 -6809,97
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 30-nov-13 0 0,9 -6810,87
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 12-Dec-13 130,29 √ -6680,58
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 12-Dec-13 3146,56 √ -3534,02
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 12-Dec-13 216,69 √ -3317,33
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 12-Dec-13 331,08 √ -2986,25
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 12-Dec-13 6,76 √ -2979,49
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 12-Dec-13 2979,49 √ 0
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 15-Dec-13 0 545,18 -545,18
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 15-Dec-13 0 32,21 -577,39
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 15-Dec-13 0 18,41 -595,8
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 15-Dec-13 0 23,01 -618,81
2135 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 19-Dec-13 0 2000 -2618,81
√ = Verificado con pago mediante formulario presentado al Ministerio de Trabajo.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
182
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALÍTICA DÉCIMO CUARTO SUELDO 11-8
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA LTDA.
PROVISIONES DEL DÉCIMO CUARTO SUELDO
SUMARIA DE OBLIGACIONES PATRONALES, IMPUESTOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
A: 31-12-2013
numero_doc fecha_doc numero_cte debito credito SALDO
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 01-Jan-13 0 397,5 -397,5
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 24-Jan-13 132,5 0 -265
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 31-Jan-13 0 84,99 -349,99
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 28-feb-13 0 113,32 -463,31
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 28-feb-13 43,44 0 -419,87
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 28-mar-13 0 84,99 -504,86
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 28-mar-13 0 28,33 -533,19
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 30-Apr-13 0 56,66 -589,85
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 30-may-13 0 113,32 -703,17
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 26-jun-13 0 113,32 -816,49
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 25-jul-13 0 141,65 -958,14
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 13-Aug-13 0 18,33 -976,47
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 13-Aug-13 923,67 0 -52,8 X
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 28-Aug-13 0 141,65 -194,45
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 26-sep-13 0 141,65 -336,1
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 29-oct-13 0 141,65 -477,75
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 26-nov-13 0 169,98 -647,73
2136
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 15-Dec-13 0 169,98 -817,71
X = ajuste N° 13, referencia F-1
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
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TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALÍTICA PARTICIPACIÓN UTILIDADES 11-9
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
PARTICIPACIÓN UTILIDADES
SUMARIA DE OBLIGACIONES PATRONALES, IMPUESTOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
A: 31-12-2013
numero_doc fecha_doc numero_cte debito credito SALDO
2137
PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES POR
PAGAR 01-Jan-13 0 1469,7 -1469,7
2137
PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES POR
PAGAR 13-Apr-13 326,6 0 -1143,1 <
< = pago pendiente utilidades a socios de la empresa
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DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
184
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALÍTICA IMPUESTOS 11-10
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PRUEBA DE IMPUESTOS FORMULARIO MULTIPLE DE PAGOS 106 Realizado por: lfuentes
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha: 08-03-15
Impuesto al Valor Agregado Formulario 104
Descripcion Casillero Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
IMPUESTO 902 13,79 576,14 1.480,30 2.333,80 1.676,43 2.274,47 1.165,54 954,71 661,98 4.510,99 777,51 2.826,46 19.252,12
INTERES POR MORA 903 -
MULTAS Y RECARGOS 904 -
TOTAL PAGADO 999 13,79 576,14 1.480,30 2.333,80 1.676,43 2.274,47 1.165,54 954,71 661,98 4.510,99 777,51 2.826,46 19.252,12
Retenciones en la Fuente IR Formulario 103
Descripcion Casillero Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
IMPUESTO 902 52,11 601,95 744,48 2.032,00 1.498,43 2.104,85 929,05 320,83 285,76 2.953,83 329,92 1.318,43 13.171,64
INTERES POR MORA 903 - - - - - - - - - - - - -
MULTAS Y RECARGOS 904 - - - - - - - - - - - - -
TOTAL PAGADO 999 52,11 601,95 744,48 2.032,00 1.498,43 2.104,85 929,05 320,83 285,76 2.953,83 329,92 1.318,43 13.171,64
TOTAL INTERES POR MORA - - - - - - - - - - - - -
TOTAL MULTAS Y RECARGOS - - - - - - - - - - - - -
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
185
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORÍA PATRIMONIO 15-1/1-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL PATRIMONIO
CLIENTE: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
FECHA DE SERVICIO: 25 de Febrero del 2015
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1. Considerar el control interno sobre las cuentas patrimoniales.
2. Determinar la existencia de las cuentas patrimoniales registradas en los balances.
3. Determinar si la valuación de las cuentas patrimoniales está en concordancia con los PCGA.
4. Determinar si la presentación y revelación de las cuentas patrimoniales son apropiadas.
PROCEDIMIENTOS REF/PT ELA/POR
1. Examinar los originales de su escritura constitutiva y sus modificaciones. 15-3 lfuentes
2. Inspeccionar los libros de actas para comprobar que las resoluciones de los
accionistas estén reflejados adecuadamente.
15-3 lfuentes
3. Inspeccionar el registro de participaciones para comprobar la estructura de
éstos y expresión correcta del capital.
15-3 lfuentes
4. Verificar que los movimientos del capital contable estén autorizados. N/A lfuentes
5. Verificar la distribución de dividendos y compensación en participaciones. N/A lfuentes
6. Leer todo memorándum, nota, extractos de actas de Directorio y de Junta
General, etc., preparados y obtenidos en la auditoría del período anterior, que se refieran o tengan relación con el capital social, reservas y utilidades
retenidas y que se pueden encontrar en los papeles de trabajo de la auditoría
anterior, informes, archivo permanente, general.
Archivo
Permanente
lfuentes
7. Obtener y agregar al archivo permanente toda información de importancia que
sea de continuo interés y que se refiera o tenga relación con el capital social,
reservas y utilidades retenidas.
Archivo
Permanente
lfuentes
8. Obtener y preparar un detalle que muestre cada cuenta integrante del rubro de
capital, reservas y utilidades retenidas del movimiento existente durante el
período:
Nombre de la cuenta.
Saldo al comienzo del período
Incrementos
Disminuciones
Saldo al final del período
Referencia
15-2
lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
186
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORÍA PATRIMONIO 15-1/2-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROCEDIMIENTOS REF/PT ELA/POR
9. En lo concerniente al capital social, se deberá obtener la siguiente información:
Tipos de acción y valor nominal
Número de participaciones autorizadas por escritura pública
Número de participaciones escritas
Número de participaciones pagadas
Número de participaciones de propiedad de empresas afiliadas
Número de participaciones de propiedad de directores
Número de participaciones de propiedad de funcionarios y empleados de la
compañía.
Datos sobre opción de venta de participaciones al personal.
15-4
lfuentes
10. Comparar los saldos al fin del período con los saldos de las correspondientes
cuentas de control en el balance de comprobación.
15-2 lfuentes
CAPITAL SOCIAL
11. Estudiar y evaluar (o actualizar) los procedimientos de control interno sobre la
custodia, manejo y registro de los títulos de las participaciones, tanto emitidas
como por emitir y re-compra de participaciones, pago de dividendos. Preparar
un resumen del sistema de control.
15-3
lfuentes
RESERVAS Y UTILIDADES RETENIDAS
15. En caso de disminución por capitalización, referenciar la disminución al
incremento del capital social y comprobar que para capitalizaciones previstas
por dispositivos legales se ha dado cumplimiento a lo señalado en tales
dispositivos.
15-2
lfuentes
16. En caso de disminución por pago de dividendos en efectivo, comprobar la
disminución por referencia a los documentos que sustentan los pagos.
15-2 lfuentes
17. Comprobar que la reserva legal no exceda del 50% del monto del capital pagado
y que la apropiación del año correspondiente al 10% sobre la utilidad después
de impuestos.
15-2 lfuentes
18. Las conclusiones sobre el examen de capital, reservas y utilidades retenidas
deben ser anotadas en el papel de trabajo principal.
15-2 lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
187
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: SUMARIA PATRIMONIO 15-2
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
AUDITORES - CONSULTORES
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
SUMARIA DE PATRIMONIO 15-2Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDOS SALDOS
CUENTAS REFER LIBROS AL LIBROS AL RECLASIFICACIONES RECLASIFIC AJUSTES INFORME
P/T 31-dic-12 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
31 CAPITAL SOCIAL -800 -800 (800,00) (800,00)
33 UTILIDAD/PÉRDIDA DEL EJERCICIO 15-2
34 UTILIDAD/PÉRDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES 15-2 -15445,03 -27633,39 5.548,19 (33.181,58) 2.439,00 (30.742,58)
35 RESERVAS LEGALES 15-2 -1239,18 -1239,18 (1.239,18) 2.439,00 (3.678,18)
(17.484,21) (29.672,57) - 5.548,19 (35.220,76) 2.439,00 2.439,00 (35.220,76)
Pérdida (Utilidad) del Ejercicio -5548,19 -29633,41 5.548,19 (23.195,53) (23.195,53)
Total Patrimonio (23.032,40) (59.305,98) 5.548,19 5.548,19 (58.416,29) 2.439,00 2.439,00 (58.416,29)
CONCLUSION: Acorde a los procedimientos realizados, en relación con las aseveraciones a los estados
financieros descritos en los programas aplicados; sujeto a cualquier diferencia de auditoría
documentada en los papeles de trabajo, los valores presentados son razonables y los princi
pios contables son apropiados y fueron aplicados consistentemente.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
188
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PATRIMONIO 15-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PATRIMONIO
A: 31-12-2013
Nº PREGUNTA SI NO N/A EVALUACIÓN OBSERVACIONES
1 ¿Cumple la empresa con lo establecido en la escritura
pública de constitución? X 10
2 ¿El capital suscrito fue pagado en el menor tiempo
posible.? X 10
3 ¿Son las participaciones debidamente reveladas en los
estados financieros? X 0
4 ¿Se mantiene un control estricto sobre las acciones?
X 0
5 ¿Son repartidas las utilidades de acuerdo a
disposiciones legales? x 10
6 ¿Son las utilidades repartidas en forma de dividendos? x 0
TOTAL 30
Riesgo de
Control 50,00 %
EVALUACIÓN
ALTO 10
MEDIO 5
BAJO 0
RIESGO INHERENTE
Considerando que al realizar el conocimiento del negocio de la empresa se evidenció la existencia
de un número razonable de controles y se ha determinado un riesgo inherente de 38% (riesgo
medio bajo), llevando a cabo la ponderación de la siguiente matriz:
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
189
RIESGO MÍNIMO MÁXIMO
BAJO
BAJO 0.01% 11.11%
MEDIO 11.12% 22.33%
ALTO 22.23% 33.33%
MEDIO
BAJO 33.34% 44.44%
MEDIO 44.45% 55.55%
ALTO 55.56% 66.66%
ALTO
BAJO 66.67% 77.77%
MEDIO 77.78% 88.88%
ALTO 88.89% 99.99%
RIESGO DE CONTROL
Según la evaluación del control interno se obtuvo los siguientes parámetros. Para la medición del
Nivel de Confianza y Riesgo del Control Interno de la cuenta contable patrimonio., se utiliza la
siguiente matriz de medición:
PORCENTAJE RIESGO CONFIANZA
15% - 50% Alto Baja
51% - 59% Moderado Alto Moderada Baja
60% - 66% Moderado Moderada
67% - 75% Moderado Bajo Moderada Alta
76% - 95% Bajo Alta
Lo que implica que la cuenta de cuentas por cobrar tiene un nivel de confianza del 50% (Baja) y un
nivel de riesgo de 50% (Alto) que debe mejorar, puesto que demuestra un nivel de controles
ineficientes que podrían estar repercutiendo en la eficiencia y eficacia de los procesos que se
aplican a la cuenta contable patrimonio.
RIESGO DE DETECCIÓN
Conforme a los riesgos antes determinados se puede afirmar que el riesgo de detección
correspondiente a este trabajo de auditoría es del 18%, en virtud, de la experiencia y
profesionalismo del auditor en este campo, lo que permitirá diseñar procedimientos y aplicar
técnicas suficientes, y competentes que permitan obtener una evidencia válida.
190
RIESGO DE AUDITORÍA
Según los porcentajes determinados tras el análisis a la Empresa, el riesgo de auditoría se compone
de:
RA = RI * RC * RD
Riesgo de auditoría= Riesgo Inherente * Riesgo de Control * Riesgo de Detección
Riesgo de auditoría= (0.38* 0,5* 0.18)
Riesgo de auditoría= (0,0342) * 100
Riesgo de auditoría= 3,42%
Según el valor obtenido del riesgo de auditoría, se puede deducir que el auditor se enfrenta a un
riesgo de 3,42% de que ha ocurrido un error material que ha evadido los controles del cliente y
podría no ser detectado por los procedimientos del auditor.
191
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: RESUMEN PARTICIPACIONES PATRIMONIO 15-4
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
RESUMEN DE PARTICIPACIONES
PATRIMONIO
A: 31-12-2013
valor
nominal
Nª de
participaciones
autorizadas
por escritura
pública
Nº de
participaciones
escritas
Nº de
participaciones
pagadas
Nº de
participaciones
de propiedad
de empresas
afiliadas
Nº de
participaciones
de propiedad
de directores
Nº de
participaciones
de propiedad
de
funcionarios y
empleados de
la compañía
1,00 800 800
800,00 800 800 0
TOTAL 800 800
800,00 800 800
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
192
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA AUDITORÍA PARA INGRESOS Y EGRESOS 17-1/1-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA INGRESOS Y EGRESOS
CLIENTE: MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
FECHA DE SERVICIO: 25 de Febrero del 2015
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1. Verificar el sustento de los cargos realizados.
2. Verificar que todos los gastos están registrados.
3. Comprobar que correspondan al período en que se registran.
4. Verificar su adecuado registro.
5. Comprobar que los gastos efectuados correspondan a usos efectivos de dinero.
6. Comprobar su adecuada exposición en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS PARA VENTAS REF/PT ELA/POR
1. Realice la evaluación del control interno de este rubro, utilizando para el efecto
el cuestionario incluido en este programa y realice pruebas de cumplimiento de
los procedimientos descritos.
17-3 lfuentes
2. Preparar una hoja de resumen de las partidas que conforman este rubro con el siguiente detalle:
Código contable
Descripción de la cuenta
Referencia
Saldo al inicio
Acumulación hasta la fecha interina
Saldo en libros a la fecha de cierre.
Ajustes y reclasificaciones
Saldo según auditoría.
17-2
3. Verifique que el registro de ventas se ha realizado únicamente hasta los
documentos constantes en nuestra verificación del corte de documentos.
17-2 lfuentes
SISTEMA DE REGISTRO CONCURRENTE (EMPRESA DE SERVICIOS)
4. Para el análisis prepare hojas de trabajo con el siguiente contenido:
Código
Fecha
Cliente
Valor del costo de ventas
Número de factura
Valor
Impuestos
Valor total
Rentabilidad
Observaciones
17-4
lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
193
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORIA PARA INGRESOS Y EGRESOS 17-1/2-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROCEDIMIENTOS PARA VENTAS REF/PT ELA/POR
5. Verificar en las facturas y documentos que amparen las ventas: su costo, los
cálculos aritméticos, precio unitario, cantidades facturadas y su contabilización, etc.
17-4 lfuentes
6. En la medida que sea práctico, se harán pruebas globales de las ventas y su costo
y del margen de utilidad bruta.
Verificación de los impuestos causados.
17-4 lfuentes
PROCEDIMIENTOS PARA GASTOS REF/PT ELA/POR
1. Realice la evaluación del control interno de este rubro, utilizando para el efecto
el cuestionario incluido en este programa y realice pruebas de cumplimiento de
los procedimientos descritos.
17-3
lfuentes
2. Prepare una hoja de resumen de las partidas que conforman este rubro con el
siguiente detalle:
Código contable
Descripción de la cuenta
Referencia
Saldo al inicio
Acumulación hasta la fecha interina
Adiciones
Retiros
Saldo en libros a la fecha de cierre
Ajustes y reclasificaciones
Saldo según auditoría
17-2
lfuentes
3. Realice una selección con la materialidad establecida para gastos y verifique la
documentación sustentatoria.
17-2 lfuentes
4. Verifique el registro de las retenciones en la fuente en conexión con la sección
de Impuestos Retenidos.
17-2 lfuentes
GASTOS DE PERSONAL:
5. Realice los siguientes procedimientos:
Seleccione tres roles de pago de los doce meses.
Realice una selección del personal en cada uno de los roles seleccionados.
Verifique: evidencia de asistencia, cálculo del sueldo y adicionales, carpeta de
documentación del empleado, comprobación física del empleado.
17-6
lfuentes
DEPRECIACIONES:
6. Realice el examen en conexión con la sección 7-1 (Activos Fijos) y verifique que la cuenta de crédito corresponda a la depreciación acumulada.
AMORTIZACIONES:
7. Realice el examen en conexión con la sección 8-1 (Otros Activos).
17-7
HOJA DE
AJUSTES
lfuentes
lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
194
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: PROGRAMA DE AUDITORIA PARA INGRESOS Y EGRESOS 17-1/3-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
PROCEDIMIENTOS PARA GASTOS
REF/PT
ELA/POR
SERVICIOS OCASIONALES
8. Realice los siguientes procedimientos:
Seleccione tres pagos que se hayan dado durante los doce meses.
Realice una selección del personal en cada uno de los pagos seleccionados.
Verifique: evidencia de asistencia y cálculo de remuneración.
17-8 lfuentes
OTROS GASTOS:
9. Realice una selección y examine la documentación sustentatoria, cálculos,
aprobación.
17-5 lfuentes
PROCEDIMIENTOS GENERALES
10. Revisión analítica:
a. Prepare una hoja en la que se muestre un detalle de los ingresos y gastos
operacionales y operacionales y su evolución mensual, que contendrá:
código
descripción
saldo a la fecha interina
adiciones
saldo a la fecha de cierre
b. Investigue las variaciones mensuales poco comunes, mayores y menores,
con la respectiva documentación de soporte y explique las diferencias.
c. Establezca lo adecuado del registro.
17-5 lfuentes
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
195
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: SUMARIA DE INGRESOS Y EGRESOS 17-2/1-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
AUDITORES - CONSULTORES
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
SUMARIA DE INGRESOS COSTOS Y GASTOS 17-2Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDOS SALDOS
CUENTAS REFER LIBROS AL LIBROS AL RECLASIFICACIONES RECLASIFIC AJUSTES INFORME
P/T 31-dic-12 41.639,00 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 17-2 75844,97 84092,5 84.092,50 84.092,50
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)17-2 59181,98 86866,83 86.866,83 86.866,83
4104 CAPACITACIÓN 17-2 6600 3150 3.150,00 3.150,00
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS) 17-2 32130,63 76808,44 76.808,44 76.808,44
4106 ASESORIA AUTOIMPRESORES 17-2 13065 2450 2.450,00 2.450,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA 17-2 80310,74 135302,42 135.302,42 135.302,42
43 OTROS INGRESOS - -
4301 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 17-2 0,12 - -
TOTAL INGRESOS 267133,44 388670,19 0 0 388670,19 0 0 388670,19
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
196
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: SUMARIA DE INGRESOS Y EGRESOS 17-2/2-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
SUMARIA DE INGRESOS COSTOS Y GASTOS 17-2Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDOS SALDOS
CUENTAS REFER LIBROS AL LIBROS AL RECLASIFICACIONES RECLASIFIC AJUSTES INFORME
P/T 31-dic-12 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
5 GASTOS - -
51 GASTOS CORRIENTES - -
5101 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 17-2 -113503,32 -101935,05 (101.935,05) (101.935,05)
5102 APORTE PERSONAL ASUMIDO POR LA EMPRESA 17-2 -10098 -4776,55 (4.776,55) (4.776,55)
5105 HONORARIOS 17-2 -40218,66 -120393,73 (120.393,73) (120.393,73)
5106 SEGUROS 17-2 -3399,36 -41,26 (41,26) (41,26)
5107 NOTARIAS 17-2 -1007 - -
5111 SERVICIOS PÚBLICOS ENERGÍA ELÉCTRICA 17-2 -941,33 -1028,93 (1.028,93) (1.028,93)
5112 SERVICIOS PÚBLICOS TELECOMUNICACIONES (INCLUYE ICE17-2 -1365,83 -1007,13 (1.007,13) (1.007,13)
5115 CONDOMINIO 17-2 -2553,92 -2302,08 (2.302,08) (2.302,08)
5116 ADECUACIONES 17-2 -3972,39 -6,7 (6,70) (6,70)
5118 ASEO Y LIMPIEZA 17-2 -1469,4 -1653,12 (1.653,12) (1.653,12)
5119 GASTO ACTUALIZACIONES LEGALES 17-2 -654,5 -672 (672,00) (672,00)
5120 GASTOS DE GESTIÓN 17-2 -1879,5 -2514,15 (2.514,15) (2.514,15)
5123 GASTOS DE VIAJE, HOSPEDAJE Y ALIMENTACIÓN 17-2 -470,34 -61,78 (61,78) (61,78)
5125 SUMINISTROS Y MATERIALES 17-2 -3471,07 -2417,22 (2.417,22) (2.417,22)
5127 CORREOS Y ENCOMIENDAS 17-2 -1819,16 -2226,51 (2.226,51) (2.226,51)
5128 GASTOS TRAMITES LEGALES 17-2 -398,2 -65 (65,00) (10,00) (55,00)
5129 SERVICIOS DE DIGITACIÓN -770,67 (770,67) (770,67)
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 17-2 -476,65 -1185,01 (1.185,01) 10,16 (1.195,17)
5132 SERVICIO DE COPIADORA 17-2 -634,32 -1217,95 (1.217,95) (1.217,95)
5133 SERVICIOS PRESTADOS 17-2 -714,45 -38602 (38.602,00) (38.602,00)
5134 SERVICIOS DE PARQUEADERO 17-2 -25,22 - -
5136 GASTO CAFETERÍA Y REFRIGERIO 17-2 -307,23 -311,37 (311,37) (311,37)
5137 GASTO APORTE PATRONAL 17-2 -13790,65 -12961,75 (12.961,75) (12.961,75)
5138 DECIMO TERCER SUELDO (BONO NAVIDEÑO) 17-2 -7538,27 -8891,51 (8.891,51) (8.891,51)
5139 DECIMO CUARTO SUELDO (BONO ESCOLAR) 17-2 -907,05 -1519,82 (1.519,82) 52,80 (1.467,02)
5140 VACACIONES -22,71 (22,71) (22,71)
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
197
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: SUMARIA DE INGRESOS Y EGRESOS 17-2/3-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
SUMARIA DE INGRESOS COSTOS Y GASTOS 17-2Por el Año Terminado y Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Elaborado por: lfuentes
Expresado en US Dólares Americanos Fecha: 25-feb-15
SALDO EN SALDO EN SALDOS SALDOS
CUENTAS REFER LIBROS AL LIBROS AL RECLASIFICACIONES RECLASIFIC AJUSTES INFORME
P/T 31-dic-12 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13 DEBITO CREDITO 31-dic-13
5141 ASESORÍA CONTABLE 17-2 -5000 -6000 (6.000,00) (6.000,00)
5143 GASTO IMPUESTO A LA RENTA 17-2 -6428,76 - -
5144 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN 17-2 -15 -29,09 (29,09) (29,09)
5145 GASTO PAGINA WEB 17-2 -35 -35 (35,00) (35,00)
5147 IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES 17-2 -2296,48 -611,44 (611,44) (611,44)
5150 FONDOS DE RESERVA MENSUALES 17-2 -7455,66 -5958,17 (5.958,17) (5.958,17)
5151 GASTO CALIFICACION DE PROVEEDORES 17-2 -15 - -
5153 ASESORIAS VARIAS 17-2 -174,8 -13000 (13.000,00) (13.000,00)
5199 OTROS SERVICIOS 17-2 -30 - -
52 GASTOS FINANCIEROS - -
5201 INTERESES PAGADOS 17-2 -9366,41 -6130,4 (6.130,40) (6.130,40)
5202 SOBREGIROS 17-2 -131,94 - -
5203 GASTOS BANCARIOS 17-2 -231,71 -184,75 (184,75) (184,75)
5204 INTERESES DE MORA 17-2 -138,55 -0,37 (0,37) (0,37)
53 OTROS GASTOS - -
5301 DEPRECIACIONES ACTIVOS FIJOS 17-2 -14134,29 -13862,48 (13.862,48) (13.862,48)
5303 AMORTIZACIONES 17-2 -266,04 -266,07 (266,07) (266,07)
5303 GASTO DETERIORO CUENTAS POR COBRAR 17-2 - - - - - (677,17) - (677,17)
TOTAL GASTOS (257.335,46) (352.661,77) - - (352.661,77) (667,01) 42,80 (353.286,30)
Resultado del Ejercicio antes de Participacion
Trabajadores e Impuestos 9.797,98 36.008,42 - - 36.008,42 (667,01) 42,80 35.383,89
15 % Participación Trabajadores - -
25 % Impuesto a la Renta - -
Resultado Neto del Ejercicio 9.797,98 36.008,42 - - 36.008,42 (667,01) 42,80 35.383,89
CONCLUSION: Acorde a los procedimientos realizados, en relación con las aseveraciones a los estados
financieros descritos en los programas aplicados; sujeto a cualquier diferencia de auditoría
documentada en los papeles de trabajo, los valores presentados son razonables y los princi
pios contables son apropiados y fueron aplicados consistentemente.
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
198
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INGRESOS Y
EGRESOS 17-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INGRESOS Y GASTOS
A: 31-12-2013
Nº PREGUNTA SI NO N/A EVALUACIÓN OBSERVACIONES
1 ¿Existe un departamento especializado para la emisión de cheques?
X 0
2 ¿Para pagos de gastos menores hay un fondo fijo.? X 10
3 ¿Las facturas, recibos y comprobantes son debidamente revisados y contabilizados?
X 10
4 ¿Una vez que se posee los datos se procede a su
legalización y contabilización? X 10
5 ¿Se llevan controles de inventarios de Suministros y
Materiales? X 0
6 ¿Existe la debida autorización para la utilización de
Suministros y Materiales? X 10
7 ¿En la nómina de pagos por sueldos están incluidas
personas que no pertenecen a la entidad? X 0
8 ¿Se revisan los roles a pagarse por la empresa? X 10
10 ¿Los gastos por intereses se pagan en su debida
oportunidad? X 10
11 ¿Los porcentajes de amortización y depreciación se
realizan de acuerdo a la ley? X 10
12 ¿Se hacen pagos directos a los diferentes servicios
básicos? X 10
13 ¿Hay una adecuada clasificación de acuerdo a los
gastos? X 10
14 ¿Hay una persona que supervise los registros de
contabilidad? X 10
TOTAL 100
Riesgo de
Control 28,57 %
EVALUACIÓN
ALTO 10
MEDIO 5
BAJO 0
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
199
RIESGO INHERENTE
Considerando que al realizar el conocimiento del negocio de la empresa se evidenció la existencia
de un número razonable de controles y se ha determinado un riesgo inherente de 38% (riesgo
medio bajo), llevando a cabo la ponderación de la siguiente matriz:
RIESGO MÍNIMO MÁXIMO
BAJO
BAJO 0.01% 11.11%
MEDIO 11.12% 22.33%
ALTO 22.23% 33.33%
MEDIO
BAJO 33.34% 44.44%
MEDIO 44.45% 55.55%
ALTO 55.56% 66.66%
ALTO
BAJO 66.67% 77.77%
MEDIO 77.78% 88.88%
ALTO 88.89% 99.99%
RIESGO DE CONTROL
Según la evaluación del control interno se obtuvo los siguientes parámetros. Para la medición del
Nivel de Confianza y Riesgo del Control Interno de la cuenta contable ingresos y gastos., se utiliza
la siguiente matriz de medición:
PORCENTAJE RIESGO CONFIANZA
15% - 50% Alto Baja
51% - 59% Moderado Alto Moderada Baja
60% - 66% Moderado Moderada
67% - 75% Moderado Bajo Moderada Alta
76% - 95% Bajo Alta
Lo que implica que la cuenta de cuentas por cobrar tiene un nivel de confianza del 71,43%
(Moderada Alta) y un nivel de riesgo de 28,57% (Alto) que debe mejorar, puesto que demuestra un
nivel de controles ineficientes que podrían estar repercutiendo en la eficiencia y eficacia de los
procesos que se aplican a la cuenta contable ingresos y gastos.
200
RIESGO DE DETECCIÓN
Conforme a los riesgos antes determinados se puede afirmar que el riesgo de detección
correspondiente a este trabajo de auditoría es del 19%, en virtud, de la experiencia y
profesionalismo del auditor en este campo, lo que permitirá diseñar procedimientos y aplicar
técnicas suficientes, y competentes que permitan obtener una evidencia válida.
RIESGO DE AUDITORÍA
Según los porcentajes determinados tras el análisis a la Empresa, el riesgo de auditoría se compone
de:
RA = RI * RC * RD
Riesgo de auditoría= Riesgo Inherente * Riesgo de Control * Riesgo de Detección
Riesgo de auditoría= (0.38* 0,2857* 0.19)
Riesgo de auditoría= (0,0206) * 100
Riesgo de auditoría= 2,06%
Según el valor obtenido del riesgo de auditoría, se puede deducir que el auditor se enfrenta a un
riesgo de 2,06% de que ha ocurrido un error material que ha evadido los controles del cliente y
podría no ser detectado por los procedimientos del auditor.
201
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALÍTICA DE INGRESOS 17-4/1-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
Código Concepto Fecha Cliente Número de factura Valor Impuestos Valor total
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 07-Jan-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.14631463 1.182,50 141,90 1.324,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 09-Jan-13 Venta a AUTEC S.A. según fact.No.14651465 6.750,00 810,00 7.560,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 23-Jan-13 Venta a INDUSTRIA DEL TABACO ALIMENTOS Y BEBIDAS S.A. ITABSA según fact.No.15031503 2.220,00 266,40 2.486,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 03-feb-13 Venta a LIBERTY SEGUROS S.A. según fact.No.15061506 2.600,00 312,00 2.912,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 04-feb-13 Venta a ROSAS DEL COTOPAXI ROCOPAX CIA. LTDA. según fact.No.15091509 375,00 45,00 420,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 04-feb-13 Venta a EXXIDE S.A. según fact.No.15111511 375,00 45,00 420,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 04-feb-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.15311531 1.182,50 141,90 1.324,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 05-mar-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.15861586 1.182,50 141,90 1.324,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 18-mar-13 Venta a CARVAJAL S.A. SERVICIOS GC2 según fact.No.16051605 2.160,00 259,20 2.419,20
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 18-mar-13 Venta a BICO INTERNACIONAL S.A. según fact.No.16061606 540,00 64,80 604,80
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 21-mar-13 Venta a LASCANO CASTILLO DARWIN OSWALDO según fact.No.16181618 280,00 33,60 313,60
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-Apr-13 Venta a AUTEC S.A. según fact.No.16191619 6.750,00 810,00 7.560,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-Apr-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.16441644 1.182,50 141,90 1.324,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 13-Apr-13 Venta a LOPEZ MENA SERVICIOS ADUANEROS INTEGRALES CIA. LTDA. según fact.No.16641664 600,00 72,00 672,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 16-Apr-13 Venta a INCAPOWER S.A. según fact.No.16661666 2.400,00 288,00 2.688,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-may-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.16941694 1.182,50 141,90 1.324,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-may-13 Venta a BROADNET S.A. según fact.No.16981698 810,00 97,20 907,20
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-may-13 Venta a BROADNET S.A. según fact.No.17001700 270,00 32,40 302,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 12-may-13 Venta a CHRISTIAN WIESE FERNANDEZ DE CORDOVA según fact.No.17161716 324,00 38,88 362,88
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 12-may-13 Venta a EXXIDE S.A. según fact.No.17171717 1.237,50 148,50 1.386,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 12-may-13 Venta a ROSAS DEL COTOPAXI ROCOPAX CIA. LTDA. según fact.No.17181718 1.237,50 148,50 1.386,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 13-may-13 Venta a BANCO PICHINCHA C.A. según fact.No.17221722 1.800,00 216,00 2.016,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 13-may-13 Venta a EVERFRUT CIA. LTDA según fact.No.17271727 225,00 27,00 252,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 19-may-13 Venta a LIBERTY SEGUROS S.A. según fact.No.17321732 2.000,00 240,00 2.240,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 20-may-13 Venta a AIG METROPOLITANA CIA. DE SEGUROS Y REASEGUROS S.A. según fact.No.17331733 1.050,00 126,00 1.176,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 21-may-13 Venta a RELIANCE S.A AGENCIA ASESORA PRODUCTORA DE SEGUROS según fact.No.17341734 500,00 60,00 560,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 02-jun-13 Venta a BICO INTERNACIONAL S.A. según fact.No.17351735 72,00 8,64 80,64
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 02-jun-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.17561756 1.182,50 141,90 1.324,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 02-jun-13 Venta a FESAECUADOR S.A. según fact.No.17571757 495,00 59,40 554,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 05-jun-13 Venta a CARVAJAL S.A. SERVICIOS GC2 según fact.No.17681768 72,00 8,64 80,64
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 05-jun-13 Venta a MEPALECUADOR S.A. según fact.No.17691769 72,00 8,64 80,64
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 12-jun-13 Venta a GRUPO EDITORIAL NORMA - ECUADOR S.A. según fact.No.17721772 72,00 8,64 80,64
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 17-jun-13 Venta a LICADA según fact.No.17801780 81,00 9,72 90,72
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 20-jun-13 Venta a ASSENDA S.A. según fact.No.17841784 72,00 8,64 80,64
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-jul-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.18061806 1.182,50 141,90 1.324,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 17-jul-13 Venta a PROVEFARMA S.A. según fact.No.18241824 1.000,00 120,00 1.120,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 21-jul-13 Venta a INCAPOWER S.A. según fact.No.18391839 3.600,00 432,00 4.032,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-Aug-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.18581858 1.182,50 141,90 1.324,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-Aug-13 Venta a INCAPOWER S.A. según fact.No.18591859 3.600,00 432,00 4.032,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 12-Aug-13 Venta a INDUSTRIA DEL TABACO ALIMENTOS Y BEBIDAS S.A. ITABSA según fact.No.18641864 925,00 111,00 1.036,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 12-Aug-13 Venta a PROVEEDORA ECUATORIANA S.A. PROESA según fact.No.18651865 1.110,00 133,20 1.243,20
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 12-Aug-13 Venta a TABACALERA ANDINA S.A. TANASA según fact.No.18661866 1.665,00 199,80 1.864,80
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 26-Aug-13 Venta a MASECUADOR S.A. según fact.No.18871887 9.200,00 1.104,00 10.304,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-sep-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.19061906 1.182,50 141,90 1.324,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-sep-13 Venta a INCAPOWER S.A. según fact.No.19071907 1.200,00 144,00 1.344,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 05-sep-13 Venta a CLIDEOL CIA. LTDA. según fact.No.19111911 4.600,00 552,00 5.152,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-oct-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.19391939 1.182,50 141,90 1.324,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-oct-13 Venta a INCAPOWER S.A. según fact.No.19401940 1.200,00 144,00 1.344,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 09-oct-13 Venta a EXXIDE S.A. según fact.No.19621962 397,50 47,70 445,20
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 09-oct-13 Venta a LIBERTY SEGUROS S.A. según fact.No.19631963 2.000,00 240,00 2.240,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 09-oct-13 Venta a CLUB DE TENIS BUENA VISTA según fact.No.19651965 400,00 48,00 448,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 09-oct-13 Venta a ROSAS DEL COTOPAXI ROCOPAX CIA. LTDA. según fact.No.19661966 397,50 47,70 445,20
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 28-oct-13 Venta a HIDALGO OBANDO PAUL DAMIAN según fact.No.19771977 200,00 24,00 224,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 03-nov-13 Venta a INCAPOWER S.A. según fact.No.20032003 1.200,00 144,00 1.344,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 03-nov-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.20042004 1.182,50 141,90 1.324,40
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 04-nov-13 Venta a PROVEFARMA S.A. según fact.No.20052005 250,00 30,00 280,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-Dec-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.20492049 1.500,00 180,00 1.680,00
4102 ASESORÍA TRIBUTARIA 01-Dec-13 Venta a INCAPOWER S.A. según fact.No.20512051 1.200,00 144,00 1.344,00
TOTAL 84.092,50 10.091,10 94.183,60
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA LTDA.
ANALÌTICA DE INGRESOS
INGRESOS Y GASTOS
A: 31-12-2013
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
202
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALÍTICA DE INGRESOS 17-4/2-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-may-13 Venta a PASAR DEL ECUADOR S.A. según fact.No.16751675 350,00 42,00 392,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-may-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.16921692 1.300,76 156,09 1.456,85
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-may-13 Venta a INTERDIN S.A. EMISORA Y ADMINISTRADORA DE TARJETAS DE CRÉDITO según fact.No.16931693 413,88 49,67 463,55
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-may-13 Venta a MAXDRIVE S.A. según fact.No.17011701 270,00 32,40 302,40
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-may-13 Venta a LICADA según fact.No.17021702 300,00 36,00 336,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)06-may-13 Venta a DANIELA VELASTEGUI según fact.No.17031703 100,00 12,00 112,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)06-may-13 Venta a FLORASINTESIS FRAGANCIAS Y AROMAS CIA LTDA. según fact.No.17051705 153,00 18,36 171,36
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)09-may-13 Venta a MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A. según fact.No.17121712 3.000,00 360,00 3.360,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)13-may-13 Venta a EDITORES E IMPRESORES EDIMPRES S.A. según fact.No.17191719 350,00 42,00 392,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)13-may-13 Venta a KURI AGAMI ALBERTO según fact.No.17231723 200,00 24,00 224,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)13-may-13 Venta a DEL HIERRO CALISTO CONSUELO según fact.No.17241724 200,00 24,00 224,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)02-jun-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.17501750 7.655,97 918,72 8.574,69
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)02-jun-13 Venta a FARMACIAS Y COMISARIATOS DE MEDICINAS S.A. FARCOMED según fact.No.17511751 19.911,75 2.389,41 22.301,16
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)02-jun-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.17521752 1.300,76 156,09 1.456,85
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)02-jun-13 Venta a INTERDIN S.A. EMISORA Y ADMINISTRADORA DE TARJETAS DE CRÉDITO según fact.No.17531753 413,88 49,67 463,55
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)02-jun-13 Venta a AUTOFÉNIX S.A. según fact.No.17551755 200,00 24,00 224,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)02-jun-13 Venta a MARISOL MONTALVO según fact.No.17591759 34,00 4,08 38,08
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)02-jun-13 Venta a PATRICIA CRESPO VASQUEZ según fact.No.17601760 81,00 9,72 90,72
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)02-jun-13 Venta a BANCO BOLIVARIANO según fact.No.17621762 60,00 7,20 67,20
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)02-jun-13 Venta a SALAZAR TORRES CARLOS MAURICIO según fact.No.17631763 270,00 32,40 302,40
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)02-jun-13 Venta a CALDERON ACOSTA CONSTANZA ENRIQUETA según fact.No.17641764 252,00 30,24 282,24
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)05-jun-13 Venta a PASAR DEL ECUADOR S.A. según fact.No.17661766 350,00 42,00 392,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)06-jun-13 Venta a CONSTRUCTORA ANDRADE GUTIERREZ S.A según fact.No.17711771 272,00 32,64 304,64
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-jul-13 Venta a EDITORES E IMPRESORES EDIMPRES S.A. según fact.No.17861786 350,00 42,00 392,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-jul-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.17871787 1.300,76 156,09 1.456,85
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-jul-13 Venta a INTERDIN S.A. EMISORA Y ADMINISTRADORA DE TARJETAS DE CRÉDITO según fact.No.17881788 413,88 49,67 463,55
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-jul-13 Venta a BANCO PICHINCHA C.A. según fact.No.17891789 1.600,00 192,00 1.792,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)02-jul-13 Venta a PASAR DEL ECUADOR S.A. según fact.No.18091809 350,00 42,00 392,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)10-jul-13 Venta a LICADA según fact.No.18141814 300,00 36,00 336,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)17-jul-13 Venta a SALAZAR TORRES CARLOS MAURICIO según fact.No.18231823 85,00 10,20 95,20
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)18-jul-13 Venta a BANDERAS FERNANDEZ XAVIER según fact.No.18251825 120,00 14,40 134,40
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)18-jul-13 Venta a BANDERAS FERNANDEZ FRANCISCO según fact.No.18341834 60,00 7,20 67,20
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)18-jul-13 Venta a MONCAYO CRESPO CARLOS SANTIAGO según fact.No.18351835 170,00 20,40 190,40
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-Aug-13 Venta a INTERDIN S.A. EMISORA Y ADMINISTRADORA DE TARJETAS DE CRÉDITO según fact.No.18441844 413,88 49,67 463,55
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-Aug-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.18451845 1.300,76 156,09 1.456,85
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-Aug-13 Venta a MONTALVO VASCONEZ MARISOL DEL CARMEN según fact.No.18601860 34,00 4,08 38,08
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)04-Aug-13 Venta a PASAR DEL ECUADOR S.A. según fact.No.18611861 350,00 42,00 392,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)18-Aug-13 Venta a KURI AGAMI ALBERTO según fact.No.18771877 50,00 6,00 56,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)05-sep-13 Venta a CRESPO VASQUEZ MARIA MAGDALENA PATRICIA según fact.No.19121912 81,00 9,72 90,72
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)22-sep-13 Venta a LICADA según fact.No.19301930 81,00 9,72 90,72
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-oct-13 Venta a BANCO PICHINCHA C.A. según fact.No.19361936 3.700,00 444,00 4.144,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-oct-13 Venta a MONTALVO VASCONEZ MARISOL DEL CARMEN según fact.No.19411941 34,00 4,08 38,08
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)13-oct-13 Venta a LICADA según fact.No.19701970 200,00 24,00 224,00
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)17-nov-13 Venta a INDUSTRIA DEL TABACO ALIMENTOS Y BEBIDAS S.A. ITABSA según fact.No.20162016 849,60 101,95 951,55
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-Dec-13 Venta a CRESPO VASQUEZ MARIA MAGDALENA PATRICIA según fact.No.20522052 81,00 9,72 90,72
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)01-Dec-13 Venta a MONTALVO VASCONEZ MARISOL DEL CARMEN según fact.No.20532053 34,00 4,08 38,08
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)02-Dec-13 Venta a LICADA según fact.No.20542054 81,00 9,72 90,72
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)03-Dec-13 Venta a FERNANDEZ FERNANDEZ ANGELA AURORA según fact.No.20582058 180,00 21,60 201,60
4103 INFORMACIÓN TRIBUTARIA (ANEXOS TRANSACCIONALES)04-Dec-13 Venta a LICADA según fact.No.20592059 400,00 48,00 448,00
TOTAL 86.866,83 10.424,02 97.290,85
4104 CAPACITACIÓN 01-oct-13 Venta a DINERS CLUB DEL ECUADOR S.A. SOCIEDAD FINANCIERA según fact.No.19331933 3.150,00 378,00 3.528,00
TOTAL 3.150,00 378,00 3.528,00
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
203
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALÍTICA DE INGRESOS 17-4/3-3
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS)02-Jan-13 Venta a COMERCIALIZADORA ORTIESPINOSA S.A. según fact.No.14571457 1.934,96 232,20 2.167,16
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS)18-mar-13 Venta a CLASS INTERNATIONAL RATING CALIFICADORA DE RIESGOS S.A según fact.No.16041604 1.518,97 182,28 1.701,25
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS)19-mar-13 Venta a BMI IGUALAS MEDICAS DEL ECUADOR S.A. según fact.No.16131613 14.237,73 1.708,53 15.946,26
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS)13-may-13 Venta a COMERCIALIZADORA ORTIESPINOSA S.A. según fact.No.17211721 665,66 79,88 745,54
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS)02-jun-13 Venta a COMERCIALIZADORA ORTIESPINOSA S.A. según fact.No.17541754 1.966,45 235,97 2.202,42
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS)23-jun-13 Venta a MAXDRIVE S.A. según fact.No.17851785 19.180,00 2.301,60 21.481,60
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS)23-jul-13 Venta a CLASS INTERNATIONAL RATING CALIFICADORA DE RIESGOS S.A según fact.No.18401840 1.337,87 160,54 1.498,41
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS)01-oct-13 Venta a BROADNET S.A. según fact.No.19341934 4.546,74 545,61 5.092,35
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS)01-oct-13 Venta a BROADNET S.A. según fact.No.19351935 3.041,62 364,99 3.406,61
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS)07-oct-13 Venta a BMI IGUALAS MEDICAS DEL ECUADOR S.A. según fact.No.19591959 13.359,98 1.603,20 14.963,18
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS)11-nov-13 Venta a AUTEC S.A. según fact.No.20092009 14.306,59 1.716,79 16.023,38
4105 ASESORIA TRIBUTARIA (DEVOLUCIONES IMPUESTOS)01-Dec-13 Venta a COMERCIALIZADORA ORTIESPINOSA S.A. según fact.No.20282028 711,87 85,42 797,29
TOTAL 76.808,44 9.217,01 86.025,45
4106 ASESORIA AUTOIMPRESORES01-Apr-13 Venta a AUTEC S.A. según fact.No.16201620 2.450,00 294,00 2.744,00
TOTAL 2.450,00 294,00 2.744,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA02-Jan-13 Venta a FARMAENLACE CIA. LTDA. según fact.No.14581458 200,00 24,00 224,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA02-Jan-13 Venta a MARCSEAL S.A. según fact.No.14591459 306,00 36,72 342,72
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA02-Jan-13 Venta a FLORASINTESIS FRAGANCIAS Y AROMAS CIA LTDA. según fact.No.14601460 306,00 36,72 342,72
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA03-Jan-13 Venta a R MERCANTILES S.C.C. según fact.No.14611461 600,00 72,00 672,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA06-Jan-13 Venta a FARMAENLACE CIA. LTDA. según fact.No.14621462 200,00 24,00 224,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA09-Jan-13 Venta a MAXDRIVE S.A. según fact.No.14661466 400,00 48,00 448,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA17-Jan-13 Venta a MARCSEAL S.A. según fact.No.14681468 153,00 18,36 171,36
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA17-Jan-13 Venta a FLORASINTESIS FRAGANCIAS Y AROMAS CIA LTDA. según fact.No.14691469 153,00 18,36 171,36
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA20-Jan-13 Venta a FARMACIAS Y COMISARIATOS DE MEDICINAS S.A. FARCOMED según fact.No.14761476 4.000,00 480,00 4.480,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA20-Jan-13 Venta a AUTEC S.A. según fact.No.14771477 500,00 60,00 560,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA10-Dec-13 Venta a AUTEC S.A. según fact.No.20612061 250,00 30,00 280,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA10-Dec-13 Venta a EXXIDE S.A. según fact.No.20622062 225,00 27,00 252,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA11-Dec-13 Venta a CLASS INTERNATIONAL RATING CALIFICADORA DE RIESGOS S.A según fact.No.20632063 75,00 9,00 84,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA11-Dec-13 Venta a LUFEAL COBRANZAS S.A. según fact.No.20642064 75,00 9,00 84,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA12-Dec-13 Venta a PROVEFARMA S.A. según fact.No.20652065 2.000,00 240,00 2.240,00
4109 SERVICIO DE REVISION INFORMATICA16-Dec-13 Venta a PROVEFARMA S.A. según fact.No.20662066 2.000,00 240,00 2.240,00
TOTAL 139.237,42 16.708,49 155.945,91
r= en el año 2013 se registran notas de crèdito por un valor de 3935,00 USD correspondientes a facturas del año 2012 fact Nº 1450,1416,1451
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
204
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALÍTICA DE GASTOS 17-5
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
ANALÍTICA DE GASTOS
INGRESOS Y GASTOS
A: 31-12-2013
codigo_con cuenta_con fecha_doc debito credito saldo
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 01-Jan-13 6,36 0 6,36
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 31-Jan-13 12,85 0 19,21
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 31-Jan-13 1,31 0 20,52
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 07-mar-13 20 0 40,52
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 07-Apr-13 0,89 0 41,41
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 30-Apr-13 8,5 0 49,91
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 16-may-13 0,5 0 50,41
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 30-may-13 13,1 0 63,51
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 30-jun-13 39,3 0 102,81
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 31-jul-13 6,5 0 109,31
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 31-Aug-13 9 0 118,31
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 30-sep-13 14 0 132,31
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 09-oct-13 526,99 r 659,3
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 15-oct-13 508,21 r 1167,51
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 31-oct-13 7 0 1174,51
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 30-nov-13 1,5 0 1176,01
5130 GASTOS NO DEDUCIBLES 31-Dec-13 9 0 1185,01
r = pago de patente años anteriores 2011, 2012 y los intereses por mora de patente año
2013
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
205
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.
LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALÍTICA DE GASTOS 17-6
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
SUELDOS
INGRESOS Y GASTOS
A: 31-12-2013
SUELDO NOVIEMBRE DEL 2013
Código de cuenta Nombre de la cuenta Débito Crédito
5101 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 8.275,97
5104 BONIFICACIONES ADICIONALES 0,00
5137 GASTO APORTE PATRONAL 1.005,54
5138 DECIMO TERCER SUELDO 522,99
5139 DECIMO CUARTO SUELDO 148,26
5150 FONDOS DE RESERVA MENSUALES 416,50
111302 CxP PATRICIO DURANGO 0,00
111306 PRODUBANCO 452,75
11380101
CxC DURANGO GARCIA PATRICIO
SEGURO MEDICO * 185,14
11380102 CxC RON ARIAS PABLO SEGURO MEDICO * 195,91
11380201
CxC CARRERA ROMERO PATRICIA *
SEGURO MEDICO * 83,64
2132 APORTE PERSONAL POR PAGAR 782,07
2133 APORTE PATRONAL POR PAGAR 1.005,54
212301 IR EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA PCR 88,85
212301 IR EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA PAB 15,00
2135 DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 522,99
2136 DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR 148,26
21140103 CXP PABLO RON 0,00
21140201 CxP PATRICIA CARRERA 0,00
2139 PLANILLA IESS - PRESTAMOS POR PAGAR * PCR * 0,00
2139
PLANILLA IESS - PRESTAMOS POR
PAGAR * PAB * 0,00
2139 PLANILLA IESS - PRESTAMOS POR PAGAR * PDG * 0,00
21140201 CxP PATRICIA CARRERA 2.091,26
21140103 CXP PABLO RON 2.052,84
21140102 CXP PDG 1.625,86
2134 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 416,50
111306 PRODUBANCO 314,62
111306 PRODUBANCO 314,62
111306 PRODUBANCO 73,41
Total 10.369,26 10.369,26
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
206
TRUEAUDIT
NOMBRE DE LA
COMPAÑÍA:
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA. Referencia
DESCRIPCIÓN: ANALÍTICA DE GASTOS 17-7
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Fecha
HECHO POR: mlfuentes 05-03-2015
Revisado por: ebecerra 05-03-2015
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
GASTO DEPRECIACIÓN
INGRESOS Y GASTOS
A: 31-12-2013
codigo_con cuenta_con fecha_doc descri_doc debito credito saldo
5301
DEPRECIACIONES ACTIVOS
FIJOS 28-nov-13
DEPRECIACIÓN 2013 PARA
ACTIVOS DEPRECIADOS 726,94 0 726,94
5301
DEPRECIACIONES ACTIVOS
FIJOS 30-nov-13
DEPRECIACIÓN 2013 ENERO-
NOVIEMBRE 11975,14 0 12702,08
5301
DEPRECIACIONES ACTIVOS
FIJOS 31-Dec-13
DEPRECIACIONES DICIEMBRE
2013 1160,4 0 13862,48
TRUE AUDIT CONSULTORES & AUDITORES
DIRECCION: HUMBERTO ALBORNOZ Y ATACAMES
CONTACTOS: 5106529-0995115499
17-7 10/03/2015
lfuentes
207
4.3. INFORME
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA.
Informe de Auditoría
Al 31 de Diciembre del 2013
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los señores Socios y Junta de Directores de
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CÍA. LTDA.
Hemos auditado el balance general adjunto de MODERNIZA CONSULTORES
MODERCONSUL CÍA. LTDA. , al 31 de diciembre del 2013, y los correspondientes estados de resultados, evolución del patrimonio y flujos de efectivo por el año terminado a esa fecha, Así como el resumen de los principales principios y/o prácticas contables significativas y otras notas aclaratorias.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
1. La Administración es responsable por la preparación y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros que estén libres de presentaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error; así como
seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas y efectuar estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
2. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión acerca los estados financieros con base a
nuestra auditoría. Efectuamos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento (N.I.A.A.). Esas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos, y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa.
3. Una auditoría incluye efectuar procedimientos para obtener evidencia de auditoría acerca
de los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de presentación
errónea de importancia relativa de estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al efectuar esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la Compañía MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA., a fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA. Una auditoría
también incluye evaluar lo apropiado de los principios y/o prácticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la Administración, así como evaluar la presentación en conjunto de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para ofrecer una base para nuestra opinión de auditoría.
208
4. En nuestra opinión los Estados Financieros arriba mencionados se presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera de MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA., al 31 diciembre del 2013, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera.
5. Los estados financieros adjuntos fueron preparados para cumplir con requerimientos de
información por parte de la Junta de Socios de la compañía.
6. Los balances al 31 de diciembre del 2013, que se presentan adjuntos son con fines comparativos, los mismos que fueron auditados por nuestra Firma cuyo informe fue
fechado mayo14 del 2015.
8. Nuestra opinión sobre el cumplimento de las obligaciones tributarias de MODERNIZA
CONSULTORES MODERCONSUL CIA LTDA., correspondiente al año terminado al 31 de diciembre del 2013, requerida por disposiciones legales, se emitirá por separado.
Marzo 21 del 2015
Reg. Nacional de Firmas de Auditorías No. 74 C.P.A. Javier Endara G. Registro Nacional de Contadores No. 63 SOCIO
Registro No. 10.955
209
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y 2012
Expresado en US Dólares Americanos
Notas ……....2013 ……....2012
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE:
Efectivo 3 14.018,99 12.960,56
Cuentas por Cobrar 4 40.453,27 17.564,21
Gastos Anticipados y Otras Cuentas por Cobrar 5 62.397,07 21.445,99
Total Activo Corriente 116.869,33 51.970,76
ACTIVO NO CORRIENTE:
Propiedad, Planta y Equipo 6 148.763,41 165.211,45
Otros Activos 7 239,87 505,94
Total Activo no Corriente 149.003,28 165.717,39
TOTAL ACTIVO 265.872,61 217.688,15
PASIVOS Y PATRIMONIO:
PASIVO CORRIENTE:
Préstamos 8 - 67.047,89
Proveedores 9 38.219,53 3.262,71
Gastos Acumulados y Otras Cuentas por Pagar 10 127.006,85 124.345,15
Total Pasivo Corriente 165.226,38 194.655,75
PASIVO NO CORRIENTE:
Obligaciones Largo Plazo 11 42.229,94 -
Total Pasivo no Corriente 42.229,94 -
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS:
Capital Social 800,00 800,00
Reserva Legal 12 3.678,18 1.239,18
Resultado Ejercicios anteriores 30.742,58 15.445,03
Resultado del Ejercicio 23.195,53 5.548,19
Total Patrimonio de los Accionistas 58.416,29 23.032,40
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 265.872,61 217.688,15
Las notas adjuntas son parte integrante de los Estados Financieros
210
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y 2012
Expresado en US Dólares Americanos
Notas ……… 2013 ……… 2012
VENTAS NETAS 388.670,19 267.133,44
Utilidad Bruta en Ventas 388.670,19 - 267.133,44
GASTOS DE OPERACIÓN:
Gastos Corrientes 332.165,97 233.066,52
Total Gastos de Operación 332.165,97 233.066,52
Utilidad en Operación 56.504,22 34.066,92
OTROS INGRESOS (GASTOS) NO
OPERACIONALES:
Gastos Financieros 6.315,52 9.868,61
Otros Egresos 14.805,72 14.400,33
Total Otros Ingresos (Gastos) 21.121,24 24.268,94
No Operacionales
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
E IMPUESTOS 35.382,98 9.797,98
Participación Trabajadores 15 5.307,45 1.469,70
Impuesto a la Renta 15 6.880,00 1.791,50
UTILIDAD INTEGRAL DEL EJERCICIO 23.195,53 6.536,78
Las notas adjuntas son parte integrante de los Estados Financieros
211
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.LTDA.
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y 2012
Expresado en US Dólares Americanos
APORTE RESERVA RESERVA RESULTADOS RESULTADOS RESULTADO
CAPITAL FUTURA LEGAL DE ACUMULADOS ACUMULADOS DEL EJERCICIO TOTAL
CAPITALIZACION CAPITAL NIIF
Saldos al 1 de Enero del 2012 800,00 - 1.239,18 - 15.445,03 - 5.548,19 23.032,40
Transferencia a Resultados Acumulados 5.548,19 (5.548,19) -
Utilidad Neta del Ejercicio - -
Saldos al 31 de Diciembre del 2013 800,00 - 1.239,18 - 20.993,22 - - 23.032,40
Transferencia a Resultados Acumulados 2.439,00 9.749,36 23.195,53 35.383,89
-
Utilidad Neta del Ejercicio -
Saldos al 31 de Diciembre del 2013 800,00 - 3.678,18 - 30.742,58 - 23.195,53 58.416,29
Las notas adjuntas son parte integrante de los Estados Financieros
212
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.LTDA.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y 2012
Expresado en US Dólares Americanos
……...….2013 ……...….2012
EFECTIVO PROVENIENTE (UTILIZADO)
EN OPERACIONES:
Valores recibidos de Clientes 24.605,80 274.943,28
Pagos a Proveedores, Empleados y Otros (97.542,04) (235.705,91)
Gastos Financieros (1.342,21) (9.868,61)
Otros Ingresos (Egresos) Netos 42.793,42 129.646,21
Efectivo (Utilizado) Proveniente de Operaciones (31.485,03) 159.014,97
EFECTIVO UTILIZADO EN ACTIVIDADES
DE INVERSIÒN:
Compra de Propiedad, Planta y Equipo 4.771,93 (150.523,42)
Aumento de Intangibles -
Efectivo Utilizado en Actividades de Inversiones 4.771,93 (150.523,42)
EFECTIVO PROVENIENTE (UTILIZADO)
DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Capital Social -
Utilidad Acumulada 35.383,89 -
Utilidad del Ejercicio 2.909,19 -
Reserva Legal 2.439,00
Efectivo Proveniente (Utilizado) de Actividades de 40.732,08
-
(Disminución) del Efectivo -
Efectivo al Inicio del año -
EFECTIVO 14.018,98 8.491,55
Las notas adjuntas son parte integrante de los Estados Financieros
213
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA.LTDA.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y 2012
(Expresadas en US Dólares Americanos)
NOTA 1. CONSTITUCIÓN Y OBJETO
MODERNIZA CONSULTORES MODERCONSUL CIA. LTDA., se constituyó en la ciudad de Quito - Ecuador el 06 de septiembre del 2010, su principal actividad es prestar servicios de asesoramiento fiscal, empresarial, tributario, gerencial, jurídico a personas naturales, micro empresas, grandes
empresas, contribuyentes especiales y sociedades. La Compañía podrá celebrar toda clase de actos conexos con ésta área que no estén prohibidos por la Ley, y que tengan relación con su objeto. El 6 de septiembre del 2010, ante Notario Sexto de Quito, se celebró la escritura pública de constitución de la Compañía MODERNIZA CONSULTORES
MODERCONSUL CIA. LTDA., no se han presentado aumentos de capital razón
por la cual esta escritura se mantiene actualizada sin ninguna modificación hasta la fecha.
NOTA 2. PRINCIPALES PRINCIPIOS Y/O PRÁCTICAS CONTABLES
Bases de Presentación de los Estados Financieros
Los Estados Financieros adjuntos son preparados de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, las cuales requieren que la
Gerencia efectúe ciertas observaciones en cuanto al registro de las operaciones contables de la entidad. Los estados financieros de la empresa no presentan un asiento de aplicación NIIF ya que la empresa se creó en el año 2010 cuando ya estaba vigente la aplicación de NIIF. Las principales políticas contables adoptadas en la preparación de estos estados
financieros. Tal como lo requiere la NIIF 1, estas políticas han sido definidas en función de las NIIF vigentes aplicadas de manera uniforme a todos los períodos que se presentan.
Efectivo
Incluye el efectivo disponible en caja y bancos. Los sobregiros bancarios son
presentados en pasivos corrientes en el estado de situación financiera.
Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan en un mercado activo y el momento inicial son registrados a su valor razonable y
posteriormente son medidos al costo amortizado.
214
Estos activos inicialmente se reconocen a su valor razonable y después del reconocimiento inicial, a valor razonable, menos cualquier deterioro, en función a su recuperabilidad. Las cuentas por cobrar comerciales de la empresa son recuperables en su mayoría por esta razón según políticas de la empresa no se aplica provisión de cuentas
incobrables.
Propiedades, Planta y Equipos
a) Medición en el Momento del Reconocimiento
Las propiedades, planta y equipos son registradas al costo
b) Medición Posterior al Reconocimiento: Modelo del Costo
Las propiedades, planta y equipo, excepto terrenos, son registradas al costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de cualquier pérdida por deterioro. Los gastos de reparaciones y mantenimientos se imputan a resultados en el período en que se producen.
Métodos de Depreciación, Vidas Útiles y Valores Residuales El costo o valor revaluado de propiedades, planta y equipos se deprecia de acuerdo con el método de línea recta. La vida útil estimada y el método de depreciación son revisadas al final de cada año.
A continuación se presentan las principales partidas de propiedades, planta y equipos, las vidas útiles usadas en el cálculo de la depreciación:
Propiedades y Equipos Vida útil (en años)
Edificios Maquinarias y Equipos Muebles y Enseres y Equipos de Oficina Equipos de Computación Vehículos
20 10 10 3 5
Retiro o Venta de Propiedades, Planta y Equipo
La utilidad o pérdida que surja del retiro o venta de una partida de propiedades, planta y equipo es calculada como la diferencia entre el precio de venta y el valor en libros del activo y reconocida en resultados.
Deterioro del Valor de las Propiedades, Planta y Equipo
Al final de cada período, la administración de la Compañía evalúa si existe algún indicio de deterioro del valor de algún activo o de la unidad generadora de efectivo a la que pertenece. Si existe este indicio, la entidad estima el importe recuperable
del activo o de la unidad generadora de efectivo.
215
Impuestos
El gasto por impuesto a la renta representa la suma del impuesto a la renta por pagar corriente y el impuesto diferido:
Impuesto Corriente:
El impuesto por pagar corriente de basa en la utilidad gravable (tributaria) registrada durante el año. La utilidad gravable difiere de la utilidad contable, debido a las partidas de ingresos o gastos imponibles o deducibles y partidas que no son gravables o deducibles. El pasivo de la Compañía por concepto del impuesto corriente se calcula utilizando las tasas fiscales aprobadas al final de cada
período.
Impuesto Diferidos:
El impuesto diferido se reconoce sobre las diferencias temporarias entre el valor en libros de los activos y pasivos incluidos en los estados financieros y las bases fiscales correspondientes utilizadas para determinar la utilidad gravable. El pasivo
por impuesto diferido se reconoce generalmente para todas las diferencias temporarias imponibles. Se reconocerá activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la Compañía disponga de utilidades gravables futuras contra las que podría cargar esas diferencias temporarias deducibles. La Compañía debe compensar activos por impuestos diferidos con pasivos por impuestos diferidos si, y sólo si tiene reconocido legalmente el derecho de
compensar, frente a la autoridad fiscal, los importes reconocidos en esas partidas; y los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos se derivan del impuesto a la renta y la Compañía tiene la intención de liquidar sus activos y pasivos como netos. Provisiones
Las provisiones se reconocen cuando la Compañía tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado, es probable que la Compañía tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos, para cancelar la obligación, y puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación. Beneficios a Empleados
Beneficios Definidos: Jubilación Patronal y Bonificación por Desahucio
El costo de los beneficios definidos (jubilación patronal y bonificación por desahucio) es determinado utilizando el Método de la Unidad de Crédito Proyectada, con valoraciones actuariales realizadas al final de cada periodo. La totalidad de las ganancias y pérdidas actuariales se reconocen en el estado de resultados. Los costos de los servicios pasados se reconocen inmediatamente en la
medida en que los beneficios ya han sido otorgados; de lo contrario, son amortizados utilizando el método de línea recta en el período promedio hasta que dichos beneficios son otorgados.
216
Participación a Trabajadores
La Compañía reconoce un pasivo y gastos por la participación de los trabajadores en las utilidades de la Compañía. Este beneficio se calcula a la tasa del 15% de las utilidades líquidas de acuerdo con disposiciones legales.
Reconocimiento de Ingresos
Venta de Bienes
Los ingresos ordinarios procedentes de la prestación de servicios deben ser
reconocidos cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: El importe de los ingresos ordinarios pueda medirse con fiabilidad; Es probable que la Compañía reciba los beneficios económicos asociados
con la transacción; y
Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad.
Costos y Gastos
Los costos y gastos se registran al costo histórico. Los costos y gastos se reconocen a medida que son incurridos, independientemente de la fecha en que se haya realizado el pago, y se registran en el período más cercano en el que se
conocen.
NOTA 3. EFECTIVO
El resumen del Efectivo, es como sigue:
2013 2012
Caja - 37,48
Bancos 14.018,99 12.923,08
Total 14.018,99 12.960,56
Diciembre 31,
Se realizó el ajuste de Caja y Caja Chica, para registrar las diferencias encontradas. Se realizó el ajuste de Caja y Bancos ya que el dinero se depositó en el banco pero no se
realizó el asiento para dar de baja a la cuenta Caja por el valor de $ 3481,04 usd.
NOTA 4. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
El resumen de Cuentas por Cobrar Comerciales, es como sigue:
217
2013 2012
DURANGO GARCIA PATRICIO 11.023,29 5.023,29
RON ARIAS PABLO - -165,84
MODERNIZA 4.199,02
CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES (NO RELACIONADOS) 25.230,96 12706,76
Total 40.453,27 17.564,21
Diciembre 31,
Se registró la deuda pendiente de cobro del Sr. Pablo Ron socio de la compañía, ya que se
encontraba con saldo negativo registrando los pagos que realiza el socio, pero no se registró la deuda pendiente, por el valor de $1133,34, para poder ir devengando la deuda.
Se registró en la cuenta por cobrar de moderniza el valor de $2767,64 para cerrar el valor de la cuenta de produbanco que corresponde a Sociedad Moderniza y no pertenece a la empresa Moderconsul.
Por políticas de la empresa no se realiza provisión de cuentas incobrables, ya que la cartera
pendiente de cobro es recuperable.
NOTA 5. GASTOS ANTICIPADOS Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
El resumen de Gastos Anticipados y Otras Cuentas por Cobrar, es como sigue:
2013 2012
CARRERA ROMERO PATRICIA 9.889,11 600,87
OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO RELACIONADAS 27.894,05 10.894,05
37.783,16 11.494,92
Diciembre 31,
2013 2012
CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIONES RENTA AÑOS
ANTERIOR
3.563,84 3.563,84
IVA EN COMPRAS 4.169,59 2.190,78
CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIONES IVA 5.651,75 746,12
CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIONES RENTA AÑO CORRIENTE 11.228,73 3.450,33
24.613,91 9.951,07
Diciembre 31,
El valor de compras del formulario 103 no coincide con el formulario 104 por la diferencia
del valor $583,00 usd de las facturas mensuales de humana, ya que son valores que se cobra a los socios de la empresa y corresponden a medicina prepagada.
NOTA 6. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El resumen de Propiedad, Planta y Equipo, es como sigue:
218
2013 2012
EDIFICIOS 151.161,34 151.161,34
INSTALACIONES 2.968,42 3.200,00
MUEBLES Y ENSERES 675,00 450,00
EQUIPOS DE OFICINA 2.852,80 3.853,00
EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE 710,97 4.476,12
VEHÍCULOS 23.827,68 23.827,68
TOTAL 182.196,21 186.968,14
Diciembre 31,
2013 2012
DEPRECIACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES -457,05 -160,21
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES -88,04 -45,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE OFICINA -727,50 -385,30
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y SO -162,32 -1.491,89
DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS -16.881,75 -12.116,22
DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS -15.116,14 -7.558,07
TOTAL -33.432,80 -21.756,69
Diciembre 31,
Se revisó los activos que fueron dados de baja en el año 2013, que son los siguientes:
Código Cuenta Saldo
Inicial Adiciones Retiros
12994 ELECTRÓNICOS 715,18
715,18
12994 ELECTRÓNICOS 519,52
519,52
12994 ELECTRÓNICOS 890,00
890,00
12994 ELECTRÓNICOS
650,00
650,00
12994 ELECTRÓNICOS 650,00
650,00
12994 ELECTRÓNICOS 650,00
650,00
NOTA 7. OTROS ACTIVOS
2013 2012
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN 1.330,36 1.330,36
AMORTIZACION DE ACTIVOS DIFERIDOS -824,42 -824,42
TOTAL 505,94 505,94
Diciembre 31,
En esta cuenta no se realizó la amortización del año 2013 por esta razón se registra un ajuste y quedan los siguientes saldos al 31 de diciembre del 2013.
219
Diciembre 31,
2013
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN 1.330,36
AMORTIZACION DE ACTIVOS DIFERIDOS (1.090,49)
TOTAL 239,87
NOTA 8. PRÉSTAMOS
El resumen de los Préstamos, es como sigue:
2013 2012
CRÉDITOS BANCARIOS
BANCO INTERNACIONAL -6.977,97
DINERS CLUB -42.229,94 -60.069,92
TOTAL -42.229,94 -67.047,89
Diciembre 31,
El préstamo del Banco Internacional en el año 2013 se cancela en su totalidad, y el crédito
que mantiene la empresa con Diners Club constituye una obligación a largo plazo ya que es a cuatro años; por esta razón se realizó un asiento de reclasificación.
NOTA 9. PROVEEDORES
El resumen de Proveedores, es como sigue:
2013 2012
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
PROVEEDORES NO RELACIONADOS -38219,53 -3262,71
TOTAL -38.219,53 -3.262,71
Diciembre 31,
Estos valores pendientes de pago se los realizó en el año 2014, en su totalidad.
NOTA 10. OBLIGACIONES FISCALES
El movimiento de Obligaciones Fiscales, es como sigue:
220
2013 2012
IVA EN VENTAS -2.024,14 -1.513,69
RETENCIONES IVA POR PAGAR
IVA POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES -1.200,00 -1.298,93
IVA EN OTRAS COMPRAS CON EMISIÓN DE LIQUIDACIÓN DE -254,69 -214,90
IVA POR LA PRESTACIÓN DE OTROS SERVICIOS -1.370,86 -10,28
IVA POR LA COMPRA DE BIENES -0,91
RETENCIONES IR POR PAGAR
IR EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA B -103,95 -535,73
IR HONORARIOS PROFESIONALES -800,00 -1.082,44
IR PREDOMINA MANO DE OBRA -381,65 -38,27
IR ENTRE SOCIEDADES -31,68 -32,31
IR TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA -1,15 -9,73
IR SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) -0,57 -0,57
TOTAL -6.169,60 - -4.736,85
Diciembre 31,
Los impuestos declarados están de acuerdo a los anexos presentados ante al SRI y verificados con mayores de la entidad.
NOTA 11. GASTOS ACUMULADOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
El resumen de Gastos Acumulados y Otras Cuentas por Pagar es como sigue:
2013 2012
MODERNIZA -52.838,95 -52.838,95
PATRICIO DURANGO -199,00 -3.915,53
PABLO RON -9.286,59 -7.581,70
GRAND VITARA -26.687,00 -26.687,00
CXP NO RELACIONADAS -
CARRERA ROMERO PATRICIA -22.438,17 -19.775,41
OTRAS CUENTAS POR PAGAR NO RELACIONADAS -3.580,20 -3.575,67
TOTAL -115.029,91 - -114.374,26
Diciembre 31,
Se registra ajuste para registrar la deuda con el socio Pablo Ron por el valor de $1133,34
221
2013 2012
APORTE PERSONAL POR PAGAR -890,75 -880,77
APORTE PATRONAL POR PAGAR -1.086,95 -1.086,21
FONDOS DE RESERVA POR PAGAR -446,83 -64,15
DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR -2.618,81 -618,50
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR -764,91 -397,50
PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES POR PAGAR -1.469,70
PLANILLAS IESS PRESTAMOS POR PAGAR -717,21
TOTAL -5.808,25 - -5.234,04
Diciembre 31,
Se realizó reclasificación de utilidades pendientes de cobro a los socios de la compañía. Se procedió a realizar un ajuste en la cuenta de Décimo Cuarto sueldo por pagar, ya que se
provisionó en exceso por el valor de $52,80.
NOTA 12. OBLIGACIONES LARGO PLAZO
El resumen de la Obligaciones Largo Plazo, es como sigue:
Diciembre 31,
2013
DINERS CLUB (42.229,94)
TOTAL -42.229,94
Se realizó la reclasificación de deudas corrientes a obligaciones a largo plazo.
NOTA 13. PATRIMONIO
Al 31 de diciembre del 2013, el capital autorizado es de US $ 800, 00 y su capital
suscrito y pagado es de US $ 800,00 la nómina de Accionistas es la siguiente:
Accionistas
Capital
Actual No.
Acciones %
Participación
Patricio Durango
400,00
400
50 %
Pablo Ron
400,00
400
50 %
Total
800,00
800
100 %
222
NOTA 14. RESERVA LEGAL
De acuerdo con disposiciones legales, por lo menos el 10% de la utilidad anual, debe transferirse a la reserva legal hasta completar el 50% del capital pagado de la Compañía. Esta reserva no es disponible para el pago de dividendos en efectivo, pero puede ser utilizada para aumentos de capital.
NOTA 15. EVENTO SUBSECUENTE
Entre el 31 de diciembre del 2013 y la fecha de preparación del informe de los
auditores externos (Marzo 21 del 2015), no se produjeron eventos que en opinión de la Administración pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros.
223
CAPITULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
Con el desarrollo de la Auditoría Financiera se logró efectuar una evaluación a los
procedimientos de control que realiza la entidad, y evaluar el criterio del contador aplicado
en las operaciones contables de la empresa.
La evaluación del Sistema de Control Interno, realizada permitió determinar falencias e
identificar oportunidades de mejora, los cuales se encuentran reflejadas en conclusiones y
recomendaciones que son de fácil adopción por parte de los involucrados en los procesos,
aspectos muy necesarios en los niveles de control interno para lograr una administración
más eficaz.
Existe falta de control en las operaciones contables de la empresa, para poder identificar a
tiempo posibles desviaciones o falencias contables dentro de los procesos, que después
pueden provocar multas o sanciones por parte de los entes reguladores.
No existe un adecuado control de los movimientos bancarios que realiza la empresa, y no
se pueden obtener saldos reales de los cobros que realiza la entidad de manera automática.
Falta de capacitación a los empleados del departamento financiero, por esta razón existen
movimientos contables que no se encuentran de acuerdo a la normativa vigente.
No se realiza un control eficiente en cuanto a los activos fijos que mantiene la empresa, por
esta razón no se dan de baja a los activos oportunamente.
224
5.2. RECOMENDACIONES
La Junta General de Socios deberá implantar las recomendaciones planteadas tanto de la
Evaluación del Control Interno como de los procedimientos evaluados para mejorar en
forma sustancial los niveles de eficiencia, eficacia y economía determinados en este
examen de Auditoría.
El Gerente del Departamento Financiero deberá mejorar los procedimientos dentro del
departamento financiero y contable para asegurar que la información que se refleja en los
estados financieros sea real.
El Gerente del Departamento Financiero deberá mejorar los procesos contables en cuanto a
declaraciones, asientos de ajuste, entre otros; que deberían contar con el sustento adecuado
y a la vez con la aprobación correspondiente por parte del Jefe del Departamento
Financiero; además se recomienda revisar de manera mensual las operaciones contables
que se realizan en la empresa, con la finalidad de poder identificar los errores o
desviaciones que impiden el cumplimiento de objetivos y metas institucionales.
El talento humano de toda institución necesita capacitación continua, en este caso el
departamento contable con mayor frecuencia ya que existen reformas tributarias y
contables de manera continua, por esta razón el Gerente del Departamento de Talento
Humano deberá programar cursos de capacitación y actualización al personal.
El contador o contadora de la empresa deberá verificar los movimientos bancarios, éstos
deben estar con el respectivo sustento, para evitar confusiones además es necesario
solicitar a los programadores del software contable Siac, la activación del módulo bancos.
Al contador o contadora de la empresa, le corresponde llevar un inventario de los activos
fijos es decir asignarles un código, para llevar un control de los activos que están en uso y
aquellos activos que ya cumplieron su vida útil y por lo tanto darles de baja en las fechas
correspondientes.
225
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