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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DIRECCIÓN DE POSGRADO
PROGRAMA DE MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CON
MENCIÓN EN AUDITORÍA FORENSE PARA LA DIRECCIÓN DE
POSGRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS DE LA
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR.
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL GRADO
ACADÉMICO DE MAGISTER EN ADMINISTRACIÓN JURÍDICO
TRIBUTARIA Y FINANCIERA
AUTORAS:
ING. MÓNICA GABRIELA AYALA MORENO
LCDA. EVELYN KAREN NOVILLO BALDEÓN
TUTOR: MSc. NELSON GUSTAVO CÁCERES GARCÍA
D. M. DE QUITO, OCTUBRE DE 2018
iiiiii
REFERENCIAS DEL AUTOR: Ing. Mónica Gabriela Ayala Moreno,
[email protected] y Lcda. Evelyn Karen Novillo Baldeón,
REFERENCIAS DEL TUTOR: MSc. Nelson Gustavo Cáceres García
REFERENCIAS INVESTIGATIVAS: Propuesta de Programa de Maestría en
Tributación.
Ayala Moreno, Mónica Gabriela y Novillo Baldeón, Evelyn Karen (2018). Programa
de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense para la
Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad
Central del Ecuador Modalidad Semi-Presencial, Quito. Trabajo de Investigación
previo a la Obtención del Grado Académico de Magister en Administración Jurídico
Tributaria y Financiera, Facultad de Ciencias Administrativas, Dirección de
Posgrado. Quito: UCE. 202 p.
iii
DERECHOS DE AUTOR
Nosotras, Ing. Mónica Gabriela Ayala Moreno, con C.C.100366796-9 y Lcda. Evelyn
Karen Novillo Baldeón, con CC. 171110522-9 en calidad de autoras y titulares de los
derechos morales y patrimoniales del trabajo de investigación, PROGRAMA DE
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CON MENCIÓN EN
AUDITORIA FORENSE PARA LA DIRECCIÓN DE POSGRADO DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS DE LA UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR, concedemos a favor de la Universidad Central del
Ecuador una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de
la obra, con fines estrictamente académicos. Conservo a mi favor todos los derechos de
autor sobre la obra, establecidos en la normativa citada.
Asimismo autorizo a la Universidad Central del Ecuador para que realice la
digitalización y publicación de este trabajo de investigación en el repositorio virtual, de
conformidad a lo dispuesto en el Art. 144 de la Ley Orgánica de Educación Superior.
El autor declara que la obra objeto de la presente autorización es original en su forma de
expresión y no infringe el derecho de autor de terceros, asumiendo la responsabilidad
por cualquier reclamación que pudiera presentarse por esta causa y liberando a la
Universidad de toda responsabilidad.
En la ciudad de Quito, a los 19 días del mes de julio de 2018
Mónica Gabriela Ayala Moreno Evelyn Karen Novillo Baldeón
C.C. 100366796-9 C.C. 171110522-9
[email protected] [email protected]
62956459 – 0994539579 2661411 - 0992580791
iv
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
Yo, MSc. Nelson Gustavo Cáceres García, en calidad de tutor del trabajo de
investigación, PROGRAMA DE MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CON MENCIÓN EN AUDITORÍA FORENSE PARA LA DIRECCIÓN DE
POSGRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS DE LA
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR. elaborado por las estudiantes Ing.
Mónica Gabriela Ayala Moreno y Lcda. Evelyn Karen Novillo Baldeón, de la Maestría
en Administración Jurídico Tributaria y Financiera, Dirección de Posgrado de la
Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador,
APRUEBO, en consideración que el trabajo de investigación reúne los requisitos y
méritos necesarios en el campo metodológico y epistemológico, para ser sometido al
jurado examinador que se designe en virtud de continuar con el proceso de titulación
determinado por la Universidad Central del Ecuador.
En la ciudad de Quito, a los 19 días del mes de julio de 2018
MSc. Nelson Gustavo Cáceres García
C.C. 1801800721
v
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO DE
INVESTIGACIÓN
Yo, MSc. Nelson Gustavo Cáceres García, en calidad de tutor del trabajo de
investigación, PROGRAMA DE MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CON MENCIÓN EN AUDITORÍA FORENSE PARA LA DIRECCIÓN DE
POSGRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS DE LA
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR. elaborado por las estudiantes Ing.
Mónica Gabriela Ayala Moreno y Lcda. Evelyn Karen Novillo Baldeón, de la Maestría
en Administración Jurídico Tributaria y Financiera, Dirección de Posgrado de la
Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador,
APRUEBO, el nivel de similitud en correspondencias con los parámetros establecidos
considerando el resultado del programa especializado para tal efecto, el análisis y
revisión personal.
Se anexa la hoja resumen del programa especializado en imagen PDF
En la ciudad de Quito, a los 09 días del mes de octubre de 2018
MSc. Nelson Gustavo Cáceres García
C.C. 1801800721
vi
ANALISIS URKUND
vii
DEDICATORIA
Para las personas más importantes de mi vida, con quienes siempre podré contar porque
son mi principal motor y soporte para poder culminar con este proyecto de vida
enfrentando todos los retos y dificultades que se me presentan día a día.
A ti mi amado esposo Klever que estas a mi lado apoyándome incondicionalmente
siendo mi mejor compañero de fórmula logrando cumplir juntos todos nuestros
objetivos propuestos, acompañándome en la buenas y malas, pero sobre todo
demostrándome tu gran amor, respeto y consideración. Misión cumplida amor.
A mis adorados hijos Arleth y Jeremy gracias por comprender todos los sacrificios que
hemos tenido que realizar como familia ya que ustedes son la luz que me inspiran y me
dan fuerzas para ser cada día mejor. Es un privilegio tenerlos mis bebés, los amo.
A mis padres Jovita y Agustín por todos los valores y principios que me han inculcado y
han hecho de mí una persona responsable, auténtica y perseverante, a mis hermanos:
Magno, Yadyra, Diego y Sofía por compartir el amor, la confianza y sus palabras de
aliento para la culminación de este trabajo de investigación.
Evelyn Karen Novillo Baldeón
viii
DEDICATORIA
A mi Padre Dios, que me permitió cumplir este gran anhelo y día a día renueva mis
fuerzas para volar tan alto como las águilas. Todo lo puedo si Él está conmigo.
A mis queridos padres Ignacio y Silvita, por todo el esfuerzo que hicieron a lo largo de
sus vidas para que sus hijas alcancemos los sueños que ellos no pudieron cumplir; a
ellos por siempre mi corazón y mi agradecimiento.
.
Mónica Gabriela Ayala Moreno
ix
AGRADECIMIENTO
Al encontrarme a pocos días de culminar esta importante etapa de mi vida me
recuerda todos los sacrificios que he tenido que realizar y rememoro a las personas que
han sido parte de este proceso.
A Dios por darme la vida, salud y una maravillosa familia que siempre me ha dado la
mano cuando más lo he necesitado.
A mi amado esposo Klever por demostrarme siempre su gran amor al ser incondicional
en todo momento y por su fiel apoyo.
Al tesoro más grande mi vida mis hijos Arleth y Jeremy por entender a su corta edad
el tiempo que he tenido que sacrificar como madre para cumplir con este nuevo
proyecto de vida.
A mis padres y hermanos por sus consejos, apoyo y amor absoluto.
A mi amiga Mony por la lucha constante que hemos tenido que realizar para la
culminación de este trabajo investigativo. No cabe duda amiga que el trabajo en equipo
es el mejor.
A mí querido tutor Dr. Gustavo Cáceres por su paciencia, conocimientos y también
sacrificio de su tiempo personal para ayudarnos en la culminación de nuestra tesis.
Evelyn Karen Novillo Baldeón
x
AGRADECIMIENTO
A Dios por ser el motor que impulsa mi vida y siembra grandes sueños en mi corazón.
A mis padres que se han esforzado a lo largo de su vida por darme lo mejor.
A mi familia por su apoyo en cada etapa de mi vida.
A mis compañeros de aula por todos los inolvidables momentos y experiencias
compartidas; y de manera especial a mi querida amiga Karen por su cariño, esfuerzo y
sacrificio para poder culminar esta etapa académica.
A la prestigiosa Universidad Central del Ecuador, a mis queridos maestros de posgrado
y en especial a nuestro tutor Dr. Gustavo Cáceres por impulsarnos a ejecutar este
proyecto que pronto se hará realidad.
Mónica Gabriela Ayala Moreno
xi
CONTENIDO
DERECHOS DE AUTOR ............................................................................................... iii
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN ...................... iv
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO
DE INVESTIGACIÓN....................................................................................... v
ANALISIS URKUND ..................................................................................................... vi
DEDICATORIA ............................................................................................................. vii
DEDICATORIA ............................................................................................................ viii
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................... ix
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... x
CONTENIDO .................................................................................................................. xi
LISTA DE TABLAS ..................................................................................................... xiv
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................... xvi
ANEXOS ..................................................................................................................... xviii
RESUMEN .................................................................................................................... xix
ABSTRACT ................................................................................................................... xx
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
CAPITULO I .................................................................................................................... 3
1. EL PROBLEMA ................................................................................................ 3
1.1. Antecedentes ...................................................................................................... 3
1.2. Planteamiento del problema ............................................................................... 3
1.3. Formulación del problema.................................................................................. 7
1.4. Sistematización ................................................................................................... 7
1.5. Objetivo general ................................................................................................. 8
1.6. Objetivos específicos .......................................................................................... 8
1.7. Hipótesis ............................................................................................................. 8
1.8. Justificación ........................................................................................................ 9
1.8.1. Teórica ................................................................................................................ 9
1.8.2. Metodológica .................................................................................................... 10
1.8.3. Práctica ............................................................................................................. 11
1.8.4. Académica ........................................................................................................ 12
CAPITULO II ................................................................................................................. 14
xii
2. MARCO REFERENCIAL ............................................................................... 14
2.1. Antecedentes de la investigación ..................................................................... 14
2.2. Marco Teórico .................................................................................................. 17
2.2.1. La contabilidad y el proceso contable .............................................................. 17
2.2.2. La Auditoría ..................................................................................................... 21
2.2.3. Auditoría Forense ............................................................................................. 26
2.3. Marco Conceptual ............................................................................................ 44
2.4. Marco Legal ..................................................................................................... 47
2.4.1. Constitución de la República del Ecuador ....................................................... 47
2.4.2. Ley Orgánica de Educación Superior ............................................................... 47
2.4.3. Reglamento de Régimen Académico ............................................................... 47
2.4.4. Reglamento de armonización nomenclatura de títulos profesionales .............. 48
2.4.5. Estatuto Universitario de la Universidad Central ............................................. 49
2.4.6. Reglamento General de Posgrado .................................................................... 49
2.4.7. Normatividad relativa a Contabilidad y Auditoría ........................................... 50
CAPITULO III ............................................................................................................... 54
3. MARCO METODOLÓGICO .......................................................................... 54
3.1. Alcance de la investigación .............................................................................. 54
3.2. Tipo de estudio ................................................................................................. 54
3.3. Métodos ............................................................................................................ 56
3.4. Fuentes de recolección de información ............................................................ 56
3.5. Técnicas de recolección de Información .......................................................... 57
3.6. Instrumentos ..................................................................................................... 58
3.7. Población y Muestra ......................................................................................... 59
3.8. Hipótesis: .......................................................................................................... 65
3.9. Variables de la investigación ............................................................................ 66
3.10. Operacionalización de las variables ................................................................. 67
CAPITULO IV ............................................................................................................... 70
4. ESTUDIO DE PERTINENCIA ....................................................................... 70
4.1. Articulación del Programa de Maestría a los objetivos del Plan Nacional
de Desarrollo. ................................................................................................... 73
4.2. Articulación del Programa de Maestría a los lineamientos de las Agendas
xiii
zonales de desarrollo y otros documentos de planificación. ............................ 75
4.3. Análisis de resultados del estudio de demanda ................................................ 77
4.4. Análisis de empleabilidad según la Agenda prospectiva para el Sector del
Conocimiento y Talento Humano – Ecuador hacia el 2035 ............................. 90
4.5. Oferta de maestrías a nivel nacional e internacional ........................................ 99
4.6. Criterios para la elaboración de la Propuesta ................................................. 105
CAPITULO V............................................................................................................... 109
5. PROPUESTA DE PROGRAMA DE MAESTRIA ....................................... 109
CAPITULO VI ............................................................................................................. 194
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................. 194
6.1. Conclusiones .................................................................................................. 194
6.2. Recomendaciones ........................................................................................... 196
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 198
ANEXOS ...................................................................................................................... 204
ANEXOS DE LA PROPUESTA ................................................................................. 204
ANEXOS DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN .................................................... 270
xiv
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Fases de una Auditoría ...................................................................................... 24
Tabla 2 Índice de Percepción de la Corrupción .............................................................. 31
Tabla 3 Modalidades del lavado de activos y financiación del terrorismo .................... 35
Tabla 4 Características de la auditoría forense ............................................................... 39
Tabla 5 Fases de la Auditoría Forense............................................................................ 41
Tabla 6 Normas Internacionales de Auditoría ................................................................ 50
Tabla 7 Normas Internacionales de Auditoría (continuación) ........................................ 51
Tabla 8 Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas ................ 52
Tabla 9 Diseño de la investigación ................................................................................. 55
Tabla 10 Determinación de la población objetivo .......................................................... 61
Tabla 11 Resumen de población de estudio, afines a las áreas de Contabilidad y
Auditoría ........................................................................................................... 63
Tabla 12 Matriz de Determinación de las Encuestas ...................................................... 65
Tabla 13 Operacionalización de Variables ..................................................................... 67
Tabla 14 Articulación del Programa de Maestría a los objetivos del Plan Nacional
de Desarrollo .................................................................................................... 73
Tabla 15 Resultados globales de la pregunta Nro.2 ....................................................... 81
Tabla 16 Sectores de impacto en la matriz productiva afines al programa de
Maestría ............................................................................................................ 91
Tabla 17 Brechas del número total de profesionales de universidades (miles de
personas) ........................................................................................................... 92
Tabla 18 Sectores de empleabilidad del Programa de Maestría ..................................... 95
Tabla 19 Número de titulados según pertinencia SNNA 2016 ...................................... 99
Tabla 20 Oferta de Posgrados en el Área de Administración según SNIESE
Régimen 2013................................................................................................. 102
Tabla 21 Programas de maestría en el área de contabilidad y auditoría a nivel
nacional .......................................................................................................... 103
Tabla 22 Programas internacionales de formación en Auditoría Forense .................... 104
Tabla 23 Actividades académicas por semana ............................................................. 116
Tabla 24 Tipo de Aprendizaje y Carga Horaria ........................................................... 117
xv
Tabla 25 Carga horaria por asignaturas ........................................................................ 119
Tabla 26 Número de paralelos por cohorte .................................................................. 123
Tabla 27 Número de estudiantes por paralelo .............................................................. 124
Tabla 28 Población dispuesta a tomar la maestría ofertada .......................................... 125
Tabla 29 Número de titulados por nivel de formación ................................................. 127
Tabla 30 Porcentajes de profesionales de universidades por área de conocimiento .... 128
Tabla 31 Cohortes por Año .......................................................................................... 129
Tabla 32 Ingresos de Autogestión ................................................................................ 131
Tabla 33 Presupuesto Nacional Formato Senescyt Primera Cohorte ........................... 131
Tabla 34 Resumen de ingresos y gastos ...................................................................... 132
Tabla 35 Resultados globales de la pregunta Nro.2 .................................................... 145
Tabla 36 Contenidos esenciales a tratar en cada asignatura de estudio ........................ 163
Tabla 37 Asignaturas por Unidades de organización curricular ................................... 170
Tabla 38 Número de horas programadas para la Maestría en Contabilidad y
Auditoría con mención en Auditoría Forense ................................................ 172
Tabla 39 Actividades de aprendizaje ............................................................................ 175
Tabla 40 Estructuras metodológicas de la plataforma Moodle .................................... 178
Tabla 41 Programa institucional de capacitación y asesoramiento .............................. 180
Tabla 42 Proyecto comunitario de capacitación anticorrupción .................................. 181
Tabla 43 Juicios y criterios de evaluación de aprendizajes .......................................... 183
Tabla 44 Aulas por sedes o extensiones donde se impartirá el programa .................... 185
Tabla 45 Equipamiento por sedes o extensiones donde se impartirá el programa ....... 187
Tabla 46 Bibliotecas específicas por sedes o extensiones donde se impartirá el
programa ......................................................................................................... 187
Tabla 47 Personal Administrativo y coordinador ......................................................... 188
Tabla 48 Personal académico del programa ................................................................. 189
Tabla 49 Fondo Bibliográfico....................................................................................... 223
xvi
LISTA DE FIGURAS
Figura 1. Elementos identificables en la Auditoría Forense ............................................. 4
Figura 2 Fases del proceso contable ............................................................................... 19
Figura 3 Flujograma del procesamiento de la información contable ............................. 20
Figura 4 Objetivos de la auditoría .................................................................................. 22
Figura 5 Tipos de Auditoría............................................................................................ 23
Figura 6 Proceso de una Auditoría Financiera ............................................................... 25
Figura 7 Elementos del Triángulo del Fraude ................................................................ 33
Figura 8. Etapas del lavado de dinero y activos ............................................................. 35
Figura 9. Objetivos y enfoques de la auditoría forense .................................................. 38
Figura 10 Proceso de la Auditoría Forense .................................................................... 42
Figura 11. Base Legal para la Aplicación de Auditoría Forense Normativa
Nacional............................................................................................................ 43
Figura 12. Base Legal para la Aplicación de Auditoría Forense Normativa
Internacional ..................................................................................................... 44
Figura 13 Población Encuestada..................................................................................... 77
Figura 14 Título Profesional ........................................................................................... 78
Figura 15. Tipo de Universidad de la que provienen los encuestados ........................... 78
Figura 16 Lugar de trabajo ............................................................................................. 79
Figura 17 Población ha efectuado estudios de posgrado ................................................ 79
Figura 18 Población dispuesta a tomar la maestría ofertada .......................................... 80
Figura 19. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 2 ................................................... 81
Figura 20. La maestría ofertada concederá competitividad en actividades
profesionales ..................................................................................................... 82
Figura 21. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 3 ................................................... 82
Figura 22. Preferencia de la modalidad de estudio ......................................................... 83
Figura 23. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 4 ................................................... 83
Figura 24 Horario de preferencia.................................................................................... 84
Figura 25. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 5 ................................................... 84
Figura 26. Factores que influyen en la decisión de optar por una maestría ................... 85
Figura 27. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 6 ................................................... 85
xvii
Figura 28. Costo de la maestría ...................................................................................... 86
Figura 29. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 7 ................................................... 86
Figura 30 Forma de pago preferida ................................................................................ 87
Figura 31 Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 8 .................................................... 87
Figura 32. Proceso de inscripción de preferencia ........................................................... 88
Figura 33. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 9 ................................................... 88
Figura 34. La maestría debería tener un enfoque internacional ..................................... 89
Figura 35. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 10 ................................................. 89
Figura 36 Distribución de profesionales de universidades por área de
conocimiento. ................................................................................................... 93
Figura 37. Porcentaje de trabajadores con educación superior ...................................... 94
Figura 38. Evolución de la tasa bruta de asistencia de posgrado ................................. 100
Figura 39. Tasa bruta de matrícula de posgrado ........................................................... 100
Figura 40. Carreras más demandadas en las Universidades Públicas .......................... 101
Figura 41. Población dispuesta a tomar la maestría ofertada ....................................... 125
Figura 42. Aceptación de la Maestría en la plataforma virtual .................................... 126
Figura 43. Número de estudiantes en universidades .................................................... 126
Figura 44. Evolución de la tasa bruta de asistencia de posgrado ................................. 127
Figura 45. Potenciales maestrantes según campo de formación .................................. 128
Figura 46. Porcentaje de la Población dispuesta a tomar la maestría ofertada ............. 143
Figura 47 Población dispuesta a tomar la maestría ofertada ........................................ 144
Figura 48. Disciplinas que integran la Malla Curricular .............................................. 151
Figura 49. Malla Curricular y organización de los aprendizajes .................................. 154
Figura 50. Aulas donde se impartirá el programa ........................................................ 186
Figura 51. Laboratorio de informática .......................................................................... 187
Figura 52. Diseño del aula vista de arriba .................................................................... 232
xviii
ANEXOS
Anexo A Hojas de vida de la planta de docentes e investigadores del programa y
del Coordinador del Programa. ...................................................................... 204
Anexo B Descripción de fondo bibliográfico disponible para el programa. ................ 223
Anexo C Infraestructura del Instituto de Postgrado ..................................................... 230
Anexo D Pertinencia de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense ........................................................................................... 232
Anexo E Análisis de Demanda Ocupacional ................................................................ 249
Anexo F Cuestionario de encuesta dirigida a profesionales y estudiantes de las
áreas de Contabilidad, Auditoría, Economía, Finanzas, Derecho y afines .... 270
Anexo G Acta de Reunión para la validación de la Malla Curricular .......................... 272
Anexo H Información financiera del programa ........................................................... 278
Anexo I Modelo de solicitud para la inscripción en un programa de posgrado ........... 286
Anexo J Modelo de solicitud para petición de certificado de matrícula ...................... 287
Anexo K Modelo de solicitud para la culminación y aprobación de malla
curricular ........................................................................................................ 288
Anexo L Modelo de solicitud para la petición de record académico ........................... 289
Anexo M Modelo de solicitud para petición de examen atrasado ................................ 290
Anexo N Modelo de solicitud para petición de justificación de inasistencia ............... 291
Anexo O Control de asesoría de tutores de Trabajo de Titulación ............................... 292
Anexo P Modelo de solicitud para petición de especialista informante ....................... 293
Anexo Q Modelo de solicitud para petición de director de tesis .................................. 294
Anexo R Modelo de solicitud para petición de certificado de culminación y
aprobación de plan de tesis ............................................................................. 295
Anexo S Modelo de solicitud para petición de certificado de culminación y
aprobación de tesis ......................................................................................... 296
Anexo T Modelo de solicitud para petición de revisores para trabajo de tesis ............ 297
Anexo U Modelo de solicitud para la petición de tribunal ........................................... 298
Anexo V Criterios de evaluación del proyecto escrito de investigación ...................... 299
Anexo W Formato de registro de documentación de aspirantes .................................. 302
Anexo X Formato de registro de documentación de docentes ..................................... 304
Anexo Y Carta compromiso Docentes ......................................................................... 306
xix
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DIRECCIÓN DE POSGRADO
PROGRAMA DE MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CON
MENCIÓN EN AUDITORÍA FORENSE PARA LA DIRECCIÓN DE
POSGRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS DE LA
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
Autoras: Ing. Mónica Gabriela Ayala Moreno
Lcda. Evelyn Karen Novillo Baldeón
Tutor: MSc. Nelson Gustavo Cáceres García.
Fecha: septiembre 2018
RESUMEN
Actualmente la Auditoría Forense en el Ecuador es poco aplicada, por lo que se hace
necesaria su introducción en el ámbito académico y laboral para prevenir, combatir,
erradicar la corrupción y los delitos económicos desarrollados en las instituciones
públicas y privadas a nivel local, regional, nacional e internacional. El proceso de
globalización y el desarrollo de tecnologías, traen consigo nuevas formas de
defraudación y mal uso de los recursos de propiedad, tanto del estado como de
particulares; situación que ha provocado perjuicios económicos cuantiosos y lo seguirá
haciendo si no se realizan esfuerzos para corregirla. El presente proyecto de
investigación se enmarca en el diseño de la creación de un Programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense para la Dirección de
Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central del
Ecuador, el mismo que pretende contribuir con la matriz productiva del país formando
profesionales altamente capacitados y especializados en el uso de técnicas de
investigación forense en las operaciones contables y financieras desarrolladas en las
empresas, así como en la aplicación de conocimientos jurídico-procesales, que permitan
la obtención de evidencias a ser presentadas ante los tribunales del país para juzgar
todos aquellos actos de corrupción y delitos económicos.
PALABRAS CLAVE: PROGRAMA / MAESTRÍA /CONTABILIDAD Y
AUDITORÌA / FORENSE
xx
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DIRECCIÓN DE POSGRADO
ACCOUNTING AND AUDIT MASTER PROGRAM WITH MENTION IN
FORENSIC AUDIT FOR THE POSTGRADUATE DIRECTORATE OF THE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS DE LA UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR
Authors: Mónica Gabriela Ayala Moreno Eng
Evelyn Karen Novillo Baldeón B
Tutor: Nelson Gustavo Cáceres García MSc
Date: September 2018
ABSTRACT
Currently the Forensic Audit in Ecuador is little applied, so it is necessary to introduce
it in the academic and labor field, to prevent, combat, eradicate corruption and
economic crimes developed in public and private institutions at local, regional, national
and international. The process of globalization and the development of technologies,
bring with them new forms of fraud and misuse of property resources, for both the state
and individuals; situation that has caused considerable economic damage and will
continue to do so if no efforts are made to correct it. This research project is part of the
design of the creation of a Master Program in Accounting and Auditing, with mention in
Forensic Auditing for the Postgraduate Management of the Faculty of Administrative
Sciences of the Central University of Ecuador, which aims to contribute with the
productive matrix of the country forming highly trained professionals specialized in the
use of forensic investigation techniques in accounting and financial operations
developed in companies, as well as in the application of legal-procedural knowledge,
which allows obtaining evidences to be presented to the courts of the country to judge
all those acts of corruption and economic crimes.
KEYWORDS: PROGRAM / MASTERY / ACCOUNTING AND AUDIT /
FORENSIC
1
INTRODUCCIÓN
La presente investigación se enmarca en un Programa de Maestría en Contabilidad y
Auditoría con mención en Auditoría Forense para la Dirección de Posgrado de la
Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador que
contribuirá en la formación de especialistas para el descubrimiento de actos ilícitos que
perjudican al normal desenvolvimiento en las empresas.
En la actualidad se ha agudizado la corrupción de diferentes formas ya sea a través
de errores de omisión en la información contable, errores en los sistemas informáticos,
sobornos, malversación de fondos, etc.
Es así que los fraudes en las empresas son el resultado de las debilidades en los
sistemas de control interno de las operaciones desarrolladas por las diferentes
instituciones que han permitido vías de acceso para el cometimiento de actos de
corrupción como respuesta al abuso de confianza de ciertos funcionarios.
La Auditoría Forense en el Ecuador actualmente no es conocida ni aplicada en las
empresas convirtiéndose en una herramienta fundamental que permitirá ejecutar
medidas de seguridad y detección contra el fraude comprobando delitos de forma
minuciosa y con métodos adecuados que proporcionaron datos reales y veraces sobre
hechos perpetrados.
Es por ello imperante la creación de una Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense que permita evaluar los registros contables en las
empresas bajo técnicas que integran conocimientos criminalísticos, jurídicos,
financieros, contables, procesales para luchar contra el fraude y exterminar con
operaciones inadecuadas y que encubren dolo y perjuicios en las mismas.
Con el propósito de dar un enfoque más claro de la propuesta presentada, se la ha
dividido en 6 capítulos resumidos de la siguiente manera:
2
El primer capítulo proporciona una descripción del problema objeto de investigación,
su importancia y objetivos.
El segundo capítulo expone el marco referencial que sustenta de manera teórica y
legal el trabajo de investigación sustentada en la normativa del CES, la LOES, el Plan
Nacional de Desarrollo, Reglamentos de la Universidad Central, etc.
El tercer capítulo presenta todos los aspectos referentes a la Metodología y técnicas
de investigación empleadas para la recolección de datos en el desarrollo de la tesis.
En el cuarto capítulo se detallan los resultados del Estudio de Mercado efectuado
para determinar la pertinencia del Programa de Maestría propuesto a través de encuestas
que nos permitan la obtención de datos reales sobre la necesidad de especializarse en el
área forense.
En el quinto capítulo se desarrolla ya el Programa de Maestría en Contabilidad y
Auditoría con mención en Auditoría Forense, conjuntamente con la malla curricular y
aspectos legales requeridos por los Organismos de Control de la Educación Superior.
Finalmente, el sexto capítulo se señala las conclusiones y recomendaciones del
estudio realizado.
3
CAPITULO I
1. EL PROBLEMA
1.1. Antecedentes
Desde el inicio de los tiempos, el ser humano se ha visto involucrado en el quebranto
de normas y principios legales acentuándose aún más esta situación con el pasar de los
años. Durante el último siglo se ha observado muchos casos de fraude y corrupción en
todo tipo de organizaciones por lo que es necesario contar con especialistas que
contribuyan a la detección de este tipo de anomalías, naciendo así la auditoría forense
como la mejor alternativa para combatir esta situación.
El auditor James P Wesberry Jr., manifiesta en uno de sus artículos científicos:
Siempre necesitaremos auditores muy especializados en fraude y corrupción,
pero hoy todo auditor interno, de una firma privada o de una institución pública
debe capacitarse en la auditoría forense para estar preparado a investigar, reunir
evidencia y, si fuera necesario, testificar ante un tribunal como testigo experto.
(Wesberry, 2015, pág. 1).
Es por ello que el presente trabajo de investigación se enmarca en la formación de
auditores éticos y especializados en auditoría forense cuya capacitación se encaje en
todos los aspectos que involucran el desarrollo de las operaciones en las organizaciones,
porque a pesar de contar con comisiones y organismos anti corrupción; no ha sido
posible exterminar este mal social que se ha ido acrecentando por los avances
tecnológicos y la globalización.
1.2. Planteamiento del problema
La detección del fraude y error en las actividades públicas y privadas de manera
habitual son evidenciados con posterioridad al cometimiento de actos de corrupción o
delitos administrativos, contables, financieros y/o tributarios entre otros.
4
El proceso de globalización y el desarrollo de tecnologías, traen consigo nuevas formas
de defraudación y mal uso de los recursos de propiedad, tanto del estado como de
particulares; situación que ha provocado perjuicios económicos cuantiosos y lo seguirá
haciendo si no se realizan esfuerzos para corregirla. Recientes estudios publicados por
el Fondo Monetario Internacional muestran que un alto grado de corrupción está
asociado a niveles significativamente más bajos de crecimiento, inversión, inversión
extranjera directa (IED) e ingreso tributario. Bajar del percentil 50 al percentil 25 en un
índice de corrupción o gestión de gobierno implica una caída de la tasa anual de
crecimiento del PIB per cápita de medio punto porcentual o más. Los resultados
muestran así mismo que la corrupción y la gestión de gobierno inadecuada traen
consigo un mayor grado de desigualdad y un menor crecimiento inclusivo.(Lagarde,
2018)
La Contabilidad y Auditoría tanto del sector público como privado, tienen como
propósito asegurar la correcta administración de los recursos, por ello es indispensable
que los responsables de ejercer el control se encuentren debidamente certificados y
cumplan los requisitos de idoneidad pre-determinados para el ejercicio de sus funciones.
“Los medios por los cuales los individuos desarrollan y mantienen su competencia son
la formación y la experiencia práctica, seguidas por el desarrollo profesional continuo”
(International Federation of Accountants/IFAC, 2008).
Dentro de este contexto la auditoría forense es una actividad especializada, que surge
como consecuencia de actos de corrupción, de fraude y/o error cometidos por los
administradores de recursos públicos y privados, debido a la falta o inexistencia de
procedimientos de control previo al cometimiento y de evidencia obtenida de forma
concurrente o posterior por un equipo multidisciplinario; en tales circunstancias, la
auditoría forense debe identificar al menos los siguientes elementos:
ENTIDADES PÚBLICAS
ENTIDADES PRIVADAS
AUDITORÍA FORENSE
FRAUDE ERROR
CORRUPCIÓN
EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO
AUDITOR FORENSE
Auditores Contadores Abogados
Informáticos Ingenieros Peritos
Figura 1. Elementos identificables en la Auditoría Forense
Fuente: Elaboración Propia
5
En la última década en el Ecuador, se han presentado una serie de actos tipificados
como corrupción; los mismos que han generado incertidumbres, desprestigio e
incredibilidad por parte de los usuarios de bienes y servicios. “Es que la corrupción en
nuestro país dejó de ser coyuntural para ser estructural, su existencia no depende de un
gobierno, de un partido político o de una familia, afecta nuestro sistema político y
económico, se ha convertido, diciendo con esto todo, en un problema cultural y
funcional”. (Zavala, 1998). Actos de corrupción relevantes se encuentran plenamente
identificados en el sector público; tales como: cohecho, tráfico de influencias, fraude,
uso de información privilegiada, abuso de confianza, peculado, etc. (Función de
Transparencia y Control Social, 2013), mismos que dan como resultado los
denominados “crímenes económicos”. Por otra parte, en el sector privado, se da lugar a
innumerables hechos que perjudican el patrimonio de las empresas, tales como lavado
de activos, fraude a los estados financieros y sistemas informáticos, evasión tributaria,
entre otros.
El máximo organismo designado para ejecutar auditorías y fiscalizaciones al sector
público ecuatoriano; es la Contraloría General del Estado, y tal como se describe en el
Art. 211 de la Constitución; está encargado del control de la utilización de los recursos
estatales y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos
públicos. Por su parte la Fiscalía General del Estado, es el organismo a cargo de
esclarecer los casos de corrupción, y promover el ejercicio de la justicia en beneficio de
la sociedad. Estos dos organismos actualmente no cuentan con personal altamente
especializado en Auditoría Forense que trabaje con ética y responsabilidad para la
consecución de los objetivos institucionales; por el contrario; con los recientes hechos
de conocimiento público se ha determinado que dentro de estos organismos de control
se ha cometido innumerables ilícitos por parte de los máximos funcionarios.
A todo esto, se concluye que la problemática radica en la falta de profesionales
especializados y preparados para prevenir, combatir, erradicar la corrupción y los
delitos económicos en el Ecuador. Son innumerables los costos que este fenómeno
conlleva; según (Lagarde, 2018) “la corrupción mina la capacidad impositiva del
gobierno y distorsiona el gasto, desviándolo de inversiones valiosas en esferas como
salud, educación y energías renovables hacia proyectos que despilfarran recursos y
ofrecen beneficios a corto plazo… la corrupción hace que los jóvenes no inviertan lo
suficiente en educarse y especializarse porque salir adelante depende de a quién se
conoce y no qué se sabe… la corrupción perjudica a los pobres, limita las oportunidades
económicas y la movilidad social, socava la confianza en las instituciones y disuelve la
cohesión social”.
El conocimiento es la clave para la transformación de sistemas humanos” (Crozier,
1997); de ahí nace la importancia de invertir en capacitación profesional, por ser un
factor predominante para el desarrollo eficiente, eficaz y efectivo del trabajo de las
personas, sin embargo este proceso no puede ser llevado de manera aislada sin el
cumplimiento de valores y ética profesional.
(Didou, 1998) citado por (Plata, 2003, pág. 115) señala que históricamente la relación
universidad - desarrollo en América Latina ha sido muy endeble y sólo recién hasta bien
entrada la década de los noventa y como resultado del impacto de los procesos de
6
globalización en la educación superior las universidades han flexibilizado
(modernizado) sus estructuras y formas organizativas, adecuando su misión a los
intereses y demandas de la sociedad. Por ello las universidades deben asumir la
responsabilidad social de formar profesionales en las diversas áreas del conocimiento,
de manera que es indispensable que se diseñen planes de estudio acordes a las
necesidades de un mundo en constante transformación.
En el Ecuador muy pocas Instituciones de Educación Superior (IES) se han
interesado en formar especialistas en contabilidad y auditoría con una mención en
auditoría forense, mientras que a nivel internacional específicamente en México y los
Estados Unidos hacen hincapié en este tipo de formación académica a través de
programas y conferencias organizadas por Academias contables.
La Universidad Central del Ecuador (UCE), a través de la Facultad de Ciencias
Administrativas (FCA), actualmente mantiene la carrera de Contabilidad y Auditoría
dentro de su oferta académica de pregrado; mientras que la Dirección de Posgrado de la
FCA, hoy por hoy no cuenta con una maestría que especialice a los futuros contadores
auditores para la prevención de delitos económicos y detección de fraudes y corrupción.
La Constitución de la República del Ecuador es el principal marco normativo que
establece la lucha contra la corrupción y por tanto permite la ejecución de todos los
procedimientos necesarios para erradicarla. En el artículo 3 numeral 8 señala como uno
de los deberes primordiales del Estado, el garantizar a sus habitantes el derecho a una
cultura de paz, a la seguridad integral y a vivir en una sociedad democrática y libre de
corrupción. Por su parte la Ley Orgánica de Educación Superior en sus artículos 118 y
120 establecen que las IES pueden otorgar grados académicos de cuarto nivel que
busquen ampliar, desarrollar y profundizar en una disciplina o área específica del
conocimiento.
Por lo expuesto anteriormente, es evidente la necesidad de explotar la Auditoría
Forense; pues “constituye una técnica que puede entregar un aporte muy valioso que
permita a los Estados y organizaciones, luchar efectivamente contra ese fenómeno
pernicioso denominado corrupción”.(Cáceres, 2017). En consecuencia, es prioritario
diseñar un programa de maestría que busque el desarrollo de competencias en esta rama
del conocimiento, cuyos usuarios directos sean los servidores de instituciones públicas y
privadas del país.
7
1.3. Formulación del problema
La Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas de la
Universidad Central del Ecuador tiene poca oferta de maestrías que permita mejorar las
competencias profesionales especialmente en la prevención, detección y erradicación de
la corrupción, el fraude y el error, por lo que se analiza si ¿será pertinente implantar una
maestría que aporte a esta problemática?
1.4. Sistematización
Para considerar la posibilidad de desarrollar un Programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense, se analiza si:
¿Es necesario conocer si existen universidades que oferten Programas de
Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense o
nomenclaturas similares?
¿Se deben identificar cuáles son las necesidades de demanda de un programa de
maestría con mención en Auditoría Forense, por parte de profesionales afines al
área de Contabilidad y Auditoría?
¿Es pertinente formar especialistas en Auditoría Forense a través de un
programa de Maestría en esta área de conocimiento?
¿Es necesario desarrollar una malla curricular para la Maestría en Contabilidad y
Auditoría con mención en Auditoría Forense?
El problema de investigación está delimitado en los siguientes aspectos:
Tiempo: La investigación se realizará durante el año 2018
Espacio: Las entidades públicas y privadas de la ciudad de Quito y la Universidad
Central del Ecuador serán el espacio delimitado para obtener la información y ejecutar
la investigación.
8
Adicionalmente se recurrirá a Universidades y Centros de Educación de todo el país
para obtener información acerca de la oferta académica que existe en el área de
Auditoría Forense.
Población o universo: Serán los profesionales con título de tercer nivel y estudiantes
de los últimos niveles de pregrado de las áreas de Contabilidad y Auditoría,
Administración de Empresas, Economía y otras afines, localizados en el Distrito
metropolitano de Quito a quienes se ofertará el Programa de Maestría.
1.5. Objetivo general
Desarrollar un Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense para la Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias
Administrativas de la Universidad Central del Ecuador.
1.6. Objetivos específicos
1. Investigar que universidades del país ofertan Maestrías en Contabilidad y
Auditoría con mención en Auditoría Forense o con nomenclaturas similares.
2. Identificar las necesidades de demanda de un programa de maestría con mención
en Auditoría Forense, por parte de profesionales afines al área de Contabilidad y
Auditoría.
3. Determinar la Pertinencia del Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría
con mención en Auditoría Forense.
4. Diseñar el Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense para la Universidad Central de acuerdo a la metodología del
Consejo de Educación Superior (CES).
1.7. Hipótesis
Es necesario implantar un Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense para la Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias
Administrativas de la Universidad Central del Ecuador, que permita satisfacer la
demanda en el área de Auditoría Forense.
9
Variable independiente: Creación del programa de la Maestría en Contabilidad y
Auditoría con Mención en Auditoría Forense.
Variable dependiente: Demanda de profesionales en el sector de servicios de
Auditoria Forense.
1.8. Justificación
1.8.1. Teórica
La Auditoría Forense radica en un estudio investigativo efectuado a las malas
prácticas operacionales realizadas en las empresas ocasionando perjuicios financieros en
gran escala con consecuencias transcendentales que muchas de las veces terminan en
cárcel. Por esta razón el programa de maestría tiene como finalidad la generación de
conocimientos reflexivos y debates académicos sobre el conocimiento ya existente,
para luego aplicarlo a la realidad actual que atraviesan las organizaciones del país y
finalmente determinar las soluciones o resultados a los que se puede llegar.
En cuanto al conocimiento existente en el Ecuador sobre Auditoría Forense, es
necesario acotar que muy pocos especialistas han producido nuevas reflexiones
epistemológicas sobre esta disciplina. La teoría existente que se ha identificado proviene
en su gran mayoría de artículos científicos y libros publicados en países como México,
Colombia y Estados Unidos. Con el propósito de generar mayor conocimiento en el
área, es necesario que los programas de educación superior, enfoquen sus esfuerzos en
formar especialistas e investigadores capaces de crear nuevos modelos y proponer
cambios sustanciales para afrontar problemas actuales.
La auditoría forense es la técnica de la investigación criminalística encargada de
examinar y revelar anomalías descubiertas en las diversas transacciones u operaciones
ejecutadas por los funcionarios de los sectores públicos y privados que conllevan a
considerables pérdidas económicas.
Es la aplicación de la pericia investigativa en recabar información contable y
financiera con la finalidad de emitir un documento sustentario que permitirá a los jueces
en los tribunales tomar la mejor decisión.
10
La propuesta permitirá aportar a la Academia con una especialidad en auditoría
forense y; además, desarrollar un programa de cuarto nivel académico y grado de
magister que apoye las competencias del contador-auditor forense en el cumplimiento
de actividades de prevención, detección; así como también, la administración del riesgo
de corrupción, fraude y error.
1.8.2. Metodológica
El desarrollo del programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense involucra los aportes teóricos y metodológicos de varias disciplinas;
que, mediante el trabajo de investigación, serán integradas para generar una propuesta
válida, confiable y acorde a la realidad actual.
La metodología aplicarse en este estudio contará con varios aspectos: una revisión de
los antecedentes de la Contabilidad y la Auditoría , la aplicación de una encuesta a
funcionarios de las empresas públicas y privadas para la implementación de este
programa de Auditoría Forense, un análisis de los datos obtenidos de forma descriptiva
con la aplicación de métodos estadísticos multivariados que permitirán conocer la
aceptación de la pertinencia del programa académico motivo de estudio en el Distrito
Metropolitano de la ciudad de Quito .
El Consejo de Educación Superior, siendo uno de los organismos que rigen el
sistema educativo del Ecuador; ha diseñado la Guía para la presentación de proyectos de
programas de posgrado, que constituye la principal fuente metodológica en la que se
seleccionan, organizan, ordenan todos los aspectos curriculares y apartados requeridos
para la presentación de todo programa de cuarto nivel. La mencionada guía contempla
una serie de elementos establecidos por la normativa que rige la Educación Superior y
proporciona un orden gradual y armónico para la elaboración del plan de estudios.
Por tanto, la investigación está enmarcada dentro de las fuentes documentales
oficiales, de modo que pretende ejecutar una búsqueda exhaustiva de las nuevas
tendencias y necesidades de formación de los futuros especialistas en auditoría forense,
para así diseñar un plan de estudios pertinente a las demandas sociales culturales y
económicas del país.
11
1.8.3. Práctica
Los delitos, fraudes y corrupción en el área financiera de las entidades públicas y
privadas han generado la necesidad imperante de formar especialistas que contribuyan
con sus conocimientos, destrezas y habilidades en la Auditoría Forense a contrarrestar
este problema actual.
En vista de que el mercado laboral en Ecuador es progresivo y requiere de
profesionales altamente capacitados, se considera conveniente implementar un
Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con Mención en Auditoría Forense
como respuesta a los cambios constantes a los que la tecnología, la globalización, y las
operaciones comerciales han producido en la información suministrada por las entidades
públicas y privadas.
El riesgo en la información es cada vez más importante de evaluar, el enfocarse en
una enseñanza más especializada permite al profesional, ser un ente capaz de
proporcionar mejores resultados debatiendo, informando, pero sobre todo produciendo
información asertiva que contribuya al mejoramiento de los controles internos
implementados en la institución y la sociedad.
El nuevo Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense busca formar especialistas competentes, reflexivos, analíticos, de alto
criterio y escepticismo al momento de evaluar y emitir resultados a las investigaciones
realizadas a ciertas cuentas que presenten altos niveles de materialidad en los estados
financieros.
La formación de profesionales en auditoría forense se encauza en el desarrollo del
conocimiento, habilidades, aplicación de valores, ética y actitudes profesionales que
sumado a la práctica de talleres busca determinar la solución de problemas encontrados
para la adecuada toma de decisiones.
El contar actualmente con un sistema económico muy susceptible de cometimientos
ilícitos, debe ser motivo para que la Educación Superior busque enraizar principios
éticos fundamentales como son la integridad, la objetividad, el debido cuidado y la
12
confidencialidad que permita de alguna manera contribuir con la sociedad con honrados
ciudadanos.
La auditoría tiene que adaptarse a un entorno cada vez más complejo y cambiante
buscando a través del programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención
en Auditoría Forense, fortalecer a la profesión con normas de alta calidad, ética,
valentía, gallardía e independencia al momento de emitir su criterio u opinión.
1.8.4. Académica
Este proyecto cumple con dispuesto en el artículo 350 de la Constitución de la
República del Ecuador que señala lo siguiente:
El sistema de educación superior tiene como finalidad la formación académica y
profesional con visión científica y humanista; la investigación científica y tecnológica;
la innovación, promoción, desarrollo y difusión de los saberes y las culturas; la
construcción de soluciones para los problemas del país, en relación con los objetivos del
régimen de desarrollo. (Constitución de la República del Ecuador, 2008)
La propuesta del programa de Maestría también se fundamenta en lo que establece la
Ley de Educación Superior en los siguientes artículos:
Art. 11.- Responsabilidad del Estado Central. - El Estado Central deberá proveer los
medios y recursos únicamente para las instituciones públicas que conforman el Sistema
de Educación Superior, así como también, el brindar las garantías para que las todas las
instituciones del aludido Sistema cumplan con:
a) Garantizar el derecho a la educación superior;
b) Generar condiciones de independencia para la producción y transmisión del
pensamiento y conocimiento;
c) Facilitar una debida articulación con la sociedad;
d) Promover y propiciar políticas que permitan la integración y promoción de la
diversidad cultural del país;
e) Promover y propiciar políticas públicas que promuevan una oferta académica y
profesional acorde a los requerimientos del desarrollo nacional...”
Art. 118.- Niveles de formación de la educación superior. - Los niveles de
formación que imparten las instituciones del Sistema de Educación Superior son:…
c) Cuarto nivel, de postgrado, está orientado al entrenamiento profesional
avanzado o a la especialización científica y de investigación. Corresponden al cuarto
nivel el título profesional de especialista; y los grados académicos de maestría, PhD o su
equivalente.”
Art. 120.- Maestría. - Es el grado académico que busca ampliar, desarrollar y
profundizar en una disciplina o área específica del conocimiento. Dota a la persona de
las herramientas que la habilitan para profundizar teórica e instrumentalmente en un
campo del saber.
13
Por tanto, es necesario contar con un nivel académico apropiado que fortalezca a la
profesión contable con mención en auditoría forense iniciando con el cumplimiento de
requisitos básicos que permitan afianzar técnicas de trabajo que impidan el fraude y la
corrupción en las operaciones diarias realizadas en las instituciones.
La Universidad Central del Ecuador y de manera particular la Facultad de Ciencias
Administrativas, no oferta una Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense; el trabajo investigativo permitirá potenciar el talento humano
estudiantil relevante a nivel de universidad y de la sociedad.
El contenido y los métodos de enseñanza en la formación de auditores forenses se
encaminarán a desarrollar habilidades en los maestrantes tales como: intelectuales,
técnicas y funcionales, personales, interpersonales y de comunicación, gerenciales y de
organización acompañados de talleres prácticos que permitirán obtener destrezas y
análisis críticos de la información.
Las características personales tales como el talento, el nivel educativo y la
experiencia, determinan la calidad profesional de los individuos, junto con su valor
productivo en el campo laboral ya que las competencias buscan valorar los
conocimientos adquiridos, en el ámbito laboral como en el personal, y la capacidad de
aplicarlos (es el cómo saber y saber hacer).
La importancia de la medición de las competencias se mide en:
La gestión de la calidad de la educación a partir del desarrollo de las competencias de
los graduados.
Evaluación de resultados de políticas educativas desde lo que sucede con lo que puede
y no puede hacer un graduado antes y después de la aplicación de una nueva maestría.
Conocimiento del mercado de trabajo de los titulados.
Es necesario enfatizar que la formación por competencias es una herramienta útil
para mejorar las condiciones de eficiencia, efectividad, economía, pertinencia y calidad
para la capacitación laboral, y productividad de las personas en las empresas.
14
CAPITULO II
2. MARCO REFERENCIAL
2.1. Antecedentes de la investigación
“Estudio de factibilidad para la implementación de una maestría en
Contabilidad y Auditoría en la PUCE – SD”. Las autoras Aceldo Rangel Martha
Maricela y Caizaluiza Velásquez Nancy Gabriela plantean la implementación de una
Maestría en Contabilidad y Auditoría en la Escuela de Ciencias Administrativas y
Contables en la Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo como
una nueva alternativa de formación y especialización para los profesionales en esta rama
y zona territorial.
Al vivir en un mundo totalmente globalizado con tendencias a constantes cambios
tecnológicos, normativos y legales las autoras sostienen su proyecto en la ampliación
del estudio de la teoría contable, el análisis de la normativa nacional e internacional, y la
adecuada preparación de la información para la gestión empresarial.
El estudio de factibilidad de la maestría enmarca a una planificación estratégica, un
estudio de mercado, un estudio técnico, un estudio legal y finalmente una evaluación
financiera del proyecto que permite tener una visión general del posicionamiento de la
maestría en el mercado laboral.
La obtención de un título de cuarto nivel permitirá posicionarse a los profesionales
en un ámbito laboral más competitivo y eficiente.
Las autoras concluyen que existe una demanda adecuada de profesionales
insatisfechos que no cuentan con una maestría que les permita formarse más
profundamente en el área de contabilidad y auditoría por lo que es factible el
perfeccionamiento en esta área logrando así profesionales más competitivos mejorando
así su nivel académico y convirtiéndose en entes que viabilicen al desarrollo
socioeconómico de la provincia.
15
Por ultimo recomiendan que la Universidad considere la implementación de nuevos
proyectos de posgrados por el constante crecimiento y desarrollo de la misma, tal como
lo demuestra el proyecto en mención reflejando factibilidad, sustentabilidad, viabilidad,
siendo así recomendable su ejecución.
“Estudio de factibilidad para la creación de una maestría en Tributación para la
Pontificia Universidad Católica del Ecuador. Sede Santo Domingo”. Los autores
Vera Baquerizo Vanessa Alexandra y Cujilema Mario Enrique proponen la creación de
una Maestría en Tributación para la Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede
Santo Domingo, como una necesidad imperante ante el control fiscal de las
instituciones.
La exigencia del mercado y la responsabilidad frente a los invariables cambios
fiscales exige la necesidad de una mejor preparación y concientización en los
profesionales de tercer nivel para el mejor desarrollo de sus funciones y actuaciones
laborales.
Los autores señalan que es indispensable la formación de profesionales expertos en
el área de tributación en la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas puesto que se
ha convertido en los últimos años en una ciudad de emprendimiento y generación de
riqueza siendo ellos las personas indicadas para direccionar a una buena gestión
tributaria dentro de las empresas maximizando y distribuyendo de mejor manera los
ingresos obtenidos.
Por otro lado, Vera y Cujilema señalan que la Pontificia Universidad Católica del
Ecuador sede Santo Domingo no cuenta con una maestría en tributación dentro de su
oferta académica, convirtiéndose así el mencionado trabajo de tesis, en un referente para
crear una nueva especialidad que aporte a lo sociedad con profesionales transparentes,
independientes, creíbles, actualizados, leales, éticos y responsables.
En las conclusiones manifiestan que, a través del estudio de mercado, determinaron
la necesidad imperante por parte de los profesionales, en estudiar una Maestría en
Tributación ya que muchos desconocen las sanciones ante pagos inadecuados y desean
conocer más sobre el tema de los impuestos, beneficios tributarios, etc.
16
Finalmente recomiendan la creación de la Maestría en Tributación para que los
profesionales de la provincia de Santo Domingo puedan estar preparados ante los
cambios del gobierno central en cuanto a omisiones, sanciones, exoneraciones,
beneficios, etc. que se van presentando paulatinamente de acuerdo a la normativa legal
vigente.
“Estudio de factibilidad para implementar la maestría en Administración de
Empresas con Mención en Planeación en la PUCE SD”. Las autoras López Moya
Maricela Guadalupe y Sinailin Guanotoa Paola Ximena diseñan un estudio de
factibilidad para implementar la Maestría en Administración de Empresas con Mención
en Planeación en la Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede de Santo
Domingo como una nueva opción para la formación de profesionales estrategas en el
mercado laboral.
Manifiestan que la Maestría se orienta en el estudio de mercado realizado al servicio,
oferta y demanda de profesionales insatisfechos en la provincia de Santo Domingo por
la falta de una especialización en planeación que les permita distribuir de mejor manera
los recursos de las diferentes instituciones en donde trabajan.
Por esta razón hacen hincapié en la creación de esta nueva maestría que permita a los
profesionales de tercer nivel formarse adecuadamente en esta área y así contribuir al
desarrollo social, humano y tecnológico dentro de la sociedad.
Las autoras concluyen en que es factible el proyecto de creación de la maestría ya
que existe un mercado potencial que acepta la mención en planeación; convirtiéndose en
el instrumento que permitirá a los profesionales maximizar los beneficios dentro de las
empresas, y por ende contribuirá al desarrollo del sector, la provincia y zona de
influencia.
Es así que las autoras recomiendan a la Universidad Católica Sede Santo Domingo
crear la Maestría en Administración de Empresas mención en planeación ya que cuentan
con todos los requerimientos necesarios para su funcionamiento tales como:
infraestructura, cuerpo docente, personal administrativo, y un costo accesible que
permite atraer a los potenciales clientes.
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De igual forma recomiendan a los empresarios a invertir en la capacitación de sus
colaboradores a través de la maestría en mención, quienes obtendrán las competencias
para resolver problemas y ejecutar con precisión proyectos a corto, mediano y largo
plazo.
2.2. Marco Teórico
2.2.1. La contabilidad y el proceso contable
Importancia de la contabilidad
Desde el inicio de los tiempos el ser humano ha desarrollado miles de operaciones o
transacciones en su vida cotidiana derivadas del servicio, el comercio, o la industria
entre personas naturales o sociedades, las cuales deben ser registradas de manera
ordenada. Es así que nace la Contabilidad como una solución imperante de control de
hechos económicos pasados, presentes y futuros para la toma de decisiones y el mejor
desarrollo de las instituciones.
La Contabilidad ha adquirido vital importancia al convertirse en la mejor herramienta
que permite conocer a la empresa en su total funcionamiento. Otras de las razones que
justifican su importancia son:
Refleja los ingresos, gastos e inversiones de capital.
Facilita la determinación de los impuestos, valores a cancelar de acreedores,
recuperación de cartera y ayuda a avizorar situaciones difíciles que pueden
llevar a pérdidas económicas en las empresas.
Es una fuente de información y con la implementación de modelos de control
permite la correcta administración de una institución.
Objetivos de la contabilidad
Entre los objetivos principales de la contabilidad se encuentran:
18
1. Llevar un registro sistematizado de todas las actividades económicas
realizadas por la empresa.
2. Informar sobre la disponibilidad de los recursos o flujo de efectivo.
3. Optimizar la utilización de los recursos.
4. Analizar e interpretar fortalezas y debilidades de la empresa.
5. Determinar los resultados del ejercicio en un período determinado para la
adecuada toma de decisiones de las autoridades.
Usuarios de la Información Financiera
La información contable, según manifiesta (Zapata Sanchez, 2017), identifica dos
tipos de usuarios:
1. Usuarios Internos: Son aquellos que se encuentran involucrados en las
actividades propias de la empresa y que requieren la información contable
para la toma de decisiones como:
Propietarios o accionistas
Administradores
Gerentes
Contadores y analistas financieros
Jefes Departamentales
Asociaciones o sindicatos de trabajadores
2. Usuarios externos: Son aquellas personas o entidades que de una u otra forma
se encuentran vinculadas o que mantienen relaciones comerciales con la
empresa, a quienes les interesa conocer la situación de la misma porque
pueden ser potenciales inversionistas, futuras fuentes de financiamiento o
porque constituyen organismos de control y vigilancia como:
El Gobierno como representante de la nación
Instituciones bancarias y financieras
Empresas que proveen de bienes y servicios a la empresa
Clientes que utilizan nuestros servicios o consumen nuestra mercadería
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Inversiones actuales o potenciales
Superintendencia de Compañías, Superintendencia de Bancos y otros
organismos de control.
El Proceso Contable y la investigación de hechos financieros
Para la consecución de sus objetivos, la Contabilidad requiere de un proceso
ordenado y sucesivo que permita la obtención y comprobación de la información
financiera.
El proceso contable es definido como “el conjunto de fases a través de las cuales la
contaduría obtiene y comprueba información financiera. Por lo tanto, la contabilidad
aplica las fases del proceso contable para obtener información financiera, mientras que
la auditoría recorre las mismas etapas para comprobar la razonabilidad del producto de
la contabilidad.” (Elizondo L., 2002, pág. 55)
CONTABILIDAD
AUDITORÍA
Establecimiento del Sistema
de información financiera
Sistematización Establecimiento del sistema
para auditoría (planeación)
Cuantificación de
transacciones financieras
Valuación
Cuantificación del control
interno
Elaboración de Estados
Financieros
Procesamiento
Elaboración de papeles de
trabajo
Calificación del efecto de las
transacciones financieras
Evaluación
Calificación de evidencias
Comunicación de
información financiera
Información
Comunicación del dictamen
Figura 2 Fases del proceso contable
Fuente: Elizondo L., Arturo. Metodología de la Investigación Contable, 2002
De conformidad con lo anteriormente enunciado, todo profesional especializado en el
área contable y de auditoría; debe conocer ampliamente el procesamiento de la
información financiera, ya sea para el ejercicio correcto de sus funciones de contador,
20
así como para ejecutar investigaciones contables enfocadas a la descripción, explicación
y control de hechos de naturaleza económica.
EL PROCESO CONTABLE
CLASIFICACIÓNINFORMACIÓNPAGOS Y
RESPONSABILIDADESREGISTRO Y AJUSTES
GENERACIÓN DE
INFORMES
Recepción de facturas
de compra, venta y N/C Clasificación
Revisión y
verificación de
documentos
fuente y soporte
Fuentes y soportes
Facturas de Venta
Facturas de compra
Notas de crédito
Análisis
de la
documentación
Análisis sobre las
importaciones
Aprobación
Pagos de facturas
de compra e
importaciones
Cobro de las
ventas a
crédito
Preparar y
presentar
Declaraciones
Tributarias
Pago de
beneficios
sociales
Pago rol de
pagos
Pago a
proveedores
Archivos de
respaldo
Registro en el
sistema de
software
Sistema
Contable
Elaboración de
comprobantes de
diario, ajustes y
de cierre
Registro de
libros
auxiliares
Libro
diario
Cruzar saldos y
ctas de control
Libro mayor
Balances
Archiva
Impresión de
los Estados
Financieros
Informes
contables
Análisis de los
informes
Interpretación
Comunicación
Aprobación
Figura 3 Flujograma del procesamiento de la información contable
Fuente: Adaptado de Catacora Carpio, F. Sistemas y procedimientos contables. (1997).
“Detrás de estas operaciones, se generan situaciones o eventos financieros dentro de
las organizaciones; los cuales están sujetos a investigaciones contables cuyos objetivos
según” (Elizondo L., 2002, pág. 61) se enmarcan en:
a) Revisar la validez y confiabilidad de la teoría contable, así como el
comportamiento de los fenómenos que generan información financiera.
b) Estudiar los fenómenos bio-psico-sociales del Contador y de las personas que se
desenvuelven en su ámbito.
21
En conclusión, la investigación contable pretende establecer, revisar, ratificar o
rectificar las diferentes proposiciones que conforman la teoría contable, es decir los
principios, reglas, criterios, postulados, normas, pronunciamiento, métodos, técnicas e
instrumentos que rigen el estudio y ejercicio de la Contaduría.
2.2.2. La Auditoría
Importancia de la Auditoría
Al ser la información contable la base para la elaboración de los estados financieros,
requiere de un examen general a través de un proceso de auditoría, que exprese si la
misma ha sido preparada de conformidad con la normativa de información financiera y
legal vigente.
Dicho examen debe ser ejecutado por personal independiente a la organización y
“con el fin de formarse una opinión, el auditor debe concluir si ha obtenido una
seguridad razonable sobre si los Estados financieros en su conjunto están libres de error
material, debido al fraude y error.” (Tapia, Guevara, Castillo, Rojas, & Salomón ,
Fundamentos de Auditoría, 2016)
Según (Cano & Lugo, 2010, pág. 314) la auditoría es una parte importante del sistema
de control interno de la entidad, es una herramienta de la gerencia que es indispensable
a la administración para la toma de decisiones.” Por lo expuesto, es imprescindible que
se tome en cuenta la opinión y las recomendaciones dadas en el informe de auditoría
para alcanzar un mejor manejo de las organizaciones y de la información que generan.
Son varias las razones que justifican la importancia de la auditoría, pero en síntesis se
detallan las siguientes:
Aporta a la transparencia y fiabilidad de la documentación contable presentada
por las organizaciones a fin de evitar fraudes y errores.
A través de exámenes especiales genera transparencia en la información
logrando identificar riesgos, debilidades y amenazas en las instituciones.
Siendo una actividad desarrollada por personal independiente cuya finalidad es
la elaboración de un informe acerca de la razonabilidad y aplicación adecuada de
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) a sus estados
financieros propone acciones preventivas y correctivas.
22
A través de sus informes y recomendaciones se busca el ahorro de tiempo,
costos y rentabilidad que garantice la sostenibilidad de las empresas a largo
plazo.
Los informes de auditoría mejoran y aportan calidad en la toma de las decisiones
de la gestión de la empresa.
Objetivos de la auditoría
Para muchos profesionales, el objetivo central de la auditoría se relaciona con expresar
una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros objetos del examen. No
obstante (Cano & Lugo, 2010) manifiestan una serie de objetivos enlazados con los
aspectos más relevantes que se analizan en una auditoría, tal como se presentan a
continuación:
Evaluar el cumplimiento
de
Determinar la
confiabilidad
Salvaguardar recursos:
Examinar y evaluar el:
Recomendar
mejoramientos en:
Descubrir y divulgar:
� De la información gerencial como base para la
toma de decisiones
� Financieros
� Talento humano
� Tecnológicos
� Sistema de control interno y las estrategias que
se siguen para administrar riesgos.
� Logro de eficiencia, efectividad y economía para
alcanzar la productividad
� El sistema contable
� El sistema de control interno
� Los sistemas administrativos
� El sistema de información gerencial
� Disposiciones vigentes, políticas, metas
� Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
� Normas Internacionales de Contabilidad NIC s
� Irregularidades y desviaciones significativas
Figura 4 Objetivos de la auditoría
Fuente: (Cano & Lugo, 2010, pág. 316)
23
Tipos de auditoría
La Auditoría puede clasificarse de acuerdo a varios criterios, no obstante, (Tapia,
Guevara, Castillo, Rojas, & Salomón , Fundamentos de Auditoría, 2016, pág. 18)
señalan que “casi todo es auditable, es decir, verificable con base en las diferentes
disposiciones que se le apliquen a lo revisado”. Los autores recalcan que muchas de las
auditorías requieren de un equipo multidisciplinario para ser llevadas a cabo, pero así
mismo todas contribuyen a la creación de una cultura de disciplina y permiten descubrir
fallas o vulnerabilidades existentes en las organizaciones.
Figura 5 Tipos de Auditoría
Fuente: (Tapia, Guevara, Castillo, Rojas, & Salomón , Fundamentos de Auditoría, 2016,
pág. 18)
La Auditoría Financiera y el fraude
La auditoría financiera es la originaria, tradicional, plenamente normada y más
difundida de las auditorías por cuanto con ella nació la profesión del auditor y porque
en casi todos los países es legalmente obligatoria para determinadas empresas,
organizaciones o sectores de la sociedad (financiero, societario,
gubernamental).(Badillo, 2012)
Es indispensable ejecutar procedimientos de auditoría financiera para determinar si
los Estados Financieros de una empresa son razonables; es decir, si están bien
presentados y exentos de distorsiones significativas producidas por fraude y/o error. De
conformidad con la normativa de auditoría vigente, el proceso de la auditoría
comprende las siguientes fases:
24
Tabla 1 Fases de una Auditoría
Fase 1
Planeación
Establecer relaciones entre auditores y entidad
Determinar alcance y objetivos
Bosquejo de la situación de la entidad
Fase 2
Ejecución del
trabajo
Realizar diferentes tipos de pruebas y análisis, se evalúan
los resultados y se identifican hallazgos.
Detectar errores y fallas si es que los hay.
Elaborar conclusiones y recomendaciones para comunicar a la unidad auditada.
Fase 3
Comunicación
de
resultados
Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.
Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
Conclusiones y recomendaciones de los hallazgos
encontrados.
Fuente: (Maldonado, 2013)
Enfatiza que el auditor financiero al detectar fraudes no profundiza en los mismos más
allá de evidenciar y determinar la incidencia que tienen sobre los saldos auditados. La
labor de profundizar en la detección y prevención del fraude financiero le corresponde a
la auditoría forense, pero es indiscutible que estas dos disciplinas se relacionan
estrechamente al aplicar conocimientos, procedimientos y técnicas similares para
cumplir cada uno de sus objetivos.(Badillo, 2012)
Por su naturaleza, los delitos financieros se ejecutan a través de transacciones
económicas, las cuales, al ser analizadas a través de la auditoría financiera, constituyen
evidencias para la sanción de estos delitos. A continuación, se presenta el proceso que
sigue la Auditoría Financiera y que contribuye en alto grado a encontrar indicios de
robo o fraude dentro de una investigación forense.
25
COMIENZA
FASE I
PROGRAMACIÓN Y
PLANIFICACIÓN
PLANIFICACIÓN
Pruebas de
cumplimiento o de
controles
Pruebas Analíticas
Programa a la medida:
Analíticas y sustantivas
de transacciones o saldos
Evaluación del
control interno
FASE II
TRABAJO DE CAMPO
Aplicación de
procedimientos
analíticos, sustantivas,
de transacciones o saldos
Examen a fondo de
áreas criticas
financieras
Comunicación
permanente con
funcionarios
FASE III
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
CONFERENCIA FINAL CON
LA ADMINISTRACIÓN
BORRADOR DEL
INFORME
INFORME SÍNTESIS DEL
INFORME
INFORME DE
CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO
MEMORANDO DE
ANTECEDENTES
PAPELES DE
TRABAJO
ARCHIVO
PERMANENTEARCHIVO
CORRIENTE
LEGAJO
PLANIFIC..
LEGAJO
INFORME
(Para establecimiento de
responsabilidades en el
Gobierno si fuere el caso)
Programación:
Conocimiento del negocio
Definición de término de referencia
Celebración del contrato de auditoría
Revelamiento de sistemas
Identificación de puntos
débiles y fuertes
Evaluación controles claves
Figura 6 Proceso de una Auditoría Financiera
Fuente: (Maldonado, 2013)
26
2.2.3. Auditoría Forense
Orígenes de la Auditoría Forense
A lo largo de la historia, es claro observar que el ser humano tiene cierta tendencia a
romper reglas, normas, valores que el mismo ha establecido para lograr la buena
convivencia. Actitudes motivadas por la ambición, el poder e intereses particulares; han
generado grandes perjuicios para las organizaciones y la sociedad en general, mismas
que también motivaron la creación de mecanismos para sancionar estas conductas.
Los primeros procedimientos informales de Auditoría Forense, fueron aplicados en
Estados Unidos de América durante los años 30, para demostrar el fraude en el pago de
impuestos de la organización de Alphonse Gabriel Capone, conocido Al Capone, quien
se dedicaba al lavado de dinero y otros crímenes, bajo la fachada de negocios lícitos.
En 1973 se crea el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IFAC) y a las
Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) como consecuencia del escándalo político
Watergate (1972) que envolvió al presidente estadounidense Richard Nixon en una serie
de actividades ilegales. Con esto se demuestra que la Auditoría Forense, en sus inicios,
fue aplicada en el sector público, contribuyendo a la investigación de casos de fraude,
enriquecimiento ilícito, peculado, cohecho, soborno, malversación de fondos, etc.
El uso de la Auditoría forense en el sector privado, es parte de los esfuerzos para
detectar y corregir el fraude en los estados financieros. El boom de este tipo de
auditoría, se origina en la década de los 90, con los casos más famosos sobre el fraude
corporativo como Enron, WorldCom; Parmalat, los mismos que fueron resueltos tras
aplicar técnicas de investigación forense.
“La auditoría forense parte del supuesto de que no hay empresa que no pueda estar
expuesta al fraude” (Rozas F., 2009), con el apogeo de la globalización es imperante
contar con mecanismos que permitan disminuir el desarrollo de actividades indebidas.
Por lo tanto, conforme transcurra el tiempo y se creen nuevas modalidades para
cometimiento de ilícitos, las técnicas y procedimientos forenses deben ir evolucionando
27
para no dar cabida a la consecución de propósitos encaminados a perjudicar a las
organizaciones y a la sociedad.
La corrupción
La corrupción hoy en día, constituye una gran preocupación para los países de todo
el planeta, tanto así que a través del Pacto Mundial de Naciones Unidas (Global
Compact), las autoridades están uniendo sus esfuerzos para la lucha contra la
Corrupción.
“Principio 10: Las Empresas deben trabajar en contra de la corrupción en todas sus
formas, incluidas la extorsión y el soborno”(Global Compact ONU, 2017)
El Principio 10 del mencionado pacto compromete a los firmantes no solamente a
evitar todas formas de corrupción, sino también a desarrollar políticas y programas
concretos para enfrentar la problemática. Las empresas tienen el reto de unirse a los
gobiernos, agencias de la ONU y a la sociedad civil por una economía global más
transparente, pues la corrupción pervierte, daña o soborna a las personas, siendo estos
actos ilícitos ejecutados por medio del abuso de poder o mala conducta en el ejercicio
de las funciones de cualquier funcionario en empresas públicas o privadas.
Muchos autores definen este fenómeno pernicioso como:
“La corrupción existe cuando una persona, ilícitamente, pone sus intereses
personales por sobre los de las personas y los ideales que está comprometido a
servir”.(Estupiñán, 2008, pág. 258)
“La corrupción financiera está presente tanto en organizaciones privadas (con y sin
fines de lucro) como en entidades del gobierno; incluso algunos fraudes financieros
corresponden a hechos irregulares cometidos entre funcionarios públicos y empleados
privados”.(Badillo, 2008, págs. 6-7)
28
Formas de corrupción
Según el Plan Nacional de Prevención y lucha contra la corrupción 2013-2017
existen dos tipos de criterios para identificar a los actos de corrupción:
a) Criterio de corrupción transversal. –
Individual. - Es aquella en que los actos de corrupción son esporádicos y de
naturaleza absolutamente secreta. No existe tolerancia social ni gubernamental
para tal tipo de actos, persiguiéndose enérgicamente cualquier falta de probidad.
Sistémica. - Cuando la irregularidad y la ilegalidad son la regla. Hay tolerancia
gubernamental y social a la corrupción.
b) Criterio de participación administrativa:
Pública: Es la realizada por un funcionario público de la administración centralizada
o descentralizada del Estado, principalmente de prestación de servicios públicos, en
beneficio propio o de un particular o terceros relacionados y que queda reflejada en
casos como los siguientes:
Cohecho. - Cuando una autoridad o funcionario público que, en provecho
propio o de un tercero, solicita o recibe, para sí o para otros, dádivas o presentes
o acepta ofrecimientos o promesas para realizar, en el ejercicio de su cargo, una
acción u omisión contrarias a la normativa.
Tráfico de influencias. - Cuando un funcionario público o autoridad que influye
en otro funcionario público o autoridad prevaliéndose del ejercicio de las
facultades de su cargo o de cualquier otra situación derivada de su relación
personal o jerárquica con éste o con otro funcionario o autoridad para conseguir
una resolución que le pueda generar directa o indirectamente un beneficio
ilícito para sí o para un tercero.
Fraude. - El concepto de fraude está asociado al de estafa, que es un delito
contra el patrimonio o la propiedad. Consiste en un engaño para obtener un bien
patrimonial, haciendo creer a la persona o la empresa que paga que obtendrá
algo que, en realidad, no existe.(Salcedo, 2014)
29
Uso de información privilegiada. - se presenta cuando quien de forma directa o
por persona interpuesta usare alguna información a la que haya tenido acceso
reservado con ocasión del ejercicio de su actividad profesional o empresarial, o
la suministrase obteniendo para sí o para un tercero un beneficio ilícito.
Abuso de confianza. - se trata de quien se aprovecha de la vinculación, el trato o
la buena fe de otro, causa un daño (estafa, robo, defraudación, negocios ilícitos,
entre otros).
Conflicto de intereses. - nace cuando el servidor público debe actuar en un
asunto en el que tenga interés particular y directo en su función, control,
decisión o de alguien allegado a él y no se excusa de continuar actuando.
Peculado. - es un delito consistente en la apropiación indebida del dinero
perteneciente al Estado (fondos públicos) por parte de las personas que se
encargan de su control y custodia. El peculado solo puede ser cometido por un
funcionario público con bienes dispuestos bajo su cuidado.
Evasión tributaria. - se define como la falta de cumplimiento de las obligaciones
por parte de los contribuyentes u obligados a contribuir. La falta de
cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no.
Privada. - es la realizada por privados entre privados, en perjuicio de sí mismos, sin
que participe en ella directamente el sector público. Ejemplos de este tipo de corrupción
son:
Lavado de activos. - es una serie de técnicas, procedimientos o procesos en los
cuales fondos obtenidos mediante actividades ilegales son convertidos en otros
activos de forma que se oculte su verdadero origen, propiedad o cualesquiera
otros factores que puedan indicar una irregularidad. El principal propósito del
lavado de dinero es legitimar la ganancia derivada de actividades ilícitas;
Créditos Vinculados. - Se entiende como créditos vinculados a la traslación de
recursos de la sociedad hacia empresas específicas ligadas a los administradores
o accionistas de las entidades, que en muchos casos se convierten en
competidores de sus propios clientes. También, se presentan como créditos,
garantías y avales otorgados a las personas naturales o jurídicas relacionadas
directamente con la administración o en forma directa o indirecta con la
propiedad de la respectiva institución.
30
Es una práctica arbitraria y dolosa ya que a través de intermediarios se facilitan
créditos en condiciones favorables o sin las garantías adecuadas.
Abuso contra el Consumidor Financiero, Societario y Comercial. - El
consumidor financiero es un usuario o cliente potencial de las entidades
financieras, societarias, comerciales, entre otras. Las cuales ofertan servicios o
bienes para la satisfacción de determinadas necesidades; por lo cual, a fin de
precautelar los derechos de este sector de consumo debe preverse las medidas
adecuadas para que las entidades oferentes suministren a los consumidores
financieros información cierta, suficiente, clara y oportuna, que permita,
especialmente que éstos conozcan de manera adecuada sus derechos,
obligaciones y los costos en las relaciones que establecen con dichas entidades y
así evitar el abuso; y,
Abuso de información privilegiada. - La manipulación, “uso” interesado de
información de carácter reservado inclusive, de los sectores en relación, puede
ser utilizada por inversionistas o clientes que podrían estar relacionados al nivel
directivo de decisión y representación administrativa de diversas personas
jurídicas.
Índice de Percepción de la Corrupción
“Desde su creación en 1995, el Índice de Percepción de la Corrupción (IPC), la
publicación insignia de Transparency International, es el principal indicador mundial de
corrupción en el sector público”.(Transparency International, 2018)
Según señala la organización, este índice, que clasifica 180 países y territorios según
las percepciones de expertos y empresarios sobre el nivel de corrupción en el sector
público, emplea una escala de cero a 100, en la cual cero equivalen a muy corrupto y
100 a muy transparente. Este año, el índice concluyó que más de dos tercios de los
países obtienen una puntuación inferior a 50, y que la puntuación media es de 43.
Para el año 2017, el IPC indica que el Ecuador se encuentra en el lugar número 117
en el nivel de corrupción en el mundo. El índice califica a Nueva Zelanda como el país
menos corrupto en la primera posición y como el país más corrupto a Somalia en la
última posición.
31
Tabla 2 Índice de Percepción de la Corrupción
Posición País País Puntación IPC 2017
1 Nueva Zelanda 89
96 Colombia 37
117 Ecuador 32
135 México 29
180 Somalia 9
Fuente: (Transparency International, 2018)
“Los datos presentados demuestran que no existe un país en el mundo que este libre
del fenómeno de la corrupción, al contrario “ahora es más frecuente, más veloz, más
voluminosa, más astuta, menos visible, menos rastreable y más distribuida
geográficamente”.(Wesberry, 2015)
El fraude y el error en la información
La información financiera de toda entidad es susceptible al cometimiento de fraude y
error, por tanto, es necesario diferenciar estos conceptos; es así que:
Error en la información: es la distorsión de la información plasmada en las
transacciones operacionales sin ánimo de causar perjuicio;
Fraude en la información: es en cambio la distorsión de la información plasmada
en las transacciones operacionales con ánimo de causar perjuicio.
Otra de las definiciones de fraude señala que es “el engaño o delito ejecutado de
manera intencionada en una organización a través del abuso de confianza, dolo,
manipulación de documentos, elusión en el pago de impuestos, con el ánimo de causar
perjuicio”.(Badillo, 2008, pág. 5)
Toda organización está sujeta a la derivación de cuatro tipos de riesgo en el fraude
tales como: personales, culturales, estructurales y comerciales resultados del
comportamiento humano y del entorno del negocio.
32
Riesgos Personales:
• Moral baja
• Actos ilegales
Riesgos Culturales:
• Compromiso deficiente con el control
• Resultados a cualquier costo
Riesgos Estructurales:
• Sitios remotos pobremente supervisados
• Actos ilegales
Riesgos Comerciales:
• Reputación pobre
• Problemas de liquidez
Tipos de Fraude en las organizaciones
Existen dos tipos de fraude que se cometen en las organizaciones y estos son:
1. “Fraude Corporativo: el que comete la organización (alta gerencia y/o consejo
directivo) para perjudicar a los usuarios de estados financieros (prestamistas,
inversionistas, accionistas, estado, sociedad) ”(Badillo, 2008, pág. 7)
2. “Fraude Laboral: (particular, malversación de activos). El que comete uno o
varios empleados para perjudicar a la organización”.(Badillo, 2008, pág. 7)
Por otra parte, (Estupiñán, 2008, pág. 257) establece dos categorías de fraudes en los
entes corporativos:
1. Adueñarse de fondos (efectivo o valores) o activos de la empresa; y
2. La declaración falsa de la situación financiera de la empresa (omisión de
operaciones, registros falsos, amortizaciones o depreciaciones no efectuadas o
hechas en tiempos asignados inadecuadamente o manipulación de los registros
contables del ente económico).
33
Elementos del Triángulo del Fraude
Para comprender de mejor manera el fraude, debemos tener claro a los tres elementos
principales del llamado “Triángulo del fraude “, descrito de la siguiente manera:
Figura 7 Elementos del Triángulo del Fraude
Fuente: Declaración sobre Normas de Auditoría DNA (SAS-99) (AU 316) “La
consideración del fraude en los Estados Financieros”.
1. Motivo: Es lo que impulsa al individuo a cometer este tipo de actividades ya
sea por motivos personales de deudas impagables o por mantenerse en un
puesto con resultados ficticios.
2. Oportunidad Percibida: Es cuando el individuo cuenta con el tiempo, el lugar
y el conocimiento apropiado para realizar este tipo de irregularidades.
3. Racionalización: Es cuando el individuo trata de buscar todas las
justificaciones del caso para aclarar los actos ilícitos desarrollados una vez
descubierto ante los Organismos de Control.
El fraude busca aparentar debilidades financieras sobrevalorando gastos y pasivos y
subvalorando los ingresos y sus activos con la finalidad de pagar menos impuestos
(IVA; IECE), menos distribución de utilidades a sus empleados, menos pago del
impuesto a la renta utilizando a la evasión como su principal herramienta para este tipo
de cometimientos ilícitos.
El fraude y la corrupción van de la mano, estos factores desarrollados en las
instituciones del sector público como privadas traen como resultado desfalcos
TRIANGULO
DEL
FRAUDE
Racionalización
(actitud)
Motivo
(Incentivo – presión)
Oportunidad
percibida
34
considerables, penalizaciones legales, desconfianza por parte de la gerencia, robo y
crímenes financieros afectando totalmente a los intereses patrimoniales y valores
morales en las organizaciones.
Podemos concluir que el fraude y la corrupción:
- Favorecen a las grandes élites y burocracias políticas y económicas
- Favorece al hurto
- Reduce los ingresos fiscales
- Manipulaciones en las leyes
- Permite operaciones sin sustento legal
- Permite la carencia de conciencia moral
- Permite la carencia de conciencia social
El Lavado de Dinero y Activos
La codicia y ambición del ser humano ha sido la principal causa de muchos problemas
complejos que afectan el desarrollo socioeconómico de innumerables naciones. Uno de
ellos es el lavado de dinero y activos considerado como el mecanismo a través del cual
se oculta el verdadero origen de dineros provenientes de actividades ilegales, tanto en
moneda nacional como extranjera y cuyo fin, es vincularlos como legítimos dentro del
sistema económico de un país” (Cano & Lugo, Auditoría Forense en la investigacion de
delitos económicos y financieros. 3era Edición, 2010, pág. 18).
Son diversas las actividades ilegales que pueden generar lavado de dinero y activos
alrededor del mundo, a través de las cuales circula una enorme cantidad de dinero que
representa una amenaza, porque implica una evasión impositiva, reduce el control de
los mercados monetarios de los países afectados, constituye una inmensa "caja"
disponible para financiar la corrupción y el delito, por lo cual vulnera
los sistemas jurídicos y políticos. (Sevares, 2001)
Los autores (Cano & Lugo, 2010), explican que para legitimar los recursos provenientes
de esas actividades, el hombre ha diseñado diversas estructuras financieras en las
organizaciones y a través de algunos sectores económicos se introduce el torrente
monetario para ligarlo al desarrollo de operaciones comerciales, financieras, bursátiles,
societarias lícitas.
35
Obtención
Colocación Estratificación o
transformación
Integración
Dinero o
activos de
actos ilícitos
Incorporar el
producto ilícito
al sector
financiero o no
financiero
Operaciones para
ocultar, invertir,
transformar,
asegurar o dar en
custodia el
producto ilícito.
Fusionar activos de
origen legal con los
de origen ilegal
mediante inversión
o adquisición de
bienes muebles e
inmuebles
Figura 8. Etapas del lavado de dinero y activos
Fuente: (Cano & Lugo, Auditoría Forense en la investigacion de delitos económicos y
financieros. 3era Edición, 2010, pág. 28)
Modalidades del lavado de activos y financiación del terrorismo
Considerando lo que señala el United States Inter American Community Affairs,
existen varias técnicas o modalidades en el lavado de productos ilegales y que son
similares a una transacción comercial legítima. Algunas de las más comunes se resumen
en el siguiente cuadro:
Tabla 3 Modalidades del lavado de activos y financiación del terrorismo
TECNICA PROCEDIMIENTO
Estructurar, o Hacer
"Trabajo de Pitufo" o
"Trabajo de Hormiga"
Uno o varios individuos ("pitufos") hacen múltiples
transacciones con fondos ilegales por cierto período de
tiempo, en la misma institución o en varias instituciones
financieras. Las grandes sumas de dinero en efectivo, que
son el resultado de actividades criminales, son
"estructuradas" o divididas en cantidades inferiores al
límite de dólares a partir del cual las transacciones son
registradas.
Complicidad de un
Funcionario u
Organización:
Individualmente, o de común acuerdo, los empleados de
las instituciones financieras o comerciales facilitan el
lavado de dinero al aceptar a sabiendas grandes depósitos
en efectivo, sin llenar el Registro de Transacciones en
Efectivo (Currency Transaction Reports, o CTR) cuando
es necesario, llenando CTR falsos, exceptuando
incorrectamente a los clientes de llenar los formularios
requeridos, etc. Esta técnica permite al lavador evitar la
detección asociándose con la primera línea de defensa
contra el lavado de dinero, o sea, el empleado de una
institución financiera.
36
Mezclar “Combinar los productos ilícitos con fondos legítimos de
una empresa, y después presenta la cantidad total como
renta de la actividad legítima de tal empresa” (Cáceres,
Novo, Martínez, & Nova, 2010)
Compañía de Fachada “Es una entidad que está legítimamente incorporada (u
organizada) y participa, o hace ver que participa, en una
actividad comercial legítima. Sin embargo, esta actividad
comercial sirve primeramente como máscara para el
lavado de fondos ilegítimos” (Cáceres, Novo, Martínez,
& Nova, 2010)
Mal Uso de las Listas de
Excepciones del CTR
Efectuar depósitos de los productos ilícitos en una cuenta
abierta en una institución financiera a través de un
comercio que ha sido exceptuado de cumplir con los
requisitos del Registro de Transacciones en Efectivo.
Compras de Bienes o
Instrumentos Monetarios
con Productos en
Efectivo
Compra de bienes tangibles (tales como automóviles,
embarcaciones, aviones, artículos de lujo, propiedades y
metales preciosos) o instrumentos monetarios (tales
como giros bancarios, giros postales, cheques de gerencia
o de viajero, y valores) con la masa de efectivo que se
origina directamente de una actividad criminal.
Transferencias
Electrónicas
“Uso de la red de comunicaciones electrónicas, de
bancos o de compañías que se dedican a transferencias de
fondos comerciales, para mover el producto criminal de
un sitio a otro” (Cáceres, Novo, Martínez, & Nova, 2010)
Cambiar la Forma de
Productos Ilícitos por
medio de Compras de
Bienes o Instrumentos
Monetarios
El lavado de dinero cambia los productos ilícitos a través
de la adquisición de instrumentos monetarios como por
ejemplo cheques de gerencia. Los productos se vuelven
más difíciles de rastrear a través de estas conversiones.
Venta o Exportación de
Bienes
Los bienes adquiridos con productos ilegales son
vendidos en otra localidad o exportados. La identidad del
comprador original se vuelve borrosa, lo cual hace difícil
la determinación de la verdadera procedencia del delito.
Ventas Fraudulentas de
Bienes Inmuebles
El lavador compra una propiedad con el producto ilícito
por un precio declarado significativamente mucho menor
que el valor real. La paga la diferencia al vendedor, en
efectivo "por debajo de la mesa". Posteriormente, el
lavador puede revender la propiedad a su valor real para
justificar las ganancias obtenidas ilegalmente a través de
una renta de capital ficticia. (Cáceres, Novo, Martínez, &
Nova, 2010)
37
Fuentes: InterAmerican Community Affairs (s/f). Cáceres, Novo, Martínez, & Nova,
Auditoría Forense aplicada al lavado de dinero en las instituciones fianncieras, 2010.
Definición de auditoría forense
El término Auditoría Forense es desconocido para muchos profesionales de la rama
contable y financiera del Ecuador; pues su aplicación en las organizaciones es muy
reducida o en otros casos se confunde su significado.
Diversos especialistas coinciden en que la auditoría forense constituye una rama de
la Auditoría que sirve de soporte a la justicia para la investigación de actos ilícitos
cometidos en las organizaciones. Para ampliar la conceptualización, varios autores
refieren:
La Auditoría Forense es una rama de la auditoría que se orienta a participar y coadyuvar
en la investigación de fraudes, es decir de actos conscientes y voluntarios con los cuales
se burlan o eluden las normas legales, o se usurpa lo que por derecho corresponde a
Establecimiento de
Compañías de Portafolio
o Nominales ("shell
company")
Es una entidad que generalmente existe solamente en el
papel; no participa en el comercio (a diferencia de una
compañía de fachada). En el lavado de dinero, se usan
tales compañías para enmascarar el movimiento de
fondos ilícitos.
Trasferencias
Inalámbricas o entre
Corresponsales:
“Esta técnica presume que una organización de lavado de
dinero puede tener dos o más filiales en diferentes
países”. (Cáceres, Novo, Martínez, & Nova, 2010), o que
podría haber alguna clase de filiación comercial entre
dicha organización y su contraparte ubicada en el
extranjero
Falsas Facturas de
Importación/Exportación
o "Doble Facturación"
Esta técnica se lleva a cabo sobre declarando el valor de
las importaciones y exportaciones.
Garantías de Préstamos Usando como garantía los depósitos de fondos ilícitos o,
los certificados de depósito, valores, etc., el lavador de
dinero obtiene préstamos totalmente legales, a través de
los cuales puede adquirir bienes inmuebles.(Cáceres,
Novo, Martínez, & Nova, 2010)
Venta de Valores a través
de Falsos Intermediario
Bajo esta técnica el lavador se vende valores a sí mismo
a través de un falso intermediario, generalmente una
compañía de portafolio
38
otros sujetos, mediante el uso de mecanismos dolosos para obtener una ventaja o un
beneficio ilícito.(Cabanellas, 1979)
“Se define inicialmente a la auditoría forense como una auditoría especializada en
descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones
públicas y privadas.” (Cano & Lugo, 2010, pág. 31)
Respecto a la “Auditoría Forense” es una especialidad de la auditoría que requiere un
conocimiento experto de la teoría contable, auditoría, técnicas y métodos de
investigación, que se desarrollan con el propósito de aportar pruebas para prevenir y
detectar los delitos patrimoniales y coadyuvar con la procuración y administración de
justicia”. (Funes C & Nájera M., s/f).
Objetivos y enfoques de la auditoría forense
“Tanto los objetivos como los enfoques de la Auditoría Forense están enmarcados en
la prevención y detección del fraude, sin embargo, como lo menciona”. (Funes C &
Nájera M., s/f, pág. 12) Este tipo de auditoría se aplica generalmente, después de que el
hecho ha sido cometido.
AUDITORÍA FORENSE
INTEGRAL
AUDITORÍA FORENSE
PREVENTIVA
AUDITORÍA FORENSE
DETECTIVA
Orientada a proporcionar aseguramiento o asesoría
para prevenir fraudes
Orientada a identificar la existencia de
fraudes financieros.
OBJETIVO OBJETIVO
Identificar los riesgos
potenciales de fraude a los que
puede estar expuesta una
organización y elaborar planes
y programas de acción para
minimizarlos
Realizar investigaciones, para identificar el origen, la
naturaleza, el impacto (en los sistemas y el daño económico) y documentar los hechos o indicios
de fraude, como elemento de apoyo para que la organización
adopte acciones legales.
Figura 9. Objetivos y enfoques de la auditoría forense
Fuente: Badillo J., (2008) Auditoría Forense – Fundamentos.
39
Características de la auditoría forense
Algunas de las características que reúne la Auditoría Forense, según lo señala
(Funes C & Nájera M., s/f) son las que se presentan a continuación:
Tabla 4 Características de la auditoría forense
Propósito: Prevención y detección de los delitos patrimoniales
Objetiva: Busca la verdad histórica de los hechos, y solamente se
basa en la evidencia obtenida que compruebe
contablemente el cometimiento de un delito patrimonial.
Metodológica: Sigue un orden, mediante la aplicación de técnicas de
auditoría y procedimientos específicos o alternativos, que
permitan obtener evidencia
Normatividad: Normas y procedimientos de auditoría aplicables al caso en
concreto, así como técnicas de investigación y legislación
penal vigente.
Cuantificable: Porque determina el monto total del delito patrimonial.
Auditor a cargo: Profesional que tenga Cédula y Título Profesional
expedido por la Dirección General de Profesiones de la
Secretaría de Educación Pública que lo acredite para
ejercer la profesión de Contador Público.
Equipo de apoyo: El equipo de profesionales con el que trabajo un Auditor
Forense es multidisciplinario: abogados, ingenieros en
sistemas, investigadores, y combina diferentes áreas como
son la investigación, el análisis de información, la técnica
criminalística, la obtención de evidencia, etc.
Fuente: Funes Y.; Nájera A. Propuesta de una metodología para llevar a cabo la
auditoría forense
Técnicas de Auditoría Forense
En toda auditoría es indispensable seguir una serie de procedimientos definidos, que
aplicados de forma sistemática y ordenada ayudarán a obtener resultados sobre la
veracidad de la información. A través del tiempo, se han creado un sinnúmero de
técnicas que hoy son usadas por especialistas en el ejercicio de la auditoría financiera, y
tienen plena aplicación en la auditoría forense.
El profesional forense utiliza técnicas de auditoría empleada principalmente en el
examen de información financiera pero también recurre a herramientas prácticas de
40
investigación, estudio y evaluación para el hallazgo de fraudes. Entre las técnicas de
investigación aplicables en la auditoría forense tenemos las siguientes:
a) Técnicas de verificación ocular: Observación, revisión selectiva, comparación,
rastreo.
b) Técnica de verificación verbal: Indagación.
c) Técnicas de verificación escrita: Análisis, conciliación, confirmación.
d) Técnicas de verificación documental: Comprobación, Documentación.
e) Técnicas de verificación física: Inspección.
f) Técnicas de auditoría asistidas por computador: Relacionadas con equipos,
herramientas y programas de computación, internet, sistemas de comunicación
electrónica, entre otros elementos, que permiten realizar análisis de datos,
comportamiento de variables, comprobaciones, conciliaciones, envío y recepción de
información y otras actividades.(Fontán Tapia, s/f)
La selección y aplicación de las técnicas más apropiadas para cada caso, dependen del
criterio del auditor y con seguridad serán escogidas las que permitan mostrar con mayor
claridad y objetividad la prueba, es decir la evidencia suficiente, competente y
pertinente. (OLACEFS, 2005)
Áreas de formación de un Auditor Forense
La experiencia nos dice, que para complementar los conocimientos del contador y
auditor habitual y formarlo como auditor forense, se deben incluir aspectos de
investigación legal y formación jurídica, con énfasis en la recolección de pruebas y
evidencias, ya que sus habilidades en el manejo de evaluación de control interno y
procedimientos de auditoría, lo destacan como un profesional de alta idoneidad.(Castro
& Cano, 2003, pág. 157)
La auditoría forense debe combinar las siguientes áreas:
Ética
Contabilidad
Administración Financiera
Estadística
Auditoría Financiera
Auditoría Interna
Investigación.
Técnica criminalística.
Informática Forense
Psicología Forense
41
Derecho penal
Criminalística
Fases de la Auditoría Forense
La auditoría forense cuenta con una estructura encaminada a la detección del fraude
corporativo y a la obtención de evidencias suficientes para que analicen en procesos
corporativos y judiciales. A continuación, se muestra el procedimiento que utiliza la
auditoría forense para obtener pruebas y afrontar la corrupción dentro de las empresas:
Tabla 5 Fases de la Auditoría Forense
Fuente: (Badillo, 2012)
42
COMIENZA
FASE I
PREPARACIÓN DE LA
INVESTIGACIÓN (EN
OFICINA Y CAMPO)
PLANIFICACIÓN
Programas de
Investigación
Evaluación del
control interno
(opcional)
FASE II
EJECUCIÓN DEL PROGRAMA
(EN EL CAMPO)
Aplicación de
procedimientos y
pruebas Sustantivas
(según el caso)
Examen y evaluación
(desarrollo de
hallazgos)
Comunicación
permanente con
funcionarios
responsables (según las
circunstancias)
FASE III
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
COMUNICACIÓN FINAL CON
LOS FUNCIONARIOS
RESPONSABLES (SEGÚN EL
CASO)
INFORME
ARCHIVO
PERMANENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
PAPELES DE
TRABAJO
BORRADOR DEL
INFORME
SÍNTESIS DEL
INFORME
FASE IV
MONITOREO DEL
CASO
Figura 10 Proceso de la Auditoría Forense
Fuente: (Maldonado, 2013)
43
Normas y Lineamientos Relativos a la Auditoría Forense
La Carta Magna del estado ecuatoriano constituye el primer marco normativo que
establece la lucha contra la corrupción y por tanto permite la ejecución de todos los
procedimientos necesarios para erradicarla. En el artículo 3 numeral 8 señala que uno de
los deberes primordiales del Estado es garantizar a sus habitantes el derecho a una
cultura de paz, a la seguridad integral y a vivir en una sociedad democrática y libre de
corrupción.
En base a lo anteriormente mencionado, el estado ecuatoriano ha creado normas y ha
encargado a entidades específicas estas funciones para que controlen, monitoreen,
establezcan leyes y tomen acciones en contra de todos quienes cometan actos de
corrupción.
BASE LEGAL PARA LA APLICACIÓN DE AUDITORÍA FORENSE
Normativa Nacional
CONSTITUCIÒN DE LA REPÙBLICA DEL
ECUADOR
Código Orgánico Integral Penal Código Tributario
Ley Orgánica de la Contraloría General
del Estado
Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno
Código Orgánico de Planificación y
Finanzas Públicas
Ley Orgánica de Economía Popular y
Solidaria
Ley Orgánica de Instituciones del
Sistema Financiero Ley de Compañías
Ley Orgánica de Prevención, Detección
y Erradicación del delito de Lavado de
Activos y Financiamiento de Delitos
Reglamento a Ley Orgánica de
Prevención, Detección y Erradicación del
delito de Lavado de Activos y
Financiamiento de Delitos
Figura 11. Base Legal para la Aplicación de Auditoría Forense Normativa Nacional
Fuente: Elaboración Propia
A nivel internacional, existen organismos de varios países que se han organizado
para establecer lineamientos para la aplicación de auditoría forense tales como:
44
BASE LEGAL PARA LA APLICACIÓN DE AUDITORÍA FORENSE
Normativa Internacional
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Normas Internacionales de Información Financiera
Normas Internacionales de Contabilidad
Declaración sobre Normas de Auditoría DNA (SAS)-99
Convención de las Naciones Unidas Contra la Corrupción
USA PATRIOT ACT
Ley Patriótica de los Estados Unidos
Ley Sarbanes-Oxley
Acuerdo de Basilea II
Figura 12. Base Legal para la Aplicación de Auditoría Forense Normativa Internacional
Fuente: Elaboración Propia
2.3. Marco Conceptual
Auditoría: Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en
que fueron planteados, que las políticas y procedimientos establecidos se han observado
y respetado. Es evaluar la forma en que se administra y opera para aprovechar al
máximo los recursos. (Tapia, Guevara, Castillo, Rojas, & Salomón, Fundamentos de
Auditoría, 2016, pág. 17)
Auditoría forense detectiva: Orientada a identificar la existencia de fraudes
financieros mediante la investigación profunda de éstos, llegando a establecer entre
otros aspectos los siguientes: cuantía del fraude, efectos directos e indirectos, posible
tipificación (según normativa penal aplicable), presuntos autores, cómplices y
encubridores; en muchas ocasiones, los resultados de un trabajo de auditoría forense
reveladora son puestos a consideración de la justicia que se encargara de analizar,
juzgar y dictar la sentencia respectiva. (Tapia, Guevara, Castillo, Rojas, & Salomón,
Fundamentos de Auditoría, 2016, pág. 22)
Auditoría forense preventiva: Orientada a proporcionar aseguramiento (evaluación) o
asesoría a las organizaciones, respecto a su capacidad para disuadir, prevenir (evitar),
detectar y reaccionar ante fraudes financieros; incluye trabajos de consultoría para
implementar programas y controles antifraude, esquemas de alerta temprana de
irregularidades y sistemas de Administración de denuncias. (Tapia, Guevara, Castillo,
Rojas, & Salomón, 2016, pág. 22)
Cohecho: Es el equivalente a sobornar o corromper a un funcionario público (Oliver,
2004, pág. 83)
Colusión: Una de las formas delictivas que vulnera un sistema de control interno es la
colusión. Consiste en que las irregularidades son efectuadas mediante el acuerdo de dos
o más personas. (Estupiñàn, 2015, pág. 280)
45
Concusión: Delito que consiste en exigir un magistrado, juez o funcionario público, en
provecho propio, una contribución o impuesto no establecido con autorización
competente, o mayores derechos que los legalmente debidos. (Cabanellas, 1979)
Contabilidad: La contabilidad se define como la ciencia , la técnica y el arte de
reconocer, valorar, presentar y analizar las operaciones económicas y financieras que
realiza una empresa durante un período determinado, con el fin de conocer los
resultados obtenidos y estructurar , los estados financieros que servirán de base para la
toma de decisiones gerenciales” (Zapata Sanchez, 2017, pág. 21)
Contrabando: Es una forma de mercado negro: en este caso se introducen o extraen
mercancías a un país sin pagar los derechos aduaneros correspondientes; dichas
mercancías siempre encuentran compradores dispuestos a aprovechar los mejores
precios aun cuando tengan que correr el riesgo de situarse al margen de las
reglamentaciones vigentes en materia de importación o exportación. (Sabino, 1991)
Control Interno: Proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del
gobierno corporativo, la administración y otro personal para proporcionar seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad, respecto a la confiabilidad de la
información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de
las leyes y regulaciones aplicables. (International Federation of Accountants, 2011, pág.
23)
Corrupción: La corrupción existe cuando una persona, ilícitamente, pone sus intereses
personales por sobre los de las personas y los ideales que está comprometido a servir”.
(Estupiñán, 2008, pág. 258)
Deficiencia significativa en el control interno: Una deficiencia o combinación de
deficiencias en el control interno, que, a juicio del auditor, es (son) suficientemente
importante (s) que amerite (n) hacer del conocimiento de los encargados del gobierno
corporativo. (International Federation of Accountants, 2011, pág. 25)
Desfalco : Es la apropiación indebida de activos (Hernandez, 2013)
Enriquecimiento ilícito: Es que el que percibe dinero o cualquier otra utilidad que se
sospeche proviene de actividades ilícitas o de personas de las cuales se sospeche su
vinculación con actividades ilícitas de narcotráfico, secuestro, etc. (Estipia, 2003).
Error: Un error no intencionado en los estados financieros, incluyendo la omisión de
un monto o revelación. (International Federation of Accountants, 2011, pág. 27)
Error material: Diferencia entre el monto, clasificación presentación o revelación de
una partida reportada en los estados financieros y el monto, clasificación, presentación o
revelación requerida para dicha partida por el marco de información financiera
aplicable. Los errores materiales pueden ser debido a fraude o error. (International
Federation of Accountants, 2011, pág. 27)
Estados Financieros: Una presentación estructurada de la información financiera
histórica, incluyendo las notas relativas, con el objetivo de presentar los recursos u
obligaciones económicos de una entidad, a una fecha determinada o los cambios
ocurridos durante un período de tiempo, de acuerdo con un marco de referencia de
información financiera. (International Federation of Accountants, 2011, pág. 28)
Estafa: Delito en que se consigue un lucro valiéndose del engaño, la ignorancia o el
abuso de confianza. (Cabanellas, 1979)
Evidencia de auditoría: Información utilizada por el auditor para llegar a las
conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría
incluye la información contenida en los registros contables que fundamentan los estados
financieros y otra información. (International Federation of Accountants, 2011, pág. 29)
Factores del riesgo de fraude: Eventos o condiciones que indican un incentivo o
presión para cometer un fraude o que propician la oportunidad para cometer fraude.
(International Federation of Accountants, 2011, pág. 30)
Fraude: Un acto intencional de una o más personas de la administración, encargados
del gobierno corporativo, empleados o terceros, que implica el uso de engaño para
obtener una ventaja injusta o ilegal. (International Federation of Accountants, 2011,
pág. 30)
46
Información financiera fraudulenta: “Implica declaraciones erróneas intencionales,
incluyendo omisiones de cantidades o revelaciones en los estados financieros, con el fin
de engañar a los usuarios de estos”.(International Federation of Accountants, 2011, pág.
31)
Lavado de dinero y activos: “Es el mecanismo a través del cual se oculta el verdadero
origen de dineros provenientes de actividades ilegales, tanto en moneda nacional como
extranjera y cuyo fin, es vincularlos como legítimos dentro del sistema económico de un
país” (Cano & Lugo, 2010, pág. 18)
Maestría. - Es el grado académico que busca ampliar, desarrollar y profundizar en una
disciplina o área específica del conocimiento. Dota a la persona de las herramientas que
la habilitan para profundizar teórica e instrumentalmente en un campo del saber.
(Asamblea Nacional, 2016)
Malversación de fondos: Es dar a los fondos públicos una aplicación diferente de
aquella a que estuvieren destinados. (Haensch, 2004).
Peculado (público o privado): Es la sustracción, apropiación o aplicación indebida de
los fondos públicos por aquel a quien está confiada su custodia o administración. En la
actualidad, este delito se denomina malversación de caudales públicos. (Cabanellas,
1979)
Peritaje: toda aquella actividad de estudio realizada por una persona o equipo de
personas hábiles y prácticos en el tema objeto de peritaje y que poseen acreditación
certificada de sus habilidades y conocimientos encaminada a obtener criterios certeros e
indubitados útiles para los fines de la actividad procesal. (Gómez L., 2009)
Procedimientos de evaluación del riesgo: Procedimientos de auditoría desarrollados
para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno,
con objeto de identificar y evaluar los riesgos de error material debido a fraude o error,
de acuerdo con el marco de información financiera aplicable. (International Federation
of Accountants, 2011, pág. 40)
Revaluación: Incremento de valor de la moneda local con respecto a las restantes
monedas, como resultado de la intervención gubernamental en el mercado de cambios.
(Gómez L., 2009)
Riesgo de error material: Riesgo de que los estados financieros estén materialmente
incorrectos, previo a la auditoría. (International Federation of Accountants, 2011, pág.
43)
Riesgo inherente: Susceptibilidad a un error, en una aseveración relativa a una clase de
transacciones, saldos de balance o revelación, que pudiera ser material en lo individual
o en el agregado con otros errores, antes de considerar cualquier control relativo.
(International Federation of Accountants, 2011, pág. 43)
Riesgo de control: Riesgo de que un error pudiera ocurrir en una aseveración relativa a
una clase de transacciones, saldos de balance o revelación que pudiera ser material en lo
individual o en el agregado con otros errores, los cuales no serán prevenidos, detectados
o corregidos oportunamente por el control interno de la entidad. (International
Federation of Accountants, 2011, pág. 43)
Soborno: Son pagos impropios a funcionarios privados o del gobierno, intermediarios,
clientes o proveedores. (Rozas F., 2009)
Usura: Es el cobro de intereses por encima de la tasa legal (Haensch, 2004).
Valorar: Analizar los riesgos identificados para determinar su relevancia. “Valorar”
por convención, se usa solo en relación con el riesgo. (Tapia, Guevara, Castillo, Rojas,
& Salomón, 2016, pág. 351)
47
2.4. Marco Legal
2.4.1. Constitución de la República del Ecuador
La Constitución de la República del Ecuador que señala lo siguiente:
Art. 26. La educación es un derecho de las personas a lo largo de su vida y un
deber ineludible e inexcusable del Estado. Constituye un área prioritaria de la
política pública y de la inversión estatal, garantía de la igualdad e inclusión
social y condición indispensable para el buen vivir. Las personas, las familias y
la sociedad tienen el derecho y la responsabilidad de participar en el proceso
educativo.
Art. 350. El sistema de educación superior tiene como finalidad la
formación académica y profesional con visión científica y humanista; la
investigación científica y tecnológica; la innovación, promoción, desarrollo y
difusión de los saberes y las culturas; la construcción de soluciones para los
problemas del país, en relación con los objetivos del régimen de
desarrollo.(Constitución de la República del Ecuador, 2008).
2.4.2. Ley Orgánica de Educación Superior
Art. 118.- Niveles de formación de la educación superior. - Los niveles de
formación que imparten las instituciones del Sistema de Educación Superior son:
… c) Cuarto nivel, de postgrado, está orientado al entrenamiento profesional
avanzado o a la especialización científica y de investigación. Corresponden al
cuarto nivel el título profesional de especialista; y los grados académicos de
maestría, PhD o su equivalente ´´
´´Art. 120.- Maestría. - Es el grado académico que busca ampliar, desarrollar y
profundizar en una disciplina o área específica del conocimiento. Dota a la
persona de las herramientas que la habilitan para profundizar teórica e
instrumentalmente en un campo del saber.(Asamblea Nacional, 2016)
2.4.3. Reglamento de Régimen Académico
Niveles de Formación de la Educación Superior
Artículo 6.- Niveles de formación de la educación superior. - El sistema de
educación superior se organiza a partir de los siguientes niveles de formación:
a) Nivel técnico superior y sus equivalentes;
b) Nivel tecnológico superior y sus equivalentes;
c) Tercer Nivel, de grado; y,
d) Cuarto Nivel, de posgrado.
48
Artículo 10.- Formación de Cuarto Nivel, de Posgrado. - Este nivel de
formación se organiza mediante programas que podrán ser de los siguientes
tipos:
a. Especialización. - Corresponde a la formación avanzada, en torno a un campo
disciplinar o profesional, excluyendo el campo específico de la salud.
b. Especialización en el campo del conocimiento específico de la salud. - Proporciona formación al más alto nivel de destreza cognitiva, científica y
profesional, de acuerdo a los diferentes ámbitos específicos de diagnóstico,
prevención, tratamiento, rehabilitación y recuperación individual o colectiva,
definidos en el campo del conocimiento específico de la salud.
c. Maestría. - Grado académico que amplía, desarrolla y profundiza el estudio
teórico, procesal y procedimental de un campo profesional o científico de
carácter complejo y multidimensional, organizando el conocimiento con
aplicaciones de metodologías disciplinares, multi inter y transdisciplinarias. Las
maestrías pueden ser profesionales o de investigación.
Maestría Profesional. - Es aquella que enfatiza la organización y aplicación de
los conocimientos metodológicos, procesales y procedimentales de un campo
científico, tecnológico, artístico y profesional
Maestría de Investigación. - Es aquella que profundiza la formación con
énfasis teórico y epistemológico para la investigación articulada a programas o
proyectos de investigación institucional…
…d. Doctorado (PhD o su equivalente). - Forma investigadores del más alto
nivel en los campos de la filosofía, las ciencias, las tecnologías y las artes.
Posibilita un tipo de profundización teórico-metodológica y de investigación,
que aporta de forma original en uno o varios de estos campos. (Consejo de
Educación Superior, 2017)
2.4.4. Reglamento de armonización nomenclatura de títulos profesionales
Artículo 15.- Unidad básica de clasificación. - Corresponde a los campos del
conocimiento tomados como referencia de la Clasificación Internacional Normalizada
de la Educación (CINE). ( Consejo de Educación Superior, 2014)
Artículo 16.- Estructura de codificación de los títulos profesionales y grados
académicos. - La estructura de codificación de los títulos profesionales y grados
académicos otorgados por las instituciones de educación superior se organiza en seis
divisiones para el nivel de grado y posgrado, compuestas por:
a) Código IES;
b) Nivel de formación, identificada con dos dígitos; comprende tres niveles y
corresponde a la clasificación más general de la codificación;
c) Campo amplio del conocimiento, comprende diez divisiones y es identificado
con dos dígitos;
d) Campo específico del conocimiento, identificado con un dígito;
e) Campo detallado del conocimiento, identificado con un dígito; en el caso de las
carreras y Programas formadas por campos multi e interdisciplinarios se
utilizarán dos dígitos, siempre el primer dígito corresponderá al número 8;
49
f) Carreras y programas identificados con una letra; en el caso de las
especializaciones médicas los programas utilizarán una letra y dos dígitos para
su identificación; y,
g) Titulaciones, que corresponde a la clasificación más específica de la
nomenclatura se identificarán con dos dígitos.( Consejo de Educación Superior,
2014)
Artículo 17.- Codificación de los niveles de educación. - Los dígitos de
identificación de los niveles serán los siguientes:
54 Nivel técnico superior.
55 Nivel tecnológico superior.
65 Grado.
73 Especialización.
74 Maestría Investigación.
75 Maestría Profesional.
84 Doctorado (equivalente a PhD).( Consejo de Educación Superior, 2014)
2.4.5. Estatuto Universitario de la Universidad Central
Art. 6.- Objetivos. Son objetivos de la Universidad Central del Ecuador:
1. Formar y capacitar profesionales, investigadores y técnicos en todos los
campos del conocimiento, las humanidades y las artes, en los niveles de
grado y posgrado, para que se desenvuelvan con alta calidad académica y en
el marco de claros principios éticos.
2. Promover la defensa de la biodiversidad, la pluriculturalidad e
interculturalidad, como elementos esenciales de nuestro patrimonio e
identidad.
3. Brindar servicios de formación en grado y posgrado, con carreras y
programas pertinentes en las áreas del conocimiento y la cultura universal.
4. Generar investigación y posgrados de excelencia, con programas y proyectos
exclusivos y compartidos.(Estatuto Universidad Central del Ecuador, 2016)
2.4.6. Reglamento General de Posgrado
Art. 3.- Los estudios de Posgrado o de cuarto nivel son programas académicos
tendientes a la creación, desarrollo y aplicación de los conocimientos científicos,
tecnológicos, técnicos y artísticos, orientado a aportar a la solución de problemas
nacionales y el desarrollo sustentable del país. Pueden acceder a estos estudios los
estudiantes que posean grado académico o título profesional de tercer nivel.
(Honorable Consejo Universitario, 2012)
Art. 4.- Los programas de posgrado se desarrollan para la obtención del título de
Especialista y de grados de Magíster y PhD. El Especialista Médico y el Especialista
Odontólogo responden a un plan curricular que contempla varios niveles de
formación y podrán equipararse con otros grados o títulos en base a los créditos
acumulados en el programa. (Honorable Consejo Universitario, 2012)
Art. 5.- Los programas de posgrado pueden desarrollarse en las modalidades:
presencial, semipresencial y a distancia. Estos son planificados, ejecutados y
evaluados por los Institutos de Investigación y Posgrado de cada facultad.
(Honorable Consejo Universitario, 2012)
50
2.4.7. Normatividad relativa a Contabilidad y Auditoría
La contabilidad y la auditoría son consideradas como la mejor herramienta para dejar
huella de la historia financiera y económica de cualquier organización. Alrededor del
mundo existen varias normas que las regulan y a continuación se describirán
brevemente las principales.
Normas Internacionales de Auditoría
Las Normas Internacionales de Auditoría se deberán aplicar en las auditorías de los
estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y esenciales
para el auditor. Estos deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el
momento de la auditoría.
Tabla 6 Normas Internacionales de Auditoría
PR
INC
IPIO
S G
EN
ER
AL
ES
Y
RE
SP
ON
SA
BIL
IDA
DE
S
NIA 200 Objetivos Globales del Auditor Independiente y Realización de la
Auditoría de Conformidad con las NIA.
NIA 210 Acuerdo de Términos del Encargo de Auditoría.
NIA 220 Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros.
NIA 230 Documentación de Auditoría
NIA 240 Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados Financieros
con Respecto al Fraude.
NIA 250 Consideración de las Disposiciones Legales y Reglamentarias de la
Auditoría de Estados Financieros.
NIA 260 Comunicación con los Responsables del Gobierno de la Entidad.
NIA 265 Comunicación de las Diferencias en el Control Interno a los
Responsables del Gobierno y a la Dirección de la Entidad.
EV
AL
UA
CIO
N
DE
L R
IES
GO
NIA 300 Planificación de la Auditoría de Estados Financieros.
NIA 315 Identificación y valoración de los Riesgos de Incorrección Material
Mediante el Conocimiento de la Entidad y de su entorno.
NIA 320 Importancia Relativa o Materialidad en la Planificación y Ejecución
de la Auditoría.
NIA 330 Respuestas del Auditor a los Riesgos Valorados.
NIA 402 Consideraciones de Auditorías relativas a una entidad que utiliza una
organización de servicios.
NIA 450 Evaluación de las incorreciones identificadas durante la realización de
la auditoría.
51
Tabla 7 Normas Internacionales de Auditoría (continuación)
EV
IDE
NC
IA D
E A
UD
ITO
RIA
NIA 500 Evidencia en la Auditoría.
NIA 501 Evidencia de Auditoría – Consideraciones específicas para
determinadas áreas.
NIA 505 Confirmaciones externas.
NIA 510 Encargos Iniciales de Auditoría – Saldos de Apertura.
NIA 520 Procedimientos Analíticos.
NIA 530 Muestreo de Auditoría.
NIA 540 Auditoría de Estimaciones Contables incluidas las de valor
razonable, y de la información relacionada con revelar.
NIA 550 Partes Vinculadas.
NIA 560 Hechos posteriores al cierre.
NIA 570 Empresa en Funcionamiento.
NIA 580 Manifestaciones Escritas.
UT
ILIZ
AC
ION
DE
L T
RA
BA
JO
DE
TE
RC
ER
OS
NIA 600 Consideraciones de Estados Financieros de Grupos (incluido el
trabajo de los auditores de los componentes.
NIA 610 Utilización del Trabajo de los Auditores Internos.
NIA 620 Utilización del Trabajo de un Experto del Auditor.
CO
NC
LU
SIO
NE
S Y
DIC
TA
ME
N D
E A
UD
ITO
RIA
NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de Auditoría sobre
los Estados Financieros.
NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
independiente.
NIA 706 Párrafos de Énfasis y Párrafos sobre otras cuestiones en el informe
emitidos por un auditor independiente.
NIA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes de períodos
anteriores y Estados Financieros Comparativos.
NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida
en los documentos que contienen los estados financieros auditados.
AR
EA
S
ES
PE
CIA
LIZ
AD
AS
NIA 800
Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados Financieros
Preparados de conformidad con un Marco de Información con fines
específicos.
NIA 805
Consideraciones Especiales – Auditorías de un solo Estado
Financieros o de un elemento, cuenta o partida específicos de un
estado financiero.
NIA 810 Encargos para informar sobre Estados Financieros Resumidos.
Fuente: (International Federation of Accountants, 2011)
52
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
“Son los requisitos mínimos de calidad, y de orden general, relativos a la
personalidad del auditor y al trabajo que desempeña, los cuales deben observarse en las
prácticas de auditoria de tipo profesional”. (Pimentel, 2008, pág. 11)
Tabla 8 Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Normas generales o
personales
Tener un entrenamiento técnico adecuado, y la
experiencia y conocimientos propios del auditor.
Estar obligado a mantener una actitud de
independencia mental en todas las cuestiones
relacionadas con el trabajo que hay que
desarrollar.
Desarrollar la revisión y la preparación del
informe con celo profesional propio.
Normas relativas a la
ejecución del trabajo
Planeación y supervisión adecuada del trabajo de
auditoría.
Estudio y evaluación apropiada del control interno
existente en la empresa.
Obtención de evidencia suficiente y competente.
Normas relativas a la
información y
dictámenes
Normas relativas a la
información y
dictámenes
Aclaración de la relación del contador público con
los estados financieros en los que aparezca el
nombre y la anotación de que es contador público.
Expresión clara de que los estados financieros
presentan de modo razonable la situación
financiera y los resultados de operación de la
empresa, y que éstos fueron formulados de
acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptadas.
Declaración expresa de que los principios de
contabilidad han sido observados
consistentemente en el período actual en relación
con el período anterior.
Suficiencia de las declaraciones informativas,
salvo declaración expresa en contrario.
Opinión con salvedades y negación de opinión.
Fuente: “Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas” Significado, alcance y
limitaciones. (Pimentel, 2008, pág. 7)
53
Normas Internacionales de Información Financiera
Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés)
son el conjunto de estándares internacionales de contabilidad promulgadas por el
International Accounting Standars Board (IASB), que establece los requisitos de
reconocimiento, medición, presentación e información a revelar sobre las transacciones
y hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan en los estados
financieros. (Deloitte, 2018)
Las Normas Internacionales de Información Financiera: “NIIF” sirven para conocer
la situación financiera de la compañía, su rendimiento y flujo de efectivo de la empresa,
estructurando la teoría contable estableciendo de esta manera límites y condiciones de
operación del sistema de información contable sirviendo de marco regulador para la
emisión de los Estados Financieros a fin de que los mismos puedan ser leídos e
interpretados de una forma homologada en cualquier parte del mundo.
La correcta aplicación de las NIIF permite obtener estados financieros veraces,
confiables, útiles lo que permitirá definir las decisiones más acertadas que requiera la
institución.
Normas de Auditoría DNA (SAS)-99
La norma de Auditoría conocida como SAS 99 se refiere a la consideración del
fraude en una auditoría del informe financiero describiendo al fraude y sus
características. De esta manera define al fraude como un acto intencional que causa una
declaración falsa material en los informes financieros.
La norma describe al triángulo del fraude como un compuesto en un primer lugar de
una presión que proporciona una razón para cometer el fraude, en un segundo lugar una
oportunidad para que el fraude sea perpetrado por la ausencia de controles y un tercer
lugar de la actitud de las personas que les permite racionalizar el fraude ya que el fraude
produce distorsiones e involucra a la alta gerencia.
54
CAPITULO III
3. MARCO METODOLÓGICO
3.1. Alcance de la investigación
La presente investigación se desarrolla con el objeto de entender y describir las
opiniones y preferencias de una determinada población, relacionados a la decisión de
efectuar un estudio de postgrado. Para alcanzar este propósito es indispensable establecer
una metodología para la recolección y análisis de los datos que permitirán establecer la
factibilidad para la creación de una maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense
La aplicación del método científico es fundamental en este tipo de estudios ya que
permite interpretar conceptualmente los datos encontrados en la investigación y expresarlos
en el estudio de pertinencia y empleabilidad que sustentan la oferta del programa de
posgrado.
Por otra parte, para el diseño del plan de estudios es necesario establecer una
metodología que integre elementos del proceso de enseñanza aprendizaje los cuales solo
pueden ser descritos y ampliados desde las necesidades de formación de los
profesionales y que son identificadas mediante la investigación de campo.
3.2. Tipo de estudio
Una investigación se puede llevar a cabo de diferentes formas; por lo tanto, es
importante elegir el tipo de estudio adecuado para llegar a tener un conocimiento más
profundo del problema o el tema planteado.
El tipo de estudio se define, a partir de los resultados que desea el investigador, así
como su nivel de análisis, es importante tener en cuenta la hipótesis y los objetivos que
han sido planteados con anterioridad con el fin de llegar a utilizar el tipo de estudio más
conveniente para cada caso.(Ramírez, 2015)
55
En cuanto a los tipos de investigación, existen varios modelos y clasificaciones. Para
el presente trabajo se hace referencia a los tipos de investigación de según el nivel:
Exploratoria. - se efectúa sobre un tema u objeto desconocido o poco estudiado.
Descriptiva. - consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o
grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento.
Correlacional. - por cuanto va a definir las causas y efectos y el grado de
relación
Explicativa. - se encarga de buscar el porqué de los hechos mediante el
establecimiento de relaciones causa-efecto.
La investigación motivo de estudio será de tipo descriptiva, por cuanto ordena los
elementos involucrados en la investigación, para posteriormente recolectar y procesar
datos que serán interpretados en el estudio de demanda y pertinencia para la creación de
un programa de maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense.
Tabla 9 Diseño de la investigación
Aspectos Metodológicos Programa: Maestría en Contabilidad y
Auditoría Mención en Auditoría
Forense
Diseño de la Investigación No experimental
Tipo de investigación Descriptiva
Supuesto de estudio Graduados
Población estudiada Funcionarios del sector público y
privado, estudiantes egresados y alumnos
últimos niveles de la carrera de
Contabilidad y Auditoría.
Tipo de muestreo Probabilístico, tamaño finito proporcional
Instrumento de recolección de la
información
Encuesta estructurada
Tratamiento de la información Análisis descriptivo
Fuente: Elaboración propia
56
3.3. Métodos
“En el campo de la investigación, el método es el camino fundamental empleado
para obtener conocimiento científico”.(Arias F. G., 2012, pág. 18).
Para un investigador, el método es muy importante pues le proporciona una serie de
pasos sucesivos para lograr un objetivo.
Desde el punto de vista científico, el método se clasifica en:
Método deductivo: Es una forma de razonamiento que parte de una verdad
universal para obtener conclusiones particulares.
Método inductivo: Es el razonamiento mediante el cual, a partir del análisis de
hechos singulares, se pretende llegar a leyes.
Método analítico: Es el que distingue los elementos de un fenómeno y revisa
ordenadamente cada uno de los elementos por separado.
Método sintético: Es el que relaciona hechos aparentemente aislados y se
formula una teoría que unifica los diversos elementos.
El presente trabajo de investigación aplica el método analítico ya que facilita la
tipificación de los elementos específicos de un área del conocimiento para luego
estudiar cada uno de ellos por separado.
De igual forma, utiliza al método deductivo con el fin de partir de aspectos generales
de la normativa que regula a la educación superior para obtener conclusiones
particulares respecto a la necesidad de la creación de una nueva Maestría con un
enfoque especial. Por lo tanto, las técnicas que ayudan a aplicar este método son las
encuestas y entrevistas que permiten conocer las necesidades particulares de la
población de estudio.
3.4. Fuentes de recolección de información
La fuente es importante porque se constituye en uno de los principales recursos que
facilita al investigador a la obtención de información o datos para el desarrollo de su
trabajo de investigación.
57
Es imprescindible contar con fuentes de información; mismas que se clasifican en:
Fuentes primarias o vivas. - Son personas que aportan al desarrollo de la
investigación sin ser parte de una muestra.
Fuentes secundarias o documentales. - Son documentos impresos (libros,
folletos, tesis, informes), audiovisuales (películas documentales, videos),
grabaciones de audio (discursos, entrevistas, encuestas, declaraciones) y
electrónicas (páginas en web, publicaciones en línea).
La presente investigación será aplicada y enmarcada dentro de las fuentes
documentales que permitirán evaluar y comparar las diversas aristas que se presentan en
la formulación de las asignaturas a ser desarrolladas e implementadas en la propuesta
para la Implementación del Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense.
Esencialmente se utilizará a la Encuesta que permitirá obtener respuestas de tipo
cerradas que permitirá facilitar la codificación y tabulación de las mismas que nos
ayudará a tener una mejor visión sobre la admisión de la creación de la nueva Maestría.
3.5. Técnicas de recolección de Información
Las principales técnicas usadas para la recolección de la información para el presente
trabajo fueron:
Revisión documental
El diseño documental bibliográfico permite “la utilización de datos secundarios,
es decir, aquellos que han sido obtenidos por otros”.(Tamayo, 2001).
En la investigación bibliográfica se recolectó información de documentos
escritos como: libros, leyes, reglamentos, revistas científicas, artículos de
periódicos y de internet, bases de datos de páginas web, entre otros; cuya
finalidad fue profundizar el conocimiento acerca del tema de investigación.
58
Focus group
“La técnica de grupos focales es “un espacio de opinión para captar el sentir, pensar
y vivir de los individuos, provocando auto explicaciones para obtener datos
cualitativos”.(Hamui Sutton & Varela Ruiz, 2012).
El grupo focal como técnica cualitativa de estudio, fue ejecutada en las instalaciones
de la Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas de la
Universidad Central del Ecuador el 23 de junio del 2018 con la participación de 8
docentes expertos en el campo de la Contabilidad, Auditoría Financiera, Auditoría
Interna y Auditoría Forense, con el objetivo de conocer sus apreciaciones y sugerencias
acerca del diseño de la malla curricular y posteriormente reformular la propuesta con
los cambios sugeridos. (Anexo G Acta de Reunión para Validación de la Malla
Curricular)
Encuesta: Es considerada como “una técnica que utiliza un conjunto de
procedimientos estandarizados de investigación mediante los cuales se recoge y
analiza una serie de datos de una muestra de casos representativa de una población
o universo más amplio, del que se pretende explorar, describir, predecir y/o explicar
una serie de características.(Garcia , Ibáñez , & Alvira , 1993).
En el presente trabajo investigativo, la encuesta fue aplicada a profesionales y
estudiantes de los últimos semestres de las carreras de Contabilidad y Auditoría
Administración de Empresas, Economía y otras afines. Los datos obtenidos permitirán
recolectar información acerca de la pertinencia, demanda y características del programa
de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense
Es importante señalar que, como un estudio adicional, se publicó la encuesta en la
página web de la Facultad de Ciencias Administrativas, usando la herramienta de
“Formularios de Google” y de esta forma se obtuvo la respuesta de 36 personas. Esta
información también fue analizada para determinar la demanda del programa.
3.6. Instrumentos
El cuestionario de encuesta es el instrumento elegido para la presente investigación,
por medio de la cual se recabarán las percepciones de la muestra determinada. El
59
cuestionario es un conjunto de preguntas sobre las características que interesan en un
estudio y que serán respondidas por los encuestados.
Un instrumento de medición numérica como el cuestionario debe ser correctamente
diseñado para que los datos recolectados sean válidos.
(Namakforoosh, 2005), considera que un instrumento de medición debe reunir tres
características principales:
Validez: se refiere al grado en que la prueba está midiendo lo que en realidad se
desea medir.
Confiabilidad: se refiere a la exactitud y a la precisión de los procedimientos de
medición.
Factibilidad: se refiere a los factores que determinan la posibilidad de
realización, que son tales como: factores económicos, conveniencia y el grado
en que los instrumentos de medición sean interpretables.
En el Anexo F se presenta el cuestionario que recoge los indicadores de las variables
implicadas en el objetivo de la encuesta
3.7. Población y Muestra
La Población:
Para la ejecución de la investigación es imprescindible establecer la población
objeto de estudio; a la que se define como un conjunto finito o infinito de
elementos con características comunes para los cuales serán extensivas las
conclusiones de la investigación. (Arias F. G., 2012). Si el número de personas
es conocido se habla de población finita, por el contrario si el número de
personas se desconoce se habla de población infinita.
La población finita objeto de análisis está constituida por el conglomerado de
estudiantes y profesionales con características, intereses y necesidades homogéneas,
pertenecientes a sectores definidos del Distrito Metropolitano de Quito.
60
Debido a que el programa de maestría está dirigido a profesionales y estudiantes
tanto del sector público como del sector privado; la población fue segmentada en forma
estratégica aplicando los siguientes criterios:
Profesionales con títulos de Contabilidad y Auditoría, Administración,
Economía y otros afines a la maestría.
Profesionales del sector público que desempeñan cargos en el área de
Contabilidad, Auditoría, Finanzas y otras afines a la maestría.
Estudiantes de noveno y décimo semestre de las carreras de Contabilidad y
Auditoría, Administración de Empresas, Administración Pública, Economía,
Finanzas, Jurisprudencia; mismas que son afines a la maestría.
Profesionales de empresas privadas que brindan servicios de contabilidad,
teneduría de libros, auditoría, consultoría fiscal.
Los datos del universo fueron tomados de la información tabulada y disponible en:
Distributivos de personal a Marzo 2018 publicados en la página web de
instituciones públicas.
Bases de datos de estudiantes matriculados en universidades de Distrito
metropolitano de Quito en el primer semestre del año 2018.
Base de datos de personal ocupado y afiliado en establecimientos económicos
de la ciudad de Quito durante el año 2016.
A continuación se presenta la población seleccionada para la investigación de
acuerdo a los criterios antes mencionados:
61
Tabla 10 Determinación de la población objetivo
SECTOR PÚBLICO
Con
tabi
lidad
y
Aud
itoría
Adm
inis
traci
ón
Eco
nom
ía
Otro
s A
fines
Función Ejecutiva
Presidencia de la República 14 28
Vicepresidencia de la República 15 9
Función Legislativa
Asamblea Nacional 17 89 8
Función Judicial
Fiscalía General del Estado (FEG) 27 236 20
Función Electoral
Concejo Nacional Electoral 25 14
Función de Transparencia y Control Social
Defensoría del pueblo 1 29
Contraloría General del Estado 553 50
Superintendencia de Compañías 124 15
Superintendencia de Bancos 33 41
Superintendencia de Control de Poder de Mercado 6 10
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria 44 25
Superintendencia de Información y Comunicación 7 32
866 578 - 28
Sector Público Financiero (SPF)
Banco Central del Ecuador 66 79 1
Banco de Desarrollo del Ecuador BP 109 26
BanEcuador BP 33 135
Banco del IESS (BIESS) 14 97
Corporación Financiera Nacional BP 28 33
250 370 1 0
Sector Público No Financiero (SPNF)
Ministerios
Ministerio De Agricultura Y Ganadería 7 36
Ministerio De Defensa Nacional 21 6
Ministerio De Economía Y Finanzas 55 4 2
Ministerio De Electricidad Y Energía Renovable 17 14
Ministerio De Hidrocarburos 7
Ministerio De Industrias Y Productividad 20 25
Ministerio De Justicia, Derechos Humanos Y Cultos 25 44
Ministerio De Minería 10 10
Ministerio de Relaciones Exteriores y Mov. Humana 42 37
Ministerio De Salud Pública 50 33
Ministerio de Telecomunicaciones y Sociedad de Inf. 7 10
Ministerio De Transporte Y Obras Públicas 28 7
Ministerio Del Ambiente 35 11
Ministerio Del Interior 43 9
Funciones del Estado
Subtotal Población - Funciones del Estado
Subtotal Población - Sector Público Financiero
POBLACIÓN DE ESTUDIO
62
SECTOR PÚBLICO
Co
nta
bil
idad
y
Au
dit
orí
a
Ad
min
istr
ació
n
Eco
no
mía
Otr
os
Afi
nes
Sector Público No Financiero (SPNF)
Instituciones creadas por Ley
Procuraduría General del Estado 10 1
Unidad De Análisis Financiero-UAFE 42 1
Servicio Nacional de Aduanas 2 1
Servicio de Rentas Internas 262 15
Gobiernos Autónomos Descentralizados
Gobierno Autónomo Descentralizado de Pichincha 76 1
Municipio Del Distrito Metropolitano De Quito 20 1
Universidades Publicas
Universidad Central del Ecuador
Facultad de Ciencias Administrativas 648 574
Facultad de Economia 108
Facultad de Jurisprudencia 271
Subtotal Población - Sector Público No Financiero 1427 839 110 272
TOTAL POBLACIÓN SECTOR PUBLICO 2543 1787 111 300
POBLACIÓN DE ESTUDIO
SECTOR PRIVADO
Co
nta
bil
idad
y
Au
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orí
a
Ad
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istr
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n
Eco
no
mía
Otr
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Afi
nes
Empresas
Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca
Explotación de Minas y Canteras
Industrias Manufactureras
Comercio
Construcción
Servicios 7.780
Universidades Privadas
Pontificia Universidad Catolica del Ecuador
9no - 10mo Semestre Contabilidad y Auditoría 250
9no - 10mo Semestre Administración y Auditoría 138
9no - 10mo Semestre Carrera de Jurisprudencia 248
Universidad Politénica Salesiana
9no - 10mo Semestre Contabilidad y Auditoría 1083
9no - 10mo Semestre Administración de Empresas 1655
TOTAL POBLACIÓN SECTOR PRIVADO 9.113 1.793 - 248
POBLACIÓN DE ESTUDIO
Fuente: Pagina web instituciones públicas - Distributivos de personal Marzo 2018 Reporte matriculados UCE Periodo 2018-2018
Bases de datos de estudiantes matriculados en universidades privadas 1er sem.2018
Base de datos INEC 2016 – personal ocupado y afiliado por establecimientos económicos
Elaboración propia
63
La población de estudio dentro del sector público está conformada en su gran
mayoría por profesionales del área de Contabilidad, Auditoría y Administración de
entidades gubernamentales de control y fiscalización como son la Contraloría General
del Estado, Superintendencia de Compañías, Servicio de Rentas Internas, entre las más
importantes.
Para el estudio también se consideró un segmento de la población estudiantil de la
Universidad Central del Ecuador perteneciente a los dos últimos semestres de las
carreras afines al programa de maestría.
La población objetivo del sector privado pertenece en un mayor número al área de
Contabilidad y Auditoría debido a que existen 7.780 profesionales laborando en
empresas de servicios de esta rama, además de 1.333 estudiantes en formación de la
carrera de Contabilidad y Auditoría de dos universidades privadas del Distrito
Metropolitano de Quito. Por su parte en el Área de Administración y otras afines se
estableció una población objetivo de 1.793 y 248 estudiantes respectivamente.
Tabla 11 Resumen de población de estudio, afines a las áreas de Contabilidad y
Auditoría
POBLACIÓN
OBJETIVO
Contabilidad y
Auditoría Administración Economía
Otros
Afines Total
Sector Público 2.543 1.787 111 300 4.741
16,00% 11,20% 0,70% 1,90% 29,80%
Sector Privado 9.113 1.793 248 11.154
57,30% 11,30% 0,00% 1,60% 70,20%
TOTAL 11.656 3.580 111 548 15.895
Fuente: Elaboración propia
La población objetivo a la cual está dirigida la maestría de Contabilidad y Auditoría
con mención en Auditoría Forense se constituye finalmente por 4.741 personas del
sector público y 11.154 personas del sector privado; misma que se considera una
población de tipo finita por no sobrepasar los 100.000 individuos.
64
La Muestra
Después de definir la población objeto de estudio, es necesario delimitarla por medio
de un muestreo para generalizar resultados y establecer parámetros.
El método de selección de la muestra para el presente proyecto de investigación es el
de la muestra probabilística estratificada que nos permitirá obtener datos de segmentos
de personas que cuentan con títulos profesionales relacionados o estudiantes de carreras
afines a la Maestría proceso de implementación.
Con una población objetivo de 15.895 individuos se procedió a calcular la muestra
usando el siguiente modelo estadístico para poblaciones finitas:
𝑛 = 𝑍2𝑃. 𝑄. 𝑁
𝐸2(𝑁 − 1) + 𝑍2𝑃. 𝑄
Donde:
n = Tamaño necesario de la muestra
N = Tamaño de la población
𝒁𝟐= Referencia estandarizada dado un nivel de confianza del 95% y representa 1.96
E= Margen de error de 5% (valor estándar de 0.05)
P= Igual al 50% de probabilidad
Q= Igual al 50% de probabilidad
El nivel de confianza aplicado para el cálculo es del 95% con un margen de error del
5%. A continuación, se muestran los datos y el cálculo de la muestra:
Datos:
n = Muestra a calcular
N = 15.895 (Fuente: Distributivos de personal Marzo 2018 de instituciones públicas,
Base de datos personal ocupado afiliado- INEC 2016, reporte matriculados UCE
Periodo 2018-2018, bases de datos de estudiantes matriculados en universidades
privadas 1er sem.2018)
𝒁𝟐= 1.96
E= 5%
65
P= 0,50
Q= 0,50
Reemplazando tenemos:
𝑛 = (1,96)2 ∗ (0,50) ∗ (0,50) ∗ 15.895
(0,05)2 ∗ (15.895 − 1) + (1,96)2 ∗ (0,50) ∗ (0,50)
𝑛 = 375,12
El número de encuestas a aplicar es de 375; y considerando los sectores de la
población objetivo, se estableció la matriz para determinar los sujetos a encuestar en
cada uno de ellos:
Tabla 12 Matriz de Determinación de las Encuestas
INSTITUCIONES Ref. Población
Estudio %
Nro.
Encuestas
Bancos y corporaciones Financieras Públicas (a) 621 3,9% 15
Función Ejecutiva (a) 66 0,4% 2
Función Legislativa (a) 114 0,7% 3
Función Judicial (a) 283 1,8% 7
Función Electoral (a) 39 0,2% 1
Función de Transparencia y Control Social (a) 970 6,1% 23
Ministerios (a) 615 3,9% 15
Gobiernos Autónomos Descentralizados (a) 98 0,6% 2
Instituciones creadas por ley (a) 334 2,1% 8
Universidades Públicas (b) 1.601 10,1% 38
Empresas servicios (c) 7.780 48,9% 184
Universidades Privadas (d) 3.374 21,2% 80
POBLACIÓN TOTAL 15.895 100% 375
Fuentes:
(a) Página web institucional - Distributivos de personal Marzo 2018
(b) Reporte matriculados UCE Periodo 2018-2018
(c) Base de datos INEC 2016 – Personal ocupado y afiliado por Establecimientos económicos
(d) Bases de datos de estudiantes matriculados en universidades privadas 1er sem.2018
3.8. Hipótesis:
Es necesario implantar un Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense para la Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias
66
Administrativas de la Universidad Central del Ecuador, que permita satisfacer la
demanda de profesionales en el área de Auditoría Forense.
3.9. Variables de la investigación
Las variables objeto de análisis en el presente estudio son las siguientes:
Variable independiente: Creación del programa de la Maestría en Contabilidad y
Auditoría con Mención en Auditoría Forense.
Variable dependiente: Demanda de profesionales en el sector de servicios de
Auditoria Forense.
67
3.10. Operacionalización de las variables
Tabla 13 Operacionalización de Variables
Variable independiente: Creación del programa de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con Mención en Auditoria Forense
Conceptualización Dimensiones Indicadores Items Técnicas e
instrumentos
La Guía para la
presentación de proyectos
de programas de posgrado,
constituye la fuente
metodológica en la que se
seleccionan, organizan,
ordenan todos los aspectos
curriculares y apartados
requeridos para la
presentación de todo
programa de cuarto nivel
conforme a la normativa
actual de Educación
Superior
Normativa CES
Clasificación de
factores de
acreditación
Creación del programa de maestría
Revisión documental:
Reglamento de Régimen
Académico
Componentes CES
Academia
Diseño del programa de maestría en
Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense
Revisión documental:
Guia para la presentación
de programas de
posgrado
Focus Group
Infraestructura
Organización
Investigación
Eficiencia Académica
Organización de los
aprendizajes y carga
horaria
Requerimientos CES
Humanos, físicos,
tecnológicos,
económicos
Recursos disponibles para el
desarrollo del programa de maestría
Revisión documental:
Ley Orgánica de
Educación Superior
68
Variable dependiente: Demanda de profesionales en el sector de servicios de Auditoria Forense.
Dimensiones Indicadores ItemsTécnicas e
instrumentos
Perfil de los
encuestados
Perfil profesional y/o
graduado universitario
Nombres y apellidos
Titulo de Tercer Nivel
Semestre que cursa
Universidad
Lugar de Trabajo
Sección I Encuesta
Estudio ¿Ha realizado estudios de posgrado? Pregunta 1 Encuesta
Interés
¿Estaría dispuesto a iniciar un
Programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense?
Pregunta 2 Encuesta
Modalidad¿Qué modalidad de estudio sería de
su conveniencia? Pregunta 4 Encuesta
Horario adecuado de
estudio¿ Cuál sería el horario adecuado? Pregunta 5 Encuesta
Factores
¿Podría elegir tres factores que
influyen en su decisión de optar por
una maestría?
Pregunta 6 Encuesta
Costo¿Cuál es el costo en USD que estaría
dispuesto a pagar? Pregunta 7 Encuesta
La oferta académica de la
Maestría en Contabilidad y
Auditoría con mención en
Auditoría Forense y su
interacción con la demanda
del perfil profesional de
cuarto nivel de las zonas,
cuyo objetivo principal es
satisfacer los requerimientos
del mercado.
Interés Carrera de
Posgrado
Factores
determinantes en el
maestrante
Conceptualización
69
Dimensiones Indicadores ItemsTécnicas e
instrumentos
Forma de pago¿Qué forma de pago optaría para
cubrir el costo de la maestría ? Pregunta 8 Encuesta
Proceso de inscripción¿Preferencia en el proceso de
inscripción ? Pregunta 9 Encuesta
Profesionalismo
¿ Considera que la Maestría ofertada
le concederá competitividad en sus
actividades profesionales ?
Pregunta 3 Encuesta
Enfoque internacional¿ Estaría de acuerdo que la maestría
tenga un enfoque internacional? Pregunta 10 Encuesta
Calidad
Factores
determinantes en el
maestrante
Conceptualización
La oferta académica de la
Maestría en Contabilidad y
Auditoría con mención en
Auditoría Forense y su
interacción con la demanda
del perfil profesional de
cuarto nivel de las zonas,
cuyo objetivo principal es
satisfacer los requerimientos
del mercado.
70
CAPITULO IV
4. ESTUDIO DE PERTINENCIA
La educación de posgrado, concebida como el último nivel de la formación de grado,
después del ciclo de estudios de licenciatura o de estudios profesionales, debe tener la
capacidad de responder a las necesidades cambiantes de su entorno, mediante la
provisión de conocimiento y habilidades relevantes para las comunidades a las que
sirven. Los programas de posgrado deben ser capaces de innovar, invertir en capital
intelectual, desarrollar nuevos programas, currículos y cursos, que les permitan dar
respuesta a las necesidades cambiantes del mundo. (CEAACES, 2017)
Por lo expuesto anteriormente se considera a la Pertinencia como el eje fundamental
para la acreditación de un programa de Maestría ya que permite solventar expectativas y
necesidades de la sociedad especializando el perfil profesional de las personas en un
área específica.
Marco Legal
El diseño del Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense se fundamenta en leyes, normas y reglamentos como son: la
Constitución de la República del Ecuador, La ley Orgánica de Educación Superior, el
Reglamento de Régimen Académico, la Declaración Mundial sobre la Educación
Superior en el Siglo XXI: Visión y Acción , el Plan Nacional de Desarrollo toda una
Vida 2017_2021 y el Reglamento para la presentación de Programas de Posgrado,
específicamente en aquellos artículos en los que se manifiesta que las Instituciones de
Educación Superior deben ejecutar investigación para la generación de la ciencia y la
tecnología fomentando de esta manera proyectos que permitan la solución de problemas
de tipo nacional, regional, y local y promuevan el desarrollo de la matriz productiva del
país.
El principal objetivo que persigue el Programa de Maestría en Contabilidad y
Auditoría con mención en Auditoría Forense es la formación académica de
profesionales que coadyuven a la producción de nuevos conocimientos y proporcionen
soluciones eficaces a los problemas por los que atraviesa el país; para de tal manera dar
71
cumplimiento al artículo 350 de la Constitución de la República del Ecuador que
manifiesta textualmente:
El sistema de educación superior tiene como finalidad la formación académica y
profesional con visión científica y humanista; la investigación científica y tecnológica;
la innovación, promoción, desarrollo y difusión de los saberes y las culturas; la
construcción de soluciones para los problemas del país, en relación con los objetivos del
régimen de desarrollo.” (Constitución de la República del Ecuador, 2008).
El artículo 351 de la Constitución de la República del Ecuador y el artículo 107 de la
Ley Orgánica de Educación Superior (LOES), hacen hincapié en el principio de la
pertinencia, el cual establece que la educación superior debe reconocer las necesidades
actuales de la sociedad, y su planificación nacional para cortar con las desigualdades e
inequidades societarias , por lo cual las Instituciones de Educación deben asumir la
responsabilidad social de formar profesionales en las diversas áreas del conocimiento y
de diseñar planes de estudio acordes a los requerimientos de desarrollo local, regional y
nacional.
El Reglamento de Régimen Académico de acuerdo al Artículo 78 por su parte,
manifiesta textualmente que: “Se entenderá como pertinencia de carreras y
programas académicos al cumplimiento del principio constitucional de
pertinencia en el sistema de educación superior establecido en el artículo 107 de
la LOES, promoviendo la articulación de la oferta formativa, de investigación y
de vinculación con la sociedad, con el régimen constitucional del Buen Vivir, el
Plan Nacional de Desarrollo, los planes regionales y locales, los requerimientos
sociales en cada nivel territorial y las corrientes internacionales científicas y
humanísticas de pensamiento. El CES priorizará la aprobación de carreras y
programas académicos en concordancia con los lineamientos de pertinencia
establecidos en la respectiva normativa”. (Consejo de Educación Superior, 2017)
De esta manera el programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense pretende generar soluciones para erradicar una gran problemática
local, regional y nacional por la que atraviesa el Ecuador relacionada al cometimiento
de actos de corrupción y delitos económicos que frenan el crecimiento económico,
reducen la capacidad impositiva del gobierno y distorsionan el gasto, desviándolo de
inversiones valiosas en esferas como salud, educación, entre otras.
Por lo anteriormente expuesto, el Programa de Maestría propuesto encaja plenamente
dentro de los objetivos número 5 y 8 del Plan Nacional de Desarrollo toda una Vida
2017_2021 relacionados específicamente con la productividad y competitividad para el
crecimiento económico sostenible de manera redistributiva y solidaria así como con la
72
transparencia y la corresponsabilidad para una nueva ética social que acredita a la
matriz productiva del país.
De acuerdo a la Declaración Mundial sobre la Educación Superior en el Siglo XXI:
Visión y Acción; “la pertinencia de la educación superior alude a la capacidad de los
sistemas educativos y de las instituciones para responder a las necesidades de su
localidad, región o país, y a las exigencias del nuevo orden mundial, con diversas
perspectivas, instrumentos y modalidades.” (UNESCO, 1998)
El artículo 6 de la misma Declaración señala que “la educación superior debe reforzar
sus funciones de servicio a la sociedad, y más concretamente sus actividades
encaminadas a erradicar la pobreza, la intolerancia, la violencia, el analfabetismo, el
hambre, el deterioro del medio ambiente y las enfermedades, principalmente mediante
un planteamiento interdisciplinario y transdisciplinario para analizar los problemas y las
cuestiones planteados” (UNESCO, 1998). Por tal razón, la formación de profesionales
competentes en el descubrimiento de delitos económicos fortalece la pertinencia del
presente programa de maestría.
Finalmente el Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense también se basa en la normativa establecida en el Reglamento de
Presentación y Aprobación de Proyectos de Carreras y Programas de Grado y Posgrado
de las Universidades y Escuelas Politécnicas emitido por el ente rector de Instituciones
de Educación Superior el Consejo de Educación Superior en los artículos 1 y 7 de la
Resolución No. RPC-SO-03-No.014-2012, que manifiesta:
“Art. 1.- Objeto. - El presente reglamento tiene por finalidad establecer las normas
que rigen la presentación y aprobación de proyectos de creación de carreras y
programas de grado y posgrado hasta el nivel de maestría, a ser impartidos en las
instituciones universitarias y escuelas politécnicas públicas y particulares del sistema
de educación superior del Ecuador.
Art 7.- De las solicitudes de aprobación de proyectos- Las solicitudes de aprobación
de proyectos de carreras y programas, presentados por las instituciones universitarias
y politécnicas, contendrán:
a) Datos generales de la institución;
b) Datos generales de la carrera o programa:
c) Descripción de la carrera o programa:
d) Descripción administrativa y financiera de la carrera o programa,
e) Descripción del plan de estudio de la carrera o programa,
73
f) Descripción del equipo de profesores e investigadores de la carrera o
programa.”
4.1. Articulación del Programa de Maestría a los objetivos del Plan Nacional de
Desarrollo.
Para los países en vías de desarrollo, la Educación Superior es uno de los factores
indispensables para el progreso social y económico. Es así como el gobierno
ecuatoriano a través del Plan Nacional del Desarrollo 2017-2021 toda una vida
manifiesta que:
Se debe posicionar al Sistema de Educación Superior del país como un referente de la
región, revisando que los mecanismos de acceso y asignación de cupos sean los más
adecuados; ampliando la oferta académica a través de la formación técnica y
tecnológica superior; potenciando la formación de cuarto nivel y la capacitación de las y
los servidores públicos; fortaleciendo el sistema de certificación de competencias
laborales y la educación continua; diversificando la inserción y retorno del talento
humano hacia el sector productivo; impulsando programas de becas para profundizar la
inclusión; articulando a las IES públicas, cofinanciadas y autofinanciadas, tanto
nacionales como aquellas que operan bajo convenios internacionales en el marco del
ejercicio de la autonomía responsable, que reconoce el papel fundamental y
complementario de todas ellas para la consecución de los Objetivos Nacionales de
Desarrollo.(Senplades, 2017, pág. 49)
El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense; busca generar conocimientos que respondan a los objetivos del Plan Nacional
del Desarrollo 2017-2021 tales como:
Tabla 14 Articulación del Programa de Maestría a los objetivos del Plan Nacional de
Desarrollo
74
Fuente: Elaboración propia
El Programa de Maestría Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense se articula a los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo, en vista de que el
gobierno central busca impulsar la productividad y competitividad para el crecimiento
económico, lo cual indiscutiblemente se puede alcanzar mediante la profesionalización
de la población y la vinculación del sector educativo y académico con los procesos de
desarrollo.
La promoción de la transparencia y corresponsabilidad para una nueva ética social,
se enmarca en la formación de auditores éticos especializados en auditoría forense cuya
75
capacitación se enfoque a investigar, prevenir y detectar delitos y fraudes patrimoniales;
porque a pesar de contar con comisiones y organismos anti corrupción, no ha sido
posible exterminar este mal social cuyos costos perjudican a toda la población.
Las afirmaciones anteriores dejan en evidencia la necesidad de establecer una
relación universidad – sector productivo para que a través del diseño programas de
cuarto nivel se fomente el desarrollo de conocimientos, el perfeccionamiento de la
investigación e innovación, así como el impulso a emprendimientos vinculados con las
prioridades nacionales.
4.2. Articulación del Programa de Maestría a los lineamientos de las Agendas
zonales de desarrollo y otros documentos de planificación.
Es relevante establecer la pertinencia a través de las relaciones entre la universidad y
el entorno, que se dan por medio de los programas de pregrado, posgrado, educación
continua, consultorías, extensiones culturales, investigación, etc. Para ello se cuenta con
la ayuda de la Agenda Zonal 9 que brinda una visión de la situación actual del Distrito
Metropolitano de Quito:
La Zona de Planificación 9 corresponde al Distrito Metropolitano de Quito (DMQ),
capital político-administrativa del país. Dicha zona concentra el 16% de la población
nacional (2¨239.191 habitantes) de la cual el 49,1% está en el área urbana y en general
la población es predominantemente joven. Las estadísticas del INEC proyectan para el
año 2020 una población de 2¨781.641 habitantes, convirtiéndose en el cantón más
poblado del país y consecuentemente con mayor demanda de formación profesional.
Por otra parte, el mercado laboral de la zona 9 es bastante amplio y se encuentra tanto
en el sector público como en el privado, lo que favorece la empleabilidad de los futuros
profesionales. Según datos del Censo Económico (INEC, 2010), en la zona se concentra
el 20% de los establecimientos productivos del país, el 89% del total provincial de
ventas y el 45% del total nacional; concentra, además, la cuarta parte del total de
trabajadores nacionales. Las ramas que más empleo generan son las de comercio al por
mayor y menor, industrias manufactureras, enseñanza y actividades de alojamiento,
servicios y comida. Aproximadamente el 25% del empleo nacional en alta tecnología se
concentra en esta zona...(Senplades, 2013)
76
En contraste a lo anteriormente expuesto, el Programa de Maestría Contabilidad y
Auditoría con mención en Auditoría Forense aporta a la ejecución de las líneas de
acción de la Agenda Zonal 9 tales como:
Consolidar al territorio del DMQ como un asentamiento logístico de relevancia
regional, fomentando la productividad sistémica en red que privilegie las
articulaciones y complementariedades para el mejoramiento de las condiciones
de vida.
Promocionar la inversión en Investigación + Desarrollo + Innovación (I+D+i)
orientada a mejorar la capacidad productiva local, la generación de empleo y la
incorporación de valor agregado local en todo el tejido productivo del DMQ.
Ante estos lineamientos, es de vital importancia el invertir en capacitación
profesional de cuarto nivel dentro de esta región, por ser un factor predominante para el
desarrollo eficiente, eficaz y efectivo del trabajo de toda la población.
Principales tensiones y problemas locales
La zona 9 presenta problemas en el ámbito educativo y se señala que “en cuanto a
desarrollo social en la zona, aún persisten brechas y diferencias en las oportunidades de
acceso a la educación. Según las estadísticas, 25.100 jóvenes (MDMQ, 2012a) no han
terminado la educación básica y se encuentran desescolarizados. Los promedios más
bajos de escolaridad se localizan en parroquias rurales (Nanegal, Pacto, Gualea,
Nanegalito).(Senplades, 2013)
La agenda zonal de desarrollo Zona 2 2013-2017 compuesta por las provincias de
Napo, Orellana y Pichincha presenta la siguiente información:
La agenda zonal de desarrollo Zona 2 2013-2017 compuesta por las provincias de
Napo, Orellana y Pichincha, realiza un análisis de problemas que presenta el territorio y
concluye que el nivel de formación de la PEA es bajo, y la población con educación
superior se concentra en la provincia de Pichincha, lo que pone de manifiesto que las
mayores limitaciones para el desarrollo económico de la zona 2 están ligadas a las
estructuras de poder establecidas en el nivel nacional y al capital humano, que por falta
de acceso y de medios para la profesionalización y capacitación condicionan una oferta
mayoritaria de mano de obra no calificada y poco competitiva en el mercado laboral.
77
Los resultados presentados en el documento antes referido, también muestran que, en
Pichincha, el 62,1% de la población se encuentra en ocupación plena, el 33,6% está
subempleado y la tasa de informalidad es del 36%.
4.3. Análisis de resultados del estudio de demanda
La investigación propuesta tiene el fin de determinar si el programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense ofertado por la Facultad de
Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador cumple con las
expectativas y necesidades de los graduados de tercer nivel, profesionales y empresarios
de la carrera de Contabilidad y Auditoría.
La encuesta aplicada está compuesta por dos secciones, la primera sección que
permite identificar el perfil de los profesionales y estudiantes encuestados y la segunda
sección para conocer la demanda del programa de Maestría.
Sección I: Perfil profesional y/o graduado universitario
Figura 13 Población Encuestada
Fuente: Elaboración propia
Interpretación y análisis.- La población encuestada tuvo una mayor tendencia
hacia los profesionales del sector público y privado en un 54% y son con quienes se
podrá referir para iniciar con las primeras cohortes del Programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense programadas.
Profesionales
54% Estudiantes
28%
Egresados
15%
No responde
3%
Población encuestada
78
Figura 14 Título Profesional
Fuente: Elaboración propia
Interpretación y análisis.- Del total de profesionales encuestados el 50% poseen
título profesional en el área de Contabilidad y Auditoría, mientras que el resto se
encuentra distribuido entre carreras afines tales como Administración de Empresas ,
Economía, etc.
Figura 15. Tipo de Universidad de la que provienen los encuestados
Fuente: Elaboración propia
Interpretación y análisis.- Dentro de la población encuestada se pudo determinar
que el 62% se encuentra representado por estudiantes o profesionales provenientes de
las IES del sector público como respuesta a las diversas ventajas que estas ofrecen.
Pública
62%
Privada
38%
Encuestados pertenecen a universidad :
79
Figura 16 Lugar de trabajo
Fuente: Elaboración propia
Interpretación y análisis.- La encuesta fue aplicada tanto al sector público como
privado determinándose que el 58% de los encuestados laboran en empresas privadas ,
continuando con un 17% de los profesionales que trabajan en Otras Instituciones
Públicas, seguidos por los profesionales de los GADS, Ministerios, y Bancos
respectivamente .
Sección II: Demanda del Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría
con mención en Auditoría Forense
Pregunta 1. ¿Ha realizado estudios de Posgrado?
Figura 17 Población ha efectuado estudios de posgrado
Fuente: Elaboración propia
Bancos
Públicos 4%
Función
Ejecutiva 0%
Función
legislativa 0%
Función
judicial 0%
Función
Electoral 0%
Función de
control social 6%
Ministerios
8%
GADS
7%
[NOMBRE DE
CATEGORÍA] [PORCENTAJE]
SECTOR PRIVADO
58%
Lugar de trabajo
SI
21%
NO
79%
80
Interpretación y análisis.- El 79% de las personas indagadas manifestaron ante la
primera pregunta planteada en la encuesta formulada para la creación del Programa de
Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense que todavía no
cursaban estudios de posgrado y únicamente el 21% contaba con este tipo de estudios,
analizándose de esta manera la existencia de un considerable número de futuros
maestrantes que podrían tomar la decisión de especializarse ante la oferta programada
de posgrado en la Universidad Central del Ecuador.
De igual forma la encuesta fue publicada en el sitio web de la Facultad de Ciencias
Administrativas donde los 89% de los encuestados representados por 32 personas
ratifican no haber cursado hasta la actualidad estudios de posgrado considerándose de
igual manera la existencia de un alto porcentaje de profesionales que buscan
especializarse en la rama de auditoría forense.
Pregunta 2.- ¿Estaría dispuesto a iniciar un Programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con Mención en Auditoría Forense?
Figura 18 Población dispuesta a tomar la maestría ofertada
Fuente: Elaboración propia
Interpretación y análisis.- La pregunta número dos de la encuesta formulada
constituye la base para determinar la pertinencia del Programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense obteniendo una respuesta
favorable del 78% de los encuestados en cursar la maestría en mención siendo la mayor
parte de la muestra seleccionada y la que optará por seguir la maestría ofertada.
81
Con respecto a la encuesta publicada en el sitio web de la Facultad de Ciencias
Administrativas de la Universidad Central del Ecuador; de igual manera se ratifica la
pertinencia del programa a través de 36 personas que responden afirmativamente a la
pregunta Nro. 2, representando el 100% de los encuestados por vía electrónica.
Figura 19. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 2
Fuente: Elaboración propia
Tabla 15 Resultados globales de la pregunta Nro.2
Población dispuesta a tomar la
maestría ofertada Encuesta
presencial
Encuesta
virtual
Total
respuestas %
SI 292 36 328 79,8%
NO 83 0 83 20,2%
TOTAL 375 36 411 100%
Fuente: Elaboración propia
Al realizarse un análisis global de las 411 respuestas obtenidas, se concluye que
existe un 79.80% de personas interesadas en cursar el programa de maestría ofertado
equivalente a 328 potenciales maestrantes dispuestos a participar en este nuevo proyecto
académico con la finalidad de especializarse en el campo de la auditoría forense. .
100%
0% 0
10
20
30
40
SI NO
Población dispuesta a tomar la maestría ofertada
SI
NO
82
Pregunta 3.- ¿Considera que la Maestría Ofertada le concederá competitividad en
sus actividades profesionales?
Figura 20. La maestría ofertada concederá competitividad en actividades profesionales
Fuente: Elaboración propia
Interpretación y análisis.- La pregunta número tres de la encuesta se enfoca
literalmente en la competitividad profesional que se lograría obtener al cursar el
programa de Maestría ofertado, donde el 86% de los encuestados responden
afirmativamente validándose de esta manera, que el enfoque Forense en nuestro país es
poco conocido pero de mucha relevancia en el mercado laboral cuya formación es
preponderante para la solución de este tipo de problemas empresariales.
Figura 21. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 3
Fuente: Elaboración propia
Si
86%
No
14%
100%
[VALOR] 0
5
10
15
20
25
30
35
40
SI NO
La maestría ofertada concederá competividad en
actividades profesionales
Series
1
83
De igual forma la pregunta número tres aplicada virtualmente a través de la
herramienta “Formularios de Google” ratifican en el 100% de los encuestados que la
maestría ofertada otorgará competitividad a su profesión coadyuvando a enfrentar los
retos que día a día se presentan en la sociedad.
Pregunta 4.- ¿Qué Modalidad de estudio seria de su conveniencia?
Figura 22. Preferencia de la modalidad de estudio
Fuente: Elaboración propia
Interpretación y análisis.- La cuarta pregunta se relaciona con la modalidad de
estudio, observándose que el 55% de la población encuestada se inclina por el régimen
semipresencial, seguida de un 25% de la presencial y un 20% a distancia.
Figura 23. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 4
Fuente: Elaboración propia
Igualmente, se analizaron las respuestas proporcionadas por el sitio web de la FCA;
donde el 69% de los encuestados otorgan su preferencia por la modalidad
semipresencial, afianzándose de esta manera la modalidad de estudios preferida.
Presencial
25%
Semipresencial
55%
Distancia
20%
22%
69%
8%
0
5
10
15
20
25
30
PRESENCIAL SEMIPRESENCIAL DISTANCIA
Modalidad de estudio de preferencia
84
Pregunta 5.- ¿Cuál sería el horario adecuado?
Figura 24 Horario de preferencia
Fuente: Elaboración propia
Interpretación y análisis.- Se puede visualizar que el 62% de la población
encuestada ha optado como horario de preferencia para continuar con sus estudios de
cuarto nivel los días sábados y domingo como respuesta a las múltiples actividades
profesionales que desarrollan hoy en día.
Figura 25. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 5
Fuente: Elaboración propia
De igual forma se ratifica el horario de preferencia de los días sábados y domingos
por la encuesta efectuada a través de la herramienta “Formularios de Google”, donde el
72% de los encuestados virtualmente escogen por las limitaciones de tiempo entre
semana esta particularidad en el horario de estudios .
Lunes a
Viernes
[PORCENTAJ
E]
Sábados y
Domingos
[PORCENTAJ
E]
28%
72%
0
50
100
150
200
250
LUNES A VIERNES SÁBADOS Y DOMINGOS
Horario de preferencia
85
Pregunta 6.- ¿Podría elegir tres factores que influyen en su decisión de optar por
una Maestría?
Figura 26. Factores que influyen en la decisión de optar por una maestría
Fuente: Elaboración propia
Interpretación y análisis.- Los tres factores más predominantes que intervienen en
la decisión de seguir una maestría de acuerdo a los resultados arrojados en la encuesta
aplicada, son el 31 % relacionados con el costo y financiación seguido de un 25% con
los docentes de calidad y muy de cerca con un 23% con el prestigio de la Universidad.
Figura 27. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 6
Fuente: Elaboración propia
Por su parte los resultados obtenidos virtualmente en la pregunta Nro. 6 de la
encuesta, fortalece que el principal factor es el costo y financiación con un 32% de
preferencia, seguido del factor prestigio de la Universidad con el 31% y con un 24% los
docentes de calidad.
12%
31%
24%
32%
1% 0
5
10
15
20
25
30
35
UBICACIÓN
GEOGRÁFICA
PRESTIGIO
UNIVERSIDAD
DOCENTES DE
CALIDAD
COSTO Y
FINANCIACIÓN
TECNOLOGÍA
Factores que influyen en la decision de optar por una
maestría
86
Pregunta 7.- ¿Cuál es el Costo en USD que estaría dispuesto a pagar?
Figura 28. Costo de la maestría
Fuente: Elaboración propia
Interpretación y análisis.- El 89% de las personas encuestadas responden
afirmativamente en que el costo de la maestría en que estarían dispuestos a cancelar
debería estar entre un rango de $ 6.000 a $ 8.000 dólares ya que es el más accesible a
su economía personal.
Figura 29. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 7
Fuente: Elaboración propia
De igual manera, se destaca las respuestas obtenidas en el sitio web de la FCA;
donde el 97% de los encuestados eligió como base adecuada para cancelar el costo del
programa de maestría ofertado el del rango señalado entre los $ 6.000 a $ 8.000
dólares.
97%
3% 0% 0
5
10
15
20
25
30
35
40
DE $6.000 A $8.000 DE $8.001 A $10.000 MÁS DE $10.000
Costo de la maestría
87
Pregunta 8. ¿Qué forma de pago optaría para cubrir el costo de la Maestría?
Figura 30 Forma de pago preferida
Fuente: Elaboración propia
Interpretación y análisis.- La pregunta número ocho de la encuesta se enmarca en
la forma de pago optada por los futuros maestrantes reflejándose al 38% de los
encuestados a través del uso de un crédito universitario, seguido de un 23% con
tarjeta de crédito y un 19% con crédito del estado convirtiéndose de esta forma en las
mejores opciones de pago.
Figura 31 Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 8
Fuente: Elaboración propia
8%
44%
11%
19% 17%
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
CONTADO CRÉDITO
UNIVERSIDAD
TARJETA DE
CRÉDITO
CRÉDITO DEL
ESTADO
DESCUENTO ROL
DE PAGOS
Forma de pago preferida
88
En cuanto a los resultados obtenidos en el sitio web de la FCA; las formas de pago de
mayor preferencia de los encuestados son con un 44% por crédito otorgado por la
universidad seguido del 19% de crédito educativo a través del Estado y con un 17% por
descuento por medio de rol de pagos convirtiéndose en las mejores opciones para
poder acceder a continuar con los estudios de cuarto nivel.
Pregunta 9.- El proceso de inscripción prefiere que sea:
Figura 32. Proceso de inscripción de preferencia
Fuente: Elaboración propia
Interpretación y análisis.- El 78% de los encuestados corroboran que el proceso de
inscripción debe ser realizado a través de la plataforma de internet facilitando el ahorro
de tiempo en las personas y el uso de tecnología de punta.
Figura 33. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 9
Fuente: Elaboración propia
En la
Universidad
22%
Plataforma
internet
78%
25%
75%
0
5
10
15
20
25
30
EN LA UNIVERSIDAD PLATAFORMA INTERNET
Proceso se inscripción de preferencia:
89
En correspondencia a las respuestas obtenidas a la pregunta Nro. 9 por medio de la
encuesta virtual, se ratifica con el 75% de los encuestados su preferencia al proceso de
inscripcion a través de la Plataforma en Internet .
Pregunta 10.- ¿Estaría de acuerdo que la Maestría tenga un enfoque
internacional?
Figura 34. La maestría debería tener un enfoque internacional
Fuente: Elaboración propia
Interpretación y análisis.- El 99% de las personas encuestadas desean que el título
a ser obtenido sea de reconocimiento y competitividad internacional generando grandes
expectativas de desarrollo profesional.
Figura 35. Respuestas de encuesta virtual: Pregunta 10
Fuente: Elaboración propia
SI
99%
NO
1%
92%
8%
0
5
10
15
20
25
30
35
SI NO
La maestría debería tener un enfoque
internacional:
90
De igual forma el 92 % de las personas encuestadas en el sitio web de la FCA
denotan un alto grado de interés en la propuesta de que la Maestría cuente con un
enfoque internacional ya que permitan profesionalizar a los maestrantes a todo nivel.
4.4. Análisis de empleabilidad según la Agenda prospectiva para el Sector del
Conocimiento y Talento Humano – Ecuador hacia el 2035
A través del análisis de empleabilidad se pretende valorar las probabilidades de los
maestrantes en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense, para
encontrar un empleo coherente con su nivel de estudios y conocimientos adquiridos en
el programa de cuarto nivel y que se ajuste con sus habilidades, actitudes,
conocimientos y experiencias.
El Estado Ecuatoriano a través de la Agenda prospectiva para el Sector del
Conocimiento y Talento Humano 2035, proporciona importantes datos actuales y
proyecciones relacionadas a los campos de formación profesional más demandas en el
país (Ver Figura Nro.10). Además, establece la necesidad de articular el cambio de
matriz productiva con la Educación Superior, ciencia, tecnología, innovación e
investigación. Para ello el(Ministerio Coordinador de Conocimiento y Talento Humano,
2017) plantea las guías para identificar:
● Hacia donde deben ir los programas relacionados con generación de nuevo
conocimiento.
● Las líneas de investigación que se deben fortalecer a mediano y largo plazo,
incluido la del sector privado.
La agenda prospectiva presenta un resumen general de los doce sectores de impacto
en la matriz productiva con las potenciales líneas de investigación, estableciendo
prioridades enfocadas por áreas temáticas entre las que se encuentran: Contabilidad,
Auditoría, Administración y Finanzas, que corresponden a los campos de formación de
la Maestría propuesta.
91
Tabla 16 Sectores de impacto en la matriz productiva afines al programa de Maestría
SECTOR DESCRIPCIÓN LÍNEAS DE
INVESTIGACIÓN S
ER
VIC
IOS
FIN
AN
CIE
RO
S
En el mapa financiero ecuatoriano, dos
provincias, con sus respectivas capitales,
concentran históricamente la actividad del
sector (Guayas y Pichincha), en este entorno,
a continuación se exponen las líneas de
investigación propuestas para el sector de
servicios financieros, las mismas que
comprenden áreas que se pueden fomentar
para mejorar las necesidades cambiantes de la
sociedad.
Gobernanza y políticas públicas
Normas de
información
financiera
Contabilidad,
finanzas y auditoría
ambiental
Inteligencia de
negocios (base de
datos y big data)
AD
MIN
IST
RA
CIÓ
N P
ÚB
LIC
A
Y S
ER
VIC
IOS
La administración pública en su carácter de
disciplina derivada de las ciencias políticas y
en algunos casos del derecho, tiene como
objeto de estudio los procesos y las
estructuras organizacionales propios a la
actividad que lleva a cabo el Estado para
cumplir con sus fines de procurar el bienestar
general y resguardar el interés público.
En este marco, la investigación en políticas
públicas para el 2035 deberán orientarse a
fortalecer y generar un sólido conocimiento
sobre su objeto de estudio, o incluso
desarrollar novedosas aproximaciones
teóricas, metodológicas o tecnológicas que
signifiquen cambios en los marcos
disciplinarios para integrarse precisa y
pertinentemente en la toma de decisiones.
Gobernanza, administración y
políticas públicas
Normativa y política
pública
Sistemas de
aplicación de buenas
prácticas
Ordenamiento
territorial
Gestión sustentable de recursos
Buenas prácticas de manufactura
Normalización
Sistemas de soporte de decisiones
Identificación de entornos
Fuente: (Ministerio Coordinador de Conocimiento y Talento Humano, 2017).Agenda
prospectiva para el Sector del Conocimiento y Talento Humano Ecuador hacia el 2035
La formación de profesionales en la Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense dentro de las líneas de investigación de la matriz
productiva del país presenta mayor captación de profesionales académicamente
formados en el área contable y financiero en las provincias de Pichincha y Guayaquil
por cuya razón es recomendable la apertura de la Maestría en estas provincias
fomentando extensiones a las provincias aledañas que cuentan con profesionales
igualmente formados académicamente en la rama administrativa, contable y financiera.
92
Proyección de profesionales graduados
Las proyecciones presentadas en la Agenda prospectiva para el Sector del
Conocimiento y Talento Humano Ecuador hacia el 2035 se hicieron partiendo de la
identificación de brechas de profesionales graduados en diversas áreas de conocimiento
tal como se muestra en la siguiente tabla:
Tabla 17 Brechas del número total de profesionales de universidades (miles de
personas)
Área
Profesionales
actuales
universidades
Profesionales
universidades
2035
Brecha
profesionales de
universidades
Agricultura 41,5 144,8 103,3
Artes y humanidades 19,3 60,1 40,8
Ciencias 72,7 344,2 271,5
Ciencias sociales, educación
comercial y derecho 468,1 749,7 281,6
Educación 295,9 359,4 63,5
Ingeniería, industria y
construcción 124,9 816,6 691,7
Salud y servicios sociales 125,9 504,1 378,2
Servicios 15,2 772,4 757,2
Total 1.163,50 3.751,2 2.587,7
Fuente: Senescyt, Mccth, 2017
Elaboración: Mccth
Los datos estadísticos indican que el número total de profesionales graduados en
universidades, actualmente es de 1´163.500; sin embargo se proyecta un incremento de
222,4% equivalente a 2´587.700 millones de personas aproximadamente hasta el 2035.
Las áreas que presentan un mayor crecimiento de profesionales son las de Servicios y
de Ingeniería, industria y construcción.
93
Figura 36 Distribución de profesionales de universidades por área de conocimiento.
Fuente: Senescyt, Mccth, 2017.
Elaboración: Mccth
La figura anterior presenta claramente el incremento de profesionales graduados en
determinados campos del conocimiento, siendo los de mayor impacto el de Servicios
(incremento del 1% al 21%) y el de Ingeniería, industria y construcción (incremento del
11% al 22%). Por otro lado se muestra un decrecimiento de profesionales en las áreas de
Ciencias Sociales y Educación mientras que en los sectores de Agricultura, Artes,
Ciencias y Salud se presenta un crecimiento no mayor al 3%.
El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense pretende generar valor agregado en esta área, mediante la formación de
profesionales competentes en brindar servicios de Auditoría Forense y en apoyo a la
transformación de la matriz productiva del país.
Con respecto a formación en educación superior los resultados de las estimaciones
muestran que en todos los sectores se debe incrementar el número de trabajadores con
educación superior, en donde las actividades de enseñanza y servicios financieros tienen
el mayor porcentaje de trabajadores para el 2035.
94
Figura 37. Porcentaje de trabajadores con educación superior
Fuente: MDT, 2016; IESS, 2016; Senescyt, Mccth, 2017.
Elaboración: Mccth.
Por los antecedentes expuestos, la formación de profesionales especialistas en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense se enmarca dentro del área
de relación directa de Servicios, estableciendo la pertinencia del programa en base a las
proyecciones presentadas en la Agenda Prospectiva al 2035; sin embargo, es necesario
establecer los mecanismos para incrementar las plazas de empleo en Auditoría Forense,
pues actualmente está disciplina no ha sido explotada en el país; mientras que en
exterior ya se ha desarrollado su aplicación.
Es así, que se considera al nuevo plan de estudios denominado Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense como una de las mejores
alternativas para mejorar la profesión contable y su empleabilidad con el aporte de
nuevos especialistas que contribuirán a la solución de problemas asociados al
enriquecimiento ilícito, soborno, peculado, cohecho, lavado de dinero y activos,
legitimación y blanqueo de capitales, evasión tributaria, fraude, abuso de confianza y
administración fraudulenta.
El estudio de demanda permitió establecer que las empresas de servicios son las de
mayor incidencia productiva dentro de la ciudad de Quito constituyéndose así en una de
las mejores líneas de negocios en donde muchos profesionales desean realizar estudios
de especialización de cuarto nivel y lograr mayor competitividad y eficacia en su
trabajo.
95
Por esta razón se puede manifestar que los futuros maestrantes del Programa de
Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoria Forense serán los
pioneros en un nuevo campo de acción asegurando su empleabilidad ya que es un área
de acción muy poco conocida y trabajada en el país, pero de vital importancia en la vida
societaria.
En base a los resultados de la segmentación de la población realizada se puede
determinar que existe empleabilidad para profesionales en los campos de contabilidad y
auditoría tanto en el sector público como privado distribuidos porcentualmente de la
siguiente manera:
Tabla 18 Sectores de empleabilidad del Programa de Maestría
SECTOR PÚBLICO
Co
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dito
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Función Ejecutiva
Presidencia de la República 14 28 42
Vicepresidencia de la República 15 9 24
Función Legislativa
Asamblea Nacional 17 89 8 114
Función Judicial
Fiscalía General del Estado (FEG) 27 236 20 283
Función Electoral
Concejo Nacional Electoral 25 14 39
Función de Transparencia y Control Social
Defensoría del pueblo 1 29 30
Contraloría General del Estado 553 50 603
Superintendencia de Compañías 124 15 139
Superintendencia de Bancos 33 41 74
Superintendencia de Control de Poder de Mercado 6 10 16
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria 44 25 69
Superintendencia de Información y Comunicación 7 32 39
1472 13,83%
Funciones del Estado
Subtotal Población - Funciones del Estado
POBLACIÓN DE ESTUDIO
96
Tabla 18 Sectores de empleabilidad del Programa de Maestría (continuación)
Elaborado por: Autoras
Fuentes: Base de datos de Establecimientos económicos - INEC 2016
Página web institucional - Distributivos de personal Marzo 2018
Estructura Orgánica de la Función Ejecutiva de la República del Ecuador 25-mayo-2017
Catastro de empresas públicas - Contraloría General del Estado
SECTOR PÚBLICO
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Sector Público Financiero (SPF)
Banco Central del Ecuador 66 79 1 146
Banco de Desarrollo del Ecuador BP 109 26 135
BanEcuador BP 33 135 168
Banco del IESS (BIESS) 14 97 111
Corporación Financiera Nacional BP 28 33 61
621 5,8%
Sector Público No Financiero (SPNF)
Ministerios
Ministerio De Agricultura Y Ganadería 7 36 43
Ministerio De Defensa Nacional 21 6 27
Ministerio De Economía Y Finanzas 55 4 2 61
Ministerio De Electricidad Y Energía Renovable 17 14 31
Ministerio De Hidrocarburos 7 7
Ministerio De Industrias Y Productividad 20 25 45
Ministerio De Justicia, Derechos Humanos Y Cultos 25 44 69
Ministerio De Minería 10 10 20
Ministerio de Relaciones Exteriores y Mov. Humana 42 37 79
Ministerio De Salud Pública 50 33 83
Ministerio de Telecomunicaciones y Sociedad de Inf. 7 10 17
Ministerio De Transporte y Obras Públicas 28 7 35
Ministerio Del Ambiente 35 11 46
Ministerio Del Interior 43 9 52
Instituciones creadas por Ley
Procuraduría General del Estado 10 1 11
Unidad De Análisis Financiero-UAFE 42 1 43
Servicio Nacional de Aduanas 2 1 3
Gobiernos Autónomos Descentralizados
Gobierno Autónomo Descentralizado De La Provincia De Pichincha76 1 77
Municipio Del Distrito Metropolitano De Quito 20 1 21
770 7,23%
TOTAL SECTOR PÚBLICO 2.863 26,9%
SECTOR PRIVADO
Co
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Servicios
Actividades de contabilidad, teneduría de libros y
auditorías; consultoría fiscal. 7.780 7780
TOTAL SECTOR PRIVADO 7.780 - - - 7.780 73,1%
TOTAL SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO 10.643
Subtotal Población - Sector Público Financiero
Subtotal Población - Sector Público No Financiero
Empresas
POBLACIÓN DE ESTUDIO
97
El Sector Público cuenta con el 26.90% equivalente a 2.863 profesionales empleados
en el área de Contabilidad, Auditoria, Administración, Economía y otras afines al
programa de maestría mientras que el sector Privado cuenta con el 73.10% equivalente a
7.780 profesionales empleados en las mismas áreas. Ante esto se puede establecer una
mayor empleabilidad en el sector privado, y de manera específica en las empresas de
servicios de consultoría contable, servicios de tributación, y auditorías externas. Tiene
especial importancia la empleabilidad en el sector público, ya que existe un amplio
número de instituciones que requieren profesionales para el área Financiera y de
Auditoría. De manera específica la Contraloría General del Estado y la Fiscalía General
del Estado, organismos encargados del control de la utilización de los recursos estatales,
esclarecer los casos de corrupción, y promover el ejercicio de la justicia en beneficio de
la sociedad; requieren de personal altamente especializado en Auditoría Forense que
trabaje con ética y responsabilidad para la consecución de los objetivos institucionales.
La Agenda prospectiva 2035 manifiesta que es necesario contribuir al desarrollo del
país a través de servicios apropiados de perfeccionamiento, capacitación y certificación
de personas con excelencia académica. Por esta razón, el Programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense contribuirá al incremento
de profesionales especializados en sector de servicios de auditoría, fundamentando la
estabilidad y crecimiento de la actividad empresarial y dando cumplimiento a los
lineamientos del Plan Nacional del Desarrollo 2017-2021 que busca contar con
profesionales de alta calidad académica y ética personal, cerrando brechas de
desigualdad, servicios productivos, tecnología de punta, innovación y conocimiento.
De igual forma se debe considerar otros aspectos que reafirman la contratación de los
maestrantes en las empresas públicas y privadas tales como:
● Aptitudes en el mercado laboral.- Las competencias genéricas de los
profesionales especializados en el área forense será la capacidad de aprender y
actualizarse permanentemente utilizando técnicas investigativas que le permitan
emitir un informe completo y correcto de todos los ilícitos detectados en las
operaciones administrativas que efectúan las empresas ya que el mismo será
sometido a procesos judiciales.
98
● Uso de sistemas informáticos.- Otra de sus mayores competencias será la de
desarrollar su trabajo con sistemas informáticos de alto rango que le permitan
obtener la información o evidencia requerida de manera clara y sistemática para
los diversos análisis a los que será sometida dicha investigación.
● Planes estratégicos.- El futuro profesional graduado en la Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense gestionará y
desarrollará planes estratégicos que le permitan mitigar los riesgos financieros y
evitar en su máxima proporción cuantiosas pérdidas económicas que debilitan
los sistemas de control interno en las operaciones de las instituciones.
Cabe recalcar que de igual forma el aseguramiento de la empleabilidad de los
auditores forenses se puede enmarcar en un trabajo independiente o a su vez en la
Unidad de Auditoría Interna de cada empresa, recordando que el valor agregado del
auditor forense será el que manifieste en sus informes sobre cambios oportunos de
administración, control y evaluación principalmente de los sistemas de control interno.
La pertinencia del programa propuesto conlleva a la satisfacción laboral, la cual
permite dar cuenta de la empleabilidad de los graduados o titulados, tales como: utilidad
de los conocimientos, habilidades y destrezas obtenidas durante la carrera en su trabajo
que potencian al individuo, posibilidades laborales, satisfacción en el trabajo y
contribución al desarrollo y crecimiento personal convirtiéndose en entes productivos
que permitan dar un nuevo enfoque a la sociedad. Se pude decir que un programa de
maestría en pertinente cuando:
Posea una diversificación de materias que pueda dar respuesta a los nuevos retos
planteados por la sociedad.
Cuente con flexibilidad curricular, es decir, las materias que ofrezca el programa
se ajusten a los cambios del entorno.
Ofrezca materias que promuevan las destrezas, competencias y habilidades que
desarrollen el análisis crítico, creativo e independiente de los graduados.
La empleabilidad o facilidad para conseguir un empleo en el área para la que se
fue capacitado sea alta, permitiendo conseguir trabajos en sectores económicos
afines al perfil académico del graduado y ocupaciones donde la relación entre la
formación y el trabajo que se hace sea alta.
99
El graduado se encuentra satisfecho con su programa.
4.5. Oferta de maestrías a nivel nacional e internacional
En el Ecuador, a partir del año 2008, el sistema educativo atravesó una década de
reformas profundas cuyo objeto fue el de mejorar la calidad de la educación y su acceso
igualitario; sin embargo, para muchos, estos cambios no fueron adecuados pues la
nueva normativa coartaba la autonomía universitaria y dificultaba el acceso a las IES.
Pese a esto, según datos del Sistema Nacional de Información de Educación Superior
del Ecuador (SNIESE) el número de titulados a nivel nacional en el año 2016, llego a
35.287 tal como se observa en la tabla Nro. 19.
Tabla 19 Número de titulados según pertinencia SNNA 2016
Año Campo de Conocimiento Nro.
Titulados %
2016
Administración 9.590 27,2%
Agricultura, silvicultura, pesca y veterinaria 999 2,8%
Artes y Humanidades 1.727 4,9%
Ciencias Naturales, matemáticas y estadística 1.478 4,2%
Ciencias sociales, periodismo, información y derecho 5.732 16,2%
Educación 5.172 14,7%
Ingeniería Industria y construcción 3.622 10,3%
Salud y bienestar 4.468 12,7%
Servicios 1.049 3,0%
Tecnología de la información y comunicación 1.450 4,1%
Total 35.287 100%
Fuente: Reporte de resultados procesos SNNA 2016
Es evidente que el Campo de la Administración, reúne el mayor número de titulados
del país en un porcentaje del 27,2% (9.590 profesionales) seguido del Campo de las
Ciencias Sociales con un porcentaje del 16,20 % (5.732 profesionales), de igual manera
la Educación representando un 14,70% (5.172 profesionales), el sector de la Salud un
12,70% ( 4.468 profesionales ), el campo de la Ingeniería, industria y construcción con
un 10,30% ( 3.622 profesionales), el Arte y Humanidades con un 4,90% ( 1.727
profesionales) , las Ciencias Naturales, matemáticas y estadística con un 4.20% ( 1.478
profesionales), la tecnología de la información 4,10%( 1.450 profesionales), servicios
con un 3% ( 1.049 profesionales) y por último el sector de la Agricultura con un 2.8% (
999 profesionales).
100
Todos los profesionales antes enumerados deben enfrentar las exigencias del
mercado laboral, en cuanto a la especialización, capacidad de innovación y desarrollo de
nuevas destrezas de los trabajadores. Es así como en la última década un determinado
número de titulados han optado por continuar sus estudios de cuarto nivel, tal como lo muestran
las estadísticas del INEC a través de la tasa bruta de matrícula de posgrado:
Figura 38. Evolución de la tasa bruta de asistencia de posgrado
Fuente: Encuesta de Empleo y Desempleo, (INEC, 2000 - 2015)
Figura 39. Tasa bruta de matrícula de posgrado
Fuente: Encuesta de Empleo y Desempleo, (INEC, 2000 - 2015)
Tal como se observa, la tasa de asistencia de posgrado prácticamente se mantuvo
estancada entre el 2006 y el 2007. A partir del 2008 existe un incremento hasta el año
101
2012, para luego volver a decrecer hasta el 2015, año en el cual se estableció en el
0,5%. Esta reducción estaría asociada con la implementación del ENES; así como con el
cierre de las universidades de mala calidad.
En conclusión, el 0.5% de los profesionales del país en la búsqueda de mejores
oportunidades laborales, toman la decisión de cursar un posgrado; por lo que las
universidades deben ofrecer programas de educación superior acordes a las necesidades
y campos de formación de este segmento de la población.
Carreras más demandadas en la Universidades Públicas
Según datos del Sistema Nacional de Nivelación y Admisión (SNNA), durante el
Examen Nacional para la Educación Superior (ENES jul-16), se identificó a las carreras
más demandada en universidades públicas.
Las 20 carreras más demandadas en las universidades representan el 52% del total de
demanda en estas IES; es decir, existe una concentración de la demanda tal como se
presenta en el siguiente gráfico:
Figura 40. Carreras más demandadas en las Universidades Públicas
Fuente: Base de datos SNNA (Julio 2016)
La carrera de Contabilidad y Auditoría se ubica en sexto lugar, por lo cual se
considera que existe una alta cifra de profesionales que demandarían una
especialización de cuarto nivel en su área de estudios.
102
Oferta de posgrados en el Distrito Metropolitano de Quito
Dentro del proceso de investigación se realizó la consulta de la oferta de posgrados
en el Distrito Metropolitano de Quito a través del portal de información del Sistema
Nacional de Información de Educación Superior del Ecuador (SNIESE), encontrando
192 programas de maestría en modalidad presencial y 17 en modalidad semipresencial
de los cuales ninguno corresponde a la especialización de Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense.
Tabla 20 Oferta de Posgrados en el Área de Administración según SNIESE Régimen
2013
Carrera/Programa Institución Modalidad Tipo
Formación
Administración de empresas Universidad Particular
Internacional SEK
Semipresencial Maestría
Profesional
Administración de las
Organizaciones de la Economía
Social y Solidaria
Universidad Tecnológica
Indoamerica
Semipresencial Maestría
Profesional
Administración Publica Universidad Tecnológica Israel Semipresencial Maestría
Profesional
Auditoria Gubernamental y
Control
Instituto de Altos Estudios
Nacionales
Semipresencial Maestría
Profesional
Prevención y Gestión de Riesgos Instituto de Altos Estudios
Nacionales
Semipresencial Maestría
Profesional
Gestión Financiera y
Administración de Riesgos
Financieros
Universidad Andina Simón
Bolívar
Presencial Maestría
Profesional
Gestión Pública Instituto de Altos Estudios
Nacionales
Presencial Especialización
Gestión Pública Instituto de Altos Estudios
Nacionales
Presencial Maestría
Profesional
Gestión Pública Universidad Central del Ecuador Presencial Maestría
Profesional
Administración de Empresas Universidad Andina Simón
Bolívar
Presencial Maestría
Profesional
Administración de Empresas Universidad San Francisco de
Quito
Presencial Maestría
Profesional
Administración de Empresas Escuela Politécnica Nacional Presencial Maestría
Profesional
Administración de Empresas Universidad Internacional del
Ecuador
Presencial Maestría
Profesional
Administración de Empresas Universidad Andina Simón
Bolívar
Presencial Especialización
Administración de Empresas Pontificia universidad católica
del Ecuador
Presencial Maestría
Profesional
Administración de Empresas Universidad Politécnica
Salesiana
Presencial Maestría
Profesional
Administración de Empresas Universidad Tecnológica
Indoamerica
Presencial Maestría
Profesional
Administración de Empresas Universidad de las Américas Presencial Maestría
Profesional
103
Carrera/Programa Institución Modalidad Tipo
Formación
Administración Tributaria Instituto de Altos Estudios
Nacionales
Presencial Maestría
Profesional
Administración y Gerencia
Organizacional Universidad de las Américas Presencial Maestría
Profesional
Gerencia bancaria y Financiera Universidad san Francisco de
Quito
Presencial Maestría
Profesional
Fuente: SNIESE
Tal como se observa en la tabla anterior, ninguna de las Universidades instituidas en
el Distrito Metropolitano de Quito tales como: la Universidad SEK, Indo américa,
Israel, PUCE, Simón Bolívar, Politécnica Salesiana, América, San Francisco de Quito,
Instituto de Altos Estudios Nacionales cuentan con la oferta de una Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense constituyéndose de esta
manera en un proyecto pionero en la formación académica de auditores forenses a ser
dictado por la Universidad Central del Ecuador.
Otra de las fuentes investigadas es la Secretaría de Educación Superior, Ciencia,
Tecnología e Innovación (SENESCYT), que, a través de la Coordinación de Gestión de
la Información, proporciona información de la oferta académica a marzo 2017, dentro
de la cual se identificaron 5 programas de maestría en el área de contabilidad y auditoría
a nivel nacional:
Tabla 21 Programas de maestría en el área de contabilidad y auditoría a nivel nacional
Ciudad Denominación
Carrera Modalidad Nivel Carrera
Nombre
Institución
Nombre Campo
Específico
Quevedo Contabilidad
y Auditoría Presencial
Posgrado o
Cuarto Nivel
Universidad
Técnica Estatal
De Quevedo
Educación
Comercial y
Administración
Guayaquil Contabilidad
y Auditoría Presencial
Posgrado o
Cuarto Nivel
Universidad
Laica Vicente
Rocafuerte De
Guayaquil
Educación
Comercial y
Administración
Cuenca Contabilidad
y Auditoría Presencial
Posgrado o
Cuarto Nivel
Universidad
Católica De
Cuenca
Educación
Comercial y
Administración
Ambato Contabilidad
y Auditoría Presencial
Posgrado o
Cuarto Nivel
Universidad
Técnica De
Ambato
Educación
Comercial y
Administración
Quito
Auditoría
Gubernament
al y Control
Semi
Presencial
Posgrado o
Cuarto Nivel
Instituto de
Altos Estudios
Nacionales
Educación
Comercial y
Administración
Fuente: Visor geográfico Senescyt - Oferta Académica (marzo 2017)
104
Los programas actualmente ofertados en el campo de la Contabilidad y Auditoría no
ofrecen una mención que especialice a los profesionales en una temática determinada y
se han sujetado estrictamente a la Nomenclatura de títulos profesionales y grados
académicos expedida por el CES.
Ante esto, la Universidad Central del Ecuador a través de la Dirección de Posgrado
de la Facultad de Ciencias Administrativas, pretende mejorar el grado de formación en
el campo del conocimiento antes referido con la propuesta del Programa de la Maestría
en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense.
Oferta académica del exterior relacionada al área de Auditoría Forense
A nivel global, los delitos financieros han evolucionado con el transcurrir de los años
adoptando nuevas estrategias que, a través de la tecnología, cada día son más
sofisticadas. Como efecto de estos hechos, varios países se han preocupado por formar
profesionales en el campo de la Auditoría Forense a través de programas de
entrenamiento como los que se indican a continuación:
Tabla 22 Programas internacionales de formación en Auditoría Forense
Fuente: Investigación propia. 2018
105
De acuerdo a la tabla anteriormente presentada se puede determinar que existen
universidades a nivel internacional que otorgan maestría, especialización y diplomados
en Auditoría Forense tal es el caso de la Universidad de American Andragogy
University de EEUU quienes otorgan una Maestría en auditoría Forense, la Universidad
de Externado de Colombia otorga una especialización en Auditoría Forense, la
Universidad Mayor de San Andrés otorga por su parte un Diplomado en Auditoría
Forense y la Universidad Nur que de igual forma otorga un diplomado en Auditoría
Forense constituyéndose de esta forma en las únicas universidades del exterior que
forman académicamente a los profesionales forenses.
4.6. Criterios para la elaboración de la Propuesta
La presente investigación se enmarca en el diseño de la propuesta de un Programa
de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense para la
Unidad de Postgrado de la Universidad Central del Ecuador de la Facultad de Ciencias
Administrativas, el mismo que pretende aportar en la diversificación y ampliación de
carreras de cuarto nivel que cumplan con los lineamientos requeridos por el Consejo de
Educación Superior (CES).
Es imprescindible para la presente propuesta, incorporar criterios de sectores como:
futuros egresados, graduados y profesionales del área de Contabilidad, Auditoría,
Administración de empresas, Economía y otras afines; que desearían cursar el programa
de maestría y que constituyen la demanda del mismo.
Otro de los criterios aplicados es la empleabilidad a los que tendrán acceso los
nuevos profesionales y la aceptación de la nueva propuesta universitaria.
De igual forma posee un criterio de tipo inter disciplinario ya que acoge materias
adecuadas a la finalidad de su creación cumpliendo con la normativa de la guía para la
presentación de proyectos de posgrado en la presentación de una nueva maestría
enfocados en:
Unidades de Organización Curricular
Campos de formación
106
Ejes de formación
Carga horaria
Secuencia y relación entre materias de la propuesta de malla curricular, en cada
Semestre.
Análisis de Recursos disponibles para el desarrollo del programa
Talento Humano. - Corresponde al personal docente y administrativo que
participará en el Programa de Maestría y que se elegirá de entre docentes y
profesionales que cumplan con la experiencia y requisitos establecidos en el artículo
163 del Estatuto de la UCE, artículos 47 y 48 del Reglamento de Posgrado, artículos 17,
19, 20 y 24 del Reglamento de Carrera y Escalafón del Profesor de Educación Superior.
El Ecuador actualmente cuenta con gran número profesionales en Educación
Superior distribuidos en cincuenta y nueve universidades públicas, cofinanciadas y
autofinanciadas (33 universidades públicas, 8 cofinanciadas y 18 autofinanciadas). La
Agenda prospectiva para el Sector del Conocimiento y Talento Humano detalla que las
cincuenta y nueve universidades cuentan con 35.501 docentes de pregrado y 1.655 de
postgrado. En cuanto a los docentes de pregrado, el 61% (21.656 profesores)
corresponde a docentes de universidades públicas, el 28% (9.940 profesores) a docentes
de universidades cofinanciadas y el 11% (3.905 profesores) a docentes de universidades
autofinanciadas. En cuanto a los docentes de postgrado, el 60% (993 profesores)
corresponde a docentes de universidades públicas, el 22% (364 profesores) a docentes
de universidades cofinanciadas y el 18% (298 profesores) a docentes de universidades
autofinanciadas.
Se considerará además la participación de docentes, profesionales y expertos de la
Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM), con amplia experiencia y
trayectoria en el campo de especialización del programa que es la Auditoría Forense.
Materiales y Tecnología.- La Agenda prospectiva 2035 dentro del marco del uso de
materiales manifiesta que es imperante la utilización de la tecnología de punta con la
ayuda de sistemas operativos y herramientas de escritorio conocido también como la
teoría computacional y matemática, las mismas que se verá reflejado en el Programa de
107
Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense a través del
uso de equipos sofisticados en el momento de ser impartidas las clases por los docentes
a través de: pizarrones digitales, computadores con sistemas operativos actualizados,
líneas de internet y wifi disponibles para consultas inmediatas de los maestrantes,
bibliotecas virtuales , infocus y con un espacio físico adecuado que inspire en el
estudiante un lugar cómodo donde pueda desarrollar sus ideas, competencias y
habilidades de manera oportuna en las clases recibidas.
Por otra parte, es necesario contar con el acceso a los materiales de apoyo (revistas,
folletos, dípticos, trípticos, etc.) coadyuvados con los servicios del fotocopiado y
profundización de los contenidos de cada asignatura. Por su parte el uso de las
plataformas virtuales es otro medio tecnológico que deberá ser de fácil acceso y
aplicación como una herramienta que permitirá obtener información en el menor tiempo
posible y de fácil obtención.
Importancia del Programa de Maestría con mención en Auditoría Forense
La importancia de la Auditoría Forense radica en la investigación de hechos
financieros vinculados con enriquecimiento ilícito, soborno, peculado, cohecho, lavado
de dinero y activos, legitimación y blanqueo de capitales, evasión tributaria, fraude,
abuso de confianza y administración fraudulenta; que serán evaluados posteriormente
por expertos a través de técnicas especializadas que les permitirá recoger información
que subsiguientemente servirá de sustento ante los tribunales.
Es importante recalcar que la auditoría forense permite efectuar análisis exhaustivos
y minuciosos a las transacciones institucionales logrando recabar irregularidades
derivadas de la información financiera y contable presentada en los estados financieros
que posteriormente son valoradas en procesos penales.
Es necesario señalar que la Auditoría Forense es importante también ya que se le
puede considerar como una herramienta que contribuye a crear un ambiente de
compromiso ante riesgos empresariales permitiendo desarrollar procesos adecuados en
las instituciones.
108
La confiabilidad de los resultados obtenidos en una auditoría forense técnicamente
realizada permite considerar la precisión, objetividad, integridad y convicción de las
evidencias a usarse en procesos judiciales.
El examen a los estados financieros de las empresas debe ser realizados por un grupo
de profesionales altamente capacitados de una manera pluridisciplinaria ya que son los
indicados en revelar inconsistencias en las transacciones comerciales El contar con la
oportuna evaluación de los auditores forenses evitará la continuidad de fraudes o
desfalcos institucionales logrando de esta manera instaurar economías y sistemas de
control interno saludables.
Los logros del Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense son:
1. Formar profesionales especializados en el área de investigaciones financieras.
2. Obtener mejores informes de rendición de cuentas
3. Afianzamientos de códigos de ética
4. Reforzar los sistemas de control interno de las Instituciones
5. Crear una nueva cultura de mitigación de riesgos financieros, tributarios y
económicos en las instituciones.
109
CAPITULO V
5. PROPUESTA DE PROGRAMA DE MAESTRIA
PROGRAMA DE MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CON
MENCIÓN EN AUDITORÍA FORENSE PARA LA DIRECCIÓN DE
POSGRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS DE LA
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR.
D. M. DE QUITO, OCTUBRE DE 2018
110
PROGRAMA DE MAESTRIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CON
MENCION EN AUDITORIA FORENSE
1. Información Institucional
1.1. Datos de la Institución
a. Nombre
completo:
Universidad Central del Ecuador
b. Siglas: UCE
c. Misión: Ofrecer acceso al conocimiento y cultura universal, y
generar investigación de excelencia integrada al
desarrollo humano del Ecuador. Esta misión la cumple
a través de la formación de grado y posgrado, de la
práctica de la investigación social y experimental y de
la vinculación con la sociedad, mediante una gestión
apropiada.
d. Visión:
La Universidad Central del Ecuador se proyecta como
una de las mejores universidades públicas del país y de
la región, internacionalizada, con carreras y programas
pertinentes en todas las áreas del conocimiento, con
una significativa incidencia en el desarrollo humano a
través de sus programas de investigación y de
vinculación con la sociedad.
1.2. Datos del Director o Coordinador del Programa:
111
1.3. Programas en Convenio o RED
No aplica
2. Datos General del Proyecto del Programa
2.1. Nombre completo:
Maestría en Contabilidad y Auditoría con Mención en Auditoría Forense
2.2. Tipo de trámite:
Nuevo
2.3. Tipo de programa
Maestría profesional
2.4. Título que otorga:
Magister en Contabilidad y Auditoría
2.5. Mención:
Auditoría Forense
2.6. Campos del conocimiento
De conformidad a los artículos 13, 16 y 17 del Reglamento de Armonización de la
Nomenclatura de Títulos Profesionales y Grados Académicos que confieren las
instituciones de Educación Superior del Ecuador; el campo del conocimiento en el que
se enmarca el Programa de Maestría ofertado es el de Contabilidad y Auditoría y la
estructura de codificación del título profesional es el siguiente:
112
Nivel de Formación: 75 Maestría Profesional
Campo amplio: 04 Administración
Campo específico: 1 Educación Comercial y Administración
Campo detallado: 1 Contabilidad y Auditoría
Programa de Maestría: A Contabilidad y Auditoría
Titulación: 01 Magister en Contabilidad y Auditoría
con Mención en Auditoría Forense
Código Acumulado: 750411A01
Según la nomenclatura de títulos profesionales, actualmente ya existe el código para
la maestría profesional en Contabilidad y Auditoría; sin embargo al Título se incluirá la
mención en Auditoría Forense por ser este el campo subdisciplinar que se desarrollará y
profundizará a través del programa de posgrado.
2.7. Unidad académica a la que pertenece el Proyecto:
Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas
2.8. Modalidad de estudios:
Para definir la modalidad de estudio y aprendizaje del Programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense (MCAF), es de
fundamental importancia referir aspectos legales, reglamentarios y de pertinencia tales
como:
“Artículo 10.- Formación de Cuarto Nivel, de Posgrado. - Este nivel de
formación se organiza mediante programas que podrán ser de los siguientes
tipos:
…
c. Maestría. - Grado académico que amplia, desarrolla y profundiza el
estudio teórico, procesal y procedimental de un campo profesional o científico
de carácter complejo y multidimensional, organizando el conocimiento con a
aplicaciones de metodologías disciplinares, multi, ínter y transdisciplinarias. Las
maestrías pueden ser Profesionales o de investigación.” (Consejo de Educación
Superior, 2017)
“Artículo 40.- Modalidades de estudios o aprendizaje. - Las IES podrán
impartir sus carreras y programas en las siguientes modalidades de estudios o
aprendizaje:
113
a. Presencial; b. Semi presencial; c. Dual; d. En línea; y, e. A distancia.”
(Consejo de Educación Superior, 2017)
Articulo 45.- Modalidad semipresencial o de convergencia de medios. -En
esta modalidad, el aprendizaje se produce a través de la convergencia de
medios, es decir, la combinación equilibrada y eficiente de actividades in situ
y virtuales en tiempo real o diferido con apoyo de tecnologías de la
información y de la comunicación para organizar los componentes de
docencia de prácticas de aplicación y experimentación de los aprendizajes y
aprendizaje autónomo. (Consejo de Educación Superior, 2017)
Las actividades de aprendizaje serán bajo la compañía tutorial del personal
académico.
“Esta modalidad cumplirá con las disposiciones de la normativa para carreras y
programas académicos en modalidades en línea, a distancia y semipresencial o de
convergencia de medios expedida por el CES”. (Consejo de Educación Superior, 2017)
En concordancia a la normativa descrita, los estudios semipresenciales constituyen
una forma de aprendizaje ampliamente usada por las IES, que combina las nuevas
tendencias de la tecnología de la información y comunicación con el aprendizaje
tradicional, para ofrecer a los maestrantes la oportunidad de profesionalizarse de una
manera adecuada, oportuna y eficiente; a pesar de una limitada disponibilidad de
tiempo.
La modalidad de estudio del Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense (MCAF), se determinó en base al estudio de pertinencia
realizado a 375 encuestados; cuyos resultados reflejan que el 54% de la población tiene
preferencia por los estudios en modalidad semipresencial y están distribuidos de la
siguiente manera:
El sector privado constituido por 108 profesionales que laboran en empresas que
prestan servicios de contabilidad y auditoría están de acuerdo en seguir sus estudios de
cuarto nivel bajo la modalidad semipresencial representando el 53,73% de la población
antes referida, seguida del sector público con 67 profesionales distribuidos de la
siguiente manera :Ministerios (10), Función de Transparencia y Control Social (10),
Gobiernos Autónomos descentralizados (9), Bancos y Corporaciones Financieras
114
Públicas (5), y otras instituciones públicas (33 ) representando el 33,33 % del total de
personas que admiten seguir la modalidad de estudios semipresencial. Por último, las
universidades públicas y privadas con 26 estudiantes de los últimos años que pertenecen
(17) a universidades públicas y (9) a universidades privadas representando el 12,94% de
la muestra.
Por otra parte, y como un estudio adicional, se aplicó la misma encuesta de forma
virtual a los estudiantes y profesionales que visitan la página web de la Facultad de
Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador obteniendo la
respuesta de 36 personas, de las cuales 25 inclinaron su preferencia hacia la modalidad
semipresencial representando el 69,4% del total de encuestados en el sitio web.
Por tanto, la modalidad de estudio y aprendizaje establecida para el Programa de
Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense (MCAF) es la
modalidad Semipresencial referida en el Art. 45 del Reglamento de Régimen
Académico del CES.
2.9. Carga horaria y organización de los aprendizajes (según modalidad):
Para determinar la carga horaria y distribución de los aprendizajes del Programa de
Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense bajo la
modalidad Semipresencial; es obligatorio cumplir con lo que indica el Reglamento de
Régimen Académico que establece:
“Artículo 18.- Carga horaria y duración de los programas de postgrado. La
carga horaria y duración de los programas será la siguiente:
Maestría Profesional. - La maestría profesional requiere una carga horaria entre
2.120 horas y 2.200 horas, con una duración mínima de tres (3) semestres u otros
periodos, equivalentes a cuarenta y ocho (48) semanas. Este tipo de maestrías puede ser
habilitantes para el ingreso a un programa doctoral, previo el cumplimiento de los
requisitos adicionales establecidos en el Reglamento de Doctorados.” (Consejo de
Educación Superior, 2017)
“Artículo 22.- Unidades de organización curricular en los programas de
postgrado. Estas unidades son:
115
1. Unidad básica. - establece las bases teóricas y metodológicas de la referida
organización del conocimiento en programas que asumen enfoques
multidisciplinares o ínter disciplinares;
2. Unidad disciplinar, multi disciplinar y/o inter disciplinar avanzada. - Contiene
los fundamentos epistemológicos, teóricos y metodológicos de las disciplinas y
campos formativos que conforman el programa académico, de acuerdo al
enfoque asumido por la IES, sea este disciplinar, multi disciplinar o inter
disciplinar;
3. Unidad de titulación. - Es la unidad de organización curricular orientada a la
investigación, incluyendo la fundamentación metodológica y la integración de
aprendizajes que garanticen un trabajo de titulación directamente vinculado con
el perfil de egreso que contribuya al desarrollo de las ciencias, las tecnologías,
las profesiones, los saberes y las artes. (Consejo de Educación Superior, 2017)
“Articulo 47.- Organización de los aprendizajes en las diversas modalidades. - La organización de las modalidades de estudio o aprendizaje se realiza de la siguiente
manera:
1. En la modalidad presencial.-
En los programas de especialización no médica y maestrías profesionales, por cada hora
del componente de docencia se planificarán 2 horas para otras actividades de
aprendizaje.
…
4. En la modalidad Semi presencial o convergencia de medios. - En esta modalidad se
seguirán los mismos parámetros de distribución de horas de aprendizaje que para la
modalidad presencial.
Las instituciones de educación superior definirán la distribución de las horas que
corresponden al aprendizaje autónomo y al de aplicación práctica de los aprendizajes,
sean estos en entornos presenciales simulados y/o virtuales, en función de la
planificación curricular por nivel, tipo de carrera o programa, campo de formación y
carácter de la asignatura, curso o sus equivalentes.
En las carreras y los programas de especialización y maestría profesional, el número de
horas del componente de docencia se divide entre aquellas que se desarrollan en
contacto directo in situ y en tiempo real entre el profesor y los estudiantes y las que se
ejecutan con mediación tecnológica (convergencia de medios).
En esta modalidad en el componente de docencia, entre el 40% y 60% del aprendizaje
asistido por el profesor deberá desarrollarse en forma presencial y será ejecutado por el
profesor de la asignatura, curso o equivalente. Estos encuentros de aprendizaje in situ no
podrán superar las 6 horas diarias.
La mediación tecnológica en la modalidad semipresencial se regulará en la normativa
para carreras y programas académicos en modalidades en línea, a distancia y
semipresencial o de convergencia de medios expedida por el CES.
En todas las modalidades de aprendizaje las carreras y programas deberán utilizar
métodos y técnicas de aprendizaje específico a las mismas”. (Consejo de Educación
Superior, 2017)
El Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con Mención en Auditoría
Forense cumple con lo establecido en los artículos anteriormente citados y para ello se
disponen los siguientes parámetros:
116
Organización del aprendizaje
a) El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense se ejecutará en 4 Módulos distribuidos en 51 semanas de trabajo
académico: presencial y no presencial en cada una. La asistencia a las actividades
académicas presenciales será cada 15 días mientras que las actividades académicas
no presenciales se ejecutarán todas las semanas.
b) Para cada asignatura de la malla curricular se establecen las horas de docencia
presencial impartidas por el profesor y las actividades no presenciales a ejecutar por
medio del campus virtual que da apoyo al programa de maestría;
c) Se proyecta dictar dos horas de componente práctico y trabajo autónomo por cada
hora de docencia directa impartida. Los profesores también apoyarán de manera
directa al maestrante durante una parte del tiempo destinado al componente
práctico.
d) Siendo una modalidad de tipo semipresencial, los maestrantes tendrán acceso a la
plataforma virtual de aprendizaje y participarán de tutorías dirigidas por los
docentes que servirán de apoyo para profundizar contenidos de estudio y para el
desarrollo de trabajos autónomos, ya sea de forma concurrente como no
concurrente;
e) Durante cada semana de actividades académicas, el maestrante deberá participar en
tres tipos de eventos tales como: dos días de clase directa impartida por el profesor
hacia el alumno, el componente práctico y el trabajo autónomo no presencial del
estudiante tal como se observar en el siguiente detalle:
Tabla 23 Actividades académicas por semana
Fuente: Elaboración Propia
f) El total de la carga horaria del programa de maestría se distribuye entre las
actividades presenciales y no presenciales, tal como se presenta a continuación:
Día
Nro. Horas aprendizaje:
Presencial (*) Virtual Prácticas de aplicación
y/o experimentación Autónomo
Sábado 7 2 por semana 12 por semana 20 por semana
Domingo 7
(*) Cada paralelo asiste a clases presenciales cada 15 días
117
Tabla 24 Tipo de Aprendizaje y Carga Horaria
Tipo de Aprendizaje Carga Horaria
Asistido 632
Colaborativo 106
Práctico e investigativo 560
Autónomo 902
Total Horas 2.200
Fuente: Elaboración Propia
g) La organización curricular se divide de la siguiente manera:
La unidad básica de la Maestría compuesta por 5 asignaturas que
corresponden 504 horas académicas, equivalentes al 23% de la carga horaria
del programa.
La unidad disciplinar está conformada por 11 asignaturas que totalizan 1256
horas académicas equivalentes al a 57 % del total del programa.
La unidad de titulación cuenta con 4 asignaturas más el trabajo de titulación,
totalizando 440 horas académicas que representan el 20% de las horas totales
del programa conforme a lo dispuesto en los artículos 18 y 22 del
Reglamento del Régimen Académico Codificado.
Proyección metodológica del aprendizaje
En la modalidad semipresencial la forma de aprender es en base al uso de unidades
virtuales acompañado de medios didácticos, diapositivas, unidades de estudio,
impresos, etc. unido a la coyuntura de varios mecanismos enunciados a continuación:
a) Encuentros: El profesor exhibe y replica los contenidos de estudios ser
dictados, guía al maestrante a la solución de problemas planteados más la
práctica de foros que contribuyan al entendimiento de la asignatura dictada de
manera presencial.
b) Plataforma virtual de enseñanza: los maestrantes trabajan virtualmente y
desarrollan sus capacidades y habilidades presentando sus trabajos a los
docentes, de igual forma serán evaluados bajo tareas implementadas en el
sistema informático de la plataforma.
c) Guías: Se detallará una guía de aprendizaje en donde se ubicarán los
118
contenidos esenciales de estudio más la ayuda de ilustraciones que facilita al
maestrante a realizar sus tareas.
d) Tutorías concurrentes y no concurrentes: Los maestrantes de un mismo
curso y a una hora determinada tendrán el acceso a tutorías simultáneas
interactuando con los docentes por medio de la plataforma virtual.
e) Valoración del aprendizaje: Bajo la modalidad semipresencial los estudiantes
serán evaluados presencialmente por parte de los docentes por medio de pruebas
y exámenes.
119
Carga horaria
El número total de horas, organizadas en los componentes; docencia, aplicación práctica y aprendizaje autónomo se detallan a continuación:
Tabla 25 Carga horaria por asignaturas
120
121
122
123
2.10. Número de paralelos por cohorte:
Artículo 99.- Cohortes o promociones y paralelos. - Toda carrera o programa podrá
abrir una nueva cohorte o promoción de nuevos estudiantes en cada período académico.
Cada cohorte puede ser dividida en grupos más pequeños o paralelos, a efectos de
garantizar la calidad del proceso de aprendizaje. El número de paralelos y el máximo de
estudiantes que lo conforman, deberá guardar correspondencia con el principio de
pertinencia, el espacio físico, equipamiento, plataforma tecnológica, soporte pedagógico
y personal académico disponible, propuesto en el proceso de aprobación del proyecto y
que sustentó la respectiva resolución. (Consejo de Educación Superior, 2017).
Conforme al artículo 99 del Reglamento de Régimen Académico, la Dirección de
Posgrados de la Facultad de Ciencias Administrativas cuenta con la infraestructura y
equipamiento adecuado para el desarrollo de su oferta académica, por tanto, se estipula
la apertura de dos paralelos por cohorte por año.
Tabla 26 Número de paralelos por cohorte
Cohorte Paralelo
I MCAF 1.1
MCAF 1.2
II MCAF 2.1
MCAF 2.2
Fuente: Elaboración Propia
El fundamento para la apertura de 2 cohortes se obtuvo del estudio de demanda
donde se demuestra que el 78% de la población seleccionada, equivalente a 292
encuestados, desea estudiar en el programa ofertado, de tal forma que considera a este
segmento de la población como futuros estudiantes de la maestría. Al mismo tiempo se
cuenta con 36 respuestas afirmativas a la pregunta Nro. 2 de encuesta publicada en el
sitio web de la Facultad de Ciencias Administrativas, dando un total de 328 potenciales
aspirantes.
2.11. Número de estudiantes por paralelo:
En correspondencia los resultados del estudio de demanda referidos en el punto 2.10;
se determina que se matricularán 30 estudiantes por cada paralelo de las 2 cohortes,
considerando la capacidad de cada aula destinada a la ejecución de la Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense.
124
Tabla 27 Número de estudiantes por paralelo
Cohorte Paralelo Nro. Estudiantes
I MCAF 1.1 30
MCAF 1.2 30
II MCAF 2.1 30
MCAF 2.2 30
Total estudiantes 120
Fuente: Elaboración Propia
El número de estudiantes se justifica por las necesidades de la formación de
profesionales de cuarto nivel en el país, la existencia de un claustro de excelencia y la
calidad de los servicios que brinda la Universidad Central, complementada con la
existencia de una adecuada infraestructura desde el punto de vista de las condiciones
ambientales y de acceso a las tecnologías y las comunicaciones.
La formación de profesionales de cuarto nivel en el área de Contabilidad y Auditoría
es una exigencia para el desarrollo del país, refrendada en los documentos normativos
como el Plan Nacional del Buen Vivir, en la sección estrategias y objetivos que se
detallan más adelante, la Constitución, las leyes relacionadas con el tema, así como en
otros documentos de carácter oficial y académico.
La Universidad Central del Ecuador cuenta con diversidad de profesionales en el
campo de la docencia que cuentan con grados académicos equivalentes a Doctorados y
personal docente en proceso de formación optando por el mismo grado. Además, existe
un gran número de docentes con Maestrías en el área de Auditoría y otras afines, como
respuesta a la necesidad de elevar la calidad de los procesos educativos para aspirar a la
sociedad el conocimiento, como prerrequisito básico en el objetivo estatal de cambiar la
matriz productiva en el país.
2.12. Proyección de la matrícula por años de vigencia del programa:
Los resultados de la pregunta Nro. 2 de la encuesta efectuada a 375 profesionales y
estudiantes de las áreas de Contabilidad y Auditoría, Administración, Finanzas,
Economía y Derecho, revelaron que 292 encuestados, equivalentes al 78% de la
población, están dispuestos a tomar la maestría ofertada. Este porcentaje de la muestra
125
se encuentra compuesto por profesionales pertenecientes al sector público y sector
privado, así como de estudiantes y egresados de universidades públicas y privadas:
Tabla 28 Población dispuesta a tomar la maestría ofertada
INSTITUCIONES Cantidad %
Bancos y corporaciones Financieras Públicas 6 2%
Función de Transparencia y Control Social 14 5%
Ministerios 16 5%
Gobiernos Autónomos Descentralizados 17 6%
Otras Instituciones públicas 39 13%
Universidades Públicas 26 9%
Empresas sector privado 149 51%
Universidades Privadas 19 7%
Sin sector 6 2%
POBLACIÓN TOTAL 292 100%
Fuente: Elaboración propia
Figura 41. Población dispuesta a tomar la maestría ofertada
Fuente: Elaboración propia
Al mismo tiempo se cuenta con 36 respuestas afirmativas a la pregunta Nro. 2 de la
encuesta publicada en el sitio web de la Facultad de Ciencias Administrativas, que
representan el 100% de los encuestados por vía electrónica:
6
- -
- -
14
16
17
39
26 149
19 6
Bancos y corporaciones Financieras
Publicas
Funcion de Transparencia y Control Social
Ministerios
Gobiernos Autonomos Descentralizados
Otras Instituciones públicas
Universidades Publicas
Empresas sector privado
Universidades Privadas
Sin sector
126
Figura 42. Aceptación de la Maestría en la plataforma virtual
Fuente: Formularios de Google
Partiendo de los datos obtenidos en la investigación, se concluye que existe un 79,8%
de aceptación del programa ofertado, equivalente a 328 potenciales maestrantes
dispuestos a participar en la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense. Con el fin de establecer la proyección de la matrícula por años de
vigencia, se procedió a analizar varios estudios estadísticos que a continuación se
presentan:
Según el CEACCES las universidades del país, al año 2015, contaban con 510.891
estudiantes de pregrado, de los cuales el 59% estudiaron en universidades públicas, el
30% en universidades cofinanciadas y el 11% en universidades autofinanciadas. Para el
año 2020 se estima que existirán 745.000 estudiantes aproximadamente.
Figura 43. Número de estudiantes en universidades
Fuente: Ceaaces, 2015, Mccth, 2017
Elaboración: Mccth, 2017
127
Con fundamento en las estadísticas del INEC, la tasa de asistencia de posgrado
prácticamente se mantuvo estancada entre el 2000 y el 2006. A partir del 2006 tiene un
incremento hasta el año 2012, para luego volver a decrecer en el 2015, año en el cual se
estableció en 0,5%. Esta reducción estaría asociada con la implementación del ENES;
así como con el cierre de las universidades de mala calidad.
Figura 44. Evolución de la tasa bruta de asistencia de posgrado
Fuente: Encuesta de empleo y desempleo, (INEC, 2000-2015)
Pese a esto, según datos del Sistema Nacional de Información de Educación Superior
del Ecuador (SNIESE), el número de titulados en el nivel de formación de posgrado en
el año 2015 llegó una cifra de 18.912 (Tabla Nro. 28) que demuestra un incremento del
59% en relación al año 2014. En el año 2016 se observa una reducción del número de
titulados debido a la baja oferta académica de maestrías; hecho generado por la no
aprobación de programas por parte del CES.
Tabla 29 Número de titulados por nivel de formación
Año Nro. Titulados en
posgrado %
Nro. Titulados en
pregrado %
2012 15.419 75.829
2013 13.212 -14% 78.043 3%
2014 11.927 -10% 68.552 -12%
2015 18.912 59% 101.944 49%
2016 5.304 -72% 22.719 -78%
Fuente: SNIESE, Número de Titulados según pertinencia
128
Al no contar con la información del año 2017 y debido al decrecimiento del número
de titulados de pregrado en el año 2016, la proyección de maestrantes no se obtuvo a
través de la tasa bruta de asistencia de posgrado. Por consiguiente, para el análisis se
tomaron los resultados del estudio de pertinencia anteriormente referidos que muestran
a 328 potenciales maestrantes dispuestos a participar en la Maestría en Contabilidad y
Auditoría con mención en Auditoría Forense, con los cuales se estima la apertura de 2
cohortes de 60 estudiantes cada una.
Figura 45. Potenciales maestrantes según campo de formación
Fuente: Elaboración Propia
Por otro lado, la proyección de la matrícula por años de vigencia del programa se
justifica en las estadísticas presentadas por él (Ministerio Coordinador de Conocimiento
y Talento Humano, 2017), donde se observa que a nivel nacional; 468,1 mil
profesionales de universidades, equivalentes al 40%; están graduados actualmente en el
área de ciencias sociales, educación comercial y derecho. Este alto índice incluye
profesionales graduados de carreras en Contabilidad y Auditoría, Administración,
Economía, Derecho y afines que constituyen la población objetivo a la cual se ofertará
la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense.
Tabla 30 Porcentajes de profesionales de universidades por área de conocimiento
Área
(*)Profesionales
actuales
universidades
%
Agricultura 41,5 4%
Artes y humanidades 19,3 2%
Ciencias 72,7 6%
Ciencias sociales, educación comercial y derecho 468,1 40%
Educación 295,9 25%
Contadores y
Auditores; 124
Administradores ;
30 Economistas; 8
Otros
profesionales;
26
Egresados; 46
Estudiantes; 86
No responden; 8
129
Ingeniería, industria y construcción 124,9 11%
Salud y servicios sociales 125,9 11%
Servicios 15,2 1%
Total 1.163,50 100%
(*) Miles de personas
Fuente: Senescyt, Mccth, 2017.
Elaboración: Mccth
En conclusión, la proyección total de matriculados en el programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense; es de 120 maestrantes y se
considera la apertura de una cohorte por año, conformada por 2 paralelos de 30 alumnos
cada uno, tal como se muestra en la siguiente tabla:
Tabla 31 Cohortes por Año
Cohorte Paralelo Nro. Estudiantes Año de apertura
I MCAF 1.1 30
2018 MCAF 1.2 30
II MCAF 2.1 30
2019 MCAF 2.2 30
Total estudiantes 120 2 años
Fuente: Elaboración Propia
2.13. Resolución del Máximo Órgano Colegiado:
Fecha de aprobación:
Número de Resolución:
Anexar la Resolución en formato PDF.
2.14. Lugar(es) de ejecución del programa
El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense se llevará a cabo en la matriz de la Universidad Central, en las instalaciones de
la Dirección de Posgrados de la Facultad de Ciencias Administrativas, que actualmente
se encuentra bajo la dirección del Mgs. Efraín Becerra Paguay, en calidad de Director
de Posgrados de la Facultad.
130
Dirección: Av. América No. 1378 y Plaza Indoamérica
Nombre del Director, Responsable o
Encargado de la extensión:
Dr. Becerra Paguay Efraín MSc.
Email institucional de la extensión:
Otro Email de referencia: [email protected]
Números telefónicos de contacto: 2234983 - 2568716 (ext. 114/137)
2.15. Convenios
No se cuenta con convenios
2.16. Costos
Todo programa de maestría contará con la creación de un arancel universitario que
permitirá cubrir todos los gastos incurridos en su funcionamiento y ejecución de
acuerdo a lo manifestado en los siguientes artículos:
Reglamento General de Posgrado de la Universidad Central del Ecuador
Art. 13.- Los programas de posgrado son auto gestionados y se financian con los
recursos obtenidos de las inscripciones, matrículas, becas, donaciones o fondos
destinados expresamente para su funcionamiento. La administración de estos fondos es
de responsabilidad de la facultad correspondiente, de acuerdo con la reglamentación
vigente y con sujeción al presupuesto de cada programa en particular.(Honorable
Consejo Universitario, 2012)
Estatuto de la Universidad Central del Ecuador
Artículo 8 numeral 7 manifiesta que el patrimonio de la Universidad Central del
Ecuador está constituido por: “Los derechos establecidos en el arancel universitario que
se cobren por pérdida de la gratuidad, por formación de cuarto nivel y servicios que
preste la Universidad Central” (Estatuto Universidad Central del Ecuador, 2016)
El costo del arancel universitario sugerido para el programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense será de $ 8.000,00 el
mismo que será abalizado por el Honorable Consejo Universitario para posteriormente
ser ejecutada la respectiva convocatoria en medios publicitarios: radio, prensa y
televisión.
131
2.17. Información Financiera
Tabla 32 Ingresos de Autogestión
Fuente: Elaboración propia
Tabla 33 Presupuesto Nacional Formato Senescyt Primera Cohorte
Fuente: Elaboración propia
132
Tabla 34 Resumen de ingresos y gastos
Fuente: Elaboración propia
3. Descripción General del Programa
La Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense es un
programa profesional de cuarto nivel cuyo objetivo principal es capacitar e integrar a la
sociedad nuevos profesionales especializados bajo técnicas adecuadas que permitan
mitigar la presencia continua de actos de corrupción a las que se encuentran sometidas
las instituciones.
La aplicación de la Auditoría forense en las instituciones tanto de sector público
como privado es de suma preeminencia ya que permitirá detectar actos de corrupción
ejecutados de diferentes formas por los funcionarios de las empresas quienes evitan ser
descubiertos a través de la omisión o errores en la presentación de la información en
los estados financieros. La aplicación de estudios y metodologías criminalísticas
facilitarán el trabajo del auditor forense quien se encamina a la búsqueda de elementos
probatorios que suministren evidencia clara para el desarrollo del informe final ante las
autoridades correspondientes.
3.1. Objetivos del Programa
3.1.1. Objetivo General
Formar profesionales éticos y competentes en la investigación, prevención y
detección de delitos y fraudes patrimoniales vinculados con el enriquecimiento ilícito,
soborno, peculado, cohecho, lavado de dinero y activos, legitimación y blanqueo de
capitales, evasión tributaria, fraude, abuso de confianza, administración fraudulenta; así
como también, dotarles de las herramientas metodológicas y técnicas para una eficiente
aplicación de exámenes de auditoría forense.
INGRESOS
GASTOS
RESULTADO FINAL -
480.000,00
Resumen de Ingresos y Gastos Totales del
Programa de Maestría en Contabilidad Y
Auditoría con mención en Auditoría Forense
480.000,00
133
3.1.2. Objetivos Específicos
La Universidad Central del Ecuador, la Facultad de Ciencias Administrativas, y la
Dirección de Posgrado con la implementación del Programa Académico pretende:
Vinculados al conocimiento:
● Formar profesionales con bases teóricas modernas en el campo de la
contabilidad, auditoría forense e investigación para la comprensión, análisis y
solución de problemas asociados al enriquecimiento ilícito, soborno, peculado,
cohecho, lavado de dinero y activos, legitimación y blanqueo de capitales,
evasión tributaria, fraude, abuso de confianza y administración fraudulenta;
convirtiéndolos en elementos activos dentro de los procesos de control
ejecutados por entidades públicas, privadas y organismos de justicia.
Vinculados a la pertinencia:
● Desarrollar metodologías propias de las ciencias básicas, de la práctica
profesional y de la investigación científica para la solución de la problemática
actual vinculada al cometimiento de actos de fraude y corrupción por parte de
administradores de recursos públicos y privados, y en correspondencia a los
fundamentos del Plan Nacional del Desarrollo Toda una Vida 2017_2021.
● Elaborar tesis de investigación enfocadas a la solución de la problemática actual
por la que atraviesan las instituciones del sector público y privado concernientes
al cometiendo de actos ilícitos donde imperan las evidencias como parte
probatoria ante los procesos penales de sanción y juzgamiento.
● Desarrollar y fortalecer las capacidades investigativas de los maestrantes para la
ejecución de programas que permitan detectar el encubrimiento de delitos
económicos y malversación de activos desarrollados en las organizaciones.
Vinculados al aprendizaje:
● Incluir sílabos apropiados a las asignaturas a ser dictadas en la Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense que le permitan al
maestrante afianzar sus conocimientos, habilidades, destrezas de investigación,
134
prevención, detección de delitos y fraudes patrimoniales que se pueden originar
tanto en el sector público como privado.
● Establecer las asignaturas y módulos del programa en unidades de organización
curricular básica, disciplinar y de titulación mediante una combinación
equilibrada y eficiente de actividades de aprendizaje con docencia, de aplicación
práctica y de trabajo autónomo en ambientes de aprendizaje in situ y virtuales.
● Orientar metodológicamente la trayectoria del aprendizaje combinando
la formación teórica del más alto rigor científico con la puesta en práctica de
los conocimientos adquiridos y una participación activa de los maestrantes en el
proceso de enseñanza.
Vinculados a la interculturalidad:
● Fomentar en los maestrantes el respeto a la interculturalidad ya que son parte
activa de la sociedad donde el aprendizaje se desarrollará en foros, encuentros o
espacios que fomenten el diálogo de saberes convirtiéndose en seres humanos
más participativos y comunicativos respetando la diversidad de criterios y
experiencias obtenidas.
● Estudiar la generación de saberes y tecnologías provenientes de pueblos,
nacionalidades y otros grupos culturales.
● Compartir y respetar la diversidad de experiencias provenientes de las diferentes
etnias de personas en sus saberes e interculturalidad, buscando implantar en la
sociedad derechos del buen vivir a través de valores tales como: liderazgo,
transparencia, y responsabilidad fortaleciendo de esta manera las buenas
prácticas profesionales.
3.2. Requisitos y Perfil de ingreso
Perfil de Ingreso del estudiante
El perfil de ingreso del futuro maestrante puntualiza las características deseables que
deben cumplir los nuevos maestrantes, entre las que incluyen: conocimientos técnicos,
habilidades y actitudes favorables.
En términos generales deberían estar formados los aspirantes al programa de la
Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense en:
135
● Contabilidad y Auditoría
● Administración
● Finanzas
● Economía
● Derecho y
● Afines
Los postulantes deben demostrar competencias elementales, necesarias para cursar el
programa tales como:
● Experiencia profesional: Al menos tres años en áreas de Contabilidad, Auditoría,
Finanzas, Economía, Derecho, o actividades relacionadas a la administración
pública o privada.
● Aptitudes y capacidades básicas: Razonamiento numérico, razonamiento
espacial, razonamiento lógico, razonamiento abstracto, capacidad de
percepción, capacidad de atención, habilidades financieras, estadísticas e
informáticas, trabajo en equipo.
● Valores: liderazgo, honestidad e integridad.
● Conocimientos: Matemáticas, Finanzas, Estadística, Informática, Comunicación
oral y escrita, suficiencia de un idioma distinto al materno.
Requisitos de ingreso
Los requisitos de ingreso al programa de maestría se han establecido en observancia
a la disposición contenida en el Instructivo General del Proceso de Admisión a Estudios
de Posgrados Profesionales de la Universidad Central, Art. 10 que expresa:
“Para ser admitido en un programa de posgrado, el/la postulante debe cumplir los
siguientes requisitos generales de admisión:
a) Tener título de tercer nivel registrado en la SENESCYT en los campos
específicos señalados por el programa de posgrado.
b) Hoja de vida, copia a color de la cédula de ciudadanía o pasaporte,
certificado de votación actualizado, y otros respaldos documentales definidos
por el programa en copias.
c) Demostrar el nivel de dominio en el manejo de al menos de un segundo
idioma, extranjero, que fuere relevante para el programa de posgrado. Los
programas de posgrado definirán, en función del desarrollo del campo del
conocimiento, el nivel de dominio de la lengua extranjera requerido como
136
requisito de ingreso a cada programa.
d) El Consejo de Posgrado establecerá los parámetros y requisitos de las
pruebas de admisión y entrevistas, de acuerdo con los campos de
conocimiento que correspondan.
En caso de que el estudiante no obtuviese resultados satisfactorios en dichas pruebas
y entrevistas, podrá postular al mismo programa en una siguiente convocatoria.
Los requisitos deberán ser respaldados por la documentación pertinente de acuerdo
al instructivo elaborado por cado uno de los programas de posgrado.”
(Vicerrectorado Académico y de Posgrados de la UCE, 2017)
La nueva propuesta de reestructuración de la Ley Orgánica de Educación Superior
(LOES) del 22 de marzo del 2018 manifiesta que el título de tecnólogo se lo considere
como un título de tercer nivel por cuya razón los tecnólogos en Contabilidad y
Auditoría también formarían parte del grupo de profesionales a ser admitidos en un
programa de posgrado.
Respaldos documentales definidos por el programa
● Fotocopia del título de tercer nivel concedido por una Institución de
Educación Superior en los campos de Contabilidad y Auditoría,
Administración, Economía y/o Derecho, conjuntamente con el número de
registro en SENESCYT.
● Hoja de Vida actualizada.
● Tres fotografías recientes.
● Tres copias de la Cédula de Ciudadanía y del certificado de votación
actualizado.
● Certificados de Capacitación
● Certificado de suficiencia en un idioma extranjero que fuere relevante
para el programa de posgrado.
● Presentación de un ensayo acerca del tema sugerido para el proyecto de
tesis.
● Solicitud y formulario de inscripción al programa de Maestría
● Formulario de Información Estudiantil (posgrado)
● Registro de aprobación de las pruebas psicológicas y la entrevista de
selección.
● Pago de los aranceles universitarios pertinentes.
137
En la selección de maestrantes prevalecerán los grupos históricamente excluidos
conforme al artículo 71 de la LOES que señala:
Art. 71.- Principio de igualdad de oportunidades.- El principio de igualdad de
oportunidades consiste en garantizar a todos los actores del Sistema de Educación
Superior las mismas posibilidades en el acceso, permanencia, movilidad y egreso del
sistema, sin discriminación de género, credo, orientación sexual, etnia, cultura,
preferencia política, condición socioeconómica o discapacidad. Las instituciones que
conforman el Sistema de Educación Superior propenderán por los medios a su alcance
que, se cumpla en favor de los migrantes el principio de igualdad de oportunidades. Se
promoverá dentro de las instituciones del Sistema de Educación Superior el acceso
para personas con discapacidad bajo las condiciones de calidad, pertinencia y
regulaciones contempladas en la presente Ley y su Reglamento. El Consejo de
Educación Superior, velará por el cumplimiento de esta disposición (Asamblea
Nacional, 2016)
Parámetros para valorar méritos y oposición.
Los parámetros para la valoración de los requisitos de ingreso, méritos y oposición
serán los establecidos en el art. 11 del Instructivo General del Proceso de Admisión a
estudios de posgrado profesionales de la UCE:
“Para el proceso de evaluación, el tribunal respectivo aplicará los siguientes
parámetros de acuerdo a la siguiente valoración sobre un total de 100 (cien) puntos.
1. Méritos hasta 20 puntos:
a. Calificaciones de grado (índice de graduación): hasta 10 puntos
b. Publicaciones (libros con revisión de pares académicos y artículos en revistas indexadas): hasta 2 puntos
c. Estudios de posgrado y actualización: hasta 2 puntos. Se puntuará 0,5 por cada título o
curso más de 40horas con evaluación y avalados por una universidad, que tengan relación con el programa.
d. Otros méritos 6 puntos. Entre ello acción afirmativa, experiencia laboral, profesional,
actividad docente.
2. Oposición. Hasta 80 puntos
El Consejo de Posgrado de cada Facultad aprobará la evaluación de conocimientos
generales. Cada Consejo de Posgrado regulará las pruebas que conformarán el examen
de oposición y los puntajes requeridos, en todos los programas a su cargo.
3. En todos los programas de posgrado las/os estudiantes deben cumplir con el
requerimiento de nivel de dominio de la lengua extranjera como requisito de ingreso;
para lo cual, el programa de posgrado debe definir, en acuerdo con las disposiciones
de la Universidad y el desarrollo del campo del conocimiento, el nivel de dominio
requerido a las/os postulantes”.(Vicerrectorado Académico y de Posgrados de la UCE,
2017)
3.3. Perfil de egreso
En concordancia con el art. 20 del Reglamento de Régimen Académico, el Programa
de maestría busca aportar al desarrollo y fortalecimiento de las capacidades integrales
138
de los futuros profesionales a través de la correspondencia interna entre: el perfil de
ingreso, las relaciones entre los conocimientos y el perfil de egreso.
Al culminar los estudios el futuro Maestrante formado en Contabilidad y Auditoría
con mención en Auditoría Forense podrá desempeñarse en empresas públicas y privadas
desarrollando técnicas y estrategias de investigación, prevención y detección de delitos
y fraudes patrimoniales que se pueden originar tanto en el sector público como privado
como resultado de debilidades identificadas en los sistemas de control interno.
Su trabajo será desarrollado en las instituciones de manera independiente o
dependiente dentro de la Unidad de Auditoría buscando optimizar los recursos,
mitigando los riesgos y planeando pericias que permitan evitar actos fraudulentos de
cuantiosas pérdidas económicas.
El perfil de egreso del futuro maestrante, se desarrolla en los campos de formación
de cuarto nivel; acorde con la clasificación de los conocimientos teóricos, profesionales,
investigativos y con las capacidades del saber, saber hacer, saber conocer y ser.
En el campo teórico, correlacionado a las capacidades del saber, el egresado de la
Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense será capaz de:
● Aplicar las nuevas tendencias epistemológicas y las teorías de la
Contabilidad y Auditoría Forense en el desempeño de funciones de control
dentro de todo tipo de organizaciones.
● En base a la formación epistemológica, argumentar la utilización de la
auditoría forense y el control como mecanismo para precautelar el uso
eficiente de los recursos públicos y privados en consideración de la
economía política del Estado y las teorías de la administración.
En el campo profesional, correlacionado a las capacidades del saber hacer, el
egresado de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense
será capaz de:
139
● Analizar información en base a la estadística aplicada al sector público y
privado, para la toma de decisiones y detección de inconsistencias en los
registros financieros.
● Conocer profundamente el manejo de procesos y sistemas fundamentales
dentro de la Contabilidad, Auditoría Forense y el Derecho, aplicando
métodos profesionales, investigativos y pedagógicos enmarcados en las
normativas actuales.
● Desenvolverse de manera eficiente en ámbitos de consultoría externa,
peritaje, docencia y en posiciones relevantes dentro de organismos
gubernamentales y no gubernamentales, para la toma de decisiones y
resolución de problemas en materia de hechos ilícitos y de conductas
socialmente reprobables o delictivas.
● Actuar como oficial de cumplimiento dentro del sector privado para la
implementación, dirección y control de medidas de prevención y detección
de lavado de activos y financiamiento del terrorismo; así como para la
emisión de reportes para la Unidad de Análisis Financiero.
En el campo investigativo, correlacionado a las capacidades del saber conocer, el
egresado de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense
será capaz de:
● Ejecutar trabajos de investigación en el ámbito de Contabilidad y Auditoría
Forense que den respuesta a las necesidades, exigencias y requerimientos del
estado y la sociedad ecuatoriana.
● Tener una formación orientada al análisis económico, al uso de herramientas
y modelos cuantitativos y cualitativos para la ejecución de proyectos y
estudios técnicos.
En el campo axiológico, correlacionado a las capacidades del saber, el egresado
de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense será
capaz de:
● Realizar actividades como especialista en auditoría forense con ética y
responsabilidad, acatando las leyes, normas y principios con responsabilidad
140
social y ambiental, participación, transparencia, compromiso, equidad, respeto,
cooperación y solidaridad.
3.4. Trabajo de titulación
Para delimitar el trabajo de titulación que desarrollaran los maestrantes, es necesario
observar lo que establece el Reglamento de Régimen Académico:
“Artículo 23.- Trabajo de titulación en programas de posgrado.- Es el resultado
investigativo, académico o artístico, en el cual el estudiante demuestra el manejo
integral de los conocimientos adquiridos a lo largo de su formación de cuarto nivel.
Los trabajos de titulación deberán ser individuales. Cuando su nivel de complejidad
lo justifique, podrán realizarse en equipos de dos estudiantes, dentro de un mismo
programa” (Consejo de Educación Superior, 2017)
“Artículo 25.- Trabajo de titulación en los programas de maestría profesional.- Se considerarán trabajos de titulación de la maestría profesional , los siguientes:
proyectos de desarrollo, estudios comparados complejos, artículos profesionales de alto
nivel, diseño de modelos complejos, propuestas metodológicas y tecnológicas
avanzadas, productos artísticos, dispositivos de alta tecnología, informes de
investigación, entre otros, que permitan la verificación del perfil de egreso contemplado
en el programa. La investigación en este tipo de programa es de carácter analítico y con
finalidades de innovación.
En los trabajos de titulación de la maestría profesional, deberán contener al menos la
determinación del tema o problema, el marco teórico referencial, la metodología
pertinente y las conclusiones, de acuerdo y en equivalencia a la metodología que se
utilice para su elaboración. Su elaboración deberá guardar correspondencia con las
convenciones científicas del campo respectivo.
En el caso de que el estudiante no opte por los trabajos de titulación indicados en el
inciso que precede, podrá rendir un examen complexivo, siempre que el programa lo
contemple.
En cada programa de maestría profesional se deberá establecer, al menos, dos
opciones para la titulación” (Consejo de Educación Superior, 2017)
En observancia a las disposiciones contenidas en los Artículos 23 y 25 del
Reglamento de Régimen Académico, los trabajos de titulación de posgrado deberán ser
individuales y cuando presente un mayor grado de complejidad justificada lo pueden
realizar entre dos estudiantes.
141
Los maestrantes pueden optar por dos tipos de trabajos de titulación que lo
desarrollan en el último nivel o semestre a cursar, pudiendo ser estos de dos tipos:
a) Un proyecto de investigación donde el maestrante desarrolla su investigación
y presenta la solución ante el problema planteado, y
b) Un artículo científico o académico, un ensayo, un proyecto de aplicación,
entre otros que responden a un proceso investigativo y acorde a la realidad y
solución actual.
El Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense contempla en los módulos de estudio 1, 2, 3 y 4, las asignaturas denominadas
Metodología de la Investigación, Escritura Científica, Trabajo de titulación I y II, en
donde los maestrantes desarrollarán el proyecto de investigación o el artículo científico;
razón por la cual este programa no provee un examen complexivo.
3.5. Pertinencia
3.5.1. Síntesis de la pertinencia
La educación de posgrado, concebida como el último nivel de la formación de grado,
después del ciclo de estudios de licenciatura o de estudios profesionales, debe tener la
capacidad de responder a las necesidades cambiantes de su entorno, mediante la
provisión de conocimiento y habilidades relevantes para las comunidades a las que
sirven. Los programas de posgrado deben ser capaces de innovar, invertir en capital
intelectual, desarrollar nuevos programas, currículos y cursos, que les permitan dar
respuesta a las necesidades cambiantes del mundo.(CEAACES, 2017)
Por lo expuesto anteriormente se considera a la Pertinencia como el eje fundamental
para la acreditación de un programa de Maestría ya que permite solventar expectativas y
necesidades de la sociedad especializando el perfil profesional de las personas en un
área específica.
El estudio de la pertinencia del Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría
con mención en Auditoría Forense se encuentra alineado a los objetivos estratégicos del
Plan Nacional de Desarrollo toda una Vida 2017_2021 además de la revisión de
documentos oficiales tales como la LOES, Reglamento de Régimen Académico,
142
Reglamento de Armonización y Nomenclatura de Títulos Profesionales Reglamentos de
la Unidad de Posgrados, etc.
La diferencia del Programa se enmarca en su enfoque concentrado específicamente
en la investigación de actos ilícitos y en la búsqueda de nuevas alternativas de detección
y prevención para evitar pérdidas considerables en las instituciones tanto del sector
público como privado.
Como respuesta al estudio de demanda efectuado a diversos profesionales graduados
en el área de la contabilidad, auditoría, administración y economía, se establece la
necesidad de la creación de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense como una de las mejores alternativas para mejorar la profesión
contable y su empleabilidad con el aporte de nuevos especialistas que contribuirán a la
solución de problemas asociados al enriquecimiento ilícito, soborno, peculado, cohecho,
lavado de dinero y activos, legitimación y blanqueo de capitales, evasión tributaria,
fraude, abuso de confianza y administración fraudulenta.
El estudio de la demanda permitió establecer que las empresas de servicios son las
de mayor incidencia productiva dentro de la ciudad de Quito constituyéndose así en una
de las mejores líneas de negocios en donde muchos profesionales desean realizar
estudios de especialización de cuarto nivel y lograr mayor competitividad y eficacia en
su trabajo.
Los futuros maestrantes del Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense serán los pioneros en un nuevo campo de acción
asegurando su empleabilidad ya que esta es un área muy poco explotada convirtiéndose
en el nuevo plus a ser ejercida en la sociedad.
El desarrollo del estudio de la pertinencia se presenta en los siguientes anexos:
ANEXO D: Pertinencia de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoria Forense
ANEXO E: Análisis de Demanda Ocupacional
143
3.5.2. Síntesis de los Resultados del Estudio de Demanda del Programa de
Maestría
Para definir los principales actores vinculados a la profesión y analizar sus demandas
e intereses, se hace necesario recurrir a los resultados obtenidos a través de la encuesta
aplicada a 375 profesionales y estudiantes de las áreas de Contabilidad y Auditoría,
Administración, Finanzas, Economía, Derecho y afines; elaborado como un proyecto de
investigación por estudiantes de posgrado de la Universidad Central del Ecuador. (Ver
Capitulo IV Numeral 4.4 Análisis de Resultados del Estudio de demanda)
A partir de la información obtenida en la pregunta Nro. 2 del estudio de demanda, se
logró determinar que 292 potenciales maestrantes están dispuestos a tomar la Maestría
ofertada, equivalentes al 78% de los encuestados, por lo que se determina la existencia
de demanda del programa de maestría para varias cohortes. Únicamente el 22% de0 los
encuestados refleja su negativa a seguir la maestría ofertada.
Figura 46. Porcentaje de la Población dispuesta a tomar la maestría ofertada
Fuente: Elaboración propia
SI
78%
NO
22%
144
Figura 47 Población dispuesta a tomar la maestría ofertada
Fuente: Elaboración propia
Como se puede observar en la figura anterior, la población dispuesta a tomar la
Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense, se encuentra
segmentada en sectores y organismos tales como:
El sector público conformado por:
a. Los funcionarios que laboran en la Función de trasparencia y control
social 14 encuestados evidencian su interés en seguir el programa
ofertado representando el 4.79% del total de la muestra seleccionada
mientras que los funcionarios de las funciones ejecutiva, legislativa,
judicial, electoral; no se encuentran interesados en cursar una maestría
enfocada en la Auditoría Forense.
b. En el sector Público Financiero compuesto por funcionarios que laboran
en el Banco Central del Ecuador, Banco de Desarrollo, Ban Ecuador,
BIESS, Corporación Financiera Nacional; se determina que 6
profesionales se encuentran interesados en seguir el proyecto de maestría
ofertado representando el 2% del total de la muestra seleccionada.
c. El sector Público no Financiero: compuesto por los Ministerios,
Instituciones creadas por ley, Gobiernos Autónomos Descentralizados y
Universidades Públicas aporta con una aceptación afirmativa de 112
profesionales para seguir el programa de maestría ofertado representando
el 38.35% de la muestra seleccionada.
6
-
-
-
-
14
16
17
39
26
149
19
6
- 20 40 60 80 100 120 140 160
Bancos y corporaciones Financieras Publicas
Funcion Ejecutiva
Funcion Legislativa
Funcion Judicial
Funcion Electoral
Funcion de Transparencia y Control Social
Ministerios
Gobiernos Autonomos Descentralizados
Otras Instituciones públicas
Universidades Publicas
Empresas sector privado
Universidades Privadas
Sin sector
145
Por otra parte, en el sector privado conformado por funcionarios que laboran en
las empresas consultoras de contabilidad y auditoría y empresas de servicios
contables; se determinó que 174 profesionales está de acuerdo en seguir el
programa propuesto representando el 59.59% de la muestra seleccionada. El alto
interés de los profesionales de este sector en seguir capacitándose, constituye
una oportunidad para satisfacer esta demanda a través de varias cohortes.
Al mismo tiempo, se publicó la misma encuesta en el sitio web de la Facultad de
Ciencias Administrativas, en donde 36 visitantes dieron respuesta afirmativa a la
pregunta Nro. 2, que representan el 100% de los encuestados por vía electrónica.
Partiendo de los datos obtenidos en la investigación, se concluye que existe un 79,8%
de aceptación del programa ofertado, equivalente a 328 potenciales maestrantes
dispuestos a participar en la Maestría en Contabilidad y Auditoría con Mención en
Auditoría Forense.
Tabla 35 Resultados globales de la pregunta Nro.2
Población dispuesta a tomar la
maestría ofertada
Encuesta
presencial
Encuesta
virtual
Total
respuestas %
SI 292 36 328 79,8%
NO 83 0 83 20,2%
TOTAL 375 36 411 100%
Fuente: Elaboración propia
Una vez descritos los resultados se puede ratificar la existencia de demanda para la
ejecución de la presente propuesta; así como también se proyecta la creación de una
cohorte bajo el modelo de un Programa de Maestría Corporativo para los profesionales
que conforman el sector público financiero y no financiero enfocado a formar a un
grupo consolidado de personas altamente capacitadas y con mayores capacidades
profesionales en su sector.
De igual forma se puede concretar la creación de futuras cohortes de maestrantes con
aquellos estudiantes que cursan los últimos años de las carreras afines a la Maestría tales
como: Contabilidad y Auditoría, Administración, Finanzas, Economía, Derecho y
146
afines, ya que después de obtener su título de pregrado buscarán mejorar su perfil
profesional.
A través de la base de datos obtenida de la página web “cifras UCE”, en el año 2017
se puede revelar que se encontraban matriculados 5.691 alumnos de la Facultad de
Ciencias Administrativas. Al considerarse únicamente un 1% de dicha cifra se podría
proyectar la formación de dos cortes de maestrantes.
De esta manera se estima organizar grupos corporativos empresariales en los sectores
anteriormente mencionados que permitan a los interesados continuar con sus estudios de
cuarto nivel.
3.5.3. Preguntas directrices para determinar la Pertinencia del Programa de
Maestría
a. Conocimientos científicos, tecnológicos y humanísticos que se integrarán en
el programa para responder a los problemas y ejes de estudio
El Programa de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense integra desde un punto de vista científico- tecnológico; algunas áreas del
conocimiento tales como: Administración, Contabilidad, Auditoría Financiera,
Auditoría Interna, Estadística Aplicada, Ética Profesional, Auditoría Forense,
Criminalística, Informática Forense entre otros; demostrando el impacto y la necesidad
de la enseñanza de las mismas.
El modelo cognitivo de la maestría se basa en una propuesta pedagógica que permita
producir, difundir y profundizar conocimientos contables - financieros que estén
interrelacionados con la tecnología de la información y con los problemas sociales
actuales.
Con el apoyo de la investigación científica y la práctica de valores éticos, se pretende
formar profesionales que impulsen el proceso de transformación de la sociedad y
contribuyan a combatir actos ilícitos desarrollados en el país, dando lugar al
cumplimiento de los objetivos del programa propuesto.
147
b. Los conocimientos adquiridos responden a las expectativas y necesidades de
la sociedad y la planificación nacional
Los conocimientos a obtenerse en la Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense responden a los objetivos establecidos en el Plan
Nacional del Desarrollo Toda una Vida 2017-2021 en:
Objetivo 1: Avalar una vida digna con iguales oportunidades para todos.
Objetivo 4: Fortalecer la sostenibilidad del sistema económico social y solidario
afianzando la dolarización.
Objetivo 5: Estimular la productividad y la competitividad para la evolución de una
nueva economía redistributiva y solidaria.
Objetivo 7: Impulsar una sociedad participativa, con un Estado próximo al servicio
de la ciudadanía.
Objetivo 8: Enseñar la transparencia y la corresponsabilidad implementando así una
nueva ética social.
La Dirección de Posgrados de la FCA, a través de la oferta del programa de Maestría
en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense, está orientando sus
esfuerzos académicos y de vinculación con la comunidad, hacia los sectores público y
privado de la sociedad, colocando un espacio de investigación oportuno y pertinente en
la búsqueda de soluciones a la problemática de fraude y corrupción en sus diferentes
órdenes.
c. Relación del modelo de investigación con las políticas nacionales de Ciencia,
tecnología e innovación nacional y regional
La investigación juega un papel muy importante en el programa de posgrado ya que
permitirá al estudiante crear nuevos conocimientos y ser parte de la transformación de
la matriz productiva de la sociedad.
En cuanto al modelo de investigación y su relación con las políticas nacionales de la
ciencia, tecnología e innovación, se determina que esta propuesta contribuye al
propósito de conseguir una formación metodológica en investigación, a fin de que los
estudiantes sean capaces de comprobar verdades o hallazgos encontrados en el proceso
de la indagación de delitos económicos desde una posición científica. El programa de
148
posgrado utilizará métodos y técnicas de diversas disciplinas, principalmente de las
ciencias contables y financieras en las que se sustentan la propuesta.
El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría Forense propuesto apoya al
cumplimiento de las políticas correspondientes al objetivo número 4 del Plan Nacional
del Desarrollo Toda una Vida 2017-2021, en:
Perfeccionar la calidad de la educación en todos sus niveles y modalidades, para la
generación de conocimientos y la formación integral de personas creativas, solidarias,
responsables, críticas, participativas y productivas, bajo los principios de igualdad,
equidad social y territorial.
Promover la interacción recíproca entre la educación, el sector productivo y la
investigación científica y tecnológica, para la transformación de la matriz productiva y
la satisfacción de necesidades. (Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo, 2013)
d. Aporte del programa a la comprensión y/o solución de los problemas y
tensiones, locales y nacionales; vinculado a los ejes de fortalecimiento de la
institucionalidad democrática, los servicios y derechos del buen vivir y
economía social
La creación del programa está orientado al desarrollo constante del conocimiento
por medio de la formación oportuna del auditor forense bajo los contextos de la
aplicación del saber, buscando así el perfeccionamiento del perfil del maestrante.
El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense empleará en los maestrantes prácticas cognitivas modernas como base para el
desarrollo de análisis y solución de problemas que enfrenta en la actualidad la
sociedad, asociados al control de la distribución de los recursos financieros en las
empresas.
El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense busca contribuir en las instituciones con profesionales íntegros y de alta
capacidad crítica en resolver problemas detectados en las empresas públicas y privadas
por diferentes actos o errores revelados en los resultados de los ejercicios económicos
potenciando de esta forma la capacitación del maestrante en su máximo nivel para una
149
correcta gestión de su servicio, aportando a la matriz productiva del país y siendo
coparticipe con los objetivos plasmados en el Plan Nacional del Desarrollo toda una
Vida 2017-2021.
El aporte del programa para la solución de problemas locales y nacionales radica en
dar mayor acceso a la educación, proporcionando de todos los medios posibles para la
capacitación del capital humano, pues hasta el momento, en la Zona 2 (Pichincha,
Orellana, Napo) existe una oferta mayoritaria de mano de obra no calificada y poco
competitiva en el mercado laboral que limita el desarrollo económico zonal.
e. Tendencias de investigación mundial, regional o nacional con que se vincula el
programa, para responder a las tendencias de investigación (líneas de
investigación), planteadas por la Institución de Educación Superior
El Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense se pronuncia ante la situación actual por la que atraviesa el país con numerosos
casos de fraude y corrupción buscando medidas de control interno adecuados que
faciliten una gestión administrativa de alta calidad colaborativa al desarrollo económico
del país afrontando los retos provenientes de la detección de actos delictivos en un
mundo globalizado y en constante cambio.
La Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense facilita
las líneas de investigación previstas en la Universidad y se articula a los objetivos del
Plan Nacional de Desarrollo toda una Vida 2017-2021 buscando una vida digna, ética
productiva y trasparente en todos los ambientes que involucra la sociedad.
3.6. Planificación curricular
3.6.1. Objeto de estudio del Programa
a) ¿Cuáles son los principales problemas de las realidades sociales,
productivas, naturales, culturales y académicas que abordará el programa
de posgrado?
150
La maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense abordará
la problemática actual relacionada con actos ilícitos y delitos de corrupción
desarrollados en las instituciones públicas y privadas.
Entre los problemas principales se encuentran:
Problema 1: El mal uso o el abuso del poder público para beneficio personal y
privado.
Problema 2: Bajos niveles de crecimiento, inversión productiva y recaudación
tributaria, asociados a los altos índices de corrupción.
Problema 3: Ocultamiento de información y maquillaje de estados financieros en
entidades públicas y privadas.
Problema 4: Modelos sociales que originan la carencia de valores, de conciencia
social y cultura del compromiso en los profesionales.
Problema 5: Falta de formación académica y experiencia práctica en el campo de
la Auditoría Forense que contribuyan a combatir delitos y fraudes patrimoniales.
b) ¿Con qué disciplinas y métodos de organización del conocimiento se
realizará su estudio e interpretación?
El Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense cuenta con un carácter interdisciplinario ya que enlaza asignaturas de
conocimiento general y específico que permiten al maestrante ampliar líneas de
investigación que ayudarán a la solución de problemas enraizados en las instituciones
públicas y privadas por actos ilícitos los mismos que deberán ser mitigados a su máxima
expresión.
La interdisciplinariedad constituye el proceso de establecimiento de vínculos entre
disciplinas o campos del conocimiento en función de un problema compartido este
planteamiento obedece a una concepción esencialmente popperiana, asumida a partir de
su influencia en los estudios teóricos en la Ciencia de la Información, bajo la condición
de que exista una plataforma conceptual o terminológica común. Es, en fin, la
integración sistemática que constituirá una herramienta importante para lograr una
mejor comprensión de la realidad, que tributa en general a la investigación disciplinaria.
(Guzman G., 2005)
Las principales disciplinas que integran la malla curricular del programa Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense, se vinculan en función de
151
la investigación, prevención y detección de delitos y fraudes patrimoniales, tal como se
muestra a continuación
Administración
Pública y Privada
Contabilidad
Financiera
Administración
Financiera
Auditoría
Financiera
Control y gestión
de riesgos
Auditoría Interna DerechoEstadística
aplicada
Auditoría Forense
PreventivaÉtica en la
Auditoría ForenseCriminalística
Auditoría Forense
Detectiva
Investigación
Forense
Informática
Forense
Metodología de la
investigación
Figura 48. Disciplinas que integran la Malla Curricular
Fuente: Malla Curricular de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense
3.6.2. Modelo cognitivo del Programa
En concordancia con el Art. 22 y 30 del Reglamento de Régimen Académico, las
unidades de organización curricular de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense; corresponden a la Unidad Básica, Unidad disciplinar,
multi disciplinar y/o inter disciplinar avanzada y Unidad de Titulación. Así como
también, incorpora los campos de formación de la educación de cuarto nivel de
posgrado se enmarcan en la formación epistemológica, la formación profesional
avanzada y la Investigación avanzada.(Consejo de Educación Superior, 2017)
a) Las asignaturas, que forman el conocimiento y sus combinaciones en los
campos de formación del programa
Las integraciones que se dan entre las asignaturas y módulos que integran los campos
de formación del programa son:
Formación epistemológica. - Compuesta por las asignaturas de:
MCAF.I-1: Administración Pública y Privada
MCAF.I-2: Contabilidad Financiera
MCAF.I-3: Administración Financiera
152
MCAF.II-1: Auditoría Financiera
MCAF.VI-1 Ética en la Auditoría Forense
Estas asignaturas están orientadas a profundizar en el conocimiento contable y
financiero de los maestrantes y que servirá para desarrollar las capacidades específicas
que todo profesional auditor requiere aplicar en la identificación de deficiencias y
riesgos de control en el desarrollo de operaciones financieras.
Formación Profesional Avanzada. - Compuesta por las asignaturas de:
MCAF.II-2: Auditoría Interna
MCAF.II-3: Métodos cuantitativos aplicados a la Auditoría
MCAF.II-4: Aspectos legales y normativos de la Auditoría Forense
MCAF.III-1: Criminalística
MCAF.III-2: Auditoría Forense Preventiva
MCAF.III-3: Prevención y mitigación del lavado de activos
MCAF.III-4: Técnicas de Investigación
MCAF.VI-2: Auditoría Forense Detectiva
MCAF.VI-3: Informática Forense
MCAF.VI-4: Comunicación de Resultados de la Auditoría Forense
Las asignaturas detalladas proporcionarán los conocimientos específicos en el campo
de la Auditoría forense en cuanto a su definición, aspectos legales, campos de
aplicación, técnicas y procedimientos a seguir para el desarrollo de investigaciones
eficaces, así como otorgarán una visión integral, que facilite evidenciar los delitos
económicos y financieros.
Investigación avanzada. - Compuesta por las asignaturas de:
MCAF.I-5: Metodología de la Investigación
MCAF.II-5: Escritura Científica
MCAF.III-5: Trabajo de Titulación I
MCAF.VI-5: Trabajo de Titulación II
153
Las asignaturas del campo de investigación otorgarán al maestrante las técnicas
apropiadas para un mejor desarrollo del trabajo de titulación permitiéndole culminar el
proceso de formación de cuarto nivel.
En cuanto a las unidades de organización curricular que integraran en programa de
maestría se definen las siguientes:
a) La Unidad Básica se encarga de establecer bases teóricas y metodológicas de
la organización del conocimiento asumiendo enfoques multidisciplinarios e
interdisciplinares.
b) La Unidad inter disciplinar avanzada contiene fundamentos epistemológicos,
teóricos y metodológicos que conforma el programa académico de acuerdo
al enfoque asumido por la IES.
c) Unidad de Titulación por su parte concibe el desarrollo de un proyecto
integrador para el maestrante de todos los problemas enfrentados en la
actualidad pero que a su vez contaran con su respectiva solución.
b) Las unificaciones de las asignaturas como respuesta a la implementación de
redes del conocimiento e investigación
Las asignaturas que forman parte del programa de maestría se encuentran integradas
de manera interdisciplinaria; poniendo especial énfasis en las relaciones entre las áreas
de contabilidad y auditoría, con el objeto de agrupar la visión de diferentes disciplinas
en torno a un tema específico como es la Auditoría Forense.
(Romero T., 2009)Señala que según las bases teóricas el aprendizaje significativo
(planteado por la teoría de la asimilación de David Ausubel); este tipo de integración
parte de los conocimientos previos que el alumno debe poseer para poder acceder a los
nuevos conocimientos. Además, se requiere una organización lógica de los temas y la
organización pedagógica, es decir la secuenciación y nivel de tratamiento adecuado a
las necesidades e intereses del alumno.
154
Figura 49. Malla Curricular y organización de los aprendizajes
Fuente: Elaboración propia
Como se puede observar, la malla curricular presenta una secuencia cronológica de
módulo a módulo fortaleciendo de esta manera en el maestrante sus conocimientos y
habilidades para que al final de la maestría cuente con las herramientas necesarias para
los procesos de investigación criminalística que deberá aplicar hasta la emisión de los
resultados a través de un informe que posteriormente será presentado ante los tribunales
judiciales para su dictamen final.
c) Las asignaturas, responden a los niveles de aprendizaje para el programa
de posgrado
Durante la ejecución de la maestría, se abordarán componentes de estudio autónomo
con el desarrollo de prácticas educativas permitiendo a los maestrantes realizar
diagnósticos empresariales, identificación de riesgos de fraude, ejecución de exámenes
especiales de auditoría financiera forense, y la elaboración de diseños de controles
preventivos en las organizaciones.
Las asignaturas garantizan los niveles de conocimiento, comprensión, aplicación,
análisis, síntesis y evaluación de los aprendizajes de la maestría en su conjunto. En cada
MODULO 1 MODULO 2 MODULO 3 MODULO 4
BÁ
SIC
A
MC
AF
.I-1
Administración Pública y
Privada
MC
AF
.II-
1
Auditoría Financiera
MC
AF
.III
-1
Criminalística
MC
AF
.VI-
1
Etica en la Auditoría
ForenseM
CA
F.I
-2
Contabilidad Financiera
MC
AF
.II-
2
Auditoría Interna
MC
AF
.III
-2
Auditoría Forense
Preventiva
MC
AF
.VI-
2
Auditoría Forense Detectiva
MC
AF
.I-3
Administración Financiera
MC
AF
.II-
3
Métodos cuantitativos
aplicados a la auditoría
MC
AF
.III
-3
Prevención y mitigación del
lavado de activos
MC
AF
.VI-
3
Informática Forense
MC
AF
.I-4
Sistemas de control y
gestión de riesgos
MC
AF
.II-
4
Aspectos legales y
normativos de la Auditoría
Forense
MC
AF
.III
-4
Técnicas de Investigación
Forense
MC
AF
.VI-
4
Comunicación de
Resultados de la Auditoría
Forense
TIT
UL
AC
IÓN
MC
AF
.I-5
Metodología de la
Investigación
MC
AF
.II-
5
Escritura científica
MC
AF
.III
-5
Trabajo de titulación I
MC
AF
.VI-
5
Trabajo de Titulación II
MALLA CURRICULAR Y ORGANIZACIÓN DE LOS APRENDIZAJES
UN
IDA
DE
S D
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AN
IZA
CIÓ
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UR
RIC
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AR
DIS
CIP
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AR
, M
UL
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ISC
IPL
INA
R E
INT
ER
DIS
CIP
LIN
AR
155
asignatura se realizarán lecturas comprensivas acompañado de análisis críticos
mediante el desarrollo de talleres prácticos que permitan la solución de problemas
detectados por el maestrante.
d) Los problemas y conflictos de la ciencia por los que tiene que atravesar la
profesión
El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense encaja plenamente en las líneas de investigación, permitiendo indagar casos
relacionados a operaciones irregulares presentadas en las instituciones.
Los principales problemas que enfrenta hoy en día el área de la Auditoría Forense es
el de la capacitación ya que el equipo de auditoría debe dominar muchas áreas y
evaluar pertinentemente los hechos o delitos ocasionados en las empresas los mismos
que se encuentran plasmados en los resultados de los ejercicios fiscales a través de
cuantiosas pérdidas económicas.
La globalización de hoy en día ocasiona fenómenos que dificultan tremendamente la
labor de los auditores y de las entidades de control, entre los que destacan:
Distorsión y ocultamiento de la información financiera
Deficiencias en el control interno de las organizaciones
Delitos financieras y económicos contra el patrimonio
Delitos contra la Administración Pública
Lavado de activos y financiamiento del terrorismo
Negligencia del auditor y/o contador
Faltas a la ética y al buen gobierno corporativo por parte de altos funcionarios.
Transgresión de leyes societarias, tributarias, etc.
Es por esta razón que la corrupción del siglo XXI es más frecuente, más veloz,
más voluminosa, más astuta, menos visible, menos rastreable y con la participación de
muchos más miembros que imposibiliten comprobar de manera fácil estos actos
delictivos.
156
3.6.3. Modos de organización de la investigación
En concordancia con el Art. 23, 25, 72, 74 y 75 del Reglamento de Régimen
Académico, la organización de los aprendizajes en cada nivel de formación de la
educación superior se sustentará en el proceso de investigación a desarrollarse en la
unidad de titulación mediante el desarrollo de conocimientos con actitudes positivas
para la innovación científica, tecnológica y humanística.
a) La finalidad de la investigación del programa de posgrado y su pertinencia
A través del programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense la investigación generada procura:
En la unidad básica. - Construir líneas de base estadística y epistemológica para la
detección de problemas críticos en los diferentes núcleos polémicos de la profesión.
En la unidad disciplinar. - Intervenir en los problemas de la profesión generando
propuestas desde la resolución de los núcleos polémicos de la profesión.
En la unidad de titulación. - Desarrollar procesos de investigación descriptiva en
situaciones detectadas mediante la indagación científica y la carencia epistemológica de
propuestas de intervención.
La malla se enmarca totalmente en el campo formativo con un carácter analítico,
explicativo y correlacionar, los mismos que llevan total relación con el Plan Nacional de
Desarrollo toda una Vida 2017-2021.
b) Los modos de organización del conocimiento y sus integraciones
El Reglamento de Régimen Académico manifiesta a la unidad de titulación como la
unidad curricular que incluye a las asignaturas que otorgarán los conocimientos ,
habilidades y destrezas en la carrera a los maestrantes para la solución de conflictos y
problemas que sobrelleva la profesión.
157
A través del trabajo de titulación el maestrante podrá demostrar el manejo integral de
sus conocimientos por medio de un trabajo de investigación exploratoria con bases
conceptuales, conclusiones y fuentes de consulta que demuestran su competitividad y
resultados del aprendizaje adquirido.
El Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense se encuentra organizada por asignaturas que se articulan y dan lugar al hilo
conductor que propende buscar resultados efectivos en el aprendizaje del maestrante,
integrando métodos encaminados a la investigación con el apoyo de los
procedimientos de la Auditoría Forense, así como el uso de instrumentos a ser
aplicados en la misma.
El diseño de la investigación se encuentra contenida en la unidad de titulación, la
misma que cuenta con asignaturas que demuestran su secuencia cronológica y
académica como apoyo al desarrollo de sus proyectos de titulación.
La unidad de titulación cuenta con 4 asignaturas más el trabajo de titulación,
totalizando 440 horas académicas que representa el 20% de las horas totales del
programa conforme a lo exigido en los artículos 18 y 22 del Reglamento del Régimen
Académico Codificado enfocado totalmente en el campo de la formación
epistemológica y de la investigación avanzada a través de las asignaturas a ser dictadas
tales como: Metodología de la Investigación, Escritura Científica y Trabajos de
Titulación I y II, dichas asignaturas se encaminan a la fundamentación teórica y
metodológica creando de esta forma una adecuada base empírica para la ejecución del
trabajo de titulación.
Los conocimientos obtenidos en esta unidad guardan total correspondencia con las
líneas de investigación del Programa en curso.
Cuenta además con un taller adicional de casos prácticos que estimula y refuerza a
los maestrantes a. la investigación
158
A continuación un detalle de los contenidos de las asignaturas a ser dictadas en la
Unidad de Titulación de acuerdo a la secuencia académica y secuencia cronológica
que deben aprobar y seguir los maestrantes:
Módulo 1: La Metodología de la Investigación
La técnica de la investigación.
El problema
Las técnicas y esbozo metodológico de la investigación.
Recolección de información y procesamiento de los datos.
Detalle de resultados.
Aprobación y ejecución del plan de tesis
Módulo 2: Escritura Científica
La publicación científica.- Generalidades
La calidad científica de una publicación, de un autor , de una revista y de una
institución
El Proceso de publicación y evaluación externa de manuscritos
Formatos de comunicación científica y como escribir
Citas y Referencias bibliográficas
Módulo 3: Trabajo de Titulación I
El problema, la Justificación, desarrollo de objetivos generales y
específicos.
Instauración de los marcos: teórico; conceptual conjuntamente con la
creación de la hipótesis de trabajo.
Perfeccionamiento del marco metodológico investigativo.
Módulo 4: Trabajo de Titulación II
Ejecución de la investigación
Presentación de resultados de la investigación
Desarrollo de la propuesta
Conclusiones y recomendaciones.
159
c) El tipo de investigación a ser adoptado
La investigación en educación superior de posgrado se desarrollará en el marco del
campo formativo de investigación avanzada con un carácter analítico, explicativo y
correlacional, tal como se establece en el al Art. 72 Numeral 3 del Reglamento de
Régimen Académico, y de conformidad a los siguientes parámetros:
Investigación en maestrías profesionales. - Este tipo de programas deberán
profundizar el conocimiento de la epistemología del campo profesional y
desarrollar proyectos de investigación e innovación de carácter analítico, con la
aplicación de métodos multi. inter o trans disciplinarios.
El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense aplica un estudio de tipo cualitativo y cuantitativo con un carácter analítico
descriptivo, fundamentado en realidades ciertas y no modificadas las que luego de ser
estudiadas e interpretadas, serán objeto de intervención en procesos judiciales y penales
que permitirán resolver la problemática detectada, organizando nuevos espacios de
aprendizaje para los/as postgradistas.
d) La garantía de conocimiento en la formación de posgrado
El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense se enfoca al desarrollo de competencias investigativas, lo cual involucra un sin
número de conocimientos, cualidades y destrezas que los maestrantes desarrollaran al
ejecutar las actividades solicitadas en un proyecto de investigación. Las capacidades que
se busca promover en los maestrantes son:
1. Diagnosticar e identificar problemas de actos ilícitos en las empresas sean
estas: públicas o privadas.
2. Utilizar metodologías teóricas, estadísticas y matemáticas que cedan a
normalizar las ideas y prácticas, para así poder crear conclusiones y
recomendaciones para la creación de nuevas propuestas o documentos
científicos.
160
Las capacidades antes mencionadas se desarrollaran mediante las asignaturas del
campo de investigación avanzada como son: Metodología de la Investigación, Escritura
Científica, Trabajo de Titulación I y Trabajo de Titulación II.
e) Los enfoques y métodos investigativos
Se aplicarán métodos teóricos y prácticos del área investigativa; así como, la
aplicación de métodos particulares que sustenten el programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense.
Se aprovechará del uso de metodologías teóricas tales como los métodos deductivo o
inductivo y prácticas que faciliten la indagación y recolección de datos por medio de
aplicaciones estadísticas que nos permitan tener un mínimo de error en los resultados
descubiertos.
El enfoque es totalmente investigativo lo que permitirá desarrollar de manera
adecuada el trabajo de Titulación.
f) Las redes integradoras del conocimiento con los colectivos académicos
En correspondencia con el Art. 75 del Reglamento de Régimen Académico, las
instituciones de educación superior, a partir de sus fortalezas o dominios académicos,
deberán contar con líneas, programas y proyectos de investigación, propendiendo a la
conformación de las redes académicas nacionales e internacionales. Los programas de
investigación deben guardar correspondencia con los requerimientos, prioridades y
propósitos del Plan Nacional de Desarrollo 2017-2021, de los planes regionales y
locales de desarrollo.
Para (Lopera, 2000) una red de conocimiento se trata de un grupo multidisciplinario de
personas e instituciones que se asocian para investigar o desarrollar proyectos con
sentido social, y para ello se apoyan en la información que aportan y fluye por redes de
información.
Actualmente la Universidad Central del Ecuador no mantiene redes de conocimiento
y colectivos académicos con otras IES, sin embargo, se podría considerar la
conformación de una red con instituciones gubernamentales en las que los futuros
maestrantes ejecuten proyectos con miras a desarrollar sus capacidades investigativas.
161
g) Los resultados afines a la producción que generen innovación
A través de las actividades de aprendizaje colaborativo a desarrollarse en el
Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense
se busca obtener:
Proyectos de integración de saberes
Modelos para promover y gestionar proyectos anticorrupción en las
organizaciones del país.
Modelos de gestión de riesgos aplicables a entidades públicas y privadas.
Proyectos de problematización y resolución de casos de fraude y corrupción, con
la aplicación de herramientas de innovación tecnológica y la aplicación de
métodos estadísticos.
Sistematización de prácticas de investigación e intervención que promuevan el
uso de tecnologías de información y comunicación.
Otros productos derivados de los procesos investigativos planteados en el
programa.
h) La difusión y transferencia implementada en el modelo de investigación
La validación de la malla curricular del programa de maestría se realizó mediante un
Focus Group, en donde participaron docentes de la Universidad Central del Ecuador,
Universidad Técnica de Machala, Universidad Nacional Autónoma de México y de
otras IES; quienes dictarán las diferentes asignaturas. Esta difusión proporcionó
información valiosa e ilustradora sobre los contenidos y líneas de investigación.
Todos los proyectos de investigación procedentes del Programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense serán divulgados en el
repositorio digital del Instituto de Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas
de la Universidad Central del Ecuador, el cual estará al alcance de todas las personas
que lo requieran consultar o a su vez por medios publicitarios establecidos en los
reglamentos de la Universidad.
162
Se planea la elaboración de artículos científicos, para la difusión en revistas
indexadas existentes ya sean de la Universidad Central del Ecuador u otras fueras del
país, tal como lo requiere de la Unidad Curricular de Titulación, lo cual es una vía
fundamental para la transferencia de los resultados obtenidos en el modelo de
investigación.
3.6.4. Presentación y descripción de la organización curricular
a) Definir los objetivos de aprendizaje.
Los objetivos de aprendizaje en la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención
en Auditoría Forense serán:
● Incluir sílabos apropiados a las asignaturas a ser dictadas en la Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense que le permitan al
maestrante afianzar sus conocimientos, habilidades, destrezas de investigación,
prevención, detección de delitos y fraudes patrimoniales que se pueden originar
tanto en el sector público como privado.
● Establecer las asignaturas y módulos del programa en unidades de organización
curricular básica, disciplinar y de titulación mediante una combinación
equilibrada y eficiente de actividades de aprendizaje con docencia, de aplicación
práctica y de trabajo autónomo en ambientes de aprendizaje in situ y virtuales.
● Orientar metodológicamente la trayectoria del aprendizaje combinando
la formación teórica del más alto rigor científico con la puesta en práctica de
los conocimientos adquiridos y una participación activa de los maestrantes en el
proceso de enseñanza.
b) La organización curricular no se somete al listado de asignaturas. Refleja la
coyuntura de los campos de formación.
Las asignaturas a dictarse en la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense reflejan la articulación de los campos de formación: teórico,
profesional e investigativo tal como se observa en el desarrollo de los contenidos de
cada asignatura.
163
Tabla 36 Contenidos esenciales a tratar en cada asignatura de estudio
164
165
166
167
168
169
170
c) Asignaturas, cursos o sus equivalentes, por unidades de organización
curricular y por periodos académicos.
Tabla 37 Asignaturas por Unidades de organización curricular
Unidad Básica
Módulo 1 Administración Pública y Privada
Módulo 1 Contabilidad Financiera
Módulo 1 Administración Financiera
Módulo 2 Auditoría Financiera
Módulo 4 Ética en la Auditoría Forense
Unidad
disciplinaria,
multidisciplinaria
y/o interdisciplinaria
avanzada
Módulo 1 Sistemas de control y gestión de riesgos
Módulo 2 Auditoría Interna
Módulo 2 Métodos cuantitativos aplicados a la auditoría
Módulo 3 Aspectos legales y normativos de la Auditoría
Forense
Módulo 3 Criminalística
Módulo 3 Auditoría Forense Preventiva
Módulo 3 Prevención y mitigación del lavado de activos
Módulo 3 Técnicas de Investigación Forense
Módulo 4 Auditoría Forense Detectiva
Módulo 4 Informática Forense
Módulo 4 Comunicación de Resultados de la Auditoría
Forense
Unidad de
Titulación
Módulo 1 Metodología de la Investigación
Módulo 2 Escritura Científica
Módulo 3 Trabajo de titulación I
Módulo 4 Trabajo de titulación II
Fuente: Elaboración propia
171
a) Nivel de abordaje de la interculturalidad, diálogo de saberes y género, en la
construcción curricular
De conformidad con el Art. 53 del Reglamento de Régimen Académico, en los
programas de posgrado, la interculturalidad se articulará, en la medida que sea posible
mediante las siguientes estrategias:
a. Estudiar los procesos de generación de saberes y tecnologías relacionadas a los
campos del conocimiento o especialización profesional, que provengan
directamente de las comunidades, pueblos, nacionalidades indígenas,
afrodescendientes, montubias y otros grupos culturales, asegurando el
consentimiento previo e informado y propiciando el diálogo intercultural. Se
procurará la devolución de los conocimientos en el marco de la ética.
b. Reconocer, recuperar y aplicar conocimientos y tecnologías de otras culturas en
la investigación de las ciencias básicas aplicadas, sociales, humanísticas o artes,
favoreciendo al diseño y a la instauración de tecnologías y metodologías
interculturales.
c. Incorporar el abordaje de la interculturalidad como parte de cursos o asignaturas
en la ejecución del currículo, o en los escenarios de aprendizaje mediante la
participación en eventos de divulgación, coloquios, encuentros, foros u otros
espacios que fomenten el diálogo de saberes.
La construcción curricular de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención
en Auditoría Forense cubre con las expectativas en la aplicación de estrategias
pedagógicas establecidas en la Ley de Educación Superior tales como: trabajos en grupo
con talleres, trabajos interactivos, trabajo cooperativo, clases en las aulas, trabajos
virtuales, enseñanza multinivel, trabajos por proyectos, etc.; los cuales articulan la
interculturalidad y diálogo de saberes.
172
b) Número de horas programadas para cada asignatura y distribuidas en los
diversos componentes según la modalidad
Tabla 38 Número de horas programadas para la Maestría en Contabilidad y Auditoría
con mención en Auditoría Forense
Fuente: Elaboración propia
MÓDULOS ASIGNATURAS Còdigo Presencial Virtual
Prácticas de
aplicación y/o
experimentación
Autónomo
140 24 116 212
140 18 124 194
180 28 164 252
172 36 156 244
SUBTOTAL 632 106 560 902
TOTAL HORAS 2200
12 36 60
TOTAL HORAS POR MODULO
12 24 40
Trabajo de Titulación II MCAF.IV-5 36
4 32 48
Comunicación de Resultados de la Auditoría Forense MCAF.IV-4 28
Informática Forense MCAF.IV-3 36
MCAF.IV-2 36 4 32 48
MCAF.IV-1 36 4 32 48
MÓDULO IV
Ética en la Auditoría Forense
Auditoría Forense Detectiva
12 36 60
TOTAL HORAS POR MODULO
4 32 48
Trabajo de titulación I MCAF.III-5 36
4 32 48
Técnicas de Investigación Forense MCAF.III-4 36
Prevención y mitigación del lavado de activos MCAF.III-3 36
MCAF.III-2 36 4 32 48
MCAF.III-1 36 4 32 48
MÓDULO III
Criminalística
Auditoría Forense Preventiva
2 12 18
TOTAL HORAS POR MODULO
4 24 40
Escritura científica MCAF.II-5 12
4 32 48
Aspectos legales y normativos de la Auditoría Forense MCAF.II-4 28
Métodos cuantitativos aplicados a la auditoría MCAF.II-3 36
MCAF.II-2 36 4 32 48
MCAF.II-1 28 4 24 40
MÓDULO II
Auditoría Financiera
Auditoría Interna
8 20 52
TOTAL HORAS POR MODULO
4 24 40
Metodología de la Investigación MCAF.I-5 28
24 40
Sistemas de control y gestión de riesgos MCAF.I-4 28
MCAF.I-3 28Administración Financiera
Contabilidad Financiera MCAF.I-2 28
4
MCAF.I-1 28 4 24 40
Nro. Horas aprendizaje:
MÓDULO I
Administración Pública y Privada
4 24 40
173
c) Descripción de itinerarios, dentro de la ÍES o en el marco de la
conformación de redes.
Actualmente la Universidad Central del Ecuador no mantiene redes de conocimiento
y colectivos académicos y por tanto no se describen itinerarios.
3.6.5. Modalidad de estudio o aprendizaje.
La modalidad de estudio en el programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense será semipresencial sumado al uso de los recursos
tecnológicos para el correcto manejo del espacio virtual a través de la plataforma
Moodle.
De igual forma se contará con las orientaciones científicas y experiencias
personales de los docentes con la participación activa de los maestrantes.
La Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas de la
Universidad Central del Ecuador cuenta con la Dirección, Coordinación y asistentes
administrativos para planificar, monitorear y evaluar la calidad de la modalidad
semipresencial, basados en los siguientes puntos:
● El grado de satisfacción de los maestrantes sobre la calidad del programa de
maestría;
● La metodología y atención de los docentes hacia sus alumnos;
● Manejo adecuado de la plataforma virtual ;
● La correcta aplicación de los procesos en las plataformas virtuales;
● Calidad en el uso de los materiales de aprendizaje que se le entregan a los
estudiantes;
● Validar los resultados del aprendizaje en cada una de las materias del programa.
3.6.6. Metodologías y ambientes de aprendizaje
a) Validez de la modalidad en relación al programa académico.
174
La modalidad semipresencial da la oportunidad de estudiar en el Programa de
maestría de Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense a
muchos trabajadores independientes, profesionales que laboran en diversas
organizaciones y empresas en diversos horarios, y que no pueden estudiar un
posgrado de forma presencial.
b) Metodologías y ambientes de aprendizaje a utilizar, para avalar la calidad
educativa e investigativa, según la modalidad de estudios.
Metodologías
El proceso de formación se efectuará mediante la modalidad semipresencial a través
del trabajo autónomo, estudio de casos y encuentros programados para el desarrollo de
talleres que tendrán como objetivo la adquisición de conocimientos nuevos,
fortalecimiento de habilidades y ética de valores.
El aprendizaje colaborativo, como estrategia del proceso formativo, permitirá el
desarrollo de habilidades individuales y grupales, a través de las discusiones entre los
estudiantes, donde cada miembro del grupo es responsable de su aprendizaje individual
y del resto del grupo y en el que es imprescindible la interacción de todos los miembros
compartiendo ideas y conocimientos. En esta estrategia deben ser utilizadas también las
Tecnologías de la Información y comunicación (TICs).
Las formas organizativas fundamentales del proceso docente-educativo que se
utilizarán son:
175
Tabla 39 Actividades de aprendizaje
CO
MP
ON
EN
TE
DO
CE
NC
IA Aprendizaje
asistido por el
profesor
Conferencia. - el docente aborda los fundamentos
científico-técnicos más actualizados del contenido de
una asignatura, generando su integración con los
conocimientos previos y de las restantes asignaturas.
Siempre que sea posible se realizará a punto de partida de
un problema de la comunidad.
El seminario. - Sirve para propiciar que los estudiantes
discutan sobre diversas temáticas y consoliden sus
conocimientos, alcanzando una mayor integración de los
contenidos recibidos en las conferencias. El profesor debe
orientar el seminario fundamentalmente en base a
problemas de la realidad local y nacional.
Foros.- Tienen la finalidad de propiciar el debate, la
concertación y el consenso de ideas respecto a un tema o
problema determinado.
Aprendizaje
colaborativo
Comprenden actividades grupales en interacción con el
profesor, incluyendo las tutorías.
Son actividades de aprendizaje colaborativo: tutorías,
proyectos de integración de saberes, construcción de
modelos y prototipos, proyectos de problematización y
resolución de problemas o casos; sistematización de
prácticas de investigación, encuentros virtuales (Consejo de
Educación Superior, 2017)
OT
RO
S C
OM
PO
NE
NT
ES
Aprendizaje de
prácticas de
aplicación y/o
experimentación
Está orientado al desarrollo de experiencias de aplicación de
los aprendizajes. Estas prácticas pueden ser, entre otras:
actividades académicas desarrolladas en escenarios
experimentales, clínicas jurídicas o consultorios jurídicos
gratuitos de las lES, laboratorios, prácticas de campo,
trabajos de observación dirigida, resolución de problemas,
talleres, entornos virtuales o de simulación, manejo de base
de datos y acervos bibliográficos, entre otros.
Aprendizaje
autónomo
Comprende el trabajo realizado por el estudiante, orientado
al desarrollo de capacidades para el aprendizaje
independiente e individual.
Son actividades de aprendizaje autónomo: la lectura; el
análisis y comprensión de materiales bibliográficos y
documentales, tanto analógicos como digitales; la
generación de datos y búsqueda de información; la
elaboración individual de ensayos, trabajos y exposiciones.
Fuente: (Consejo de Educación Superior, 2017) Reglamento de Régimen Académico
176
Ambientes de Aprendizaje
La Universidad Central cuenta con los recursos que permiten el uso de las
tecnologías de la comunicación y la información, que garantizan los ambientes de
aprendizaje adecuados para la modalidad Semi presencial.
La calidad de la maestría desde el punto de vista de los ambientes del aprendizaje se
garantiza por el uso de las computadores portátiles, videos, diapositivas, etc. que
garantizaran los temas de acceso a la tecnología, recursos de aprendizaje, espacios de
aprendizaje y tutoría garantizada para fortalecer los procesos de investigación y la
titulación, a partir de la existencia de una adecuada infraestructura física y desde el
punto de vista de las tecnologías y las comunicaciones.
c) Ambientes de aprendizaje virtuales.
Los medios didácticos a utilizarse en el programa de la Maestría en Contabilidad y
Auditoría con mención en Auditoría Forense serán a base de impresos, audiovisuales e
informáticos. Se planea la obtención de materiales que sirvan de apoyo alternativos para
el maestrante ya sean a través del uso de textos, presentaciones, videos, bibliotecas
virtuales, la nube por medio del Dropbox, y Google Drive, que le facilite el
aprendizaje.
El uso de las Tecnologías de las Información y la Comunicación, permite interactuar
y guiar el proceso enseñanza y aprendizaje entre el profesor y el estudiante por medio
de los ambientes virtuales.
Todo ambiente virtual estará sujeto al cumplimiento de ciertos parámetros tales
como:
1. Categorías: cursos de fácil identificación por el alumno en la pantalla
2. Cursos: formato del curso, número de semanas y fechas en que permanece
abierto.
3. Semanas y temas: organización del curso de acuerdo a lo programado por el
docente.
177
4. Actividades en Moodle: base de datos, cuestionarios, foros, consultas,
encuesta, glosario, lección, taller, tarea, wiki.
5. Recursos en Moodle: editar página en texto, editar página en web, enlazar
páginas web, etc.
El descubrimiento de las redes sociales, ha permitido el reconocimiento de los sitios
web para investigar y desarrollar de manera adecuada trabajos propuestos por el docente
hacia el estudiante siendo el mismo muchas de las veces almacenado en la nube como
un apropiado de acopio de datos.
Será aplicada en la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense el uso intenso del Internet o la popularización de sistemas de comunicación
móvil, dando el apoyo y auge a la globalización de hoy en día y aplicando totalmente
la tecnología como el recurso más valioso para la obtención de datos, análisis y
establecimientos de conclusiones y recomendaciones.
La Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas de la
Universidad Central del Ecuador, tiene una plataforma virtual para facilitar los medios
de estudios. Las estructuras metodológicas de esta plataforma se resumen en:
178
Tabla 40 Estructuras metodológicas de la plataforma Moodle
Fuente: Dirección de Posgrado de la FCA.
179
d) Tutorías y procesos.
De conformidad con los artículos número: 42, 43 y 45 del Reglamento del régimen
académico codificado; las Carreras y Programas bajo la modalidad en línea, a distancia
y semipresencial se planifican y ejecutan con el apoyo de tutorías concurrentes y no
concurrentes, con la finalidad de ofrecer un acompañamiento permanente a los
maestrantes durante el avance de los contenidos de estudios. Las tutorías se planifican
semanalmente según la programación establecida.
e) Relación entre los estudiantes tutores en el proceso de la investigación.
El maestrante gozará de una relación directa con los profesores del programa de
Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense a través de
tutorías presenciales como del espacio virtual, facilitando en muchos de los casos la
realización de los avances de las tesis programadas con cronogramas elaborados en
cada período académico. Mediante los encuentros presenciales, las tutorías sistemáticas
y las actividades del componente práctico se apoyará el proceso de investigación.
f) Materiales de elaboración propia (en formato texto, audio o video),
correspondientes a las asignaturas o cursos o sus equivalentes, que se utilizarán
en el programa y que estarán disponibles en la plataforma, en línea masiva y
bajo licencia de uso abierto
Cada asignatura del Programa Curricular de la Maestría en Contabilidad y Auditoría
con mención en Auditoría Forense contará con un conjunto de recursos indispensables
y que estarán disponibles en la plataforma virtual, tales como:
● El programa de la asignatura o un sílabo
● La guía de aprendizaje
● Textos oficiales del programa y materiales complementarios.
● Videos y recursos audiovisuales acorde a cada asignatura.
● Sinopsis del contenido de las asignaturas.
.
180
3.6.7. Unidad de vinculación con la sociedad
El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense, con la ayuda de convenios y relaciones directas con organismos del estado,
empresas públicas y privadas; proyecta la ejecución de dos programas de vinculación
con la sociedad; mediante la aplicación de las líneas de investigación con
requerimientos reales tanto en el sector gubernamental y no gubernamental.
Tabla 41 Programa institucional de capacitación y asesoramiento
Fuente: Elaboración propia
181
Tabla 42 Proyecto comunitario de capacitación anticorrupción
Fuente: Elaboración propia
Las actividades a desarrollar en los proyectos antes descritos, deben mostrar la
vinculación con los ejes que se han definido en el programa y la consolidación de los
valores éticos y morales en correspondencia con la lucha contra la corrupción.
Para facilitar la ejecución de los programas de vinculación con la sociedad, será
fundamental que tanto docentes como estudiantes den cumplimiento a las siguientes
fases:
Fase 1: Identificación de la necesidad o problemática
Fase 2: Diseño de directrices para el desarrollo de actividades
Fase 3: Ejecución de las actividades programadas
Fase 4: Evaluación del proyecto
Fase 5: Presentación de informes.
182
3.6.8. Componente de evaluación
a) Evaluación del aprendizaje
El sistema de evaluación del aprendizaje en la Maestría en Contabilidad y Auditoría
con mención en Auditoría Forense se realizará por los docentes de cada una de las
asignaturas, atendiendo a los componentes siguientes:
Evaluación
Diagnóstica
Se realiza al inicio de la asignatura y de las sesiones de aprendizaje,
para identificar los conocimientos que los estudiantes poseen al
emprender el estudio de los contenidos educativos programados y sirve
al docente para adoptar las decisiones académicas pertinentes.
Evaluación
del
proceso
Es permanente y busca la participación activa y responsable del
estudiante durante el desarrollo del contenido temático.
Se realiza a través de la observación progresiva del desempeño del
estudiante en la realización de las actividades previstas en el sílabo
como pueden ser:
Asistencia y participación de los maestrantes a los encuentros presenciales y las tutorías
Foros Virtuales semanales donde se aportan o debaten
diversos temas
Portafolio conformado por ejercicios, tareas prácticas semanales, estudio de casos, reflexiones sobre lecturas y
preparación de resúmenes del material leído.
Realización y presentación de proyectos a lo largo del curso.
Evaluación de
los resultados
Se realiza mediante la aplicación de un examen parcial y otro examen
final considerando los siguientes dominios de aprendizaje:
Conocimiento
Comprensión
Aplicación
Análisis
Síntesis
El profesor evaluará los resultados de aprendizaje sobre 10 puntos y determinará un
promedio y una calificación general del desempeño de cada estudiante empleando los
siguientes juicios y criterios:
183
Tabla 43 Juicios y criterios de evaluación de aprendizajes
JUICIO DE VALOR: CRITERIOS DE VALORACIÓN:
Dominio = aprobado Dominio = 8 – 10
Avance = aprobado, pero con un recordatorio o
condición Avance = 6 – 7.9
Proceso = no aprueba, necesita tutoría extra. Proceso= 4 – 5.9
Inicio = necesita tutoría especial Inicio = 1 – 3.9
Fuente: Dirección de Posgrados de la FCA
Si un maestrante no aprueba una asignatura tiene la posibilidad de repetirla por una
vez.
b) Evaluación de los profesores que participan en el programa
Al terminar cada asignatura, los docentes serán evaluados por los estudiantes, a
través de un cuestionario específico sobre el desempeño de los mismos y que permitirá
identificar el nivel de aceptación y comprensión de la materia dictada. Adicionalmente,
se considerarán los juicios del Comité Académico del programa, para obtener a un
resultado integrador.
c) Evaluación del currículo
Cada uno de los docentes deberá presentar un informe de los resultados
organizativos, metodológicos y de contenido sobre los logros alcanzados en las
asignaturas así como las limitaciones y deficiencias presentadas.
De igual forma el comité académico del programa evaluará integralmente el
desarrollo de cada asignatura, proyectos de investigación y resultados obtenidos.
El informe será comprobado por la Coordinación de la maestría, en la Unidad de
Posgrados de la Facultad de Ciencias Administrativas y exhibido ante el Rectorado
184
3.7. Infraestructura y equipamiento
La Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas de la
Universidad Central del Ecuador, cuyo objetivo primordial es el desarrollar la
investigación científica y tecnológica ofertando servicios de calidad para los
maestrantes, cuenta con una adecuada infraestructura distribuida de la siguiente manera:
Edificio. – Es de uso exclusivo de la Dirección de Posgrado de la Facultad de
Ciencias Administrativas.
Aulas. - Apropiadas para los maestrantes, las mismas que cuentan con la
capacidad de acoger a 30 estudiantes que ocupan un mobiliario cómodo.
Material didáctico Manual. - Cada aula cuenta con una pizarra grande de tiza
líquida y materiales.
Material Didáctico Computarizado. - Cada aula dispone de una computadora
portátil para el profesor; así como de un proyector, que facilitarán el proceso de
enseñanza – aprendizaje entre el docente y los maestrantes, respectivamente.
Laboratorio de Computación. – Se cuenta con la ayuda de tres aulas de
laboratorio informático de la Facultad de Ciencias Administrativas de fácil
acceso para los docentes y maestrantes del Instituto.
Laboratorio de Idiomas. – De igual forma, al uso de los laboratorios de
computación, tienen acceso tanto los docentes como los maestrantes de la
Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas Posgrado.
Red de Computación. – Se cuenta con una red inalámbrica de la Facultad de
Ciencias Administrativas de la Universidad, y una red inalámbrica propia de la
Dirección de Posgrado que facilita la conexión vía Wi-Fi al internet.
Biblioteca. – La Facultad de Ciencias Administrativas posee una Biblioteca de
libre acceso para los estudiantes de posgrado, la misma que se encuentra dotada
de bibliografía relativa a temas de administración, finanzas, economía, auditoría
y otros afines al programa de maestría. Adicionalmente dispone de un sin
número de repositorios virtuales.
Parqueaderos para vehículos. – La Dirección de Posgrado de la Facultad de
Ciencias Administrativas también cuenta con parqueaderos, para uso tanto de los
docentes como de los maestrantes.
185
Espacios para cultura y la recreación. – Dentro de las instalaciones de la
Universidad Central del Ecuador existen espacios tales como las canchas
deportivas, el teatro universitario, un coliseo de deportes, áreas verdes; en las
cuales se pueden desarrollar varias disciplinas deportivas y actividades
culturales, con la finalidad de atender e integrar a estudiantes, docentes,
empleados y trabajadores.
Aulas donde se impartirá el programa
El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense se impartirá en el Edificio de la Dirección de Posgrado de la Facultad de
Ciencias Administrativas ubicado en la Av. América y Plaza Indoamérica. Las aulas
donde se impartirán las clases a los dos paralelos de la primera cohorte son el Aula Nro.
1 y Aula Nro. 4 tal como se muestra en la tabla 43 y figura 50.
Tabla 44 Aulas por sedes o extensiones donde se impartirá el programa
Código del
aula Proyectores
Punto de red de
datos Computadores Otros
Aula
Nro. 1 1
WIFI de alta
velocidad 1
Pizarra digital-
interactiva
Aula
Nro. 4 1
WIFI de alta
velocidad 1
Pizarra digital-
interactiva
Fuente: Dirección de Posgrados FCA
186
Aula 4. Vista Superior Aula 1. Vista en perspectiva
___
__5
,5m
___
__
_________6,5 m__________
_________5,5m________
Aula 4. Vista Frontal Aula 4. Vista lateral
Figura 50. Aulas donde se impartirá el programa
Recursos Tecnológicos
Para el normal desarrollo de la modalidad semipresencial de la Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense de la Dirección de
Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas se cuenta con:
Plataforma virtual MOODLE, para el desarrollo de actividades en cada
asignatura.
Aulas Virtuales;
Web conferencia, para uso de los estudiantes del programa;
Conexión WIFI en la Universidad;
Camino a los sitios virtuales de la Universidad mediante computadoras
portátiles, y dispositivos móviles.
187
Uso de Bibliotecas virtuales
Uso de los laboratorios de computación, para los maestrantes, con 25 puestos de
trabajo c/u.
Uso de los repositorios digitales.
Tabla 45 Equipamiento por sedes o extensiones donde se impartirá el programa
Laboratorios y/o talleres
Nombre Equipamiento Metros
cuadrados
Puestos
de trabajos
Laboratorio de
Informática General (Aula
306)
Computadores
con procesador
Core i7
43,54 25
Tabla 46 Bibliotecas específicas por sedes o extensiones donde se impartirá el programa
Bibliotecas específicas por sedes o extensiones donde se impartirá el
programa
Desglose por tipo de documento Númer
o
Descripción
general
Títulos 83 ANEXO B
Volúmenes 270 ANEXO B
Bases de datos en línea 45 E-libro
Suscripciones a revistas
especializadas
En proceso de
adquisición
Figura 51. Laboratorio de informática
188
3.8. Personal
3.8.1. Administrativo y Coordinador
Tabla 47 Personal Administrativo y coordinador
189
3.8.2. Personal académico del programa
Tabla 48 Personal académico del programa
190
191
3.8.3. Políticas de permanencia y promoción
“Art. 150.- Requisitos para ser profesor o profesora titular principal.- Para ser profesor
o profesora titular principal de una universidad o escuela politécnica pública o particular
del Sistema de Educación Superior se deberá cumplir con los siguientes requisitos:
a. Tener título de posgrado correspondiente a doctorado (PhD o su equivalente) en el
área afín en que ejercerá la cátedra;
b. Haber realizado o publicado obras de relevancia o artículos indexados en el área
afín en que ejercerá la cátedra, individual o colectivamente, en los últimos cinco
años;
c. Ser ganador del correspondiente concurso público de merecimientos y oposición; y,
d. Tener cuatro años de experiencia docente, y reunir los requisitos adicionales,
señalados en los estatutos de cada universidad o escuela politécnica, en ejercicio de
su autonomía responsable, los que tendrán plena concordancia con el Reglamento
de Carrera y Escalafón del Profesor e Investigador del Sistema de Educación
Superior.
Los profesores titulares agregados o auxiliares deberán contar como mínimo con título
de maestría a fin al área en que ejercerán la cátedra, los demás requisitos se establecerán
en el reglamento respectivo.” (Asamblea Nacional, 2016)
“Art. 151.- Evaluación periódica integral.- Los profesores se someterán a una
evaluación periódica integral según lo establecido en la presente Ley y el Reglamento
de Carrera y Escalafón del Profesor e Investigador del Sistema de Educación Superior y
las normas estatutarias de cada institución del Sistema de Educación Superior, en
ejercicio de su autonomía responsable. Se observará entre los parámetros de evaluación
la que realicen los estudiantes a sus docentes.” (Asamblea Nacional, 2016)
Art. 17.- Requisitos generales para el ingreso del personal académico a las instituciones
de educación superior.- El personal académico que ingrese en las instituciones de
educación superior públicas y particulares deberá presentar su hoja de vida con la
documentación de respaldo que acredite el cumplimiento de los requisitos y los méritos
como son: experiencia, formación, publicaciones y los demás exigidos en este
Reglamento. (Consejo de Educación Superior, 2014)
El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense con relación a la permanencia y promoción de los profesores fundamenta su
estancia a través de las siguientes políticas:
Políticas de Permanencia
● La permanencia de un docente titular se respalda en la correspondencia que debe
existir entre su titulación profesional con el área de conocimiento del programa
de maestría.
● Para participar en el programas de maestría, el docente no debe haber incurrido
en los literales establecidos en los artículos 47 y 48 de la Ley Orgánica del
192
Servidor Público (LOSEP) o en los numerales 1 y 2 del Art. 74 del Reglamento
de Escalafón y Carrera del Profesor e Investigador del Sistema de Educación
Superior, para lo cual deberá someterse a los procesos de evaluación cada
semestre.
● La universidad ejecutará acciones de mejora en los diferentes campos del
conocimiento a través de la capacitación y acorde a los resultados de evaluación
del desempeño de los docentes.
Políticas de Promoción
● La promoción de un docente titular se sustenta en la experiencia en docencia,
publicaciones o artículos científicos en el área de conocimiento vinculada a sus
actividades de docencia, horas de capacitación y actualización profesional y
participación en proyectos de investigación.
● El personal académico titular de cada carrera será ´promovido de acuerdo a lo
establecido en los artículos 54 y 55 del Reglamento de Escalafón y Carrera del
Profesor e Investigador del Sistema de Educación Superior y los artículos 47 y
48 del Reglamento General de Posgrado de la UCE.
● La Universidad apoyará a través de la editorial universitaria y editoriales
externas, la difusión y publicación de obras y artículos científicos en el campo
del conocimiento del docente.
Perfil profesional de los docentes
El personal docente del programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense debe cumplir con ciertos requisitos en su perfil
profesional tales como:
a) Tener título de tercer y cuarto nivel registrado en la SENESCYT en el campo
específico de la asignatura que será dictada en el programa de posgrado.
b) Sustentar experiencia en docencia, publicaciones o artículos científicos en el
área de conocimiento vinculada a sus actividades de docencia, horas de
capacitación y actualización profesional y participación en proyectos de
investigación.
193
c) Sustentar experiencia profesional en el campo específico de la asignatura que
será dictada en el programa de posgrado.
d) Para participar como docente de programas de maestría bajo la modalidad
semipresencial, deberán cumplir con 120 horas de capacitación en entornos
virtuales.
e) Demostrar el nivel de dominio en el manejo de al menos de un segundo
idioma, extranjero, que fuere relevante para el programa de posgrado
194
CAPITULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. Conclusiones
1. El constante cambio al que se someten las instituciones como producto de la
globalización y el desarrollo de la tecnología, ha generado nuevas formas de
fraude y corrupción deteriorando de esta forma el cumplimiento de normas y
principios por parte de los funcionarios en las empresas tanto del sector público
como privado; afectando a las instituciones con cuantiosas pérdidas
económicas y dejando en la impunidad innumerables delitos económicos. (Ref.
Planteamiento del problema).
2. La inexistente oferta de maestrías en Auditoría Forense en el país y la falta de
profesionales especializados en este campo, ha motivado la creación de un
nuevo programa académico de cuarto nivel para la Dirección de Posgrado de la
Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador,
que proporcione al profesional financiero y contable de recursos, técnicas y
habilidades que le permita identificar y crear mejores sistemas de control
interno para erradicar actos de fraude, corrupción, tráfico de influencias,
reducción de los ingresos fiscales, manipulación en las leyes, carencia de
consciencia moral y social, etc. (Ref. Elementos del triángulo del fraude).
3. A través de la encuesta aplicada se determinó que un 78% de profesionales tanto
del sector público y privado están dispuestos en continuar con sus estudios de
cuarto nivel en una área poco conocida en el país como es la Auditoría Forense,
pero de mucha relevancia cognitiva y de alcance internacional; lo que demuestra
la existencia de una demanda potencial para optar por el Programa de Maestría
en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense. (Ref. Pregunta
número 2 de la encuesta aplicada)
195
4. De acuerdo a los resultados obtenidos por parte de la encuesta aplicada , los
profesionales del sector privado son los más opcionados para cursar el programa
de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense;
especialmente aquellos que laboran en empresas de servicios de contabilidad y
de auditoría, buscando especializarse cada día más en la carrera para así poder
mejorar su desempeño profesional y nivel económico. (Ref. Tabla No. 27
Población dispuesta a tomar la maestría ofertada).
5. El estudio realizado demuestra que del 89% de las personas encuestadas
estarían dispuestas a cancelar un valor máximo de $ 8.000 dólares por un
programa de maestría, por lo tanto se concluye que este es el precio más
accesible a la economía personal de los futuros maestrantes.
6. La creación del Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención
en Auditoría Forense para la Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias
Administrativas de la Universidad Central del Ecuador responden a las
expectativas y necesidades de la sociedad las mismas que se encuentran
alineadas a los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo 2017-2021 en especial
al objetivo número 5 que indica: “ impulsar la productividad y competitividad
para el crecimiento económico sostenible de manera redistributiva y solidaria”.
(Ref. Plan Nacional de Desarrollo 2017-2021)
7. El prestigio de la Universidad Central del Ecuador sumado a los docentes de
alta calidad nacional e internacional con los que contará el programa de Maestría
en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense, son factores de
gran importancia que influyen en la decisión de cursar esta maestría ya que
incrementan las expectativas de los futuros maestrantes quienes buscan mejorar
su competitividad y formación profesional. (Ref. Pregunta número 6 de la
encuesta aplicada)
196
6.2. Recomendaciones
1. Se recomienda utilizar a la Auditoría Forense como una herramienta más de
evaluación operacional en las empresas públicas y privadas con la finalidad de
castigar y combatir todo acto de corrupción, lavado de activos, fraude, soborno,
tráfico de influencias, incumplimiento de leyes, falta de principios morales y
sociales, etc. que se han hecho presente en las organizaciones ecuatorianas y del
mundo entero. (Ref. Conclusión No. 1)
2. Se recomienda implementar la propuesta del programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense en la Dirección de
Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central
del Ecuador como el nuevo plus de la Academia Universitaria, la misma que se
direcciona al cumplimiento de la responsabilidad social con la formación de
nuevos profesionales en las diversas áreas del conocimiento a través de planes
de estudio acordes a las necesidades del Ecuador y a la transformación de la
matriz productiva. (Ref. Conclusión No.2)
3. Se sugiere a la Dirección de Posgrado realizar la difusión del proyecto y dar un
seguimiento a las personas interesadas en cursar el programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense según resultados
obtenidos en las encuestas, ya que son los futuros discípulos con los que se
contará para la apertura de las cohortes planificadas. (Ref. Conclusión No.3).
4. Se recomienda de acuerdo a los los resultados obtenidos de la investigación
que el perfil de ingreso de los futuros estudiantes para el Programa de Maestría
en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense, este
potencialmente direccionado para profesionales graduados en las áreas de
Contabilidad y Auditoría sin dejar de considerar aquellos profesionales
relacionados con el área tales como Administración, Economía, Finanzas,
Derecho y otros afines que puedan estar interesados en cursar el programa.
(Ref. Perfil de ingreso del estudiante)
197
5. En base a los resultados del estudio de demanda, se recomienda establecer
convenios con las empresas privadas que permitan al futuro maestrante acceder
a estudios de cuarto nivel por medio de préstamos institucionales y crédito
universitario directo, facilitando de esta manera la forma de pago. (Ref.
Conclusión No.5).
6. Dando lugar al cumplimiento de objetivo número 5 del Plan Nacional de
Desarrollo 2017-2021 se recomienda la realización de actividades
extracurriculares y talleres prácticos en coordinación con la Unidad de
Vinculación con la Colectividad de la Facultad de Ciencias Administrativas de
la Universidad Central del Ecuador ; para que los maestrantes fortalezcan sus
procesos de aprendizajes mediante la ejecución de varios proyectos ante
sectores vulnerables. (Ref. Tabla 40 Programa institucional de capacitación y
asesoramiento y Tabla 41 Proyecto comunitario de capacitación anticorrupción)
7. Se sugiere contar con docentes de alta experiencia y calidad educativa que
socializen y compartan sus conocimientos, experiencias y prácticas
profesionales accediendo de esta manera al maestrante a adquirir y garantizar un
buen aprendizaje. (Ref. Conclusión No.7).
198
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203
ANEXOS
204
ANEXOS
ANEXOS DE LA PROPUESTA
Anexo A Hojas de vida de la planta de docentes e investigadores del programa y
del Coordinador del Programa.
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
Anexo B Descripción de fondo bibliográfico disponible para el programa.
Tabla 49 Fondo Bibliográfico
AUDITORIA FINANCIERA
Biblioteca Nombre del libro Autor Año
Ciencias Administrativas Auditoría integral Blanco Luna, Yanel 3
Ciencias Administrativas Auditoría un enfoque integral Whittington, O. RayPany, Kurt 2
Ciencias Administrativas Auditoría de estados financieros- teoría y
práctica Pérez Toraño, Luis Felipe 1999 1
Ciencias Administrativas Auditoría de información financiera Mantilla Blanco, Samuel Alberto 2009 2
Ciencias Administrativas Auditoría I Santillana González, Juan Ramón 2000 2
Ciencias Administrativas Normas internacionales de auditoría Instituto Mexicano de Contadores Públicos 2007 1
Ciencias Administrativas Papeles de trabajo en la auditoría financiera Estupiñan Gaitán, Rodrigo 2004 5
Ciencias Administrativas Nuevas normas de contabilidad y auditoría
NIIF'S Zambrano L., Rodrigo 2008 1
Ciencias Administrativas Principios de auditoría Whittington, O. RayPany, Kurt 2005 13
Ciencias Administrativas Guía didáctica de auditoría financiera Freire Hidalgo, Jaime Freire Rodríguez,
Verónica 10
Ciencias Administrativas Principios de auditoría Meigs, Walter B. Meigs, Robert F. Larsen, E.
John 1983 3
224
AUDITORIA TRIBUTARIA
Biblioteca Nombre del libro Autor Año Nº Ejemplares
Ciencias Administrativas Práctica de auditoría Téllez Trejo, Benjamín Rolando 2009 2
Ciencias Administrativas Tributación al día Estévez F., Edison 2005 2
Ciencias Administrativas
Tributación del
propietario de
empresas
Endress Gómez, Sergio 2006 2
Ciencias Administrativas
Desigualdad,
concentración del
ingreso y tributación
sobre altas rentas en
América Latina
Juan Pablo Jiménez 2015 1
AUDITORIA FORENSE
Biblioteca Nombre del libro Autor Año Nº Ejemplares
Ciencias Administrativas Auditoría forense Maldonado E., Milton K. 2010 1
Ciencias Administrativas
Fundamentos y
práctica de la auditoría
forense
Dávalos Arcentales, Nelson 2010 1
AUDITORIA DE GESTIÓN
Biblioteca Nombre del libro Autor Año Nº Ejemplares
Ciencias Administrativas Normas ecuatorianas
de auditoría - NEA Ecuador Leyes y Decretos 2013 1
Ciencias Administrativas Principios de auditoría Whittington, O. RayPany, Kurt 2005 13
Ciencias Administrativas Elementos de auditoría Mendívil Escalante, Víctor 2002 1
Ciencias Administrativas Auditoría Franklin Fincowsky, Enrique Benjamín 2008 2
225
Biblioteca Nombre del libro Autor Año Nº Ejemplares
Ciencias Administrativas Auditoría de gestión Maldonado E., Milton K. 2011 1
Ciencias Administrativas Auditoría de gestión Maldonado Espinosa, Milton K. 2009 5
Ciencias Administrativas Auditoría administrativa Rodríguez Valencia, Joaquín 2010 1
Ciencias Administrativas Auditoría administrativa gestión
estratégica del cambio Franklin F., Enrique Benjamín 2007 9
ADMINISTRACIÓN
Biblioteca Nombre del libro Autor Año Nº Ejemplares
Ciencias Administrativas Administración o gestión de riesgos E.
R. M. y la auditoría interna Estupiñán Gaitán Rodrigo 2006 5
Ciencias Administrativas Fundamentos de administración
financiera Van Horne, James C. 2010 4
Ciencias Administrativas Fundamentos de finanzas corporativas Ross, Stephen 2006 3
Ciencias Administrativas Principios de administración financiera Gitman, Lawrence J. 2012 6
Ciencias Administrativas Fundamentos de administración
financiera Block, Stanley B. 2013 5
Ciencias Administrativas Principios de administración financiera Gitman, Lawrence J. 2007 2
Ciencias Administrativas Administración de riesgos: Medición,
seguimiento, análisis y control Reyes Hiedra, Patricio 2012 2
Ciencias Administrativas
Gestión de proyectos: Identificación -
formulación. Evaluación financiera
económica social ambiental
Miranda Miranda, Juan José 2005 1
226
Biblioteca Nombre del libro Autor Año Nº Ejemplares
Ciencias Administrativas Sistemas de información gerencial O´brien, James A. 2006 1
Ciencias Administrativas Principios de finanzas corporativas Brealey, Richard A 2003 2
Ciencias Administrativas Presupuestos: Planificación y control Welsch, Genn A. 2005 3
Ciencias Administrativas
Modelos financieros con excel:
herramientas para mejorar la toma
de decisiones empresariales
Gutiérrez Carmona, Jairo 2007 3
Ciencias Administrativas Finanzas corporativas Ross, Stephen A. 2012 3
Ciencias Administrativas Análisis financiero y de gestión Estupiñán Gaitán Rodrigo 2006 5
Ciencias Administrativas Costos para la toma de decisiones Uribe Marín, Ricardo 2011 3
Ciencias Administrativas Diseño de organización: cómo lograr
compañías sólidas Stanford, Naomi 2010 1
Ciencias Administrativas Elementos de administración: Un
enfoque internacional Koontz, Harold 2012 5
Ciencias Administrativas Administración: Una perspectiva
global y empresarial Koontz, Harold 2008 2
Ciencias Administrativas Administración: Una perspectiva
global Koontz, Harold 2004 3
Ciencias Administrativas Desarrollo organizacional: principios y
aplicaciones Guizar Montúfar, Rafael 2008 2
Ciencias Administrativas
Desarrollo organizacional:
Transformación y administración
efectiva del cambio
French, Wendell L. 2007 2
227
Biblioteca Nombre del libro Autor Año Nº Ejemplares
Ciencias Administrativas Administración o gestión de riesgos E.
R. M. y la auditoría interna Estupiñán Gaitán Rodrigo 2006 5
Ciencias Administrativas Desarrollo organizacional: principios y
aplicaciones Gitman, Lawrence J. 2007 4
Ciencias Administrativas Principios de administración financiera Gitman, Lawrence J. 2007 2
Ciencias Administrativas Teoría y diseño organizacional Daft, Richard L. 2004 3
Ciencias Administrativas Finanzas para empresas competitivas Mondino, Diana 2011 3
Ciencias Administrativas Comportamiento humano en el trabajo Newstrom, John W. 2007 5
Ciencias Administrativas Fundamentos de administración
financiera Brigham, Eugene F. 2005 3
Ciencias Administrativas Administración de personal Castillo Aponte, José 2007 3
Ciencias Administrativas
Fundamentos de administración de
recursos humanos: Perspectivas
esenciales
Mathis, Robert L. 2003 3
Ciencias Administrativas Fundamentos de comportamiento
organizacional Dubrin, Andrew J. 2003 5
Ciencias Administrativas Toma de decisiones gerenciales Amaya Amaya, Jairo 2009 2
Ciencias Administrativas Dirección y gestión de proyectos: un
enfoque práctico Domingo Ajenjo, Alberto 2005 1
Ciencias Administrativas El plan estratégico en la práctica Sainz de Vicuña Ancín, José María 2012 4
Ciencias Administrativas Conceptos de administración
estratégica David, Fred R. 2013 7
228
Biblioteca Nombre del libro Autor Año Nº Ejemplares
Ciencias Administrativas Administración estratégica Hill, Charles W. L. 2009 2
Ciencias Administrativas Administración estratégica: De la
visión a la ejecución Gallardo Hernández, José Ramón 2012 1
Ciencias Administrativas ¿Somos competitivos?: Análisis
estratégico para crear valor Biasca, Roberto E. 2004 1
Ciencias Administrativas Comportamiento organizacional Ivancevich, John M. 2006 5
Ciencias Administrativas
Comportamiento organizacional: La
dinámica del éxito en las
organizaciones
Chiavenato, Idalberto 2004 3
Ciencias Administrativas Gerencia estratégica de la inversión
social Vásquez Huamán, Enrique 2008 3
Ciencias Administrativas Evaluación financiera de proyectos de
inversión Mokate, Karen Marie 2004 2
Ciencias Administrativas Diseño organizativo: Estructura y
procesos Coordinado por Juan José Gilli 2007 3
Ciencias Administrativas
Gestión de proyectos: Identificación -
formulación. Evaluación financiera
económica social ambiental
Miranda Miranda, Juan José 2005 1
Ciencias Administrativas Calidad total y productividad Gutiérrez Pulido, Humberto 2010 2
Ciencias Administrativas Servicio en acción: La única forma de
ganar todos Prieto Herrera, Jorge Eliécer 2006 3
Ciencias Administrativas Pensar, planificar, ejecutar y evaluar
estratégicamente Medina Quintana Jorge R. 2009 2
Ciencias Administrativas Evaluación social de proyectos para
países en desarrollo Beltrán Barco, Arlette 2008 3
229
Biblioteca Nombre del libro Autor Año Nº Ejemplares
Ciencias Administrativas
La quinta disciplina: Como impulsar el
aprendizaje en la organización
inteligente
Senge, Peter M. 2007 2
Ciencias Administrativas
Gerenciamiento estratégico de costos:
Herramientas prácticas para los
procesos de reducción de costos
Carratalá, Juan Martín 2013 5
Ciencias Administrativas
Modelos financieros con excel:
herramientas para mejorar la toma
de decisiones empresariales
Gutiérrez Carmona, Jairo 2007 3
Ciencias Administrativas
Administración de recursos humanos:
El capital humano de las
organizaciones
Chiavenato, Idalberto 2007 3
Ciencias Administrativas Análisis financiero y de gestión Estupiñán Gaitán Rodrigo 2006 5
Ciencias Administrativas Finanzas corporativas Ross, Stephen A. 2012 3
Ciencias Administrativas Organización aplicada Vásquez Rodríguez, Víctor Hugo 2007 5
Ciencias Administrativas Gerencia pública integral Silva García, Francisco 2009 10
Ciencias Administrativas Sociedad, instituciones y procesos
organizacionales Barreiros Armendáriz, Rodrigo 2007 3
230
Anexo C Infraestructura del Instituto de Postgrado
El Instituto de Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas de la
Universidad Central del Ecuador, cuyo objetivo primordial es el desarrollar la
investigación científica y tecnológica ofertando servicios de calidad para los
maestrantes cuenta con una adecuada infraestructura avanzada distribuida de la
siguiente manera:
Edificio. – Es de uso exclusivo de la Dirección de Posgrado de la Facultad de
Ciencias Administrativas.
Aulas. - Apropiadas para los maestrantes, las mismas que cuentan con la
capacidad de acoger a 30 estudiantes que ocupan un mobiliario cómodo.
Material didáctico Manual. - Cada aula cuenta con una pizarra grande de tiza
líquida y materiales.
Material Didáctico Computarizado. - Cada aula dispone de una computadora
portátil para el profesor; así como de un proyector, que facilitarán el proceso de
enseñanza – aprendizaje entre el docente y los maestrantes, respectivamente.
Laboratorio de Computación. – Se cuenta con la ayuda de tres aulas de
laboratorio informático de la Facultad de Ciencias Administrativas de fácil
acceso para los docentes y maestrantes del Instituto.
Laboratorio de Idiomas. – De igual forma, al uso de los laboratorios de
computación, tienen acceso tanto los docentes como los maestrantes de la
Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas Posgrado.
Red de Computación. – Se cuenta con una red inalámbrica de la Facultad de
Ciencias Administrativas de la Universidad, y una red inalámbrica propia de la
Dirección de Posgrado que facilita la conexión vía Wi-Fi al internet.
Biblioteca. – La Facultad de Ciencias Administrativas posee una Biblioteca de
libre acceso para los estudiantes de posgrado, la misma que se encuentra dotada
de bibliografía relativa a temas de administración, finanzas, economía, auditoría
y otros afines al programa de maestría. Adicionalmente dispone de un sin
número de repositorios virtuales.
Parqueaderos para vehículos. – La Dirección de Posgrado de la Facultad de
Ciencias Administrativas también cuenta con parqueaderos, para uso tanto de los
docentes como de los maestrantes.
231
Espacios para cultura y la recreación. – Dentro de las instalaciones de la
Universidad Central del Ecuador existen espacios tales como las canchas
deportivas, el teatro universitario, un coliseo de deportes, áreas verdes; en las
cuales se pueden desarrollar varias disciplinas deportivas y actividades
culturales, con la finalidad de atender e integrar a estudiantes, docentes,
empleados y trabajadores.
Diseño de las aulas de clase.- Para desarrollar una mejor interacción entre los
estudiantes y el docente se presenta a continuación el diseño de las aulas
destinadas para uso de los maestrantes:
Descripción Vista Superior del aula
Distribución en forma de U
Favorece los debates y actividades
asistidas por el docente
_______ 9m _______
__
_ 5
m_
__
Distribución en cuadrado
Favorece el aprendizaje
cooperativo y colaborativo en
grupos
_______ 9m _______
__
__
5 m
__
__
232
Descripción Vista Superior del aula
Distribución en rectángulo
Favorece el trabajo de
aprendizaje individual y
evaluaciones.
_______ 9m _______
____
5 m
__
__
Figura 52. Diseño del aula vista de arriba
Fuente: (Herrera Cardozo, 2009) Distribución de los pupitres en el aula de clase
Anexo D Pertinencia de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoria Forense
1. Los problemas relacionados con la Contabilidad y Auditoría Forense
La economía mundial y el proceso de la globalización ha planteado día a día nuevos
desafíos en el descubrimiento de actos de corrupción definida con los términos de
soborno, coima o peculado, abuso, desorden, cohecho, seducción, depravación,
perversión y desmoralización de un funcionario público o privado quien violenta las
normas del sistema legal imperante, para favorecer intereses particulares o de grupo a
cambio de un beneficio o recompensa para sí o para terceros.
La corrupción se ha convertido en un problema cultural en el marco formativo y
conductual predominante en nuestras sociedades, ya que es el individualismo, el
consumismo, la carencia de valores, el afán por el poder, la codicia, y el débil
compromiso con lo público y con el bien común, llegando así a la asfixiante y frustrante
situación actual por la que atraviesan las empresas actualmente.
Es por esta razón que la corrupción ha tomado un papel dominante en las
instituciones locales, nacionales e incluso internacionales, a consecuencia de la falta de
controles internos de tipo legal, técnico, informático y económico. La corrupción en el
Ecuador, lamentablemente se encuentra enraizada, es así que cuando el poder público o
privado es corrompido, la sociedad pierde toda credibilidad sobre el sistema debido al
nivel de desconfianza institucional que provoca. La corrupción es la mayor amenaza a
233
los gobiernos, la política, los negocios y la democracia y el Ecuador, no se ha escapado
a este fenómeno.
La economía cerrada, monopólica, de controles centralizados y decisiones verticales
ha estimulado a la corrupción tanto en el sector público como privado sin embargo es
necesario que existan leyes que generen controles reales que velen por la transparencia
y rectitud de la gestión pública y privada.
La detección del fraude y error en las actividades públicas y privadas de manera
habitual son evidenciados con posterioridad al cometimiento de actos de corrupción o
delitos administrativos, contables, financieros y/o tributarios entre otros. En el caso del
Ecuador, se ha observado ciertas acciones a nivel constitucional por medio de la
Fiscalía ante el descubrimiento de actos ilícitos cometidos por funcionarios públicos es
por ello preponderante contar con profesionales formados académicamente encargados
de hallar errores o fraudes en la provisión de la información financiera- contable
siendo capaces de dar soluciones para fortalecer los niveles de control en el manejo de
la información transaccional a fin de promover el desarrollo sustentable y la
redistribución equitativa de los recursos.
La Contabilidad y Auditoría tanto del sector público como privado, tienen como
propósito asegurar la correcta administración de los recursos, por ello es indispensable
que los responsables de ejercer el control se encuentren debidamente certificados y
cumplan los requisitos de idoneidad pre-determinados para el ejercicio de sus funciones.
“Los medios por los cuales los individuos desarrollan y mantienen su competencia son
la formación y la experiencia práctica, seguidas por el desarrollo profesional continuo”
(International Federation of Accountants/IFAC, 2008).
En la última década en el Ecuador, se han presentado una serie de actos tipificados
como corrupción; los mismos que han generado incertidumbres, desprestigio e
incredibilidad por parte de los usuarios de bienes y servicios. “Es que la corrupción en
nuestro país dejó de ser coyuntural para ser estructural, su existencia no depende de un
gobierno, de un partido político o de una familia, afecta nuestro sistema político y
económico, se ha convertido, diciendo con esto todo, en un problema cultural y
funcional” (Zavala, 1998). Actos de corrupción relevantes se encuentran plenamente
identificados en el sector público; tales como: cohecho, tráfico de influencias, fraude,
uso de información privilegiada, abuso de confianza, peculado, etc. (Función de
Transparencia y Control Social, 2013), mismos que dan como resultado los
denominados “crímenes económicos”. Por otra parte, en el sector privado, se da lugar a
innumerables hechos que perjudican el patrimonio de las empresas, tales como lavado
de activos, fraude a los estados financieros y sistemas informáticos, evasión tributaria,
entre otros.
Para el año 2017, el Índice de Percepción de la Corrupción (IPC) indica que el
Ecuador se encuentra en el lugar número 117 en el nivel de corrupción en el mundo. El
234
índice califica a Nueva Zelanda como el país menos corrupto en la primera posición y
como el país más corrupto a Somalia en la última posición.
Índice de Percepción de la Corrupción
Posición País País Puntación IPC 2017
1 Nueva Zelanda 89
96 Colombia 37
117 Ecuador 32
135 México 29
180 Somalia 9
Fuente: (Transparency International, 2018)
“Los datos presentados demuestran que no existe un país en el mundo que este libre
del fenómeno de la corrupción, al contrario “ahora es más frecuente, más veloz, más
voluminosa, más astuta, menos visible, menos rastreable y más distribuida
geográficamente” (Wesberry, 2015)
El máximo organismo designado para ejecutar auditorías y fiscalizaciones al sector
público ecuatoriano; es la Contraloría General del Estado, y tal como se describe en el
Art. 211 de la Constitución; está encargado del control de la utilización de los recursos
estatales y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos
públicos. Por su parte la Fiscalía General del Estado, es el organismo a cargo de
esclarecer los casos de corrupción, y promover el ejercicio de la justicia en beneficio de
la sociedad. Estos dos organismos actualmente no cuentan con personal altamente
especializado en Auditoría Forense que trabaje con ética y responsabilidad para la
consecución de los objetivos institucionales; por el contrario; con los recientes hechos
de conocimiento público se ha determinado que dentro de estos organismos de control
se ha cometido innumerables ilícitos por parte de los máximos funcionarios.
Los problemas existentes se pueden agrupar en: tecnológicos, legales y sociales. A
continuación se analizan de forma general:
En la perspectiva tecnológica: El proceso de globalización y el desarrollo de
tecnologías, traen consigo nuevas formas de defraudación y mal uso de los recursos de
235
propiedad, tanto del estado como de particulares; situación que ha provocado perjuicios
económicos cuantiosos.
En la perspectiva legal:
Desde la perspectiva legal se puede indicar que la corrupción es la desviación de la
conducta de las normas públicas, legales y privadas en aras de beneficios privados ya
sea para la obtención de ganancias económicas, de condición o de influencia.
Por otra parte, la normativa legal vigente se reforma constantemente, dando como
resultado muchas de las veces vacíos legales que permiten y facilitan el cometimiento
de fraudes o errores en la información.
En la perspectiva social: Recientes estudios publicados por el Fondo Monetario
Internacional muestran que un alto grado de corrupción está asociado a niveles
significativamente más bajos de crecimiento, inversión, inversión extranjera directa
(IED) e ingreso tributario.
A todo esto, se concluye que la problemática radica en la falta de profesionales
especializados y preparados para prevenir, combatir, erradicar la corrupción y los
delitos económicos en el Ecuador. Son innumerables los costos que este fenómeno
conlleva; según (Lagarde, 2018) “la corrupción mina la capacidad impositiva del
gobierno y distorsiona el gasto, desviándolo de inversiones valiosas en esferas como
salud, educación y energías renovables hacia proyectos que despilfarran recursos y
ofrecen beneficios a corto plazo… la corrupción hace que los jóvenes no inviertan lo
suficiente en educarse y especializarse porque salir adelante depende de a quién se
conoce y no qué se sabe… la corrupción perjudica a los pobres, limita las oportunidades
económicas y la movilidad social, socava la confianza en las instituciones y disuelve la
cohesión social”.
“El conocimiento es la clave para la transformación de sistemas humanos” (Crozier,
1997); de ahí nace la importancia de invertir en capacitación profesional, por ser un
factor predominante para el desarrollo eficiente, eficaz y efectivo del trabajo de las
236
personas, sin embargo este proceso no puede ser llevado de manera aislada sin el
cumplimiento de valores y ética profesional.
2. El programa de Maestría Profesional en Contabilidad y Auditoría con
Mención en Auditoria Forense presentado por la Universidad Central del
Ecuador.
El Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense tiene como principal objetivo la formación académica de profesionales que
coadyuven a la producción de nuevos conocimientos y proporcionen soluciones eficaces
a los problemas de fraude, corrupción y lavado de activos por los que atraviesa el país;
para de tal manera dar cumplimiento a los artículo 27 y 350 de la Constitución de la
República del Ecuador que manifiestan textualmente:
Art. 27.- La educación se centrará en el ser humano y garantizará su desarrollo holístico,
en el marco del respeto a los derechos humanos, al medio ambiente sustentable y a la
democracia; será participativa, obligatoria, intercultural, democrática, incluyente y
diversa, de calidad y calidez; impulsará la equidad de género, la justicia, la solidaridad y
la paz; estimulará el sentido crítico, el arte y la cultura física, la iniciativa individual y
comunitaria, y el desarrollo de competencias y capacidades para crear y
trabajar.(Constitución de la República del Ecuador, 2008).
Art. 350.- El sistema de educación superior tiene como finalidad la formación
académica y profesional con visión científica y humanista; la investigación científica y
tecnológica; la innovación, promoción, desarrollo y difusión de los saberes y las
culturas; la construcción de soluciones para los problemas del país, en relación con los
objetivos del régimen de desarrollo.(Constitución de la República del Ecuador, 2008).
Asimismo, la Maestría cumple con lo establecido en el Art. 8 en especial letras a) d)
e) f) g) y con el Art.107 de la Ley de Educación Superior (LOES), puesto que responde
a los fines de la educación superior y busca responder a las expectativas y necesidades
de la sociedad, que demanda la correcta utilización del patrimonio público y privado, la
condena y erradicación de innumerables actos de corrupción que frenan la
redistribución equitativa de la riqueza nacional, limitan el acceso al buen vivir y
socavan las brechas socioeconómicas existentes.
Las universidades dentro de su oferta académica buscan satisfacer las necesidades de
una sociedad en constante cambio, que demanden profesionales con perfiles específicos
y resultados integrales de aprendizajes para soluciones inmediatas institucionales.
Dentro de esta realidad, la coyuntura que mantiene la oferta académica de la Maestría
237
en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense, con las necesidades
socio económicas y culturales del país, contribuye a desarrollar las capacidades
nacionales para formar profesionales éticos que contribuyan a la matriz productiva del
país garantizando la soberanía nacional con la disminución del cometimiento de actos
ilícitos que conllevan a pérdidas económicas cuantiosas en las empresas.
Actualmente el Ecuador no cuenta con una especialización en Auditoría Forense y la
Universidad Central del Ecuador será la primera Institución de Educación Superior que
oferte un programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense en el país. A nivel regional, pocas universidades se han preocupado en formar
auditores en el área forense, tal es el caso de la American Andragogy University de
EEUU y la Universidad Libre de Colombia que ofertan maestrías, la Pontificia
Universidad Javeriana en Bogotá, la Universidad de Externado de Colombia, la
Universidad Mayor de San Andrés y la Universidad Nur de Bolivia que ofertan
diplomado o especialización en Auditoría Forense constituyéndose de esta forma en las
únicas universidades de América que preparan académicamente a los profesionales
forenses.
Programas internacionales de formación en Auditoría Forense
Fuente: Investigación propia
La creación de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense tiene como objetivo principal la producción de conocimientos e
implementación de investigaciones criminalísticas en los sistemas de información con la
238
finalidad de evitar fugas de información que faciliten los fraudes cometidos a niveles
nacionales e internacionales creando éticas empresariales y gobiernos corporativos para
el logro de mejores controles preventivos y de detección a través del uso de la auditoría
forense en beneficio de todos los ciudadanos.
Es preponderante indicar que los profesionales de mayor éxito y competitividad
alrededor del mundo, son aquellos que contribuyen con sus habilidades y destrezas a la
producción de resultados positivos en la sociedad, actualizando sus conocimientos
rompiendo con el silencio e indagando los fraudes, peculados, cohechos, etc.
propiciados en las empresas en virtud de beneficios personales o de terceros.
La demanda de profesionales con el perfil forense aumenta cada día más en las
instituciones públicas y privadas, generando un incremento en las plazas de trabajo para
profesionales que posean las aptitudes y actitudes para la investigación, gestión y
presentación de evidencias e información, que permitan resolver en forma óptima los
problemas relacionados con actos de corrupción cometidos en la sociedad ecuatoriana.
Con la finalidad de obtener resultados acerca de la demanda y características del
programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense se
aplicó una encuesta a 375 profesionales y estudiantes de las áreas de Contabilidad y
Auditoría, Administración, Finanzas, Economía, Derecho y afines. A partir de la
información obtenida en la pregunta Nro. 2 de la encuesta, se logró determinar que 292
potenciales maestrantes están dispuestos a tomar la Maestría ofertada, equivalentes al
78% de los encuestados, por lo que se determina la existencia de demanda del programa
de maestría para varias cohortes. Únicamente el 22% de los encuestados refleja su
negativa a seguir la maestría ofertada.
239
Al mismo tiempo, se publicó la misma encuesta en el sitio web de la Facultad de
Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador, en donde 36 visitantes
dieron respuesta afirmativa a la pregunta Nro. 2, que representan el 100% de los
encuestados por vía electrónica.
Partiendo de los datos alcanzados en la investigación, se concluye que existe un
79,8% de aceptación del programa ofertado, equivalente a 328 potenciales maestrantes
dispuestos a participar en la Maestría en Contabilidad y Auditoría con Mención en
Auditoría Forense.
El desafío para la matriz productiva del país es el contar con profesionales de alta
gama y competencia profesional que permitan detectar a tiempo hechos ilícitos que
perjudiquen los resultados de los ejercicios económicos de las empresas por medio de la
aplicación adecuada y pertinente de técnicas de investigación y control en la minería de
los datos.
La implementación del programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense busca el mejoramiento de la educación de cuarto nivel
con la intención de alcanzar altos niveles de calidad, y satisfacer la demanda de
profesionales expertos en auditoría forense, capaces de recolectar, y analizar las
operaciones u omisiones realizadas en las actividades empresariales con la finalidad de
obtener réditos propios o para terceros.
SI 78%
NO
22%
Población dispuesta a tomar la maestría ofertada:
240
Su objetivo primordial será establecer parámetros que permitan detener en su
momento oportuno vacíos o falencias transaccionales que permitan la facilidad de actos
inescrupulosos, el contar con profesionales capacitados facilita la obtención de
evidencia que ayudará a la toma adecuada de decisiones por el bien común societario
organizacional o empresarial.
3. El Plan Nacional de Desarrollo: Toda una Vida 2017-2021
El Plan Nacional de Desarrollo es el nuevo modelo o instrumento estatal que busca
alcanzar una sociedad orientada hacia un nuevo esquema de régimen de desarrollo
inclusivo, equitativo y solidario del país a largo plazo, donde el ser humano pueda
satisfacer sus necesidades y alcanzar una vida plena y una muerte digna. Una sociedad
que garantice los derechos de todas y todos, libre de todo tipo de violencia,
discriminación, y con igualdad de oportunidades.
Para los países en vías de desarrollo, la Educación Superior es uno de los factores
indispensables para el progreso social y económico. Es así como el gobierno
ecuatoriano a través del Plan Nacional del Desarrollo 2017-2021 toda una vida
manifiesta que “se debe posicionar al Sistema de Educación Superior del país como un
referente de la región, revisando que los mecanismos de acceso y asignación de cupos
sean los más adecuados; ampliando la oferta académica a través de la formación
técnica y tecnológica superior; potenciando la formación de cuarto nivel y la
capacitación de las y los servidores públicos; fortaleciendo el sistema de certificación
de competencias laborales y la educación continua; diversificando la inserción y
retorno del talento humano hacia el sector productivo; impulsando programas de becas
para profundizar la inclusión; articulando a las IES públicas, cofinanciadas y
autofinanciadas, tanto nacionales como aquellas que operan bajo convenios
internacionales en el marco del ejercicio de la autonomía responsable, que reconoce el
papel fundamental y complementario de todas ellas para la consecución de los
Objetivos Nacionales de Desarrollo.” (Senplades, 2017, pág. 49)
La planificación es el medio a través del cual se puede avanzar con pasos firmes
hacia el desarrollo de cualquier sociedad a largo plazo considerando a todos y buscando
241
el bien común a través de programas y proyectos pre establecidos. Es así como el Plan
Nacional de Desarrollo se estructura en tres Ejes:
1ero.- “Derechos para todos durante toda la vida”:
El primer eje busca garantizar una vida digna con igualdad de oportunidades para
todas las personas afirmando la plurinacionalidad e interculturalidad revalorizando las
identidades buscando garantizar los derechos de la naturaleza para las actuales y futuras
generaciones.
2do.- “Economía al servicio de la sociedad”:
El segundo eje planea consolidar el sistema económico social y solidario, ampliando
las capacidades productivas y la competitividad, generando empleos dignos, apoyando
la dolarización, y la redistribución equitativa y solidaria de la riqueza; buscando
garantizar la soberanía alimentaria y el desarrollo rural integral.
3ero. “Más sociedad, mejor Estado”:
El tercer eje incentiva una sociedad participativa promoviendo a la trasparencia y la
corresponsabilidad para una nueva ética social posicionando al país en soberanía y paz
en la región y en todo el mundo.
242
El Programa de Maestría Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense se articula a los ejes y objetivos del Plan Nacional de Desarrollo Toda una Vida
2017-2021, en vista de que el gobierno central busca impulsar la productividad y
competitividad para el crecimiento económico, lo cual indiscutiblemente se puede
alcanzar mediante la profesionalización de la población y la vinculación del sector
educativo y académico con los procesos de desarrollo.
La promoción de la transparencia y corresponsabilidad para una nueva ética social,
se enmarca en la formación de auditores éticos especializados en auditoría forense cuya
capacitación se enfoque a investigar, prevenir y detectar delitos y fraudes patrimoniales;
porque a pesar de contar con comisiones y organismos anti corrupción, no ha sido
posible exterminar este mal social cuyos costos perjudican a toda la población.
243
Análisis de los objetivos generales del Plan Nacional de Desarrollo: Toda una Vida 2017-2021 y su articulación con el Programa de
Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense:
Ejes Temática
Central
Objetivos generales Articulación con el contenido de la maestría
1
Derechos para
todos durante toda
la vida.
Garantizar una vida digna con
iguales oportunidades para
todas las personas.
La maestría busca formar profesionales con conocimientos investigativos valores y principios
éticos, que cumplan con los principios, normas y leyes con responsabilidad social, transparencia,
compromiso, equidad, respecto, y solidaridad, buscando siempre el bien común y dejando para las
próximas generaciones una sociedad más justa y alcanzar el tan ansiado slogan conocido por
todos con el nombre del “buen vivir”.
2
Economía al
servicio de la
sociedad.
Consolidar la sostenibilidad
del sistema económico social
y solidario, y afianzar la
dolarización.
Impulsar la productividad y
competitividad para el
crecimiento económico
sostenible de manera
redistributiva y equitativa
Los profesionales expertos en Auditoría forense velarán por la distribución de la riqueza del
estado evitando fugas de dinero e incrementando la inversión en el país cumpliendo con los
principios de equidad transparencia y sostenibilidad del sistema económico y tributario,
contribuyendo de esta manera al desarrollo socio económico del país.
Especialistas en auditoría forense contribuirán a maximizar las acciones del estado y los
empresarios del sector privado para el correcto uso de recursos, permitiendo la generación de
empleo y la producción de bienes y servicios, impulsando de esta manera a la matriz productiva
del país a nivel nacional e internacional.
3
Más
sociedad, mejor
Estado.
Pro
Promover la transparencia y
la corresponsabilidad para
una nueva ética social. tica
social
La presencia de auditores forenses dentro de las unidades internas de auditoría en las
empresas o a través de la contratación de servicios profesionales en consultoras facilitarán la
detección de errores u omisiones en la información contable efectuados por los funcionarios
quienes estarán sujetos a evaluaciones e investigaciones donde tendrán que demostrar la
transparencia de sus acciones y la corresponsabilidad con terceros a fin de implantar y practicar
la ética social tan añorada por todos .
244
4. Los organismos que de acuerdo a sus funciones tienen relación con esta Maestría
en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense
Instituciones de la Función de Transparencia y Control Social:
Contraloría General del Estado
Superintendencia de Bancos
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
Consejo de Participación Ciudadana y Control Social
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
Instituciones de la Función Judicial
Fiscalía General del Estado
Consejo de la Judicatura
Corte Nacional de Justicia y Cortes Provinciales de Justicia
Tribunal Contencioso Administrativo y Tributario
Instituciones de la Función Ejecutiva
Ministerio de Economía y Finanzas
Unidad de Lavado de Activos de la Policía Nacional (Ministerio del Interior)
Instituciones creadas por la Constitución o la Ley
Procuraduría General del Estado
Consejo Nacional contra el Lavado de Activos
Unidad de Análisis Financiero UAF
Servicio de Rentas Internas
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
Gobiernos Autónomos Descentralizados Regionales, Provinciales y Cantonales
Y todos los Organismo del Estado y sector privado que generan actividades
económicas.
245
5. La articulación de la Investigación y la Vinculación con la Sociedad dentro del Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría
con mención en Auditoría Forense
Problemas
inherentes a la
temática del
programa de
maestría
Líneas de Investigación del
Programa
Proyectos de Investigación
que se proponen realizar
Proyectos de Vinculación con la
Sociedad
Transgresión de leyes
societarias, tributarias, etc.
y cometimiento de actos de
corrupción y delito de
lavado de activos
Base Legal y Procedimientos
Jurídicos penales: En el país y en
las organizaciones, se necesita
contar con un sistema jurídico
penal justo y adecuado que facilite
la interacción oportuna entre el
poder judicial con las instituciones
encargadas de la investigación de
actos de corrupción y lavado de
activos en el sector público y
privado.
Estudio sobre la aplicación de
la Ley de Prevención, Detección y
Erradicación del Delito de Lavado
de Activos y Financiación del
Terrorismo y las nuevas prácticas
ilegales de lavado de activos en el
Ecuador.
Seminarios a pequeños empresarios
de sectores urbanos, urbano-marginales y
rurales de la ciudad de Quito para la
difusión y aplicación de leyes y
normativas para combatir la corrupción y
el lavado de activos.
246
Problemas
inherentes a la
temática del
programa de
maestría
Líneas de Investigación del
Programa
Proyectos de Investigación
que se proponen realizar
Proyectos de Vinculación con la
Sociedad
Delitos económicos y
financieros contra el
patrimonio
Sistemas de control y gestión
de riesgos: se refiere la necesidad
de crear nuevos procedimientos
que delimiten las acciones de los
altos directivos y funcionarios de
confianza en actividades
relacionadas con el manejo directo
de dinero o documentación legal en
el que se ejecuten convenios o
proyectos de alto valor nominal .
Diagnósticos empresariales para
la identificación de riesgos de
fraude, ejecución de exámenes
especiales de auditoría financiera
forense y el diseño de controles
preventivos en las organizaciones.
Capacitación y asesoramiento para la
aplicación de técnicas investigativas de
auditoría forense y controles antifraude
para las áreas de Auditoría Interna de las
organizaciones
Faltas a la ética y al
buen gobierno corporativo
por parte de funcionarios de
las organizaciones
Estrategias para fomentar la
ética y las buenas prácticas sociales y corporativas: Se darán a través de la educación y la capacitación a los profesionales y a la ciudadanía facilitando el entendimiento y funcionamiento de buenas prácticas en la gestión del Gobierno Corporativo.
Implementación del Sistema de Gestión Anti Soborno ISO 37001
en la gestión del Gobierno
Corporativo de entidades públicas
y privadas.
Taller para la implementación de
reglas y procedimientos de Gobierno
corporativo para la toma de decisiones,
la promoción de la justicia corporativa,
la transparencia y la rendición de cuentas
en las instituciones.
247
7
EJEMPLO DE LA ESTRUCTURA BÁSICA DEL PROYECTO DE
VINCULACIÓN CON LA SOCIEDAD, QUE SE DESARROLLARÁ DENTRO
DEL PROGRAMA DE LA MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CON MENCIÓN EN AUDITORÍA FORENSE:
Denominación del
Proyecto:
Seminario “Negocios responsables y seguros” dirigido a
pequeños empresarios de sectores urbanos, urbano-marginales y
rurales de la ciudad de Quito para la difusión y aplicación de leyes
y normativas para combatir la corrupción y el lavado de activos.
-El seminario estará a cargo del profesor coordinador del
programa de la maestría y con la asistencia de un profesional
que actuará como coordinador operativo. Este proyecto de
vinculación con la sociedad se ejecutará en las instalaciones del
Instituto de Investigación y Posgrado de la Facultad de Ciencias
Administrativas de la Universidad Central del Ecuador o en las
instalaciones de los GAD´S parroquiales que cooperen con el
proyecto.
Objetivo General: Desarrollo de Seminarios a pequeños empresarios de sectores
urbanos, urbano-marginales y rurales de la ciudad de Quito para la
difusión y aplicación de leyes y normativas enfocadas a combatir la
corrupción y el lavado de activos en el Ecuador.
Objetivos
específicos:
a) Aportar fundamentos legales para que la población tenga un
mayor conocimiento de las diferentes penas y sanciones
aplicables a los delitos de corrupción y lavado de activos.
b) Aplicar los conocimientos y habilidades que se van
desarrollando en las asignaturas del programa de maestría, a
través de la difusión de medidas y recomendaciones para
prevenir el lavado de activos, enriquecimiento ilícito y
testaferrismo,
c) Contribuir con la construcción de una cultura de legalidad
en la ciudadanía que permita la transformación de la
sociedad libre de corrupción.
Actividades a
realizar:
Lo que realizarán los
profesores de la Maestría
Las actividades directas de
los estudiantes
Supervisión de las temáticas a
dictarse en el seminario
Evaluación de seminario a
través de un cuestionario -auto
aplicado y anónimo- a fin de
conocer la opinión de los
participantes sobre esta
actividad e incorporar sus
sugerencias en la preparación
de otros seminarios previstos.
Desarrollo de las
temáticas y
actividades a realizar
en el seminario
Elaboración de videos
y piezas publicitarias
que promuevan la
cultura de la legalidad
en la ciudadanía
Diseñar y difundir
material didáctico
impreso para una
mejor exposición de la
normativa.
248
Recursos
necesarios: Aula de trabajo dentro de la Dirección de Posgrado de la
Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad
Central del Ecuador para dictar el Seminario de difusión y
aplicación de leyes y normativas para combatir la
corrupción y el lavado de activos.
2 computadoras y 1 proyector con conectividad a internet
para la proyección de la información.
1 impresora de tinta continúa para impresión de material de
estudio.
Presupuesto: Los recursos a utilizar pertenecen a la Dirección de Posgrado
de la Facultad de Ciencias Administrativas de la UCE por lo que
no será necesario adquirirlos y por tanto no se requiere de
presupuesto para la ejecución del proyecto.
Conclusiones de la Pertinencia del Programa
La creación de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense nace por la constante evolución que sufre la economía en el
país, presentándose cada vez más nuevas modalidades de estafa ya que los
defraudadores adaptan su comportamiento en función de los sistemas de
control interno existentes, por lo que, si éstos permanecen invariables, la
seguridad de los mismos se reduce considerablemente.
Por lo tanto, es menester en la academia capacitar y dotar de destrezas y
habilidades suficientes a los profesionales que les permitan detectar a tiempo
toda clase de conductas fraudulentas creando programas y controles anti
fraudes, bosquejos de alerta de irregularidades y sistemas de administración de
denuncias.
Es importante que los profesionales formados en auditoría forense logren
desarrollar a través de técnicas de investigación criminalística, y conocimientos
jurídico - procesales, habilidades en las áreas contables y financieras,
proporcionando información veráz que sustentarán las decisiones judiciales.
Por otra parte, la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense está directamente relacionada con los 3 ejes del Plan
Nacional de Desarrollo: “Toda una Vida 2017-2021”; siendo exclusivo a la
249
aplicación del primer eje citado como: “derechos para todos durante toda la
vida” cuyo primer objetivo manifiesta: “garantizar una vida digna con iguales
oportunidades para todas las personas” buscando días mejores para todos con
una adecuada distribución de los recursos y concientización de valores y
conductas morales .
El programa de la Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense surge como respuesta a las perspectivas y necesidades de los
profesionales con título de tercer nivel, que prestan sus servicios en los
organismos públicos y entidades del sector privado que buscan a través de su
formación especializada aportar al desarrollo científico, humanístico, cultural,
tecnológico y productivo del país.
Es importante alcanzar el respeto a los procedimientos y normas de control
interno que ejecutan las personas a fin de combatir con las malas prácticas
desarrolladas institucionalmente, buscando la restauración o creación de
ambientes de control más seguros y confiables .
Anexo E Análisis de Demanda Ocupacional
La empleabilidad de los graduados en la Maestría en Contabilidad y Auditoría
con mención en Auditoría Forense:
La creación de un nuevo Programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense es la primicia que promueve la Universidad Central del
Ecuador a través de la Dirección de Posgrados, siendo la primera universidad del país
que formará especialistas en el ámbito forense cuyo objetivo principal será la mitigación
de los riesgos financieros ante hechos delictivos ocasionados por los funcionarios de las
entidades públicas y privadas.
La demanda de profesionales con este perfil se ve mayormente reflejado en el sector
privado que busca desarrollar nuevas técnicas investigativas de criminalística que
permitan detectar y prevenir delitos financieros, evitando la impunidad y facilitando a la
250
justicia actuar con mayor certeza a fin de impedir fugas de recursos y lograr una
distribución equitativa de los mismos.
El Sector Público de igual forma presenta interés ante la nueva especialización a ser
ofertada, ya que las entidades fiscalizadoras del Estado al ser responsables de diseñar y
aplicar sistemas y procedimientos para la prevención y detección de actos de corrupción
y lavado de activos; deben contar con profesionales formados en el ámbito forense que
contribuyan a una adecuada gestión en el ejercicio del Control Fiscal especialmente de
las entidades que manejen fondos o bienes públicos.
Muchos análisis acerca del delito de lavado de activos, blanqueo o legitimación de
capitales enfatizan que el sistema financiero es el medio más empleado para legitimar
dinero ilícito y por ese motivo los gobiernos se han preocupado en desplegar medidas de
control más fuertes. Sin embargo según (Carpio, 2015) “el alcance de este delito
económico es ilimitado y ninguna actividad económica o estructura jurídica está libre de
ser utilizada. En esta infracción penal son tan importantes las operaciones o
transacciones pequeñas como las grandes”.
Según estadísticas de la Fiscalía General del Estado, las denuncias por el delito de
lavado de activos se incrementó desde el año 2010 al 2014, pero lamentablemente las
sentencias por este delito en los mismos años no sobrepasan el número de 5 por año;
dejando en evidencia que en el Ecuador se necesita de manera urgente la formación de
profesionales especializados en la auditoría forense y competentes en la detección de
delitos económicos y financieros dentro de una entidad, además de servir como una
herramienta de control y prevención. Su ayuda es de vital importancia en el proceso
judicial, ya que los informes vertidos permiten a los jueces esclarecer los hechos
ocurridos y contar con más elementos para la aplicar la justicia.
251
Fuente: Delitoscopio FGE –Agosto 2014
Elaboración: FLACSO
SENTENCIAS POR LAVADO DE ACTIVOS
Fuente: Delitoscopio FGE –Agosto 2014
Elaboración: FLACSO
252
Fuente: Delitoscopio FGE –Agosto 2014
Elaboración: FLACSO
Por otra parte la corrupción se ha incrementado en gran escala a lo largo de los
años debido al debilitamiento de los sistemas de control interno implantados en
las empresas y a la confianza desmesurada ante funcionarios que buscan
beneficios personales o gratificaciones de terceros. A continuación un detalle de
los países con empresarios de peor comportamiento ético:
Fuente: Infobae con datos del Reporte de Competitividad Global 2014-2015 (Foro
Económico Mundial)
253
Para enfrentar la problemática de la corrupción se hace necesario la búsqueda de
material probatorio o de la evidencia para demostrar la existencia del delito, a partir de
la evaluación de los sistemas de control interno, la revisión de los registros y los
documentos contables, financieros y/o administrativos, que son comprobantes de
sustento de las transacciones realizadas entre personas físicas y/o jurídicas por cuya
situación es preponderante contar con la ayuda de un auditor forense. (Roldán &
Chavarría, 2010)
Ante un posible caso de corrupción o lavado de activos, la Fiscalía General del
Estado (FGE), inicia una investigación que generalmente es motivada por denuncias
públicas; reportes de operaciones inusuales e injustificadas (ROII) emitidos por La
Unidad de Análisis Financiero (UAF); por informes provenientes de la Unidad de
Lavado de Activos (ULA) del Ministerio del Interior; por noticias concebidas en el
medio; y por información procedente de cualquiera de las Unidades Antilavado de
Activos pertenecientes a las entidades que conforman el Consejo Nacional Contra el
Lavado de Activos (CONCLA). Durante la fase investigación previa se realiza la
indagación de elementos de evidencia necesarios para formular una imputación, lo que
constituye una acción clave dentro del trámite procesal respectivo.
Por lo expuesto anteriormente la demanda de profesionales con el perfil de auditor
forense aumenta en las entidades del sector público y privado, incrementando las plazas
de trabajo para aquellos especialistas que posean aptitudes y actitudes de investigación
criminalística, encargados de la verificación, corrección y evaluación de la gestión
administrativa financiera de las empresas.
El Auditor forense enfrenta la Erupción de la Corrupción del Siglo XXI,
convirtiéndose su formación académica en una armadura vital para poder investigar,
combatir y eliminar la plaga de los actos ilícitos. Por tanto se capacitará en temas
relacionados con la contabilidad, la auditoría, el control interno, la tributación, las
finanzas, informática, técnicas de investigación y otras disciplinas ya que su mención es
de carácter multidisciplinario incluyendo en sus conocimientos aspectos de
investigación legal y formación jurídica con énfasis en la recolección de pruebas y
evidencias.
La especialidad en auditoría forense, crece a pasos agigantados buscando desarrollar
una cultura de integridad y ética en la gestión administrativa de los funcionarios
públicos y privados, con el objetivo de generar confianza a la sociedad a través de
254
programas anti corrupción. Es prescindible citar un extracto emitido por la revista
Journal Of Science and Research E-ISSN: 2528-8083, Vol. 2, No. 7, Julio -
Septiembre 2017, pp. 37-45 que manifiesta acerca de la auditoría forense lo siguiente:
Análisis de empleabilidad según la Agenda prospectiva para el Sector del
Conocimiento y Talento Humano – Ecuador hacia el 2035
A través del análisis de empleabilidad se pretende valorar las probabilidades de los
maestrantes en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense, para
encontrar un empleo coherente con su nivel de estudios y conocimientos adquiridos en
el programa de cuarto nivel y que se ajuste con sus habilidades, actitudes,
conocimientos y experiencias.
El Estado Ecuatoriano a través de la Agenda prospectiva para el Sector del
Conocimiento y Talento Humano 2035, proporciona importantes datos actuales y
proyecciones relacionadas a los campos de formación profesional más demandas en el
país (Ver Figura Nro.10). Además, establece la necesidad de articular el cambio de
matriz productiva con la Educación Superior, ciencia, tecnología, innovación e
investigación. Para ello el (Ministerio Coordinador de Conocimiento y Talento
Humano, 2017) plantea las guías para identificar:
● Hacia donde deben ir los programas relacionados con generación de nuevo
conocimiento.
● Las líneas de investigación que se deben fortalecer a mediano y largo plazo,
incluido la del sector privado.
La agenda prospectiva presenta un resumen general de los doce sectores de impacto
en la matriz productiva con las potenciales líneas de investigación, estableciendo
prioridades enfocadas por áreas temáticas entre las que se encuentran: Contabilidad,
Auditoría, Administración y Finanzas, que corresponden a los campos de formación de
la Maestría propuesta.
255
Sectores de impacto en la matriz productiva afines al programa de Maestría
SECTOR DESCRIPCIÓN LÍNEAS DE
INVESTIGACIÓN
SE
RV
ICIO
S
FIN
AN
CIE
RO
S
En el mapa financiero ecuatoriano, dos
provincias, con sus respectivas capitales,
concentran históricamente la actividad del
sector (Guayas y Pichincha), en este entorno,
a continuación se exponen las líneas de
investigación propuestas para el sector de
servicios financieros, las mismas que
comprenden áreas que se pueden fomentar
para mejorar las necesidades cambiantes de la
sociedad.
Gobernanza y políticas públicas
Normas de
información
financiera
Contabilidad,
finanzas y auditoría
ambiental
Inteligencia de
negocios (base de
datos y big data)
AD
MIN
IST
RA
CIÓ
N P
ÚB
LIC
A
Y S
ER
VIC
IOS
La administración pública en su carácter de
disciplina derivada de las ciencias políticas y
en algunos casos del derecho, tiene como
objeto de estudio los procesos y las
estructuras organizacionales propios a la
actividad que lleva a cabo el Estado para
cumplir con sus fines de procurar el bienestar
general y resguardar el interés público.
En este marco, la investigación en políticas
públicas para el 2035 deberán orientarse a
fortalecer y generar un sólido conocimiento
sobre su objeto de estudio, o incluso
desarrollar novedosas aproximaciones
teóricas, metodológicas o tecnológicas que
signifiquen cambios en los marcos
disciplinarios para integrarse precisa y
pertinentemente en la toma de decisiones.
Gobernanza, administración y
políticas públicas
Normativa y política
pública
Sistemas de
aplicación de buenas
prácticas
Ordenamiento
territorial
Gestión sustentable de recursos
Buenas prácticas de manufactura
Normalización
Sistemas de soporte
de decisiones
Identificación de entornos
Fuente: (Ministerio Coordinador de Conocimiento y Talento Humano, 2017).Agenda
prospectiva para el Sector del Conocimiento y Talento Humano Ecuador hacia el 2035
256
La formación de profesionales en la Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense dentro de las líneas de investigación de la matriz
productiva del país presenta mayor captación de profesionales académicamente
formados en el área contable y financiero en las provincias de Pichincha y Guayaquil
por cuya razón es recomendable la apertura de la Maestría en estas provincias
fomentando extensiones a las provincias aledañas que cuentan con profesionales
igualmente formados académicamente en la rama administrativa, contable y financiera.
Proyección de profesionales graduados
Las proyecciones presentadas en la Agenda prospectiva para el Sector del
Conocimiento y Talento Humano Ecuador hacia el 2035 se hicieron partiendo de la
identificación de brechas de profesionales graduados en diversas áreas de conocimiento
tal como se muestra en la siguiente tabla:
Brechas del número total de profesionales de universidades (miles de personas)
Los datos estadísticos indican que el número total de profesionales graduados en
universidades, actualmente es de 1´163.500; sin embargo se proyecta un incremento de
222,4% equivalente a 2´587.700 millones de personas aproximadamente hasta el 2035.
Las áreas que presentan un mayor crecimiento de profesionales son las de Servicios y
de Ingeniería, industria y construcción.
257
Distribución de profesionales de universidades por área de conocimiento.
Fuente: Senescyt, Mccth, 2017.
Elaboración: Mccth
La figura presentada muestra claramente el incremento de profesionales graduados
en determinados campos del conocimiento, siendo los de mayor impacto el de Servicios
(incremento del 1% al 21%) y el de Ingeniería, industria y construcción (incremento del
11% al 22%). Por otro lado se muestra un decrecimiento de profesionales en las áreas de
Ciencias Sociales y Educación mientras que en los sectores de Agricultura, Artes,
Ciencias y Salud se presenta un crecimiento no mayor al 3%.
El programa de Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense pretende generar valor agregado en el área de Servicios, mediante la formación
de profesionales competentes en la ejecución de procesos de Auditoría Forense y en
apoyo a la transformación de la matriz productiva del país.
Con respecto a formación en educación superior los resultados de las estimaciones
muestran que en todos los sectores se debe incrementar el número de trabajadores con
educación superior, en donde las actividades de enseñanza y servicios financieros tienen
el mayor porcentaje de trabajadores para el 2035.
258
Porcentaje de trabajadores con educación superior
Fuente: MDT, 2016; IESS, 2016; Senescyt, Mccth, 2017.
Elaboración: Mccth.
Por los antecedentes expuestos, la formación de profesionales especialistas en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense se enmarca dentro del área
de relación directa de Servicios, estableciendo la pertinencia del programa en base a las
proyecciones presentadas en la Agenda Prospectiva al 2035; sin embargo, es necesario
establecer los mecanismos para incrementar las plazas de empleo en Auditoría Forense,
pues actualmente está disciplina no ha sido explotada en el país; mientras que en
exterior ya se ha desarrollado su aplicación.
Es así, que se considera al nuevo plan de estudios denominado Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense como una de las mejores
alternativas para mejorar la profesión contable y su empleabilidad con el aporte de
nuevos especialistas que contribuirán a la solución de problemas asociados al
enriquecimiento ilícito, soborno, peculado, cohecho, lavado de dinero y activos,
legitimación y blanqueo de capitales, evasión tributaria, fraude, abuso de confianza y
administración fraudulenta.
El estudio de demanda permitió establecer que las empresas de servicios son las de
mayor incidencia productiva dentro de la ciudad de Quito constituyéndose así en una de
las mejores líneas de negocios en donde muchos profesionales desean realizar estudios
de especialización de cuarto nivel y lograr mayor competitividad y eficacia en su
trabajo.
259
Por esta razón se puede manifestar que los futuros maestrantes del Programa de
Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense serán los
pioneros en un nuevo campo de acción asegurando su empleabilidad ya que es un área
de acción muy poco conocida y trabajada en el país, pero de vital importancia en la vida
societaria.
En base a los resultados de la segmentación de la población realizada se puede
determinar que existe empleabilidad para profesionales en los campos de contabilidad y
auditoría tanto en el sector público como privado distribuidos porcentualmente de la
siguiente manera:
Sectores de empleabilidad del Programa de Maestría
SECTOR PÚBLICO
Co
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bilid
ad y
Au
dito
ría
Ad
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ació
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L
Función Ejecutiva
Presidencia de la República 14 28 42
Vicepresidencia de la República 15 9 24
Función Legislativa
Asamblea Nacional 17 89 8 114
Función Judicial
Fiscalía General del Estado (FEG) 27 236 20 283
Función Electoral
Concejo Nacional Electoral 25 14 39
Función de Transparencia y Control Social
Defensoría del pueblo 1 29 30
Contraloría General del Estado 553 50 603
Superintendencia de Compañías 124 15 139
Superintendencia de Bancos 33 41 74
Superintendencia de Control de Poder de Mercado 6 10 16
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria 44 25 69
Superintendencia de Información y Comunicación 7 32 39
1472 13,83%
Funciones del Estado
Subtotal Población - Funciones del Estado
POBLACIÓN DE ESTUDIO
260
Elaborado por: Autoras
Fuentes: Base de datos de Establecimientos económicos - INEC 2016
Página web institucional - Distributivos de personal Marzo 2018
Estructura Orgánica de la Función Ejecutiva de la República del Ecuador 25-mayo-2017
Catastro de empresas públicas - Contraloría General del Estado
SECTOR PÚBLICO
Co
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TO
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Sector Público Financiero (SPF)
Banco Central del Ecuador 66 79 1 146
Banco de Desarrollo del Ecuador BP 109 26 135
BanEcuador BP 33 135 168
Banco del IESS (BIESS) 14 97 111
Corporación Financiera Nacional BP 28 33 61
621 5,8%
Sector Público No Financiero (SPNF)
Ministerios
Ministerio De Agricultura Y Ganadería 7 36 43
Ministerio De Defensa Nacional 21 6 27
Ministerio De Economía Y Finanzas 55 4 2 61
Ministerio De Electricidad Y Energía Renovable 17 14 31
Ministerio De Hidrocarburos 7 7
Ministerio De Industrias Y Productividad 20 25 45
Ministerio De Justicia, Derechos Humanos Y Cultos 25 44 69
Ministerio De Minería 10 10 20
Ministerio de Relaciones Exteriores y Mov. Humana 42 37 79
Ministerio De Salud Pública 50 33 83
Ministerio de Telecomunicaciones y Sociedad de Inf. 7 10 17
Ministerio De Transporte y Obras Públicas 28 7 35
Ministerio Del Ambiente 35 11 46
Ministerio Del Interior 43 9 52
Instituciones creadas por Ley
Procuraduría General del Estado 10 1 11
Unidad De Análisis Financiero-UAFE 42 1 43
Servicio Nacional de Aduanas 2 1 3
Gobiernos Autónomos Descentralizados
Gobierno Autónomo Descentralizado De La Provincia De Pichincha76 1 77
Municipio Del Distrito Metropolitano De Quito 20 1 21
770 7,23%
TOTAL SECTOR PÚBLICO 2.863 26,9%
SECTOR PRIVADO
Co
nta
bil
idad
y A
ud
ito
ría
Ad
min
istr
ació
n
Eco
no
mía
Otr
os
Afi
nes
Servicios
Actividades de contabilidad, teneduría de libros y
auditorías; consultoría fiscal. 7.780 7780
TOTAL SECTOR PRIVADO 7.780 - - - 7.780 73,1%
TOTAL SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO 10.643
Subtotal Población - Sector Público Financiero
Subtotal Población - Sector Público No Financiero
Empresas
POBLACIÓN DE ESTUDIO
261
El Sector Público cuenta con el 26.90% equivalente a 2.863 profesionales empleados
en el área de Contabilidad, Auditoría, Administración, Economía y otras afines al
programa de maestría mientras que el sector Privado cuenta con el 73.10% equivalente a
7.780 profesionales empleados en las mismas áreas. Ante esto se puede establecer una
mayor empleabilidad en el sector privado, y de manera específica en las empresas de
servicios de consultoría contable, servicios de tributación, y auditorías externas. Tiene
especial importancia la empleabilidad en el sector público, ya que existe un amplio
número de instituciones que requieren profesionales para el área Financiera y de
Auditoría. De manera específica la Contraloría General del Estado y la Fiscalía General
del Estado, organismos encargados del control de la utilización de los recursos estatales,
esclarecer los casos de corrupción, y promover el ejercicio de la justicia en beneficio de
la sociedad; requieren de personal altamente especializado en Auditoría Forense que
trabaje con ética y responsabilidad para la consecución de los objetivos institucionales.
La Agenda prospectiva 2035 manifiesta que es necesario contribuir al desarrollo del
país a través de servicios apropiados de perfeccionamiento, capacitación y certificación
de personas con excelencia académica. Por esta razón, el Programa de Maestría en
Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense contribuirá al incremento
de profesionales especializados en sector de servicios de auditoría, fundamentando la
estabilidad y crecimiento de la actividad empresarial y dando cumplimiento a los
lineamientos del Plan Nacional del Desarrollo 2017-2021 que busca contar con
profesionales de alta calidad académica y ética personal, cerrando brechas de
desigualdad, servicios productivos, tecnología de punta, innovación y conocimiento.
262
ARTICULACIÓN DEL PROGRAMA DE MAESTRÍA CON LAS PROYECCIONES PARA EL DESARROLLO NACIONAL Y DE
INTEGRACIÓN TERRITORIAL
PLAN NACIONAL DE
DESARROLLO TODA UNA VIDA
2017-2021
OBJETIVOS DEL
RÉGIMEN DE
DESARROLLO
(Art. 276 de la
Constitución de la
República del
Ecuador (2008))
PLAN DE
DESARROLLO Y
ORDENAMIENTO
TERRITORIAL
2015- 2019 DEL
GOBIERNO DE
PICHINCHA
PLAN DE
DESARROLLO
MDMQ 2012-
2022
OBJETIVOS
DE LA UCE
ASIGNATURAS
MAESTRÍA
Objetivo 1: Garantizar una vida
digna con iguales oportunidades
para todas las personas
1.1 Promover la inclusión económica
y social; combatir la pobreza en todas
sus dimensiones, a fin de garantizar la
equidad económica, social, cultural y
territorial.
1.2 Generar capacidades y promover
oportunidades en condiciones de
equidad, para todas las personas a lo
largo del ciclo de vida.
1.12 Asegurar el acceso a la justicia, la
seguridad integral, la lucha contra la
impunidad y la reparación integral a
las víctimas, bajo el principio de
igualdad y no discriminación.
OBJETIVO 1:
Mejorar la calidad y
esperanza de vida, y
aumentar las
capacidades y
potencialidades de la
población en el
marco de los principios y
derechos que establece
la Constitución.
EQUIDAD E
INCLUSIÓN
Generar
oportunidades y
fortalecer
capacidades en los
profesionales que
permita el ejercicio
de derechos,
equidad y justicia
social
EJE 2:
Quito
Accesible y
Para Los
Ciudadanos
Las políticas
de inclusión
social buscan
construir una
sociedad
cohesionada
que
reconozca la
diferencia
y garantice la
equidad.
OBJETIVO 1:
Formar y
capacitar
profesionales,
investigadores y
técnicos en todos
los campos del
conocimiento, las
humanidades y
las artes en los
niveles de grado
y posgrado para
que se
desenvuelvan
con alta calidad
académica y el
marco de claros
principios éticos.
Metodología de la
Investigación
Administración
Pública y Privada
Aspectos legales y
normativos de la
Auditoría Forense
Trabajo de
Titulación I y II
263
PLAN NACIONAL DE DESARROLLO TODA
UNA VIDA 2017-2021
OBJETIVOS DEL
RÉGIMEN DE
DESARROLLO (Art.
276 de la
Constitución de la
República del
Ecuador (2008))
PLAN DE
DESARROLLO Y
ORDENAMIENTO
TERRITORIAL
2015- 2019 DEL
GOBIERNO DE
PICHINCHA
PLAN DE
DESARROLLO
MDMQ 2012-2022
OBJETIVOS
DE LA UCE
ASIGNATURAS
MAESTRÍA
Objetivo 4: Consolidar la sostenibilidad del
sistema económico, social y solidarios y
avanzar la dolarización
4.1 Garantizar el funcionamiento adecuado del
sistema monetario y financiero a través de la
gestión eficiente de la liquidez, contribuyendo a
la sostenibilidad macroeconómica y al
desarrollo del país.
4.2 Canalizar los recursos económicos hacia el
sector productivo, promoviendo fuentes
alternativas de financiamiento y la inversión a
largo plazo, con articulación entre la banca
pública, el sector financiero privado y el sector
financiero popular y solidario.
4.10 Promover la competencia en los mercados
a través de una regulación y control eficientes
de prácticas monopólicas, concentración del
poder y fallas de mercado, que generen
condiciones adecuadas para el desarrollo de la
actividad económica, la inclusión de nuevos
actores productivos y el comercio justo, que
contribuyan a mejorar la calidad de los bienes y
servicios para el beneficio de los consumidores.
OBJETIVO 2:
Construir un sistema
económico, justo,
democrático,
productivo, solidario
y sostenible basado
en la distribución
igualitaria de los
beneficios del
desarrollo, de los
medios de
producción y en la
generación de
trabajo digno y
estable.
EQUIDAD E
INCLUSIÓN
Contribuir a
garantizar el
ejercicio de los
derechos de las
personas de
acuerdo al ciclo de
vida de la
población y de los
grupos de atención
prioritaria
EJE 2: Quito
accesible y para
los ciudadanos.
Capacitar a los
ciudadanos del
Distrito de
manera que se
comprometan al
cambio de la
matriz
productiva, de
acuerdo a las
características de
la ciudad y con
responsabilidad
en su relación con
cada una de las
administraciones
zonales.
OBJETIVO 3:
Brindar
servicios de
formación en
grado y
posgrado, con
carreras y
programas
pertinentes en
las áreas del
conocimiento y
la cultura
universal.
Contabilidad
Financiera
Administración
Financiera
Auditoría
Financiera
Métodos
cuantitativos
aplicados a la
Auditoría
264
PLAN NACIONAL DE DESARROLLO
TODA UNA VIDA 2017-2021
OBJETIVOS DEL
RÉGIMEN DE
DESARROLLO
(Art. 276 de la
Constitución de la
República del
Ecuador (2008))
PLAN DE
DESARROLLO Y
ORDENAMIENTO
TERRITORIAL
2015- 2019 DEL
GOBIERNO DE
PICHINCHA
PLAN DE
DESARROLLO
MDMQ 2012-
2022
OBJETIVOS
DE LA UCE
ASIGNATURAS
MAESTRÍA
Objetivo 5: Impulsar la productividad
y
Competitividad para el crecimiento
Económico sostenible de manera
Redistributiva y solidaria
5.1 Generar trabajo y empleo dignos
fomentando el aprovechamiento de las
infraestructuras construidas y las
capacidades instaladas.
5.6 Promover la investigación, la
formación, la capacitación, el desarrollo
y la transferencia tecnológica, la
innovación y el emprendimiento, la
protección de la propiedad
intelectual, para impulsar el cambio de la
matriz productiva mediante la
vinculación entre el sector público,
productivo y las universidades.
5.8 Fomentar la producción nacional con
responsabilidad social y ambiental,
potenciando el manejo eficiente de los
recursos naturales y el uso de tecnologías
duraderas y ambientalmente limpias, para
garantizar el abastecimiento de bienes y
servicios de calidad.
5.10 Fortalecer e incrementar la
eficiencia de las empresas públicas para
la provisión de bienes y servicios de
OBJETIVO 2:
Construir un sistema
económico, justo,
democrático,
productivo,
solidario y
sostenible basado en
la distribución
igualitaria de los
beneficios del
desarrollo, de los
medios de
producción y en la
generación de
trabajo digno y
estable.
Productividad y
competitividad
Fomentar la
investigación, la
innovación y la
transferencia
tecnológica
en apoyo a la
producción
de bienes y servicios
con
enfoque sostenible y
sustentable que
mejore la
competitividad
territorial.
Fomentar el
desarrollo de
territorios
innovadores y
ciudades creativas e
inteligentes,
generando redes de
conocimiento y
vinculando la
educación superior
con
las necesidades
EJE 4: Quito
productivo y
solidario.
Fortalecer el
enfoque
de pleno empleo,
una economía
diversificada,
tanto
en distintas ramas
productivas,
como en la
tipología
y el tamaño de
los
emprendimientos.
Se describen
los caminos para
llegar a
consolidar una
ciudad de
emprendedores,
la incorporación
de valor
agregado,
innovación y
competitividad
sistémica
OBJETIVO
2:
Promover y
difundir el
desarrollo del
conocimiento,
la ciencia, la
filosofía, el
arte y la
tecnología,
acorde con la
realidad
plurinacional
y
multicultural
del país.
región y el
mundo
Metodología de la
Investigación
Sistemas de control
y gestión de riesgos
Auditoría Interna
Auditoría Forense
Preventiva y
Deetectiva
Prevención y
mitigación del
lavado de activos
Técnicas de
Investigación
Forense
Trabajo de
Titulación I y II
265
calidad, el aprovechamiento responsable
de los recursos naturales, la dinamización
de la economía, y la
intervención estratégica en mercados,
maximizando su rentabilidad económica
y social.
sociales y
productivas
PLAN NACIONAL DE DESARROLLO
TODA UNA VIDA 2017-2021
OBJETIVOS DEL
RÉGIMEN DE
DESARROLLO (Art.
276 de la Constitución
de la República del
Ecuador (2008))
PLAN DE
DESARROLLO Y
ORDENAMIENTO
TERRITORIAL
2015- 2019 DEL
GOBIERNO DE
PICHINCHA
PLAN DE
DESARROLLO
MDMQ 2012-2022
OBJETIVOS DE LA
UCE
ASIGNATURAS
MAESTRÍA
Objetivo 8: Promover la
transparencia y la
corresponsabilidad para una nueva
ética social
8.2 fortalecer la transparencia en la
gestión de instituciones públicas y
privadas y la lucha contra la
corrupción, con mejor difusión y
acceso a información pública de
calidad, optimizando las políticas de
rendición de cuentas y promoviendo
la participación y el control social.
8.3 Impulsar medidas para la
prevención, control y sanción de
OBJETIVO 5:
Garantizar la
soberanía nacional,
promover la
integración
latinoamericana e
impulsar una
inserción estratégica
en el contexto
internacional, que
contribuya a la paz y
a un sistema
democrático y
equitativo mundial
EQUIDAD E
INCLUSIÓN
Generar
oportunidades y
fortalecer
capacidades para
reducir
brechas que
permita el
ejercicio de
derechos,
equidad y justicia
social
EJE 2: Quito
para los
ciudadanos.
Capacitar a los
ciudadanos del
Distrito de
manera que se
comprometan al
cambio de la
matriz
productiva, de
acuerdo a las
características
de la ciudad y
con
responsabilidad
OBJETIVO 7:
Lograr una
universidad
altamente
internacionalizada,
en posiciones
competitivas
en América Latina
y el mundo.
Ética en la Auditoría
Forense
Auditoría Interna
Auditoría Forense
Preventiva y
Detectiva
Informática Forense
Comunicación de
resultados de la
266
conflictos de interés y opacidad en las
contrataciones y servicios del Estado.
8.4 Luchar contra la impunidad,
fortaleciendo la coordinación
interinstitucional y la eficacia de los
procesos para la detección,
investigación, juzgamiento, sanción y
ejecución de penas.
8.6 Fomentar la transparencia en los
sectores privado y popular-solidario,
impulsando la adopción de criterios
de integridad que fortalezcan los
principios de cooperativismo y de
gobierno corporativo, para disuadir
del cometimiento de actos que atenten
contra los objetivos nacionales de
desarrollo.
Contribuir a
garantizar el
ejercicio de los
derechos de las
personas de
acuerdo al ciclo de
vida de la
población y de los
grupos de atención
prioritaria
en su relación
con cada una de
las
administraciones
zonales.
Auditoría Forense
Trabajo de
Titulación I y II
267
REQUERIMENTOS DE PROFESIONALES DE 4to. NIVEL MAGISTER EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CON MENCION EN
AUDITORIA FORENSE
PROBLEMAS INHERENTES AL
PROGRAMA DE MAESTRÍA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA CON
MENCION EN AUDITORIA FORENSE
NECESIDADES DE
PROFESIONALES EN EL PAÍS
NECESIDADES DE
PROFESIONALES EN LA
REGIÓN DE PICHINCHA
NECESIDADES DE
PROFESIONALES LOCALES EN
QUITO
a) En la perspectiva tecnológica: El
proceso de la globalización ha traído
consigo nuevas formas de
operaciones y transferencias
electrónicas basadas en procesos
virtuales, que han generado nuevas
formas de fuga de información así
como procedimientos de evasión y
elusión tributaria acrecentando el
debilitamiento de controles internos
en las instituciones.
Profesionales con habilidades y
destrezas en el ámbito de la detección
y prevención anti fraudes y
capacitados en la aplicación de
tecnologías y herramientas de
investigación forense en el entorno
empresarial.
Se requieren profesionales
que promuevan a la minería de
los datos de las organizaciones
en cualquier lugar de la provincia
o región a través de sistemas
tecnológicos oportunos que
validen la adecuada gestión
administrativa de las empresas.
Contar con profesionales
especializados en contabilidad y
auditoría con mención en auditoría
forense que trabajen en la detección
y prevención de delitos financieros
ejecutados a través de fraudes
realizados en la contabilidad.
b) En la perspectiva legal: Las
normativas legales vigentes a nivel
nacional e internacional son sujetas a
constantes cambios, dando como
resultados vacíos en la ley que son
aprovechadas inescrupulosamente
buscando beneficios personales o
grupales
Se requieren de funcionarios que
trabajen en la Contraloría General del
Estado, la Fiscalía Jueces, Fiscales,
Defensores Públicos, Directores, y
Coordinadores que dominen la
problemática de los actos de
corrupción y emitan decisiones justas
y oportunas ante los informes
presentando por los peritos forenses.
Profesionales especializados
en la investigación
criminalística, capaces de
liderar, dirigir y asesorar a las
entidades públicas y privadas en
la detección y prevención de
fraudes, desfalcos, sobornos,
peculados, etc.
Formar profesionales con valores
éticos, que cumplan con los
principios, normas y leyes con
responsabilidad social, transparencia,
compromiso y equidad.
Solicitar a los empleados que
tienen a su cargo el manejo de los
fondos públicos o privados de las
instituciones el detalle de su
administración.
268
c) En la perspectiva social:
La confianza excesiva a los
sistemas de control interno en las
empresas y a funcionarios ha
conllevado al cometimiento de actos
ilícitos y delictivos cometidos por
funcionarios y autoridades públicas
que abusan de su poder e influencia
al hacer un mal uso intencional de los
recursos financieros y humanos a los
que tienen acceso, anticipando sus
intereses personales y los de sus
allegados.
Es necesario beneficiarse de las
sugerencias de los especialistas en
contabilidad y auditoría con mención
en auditoría forense que garanticen
la redistribución equitativa de los
recursos y la riqueza nacional, para
acceder al buen vivir añorado por
todos.
El asesorarse de profesionales
formados en el área forense
mejorarán la estructura interna de las
organizaciones, fortaleciendo los
sistemas disciplinarios y de control
interno, con mecanismos que faciliten
la realización de las auditorías de
gestión, promoviendo a la
investigación y sancionando las
negligencias e irregularidades
cometidas por funcionarios y agentes
fiscales.
Especialistas formados en
Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense
velarán por la gestión
administrativa adecuada y
oportuna que cumplan con los
principios de equidad,
sostenibilidad, equidad, y
solvencia en el tiempo,
garantizando el correcto manejo
de los recursos de las empresas
en pro de la matriz productiva
del país.
Formar profesionales éticos,
responsables y comprometidos que
ayuden a erradicar la corrupción, a
través del uso de técnicas y
procedimientos que permitan a la
justicia operar con mayor seguridad;
ya que en la actualidad el crimen
organizado utiliza medios altamente
sofisticados para lavar dinero,
costear operaciones ilícitas y
encubrir diversos delitos.
Formar profesionales
transparentes que promuevan en los
individuos el no cometimiento de
prácticas deshonestas, incentivando
la responsabilidad y legalidad en los
negocios.
269
Conclusiones del Análisis de Demanda Ocupacional
La Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría Forense es la
nueva contribución a la formación profesional del contador- auditor ya que
aporta significativamente en la ampliación de sus conocimientos en las áreas :
contable, financiera, tributaria, legal y de investigación a través de técnicas y
herramientas que le permitirán analizar documentos, hechos o situaciones
financieras para identificar posibles responsables o involucrados , determinando
si se cometió un fraude o delito y si existen evidencias suficientes para un
proceso penal (o decisiones administrativas) a través de procedimientos técnico
científicos.
El nuevo máster graduado en Contabilidad y Auditoría con mención en
Auditoría Forense estará en la capacidad de utilizar técnicas de investigación
criminalística, integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales,
y finanzas, para así poder emitir opiniones oportunas y adecuadas , como
pruebas fehacientes ante los tribunales.
Los profesionales graduados en la Maestría en Contabilidad y Auditoría con
mención en Auditoría Forense desarrollaran destrezas, habilidades y un gran
bagaje de conocimientos técnicos, asegurando una mayor empleabilidad y
mejores condiciones de trabajo, constituyéndose en la nueva oportunidad laboral
en las empresas del sector público o privado.
Los expertos titulados en Contabilidad y Auditoría con mención en Auditoría
Forense contribuirán a la sociedad con el descubrimiento de los delitos
financieros, conductas irregulares y deshonestas que atentan contra la integridad
y los derechos humanos, promoviendo el mejoramiento continuo de las
organizaciones, la transparencia y el buen uso de los recursos financieros.
270
ANEXOS DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
Anexo F Cuestionario de encuesta dirigida a profesionales y estudiantes de las
áreas de Contabilidad, Auditoría, Economía, Finanzas, Derecho y afines
ENCUESTA
La encuesta está dirigida a profesionales y estudiantes de las áreas de Contabilidad,
Auditoría, Economía, Finanzas, Derecho y afines, los resultados permitirán medir el
grado de interés y aceptación que viabilicen la implementación de un “Programa de
Maestría en Contabilidad y Auditoría con mención en: Auditoría Forense”. Los datos
que proporcionen serán utilizados solo con fines académicos y tienen el carácter de
confidenciales
1) ¿Ha realizado estudios de
Posgrado?
4) ¿Qué Modalidad de estudio
seria de su conveniencia?
SI ( )
Presencial
( )
NO ( )
Semipresencial
( )
Distancia
( )
2) ¿Estaría dispuesto a iniciar
un Programa de Maestría
en Contabilidad y Auditoría
con Mención en Auditoria
Forense?
5) ¿Cuál sería el horario
adecuado?
SI ( )
Lunes a Viernes
( )
NO ( )
Sábados y Domingos (cada 15
días)
( )
3) ¿Considera que la Maestría
Ofertada le concederá
competitividad en sus
actividades profesionales?
6) ¿Podría elegir tres factores
que influyen en su decisión de
optar por una Maestría?
SI ( )
Ubicación Geográfica
( )
NO ( )
Prestigio Universidad
( )
Docentes de calidad
( )
Costo y Financiación
( )
Tecnología
( )
271
7) ¿Cuál es el Costo en
USD que estaría
dispuesto a pagar?
9) El proceso de
inscripción prefiere que
sea:
De 6000 a 8000
( )
En la Universidad
( )
De 8001 a 10000
( )
Plataforma Internet
( )
Más de 10000
( )
8) ¿Qué forma de pago
optaría para cubrir el
costo de la Maestría?
10) ¿Estaría de acuerdo
que la Maestría tenga un
enfoque internacional)
Contado
( )
SI ( )
Crédito Universidad
( )
NO ( )
Tarjeta de Crédito
( )
Crédito del Estado
( )
Descuento Rol de Pagos
( )
MUCHAS
GRACIAS
272
Anexo G Acta de Reunión para la validación de la Malla Curricular
273
274
275
276
277
278
Anexo H Información financiera de del programa
279
280
281
Sueldo
mensual Total Año 1 Total Año 2
Coordinador Unidad de Posgrado 950,00 11.400,00 11.400,00
Asistente Unidad de Posgrado 750,00 9.000,00 9.000,00
Secretaria 550,00 6.600,00 6.600,00
27.000,00 27.000,00
Sueldo
mensual
Décimo Cuarto
Sueldo (2 años)
Décimo Tercer
Sueldo (2 años)
Coordinador Unidad de Posgrado 950,00 772,00 1.900,00
Asistente Unidad de Posgrado 750,00 772,00 1.500,00
Secretaria 550,00 772,00 1.100,00
2.316,00 4.500,00
Sueldo anualAporte Patronal
(2 años)
Coordinador Unidad de Posgrado 11.400,00 2.770,20
Asistente Unidad de Posgrado 9.000,00 2.187,00
Secretaria 6.600,00 1.603,80
6.561,00
Sueldo anualFondos de Reserva
(2 años)
Coordinador Unidad de Posgrado 11.400,00 1.900,00
Asistente Unidad de Posgrado 9.000,00 1.500,00
Secretaria 6.600,00 1.100,00
4.500,00
Nro. Horas
Extraordinarias
Valor hora
extraordinariaTotal
Coordinador Unidad de Posgrado 480,00 6,79 3.257,14
Asistente Unidad de Posgrado 672,00 5,36 1.344,00
Secretaria 480,00 3,93 960,00
5.561,14
Total Remuneraciones
Total Remuneraciones
GASTO PERSONAL ADMINISTRATIVO
Total Remuneraciones
Remuneraciones Adicionales
Aporte Patronal
Descripción del Puesto
Descripción del Puesto
Descripción del Puesto
Total Remuneraciones
Fondos de reserva
Descripción del Puesto
Total Remuneraciones
Horas extraordinarias y Suplementarias
Descripción del Puesto
282
283
284
Otros
5 GASTOS CORRIENTES 480.000,00 440.000,00 40.000,00 - 480.000,00
51 GASTOS EN PERSONAL 125.878,14 125.878,14 - 125.878,14
510101 Gastos en Personal Académico (sueldos) 48.440,00 48.440,00 48.440,00
510101Gastos en Personal Administrativo
(sueldos)54.000,00 54.000,00 54.000,00
510203 Décimo tercer sueldo 4.500,00 4.500,00 4.500,00
510204 Décimo cuarto sueldo 2.316,00 2.316,00 2.316,00
510601 Aporte patronal 6.561,00 6.561,00 6.561,00
510602 Fondos de Reserva 4.500,00 4.500,00 4.500,00
510509 Horas extraordinarias y Suplementarias 5.561,14 5.561,14 5.561,14
53 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 286.861,86 248.861,86 38.000,00 - 286.861,86
5301 Servicios Básicos 84.501,86 84.501,86 - - 84.501,86
530101 Agua 1.114,56 1.114,56 1.114,56
530104 Energía Eléctrica 81.227,30 81.227,30 81.227,30
530105 Telecomunicaciones 2.160,00 2.160,00 2.160,00
5302 Gastos Generales 16.000,00 8.000,00 8.000,00 - 16.000,00
530217 Difusión información y publicidad 6.000,00 3.000,00 3.000,00 6.000,00
530204 Edición Impresión Reproducción Publicación 10.000,00 5.000,00 5.000,00 10.000,00
5307 Gastos en informática 6.000,00 6.000,00 - - 6.000,00
530704Mantenimiento y Reparación de Equipos y
Sistemas Informáticos6.000,00 6.000,00 - 6.000,00
5306Contratación de Estudios Investigaciones y
Servicios Técnicos Especializados98.160,00 98.160,00 - 98.160,00
530606
Honorarios por contratos civiles de servicios
(pagos docentes, tutores, tesis, tribunales
calificadores y de grado)
78.000,00 78.000,00 78.000,00
530613Servicios de Hospedaje y alimentación docentes
del exterior20.160,00 20.160,00 - 20.160,00
5308 Bienes de uso y de consumo corriente 33.200,00 27.200,00 6.000,00 - 33.200,00
530801 Alimentos y Bebidas 9.600,00 8.000,00 1.600,00 9.600,00
530804 Materiales de oficina 4.800,00 4.800,00 4.800,00
530805 Materiales de aseo 7.200,00 6.200,00 1.000,00 7.200,00
530807Materiales de Impresión Fotografía
Reproducción y Publicaciones9.600,00 7.200,00 2.400,00 9.600,00
530812 Materiales didácticos 2.000,00 1.000,00 1.000,00 2.000,00
57 GASTOS FINANCIEROS 1.000,00 1.000,00 - - 1.000,00
5702Seguros Costos Financieros y Otros
Gastos
570203 Comisiones Bancarias 1.000,00 1.000,00 - 1.000,00
58TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
CORRIENTES48.000,00 24.000,00 24.000,00 -
580208 Becas y Ayudas Económicas 48.000,00 24.000,00 24.000,00 - 48.000,00
67.260,00 65.260,00 2.000,00 - 67.260,00
63.04.99 Mantenimiento y adecuaciones edificios 9.720,00 9.720,00 9.720,00
63.14.07 Equipos Sistemas y Paquetes Informáticos 38.040,00 38.040,00 - 38.040,00
84.01.03 Mobiliario 13.500,00 13.500,00 13.500,00
84.01.09 Biblioteca 6.000,00 4.000,00 2.000,00 6.000,00
480.000,00 440.000,00 40.000,00 - 480.000,00
100% 92% 8% 0% 100%
INVERSIÓN
TOTAL GENERAL
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
Provisión de
Educación
Superior
Fomento y
desarrollo
científico y
tecnológico
Vinculación
con la
Sociedad
Total primera
Cohorte
285
286
Anexo I Modelo de solicitud para la inscripción en un programa de posgrado
Quito,…….de…………….. 2018
Dr. Efraín Becerra Msc.
Director Unidad de Posgrados
Universidad Central del Ecuador
Presente. -
Yo……………………………………………………… portad@r de la Cédula de
Identidad No. ............................ luego de expresarle un saludo cordial, comedidamente
le solicito se digne autorizar la Inscripción / Matrícula en el programa de Maestría
...................................................................
Seguro/a de contar con su amable atención me suscribo
Atentamente
…....………………………………….
CI…………………………………
287
Anexo J Modelo de solicitud para petición de certificado de matricula
Quito,…….de…………….. 2018
Dr. Efraín Becerra Msc.
Director Unidad de Posgrados
Universidad Central del Ecuador
Presente. -
Yo…………………………………. Con cédula de identidad número……………. y
estudiante de la Corte No. …… de la Maestría en……………………………………….
solicito a usted se digne extender un CERTIFICADO en el que conste que me
encuentro matriculado/a en la Unidad de Posgrados de la Facultad de Ciencias
Administrativas de la Universidad Central del Ecuador.
Seguro/a de contar con su amable atención me suscribo
Atentamente
…....………………………………….
CI……………………………………
288
Anexo K Modelo de solicitud para la culminación y aprobación de malla
curricular
Quito,…….de…………….. 2018
Dr. Efraín Becerra Msc.
Director Unidad de Posgrados
Universidad Central del Ecuador
Presente. -
Yo……………………………………. Con cédula de identidad número……………. y
estudiante de la Corte No. …… de la Maestría en……………………………………….
solicito a usted se me facilite un certificado de cumplimiento de culminación y
aprobación de la malla curricular cursada previa a la obtención del título a obtener
de Magister en la Unidad de Posgrados de la Facultad de Ciencias Administrativas de la
Universidad Central del Ecuador.
Seguro/a de contar con su amable atención me suscribo
Atentamente
…....………………………………….
CI……………………………………
289
Anexo L Modelo de solicitud para la petición de record académico
Quito,….de…………….. 2018
Dr. Efraín Becerra Msc.
Director Unidad de Posgrados
Universidad Central del Ecuador
Presente. -
Yo…………………………………… portad@r de la Cédula de Ciudadanía No.
…………… estudiante del Programa de Maestría en:
…………………………………………… comedidamente solicito se digne extender un
certificado de RECORD ACADÉMICO con la finalidad de continuar los trámites
de………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………
……......
Seguro/a de contar con su amable atención me suscribo
Atentamente
…....………………………………….
CI……………………………………
290
Anexo M Modelo de solicitud para petición de examen atrasado
Quito, ……de……………. 2018
Dr. Efraín Becerra Msc.
Director Unidad de Posgrados
Universidad Central del Ecuador
Presente. -
Reciba un cordial saludo, Yo…………………………………. Con cédula de identidad
número………………………. alumno de la Corte No. ……………. de la Maestría
en………………………………………. solicito a usted de la manera más comedida se
me asigné fecha y hora para rendir el examen atrasado en la materia
de………………………………que no lo pude realizar el día que correspondía por
asuntos
……………………………………………………………………………………………
………………………………….
Seguro/a de contar con su amable atención me suscribo
Atentamente
…....………………………………….
CI……………………………………
291
Anexo N Modelo de solicitud para petición de justificación de inasistencia
Quito, ……. de……………. 2018
Dr. Efraín Becerra Msc.
Director Unidad de Posgrados
Universidad Central del Ecuador
Presente. -
Reciba un cordial saludo, Yo…………………. Con cédula de identidad
número……………. alumno de la Corte No. ……………… de la Maestría
en………………………………………………solicito a usted muy respetuosamente se
proceda a justificar la inasistencia a clases del día………………………. del presente
año por motivos
de…………………………………………………………………………………………
……….
Adjunto el respectivo certificado ………………………… otorgado por
……………………….
Por la atención brindada a la presente queda de usted muy agradecido(a).
Atentamente
…....………………………………….
CI……………………………………
292
Anexo O Control de asesoría de tutores de Trabajo de Titulación
Nombres y Apellidos del Tutor: ………………………………………
Nombres y Apellidos del Maestrante : ………………………………………
Nombre del trabajo de Titulación: ………………………………………
Fecha: dd/mm/aa Lugar Hora de Inicio Hora de Fin Temas Tratados Observaciones Firma Maestrante Firma Tutor
Dirección de Posgrado UCE
Dirección de Posgrado UCE
Dirección de Posgrado UCE
Dirección de Posgrado UCE
Dirección de Posgrado UCE
Dirección de Posgrado UCE
Dirección de Posgrado UCE
Dirección de Posgrado UCE
Dirección de Posgrado UCE
293
Anexo P Modelo de solicitud para petición de especialista informante
Quito, ……de……………. 2018
Dr. Efraín Becerra Msc.
Director Unidad de Posgrados
Universidad Central del Ecuador
Presente. -
Reciba un cordial saludo, Yo…………………………………. Con cédula de identidad
número……………. alumno de la Corte No. …… de la Maestría
en……………………………………………… solicito a usted muy respetuosamente se
me asigne un especialista informante para la revisión al Plan de tesis denominado:
…………………………………. previo a la obtención del título de Magister
en…………………………………………………………………………………………
……….
Por la atención brindada a la presente queda de usted muy agradecido(a).
Atentamente
Ing.………………………………….
CI……………………………………
294
Anexo Q Modelo de solicitud para petición de director de tesis
Quito, ……de……………. 2018
Dr. Efraín Becerra Msc.
Director Unidad de Posgrados
Universidad Central del Ecuador
Presente. -
De conformidad con el Reglamento del Instituto de Posgrado, y luego de contar con la
aprobación del Tema del Proyecto de Investigación,
Yo……………………………………. Con cédula de identidad número…………….
alumno de la Corte No. ……………… de la Maestría
en……………………………………………… solicito a usted muy respetuosamente se
me asigne un Director de Tesis para el desarrollo mi Trabajo de Titulación bajo la
modalidad de Tesis denominado
……………………………………………………………………………….
………………………………………………………..
Por la atención brindada a la presente queda de usted muy agradecido(a).
Atentamente
Ing.………………………………….
CI……………………………………
295
Anexo R Modelo de solicitud para petición de certificado de culminación y
aprobación de plan de tesis
Quito, ……. de……………. 2018
Dr. Efraín Becerra Msc.
Director Unidad de Posgrados
Universidad Central del Ecuador
Presente. -
Reciba un cordial saludo, Yo…………………………………. Con cédula de identidad
número……………. alumno de la Corte No. ……… de la Maestría
en………………………………………………solicito a usted muy respetuosamente se
me otorgue un certificado de culminación y aprobación del plan de tesis
denominado
……………………………………………………………………………………………
………. previo a la obtención del título de Magister
en……………………………………………………
Por la atención brindada a la presente queda de usted muy agradecido(a).
Atentamente
Ing.………………………………….
CI……………………………………
296
Anexo S Modelo de solicitud para petición de certificado de culminación y
aprobación de tesis
Quito, ……. de……………. 2018
Dr. Efraín Becerra Msc.
Director Unidad de Posgrados
Universidad Central del Ecuador
Presente. -
Reciba un cordial saludo, Yo……………………………………. Con cédula de
identidad número……………. alumno de la Corte No. ……… de la Maestría
en………………………………………………solicito a usted muy respetuosamente se
me otorgue un certificado de culminación y aprobación del trabajo de tesis
denominado
……………………………………………………………………………………………
………. previo a la obtención del título de Magister
en……………………………………………………
Por la atención brindada a la presente queda de usted muy agradecido(a).
Atentamente
Ing.………………………………….
CI……………………………………
297
Anexo T Modelo de solicitud para petición de revisores para trabajo de tesis
Quito, ……de……………. 2018
Dr. Efraín Becerra Msc.
Director Unidad de Posgrados
Universidad Central del Ecuador
Presente. -
Reciba un cordial saludo, Yo…………………………………. Con cédula de identidad
número……………. alumno de la Corte No. ……………. de la Maestría
en……………………………………………… solicito a usted muy respetuosamente se
me asigne los correspondientes revisores para la corrección y aprobación del
Trabajo de Tesis
denominado………………………………………………………………………………
…... previo a la obtención del título de Magister
en……………………………………………………
Por la atención brindada a la presente queda de usted muy agradecido(a).
Atentamente
.………………………………………
CI……………………………………
298
Anexo U Modelo de solicitud para la petición de tribunal
Quito, ……de……………. 2018
Dr. Efraín Becerra Msc.
Director Unidad de Posgrados
Universidad Central del Ecuador
Presente. -
De conformidad con el Reglamento del Instituto de Posgrado, y luego de contar con la
aprobación del Tema del Proyecto de Investigación, me permito solicitar por su
intermedio al Honorable Consejo Directivo del Instituto de Posgrado se designe
Tribunal, para la defensa privada y pública de mi Trabajo de Titulación bajo la
modalidad de Tesis.
Nombres y apellidos: …………………………………………………………………...
Programa de Maestría en…………………………………………………………….
Tema………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………….
Por la atención brindada a la presente queda de usted muy agradecido(a).
Atentamente
Firma: …………………………………
CI………………………………………
299
Anexo V Criterios de evaluación del proyecto escrito de investigación
PROGRAMA DE MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CON
MENCIÓN EN AUDITORÍA FORENSE
1. DATOS INFORMATIVOS DOCENTE TUTOR/MIEMBRO
Apellidos:
Nombres:
C.I.:
Tutor/Miembro:
2. DATOS INFORMATIVOS ESTUDIANTE
Apellidos:
Nombres:
C.I.:
Estudiante de la Maestría de:
Título del Proyecto de Investigación:
3. CRITERIOS DE EVALUACIÓN DEL PROYECTO ESCRITO DE
INVESTIGACIÓN
Aspectos Puntajes Calificación
1. TITULO
a) Contiene las variables del problema de
investigación. Claro y conciso
(aproximadamente entre 15 y 20 palabras) y
refleja la integridad del tema.
1.0/1.0
b) El título refiere de manera general las
variables del problema. Claro y extenso (>20
palabras).
0.5/0.5
2. RESUMEN
a) Tiene no más de 250 palabras y palabras
clave. 0.5/0.5
b) Tiene más de 250 palabras y palabras
clave. 0.3/0.3
3. INTRODUCCIÓN
a) Se basa en antecedentes de conocimientos
previos, presenta el problema con sustento, la
hipótesis es coherente con el problema y
objetivos.
0.5/0.5
300
b) Se basa en antecedentes de conocimientos
previos, el problema no está bien sustentado o
la hipótesis no es coherente con el problema
y/o objetivos.
0.3/0.3
4. OBJETIVOS GENERAL Y
ESPECIFICOS
a) Tienen relación con el tema de investigación,
para alcanzar los resultados deseados. 0.5/0.5
b) No tienen relación con el tema de
investigación, para alcanzar los resultados
deseados.
0.3/0.5
5. ESTADO DEL ARTE
RELACIONADO A LA TEMÁTICA DE
INVESTIGACIÓN:
a) La bibliografía consultada es actualizada
y no mayor a 10 años, se relaciona a la
temática investigada.
1.5/1.5
b) La bibliografía consultada no es
actualizada y no tiene mucha relación a la
temática investigada
1.0/1.0
6. METODOLOGÍA
a) Es adecuada y plantea un diseño apropiado
a la solución del problema. 1.0/1.0
b) No es adecuada y no plantea un diseño
apropiado a la solución del problema. 0.5/0.5
7. RESULTADOS Y DISCUSIÓN
a) Presenta los resultados en forma
sistemática en función de las variables del
problema e incluye pruebas estadísticas,
figuras y tablas de acuerdo a las normas
internacionales y discute cada uno de los
resultados para probar su validez y contrasta
con las pruebas estadísticas mencionadas en
los resultados.
Busca generalizaciones y establecer las
posibles implicancias de los nuevos
conocimientos.
3.0/3.0
b) Presenta los resultados en forma
sistemática en función de las variables del
problema. No incluye pruebas estadísticas,
figuras y tablas de acuerdo a las normas
internacionales. Discute algunos resultados
para probar su validez y no contrasta con las
pruebas estadísticas mencionadas en los
resultados. No busca generalizaciones.
1.5/1.5
301
8. CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
a) Formula conclusiones lógicas y emite
recomendaciones viables. 1.0/1.0
b) No formula conclusiones lógicas o no
emite recomendaciones viables. 0.5/0.5
9. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
a) Presentan citas justificables y asentadas de
acuerdo a un solo sistema de referencia
bibliográfica reconocido internacionalmente
y actualizado.
0.5/0.5
b) No presenta citas justificables que están
asentadas de acuerdo a un solo sistema de
referencia bibliográfica reconocido
internacionalmente
0.3/0.3
10. APÉNDICE Y ANEXOS
a) Presentar valores ordenados
sistemáticamente de acuerdo a las normas
internacionales.
0.5/0.5
b) Presentar valores desordenados, pero de
acuerdo a las normas internacionales. 0.3/0.3
CALIFICACIÓN DEL INFORME FINAL
Nombre del Miembro del Tribunal /Tutor
Firma:
Lugar y Fecha:
302
Anexo W Formato de registro de documentación de aspirantes
303
304
Anexo X Formato de registro de documentación de docentes
305
306
Anexo Y Carta compromiso Docentes
307