unidad de aprendizaje no. 2: presentacion los tributos

Presentado por:

Lorayne Finol Romero.Doctora en Derecho (Luz).

Abogada, Summa Cum Laude (Luz)- Especialista en Tributación (Luz). Certificada como experta en Políticas

Fiscales y en Tributación por el CIAT. (*) Jefe de la Cátedra Finanzas Públicas de la Facultad de Ciencias Jurídicas y

Políticas de Luz. (*) Prof. Del Departamento de Economía y Finanzas Públicas. Facultad de Ciencias

Jurídicas y Políticas de Luz. Pre y Post Grado.(*) Investigadora adscrita al PPI, Nivel I.

LOS TRIBUTOS.LOS TRIBUTOS.

OBJETIVO 2OBJETIVO 2::LOS TRIBUTOS.LOS TRIBUTOS.

LOS TRIBUTOS.LOS TRIBUTOS. El sistema tributario como mecanismo de financiamiento

fiscal por excelencia. El sistema tributario como instrumento de ordenación y de El sistema tributario como instrumento de ordenación y de

intervención del Estado en la economía.intervención del Estado en la economía. INSTRUMENTOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA: Impuestos,

Tasas y Contribuciones. Los Tributos: Principios Constitucionales. POTESTAD TRIBUTARIA: Sistema Federal Fiscal. Reparto

constitucional del poder tributario.

LOS LOS TRIBUTOS.TRIBUTOS.

OBLIGACIONES PECUNIARIAS A CARGO DE LOS SUJETOS PASIVOS DEF.

POR LEY.

(ART. 133 CN)

Mecanismo de recaudación de ingresos públicos por excelencia.

(Dirigido a elevar el nivel de vida de la población).

Instrumento de intervención publica, en la economía.

(Estimulando, Recaudado, Protegiendo).

SISTEMA DE TRIBUTACIÓN:

CONJUNTO DE OBLIGACIONES + DEBER DE COADYUVAR + MECANISMO RECAUDATORIO + ORDENAMIENTO DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA

(protección de la economía nacional, elevación del nivel de vida de la población) + Sustentado en una ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA eficiente.

OBLIGACIÓN LEGAL.OBLIGACIÓN LEGAL. Entendida como un Entendida como un vínculo jurídico, que surge por mandato de vínculo jurídico, que surge por mandato de una ley, es decir, se materializan con la sola una ley, es decir, se materializan con la sola exteriorización de la conducta intersubjetiva exteriorización de la conducta intersubjetiva tipificada por la norma como supuesto fáctico, tipificada por la norma como supuesto fáctico, independientemente de la manifestación de independientemente de la manifestación de voluntad del obligado. voluntad del obligado.

Su objeto es una prestación económica:Su objeto es una prestación económica: Contiene una prestación, constituida por una Contiene una prestación, constituida por una conducta que involucra un dar, hacer o no conducta que involucra un dar, hacer o no hacer susceptible de valoración económica. hacer susceptible de valoración económica.

CARECTERISTICAS DE LOS CARECTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS.TRIBUTOS.

Es exigida por el EstadoEs exigida por el Estado, investido de su poder , investido de su poder de mando, como instrumento proclive a de mando, como instrumento proclive a garantizar el cumplimiento de sus fines. garantizar el cumplimiento de sus fines.

Son instrumentos fiscales de regulación:Son instrumentos fiscales de regulación: Cumplen funciones estabilidazoras, Cumplen funciones estabilidazoras, redistributivas y asignativas en la economía. redistributivas y asignativas en la economía.

Se clasifican:Se clasifican: Tradicionalmente han sido Tradicionalmente han sido categorizados por la doctrina en impuestos, categorizados por la doctrina en impuestos, tasas y contribuciones. tasas y contribuciones.

CARECTERISTICAS DE LOS CARECTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS.TRIBUTOS.

INTRUMENTOS TRIBUTARIOS INTRUMENTOS TRIBUTARIOS DE RECAUDACIÓN.DE RECAUDACIÓN.

TASAS: TASAS:

CONTRIBUCIONES: CONTRIBUCIONES: ..

IMPUESTOS: Directos e Indirectos. IMPUESTOS: Directos e Indirectos.

FISCALIDAD Y EXTRAFISCALIDAD.

LAS TASAS.LAS TASAS.

Son exacciones legales exigidas por la Son exacciones legales exigidas por la ley, a cargo del sujeto pasivo, en virtud de ley, a cargo del sujeto pasivo, en virtud de la obtención de un servicio prestado por el la obtención de un servicio prestado por el Estado. Vale decir, que representan para Estado. Vale decir, que representan para el sujeto pasivo una prestación de dar, el sujeto pasivo una prestación de dar, toda vez que ha obtenido para sí un toda vez que ha obtenido para sí un servicio público inmediato, directo e servicio público inmediato, directo e individualizable. individualizable.

Según criterio jurisprudencial del TSJ, mediante Sentencia No. 01928 de fecha 27/07/2006, en Sala Político Administrativa, Caso Inversiones MUKAREN CA, la cual señala:

““La prestación de un servicio público o La prestación de un servicio público o realización de actividades en régimen de realización de actividades en régimen de derecho público (servicios públicos), deben derecho público (servicios públicos), deben reunir las siguientes circunstancias: 1) que sea reunir las siguientes circunstancias: 1) que sea de solicitud o recepción obligatoria por parte del de solicitud o recepción obligatoria por parte del sujeto pasivo y 2) que el servicio público sea sujeto pasivo y 2) que el servicio público sea prestado por un ente público y no puedan prestado por un ente público y no puedan prestarse por el sector privado; o que la prestarse por el sector privado; o que la prestación del servicio este reservado a cargo prestación del servicio este reservado a cargo del Estado mediante norma legal vigente”.(TSJ; del Estado mediante norma legal vigente”.(TSJ; SPA; 2006). SPA; 2006).

LAS TASAS.LAS TASAS.

LOS IMPUESTOS. LOS IMPUESTOS.

Son Tributos, de cuyo pago o Son Tributos, de cuyo pago o cumplimiento por parte del sujeto pasivo, cumplimiento por parte del sujeto pasivo, no se desprende a cargo del sujeto activo no se desprende a cargo del sujeto activo el ejercicio de contraprestación inmediata el ejercicio de contraprestación inmediata alguna, ni directa, e individualizable a alguna, ni directa, e individualizable a favor del obligado. Esto es, que la ley favor del obligado. Esto es, que la ley obliga al sujeto pasivo a cumplir con el obliga al sujeto pasivo a cumplir con el contenido de la prestación económica, sin contenido de la prestación económica, sin mediar nada a cambio, solo cumplir con el mediar nada a cambio, solo cumplir con el mandato de la ley. mandato de la ley.

CONTRIBUCIONES: CONTRIBUCIONES: - - “Son exacciones recabadas por ciertos entes “Son exacciones recabadas por ciertos entes

públicos para asegurar su financiamiento autónomo, públicos para asegurar su financiamiento autónomo, y tienen como características primordiales que: y tienen como características primordiales que:

a) no se incluye su producto en los presupuestos a) no se incluye su producto en los presupuestos estatales; estatales;

b) no son recaudadas por los organismos b) no son recaudadas por los organismos específicamente fiscales del Estado;específicamente fiscales del Estado;

c) no ingresan a la tesorerías estatales, sino c) no ingresan a la tesorerías estatales, sino directamente a los entes recaudadores directamente a los entes recaudadores y y administradores de los fondos”administradores de los fondos”

Definición de la Sala Político-Administrativa, en sentencia de 27 de julio de 2006.

Análisis cuantitativo del Análisis cuantitativo del comportamiento de la recaudación comportamiento de la recaudación

tributaria.tributaria.

Fuente: LEY DEL PRESUPUESTO PUBLICO 2007.

PREMISAS MACROECONOMICASPREMISAS MACROECONOMICAS: : Presupuesto 2007.Presupuesto 2007.

PIB (MM BS.)PIB (MM BS.) 352.203.000352.203.000TASA DE TASA DE CRECIMIENTO DEL CRECIMIENTO DEL PIB (%)PIB (%)

5%5%

INFLACION PROMEDIO INFLACION PROMEDIO (%)(%)

12 %12 %

TIPO DE CAMBIO (Bs. / TIPO DE CAMBIO (Bs. / US$)US$)

2.150 Bs.2.150 Bs.

Precio barril de petróleoPrecio barril de petróleo 29 $/ Barril.29 $/ Barril.Fuente: Ley de presupuesto publico 2007. www.onapre.gob.ve

42%

51%

7%

Ingresos petroleros Ingresos Tributarios Crédito publico

Incidencia en el presupuesto 2007.

Crédito Público

Ingresos petroleros

Ingresos No Petrolero

(Tributos)


PIB (MM BS.)PIB (MM BS.)TASA DE TASA DE CRECIMIENTO DEL CRECIMIENTO DEL PIB (%)PIB (%)

6%6%


12 %12 %


2.150 Bs.2.150 Bs.


37%

9%

54%

Ingresos Petroleros Ingresos tributarios

Crédito Público


Crédito Público

Ingresos petroleros

Ingresos No Petroleros

(Tributos)


PIB (MM BS.)PIB (MM BS.)TASA DE TASA DE CRECIMIENTO DEL CRECIMIENTO DEL PIB (%)PIB (%)

6%6%


15 %15 %


2.150 Bs.2.150 Bs.


Ingresos Petroleros Ingresos tributarios

Crédito Público


Crédito Público 7,4%

Ingresos petroleros 46.5%

Ingresos No Petroleros

(Tributos) 46.1%

Tributo/Año ISLR IVA Importación Licores Cigarri l los

2002 2.127.358 3.525.370 1.220.301 137.864 331.632

2003 2.631.801 5.563.569 1.034.473 265.698 428.612

2004 4.402.982 11.862.502 2.250.125 335.070 577.861

2005 7.317.374 19.474.350 3.945.454 426.971 703.776

2006 10.830.716 26.011.324 5.555.970 664.121 1.068.974

2007 20.274.032 27.990.643 7.147.256 604.932 1.045.754

(medido de millones de bolívares actuales)

Tributo/Año

Telecomunicaciones Sucesiones Casinos y

Bingos

2002 106.644106.644 28.93228.932 8.5638.5632003 88.65488.654 24.94524.945 11.50011.5002004 186.537186.537 45.77645.776 21.29921.2992005 236.979236.979 55.21855.218 26.14226.1422006 245.302245.302 73.11373.113 20.26720.2672007 311.582311.582 84.94484.944 15.63315.633

(medido de millones de bolívares actuales)

COMPARACIONES:COMPARACIONES:

0

50

100

150

200

Millones de bolivares

2002 2003 2004 2005 2006 2007

Años

Telecomunicaciones Sucesiones y Donaciones

Casinos y Bingos

Recaudación Tributaria: Otros ramos Recaudación Tributaria: Otros ramos tributarios.tributarios.

Recaudación Tributaria: Recaudación Tributaria: Imposición al consumo específico.Imposición al consumo específico.

0

500

1.000

1.500

millones de bolivares

2002 2003 2004 2005 2006 2007

Licores Cigarrillos

Recaudación Tributaria:Recaudación Tributaria:La Renta, Consumo General y La Renta, Consumo General y

Trafico de mercancías.Trafico de mercancías.

0

5.000.000

10.000.000

15.000.000

20.000.000

25.000.000

30.000.000

2002 2003 2004 2005 2006 2007

ISLR IVA Imporatciones

MILLONES DE Bs.

CONCLUSIONES.CONCLUSIONES. Los tributos son fuente principal de recaudación de ingresos para el

Estado.

Los tributos son instrumentos de intervención pública, que regulan el comportamiento de los agentes económicos.

El sistema tributario está estructurado por instrumentos de fácil recaudo y control. (Principio de Eficiencia).

El sistema tributario esta configurado sobre el principio: Mayor recaudación fiscal, Disminución del endeudamiento público, Generar (diseñar) escenarios de ingresos fiscales petroleros de carácter conservador”, (Exposición de motivos, ley del presupuesto público 2007).

En consecuencia, cada vez es mayor la presencia de los triubtos como fuente de financiamiento del sector público.

unidad de aprendizaje no. 2: presentacion los tributos

Law