Índice

Investigación documental y de campoInforme final

Auditoría forense.

Nombre del aspirante: Jaqueline Elizabeth López MartínezDivisión: División de ciencias administrativas (CDA)Grupo: INTE_UNI_PROPE_1902Nombre del monitor: GIOVANNA IVETTE RIVERA ROMUALDODirección del blog: https://unadmliccontaduriajacky.wordpress.com

1

Introducción

La contabilidad hoy en día se ha adaptado a las nuevas tecnologías dando un importante giro en la ciencia.Por tal motivo, ha dado la pauta para lograr aplicaciones, métodos, agilidad, ahorro de tiempo, papeles, una mayor integridad de la información.

Así es como poder decir que la tecnología ha tenido mucha influencia en los cambios dentro de las compañías.

Anteriormente, la contabilidad de las empresas se manejaba a mano, con lápiz y papel, revisando documento por documento; sin embargo, al día de hoy la mayoría de la contabilidad se maneja en paquetes informáticos.

Aun así, no se esclarece aun que las cuentas de las empresas se manejen de forma correcta, sin crear fraudes, ni desvíos de los recursos, por lo que en este tema se centra la auditoria forense, ¿pero las personas conocen el tema? En las empresas, se realizan auditorías.

Este es el tema que me he dedicado a estudiar.

2

MetodologíaLa auditoría forense en el tema de contabilidad es una ciencia en la cual contribuye descubrir, divulgar y atestar, sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas, siendo algunos tipos de delitos como conflictos de interés, gratificaciones, estados falsificadas, omisiones, favoritismo, reclamaciones fraudulentas, falsificaciones, comisiones clandestinas, malversación de fondos conspiración, prevaricato, peculado, soborno, sustitución, desfalco, personificación, extorsión, lavado de dinero, entre otras, pero cuál es el avance que se ha tenido a la actualidad?, ¿cuáles son los tipos de delitos que abarca? ¿Hay alguna problemática al realizar esta actividad?

Objetivo generalConocer e investigar más a fondo el tema de la auditoria forense para la investigación de crímenes, así como los diferentes temas en que participa, tales como:

o Crímenes fiscaleso Crimen corporativo y fraude.o Lavado de dinero y terrorismoo Discrepancias entre socios o accionistas.o Siniestros asegurados.o Disputas conyugales, divorcios yo Pérdidas económicas en los negocios, entre otroso

Así como conocer las diferencias entre la auditoría y la auditoria forense, las características del auditor, y problemáticas al realizar esta ciencia, como su aplicación en campo, desarrollos investigativos relacionados en este campo.

3

Plan de trabajoDiseñe el siguiente plan de trabajo para realizar las actividades correspondientes en tiempo y forma, y así poder contar con organización sobre esta investigación.

4

Recopilación de informaciónEl buscador que más utilicé es el siguiente:

• https://scholar.google.com.mx

Siendo las siguientes fuentes: Arias González, I., Colcha Ortíz, R., Moreno Albuja, M., & Gavilanes Sagñay, M. (Marzo de 2019). La gestión de riesgos en el lavado de activos en la empresa. Obtenido de Revista Observatorio de la Economía Latinoamericana: https://www.eumed.net/rev/oel/2019/03/riesgoslavado-activos.html

Mususu Delgado , V. (2017). Auditoria forense y la perspectiva que ofrece a la profesión contable para detectar fraudes en el manejo y presentación de informes financieros. Obtenido de https://repository.unilibre.edu.co/handle/10901/11515

RIOS BOYAN, O. (2014). Auditoria forense fraudes contables y delitos de cuello blanco. . Obtenido de http://www.revistasbolivianas.org.bo/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S2305- 60102014000100008&lng=es&nrm=iso

5

Marco teóricoEn términos de contabilidad, la contaduría forense es una ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar los delitos. Hoy en día el lavado de activos se ha convertido en una actividad ilícita, que oculta el origen de los fondos.

1.1 ¿Contabilidad forense o auditoría forense?

La auditoría forense se definió como una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas considerándose un verdadero apoyo a la tradicional auditoria gubernamental, en especial ante delitos tales como: enriquecimiento ilícito, peculado, cohecho, soborno, desfalco, malversación de fondos, prevaricato, conflicto de intereses, etc., sin embargo, no solo está limitada a los hechos de corrupción administrativa, también el profesional forense es llamado a participar en actividades relacionadas con investigaciones como crímenes fiscales, lavado de dinero, siniestros asegurados, disputas conyugales, divorcios y pérdidas económicos, entre otros. Sobre este tema, la actitud de los contadores y auditores ha generado un gran giro, especialmente al comprender cómo su labor facilita el apoyo a las investigaciones judiciales que mediante evidencias contables aclaran diferentes disputas legales. Siendo el título de contador acredita a su tenedor como un experto en asuntos relacionados con la contabilidad y actúa realizando investigaciones y cálculos que permitan determinar la existencia de un delito y su cuantía para definir si se justifica el inicio de un proceso.

6

1.2 Campos de la auditoría forense:

• Investigaciones de crimen corporativo

• Disputas comerciales

• Reclamaciones de seguros

• Negligencia Profesional

1.3Auditoría forense

Ésta, es una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto en teorías contables, de auditoría y técnicas de investigación criminal. Es una rama importante de contabilidad investigativa, utilizada en la reconstrucción de hechos financieros, investigaciones de fraudes, cálculos de daños económicos y rendimientos de proyecciones financieras, de manera tal, que se comienza a aplicar la idea de una auditoría especializada basada en la contabilidad forense.

El auditor forense va más allá de la evidencia de auditoría, de la seguridad razonable, evalúa e investiga al ciento por ciento, centrándose en el hecho ilícito y en la mala fe de las personas, involucra por lo menos: análisis, cuantificación de pérdidas, investigaciones, recolección de evidencia, mediación, arbitramento y testimonio como un testigo experto. Mientras que el auditor financiero en su investigación, se sustenta en la buena fe, en el negocio en marcha y en la evidencia para obtener “seguridad razonable”. Por esto los campos de acción del auditor forense son especializados y con objetivos muy precisos.

En los últimos años a nivel internacional se han presentado fraudes corporativos millonarios, las empresas privadas provocaron desconfianza en los mercados generando pérdida de valor accionario en las empresas en general afectando su capacidad para capitalizarse en bolsa de valores, esta situación de desconfianza incluso puede llegar a generar una recesión o hasta una crisis económica.

7

El fraude en las empresas está siendo motivo de creciente preocupación ya que genera la pérdida de valor en las empresas, de igual forma menoscaba el patrimonio e impide el logro de los objetivos; el Pacto Global de las Naciones Unidas, entre sus principios establece que las empresas deben luchar contra la corrupción en todas sus formas, incluidas la extorsión y el soborno. Aún en las empresas más sólidas, en las circunstancias actuales de negocios, la administración debe manejar de forma muy efectiva las situaciones de crisis, así como otros eventos difíciles de anticipar y en su mayoría no deseados que pueden repercutir negativamente en cada organización.

8

Bitácora de investigaciónEn esta parte de la investigación realizada, se recaban las dudas que presentamos respecto a la información de la empresa en la que actualmente laboro, por lo que se realizan las siguientes actividades:

• Agendé una cita el día 15 de mayo vía oral, ya que laboro en esta misma empresa, la cual me aprueban y me indican que me confirmarían si la contadora de la empresa o la encargada en el área contable me pudiera atender.

• Llego a la empresa llamada Dinámica del Centro, ubicada en Mar de Andamán #129-A, col. Jardines de la pradera.

• Llego a la recepción, saludo a mi compañera, ingreso a mi lugar de trabajo. • La cita de la entrevista fue a las 03:00 pm, en el área de contabilidad, debido a que la contadora no me pudo recibir, me atenderá la señora Josefina Manríquez.

• En punto de las tres de la tarde ella regresa de comer, me atiende y realizamos la entrevista con el cuestionario previamente formulado, la cual dura alrededor de veinticinco minutos (ella cuenta con otro horario laboral).

• De manera muy amable responde el cuestionario, a lo cual le agradezco, y regresamos a terminar nuestro horario laboral, regresando a mi lugar de trabajo.

Por lo cual la siguiente entrevista y respuestas son las siguientes:

Entrevista realizada a Josefina Manríquez Se realizó vía transcrita, debido a que le dio pena.

9

Buenas tardes, la presente entrevista es para una investigación que estoy realizando para aprender más del tema de auditoría forense relacionado a la universidad UnADM.

¿Podemos comenzar?

Claro

¿En el tiempo que has estado laborando en esta empresa, te han auditado?

Sí, solo una vez.

¿Tienes alguna experiencia relacionada a la auditoría administrativa, y a la auditoría forense?

Solamente en la administrativa, en la forense aun no, y no quisiera tenerla jejeje, aún no ha habido algún fraude para poder solicitarla

¿si es así, pudieras compartirnos un breve comentario?

La única experiencia que tuve fue con un auditor, pero fue hace muchos años, pero solo nos preguntó los procesos que manejamos, y las carpetas de información que contamos, pero alguien como tal que venga y se siente, ya no.

¿Con tu experiencia trabajando en el área contable, qué opinas del resguardo de información financiera en la empresa?

La información se tiene “en resguardo en carpetas dentro de un locker, y te digo entre comillas, ya que no se tiene bajo llave, ni se tiene el cuidado de revisar si una vez resguardados la información la hayan tomado, o falte algo, por lo que solo se guarda en carpetas, en locker y está al alcance de todos. Solamente los estados financieros los tiene la contadora de la empresa, y solo esos si se tienen bajo llave.

¿Consideras el uso digital para el resguardo de los recursos financieros? ¿O para ti como manejadora de estos, aun aplicas la información en físico? ¿Tanto entradas como salidas?

El uso digital ha sido muy bueno y práctico, ya que no hay nada que buscar entre carpetas, sin embargo, hace medio año tuvimos una falla en los servidores, nos hackearon al parecer, y se perdió toda la información. Esa vez si fue muchísimo problema, pero gracias a que contamos con una copia de la

10

información contable se tuvo que volver a cargar todo. Por lo que ahora tenemos copia en físico y copia en digital.

¿Cuál es la metodología que se usa para el manejo de la evidencia contable en tu empresa?

La evidencia contable solo se ordena por fecha y folio, distintos proveedores, ingresos, egresos, compras, inventarios, cada uno en carpetas tanto físicas como digitales.

¿Consideras que es adecuado el contar con esta información para todo púbico (relacionado a la empresa)? O ¿Solo tienen acceso personal autorizado?

Considero que le hace falta filtros de privacidad a la información, ya que, si se encuentra bastante información para todo público, además que puede haber fugas o pérdida. Considero además que en esta empresa le hacen falta más revisiones, ya que si son útiles para tener un mayor control.

11

EncuestaSe realiza la siguiente encuesta a 10 personas de diferente edad, ocupación arrojando los siguientes resultados

Auditoría Forense.Estimado Sr. / Sra.,¡Muchas gracias por su visita! Realizando esta esta breve encuesta, me apoyarás muchísimo en el proyecto de la UnADM.

1. ¿Qué edad tienes?Instrucciones de pregunta: Seleccione una respuesta18 a 25 años26 a 35 años36 a 45 años2. ¿Qué sexo eres?Instrucciones de pregunta: Seleccione una respuestaMujerHombre3. ¿Qué escolaridad tienes?Instrucciones de pregunta: Seleccione una respuestaPrimariaSecundariaPreparatoriaUniversidad4. ¿Qué ocupación tienes?5. ¿Consideras que en tu lugar de trabajo se tiene la información contable clara y organizada?Instrucciones de pregunta: Seleccione una respuestaSíNoNo lo sé6. ¿Consideras que en cualquier empresa se puede presentar fraude?Instrucciones de pregunta: Seleccione una respuestaSíNoLa mayoríaLa minoría

12

7. ¿Crees conveniente que en todas las empresas se deben de realizar auditorías frecuentemente?Instrucciones de pregunta: Seleccione una respuestaSíNo8. ¿Por qué?9. ¿Has estado presente en una auditoría?Instrucciones de pregunta: Seleccione una respuestaSíNo.

10. Has conocido algún caso de fraude?Instrucciones de pregunta: Seleccione una respuestaSíNo11. ¿En quién consideras que recaen los delitos contables?Instrucciones de pregunta: Seleccione una respuestaEn los procesos de la empresa o negocioEn las personas encargadas del área contableOtro...12. ¿Crees que en el gobierno hay fraude?Instrucciones de pregunta: Seleccione una respuestaSíNo

13

Gráficas

14

15

16

17

18

19