EL CONTROL INTERNO EN EL DESEMPEÑO DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS

RESUMENEl presente estudio es de tipo descriptivo no experimental transversal y tiene como

objetivo determinar si entre las causas de fracaso de la pequeña y mediana empresa

(PyMe), se encuentra la incorrecta implementación de un control interno o la ausencia

del mismo. La investigación se realizó en ochenta empresas de Mexicali, Baja

California, México; a través de la aplicación de un cuestionario, con la finalidad de

determinar los métodos y procedimientos de control interno que aplican estas

empresas. Entre los resultados se tiene que el control interno no es considerado por los

empresarios como un tema importante en la vida de su empresa, sin embargo en la

mayoría de las empresas al rubro de efectivo si le implementan algunos controles por la

importancia e impacto que tiene su adecuada administración en el desempeño y

permanencia de la empresa.

Palabras clave: pequeñas empresas, control interno y desempeño.

INTRODUCCIÓNLas pequeñas y medianas empresas (PyMe’s) son un elemento fundamental para el

desarrollo económico de los países y México no es la excepción , tanto por su

contribución al empleo, como por su aportación al Producto Interno Bruto (PIB), sin

embargo, debe reconocerse que su gestión administrativa y financiera no funciona

dentro de los paradigmas de eficiencia empresarial ya que cuentan con sistemas

administrativos obsoletos, así como la falta de controles en su operación, falta de

preparación gerencial y una contabilidad orientada sólo al cumplimiento de la norma

tributaria, siendo estos algunos de los factores que las afectan. (Mosqueda, 2008).

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De acuerdo al Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática (INEGI) en

base al censo económico 2009 existen 5,144,056 empresas en México, que emplean a

27,727,406 personas, de las cuales 4,800,000 el 95.2% son microempresas, haciendo

una contribución al empleo de un 45.6%. Existen 221,194 pequeñas empresas

constituyendo el 4.3%, las cuales aportan al empleo un 23.8%. Son Medianas

empresas 15,432 las cuales aportan al empleo un 9.1%. Existen 10,282 representando

el 0.2% grandes empresas, las cuales aportan al empleo un 21.5%; como se muestra

en el siguiente cuadro:

Cuadro 1Características principales por tamaño de la empresa

Micro Pequeña Mediana Grande

Unidades económicas 95.2% 4.3% 0.3% 0.2%

Personal ocupado 45.6% 23.8% 9.1% 21.5%

Aportación al PIB 15% 14.5% 22.5% 48.0%

Fuente: Elaboración propia con datos del censo económico 2009

Las PyMe’s son importantes para la economía mexicana, puesto que generan el 33%

del empleo y aportan el 37% del PIB, además participan en el desarrollo del mercado

nacional, de exportación y en la integración de cadenas productivas. Así mismo al

participar en la economía formal contribuyen al gasto público vía pago de

contribuciones, por lo que constituyen un sector estratégico para el desarrollo

económico y social del país.

Así como en el resto del País, la PyMe tiene un importante papel en el crecimiento

económico de Mexicali y más aún, cuando se han modificado las condiciones del

mercado, donde el medio ambiente actual exige empresas agiles e innovadoras, que

mantengan un estrecho contacto con el cliente, debiendo  reaccionar con rapidez y

ajustarse a los cambios con facilidad y prontitud. Asimismo, las decisiones tendrán un

impacto interno sobre los costos, productividad, inversión, liquidez y la rentabilidad, 2

donde los factores de éxito o estrategias a seguir, serán las relacionadas con: precio

competitivo, calidad de acuerdo a las exigencias del mercado meta, la destreza

financiera y la globalización de los mercados.

Sin embargo estas empresas presentan algunos problemas como lo son: la falta de

control de inventarios, control inadecuado de créditos, liquidez y bajo volumen de

ventas, los cuales si no son tratados con sumo cuidado ponen en riesgo a la operación

de la empresa al no contar con el efectivo suficiente y por tanto no cumplir en tiempo

con sus compromisos de bancos y acreedores o bien un inadecuado financiamiento,

una sobre inversión en activo fijo, existencias de inventarios inmovilizadas y obsoletas,

irregularidades en los cobros, pagos imprevistos, cálculos equivocados de los ingresos,

costos o utilidades así como los gastos excesivos en que incurren los propietarios de

estas empresas por un mal manejo y control de sus recursos (Anzola, 2010).

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMAA pesar del gran número de PyMe’s que existen en este País y en Mexicali dando

empleo a una parte importante de la población y una gran participación en el Producto

Interno Bruto, se tiene que gran parte de ellas fracasan debido a su mala

administración, dentro de la cual se encuentra el control interno (Mercado 2007).

Por ello es importante que quien tiene un negocio cuente, desde un principio, con las

herramientas básicas para encauzarlo adecuadamente. Además debe estar preparado

para que, cuando crezca, lo haga sanamente. Tener una idea de la empresa a futuro

permitirá, desde sus inicios, una adecuada toma de decisiones (Molina, 2006). La

implementación de un sistema de control interno en las PyMe’s mexicalenses, asegura

la elaboración de información financiera confiable, lo cual aunado a una disciplina de

querer hacer las cosas bien, con la intención de mejorar y de una manera diferente al

de la competencia, será clave para garantizar su crecimiento y permanencia,

favoreciendo el crecimiento de la economía mediante la creación de empleos.

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El control interno es una parte muy importante que debe quedar clara en la empresa y

que todos deben de tener presente para una buena operación sin riesgos. La operación

de la empresa representa un ciclo en el cual si algunos de sus elementos o procesos no

están controlados empezará a fallar y repercutirá en el resto de los elementos o

procesos, ocasionando con ello serios problemas que pueden llevar hasta el cierre de

sus operaciones de manera anticipada (Mercado, 2007). En este sentido Castromán &

Porto (2005) refieren que las empresas que han tenido fallas en sus sistemas de

control, han sido porque al presentarse alarmas estas han sido ignoradas o

desautorizadas por personas que no conocían su responsabilidad o bien ignoraron los

riesgos de manera deliberada. Por ello es necesario que las personas conozcan sus

responsabilidades y autoridad.

OBJETIVOEl objetivo de esta investigación es determinar si entre las causas de fracaso de la

pequeña y mediana empresa, se encuentra la incorrecta implementación de un control

interno o la ausencia del mismo.

JUSTIFICACIÓN Las empresas enfrentan un entorno difícil marcado principalmente por la crisis

económica a nivel mundial, y por competencia desmedida, por lo que las empresas

buscan mantenerse en el mercado, siendo necesario hacer un análisis para identificar

los factores administrativos financieros y gerenciales utilizados por las PyMe’s, que les

han ayudado a permanecer, así como la implementación de controles para una

adecuada administración de sus recursos. Es importante que las empresas sobre todo

aquellas de tamaño y estructuras limitadas tengan un adecuado control interno,

logrando con ello disminuir riesgo en sus operaciones, proteger y cuidar los recursos

con los que cuentan así como evaluar la eficiencia de la misma en cuanto al manejo de

sus bienes. Por tal motivo esta investigación se enfocó a la pequeña empresa en virtud

de ser las que requieren de mayor apoyo en todas sus áreas. Además debido a la

4

importancia de estas empresas en la economía, cualquier dificultad que puedan

presentar repercute desfavorablemente en los indicadores macroeconómicos y sociales

del País de que se trate por tanto requieren acciones que coadyuven a su permanencia.

MARCO TEÓRICOLa empresa es una organización económica de producción de bienes y servicios para

un mercado específico, cuyo objeto primario o fin último es la obtención de utilidades

para sus dueños. De acuerdo con Ferrell & Hirt (2010) las empresas mediante sus

actividades ofrecen productos que proporcionan satisfacción y beneficios a las

personas. La empresa es una unidad dirigida por un empresario formada por los

factores de producción: capital, trabajo y organización. La cual es clasificada de

acuerdo al número de empleados y/o ingresos.

Cuadro 2Clasificación de empresas por tamañoEstratificación

Tamaño SectorNúmero de

Monto deTope máximo

de trabajadores

ventas anuales

(mdp)combinado*

Micro Todas Hasta 10 Hasta $4 4.6

Pequeña ComercioDesde 11

hasta 30

Desde $4.01

hasta $1009.3

Industria y

servicioDesde 11

hasta 50

Desde $4.01

hasta $10095

Mediana ComercioDesde 31

hasta 100 Desde $100.01 235

ServiciosDesde 51

hasta 100 hasta $250

IndustriaDesde 51

hasta 250

Desde $100.01

hasta $250

250

5

Fuente: Diario oficial de la Federación 25 de Junio 2009

Características generales y funcionales de las pequeñas empresasBarragán (2009) señala que las pequeñas empresas poseen ciertas características

generales que las hacen diferentes al resto de las empresas y a través de las cuales

pueden ser fácilmente reconocidas. Entre estas características se encuentran las

siguientes:

a. Administración independiente, usualmente dirigida y operada por el propio

dueño.

b. Los empresarios tienen a su cargo las ventas de los productos, o las supervisan

personalmente.

c. El número de personal tiene un límite inferior y otro superior. En México oscila

entre 11 y 50.

d. Incidencia no significativa en el mercado debido a que el área de operaciones es

relativamente pequeña y principalmente local.

e. Escasa especialización en el trabajo tanto en el aspecto productivo como en el

administrativo.

f. Actividad no intensiva en capital y este es proporcionado por una o dos personas

que establecen una sociedad.

g. Limitados recursos financieros, en la mayoría de estas empresas el capital de la

empresa es suministrado por el propio dueño.

h. Sus sistemas de contabilidad y de control son elementales.

i. Cuentan con una estructura organizacional muy sencilla.

j. En cuanto a tecnología utilizan aquella que se relaciona con el mercado al que

abastece o bien tienen una escasa información tecnológica.

k. La solución de problemas se hace mediante procedimientos de carácter informal

y se resuelven conforme se hayan presentado.

Otras de las características más importantes que se dan en este tipo de empresas son:

la falta de formalidad, la falta de una organización adecuada, Falta de manuales de

6

procedimientos y de políticas que sean conocidas por todos los miembros de la

empresa.

Principales problemas generales que enfrentan las pequeñas empresas.Rodríguez (2010) señala que los principales problemas que enfrentan las pequeñas

empresas son muy similares a los que se tienen en las microempresas a un cuando

tienen un mayor número de empleados y una estructura más grande, entre estos se

encuentran:

1.- La falta de experiencia administrativa.

2.- No tienen estímulos fiscales.

3.- Competencia desleal del comercio informal.

4.- La carencia de una estructura administrativa.

5.- Falta de financiamiento y experiencia en la actividad económica que desarrollan.

6.- Ausencia de controles internos y planeación de sus actividades.

7.- La negligencia y el fraude.

Como se puede observar la mayor parte de sus problemas se derivan de la falta de

administración, ya que se constituyen sin planeación e implementación de mecanismos

de control sobre sus recursos, sus dueños y personal son ajenos a la administración del

giro del negocio, utilizan técnicas y procedimientos obsoletos, la información financiera

que utilizan es muy elemental, casi siempre operan con una constante falta de recursos,

su compras las realizan con mucha frecuencia a través de intermediarios, no conocen

de los apoyos financieros y fiscales que en raras ocasiones les ofrecen las instituciones

financieras y las leyes fiscales, y padecen la ausencia de asesoría especializada.

Control internoEl control interno es una herramienta o bien un sistema mediante la cual la

administración puede garantizar el desarrollo ordenado y eficiente de todas las

operaciones y actividades realizadas por la empresa. Rivas (2011) señala que es un

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elemento fundamental para que una empresa pueda alcanzar sus metas, es por ello

que debe ser oportuno, económico y seguir una estructura orgánica, así como tener una

ubicación estratégica y anticipar tendencias. Por tanto lo define como una serie de

acciones concatenadas y realizadas por todos los miembros de la entidad, orientados a

la consecución de las metas organizacionales, a prevenir la pérdida de recursos, a

asegurar que la información financiera sea confiable y que la empresa cumpla con las

leyes y regulaciones aplicables. Castromán & Porto (2005) refieren que en el proceso

del control interno se establecen los estándares de actuación, la medición y la

evaluación de su desempeño para corregir sus desviaciones teniendo como objetivo

asegurar el progreso de la empresa hacia sus objetivos y metas, a través de los planes

previamente establecidos para ello.

En este mismo sentido Pirela (2005) comenta que el control interno es la base sobre el

cual descansa la confiabilidad de un sistema contable y administrativo, así como la

determinación de que existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en

los estados financieros y administrativos, el cual está orientado principalmente a la

evaluación, a través de la cual se verifican las condiciones de aprovechamiento en que

se encuentra los involucrados en el contexto de la estrategia involucrada. Por ello el

control contable debe ser comparado periódicamente con la existencia física y tomar

medidas oportunas en caso de existir diferencias. De igual forma Rivas (2011) refiere

que en la mayor parte de las decisiones se basan en su información contable, como lo

son la adquisición de inventarios, hasta mejorar la estructura de sus costos y gastos.

Por lo cual el control interno debe de regular precisamente el funcionamiento de las

operaciones diarias de la empresa.

Asimismo existen controles administrativos relacionados con las normas y

procedimientos concernientes a la eficiencia de la operación de la empresa y a las

políticas establecidas por la administración. El control interno debe promover la

eficiencia, reduciendo el riesgo del logro de metas, asegurar la confiabilidad de la

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información financiera, la protección de sus recursos, así como el cumplimiento de sus

obligaciones fiscales y laborales. Es por ello que el control interno considera que el

máximo responsable de llevar a cabo el trabajo es la gerencia (Rivas, 2011). La

importancia del control interno radica en que permita a la gerencia hacer frente a la

rápida evolución del entorno económico y competitivo, así como a las exigencias y

prioridades cambiantes de sus clientes, adaptando su estructura para asegurar el

crecimiento futuro.

Por otra parte el ambiente del control interno establece los lineamientos de

comportamiento de la empresa teniendo una influencia directa en todos los elementos

del control interno, proporcionando una seguridad razonable al identificar

acontecimientos potenciales que de presentarse, afectarían a la empresa y poder

manejar los riesgos dentro de un nivel aceptable. En este sentido Castromán & Porto

(2005) refieren que la clave de la prevención del fraude se encuentra en la motivación,

oportunidad, actitud del empleado y actitud de la gerencia. La gerencia debe establecer

normas y limites a los comportamientos de los empleados, estableciendo fuertes

controles administrativos, los cuales deberán quedar por escrito.

MÉTODOLa investigación que se presenta es no experimental, con un diseño de tipo

transeccional o transversal. Esta investigación es no experimental en virtud de que no

existe una manipulación de las variables, lo cual es una de las características de este

tipo de investigación de acuerdo a lo establecido por Hernández & Fernández (2006)

que definen a la investigación no experimental como cualquier investigación en la que

resulta imposible manipular variables o asignar aleatoriamente a los sujetos o las

condiciones. Señalando que en un estudio no experimental se observan situaciones ya

existentes, no provocadas intencionalmente por el investigador. Asimismo el diseño es

de una investigación transeccional o transversal, es decir, los datos se recolectaron en

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un solo momento, es decir en un tiempo único, con el propósito de describir las

variables y posteriormente analizar su interrelación.

La metodología empleada para el desarrollo de esta investigación se efectuó en dos

etapas, en la primera parte se llevó a cabo la revisión y análisis de bibliografía en libros,

revistas, periódicos y documentos electrónicos relacionados con el tema de estudio. En

la segunda parte se realizó un estudio de campo, mediante la aplicación de un

cuestionario a las personas a cargo de la administración y funcionamiento de las

empresas.

InstrumentosEl instrumento de medición que se elaboró para medir las variables es un cuestionario

con veinte ítems. Lo constituyen en su mayoría preguntas cerradas con respuestas de

opción múltiple. Sin embargo aparecen algunas preguntas abiertas como son los datos

generales.

Una vez elaborado el cuestionario se revisó por expertos en el área, para determinar si

los ítems eran adecuados para obtener resultados confiables. Posteriormente se

modificaron aquellos ítems a los cuales se le hicieron observaciones, las cuales fueron

de forma y no de contenido. Los cuestionarios se aplicaron a los gerentes o dueños de

las empresas. Los informantes son personas relacionadas con el tema de investigación

conocedoras y con amplia experiencia en la actividad que desempeñan, lo que

proporcionó validez y confiabilidad a los datos recabados.

Una vez sometido a pilotaje el instrumento de medición, los resultados de su aplicación

arrojaron que más del setenta y cinco por ciento de las empresas eran de tamaño

pequeño, por tal motivo se cambió la población de estudio enfocándose únicamente a

las pequeñas empresas.

10

Población y muestraEn esta investigación son los empresarios de las pequeñas empresas los que integran

la población. Para determinar el tamaño de la población, muestra y sujetos de este

estudio, se tomó como marco muestral la información proporcionada por el Sistema

Información Empresarial Mexicano (SIEM) 2012, el cual cuenta con un registro de

empresas, clasificadas de acuerdo a su entidad, municipio, tamaño y sector, además de

ser el padrón más completo y actualizado que existe hasta este momento sobre este

tipo de empresas.

El tipo de muestreo es probabilístico aleatorio por reemplazo. El muestreo probabilístico

se refiere a que cuando se extrae una muestra todos los elementos del marco muestral

cuentan con probabilidad de selección distinta a cero. Es decir, todos los elementos de

la población tienen la misma posibilidad de ser escogidos. Las muestras probabilísticas

son esenciales en los diseños de investigación transeccionales cuantitativos, a través

de encuestas, donde se busca hacer estimaciones de las variables de la población y se

analizan con pruebas estadísticas, donde se presupone que la muestra es

probabilística. Así los elementos muestrales tendrán valores muy parecidos a los de la

población, de tal manera que las mediciones del subgrupo pueden dar estimados

precisos del conjunto mayor.

Para determinar el tamaño de la muestra se utilizó la fórmula de poblaciones finitas,

considerando un margen de error del .05, un grado de confiabilidad del 95%,

obteniendo una muestra de 80 empresas.

Descripción de la muestraEl instrumento del cuestionario se aplicó en las pequeñas empresas ubicadas en la

zona urbana, a los propietarios, administradores, contadores o encargados que operan

estas empresas ya que son estos quienes tienen el conocimiento y la experiencia de las

operaciones, recursos, información y conocen la forma en que se toman las decisiones

11

sobre su funcionamiento. El género de los empresarios no importa y los rangos de

edades serán de los 18 a los 70 años.

RESULTADOSA continuación se presentan algunos de los principales resultados obtenidos de la

aplicación del instrumento de medición.

Figura 1: Escolaridad

14.80%

18.50%

14.80%

44.40%

7.40%0.10%

PrimariaSecundariaPreparatoriaProfesionalPosgradoOtros

Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento

En lo que se refiere al grado de escolaridad del propietario o principal accionista de la

empresa el 44% son profesionistas, 18% cuenta con estudios a nivel secundaria, 15%

cuenta con estudios de preparatoria, 15% cuenta únicamente con primaria, y un 7% con

estudios de posgrado. La mayoría cuenta con estudios profesionales lo que les ayuda a

manejar mejor la empresa y tener una visión para aplicar adecuadamente los factores

administrativos financieros, que impulsen la estabilidad y permanencia de la empresa.

Figura 2: ¿Hay una separación real entre la entidad y el propietario?

52%48%Si No

Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento

12

El 52% de los propietarios manifestó que existe una separación entre la empresa y el

propietario, esto indica que no mezclan los recursos o el patrimonio personal con los

recursos de la empresa, para obtener resultados del negocio. Sin embargo el 48% no

realiza esa separación, lo que provoca que no se obtengan los resultados reales ni se

conozca la rentabilidad de la empresa.

Figura 3: Persona encargada de generar la información financiera

40%

37%

20%3%

Despacho contable externoDepartamento de contabilidadPropietarioOtros

Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento

En cuanto a las personas encargadas de elaborar la información financiera que generan

estas empresas por las operaciones que realizan se encontró que el 40% es por un

agente externo, el 37% se elabora por personal encargado del área contable, y un 20%

es elaborada por el propietario. Es decir en un 57% la información es elaborada por

personal de la misma empresa, que de no existir procesos de control en las

operaciones se puede estar presentando información carente de seguridad y certeza

contable.

Figura 4: Periodicidad con que se elabora la información financiera

87%

13%

MensualAnual

Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento

13

En cuanto a la periodicidad de la elaboración de la información que se genera de las

operaciones de la empresa se encontró que es mensualmente como ésta se elabora

siendo el caso del 87% de las empresas encuestadas, debido a que tienen que

presentar sus declaraciones de impuestos de manera mensual, el cual es el principal

uso que dan a la información que se elabora no así para evaluar lo presupuestado

contra las operaciones reales ni para evaluar el desempeño de las personas a cargo de

su operación.

Figura 5: ¿Posee manuales de organización?

40%

60%

Si No

Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento

Solo el 40% de las empresas poseen manuales de organización por lo cual el 60%

restante puede que no conozca con certeza sus responsabilidades y actividades que

debe desarrollar situación alarmante para la operación de la empresa, como bien

señala Castromán & Porto (2005) la clave de la prevención del fraude se encuentra en

la motivación, oportunidad, actitud del empleado y actitud de la gerencia por lo cual la

gerencia debe establecer normas y limites a los comportamientos de los empleados,

estableciendo fuertes controles administrativos, los cuales deberán quedar por escrito y

es precisamente a través de los manuales de organización que se puede establecer

dichas normas y políticas.

14

Figura 6: ¿Qué controles aplica para evitar fugas en su negocio?

81.50%

7.40%11.10%

De efectivoNingunoOtros

Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento

El 81.50% aplica control de efectivo para evitar las fugas de efectivo en su negocio. El

7.40% no aplica ningún tipo de control para evitar fugas en su negocio. El 11.10%

aplica otro tipo de controles diferentes para evitar las fugas de su negocio. Sin embargo

existen otros activos importantes de la empresa en los cuales deben existir mecanismos

de control como lo son el manejo de sus inventarios y la salvaguarda de sus activos

fijos, de igual manera si no hay un control adecuado de estos pueden existir

repercusiones muy serias en el resto de las operaciones de la empresa.

Figura 7: Mecanismos de control del efectivo

62%

26%

13%

Reportes periodicos de entradas y sal-idas de efectivoEstados financierosPresupuestos

Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento

En cuanto al control de efectivo este se realiza principalmente a través de los reportes

periódicos que se realizan de entradas y salidas de efectivo en un 62%. Siendo así

estos deberían realizarse con una periodicidad más corta para poder detectar cualquier

anomalía en tiempo, solo el 26% lo controla a través de los estados financieros el 13%

a través de comparativos contra lo presupuestado. Este activo es de vital importancia

15

para que una empresa logre mantenerse en operación por tanto las personas a cargo

de su administración deben cumplir cabalmente con los controles establecidos para su

manejo y de esa manera evitar desvíos o malos manejos del mismo.

Figura 8: Mecanismos que utiliza para el control de los inventarios

57%

20%

13%7%

3%

Inventarios FisicosReportes de ventasNingunoTarjetas de almacenSistemas de computo

Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento

Respecto a la forma en que controlan los inventarios las personas que administran a

este tipo de empresas, se encontró que el 57% efectúa inventarios físicos para su

control con diferente periodicidad, siendo mensuales los que se realizan con mayor

frecuencia. Por otra parte, el 20% de los encuestados señalaron los reportes de venta

mensual como el medio utilizado para tener un control de sus inventarios y el 13% no

aplica ningún mecanismo para su control, situación que puede provocar que se realicen

compras que no sean necesarias, excesos en los inventarios e incluso que se lleven a

cabo hurtos sin que estos puedan ser detectados. Todas estas situaciones tienen

repercusiones en la liquidez de la empresa. Un 7% lo hace a través de tarjetas de

almacén y a través de sistemas de cómputo un 3%. El administrador de una pequeña

empresa puede no prestarle la debida atención, a la existencia de un buen control de

inventarios. Sin embargo si su inventario es demasiado grande, provoca inactivación del

dinero de la empresa o el desperdicio por la inutilización u obsolescencia. Por el

contrario, un inventario inadecuado e insuficiente provoca que no se pueda cubrir la

demanda de mercancías con solicitud y eficacia.

16

Por ello como señala Rivas (2011) el control interno debe establecer mecanismos para

su manejo, en virtud de que es una decisión relevante dentro de la operación de la

empresa que puede afectar seriamente la liquidez de la empresa y por consecuencia su

permanencia.

ConclusionesEn base a los resultados obtenidos de la aplicación del instrumento de medición se

presentan las siguientes conclusiones:

Aun cuando los mecanismo de control interno son de suma importancia para la

adecuada operación y permanencia de las empresas y ser considerado como una de

las causas de su fracaso, la mayor parte de ellas no tienen una adecuada aplicación de

controles para el desarrollo de sus operaciones o bien se aplican de manera incipiente.

Asimismo en gran medida estas empresas no cuentan con manuales de organización y

procedimientos lo cual ocasiona que las personas que forman parte de la empresa no

tengan una claridad en sus funciones y responsabilidades, así como de las técnicas de

control interno que deben aplicar para salvaguardar los bienes de la empresa.

Otro punto a resaltar es que no existe en la mayoría de los casos una separación entre

la entidad y el propietario, lo cual indica que no existe una imparcialidad para revisar y

supervisar los controles que están implementando para una adecuada evaluación de

los mismos. Es decir no hay personas que puedan evaluar de manera objetiva su

ejecución y pueda dar seguimiento a los resultados.

En lo que respecta a las personas que elaboran la información financiera se tiene que

son principalmente despachos contables externos a la entidad, sin embargo esta

información es resultado de operaciones que no siguen un mecanismo de control lo

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cual puede ocasionar la falta de seguridad y certeza en la información que se está

produciendo y finalmente estar tomando decisiones equivocadas en base a ello.

En base a lo anterior se tiene que el control interno no es considerado por los

empresarios como un tema importante en la vida de su empresa, sin embargo al rubro

que le ponen atención es al efectivo que es donde si tienen algunos mecanismos de

control, debido a que es en base a este activo líquido que se mueven las empresas y es

necesario para la operación diaria de la misma.

RECOMENDACIONES A continuación se establecen recomendaciones y estrategias para mejorar el control

interno de este tipo de empresas, que favorezcan su crecimiento y desarrollo,

aumentando con ello su competitividad.

Los empresarios antes de iniciar la operación de su negocio deben llevar acabo una

adecuada planeación de las actividades que se realizarán, los controles con los cuales

deben de cuidar cada operación que se desarrollará, así como la elaboración de

manuales de procedimientos.

Las empresas deben evaluar los controles a implementar en función de sus metas y

costos, así como informar de los resultados obtenidos. Asimismo los controles internos

deben de actualizarse e irse adaptando a los cambios de las empresas.

Se deben llevar a cabo auditorías internas periódicamente para evaluar si el control

interno está funcionando eficientemente.

Es recomendable también llevar a cabo la elaboración de formatos tales como entradas

de almacén, vales, reposiciones de caja chica, órdenes de compra, de la misma

manera la elaboración de manuales de organización y procedimientos.

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REFERENCIAS

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