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UNIVERISDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
Facultad de Ciencias Económicas y Financieras
Carrera de Auditoria
TRABAJO DIRIGIDOTRABAJO DIRIGIDOTRABAJO DIRIGIDOTRABAJO DIRIGIDO
“AUDITORIA ESPECIAL AL NOMBRAMIENTO DEL DIRECTOR
GENERAL DE MEDICINA TRADICIONAL E INTERCULTURALIDAD ”
MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES – GESTIÓN 2007
POSTULANTE : Univ. Mérida Brañez Jenny Tania
TUTOR : Mg. Sc. Ronny Yañez
LA PAZ -o- BOLIVIA
2010
DEDICATORIA
A Dios Padre todopoderoso, por guiarme y enseñarme a levantarme con mayor fuerza cada vez que caigo por adversidades de la vida. A mis padres Juan Mérida de quien vida fue y Fernando Brañez quienes fueron y son mi luz de guía y aliento. A mi adorada madre y mis hermanas Katy y Liz, quienes me brindaron todo el apoyo, cariño y comprensión durante toda mi formación personal y académico. A mi Esposo José, mis hijos José y Pamela con todo mi amor por ser mi mayor fuerza y mis ganas de seguir adelante. A mi suegra Brígida, por su colaboración incondicional. A la memoria de mi abuelita Natty y todos mis seres que se fueron con mucho afecto y que Dios los tenga en su gloria.
AGRADECIMIENTOS
Para llegar a la meta tuve que vencer grandes pruebas, sin embargo hubo personas que siempre estuvieron ahí para apoyarme, aconsejarme y guiarme en ese camino de lucha y superación. Un norme agradecimiento a todos los docentes de la Carrera de Auditoria por hacer posible la formación de nuevos profesionales a través de la transmisión de sus conocimientos. Mi profunda gratitud y agradecimiento a mi docente y tutor Mg. Sc. Ronny Yañez, por su tiempo y dedicación en la elaboración y conclusión de este trabajo. Agradezco también al Lic. Ladislao Quisbert Jefe de la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de Salud y Deportes, al Lic. Félix Rojas y a los Licenciados de la Unidad por la acogida y por haberme dado la oportunidad de aplicar mis conocimientos en los trabajos que ejecuté y por la orientación práctica para la vida profesional. Asimismo, agradezco a mi familia por el apoyo y la colaboración en la culminación de este trabajo.
I N D I C E
ASPECTOS GENERALES
1. INTRODUCCION……………………………………………………….… 1
ASPECTOS GENERALES
2. MARCO INSTITUCIONAL……….……………………….…………….. 4
2.1 Ministerio de Salud y Deportes…….…………………………...…….… 4
2.1.1 Antecedentes……………………….………………………….……….… 4
2.1.2 Misión……………………………..…………….………………..…..….… 6
2.1.3 Visión………………………………..…………….………………..…..…. 6
2.1.4 Funciones del Ministerio de Salud y Deportes………………………... 7
2.1.5 Estructura del Ministerio de Salud y Deportes………………………… 9
2.4 Objetivo institucional………………..…………….………………..…….. 5
3. ANTECEDENTES DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA…….. 6
3.1 Principales funciones, facultades y deberes…………………….…….. 7
3.2 Personal de la Unidad de Auditoria Interna………………………….... 7
PROBLEMA DE LA INVESTIGACION
4. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN……………………………………. 8
4.1 Planteamiento del problema…….…………………………...………… 8
4.2 Formulación del problema………….………………………….………. 8
4.3 Sistematización del problema…..…………….………………..…..….. 9
5. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN…….…………………………. 9
5.1 Objetivo general………….……….…………………………...………… 9
5.2 Objetivos específicos……………………………………………………. 9
6. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN...………………………... 10
6.1 Justificación teórica……………………………………………………… 10
6.2 Justificación metodológica……….……….………………...………...... 11
6.3 Justificación práctica…….……………….………………...………........ 11
7. ASPECTO METODOLÓGICO……….………………………….……… 11
7.1 Tipo de estudio.………….……………….………..………...…….…..... 11
7.2 Método de investigación……….……….………………...……….....…. 12
7.3 Fuentes y técnicas para la recolección de información...………........ 13
MARCO DE REFERENCIA
8. MARCO DE REFERENCIA……………………………………………. 14
8.1 MARCO TEÓRICO……………………………………………………... 14
8.1.1 Entidad………………….………….…………………………...……….… 14
8.1.2 Auditoria………………….………….…………………………...……….… 14
8.1.3 Procedimientos de auditoria……………………………………………… 19
8.1.4 Programa de auditoria….………….…………………………...……….… 20
8.1.5 Papeles de trabajo en auditoria….…………………………...……….… 21
8.1.6 Pruebas selectivas…….………….…………………………...……….… 22
8.1.7 Muestreo estadístico….………….…………………………...……….… 23
8.1.8 Evidencia……………….………….…………………………...……….… 24
8.1.9 Informe………………….………….…………………………...……….… 24
8.1.10 Control Interno…………………….…………………………...……….… 25
8.1.11 Riesgo de auditoria….………….…………………………...……….… 26
8.1.12 Normas de auditoria…….………….…………………………...……….… 27
8.2 MARCO CONCEPTUAL…………….………………………….……….… 31
8.3 MARCO LEGAL……..…………….………………………….……………...… 36
8.3.1 Ley Nº 1178 (SAFCO) de Administración y Control Gubernamental…… 36
8.3.2 Decreto Supremo Nº 23215 (Reglamento para el ejercicio de las
atribuciones de la Contraloría General de la República)..…...…….….… 39
8.3.3 Decreto Supremo Nº 23318-A de 03 de noviembre de 1992
(Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública)…………… 40
8.3.9 Normas Generales de Auditoria Gubernamental, aprobadas
mediante Resolución CGR-1/119/02 de agosto de 2002…....………..… 47
8.3.10 Manual de Normas de Auditoria Gubernamental – M/CE/10 (A-G),
aprobado con Resolución Nº CGR/079/2006.……..….……...……….… 49
8.3.11 Normas de auditoria especial….….…………………………...……….… 51
8.4 MARCO PRÁCTICO…..…………….………..…………………….……….… 68
8.1.1 Memorandum de planificación de auditoria.…………………...……….… 68
8.1.2 Riesgos de auditoria.…….………….…………………………...……….… 85
8.1.3 Programas de auditoria..….………….………………………….....…….… 87
8.1.4 Informe de auditoria………………….…………………………...……….… 105
9. PLAN DE TAREAS Y ACCIONES……………….………………………….… 123
10. CONCLUSIONES DEL TRABAJO………………………………………….… 123
11. RECOMENDACIONES DEL TRABAJO……………….…………….…….… 123
12. BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………….… 124
ANEXOS
RESUMEN O “ABSTRACT”
“AUDITORIA ESPECIAL AL NOMBRAMIENTO DEL DIRECTOR GE NERAL DE
MEDICINA TRADICIONAL E INTERCULTURALIDAD”
MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES – GESTIÓN 2007
En cumplimiento al Programa Operativo de Actividades de la presente gestión (POA/2008) de
la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de Salud y Deportes y por instrucciones del señor
Ministro de Salud y Deportes contenidas en Nota Interna Nº MSD/7812 del 09 de noviembre de
2007 y memorandum Nº UAI-M/015/08 del 05 de junio de 2008 emitido por la jefatura de esta
Unidad, realicé la auditoria de referencia.
El objetivo del examen es emitir una opinión independiente sobre el nombramiento del señor
Martín Eddy Canaza Barrenozo, al cargo de Director General de Medicina Tradicional e
Interculturalidad y si dicho nombramiento se enmarcó en disposiciones legales y normatividad
vigente.
El proceso de la mencionada Auditoria está constituido por 3 etapas:
En la etapa de Planificación, se procedió al relevamiento de información el cual nos permitió
conocer a la Viceministerio de Medicina Tradicional e Interculturalidad, en un marco general y
establecer el enfoque de Auditoria a seguir. Así mismo nos permitió determinar los
procedimientos de Auditoria a ser aplicados, la misma concluye con la elaboración del
Memorandum de Planificación de Auditoria.
En la etapa de Ejecución, En esta etapa, con el objeto de contar con evidencia que reúna los
atributos de suficiente, competente, relevante y útil (NAG 420), que sustenten los resultados
de auditoria emplearemos los procedimientos plasmados en los Programas de Trabajo y
Memorando de Planificación de Auditoria, incluyendo entre otras los siguientes:
� Verificación de la aplicación de Normas Legales y Vigentes que regulan el nombramiento
de Director General.
� Selección de los documentos afines a la auditoria a realizarse, proporcionados por el
Viceministerio de Transparencia y Lucha contra la Corrupción
� Revisión y análisis de la documentación que sustenta el nombramiento del señor Martín
Eddy Canaza Barrenozo, como Director General de Medicina Tradicional e
Interculturalidad.
� Revisión y análisis de la documentación que sustenta el currículum vitae que presentó el
señor Martín Eddy Canaza Barrenozo, como requisito para acceder al cargo de Director
General de Medicina Tradicional e Interculturalidad.
� Obtención de confirmaciones escritas y requerimientos de información a las distintas
Casas de Estudios Superiores y técnica, de las cuales el señor Martín Eddy Canaza
Barrenozo presenta fotocopias de Títulos obtenidos, en su file personal.
� Comprobantes contables y presupuestarios relacionadas a los gastos efectuados
respecto a sueldos y salarios.
Las fuentes de evidencia utilizadas para realizar nuestro trabajo fueron los siguientes:
� Documentación relacionada al nombramiento de Director General de Medicina Tradicional,
proporcionado por el Viceministerio de Transparencia y Lucha contra la Corrupción.
� File del ex Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad.
� Normativa Vigente, resoluciones, decretos, etc.
� Informes de las distintas Casas de Estudios Superior y técnico.
� Comprobante de Contabilidad relacionado al pago de sueldos y salarios.
� Los registros que corresponden a los Comprobantes C-31 PREVENTIVOS SIGMA que se
encuentran registrados en el sistema SINCOM.
� Planilla de Sueldos y Salarios.
� El programa de trabajo para realizar la auditoria.
En la etapa de comunicación y resultdos, despues de haber realizado el examen plasmamos
los resultados en un informe dirigida al Ministro de Salud y Deportes Dr. Ramiro Tapia Sainz.
Se emitieron los siguientes informes:
1.- Informe Preliminar con Indicios de Responsabilidad Penal. UAI-P/003/2008, el cual tuvo
una interrupción, ya que cuando se remitió a la Dirección General de Asuntos Jurídicos
para la Opinión Legal, nos hicieron conocer de la nueva Resolución emitida por la
Contraloría General de la República (actual Contraloría del Estado), por lo cual tuvimos
que enmarcarnos en dicha normativa.
2.- Informe sobre el Nombramiento de Martin Eddy Canaza Barrenozo, como Director General
de Medicina Tradicional e Interculturalidad de este Ministerio, Gestión 2007, con Indicios
de Responsabilidad Penal. Nº IE/003/2009 .
Al efectuar el examen especial sobre el Nombramiento del Director General de Medicina
Tradicional, Gestión 2007, concluimos que todas las evidencias documentales acumuladas
durante la realización del trabajo de auditoria, están respaldados con documentación
suficiente, adecuada y razonable.
Sobre la base de las observaciones realizadas, corresponde el establecimiento de indicios de
responsabilidad penal en contra del señor Martín Eddy Canaza Barrenozo, Ex Director de
Medicina Tradicional e Interculturalidad, así como lo disponen los Art. 198, 199 y 203 de la Ley
Nº 1768 Código Penal.
Por otro lado, si durante la ejecución de una auditoria, se identifican indicios de
responsabilidad penal, las Unidades de Auditoria Interna, sin necesidad de emitir informes de
auditoria, deberán remitir a la unidad legal los antecedentes necesarios y que consideren
suficientes, con una breve relación de las circunstancias del caso, para que ésta última
determine el inicio de la acción legal que corresponda, bajo los principios de oportunidad y
eficacia.
Por último, los resultados de este trabajo permitirán a los nuevos profesionales, valerse de una
guía útil, para una adecuada planificación y ejecución de las auditorias. Asimismo, permitirá al
auditor obtener una visión completa de los procedimientos a desarrollar según las nuevas
tareas a ser aplicadas por la Unidades de Auditoria Interna, ante los indicios de
responsabilidad por la función pública.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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1. INTRODUCCIÓN
La corrupción en Bolivia ha llegado a niveles muy altos y de esta manera ha
pasado a formar parte inevitablemente de la vida cotidiana del ciudadano común,
este se siente incompetente ante el gigantesco deterioro moral y material, que día
a día se le viene encima escuchando a cada momento la palabra corrupción.
Por eso el desafío que tiene por delante el boliviano es precisamente, cambiar la
predisposición y la actitud moral perversa que tienen ciertos funcionarios públicos
respecto del significado de la entidad pública. Para encontrar una salida al
totalitarismo de la corrupción y frenar tanta irracionalidad, es imperioso tomar y
crear una conciencia nacional que sea capaz dimensionar lo que significa ser un
auténtico funcionario público al servicio del interés general.
Es así, que es necesario tomar conciencia serena de que la vida no se acaba en la
búsqueda de la satisfacción de intereses particulares, sino más bien sentir que
uno forma parte de una globalidad social, como tal, las colusiones son factibles con
la participación de toda la sociedad civil, con sinceridad y transparencia.
El fenómeno de la corrupción, es universal, es común en todos los países del
planeta, por ello que cada legislación particular adopta diversos sistemas de lucha
contra este flagelo. Un instrumento para la lucha es el sistema penal, que debe
tener correlación con el sistema administrativo para que los actos de corrupción no
queden impunes.
La falta de transparencia por ausencia de reglas, normativa y la carencia de
adecuados mecanismos de control interno, información y fiscalización son las
causas para la corrupción.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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El efecto que acarrea la corrupción, aparte de ser económicas, son sociales y
políticas; impide alcanzar los objetivos del gobierno, deteriora la moral, deteriora
el respeto del pueblo hacia sus autoridades y frena el desarrollo.
Es por esa razón que el rol que desempeñan los auditores es muy importante,
porque ayuda a las entidades públicas a mejorar sus actividades mediante el
desarrollo de hallazgos y la formulación de conclusiones y recomendaciones, que
tienden a mejorar los métodos de control.
Por lo anterior y por la responsabilidad social que asume el Estado, a través de sus
Unidades de Auditoria Interna, de que exista transparencia dentro las entidades
públicas, el presente trabajo de investigación esta dirigido a realizar una Auditoria
Especial al nombramiento de Director General de Medicina Tradicional e
Interculturalidad dependiente del Ministerio de Salud y Deportes - Gestión 2007,
con el propósito de establecer si dicho nombramiento se realizó de acuerdo a
disposiciones legales y normatividad vigente.
Con este trabajo se espera:
� Establecer si existen observaciones que infringen las normas o leyes, a fin de
que, de acuerdo con sus atribuciones, se inicien los procedimientos
disciplinarios correspondientes.
El trabajo comprenderá siete capítulos, en los cuales se desarrollaran los
Antecedentes Institucionales y de la Unidad de Auditoria Interna, Problema de
Investigación, Objetivos de la Investigación, Justificación de la Investigación,
Aspecto Metodológico, Marco Referencial, Conclusiones y Recomendaciones.
Para el desarrollo del trabajo se emplearon los métodos analítico, histórico – lógico
y deductivo. El primero nos permitirá establecer la relación causa-efecto de los
elementos contenidos en el objeto de la investigación; el segundo nos permitirá
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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describir los hechos vinculados al objeto de investigación, a partir de la lógica de su
desarrollo y ocurrencia y el tercero nos permitirá establecer las situaciones teóricas
que luego se aplicaran en una realidad concreta. Asimismo, se utilizo el estudio
descriptivo que posibilitará la especificación y selección de una serie de elementos
de análisis.
Los alcances del trabajo serán, que se generará información suficiente y
competente sobre el nombramiento del Ex Director General de Medicina
Tradicional e Interculturalidad dependiente del Ministerio de Salud y Deportes,
además de constatar que los elementos necesarios a analizar para la ejecución de
la Auditoria Especial estén de acuerdo a disposiciones legales y normatividad
vigente.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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CAPÍTULO I
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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CAPÍTULO ICAPÍTULO ICAPÍTULO ICAPÍTULO I
2. MARCO INSTITUCIONAL .
A continuación se describirán los antecedentes, la misión, la visión, funciones y
estructura orgánica, tanto del Ministerio de Salud, como del Viceministerio de
Medicina Tradicional e Interculturalidad y la Dirección General de Medicina
Tradicional e Interculturalidad.
2.1 Ministerio de Salud y Deportes
2.1.1 Antecedentes.
El año 1906 se dieron los primeros pasos para organizar la sanidad en Bolivia,
creándose la Dirección General de Sanidad, la que tenia a su cargo la
superintendencia de servicios Nacionales de Higiene, Salubridad y Asistencia
Pública, asimismo en el Gobierno del General David Toro, mediante Decreto Ley
del 15 de julio de 1936, convirtió dicha Dirección en Departamento Nacional de
Higiene y Salubridad.
Subsiguientemente en el Gobierno del Tcnl. German Busch, en fecha 20 de agosto
de 1938, se aprobó la Ley de creación del Ministerio de Higiene y Salubridad, lo
cual fue importante para los bolivianos, porque el Estado formaba parte de la
problemática de la salud.
Mediante el Decreto Ley Nº 09195, del 30 de abril de 1970, se modificó la
estructura jurídica institucional del Gobierno, estableciéndose el Ministerio de
Previsión Social y Salud Pública encargado de entender la medicina preventiva, la
protección social, la recuperación de la salud, la rehabilitación del ciudadano, la
nutrición , la educación sanitaria y la política de seguridad social.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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Sucesivamente, mediante Art. 19 de la Ley 1493 de Ministerios del Poder Ejecutivo
y el D.S. Reglamentario 23660 de 12 de octubre de 1993, se crea el Ministerio de
Desarrollo Humano de la cual dependía la Secretaria Nacional de Salud.
Con la Ley de Participación Popular, del 02 de abril de 1994, se transfirió a los
Gobiernos Municipales el derecho de propiedad de los bienes muebles e
inmuebles afectados a la infraestructura de servicios de salud, que hasta entonces
pertenecían al Gobierno Nacional, manteniéndose la gestión medico –
administrativa a cargo de la Secretaria Nacional de Salud. Además con la Ley de
Descentralización Administrativa Nº 1654 de 28 de julio de 1995, transfiere y
delega atribuciones de carácter técnico-administrativo a las autoridades
prefecturales.
Mediante ley 2446 Ley de Organización del Poder Ejecutivo y el Decreto
Reglamentario Nº 26973 “Reglamento a la Ley de Organización del Poder
Ejecutivo” de 27 de marzo de 2003, se modifica la Estructura Organizativa del
Ministerio de Salud y Previsión Social denominándose, MINISTERIO DE SALUD Y
DEPORTES incorporándose el Viceministerio de Deportes a la estructura del
Ministerio.
La Ley de Organización del Poder Ejecutivo y su Decreto Reglamentario de febrero
del 2006, han encomendado al Ministerio de Salud y Deportes, funciones
específicas sobre la revalorización de la Medicina Tradicional y sobre la necesaria
articulación de los diversos sistemas médicos en la Organización y el
funcionamiento de los servicios públicos de salud.
Para este efecto se crea el Viceministerio de Medicina Tradicional e
Interculturalidad, en fecha 8 de Marzo 2006 con el decreto Supremo Nº 28631,
para desarrollar políticas, planes y proyectos de Interculturalidad en salud y la
revalorización de la Medicina Tradicional.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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El gobierno actual, ubica al sector salud, como parte de las transformaciones que
se vienen sucediendo en el país. La nueva administración de salud, que representa
una corriente sanitarista contraria al modelo biomédico asistencialista vigente,
como primera medida ha formulado participativamente el Plan Nacional del Sector
Salud cuyos objetivos fundamentales se dirigen a:
i) Eliminar la exclusión social en salud a través del seguro universal de salud y
el Sistema Único de Salud, adecuado a la naturaleza de país multiétnico y
pluricultural;
ii) Aumentar los años de vida saludable de la población boliviana, mejorando su
calidad de vida e interviniendo sobre los determinantes sociales de la salud y
la enfermedad, a través de un enfoque de Intersectorialidad;
iii) Promover y estimular la participación y movilización social, como mecanismos
de control social y transparencia en uso de los recursos públicos.
iv) Recuperar la soberanía sanitaria y el rol rector del Ministerio de Salud y
Deportes sobre todo el Sistema Sanitario Nacional.
2.1.2 Misión.
Lograr que la población obtenga una atención integral en salud y elimine toda
forma de exclusión.
2.1.3 Visión.
La eliminación de la exclusión social, que se conseguirá con la implementación del
Sistema Único, Intercultural y Comunitario de Salud , que asume la medicina
tradicional. Este sistema será:
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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� Inclusivo, equitativo, solidario, de calidad y calidez.
� Participará de la dimensión económica, productiva, sociocultural y política
organizativa, generando capacidades individuales, familiares y comunitarias.
� Actuará de manera intersectorial sobre los determinantes de salud con
participación plena en todos sus niveles, orientado hacia la promoción de
hábitos saludables, de la actividad física y deportiva.
� Que cuida, cría y controle el ambiente, promueve y se constituye en el espacio
de organización y movilización socio comunitaria del Vivir Bien .
2.1.4 Funciones del Ministerio de Salud y Deportes.
� Formular, ejecutar y evaluar el cumplimiento de los programas de salud en el
marco de las políticas de desarrollo del país.
� Regular, planificar, controlar y conducir el Sistema Nacional de Salud,
conformado por los subsectores de seguridad social a corto plazo, público y
privado, con y sin fines de lucro y medicina tradicional.
� Vigilar el cumplimiento y primacía de las normas relativas a la salud pública.
� Garantizar la salud de la población a través de su promoción, prevención de las
enfermedades, curación y rehabilitación.
� Ejercer la rectoría, regulación y conducción sanitaria sobre todo el sistema de
salud.
� Formular, desarrollar, supervisar y evaluar la implementación del modelo de
gestión y atención en salud.
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� Promover la medicina tradicional y su articulación con la medicina occidental,
en el marco de la interculturalidad y adecuación cultural de los servicios. h)
Formular políticas, estrategias y planes de nutrición y seguridad alimentaría en
el marco de la soberanía nacional.
� Formular políticas, estrategias y planes de prevención, rehabilitación y
reinserción para personas con discapacidad.
� Formular políticas, estrategias y planes de prevención, rehabilitación y
reinserción para personas con un consumo problemático de substancias
psicoactivas legales e ilegales.
� Promover la organización de instancias nacionales, departamentales,
municipales y comunitarias, para el control social y revisión de políticas y
estrategias de salud preventiva.
� Armonizar la cooperación internacional en el sector salud con las políticas,
prioridades y normas establecidas por el Gobierno Nacional.
� Regular el funcionamiento de las entidades formadoras y capacitadoras del
sector salud, exceptuando las universidades públicas, en coordinación con el
Ministerio de Educación y Culturas.
� Formular políticas y ejecutar programas que fomenten la cultura física,
actividades deportivas, formativas, competitivas, profesionales y de recreación,
promoviendo la salud física y mental.
� Elaborar y ejecutar programas de infraestructura y equipamiento, para la
práctica del deporte y el desarrollo de la cultura física a nivel nacional.
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� Formulada en la Ley LOPE del 21 de febrero de la gestión de 2006 en la
Presidencia de S.E. Evo Morales Ayma.
2.1.5 Estructura del Ministerio de Salud y Deportes .
Direcciones y unidades de apoyo y control.
� Jefatura de Gabinete.
Dirección General de Asuntos Administrativos .
� Unidad Financiera.
� Unidad Administrativa.
� Unidad de Recursos Humanos.
Dirección General de Asuntos Administrativo – Juríd icos.
� Unidad de Gestión Jurídica.
� Unidad de Análisis Jurídico.
Área de Asuntos Parlamentarios.
Área de Relaciones Internacionales
� Asesoría de Comunicación.
� Unidad de Planificación.
� Unidad de Auditoria Interna.
Viceministerios.
Viceministerio de Salud.
� Dirección General de Servicios de Salud.
� Unidad de Servicios de Salud y Calidad.
� Unidad de Prevención y Control de Enfermedades.
� Unidad Epidemiológica.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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� Unidad de Medicamentos.
� Dirección General de Seguros de Salud.
� Unidad de Seguros Públicos.
� Unidad de Seguros a Corto Plazo.
Viceministerio de Promoción de la Salud y Deportes.
� Dirección General de Promoción de la Salud.
� Unidad de Promoción de la Salud.
� Género y Violencia.
� Centinela de la Salud.
� Salud Oral.
� Comunicación Social.
� Unidad de Salud Comunitaria y Movilización Social.
� Unidad de Nutrición.
Viceministerio de Medicina Tradicional e Intercultu ralidad.
� Dirección General de Medicina Tradicional e Interculturalidad.
� Entidades bajo tuición o dependencia.
El Ministerio de Salud y Deportes tiene bajo su tui ción o dependencia
orgánica y administrativa a las siguientes entidade s:
Cajas de Salud.
� Caja Bancaria Estatal de Salud.
� Caja de Salud CORDES.
� Caja de Salud de la Banca Privada.
� Caja de Salud del Servicio Nacional de Caminos y Ramas Anexas – CSSNCA.
� Caja Nacional de Salud – CNS.
� Caja Petrolera de Salud – CPS.
� Seguro Integral de Salud – SINEC.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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� Seguros Sociales Universitarios.
Escuelas.
� Escuela de Salud Cochabamba.
� Escuela de Salud La Paz.
Institutos.
� Instituto Boliviano de la Ceguera – IBC.
� Instituto Boliviano del Deporte, la Educación Física y la Recreación.
� Instituto Nacional de Laboratorios de Salud – INLASA.
� Instituto Nacional de Salud Ocupacional – INSO.
� Instituto Nacional de Salud Pública – INSP.
� Instituto Nacional de Seguros de Salud – INASES.
Servicios Departamentales de Salud – SEDES.
� SEDES - La Paz.
� SEDES – Oruro.
� SEDES – Potosí.
� SEDES – Cochabamba.
� SEDES – Chuquisaca.
� SEDES – Tarija.
� SEDES - Santa Cruz.
� SEDES – Beni.
� SEDES – Pando.
Otras dependencias.
� Centro de Abastecimiento y Suministros – CEASS.
� Comité Nacional de la Persona Discapacitada – CONALPEDIS.
� Fondo de Inversión para el Deporte – FID.
� Lotería Nacional de Beneficencia y Salubridad –LONABOL.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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� Servicios Departamentales de Salud – SEDES.
El Ministro de Salud y Deportes, por delegación del Presidente de la
República, preside:
� El Consejo Interinstitucional por una Maternidad Segura.
� El Consejo Nacional de Alimentación y Nutrición.
� El Consejo Superior del Deporte.
2.1.6 Descripción de Entes Relacionados y Bajo Tuic ión.
El Ministerio de Salud y Deportes mantiene relación directa con el Ministerio de
Hacienda (Dirección de Presupuesto y Contaduría y Tesoro General de la Nación),
Viceministerio de Inversión Pública, Prefecturas de Departamento, Alcaldías
Municipales y con los Organismos Financiadores como ser: Banco Mundial, Banco
Interamericano de Desarrollo, USAID, ODA, OPS/OMS, JHPIEGO, OPS/SUEC,
UNEPA, AVSC, POP-COUNCI, IPAS/ODA y otros.
2.1.7 Principales Fuentes de Financiamiento.
SIGLA FUENTE DE
FINANCIAMIENTO
NOMBRE FUENTE DE FINANCIAMIENTO
T.G.N. (1)
T.G.N. Recursos Propios (2)
Tesoro General de la Nación
Tesoro General de la Nación
Recursos Externos
USAID Agencia de Desarrollo de Estados Unidos.
OPS/OMS Organización Panamericana de Salud /Organización
Mundial de la Salud
OPS/SUECA Organización Panamericana de Salud de Suecia.
UNICEF Fondo de Naciones Unidas para la Infancia
BM Banco Mundial
BID Banco Interamericano de Desarrollo.
UNFPA Fondo de Población de las Naciones Unidas
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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AVSC Asociación Voluntaria para el Aborto Quirúrgico.
IPAS/ODA Servicio de Asistencia Proyectos Internacionales.
JHPIEGO Corporación Johns Hopkin Piego.
POP-COUNCI Consejo para la Población.
FAO Fondo de las naciones Unidas para la Alimentación.
PL- 480 Proyecto de Ley 480.
Fuente: Unidad Financiera del Ministerio de Salud y Deportes.
(1) Recursos T.G.N. son resultados de la asignaciones presupuestarias efectuadas por el Ministerio de Hacienda
(2) Recursos propios del Ministerio obtenidos por la venta de certificados de trabajo a los profesionales de salud,
autorizaciones de funcionamiento a empresas importadoras de productos farmacéuticos, farmacias y
laboratorios, publicaciones, servicios de imprenta, sanciones a farmacias.
2.2 Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de S alud y Deportes.
La naturaleza de esta unidad es evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de
los Sistemas de Administración y Control Gubernamental establecidas en la Ley
1178 y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos así como
analizar los resultados y eficacia de las operaciones de gestión de la entidad.
2.2.1 Alcance de las actividades de la Unidad de Auditoria Interna.
De acuerdo a la NAG 301.03 relativas a las Normas para el ejercicio de la
Auditoria Interna, las actividades de esta unidad del Ministerio de Salud y
Deportes, comprenden principalmente las siguientes:
� La evaluación de la eficacia de los sistemas de administración y de las
actividades de control incorporados a ellos, así como el grado de cumplimiento
de las Normas que regulan estos sistemas.
� La verificación del cumplimiento del Ordenamiento Jurídico Administrativo y
otras Normas legales aplicables y obligaciones contractuales de la entidad
relacionadas con el objetivo del examen, informando, si corresponde, sobre los
indicios de responsabilidad por la función pública.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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� El seguimiento a la implantación de las recomendaciones emitidas por la UAI y
por las firmas privadas de Auditoria, para determinar el grado de cumplimiento
de las mismas
� La evaluación de la información financiera para determinar:
� La confiabilidad de los registros y estados financieros de acuerdo con las
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada.
� Si el Control Interno relacionado con la presentación de la información
financiera, ha sido diseñado e implantado para lograr los objetivos de la
entidad.
2.2.2 Organización y Funciones.
La estructura de la UAI del Ministerio de Salud y Deportes, se compone de los
siguientes niveles:
� Jefatura.
� Supervisor de Auditoria (1).
� Auditores (6).
� Apoyo Administrativo (1 Secretaria).
2.3 Viceministerio de Medicina Tradicional e Interc ulturalidad.
La Ley de Organización del Poder Ejecutivo y su Decreto Reglamentario, de
febrero del 2006, han encomendado al Ministerio de Salud y Deportes, funciones
específicas sobre la revalorización de la Medicina Tradicional y sobre la necesaria
articulación de los diversos sistemas médicos en la Organización y el
funcionamiento de los servicios públicos de salud.
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Para este efecto se crea el Viceministerio de Medicina Tradicional e
Interculturalidad, en fecha 8 de Marzo 2006 con el Decreto Supremo Nº 28631,
para desarrollar políticas, planes y proyectos de Interculturalidad en salud y la
revalorización de la Medicina Tradicional.
2.3.1 Misión.
El Viceministerio de Medicina Tradicional e Interculturalidad, es la instancia
gubernamental responsable de promover, proteger, velar por la preservación y
fortalecimiento de las medicinas tradicionales, de acuerdo al conocimiento y
sabiduría de las culturas originarias, transversalizar la temática de la
interculturalidad en salud en el diseño e implementación de políticas públicas
sectoriales del nivel central y en el nivel descentralizado, formular políticas de
modo que se articulen con el sistema público de salud, en un modelo de gestión y
atención con un enfoque intercultural en salud.
2.3.2 Visión.
El Ministerio de Salud y Deportes, a través del Viceministerio de Medicina
Tradicional e Interculturalidad, respetuoso de las culturas y de su concepto salud
/enfermedad, promueve el acceso al sistema de salud a los Pueblos Indígenas,
Originarios, Campesinos y Afro bolivianos, con un enfoque intercultural de salud y
se constituye en espacio de organización y movilización socio comunitaria del Vivir
Bien, logra impulsar, articular y facilitar el desarrollo integral en salud con identidad
en una política de interculturalidad con equidad.
2.3.3 Objetivos.
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Objetivo General
� Facilitar el acceso a los programas y proyectos de salud a los Pueblos
Indígenas, Originarios, Campesinos y Afro bolivianos, a una atención de salud
equitativa a través de una red de establecimientos básicos de salud con
adecuación y enfoque intercultural, dentro del derecho fundamental a una vida
digna.
Objetivos específicos.
� Lograr el reconocimiento de las prácticas de la medicina tradicional en los
diferentes servicios de salud.
� Implementar una red de información y educación, para lograr un buen
conocimiento del concepto de Interculturalidad en salud.
� Fortalecer a la medicina tradicional mediante la investigación sobre los factores
que intervienen en el tratamiento de las enfermedades desde la perspectiva de
los pueblos del área rural.
� Proteger el conocimiento de la medicina tradicional a través de la legislación de
la propiedad intelectual.
� Implementar proyectos en investigación sobre la farmacopea de la medicina
tradicional.
� Revalorizar los saberes y conocimientos de la medicina tradicional mediante la
implementación de un programa académico que sea reconocido por el sistema
Universitario nacional.
� Implementar un modelo de atención de salud intercultural que complemente la
medicina occidental con la medicina tradicional, promoviendo una efectiva
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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interculturalidad en el proceso de salud/enfermedad, donde se enfatice el
enfoque socio/cultural, que permita una contribución pública de la medicina
tradicional y herbolaria a la población.
El Viceministerio de Medicina Tradicional e Interculturalidad, recientemente
constituido, se encuentra en una etapa de establecimiento y está desarrollando
una serie de actividades tendientes a difundir el Plan Estratégico de Medicina
Tradicional e Interculturalidad, mediante reuniones, talleres y seminarios, con la
Cooperación Internacional, Organizaciones No Gubernamentales, Organizaciones
de los Pueblos Indígenas, Originarios, Campesinos y Afro bolivianos, para lograr
identificar y compatibilizar líneas de acción basadas en las experiencias
nacionales e internacionales para establecer las bases políticas, conceptuales y
metodológicas del modelo de atención con Interculturalidad, respetando los
conocimientos y saberes de la medicina tradicional.
Las estrategias a desarrollar serán la implementación del Seguro Único de Salud,
la Promoción, Prevención y la Desnutrición “Cero”, de los niños de 0 a 5 años
hasta el 2010, con la implementación de la Interculturalidad en salud con la
participación de la medicina tradicional, haciendo énfasis en el uso de los
productos naturales, tradicionales para la nutrición, la elaboración de
medicamentos en base a las plantas y la farmacopea conocida y utilizada por la
medicina tradicional.
En otras de las estrategias, el Viceministerio de Medicina Tradicional e
Interculturalidad, tiene la tarea de diseñar un modelo de atención integral de
promoción familiar comunitaria e intercultural, respetando los usos y costumbres
de los pueblos indígenas y originarios, principalmente su cultura y concepto de
salud/enfermedad, familia y comunidad.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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Igualmente el Viceministerio de Medicina Tradicional e Interculturalidad, tiene la
misión de velar por la preservación y fortalecimiento de la medicina tradicional
basadas en la utilización de recursos naturales, de acuerdo al conocimiento y
sabiduría de las culturas originarias, de modo que trabajen en forma articulada con
el sistema público de salud en un modelo de gestión y atención con enfoque
intercultural.
2.3.4 Funciones.
� Diseñar la política de promoción de la medicina tradicional y su articulación con
la medicina académica o universitaria, en el marco de la interculturalidad y
adecuación étnico – cultural de los servicios de salud.
� Diseñar un modelo de atención integral de promoción y fomento de la salud
familiar y comunitaria, respetando la interculturalidad en las comunidades,
pueblos, suyus, marcas, ayllus, tentas, capitanías y otras territorialidades y
formas de gestión política en el país.
� Incorporar prácticas de medicina tradicional en el sistema nacional de salud e
implementar un sistema de registro y codificación de terapéutica tradicional y
alternativa, e incorporarla a la farmacopea nacional de medicamentos.
� Acreditar los recursos humanos que llevan adelante la práctica de la medicina
tradicional y establecer protocolos de normas y procedimientos de la asistencia
sanitaria tradicional y alternativa.
� Fomentar la investigación en medicina tradicional e interculturalidad en los
servicios de salud, y articular las redes de servicios y redes sociales con la
práctica de la medicina tradicional.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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� Fomentar los procesos de enseñanza – aprendizaje de las medicinas
tradicionales a fin de asegurar su fortalecimiento y consolidación en cada
región de Bolivia.
� Defender las plantas medicinales como parte de la biodiversidad, así como la
propiedad intelectual colectiva de las culturas que han usado con exclusividad
especies de su flora medicinal, evitando la biopirateria
2.3.5 Actividades Desarrolladas.
De acuerdo a la Ley LOPE.
� Adecuación de los servicios de Salud con enfoque intercultural en Tiguipaya
Departamento de Potosí.
� Fortalecimiento de la Medicina Tradicional con las Organizaciones Indígenas
Originarias CONAMAQ, en las provincias de: Manco Kapac. Omasuyos,
Pacajes, Ingavi del Departamento de La Paz, Challapata, Jacha Carangas,
Jatun Killacas, Soras del Departamento de Oruro, Concejo de Ayllus
Originarios de Potosí.
� Consejo de Ayllus del Qullasuyu, Departamento de Potosí. Kirkiawi, Tapacró,
Arque, Concejo de Ayllus de Cochabamba, Departamento de Cochabamba.
� Presentación de la transverzalisación de Salud Intercultural en la Pre
Constituyente.
� Publicación del libro “Medicina en tu casa”
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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2.4 Dirección General de Medicina Tradicional e Int erculturalidad.
2.4.1 Naturaleza.
a) Supervisar, coordinar y ejecutar políticas en Medicina Tradicional.
b) Dirigir el proceso de normatización, fortalecimiento y desarrollo de la medicina
tradicional y naturista, facilitando su articulación en el Sistema Nacional de
Salud, en el marco de la Política Nacional de Salud.
c) Dirigir, supervisar y coordinar las actividades técnicas, operativas y
administrativas del área de la Medicina Tradicional.
d) Establecer estrategias para el desarrollo de la Medicina Tradicional
incorporando criterios regionales, étnicos y culturales.
e) Transversalizar, la Medicina Tradicional en las Políticas de Salud.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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CAPÍTULO II
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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CAPÍTULO IICAPÍTULO IICAPÍTULO IICAPÍTULO II
3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El Viceministerio de Medicina Tradicional e Interculturalidad fue creado, con la
finalidad de desarrollar políticas, planes y proyectos de Interculturalidad en salud y
la revalorización de la medicina tradicional; dentro de la estructura orgánica del
mencionado Viceministerio, se encuentra la Dirección General de Medicina
Tradicional e Interculturalidad, cuyo Director deberá ser nombrado según
normativa, por designación de la Máxima Autoridad del Ministerio.
Así mismo el Viceministerio de Medicina Tradicional e Interculturalidad está
relacionado, con el Consejo Nacional de Medicina Tradicional de la cual dependen
varias organizaciones sociales afines a la medicina tradicional. Por lo que, a causa
de la acefalía del cargo de Director General de Medicina Tradicional e
Interculturalidad; el Viceministerio de Medicina Tradicional, el Consejo Nacional de
Medicina Tradicional y organizaciones de base, emitieron una convocatoria
adjuntando los requisitos exigidos para optar al mencionado cargo; la elección se
llevó a cabo en la Reunión Nacional Extraordinaria en cuya etapa de selección
ocurrieron una serie de acontecimientos, por los cuales se desconoció dicha
elección, por tal razón la ex Ministra de Salud y Deportes designó al Director
General de Medicina Tradicional e Interculturalidad, de dicha designación surge
una serie de denuncias.
Por lo expuesto anteriormente, el problema de investigación se basa en determinar
si el nombramiento del Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad,
se hizo de acuerdo a Leyes y disposiciones legales en vigencia, para
posteriormente emitir los informes correspondientes y comprobar la transparencia,
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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legalidad e idoneidad de la documentación personal presentada en su currículum
vitae, para optar al mencionado cargo.
3.1 Formulación del problema de investigación.
Para poder determinar las causas del problema, se enuncia la siguiente
interrogativa:
¿El nombramiento del Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad,
dependiente del Ministerio de Salud y Deportes, durante la gestión 2007, cumplió
con los requisitos exigidos para el cargo, de acuerdo a las Normas de Auditoria
Gubernamental, procedimientos de la Ley N° 1178 (SA FCO) y Reglamentos
Internos Específicos?
3.2 Sistematización del problema de investigación .
A manera de complementación, dentro de la investigación se requiere de
pequeñas preguntas interrelacionadas que permitirán una mejor comprensión del
problema principal, y pueden ser las siguientes:
¿Cuál fue el criterio empleado para la designación del funcionario en cuestión?
¿La documentación que respalda la formación Profesional del que fue designado
Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad, es suficiente y
auténtica?
¿Los pagos efectuados al funcionario en cuestión eran pertinentes?
¿La entidad cuenta con Manuales y Reglamentos (de políticas y procedimientos)
específicos?
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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3.3 Alcance.
3.3.1 Delimitación Espacial.
El presente trabajo, se proceso en dependencias de la Unidad de Auditoria
Interna del Ministerio de Salud y Deportes, situada en la ciudad de La Paz- Bolivia.
3.3.2 Área Temática.
El Manual de Normas de Auditoria Gubernamental; la Ley Nº 1178 de
Administración y Control Gubernamentales; Principios, Normas Generales y
Básicas de Control Interno Gubernamental; Código Penal; Reglamento a la Ley de
Organización del Poder Ejecutivo; Normas Básicas del Sistema de Administración
de Personal; Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal
del Ministerio de Salud; Estatuto del funcionario Público.
3.3.3 Área Específica.
La Auditoria Especial al Nombramiento del Director General de Medicina
Tradicional e Interculturalidad, Gestión 2007.
3.3.4 Delimitación Temporal.
El examen comprenderá el periodo en el que se desarrollaron los acontecimientos,
lo cual corresponde a la gestión 2007.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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4. OBJETIVOS.
Los objetivos del tema de investigación son los siguientes:
4.1 Objetivo General
El objetivo del presente trabajo es:
� Determinar si el nombramiento del Director General de Medicina Tradicional e
Interculturalidad, dependiente del Ministerio de Salud y Deportes, durante la
gestión 2007, cumplió con los requisitos exigidos para el cargo, de acuerdo a
las Normas de Auditoria Gubernamental, procedimientos de la Ley N° 1178
(SAFCO) y Reglamentos Internos Específicos.
4.2 Objetivos Específicos.
� Verificar cual fue el criterio empleado para la designación del funcionario en
cuestión.
� Verificar que toda la documentación que respalda la formación Profesional del
Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad es suficiente,
adecuada, razonable y auténtica.
� Determinar si los pagos efectuados al funcionario en cuestión eran pertinentes.
� Verificar si la entidad cuenta con Manuales y Reglamentos (de políticas y
procedimientos) específicos.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.
Las justificaciones del tema de investigación son las siguientes:
5.1 Justificación Teórica.
Este examen surge a raíz de una denuncia de irregularidad; es así que en
cumplimiento al Programa Operativo de Anual (POA - 2008) de la Unidad de
Auditoria Interna del Ministerio de Salud y Deportes, y por instrucciones del
Despacho Ministerial, contenida en Nota Interna Nº MSD/7812 del 09 de
noviembre de 2007, se realiza la Auditoria Especial al Nombramiento del Director
General de Medicina Tradicional e Interculturalidad, Gestión 2007.
Por estas razones, el presente examen surge de la necesidad de confirmar la
transparencia del proceso de nombramiento y la necesidad de descubrir, de
manera documental, cuán perjudiciales son para la Entidad los resultados
obtenidos en esta investigación, para brindar en la posteridad seguridad y
razonabilidad de los procesos de selección de personal y de las incidencias que
tienen las operaciones administrativas deficientes y de ese modo prevenir y
descubrir errores y fraudes a tiempo, la cual es la esencia del perfil profesional.
5.2 Justificación Metodológica.
En lo referente a metodología la investigación, se sustenta en el análisis
descriptivo de las fuentes documentales proporcionadas, a fin de encontrar la
viabilidad y factibilidad de la auditoria, así también se sostiene en los métodos
analítico, porque nos permitirá establecer la relación causa-efecto de los
elementos contenidos en el objeto de la investigación; Histórico – Lógico, porque
estudia la trayectoria de los acontecimientos históricos e investiga las leyes
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generales del funcionamiento y desarrollo de dichos acontecimientos,
reproduciendo en el plano teórico lo más importante del hecho; y deductivo para
facilitar una explicación razonable del conjunto de datos proporcionados y elaborar
una teoría que permite compatibilizar la información disponible, con el fin de
resolver el rompecabezas.
5.3 Justificación Práctica
En el aspecto social, la investigación justifica como factor relevante, la revisión
óptima de los procesos en base a las normas de la entidad, lo que brindará una
mejor distribución del trabajo que el personal realiza. Además se tendrá en cuenta
la ética como principio fundamental en las actuaciones de las personas que
quieran acceder a un cargo.
En materia legal, la fuente documental contribuye a conocer tópicos de leyes,
normas y principios se deben tener en cuenta para realizar una Auditoria Especial
consciente y justa.
Este trabajo se ejecutará en base a los objetivos de la Auditoria Especial
Gubernamental y mediante la investigación de la documentación presentada por el
ex funcionario, remitiendo notas de solicitud de certificación de estudios a las
diferentes casas de estudios, para verificar la autenticidad de dicha
documentación, con la finalidad de exonerarlo o emitir un informe de auditoria
especial con indicios de responsabilidad por la función pública.
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CAPÍTULO III
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CAPÍTULO IIICAPÍTULO IIICAPÍTULO IIICAPÍTULO III
6. ASPECTO METODOLÓGICO.
6.1 Tipos de estudio
6.1.1 Descriptivo
Orientado a la utilización de procedimientos de Auditoria y aplicando técnicas para
la obtención de evidencia, el cual nos permite identificar áreas específicas (a ser
analizadas en base al Memorando de Planificación), tomando en cuenta el grado
de cumplimiento de las Normas y procedimientos adoptados para el nombramiento
del Ex Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad.
6.2 Técnicas de investigación
Asimismo las técnicas que se utilizaron para la acumulación de evidencia son:
� La recopilación documental.
� La revisión y análisis de la documentación proporcionada.
� La solicitud de certificaciones de estudios mediante notas.
6.3 Método de Investigación.
Los métodos utilizados para el logro de objetivos de este trabajo fueron:
6.3.1 Método Analítico
Se enmarca en el análisis de la documentación e información que se nos fue
proporcionado por el Viceministerio de Transparencia y Lucha Contra la
Corrupción remitido a la señora Ministra de Salud y Deportes, dicha
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documentación referida a denuncias sobre documentos falsificados que el Director
General de Medicina Tradicional e Interculturalidad habría presentado a ese
Ministerio para optar a ese cargo, denunciado a su vez por la Presidenta del
Consejo Nacional de Medicina Tradicional por lo cual procedimos a la revisión de
la documentación de respaldo del Currículum Vitae, detallados en los papeles de
trabajo con el objetivo de reflejar los resultados de esta revisión en la emisión del
informe.
6.3.2 Método Histórico - Lógico.
El método histórico estudia la trayectoria de los antecedentes, causas y
condiciones históricas en que surgió y se desarrolló el nombramiento del Director
General de Medicina Tradicional e Interculturalidad del Ministerio de Salud y
Deportes, mientras que el método lógico no repite lo histórico en todos sus
detalles, sino que reproduce en el plano teórico lo más importante del fenómeno,
lo que constituye su esencia y despeja a su historia de todos aquellos elementos
secundarios, superficiales e irrelevantes, la parte lógica lo constituye el accionar
de un ex – funcionario, para optar a dicho cargo. De igual forma, lo histórico no
debe limitarse a la simple descripción de los hechos vinculados al objeto de
investigación, sino explicarlos a partir de la lógica de su desarrollo.
6.3.3 Método Deductivo.
En este aspecto, se partirá de situaciones teóricas que luego se aplicarán en una
realidad concreta, basadas en la acumulación de datos documentales cuya
tendencia nos permite generalizar el comportamiento del ex – funcionario público
en estudio, lo mismo que se logró mediante solicitud de certificaciones de estudios
a las diferentes casa de estudio. La veracidad de sus conclusiones se ven
reafirmadas con la generación de más y más datos que apunten en la misma
dirección.
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6.4 Fuentes y técnicas para la recolección de info rmación.
Para el presente trabajo de investigación será necesaria la recopilación de
información tanto de fuentes formales e informales.
6.4.1 Fuentes formales.
Este trabajo requerirá de fuentes de información oral o escrita recopiladas
directamente, las cuales ayudarán a proporcionar un esquema global de la
situación general y sus pormenores.
6.4.2 Fuentes informales.
Entre las fuentes de información a las que se acudirá se tiene:
� Libros relacionados con la Auditoria Operacional
� Publicaciones.
� Revistas.
� Folletos especializados.
� Otros estudios.
� Internet
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CAPÍTULO IV
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CAPÍTULO IVCAPÍTULO IVCAPÍTULO IVCAPÍTULO IV
7. MARCO DE REFERENCIA
7.1 Marco Teórico
7.1.1 Auditoria
La palabra Auditoria viene del latín AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que
tiene la virtud de oír, y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado
pero se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas está encaminada a la
evaluación de la economía, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, así
como al control de los mismos.
La Auditoria puede definirse “como un proceso sistemático para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados”, cuyo fin consiste
en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las
evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han
elaborado observando los principios establecidos para el caso. 1
Por otra parte la Auditoria constituye una herramienta de control y supervisión que
contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.
Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo, los auditores
se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las
entidades, por lo que requieren de la incorporación sistemática de herramientas
1 www.monografias.com/La auditoria y sus procedimientos
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con iguales requerimientos técnicos, así como de conocimientos cada vez más
profundos de las técnicas informáticas más extendidas en el control de la gestión.
Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia
aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el personal calificado e
independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una
opinión que muestre lo acontecido en el negocio; requisito fundamental es la
independencia.
Se define también la Auditoria como un proceso sistemático, que consiste en
obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los
actos o eventos de carácter económico – administrativo, con el fin de determinar el
grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos,
para luego comunicar los resultados a las personas interesadas. Se practica por
profesionales calificados e independientes, de conformidad con normas y
procedimientos técnicos.
7.1.2 Clasificación De La Auditoria.
Debido a la evolución de la auditoria, al cambio continuo y sustancial del entorno
económico, social, político y tecnológico, a que la economía esta produciendo
nuevos y diferentes riesgos derivados de nuevas transacciones, tecnologías,
mercados y competidores, a las necesidades de información de los usuarios, a la
demanda de la sociedad, a que nuestra profesión es dinámica y se encuentra en
permanente evolución, surgen diferentes tipos de auditoria con nuevos productos
y servicios, como ser:
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7.1.3 Tipos de Auditoria
7.1.3.1 Auditoria Externa
Este tipo de examen, no lo practica el personal que labora en la la Entidad, es
decir que el examen lo practica la Contraloría o Auditores independientes. En la
empresa privada las auditorias solo la realizan auditores independientes. Y se
clasifican en:
� Auditoria Financiera, es la auditoria tradicional consiste en el examen
independiente de los estados financieros o de la información financiera afín de
una Entidad, tenga o no ésta fines de lucro, y sin importar su dimensión o
forma legal, siempre que dicho examen se practique con el fin de expresar una
opinión sobre los estados o información mencionados. El objetivo de la
auditoria de estados financieros es el de permitir que el auditor independiente
exprese una opinión sobre si dichos estados financieros, están elaborados de
conformidad a principios y prácticas contables reconocidos hoy en día son una
obligación legal.
AUDITORIA FINANCIERA
OBJETO Examen de los estados financieros básicos y complementarios.
OBJETIVO Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros.
RESULTADO Dictamen del Auditor y carta de control Interno.
UTILIDAD Es de utilidad externa e interna.
Fuente: Creación propia
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� Auditoria Operacional o de Gestión, es el examen objetivo, constructivo,
sistemático y profesional de las actividades relativas al proceso de gestión de
una organización, con el propósito de determinar el grado de eficacia ,
eficiencia, economía, equidad, excelencia y valoración con los que son
manejados los recursos; de la adecuación y confiabilidad de los sistemas
reinformación y control de flujo de transacciones, llevadas a cabo en una o
varias áreas funcionales que constituyen la estructura de una Entidad, con el
propósito de incrementar la eficiencia y la eficacia operativa a través de
proponer esas recomendaciones que se consideren necesarias.
� Auditoria Gubernamental, la Oficina General de Contabilidad de Estados
Unidos “GAO” define a la auditoria gubernamental de la siguiente manera: “El
término auditoria podría ser utilizado para describir no solo el trabajo hecho por
los auditores en el examen de los estados financieros, sino el trabajo efectuado
para revisar:
OBJETO Examen de las actividades relativas al proceso de gestión, del flujo de transacciones, operaciones y actividades de una Entidad inmersas en el proceso administrativo.
AUDITORIA OPERACIONAL
UTILIDAD Es de utilidad externa e .interna.
RESULTADO Informe de Auditoria.
OBJETIVO Emitir un informe sobre el grado de eficacia, eficiencia, economicidad, equidad y excelencia de las operaciones.
Fuente: Creación propia
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� El cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
� La eficiencia en la economía y en las operaciones.
� La efectividad en lograr los resultados de los programas.
La auditoria gubernamental es un examen objetivo, independiente, imparcial,
sistemático y profesional de las actividades: financieras, administrativas y
operativas ya ejecutadas por las entidades públicas. Es la acumulación y
evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información examinada y criterios establecidos.
7.1.3.2 Auditoria Interna.
Cuando el examen lo practica el equipo de Auditoria de la Entidad (Auditoria
Interna).
OBJETO Examen de las actividades financieras, administrativas y operativas ya ejecutadas por las entidades públicas.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
UTILIDAD Es de utilidad externa e interna.
RESULTADOS Informe de Auditoria
OBJETIVO a) Verificar el grado de eficiencia y eficacia de los sistemas de administración y de los controles internos implantados. b) Opinar sobre la confiabilidad de los registros contables y operativos. c) Dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros. d) Evaluar los resultados de las operaciones en términos de efectividad, eficiencia y economía.
Fuente: Creación propia
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La auditoria interna es una función independiente de evaluación establecida dentro
de una organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a
la organización, el objetivo de la auditoria interna es apoyar a los miembros de la
organización en la delegación efectiva de sus responsabilidades. Para este efecto
la auditoria interna les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesoría e información relacionada con las actividades revisadas. El objetivo de la
auditoria incluye promover el control efectivo a un costo razonable “SIAS” Norma
General.
El Instituto de Auditores Internos, indica que actualmente la auditoria interna es
una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno de la organización.
La Unidad de Auditoria Interna debe estar ubicada en el más alto nivel jerárquico
de la Entidad para garantizar un máximo grado de independencia, el auditor
interno puede efectuar diferentes tipos de auditoria como un servicio a la gerencia,
no da “Fe pública”, sus informes son de carácter interno. Los diferentes tipos de
auditoria que puede ejecutar el auditor interno son las señaladas anteriormente y
las auditorias especiales.
AUDITORIA Ejecutada por auditores de la propia Entidad
Ejecutada por auditores externos a la Entidad
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7.1.4 Tipos de Auditoria Gubernamental
La auditoria gubernamental abarca una gran variedad de servicios, para diferentes
objetivos, como ser: Auditoria de estados financieros, evaluación de la estructura
de control interno, fraudes, actos ilegales, incumplimiento de leyes y
reglamentaciones, auditorias especiales, auditoria operacional, auditorias de
convenios, contratos y otros tipos de auditorias. 2
En Bolivia las Normas de Auditoria Gubernamental “NAG” definen los siguientes
tipos de auditoria gubernamental:
2 Manual de Normas Generales de Auditoria Gubernamental, aprobadas mediante Resolución CGR-1/119/02 de agosto de
2002
AUDITORIA DE
PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA
AUDITORIA
INTERNA
AUDITORIA ESPECIAL
AUDITORIA AMBIENTAL
AUDITORIA
OPERACIONAL
AUDITORIA
FINANCIERA
NORMAS DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
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� Auditoria Tributaria, es el examen objetivo e independiente acerca de la
situación tributaria, del pago de los diferentes impuestos gravados y
obligaciones fiscales que tiene una Entidad.
� Auditoria Administrativa, es el examen del Proceso Administrativo:
Planificación, Organización, Dirección, Coordinación y Control, para determinar
el grado de cumplimiento de los objetivos, políticas, planes, programas, leyes y
reglamentos que inciden en las actividades y operaciones de la Entidad
auditada.
OBJETO Examen sobre la situación impositiva.
OBJETIVO Emitir un informe independiente sobre la aplicación de las regulaciones y normas tributarias.
RESULTADO Informe de Auditoria.
UTILIDAD Es de utilidad externa e interna.
A T U R D I I B T U O T R A I R A I A
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
OBJETO Examen de las fases del proceso administrativo.
OBJETIVO Emitir un informe sobre la forma como esta siendo administra administrada una Entidad por los diferentes niveles jerárquicos.
RESULTADO Informe de Auditoria.
UTILIDAD Es de utilidad externa e interna.
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
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� Auditoria Computacional o Informatizada, nace como consecuencia del
avance tecnológico y por la creciente utilización de computadoras en las
empresas, por lo tanto, se hace necesario efectuar auditorias específicas a los
sistemas de información en ambientes donde se genera la información por
computadoras “SIC”.
Cuando el auditor realiza su trabajo en un medio en que los sistemas de
procesamiento de datos son electrónicos, requiere adecuar los procedimientos
y técnicas de auditoria a estos cambios.
� Auditoria Integral, es el examen de los aspectos financieros, operacionales
administrativos, de gestión, de resultados y de cumplimiento de disposiciones
legales, integra los diferentes tipos de auditorias.
OBJETO Examen de los sistemas computarizados.
OBJETIVO Emitir un informe independiente sobre la eficacia del sistema de control interno-computacional y la confiabilidad de la información
AUDITORIA COMPUTA
CIONAL
UTILIDAD Es de utilidad interna.
RESULTADO Informe de auditoria
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
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� Auditoria Ecológica o Ambiental, es un proceso metodológico que involucra
análisis, pruebas y confirmación de procedimientos y prácticas de seguimiento
que llevan ala verificación del grado de cumplimiento de requerimiento legales,
políticas internas establecidas y/o prácticas aceptadas.
“ La auditoria ambiental es una herramienta de gestión que comprende una
evaluación sistemática, documental, periódica y objetiva del funcionamiento de
la organización ambiental. Prevé la implantación de gestión, así como los
equipos de control necesarios con objeto de:
� Facilitar el control de gestión de las prácticas medioambientales.
� Declarar el cumplimiento de la política de la Compañía de acuerdo con la
normativa medioambiental.
Actualmente la protección del medio ambiente es una exigencia del propio
mercado, por lo que el comportamiento ambiental correcto, constituye un factor
fundamental para el éxito empresarial. El resultado de la auditoria ambiental,
genera información confiable sobre el desempeño ambiental de las empresas
públicas o privadas y personas que utilizan los recursos ambientales y sobre el
estado ambiental de los ecosistemas.
AUDITORIA INTEGRAL
OBJETIVO Emitir un informe independiente sobre la aplicación de normas contables, administrativas, operacionales y disposiciones legales.
RESULTADO Informe de Auditoria.
UTILIDAD Es de utilidad externa e interna.
OBJETO Examen de las áreas: financiera, administrativa, operacional y legal.
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
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� Auditoria de Testimonio o Atestiguación, es aquel en el cual el auditor se
compromete a emitir un informe escrito que expresa una conclusión, con
respecto a la confiabilidad de una afirmación, también por escrito, de lo cual es
responsable otra parte. Se realiza aplicando las Declaraciones de Normas
para Trabajos de Testimonio emitidas por el Instituto Americano de Contadores
Públicos “AICPA”.
OBJETO Examen sobre la situación impositiva.
OBJETIVO Emitir un informe independiente sobre la eficacia de los sistemas de gestión ambiental, desempeño ambiental y resultados de la gestión ambiental.
RESULTADO Informe de Auditoria.
UTILIDAD Es de utilidad externa e interna.
A A U M D B I I T E O N R T I A A L
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
OBJETO Examen de la confiabilidad de una afirmación, sobre litigios, presentado por escrito por el cliente
OBJETIVO Emitir una conclusión positiva o negativa en un informe independiente que el auditor atestigua, sobre una afirmación escrita que es responsabilidad de otra parte.
AUDITORIA
DE TESTIMONIO
RESULTADO Informe de testimonio de auditoria, que haga referencia clara a las afirmaciones con respecto a las que se informa y a la naturaleza del trabajo efectuado.
UTILIDAD Es de utilidad externa e interna. FUENTE: CREACIÓN PROPIA
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� Auditoria Analítica, conocida también como “Enfoque empresarial de la
Auditoria”, se basa en una interpretación global de las operaciones de la
Empresa y de las relaciones que se espera que prevalezca en la misma.
� Auditoria de Recursos Humanos, es un examen sobre la administración de
personal en sus diferentes fases que son: Reclutamiento, selección,
contratación, empleo, colocación y clasificación de personal, análisis de
puestos, rotación, capacitación, negociación de contratos, quejas retribución de
de seguridad social, planes de retiro y beneficios sociales.
AUDITORIA ANALÍTICA
OBJETO Verificación analítica e interpretación del negocio, comparación de ratios de periodos e investigación de las fluctuaciones significativas, cambios tendencia y otras verificaciones analíticas para predecir la probabilidad de que una Empresa fracase
OBJETIVO Emitir una conclusión sobre la interpretación analítica del negocio.
RESULTADO Informe de Auditoria.
UTILIDAD Es de utilidad interna.
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
OBJETO Examen sobre la administración de personal.
OBJETIVO Emitir una conclusión sobre la eficacia de la administración de personal
RESULTADO Informe que haga referencia clara a los objetivos de la auditoria de recursos humanos
UTILIDAD Es de utilidad externa e interna.
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
A D H U E U D M I R A T E N O C O R U S I R A S O S
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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� Auditoria de Marketing, la auditoria de mercadotecnia es una revisión de la
eficacia de la administración del marketing, actualmente es muy familiar para
los gerentes, porque el mercado moderno es altamente dinámico en un
medioambiente cambiante.
� Auditoria de Control de Calidad, es un examen independiente de los
sistemas de gestión de calidad.
AUDITORIA DE MARKETING
OBJETO Verificar que la administración e investigación de marketing, dirección de productos, personal y promoción de ventas, almacenamiento, transporte, gastos de promoción y otras actividades relacionadas son las adecuadas.
OBJETIVO Emitir una conclusión sobre la eficacia de los sistemas de marketing.
RESULTADO Informe de auditoria sobre la eficacia del marketing
UTILIDAD Es de utilidad interna.
OBJETO Examen del grado de cumplimiento de lo establecido en las normas de calidad.
AUDITORIA DE CONTROL DE
CALIDAD
UTILIDAD Es de utilidad externa e interna.
RESULTADOS Informe de Auditoria
OBJETIVO Emitir una conclusión sobre el cumplimiento de las normas de calidad preestablecidas.
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
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� Auditoria de Evaluación de Proyectos, es el examen de la ejecución de
proyectos, para emitir un informe independiente del grado de efectividad,
eficiencia, economicidad y transparencia en la utilización de los recursos
empleados.
� Auditoria de Certificación de Normas o de Cumplimie nto de Sistemas de
Gestión Ambiental ISO Serie 14000, es el examen del cumplimiento de
sistemas de gestión ambiental y normas de calidad medioambientales, para
emitir un informe que certifique el cumplimiento de las Normas ISO Serie
14000.
� Auditoria de Certificación de Normas de Calidad Ser ie ISO 9000, es el
examen de sistemas, elementos, procesos, productos o servicios de calidad
para emitir un informe que certifique el cumplimiento de las Normas de Calidad
ISO serie 9000, relacionadas con la calidad de la Dirección y el aseguramiento
de la calidad.
� Auditoria de Fraudes, es el examen pormenorizado de los fraudes en las
entidades públicas y privadas, para emitir un informe que permita evitar actos
dolosos.
� Auditoria del Control Interno, tiene como objetivo primordial evaluar el
sistema de Control Interno, su aplicabilidad y su funcionamiento. En esta
auditoria se deben tener en cuenta el cumplimiento de los componentes del
control interno, de los que se puede mencionar:
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Al evaluar los sistemas de control interno se debe tener en cuenta que un
sistema puede resultar efectivo para unas empresas pero puede ser obsoleto y
no aplicable para otras, por ello se debe tener en cuenta factores que lo
delimitan como el tipo de producción y productos que comercializa, la
naturaleza de la entidad, el tamaño, su cultura organizacional y todos los que
se trenzan en su conformación y funcionamiento.
Además, se tiene que poner en claro que el realizar una auditoria fuera de los
parámetros establecidos por las leyes y por las entidades gubernamentales de
cada país, conllevan a sanciones para los dueños de las empresas, para el
contador o revisor fiscal que realizo la auditoria, estas pueden ser de carácter
provisional o permanente de acuerdo a las omisiones o errores que se
presenten en la realización del trabajo.
� Auditoria de Cumplimiento, es el examen del cumplimiento de ciertos
acuerdos contractuales, para emitir un informe sobre el grado de cumplimiento
de dichos acuerdos.
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACION DE RIESGO
COSO
(Componentes)
SUPERVISION Y SEGUIMIENTO
INFORMACION Y COMUNICACION
ACTIVIDADES DE CONTROL
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� Auditoria de Rendimiento, es el examen de las actividades específicas de
control, para emitir un informe sobre el acierto con el que realizan dichas
actividades.
� Auditoria Forense, Inicialmente la auditoria forense se definió como una
auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos
en el desarrollo de las funciones públicas considerándose un verdadero apoyo
a la tradicional auditoria gubernamental, en especial ante delitos tales como:
enriquecimiento ilícito, peculado, cohecho, soborno, desfalco, malversación de
fondos, prevaricato, conflicto de intereses, etc.
Sin embargo, la auditoria forense no solo está limitada a los hechos de
corrupción administrativa, también el profesional forense es llamado a
participar en actividades relacionadas con investigaciones sobre:
� Crímenes fiscales
� Crimen corporativo y fraude.
� Lavado de dinero y terrorismo
� Discrepancias entre socios o accionistas.
� Siniestros asegurados
� Disputas conyugales, divorcios y
� Pérdidas económicas en los negocios, entre otros.
� Auditoria de Ética.
� Auditoria de Sistemas.
� Auditoria de Desempeño.
� Auditoria de Cumplimiento de Normas del Banco Mundial.
� Auditoria de Cumplimiento de Normas del Banco Interamericano de Desarrollo.
� Auditoria de Proveedores de Cuidado de la Salud.
� Auditoria de los Contratistas de la Construcción.
� Auditoria de Organizaciones sin Fines de Lucro.
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� Auditoria de Cooperativas de Crédito Gremial.
� Auditoria de Planes de Beneficio para Empleados.
� Auditoria Social.
� Auditoria Legal.
� Auditoria de Seguridad de Higiene.
7.1.5 Proceso de Auditoria.
La Auditoria es un proceso secuencial de pasos y procedimientos, con un punto de
partida y otro de terminación y esta constituida por cuatro etapas; sin embargo los
límites de tales etapas no son tajantes ni rígidos. 3
Las fases del proceso de auditoria para cualquier tipo de auditoria tienen objetivos
y resultados claramente definidos y son los siguientes:
� Planificación.
� Ejecución.
� Conclusión.
� Seguimiento.
3 Manual de Normas Generales de Auditoria Gubernamental, aprobadas mediante Resolución CGR-1/119/02 de agosto de
2002
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FASES
OBJETIVOS
RESULTADOS Y
DOCUMENTACIÓN
Cabe aclarar que el Riesgo de Auditoria, por su importancia, es considerado como
otra etapa del proceso de auditoria.
Los resultados de los diferentes tipos de auditoria de acuerdo a sus objetivos,
expresados en los informes, constituyen el valor agregado e instrumentos de vital
importancia para los gerentes, administradores e integrantes de las
organizaciones del sector público y privado que les permite:
� Lograr sus metas específicas.
� La orientación para el éxito del negocio.
� Descubrir y solucionar problemas.
• DETERMINAR EL ENFOQUE DE LA AUDITORIA.
• SELECCIONAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
• M.P.A. • PROGRAMAS
DE TRABAJO PLANIFICACIÓN
EJECUCION
• EJECUTAR LOS PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS.
• OBTENER LOS ELEMENTOS DE JUICIO.
EVIDENCIAS DOCUMENTADAS EN PAPELES DE TRABAJO.
EMITIR UN JUICIO BASADO EN LA EVIDENCIA DE AUDITORIA.
INFORME DE
AUDITORIA CONCLUSIÓN
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS VERIFICACIONES
INFORME DE
SEGUIMIENTO
SEGUIMIENTO
FASES DEL
PROCESO DE
AUDITORIA
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� Centrar su atención en los problemas más importantes y cruciales.
� Descubrir deficiencias, causas y riesgos para alcanzar los objetivos de la
organización.
7.1.5.1 Fase de Planificación.
En esta etapa, se obtiene o actualiza los conocimientos sobre el cliente, su
entorno económico y de control; el propósito de esta etapa es la determinación del
enfoque de auditoria y el predeterminar procedimientos de auditoria a ser
aplicados en la siguiente fase.
Por el propósito que busca, se divide en dos sub. etapas; la primera que
corresponde a la planificación estratégica, que define el proceso global de
auditoria y concluye con el Memorando de Planeación y la segunda la etapa de la
planeación detallada que concluye con la elaboración de los programas de
Trabajo. En esta fase se analiza el RIESGO.
7.1.5.2 Fase de Ejecución.
En esta etapa se desarrolla el plan de auditoria, es decir se llevan a cabo los
procedimientos planificados, con el objetivo de obtener suficiente satisfacción de
auditoria sobre la cual se pueda sustentar el informe del auditor la misma se
obtiene mediante la ejecución de los procedimientos previamente definidos y
adecuadamente documentados en los papeles de trabajo.
Para este punto necesitamos conocer lo que es evidencia, procedimientos de
auditoria y papeles de trabajo que definimos más adelante.
En esta fase se encuentra: La evidencia de Auditoria, los Procedimientos de
Auditoria, los Papeles de Trabajo y los Hallazgos de Auditoria.
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7.1.5.3 Fase de Conclusión.
En esta fase el auditor elabora el informe con la conclusión sobre el examen
practicado, emite el dictamen, carta de gerencia con las observaciones de control
interno y recomendaciones que son parte de los papeles de trabajo.
7.1.5.4 Comunicación de Resultados
El producto de toda auditoria ejecutada por la Dirección de Auditoria Interna del
Ministerio de Educación, es el correspondiente informe de auditoria interna. Ante
todo, dichos informes deben ser objetivos, claros, concisos, completos, veraces,
constructivos, oportunos y convincentes.
De acuerdo a las NAG 306.06 y 306.07, en forma previa a su emisión, todos los
informes de auditoria interna – a excepción de aquellos que expongan indicios de
responsabilidad por la función pública – deben ser explicados a los responsables
de las áreas auditadas o objeto de que éstos emitan su opinión o efectúen
aclaraciones a los resultados expuestos, resultado de lo cual deberán incorporarse
en los informes los comentarios resultantes.
Como sustento a dichas acciones se suscribirá el Acta de Validación
correspondiente, de acuerdo a la NAG 306.02 inmediatamente concluida la
auditoria, debe emitirse el o los informes que expongan los resultados obtenidos,
dichos informes deben ser dirigidos a la MAE de la entidad auditada.
Los informes de auditoria interna deberán ser suscritos por el Jefe de Auditoria
Interna, y por el Supervisor responsable por la ejecución del trajo, deberán
incluirse las matrículas de las agrupaciones profesionales a las que pertenezcan.
De acuerdo a la NAG 306.04, en caso de identificarse hallazgos que ocasionen
perjuicio grave a la entidad, o representen desvíos significativos al control interno,
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la UAI deberá informar oportunamente en forma escarita a la MAE del Ministerio.
De identificarse indicios de responsabilidad civil o penal, dichos antecedentes
serán trasladados a la Dirección General de Asuntos Jurídicos del Ministerio, a
objeto de que ésta solicite al juez correspondiente las medidas precautorias y
preparatorias de demanda, o denuncie los hechos ante el Ministerio Público. Sin
embargo el informe de auditoria resultante, deberá hacer mención a la
comunicación de dichos actos.
Los informes de auditoria interna deben:
a) En relación al examen, indicar lo siguiente:
� Antecedentes,
� Objeto, que puede ser muy variable, desde una transacción hasta un
área operativa o administrativa,
� Objetivo(s) específico(s),
� Alcance, señalando que el examen se efectuó de acuerdo con las Normas
de Auditoria Gubernamental, y el grado e cobertura, incluyendo el periodo,
dependencias y áreas geográficas examinadas y,
� La metodología, explicando las técnicas y procedimientos empleados
para la acumulación de evidencia y, de ser aplicables, los métodos de
muestreo y los criterios de selección, así como el ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables y obligaciones
contractuales consideradas.
b) Señalar que el auditor gubernamental realizó la auditoria de acuerdo con las
Normas de Auditoria Gubernamental.
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c) Exponer los hallazgos significativos, conclusiones y recomendaciones del
auditor, cuando no es posible la emisión de una conclusión, debe exponer las
razones que sustenten su limitación y la naturaleza de la información omitida.
d) Si correspondiera, los indicios de responsabilidad por la función pública y las
condiciones para la presentación de descargos; así como también si
corresponde, hacer referencia a informes separados que contengan hallazgos
sobre aspectos relevantes del control interno.
e) Hacer referencia a informes legales o técnicos que lo sustenten.
7.1.5.5 Distribución de informes de auditoria inter na.
El titular de la Unidad de Auditoria Interna debe revisar y aprobar los informes de
auditoria previa emisión y documentar su decisión en cuanto a los destinatarios del
mismo, que de acuerdo al Art. 35 del Reglamento para las atribuciones de la
Contraloría General de la República aprobado por Decreto Supremo No. 23215
normalmente serán:
� El (la) Ministro(a) de Salud y Deportes.
� Contraloría General de la República.
� Para su evaluación manifestando la disponibilidad de los papeles de
trabajo para revisión.
� Para su aprobación en los casos que exponga indicios de responsabilidad
civil Artículo 77º de la Ley de Sistema de Control Fiscal.
� Para la emisión de dictamen de responsabilidad ejecutiva, si
correspondiera, etc.
� Los responsables de las áreas auditadas.
� Los involucrados con indicios de responsabilidad por la función pública si
correspondiera.
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INFORME CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
INFORME CON INDICIOS DE
RESPONSABILIDAD POR LA FUNCION
PÚBLICA
INFORME CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD CIVIL
INFORME CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD EJECUTIVA
INFORME CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD
PENAL
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
� Otros a quienes correspondiera de acuerdo a disposiciones o normativas
internas o externas.
La distribución de ejemplares adicionales a los señalados o la emisión de
fotocopias legalizadas de los informes emitidos, deberá ser autorizada por la MAE
del Ministerio de Salud y Deportes.
INFORMES DE AUDITORIA INTERNA QUE EXPONGAN INDICIOS DE
RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA
a) Informe de auditoria interna con indicios de Respon sabilidad
Administrativa.
� Cuando los resultados del trabajo de auditoria identifiquen indicios de
responsabilidad administrativa por contravenciones al ordenamiento jurídico –
administrativo cometidos por servidores públicos o ex – servidores públicos del
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Ministerio, el auditor interno elaborará un informe especial que considere lo
siguiente: 4
� Esquema de informe de auditoria especial-informe preliminar describiendo
los antecedentes, objeto, objetivo, alcance y metodología.
� Resultados del examen evidenciando de manera suficiente, competente,
pertinente y confiable, que constituyan contravención al ordenamiento
jurídico – administrativo. De ser necesario, deben acompañarse como
anexos al informe fotocopias legalizadas de la documentación que respalde
la exposición de los hallazgos. La presentación de hallazgos debe
considerar la condición encontrada, así como la disposición transgredida –
característica fundamental de éste informe.
� En la conclusión se tipificarán los indicios de responsabilidad administrativa
identificando a los presuntos responsables – nombres completos -, cargos
desempeñados, cédula de identidad, domicilio, etc.
� Opinión legal, refiriendo al informe mediante el cual la Dirección General de
Asuntos Jurídicos del Ministerio de Salud y Deportes, se pronunció sobre
los indicios de responsabilidad administrativa señalados en el informe – al
informe legal se adjuntará el informe preliminar.
� Recomendación, sugiriendo la aplicación del artículo 29 de la Ley 1178 y
correspondientes del D.S. 23318-A, modificado por D.S. 26237 de 29.06.01,
y señalando que en cumplimiento de los artículos 39 y 40 del Reglamento
para las atribuciones de la Contraloría General de la República aprobado
por Decreto Supremo No. 23215, el contenido del informe debe ser de
conocimiento de los involucrados para que en el plazo de diez días hábiles
4 Ley 1178 Ley Nº 1178 (SAFCO) de Administración y Control Gubernamental, aprobada el 20 de julio de 1990.
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presenten sus aclaraciones y justificativos en forma escrita acompañando
documentación respaldatoria.
De acuerdo con el Art. 40 del Reglamento mencionado precedentemente, los
informes preliminares deben ser puestos en conocimiento de los presuntos
involucrados a quienes se otorgará un plazo de diez días hábiles para la
presentación de la documentación de descargo pertinente. Si no fuera posible
encontrar a los presuntos involucrados, la UAI los invitará a recoger los ejemplares
del informe mediante aviso de prensa en un diario de circulación nacional.
Posteriormente, se procederá a la recepción de descargos presentados por los
presuntos involucrados, los que serán evaluados por el auditor ejecutante y el
Supervisor de la auditoria, quienes en el plazo de diez (10) días hábiles,
modificables en función al volumen de la documentación, presentarán a la
Dirección de Auditoria Interna el correspondiente borrador de informe
complementario que modificará o ratificará los indicios de responsabilidad
administrativa.
El formato de informe complementario, será el mismo que el preliminar, con la
diferencia de que:
� En antecedentes se manifestará que se dio cumplimiento a lo establecido en
los artículos 39 y 40 del D.S. 23215, y se resumirán los indicios de
responsabilidad administrativa.
� Se manifestará que se procedió a la evaluación de descargos, y a la
realización de procedimientos de auditoria adicionales - cuando lo requieran las
circunstancias.
� Se describirán los descargos presentados.
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� En el acápite de análisis y evaluación, se manifestarán los argumentos
planteados por los presuntos involucrados.
� En la parte concluyente se ratificarán o modificarán los indicios de
responsabilidad administrativa.
� Opinión legal, refiriendo al informe mediante el cual la Dirección General de
Asuntos Jurídicos del Ministerio de Salud y Deportes se pronunció sobre la
conclusión del informe complementario - el informe legal se adjuntará al
informe complementario.
� Se recomendará a la MAE del Ministerio o entidad auditada la aplicación del
artículo 29 de la Ley 1178, y correspondientes del D.S. 23318-A, modificado
con D.S. 26237 de 29.06.01, y la remisión del informe preliminar y
complementario en tres ejemplares a Contraloría General de la República, para
la correspondiente evaluación.
b) Informe de auditoria interna con indicios de Respon sabilidad Civil (Art.
77º Ley del Sistema de Control Fiscal).
Si el trabajo de auditoria interna ha determinado indicios de responsabilidad civil
sujeto a aplicación del Art. 77º de la Ley del Sistema de Control Fiscal, por daño
económico causado a la Entidad en operaciones o actividades irregulares
cometidas por servidores o personas naturales o jurídicas, valuables en dinero, el
auditor interno preparará un informe especial que contenga y considere lo
siguiente:
� Completos, números de cédulas de identidad, cargos o funciones que
desempeñaban en el momento de la acción u omisión que originó el daño
económico y monto de éste.
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� Opinión legal será el mismo que para la responsabilidad administrativa.
� Esquema de informe de auditoria especial – informe preliminar – será el mismo
que para la responsabilidad administrativa.
� Identificación de los presuntos responsables señalando nombres y apellidos.
� Resultados del examen evidenciando de manera suficiente, competente,
pertinente y confiable, identificando la suma líquida y exigible en moneda de
curso legal y su equivalente en dólares estadounidenses a la fecha de la
acción. Si el daño económico fue en moneda extranjera la sugerencia de su
recuperación será en dólares estadounidenses. El daño económico ocasionado
debe sustentarse con evidencias documentales suficientes, competentes y
confiables, debidamente legalizadas por la instancia pertinente.
� Tipificación del inciso del artículo 77º de la Ley del Sistema de Control Fiscal o
disposición legal que correspondiera para la aplicación de la responsabilidad
civil.
� Sugerencia de entregar el informe – preliminar, será el mismo que para la
Responsabilidad Administrativa.
El formato de informe complementario, será el mismo que para la responsabilidad
Administrativa a excepción de:
� Se anexará al informe complementario la documentación de descargo
presentada por los presuntos involucrados, tanto aquella válida y considerada
suficiente para levantar o modificar los indicios de responsabilidad, como
aquella no válida o insuficiente que condujeran a ratificar los indicios de
responsabilidad civil identificados en el informe preliminar.
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En el proceso de evaluación de descargos a informes de auditoria interna con
indicios de responsabilidad administrativa y civil, deberá considerarse que:
� La documentación e información presentada como descargo, debe ser
suficiente, pertinente y confiable, original o legalizada por autoridad
competente.
� En caso de informes técnicos, administrativos y financieros, presentados, debe
evidenciarse su recepción por las unidades pertinentes de la entidad.
� Debe ser objetiva y fundamentada en hechos y transacciones realmente
ejecutados.
c) Informe de auditoria interna con indicios de Respon sabilidad Ejecutiva.
Cuando los resultados del examen señalen una gestión deficiente o negligente así
como el incumplimiento de los mandatos señalados en la Ley No. 1178, causales
de la aplicación de responsabilidad ejecutiva, se emitirá un dictamen de
responsabilidad ejecutiva. La opinión técnica jurídica será emitida por el Contralor
General de la República a base de la emisión de uno o varios informes elaborados
por auditoria interna. La estructura o formato de estos informes debe contener y
considerar lo siguiente:
� Esquema de informe especial.
� Manifestación y fundamentación de los indicios de responsabilidad ejecutiva
determinando una gestión deficiente y negligente de acuerdo al Art. 35 del D.S.
23318-A y el incumplimiento de lo expresado en la Ley No. 1178 y Art. 40 del
D.S. 23318-A.
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� Copia del informe y las evidencias sobre la responsabilidad serán enviadas a la
Contraloría General de la República para que la Subcontraloría de Asuntos
Legales los considere.
d) Informe de auditoria interna con indicios de Respon sabilidad Penal.
Si durante el trabajo de auditoria se identificaran indicios de haberse cometido un
delito, el auditor elaborará un informe con la diligencia y reserva del caso,
comunicando los actos u omisiones tipificados como delitos en el Código Penal,
dicho informe debe observar lo siguiente: 5
� Esquema de informe de auditoria especial.
� Preparación oportuna para conocimiento de la máxima autoridad y unidad legal
pertinente para que sobre esta base se proceda a la denuncia ante el
Ministerio Público, se inicie la querella respectiva o se prosiga la tramitación de
la causa hasta su conclusión.
� Identificación de los presuntos responsables por los delitos cometidos,
señalando nombre y apellidos completos, número de cédula de identidad,
cargo o función que desempeñaba en el momento de la acción u omisión que
originó el delito.
� Tipificación de los delitos de acuerdo al código penal.
� Sustentación de los delitos, anexando evidencia documental suficiente,
competente, pertinente y confiable, debidamente legalizada.
� En forma previa a la emisión del informe, el Director de Auditoria Interna,
deberá solicitar a la Dirección General de Asuntos Jurídicos del Ministerio de 5 Ley 1178 Ley Nº 1178 (SAFCO) de Administración y Control Gubernamental, aprobada el 20 de julio de 1990.
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-63-
Salud y Deportes, el pronunciamiento legal correspondiente, en el plazo de
diez (10) días hábiles, el informe legal correspondiente, formará parte, como
anexo, del informe de auditoria interna.
7.1.5.6 Fase de Seguimiento.
Es una fase post-auditoria, consiste en verificar el cumplimiento de las
recomendaciones sugeridas en el informe de auditoria.
7.1.6 Técnicas De Auditoria.
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para
obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su
empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias. 6
Es un método o detalle de procedimiento, esencial en la práctica acertada de
cualquier ciencia o arte. En la auditoria. Las técnicas son métodos accesibles para
obtener material de evidencia.
La técnicas son las herramientas de las que se vale el Auditor para obtener la
evidencia de su examen y con la finalidad de fundamentar su opinión profesional.
7.1.6.1 Tipos de técnicas.
a) Técnicas oculares:
� Observación, consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o
circunstancias o de apreciar la manera en que los empleados de la compañía
llevan a cabo los procedimientos establecidos.
6 BRASSEAUX, J. Herman y MILES, Francis L. El Informe de Auditoria Ediciones Contables y Administrativas S.A. México,
Primera Edición en Español 1974.
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� Comparación, es el estudio de los casos o hechos para igualar, descubrir,
diferenciar, examinar con fines de descubrir diferencias o semejanzas.
� Revisión, consiste en el examen ocular y rápido con fines de separar
mentalmente las transacciones que no son normales o que reviste un indicio
especial en cuanto a su originalidad o naturaleza.
� Rastreo, consiste en seguir una transacción o grupo de transacciones de un
punto u otro punto del proceso contable para determinar su registro contable.
a) Técnicas verbales:
� Indagación, consiste en obtener información verbal de los empleados de la
entidad a través de averiguaciones y conversaciones.
En esta técnica hay que tener mucho cuidado cuando se pregunta, hay que
saber hacerla.
b) Técnicas escritas:
� Análisis, consiste en separar las partes con relación con el todo en
consecuencia el análisis de una cuenta tiene por finalidad lo siguiente:
� Determina la composición o contenido del saldo.
� Determina las transacciones de las cuentas durante el año y clasificarlas en
forma ordenada.
� Consolidación, consiste en hacer que concuerde dos cifras independientes.
Ejemplo: conciliación bancaria, etc.
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� Confirmación
� Positiva , cuando el cliente protesta su saldo, su conformidad, son de dos
clases:
� Directa.- cuando suministramos de su saldo para que una vez rectificada
con su registro proporcione respuesta sobre su conformidad o
disconformidad.
� Indirecta.- cuando no se le da el saldo al cliente y se solicita informe
sobre el mismo para no averiguarlo.
� Negativa.- se puede optar por este método cuando el saldo del cliente es
poco significativo.
� Declaraciones o certificaciones, esta técnica se aplica cuando la importancia
de los datos obtenidos del resultado del examen o de las investigaciones que
los requiere y consiste en hacer constar o escrito con firma del garantizador
manifestaciones expuestas por esta.
7.1.7 Procedimientos de Auditoria .
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros.
Los procedimientos de auditoria pueden dividirse, según la evidencia que brindan,
en procedimientos sustantivos y de cumplimiento. 7
7 ARENAS, Alvin A, LOEBBEECKE , James K.. Auditoria un enfoque integral. Editorial Pearson Educación, Sexta Edición.
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En la práctica resulta difícil clasificarlos ya que muchos cumplen un doble
propósito, los procedimientos que proporcionan evidencia de control también
pueden proporcionar evidencias sustantivas acerca de transacciones y saldos
individuales examinados. En forma similar, los procedimientos que proporcionan
evidencia sustantiva generalmente permiten inferir la existencia y efectividad de
los controles relacionados.
7.1.8 Evidencias de Auditoria.
Evidencia es la certidumbre, certeza manifiesta, convencimiento, seguridad,
convicción tan perceptible de una cosa que nadie puede racionalmente dudar de
ella y la “Evidencia de Auditoria” es la base de sustentación de la auditoria es
cualquier información, asunto o hecho que obtiene, reúne o utiliza el auditor
mediante la ejecución de procedimientos de auditoria, para determinar si la
información que se está auditando, está presentada de acuerdo a criterios
establecidos en cualquier tipo de auditoria.
En cumplimiento a estas normas, el auditor debe documentar adecuadamente su
trabajo en un conjunto de cédulas y documentos, con la información obtenida y los
diferentes tipos de evidencia como ser: evidencia, testimonial, analítica,
PAPELES DE TRABAJO
INFORME DEL AUDITOR
REGISTROS E INFORMACIÓN DE
LA ENTIDAD
EVIDENCIA
NIAS
NAGA NAG
NEPÀI FUENTE: CREACIÓN PROPIA
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-67-
informática, física, evidencia documental externa e interna relacionada con los
objetivos de auditoria que se está ejecutando, la combinación de procedimientos
provee los diferentes tipos de evidencia y los resultados de los procedimientos de
auditoria realizados fundamentan la emisión del informe. 8
La “NIA 8” Evidencia de Auditoria, párrafo 2 indica “Los calificativos, suficiente y
competente, están interrelacionados y se aplican a la evidencia que se obtiene
tanto de las pruebas de cumplimiento como de las sustantivas, el término
“suficiente” se refiere a la cantidad de evidencia obtenida; el termino “competente”
se relaciona con la importancia y confiabilidad de la misma”. Al obtener estas
evidencias al auditor no busca exactitud, no busca pruebas absolutas, busca
razonabilidad.
8 Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. Nor mas y Procedimientos de Auditoria. Editorial Icthu s Septima Reimpresión 1980.
LOS AUDITORES DEBEN:
OBTENER, ACUMULAR Y EVALUAR EVIDENCIA
RELEVANTE
• Evidencia significativa. • Importancia. • Permite lograr los
objetivos de auditoria.
SUFICIENTE
•••• Cantidad de evidencia. •••• Seguridad razonable. •••• Cuando es bastante para
sustentar la opinión del auditor.
•••• Cuando permite a terceras personas llegar a la misma conclusión a la que ha llegado el auditor.
COMPETENTE
• Credibilidad. • Confiabilidad. • Validez. • La evidencia debe ser
tanto valida como relevante para ser competente.
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
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7.1.8.1 Clases de Evidencia en Auditoria.
Según la fuente de obtención de evidencia existen dos clases de evidencia de
auditoria que son: Evidencia de control y evidencia sustantiva.
� Evidencia de Control
Nos proporciona confianza sobre los controles diseñados en el sistema de control
interno de la Entidad, en los cuales hemos resuelto confiar, comprobar que existen
y que los controles han operado efectivamente durante el periodo sujeto a
auditoria, controles que nos sirven de base para depositar nuestra confianza y
determinar el alcance de la evidencia sustantiva. El auditor debe obtener evidencia
relevante suficiente y competente referente a las afirmaciones de control, respecto
a que los estados financieros han sido elaborados sobre la base de un eficaz
sistema de control interno, considerando las siguientes afirmaciones de control:
ASEVERACIONES O
AFIRMACIONES
EVIDENCIAS DE CONTROL
EXISTENCIA Las afirmaciones de existencia se refieren a que los controles existen y son reales
EFICACIA Las afirmaciones de eficacia se refieren a que los controles diseñados en el sistema de control interno están efectivamente funcionando.
CONTINUIDAD Estas afirmaciones se refieren a que los controles han funcionado tal como fueron diseñados durante el periodo examinado del cual se pretende obtener confiabilidad.
CLASES DE EVIDENCIA DE AUDITORIA
EVIDENCIA DE CONTROL
EVIDENCIA SUSTANTIVA
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
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AFIRMACIONES DE CONTROL
NOS PERMITE OBTENER EVIDENCIAS MEDIANTE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
ESTAS AFIRMACIONES SE PUEDEN CLASIFICAR EN LAS SIGUIENTES CATEGORÍAS.
EXISTENCIA.
EFICACIA
CONTINUIDAD FUENTE: CREACIÓN PROPIA
� Evidencia Sustantiva
La evidencia sustantiva nos brinda satisfacción de los saldos de los componentes
de los estados financieros y sus aseveraciones o afirmaciones.
SON MANIFESTACIONES O DECLARACIONES QUE HACE LA ADM INISTRA – CIÓN DE LA ENTIDAD IMPLICITAS EN LOS RUBROS QUE COM PONEN LOS
ESTADOS FINAANCIEROS
ESTAS ASEVERACIONES SE PUE - DEN CLASIFICAR EN LAS
SIGUIEN CATEGORÍAS
EXISTENCIA
INTEGRIDAD
DERECHOS Y OBLIGACIONES
VALUACIÓN
EXPOSICIÓN
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
¿QUE SON LAS ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
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Las aseveraciones o afirmaciones de la administración son representaciones de la
gerencia, que están incluidas en los estados financieros, están directamente
relacionadas con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, cuando
el auditor realiza auditoria financiera, debe obtener evidencias relativas a las
aseveraciones o afirmaciones incluidas en los saldos de los componentes de los
estados financieros, mediante la aplicación de los procedimientos de auditoria, con
el propósito de reunir evidencia necesaria dirigida a determinar la
“RAZONABILIDAD” de la validez de las afirmaciones. De acuerdo a la “SAS 80”
Evidencia Comprobatoria, las afirmaciones de la administración son las siguientes:
La responsabilidad fundamental del auditor es establecer que las afirmaciones de
la administración sobre los estados financieros se cumplan.
ASEVERACIONES O AFIRMACIONES
EVIDENCIAS SUSTANTIVAS
EXISTENCIA U OCURRENCIA
Las afirmaciones de existencia se refieren a si los activos y pasivos de la Entidad, existen y son reales a la fecha de cierre de balance y que las operaciones registradas han ocurrido durante el periodo examinado y no son ficticias.
INTEGRIDAD
Las afirmaciones de integridad se refieren a si todas las operaciones están contabilizadas, incluidas e imputadas en los componentes correctos de los estados financieros y registradas en el periodo contable correspondiente.
DERECHOS Y OBLIGACIONES
Estas afirmaciones se refieren a si los activos reflejados en los estados financieros representan derechos reales de la Entidad y los pasivos registrados representan obligaciones reales.
VALUACIÓN O DISTRIBUCIÓN
Las afirmaciones sobre valuación se refieren a si las transacciones de los componentes de activos, pasivos, capital contable, ingresos y gastos han sido incluidos en los estados financieros en las cantidades correctas.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN (EXPOSICIÓN)
Las afirmaciones de exposición se refieren a si los componentes registradas en los rubros, cuentas y partidas incluidas en los estados financieros están correctamente reveladas, clasificadas, descritas y expuestas de conformidad con principios y prácticas de general aceptación.
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7.1.9 Diferencia entre Técnica y Procedimiento de A uditoria.
Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los
procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio
particular.
Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las
técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de
ejecución.
7.1.9.1 Naturaleza, Alcance y Oportunidad de Aplica ción.
La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el
alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y
profundidad con que se aplican prácticamente. Y lo referente a lo que es la
oportunidad es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de
partidas específicas.
7.1.10 Papeles de Trabajo.
Los papeles de trabajo son los registros o conjunto de cédulas preparadas por el
auditor (contador público) y los documentos proporcionados por la Entidad
auditada o por terceras personas a solicitud del auditor, que demuestra la
evidencia comprobatoria, suficiente y competente obtenida durante el proceso de
auditoria, constituyen la prueba de trabajo realizado, demuestran: la naturaleza y
alcance de los procedimientos de auditoria ejecutados, la metodología aplicada, el
cumplimiento de normas y la ejecución del trabajo con el debido cuidado y
diligencia profesional, sirven de base para emitir una opinión independiente, con
sus conclusiones y recomendaciones. 9
9 SLOSSE, Carlos A., Auditoria un nuevo enfoque Empre sarial. Ediciones Macchi Argentina.
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En cualquier tipo de auditoria que realicemos, las cédulas preparadas por el
auditor en forma manual o computarizada demuestran la manera en que se ha
efectuado el análisis de las cuentas, áreas, operaciones, actividades de acuerdo a
los objetivos que se pretenden y al tipo de auditoria que se ejecute.
Los documentos y cédulas de análisis proporcionadas por la Entidad auditada y
terceras personas, también constituyen papeles de trabajo, deben ser revisadas y
trabajadas previamente para que sean conservados como parte de los papeles de
trabajo.
7.1.10.1 Objetivos de los Papeles de Trabajo.
Los principales objetivos de los papeles de trabajo son los siguientes:
� Proporcionan evidencia documental del trabajo realizado por el auditor durante
el proceso de la auditoria.
� Demuestran el cumplimiento de normas procedimientos de auditoria y el
debido cuidado y diligencia profesional.
� Constituyen el marco de referencia para efectuar el control de calidad o
supervisión del proceso de auditoria y permiten dejar evidencia de la
supervisión del trabajo de auditoria.
� Respaldan el contenido del informe de auditoria, registran las conclusiones,
recomendaciones y opinión del auditor.
� Constituyen el cimiento para evaluar el desempeño de los auditores.
� Permiten a los auditores organizar, uniformar y coordinar su trabajo durante las
fases de la auditoria.
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CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
LÓGICOS
PERTINENTES
ORDENADOS ORGANIZADOS
OBJETIVOS
INTEGROS COMPLETOS
CONCISOS
CLAROS
PULCROS
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
� Constituyen fuente de información que puede ser utilizada en futuros
exámenes de auditoria.
7.1.10.2 Características y Técnicas de los Papeles de Trabajo.
La calidad de los papeles de trabajo es esencial para demostrar el cumplimiento
de normas, procedimientos, la habilidad técnica y destreza profesional del auditor,
por lo tanto en su preparación debe considerarse la importancia relativa que
permita incluir documentación relevante.
Para dar cumplimiento a las normas, los papeles de trabajo deben reunir las
siguientes características:
� Claros.
Deben ser precisos y fáciles de comprender para demostrar el cumplimiento de los
objetivos, naturaleza, alcance conclusiones del trabajo realizado y para que otros
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auditores, supervisores, gerentes, instituciones o personas ajenas a la auditoria
interesadas en la información, puedan entender su contenido.
� Concisos
Los papeles de trabajo deben contener aspectos concretos, relevantes que
permitan lograr los objetivos de auditoria, no deben incluir comentarios amplios,
repetitivos, ni fotocopias innecesarias.
� Íntegros – Completos
Deben presentar la información completa, respecto a la estrategia, composición de
los datos incluidos en los registros, naturaleza, alcance, procedimientos y
oportunidad de los procedimientos ejecutados, análisis, cálculos, notas,
relaciones, extractos, confirmaciones de terceros, comentarios y otros que
permitan demostrar los objetivos logrados y el trabajo realizado.
� Objetivos
Deben reflejar en forma imparcial las transacciones, operaciones, las razones de
haber ejecutado determinados procedimientos y actividades que demuestren que
el trabajo del auditor ha sido ejecutado sobre la base de hechos reales.
� Ordenados – Organizados
Es fundamental que los papeles de trabajo estén organizados minuciosamente,
archivados en forma metódica, aplicando un sistema uniforme que permita
demostrar la relación que existe entre ellos y ordenados secuencialmente
mediante índices y “Sistemas de Referenciación” para facilitar el acceso y
localización de la información.
� Pertinentes
Los papeles de trabajo deben demostrar el logro de los objetivos de la auditoria
que se está ejecutando con las evidencias que respalden los resultados y el juicio
profesional del auditor, reflejado en su informe.
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� Lógicos
Deben mostrar en forma analítica, metódica y con razonamiento lógico la
documentación de la auditoria y evidencia reunida.
� Pulcros
La pulcritud es importante en la preparación de los papeles de trabajo, una buena
letra legible contribuye a esta característica.
7.1.10.3 Planeación de los papeles de trabajo
El auditor requiere efectuar una minuciosa planeación de los papeles de trabajo, a
medida que va desarrollando cada fase del proceso de la auditoria, para
documentar y reflejar la evidencia del cumplimiento de normas y procedimientos,
considerando:
� El objetivo del tipo de auditoria que se está realizando.
� El contenido específico y cantidad de los papeles de trabajo.
� El tipo y tamaño de los papeles de trabajo.
� Diseño y forma de los papeles de trabajo.
7.1.10.4 Contenido Específico y Cantidad de los Pap eles de Trabajo.
Dependiendo del tipo de auditoria el contenido y cantidad de los papeles de
trabajo varia de acuerdo a los objetivos que se pretenden, normalmente los
papeles de trabajo contienen información preparada durante las fases del proceso
de la auditoria, que demuestran el cumplimiento de los objetivos, normas de
auditoria, evidencias relevantes y la opinión del auditor. Su contenido forma y
cantidad dependen de la naturaleza y tipo de auditoria que se está ejecutando.
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-76-
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
Existen muchas circunstancias que pueden afectar el contenido de los papeles de
trabajo como ser:
A.
B.
C.
7.1.10.5 Preparación de los Papeles de Trabajo
A. Contenido de los papeles de trabajo:
� Titulo descriptivo.
� Una leyenda de tildes y marcas.
� Fecha de preparación e iniciales del auditor.
� Referencia de los papeles de trabajo.
B. Se deben preparar en forma consistente y eficiente para facilitar la revisión y
estos deben ser:
� Prolijos
� Uniformes
� Económicos
� Ordenados
NATURALEZA
DEL TRABAJO
DEL INFORME DEL AUDITOR
DE LOS DATOS FINANCIEROS
DE LOS REGISTROS DEL CLIENTE
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
NIVEL ADECUADO DEL RIESGO DE CONTROL
GRADO DE SUPERVISIÓN
DE LOS ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
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-77-
C. Los papeles de trabajo deben contener resúmenes para todos los temas
secciones.
D. El índice de los papeles debe ser simple y capaz de una expansión infinita.
E. Un buen sistema de referencias cruzadas.
F. Factores que afectan la estructura y contenido de los papeles e trabajo de
auditoria incluyen:
� Alcance de la auditoria.
� Tipo de informe y formato deseado.
� Estados financieros o cuadros de las actividades. Fecha de preparación e
iniciales del auditor.
� Naturaleza y condicione de los controles e informes.
� Revisión del auditor a cargo y requerimiento de supervisión.
7.1.11 Hallazgos de Auditoria.
Es el resultado de una investigación, análisis, comparación, es una situación
deficiente, relevante que se determina por medio de la aplicación de los
procedimientos de auditoria, son los siguientes:
Los hallazgos de auditoria constituyen insumos para preparar el informe, la
relevancia de los hallazgos, será considerada sobre la base de la materialidad a
establecerse de conformidad con métodos y técnicas de auditoria. 10
10 Texto de enseñanza de la CGR Boliviana: Enfoque de la Auditoria.
HALLAZGOS DE
AUDITORIA
DEFICIENCIAS EXCEPCIONES
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Las deficiencias o debilidades son los procedimientos actividades y técnicas o los
controles que le hacen falta al control interno para el logro de los objetivos de
control interno, representan incumplimiento de actividades de control. La planilla
de deficiencias de control interno debe incluir la siguiente información:
� Referencia al papel de trabajo.
� Atributos de las eficiencias (Condición, Criterio, Causa, Efecto,
Recomendación).
� Control de Calidad, instrucciones del supervisor y gerente de auditoria.
� Referencia al Informe
7.1.11.1 Requisitos Básicos de un Hallazgo
Los requisitos básicos de un hallazgo son:
� Importancia relativa.
� Basados en hechos y evidencia precisos y que figuren en los papeles de
trabajo.
� Objetivo, emergente de transacciones realmente ejecutadas.
� Basado en una labor suficiente para respaldar cualquier conclusión.
� Convincente y entendible por una persona que no ha participado en la
auditoria.
7.1.11.2 Atributos de Presentación de los Hallazgos de Auditoria.
Los atributos de presentación de los hallazgos de auditoria son:
� Condición
La condición es la revelación de lo que el auditor encontró ( lo que “existe” o no
“existe“, “lo que es “), es decir la “deficiencia” o “debilidad”, tal como fue
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encontrada durante la auditoria. La redacción implica señalar en lo posible la
cantidad de errores, en forma breve con información suficiente. En la medida de
las posibilidades, será necesario incluir detalles completos o ejemplos de los
errores o irregularidades encontradas.
� Criterio
El criterio es la revelación de lo que debería existir o cumplirse (“lo que debe ser”),
es decir la referencia a: leyes, normas de control interno, manuales de funciones y
procedimientos, políticas y cualquier otro instructivo por escrito; en ciertos casos el
sentido común y en otros el criterio del auditor. La identificación del criterio es muy
importante para resaltar la significación del problema.
� Causa
La causa es la revelación de las razones por las cuales sucedió la debilidad o
deficiencia. Son causa comunes: La falta de: capacitación, manuales,
comunicación, normas e instructivos, recursos humanos o materiales, honestidad,
interés o motivación, supervisión adecuada, delegación de autoridad; siendo de
gran ayuda para orientar adecuadamente la recomendación.
� Efecto
El efecto o consecuencia, es el riego de resultado potencial que surge de
mantener el actual procedimiento o condición, al comparar “lo que es”, con “lo que
debería ser” (condición vs. Criterio). La identificación del “efecto” es muy
importante para resaltar la magnitud del problema. Son efectos típicos: El uso
ineficiente de recursos, perdida de ingresos potenciales, gastos indebidos, perdida
real de activos, adquisición innecesaria de pasivos o contingencia de pasivos,
incumplimiento de disposiciones legales, distorsión de información, etc.
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ATRIBUTO DE LOS
HALLAZGOS
CONDICION
CRITERIO RECOMENDACIÓN
CAUSA EFECTO
FUENTE: CREACIÓN PROPIA
� Recomendación
La recomendación constituye la sugerencia y el criterio del auditor gubernamental
y debe reflejar el conocimiento y buen juicio con relación a lo que más conviene a
la institución, para evitar los efectos basados en su criterio En general, una buena
recomendación se basa en el análisis de los recursos y en la consideración del
costo / beneficio de la misma. Son recomendaciones típicas, las sugerencias para:
Proteger los activos (prevenir perdidas), aumentar la eficiencia de los recursos,
disminuir costos, mejorar la calidad, promover el cumplimiento de normas, etc.
� Comentario de los Responsables
Debe obtenerse la opinión de las personas involucradas o responsables de las
áreas auditadas, las cuales deben ser evaluadas objetivamente y mencionarse las
medidas correctivas comprometidas o planeadas, sin que las mismas se acepten
como justificativas para no revelar los hallazgos.
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7.1.12 Análisis del Riesgo
En esta fase se identificara el riesgo de que se produzcan errores o
irregularidades en las distintas áreas de la entidad como de los estados
financieros a ser auditados; de modo que se puedan concentrar mayores
esfuerzos en aquellas áreas que, además de ser las mas significativas sean las
que mayor riesgo tengan o áreas criticas.
Esta labor, comprende principalmente las siguientes tareas:
� Identificación de las áreas criticas
� Identificación de los sistemas de control interno relacionados con las partidas
mas significativas de los estados financieros y áreas criticas
� Evaluación preliminar del riesgo
Para una mejor comprensión definiremos que es riesgo de auditoria.
7.1.12.1 Riesgo de Auditoria.
El Riesgo de Auditoria, se refiere al hecho en que al examinar parte de la
información disponible, en vez de toda, existe el riesgo de que inadvertidamente
el auditor emita un informe que exprese una opinión de auditoria sin salvedades
sobre estados financieros afectados por una distorsión material.
Existen tres categorías de Riesgo de Auditoria. Las mismas son:
7.1.12.2 Riesgo Inherente.
El riesgo inherente es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia
de errores o irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los
sistemas de control.
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El riesgo inherente esta totalmente fuera de control por parte del auditor,
difícilmente se pueden tomar acciones que tiendan a eliminarlo porque es propia
de la operatoria del ente.
Cuando una representación, (de un saldo o clase de transacciones, significativos)
pueda existir, asumiendo que no hubo controles internos relacionados. Son
importantes los factores externos.
Factores que determinan el Riesgo Inherente:
Entre los factores que determinan el riesgo inherente se pueden mencionar:
� La naturaleza del negocio del ente; el tipo de operaciones que se realizan y el
riesgo propio de esas operaciones; la naturaleza de sus productos y volumen
de transacciones.
� La situación económica y financiera del ente.
� La organización gerencial y sus recursos humanos y materiales; la integridad
de la gerencia y la calidad de los recursos que el ente posee.
7.1.12.3 Riesgo de Control.
El riego de detección es el riesgo de que los sistemas de control estén
incapacitados para detectar errores o irregularidades significativas en forma
oportuna.
Cuando una representación errónea (de un saldo o clase de transacciones,
significativos) pudiera no ser prevenida, detectada y corregida oportunamente por
los sistemas de contabilidad y de control interno.
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Factores que determinan el Riesgo de Control.
Los factores que determinan el riesgo de control están presentes en el sistema de
información, contabilidad y control. La tarea de evaluación del riesgo de control
esta íntimamente relacionada con el análisis de estos sistemas.
La existencia de puntos débiles de control implicaría “a priori” la existencia de
factores que incrementan el riesgo de control y, al contrario, puntos fuertes de
control serian factores que reducen el nivel de este riesgo.
7.1.12.4 Riesgo de Detección.
El riesgo de detección es el riesgo de que los procedimientos de auditoria
seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en los estados
contables.
A diferencia de los dos riesgos mencionados anteriormente, el riesgo de detección
es totalmente controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente de la
forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de auditoria.
Al igual que el riesgo de control mitiga la existencia de altos niveles de riesgo
inherente, el riesgo de detección es la última y única posibilidad de mitigar altos
niveles de riesgo inherentes y de control.
Cuando una representación errónea (de un saldo o clase de transacciones,
significativos) no pueda ser detectada por procedimientos sustantivos.
Factores que determinan el Riesgo de Detección.
Los factores que determinan el riesgo de detección están relacionados con:
� La ineficacia de un procedimiento de auditoria aplicado.
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FUENTE: CREACIÓN PROPIA
� La mala aplicación de un procedimiento de auditoria, resulte este eficaz o no.
� Problemas de definición de alcance y oportunidad en un procedimiento de
auditoria, haya sido bien o mal aplicado.
El riesgo de auditoria esta compuesto por distintas situaciones o hechos que,
analizados por distintas situaciones, ayudan a evaluar el nivel de riesgo existente
en un trabajo en particular y determinar de que manera es posible reducirlo a
niveles aceptables. Bajo este análisis el proceso de detección de riesgos puede
ser representado de la siguiente manera:
7.1.12.5 Importancia Relativa.
Es la magnitud o naturaleza de una cifra errónea (incluyendo una omisión
financiera) individual o en combinación con otros errores, que a la luz de las
circunstancias que la rodean, hace probable que el juicio de una persona
razonable que confiara en la información, fuera influido por la cifra errónea, o en
RIESGO DE DETECCIÓN Importancia relativa erróneamente expresada en estados financieros emitidas en un dictamen sin salvedades para el auditor
RIESGO DE CONTROL
Procedimientos del auditor para verificar saldos de cuentas
Errores prevenidos o detectados por la estructura de control interno del cliente
Errores detecta dos por los procedimientos de verificación del
Susceptibilidad a errores materiales en saldos de cuentas individuales
Errores materiales pre venidos o detectados por la estructura de control interno del cliente
Errores significativos que permanecen sin detectarse en saldos de cuentas individuales.
RIESGO INHERENTE Estructura del control interno del cliente
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su decisión sea afectada como resultado del error. La determinación de la
importancia relativa o significatividad por parte de los auditores, es un asunto de
criterio profesional que depende de las percepción del auditor gubernamental
sobre las necesidades de los usuarios relativas a la toma de de decisiones.
Implica el juzgamiento de montos (cantidad) y la naturaleza (calidad) de las
eventuales distorsiones que presentan los estados financieros.
El auditor debe considerar la significatividad principalmente, en los siguientes
momentos:
� Al planificar el examen.
� Al decidir los asuntos a revelar en el informe de auditoria.
7.1.12.6 Evaluación del Riesgo de Auditoria.
La evaluación del riesgo de auditoria es el proceso por el cual, a partir del análisis
de la existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo
presente en cada caso. 11
El nivel de riesgo de auditoria suele medirse en cuatro grados posibles. Estos son:
� Mínimo
� Bajo
� Medio
� Alto
La tarea de evaluación de riesgo esta presente tanto en la planificación
estratégica, como en la planificación detallada. La evaluación del nivel de riesgo
11 Texto de enseñanza de la CGR Boliviana: Enfoque de la Auditoria.
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es un proceso totalmente subjetivo y depende exclusivamente del criterio,
capacidad y experiencia del auditor.
Además, es la base para la determinación del enfoque de auditoria a aplicar y la
cantidad de satisfacción de auditoria a obtener.
No obstante el riesgo de auditoria puede ser estandarizado o disminuido, tomando
en cuenta tres elementos que, combinados; son herramientas a utilizar en el
proceso del nivel de riesgo. Estos elementos son:
� La significatividad del componente (saldos y transacciones).
� La existencia de factores de riesgo y su importancia relativa.
� La probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades básicamente
obtenida del conocimiento y la experiencia anterior de ese ente.
El proceso de la evaluación de riesgo de auditoria puede ser abreviado de la
siguiente manera:
NIVEL DE RIESGO
SIGNIFICATIVIDAD
FACTORES DE RIESGO
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DE ERRORES
Mínimo
No significativo
No existen
Remota
Bajo
Significativo
Existen algunos pero poco importantes.
Improbable
Medio
Muy significativo
Existen algunos
Posible
Alto
Muy significativo
Existen varios y son importantes
Probable
En la practica el grado de riesgo de auditoria no esta típicamente cuantificado; sin
embargo, la SAS 47 (AU 312),”Riesgo de Auditoria y materialidad al realizar una
auditoria”, permite un enfoque cuantificado o uno no cuantitativo, donde incluye la
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siguiente formula para ilustrar las relaciones entre el riesgo de auditoria, el riesgo
inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección:
RA= RI* RC*RD
Donde:
RA = Riego de Auditoria
RI = Riesgo Inherente
RC = Riesgo de Control
RD = Riesgo de Detección
7.1.13 Auditoria Especial.
Es el examen objetivo y sistemático de una parte de las operaciones y
transacciones financieras o administrativas, efectuando con posterioridad a su
ejecución con la finalidad de evaluarlas y elaborar el correspondiente informe que
contenga, comentarios, conclusiones y recomendaciones. Las auditorias
especiales tienen objetivos específicos y el contenido de los papeles de trabajo
varia de conformidad a sus objetivos y tipo de análisis realizado.
En resumen, es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con
el propósito de expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del
ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables y
obligaciones contractuales, efectuado con posterioridad a su ejecución con la
finalidad de evaluarlas y elaborar el correspondiente informe que contenga,
comentarios, conclusiones y recomendaciones y si corresponde, establecer
indicios de responsabilidad por la función publica.
7.1.13.1 Objetivos e Importancia.
Actualmente la auditoria especial es muy importante debido a que mediante la
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FUENTE: CREACIÓN PROPIA
realización de la misma, organismos financieros, el Estado y la Comunidad,
obtiene información objetiva respecto a:
� Utilización de los recursos asignados para una determinada operación,
actividad o programa.
� Recursos asignados por organismos internacionales destinados a objetos
específicos.
� Integración de recursos captados, cumplimiento de contratos, etc.
7.1.13.2 Tipos de Auditoria Especial
� Proceso de Auditoria Especial con indicios de Respo nsabilidad por la
Función Pública.
Las etapas más relevantes de una Auditoria Especial son:
� Planificación (Elaboración del Memorandum de Planificación de Auditoria
Especial).
� Ejecución (Obtención de evidencia, elaboración y archivo de papeles de
trabajo de una Auditoria Especial).
SIN INDICIOS
DE RESPONSA BILIDAD
POR LA FUNCION PÚBLICA
CON INDICIOS
DE RESPONSA
BILIDAD POR LA
FUNCION PUBLICA
AUDITORIA ESPECIAL
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FUENTE: CREACIÓN PROPIA
� Comunicación de resultados (Estructura de los Informes de Auditoria
Especial).
En el siguiente cuadro se esquematiza las etapas más relevantes de una
Auditoria Especial:
PROCESO DE LA AUDITORIA ESPECIAL
7.1.13.3 Planificación
� Relevamiento de Información
De acuerdo con la NAG 217.03, en función del tipo de auditoria, puede requerirse
la realización de un relevamiento de información, a efectos de establecer el grado
de auditabilidad.
ETAPAS DE AUDITORIA RESULTADO
PREDETERMINAR LOS PROCEDIMIENTOS
EVAL. DE CONTROL INTERNO
OBJETIVO
PLANIFICACION
EJECUCION
CONCLUSION
OBTENER ELEMENTOS DE JUICIO A TRAVÉS DE LOS PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
MPA
EVIDENCIA DOC. EN P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
INFORME: - INDICIOS DE
RESPONSABILIDAD - RELEVANTES AL CONTROL
INTERNO
SUPERVISION
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Este consiste en la toma de conocimiento sobre la disposición de la MAE de la
entidad a ser auditada, y la existencia de la información necesaria y suficiente para
ejecutar la auditoria.
El relevamiento de información se realiza mediante la aplicación de Programas de
Auditoria que identifican los principales aspectos a considerar en su desarrollo, los
que deben ser ajustados, modificados, ampliados o limitados de acuerdo con las
características propias de cada examen.
Al concluir el relevamiento de información, el supervisor emitirá un informe a la
jefatura de auditoria interna.
El reporte de relevamiento permite comunicar de forma sintética los resultados
obtenidos, la orientación seguida para cumplir el objetivo general, determinar la
naturaleza y alcance de la auditoria a programar y programar la evaluación de
control interno.
La auditoria debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean
alcanzados eficientemente.
� Elaboración del memorando de planificación de auditoria especial
con indicios de responsabilidad por la fu nción publica.
La Planificación es el proceso de identificar los aspectos más relevantes y críticos
que serán sujetos de Auditoria, así como el diseño de los Programas de Auditoria
antes de la realización de las pruebas detalladas.
Como resultado del proceso de Planificación de la Auditoria Especial, definido en
la NAG punto, 251, y considerando el resultado de la información obtenida durante
el proceso de relevamiento, en los casos en los que este haya sido realizado, se
elabora el MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA (MPA).
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FUENTE: AUDITORIA GUBERNAMENTAL LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
La estructura del MPA es la siguiente:
MPA
AUDITORIA
ESPECIAL
� Términos de Referencia
Es indispensable que antes de comenzar cualquier trabajo estén claramente
definidos los objetivos del mismo, los informes que se van a emitir, las revisiones
adicionales que se van a realizar y el alcance de la revisión y las
responsabilidades que la comisión de auditoria ha asumido. A tal efecto se
consideran los puntos definidos en las NAG punto 251.
En esta sección se documentan los siguientes documentos:
� Antecedentes, objetivos, objeto alcance del examen
� Metodología
� Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo
del trabajo
� Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
� Actividades y fechas de mayor importancia
� Términos de referencia
� Información sobre los antecedentes,
operaciones de la institución y sus
riesgos inherentes
� Ambiente del sistema de
información, cuando corresponda
� Ambiente de control
� Enfoque de auditoria esperado
� Consideraciones sobre significatividad
� Trabajos realizados por la Unidad
de Auditoria Interna
� Apoyo de especialistas
� Administración del trabajo
� Programas de Trabajo
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� Información sobre los antecedentes, operaciones de la Institución y sus
Riesgos Inherentes
La comprensión de las operaciones de la entidad y del objeto de la auditoria es un
requisito necesario para lograr una auditoria efectiva.
Se debe desarrollar o actualizar la compresión sobre la entidad y el objeto de la
auditoria, evaluando y documentando los siguientes aspectos:
� Antecedentes
� Marco legal
� Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la
auditoria si corresponde
� Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoria si
corresponde
� Fuentes de generación de recursos de la entidad, si corresponde
� Estructura de gastos, si corresponde
� Responsables de las operaciones objeto de la auditoria
� Factores externos que puedan afectar a las operaciones
� Ambiente del Sistema de Información
Evaluar entre otros, la medida en que la gerencia requiere de información y la
utiliza para tomar decisiones, respecto a la actividad, área, programa u operación
a examinar.
Ambiente de Control
En esta sección se describe la percepción sobre la filosofía, actitud y compromiso
de la gerencia para establecer una atmósfera positiva para la ejecución de las
operaciones, la efectividad de los sistemas de control más relevantes a la
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actividad, área, programa u operación a evaluar y consecuentemente, la
evaluación general, sobre el riesgo de control. A tal fin se debe tener en cuenta lo
definido en la NAG punto 253.
A continuación detallamos algunos de los temas que se consideran en esta
evaluación:
� Determinar los controles que se aplican en la actividad, área, programa u
operación a evaluar.
� En que medida el estilo de la Gerencia esta caracterizado por la
planificación o por la improvisación y su efecto sobre la actividad a evaluar.
� Importancia que la gerencia otorga a los controles, agilidad con la cual se
agilizan las recomendaciones de los auditores internos y externos, si es que
se han hecho trabajos de este tipo sobre el objeto de auditoria
� Enfoque de Auditoria Esperado
El desarrollo de un enfoque efectivo y eficiente que responda a los riesgos
determinados o al objetivo de la auditoria, requiere la selección de procedimientos
que proporcione un nivel adecuado de satisfacción de auditoria con la menor
inversión posible de recursos
Debemos considerar la metodología de los procedimientos a ser aplicados para
obtener y evaluar la evidencia competente, suficiente y necesaria para alcanzar
los objetivos de la auditoria
� Consideraciones sobre Significatividad
En esta sección documentamos los niveles de materialidad de las operaciones a
ser examinadas, así como las pautas para la aplicación de muestreo, en los casos
que sea conveniente
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� Trabajos realizados por la Unidad de Aud itoria Interna o Firmas de
Auditoria Externa
En esta sección se documenta si existen trabajos realizados por la Unidad de
Auditoria Interna (Si es aplicable) o firmas de auditoria externa relacionados con el
objeto de auditoria y si consideramos los mismos para el desarrollo de nuestros
procedimientos.
� Apoyo de Especialistas
En esta sección se documenta si para el desarrollo de las pruebas se requerirá el
apoyo de especialistas. A tal fin, se tiene en cuenta lo definido en las NAG punto
251.03
� Administración del Trabajo
Uno de los objetivos del auditor gubernamental es la administración del tiempo
bajo el criterio de costo / beneficio. Por lo tanto, es necesario considerar todas las
deficiencias identificadas, evaluando los tiempos reales requeridos para cada
procedimiento de auditoria
Este punto incluye un detalle del personal asignado en el formulario de inicio de
auditoria respectivo, exponiendo la siguiente información:
� Personal asignado
� Cargo
� Horas presupuestadas
� Programas de Trabajo
Para evaluar las actividades, áreas, programas u operaciones se aplican
programas desarrollados a medida que respondan a los objetivos de la auditoria.
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A tal fin se tiene en cuenta lo definido en las NAG, punto 251.08
El programa de auditoria para la mayoría de las auditorias esta dividido en tres
partes: pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones,
procedimientos analíticos y pruebas de detalle de saldos.
Las pruebas de controles y las pruebas sustantivas de operaciones de programa
de auditoria por lo regular incluyen una sección descriptiva en la que se
documentan los conocimientos conseguidos acerca de la estructura de control
interno.
Los procedimientos analíticos se realizan en tres etapas diferentes de la auditoria:
en la etapa de planificación para ayudar al auditor a decidir las otras evidencias
necesarias para satisfacer el riesgo aceptable de auditoria; durante la auditoria en
conjunción con las pruebas de controles, las pruebas sustantivas de operaciones y
las pruebas de detalle de saldos; y cerca del fin de la auditoria como prueba final
de razonabilidad.
Las pruebas de detalle de saldos están orientadas hacia los objetivos de auditoria
relacionados con saldos, las pruebas deben ser suficientes para satisfacer cada
uno de los objetivos de auditoria relacionados con saldos.
Obtención de evidencia, elaboración y archivo de legajos de papeles de trabajo
para auditoria especial.
7.1.13.4 Ejecución.
En esta etapa se aplican las normas de Supervisión, Control Interno y la Evidencia
detallados en la NAG puntos 252, 253 y 254.
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� Desarrollo de Hallazgos de Auditoria Especial
Los hallazgos de auditoria serán determinados sobre la base de los programas de
auditoria y documentados de manera suficiente con los siguientes elementos
básicos: Condición, criterio, causa , efecto y recomendaciones.
Los hallazgos de auditoria deben analizarse en forma coordinada con la Unidad de
Jurídica de la entidad para determinar la suficiencia, validez y pertinencia de la
evidencia que respalde el informe con indicios de responsabilidad.
� Hallazgos de Auditoria en función del Tipo de Respo nsabilidad.
Los hallazgos detectados durante el Proceso de Auditoria Especial deben ser
evaluados y analizados en forma minuciosa para identificar y establecer el tipo de
responsabilidad por la función pública pertinente y asociado a los mismos.
� Hallazgos que originan Indicios de Responsabilidad Penal.
El Artículo 34 de la Ley Nº 1178 establece que la responsabilidad es penal cuando
la acción u omisión del servidor público y de los particulares esta tipificada en el
Código Penal.
Algunas acciones u omisiones de servidores públicos o particulares tipificadas en
el código penal son las siguientes:
� Peculado.
� Malversación.
� Cohecho pasivo propio
� Uso indebido de influencias.
� Beneficios en razón del cargo.
� Omisión de declaración jurada de bienes y rentas.
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� Negociaciones incompatibles con el ejercicio de funciones publicas.-
� Concusión.
� Exacción.
� Resoluciones contrarias a la constitución y a las leyes.
� Incumplimiento de deberes.
� Denegación de Auxilio.
� Abandono del cargo.
� Nombramientos ilegales.
� Falsedad material.
� Falsedad ideológica.
� Uso de Instrumento falsificado.
7.1.13.5 Comunicación de Resultados
El informe de auditoria especial debe:
� Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, así como lo
suficientemente claro y conciso como lo permitan los asuntos tratados.
� Indicar los antecedentes, el objeto, los objetivos específicos del examen, el
alcance y la metodología empleada.
� Señalar que el auditor gubernamental realizo la auditoria de acuerdo con
las normas de auditoria gubernamental.
� Exponer los hallazgos significativos, conclusiones y recomendaciones del
auditor gubernamental. Cuando no se pueda emitir una conclusión, el
auditor gubernamental debe exponer las razones que sustentan su
limitación y la naturaleza de la informaron omitida.
� De corresponder, los indicios de responsabilidad y condiciones para
presentación de descargos.
� Hacer referencia a informes legales o técnicos que sustenten el informe de
auditoria especial.
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� Los informes con indicios de responsabilidad deben hacer referencia, si
corresponde, a informes separados que contengan hallazgos sobre
aspectos relevantes de control interno.
� Informes con Indicios de Responsabilidad Penal.
Informe Preliminar
� Antecedentes, objetivo, Objeto, Alcance y metodología.
� Resultados del Examen.
� Conclusión.
� Recomendaciones.
Informes con Indicios de Responsabilidad Penal
Mediante Sentencia Constitucional Nº 0021/2007 del 10/05/2007 del Tribunal
Constitucional en virtud de la jurisdicción que ejerce por mandato de los arts.
120.1ª de la CPE; arts. 7 inc1), 54 y ss, de la LTC, resuelve: 1º Declarar la
INCONSTITUCIONALIDAD en cuanto a su contenido del art. 50 del DS 23215 de
22 de julio de 1992, con los efectos señalados en el art. 58.III de la LTC.
Aplicación de los artículos 39 y 40 del reglamento aprobado por Decreto supremo
Nº 23215.
Informe Complementario
� Antecedentes.
� Presentación de Descargos.
� Evaluación de Descargos.
� Conclusión
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7.1.13.6 Supervisión
Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sistemática y
oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que conformen el equipo
de auditoria.
7.1.13.7 Control Interno
Cuando se considere necesario, debe efectuarse la evaluación del control interno
relacionado con el objetivo del examen.
7.1.13.8 Evidencia
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para
sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor gubernamental.
7.1.13.9 Conclusión
En esta etapa de desarrollan las normas de Comunicación de Resultados y
Procedimiento de Aclaración correspondientes al punto 255 y 256
respectivamente.
7.1.13.10 Procedimiento de Aclaración
Los informes de auditoria especial con indicios de responsabilidad deben
someterse a procedimientos de aclaración, de conformidad con los artículos 39 y
40 del Reglamento Aprobado por el Decreto Supremo 23215.
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CAPÍTULO V
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CAPÍTULO VCAPÍTULO VCAPÍTULO VCAPÍTULO V
7.2 MARCO CONCEPTUAL
7.2.1 Auditoria
Según Holmes (2000): "La auditoria es el examen de las demostraciones y
registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad
de tales demostraciones, registros y documentos."
Según varios autores (2001): “La auditoria, en general es un examen sistemático
de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar
si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de
exigencias legales o voluntariamente aceptadas.
Según Williams P. Leonard (1999): “Auditoria, en su acepción mas amplia significa
verificar la información financiera, operacional y administrativa que se presenta es
confiable, veras y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones
se den en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos
establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones
fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se
administra y opera teniendo al máximo el aprovechamiento de los recursos”.
Según la CGR Boliviana (2006): “La Auditoria es, la acumulación y evaluación
objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información examinada y criterios establecidos.
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7.2.2 Auditor
Según Arch Bronconeumol (2005) “Es aquella persona profesional, que se dedica
a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica”.
7.2.3 Auditoria Especial
Según la CGR Boliviana (2006): “Auditoria o revisión especial es la revisión que
puede comprender o combinar la auditoria financiera de un alcance menor al
requerido para la emisión de un dictamen de acuerdo con normas de auditoria
generalmente aceptadas con la auditoria de gestión destinada, sea en forma
genérica o específica, a la verificación del manejo de los recursos presupuestarios
de un periodo dado, así como al cumplimiento de los dispositivos legales
aplicables”.
Definición.org (2007): “Es la revisión que se lleva a cabo con una finalidad distinta
a la de dictaminar los estados financieros de fin de ejercicio. En una auditoria de
este tipo, puede ser necesario comprobar detalladamente las operaciones o bien
puede ser suficiente llevar a cabo pruebas selectivas de ciertas partes de la
contabilidad. Generalmente este tipo de auditoria implica el examen y
comprobación particular de alguna cuenta o cuentas”.
7.2.4 Técnicas de Auditoria
Definiciones.org (2007): “Son los métodos prácticos de investigación y prueba que
utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus
opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, según las
circunstancias”.
“La técnicas son las herramientas de las que se vale el Auditor para obtener la
evidencia de su examen y con la finalidad de fundamentar su opinión profesional”.
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7.2.5 Procedimientos de Auditoria.
Según M. Richer (2001) “Procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas
de investigación aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias
relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el auditor
obtiene las bases para fundamentar su opinión”.
Según Arens (2005): “Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas
de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias
relativas a los estados financieros”.
7.2.6 Control interno
Centellas (2006) “Es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de
pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el
consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad,
diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de
objetivos.”
7.2.7 Entorno de control
Definición.org (2007): “Es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan
el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es
fundamentalmente consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la
dirección, y por carácter reflejo el resto de los empleados, con relación a la
importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados”.
7.2.8 Riesgos de auditoria
Definicones.org (2007): “Pueden definirse como la posibilidad de emitir un informe
de auditoria incorrecto, por no haber detectado errores o irregularidades
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significativas que modifican el sentido de la opinión vertida en el informe. Los
riesgos pueden clasificarse en:
� Riesgo Inherente
� Riesgo de Control
� Riesgo de detección
� Evaluación del Riesgo
7.2.9 Memorandum de planificación
Según la CGR Boliviana (2006): “Resume los resultados de la planificación de la
Auditoria y, es un documento que sirve para la ejecución del trabajo. Es una guía
para los miembros del equipo de Auditoria, en lo que respecta a la planificación.”
7.2.10 Programas de auditoria
Según Centellas (2006): “Los programas de auditoria, son aquellos que contienen
los objetivos y los procedimientos “a la medida” y serán aplicados en la siguiente
fase de la auditoria, es decir, en la ejecución de la auditoria propiamente dicha. En
ellos se detallaran los procedimientos específicos para el examen de cada área o
componente seleccionado para realizar las diferentes pruebas de auditoria, éstas
se referirán a la forma cómo se obtendrá evidencias de control o sustantivas”.
7.2.11 Evidencia
Según la CGR Boliviana (2006): “El primer objetivo de la preparación de los
papeles de trabajo, es ofrecer las evidencias que respalden los informes,
dictámenes, opiniones, etc. que son emitidos por el Auditor”.
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7.2.12 Papeles de trabajo
Según Centellas (2006) “Son la evidencia que guarda el auditor sobre el
cumplimiento de los programas de auditoria, en lo referente a los pasos o
procedimientos aplicados, en la evaluación de las actividades de una empresa, las
pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes a las
que se llegaron en la auditoria. Los papeles de trabajo contienen toda la evidencia
que el auditor considera necesaria, para poyar los resultados que se exponen en
el informe de valuación”.
7.2.13 Normas de Auditoria Gubernamental
Según la CGR Boliviana (2006): “Las Normas de Auditoria Gubernamental para el
ejercicio del control posterior en Bolivia, constituyen un conjunto coherente de
estándares, que aseguran la uniformidad y calidad de la auditoria. Estas normas
tienen como propósito permitir que la ejecución de la auditoria en las entidades
comprendidas dentro del alcance de la Ley Nº 1178, se efectúe para parámetros
uniformes y dentro de adecuados niveles de calidad profesional”.
7.2.14 Hallazgos de auditoria (planillas de deficie ncia)
Según Centellas (2006) “Es el resultado de la recopilación, análisis, síntesis y
evaluación de información pertinente a un sistema, procesos, actividad, operación,
función, unidad, etc., cuyo conocimiento se considera de interés y utilidad para
determinadas personas y respecto de la que pueden formularse
recomendaciones.”
7.2.15 Informe
Según M. Ferrer (2005) “Es la noticia que se da sobre el estado de un negocio o
persona”.
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� Informe de Auditoria
Según M. Ferrer (2005) “Es el producto terminado de una Auditoria de Estados
Financieros u otras áreas específicas.”
“Es el documento que contiene el dictamen del auditor, los estados financieros
básicos de la empresa auditada y notas sobre los mismos.”
7.2.16 Informe con indicios de Responsabilidad Pena l
Según Normas de Auditoria Gubernamental (2006): “Si durante el trabajo de
auditoria se identificaran indicios de haberse cometido un delito, el auditor
elaborará un informe con la diligencia y reserva del caso, comunicando los actos u
omisiones tipificados como delitos en el Código Penal. Cabe recalcar que dicho
informe es preliminar, por lo tanto no contiene conclusiones ni recomendaciones”.
7.2.17 Responsabilidad
Definiciones.org (2007): “Deuda, obligación de reparar y satisfacer, por sí o por
otra persona, a consecuencia de un delito, de una culpa o de otra causa legal”.
7.2.18 Responsabilidad Penal
Según la CGR Boliviana (2006): “La responsabilidad es penal cuando la acción u
omisión del servidor público y de los particulares, se encuentra tipificada en el
Código Penal. Cuando los actos o hechos examinados presenten indicios de
responsabilidad civil o penal, el servidor público o auditor los trasladará a
conocimiento de la unidad legal pertinente y ésta mediante la autoridad legal
competente solicitará directamente al juez que corresponda, las medidas
precautorias y preparatorias de demanda a que hubiere lugar o denunciará los
hechos ante el Ministerio Público”.
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CAPÍTULO VI
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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CAPÍTULO VICAPÍTULO VICAPÍTULO VICAPÍTULO VI
7.3 MARCO LEGAL
7.3.1 Ley Nº 1178 (SAFCO) de Administración y Contr ol Gubernamental.
� Que es la Ley SAFCO?
Es una norma que fue promulgada el 20 de julio de 1990 y su progresiva
aplicación están procurando dotar al Estado Boliviano de sistemas modernos de
gestión pública.
La presente Ley regula los Sistemas de Administración y de Control de los
recursos del Estado y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e
Inversión Pública.
� Finalidades de la Ley Nº 1178
Esta ley tiene las siguientes finalidades:
� Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y
eficiente de los recursos públicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de
las políticas, los programas, la prestación de servicios y los proyectos del
Sector Público;
� Disponer de información útil, oportuna y confiable asegurando la
razonabilidad de los informes y estados financieros;
� Lograr que todo servidor público, sin distinción de jerarquía, asuma plena
responsabilidad por sus actos rindiendo cuenta no sólo de los objetivos a
que se destinaron los recursos públicos que le fueron confiados, sino
también de la forma y resultados de su aplicación;
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� Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y
comprobar el manejo incorrecto de los recursos del Estado.
Por lo tanto, la Ley Nº 1178, pretende un objetivo, que es el de promover una
gestión pública orientada a resultados, destinados al cumplimiento de los Planes y
Políticas de Desarrollo Nacional.
� Ámbito de aplicación
El ámbito de aplicación de la Ley Nº 1178 comprende:
� Todas las entidades del sector público sin excepción;
� Las unidades administrativas de los poderes legislativo y judicial, de las
Cortes Electorales y de la Contraloría General de la República, conforme a
sus objetivos, planes y políticas;
� Toda persona jurídica donde el Estado tenga la mayoría del patrimonio;
� Toda persona que no pertenezca al sector público, cualquiera sea su
naturaleza jurídica, que reciba recursos del estado, se beneficie o preste
servicios públicos no sujetos a la libre competencia, debe informar a la
entidad pública competente sobre el destino, resultado del manejo de
recursos y presentar estados financieros debidamente.
7.3.2 Ley Nº 1768 Código Penal del 11 de marzo de 1 997 y Ley Nº 1970,
Nuevo Código de Procedimiento Penal del 25 de marzo de 1999.
Éste Código se aplicará:
� A los delitos cometidos en el territorio de Bolivia o en los lugares sometidos
a su jurisdicción.
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� A los delitos cometidos en el extranjero, cuyos resultados se hayan
producido o debían producirse en el territorio de Bolivia o en los lugares
sometidos a su jurisdicción.
� A los delitos cometidos en el extranjero por un boliviano, siempre que éste
se encuentre en territorio nacional y no haya sido sancionado en el territorio
en el que delinquió.
� A los delitos cometidos en el extranjero contra la seguridad del Estado, la fe
pública y la economía nacional. Ésta disposición será extensiva a los
extranjeros, si fueren habidos por extradición o se hallasen dentro del
territorio de la República.
� A los delitos cometidos en naves, aeronaves u otros medios de transporte
bolivianos en país extranjero, cuando no sean juzgados en éste.
� A los delitos cometidos en el extranjero por funcionarios al servicio de la
nación, en el desempeño de su cargo o comisión.
� A los delitos que por tratado o convención de la República se haya obligado
a reprimir, aún cuando no fueren cometidos en su territorio.
7.3.3 Ley Nº 2175, Orgánica del Ministerio Público.
Objeto
Esta Ley tiene por objeto regular la organización, atribuciones y funcionamiento
del Ministerio Público.
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Ejercicio
El Ministerio Público se ejerce por las Comisiones que designen las Cámaras
Legislativas, el Fiscal General de la República y demás funcionarios designados
en la forma que esta Ley determina.
Finalidad
El Ministerio Público es un órgano constitucional que tiene por finalidad promover
la acción de la justicia, defender la legalidad, los intereses del Estado y la
Sociedad, representándolos conforme a lo establecido en la Constitución y en las
Leyes de la República.
Funciones del Ministerio Público
El Ministerio Público para el cumplimiento de sus fines tiene las siguientes
funciones:
1. Defender los intereses del Estado y la Sociedad en el marco establecido por la
Constitución Política del Estado y las Leyes de la República.
2. Ejercer la acción penal pública en los términos establecidos en la Constitución
Política del Estado, las Convenciones y Tratados Internacionales vigentes, el
Código de Procedimiento Penal y las Leyes.
3. Ejercer la dirección funcional de la actuación policial en la investigación de los
delitos y velar por la legalidad de estas investigaciones.
4. Informar a la víctima sobre sus derechos en el proceso penal y sobre el
resultado de las investigaciones, aunque no se haya constituido en querellante.
5. Informar al imputado sobre los derechos y garantías Constitucionales y legales
que le asisten.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-112-
6. Asignar un defensor estatal al imputado carente de recursos económicos o en
favor de aquél que se niegue a designar un defensor particular.
7. Velar porque se cumplan todas las disposiciones legales relativas a la
ejecución de la pena, contenidas en los pactos y convenios internacionales
vigentes, en el Código de Procedimiento Penal y en la Ley de Ejecución Penal.
8. Prestar la cooperación judicial internacional prevista en Leyes; tratados y
convenios internacionales vigentes.
9. Preservar el Estado de derecho y el respeto a los derechos humanos,
efectuando las diligencias necesarias ante los órganos competentes.
7.3.4 Estatuto del Funcionario Público, aprobada me diante Ley Nº 2027 del
27 de octubre de1999.
Objeto
El presente Estatuto, en el marco de los preceptos de la Constitución Política del
Estado, tiene por objeto regular la relación del Estado con sus servidores públicos,
garantizar el desarrollo de la carrera administrativa y asegurar la dignidad,
transparencia, eficacia y vocación de servicio a la colectividad en el ejercicio de la
función pública, así como la promoción de su eficiente desempeño y productividad.
Ámbito de Aplicación
I. El ámbito de aplicación del presente Estatuto abarca a todos los servidores
públicos que presten servicios en relación de dependencia con cualquier
entidad del Estado, independientemente de la fuente de su remuneración.
II. Igualmente están comprendidos en el ámbito de aplicación del presente
Estatuto los servidores públicos que presten servicios en las entidades públicas
autónomas autárquicas y descentralizadas.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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III. Las carreras administrativas en los Gobiernos Municipales, Universidades
Públicas, Escalafón Judicial del poder judicial, Carrera Fiscal del Ministerio
Público, Servicio Exterior y Escalafón Diplomático, Magisterio Público, Servicio
de Salud Pública y Seguridad Social, se regularán por su legislación especial
aplicable en el marco establecido en el presente Estatuto.
IV. Los servidores públicos dependientes de las Fuerzas Armadas y Policía
Nacional estarán solamente sujetos al Capítulo III del Título II y al Título V del
presente Estatuto.
Responsabilidad por la Función Pública
Todo servidor público sujeto a los alcances del ámbito de aplicación de la presente
Ley, sin distinción de jerarquía, asume plena responsabilidad por sus acciones u
omisiones, debiendo, conforme a disposición legal aplicable, rendir cuentas ante la
autoridad o instancia correspondiente, por la forma de su desempeño funcionario y
los resultados obtenidos por el mismo.
Los funcionarios electos, los designados, los de libre nombramiento y los
funcionarios de carrera del máximo nivel jerárquico, en forma individual o
colectiva, responden además por la administración correcta y transparente de la
entidad a su cargo, así como por los resultados razonables de su gestión en
términos de eficacia, economía y eficiencia.
7.3.5 Decreto Supremo Nº 23215 Reglamento para el E jercicio de las
Atribuciones de la Contraloría General de la Repúbl ica.
Regula el ejercicio de las atribuciones conferidas por La Ley Nº 1178 de
Administración y Control Gubernamental de la Contraloría General de la
Republica, como órgano rector del Control Gubernamental y autoridad superior de
auditoria del Estado.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-114-
La finalidad de este decreto es que la Contraloría General de la Republica
procurara fortalecer la capacidad del estado para ejecutar eficazmente las
decisiones y políticas del gobierno, mejorar la transparencia de la gestión pública y
promover la responsabilidad de los servidores públicos, no solo por la asignación y
forma de los recursos que les fueron confiados, sino también de los resultados
obtenidos.
7.3.6 Decreto Supremo 23318-A Reglamento de la Resp onsabilidad por la
Función Pública
Decreto Supremo emitido en cumplimiento al articulo 45 de la Ley Nº 1178 de
Administración y Control Gubernamental que regula el capitulo V “Responsabilidad
por la Función Publica”.
Las disposiciones del presente reglamento se aplican exclusivamente al dictamen
y a la determinación de la responsabilidad por la Función Publica de manera
independiente y sin perjuicio a las normas legales que regulan las relaciones de
orden laboral.
� Responsabilidad por la Función Pública
Es la obligación que emerge a raíz del incumplimiento de los deberes de todo
servidor público de desempeñar sus funciones con eficacia, economía, eficiencia,
transparencia y licitud.
La responsabilidad por la función pública se determina tomando en cuenta los
resultados de la acción u omisión. Para una mejor comprensión definamos la
diferencia entre acción y omisión:
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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Acción
Es el efecto o resultado de hacer. Es la posibilidad de facultar de realizar una
cosa. Jurídicamente es la facultad legal de ejercitar una potestad.
Omisión
Es la abstención de hacer lo que señalan las obligaciones estipuladas en las
normas y en criterios establecidas para el desempeño de la función pública.
Las disposiciones del presente reglamento se aplican exclusivamente al dictamen
y a la determinación de la responsabilidad por la Función Publica de manera
independiente y sin perjuicio a las normas legales que regulan las relaciones de
orden laboral.
� Tipos de responsabilidad y su naturaleza
En el siguiente cuadro podemos observar un resumen de los tipos de
responsabilidad y sus características:
TIPOS DE RESPONABILIDAD POR LA FUNCION
PÚBLICA
ADMINISTRATIVA
PENAL EJECUTIVA
CIVIL
FUENTE: AUDITORIA GUBERNAMENTAL LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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CUADRO RESUMEN DE RESPONSABILIDADES Y SUS CARACTERI STICAS
TIPOS DE
RESP.
NATURALEZA SUJETO DETERMI-
NACIÓN
SANCION PRESCRIP-
CIÓN
ADMINIS-
TRATIVA
Acción u omisión
que contraviene el
ordenamiento
jurídico
administrativo
Servidores
públicos, ex
servidores
públicos Por proceso
interno
Multa,
suspensión o
destitución
A los 2 años
de la
contravención
Este plazo se
interrumpe con
el inicio de un
proceso
interno
EJECUTIVA
Gestión deficiente
o negligente y por
incumplir al Art. 1,
c); 27, d), e) y f) de
la Ley Nº 1178
Máxima
Autoridad
ejecutiva o
Dirección
Colegiada o
ambos. Ex
autoridades
Por
Dictamen del
Contralor
General de
la República
Suspensión o
destitución
A los 2 años
de concluida la
gestión
CIVIL
Acción u omisión
que causa daño al
Estado, valuable
en dinero
Supervisores
públicos, ex
servidores
públicos y
personas
privadas
Por juez
competente
Resarcimiento
del daño
económico
A los 10 años
de la acción o
desde la última
actuación
procesal
PENAL
Acción u omisión
tipificada como
delito en el código
penal
Servidores
públicos, ex
servidores
públicos o
particulares
Por juez
competente
Penas o
sanciones
previstas en el
código penal
De acuerdo a
los términos
del código
penal
7.3.7 Decreto Supremo Nº 28631 del 09 de marzo de 2006, Reglamento a la
Ley de Organización del Poder Ejecutivo.
Objeto
El presente Decreto Supremo tiene por objeto reglamentar la Ley N° 3351, de 21
febrero de 2006, de Organización del Poder Ejecutivo, en el marco de la política
definida por el Gobierno Nacional.
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Ámbito de Aplicación
El presente Decreto Supremo es de aplicación obligatoria en todas las entidades
públicas dependientes del Poder Ejecutivo, conformado por Ministerios,
Representaciones Presidenciales, Instituciones Públicas Desconcentradas,
Descentralizadas ó Autárquicas, Servicios Nacionales, Empresas Públicas,
Sociedades de Economía Mixta y toda entidad bajo su dependencia.
Responsabilidad de los Directores Generales
Los Directores Generales dependen directamente del Viceministro, con excepción
de los Directores Generales de Asuntos Administrativos y de Asuntos Jurídicos
que dependen del Ministro, son responsables de dirigir, supervisar y coordinar las
actividades técnicas, operativas y administrativas de su área de competencia, así
como ejecutar y cumplir los reglamentos, instructivos, circulares y órdenes.
Designaciones y Nombramientos
V. Los Ministros de Estado son nombrados en el marco de lo establecido en la
Constitución Política del Estado.
VI. Los viceministros son designados mediante resolución suprema.
VII. Los Directores Generales son designados mediante Resolución Ministerial. En
caso de necesidad reemplazarán al Viceministro en la estructura del
Ministerio y su designación será mediante Resolución Suprema, salvo los
Directores Generales de Asuntos Administrativos y de Asuntos Jurídicos.
VIII. Los jefes de Unidad serán incorporados de acuerdo con los procedimientos
establecidos en las Normas Básicas del Sistema de Administración de
Personal. En caso de necesidad reemplazarán al Director General en la
estructura del Ministerio.
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7.3.8 Sentencia Constitucional 0021/2007.
Sucre, 10 de mayo de 2007
Expediente: 2006-15177-31-RDI
Distrito: La Paz
Magistrada Relatora: Dra. Martha Rojas Álvarez.
En el recurso directo o abstracto de inconstitucional interpuesto por Luís Ángel
Vásquez Villamor, Senador Nacional, demandando la inconstitucionalidad del
Art. 50 del Decreto Supremo Nº 23215 de 22 de julio de 1992, Reglamento para el
Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de la República, por
vulnerar los Arts. 7, 16 y 228 de la Constitución Política del Estado (CPE).
II. Conclusiones
II.1 El presente recurso directo de inconstitucionalidad, impugna la norma
contenida en el art. 50 del DS 23215 de 22 de julio de 1992, Reglamento para el
Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de la República, cuyo texto
señala lo siguiente:
“A solicitud de la unidad de auditoria o de oficio, el Servicio legal de la Contraloría
General de la República, mediante informe fundamentado, podrá recomendar
cuando advierta la existencia de indicios de posible responsabilidad penal o
responsabilidad civil significativa o con la finalidad de evitar la consumación de
daño económico grave al Estado, prescindir del procedimiento de aclaración de los
informes de auditoria. Podrá igualmente evaluar para efectos de control posterior
los informes de las unidades legales del sector público que recomendaron se
prescinda de dicho procedimiento”.
II.2 Las normas de la Constitución Política cuya vulneración se demanda son las
siguientes:
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II.2.1 El art. 7 de la CPE dispone que: “Toda persona tiene los siguientes derechos
fundamentales, conforme a las leyes que reglamenten su ejercicio: en el que se
garantiza a las personas el pleno ejercicio de sus derechos y garantías
fundamentales, como los derechos a la vida, a la salud y a la integridad física, a la
intimidad, a la privacidad y a la libertad física,
II.2.2 El art. 16 de la CPE señala que:
IX. Se presume la inocencia del encausado mientras no se pruebe su
culpabilidad.
X. El derecho de defensa de la persona en juicio es inviolable.
XI. Desde el momento de su detención o apresamiento, los detenidos tienen
derecho a ser asistidos por un defensor.
XII. Nadie puede ser condenado a pena alguna sin haber sido oído y juzgado
previamente en proceso legal; ni la sufrirá si no ha sido impuesta por
sentencia ejecutoriada y por autoridad competente. La condena penal debe
fundarse en una ley anterior al proceso y sólo se aplicarán las leyes
posteriores cuando sean más favorables al encausado”.
II.2.3 El art. 228 de la CPE expresa que: “La Constitución Política del Estado es la
Ley Suprema del ordenamiento jurídico nacional. Los tribunales, jueces y
autoridades la aplicarán con preferencia a las leyes, y éstas con preferencia a
cualesquiera otras resoluciones”.
POR TANTO:
El Tribunal Constitucional en virtud de la jurisdicción que ejerce por mandato de
los arts.120.1ª de la CPE; arts. 7 inc 1), 54 y ss. de la LTC, resuelve:
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FUENTE: FUENTE PROPIA
1º Declarar la INCONSTITUCIONALIDAD en cuanto a su contenido del art. 50 del
DS 23215 de 22 de julio de 1992, con los efectos señalados en el art. 58.III de la
LTC.
2º Se dispone la publicación de la presente Sentencia Constitucional en la Gaceta
Oficial de Bolivia, así como la notificación al órgano que generó la norma
impugnada, para su cumplimiento.
7.3.9 Normas Generales de Auditoria Gubernamental, aprobadas mediante
Resolución CGR-1/119/02 de agosto de 2002.
Las Normas de Auditoria Gubernamental para el ejercicio del control posterior en
Bolivia, constituyen un conjunto coherente de estándares, que aseguran la
uniformidad y calidad de la auditoria. Estas normas tienen como propósito permitir
que la ejecución de la auditoria en las entidades comprendidas dentro del alcance
de la Ley Nº 1178, se efectúe para parámetros uniformes y dentro de adecuados
niveles de calidad profesional.
N. A. G
INDEPENDENCIA (212)
DILIGENCIA PROFESIONAL (214)
CONTROL DE CALIDAD (215)
ORDENAMIENTO JURÍDICO ADM (216)
COMPETENCIA (211)
ETICA (213)
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7.3.9.1 Normas de Auditoria Especial de 24 de febre ro de 2005 – M/CE/10-E
251 Planificación
01. La primera norma de auditoria especial es:
La auditoria debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente.
02. La planificación de la auditoria debe permitir un adecuado desarrollo del resto
de las etapas del examen, facilitando su administración y una utilización eficiente
de los recursos humanos y materiales involucrados.
03. La planeación de la auditoria no puede tener un carácter rígido. El auditor
gubernamental debe estar preparado para modificar el programa de trabajo
cuando en el desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o
elementos desconocidos, y cuando los resultados del trabajo indiquen la
necesidad de hacer variaciones o ampliaciones a los programas previamente
establecidos.
La planeación no debe entenderse únicamente como una etapa inicial anterior a la
ejecución del trabajo, sino que ésta debe continuar a través de todo el desarrollo
de la auditoria.
04. En la planificación de la auditoria deben definirse claramente el objetivo, el
objeto y el alcance del examen.
05. La planificación de la auditoria puede de contar con el apoyo legal y la
asistencia especializada necesaria y suficiente.
06. Debe obtenerse una comprensión de las operaciones, actividades, unidades
organizacionales y programas relacionados con el objetivo del examen.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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07. Debe obtenerse una comprensión del ordenamiento jurídico administrativo y
otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales existentes, relativas
al objeto del trabajo.
08. Cuando se considere necesario se debe evaluar el control interno.
09. Se debe determinar el riesgo de auditoria.
10. Debe diseñarse una metodología, con el propósito de obtener y evaluar
evidencia competente, suficiente y necesaria para alcanzar eficientemente el
objetivo de la auditoria.
11. Deben elaborarse programas de trabajo que definan la naturaleza, extensión y
oportunidad de los procedimientos a ser aplicados.
12. Como resultado del proceso de planificación de la auditoria, se debe elaborar
un documento resumen, el cual debe contener todos los aspectos detallados en la
presente Norma y aquellos que se consideren necesarios incluir, y que tengan
relación con los objetivos del examen, el alcance y la metodología.
252 Supervisión
01. La segunda norma de auditoria especial es:
Personal competente en el objeto de auditoria, debe supervisar sistemática y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que conformen el equipo de auditoria.
02. La supervisión incluye dirigir los esfuerzos del equipo de auditoria hacia la
consecución de los objetivos de auditoria.
03. La actividad de supervisión incluye:
- instruir al equipo de auditoria;
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- informarse de los problemas significativos;
- revisar el trabajo realizado;
- ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos;
- y asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditoria.
04. Se debe proporcionar orientación sobre la ejecución del examen y el logro de
los objetivos de auditoria, para garantizar razonablemente que el personal
entienda en forma clara el trabajo a realizar, por qué se va realizar y qué se
espera lograr
05. Debe quedar evidencia de la supervisión en los papeles de trabajo.
06. La supervisión del trabajo de evaluación puede variar dependiendo de la
importancia del trabajo o de la experiencia del personal. Por ejemplo, sería
adecuado que los auditores gubernamentales experimentados revisen la mayor
parte del trabajo realizado por otro miembro del equipo.
253 Control interno
01. La tercera norma de auditoria especial es:
Cuando se considere necesario, debe efectuarse la evaluación del control interno relacionado con el objetivo del examen.
02. La evaluación del control interno debe llevarse a cabo tomando en cuenta las
particularidades del examen.
03. A través de la evaluación del control interno, el auditor debe identificar el
riesgo de control, definir la metodología aplicable y determinar la naturaleza, la
extensión y la oportunidad de las pruebas.
254 Evidencia
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01. La cuarta norma de auditoria especial es:
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para
sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor gubernamental.
02. Deben considerarse los aspectos mencionados en los incisos 05 a 13 de la
Norma 224 y, además para las auditorias con indicios de responsabilidad los
documentos debidamente legalizados por la autoridad competente que constituyen
evidencias útiles y necesarias para fines de una acción legal.
03. A la conclusión del trabajo de campo y con carácter previo a la redacción del
borrador del informe de auditoria debe obtenerse, excepto para las firmas privadas
y profesionales independientes, opinión legal escrita sobre la existencia de indicios
de responsabilidad por la función pública, resultantes de los hallazgos de auditoria.
255 Comunicación de resultados
01. La quinta norma de auditoria especial es:
El informe de auditoria especial debe:
a. Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, así como lo suficientemente claro y conciso como lo permitan los asuntos tratados.
b. Indicar los antecedentes, el objeto, los objetivos específicos del examen, el alcance y la metodología empleada.
c. Señalar que el auditor gubernamental realizó la auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoria Gubernamental.
d. Exponer los hallazgos significativos, conclusiones y recomendaciones del auditor gubernamental. Cuando no se pueda emitir una conclusión, el auditor gubernamental debe exponer las razones que sustentan su limitación y la naturaleza de la información omitida.
e. De corresponder, los indicios de responsabilidad y condiciones para la presentación de descargos.
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f. Hacer referencia a informes legales o técnicos que sustenten el informe de auditoria especial. g. Los informes con indicios de responsabilidad deben hacer referencia, si corresponde, a informes separados que contengan hallazgos sobre aspectos relevantes del control interno. 02. Para fines de redacción del informe deben considerarse los aspectos
mencionados en la norma 235, inciso 02.
03. La auditoria especial puede dar lugar a dos tipos de informes:
a) aquel que contiene los hallazgos de auditoria que dan lugar a indicios de
responsabilidad por la función pública, acompañados por el informe legal
correspondiente, a excepción de las firmas de auditoria externas y profesionales
independientes, y otros sustentatorios, y
b) aquel que contiene los hallazgos de auditoria que no dan lugar a indicios de
responsabilidad por la función pública, pero que son relevantes al control interno.
04. Los informes de auditoria con indicios de responsabilidad emitidos por las
firmas de auditoria o profesionales independientes deben ser remitidos a la unidad
de auditoria interna de la entidad auditada, a la unidad de auditoria interna de la
entidad que ejerce tuición o a la Contraloría General de la República para que
estas emitan el informe dispuesto por el artículo 55 del Reglamento de la
Responsabilidad por la Función Pública, aprobado por el Decreto Supremo
23318-A, y cumplan con los procesos dispuestos por los artículos 39 y 40 del
Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de la
República, aprobado mediante Decreto Supremo 23215.
En caso de que la entidad no tenga organismo de tuición y tampoco tenga unidad
de auditoria interna, estos informes deberán ser remitidos a la Contraloría General
de la República para que obre de acuerdo al artículo 55 de la citada disposición.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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05. El contenido del informe debe hacer referencia a:
a) los antecedentes que dieron lugar a la auditoria especial.
b) el objetivo del examen, que es la expresión de una opinión independiente sobre
el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
aplicables, y obligaciones contractuales.
c) el objeto del examen puede ser muy variable, desde una transacción hasta un
área operativa o administrativa.
d) el alcance indicará que el examen se efectuó de acuerdo con las Normas de
Auditoria Gubernamental, y el grado de cobertura, incluyendo el período,
dependencias y áreas geográficas examinadas.
e) la metodología, explicando las técnicas y procedimientos empleados para la
acumulación de evidencia y, de ser aplicables, los métodos de muestreo y los
criterios de selección, así como el ordenamiento jurídico administrativo y otras
normas legales aplicables y obligaciones contractuales consideradas.
06. El informe debe exponer:
a) los hallazgos de auditoria correspondientes al tipo de informe, incluyendo
información para facilitar su comprensión y para que su exposición sea
convincente y objetiva.
b) si corresponde, los indicios de responsabilidad por la función pública
emergentes de los hallazgos de auditoria, indicando los nombres y apellidos de los
responsables, incluyendo apellidos maternos, números de documento de identidad
y cargos y, en caso de responsabilidades civiles, los montos del presunto daño
económico al Estado.
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-127-
Asimismo, el plazo y condiciones para la presentación de los descargos de las
personas involucradas en los indicios de responsabilidad por la función pública, de
acuerdo con las disposiciones de la Ley 1178 y sus reglamentos.
c) las conclusiones y recomendaciones correspondientes.
256 Procedimiento de aclaración
01. La sexta norma de auditoria especial es:
Los informes de auditoria especial con indicios de responsabilidad deben
someterse a procedimiento de aclaración, de conformidad con los artículos 39 y 40
del Reglamento aprobado por el Decreto Supremo 23215.
Esta Norma no es aplicable para las firmas de auditoria externa y profesionales
independientes, por los motivos que indica la Norma 255 04.
02. El procedimiento de aclaración consiste en la recepción y análisis de la
competencia y suficiencia de los descargos presentados por los involucrados en
indicios de responsabilidad por la función pública, y debe requerir la opinión legal
correspondiente.
03. Si en el análisis surgieran indicios de responsabilidad que involucren a otras
personas, o se incremente el monto del cargo inicial, se debe emitir un informe
ampliatorio que debe sujetarse a procedimiento de aclaración.
04. El procedimiento de aclaración dará lugar a un informe especial
complementario que debe contener:
a) la referencia al informe especial preliminar y, si corresponde, a los informes
ampliatorios.
b) detalle de la documentación respaldatoria de los descargos.
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-128-
c) el análisis de los descargos
d) conclusiones.
e) las recomendaciones finales del auditor gubernamental.
f) el informe legal.
g) los informes técnicos complementarios, si corresponden.
7.3.10 Principios, Normas Generales y Básicas de Co ntrol Interno
Gubernamental
� Principios de Control Interno
Según las Normas de Auditoria Gubernamental los principios son los siguientes:
� 1100. Naturaleza del Control Interno
� 1200. Calidad del Control Interno
� 1300. Responsabilidad
� 1400. Jerarquía de los controles
� 1500. Criterio y Juicio Personal y Profesional
� Normas Generales y Básicas del Control Interno
Las normas Generales y Básicas de control interno fueron emitidas en primera
instancia, en septiembre de 1992 por la Contraloría General de la República
(C.G.R.), para cada sistema de administración, las que fueron revisadas y
reemplazadas en noviembre de 1996. Posteriormente, el Ministerio de Hacienda
procedió a la emisión de Normas Básicas para cada uno de ellos.
Las referidas normas generales, deben entenderse como reglas que, sobre la
base de los principios y con una vigencia temporal, establecen los aspectos a los
que se debe ajustar el proceso de control interno el cual forma parte integrante del
control gubernamental, estas normas se han desarrollado según los componentes
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del proceso de control interno, definidos en el “Informe COSO” y contemplando la
gestión de calidad.
Las normas básicas tienen como fin, como reglas derivadas de cada una de las
normas generales, contribuir al mejor entendimiento de estas últimas y posibilitar
el diseño, implantación y funcionamiento del proceso de control interno en las
organizaciones públicas.
7.3.11 Normas Básicas del Sistema de Administraci ón de Personal,
aprobadas mediante Decreto Supremo 26115 del 16 de marzo 2001.
� Finalidad de las Normas Básicas
Las presentes Normas Básicas tienen por objeto regular el Sistema de
Administración de Personal y la Carrera Administrativa, en el marco de la
Constitución Política del Estado, la Ley N° 1178 de Administración y Control
Gubernamentales, la Ley N° 2027 Estatuto del Funcio nario Público y Decretos
Reglamentarios correspondientes.
� Ambito de Aplicación
Las presentes Normas Básicas son de uso y aplicación obligatorias en todas las
entidades del sector público.
� Concepto
El Sistema de Administración de Personal (SAP) es el conjunto de normas,
procesos y procedimientos sistemáticamente ordenados, que permiten la
aplicación de las disposiciones en materia de administración pública de personal.
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� Componentes del Sistema de Administracion de Person al
El Sistema de Administración de Personal (SAP) se estructura en base a los
siguientes subsistemas:
� Subsistema de Dotación de Personal
� Subsistema de Evaluación del Desempeño
� Subsistema de Movilidad de Personal
� Subsistema de Capacitación Productiva
� Subsistema de Registro
7.3.12 Tareas a ser aplicadas por las unidades de Auditoria Interna, ante los
indicios de responsabilidad por la función pública identificadas en
las auditorias realizadas, emitidas por la Contralo ría General del
Estado mediante Resolución N° CGR//140/2008 de 21 d e julio de 2008.
Vistos y Considerando:
Que es necesario regular el tratamiento de los indicios de responsabilidad por la
función pública identificados por las Unidades de Auditoria Interna, así como el
procedimiento de emisión y presentación de los informes de Auditoria Interna con
dichos indicios para su evaluación, tomando en cuenta los principios de
oportunidad y eficacia, siendo obligación de la Contraloría General de la
República, como Órgano Rector del Control Gubernamental vigilar el
funcionamiento adecuado del Sistema de Control Interno, conforme a lo previsto
por el inciso d) del Art. 20 de la Ley N° 1178, con cordante con lo dispuesto en los
incisos a), d) y l) del Art., 3 del reglamento para el Ejercicio de las atribuciones de
la Contraloría General de la República, aprobado con Decreto Supremo N° 23215.
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-131-
Por Tanto:
El contralor General de la República, en uso de sus atribuciones conferidas y
emanadas por la Ley:
Resuelve:
Primero: Aprobar la primera versión del Instructivo “Tareas a ser aplicadas por las
Unidades de Auditoria Interna, ante los indicios de responsabilidad por la función
pública identificados en las auditorias realizadas” (I/CI-015).
Segundo: El citado Instructivo entrará en vigencia a partir del 21 de julio de 2008.
Tercero: El instructivo “Tareas a ser aplicadas por las Unidades de Auditoria
Interna, ante los indicios de responsabilidad por la función pública identificados en
las auditorias realizadas” (I/CI-015), es de obligatorio cumplimiento por parte de
las Unidades de Auditoria Interna y de Asesoria Legal de las entidades públicas
comprendidas en los artículos 3 y 4 de la Ley N° 11 78 de Administración y Control
Gubernamentales.
Si durante la ejecución de una auditoria, se identifican indicios de responsabilidad
penal, la Unidad de Auditoria Interna, sin necesidad de emitir informes de auditoria
deberá remitir a la Unidad Legal los antecedentes necesario y que considere
suficientes, con una breve relación de las circunstancias del caso, para que esta
última determine el inicio de la acción legal que corresponde.
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CAPÍTULO VII
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-133-
CAPÍTULO VIICAPÍTULO VIICAPÍTULO VIICAPÍTULO VII
7.4 MARCO PRÁCTICO
7.4.1 Memorandum de Orden de Trabajo
Señora:
Jenny Tania Mérida Brañez
PASANTE DE AUDITORIA INTERNA
La Paz, 05 de junio de 2008 Presente.-
Por instrucciones del Sr. Ministro de Salud y Deportes contenida en Nota Interna
N° MSD/7812 del 09 de noviembre de 2007, a partir d e la fecha, deberá efectuar
una auditoria especial sobre el nombramiento de Director General de Medicina
Tradicional e Interculturalidad, de este Ministerio. Nombramiento realizado durante
la gestión 2007.
El tiempo estimado para su realización es de 15 días hábiles, a partir del 05 al 25
de junio del año en curso, bajo la supervisión de la Lic. Elizabeth Ariñez V.,
funcionaria de esta Unidad, al cabo del cual deberá presentar el informe en
borrador y los correspondientes legajos de papeles de trabajo conforme a Normas
de Auditoria Gubernamental.
MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
LA PAZ - BOLIVIA
UAI-M/015/09
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El proceso de nuestra auditoria esta constituido por tres etapas:
A. ETAPA DE PLANIFICACIÓN
B. ETAPA DE EJECUCIÓN
C. ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS (EMISIÓN DE INFORMES)
A. PLANIFICACION
En la etapa de Planificación, se procedió al relevamiento de información el cual
nos permitió conocer a la Viceministerio de Medicina Tradicional e
Interculturalidad, en un marco general y establecer el enfoque de Auditoria a
seguir. Así mismo nos permitió determinar los procedimientos de Auditoria a ser
aplicados, la misma concluye con la elaboración del Memorandum de Planificación
de Auditoria.
A.1 Conocimiento de la Institucion
La Ley de Organización del Poder Ejecutivo y su Decreto Reglamentario, de
febrero del 2006, han encomendado al Ministerio de Salud y Deportes, funciones
específicas sobre la revalorización de la Medicina Tradicional y sobre la necesaria
articulación de los diversos sistemas médicos en la Organización y el
funcionamiento de los servicios públicos de salud.
Para este efecto se crea el Viceministerio de Medicina Tradicional e
Interculturalidad, en fecha 8 de Marzo 2006 con el Decreto Supremo Nº 28631,
para desarrollar políticas, planes y proyectos de Interculturalidad en salud y la
revalorización de la Medicina Tradicional.
A.2 Estructura Organizativa
El Viceministerio de Medicina Tradicional e Interculturalidad cuenta con su
estructura organizativa expresado en su organigrama aprobado por la MAE. del
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-135-
Ministerio de Salud y Deportes, en uso de las atribuciones conferidas por la Ley
3351 de Organización del N° Poder Ejecutivo y su De creto Reglamentario 28631,
de la cual depende la Dirección General de Medicina Tradicional.
A.3 Naturaleza de las Operaciones
El Viceministerio de Medicina Tradicional e Interculturalidad fue creado para la
revalorización de la Medicina Tradicional y sobre la necesaria articulación de los
diversos sistemas médicos en la Organización y el funcionamiento de los servicios
públicos de salud.
A.4 Dirección General de Medicina Tradicional e Int erculturalidad
De acuerdo al anterior organigrama la Dirección General de Medicina Tradicional
depende del Viceministerio de Medicina Tradicional e Interculturalidad, tiene un
nivel jerárquico operativo.
A.4.1 Naturaleza de las Operaciones.
� Supervisar, coordinar y ejecutar políticas en Medicina Tradicional.
� Dirigir el proceso de normatización, fortalecimiento y desarrollo de la medicina
tradicional y naturista facilitando su articulación en el Sistema nacional de
Salud, en el marco de la Política Nacional de Salud.
� Dirigir, supervisar y coordinar las actividades técnicas, operativas y
administrativas del área de la Medicina Tradicional.
� Establecer estrategias para el desarrollo de la Medicina Tradicional
incorporando criterios regionales, étnicos y culturales.
� Transversal izar la Medicina Tradicional en las Políticas de Salud.
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A.4.2 Financiamiento para las Operaciones
Los recursos operativos con los que cuenta la Dirección de Medicina Tradicional e
Interculturalidad provienen de la fuente y organismos, descritos a continuación:
Fuente 11 TGN Otros Ingresos
80 Donación Externa
Organismo 344 Fondo de las NN.UU. para la Infancia.
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-137-
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
SUBCONTRALORIA DE AUDITORIA INTERNA
7.4.2 DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA
DECLARACION DE INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
REVISADO
POR
Vo Bo
DIRECTOR:
ENTIDAD:
FONDO DE INVERSION PARA EL DEPORTE (FID)
VICEMINISTERIO DE DEPORTES
REF. P/T
A objeto de que nuestros auditores mantengan una actitud mental independiente
en todo trabajo asignado, ser objetivos justos e imparciales y que su conducta en
el trabajo proyecte una buena imagen de la Unidad de Auditoria Interna, cada
miembro de esta unidad tiene que notificar por escrito al Director correspondiente,
cualquier situación que lesione su independencia o que incluya en su trabajo
Si el auditor tiene cualquier duda acerca de si una situación podría causar este
efecto, debe aclararla directamente.
Auditor………………………………………… Nivel………………….………………..
Conozco y entiendo las Normas de Auditoria Gubernamental para el ejercicio del
Control Posterior en Bolivia, respecto a la independencia que se define con los
siguientes términos:
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-138-
1. Familiaridad con las Normas de Auditoria Guberna mental para el Ejercicio
de Control Posterior en Bolivia:
Los auditores gubernamentales deberán tener alto grado de independencia en
relación con las entidades auditadas, para que libres de impedimentos personales
o externos, puedan garantizar la imparcialidad de sus dictámenes, conclusiones,
juicios y recomendaciones y así sean reconocidos por terceros y por la opinión
pública en general.
2. Posible duda acerca de mi Independencia:
He revisado mi situación personal respecto a este trabajo y no existen
circunstancias que podrían influir en mi independencia o que podría motivar
a cuestionarla.
3. Existen Factores que puedan afectar mi Independe ncia:
a) Relaciones oficiales, profesionales, o financieras que podrían hacer que se
limite la extensión de indagación de hallazgos o debilite el trabajo de
algún modo, (incluye familiares empleados por la organización
auditada).
b) Preconcebir ideas hacia personas, grupos, organizaciones a los objetivos de
un programa particular que pueda perjudicar al trabajo.
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c) Perjuicios incluyendo aquellos inducidos por convicciones políticas o sociales
que resulten de empleos o lealtad a un grupo particular, una organización o
nivel de gobierno.
d) Limitación en el desempeño por haber prestado funciones administrativo
contables en la entidad que se revisa.
e) Interés financiero directo o indirecto en la entidad auditada.
Entiendo que también soy responsable para notificar oportunamente, en forma
escrita cualquier circunstancia que surja durante el transcurso de mi trabajo, que
podría influir mi independencia.
4. Responsabilidad por actualizar esta Declaracion :
Me comprometo a actualizar esta declaración las veces que sea necesario
Firma………………………………………. Fecha………………………………….
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7.4.3 MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN (MPA)
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN (MPA)
AUDITORIA ESPECIAL AL NOMBRAMIENTO DE DIRECTOR GENE RAL DE
MEDICINA TRADICIONAL E INTERCULTURALIDAD
Gestión 2007.
1. TERMINOS DE REFERENCIA.
1.1 Objetivo
El objetivo del examen es emitir una opinión independiente sobre el cumplimiento
del ordenamiento jurídico administrativo en relación al nombramiento de
Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad, gestión 2007.
Evidenciar si la documentación presentada para optar al cargo de Director General
de Medicina Tradicional e Interculturalidad expresa pertinencia y autenticidad.
La responsabilidad del Jefe de la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio
consiste en expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de
disposiciones legales en relación al nombramiento de Director General de
Medicina Tradicional e Interculturalidad, gestión 2007 y es responsable del informe
que se emita en función de la Auditoria realizada, si durante el transcurso de
la auditoria, se detectaran hallazgos significativos, estos serán objeto de
informes con responsabilidad.
MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
LA PAZ - BOLIVIA
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-141-
1.2 Alcance
El alcance del examen comprenderá, la documentación relacionada con el
nombramiento de Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad,
gestión 2007. Asimismo, fue objeto de revisión y evaluación la documentación que
sustenta el Currículum Vitae presentado por el mencionado ex funcionario.
1.3 Disposiciones Legales, Vigentes y Normativas a Aplicar
1.3.1 Base Legal de Creación y Disposiciones Vigent es
De acuerdo a Ley Nº 3351 de 21 de febrero de 2006 de Organización del
Poder Ejecutivo y su Decreto Reglamentario, determina que es función del
Ministerio de Salud y Deportes la revalorización de la Medicina Tradicional y
sobre la necesaria articulación de los diversos sistemas médicos en la
organización y el funcionamiento de los servicios públicos de salud.
1.3.2 Disposiciones Legales y Normativas
El examen fue realizado de acuerdo con el Manual de Normas de Auditoria
Gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República mediante
Resolución Nº CGR/079/2006 de 04 de abril de 2006, vigente durante la gestión
2007, además de las siguientes disposiciones legales y normativas:
� Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales.
� Ley Nº 1768 Código Penal del 11 de marzo de 1997.
� Ley Nº 1970, Nuevo Código de Procedimiento Penal del 25 de marzo de 1999.
� Ley Nº 2175, Orgánica del Ministerio Público.
� Ley Nº 3351 de Organización del Poder Ejecutivo del 21 de febrero de 2006.
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� Estatuto del Funcionario Público, aprobada mediante Ley Nº 2027 del 27 de
octubre de1999.
� Decretos Supremos Nos. 23215 y 23318-A, Reglamentarios de la Ley
Nº 1178.
� Decreto Supremo Nº 28631 del 09 de marzo de 2006, Reglamento a la Ley de
Organización del Poder Ejecutivo.
� Sentencia Constitucional 0021/2007.
� Normas Generales de Auditoria Gubernamental, aprobadas mediante
Resolución CGR-1/119/02 de agosto de 2002.
� Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental
emitidas por la Contraloría General de la República mediante Resolución Nº
RES.CGR –1/070/2000 de enero 2001.
� Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal, aprobadas
mediante Decreto Supremo 26115 del 16 de marzo 2001.
� Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal del
Ministerio de Salud y Deportes (3º versión), aprobada mediante Resolución
Ministerial Nº 0643 del 16 de septiembre de 2004.
� Resolución N° CGR//140/2008.
� Toda otra disposición legal y normativa aplicable al presente caso.
1.4 Presentación de Informes.
Una vez concluida la auditoria, el informe será remitido a la Contraloría General de
la República, simultáneamente el envío a la Máxima Autoridad de la Entidad y los
papeles de trabajo y la documentación sustentatoría serán puestos a disposición
de la Contraloría General de la República, como entidad superior de control
gubernamental posterior, para su correspondiente revisión.
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2. OPERACIONES DE LA ENTIDAD
La Ley de Organización del Poder Ejecutivo y su Decreto Reglamentario, de
febrero del 2006, han encomendado al Ministerio de Salud y Deportes, funciones
específicas sobre la revalorización de la Medicina Tradicional y sobre la necesaria
articulación de los diversos sistemas médicos en la organización y el
funcionamiento de los servicios públicos de salud.
Para este efecto se crea el Viceministerio de Medicina Tradicional e
Interculturalidad, en fecha 8 de Marzo 2006 con el Decreto Supremo Nº 28631,
para desarrollar políticas, planes y proyectos de Interculturalidad en salud y la
revalorización de la Medicina Tradicional.
2.1 Estructura Organizativa.
El Viceministerio de Salud y Deportes cuenta con su estructura organizativa
expresado en su organigrama aprobado por la MAE Ministerio de Salud y
Deportes, en uso de las atribuciones conferidas por la Ley 3351 de Organización
del Poder Ejecutivo y su Decreto Reglamentario N° 2 8631.
2.2 Naturaleza de las Operaciones.
El Viceministerio de Medicina Tradicional e Interculturalidad fue creado para la
revalorización de la Medicina Tradicional y sobre la necesaria articulación de los
diversos sistemas médicos en la organización y el funcionamiento de los servicios
públicos de salud.
De acuerdo al organigrama la Dirección General de Medicina Tradicional depende
del Viceministerio de Medicina Tradicional e Interculturalidad, tiene un nivel
jerárquico operativo y la naturaleza de las operaciones son las siguientes:
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-144-
� Supervisar, coordinar y ejecutar políticas en Medicina Tradicional.
� Dirigir el proceso de normatización, fortalecimiento y desarrollo de la medicina
tradicional y naturista facilitando su articulación en el Sistema nacional de
Salud, en el marco de la Política Nacional de Salud.
� Dirigir, supervisar y coordinar las actividades técnicas, operativas y
administrativas del área de la Medicina Tradicional.
� Establecer estrategias para el desarrollo de la Medicina Tradicional
incorporando criterios regionales, étnicos y culturales.
� Transversalizar la Medicina Tradicional en las Políticas de Salud.
2.3 Financiamiento para las Operaciones.
Los recursos operativos con los que cuenta la Dirección de Medicina Tradicional e
Interculturalidad provienen de la fuente y organismos, descritos a continuación:
Fuente 11 TGN Otros Ingresos
80 Donación Externa
Organismo 344 Fondo de las NN.UU. para la Infancia.
3. SISTEMAS DE INFORMACIÓN.
3.1 Sistema de Información Financiera y Contable.
a) A partir de la gestión 2001, el registro y control del presupuesto del Ministerio
se lo realiza a través del Sistema Integrado de Gestión y Modernización
Administrativa (SIGMA) de conformidad con el articulo 2° del Decreto
Supremo No. 25875 del 18 de agosto de 2000, el cual aprueba este sistema
para los sistemas de presupuesto, contabilidad, tesorería, crédito público,
compras y contrataciones, manejo y disposición de bienes y administración de
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-145-
personal, para su implantación con carácter obligatorio en todas las
actividades del sector público, previstos en el artículo 3° de la Ley No. 1178.
b) A la fecha, el SIGMA se halla implantado en el Ministerio solo en el sistema
de presupuestos y en el subsistema de contrataciones y compras menores del
Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
c) En el Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrado del Ministerio, se ha
implantado o adaptado los siguientes sistemas contables:
� El Sistema Integrado de Contabilidad Municipal (SINCOM), en el cual se
registran las transacciones contables de los recursos provenientes del
Tesoro General de la Nación para gastos corrientes y gastos de inversión.
� El Sistema de Administración Financiera (SIAF), para el registro de las
transacciones de los recursos provenientes de cooperación externa.
d) Para el Sistema de Tesorería y Crédito Público el control de recursos propios
generados por la entidad se lo realiza a través del SIGMA, así como el control
y custodia de los valores existentes en la oficina de caja.
El uso del SIGMA en este sistema de lo realiza a través de solicitud de cuotas por
concepto de asignación para los diferentes gastos que realiza el Ministerio.
La información financiera y contable emitida por el Ministerio de Salud y Deportes,
consiste en:
� Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
� Inventario de Movimientos de Activos Fijos
� Inventario de Existencia en Almacenes
� Conciliaciones de Cuentas Bancarias
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-146-
� Detalle de Deudores y Acreedores
e) En el área de Recursos Humanos se ha implantado el sistema de información
denominado SIPRED Versión 3.50, que permite realizar el control de
asistencia y la presencia de personal del Ministerio.
En cuanto al control de las vacaciones, este se lo realiza de manera manual,
mediante la revisión del file personal de cada funcionario.
Las Altas y bajas de personal, así como las acefalias, son controladas mediante
formularios de movimiento de personal para posteriormente ser remitidos al área
de habilitación para su posterior procesamiento en el pago de las planillas de
haberes.
f) Para el control de las existencias en almacenes, se utilizan hojas electrónicas
EXCEL los cuales son diseñados y desarrolladas por el Responsable de
Almacenes y el encargado del Kardex. Asimismo, se utiliza tarjetas Bin Card
para el registro manual de las existencias en almacenes.
g) El control de Activos Fijos es realizado a través del Sistema de Información de
Activos Fijos (SIAF) elaborado por la Contaduría General del estado del
Ministerio de Hacienda, en el cual se procesa la siguiente información a través
del método de evaluación de la línea recta:
� Código del Bien
� Descripción del Bien
� Fecha de Incorporación
� Costo
� Vida Útil
� Factor de Actualización (tipo de cambio)
� Costo Actualizado
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-147-
� Porcentaje de Depreciación
� Depreciación Anual
� Tiempo de Depreciación
� Depreciación Acumulada
� Valor Neto
� Ubicación
� Responsable.
h) Asimismo el Sistema Nacional de Información en Salud SNIS es utilizado para
la información extracontable por la entidad en cual tiene la particularidad de
presenta datos comparativos de un quinquenio en relación a:
� Capacidad Instalada del Sistema Boliviano de Salud.
� Poblaciones para Salud
� Producción de Servicios
� Programas especiales
� Vigilancia epidemiológica
4. REVISIONES ANALÍTICAS Y DETERMINACIONES DE LOS R IESGOS
INHERENTES.
Se analizará la información documentada, proporcionada por el Vicemisrerio de
Transparencia y Lucha contra la Corrupción, por la Unidad de Recursos Humanos
del Ministerio de Salud y la Información Cruzada proporcionada por los distintas
Casas de Estudio, como ser:
� Revisión y análisis de la documentación que sustenta el nombramiento del
Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad, gestión 2007.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-148-
� Revisión y análisis de la documentación que sustenta el currículum vitae que
presentó el ciudadano, como requisito para acceder al cargo de Director
General de Medicina Tradicional e Interculturalidad.
� Obtención de confirmaciones escritas y requerimientos de información a las
distintas Casas de Estudios Superiores, de las cuales el Director General de
Medicina Tradicional e Interculturalidad, presenta fotocopias de Títulos
obtenidos, en su file personal.
� Comprobantes contables y presupuestarios relacionadas a los gastos
efectuados respecto a sueldos y salarios.
Así como se evaluaran los riesgos inherentes como ser:
� La organización del Viceministerio de Medicina Tradicional e Interculturalidad,
la integridad y la calidad de los recursos humanos que posee la Dirección de
Medicina Tradicional e Interculturalidad, que esta bajo su dependencia.
5. AMBIENTE DE CONTROL
El Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad, gestión 2007 no
ajusta una atmósfera optima hacia la aplicación de controles en las operaciones
que realiza dicha Dirección, los cuales se verificarán durante la ejecución de la
auditoria.
6. ENFOQUE DE LA AUDITORIA.
El enfoque de la auditoria se orienta a la aplicación de procedimientos de auditoria
a ser considerados en la parte de ejecución para el logro del objetivo del examen.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-149-
Para el logro de este objetivo se tomara en cuenta los riesgos inherentes, de
control y detección en la auditoria encomendada.
En el examen especial no se requerirá de la participación de otros especialistas y
en el caso de dicha necesidad, se solicitaría a la Máxima Autoridad Ejecutiva la
contratación de los mismos.
7. SIGNIFICATIVIDAD.
La significatividad es el nivel de error o irregularidad que pueda existir en cada uno
de los documentos examinados, estará ubicado en un nivel máximo del 6%, ya
que al no existir un criterio regido sobre los cuales se pueda basar la evaluación
de la significatividad, al respecto se empleara el criterio profesional.
Como práctica de auditoria, se utilizará el muestreo representativo, con pruebas
sustantivas, con lo cual se podrá estimar la razonabilidad de la documentación.
8. FECHAS DE LAS ETAPAS A CUMPLIR EL PRESUPUESTO DE HORAS.
El tiempo, el personal necesario, la documentación y otros recursos a utilizar son:
Fechas de las Etapas a Cumplir
Planificación 19/05/08 al 04/06/08
Ejecución 05/06/08 al 18/07/08
Comunicación de resultados y 19/07/06 al 01/08/08
Presentación del informe (55 días)
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-150-
Presupuesto de horas
PERSONAL
PLANIFICACION Y
PROGRAMACION
EJECUCION DE
PRUEBAS
ELABORACION DEL
INFORME TOTAL
Director
Supervisor
Auditor
14
8
----
----
103
200
70
30
15
84
141
215
TOTAL 22 303 115 440
B. EJECUCION
B.1 Procedimientos de Auditoria.
En esta etapa, con el objeto de contar con evidencia que reúna los atributos de
suficiente, competente, relevante y útil (NAG 420), que sustenten los resultados de
auditoria emplearemos los procedimientos plasmados en los Programas de
Trabajo y Memorandum de Planificación de Auditoria, incluyendo entre otras los
siguientes:
� Verificación de la aplicación de Normas Legales y Vigentes que regulan el
nombramiento de Director General.
� Selección de los documentos afines a la auditoria a realizarse, proporcionados
por el Viceministerio de Transparencia y Lucha contra la Corrupción
� Revisión y análisis de la documentación que sustenta el Nombramiento del
Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad.
� Revisión y análisis de la documentación que sustenta el currículum vitae que
presentó el ciudadano, como requisito para acceder al cargo de Director
General de Medicina Tradicional e Interculturalidad.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-151-
� Obtención de confirmaciones escritas y requerimientos de información a las
distintas Casas de Estudios Superiores y técnica, de las cuales el Director
General de Medicina Tradicional e Interculturalidad presenta fotocopias de
Títulos obtenidos, en su file personal, para optar al mencionado cargo.
� Comprobantes contables y presupuestarios relacionadas a los gastos
efectuados respecto a sueldos y salarios.
B.2 Fuentes de Evidencia de Auditoria
Documental o escrita
� Documentación relacionada al Nombramiento de Director General de Medicina
Tradicional, proporcionado por el Viceministerio de Transparencia y Lucha
contra la Corrupción.
� File del ex Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad.
� Normativa vigente, resoluciones, decretos, etc.
� Informes de las distintas Casas de Estudios Superior y Técnico.
� Comprobante de Contabilidad relacionado al pago de sueldos y salarios.
� Los registros que corresponden a los Comprobantes C-31 PREVENTIVOS
SIGMA que se encuentran registrados en el sistema SINCOM.
� Planilla de Sueldos y Salarios.
B.3 Programa de Trabajo.
Se elaboro el correspondiente Programa de Trabajo para realizar la AUDITORIA
ESPECIAL AL NOMBRAMIENTO DE DIRECTOR GENERAL DE MEDICINA
TRADICIONAL E INTERCULTURALIDAD, Gestión 2007, la cual se la presenta a
continuación:
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-152-
7.4.4 PROGRAMA DE AUDITORIA
AUDITORIA ESPECIAL AL NOMBRAMIENTO DE DIRECTOR GENE RAL DE
MEDICINA TRADICIONAL E INTERCULTURALIDAD
GESTIÓN 2007.
ENTIDAD: Ministerio de Salud y Deportes
OBJETIVO: Expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de
disposiciones legales y normativas, en relación al Nombramiento de
Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad , durante
la gestión 2007.
PROCEDIMIENTOS A APLICAR:
PASO
Nº
PROCEDIMIENTOS
REF. A
P/T ALCANCE
HECHO
PÒR
1.
Obtener disposiciones legales y norma -
tivas referidas al Nombramiento de
Director General de Medicina Tradicional
e Interculturalidad, gestión 2007 y
establecer si dicho nombramiento fue
realizado de acuerdo a normatividad
vigente. Efectuar comentarios al respecto
si corresponde.
RP 8 - A
1
90 %
J.M.B.
MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
LA PAZ - BOLIVIA
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-153-
PASO
Nº
PROCEDIMIENTOS
REF. A
P/T ALCANCE
HECHO
PÒR
2.
3.
4.
5.
Obtener el file personal del Director
General de Medicina Tradicional e
Interculturalidad de este Ministerio y
establecer si dicho file contiene
documentación como ser: Currículum
Vitae; documentación sustentatoria del
Currículo Vitae; documentación relacio -
nada con el proceso de selección y
nombramiento; Memorando de designa -
ción y otra documentación relacionada
con el nombramiento. Efectuar comen -
tarios al respecto si corresponde.
En base a la documentación obtenida en
el punto anterior, realizar un análisis de
dicha documentación, a objeto de
establecer la pertinencia y autenticidad
de la misma. Establezca excepciones si
corresponde.
Elaborar cédulas de trabajo así como
planillas de deficiencia, con los atributos
de condición, criterio, causa, efecto y
recomendación, tomando en cuenta la
documentación analizada en el punto 3
anterior.
Aplicar otros procedimientos a criterio del
auditor, para el logro del objetivo de esta
auditoria.
RP 8 - A
2
RP 8- A
3 al 7
RP 8
1 al 4
RP 9
133,139,143
RP 8 - A
8 al 9
80 %
75 %
90 %
95 %
J.M.B.
J.M.B.
J.M.B.
J.M.B.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-154-
6.
En base a los puntos 1 al 5 anteriores,
elaborar el correspondiente informe
borrador.
RP 6
1 al
100 %
J.M.B.
----------------------------------------------------- --------------------------------------------------- AUDITOR SUPERVISOR JEFE DE UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-155-
7.4.5 PLANILLA DE DEFICIENCIA
Nº
DEFICIENCIA
REF. P/T
1.
CI. INCUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES EN
LA DESIGNACIÓN DE UN CARGO EJECUTIVO
Condición
De nuestra revisión y análisis a la documentación sobre el
nombramiento del Director General de Medicina Tradicional e
Interculturalidad de este Ministerio, durante la gestión 2007, se
estableció, que no cuenta con la R.M. pertinente.
Criterio
En relación a la observación descrita anteriormente; el inciso b), del
numeral 1., del Art. 13, del Cap. II, del Título Segundo, de las
Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal;
“Señala que: Ejecutivo, comprende puestos cabeza de áreas y
unidades organizacionales dependientes de puestos superiores.
Esta categoría está conformada por el tercer y cuarto nivel de
puestos de la entidad.
MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
LA PAZ - BOLIVIA
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-156-
Nº
DEFICIENCIA
REF. P/T
Asimismo el Art. 9 (Proceso de clasificación, Valoración y
Remuneración de Puestos), del Cap II, del Título Segundo del Re -
glamento Específico del Sistema de Administración de Personal del
Ministerio de Salud y Deportes; señala que: “Los puestos de trabajo
del Ministerio se clasifican en las siguientes Categorías y Niveles:
CATEGORIA NIVEL PUESTO(S)
Ejecutivo 3º Director General
Al respecto el parágrafo III, del Art. 19(Designaciones y
Nombramientos), del Cap. I, del Titulo V, del Reglamento a la Ley
de Organización del poder Ejecutivo, aprobado mediante Decreto
Supremo Nº 28631 el 08 de marzo de 2006, establece lo siguiente:
“Los directores generales son designados mediante resolución
ministerial”.
Asimismo el Inciso a), del Art. 8, del Cap. II, del Título II, del
Estatuto del Funcionario Público, aprobada mediante Ley Nº 2027
del 27 de octubre de1999; señala que: “Los servidores públicos
tienen los siguientes deberes: i. Respetar y cumplir la Constitución
Política del Estado, las leyes y otras disposiciones legales”.
Causa
Lo descrito anteriormente se debe, a que la Ex–Ministra omitió
dicha resolución ya sea por descuido o porque, según su persona
en una nota que remitió a la Sra. Viceministra de Transparencia y
Lucha Contra la Corrupción, señala que: El Director General de
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-157-
Nº
DEFICIENCIA
REF. P/T
2.
Medicina Tradicional e Interculturalidad de este Ministerio fue
elegido en el Ampliado Nacional de Medicina Tradicional, llevado a
cabo el 28 de febrero del 2007, recibiendo el apoyo a través de un
Voto Resolutivo de varias organizaciones del área.
Efecto
Lo anterior genera incertidumbre referidas a si las designaciones se
enmarcan en disposiciones legales y normativas vigentes.
Recomendación
Se recomienda al Sr. Ministro de Salud y Deportes, tome en cuenta
las observaciones descritas para posteriores designaciones, para
que las mismas se efectúen de acuerdo a las Disposiciones
Legales y Normativa vigente.
C2. PRESENTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN ADULTERADA,
PARA OPTAR A UN CARGO EJECUTIVO.
Condición
De acuerdo a revisión, análisis de los documentos presentados por
el Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad de
este Ministerio, para optar al mencionado cargo y la respectiva
indagación a las diferentes Casas de estudios se evidenció que los
mismos se encontraban falsificados ya que la documentación que
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-158-
Nº
DEFICIENCIA
REF. P/T
respalda el punto 3 del Currículum Vitae referido a los títulos
profesionales obtenidos como ser: Técnico Superior en
Agropecuaria, Técnico Superior en Justicia Comunitaria, ambos
otorgados por la Universidad Mayor de San Andrés y de Auxiliar en
Contabilidad, otorgado por el Instituto Arrieta de esta ciudad y
presentados por Martín Eddy Canaza Barrenozo a momento de
acceder al cargo de Director General de Medicina Tradicional e
Interculturalidad de este Ministerio, hemos establecido los
siguientes hechos:
Asimismo se evidenció que ciertos certificados de estudio que
adjunta a su Currículum Vitae, que no los menciona en el mismo,
presentan la siguiente irregularidad: Que la facultad que
proporcionó los Certificados de Aprobación a esta individuo, por
haber aprobado el “Curso de Contabilidad Básica” y el “Curso de
Contabilidad Intermedia”, es la Facultad de Ciencias Económicas y
Sociología (Carrera de Auditoria), lo cual no es correcto; la misma
es Facultad de Ciencias Económicas y Financieras.
Criterio
Al respecto, el Artículo 34 de la Ley Nº 1178 de Administración y
Control Gubernamentales concordantes con el artículo 60 del
Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública,
aprobado mediante Decreto Supremo Nº 23318-A del 03 de
noviembre de 2002, establece que: “La responsabilidad es penal
cuando la acción u omisión del servidor público o de los
particulares se encuentre tipificado como delito en el Código
Penal”.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-159-
Nº
DEFICIENCIA
REF. P/T
Asimismo el Art. 198 (falsedad material), del Cap. III, del Título IV,
del Código Penal, aprobado mediante Ley Nº 1768 de 11 de marzo
de 1997, señala que: “El que forjare en todo o en parte un
documento público falso o alterare uno verdadero, de modo que
pueda resultar perjuicio, incurrirá en privación de libertad de uno a
seis años”.
El mismo Código Penal, en su Art.199 (falsedad ideológica), del
Cap. III, del Título IV, refiere que:”El que insertare o hiciere insertar
en un instrumento público verdadero declaraciones falsas
concernientes a un hecho que el documento deba probar, de modo
que pueda resultar perjuicio, será sancionado con privación de
libertad de uno a seis años. En ambas falsedades, si el autor fuere
un funcionario público y las cometiere en el ejercicio de sus
funciones, la sanción será de privación de libertad de dos a ocho
años.
Asimismo el Art. 203 (uso de instrumento falsificado), del Cap. III,
del Título IV, del Código Penal, indica que:”El que a sabiendas
hiciere uso de un documento falso o adulterado, será sancionado
como si fuere autor de la falsedad.”
Causa
Lo anterior se debió a la falta de honestidad, de este individuo y
conciente decisión de desviarse de las Disposiciones Legales y
Normativas Vigentes en el afán de ser designado Director General
de Medicina Tradicional e Interculturalidad.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-160-
Nº
DEFICIENCIA
REF. P/T
Efecto
La situación descrita genera daño administrativo, por que la
persona que ocupó el mencionado cargo, no cumplía con los
requisitos exigidos por la entidad, no era una persona que reúna
altos meritos profesionales, ni moral, para dirigir dicha Dirección
Asimismo ocasionó daño económico a la entidad por la
remuneración percibida de acuerdo al puesto que ocupó.
Recomendación
Se recomienda al Sr. Ministro de Salud y Deportes, que mediante
la Dirección General de Asuntos Jurídicos, las evidencias
documentales acumuladas durante la realización del trabajo de
auditoria, deberán ser remitidos al Ministerio Público a objeto de
promoverse la instauración de la etapa preliminar de investigación,
en cumplimiento a lo previsto por los artículos 36 y 14 de la Ley
Orgánica del Ministerio Público y artículo 21 del Código de
Procedimiento Penal.
En virtud del artículo 50 del Reglamento para el Ejercicio de las
Atribuciones de la Contraloría General de la República, aprobado
por Decreto Supremo Nº 23215, y en cumplimiento a la obligación
impuesta por el articulo 286 numeral 1) del Código de
Procedimiento Penal, se deberá prescindir del procedimiento de
aclaración, toda vez que los hechos descritos configurarían los
tipos penales señalados en la conclusión y por consiguiente son
delitos de orden público que deben ser investigados, una vez deli -
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-161-
Nº
DEFICIENCIA
REF. P/T
delitos de orden público que deben ser investigados, una vez
puestos en conocimiento del Ministerio Público, conforme dispone
el artículo 289 del Código de Procedimiento Penal.
Conforme lo establece el inciso g) del artículo 27 de la Ley Nº 1178,
concordante con los artículos 45 del Reglamento para el Ejercicio de
las Atribuciones de la Contraloría General de República aprobado
por Decreto supremo Nº 23215 y el Art. 66 del Reglamento de
Responsabilidad por la Función Publica aprobado por Decreto
Supremo Nº 23318-A, señala que la Dirección General de Asuntos
Jurídicos del Ministerio de Salud y Deportes deberá informar a la
Contraloría General de la República sobre el inicio, estado y
finalización del proceso.
7.5 EMISION DE INFORMES
El producto de toda auditoria ejecutada por la Unidad de Auditoria Interna del
Ministerio de Salud y Deportes, es el correspondiente informe de auditoria interna.
Ante todo, dichos informes deben ser objetivos, claros, concisos, completos,
veraces, constructivos, oportunos y convincentes.
De acuerdo a las NAG 306.06 y 306.07, en forma previa a su emisión, todos los
informes de auditoria interna – a excepción de aquellos que expongan indicios de
responsabilidad por la función pública – deben ser explicados a los responsables
de las áreas auditadas o objeto de que éstos emitan su opinión o efectúen
aclaraciones a los resultados expuestos, resultado de lo cual deberán incorporarse
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en los informes los comentarios resultantes. Como sustento a dichas acciones se
suscribirá el Acta de Validación correspondiente.
El mismo incluirá información suficiente sobre observaciones, conclusiones así
como recomendaciones constructivas para superar las debilidades en cuanto a
políticas, procedimientos, cumplimiento de actividades y otros.
En el informe preliminar se mostrara las deficiencias o hallazgos de auditoria que
se detectaron durante el desarrollo del trabajo de campo durante el periodo sujeto
a examen, los mismos contienen de manera mas concreta los atributos de
hallazgo.
Como resultado de los hallazgos encontrados emergió el siguiente informe:
� Informe Preliminar con indicios de responsabilidad penal.
C.I Informes emitido como resultado de la Auditori a Especial
Después de haber realizado el examen de Auditoria Especial al nombramiento de
Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad, Gestión 2007,
plasmamos los resultados en un Informe Preliminar con Indicios de
Responsabilidad Penal.
El mencionado informe contiene los siguientes aspectos en relación al examen:
� Antecedentes, los antecedentes contienen información introductoria en la cual
se señala el motivo que dio lugar a la auditoria que pueden ser programados
por la entidad, sugerencias de exámenes anteriores, incluidos en la
programación de operaciones anual de la unidad de auditoria interna,
solicitudes de la MAE y denuncias.
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� Objeto, que puede ser muy variable, desde una transacción hasta un área
operativa o administrativa.
� Objetivo(s) específico(s), que es la expresión de una opinión independiente
sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas
legales aplicables y obligaciones contractuales.
� Alcance, señalando que el examen se efectuó de acuerdo con las Normas de
Auditoria Gubernamental, y el grado e cobertura, incluyendo el periodo,
dependencias y áreas geográficas examinadas.
� La metodología, explicando las técnicas y procedimientos empleados para
la acumulación de evidencia y, de ser aplicables, los métodos de muestreo y
los criterios de selección, así como el ordenamiento jurídico administrativo y
otras normas legales aplicables y obligaciones contractuales consideradas.
� Resultados, se exponen en orden de importancia los hallazgos resultantes del
trabajo de auditoria realizado, resumiéndolos en casos comunes, numerados
correlativamente con los atributos de condición, criterio, causa, efecto y
conclusión, que pueden redactarse en un párrafo, sin necesidad de separarlos.
� Dinámica de la Auditoria, Durante el proceso del Informe sucedieron una
serie de modificaciones, las cuales detallamos a continuación:
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Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-165-
7.5.1 INFORME PRELIMINAR CON INDICIOS DE RESPONSABI LIDAD
PENAL.
La Paz, 04 de agosto de 2008
Señor Dr. Walter Selum Rivero MINISTRO DE SALUD Y DEPORTES Presente.-
REF.: AUDITORIA ESPECIAL AL NOMBRAMIENTO DE DIRECTOR GENERAL DE MEDICINA TRADICIONAL E INTERCULTURALIDAD DE ESTE MINISTERIO, GESTIÓN 2007. INFORME PRELIMINAR CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD PENAL.
------------------------------------------------------------
1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODO LOGÍA.
1.1 Antecedentes
En cumplimiento al Programa Operativo de Actividades de la presente gestión
(POA/2008) de la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de Salud y Deportes y
por instrucciones del señor Ministro de Salud y Deportes contenidas en Nota
Interna Nº MSD/7812 del 09 de noviembre de 2007 y memorandum Nº UAI-
M/015/08 del 05 de junio de 2008 emitido por la jefatura de esta Unidad, hemos
realizado la auditoria de referencia.
MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
LA PAZ - BOLIVIA
UAI-P/003/2008
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-166-
Mediante Memorandum Nº URRHH 0169/07 del 09 de marzo de 2007, la ex
Ministra de Salud y Deportes designó al Director General de Medicina Tradicional
e Interculturalidad, dependiente del Viceministerio de Medicina Tradicional de este
Ministerio.
La Viceministra de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción mediante nota MJ/
VITRALUCC Nº 945/2007 del 02 de abril de 2007, dirigida a la señora Ministra de
Salud y Deportes, da a conocer a esta autoridad, denuncias en contra del
entonces Director General de Medicina Tradicional de este Ministerio presentada
por la Presidenta del Consejo Nacional de Medicina Tradicional y le solicita entre
otros, remita a ese Viceministerio el Currículum Vitae del mencionado funcionario.
En respuesta a la mencionada solicitud, la ex Ministra de Salud y Deportes
mediante nota Cite: MSyD/URRHH/580/07 de fecha 10 de abril de 2007, remite lo
solicitado por la Viceministra de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción.
En fecha 30 de abril de 2007, se lleva a cabo el “Congreso Extraordinario de
Emergencia de Medicina Tradicional y Naturista de Bolivia”, en el cual entre una
de sus resoluciones señala lo siguiente: “Desconocer la designación de este
señor como Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad y pedir (a
la señora Ministra) su inmediata destitución, debido a hechos cometidos en el
ejercicio de su cargo”.
Ante la presión ejercida por las diversas organizaciones que conforman el
“Consejo Nacional de Medicina Tradicional”, la ex Ministra de Salud y Deportes
mediante Memorandum Nº URRHH 0326/07 del 22 de mayo de 2007, agradece
los servicios del mencionado Director General de Medicina Tradicional e
Interculturalidad.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-167-
Mediante nota MJ – VITRALUCC Nº 3741/2007 del 15 de octubre de 2007, la
Viceministra de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción remite a la señora
Ministra de Salud y Deportes, documentación referida a denuncias sobre
documentos falsificados que este señor habría presentado a este Ministerio para
optar al cargo de Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad,
denunciados a su vez por la Presidenta del Consejo Nacional de Medicina
Tradicional.
Con relación a lo descrito en el párrafo anterior, el Director General de Asuntos
Jurídicos de este Ministerio, mediante nota CITE: DGAJ/796/07 del 06 de
noviembre de 2007, sugiere a la ex Ministra de Salud y Deportes, instruya la
realización de una auditoria especial sobre este caso, a objeto de determinar la
existencia de indicios de responsabilidad por la función pública.
1.2 Objetivo
Emitir una opinión independiente sobre el nombramiento del Director General de
Medicina Tradicional e Interculturalidad y si dicho nombramiento se enmarcó en
disposiciones legales y normatividad vigente.
1.3 Objeto
El objeto de este examen de auditoria, lo constituye la documentación presentada
por este individuo para optar al cargo de Director General de Medicina Tradicional
e Interculturalidad. Asimismo, fue objeto de revisión y evaluación la
documentación que sustenta el Currículum Vitae presentado por el mencionado ex
funcionario.
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-168-
1.4 Alcance
El examen fue realizado de acuerdo con el Manual de Normas de Auditoria
Gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República mediante
Resolución Nº CGR/079/2006 de 04 de abril de 2006, vigente durante la gestión
2007, además de las siguientes disposiciones legales y normativas:
� Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales.
� Ley Nº 1768 Código Penal del 11 de marzo de 1997.
� Ley Nº 1970, Nuevo Código de Procedimiento Penal del 25 de marzo de 1999.
� Ley Nº 2175, Orgánica del Ministerio Público.
� Ley Nº 3351 de Organización del Poder Ejecutivo del 21 de febrero de 2006.
� Estatuto del Funcionario Público, aprobada mediante Ley Nº 2027 del 27 de
octubre de1999.
� Decretos Supremos Nos. 23215 y 23318-A, Reglamentarios de la Ley
Nº 1178.
� Decreto Supremo Nº 28631 del 09 de marzo de 2006, Reglamento a la Ley de
Organización del Poder Ejecutivo.
� Sentencia Constitucional 0021/2007.
� Normas Generales de Auditoria Gubernamental, aprobadas mediante
Resolución CGR-1/119/02 de agosto de 2002.
� Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental
emitidas por la Contraloría General de la República mediante Resolución
Nº RES.CGR –1/070/2000 de enero 2001.
� Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal, aprobadas
mediante Decreto Supremo 26115 del 16 de marzo 2001.
� Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal del
Ministerio de Salud y Deportes (3º versión), aprobada mediante Resolución
Ministerial Nº 0643 del 16 de septiembre de 2004.
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
-169-
� Resolución N° CGR//140/2008.
� Toda otra disposición legal y normativa aplicable al presente caso.
1.5 Metodología
Los procedimientos y técnicas de auditoria para la acumulación de evidencias que
permitan el logro del objetivo del presente examen fueron los siguientes:
� Revisión y análisis de la documentación que sustenta el nombramiento del
Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad.
� Revisión y análisis de la documentación que sustenta el currículum vitae que
presentó el mencionado señor como requisito para acceder al cargo de
Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad.
� Obtención de confirmaciones escritas y requerimientos de información a las
distintas Casas de Estudios Superiores, de las cuales este señor presenta
fotocopias de Títulos obtenidos, en su file personal.
2. RESULTADOS DEL EXAMEN
2.1 Designación del Director General de Medicina Tr adicional e
Interculturalidad.
Tal como lo señalamos en el acápite de antecedentes del presente informe, este
señor fue designado por la ex Ministra de Salud y Deportes, en el cargo de
Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad mediante
Memorandum URRHH Nº 0169/07 del 09 de marzo de 2007.
Sobre esta designación realizada mediante memorandum, cabe señalar que el
parágrafo III del artículo 19 (Designaciones y Nombramientos) del Decreto
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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Supremo Nº 28631 del 09 de marzo de 2006, Reglamento de la Ley Nº 3351, de
Organización del Poder Ejecutivo, señala lo siguiente:
III. “Los directores generales son designados mediante resolución ministerial. En
caso de necesidad reemplazarán...”
Consiguientemente, la ex Ministra de Salud y Deportes no dio cumplimiento a lo
establecido en la mencionada disposición legal referida a que la designación del
Director General, debió haber sido realizada mediante resolución ministerial.
De acuerdo a nuestra revisión de la documentación que respalda el punto 3 del
Currículum Vitae referido a los títulos profesionales obtenidos como ser: Técnico
Superior en Agropecuaria, Técnico Superior en Justicia Comunitaria, ambos
otorgados por la Universidad Mayor de San Andrés y de Auxiliar en Contabilidad,
otorgado por el Instituto Arrieta de esta ciudad y presentados por el Director
General de Medicina Tradicional e Interculturalidad de este Ministerio para
acceder a ese cargo, hemos establecido los siguientes hechos:
a) El Título de Técnico Superior en Agropecuaria, fue presentado en fotocopia
simple, lleva el Nº 0008954 Serie “E” expedido en fecha 30 de junio de 2005
por la Universidad Mayor de San Andrés de esta ciudad, fue alterado en cuanto
se refiere al nombre y fecha de nacimiento de su verdadero
poseedor, tal como lo certifica la División de Documentos y Archivo, de
acuerdo a informe D.D.A.INF. Nº 071/08 del 04 de junio de 2008.
b) El Título de Técnico Superior en Justicia Comunitaria de fecha 04 de marzo de
2005, otorgado por la Facultad de Derecho y Ciencias Políticas de la
Universidad Mayor de San Andrés, de acuerdo a informes de las autoridades
de dicha Facultad, se establece que el mismo habría sido falsificado por el
mencionado individuo ya que su nombre no se encuentra en la nómina de
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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egresados del Programa: “Técnico Universitario Superior en Justicia
Comunitaria” y no se encuentra registrado en la nómina de los que obtuvieron
el título académico respectivo ni en la lista de alumnos inscritos a dicho
Programa.
c) En lo referente al certificado de Auxiliar en Contabilidad, de fecha 07 de enero
de 2004 otorgado por el Instituto Arrieta de esta ciudad, también habría sido
falsificado, por cuanto el actual Director del mencionado Instituto, señala que el
título en el cual figura el nombre de el mencionado individuo no fue otorgado
por esa Institución, por cuanto en el año 2004 de acuerdo a su pensum
académico, no existía el curso de Auxiliar Contable de seis meses, únicamente
se impartía el curso en tres meses; asimismo, señala que el formato del
certificado es distinto al que otorga ese Instituto.
Cabe aclarar que en cumplimiento al artículo 13 (Legalidad de la Prueba) de la Ley
Nº 1970, Nuevo Código de Procedimiento Penal, las certificaciones señaladas en
los literales a), b) y c) anteriores, fueron obtenidas a requerimiento de esta Unidad
a través del señor Ministro de Salud y Deportes, tal como se señala en la notas
MSD/UAI/181,182 y 183/2008 del 21 de mayo de 2008.
d) Revisados los comprobantes de ejecución presupuestaria de gastos C-31 del
Sistema Integrado de Gestión y de Modernización Administrativa (SIGMA), se
establece que el Ministerio de Salud y Deportes realizó pagos por concepto de
haberes, al ex Director de Medicina Tradicional e Interculturalidad, durante los
meses de marzo a mayo de 2007, de acuerdo al siguiente detalle:
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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SIGMA TOTAL GANADO
Nº FECHA
CONCEPTO Bs US$
Nº
ANEXO
847
1162
1471
30/03/07
27/04/07
04/06/07
Pago de haberes marzo /2007
Pago de haberes abril /2007
Pago de haberes mayo /2007
8.550,00
13.500,00
13.500,00
1.070,09
1.689,61
1.693,85
13
14
15
TOTAL 35.550,00 4.453,55
Por lo señalado en los literales a), b) y c) anteriores, el artículo 34 de la Ley Nº
1178 de Administración y Control Gubernamentales concordantes con el artículo
60 del Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública, aprobado por
Decreto Supremo Nº 23318-A, establece que la responsabilidad es penal cuando
la acción u omisión del servidor público o de los particulares se encuentre
tipificado como delito en el Código Penal.
3. CONCLUSIÓN
Las acciones descritas precedentemente del mencionado individuo quién para
acceder al cargo de Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad,
dependiente del Viceministerio del mismo nombre, presentó documentación
falsificada de títulos profesionales como respaldo a su Currículum Vitae,
configurarían los tipos penales de falsedad material y falsedad ideológica
establecidos en los artículos 198 y 199 del Código Penal que señalan: “El que
forjare en todo o en parte un documento público falso o alterare uno verdadero, de
modo que pueda resultar perjuicio, incurrirá en privación de libertad de uno a seis
años” y “El que insertare o hiciere insertar en un instrume nto público
verdadero declaraciones falsas concernientes a un h echo que el documento
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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deba probar, de modo que pueda resultar perjuicio, será sancionado con
privación de libertad de uno a seis años” . Asimismo, es aplicable el artículo 203
del mencionado Código, el cual establece: “El que a sabiendas hiciere uso de
un documento falso o adulterado, será sancionado co mo si fuere autor de la
falsedad” , consecuentemente corresponde el establecimiento de indicios de
responsabilidad penal en contra del Ex Director General de Medicina Tradicional e
Interculturalidad de este Ministerio.
----------------------------------------------------- --------------------------------------------------- AUDITOR SUPERVISOR JEFE DE UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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7.5.2 INFORME CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD PENAL .
La Paz, 02 de julio de 2009
Señor: Dr. Ramiro Tapia Sainz MINISTRO DE SALUD Y DEPORTES Presente.-
REF.: INFORME AL NOMBRAMIENTO DEL DIRECTOR GENERAL DE MEDICINA TRADICIONAL E INTERCULTURALIDAD DE ÉSTE MINISTERIO GESTIÓN 2007, CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD PENAL. Nº IE/003/2009
------------------------------------------------------------
1. ANTECEDENTES.
En cumplimiento al Programa Operativo de Actividades de la presente gestión
(POA/2008) de la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de Salud y Deportes y
por instrucciones del señor Ministro de Salud y Deportes contenidas en Nota
Interna Nº MSD/7812 del 09 de noviembre de 2007 y memorandum Nº UAI-
M/015/08 del 05 de junio de 2008 emitido por la jefatura de esta Unidad, hemos
realizado la auditoria de referencia.
MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
LA PAZ - BOLIVIA
Nº IE/003/2009
Universidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San AndrUniversidad Mayor de San Andrés és és és Auditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de DirectorAuditoria Especial al nombramiento de Director Carrera de Carrera de Carrera de Carrera de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad General de Medicina Tradicional e Interculturalidad Trabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo DirigidoTrabajo Dirigido Ministerio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y DeportesMinisterio de Salud y Deportes –––– Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007 Gestión 2007
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Mediante Memorandum Nº URRHH 0169/07 del 09 de marzo de 2007, la ex
Ministra de Salud y Deportes designó al Director General de Medicina Tradicional
e Interculturalidad, gestión 2007, dependiente del Viceministerio de Medicina
Tradicional de este Ministerio (Ver Anexo Nº 1).
La Viceministra de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción mediante nota MJ/
VITRALUCC Nº 945/2007 del 02 de abril de 2007, dirigida a la señora Ministra de
Salud y Deportes, da a conocer a esta autoridad, denuncias en contra del
entonces Director General de Medicina Tradicional de este Ministerio presentada
por la Presidenta del Consejo Nacional de Medicina Tradicional y le solicita entre
otros, remita a ese Viceministerio el Currículum Vitae del mencionado funcionario
(Ver Anexo Nº 2).
En respuesta a la mencionada solicitud, la ex Ministra de Salud y Deportes
mediante nota Cite: MSyD/URRHH/580/07 de fecha 10 de abril de 2007, remite lo
solicitado por la Viceministra de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción (Ver
Anexo Nº 3) .
En fecha 30 de abril de 2007, se lleva a cabo el “Congreso Extraordinario de
Emergencia de Medicina Tradicional y Naturista de Bolivia”, en el cual entre una
de sus resoluciones señala lo siguiente: “Desconocer la designación del Director
General de Medicina Tradicional e Interculturalidad, gestión 2007 y pedir (a la
señora Ministra) su inmediata destitución, debido a hechos cometidos en el
ejercicio de su cargo” (Ver Anexo Nº 4) .
Ante la presión ejercida por las diversas organizaciones que conforman el
“Consejo Nacional de Medicina Tradicional”, la ex Ministra de Salud y Deportes
mediante Memorandum Nº URRHH 0326/07 del 22 de mayo de 2007, agradece
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los servicios del Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad,
gestión 2007 (Ver Anexo Nº 5).
Mediante nota MJ – VITRALUCC Nº 3741/2007 del 15 de octubre de 2007, la
Viceministra de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción remite a la señora
Ministra de Salud y Deportes, documentación referida a denuncias sobre
documentos falsificados que se habría presentado a este Ministerio para optar al
cargo de Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad, denunciados
a su vez por la Presidenta del Consejo Nacional de Medicina Tradicional (Ver
Anexo Nº 6).
Con relación a lo descrito en el párrafo anterior, el Director General de Asuntos
Jurídicos de este Ministerio, mediante nota CITE: DGAJ/796/07 del 06 de
noviembre de 2007, sugiere a la ex Ministra de Salud y Deportes, instruya la
realización de una auditoria especial sobre este caso, a objeto de determinar la
existencia de indicios de responsabilidad por la función pública (Ver Anexo Nº 7).
2. EVALUACIÓN.
2.1 Designación del Director General de Medicina Tr adicional e Inter -
culturalidad.
Tal como lo señalamos en el acápite de antecedentes del presente informe, el
Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad, fue designado por la
Ex Ministra de Salud y Deportes, mediante Memorandum URRHH Nº 0169/07 de
09 de marzo de 2007.
De acuerdo a la revisión de la documentación, que respalda el punto 3 del
Curriculum Vitae (Ver anexo 8) referido a los títulos profesionales obtenidos como
ser: Técnico Superior en Agropecuaria, Técnico Superior en Justicia Comunitaria,
ambos otorgados por la Universidad Mayor de San Andrés y de Auxiliar en
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Contabilidad, otrogado por el Instituto Arrieta de ésta ciudad y presentados por
este individuo al momento de acceder al cargo de Director General de Medicina
Tradicional e Interculturalidad de éste Ministerio, hemos establecido los siguientes
hechos:
a) El título de Técnico Superior en Agropecuaria, fue presentado en fotocopia
simple, lleva el Nº 0008954 serie “E” expedido en fecha 30 de junio de 2005
por la Universidad Mayos de San Andrés de esta ciudad, fue alterado en
cuanto se refiere al nombre y fecha de nacimiento de su verdadero poseedor,
tal como lo certifica la división de Documentos y Archivo de dicha universidad,
de acuerdo a informe D.D.A.INF Nº 071/08 de 04 de junio de 2008 (Ver
anexo 9).
b) El título de Técnico Superior en Justicia Comunitaria, de fecha 04 de marzo
de 2005, otorgado por la Facultad de Derecho de la Universidad Mayor de
San Andrés, de acuerdo a informes de la autoridades de dicha facultad, se
establece que el mismo habría sido falsificado por este individuo, ya que su
nombre no se encuentra en la nómina de egresados del programa: “Técnico
Universitario Superior en Justicia Comunitaria” y no se encuentra registrado
en la nómina de los que obtuvieron el título académico respectivo, ni en la
lista de alumnos inscritos a dicho programa (Ver anexo 10) .
c) En lo referente al certificado de Auxiliar en Contabilidad de fecha 07 de enero
de 2004 otorgado por el Instituto Arrieta de esta ciudad, también habría sido
falsificado, por cuanto el actual Director del mendionado Instituto, señala que
el título en el cual figura el nombre de este individuo no fue otorgado por esa
Institución, por cuanto en el año 2004 de acuerdo a su pensum académico, no
existía el curso de Auxiliar Contable de seis meses, únicamente se impartía el
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curso de tres meses; asimismo, señala que el formato del certificado es
distinto al que otorga ese Instituto (Ver anexo 11) .
Cabe aclarar que en cumplimiento al Art. 13 (Legalidad de la prueba) de la Ley
Nº 1970, nuevo Código de Procedimiento Penal, las certificacciones señaladas en
los literales a), b) y c) anteriores, fueron obtenidos a requerimiento de esta Unidad
a través del señor Ministro de Salud y Deportes, tal como se señala en las notas
MSD/UAI/181, 182 Y 183/2008 del 21 de mayo de 2008 (Ver anexo 12) .
d) Revisados los comprobantes de ejecución presupuestaria de gastos C-31 del
Sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa (SIGMA), se
establece que el Ministerio de Salud y Deportes realizó pagos por concepto
de haberes al Ex Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad,
durante los meses de marzo a mayo de 2007, de acuerdo al siguiente detalle:
(Ver anexo 13, 14 y 15).
SIGMA TOTAL GANADO
Nº FECHA
CONCEPTO Bs. US$
Nº
ANEXO
847 30/03/07 Pago de haberes marzo 2007 8.550.00 1.070.09 13
1162 27/04/07 Pago de haberes abril 2007 13.500.00 1.689.61 14
1471 04/06/07 Pago de haberes mayo 2007 13.500.00 1.693.85 15
TOTAL 35.550.00 4.453.55
Por lo señalado en los literales a), b), c) y d) anteriores, el Art. 34 de la Ley
Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales, concordantes con el
Art. 60 del Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública, aprobado
por D.S. Nº 23318-A, establece que la responsabilidad es penal cuando la acción
u omisión del servidor público o de los particulares se encuentre tipificado como
delito en el Código penal.
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3. CONCLUSIONES.
Las acciones descritas precedentemente del Director General de Medicina
Tradicional e Interculturalidad, gestión 2007, dependiente del Viceministerio del
mismo nombre, presentó documentación falsificada de títulos profesionales como
respaldo a su curriculum vitae, configurarían los tipos penales de falsedad material
y falsedad idiológica, establecidos en los artículos 198 y 199 del Código Penal que
señalan: “El que forjare en todo o en parte un documento púb lico falso o
alterare uno verdadero, de modo que pueda resultar perjuicio, incurrirá en
privación de libertad de uno a seis años” y “El que insertare o hiciere
insertar en un instrumento público verdadero, decla raciones falsas
concernientes a un hecho que el documento deba prob ar, de modo que
pueda resultar perjuicio, será sancionado con priva ción de libertad de uno a
seis años” . Asimismo es aplicable el artículo 203 del mencionado Código, el cual
establece: “ El que a sabiendas hiciere uso de un documento fals o o
adulterado, será sancionado como si fuere autor de la falsedad” ,
consecuentemente corresponde el establecimiento de indicios de responsabilidad
penal en contra del Ex Director General de Medicina Tradicional e Interculturalidad
de este Ministerio.
4. RECOMENDACIÓN.
En virtud de lo mencionado en el acápite 3 anterior, es decir la configuración de
los tipos penales de falsedad material y falsedad ideológica , establecidos en los
artículos 198 y 199 del Código Penal, correponde la aplicación del numeral 4.4 del
instructivo: “Tareas a ser aplicadas por las Unidades de Audit oria Interna,
ante los indicios de responsabilidad por la función pública identificadas en
las auditorias realizadas” , aprobada por la Contraloría General de la República
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(actual Contraloría General del Estado), mediante Resolución Nº CGR/140/2008
vigente desde el 21 de julio de 2008, el cual señala lo siguiente: (Ver anexo 16)
4.4 Si durante la ejecución de auditoria, se identificará indicios de
responsabilidad penal, la Unidad de Auditoria Inter na, sin necesidad de
emitir informes de auditoria, deberá remitir a la u nidad Legal los
antecedentes necesarios y que considere suficientes , con una breve
relación de las circunstancias del caso, para que ésta última determine el
inicio de la acción legal que corresponda.
Por consiguiente y el aplicación al numeral 4.4, mencionado precedentemente, se
sugiere al señor Ministro de Salud y Deportes, remitir el informe y los anexos
adjuntos a la Dirección General de Asuntos Jurídicos de este Ministerio, para el
inicio del proceso penal en contra del Ex Director General de Medicina Tradicional
e Interculturalidad.
Es cuanto tengo a bien informar a su autoridad para los fines consiguientes.
----------------------------------------------------- --------------------------------------------------- AUDITOR SUPERVISOR JEFE DE UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES MINISTERIO DE SALUD Y DEPORTES
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8. PLAN DE TAREAS Y ACCIONES.
Comprende el conjunto de tareas y acciones que se realizarán para el desarrollo
del trabajo dirigido, donde se señalan las diferentes etapas de la investigación en
el tiempo estimado para cada una de ellas, mediante un Cronograma de Gant (Ver
Anexo…..).
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9. CONCLUSIONES DEL TRABAJO.
Después de efectuar el examen especial sobre el Nombramiento del Director
General de Medicina Tradicional, Gestión 2007, concluimos que todas las
evidencias documentales acumuladas durante la realización del trabajo de
auditoria, están respaldados con documentación suficiente, adecuada y razonable.
Sobre la base de las observaciones realizadas, corresponde el establecimiento de
indicios de responsabilidad penal en contra del Ex Director de Medicina
Tradicional e Interculturalidad, así como lo disponen los Art. 198, 199 y 203 de la
Ley Nº 1768 Código Penal.
Por otro lado, si durante la ejecución de una auditoria, se identifican indicios de
responsabilidad penal, las Unidades de Auditoria Interna, sin necesidad de emitir
informes de auditoria, deberán remitir a la unidad legal los antecedentes
necesarios y que consideren suficientes, con una breve relación de las
circunstancias del caso, para que ésta última determine el inicio de la acción legal
que corresponda, bajo los principios de oportunidad y eficacia.
10. RECOMENDACIONES DEL TRABAJO.
Sobre la base de las conclusiones detalladas en los párrafos precedentes, se
recomienda lo siguiente:
Al Señor Ministro de Salud y Deportes que, en coordinación con la Dirección
General de Asuntos Jurídicos, remitan al Ministerio Público las evidencias
documentales acumuladas durante la realización del trabajo de auditoria, a objeto
de promoverse la instauración del proceso penal en contra del Ex Director de
Medicina Tradicional e Interculturalidad.
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A las Unidades contratantes, enmarcarse en lo establecido en las Normas Básicas
de Administración de Personal, en la cual, se establecen los procedimientos para
la designación de cargos ejecutivos, los mismos que contribuirán a la utilización
efectiva de los recursos y a la vez lograr la eficiencia administrativa.
A la Contraloría General del Estado, remitir de forma inmediata las resoluciones
aprobadas o modificadas por éste órgano, para conocimiento y aplicación en las
UAI de las instituciones estatales.
Por último, los resultados de este trabajo permitirán a los nuevos profesionales,
valerse de una guía útil, para una adecuada planificación y ejecución de las
auditorias. Asimismo, permitirá al auditor obtener una visión completa de los
procedimientos a desarrollar según las nuevas tareas a ser aplicadas por la
Unidades de Auditoria Interna, ante los indicios de responsabilidad por la función
pública.
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11. BIBLIOGRAFÍA
Documentos del Ministerio de Salud y Deportes.
� Manual de Funciones y Operaciones de la Unidad de Auditoria Interna
� Plan Estratégico de Salud
� Política Nacional de Salud
� Legajo permanente de la Unidad de Auditoria Interna
� Ley Nº 1178 de 20 de julio de 1990 del Sistema de Administración y Control
Gubernamental, de 03 de noviembre de 1992.
� Ley Nº 1768 Código Penal del 11 de marzo de 1997.
� Ley Nº 1970, Nuevo Código de Procedimiento Penal del 25 de marzo de
1999.
� Ley Nº 2175, Orgánica del Ministerio Público.
� Ley Nº 3351 de Organización del Poder Ejecutivo del 21 de febrero de
2006.
� Estatuto del Funcionario Público, aprobada mediante Ley Nº 2027 del 27 de
octubre de1999.
� Decretos Supremos Nos. 23215 y 23318-A, Reglamentarios de la Ley
Nº 1178.
� Decreto Supremo Nº 28631 del 09 de marzo de 2006, Reglamento a la Ley
de Organización del Poder Ejecutivo.
� Sentencia Constitucional 0021/2007.
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� Normas Generales de Auditoria Gubernamental, aprobadas mediante
Resolución CGR-1/119/02 de agosto de 2002.
� Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental
emitidas por la Contraloría General de la República mediante Resolución
Nº RES.CGR –1/070/2000 de enero 2001.
� Tareas a ser aplicadas por las unidades de Auditoria Interna, ante los
indicios de responsabilidad por la función pública identificadas en las
auditorias realizadas, emitidas por la Contraloría General del Estado
mediante Resolución N° CGR//140/2008 de 21 de julio de 2008.
� Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal, aprobadas
mediante Decreto Supremo 26115 del 16 de marzo 2001.
� Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal del
Ministerio de Salud y Deportes (3º versión), aprobada mediante Resolución
Ministerial Nº 0643 del 16 de septiembre de 2004.
� Toda otra disposición legal y normativa aplicable al presente caso.
Textos consultados
� ARENAS, Alvin A, LOEBBEECKE , James K.
Auditoria un enfoque integral
Editorial Pearson Educación
Sexta Edición.
� BRASSEAUX, J. Herman y MILES, Francis L.
“El Informe de Auditoria”
Ediciones Contables y Administrativas S.A. México, Primera Edición en
Español 1974.
� CENTELLAS, España Rubén
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“Auditoria Operacional Un instrumento de evaluación integral de las empresas”
La Paz – Bolivia
� HERNADEZ, Sampieri Roberto
“Metodología de la investigación”
México
Ed. Mc Graw Hill
1998-2003
� Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
“Normas y Procedimientos de Auditoria”
Editorial Icthus
Séptima Reimpresión 1980.
� SLOSSE, Carlos A., GORDICZ, Juan C., GIORDANO, Silvia P., SERVIDEO,
Federico A., López Lado, Daniel, DREISPIEl, Gustavo F., PACE, Carlos A., DE
MARCO, Daniel J.
“Auditoria un nuevo enfoque Empresarial”
Ediciones Macchi Argentina.
� Texto de enseñanza: Enfoque de la Auditoria.
CGR Boliviana:
� WHITTINGTON, O. Ray
“Auditoria: Un Enfoque Integral”
Bogotá - Colombia
Ed. Mc Graw Hill
2000
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Internet
� www.monografías.com
� www.cgr.gov.bo
� www.google.com
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PLAN DE TAREAS Y ACCIONES
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ESTRUCTURA ORGÁNICA
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REF: SOLICITUD DE INFORME LEGAL A NUESTRO INFORME PRELIMINAR Nº IAI-P/003/2008, AUDITORIA ESPECIAL AL NOMBRAMIENTO DEL DIRECTOR GENERAL DE MEDICINA TRADICIONAL E INTERCULTURALIDAD DE ESTE MINISTERIO, GESTIÓN 2007. INFORME CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD PENAL.
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