tendencia modernas en tributación...1/ para los cálculos se utilizó el pib en us$ ppp...

Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo

Tendencia

Modernas en

Tributación

BID/CIAT

SEMINARIO CeATS

Buenos Aires, 6 de Abril de 2017


Panorama

Macro-Tributario

Comparación de la Presión Fiscal y el PIB per

cápita de países desarrollados seleccionados1/

Fuente: Maddison Database (2010), Mitchell (1998, 2003), Tanzi (2000), Statistical Yearbook of the League of Nations, World Bank. 1/ Presiones fiscales (OECD Tax revenues, varias ediciones) y PIB per cápita en promedio ponderado por el PIB en Geary-Khamis $ de cada país (base 1990;

Madisson, 2010). De 2010 en adelante se usó PPPpc y PIB de la World Bank Indicators. Países (11): Alemania, Australia, España, EEUU, Francia, Italia,

Japón, Noruega, Nueva Zelanda, Portugal, Reino Unido. 3

2.000

6.000

10.000

14.000

18.000

22.000

26.000

30.000

4

8

12

16

20

24

28

32

1913 1920 1937 1950 1960 1965 1975 1980 1985 1990 2010 2013 2015

PIB

pe

r c

áp

ita

,D

óla

res

Ge

ary

-Kh

am

is,

ba

se

1990

Pre

sió

n f

isc

al,

% d

el P

IB

Presión fiscal países des. selecc. (eje izquierdo) PIB per cápita países des. selecc. (eje derecho)

4

10.000

11.000

12.000

13.000

14.000

15.000

16.000

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

301990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

PIB

per

cáp

ita

(P

PP,

dó

lare

s

2011)

Pre

sió

n F

isc

al

Eq

uiv

ale

nte

(%

del P

IB) Presión Fiscal Equivalente (eje

izquierdo)

PIB per cápita (eje derecho)

Comparación de la Presión Fiscal Equivalente y el

PIB en PPP per cápita (US$ 2011) de países ALC

* Promedios ponderados.

Fuente: BID-CIAT (2017), World Bank Indicators

Alícuotas generales para ALC y OCDE

1975-2015 (en porcentajes)

5

0

10

20

30

40

50

60

70

1975 1980 1985 1990 1995 2000 2005 2010 2015

América Latina y Caribe

0

10

20

30

40

50

60

70

1975 1980 1985 1990 1995 2000 2005 2010 2015

OCDE

ISR individuos ISR sociedades Arancel X IVA

Fuente: elaboración propia, basado en OECD, BID y CIAT (Pecho y Morán, 2016)

Presión Fiscal Equivalente OCDE y ALC*

1970-2015

6

* Promedios ponderados.

Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente y OCDE (2017).

7,9 9,7

1,5

8.4

2,4

2,2 2,5

1,9

2.8

3,2

2,2

10,0

3,4

11.0

7,2

9,2

2,8

8,6

2,8

8,1

5,4

7,4

3,0

9.1

6,4

0

5

10

15

20

25

30

35

40

OCDE OCDE ALC OCDE ALC

1970 1990 2015

Pre

sió

n F

isca

l E

qu

iva

len

te (

% P

IB)

IRPF IRPJ IVA Otros Imp. CCS

Presión Fiscal Equivalente Per Cápita por Impuesto

(en US$ PPP del año 2011) y como % del PIB1/(2013-2015)

7

Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente, World Bank, IMF

1/ Para los cálculos se utilizó el PIB en US$ PPP internacionales del año 2011. La presión fiscal promedio y PIB per cápita fueron ponderados por igual PIB. 2/ ALC y subregiones no incluyen a

Argentina. Mercosur incluye a Brasil, Paraguay, Uruguay, Chile y México. 3/ La OCDE excluye Chile, Eslovaquia, Eslovenia, Estonia, Israel, México y la República Checa.

19,6

35,1

24,4

28,1

34,2 35,6

0

5

10

15

20

25

30

35

40

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

14.000

CA, PA, RD Argentina LAC Mercosur + Chi + Mex 2/ Portugal OECD 3/

% d

el P

IB

Pre

sió

n t

rib

uta

ria

per

cáp

ita,

po

r im

pu

esto

(U

S$

PP

P d

el a

ño

201

1)

VAT Income SSC Other taxes FP 13-15 (Eje Derecho)

Gobierno General: crecimientos acumulados del PIB, ingresos,

gastos y deuda bruta 2008-2016 (eje inferior) y deuda pública total y

déficit primario 2015 (eje superior)

8

PY PE

GU CH

EC BL AR

RD ME PN

Prom

HO CO VE

CR UR ES

NI BR

Paraguay Perú Guatemala Chile Ecuador Bolivia Argentina Rep. Dom. México Panamá Promedio Honduras Colombia Venezuela Costa Rica Uruguay El Salvador Nicaragua Brasil

-10

0

10

20

30

40

50

60

70

80

-10

0

10

20

30

40

50

60

70

80

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Déficit primario (% PIB) Deuda pública total (% PIB)

PIB Ingresos

Gastos Deuda bruta

Fuente: BID (RES) basado en FMI, World Economic Outlook Database, abril 2014, 2015 y 2016, y Latinobarómetro 2015

Presión Impositiva Países de

América Latina y el Caribe, 2015

9 Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente

0

5

10

15

20

25

30

35

40

% d

el P

IB

Renta IVAOtros CSS

Evolución de principales impuestos ALC, 1990-2015

(% del PIB)

10 Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean and Caribbean

2,4

4,6

6,0

2,2

4,0

0

1

2

3

4

5

6

7

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

% d

el P

IB

IVA Otros impuestos en bienes y servicios IRPF IRPJ

Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente. 11

Crecimiento de la PFE por país, 1990-2015

(puntos porcentuales del PIB)

-5 0 5 10 15 20 25

CHIMEXNIC

PANBELVENTYTCR

JAMGUABRAHONPER

RDPARBARURUELSBAHCOLECUARGBOL

Ingresos fiscales recursos naturales no renovables,

(en miles de Millones de US$ de 2015)

12

0 10 20 30 40 50 60 70

JAM

SUR

RD

TYT

PER

CHI

BOL

ECU

COL

ARG

VEN

BRA

MEX

miles de Millones de US$ de 2015

Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

Ingreso por hidrocarburos, país y tipo de ingreso,

2014-2015 (% del PIB)

Source: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 13

País Total Tax revenues Non-tax revenues

2014

(r)

2015

(p) Δ

2014 (r)

2015

(p) Δ

2014

(r)

2015

(p) Δ

Argentina 1.8 1.7 -0.1 1.3 1.3 -0.1 0.4 0.4 0.0

Bolivia 13.1 10.4 -2.7 2.3 2.4 0.1 10.8 7.9 -2.9

Brasil 1.5 1.3 -0.2 0.9 0.9 0.0 0.7 0.4 -0.2

Colombia 4.3 2.5 -1.8 1.8 1.3 -0.4 2.5 1.1 -1.4

Ecuador 10.7 6.3 -4.3 0.0 0.0 0.0 10.7 6.3 -4.3

México 7.0 5.9 -1.2 0.0 1.3 1.3 7.1 4.6 -2.5

Perú 1.6 0.9 -0.7 0.8 0.5 -0.2 0.8 0.4 -0.4

Suriname 5.2 0.5 -4.8 2.3 0.3 -2.1 2.9 0.2 -2.7

Trinidad y Tobago 12.3 7.7 -4.7 10.9 6.7 -4.2 1.4 0.9 -0.5

Venezuela 10.7 6.7 -4.0 2.5 0.8 -1.7 8.2 6.0 -2.3

Promedio simple 6.8 4.4 -2.4 2.3 1.5 -0.7 4.6 2.8 -1.7

Conclusiones (I): Más allá de América Latina,

mejorar las tendencias de ingreso tributario…

14

• Los ingresos tributaries han sido resistentes a la caída del PIB en ALC. La carga impositiva en ALC se incrementó de 22.2% en 2014 a 22.8% del PIB en 2015

• La carga impositiva promedio en los países de ALC sigue siendo muy inferior al promedio de la OCDE (34.3% del PIB en 2015), pero la diferencia se encuentra actualmente en su nivel más bajo (11.4 % del PIB)

• Heterogeneidad es el sello distintivo de la región. Los impuestos con respect al PIB en ALC varían de 12.4% (Guatemala), a 32.0% (Brasil), 32.1% (Argentina) y 38.6% (Cuba)

• Impuestos en bienes y servicios (mayormente IVA e impuesto de ventas) represnetaron casi la mitad de los ingresos fiscales en ALC en 2015 (49%), comparado con un tercio (33%) en OCDE en 2015

• Impuestos directos recaudación es relativamente baja en ALC. Impuestos a la renta representaron el 6.2% del PIB, y las contribuciones a la seguridad social recaudaron 3.8% del PIB (vs 11.5% y 9.1% del PIB respectivamente en OCDE)

Conclusiones (II): … y en fortalecer los

ingresos de gobiernos subnacionales

15

• La responsabilidad fiscal s se ve erosionada por una alta dependencia de las transferencias del gobierno central. Actualmente, el 49% del ingreso total de los gobiernos subnacionales proviene de transferencias, mientras que el 40% proviene de ingresos tributaries.

• Los gobiernos subnacionales se basan en impuestos a bienes inmuebles (16% de los ingresos subnacionales totales), impuestos al consumo (60%) e impuestos sobre patentes y automotores (7%) para sus ingresos tributarios

• Los gobiernos estatales de Argentina, Brasil y México tienen altos niveles de autonomía tributaria, mientras que en Chile el 58% de los ingresos subnacionales están sujetos a acuerdos de reparto de impuestos. Los gobiernos locales tienen menos autonomía.

Conclusions (III): Recomendaciones de política

16

• Dada la desaceleración de la economía y los débiles precios de los

commodities, un escenario sin cambio de políticas sugiere que los

ingresos tributarios no van a aumentar. La clave para asegurar el

financiamiento de la educación, infraestructura y programas sociales.

• El diseño del IRPF puede ser mejorado, así como el diseño, en

especial, las rentas de capital con el avance de la Transparencia

Tributaria (Foro Global y BEPS)

• La mejora del IVA como impuesto neutral depende de los niveles de

pobreza, dada su regresividad, para aplicar el IVA P.

• La gestión fiscal de los commodities debe fortalecerse antes del

próximo auge

• Las reformas fiscales tienen que venir de la mano con mejoras en su

administración.

17

Gobierno General: Crecimientos Acumulados del PIB,

Ingresos, Gastos y Deuda bruta 2008-2016 (eje izquierdo) y

Deuda pública total y déficit primario 2015 (eje derecho)

Fuente: BID (RES) basado en FMI, World Economic Outlook Database, abril 2014, 2015 y 2016, y Latinobarómetro 2015, CEPAL, Economist Intelligence Unit y Ministerios de Hacienda.

PY PE

GU CH

EC BL

AR RD

ME PN Prom HO

CO VE

CR UR ES

NI BR

Paraguay Perú Guatemala Chile Ecuador Bolivia Argentina Rep. Dom. México Panamá Promedio Honduras Colombia Venezuela Costa Rica Uruguay El Salvador Nicaragua Brasil

-15

-10

-5

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50

55

60

65

70

-10

0

10

20

30

40

50

60

70

80

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

% P

IB

Deuda pública total (% PIB)Déficit (% PIB)PIBIngresosGastosDeuda bruta


Impuesto a la

Renta Personal

IRPF y IRPJ según PBIpc para ALC y OCDE

(2014)

19

11.3

11.3

9.8

7.7 7.4

7.2

6.9 6.8

6.2 6.1 5.6 5.5

5.4

5.1

4.4 4.1

4.1 3.8

2.5

16.1 14.0

12.1

11.7 11.4 10.9

10.9

9.5 9.3

6.4

11.7

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50

0

2

4

6

8

10

12

14

16

18

20

ME

X

BO

L

T&

T

JAM

BR

A

PE

R

CH

I

CO

L

UR

U

EL

S

AR

G

NIC

PA

N

HO

N

DR

EC

U

CR

C

GU

A

PA

R

BE

L

CA

N

US

A

UK

GE

R

FR

A

PO

R

JAP

SP

A

AL

C

OC

DE

ALC OCDE Prom

PIB per cápita (000s dólares de 2005) Impuesto a la Renta

IRPF IRPJ PIB per capita

Fuente: Barreix, Benitez y Pecho (2017). Revisiting Personal Income Tax

1.8

9.1

Ingresos fiscales Impuesto sobre la renta:

Personas Físicas y Jurídicas en ALC, 2015

(% del PIB)

Note: the share on taxes on income and the share on taxes on profits may not add up to the total share on taxes on incomes and profits due to unallocable revenue. Only countries that could allocate 75% or more of revenue of taxes on incomes and profits into the sub categories taxes on income and taxes on profits are shown in the figure above.

Source: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 20

0 3 6 9 12 15

ALCOCDE

BAHBOLPARGUA

RDCOL

CRCHI

PANPERHONBELCUBBRAELSURUARGMEXJAMTYTBAR

IRPF IRPJ

Personal Income Tax: 1990 vs. 2015

21

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

% o

f G

DP

1990 2015

0

1

2

3

4

5

D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10

Desgravaciones fiscales

Deducciones e ingresos exentos

Base imponible del impuesto

Exenciones fiscales del IRPF

(exenciones fiscales / ingreso salarial del decil)

Nota: Promedios no ponderados por decil.

Fuente: Elaboración a partir de información obtenida de Barreix, Benitez y Pecho (2017), Revisiting Personal Income Tax y

OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

22

IRPF: tasa marginal mínima y tasa efectiva promedio 2013

23

Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.

Fuente: Barreix, Benitez y Pecho (2017). Revisiting Personal Income Tax

0

2

4

6

8

10

12

14

16

Tasa marginal míninma Tasa efectiva promedio

Tasa estatutaria sobre los dividendos

(corporativa más personal), 2017

24

35% 34%

43%

34%

37%

28%

33% 34%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

Argentina Brasil Chile Colombia México Paraguay Perú Uruguay


Ingresos e

Impuestos

Subnacionales

Ingresos sub-sector de Gobierno General ALC, 2014

(% del ingreso total)

26

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100

OCDE

ALC

BRA

CR

ARG

PAN

URU

COL

MEX

ECU

PAR

HON

GUA

PER

CHI

ELS

BOL

TYT

BEL

JAM

Gob. Central Gobiernos regionales Seguridad social

Nota: Barbados, Bahamas, Cuba, República Dominicana, Nicaragua y Venezuela fueron excluidos porque los datos no están disponibles. Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

Fuentes de ingreso de gobiernos sub-nacionales

en ALC, 2000-2014 (% del PIB)

27 Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

2.6 2.8 2.6 2.8 2.8 2.9 2.9 2.9 3.0 3.0 3.0 3.0 3.1 3.2 3.2

2.3

2.9 2.8

2.8 3.0 3.1 3.2 3.2 3.5 3.6 3.6 3.6 3.7

3.9 4.0 0.8

0.4 0.4

0.4 0.4

0.4 0.4 0.4

0.5 0.6 0.6 0.5 0.6

0.9 0.9

0,0

1,0

2,0

3,0

4,0

5,0

6,0

7,0

8,0

9,0

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Ingresos propios Transferencias Otros

Tax revenues of subnational governments, by

type of tax for LAC, 2000-2015 (% of GDP)

Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean and OECD Revenue Statistics (2016) 28

0

1

2

3

4

5

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Income, profits and capital gains

Property

Goods and services

Other taxes

2000

OECD

2015

OECD

FuenteBenitez y Velayos (2017) 29

Tabla 1. Recaudo de impuestos sobre la propiedad y el patrimonio neto (2014)

como porcentaje del PIB

Región OCDE ALC África Asia

Impuesto

Impuestos sobre el consumo de bienes y servicios 11.0 11.2 11.3 5.6

Impuestos sobre ingresos, ganancias y rentas de capital 11.6 6.2 7.2 7.7

Impuestos recurrentes sobre la propiedad inmueble 1.1 0.4 0.3 0.8

Impuestos sobre la riqueza 0.2 0.1 0.0 0.0

Impuestos recurrentes sobre la riqueza neto 0.2 0.1 0.0 0.0

Impuestos no recurrentes sobre la riqueza neto 0.0 0.0 0.0 0.0

Recaudo tributario total 34.3 22.8 22.2 19.2 Fuente: Tablas comparativas de la OCDE (2017) para países miembros de la OCDE, Latino America y el Caribe, África y Asia. Nota: Los promedios para OCDE, LAC, África y Asia comprenden 35, 24, 8 y 6 países respectivamente, de acuerdo a la disponibilidad de data comparable.


Cargas Tributarias

sobre los Salarios

(CSS + IRPF)

Metodología: Definiciones

Costos laborales totales

- Aportes a la seguridad social del empleador

Ingresos brutos

- Contribuciones a la seguridad social del empleado

- Impuesto sobre la nómina

+ Transferencias monetarias

Ingresos netos

31

Cuña fiscal sobre los salarios y Tasas

impositivas promedio

ISR + CSS empleado – transferencias monetarias + CSS empleador

Cuña fiscal =

Ingresos brutos del empleado + CSS empleador

Tasa promedio del = Impuesto sobre la nómina (ISR)

impuesto sobre la renta

Ingresos brutos

Tasa impositiva neta = ISR + CSS empleado – Transferencias

promedio sobre salarios

Ingresos brutos

ISR: Impuesto sobre la renta personal (nómina)

CSS: cotizaciones obligatorias a salud y pensiones (publicas o privadas)

32

C. Perfiles familiares

1. Soltero o pareja casada

2. Sin hijos o con 2 hijos

• Ingreso salarial

– 67% del salario promedio, 100% y 167%

– Segundo perceptor de ingreso: 67%, 33% y sin ingreso

– 10k, 48k y 60k USD anuales

33

• 2013 Encuestas nacionales de hogares y fuentes oficiales (Ministerio de

Trabajo -ARG, BRA, CHL, COL, y MEX)

– Salario promedio de trabajador por cuenta ajena

– Deciles según ingreso salarial

• Legislación tributaria, laboral y de protección social (salud, pensiones, riesgos

del trabajo, desempleo y asignaciones familiares)

Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

Recaudación del IRPF y CSS relativas al salario (seguridad social y

otros impuestos a la nómina) como % del PIB, 2014

34

0

2

4

6

8

10

12

1990 1995 2000 2005 2010 2014

OCDE

IRPF Impuestos sobre la nómina

0

2

4

6

8

10

12

1990 1995 2000 2005 2010 2014

ALC

Contrib seguridad social

35

Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE

Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%

OCDEALC

HONTYTGUAJAMVENPERECU

RDNICELSPARBOLCHI

PANMEX

CRCOLURUBRAARG

CSS Empleador

CSS Empleado

Impuesto a la renta

Cuña fiscal salarial en América Latina y el Caribe y OCDE

(% costos laborales de empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013)

Cuña fiscal salarial por tipo de familia en ALC y OCDE

(Porcentaje de costos laborales para empleado con salario promedio, 2013)

36 Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%

OECD¹

LAC

HON

TYT

GUA

JAM

VEN

PER

ECU

RD

NIC

ELS

PAR

BOL

CHI

PAN

MEX

CR

COL

URU

BRA

ARG

Soltero sin hijos

Pareja casada con dos hijos


Costo de la

Informalidad

Fuente: IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

Informalidad laboral en América Latina

(% de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social, 2013)

85%

42%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

GUA Hon PER PAR NIC BOL COL ECU ELS MEX PAN RD ARG VEN BRA URU CR CHI

Quintil 1 Quintil 5 Promedio ALC Q1 Promedio ALC Q5

38

Informalidad laboral y costos teóricos de

formalización en América Latina

Costos de teóricos de formalización (como porcentaje del ingreso del individuo)

Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

ARG

BOL

BRA

CHI

COL

CR RD

ECU

GUA HON

MEX

NIC

PAN

PER PAR ELS

URU

VEN

0%

20%

40%

60%

80%

100%

0% 20% 40% 60% 80% 100% 120%

Tasa de informalidad

Costos estimados como % del ingreso del individuo

A. Ingreso promedio de deciles 1 - 2

40

• Los impuestos sobre los salarios en América Latina son

inferiores a las de las economías de la OCDE (22% vs 36% de

costos laborales), debido a la menor recaudación del impuesto

sobre la renta, y obviamente su nivel de ingresos.

– El trabajador formal promedio está exento del impuestos sobre la renta

• En promedio, los empleadores tienen una carga fiscal similar a

OCDE (14%). En EU la incidencia recae en el empleado (aprox.

80% posiblemente sea mayor en ALC)

• La región muestra mucha heterogeneidad en cuanto a la

composición y tamaño de la cuña de fiscal

• Argentina, Brasil, Colombia y Uruguay: > 30%

• El Salvador, Guatemala, Trinidad < 15%

• Los costos teóricos de formalización tienden a ser muy

elevados para las poblaciones en los deciles más pobres y de

clase media vulnerable. Estos altos costos están correlacionados

con altas tasas de informalidad

Conclusiones (I)

41

• Los sistemas de asignaciones familiares en ALC son

poco generosos, en contraste con los de la OCDE

• Los sistemas tributarios en América Latina y el Caribe

son ligeramente progresivos en los extremos de la

distribución del ingreso, y proporcionales para la clase

media y alta

• Los costos teóricos de formalización tienden a ser

muy elevados para las poblaciones en los deciles más

pobres y de clase media vulnerable. Estos altos costos

están correlacionados con altas tasas de informalidad

Conclusiones (II)

42


Administración

Tributaria y

Estándares de

Transparencia

Tributaria

Administración Tributaria: más institucionalidad

(Principales hitos)

1970 1980 1990 2000 2010 1960

Por Impuesto

Por funciones

Por cliente

Por proceso

• Proceso (serie

ordenada de tareas)

• Digitalización:

- Consolidación de la

recaudación por

bancos y DDJJ

digitales; - factura y

nómina electrónica

• Gestión de Riesgo

• Tributación intl.

(PdeT y AEIO )

• Segmentación de

mercado (ej: grandes

contribuyentes y

regímenes de PyME)

• Autonomía

presupuestal

• Incorporación de

Aduanas

• Planificación

estratégica

• Análisis tributario (ej:

gasto tributario)

1950

• Instituciones por

impuesto (renta,

impuestos

indirectos, etc.)

• Padrones de

contribuyentes

• Autodeterminación

• Básicas

(recaudación,

fiscalización y

cobranza coactiva)

y de apoyo (RRHH,

informática, etc.)

• Profesionalización

del administrador

• Códigos tributarios

Fuente: Barreix y Zambrano (2017)

Crisis Fiscales y Reformas de la Administracin

Tributaria y Aduanera en América del Sur

Reformas de la Administración Tributaria y Aduanera

Crisis Fiscales y/o Financieras

1990 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 2015

Pe (SUNAT)

Col (DIAN)

Ve (SENIAT)

Cuba (ONAT)

Mex (SAT)

RD (DGII)

Arg (AFIP)

Gua (SAT)

CR (DGT)

Ec (SRI)

Chi (SII)

Bol (SIN)

Pe (SUNAT-

aduanas)

Uru (DGI)

Bra (RFB)

Pan (ANIP)

Hon (DEI)

México

Venezuela

Perú

Ecuador

Chile

Uruguay

EU y

EEUU y

en ALC

Brasil

Perú

Colombia

HO

Bolivia

Argentina

Costa Rica

Fuente: Barreix y Zambrano (2017)

Intercambio de Información Tributaria

46

Fuente: BID, CIAT y OECD.

Países Foro Global

Secreto

Bancario

Aprobaron

MAC UBO CRS

Argentina Si Si Si No 1/

Si

Bahamas Si Si No N/D Si

Barbados Si Si Si No Si

Belice Si Si Si No No

Bolivia No No 2/ No No No

Brasil Si Si Si Si Si

Chile Si Si Si Si 3/ Si

Colombia Si Si Si Si Si

CostaRica Si Si Si Si Si

Ecuador Si SI No Si No

El Salvador Si Si Si (no vigente) No No

Guatemala Si No Si (no vigente) No No

Guyana Si NO No No No

Honduras No NO No No No

Jamaica Si Si Si (no vigente) No No

México Si Si Si (no vigente) Si Si

Nicaragua No Completar No No No

Panamá Si Si Si Si Si

Paraguay Si No No No 4/ No

Perú Si Si No No No

República Dominicana Si Si Si (no vigente) No No

Trinidad y Tobago Si No No No Si

Uruguay Si Si Si Si Si

Venezuela No 5/

No No 6/

No 7/

No


Gasto Público

Principales agregados

20

25

30

35

40

45

50200

0

200

1

200

2

20

03

200

4

200

5

200

6

200

7

200

8

200

9

201

0

201

1

201

2

201

3

201

4

201

5

% d

el P

IB

Gasto Público Total Gasto Público Corriente

Fuente: Elaboración propia con datos Ministerio de Hacienda (2017).

Gasto Público Total y Corriente

Fuente: Elaboración propia con datos de World Economic Outlook (2017).

0%

1%

2%

3%

4%

5%

6%

200

0

200

1

200

2

200

3

200

4

200

5

200

6

200

7

200

8

200

9

201

0

201

1

201

2

201

3

201

4

201

5

% d

el P

IB

Inversión Pública (% PIB) 2000-2015

Argentina Brasil Chile Uruguay Paraguay


-10%

-5%

0%

5%

10%

15%

2000

2001

2002

2003

20

04

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

Ahorro Público (% PIB) 2000-2015

Argentina Brasil Chile Uruguay Paraguay


1

2

3

4

5

6

7

200

0

200

1

200

2

200

3

200

4

200

5

200

6

200

7

200

8

200

9

201

0

201

1

201

2

201

3

201

4

%d

el

PIB

Educación Pública (% PIB)

2000-2014

Argentina Brasil Chile Paraguay Uruguay

52

1

2

3

4

5

6

7

200

0

20

01

200

2

200

3

200

4

200

5

200

6

200

7

200

8

200

9

201

0

201

1

201

2

201

3

201

4

% d

el P

IB

Gasto Público en Salud (% PIB) 2000-2014

Argentina Brasil Chile Paraguay Uruguay

Bibliografía

• OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2017), Estadísticas Tributarias en América

Latina y el Caribe. www.iadb.org/estadisticasfiscales2017

• OCDE/CIAT/BID (2016), Taxing Wages in Latin America and the

Caribbean. OECD Publishing, Paris.

• Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social

(SIMS). BID (2015).

• El IVA P: Aumentar la recaudación y compensar a los más pobres.

Instituto de Estudios Fiscales de España (2010)

• Revisiting Personal Income Tax: Evolution and Impact. (2017).

OECD Publishing.

• Presión Fiscal Equivalente. BID/CIAT (2017). Forthcoming.

• Factura Electrónica en América Latina. BID – CIAT. Forthcoming

53

http://www.iadb.org/estadisticasfiscales2017

tendencia modernas en tributación...1/ para los cálculos se utilizó el pib en us$ ppp...

Documents