1. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato El patrimonio y las cuentas de la empresa

2. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato El patrimonio Dinero en caja Dinero en cuenta corriente Local Bienes Furgoneta Equipo informtico El Mobiliario de la tienda patrimonio Artculos para la venta de la empresa Clientes Derechos Letras pendientes de cobro Deudas con proveedores Obligaciones Prstamos a largo plazo Letras pendientes de pago

3. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato El patrimonio Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en Patrimonio un momento determinado, y que constituye los medios econmicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos. Valor neto Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad obtenida Patrimonio neto el valor de las obligaciones. Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones

4. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Masas patrimoniales ACTIVO: Bienes y derechos PASIVO: Obligaciones de pago (deudas) NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por socios y beneficios no distribuidos Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones Patrimonio Neto = Activo - Pasivo PN = A P Ecuacin fundamental del patrimonio A = P + PN

5. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Estructura econmica y financiera INVERSIONES: Estructura Representa en qu se ACTIVO Bienes utilizan los fondos Derechos de cobro econmica obtenidos por la empresa Fondos aportados por NETO los socios PATRIMONIAL Beneficios no FINANCIACIN: distribuidos Estructura Representa de dnde se financiera obtienen los fondos de la empresa Deudas a l/p PASIVO Deudas a c/p

6. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Activo Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa Activo no corriente Elementos patrimoniales cuya o funcin es asegurar la vida de la inmovilizado empresa. Permanecen largo tiempo. Activos permanentes El activo Clasificacin Elementos cuya funcin es asegurar el ciclo de explotacin Activo corriente de la empresa Se renuevan cclicamente y a corto plazo SUBCLASIFICACIN

7. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Patrimonio neto Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciacin: Capital aportado por los socios o Patrimonio neto propietarios de la empresa (o no exigible) Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales El patrimonio neto ms el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes.

8. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Pasivo Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente Pasivo no corriente o Deudas con vencimiento a ms exigible a largo plazo de un ao El pasivo Clasificacin (exigible) Obligaciones de pago a las que Pasivo corriente tiene que hacer frente la empresa o antes de un ao exigible a corto plazo SUBCLASIFICACIN

9. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato La cuenta, el libro diario y el libro mayor La cuenta Estado representativo de la evolucin y situacin de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa Debe Cuentas de activo Haber Debe Cuentas de pasivo Haber Valor inicial Disminuciones Disminuciones Valor inicial Aumentos Aumentos El libro diario Recoge la historia econmica de la empresa de forma cronolgica El libro mayor Se registran en l las cuentas de todos los elementos patrimoniales

10. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Libros contables Libros contables obligatorios segn el cdigo de comercio Balance de situacin Cuenta de prdidas y ganancias o de resultados Memoria Libro de inventarios y cuentas anuales Estado de cambios en patrimonio neto Estado de flujos de caja (no en PYMES) Libro diario El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalizacin antes de ser utilizados

11. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Balance de situacin El balance de situacin es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento. Activo Patrimonio neto y pasivo Activo no corriente Patrimonio neto Inmovilizado intangible Capital Inmovilizado material Reservas De Resultado del ejercicio pendiente de menor (Amortizacin acumulada del De a inmovilizado) aplicacin menor a mayor mayor liquidez exigibilidad Pasivo no corriente Activo corriente Exigible a largo plazo Existencias Realizable Pasivo corriente Disponible Exigible a corto plazo Total activo Total patrimonio neto y pasivo

12. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato El activo en el balance Inmovilizado Activos intangibles como las intangible patentes, marcas, etc. Activos de carcter tangible: terrenos, Inmovilizado material Activo no construcciones, etc. corriente Amortizacin de Prdida de valor del inmovilizado inmovilizado material Elementos patrimoniales que pueden Existencias ser almacenados para venderse Clientes Efectos comerciales a cobrar Activo Realizable corriente Deudores varios Inversiones financieras Disponible Caja o bancos

13. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Patrimonio neto y pasivo en el balance Capital Aportaciones de los socios Beneficios no distribuidos de la Patrimonio Reservas empresa que permanecen en ella neto Si son beneficios aparecen con signo Resultados positivo y si son prdidas con signo pendientes aplicacin negativo Prstamos recibidos con vencimiento Pasivo no corriente superior a un ao Deudas a coto plazo con entidades bancarias Pasivo Suministros recibidos y no pagados Pasivo corriente Impuestos pendientes de pago Efectos comerciales a pagar Acreedores

14. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Ejemplo de balance de situacin Primera fase: identificacin y clasificacin de las cuentas Dinero en cuentas bancarias ............................... 6.100 Activo corriente Capital social ....................................................... 304.400 Patrimonio neto Mercaderas en almacn ..................................... 13.100 Activo corriente Pagos pendientes a proveedores a corto plazo .. 105.700 Pasivo corriente Reservas ............................................................. 30.000 Patrimonio neto Maquinaria .......................................................... 140.100 Activo no corriente Ingresos de clientes aplazados a 60 das ........... 8.400 Activo corriente Prstamo a largo plazo de un banco .................. 207.800 Pasivo no corriente Construcciones ................................................... 478.900 Activo no corriente Dinero efectivo en caja ....................................... 1.300 Activo corriente

15. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Ejemplo de balance de situacin Segunda fase: elaboracin del balance ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Inmovilizado material Fondos propios - Maquinaria 140.100 - Capital social 304.400 - Construcciones 478.900 - Reservas 30.000 CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Existencias Exigible a largo plazo - Mercaderas 13.100 - Deudas con entidad de crdito 207.800 Realizable - Clientes 8.400 PASIVO CORRIENTE Disponible Exigible a corto plazo - Bancos 6.100 Proveedores 105.700 - Caja 1.300 TOTAL ACTIVO 647.900 TOTAL P. NETO Y PASIVO 647.900

16. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Cuenta de prdidas y ganancias Documento que refleja la sntesis de los ingresos y gastos producidos en un perodo y cuya diferencia expresa el beneficio o la prdida de la empresa. Cuenta de prdidas y ganancias 1. Ingresos de explotacin 2. (Gastos de explotacin) A) Resultado de explotacin (1 + 2) 3. Ingresos financieros 4. (Gastos financieros) B) Resultado financiero (3 + 4) C) Resultado antes de impuestos (A + B) 5. (Impuesto sobre beneficios) D) Resultado del ejercicio (C + 5)

17. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Cuenta de prdidas y ganancias Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados A. Resultado de exclusivamente de la actividad principal de la empresa explotacin (BAIT) Ingresos de explotacin Gastos de explotacin Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por prstamos o dividendos B. Resultado obtenidos por la posesin de ttulos) financiero Ingresos financieros Gastos financieros C. Resultado antes Resultado de explotacin + Resultado financiero de impuestos (BAT) D. Resultado del Resultado antes de impuestos Impuestos ejercicio (BN)

18. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Otras cuentas anuales Estado de cambios en el patrimonio neto Recoge las variaciones producidas en la composicin del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el anlisis de la evolucin experimentada por su capital y sus reservas. Memoria Ampla la informacin recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones complementarias e informacin detallada de hechos y circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.

19. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Marco conceptual El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables. Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la informacin que suministran las cuentas anuales debe ser Relevante: informacin verdaderamente significativa Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la informacin es neutral Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con relacin a perodos anteriores Comprensible y clara: fcil de entender por los usuarios externos

20. Economa Patrimonio y estados contables La funcin productiva 2. Bachillerato Criterios de valoracin del patrimonio Criterio general: Los activos se han de valorar segn su valor de adquisicin Criterios especficos: Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de adquisicin deduciendo las amortizaciones. Existencias: se debe valorar por su precio de adquisicin o al coste de produccin. Si existen diferentes precios de adquisicin el PGC recomienda utilizar el mtodo del PMP, pero tambin permite el mtodo FIFO.