Prof. Zayda E. Méndez R.

EL SISTEMA CONTABLE PARA GOBERNACIONES Y ALCALDIAS

Tema 5. El Sistema de Contabilidad para los Municipios

Artículo 245 LOPPM

Los municipios están obligados a regirse por las normas generales de contabilidad, así como por las normas e instrucciones sobre los sistemas y procedimientos de contabilidad dictados por la ONCOP, con el propósito de lograr una estructura contable uniforme …

PT Nº 21Regula el registro integral de las operaciones relativas a la contabilidad patrimonial de las municipalidades o sea las vinculadas al Tesoro y a la Hacienda Municipal.

En lo referente a ejecución presupuestaria, las disposiciones técnicas y de registro contable corresponden a la OCEPRE (ONAPRE)

Elementos del Sistema de Contabilidad

PLAN DE CUENTAS

PLAN DE LIBROS

PLAN DE FORMASPLAN DE ASIENTOS

PLAN DE REPORTES

Registros principales

Registros auxiliares

PT Nº 21: Índice General

IntroducciónIntroducción

Capítulo I: Objetivos

Capitulo II: Normas y Convenios GeneralesCapitulo II: Normas y Convenios Generales

Capitulo III: Descripción General del Sistema

Capitulo IV: Registros Contables Principales y Auxiliares

Capitulo V: Operaciones Objeto de Registro ContableCapitulo V: Operaciones Objeto de Registro Contable

Capitulo VI: Cuentas cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y Empleo

Anexo 1: Modelo e Instructivo de los Libros de ContabilidadAnexo 1: Modelo e Instructivo de los Libros de Contabilidad

Anexo 2: Ejemplo de AsientosAnexo 2: Ejemplo de Asientos

Anexo 3: Ejemplo de Asientos de Diario y Balances

Anexo 4: Instructivo para la formación de inventarios y cuentas de los bienes muebles e inmuebles

Capítulo I: Objetivo

Establecer las normas, instrucciones y modelos para el registro y control de las operaciones realizadas por las Administraciones Municipales, así como determinar la situación financiera tanto mensual como de cada ejercicio presupuestario.

Capítulo III: Descripción General del Sistema

Estructuralmente el Balance de la Hacienda Municipal comprende 4 grupos de cuentas: del Tesoro, de la Hacienda, del Presupuesto y de Orden. En las cuentas del Tesoro se enfrentan los activos disponibles y realizables a los pasivos exigibles y las reservas de previsión, para establecer la Situación Financiera del Tesoro. En las cuentas de Hacienda figuran los demás bienes patrimoniales de la Municipalidad representados en activos fijos y otros derechos de contenido económico enfrentados a los pasivos a largo plazo, de cuya comparación se determina el monto de la Hacienda Pública Municipal.

Capítulo IV: Registros Contables Principales y Auxiliares

Registros Principales:DiarioMayor

Registros Auxiliares:Libro Auxiliar de TesoreríaFormulario de Resumen Mensual del Movimiento de TesoreríaFormulario Movimiento de las columnas Varios

Modelo de Libro Auxiliar de Tesorería

Formulario: “Resumen mensual del movimiento de tesorería”

Formulario: “Movimiento de la columna varios”

Capítulo VI: Cuentas Cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y Empleo

Anexo Nº 3: Ejemplo de Asientos

De Apertura:Registro de todas las cuentasDeterminación de la Situación Financiera del Tesoro

De OperacionesEjemplo de las 25 operaciones más frecuentes

Cierre MensualReverso de la Situación Financiera del TesoroDeterminación de la Nueva Situación Financiera del Tesoro

Cierre AnualCancelación de las cuentas nominales contra la Ejecución del PresupuestoCancelación de la Ejecución de Presupuesto contra la Hacienda MunicipalConstituir las Reservas que fuesen necesarias

Plan de cuentas

Las cuentas de Hacienda se clasifican en cuatro grandes grupos y se comportan de la siguiente manera:

(activos y pasivos circulantes)

(activos y pasivos no circulantes)

(ingresos, gastos y ejecución presupuestaria)

(a conveniencia)

Cuentas del Tesoro

Cuentas de Hacienda

Cuentas de Presupuesto

Cuentas de Orden

(activos-pasivos circulantes = situación financiera del tesoro)

(activos – pasivos no circulantes= hacienda

municipal)

( ingresos- egresos= ejecución del presupuesto)

Balance de comprobación

Modelo del Balance General Municipal conforme a la PT-21

Formulario inventario de bienes muebles

Formulario relación de movimiento de bienes muebles

Formulario relación de bienes muebles faltantes

Formulario movimiento mensual de bienes inmuebles

Forma inventario de BM

Forma inventario de BI

Registra movimiento

de sus bienes

UNIDAD DE TRABAJO

OFICINA DE BIENES

DPTO DECONTABILIDAD

Rinde cuenta mensual

PreparaResúmenes

BM-BI

Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes Muebles e Inmuebles

UNIDAD DE TRABAJO

OFICINA DE BIENES

DPTO DECONTABILIDAD

Inventario de BMRelación de

movimientode BMRelación de BM

faltantes

Resumen mensual movimiento BM

Inventario de BI Resumen mensual

BI

Envía mensualmente

Con base a estos elabora

Resumen de bienes muebles

Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes Muebles e Inmuebles. Formularios

Prof. Zayda E. Méndez R.