tema 4

120/04/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

TEMA 4.TEMA 4.LOS INGRESOS LOS INGRESOS

PÚBLICOS. ASPECTOS PÚBLICOS. ASPECTOS GENERALESGENERALES


SUMARIOSUMARIO


1. INGRESOS PÚBLICOS. 1. INGRESOS PÚBLICOS. CONCEPTO Y CLASESCONCEPTO Y CLASES

CONCEPTO: SE ENTIENDE POR INGRESOS PÚBLICOS AL CONJUNTO HETEROGÉNEO DE RECURSOS QUE EL SECTOR PÚBLICO OBTIENE DEL SISTEMA ECONÓMICO PARA DAR COBERTURA FINANCIERA A SUS INTERVENCIONES EN EL MISMO.

DICHO CONJUNTO ESTÁ CONFORMADO COMO UN TODO O AGREGADO DE INSTITUCIONES JURÍDICO-ECONÓMICAS DE DISTINTA NATURALEZA, DE ENTRE LAS QUE DESTACA POR SU IMPORTANCIA EL IMPUESTO.420/04/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

CLASIFICACIÓN DE LOS CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOSINGRESOS PÚBLICOS

R. SELIGMAN (R. SELIGMAN (1869-1939, economista 1869-1939, economista estadounidense, autor de estadounidense, autor de The Economic The Economic Interpretation of HistoryInterpretation of History, 1907 y de , 1907 y de Studies in Studies in Public FinancePublic Finance,1925,1925) ELABORÓ UNA ) ELABORÓ UNA CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS ATENDIENDO AL GRADO DE LIBERTAD CON EL ATENDIENDO AL GRADO DE LIBERTAD CON EL QUE SE SATISFACEN:QUE SE SATISFACEN:

1.1. INGRESOS GRATUITOS: INGRESOS GRATUITOS:

CONSTITUIDOS POR LAS DONACIONES Y OTRAS TRANSFERENCIAS LIBÉRRIMAMENTE (LIBREMENTE)EFECTUADAS POR LOS PARTICULARES EN FAVOR DEL ESTADO O CUALQUIER OTRO ENTE PÚBLICO.504/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

2. INGRESOS 2. INGRESOS CONTRACTUALESCONTRACTUALES

DEFINICIÓN:DEFINICIÓN: SON AQUELLOS RECURSOS QUE EL SECTOR SON AQUELLOS RECURSOS QUE EL SECTOR

PÚBLICO OBTIENE A CAMBIO DE UNA PÚBLICO OBTIENE A CAMBIO DE UNA CONTRAPRESTACIÓN, DE LA QUE EL INDIVIDUO CONTRAPRESTACIÓN, DE LA QUE EL INDIVIDUO PUEDE SUSTRAERSE PORQUE DICHA PUEDE SUSTRAERSE PORQUE DICHA CONTRAPRESTACIÓN NO ES DE OBLIGADA CONTRAPRESTACIÓN NO ES DE OBLIGADA RECEPCIÓN PARA SUS DESTINATARIOS RECEPCIÓN PARA SUS DESTINATARIOS POTENCIALES. POTENCIALES.

CATEGORÍAS DE INGRESOS CONTRACTUALES:CATEGORÍAS DE INGRESOS CONTRACTUALES:a.a. RENTAS PROCEDENTES DE LOS ACTIVOS DE RENTAS PROCEDENTES DE LOS ACTIVOS DE

PROPIEDAD DEL SECTOR PÚBLICO. PROPIEDAD DEL SECTOR PÚBLICO.

b.b. INGRESOS DERIVADOS DE LA ENAJENACIÓN DE INGRESOS DERIVADOS DE LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS DE TITULARIDAD PÚBLICA. ACTIVOS DE TITULARIDAD PÚBLICA.

c.c. LOS PRECIOS PÚBLICOS. LOS PRECIOS PÚBLICOS.

d.d. EL ENDEUDAMIENTO.EL ENDEUDAMIENTO. 604/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

a. LOS RENDIMIENTOS a. LOS RENDIMIENTOS PROCEDENTES DE ACTIVOS PROCEDENTES DE ACTIVOS

DEL SECTOR PÚBLICODEL SECTOR PÚBLICO

DEFINICIÓN:DEFINICIÓN:

ESTA CATEGORÍA ENGLOBA INGRESOS PROVENIENTES DEL ALQUILER O CESIÓN DE INMUEBLES Y DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE TITULARIDAD PÚBLICA. POR EJ: LAS RENTAS OBTENIDAS POR UN

AYUNTAMIENTO POR LA CESIÓN, PARA SU EXPLOTACIÓN, DE UN BOSQUE MUNICIPAL.


b. b. INGRESOS DERIVADOS DE LA INGRESOS DERIVADOS DE LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS DE ENAJENACIÓN DE ACTIVOS DE

TITULARIDAD PÚBLICATITULARIDAD PÚBLICA


EN ESTA CATEGORÍA SE COMPRENDEN, POR EN ESTA CATEGORÍA SE COMPRENDEN, POR EJEMPLO:EJEMPLO: INGRESOS OBTENIDOS POR ACTUACIONES DEL INGRESOS OBTENIDOS POR ACTUACIONES DEL

SECTOR PÚBLICO EN LOS MERCADOS SECTOR PÚBLICO EN LOS MERCADOS BURSÁTILES BURSÁTILES

INGRESOS PROCEDENTES DE LOS PROCESOS INGRESOS PROCEDENTES DE LOS PROCESOS DE PRIVATI- ZACIÓN DE SERVICIOS DE PRIVATI- ZACIÓN DE SERVICIOS PRESTADOS POR UNIDADES DEL SECTOR PRESTADOS POR UNIDADES DEL SECTOR PÚBLICO.PÚBLICO.


c. c. LOS PRECIOS PÚBLICOSLOS PRECIOS PÚBLICOS


SON LOS INGRESOS QUE EL SECTOR PÚBLICO SON LOS INGRESOS QUE EL SECTOR PÚBLICO RECABA POR LA VENTA DE BIENES Y RECABA POR LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS EN EL MERCADO POR PARTE DE SERVICIOS EN EL MERCADO POR PARTE DE LAS EMPRESAS DE LAS QUE ES TITULAR.LAS EMPRESAS DE LAS QUE ES TITULAR.

EJEMPLO: EL ESTADO OFRECE UN SERVICIO EJEMPLO: EL ESTADO OFRECE UN SERVICIO COMO EL TRANSPORTE PÚBLICO Y COBRA UN COMO EL TRANSPORTE PÚBLICO Y COBRA UN PRECIO POR ÉL, AL IGUAL QUE LO PODRÍA PRECIO POR ÉL, AL IGUAL QUE LO PODRÍA HACER UNA EMPRESA PRIVADA.HACER UNA EMPRESA PRIVADA.


d. El ENDEUDAMIENTOd. El ENDEUDAMIENTO


EL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO ESTÁ EL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO ESTÁ INTEGRADO POR AQUELLOS RECURSOS QUE INTEGRADO POR AQUELLOS RECURSOS QUE LOS ENTES PÚBLICOS OBTIENEN ACUDIENDO LOS ENTES PÚBLICOS OBTIENEN ACUDIENDO AL MERCADO DE CAPITALES COMO SI DE UN AL MERCADO DE CAPITALES COMO SI DE UN PARTICULAR SE TRATASE, BIEN PARTICULAR SE TRATASE, BIEN SOLICITANDO UN EMPRÉSTITO SOLICITANDO UN EMPRÉSTITO DIRECTAMENTE O BIEN CONCURRIENDO A DIRECTAMENTE O BIEN CONCURRIENDO A LOS MERCADOS ESPECÍFICOS. LOS MERCADOS ESPECÍFICOS.

EJEMPLO : EMISIONES DE DEUDA PÚBLICA.EJEMPLO : EMISIONES DE DEUDA PÚBLICA.


3. INGRESOS COACTIVOS3. INGRESOS COACTIVOS


SON LOS QUE SE DERIVAN DEL PODER DE SON LOS QUE SE DERIVAN DEL PODER DE COACCIÓN QUE DETENTA EL ESTADO, QUE COACCIÓN QUE DETENTA EL ESTADO, QUE FACULTA PARA IMPONERLOS A LOS AGENTES FACULTA PARA IMPONERLOS A LOS AGENTES DEL SISTEMA. EN LOS PAÍSES AVANZADOS DEL SISTEMA. EN LOS PAÍSES AVANZADOS SON ESTOS LOS RECURSOS MÁS SON ESTOS LOS RECURSOS MÁS IMPORTANTES.IMPORTANTES.

COMPRENDE TRES CATEGORÍAS:COMPRENDE TRES CATEGORÍAS:a.a. LOS INGRESOS DEL PODER PENALLOS INGRESOS DEL PODER PENAL

b.b. LOS INGRESOS DE DOMINIO PÚBLICOLOS INGRESOS DE DOMINIO PÚBLICO

c.c. LOS INGRESOS DEL PODER FISCAL O LOS INGRESOS DEL PODER FISCAL O TRIBUTOS.TRIBUTOS. 1104/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

a. INGRESOS DEL PODER a. INGRESOS DEL PODER PENALPENAL


SON AQUELLOS RECURSOS QUE OBTIENE EL SON AQUELLOS RECURSOS QUE OBTIENE EL ESTADO DEBIDO A SU ESTADO DEBIDO A SU CAPACIDAD CAPACIDAD SANCIONADORA SANCIONADORA DE LAS CONDUCTAS DE LAS CONDUCTAS INDIVIDUALES. INDIVIDUALES.

CONSTITUYEN UNA HETEROGÉNEA VARIEDAD CONSTITUYEN UNA HETEROGÉNEA VARIEDAD DE MODALIDADES, EJ: MULTAS, RECARGOS, DE MODALIDADES, EJ: MULTAS, RECARGOS, APREMIOS...ETC.APREMIOS...ETC.


b. INGRESOS DE DOMINIO b. INGRESOS DE DOMINIO PÚBLICOPÚBLICO


SON LOS QUE PROCEDEN DE LA FACULTAD INHERENTE SON LOS QUE PROCEDEN DE LA FACULTAD INHERENTE A LA SOBERANÍA DEL ESTADO POR LA QUE DETENTA A LA SOBERANÍA DEL ESTADO POR LA QUE DETENTA UN DERECHO PREVALECIENTE SOBRE EL DE UN DERECHO PREVALECIENTE SOBRE EL DE PROPIEDAD PRIVADA Y SOBRE EL LIBRE USO PROPIEDAD PRIVADA Y SOBRE EL LIBRE USO PARTICULAR DE ÉSTA. DERECHO QUE LE OTORGÁ AL PARTICULAR DE ÉSTA. DERECHO QUE LE OTORGÁ AL ESTADO LA POSIBILIDAD (LIMITADA) DE EJERCER EL ESTADO LA POSIBILIDAD (LIMITADA) DE EJERCER EL DOMINIO EFECTIVO SOBRE TODO EL TERRITORIO DE LA DOMINIO EFECTIVO SOBRE TODO EL TERRITORIO DE LA NACIÓN Y LO QUE EN ÉL HAY. NACIÓN Y LO QUE EN ÉL HAY. EN LA CATEGORÍA SE COMPRENDE:EN LA CATEGORÍA SE COMPRENDE:

TODO TIPO DE GRAVÁMENES TODO TIPO DE GRAVÁMENES LA CAPACIDAD DE EXPROPIACIÓN. LA CAPACIDAD DE EXPROPIACIÓN. UN BUEN NÚMERO DE EXACCIONES COACTIVAS: CÁNONES, UN BUEN NÚMERO DE EXACCIONES COACTIVAS: CÁNONES,

PERMISOS, LICENCIAS: PERMISOS, LICENCIAS: SU DIFERENCIA RESPECTO DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS SU DIFERENCIA RESPECTO DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS

ES PROBLEMÁTICA PORQUE LOS TRIBUTOS SON TAMBIÉN ES PROBLEMÁTICA PORQUE LOS TRIBUTOS SON TAMBIÉN INGRESOS DE DERECHO PÚBLICO O DE DOMINIO PÚBLICO.INGRESOS DE DERECHO PÚBLICO O DE DOMINIO PÚBLICO.1304/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

c. INGRESOS c. INGRESOS DEL PODER FISCAL O DEL PODER FISCAL O

TRIBUTOSTRIBUTOS DEFINICIÓN:DEFINICIÓN:

INGRESOS PÚBLICOS DE CARÁCTER COACTIVO EN LOS QUE INGRESOS PÚBLICOS DE CARÁCTER COACTIVO EN LOS QUE PREVALECE LA FINALIDAD DE CONTRIBUIR A LA FINANCIACIÓN DE PREVALECE LA FINALIDAD DE CONTRIBUIR A LA FINANCIACIÓN DE LAS ACTIVIDADES PÚBLICAS. LAS ACTIVIDADES PÚBLICAS.

DICHA FINALIDAD ES LA QUE INFORMA A SU DENOMINACIÓN, YA DICHA FINALIDAD ES LA QUE INFORMA A SU DENOMINACIÓN, YA QUE LA PALABRA TRIBUTO PROCEDE DE LA VOZ LATINA QUE LA PALABRA TRIBUTO PROCEDE DE LA VOZ LATINA TRIBUERE, QUE SIGNIFICA CONTRIBUIR, COOPERAR O CONCURRIR TRIBUERE, QUE SIGNIFICA CONTRIBUIR, COOPERAR O CONCURRIR CON OTROS AL LOGRO DE UN FIN COMÚN. CON OTROS AL LOGRO DE UN FIN COMÚN.

HASTA PRINCIPIOS DEL SIGLO XX EL IMPUESTO ERA LO QUE HASTA PRINCIPIOS DEL SIGLO XX EL IMPUESTO ERA LO QUE PAGABAN LOS PUEBLOS SOMETIDOS A ALGÚN YUGO Y PAGABAN LOS PUEBLOS SOMETIDOS A ALGÚN YUGO Y CONTRIBUCIÓN ERA LO QUE PAGABA UN PUEBLO LIBRE. CONTRIBUCIÓN ERA LO QUE PAGABA UN PUEBLO LIBRE.

ACTUALMENTE ES FRECUENTE UTILIZAR LA VOZ TRIBUTO COMO ACTUALMENTE ES FRECUENTE UTILIZAR LA VOZ TRIBUTO COMO SINÓNIMO DE IMPUESTO PERO EL IMPUESTO ES SÓLO UNA SINÓNIMO DE IMPUESTO PERO EL IMPUESTO ES SÓLO UNA MODALIDAD DE TRIBUTO. MODALIDAD DE TRIBUTO.

TRES MODALIDADES: LOS IMPUESTOS, LAS TASAS Y LAS TRES MODALIDADES: LOS IMPUESTOS, LAS TASAS Y LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES.CONTRIBUCIONES ESPECIALES.


2. EL IMPUESTO: CONCEPTO Y 2. EL IMPUESTO: CONCEPTO Y ELEMENTOSELEMENTOS

INTRODUCCIÓN: INTRODUCCIÓN:

SON LA PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS SON LA PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS PÚBLICOS DE TODOS AQUELLOS PAÍSES CON PÚBLICOS DE TODOS AQUELLOS PAÍSES CON UN MÍNIMO DESARROLLO SOCIAL Y UN MÍNIMO DESARROLLO SOCIAL Y ECONÓMICO. ECONÓMICO.

SON INSTITUCIONES NOTABLEMENTE SON INSTITUCIONES NOTABLEMENTE SIMILARES ENTRE ORDENAMIENTOS SIMILARES ENTRE ORDENAMIENTOS TRIBUTARIOS NACIONALES PERTENECIENTES TRIBUTARIOS NACIONALES PERTENECIENTES A UN MISMO PATRÓN FINANCIERO O A UN MISMO PATRÓN FINANCIERO O SISTEMA FISCAL.SISTEMA FISCAL.


2. 1. CONCEPTO2. 1. CONCEPTO


a. SUJETO ACTIVO a. SUJETO ACTIVO

EL SUJETO ACTIVO ES EL ESTADO Y EL SUJETO ACTIVO ES EL ESTADO Y LOS ENTES PÚBLICOS MENORES A LOS ENTES PÚBLICOS MENORES A ÉL SUBROGADOS (GOBIERNOS ÉL SUBROGADOS (GOBIERNOS REGIONALES, AYUNTAMIENTOS...) REGIONALES, AYUNTAMIENTOS...)

ÚNICAMENTE EL ESTADO DETENTA ÚNICAMENTE EL ESTADO DETENTA EL PODER FISCAL QUE LE LEGITIMA EL PODER FISCAL QUE LE LEGITIMA PARA SU ESTABLECIMIENTO Y PARA SU ESTABLECIMIENTO Y REGULACIÓN.REGULACIÓN.


b. SUJETO PASIVOb. SUJETO PASIVO

TODA PERSONA, FÍSICA O JURÍDICA, TODA PERSONA, FÍSICA O JURÍDICA, PÚBLICA O PRIVADA, NACIONAL O PÚBLICA O PRIVADA, NACIONAL O EXTRANJERA, EXTRANJERA,

QUE INCURRE EN LOS SUPUESTOS QUE INCURRE EN LOS SUPUESTOS PREVISTOS POR LA NORMA QUE PREVISTOS POR LA NORMA QUE REGULA AL IMPUESTO REGULA AL IMPUESTO

Y, POR ELLO, HA DE CUMPLIR CON Y, POR ELLO, HA DE CUMPLIR CON LAS EXIGENCIAS FORMALES Y LAS EXIGENCIAS FORMALES Y MATERIALES QUE ÉSTA DETERMINA.MATERIALES QUE ÉSTA DETERMINA.


c. OBJETO MATERIALc. OBJETO MATERIAL

EN LA ACTUALIDAD EL OBJETO EN LA ACTUALIDAD EL OBJETO MATERIAL DEL IMPUESTO CONSISTE MATERIAL DEL IMPUESTO CONSISTE EN UNA TRANSFERENCIA MONETARIA.EN UNA TRANSFERENCIA MONETARIA.

A LO LARGO DE LA HISTORIA HAN A LO LARGO DE LA HISTORIA HAN SIDO FRECUENTES LAS SIDO FRECUENTES LAS PRESTACIONES PERSONALES Y LOS PRESTACIONES PERSONALES Y LOS PAGOS TRIBUTARIOS EN ESPECIE PAGOS TRIBUTARIOS EN ESPECIE (POR EJ., EL SERVICIO MILITAR (POR EJ., EL SERVICIO MILITAR OBLIGATORIO, VIGENTE HASTA HACE OBLIGATORIO, VIGENTE HASTA HACE POCO EN ESPAÑA). POCO EN ESPAÑA).


d. CAUSAd. CAUSA

LA CAUSA, RAZÓN DE SER O JUSTIFICACIÓN LA CAUSA, RAZÓN DE SER O JUSTIFICACIÓN DEL IMPUESTO ES DISTINTA SEGÚN EL DEL IMPUESTO ES DISTINTA SEGÚN EL ENFOQUE DE LA RELACIÓN JURÍDICO-ENFOQUE DE LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA.TRIBUTARIA.

DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL DERECHO DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL DERECHO LA LA CAUSA DEL IMPUESTO CAUSA DEL IMPUESTO ES LA LEY, ES LA LEY, PUES ÚNICAMENTE EL PODER LEGISLATIVO PUES ÚNICAMENTE EL PODER LEGISLATIVO

PUEDE ESTABLECER LIMITACIONES A LA PUEDE ESTABLECER LIMITACIONES A LA LIBERTAD Y A LA PROPIEDAD INDIVIDUAL. LIBERTAD Y A LA PROPIEDAD INDIVIDUAL.

DESDE LA PERSPECTIVA DE LA ECONOMÍA DESDE LA PERSPECTIVA DE LA ECONOMÍA FINANCIERA, LA CAUSA ÚLTIMA DEL FINANCIERA, LA CAUSA ÚLTIMA DEL IMPUESTO IMPUESTO ES LA NECESIDAD DE RECABAR ES LA NECESIDAD DE RECABAR LOS RECURSOS LOS RECURSOS PRECISOS PARA EL PRECISOS PARA EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES PÚBLICAS. PÚBLICAS. 2004/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

e. FINESe. FINES

DOS FINALIDADES NO EXCLUYENTES : DOS FINALIDADES NO EXCLUYENTES :

RECAUDATORIA O CONTRIBUTIVARECAUDATORIA O CONTRIBUTIVA

ALLEGAR LOS FONDOS QUE PRECISA EL SECTOR ALLEGAR LOS FONDOS QUE PRECISA EL SECTOR PÚBLICO PARA EL DESEMPEÑO DE SUS PÚBLICO PARA EL DESEMPEÑO DE SUS FUNCIONES, FUNCIONES,

ORDENATORIA: ORDENATORIA:

MODIFICACIÓN DE LA CONDUCTA SOCIAL Y MODIFICACIÓN DE LA CONDUCTA SOCIAL Y ECONÓMICA DE INDIVIDUOS Y COLECTIVOSECONÓMICA DE INDIVIDUOS Y COLECTIVOS EJEMPLOS: EJEMPLOS: LA DISMINUCIÓN DEL CONSUMO DE TABACO DEBIDO LA DISMINUCIÓN DEL CONSUMO DE TABACO DEBIDO

AL SOBREPRECIO QUE SUPONE UN IMPUESTO.AL SOBREPRECIO QUE SUPONE UN IMPUESTO. IMPUESTOS A LA IMPORTACIÓN DE CIERTOS BIENES IMPUESTOS A LA IMPORTACIÓN DE CIERTOS BIENES

PARA FAVORECER LA OFERTA DE PRODUCTOS PARA FAVORECER LA OFERTA DE PRODUCTOS NACIONALES.NACIONALES. 2104/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

f. NATURALEZAf. NATURALEZA

DOS NOTAS ESENCIALES : DOS NOTAS ESENCIALES :

LA OBLIGATORIEDAD LA OBLIGATORIEDAD CON QUE SE CON QUE SE ESTABLECE SU CUMPLIMIENTO ESTABLECE SU CUMPLIMIENTO

AUSENCIA DE CONTRAPRESTACIÓN AUSENCIA DE CONTRAPRESTACIÓN ALGUNA ALGUNA POR EL MERO HECHO DE SATISFACERLO; POR EL MERO HECHO DE SATISFACERLO;

LA OBLIGATORIEDAD -UNA PRESTACIÓN LA OBLIGATORIEDAD -UNA PRESTACIÓN COACTIVAMENTE EXIGIDA QUE LIMITA LA COACTIVAMENTE EXIGIDA QUE LIMITA LA LIBERTAD Y LA PROPIEDAD INDIVIDUALES- LIBERTAD Y LA PROPIEDAD INDIVIDUALES- ES LA RAZÓN POR LA QUE, EN LAS ES LA RAZÓN POR LA QUE, EN LAS SOCIEDADES DEMOCRÁTICAS, SÓLO SEA SOCIEDADES DEMOCRÁTICAS, SÓLO SEA POSIBLE SU EXISTENCIA A PARTIR DE UN POSIBLE SU EXISTENCIA A PARTIR DE UN ACTO DEL LEGISLATIVO QUE LE OTORGUE ACTO DEL LEGISLATIVO QUE LE OTORGUE CARTA DE NATURALEZA, ES DECIR, A PARTIR CARTA DE NATURALEZA, ES DECIR, A PARTIR DE UNA LEY QUE REGULE EL IMPUESTO.DE UNA LEY QUE REGULE EL IMPUESTO.2204/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

DEFINICIÓN DEL IMPUESTODEFINICIÓN DEL IMPUESTO

RECOGIENDO LAS PARTICULARIDADES RECOGIENDO LAS PARTICULARIDADES ANTERIORMENTE DESCRITAS ES POSIBLE ANTERIORMENTE DESCRITAS ES POSIBLE DEFINIR EL IMPUESTO, DE FORMA DEFINIR EL IMPUESTO, DE FORMA SIMILAR AL HACENDISTA ALEMÁN F. SIMILAR AL HACENDISTA ALEMÁN F. NEUMARK : NEUMARK : EL IMPUESTO ES LA "OBLIGACIÓN COACTIVA Y EL IMPUESTO ES LA "OBLIGACIÓN COACTIVA Y

SIN CONTRAPRESTACIÓN DE EFECTUAR UNA SIN CONTRAPRESTACIÓN DE EFECTUAR UNA TRANSMISIÓN DE VALORES ECONÓMICOS A TRANSMISIÓN DE VALORES ECONÓMICOS A FAVOR DEL ESTADO O DE LOS ENTES MENORES FAVOR DEL ESTADO O DE LOS ENTES MENORES A ÉL SUBROGADOS, EN VIRTUD DE LO A ÉL SUBROGADOS, EN VIRTUD DE LO ESTABLECIDO POR UNA DISPOSICIÓN LEGAL ESTABLECIDO POR UNA DISPOSICIÓN LEGAL QUE, ADEMÁS, ES LA QUE REGULA LAS QUE, ADEMÁS, ES LA QUE REGULA LAS CONDICIONES EN QUE TAL PRESTACIÓN HA DE CONDICIONES EN QUE TAL PRESTACIÓN HA DE CONCRETARSE".CONCRETARSE". 2304/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

2.2. EL IMPUESTO Y SUS 2.2. EL IMPUESTO Y SUS ELEMENTOS INTEGRANTESELEMENTOS INTEGRANTES

INTRODUCCIÓN: INTRODUCCIÓN:

ENTENDIDO EL IMPUESTO COMO UNA OBLIGACIÓN ENTENDIDO EL IMPUESTO COMO UNA OBLIGACIÓN PECUNIARIA EX-LEGE EN LA QUE NO CONCURRE LA PECUNIARIA EX-LEGE EN LA QUE NO CONCURRE LA VOLUNTAD DEL LLAMADO A SATISFACERLA (DE AHÍ VOLUNTAD DEL LLAMADO A SATISFACERLA (DE AHÍ SU NOMBRE DE SUJETO PASIVO) Y CUYA FINALIDAD SU NOMBRE DE SUJETO PASIVO) Y CUYA FINALIDAD ES SUBVENIR A LA FINANCIACIÓN DE LOS GASTOS ES SUBVENIR A LA FINANCIACIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS; PROCEDE AHORA ENUMERAR LOS PÚBLICOS; PROCEDE AHORA ENUMERAR LOS ELEMENTOS QUE PERMITEN CONFIGURAR LA ELEMENTOS QUE PERMITEN CONFIGURAR LA RELACIÓN JURÍDICA: RELACIÓN JURÍDICA:

TRES CATEGORÍAS DISTINTAS: TRES CATEGORÍAS DISTINTAS: LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS LOS PERSONALES LOS PERSONALES Y LOS CUANTITATIVOS.Y LOS CUANTITATIVOS.2404/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

2.2.1 ELEMENTOS 2.2.1 ELEMENTOS CUALITATIVOS Y PERSONALESCUALITATIVOS Y PERSONALES

DOS SON LOS DOS SON LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS ELEMENTOS CUALITATIVOS : :

SU OBJETO IMPONIBLE :SU OBJETO IMPONIBLE : ES LA MANIFESTACIÓN DE CAPACIDAD ES LA MANIFESTACIÓN DE CAPACIDAD

ECONÓMICA SOMETIDA A GRAVÁMEN POR LA ECONÓMICA SOMETIDA A GRAVÁMEN POR LA LEY REGULADORA DEL IMPUESTO (LA RENTA, LEY REGULADORA DEL IMPUESTO (LA RENTA, LA RIQUEZA, EL CONSUMO)LA RIQUEZA, EL CONSUMO)

SU HECHO IMPONIBLE. SU HECHO IMPONIBLE. ES LA ENUMENUMERACIÓN DE LAS HIPÓTESIS ES LA ENUMENUMERACIÓN DE LAS HIPÓTESIS

Y CIRCUNSTANCIAS QUE, REALIZADAS POR Y CIRCUNSTANCIAS QUE, REALIZADAS POR UNA PERSONA, AUTOMÁTICAMENTE DAN UNA PERSONA, AUTOMÁTICAMENTE DAN LUGAR A LA OBLIGACIÓN IMPOSITIVA. LUGAR A LA OBLIGACIÓN IMPOSITIVA.


EXPLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS EXPLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO DEL IMPUESTO

PARA PODER ESTABLECER UN IMPUESTO LO PRIMERO PARA PODER ESTABLECER UN IMPUESTO LO PRIMERO QUE HACE EL LEGISLADOR ES SEÑALAR SOBRE QUÉ QUE HACE EL LEGISLADOR ES SEÑALAR SOBRE QUÉ ELEMENTO DE LA REALIDAD SOCIAL QUE REPRESENTE ELEMENTO DE LA REALIDAD SOCIAL QUE REPRESENTE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA VA A CONFIGURAR AL CAPACIDAD CONTRIBUTIVA VA A CONFIGURAR AL MISMO. MISMO. SON MANIFESTACIONES O ÍNDICES EXPRESIVOS DE SON MANIFESTACIONES O ÍNDICES EXPRESIVOS DE

CAPACIDAD ECONÓMICA: LA RENTA, LA RIQUEZA O CAPACIDAD ECONÓMICA: LA RENTA, LA RIQUEZA O PATRIMONIO Y EL CONSUMO. PATRIMONIO Y EL CONSUMO.

UNA VEZ ESTABLECIDO EL OBJETO IMPONIBLE, EL UNA VEZ ESTABLECIDO EL OBJETO IMPONIBLE, EL SIGUIENTE PASO ES ENUNCIAR LAS DISTINTAS SIGUIENTE PASO ES ENUNCIAR LAS DISTINTAS CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE LA CAPACIDAD CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE LA CAPACIDAD ECONÓMICA ELEGIDA SE VINCULA CON UNA PERSONA, ECONÓMICA ELEGIDA SE VINCULA CON UNA PERSONA, DANDO LUGAR AL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DANDO LUGAR AL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.TRIBUTARIA. SE HACE A SE HACE A TRAVÉS DE UNA SELECCIÓN DE ACTOS TRAVÉS DE UNA SELECCIÓN DE ACTOS

QUE PONEN CLARAMENTE DE MANIFIESTO TAL QUE PONEN CLARAMENTE DE MANIFIESTO TAL CAPACIDAD. CAPACIDAD. 2604/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela


SI, POR EJEMPLO, SE HA ELEGIDO COMO SI, POR EJEMPLO, SE HA ELEGIDO COMO OBJETO IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA OBJETO IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA «RENTA», SU HECHO IMPONIBLE VIENE DADO «RENTA», SU HECHO IMPONIBLE VIENE DADO POR LA «OBTENCIÓN DE RENTA» POR PARTE POR LA «OBTENCIÓN DE RENTA» POR PARTE DEL SUJETO; DEL SUJETO;

SI, EN CAMBIO, LO QUE SE PRETENDE ES QUE SI, EN CAMBIO, LO QUE SE PRETENDE ES QUE DETERMINADAS FORMAS DE RIQUEZA DETERMINADAS FORMAS DE RIQUEZA (INMUEBLES, JOYAS), SEAN OBJETO (INMUEBLES, JOYAS), SEAN OBJETO IMPONIBLE, EL HECHO IMPONIBLE SERÁ IMPONIBLE, EL HECHO IMPONIBLE SERÁ «SER PROPIETARIO O TITULAR DE TALES «SER PROPIETARIO O TITULAR DE TALES ELEMENTOS PATRIMONIALES».ELEMENTOS PATRIMONIALES».



DADO QUE LA REALIZACIÓN DE ALGUNA DE DADO QUE LA REALIZACIÓN DE ALGUNA DE LAS HIPÓTESIS RECOGIDAS EN EL HECHO LAS HIPÓTESIS RECOGIDAS EN EL HECHO IMPONIBLE ES LO QUE HACE NACER LA IMPONIBLE ES LO QUE HACE NACER LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, OBLIGACIÓN TRIBUTARIA,

LA TÉCNICA FINANCIERA VIENE EFECTUANDO LA TÉCNICA FINANCIERA VIENE EFECTUANDO LA DELIMITACIÓN DE LAS HIPÓTESIS DE DOS LA DELIMITACIÓN DE LAS HIPÓTESIS DE DOS FORMAS DISTINTAS Y SIMULTÁNEAS: FORMAS DISTINTAS Y SIMULTÁNEAS: UNA POSITIVA: UNA POSITIVA:

MEDIANTE EL ENUNCIADO DE LOS SUPUESTOS DE MEDIANTE EL ENUNCIADO DE LOS SUPUESTOS DE SUJECIÓN AL IMPUESTO DE QUE SE TRATE.SUJECIÓN AL IMPUESTO DE QUE SE TRATE.

Y OTRA NEGATIVA: Y OTRA NEGATIVA: MEDIANTE LA MENCIÓN EXPRESA DE LOS ACTOS, MEDIANTE LA MENCIÓN EXPRESA DE LOS ACTOS,

HECHOS Y SUPUESTOS QUE EN NINGÚN CASO HECHOS Y SUPUESTOS QUE EN NINGÚN CASO CONDUCEN AL OBJETO IMPONIBLE. CONDUCEN AL OBJETO IMPONIBLE. 2804/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

EJEMPLO: DELIMITACIÓN DEL EJEMPLO: DELIMITACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE EN EL IVAHECHO IMPONIBLE EN EL IVA

EL PRIMER ARTÍCULO DE LA LEY DEL IVA EL PRIMER ARTÍCULO DE LA LEY DEL IVA ESTABLECE QUE SU OBJETO IMPONIBLE ES EL ESTABLECE QUE SU OBJETO IMPONIBLE ES EL CONSUMO.CONSUMO.

EN LA REDACCIÓN DE SU HECHO IMPONIBLE, LA EN LA REDACCIÓN DE SU HECHO IMPONIBLE, LA LEY INCLUYE COMO SUPUESTO DE SUJECIÓN A LEY INCLUYE COMO SUPUESTO DE SUJECIÓN A LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS POR PARTE DE EMPRESARIOS Y SERVICIOS POR PARTE DE EMPRESARIOS Y PROFESIONALES, PROFESIONALES,

LO QUE SUPONE QUE NACE LA OBLIGACIÓN DE LO QUE SUPONE QUE NACE LA OBLIGACIÓN DE TRIBUTAR EN EL MOMENTO EN QUE EL TRIBUTAR EN EL MOMENTO EN QUE EL ALMACENISTA ENTREGA AL PASTELERO EL ALMACENISTA ENTREGA AL PASTELERO EL HARINA PARA ELABORAR SUS PRODUCTOS O, EN HARINA PARA ELABORAR SUS PRODUCTOS O, EN EL QUE EL TRANSPORTISTA PONE A DISPOSICIÓN EL QUE EL TRANSPORTISTA PONE A DISPOSICIÓN DEL LIBRERO LOS ENVÍOS QUE ÉSTE VA A DEL LIBRERO LOS ENVÍOS QUE ÉSTE VA A VENDER A SUS CLIENTESVENDER A SUS CLIENTES2904/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

EJEMPLOEJEMPLO

PERO¿CUALQUIER ENTREGA QUE HAGA UN EMPRESARIO TIENE COMO FIN SU USO O CONSUMO POR EL DESTINATARIO?.

POR EJEMPLO UN MINORISTA DE VINOS Y LICORES QUE, POR LLEGARLE A LA EDAD DE JUBILACIÓN DECIDE VENDER TODO SU NEGOCIO, POR EJ. LAS EXISTENCIAS, UN VEHÍCULO Y UN DERECHO DE ARRENDAMIENTO DEL LOCAL.¿SERÍAN TAMBIÉN ÉSTAS UNAS ENTREGAS SUJETAS

A IVA?, TÉNIENDO EN CONSIDERACIÓN QUE EL ADQUIRENTE QUIERE ESTOS ELEMENTOS, NO PARA CONSUMIRLOS, SINO PARA EJERCER LA MISMA ACTIVIDAD


EJEMPLOEJEMPLO

AQUÍ ENTRA EN JUEGO LA DELIMITACIÓN NEGATIVA DEL HECHO IMPONIBLE: CUANDO LA LEY ESTABLECE LO QUE EN NINGÚN

CASO QUEDA SUJETO A GRAVAMEN POR ENTENDER QUE NO FORMA PARTE DEL OBJETO IMPONIBLE.

EN CONCRETO, LAVENTA POR JUBILACIÓN NO ESTÁ SUJETA AL IVA EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN EL APARTADO 10-a) DEL ART. 7 DE LA LEY DEL IVA:

RECOGE LOS DISTINTOS SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN AL IVA POR NO PODERSE APRECIAR LA FINALIDAD SEÑALADA EN SU OBJETO IMPONIBLE: EL CONSUMO. 3104/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

TRES INTEGRANTES MÁS DEL HECHO TRES INTEGRANTES MÁS DEL HECHO IMPONIBLE: IMPONIBLE:

LAS EXECCIONES, EL ELEMENTO LAS EXECCIONES, EL ELEMENTO TEMPORAL Y EL ESPACIALTEMPORAL Y EL ESPACIAL

a. LAS EXENCIONES: SON DISPOSICIONES EN EL ORDENAMIENTO DEL

IMPUESTO (GENERALMENTE EN LA REDACCIÓN DEL HECHO IMPONIBLE, PERO NO SIEMPRE) CON EL FIN DE QUE CIERTOS ACTOS O NEGOCIOS -PLENAMENTE SUJETOS-QUEDEN LIBERADOS DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA.

DIFERENCIA ENTRE EXENCIONES Y SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN:

EN LOS SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN SE ESTABLECE LO QUE EN NINGÚN CASO ESTÁ SUJETO AL IMPUESTO POR NO FORMAR PARTE DE SU OBJETO IMPONIBLE.

EN LAS EXENCIONES SE ESTABLECE QUE CIERTOS ACTOS O NEGOCIOS QUE, A PESAR DE CAER DE LLENO EN LAS CATEGORÍAS GRAVADAS POR EL IMPUESTO, QUEDEN EXONERADAS DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA POR DIVERSAS RAZONES (POLÍTICA SOCIAL, INCENTIVO ECONÓMICO...).

a 3204/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

EJEMPLO DE EXENCIONES AL EJEMPLO DE EXENCIONES AL IVAIVA

ASÍ, LA LEY DEL IVA, EN SU ARTÍCULO 20, QUE REGULA SUS EXENCIONES, ESTABLECE QUE LA ENSEÑANZA EN SUS DISTINTOS

NIVELES QUEDE EXENTA DE GRAVAMEN. LA ENSEÑANZA ES UN SUPUESTO CLARO DE

CONSUMO. PERO, POLÍTICA Y SOCIALMENTE SE ENTIENDE QUE ESTE CONSUMO DEBE SER INCENTIVADO (BIEN PREFERENTE),

POR ELLO, SE DECIDE QUE LA PRESTACIÓN DE ESTE SERVICIO SE EXONERE DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA MEDIANTE SU DECLARACIÓN DE OPERACIÓN EXENTA AL IVA.


b. EL ELEMENTO TEMPORALb. EL ELEMENTO TEMPORAL

SE REFIERE AL MOMENTO EN QUE NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA O DEVENGO DEL IMPUESTO,

MOMENTO EN EL QUE, LEGALMENTE, SE PRODUCE EL HECHO IMPONIBLE.

AHORA BIEN, NO TODOS LOS IMPUESTOS SON IGUALES EN CUANTO AL MOMENTO EN QUE SE PRODUCE SU EXIGIBILIDAD.

EXPLICACIÓN: LA LEY DE CADA IMPUESTO CONECTA UN EFECTO INSTANTÁNEO QUE ES EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CON LA REALIZACIÓN DE UN HECHO QUE PUEDE PROLONGARSE, O NO, EN EL TIEMPO, SEGÚN SEA SU OBJETO IMPONIBLE, 3404/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

EJEMPLO DE ELEMENTO TEMPORALEJEMPLO DE ELEMENTO TEMPORAL

LA OBTENCIÓN DE RENTA, TIENE LUGAR A LO LARGO DE UN PERÍODO DE TIEMPO, MIENTRAS QUE LA ADQUISICIÓN DE UN BIEN DE CONSUMO ES UN ACTO INSTANTÁNEO.,

LA LEY DE CADA IMPUESTO PUEDE ESTABLECER QUE LA EXIGIBILIDAD SE PRODUZCA AL INICIO DEL HECHO, EN UN MOMENTO INTERMEDIO, O DESPUÉS DE FINALIZADO EL MISMO.


c. EL ELEMENTO ESPACIALc. EL ELEMENTO ESPACIAL

LA REDACCIÓN LEGAL DEL HECHO IMPONIBLE DEBE DE EXPLICITAR LOS LÍMITES GEOGRÁFICOS DE LA EXIGENCIA TRIBUTARIA

ES POSIBLE CONSIDERAR IMPUESTOS CUYO ÁMBITO DE APLICACIÓN TERRITORIAL, NO SEA SIEMPRE EL MISMO SINO QUE PUEDE SER ESTATAL, REGIONAL O, INCLUSO, MUNICIPAL.


ELEMENTOS PERSONALES DEL IMPUESTOELEMENTOS PERSONALES DEL IMPUESTO

LA CONCRECIÓN DEL HECHO IMPONIBLE DE CUALQUIER IMPUESTO ESTÁ SIEMPRE VINCULADA A UNA PERSONA DETERMINADA, YA SEA ÉSTA FÍSICA O JURÍDICA, PÚBLICA O PRIVADA, NACIONAL O NO..ETC.;

ESTA PERSONA, DENOMINADA SUJETO PASIVO DE LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA, LE CORRESPONDE EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES QUE EL TRIBUTO COMPORTA (PAGO, DECLARACIONES, JUSTIFI- CACIONES DOCUMENTALES, etc.).



NO SON TAN SIMPLES LAS COSAS PUEDE OCURRIR QUE LAS OBLIGACIONES TENGAN DOS TIPOS DE DESTINATARIOS: a. LOS SUJETOS PASIVOS:

SON LOS RESPONSABLES DE LAS DISTINTAS OBLIGACIONES QUE EL IMPUESTO COMPORTA (DECLARA- CIONES, LIQUIDACIONES, COMPROBACIONES..ETC.)

b. Y LOS CONTRIBUYENTES: SON LOS QUE HAN DE SOPORTAR DE MANERA

EFECTIVA LA CARGA ECONÓMICA DEL TRIBUTO POR SER LOS TITULARES DE LA CAPACIDAD ECONÓMICA A LA QUE SE REFIERE EL OBJETO IMPONIBLE.



EN LOS IMPUESTOS DIRECTOS Y PERSONALES COMO EL I.R.P.F, EL CONTRIBUYENTE O TITULAR DE LA CAPACIDAD SUJETA GRAVAMEN -LA RENTA- COINCIDE CON AQUÉL AL QUE SU LEY DESIGNA COMO RESPONSABLE DE LAS DISTINTAS OBLIGACIONES FORMALES Y MATERIALES QUE LE CORRESPONDEN COMO SUJETO PASIVO (PAGO, JUSTIFICACIÓN DE GASTOS...);

EN LOS IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO (EL IVA), INDIRECTOS Y DE NATURALEZA REAL, SE PRODUCE EL DESDOBLAMIENTO ANTES ALUDIDO:

POR UN LADO, ESTÁ EL TITULAR DE LA CAPACIDAD SUJETA A GRAVAMEN Y CONTRIBUYENTE EFECTIVO DEL MISMO -EL CONSUMIDOR-,

Y POR OTRO, QUIEN HA DE HACER FRENTE A LAS OBLIGACIONES FORMALES Y MATERIALES (DECLARACIONES, PAGOS..ETC.) O SUJETO PASIVO, QUE ES EL VENDEDOR,

EL NEXO DE UNIÓN ENTRE AMBOS ES LA TRASLACIÓN DE LA CARGA IMPOSITIVA QUE TIENE LUGAR A TRAVÉS DEL PRECIO DE LOS BIENES O DEL SERVICIO


ELEMENTOS PERSONALES DEL IMPUESTO: ELEMENTOS PERSONALES DEL IMPUESTO: RESPONSABLES ADICIONALESRESPONSABLES ADICIONALES

LA ORDENACIÓN LEGAL CONTEMPLA UNA AMPLIA VARIEDAD DE RESPONSABLES ADICIONALES DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PORQUE RARAMENTE SON SÓLO COSA DE DOS (DEUDOR Y ACREEDOR).

EN LA REGULACIÓN DE LOS ELEMENTOS PERSONALES SE INCLUYEN PRECEPTOS QUE TIENEN QUE VER CON LOS RESPONSABLES ÚLTIMOS DEL TRIBUTO (DOMICILIO A EFECTOS FISCALES, CAPACIDAD JURÍDICA DE OBRAR, ..ETC.). ES IMPOSIBLE HACER GENERALIZACIONES TEÓRICAS,

PUES LOS MISMOS VIENEN DETERMINADOS POR EL MARCO JURÍDICO GENERAL DEL PAÍS CONSIDERADO.4004/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

2.2.2. ELEMENTOS 2.2.2. ELEMENTOS CUANTITATIVOSCUANTITATIVOS


A. LA BASEA. LA BASE

04/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela42

BASES CON LAS QUE SE BASES CON LAS QUE SE CALCULA EL IMPUESTOCALCULA EL IMPUESTO

BASE IMPONIBLE: BASE IMPONIBLE: ES LA CUANTIFICACIÓN DE SU HECHO ES LA CUANTIFICACIÓN DE SU HECHO

IMPONIBLE MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LOS IMPONIBLE MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS VALORADORES CONTENIDOS PROCEDIMIENTOS VALORADORES CONTENIDOS EN LA NORMA REGULADORA.EN LA NORMA REGULADORA.

ES DECIR: CADA IMPUESTO TIENE SU ES DECIR: CADA IMPUESTO TIENE SU ESPECÍFICO PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO. ESPECÍFICO PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO. ESTO ES LÓGICO PORQUE CADA IMPUESTO ESTO ES LÓGICO PORQUE CADA IMPUESTO TIENE UN OBJETO IMPONIBLE Y UNOS TIENE UN OBJETO IMPONIBLE Y UNOS SUPUESTOS DE SUJECIÓN AL GRAVAMEN SUPUESTOS DE SUJECIÓN AL GRAVAMEN DISTINTOS DE LOS DEMÁS IMPUESTOS.DISTINTOS DE LOS DEMÁS IMPUESTOS.

EL RESULTADO DE LA CUANTIFICACIÓN: UNA EL RESULTADO DE LA CUANTIFICACIÓN: UNA MAGNITUD EXPRESADA EN DINERO, EN LOS MAGNITUD EXPRESADA EN DINERO, EN LOS DENOMINADOS IMPUESTOS AD VALOREMDENOMINADOS IMPUESTOS AD VALOREM4304/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

CLASES DE IMPUESTO CLASES DE IMPUESTO SEGÚN EL CIFRADO SEGÚN EL CIFRADO

DE LA BASE IMPONIBLEDE LA BASE IMPONIBLE

IMPUESTOS AD VALOREM: IMPUESTOS AD VALOREM: EL RESULTADO DE LA CUANTIFICACIÓN DE LA EL RESULTADO DE LA CUANTIFICACIÓN DE LA

BASE IMPONIBLE ES UNA MAGNITUD BASE IMPONIBLE ES UNA MAGNITUD EXPRESADA EN DINERO. EJ: EL IRPF, EL EXPRESADA EN DINERO. EJ: EL IRPF, EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO, EL IVA.IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO, EL IVA.

IMPUESTO UNITARIO O DE SUMA FIJA: IMPUESTO UNITARIO O DE SUMA FIJA: LAS BASES IMPONIBLES SE FIJAN EN UNIDADES LAS BASES IMPONIBLES SE FIJAN EN UNIDADES

DE MEDIDA DISINTAS AL DINERO (PESO, DE MEDIDA DISINTAS AL DINERO (PESO, VOLUMEN, GRADO ALCOHÓLICO, ETC.) VOLUMEN, GRADO ALCOHÓLICO, ETC.) EJ: IMPUESTO SOBRE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS, EJ: IMPUESTO SOBRE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS,

AL TABACO, SOBRE LAS IMPORTACIONES. AL TABACO, SOBRE LAS IMPORTACIONES. LA BASE IMPONIBLE NO SE EXPRESA EN TÉRMINOS LA BASE IMPONIBLE NO SE EXPRESA EN TÉRMINOS

MONETARIOS SINO EN MAGNITUDES FÍSICAS. MONETARIOS SINO EN MAGNITUDES FÍSICAS. 4404/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

PROCEDIMIENTO PARA CIFRAR PROCEDIMIENTO PARA CIFRAR LA BASE IMPONIBLELA BASE IMPONIBLE

DOS TIPOS DE PROCEDIMIENTOS:DOS TIPOS DE PROCEDIMIENTOS:

EVALUACIONES DIRECTAS: SE PERSIGUE LA EVALUACIONES DIRECTAS: SE PERSIGUE LA CUANTIFICACIÓN EXACTA DE LA CAPACIDAD CUANTIFICACIÓN EXACTA DE LA CAPACIDAD SOMETIDA A GRAVAMEN. Y DAR SATISFACCIÓN SOMETIDA A GRAVAMEN. Y DAR SATISFACCIÓN ESTRICTA A LO QUE ESTABLECIDO EN EL HECHO ESTRICTA A LO QUE ESTABLECIDO EN EL HECHO IMPONIBLE.IMPONIBLE.

PROCEDIMIENTOS INDICIARIOS: SE PERSIGUE PROCEDIMIENTOS INDICIARIOS: SE PERSIGUE CIFRAR LO MÁS APROXIMADAMENTE POSIBLE LA CIFRAR LO MÁS APROXIMADAMENTE POSIBLE LA BASE IMPONIBLE, CON LA MÁXIMA FACILIDAD DE BASE IMPONIBLE, CON LA MÁXIMA FACILIDAD DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y LA MAYOR GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y LA MAYOR SENCILLEZ EN EL CUMPLIMIENTO DEL IMPUESTO. SENCILLEZ EN EL CUMPLIMIENTO DEL IMPUESTO.


PROCEDIMIENTOS INDICIARIOS: PROCEDIMIENTOS INDICIARIOS: MÓDULOSMÓDULOS

LOS PROCEDMIENTOS INDICIARIOS ESTÁN LOS PROCEDMIENTOS INDICIARIOS ESTÁN PENSADOS PARA IRPF, IS E IVA. PENSADOS PARA IRPF, IS E IVA.

SE APLICAN A OPERACIONES PROTAGONIZADAS SE APLICAN A OPERACIONES PROTAGONIZADAS POR PEQUEÑAS EXPLOTACIONES QUE POR SU POR PEQUEÑAS EXPLOTACIONES QUE POR SU ELEVADO NÚMERO DIFICULTAN LA VERIFICACIÓN ELEVADO NÚMERO DIFICULTAN LA VERIFICACIÓN DE LAS BASES IMPONIBLES DECLARADAS EN LOS DE LAS BASES IMPONIBLES DECLARADAS EN LOS SISTEMAS DE EVALUACIÓN DIRECTA.SISTEMAS DE EVALUACIÓN DIRECTA.

SE OPTA POR ESTABLECER UN CONJUNTO DE SE OPTA POR ESTABLECER UN CONJUNTO DE ÍNDICES OBJETIVOS O MÓDULOS RELACIONADOS ÍNDICES OBJETIVOS O MÓDULOS RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD ECONÓMICA Y A TRAVÉS DE CON LA ACTIVIDAD ECONÓMICA Y A TRAVÉS DE ELLOS SE CIFRAN LAS BASES IMPONIBLES.ELLOS SE CIFRAN LAS BASES IMPONIBLES.


ACLARACIÓN Y ACLARACIÓN Y EJEMPLOEJEMPLO


SISTEMAS PARA CALCULAR EL SISTEMAS PARA CALCULAR EL RENDIMIENTO DE LA ACTIVIDAD RENDIMIENTO DE LA ACTIVIDAD

ECONÓMICA EN EL IRPFECONÓMICA EN EL IRPF

REGÍMENES DEL IRPF: LA LEY PREVÉ DOS SISTEMAS PARA REGÍMENES DEL IRPF: LA LEY PREVÉ DOS SISTEMAS PARA CALCULAR EL RENDIMIENTO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, CALCULAR EL RENDIMIENTO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, BASE A PARTIR DE LA CUAL SE CALCULA LA CUOTA QUE BASE A PARTIR DE LA CUAL SE CALCULA LA CUOTA QUE HAY QUE PAGAR. LOS EMPRESARIOS ELIGEN EL RÉGIMEN HAY QUE PAGAR. LOS EMPRESARIOS ELIGEN EL RÉGIMEN SEGÚN UNOS PARÁMETROS ESTABLECIDOS EN LA LEY.SEGÚN UNOS PARÁMETROS ESTABLECIDOS EN LA LEY.

ESTIMACIÓN DIRECTA: EL REDIMIENTO ECONÓMICO SE ESTIMACIÓN DIRECTA: EL REDIMIENTO ECONÓMICO SE CALCULA, EN GENERAL POR LA DIFERENCIA ENTRE CALCULA, EN GENERAL POR LA DIFERENCIA ENTRE INGRESOS Y GASTOS.INGRESOS Y GASTOS.

ESTIMACIÓN OBJETIVA: SE BASA EN EL SISTEMA DE ESTIMACIÓN OBJETIVA: SE BASA EN EL SISTEMA DE MÓDULOS.MÓDULOS.

DEFINICIÓN DE MÓDULO: ES UN PARÁMETRO OBJETIVO DE LA ACTIVIDAD DEFINICIÓN DE MÓDULO: ES UN PARÁMETRO OBJETIVO DE LA ACTIVIDAD

GRAVADA. POR EJ: SUPERFICIE DEL LOCAL, CONSUMO DE ELECTRICIDADGRAVADA. POR EJ: SUPERFICIE DEL LOCAL, CONSUMO DE ELECTRICIDAD..


EJEMPLO: IRPF DE EJEMPLO: IRPF DE ESTIMACIÓN OBJETIVA ESTIMACIÓN OBJETIVA

ANA ES PROPIETARIA DE UNA TINTORERÍA, ANA ES PROPIETARIA DE UNA TINTORERÍA, NEGOCIO AL QUE SE DEDICA EXCLUSIVAMENTE. Y NEGOCIO AL QUE SE DEDICA EXCLUSIVAMENTE. Y TIENE CONTRATADO A UN EMPLEADO A TIEMPO TIENE CONTRATADO A UN EMPLEADO A TIEMPO COMPLETO.COMPLETO.

ESTÁ ACOGIDA AL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN ESTÁ ACOGIDA AL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IRPF Y SU CONSUMO DE ENERGIA OBJETIVA DEL IRPF Y SU CONSUMO DE ENERGIA EN EL 2009 FUE DE 9000 KWh. EN EL 2009 FUE DE 9000 KWh. CALCULAR EL RENDIMIENTO NETO QUE DEBE CALCULAR EL RENDIMIENTO NETO QUE DEBE

INCLUIR EN SU DECLARACIÓN.INCLUIR EN SU DECLARACIÓN. EN LA ORDEN MINISTERIAL (EHA/3413/2008) EN LA ORDEN MINISTERIAL (EHA/3413/2008)

DESARROLLA PARA EL 2009 EL MÉTODO DE DESARROLLA PARA EL 2009 EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IRPF (FIJA LOS MÓDULOS).ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IRPF (FIJA LOS MÓDULOS).


EJEMPLO: IRPF DE EJEMPLO: IRPF DE ESTIMACIÓN OBJETIVA ESTIMACIÓN OBJETIVA

ANA ES PROPIETARIA DE UNA TINTORERÍA, ANA ES PROPIETARIA DE UNA TINTORERÍA, NEGOCIO AL QUE SE DEDICA EXCLUSIVAMENTE. Y NEGOCIO AL QUE SE DEDICA EXCLUSIVAMENTE. Y TIENE CONTRATADO A UN EMPLEADO A TIEMPO TIENE CONTRATADO A UN EMPLEADO A TIEMPO COMPLETO.COMPLETO.

ESTÁ ACOGIDA AL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN ESTÁ ACOGIDA AL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IRPF Y SU CONSUMO DE ENERGIA OBJETIVA DEL IRPF Y SU CONSUMO DE ENERGIA EN EL 2009 FUE DE 9000 KWh. EN EL 2009 FUE DE 9000 KWh. CALCULAR EL RENDIMIENTO NETO QUE DEBE CALCULAR EL RENDIMIENTO NETO QUE DEBE

INCLUIR EN SU DECLARACIÓN.INCLUIR EN SU DECLARACIÓN. LA ORDEN MINISTERIAL (EHA/3413/2008) DESARROLLA LA ORDEN MINISTERIAL (EHA/3413/2008) DESARROLLA

PARA EL 2009 EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA PARA EL 2009 EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IRPF (FIJA LOS MÓDULOS).DEL IRPF (FIJA LOS MÓDULOS).


ACTIVIDAD: TINTE, LIMIPIEZA EN SECO, LAVADO Y PLANCHADO DE ROPAS HECHAS Y DE PRENDAS Y ARTÍCULOS DEL HOGAR USADOS

EJEMPLO

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO ANUAL POR UNIDAD

1

2

3

PERSONAL ASALARIADO

PERSONAL NO ASALARIADO

CONSUMO ENERGÍA ELÉCTR.

PERSONA

PERSONA

100 KWH

4553,90

16773,19

45,98

1= 4553,90

1=16773,19

45,98 X (9000/100)=

4138,20

RENDIMIENTO NETO

25465,2904/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela51

EJEMPLO: IRPF DE EJEMPLO: IRPF DE ESTIMACIÓN OBJETIVAESTIMACIÓN OBJETIVA

FIN DEL EJEMPLOFIN DEL EJEMPLO


COMENTARIOSCOMENTARIOS

LOS SISTEMAS DE LOS SISTEMAS DE EVALUACIÓN O ESTIMACIÓN DIRECTA EVALUACIÓN O ESTIMACIÓN DIRECTA DE DE BASES IMPONIBLES TIENEN UNOS COSTES DE GESTIÓN BASES IMPONIBLES TIENEN UNOS COSTES DE GESTIÓN ELEVADOS TANTO PARA LA ADMINISTRACIÓN COMO PARA ELEVADOS TANTO PARA LA ADMINISTRACIÓN COMO PARA LOS ADMINISTRADOS.LOS ADMINISTRADOS. PERO, SON LA ÚNICA GARANTÍA DE QUE SE CUMPLAN TODAS LAS PERO, SON LA ÚNICA GARANTÍA DE QUE SE CUMPLAN TODAS LAS

EXIGENCIAS DEL IMPUESTO O, POR LO MENOS, LA EXIGENCIAS DEL IMPUESTO O, POR LO MENOS, LA FUNDAMENTAL, QUE ES LA JUSTICIA.FUNDAMENTAL, QUE ES LA JUSTICIA.

LOS LOS SISTEMAS DE ESTIMACIÓN OBJETIVA O INDICIARIASISTEMAS DE ESTIMACIÓN OBJETIVA O INDICIARIA, , DEBERÍAN QUEDAR RESERVADOS PARA CASOS MUY DEBERÍAN QUEDAR RESERVADOS PARA CASOS MUY CONCRETOS Y DE CARÁCTER TRANSITORIO PORQUE LA CONCRETOS Y DE CARÁCTER TRANSITORIO PORQUE LA RELACIÓN ENTRE LOS MÓDULOS Y LA CAPACIDAD RELACIÓN ENTRE LOS MÓDULOS Y LA CAPACIDAD ECONÓMICA ES MUY DÉBIL.ECONÓMICA ES MUY DÉBIL.

ELLO CONDUCE A INFRAVALORAR LAS BASES IMPONIBLES DE ELLO CONDUCE A INFRAVALORAR LAS BASES IMPONIBLES DE MANERA SISTEMÁTICA E INTRODUCE EN LA REGULACIÓN DEL MANERA SISTEMÁTICA E INTRODUCE EN LA REGULACIÓN DEL IMPUESTO UN MECANISMO DE DISCRIMINACIÓN PERSONAL IMPUESTO UN MECANISMO DE DISCRIMINACIÓN PERSONAL QUE CONSISTE EN QUE A UNOS SUJETOS SE LES CIFRA CON QUE CONSISTE EN QUE A UNOS SUJETOS SE LES CIFRA CON TOTAL EXACTITUD Y A OTROS SÓLO EN FORMA APROXIMADA TOTAL EXACTITUD Y A OTROS SÓLO EN FORMA APROXIMADA Y POR DEBAJO DE SU CUANTÍA REAL.Y POR DEBAJO DE SU CUANTÍA REAL.5304/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

COMENTARIOSCOMENTARIOS

ADEMÁS, RARAMENTE ES LA BASE IMPONIBLE QUE ADEMÁS, RARAMENTE ES LA BASE IMPONIBLE QUE RESULTA DEL SISTEMA DE ESTIMACIÓN OBJETIVA A LA RESULTA DEL SISTEMA DE ESTIMACIÓN OBJETIVA A LA QUE SE APLICA EL TIPO DE GRAVAMEN, PORQUE QUE SE APLICA EL TIPO DE GRAVAMEN, PORQUE NORMALMENTE LAS NORMAS REGULADORAS ESTABLECEN NORMALMENTE LAS NORMAS REGULADORAS ESTABLECEN UNA SERIE DE REDUCCIONES, Y ES DEPUÉS DE APLICAR UNA SERIE DE REDUCCIONES, Y ES DEPUÉS DE APLICAR ÉSTAS QUE SE OBTIENE LA BASE LIQUIDABLE, SOBRE LA ÉSTAS QUE SE OBTIENE LA BASE LIQUIDABLE, SOBRE LA CUAL SE APLICA EL TIPO DE GRAVAMEN.CUAL SE APLICA EL TIPO DE GRAVAMEN.

FINALIDAD DE LAS MINORACIONES: DISCRIMINAR ENTRE FINALIDAD DE LAS MINORACIONES: DISCRIMINAR ENTRE DISTINTOS TIPOS DE RENTA, INCENTIVAR CIERTOS DISTINTOS TIPOS DE RENTA, INCENTIVAR CIERTOS COMPORTAMIENTOS ECONÓMICOS, PERSONALIZAR LA COMPORTAMIENTOS ECONÓMICOS, PERSONALIZAR LA CARGA DE ACUERDO A LAS CIRCUNSTANCIAS FAMILIARES CARGA DE ACUERDO A LAS CIRCUNSTANCIAS FAMILIARES DEL CONTRIBUYENTE, ETC.DEL CONTRIBUYENTE, ETC.

POR ÚLTIMO, EN LOS IMPUESTOS CUYA NORMA POR ÚLTIMO, EN LOS IMPUESTOS CUYA NORMA REGULADORA NO PREVEA MINORACIONES, LA BASE REGULADORA NO PREVEA MINORACIONES, LA BASE IMPONIBLE Y LIQUIDABLE TENDRÁN LA MISMA MAGNITUD.IMPONIBLE Y LIQUIDABLE TENDRÁN LA MISMA MAGNITUD.


B. EL TIPO DE GRAVAMEN


TIPO IMPOSITIVOTIPO IMPOSITIVOO TIPO DE GRAVAMENO TIPO DE GRAVAMEN

DEFINICIÓN: ES EL PORCENTAJE QUE SE APLICA A LA DEFINICIÓN: ES EL PORCENTAJE QUE SE APLICA A LA BASE LIQUIDABLE PARA CIFRAR LA CUANTÍA TOTAL BASE LIQUIDABLE PARA CIFRAR LA CUANTÍA TOTAL QUE CORRESPONDE SATISFACER (PAGAR) POR EL QUE CORRESPONDE SATISFACER (PAGAR) POR EL IMPUESTO.IMPUESTO.

SEGÚN LA FORMA QUE ADOPTE EL TIPO IMPOSITIVO DA SEGÚN LA FORMA QUE ADOPTE EL TIPO IMPOSITIVO DA LUGAR A UNA U OTRA MODALIDAD DE IMPUESTO, LUGAR A UNA U OTRA MODALIDAD DE IMPUESTO, ASÍ:ASÍ:

1.1. IMPUESTOS DE CUOTA FIJA O UNITARIOS: IMPUESTOS DE CUOTA FIJA O UNITARIOS: NO EXISTE NO EXISTE TIPO IMPOSITIVO O TIPO DE GRAVAMEN. (La cuota TIPO IMPOSITIVO O TIPO DE GRAVAMEN. (La cuota que se paga por el impuesto es fija o única).que se paga por el impuesto es fija o única).

2.2. IMPUESTOS AD VALOREMIMPUESTOS AD VALOREM: SU BASE SE CIFRA EN : SU BASE SE CIFRA EN UNIDADES MONETARIAS Y A ELLA SE APLICA UN UNIDADES MONETARIAS Y A ELLA SE APLICA UN TIPO IMPOSITIVO. PUEDE SER DE TRES CLASES. TIPO IMPOSITIVO. PUEDE SER DE TRES CLASES.


CLASES DE IMPUESTOS CLASES DE IMPUESTOS AD VALOREMAD VALOREM

a.a. IMPUESTO AD VALOREM-IMPUESTO AD VALOREM-PROPORCIONALPROPORCIONAL::a.a. EL EL TIPO TIPO IMPOSITIVO ES IMPOSITIVO ES CONSTANTECONSTANTE. . LALA CUOTACUOTA QUE QUE

SE PAGA POR EL IMPUESTOSE PAGA POR EL IMPUESTO CRECE O DECRECE CRECE O DECRECE EN EN IGUAL SENTIDO Y MEDIDA QUE IGUAL SENTIDO Y MEDIDA QUE CRECE O DECRECE LA CRECE O DECRECE LA BASE BASE IMPONIBLE.IMPONIBLE.

S IMPUESTO AD VALOREM-IMPUESTO AD VALOREM-PROGRESIVO: PROGRESIVO: EL EL TIPOTIPO IMPOSITIVO ES IMPOSITIVO ES VARIABLEVARIABLE, AUMENTA A MEDIDA , AUMENTA A MEDIDA

QUE CRECE LA BASE Y DISMINUYE A MEDIDA QUE QUE CRECE LA BASE Y DISMINUYE A MEDIDA QUE DECRECE LA BASE. DECRECE LA BASE. LA CUOTA LA CUOTA QUE SE PAGA POR EL QUE SE PAGA POR EL IMPUESTO IMPUESTO CRECE Y DECRECE EN MAYOR MEDIDA CRECE Y DECRECE EN MAYOR MEDIDA QUE QUE LO HACE LA BASE. LO HACE LA BASE.

S IMPUESTO AD VALOREMIMPUESTO AD VALOREM-REGRESIVO: -REGRESIVO: EL EL TIPOTIPO DE GRAVAMEN DE GRAVAMEN DISMINUYEDISMINUYE ANTE ANTE

CRECIMIENTOSCRECIMIENTOS DE LA DE LA BASEBASE. LA CUOTA QUE SE PAGA . LA CUOTA QUE SE PAGA DISMINUYE ANTE CRECIMIENTOS DE LA BASE. DISMINUYE ANTE CRECIMIENTOS DE LA BASE.


DESCRIPCIÓN ECONÓMICA DESCRIPCIÓN ECONÓMICA DEL IMPUESTODEL IMPUESTO

EN ECONOMÍA EL IMPUESTO SE EN ECONOMÍA EL IMPUESTO SE DESCRIBE O “MODELIZA” MEDIANTE UNA DESCRIBE O “MODELIZA” MEDIANTE UNA RELACIÓN MATEMÁTICA:RELACIÓN MATEMÁTICA:

T= f(B): T= f(B): significa que (T) -la cuota del impuesto significa que (T) -la cuota del impuesto

o lo que se recauda por el impuesto-, o lo que se recauda por el impuesto-, es una función (f) de la base (B) sobre es una función (f) de la base (B) sobre la que se gira el impuesto. la que se gira el impuesto.


REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL

IMPUESTO


T= f (B)

TT


BBT= CUOTA A PAGAR POR EL IMPUESTO. B= BASE IMPONIBLE.

GRÁFICO Nº 1 GRÁFICO Nº 1 (IMPUESTOS DE CUOTA FIJA O UNITARIOS)(IMPUESTOS DE CUOTA FIJA O UNITARIOS)

TT


BBT= CUOTA A PAGAR POR EL IMPUESTO. B= BASE IMPONIBLE. T= f (B). LINEA RECTA: NO HAY TIPO IMPOSITIVO SINO UNA CUOTA QUE ES SIEMPRE ES LA LINEA RECTA: NO HAY TIPO IMPOSITIVO SINO UNA CUOTA QUE ES SIEMPRE ES LA MISMA AUNQUE LA BASE IMPONIBLE AUMENTE MISMA AUNQUE LA BASE IMPONIBLE AUMENTE

GRÁFICO Nº 2 GRÁFICO Nº 2 (IMPUESTO DE GRAVAMEN PROPORCIONAL)(IMPUESTO DE GRAVAMEN PROPORCIONAL)

TT


BBT= IMPUESTO. B= BASE IMPONIBLE. t= TIPO DE GRAVAMEN ES FIJO O CONSTANTE. T=t x BLA CUOTA CRECE O DECRECE EN IGUAL SENTIDO QUE CRECE O DECRECE LA BASE.

GRÁFICO Nº 3 GRÁFICO Nº 3 (IMPUESTO DE GRAVAMEN PROGRESIVO)(IMPUESTO DE GRAVAMEN PROGRESIVO)

TT


BBT= IMPUESTO. B= BASE IMPONIBLE. EL TIPO DE GRAVAMEN ES VARIABLE. T AUMENTA A MEDIDA QUE CRECE LA BASE.

GRÁFICO Nº 3 GRÁFICO Nº 3 (IMPUESTO DE GRAVAMEN REGRESIVO)(IMPUESTO DE GRAVAMEN REGRESIVO)

TT


BBT= IMPUESTO. B= BASE IMPONIBLE. EL TIPO IMPOSITIVO ES VARIABLE. LA TENDENCIA ES QUE EL TIPO IMPOSITIVO DISMINUYA A MEDIDA QUE AUMENTE LA BASE. ASIMISMO LA CANTIDAD A PAGAR TIENE TENDENCIA A DISMINUIR A MEDIDA QUE AUMENTA LA BASE IMPONIBLE.

C. LA CUOTA


DOS TIPOS DE CUOTASDOS TIPOS DE CUOTAS

A. CUOTA TRIBUTARIA ÍNTEGRA:A. CUOTA TRIBUTARIA ÍNTEGRA:

ES LA EXPRESIÓN CIFRADA DE LA ES LA EXPRESIÓN CIFRADA DE LA OBLIGACIÓN IMPOSITIVA.OBLIGACIÓN IMPOSITIVA. SURGE COMO RESULTADO DE APLICAR LOS SURGE COMO RESULTADO DE APLICAR LOS

TIPOS DE GRAVAMEN A LA BASE LIQUIDABLE.TIPOS DE GRAVAMEN A LA BASE LIQUIDABLE.

B. CUOTA TRIBUTARIA LÍQUIDA: B. CUOTA TRIBUTARIA LÍQUIDA:

ES LA EXPRESIÓN CIFRADA DEL IMPORTE ES LA EXPRESIÓN CIFRADA DEL IMPORTE DEFINITIVO DE LA PRESTACIÓN TRIBUTARIA. DEFINITIVO DE LA PRESTACIÓN TRIBUTARIA. SURGE COMO RESULTADO DE APLICAR LAS SURGE COMO RESULTADO DE APLICAR LAS

DEDUCCIONESDEDUCCIONES A LA CUOTA ÍNTEGRA. A LA CUOTA ÍNTEGRA.6604/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

2.3. LA PROGRESIVIDAD 2.3. LA PROGRESIVIDAD IMPOSITIVAIMPOSITIVA

2.3.1. CONCEPTO Y CLASES.2.3.1. CONCEPTO Y CLASES.

A.A. CONCEPTO: CONCEPTO: LA PROGRESIVIDAD IMPOSITIVA ES LA CARÁCTERÍSTICA LA PROGRESIVIDAD IMPOSITIVA ES LA CARÁCTERÍSTICA

QUE DISTINGUE A CIERTOS IMPUESTOS AD VALOREM, EN QUE DISTINGUE A CIERTOS IMPUESTOS AD VALOREM, EN VIRTUD DE LA CUAL, EL RITMO AL QUE AUMENTAN O VIRTUD DE LA CUAL, EL RITMO AL QUE AUMENTAN O DISMINUYEN LOS TIPOS IMPOSITIVOS (Y SUS CUOTAS) ES DISMINUYEN LOS TIPOS IMPOSITIVOS (Y SUS CUOTAS) ES SUPERIOR AL RITMO EN QUE CRECE O DECRECENSUPERIOR AL RITMO EN QUE CRECE O DECRECEN LAS LAS BASES SOBRE LAS QUE SE GIRA EL IMPUESTO.BASES SOBRE LAS QUE SE GIRA EL IMPUESTO.

DIFERENCIA ENTRE EL IMPUESTO PROPORCIONAL Y EL DIFERENCIA ENTRE EL IMPUESTO PROPORCIONAL Y EL IMPUESTO PROGRESIVO: IMPUESTO PROGRESIVO:

EN EL IMPUESTO PROPORCIONAL EL TIPO IMPOSITIVO ES EN EL IMPUESTO PROPORCIONAL EL TIPO IMPOSITIVO ES UNA CONSTANTE POSITIVA E INFERIOR A LA UNIDAD. UNA CONSTANTE POSITIVA E INFERIOR A LA UNIDAD.

EL IMPUESTO PROGRESIVO PRESENTA UNA TARIFA O EL IMPUESTO PROGRESIVO PRESENTA UNA TARIFA O ESCALA DE TIPOS QUE CONSISTE EN UNA GRADUACIÓN DE ESCALA DE TIPOS QUE CONSISTE EN UNA GRADUACIÓN DE LA BASE EN INTERVALOS DE CIERTA AMPLITUD A LOS QUE LA BASE EN INTERVALOS DE CIERTA AMPLITUD A LOS QUE SE HACEN CORRESPONDER LOS TIPOS DE GRAVAMEN QUE SE HACEN CORRESPONDER LOS TIPOS DE GRAVAMEN QUE HAY QUE APLICAR.HAY QUE APLICAR.


MODALIDADES MODALIDADES DE PROGRESIVIDADDE PROGRESIVIDAD

A)A) SEGÚN EL CRECIMIENTO QUE SEGÚN EL CRECIMIENTO QUE EXPERIMENTEN LOS TIPOS DE GRAVAMEN EXPERIMENTEN LOS TIPOS DE GRAVAMEN

1.1. LIMITADALIMITADA

2.2. ILIMITADAILIMITADA

B) SEGÚN LA CORRESPONDENCIA ENTRE TIPOS B) SEGÚN LA CORRESPONDENCIA ENTRE TIPOS DE GRAVAMEN E INTERVALOS DE BASE:DE GRAVAMEN E INTERVALOS DE BASE:1.1. POR CLASESPOR CLASES

2.2. POR TRAMOS O ESCALONESPOR TRAMOS O ESCALONES

..


A. PROGRESIVIDAD SEGÚN EL CRECIMIENTO DE LOS TIPOS

IMPOSITIVOS

A.A. 1. PROGRESIVIDAD LIMITADA1. PROGRESIVIDAD LIMITADA: : CUANDO, SIENDO MAYOR EL RITMO DE CUANDO, SIENDO MAYOR EL RITMO DE

CRECIMIENTO DEL TIPO IMPOSITIVO QUE EL CRECIMIENTO DEL TIPO IMPOSITIVO QUE EL DE LA BASE, DICHO RITMO VA DE LA BASE, DICHO RITMO VA PAULATINAMENTE DECRECIENDO A PARTIR DE PAULATINAMENTE DECRECIENDO A PARTIR DE UN DETERMINADO NIVEL DE LA BASE.UN DETERMINADO NIVEL DE LA BASE.

B.B. 2. PROGRESIVIDAD ILIMITADA: 2. PROGRESIVIDAD ILIMITADA: CUANDO EL CRECIMIENTO DEL TIPO CUANDO EL CRECIMIENTO DEL TIPO

IMPOSITIVO ES PERMANENTE. EL IMPOSITIVO ES PERMANENTE. EL CRECIMIENTO DEL TIPO NO SE LIMITA POR CRECIMIENTO DEL TIPO NO SE LIMITA POR NINGUNA RAZÓN.NINGUNA RAZÓN.


B. PROGRESIVIDAD SEGÚN LA CORRESPONDENCIA ENTRE TIPOS

DE GRAVAMEN E INTERVALOS DE BASE

B. 1. B. 1. POR CLASESPOR CLASES: : CUANDO SE FRACCIONAN LAS BASES CUANDO SE FRACCIONAN LAS BASES

LIQUIDABLES EN INTERVALOS, HACIÉNDOLES LIQUIDABLES EN INTERVALOS, HACIÉNDOLES CORRESPONDER A CADA UNO DE ELLOS UN CORRESPONDER A CADA UNO DE ELLOS UN TIPO QUE ES EL QUE, CUANDO HAY QUE TIPO QUE ES EL QUE, CUANDO HAY QUE CALCULAR LA CUOTA, SE APLICA A LA CALCULAR LA CUOTA, SE APLICA A LA TOTALIDAD DE LA BASE LIQUIDABLE.TOTALIDAD DE LA BASE LIQUIDABLE.

B. 2. B. 2. POR TRAMOS: POR TRAMOS: CONSISTE EN FRAGMENTAR LA BASE CONSISTE EN FRAGMENTAR LA BASE

CONSIDERADA EN TRAMOS SEGÚN LO QUE CONSIDERADA EN TRAMOS SEGÚN LO QUE MARQUE LA PROPIA TARIFA DE LOS TIPOS Y MARQUE LA PROPIA TARIFA DE LOS TIPOS Y APLICAR A CADA UNO DE LOS TRAMOS APLICAR A CADA UNO DE LOS TRAMOS RESULTANTES EL TIPO CORRESPONDIENTE.RESULTANTES EL TIPO CORRESPONDIENTE.


EJEMPLO DE PROGRESIVIDAD POR

CLASES

INTERVALOS DE BASE TIPO

DE 15.000 A 25.000DE 25.001 A 35.000DE 35.001 A 45.000

5%7%9%


A BASES DE 28.000 O 32.500 EL TIPO ES 7%, O SI ES DE 35.100, EL TIPO ES DEL 9%

SITUACIONES INJUSTAS POR LA TARIFA PROGRESIVA

POR EJEMPLO: POR EJEMPLO: A UNA BASE DE 24.998 E, SE LE APLICARÍA EL A UNA BASE DE 24.998 E, SE LE APLICARÍA EL

TIPO DEL 5%, PERO SI ES DE 25.001 SE LE APLICA TIPO DEL 5%, PERO SI ES DE 25.001 SE LE APLICA EL TIPO DEL 7%.EL TIPO DEL 7%.

ES DECIR, QUE CON UN CRECIMIENTO MÍNIMO ES DECIR, QUE CON UN CRECIMIENTO MÍNIMO DE LA BASE LE CORRESPONDE EL MISMO TIPO DE LA BASE LE CORRESPONDE EL MISMO TIPO DE GRAVAMEN QUE SI EL CRECIMIENTO FUERA DE GRAVAMEN QUE SI EL CRECIMIENTO FUERA EQUIVALENTE A LA CIFRA MÁXIMA DEL EQUIVALENTE A LA CIFRA MÁXIMA DEL INTERVALO. INTERVALO.

ESTA SITUACIÓN INJUSTA SE CONOCE COMO ESTA SITUACIÓN INJUSTA SE CONOCE COMO “ERROR DE SALTO”,O SOBREIMPOSICIÓN QUE “ERROR DE SALTO”,O SOBREIMPOSICIÓN QUE RESULTA POR UN INCREMENTO MÍNIMO DE LAS RESULTA POR UN INCREMENTO MÍNIMO DE LAS BASES.BASES.


FORMAS DE EVITAR EL ERROR DE SALTO: PROGRESIVIDAD POR TRAMOS


CONSISTE EN FRAGMENTAR LA BASE QUE SE ESTÉ CONSISTE EN FRAGMENTAR LA BASE QUE SE ESTÉ CONSIDERANDO EN TRAMOS DE ACUERDO LO QUE CONSIDERANDO EN TRAMOS DE ACUERDO LO QUE MARQUE LA TARIFA DE TIPOS Y, DESPÚES, APLICAR A MARQUE LA TARIFA DE TIPOS Y, DESPÚES, APLICAR A CADA UNO DE LOS TRAMOS RESULTANTES EL TIPO QUE CADA UNO DE LOS TRAMOS RESULTANTES EL TIPO QUE CORRESPONDA.CORRESPONDA.

EJEMPLO: UNA BASE DE 35.700 EEJEMPLO: UNA BASE DE 35.700 E

EL PRIMER TRAMOEL PRIMER TRAMO: 25.000 E, SE LE APLICA EL 5%: 25.000 E, SE LE APLICA EL 5%

SEGUNDO TRAMOSEGUNDO TRAMO: LOS SIGUIENTES 10.000 E, SE LE APLICA EL : LOS SIGUIENTES 10.000 E, SE LE APLICA EL 7%7%

TERCER TRAMO: TERCER TRAMO: LOS ÚLTIMOS 700 E, SE LE APLICA EL 9%LOS ÚLTIMOS 700 E, SE LE APLICA EL 9%

ASÍ SE CONSIGUE UNA APLICACIÓN PROGRESIVA DEL ASÍ SE CONSIGUE UNA APLICACIÓN PROGRESIVA DEL IMPUESTO A LA VEZ QUE UNA PROPORCIONALIDAD EN EL IMPUESTO A LA VEZ QUE UNA PROPORCIONALIDAD EN EL CRECIMIENTO DE LA PRESIÓN FISCAL.CRECIMIENTO DE LA PRESIÓN FISCAL.


PROGRESIVIDAD DEL IRPF

SE PRESENTA POR TRAMOS Y CON LA PROGRESIVIDAD LIMITADA SE PRESENTA POR TRAMOS Y CON LA PROGRESIVIDAD LIMITADA A PARTIR DE UN DETERMINADO NIVEL DE LA BASE. A PARTIR DE UN DETERMINADO NIVEL DE LA BASE.

SE CONFIGURA CON UNA TARIFA O ESCALA DE GRAVAMEN SE CONFIGURA CON UNA TARIFA O ESCALA DE GRAVAMEN SIMILAR A LA SIGUIENTE (ejemplo imaginario):SIMILAR A LA SIGUIENTE (ejemplo imaginario):


BASELIQUIDABLE

(HASTA)

CUOTA BASE LIQUIDABLE

(RESTO)

TIPO

015.00030.00045.00060.000

002.2505.2509.000

15.00015.00015.00015.000EN ADELANTE

015%20%25%30%

EXPLICACIÓN DEL CUADRO

PRIMERA COLUMNA: PRIMERA COLUMNA: DISTINTOS TRAMOS EN LOS QUE SE HA FRACCIONADO LA BASE DISTINTOS TRAMOS EN LOS QUE SE HA FRACCIONADO LA BASE

LIQUIDABLE.LIQUIDABLE.

SEGUNDA COLUMNA: SEGUNDA COLUMNA: SE REGISTRAN LAS CUOTAS TRIBUTARIAS ÍNTEGRAS SE REGISTRAN LAS CUOTAS TRIBUTARIAS ÍNTEGRAS

CORRESPONDIENTES A CADA UNO DE LOS EXTREMOS SUPERIORES EN CORRESPONDIENTES A CADA UNO DE LOS EXTREMOS SUPERIORES EN LOS QUE SE HA FRACCIONADO LA BASE. ELLO PERMITE COMPROBAR LOS QUE SE HA FRACCIONADO LA BASE. ELLO PERMITE COMPROBAR QUE EL IMPUESTO ES EFECTIVAMENTE PROGRESIVO.QUE EL IMPUESTO ES EFECTIVAMENTE PROGRESIVO.

TERCERA COLUMNA: TERCERA COLUMNA: INDICA LA AMPLITUD DEL TRAMO DE BASE LIQUIDABLE, A PARTiR DE INDICA LA AMPLITUD DEL TRAMO DE BASE LIQUIDABLE, A PARTiR DE

LA CUAL SE PASA A UN NUEVO TIPO DE GRAVAMEN.LA CUAL SE PASA A UN NUEVO TIPO DE GRAVAMEN.

CUARTA COLUMNA: CUARTA COLUMNA: ESTABLECE EL TIPO DE GRAVAMEN A APLICAR A LA BASE LIQUIDABLE ESTABLECE EL TIPO DE GRAVAMEN A APLICAR A LA BASE LIQUIDABLE

QE MARGINALMENTE SUPERA EL EXTREMO INFERIOR DEL TRAMO QE MARGINALMENTE SUPERA EL EXTREMO INFERIOR DEL TRAMO CORRESPONDIENTE (TIPO DE GRAVAMEN MARGINAL). CORRESPONDIENTE (TIPO DE GRAVAMEN MARGINAL).

LA TARIFA DE ESTE IMPUESTO SE APLICA A BASES LIQUIDABLES LA TARIFA DE ESTE IMPUESTO SE APLICA A BASES LIQUIDABLES ESTRICTAMENTE SUPERIORES A 15.000 (MÍNIMO EXENTO) Y 50.000 ESTRICTAMENTE SUPERIORES A 15.000 (MÍNIMO EXENTO) Y 50.000 ES EL LÍMITE DE SU CRECIMIENTO PROGRESIVOES EL LÍMITE DE SU CRECIMIENTO PROGRESIVO..


EJEMPLO

UN INDIVIDUO QUE HUBIESE OBTENIDO UNA UN INDIVIDUO QUE HUBIESE OBTENIDO UNA RENTA GRAVABLE EN EL AÑO DE 35.00 E, CON RENTA GRAVABLE EN EL AÑO DE 35.00 E, CON BASE EN LA ESCALA DEL CUADRO ANTERIOR BASE EN LA ESCALA DEL CUADRO ANTERIOR DEBERÍA PAGAR EL SIGUIENTE IRPF:DEBERÍA PAGAR EL SIGUIENTE IRPF:

HASTA 30.000 E (EXTREMO INFERIOR): CUOTA HASTA 30.000 E (EXTREMO INFERIOR): CUOTA DE 2.250 EDE 2.250 E

LOS RESTANTES 5.000 E QUE SOBREPASAN TAL LOS RESTANTES 5.000 E QUE SOBREPASAN TAL EXTREMO INFERIOR TRIBUTAN MARGINALMENTE EXTREMO INFERIOR TRIBUTAN MARGINALMENTE AL 20%, LO QUE SUPONE UNA SEGUNDA CUOTA AL 20%, LO QUE SUPONE UNA SEGUNDA CUOTA DE 5.000 X 0.2 = 1000DE 5.000 X 0.2 = 1000

LA CUOTA TOTAL A SATISFACER (ABONAR O LA CUOTA TOTAL A SATISFACER (ABONAR O PAGAR) SON 2. 250 + 1000= 3.250, PAGAR) SON 2. 250 + 1000= 3.250,

POR TANTO EL TIPO MEDIO DE GRAVAMEN POR TANTO EL TIPO MEDIO DE GRAVAMEN SERÁ, T/Q = 3.250/35.000 = 9,29%SERÁ, T/Q = 3.250/35.000 = 9,29%


ESCALA REAL DEL IRPF-2009

04/20/23 Melba Luz Calle-UNED-Tudela7704/20/23 Melba Luz Calle-UNED-TUDELA77

TIPOS IMPOSITIVOS


2.3.2. MEDICIÓN DE LA 2.3.2. MEDICIÓN DE LA PROGRESIVIDADPROGRESIVIDAD

Puesto que los impuestos ad valorem son una función del valor de la base sobre la que se giran: [T = f(B)],

Es posible cuantificar su progresividad.

Con base en: elasticidad recaudación-base (ETB)

Definición:

índice que permite medir la sensibilidad de la variable dependiente (la cuota tributaria) respecto a las variaciones experimentadas por la variable independiente (la base imponible)


REPASO DE NOCIONES

ECONÓMICAS Y MATEMÁTICAS


ELASTICIDAD DE LA DEMANDA

INTRODUCCIÓN:

EN UNA ECONOMÍA DE MERCADO, LOS INDIVIDUOS DECIDEN DE ACUERDO A SUS PREFERENCIAS QUÉ BIENES Y SERVICIOS DESEAN CONSUMIR EN UN DETERMINADO PERÍODO DE TIEMPO. ES DECIR, QUE LOS INDIVIDUOS DEMANDAN BIENES Y SERVICIOS.

SI EXAMINAMOS EL MERCADO DE UN BIEN EN PARTICULAR, SE OBSERVA QUE EXISTEN UN GRUPO DE AGENTES ECONÓMICOS QUE DEMANDAN ESE BIEN EN UN DETERMINADO PERÍODO DE TIEMPO, ÉSTA ES LA DEMANDA DEL MERCADO.



SOBRE LA BASE DE CIERTOS SUPUESTOS EN LAS PREFERENCIAS DE LOS INDIVIDUOS, DECIMOS QUE DICHAS PREFERENCIAS PUEDEN ESTAR REPRESENTADAS MEDIANTE FUNCIONES (relaciones entre variables) MATEMÁTICAS CONTINUAS QUE SE LLAMAN FUNCIONES DE UTILIDAD, DE LAS CUALES ES POSIBLE DERIVAR UNA FUNCIÓN DE DEMANDA PARA UN INDIVIDUO PARTICULAR Y, CONOCIENDO EL GRUPO DE INDIVIDUOS DE DETERMINADO MERCADO SE PUEDE OBTENER LA DEMANDA DEL MERCADO.



ESTA FUNCIÓN DE DEMANDA, TANTO LA DEMANDA DE LOS INDIVIDUOS COMO LA DEL MERCADO DE UN BIEN PARTICULAR (X) BAJO LOS SUPUESTOS DE LA TEORÍA DEL CONSUMIDOR ESTUDIADA EN MICROECONOMÍA, DEPENDEN DEL PRECIO DEL BIEN EN CUESTIÓN (Px), DEL PRECIO DE OTROS BIENES SUSTITUTOS (Py) Y COMPLEMENTARIOS (Pz), DEL INGRESO MONETARIO DE LOS CONSUMIDORES (M) Y DE OTRA GAMA DE VARIABLES DONDE SUELEN INCLUIRSE LOS GUSTOS DE LOS CONSUMIDORES.

LA FUNCIÓN DE DEMANDA SE REPRESENTA ASÍ:

XD= f (Px, Py, Pz, M,etc.)


UTILIDAD DE LA ELASTICIDAD DEMANDA-PRECIO

PARA LA MICROECONOMÍA ES DE GRAN UTILIDAD EL ESTUDIO DE LA SENSIBILIDAD DE LA DEMANDA ANTE LAS VARIACIONES QUE PUEDEN PRODUCIRSE EN CUALQUIERA DE LAS VARIABLES INDEPENDIENTES.

A ÉSTA SENSIBILIDAD SE LE LLAMA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA.

BAJO ESTE ANÁLISIS RIGE LA CLÁUSULA ceteris paribus, ES DECIR QUE SE ALTERA O MODIFICA UNA VARIABLE INDEPENDIENTE Y SE MANTIENEN CONSTANTES TODAS LAS DEMÁS.

POR EJ. PARA SABER LA SENSIBILIDAD DE LA DEMANDA RESPECTO DEL PRECIO, SE HACE VARIAR EL PRECIO (Px) y LAS DEMÁS VARIABLES COMO EL INGRESO DE LOS CONSUMIDORES, LOS DEMÁS PRECIOS DE LOS OTROS BIENES O LOS GUSTOS DE LOS CONSUMIDORES PERMANECEN CONSTANTES.


UTILIDAD DE LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA

LA ELASTICIDAD DEMANDA PRECIO MIDE LA SENSIBILIDAD DE LA DEMANDA DE UN BIEN (X) ANTE LAS VARIACIONES EN SU PRECIO (Px). ES DECIR, ES UNA MEDIDA DE LA RESPUESTA RELATIVA DE LA CANTIDAD DEMANDADA (QD) ANTE CAMBIOS DEL PRECIO.

DEFINICIÓN: - LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA ES LA MEDIDA DEL GRADO EN QUE LA CANTIDAD DEMANDADA DE UN BIEN RESPONDE A UNA VARIACIÓN DE SU PRECIO.


LA ELASTICIDAD ARCO EN UNA CURVA DE

DEMANDA

8604/20/23 Melba Luz Calle

DADA UNA CURVA DE DEMANDA LA ELASTICIDAD ARCO MIDE, ENTRE DOS PUNTOS DE LA CURVA, EL PORCENTAJE DE AUMENTO DEL INGRESO TOTAL : P x Q

ELASTICIDAD


CÁLCULO DE LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA


Se lee: el porcentaje de la disminución o incremento de la cantidad demandada se divide entre el porcentaje del disminución o incremento del precio.

EL PORCENTAJE DE VARIACIÓN

ES UN CUOCIENTE:


, E Dx Px =

90 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

EL COEFICIENTE DE ELASTICIDAD

04/20/23

LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA ES UN CONCEPTO IDEADO CON OBJETO DE DISTINGUIR TRES CASOS QUE DEPENDEN DEL TIPO DE BIENES CONSIDERADO:

1º: LA CANTIDAD DEMANDADA DE UN BIEN RESPONDE POCO A LA VARIACIÓN DEL PRECIO: E. DEMANDA RÍGIDA.

2º: LA CANTIDAD DEMANDADA DE UN BIEN VARÍA PROPORCIONALMENTE MÁS QUE EL PRECIO: E. DEMANDA ELÁSTICA.

3º: LA CANTIDAD DEMANDADA DE UN BIEN SE REDUCE A LA MITAD SI EL PRECIO SE DOBLA: E. DEMANDA IGUAL A LA UNIDAD.


•DIFRENTES VARIACIONES DE LA DEMANDA ANTE LA VARIACIÓN DEL

PRECIO

EJEMPLOS DEL CÁLCULO DE LA ELASTICIDAD


BIENES TRIGO AUTOMÓVILES ENTRADAS DE CINE

PRECIO (P) 4,00 3,00 1.000 500 1,01 0,99

CANTIDAD DEMANDADA(Q D)

10 12 1 3 990 1010

INGRESO TOTAL EN MILLONES DE EUROS

40 36 1.000 1.500 999.90 999.9

Coeficiente de Elasticidad:

2/11 = 7 = 0.6

1/(3.5) 11

2/2 = 1500 =1.5500/750 1000

20/1000=20= 10.02/1 20

CLASE DE DEMANDA

RÍGIDAE< 1

ELÁSTICA E>1

UNITARIA O IGUAL A LA UNIDAD

E=1

FIG. 1. ELASTICIDAD DE LA DEMANDA. TRES CATEGORÍAS


93

AA A

OB

B B

1000

500

0 1 2 3 4

OO

O

O

O

1,00

0,50

1000 2000

4

3

2

1

5 10 15 20

ELÁSTICA ELASTICIDAD=1 RÍGIDA

(a) PxQ, A:1000x 1= 1000 , B: 500x4=2000 ; (b) PXQ, A: 1.01x1000=1000, B: 0.50 x2000=1000; (c) PxQ, A=4x10=40, B: 15 x 2= 30

P P P

Q Q Q

EXPLICACIÓN DE LA GRÁFICA

EN LA FIG. 1 (b), LA REDUCCIÓN DE P A LA MITAD QUEDA COMPENSADA EXACTAMENTE POR LA DUPLICACIÓN DE Q, DE MANERA QUE EL INGRESO TOTAL RECAUDADO NO VARÍA. ESTO PUEDE DEMOSTRARSE COMPRARÁNDOSE EL ÁERA DE LOS DOS RECTÁNGULOS. EL PRECIO Y LA CANTIDAD CORRESPONDIENTES A CUALQUIER PUNTO DE LA CURVA LOS PODEMOS LEER SENCILLAMENTE EN LOS EJES DE COORDENADAS, Y PARA CALCULAR EL INGRESO TOTAL, QUE ES EL PRODUCTO DE MULTIPLICAR P X Q, RECORDAMOS QUE EL AREA DE UN RECTÁNGULO ES EL PRODUCTO DE LA BASE POR LA ALTURA. ASÍ, TENEMOS: EL INGRESO TOTAL CORRESPONDIENTE AL PUNTO DE LA CURVA A, POR EJ, ES IGUAL AL ÁREA DEL RECTÁNGULO FORMADO POR ESE PUNTO CON LOS DOS EJES DE COORDENADAS

EL ÁREA ES LA MISMA ANTES Y DESPUÉS, YA QUE LA PÉRDIDA DE ALTURA SE COMPENSA EXACTAMENTE CON EL ALARGAMIENTO DE LA BASE.EN ESTE CASO, LA DEMANDA NO ES RÍGIDA NI ELÁSTICA, SINO QUE SE TRATA DEL CASO LÍMITE EN EL QUE LA ELASTICIDAD ES IGUAL A LA UNIDAD.


TRES CATEGORÍAS DE LA ELASTICIDAD

1. CUANDO LA REDUCCIÓN DE P HACE QUE Q SE ELEVE TANTO, QUE AUMENTA EL INGRESO TOTAL, PXQ, ES UNA DEMANDA ELÁSTICA, O QUE LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA ES MAYOR QUE LA UNIDAD. E>1.

2. CUANDO LA REDUCCIÓN DE P HACE QUE Q SE ELEVE EN UNA PROPORCIÓN EXACTAMENTE IGUAL A LA DE Q, DE MANERA QUE EL INGRESO TOTAL, PXQ, NO VARÍE, HABLAMOS DE UNA DEMANDA DE ELASTICIDAD IGUAL A LA UNIDAD, O QUE LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA ES NUMÉRICAMENTE IGUAL A LA UNIDAD O UNITARIA. E=1

3. CUANDO UNA REDUCCIÓN PORCENTUAL DE P PROVOCA UN AUMENTO PORCENTUAL DE Q TAN PEQUEÑO, QUE EL INGRESO TOTAL, P x Q, DESCIENDE, DECIMOS QUE LA DEMANDA ES RÍGIDA O QUE LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA ES MENOR QUE LA UNIDAD, PERO NO MENOR QUE CERO. E < 1


SIMPLIFICACIÓN DEL COEFICIENTE DE LA

ELASTICIDAD


04/20/23

SIMPLIFICACIÓN

=


E Qx Dx

==

EN RESUMEN: E= P x ΔQ Q ΔPse lee: Elasticidad es igual a: el cuociente entre el precio y la cantidad demandada inicial multiplicado por el cuociente de los incrementos de la cantidad demandada y la variación del precio.

04/20/23

ELASTICIDAD DEMANDA PUNTUAL O EN EL LÍMITE

Se define como el cambio porcentual en la cantidad demandada resultante de un cambio proporcional muy pequeño en el precio. Es decir, es el cambio porcentual de QD cuando ΔPx es infinitesimal o tiende a cero. Es una derivada de la función ( cuanto cambia el

valor de una función en un punto dado) y se representa simbólicamente como d. En este caso la elasticidad se expresa así:

E QD Px = P x dQ

Q dP


REPRESENTACIÓN GRÁFICA


P

20

80 Q

Elasticidad precio de la demanda en este punto. 20 X dQ 80 dP

0.25 x -1 = - 0.25

FIN DEL REPASO



Este concepto se puede formalizar a partir de la función impositiva genérica [T = f(B)]

la expresión ETB = ΔT/T (÷) ΔB/B,

que, en límite, equivaldría a: B/T x dT/dB;

y puesto que dT/dB es el tipo marginal

y B/T la inversa del tipo medio (T/B), la expresión de la elasticidad recaudación base podemos expresarla en los más operativos términos:

ETB = tmg (÷) tme.

10104/20/23 Melba Luz Calle-UNED-TUDELA

EXPLICACIÓNEXPLICACIÓN

ETB = ΔT

T

ΔB

B


= ΔT x B T x ΔB =

B x ΔTT ΔB

ELASTICIDAD RECAUDACIÓN-BASE

Y TIPOS DE IMPUESTOS

04/20/23 Melba Luz Calle103

ETB < 1 ETB > 1 ETB = 1

ELASTICIDAD PUNTUAL ELASTICIDAD PUNTUAL O AL LÍMITEO AL LÍMITE

tmg

Entonces: E = tmg

tme


T B

tmg

tme

B x dT = B x tmg

T dB T


Son los valores que toma la elasticidad los Son los valores que toma la elasticidad los que establecerán el carácter progresivo, que establecerán el carácter progresivo, regresivo o proporcional del impuesto.regresivo o proporcional del impuesto.

si Esi ETBTB > 1 el impuesto será progresivo, > 1 el impuesto será progresivo,

si Esi ETBTB < 1 es regresivo < 1 es regresivo

y si Ey si ETBTB = 1 es proporcional = 1 es proporcional


SÍNTESIS: TIPOS DE SÍNTESIS: TIPOS DE IMPUESTO IMPUESTO

LO ANTERIOR, PUEDE EXPRESARSE DE OTRA MANERA, ASÍ:LO ANTERIOR, PUEDE EXPRESARSE DE OTRA MANERA, ASÍ:

SI EL TIPO MARGINAL ES IGUAL AL TIPO MEDIO (SI EL TIPO MARGINAL ES IGUAL AL TIPO MEDIO (tmg = tmetmg = tme) EL ) EL IMPUESTO ES PROPORCIONAL, IMPUESTO ES PROPORCIONAL, ((como el tipo impositivo siempre como el tipo impositivo siempre es el mismo a pesar que la renta sea diferente, cada contribuyente es el mismo a pesar que la renta sea diferente, cada contribuyente paga la misma fracción de sus ingresos que los demáspaga la misma fracción de sus ingresos que los demás).).

SI EL TIPO MARGINAL ES INFERIOR AL TIPO MEDIO (tmg < SI EL TIPO MARGINAL ES INFERIOR AL TIPO MEDIO (tmg < tme) tme) EL IMPUESTO ES REGRESIVO, EL IMPUESTO ES REGRESIVO, ((como el tipo impositivo como el tipo impositivo disminuye a medida que aumenta la renta, los contribuyentes con rentas disminuye a medida que aumenta la renta, los contribuyentes con rentas más bajas pagan un porcentaje mayor de sus rentas que los más bajas pagan un porcentaje mayor de sus rentas que los contribuyentes de rentas más altascontribuyentes de rentas más altas).).

SI EL TIPO MARGINAL ES SUPERIOR AL MEDIO (tmg > tme) SI EL TIPO MARGINAL ES SUPERIOR AL MEDIO (tmg > tme) EL EL IMPUESTO ES PROGRESIVO. IMPUESTO ES PROGRESIVO. ((como el tipo impositivo aumenta a como el tipo impositivo aumenta a medida que aumenta la renta, los contribuyentes de rentas más altas pagan un medida que aumenta la renta, los contribuyentes de rentas más altas pagan un porcentaje mayor de sus rentas que los contribuyentes de rentas más bajas)porcentaje mayor de sus rentas que los contribuyentes de rentas más bajas)..


IMPERCEPTIBILIDAD DE UN IMPERCEPTIBILIDAD DE UN IMPUESTO PROGRESIVOIMPUESTO PROGRESIVO

CONFIGURAR UN IMPUESTO PROGRESIVO NO CONFIGURAR UN IMPUESTO PROGRESIVO NO EXIGE FORZOSAMENTE EL DISEÑO DE TIPOS EXIGE FORZOSAMENTE EL DISEÑO DE TIPOS IMPOSITIVOS CRECIENTESIMPOSITIVOS CRECIENTES

PORQUE, ES POSIBLE ALCANZAR CIERTO PORQUE, ES POSIBLE ALCANZAR CIERTO GRADO DE PROGRESIVIDAD CON UN TIPO DE GRADO DE PROGRESIVIDAD CON UN TIPO DE GRAVAMEN CONSTANTE GRAVAMEN CONSTANTE

SIEMPRE QUE SE ESTABLEZCAN SIEMPRE QUE SE ESTABLEZCAN MINORACIONES FIJAS DE CARÁCTER MINORACIONES FIJAS DE CARÁCTER GENERAL A APLICAR A LA BASE.GENERAL A APLICAR A LA BASE.


IMPERCEPTIBILIDAD DE UN IMPERCEPTIBILIDAD DE UN IMPUESTO PROGRESIVOIMPUESTO PROGRESIVO

La elasticidad de un impuesto proporcional es igual a la unidad,

ya que si la función impositiva es T = t x B,

entonces

ETB = (B/T) x dT/dB = (B/T) x t = [B/(t x B)] x t = 1.


EXPLICACIÓN

ETB= B x dT , ETB= B x tT dB (t x B)

ETB= (B x t) = 1

(t x B)

EJEMPLO: B= 2000, t= 25%

ETB= B x t 2000 x 25% 2000 x 25% = 1 T (25% x 2000) (25% x 2000)

04/20/23 Melba Luz Calle-UNED-TUDELA109

IMPERCEPTIBILIDAD DE UN IMPUESTO IMPERCEPTIBILIDAD DE UN IMPUESTO PROGRESIVO:PROGRESIVO:

progresividad indirecta u ocultaprogresividad indirecta u oculta

Ahora bien, como tras la aplicación de la minoración fija E, la base sobre la que se gira el impuesto ya no es B sino B – E, siendo E > 0,

la función impositiva pasará a ser entonces: T = t x (B– E); con lo que la elasticidad recaudación base será ahora :

ETB = (B/T) xdT/dB = (B/T) x t = [B/t x (B - E)] x t = B/(B - E), expresión esta última que siempre será superior a la unidad por ser su numerador mayor que su denominador,

con lo que, al ser ETB > 1, el impuesto, aunque de tipo fijo, resulta progresivo


EXPLICACIÓN

Si un impuesto contempla una minoración E, mayor que cero, E >0, entonces B (B-E)

Y la función impositiva T = t x (B-E)

Y la ETB = B x dT = B x t = B x t = B

T dB T t x (B-E) (B-E)

ETB= B ETB > 1 , porque B siempre será mayor que B-E

(B-E)


EJEMPLOEJEMPLO

SUPÓNGASE UN IMPUESTO DEL 25% A SUPÓNGASE UN IMPUESTO DEL 25% A APLICAR SOBRE UNA BASE QUE CONTEMPLA APLICAR SOBRE UNA BASE QUE CONTEMPLA UN MÍNIMO EXENTO DE 1.000UN MÍNIMO EXENTO DE 1.000

SIENDO LAS BASES A CONSIDERARSIENDO LAS BASES A CONSIDERAR

DE 2.000, 5.000 Y 10.000DE 2.000, 5.000 Y 10.000

CON TALES DATOS, LA APLICACIÓN DEL CON TALES DATOS, LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO ARROJARÍA LOS SIGUIENTES IMPUESTO ARROJARÍA LOS SIGUIENTES RESULTADOS:RESULTADOS:


EJEMPLOEJEMPLO

B ASE IMPONIBLE

MÍNIMO EXENTO

BASE LIQUIDABLE

CUOTA ÍNTEGRA

TIPO MEDIO

2000500010000

100010001000

100040009000

25010002250

12,50%20,00%22,50%


ExplicaciónExplicación

UN VISTAZO DEL CUADRO NUMÉRICO UN VISTAZO DEL CUADRO NUMÉRICO

PERMITE CONSTATAR DE INMEDIATO QUE, A PESAR DE PERMITE CONSTATAR DE INMEDIATO QUE, A PESAR DE HABER APLICADO UN IMPUESTO DE TIPO FIJO (T = 25% de HABER APLICADO UN IMPUESTO DE TIPO FIJO (T = 25% de B), B),

DEBIDO A LA APLICACIÓN DE LA MINORACIÓN FIJA DE 1.000 DEBIDO A LA APLICACIÓN DE LA MINORACIÓN FIJA DE 1.000 UNIDADES, LOS TIPOS MEDIOS EFECTIVOS DE GRAVAMEN UNIDADES, LOS TIPOS MEDIOS EFECTIVOS DE GRAVAMEN RESULTAN CRECIENTES CON EL CRECIMIENTO DE LA BASE RESULTAN CRECIENTES CON EL CRECIMIENTO DE LA BASE IMPONIBLEIMPONIBLE

(12,5% PARA 2.000, 20% PARA 5.000 Y 22,5% PARA 10.000), (12,5% PARA 2.000, 20% PARA 5.000 Y 22,5% PARA 10.000),

CONDUCIENDO ASÍ A UN IMPUESTO PROGRESIVO, CONDUCIENDO ASÍ A UN IMPUESTO PROGRESIVO, NOMINALMENTE.NOMINALMENTE. ESTA FORMA DE PROGRESIVIDAD ES COMÚNMENTE ESTA FORMA DE PROGRESIVIDAD ES COMÚNMENTE

CONOCIDA COMOCONOCIDA COMO PROGRESIVIDAD PROGRESIVIDAD INDIRECTA U OCULTA.INDIRECTA U OCULTA.


PROGRESIVIDAD CON MINORACIONES Y SIN

MINORACIONES Impuesto con minoraciones a la Base y tipo fijo: progresividad indirecta

1000 x 25% = 250 tme = 250/2000 = 12,50%

4.000 x 25%= 1000 tme= 1000/5000= 20,00%

9.000 x 25%= 2250 tme= 2250/10000=22,50%

Impuesto sin minoraciones a la Base:

2000 x 25%= 500 tme= 500/2000= 25%

5000 x 25%= 1250 tme= 1250/5000= 25%

10000 x 25%= 2500 tme 2500/10000= 25%


3. SISTEMA TRIBUTARIO. 3. SISTEMA TRIBUTARIO. ALCANCES Y CONTENIDOALCANCES Y CONTENIDO

3.1. SISTEMA TRIBUTARIO. DESLINDE CONCEPTUAL3.1. SISTEMA TRIBUTARIO. DESLINDE CONCEPTUAL

ES PRECISO DISTINGUIR ENTRE SISTEMA FISCAL Y ES PRECISO DISTINGUIR ENTRE SISTEMA FISCAL Y SISTEMA TRIBUTARIO U ORDENAMIENTO TRIBUTARIOSISTEMA TRIBUTARIO U ORDENAMIENTO TRIBUTARIO

A. SISTEMA FISCAL: A. SISTEMA FISCAL: DESIGNA EL CONJUNTO DE RELACIONES BÁSICAS Y DE DESIGNA EL CONJUNTO DE RELACIONES BÁSICAS Y DE

INSTITUCIONES DE CARÁCTER JURÍDICO-ECONÓMICO INSTITUCIONES DE CARÁCTER JURÍDICO-ECONÓMICO QUE CARACTERIZAN LA ORGANIZACIÓN Y EL QUE CARACTERIZAN LA ORGANIZACIÓN Y EL FUNCIONAMIENTO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL FUNCIONAMIENTO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO DE UN PAÍS O DE UN CONJUNTO DE SECTOR PÚBLICO DE UN PAÍS O DE UN CONJUNTO DE PAÍSES. PAÍSES.

CON DOS ELEMENTOS CARACTERÍSTICOS: CON DOS ELEMENTOS CARACTERÍSTICOS: LA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOSLA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS CIERTO GRADO DE PERMANENCIACIERTO GRADO DE PERMANENCIA


SISTEMA FISCALSISTEMA FISCAL

POR UN LADO, POR UN LADO, AFECTA TANTO A LOS INGRESOS COMO A LOS AFECTA TANTO A LOS INGRESOS COMO A LOS

GASTOS PÚBLICOS Y NO SOLO A LOS GASTOS PÚBLICOS Y NO SOLO A LOS INGRESOS TRIBUTARIOS. INGRESOS TRIBUTARIOS.

POR OTRO, POR OTRO, GENERALMENTE, SE ALUDE A PAUTAS DE GENERALMENTE, SE ALUDE A PAUTAS DE

COMPORTAMIENTO FINANCIERO QUE AFECTAN COMPORTAMIENTO FINANCIERO QUE AFECTAN A CONJUNTOS HOMOGÉNEOS DE PAÍSESA CONJUNTOS HOMOGÉNEOS DE PAÍSES ESTOS PAÍSES CONSTITUYEN EL ÁMBITO ESTOS PAÍSES CONSTITUYEN EL ÁMBITO

ESPACIAL DONDE SE APLICA EL IMPUESTO.ESPACIAL DONDE SE APLICA EL IMPUESTO.


SISTEMA U SISTEMA U ORDENAMIENTO ORDENAMIENTO

TRIBUTARIOTRIBUTARIO EXPRESIONES EQUIVALENTESEXPRESIONES EQUIVALENTES: ORDENAMIENTO ORDENAMIENTO

TRIBUTARIO, CUADRO IMPOSITIVO, ESTRUCTURA TRIBUTARIO, CUADRO IMPOSITIVO, ESTRUCTURA TRIBUTARIA O SISTEMA IMPOSITIVO TRIBUTARIA O SISTEMA IMPOSITIVO

DEFINICIÓN: DEFINICIÓN:

CONJUNTO ORDENADO DE CONJUNTO ORDENADO DE EXACCIONES COACTIVAS DEL PODER FISCAL DEL ESTADO EXACCIONES COACTIVAS DEL PODER FISCAL DEL ESTADO RELACIONES TÉCNICAS E INSTITUCIONALES DE RELACIONES TÉCNICAS E INSTITUCIONALES DE

INTERDEPENDENCIA CON LOS DEMÁS INTEGRANTES DEL INTERDEPENDENCIA CON LOS DEMÁS INTEGRANTES DEL SISTEMA FISCAL, SISTEMA FISCAL,

CUYA MISIÓN FUNDAMENTAL ES CUYA MISIÓN FUNDAMENTAL ES PROPORCIONAR LOS RECURSOS PARA EL DESARROLLO DE PROPORCIONAR LOS RECURSOS PARA EL DESARROLLO DE

LAS ACTIVIDADES PÚBLICAS LAS ACTIVIDADES PÚBLICAS COADYUVAR EN LA ORDENACIÓN DE LOS COMPORTAMIENTOS COADYUVAR EN LA ORDENACIÓN DE LOS COMPORTAMIENTOS

SOCIALES Y ECONÓMICOS DE LOS AGENTES DEL SISTEMASOCIALES Y ECONÓMICOS DE LOS AGENTES DEL SISTEMA


TRES ASPECTOS TRES ASPECTOS IMPORTANTESIMPORTANTES

1.1. EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ES EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ES SÓLO UNA PARTE SÓLO UNA PARTE DEL SISTEMA FISCAL;DEL SISTEMA FISCAL; AQUELLA CUYOS CONTENIDOS AQUELLA CUYOS CONTENIDOS SON LOS INGRESOS DERIVADOS DE LA SOBERANÍA SON LOS INGRESOS DERIVADOS DE LA SOBERANÍA FISCAL DEL ESTADO.FISCAL DEL ESTADO.

2.2. SE TRATA DE UN SE TRATA DE UN CONJUNTO ORDENADOCONJUNTO ORDENADO: : SU CONTENIDO NO ES UN MERO AGREGADO DE FIGURAS SU CONTENIDO NO ES UN MERO AGREGADO DE FIGURAS

IMPOSITIVAS, IMPOSITIVAS,

SINO UNA DIVERSIDAD DE MODALIDADES DE IMPUESTOS,SINO UNA DIVERSIDAD DE MODALIDADES DE IMPUESTOS,

SISTEMATIZADA Y ENSAMBLADA SISTEMATIZADA Y ENSAMBLADA

SEGÚN PRINCIPIOS CONSOLIDADOS DOCTRINARIAMENTE.SEGÚN PRINCIPIOS CONSOLIDADOS DOCTRINARIAMENTE.

3.3. ESTÁ INTEGRADO POR ESTÁ INTEGRADO POR ELEMENTOS Y RELACIONES ELEMENTOS Y RELACIONES INSTITUCIONALES INSTITUCIONALES QUE LE PERMITEN MATERIALIZAR Y QUE LE PERMITEN MATERIALIZAR Y DAR CUMPLIMIENTO EFECTIVO A SUS COMETIDOS.DAR CUMPLIMIENTO EFECTIVO A SUS COMETIDOS.


ELEMENTOS Y RELACIONES ELEMENTOS Y RELACIONES INSTITUCIONALESINSTITUCIONALES

MARCO JURÍDICO DE LAS INTERACCIONES ENTRE LOS MARCO JURÍDICO DE LAS INTERACCIONES ENTRE LOS SUJETOS ACTIVO Y PASIVO DE LAS OBLIGACIONES SUJETOS ACTIVO Y PASIVO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: TRIBUTARIAS:

1.1. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS MEDIANTE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS MEDIANTE LOS QUE SE APLICAN LOS TRIBUTOS.LOS QUE SE APLICAN LOS TRIBUTOS.

2.2. REGLAMENTACIÓN DE LAS DIFERENTES REGLAMENTACIÓN DE LAS DIFERENTES ACTUACIONES PÚBLICAS TENDENTES A LA ACTUACIONES PÚBLICAS TENDENTES A LA LIQUIDACIÓN, COMPROBACIÓN Y RECAUDACIÓN LIQUIDACIÓN, COMPROBACIÓN Y RECAUDACIÓN DE LOS IMPUESTOS. DE LOS IMPUESTOS.

3.3. GARANTÍAS QUE ASEGUREN LOS DERECHOS DE GARANTÍAS QUE ASEGUREN LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES LOS CONTRIBUYENTES

(SU ESTUDIO CORRESPONDE A LA ACTIVIDAD (SU ESTUDIO CORRESPONDE A LA ACTIVIDAD FINANCIERA DESDE LA PERSPECTIVA JURÍDICA Y FINANCIERA DESDE LA PERSPECTIVA JURÍDICA Y NO ECONÓMICA. NO SE ESTUDIARÁ AQUÍ)NO ECONÓMICA. NO SE ESTUDIARÁ AQUÍ)


3.2. FINALIDADES Y 3.2. FINALIDADES Y PRINCIPIOS DEL PRINCIPIOS DEL ORDENAMIENTO ORDENAMIENTO

TRIBUTARIOTRIBUTARIO


3.2. FINALIDADES Y 3.2. FINALIDADES Y PRINCIPIOS DEL PRINCIPIOS DEL ORDENAMIENTO ORDENAMIENTO

TRIBUTARIOTRIBUTARIO ESTOS PRINCIPIOS IMPOSITIVOS HAN SIDO ESTOS PRINCIPIOS IMPOSITIVOS HAN SIDO

OBJETO DE INNUMERABLES OBJETO DE INNUMERABLES COMPILACIONES, PERO SE DESTACA LA QUE COMPILACIONES, PERO SE DESTACA LA QUE PUBLICÓ EN 1970 F. NEUMARK, DE LA QUE PUBLICÓ EN 1970 F. NEUMARK, DE LA QUE SE HA EXTRAÍDO LA SELECCIÓN SIGUIENTE:SE HA EXTRAÍDO LA SELECCIÓN SIGUIENTE:

DOS GRANDES GRUPOS DE PRINCIPIOS: DOS GRANDES GRUPOS DE PRINCIPIOS:

1.1. FUNDAMENTALES FUNDAMENTALES

2.2. DE GESTIÓN O ADMINISTRACIÓN EFICIENTEDE GESTIÓN O ADMINISTRACIÓN EFICIENTE.


3.2.1. PRINCIPIOS 3.2.1. PRINCIPIOS IMPOSITIVOS IMPOSITIVOS

FUNDAMENTALESFUNDAMENTALESDEFINICIÓN:DEFINICIÓN:

LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES SON IDEALES POLÍTICO-LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES SON IDEALES POLÍTICO-TRIBUTARIOS CUYA JUSTIFICACIÓN SE ENCUENTRA EN LOS TRIBUTARIOS CUYA JUSTIFICACIÓN SE ENCUENTRA EN LOS OBJETIVOS SOCIALES GENERALES A LOS QUE LA ESTRUCTURA OBJETIVOS SOCIALES GENERALES A LOS QUE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA DEL SISTEMA FISCAL SE SUPEDITA (SOMETE).TRIBUTARIA DEL SISTEMA FISCAL SE SUPEDITA (SOMETE).

ELLOS SON:ELLOS SON:

a.a. SUFICIENCIASUFICIENCIA

b.b. FLEXIBILIDADFLEXIBILIDAD

c.c. EQUIDADEQUIDAD

d.d. NEUTRALIDADNEUTRALIDAD

e.e. CRITERIOS DE REPARTOCRITERIOS DE REPARTO


a. PRINCIPIO DE a. PRINCIPIO DE SUFICIENCIASUFICIENCIA

SIGNIFICADO INMEDIATO: SIGNIFICADO INMEDIATO:

EL VOLUMEN DE RECURSOS OBTENIDO POR EL SISTEMA EL VOLUMEN DE RECURSOS OBTENIDO POR EL SISTEMA FISCAL DEBE PERMITIR EL NORMAL DESENVOLVIMIENTO FISCAL DEBE PERMITIR EL NORMAL DESENVOLVIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES DEL SISTEMA.DE LAS ACTIVIDADES DEL SISTEMA.

SIGNIFICADO MÁS IMPORTANTE: SIGNIFICADO MÁS IMPORTANTE:

EL SISTEMA IMPOSTIVO DEBE CONTAR CON UNA EL SISTEMA IMPOSTIVO DEBE CONTAR CON UNA VARIEDAD DE MODALIDADES IMPOSITIVAS CON EL FIN VARIEDAD DE MODALIDADES IMPOSITIVAS CON EL FIN DE QUE EL MONTO TOTAL DE LOS INGRESOS PÚBLICOS DE QUE EL MONTO TOTAL DE LOS INGRESOS PÚBLICOS PROCEDAN DE TODAS LAS POSIBLES CATEGORÍAS PROCEDAN DE TODAS LAS POSIBLES CATEGORÍAS ECONÓMICAS DE LA REALIDAD SOCIAL (OBJETOS ECONÓMICAS DE LA REALIDAD SOCIAL (OBJETOS IMPONIBLES)IMPONIBLES)

NO OBSTANTE, DICHAS DIVERSAS MODALIDADES DEBEN NO OBSTANTE, DICHAS DIVERSAS MODALIDADES DEBEN ARMONIZARSE PARA QUE NO DERIVEN EN UNA PROLIJA ARMONIZARSE PARA QUE NO DERIVEN EN UNA PROLIJA MULTIPLICIDAD DE EXACCIONES SIN POSIBILIDAD DE MULTIPLICIDAD DE EXACCIONES SIN POSIBILIDAD DE GESTIÓN RACIONAL. GESTIÓN RACIONAL.


b. PRINCIPIO DE b. PRINCIPIO DE FLEXIBILIDADFLEXIBILIDAD

EL SISTEMA FISCAL DEBE POSEER UNOS EL SISTEMA FISCAL DEBE POSEER UNOS MECANISMOS DE EXACCIÓN TRIBUTARIA QUE MECANISMOS DE EXACCIÓN TRIBUTARIA QUE PERMITAN LA MÁXIMA ADECUACIÓN ENTRE PERMITAN LA MÁXIMA ADECUACIÓN ENTRE EL RITMO DE OBTENCIÓN DE LOS INGRESOS EL RITMO DE OBTENCIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LA DINÁMICA DE LA ACTIVIDAD PÚBLICOS Y LA DINÁMICA DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DEL SISTEMA. ECONÓMICA DEL SISTEMA.

PARA EVITAR QUE LA OBTENCIÓN DE LOS PARA EVITAR QUE LA OBTENCIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA LAS RECURSOS NECESARIOS PARA LAS ACTIVIDADES PÚBLICAS PUEDA RETARDAR ACTIVIDADES PÚBLICAS PUEDA RETARDAR LOS LOGROS DE LA PROPIA ACTIVIDAD LOS LOGROS DE LA PROPIA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO.FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO.


C. PRINCIPIO DE C. PRINCIPIO DE EQUIDADEQUIDAD

ES UN CONCEPTO POLIVALENTE. ES UN CONCEPTO POLIVALENTE.

HACE REFERENCIA A UNA FORMA DE INTERPRETAR HACE REFERENCIA A UNA FORMA DE INTERPRETAR LAS NORMAS JURÍDICAS SEGÚN ESQUEMAS IDEALES LAS NORMAS JURÍDICAS SEGÚN ESQUEMAS IDEALES DE JUSTICIA.DE JUSTICIA.

SUPONE DAR SATISFACCIÓN SIMULTÁNEA A DOS SUPONE DAR SATISFACCIÓN SIMULTÁNEA A DOS EXIGENCIAS FUNDAMENTALES: EXIGENCIAS FUNDAMENTALES:

EQUIDAD HORIZONTAL: EQUIDAD HORIZONTAL: DAR IGUAL TRATAMIENTO A DAR IGUAL TRATAMIENTO A LOS IGUALES. COMPORTA LA GENERALIDAD DEL LOS IGUALES. COMPORTA LA GENERALIDAD DEL IMPUESTO. IMPUESTO.

EQUIDAD VERTICAL: EQUIDAD VERTICAL: TRATAR DE FORMA DESIGUAL A TRATAR DE FORMA DESIGUAL A LOS DESIGUALES AJUSTANDO EL TRATO A LAS LOS DESIGUALES AJUSTANDO EL TRATO A LAS DESIGUALDADES REALES. DESCANSA EN LA IDEA DE DESIGUALDADES REALES. DESCANSA EN LA IDEA DE DISCRIMINACIÓN.DISCRIMINACIÓN.


d. PRINCIPIO DE d. PRINCIPIO DE NEUTRALIDADNEUTRALIDAD

EL CUADRO DE EXACCIONES TRIBUTARIAS EL CUADRO DE EXACCIONES TRIBUTARIAS DEL SISTEMA FISCAL DEBE HACER MÍNIMAS DEL SISTEMA FISCAL DEBE HACER MÍNIMAS LAS INTERFERENCIAS RELATIVAS A:LAS INTERFERENCIAS RELATIVAS A:

DECISIONES INDIVIDUALES REFERIDAS A LA DECISIONES INDIVIDUALES REFERIDAS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO. PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO.

LAS CONDICIONES EN QUE EL MERCADO LAS CONDICIONES EN QUE EL MERCADO ALCANZA EL EQUILIBRIO EN LA ASIGNACIÓN ALCANZA EL EQUILIBRIO EN LA ASIGNACIÓN EFICIENTE DE RECURSOS.EFICIENTE DE RECURSOS.


d. CRITERIOS DE d. CRITERIOS DE REPARTOREPARTO

PRECEPTOS NORMATIVOS BÁSICOS SOBRE PRECEPTOS NORMATIVOS BÁSICOS SOBRE LOS CUALES DESCANSA LA LOS CUALES DESCANSA LA DISTRIBUCIÓN DISTRIBUCIÓN FORMAL FORMAL DE LAS DE LAS CARGAS PÚBLICAS CARGAS PÚBLICAS ENTRE ENTRE LOS DISTINTOS COLECTIVOS DE LA LOS DISTINTOS COLECTIVOS DE LA SOCIEDAD. SOCIEDAD.

SON DOS: SON DOS: 1.1. EQUIVALENCIA O PRINCIPIO DEL BENEFICIO EQUIVALENCIA O PRINCIPIO DEL BENEFICIO

2.2. Y EL DE CAPACIDAD DE PAGO. Y EL DE CAPACIDAD DE PAGO.

(SE EXPLICARÁN MÁS ADELANTE)(SE EXPLICARÁN MÁS ADELANTE)


3.2.2 PRINCIPIOS DE 3.2.2 PRINCIPIOS DE GESTIÓN EFICIENTEGESTIÓN EFICIENTE

ALGUNOS AUTORES LOS DENOMINAN “MÁXIMAS ALGUNOS AUTORES LOS DENOMINAN “MÁXIMAS ADMINISTRATIVAS”.ADMINISTRATIVAS”.

FUNCIÓN: FUNCIÓN:

ORIENTAR LA COMPOSICIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ORIENTAR LA COMPOSICIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA DEL SISTEMA FISCALESTRUCTURA TRIBUTARIA DEL SISTEMA FISCAL

DEFINICIÓN: DEFINICIÓN:

SON CRITERIOS CON ARREGLO A LOS CUALES DEBEN SON CRITERIOS CON ARREGLO A LOS CUALES DEBEN ESTABLECERSE O MODIFICARSE LAS RELACIONES DE ESTABLECERSE O MODIFICARSE LAS RELACIONES DE INTERDEPENDENCIA DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA DEL INTERDEPENDENCIA DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA DEL SISTEMA FISCAL.SISTEMA FISCAL.

SON CINCO LOS PRINCIPIOS DE GESTIÓN:SON CINCO LOS PRINCIPIOS DE GESTIÓN:

CONGRUENCIA, TRANSPARENCIA, CONGRUENCIA, TRANSPARENCIA, PRACTICABILIDAD,CONTINUIDAD Y ECONOMICIDAD.PRACTICABILIDAD,CONTINUIDAD Y ECONOMICIDAD.


PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE CONGRUENCIA CONGRUENCIA

COHERENCIA, LÓGICA, SENSATEZ.COHERENCIA, LÓGICA, SENSATEZ.

LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA HA DE ESTAR LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA HA DE ESTAR CONFIGURADA DE FORMA QUE LA COMBINACIÓN CONFIGURADA DE FORMA QUE LA COMBINACIÓN DE MODALIDADES IMPOSITIVAS CONSTITUYA UN DE MODALIDADES IMPOSITIVAS CONSTITUYA UN TODO HOMOGÉNEO EN CUANTO A LOS TODO HOMOGÉNEO EN CUANTO A LOS OBJETIVOS. OBJETIVOS.

PARA EVITAR SUPERPOSICIONES TRIBUTARIAS Y PARA EVITAR SUPERPOSICIONES TRIBUTARIAS Y LAGUNAS EN LA IMPOSICIÓN.LAGUNAS EN LA IMPOSICIÓN.

ES DECIR, ESTE PRINCIPIO BUSCA IMPEDIR:ES DECIR, ESTE PRINCIPIO BUSCA IMPEDIR: CAPACIDADES ECONÓMICAS QUE TRIBUTEN MÁS CAPACIDADES ECONÓMICAS QUE TRIBUTEN MÁS

DE UNA VEZ DE UNA VEZ CAPACIDADES QUE NO SEAN CONTEMPLADAS CAPACIDADES QUE NO SEAN CONTEMPLADAS

NUNCA COMO OBJETOS IMPONIBLES.NUNCA COMO OBJETOS IMPONIBLES.


PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA TRANSPARENCIA

LAS NORMAS DE CARÁCTER TRIBUTARIO DEBEN LAS NORMAS DE CARÁCTER TRIBUTARIO DEBEN ELABORARSE DE MANERA CLARA Y ELABORARSE DE MANERA CLARA Y TRANSPARENTE, TRANSPARENTE,

PARA EXCLUIR AL MÁXIMO LAS DUDAS DE LOS PARA EXCLUIR AL MÁXIMO LAS DUDAS DE LOS CONTRIBUYENTES Y DE LOS ADMINISTRADORES CONTRIBUYENTES Y DE LOS ADMINISTRADORES SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE SUS RESPECTIVOS SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE SUS RESPECTIVOS DERECHOS Y OBLIGACIONES. DERECHOS Y OBLIGACIONES.

PARA EVITAR ARBITRARIEDADES, LIBERTADES PARA EVITAR ARBITRARIEDADES, LIBERTADES INTERPRETATIVAS Y DIFICULTADES DE INTERPRETATIVAS Y DIFICULTADES DE CÁLCULO DE LAS DIFERENTES MAGNITUDES CÁLCULO DE LAS DIFERENTES MAGNITUDES QUE CIFRAN A LAS DIFERENTES EXACCIONES QUE CIFRAN A LAS DIFERENTES EXACCIONES IMPOSITIVAS.IMPOSITIVAS.


PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE PRACTICABILIDADPRACTICABILIDAD

LAS DISTINTAS MODALIDADES IMPOSITIVAS LAS DISTINTAS MODALIDADES IMPOSITIVAS Y SUS REGULACIONES LEGALES DEBEN SER: Y SUS REGULACIONES LEGALES DEBEN SER:

a.a. FÁCILMENTE COMPRENSIBLES POR EL FÁCILMENTE COMPRENSIBLES POR EL CONTRIBUYENTE MEDIO CONTRIBUYENTE MEDIO

b.b. LO MÁS SENCILLOS POSIBLES DE LO MÁS SENCILLOS POSIBLES DE GESTIONAR POR LA ADMINISTRACIÓN GESTIONAR POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.TRIBUTARIA.


PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE CONTINUIDADCONTINUIDAD

LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LAS LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LAS NORMAS TRIBUTARIAS DEBEN PERDURAR A NORMAS TRIBUTARIAS DEBEN PERDURAR A LO LARGO DEL TIEMPO. ES DECIR:LO LARGO DEL TIEMPO. ES DECIR:

NO DEBEN EXPERIMENTAR MODIFICACIONES NO DEBEN EXPERIMENTAR MODIFICACIONES SINO DESPUÉS DE AMPLIOS INTERVALOS DE SINO DESPUÉS DE AMPLIOS INTERVALOS DE TIEMPO TIEMPO

SUS MODIFICACIONES DEBEN INSERTARSE SUS MODIFICACIONES DEBEN INSERTARSE EN EL MARCO DE REFORMAS IMPOSITIVAS EN EL MARCO DE REFORMAS IMPOSITIVAS DE CARÁCTER GENERAL.DE CARÁCTER GENERAL.


PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE ECONOMICIDADECONOMICIDAD

LA CONSTRUCCIÓN DE LA ESTRUCTURA LA CONSTRUCCIÓN DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA Y LA ARTICULACIÓN DE LAS TRIBUTARIA Y LA ARTICULACIÓN DE LAS RELACIONES DE INTERDEPENDENCIA ENTRE RELACIONES DE INTERDEPENDENCIA ENTRE SUS ELEMENTOS HAN DE LLEVARSE A CABO SUS ELEMENTOS HAN DE LLEVARSE A CABO DE FORMA QUE DE FORMA QUE

LOS GASTOS VINCULADOS A LA LOS GASTOS VINCULADOS A LA APLICACIÓN, RECAUDACIÓN Y CONTROL DE APLICACIÓN, RECAUDACIÓN Y CONTROL DE LAS EXACCIONES TRIBUTARIAS SEAN LOS LAS EXACCIONES TRIBUTARIAS SEAN LOS MÍNIMOS POSIBLES.MÍNIMOS POSIBLES.


3.3. CLASES DE 3.3. CLASES DE IMPUESTOSIMPUESTOS

INTRODUCCIÓN: INTRODUCCIÓN: LA VARIEDAD DE GRAVÁMENES QUE ES POSIBLE LA VARIEDAD DE GRAVÁMENES QUE ES POSIBLE

CONSIDERAR EN UN ANÁLISIS TEÓRICO ES MUY CONSIDERAR EN UN ANÁLISIS TEÓRICO ES MUY NUMEROSA Y HETEROGÉNEA, POR LO QUE SE NUMEROSA Y HETEROGÉNEA, POR LO QUE SE COMENZARÁ CON UNA RELACIÓN COMENZARÁ CON UNA RELACIÓN SISTEMATIZADA DE TALES VARIANTES. SISTEMATIZADA DE TALES VARIANTES.

Y SE CONTINUARÁ CON LA DESCRIPCIÓN DE LOS Y SE CONTINUARÁ CON LA DESCRIPCIÓN DE LOS RASGOS CARACTERIZADORES DE LOS RASGOS CARACTERIZADORES DE LOS DISTINTOS IMPUESTOS PARA QUE CUANDO DISTINTOS IMPUESTOS PARA QUE CUANDO ESTOS SEAN UTILIZADOS SE SEPA DE QUE SE ESTOS SEAN UTILIZADOS SE SEPA DE QUE SE ESTÁ HABLANDO.ESTÁ HABLANDO.


3.3. CLASES DE 3.3. CLASES DE IMPUESTOSIMPUESTOS

LOS DIFERENTES IMPUESTOS PUEDEN SER LOS DIFERENTES IMPUESTOS PUEDEN SER

1.1. DIRECTOS O INDIRECTOS, DIRECTOS O INDIRECTOS,

2.2. REALES O PERSONALES, REALES O PERSONALES,

3.3. PERIÓDICOS O ACCIDENTALES, PERIÓDICOS O ACCIDENTALES,

4.4. "AD VALOREM” O UNITARIOS, "AD VALOREM” O UNITARIOS,

5.5. Y EN FUNCIÓN DEL ÍNDICE DE CAPACIDAD Y EN FUNCIÓN DEL ÍNDICE DE CAPACIDAD ELEGIDO COMO OBJETO IMPONIBLE DE LOS ELEGIDO COMO OBJETO IMPONIBLE DE LOS MISMOS.MISMOS.


1. IMPUESTOS DIRECTOS O 1. IMPUESTOS DIRECTOS O INDIRECTOSINDIRECTOS

TRES CRITERIOS PARA DIFERENCIARLOS:TRES CRITERIOS PARA DIFERENCIARLOS:

1.1. CRITERIO ADMINISTRATIVO DE LA CRITERIO ADMINISTRATIVO DE LA PROXIMIDAD RECAUDATORIA:PROXIMIDAD RECAUDATORIA:

DIRECTO: DIRECTO: SI EL IMPUESTO ES EXACCIONADO SI EL IMPUESTO ES EXACCIONADO DIRECTAMENTE DEL SUJETO PASIVO, DÁNDOSE DIRECTAMENTE DEL SUJETO PASIVO, DÁNDOSE ASÍ LA IDENTIDAD ENTRE ÉL Y EL ASÍ LA IDENTIDAD ENTRE ÉL Y EL CONTRIBUYENTE, CONTRIBUYENTE,

INDIRECTO: INDIRECTO: SI LA EXACCIÓN SE PRODUCE A SI LA EXACCIÓN SE PRODUCE A TRAVÉS DE UNA PERSONA INTERPUESTA ENTRE TRAVÉS DE UNA PERSONA INTERPUESTA ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADMINISTRACIÓN EL CONTRIBUYENTE Y LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.TRIBUTARIA.



2.2. CRITERIO DE LA CAPACIDAD DE PAGO:CRITERIO DE LA CAPACIDAD DE PAGO:

DIRECTO: DIRECTO: LA MANIFESTACIÓN DE LA CAPACIDAD LA MANIFESTACIÓN DE LA CAPACIDAD DE PAGO ESTÁ APRECIADA DE FORMA DE PAGO ESTÁ APRECIADA DE FORMA INMEDIATA A TRAVÉS DE LO QUE EL SUJETO INMEDIATA A TRAVÉS DE LO QUE EL SUJETO INGRESA O POSEE.INGRESA O POSEE.

INDIRECTO: INDIRECTO: LA MANIFESTACIÓN DE LA LA MANIFESTACIÓN DE LA CAPACIDAD DE PAGO SE APRECIA A TRAVÉS DE CAPACIDAD DE PAGO SE APRECIA A TRAVÉS DE MANIFESTACIONES SINTOMÁTICAS O MANIFESTACIONES SINTOMÁTICAS O COLATERALES TALES COMO EL CONSUMO U COLATERALES TALES COMO EL CONSUMO U OTRAS APLICACIONES DE RENTA.OTRAS APLICACIONES DE RENTA.



2.2. CRITERIO DEL CÓMPUTO DE LA CRITERIO DEL CÓMPUTO DE LA CONTABILIDAD NACIONAL :CONTABILIDAD NACIONAL :

DIRECTO: DIRECTO: SI LA MAGNITUD QUE CIFRA AL SI LA MAGNITUD QUE CIFRA AL HECHO IMPONIBLE A NIVEL AGREGADO SE HECHO IMPONIBLE A NIVEL AGREGADO SE ESTABLECE A COSTE DE FACTORESESTABLECE A COSTE DE FACTORES

INDIRECTO: INDIRECTO: SI LA MAGNITUD QUE CIFRA AL SI LA MAGNITUD QUE CIFRA AL HECHO IMPONIBLE A NIVEL AGREGADO SE HECHO IMPONIBLE A NIVEL AGREGADO SE ESTABLECE A PRECIOS DE MERCADO.ESTABLECE A PRECIOS DE MERCADO.


2. IMPUESTOS 2. IMPUESTOS PERSONALES O REALESPERSONALES O REALES

PERSONALES O SUBJETIVOS: PERSONALES O SUBJETIVOS: SI EL SI EL IMPUESTO TIENE EN CUENTA LAS IMPUESTO TIENE EN CUENTA LAS CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES DEL OBLIGADO.FAMILIARES DEL OBLIGADO.

REALES U OBJETIVOS: REALES U OBJETIVOS: SI EL IMPUESTO SI EL IMPUESTO NONO TIENE EN CUENTA LAS CIRCUNSTANCIAS TIENE EN CUENTA LAS CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES DEL OBLIGADO. PERSONALES Y FAMILIARES DEL OBLIGADO.


3. IMPUESTOS 3. IMPUESTOS PERIÓDICOS O PERIÓDICOS O ACCIDENTALESACCIDENTALES

PERIÓDICOS: PERIÓDICOS: SI EL HECHO IMPONIBLE DEL TRIBUTO SI EL HECHO IMPONIBLE DEL TRIBUTO ES RECURRENTE. ES RECURRENTE.

EJ: EL HECHO IMPONIBLE DEL IRPF SE REPRODUCE EJ: EL HECHO IMPONIBLE DEL IRPF SE REPRODUCE PERIÓDICAMENTE (POR LO GENERAL TODOS LOS PERIÓDICAMENTE (POR LO GENERAL TODOS LOS AÑOS).AÑOS).

ACCIDENTALES:ACCIDENTALES: SI EL HECHO IMPONIBLE DEL SI EL HECHO IMPONIBLE DEL TRIBUTO OCASIONAL.TRIBUTO OCASIONAL.

EJ: EL IVA SOLO TIENE LUGAR CUANDO SE PRODUCE EJ: EL IVA SOLO TIENE LUGAR CUANDO SE PRODUCE LA OPERACIÓN SUJETA A GRAVAMEN, COMO UNA LA OPERACIÓN SUJETA A GRAVAMEN, COMO UNA ENTREGA DE UN BIEN O UNA PRESTACIÓN DE ENTREGA DE UN BIEN O UNA PRESTACIÓN DE SERVICIOS.SERVICIOS.


4. IMPUESTOS 4. IMPUESTOS ADVALOREM O UNITARIOSADVALOREM O UNITARIOS

ADVALOREM: ADVALOREM: CUANDO SU BASE IMPONIBLE CUANDO SU BASE IMPONIBLE VIENE CIFRADA EN TÉRMINOS DE VALOR VIENE CIFRADA EN TÉRMINOS DE VALOR MONETARIO. MONETARIO.

EJ:EL IRPFEJ:EL IRPF

UNITARIOS: UNITARIOS: TAMBIÉN DENOMINADO DE TAMBIÉN DENOMINADO DE SUMA FIJA O A TANTO ALZADO, CUANDO LA SUMA FIJA O A TANTO ALZADO, CUANDO LA BASE IMPONIBLE VIENE CIFRADA EN BASE IMPONIBLE VIENE CIFRADA EN MAGNITUDES DIFERENTES AL VALOR MAGNITUDES DIFERENTES AL VALOR MONETARIO (PESO, VOLUMEN,...ETC.).MONETARIO (PESO, VOLUMEN,...ETC.).

EJ: EL IVAEJ: EL IVA


5. IMPUESTOS 5. IMPUESTOS SEGÚN EL ÍNDICE DE CAPACIDAD SEGÚN EL ÍNDICE DE CAPACIDAD

ECONÓMICAECONÓMICA

TRES GRANDES TRES GRANDES CATEGORÍAS: CATEGORÍAS: 1.1.PATRIMONIALES. PATRIMONIALES. 2.2.SOBRE LA RENTA. SOBRE LA RENTA. 3.3.AL CONSUMO O SOBRE AL CONSUMO O SOBRE

EL GASTO.EL GASTO.


5.1. IMPUESTOS 5.1. IMPUESTOS PATRIMONIALESPATRIMONIALES


5.2. IMPUESTOS 5.2. IMPUESTOS SOBRE LA RENTASOBRE LA RENTA

LA RENTA HA SIDO CONSIDERADA EL ÍNDICE DE CAPACIDAD DE PAGO MÁS IDÓNEO PARA LA CONSECUCIÓN DE LAS FINALIDADES DEL SISTEMA FISCAL.

Y, EL PRINCIPAL CRITERIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA CON EL QUE DEBÍA REGIRSE CUALQUIER SOCIEDAD QUE ASPIRASE A SER RECONOCIDA COMO MÍNIMAMENTE DESARROLLADA.

RAZONES:

1. DESDE UN PUNTO DE VISTA TEÓRICO LA RENTA ES UN ÍNDICE DE REPARTO OBJETIVAMENTE CUANTIFICABLE Y SUBJETIVAMENTE REFERIBLE A SU RECEPTOR, PUES SU CIFRADO SE BASA EN EL CÁLCULO CONTABLE DE LOS DISTINTOS FLUJOS QUE RECIBE EL INDIVIDUO.

2. ES UNA MEDIDA DE CAPACIDAD DE PAGO QUE PERMITE CONSIDERAR LAS CIRCUNSTANCIAS PERSONALES DEL CONTRIBUYENTE Y SE AJUSTA NOTABLEMENTE BIEN A LAS EXIGENCIAS DE LOS PRINCIPIOS IMPOSITIVOS (SUFICIENCIA, FLEXIBILIDAD.. ETC.),


5.3. IMPUESTOS 5.3. IMPUESTOS SOBRE EL GASTOSOBRE EL GASTO

EL GASTO ES UN ÍNDICE DE CAPACIDAD DE PAGO TAN ANTIGUO COMO EL PATRIMONIO,

AUNQUE LOS FUNDAMENTOS NORMATIVOS DE SU PRESENCIA EN LOS ACTUALES SISTEMAS FISCALES SE RECONOZCAN EN LOS PLANTEAMIENTOS FORMULADOS HACE MÁS DE 300 AÑOS POR T. HOBBES (EL LEVIATÁN):

LOS CIUDADANOS HAN DE SER GRAVADOS, NO EN FUNCIÓN DE LO QUE TIENEN O PRODUCEN, QUE ES UN REFLEJO DE LO QUE APORTAN AL FONDO COMÚN,

SINO EN FUNCIÓN DE LO QUE DETRAEN DE TAL FONDO, ES DECIR, EN FUNCIÓN DE LO QUE GASTAN.


tema 4

Documents