Hoja1CALCULOutilidad de la subsidiaria2,240,000.0080 % correspondiente a controladora1,792,000.0020 % correspondiente a accionistas minoritarios448,000.00ASIENTO CONTABLEInversin en subsidiarias1,792,000.00Participacin en resultados de subsidiarias1,792,000.00Eliminacin de la inversinCapital Social1,000,000.00Reserva legal100,000.00Utilidades acumuladas200,000.00Inversin en subsidiarias1,040,000.00Inters minoritario260,000.00Registro de la participacin que le corresponde de los resultados de la subsidiariarealizada con tercerosCALCULOUtilidad de la subsidiaria2,240,000.0080% correspondiente a la controladora1,792,000.0020% correspondiente a accionistas minoritarios448,000.00ASIENTO CONTABLEInversin en subsidiarias1,792,000.00Participacin en resultados de subsidiarias1,792,000.00eliminacion de los mov .CALCULOPor el cobro de dividendos(50,000.00)Por la participacin en los resultados de subsidiaria1,792,000.00Movimiento neto1,442,000.00

Hoja2El asiento, en la controladora, por el reconocimiento de la participacin en resultados de la subsidiaria.CALCULOutilidad de la subsidiaria2,240,000.0080 % correspondiente a controladora1,792,000.0020 % correspondiente a accionistas minoritarios448,000.00ASIENTO CONTABLEInversin en subsidiarias1,792,000.00Participacin en resultados de subsidiarias1,792,000.00El asiento para la eliminacin de la inversin en acciones, a la fecha de la compra.|CALCULOPago de acciones1,040,000.00Dividendos incluidos0.0Pago por la inversin1,040,000.00Valor contable (1.300.000 X 80%)1,040,000.00ASIENTO CONTABLEInversin en subsidiarias1,040,000.00Bancos1,040,000.00Elaborar los clculos para las transacciones que se indican y el asientode consolidacin y de segregacin del inters minoritario.Por el cobro de los dividendos generados despus de la fecha de compraASIENTO CONTABLEBancos50000Elaborar los clculos y los asientos para la eliminacin necesaria de lasInversin en subsidiarias50000transacciones de venta de mercancas y equipo entre compaas.CALCULOASIENTO DE CONSOLIDACIONCapital Social1,000,000.00Reserva legal100,000.00Utilidades acumuladas200,000.00Inversin en subsidiarias1,040,000.00Inters minoritario260,000.00

Hoja3CALCULOPago en acciones1,040,000.00Pago por la inversin1,040,000.00Pago por la inversin1,040,000.00Valor contable (1.300.000X80%)1,040,000.00ASIENTO CONTABLEInversin en subsidiarias1,040,000.00Bancos1,040,000.00Por el cobro de los dividendos pagadosen el mes marzoBancos50,000.00Inversin en subsidiarias50,000.00Registro de la participacin que le corresponde de los resultados de lasubsidiaria realizados con tercerosCALCULOUtilidad de la subsidiaria2,240,000.0080 % correspondiente a controladora1,792,000.0020 % correspondiente a accionistas minoritarios448,000.00ASIENTO CONTABLEInversin en subsidiarias1,792,000.00Participacin en resultados de subsidiarias1,792,000.00ASIENTOS DE CONSOLIDACIONEliminacin de la inversin en subsidiarias a la fecha de la adquisicinASIENTO DE CONSOLIDACIONCapital Social1,000,000.00Reserva legal100,000.00Utilidades acumuladas200,000.00Inversin en subsidiarias1,040,000.00Inters minoritario260,000.00Eliminacion de los movimientos de la cuenta de inversin en el ejercicioCALCULOPor el cobro de dividendos(50,000.00)Por la participacin en resultados de la subsidiaria1,792,000.00Movimiento neto (inversin en subs)1,742,000.00Pago total de dividendos50,000.00A controladora 80%40,000.00A accionistas minoritarios10,000.00ASIENTO CONTABLEParticipacin en resultados de subsidiarias1,792,000.00Inters minoritario10,000.00Inversin en subsidiarias1,742,000.00Utilidades acumuladas60,000.00Segregacion de la parte correspondiente al inters minoritario en los resultadosde la subsidiariaResultados de la subsidiaria2,240,000.00Correspondiente a accionistas minoritarios 20%448,000.00ASIENTO CONTABLEparticipacin del inters minoritario448,000.00Inters minoritario448,000.00Integracin del saldo del inters minoritarioInicial (1.300.000X20%)260,000.00menos cobro de dividendos (50.000X20%)(10,000.00)mas Participacin en utilidades (2.240.000X20%)448,000.00Saldo (3.490.000X20%)698,000.00Integracin del saldo de la cuenta de inversin en la controladoraInicial (1.300.000X80%)1,040,000.00menos cobro de dividendos 50.000X80%)40,000.00mas Participacin en utilidades (2.240.000X80%)1,792,000.00Saldo cuenta de inversin (3.490.000X80%)2,792,000.00

Hoja4Como primer paso la controladora debe registrar su inversinCALCULOPago en acciones1,040,000.00Pago por la inversin1,040,000.00Pago por la inversin1,040,000.00Valor contable (1.300.000X80%)1,040,000.00ASIENTO CONTABLEInversin en subsidiarias1,040,000.00Bancos1,040,000.00Por el cobro de los dividendos pagadosen el mes marzoBancos50,000.00Inversin en subsidiarias50,000.00Registro de la participacin que le corresponde de los resultados de lasubsidiaria realizados con tercerosCALCULOUtilidad de la subsidiaria2,240,000.00Utilidad no realizada:Por el inventario final (200.000X48%)(96,000.00)Por venta activos fijos:900.000-(1.600.000-800.000)(100,000.00)Utilidad realizada2,044,000.0080% correspondiente a controladora1,635,200.0020% correspondiente a accionistas minoritarios408,800.00ASIENTO CONTABLEinversin EN SUBSIDIARIAS1,635,200.00Participacin en resultados en subsidiarias1,635,200.00Eliminacin de la inversin en a la fecha de la adquisicinCapital Social1,000,000.00Reserva legal100,000.00Utilidades acumuladas200,000.00Utilidad del periodo2,240,000.00Inversin en subsidiarias1,040,000.00Inters minoritario2,500,000.00ASIENTOS DE CONSOLIDACION POR LA INVERSINEliminacion de los movimientos de la cuenta de inversin en el ejercicioCALCULOPor el cobro de dividendos(50,000.00)Por la participacin en resultados de la subsidiaria1,792,000.00Movimiento neto1,742,000.00Pago total de dividendos50,000.00A controladora 80%40,000.00A accionistas minoritarios10,000.00ASIENTO CONTABLEParticipacin en resultados de subsidiarias1,792,000.00Inters minoritario10,000.00Inversin en subsidiarias1,742,000.00Utilidades acumuladas60,000.00Segregacion de la parte correspondiente al inters minoritario en los recultados de lasubsidiariaCALCULOResultados de la subsidiaria, realizados con terceros2,240,000.00Corresponde a accionistas minoritarios 20%448,000.00corresponde a accionistas mayoritarios 80%1,792,000.00ASIENTO CONTABLEparticipacin del inters minoritario448,000.00Inters minoritario448,000.00INTEGRACION DEL SALDO DEL INTERS MINORITARIOInicial (1.300.000X20%)260,000.00menos cobro de dividendos (50.000X20%)(10,000.00)mas Participacin en utilidades (2.240.000X20%)448,000.00Saldo (3.490.000X20%)698,000.00INTEGRACION DEL SALDO DE LA CUENTA DE INVERSIN EN LA CONTROLADORAInicial (1.300.000X80%)1,040,000.00menos cobro de dividendos 50.000X80%)40,000.00mas Participacin en utilidades (2.240.000X80%)1,792,000.00Saldo cuenta de inversin (3.490.000X80%)2,792,000.00ASIENTOS DE CONSOLIDACION POR LA ELIMINACION DE OPERACIONESENTRE COMPAAS DEL GRUPOVentas (subsidiaria)1,000,000.00Costo de ventas (controladora)1,000,000.00ELIMINACION DE VENTAS DE MERCANCIASControladoraCosto historico480,000.00Porcentaje vendido (80%)384,000.00Valor de inventario final96,000.00SubsidiariaCosto de adquisicin1,000,000.00Porcentaje vendido (80%)800,000.00Vaalor de inventario final200,000.00ASIENTO PARA ELIMINAR LA UTILIDAD NO REALIZADA EN INVENTARIOSVentas1,000,000.00Inventarios104,000.00Costo de ventas896,000.00ELIMINACION DE VENTAS DE ACTIVOSCosto historico1,600,000.00Depreciacin anual160,000.00Depreciacin acumulada800,000.00Valor en libros800,000.00Precio de venta900,000.00Utilidad en venta activos100,000.00Depreciacin en subsidiaria180,000.00Exceso anual de depreciacion20,000.00Asiento para eliminar la utilidad no realizadaUtilidad en venta activos100,000.00Mobiliario y equipo100,000.00Asiento para recuperar la depreciacion acumuladaMobiliario y equipo800,000.00Depreciacin acumulada mobiliario y equipo800,000.00Nota: Por los dos asientos anteriores se puede uno solo as:Utilidad en venta de activos100,000.00Mobiliario y equipo700,000.00Depreciacin acumulada mobiliario y equipo800,000.00Asiento para corregir la depreciacion acumuladaDepreciacin acumulada20,000.00Gastos de operacin20,000.00Asiento a realizar los aos siguientesResultados acumulados100,000.00Mobiliario y equipo700,000.00Depreciacin acumulada800,000.00

Hoja6Determinacion del valor contable de la inversinActivoo neto de la subsidiaria1,300,000.00Porcentaje de participacin80%Valor contable de las acciones adquiridas1,040,000.00Precio pagado1,040,000.00menos dividendo por cobrar0.0Valor de mercado de las acciones1,040,000.00crdito mercantil0.0Eliminacin de la inversin a la fecha de adquisicinCapital social1,000,000.00Reserva Legal100,000.00Utilidades acumuladas200,000.00Utilidades del periodo2,240,000.00Inversin en acciones1,040,000.00Inters minoritario2,500,000.00Asientos de consolidacion por la inversinMovimientos en la cuenta de inversionesSaldo inicial1,040,000.00Disminucion por el dividendo recibido40,000.00Aumento por participacionen Utilidades Subsidiaria1,792,000.00Incremento neto en inversiones1,752,000.00Participacin en resultados de subsidiaria1,792,000.00Movimientos en el capital contable subsidiariaSaldo inicial1,300,000.00menos pago de dividendos50,000.00Saldo al cierre1,250,000.00Asiento de consolidacion c(1,300,000.00)Saldo en balanza de comprobacion(50,000.00)Asiento de consolidacionParticipacin en resultados de subsidiarias1,782,000.00Inters minoritario0.0Inversin en subsidisrias1,752,000.00Utilidades acumuladas50,000.00