TAREA DEL COLABORATIVO DOS

102015A_288 COSTOS Y PRESUPUESTOS

JULIO JAVIER HERNANDEZ

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

UNAD

2016

TAREA DEL COLABORATIVO DOS

Costos Indirectos de Fabricación: “Son todos los costos en que necesita incurrir un centro para el logro de sus fines, costos que, salvo casos de excepción, no pueden ser adjudicados a una orden de trabajo o a una unidad de producto, por lo que deben ser absorbidos por la totalidad de la producción”1, es decir, son todos costos en que incurre la empresa que de una u otra forma no intervienen de manera directa en la fabricación o producción del bien o servicio pero que son necesarios para que el productos pueda satisfacer las necesidades del cliente.

Costos Estándar:“Los Costos Estándar son costos (Científicamente) predeterminados que sirven de base para medir la actuación real. Los costos estándar contables no necesitan incorporarse al sistema de contabilidad. Esta es una práctica común con respecto a los estándares de distribución de costos. Los estándares de costos de fabricación generalmente están integrados de manera formal dentro de las cuentas de costos. Cuando ocurre esto, los sistemas que conocen como sistemas de contabilidad de costos estándar”2, en otras palabras, los costos estándares son aquellos que la empresa determina con anterioridad a la producción más sin embargo se reflejan en las cuentas de costos y son de vital importancia debido a que son de gran utilidad para la gerencia porque facilita la evaluación de la actuación, la planeación y reducción en trabajo de la oficina.

Costos ABC:“El costeo basado en actividades (o costos basados en actividad) es una metodología que permite realizar un costeo estratégico de actividades, procesos, productos, clientes, canales de distribución, familias de producto, distribuidoras, sucursales, regiones de venta, o cualquier segmento de negocio que se desee medir. La metodología se basa en que, a través de drivers o inductores de costos, se hace la asignación de los costos a los diferentes productos, canales o clientes, en función a consumo de recursos y a la demanda de actividades que cada uno de los segmentos tiene. De esta forma el costeo se hace mucho más preciso y orientado a responder las preguntas de negocio más importantes como: ¿cuáles son los productos o servicios más rentables y cuales hacen perder dinero? ¿Qué clientes agregan valor a la compañía y cuáles lo destruyen? ¿Qué portafolios de producto es rentable en cada región de ventas? Un costeo estratégico permite tomar acciones de reducción de costos, de asignación correcta de recursos con un enfoque hacia obtener rentabilidad en la organización”3, como su nombre traducido de las siglas en

ingles indica costos basados en actividades son los costos que incurre la empresa por cada actividad que realiza y que su análisis permite identificar y determinar cuáles son las actividades que en realidad son rentables para la empresa y no pueden seguir realizando tareas que de una u otra manera no le generen valor, por lo que deben suprimirse todas aquellas actividades que dificulten o no ayuden al desempeño eficaz de los factores productivos, debido que esto genera para la empresa un posicionamiento en el mercado.

COSTOS CONJUNTOS:“Los costes conjuntos son aquellos asociados a los productos que se originan en procesos conjuntos, es decir, productos que aparecen a la vez en un proceso de producción con unos inputs comunes, y que son imposibles de producir por separado”4, es decir, en algunas industrias del mundo de un solo proceso de producción se desprenden varios productos o también denominado productos conjuntos, que para su producción la empresa debe incurrir en unos costos los cuales por ser un solo proceso también son costos conjuntos reduciendo de esta manera los costos de los productos y a su vez permite la ampliación de mercados por diversificación de artículos.

Presupuestos:“Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en términos monetarios. En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero”5, en otras palabras el presupuesto es una planeación estratégica de los recursos económico con que cuenta la empresa para desempeñar su actividad económica y visionar a futuro que desea actividades deseas realizar y con cuántos recursos financiero dispone para ellas.

Presupuesto operativo:“Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en términos económicos, la previsión de la actividad productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto económico”6, es decir, en otros términos, el presupuesto operativo le da una apreciación global de los gastos e ingresos de la empresa por la actividad productiva en un fechas posteriores realizara por su razón social.

Presupuesto maestro:“Presupuesto maestro o completo es un estado formal proyectado que considera los ingresos, egresos y utilidades mediante la proyección de varios conceptos, como por ejemplo ventas, compras, producción y otros”7, en esencia, un presupuesto maestro es un análisis completo del primer

año de un plan a largo plazo, dicho presupuesto resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una organización: ventas, producción, distribución y finanzas.

Ventajas y Desventajas de los Presupuestos:Ventajas:

Planear los resultados de la empresa en dinero y volúmenes.

Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

Coordina y relaciona las actividades de la empresa.

Logra resultados de las operaciones periódicas.

Desventajas:

Que no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.

Cuando solo se estudian las cifras convencionales y las operaciones demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

Cuando existe una mala comunicación y control de los directivos.

(Publicado por Zunne y Lepe en 20:56)Principios y clasificación:Sin importar el tipo de presupuesto que se maneje y se presente en una empresa siempre se debe cumplir unos principios para su generación como lo son los siguientes:

“1) Programación: Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que éste (el presupuesto) debe tener el contenido y la forma de la programación. 2) Integralidad: En la actualidad, la característica esencial del método de presupuesto por programas, está dado por la integralidad en su concepción y en su aplicación en los hechos. El presupuesto debe ser: Un instrumento del sistema de planificación; El reflejo de una política presupuestaria única; Un proceso debidamente vertebrado; Un instrumento en el que debe aparecer todos los elementos de la programación.

3) Universalidad: Dentro de este postulado se sustenta la necesidad de que aquello que constituye materia del presupuesto debe ser incorporado en él. 4) Exclusividad: En cierto modo este principio complementa y precisa el postulado de la universalidad, exigiendo que no se incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos que no sean inherentes a esta materia. Ambos principios tratan de precisar los límites y preservar la claridad del presupuesto, así como de otros instrumentos jurídicos respetando el ámbito de otras ciencias o técnicas.5) Unidad: Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuesto de todas las instituciones del sector público sean: Elaborados. Aprobados. Ejecutados. Y evaluados con plena sujeción a la política presupuestaria única definida y adoptada por la autoridad competente, de acuerdo con la ley, basándose en un solo método y expresándose uniformemente.6) Acuciosidad: para el cumplimiento de esta norma es imprescindible la presencia de las siguientes condiciones básicas en las diversas etapas del proceso presupuestario: Profundidad, sistema y organicidad en la labor técnica, en la toma de decisiones, en la realización de acciones y en la formación y presentación del juicio sobre unas y otras, y Sinceridad, honestidad y precisión en la adopción de los objetivos y fijación de los correspondientes medios; en el proceso de su concreción o utilización; y en la evaluación de nivel del cumplimiento de los fines, del grado de racionalidad en la aplicación de los medios y de las causas de posibles desviaciones.7) Claridad: Este principio tiene importancia para la eficiencia del presupuesto como instrumento de gobierno, administración y ejecución de los planes de desarrollo socio-económicos. Es esencialmente de carácter formal; si los documentos presupuestarios se expresan de manera ordenada y clara, todas las etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor eficacia.8) Especificación: Este principio se refiere, básicamente, al aspecto financiero del presupuesto y significa que, en materia de ingresos debe señalarse con precisión las fuentes que los originan, y en el caso de las erogaciones, las características de los bienes y servicios que deben adquirirse. La especificación significa no sólo la distinción del objetivo del gasto o la fuente del ingreso, sino además la ubicación de aquellos y a veces de éstos, dentro de las instituciones, a nivel global de las distintas categorías presupuestarias, y, en no contados casos, según una distribución espacial.

9) Periodicidad: Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la característica dinámica de la acción estatal y de la realidad global del país, y, por otra parte, en la misma naturaleza del presupuesto. A través de este principio se procura la armonización de dos posiciones extremas, adoptando un período presupuestario que no sea tan amplio que imposibilite la previsión con cierto grado de minuciosidad, ni tan breve que impida la realización de las correspondientes tareas.10) Continuidad: Esta norma postula que toda la etapa década ejercicio presupuestario deben apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar, en cuenta las expectativas de ejercicios futuros.11) Flexibilidad: A través de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca de rigideces que le impidan constituirse en un eficaz instrumento de: Administración, Gobierno y Planificación. Para lograr la flexibilidad en la ejecución del presupuesto, es necesario remover los factores que obstaculizan una fluida realización de esta etapa presupuestaria, dotando a los niveles administrativos, del poder suficiente para modificar los medios en provecho de los fines prioritarios del Estado.12) Equilibrio: Este principio se refiere esencialmente al aspecto financiero del presupuesto aun cuando éste depende en último término de los objetivos que se adopten; De la técnica que se utilice en la combinación de factores para la producción de los bienes y servicios de origen estatal; De las políticas de salarios y de precios y en consecuencia, también del grado de estabilidad de la economía”9.

CLASIFICACÓN PRESUPUESTARIA“Gastos

Orgánica: Quién gasta Funcional: Para qué finalidad se gasta Económica: En qué se gasta

Otros: Para políticas de gasto: En qué política se gasta

Ingresos

Económica: En qué se recepta”10.

PRESUPUESTO DE VENTA:“El presupuesto de ventas es una herramienta valiosa que otorga una dirección a la compañía en lo que refiere a sus ventas esperadas. Ayuda a mejorar la rentabilidad de la empresa. La firma confecciona un plan

financiero teniendo en cuenta la cantidad de bienes y servicios que planea vender en el plazo de un año, y el precio al que esos bienes y servicios serán vendidos eso es el presupuesto de ventas”11, de igual forma que el resto de presupuesto que hemos venido hablando que puede elaborar una empresa, el presupuesto de venta es un documento que facilita conocer el volumen de ventas estimado por ende esto implica dar estimaciones de los niveles de ventas y por tanto de ingresos.

Métodos para calcular el presupuesto de ventas:Existen muchos métodos para calcular el pronóstico de ventas; entre otros algunos son:

a. Método Estadístico y matemático.

Mínimos cuadrados: es un método que nos proporciona una proyección de venta futuras con base a ventas de operaciones pasadas.

Logarítmicos.

b. Método de criterios personales.

Personal de ventas y comercialización: En éste método participan los niveles inferiores de la organización, a oficina central de ventas suministra a los jefes de los distintos distritos, estadísticas de ventas de gestiones anteriores, descripción de políticas de ventas a seguir, capacidad instalada de la empresa entre otras.

Departamento de comercialización. Consultores externos.

c. Método aritmético.

Incremento porcentual. Incremento absoluto. Promedio móvil 12

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN - CIF

PeriodoServicios Públicos Mantenimiento

Nivel de operación Por unidad

Junio $423.500 $323.000 19.300Julio $403.200 $304.000 15.500Agosto $412.300 $323.000 17.150Septiembre $419.000 $330.000 16.000Octubre $432.250 $338.000 22.500Noviembre $411.230 $334.500 20.300Diciembre $405.120 $332.000 19.700

2) Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos Indirectos de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF semivariables por el método de punto alto y punto bajo:

Información adicional: Arrendamientos $585.000 mensuales, a producción le corresponde el 75% del

total. Seguros contra incendio $280.000 mensuales Seguro de protección de producción, esta póliza es semi-variables y su costo

es de $211.000 fijos mensuales más $18 por unidad. Otros CIF: Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por

unidad. En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF

reales ascendieron a $7.500.000.

Se requiere: Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento Fórmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades Análisis de las variaciones

SOLUCIONES

Se utiliza el método del punto alto-punto bajo: Se basa en datos tomados de períodos anteriores, específicamente el valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos:

Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (Periodo mayor y costo mayor de producción).

Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de la producción.

Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos ( punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto escogido.

Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable.

Establecer la fórmula presupuestal para el CIF, es una relación Matemática que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de Producción, está compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

FP.=CIF pf+ CIF pv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de producción.

Fp.: formula presupuestal.

CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.

CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad.

El método asume que el punto de mayor producción y el de menor producción muestran el comportamiento del costo.

Producción: 22.500 – 15.500 = 7.000 UnidadesCostos de servició: $432.250 – $403.200 = $ 29.050Costos de mantenimiento: $338.000 – $304.000 = $ 34.000

El método indica que si los costos de servicios públicos se aumentan en $ 29.050 se debe al aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios públicos por $ 4.15, es decir 29.050/7.000 =$ 4.15 por unidad, además si los costos de mantenimiento aumentan en $34.000, se debe al aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume mantenimiento por $4.86, es decir que 34.000/7.000=$4.86 por unidad.

La fórmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:

Si para 22.500 unidades se tiene un costo de servicios públicos por $432.250 y cada unidad consume $4.15 de servicios públicos, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo variable de $93.375 (22.500 X 4.15), por lo tanto $432.250 (costo total) menos $93.375 (costo variable), nos da $ 338.875 costos fijos.

Lo que nos permite concluir que la fórmula para presupuestar los servicios públicos en esta empresa para el período es $338.875 + 4.15 por unidad.

Formula Presupuestal de servicios de mantenimiento:

Si para 22.500 unidades se tiene un costo de mantenimiento por $338.000 y cada unidad consume $4.86 de mantenimiento, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo variable de $109.286 (22.500 X 4.86), por lo tanto $338.000 (costo total) menos $109.286 (costo variable), nos da $228.714 costos fijos.

Arrojándonos los datos para la construcción de la formula presupuestal de los servicios de mantenimientos en esta empresa para el periodo es de $228.714 + $4.86 por unidad.

Diferencia Producción 7.000

UnidadesConsumo por Unidad

Costos de servicios Públicos

Costos de servicios de mantenimiento

Costos de servicios Públicos

$29.050 $4,15 $93.375 $109.286

Costos de servicios de mantenimiento

$34.000 $4,86 $338.875 $228.714

$9,01 338.875+4,15 por unid.

228.714+4,86 por unid.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN - CIF

CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLEArrendamiento $ 438.750  

Seguro incendio $ 280.000  Seguro producción $ 211.000 18 X Unidad

Depreciación $ 385.000  Materiales y accesorios   260 X Unidad

Servicios publico $ 338.875 4,15 X Unidad

Mantenimiento $ 228.714 4,86 X Unidad      

TOTAL $ 1.882.339 $ 287,01 X Unidad

Con la información de todos los CIF, se estructura una fórmula presupuestal general.La fórmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es: Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables, se agruparon en dos columnas, fijos y variables, sumando independientemente se obtuvo el total de los CIF presupuestados fijos y el total de los CIF presupuestados variables por unidad, obteniendo así la fórmula presupuestal general que permitirá presupuestar el total de CIF de la empresa para cualquier volumen de producción.F.P.G. = CIFpf + CIFpv/u CIF Presupuestados (CIFP): Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de producción estimado, correspondiente a un período determinad, se calcula aplicando la fórmula presupuestal general al NOP, así:

CIFp = CIFpf + (CIFpv/u X NOP)

=CIFpf + CIFpv

Esto significa que la empresa tiene unos CIF fijos de $1.882.339, independientemente si produce o no y a medida que produce consume CIF por valor de $287.01 por cada unidad producida, además, destacamos que en la información que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero serán:

F.P = $1.882.339 + $287.01 X UnidadCIFP consiste en aplicar la FP (fórmula presupuestal) al NOP (producción presupuestada) es decir 24.000 así:

CIFP = $1.882.339 + $287.01 x 24.000 Unidades

CIFP= $1.882.339 + $6.888.240 = CIFp fijos + CIFp variables

CIFP = $8.770.579

Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de producción que se ha alcanzado, se pueden cargar o aplicar los CIF a la producción elaborada por lo que esta empresa considera que para producir 24.000 unidades, tendrá unos CIF de $8.770.579, lo cual nos permite calcular cuánto CIF se supone consume cada unidad, esto es lo que se conoce como la tasa de aplicación.

Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o índice de asignación:

Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente dicho valor se cargará de CIF a cada unidad producida realmente.

Tp = CIFp/NOP Tp

= $8.770.579 /24.000 Unidades

Tp = $365, 440 por Unidad

Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que vaya produciendo, (producción real), debe asignársele unos CIF por valor de $365, 440, lo que se considera como CIFA (CIF aplicados), luego

CIFA = Tp X NOR

CIFA= Valor de CIF cargado a la producción realmente alcanzada, con base en una tasa predeterminada

NOR= Es el volumen de producción realmente alcanzado y debe estar expresado en términos de la base de presupuestación de la empresa.

Entonces, como la empresa logra una producción de 23.400 unidades, y como antes de empezar el mes consideró que cada unidad le costaría unos CIF de $365, 440 por unidad,

CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operación Real)

CIFA = $365, 440 X 23.400

CIFA = $8.551.296 (CIF APLICADOS)

Asumiendo que los CIF reales ascendieron a $7.500.000, esto significa que la empresa esperaba que su producción en cuanto a CIF le costara $8.551.296 y realmente le costó menos, lo cual genera una situación positiva y se interpreta como variación neta favorable y su valor se calcula comparando ambos valores así: $8.551.296 - $7.500.000 = $1.051.296 (variación neta favorable), porque costó menos de lo esperado para la empresa.

3) Industrias el Roble presenta la siguiente información para la determinación delos costos estándares de su producción, es la siguiente:

Elemento Cantidad Valor Unitario Valor Total

Materiales 2,5 Libras $3.250 $8.125Mano de Obra 0,75 Horas $3.460 $2.595CIF 0,75 Horas Tv $2.200

Tf $3.000 $3.900

Unidades Presupuestadas

4.230

CIF Reales $18.250.000Materiales Usados

7.120 $3.330 $23.709.600

Mano de Obra Usada

3.200 $3.320 $10.624.000

Unidades Producidas

4.120

Se requiere: Resolver el taller con la utilización de los métodos de costos estándar

conocidos y propuestos en la unidad número dos. Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos

indirectos de fabricación, realizar un análisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.

Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la producción del periodo

SOLUCIÓN

Materiales (Materia Prima)

7.120*3.330 =23.709.600Pr= 23.709.600 / 7.120 = 3.330 c/uPs= $3.250 librasQr=7.120 librasQs= 4.120 * 2.5 = 10.300 Libras

Variación de precio vp

Vp= (Pr-Ps) Qr

Vp = (3.330 - 3.250)* 7.120

Vp = 569.600 F

Variación en cantidad vc

Vc= (Qr-Qs) Ps

Vc= (7.120- 10.300)*3.250

Vc= 10.335.000 D

Variación en materiales vn

Vn= Cr Vs Cs

Vn= Qr*Pr Vs Qs*Ps

Vn= 7.120*3.330 Vs 10.300*3.250

Vn= 23.709.600 Vs 33.475.000

Vn= 9.765.400 D

La Vn de $9.765.400 D se explica en $10.335.000 D variación debido a la cantidad y $569.600 D variación debido a los precios.

D= desfavorable.

MANO DE OBRA Pr= 10.624.000 / 3.200= 3.320 Hora

Ps=3.460 Hora

Qr=3.200 Hora

Qs=4.120*0.75= 3.090 Horas

Variación de precio vp

Vp= (Pr-Ps) Qr

Vp= (3.320 - 3.460)* 3.200

Vp= 448.000 D

Variación en cantidad vc

Vc= (Qr-Qs) Ps

Vc= (3.200 -3.090) 3.460

Vc=380.600 F

Variación en materiales vn

Vn= Cr Vs Cs

Vn= (Qr*Pr) Vs (Qs*Ps)

Vn= (3.200 *3.320) Vs (3.090*3.460) Vn= 10.624.000 Vs 10.691.400Vn= 67.400 D

Vn= +/- Vp +/- Vc

Vn= -448.000 + 380.600

Vn= (-67.400) D

D= desfavorable CIF

C.I.F (COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN) Ts = 3.900 hora Tv = 3.000 hora Tf = 2.200 horaQs por unidad = 0.75 horas

Qr= 3.200 horas

Hp= 3.900* 0.75= 2925 horas Hs= 4.120 * 0.75= 3.090 horas CIFR= 18.250.000

La fórmula presupuestal para esta empresa sería: Costos fijos (Tf) 2.200* 2.925= $6.435.000Fp = 6.435.000 + 3.000* hora

Vn = CIFR VS CIFS

Vn = 18.250.000 VS (4.120 * 0.75 * 3.900) Vn = 18.250.000 VS 12.051.000Vn = 6.199.000 F

F= Favorable.D= Desfavorable.

Vp = CIFR VS FP (Hs)

Fp (Hs) = 6.435.000 + (3.000 * 3090)

Fp (Hs) = 6.435.000 + 9.270.000

Fp (Hs) = 15.705.000

Vp = 18.250.000 VS 15.705.000

Vp = 2.545.000 F F= favorable

Vc = (Hp-Hs) * Tf

Vc = (2925- 3090) * 2.200

Vc = 363.000 F

Vn = Vp +/- Vc

Vn = 2.545.000 F (+) 363.000 F

Vn = 2.908.000 F

WEBGRAFIA

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