taller finanzas
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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “SIMÓN RODRÍGUEZ” NÚCLEO CARICUAO CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS
Facilitadora: Oneida Marcano
SEGURIDAD FINANCIERA
Tenemos tres personas y queremos ver cual de ellos tiene una
capacidad financiera más sólida.
I.- Eduardo tiene dos trabajos uno de ellos le proporciona doscientos
noventa y siete mil bolívares (Bs 297.000,00) al año y el otro por cursos
extraordinarios que imparte le proporciona veintiún mil seiscientos noventa y
seis bolívares (Bs 21.696,00) trimestrales. Tiene un vehículo por el que paga
un mil quinientos bolívares (Bs 1.500,00) mensuales. Y los gastos de
gasolina son de ciento cincuenta bolívares (Bs 150, 00) mensuales. La cuota
de la hipoteca de la casa es de dos mil setecientos cincuenta bolívares (Bs
2.750,00) al mes y los gastos de luz, aseo domiciliario, gas, agua, teléfono y
condominio de la casa suponen otros un mil ciento sesenta bolívares (Bs
1.160,00) al mes. Como tiene dos trabajos almuerza fuera de casa todos los
días, total 24 días al mes, todos los meses y el menú le cuesta setenta y
cinco bolívares (Bs 75,00) mensuales.
Ha calculado que en ropa, comida, gimnasio y otros imprevistos se
gasta al año otros setenta y cinco mil cuatrocientos bolívares (Bs 75.400,00).
En recreación invierte dos mil seiscientos bolívares (Bs 2.600,00) al mes. Por
sus ingresos del año pasado tendrá que pagar al Seniat treinta y nueve mil
quinientos noventa y cinco bolívares con cuarenta y cuatro céntimos (Bs
39.595,44). Tiene estimado ahorrar diez mil bolívares (Bs. 10.000, 00)
mensuales, aproximadamente, no con mucha seguridad, pueden ser más o
menos.
Concepto + ‐
Trabajo 1 297.000,00
Trabajo 2 86.784,00
Coche 18.000,00
Gasolina 1.800,00
Hipoteca casa 33.000,00
Gastos casa 13.920,00
Comida 21.600,00
Resto gastos 106.600,00
SENIAT 40.739,76
Ahorros 148.124,24
Subtotal 383.784,00 235.659,76
Total 383.784,00 383.784,00
Bueno
DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES
CONCEPTO
ART.
PERSONA
NATURAL
INGRESO
SUELDO
PERSONA
NATURAL
ACTIV. IND
COMERCIAL
PERSONA
NATURAL
DISTINTO
ACTIV. IND
COMERCIAL
SOCIEDADES
DE
PERSONAS
INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUIC. NETO
DESGRAVAMENES (2)
Único (774 UT)
ENRIQUEC.GRAVABLE
Tarifa Nº 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo
REBAJAS
Residente (10 UT)
IMPUESTO A PAGAR
16
21
27
59-
60
50
62
383.784,00
---------
383.784,00
---------
383.784,00
69.660,00
314.124,00
314.124,00
24%
75.389,76
33.750,00
41.639,76
900,00
40.739,76
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
(1) XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
El beneficio es
declarado en
cabeza de
socios
Bueno
II.- Lucia trabaja en la ciudad donde vive. Su sueldo anual es de ciento
treintaidós mil bolívares (Bs 132.000,00) pero nueve meses al año da clases
de apoyo y cobra al mes dos mil ciento sesenta y dos bolívares (Bs
2.162,00). Su hipoteca le cuesta un mil cuatrocientos bolívares (Bs 1.400,00)
al mes y los gastos de la casa le suponen ochocientos noventa bolívares (Bs
890,00) mensuales. Come en su casa y se desplaza andando o en autobús
lo que le cuesta ciento cuarenta bolívares (Bs 140,00) al mes; y sabe que en
ropa, comida y salir con los amigos se gasta dos mil cuatrocientos cincuenta
bolívares (Bs 2.450,00), mensuales. Piensa hacer dos viajes uno a Bahía de
Cata que le costará un mil trescientos bolívares (Bs 1.300,00) y una semana
a Choroni que le costará cuatro mil seiscientos bolívares (Bs 4.600,00). Por
sus ingresos del año pasado tendrá que pagar al Seniat cuatro mil
ochocientos once bolívares con ochenta y dos céntimos (Bs 4.811,82).
Concepto + ‐
Trabajo 1 132.000,00
Trabajo 2 19.458,00
Hipoteca 16.800,00
Gastos casa 10.680,00
Transporte 1.680,00
Gastos varios 29.400,00
COMO DECLARAR
Pago cero a
través portal,
forma dpn 25
si pago mayor
a cero a través
bancos
receptores
pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a
cero a través
bancos
receptores
pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a
cero a través
bancos
receptores
declaración a
través del
portal
(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RESIDENTES
Viajes 5.900,00
SENIAT 4.007,88
Ahorros 82.990.12
Subtotal 151.458,00 68.467,88
Total 151.458,00 151.458,00
Bueno
DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES
CONCEPTO
ART.
PERSONA
NATURAL
INGRESO
SUELDO
PERSONA
NATURAL
ACTIV. IND
COMERCIAL
PERSONA
NATURAL
DISTINTO
ACTIV. IND
COMERCIAL
SOCIEDADES
DE
PERSONAS
INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUIC. NETO
DESGRAVAMENES
(2)
Único (774 UT)
ENRIQUEC.GRAVABL
E
Tarifa Nº 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo
REBAJAS
Residente (10 UT)
IMPUESTO A PAGAR
16
21
27
59-60
50
62
151.458,00
---------
151.458,00
---------
151.458,00
69.660,00
81.798,00
81.798,00
6%
4.907,88
0,00
4.907,88
900,00
4.007,88
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
(1) XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
El beneficio es
declarado en
cabeza de
socios
COMO DECLARAR
Pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a
cero a través
bancos
pago cero a
través portal,
forma dpn 25
si pago
mayor a cero
a través
pago cero a
través portal,
forma dpn 25
si pago
mayor a cero
a través
declaración a
través del portal
receptores
bancos
receptores
bancos
receptores
(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RESIDENTES
Bueno
Ahorro: Enriquecimiento Neto – Gastos + Impuestos
Ahorro=151.458,00–(64.460,00 + 4007,88)
Ahorro= 151.458,00 – 68.467,88= 82.990.12
Bueno
III.- Susana y Carlos son una pareja que viven juntos (casados). Susana es
auxiliar administrativo en un banco y Carlos es electricista. Susana gana
doscientos veintiún mil bolívares (Bs 221.000,00) al año y Carlos el año
pasado ganó doscientos diecinueve mil quinientos bolívares (Bs
219.500,00). Susana suele ir en autobús y esto le cuesta doscientos
cuarenta bolívares (Bs 240,00) al mes, mientras Carlos se gasta doscientos
bolívares (Bs 200,00) en gasolina. El préstamo por el vehículo le cuesta tres
mil trescientos sesenta bolívares (Bs 3.360,00) al mes. El apartamento que
se han comprado les cuesta cuatro mil ochocientos bolívares (Bs 4.800,00)
de hipoteca mensual. Y los gastos de la casa (de luz, aseo domiciliario, gas,
agua, teléfono y condominio) les suponen un mil doscientos diez bolívares
(Bs 1.210,00) mensuales. Como son una pareja joven les gusta salir por las
noches esto hace que al mes se gasten otros cuatro mil cuatrocientos
bolívares (Bs 4.400,00). Otros gastos para ellos son la ropa, comida y tabaco
que le suponen otros cuatro mil seiscientos bolívares (Bs 4.600,00) al mes.
Tienen un seguro dental que les cuesta cuatrocientos veinticinco bolívares
(Bs 425,00) al mes. Acaban de pagar veintiocho mil bolívares (Bs 28.000,00)
por un viaje que harán en vacaciones. Y el año pasado pagaron al Seniat
veintinueve mil quinientos diez bolívares (Bs 29.510,00).
Concepto + ‐
Trabajo Susana 221.000,00
Trabajo Carlos 219.500,00
Transporte + gasolina 5.280,00
Crédito coche 40.320,00
Hipoteca chalet 57.600,00
Gastos chalet 14.520,00
Fiestas noche 52.800,00
Gastos varios 55.200,00
Seguro médico 5.100,00
Viaje 28.000,00
SENIAT 53.993,60
Ahorros 127.686,40
Subtotal 440.500,00 312.813,60
Total 440.500,00 440.500,00
Ahorro: Enriquecimiento Neto – (Gastos + Impuestos)
Ahorro=440.500,00 –(256.420,00 + 53.993,66)
Ahorro= 440.500,00 – 312.813,60=127.686,40
SUSANA
DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES
CONCEPTO
ART.
PERSONA
NATURAL
INGRESO
SUELDO
PERSONA
NATURAL
ACTIV. IND
COMERCIAL
PERSONA
NATURAL
DISTINTO
ACTIV. IND
COMERCIAL
SOCIEDADES
DE
PERSONAS
INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUIC. NETO
DESGRAVAMENES
(2)
Único (774 UT)
ENRIQUEC.GRAVAB
LE
Tarifa Nº 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo
REBAJAS
Residente (10 UT)
IMPUESTO A
PAGAR
16
21
27
59-60
50
62
221.000,00
---------
221.000,00
---------
221.000,00
69.660,00
151.340,00
151.340,00
12%
18.160,80
6.750,00
11.410,80
900,00
10.510,80
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
(1) XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
El beneficio es
declarado en
cabeza de
socios
COMO DECLARAR
Pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a
cero a través
bancos
receptores
pago cero a
través portal,
forma dpn 25
si pago
mayor a cero
a través
bancos
receptores
pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a
cero a través
bancos
receptores
declaración a
través del portal
(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RESIDENTES
CARLOS
DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES
CONCEPTO
ART.
PERSONA
NATURAL
INGRESO
SUELDO
PERSONA
NATURAL
ACTIV. IND
COMERCIAL
PERSONA
NATURAL
DISTINTO
ACTIV. IND
COMERCIAL
SOCIEDADES
DE
PERSONAS
INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUIC. NETO
DESGRAVAMENES
(2)
Único (774 UT)
ENRIQUEC.
GRAVABLE
Tarifa Nº 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo
REBAJAS
Residente (10 UT)
MPUESTO A PAGAR
16
21
27
59-60
50
62
219.500,00
---------
219.500,00
---------
219.500,00
69.660,00
149.840,00
12%
17.980,80
6.750,00
11.230,80
900,00
10.330,80
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
(1) XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
El beneficio es
declarado en
cabeza de
socios
COMO DECLARAR
Pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a
cero a través
bancos
receptores
pago cero a
través portal,
forma dpn 25
si pago
mayor a cero
a través
bancos
receptores
pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a
cero a través
bancos
receptores
declaración a
través del portal
(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RESIDENTES
CARLOS Y SUSANA
DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES
CONCEPTO
ART.
PERSONA
NATURAL
INGRESO
SUELDO
PERSONA
NATURAL
ACTIV. IND
COMERCIAL
PERSONA
NATURAL
DISTINTO
ACTIV. IND
COMERCIAL
SOCIEDADES
DE
PERSONAS
INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUIC. NETO
DESGRAVAMENES
(2)
Único (774 UT)
ENRIQUEC.
GRAVABLE
Tarifa Nº 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo
REBAJAS
Residente (10 UT)
Conyugue (10 UT)
IMPUESTO A
PAGAR
16
21
27
59-60
50
62
440.500,00
---------
440.500,00
---------
440.500,00
69.660,00
370.840,00
29%
107.543,60
51.750,00
55.793,60
900,00
900,00
53.993,60
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
(1) XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
El beneficio es
declarado en
cabeza de
socios
COMO DECLARAR
Pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a cero
a través bancos
receptores
pago cero a
través portal,
forma dpn 25
si pago
mayor a cero
a través
bancos
receptores
pago cero a
través portal,
forma dpn 25
si pago
mayor a cero
a través
bancos
receptores
declaración a
través del portal
(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RESIDENTES
1. Calcula el Enriquecimiento Neto de cada una de estas personas y
¿cómo deben declarar sus enriquecimientos generados en el año
fiscal 2012?
2. Eduardo planea un viaje a China que le costaría setenta y cinco mil
cien bolívares (Bs 75.100,00). ¿Cómo quedaría su situación
financiera? ¿Estaría en superávit?
R. Calculando todos los ingresos y gastos de Eduardo, queda con un
ahorro total de 148.124,24bs lo que quiere decir que si puede realizar su
viaje a China y quedaría en buena situación financiera, con un ahorro final
restante de 73.024,24bs, lo que significa que Eduardo si esta en superávit
porque sus ingresos son mayores que los gastos que le toca cubrir
anualmente.
Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto Gastos Impuestos Ahorros
1 Eduardo 318.696,00 194.920,00 40.739,76 148.124,24
La situación financiera de Eduardo es solvente porque pudo ahorrar Bs 148.124,24 e
invierte Bs 75.100,00 en viaje, tiene un Superávit de Bs 73.024,24
3. Lucia cree que es un buen momento para ir ahorrando algo de dinero
para su jubilación. Quiere empezar por meter en un Fondo de
Jubilaciones un mil ciento cincuenta bolívares (Bs 1.150,00) al mes.
¿Crees que puede hacerlo y es buena idea?
R. Considerando los ingresos de Lucia los cuales son 151.458,00bs al
año, se concluye que aun cubriendo todos sus gastos, que abarcan la
cantidad de 68.467,88bs. Ella queda en buena situación financiera y sería
muy buena idea que comenzara ahorrar dinero para su jubilación, ya que
al año solo pagaría 13.800,00bs y a ella le quedan 82.990.12bs restantes
lo que quiere decir que le alcanzaría para realizar dicho ahorro.
Buena respuesta
Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto Gastos Impuestos Ahorros
1 Lucía 151.458,00 64.460,00 4.007,88 82.990,12
La situación financiera de Lucía es solvente porque genero ingresos por el orden de
los Bs 151.458,00 y entre gastos e impuestos pagó Bs 68.467,88 y todavía pudo ahorrar Bs.
82.990,12, si de estos ahorros destina Bs. 1.150,00 mensual para su jubilación serían Bs
13.800,00 anuales, por este concepto y le quedaría para imprevistos u otras decisiones que
tome más adelante Bs 69.190,12 anual.
Por lo que se deduce que es buena idea y muy buen momento para tomar previsiones
en cuanto a su jubilación futura.
4. Carlos y Susana quieren plantearse tener un hijo para el año que
viene. La gente les ha dicho que eso supone unos ciento siete mil
bolívares (Bs 107.000,00) el primer año. ¿Deben cambiar algo su
presupuesto para el año que viene? ¿Cómo les conviene declarar sus
ingresos, conjunta o separadamente.
R. Consideramos que no deberían cambiar nada en su presupuesto
anual, ya que ellos quedan con un ahorro restante de 127.686,40bs y
esto les alcanzaría para cubrir los gastos del hijo que vayan a tener el
año que viene y todavía les quedarían 23.086,34bs para lo que les
haga falta.
Si Susana y Carlos declaran sus ingresos por separados Susana
cancelaria un impuesto de 10.510,80bsy Carlos cancelaria Bs.
10.330,80 al año pero si es de forma conjunta sería un monto de
53.993,66bs de este modo les conviene declarar sus impuestos por
separado y así pagaría mucho menos.
En cuanto a la declaración del Impuesto Sobre la Renta a Carlos y Susana les
conviene declarar en forma separada porque la comunidad tuvo ingresos por el orden de Bs
440.500,00, declarando en forma conjunta les correspondería pagar de Impuestos Sobre la
Renta la suma de Bs. 53.993,60 y si la declaración la realizan por separados pagarían la
suma de Bs 20.841,60, teniendo una diferencia de Bs. 33.152,00 en el pago de impuestos.
Por lo que se deduce que a Carlos y Susana les conviene realizar la declaración del
impuesto sobre la renta por separado.
Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto
Gastos Impuesto a pagar
Ahorros
1 Susana y Carlos 440.500,00 258.820,00 53.993,60 127.686,40
AHORRO DECLARACIÓN POR SEPARADO: 53.993,60 – 20.841,60 = 33.152,00
Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto
Gastos Impuesto a pagar
Ahorros
1 Susana 221.000,00 10.510,80
2 Carlos 219.500,00 10.330,80
Total 440.500,00 258.820,00 20.841,60 160. 839,40
Planteada la situación anterior y si es cierto que los gastos de mantenimiento del bebé
el primer año tiene un costo de Bs 107.000,00, todavía tienen ahorros para imprevistos.
Porque si ahorraron Bs 160.839,40 y en el supuesto de los casos llegan a gastar Bs
107.000,00 por el cuido del bebé, el primer año, todavía les queda de ahorros la cantidad de
Bs 53.838,40. Por lo tanto pueden mantener su presupuesto tal como esta.
Evaluación Taller Nº 1
Buenas Regular Malas Definitiva
2 1 1,45
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “SIMÓN RODRÍGUEZ” NÚCLEO CARICUAO CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS
Facilitadora: Oneida Marcano
I.S.L.R. PARA PERSONAS NATURALES EN VENEZUELA
TODO LO QUE DEBES SABER
1-¿Quiénes son objeto (contribuyentes) del Impuesto Sobre La Renta?
Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles, obtenidos en dinero
o en especie para los tipos de contribuyentes que se detallan a continuación:
a) Personas naturales residentes. Rentas de cualquier origen, fuera que la
causa o la fuente, éstesituada dentro del país.
b) Personas naturales no residentes. Rentas cuya fuente o la causa este
dentro del país.
Para determinar la residencia de un contribuyente, El Código Orgánico
Tributario, en su artículo 30, establece lo siguiente:Las personas naturales
que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo, de
más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario o en el año
inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el
tributo.
2-¿Cómo deben declarar las Personas Naturales sus enriquecimientos?
DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES
CONCEPTO
ART.
PERSONA
NATURAL
INGRESO
SUELDO
PERSONA
NATURAL
ACTIV. IND
COMERCIAL
PERSONA
NATURAL
DISTINTO
ACTIV. IND
COMERCIAL
SOCIEDADES
DE
PERSONAS
INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUIC. NETO
DESGRAVAMENES (2)
Único (774 UT)
ENRIQUEC.GRAVABLE
Tarifa Nº 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo
REBAJAS
Residente (10 UT)
MPUESTO A PAGAR
16
21
27
59-60
50
62
XXXXX
---------
XXXXX
---------
XXXXX
XXXXX
XXXXX
%
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
(1) XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
El beneficio es
declarado en
cabeza de socios
COMO DECLARAR
Pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a
cero a través
bancos
receptores
pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a
cero a través
bancos
receptores
pago cero a
través portal,
forma dpn 25
si pago
mayor a cero
a través
bancos
receptores
declaración a través
del portal
(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RESIDENTES
Las sociedades de personas presentan declaración de Impuesto Sobre
La Renta, (forma dpj26) pero no tributan impuesto sino que distribuyen los
enriquecimientos en cabeza de los socios (Art. 10 de la Ley).
3- ¿A partir de qué ingreso estoy obligado a presentar mi declaración de
rentas?
Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades
tributarias (Bs. 90.000.00), o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades
tributarias (Bs.135.000.00), para estar obligado a presentar declaración de
ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas,
pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, deben haber obtenido
enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias (Bs.
236.250.00). (Fundamento Legal Art. 79 LISLR)
4- ¿Sobre qué tarifa debo calcular mi impuesto y como determino el
monto a pagar?
La tarifa 1 es la aplicable para la determinación del impuesto que deben
cancelar las personas naturales, de acuerdo a la siguiente clasificación:
TARIFA 1 U.T Calculada al valor de Bs90 publicado en Gaceta Oficial
número 39.127 del 26-02-2009, vigente para las declaraciones del ISLR
concluidos el 31-12-2012
TARIFA NUMERO 1
TABLA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES
DESDE HASTA % SUSTRAENDO
0,00 90.000,00 6 0,00
90.001,00 135.000,00 9 2.700,00
135.001,00 180.000,00 12 6.750,00
180001,00 225.000,00 16 13.950,00
225.001,00 270.000,00 20 22.950,00
270.001,00 360.000,00 24 33.750,00
360.001,00 540.000,00 29 51.750,00
540.001,00
34 78.750,00
Una vez tengamos claramente identificado nuestro ingreso, bien sea
sueldo bajo relación de dependencia o bien sea un beneficio de acuerdo a
una actividad comercial especifica (véase cuadro punto 1), debemos aplicar
a este enriquecimiento los correspondientes desgravámenes de ley,
posteriormente podremos compensar las pérdidas de explotación de años
anteriores a que se refiere el artículo 55 de la ley. Veamos un ejemplo
práctico:
Ingreso anual Bs 107.430.00, le aplicamos el 12% de acuerdo a la
tabla, de ese cálculo nos queda la cifra de Bs 12.891,60, de allí restamos el
sustraendo de Bs 6.750.00, el monto por pagar es de Bs 6.141,60.
5- ¿Qué desgravámenes se les aplican a las personas naturales?
Existen 2 tipos de desgravámenes, el desgravamen único, de 774 UT
(Bs 69.660.00) al valor de la unidad tributaria de Bs F 90.00. El otro tipo de
desgravamen aplicable, es el desgravamen con comprobantes, a saber:
Ilimitados
1-Institutos docentes del país (Descendientes hasta 25 años de edad).
2-Primas de HCM.
3-Servicios Médicos y Odontológicos
(Todos estos gastos deben haberse realizado dentro del país)
Limitados
1-Intereses de préstamos para la compra de vivienda principal U.T.
1.000,00 (Bs 90.000.00) y para el alquiler de esta, hasta 800 U.T. (Bs
72.000.00).
Ahora bien, debemos tener mucho cuidado con la opción a elegir a la
hora de preparar nuestra declaración del ISLR, en este caso recomendamos
aplicar el desgravamen único, ya que de tomar la opción del desgravamen
con comprobantes, debemos anexar a la declaración de rentas las facturas
legales que soporten dichos desembolsos y que los mismos hayan sido
debidamente cancelados en el periodo impositivo que se está declarando, en
la actualidad el Seniat está fiscalizando a grandes contribuyentes que han
aplicado este tipo de desgravamen y se les está solicitando todas las
facturas que soporten lo incluido en su declaración de rentas, así mismo las
multas y sanciones al no consignar los soportes son bien severas.
6-¿Cuántas rebajas se les aplican a las personas naturales?
Sobre el tema de las rebajas el legislador establece lo siguiente:
Artículo 62. Las personas naturales residentes en el país, gozarán de
una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U.T.) anuales.
Además, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarán de las
rebajas de impuesto siguientes:
1. Diez (10) unidades tributarias por el cónyuge no separado de bienes.
2. Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente
directo residente en el país. No darán ocasión a esta rebaja los
descendientes mayores de edad a menos que estén incapacitados para el
trabajo, o estén estudiando y sean menores de veinticinco (25) años.
Parágrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral 1) de este
artículo no procederá cuando los cónyuges declaren por separado. En este
caso, sólo uno de ellos podrá solicitar rebaja de impuesto por concepto de
cargas de familia.
Parágrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran al
sostenimiento de algunas de las personas a que se contrae el numeral 2) de
este artículo, las rebajas de impuesto se dividirán entre ellos.
Si para este periodo fiscal tiene previsto declarar a través del portal
electrónico del Seniat, ocurre lo siguiente, las rebajas permisibles aplicables
serán las que nosotros agregamos a nuestro perfil al momento que nos
registramos en dicho portal, para ellos debimos consignar los documentos
que probaran tal filiación, por lo que manualmente no se podrán agregar o
modificar estas cargas.
Si presentamos nuestra declaración con el formulario DPN-R 25, en los
bancos autorizados, de acuerdo a lo previsto http://tubalance.over-
blog.com/article-ntribuyentes-43212351.html podremos incluir en la
declaración manual las cargas no afiliadas al portal, pero podremos ser
objeto de una revisión, vale recordar que todos los empleados públicos
estarán obligados a declarar en el portal del Seniat.
7- ¿En cuántas porciones puedo pagar mi declaración?
De acuerdo a la Resolución número 904, G O. Número 37.409 del 21-3-02
En los casos de declaración definitiva de las personas naturales, en
impuesto derivado de la declaración de rentas podrá ser pagado hasta en
tres (3) porciones de iguales montos, si se opta por una (1) sola porción, el
pago se realizara conjuntamente con la presentación de la declaración
definitiva. Si se opta por dos (2) porciones, la segunda se presentara veinte
(20) días continuos después del vencimiento del plazo para la presentación
de rentas respectivas. Y si se opta por tres (3) porciones, la tercera se
presentara cuarenta (40) días continuos después del vencimiento del plazo
para la presentación de la misma.
8- Descarga en formato de Excel el formulario DPN-R 25 y calcula
fácilmente tu impuesto a pagar.
En esta práctica hoja de excel que simula exactamente el formulario
DPN-R 25, podrán incluir su salario, o monto de actividad comercial, podrá
incluir las cargas familiares e incluso al final, en el recibo de pago, podrá
colocar el número de porciones con las que va a cancelar su declaración del
ISLR.
El precio de la Unidad Tributaria en Venezuela quedó establecido
en 90 bolívares para el año fiscal 2012. Este aumento entró en vigencia
con la publicación de la Providencia Nº SNAT/2012/0005 en la Gaceta Oficial
N° 39.866 (17/02/2012).El aumento del precio de la Unidad Tributaria UT en
Venezuela por lo general se realiza al principio de cada año, entre los meses
de enero y febrero con base a la tasa de inflación acumulada del año
anterior.
La Comisión de Finanzas de la Asamblea Nacional aprobó el ajuste de
un 18% en el valor de la Unidad Tributaria (UT) para el año 2012, que pasa
de 76 a 90 bolívares, de acuerdo al informe del Servicio Integrado de
Administración Tributaria (Seniat).
9- ¿Cuánto vale la Unidad Tributaria (UT) en Venezuela?
Con el valor de la Unidad Tributaria UT de Bs. 90 en 2012 se deben
calcular los nuevos topes para el cálculo de Cesta Ticket o bono de
alimentación, exoneraciones al Impuesto al Valor Agregado (IVA), montos de
las multas, sanciones, sucesiones, donaciones, registro de dominios, timbres
fiscales, registros, notarías, tribunales y otros entes públicos que
implementen la unidad tributaria para su cálculo.
El nuevo valor de la Unidad Tributaria, deberá emplearse para la
declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) que se realizará en el
año 2013, no para la declaración del ISLR del año 2011, que se debe utilizar
el valor de la Unidad Tributaria del año 2011 de 76 bolívares.
El aumento no incide en los topes de ingresos de la Ley de Vivienda,
debido a que se miden por una escala de salarios.
DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES
CONCEPTO
ART.
PERSONA
NATURAL
INGRESO
SUELDO
PERSONA
NATURAL
ACTIV. IND
COMERCIAL
PERSONA
NATURAL
DISTINTO
ACTIV. IND
COMERCIAL
SOCIEDADES
DE
PERSONAS
INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUIC. NETO
DESGRAVAMENES (2)
Único (774 UT)
ENRIQUEC.GRAVABLE
Tarifa Nº 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo
REBAJAS
Residente (10 UT)
MPUESTO A PAGAR
16
21
27
59-60
50
62
---------
XXXXX
---------
XXXXX
XXXXX
XXXXX
%
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
(1) XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
El beneficio es
declarado en
cabeza de socios
COMO DECLARAR
Pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a
cero a través
bancos
receptores
pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a
cero a través
bancos
receptores
pago cero a
través portal,
forma dpn 25
si pago
mayor a cero
a través
bancos
receptores
declaración a través
del portal
(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RESIDENTES
http://www.vtv.gob.ve/articulos/2013/02/07/en-vigencia-unidad-tributaria-en-
107-bolivares-9145.html
Publicada en Gaceta Oficial Nº 40.106
En vigencia Unidad Tributaria en 107 bolívares
La providencia administrativa establece que los tributos que se liquiden
por períodos anuales tomarán en cuenta la UT vigente, durante al menos 183
días continuos del período respectivo. En la Gaceta Oficial Nº 40.106, del
miércoles 6 de febrero y que circula el jueves 07 de febrero, fue publicado el
ajuste de la Unidad Tributaria (UT) en 107 bolívares para 2013.
La providencia administrativa establece que los tributos que se liquiden
por períodos anuales tomarán en cuenta la UT vigente, durante 183 días
continuos del período respectivo.En el caso de los tributos que no sean
anuales, la UT aplicable será la que esté vigente para el inicio de dicho
período.
La Comisión de Finanzas y Desarrollo Económico de la Asamblea
Nacional (AN) aprobó el ajuste del valor de la Unidad Tributaria en 107
bolívares.El coordinador de la Subcomisión de Finanzas Públicas del
Parlamento venezolano, Ramón Lobo, explicó que la Unidad Tributaria pasa
de 90 a 107 bolívares, es decir, un ajuste de 19% con respecto a 2012.Todos
los años el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (Seniat) envía a la Comisión de Finanzas de la AN un informe en el
que propone el monto del ajuste a la Unidad Tributaria, de conformidad con
lo previsto en el Código Orgánico Tributario, para su respectiva evaluación
por parte de los parlamentarios.
La Unidad Tributaria es una medida que permite equiparar, de acuerdo
con la evolución inflacionaria del país, las bases para el cálculo de los
montos de imposiciones, exenciones, sanciones y tasas que se aplican en
distintos organismos y servicios públicos.
También sirve para el cálculo del monto que mensualmente reciben los
trabajadores producto de la aplicación de la Ley de Alimentación y que
tradicionalmente es pagado en tiques de alimentación.
Para la declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISLR)
correspondiente a 2012 se mantiene como medida de cálculo el valor de la
Unidad Tributaria de 90 bolívares.
Tarifas para el pago del Impuesto Sobre La Renta:
De acuerdo con lo establecido en el artículo 50 de la ley de impuesto
sobre la renta, el enriquecimiento neto global anual obtenido por los
contribuyentes personas naturales se gravará con base en la siguiente tarifa
expresada en Unidades Tributarias, ajustada al valor de Bs. 107,00.
TARIFA NUMERO 1
TABLA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES
DESDE HASTA % SUSTRAENDO
0,00 107.000,00 6 0,00
107.001,00 160.500,00 9 3.210,00
160.501,00 214.000,00 12 8.025,00
214.001,00 267.500,00 16 16.585,00
267.501,00 321.000,00 20 27.285,00
321.001,00 428.000,00 24 40.125,00
428.001,00 642.000,00 29 61.525,00
642.001,00
34 93.625,00
Año 2012
A los fines de la elaboración de la Declaración del Impuesto Sobre La
Renta, para determinar el valor de la Unidad Tributaria, se utilizará el criterio
establecido en el parágrafo tercero del artículo tres (3) del Código Orgánico
Tributario.
1. Personas Naturales
A. Contribuyentes obligados a declarar
Se incrementa el tope mínimo para declarar, que antes era de Bs.
76.000,00 y ahora pasa a ser de Bs 90.000,00 para quienes perciban
ingresos netos (sueldos); para los que obtengan ingresos brutos, (honorarios,
arrendamientos y otros ingresos que admiten costos y deducciones) se
incrementó a Bs. 135.000,00 y para quienes se dediquen exclusivamente a
realizar actividades agropecuarias y piscícolas a nivel primario están
obligados a declarar cuando obtengan ingresos brutos superiores a 2.625
UT, es decir, a Bs.236.250, 00.
B. La Tarifa N° 1 queda representada en Bolívares de la siguiente
manera Por la fracción que exceda de UT en Bs.Alícuota % Sustraendo en
UT Sustraendo en Bs.
TARIFA NUMERO 1
TABLA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES
DESDE HASTA % SUSTRAENDO
0,00 90.000,00 6 0,00
90.001,00 135.000,00 9 2.700,00
135.001,00 180.000,00 12 6.750,00
180.001,00 225.000,00 16 13.950,00
225.001,00 270.000,00 20 22.950,00
270.001,00 360.000,00 24 33.750,00
360.001,00 540.000,00 29 51.750,00
540.001,00
34 78.750,00
C. Desgravámenes
El desgravamen único optativo (774 UT) establecido en la Ley para
aquellos que decidan acogerse a éste, quedó fijado en Bs. 69.660,00.
D. Rebajas
Las rebajas de impuestos quedaron modificadas como se indican a
continuación (10 UT c/u):
Rebaja por persona natural Bs. 900,00
Rebaja por cónyuge Bs. 900,00
Rebaja por cada ascendiente y descendiente directos Bs. 900,00
E. Venta de Inmuebles
Se exceptúan de la obligación de pagar el 0,5% de anticipo de Impuesto
Sobre la Renta, a las enajenaciones de inmuebles cuyo precio de venta sea
inferior a Bs. 270.000,00. (3.000 UT)
F. Retenciones de ISLR Varias (distintas a sueldos y salarios)
El monto a deducir es Bs. 75,00 y Bs. 225,00 cuando el porcentaje de
retención sea del 1% y del 3%, respectivamente, con lo cual el mínimo sujeto
a retención quedó fijado en Bs. 7.500,01.