taller 17 y 18-08-2005 manejo eficaz de la nómina
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OrganizaciónJurisprudencia del Trabajo
El Manejo Eficaz de la Nómina. Fórmulas Prácticas de Cálculo
y Mecanismos Operativos
Caracas, 17 y 18 de Agosto de 2005
Nómina y Salario
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Estructura Doble de la Nómina según la LOT
Nómina
De RemuneraciónEconómica
De RemuneraciónSocial
Base fundamental deSustentación:Principio de Conmutatividad(Art.133 LOT)
Base fundamental deSustentación:Naturaleza Social delContrato de Trabajo(Art.1° LOT)
Conmutatividad Beneficios y prestaciones por la prestación de los servicios
NaturalezaSocial Se otorga por la sola existencia del Contrato de Trabajo
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SALARIODefinición:
Artículo 133.- “Se entiende por salario la remuneración,
provecho o ventaja, cualquiera fuere su denominación o
método de cálculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo,
que corresponda al trabajador por la prestación de su servicio
y, entre otros, comprende las comisiones, primas,
gratificaciones, participación en los beneficios o utilidades,
sobresueldos, bono vacacional, así como recargos por días
feriados, horas extras o trabajo nocturno, alimentación y
vivienda...”
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SALARIO
Atributos esenciales:
– Conmutatividad (Art.133)
– Proporcionalidad (Arts.135, 130 y 194)
– Periodicidad (Art.150)
– Seguridad y Certeza (Arts.147 y 151)
– Disponibilidad (Art.131)
– Individualidad (Art.148)
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SALARIO NORMAL
Definición:
Artículo 133 LOT (Parágrafo Segundo): “A los fines
de esta Ley se entiende por salario normal, la remuneración
devengada por el trabajador en forma regular y permanente
por la prestación de su servicio. Quedan por tanto excluidos
del mismo las percepciones de carácter accidental, las
derivadas de la prestación de antigüedad y las que esta Ley
considere que no tienen carácter salarial.
“Para la estimación del salario normal ninguno de los
conceptos que lo integran producirá efectos sobre sí mismo”
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SALARIO AMPLIO: BASE DE CÁLCULO
Prestaciones sociales (Arts. 108 Par. 5° y 146 Par.2°)
Indemnización de antigüedad (Arts. 125 y 146)
Indemnización sustitutiva del preaviso (Arts. 125 y 146)
Utilidades (Art. 179)
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Salario Normal. Base de Cálculo
Asignaciones
Descanso Semanal
Días Feriados
Horas Extraordinarias Art. 144 LOT
Trabajo Nocturno
Vacaciones y Bono Vacacional - Arts. 145 y 223 LOT
Indemnización por Accidentes de Trabajo
o Enfermedad Profesional - Arts. 575 y 576 LOT
Deducciones Contribuciones, Tasas o Impuestos
SSO - Paro ForzosoINCEPolítica HabitacionalISLR
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Presunción de Existencia:
Según el Art.66 “la prestación de servicio en la
relación de trabajo debe ser remunerada”, lo que quiere
decir que cuando se presta un servicio personal bajo el
régimen de subordinación o dependencia, debe presumirse
que todo pago hecho al trabajador por tal concepto es salario.
El Pago del Salario
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Forma de pago:
La Ley obliga al pago del salario en dinero efectivo y, a
la vez, permite, por acuerdo entre el patrono y el trabajador, el
pago mediante cheque o por medio de una entidad bancaria o
de ahorro y préstamo, cuyo procedimiento se halla regulado
en el Art.78 del RLOT. Prohíbe el salario en especie, salvo
cuando ello conlleve un beneficio social para el trabajador.
(Art.147 LOT).
El Pago del Salario
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El Pago del SalarioOportunidad del Pago:
El salario debe ser pagado en día laborable y durante la jornada de trabajo. Si el día de
pago coincide con un día feriado, el salario debe pagarse el día hábil inmediatamente
anterior (Art.151 LOT).
Periodicidad del pago:
El lapso fijado para el pago del salario no debe ser mayor de una (1) quincena (Art.150).
En caso contrario se corre el riesgo de incurrir en un despido indirecto, cuyas
consecuencias jurídicas y patrimoniales se equiparan a las del despido injustificado
(Art.100 LOT).
En aquellos casos en que el trabajador reciba del patrono alimentación y vivienda, el pago
del salario puede ser mensual (Art.150 LOT).
Proporcionalidad del pago:
Si la jornada ordinaria de trabajo es inferior a la jornada máxima legal, el salario debe ser
proporcional a ésta (Art.194 LOT).
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Pago en moneda extranjera:
No existe disposición legal que prohíba el pago en moneda
extranjera. Pero el pago debe hacerse en moneda de curso legal.
Sanción:
“Al patrono que no pague a sus trabajadores en moneda de
curso legal o en el debido plazo, o que pague en lugares prohibidos;
o que descuente, retenga o compense del salario más de lo que la
Ley permite; o que pague al trabajador un salario inferior al mínimo
fijado, se le impondrá una multa no menor del equivalente a un
cuarto (1/4) de un salario mínimo, ni mayor del equivalente a uno y
medio 1 ½) salarios mínimos” (Art.627 LOT)
El Pago del Salario
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Las distintas formas de remuneración y sus múltiples implicaciones en todos
los beneficios del trabajador
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Salario. Clases de – para el Cálculo
Salario Fijo:
El estipulado por unidad de tiempo , el cual tiene, por lo tanto, en
consideración únicamente el trabajo que se realiza en un determinado
lapso (jornada diaria, semanal, quincenal o mensual), sin tomar en cuenta,
como medida, el resultado. Es una cantidad siempre igual para cada lapso
(Art.140 LOT)
Salario Variable:
El estipulado por unidad de obra, por pieza, a destajo o a
comisión. Se toma en cuenta únicamente la obra realizada, o sea, el
resultado, y no se usa como medida el tiempo empleado para lograrlo. Es
una cantidad que está sometida a variación. Ejem.: 10% de comisión
sobre las ventas (Art.141 LOT)
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Salario. Clases de – para el Cálculo
Salario Mixto:
Es el compuesto por una parte fija y otra variable. Este tipo de
salario se asimila, a todos los efectos, al salario variable.
Para ser utilizado como base de cálculo ha de sumarse, en todo
caso, la parte fija más la variable.
Ejem.: Un vendedor que devenga Bs.300.000,oo al mes como
parte fija, más un 15% sobre sus ventas
Salario por Tarea:
Se toma en cuenta la duración del trabajo, pero con la obligación
de dar un rendimiento determinado dentro de la jornada. Ejem.: Una
obrera que labora ocho (8) horas diarias, dentro de cuya jornada debe
terminar veinte (20) piezas (Art.142 LOT).
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Salario. Clases de – para el Cálculo
Salario por Productividad:
Es una modalidad de salario variable, y es estipulado
con base en la calidad de la obra ejecutada o en el
cumplimiento de las metas u objetivos de mejoramiento de la
productividad de la empresa (Art.76 RLOT)
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REMUNERACION DE DIAS FERIADOS Y DE DESCANSO EN EL AÑO.
PRINCIPIOS GENERALES
Los trescientos sesenta y cinco (365) días del año son de
remuneración obligatoria a salario normal, incluyendo los feriados,
de descanso obligatorio y vacaciones.
Días feriados nacionales de acuerdo a la Ley de Fiestas
Nacionales (G.O. 29.541 de fecha 22-11-71): 19 de Abril; 24 de
Junio; 5 de Julio; 24 de Julio y 12 de Octubre
Días feriados a los efectos de la LOT: los domingos; 1º de Enero;
Jueves y Viernes Santos; 1º de Mayo y 25 de Diciembre, más los de
las Fiestas Nacionales. (Art. 212 LOT)
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REMUNERACION DE DIAS FERIADOS Y DE DESCANSO EN EL AÑO.
PRINCIPIOS GENERALES
El trabajo en días feriados y de descanso semanal es de
remuneración obligatoria (Art.153 LOT).
Si por convenio entre patrono y trabajador no se trabaja los días
sábados, la remuneración de estos días está incluida en el salario
correspondiente (Arts.196 y 216 LOT)
Si un día feriado coincide con un día de descanso semanal no
debe ser pagado doble. (Art. 118 RLOT)
Si un día sábado coincide con un día de descanso semanal
obligatorio, no debe ser pagado doble, a menos que sea laborado.
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SALARIO FIJO O POR UNIDAD DE TIEMPO
Remuneración de los días feriados y de descanso semanal obligatorio
Descanso semanal obligatorio.
Normalmente es el domingo. Puede ser otro día si se cumplen los
supuestos del Art.213 LOT, y según los términos del Art.214
ejusdem. El Art.114 del RLOT establece que debe ser el domingo
Monto del pago
El trabajador tiene derecho al salario correspondiente a esos días, y
cada uno de ellos será remunerado con el pago de una cantidad
equivalente al salario de un (1) día (Arts.153 y 216 LOT). El salario
mensual incluye siempre el pago de los días feriados y de descanso
(Art.217 LOT)19
SALARIO FIJO O POR UNIDAD DE TIEMPO
Salario ordinario = Salario Normal
Cuando el Art.154 LOT habla de salario ordinario debe entenderse
que se refiere a salario normal (Art.77 RLOT)
Salario base de cálculo
La base de cálculo para el pago de estos días es el salario normal
del trabajador (Art.144 LOT)
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Día feriado y de descanso laborados. Pago
-Si el trabajo se realiza por un período de cuatro (4) horas o
más, se le cancelará al trabajador el equivalente a un (1) día de
salario, con el recargo del 50% (Art.218 LOT)
-Si el trabajo se realiza en un período inferior a cuatro (4)
horas, se le remunerará con el equivalente a medio (1/2) día de
salario, con el recargo del 50% (Art.218 LOT)
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Día feriado y de descanso laborados. Pago
-Cuando un día feriado o de descanso es trabajado, además
del salario correspondiente a dicho día (incluido en la
remuneración mensual del trabajador), debe cancelarse una
suma equivalente al 1.50, adicionalmente, del salario diario. En
total, se debe pagar dos salarios y medio (2 ½): uno
correspondiente a ese día y otro por haberlo laborado, con un
50% de recargo (Art.154 LOT)
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Descanso compensatorio. Día de
-La labor prestada durante un período superior a 4 horas en el día de descanso semanal obligatorio genera un (1) día de descanso compensatorio, que ha de ser disfrutado en la semana siguiente al día trabajado (Art.218 LOT y 119 RLOT).
-La labor prestada durante un período inferior a 4 horas en el día de descanso semanal obligatorio genera ½ día de descanso compensatorio, que debe ser disfrutado en la semana siguiente al día trabajado (Art.218 LOT y 119 RLOT)
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Descanso compensatorio. Día de
-El trabajo prestado en día feriado no genera descanso
compensatorio, salvo que coincida con el día de descanso
semanal obligatorio (Art.218 LOT y 119 RLOT)
Cuando el trabajador falta más de un (1) día de su
jornada semanal, pierde el derecho al pago del día de
descanso semanal (Art.216 LOT)
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Fórmulas para determinar:
Salario diario
Salario diario = Salario normal mensual30
Salario de la jornada nocturna (Bono Nocturno)
La jornada nocturna será pagada con un treinta por ciento (30%) de recargo, por lo menos, sobre el salario convenido para la jornada diurna (Art.156 LOT)
Salario diario = Salario normal mensual de la jornada diurna + 30% 30
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Fórmulas para determinar:
Pago del día feriado o de descanso semanal trabajado
Salario normal mensual x 1.50 = día de descanso semanal obligatorio o feriado 30
Ejemplo:
Salario Normal mensual: Bs.500.000,oo
Bs.500.000,oo x 1.50 = Bs.25.000,oo 30
Valor de cada día feriado o de descanso trabajado en el mes: Bs.25.000,oo
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Horas Extraordinarias
Parágrafo Único del Art.202 LOT: “El trabajo que exceda de la jornada ordinaria se pagará como extraordinario”
Diurna: 8 horas diarias y 44 semanalesJornada Máxima Nocturna: 7 horas diarias y 40 semanales
Legal (CB. 35 semanales)Mixta: 7 ½ horas diarias y 42 semanales
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Horas Extraordinarias
Premisas
Procedencia
Sólo proceden en el caso de haberse estipulado salario por
unidad de tiempo, es decir, salario fijo, y requieren autorización
previa del Ministerio del Trabajo, otorgada a través de la
correspondiente Inspectoría del Trabajo (Art.207 LOT)
En caso de emergencia se puede laborar horas
extraordinarias sin autorización, pero se debe notificar al Inspector,
al día hábil siguiente. La notificación ha de ser debidamente
motivada (Art.210 LOT)
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Horas Extraordinarias
LímitesNo deben exceder de diez (10) horas por semana
(Art.207), ni de cien (100) por año (Art.207 LOT)
Base de CálculoSalario Normal
Porcentaje de recargoCincuenta por ciento (50%). (Art.155 LOT)
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Constante para calcular la hora extra de la jornada diurna
Salario diario diurno x 1.50 = Hora extra diurnaNo. de horas jornada diurna
Ejemplo:
Salario diario: Bs.20.000,oo
No. de horas de la jornada diurna: 8 horas
Valor hora extraordinaria: Bs.20.000,oo x 1.50 = Bs.3.750 8
30
Constante para calcular la hora extra de la jornada nocturna
Salario diario diurno x 1.30 x 1.50 No. de horas jornada nocturna
Ejemplo:
Salario diario diurno: Bs.20.000,oo
No. de horas de la jornada nocturna: 7 horas
Valor hora extraordinaria nocturna: Bs.20.000,oo x 1.30 x 1.50 =Bs. 5.571,42 7
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Sobretiempo
Salario hora: Bs.2.500,oo2 horas de sobretiempo(50%) Bs. 7.500,oo
A(Jornada Ordinaria)
de 10 am a 7 pm
10 am 7 pm 9 pm
Ordinaria
Extraordinaria
Salario hora: Bs.2.500 + 30%
recargo BN = 3.250,oo
2 horas de sobretiempo
(50%) Bs. 9.750,oo
B(Jornada Ordinaria)
de 9 pm a 5 am
9 pm 5 am 7 am
Ordinaria
Extraordinaria
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TRABAJADORES CON SALARIO VARIABLE
Premisas
Concepto de Salario Variable
Es el estipulado por unidad de obra, por pieza, a destajo o a
comisión, y en el cual se toma en cuenta el resultado -o como expresa
la LOT- la obra realizada por el trabajador, “sin usar como medida el
tiempo empleado para ejecutarla” (Art.140 LOT). Como su nombre lo
indica, su monto siempre está sujeto a variación.
Salario Mixto
Está compuesto por una parte fija y otra variable. Ha sido
asimilado inveteradamente por la doctrina y la jurisprudencia al salario
variable, porque la parte que cambia arrastra en su caudal a la que es
fija, convirtiendo al todo en variable.
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TRABAJADORES CON SALARIO VARIABLE
Día Feriado y Descanso Semanal. Regla Básica de Cálculo
Comoquiera que según el Art.216 de la LOT, cuando se trate de
remuneración variable, el salario del día feriado (y del descanso
semanal) es el promedio de los salarios devengados en la respectiva
semana, ello quiere decir que el pago de los días feriados y de
descanso no está incluido en la remuneración, y en consecuencia
deben ser calculados separadamente, a cuyo fin deben sumarse
previamente -para obtener el salario normal- la parte fija y la variable.
Día Feriado y Día de Descanso. Monto del Pago
Es el promedio de los salarios devengados en la respectiva
semana o en el respectivo mes (Art.216 LOT)
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Constante para el cálculo de días feriados y de descanso(Salario Variable)
Monto salario variable percibido x Días inhábiles del mes o semana = Salario corres- Días hábiles del mes o semana pondiente al
Total de días
Feriados y de Descanso
Constante para el cálculo de días feriados y de descanso (Salario Mixto)
Parte Fija + Parte Variable x Días inhábiles del período =SalarioDías Hábiles del Período correspondiente
a los días feriados
y de descanso del
período
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Ejemplo Cálculo Mensual:
-Salario Variable mensual: Bs.500.000,oo-Días hábiles del mes: 24 días-Días inhábiles: 6 (4 de descansos y 2 de feriados)
Bs.500.000,oo = Bs. 20.833,33 diarios x 6 = Bs. 124.999,98 24
Ejemplo Cálculo Semanal:
Salario Variable de la Semana: Bs. 116.666,66Días hábiles de la semana: 6 días
Bs. 166.666,66= Bs. 27.777,77 por día de descanso y/o feriado de 6 (*) la semana respectiva
(*) Días hábiles de la semana (lunes a sábado) según la LOT
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TRABAJADORES CON SALARIO VARIABLE
Horas Extraordinarias
No es posible hablar de horas extraordinarias cuando el trabajo
pactado obedece al resultado de una actividad que escapa de la
supervisión directa del patrono, o por pieza, destajo o tarea. Sin
embargo, si la labor se lleva a cabo bajo la supervisión directa del
patrono dentro de una jornada previamente establecida y ésta se
extiende más allá de aquella, el trabajador tendrá derecho al pago de
horas extraordinarias en base a su salario variable.
Jurisprudencia
“En los casos de salario mixto (salario variable), el cálculo para
las horas extraordinarias deberá incluir lo devengado por concepto de
comisión”
CJMT
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Pérdida del Derecho Por Inasistencia-Constante para el Cálculo-
Según el Art.216 de la LOT “el trabajador no perderá este derecho
si durante la jornada semanal de trabajo en la empresa faltare un (1) día
de su trabajo”.
Cuando el trabajador falta un (1) día, para determinar el monto del pago
del descanso semanal correspondiente debe dividirse, lo devengado en la
semana, entre seis (6) días, esta cantidad es una constante para el
cálculo,
El trabajador “A” devengó Bs.100.000,oo en seis (6) días de
trabajo, y “B” devengó Bs.83.333,33 en cinco (5) días de trabajo:
100.000,oo = 16.666,66
6
El que laboró cinco (5) días ha debido ganar: 83.333,33 = 13.888,88
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SALARIO MÍNIMOEl salario mínimo a tomar en consideración para el tope del Seguro Social y el Paro Forzoso es el de
Bs. 405.000,oo
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 132 de la Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social promulgada en fecha 30 de Diciembre de 2002, el tope para las cotizaciones al Seguro Social es de cinco (5) salarios mínimos urbanos vigentes.
Cinco (5) salarios mínimos mensuales: Bs. 2.025.000,oo
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SALARIO MÍNIMOSTATUS ACTUAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Vivienda y Hábitat:
Sin tope salarialAporte Trabajador: 1%Aporte Patrono: 2%
Paro Forzoso:Cinco (5) salarios mínimos mensuales:
Bs.2.025.000,ooSalario Mínimo factor de cálculo: Bs. 405.000,ooAporte Trabajador: 0,50%Aporte Patrono: 1,7%
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SALARIO MÍNIMOLey de Alimentación para los Trabajadores
Preceptiva Legal
Acreedores al beneficio: Trabajadores que
devenguen hasta tres (3) salarios mínimos (Bs.
1.215.000,oo)
Pérdida del beneficio: Llegar a devengar mas de
tres (3) salarios mínimos
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SALARIO MÍNIMORégimen de Guarderías
Preceptiva legal
Artículo 126 del Reglamento de la Ley Orgánica del
Trabajo: Trabajadores beneficiarios: “Los empleadores a que se
refiere el artículo 391 de la Ley Orgánica del Trabajo, deberán
garantizar a los trabajadores que perciban una remuneración
mensual en dinero que no exceda del equivalente a cinco (5)
salarios mínimos, que sus hijos, hasta los cinco (5) años de edad,
disfrutarán del servicio de guardería infantil durante la jornada de
trabajo”
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SALARIO MÍNIMO
Régimen de Guarderías
Preceptiva legal
Artículo 127, Ordinal c): “El pago de la matrícula y
mensualidades a una guardería infantil, autorizada por el Instituto
Nacional del Menor y, si fuere posible, ubicada cerca de la
residencia del trabajador. En este supuesto, la obligación del
empleador se entenderá satisfecha con el pago de una cantidad
equivalente al treinta y ocho por ciento (38%) del salario mínimo,
por concepto de matrícula y de cada mensualidad”.
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SALARIO MÍNIMORégimen de Guarderías
Preceptiva legal
Beneficiarios: Trabajadores que devenguen un
salario normal de hasta Bs. 2.025.000,oo, con hijos
en edades comprendidas entre “0” y 5 años.
Monto de la obligación: Bs. 153.900,oo
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SALARIO MÍNIMOSalario Mínimo a considerar para el máximo de la
indemnización prevista en el Artículo 125:Establece la segunda parte del Art. 125 de la Reforma de la Ley
Orgánica del Trabajo:“...Adicionalmente el trabajador recibirá una indemnización
sustitutiva del preaviso previsto en el artículo 104 de esta Ley, en los siguientes montos y condiciones:a) Quince (15) días de salario, cuando la antigüedad fuere mayor de un (1) mes y no exceda de seis (6) meses;b) Treinta (30) días de salario, cuando fuere superior a seis (6) meses y menor de un (1) año;c) Cuarenta y cinco (45) días de salario, cuando fuere igual o superior a un (1) año;d) Sesenta (60) días de salario, cuando fuere igual o superior a dos (2) años, y no mayor de diez (10) años; ye) Noventa (90) días de salario, si excediere del límite anterior.El salario de base para el cálculo de esta indemnización no excederá de diez (10) salarios mínimos mensuales...”
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SALARIO MÍNIMO
Salario Mínimo a considerar para el máximo de la
indemnización prevista en el Artículo 125:
La base de cálculo de esta indemnización, es de Bs.
405.000,oo; esto es, que la base de cálculo no puede
exceder de Bs. 4.050.000,oo.
Si un trabajador devenga Bs. 5.000.000,00, la
indemnización sustitutiva del Preaviso, en caso de
despido injustificado, le será calculada en base a Bs.
4.050.000,oo.
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Vacaciones.Vacaciones.Aplicación Práctica de su Aplicación Práctica de su
NormativaNormativa48
Vacaciones. Suspensión del Contrato
Para adquirir el derecho al disfrute de la vacación, es
preciso haber laborado un (1) año ininterrumpido, o expresado
de otro modo, 365 días de labor efectiva, de manera que las
suspensiones del contrato de trabajo tienen como efecto
posponer la vacación anual tantos días como haya durado la
suspensión.
49
Vacaciones
Imputación de la inasistencia injustificada
Artículo 233 LOT.- “Los períodos de inasistencia al trabajo sin causa
justificada, en cuanto totalicen siete (7) o más días al año, podrán
imputarse al período de vacación anual a que tiene derecho al
trabajador, siempre que el patrono le hubiere pagado el salario
correspondiente a los días de inasistencia”.
1.- Si el patrono procedió al descuento de salario por dichas faltas
injustificadas no podrá imputarlas al período vacacional.
2.- Si las inasistencias no igualan o superan el número de días previsto
por la norma, tampoco podrán ser imputadas al período vacacional
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Vacaciones. Cómputo del Tiempo
b) Con suspensión, ejemplo 30 días, falta justificada
05/01/2003 05/01/2004 05/01/2005
DV= 15dBV= 7d
DV= 16dBV= 8d
a)
Autorización del patrono Enfermedad o accidente Otras causas comprobadas
05/01/2003
DV= 15dBV= 7d
DV= 16dBV= 8d
05/02/2004 05/02/2005
S=30d
Art.219 LOT
Art.232 LOT
c) Con suspensión injustificada, ejemplo 15 días, pagado el salario
DV= 16dBV= 8d
05/01/2005
S=15dArt.233 LOT
05/01/2003
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Vacaciones
Prohibición de imputar al período de vacaciones las incapacidades y el preaviso
Artículo 231 LOT.- “En las vacaciones no podrá
comprenderse el término del preaviso ni los días en que el
trabajador esté incapacitado para el trabajo”.
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VacacionesDisfrute Obligatorio. Días Adicionales.
Artículo 219 LOT.- “Cuando el trabajador cumpla un (1) año de
trabajo ininterrumpido para un patrono, disfrutará de un período de vacaciones
remuneradas de quince (15) días hábiles. Los años sucesivos tendrá derecho
además a un (1) día adicional remunerado por cada año de servicio, hasta un
máximo de quince (15) días hábiles.
A los efectos de la concesión del día adicional de vacación previsto en este
artículo, el tiempo de servicio se empezará a contar a partir de la fecha de
entrada en vigencia de esta Ley.
Parágrafo Único. El trabajador podrá prestar servicio en los días
adicionales de disfrute a que pueda tener derecho conforme a su
antigüedad, a su libre decisión. En este caso tendrá derecho al pago
adicional de los salarios que se causen con ocasión del trabajo
prestado”.
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Vacaciones
Posposición de las vacaciones, límite máximo, frecuencia, salario de base para el cálculo de su pago
Artículo 229 LOT.- “El goce de una (1) o dos (2) vacaciones anuales
podrá posponerse a solicitud del trabajador para permitir la acumulación
hasta de tres (3) períodos, cuando la finalidad de dicha acumulación sea
conveniente para el solicitante”.
Artículo 230 LOT.- “La época en que el trabajador deba tomar sus
vacaciones anuales será fijada por convenio entre el trabajador y el patrono.
Si no llegasen a un acuerdo, el Inspector del Trabajo hará la fijación. Las
vacaciones anuales no podrán posponerse más allá de seis (6) meses a
partir de la fecha en que nació el derecho, salvo el caso de acumulación
prevista en el artículo anterior. Los trabajadores con responsabilidades
familiares tendrán preferencia para que sus vacaciones coincidan con las de
sus hijos, según el calendario escolar”.
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Vacaciones
Salario de base para el cálculo de su pago
a) De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 145 de la LOT, el salario de base
para el cálculo es el normal devengado por el trabajador en el mes efectivo
de labores inmediatamente anterior al día en que nació el derecho a la
vacación. En tal sentido, cuando las vacaciones son acumuladas sin ningún
tipo de justificación, deberán ser canceladas con el salario normal
devengado, para el momento en que nació el derecho.
b) Tomando en consideración la inflación que caracteriza nuestra economía,
resultaría imposible el disfrute de las vacaciones que se han acumulado
con el pago del salario que percibía el trabajador al momento en que nació
su derecho, por tanto, las vacaciones acumuladas deberán pagarse con el
salario que devengue el trabajador al momento del disfrute efectivo de las
mismas"
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VacacionesAdelanto de vacaciones
Puede darse por convenio cuando el patrono da su consentimiento, pues
el disfrute es verdaderamente exigible sólo cuando nace el derecho a las
mismas, es decir, al año ininterrumpido de labores.
Disfrute parcial de las vacaciones
Artículo 121 Reglamento LOT: Disfrute parcial de las vacaciones:
"Las partes de la relación de trabajo podrán convenir que el disfrute de las
vacaciones anuales, en los términos previstos en el Artículo 219 de la Ley
Orgánica del Trabajo, se haga en dos (2) períodos, si ello conviniere al
trabajador".
Las normas internacionales en esta materia se han circunscrito a la
viabilidad del fraccionamiento de las vacaciones, siempre y cuando uno de
ambos períodos no sea inferior a diez (10) días, ello en virtud de que la
naturaleza intrínseca de las vacaciones es recuperar al trabajador del desgaste
sufrido por éste durante un año ininterrumpido de trabajo.
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La posibilidad de permitir el disfrute antes del nacimiento del derecho a vacaciones
Preceptiva legal:
Artículo 220 LOT: “Si el patrono otorgare vacaciones colectivas
a su personal mediante la suspensión de actividades durante cierto
número de días al año, a cada trabajador se imputarán esos días a lo que
le corresponda por concepto de sus vacaciones anuales de conformidad
con lo dispuesto en el artículo anterior...
Si el trabajador, para el momento de las vacaciones colectivas,
no hubiere cumplido el tiempo suficiente para tener derecho a vacaciones
anuales, los días correspondientes a las vacaciones colectivas serán
para el de descanso remunerado y en cuanto excedieren el lapso
vacacional que le correspondería, se le imputarán a las vacaciones
futuras”.
57
Vacaciones
Repetición de lo pagado por vacaciones no disfrutadas
Artículo 226 LOT: “El trabajador deberá disfrutar las vacaciones
de manera efectiva.
Mientras exista la relación de trabajo, el convenio mediante el cual el
patrono paga la remuneración de las mismas sin conceder el tiempo
necesario para que el trabajador las disfrute, lo dejará obligado a
concederlas con su respectiva remuneración, sin que pueda alegar en su
favor el hecho de haber cumplido anteriormente con el requisito del pago”.
“Las vacaciones vencidas y no disfrutadas a la terminación de
la relación de trabajo, deben cancelarse en base al último salario,
pues la previsión del artículo 226 de la LOT es estimular al trabajador
para que disfrute efectivamente las vacaciones, con el pago
correspondiente, es decir, tiene derecho a cobrar nuevamente las
vacaciones no disfrutadas, calculadas esta vez al último sueldo”.
TSJ 05-04-0058
Vacaciones. Repetición del Pago
01/11/2001
PagoNo disfrutó
01/11/200401/11/2002 01/11/2003
Patrono
Pagó en 2002, 2003, 2004, además del salario, las vacaciones; debe volver a cancelar 72 días de salario, en base al último.
PagoNo disfrutó
PagoNo disfrutó
01/11/2003
Prestó servicios remunerados debe pagar al Patrono el salario correspondiente
Trabajador
01/11/2004
TerminaciónR.T.
10/06/2005
59
Repetición del pago por parte del trabajador
Artículo 234 LOT: “El trabajador que efectúe trabajo
remunerado durante el curso de su vacación anual perderá su derecho
a que se le pague el salario correspondiente al período de
vacaciones.”
Artículo 122 Reglamento LOT: Repetición de lo pagado por
vacaciones no disfrutadas: “Cuando se determine que el trabajador
ha violado la prohibición establecida en el Artículo 234 de la Ley
Orgánica del Trabajo, el patrono para el que preste sus servicios y que
le haya pagado el salario correspondiente al disfrute vacacional, tendrá
derecho a la repetición de lo pagado”.
60
Vacaciones
Bono Vacacional
Artículo 223 LOT.- “Los patronos pagarán al trabajador en la
oportunidad de sus vacaciones, además del salario correspondiente,
una bonificación especial para su disfrute equivalente a un mínimo
de siete (7) días de salario más un (1) día por cada año a partir de la
vigencia de esta Ley hasta un total de veintiún (21) días de salario,
cuando el trabajador no hubiere adquirido el derecho a recibir una
bonificación mayor a la inicialmente prevista de siete (7) salarios. Si
fuere el caso, de que el trabajador debe recibir en razón de su
antigüedad, una cantidad que exceda a los siete (7) salarios iniciales,
recibirá la cantidad a que se haya hecho acreedor sin perjuicio de lo
dispuesto en este artículo respecto de la bonificación adicional de un
día de salario por año de servicio a partir de su vigencia”.
61
Bono Vacacional. Cómputo y Oportunidad
01/11/2002 01/11/2003(posposiciónTrabajador)
01/11/2004
BV= 7dNo se paga
BV= 15 días
7 días con salariodel 01/10/2002 al 01/11/20038 días con salariodel 01/10/2003 al 01/11/2004
BV
62
Posibilidad para el pago del bono vacacional en fecha distinta a la del disfrute
No es posible cancelar el bono vacacional en fecha distinta al
período vacacional, pues recordemos que la finalidad de este pago es que
el trabajador disponga de una cantidad suficiente para el disfrute de las
mismas.
Si la empresa cancelara este monto en fecha distinta a la del
disfrute, correría el riesgo de repetir lo pagado por mandato expreso del
Artículo 226 de la LOT, pues al ordenar conceder de nuevo el período
vacacional con su respectiva remuneración, no sólo se refiere al concepto
vacación, sino también al bono vacacional, pues ambas figuras se
encuentran íntimamente relacionadas.
63
VacacionesVacaciones fraccionadas
Forma de cálculo: En proporción a los meses completos de
servicio como pago fraccionado de las vacaciones que le hubieran
correspondido (Art.225 LOT)
Ejemplo:
Un trabajador que ingresó el 12-09-01 renuncia el 12-05-05. Tiene tres
(3) años y ocho (8) meses de antigüedad:
12 meses ---------- 18 + 10 (28días)
8 meses ---------- X
X = 18,66 días
64
65
Utilidades. Participación de los Trabajadores
Monto distribuible
Para proceder a determinar la cuantía de la
participación de cada trabajador en las utilidades, es menester
previamente determinar el monto total de la utilidad líquida,
labor que hay que cumplir ajustándose a lo que al efecto
establece la preceptiva pertinente de la LOT, en concordancia
con la Ley de ISLR.
66
Utilidades. Participación de los Trabajadores
Preceptiva legal aplicable: Esta materia es regulada, en sus aspectos
esenciales, por el Art.174 de la LOT, el cual remite, a su vez, a la Ley de
ISLR
El Art.174 de la LOT, que entró en vigencia antes de la reforma de
la Ley de ISLR, establece que el monto de los beneficios líquidos es la
suma de los enriquecimientos netos gravables.
Beneficios Líquidos (LOT) = Enriquecimientos netos gravables (Ley de
ISLR)
Monto distribuible: por lo menos el 15% de los beneficios líquidos
(Art.174 LOT)
67
Utilidades
Límite mínimo respecto a cada trabajador: el equivalente al salario de quince (15) días (Art.174 LOT)
Límite máximo respecto a cada trabajador: el equivalente al salario de cuatro (4) meses (Art.174 LOT)
Límite máximo para empresas que tengan un capital social que no exceda de Bs.1.000.000,oo ó que ocupen menos de 50 trabajadores: dos (2) meses de salario
68
Utilidades
Utilidades Convencionales.
La utilidad convencional o contractual es una cantidad
determinada, que -en concepto de utilidad- la empresa se obliga a pagar al
trabajador, mediante acuerdo celebrado entre ellos.
Artículo 182 LOT.- “En caso de que el patrono y el trabajador
hayan convenido en que éste perciba una participación convencional que
supere a la participación legal pautada en este Capítulo, el monto de ésta
comprenderá aquélla, a menos que las partes hubieren convenido
expresamente lo contrario. Lo mismo se hará en el supuesto de que el
monto de la participación legal llegue a superar el de la participación
convenida por las partes.”
69
Utilidades
Tenemos que distinguir dos supuestos, dentro de los cuales podrían
encontrarse las empresas:
El caso en que patrono y trabajador convengan una participación en los
beneficios que sea igual o exceda lo que le corresponde al empleado según la
Ley, es decir, se garantice un número de días correspondientes a utilidades, el
cual se corresponda con el tope legal máximo al que esté obligada la empresa,
de conformidad con el art. 174, Parágrafo Primero LOT.Si la empresa garantiza un número de días correspondientes a la utilidad
convencional sin llegar a alcanzar su tope legal máximo, está en la obligación
de determinar al final del ejercicio económico, el quince por ciento (15%) de los
beneficios líquidos que arroja la empresa; ello a los efectos de verificar si este
porcentaje sobrepasa la utilidad previamente garantizada, y si los beneficios de
la empresa son más altos que la participación convencional, el trabajador
tendrá derecho a recibir aquella en lugar de ésta.
70
Utilidades
Utilidades Convencionales. Derecho adquirido.
Si se ha venido pagando a los trabajadores un número de
días previamente determinado, ello en concepto de utilidades, tal
cantidad ha pasado a formar parte de las condiciones esenciales del
contrato individual de trabajo, por lo que no es posible alterarlas
válidamente, por decisión unilateral del patrono sin afectar las
condiciones inherentes a los derechos laborales del trabajador.
71
UtilidadesPreceptiva correcta: Artículo 174 vs. Art. 179
Mientras los Arts. 174 y 146 de la LOT hablan de meses completos para
determinar la parte proporcional que el trabajador ha laborado durante todo el año,
el art. 179 usa una fórmula genérica, en la que la proporción entre trabajo efectivo y
participación es matemáticamente exacta, y asegura una justa y equitativa
distribución de los beneficios, dando a cada cual lo que le corresponde.
La fórmula del Art. 179 ordena dividir el total de los beneficios repartibles
entre el total de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el
ejercicio respectivo. Se obtiene así un cuociente, que se multiplica por el monto de
los salarios devengados por cada trabajador durante el respectivo ejercicio anual, y
de este modo se obtiene lo que le corresponde por concepto de beneficios.
Los otros artículos citados hablan de meses completos, olvidando el
vinculo directo que existe entre esfuerzo y resultado y por ende desconociendo la
participación del trabajador, la cual se causa día a día.
72
UtilidadesInterrupciones del Contrato de Trabajo
En caso de suspensión de la relación de trabajo la vinculación
jurídica entre patrono y trabajador no se rompe. Lo que se suspende de
acuerdo con nuestra legislación laboral, son los efectos del contrato de
trabajo, ello de conformidad con el artículo 95 de la LOT.
Dispone la Ley (Art. 97) que : “...La antigüedad del trabajador
comprenderá el tiempo servido antes y después de la suspensión, salvo
disposición especial”.
En consecuencia, el tiempo durante el cual se suspende la
relación de trabajo no se imputa a la antigüedad del trabajador y al no
existir ese lapso para efectos del vínculo laboral no se genera el derecho
al pago de utilidades, en justa proporción al tiempo que dure la
suspensión.
73
Utilidades
Salario de base de las utilidades
Las utilidades deben ser calculadas con base en el salario
integral, o en sentido amplio, el cual debe ser identificado como todo
provecho, retribución o ventaja que ingresa directamente al patrimonio
del trabajador, con ocasión del contrato de trabajo, entendiendo por tal
el efectivamente ejecutado e inclusive, cuando por disposición de la
Ley, los contratos o la práctica consuetudinaria, el trabajador tuviere el
derecho de no trabajar.
74
Utilidades
Salario de base de las utilidades
Artículo 76 del Reglamento de la Ley Orgánica del Trabajo:
“Salario por productividad. Constituye una modalidad de salario
variable, aquel estipulado con base en la calidad de la obra ejecutada o
en el cumplimiento de las metas u objetivos de mejoramiento de la
productividad de la empresa. En este supuesto, deberán fijarse,
preferentemente por escrito, las condiciones estimadas relevantes a los
fines de la evaluación del trabajador y, en consecuencia, de la
determinación del salario”
75
Utilidades
Salario de base de las utilidades
Asignaciones que conforman la base de cálculo de las utilidades:
-Salario Básico o Normal
-Vacaciones disfrutadas y pagadas
-Días de descanso y Feriados no Laborados
-Trabajo Nocturno
-Horas Extras
-Días de Descanso o Feriados Laborados
-Bonificaciones Especiales que tengan naturaleza salarial
-Bono por Producción
76
Verificación por parte del trabajador de los resultados
Artículo 181 LOT: “La mayoría absoluta de los trabajadores
de una empresa o el sindicato al que esté afiliado más del
veinticinco por ciento (25%) de los mismos, podrá solicitar por ante
la Administración del Impuesto sobre la Renta el examen y
verificación de los respectivos inventarios y balances para
comprobar la renta obtenida en uno o más ejercicios anuales. A los
fines de determinar dicha mayoría no se considerarán los
trabajadores a que se refieren los artículos 42 y 45 de esta Ley”.
77
Verificación por parte del trabajador de los resultados
Artículo 81 RLOT: Verificación de los beneficios
declarados. “La Administración del Impuesto Sobre la Renta,
cuando le fuere solicitado de conformidad con lo establecido en el
artículo 181 de la Ley Orgánica del Trabajo, procederá a los
exámenes que estime procedentes a los fines de verificar la renta
obtenida por el patrono en uno o más ejercicios anuales y rendirá su
informe en un lapso que no excederá de seis (6) meses contados a
partir de la solicitud.
El referido informe deberá ser remitido, debidamente certificado, a
los solicitantes, al patrono y al Ministerio del Trabajo”.
78
No gravabilidad de las utilidades por el ISLR
Artículo 31 LISLR: “Se consideran como enriquecimientos netos los
sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones y demás
remuneraciones similares, distintas de los viáticos, obtenidos por la prestación de
servicios personales bajo relación de dependencia. También se consideran
como enriquecimientos netos los intereses provenientes de préstamos y otros
créditos concedidos por las instituciones financieras constituidas en el exterior y
no domiciliadas en el país, así como las participaciones gravables con impuestos
proporcionales conforme a los términos de esta ley.”
Artículo 133 LOT: “Parágrafo Cuarto. Cuando el patrono o el trabajador
estén obligados a cancelar una contribución, tasa o impuesto, se calculará
considerando el salario normal correspondiente al mes inmediatamente anterior a
aquél en que se causó.”...
79
Trabajador 0,5% sobre las utilidades ya sean legales o
convencionales
Patrono Por no ser salario normal no se
suman a las remuneraciones que sirvan de base de
cálculo para el aporte del 2% del patrono.
Adicionalmente incurriría el INCE en la aplicación
de doble tributación: Patrono-Trabajador. Este
criterio ha sido sostenido por nuestra Organización
y sobresalientes tributaristas, hasta obtener la
confirmación del T.S.J.
Gravabilidad de las utilidades por el INCE
80
Grupos de Empresas. Concepto de Unidad Económica
Artículo 21 Reglamento LOT: Grupo de
empresas. “Los patronos que integraren un grupo
de empresas, serán solidariamente responsables
entre sí respecto de las obligaciones laborales
contraídas con sus trabajadores.
81
Parágrafo Primero. Se considerará que existe un grupo de empresas cuando éstas se encontraren sometidas a una administración o control común y constituyan una unidad económica de carácter permanente, con independencia de las diversas personas naturales o jurídicas que tuvieren a su cargo la explotación de las mismas.
Parágrafo Segundo: Se presumirá, salvo prueba en contrario, la existencia de un grupo de empresas cuando:
a) Existiere relación de dominio accionario de unas personas jurídicas sobre otras, o cuando los accionistas con poder decisorio fueren comunes;
b) Las juntas administradoras u órganos de dirección involucrados estuvieren conformados, en proporción significativa, por las mismas personas;
c) Utilizaren una idéntica denominación, marca o emblema; o
d) Desarrollen en conjunto actividades que evidenciaren su integración”.
82
El artículo 177 de la Ley Orgánica del Trabajo ordena se
atienda al concepto de unidad económica en las labores de
determinación de los beneficios (utilidades): “La determinación
definitiva de los beneficios de una empresa se hará atendiendo al
concepto de unidad económica de la misma, aun en los casos en
que ésta aparezca dividida en diferentes explotaciones o con
personerías jurídicas distintas u organizada en diferentes
departamentos, agencias o sucursales, para los cuales se lleve
contabilidad separada”.
83
Sujetos excluídos de la obligación de otorgar Utilidades
Artículo 183 LOT: “Quedan excluidas de las anteriores disposiciones de
este Capítulo:
a)Las empresas comerciales cuyo capital invertido no exceda del
equivalente a sesenta (60) salarios mínimos mensuales;
b)Las empresas industriales cuyo capital invertido no exceda del equivalente
a ciento treinta y cinco (135) salarios mínimos mensuales; y,
c)Las empresas agrícolas y pecuarias cuyo capital invertido no exceda del
equivalente a doscientos cincuenta (250) salarios mínimos mensuales. Las
empresas a que se refiere este artículo estarán obligadas a pagar a sus
trabajadores, dentro de los primeros quince (15) días del mes de diciembre
de cada año, una bonificación equivalente a por lo menos quince (15) días
de salario.”84
Patronos excluídos
Artículo 184 LOT: “Los patronos cuyas actividades no tengan
fines de lucro estarán exentos del pago de la participación en los
beneficios, pero deberán otorgar a sus trabajadores una
bonificación de fin de año equivalente a por lo menos quince
(15) días de salario.”
85
Cálculo de Abonos mensuales
86
Cálculo de Abonos mensualesModo correcto y eficaz de computar el tiempo
Artículo 108.- “Después del tercer mes ininterrumpido de servicio, el trabajador tendrá derecho a una prestación de antigüedad equivalente a cinco (5) días de salario por cada mes...”
87
Reglas para el cómputo del tiempo. Inasistencias.
19/09 19/10a)
1 2 3 4
Salario devengado = Bs. 500.000Acreditación = Bs. 83.333,33
88
suspensión abonob) 1 2 3 4 5
Una suspensión de 30 días produce un corrimiento del abono de la misma duración, y por tanto, no ha nacido el derecho al primer depósito
89
c)
1 2 3 4 5
Una suspensión en el mes quinto no genera abono, aún cuando ya se haya producido el primer abono
90
suspensión
d)
1 2 3 4 5
Salario devengado 1 al 15 = Bs. 250.000Salario devengado 16 al 30 = Bs. 0Acreditación del mes = Bs. 41.666,66
91
Posibilidad de establecer una fecha única para los abonos mensuales de todos los trabajadores
Trabajador A. Fecha de Ingreso: 19-06-2004Trabajador B. Fecha de Ingreso: 01-07-2004
Abono
Abono trabajador A 19/06 19/07 19/08 19/09 19/10
92
Abono trabajador B
01/07 01/08 01/09 01/10 01/11
93
Acreditación y cálculo de los abonos correspondientes en los casos de Asignaciones Salariales con periodicidad distinta al mes
Artículo 108 LOT: “La Prestación de antigüedad, como derecho adquirido, será calculada con base al salario devengado en el mes al que corresponda lo acreditado o depositado, incluyendo la cuota parte de lo percibido por concepto de participación en los beneficios o utilidades de la empresa, de conformidad con lo previsto en el Artículo 146 de esta ley y de la reglamentación que deberá dictarse al efecto.”
94
Artículo 77 RLOT: “Salario de base para el cálculo de
prestaciones e indemnizaciones: a los efectos de
determinar el salario de base para el cálculo de las
prestaciones, beneficios e indemnizaciones de naturaleza
laboral, se tomarán en consideración las percepciones
salariales que se causen durante el lapso respectivo, aun
cuando su pago efectivo no se hubiere verificado dentro
del mismo...”
95
Salario causado: Es aquel que aún cuando no haya sido cancelado en dinero en efectivo, el trabajador lo ha generado.
Salario pagado: Es aquel efectivamente cancelado, independientemente del momento en que se generó.
96
El Artículo 108 de la LOT señala como base de cálculo el salario devengado, debiéndose entender que el Legislador quiso hacer referencia al salario causado y no al pagado; ello en virtud de la prohibición de recálculo y reajuste, establecida en el Artículo 146 de la Ley Orgánica del Trabajo.
97
Ejemplo:
Mes 1
Salario (parte fija) = Bs. 500.000,00Comisiones causadas y no pagadas = Bs.250.000,00Descanso semanal y feriados = Bs. 115.384,61Total salario causado = Bs. 865.384,61Total salario pagado = Bs. 615.384,61Salario base de cálculo del abono de prestaciones = Bs. 865.384,61
98
Mes 2
Salario (parte fija) = Bs. 500.000,00
Comisiones causadas en el mes 1 y pagadas en el
mes 2 = Bs.250.000,00
Total salario causado = Bs. 500.000,00
Total salario pagado = Bs. 750.000,00
Salario base de cálculo del abono de
prestaciones = Bs. 500.000,00
99
Base de Cálculo
100
SALARIODefinición:Artículo 133.- “Se entiende por salario la remuneración, provecho o ventaja, cualquiera fuere su denominación o método de cálculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, que corresponda al trabajador por la prestación de su servicio y, entre otros, comprende las comisiones, primas, gratificaciones, participación en los beneficios o utilidades, sobresueldos, bono vacacional, así como recargos por días feriados, horas extras o trabajo nocturno, alimentación y vivienda...”
101
Manejo Práctico de horas extraordinarias, trabajo nocturno, días feriados, descanso semanal...
Salario Trabajador: Bs. 405.000,ooSalario diario: Bs. 13.500,ooAbono mensual: Bs. 67.500,oo
Caso: el trabajador laboró durante un mes 10 horas extraordinarias (turno diurno), 1 día feriado, dos domingos y 15 días de noche.
102
Total 10 horas extraordinarias: Bs. 25.312,50
Total 1 día feriado y 1 de descanso laborados: Bs. 40.500,oo
Bono nocturno: Bs. 60.750,oo
Salario trabajador durante ese mes: Bs. 626.562,50
Salario diario: Bs. 20.885,41
Abono mensual: Bs. 104.427,05
103
Alícuota de Utilidades
104
Preceptiva correcta: Artículo 174 vs. Artículo 179Preceptiva correcta: Artículo 174 vs. Artículo 179
Mientras los Arts. 174 y 146 de la LOT hablan de meses completos para determinar la parte proporcional que el trabajador ha laborado durante todo el año, el Art. 179 usa una fórmula genérica, en la que la proporción entre trabajo efectivo y participación es matemáticamente exacta, y asegura una justa y equitativa distribución de los beneficios, dando a cada cual lo que le corresponde.
105
La fórmula del Art. 179 ordena dividir el total de los beneficios repartibles entre el total de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el ejercicio respectivo. Se obtiene así un cuociente, que se multiplica por el monto de los salarios devengados por cada trabajador durante el respectivo ejercicio anual, y de este modo se obtiene lo que le corresponde por concepto de beneficios.
106
La obligación legal del patrono tiene respecto de
cada trabajador, un límite mínimo y otro máximo, según
el número de trabajadores que laboren en la empresa o
el capital social de la misma (Art. 174 LOT).
Límite Mínimo Y Máximo de la ObligaciónLímite Mínimo Y Máximo de la Obligación
107
El límite mínimo, equivalente al salario de quince días, rige para todas las empresas, inclusive cuando la misma no tenga fines de lucro, o los beneficios que acuse no alcancen a cubrir la suma indicada. El límite máximo es de ciento veinte (120) días de salario; aplicable a aquellas empresas cuyo capital social exceda de un millón de bolívares (Bs. 1.000.000,00), o que ocupen más de cincuenta (50) trabajadores, caso contrario el límite máximo de la obligación se reduce a sesenta (60) días de salario.
Límite Mínimo Y Máximo de la ObligaciónLímite Mínimo Y Máximo de la Obligación
108
Los supuestos que condicionan los limites de
reparto no son acumulativos, sino al contrario son
excluyentes, ello quiere significar que la empresa donde
se verifique cualquiera de los dos (número de
trabajadores o capital social) debe distribuir la utilidad
según los montos que le correspondan.
109
Régimen de Utilidades Legales y ConvencionalesRégimen de Utilidades Legales y Convencionales
Utilidades Legales:
Se entiende por utilidad legal, dentro del régimen de participación del trabajador en las utilidades de la empresa, el quince por ciento (15%) de la utilidad líquida que obtenga la misma en el respectivo ejercicio económico, y cuya cantidad está obligada a repartir por imperativo del Artículo 174 de la Ley Orgánica del Trabajo, entre todos sus trabajadores sin distinción alguna entre éstos, salvo el monto de su respectivo salario.
110
No debe olvidarse en ningún momento que por expresa
disposición del Legislador el régimen de las utilidades
es anual, y es sola y únicamente después de concluido
el ejercicio económico anual respectivo, que podrá
saberse si la empresa dió utilidades o arrojó pérdidas.
111
Mecánica Operacional para el cálculo de las utilidades legales
Una vez obtenido el total de la utilidad líquida como resultado de los ajustes, se impone determinar la participación que corresponde a cada trabajador en el monto de aquella. Se debe recurrir a los mecanismos de cálculo que al efecto establece el artículo 179 de la Ley Orgánica del Trabajo. A la luz de éste debe dividirse el total de las utilidades líquidas entre el total de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el respectivo ejercicio. La parte correspondiente a cada trabajador será la resultante de multiplicar el cuociente obtenido por el monto de los salarios devengados por él, durante el respectivo ejercicio anual.
112
Salario mensual: Bs. 500.000,00Utilidad Convencional: 90 díasSalario promedio del ejercicio: Bs. 500.000,00Utilidad legal: 120 días
Salario abono: (500.000,00/30) x 5 días = 16.666,66 x 5 días = Bs. 83.333,33Utilidad Abono: (90/360) x 5 días = 0,25 x 5 días = 1,25 x 16.666,66 = Bs. 20.833,32Abono mensual: Bs. 104.166,65
Abono al cierre del ejercicio: (500.000/30) x 5 días = 83.333,33 + (salario abono) = Bs. 166.666,66
113
Manejo Operativo de los Días Adicionales
Acumulativos
114
Manejo Operativo de los Días Adicionales Acumulativos
Modo de computar el tiempo para el primer pago
Artículo 108 LOT: “Después del primer año de servicio, o fracción superior a seis (6) meses contados a partir de la fecha de entrada en vigencia de esta Ley, el patrono pagará al trabajador adicionalmente dos (2) días de salario, por cada año, por concepto de prestación de antigüedad, acumulativos hasta treinta (30) días de salario...”
115
Artículo 97 Reglamento LOT: Prestación de Antigüedad. Pago adicional: “La prestación de antigüedad adicional prevista en el primer aparte del Artículo 108 de la Ley Orgánica del Trabajo, equivalente a dos (2) días de salario por cada año de servicio, acumulativos hasta treinta (30) días de salario, se causará cumplido que fuere el segundo año de servicio. En caso de extinción de la relación de trabajo, la fracción de antigüedad en el servicio superior a seis (6) meses se considerará equivalente a un (1) año...”
116
Manejo Operativo de los Días Adicionales Acumulativos
1) Después del 1º año de servicio, mientras esté vigente la relación, la unidad temporal para pagar este derecho es el año.
2 días
19/06/97 20/06/99
117
2) El pago del derecho opera en la fracción superior a seis (6) meses a la terminación de la relación de trabajo.
2 días
19/06/97 20/12/97 19/06/98 20/12/98
118
3) Cada año de servicio representa la acumulación de dos (2) días de salario hasta un máximo de treinta (30) días
Días adicionales de salario a pagar por cada año de servicio
99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13
Años
Días 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30
119
Aplicación de la base de cálculo: Salario mensual o el promedio anual
Artículo 146 Parágrafo Segundo LOT: “...El salario base de cálculo para la prestación por antigüedad, en la forma y los términos establecidos en el artículo 108 de esta Ley, será el devengado en el mes correspondiente...”.
120
La frase “...en la forma y los términos establecidos en el artículo 108 de esta Ley...” quiere decir que el Artículo 108 debe tomarse en todo su conjunto (prestación de antigüedad y prestación adicional), lo que significa que para el cálculo de lo que corresponde al trabajador por concepto de los dos (2) días de prestación adicional debe ser el devengado en el mes correspondiente.
121
Artículo 97 RLOT: “...La referida prestación
adicional, será calculada con base en el promedio de lo
devengado por el trabajador en el año respectivo...”.
122
Forma de Acreditación, Depósito y Pago de los Intereses Mensuales
123
Fórmula de cálculo de los Intereses Compuestos.
Artículo 108 LOT: ...“los intereses están exentos del Impuesto sobre la Renta, serán acreditados o depositados mensualmente y pagados al cumplir cada año de servicio, salvo que el trabajador, mediante manifestación escrita, decidiere capitalizarlos”.
124
“Acreditar” quiere significar “asentar una partida
en el haber” y “depositar” es “poner bienes o cosas de
valor bajo la custodia o guarda de una determinada
persona, quedando ésta obligada a responder por
dichos bienes cuando así le sea solicitado”.
125
En materia laboral, ese haber no es otra cosa que el
capital conformado por los abonos de prestación de
antigüedad (5 días del salario devengado en el mes
correspondiente + alícuota de utilidad), y al abonar o
depositar los intereses en ese haber, los intereses
automáticamente engrosan o incrementan el capital,
convirtiéndose, a su vez, en capital generador de
nuevos intereses, pues este monto accesorio debe
seguir la suerte del monto principal, el cual no es otro
que el capital conformado por la prestación de
antigüedad mensual.
126
Fórmula de cálculo de los Intereses Compuestos.
Al respecto, la Consultoría Jurídica del Ministerio del
Trabajo en sus comentarios sobre la reforma de la Ley
Orgánica del Trabajo, de fecha 10 de junio de 1.997,
señala: “Este método de cálculo asegura, en primer lugar,
que la prestación de antigüedad generará intereses
inmediatamente que fuere causada y, en segundo lugar,
que estos intereses serán capitalizables mensualmente.”
CJMT
Fórmula:
Capital generador de intereses x porcentaje tasa de interés
/ 360 x días que estuvo vigente la tasa
127
Fórmula de cálculo de los Intereses Compuestos. Ejemplos concretos
Intereses Líquidos y exigibles por cada año de servicio
Salario mensual: Bs. 500.000,00
*83.333,33 167.216,66 251.549,99 336.083,32
** 1 2 3 4 5 6 7
128
Capital: 333.333,32 Bs.
Intereses: 2.750,oo Bs.
Abonos mensuales + intereses generados mes a mes en aplicación del régimen de intereses compuestos.
** Meses de servicio.
129
Manejo Contable y Financiero de las Acreditaciones o
Depósitos
130
Art. 108 (LOT)
... Lo depositado o acreditado mensualmente se
pagará al término de la relación de trabajo y devengará
intereses según las siguientes opciones:
a) Al rendimiento que produzcan los fideicomisos o los
Fondos de Prestaciones de Antigüedad, según sea el
caso y, en ausencia de éstos o hasta que los mismos se
crearen, a la tasa del mercado si fuere en una entidad
financiera;
131
b) A la tasa activa determinada por el Banco Central de
Venezuela, tomando como referencia los seis (6)
principales bancos comerciales y universales del país; si
el trabajador hubiese requerido que los depósitos se
efectuasen en un fideicomiso individual o en un Fondo
de Prestaciones de Antigüedad o en una entidad
financiera, y el patrono no cumpliera con lo solicitado; y
132
c) A la tasa promedio entre la activa y pasiva,
determinada por el Banco Central de Venezuela,
tomando como referencia los seis (6) principales bancos
comerciales y universales del país, si fuere en la
contabilidad de la empresa.
133
Artículo 98 RLOT: Depósito en fideicomiso. Modalidad
sustitutiva: Si las condiciones impuestas por el ente fiduciario
impidieren la constitución de un fideicomiso para el depósito de
la prestación de antigüedad, en los términos del segundo aparte
del artículo 108 de la Ley Orgánica del Trabajo, el empleador
podrá convenir con la organización sindical que represente a
sus trabajadores o, a falta de ésta, con una coalición o grupo de
trabajadores, el depósito de la prestación de antigüedad bajo
otras modalidades de contratación que garanticen su ahorro y
rendimiento adecuado. Este convenio regirá hasta tanto se
modifiquen las condiciones impuestas por el ente fiduciario o se
crearen los Fondos de Prestaciones de Antigüedad a que se
refiere el artículo 108 de la Ley Orgánica del Trabajo.
134
La Potestad Absoluta del Trabajador sobre el Destino de sus Fondos
Trabajador
Patrono
Decide antes de la acreditación o depósito mensual por escrito, el destino de sus fondos
FideicomisoIndividual
Contabilidad Fondos de Prestaciones
Tasa Activa-Pasiva A la Tasa del Mercado,mientras se crean
A su Rendimiento
Tasa Activa, si no acatala decisión del trabajador
135
Régimen de Anticipos Y Préstamos
136
Preceptiva legal:
Artículo 108, Parágrafo Segundo LOT.- “El trabajador
tendrá derecho al anticipo hasta de un setenta y cinco
por ciento (75%) de lo acreditado o depositado, para
satisfacer obligaciones derivadas de:
a) La construcción, adquisición, mejora o reparación
de vivienda para él y su familia;
b) La liberación de hipoteca o de cualquier otro
gravamen sobre vivienda de su propiedad;
137
c) Las pensiones escolares para él, su
cónyuge, hijos o con quien haga vida marital;
d) Los gastos por atención médica y
hospitalaria de las personas indicadas en el
literal anterior.
138
“Si la prestación de antigüedad estuviere acreditada en la contabilidad de la empresa, el patrono deberá otorgar al trabajador crédito o aval, en los supuestos indicados, hasta el monto del saldo a su favor. Si optare por avalar será a su cargo la diferencia de intereses que pudiere resultar en perjuicio del trabajador.
139
“Si la prestación de antigüedad estuviere depositada en una entidad financiera o un Fondo de Prestaciones de Antigüedad, el trabajador podrá garantizar con ese capital las obligaciones contraídas para los fines antes previstos...”.
140
Ejemplo ilustrativo
Monto abonado Anticipo del 75% sólo del capital
40.000 50.166 91.002/______/______/______/______/______/______// 1 / 2 / 3 / 4 / 5 / 6 /
Adelanto del 75% en Saldo del capital Bs.22.500el 4to. y 6to. mes Intereses acumulados Bs.1002
4º mes Bs.40.000,oo 75% 30.000,oo6º mes Bs.90.000,oo 75% 67.500,oo
141
Frecuencia de los Anticipos según el RLOT
Artículo 100 RLOT.- “Frecuencia de los
anticipos: En atención a lo previsto en el
Parágrafo Segundo del Artículo 108 de la Ley
Orgánica del Trabajo, el trabajador tendrá
derecho a solicitar anticipos de lo acreditado o
depositado, o a crédito o aval de lo acreditado en
la contabilidad de la empresa, una vez al año,
salvo en el supuesto previsto en el literal d) de
aquella norma jurídica.
142
“El patrono o la entidad respectiva, podrá
exigir al trabajador información sobre el destino
de la suma de dinero solicitada en anticipo, o del
crédito o aval, según fuere el caso, y las pruebas
que lo evidencien”.
143
Facultad de Compensar el 100% de los Préstamos (Art.164 LOT)
Artículo 164 LOT. Lo dispuesto en los artículos
anteriores no impide la ejecución de medidas
procedentes de obligaciones de carácter familiar, y de las
originadas por préstamos o con ocasión de garantías
otorgadas conforme a esta Ley.
144
Aspectos relevantes del Proyecto de Reforma de la Ley Orgánica del
Trabajo Prescripción decenal para prestaciones sociales e
indemnizaciones por accidentes de trabajo yo enfermedades ocupacionales.
Modificación sustancial del Art. 108 de la LOT vigente.
Modificación del Art. 125 de la LOT vigente. Nuevas modalidades para el pago por concepto
de Antigüedad. Sanciones contempladas en Unidades Tributarias
Se propone modificar el contenido del Art. 108 vigente, quedando redactado de la siguiente manera:
“Después de un (1) mes ininterrumpido de servicio, todo trabajador del sector público o privado tendrá derecho a prestaciones de antigüedad que recompensen su tiempo de servicio.
El salario que constituirá la base para su cálculo, cualquiera sea el que el trabajador devengue, no será mayor de diez (10) salarios mínimos urbanos vigentes, para la jornada legal.
Cuando la relación de trabajo se haya convenido por una jornada menor al máximo autorizado por la ley, el cálculo se efectuará sobre la alícuota que corresponda a la jornada acordada, del salario que hubiera podido convenirse para la jornada legal.
En la base de cálculo se incluirá la cuota parte de lo percibido por concepto de participación en los beneficios o utilidades de la empresa, de conformidad con lo que prevé el artículo 146 (¿?) de esta Ley y la reglamentación que se dictare al efecto”.
Modalidades de la nueva Prestación de Antigüedad
Prestación de Antigüedad
Pagada.
(Base de cálculo: Salario Amplio, tope 10 salarios mínimos).
El empleador pagará al trabajador 30 días de salario dentro de los 5 días sgtes. al vencimiento de cada año de servicio ininterrumpido.
Prestación de Antigüedad
Abonada.
(Base de cálculo: Salario Amplio, tope 10 salarios mínimos).
Después de cada año de servicio ininterrumpido, posterior a la vigencia del nuevo régimen, el empleador depositará o acreditará 30 días de salario en el fideicomiso individual o en el Fondo de Prestación de Antigüedad. La fracción superior a 6 meses a la terminación dará derecho a pagar 30 días en la liquidación.
Bono de Antigüedad
(Base de Cálculo: Salario amplio, tope: 10 salarios mínimos)
Finalizada la relación de trabajo, el trabajador recibirá 30 días de salario por cada año de antigüedad o fracción superior a 6 meses posterior al primer año de vigencia del nuevo régimen.
Es un derecho en formación, no ingresa al patrimonio hasta tanto no termina la relación laboral.
Debe pagarse ante un funcionario competente del Trabajo.
Indemnizaciones por Despido Injustificado
Indemnización por Despido Injustificado:
“Si el empleador persiste en su propósito de despedir al trabajador, deberá pagarle adicionalmente a lo contemplado en el artículo 108 de esta Ley, los salarios que hubiere dejado de percibir durante el procedimiento, y una indemnización equivalente a:
1) Diez (10) días de salario si la antigüedad fuere mayor de un (1) mes y no excediere de seis (6) meses;
2) Treinta (30) días de salario por cada año de antigüedad o fracción superior de seis (6) meses.
(...)
Aspectos relevantes del Proyecto de Reforma de la Ley Orgánica del
Trabajo Prescripción decenal para prestaciones sociales e
indemnizaciones por accidentes de trabajo yo enfermedades ocupacionales.
Modificación sustancial del Art. 108 de la LOT vigente.
Modificación del Art. 125 de la LOT vigente. Nuevas modalidades para el pago por concepto
de Antigüedad. Sanciones contempladas en Unidades Tributarias
Se propone modificar el contenido del Art. 108 vigente, quedando redactado de la siguiente manera:
“Después de un (1) mes ininterrumpido de servicio, todo trabajador del sector público o privado tendrá derecho a prestaciones de antigüedad que recompensen su tiempo de servicio.
El salario que constituirá la base para su cálculo, cualquiera sea el que el trabajador devengue, no será mayor de diez (10) salarios mínimos urbanos vigentes, para la jornada legal.
Cuando la relación de trabajo se haya convenido por una jornada menor al máximo autorizado por la ley, el cálculo se efectuará sobre la alícuota que corresponda a la jornada acordada, del salario que hubiera podido convenirse para la jornada legal.
En la base de cálculo se incluirá la cuota parte de lo percibido por concepto de participación en los beneficios o utilidades de la empresa, de conformidad con lo que prevé el artículo 146 (¿?) de esta Ley y la reglamentación que se dictare al efecto”.
Modalidades de la nueva Prestación de Antigüedad
Prestación de Antigüedad
Pagada.
(Base de cálculo: Salario Amplio, tope 10 salarios mínimos).
El empleador pagará al trabajador 30 días de salario dentro de los 5 días sgtes. al vencimiento de cada año de servicio ininterrumpido.
Prestación de Antigüedad
Abonada.
(Base de cálculo: Salario Amplio, tope 10 salarios mínimos).
Después de cada año de servicio ininterrumpido, posterior a la vigencia del nuevo régimen, el empleador depositará o acreditará 30 días de salario en el fideicomiso individual o en el Fondo de Prestación de Antigüedad. La fracción superior a 6 meses a la terminación dará derecho a pagar 30 días en la liquidación.
Bono de Antigüedad
(Base de Cálculo: Salario amplio, tope: 10 salarios mínimos)
Finalizada la relación de trabajo, el trabajador recibirá 30 días de salario por cada año de antigüedad o fracción superior a 6 meses posterior al primer año de vigencia del nuevo régimen.
Es un derecho en formación, no ingresa al patrimonio hasta tanto no termina la relación laboral.
Debe pagarse ante un funcionario competente del Trabajo.
Indemnizaciones por Despido Injustificado
Indemnización por Despido Injustificado:
“Si el empleador persiste en su propósito de despedir al trabajador, deberá pagarle adicionalmente a lo contemplado en el artículo 108 de esta Ley, los salarios que hubiere dejado de percibir durante el procedimiento, y una indemnización equivalente a:
1) Diez (10) días de salario si la antigüedad fuere mayor de un (1) mes y no excediere de seis (6) meses;
2) Treinta (30) días de salario por cada año de antigüedad o fracción superior de seis (6) meses.
(...)
Indemnización por Despido Injustificado:(...) Adicionalmente el trabajador recibirá una indemnización
sustitutiva del preaviso previsto en el artículo 104 (¿?) de esta Ley, en los siguientes montos y condiciones:
a) Quince (15) días de salario, cuando la antigüedad fuere mayor de un (1) mes y no exceda de seis (6) meses;
b) Treinta (30) días de salario, cuando fuere superior a seis (6) meses y menor de un (1) año;
c) Cuarenta y cinco (45) días de salario, cuando fuere igual o superior a un (1) año;
d) Sesenta (60) días de salario, cuando fuere igual o superior a dos (2) años y no mayor de diez (10) años; y
e) Noventa (90) días de salario, si excediere del límite anterior.El salario base para el cálculo de la indemnización por despido injustificado, así como de la sustitutiva del preaviso, no excederá de diez (10) salarios mínimos urbanos mensuales.
(...)
En síntesis:
El derecho nace después del mes de servicios ininterrumpido.
Se elimina el tope vigente de 150 días de salario para la indemnización por antigüedad.
Se extiende el tope de los 10 salarios mínimos urbanos mensuales para ambas indemnizaciones (antigüedad y sustitutiva del preaviso)
163
SU EMPRESA REQUIERE CONTAR CON LOS SIGUIENTES INSTRUMENTOS:
Auditoria Laboral
Reglamento Interno de Empresa y de Custodia de Almacén
Programa de Seguridad y Salud en el Trabajo, Manual de Beneficios
Manual de Higiene y Seguridad
Entrenamiento en Seguridad y Prevención
Correcta redacciòn del Contrato Colectivo
