tai - el sistema de tesoreria final
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POLICIA NACIONAL DEL PERU
DIRECCION DE EDUCACION ESUPOL – MAESTRIAY DOCTRINA POLICIAL
TRABAJO APLICATIVO INDIVIDUAL
ASIGNATURA : CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
TEMA : EL SISTEMA DE TESORERIA
CATEDRÁTICO : Cmdte. SPNP TULA MIRIAN FIGUEROA
QUISPE
PARTICIPANTE : MAYOR PNP MIGUEL A. ZARATE PAUCAR
NRO. DE ORDEN : 29
FECHA : 07ABR2010
VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
EL SISTEMA DE TESORERIA
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
INDICE
Pág.
CARÁTULA
TITULO
INDICE
INTRODUCCIÓN
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1 EL ESTADO Y LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
1.1.1 EL ESTADO PERUANO
1.1.2 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
1.2 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO
1.2.1 SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
1.2.2 SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA
1.2.3 SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO
1.2.4 SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
1.3 ENFOQUE INTERSISTEMICO DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
1.3.1 SISTEMA DE TESORERIA
1.3.2 DOCUMENTOS FUENTE
1.4 NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA
1.4.1 FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
1.4.2 FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
1.4.3 DIFERENCIAS ENTRE EL FONDO PARA PAGOS EN
EFECTIVO Y FONDO FIJO DE CAJA CHICA
1.4.4 REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS
EN EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
1.4.5 NORMAS PARA EL USO DEL FONDO PARA PAGOS EN
EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
CAPITULO II
ANALISIS
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
INTRODUCCIÓN
Todo ser humano durante su desarrollo profesional requiere capacitarse, para
brindar un eficiente servicio de la profesión elegida, siendo así el Oficial de Policía
no es ajeno a esta situación, motivo por el cual la Escuela Superior de Policía ha
organizado el VIII Programa de Maestría en Administración y Ciencias Policiales
con mención en Gestión Pública, con la finalidad de retroalimentar su actividad
profesional.
El desarrollo del Curso requiere como uno de los requisitos académicos, que se
elabore un Trabajo de Investigación Individual, con la finalidad de verter sus
aportes personales y que servirán, para acrisolar experiencias que el Comando de
la Dirección de Educación y Doctrina Policial, sabrá valorar en su debido
momento.
El Catedrático del Curso, en esta oportunidad, ha designado como Trabajo
Individual, el Tema de “El Sistema de Tesorería”, el cual ha sido elaborado desde
un aspecto analítico, crítico y sus posibles alternativas de solución.
El Tema de Investigación ha sido enfocado en Capítulos debidamente
estructurado de acuerdo a una investigación monográfica, conforme al siguiente
detalle:
Capítulo I, en el cual hemos desarrollado el Marco Teórico de la presente
investigación.
Capítulo II, que lleva por nombre “Análisis” y en el cual hemos analizado los
aspectos antes desarrollados.
Las “Conclusiones” en el cual tratamos de resumir a manera de concluyente, todo
lo expuesto en el cuerpo de la presente investigación, comprendiendo además el
aspecto de las “Recomendaciones”, que nos permitimos formular como
propuesta de trabajo.
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
Concluimos la presente investigación, detallando la bibliografía consultada sobre
el particular, y que nos ha permitido captar diferentes enfoques y que finalmente
nos condujo a elaborar la presente investigación
Finalmente, creemos que la presente investigación no es concluyente, y que
más bien se puede ampliar, de acuerdo al enfoque y perspectiva de los que
realizarán en el futuro, esperando que el presente trabajo sea tomado en cuenta
o sirva de base para futuras investigaciones, sobre el mismo tema.
EL OFICIAL PARTICIPANTE
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1 EL ESTADO PERUANO Y LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
1.1.1 EL ESTADO PERUANO
Es la nación organizada jurídica y políticamente que, sobre un
territorio determinado, obedece a una autoridad, encargada de
realizar el bien común.
A. ELEMENTOS
Se dice que un “Estado existe cuando hay un territorio fijo, un
gobierno estable y una población definida”; por lo tanto, los
elementos del Estado son:
o La población
Es el elemento humano del Estado y está constituido por el
conjunto de personas unidas por un vínculo jurídico político
que se llama nacionalidad.
o El Territorio
Es el elemento natural o físico del Estado; es decir, es el
espacio geográfico o superficie terrestre sobre el cual el
Estado ejerce su soberanía, y comprende el suelo, el
subsuelo, el dominio marítimo y el espacio aéreo que los
cubre.
o El Poder
Es el elemento formal o jurídico del Estado. Es la potestad o
facultad delegada independientemente pero limitada, de la
que dispone para ejercer el mando, organizar y conducir la
vida social, política y económica de la nación, incluyendo el
uso de la fuerza coactiva.
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
B. FINES DEL ESTADO
o El Fin Supremo del Estado es el Bien Común, considerado
como una situación ideal por alcanzar, de manera que
signifique el medio social propicio para la plena realización de
la persona humana.
o Los Fines Esenciales del Estado son el Bienestar General, que
se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y
equilibrado de la nación, y la Seguridad Integral, que garantiza
su existencia, patrimonio y soberanía a través de la Defensa
Nacional; significando que con ambos se materializa el Bien
Común.
C. ESTRUCTURA DEL ESTADO
Es el orden en que están distribuidas sus diversas partes o
funciones, denominadas Poderes del Estado, y son las siguientes:
o El Poder Legislativo
Está compuesto por el Congreso de la Republica, cuya
función o atribución principal es la de dictar leyes y
resoluciones legislativas que regirán el desenvolvimiento de la
nación.
o El Poder Ejecutivo
Está conformado por el presidente de la República, los
Ministerios y las oficinas públicas descentralizadas adscritas a
un sector particular; es el organismo encargado de ejecutar
las leyes aprobadas por el Poder Legislativo y las
resoluciones del poder Judicial; asimismo, proporciona los
servicios que la sociedad requiere.
o El Poder Judicial
Es el organismo que administra justicia por intermedio de la
Corte Suprema de Justicia, las Cortes Superiores, los
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
juzgados civiles, penales y especiales, los juzgados de paz
letrados y los juzgados de paz.
1.1.2 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar,
resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los
entes público con la finalidad de preparar Estados Financieros y
Presupuestarios que faciliten el análisis de la mismas y la obtención
de indicadores que permitan una racional evaluación de ingresos y
gastos, así como la Situación Financiera de la Hacienda nacional,
durante y al término de cada ejercicio fiscal.
La contabilidad Gubernamental, la llevan las instituciones públicas y
constituye el sistema de información financiera más importante de los
Organismo del Sector Público, a través del cual se puede conocer la
gestión realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio
público.
A. IMPORTANCIA
En la actualidad la Contabilidad Gubernamental, constituye una
fuente de información que significa un verdadero apoyo en los
niveles directivos, ya que precisa disponer de información
adecuada para la adopción de decisiones, articulando un sistema
de información que apoya a la administración y alimenta al
proceso de planificación, programación, presentación, ejecución y
control de las actividades de los Organismo del Sector Público.
Asimismo, la contabilidad gubernamental ha adquirido una
trascendental importancia por las siguientes consideraciones:
Por su rigor, seriedad y finalidad de mostrar la transparencia
de la gestión gubernamental en todos sus niveles.
Responde al crecimiento y diversificación de las operaciones
financieras que realiza el Estado.
Responde al control, variedad y cuantía de bienes y servicios
que se manejan en la administración pública.
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
Permite conocer, en el curso de un ejercicio fiscal, si las
metas se vienen cumpliendo conforme a lo programado.
Si los gastos se vienen realizando de acuerdo a los niveles de
autorización y si los ingresos se vienen produciendo en la
forma prevista.
Permite demostrar, de otra parte, la situación de Caja, la
situación de la Deuda Pública, la situación financiera a través
de los estados contables.
B. DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD PUBLICA Y
PRIVADA
CONTABILIDAD DEL
SECTOR PUBLICO
CONTABILIDAD DEL
SECTOR PRIVADO
Es la que se lleva
dentro de las diferentes
unidades económicas que
constituyen el sector
público, tales como
Ministerios, Secretarías
Generales u otro
organismo público.
La contabilidad
pública tiene su propia
normativa.
Debe cumplir con
los objetivos
presupuestarios fijados
políticamente.
Es la
contabilidad llevada en la
industria privada a nivel de
empresas.
Las
transacciones económicas
se orientan a los intereses
propios de la organización.
Se
desarrollan y proponen las
políticas contables más
adecuadas para la
organización a fin de
proporcionar a la
administración información
económica financiera para
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
la toma de decisiones.
C. PRINCIPIOS APLICABLES A LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
constituyen la base teórica sobre la cual se fundamenta el
proceso contable gubernamental; así tenemos:
o Equidad
El registro, evaluación y exposición de las transacciones
presupuestarias, patrimoniales y financieras, se efectuarán de
manera imparcial. Este principio orienta la acción de los
responsables del proceso contable para que al aplicarse
determina norma, no se pretenda favorecer a una de las
partes en perjuicio de los intereses de la otra.
o Legalidad
Los hechos económicos - financieros de las entidades del
Sector Público se registran en el Sistema de Contabilidad
Gubernamental, previo cumplimiento de las disposiciones
legales vigentes y pertinentes.
o Universalidad, Integridad y Unidad
El Sistema de Contabilidad Gubernamental registra todas las
transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en
un sistema único que permite obtener información útil,
oportuna y confiable.
o Devengado
Se produce cuando se genera la obligación de pago a favor
de terceros por la per opción de bienes o servicios adquiridos
por la entidad.
o Equilibrio presupuestario
El registro presupuestario al igual que el patrimonial sigue la
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
metodología de registros equilibrados o igualados,
representando las transacciones programadas a través de
flujos de recursos y gastos por el mismo valor,
o Ente
Es todo organismo de la administración pública, responsable
del logro de su programación de operaciones, para lo cual
administra recursos asignados en el Presupuesto Público.
o Bienes económicos
Los estados financieros presentan información relativa a los
bienes tangibles e intangibles, que poseen valor económico,
por lo tanto son susceptibles de ser valuados en términos
monetarios.
o Entidad en marcha
Las Normas Básicas y los Principios de Contabilidad
Gubernamental del Sistema presumen la continuidad
indefinida de las operaciones del ente, a menos que se
indique lo contrario.
o Ejercicio
Constituye el período en el que la entidad pública debe medir
los resultados económicos, de ejecución presupuestaria,
situación financiera, de tesorería y cumplimiento de metas de
su programación de operaciones. El ejercicio contable
corresponde al año calendario del 1 de enero al 31 de
diciembre.
o Unidad Monetaria
La moneda de curso legal del país, es el medio para valorar
las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales
a una expresión homogénea que permita agruparlas,
compararlas y presentarlas.
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o Uniformidad
La política, método, procedimiento y/o criterios contables
adoptados por una entidad deben ser utilizados
consistentemente durante el ejercicio y de un ejercicio a otro,
para evitar que variaciones en la estructura del sistema de
medición impidan la comparabilidad entre estados financieros
sucesivos.
o Objetividad
La información que procese el Sistema de Contabilidad
Gubernamental debe ser registrada libre de prejuicios, de
manera que refleje los acontecimientos con incidencia
económica-financiera, de forma trasparente y susceptible de
verificación por parte de terceros independientes.
o Prudencia
Cuando se deba elegir entre más de una alternativa para
medir un hecho económico - financiero, se elegirá aquella que
no sobrevalue los activos ni subvalue los pasivos.
o Importancia relativa (Materialidad)
Los estados financieros deben revelar todos aquellos
aspectos cuya importancia pueda afectar las evaluaciones o
decisiones. La aplicabilidad de la información depende de su
naturaleza e importancia relativa.
o Valuación al costo
El valor de costo, adquisición, producción o construcción,
constituye el criterio principal de registro de los activos en el
momento de su incorporación, entendiéndose por tal, la suma
de dinero pactada y demás gastos necesarios para poner los
bienes en condiciones de utilización o enajenación.
o Exposición
Los estados financieros deben exponer toda la información
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
básica y complementaria, necesaria para una adecuada
interpretación de la situación presupuestaria, patrimonial y
financiera del ente a que se refieren.
1.2 LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO
Son el conjunto de principios, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos que regulan la utilización de recursos en las entidades de la
administración pública y que a la vez promueven la eficiencia en su uso.
Entre los principales sistemas de la administración pública peruana figuran
los de presupuesto, endeudamiento, contabilidad y tesorería.
1.2.1 EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el
proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del
Sector Público en sus fases de programación, formulación,
aprobación, ejecución y evaluación. El órgano rector del Sistema
Nacional del Presupuesto es la Dirección Nacional de Presupuesto
Público del Ministerio de Economía y Finanzas.
1.2.2 EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA
Es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos, en
las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismos. El órgano rector del
Sistema Nacional de Tesorería es la Dirección Nacional de Tesoro
Público.
1.2.3 EL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO
Es el conjunto de órganos, normas y procesos orientados al logro de
una eficiente concertación de obligaciones a plazos mayores de un
año y a una prudente administración de la deuda del sector público no
financiero. El órgano rector del Sistema Nacional del Endeudamiento
es la Dirección Nacional de Endeudamiento Público del Ministerio de
Economía y Finanzas.
1.2.4 EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
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Es el conjunto de órganos, políticas, principios, normas y
procedimientos de contabilidad de los sectores público y privado, de
aceptación general y aplicada a las entidades y órganos que los
conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos.
En lo correspondiente al Sector Público, tiene por finalidad establecer
las condiciones para la rendición de cuentas y la elaboración de la
Cuenta General de la República.
1.3 ENFOQUE INTERSISTEMICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
1.3.1 SISTEMA DE TESORERIA
Es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos en
las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismos.
A. NORMATIVIDAD APLICABLE
Ley N° 28112 Ley Marco de la Administración Financiera del
Sector Público y modificatorias.
Ley Nº 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
del 21MAR2006.
Directiva de Tesorería N°001-2007-EF/77.15 del 24ENE2007.
Normas Generales del Sistema de Tesorería del 06MAY80.
B. PROCESOS
o Programación y elaboración del presupuesto de caja
Es el proceso a través del cual se preestablecen las
condiciones para la gestión de la tesorería, determinando el
flujo de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las
necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo
cual se expresa en el Presupuesto de Caja del Gobierno
Nacional elaborado por la Dirección Nacional del Tesoro
Público.
o Ejecución financiera del ingreso
Determinación del ingreso
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
Corresponde al área, dependencia encargada o facultada
y se sujeta a lo siguiente:
Norma legal que autoriza su percepción o
recaudación.
Identificación del deudor u obligado al pago, con
indicación de los datos necesarios para hacer efectiva
la cobranza y, de ser el caso, las garantías o medidas
cautelares que correspondan.
Liquidación del monto por cobrar.
Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así
como los intereses aplicables.
Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o
recaudación.
Percepción del ingreso
Se produce de acuerdo con lo siguiente:
Emisión y, de ser el caso, notificación del documento
de la determinación; y,
Evidencia de haberse recibido los fondos o de
haberse acreditado su depósito o abono en la cuenta
que corresponda.
Procedimiento para la percepción
La Dirección Nacional del Tesoro Público regula los
procedimientos para la percepción o recaudación así
como para su depósito y registro en las cuentas
correspondientes, de manera que se encuentren
disponibles en los plazos establecidos, en concordancia
con la presente Ley y la normatividad aplicable.
Plazo para el depósito de fondos públicos
Los fondos públicos se depositan en forma íntegra dentro
de las veinticuatro (24) horas de su percepción o
recaudación, salvo los casos regulados por el Sistema
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
Nacional de Tesorería, procediéndose a su debido
registro.
o Ejecución financiera de los gastos
Del devengado
El devengado es el reconocimiento de una obligación de
pago que se registra sobre la base del compromiso
previamente formalizado y registrado, sin exceder el límite
del correspondiente Calendario de Compromisos.
El total del devengado registrado a un determinado
período no debe exceder el total acumulado del gasto
comprometido y registrado a la misma fecha.
Formalización del devengado
El devengado, sea en forma parcial o total, se produce
como consecuencia de haberse verificado lo siguiente:
La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos;
o,
La efectiva prestación de los servicios contratados;
o,
El cumplimiento de los términos contractuales o
legales, cuando se trate de gastos sin
contraprestación inmediata o directa; y
El registro en el Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAF-SP).
Autorización del devengado
La autorización para el reconocimiento de los
devengados es competencia del Director General de
Administración o quien haga sus veces, en la Unidad
Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta facultad
de manera expresa.
Plazo para la formalización y registro del devengado
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
Puede efectuarse el devengado en un período posterior al
del correspondiente compromiso, siempre y cuando dicho
devengado se registre en el Sistema Integrado de
Administración Financiera del Sector Público dentro del
plazo de noventa (90) días calendario siguientes a la
fecha del registro del compromiso, caso contrario se
deberá proceder a anular dichos compromisos y ejecutar
las acciones administrativas pertinentes con las
excepciones que señale la correspondiente Ley de
Presupuesto del Sector Público.
El pago
A través del pago se extingue, en forma parcial o total
una obligación y sólo procede siempre que esté
debidamente formalizada como devengado y registrado
en el Sistema Integrado de Administración Financiera del
Sector Público. El pago se efectúa de acuerdo con el
Presupuesto de Caja.
Plazo para cancelar el devengado
El devengado debidamente registrado al 31 de diciembre
de cada año puede cancelarse hasta el 31 de marzo del
año siguiente.
o Evaluación financiera
Incluye la evaluación de los resultados de la ejecución de
ingresos y egresos administrados por las Unidades
Ejecutoras.
La evaluación de tesorería se realiza dentro de los 15 días
calendario siguientes de vencido el mes respectivo
1.3.2 DOCUMENTOS FUENTE
A. Factura
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Es un documento comercial que se extiende al efectuar la compra
- venta de mercancías, cuya finalidad es acreditar dicha
transacción u otros afectos, porque con ella queda concluida la
operación.
B. Boleta de venta
Es un comprobante de pago que tiene por finalidad acreditar o
respaldar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestación de servicios en operaciones con consumidores o
usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del
Régimen Único Simplificado.
C. Recibo por honorarios
Es un comprobante de pago que debe emitir el trabajador
independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de
su profesión, arte, ciencia u oficio.
D. Declaración jurada
Manifestación bajo juramento de hechos que pueden constituir
base para la determinación de una obligación.
E. Contrato
Es un acuerdo de voluntades verbal o escrito manifestado entre
dos o más personas que genera derechos y obligaciones relativos,
es decir, sólo para las partes contratantes y sus causahabientes.
F. Carta Fianza
Es el contrato mediante el cual una persona llamada fiador, se
compromete con el acreedor a pagar por el deudor (fiador), si este
no lo hace.
G. Ticket
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con
consumidores finales o en aquellas realizadas por los sujetos del
Régimen Único Simplificado y sólo puede ser emitido en moneda
nacional.
1.4 NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA
1.4.1 FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
Es aquel constituido, con carácter único, por dinero en efectivo con
recursos del Tesoro Público de monto variable o fijo establecido de
acuerdo a las necesidades de la entidad. Su uso está destinado para
atender el pago de gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente
viáticos no programables y jornales; es decir, su objetivo es
racionalizar el uso de dinero en efectivo.
1.4.2 FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
Es aquel constituido, con carácter único con recursos provenientes de
Fuentes de Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios y cuyo
monto estará determinado de acuerdo a las necesidades de cada
entidad.
1.4.3 DIFERENCIAS ENTRE EL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y
EL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
FONDO PARA PAGOS EN
EFECTIVO
FONDO FIJO PARA CAJA
CHICA
Está constituido por Recursos
Ordinarios del Tesoro Público.
Comprende sólo a las
Unidades Ejecutoras.
El monto máximo a gastar (S/.
360.00), se puede solicitar
hasta 3 veces al mes
Está constituido por Recursos
Directamente Recaudados.
Comprende a las Unidades
Ejecutoras o no.
El monto máximo a gastar (S/.
360.00), se puede solicitar
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
hasta 2 veces al mes
1.4.4 REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN
EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
Consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, de
acuerdo a lo determinado, en su caso, en las Normas Generales de
Tesorería NGT-05 y NGT–06, previa verificación de la documentación
sustentatoria. Su objetivo es cumplir a cabalidad con los fines para los
que fueron creados el Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo
para Caja Chica.
1.4.5 NORMAS PARA EL USO DEL FONDO PARA PAGOS EN
EFECTIVO Y EL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
La finalidad de estas normas es establecer los procedimientos para el
empleo, control y reposición del Fondo para Pagos en Efectivo y
Fondo Fijo para Caja Chica, cuya utilización es para gastos menudos
y muy urgentes; excepcionalmente para viáticos no programables, por
razones de viabilizar la gestión de cada Unidad Operativa y/o Unidad
Ejecutora.
Para el uso de estos fondos se deberá tener en cuenta lo siguiente:
o Los gastos que se efectúen con el Fondo para Pagos en Efectivo
y Fondo Fijo para Caja Chica, serán únicamente con cargo a las
asignaciones respectivas para una adecuada ejecución.
o EI manejo de los Fondos para Pagos en Efectivo y Caja Chica
será descentralizado y estará a cargo de los responsables de las
Unidades Ejecutoras de la Policía Nacional del Perú autorizados
mediante Resolución, quienes aprobarán su uso y asumirán la
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
responsabilidad de su ejecución y control, exigiendo y aprobando
la documentación sustentatoria correspondiente.
o Los documentos sustentatorios del gasto con cargo al Fondo para
Pagos en Efectivo y Caja Chica será mediante comprobantes de
Pago de acuerdo a la Ley Marco Nº 28112 y al Reglamento de
Comprobantes de Pago autorizado por la SUNAT, los cuales se
detallan a continuación:
Factura original
Boleta de Venta (copia del usuario)
Recibo por Honorarios
Ticket emitido por máquina registradora
Especie Valorada
Boletos de Viaje
Declaración Jurada (máximo S/. 360.00) en caso de
no existir
ninguno de los documentos antes señalados.
La declaración jurada sólo procederá únicamente cuando se
trate de lugares o conceptos donde no sea posible obtener
los comprobantes de pagos y;
Otros documentos originales
considerados como comprobantes de pago, de conformidad a
lo establecido en el reglamento de comprobantes de pago
vigente, emitido por la SUNAT y deberá contener el número
del RUC de la Unidad Ejecutora
o EI monto máximo de cada gasto en efectivo que se realice tanto
con el Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para Caja
Chica no superará UNA (01) Unidad Impositiva Tributaria vigente
al momento de la adquisición o contratación.
o EI importe de los Fondos para Pago en Efectivo y Caja Chica no
pueden ni deben depositarse en Cuentas Corrientes ni realizar
operaciones Financieras con el, sino por el contrario deben
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
mantenerse en efectivo rodeado de las condiciones de seguridad
que impida su sustracción o robo, bajo responsabilidad.
o Las Unidades Ejecutoras de la Policía Nacional del Perú que
administran los precitados Fondos, lo harán según lo establecido
en la respectiva Directiva y a lo señalado en la Resolución
Directoral de Apertura y demás normas complementarias y de
acuerdo al clasificador de ingresos y gastos.
o Respecto a la rendición de cuentas, las Unidades Ejecutoras de la
Policía Nacional del Perú, podrán girar en el mes por el indicado
concepto, hasta TRES (03) veces el monto constituido tanto para
el Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para Caja
Chica, indistintamente del número de rendiciones documentadas
que pudieran efectuar en dicho periodo, según lo dispuesto en el
Art. Nº 36 Inciso b) de la Directiva de Tesorería vigente.
o La rendición de cuenta original será presentada mediante Oficio
por el Jefe de la Unidad que autoriza los gastos, las copias obrarán
en la Unidad para controles posteriores por los órganos
competentes, debiendo estar sustentada con los correspondientes
Comprobantes de Pago, impreso con el sello Fechador “Pagado” a
nombre de la Unidad Ejecutora de la Policía Nacional del Perú,
debiendo tener las siguientes características:
Nombre o Razón Social del Proveedor.
Domicilio Fiscal
Registro Único del Contribuyente RUC.
Al reverso del Comprobante de Pago, deberá consignar la
Unidad o Dependencia que realice el gasto, deberá ser
firmado por el Jefe de la Unidad y el encargado del manejo
del Fondo.
La rendición de cuentas será enviada mediante Oficio,
firmado por el Jefe de la Unidad que autoriza los gastos en
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
original, las copias obraran en la Unidad para controles por
los Órganos competentes.
o Todos los documentos sustentatorios de rendición
de cuentas deberá llevar el sello - fechador PAGADO, para evitar
su duplicidad, según la Norma General de Tesorería Nº 13.
o EI Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo
para Caja Chica deberá ser repuesto en la oportunidad requerida
a fin de poder cumplir con los fines para el que fue creado.
o La reposición consiste en reintegrar la suma igual a
los gastos efectuados previa revisión, verificación y
aprobación de la documentación sustentatoria por el
Departamento de Control Previo de la División de
Economía y Finanzas.
o EI Departamento de Ejecución Presupuestal
de la Unidad Ejecutora de la Policía Nacional del Perú, previa
verificación y disponibilidad presupuestal comprometerá en el
SIAF –SP la reposición del Fondo Para Pagos en Efectivo.
o Las Unidades Ejecutoras de la Policía Nacional del
Perú, omitirán en gestionar la Reposición del Fondo en los
siguientes casos :
Cuando la rendición de cuentas no cumpla con los
procedimientos establecidos en la presente Directiva.
Cuando se gaste en partidas presupuestales no autorizadas.
Cuando existan adulteraciones, borrones y/o enmendaduras
en las Facturas, Boletas de Venta y demás documentos
sustentatorios.
o Los gastos no conformes serán motivo de
Observación y devueltos a su Unidad de origen.
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
o Para la reposición del Fondo para Pagos en
Efectivo y Fondo Fijo para Caja Chica, las Unidades Ejecutoras
de la Policía Nacional del Perú deberán remitir a la Dirección de
Economía y Finanzas el consolidado de todos los gastos
efectuados, utilizando el formato “Rendición de Cuentas del Fondo
Para Pagos en Efectivo y Fondo Fijo para Caja Chica“,
considerándose el clasificador económico del gasto, actividad,
programa y sub programa, al cual se adjuntará los documentos
sustentatorios del gasto y la respectiva fundamentación señalada
anteriormente.
o EI manejo del Fondo para Pagos en Efectivo y
Fondo Fijo para Caja Chica deberá concluir el 28DIC2010 bajo
responsabilidad del Jefe responsable de su administración.
o Se efectuarán arqueos periódicos y sorpresivos del
Fondo para Pagos en Efectivo y del Fondo Fijo para Caja Chica,
como un mecanismo de control.
o El Control del Fondo Para pagos en Efectivo y del
Fondo Fijo para Caja Chica, se realizará mediante el Libro Auxiliar
de Caja debidamente legalizado.
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
CAPITULO II
ANALISIS
A. La Contabilidad Gubernamental
es la técnica que registra sistemáticamente las operaciones que realizan las
dependencias y entidades de la administración pública, así como los eventos
económicos identificables y cuantificables que le afecten, con el objeto de
generar información financiera, presupuestal, programática y económica que
facilite a los usuarios la toma de decisiones y fiscalización.
B. La Administración Financiera
del Sector Público está orientada a viabilizar la gestión de los fondos
públicos, conforme a las disposiciones del ordenamiento jurídico,
promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes,
según las medidas de política económica establecidas en concordancia con
la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y el Marco
Macroeconómico Multianual, siendo uno de estos sistemas integrantes el
Sistema Nacional de Tesorería.
La Policía Nacional del Perú como órgano integrante o dependiente del
Sector Interior, se encuentra dentro de los alcances del Sistema Nacional de
Tesorería y la Ley Nº 28693, la cual tiene por objeto establecer las normas,
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de los
fondos públicos en las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera
sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos, en concordancia con la
Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público.
C. Las Normas Generales del
Sistema de Tesorería fueron aprobadas mediante Resolución Directoral Nº
026-80-EF/77-15 de fecha 06MAY80, con el objeto de darle coherencia y
orden sistemático a las acciones de Tesorería, entre las cuales se
encuentran la NGT-05 Uso del Fondo para Pagos en Efectivo, NGT-06 Uso
del Fondo Fijo para Caja Chica, NGT-07 Reposición oportuna del Fondo para
Pagos en Efectivo y del Fondo Fijo para Caja Chica, entre otras.
El Fondo para Pagos en Efectivo, es aquel que se constituye con Recursos
Ordinarios provenientes del Tesoro Público y su uso está destinado para
atender el pago de gastos menudos y urgentes que demanden su
cancelación inmediata o que por su finalidad y características no pueden ser
debidamente programados; y el Fondo Fijo para Caja Chica, es aquel
constituido con recursos provenientes de fuentes de financiamiento distintas
a Recursos Ordinarios y cuyo monto estará determinado de acuerdo a las
necesidades de cada entidad.
Asimismo, la Reposición oportuna del Fondo para Pagos en Efectivo y del
Fondo Fijo para Caja Chica, consiste en reintegrar una suma igual a los
gastos efectuados, de acuerdo a lo determinado en las Normas Generales
de Tesorería previa verificación de la documentación sustentatoria; su
objetivo es cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el
Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica.
D. Las Unidades Ejecutoras de la
Policía Nacional del Perú que hacen uso del Fondo para Pago en Efectivo y
el Fondo Fijo para Caja Chica, deberán formular su respectiva Directiva para
normar y establecer los procedimientos para el empleo, control y reposición
de dichos fondos, a fin de lograr una adecuada y oportuna atención de las
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
necesidades urgentes, menudas y no programadas de bienes y servicios de
las citadas unidades de la Policía Nacional del Perú, siendo responsables de
su cumplimiento el Jefe de la Oficina de Administración, de contabilidad, de
tesorería o quienes hagan sus veces.
CONCLUSIONES
A. En la actualidad la Contabilidad
Gubernamental, constituye una fuente de información que significa un
verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que precisa disponer de
información adecuada para la adopción de decisiones, articulando un
sistema de información que apoya a la administración y alimenta al proceso
de planificación, programación, presentación, ejecución y control de las
actividades de los Organismo del Sector Público.
B. La Administración Financiera
del Sector Público está constituida por sistemas, con facultades y
competencias que la Ley Nº 28112 Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público y demás normas específicas les otorga, para
establecer procedimientos y directivas necesarios para su funcionamiento y
operatividad; asimismo, el Sistema Nacional de Tesorería está integrado por
la Dirección Nacional del Tesoro Público, dependiente del Viceministro de
Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a través de las oficinas o
dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el
Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Público que
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
administran dichos fondos, las mismas que son responsables de velar por el
cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el órgano rector.
C. El Sistema de Tesorería y las
Unidades Ejecutoras de la Policía Nacional del Perú se rigen bajo los
lineamientos establecidos en la Ley Nº 28693 Ley del Sistema Nacional de
Tesorería y demás normas específicas, como el NGT 05, 06 y 07 del uso
del Fondo para Pagos en Efectivo, Fondo Fijo para Caja Chica y Reposición
oportuna de los precitados fondos respectivamente, cuyos objetivos son
racionalizar el uso del dinero en efectivo y cumplir a cabalidad con los fines
para los que fueron creados, siendo responsables de su cumplimiento el Jefe
de la Oficina de Administración, de contabilidad, de tesorería o quienes
hagan sus veces.
RECOMENDACIONES
A. Sería conveniente que la Dirección de Educación y Doctrina Policial,
innove la currícula de estudios desde la etapa de formación hasta el nivel de
perfeccionamiento y maestría policial, con la finalidad que se enseñen
materias de acuerdo a los nuevos tiempos económicos y sociales.
B. Como una medida inmediata sería conveniente actualizar la
biblioteca de la Escuela Superior de Policía, con bibliografía de Contabilidad
Gubernamental en lo que respecta a los Sistemas de Administración
Financiera del Sector Público, con la finalidad de contar con el material de
estudio necesario que nos permita conocer la importancia y aplicación de
estos sistemas en las Unidades Ejecutoras de la Policía Nacional del Perú.
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
BIBLIOGRAFÍA
Constitución Política del Perú
Ley N° 28112 - Ley Marco de la
Administración Financiera del Sector Público y modificatorias.
Ley Nº 28693 - Ley General del Sistema
Nacional de Tesorería del 21MAR2006.
Directiva de Tesorería N°
001-2007-EF/77.15 del 24ENE2007.
Normas Generales del Sistema de
Tesorería del 06MAY80.
Guillermo Hinostroza Rodríguez. Introducción al Der.
Policial. Imp. Amez. SRL.2003. Perú.
Tula Mirian Figueroa Quispe. Contabilidad Gubernamental.
Separata de Instrucción. 2010. Perú.
URL//http:www.mef.gob.pe.
URL//http:www.sunat.gob.pe
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VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
ANEXO Nº 01: FORMATO DE RENDICION DE CUENTAS DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
RENDICION DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
UNIDAD EJECUTORAACTIVIDAD COMPONENTE
Nº ORDEN/PAGO
DOCUMENTORAZON SOCIAL
IMPORTENATURALEZA DEL GASTOFECHA CLASE NUMERO
Nº RUC
TOTAL 0.00
SALDO ANTERIOR S/.MAS INCREMENTO AL FONDO S/.TOTAL FONDO S/.PRESENTE RENDICION S/.
SALDO ACTUAL S/.
ENCARGADO DEL FONDO
VºBº JEFE DE UNIDAD
Nº DIA MES AÑO
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ANEXO Nº 02: FORMATO DE RENDICION DE CUENTAS DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
RENDICION DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
UNIDAD EJECUTORAACTIVIDAD COMPONENTE
Nº ORDEN/PAGO
DOCUMENTORAZON SOCIAL
IMPORTENATURALEZA DEL GASTOFECHA CLASE NUMERO
Nº RUC
TOTAL 0.00
SALDO ANTERIOR S/.MAS INCREMENTO AL FONDO S/.TOTAL FONDO S/.PRESENTE RENDICION S/.
SALDO ACTUAL S/.
ENCARGADO DEL FONDO
VºBº JEFE DE UNIDAD
Nº DIA MES AÑO
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