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CONTENIDO ................................................................................................................................. 71

3.9. CUENTA INVENTARIOS .......................................................................................................... 71

3.9.1. SISTEMA DE REGISTRO Y CONTROL DE INVENTARIOS.......................................................723.9.1.2. SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE O INVENTARIO PERPETUO...............................................................75

OBTENCION DEL COSTO DE VENTAS ............................................................................................ 80

COSTO DE VENTAS/ACTIVIDADES COMERCIALES ......................................................................... 80

COSTO DE VENTAS/ACTIVIDADES INDUSTRIALES ........................................................................ 80

3.9. CUENTA INVENTARIOS

Cuenta de Activo Corriente Realizable que representa existencias de mercaderías, servicios, materias primas, productos en proceso, productos terminados, materiales, suministros, repuestos, etc., valorados al costo de adquisición o de producción según corresponda. Materias Primas El inventario de materias primas comprende los insumos que adquiere la empresa, como acero, plásticos, tornillos, remaches, etc. Productos en Proceso Este inventario comprende todos los elementos que se encuentran en proceso de producción. Por lo general, se trata de productos parcialmente terminados, esto es, en una etapa intermedia de su elaboración. Productos Terminados El inventario de productos terminados consta de los artículos ya producidos, pero que aún no han sido vendidos. Algunas empresas que fabrican sobre pedido, mantienen inventarios muy bajos de este tipo, puesto que todos los artículos están prácticamente vendidos antes de ser producidos.

Fundamentación Contable| 71

Se consideran mercaderías a aquellos artículos de comercio adquiridos que se dispone para la venta.

3.9.1. SISTEMA DE REGISTRO Y CONTROL

DE INVENTARIOS

Los sistemas de control de inventarios reconocidos por la Ley de Régimen

Tributario Interno y avalados por las normas contables son:

3.9.1.1. Sistema de cuenta múltiple o Inventario periódico.

Las características de este sistema son:

El inventario final, se obtendrá tomando físicamente el inventario y

valorado al último precio de costo.

Es necesario realizar asientos de regulación para poder determinar el valor

de la utilidad en ventas y conocer en los registros contables el valor del

inventario final.

Utiliza varias cuentas como: Ventas, compras, inventario de mercaderías,

devoluciones en compras, en ventas, descuentos en compras, en ventas,

transporte en compras, en ventas, costo de ventas y ganancia bruta en

ventas.

Ventajas y desventajas del sistema de cuenta múltiple:

Ventajas.

Permite información detallada de cada cuenta

Es de fácil aplicación y comprensión.

Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento.


Desventajas.

No permite un control adecuado de la bodega, debido a la ausencia de

control minucioso del movimiento de entrada y salida, por lo cual el

inventario solo se puede obtener de manera extracontable.

Se podría complicar si el número de cuentas de apoyo se extiende más allá

de lo indispensable.

No informa oportunamente, ni proporciona datos sobre el costo de ventas

en un momento determinado.

Regulación de la cuenta mercaderías.

Tiene como objetivos, cerrar paulatinamente las cuentas de apoyo,

Introducir contablemente el valor del inventario físico que se obtiene de

manera extracontable.

Determina el valor del costo de ventas y la utilidad bruta en ventas.

Existen dos métodos de regulación que son:

Método del costo de ventas.

Método de diferencia de inventarios.

Por el método del costo de ventas, los modelos tipo de asientos de regulación son:

------- 1 --------

Devol.en compras xxx

Transp.en compras xxxx

Seguro en compras xxxx

Embalaje en compras xxxx

Compras xxxx

P/R cierre de transporte, seguros, embalaje, devolución en compras

y determinar las compras netas.

------ 2 -------

Ventas xxxx


Devol.en ventas xxxx

P/R cierre de devolución y determinar ventas netas.

------- 3 -------

Costo de ventas xxxx

Mercaderías (Inicial) xxxx

Compras xxxx

P/R cierre de compras e inventario inicial y determinar

el disponible.

------ 4 ------

Mercaderías (Final) xxxx


P/R introducción en libros el inv.final y determinar el costo de ventas.

---- 5 ------

Ventas xxxxx

Costo de ventas xxxxx

Utilidad bruta en ventas xxxxx

P/R cierre de ventas y costo de ventas y determinar la utilidad

Por el método de diferencia de inventarios, los modelos de los asientos contables

son:

------- 1 --------

Devol.en compras xxx

Transp.en compras xxxx

Seguro en compras xxxx

Embalaje en compras xxxx

Compras xxxx

P/R cierre de transporte, seguros, embalaje, devolución en compras

y determinar las compras netas.

------ 2 -------


Ventas xxxx

Devol.en ventas xxxx

P/R cierre de devolución y determinar ventas netas.

------- 3 -------

Mercaderías xxxx

Compras xxxx

P/R cierre de compras y determinar el disponible.

------ 4 ------


Mercaderías xxxx

P/R el determinar el costo de ventas y por diferencia dejar

Registrado el inventario final.

---- 5 ------

Ventas xxxxx

Costo de ventas xxxxx

Utilidad bruta en ventas xxxxx

P/R cierre de ventas y costo de ventas y determinar la utilidad

3.9.1.2. Sistema de cuenta

permanente o inventario perpetuo

Las características de este sistema son:

Utiliza tres cuentas: Inventario de mercaderías, Ventas y Costo de ventas.

Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de artículo (kardex), por

lo tanto el inventario puede determinarse en cualquier momento, y tan solo

por control se deberá efectuar constataciones físicas.


Por cada asiento de venta o devolución en venta , es necesario registrar otro

que registre dicho movimiento al valor del costo, debido a la dificultad

inicial, su aplicación obliga a contar con personal contable idóneo,

capacitado y entrenado adecuadamente.

Inventario de mercaderías, estará en constante actividad, ya que cada instante

mostrará el valor del inventario final.

Ventas, registra a precio de venta la entrega de mercaderías, las correcciones y

devoluciones que se efectúen, esta cuenta es de naturaleza acreedora y del grupo

de ingresos (renta), su saldo denota el valor de las ventas netas.

Costo de venta, cuenta de resultados que anotará las ventas a valor de costo, el

saldo de esta cuenta representa el costo de ventas neto.

3.9.2. MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS.

La determinación del costo del inventario de mercaderías abarca el precio de

compra y todos los gastos efectuados en la adquisición de esa mercadería,

inclusive los costos de compra, de transporte, etc.

El problema más difícil de resolver, al determinar el costo del inventario, se

presenta cuando se tienen artículos idénticos comprados a precios distintos, sin

embrago al final del período contable, hay que asignar un costo al os artículos que

quedan en el inventario.

Permite el control de Existencias y Costos, en línea, esto significa que al momento de ingresar transacciones de entrada y salida al inventario, se actualiza las existencias y costos.

Los métodos de valoración más usados son:

Permite costear según el método ESCOGIDO, (sólo uno de ellos por empresa).a) LIFO: Primeros en entrar, primeros en salirb) FIFO: Primeros en entrar, últimos en salirc) PROMEDIO: Promedio entre total comprado para existenciasd) Valor de la última compra : Llamado también costo actual.


1.- METODO PEPS.- Primeras Entradas Primeras Salidas; los costos se cargan a

los resultados, en el mismo orden en que aquellos ocurrieron, con éste método se

calculará el costo del inventario por el precio de las compras más recientes.

2.- METODO UEPS.- Ultimas Entradas Primeras Salidas; primero se cargan los

costos más recientes a los resultados, con éste método se calculará el costo del

inventario por el precio de las compras más antiguas.

3.- METODO PROMEDIO PONDERADO.- Costo Promedio; los costos se basan

en el cálculo de un promedio; es decir, el costo total de las existencias dividido

para las unidades disponibles del stock.

4.- VALOR DE ÚLTIMA COMPRA.-Método que mediante ajustes contables, permite valuar al costo actual de mercado, todas las existencias, sin modificar los resultados económicos, es decir, la valoración permitirá dejar el saldo final con precios recientes.

CUADRO COMPARATIVO ENTRE LOS METODOS DE VALORACION

PEPS, UEPS, PROMEDIO

METODOCOSTO DE

VENTAS UTILIDAD INVENTARIOPEPS BAJO ALTA ALTOUEPS ALTO BAJA BAJO

PROMEDIO

INTERMEDIO ENTRE LOS DOS METODOS INTERMEDIA INTERMEDIO

Para entender de mejor manera esta comparación, se describe un breve ejemplo:

Se compra al proveedor Electrofácil Cía.Ltda. según factura

No.001-001-0003245, y al proveedor Buen Hogar, según factura No.

001-001-0004560 respectivamente, el siguiente artículo:


Con fecha 05 de abril, se vende este artículo a Consumidor Final según Factura de

venta No.001-001-000841 Lavadora Electrolux SPHG-170 a $526.55 más IVA.

Consideramos que el precio de venta es igual en todos los métodos sujetos a

comparación, el análisis sería:

PROVEEDORCOSTO DE COMPRA P.V.P. IVA 12%

Electrofácil C.L. 317,70 526,55 63,186Buen Hogar 418,00 526,55 63,186

METODO PEPSARTÍCULO:CÓDIGO:

LAVADORA ELECTROLUX SPHG-170 LAV-ELE.SPHG-170

FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO

CANT. C.U. C.T CANT. C.U. C.T CANT. C.T

01/04/2011COMPRA S/F 0003245 3

317,70 953,10 3 953,10

02/04/2011 COMPRA S/F 2 418,0 836,00 3 953.10


FECHA CANTIDAD ARTICULOSCOSTO

UNITARIOCOSTO TOTAL

1-Abril-11 3

Lavadora Electrolux SPHG-170 317,70 953,10

2-Abril-11 2

Lavadora Electrolux SPHG-170 418,00 836,00

0004560 0 2 836.00

05/04/2011VENTA S/F 000841 1

317,70

317,70

22

635.40836.00

TOTALES1789,1

0317,7

0 1471.40

METODO UEPS

ARTICULO:

LAVADORA ELECTROLUX SPHG-170



01/04/2011COMPRA S/F 003245 3

317,70 953,10 3 953,10

02/04/2011COMPRA S/F 004560 2

418,00 836,00

32

953.10836.00

03/04/2011VENTA S/F 00841 1

418,00

418,00

31

953.10418.00

TOTALES 1789,1

0 418,0

0 1371.10

METODO PROMEDIOARTICULO: LAVADORA ELECTROLUX SPHG-170



01/04/2011COMPRA S/F 003245 3

317,70 953,10 3 953,10

02/04/2011COMPRA S/F 004560 2

418,00 836,00 5 1789,10

03/04/2011VENTA S/F 00841 1

357,82

357,82 4 1431,28

TOTALES 1789,1

0 357,8

2

RESULTADOS P

EPS UEPS PROMEDIOVENTAS 526,55 526,55 526,55Menos Costo de ventas (317,70) (418,00) (357,82) Inv.Inic. de mercaderías 0 0 0más Compras 1789,10 1789,10 1789,10igual DISPONIBLE PARA LA 1789,10 1789,10 1789,10


VENTAmenos Inv.Final de mercaderías 1471,40 1371,10 1431,28igual COSTO DE VENTAUTILIDAD BRUTA 208,85 108,55 168,73

METODO COSTO DE VENTAS UTILIDAD INVENTARIOPEPS 317.70 208,85 1471,40UEPS 418.00 108,55 1371,10PROMEDIO 357.82 168,73 1431,28

OBTENCION DEL COSTO DE VENTAS

Costo de Ventas/Actividades Comerciales El costo de la mercadería adquirida y vendida está dado por la siguiente fórmula de cálculo, cuando se utiliza el sistema de control de cuenta múltiple de inventarios.

FÓRMULA:

Inventario Inicial de mercaderías (inicio ejercicio)+ Compras Netas (durante el ejercicio) Compras Brutas

( -) Devoluc. en compras = DISPONIBLE PARA LA VENTA

- Inventario final de mercaderías (final ejercicio)= COSTO DE VENTAS

Costo de Ventas/Actividades Industriales El costo de los items producidos y vendidos en las actividades industriales, está dado por la siguiente fórmula de cálculo:

Costo de materias primas utilizadas: Inventario Inicial + Compras Netas

- Inventario Final+ Costo de mano de obra (sueldos, salarios, beneficios sociales)+ Costos indirectos de fabricación (depreciaciones, combustibles, lubricantes)


= Costo de Producción + Inventario Inicial productos en proceso = Costo de Producción en Proceso - Inventario de productos en proceso = Costo de Productos Terminados + Inventario Inicial de productos terminados - Inventario Final de Productos Terminados = Costo de Producción y Ventas

EJERCICIOS PRÁCTICOS.

Taller No.1

Registrar las siguientes transacciones de compra y venta de mercaderías:

Febrero 3. El Estado de situación financiera de la empresa Configran al 1 de Febrero del 2011 es:

Caja $ 500.oo, Banco Produbanco $ 500.oo, Mercaderías 100 unidades producto Caramelo Clásico Arcor a $20.oo, 200 unidades producto Duraznos en lata a $24,oo, Equipo de cómputo $1200.oo, Proveedores $ 500,oo.

Febrero 15. Se vende mercaderías al contado, se concede el 5% de descuento con factura 001001-00001, se presenta el siguiente detalle:

50 unidades producto Caramelo clásico Arcor a $50.oo c/u., 50 unidades producto Duraznos en lata a $55,oo c/u.

Febrero 18. Se adquiere mercaderías a crédito según factura 001001-0445, presenta el siguiente detalle:200 unidades producto Caramelo clásico Arcor a $40.oo c/u más

embalaje $2.oo c/u.100 unidades producto Durazno en lata a $30.oo c/u más embalaje $1.50 c/u.

Febrero 21. De las compras anteriores, devolvemos mercaderías según N/C 0010001-0845 con el siguiente detalle:

50 unidades producto Caramelo clásico Arcor, y sus correspondientes embalajes.

Febrero 25. Se vende a crédito 200 unidades producto Duraznos en lata a razón


de $65.oo c/u según factura 0010010003.

Febrero 28. De la venta anterior, el cliente devuelve 10 unidades del producto Duraznos en lata, se emite N/C 0010010003.

Febrero 31. Se adquiere 50 unidades del producto Caramelo clásico Arcor a $44.oo c/u, se cancela en efectivo, según factura 001001056, conceden el 3% de descuento.

Datos adicionales:

La empresa es persona natural no obligada. Las transacciones las realiza con contribuyentes no obligados. Las mercaderías están gravadas con IVA tarifa 12%. En el sistema de inventario perpetuo, el costo de ventaras se establece a

través del kardex, el cual es llevado simultáneamente con los métodos estudiados de valoración para establecer comparaciones.

Taller No.2

La empresa Comercial Muebles Su hogar, inicia sus actividades Enero 1 con el siguiente saldo inicial:

Cuenta corriente en el Banco del Pichincha Cta. No. 87656 por $50.000.00, según papeleta de depósito No. 934278.

5 Juegos de comedor a $659.00 c/u6 Juegos de sala a $830.00 c/u10 Juegos de dormitorio a $425.00 c/u

Enero 4. Según factura No. 001001-245 de Mueblería Huambaló (artesano calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, RUC 1805346648001, autorización SRI 1106895113) se compra:3 juegos de comedor $670.00 c/u2 juegos de sala $830.00 c/u2 juegos de dormitorio $425.00 c/uForma de pago : 30% con cheque 002, y diferencia en cuotas iguales a crédito 30 y 60 días.

Enero 6. De la compra anterior se devuelve, por falla:1 juego de comedor. Devolución con nota de crédito No. 001001-0002. (autorización 1105864908).


Enero 10. Según factura No.001001-56, se vende al señor Pablo Ordóñez ( persona no obligada a llevar contabilidad, RUC 1805138664001, autorización SRI 1106789948). 1 juego de comedor en 750.00 más IVA, 1 juego de dormitorio en 520.00 más IVA.

Forma de cobro 75% al contado y la diferencia a crédito 30 días.

Enero 15. Según factura No.001001-57 se vende de contado al Almacén Decohogar (Contribuyente especial, RUC 1790601501001, autorización SRI 1106789948 ), lo siguiente:2 juegos de sala en 900.00 c/u más IVA, 1 juego de comedor en 850.00 más IVA.

Enero 20 El señor José Ordóñez nos devuelve 1 juego de dormitorio y el valor lo descontamos del saldo pendiente.

Datos adicionales: Desarrollar el ejercicio por los 2 sistemas estudiados. La empresa es persona obligada a llevar contabilidad. Las ventas las realiza a personas obligadas a llevar contabilidad. Las mercaderías están gravadas con el 12% de IVA. Las devoluciones en compras y ventas se afecta al saldo pendiente.


3.10. ACTIVOS FIJOS

Constituyen aquellos bienes y/o derechos exclusivos que la empresa utiliza sin restricciones, en el desarrollo de sus actividades productivas.

Los bienes y derechos cumplirán los siguientes requisitos:

No estar dispuestos a la venta Poseer una vida útil más o menos duradera (por lo menos de un año) Tener un costo relativamente representativo o significativo Que se encuentre en uso o actividad y, por ende, ayuden a la

consecución de la renta empresarial Ser de propiedad de la empresa.

Desde la óptica de evidencia física tenemos: Tangibles o corporales: se pueden medir, ver y tocar, pueden ser:

Depreciables, que son activos que pierden su valor por uso, obsolescencia, destrucción parcial o total, Ejemplo: Vehículo, edificioNo depreciables, Activos que no se desvalorizan, a pesar del uso, Ejemplo: Terrenos destinados a la vivienda, al comercio, etc.Agotables, Activos que debido a la extracción del material del que forma parte, van perdiendo su valor, Ejemplo: minas, pozos petroleros, etc.

Intangibles o incorporales: no se pueden ver, pero si valorar, debido al paso del tiempo o imposición de nuevas tecnologías van perdiendo su valor.

Desde el punto de vista de facilidad de su traslado, se pueden clasificar en:


Muebles, activos que no requieren mayor esfuerzo para su movilización, ejemplo: Enseres, vehículos.

Semoviente, Activos que con su propia fuerza se desplazan, ejemplos: ganado vacuno, porcino.

Inmuebles, bienes que de ninguna manera son objeto de movilización, ejemplo: edificio, terrenos.

Los activos fijos en el transcurso del proceso productivo, estos bienes paulatinamente pierden su valor, proceso que se puede valorar de acuerdo con los siguientes métodos:

Métodos de depreciación:

Se estudian métodos tales como: Método legal, que establece los límites máximos aceptados por el SRI como gasto deducible para el pago del impuesto a la renta.

Coeficientes anuales:

5% sobre el costo de los edificios dedicados a cualquier actividad y construidos con cualquier material.

20% sobre el costo de vehículos 10% sobre el costo de maquinaria, muebles y enseres y otros activos fijos

para los cuales no se determine porcentaje específico. 33.33% sobre el costo de equipos de computación.

Su fórmula para calcular la depreciación es:DEPRECIACION = (VALOR DE COMPRA * % DE DEPRECIACION)

Para registrarlo contablemente en forma mensual se deberá tomar el resultado de la depreciación anual y dividirlo para 12 meses del año.

Ejemplo:

Un vehículo que costó $8800,oo se deprecia al 20% en 5 años de vida útil, de acuerdo a la fórmula sería:

Depreciación: 8800*20% = 1760,oo dólares anualesDepreciación mensual = 1760/12Depreciación mensual = 146.67 dólares.

Su registro contable será:


X Gasto depreciación Vehículo 146.67

Deprec. acum. Vehículo 146.67Ref. Para registrar la depreciación mensual de vehículo

Ejemplo :

Calcule y registre la depreciación, al 1 de septiembre del 2006, del vehículo Forsa-II, cuyo costo actual es de $ 12500,oo, adquirido el 1 de Agosto del 2006.

Valor del activo : $ 12500,oo% de depreciación anual : 20%Años de vida útil : 5 años.

Depreciación = 12500*0.20Depreciación anual = 2500Depreciación mensual = 208.33

Venta de activos fijos.

Eventualmente, la empresa puede deshacerse de sus activos fijos, por las siguientes razones:

Requieren el dinero que se pueda obtener de su venta. El bien ya no les ofrece el servicio esperado. El bien está en malas condiciones.

Al realizar la venta del activo fijo, se puede presentar tres opciones: que haya utilidad, que haya pérdida o que recupere el valor en libros.

Ejemplo:El 16 de mayo del 2006 , la empresa vende su computadora, con los siguientes datos:Valor de adquisición : $ 1500,ooFecha de adquisición: 2 de enero del 2006Depreciación acumulada en libros : $ 186.09Registrar la venta del activo fijo, suponiendo que se vendiera en:


X Gasto depreciación Vehículo 208.33

Deprec. acum. Vehículo 208.33Ref. Para registrar la depreciación de 1 mes del vehículo Forsa-II

a) Costo en librosb) $ 2000,ooc) $ 1300,oo

COSTO EN LIBROS

CON UTILIDAD EN LA VENTA DEL ACTIVO FIJO

CON PÉRDIDA EN VENTA DEL ACTIVO FIJO

3.11. ANTICIPO IMPUESTOS

El gobierno, regularmente, tiene enormes dificultades de recuperar los impuestos en la cantidad justa y con la oportunidad debida, pese a que frecuentemente están modificando la base legal, en un esfuerzo más por reducir la evasión tributaria, viene funcionando la mecánica de retención de impuestos en la fuente, con


X Caja 1313.91

Deprec.Acum.Eq.Cómputo 186.09Equipo de cómputo 1500.00

Ref. Para registrar la venta del computador al costo en libros.

X Caja 2240.00

Deprec.Acum.Eq.Cómputo 186.09Equipo de cómputo 1500.00Iva cobrado en venta del activo 240.00Utilidad en venta de activo fijo 686.09

Ref. Para registrar la venta del computador con utilidad.

X Caja 1456.00

Deprec.Acum.Eq.Cómputo 186.09 Pédida en venta de activos fijos 13.91

Equipo de cómputo 1500.00Iva cobrado en venta del activo 156.00

Ref. Para registrar la venta del computador con pérdida.

resultados aceptables, aunque no satisface plenamente esta acción, debido principalmente a:

- Falta de conciencia ciudadana,- Ausencia o la no aplicación de sanciones fuertes,

La retención en la fuente se aplica para:

- El impuesto al valor agregado (IVA),- El impuesto a la renta (IR).

Las retenciones constituyen anticipos de impuestos para quien es objeto de la retención, los cuales servirán para compensar los impuestos causados por los respectivos conceptos tributarios. Estarán ubicadas dentro del activo corriente, las denominaciones contables pueden ser:

- Anticipo Impuesto a la renta retenido,- Anticipo IVA retenido, se compensará mensualmente con el IVA

cobrado.

La retención de estos dineros, constituyen un pasivo a corto plazo (para el agente de retención) y puede estar registrado como:

- IVA retenido por pagar,- IRF retenido por pagar.

3.11.1. TIPOS DE IMPUESTOS

Básicamente existen 2 tipos de impuestos:

RETENCIONES IMPUESTO RETENCIONES DELA LA RENTA IVA

SUJETOS PASIVOS Y AGENTES DE RETENCION


IMPUESTOA LA RENTA

IMPUESTOAL IVA

SUJETO PASIVO VENDEDOR

AGENTE DE RETENCION

COMPRADOR

AGENTE DE RETENCION: Persona Natural o jurídica (Cias, S.A.,etc), obligadas a llevar contabilidad. Será agente de retención del impuesto a la renta y del IVA.

SUJETO PASIVO: Persona Natural o jurídica (Cias, S.A.,etc), sujeta a retención por parte del agente de retención.

Sujeto Activo.- Son los órganos gubernamentales encargados de recaudar los impuestos. Ejemplo: SRI.

Sujeto Pasivo.- Son los contribuyentes quienes de acuerdo a su naturaleza pagan los impuestos.

El Sujeto Pasivo puede ser:

COMPROBANTES DE VENTA• FACTURAS• Notas de venta


Obligadas a llevar contabilidad

No obligadas a llevar contabilidad

PERSONA NATURAL

SOCIEDAD

Sociedades Anonimas

Compañías Limitadas

Economía Mixta

En comandita por acciones

ONGS

En comandita simple

Obligadas a llevar contabilidad

• Notas Venta simplificadas (RISE)• Tiketes maquinas registradoras• Boletos Aéreos• DUI (Importaciones)• Liquidaciones compra (COMPRADOR)

QUIEN ESTA OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD?

• Todas las sociedades

• En los Artículos 36-34 de la LRTI, menciona: Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad.

• Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generación de la renta gravada.

• En el caso de personas naturales que tengan como actividad económica habitual la de exportación de bienes deberán obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los límites establecidos en el inciso anterior.

QUIENES RETIENEN EL IMPUESTO A LA RENTA?Los agentes de retención, realizaran la retención del impuesto a la renta a todos los sujetos pasivos, exceptuando a los que constan en los ingresos exentos.

QUIENES RETIENEN EL IVA?Los agentes de retención, realizaran la retención del IVA a todos los sujetos pasivos inferiores a ellos, y para ello harán uso de la escala de contribuyentes.

ESCALA DE CONTRIBUYENTES PARA LAS RETENCIONES DEL IVA

• Contribuyentes Especiales y Sector Público• Companías y Personas Naturales Obligadas a llevar contabilidad


• Las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad• Los profesionales

CUAL ES LA BASE IMPONIBLE PARA LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA Y LAS RETENCIONES DEL IVA

En el siguiente ejemplo Varma S.A. es agente de retención de Luís López una persona natural que no lleva contabilidad, y procede a la búsqueda de las bases de retención del impuesto a la renta y del IVA, compra según factura 001001-000000884 bienes de consumo en 600 dólares más IVA 12%.

BASE IMPONIBLE I. RENTA : Será igual a la suma del la base 0% + base 12%. Es decir el total de la factura menos el IVA, el ICE y el 10% de servicios en los restaurantes. En el ejemplo $ 600.00 de este valor se calcula el 1% para retención en bienes y es igual a $ 6.00 (600.00*1%).

BASE IMPONIBLE IVA: Será igual al IVA. En el ejemplo $ 72.00 de este valor se calcula el 30% en bienes y es igual $18.00 ( 60.00*30%)

EJEMPLO DE RETENCIONES:

Luis Lopez FACTURA

001001-000000884

RUC 1893943834001AUTORIZACION

1103333850

CLIENTE:Varma S.A. RUC : 1768041140001

FECHA: 01-jul-2011 CANT. DETALLE P. UNIT. TOTAL

100 Chocolates $ 3,00 $ 300,00

100 Caramelos $ 2,00 $ 200,00

100 Azúcar $ 1,00 $ 100,00

SUBTOTAL $ 600,00

BASE 0% $ 100,00

BASE 12% $


BASE IMPONIBLE RETENCION I. RENTA

500,00

IVA 12% $ 60,00

CADUCA 12/2011 TOTAL $ 660,00

3.11.2. EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El IVA se aplica a todas las transferencias de dominio, a las importaciones de bienes de naturaleza corporal en todas las etapas de su comercialización y a la prestación de servicios, en la forma y condiciones que prevé la Ley de Régimen Tributario Interno.

Para mejor visualización, registro y control se establece el IVA pagado (compras) y el IVA cobrado(ventas) de manera separada, con la finalidad de realizar la liquidación del impuesto y determinar si existe Crédito tributario o IVA a pagar para el momento de la declaración.

La declaración se la realiza: si es mensual cada mes de acuerdo al noveno dígito del RUC, si es semestral el primer semestre que comprende de Enero a Junio en el mes de julio; y el segundo semestre que va de Julio a Diciembre en el mes de Enero del siguiente año de igual manera la fecha de vencimiento es hasta el noveno dígito del RUC.

IVA RETENIDO EN LA FUENTE

Solo están facultados para retener, los contribuyentes especiales, cuando compran a las empresas o personas que califican como contribuyentes ordinarios (que lleven contabilidad).Están autorizadas a retener el 100% del IVA causado, cuando compre un servicio gravado con el impuesto a una persona natural no obligada a llevar contabilidad.El IVA retenido constituye un pasivo para quien retiene, valor total que debe ser declarado y pagado en la fecha que establece la ley.

3.11.3. RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta.


BASE IMPONIBLE RETENCION IVA

MOMENTO DE LA RETENCIÓNLa retención se efectuará el momento en que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero.

BASE PARA LA RETENCION EN LA FUENTEEn todos los casos en que proceda la retención en la fuente de impuesto a la renta, se aplicará la misma sobre la totalidad del monto pagado o acreditado en cuenta, sin importar su monto, salvo aquellos referidos a la adquisición de bienes muebles o de servicios prestados en los que prevalezca la mano de obra, casos en los cuales la retención en la fuente procede sobre todo pago o crédito en cuenta superior a cincuenta dólares de los Estados Unidos de América (USD 50).

Cuando el pago o crédito en cuenta se realice por concepto de la compra de mercadería o bienes muebles de naturaleza corporal o prestación de servicios en favor de un proveedor permanente o prestador contínuo, respectivamente, se practicará la retención sin considerar los límites señalados en el inciso anterior. Se entenderá por proveedor permanente o prestador contínuo aquél a quien habitualmente se realicen compras o se adquieran servicios por dos o más ocasiones en un mismo mes calendario.

Para efectos de establecer la base de retención se debe considerar que en los pagos o créditos en cuenta por transferencias de bienes o servicios gravados con tributos tales como el IVA o el ICE, la retención debe hacerse exclusivamente sobre el valor del bien o servicio, sin considerar tales tributos, siempre que se encuentren discriminados o separados en el respectivo comprobante de venta.

3.11.4. PAGO IMPUESTO A LA RENTA COMO SUJETO PASIVO

Toda Sociedad o Persona natural que realice una actividad económica debe pagar cada año el impuesto a la renta del ejercicio fiscal comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de un año.

• Las sociedades pagaran un impuesto del 25% sobre las utilidades. Se presentara el pago hasta abril del siguiente año

• Las personas naturales pagaran un impuesto sobre sus utilidades en función de una tabla presentada por rentas cada año. Se presentara el pago hasta marzo del siguiente año.

3.11.5. TIPOS DE CREDITO TRIBUTARIO

EL CREDITO TRIBUTARIO ESTA EN FUNCION DE LO QUE VENDE ELCONTRIBUYENTE CREDITO TRIBUTARIO = CUANTO DEL IVA EN COMPRAS


PUEDE USARSE PARA EL PAGO DE IMPUESTOS

CREDITO NULO VENDE SOLO CON TARIFA 0%CREDITO TOTAL VENDE SOLO CON TARIFA 12%CREDITO PARCIAL VENDE CON TARIFA 0% Y 12%

EJEMPLOS

CREDITO NULO

Hospitales, Artesanos por la Junta, servicios de docencia.

CREDITO TOTAL Boutiques, Tienda de calzadoCREDITO PARCIAL Tiendas, supermercados

TABLA DE IMPUESTOS A LA RENTA 2010

FRACCION EXCESO IMPUESTOS FRACCION BASICA HASTA BASICA EXCEDENTE


FORMULA CALCULO CREDITO TRIBUTARIO PARCIAL

VENTAS 12% + EXPORTACIONES + VTAS S.PUBLICOPROPORCION= = %

TOTAL VENTAS

0 8.910 0 0%8.910 11.350 0 5%11.350 14.190 122 10%14.190 17.030 406 12%17.030 34.060 747 15%34.060 51.080 3301 20%51.080 68.110 6705 25%68.110 90.810 10963 30%90.810 En adelante 17773 35%

TABLA DE IMPUESTOS A LA RENTA 2011

FRACCION EXCESO IMPUESTOS FRACCION BASICA HASTA BASICA EXCEDENTE

0 9210 0 0%9210 11730 0 5%11730 14670 126 10%14670 17610 420 12%17610 35210 773 15%35210 52810 3413 20%52810 70420 6933 25%70420 93890 11335 30%93890 En adelante 18376 35%

Para realizar la declaración del Impuesto a la renta se toma la información anual,

en el caso de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad se lo hará en

el formulario 102A, y será igual a la sumatoria de los formularios 104A, sea

mensuales o semestrales, para ubicar en el casillero de ingresos será la sumatoria

del total de la ventas y para las deducciones será igual a la sumatoria de todas las

compras o adquisiciones sin tomar en cuenta el IVA, a excepción de los

contribuyentes que no tenga derecho a crédito tributario, es decir que vendan con


tarifa 0%, el IVA de las compras, se carga al costo o gasto, para la declaración

anual si se tomará en cuenta también ese valor.

En el caso de los contribuyentes que llevan contabilidad, la declaración se la hará

en los formularios 101 o 102, en el cual se llenará datos de los Estados Financieros

anuales; es decir, el Balance General y el Estado de Pérdidas y Ganancias.

La diferencia entre los ingresos y gastos constituye la Base imponible, para el

cálculo del impuesto a la renta, el mismo que se ubica como impuesto causado,

para realizar este cálculo se lo hace de la siguiente manera:

Base imponible

(-) Fracción básica

= Impuesto sobre la fracción básica

* % de la fracción excedente

= Impuesto sobre la fracción excedente

+ Impuesto básico

= Impuesto causado.

Si genera valor de impuesto a la renta a pagar y se declara en forma tardía, se

cancelará más intereses y multas, si genera crédito tributario y se declara en forma

tardía, se cancelará la multa del 1 por mil del total de los ingresos y tanto los

intereses como multas son acumulativos por mes o fracción de mes en cualquiera

de los dos casos.

Para los contribuyentes obligados no obligados a llevar contabilidad, la fecha de

declaración es hasta Marzo del año siguiente, y las Sociedades hasta Abril del año

siguiente.

3.11.6. SANCIONES:

En materia tributaria, existen dos clases de sanciones:

INTERESES POR MORA TRIBUTARIA.- El interés es una sanción, por no pagar

un valor, estando en la obligación de hacerlo.


MULTA- Es la sanción, por no declarar en el plazo establecido hasta la fecha de

vencimiento de declaración.

Para conocer las fechas de vencimiento se establece la siguiente tabla de referencia,

que es de acuerdo al noveno dígito del RUC.

Fecha de vencimiento 9no. Dígito del RUC

10 de cada mes 1 12 2 14 3 16 4 18 5 20 6 22 7 24 8 26 9 28 0

a) Cuando se realiza la declaración en forma tardía, y genera valor a pagar , se

pagará más intereses y multas, el interés se calculará de acuerdo a la tabla

trimestral de interés, y la multa será el 3% por mes o fracción de mes.

b) Cuando se realiza la declaración en forma tardía, y generó crédito tributario

, se pagará multa del 1 por mil del total de las ventas; es decir, el valor total

de las ventas dividido para mil. Por una sola vez.

TABLA TRIMESTRAL DE INTERÉS POR MORA TRIBUTARIA AÑO 2010

ENERO – MARZO 1,149%

ABRIL – JUNIO 1,151%

JULIO – SEPTIEMBRE 1,128%

OCTUBRE – DICIEMBRE 1,130%

TABLA TRIMESTRAL DE INTERÉS POR MORA TRIBUTARIA AÑO 2011

ENERO – MARZO 1.085%

ABRIL – JUNIO 1.081%

JULIO – SEPTIEMBRE 1.046%


OCTUBRE – DICIEMBRE 1.046%

Los intereses y multas se calcularán del valor a pagar, tanto en el formulario 104

como 103.

Ejercicio para declaraciones tardías.

El contribuyente declara sus impuestos correspondientes a Julio del 2011 en el mes

de Octubre del 2011, generando la siguiente información:

Impuesto causado (Diferencia entre IVA ventas – Iva compras – Retenciones en la

fuente de IVA y crédito tributario de meses anteriores)el valor es de: $100.00, su

noveno dígito del RUC es 3, es decir debió haber realizado su declaración original

hasta el 14 de Agosto del 2011.

Forma de cálculo para el interés por mora y la multa tributaria.

Impuesto resultante a pagar $ 100.00

+ Interés por mora (cálculo de acuerdo a tabla trimestral sobre el valor del

impuesto a pagar).

+ Multa (3% por mes o fracción de mes sobre el valor del impuesto resultante a

pagar por cada mes de retraso).

Cálculo del interés por mora tributaria:

Meses de retraso % de interés tabla trimestral % multa

15 de Agosto – 14 de Sept. 1.046% 3%

15 de Sept. – 14 de Octubre 1.046% 3%

Total interés 2.092% * 100 = 209.2 6%*100.00= 6.00

(valor interés) (valor multa)

Entonces:

Impuesto causado $ 100.00

Interés $ 209.20


Multa $ 6.00

Total a pagar $315.20

Ejemplo 2:

El contribuyente realiza su declaración del mes de Julio del 2011 en el mes de

Octubre del 2011, el valor resultante fue Crédito tributario (Iva ventas menor a Iva

compras – retenciones de IVA – crédito tributario meses anteriores). Valor del

crédito tributario $ 100.00, el noveno dígito de su RUC es 3, el valor de las ventas

del mes de Julio del 2011 es $ 1500.00.

En este caso, no se calcula interés, debido a que no generó impuesto causado, la

multa se calculará el 0,1% del valor total de las ventas del mes; es decir:

Ventas mes de julio 2011 $1500.00

Crédito tributario obtenido $ 100.00

Multa tributaria $ 1.50

Valor a pagar en declaración $ 1.50 (sólo se registra en el casillero de

multa , valor a pagar, mediante efectivo u otra forma de pago).

13.11.7. ANEXO TRANSACCIONAL.

Constituye el envío adicional de información al SRI, en el cual se detalla los

comprobantes de compras, las ventas, retenciones en la fuente, e información

referente a empleados en relación de dependencia.

Existen 4 tipos de anexos que se detallan a continuación:


ANEXO DECLARAATS : Anexo transaccional Simplificado.

RDEP: Anexo en Relación de Dependencia.

REOC: Retenciones por Otros Conceptos

Contribuyentes Especiales, Sector Público.

Contribuyentes Especiales, Sector Público, Obligados a llevar Contabilidad.

Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.

En ATS, se informan: Compras, ventas, retenciones en la fuente tanto de IVA

como de Impuesto a la Renta, Comprobantes anulados, Exportaciones.

En RDEP, se informa lo referente a los empleados, sueldos y salarios, provisiones,

otros ingresos, aporte personal IESS, sistema de salario, retenciones de Impuesto a

la Renta, base imponible, numero de retenciones.

En REOC, se informa las compras y retenciones en la fuente de Impuesto a la

Renta.

En Anexo para la declaración Patrimonial, todo lo referente a bienes de propiedad

del contribuyente y cónyuge si sobrepasan los 400.000 dólares americanos.

13.11.8. REGISTRO CONTABLE DE LA LIQUIDACION DE IVAPermite establecer el registro para la determinación contable del impuesto causado (a pagar), o valor acumulado (crédito tributario)-

ESCALA DE CONTRIBUYENTES

(COMPRADOR)

SUJETO PASIVOSP CE

SOC – CIA PNC PNNC PROF.


X Iva cobrado 100.00

Créd.Tributario IVA 400.00Iva pagado 500.00

Ref. Para registrar liquidación de IVA con crédito tributario.

X Iva cobrado 500.00

Iva pagado 100.00Iva por pagar 400.00

Ref. Para registrar liquidación de IVA con impuesto causado (valor a pagar).

SPNO

RETIENENO

RETIENENO

RETIENENO

RETIENENO

RETIENENO

RETIENECE 1%, 2% 1%, 2% 1%, 2% 1%, 2% NO

RETIENENO

RETIENESOC - CIAS 1%, 2%

30%, 70%1%, 2%

30%, 70%1%, 2% 1%, 2% NO

RETIENENO

RETIENEPNC 1%, 2%

30%, 70%1%, 2%

30%, 70%1%, 2% 1%, 2% NO

RETIENENO

RETIENEPNNC 1%, 2%,

30%, 70%, 100%

1%, 2%,30%, 70%,

100%

1%, 2%,30%, 70%,

100%

1%, 2%,30%, 70%,

100%

NO RETIENE

NO RETIENE

PROF 1%, 2%, 8% 10%,

30%, 70%, 100%

1%, 2%, 8% 10%,

30%, 70%, 100%

1%, 2%, 8% 10%,

30%, 70%, 100%

1%, 2%, 8% 10%,

30%, 70%, 100%

NO RETIENE

NO RETIENE

SP = SECTOR PÙBLICOCE = CONTRIBUYENTES ESPECIALESSOC- CIA = SOCIEDADES, CIAS.PNC = PERSONA NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDADPNNC = PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDADPROF = PROFESIONALES

PORCENTAJES DE RETENCIÓN

1% RET. FTE. I.R BIENES, SERVICIOS2% RET. FTE. I.R SERVICIOS8% RET. FTE. I.R SERVICIOS PROFESIONALES10% RET. FTE. I.R SERVICIOS PROFESIONALES25% RET. FTE. I.R SERVICIOS EXTRANJEROS30% RET. FTE. IVA BIENES70% RET. FTE. IVA SERVICIOS100% RET. FTE. IVA SERVICIOS ARRIENDOS, PROFESIONALES, LIQ.COMPRAS Y SERVICIOS.

13.11.9. RELACION DE DEPENDENCIA

INGRESOS DE TRABAJADORES, GRAVADOS CON IMPUESTO A LA RENTA

CONSTITUYEN BASE PARA EL IESS NO APORTAN AL IESS Sueldo básico unificado Horas extras Horas suplementarias Comisión en ventas

Décimo tercer sueldo Décimo cuarto sueldo Subsidio de antigüedad Subsidio por responsabilidad


Bonificaciones permanentes Trabajo a destajo Premios e incentivos Subsidio familiar Bonificaciones en producción

Bono vacacional Bono navideño Participación en utilidades Subsidio de educación Subsidio de alimentación entre

otros.

Sueldos

Sueldo es el estipendio que el empleador paga al empleado en virtud del contrato de trabajo. Se estipulará libremente, pero en ningún caso podrá ser inferior al establecido como mínimo vital; es decir, $ 264,00.En el Art. 80 se determina lo que es sueldo y salario, estableciendo su diferencia. Al respecto señalemos que aunque hay quienes consideran que en la actualidad tiende a desaparecer la diferencia entre sueldo y salario, es necesario anotar que generalmente se entiende por sueldo a la remuneración que se paga al empleado en forma mensual sin suprimir los días no laborables; y, salario es la remuneración que se paga al obrero por su trabajo.

Al hablar del salario, es necesario referirse a lo que es el salario familiar, que es el que se fija en consideración a lo que el trabajador requiere para su sustento y el de su familia. No debemos confundirlo con el subsidio familiar, que es en cambio una cantidad mensual que se reconoce al trabajador en relación con el número de sus cargas familiares.

1. De las utilidades

Entendemos por utilidades las ganancias o el beneficio económico obtenido en un año por una empresa, después de deducir o descontar todos los gastos e inversiones realizadas.

La participación de los trabajadores en las utilidades de una empresa, es un principio consagrado tanto por la Constitución como por el Código del Trabajo.

Debemos tener presente que la participación en las utilidades tendrá las mismas garantías que la remuneración, a pesar de que éstas no se considerarán como parte de la remuneración para el pago de aportes al IESS, ni para la determinación del fondo de reserva y jubilación.

A los trabajadores les corresponderá el 15% de las utilidades líquidas, que serán distribuidas de conformidad con lo dispuesto en el Art. 97 del Código, y que gozarán de las mismas garantías de la remuneración; su pago se hará en el plazo


de 15 días a partir de su liquidación que debe efectuarse hasta el 31 de marzo de cada año. La deducción de las utilidades para los trabajadores se hará de las utilidades líquidas de cada empresa antes de realizar cualquier otro tipo de deducción.

Hay que tener presente que se exceptúa en forma expresa del pago de utilidades, a los artesanos respecto a sus operarios y aprendices, las personas no obligadas a llevar contabilidad pueden hacer o no este pago.

También se debe tener en cuenta que la distribución de las utilidades entre los trabajadores se debe realizar en función del tiempo de servicio que cada trabajador tiene en la empresa durante el año en el que se generaron las utilidades, se distribuye así:

El 10% se dividirá para los trabajadores sin considerar las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el año correspondiente al reparto.

El 5% será entregado a los trabajadores en proporción a sus cargas familiares, al cónyuge, hijos menores de 18 años y los niños minusválidos de cualquier edad.

2. De las remuneraciones adicionales

DENOMINACIÓN DESDE HASTA FECHA PAGO

CUANTIA Y DISPOSICIÓN

LEGAL

BENEFICIARIOS Y ASPECTOS PARTICULARE

SHORAS EXTRAS

4 horas 20 horas a Fecha de Si es hasta las

24h00, un


en 1 día la semana pago de sueldos

recargo del 50%, si está

entre las 24h00 y 6h00m feriados,

sábados y domingos 100% de recargo

Forma parte del ingreso gravable.

Valor hora normal = (SBU/

240h)*#H.E.

EQUIVALENCIAS (1.5 =150%

horas suplementaria; 2=200% horas

extraordinarias)DECIMO TERCER

SUELDO(Bono navideño)

1 Dic. Año

anterior

30 Nov. Año

corriente

24 de Dic. Hasta las 12 de la noche, el registro

del pago en el MRL, se

lo hará hasta el 8 de

enero de cada año.

Doceava parte de las

remuneraciones percibidas

por el trabajador, en los términos del art.94 del

Código de Trabajo.

Proporcional, en caso de

interrupción laboral.

Recibe todo servidor que

labora en relación de

dependencia, en proporción al

tiempo de trabajo.

Se exoneran de este pago a operarios y

aprendices de artesanos, que se encuentran excluidos de

acuerdo con el Art.115 del Código del

Trabajo.

No están sujetas al pago de aportes al IESS ni para

impuesto a la renta; tampoco se las considera para el pago de

las


indemnizaciones, fondo de

reserva, jubilación y vacaciones.

DECIMO CUARTO SUELDO

(Bono escolar)

Sierra y Oriente Agosto de 2009

Costa y región insular: Marzo 1 del año anterior (2009)

Julio de 2010.

Febrero 28 (ó 29) del año del

pago (2010)

15 de Agosto en el

caso de la sierra y oriente

15 de marzo en el caso de

la costa y región insular,

(Art.113)

SBU, es decir, 264 dólares.

Proporcional en caso de

interrupción laboral

De conformidad a un instructivo de legalización emitido por el Ministerio de

Relaciones Laborales, el

gerente y presidente de

una empresa no serán

considerados para el pago del décimo cuarto

sueldo. La disposición se

basa en el Artículo 308 de

la nueva codificación del

Código del Trabajo. Se

exceptúa a los gerentes de

cooperativas.

El empleador debe informar

el pago del 14to. sueldo

ante las autoridades del Ministerio de

Relaciones Laborales, mediante


reporte elaborado en

base a un formulario que

debe presentarse

hasta 15 días después de la fecha de pago

obligatorio.

El gasto por 14to. sueldo

constituye un gasto

deducible a favor del

empleador al momento de calcular su

impuesto a la renta, siempre

que respecto de aquél se haya

pagado los aportes que

correspondían al IESS al

momento de la declaración.Base Legal: Art. 113 del Código del Trabajo.-

Derecho a la decimacuarta remuneración.

(no grava impuesto a la

renta).

Fondo de reserva 1 de julio 30 junio 30 de Doceava parte Todo empleado


año anterior

año corriente

septiembre

de los ingresos normales

percibidos por el trabajador,

en los términos del art.94 del

Código de Trabajo



que haya prestado sus servicios al

mismo empleador por

un período superior a un

año.Todo empleador

tiene la obligación legal de depositar en el IESS o pagar directamente al

afiliado.

Pago puede ser acumulado

anual o mensualmente.A partir del 1 de agosto del 2009,

el empleador paga de manera

mensual y directa a sus

trabajadores, el valor

equivalente al 8,33% de la

remuneración de aportación por

concepto de fondos de reserva.

1er, día Antes de la

Veinticuatroava parte de lo

percibido en el año como ingresos

normales en los términos del art.94 del

Período de vacaciones tra bajadores en

general 15 días; si ha trabajado con el mismo

patrono por más de 5 años, a


Vacaciones

de labores

del servidor

Completar un año

salida de vacaciones

Código de Trabajo.

Pago por adelantado



partir del sexto tiene derecho a un día por cada año adicional

por cada uno de los años

excedentes con un límite de 15 días, en total no

pasan de 30 días.

Art. 68 del Código de

Trabajo.

Los trabajadores menores de 16

años tienen derecho a 20

días, y mayores de 16 y menores

de 18 años, tienen derecho de 18 días de vacaciones.

4.- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Los Estados Financieros son informes que se elaboran al finalizar un período

contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación financiera y

económica de la empresa, esta información, permite examinar los resultados

obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad.

Como conformamos un Estado de Situación Financiera, de la siguiente manera.

ENCABEZADO.- Es donde se indica los datos generales de la empresa, la fecha en

la que se tomaron los datos, y lo que se está representando contablemente.


CUERPO.- Es la clasificación de cada una de las cuentas con sus valores y

divididas en tres grupos, y asignadas para su sumatoria en dos como lo indica la

partida doble.

FIRMAS DE RESPONSABILIDAD.- Son las firmas de quien lo realiza, y de la

persona que lo acepta.

EJEMPLO:

ENCABEZADO

EMPRESA COMERCIAL “MI NEGOCIO”

Estado de Situación Financiera

Al 31 de Diciembre del 2010.

CUERPO

ACTIVO PASIVO

DISPONIBLE CORRIENTE

Caja XXXX Obligaciones por pagar xxx

Bancos XXXX TOTAL PASIVO XXXX

REALIZABLE PATRIMONIO

Inventarios XXXX Capital Social XXXX

Util.ejercicio xxxx

TOTAL PATRIM. XXXX

TOTAL ACTIVO XXXXX T. PAS. + PATR. XXXXX

FIRMAS DE RESPONSABILIDAD


CONTADOR GERENTE

5. ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Resultados es el informe contable que presenta, de manera ordenada,

las cuentas de rentas, costos y gastos, es elaborado con el fin de medir los

resultados y la situación económica de una empresa durante un periodo

determinado.

El estado de resultados puede ser llamado o conocido también como:

• Estado de Pérdidas y Ganancias

• Estado de Gastos y Rendimientos

• Estado de Operaciones

• Estado de Situación Económica

El estado de resultados consta de tres partes:

a) Encabezamiento.

- El nombre de la empresa

- Identificación del estado, seguido de la denominación de la moneda

utilizada (Ej. US$).

- El periodo al que corresponde dichos resultados, el mismo que puede

ser mensual, trimestral, semestral, anual. Es imprescindible identificar

claramente el periodo al que corresponde.


b) Contenido del estado: es la parte sustancial del estado que presenta todas

las cuentas de ingreso, costos y gastos, organizadas de tal forma que permitan

realizar comparaciones con fines analíticos. Se puede presentar de forma analítica

(es decir, de subcuentas) o condensada (de cuentas o como títulos).

c) Firmas de legalización: firma y rubrica del gerente y del contador.

EJEMPLO DEL ESTADO DE RESULTADOS.

El Estado de resultados que se presenta a continuación corresponde a una empresa

comercial que controla sus inventarios bajo el sistema de cuenta múltiple, y el

requerimiento gerencial es que sea analítico.

VETECA CIA. LTDA.

ESTADO DE RESULTADOS

Del 1ro de enero al 31 de diciembre de 2010

RENTAS OPERACIONALES

= Ventas Netas 11.015,00

Ventas 12.350,00

(-) Devolución en ventas (1.335,00)

(-) Costo de ventas (3.182,00)

Mercaderías (Inventario inicial) 4.350,00


+ Compras netas 1.535,00

Compras brutas 5.885,00

(-) Devolución en compras (239,00)

+ Transporte en compras 386,00

= Disponible para la venta 6.032,00

(-) Mercadería (Inventario Final) (2.850,00)

= Utilidad bruta en ventas 7.833,00

+ Comisiones Ganadas 3.630,00

= Utilidad bruta en ventas ( total ) 11.463,00

(-) GASTOS OPERACIONALES (5.728,00)

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3.581,00

Sueldos y salarios 956,00

Depreciación equipo de oficina 524,00

Impuestos 230,00

Seguros 896,00

Arriendos 850,00

Servicios básicos 125,00

GASTOS DE VENTAS 2.147,00

Sueldos y salarios 834,00

Depreciación vehículos reparto 645,00

Publicidad y propaganda 360,00

Transporte en ventas 210,00


Gastos, cuentas incobrables 98,00

= Utilidad Operacional 5.735,00

+ OTRAS RENTAS Y OTROS GASTOS 419,00

+ Intereses ganados 251,00

+ Descuentos en compras 315,00

- Servicios bancarios (75,00)

+ RENTAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS (110,00)

+ Premios de loterías 1.000,00

- Donaciones entregadas (1.110,00)

= Utilidad antes participación trabajadores 6.116,00

(-) 15% participación de trabajadores (917,40)

= Utilidad antes de impuestos 5.198,60

(-) 25% impuesto a la renta empresarial (1.299,65)

= Utilidad neta del ejercicio 3.898,95

(firma) (firma)

Gerente Contador

6.- INTERPRETACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Tanto la administración de la empresa como el público están interesados en

conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad en conjunto, para esto

se deberá analizar y estudiar los estados financieros mediante los métodos de


análisis que miden, comparan y ponderan hechos, lo cual sirva de herramienta

para la toma de decisiones.

Los Estados Financieros deben servir para:

Tomar decisiones de inversión y crédito.

Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, así

como su capacidad para generar fondos.

Conocer el origen y las características de sus recursos, para estimar la

capacidad financiera de crecimiento.


tablas de contenido

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