SUSTITUCIÓN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS

EN LA AMAZONÍA

Lima, abril de 2019

Contenido

• Problemática de los beneficios tributarios

• Los beneficios tributarios de la Amazonía

• La evidencia del efecto de estos beneficios

• La experiencia exitosa de sustitución en San Martín

• La propuesta de sustitución del MEF

• Programas de sustitución de beneficios tributarios implementados: Leyes N° 30896 y N° 30897

• Tarea pendiente

2

Problemática de los beneficios tributarios

Recursos dejados de percibir por los

beneficios tributarios

Lo que dejamos de recaudar

Lo que le cuesta a la SUNAT gestionar los beneficios

El costo de oportunidad del dinero (financiamiento y distorsiones)

S/ 17 240 millones en 2019(2,13% del PBI)

S/ 300 millones

• La tasa de rentabilidad social deproyectos públicos es de 8%

• Existe un costo del financiamiento

Incrementan la complejidad y

facilitan la evasión y la elusión

• Refuerzan la cultura de no pagar impuestos• Incrementa costos de cumplimiento• Se evidencia aprovechamiento indebido del beneficio (contribuyente simula

domicilio fiscal, tamaño de empresa, etc.)• Dificulta labor de la Administración Tributaria que debe cautelar el uso correcto

del beneficio

Genera problemas de distribución

• Inequidades en la distribución de beneficios• Inequidades en las transferencias: Alguien más debe pagar por otros

Marco legal actual insuficiente

El Código Tributario es LEYUn beneficio tributario se aprueba

con LEY

Congreso, desde julio del 2016 a la fecha:• Presentaron más de 30 proyectos que reducen ingresos por más de S/ 100 mil

millones.¡¡¡Ninguno con opinión favorable del MEF!!!

Gastos tributarios estimados en la Amazonía. Año 2019En millones de S/

Exoneración

del IGV en la

Amazonía

Venta de combustible

por las empresas

petroleras a las

comercializadoras o

consumidores finales

ubicados en la

Amazonía: IGV-ISC

Importaciones

destinadas a la

Amazonía:

Exoneración

IGV

Reintegro

Tributario

Crédito

Fiscal

Especial

Tasas

Diferenciadas

IRPJ: Tasa de

10%

Tasas

Diferenciadas

IRPJ: Tasa de

5%

Tasas

Diferenciadas

IRPJ: Tasa de

0%

Amazonas SI NO SI NO NO SI NO SI

Loreto SI SI SI SI (IGV) SI NO SI SI

Madre de Dios SI SI SI NO SI NO SI SI

San Martín SI NO SI NO NO SI NO SI

Ucayal i 1/

SI SI SI NO P P P SI

Otras regiones 2/ SI NO SI NO NO SI NO SI

Costo (millones S/) 2 288 351 204 120 48 57 41 12

Notas

Incentivos

1/ En Ucayal i : "P" s igni fica que en esos casos el beneficio es parcia l y no general . As í, las 4 provincias de Ucayal i reciben los beneficios : 3 de

manera general y en una provincia (Coronel Porti l lo) es parcia l , abarcando 7 dis tri tos , recibiendo cada dis tri to dis tintos beneficios . En Madre de

Dios , Amazonas , San Martín y Loreto se reciben los beneficios de manera general

2/ 10 regiones (Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Huánuco, Junín, Cerro de Pasco, Puno, Huancavel ica , La Libertad, Piura) en las que solo a lgunas

provincias y/o dis tri tos reciben el beneficio: 12 provincias donde beneficios se apl ican de manera general , 11 provincias donde es parcia l

abarcando 38 dis tri tos .

Fuente: MMM 2019-2022

Región

5

Evidencia de los beneficios tributarios en la Amazonía

• No existe evidencia de que la presencia de dichos beneficios tributarios haya sido ni eficazni eficiente para el desarrollo de la Amazonía, por el contrario algunos estudios señalan queno hay impacto.

• Los beneficios tributarios promueven un modelo de desarrollo extractivo mercantil quecarcome las iniciativas locales de producción y transformación, al subsidiar lasimportaciones de productos y limita el empleo a realizar actividades de rutina.

• Evaluaciones señalan que los precios de productos con beneficios son iguales o mayores encomparación al resto del país.

• La neutralidad se ve afectada al tratar de direccionar las decisiones de los agenteseconómicos. Por ejemplo: La exoneración del IGV a las importaciones crea un tratodiferenciado para los productos peruanos respecto a productos extranjeros.

• Los beneficios tributarios generan contrabando y favorecen el desarrollo de actividadesilegales.

• Se ha creado un sistema de gran complejidad que aumentando los costos de cumplimientopara los contribuyentes y la dificultad de la administración tributaria para administrar yfiscalizar los beneficios.

El objeto de la Ley de la Amazonía es establecer condiciones para lainversión pública y la promoción de la inversión privada.

El Reintegro Tributario de Loreto

Pocos beneficiarios: En los últimos 10 años se ha devuelto S/ 922 millones, el50% a 30 comerciantes.

Presunción de uso político, principal empresa beneficiaria asociada a partidopolítico.

No se evidencia que el beneficio dado a los comerciantes se traduzca enmenores precios a favor de la población.

Ya ha sido prorrogado el 2015 sin ningún sustento.

Se estima un costo fiscal de S/ 120 millones por Reintegro Tributario en 2019.

Se devuelve el IGV a los comerciantes de Loreto cuando compran ciertos bienes gravados del resto del país. Vigente solo hasta el 2018.

Fuente: MEF, SUNAT.

Exoneración al IGV de importaciones

Se exonera del pago de IGV a la importación de ciertos bienes. Vigente hasta el 2019

En los últimos 15 años, este beneficio tributario ha significado un costo público de S/ 1 882 millones, recursos sobre los cuales no hay rendimiento de cuentas como ocurre con el gasto público.

Para el próximo año, la SUNAT ha proyectado un gasto tributario de S/ 204 millones.

Dificultades para fiscalizar que efectivamente los bienes importados se consuman en la Amazonía.

Este beneficio implica un tratamiento y competencia desigual para la producción nacional de otros departamentos, que sí deben pagar IGV.

4,85,1

5,95,5

3,0

6,2

Perú Amazonía San Martín

2001 - 2006 (pre eliminación de exoneraciones)

2007 - 2016 (post eliminación de exoneraciones)

La experiencia exitosa de sustitución en San Martín

En 2005 renunció abeneficios tributarios (créditofiscal especial y reintegrotributario) y se creó unFideicomiso en COFIDE a sufavor, al cual transfiere aprox.S/ 50 millones anuales parainversiones.

Desde 2006 se hanfinanciado alrededor de S/700 millones para unas 100obras (agua y desagüe; luz;infraestructura vial, deirrigación y educativa;adquisición de maquinarias,entre otras).

El caso de San Martín

PBI por bloque regional1 2

(Var. % real anual)

Fuente: COFIDE; APOYO.

Propuesta de sustitución de beneficios tributarios en la Amazonía

Beneficios a sustituir

Sustituir beneficios por alternativas que beneficien directamente a la población

•Reintegro Tributario Loreto

•Exoneración IGV a importaciones destinadas a la Amazonía

•Crédito Fiscal Especial

•Exoneración ISC a la venta de combustibles en la Amazonía

Acción propuesta

• Transferencias por el costo del beneficio

• Creación de fideicomisos de inversión para los departamentos

•Transferencias mensuales,ajustadas anualmente por IPC

•Financiamiento de obrasprioritarias para cada zona según suPlan de Desarrollo RegionalConcertado: agua y desagüe, luz,carreteras, proyectos productivos,centros de salud, etc.

•Apalancamiento permitiráfinanciamiento de obras por Xveces el monto del fideicomiso.

•Restitución de beneficiostributarios genera pérdida delfideicomiso.

Características del Fondo

Programas de sustitución de beneficios tributarios implementados:Leyes N° 30896 y N° 30897

10

LEY N° 30897 - LORETO LEY N° 30896 - AMAZONÍA

1. Alcance: A partir del 2019 sustitución de BT por transferencias de recursos de: Reintegro Tributario IGV Exoneración IGV importación (excepto la importación de máquinas,

aparatos y artefactos mecánicos, eléctricos y vehículos terrestres que se prorroga hasta el 2028)

1. Alcance: i. Prórroga hasta el 31.12.2019ii. A partir del 2020 sustitución de la exoneración del IGV a la

importación por transferencias de recursos de (excepto la importación de máquinas, aparatos y artefactos mecánicos, eléctricos y vehículos terrestres que se prorroga hasta el 2029)

2. Monto de transferencias: S/ 356 MM (Se actualizará anualmente x IPC) Reintegro Tributario IGV: S/ 200 MM Exoneración IGV importación: S/ 70 MM. A partir del 2029 se

incrementa en S/ 86 MM

2. Monto de transferencias:

Ucayali: S/ 67 MM San Martín: S/ 26 MM Madre de Dios: S/ 14 MM Amazonas: S/ 10 MM Demás provincias y distritos: S/ 10 MM

A partir del 2030 se incrementa en: Ucayali: S/ 33 MM San Martín: S/ 27 MM Madre de Dios: S/ 5 MM Amazonas: S/ 1 MM Demás provincias y distritos: S/ 3 MM

3. Plazo de las transferencias: Hasta el 2049 3. Plazo de las transferencias: Hasta el 2049

4. Mecanismo de transferencia: Fideicomiso con Consejo Directivo 4. Mecanismo de transferencia: Fideicomiso con Consejo Directivo

5. Periodicidad de las transferencias: Cuotas semestrales iguales. 5. Periodicidad de las transferencias: Cuotas semestrales iguales.

6. Uso de los recursos Proyectos de inversión pública en infraestructura, actividades

productivas, desarrollo de capacidades, adquisición de máquinas y equipos, entre otros, que deben estar priorizados en el Plan de Desarrollo Regional Concertado.

Servicio de deuda

6. Uso de los recursos Proyectos de inversión pública en infraestructura, actividades

productivas, desarrollo de capacidades, puesta en valor del patrimonio cultural y áreas naturales protegidas, entre otros, que deben estar priorizados en el Plan de Desarrollo Regional Concertado.

Servicio de deuda

DepartamentoReintegro tributario

Exoneración de IGV a las importaciones

Gasto base 1/ Transferencias 30 años 2/

Gasto base Transf. 2029 2019 Total 2029 2019 Total

Loreto 120 200 51,4 42,1 93,5 86 70 156Ucayali 20,1 40,2 60,3 33 67 100

San Martín 16,3 15,3 31,6 27 26 53

Madre de Dios 3,2 8,6 11,8 5 14 19Amazonas 0,8 0,6 1,4 1 10 11Resto 1,9 3,2 5,1 3 10 13

Total 120 200 93,7 110,0 203,7 155 197 352

Distribución de beneficios y creación de fideicomisos departamentales

Fuente: COFIDE; APOYO.

Notas:1/ Escenario Base: Considera la eliminación de la exoneración a partir del 2019 excepto las subpartidas arancelarias 84, 85 y 87, las cuales se eliminan en el2028 y originan transferencias a partir del 2029. Todas las transferencias son por 50 años.2/ Escenario Propuesto: Considera la eliminación de la exoneración a partir del 2019 excepto las subpartidas arancelarias 84, 85 y 87, las cuales se eliminanen el 2028 y originan transferencias a partir del 2029. Todas las transferencias culminan el 2049.Fuente: Sunat

Beneficios tributarios a la Amazonía según tipo y departamentoProyección 2019 ajustada

Tarea pendiente:Crédito fiscal especial del IGV y Exoneración ISC combustibles

13

Pocos beneficiarios: En el 2017, 3 contribuyentes concentraron el 37% de losbeneficios, 8 contribuyentes concentraron el 60% de los beneficios y 22 empresastuvieron el 81% de los beneficios.

Se estima un costo fiscal de S/ 48 millones por Crédito Fiscal Especial en el 2019.

Genera una competencia desleal para los productos del resto del territorionacional que no tienen créditos fiscales, que en la práctica son subsidios.

El Crédito Fiscal Especial

Fuente: MEF, INEI, OSINERGMIN.

Los contribuyentes ubicados en la Amazonía pueden gozar de un crédito fiscal especial para determinar el IGV que corresponda a la venta de bienes gravados que efectúen fuera de la Amazonía.Vigente hasta el 2048.

Exoneración ISC a la venta de combustibles en Loreto, Madre de Dios y Ucayali

1,2

1,6

2,0

2,8

2,8

3,0

3,3

3,3

3,8

4,5

5,2

5,2

5,3

5,5

6,5

7,9

10,1

11,4

13,6

14,5

14,6

21,2

24,0

86,5

Lima

La libertad

Tacna

Arequipa

Junín

Moquegua

Lambayeque

Huánuco

Cusco

Ancash

Piura

Pasco

Cajamarca

Puno

Tumbes

Ica

San Martin

Huancavelica

Ayacucho

Ucayali

Apurímac

Amazonas

Loreto

Madre de dios

Consumo de combustibles por vehículo en estaciones de servicio y grifos, 2016

(Galones/día)

Fuente: MEF, INEI, OSINERGMIN.

Existe un elevado consumo decombustible para regiones pequeñas,considerando su parque vehicular.

Muestra indicios de contrabando ysubsidia los costos de la minería ilegal.Comercio ilegal en Madre de Dios yUcayali se estima en 68% y 30%,respectivamente.

Se estima un costo fiscal asociado deS/ 217 millones para el 2019 (por ISC).

Las empresas ubicadas en Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encuentran exoneradas del ISC aplicable a los combustibles, por las ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo en estos.Vigente hasta el 2048.