sustentada por: monografía para optar por el título de
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Sustentada por: Karina Mercedes Suriel 2013-1799 Alejandra Isabel Almánzar Cambier 2014-0300 Francis Shemil Ruiz Encarnación 2014-2671
Asesor: Alex Anderson, CPA, MPGI Richard Gómez, CPA, MPGI
Distrito Nacional, República Dominicana
Agosto 2018
Decanato de Ciencias Económicas y Empresariales Escuela de Contabilidad.
Monografía para optar por el título de Licenciatura en Contabilidad
Título de la monografía: “Análisis de los Incentivos Fiscales de la Ley No. 28-01 y sus Efectos Socioeconómicos en la Zona Fronteriza
de República Dominicana, Período 2018”
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AGRADECIMIENTOS
A Dios
Por darme salud, fortaleza, sabiduría y persistencia para llegar a este punto tan
importante en mi vida profesional y alcanzar una meta más.
A mi madre
Ligia Cambier, por su amor y apoyo incondicional, por estar presente en mi diario
vivir aconsejándome y creyendo en mis capacidades y por ayudarme a entender
que puedo dar más de mí en todas las circunstancias.
A Luis Barinas
Por su apoyo incondicional a lo largo de toda la carrera universitaria. Por estar
desde el principio y no dejar que me desmoronara por más duro que pudiera ser.
Por sus constantes “ya estás en la recta final, no te desmotives, tú puedes”. Por
creer en mí.
A Metzli Rodoli
Por su gran amistad. Porque, con su experiencia y paciencia (casi siempre), me
ayudo a sobrellevar las situaciones cotidianas de la vida universitaria, por la forma
desinteresada y sincera que me brindó su apoyo una y otra vez.
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A los profesores de la Universidad APEC
Por impulsar el desarrollo de mi formación profesional, los conocimientos y
consejos adquiridos durante toda la carrera. Por la dedicación y el tiempo de cada
uno.
A la Universidad APEC
Por su excelencia académica y por permitirme ser parte de una generación de
profesionales para el país.
Alejandra Almánzar
iv
A Dios
Por darme la oportunidad, salud, fortaleza, sabiduría y persistencia para llegar a
este punto tan importante en mi vida profesional y alcanzar una meta más.
A mi padre
Arismendy Mercedes, por su apoyo incondicional en toda la carrera y por los
consejos que me han ayudado a ser la persona y profesional de hoy en día.
A mi madre
Carmen Suriel, por su amor y apoyo incondicional, estar presente en mi diario vivir
aconsejándome y creyendo en mis capacidades en todo momento y por ayudarme
a entender que puedo dar más de mí en todas las circunstancias.
A mi hermano
José Alberto Mercedes, Por su apoyo a lo largo de toda la carrera y por la
dedicación en este proyecto para lograr llevarlo a cabo.
A los profesores de la Universidad APEC
Por guiarme y ayudarme en el desarrollo de mi formación profesional. Por los
conocimientos y consejos adquiridos durante toda la carrera. Por la dedicación y
el tiempo de cada uno.
v
A la Universidad APEC
Por ser la institución que me abrió las puertas y me brindo su excelencia
académica y por permitirme ser parte de una generación de profesionales para el
país.
Karina Mercedes
vi
A Dios
Por brindarme la salud, fuerza, confianza, inteligencia, disciplina y dedicación para
lograr esta meta tan anhelada por mí.
A mi padre
Francisco Ruiz, por motivarme a estudiar esta licenciatura y haber aportado gran
parte de los recursos económicos durante la realización de esta meta. Además,
por motivarme a siempre tomar las decisiones correctas y tener paciencia para
lograr todo lo que me proponga, paso a paso. Sin tu presencia y ayuda, no habría
visualizado lo que realmente quiero lograr en la vida.
A mi madre
Esther Encarnación, por apoyarme ante cada decisión que he tomado para
alcanzar esta meta, y acoger mis sentimientos de frustración al escucharme en
mis momentos difíciles. Sin duda alguna, eres parte fundamental del éxito que he
logrado hoy en día.
A mi hermana
Sheimy Ruiz, por brindarme su experiencia y su paciencia, al ayudarme con las
dudas que tenía mientras luchaba por cumplir esta meta.
A mi compañero Jonatan Casado
Por ayudarme a mejorar como estudiante y a retarme académicamente para
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dentro de la competitividad, mejorar como estudiante y como persona. También,
por aportar con sus consejos, conocimiento y experiencia durante todo el
desarrollo de la carrera y la vida para ayudarme a lograr este sueño. Sin lugar a
duda, él es una de las personas más influyentes y que más aprecio me ha hecho
tener, durante toda mi carrera.
A mi compañera Andrea Montero,
Por aportar una gran amistad que me ayudo a seguir y no rendirme ante las
adversidades de lograr esta meta. También, por el apoyo que siempre me brindo
sin ninguna compensación a cambio y demostrarme que no hay mejor impulso,
que el que te brinda una mano amiga.
A los profesores de la Universidad APEC
Por influir directamente en grandes decisiones que he tomado, y actitudes que he
mejorado por su esfuerzo en la enseñanza. También, por brindarme todo el
conocimiento posible para poder culminar mi carrera como un profesional en la
contabilidad.
A la Universidad APEC.
Por brindarme parte de los mejores años de mi vida, por el conocimiento
aprendido bajo su excelente programa académico y por la oportunidad de
pertenecer de ser un orgulloso y honor profesional de esta universidad.
Francis Ruiz
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ÍNDICE
AGRADECIMIENTOS ..................................................................................................... II ALEJANDRA ALMÁNZAR ............................................................................................... II KARINA MERCEDES .................................................................................................... IV FRANCIS RUIZ ............................................................................................................. VI RESUMEN .................................................................................................................... IX PALABRAS CLAVES .................................................................................................... X INTRODUCCION ............................................................................................................ 1 CAPÍTULO I: REFERENTE A LA DETERMINACIÓN DEL EFECTO SOCIOECONÓMICO QUE HA TENIDO LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY NO. 28-01 EN LA ZONA FRONTERIZA. 1.1. Origen y Evolución de la Ley no. 28-01 sobre incentivos fiscales en la Zona fronteriza ..................................................................................................... 5 1.2. Diagnósticos de la ley 28-01 sobre incentivos fiscales y sus efectos socioeconómicos. ................................................................................. 6 CAPÍTULO II: ESTRATEGIA DE GESTIÓN DE INCENTIVOS FISCALES PARA ZONAS FRONTERIZAS Y SUS EFECTOS SOCIOECONÓMICOS. 2.1. Incentivos fiscales en la Zona Fronteriza de América Latina. .................................. 16 2.2. Instrumento de cambio en la ley 28-01 sobre Incentivos Fiscales en la Zona Fronteriza de la Republica Dominicana. ................................................. 22 CAPITULO III: VALORAR EL MODELO DE ESTRATEGIA DE LA PROPUESTA A LA LEY 28-01 SOBRE INCENTIVOS FISCALES. 3.1. Valoración del modelo y estrategias. ...................................................................... 27 3.2. Ventajas y desventajas del modelo de estrategias. ................................................ 30 CONCLUSIÓN ............................................................................................................... X RECOMENDACIONES ............................................................................................... XIII BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... XIV ANEXO
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RESUMEN
El objetivo de esta investigación fue analizar las exenciones fiscales establecidas
por la Ley No. 28-01 que crea una Zona Especial de Desarrollo Fronterizo, que
abarca las provincias de Pedernales, Independencia, Elías Pina, Dajabón,
Montecristi, Santiago Rodríguez y Bahoruco. Además, se enfocó en examinar la
evolución socioeconómica de las provincias de la zona fronteriza antes y después
de la implementación de la ley, así como, las provincias que han sido más
afectadas y beneficiadas con la implementación de esta legislación. Finalmente,
el tema fue desarrollado con la finalidad de dar a conocer la problemática que
existe a nivel socioeconómico de la Zona Fronteriza de la República Dominicana,
así como posibles soluciones para ayudar a la mejora de la implementación de la
presente ley.
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PALABRAS CLAVES
• Incentivos fiscales
• Ley no. 28-01
• Zona Fronteriza
• Calidad de Vida
• Efecto Socioeconómico
1
INTRODUCCIÓN
La presente investigación tratara sobre las exenciones fiscales establecidas por
la Ley no. 28-01 en la República Dominicana y sus efectos socioeconómicos en
la zona fronteriza de República Dominicana, explicaremos como se ve afectada
toda una región y como surgen las exenciones fiscales dictadas por esta ley.
En ese sentido, hemos enfocado la investigación en analizar cada una de las
provincias afectadas por la Ley no. 28-01, y como la misma afecta
socioeconómicamente la zona fronteriza.
A pesar de los innumerables beneficios de nuevas inversiones y de nuevas
oportunidades comerciales que nos propone la ley en cuestión, aun así, nos
hacemos la interrogante ¿Cuáles son los efectos socioeconómicos de la Ley no.
28-01 sobre incentivos fiscales en la zona fronteriza? Esto pretende responder
mediante la caracterización socioeconómica de las regiones afectadas.
Posterior a esa gran pregunta, se presentan otras cinco preguntas más
específicas, que luego servirán para delimitar los objetivos específicos del trabajo
de investigación.
Se pretende partir de lo general a lo particular, utilizando los métodos analítico y
estadístico, de modo que comenzaremos con el efecto socioeconómico que ha
tenido la implementación de la Ley no. 28-01 en la Zona Fronteriza, seguida de
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un análisis de cómo afecta esta ley a la población que se encuentra en esta zona,
y finalizando con el efecto que ha provocado la Ley no. 28-01 en la zona fronteriza
de la República Dominicana
El marco teórico muestra de manera detallada y explicita todos y cada uno de los
indicadores que estaremos utilizando para la realización del análisis. Cada uno de
estos indicadores habla de las diferentes leyes, normativas y estadísticas, a partir
de las cuales podremos determinar el estado de la Zona Fronteriza.
El marco conceptual en cambio muestra los conceptos generales de las palabras
que se estarán utilizando en todo lo largo y extendido del documento, a fin de evitar
posibles malentendidos con la aplicación de términos dentro del estudio.
En lo que respecta al diseño metodológico, se trabajara con el tipo de
investigación descriptiva y documental.
El desarrollo de la monografía constara de tres capítulos, estructurados de la
siguiente manera:
Capítulo I referente a la determinación del efecto socioeconómico que ha tenido
la implementación de la Ley no. 28-01 en la Zona Fronteriza de la República
Dominicana.
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Capitulo II sobre estrategias de gestión de incentivos fiscales para Zonas
Fronterizas y sus efectos socioeconómicos
Capitulo III abarcando la valoración del modelo e estrategias de la propuesta a la
ley 28-01 sobre incentivos fiscales.
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CAPÍTULO I:
Referente a la determinación del efecto socioeconómico
que ha tenido la implementación de la Ley no. 28-01
en la Zona Fronteriza.
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1.1 Origen y Evolución de la Ley no. 28-01 sobre incentivos
fiscales en la Zona fronteriza
En el año 2001, durante el mandato del presidente Hipólito Mejía, se dictó la ley
no. 28- 01 para crear una Zona Especial de Desarrollo Fronterizo que daría
incentivos fiscales durante un período de 20 años a las empresas que se
establecieran en ciertas zonas del país.
Esta ley surgió con el propósito de incentivar a los grandes empresarios a
establecerse en provincias como Pedernales, Independencia, Elías Piña,
Dajabón, Montecristi, Santiago Rodríguez y Bahoruco. De esta manera, además
de beneficiar a estas grandes corporaciones, la ley pretendía poder ayudar a estas
provincias subdesarrolladas y en extrema pobreza a explotar los recursos que se
encuentras en las mismas, creando nuevos empleos y mejorando la calidad de
vida de sus habitantes, a la vez de estimular el regreso de centenares de familias
que habían abandonado estas zonas y el asentamiento de nuevas.
Desde el año 2001, la Zona Fronteriza se ha beneficiado en gran manera con la
implementación de la Ley 28-01, ya que se han establecido grandes empresas
como Industrias San Miguel (Santiago Rodríguez), Yellow Days Corporation
(Montecristi), entre otras.
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1.2 Diagnósticos de la ley 28-01 sobre incentivos fiscales y sus
efectos socioeconómicos.
La República Dominicana cuenta con cinco provincias fronterizas las cuales son:
Dajabón, Montecristi, Elías Pina, Independencia y Pedernales, las mismas
concentran alrededor de 320,700 habitantes. Con el pasar de los años se ha
podido observar como la zona fronteriza se ha quedo en el olvido debido a la falta
de inversiones, oportunidades y de apoyo.
Para poder dar un diagnóstico de la situación socioeconómica de la Zona
Fronteriza utilizamos parámetros a medir como: La calidad de vida, hogares sin
servicios básicos y hogares más pobres del país.
1.2.1 Situación de pobreza de la Zona fronteriza antes de la implementación
de la ley 28-01.
La Zona Fronteriza de Republica Dominicana es conocida como una las provincias
más pobres y atrasadas del país. Es un claro ejemplo de la falta de inversión y
desigualdades económicas y sociales que existe.
Es fácil de dectectar el nivel de pobreza y de vulnerabilidad que existe en las
provincias fronterizas, mediante un análisis de la Calidad de Vida, las
caracteristicas de vividendas y nivel de empleo de la Zona.
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República Dominicana: Evolución del Índice de Calidad de Vida (ICV), 1991-2013
Fuente: Apéndice estadístico del Mapa de la pobreza 2014; mapa de la pobreza 2005 y procesamiento de los microdatos del Censo 2002, Censo 1993 y de las ENFT
Es notable ver que en la década de los años 1900’s el IVC (Índice de Calidad de
Vida) era relativamente bajo en comparación a años posteriores, esto se debe a
que antes de la Implementación de la Ley 28-01 sobre incentivos fiscales, existían
pocas oportunidades de trabajo en la Zonas Fronteriza.
Los aumentos progresivos del ICV observados a partir de 1993 habrían sido
determinados por la estabilidad macroeconómica lograda por el país a partir del
programa de ajuste económico implementado en 1991 y el vigoroso crecimiento
de la economía experimentado en la década, elementos que habrían contribuido
con el mejoramiento de las condiciones de vida de la población dominicana.
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(Ministerio de Economia, Planificación y Desarrollo, 2014).
República Dominicana: Porcentaje de hogares pobres, 1993, 2002 y 2010.
Fuente: Apéndice estadístico del Mapa de la pobreza 2014
El porcentaje de Hogares pobres ha disminuido desde 1992 hasta el 2010 de
manera significativa. Se puede observar como de un porcentaje de 56.7% en 1993
se posiciono en un 30.4% en el 2010. En la década de los años 1990 el porcentaje
de Hogares pobres era sumamente alto debido a la falta de facilidades e impulsos
para invertir en ciertas provincias.
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1.2.2 Implementación de la Ley no. 28-01 sobre incentivos fiscales en la
Zona Fronteriza, a nivel económico y social, en la República
Dominicana.
La Zona Fronteriza ha sido un gran ejemplo de la desigualdad económica, social
y cultural que existe en las distintas regiones del país. Según reportes del Mapa
de Pobreza de la República Dominicana, las provincias de la Zona Fronteriza son
las más pobres del país.
Imagen 1. República Dominicana: Porcentaje de hogares pobres por provincias,
2010
Fuente: Apéndice estadístico del Mapa de la pobreza 2014.
El mapa hace referencia a las provincias que tienen la mayor tasa de pobreza en
el país. Se puede observar como Elías Piña está señalada como la provincia más
10
pobre del país, seguida de Pedernales, Independencia y Bahoruco. Se puede
visualizar que la región fronteriza esta cataloga como las provincias con mayor
índice de pobreza del País.
Imagen 2. Porcentaje de hogares con necesidad de servicio sanitario por
provincias, 2010.
Fuente: Apéndice estadístico del Mapa de la pobreza 2014.
El servicio sanitario es un servicio básico e indispensable para toda la población,
sin embargo, existen provincias las cuales tienen poco o ningún acceso al mismo.
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Las mayores carencias de servicio sanitario, superior al 50% de la población, se
presentan en las provincias Independencia (57.4%); Baoruco (57.2%); y
Pedernales (53.5%). Las diez provincias de mayores carencias se completan con:
Azua (49.6%); Valverde (48.5%); Elías Piña (48.3%); Barahona (46.9%); Monte
Cristi (41.4%); Monte Plata (40.2%) y El Seibo (39.5%). (Ministerio de Economia,
Planificación y Desarrollo, 2014).
Imagen 3- Índice de Calidad de vida (ICV) en las provincias fronterizas, años 2005 y
2014.
Fuente: Elaboración OPD-FUNGLODE, 2015, con datos del Mapa de Pobreza 2005 y 2014, MEPyD
En notable ver como en ambos paridos la provincia de Elías Piña ha sido la
provincia más pobre. La provincia fronteriza de más alto ICV para 2005 fue
Dajabón (52.3), desplazada en 2014 por Santiago Rodríguez, con un promedio de
63. Las cifras indican que los bajos niveles de calidad de vida de esa región son
persistentes: todas las demarcaciones quedan por debajo del ICV promedio del
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país en ambos años. (Ministerio de Economia, Planificación y Desarrollo, 2014).
Con la implementación de la ley 28-01 sobre incentivos fiscales en la zona
fronteriza, se esperaba un impacto positivo en los aspectos económicos y sociales
dentro de la zona fronteriza. Los cuales, son considerados en la misma, ayudando
a la creación de programas para el desarrollo e inversión en la explotación de los
recursos que se encuentran en dicha región, dando como consecuencia el
repoblamiento, el crecimiento en el desarrollo económico y la disminución de la
pobreza en la región que es de gran trascendencia para el pueblo dominicano.
También, dentro de uno de los considerando de la ley, se estipula lo siguiente: “
… adoptar medidas que estimulen la realización de proyectos industriales,
agropecuarios, agroindustriales, metalúrgicos, zonas francas, turísticos,
energéticos y todo tipo de empresas permitidas por las leyes dominicanas, que
fomenten y sustenten formas de vida que cumplan con los requisitos de bienestar,
seguridad, progreso y recreación que reclaman el desarrollo de la tecnología, el
ejercicio del trabajo productivo, las condiciones de salubridad y la evolución de
una sociedad moderna.” (Congreso Nacional de la Republica Dominicana, 2001).
Dando a entender, que la ley aportará al impacto económico de la región con el
desarrollo de distintas empresas y demás aspectos de aporte para la zona
fronteriza.
La Ley 28-01 que crea la Zona Especial de Desarrollo Fronterizo, ha contribuido
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a la creación de unas 81 empresas en las diferentes provincias que componen la
zona fronteriza entre República Dominicana y Haití.
Según el Consejo de Coordinación Zona Especial de Desarrollo Fronterizo, la
inversión privada en la zona, tanto en activos como en patrimonios, asciende a los
RD$14,000 millones, de la cual el 80% se encuentra en las provincias Montecristi
y Santiago Rodríguez. Montecristi también concentra la mayor cantidad de
empresas con un total de 46, seguido de Santiago Rodríguez con 14, Dajabón con
12, independencia con 5 y Elías Piña con una. Del total de empresas, 21
corresponden al sector manufactura, incluidas bebidas alcohólicas, gaseosas,
puertas, pampers, snacks, pallets, láminas, motocicletas y agua potable. Otras 41
son del sector agroindustrial, específicamente en el área de banano, factoría de
arroz, casaberas y producción de alimentos. (Molina, 2017).
Se puede observar en la imagen 03 Índice de Calidad de Vida en las provincias
Fronterizas, obtenido del Mapa de pobreza de República Dominicana, que la ley
28-01 ha impulsado a mejorar la calidad de vida de los habitantes de las provincias
de la zona fronteriza, sin embargo, no ha sido a los niveles esperados.
Las provincias Elías Piña, Pedernales, Bahoruco e Independencia, cuatro de las
siete incluidas en la Ley 28-01, lideran los índices de pobreza, según el más
reciente estudio que publicó la Unidad de Análisis Económico y Social, del
Ministerio de Economía, Planificación y Desarrollo. El informe fue liderado por el
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especialista Antonio Morillo Pérez. Elías Piña, la más pobre, registra un índice de
pobreza del 83.2% y posee el municipio más empobrecido de República
Dominicana: Juan Santiago. Pedernales es la segunda con un 74.6%, luego
Bahoruco con 74.5% e Independencia con 72.9%. (Severino, 2015).
Estas cifras establecen que la Ley de Desarrollo Fronterizo no ha surtido el
resultado esperado, ya que las verdaderas beneficiadas han sido las empresas
que gozan de las exenciones fiscales. Las provincias de la zona fronterizas siguen
siendo las más pobres del país, a pesar de la implementación de la ley.
El bajo nivel de desarrollo presente en la zona fronteriza provoca que los cordones
de miseria se extiendan y se incremente la delincuencia en las grandes ciudades
receptoras del flujo migratorio, tal como lo manifiesta el señor Manuel Antonio
Paula, senador por la provincia Bahoruco, quien expresa:
(…) cuando tú vienes de un pueblo pobre, y tú no tienes ninguna capacidad de
desarrollo, no eres profesional, no eres técnico, no eres nada, y te instalas por ahí
en una de esas riberas bastante pobres, ¿qué vas a hacer? Lo que haces es que
te tiras a la calle a delinquir. Por tal razón, disminuir la gran delincuencia y
aumentar la seguridad ciudadana se va a garantizar cuando nosotros
garanticemos que la frontera tenga desarrollo, que gente pueda invertir en la
frontera y que los estudiantes, los jóvenes y profesionales puedan dedicarse a
trabajar en la propia frontera. (Chalas, 2015).
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CAPÍTULO II:
Estrategia de Gestión de incentivos fiscales para Zonas
Fronterizas y sus efectos socioeconómicos.
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2.1. Incentivos fiscales en la Zona Fronteriza de América Latina.
Al igual que en República Dominicana, varios países en el mundo han optado por
aplicar políticas que ayuden al desarrollo fronterizo de su país. En este caso, nos
hemos enfocado en la región de América Latina, para tomar como referencia
algunas legislaciones creadas por países dentro de esta. A continuación,
exponemos las siguientes:
• México
Al igual que en nuestro país, México cuenta con una ley para promover el
desarrollo fronterizo de su país, esta es la Ley Federal de Zonas Económicas
Especiales que tiene como objeto el establecimiento y la operación de Zonas
Económicas Especiales para impulsar el crecimiento económico sostenible que,
entre otros fines, reduzca la pobreza, permita la provisión de servicios básicos y
expanda las oportunidades para vidas saludables y productivas, en las regiones
del país que tengan mayores rezagos en desarrollo social, a través del fomento
de la inversión, la productividad, la competitividad, el empleo y una mejor
distribución del ingreso entre la población.
Esta ley brinda una serie de beneficios y facilidades a las personas físicas o
jurídicas, Administradores Integrales o Inversionistas que se acojan a la misma,
entre los que están: beneficios fiscales, aduanales y financieros, así como
facilidades administrativas e infraestructura competitiva, entre otras condiciones
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especiales.
Sin embargo, a diferencia de lo establecido en nuestro país por la ley 28-01 sobre
incentivos fiscales en Zona Fronteriza, En México la Ley Federal de Zonas
Económicas Especiales indica que los beneficios fiscales se deberán establecer
en materia de contribuciones que se consideren necesarios para impulsar el
establecimiento y desarrollo de la Zona. Los beneficios serán temporales y, en su
caso, el monto de la desgravación o descuentos de las contribuciones se
otorgarán de manera decreciente en el tiempo.
la Ley Federal de Zonas Económicas Especiales establece Los beneficios que
otorgue el Ejecutivo Federal, deberán tener como mínimo una duración de ocho
años.
En materia del impuesto al valor agregado los beneficios fiscales tendrán como
propósito desgravar los bienes que se introduzcan a dichas Zonas, así como los
servicios que se aprovechen en las mismas, cuando esas actividades se lleven a
cabo por empresas residentes en México, actividades que estarán afectas a la
tasa de 0%. Cuando los bienes que se introduzcan a las Zonas provengan del
extranjero no deberán estar afectos al impuesto mencionado. Tratándose de
extracción de bienes de las Zonas para introducirse al resto del país, dicha
introducción estará afecta a la tasa general de pago. Si se extraen los bienes y se
destinan al extranjero, tal operación no tendrá efecto alguno en el impuesto al
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valor agregado. Tratándose de las actividades que se realicen al interior de las
Zonas no se considerarán afectas al pago del impuesto al valor agregado y las
empresas que las realicen no se considerarán contribuyentes de dicho impuesto,
por lo que hace a dichas actividades. En materia del impuesto sobre la renta, los
beneficios fiscales deberán promover la inversión productiva, la formación de
capital humano y la capacitación de los trabajadores, de forma que se impulse la
generación de empleo de alto valor agregado y la elevación de las
remuneraciones de los trabajadores empleados en las Zonas (CONGRESO
GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANO, 2016).
El artículo 42 menciona que el Ejecutivo por conducto, enviaras a más tardar el
15 de mayo de cada ano, un informe al Congreso la Unión sobre la operación de
cada Zonas Económica Especial y los resultados obtenidos en el desarrollo
económico de las mismas y su área de Influencia. ((CEFP), CENTRO DE
ESTUDIOS DE LAS FINANZAS PUBLICAS, 2016).
• Argentina
En ese mismo aspecto, tenemos el caso de Argentina que el 29 de Julio de 2016
promulgo la Ley Pyme, con una propuesta que busca reconocer grandes
beneficios fiscales para zonas fronterizas, que son útiles para disminuir las
irregularidades en estas zonas.
Según Gerardo Diaz Beltrán, presidente de la confederación Económica de
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Misiones (CEM), la reglamentación de la Ley Pyme es vital para aplicar los
cambios que urgen en el comercio de la frontera. (Diario el Territorio, 2017)
La Ley Pyme da a conocer una serie de medidas como:
➢ La eliminación de la ganancia mínima Presunta a partir de 2017
➢ La deducción del impuesto a las Ganancias sobre nuevas inversiones
➢ La posibilidad de tomar como pago a cuenta de ganancias el 100% del
impuesto al cheque
➢ El pago del IVA en 90 días
➢ El consentimiento de estabilidad tributaria hasta el 2018
➢ El aumento de los subsidios a los salarios
➢ La colocación de un artículo que tendrá en cuenta la situación de las zonas
de frontera que están sufriendo los efectos negativos de las anomalías con
los países limítrofes en el tipo de cambio y en la presión impositiva.
Asimismo, en su artículo 10, la Ley propone “darle una facultad al Poder Ejecutivo
para que pueda compensar en las zonas de frontera los desequilibrios
económicos provocados por las asimetrías originadas en razones de
competitividad, y/o en las variaciones del tipo de cambio con los países limítrofes,
para lo cual podrá aplicar en forma diferencial y temporal, herramientas fiscales
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así como incentivos a las inversiones productivas y turísticas destinadas a las
micro, pequeña y medianas empresas, ubicadas en una franja de 50 kilómetros a
contar del límite fronterizo internacional que corresponda.” (Cámara Baja, 2016).
• Colombia
Estudiamos también el caso de Colombia y sus beneficios o incentivos tributarios
en zonas de frontera. El 22 de mayo de 2013 la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales de Colombia (DIAN), indico en el concepto 372 de esta misma fecha
que:
➢ No están sometidos a la retención “las divisas obtenidas por venta
realizadas en zona de frontera por los comerciantes establecidos en las
mismas, siempre y cuando cumplan con el reglamente” (Direccion de
Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia (DIAN), 2013)
➢ Están excluidos de IVA los alimentos de consumo animal que se importen
de los países colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guainía
y Vaupés, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local
en esos Departamentos. Así como el combustible para aviación que se
suministre para el servicio de transporte aéreo nacional de pasajeros y de
carga con destinos a los departamentos de Guainía, Amazonas, Vaupés,
San Andrés Islas y Providencia, Arauca y Vichada.”.
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En ese mismo orden están exentos de IVA los productos que se compren o
introduzcan al departamento del Amazonas en el marco de los convenios
colombo-peruanos y el convenio con la República Federativa de Brasil.
Adicionalmente, “las adquisiciones de bienes muebles y servicios realizadas por
los visitantes extranjeros por medio electrónico y efectivo en los establecimientos
de comercio ubicados en las unidades especiales de Desarrollo Fronterizo que
tengan vigente su Tarjeta Fiscal, de acuerdo con la reglamentación que para el
efecto expida el Gobierno Nacional, estarán exentas del Impuesto sobre las
Ventas. Las ventas deberán ser iguales o superiores a diez (10) UVT y el monto
máximo total de exención será hasta por un valor igual a cien (100) UVT, por
persona. (Congreso de la Republica de Colombia, 2012).
De igual manera están exentos de impuestos sobre la renta y complementarios
“los proyectos de infraestructura que sean calificados como elegibles en las Zonas
Especiales Económicas de Exportación, estarán exentos del impuesto de renta y
complementarios, correspondientes a los ingresos que obtengan en desarrollo de
las actividades que se les autorizó ejercer dentro de la respectiva Zona” (Congreso
de la Republica De Colombia, 2001).
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2.2. Instrumento de cambio en la ley 28-01 sobre Incentivos
Fiscales en la Zona Fronteriza de la República Dominicana.
Partiendo de lo establecido en las diferentes leyes y normativas, expuestas en el
anterior apartado, que promueven el desarrollo fronterizo de sus respectivas
naciones, hemos considerado algunas de sus propuestas para que las mismas,
se lleven a cabo en nuestra zona fronteriza. Por tanto, los siguientes puntos dan
respuesta a las problemáticas generadas por la actual Ley 28-01 sobre incentivos
fiscales en la zona fronteriza:
a. Modificación de las condiciones en que deben de brindarse los beneficios de
los incentivos fiscales.
Debe de modificarse las condiciones para que los beneficiaros de la ley 28-01,
reciban los incentivos establecidos, ya que dicha legislación no orienta, de forma
específica, a los beneficiarios de aportar al desarrollo de socioeconómico de la
zona fronteriza.
Los beneficios e incentivos que se otorguen deberán fomentar la generación de
empleos permanentes, el ascenso industrial, el crecimiento de la productividad del
trabajo, e inversiones productivas que impulsen el desarrollo económico de la
Zona y su Área de influencia.” (Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión,
2016). Proponemos, que sea agregado como Párrafo dentro del Artículo 2 de la
ley 28-01.
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b. Modificación del párrafo del artículo 2 de la ley 28-01.
Proponemos la modificación del párrafo del artículo 2 de la ley 28-01, el cual dicta
los siguiente: “Las empresas industriales, agroindustriales, agropecuarias,
metalmecánica de zonas francas, turísticas, metalúrgicas y energéticas, y de todo
tipo de empresas permitidas por las leyes dominicanas establecidas y que se
establezcan en el futuro, que operen dentro de los límites de las provincias de
Pedernales, Independencia, Elías Piña, Dajabón, Montecristi, Santiago Rodríguez
y Bahoruco, disfrutaran de una exención de un cien por ciento (100%) del pago
de impuestos internos, de aranceles aduaneros sobre materias primas, equipos y
maquinarias, así como cualquier tipo de impuesto, durante un periodo de veinte
(20) años. Se les otorga, además, un cincuenta por ciento (50%) en el pago de
libertad de tránsito y uso de puertos y aeropuertos.” (Congreso Nacional de la
Republica Dominicana, 2001). Dicha modificación, cambia la duración del periodo
por el cual el beneficiario recibe el incentivo fiscal, proponiendo diez (10) años de
permanencia.
Esto, creara consigo un ambiente de competencia justa entre las empresas
acogidas a la legislación, las nuevas empresas que surjan dentro de la zona
fronteriza, y las demás empresas que no estén acogidas a la ley y que se
encuentran esparcidas por todo el territorio nacional. También, los incentivos
establecidos en la ley, deberán ser temporales a lo largo de los (10) años,
disminuyendo su porcentaje o ajustando el mismo durante el tiempo transcurrido
24
mientras se está bajo la acogida de la ley, como es el caso de Ley Federal de
Zonas Económicas Especiales de México, la cual en su artículo 13, párrafo 1, dicta
lo siguiente: “… Los beneficios serán temporales y, en su caso, el monto de la
desgravación o descuentos de las contribuciones se otorgaran de manera
decreciente en el tiempo.” (CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANO, 2016). Esta medida, ayudaría a evitar la total dependencia de la ley
para poder estar en operación, por parte de las empresas acogidas.
c. Creación de una condición especial para el otorgamiento de los beneficios
fiscales establecidos en la Ley No.28-01
Para dar el sentido de desarrollo socioeconómico, incentivar a la competencia
justa y reactivar el dinamismo económico en la Zona Fronteriza, proponemos la
creación de una condición especial dentro del área, que deberán cumplir los
beneficiarios para que los incentivos fiscales establecidos en la Ley No.28-01 se
les sean otorgados en su totalidad. La misma, establecería lo siguiente:
• Se les concederá las exenciones fiscales, brindadas por la Ley No.28-01,
únicamente a las actividades gravables, establecidas en el código tributario de
la República Dominicana (Ley No. 11-92), realizadas por las empresas
acogidas a esta legislación dentro de los límites de la Zona Fronteriza
constituida en la Ley No.28-01, con otras personas físicas, jurídicas o simples
consumidores. Las actividades gravables que fueran ejecutadas fuera de los
25
límites de la Zona Fronteriza no gozaran de los beneficios fiscales que provee
la Ley No.28-01.
26
CAPÍTULO III:
Valorar el modelo de estrategia de la propuesta a la ley
28-01 sobre incentivos fiscales.
27
3.1. Valoración del modelo y estrategias.
Las estrategias planteadas en el capítulo anterior se encuentran estructuradas de
forma que mejoren y ayuden a resolver la problemática socioeconómica que está
latente en la Zona Fronteriza de la República Dominicana. La ley no. 28-01, es
una gran propuesta por parte de las autoridades dominicanas para poder
incentivar al desarrollo de esta zona, y poder crear dinamismo económico que
ayude a mejorar las condiciones de esta área. Pero, en su defecto, no es
especifica al querer dirigir su focalización hacia estos aspectos. Por tanto, hemos
planteado la siguiente propuesta:
a. Modificación de las condiciones en que deben de brindarse los beneficios de
los incentivos fiscales.
Esta proposición, va dirigida directamente al sector empresarial que se acoge a la
ley no. 28-01, para especificar que una vez se amparen a esta legislación, deberán
de asumir la responsabilidad fomentar la generación de empleos permanentes, el
ascenso industrial, el crecimiento de la productividad del trabajo, e inversiones
productivas que impulsen el desarrollo económico de la Zona Fronteriza. Dicha
propuesta, contribuye a que las empresas operen con la intención de mejorar el
ambiente en que llevan a cabo sus operaciones, sin dejar de lado el propósito de
la ley misma, que es contribuir al desarrollo del aspecto socioeconómico de la
Zona Fronteriza. Esto, traerá consigo un impacto positivo al área fronteriza, ya que
28
las empresas irán de la mano con los propósitos de la ley misma, para poder
recibir los beneficios fiscales que se les atribuye por brindar la ayuda y mantener
la responsabilidad con el mejoramiento de dicha zona. Además, ayudara a las
autoridades a tener un medio con el cual poder medir si realmente una empresa
que se encuentra amparada a esta ley, está o no, contribuyendo al entorno y
asumiendo la responsabilidad que le compete.
Por otro lado, los beneficios fiscales que son otorgados por la ley 28-01, han
creado controversia entre el sector empresarial, acusando a los que se amparan
bajo esta legislación como “competidores desleales”, como es el caso de la señora
Sarah Burgos, gerente técnica de la Asociación de Industrias de la República
Dominicana (AIRD), que manifiesta en una entrevista realizada en diciembre de
2014 por la Unidad de Políticas Públicas del OPD-FUNGLODE, la opinión de dicho
gremio sobre la Ley no. 28-01 cuando se le preguntó si la AIRD cree que la ley
no. 28-01 ofrece incentivos lo suficientemente atractivos para el desarrollo del
sector industrial en la zona fronteriza, contestando lo siguiente: “Consideramos
que los incentivos contemplados en la ley no. 28-01 adolecen de una
irracionabilidad económica. Hubiese podido aprobarse que un incentivo más
focalizado y racional era suficiente para lograr el objetivo de incentivar el
desarrollo fronterizo y racional era suficiente para lograr el objetivo de incentivar
el desarrollo fronterizo, sin provocar distorsiones en el mercado por la exención
del ITBIS y evitando la instalación de empresas cuyo valor agregado es dudoso y
que en la práctica solo realizan una competencia desleal contra las ya instaladas
29
en otras regiones del país.
Es ese un modelo que, a la larga, entendemos es insostenible, aun para las
propias empresas clasificadas, pero sobre todo para el bien común.
Además, la ley no. 28-01 desvirtúa el objetivo de la Estrategia Nacional de
Desarrollo de racionalización de los incentivos fiscales y la minimización de los
efectos negativos de estos en la recaudación.” (Chalas, Balance de la Ley de
Desarrollo Fronterizo: entre el olvido y la necesidad de progreso, 2015)
Partiendo de estas declaraciones, y los efectos de la ley no. 28-01 detallados en
el capítulo I, llegamos a la conclusión de que realmente la legislación flaquea a la
hora de especificar las situaciones que deberían ser cumplidas por las empresas
que se acogen a la misma, para mantener una competencia justa dentro del
territorio nacional, pero sin dejar de lado el propósito de la ley no. 28-01 del
desarrollo fronterizo. Por tanto, planteamos las siguientes propuestas:
a. Modificación del párrafo del artículo 2 de la ley 28-01; y
b. Creación de una condición especial para el otorgamiento de los beneficios
fiscales establecidos en la Ley No. 28-01.
Ambas propuestas, buscan incentivar a la total focalización de las empresas para
trabajar dentro de la los límites establecidos en la ley no. 28-01 de la Zona
Fronteriza, apegándose a los objetivos de le ley no. 28-01, lo cual tendría un
30
impacto positivo en la zona, ya que el flujo de negociaciones llevados a cabo por
las empresas, fuera de mayor concentración entre ellas mimas dentro del territorio
fronterizo para que puedan ser otorgados los beneficios fiscales entre sus
negociaciones, sin entrar en una competencia injusta con las demás empresas
que no se encuentran acogidas por la ley no. 28-01. También, se evitaría la total
dependencia de las empresas ante la acogida de los beneficios fiscales,
mejorando la planeación de estas para poder enfrentar sus compromisos que, año
tras año, se irán agrandando hasta el fin del amparo con la ley no. 28-01,
ayudando a que las empresas puedan ser competitivas dentro de la misma región.
3.2. Ventajas y desventajas del modelo de estrategias.
Luego del análisis del apartado anterior sobre la valorización de las propuestas
expuestas para la solución de la problemática del aspecto socioeconómico de la
ley 28-01, determinamos que las ventajas y desventajas que se podrían dar lugar
por parte de las propuestas son las siguientes:
• Ventajas:
1. Generar un crecimiento económico favorable en las provincias de las
Zonas Fronterizas
2. Generar empleos de forma directa e indirecta en la Zona Fronteriza
3. Aumentar el Índice de la calidad de vida de las provincias de la Zona
Fronteriza
31
4. Dinamismo de la economía Fronteriza
5. Mejoramiento de la competencia, haciendo de esta más justa para las
empresas que no se encuentren acogidas por la ley no. 28-01
6. Nuevos enfoques por parte de las empresas acogidas a la ley no. 28-
01 para aportar al desarrollo fronterizo
7. Mejoramiento de las condiciones para otorgar los beneficios fiscales a
las empresas que se encuentren acogidas a la ley no. 28-01
• Desventajas:
1. Limitación de las empresas con respecto a cómo se le otorgaban los
incentivos fiscales con anterioridad a la propuesta.
2. Protestas por parte de las empresas que anteriormente se encontraban
acogidas a la ley no. 28-01 antes de la propuesta.
3. Limitación por parte de las empresas para la obtención de materia prima
a nivel nacional, que se encuentre afectada por los beneficios fiscales.
x
CONCLUSIÓN
Basado en lo expuesto en el trabajo, pudimos identificar los distintos incentivos
fiscales establecidos en la Ley No. 28-01, los cuales son mostrados a
continuación:
• Exención de un cien por ciento del pago de impuestos internos, de
aranceles aduaneros sobre materias primas, equipos y maquinarias, así
como cualquier tipo de impuesto, durante un periodo de veinte años, a las
empresas establecidas en y que se establezcan en el futuro dentro de la
Zona Fronteriza.
• Reducción del cincuenta por ciento de cualquier otro impuesto, tasa o
contribución vigente a la fecha o que se establezcan en el futuro, mientras
estén vigentes los veinte años de las exenciones contempladas en esta ley
para las provincias indicadas en el párrafo del Artículo dos.
Fueron evaluados los aspectos socioeconómicos de la Zona Fronteriza de la
República Dominicana luego de la implementación de la Ley No. 28-01, dando
como resultado una mejora, poco pronunciada, en el índice de calidad de vida en
las provincias de la Zona Fronteriza, con un 10.20% de mejora, desde su
implementación hasta el año 2013. También, es de notar la baja porcentual de los
hogares pobres de la región, disminuyendo en un 26.30% desde la
implementación de la Ley, hasta el año 2010. Por otro lado, ciertos resultados
xi
dentro de la investigación arrojan que varias de las provincias más pobres del país
se encuentran en la zona fronteriza, a la fecha del 2014, además de otras
estadísticas que mostradas en la investigación.
Estos resultados, muestran que la Zona Fronteriza ha tenido pocas mejoras luego
de la implementación de la Ley No. 28-01, la cual no ha cumplido en su totalidad
con las expectativas y objetivos por lo cual se estableció dicha ley de ayuda e
inventivo para el desarrollo de la Zona Fronteriza de la República Dominicana.
Basado en los datos recopilados de las evaluaciones sobre los elementos
socioeconómicos de la Zona Fronteriza de la República Dominicana, luego de la
implementación de la Ley No. 28-01, se buscó dar respuestas a las problemáticas
que se encuentra en la Zona Fronteriza, con la finalidad de impulsar del desarrollo
socioeconómico de esta región. Las mismas, se detallan a continuación:
a. Modificación de las condiciones en que deben de brindarse los beneficios
de los incentivos fiscales.
b. Modificación del párrafo del artículo 2 de la ley 28-01; y
c. Creación de una condición especial para el otorgamiento de los beneficios
fiscales establecidos en la Ley No. 28-01.
Las propuestas anteriores, prometen el desarrollo socioeconómico de la Zona
Fronteriza, el mejoramiento de la Ley No. 28-01 y la competencia justa entre las
xii
empresas establecidas en esta región, con las demás empresas que se
encuentran en el resto del territorio nacional.
xiii
RECOMENDACIONES
Establecer mejoras en la ley 28-01, como la modificación de las condiciones en
que deben de brindarse los beneficios de los incentivos fiscales, las cuales sirvan
como guía para fomentar el desarrollo social y económico de las provincias de la
zona fronteriza. Dichas mejoras deberán ser a favor del desarrollo
socioeconómico de los habitantes de las provincias de la Zona Fronteriza.
Modificar de las condiciones en que deben de brindar los beneficios de los
incentivos fiscales un ejemplo de estas es la creación de una condición especial
para el otorgamiento de los beneficios fiscales establecidos en la Ley No. 28-01.
Dichas condiciones deben ser reestructuradas a fin de que exista equidad y
competencia justa.
Incentivar a las empresas a focalizar sus operaciones dentro de los límites
establecidos en la ley no. 28-01 de la Zona Fronteriza, apegándose a los objetivos
de generar crecimiento social y económico.
xiv
BIBLIOGRAFÍA
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mayo). Camara de Diputados. Retrieved from
http://www.cefp.gob.mx/publicaciones/documento/2016/mayo/cefp010201
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Chalas, G. J. (2015). Observatorio Politico Dominicano.
Congreso de la Republica De Colombia. (2001). Ley 677. Colombia.
Congreso de la Republica de Colombia. (2012). Ley 1607.
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de la República Dominicana. Santo Domingo.
Molina, T. (2017). Consejo resalta el impacto socio- económico de la Ley 28-01.
Diario Libre.
Severino, J. (2015, mayo 13). Ley 28-01 no ha contribuido a reducir pobreza en
la frontera. Periodico El Dinero.
ANEXO
DECANATO DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Ante-Proyecto de Trabajo de Grado para optar por el título de: Licenciatura en Contabilidad
Tema: “ANÁLISIS DE LOS INCENTIVOS FISCALES DE LA LEY 28-01 Y
SUS EFECTOS SOCIOECONÓMICOS EN LA ZONA FRONTERIZA, PERÍODO 2018”
Sustentantes:
Karina Mercedes Suriel 2013-1799
Alejandra Isabel Almánzar Cambier 2014-0300
Francis Shemil Ruiz Encarnación 2014-2671
Santo Domingo, D.N. República Dominicana Junio 2018
2
CONTENIDO
1.TITULO DEL TEMA ..................................................................................................... 3 2.INTRODUCCION .......................................................................................................... 4 3.JUSTIFICACION .......................................................................................................... 6 4.DELIMITACIÓN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................ 7 4.1Delimitación del tiempo y el espacio ........................................................................... 7 4.2Planteamiento del problema ....................................................................................... 7 4.3Preguntas de investigación ......................................................................................... 9 4.3.1Pregunta General .................................................................................................... 9 4.3.2Sub preguntas ......................................................................................................... 9 5.OBJETIVOS ............................................................................................................... 10 5.1Objetivo General ....................................................................................................... 10 5.2Objetivos Específicos ............................................................................................... 10 6.MARCO TEORICO REFERENCIAL........................................................................... 11 6.1Marco Teórico .......................................................................................................... 11 6.2Marco Conceptual .................................................................................................... 13 7.DISEÑO METODOLÓGICO: METODOLOGÍA Y TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN CUANTITATIVAS Y/O CUALITATIVAS ........................................................................ 15 7.1Tipo de investigación ................................................................................................ 15 7.2Métodos ................................................................................................................... 15 7.3Técnicas e instrumentos de recolección de datos ..................................................... 16 8.FUENTES DE DOCUMENTACIÓN ............................................................................ 17 BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 17 9.ESQUEMA PRELIMINAR DEL CONTENIDO DEL TRABAJO .................................. 19
3
1. TITULO DEL TEMA
“ANÁLISIS DE LOS INCENTIVOS FISCALES DE LA LEY 28-01 Y
SUS EFECTOS SOCIOECONÓMICOS EN LA ZONA
FRONTERIZA,
PERÍODO 2018”
4
2. INTRODUCCIÓN
La presente investigación tratara sobre las exenciones fiscales establecidas por
la ley No. 28-01 en la República Dominicana y sus efectos socioeconómicos en la
zona fronteriza de República Dominicana, explicaremos como se ve afectada toda
una región y como surgen las exenciones fiscales dictadas por esta ley.
En ese sentido, hemos enfocado la investigación en analizar cada una de las
provincias afectadas por la ley 28-01, y como la misma afecta
socioeconómicamente la zona fronteriza.
A pesar de los innumerables beneficios de nuevas inversiones y de nuevas
oportunidades comerciales que nos propone la ley en cuestión, aun así, nos
hacemos la interrogante ¿Cuáles son los efectos socioeconómicos de la ley 28-
01 sobre incentivos fiscales en la zona fronteriza? Esto pretende responder
mediante la caracterización socioeconómica de las regiones afectadas.
Posterior a esa gran pregunta, se presentan otras cinco subpreguntas más
específicas, que luego servirán para delimitar los objetivos específicos del trabajo
de investigación. Se pretende partir de lo general a lo particular, utilizando los
métodos analítico y estadístico, de modo que comenzaremos con el efecto
socioeconómico que ha tenido la implementación de la ley 28-01 en la Zona
5
Fronteriza, ¿seguida de un análisis de cómo afecta esta ley a la población que se
encuentra en esta zona, y finalizando con el efecto que ha provocado la ley 28-01
en la zona fronteriza de la Republica Dominicana?
El marco teórico muestra de manera detallada y explicita todos y cada uno de los
indicadores que estaremos utilizando para la realización del análisis. Cada uno de
estos
indicadores habla de las diferentes leyes, normativas y estadísticas, a partir de las
cuales podremos determinar el estado de la Zona Fronteriza.
El marco conceptual en cambio muestra los conceptos generales de las palabras
que se estarán utilizando en todo lo largo y extendido del documento, a fin de
evitar posibles malos entendidos con la aplicación de términos dentro del estudio.
En lo que respecta al diseño metodológico, se trabajara con el tipo de
investigación descriptiva y documental.
El desarrollo de la monografía constara de cuatro capítulos, estructurados de la
siguiente manera:
Capítulo I referente a la determinación del efecto socioeconómico que ha tenido
la implementación de la ley 28-01 en la Zona Fronteriza de la República
Dominicana.
6
Capitulo II establece una estrategia de gestión de incentivos fiscales para zonas
fronterizas y sus efectos socioeconómicos.
Capitulo III Valora la propuesta del modelo de estrategia de cambio y explica
sus ventajas y desventajas.
7
3. JUSTIFICACIÓN
Un incentivo fiscal, es un estimo en forma de bonificaciones en el pago de ciertas
obligaciones tributarias que se concede a los sujetos pasivos de dichos tributos
para promover la realización de determinadas actividades consideradas de interés
por parte del sector público. Gracias a este tipo de estímulos los inversionistas
locales y extranjeros pueden beneficiarse de exoneraciones totales y parciales
para el pago de distintos impuestos.
La constitución de la Republica Dominicana, votada y proclamada por la Asamblea
Nacional en fecha trece (13) de junio de 2015, en su Artículo 10. Trata lo siguiente:
- (“Régimen fronterizo. Se declara de supremo y permanente interés nacional la
seguridad, el desarrollo económico, social y turístico de la Zona Fronteriza, su
integración vial, comunicacional y productiva, así como la difusión de los valores
patrios y culturales del pueblo dominicano. En consecuencia: 1) Los poderes
públicos elaborarán, ejecutarán y priorizarán políticas y programas de inversión
pública en obras sociales y de infraestructura para asegurar estos objetivos”). En
este mismo orden, se busca identificar como la ley 28-01 ha contribuido a cumplir
con el artículo no.10 se la Constitución Dominicana.
Esta investigación se enfoca principalmente en determinar los efectos
socioeconómicos en la zona fronteriza gracias al incentivo fiscal establecido por la
ley 28-01 desde su implementación hasta la fecha, que crea una Zona Especial
8
de Desarrollo Fronterizo, que abarca las provincias de Pedernales,
Independencia, Elías Piña, Dajabón, Montecristi, Santiago Rodríguez y Bahoruco,
para así poder determinar qué tan factible o no han resultado ser los incentivos
fiscales a nivel social y económico en esta zona del país. Esta ley propone una
exención fiscal del 100% del pago de impuestos internos, de aranceles aduaneros
sobre materias primas, equipos y maquinarias, así como cualquier otro tipo de
impuestos durante un periodo de 20 años.
Finalmente, al emplear estudios estadísticos y probabilísticos podremos analizar
si esta ley es beneficiosa a nivel socioeconómico para la zona fronteriza.
9
4. DELIMITACIÓN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
4.1 Delimitación del tiempo y el espacio
Este estudio se enfoca en el análisis de los incentivos fiscales de la ley 28-01 y
sus efectos socioeconómicos en la zona fronteriza. Con base en los datos
obtenidos del 2013 al 2018 por ser la información más actualizada disponible. Se
busca determinar la posición social y económica de la zona fronteriza de la
República Dominicana ante incentivo fiscal propuesto por la ley 28-01.
Posteriormente, mediante la utilización de indicadores estadísticos, evaluar cómo
han impactado las empresas establecidas desde el 2001 a las provincias
amparadas por esta ley, Pedernales, Independencia, Elías Piña, Dajabón,
Montecristi, Santiago Rodríguez y Bahoruco, puesta que son las afectadas por las
fluctuaciones económicas de las empresas establecidas en esta zona.
4.2 Planteamiento del problema
En el año 2001, bajo el mandato del presidente Hipólito Mejía, se promulga la ley
28-01 que crea una Zona Especial de Desarrollo Fronterizo, que abarca las
provincias de Pedernales, Independencia, Elías Piña, Dajabón, Montecristi,
Santiago Rodríguez y Bahoruco.
La misma considera que la ausencia de un programa adecuado de
desarrollo e inversión limita considerablemente la explotación de esos recursos,
provocando éxodos masivos, que van produciendo la despoblación creciente
10
de la región, con el consecuente incremento del abandono de importantes fuentes
de recursos de la Nación, la intensificación de la pobreza y el aumento de los
riesgos que la desolación de una zona de trascendencia pudiera engendrar para
todo el pueblo dominicano.
La ley 28-01 básicamente busca que las empresas industriales, agroindustriales,
agropecuarias, metalmecánica, de zona franca, turísticas, metalúrgicas y
energéticas, así como toda empresa permitida por las leyes dominicanas disfruten
de una exención de un cien por ciento del pago de impuestos internos, de
aranceles aduaneros sobre materias primas, equipos y maquinarias, así como
cualquier tipo de impuestos durante un periodo de 20 años, un 50% en el pago de
libertad de tránsito, y uso de puertos y aeropuertos, además de un 50% de
cualquier otro impuestos, tasa o contribución vigente a la fecha o que se establezca
en el futuro mientras este vigente el plazo de los 20 años.
La aplicación de esta ley ha contribuido a la creación de más de 95 empresas,
generando así más de 10,000 empleos, en su mayoría de personas dominicanas.
Según las estadísticas la mayoría de estas empresas se encuentran en Monte
Cristi, con un total de 51 empresas, seguida de Dajabón con 19, aunque las
estadísticas demuestran en cuanto a creación de empresas se refiere, diversos
conocedores del tema se cuestionan si en realidad esta ley ha explotado el
potencial fronterizo en cuento a mejoras en la calidad de vida de los habitantes de
la frontera o si solo beneficia a los beneficiarios de estos incentivos fiscales.
11
En esta investigación daremos a conocer lo efectos socio-económicos de la Ley
28-01 en la zona fronteriza de República Dominicana para el periódo del 2018.
4.3 Preguntas de investigación
4.3.1 Pregunta General
¿Cuáles son los efectos socioeconómicos de la ley 28-01 sobre incentivos
fiscales en la zona fronteriza?
4.3.2 Sub preguntas
1. ¿Qué implica la Ley 28-01 sobre incentivos fiscales y cuales regiones abarca?
2. ¿Cómo afecta la ley 28-01 a la población que se encuentra en la zona
fronteriza de República Dominicana?
3. ¿Cuáles beneficios ofrece la ley 28-01 sobre incentivos fiscales a las empresas
que se instalen en la zona fronteriza?
4. ¿Cuáles son las limitantes que tiene la ley 28-01 sobre incentivos fiscales en
zona fronteriza?
5. ¿Qué efecto que ha provocado la ley 28-01 en la zona fronteriza de la
República Dominicana?
12
5. OBJETIVOS
1.1 Objetivo General
Analizar los incentivos fiscales de la ley 28-01 y sus efectos socioeconómicos en
la zona fronteriza de la República Dominicana.
1.2 Objetivos Específicos
1. Determinar los incentivos fiscales de la ley 28-01 sobre incentivos
fiscales en la Zona Fronteriza
2. Evaluar el efecto socioeconómico que ha tenido la implementación de la
ley 28-01 sobre incentivos fiscales en la Zona Fronteriza.
3. Establecer estrategias de incentivo fiscales que permitan un mayor
alcance socioeconómico al existente en la Zona Fronteriza.
13
2. MARCO TEORICO REFERENCIAL
2.1 Marco Teórico
Ley No. 28-01. Crea una Zona Especial de Desarrollo Fronterizo, que abarca
las provincias de Pedernales, Independencia, Elías Piña, Dajabón,
Montecristi, Santiago Rodríguez y Bahoruco. Santo Domingo de Guzmán,
Distrito Nacional, Capital de la Republica dominicana, 1 de febrero del año
2001. (Congreso Nacional, 2001)
La vigente ley, crea una zona especial orientado al desarrollo de la frontera de
Republica dominicana, tales como: Pedernales, Independencia, Elías Piña,
Dajabón, y Montecristi. A su vez, agregando a las provincias de Santiago
Rodríguez y Bahoruco, las cuales no pertenecen a las fronteras del país, pero se
agregan a la zona especial producto de su bajo desarrollo económico y problemas
de despoblación al igual que sus provincias vecinas pertenecientes a la frontera.
Resaltando dentro de su contenido, tenemos que la misma, brinda exenciones del
pago de impuestos internos, aranceles aduaneros por materias primas, equipos y
maquinaria, como cualquier otro impuesto agregado, de un 100% por un periodo de
20 años. Además, otorga “un cincuenta por ciento (50%) en el pago de libertad de
tránsito y uso de puertos y aeropuertos.”
Por último, la ley ofrece la creación de un “Consejo de Coordinación de la Zona
Especial de Desarrollo Fronterizo”, especificando sus funciones,
14
responsabilidades y la forma en que el mismo será constituido y organizado.
Ley No. 3489. Régimen de las Aduanas. Ciudad Trujillo, Distrito de Santo
Domingo, Capital de la Republica dominicana, 14 de febrero de 1953.
(Congreso Nacional , 1953)
La presente ley, dicta el funcionamiento y operaciones que podrán ser realizadas
por las aduanas que se encuentren dentro del territorio dominicano. Señalando en
el artículo 1 lo siguiente, “Deberán proceder al cobro de los derechos previstos en
el Arancel de Importación y Exportación, de los otros impuestos, derechos y
servicios a su cargo y al cumplimiento de todas las disposiciones que les estén
atribuidas por leyes y reglamentos especiales.”
La misma, contienen 215 artículos, referentes al manejo de las aduanas en
territorio dominicano, para cumplir con lo establecido en la ley 28-01 sobre el 50%
del uso de puertos y aeropuertos dentro del país.
Ley No. 236-05. Modifica la Ley 28-01 sobre Zona Especial de Desarrollo
Fronterizo. Santo Domingo de Guzmán, Distrito Nacional, Capital de la
Republica dominicana, 19 de mayo de 2005. (Congreso Nacional, 2005)
La presente, modifica la ley 28-01 en su artículo primero, añadiendo los párrafos
II, III y IV al artículo 2. Los cuales, hacen referencia al Impuesto sobre la
Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), Impuesto Selectivo
15
al Consumo (ISC), importaciones de bienes de capital y el tratamiento a la materia
prima y su exención arancelaria. En su artículo segundo, establece que “Dentro
de los sesenta (60) días de la promulgación de la presente Ley, el Poder Ejecutivo
procederá a redactar un nuevo Reglamento que sustituirá el Decreto 496-02, de
la fecha 2 de julio, 2002, en el cual se establecerán los mecanismos de control y
penalidades aplicables, en caso de violación de las disposiciones contenidas en
la Ley 28-01, del 1 de febrero del 2001, modificada por la presente legislación.”
Ley No.11-92. Código Tributario. Santo Domingo de Guzmán, Distrito
Nacional, Capital de la Republica dominicana, 16 de mayo de 1992. (Congreso
Nacional, 1992)
La presente ley, establece en su artículo 1 “El presente Título I establece las
disposiciones generales aplicables a todos los tributos internos nacionales y a las
relaciones jurídicas emergentes de ellos. Los Títulos II, III, y IV corresponden al Impuesto
sobre la Renta, al Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios y
al Impuesto Selectivo de Consumo, respectivamente. Cada Título subsiguiente
corresponderá, a cada uno de los impuestos que serán incorporados a este código en la
medida que avance el proceso de la Reforma Tributaria.” Este artículo, detalla de forma
resumida los aspectos a considerar dentro la ley misma, conteniendo ciertos artículos que
son modificados por la ley 28-01.
16
Greidys Roa Chalas (2016). Ley núm. 28-01 desvirtúa el objetivo de la
Estrategia Nacional de Desarrollo, según AIRD. OPD-FUNGLODE. (Chalas G.
R., 2016)
El documento, llevado a cabo por Greidys Roa Chalas, del OPD-FUNGLODE en
2016, desarrolla una entrevista a la Lic. Sarah Burgos, gerente técnica de la
Asociación de Industrias de la Republica dominicana (AIRD) enfocada en la ley
28-01. Tratando aspectos, tales como: si los incentivos son lo suficientemente
atractivos para el desarrollo del sector industrial en la zona fronteriza, realmente
ha aprovechado la AIRD los incentivos que ofrece la ley 28-01, consideración por
parte de la AIRD sobre si se encuentra de acuerdo con la exención de pago de
impuestos que ofrece la ley 28-01 o si encuentra la desleal en competencia,
reforma de la ley 28-01 y las sugerencias propuesta por la AIRD a una posible
reforma, mostrando los aspectos que deberían suprimirse y los que deberían
incluirse.
Greidys Joel Roa Chalas (2015). Balance de la Ley de Desarrollo Fronterizo:
entre el olvido y la necesidad de progreso. OPD-FUNGLODE. (Chalas G. j.,
2015)
El documento, contiene una investigación desarrollada por Greidys Joel Roa
Chalas, colaborador del OPD-FUNGLODE. El cual, realiza una crítica al desarrollo
que ha tenido la ley 28-01, y poniendo en duda si ha cumplido con el objetivo por
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el cual dicha ley fue creada. Greidys, define el escrito de la siguiente manera:
“Este análisis, que busca esclarecer el panorama debido a la polarización de las
opiniones, inicia con un diagnóstico de la situación de pobreza que exhibe la zona
fronteriza, motivo de la promulgación de la ley; luego analiza los resultados de
esta ordenanza, cómo ha impactado en las provincias objetivo y cuál es la base
de las opiniones opositoras. Para tales fines, se estudian algunos de los
indicadores económicos y sociales de cada provincia y el país, se consulta la
opinión de los diferentes sectores involucrados y finalmente se hace una
comparativa entre la ley y otras normas que favorecen a sectores económicos con
exenciones del pago de impuestos.”
2.2 Marco Conceptual
Incentivo Fiscal: Los incentivos fiscales forman parte del conjunto de políticas
económicas que apuntan a facilitar el aporte de capitales en una determinada área
a través del cobro de menos impuestos o de su no cobranza, visando al
calentamiento económico del respectivo territorio principalmente con capitales
exógenos (de fuera). Aparece frecuentemente en forma de exención fiscal.
(Wikipedia, 2017).
Aranceles Aduaneros: Tarifa oficial, que reviste la forma de ley, que determina
los derechos que se han de pagar sobre la importación de mercancías que se
establece de conformidad a las necesidades de la economía de un país. (
Direccion Nacional de Aduanas, 2006).
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Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad
o beneficio, obtenido por personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en
un período fiscal determinado. (Direccion General de Impuesto Interno. (DGII),
2006)
Exención Fiscal: En sentido general se puede definir como una concesión o
dispensa legal de no pagar tributos al Estado. (Guerrero, 2016).
Agroindustria: Las agroindustrias constituyen un medio para transformar
materias primas agrícolas en productos con valor añadido generando al mismo
tiempo ingresos y oportunidades de empleo y contribuyendo al desarrollo
económico global tanto en los países desarrollados como en los países en
desarrollo. ((FAO), Organizacion de la Naciones Unidas para la Alimentación y la
Agricultura, 2010).
Nivel Socioeconómico: El nivel o estatus socioeconómico es una medida total
económica y sociológica combinada de la preparación laboral de una persona y
de la posición económica y social individual o familiar en relación a otras personas,
basada en sus ingresos, educación, y empleo. Al analizar el nivel socioeconómico
de una familia se analizan, los ingresos del hogar, los niveles de orientación
educación, y ocupación, como también el ingreso combinado, comparado con el
individual, y también son analizados los atributos personales de sus miembros.
(Wikipedia, 2017).
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Gasto tributario: Se denomina gasto tributario al monto de ingresos que el fisco
deja de percibir al otorgar un tratamiento impositivo preferencial que se aparta del
definido en el sistema tributario de referencia, con el objetivo de beneficiar a
determinadas actividades, sectores, zonas o contribuyentes. El gasto tributario se
hace efectivo regularmente a través de exenciones, deducciones, créditos o pagos
diferidos. (Direccion General de Impuesto Interno. (DGII), 2006).
Estudio económico: Este estudio en especial, comprende el monto de los
recursos económicos necesarios que implica la realización del proyecto previo a
su puesta en marcha, así como la determinación del costo total requerido en su
periodo de operación. ( Universidad Nacional Autónoma de México, 2015).
Industria Manufacturera: La industria manufacturera incluye la transformación
física o química de materiales, de sustancias, o de componentes en productos
nuevos, aunque esto no se puede utilizar como el solo criterio universal para
definir la industria manufacturera, Los materiales, las sustancias o los
componentes transformados son las materias primas que son productos de la
agricultura, de la silvicultura, de la pesca, de la explotación minera o de canteras
así como los productos de otras actividades de la industria manufacturera.
(Contraloria General de la República de Panamá., 2005).
Capacidad recaudatoria: la recaudación que es posible alcanzar con un sistema
tributario determinado y un esfuerzo fiscalizador óptimo. (Servicios de Impuestos
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Internos de Chile, 2010).
3. DISEÑO METODOLÓGICO: METODOLOGÍA Y TÉCNICAS DE
INVESTIGACIÓN CUANTITATIVAS Y/O CUALITATIVAS
3.1 Tipo de investigación
Descriptiva: esta será una investigación descriptiva debido a que la misma se
fundamentará en datos cuantitativos y cualitativos sobre la ley 28-01 sobre
incentivos fiscales en las zonas fronterizas de República Dominicana, para así
poder medir el impacto socioeconómico en las zonas fronterizas.
Documental: la investigación será documental ya que se utilizará como
recolección de información libros, base de datos, registros estadísticos y
documentos institucionales; con el fin de analizarlos y extraer contenido objetivo
y preciso.
3.2 Métodos
El método analítico, se utilizará este método, ya que se realizará un análisis
detallado sobre el impacto socioeconómico que causa la ley 28-01 en las zonas
fronteriza del país, viendo cada uno de los elementos que son pertinentes. Con la
finalidad de desarrollar conclusiones que este dirigidas a estimular el crecimiento
en dicha zona.
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El método estadístico, debido a que se pretende desarrollar tablas y gráficos que
ayuden a representar de forma más visual como la ley 28-01 ha impactado social
y económicamente a la zona fronteriza. Se recopilará datos numéricos para ser
interpretados y analizados.
3.3 Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Para el desarrollo de este trabajo se utilizarán los siguientes instrumentos de
recolección de datos:
Entrevistas: mediante este instrumento se recolectará información de aquellas
autoridades, empresarios y especialistas que se desenvuelven el área del
desarrollo de la zona fronteriza. Dichas informaciones nos permitirán poder
analizar mejor el impacto socioeconómico de la zona fronteriza.
Revisión de documentos: esta técnica nos permitirá recolectar datos de aquellas
instituciones y organizaciones reconocidas que manejan datos relacionados al
desarrollo fronterizo.
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4. FUENTES DE DOCUMENTACIÓN
BIBLIOGRAFÍA
Direccion Nacional de Aduanas. (2006). Direccion Nacional de Aduanas
Uruguay.
Obtenido de
https://www.aduanas.gub.uy/innovaportal/v/227/8/innova.front/glosario.html
Universidad Nacional Autónoma de México. (2015). Facultad de Economia.
Obtenido de
http://www.economia.unam.mx/secss/docs/tesisfe/GomezAM/cap3.pdf
(FAO), Organizacion de la Naciones Unidas para la Alimentación y la Agricultura.
(JULIO de 2010). Organizacion de la Naciones Unidas para la
Alimentación y la Agricultura (FAO). Obtenido de Organizacion de la
Naciones Unidas para la Alimentación y la Agricultura (FAO):
http://www.fao.org/biotech/sectoral- overviews/agro-industry/es/
Chalas, G. j. (21 de JULIO de 2015). Fundacion Globla Democracia y Desarrollo(
FUNGLODE). Obtenido de
http://www.opd.org.do/images/PDF_ARTICULOS/Politicas_Publicas/Ley-
28-01- de-Desarrollo-Fronterizo.pdf
23
Chalas, G. R. (2016). Ley 28-01 desvirtua el objetivo de la Estrategia Nacional
de Desarrollo. (F. G. (FUNGLODE), Entrevistador)
Congreso Nacional . (1953). Ley No. 3489. Regimen de las Aduanas. Santo
Domingo. Congreso Nacional. (1992). Ley No. 11-92. Codigo Tributario.
Santo Domingo.
Congreso Nacional. (2001). Ley No. 2801 que crea una Zona Especial de
Desarrollo Fronterizo. Santo Doming.
Congreso Nacional. (2005). Ley No. 236-05. Modifica la Ley 28-01 sobre Zona
Especial de Desarrollo Fronterizo. Santo Domingo.
Contraloria General de la República de Panamá. (2005). Obtenido de
https://www.contraloria.gob.pa/inec/archivos/P4411C.pdf
Direccion General de Impuesto Interno. (DGII). (2006). Obtenido de
http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/principalesImpuestos/Pagina
s/Impu esto-Sobre-la-Renta.aspx
Guerrero, E. T. (30 de Junio de 2016). ¿Qué es una exención tributaria? ¿Qué
es una exención tributaria? Obtenido de http://eldia.com.do/que-es-una-
exencion- tributaria/
Servicios de Impuestos Internos de Chile. (2010). Servicios de Impuestos
24
Internos. Obtenido de
http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/estudios/ciat96.htm
Wikipedia. (12 de Agosto de 2017). Wikipedia. Obtenido de Wikipedia:
https://es.wikipedia.org/wiki/Nivel_socioeconómico
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5. ESQUEMA PRELIMINAR DEL CONTENIDO DEL TRABAJO
Capítulo I: Referente a la determinación del efecto socioeconómico que ha
tenido la implementación de la ley 28-01 en la Zona Fronteriza.
1.1. Origen y Evolución de la ley 28-01 sobre incentivos fiscales en Zona Fronteriza.
1.2. Diagnósticos de la ley 28-01 sobre incentivos fiscales y sus efectos
socioeconómicos.
1.2.1. Situación económica de la Zona fronteriza antes de la implementación de
la ley 28-01.
1.2.2. Implementación de la Ley 28-01 sobre incentivos Fiscales en la Zona
Fronteriza a nivel económico y social a la Republica Dominicana.
Capitulo II: Estrategia de Gestión de incentivos fiscales para Zonas
Fronterizas y sus efectos socioeconómicos. -
Incentivos fiscales
2.1- Incentivos fiscales en la Zona Fronteriza de América Latina.
2.2- Instrumento de cambio en la ley 28-01 sobre incentivos fiscales en la
Zona Fronteriza.
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Capitulo III: Valorar el modelo de estrategia de la propuesta a la ley 28-01
sobre incentivos fiscales.
3.1- Valoración del modelo y estrategia.
3.2- Ventajas y desventajas del modelo de estrategia.
Síntesis/Análisis Conclusiones Anexos
Bibliografía Apéndice