suplemento_at2014

1

SUPLEMENTO TRIBUTARIO

AO 2014

INSTRUCCIONES PARA EFECTUAR LA

DECLARACIN DE LOS

IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

CORRESPONDIENTES AL

AO TRIBUTARIO 2014

2

PRIMERA PARTE ......................................................................................................... 22

I.- NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCIN DE LA DECLARACIN DE LOS

IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA CORRESPONDIENTES AL AO TRIBUTARIO

2014 ......................................................................................................................... 22

(A) nica Declaracin ................................................................................................................... 22

(B) Identificacin del Declarante ................................................................................................. 22

(C) Forma en que deber entregarse la informacin ................................................................. 22

(D) Con respecto a la informacin ............................................................................................... 23

(E) Plazo para la presentacin del Formulario 22 en el Ao Tributario 2014 ........................ 24

(F) Fechas de Devolucin .............................................................................................................. 24

(G) En caso de dudas o consultas ................................................................................................. 25

(H) Depsito de remanente............................................................................................................ 25

(I) Errores ms frecuentes ........................................................................................................... 25

(J) Crdito por concepto de contribuciones de bienes races en contra del Impuesto de

Primera Categora Ao Tributario 2014 .............................................................................. 27

(K) Actualizacin de la nmina de Socios y Comuneros de las Sociedades ............................. 27

(L) Rebaja tributaria de intereses dispuesta por el artculo 55 bis de la Ley de la Renta ...... 27

(M) Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad ......... 28

II.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA INTERNET ............................................. 30

(A) Clculo de Cotizaciones .......................................................................................................... 30

(B) Informacin para Realizar Declaracin de Renta y Propuesta Personalizada 2014 ........ 31

(C) Llenado Parcial de su Declaracin de Renta 2014 ............................................................... 36

(D) Transferencia Electrnica de archivos con Software adquirido Externamente y

Autorizado por el SII.............................................................................................................. 38

(E) Formulario Electrnico .......................................................................................................... 39

(F) Desde cundo estarn disponibles las distintas opciones? ................................................ 40

(G) Quines pueden utilizar INTERNET? ................................................................................ 40

(H) Quines estn obligados a utilizar INTERNET? ............................................................... 41

(I) Requisitos Tcnicos ................................................................................................................. 41

(J) Obtencin de Clave Secreta de Acceso a los Sistemas del SII ............................................. 41

(K) Cmo se pueden hacer cambios a la Clave Secreta o a otros datos? ................................ 43

(L) Qu se hace si se olvida la Clave Secreta? .......................................................................... 46

(M) Representante Electrnico ..................................................................................................... 47

(N) Declaracin con Pago .............................................................................................................. 49

() Comprobante de la Declaracin ............................................................................................ 51

(O) Consulta de la Situacin de la Declaracin de Renta .......................................................... 51

(P) Qu pasa si se equivoc en la Declaracin? ........................................................................ 53

(Q) Revisar Formulario de Declaracin ...................................................................................... 53

3

(R) Comprobar Declaracin de Terceros .................................................................................... 53

(S) Rectificatoria ........................................................................................................................... 53

(T) Depsito en Cuenta Bancaria ................................................................................................. 53

III.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA SMARTPHONE ..................................... 54

IV.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES EN PAPEL .................................. 55

(A) Caractersticas del Formulario de papel ............................................................................... 55

(B) Distribucin del Formulario .................................................................................................. 56

(C) Confeccin del Formulario ..................................................................................................... 56

(D) Nmero de ejemplares ............................................................................................................ 56

(E) Firma del Formulario ............................................................................................................. 56

(F) Presentacin de la Declaracin .............................................................................................. 56

(G) Recomendaciones .................................................................................................................... 58

V.- CONTRIBUYENTES QUE NO ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACIN

ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA ......................................................................... 59

(A) Impuesto Global Complementario ........................................................................................ 59

(B) Impuesto nico de Primera Categora .................................................................................. 61

(C) Impuesto General de Primera Categora .............................................................................. 62

(D) Impuesto Adicional ................................................................................................................. 62

VI.- INFORMACIN A CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACIN

ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA ......................................................................... 62

(A) Novedades Declaracin de Renta 2014.................................................................................. 62

(B) Recomendaciones especiales que deben tenerse presente para la confeccin de la Declaracin de Impuesto ........................................................................................................ 74

(C) Reajuste de los impuestos declarados.................................................................................... 74

(D) Recargos que afectan a las declaraciones presentadas fuera del plazo legal ..................... 74

(E) Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos .................................................... 74

SEGUNDA PARTE ......................................................................................................... 77

I.- INSTRUCCIONES PARA LLENAR CADA SECCIN Y LNEAS DEL FORMULARIO N 22

................................................................................................................................. 77

II.- INSTRUCCIONES REFERIDAS AL ANVERSO DEL FORMULARIO N 22 ..................... 77

SECCION: IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE ...................................................... 77

SECCION: BASE IMPONIBLE IUSC GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

.................................................................................................................................................. 78

SUB-SECCION: RENTAS AFECTAS (LINEAS 1 A LA 10) .................................................... 78

LINEA 1.- RETIROS (ARTS. 14, 14 BIS Y 14 QUATER) ........................................ 78

(A) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y

4

comuneros, que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile;

propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o

comunidades que declaran la renta efectiva en la Primera Categora, mediante

contabilidad completa y balance general, segn normas de la Letra A) del artculo 14

14 quter de la Ley de la Renta ............................................................................................. 78

(B) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios

gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y

comuneros, que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile;


comunidades acogidas al rgimen de tributacin optativo simplificado del artculo 14 bis

de la Ley de la Renta ............................................................................................................... 83

(C) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, contribuyentes del artculo 58 N 1 de la Ley de la Renta (agencias de empresas extranjeras), socios de sociedades de personas,

socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y

comuneros, que sean personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile;


comunidades establecidas en el pas, acogidas a los regmenes de tributacin de los

artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta ......................................... 84

(D) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y

socios gestores de sociedades en comandita por acciones, con residencia o domicilio en

Chile; propietarios de empresas individuales o EIRL o socios de sociedades, ya sea,

acogidas a las normas de la Letra A) del artculo 14, 14 bis 14 quter de la Ley de la

Renta, que durante el ao 2013 hayan iniciado actividades y en el mismo perodo hayan

puesto trmino de giro a sus actividades .............................................................................. 87

(E) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 1 .............................. 87

LINEA 2.- DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A., C.P.A. Y SPA (ARTS. 14,

14 BIS 14 QUATER) ................................................................................................ 91

(A) Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no declaren sus rentas en la Primera Categora mediante contabilidad, que sean accionistas de sociedades annimas,

sociedades por acciones o en comandita por acciones que declaren la renta efectiva en la

Primera Categora mediante contabilidad completa, segn normas de la Letra A) del

artculo 14 14 quter de la Ley de la Renta ......................................................................... 91

(B) Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no declaren sus rentas en la Primera Categora mediante contabilidad, que sean accionistas de sociedades annimas,

sociedades por acciones y en comandita por acciones acogidas al rgimen de tributacin

optativo simplificado del artculo 14 bis de la Ley de la Renta ............................................ 95

(C) Personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile, que sean accionistas

de sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones,

constituidas en el pas, ya sea, acogidas a los regmenes de tributacin de los artculos 14

Letra A), 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta .............................................................. 96

(D) Personas naturales, con residencia o domicilio en Chile, que sean accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones, acogidas a

las normas de la Letra A) del artculo 14, 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta, que

durante el ao 2013 hayan iniciado actividades y en el mismo perodo hayan puesto

trmino de giro a sus actividades .......................................................................................... 97

(E) Declaracin de los retiros efectuados por los empresarios individuales o socios de sociedades de personas provenientes de dividendos percibidos por empresas o sociedades

que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad ............... 97

(F) Crdito por impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 2 .............................. 98

5

LINEA 3.- GASTOS RECHAZADOS PAGADOS Y OTRAS PARTIDAS A QUE

SE REFIERE EL INCISO 3 DEL ART. 21 LIR .................................................... 100

(A) Empresarios individuales, titular de EIRL, socios de sociedades de personas, socios

gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho,

accionistas de SA, SpA y SCPA y comuneros, que sean personas naturales, con domicilio

o residencia en Chile; propietarios, socios, accionista o comuneros de empresas

individuales, EIRL, sociedades o comunidades que declaran la renta efectiva en la

Primera Categora, mediante contabilidad completa, segn normas de la Letra A) del

artculo 14 o 14 bis, incluso las que opten por acogerse a la exencin del Impuesto de

Primera Categora establecida en el artculo 14 quter y 40 N 7 de la Ley de la Renta ....

......................................................................................................................................... 100

(B) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, contribuyente del artculo 58 N 1 LIR, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por

acciones, socios de sociedades de hecho, accionistas de SA, SpA y SCPA y comuneros,

que sean personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile;

propietarios, socios, accionistas o comuneros de empresas individuales, EIRL,

sociedades o comunidades establecidas en el pas, acogidas a los regmenes de

tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta ......... 115

(C) Los gastos rechazados y otras partidas o cantidades a declarar en esta Lnea 3 no dan derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora ................................................... 115

(D) Declaracin y certificacin de las partidas o cantidades que se declaran en esta Lnea 3

................................................................................................................................................ 116

LINEA 4.- RENTAS PRESUNTAS DE: BIENES RAICES, MINERIA,

EXPLOTACION DE VEHICULOS Y OTRAS (ARTS. 20 N 1, 34 N 1 Y 34 BIS

NS. 2 Y 3) .............................................................................................................. 117

(A) Explotacin de bienes races agrcolas efectuada por contribuyentes que cumplen con los

requisitos exigidos por la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta para

tributar acogidos al rgimen de renta presunta que establece dicha norma .................. 117

(B) Explotacin de Bienes Races No Agrcolas ........................................................................ 118

(C) Mineros de mediana importancia que cumplan con los requisitos exigidos por el N 1 del

artculo 34 de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de renta presunta 121

(D) Contribuyentes que exploten vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o carga ajena, que cumplan con los requisitos exigidos por los Ns. 2 y 3 del

artculo 34 bis de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de renta presunta

................................................................................................................................................ 121

(E) Pequeos contribuyentes del artculo 22 de la Ley de la Renta ........................................ 122

(F) Situacin de las sociedades de personas acogidas a un rgimen de renta presunta y cuyos socios sean otras sociedades de igual naturaleza jurdica ................................................. 122

(G) Situacin de las rentas presuntas obtenidas por las empresas, sociedades o comunidades que declaran la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad completa

o simplificada ........................................................................................................................ 123

(H) Situacin de las rentas presuntas provenientes de empresas o sociedades que han puesto

trmino de giro durante el ao 2013 ................................................................................... 123

(I) Contribuyentes acogidos a un rgimen de renta presunta que obtengan rentas provenientes de inversiones en capitales mobiliarios o ganancias de capital .................. 123

(J) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 4 por concepto de rentas presuntas determinadas sobre bienes races agrcolas .......................................... 123

6

LINEA 5.- RENTAS DETERMINADAS SEGUN CONTABILIDAD

SIMPLIFICADA (ART. 14 TER), PLANILLAS, CONTRATOS Y OTRAS

RENTAS .............................................................................................................. 124

(A) Contribuyentes acogidos al D.L. N 701, de 1974, sobre Fomento Forestal vigente con anterioridad a las modificaciones introducidas por la Ley N 19.561, D.O. 16.05.98 .... 124

(B) Renta segn contrato proveniente del arrendamiento de bienes races agrcolas .......... 125

(C) Renta proveniente del arrendamiento de bienes races no agrcolas ............................... 125

(D) Rentas efectivas provenientes de la explotacin de Bienes Races no Agrcolas (viviendas

econmicas) acogidos a las normas del D.F.L. N 2, de 1959 y de la Ley N 9.135, de 1948

(Ley Pereira) ......................................................................................................................... 127

(E) Contribuyentes agricultores acogidos al rgimen de contabilidad agrcola simplificada

establecido en el D.S. N 344, de 2004, del Ministerio de Hacienda ................................. 129

(F) Contribuyentes acogidos al rgimen de contabilidad simplificada establecido por el artculo 14 Ter de la Ley de la Renta .................................................................................. 129

(G) Rentas provenientes de instrumentos derivados a que se refiere la Ley N 20.544, de 2011 ........................................................................................................................................ 130

(H) Rentas provenientes de los dems ttulos de deuda que no sean calificados de bonos ... 131

(I) Contribuyentes autorizados para llevar una contabilidad simplificada .......................... 132

(J) Forma en que deben declararse las rentas de capitales mobiliarios y del artculo 17 N 8

de la Ley de la Renta, obtenidas por empresas o sociedades que declaren en la Primera

Categora mediante contabilidad simplificada .................................................................. 132

(K) Situacin de las donaciones efectuadas a las Universidades e Institutos Profesionales Estatales o Particulares por las empresas o sociedades que declaren la renta efectiva en

la Primera Categora mediante contabilidad simplificada ............................................... 132

(L) Perodo en el cual deben declararse las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el inciso cuarto del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta obtenidas por las

empresas o sociedades que declaren en la Primera Categora mediante contabilidad

simplificada ........................................................................................................................... 132

(LL) Otras rentas a declarar en esta Lnea ................................................................................. 133

(M) Crdito por impuesto de Primera Categora a registrar en la lnea 5 ............................. 133

LINEA 6.- RENTAS PERCIBIDAS DE ARTS. 42 N 2 (HONORARIOS) Y 48

(REMUN. DIRECTORES DE S.A.) (SEGUN RECUADRO N 1) ........................ 134

(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea ..................................................................... 134

(B) Obligacin de cotizar para los efectos previsionales de los trabajadores independientes del artculo 42 N 2 de la LIR .............................................................................................. 135

(C) Declaracin de los profesionales, personas que desarrollen ocupaciones lucrativas, auxiliares de la administracin de justicia y corredores ................................................... 136

(D) Sociedades de Profesionales clasificadas en la Segunda Categora .................................. 165

(E) Directores o Consejeros de S.A. ........................................................................................... 168

LINEA 7.- RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ART. 20 N 2), RETIROS

DE ELD (ART. 42 TER Y QUTER) Y GANANCIAS DE CAPITAL (ART. 17 N

8), ETC. .............................................................................................................. 170

(A) Contribuyentes que declaran en esta lnea ......................................................................... 170

(B) Contribuyentes que no declaran en esta lnea .................................................................... 171

7

(C) Rentas que se declaran en esta lnea.................................................................................... 171

(D) Rentas provenientes del Retiro de Excedentes de Libre Disposicin (ELD) ................... 174

(E) Rentas que no se declaran en esta lnea .............................................................................. 174

(F) Forma de declarar las rentas en la Lnea 7 (Cdigo 155) .................................................. 175

(G) Determinacin de las rentas a declarar en esta lnea (Cdigo 155) .................................. 175

(H) Acreditacin de las rentas a declarar en esta Lnea .......................................................... 177

(I) Contribuyentes Exentos del Impuesto Global Complementario respecto de las rentas que se declaran en esta Lnea ..................................................................................................... 188

(J) Perodo en el cual los socios de sociedades de personas y los accionistas de sociedades

annimas que se indican, deben declarar las rentas provenientes de las operaciones a

que se refiere el inciso 4 del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta realizadas con las

propias sociedades de las cuales son socios o accionistas .................................................. 189

(K) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en esta Lnea .......................... 189

LINEA 8.- RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL

COMPLEMENTARIO (ART. 54 N 3) ................................................................... 191

LINEA 9.- RENTAS DEL ART. 42 N 1 (SUELDOS, PENSIONES, ETC.) ...... 194


(B) Forma en que deben declararse las rentas ......................................................................... 195

(C) Forma en que deben acreditarse las rentas ........................................................................ 195

LINEA 10.- INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA Y

POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR ................. 212

(A) Incremento por Impuesto de Primera Categoria (Cdigo 159) ........................................ 212

(1) Contribuyentes que deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categora en

esta Lnea 10 (Cdigo 159) .................................................................................................... 212

(2) Contribuyentes que no deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categora

en esta lnea 10 (Cdigo 159) ................................................................................................ 213

(B) Incremento por Impuestos pagados o retenidos en el exterior (Cdigo 748) .................. 214

(C) Cantidad a registrar en el Cdigo (749) de la Lnea 10 ..................................................... 214

LINEA 11.- IMPUESTO TERRITORIAL PAGADOS DURANTE EL AO 2013 Y

DONACIONES ARTCULO 7 LEY N 16.282/1965 Y D.L. N 45/73 ................ 215

(A) Impuesto de Primera Categora pagado en el ao 2013 .................................................... 215

(B) Impuesto Territorial pagado durante el ao 2013 (Cdigo 166) ...................................... 215

(1) Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja .............................................................. 215

(2) Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja ............................................................. 216

(3) Normas generales que deben tenerse presente para la rebaja de las Contribuciones de Bienes Races ......................................................................................................................... 216

(4) Contribuyentes del Impuesto Adicional del artculo 60 inciso 1 de la Ley de la Renta . 218

(C) Rebaja por donaciones efectuadas conforme a las normas del artculo 7 de la ley N 16.282, de 1965 y artculo 3 del D.L. N 45, de 1973 (Cdigo 907) ................................... 218

(D) Cantidad a registrar en el Cdigo (764) de la Lnea 11 ..................................................... 218

8

LINEA 12.- PERDIDA EN OPERACIONES DE CAPITALES MOBILIARIOS

Y GANANCIAS DE CAPITAL SEGN LINEAS 2, 7 Y 8 (VER

INSTRUCCIONES) .................................................................................................. 219


(B) Prdidas que deben incluirse en esta lnea.......................................................................... 219

(C) Forma de declarar las prdidas y monto hasta el cual deben deducirse ......................... 219

(D) Acreditacin de las prdidas a registrar en esta lnea ....................................................... 220

(E) Situacin tributaria de los excedentes de prdidas producidos ........................................ 220

LINEA 13.- SUBTOTAL (SI DECLARA IMPUESTO ADICIONAL

TRASLADAR A LINEA 46 47) ............................................................................. 221

LINEA 14.- COTIZACIONES PREVISIONALES CORRESPONDIENTES AL

EMPRESARIO O SOCIO (ART. 55 LETRA B) .................................................... 221

(A) Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja ............................................................. 221

(B) Requisitos que deben reunir las cotizaciones previsionales y de salud para que proceda su rebaja ................................................................................................................................ 221

LINEA 15.- INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA

HIPOTECARIA, SEGUN ARTICULO 55 BIS DE LA LIR O DIVIDENDOS

HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL

D.F.L. N 2/59, SEGUN LEY N 19.622/99 .............................................................. 223

(A) Intereses pagados por crditos con garantia hipotecaria, segn Art. 55 bis (Cdigo 750)

................................................................................................................................................ 223

(1) Contribuyentes que tienen derecho a la rebaja por concepto de intereses provenientes de

crditos con garanta hipotecaria. ....................................................................................... 223

(2) Concepto de la rebaja y operaciones de las cuales debe provenir dicha deduccin. ...... 223

(3) Monto a que asciende la rebaja ........................................................................................... 224

(4) Forma en que operar el lmite mximo antes indicado ................................................... 224

(5) Personas que tienen derecho a la rebaja ............................................................................. 226

(6) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del Impuesto Global Complementario ...................................................................................... 227

(7) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos slo al impuesto nico de Segunda Categora ........................................................................... 227

(8) Acreditacin de la rebaja por concepto de intereses ......................................................... 228

(9) Incompatibilidad del beneficio del artculo 55 bis de la Ley de la Renta con el establecido en la Ley N 19.622, de 1999 ................................................................................................. 230

(B) Rebaja por Dividendos Hipotecarios pagados por viviendas nuevas acogidas al D.F.L. N

2/59, segn Ley N 19.622/99 (Cdigo 740) ........................................................................ 233

(1) Personas que pueden hacer uso del beneficio .................................................................... 233

(2) Personas que no pueden acceder al beneficio .................................................................... 234

(3) Forma de adquirir la vivienda ........................................................................................... 235

(4) Tipo de viviendas adquiridas para gozar del beneficio ..................................................... 235

(5) Perodo o fecha a contar de la cual rige el beneficio .......................................................... 236

9

(6) Monto a que asciende la rebaja tributaria y lmites mximos .......................................... 236

(7) Documento en que debe quedar constancia la procedencia del beneficio ....................... 239

(8) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del impuesto Global Complementario ...................................................................................... 239

(9) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos slo al Impuesto nico de Segunda Categora .......................................................................... 239

(10) Forma de acreditar la rebaja por concepto de dividendos hipotecarios y aportes

enterados por la adquisicin de viviendas nuevas acogidas a las normas del DFL N 2/59

................................................................................................................................................ 240

(C) Cantidad a deducir de la Renta Bruta Global ................................................................. 243

LINEA 16.- REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION

ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93, SEGUN EX-ART. 32 LEY N 18.815/89 Y

POR CONCEPTO DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS ..

.............................................................................................................. 245

(A) Rebaja por Cuotas de Fondos de Inversion adquiridas antes del 04.06.93, segn Ex-Art. 32 Ley N 18.815/89 (Cdigo 822)......................................................................................... 245

(1) Contribuyentes que deben utilizar el Cdigo (822) de esta Lnea ..................................... 245

(2) Inversiones que se pueden rebajar de los ingresos efectivos que se declaren en la base

imponible del Impuesto Global Complementario o del Impuesto nico de Segunda

Categora ............................................................................................................................... 252

(a) Inversin en Cuotas de Fondos de Inversin de la Ley N 18.815/89 ............................... 252

(b) Inversiones en cuotas de Fondos Mutuos de acuerdo a lo dispuesto por el ex - artculo 18 bis del D.L. N 1.328, de 1976 ............................................................................................... 253

(3) Lmites mximos hasta los cuales proceden las rebajas por inversiones en Cuotas de

Fondos de Inversin y Fondos Mutuos ............................................................................... 254

(B) Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 Bis (Cdigo 765) ................................................... 255

(1) Cantidades que pueden rebajar de la base imponible del Impuesto nico de Segunda Categora los contribuyentes del artculo 42 N 1 de la Ley de la Renta (Trabajadores

Dependientes) ........................................................................................................................ 255

(2) Forma de efectuar la rebaja ................................................................................................ 255

(2.1) Rebaja de las sumas indicadas en forma mensual ............................................................ 255

(2.2) Rebajas de las sumas indicadas en forma anual ............................................................... 256

(3) Contribuyentes que sean empresarios individuales, socios de sociedades de personas y

socios gestores de sociedades en comandita por acciones. ................................................ 258

(4) Lmites hasta los cuales los contribuyentes de los artculos 42 N 1 y 31 N 6 inciso tercero de la LIR, pueden rebajar los APV de la base imponible del Impuesto nico de

Segunda Categora................................................................................................................ 259

(5) Reliquidacin del Impuesto nico de Segunda Categora por ahorros previsionales

voluntarios del artculo 42 bis de la LIR, cuando el contribuyente obtenga otras rentas

distintas a los sueldos afectas al Impuesto Global Complementario ............................... 260

(6) Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja por concepto de ahorros previsionales voluntarios en el Cdigo (765) de esta Lnea 16 .................................................................. 260

(7) Contribuyentes que han hecho uso de la rebaja por APV en forma mensual ................ 261

(8) Forma de acreditar los Ahorros Previsionales Voluntarios efectuados por los contribuyentes afectos al Impuesto nico de Segunda Categora del artculo 42 N 1 de la

LIR ......................................................................................................................................... 261

10

(D) Cantidad total a deducir de la Renta Bruta Global ........................................................... 264

LINEA 17.- BASE IMPONIBLE DE IMPUESTO GLOBAL

COMPLEMENTARIO (REGISTRE SOLO SI DIFERENCIA ES POSITIVA) ....

.......................................................................................................... 267

LINEA 18.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SEGUN TABLA

(ART. 52) .................................................................................................................... 268

LINEA 19.- DEBITO FISCAL POR AHORRO NETO NEGATIVO SEGN

RECUADRO N 4 (N 5 LETRA A Y EX - LETRA B ART. 57 BIS) ..................... 269


(B) Informacin que las Instituciones Receptoras deben proporcionar a los contribuyentes

acogidos al sistema de incentivo al ahorro ......................................................................... 270

(C) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Dbito Fiscal a declarar en la Lnea 19 por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98

................................................................................................................................................ 271

(D) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Dbito

Fiscal a declarar en la Lnea 19 por inversiones efectuadas durante el ao calendario

2013 y por los Saldos de Arrastre de Depsitos y Retiros determinados al 31.12.2012,

por inversiones realizadas a contar del 01.08.98 ............................................................... 273

(E) Efectos que produce la no declaracin del Dbito Fiscal .................................................. 274

(F) Efectos tributarios para los contribuyentes que voluntariamente no han hecho uso de los

crditos fiscales a que le dan derecho los Saldos de Ahorro Neto Positivo determinados

................................................................................................................................................ 274

(G) Situacin tributaria de las rentas, intereses, utilidades y ganancias generadas por las inversiones acogidas al artculo 57 bis de la Ley de la Renta ............................................. 275

(H) Informacin adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de

incentivo al ahorro de la Letra A) del artculo 57 bis de la Ley de la Renta por inversiones

efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (D) anterior ................................... 275

LNEA 20.- TASA ADICIONAL DEL 10% SOBRE CANTIDADES

DECLARADAS EN LNEA 3 (INC. 3 ART. 21 LIR) ........................................... 278

SUB-SECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 21 A LA 35) ................ 279

LINEA 21.- CREDITO FOMENTO FORESTAL, SEGUN D.L. N 701/1974...... 280

LINEA 22.- CREDITO PROPORCIONAL POR RENTAS EXENTAS

DECLARADAS EN LINEA 8 (ART. 56 N 2) ........................................................ 281

LINEA 23.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO A

DEVOLUCION ......................................................................................................... 281

LINEA 24.- CREDITO POR IMPUESTO TASA ADICIONAL SEGN EX - ART.

21 ............................................................................................................. 282

LINEA 25.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES

(ART. 8 LEY N 18.985/90) ...................................................................................... 283

11

LINEA 26.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS (ART.

62 Y SIGUIENTES LEY N 19.712/2001) ............................................................... 285

LINEA 27.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SIN

DERECHO A DEVOLUCION (ARTS. 41A LETRA D N 7 Y 56 N 3) ............... 287

LINEA 28.- CRDITO POR GASTOS EN EDUCACIN (ART. 55 TER) ......... 289

(A) Crdito tributario por gastos en educacin de los hijos .................................................... 289

(B) Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea .................................................................... 289

(C) Requisitos que se deben cumplir para invocar el crdito tributario por gastos en educacin ............................................................................................................................... 290

(D) Monto del crdito tributario por gastos en educacin ....................................................... 291

(E) Forma en que se invocar el crdito tributario por gastos en educacin por los contribuyentes beneficiados ................................................................................................. 291

(F) Informacin que las instituciones de educacin deben proporcionar al SII ................... 293

(G) Ejercicios Prcticos ............................................................................................................... 294

LINEA 29.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES (ART. 1

BIS LEY N 19.885/2003) .......................................................................................... 298

LINEA 30.- CREDITO POR DONACIONES A UNIVERSIDADES E

INSTITUTOS PROFESIONALES (ART. 69 LEY N 18.681/87) ........................ 301

LINEA 31.- CREDITO POR IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORA

(ART. 56 N 2) ........................................................................................................... 303

(A) Personas que deben utilizar esta Lnea ............................................................................... 303

(B) Impuesto que debe registrarse en esta lnea ....................................................................... 303

LINEA 32.- CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO SEGN RECUADRO

N 4 (N 4 LETRA A) Y EX LETRA B) ART. 57 BIS) ........................................ 304


(B) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crdito fiscal por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 ......................................................... 304

(C) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crdito fiscal por

inversiones efectuadas durante el ao calendario 2013 y por los Saldos de Arrastre por

Depsitos y Retiros determinados al 31.12.2012 ................................................................ 305

(D) Situacin de los remanentes de ahorro neto positivo determinados al trmino del ejercicio y no utilizados, ya sea, por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98

o a contar del perodo o fecha indicada en la letra (C) anterior ...................................... 306

(E) Forma de invocar el crdito por el Ahorro Neto Positivo determinado en el Ejercicio, ya sea, por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 o a contar de la fecha

indicada en la letra (C) anterior .......................................................................................... 306

(F) Informacin adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la Letra A.- del artculo 57 bis de la Ley de la Renta por

inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (C) anterior ............... 307

LINEA 33.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA CON

DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3) ....................................................... 311

12

LINEA 34.- CREDITO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL

EXTERIOR (ARTS. 41 A LETRA A Y 41 C) ......................................................... 312


(B) Contribuyentes del Impuesto Adicional .............................................................................. 321

(C) Imputacin del crdito a los impuestos finales ................................................................... 321

(D) Situacin de los remanentes de crdito ............................................................................... 321

(E) Declaracin de las rentas que dan derecho al crdito ........................................................ 321

LINEA 35.- CRDITO POR DONACIONES AL FONDO NACIONAL DE

RECONSTRUCCIN (ART. 5 Y 9 LEY N 20.444/2010) .................................. 321

LINEA 36.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO, DEBITO FISCAL

Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO .......................................................... 322

SECCION: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA ............................................. 330

SUB-SECCION: IMPUESTOS DETERMINADOS (LINEAS 37 A LA 51) ........ 330

LINEA 37.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO, DEBITO FISCAL

Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO .......................................................... 330

LINEA 38.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS

EFECTIVAS ............................................................................................................ 330

(A) Contribuyentes que declaren la renta efectiva en la Primera Categora determinada mediante contabilidad completa, segn normas de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de

la Renta .................................................................................................................................. 330

(B) Contribuyentes que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad simplificada, segn normas de la letra B) del artculo 14 de la Ley de la

Renta ...................................................................................................................................... 355

(1) Tipo de contribuyentes ......................................................................................................... 355

(2) Base Imponible ...................................................................................................................... 355

(C) Contribuyentes que declaran en la Primera Categora a base de retiros o distribuciones,

conforme a las normas del artculo 14 bis de la Ley de la Renta ....................................... 361

(D) Contribuyentes acogidos al rgimen de tributacin y contabilidad simplificada establecido en el artculo 14 ter de la Ley de la Renta ...................................................... 362

(E) Contribuyentes acogidos al rgimen especial de tributacin establecido en el artculo 14 quter de la Ley de la Renta ................................................................................................ 368

(F) Contribuyentes agricultores acogidos al sistema de contabilidad agrcola simplificada establecido en el D.S. N 344, de 2004, del M. de Hda. ...................................................... 373

(G) Mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones de S.A. y/o derechos sociales en

sociedades de personas por los contribuyentes de los artculos 22 y/o 42 N 1 ................ 377

(H) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 38 del Formulario N 22 ................. 378

LINEA 39.- IMPUESTO ESPECFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (IEAM) 379

(A) Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea .................................................................... 379

(B) Normas legales aplicables .................................................................................................... 380

(C) Definicin de conceptos ........................................................................................................ 380

13

(D) Contribuyentes ...................................................................................................................... 381

(E) Hecho gravado del impuesto ................................................................................................ 381

(F) Tasa del impuesto .................................................................................................................. 382

(G) Ventas de productos mineros a considerar para la determinacin de la tasa efectiva del IEAM ..................................................................................................................................... 390

(H) Escalas de tasas a aplicar a los contribuyentes afectos al ieam del artculo 64 bis de la

LIR ......................................................................................................................................... 393

(I) Ejercicios sobre clculo del IEAM ...................................................................................... 393

LINEA 40.- IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS

PRESUNTAS ............................................................................................................. 397

(A) Contribuyentes agricultores, que no sean sociedades annimas, sociedades por acciones y agencias extranjeras, que cumplan con los requisitos y condiciones exigidos por la letra

b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de

renta presunta que establece dicha disposicin ................................................................. 397

(B) Contribuyentes mineros de mediana importancia, que cumplan con los requisitos exigidos por el N 1 del artculo 34 de la Ley de la Renta, para tributar acogidos al

rgimen de renta presunta que establece dicha disposicin ............................................. 398

(C) Contribuyentes que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte

terrestre de pasajeros o carga ajena, que cumplan con los requisitos y condiciones que

exigen los Ns. 2 y 3 del artculo 34 bis de la Ley de la Renta, para tributar acogidos al

rgimen de renta presunta que establecen dichos nmeros ............................................. 399

(D) Cantidades que deben anotarse en las Columnas de la Lnea 40 ..................................... 402

LINEA 41.- IMPUESTO UNICO PRIMERA CATEGORIA SEGN INCISO 3

N 8 DEL ART. 17 ...................................................................................................... 403


(B) Rentas que se afectan con el Impuesto de Primera Categora en carcter de nico a la

renta ....................................................................................................................................... 403

(C) Rgimen tributario que afecta al mayor valor obtenido en las operaciones indicadas en la

letra (B) anterior ................................................................................................................... 404

(D) Determinacin de las rentas a declarar en esta Lnea ....................................................... 406

(E) Costo tributario a considerar en el caso de la enajenacin de acciones, derechos sociales,

bonos y debentures ............................................................................................................... 406

(F) Compensacin de los mayores y menores valores obtenidos de las enajenaciones

efectuadas .............................................................................................................................. 414

(G) Tasa de Impuesto de Primera Categora que afecta al mayor valor determinado ......... 418

(H) Improcedencia de compensar los resultados obtenidos de operaciones afectas al Impuesto nico de Primera Categora con aquellas obtenidas afectas al rgimen general

o viceversa ............................................................................................................................. 418

(I) Acreditacin de las rentas a declarar en esta lnea ............................................................ 418

(J) Exencin que favorece a los contribuyentes afectos al Impuesto nico de Primera Categora ............................................................................................................................... 419

(K) Situacin de los contribuyentes del artculo 14 bis de la Ley de la Renta frente al Impuesto nico de Primera Categora ................................................................................................ 419

(L) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 41 ..................................................... 420

14

LINEA 42.- IMPUESTO ART. 2 D.L. N 2.398/78 ................................................. 421

(A) Contribuyentes que utilizan esta Lnea ............................................................................... 421

(B) Empresas que se eximen del impuesto especial del artculo 2 del D.L. N 2.398, de 1978 ................................................................................................................................................ 421

(C) Cantidades a registrar en las columnas de esta lnea ........................................................ 422

LINEA 43.- IMPUESTO UNICO SEGN INC. 1 DEL ART. 21 ......................... 423


(B) Partidas o cantidades que deben integrar la Base Imponible del Impuesto nico del

inciso 1 del artculo 21 de la LIR ....................................................................................... 424

(C) Tasa con que se aplica el Impuesto nico establecido en el inciso primero del artculo 21 de la LIR ................................................................................................................................ 427

(D) Carcter del Impuesto establecido en el inciso primero del artculo 21 de la LIR ......... 428

(E) Partidas o cantidades que no se afectan con el Impuesto nico establecido en el inciso

primero del artculo 21 de la LIR ....................................................................................... 429

(F) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 43 .................................................... 433

LNEA 44.- IMPUESTO NICO ACTIVOS SUBYACENTES SEGN N 3 ART.

58 ............................................................................................................. 433

(A) Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea 44 ............................................................... 433

(B) Rentas que se afectan con el Impuesto Adicional en calidad de nico a la renta ............ 434

(C) Condiciones que se deben cumplir para gravar las rentas con el Impuesto Adicional en calidad de nico a la renta ................................................................................................... 434

(D) Activos subyacentes situados en Chile que deben considerarse para determinarse la renta afecta ............................................................................................................................ 437

(E) Reglas comunes para determinar si las rentas se afectan o no con Impuesto Adicional 437

(F) Situacin tributaria en caso de reorganizacin del grupo empresarial ........................... 438

(G) Determinacin de la renta o mayor valor afecto al Impuesto Adicional ......................... 438

(H) Valores expresados en moneda extranjera ......................................................................... 441

(I) Calidad en que se aplica el Impuesto Adicional de 35% establecido en el N 3 del artculo

58 de la LIR ........................................................................................................................... 441

(J) Forma de computar la renta obtenida en la base imponible del Impuesto Adicional nico ................................................................................................................................................ 441

(K) Posibilidad de considerar la renta obtenida como espordica para los efectos de su declaracin y liberacin de la obligacin de declarar anualmente .................................. 441

(L) Cantidades a registrar en esta Lnea 44 .............................................................................. 442

LINEA 45.- IMPUESTO ADICIONAL POR EXCESO DE ENDEUDAMIENTO ...

...................................................................................................... 442

LINEA 46.- IMPUESTO ADICIONAL D.L. N 600, DE 1974 ............................... 450


(B) Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta lnea ...................................... 451

LINEA 47.- IMPUESTO ADICIONAL LEY DE LA RENTA ............................... 453

15


(B) Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta lnea ...................................... 454

LNEA 48.- DIFERENCIA DE IMPUESTO ADICIONAL POR CRDITO

INDEBIDO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA SEGN INCISO 5

DEL N 4 ART. 74 Y TASA DEL 10% DEL IMPUESTO ADICIONAL SOBRE

CANTIDADES DECLARADAS EN LNEA 3 SEGN INCISO 3 ART. 21 ...... 458

(A) Diferencia de Impuesto Adicional por crdito indebido por Impuesto de Primera Categora segn inciso 5 del N 4 Art. 74 (Cdigo 911) .................................................. 458

(B) Tasa del 10% del Impuesto Adicional sobre cantidades declaradas en Lnea 3 (Inciso 3 Art. 21 (Cdigo 913) ............................................................................................................. 460

(C) Cantidad a registrar en el Cdigo (914) de esta Lnea 48 ................................................. 461

LNEA 49.- RETENCIN DE IMPUESTO SOBRE GASTOS RECHAZADOS Y

OTRAS PARTIDAS (TASA 35%) SEGN ART. 79 Y RETENCIN DE

IMPUESTO SOBRE ACTIVOS SUBYACENTES (TASA 20% Y/O 35%),

SEGN ART. 79 ........................................................................................................ 461

(A) Retencin de Impuesto sobre Gastos Rechazados y otras partidas (Tasa 35%) segn Art. 79 (Cdigo 923) .................................................................................................................... 461

(B) Retencin de Impuesto sobre Activos Subyacentes (Tasa 20% y/o 35%), segn Art. 79

(Cdigo 924) .......................................................................................................................... 462


LINEA 50.- IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES Y PESCADORES

ARTESANALES ....................................................................................................... 464

(A) Impuesto nico Talleres Artesanales (Cdigo 21) ............................................................ 464

(1) Contribuyentes que utilizan esta lnea ................................................................................ 464

(2) Impuesto Mnimo que les afecta .......................................................................................... 464

(3) Determinacin del Capital Efectivo..................................................................................... 464

(4) Pagos Provisionales Mensuales ............................................................................................ 465

(5) Tributacin de Microempresas Familiares......................................................................... 465

(B) Impuesto nico Pescadores Artesanales (Cdigo 43) ........................................................ 466

(1) Contribuyentes que utilizan esta Lnea ............................................................................... 466

(2) Contribuyentes que no deben utilizar esta Lnea ............................................................... 466

(3) Impuesto nico que afecta a los pescadores artesanales ................................................... 466

(4) Carcter del impuesto ........................................................................................................... 467

(5) No existe obligacin de efectuar Pagos Provisionales Mensuales ..................................... 467

(C) Regmen de Impuesto que afecta a los contribuyentes que declaran en esta Lnea ........ 467

LINEA 51.- IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL

VOLUNTARIO (SEGN N3 INCISO 1 ART. 42 BIS) Y RESTITUCION

CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO (ART. 6 LEY N

20.326/2009) ............................................................................................................ 468

16

I. IMPUESTO NICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (SEGN

N3 INCISO 1 ART. 42 BIS) (CDIGO 767) ................................................................. 468

(A) Tasa de impuesto nico que afecta a los retiros de depsitos de ahorro previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo acogidos al

rgimen de tributacin del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, no destinados a

anticipar o a mejorar las pensiones .................................................................................... 468

(B) Situacin tributaria del retiro de los ahorros previsionales colectivos ........................... 471

(C) Cantidades que no se consideran retiros y que no se afectan con el Impuesto nico del N 3 del artculo 42 bis de la LIR ........................................................................................ 471

(D) No inclusin en la Renta Bruta Global del Impuesto Global Complementario de los retiros de los ahorros previsionales voluntarios que hayan quedado afectos al impuesto

nico que establece el N 3 del artculo 42 bis de la Ley de la Renta ............................... 472

(E) Informacin que las entidades administradoras del sistema de ahorro previsional

voluntario deben proporcionar a los contribuyentes ........................................................ 472

(F) Declaracin del impuesto nico por concepto de retiros de ahorros previsionales voluntarios ............................................................................................................................. 475

(G) Ejemplos sobre la forma de calcular el Impuesto nico que afecta a los Retiros de Ahorro Previsional Voluntario ............................................................................................ 475

II. RESTITUCION CRDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO (ART. 6 LEY

N 20.326/2009) (CDIGO 862) ................................................................................... 478

III. CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CDIGO (863) DE ESTA LNEA 51 ...................... 479

SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 52 A LA 61) ................. 479

LINEA 52.- RELIQUIDACION IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

POR TRMINO DE GIRO (ART. 38 BIS) ............................................................. 479


(B) Forma de efectuar la reliquidacin de impuesto ................................................................ 479

LINEA 53.- PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) Y CREDITO FISCAL AFP,

SEGN ART. 23 D.L. N 3.500/80 ............................................................................ 483

(A) Pagos Provisionales (Art. 84) (Cdigo 36) ........................................................................... 483

(B) Crdito Fiscal AFP, segn Art. 23 D.L. N 3.500/80. (Cdigo 848) .................................. 484

(C) Cantidad a registrar en el Cdigo 849 de esta Lnea 53 ................................................... 485

LINEA 54.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION Y CREDITO POR

RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A DEVOLUCION (ART. 18

QUATER Y/O ART. 108) .......................................................................................... 485

I.- CRDITO POR GASTOS DE CAPACITACION (CDIGO 82) ..................................... 485

II.- CRDITO POR GASTOS DE CAPACITACION RESPECTO DE CONTRIBUYENTES QUE

NO SE HAYAN ACOGIDO A LAS NORMAS DEL ARTCULO 6 DE LA LEY N 20.326, DE

2009 ........................................................................................................................ 485

(A) Concepto de la franquicia..................................................................................................... 485

(B) Contribuyentes que tienen derecho al Crdito por Gastos de Capacitacin ................... 486

17

(C) Contribuyentes que no tienen derecho al Crdito por Gastos de Capacitacin .............. 486

(D) Lugar en que deben realizarse las actividades de capacitacin para que den derecho al crdito por tal concepto en contra del Impuesto de Primera Categora ......................... 487

(E) Actividades de capacitacin respecto de las cuales se puede invocar la Franquicia Tributaria establecida en el artculo 36 de la Ley N 19.518 ............................................ 487

(F) Actividades de capacitacin que no dan derecho a la Franquicia Tributaria establecida

en el artculo 36 de la Ley N 19.518 ................................................................................... 488

(G) Entidades u organismos a traves de los cuales se pueden desarrollar las actividades de capacitacin ........................................................................................................................... 488

(H) Elementos que comprende el concepto de "Costos Directos" ........................................... 489

(I) Monto adicional que las empresas pueden imputar a la Franquicia Tributaria ............ 490

(J) Sumas que las empresas no pueden imputar como "Costos Directos" de las acciones de capacitacin ........................................................................................................................... 491

(K) Casos en los cuales los gastos de capacitacin solo pueden imputarse parcialmente como

costo directo de la franquicia............................................................................................... 491

(L) Reajustabilidad de los desembolsos incurridos en las actividades de capacitacin imputables a la franquicia ................................................................................................... 492

(LL) Lmite hasta el cual se aceptan como credito los gastos incurridos en acciones de capacitacin ........................................................................................................................... 492

(M) Situacin de los excedentes o remanentes producidos por concepto del crdito por gastos de capacitacin ...................................................................................................................... 495

(N) Acreditacin y visacion del Crdito por Gastos de Capacitacin ..................................... 496

III.- CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A LAS NORMAS DEL ARTICULO 6 DE LA LEY N

20.326, DE 2009 ............................................................................................................ 497

IV.- CRDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A DEVOLUCIN (ART.

18 QUTER Y/O ART. 108) (CDIGO 768) .................................................................... 498

V.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CDIGO (769) DE ESTA LNEA 54 .................... 498

LINEA 55.- CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y CRDITO POR

REINTEGRO DE PEAJES, SEGUN LEY N 19.764/2001 ................................... 498

(A) Crdito empresas constructoras (Cdigo 83) ...................................................................... 498

(B) Crdito por reintegro de peajes (Ley N 19.764/2001) (Cdigo 173) ................................. 499

(C) Cantidad a registrar en el Cdigo (612) de la Lnea 55 .................................................... 499

LINEA 56.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEA 6

(RECUADRO N 1) Y MAYOR RETENCIN POR SUELDOS Y PENSIONES

DECLARADAS EN LINEA 9................................................................................... 499

(A) Retenciones por rentas declaradas en lnea 6 (Recuadro N 1) (Cdigo 198) .................. 499

(B) Mayor retencin por sueldos y pensiones declaradas en Lnea 9 (Cdigo 54) ................. 500


LINEA 57.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O

51 (CODIGO 767) Y RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN

LINEAS 1, 3, 4, 5, 41 Y 44 .......................................................................................... 503

18

(A) Retenciones por rentas declaradas en Lneas 7 y/o 51 (Cdigo 832) ................................ 503

(B) Retenciones por rentas declaradas en Lneas 1, 3, 4, 5, 41 Y 44 (Cdigo 833) ............... 508

(C) Cantidad a registrar en el CODIGO (834) de esta Lnea 57 .............................................. 512

LNEA 58.- PPUA SIN DERECHO A DEVOLUCIN (ARTS. 31 N 3 Y 41A

LETRA D N 7) (CDIGO 912) Y PPUA CON DERECHO A DEVOLUCIN

(ARTS. 31 N 3 Y 41A LETRA D) N 7) (CDIGO 167) ....................................... 512

LINEA 59.- REMANENTE DE CRDITO POR RELIQUIDACIN DE IUSC

Y/O POR AHORRO NETO POSITIVO, PROVENIENTE DE LNEAS 31 Y/O 32

Y REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA

PROVENIENTE DE LINEA 33 Y EXCESO DE IMPUESTO NICO DE

SEGUNDA CATEGORA PROVENIENTE DE LNEA 34, SEGN

INSTRUCCIONES IMPARTIDAS EN DICHA LNEA ....................................... 520

(A) Remanente de crdito por reliquidacin de IUSC y/o por Ahorro Neto Positivo proveniente de Lneas 31 y/o 32 (Cdigo 119) .................................................................... 520

(B) Remanente de crdito por Impuesto de Primera Categoria proveniente de linea 33 y

Exceso de Impuesto Unico de Segunda Categora proveniente de linea 34, segn

instrucciones impartidas en dicha Lnea (Cdigo 116) ...................................................... 520

(C) Ejercicio prctico .................................................................................................................. 521

(D) Cantidad a registrar en el Cdigo (757) de esta Lnea 59 .................................................. 526

LINEA 60.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA

SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO

ADEUDADO (CDIGO 58) Y CRDITO POR SISTEMAS SOLARES

TRMICOS (CDIGO 870) (LEY N 20.365/2009) ............................................. 526

(A) Crdito puesto a disposicion de los socios por la sociedad, con tope del total o saldo del

Impuesto Adeudado (Cdigo 58) ......................................................................................... 526

(B) Crdito por sistemas solares trmicos (Ley N 20.365/2009) (Cdigo 870) ..................... 528


LINEA 61.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES ART. 13 LEY N

18.768/88 Y RETENCIONES SOBRE INTERESES SEGN ART. 74 N 7 ........ 528

(A) Pago Provisional Exportadores, ART. 13 LEY N 18.768/88 (Cdigo 181) .................... 528

(B) Retenciones sobre intereses segn ART. 74 N 7 (Cdigo 881) ........................................ 528


LNEA 62.- CARGO POR COTIZACIONES PREVISIONALES SEGN ARTS.

89 Y SGTES. D.L. N 3.500/80 .................................................................................. 529

LINEA 63.- RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA ....... 530

SECCION: REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 64 A LA 66) ....................... 530

LINEA 64.- SALDO A FAVOR ................................................................................ 530

LINEA 65.- MENOS: SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS ... 530

19

LINEA 66.- MONTO DEVOLUCION SOLICITADA ........................................... 531

SECCION: SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE

O DE AHORRO BANCARIA .................................................................................. 531

SECCION: IMPUESTO A PAGAR (LINEAS 67 A LA 69) ................................... 533

LINEA 67.- IMPUESTO ADEUDADO .................................................................... 533

LINEA 68.- REAJUSTE ART. 72 LINEA 67, PORCENTAJE .............................. 533

LINEA 69.- TOTAL A PAGAR ................................................................................ 533

SECCION: RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS

70 A LA 72) .............................................................................................................. 533

LINEAS 70, 71 Y 72.- .................................................................................................. 533

INSTRUCCIONES REFERIDAS AL REVERSO DEL FORMULARIO N 22 .. 534

SECCION: TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS

SIGUIENTES DATOS .............................................................................................. 534

SECCION: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS ........................................................ 541

SECCION: SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS ................................... 542

SECCION: RECUADRO N 1: HONORARIOS .................................................... 543

SECCION: RECUADRO N 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA

.............................................................................................................. 543

SECCION: RECUADRO N 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS

Y OTROS ............................................................................................................. 543

SECCION: RECUADRO N 4: DATOS ART. 57 BIS LETRA A), A CONTAR

DEL 01.08.1998 .......................................................................................................... 549

SECCION: RECUADRO N 5: ENAJENACION DE ACCIONES, DERECHOS

SOCIALES, CUOTAS DE FONDOS MUTUOS Y/O DE INVERSIN .............. 550

SECCION: RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT ................................................. 552

SECCION: RECUADRO N 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO

PRIMERA CATEGORIA (LINEAS 38 Y 40) ......................................................... 570

(A) Crditos a registrar en la Lnea 38 Columna Rebajas al Impuesto .............................. 570

(1) CDIGO 898: Crdito por donaciones al FNR Ley N 20.444/2010 ............................... 570

(2) CODIGO (365): Crdito por contribuciones de bienes races ........................................... 571

(3) CODIGO (368): Crdito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolucin ......... 576

(4) CODIGO (373): Crdito por donaciones para fines culturales ......................................... 577

(5) CODIGO (382): Crdito por donaciones para fines educacionales .................................. 578

20

(6) CODIGO (761): Crdito por donaciones para fines deportivos ........................................ 579

(7) CODIGO (773): Crdito por donaciones para fines sociales ............................................ 581

(8) CODIGO (841): Crdito por impuestos extranjeros, segn Arts. 41 A Letra A) y 41C .. 582

(9) CODIGO (392): Crdito por Rentas de Zonas Francas y Otros ....................................... 588

(10) CODIGO (366): Crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado del ejercicio ........... 589

(11) CODIGO (839): Remanente de crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado

proveniente de inversiones A. T. 1999 a 2002 .................................................................... 590

(12) CODIGO (384): Crdito por donaciones Universidades e Institutos Profesionales ........ 590

(13) CODIGO (385): Crdito por Impuesto de Primera Categora contribuyentes Art. 14 bis

................................................................................................................................................ 591

(14) CODIGO (390): Crdito por inversiones Ley Arica .......................................................... 592

(15) CODIGO (742): Crdito por inversiones Ley Austral ....................................................... 610

(16) CDIGO (387): Crdito por impuestos extranjeros, segn Arts. 41 A Letras B) y C) y 41

C ............................................................................................................................................. 631

(17) CODIGO (855): Crdito por inversin privada en actividades de investigacin y desarrollo Ley N 20.241/2008 .............................................................................................. 634

(18) Imputacin de los crditos registrados en esta Seccin al impuesto general de Primera Categora de la Lnea 38 ....................................................................................................... 637

(B) Crdito a registrar en la Lnea 40 Columna Rebajas al Impuesto ............................... 638

(1) CODIGO (365): Crdito por Contribuciones de Bienes Races ........................................ 638

(a) Contribuyentes que tienen derecho a este crdito .............................................................. 638

(b) Forma de registrar el citado crdito .................................................................................... 638

SECCION: RECUADRO N 8: OTROS CREDITOS .............................................................. 638

SECCION: RECUADRO N 9: CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION .............. 640

SECCIN: RECUADRO N 10: ROYALTY MINERO .......................................................... 641

SECCION: FECHA DE PRESENTACION ............................................................................... 643

SECCION: RUT DEL CONTADOR .......................................................................................... 643

SECCION: RUT DEL REPRESENTANTE .............................................................................. 643

TERCERA PARTE ....................................................................................................... 644

I.- INFORMACIN TRIBUTARIA PARA OPERACION RENTA AO TRIBUTARIO 2014 644

(A) Porcentajes y factores de actualizacion para ejercicios finalizados al 31 de diciembre del ao 2013 ................................................................................................................................. 644

(B) Tipos de cambio observado monedas extranjeras vigente al 31.12.2013 ......................... 645

(C) Valor Diario de la Unidad de Fomento ............................................................................... 646

(D) Sueldos Grado 1-A Escala nica de Sueldos, contenida en el D. L. N 249, DE 1974, vigentes en el ao 2013 ......................................................................................................... 648

CUARTA PARTE ......................................................................................................... 649

I.- CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONMICAS VIGENTE PARA EL AO

TRIBUTARIO 2014 ................................................................................................. 649

QUINTA PARTE........................................................................................................... 674

21

I.- LUGARES DE ACCESO PBLICO A INTERNET PARA REALIZAR SU DECLARACIN DE

IMPUESTO ANUAL A LA RENTA, CORRESPONDIENTE AL AO TRIBUTARIO 2014 ....

............................................................................................................................... 674

22

PRIMERA PARTE

I.- Normas comunes para la confeccin de la Declaracin de los Impuestos

Anuales a la Renta correspondientes al Ao Tributario 2014

(A) nica Declaracin

La informacin por contribuyente debe presentarse en una sola declaracin. Sin embargo, al

declarar por un medio electrnico, la declaracin sin pago enviada puede ser reemplazada tantas

veces como se desee, hasta el da 25 de abril de 2014, considerndose como declaracin vigente

la ltima recibida dentro de este plazo. Los contribuyentes que declaren en forma posterior a esa

fecha no podrn reemplazar la declaracin presentada, ni las presentadas con anterioridad a dicha

fecha.

Las empresas con sucursales u otras dependencias, debern presentar una sola declaracin, con

la informacin consolidada de sus distintos negocios o establecimientos, documento que deber

ser presentado por la casa matriz con su respectivo nmero de RUT.

(B) Identificacin del Declarante

Revise con especial cuidado los antecedentes relativos a su domicilio (calle, nmero, oficina o

departamento, ciudad, comuna, regin, telfono, fax y correo electrnico), el cual debe

corresponder al domicilio vigente, lo que permitir que tanto el cheque o depsito respectivo, en

caso que corresponda devolucin de remanente de impuesto, como las comunicaciones que la

Administracin Tributaria le enve, sean recibidas oportunamente por usted.

La Seccin para registrar estos datos se encuentra en el reverso del Formulario 22 y debe ser

utilizada por todos los contribuyentes en forma obligatoria.

(C) Forma en que deber entregarse la informacin

El nico documento vlido para efectuar la declaracin y pago de los impuestos anuales a la

renta es el Formulario 22, el que debe hacerse llegar al SII a travs de las distintas alternativas

existentes.

La forma ms eficiente para hacer llegar el Formulario 22 al SII es a travs de la transmisin

electrnica de datos va INTERNET. Para tales efectos, los contribuyentes contarn con las

siguientes alternativas: Propuesta de Declaracin, Software Comercial y Formulario en

Pantalla, las cuales se detallan en el Captulo II de esta PRIMERA PARTE del Suplemento

Tributario.

El Servicio de Impuestos Internos pone adems a disposicin de los contribuyentes una

aplicacin para dispositivos mviles inteligentes (smartphones y tablets). Esta alternativa permite ver la Propuesta de Declaracin de Renta y Consulta del Estado de Renta. Este

servicio se detalla en el Captulo III de esta PRIMERA PARTE del Suplemento, indicando los

procedimientos a seguir y las condiciones que debe cumplir el contribuyente para poder

emplearlo.

Para los contribuyentes que no tengan la posibilidad de acceder a Internet, el SII dispone de

servicios que facilitan su trmite tributario: Centros de Atencin al Contribuyente, ubicados en

23

cada una de las Direcciones Regionales, as como de sus mdulos de autoatencin, existentes en

sus oficinas a nivel nacional. Estos centros ponen a su disposicin herramientas tecnolgicas y el

apoyo necesario para que realice, gratuitamente, su Declaracin de Renta del Ao Tributario

2014.

Junto a lo anterior, el SII cuenta con el apoyo de la Red de Bibliotecas Pblicas (BiblioRedes),

los infocentros del Servicio de Cooperacin Tcnica (Sercotec), ms diversas organizaciones,

como el Instituto Nacional de la Juventud (Injuv), Telecentros, Enlaces, Maule Activa,

Infocentros Mipymes, Corporacin El Encuentro, cibercafs, entre otros, donde tambin podr

realizar su Declaracin de Renta por Internet, de manera gratuita o a muy bajo precio. En la

QUINTA PARTE de este Suplemento se indican las direcciones, telfonos, email y horarios de

atencin de los centros antes sealados a nivel nacional. Concurra al ms cercano a su domicilio

y aproveche las ventajas de Internet.

Los contribuyentes que, en virtud de lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 4.228, publicada

en D.O. de 07.07.99, modificada por la Resolucin Exenta N 5.004, de 22.07.99, estn

autorizados para llevar sus libros de contabilidad en hojas sueltas por medios computacionales y

cuyas ventas y/o servicios anuales hubieren sido superiores a $ 50.000.000.- nominales al 31 de

diciembre del ao 2013, debern presentar su Declaracin de Impuesto Anual a la Renta, con o

sin pago, mediante transmisin electrnica de datos va Internet, conforme a lo dispuesto por

la Resolucin Exenta N 9, de fecha 30.01.03, modificada por la Resolucin Exenta N 25, de

fecha 06.02.2004.

Conforme a lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 11, del 04 de Febrero de 2005, se hace

presente que las Instituciones Recaudadoras slo podrn recibir declaraciones que resulten con

pago de impuestos. Luego, los contribuyentes cuya Declaracin Anual de Impuesto a la Renta

resulte con remanente de crdito o sin impuesto a pagar, debern presentar sus declaraciones

mediante transmisin electrnica de datos va Internet, ingresando al sitio web del Servicio

www.sii.cl

En el caso que la declaracin resulte con pago, la opcin ms conveniente para presentar la

Declaracin de Renta ser a travs del sitio web del Servicio www.sii.cl. Este medio permite

presentar la informacin de manera rpida y segura y, adems, ofrece distintas alternativas de

pago (PEL, PEC, Tarjeta de Crdito, Pago al Vencimiento y Cuenta Rut), las cuales se detallan

en la Letra (N) del Captulo II de esta PRIMERA PARTE del Suplemento. No obstante, si opta

por declarar utilizando papel, dicha declaracin deber presentarse en las Instituciones

Recaudadoras autorizadas, cuya nmina se indica en el Punto (F.3) del Captulo IV siguiente,

de esta PRIMERA PARTE del Suplemento.

Si ocurriera que el retardo en la presentacin de la declaracin va Internet se origina por una

causa no imputable al contribuyente, como sera la falta de disponibilidad del sitio web del

Banco mediante el cual paga el contribuyente que present su declaracin va Internet, los

Directores Regionales condonarn el cien por cient

suplemento_at2014

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