sueldos y salarios - caficon.com...engaño del trabajador 2. faltas de probidad y honradez por parte...

“ HAY DOS COSAS INEVITABLES EN ESTA VIDA

LA MUERTE Y LOS IMPUESTOS ”

BENJAMÍN FRANKLIN

Sueldos y SalariosIMSS-INFONAVIT

Expositor

L.C.C. Luis Antonio Escalante Pelcastre

1

Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES

Índice2


1. Generalidades de la Ley Federal del Trabajoa. Concepto de trabajadorb. Concepto Patrónc. Concepto de Relación Laboral y Contrato de trabajod. Elementos del Contrato de Trabajoe. Modalidades de los Contratos de Trabajof. Prestaciones laborales (Aguinaldo, Vacaciones, Primas , PTU,

Previsión social.2. Incidencias en las Jornadas de Trabajo.

a. Faltas Injustificadasb. Faltas Justificadasc. Permisos con goce de sueldod. Incapacidades por Enfermedad y RTe. Retardos

3. Indemnizaciones y Prima de Antigüedada. Calculob. Retención de ISRc. Declaración Anual

Índice3


4. Previsión Sociala. Conceptob. Integraciónc. Retención ISR.

5. Calculo de la Retención del ISR y de IMSSa. Integración Salario Base para ISR e IMSSb. Retención del ISRc. Devolución del Subsidio para el Empleod. Asientos Contablese. Requisitos para Deducir la Nominaf. Ajuste Mensual y Anual de la Retención del ISR por Nomina

Encuadre

SUELDOS Y

SALARIOS

ISR

CPUEM

LFT

LEY DE AYUDA ALIMENTARIA

INFONAVIT

SUBSIDIO AL

EMPLEO

SEGURO SOCIAL

RESOLUCION MISCELANEA

DECRETO DE INCORPORACION A

LA SEGURIDAD SOCIAL (RIF)

FONACOT

4


Conasami5


Publica Diario Oficial de la Federación salarios mínimos para 2020 BOLETÍN No. 022/2019

Salarios Mínimos Vigentes6

PERIODO ZONA NORTE RESTO PAIS

SALARIO MINIMO DIARIO 185.56 123.22

SALARIO MINIMO MENSUAL 5,641.02 3,745.89

SALARIO MINIMO ANUALIZADO 67,729.40 44,975.30


Año DIARIO MENSUAL ANUAL

2019 84.89 2,568.50 30.822.00

Valor Actualizado de la UMA

Vigente a partir del 1ro de Febrero de 2019 al 31 de Enero del 2020

CONSTITUCIÓN POLITICADE LOS ESTADOS UNIDOSMEXICANOS

Marco Legal

Apartado “A” señala las bases que se deben observar en laformulación de la ley que norme las relaciones de trabajo entreparticulares. Ley Federal del Trabajo.

Apartado “B” establece las bases que se deben seguir en lacreación de la ley que norma las relaciones de trabajo entre lospoderes de la unión, el gobierno del distrito Federal y sustrabajadores. Ley Federal de los Trabajadores al Servicio delEstado.

Art. 123 Indica que el Congresode la Unión deberá expedir leyessobre el trabajo.

7


8


Trabajo Decente

Las normas del trabajo tienden a conseguir el equilibrioentre los factores de la producción y la justicia social,así como propiciar el ”trabajo digno o Decente” entodas las relaciones laborales

Art. 2 LFT

9


Trabajo Decente

Se entiende por Trabajo Digno o Decente aquel que:

1. Respete la dignidad humana del trabajador;2. La no discriminación por razón de genero,

preferencia sexual, discapacidad, raza o religión;3. El acceso a la seguridad Social;4. El salario Remunerador;5. La capacitación continua para el incremento de la

productividad;6. La seguridad e Higiene en el trabajo;7. La libertad de asociación;8. La autonomía y democracia sindical;9. El derecho de huelga; y10. La contratación colectiva

Art. 2 LFT

10


El Trabajo es un derecho

No podrán establecerse condiciones que impliquendiscriminación entre los trabajadores por motivo de:a. Origen Étnicob. Generoc. Edadd. Discapacidade. Condición socialf. Condiciones de saludg. Religiónh. Condición migratoriai. Opinionesj. Preferencias Sexualesk. Estado civil yl. Cualquier otra que atente contra la dignidad humana

Art. 3 LFT

11


Términos para efectos laborales

Art. 3 Bis LFT

12

Hostigamiento.- El Ejercicio del PODER en una relaciónde subordinación real de la victima frente al agresor enel ámbito laboral, que se expresa en conductasverbales, físicas o ambas.


Términos para efectos laborales

Art. 3 Bis LFT

13

Acoso sexual.- Una forma de “Violencia” en la que, sibien no existe la subordinación, hay un ejercicio abusivodel PODER que conlleva a un estado de INDEFENSIONy de RIESGO para la victima independientemente quese realice en uno o varios eventos


La LFT Indica que las normas contenidas en ella son deorden público, por lo que no producirá efecto legalalguno, ni impedirá el ejercicio de los derechos, laestipulación, sea escrita o verbal, en donde seestablezca, entre otros puntos, la renuncia por partedel trabajador de cualquiera de los derechos oprerrogativas consignados en las normas de trabajo.

TRABAJADOR: Es la personaque presta a otra, física omoral, un trabajo personalsubordinado.

Términos para efectos laborales14


Art. 5 LFT

Art. 8 LFT

SUBORDINACIÓN, CONCEPTO DE.- Subordinación significapor parte del patrón un poder jurídico de mando, correlativo aun deber de obediencia por parte de quien presta el servicio.Esto tiene su apoyo en el artículo 134, fracción III, de la LeyFederal del Trabajo, que obliga a desempeñar el servicio bajo ladirección del patrón o de su representante, a cuya autoridadestarán subordinados los trabajadores en todo locorrespondiente al trabajo.

Amparo directo 686/79Amparo directo 2621/77Amparo directo 7061/77Amparo directo 744/79Amparo directo 4611/78

Subordinación

La LFT no conceptualiza lo que debe entenderse porsubordinación, al ser un elemento esencial en toda relación detrabajo, la SCJN la define a través de una jurisprudencia.

15


TRABAJO: Es toda actividadhumana, intelectual o material,independientemente del grado depreparación técnica requeridopor cada profesión u oficio.

PATRÓN: Es la persona física o moralque utiliza los servicios de uno o variostrabajadores.

Si el trabajador conforme a lo pactado o a la costumbre, utilizalos servicios de otros trabajadores, el patrón de aquel, lo serátambién de éstos.



Art. 8 LFT

Art. 10 LFT

http://www.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.monologos.com/wp-content/uploads/2012/08/diferencia-entre-ser-jefe-y-empleado.jpg&imgrefurl=http://www.monologos.com/diferencias-entre-ser-jefe-y-ser-empleado/&usg=__zSWW3_TUp3v59b-NWf_3-wzeZ-8=&h=400&w=600&sz=48&hl=es-419&start=2&zoom=1&tbnid=RACAHDjczdwwHM:&tbnh=90&tbnw=135&ei=RQFjUtW8BOLD2AWn84HQCQ&itbs=1&sa=X&ved=0CCwQrQMwAQ

RELACION DE TRABAJO: cualquiera quesea el acto que le dé origen, la prestación deun trabajo personal subordinado a unapersona, mediante el pago de un salario.

SALARIO: Es la retribución que debepagar el patrón al trabajador por sutrabajo.

SALARIO INTEGRADO: Son los pagos hechos en efectivo porcuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, prima,comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad oprestación que se entregue al trabajador por su trabajo.



Art. 20 LFT

Art. 82 LFT

Art. 84 LFT

Contratos

La relación de trabajo a través de los contratos

Contrato individual de trabajo.- aquel en virtud del cual una persona seobliga a prestar a otra un servicio personal subordinado y mediante elpago de un salario.

El contrato surge desde el simple acuerdo de voluntades, ya sea verbalo escrito.

Las condiciones de trabajo debenconstar por escrito cuando no existancontratos colectivos aplicables. Seharán dos ejemplares, quedando uno elpatrón y otro el trabajador

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Art. 24 LFT

Art. 20 LFT

Requisitos de los Contratos

✓Nombre y firma o huella digital; nacionalidad, edad, sexo, estado civil, CURP,

RFC y domicilio del trabajador y patrón.

✓Modalidad de la relación de trabajo.

✓Detallar con precisión los servicios a prestarse

✓Condiciones en que éstos se efectuarán

✓Domicilio donde se desempeñarán las funciones

✓Horarios y días de trabajo

✓Determinar el monto del sueldo a pagar al trabajador, días y lugar dónde se

efectuará el pago

✓Indicaciones pertinentes para la capacitación del trabajador

✓Otras condiciones de trabajo como: vacaciones, días de descanso,

prestaciones extra legales

Art .25 LFT

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Modalidades de los Contratos

1. Por obra determinada:a) Sólo puede establecerse cuando la naturaleza de la obra así

lo exija, en estos casos se detallará con exactitud en quéconsiste la obra a realizar

2. Por tiempo determinado / Temporal:a) Cuando la naturaleza del trabajo lo exija, esto significa

sujetar el contrato a un plazo o acontecimiento futuro ycierto, como en el caso de temporada navideña.

b) Cuando tenga por objeto sustituir temporalmente a otrotrabajador

En este caso es importante señalar, el nombre del trabajadorsustituido y el motivo de su ausencia

20


Art . 35 LFT

3. Por tiempo indeterminado: Pueden terminar por la decisión dealguna de las partes.

Modalidades de los Contratos21


Art . 35 LFT

Sujetos a Prueba Para capacitación inicial

Su fin es verificar que el trabajador cumple con los requisitos y conocimientos necesarios para desarrollar el trabajo que se solicita.

Un trabajador se obliga a prestar sus servicios subordinados, con el fin de que adquiera los conocimientos o habilidades necesarios para la actividad para la que vaya a ser contratado.

Vigencia

Contratos por tiempo

indeterminado

Sujeto a prueba

Para capacitación

inicial

30 días para trabajadores engeneral

180 días para trabajadores deconfianza

Hasta 3 meses paratrabajadores en general

Hasta 6 meses para empleadosen puestos de dirección,gerenciales o administración

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Art. 39-A LFT

Art. 39-B LFT

Extinción de las Relaciones Laborales

Una relación laboral se puede extinguir por“terminación” o por “rescisión”.

Son causas de “terminación” de las relaciones laborales:

1. Mutuo consentimiento de las partes2. Muerte del trabajador3. Terminación de la obra o periodo4. Incapacidad física o mental del trabajador5. Los casos a que se refiere el artículo 434 de la LFT

La “rescisión” surge cuando alguna de las partes no estáconforme con el vínculo laboral que los une, y decidedarlo por terminado

23


Art . 53 LFT

Rescisión de las relaciones laborales

Por parte del patrón

1. Engaño del trabajador2. Faltas de probidad y honradez por parte del

trabajador3. Agredir a compañeros de trabajo4. Cometer actos contra el patrón o sus familiares5. Dañar intencionalmente la maquinaria o equipo de

trabajo6. Poner en riesgo la seguridad del centro laboral7. Cometer actos inmorales, de hostigamiento y

acoso sexual8. Revelación de secretos de fabricación9. Faltas injustificadas

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Art . 47 LFT

Por parte del trabajador Engaño del patrónFalta de probidad u honradez, actos de violencia,hostigamiento y/o acoso sexualReducir el salario o cambiar su lugar de pagoProvocar perjuicios en herramientasFalta de seguridad e higieneAtentar contra la dignidad del trabajador

Plazo para la rescisiónEn todos los casos es importante que el trabajador sólotendrá derecho a separarse de su trabajo, hasta por untérmino de 30 días siguientes a la fecha en que se decualquiera de las causas explicadas.

Rescisión de las relaciones laborales25


Art . 51 LFT

Finiquito y Liquidación

Cuando las relaciones laborales llegan a su fin, surgen deinmediato los términos finiquito y liquidación, los cuales esimportante distinguir los casos en que procede la aplicación decada uno.

Finiquito

Liquidación

Renuncia

Terminación de la relación laboral

Rescisión por causa justificada

Se utiliza cuando el patrón está obligado arealizar un pago indemnizatorio

Despido injustificado

Cuando el patrón no compruebe la causa deldespido

Cuando el trabajador rescinde la relaciónlaboral por alguna de las causas del art. 51 LFT

26


Finiquito

Se integra con los conceptos siguientes:

1. Salarios devengados y no pagados a la fecha en que finaliza

la relación laboral

2. Parte proporcional de aguinaldo (art. 87, último pfo LFT)

3. Parte proporcional de vacaciones (art. 79, último pfo LFT)

4. Prima de antigüedad, si procede (art. 162 LFT)

5. Otras prestaciones que estuvieran contempladas en el

contrato individual de trabajo

27


Liquidación

Se integra con los conceptos siguientes:

1. 3 meses de salario (art. 123 CPEUM apartado “A”).2. Salarios vencidos desde la fecha del despido hasta por

un periodo de 12 meses.3. Intereses sobre el importe de quince meses de salario, a

razón del 2% mensual.4. Prima de antigüedad.5. Parte proporcional de aguinaldo.6. Parte proporcional de vacaciones.7. Indemnización en caso de que el patrón

se niegue a reinstalar al trabajador.

28


Liquidación

Condición contractual Plazo del contrato Monto de la indemnización

PlantaTiempo indeterminado

20 días por cada año deservicio prestado

Eventual (obra o tiempo determinado)

Menor a un año

Los salarios de la mitaddel tiempo de serviciosprestados (50%) deltiempo laborado)

Eventual (obra o tiempo determinado)

Mayor a un año

Seis meses de salario porel primer año, más 20 díaspor cada año subsecuentede servicios

29


Indemnización

Para determinar el monto de las indemnizaciones, se

debe tomar como base la cuota diaria, además de la

parte proporcional de las prestaciones señaladas en el

artículo 84 de la misma ley, a saber; gratificaciones,

percepciones, habitación, primas, comisiones,

prestaciones en especie y cualquier otra cantidad que se

entregue al trabajador por prestar sus servicios (salario

integrado)

30


Art . 89 LFT

Prima de Antigüedad

Art. 162 LFT

Se paga en los siguientes casos:

1. En que el patrón sea quien decida dar por terminada

la relación laboral, sin importar si existe o no motivo

de separación.

2. Cuando el trabajador dé por rescindida la relación

laboral por causa justificada

3. Cuando haya separación voluntaria al trabajo.

Siempre que haya cumplido por lo menos 15 años de

servicio.

31


En cuanto al salario que servirá para calcular estaprima, se estará a lo dispuesto por los artículos 484,485 y 486 de la LFT:

1. Se tomará como base la cuota diaria que eltrabajador haya percibido por sus servicios

2. La cantidad que sirva de base, en ningún caso seráinferior al salario mínimo

3. La base máxima será de dos salarios mínimos delárea geográfica correspondiente

Prima de Antigüedad

Art. 162 LFT

32


Tiempo Extra

Podrá también prolongarse la jornada de trabajo porcircunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de treshoras diarias ni de tres veces en una semana.

Las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un cientopor ciento más del salario que corresponda a las horas de lajornada.

La prolongación del tiempo extraordinario que exceda denueve horas a la semana, obliga al patrón a pagar altrabajador el tiempo excedente con un doscientos por cientomás del salario que corresponda a las horas de la jornada.

Por el excedente de las prestaciones exceptuadas del pagodel impuesto a que se refiere esta fracción, se pagaráimpuesto.

33


Art. 68 LFT

Art. 67 LFT

Art. 66 LFT

Los trabajadores que tengan más de un año de serviciodisfrutaran de un periodo anual de vacaciones pagadas, que enningún caso podrán ser inferiores a 6 días laborables, yaumentará en dos días hasta llegar a 12 por cada año deservicio subsecuente. Después del cuarto año, el período devacaciones se aumentará en dos días por cada cinco años deservicio.

Antigüedad Vacaciones Antigüedad Vacaciones Antigüedad Vacaciones

1 año 6 días 6 años 12 días 11 años 14 días

2 años 8 días 7 años 12 días 12 años 14 días




Vacaciones34


Art. 76 LFT

Las vacaciones no podrán compensarse con una remuneración.

Si la relación de trabajo termina antes de que se cumpla el añode servicio, el trabajador tendrá derecho a una remuneraciónproporcional al tiempo de servicio prestado.

No obstante lo anterior los tribunales sostienen que el Art. 79 deLFT que las vacaciones no podrán compensarse con una remuneración,esto es sólo aplicable para los derechos generados en el período quele corresponda disfrutarlas al trabajador, empero en tal norma notiene aplicabilidad para los casos en donde ha transcurrido elmomento de gozar las vacaciones y estas no se otorgaron, situaciónen la que deba hacerse la compensación económica respectiva, porqueno sería justo para el trabajador, ante la conducta ilegal del patrón,privarle de esa compensación cuando laboró el período de vacaciones.

Vacaciones pagadas35


Art. 79 LFT

Concepto

En los casos en que los patrones busquen aportar a sustrabajadores Recursos a través de prestacionesadicionales que les provean mayor calidad de vida tanto aellos como a sus familiares estaríamos entrando en laaplicación práctica de la previsión social en las empresas.

Por lo tanto podemos decir que la previsión social es“aquel beneficio que percibe el trabajador, aparte de susalario, mismo que eleva su calidad de vida y la de susfamiliares de manera integral”.

Previsión social

Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito

36


TITULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS

37

Capítulo I De los ingresos por Salarios y en general por la Prestaciónde un servicio Personal Subordinado.


Ingresos Provenientes de la Relación Laboral

➢ Salarios

➢ Aguinaldo

➢ Prima Vacacional

➢ Participación a los Trabajadores en las Utilidades

➢ Diversas prestaciones

38


➢ Indemnizaciones

➢ Prima de Antigüedad

➢ Compensaciones por retiro

➢ Otros pagos por separación

Ingresos al termino de la Relación Laboral39


➢ Jubilaciones

➢ Pensiones

40 Ingresos Obtenidos después de laRelación Laboral


Ingresos asimilables a Salarios

➢ Remuneraciones y demás prestaciones a empleados públicos(federación, estados y municipios)

➢ Anticipos y rendimientos que obtengan los miembros de lassociedades cooperativas de producción, sociedades civiles yasociaciones civiles.

➢ Honorarios a miembros del consejo, administradores,comisarios y gerentes generales.

41

➢ Honorarios preponderantes, siempre que se lleven a cabo enlas instalaciones del prestatario.

➢ Honorarios, cuando comuniquen por escrito a la persona moralo física con actividad empresarial que optan por pagar elimpuesto como si fueran trabajadores.

Art. 94 ISR


➢ Ingresos que perciban las personas físicas con actividadempresarial exclusivamente por concepto de comisiones. (Art.155 RISR)

➢ Ingresos que perciban por la prestación de serviciosprofesionales relacionados con una obra determinada, mueble oinmueble, en la que el prestador del servicio no proporcione losmateriales, y el pago se haga en función del trabajo realizado(Art. 162 RISR)

➢ Ingresos que perciban las personas físicas con actividadempresarial al menudeo como vendedores independientes que noobtengan otros ingresos gravados y enajenen productos de unamisma persona moral y que los revendan al público comocomerciantes ambulantes o en la vía pública. (Regla 3.11.3)

➢ Ingresos por ejercer opción para adquirir acciones

42 Ingresos asimilables a Salarios

Art. 94 ISR


Obligaciones de los Patrones

➢ Retener y enterar el ISR, efectuar pagos de subsidioal empleo.

➢ Calcular el ISR anual

➢ Expedir y entregar CFDI´s Podrán utilizarse comoconstancia o recibo de pago.

➢ Solicitar constancia de trabajadores de otrospatrones y cerciorarse de que estén inscritos en elRFC., adicionalmente solicitar escrito en el conste queno presta servicios a otros empleadores con objeto deno efectuar una doble aplicación del subsidio alempleo.

43

Art. 99 ISR


➢ Inscribir al trabajador en el RFC o solicitar suclave

➢Proporcionar Constancia de Viáticos

➢ Presentar declaración Informativa sobre laspersonas que ejercieron la opción de adquiriracciones.

➢ Presentar declaración Informativa sobre laspersonas a las que se les pague subsidio al empleo.

44 Obligaciones de los Patrones

Art. 99 ISR


Ingresos por Sueldos exentos ISR

➢ Las prestaciones distintas del salario que recibanlos trabajadores del salario mínimo general parauna o varias áreas geográficas, calculadas sobrela base de dicho salario, cuando no excedan de losmínimos señalados por la legislación laboral, asícomo las remuneraciones por concepto de tiempoextraordinario o prestación de servicios que serealice en los días de descanso sin disfrutar deotros en sustitución, hasta el límite establecidoen la legislación laboral que perciban dichostrabajadores.

Tratándose de los demás trabajadores, el 50% de las remuneracionespor concepto de tiempo extraordinario o de la presentación de serviciosque se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros ensustitución, que no exceda el límite de 5 veces el salario mínimo generaldel área geográfica del trabajador por cada semana de servicios.

45

Art. 93 ISR


INDEMNIZACIONES POR RIESGO O ENFERMEDAD➢ Las indemnizaciones por riesgos o enfermedades, que se concedan de

acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo porcontratos ley.

JUBILACIONES, PENSIONES Y RETIROS➢ Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones

vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta delseguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edadavanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y lasprovenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para elretiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y ServiciosSociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez,incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario noexceda de quince veces el salario mínimo general del área geográficadel contribuyente. Por el excedente se pagará impuesto.

46 Ingresos por Sueldos exentos ISR

Art. 93 ISR


GASTOS MEDICOS Y FUNERALES

➢Los percibidos con motivo del reembolso de gastosmédicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que seconcedan de manera general, de acuerdo con lasleyes o contratos de trabajo.

PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

➢Las prestaciones de seguridad social que otorguenlas instituciones públicas.


Art. 93 ISR


GASTOS DE PREVISION SOCIAL

➢ Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becaseducacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderíasinfantiles, actividades culturales y deportivas, y otrasprestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que seconcedan de manera general, de acuerdo con las leyes o porcontratos de trabajo.

La previsión social es el conjunto de erogaciones efectuadas quetengan por objeto satisfacer contingencias o necesidadespresentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de lostrabajadores o de los socios o miembros de las sociedadcooperativas, tendientes a su superación física, social, económica ocultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida yen la de su familia.

Definición Art 8 LISR


Art. 93 ISR


DEPOSITOS PARA VIVIENDA

➢ La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientesde la subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en laLey del Seguro Social, de la subcuenta del Fondo de la Viviendade la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro,prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Socialesde los trabajadores del Estado o del Fondo de la Vivienda para losmiembros del activo Ejército, Fuerza Aérea y Armada, previstoen la Ley del Instituto de Seguridad Social para las FuerzasArmada Mexicanas , así como las casas habitación proporcionadasa los trabajadores, inclusive por las empresas cuando se reúnanlos requisitos de deducibilidad.


Art. 93 ISR


CAJA DE AHORRO

➢ Los provenientes de las cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por las empresas cuando reúnan requisitos de deducibilidad.

CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL

➢ La cuota de seguridad social de trabajadores pagada por los patrones

RETIRO DE TRABAJADORES

➢ Lo que obtengan las personas que han estado sujetas a una relaciónlaboral en el momento de su separación, por concepto de primas deantigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, así como losobtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuentade retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley delSeguro Social y los que obtengan los trabajadores al servicio del Estadocon cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro,prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de losTrabajadores del Estado, hasta por el equivalente a noventa veces elsalario mínimo.

Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de este la LISR.


Art. 93 ISR


GRATIFICACIONES, PRIMAS Y PTU.

➢ Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones,durante un año de calendario, hasta el equivalente del salariomínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general;así como las primas vacacionales que otorguen los patronesdurante el año de calendario a sus trabajadores en forma generaly la participación de los trabajadores en las utilidades de lasempresas, hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimogeneral del área geográfica del trabajador, por cada uno de losconceptos señalados.

Tratándose de primas dominicales hasta por el equivalente de unsalario mínimo general del área geográfica del trabajador por cadadomingo que se labore.

Por el excedente de los ingresos a que se refiere esta fracción sepagará impuesto.


Art. 93 ISR


GASTOS DE REPRESENTACIÓN Y VIATICOS


Art. 93 ISR


Están exentos al 100% cuando se eroguen en servicio delpatrón y se compruebe con documentación de tercerosque reúnan requisitos fiscales

Podrán no comprobar hasta el 20% de los viáticos encada ocasión, sin que en ningún cado el monto que no secompruebe sea mayor a $15.000.00. Siempre que elmonto restante se erogue mediante tarjeta de crédito,cheque o debito del patrón. (Art. 152 RISR)

Retención de ISR por el Patrón

Quienes hagan pagos por los conceptos de sueldos ysalarios, están obligados a efectuar retenciones yenteros mensuales que tendrán el carácter de pagosprovisionales a cuenta del impuesto anual. No seefectuará retención a las personas que en el mesúnicamente perciban un salario mínimo generalcorrespondiente al área geográfica del contribuyente.

53

Art. 96 ISR


Tarifa Mensual54


Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el

excedente del límite inferior

$ $ $ % 0.01 578.52 0.00 1.92

578.53 4,910.18 11.11 6.40 4,910.19 8,629.20 288.33 10.88 8,629.21 10,031.07 692.96 16.00

10,031.08 12,009.94 917.26 17.92

12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36

24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52

38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00

72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00

97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00

291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00

La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresosobtenidos en un mes de calendario, la siguiente:

Art. 96 ISR

Subsidio al Empleo

Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversasdisposiciones… vigente a partir del 1ro de Enero de 2014ANEXO 8 Resolución Miscelánea Fiscal

55

Los contribuyentes que perciban ingresos a quese refieren el primer párrafo o la fracción I delArticulo 94 de la ley del Impuesto sobre laRenta, excepto los percibidos por concepto deprimas de antigüedad, retiro eindemnizaciones u otros pagos por separación,gozaran del subsidio para el empleo que seaplicara contra el impuesto que resulte a cargoen los términos del artículo 96 de la misma ley.El subsidio para el empleo se calculara aplicandoa los ingresos que sirvan de base para calcular elimpuesto sobre la renta que correspondan almes de calendario de que se trate, la siguiente:


Subsidio al Empleo

El subsidio para el empleo se calculara aplicando a los ingresosque sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta quecorrespondan al mes de calendario de que se trate, la siguiente:

TABLA

PARA HASTA SUBSIDIO

INGRESOS DE INGRESOS DE MENSUAL

0.01 1,768.96 407.02

1,768.97 2,653.38 406.83

2,653.39 3,472.84 406.62

3,472.85 3,537.87 392.77

3,537.88 4,446.15 382.46

4,446.16 4,717.18 354.23

4,717.19 5,335.42 324.87

5,335.43 6,224.67 294.63

6,224.68 7,113.90 253.54

7,113.91 7,382.33 217.61

7,382.34 EN ADELANTE -

56


Calculo del Impuesto Anual

Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términosdel artículo 96 de esta Ley, calcularán el impuesto anual decada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados.

El impuesto anual se determinará disminuyendo de la totalidadde los ingresos obtenidos en un año de calendario, por losconceptos a que se refiere este Capítulo, el impuesto local alos ingresos por salarios y en general por la prestación de unservicio personal subordinado que hubieran retenido en el añode calendario. Al resultado obtenido se le aplicará la tarifadel artículo 152 de esta Ley. Contra el impuesto que resulte acargo del contribuyente se acreditara el importe de los pagosprovisionales efectuados en los términos del artículo 96 deesta Ley.

57


Art. 97 ISR

Tarifa Anual

Art .152 ISR

58


Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre

el excedente del límite inferior

$ $ $ % 0.01 6,942.20 0.00 1.92

6,942.21 58,922.16 133.28 6.40

58,922.17 103,550.44 3,460.01 10.88

103,550.45 120,372.83 8,315.57 16.00

120,372.84 144,119.23 11,007.14 17.92

144,119.24 290,667.75 15,262.49 21.36

290,667.76 458,132.29 46,565.26 23.52

458,132.30 874,650.00 85,952.92 30.00

874,650.01 1,166,200.00 210,908.23 32.00

1,166,200.01 3,498,600.00 304,204.21 34.00

3,498,600.01 En adelante 1,097,220.21 35.00

Ley del Impuesto Sobre la Renta

CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL POR EL PATRON

El retenedor deberá compensar los saldos a favor de uncontribuyente contra las cantidades retenidas a las demás personas alas que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en esteCapítulo, siempre que se trate de contribuyentes que no esténobligados a presentar declaración anual. El retenedor recabará ladocumentación comprobatoria de las cantidades compensadas quehaya entregado al trabajador con saldo a favor.

DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR NO COMPENSADO

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajadora que se refiere el párrafo anterior o sólo se pueda hacer en formaparcial, el trabajador podrá solicitar la devolución correspondiente,siempre que el retenedor señale en la constancia a que se refiere lafracción III del artículo 99 de esta Ley, el monto que le hubierecompensado.

59

Art .97 ISR


Ley del Impuesto Sobre la Renta

TRABAJADORES A LOS CUALES NO SE LES CALCULA IMPUESTO

No se hará el cálculo del impuesto anual a que se refiere esteartículo, cuando se trate de contribuyentes:

➢ Que hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridadal 1 de Enero del año de que se trate o hayan dejado de prestarservicios al retenedor antes del 1º. De diciembre del año por elque se efectúe el cálculo.

➢ Que hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que serefiere este Capítulo que excedan de $ 400,000.00.

➢ Que le comuniquen por escrito al retenedor que presentarándeclaración anual.

60


61


Caso practico

Determinación del monto de indemnización, finiquito, prima

vacacional y prima de antigüedad correspondiente a un

trabajador por despido injustificado.

El subordinado fue despedido sin justificación alguna y ha

solicitado su reinstalación, misma que ha sido negada por la

empresa.

62


Tipo de contrato: por tiempo indeterminado

Fecha de ingreso: 15 de octubre 2014Fecha de despido: 10 abril 2019Fecha de liquidación ante la Junta de Conciliación y Arbitraje:18 de abril 2019Tiempo laborado (antigüedad): 4 años 177 díasDías laborados del 1º de enero al 10 de abril de 2019: 100 díasSalarios caídos a la fecha de liquidación: 8 díasSalario mensual: $5,250Vacaciones por contrato colectivo: 20 díasPrima vacacional: 25% del salario correspondiente al númerode días de vacaciones otorgadas.Aguinaldo: 15 días

Datos63


1. Cálculo de la cuota diaria del trabajadorSalario mensual $5,250.00

Días del mes / 30Cuota diaria (salario diario) $175.00

2. Finiquitoa) Determinación de la parte proporcional de aguinaldo devengada

del 1º de enero de 2018 a la fecha de despido.

Salario diario $175.00Días de aguinaldo x 15

Aguinaldo anual $2,625.00Días del año 2018 /365

Proporción diaria aguinaldo 7.1918Días laborados hasta la fecha del despido x 100Parte proporcional de aguinaldo devengada fecha del despido 719.18

Desarrollo64


b) Cálculo de la parte proporcional de vacaciones devengada a lafecha del despido:

Salario diario 175.00Días de vacaciones a que tiene derecho x 20Importe total vacaciones 3,500.00Días del año / 365Proporción diaria de vacaciones 9.5890Días laborados en el último año de servicios x 177Parte proporcional de vacaciones fecha del despido 1,697.25

Desarrollo65


c) Determinación de la parte proporcional de prima vacacional devengada a la fecha de despido:

Parte proporcional de vacaciones devengada fecha de despido 1,697.26 Porcentaje de la prima vacacional pactada x 25%Parte proporcional de vacaciones devengada fecha de despido 424.32

d) Cálculo del monto final del finiquitoParte proporcional de aguinaldo devengada a la fecha del despido 719.18Parte proporcional de vacaciones a la fecha del despido + 1,697.26Parte proporcional de vacaciones devengada a la fecha de despido + 424.32

Total finiquito 2,840.75

Desarrollo66


3. Determinación del monto de la prima de antigüedad que le corresponde al trabajador:

a) Cálculo salario base:Cuota diaria Doble del SMG Salario base de cálculo

$175 > $143.08 $143.08

b) Determinación de la prima de antigüedad por los años completos de servicio prestado:

Días de salario por concepto de prima de antigüedad por año laborado 12Años completos de servicio x 4Total de días de salario 48Salario base de cálculo x $143.08Importe de prima de antigüedad por años completos de servicios $6,867.84

Desarrollo67


c) Cálculo de la prima de antigüedad proporcional a los días laborados en el último año de servicio

*Considerando los días laborados durante el último año de servicios más los 8 días de salarios caídos (177 + 8 = 185 días)

Días de salario por concepto de prima de antigüedad poraño laborado

12

Salario base de cálculo X $143.08Importe de la prima de antigüedad por año completo deservicio

1,716.96

Días del año / 365

Proporción de la prima de antigüedad por día 4.7040

Días de salario devengados en el último año de servicios 185*

Importe proporcional de la prima de antigüedaddevengada a la fecha de la liquidación ante la Juntan deConciliación y Arbitraje

$870.24

Desarrollo68


d) Determinación del monto total de la prima de antigüedad correspondiente al trabajador

Importe de la prima de antigüedad por los cuatro años completos de servicio

$6,867.84

Importe proporcional de la prima de antigüedad devengada en el último años del despido

+ 870.24

Monto total de la prima de antigüedad $7,338.08

4. Cálculo del salario base de indemnización

a) Determinación de la parte proporcional diaria de aguinaldo

Salario diario $175.00

Días de aguinaldo a que el trabajador tiene derechox

15

Aguinaldo anual 2,625.00

Días del año / 365

Parte proporcional diaria de aguinaldo $7.19

Desarrollo69


b) Cálculo de la parte proporcional diaria de la prima vacacional

c) Determinación del salario integrado como base de indemnización

Salario diario $175.00Días de vacaciones a que tiene derecho x 20Importe total de vacaciones $3,500.00Porcentaje de la prima vacacional x 25%Importe de la prima vacacional $875.00Días del año / 365Parte proporcional diaria de la prima vacacional $2.40

Salario diario $175Parte proporcional diaria de aguinaldo 7.19Parte proporcional diaria de la prima vacacional + 2.40Salario integrado como base de indemnización $184.59

Desarrollo70


5. Cálculo del importe de los 20 días de salario integrado que lecorresponde al trabajador por concepto de indemnización ante la negativapatronal de reinstalación

a) Importe de la indemnización por años completos de servicios

b) Importe de la parte proporcional de los 20 días por año, que lecorresponde al trabajador por concepto de indemnización por el últimoaños de servicios

Salario integrado como base de indemnización 184.59Días de salario por cada año de servicios x 20Indemnización por un año de servicios 3,691.78Años completos de servicios prestados x 4Importe de indemnización por cuatro años de servicios $14,767.12

Indemnización por un año de servicios 3,691.78Días del año / 365Importe de indemnización diaria 10.11Días devengados de salario durante el último año de servicios

X 177 + 8 salarios caídos

Importe de la parte proporcional de indemnización correspondiente al último año de servicios

$1,871.18

Desarrollo71


C) Importe total de la indemnización, ante la negativa patronal dereinstalación, por concepto de 20 días que le corresponde altrabajador

6. Cálculo del importe de los tres meses de salario que lecorresponde al trabajador por concepto de indemnizaciónconstitucional

Importe de indemnización por cuatro años de servicios $ 14,767.12

Importe de la parte proporcional de indemnización correspondiente al último año de servicios

+ $ 1,871.18

Importe de indemnización que corresponde al trabajador por concepto de 20 días

$ 16,638.30

Salario base de indemnización $ 184.59

Días de indemnización constitucional x 90

Importe de la indemnización constitucional $ 16,613.01

Desarrollo72


7. Determinación del salario integrado como base de cálculo de los salarios

caídos a la fecha de indemnización ante la Junta de Conciliación y Arbitraje.

a) Cálculo de la parte proporcional diaria de aguinaldo

b) Determinación de la parte proporcional diaria de prima vacacional

Días de vacaciones a que tiene derecho 20Importe total de vacaciones $3,500.00Porcentaje de la prima vacacional 25%Importe de la prima vacacional $875.00Días del año 365Parte proporcional diaria de la prima vacacional $2.40

Salario diario $175.00Días de aguinaldo a que el trabajador tiene derecho x 15Aguinaldo anual $2,625.00Días del año / 365Parte proporcional diaria de aguinaldo $7.19

Desarrollo73


c) Cálculo del salario integrado como base para determinar los salarioscaídos

8. Determinación del importe total de salarios caídos a la fecha deindemnización

Salario diario $175.00Parte proporcional diaria de aguinaldo 7.19Parte proporcional diaria de la prima vacacional + 2.40Salario integrado como base de indemnización $184.59

Salario integrado como base de cálculo de los salarios caídos $184.59

Días de salarios caídos x 8

Importe total de salarios caídos a la fecha de indemnización $1,476.71

Desarrollo74


Cálculo del importe total de indemnización, del finiquito de lasprestaciones devengadas y de los salarios caídos a que tiene derecho eltrabajador a la fecha de indemnización ante la JCA

Total de finiquito que corresponde al trabajador a la fecha del despido $2,840.74

Monto total de la prima de antigüedad que le corresponde al trabajador $7,335.84

Importe de indemnización ante la negativa patronal de reinstalación (20 días)

$16,637.55

Importe de la indemnización constitucional (tres meses) $16,613.10

Importe de los salarios caídos a la fecha de indemnización ante la junta$1,476.71

Importe total de indenmización y finiquito a que tiene derecho el trabajador

$44,852.97

Desarrollo75


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sueldos y salarios - caficon.com...engaño del trabajador 2. faltas de probidad y honradez por parte...

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