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SENSIBILIZACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO EN FONCODES
Expositor
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
INTRODUCCIÓN
La mayoría de los errores e
irregularidades ocurren debido a la
escasez o a la desatención de los
controles internos.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
INTRODUCCIÓN
Un buen control interno no
garantiza el éxito
PERO
Un mal control interno garantiza
el fracaso
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
QUE ES EL CONTROL
INTERNO
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y
para dar seguridad razonable de que, en la consecución de la misión
de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales:
Promover Efici. Efica, Transp. y Econ en las operaciones de la entidad
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información
Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales
Promover el cumplimiento a func. o serv. públicos de rendir cuentas.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas,
normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el
entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a
cargo, organizados e instituidos en cada entidad del Estado,
para la consecución de los objetivos que procura. Se
fundamenta en una estructura basada en cinco componentes
funcionales.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
BENEFICIO DEL CONTROL
INTERNO
Seguridad razonable de:
Reducir los riesgos de corrupción.
Lograr los objetivos y metas establecidos.
Promover el desarrollo organizacional.
Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.
Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
Proteger los recursos y bienes del Estado y uso adecuado.
Contar con información confiable y oportuna.
Fomentar la práctica de valores.
Promover la rendición de cuentas de los funcionarios
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
QUE NO SE PUEDE
LOGRAR CON EL CONTROL
INTERNO
No se puede hacer que un gerente malo se convierta en
un buen gerente.
El Control Interno no puede asegurar el éxito, ni siquiera
la supervivencia de la Entidad.
El Control Interno únicamente puede dar un grado de
seguridad razonable, no absoluta, a la dirección.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
CARACTERÍSTICAS DEL
CONTROL INTERNO
Debe comprender un plan de organización flexible, simple donde se
defina claramente líneas de autoridad y de responsabilidad.
Debe contener un sistema de autorización que contemple acción
sobre activos, pasivos, ingresos y gastos mediante el control de las
operaciones a través del registro.
Prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y
responsabilidades, evitando que una sola persona maneje una
operación de principio a fin, y una segregación de funciones que
abarque tanto a personas como a departamentos, que se extiendan
por toda la organización y a todos los niveles de mando.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
NORMATIVA DE REFERENCIA
DEL CONTROL INTERNO
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado (Ley N° 28716)
Establece definiciones generales y competencias de los elementos que
participan en el Control Interno Gubernamental.
Norma de Control Interno (RC N° 320-2006-CG)
Precisa la estructura de Control Interno como el conjunto de los planes,
métodos, procedimientos y otras medidas (incluyendo la actitud de la Dirección)
que posee una institución para ofrecer una garantía razonable de que se
cumplen sus objetivos. Asume el enfoque COSO como marco conceptual
Guía para la implementación del Sistema de Control Interno de las
entidades del Estado (RC N° 458-2008-CG)
Provee lineamientos, herramientas y métodos para la implementación de los
componentes del Sistema de Control Interno establecido en las Normas de
Control Interno.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
EL INFORME COSO
Es un documento que contiene las principales directivas para la
implantación, gestión y control de un sistema de control. Incorpora en
una sola Estructura Conceptual los distintos enfoques existentes en el
ámbito mundial, actualizando los procesos de diseño, implantación y
evaluación del control interno. Debido a la gran aceptación de la que
ha gozado, desde su publicación, el Informe COSO se ha convertido
en el estándar de referencia a nivel mundial del sistema de control
interno
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO
Podemos denominar estructura de control interno al
“conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras
medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una
entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a
que están lográndose los objetivos de control
interno”.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
COMPONENTES DE LA
ESTRUCTURA DE CONTROL
1.Ambiente de control.
2.Evaluación de riesgos.
3.Actividades de control gerencial.
4.Información y comunicación.
5.Supervisión, que agrupa a las actividades
de prevención y monitoreo, seguimiento de
resultados y compromisos de mejoramiento.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
AMBIENTE DE CONTROL
Comprende los siguientes Sub Componentes
Filosofía de la Dirección.
Integridad y valores éticos.
Administración estratégica.
Estructura organizacional.
Administración de los recursos humanos.
Competencia profesional.
Asignación de autoridad y responsabilidad.
Órgano de Control Institucional.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
AMBIENTE DE CONTROL
Filosofía de la Dirección
Actitud de la Alta Dirección e interés de Implementar el C.I.
Integridad y Valores Éticos
Contar con un código de ética aprobado y difundido
Administración Estratégica
Difundir la Misión, Visión, Plan estratégico, Plan Operativo y su
evaluación
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
AMBIENTE DE CONTROL
Estructura Organizacional
Se base a Objetivos y cuenta con ROF, MOF; CAP, PAP
Administración de Recursos Humanos
Políticas y procedimientos adecuados de selección, Inducción, capacitación,
evaluación, cantidad adecuada y remuneración acorde a función, cargo y
responsabilidad
Competencia Profesional
Identificación de competencias y un perfil del cargo de acuerdo con
CAP
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
AMBIENTE DE CONTROL
Asignación de autoridad y responsabilidad
Estar claramente definidas en los manuales y reglamentos, todos
conoces sus responsabilidades
Órgano de Control Institucional
Evalúa periódicamente los sistemas de control interno de la entidad.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Comprende los siguientes Sub Componentes:
Planeamiento de la administración de riesgos.
Identificación de los riesgos.
Valoración de los riesgos.
Respuesta al riesgo.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Planeamiento de la administración de riesgos
Se establecido un Plan de Riesgos.
Identificación de los riesgos
Se han identificados los riesgos que afectan los objetivos.
Valoración de Riesgos
Se identificado la probalidad de ocurrencia e impacto del riesgo
Respuesta al Riesgo
Se han establecidos lineamientos para afrontar y efectuar
seguimiento periódico a los riesgos
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
Comprende los siguientes Sub Componentes:
Procedimientos de autorización y aprobación.
Segregación de funciones.
Evaluación costo-beneficio.
Controles sobre el acceso a los recursos o archivos.
Verificaciones y conciliaciones.
Evaluación de desempeño.
Rendición de cuentas.
Documentación de procesos, actividades y tareas.
Controles para las Tecnologías de la Información y
Comunicaciones.
Revisión de procesos, actividades y tareas.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
Procedimientos de autorización y aprobación
Deben estar definidos y difundidos en manuales y directivas
Segregación de funciones
Deben efectuar rotación periódica en puestos susceptible de riesgos
Evaluación Costo Beneficio
El costo de los controles esta de acuerdo con los resultados
Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
Establecer políticas de utilización y protección, acceso con
autorización de uso y de custodia, arqueos, inventarios
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
Verificaciones y conciliaciones
Las U.O. realizar periódicamente verificaciones sobre la ejecución y
resultados de los procesos, actividades y tareas
Evaluación de desempeño
Establecer indicadores de desempeño para los procesos,
actividades y tareas, en base a planes organizacionales.
Rendición de Cuentas
Establecer procedimientos y lineamientos internos para la R.C.,
debe exigir periódicamente las Declaraciones Juradas de
funcionarios y trabajadores
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
Documentación de procesos, actividades y tareas
Cada U.O. debe conocer sus procesos, actividades y tareas, deben estar
definidas establecidas y documentadas
Revisión de Procesos, actividades y tareas
Revisión periódica que estén de acuerdo con la normativa vigente, se
implementan mejoras en caso se determinen deficiencias
Controles para las tecnologías de Información y
comunicaciones
Establecer Políticas y procedimientos, a la administración de los TIC,
accesos, contraseñas, soporte técnico, licencias y autorizaciones,
contar con un plan Operativo Informático y de Contingencias,
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Comprende los siguientes Sub Componentes:
Funciones y características de la información
Información y responsabilidad
Calidad y suficiencia de la información
Sistemas de información
Flexibilidad al cambio
Archivo institucional
Comunicación interna
Comunicación externa
Canales de comunicación
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Funciones y características de la información
La información debe ser Integra, oportuna, actualizada, exacta,
accesible, racional y objetiva, se debe diseñar para cada nivel de la
organización, definido los niveles de acceso al personal
Información y responsabilidad
La información debe permitir a los funcionarios y servidores públicos
cumplir con sus obligaciones y responsabilidades.
Calidad y suficiencia de la información
La información interna y externa debe ser útil, oportuna y confiable,
se debe implementar mecanismos para asegurar la calidad y
suficiencia de la información
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Sistemas de información
Los sistemas de información diseñados e implementados por la
entidad se deben ajustar a las necesidades de sus actividades.
Flexibilidad al cambio
Revisar periódicamente los sistemas de información y de ser
necesario se actualizan
Archivo institucional
Debe contar con una unidad orgánica que se encargue de administrar
la documentación e información generada por la entidad, sus
ambientes deben ser apropiados
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Comunicación interna
Se debe emitir documentos que orienten la comunicación interna, procedimientos para denuncias de actos indebidos.
.
Comunicación externa
Establecer procedimientos adecuados para atención derequerimientos externos, portal de transparencia
Canales de comunicación
Implementar políticas de medios de comunicación que faciliten yestandaricen una comunicación interna y externa efectiva,diferentes clasificaciones, de Jerarquía, de forma , con los medios ,con su dirección
.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
SUPERVISIÓN
Contenido:
o Normas básicas para las actividades de
prevención y monitoreo.
o Normas básicas para el seguimiento de
resultados.
o Normas básicas para el compromiso de
mejoramiento.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
NORMAS BÁSICAS PARA LAS
ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN
Y MONITOREO
Prevención y monitoreo
Establecer acciones de prevención y monitoreo a los documentos
que regulan y sustentan el desarrollo de los procesos, operaciones y
actividades de la entidad a fin de dar cumplimiento a los objetivos
institucionales razonablemente.
Monitoreo oportuno del control interno
Establecer acciones para conocer oportunamente que los procesos,
actividades y operaciones se desarrollan de acuerdo con los
procedimientos establecidos .
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
NORMAS BÁSICAS PARA EL
SEGUIMIENTO DE RESULTADOS
Reporte de deficiencias
Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso
de monitoreo deben ser registradas y puestas a disposición de los
responsables con el fin de que tomen las acciones necesarias para su
corrección.
Implantación y seguimiento de medidas
correctivas
Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que
constituyan oportunidades de mejora, la entidad deberá adoptar las
medidas que resulten más adecuadas para los objetivos y recursos
institucionales, SNC
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
NORMAS BÁSICAS PARA
LOS COMPROMISOS DE
MEJORAMIENTO
Autoevaluación
Establecer acciones periódicas para medir la eficacia y calidad de
los controles en los procesos, actividades y operaciones así como
los resultados de su gestión.
Evaluaciones independientes.
Se deben realizar evaluaciones independientes a cargo de los
órganos de control competentes para garantizar la valoración y
verificación periódica e imparcial del comportamiento del sistema de
control interno y del desarrollo de la gestión institucional,
identificando las deficiencias y formulando las recomendaciones
oportunas para su mejoramiento.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
IMPLEMENTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
o PLANIFICACIÓN
o EJECUCIÓN
o EVALUACIÓN
R.C. n.º 458-2008-CG “Guía para la Implementación del
Sistema de Control Interno de las Entidades del Estado”
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
PLANIFICACIÓN
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la
constitución de un Comité responsable de conducir el proceso.
Comprende además las acciones orientadas a la formulación de un
diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control
interno de la entidad con respecto a las normas de control interno
establecidas por la CGR, que servirá de base para la elaboración de
un plan de trabajo que asegure su implementación y garantice la
eficacia de su funcionamiento.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
EJECUCIÓN
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan detrabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivelde procesos. En el primer nivel, se establecen las políticas y normativade control necesarias para la salvaguarda de los objetivosinstitucionales bajo el marco de las normas de control interno ycomponentes que éstas establecen; mientras que en el segundo, sobrela base de los procesos críticos de la entidad, previa identificación delos objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, seprocede a evaluar los controles existentes a efectos de que éstosaseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que laadministración ha adoptado.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
EVALUACIÓN
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado
proceso de implementación del sistema de control interno y
de su eficaz funcionamiento, a través de su mejora continua.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
IMPORTANTE
El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad pública.
Su implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus
autoridades, funcionarios y servidores. ¿Cuál es el rol de la
Contraloría? La CGR es responsable de la evaluación del sistema de
control interno de las entidades del Estado. Sus resultados
contribuyen a fortalecer la institución, a través de las
recomendaciones que hace de conocimiento de la administración
para las acciones conducentes a superar las debilidades e ineficiencias
encontradas.
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez
GRACIAS
Dr. CPC. Jaime Hernández Márquez