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Seminario de aplicación práctica IFRSJuan Fernando Mejí[email protected]

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NIIF 1 “Adopción por Primera Vez de las NIIF”

Juan Fernando Mejía

Correos electrónicos:[email protected][email protected]

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Estándares Internacionales de Contabilidad (IAS) e Información

Financiera (IFRS)

“No es la especie más fuerte o la más inteligente la que sobrevive, es la que más se adapte al cambio”.

Charles Darwin en “La Evolución de las Especies”

Versión 20 de Diciembre de 2013


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Texto completo de las NIIF:http://www.globalcontable.com/textoniif/niif2013.zip

¿Qué son las NIIF?: Diferencias en las siglas NIIF (IFRS), NIC (IAS), CINIIF (IFRIC), SICwww.globalcontable.com enlace “¿Qué son las NIIF?”

Estas diapositivas se encuentran en:www.globalcontable.com/practica

Norma Internacional de Auditoria (NIA) 540 /Video/Auditoria de Estimaciones Contables y de Valores Razonableswww.auditool.org

Informe ROSCBúsqueda en Google : “Informe ROSC”

Taxonomía IFRS Chile 201(La versión 2013 está en desarrollo y Colombia probablemente tomará la versión 2012)http://www.svs.cl/sitio/mercados/ifrs_aldia.php?mercado=V


Ver Radicado 007/2013 CTCP (incluye entidades sin ánimo de lucro)

Gru

po

1 (R

ef.

NII

F P

len

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)(a) ¿Es emisor

de valores?

Si

Si

Si

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Gru

po

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Re

f. I

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R)

(b) ¿Es de interés

público?

Si

Si

¿Es subordinada o matriz de una compañía nacional que

deba aplicar NIIF plenas?

Verifique que cumple ADEMÁS con cualquiera de los siguientes requisitos:

NO

(c) ¿Es entidad con activos superiores a

30.000 SMMLVÓ

tiene más de 200 trabajadores?

Si

(a) ¿Cumple requisitos del art. 499 E.T.?

(b) ¿Es empresa con activos entre 500 y

30.000 SMMLVÓ

tiene entre 11 y 200 trabajadores?

NO

NO

(a)

¿importa (o exporta )más del 50% de las compras (o ventas)?

(b)

Infografía: Juan Fernando Mejía ©

NO

¿Es matriz, subordinada , sucursal , asociada o negocio

conjunto de compañía extranjera que aplique NIIF plenas?

Y que:

¿Los ingresos brutos anuales son iguales o

superiores a 6.000 SMMLV?

(c) Es Microempresa con activos iguales o

inferiores a 500 SMMLV (excluida la

vivienda) Ó

tiene hasta 10 trabajadores


Cro

no

gra

ma

Grupo 1Decreto 2784 de 2012

Grupo 2 Grupo 3Decreto 2706 de 2012

Plazo para expedición de las normas armonizadas a las NIIF (a más tardar…)

31 Diciembre 2012 31 Diciembre 2013 31 Diciembre 2012

Periodo de preparación obligatoria (Diagnósticos y sistemas de información)

Año 2013 Año 2014 Año 2013

Fecha de transición: Estado de Situación Financiera (Balance) de Apertura

1° enero 2014 1° enero 2015 1° enero 2014

Periodo de transición: Presentación de estados financieros “paralelos”.

Durante 2014 Durante 2015 Durante 2014

Últimos Estados Financieros según normas actuales (Eliminación Decreto 2649 y 2650 de 1993)


Fecha de aplicación 1° enero 2015 1° enero 2016 1° enero 2015Periodo de aplicación Durante 2015 Durante 2016 Durante 2015Fecha de Reporte: Estados Financieros comparativos NIIF.3 Balances (Estados de Situación Financiera)



¿A

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Texto completo de las NIIF:

http://www.globalcontable.com/textoniif/niif2013.zip

“Son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información”.

(NIC 1, párrafo 7)

¿Qué son los “Estados Financieros de Propósito General”?:

Usuarios Generales


Una entidad tiene 10 inversionistas mayoritarios que concentran el 90% del capital por lo que son usuarios especiales, y 4500 inversionistas minoritarios, que concentran el 10% de las inversiones y por lo tanto son usuarios generales de la información.

La inversión inicial total es de 10.000 u,m. y se adquieren 5 tractomulas a 100 u.m. cada uno, para un total de 500 u.m. y se deprecian a 5 años por una regla fiscal aplicada en contabilidad.

• ¿Qué sucede con el valor de las inversiones en el corto y en el largo plazo? Y ¿Quién las adquiere?, • ¿Qué dice un Revisor Fiscal actual? ¿Qué dice el Decreto 2649 de 1993 y las Normas Internacionales?• ¿ En cuánto aparece el activo en el año 6? • ¿Quién se beneficia en el largo plazo?• ¿Se pueden presentar “conflictos de interés” con este tratamiento, en términos de los estándares de Gobierno

Corporativo? (Ver caso “Lafrancol Fiscalía en Google).• ¿Cuál debería ser la vida útil “adecuada”? NIC 16, p 56 • ¿Cada cuánto debería cambiarse la vida útil? NIC 16, p63 –Cada año-

Estado de Resultadosaño 1 2 (…) 5 6

Ingresos 80 80 80 80Gastos por depreciación 100 100 100 0Resultados -20 -20 -20 80

Eje

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los

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Norma Internacional de Auditoria (NIA) 540: Auditoría de Estimaciones Contables y del Valor Razonable.


Tienen el derecho de aprobar las acciones de la gerencia u otro tipo de influencia (párrafo OB4 del Marco Conceptual IASB-FASB 2010).

Deben confiar: en estados financieros de propósito general y por lo tanto a ellos se dirigen estos informes (OB5).

Pero además necesitan: información sobre condiciones económicas generales y expectativas, sucesos y situación política, y perspectivas del sector industrial y de la empresa (OB6).

Usuarios Generales

No se busca saber cuánto vale la empresa (OB7), pues se opera sobre el principio de empresa en marcha (no está a la venta) [Si está en liquidación no estaría en ninguno de los grupos]

Existen conflictos de interés en Usuarios generales individuales.Además de la información general, no se impide información adicional que sea más útil a un subconjunto particular de usuarios principales (OB8).

Ob

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form

a/ F

ra. ú

til


Valor predictivo

Valor Confirmativo Completa Neutral

Libre de error

Comparabilidad VerificabilidadComprensibilidad Oportunidad

Fundamentales >>>

De mejora >>>

Características cualitativasde los estados financieros

de Propósito General

Relevancia Representación fiel


Compra un bien por

$300 Medición fiable•NIA 540: Auditoría de estimaciones contables (incluye las del valor razonable y revelaciones relacionadas)•Elemento del COSO 2013

Cuándo se reconoce?Cuando cumpla definición del elemento

-- Periodo Contable 1-- -- Periodo Contable 2--

CierreAutorización y presentación Estados Financieros

• Reconocimiento, • Medición inicial, Medición posterior y • Revelación

Información contable y financiera: Políticas >>>Riesgo de “Sesgo de la administración”

¿Cuál es la diferencia entre USGAAP, IFRS, COLGAAP, etc?


Activo Pasivo

PasadoHecho (cumplido) que origine un…

Hecho (cumplido) que origine una…

Presente Recurso controlado Obligación “presente”

Futuro “probables” entradas de beneficios económicos

“probables” salidas de beneficios económicos

Medición confiable

Ingresosincrementos de beneficios económicos en el periodo, por de activos ó de obligaciones, resultantes en aumentos del patrimonio, que no son aportaciones de propietarios.

GastosDecrementos de beneficios económicos en el periodo, por de activos ó de obligaciones, resultantes en reducciones del patrimonio, que no son aportaciones de propietarios.

Elementos de los Estados Financieros

Inexistencia de cuentas de orden


Es

tad

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e S

itu

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ión

Fin

an

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e A

per

tura Párrafo 10 de la NIIF 1

Pruebas de existenciaQue los datos contables se refieran a elementos existentes en la realidad

ELIMINACIÓN(De activos y pasivos que no permite la NIIF)

Pruebas de integridadQue los elementos existentes se encuentren reconocidos en la contabilidad

(integralmente)

INCORPORACIÓN(De nuevos activos y pasivos)

MEDICIÓN(De acuerdo con las NIIF)

RECLASIFICACIÓN(Partidas que sean de un tipo diferente a NIIF)


Eje

rcic

ios

de

ap

licac

ión

inic

ial Algunas debilidades de la información contable en Colombia según el “Informe ROSC” y otros estudios:

1.Depreciaciones en exceso o en defecto.2.Venta de bienes a pérdida mostrando ganancias (porque estaban “totalmente depreciados”.3.Financiación por fuera del balance (Activos usados pero no reconocidos en el Balance, pasivos ocultos).4.Valoraciones de activos que se ocultan sin afectar el valor en libros (usando cuentas valuativas como el grupo 19 o cuentas correctoras como la “1299”.5.Reconociendo ingresos solo por entregar una factura, sin haber entregado el bien o el servicio.6.Presentar activos tangibles como si fuera intangibles.7.Presentar como inversiones partidas que no están respaldadas en títulos valores.8.Pasivos inexistentes por “provisiones”.9.Deterioros de valor inexistentes (en inventarios, en cartera, en Propiedades, Planta y Equipo, en diferidos y en otros activos).10.Gastos diferidos en la fase de investigación o preoperativos (de “comienzo de actividad”). 11.Reconocimiento de gastos como “activos” diferidos” (cargos diferidos).

10. Indicadores financieros tergiversados.12. Clasificaciones inadecuadas:“Propiedades de Inversión” (“en engorde”) son reconocidas como “Propiedades, Planta y Equipo” y los Activos biológicos se reconocen como “inventarios” o como “construcciones en curso”.No se presenta la categoría denominada “Activos No Corrientes Disponibles para la venta” (que son activos que se venían usando y se disponen para la ser vendidos de manera altamente probable)


Fra

ud

e a

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do

Informe ROSC (Report On Standards and Codes).

•Información de baja calidad:

Ventas (V) Activos (A) V/A

Coca –Cola 20.000 200.000 10%

Micro Soft 7.000 35.000 20%

Empresa Local 10 4 250%

Sistema Dupont: Retorno sobre la Inversión (ROI), rendimiento de activos totales, rentabilidad del activo total o Retorno del Activo (ROA)=

X

=

Utilidad NetaVentas

Ventas Activo Total

Utilidad NetaActivo Total


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A

El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una entidad, así como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta calidad que: (a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos en que se presenten; (b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y (c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.

ESFA

Ver párrafo 1 de la NIIF 1


Medición fiable (IFRS 13)

Me

dic

ión

Fia

ble

Valor de Salida

Valor de Entrada


GraciasJuan Fernando Mejía

Correo electrónico:[email protected][email protected]

[email protected]

Muchas

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