SEMANA 2: Contribuyente y sus obligaciones tributarias

En esta historia, José se ha decidido a legalizar su empresa, pero ahora necesita asesoría en materia tributaria pues le han dicho que eso es muy delicado y que le puede traer problemas al constituir su empresa. Amigo aprendiz(a) como Asesor (recuerde que es el rol que va a asumir en este dialogo de la historia) está encargado de darle la orientación requerida a José.

1. JOSE: Tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al estado las empresas y algunas personas naturales, ahora cayendo en cuenta no se sí yo también estoy obligado a declarar, quisiera saber en forma detallada que personas naturales están obligadas a declarar renta? Teniendo en cuenta que si usted es una persona natural y tiene una empresa. Para esto ay una clasificación que está compuesta en tres grupos

1Asalariados2 trabajadores independientes3 contribuyentes de menores ingresos

ASALARIADOS OBLIGADOS A DECLARAREstarán obligados a declarar renta por el año gravable 2009, los asalariados que durante el 2009 hayan tenido ingresos superiores a 3300 UVT, o que tengan un patrimonio bruto a 31 de diciembre superior a 4500 UVTIgualmente debe declarar el asalariado que tenga un consumo de sus tarjetas de créditos que superen 2800 UVT Tendrán que declarar también, si sus consignaciones acumuladas durante el 2009 superan los 4500 UVT.Para que un apersona se considere asalariada, el 80% o más del total de los ingresos recibidos, deben provenir de una relación laboral reglamentaria, es decir, de un contrato de trabajo.Es importante anotar que con un solo requisito que cumpla, el asalariado quedará obligado a declarar renta.

RABAJADORES INDEPENDIENTESLas personas naturales clasificadas como trabajadores independientes, estarán obligadas a declarar por el 2009 si sus ingresos durante el 2009 superan 3300 UVT, si el patrimonio bruto a 31 de diciembre supera 4500 UVT, si sus consumo en tarjetas de crédito superan 2800 UVT, al igual que el total de compras y consumos realizados durante el año 2009.

Las personas naturales clasificadas como trabajadores independientes, estarán obligadas a declarar.

Así mismo no están obligados a presentar declaración de renta las personas naturales extranjeras sin residencia en el país, con sus ingresos sometidos a retención. En algunos casos el incumplimiento de obligaciones formales como las firmas, por ejemplo, pueden dar una declaración por no presentada.

2. Asesor: Enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar cuando una persona es declarante del impuesto sobre la renta.

3. JOSÉ: ya que me está hablando de esto, permítame preguntarle, en el caso de mi cuñada, ella está preocupada por si le toca o no declarar impuesto de renta correspondiente al año gravable 2009, teniendo en cuenta que los ingresos laborales de ella fueron de $54.000.000 pero tiene un patrimonio de $125.000.000 está ó no obligada a declarar? si está obligada a declarar renta por el patrimonio porque supera el tope.

4. ASESOR: Determine si la cuñada de José es responsable de declarar el Impuesto de renta, si está obligada, por el monto del patrimonio.

5. JOSE: Ahora entiendo, es importante para ello tener claro el valor de una uvt que aplica en el período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración, y yo como determino ese valor de una UVT: Es un valor constante ó como la determino? La Dian es la encargada de de derminar el valor

dela UVT cada año Se debe tener en cuenta es la UVT vigente para el año a que corresponde la declaración tributaria. En este caso como se va a hablar de los obligados a declarar renta por el año 2009, entonces tomamos el valor de la UVT correspondiente al año 2009 que era de $23.763 y se multiplica por las UVT correspondientes y así se obtiene el valor económico. Ejemplo: Para determinar para los asalariados a partir de qué valor por concepto de los ingresos debe declarar se toma las 3300 UVT y se multiplica por $23.763 (Que corresponde al valor de una UVT año 2009), entonces el valor de ingresos a partir de la cual se debe declarar es de $78.417.900 que redondeado es de $78.418.000. Tenga en cuenta que lo único que cambia anualmente es el valor de la UVT, las condiciones de las UVT permanecen constantes para cada caso.

6. Asesor: Enuncie el significado de uvt y diga quien determina el valor de una UVT anualmente.

7. JOSÉ: ah, entonces si una persona natural no está obligado a declarar renta, cual es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y complementarios? No están obligados a declarar:1. Personas naturales que no sean responsables del Impuesto a las

ventas, que en el respectivo periodo gravable haya obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 Uvt ($34, 377,000) y un patrimonio bruto que no exceda de 4.500 ($110,498,000) Uvt en el último día del periodo gravable.

2. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos de un 80% pagos originados en una relación laboral reglamentaria (Contrato de trabajo según los términos del Código sustantivo del trabajo), y que además cumpla los siguientes requisitos: que en el respectivo periodo gravable haya obtenido ingresos brutos inferiores a 4.073 Uvt ($100,013,000) y un patrimonio bruto que no exceda de 4.500  Uvt ($110,498,000)  en el último día del periodo gravable.

3.4. Los trabajadores independientes que no sean responsables del

Impuesto a las ventas, y que sus ingresos brutos se encuentren debidamente facturados, y que estos ingresos por lo menos en un 80% se originen en Honorarios, Comisiones y Servicios y que además se les hubiere practicado retención en la fuente si fuere el caso. Además debe cumplir con los siguientes topes: que en el respectivo periodo gravable haya obtenido ingresos brutos inferiores a 3.300 ($81,032,000) Uvt y un patrimonio bruto que no exceda de 4.500 Uvt ($110,498,000) en el último día del periodo gravable. Adicionalmente, los tres grupos anteriores deben cumplir los siguientes requisitos para no estar obligados a declarar renta:

8. Asesor: Enuncie cual es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y complementarios para las personas naturales no obligadas a declarar renta.

9. JOSE: A mí me practican retención en la fuente por concepto de servicios las empresas a quienes les vendo el paquete turístico del Parque Nacional de Chicamocha, si yo no estoy obligado a declarar el impuesto de renta, porque no supero los topes establecidos, esa retención en la fuente constituye mi impuesto de renta y complementarios de ese período gravable?la retención en la fuente es considerada un anticipo de impuesto. La persona es de régimen común la debe practicar.

10. Asesor: Enuncie la finalidad de la retención en la fuente y su incidencia en el impuesto de renta y justifique el porqué la retención en la fuente constituye el impuesto de renta y complementarios de ese período gravable para el contribuyente no obligado a declarar.

11. JOSE: Con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé yo cuando se debe presentar las declaraciones de renta y complementarios de personas jurídicas

El periodo fiscal es anual sobre el cual se debe reportar la información relacionada con los diferentes impuestos.

En el impuesto de renta, por regla general el periodo es de un año, contado desde el 01 de enero hasta el 31 de diciembre.En los casos en que se liquida la empresa, el periodo fiscal en el impuesto de renta va desde el 01 de enero hasta la fecha en que se liquide la empresa.Cuando la empresa ha sido creada durante el año, el periodo fiscal del impuesto de renta será entre la fecha de constitución de la empresa hasta el 31 de diciembre del mismo año.

El calendario tributario está organizado por meses el cual cada mes representa los días apagar dicho impuesto. Ejemplo Enero 10 al 23 declaración retención en la fuente Febrero 8 al 21 declaración de renta grandes contribuyentes

12. ASESOR: Explique a JOSE a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y cuando termina el período fiscal, enséñele el manejo del calendario tributario. Obtenido

JOSE: Si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias pero decido hacerlo tiene efecto alguno? declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirán efecto legal alguno.La norma es clara en considerar si efectos legales las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados, por lo que no debería existir ninguna consecuencia por ello.

Generalmente la declaración de renta se utiliza como prueba para algo, como puede ser una devolución de saldo a favor producto de una retención en la fuente elevada, caso en el cual, la Dian dentro de su proceso de fiscalización previo o posterior a la devolución, puede determinar si el contribuyente estaba o no obligado a declarar.

13. Asesor: Explique a través de un ejemplo, el efecto de presentación de una declaración tributaria cuando no hay la obligación de hacerlo

14. JOSE: Tengo entendido que los impuestos en colombia se clasifican a nivel nacional, departamental y municipal, tengo interés para mí decisión por saber si dentro de los Impuestos Nacionales aparte del Impuesto de Renta y Complementarios e Impuesto al Patrimonio existen otros impuestos más? Impuesto al Valor Agregado (IVA También existe el Impuesto de Industria y Comercio es un Gravamen de Carácter Municipal que grava toda actividad Industrial, Comercial o de Servicios que se realiza en el Municipio, para nuestro caso Bucaramanga, en forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos y se liquida con base en los Ingresos netos del Contribuyente.

15. Asesor: Explique a través de ejemplos que otros impuestos nacionales existen.

JOSÉ: Bueno ya aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido plenamente que voy a constituir y a legalizar mi empresa, la voy a conformar como una sociedad limitada para darle oportunidad de realización de los sueños que tenemos con mis familiares.