ROCIO NARVAEZ MCONTADURIA PUBLICA

SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ALCANCE

EL IMPUESTO A LA GANANCIAS INCLUYE

SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Es el valor a reconocer sobre las ganancias tomando como base la renta

fiscal (calculada sobre las normas fiscales) 

Se reconoce como una obligación de pago si no se ha liquidado e incluye el

impuesto corriente y el de años anteriores 

Si el valor pagado excede el valor a pagar, se reconoce

como un activo

IMPUESTO CORRIENTE

IMPUESTO DIFERIDOIMPUESTO DIFERIDO

Surgen producto de diferencias temporarias entre el valor reconocido contablemente como activo o pasivo y su valor reconocido fiscalmente y que generan en un futuro beneficios (deducciones) o sacrificios (gravables)

SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TIPOS DE DIFERENCIAS

PERMANENTES:

No se revierten

PERMANENTES:

No se revierten

TEMPORALES:

Las diferencias entre la renta fiscal y la utilidad contables que se revierten en un futuro

TEMPORARIAS: Las temporales más las diferencias entre activos y pasivos contables con respecto a su base fiscal que se revertirán en un futuro

TEMPORARIAS: Las temporales más las diferencias entre activos y pasivos contables con respecto a su base fiscal que se revertirán en un futuro

SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIASIMPUESTO DIFERIDO

RECONOCIMIENTO DE UN PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

cuando surgen las diferencias temporarias que implicaran el pago de impuestos en un futuro.

cuando surgen las diferencias temporarias que implicaran el pago de impuestos en un futuro.

Si el valor en libros de un activo supera su base fiscal genera impuesto diferido pasivo y se va revirtiendo a medida que se recupere el valor en libros

Si el valor en libros de un activo supera su base fiscal genera impuesto diferido pasivo y se va revirtiendo a medida que se recupere el valor en libros

EXCEPTOEXCEPTO

Si surge de: plusvalía comprada cuya

amortización no sea deducible

el reconocimiento inicial de un activo o pasivo (excepto si es una combinación de negocios y que no afectó la ganancia contable ni fiscal)

 

Si surge de: plusvalía comprada cuya

amortización no sea deducible

el reconocimiento inicial de un activo o pasivo (excepto si es una combinación de negocios y que no afectó la ganancia contable ni fiscal)

 

SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIASIMPUESTO DIFERIDO

Cuando hay revaluaciones contables (o fiscales) que no afectan la base fiscal (o contable) surge el impuesto diferido si en un futuro afectaran la tributación por venta o por uso

Cuando hay revaluaciones contables (o fiscales) que no afectan la base fiscal (o contable) surge el impuesto diferido si en un futuro afectaran la tributación por venta o por uso

RECONOCIMIENTO DE UN PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIASIMPUESTO DIFERIDO

Cuando surgen diferencias temporarias deducibles y es probable que haya ganancias fiscales futuras

Cuando surgen diferencias temporarias deducibles y es probable que haya ganancias fiscales futuras

ACTIVOS REVALUADOS

EXCEPTO

RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

BASE FISCAL

La entidad determinará la base fiscal de un activo, pasivo u otra partida

de acuerdo con la legislación que se haya aprobado o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente

terminado

La entidad determinará la base fiscal de un activo, pasivo u otra partida

de acuerdo con la legislación que se haya aprobado o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente

terminado

SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIASCOMPENSACION

Una entidad compensará los activos por impuestos corrientes y los pasivos por impuestos corrientes, o los

activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, solo cuando tenga el derecho,

exigible legalmente, de compensar dichos importes, y tenga intención de liquidarlos en términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.

Una entidad compensará los activos por impuestos corrientes y los pasivos por impuestos corrientes, o los

activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, solo cuando tenga el derecho,

exigible legalmente, de compensar dichos importes, y tenga intención de liquidarlos en términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.

SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REVELACIONES

LAS ENTIDADES MOSTRARAN INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A LOS USUARIOS PARA EVALUAR LA NATRURALEZA Y EL

EFECTO FINANCIERO DE LAS CONCECUENCIAS DE LOS IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDS DE TRANSACCIONES CONTABLES.

UNA ENTIDAD REVELARA SEPARADAMENTE, LOS PRINCIPALES COMPONENTES DEL GASTO (INGRESO) POR IMPUESTOS.

LAS ENTIDADES MOSTRARAN INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A LOS USUARIOS PARA EVALUAR LA NATRURALEZA Y EL

EFECTO FINANCIERO DE LAS CONCECUENCIAS DE LOS IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDS DE TRANSACCIONES CONTABLES.

UNA ENTIDAD REVELARA SEPARADAMENTE, LOS PRINCIPALES COMPONENTES DEL GASTO (INGRESO) POR IMPUESTOS.

SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA

EXTRANJERA

SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA

LA CONVERSION A MONEDA EXTRAGERA SE APLICA A:

LA CONVERSION A MONEDA EXTRAGERA SE APLICA A:

TODAS LAS OPERACIONES QUE SE INCLUYEN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD INFORMANTE

TODAS LAS OPERACIONES QUE SE INCLUYEN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD INFORMANTE

OPERACIÓN EXTRANGERAOPERACIÓN

EXTRANGERA

UNA ENTIDAD GENERADORA DE

EFECTIVO (UGE) EN EL EXTRANJERO PUEDE

SER

UNA ENTIDAD GENERADORA DE

EFECTIVO (UGE) EN EL EXTRANJERO PUEDE

SER

ENTORNO ECONOMICO

ENTIDADENTIDAD

SUCURSALSUCURSAL

SUBSIDIARIASUBSIDIARIA

ASOCIADAASOCIADA

SEGMENTOS DE UN NEGOCIO

SEGMENTOS DE UN NEGOCIO

UGEUGE

SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA

TIPOS DE MONEDATIPOS DE MONEDA

MONEDA FUNCIONAL (MF)

MONEDA DE REGISTRO (MR)

MONEDA DE INFORME (MI)

IMPLICACIONES DE LA MONEDA FUNCIONAL

EVALUACION DE:

ENTORNO NO INFLACIONARIO

ENTORNO INFLACIONARIO

EVALUACION DE:

ENTORNO NO INFLACIONARIO

ENTORNO INFLACIONARIO

EFECTOS IMPOSITIVOS DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO

SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA

MONEDA FUNCIONAL

La moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad la empresa debe:

Reflejará las transacciones, eventos y condiciones subyacentes y relevantes;

Convertirá todos los importes a la moneda funcional... cuando “la entidad lleve sus registros y libros contables en una moneda diferente a su moneda funcional...

La moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad la empresa debe:

Reflejará las transacciones, eventos y condiciones subyacentes y relevantes;

Convertirá todos los importes a la moneda funcional... cuando “la entidad lleve sus registros y libros contables en una moneda diferente a su moneda funcional...

SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA

SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERARECONOCIMIENTO EN LAS TRANSACCIONES EN MONEDA

EXTRANJERA

TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANGERA

TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANGERA

RECONOCIMIENTO INICIAL: EN LA MISMA MONEDA QUE SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS APLICANDO EL TIPO DE CAMBIO VIGENTE A LA FEHCA DE LA OPERACIÓN.

RECONOCIMIENTO INICIAL: EN LA MISMA MONEDA QUE SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS APLICANDO EL TIPO DE CAMBIO VIGENTE A LA FEHCA DE LA OPERACIÓN.

RECONOCIMIENTO POSTERIOR

PARTIDAS NO MONETARIAS

PARTIDAS MONETARIAS: AL TIPO DE CAMBIO EXISTENTE A LA FECHA DE CIERRE.

PARTIDAS MONETARIAS: AL TIPO DE CAMBIO EXISTENTE A LA FECHA DE CIERRE.

CONTABILIZADAS AL COSTO: AL TIPO DE CAMBIO EN LA FECHA DE LA TRANSACCION

CONTABILIZADAS AL COSTO: AL TIPO DE CAMBIO EN LA FECHA DE LA TRANSACCION

CONTABILIZADAS AL VALOR RAZONABLE: AL TIPPO DE CAMBIO DE LA FEHCA EN QUE SE DETERMINA EL VALOR

CONTABILIZADAS AL VALOR RAZONABLE: AL TIPPO DE CAMBIO DE LA FEHCA EN QUE SE DETERMINA EL VALOR

SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERARECONOCIMIENTO DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO

DIFERENCIAS EN CAMBIODIFERENCIAS EN CAMBIO

TRATAMIENTO DE REFERENCIA

TRATAMIENTO ALTERNATIVO: SI SE CUMPLEN DIFERENTES CIRCUNSTANCIAS SE PUEDEN INCLUIR EN EL VALOR NETO CONTABLE DEL ACTIVO CORRESPONDIENTE

CUANDO SE LIQUIDE EN EL MISMO PERIODO DONDE SE HA SURGIDO LA DIFERENCIA, ESTA SE RECONOCERA EN SU TOTALIDAD EN EL RESULTADO DEL PERIODO DONDE HA TENIDO LUGAR.

CUANDO SE LIQUIDE EN EL MISMO PERIODO DONDE SE HA SURGIDO LA DIFERENCIA, ESTA SE RECONOCERA EN SU TOTALIDAD EN EL RESULTADO DEL PERIODO DONDE HA TENIDO LUGAR.

CUANDO SE LIQUIDE EN UN EJERCICIO POSTERIOR, LA DIFERENCIA SE IRA RECONOCIENDO EN CADA EJERCICIO TRANSCURRIDO HASTA SU LIQUIDACION

CUANDO SE LIQUIDE EN UN EJERCICIO POSTERIOR, LA DIFERENCIA SE IRA RECONOCIENDO EN CADA EJERCICIO TRANSCURRIDO HASTA SU LIQUIDACION

SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERAINFORMACION A REVELAR

Las diferencias de cambio reconocidas como resultados. Las diferencias netas reconocidas en el patrimonio, así como una

conciliación entre el saldo inicial y el final. Cuando la moneda funcional es diferente de la moneda de presentación (de

la matriz), debe reconocerse ambas y los motivos de la diferencia. Los cambios en la moneda funcional. Cuando presenta estados contables en una moneda que es diferente a la

funcional, debe describir que los estados contables cumplen con las NICs solo si cumple con cada una de ellas y sus interpretaciones, incluyendo el método de traslación expuesto.

Cuando se presenta información en una moneda que es diferente de la funcional y de la presentación, debe revelar:

Las diferencias de cambio reconocidas como resultados. Las diferencias netas reconocidas en el patrimonio, así como una

conciliación entre el saldo inicial y el final. Cuando la moneda funcional es diferente de la moneda de presentación (de

la matriz), debe reconocerse ambas y los motivos de la diferencia. Los cambios en la moneda funcional. Cuando presenta estados contables en una moneda que es diferente a la

funcional, debe describir que los estados contables cumplen con las NICs solo si cumple con cada una de ellas y sus interpretaciones, incluyendo el método de traslación expuesto.

Cuando se presenta información en una moneda que es diferente de la funcional y de la presentación, debe revelar:

GRACIAS