UNIVERSIDAD DE CUENCA Facultad de Ciencia Económicas y

Administrativas

BRYAN GUERRA

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA e IMPUESTO RENTA

UNIVERSIDAD DE CUENCAFacultad de Ciencias Económicas y

Administrativas

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA

Los agentes de retención del IVA deben retener el IVA en

una proporción del:

30% → Bienes

70% → Servicios

100% → Bienes y Servicios con liquidación de Compra

Para ello deben conocer a quienes deben retener. A

continuación presentamos la pirámide de retenciones en

la fuente del IVA

A QUIÉNES DEBO RETENER

A QUIENES NO DEBO RETENER

ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICOPÚBLICO

COMPAÑIAS DE AVIACIÓNCOMPAÑIAS DE AVIACIÓN AGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DE AGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DE

PASAJES AÉREOSPASAJES AÉREOS CONTRIBUYENTES ESPECIALESCONTRIBUYENTES ESPECIALES EMPRESAS QUE COMERCIALIZAN EMPRESAS QUE COMERCIALIZAN

COMBUSTIBLESCOMBUSTIBLES DISTRIBUIDORES O VOCEADORES DE DISTRIBUIDORES O VOCEADORES DE

PERIÓDICOS Y REVISTASPERIÓDICOS Y REVISTAS

Retenciones En la Fuente del Impuesto a la Renta

Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad que paguen cualquier tipo de ingresos que constituyan renta gravada para quien los reciba; actuará como AGENTE DE RETENCIÓN.

Únicos requisitos para retenerÚnicos requisitos para retener

Llevar Contabilidad Que la transacción supere los $50 Que sea a un proveedor permanente

Se efectuará la retención en la fuente del impuesto a la renta siempre que se cumpla uno de los siguientes requisitos:

Porcentajes de Retención

Sujetos al 1% de Retención

Intereses y Comisiones en las operaciones de crédito entre Instituciones del Sistema FinancieroPagos por TransporteSeguros y ReasegurosPublicidad y Medios de ComunicaciónCompras de Bienes muebles (materias primas, herramientas, Activos Fijos, etc.)Por arrendamiento mercantil local.

Porcentajes de Retención

Sujetos al 2% de Retención

Pagos o créditos en cuenta de las empresas emisoras de tarjetas de crédito.Los rendimientos FinancierosPor regalías, marcas, patentes, derechos de autorServicios entre sociedadesServicios en los que predomina la mano de obraRemuneraciones a otros trabajadores autónomos

Porcentajes de Retención

Sujetos al 8% de Retención

Honorarios Profesionales

Pagos a personas naturales nacionales o extranjeras residentes

en el país por servicios en los que predomine el intelecto.

Arrendamiento de Inmuebles

Pagos a notarios y registradores de la propiedad

Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros.

Pagos a artistas nacionales y extranjeros residentes en el país.

Pagos por servicios de docencia

Porcentajes de Retención

Sujetos al 10% de retenciónPor servicios en los que predomine el intelecto, siempre y cuando tenga

que ver con el título profesional de la persona natural o extranjera

residente en el país.

Sujetos al 15% de RetenciónLoterías, Rifas, Apuestas y similares

Sujetos al 22% de RetenciónPagos por servicios ocasionales a personas no residentes en el paísPagos de dividendos anticipadosArrendamiento mercantil Internacional

DECLARACIÓN DEL IVA

Retención Fuente Renta en Relación de Dependencia

Las personas naturales en relación de dependencia deberán pagar el impuesto a la renta calculado en base a la siguiente tabla:

CUÁNDO DEBO HACER LA DECLARACIÓN

Gastos Deducibles

Vivienda Educación Alimentación Vestimenta

Estos no deben superar el 0,325 veces de la fracción básica

Salud

Puede tener un valor máximo del 1,3 veces de la fracción Básica

DEVOLUCIÓN DE IVA

Tendrán derecho a Tendrán derecho a asignación presupuestaria de valores equivalentes al de valores equivalentes al IVA pagado en adquisiciones locales e IVA pagado en adquisiciones locales e importación de bienes que realicen :importación de bienes que realicen :

Gobiernos Autónomos DescentralizadosGobiernos Autónomos Descentralizados Universidades y escuelas politécnicas Universidades y escuelas politécnicas públicas.públicas.

EJEMPLOEJEMPLO

Cuanto se le debe retener al final del año a un trabajador que durante el año ha ganado $40000 y ha presentado gastos personales por $20000.

1.- El valor de aporte al IESS también es deducible, por lo tanto, lo calculo y resto del ingreso a anual para obtener la base imponible.

40000 x 9,35% = 3740

40000 – 3740 = 36260

DEVOLUCIÓN DE IVA

Devolución de IVA por crédito tributario:Devolución de IVA por crédito tributario:

ExportadoresExportadoresProveedores directos de exportadoresProveedores directos de exportadoresProveedores del sector públicoProveedores del sector públicoOperadores de Turismo ReceptivoOperadores de Turismo ReceptivoTransporte terrestre público de pasajeros en la Transporte terrestre público de pasajeros en la adquisición de chasis y/o carrocerías adquisición de chasis y/o carrocerías Las aerolíneas, por el combustible destinado al Las aerolíneas, por el combustible destinado al transporte aéreo de carga al exteriortransporte aéreo de carga al exterior

2.- Analizo los gastos deducibles: el total de estos no puede ser mayor al 1,3 veces de la fracción básica; así que de los $20000 solo puedo usar como deducibles $13234.

36260 – 13234 = 23026

Ubico este valor en un intervalo de la tabla de retenciones y resto la fracción básica.

23026 – 19470 = 3556

Ahora multiplico el valor obtenido por el porcentaje a la fracción excedente.

3556 x 15% = 533,4

Finalmente, al valor anterior de sumo el impuesto a la fracción básica

533,4 + 855 = 1388,40

Y este es el valor a pagar por impuesto a la renta del año 2013

El impuesto a la renta se paga en los meses de Marzo El impuesto a la renta se paga en los meses de Marzo (personas naturales) y en Abril (sociedades) de acuerdo al (personas naturales) y en Abril (sociedades) de acuerdo al noveno dígito del RUC. noveno dígito del RUC.

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