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REPÚBLICA BOLIVARIA A DE VE EZUELA
U IVERSIDAD JOSÉ A TO IO PÁEZ
FACULTAD DE CIE CIAS SOCIALES
ESCUELA DE CO TADURIA PÚBLICA
CARRERA: CO TADURIA PÚBLICA
PROCEDIMIE TO RELATIVO A LA CUSTODIA FÍSICA DE LA
DOCUME TACIÓ DEL ÚMERO DE CO TROL SE IAT E EL
DEPARTAME TO DE FI A ZAS DE LA EMPRESA C.A. DA AVE
UBICADA E VALE CIA ESTADO CARABOBO
EMPRESA: C.A. DA AVE
Autor: Rafael Tovar
C.I.: V- 17.067.158
SAN DIEGO, ENERO DE 2013
REPÚBLICA BOLIVARIA A DE VE EZUELA
U IVERSIDAD JOSÉ A TO IO PÁEZ
FACULTAD DE CIE CIAS SOCIALES
ESCUELA DE CO TADURIA PÚBLICA
CARRERA: CO TADURIA PÚBLICA
PROCEDIMIE TO RELATIVO A LA CUSTODIA FISICA DE LA
DOCUME TACIO DEL UMERO DE CO TROL SE IAT E EL
DEPARTAME TO DE FI A ZAS DE LA EMPRESA C.A. DA AVE
UBICADA E VALE CIA ESTADO CARABOBO
Tutor Académico: Lic.: Felianora Rosario
Tutor Empresarial: Lic.: Erika Vásquez
Autor: Rafael Tovar
C.I.: 17.067.158
SAN DIEGO, ENERO DE 2013
PROCEDIMIE TO RELATIVO A LA
CUSTODIA FÍSICA DE LA DOCUME TACIÓ
DEL ÚMERO DE CO TROL SE IAT E EL
DEPARTAME TO DE FI A ZAS DE LA
EMPRESA C.A. DA AVE UBICADA E
VALE CIA ESTADO CARABOBO
DEDICATORIA
A Dios, por darme salud para lograr mis objetivos y permitirme crecer como
profesional y persona.
A mis padres, por ser el pilar de mi vida y guiarme siempre por el mejor camino,
por darme la vida, educación, valores, amor y apoyo perfectamente mantenido a
través del tiempo. Quiero decirles que los amo y no existen las palabras que expresen
este sentimiento, siempre serán mi ejemplo!
A mis hermanos, Octavio y Eduardo por ser incondicionales en todo momento y
estar siempre presentes y unidos en toda ocasión.
A mi Antonella Estefanía, hija tú me has llenado de luz, alegría y esperanza a mi
vida. Tu inocencia me hace feliz todos los días, te amo mi angelito.
A mi hermana, Carmen Alicia, quien ha estado con nosotros en los momentos
felices y duros que nos han tocado vivir.
A mis amigos que siempre en todo momento han estado conmigo, me apoyan y
tendrán un lugar especial en mi corazón porque siempre serán mis amigos; Jessica
Hernández y Cecilia Estrella, ni el tiempo ni la distancia harán que las olvide nunca;
Stephanie Ceballos, que siempre creíste en mi y estas en las buenas y en las malas;
Andrés Cantón, un ser especial; Kristian Jerak, Gisell Lagos, Yamilet Pérez, Zurima
Salazar, que me han acompañado a lo largo de mi carrera, y a todos los demás
familiares y amigos que me han apoyado tanto profesional como personalmente. Este
triunfo también es de ustedes.
AGRADECIMIE TO
Al finalizar un trabajo de tanto sacrificio y esfuerzo quisiera agradecer a Dios por
ser quien guie mis pasos y es un verdadero placer tener este espacio para ser justo con
aquellas personas que me han apoyado, expresándoles mis agradecimientos.
De manera especial a la Sra. Macrina Hernández, por brindarme la oportunidad de
tener mi primera experiencia laboral, en un lugar donde encontré sabiduría,
responsabilidad y personas especiales.
Agradezco a mi tutora, Felianora Rosario, por tener paciencia y creer en mi, ha
sido un ser especial, que en todo momento me dio los mejores consejos de estudio y
vida.
A Erika Vásquez, quien con sus sabios consejos pudo expresar su cariño hacia mí.
Gracias por enseñarme siempre el bien y guiarme en todo momento.
A mi universidad, José Antonio Páez, quien es y siempre será mi casa.
A todos mis profesores, quienes me soportaron todo este tiempo; que con el
corazón en la mano formaron a un profesional solo con el don de la vocación y ahora
yo con el mío en la mano mis más sinceras GRACIAS!
Í DICE GE ERAL
CONTENIDO
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULOS
CAPÍTULO I: LA EMPRESA
1.1 Descripción de la Empresa……………………………
1.2 Reseña Histórica………………………………………
1.3 Misión…………………………………………………
1.4 Visión………………………………………………….
1.5 Objetivos…………………………………………........
1.6 Valores…………………………………………….......
1.7 Organigrama…………………………………………..
1.8 Departamento de finanzas……………………………..
1.8.1 Misión…………………………………………...
1.8.2 Visión…………………………………………...
1.8.3 Objetivos………………………………………..
1.9 Organigrama………………………………………….
1.10 Actividades desarrolladas por el pasante……...
2. CAPÍTULO II- EL PROBLEMA
2.1 Planteamiento del problema……………………………
2.2 Formulación del problema………………………………
2.3 Objetivos de la investigación……………………………
2.3.1 Objetivo general…………………………………….
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2.3.2 objetivos específicos………………………………..
2.4 Justificación…………………………………………….
2.5 Alcance…………………………………………………
3. CAPÍTULO III – MARCO REFERENCIAL
3.1 Antecedentes…………………………………………..
3.2 Bases Teóricas………………………………………….
3.2.1 Teorías Fiscales y Tributarias…………………...
3.2.2 Impuestos…………………………………………
3.2.3 Teorías Administrativas………………………….
3.2.4 Del Sistema Tributario……………………………
3.2.5 Elusión Fiscal…………………………………….
3.2.6 Ilícitos Tributarios………………………………..
3.3 Bases legales……………………………………………
3.3.1 Código Orgánico Tributario……………………..
3.3.2 Ley de Impuesto al Valor Agregado…………….
3.3.3 Reglamento del IVA……………………………..
3.3.4 Providencia 0257…………………………………..
3.3.5 De las facturas…………………………………...
3.3.6 De las disposiciones comunes……………………
3.4 Definición de Términos…………………………………
4. CAPÍTULO IV – FASES METODOLOGICAS
4.1 Tipo de Investigación…………………………………..
4.2 Diseño de la investigación……………………………….
4.3 Fases de la Investigación….…………………………....
4.3.1 Fase I: Diagnostico de la Situación actual……….
4.3.2 Fase II: Identificación de las deficiencias………..
4.3.3 Fase III: Diseño del procedimiento……………….
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5. CAPITULO V - RESULTADOS
5.1 Análisis e interpretación de los datos……………………….
5.2 Análisis operacional de los objetivos……………………….
5.3 Conclusiones…………..…………………………………...
5.4 Recomendaciones………………..…………………………
Referencias………………………………………………………………
Anexos………………………………………………………………….
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LISTA DE CUADROS CUADROS
1. Control de la documentación fiscal de C.A. DANAVEN…………..
2. Custodia física de la documentación…………………………………
3. Apropiada divulgación de la Providencia 0257……………………..
4. Definición de funciones entre los departamentos…………………….
5. Adecuada capacitación del personal………………………………….
6. Importancia de la Planificación Fiscal…………………………………
7. Eficaz Custodia Física…………………………………………………
8. Supervisión detallada de documentos fiscales………………………..
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LISTA DE GRÁFICOS
GRÁFICOS
1. Personas que consideran el control de la documentación fiscal………
2. Personas que señalan la planificación de custodia física de
documentación. ………………………………………………………
3. Personas que consideran una apropiada divulgación de la
providencia……………………………………………………………
4. Personas que consideran la definición de funciones entre los
departamentos…………………………………………………………
5. Personas que indican la adecuada capacitación del personal…………
6. Personas que califican la importancia de la planificación fiscal……...
7. Personas que califican la eficacia de la custodia física del número de
control SENIAT………………………………………………………
8. Personas que indican la supervisión detallada de los documentos
fiscales………………………………………………………………...
9. Procedimiento a la custodia de la documentación del control
SENIAT en el departamento de finanzas…………………………….
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I TRODUCCIÓ
La pasantía constituye un proceso institucional educativo y sistemático que tiene
como propósito colocar a disposición de las organizaciones tanto públicas como
privadas, un recurso humano debidamente capacitado para asumir retos dentro de sus
diversas divisiones, áreas, departamentos, y por tanto contribuir con sus esfuerzos,
conocimientos y habilidades, destrezas y aptitudes a su desarrollo, consolidación y
cumplimiento del rol para el cual fue creado en la sociedad, sobre todo ayuda a
eliminar en el pasante los miedos que se pueden tener en el momento de enfrentarse a
una experiencia como lo es iniciarse en el campo laboral.
El desarrollar las pasantías dentro de la Compañía Anónima DANAVEN (C.A.
DANAVEN), con el propósito de crear grandes expectativas además de permitir
utilizar los conocimientos adquiridos en el departamento de finanzas, ya que es en
esta área donde se desarrolla los movimientos contables y fiscales de la organización.
Mediante esta práctica laboral permite tener destreza la cual ayudó a implementar lo
que he aprendido durante el trascurso de los estudios de la carrera de contaduría
pública.
En Venezuela toda empresa debe llevar un correlativo de control SENIAT que
autentice la legalidad de las facturas. Es básicamente la referencia (numeración) que
tienen todos los documentos fiscales de una persona natural o jurídica, la cual es
exigida por el SENIAT en sus ordenanzas 00071. Este número es único y
consecutivo, esto quiere decir que no puede haber dos facturas o documento fiscal de
la misma entidad con el mismo número de control.
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C.A. DANAVEN no es la excepción de llevar el orden del número mediante el
cual SENIAT controla la emisión de documentos fiscales por parte de una persona
natural o jurídica. Entiéndase como documento fiscal: Facturas, Notas de Débito,
Notas de Crédito, Notas de Entrega y Formas Libres. La impresión de un mismo
número de control en documentos fiscales, es una infracción a la ley, lo cual puede
ocasionar penalizaciones tributarias e incluso el cierre del comercio. Para evitar esto,
la persona natural o jurídica debe llevar un registro de sus numeraciones a fin de
suministrar a la imprenta la información correcta para la impresión de sus
documentos fiscales. La imprenta no podrá imprimir facturas sin esta numeración.
El objetivo es proponer un procedimiento para la custodia y tenencia de la
documentación del número de control SENIAT en el departamento de finanzas.
En consecuencia, el trabajo está dividido en capítulos de la siguiente manera:
Capítulo I: Contiene una breve descripción de la empresa C.A. DANAVEN, en
cuanto a su organización, reseña histórica, productos elaborados, su misión, visión y
valores así como también el de su departamento de finanzas en donde el cual se
realizo la experiencia de pasantía.
Capítulo II: Se enfoca en el planteamiento del problema suscitado de la empresa,
formulación del problema, de cómo es planteado a una necesidad sentida en la
organización, el objetivo general, objetivos específicos, justificación y alcance de la
investigación.
Capítulo III: Señala sobre el marco referencial conceptual, es decir, los
antecedentes de la investigación que tienen relación con el estudio en desarrollo, las
bases teóricas y la definición de los términos básicos.
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Capítulo IV: Contiene el marco metodológico la cual, se constituye con el tipo de
investigación y fases de la misma que se aplicaran durante el curso en consecución de
los objetivos.
Capítulo V: Finalmente en este capítulo contiene el análisis e interpretación de
datos que permitieron el desarrollo de la investigación, así como las conclusiones y
recomendaciones que surgieron durante el desarrollo del informe de pasantías, de
igual manera, se expresan las referencias bibliográficas derivadas del estudio.
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CAPÍTULO I
LA EMPRESA
1.1 Descripción de la Empresa
DANA EJES Y CARDANES, ubicada en la zona industrial Sur II, en Valencia
Estado Carabobo, está registrada bajo C.A DANAVEN como razón social y fue
fundada en el año 1968, iniciando sus operaciones un año más tarde.
DANA Venezuela es una organización perteneciente al ramo automotriz, su
capital e inversiones provienen en su totalidad de los estados unidos de América,
específicamente de DANA Holding Corporation.
Fundada en el año de 1969 en la ciudad de Valencia, Edo. Carabobo y siendo
desde sus inicios líderes de la fabricación y distribución de productos
automotrices, DANA Venezuela se ha enfocado en ofrecer al consumidor
productos de alta tecnología.
Estamos en constante investigación para ofrecer a nuestros clientes productos
de alta tecnología y manufactura, garantizando la calidad y un excelente servicio.
Poseemos marcas reconocidas a nivel mundial, las cuales en conjunto con la
calidad y servicio hacen de nuestros productos los preferidos del mercado.
Nos preocupamos por el bienestar del ambiente, de nuestros colaboradores y de
la comunidad, brindamos una gran cantidad de programas de salud para nuestros
colaboradores y familiares, participamos a través de instituciones reconocidas
apoyando la inversión social dirigida a la comunidad y cuidamos el ambiente.
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1.2 Reseña Histórica
Así como DANA Venezuela, Dana Corporation, esta exitosa organización a la
que pertenecemos tiene presencia en varios países del mundo como lo son Canadá,
Estados Unidos, México, Alemania, Austria, Bélgica, Eslovaquia, España, Francia,
Holanda , India, Irlanda, Italia, Polonia, Reino Unido, Rusia, Suecia, Suiza,
Argentina, Brasil, Colombia, Sur África, Uruguay, Australia, China, Japón,
Malasia, Nueva Zelanda, Corea del Sur, Taiwán, Tailandia y Singapur, lo cual
ratifica que somos una organización de carácter mundial.
Hasta el año 2001 DANA EJES Y CARNADES formaba parte del grupo
Sivensa, con una participación en acciones de 51%, mientras que Dana
Corporation solo disponía del 49% restante. En ese año, DANA Corporation
adquiere el 100% del paquete accionario, manteniendo la misma razón social a
efectos legales. Introduce como elemento de diferenciación e imagen corporativa,
un ajuste de denominaciones, haciendo que las 11 empresas que conformaban el
grupo en ese momento, modificaran sus nombres haciendo referencia al tipo de
producto y a la calidad estratégica de negocio a la cual pertenece, para convertirse,
C.A. DANAVEN División Ejes y Cardanes en DANA EJES Y CARDANES
VENEZUELA, imagen que con la que es identificada hoy en día.
DANA EJES Y CARDANES cumple con las más exquisitas normas de calidad
exigidas en el sector automotor. Implementa serias políticas de calidad, de
ambiente, de exportación, etc. Y se fundamenta en procesos de mejora continua
bajo la aplicación de Lean manufacturing, Kaizen, Blitz, entre otros.
Los principales productos de DANA EJES Y CARDANES son los ensamblajes
de ejes y cardanes y sus respectivos componentes, los cuales estan dirigidos al
mercado de equipo original, específicamente a las ensambladoras, y para
reposición, atendiendo en ambos casos mercados nacionales e internacionales.
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La filosofía operacional de Dana se basa en un conjunto de principios globales.
Entre ellos se incluyen la mejora continua, la satisfacción del cliente, la innovación,
la tecnología y la calidad. La suma de estos valores culturales es un único equipo,
“Una Única Dana”, enfocado en un único propósito: crear un valor excepcional para
los accionistas de Dana entregando productos y servicios superiores a los clientes.
La filosofía “Una Única Dana” también define el Sistema Operacional de Dana,
que proporciona a las operaciones y los empleados de la compañía en todo el mundo
un conjunto único de valores, procesos, herramientas y métricas para ayudarlos a
lograr un rendimiento cada vez mayor en las áreas de seguridad, calidad, eficiencia,
productividad, costos e inventario.
De la misma manera, la estructura organizacional de la compañía está diseñada
para ayudar a los líderes de Dana a impulsar un rendimiento de clase mundial en toda
la empresa y, en última instancia, para ayudar a entregar productos y servicios
excepcionales a los clientes.
1.3Misión
Suministrar al mercado global componentes y sistemas automotrices de la más alta
calidad, apoyados en un capital humano capacitado y comprometido.
1.4 Visión
Ser una organización global exitosa, fundamentada en la satisfacción de todas las
partes relacionadas.
1.5 Objetivos
- Consolidar a Dana Venezuela como una organización estructurada para
competir globalmente.
- Alcanzar estándares financieros de DANA.
- Exceder la satisfacción de los clientes.
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- Alcanzar excelencia operacional.
- Desarrollar el capital humano dentro de un clima organizacional favorable.
1.6 Valores:
- Ética: lo puedes hacer frente de tus hijos.
- Gente: nuestro recurso más valioso.
- Credibilidad: practica lo que predicas.
- Compromiso: iniciativa/ sentido de urgencia/ logro/ responsabilidad.
- Cliente: el cliente primero.
- Foco: disciplina, ejecución y simplicidad.
- Respeto: exigente con el proceso, respeto con la gente.
- Comunicación: sin sorpresas/ informado / actualizado.
- Responsabilidad social: cuidado de la gente, el ambiente y comunidad.
- Trabajo en equipo
- Seguridad: me cuido, cuido a mis compañeros y a mi empresa.
1.7 Organigrama
La empresa C.A DANAVEN tiene conformado su estructura organizativa a través
de un organigrama jerárquico de escalones de autoridad mostrado del nivel más alto
hasta el más bajo, donde nos señala los diferentes departamentos con sus respectivas
subdivisiones en la cual se muestra de manera vertical a continuación:
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1.8 Departamento de Finanzas:
Función principal es obtener y administrar los recursos monetarios de la empresa,
invertirlos y asignarlos adecuadamente, registrar las operaciones, presentar los
resultados de las operaciones y cumplir con las obligaciones fiscales.
Las áreas que incluyen son:
- Contraloría.
- Contabilidad.
- Tesorería.
- Nomina
- Asuntos fiscales.
- Créditos y cobranza
- Cuentas por pagar.
- Costos
Funciones principales de tipo financiero:
- Planeación financiera.
- Relaciones financieras.
- Tesorería.
- Obtención de recursos.
- Inversiones.
Funciones principales de contraloría
- Contabilidad general.
- Contabilidad de costos.
- Auditoría interna.
- Presupuestos.
- Estadísticas.
- Crédito, cobranzas.
- Impuestos.
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1.8.1 Misión
Mantener el control de las operaciones fiscales. Además de velar y asesorar sobre
el fiel cumplimiento de las políticas empresariales.
1.8.2 Visión
Aspiramos proveer un servicio de más alta calidad a nuestros usuarios,
proveyéndoles soluciones rápidas que satisfagan sus necesidades operacionales.
1.8.3 Objetivos
- Maximizar el valor actual neto.
- Proporcionar financiación para respaldar las operaciones, inversiones de
capital y crecimiento.
- Registrar la situación financiera, mediante la contabilidad.
- Analizar la situación financiera contra presupuestos y planes.
- Informar sobre rendimiento de inversiones y capital empleado.
1.9 Organigrama
A continuación se muestra el organigrama del departamento de finanzas de la
empresa C.A DANAVEN, la cual nos da una visión de su constitución estructural
vertical con líneas de autoridad de mayor nivel hasta el menor.
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1.10 Actividades desarrolladas por el Pasante:
- Manejo de las notas de salida diaria paralelo a despacho.
- Controlar y ordenar el correlativo SENIAT de las cuentas por cobrar.
- Cierre de mes con corte de facturación y corte de notas de salidas
- Supervisión y manejo del libro de ventas
- Realización de los reportes de gastos de nomina mensual.
- Retenciones de IVA
- Calculo de impuesto sobre la renta.
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CAPITULO II
EL PROBLEMA
2.1 Planteamiento del Problema
La preocupación constante de las empresas es la de mantener a sus clientes
actuales y captar el mayor número de clientes potenciales, para esto se debe llegar en
mejores condiciones de tiempo de entrega del producto, lugar de comercialización y
otros aspectos.
Entre estos aspectos debe señalarse el cumplir con las normativas del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), el cual se
encarga de todo lo referido a las normativas y recaudación de impuestos en el
territorio venezolano. Todos los sujetos que rige la providencia 00071 deben emitir
facturas, notas de débito, notas de crédito, notas de entrega, a través de los siguientes
medios:
a. Formatos prediseñados o elaborados por imprentas autorizadas por el SENIAT.
b. Formas libres prediseñadas o elaboradas por imprentas autorizadas por el SENIAT,
donde bajo ningún concepto las facturas y otros documentos legales (bajo esta
modalidad) podrán emitirse de manera manual por cumplimiento a la norma.
c. A través de máquinas fiscales (registradora fiscal, impresora fiscal o punto de
ventas fiscales).
Debe iniciarse con la frase ° de Control y estar conformada por un secuencial de
hasta ocho (8) dígitos, precedido por un identificador de dos (2) dígitos.
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Cuando se requiera por primera vez la elaboración de facturas y demás
documentos o formas libres, el identificador deberá comenzar con los dígitos 00 y el
secuencial con el número 1.
El número de control deberá ser consecutivo independientemente del documento
fiscal a imprimir. Es decir, el número de control jamás deberá tener saltos en su
numeración. Lo que sí podría presentarse es que los números de documentos (numero
de factura, nota de débito o crédito) no coincidan con los números de control.
Ejemplo de un caso donde la persona hace 100 facturas, 100 notas de debito y 100
notas de crédito por primera vez.
Las normas de llevar el correlativo SENIAT son de mucha importancia y se debe
tener en cuenta en mejorar las deficiencias que se tiene al momento del control de
acuerdo a las normas para evitar las sanciones a los emisores de facturas que se
encuentran contempladas en el Código Orgánico Tributario.
La empresa C.A. DANAVEN, departamento de finanzas se evidenció una
situación problemática donde se tiene una deficiencia en la recaudación del control
SENIAT para poder archivarlo de acuerdo a las normas de la Providencia 00071 y
llevar el orden de los correlativos en los diferentes departamentos en que se
distribuyen en la empresa y ensambladoras pertinentes, ocasionando sanciones o
multas al momento de las auditorias.
El problema se presenta principalmente en la custodia física de la documentación
del número de control, ya que no se tiene una supervisión detallada o monitoreada de
cada una de las notas de debito, crédito o facturas realizadas al momento de ser
entregadas a departamento para factura manual o ensambladoras para ser selladas y
firmadas.
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Las notas de débito y crédito deben emitirse para los casos de ventas de bienes o
prestaciones de servicios que hubiesen quedado sin facturar parcial o totalmente u
originasen un ajuste, por cualquier causa, y por las cuales se otorgaron facturas.
Estos fueron los aspectos más importantes que se resaltaron para mejorar y así
hacer cumplir con la cabalidad de la norma vigente.
2.2 Formulación del problema
¿Cuáles serian las normas y procedimientos que deben tomarse en cuenta para la
custodia física de la documentación del número de control SENIAT en el
departamento de finanzas de la empresa C.A DANAVEN?
2.3 Objetivos de la Investigación
2.3.1 Objetivo General
Proponer un procedimiento para la custodia y tenencia de la documentación del
número de control SENIAT en el departamento de finanzas.
2.3.2 Objetivos Específicos
- Diagnosticar la situación actual de cómo se lleva el control y la tenencia
de los correlativos SENIAT.
- Identificar las deficiencias de la normativa legal del SENIAT sobre
facturas legales.
- Diseñar un procedimiento que garantice la custodia de la documentación
del control SENIAT en el departamento de finanzas.
2.4 Justificación
Tener las herramientas para implementar una solución en los procesos de una
organización, genera confiabilidad y seguridad en los resultados que se puede obtener
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en estos objetivos de la investigación, para que esto se efectúe de manera efectiva,
debe existir un sistema bien planificado y cumplimiento de nuevos estándares.
Es de gran importancia para la empresa el cumplimiento de las normas tributarias,
deber de toda organización, para evitar de esta manera importantes sanciones y
multas por parte de la Administración Tributaria, establecidas en el Código Orgánico
Tributario, es por este motivo la obligación de la empresa C.A. DANAVEN,
implementar los cambios necesarios a nivel de sistema y a nivel de formato para el
cumplimiento de la providencia administrativa Nº 00071, que establece las normas
generales, que tiene por objeto establecer las normas que rigen la emisión de facturas,
órdenes de entrega, guías de despacho, notas de débito y notas de crédito, de
conformidad con la normativa que regula la tributación nacional atribuida al Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
Las razones que motivan al estudio tendrán un carácter relevante ya que C.A.
DANAVEN por ser una exitosa organización a nivel mundial debe cumplir con las
normas y reglamentos en el país a la cual ofrece los servicios.
Toda empresa tiene que centrarse con los deberes formales que deben cumplir los
contribuyentes, a objeto de estar al día con las obligaciones tributarias previstas en la
ley, exaltando la importancia de exigir la factura legal, bajo la filosofía humanista y
de educación al contribuyente que guía los lineamientos de revisión, rectificación y
reimpulso del control SENIAT.
Mucha es la importancia para futuras investigaciones sobre el tema ya que tener
un procedimiento que llene con las expectativas de las normas legales existentes en
Venezuela, se da fe de ser una empresa transparente y confiable, dejando nuestros
valores, creencias y principios en alto.
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2.5 Alcance
La investigación y desarrollo se realiza en la empresa C.A. DANAVEN,
departamento de finanzas, cubriendo áreas de asuntos fiscales, impuestos así como las
cuentas por cobrar donde se tengan facturas legales de notas de debito y crédito y
semejantes, la cual servirá para empresas a fines.
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CAPÍTULO III
MARCO REFERE CIAL
Para afianzar el tema objeto de estudio, a continuación se presentan algunos
autores que han realizado investigaciones relacionadas de reciente data:
3.1 Antecedentes
En la investigación de Arguelles M. y Faria P. (2008); para optar por el titulo de
licenciados de Contaduría Pública de la Universidad José Antonio Páez, en el trabajo
de grado titulado “Impacto de la reforma del impuesto al valor agregado en las
finanzas de las pequeñas y medianas industrias, Caso: Venezolana
transformación de metales C.A.” ; basaron su investigación en la aplicación del
impuesto al valor agregado para la empresa VETRAMET ya que fue designada como
contribuyente especial y la misma adquiere una serie de obligaciones tributarias que
cumplir, mas la categoría de agente de retención, y llegaron a la conclusión que por
cuanto a la aplicación de tales obligaciones requiere de personal especializado y de un
sistema confiable para la realización de sus operaciones, por lo que detectaron es que
la empresa presentaba ciertos problemas a la hora de evaluar las características de
producción y materia prima ya que por consiguiente se requería de controles de
información contable y fiscal. Recomendaron a la empresa VETRAMET lo siguiente:
Desarrollar canales de comunicación dentro de la estructura organizativa de la
empresa, para lograr el fin mismo del proceso que sería el desarrollo y la obtención
de ingresos que influyen en una efectiva asignación del gasto.
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Guiar los esfuerzos para aumentar la capacidad financiera de la empresa de
manera tal que la gerencia adquiera herramientas de administración y de planificación
a los fines de reforzar las funciones políticas.
Implementar un plan de adiestramiento y capacidad personal, a fin de contar con
empleados capacitados para el buen desempeño de sus funciones.
Esta investigación relaciona a C.A DANAVEN a que se tienen obligaciones
tributarias que cumplir la cual se deben seguir las normas y acatar las leyes para tener
un sistema confiable para la Nación.
Por su parte Liscano M (2008) para optar por el titulo de licenciada en Contaduría
Pública de la universidad José Antonio Páez, en el informe de pasantías titulado
“Implementar los cambios exigidos en la normativa para la emisión y
elaboración de facturas, notas de débitos, notas de créditos y otros documentos
fiscales en alimentos Heinz C.A.”; la cual analiza cómo se emitieron los
documentos fiscales y la manera como se debe incorporar los requisitos exigidos de
facturación de la providencia Nº 0257, esto implico realizar unos cambios a nivel de
sistema de emisión y otros documentos fiscales y a nivel de formato recomendando lo
siguiente:
Velar dentro de un departamento de una empresa responsable por la implantación
y adecuación de los cambios en la normativa tributaria establecidos por la
administración tributaria.
Con esta investigación se aborda a que todas las facturas legales deben regirse por
los cambios de normativa de los requisitos exigidos de facturación de la providencia
Nº 0257.
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En la investigación de León G. y Ochoa P (2008), para optar por el titulo de
licenciados de Contaduría Pública de la Universidad de Carabobo en su trabajo de
Grado con título “Conocimiento del Contribuyente sobre los Medios de Defensa
al momento de realizar una verificación y fiscalización.” El presente estudio se
basó en analizar el conocimiento que tienen los Contribuyentes sobre los Medios de
Defensa al momento de realizar una verificación y fiscalización. En tal sentido, se
determinó que el contribuyente desconoce en un alto grado las normas tributarias que
rigen su actividad. Sobre la base de estos, se estructuraron una serie de
recomendaciones, que tienen como objetivo, orientar al contribuyente hacia el
cumplimiento de sus deberes y al fortalecimiento del conocimiento de sus derechos y
de este modo minimizar el riesgo de ser sancionado por parte de la Administración
Tributaria, en el ejercicio de sus facultades.
Este estudio sirvió de gran ayuda para el desarrollo de los objetivos planteados en
el informe de pasantía, ya que el autor expone la importancia de establecer normas y
procedimientos para el mejoramiento de la efectividad del proceso de fiscalización y
recaudación de impuestos a los contribuyentes, así como también conocimiento del
contribuyente de sus deberes y derechos para cumplir a cabalidad la normativa
vigente.
Por otra parte, Camacaro U, Carrero Y. y Maes G. (2008); para optar por el titulo
de licenciados en Contaduría Pública de la Universidad de Carabobo, en el trabajo de
grado titulado “Acciones desarrolladas por el contador público durante el proceso
de fiscalización efectuados por el servicio nacional integrado de administración
aduanera y tributaria (SE IAT), en comercios del municipio valencia” basaron
la investigación tuvo que como objetivo general Proponer un Conjunto de Acciones
al Contador Público para Desarrollar su Actuación ante el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) durante los procesos
de Fiscalización a comercios del municipio Valencia del Estado Carabobo. Para ello
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se utilizó una investigación del tipo binomio de campo y de base documental; que
permitió, por un lado recopilar toda la información de fuentes documentales tales
como Leyes, estatutos, reglamentos y normas en materia tributaria; igualmente, a
través de fuentes primarias, determinar y analizar el nivel de información que
manejan tanto los sujetos pasivos en cuanto a sus obligaciones tributarias y los
procedimientos de verificación y fiscalización. Por lo tanto, se determinó, que al
evaluar el grado de orientación que el Contador Público le suministra al contribuyente
se puede afirmar que está dirigido a cumplir con los basamentos legales, con el objeto
de brindarle toda información necesaria que le ayude a prevenir posibles sanciones o
cierres de sus establecimientos comerciales.
Esta investigación tiene relación, ya que tratan del cumplimiento de los deberes
formales en materia de impuestos y a nivel de formatos para el total cumplimiento de
la providencia Administrativa Nº 00071.
Los autores Colmenares D. y Fumero M. (2007); para optar por el titulo de
licenciados de Contaduría Pública de la Universidad de Carabobo, en el trabajo de
grado titulado “Sistemas de recaudación como mecanismo de control fiscal
adaptado al servicio nacional integrado de administración aduanera y tributaria
(SE IAT) para evitar la evasión y elusión de los tributos en el estado Carabobo”
se basó en un modelo de investigación documental, en el cual se desarrollaron
objetivos cuyo enfoque se centralizo en definir estas formas de terminología utilizada
como son la evasión y elusión fiscal, luego de reseñar las opiniones de diferentes
autores y localizar la normativa legal al respecto en materia de control fiscal. El
estudio responde a la modalidad de tipo monográfico, donde se utilizan técnicas
propias de este tipo de investigación, como la ficha, el subrayado y el análisis de
contenido. En los resultados obtenidos se concluye que como descontento con el uso
de los ingresos provenientes de los tributos, las políticas aplicadas por la
Administración Tributaria y la posibilidad de vacíos existentes en el marco legal, el
32
contribuyente hace uso de estas formas lo cual incide en la recaudación fiscal; por lo
que finalmente se recomienda algunas estrategias que ayudan de una u otra forma a
mejorar estas debilidades.
Su relación con esta investigación se entrelaza en que los tributos obtenidos por el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y tributaria se le llevaran
un seguimiento que evita su evasión a través del número de control SENIAT que
autentifica y legaliza las facturas de las cuales se obtienen los ingresos.
3.2 Bases Teóricas
3.2.1 Teorías Fiscales y Tributarias
A propósito del contenido del trabajo y en búsqueda de la mayor pertinencia
posible, a continuación se presentan los fundamentos teóricos más relevantes
relacionados.
3.2.2 Impuesto
Contribución con que el estado grava los bienes de individuos y empresas y su
trabajo, para sufragar los gastos públicos, Millán (2001) define:
Los impuestos son el tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las
situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles ajenos a toda actividad
estatal relativa al obligado.
Por otro lado Millán establece varios tipos de impuestos que pueden ser:
-Impuestos Directos: cuando extraen el tributo en forma inmediata del patrimonio,
tomada como expresión de capacidad contributiva favorecida a su formación por la
contraprestación de los servicios públicos.
A su vez los impuestos directos se clasifican en:
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a- Reales: son aquellos que no toman en cuenta la capacidad económica del
contribuyente o elementos personales del contribuyente, su nacionalidad, sexo,
domicilio, estado civil.
b- Personales: son aquellos impuestos en los que la determinación se efectúa con
participación directa del contribuyente (declaraciones juradas, declaración de
impuesto a la renta, sucesiones).
-Impuestos indirectos: cuando gravan el gasto o consumo o bien la transferencia
de riqueza tomados como índice o presunción de la existencia de la capacidad
contributiva, indirectamente relacionada con la prestación de los servicios públicos.
(El gasto, consumo, publicidad comercial.)
-Impuesto proporcional: es el que mantiene una relación constante entre su cuantía
y el valor de la riqueza gravada.
-Impuesto progresivo: es aquel en que la relación de cuantía del impuesto con
respecto al valor de esta. La alícuota aumenta a medida que aumenta el monto
gravado.
La Empresa C.A DANAVEN por su naturaleza de contribuyente jurídico tiene de
relación inmediata los tributos que son exigidos por ley y la cual debe acatar a su
cumplimiento en lo que anterior califica.
3.2.3 Teorías Administrativas
Es importante señalar algunos autores especializados en la materia administrativa,
entre los cuales destaca:
34
Stoner (2001), define el proceso administrativo como una forma sistemática de
hacer las cosas. Se habla de la administración como un proceso de subrayar el hecho
de que todos los gerentes, sean cual fueren sus aptitudes o habilidades personales,
desempeñan ciertas actividades interrelacionadas con el propósito de alcanzar las
metas que desean. Entonces podemos decir que un proceso administrativo son todas
aquellas funciones que se debe realizar para que se logren los objetivos en la forma
más racional posible, es decir, con la óptima utilización de los recursos.
Se enfatiza las funciones generales como las básicas de todo proceso
administrativo, a continuación lo siguiente:
-Planificación: los planes presentan los objetivos de la organización y establecen
los procedimientos idóneos para alcanzarlos. Además, los planes son la guía para que
la organización obtenga y comprometa los recursos que se requieran para alcanzar sus
objetivos; los miembros de la organización desempeñen actividades congruentes con
los objetivos y los procedimientos elegidos y el avance hacia los objetivos pueda ser
controlado de tal manea que cuando no sea satisfactorio, se puedan tomar mediadas
correctivas.
Las relaciones y el tiempo son fundamentales para las actividades de la
planificación. La planificación produce una imagen de las circunstancias futuras
deseables, dados los recursos actualmente disponibles, las experiencias pasadas, etc.
-Organización: es el proceso para ordenar y distribuir el trabajo, la autoridad y los
recursos entre los miembros de una organización de tal manera que estos puedan
alcanzar las metas de la organización.
35
Las relaciones y el tiempo son fundamentales para las actividades de la
organización, ya que esta produce la estructura y estas relaciones estructuradas
servirán para realizar los planes futuros.
La palabra organización de idea de orden, arreglo de cosas, ellos mismo nos
conducen a derivar la importancia de organizar; si una empresa no está organizada, el
costo de los objetivos será superior a lo que realmente se necesitaba. Una mayor
efectividad se lograra cuando los individuos que componen una organización sepan
que se esperan de ellos, cuáles son sus responsabilidades y en qué forma sus
funciones se relacionan con otras.
-Dirección: implica mandar, influir y motivar a los empleados para que realicen
tareas esenciales. Las relaciones y el tiempo son fundamentales para las actividades
de la dirección. De hecho, la dirección llega al fondo de las relaciones de los gerentes
con cada una de las personas que trabajan con ellos. Los gerentes dirigen tratando de
convencer a los demás de que se les unan para lograr el futuro que surge de los pasos
de la planificación y la organización.
-Control: es el proceso de asegurar que las actividades reales se ajustan a las
actividades planificadas. Y entraña los siguientes elementos:
- Establecer estándares de desempeño.
- Medir los resultados presentes.
- Comparar estos resultados con las normas establecidas.
- Tomar medidas correctivas cuando se detecten desviaciones.
Las relaciones y el tiempo son fundamentales para las actividades de control
porque, con el tiempo, los efectos de las relaciones organizadas no siempre resultan
como se planearon.
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Se puede decir que este tipo de control evalúa y corrige el desempeño de las
actividades de los subordinados para asegurar que los objetivos y planes de
organización se estan llevando a cabo.
Al tener un mayor entendimiento claro sobre las teorías administrativas a esta
investigación, se puede señalar las funciones a realizar para lograr objetivos con la
óptima utilización de los recursos.
3.2.4 Del Sistema Tributario
Evasión Fiscal:
Según Montiel (2001) la evasión Fiscal o Tributaria: es toda eliminación o
disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte
de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado
mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.
La evasión fiscal constituye la violación de una norma o tributos establecidos por
la ley sustrayéndose de su aplicación. Pero estas conductas no son productos
exclusivos de la cultura venezolana, se repiten en cada país de América en mayor o
menor cuantía, con características bastante similares entre si.; aun en aquellas
naciones de cultura tributaria más afianzadas, que la de Venezuela.
Son múltiples los mecanismos que utiliza el contribuyente para llevar a cabo una
evasión, entre los que se encuentran, en opinión de Flores (2001):
- La no inscripción en los registros obligatorios.
- La no presentación de declaraciones.
- La morosidad.
- La defraudación, la cual tiene a su vez diferentes formas como omisión de
ingresos, costos y gastos inexistentes, utilización indebida de créditos
omisión de códigos reales y efectos de aranceles, entre otros.
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La doctrina ha enunciado diferentes causas que le dan origen a éste fenómeno, en
ese sentido se pueden mencionar las que a nuestro criterio son las más comunes sin
que con ello se pretenda agotar la existencia de múltiples factores que originan o
incrementan sus efectos. En este sentido citamos a:
- Carencia de una conciencia tributaria.
- Sistema tributario poco transparente.
- Administración tributaria poco flexible.
- Bajo riesgo de ser detectado.
En los últimos años la Administración Tributaria se ha valido de numerosos
recursos para tratar de aminorar el impacto de este fenómeno en el proceso de
recaudación, así ha realizado procesos continuos de fiscalización y ha tratado de
estandarizar los procesos entre los contribuyentes, creando un conjunto de normas
que procuran según su criterio controlar y facilitar la declaración del Impuesto al
Valor Agregado a través de unas disposiciones aplicadas a la emisión de documentos
fiscales, tales como, facturas, notas de débito, notas de crédito y órdenes de entrega
relacionadas con la ejecución de operaciones de venta o prestación de servicios.
3.2.5 Elusión Fiscal
Existen diversas definiciones en relación con la elusión tributaria, Georgette
(1997) señala que: “La elusión es un término que incluye aprovechar las lagunas
legales, para acomodarlas en función de sus intereses y poder disminuir la carga
tributaria”.
En el caso de la elusión fiscal los mecanismos de los cuales hace uso el
contribuyente son múltiples y suelen ser usados a efectos de una ley específica o
afectar a dos ó más de ellas, pueden minimizar al hecho imponible y con él la carga
impositiva o evitar que este se genere, entre las cuales se puede mencionar los
siguientes:
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- Manejo intencionado no fraudulento de los inventarios.
- Cambio a otra actividad económica cuya generación de rentas esté exento,
caso agropecuario.
- Utilización de gastos de representación hasta el máximo establecido.
- Todos aquellos mecanismos derivados de la falta de claridad y precisión
de los textos de las leyes tributarias y especialmente los referidos a
transferir tributos de sujetos pasivos con mayor carga tributaria a otros de
menor carga tributaria.
La presencia de este fenómeno exige que la Administración Tributaria en
búsqueda de disminuir el impacto del mismo en los ingresos públicos,
constantemente formule nuevas normativas, que aunadas a las leyes tributarias y los
reglamentos existentes, permitan que el proceso de recaudación sea cada vez más
efectivo. Así mismo es importante que dichas normas sean estructuradas de manera
tal, que presenten técnica y jurídicamente el máximo posible de transparencia, que el
contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de
ningún tipo de dudas para los administrados, por lo que esto representa un proceso
dinámico de constantes cambios y de mejoramiento continuo.
3.2.6 Ilícitos Tributarios.
El ilícito tributario según Giuliani (1993) “…es la violación de los mandatos de la
ley o de los reglamentos y en especial, la realización de maniobras destinadas a
sustraerse a la obligación tributaria”. Según el Código Orgánico Tributario (2001), el
artículo 80 define los ilícitos tributarios, de la siguiente manera “… Son aquellas
acciones u omisiones violatorias a las normas tributarias.”. Los ilícitos tributarios, de
acuerdo al Código Orgánico Tributario (2001), se clasifican en:
1. Ilícitos formales, los cuales se originan por el incumplimiento de los deberes
formales, según esto los ilícitos formales se originan por el incumplimiento de
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deberes como: Inscribirse en los registros exigidos; emitir o exigir comprobantes;
llevar libros y registros; presentar declaraciones y comunicaciones; permitir el control
de la Administración Tributaria; informar y comparecer ante la Administración;
acatar las órdenes de la Administración, así como también cualquier otro deber legal.
(Artículo 99 del Código Orgánico Tributario (2001).
2. Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas, originados por el
incumplimiento de la normativa especial que regula estas especies. (Artículo
108 del Código Orgánico Tributario (2001).
3. Ilícitos materiales, derivados de la omisión en el pago de tributos y de la obtención
indebida de beneficios fiscales. (Artículo 109 del Código Orgánico Tributario (2001).
4. Ilícitos penales, son aquellos que por su gravedad son sancionados con penas
restrictivas de libertad. (Artículo 115 del Código Orgánico Tributario (2001).
Actualmente todos los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado,
deben emitir facturas por sus ventas, por las prestaciones de servicios y por las demás
operaciones gravadas que realicen, y en los casos de operaciones asimiladas a ventas
que por su naturaleza no den lugar a la emisión de facturas o se trasladen bienes,
deberán entregar un comprobante (orden de entrega o guía de despacho).
Estas facturas, las cuales pueden ser de forma manual, tickets fiscales emitidos por
máquinas fiscales (punto de ventas e Impresoras fiscales), o formas libres emitidas
por sistemas computarizados, así como los comprobantes, deben cumplir con los
requisitos dispuestos en el artículo 57 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(2007) y la Resolución N° 320 Disposiciones Sobre la Impresión y Emisión de
Facturas y otros Documentos, publicada en la Gaceta Oficial N° 36.859, de fecha 29
40
de diciembre de 1999 y vigente hasta el mes de Febrero del 2008, fecha en la cual
será sustituida por las Providencias 591 y 592.
Estas normativas pretenden estandarizar los parámetros establecidos en cuanto a
las normas de facturación. El cambio realizado a las normativas puede ocasionar lo
siguiente: que los contribuyentes por desconocimiento o falta de preparación para
dicho cambio incurran en ilícitos que le ocasionen multas, cierres y sanciones,
afectando así sus resultados económicos.
3.3 Bases legales
Las bases legales que sustentan esta investigación se presentan a continuación:
3.3.1 Código Orgánico Tributario
Artículo 101: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de emitir
y exigir comprobantes:
1. No emitir facturas u otros documentos obligatorios.
2. No entregar las facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria.
3. Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia total o parcial de
los requisitos y características exigidos por las normas tributarias.
4. Emitir facturas u otros documentos obligatorios a través de máquinas fiscales,
sistemas de facturación electrónica u otros medios tecnológicos, que no reúnan los
requisitos exigidos por las normas tributarias.
5. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas, recibos o
comprobantes de las operaciones realizadas, cuando exista la obligación de emitirlos.
6. Emitir o aceptar documentos o facturas cuyo monto no coincida con el
correspondiente a la operación real.
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1 será sancionado con multa de
una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o documento dejado de
41
emitir hasta un máximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) por cada
período o ejercicio fiscal, si fuere el caso.
Cuando se trate de impuestos al consumo y el monto total de las facturas,
comprobantes o documentos dejados de emitir exceda de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.) en un mismo período, el infractor será sancionado además con
clausura de uno (1) hasta cinco (5) días continuos de la oficina, local o
establecimiento en que se hubiera cometido el ilícito. Si la comisión del ilícito no
supera la cantidad señalada, sólo se aplicará la sanción pecuniaria. Si la empresa tiene
varias sucursales, la clausura sólo se aplicará en el lugar de la comisión del ilícito.
Quien incurra en los ilícitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 será sancionado
con multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o
documento emitido hasta un máximo de ciento cincuenta unidades tributarias (150
U.T.) por cada período, si fuere el caso.
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 5 será sancionado con multa de
una a cinco unidades tributarias. (1 U.T. a 5 U.T.)
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 6 será sancionado con multa de
cinco a cincuenta unidades tributarias. (5 U.T. a 50 U.T.).
Artículo 127 ° Facultades de Fiscalización y Determinación
La Administración Tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización y
determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pudiendo especialmente:
1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarán a través de providencia
administrativa. Estas fiscalizaciones podrán efectuarse de manera general sobre uno o
42
varios períodos fiscales, o de manera selectiva sobre uno o varios elementos de la
base imponible.
2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a través del control de las
declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables, conforme al
procedimiento previsto en este Código, tomando en consideración la información
suministrada por proveedores o compradores, prestadores o receptores de servicios, y
en general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o
responsable sujeto a fiscalización.
3. Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros la exhibición de su
contabilidad y demás documentos relacionados con su actividad, así como que
proporcionen en los datos o informaciones que se le requieran con carácter individual
o general.
4. Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros que comparezcan ante sus
oficinas a responder a las preguntas que se le formulen o a reconocer firmas,
documentos o bienes.
5. Practicar avalúo o verificación física de toda clase de bienes, incluso durante su
transporte, en cualquier lugar del territorio de la República.
6. Recabar de los funcionarios o empleados públicos de todos los niveles de la
organización política del Estado, los informes y datos que posean con motivo de sus
funciones.
7. Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización, incluidos los
registrados en medios magnéticos o similares, y tomar las medidas necesarias para su
conservación. A tales fines se levantará un acta en la cual se especificarán los
documentos retenidos.
8. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnéticos, así como
información relativa a los equipos y aplicaciones utilizados, características técnicas
del hardware o software, sin importar que el procesamiento de datos se desarrolle con
equipos propios o arrendados, o que el servicio sea prestado por un tercero.
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9. Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoría fiscal que faciliten la
obtención de datos contenidos en los equipos informáticos de los contribuyentes o
responsables, y que resulten necesarios en el procedimiento de fiscalización y
determinación.
10. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción,
desaparición o alteración de la documentación que se exija conforme las
disposiciones de este Código, incluidos los registrados en medios magnéticos o
similares, así como de cualquier otro documento de prueba relevante para la
determinación de la Administración Tributaria, cuando éste se encuentre en poder del
contribuyente, responsable o tercero.
11. Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de la
fiscalización, que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o
hayan debido conocer, así como exhibir documentación relativa a tales situaciones, y
que se vinculen con la tributación.
12. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de transporte
ocupados o utilizados a cualquier título por los contribuyentes o responsables. Para
realizar estas inspecciones y fiscalizaciones fuera de las horas hábiles en que opere el
contribuyente o en los domicilios particulares, será necesario orden judicial de
allanamiento, de conformidad con lo establecido en las leyes especiales, la cual
deberá ser decidida dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes de solicitada,
habilitándose el tiempo que fuere menester para practicarlas.
13. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza
pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones y ello fuere
necesario para el ejercicio de las facultades de fiscalización.
14. Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha
cometido ilícito tributario, previo el levantamiento del acta en la cual se especifiquen
dichos bienes. Estos serán puestos a disposición del tribunal competente dentro de los
cinco (5) días siguientes, para que proceda a su devolución o dicte la medida cautelar
que se le solicite.
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3.3.2 Ley de Impuesto al Valor Agregado
Artículo 55. Los contribuyentes deberán emitir sus correspondientes facturas en
las oportunidades siguientes:
1. En los casos de ventas de bienes muebles corporales, en el mismo momento
cuando se efectúe la entrega de los bienes muebles;
2. En la prestación de servicios, a más tardar dentro del período tributario en que el
contribuyente perciba la remuneración o contraprestación, cuando le sea abonada en
cuenta o se ponga ésta a su disposición.
Cuando las facturas no se emitan en el momento de efectuarse la entrega de los
bienes muebles, los vendedores deberán emitir y entregar al comprador en esa
oportunidad, una orden de entrega o guía de despacho que ha de contener las
especificaciones exigidas por las normas que al respecto establezca la Administración
Tributaria. La factura que se emita posteriormente deberá hacer referencia a la orden
de entrega o guía de despacho.
Artículo 57. La Administración Tributaria dictará las normas en que se
establezcan los requisitos, formalidades y especificaciones que deben cumplirse en la
impresión y emisión de las facturas, y demás documentos que se generen conforme a
lo previsto en esta Ley.
En todo caso, la factura o documento de que se trate deberá contener como
mínimo los requisitos que se enumeran a continuación:
1. Numeración consecutiva y única de la factura o documento de que se trate. Si el
contribuyente desarrolla actividades en más de un establecimiento o sucursal, debe
emitir las facturas con numeración consecutiva única por cada establecimiento o
sucursal. Los agentes de retención a que se refiere el artículo 11 de esta Ley,
emplearán una numeración distinta a la utilizada para emitir los documentos propios
de sus actividades.
45
2. Número de Control consecutivo y único por cada documento impreso, que se inicie
con la frase “N° de Control…”. Este número no estará relacionado con el número de
facturación previsto en el numeral anterior, salvo que el contribuyente así lo
disponga. Si el contribuyente desarrolla actividades en más de un establecimiento o
sucursal, debe emitir las facturas con numeración consecutiva única por cada
establecimiento o sucursal. Si el contribuyente solicita la impresión de documentos en
original y copias, tanto el original como sus respectivas copias deberán contener el
mismo Número de Control. El orden de los documentos deberá comenzar con el
Número de Control 01, pudiendo el contribuyente repetir la numeración cuando ésta
supere los ocho (8) dígitos.
3. Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una persona natural;
o denominación o razón social y domicilio fiscal, si el emisor es una persona jurídica,
comunidad, sociedad de hecho o irregular, consorcio u otro ente jurídico o
económico. Gaceta Oficial N° 38.263 de fecha 1° de septiembre de 2005
4. Número de inscripción del emisor en el Registro de Información Fiscal (RIF) y
Número de Identificación Tributaria (NIT), en caso de poseer este último.
5. Nombre completo del adquirente del bien o receptor del servicio, Número de
inscripción Fiscal (RIF) y Número de Identificación Tributaria (NIT), en caso de
poseer este último.
6. Especificación del monto del impuesto según la alícuota aplicable, en forma
separada del precio o remuneración de la operación.
El incumplimiento de cualquiera de los requisitos precedentes ocasionará que el
impuesto incluido en el documento no genere crédito fiscal. Tampoco se generará
crédito fiscal cuando la factura o documento no esté elaborado por una imprenta
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autorizada, si ello es exigido por las normas sublegales que desarrollan esta Ley; o
cuando el formato reimpreso no contenga los requisitos previstos en los numerales 1,
2, 3 y 4 de este artículo. El Reglamento podrá exigir el cumplimiento de otros
requisitos para la generación del crédito fiscal. En todo caso, el incumplimiento de
cualquier otro requisito distinto a los aquí previstos, no impedirá la generación del
crédito fiscal, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el Código Orgánico
Tributario por el incumplimiento de deberes formales.
La Administración Tributaria dictará las normas para asegurar el cumplimiento de
la emisión y entrega de las facturas y demás documentos por parte de los sujetos
pasivos de este impuesto, tales como la obligación de los adquirentes de los bienes y
receptores de los servicios de exigir las facturas y demás documentos, en los
supuestos previstos en esta Ley, en el Reglamento y en las demás disposiciones
sublegales que la desarrollen. A los fines de control fiscal, la Administración
Tributaria podrá igualmente establecer mecanismos de incentivos para que los no
contribuyentes exijan la entrega de las facturas y demás documentos por parte de los
sujetos pasivos.
3.3.3 Reglamento del Impuesto al Valor Agregado De las Facturas, Documentos
Equivalentes, Ordenes de Entrega, Guías de Despacho, otas de Débito y de
Crédito emitidos a Contribuyentes y a no Contribuyentes
Artículo 62: Las facturas deberán emitirse por duplicado. El original deberá ser
entregado al adquirente del bien o al receptor del servicio y el duplicado quedará en
poder del vendedor del bien o del prestador del servicio. Tales documentos deberán
indicar el destinatario.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 56 de este Reglamento, el único
ejemplar de la factura que da derecho al crédito fiscal es el original, debiendo
indicarse expresamente en el duplicado que éste no da derecho a tal crédito, por ser
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aplicable una sola vez por el adquirente y comprobarse mediante el original de la
factura.
Artículo 63: El Ministerio de Hacienda, mediante Resolución, dictará las normas
que establezcan los requisitos, formalidades y especificaciones técnicas que deben
cumplirse en la impresión y emisión de las facturas, en los otros documentos
equivalentes que la sustituyan, en las órdenes de entrega o guías de despacho y en las
notas de crédito o débito.
Artículo 64: La Administración Tributaria podrá simplificar los requisitos
exigidos en la impresión y emisión de las facturas y comprobantes de ventas de
bienes y prestaciones de servicios, tomando en consideración las características de los
contribuyentes y de las operaciones que se realicen con los adquirentes de tales bienes
y servicios, siempre que no se afecte el correcto control, la fiscalización y la
recaudación del impuesto.
3.3.4 Providencia 00071
Artículo 1. La presente Providencia Administrativa tiene por objeto establecer las
normas que rigen la emisión de facturas, órdenes de entrega guías de despacho, notas
de débito y notas de crédito y los certificados de débito fiscal exonerado, de
conformidad con la normativa que regula la tributación nacional atribuida al Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Artículo 2. El régimen previsto en esta Providencia será aplicable a:
1. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica.
2. Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean superiores a un mil
quinientas unidades tributarias (1500 U.T.).
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3. Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean iguales o inferiores a un
mil quinientas unidades tributarias (1500 U.T.), que sean contribuyentes
ordinarios del Impuesto al Valor Agregado.
Artículo 6. Los sujetos regidos por esta Providencia Administrativa deben emitir
las facturas y las notas de debito y de crédito, a través de los siguientes medios:
1. Sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas por el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
2. sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas por El Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). En
ningún caso las facturas y otros documentos podrán emitirse manualmente
sobre formas libres.
3. mediante Máquinas Fiscales.
La adopción de cualquiera de los medios establecidos en este artículo queda a la
libre elección de los contribuyentes, salvo lo previsto en el artículo 8 de esta
Providencia Administrativa.
Los sujetos pasivos que no estan obligados al uso de maquinas fiscales, podrán
utilizar simultáneamente más de un medio de emisión de facturas y otros
documentos.
Artículo 9. Los sujetos regidos por esta Providencia Administrativa, deberán
emitir las órdenes de entrega o guías de despacho únicamente mediante los medios
previstos en los numerales 1 y 2 del Artículo 6, salvo que sean elaboradas por entes
públicos nacionales, en los términos y condiciones que establezca la normativa
aplicable.
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En los casos en que se utilicen Máquinas Fiscales como medio de facturación, las
órdenes de entrega o guías de despacho deben emitirse sobre formatos elaborados por
imprentas autorizadas.
Artículo 10. Cuando los sistemas computarizados o automatizados para la emisión
de facturas y otros documentos, se encuentren inoperantes o averiados, los
documentos deberán emitirse en formatos elaborados por imprentas autorizadas, con
el número del documento precedido de la palabra “serie”, seguida de caracteres que la
identifiquen y diferencien. En estos casos, los emisores deben mantener
permanentemente en el establecimiento los referidos formatos, a los fines de dar
cumplimiento a lo establecido en este artículo.
Artículo 11. Los usuarios obligados a utilizar Máquinas Fiscales conforme a lo
establecido en el Artículo 8 de esta Providencia Administrativa, no pueden emplear
simultáneamente otro medio para emitir facturas y notas de debito o de crédito, salvo
cuando ocurra alguna de las situaciones que se enumeran a continuación, en cuyo
caso deberán emitir dichos documentos sobre formatos elaborados por imprentas
autorizadas:
1. La Máquina Fiscal empleada no sea capaz de imprimir el nombre o razón
social y el número de Registro Único de información Fiscal (RIF) del
adquiriente o receptor de los bienes o servicios, cuando las operaciones se
realicen entre contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado o
cuando las operaciones se realicen por sujetos que no califiquen como
contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado y se requiera el
documento como prueba del desembolso, conforme a lo previsto en la Ley del
Impuesto sobre la Renta. En este caso, si la factura de la Máquina Fiscal fue
emitida, la misma deberá anexarse a la copia de la factura emitida sobre
formatos elaborados por imprentas autorizadas.
2. La Máquina Fiscal se encuentre inoperante o averiada.
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3. La Máquina Fiscal no pueda emitir notas de débito y notas de crédito.
4. El usuario realice operaciones de ventas fuera del establecimiento a través de
ruteros, vendedores a domicilio, representantes y otros similares a los aquí
señalados.
5. el usuario realice operaciones donde deba emitir, por solicitud del cliente, más
de una copia de la factura, por exigencias de normas legales o reglamentarias,
así como por solicitud de los órganos y entes públicos.
3.3.5 De las facturas
Artículo 13. Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los
contribuyentes ordinarios del Impuesto al valor agregado, deben cumplir los
siguientes requisitos:
1. Contener la denominación de “factura”.
2. Numeración consecutiva y única.
3. Número de Control pre impreso.
4. Total de los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera
“desde el Nº… hasta el Nº…”.
5. Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro
Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.
6. Fecha de emisión constituida por ocho (8) dígitos.
7. Nombre y Apellido o razón social y número de Registro de Información
Fiscal, del adquiriente del bien o receptor del servicio. Podrá prescindirse del
número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), cuando se trate de
personas naturales que no requiera la factura a efectos tributarios, en cuyo
caso deberá expresarse, como mínimo, el número de cédula de identidad do
pasaporte, del adquiriente o receptor.
8. Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación
de la cantidad y monto. Podrá omitirse la cantidad en aquellas prestaciones de
servicio que por sus características ésta no pueda expresarse. Si se trata de un
51
bien o servicio exento, exonerado o no gravado con el Impuesto al valor
agregado, deberá aparecer al lado de la descripción o de su precio, el carácter
E separado por un espacio en blanco y entre paréntesis según el siguiente
formato: (E).
9. en los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o
remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones,
anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y
valor de los mismos.
10. Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor
agregado, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable,
así como la especificación del monto total exento o exonerado.
11. Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado
según la alícuota indicando el porcentaje aplicable.
12. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de loa prestación del
servicio o de la suma de ambos, si corresponde.
13. Contener la frase “sin derecho a crédito fiscal”, cuando se trate de las copias
de las facturas.
14. En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya
contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la
cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas
cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio
aplicable.
15. Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), de
la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de La Providencia
Administrativa de autorización.
16. Fecha de elaboración de los formatos o formas libres por la imprenta
autorizada, constituida por ocho (8) dígitos.
52
3.3.6 De las Disposiciones Comunes
Artículo 26. Las facturas y otros documentos emitidos conforme a lo dispuesto en
el numeral 1 del Artículo 6 o numeral 6 del Artículo 11 de esta Providencia
Administrativa en distintas áreas de un mismo establecimiento, en más de un
establecimiento o sucursal o fuera del establecimiento, deben emitirse con una
numeración consecutiva y única, precedida de la palabra “serie”, seguida de
caracteres que la identifiquen y diferencien una de otra.
Artículo 27. Las facturas y otros documentos emitidos conforme a lo dispuesto en
el numeral 2 del Artículo 6 o numeral 6 del Artículo 11 de esta Providencia
Administrativa en distintas áreas de un mismo establecimiento, en mas de un
establecimiento o sucursal, siempre que el emisor carezca de un sistema
computarizado o automatizado de facturación centralizado, deben emitirse con una
numeración consecutiva y única precedida de la palabra “serie” seguida de caracteres
que la identifiquen y diferencien unas de otras. En todo caso, la palabra “serie”, los
caracteres que la identifican y el número deben imprimirlo el sistema computarizado
o automatizado utilizado para la emisión de factura y otros documentos.
Con las bases teóricas se hace un entendimiento de los fundamentos, completando
así con las bases legales; en tal sentido nuestro ordenamiento Jurídico establece las
disposiciones que regulan estas actividades así ayudan a comprender la normativa en
la cual deben estar estipuladas, la cual la empresa C.A DANAVEN cumple
adaptándose a las nuevas normativas de regulación fiscal.
.
3.4 Definición de términos
Base imponible: es la valoración cuantitativa del hecho imponible que sirve de
base para aplicar el gravamen correspondiente según la ley.
53
Factura: recibo donde se detallan los géneros vendidos o los servicios prestados y
su precio, que se ofrece al cliente como justificante del pago realizado.
Fisco acional: son todos los bienes, rentas y deudas que forman el activo y
pasivo de la nación, y todos los demás bienes y rentas cuya administración
corresponden al Poder Nacional.
Gasto público: aplicación de los ingresos estatales en el conjunto de gastos
efectuados por las administraciones públicas y en cumplimiento con las obligaciones
comprometidas en los diferentes presupuestos y de forma excepcional a través de
dotaciones que con carácter extraordinario les puedan ser aprobadas.
Hecho imponible: es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por
la ley cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
Impuestos: es el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las
situaciones consideradas en la ley como hechos imponibles.
Ingreso público: son ingresos que percibe el sector público y que normalmente se
consolidan en el presupuesto nacional con los que se hace frente a los gastos del
gobierno central y sus diferentes organismos.
ota debito: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se
le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por
el concepto que se indica en la misma nota
ota crédito: Es el comprobante que una empresa envía a su cliente a su cliente,
con el objeto de informar la acreditación en su cuenta un valor determinado, por el
concepto que se indica en la misma nota.
54
Obligación tributaria: es la totalidad de los deberes tributarios correspondientes
al sujeto pasivo, provenientes de la relación tributaria.
Política fiscal: política que estructura todo un sistema impositivo del Estado.
55
CAPÍTULO IV
FASES METODOLÓGICAS
El propósito primordial de este capítulo fue exteriorizar y justificar a través de un
léxico claro y sencillo los procedimientos e instrumentos que se disponen para el
desarrollo del trabajo. El presente informe de pasantías, se elaboró en el
Departamento de Finanzas de C.A. DANAVEN. En este sentido, se plasmaron las
fases metodológicas que se aplicaron durante el curso de consecución de los objetivos
específicos que orientaron al logro del objetivo general de la presente investigación.
En este orden de ideas, el marco metodológico de esta investigación comprende el
tipo y diseño de investigación donde se realizó el estudio; las fases que se deben
cumplir para el desarrollo del objetivo general en las cuales se definieron la
población y la muestra a la cual se le aplicó las técnicas e instrumentos de recolección
de datos, por último se indicó la metodología para realizar la validez y confiabilidad
del cuestionario. Es por esto que a continuación se señala el marco metodológico del
presente informe de pasantías.
4.1 Tipo de Investigación
El tipo de investigación que se consideró es un proyecto factible, debido a que
tiene como objetivo proponerle a la Empresa C.A. DANAVEN, el procedimiento
relativo a la custodia física de la documentación del número de control SENIAT en el
departamento de finanzas. Es por esto que Blanco (2007) indica que en un proyecto
factible es “la elaboración de una propuesta viable, destinada a atender necesidades
especificas a partir de un diagnostico”.
56
4.2 Diseño de la Investigación
En cuanto al diseño de la investigación Sabino (2002), expresa que “Su objeto es
proporcionar un modelo de verificación que permita contrastar hechos con teorías, y
su forma es la de una estrategia o plan general que determina las operaciones
necesarias para hacerlo.” (p.63). Dentro de este contexto, el presente informe de
pasantías estuvo estipulado bajo una investigación de campo; ya que la información
necesaria para su realización fue recopilada desde el propio lugar donde ocurre la
problemática; es decir del departamento de Finanzas C.A DANAVEN.
Es por esto que Palella y Martins (2006), expresa que la investigación de campo
“Consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los
hechos, sin manipular o controlar variables. Estudia los fenómenos sociales en su
ambiente natural.” (p.82).
4.3 Fases de la Investigación
En el presente informe de acreditación se tomaron en cuenta a las siguientes fases
de la investigación, a fin de alcanzar el objetivo general del mismo:
4.3.1 Fase I: Diagnostico de la situación actual de cómo se lleva el control y la
tenencia de los correlativos SE IAT.
Para llevar a cabo esta fase, se utilizó como técnica de información de datos la
observación directa, la cual es un registro sistemático válido, confiable de
comportamiento o conducta que se manifiesta. Tamayo y Tamayo (2003), afirman:
“Que es aquella en la cual el investigador puede observar y recoger datos mediante su
propia investigación”, (p.122). Es decir, se maneja para recopilar datos e información
mediante la percepción visual los hechos, realidades sociales y a las personas del
contexto real en donde se desarrollan normalmente sus actividades.
57
En este sentido, Palella y Martins (2006), expresan que las técnicas de recolección
de datos “Son las distintas formas o maneras de obtener información” (p.103); a su
vez indican que un instrumento “Es cualquier recurso del cual pueda valerse el
investigador para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos información” (p.113).
En tal sentido, se seleccionan como técnicas de recopilación de información a la
encuesta; la cual fue aplicada al personal del Departamento de Finanzas de la empresa
en estudio.
Es importante resaltar que expresa que el instrumento que se utilizó para la
recopilación de la información para la encuesta es el cuestionario. Así. Arias (2006),
expresa que el cuestionario “Es la modalidad de encuesta que se realiza de forma
escrita mediante un instrumento o formato en papel contentivo de una serie de
preguntas” (p.74). De esta manera se diseñó un cuestionario de respuestas cerradas y
dicotómicas (SI-NO)
Desde el punto de vista estadístico, una población puede estar referida a cualquier
conjunto de elementos de los cuales se pudo indagar y conocer sus características
comunes y para el cual son validadas las conclusiones de la investigación. En este
caso está conformada por (10) trabajadores que laboran con facturas legales en
diferentes departamentos de la empresa C.A. DANAVEN EJES Y CARDANES.
Por otro lado. Arias (2006) establece que: “una muestra representativa es aquella
que por su tamaño y características similares a las del conjunto, permite hacer
inferencias o generalizar los resultados al resto de la población con un margen de
error conocido”. En este sentido, la muestra se considera representativa, ya que se
tomaran todos los elementos de la población. Por lo tanto el cuestionario será
aplicado a (10) trabajadores para conocer las debilidades y fortalezas que representa
las facturas legales.
58
Este instrumento está conformado por una serie de preguntas relacionadas con la
situación actual que presenta la tenencia física del control SENIAT. Para la muestra
en estudio, contenido de 8 preguntas; (Ver anexo A)
4.3.2 Fase II: Identificación de las deficiencias de la normativa legal del SE IAT
y su providencia 00071 sobre facturas legales.
El desarrollo de este objetivo específico se realizó tomando en cuenta el resultado
del diagnóstico realizado a través del cuestionario, donde se evidenció la forma cómo
se realizan las actividades en el departamento de Finanzas de C.A. DANAVEN.
Dentro de este contexto se establecieron las normas y procedimientos que permitan
corregir y regular esta metodología, a fin de lograr que el trabajo se realice de de
forma correcta
Aplicando los instrumentos se obtuvo un conjunto de datos a los cuales se
sometieron a procedimientos de clasificación, tabulación e interpretación. Con la
finalidad de analizar los datos y resumirlos para extraer la información relevante y de
esta manera facilitó la obtención de la información a partir de los mismos.
4.3.3 Fase III: Diseño del procedimiento que garantice la custodia de la
documentación del control SE IAT en el departamento de Finanzas.
Para esta fase se elaboraron estrategias para el cumplimiento del procedimiento
que garantizó la custodia de la documentación del control SENIAT. Para llevar a
cabo la misma, se tomaron en cuenta los resultados que se obtuvieron de las
diferentes técnicas de recolección de datos, las cuales aportaron información
relevante para el diseño del procedimiento al fin de alinear los objetivos estratégicos
y operativos que permitieron alcanzar los planes del departamento de finanzas.
59
CAPITULO V RESULTADOS
5.1 Análisis e Interpretación de los Datos.
El análisis e interpretación de los datos obtenidos, se enfoca en los datos que
permiten el desarrollo de la investigación planteada, a través de la observación,
cuestionario y encuesta, es importante mencionar que el primer instrumento de
información conlleva a los datos primarios relacionados con el planteamiento del
problema, lo que lleva al investigador analizar y determinar el problema que se
presenta en la organización.
De igual manera, los resultados obtenidos a través de la encuesta, fueron tabulados
en cuadros de frecuencias, y representados en gráficos de columnas para su mejor
comprensión. Posterior a esta representación, se realizó un análisis de los resultados
obtenidos, haciéndo énfasis en las consecuencias de cada uno en la gestión de
Finanzas.
En tal sentido, se muestran a continuación los resultados del cuestionario,
indicando la tabulación de cada pregunta en términos absolutos y porcentuales, su
respectiva representación gráfica y los análisis pertinentes, los cuales conforman el
objetivo principal de este capítulo. Posteriormente en este Capítulo se presenta el
desarrollo de la Fase II de la investigación
Pregunta º 1 ¿Existe un verdadero control en la documentación fiscal? Cuadro º1. Control de la documentación fiscal de C.A. DANAVEN
ALTER ATIVAS
SI
NO
TOTAL
Fuente: Rafael Tovar, (2012)
Grafico º1. Personas que consideran el control de la documentación fiscal.
Fuente: Rafael Tovar
Análisis: el 100% de la población considera que no se lleva un verdadero control
entre las facturas, notas de debito y notas de crédito con sus respectivos juegos, ya
que no se adapta el proceso a la nueva normativa de facturación.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
¿Existe un verdadero control en la documentación fiscal?
Control de la documentación fiscal de C.A. DANAVEN
ALTER ATIVAS FRECUE CIA PORCE TAJE
0
10
10
Rafael Tovar, (2012)
Personas que consideran el control de la documentación fiscal.
Rafael Tovar (2012)
el 100% de la población considera que no se lleva un verdadero control
entre las facturas, notas de debito y notas de crédito con sus respectivos juegos, ya
que no se adapta el proceso a la nueva normativa de facturación.
SI NO
¿Existe un verdadero control en la documentación fiscal?
Control de la documentación fiscal de C.A. DANAVEN PORCE TAJE
0%
100%
100%
Personas que consideran el control de la documentación fiscal.
el 100% de la población considera que no se lleva un verdadero control
entre las facturas, notas de debito y notas de crédito con sus respectivos juegos, ya
Pregunta º 2 ¿Cumple a cabalidad la planificación de la custodia física del correlativo del control SENIAT?
Cuadro º 2. Custodia física de la documentación.
ALTER ATIVAS
SI
NO
TOTAL
Fuente: Rafael Tovar, (2012)
Grafico º 2. Personas que señalan la planificación de custodia física de
documentación.
Fuente: Rafael Tovar (2012)
Análisis: el 60% de los encuestados expresa que si se adoptan los cambios
establecidos, dejando un 40% no planificada, pero como son normas debe ejecutarse
a su cabalidad, ya que la Empresa puede ser sancionada por incumplimiento
inadecuado y tendrá una multa de 1 U
0
10
20
30
40
50
60
¿Cumple a cabalidad la planificación de la custodia física del correlativo del control SENIAT?
Custodia física de la documentación.
ALTER ATIVAS FRECUE CIA PORCE TAJE
6
4
10
Rafael Tovar, (2012)
Personas que señalan la planificación de custodia física de
Rafael Tovar (2012)
el 60% de los encuestados expresa que si se adoptan los cambios
establecidos, dejando un 40% no planificada, pero como son normas debe ejecutarse
a su cabalidad, ya que la Empresa puede ser sancionada por incumplimiento
inadecuado y tendrá una multa de 1 UT por cada factura o documento hasta un
SI NO
¿Cumple a cabalidad la planificación de la custodia física del
PORCE TAJE
60%
40%
100%
Personas que señalan la planificación de custodia física de
el 60% de los encuestados expresa que si se adoptan los cambios
establecidos, dejando un 40% no planificada, pero como son normas debe ejecutarse
a su cabalidad, ya que la Empresa puede ser sancionada por incumplimiento
T por cada factura o documento hasta un
máximo de 150 UT por periodo, ya que
documentos conforme a lo establecido en la Providencia 320 hasta el 31 de agosto de
2008 (Disposición Transitoria Primera).
Pregunta º 3 ¿Considera Ud. Que existe apropiada divulgación de información de vigencia de la providencia 00071?
Cuadro º 3. Apropiada divulgación de la Providencia 00071
ALTER ATIVAS
SI
NO
TOTAL
Fuente: Rafael Tovar, (2012)
Grafico º 3. Personas que consideran una apropiada divulgación de la providencia.
Fuente: Rafael Tovar (2012)
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
máximo de 150 UT por periodo, ya que se podrán seguir emitiendo facturas y otros
documentos conforme a lo establecido en la Providencia 320 hasta el 31 de agosto de
2008 (Disposición Transitoria Primera).
¿Considera Ud. Que existe apropiada divulgación de información de vigencia de la providencia 00071?
Apropiada divulgación de la Providencia 00071
ALTER ATIVAS FRECUE CIA PORCE TAJE
8
2
10
Rafael Tovar, (2012)
Personas que consideran una apropiada divulgación de la providencia.
Rafael Tovar (2012)
SI NO
se podrán seguir emitiendo facturas y otros
documentos conforme a lo establecido en la Providencia 320 hasta el 31 de agosto de
¿Considera Ud. Que existe apropiada divulgación de información de
PORCE TAJE
80%
20%
100%
Personas que consideran una apropiada divulgación de la providencia.
Análisis: Se observa que el 80% de la muestra, menciona que si se ha divulgado la
información necesaria por medios
administración tributaria, consultores privados y el departamento de impuestos, el
20% restante no lo considera suficiente, lo cual indica que hace falta una mayor
difusión de la misma.
Pregunta º 4 ¿Estan definidas las funciones entre los departamentos en la empresa C.A.DANAVEN para evitar el re trabajo de la documentación?
Cuadro º 4. Definición de funciones entre los departamentos.
ALTER ATIVAS
SI
NO
TOTAL
Fuente: Rafael Tovar, (2012)
Grafico º 4 Personas que consideran la definición de funciones entre los
departamentos.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
Se observa que el 80% de la muestra, menciona que si se ha divulgado la
información necesaria por medios de foros, charlas y actualizaciones por parte de la
administración tributaria, consultores privados y el departamento de impuestos, el
20% restante no lo considera suficiente, lo cual indica que hace falta una mayor
difusión de la misma.
stan definidas las funciones entre los departamentos en la empresa C.A.DANAVEN para evitar el re trabajo de la documentación?
Definición de funciones entre los departamentos.
ALTER ATIVAS FRECUE CIA PORCE TAJE
7
3
10
Rafael Tovar, (2012)
Personas que consideran la definición de funciones entre los
SI NO
Se observa que el 80% de la muestra, menciona que si se ha divulgado la
de foros, charlas y actualizaciones por parte de la
administración tributaria, consultores privados y el departamento de impuestos, el
20% restante no lo considera suficiente, lo cual indica que hace falta una mayor
stan definidas las funciones entre los departamentos en la empresa
PORCE TAJE
70%
30%
100%
Personas que consideran la definición de funciones entre los
Fuente: Rafael Tovar (2012)
Análisis: El 30% de la población considera que no existe una definición de
funciones entre los departamentos, mientras que el 70% resaltó lo contrario, este
resultado es una consecuencia de no tener definidas por escrito las funciones y
actividades de cada personal.
Pregunta º 5 ¿Se recibe la adecuada capacitación al personal que labora en el área y diferentes departamentos?
Cuadro º 5. Adecuada capacitación del personal.
ALTER ATIVAS
SI
NO
TOTAL
Fuente: Rafael Tovar, (2012)
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
Rafael Tovar (2012)
El 30% de la población considera que no existe una definición de
funciones entre los departamentos, mientras que el 70% resaltó lo contrario, este
resultado es una consecuencia de no tener definidas por escrito las funciones y
actividades de cada personal.
¿Se recibe la adecuada capacitación al personal que labora en el área y diferentes departamentos?
Adecuada capacitación del personal.
ALTER ATIVAS FRECUE CIA PORCE TAJE
8
2
10
Rafael Tovar, (2012)
SI NO
El 30% de la población considera que no existe una definición de
funciones entre los departamentos, mientras que el 70% resaltó lo contrario, este
resultado es una consecuencia de no tener definidas por escrito las funciones y
¿Se recibe la adecuada capacitación al personal que labora en el área
PORCE TAJE
80%
20%
100%
Grafico º 5. Personas que indican la adecuada capacitación del personal.
Fuente: Rafael Tovar (2012)
Análisis: El 80% de la población hace referencia a un buen manejo del las
indicaciones para manejar la información de
los departamentos necesitan mejoría para un mayor alcance de sus logros y metas
satisfactorias como departamento.
Pregunta º 6 ¿Considera de vital importancia la implementación de la planificación fiscal en la Empresa C.A. DANAVEN, a los fines de presentar la información a tiempo en el proceso de declaración tributaria?
Cuadro º 6. Importancia de la Planificación Fiscal
ALTER ATIVAS
SI
NO
TOTAL
Fuente: Rafael Tovar, (2012)
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Personas que indican la adecuada capacitación del personal.
Rafael Tovar (2012)
El 80% de la población hace referencia a un buen manejo del las
indicaciones para manejar la información de la documentación, solo ciertas áreas de
los departamentos necesitan mejoría para un mayor alcance de sus logros y metas
satisfactorias como departamento.
¿Considera de vital importancia la implementación de la planificación esa C.A. DANAVEN, a los fines de presentar la información a
tiempo en el proceso de declaración tributaria?
Importancia de la Planificación Fiscal
ALTER ATIVAS FRECUE CIA PORCE TAJE
10
0
10
Rafael Tovar, (2012)
SI NO
Personas que indican la adecuada capacitación del personal.
El 80% de la población hace referencia a un buen manejo del las
la documentación, solo ciertas áreas de
los departamentos necesitan mejoría para un mayor alcance de sus logros y metas
¿Considera de vital importancia la implementación de la planificación esa C.A. DANAVEN, a los fines de presentar la información a
PORCE TAJE
100%
0%
100%
Grafico º6: Personas que califican la importancia de la planificación fiscal.
Fuente: Rafael Tovar
Análisis: Se observa que el 100% de la población mencionó que es de vital
importancia la implementación de la planificación fiscal en la empresa, a los fines de
presentar la información en el proceso de declaración tributaria. Se establece que para
estar obligado al uso de máquinas fiscales debe ocurrir las siguientes circunstancias:
- Obtener ingresos brutos anuales superiores a 1.500 UT.
- Que el número de operaciones con no contribuyentes sea superior al número de
operaciones con contribuyentes
Pregunta º 7 ¿Cree Ud. que existe una eficaz custodia de la documentación del número de control SENIAT?
Cuadro º 7. Eficaz Custodia Física.
ALTER ATIVAS FRECUE CIA PORCE TAJE
SI 6 60%
NO 4 40%
TOTAL 10 100%
Fuente: Rafael Tovar, (2012)
Grafico º 7: Personas que califican la eficacia de la custodia física del numero de
control SENIAT.
Fuente: Rafael Tovar (2012)
Análisis: Los resultados nos muestran un 60% satisfecho con la custodia, pero la
otra parte de la población que es el 40% nos indica que no es eficaz la custodia física
de la documentación, a lo que nos lleva un mal manejo de los expedientes sin saber a
claridad el paradero de estos, dejando una visible falla de la problemática estudiada.
Pregunta º 8 ¿Observa Ud. Una supervisión detallada o monitoreada de los documentos fiscales?
Cuadro º 8. Supervisión detallada de documentos fiscales.
ALTER ATIVAS
SI
NO
TOTAL
Fuente: Rafael Tovar, (2012)
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Personas que califican la eficacia de la custodia física del numero de
Rafael Tovar (2012)
Los resultados nos muestran un 60% satisfecho con la custodia, pero la
otra parte de la población que es el 40% nos indica que no es eficaz la custodia física
de la documentación, a lo que nos lleva un mal manejo de los expedientes sin saber a
aridad el paradero de estos, dejando una visible falla de la problemática estudiada.
¿Observa Ud. Una supervisión detallada o monitoreada de los documentos fiscales?
Supervisión detallada de documentos fiscales.
ALTER ATIVAS FRECUE CIA PORCE TAJE
7
3
10
Rafael Tovar, (2012)
SI NO
Personas que califican la eficacia de la custodia física del numero de
Los resultados nos muestran un 60% satisfecho con la custodia, pero la
otra parte de la población que es el 40% nos indica que no es eficaz la custodia física
de la documentación, a lo que nos lleva un mal manejo de los expedientes sin saber a
aridad el paradero de estos, dejando una visible falla de la problemática estudiada.
¿Observa Ud. Una supervisión detallada o monitoreada de los
PORCE TAJE
70%
30%
100%
Grafico º 8: Personas que indican la supervisión detallada de los documentos
fiscales.
Fuente: Rafael Tovar (2012)
Análisis: El resultado indica que el 30% desconocen la ruta y el destino final de
los documentos fiscales, ya que al ser el monitoreo detallado no lo saben a verdad
cierta, siendo un 70% de la muestra que consideran que se tiene una supervisión
dejando un grado a incertidumbre del estado final de los documentos fiscales.
5.2 Análisis Operacional de los Objetivos. Diagnostico de la situación actual de cómo se lleva el control y la tenencia de los correlativos SE IAT. Ante estas diversas operaciones que realiza la empresa es indispensable realizar ciertos cambios a nivel operacional y funcional, ya que en todas sus operaciones de ventas esta la obligación de emitir un documento fiscal y el NO cumplimiento de la misma, se corre el riesgo de ser sancionado por la Administración Tributaria.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
Personas que indican la supervisión detallada de los documentos
Rafael Tovar (2012)
El resultado indica que el 30% desconocen la ruta y el destino final de
los documentos fiscales, ya que al ser el monitoreo detallado no lo saben a verdad
cierta, siendo un 70% de la muestra que consideran que se tiene una supervisión
ncertidumbre del estado final de los documentos fiscales.
5.2 Análisis Operacional de los Objetivos. Diagnostico de la situación actual de cómo se lleva el control y la tenencia de
los correlativos SE IAT. Ante estas diversas operaciones que realiza la empresa es indispensable realizar
ciertos cambios a nivel operacional y funcional, ya que en todas sus operaciones de ventas esta la obligación de emitir un documento fiscal y el NO cumplimiento de la
ma, se corre el riesgo de ser sancionado por la Administración Tributaria.
SI NO
Personas que indican la supervisión detallada de los documentos
El resultado indica que el 30% desconocen la ruta y el destino final de
los documentos fiscales, ya que al ser el monitoreo detallado no lo saben a verdad
cierta, siendo un 70% de la muestra que consideran que se tiene una supervisión
ncertidumbre del estado final de los documentos fiscales.
Diagnostico de la situación actual de cómo se lleva el control y la tenencia de
Ante estas diversas operaciones que realiza la empresa es indispensable realizar ciertos cambios a nivel operacional y funcional, ya que en todas sus operaciones de ventas esta la obligación de emitir un documento fiscal y el NO cumplimiento de la
ma, se corre el riesgo de ser sancionado por la Administración Tributaria.
Es de resaltar, que con la nueva normativa es necesario adecuar la información a cambios a nivel de sistema, que permita cumplir con los requerimientos necesarios exigidos. La Empresa incurrió a realizar una serie de funciones para elaborar el funcionamiento de acuerdo al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y tributaria (SENIAT), y cambios para llevar el sistema de facturación, notas de debito, notas de crédito, guía de despacho. Es importante señalar que existe el medio de sistema computarizado o automatizado que constituye una herramienta tecnológica e informática que permite imprimir la información correspondiente a las operaciones realizadas. Para identificar el cumplimiento a esta norma se realizo un plan de revisión a los formatos de la imprenta autorizados por la Administración Tributaria de la Empresa:
1. Denominación (factura, nota de debito, nota de crédito). 2. Numeración consecutiva y única de factura. 3. Número de Control pre impreso en la factura. 4. Total Nº de control asignado. 5. Nombre, apellido o razón social, domicilio fiscal y número de RIF del emisor. 6. Fecha de emisión (8) dígitos: DD/MM/AAAA 7. Nombre y apellido o razón social y número de RIF del adquiriente del bien. 8. Descripción de la venta, si es bien o servicio exento debe aparecer el carácter
(E). 9. Desglose de los otros renglones (descuentos, bonificaciones, deducciones) 10. Total de la base imponible; total venta exenta. 11. Especificación del IVA. 12. Total factura. 13. Frase en las copias “Sin derecho a Crédito Fiscal”. 14. Operaciones en moneda extranjera, tasa de cambio y el valor en bolívares. 15. Razón Social y número de RIF de la imprenta autorizada, así como la
nomenclatura y la providencia. 16. Fecha de elaboración por la imprenta autorizada. 8 dígitos.
Identificación de las deficiencias de la normativa legal del SE IAT sobre facturas legales.
El proceso de la facturación de la Empresa tiene como objetivo, establecer los pasos a seguir para el despacho de mercancía hasta los clientes, conservando la protección de la calidad de los productos, este procedimiento abarca todo lo referente al despacho y facturación desde C.A.DANAVEN hasta los clientes. Los registros relacionados con el proceso de facturación muestran que no se tiene una posesión directa del correlativo SENIAT, ya que al facturar se obtienen 4 juegos de la misma, siendo la original dejada al cliente y 3 copias. La cual una copia se envía con el producto terminado para que sea sellada por la ensambladora pertinente donde conste que recibió la mercancía; aquí se observa la primera debilidad donde las facturas al ser enviadas por los diferentes choferes se traspapelan o no llegan al día a su destino de archivo. El segundo juego se deja en vigilancia para constar que la mercancía salió de planta la cual se sella por la puerta de salida y se archiva allí. Y el tercer juego se envía al departamento de Finanzas como constancia de facturación, dejando la debilidad donde no se encuentra el par de facturas, en la cual no cumple con las normas establecidas. Es importante mencionar que la empresa maneja sus operaciones con los documentos fiscales exigidos por la Ley de facturación, notas de debito, notas de crédito, guías de despacho. Algunos de estos tipos de documentos se tienen que realizar de forma manual por algunos analistas, dejando así su custodia en los diferentes departamentos de la Empresa, siendo esto una falta para la posesión completa del correlativo. Procedimiento a la custodia de la documentación del control SE IAT en el departamento de finanzas. Con las exigencias planteadas en la emisión de facturas, notas de debito, notas de crédito y otros documentos fiscales, la Empresa implemento todos los cambios y aplicaciones dando el fiel cumplimiento de lo establecido en la normativa de emisión de documentos fiscales, tomada de los resultados obtenidos en la recolección de datos que linean los objetivos estratégicos y así evitar sanciones por la Administración Tributaria.
La custodia de los correlativos queda netamente vigilada y controlada por el departamento de Finanzas. Para la primera copia del documento se toma en cuenta la debilidad de los transportistas, en lo cual se lleva el control de llevar la copia de factura pertinente a cada una de las ensambladoras, ya sea Chrysler de Venezuela, Chevrolet, Ford entre otros; los documentos son entregados del departamento de despacho dejando 1 copia a los transportistas que tienen que regresar el mismo día todas con cada una de las facturas, selladas por las mismas y así poder tener el control físico de cada una de ellas logrando archivarlas de acuerdo a la normativa establecido de cumplimiento con el SENIAT. Al salir la mercancía se entrega una segunda copia del documento que se manifiesta el sello en puerta de salida y se mantiene un control de cada una de las copias de vigilancia, haciendo conciliación de facturas de acuerdo a sus registros con los del Departamento de Finanzas, diariamente se lleva el registro en una carpeta de información sobre cada uno de los documentos que pasan por vigilancia que luego pasa para ser firmado y sellado por el departamento, dejando constancia de su formal funcionamiento. Una tercera copia es llevada al departamento de Finanzas donde se archiva inmediatamente y se tiene el control para la fiscalización con los otros documentos que se tienen que conciliar, llevados de acuerdo al registro de este departamento ya que lleva el control financiero de los documentos legales. Para ser ordenados de acuerdo al número de control SENIAT en orden descendente; Al hacerlo de esta forma, conseguimos mantener los impuestos: ordenados, controlados, localizados y mantener el archivador operativo y manejable al retirar la documentación con los cierres del ejercicio económico. El documento original como se establece en la legalidad de las normas fiscales es entregado a cada uno de los clientes, como documento mercantil que refleja toda la información de una operación de compraventa, esta misma se considera como justificante fiscal de la entrega del producto que afecta al obligado tributario emisor(C.A DANAVEN), y el obligado tributario receptor. Por otra parte, los espacios que deben llenarse se ref6ieren a los datos del comprador que, en su mayoría, deben cumplir casi con los mismos requisitos que los impresos antes expuestos. Estos son:
• El nombre completo del cliente. • Su domicilio fiscal • Su situación frente al IVA.
Por último, una vez que los datos de identificación del comprador y el vendedor están debidamente llenados, es necesario completar el espacio correspondiente a la descripción del bien que estás vendiendo, el precio y el Impuesto al Valor Agregado correspondiente. De esta forma, los datos mínimos que deben llenarse son:
• El número de bienes que se están vendiendo. • La descripción escrita de los bienes. • El precio unitario de cada bien. • El precio total de cada bien. • El precio total de todos los bienes de la factura. • El Impuesto al Valor Agregado correspondiente. • El monto total de la factura, es decir, el precio total de todos los bienes.
Para la realización de facturas manuales, se llevara el control mediante un registro detallado de cada correlativo saliente a realizar, indicando en un libro de formal de registro de cada documento saliente del departamento de despacho para así evitar que se extravíen, dejando dentro de la carpeta los datos principales de ubicación en donde se realizo en forma manual siendo este: el nombre del trabajador, departamento encargado, fecha y firma, donde se podrá tener su custodia directamente, y así saber la ubicación de ese correlativo y poder almacenar como se establece en Finanzas.
Grafico º 9: Procedimiento a la custodia de la documentación del control SE IAT en el departamento de finanzas.
Copia1: Control de los
transportistas
Sello de las
ensambladoras
Copia 2:Control de
vigilancia
Sello de
vigilancia
Carpeta de
información de
conciliación
Copia3:Archivo,
orden y control en
el departamento de
finanzas
Entrega original al
cliente
Libro formal de
despacho
Ubicación exacta y exitosa del
correlativo SENIAT
CO CLUSIO ES Y RECOME DACIO ES
5.3 Conclusiones Es de gran importancia para la Empresa el cumplimiento de las normas tributarias, y debe de estar al día con las obligaciones tributarias previstas en las leyes venezolanas dando Fe de ser transparente y confiable, dejado los valores, creencias y principios en alto. El actual informe de pasantía, desarrolla el procedimiento de la custodia física de la documentación del número de control SENIAT sobre la normativa legal de facturas y otros documentos fiscales en la Empresa C.A. DANAVEN. En la cual se llega a las siguientes conclusiones:
1. No se lleva un verdadero control entre las facturas, notas de debito y notas de crédito con sus respectivos juegos, ya que no se adapta el proceso a la nueva normativa de facturación
2. Se debe tener una adecuada planificación de la custodia física, ya que la Empresa puede ser sancionada por incumplimiento inadecuado y tendrá una multa de 1 UT por cada factura o documento hasta un máximo de 150 UT por periodo.
3. Falta una mejor divulgación de información de la providencia por el departamento de impuesto.
4. No existe una definición de funciones entre los departamentos.
5. Se necesita mejoría de capacitación para un mayor alcance de sus logros y metas satisfactorias como departamento.
6. Presenta deficiencia de información en el proceso de declaración tributaria.
7. No existe una eficaz la custodia física de la documentación fiscal.
8. Desconocen la ruta y el destino final de los documentos fiscales, ya que al ser el monitoreo detallado no lo saben a verdad cierta.
5.4 Recomendaciones Tomando en cuenta los objetivos planteados en el informe de pasantías y con la finalidad de mejorar el cumplimiento de las actividades del departamento de Finanzas de C.A DANAVEN, se recomienda lo siguiente:
1. Adaptación a las nuevas normativas.
2. Tener en cuenta una planificación adecuada que refleje los cambios al proceso.
3. Mayor difusión de información por los departamentos y autoridades pertinentes.
4. Tener funciones claras, precisas y sobre todo escritas en cada uno de los departamentos y actividades del personal.
5. Adaptación del personal en los niveles de formato y procedimiento en fiel cumplimiento exigido, tomando en cuenta las bases legales.
6. Evitar inquietudes y temores para que faciliten una mejor entrega en desarrollo y exigencias.
7. Tener una mejor eficacia en los procesos realizados.
8. No dejar incertidumbre en el proceso de archivo y facturación.
REFERE CIAS
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Facturas y otros Documentos según Gaceta Oficial 39795 del 8 de noviembre
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Reglamento General de la ley que establece el Impuesto al Valor Agregado Nº 5363
Resolución 320: disposición sobre impresión y emisión de facturas y otros
documentos. Gaceta Nº 36859. Providencias 591 y 592.
Páginas Electrónicas
www. Seniat.gov.ve.
Anexos
ANEXO A
CUESTIONARIO
ITEM PREGUNTA SI NO
1 ¿Existe un verdadero control en la documentación fiscal?
2 ¿Cumple a cabalidad la planificación de la custodia física del correlativo del control SENIAT?
3 ¿Considera Ud. Que existe apropiada divulgación de información de vigencia de la providencia 00071?
4
¿Estan definidas las funciones entre los departamentos en la empresa C.A.DANAVEN para evitar el re trabajo de la documentación?
5 ¿Se recibe la adecuada capacitación al personal que labora en el área y diferentes departamentos?
6
¿Considera de vital importancia la implementación de la planificación fiscal en la Empresa C.A. DANAVEN, a los fines de presentar la información a tiempo en el proceso de declaración
tributaria?
7 ¿Cree Ud. que existe una eficaz custodia de la documentación del número de control SENIAT?
8 ¿Observa Ud. Una supervisión detallada o monitoreada de los documentos fiscales?
C.A. DA AVE EJES Y CARDA ES