renta primera

7/24/2019 Renta Primera

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Instituto Pacfico

I

I-6 N. 337 Segunda Quincena - Octubre 2015

Actualidad

y

AplicacinPrctica

Autor : CPC Josu Alfredo Bernal Rojas

Ttulo : Tratamiento tributario de las rentas de primera categora (Parte final)

Fuente: Actualidad Empresarial N. 337 - Segunda Quincena de Octubre 2015

Ficha Tcnica

Tratamiento tributario de las rentas deprimera categora (Parte final)

16. Aplicaciones prcticas

...Continuacin

Caso N. 1

Caso N. 2

Persona natural domiciliada que alquila un inmueble a unapersona natural

La seora Beatriz La Rosa es propietaria de un inmueble cuyo valorsegn autovalo es de S/. 600,000 y lo alquila al seor Julio Riverapor un monto mensual de S/. 1,250.00 durante el ao 2015.

Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuestoa la renta anual.

Solucin

Determinamos los pagos a cuenta mensuales:

Persona natural domiciliada que alquila un inmueble y cedeotro gratuitamente a un familiar

El seor Hugo Estupin es propietario de un inmueble cuyovalor segn autovalo es de S/. 350,000, lo alquila al seorEduardo Cceres por un monto mensual de S/. 2,000.00 duranteel ao 2015.

Tiene otro predio cuyo valor de autovalo es de S/. 300,000y lo ha cedido gratuitamente a su hija por todo el ao 2015.

Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuestoa la renta anual.

Solucin

Determinamos los pagos a cuenta mensuales:

El seor Estupin deber pagar mensualmente por conceptode pago a cuenta mensual del impuesto a la renta el monto deS/. 100.00.

Por el predio cedido gratuitamente a su hija no tiene obligacinde realizar pagos a cuenta mensuales, debe pagar el impuestoen la declaracin jurada anual.

Determinamos el impuesto anual

Determinamos el pago de regularizacin

Para el predio 1 se tomar en cuenta la renta real de S/. 24,000por ser mayor a la renta presunta.

La seora La Rosa deber pagar mensualmente por conceptode pago a cuenta mensual del impuesto a la renta el monto deS/. 62.50.


Determinamos el pago de regularizacin

Cmo el monto cobrado, para efectos tributarios, no puede sermenor de 6% del valor de autovalo del predio, se debe tener

en cuenta la renta neta presunta por el cual el impuesto anuales de S/. 1,800.00.

S/.Monto del alquiler 1,250.00Deduccin 20% -250.00Renta neta 1,000.00Pago a cuenta 6.25% 62.50

Predio alquiladoS/.

Monto del alquiler 2,000.00Deduccin 20% -400.00Renta neta 1,600.00Pago a cuenta 6.25% 100.00

Predio alquilado

Monto anual cobrado por alquiler: 2,000.00 x 12= 24,000.00 (mayor)

Renta segn valor de autovalo: 350,000.00 x 6%= 21,000.00 (menor)

Predio cedido

Determina renta fcta por haberlo cedido gratuitamente S/.

6% del valor de autovalo 300,000 x 6% 18,000.00

Renta bruta anual predio 1 24,000.00

Renta bruta anual predio 2 18,000.00

Total renta bruta anual 42,000.00

Deduccin 20% -8,400.00Renta neta anual 33,600.00

Impuesto anual 6.25% 2,100.00

Pagos a cuenta realizados: 100.00 x 12 = -1,200.00

Pago de regularizacin 900.00

S/.Impuesto anual 1,800.00Pagos a cuenta realizados: S/. 62.50 x 12= -750.00Pago de regularizacin 1,050.00

S/.

Monto anual cobrado por alquiler: S/. 1,250.00 x 12= 15,000.00 (menor)

Deduccin del 20% -3,000.00Renta neta 12,000.00

Impuesto anual 6.25% 750.00

S/.

Renta segn valor de autovalo: S/. 600,000 x 6% = 36,000.00 (mayor)

Deduccin del 20% -7,200.00

Renta neta presunta 28,800.00

Impuesto anual 6.25% 1,800.00

Actualidad y Aplicacin Prctica


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Actualidad Empresarial

Irea Tributaria

I-7N. 337 Segunda Quincena - Octubre 2015

Caso N. 3

Caso N. 5

Caso N. 6

Caso N. 4

Persona natural domiciliada que alquila un inmueble enmoneda extranjera

El seor Humberto Solano alquila un predio de su propiedadpor un monto mensual de $ 300.00 durante el ao 2015. Sepide determinar el pago a cuenta de setiembre de 2015 sa-biendo que el monto del alquiler es cobrado el 10 de octubrede 2015.

Solucin

Como el monto del alquiler es pactado en moneda extranjera,primero se debe convertir a moneda nacional el monto pactadoa la fecha de devengo del ingreso y no en la fecha de cobro,puesto que para rentas de primera categora rige el criterio delo devengado.

El tipo de cambio a tener en cuenta es el promedio de comprapublicado por la Superintendencia de Banca y Seguros vigentepara el da 30 de setiembre de 2015.

Persona natural domiciliada que alquila un inmueble yel arrendatario asume el impuesto a la renta, impues-to predial y arbitrios municipales correspondientes alpredio

El seor Oscar Bendez en el 2015 alquila un predio de su

propiedad a la empresa La Rueda SA. En el contrato se estipulaque la empresa asumir el pago a cuenta del impuesto a la rentadel propietario, el impuesto predial y los arbitrios, el montomensual pactado por alquiler es de S/. 5,000 mensuales; elimpuesto predial del ao 2015 es de S/. 1,350 y el monto delos arbitrios asciende a la suma de S/. 2,400.

Se pide determinar el impuesto a la renta anual.

Solucin

Determinamos la renta anual

Predio cedido gratuitamente por fraccin de ao

El seor Alan Cabrera cede gratuitamente un inmueble desu propiedad a un familiar, la cesin es a partir de agostodel ao 2015, el valor del inmueble segn autovalo es deS/. 290,300.

Se pide determinar el impuesto a la renta que debe pagar elseor Cabrera por el ao 2015.

Solucin

En vista de que el inmueble se ha cedido por cinco meses, de-

ber calcularse la renta cta en forma proporcional a los mesescedidos durante el ao 2015.

Persona natural domiciliada que alquila un inmueble unaentidad del sector Pblico nacional

El seor Patricio Toledo alquila un predio de su propiedad auna entidad del sector pblico nacional, por un monto mensualde S/. 450.00 durante el ao 2015 y el valor del predio segnautovalo es de S/. 260,000.

Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el pago anual

correspondiente por impuesto a la renta.

Determinamos los pagos a cuenta mensuales


$ 300.00 x 3.220= S/. 966.00

Pago a cuenta mensual S/.Monto cobrado en moneda nacional 966.00Deduccin 20% -193.20Renta neta 772.80Pago a cuenta 6.25% 48.30

S/.

Alquiler anual S/. 5,000 x 12 60,000.00

Impuesto a la renta asumido (no se considera) 0.00 *Impuesto predial asumido 1,350.00

Arbitrios asumidos 2,400.00

Renta bruta 63,750.00

Deduccin 20% -12,750.00

Renta neta 51,000.00

Impuesto a la renta segn 6.25% 3,187.50

Pagos a cuenta mensuales -3,000.00


S/.Monto del alquiler mensual 450.00Deduccin 20% -90.00Renta neta 360.00Pago a cuenta 6.25% 22.50

S/.Renta real 5,400.00Deduccin 20% -1,080.00Renta neta 4,320.00Impuesto 6.25% 270.00Pagos mensuales -270.00No hay pago de regularizacin 0.00

Renta real S/. 450.00 x 12 = S/. 5,400 (menor)

Renta presunta segn valor de autovalo:S/. 260,000 x 6% = 15,600 (mayor)

Valor de autovalo x 6% = Renta fcta anual

S/. 290,300 x 6% = S/. 17,418

En el presente caso se debe considerar la renta real y no la rentapresunta aunque esta tima sea mayor, porque el predio se haalquilado a una entidad del sector pblico nacional.

* ltimo prrafo del art. 47 del TUO de la Ley del impuesto a la renta.


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Instituto Pacfico

I

I-8 N. 337 Segunda Quincena - Octubre 2015

Actualidad y Aplicacin Prctica

Caso N. 7

Predio de propiedad de un no domiciliado que lo alquilaa una persona jurdica domiciliada

La seora Irina Marcovick no domiciliada en el Per es pro-pietaria de un inmueble ubicado la ciudad de Lima, dichoinmueble lo alquila a la empresa peruana Visin EmpresarialSA por un monto mensual de $ 1,000 durante el ao 2015.Se pide determinar el importe de la retencin del impuesto larenta del mes de setiembre de 2015 y el llenado del PDT 617Otras retenciones. La declaracin y pago del impuesto es el 12de octubre de 2015. El pago a la seora Irina se realiz el 5 deoctubre de 2015.

El inmueble es usado como local administrativo por la empresa.

Solucin

Retencin de setiembre de 2015

La retencin a efectuarse es de $ 50.00 en forma mensual y debedeclararse y pagarse en el PDT 617 otras retenciones.

Conversin a moneda nacionalTipo de cambio promedio venta vigente al da de la operacin(30-09-15): S/. 3.223

Registros contables

Renta proporcional al nmero de meses cedidos

Impuesto anual a pagar

El seor Cabrera deber pagar va declaracin jurada anual lasuma de S/. 363.00.

$ 1,000 x S/. 3.223 = S/. 3,223

17,418 x 5 = 7,257.5012

$

Monto del alquiler 1,000.00

Retencin 5% - 50.00

Neto a pagar 950.00

S/.Renta bruta anual 7,257.50Deduccin 20% -1,451.50Renta neta 5,806.00Impuesto 6.25% 362.88

x DEBE HABER

x DEBE HABER

x

x DEBE HABER

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS PORTERCEROS 3,223.00

635 Alquileres

6352 Edicaciones46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 3,223.00 469 Otras cuentas por pagar diversas

4699 Otras cuentas por pagar

x/x Por el registro del gasto por alquiler.

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 3,223.00

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DECOSTOS Y GASTOS 3,223.00

x/x Por el destino del gasto por alquiler.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC. 3,223.00 469 Otras cuentas por pagar diversas

4699 Otras cuentas por pagar

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.90401 Gobierno central

4017 Impuesto a la renta

40174 Renta de no domiciliados

77 INGRESOS FINANCIEROS 5.00 776 Diferencia en cambio

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,057.10

104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por el pago del alquiler con el tipo de cambio deS/.3.218 vigente al da del pago (05-10-15).

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.90

401 Gobierno central

4017 Impuesto a la renta

40174 Renta de no domiciliados

65 OTROS GASTOS DE GESTIN 0.10 659 Otros grastos de gestin

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 161.00 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras

1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por el pago del impuesto retenido.

Llenado del PDT

3,218 160.90


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Actualidad Empresarial

Irea Tributaria

I-9N. 337 Segunda Quincena - Octubre 2015

Caso N. 8

Caso N. 9

Subarrendamiento de predios

El seor Juan Dvila tiene un inmueble alquilado por el cualpaga un alquiler mensual de S/. 9,000. Previo acuerdo con elpropietario, decide subarrendarlo a un tercero por un montomensual de S/. 14,000. Se pide determinar el monto de lospagos a cuenta mensuales y el impuesto anual que debe pagarel seor Dvila.

Arrendamiento de bienes muebles a persona natural

La seorita Julia Macedo es propietaria de un autom-vil Toyota adquirido en octubre de 2010 por un valor deS/. 49,500. Alquila dicho bien durante el ao 2015 por un montomensual de S/. 800.00 a una persona natural. Se pide determinarel pago a cuenta mensual y el impuesto anual.

Solucin

Determinamos el pago a cuenta mensual

En el presente caso no hay presuncin de renta equivalenteal 8% del valor de adquisicin actualizado del vehculo porhaberse alquilado a un contribuyente que no genera rentas detercera categora.

Renta bruta 5,000.00Deduccin 20% -1,000.00Renta neta 4,000.00Pago a cuenta 6.25% 250.00

Impuesto anual a pagar

Renta mensual = 14,000 - 9,000 = 5,000

Renta mensual x 12 meses 60,000.00

Deduccin 20% -12,000.00

Renta neta 48,000.00

Impuesto segn escala 6.25% 3,000.00

Pagos a cuenta realizados 250 x 12 = -3,000.00

Impuesto por regularizar 0

En el presente caso no es de aplicacin la renta cta ya que solorige para el propietario del inmueble.

S/.

Alquiler mensual 800.00

Deduccin 20% -160.00Renta neta 640.00

Pago a cuenta mensual 6.25% 40.00

S/.

Renta bruta anual 800 x 12 = 9,600.00

Deduccin 20% -1,920.00

Renta neta 7,680.00

Impuesto 6.25% 480.00

Pagos a cuenta mensuales 40 x 12 -480.00



Solucin

Determinamos el monto del pago a cuenta mensual corres-pondiente al seor Dvila

El pago a cuenta se calcula sobre la diferencia entre S/. 14,000y S/. 9,000 que es S/. 5,000; monto que representa la renta

mensual del seor Dvila.

3,218

160.90

160.90

3,218

3,218 160.90

renta primera

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