REGISTRO DE LA LIQUIDACIN DE COMPRA 6:16 p.m. Miguel ngel Gonzlez Yupanqui INTRODUCCIN:

Continuando con el tema que abordaba sobre la Liquidacin de Compra publicado anteriormente y en vista que es necesario se toque el tema de cmo registrar contablemente este comprobante de pago, el mismo que requiere un tratamiento diferenciado de cualquier otro por su forma y utilizacin especial.

Es por esta razn que en el presente tema expondremos algunos puntos pendientes de cmo se registra contablemente, tanto en el Registro de Compras como en el Libro Diario, presentando para tal efecto un pequeo caso prctico.

ESTE DOCUMENTO PERMITE SUSTENTAR COSTO Y/O GASTO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS?

Al igual que las Facturas, la Liquidacin de Compra permite sustentar costo o gasto para efectos tributarios, as como permite ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, siempre que el impuesto sea retenido y pagado por el comprador, quedando este ltimo designado como Agente de Retencin (Tanto del IGV como del Impuesto a la Renta).

CMO Y DONDE SE DECLARA LA LIQUIDACIN DE COMPRA?

Para declarar y pagar el IGV Retenido en los casos en los que se emita la Liquidacin de Compra se tiene que utilizar el PDT Otras Retenciones Formulario Virtual N 617, cabe precisar que esta obligacin surge en operaciones gravadas con el IGV, por lo que en aquellas que no graven este impuesto no necesitarn ser declaradas.

Adems, con respecto al IGV el comprador de los bienes podr utilizar el Crdito Fiscal en el mes en que cumpla con el pago del mismo que fue retenido, es decir, por ejemplo el comprador de ciertos productos emiti una Liquidacin de Compra en el mes de octubre, para que pueda utilizar el crdito fiscal deber hacerlo en el mes que cumpla con pagar el IGV retenido, supongamos para este caso en el mes de noviembre (mes en que efectu el pago).

ADEMS DEL IGV, EL COMPRADOR DEBER RETENER ALGN OTRO IMPUESTO?

Si, de acuerdo a lo sealado en el artculo 2 de la Resolucin N 234-2005/SUNAT, norma que aprueba el Rgimen de Retencin del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se emitan liquidaciones de compra, ste es aplicable a las operaciones en las que el adquirente se encuentre obligado a emitir Liquidacin de Compra y cuando el importe de la operacin sea superior a S/. 700.00 (setecientos nuevos soles), siendo aplicable para tal efecto una tasa de retencin del 1.5% sobre el costo de los productos (sin incluir el IGV) consignados en el comprobante de pago y en el momento del pago.

Cabe mencionar adems que no se encuentran comprendidas dentro del alcance de esta norma aquellas operaciones de transferencia de bienes primarios derivados de la actividad agropecuaria.

CASO PRCTICO

La Empresa Comercial Catalina Huanca S.R.L., dedicada a la compra y venta de cermicas y artculos manufacturados de la regin Junn, el 10 de septiembre del 2010 ha realizado una compra al contado de mates burilados (mercaderas), al seor Alberto Casas Daz, quien es una persona natural sin RUC dedicado a la manufactura artesanal de cermicas. El costo de sus productos vendidos asciende a la suma de S/. 1,000.00.

Se pide registrar la operacin contable.

DESARROLLO

Teniendo en cuenta el enunciado anterior y para hacer los asientos correspondientes al registro de la Liquidacin de Compra, haremos los siguientes clculos:

a) Clculo de la retencin del IGV:

1,000 x 19% = 190

b) Clculo de la retencin del Impuesto a la Renta:

1,000 x 1.5% = 15

TRATAMIENTO CONTABLE

1. Compra de cermicas consideradas para este caso como mercadera.

2. Cancelacin al proveedor

3. Pago de impuestos retenidos a SUNAT

4. Registro del derecho al crdito fiscal adquirido

5. Registro del comprobante de pago en el Registro de Compras

NOTA:1.- Las cuentas con asterisco (*) son sugerencias nuestras.2.- Las columnas del Registro de Compras estn adecuadas a la operacin.