La Registración Contable consiste en la anotación de todas las operaciones que realiza una empresa en los Registros o Libros Contables conforme a principios y disposiciones legales.

• Toda compilación de valores homogéneos

• Acción y efecto de contar• Nota que el vendedor entrega al

comprador con los detalles de lo vendido

ACEPCIÓN ACEPCIÓN GENERALGENERAL

• Estado detallado de las variaciones que experimenta un determinado elemento del patrimonio o una determinada clase de pérdidas y ganancias.

• Cada uno de los elementos patrimoniales de una empresa estará representado por una cuenta.

• El conjunto de cuentas nos ofrecerá una visión integral del patrimonio de la empresa.

ACEPCIÓN CONTABLE

La cuenta se divide en dos partes esenciales: DEBE y HABER.

Gráficamente representa un libro Mayor (o libro de cuentas) abierto.

En su más simple expresión adopta la forma de la letra T

HABERDEBECAJA

ECUACIÓN DEL BALANCE GENERAL A = P + N

HABERDEBE

ACTIVOHABERDEBE

PASIVO

HABERDEBE

P.NETO

+AumentoCARGO

+AumentoABONO

+AumentoABONO

-Disminución

CARGO

-Disminución

CARGO

-Disminución

ABONO

HABERHABERDEBEDEBE

INGRESOSINGRESOSGananciasGanancias

++AumentoAumentoABONOABONO

--DisminuciónDisminución

CARGOCARGO

HABERHABERDEBEDEBE

EGRESOSEGRESOSPérdidasPérdidas

++AumentoAumentoCARGOCARGO

--DisminuciónDisminución

ABONOABONO

FÓRMULA DE LA UTILIDAD FÓRMULA DE LA UTILIDAD NETA “I - G = UN”NETA “I - G = UN”

Función clasificativa Función histórica Función numérica Función de la representación Función de previsión

El Método de Registración Contable es la forma de aplicar y realizar una registración.

Se pueden clasificar en 3 grupos› El Método de Partida Simple› El Método de Partida Doble› El Método de Partida Múltiple

Establece que la suma de los importes registrados en el DEBE ha de ser “constantemente igual” a la suma de lo anotado en el HABER.

Se llama partida doble porque en cada operación existe por lo menos un DEUDOR y al mismo tiempo un ACREEDOR.

Es el método aprobado por nuestra legislación.

No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

El que recibe debe a quien entrega Todo lo que entra va al Debe y todo lo que

sale va al Haber Toda entrada debe ser equivalente a la

salida Todos los objetos han de salir bajo el

mismo nombre de la cuenta, por el cual entraron.

Todas las cosas o cuentas deben entrar antes de salir, excepto las obligaciones que primero salen y luego entran

Las pérdidas son siempre deudoras y las ganancias acreedoras.

La Ecuación Patrimonial es un instrumento básico para establecer la Teoría del Cargo y el Abono.

La Teoría del Cargo y el Abono se resume en la siguiente fórmula:

ActivoActivo Pasivo Pasivo P.N. P.N.

AiAi dA dA dP dP Pi Pi dPN dPN PNiPNi

iAiA iP iP iPN iPN

EgresosEgresos Ingresos IngresosiEiE dEdE dIdI iIiI

ASPECTO AMPLIOLos asientos son todas las anotaciones que se hacen en los distintos libros o registros de Contabilidad.

ASPECTO RESTRINGIDOEl asiento es la anotación hecha en el Libro Diario, en el que se registran el deudor y el acreedor y todos los detalles de la operación.

Los Libros o registros de Contabilidad son conjuntos de hojas de una misma estructura gráfica, encuadernadas o no, que lleva el empresario para anotar en ellas las operaciones que realiza diariamente, sujetándose a las disposiciones legales y a los principios en que se funda la técnica contable.

SEGÚN EL ORDEN EN EL QUE SE EFECTUANRegistros Cronológicos: Se registran los hechos en el orden en que ocurren y directamente de los documentos comerciales respaldatorios. Ej: El Libro Diario.

Registros Sistemáticos: Resumen las anotaciones efectuadas en los registros cronológicos. Ej: El Libro Mayor y los Libros Auxiliares.

SEGÚN EL PAPEL QUE DESEMPEÑANPrincipales: Los hechos contables se registran en forma resumida o analítica. Son los imprescindibles en Contabilidad. Ej: El Libro Diario, Inventario y Mayor.Auxiliares: Se utilizan para anotar en forma detallada las cuentas principales descentralizando ciertas anotaciones. Ej: Diario de Caja.Complementarios: Se registran informaciones que no se hallan directamente con los asientos de contabilidad. Ej: Libros de vencimientos, Libro de Actas, etc.

SEGÚN EL PUNTO DE VISTA LEGALObligatorios: Son los libros que deben llevarse obligatoriamente conforme lo establece la Ley. Ej: El Libro Diario, Inventario y Mayor.

Optativos: Son los libros que el comerciante puede llevar conforme a los requerimientos de su empresa. Ej: Libros auxiliares.

ETAPAS DE LA GESTION CONTABLE:› Concresión de los hechos contables,

reflejados en los comprobantes o documentos respaldatorios.

› Captación cronológica del acontecer de la empresa a través del libro diario.

› Clasificación Sistemática en el libro mayor.› Síntesis periódica concretada en el Balance

de Comprobación.

LIBRO DE INVENTARIOS

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

› Es aquel en el que se anotan:- Los valores el Al inicio y- Lo que debe comerciante al final del ejercicio- Los resultados finales de cada ejercicio económico.

› Se debe consignar el detalle del inventario cuando el mismo no figure en otros registros.

› Presenta la historia resumida de la actuación de la empresa.

El registro en el Libro inicia con:› El número de orden del inventario. › El nombre de la empresa.› El lugar en que se realiza.› La mención de si es un inventario parcial o

general.› La fecha en que se efectúa.

ENCABEZAMIENTO

El libro contendrá:› El ACTIVO› El PASIVO

› RESUMENSe detallan los totales de Activo, Pasivo y se halla la diferencia que constituye el Neto Patrimonial CUERPO

Todas las partidas unas a continuación Todas las partidas unas a continuación de otras en forma ordenada con títulos, de otras en forma ordenada con títulos, subtítulos y conceptos explicativos de subtítulos y conceptos explicativos de

cada elemento.cada elemento.

Se termina el inventario:› Consignando el total del Neto Patrimonial

en letras.› Se deja constancia de los responsables del

inventario (el contador y el propietario de la empresa)

› Firma de los responsables

PIE O CERTIFICACIÓN

El Registro en el Libro de Inventarios consta de 3 partes:

Encabezamiento

Cuerpo

Pie o Certificación

› Tiene por objeto registrar dia a dia por orden riguroso de fechas, todas las transacciones que efectúa el comerciante, indicando en cada una de ellas el DEUDOR y el ACREEDOR.

› En cada asiento debe existir una equivalencia:

› El Diario puede llevarse con asientos globales que no comprendan periodos mayores a un mes.

DEBE = HABER

El modelo del rayado del libro diario puede adoptar varias formas y más aún cuando las registraciones se realizan en forma mecanizada.El rayado debe contener:› La fecha› Los títulos de las cuentas› Breve explicación de los hechos

registrados› Las cantidades de las cuentas deudoras y

acreedoras› Referencias necesarias

ANALISIS PRECONTABLE

HECHO CONTABLEDoc.

PRECISAR EL DEUDOR Y EL ACREEDOR

REGISTRACION Asientos

PRECISAR

EL DEUDOR Y EL ACREEDOR

1. DISTINGIR LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES O CUENTAS

2. IDENTIFICAR 1. ACTIVO

2. PASIVO 4. EGRESOS

3. P.N. RESULTADOS

5. INGRESOS

3. IR A LA FORMULA

Las registraciones en el Libro Diario se realizan por medio de los ASIENTOS.

En los ASIENTOS se registran los hechos contables a través de las “cuentas”.

Los importes de las Cuentas Deudoras y Acreedoras se registran en columnas separadas.

En los registros entre cuentas Deudoras y Acredoras pueden o no:› Conservarse una sangría hacia la derecha.› Utilizar la preposición “a”.

REGISTRACION

Es uno de los Libros Obligatorios de la Contabilidad.

Su misión es clasificar sistemáticamente los hechos contables que ya han sido registrados en el Libro Diario.

Con el objeto de conocer el movimiento y el saldo de cada Cuenta.

Las cuentas abiertas en el Libro Mayor pueden adoptar varias formas.

La estructura del Libro Mayor en su forma mas simple adopta la forma de la letra “T”

LEY DEL COMERCIANTE Nº 1034/83› Artículos 74 al 104

CODIGO DEL TRABAJO LEY Nº213/93 CÓDIGO CIVIL PARAGUAYO (Libro 3º- “De

los contratos y otras fuentes de obligación”)

LEY 125/91 Y SUS NORMAS REGLAMENTARIAS

Rubricación de Libros› Los libros y las hojas de sistemas computacionales

deben estar enumerados.› Se deben presentar en el Registro Público de Comercio.› Se rubrican y se hace constar el número de folios.

Forma de llevar los libros› En idioma oficial› En forma cronológica› Sin espacios en blanco, enmiendas, raspaduras ni

cualquier alteración.› No pueden mutilarse, inutilizar o arrancar partes del

libro.

Libros exigidos por el Código del Trabajo:› Registro de Empleados y Obreros› Registro de Sueldos y Salarios› Registro de Menores› Registro de Vacaciones Anuales

Todos los libros deben estar numerados, Todos los libros deben estar numerados, sellados y rubricados por la Dirección del sellados y rubricados por la Dirección del

TrabajoTrabajo

Se da el nombre de asiento en Teneduría de Libros, a la anotación hecha en el Diario, donde se hace constar además del deudor y del acreedor, todos los detalles de cada operación

Salen dos o Salen dos o más cuentasmás cuentas

Entran dos o Entran dos o más cuentasmás cuentas

4ª4ªASIENTO ASIENTO COMPUESTOCOMPUESTO

Sale una sola Sale una sola cuentacuenta

Entran dos o Entran dos o más cuentasmás cuentas

3ª3ª

Salen dos o Salen dos o más cuentasmás cuentas

Entra una sola Entra una sola cuentacuenta

2ª2ªASIENTO ASIENTO

MIXTOMIXTO

Sale una sola Sale una sola cuentacuenta

Entra una Entra una sola cuentasola cuenta

1ª1ªASIENTO ASIENTO SIMPLESIMPLE

HABERHABERDEBEDEBECATEGORÍACATEGORÍASS

CLASESCLASES

Es la agrupación de cuentas similares conforme a su naturaleza y otros

aspectos bajo grandes rubros o conceptos con fines de su mejor interpretación para

la investigación y el análisis encaminados a proporcionar

informaciones útiles para la toma de decisiones entre los diferentes usuarios

de los datos contables.

Por su naturaleza u objeto representado. Por su contenido o extensión. Por el significado de sus saldos.

1.1. Cuentas patrimonialesCuentas patrimoniales1.1. Cuentas patrimoniales activas1.2. Cuentas patrimoniales pasivas1.3. Cuentas del patrimonio neto

a. Cuentas de Capitala.1. Capital autorizadoa.2. Capital suscripto

b. Cuentas de Reservas c. Cuentas de Resultados acumulados

2.2. Cuentas de ResultadosCuentas de Resultados2.1. Cuentas de Ingresos (resultado positivo)2.2. Cuentas de Gastos (resultados negativos)2.3. Ganancias y Pérdidas

3.3. Cuentas de OrdenCuentas de Orden3.1. Valores ajenos3.2. Valores contingentes

4.4. Cuentas de movimientoCuentas de movimiento

1.1. Cuentas recompuestas: Cuentas recompuestas: surgen de la reunión de varias cuentas compuestas (Activo, Pasivo, P.Neto, Resultados positivos, Resultados negativos, etc.)

2.2. Cuentas compuestas: Cuentas compuestas: surgen de la reunión de varias cuentas sintéticas que muestran ciertas analogías (Activo corriente, Pasivo corriente, Actino no corriente, Pasivo no corriente, etc.)

3.3. Cuentas colectivas o sintéticas: Cuentas colectivas o sintéticas: representativas de todas las cuentas analíticas de ellas dependientes con características homogéneas (Caja, Banco, Mercaderías, Intereses, Comisiones, Clientes, Proveedores, etc.)

4.4. Cuentas analíticas: Cuentas analíticas: en las que se registran los hechos contables en forma amplia y detallada, pudiendo ser de 1º, 2º, 3º grados, etc. (Caja Chica, Fondo Fijo, Recaudaciones a depositar, etc.)

1.1. Cuentas acumulativas: Cuentas acumulativas: cuyos saldos son la resultante de acumulación de importes representativos de hechos económico-administrativos que se generan en un período o varios períodos.a) Todas las cuentas de resultados (Sueldos, Ventas,

etc.)b) Las cuentas de Capital, Reservas, Resultados

acumulados, etc.c) Las cuentas que recogen los recursos permanentes,

tales como inmuebles, rodados, Instalaciones, etc. (reflejan adquisiciones hechas durante largos períodos de tiempo)

2.2. Cuentas residuales: Cuentas residuales: aquellos cuyos saldos son accidentales y representan situaciones cambiantes en el corto plazo (Caja, Bancos, Mercaderías, Clientes, documentos a pagar, préstamos recibidos, proveedores y las cuentas de orden)