recibo de salarios

8/12/2019 Recibo de Salarios

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8Unidad

Identicar la forma de retribucindiferenciar el salario mnimo interprofesional del IPREM y valorar lgarantas del salario.

Analizar la estructura bsica delrecibo de salarios, diferenciando ldevengos salariales y extrasalarial

Identicar los devengos que se

establecen con mayor frecuenciaen funcin de las circustanciaslaborales y personales.

En esta unidad aprenderemos a:

El salario y las diferentes formas deretribucin.

El salario mnimo interprofesional, elIPREM y el Fogasa.

El recibo de salarios y su estructura.

Y estudiaremos:

El salario y el recibo de sala


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El salario y el recibo de salarios8 1. El salario

El artculo 26.1 del Estatuto de los Trabajadores dice:

Se considerar salario la totalidad de las percepciones econmicas de los trabajdores, en dinero o en especie, por la prestacin profesional de los servicios laboles por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo, cualquiera que sea la formde remuneracin, o los periodos de descanso computables como trabajo. En ningcaso el salario en especie podr superar el 30 % de las percepciones salariales detrabajador.

La estructura salarial comprende elsalario base del grupo o salario de contratacicomo retribucin jada por unidad de tiempo o de obra y, en su caso, loscomplemensalariales.En ausencia de convenio colectivo, el salario base de grupo ser el acordado enla empresa y la representacin legal de los trabajadores o, en su defecto, el pactaen el momento de la contratacin, pero nunca puede ser inferior al salario mninterprofesional.

SalarioTotalidad de las percepciones

econmicas de los trabajadores

Complementos salarialesSe fijan en funcin de las circunstanci

personales, trabajo realizado, condiciondel mismo, etc.

Salario base del grupo osalario de contratacin

Retribucin por unidad de tiempoo de obra

Fig. 8.1.Estructura del salario.

1.1. Formas de retribuir el salarioLa retribucin de los trabajadores se pude clasicar segn el medio de pago y segmtodo de pago.Segn el medio de pago: Retribucin dineraria. Puede ser en metlico o a travs de otros medios de pago co

cheques o transferencias. Retribucin en especie. Consiste en la entrega de determinados bienes o benec

al trabajador, como vivienda, vehculos, seguros mdicos, suministro de electric

carbn, etc. No puede superar el 30 % del total de las percepciones dinerarias.Segn el mtodo de pago: Salario por unidad de tiempo. Se retribuye exclusivamente el tiempo trabajado

tener en cuenta el rendimiento del trabajador. Salario por unidad de obra. Se retribuye el trabajo efectivamente realizado; por ej

plo, por unidades, piezas, m2, etc., independientemente del tiempo invertido erealizacin. Su forma ms extrema es el trabajo a destajo.

Salario mixto. El salario comprende una cantidad ja por tiempo trabajado y una ctidad variable en funcin del trabajo realizado; por ejemplo, salario ms comisio

Importante

El empresario est obligadoa pagar por la prestacin deun trabajo de igual valor lamisma retribucin, satisfechadirecta o indirectamente, y cual-quiera que sea la naturalezade la misma, salarial o extra-salarial, sin que pueda produ-cirse discriminacin alguna porrazn de sexo en ninguno delos elementos o condicionesde aquella.

Sabas que?

El trabajo a destajo es un modode contratacin laboral en elque se cobra en concepto deltrabajo realizado y no del tiem-po empleado.Esta forma de trabajar puedeafectar a la calidad del produc-to. Muchas empresas jan unaspenalizaciones por defectos enla calidad.Trabajar a un ritmo superioral normal, para acumular mssueldo, conlleva la existenciade riesgos para la salud fsica

y psquica de los trabajadores crendose un clima favorablepara que ocurran accidentes.


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8El salario y el recibo de salarios

2. El Salario Mnimo Interprofesional (SMI)

El salario mnimo interprofesional (SMI) es la cantidad mnima que puede percibir untrabajador por una jornada de 40 horas semanales; no obstante, puede ser mejora-do por los convenios colectivos y los contratos de trabajo. Cuando se trabaje menos

de 40 horas semanales el salario ser proporcional al tiempo trabajado.

El Gobierno ja anualmente el SMI, previa consulta con las organizaciones sindicales yasociaciones empresariales ms representativas.El salario mnimo se puede incrementar con el importe de los complementos salariales,como, por ejemplo, antigedad, pagas extraordinarias y de benecios, complementosde puesto de trabajo, nocturnidad, peligrosidad, toxicidad, etc.Elsalario mnimo es inembargable,lo que signica que para hacer frente a las deudascontradas por los trabajadores, solo se podrn embargar las cantidades que superen elimporte del SMI. Si el salario realmente percibido supera la cuanta mensual del SMI, laparte que exceda del mismo resulta parcialmente embargable, conforme a una escalaestablecida en la Ley de Enjuiciamiento Civil.Solo se puede embargar el SMI como consecuencia de no haber cumplido el deber depago de las pensiones alimenticias del cnyuge o los hijos.

3. El Indicador Pblico de Rentas de EfectosMltiples (IPREM)

El IPREM es un indicador o referencia de nivel de rentas para acceder a determinadasprestaciones, benecios o servicios pblicos, o para calcular la cuanta de determina-das prestaciones, ayudas y subvenciones pblicas; como, por ejemplo, las becas deestudios o de comedor, los lmites para el acceso a la justicia gratuita, las cuantas de laprestacin y del subsidio por desempleo, el acceso a viviendas protegidas, etc.Este indicador es de uso obligatorio en las normas del Estado, y potestativo para lascomunidades autnomas, Ceuta, Melilla y las administraciones locales.El importe de este indicador se ja cada ao en la Ley de Presupuestos del Estado, trasla consulta del Gobierno con las organizaciones sindicales ms representativas.

Ao SMI (/mes) IPRE

2005 513,00 4692006 540,90 472007 570,60 4882008 600,00 5162009 624,00 52

Tabla 8.1. Evolucin del SMIIPREM.

1. Busca en el artcude la Ley de Enmiento Civil la aplicable para emblos sueldos, penretribuciones y de a la pregunguiente:

Qu cantidad se embargar al trabadel Caso Prctico

2. Valindote de Inbusca cules son, pao actual:

a) El salario mnimprofesional diarisual y anual.

b) El IPREM diarsual y anual.

Actividad

Un trabajador que cobra un sueldo mensual de 1 600 ha contrado deudas porimporte de 7 000 .Qu cantidad del sueldo le podrn embargar si el SMI es de 700 mensuales?

SolucinEl SMI es inembargable, salvo para el pago de pensiones por alimentos al cnyugeo a los hijos.Solo le pueden embargar la cantidad que supere al SMI:Cantidad que se puede embargar: 1 600 700 = 900 mensualesSe podr embargar parte de los 900 mensuales y en la proporcin que estable-ce el artculo 607 de la Ley de Enjuiciamiento Civil.

Caso Prctico 1


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El salario y el recibo de salarios8 4. Garantas del salario

El Estatuto de los Trabajadores establece una serie de medidas para que, en los cen que el empresario no pueda hacer frente a sus obligaciones econmicas,los salarde los trabajadores tengan preferencia sobre otras deudas del empresario.

El salario de los trabajadores est garantizado con las siguientes medidas: La cantidad adeudada por salarios correspondientes a losltimos 30 das de trab

tiene preferencia sobre cualquier otro crdito, y en una cuanta que no supere el ddel salario mnimo interprofesional.

Los crditos salariales gozan de preferenciafrente a cualquier otro crdito sobreobjetos elaborados por los trabajadores, siempre que sean propiedad del empsario.

Los crditos por salarios no protegidos en los puntos anteriores se consideransinglarmente privilegiadosen la cuanta que resulte de multiplicar el triple del SMI dpor el nmero de das de salario pendientes de pago.

Las indemnizaciones por despido tienen la misma consideracin anterior.

En los dos ltimos casos los crditos salariales gozan de preferencia, salvo aquelloestablezca la Ley Hipotecaria.

5. El Fondo de Garanta Salarial (Fogasa)El Fondo de Garanta Salarial (Fogasa) es un organismo autnomo adscrito al Minide Trabajo cuya nalidad es garantizar parcialmente a los trabajadores los salar

y las indemnizaciones por despido o extincin de la relacin laboral pendiede pago. Salarios. En los casos de insolvencias por declaracin de insolvencia o concurs

acreedores del empresario, la cantidad mxima a abonar es la que resulta de multcar el triple del salario mnimo interprofesional diario, incluida la parte proporciode las pagas extras, por el nmero de das pendientes de pago, con un mximo150 das.

Indemnizaciones por despido o extincin del contrato reconocidas en sentenjudicial o resolucin administrativacon un lmite de una anualidad, sobre base de 30 das por ao de servicio, sin que el clculo pueda sobrepasar el tripdel SMI.

Importante

El Fogasa se nancia con apor-taciones de los empresarios.Estas aportaciones se calculan

aplicando un porcentaje del0,20 % sobre la base de coti-zacin por contingencias profe-sionales.

Un empresario que no ha podido hacer frente a las deudascontradas, ha sido declarado insolvente. En la empresatrabajan dos personas a las que adeuda el salario de losltimos siete meses:Sr. Gmez, su salario es de 1 700 /mes.Sra. Martnez, su salario es de 1 800 /mes.Los trabajadores desean saber qu cantidad les abonarel Fogasa, si el SMI diario es de 26,00 , incluida la parteproporcional de las pagas extra.

SolucinCantidad adeudada a cada trabajador:Sr. Gmez: 1 700 . 7 = 11 900 .Sra. Martnez: 1 800 . 7 = 12 600 .El Fogasa solo abona, como lmite mximo, el importe 150 das; por tanto cada uno de ellos cobrar:26,00 /da . 3 = 78,00 . 150 das = 11 700,00 .

Caso Prctico 2


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6. El recibo de salariosLas retribuciones por el trabajo realizado sern mensuales, quincenales o semanales,segn la costumbre de cada empresa.Si la remuneracin se realiza en efectivo, se har en el lugar de trabajo; tambin puede

efectuarse por medio de cheque nominativo o transferencia bancaria.El empresarioest obligado a entregar al trabajador un recibo de salariosen el que seespeciquen cada una de las percepciones, as como los descuentos que se practiquen.El modelo del recibo se ajustar al establecido por el Ministerio de Trabajo (Fig. 8.3).Se considerarn ajustados al modelo ocial los recibos de salarios que, sin eliminarninguno de los conceptos contenidos en el modelo establecido por el Ministerio deTrabajo, ni alterar su denominacin, contengan modicaciones de carcter puramenteformal o incluyan elementos adicionales de informacin al trabajador sobre la retribu-cin percibida.Los recibos de salarios sern archivados y conservados por las empresas, junto con losboletines de cotizacin a la Seguridad Social, duranteun periodo mnimo de cuatroaos, a n de permitir las comprobaciones oportunas.

6.1. Estructura del recibo de salariosLa estructura del modelo de recibo ocial de salarios es la que aparece en la Figura 8.2.

Fig. 8.2.Estructura del recibo de salarios.

Cabecera

Cuerpo central

Devengos. Son las percepciones de los tra-bajadores tanto por salario base como porotros conceptos, como horas extra, pagasextra y diferentes complementos.

Se reflejan losdatos de identificacin de laempresa y del trabajador.

Cuerpo inferior

Estructura del recibo de salarios

Deducciones. Son cantidades que se detraendel salario bruto, principalmente por dosconceptos:

Cotizaciones a la Seguridad Social. Retenciones a cuenta del Impuesto sobrela Renta de las Personas Fsicas (IRPF).

Este espacio se utiliza para calcular lasbases de cotizacin a la Seguridad Social yla base sobre la cual se aplica el porcentajede retencin a cuenta del IRPF.

Sabas que

Los trabajadores tienen dsi lo solicitan, a rmar ede salarios en presenciarepresentante sindical oexistiesen, ante un compcompaera de trabajo.La rma del recibo daque el trabajador ha perunas determinadas cantsin que suponga su confocon las mismas.


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El salario y el recibo de salarios8

Fig. 8.3.Modelo ocial de recibo de salarios.


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8El salario y el recibo de salariosDe la observacin del impreso del recibo de salarios y de la Figura 8.3, se deduceque el salario lquido que perciben los trabajadores surge de descontar al importe totaldevengado una serie de conceptos denominadosdeducciones (Fig. 8.4).

Total a percibir

(Salario netoa percibir)

=

Deducciones

(Retencin a cuenta del IRPF,cotizaciones a la Seguridad

Social y conceptos derecaudacin conjunta)

Total devengado

(Salario bruto,suma de todas laspercepciones)

Fig. 8.4.Obtencin del importe a percibir.

A. Cabecera del recibo de salariosEn este apartado guran los datos que identican a la empresa y al trabajador. Losconceptos a los que se debe prestar mayor atencin son: Categora o grupo profesional. Los trabajadores estn clasicadas en diferentes gru-

pos profesionales segn las funciones que realizan y las titulaciones o conocimientosadquiridos en el desempeo de su profesin (se pueden consultar en la Tabla 9.3 dela Unidad 9).

Grupo de cotizacin. Todos los trabajadores estn incluidos en uno de los once gruposde cotizacin a la Seguridad Social establecidos segn las categoras profesionalesque aparecen en la Tabla 9.3 de la Unidad 9.

B. Cuerpo del recibo de salariosEl cuerpo principal del recibo se divide en dos apartados:devengos y deducciones.

7. DevengosLos devengos son las cantidades que percibe la persona trabajadora por diversos con-ceptos. Se dividen enpercepciones salariales y percepciones no salariales (Fig. 8.5).

Fig. 8.5.Composicin de los devengos.

No salariales

Salariales

Indemnizaciones y suplidos

Dietas de viaje Gastos de locomocin Pluses de transportes y distancias Gastos contratos de trabajo Percepciones para adquisicin de

prendas de trabajo Quebranto de moneda Prestaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones Otras percepciones no salariales Asignaciones asistenciales

Salario base Complementos salariales Complementos personales Complementos de puesto de trabajo Horas extraordinarias Horas extra de fuerza mayor Gratificaciones extraordinarias Participacin en beneficios Salario en especie

Devengos

Importa

A efectos de cotizaciSeguridad Social,las cateprofesionales se dividen grupos de cotizacin.Los grupos del uno al siprenden bases de cotimensuales (cotizan siem30 das).Los grupos del ocho al reeren a las bases de cin diarias, es decir, lojadores incluidos en estcotizan por los das naque tenga el mes que se


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El salario y el recibo de salarios8 Percepciones salariales. En la retribucin del trabajo se deben distinguir el sal

base, los complementos salariales, las horas extra, las graticaciones extraordin y el salario en especie (Tabla 8.2).

Salario base de grupo. Es la parte de la retribucin jada por unidad de tiempo o de obra, estblecida para cada categora profesional, en los convenios colectivos o en los contratos indduales.

Complementos salaria-les. Son los conceptosque no han sido valo-rados al determinar elsalario base. Tales com-plementos pueden estarregulados en las leyes oen los convenios colec-tivos, o puede haber-los establecido o pac-tado la direccin de laempresa.

Complementos perso-nales. Se establecenpor las condicionespersonales del traba-jador que no han sidotenidas en cuenta a lahora de jar el salariobase.

Antigedad. Plus establecido en funcidel tiempo que se lleva trabajando en lempresa. Los periodos para cobrar este plusuelen ser: bienios (dos aos), trienios (taos), quinquenios (cinco aos) o sexeni(seis aos).

Conocimientos especiales. Las personatrabajadoras pueden percibir este complmento cuando utilizan determinados concimientos (como idiomas o ttulos), siemque no hayan sido tenidos en cuenta al jael salario base.

Complementos de pues-to de trabajo. Se per-ciben por las caracte-rsticas especiales delpuesto que lo diferen-cian del trabajo co-rriente. Se dejarn depercibir en el momentoen que nalice la tareaque origina el comple-mento.

Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicdad, alturicidad. Se perciben cuando as lestablece el convenio colectivo o la autodad laboral, cuando el puesto de trabajorene estas caractersticas y, nicamentpor los das realmente trabajados.

Nocturnidad. El trabajo nocturno tiene unretribucin especca que se determina ela negociacin colectiva.

De residencia. Es un complemento que reben los trabajadores de la Pennsula que sdesplazan a Baleares, Canarias, Ceuta yMelilla, o viceversa.

Complementos por ca-lidad o cantidad detrabajo. Se percibenpor realizar mayorcantidad de trabajoo alcanzar un nivelde calidad superior alnormal.

Incentivos, actividad.Se perciben cuando atrabajador se le exige un rendimiento suprior al considerado como medio.

Asistencia, puntualidad. Con estos complmentos se trata de evitar el absentismo labral. Se perciben cuando el nivel de absetismo es inferior al marcado por la empres

Horas extraordinarias. En los convenios colectivos, o en su defecto en el contrato individuapuede establecerse la opcin de abonar las horas extraordinarias en la cuanta que se je (queen ningn caso podr ser inferior al valor de la hora ordinaria), o bien compensarlas por eltiempo equivalente de descanso retribuido.

Graticaciones extraordinarias. Los trabajadores tienen derecho a dos graticaciones extraornarias al ao, una de ellas en Navidad y la otra en el mes que se je por convenio colectivo o p

acuerdo entre el empresario y los representantes legales de los trabajadores. Igualmente, se jpor convenio colectivo la cuanta de las graticaciones.

Participacin en benecios. Es una graticacin anual potestativa establecida en funcin de benecios de la empresa, o una cantidad ja pactada en el convenio colectivo con independende los benecios que se obtengan.

Salario en especie. Consiste en la valoracin econmica de los bienes o servicios que prestaempresa a los trabajadores; por ejemplo, alojamiento, vehculo, productos, etc. No puede superior al 30 % de las percepciones salariales.

Tabla 8.2. Percepciones salariales.

Claves y consejos

Los incumplimientos o retrasosen el pago de los salarios porparte del empresario tienen lasconsecuencias siguientes:

Un inters por mora en el pagodel salario del 10 % de lo adeu-dado.La falta de pago o los retrasoscontinuados en el abono delsalario constituyen incumplimien-tos empresariales, yel trabaja-dor puede solicitar la extincindel contrato,con derecho a unaindemnizacin de 45 das desalario por ao de servicio, pro-rratendose por meses los perio-dos de tiempo inferiores a unao y hasta un mximo de 42

mensualidades.


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Sabas que

En los convenios copuede acordarse que laticaciones extraordinaprorrateen (pagar una paporcional) entre las docsualidades, con lo que secada mes la parte propode las pagas.

Calcula el prorrateo mensual de de las pagas extraordinarias de un trabajadorque cobra un salario base de 1 400 mensuales. Le corresponden dos gratica-ciones extraordinarias, cada una de igual importe que el salario base.Calcula el prorrateo diario de las pagas extra de un trabajador que cobra dospagas extra de 1 200 cada una y una paga de benecios de 1 500 .

SolucinEl trabajador tiene derecho a dos pagas extraordinarias, por tanto:

1 400 . 2Prorrateo mensual = = 233,33 12El prorrateo diario ser:

1 200 . 2 + 1 500Prorrateo diario = = 10,68 365

Caso Prctico 3

3. Un trabajador lleva trabajando en una empresa 17 aos y cuatro meses. Per-cibe un salario de 1 900 y le corresponde un complemento de antigedad,acordado por convenio colectivo, del 5 % del salario. Responde a las siguien-tes preguntas:

a) Cuntos trienios tiene el trabajador? b) Cuntos bienios tiene el trabajador? c) Calcula el importe del complemento en los casos anteriores.

4. Cul ser el prorrateo de las pagas extraordinarias del trabajador de la acti-vidad anterior, si las pagas extra son del sueldo base ms la antigedad y siadems cobrase una paga de beneficios de 1 000 ?

5. Un trabajador tiene derecho a percibir tres pagas anuales al ao, cada una de1 300 y, adems, una paga de beneficios de 1 200 . Calcula el prorrateomensual y el diario.

6. Sirvindote de algn buscador, comohttp://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php, o del Boletn Oficial del Estado ( www.boe.es/aeboe/consultas/bases_datos/otras_disposiciones.php), busca el convenio colectivo de oficinas

y despachos de tu comunidad autnoma y realiza el siguiente trabajo: a) Averigua qu salario base le corresponde cobrar a una persona que

comienza a trabajar en una categora profesional similar a la que tendrscuando finalices tus estudios.

b) Qu complementos salariales existen? c) Cuntas paga extraordinarias corresponden al ao? De qu importe? d) Cmo se retribuyen las horas extraordinarias?

Actividades


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El salario y el recibo de salarios8 Percepciones no salariales. Se trata de percepciones que no tienen la considerac

de salario y estn excluidas de cotizacin a la Seguridad Social (Tabla 8.3).

Indemnizaciones o suplidos.Son compensaciones econmicaspor los gastos realizados por eltrabajador como consecuencia

de su trabajo. El empresario estobligado a reintegrar al trabajador

los gastos suplidos (anticipados) por este,necesarios para realizar su trabajo.

Dietas de viaje.

Gastos de locomocin.

Plus de transporte urbano y plus de distancia.Gastos del contrato de trabajo (los pagar el empresrio, salvo pacto en contra).

Percepciones para adquisicin y mantenimiento prendas de trabajo.

Percepciones para adquirir herramientas.

Quebranto de moneda (errores en cobros y pagosprdidas involuntarias).

Prestaciones e indemnizacionesde la Seguridad Social.

Son cantidades que el empresariopaga al trabajador y por las queposteriormente el INSS le compensa ensus cotizaciones a la Seguridad Social.

Incapacidad temporal derivada de enfermedad como profesional, accidente y periodos de descanso pmaternidad o adopcin.

Desempleo parcial. Lo perciben las personas trabajadras cuando ven reducida su jornada laboral ordinaral menos en la tercera parte, y su salario se reduce una proporcin similar.

Indemnizaciones. Son cantidades que se perciben como consecuencia de traslados, despidossuspensiones del contrato de trabajo.

Otras percepciones no salariales

Mejoras de la accin protectora de la Seguridad SocLos trabajadores las pueden negociar en sus convencolectivos o en los contratos individuales, o bienempresas pueden mejorar voluntariamente las preciones de la Seguridad Social.

Productos en especie concedidos voluntariamente las empresas. Consiste en la valoracin econmica los productos en especie que conceden las empressin estar legalmente obligadas a ello, como, por ejeplo, cestas de Navidad, regalos, productos de fabriccin propia, plaza de garaje, etc.

Asignaciones asistenciales. Se pueden englobar en este apartado los gastos de estudio exigidos pel trabajo, comedores, primas de seguro, entrega de acciones de forma grutita, etc.

Tabla 8.3. Percepciones no salariales.

Importante

No todas las percepciones sala-riales estn excluidas de cotizara la Seguridad Social en sutotalidad.

Algunas de las percepcionessalariales estn excluidas, perodentro de unos lmites, supera-dos los cuales estn sujetas acotizacin.La relacin de percepcionesexcluidas de cotizar total o par-cialmente aparece en la Tabla9.1. de la Unidad 9.

Un empresario individual, titular de una panadera, decide que entrega una gratcacin de 100 con motivo de la conmemoracin de 10 aos de creacin de laempresa. Cotizar esta graticacin a la Seguridad Social?

SolucinNo cotiza a la Seguridad Social puesto que es una mejora voluntaria, no peridicaque no est vinculada directamente al trabajo y que no requiere aceptacin detrabajador.

Caso Prctico 4


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8. DeduccionesA los devengos ntegros que hemos visto, se les ha de practicar una serie dededuccio-nes, para as obtener la cantidad neta que percibir nalmente el trabajador (Tabla 8.4).

Aportaciones del trabajador a lascotizaciones de la Seguridad Social y

conceptos de recaudacin conjunta. Lostrabajadores y los empresarios estnobligados a cotizar a la Seguridad

Social, pero, adems, los empresariosestn obligados a deducir en los recibos

de salarios de los trabajadores las cuotasque correspondan en concepto de cuota

obrera de cotizacin a la SeguridadSocial.

Contingencias comunes.La cotizacin por este conceptoest destinada a cubrir las situaciones de enfermedadcomn, maternidad y accidente no laboral. En el clculode esta base no se incluyen las horas extraordinarias.

Desempleo y Formacin Profesional. Sus cuotas se desti-nan a la cobertura del riesgo de desempleo, la formacin

y el reciclaje de los trabajadores. En el clculo de estascotizaciones se han de incluir las horas extraordinarias.

Horas extraordinarias. A efectos de cotizacin se divi-den en: Horas extraordinarias. Horas extraordinarias de fuerza mayor.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF). Cuando los empresarios paguen rendimientos

del trabajo o prestaciones por cuenta de la Seguridad Social (por ejemplo, en caso de baja porenfermedad) estn obligados a retener unos determinados porcentajes a cuenta de la liquidacinanual del IRPF.El porcentaje de retencin a aplicar depende de varios elementos: el importe anual de las retribucio-nes, el estado civil, del nmero de descendientes, la edad de los mismos, de si el cnyuge trabaja ydel importe anual de las retribuciones del cnyuge y los ascendientes discapacitados.

Anticipos. En este apartado deben constar las cantidades que haya recibido el trabajador a cuentadel trabajo ya realizado, y que el empresario le deducir en el recibo de salarios del mes corres-pondiente.

Valor de los productos en especie. Se deducir la valoracin de los productos en especie que hayapercibido el trabajador y que aparezcan reejados en el cuerpo central del recibo de salarios.

Otras deducciones. Se incluir cualquier otra deduccin que se pueda realizar al trabajador; porejemplo, la devolucin de prstamos que el trabajador haya percibido de la empresa.

Tabla 8.4. Deducciones que se practican en la nmina.

Sabas que

Los trabajadores tienecho a percibir, antes deal da sealado para el anticipos a cuenta del trarealizado.La cuanta de los anticestablece en los conveniotivos o en los contratos inles de trabajo.

W

La Agencia Tributariavs de del portal wwwes, facilita un programa clculo en lnea del porde retencin a cuenta dque se debe practicar atrabajador en sus nmina

7. En la actividad 6 has buscado el convenio colectivo de oficinas y despachos detu comunidad autnoma. Ahora realiza el siguiente trabajo:

a) Busca si tendras derecho a anticipos y de que importe. b) Tendras derecho a prstamos de la empresa? De qu importes? A qu

tipo de inters? c) Tendras derecho a percibir algn producto en especie?

8. Accede a la pgina web de la Agencia Tributaria ( www.aeat.es) y busca elprograma para calcular las retenciones a cuenta del IRPF del ao en curso yposteriormente descrgalo en el ordenador.

El procedimiento es el siguiente: A un clic: Descarga de programas de ayuda. IRPF. Retenciones a cuenta 201_.

Actividades


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Sntes

SalarioTotalidad de las percepciones econmicas percibidas por los trabajadoren dinero o en especie, por la prestacin profesional de los servicios larales por cuenta ajena

Estructura del recibode salarios

Documento en el que se reflejan las percepciones de los trabajadores,

como los descuentos a que dan lugar esas percepciones

Cuerpocentral

Cuerpoinferior

Deducciones

Aportaciones a la Seguridad Social IRPF Anticipos Valor de los productos en especie Otras deducciones

Devengos

Indemnizaciones o suplidos Prestaciones de la Segurida

Social Indemnizaciones Mejoras de la accin de la Segu

ridad Social Productos en especie (volun

rios) Asignaciones asistenciales

Salario base Complementos salariales (pers

nales, de puesto de trabajo, pocalidad o cantidad de trabajo)

Horas extra Pagas extra Pagas de beneficios

Salario en especie

No salariales

Salariales

Organismo cuya finalidad es garantizar parcialmente a los trabajadores salarios y las indemnizaciones por despido o extincin de la relacin labopendientes de pago

Fondo de Garanta Salarial(Fogasa)

Cantidad mnima que puede percibir un trabajador puna jornada de 40 horas semanales

Salario mnimo interprofesional(SMI)

Debe ajustarse almodelo establecido

por el Ministeriode Trabajo

Recibo de salarios

Se reflejan los datos de identificacin de la empresa y del trabajadCabecera

Se deja constancia de las bases de cotizacin a la SeguridaSocial, los conceptos de recaudacin conjunta y la base sujal IRPF


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Test de re paso1. El salario es:

a) La totalidad de las percepciones econmicas de lostrabajadores, en dinero o en especie.

b) Solamente las percepciones recibidas en metlico.c) Las percepciones econmicas, incluidos los gastospor causa del trabajo.

d) Las percepciones salariales, extrasalariales y enespecie.

2. La estructura del salario comprende:a) El salario base del grupo y las deducciones salariales.b) El salario base del grupo y el salario en especie.c) El salario base del grupo y los complementos sala-

riales.d) El salario base del grupo y los complementos sala-

riales y no salariales.3. El salario mnimo interprofesional lo establece:

a) El Gobierno, los sindicatos y la patronal.b) La patronal y los sindicatos.c) El Gobierno.d) El Consejo de la Unin Europea.e) El Consejo Econmico y Social.

4. Qu porcentaje mximo de las percepciones salaria-les del trabajador se pueden cobrar en especie?a) 18 %.b) 20 %.c) 25 %.d) 30 %.

5. El IPREM sirve para calcular:

a) El salario mnimo interprofesional.b) Las prestaciones del Fogasa.c) El subsidio por desempleo.d) Las revisiones salariales anuales.

6. El Fogasa abona a los trabajadores los salarios adeu-dados en caso de:a) Insolvencias de los empresarios, suspensin de

pagos y quiebra.b) Que la empresa no pague puntualmente el salario.c) Que los sindicatos representativos consideren que

la empresa tiene prdidas.d) Que la empresa deba al trabajador el triple del

SMI, con un mximo de 150 das.7. El Fogasa se financia mediante las cotizaciones de:

a) El Gobierno.b) Los empresarios.c) Los trabajadores.d) Los trabajadores y los empresarios.

8. El Fogasa garantiza parcialmente los salarios de lostrabajadores por un periodo mximo de:a) Un ao.b) 150 das.

c) Un mes.d) Tres meses.

9. El Fogasa garantiza las indemnizaciones por despid

con un lmite de:a) 120 das.b) 150 das.c) Una anualidad.d) 45 das por ao trabajado.

10. Los recibos salariales se archivan y conservan en lempresas un mnimo de:a) Cinco aos.b) Cuatro aos.c) Diez aos.d) No es obligatorio conservarlos.

11. Pueden las empresas imponer sus propios modelos d

recibos de salarios?a) S, pueden utilizar sus propios modelos diferentdel oficial.

b) S, si se ajustan al modelo oficial.c) No pueden cambiar el modelo oficial.d) S, si lo autoriza la Inspeccin de Trabajo.

12. No se considera complemento salarial:a) Las horas extra.b) La nocturnidad.c) El complemento de puntualidad.d) Las dietas de viajes.

13. No se considera complemento extra salarial:a) Las prestaciones por desempleo parcial.b) El quebranto de moneda.c) La indemnizacin por traslado.d) La antigedad.

14. En el recibo de salarios no se practican deducciones pora) Las cotizaciones por desempleo.b) Las cotizaciones por horas extra de fuerza mayor.c) La devolucin de anticipos.d) Las dietas de viaje.

15. Las bases de cotizacin a la Seguridad Social y aIRPF sirven para:a) Calcular las deducciones por estos conceptos.b) Calcular el importe de las percepciones extrasala

riales.c) Calcular el importe de la hora extraordinaria.d) Calcular las prstaciones del Fogasa.

16. El importe de la devolucin de un prstamo se refleja eel apartado del recibo de salarios correspondiente a:a) Devengos, percepciones salariales.b) Devengos, percepciones no salariales.c) Deducciones, otras deducciones.d) Devolucin de prstamos.


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Comprueba tu aprendizaIdentificar las formas de retribucin, diferenciar el salariomnimo interprofesional del IPREM y valorar las garantas delsalario.

1. Qu elementos fundamentales destacaras de la defi-nicin del salario que se realiza en el Estatuto de losTrabajadores?

2. En qu norma se establecen el salario base y los com-plementos salariales? Dnde est establecida la can-tidad a la que no puede ser inferior el salario base?

3. Qu normas vulnerara fijar diferentes importes en loscomplementos salariales para personas de diferentesexo que desarrollan el mismo trabajo? Razona tu res-puesta.

4. Una manera de fijar el salario es por unidad de obra,

cuya forma ms extrema es el trabajo a destajo. Res-ponde de forma razonada a las siguientes preguntas:a) Qu significa trabajar a destajo?b) Qu ventajas y desventajas tiene fijar esta forma

de salario?5. Responde a las siguientes preguntas sobre el salario

mnimo interprofesional:a) Qu es el salario mnimo interprofesional?b) Quin lo fija? Cada cunto tiempo?c) Qu significa que el salario mnimo interprofesio-

nal es inembargable?

6. Un trabajador ha contrado deudas y, por sentenciajudicial, le ha sido embargado el sueldo. Qu canti-dad le han podido embargar si su salario mensual esde 1 900 y si consideramos un salario mnimo inter-profesional de 750 ?

7. Responde a las siguientes preguntas referidas al IPREM:a) Qu significa el trmino IPREM?b) Para qu sirve el IPREM?c) Quin lo establece?d) Cada cunto tiempo?e) Cul es su diferencia con el SMI?

8. Responde a las siguientes preguntas relativas alFogasa:a) Qu significa Fogasa?b) Para qu sirve el Fogasa?c) Qu parte del salario garantiza el Fogasa en caso

de insolvencia?d) Qu parte de las indemnizaciones por despido

garantiza el Fogasa?

9. Un empresario ha sido declarado insolventpuede hacer frente a sus deudas, incluidos lorios dejados de percibir por los trabajadores

empresa trabajan dos personas a las que adeusalario de los ltimos siete meses: D. Rafael Fernndez, cuyo sueldo mensua

1 500 . D. Mara Salvatierra, cuyo sueldo mensua

2 000 . Los trabajadores desean saber qu cantid

abonar el Fogasa si el SMI diario de 25 inla parte proporcional de las pagas extra.

Analizar la estructura bsica del recibo de salariosciando los devengos salariales y extrasalariales.

10. Responde a las siguientes preguntas: Qu es un recibo de salarios? Cmo se denomina tambin el recibo de sa Durante cunto tiempo deben conserv

empresas los recibos de salarios? Quin ha establecido el modelo de recibo

larios al que deben ajustarse todas las emp

11. Cul es la diferencia fundamental entre los mentos salariales y no salariales respecto a lasciones?

12. De los conceptos que se enumeran seguidaindica los que no son salariales. Salario base. Incentivo. Indemnizacin por traslado. Dietas de viaje. Horas extra. Plus de distancia. Complemento de antigedad. Salario en especie. Complemento de transporte. Complemento de nocturnidad.

Asignaciones asistenciales. Paga extra. Complemento de puntualidad. Complemento de toxicidad. Complemento de locomocin. Paga de beneficios. Prestacin de la Seguridad Social por accid Productos en especie concedidos voluntari

por la empresa.


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Comprueba tu aprendizajeIdentificar los devengos que se establecen con mayorfrecuencia en funcin de las circustancias laborales y perso-nales.

13. Calcula el complemento de antigedad que cobrarun trabajador en las siguientes circunstancias: Percibe un salario mensual de 1 800 . Tiene una antigedad en la empresa de 24 aos y

tres meses. Un complemento de antigedad, acordado por

convenio colectivo, del 4 % del salario. El trabajador tiene derecho a percibir trienios.

14. Continuando con la actividad anterior, cul ser elimporte del complemento salarial si el trabajador per-cibiese sexenios?

15. Un trabajador que lleva trabajando en la empresanueve aos y once meses tiene derecho a percibir uncomplemento salarial de antigedad. Su salario men-sual es de 1 100 . Calcula el complemento de anti-gedad en los casos siguientes:a) Si cobrase bienios, al 2 % cada bienio.b) Si cobrase quinquenios, al 6 % cada quinquenio.

16. Respecto a las gratificaciones, responde a las siguien-tes preguntas:a) Cuntas gratificaciones extraordinarias tienen

derecho a cobrar los trabajadores?

b) En qu momentos del ao?c) Cul ser su importe?d) Qu significa que las pagas se pueden cobrar

prorrateadas?17. Calcula el prorrateo mensual de las pagas extraor-

dinarias que corresponden a un trabajador en lassiguientes circunstancias: Tiene derecho a percibir el nmero mnimo de

pagas extraordinarias establecidas por la ley. El importe de cada paga extra es de 900 .

18. Calcula el prorrateo mensual de las pagas extraor-dinarias que corresponden a un trabajador en lassiguientes circunstancias: El salario base es de 900 . Tiene un completo de antigedad de 90 .

Le corresponden dos gratificaciones extraordinarias, cada una de igual importe que el salario basems la antigedad.

Adems, cobra una paga de beneficios porimporte de 600 .

19. Calcula el prorrateo diario de las pagas extraordinariasde un trabajador basndote en los datos siguientes: Tiene las pagas extra establecidas segn el Esta

tuto de los Trabajadores, de 1 300 cada una. Cobra una paga de beneficios de 500 . Un complemento de antigedad de 100 que

incluye en las pagas extra. El prorrateo mensual es de 150 .

20. Respecto a las horas extraordinarias, responde a las

siguientes preguntas:a) En qu categoras se dividen las horas extraordinarias a efectos de cotizacin a la SeguridadSocial?

b) Cules tienen mayores porcentajes de cotizacinlas normales o las de fuerza mayor?

c) A partir de qu numero de horas al ao cotizan lashoras extra de fuerza mayor como las normales?

d) En el clculo de qu bases de cotizacin no hayque incluir las horas extra?

21. Qu condicin especial tienen los complementos dpuesto de trabajo como peligrosidad, toxicidad o nocturnidad para poder ser cobrados?

22. Sirvindote de algn buscador comohttp://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php o mediante elBoletn Oficial del Estado ( www.boe.es/aeboe/consultas/bases_datos/otras_disposiciones.php), buscael convenio colectivo nacional de banca y, respecto alos trabajadores que realizan trabajos administrativos

y extracta la informacin siguiente:a) Indica cules son los conceptos retributivos.b) Cmo se retribuye la antigedad?c) Cmo son las gratificaciones extraordinarias y l

participacin en beneficios?d) Cmo se retribuyen las horas extra?e) Qu pluses existen? Cmo est establecido e

plus por calidad de trabajo?

recibo de salarios

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