proyecto tercer entrega-3 procedimieno
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trabajo 3ra entrega procedimiento tributarioTRANSCRIPT
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
PROYECTO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
REQUERIMIENTO ORDINARIO
DEDUCCION INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
BOGOTÁ D.C
2015
TABLA DE CONTENIDO
I. INTRODUCCION.....................................................................................................................3
0
II. OBJETIVOS.............................................................................................................................4
1. OBJETIVOS GENERALES...............................................................................................4
2. OBJETIVOS ESPECIFICOS.............................................................................................4
III. CUERPO DEL TRABAJO.....................................................................................................5
1. EL PROBLEMA...................................................................................................................5
1.1 Título del proyecto....................................................................................................5
1.2 Formulación del problema......................................................................................5
1.2.1 Requerimiento ordinario......................................................................................5
1.2.2 Descripción de la empresa..................................................................................7
1.2.3 Objetivos de la investigación.............................................................................9
1.2.4 Justificación............................................................................................................9
1.2.5 Limitaciones............................................................................................................9
1.2.6 Necesidades de los diferentes usuarios de la información financiera internacional...........................................................................................................................9
1.2.7 Identificación de los conceptos básicos para la preparacion y presentación de estados financieros internacionales...............................................13
1.2.8 Reconocer los estándares de aseguramiento y presentación de los estados financieros............................................................................................................15
2. MARCO DE REFERENCIA.............................................................................................18
2.1 Fundamentos teóricos...........................................................................................18
2.2 Antecedentes del problema..................................................................................19
2.3 Elaboración de hipótesis.......................................................................................19
2.4 Identificación de las variables..............................................................................20
2.5 Normas tributarias aplicables...............................................................................21
3. METODOLOGIA................................................................................................................24
3.1 Diseño de técnicas de recolección de información........................................24
3.2 Población y muestra...............................................................................................24
3.3 Técnica de análisis..................................................................................................24
3.4 Índice analítico tentativo del proyecto..............................................................24
3.5 Guía de trabajo de campo.....................................................................................25
4. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS..................................................................................26
1
4.1 Recursos humanos.................................................................................................26
4.2 Presupuesto..............................................................................................................26
4.3 Cronograma..............................................................................................................26
IV. CONCLUSIONES..................................................................................................................27
V. BIBIOGRAFIA.......................................................................................................................28
VI. FORMATOS DE AUTORIZACION.....................................................................................29
2
I. INTRODUCCION
Este trabajo se realiza con el fin de identificar la problemática de los diferentes hechos
sanciónales en materia tributaria que se llegasen a presentar en una Empresa.
Para esto se llevó a cabo un estudio minucioso en el que se recopilo la información
necesaria para establecer la solución de un requerimiento de la DIAN con respecto a la
conciliación fiscal, explicación de los ingresos que son exentos de IVA por la
comercialización de libros y declaración de renta.
En primera medida damos a conocer el problema presentado. Luego describiremos la
empresa, su historia y su desempeño en el mercado. Luego explicamos los objetivos de la
investigación y terminamos reconociendo los estándares de aseguramiento de los estados
financieros.
3
II. OBJETIVOS
1. OBJETIVOS GENERALES
Conocer un Requerimiento de la DIAN y analizar su respuesta basada en las normas
tributarias y en la teoría dada en la presente materia.
2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Conocer las actualizaciones en el DIAN para poder dar una respuesta clara y
concisa al problema.
Identificar y presentar las pruebas exigidas con relación a las declaraciones
tributarias
Determinar la forma en la que se deben dar las pruebas y soluciones al problema.
Definir la clase de problema con la DIAN.
Estudiar los procedimientos y normas que se deben adjuntar para la solución del
requerimiento.
III. CUERPO DEL TRABAJO
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1. EL PROBLEMA
1.1 Título del proyecto
El título de nuestro proyecto es:
“RECONOCIMIENTO DE DEDUCCIONES EN EL IMPUESTO DE RENTA DE LA
EMPRESA MAESTROS DEL FUTBOL S.A. LA CUAL FUE REQUERIDA POR LA
DIAN”
1.2 Formulación del problema
1.2.1 Requerimiento ordinario
Generalmente, el proceso se inicia con cruces de información que la DIAN hace con
terceros, lo que le da algunos indicios de las inconsistencias en que pudo haber incurrido
a la DIAN.
Luego la DIAN puede solicitar información adicional al contribuyente mediante un
requerimiento ordinario, información con la que busca profundizar su investigación para
luego proferir un emplazamiento para corregir o directamente un requerimiento especial, o
en el mejor de los casos, archivar el proceso.
En nuestro caso, la DIAN relizo un requerimiento ordinario el cual presentamos a
continuación
ANEXO REQUERIMIENTO ORDINARIO
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RAZON SOCIAL : MAESTROS DEL FUTBOL S.A.
NIT : 900.995.444-2
IMPUESTO : VENTA - RENTA
PERIODO : 2006 - 2008
EXPEDIENTE : OF 2008 2010 000062
DIRECCION : CALLE 100 No. 23 -42 OFICINA 9105
CIUDAD : BOGOTA - CUNDINAMARCA
El día 29 de Julio de 2010 se reunieron en la seccional Bogotá, la contadora de la
sociedad en mención, Ángela Cardona en calidad de contadora, dos funcionarios Yolanda
Maldonado en calidad de jefe asignado del grupo control a obligaciones formales y la
funcionaria Paola Martínez como auditora.
Documentos revisados:
Conciliación Fiscal
Escrito explicativo de los ingresos
Declaración de Renta del año 2008.
De la citada reunión queda como conclusión lo siguiente:
De los IVA año 2006 del periodo 2 al 6, queda que los ingresos son exentos por la
comercialización de los libros, teniendo en cuenta el artículo 439 del C.T queda el
compromiso de verificar que esos ingresos hayan sido solo de la comercialización si esto
es así certificación del revisor fiscal y auxiliares por cada periodo del año 2006.
En cuanto al año gravable 2007 queda el compromiso de presentar las declaraciones de
los periodos 1 al 6 con la declaración de renta año 2008, queda el compromiso que si no
se realiza la corrección a esta declaración se puede realizar el requerimiento especial.
1.2.2 Descripción de la empresa
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MAESTROS DEL FUTBOL S.A.
Maestros del Futbol es una compañía familiar colombiana dedicada a la administración,
mercadeo y consultoría deportiva.
Respaldados por nuestras licencias FIFA como agentes de jugadores y partidos,
asesoramos y representamos jugadores de fútbol de América Latina, Europa y Africa.
Hemos hecho parte de la industria del fútbol durante más de tres generaciones.
De 1985 a 1990 manejamos al Independiente Santa Fe, uno de los más antiguos y
prestigiosos clubes de fútbol profesional colombiano. Durante nuestro paso por Santa Fe
desarrollamos una de las más exitosas divisiones menores de la historia del futbol
Colombiano, formando jugadores de talla mundialista tales como Freddy Rincón, Adolfo
“EL TREN” Valencia, Eduardo Niño Y Wilmer Cabrera.
Valencia fue el primer jugador colombiano en jugar en Alemania, siendo campeón con el
Bayern Munich y Rincón se convirtió en el primer jugador de color Sur Americano en vestir
los colores del Real Madrid, luego paso al futbol brasilero y fue elegido por dos años
consecutivos como el mejor jugador de la Liga Brasileña.
Por más de 10 años fuimos propietarios y administradores del Cúcuta Deportivo, equipo
que en el 2006 se corono campeón de la primera división del fútbol profesional
colombiano y que posteriormente alcanzo las semifinales en la Copa Libertadores de
America del 2007.
7
Durante los juegos Olímpicos de Barcelona 1992, fuimos los promotores al fútbol Europeo
de FAUSTINO ASPRILLA y posteriormente manejamos su imagen durante su paso por la
Premier League.
En los últimos años nos hemos destacado por ser los gestores de transferencias de
jugadores importantes, tales como LUIS ANTONIO VALENCIA al futbol Ingles, CARLOS
TENORIO al Medio oriente y recientemente a Brasil, FELIPE CAICEDO a Las Ligas
Española y Rusa, TEOFILO GUTIERREZ a las ligas de Turquía, Argentina y México,
CARLOS CARBONERO a la liga Argentina, ARUNA KONE a la Premier League y
OBAFEMI MARTINS a la Liga Española.
A nivel de Agentes de partidos, nos hemos destacado por la organización y promocion de
diferentes partidos amistosos internacionales, trabajando en conjunto con federaciones
tales como Nigeria, Sud África, Costa de Marfil, Italia, Corea del Sur, Argentina, Costa
Rica y Colombia.
MISION
La misión de Maestros del Futbol es proveer a nuestros clientes con la más completa y
avanzada asesoría con respecto a todas las áreas, tanto profesional como personal,
combinada con la más honesta e imparcial en el medio.
Maestros del Futbol siempre actuara con el mejor interés de nuestros clientes y en todos
los casos representara cada uno y todos sus clientes en la manera más profesional, con
la más alta integridad y completa confianza.
1.2.3 Objetivos de la investigación
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a) Analizar y determinar, con base en la normatividad del año en discusión, si las
deducciones que está desconociendo la Dian, se consideran procedentes en el
impuesto de renta.
b) Analizar si la Administración de impuestos actuó dentro de los tiempos
oportunos.
c) Verificar la procedencia o improcedencia de la sanción por inexactitud.
d) Determinar el impuesto de renta en base a las deducciones aceptadas
fiscalmente.
1.2.4 Justificación
a) Evaluar la correcta aplicación de la norma por parte de la Administración de
Impuestos
b) Determinar el correcto valor del impuesto de renta y complementarios.
1.2.5 Limitaciones
a) El proceso no presenta limitación alguna.
1.2.6 Necesidades de los diferentes usuarios de la información financiera
internacional.
La actividad económica es el punto de partida para la identificación de las necesidades de
los usuarios, dado que ésta se materializa a través del intercambio de objetos económicos
entre los distintos sujetos que participan en ella. Dichos objetos se identifican con los
diferentes bienes, servicios y obligaciones susceptibles de intercambio
9
El usuario general destina sus recursos, comúnmente en efectivo, a consumos, ahorros y
decisiones de inversión donación o de préstamo, para lo cual requieren de herramientas
para su toma de decisiones. La información financiera es en sí, una herramienta esencial
para la toma de decisiones de los sujetos económicos (Usuario general).
Al respecto el usuario general de la información financiera puede clasificarse de manera
significativa en los siguientes grupos:
a) accionistas o dueños – incluye a socios, asociados y miembros, que
proporcionan recursos a la entidad que son directa y proporcionalmente
compensados de acuerdo a sus aportaciones (entidades lucrativas);
b) patrocinadores – incluye a patronos, donantes, asociados y miembros, que
proporcionan recursos que no son directamente compensados (entidades no
lucrativas);
c) órganos de supervisión y vigilancia corporativos, internos o externos – son los
responsables de supervisar y evaluar la administración de las entidades;
d) administradores – son los responsables de cumplir con el mandato de los
cuerpos de gobierno (incluidos los patrocinadores o accionistas) y de dirigir las
actividades operativas;
e) proveedores – son los que proporcionan bienes y servicios para la operación
de la entidad;
f) acreedores - incluye a instituciones financieras y otro tipo de acreedores;
g) empleados - son los que laboran para la entidad;
h) clientes y beneficiarios – son los que reciben beneficios de las entidades;
i) unidades gubernamentales – son los responsables de establecer políticas
económicas, monetarias y fiscales, así como, participar en la actividad
económica al conseguir financiamientos y asignar presupuesto gubernamental;
j) contribuyentes de impuestos – son aquellos que fundamentalmente aportan al
fisco y están interesados en la actuación y rendición de cuentas de las
unidades gubernamentales;
10
k) organismos reguladores – son los encargados de regular, promover y vigilar los
mercados financieros; y
l) otros usuarios – incluye a otros interesados no comprendidos en los apartados
anteriores, tales como público inversionista, analistas financieros y consultores.
Debido a que los accionistas o dueños, normalmente están interesados en el pago de
dividendos, en el valor de mercado de sus acciones y los patrocinadores en el destino de
sus aportaciones, éstos confían la administración de la entidad, a administradores o
gerentes profesionales, quienes comúnmente controlan sus recursos y deciden cómo
emplearlos en las operaciones de la misma.
Por consiguiente, la administración es responsable ante los accionistas o dueños (en
forma directa o a través de órganos de supervisión y vigilancia corporativos, internos o
externos) de planear, ejecutar y controlar las operaciones de la entidad, incluyendo,
mantener o aumentar una ventaja o paridad competitiva en el sector o mercado, donde la
entidad adquiere y enajena objetos económicos, así como, obtiene financiamiento.
Además, es responsable de tomar en cuenta y equilibrar otro tipo de intereses, tales como
los correspondientes a los empleados, clientes, prestamistas, proveedores, gobierno,
receptores y beneficiarios de servicios, usualmente de su competencia. La forma más
prominente de rendir cuentas por parte de la administración es a través de la información
financiera.
Las entidades, a su vez, se allegan de recursos para sus actividades de producción y
mercadeo en diversas fuentes de financiamiento, no sólo de instituciones financieras y de
un limitado grupo de individuos, sino también del público inversionista, por medio de la
emisión de instrumentos financieros de capital o de deuda, los cuales son profusamente
comercializados en los mercados de valores nacionales e internacionales, altamente
reconocidos. Dado lo cual, se observa un incremento sustancial en la actividad económica
derivado de los mercados de capitales, donde la información financiera juega un papel
muy importante para el inversionista que en la actualidad con la globalización efectúa
operaciones con otras entidades.
11
Inversionistas que tienen fondos para invertir, evalúan los costos, utilidades y riesgos
entre distintas alternativas de inversión, tratando de balancear los riesgos y utilidades
esperados. Por lo general, invierten en entidades de alto riesgo sólo si
conmensuradamente esperan altos rendimientos, aun cuando también aceptan
rendimientos menores, si el riesgo esperado es sopesadamente bajo. En este sentido el
público inversionista basa su toma de decisiones de inversión en la información financiera.
Como usuario general de la información financiera de una entidad, comparten entre sí, un
interés común en la información acerca de la efectividad y eficiencia de las actividades de
la entidad y de su capacidad para continuar operando. Por ende, la información financiera
debe ser útil a una gama amplia de usuarios para la toma de decisiones.
La información financiera es una fuente primordial y, muchas veces, única para el usuario
general de la misma. Al respecto, el emisor debe realizar una identificación de los
intereses comunes entre los distintos usuarios de la información financiera, de manera tal
que sirva de base usual para su toma de decisiones.
Por otra parte el usuario general evalúa, cada vez con mayor frecuencia, el grado en que
la entidad satisface su responsabilidad social. La entidad, por consiguiente, adquiere con
mayor medida un compromiso ante la sociedad de atender el bienestar de la comunidad.
Como puede observarse, los usuarios de la información financiera fundamenta su toma de
decisiones económicas en el conocimiento de las entidades y su relación con éstas; de
este modo, están potencialmente interesados en la información financiera suministrada
por dichas entidades.
1.2.7 Identificación de los conceptos básicos para la preparacion y presentación
de estados financieros internacionales.
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a. CONCEPTOS BÁSICOS.
Valor razonable
Importe en libros
Costo atribuido
Activos biológicos
Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas
Beneficios a empleados
Otros Resultados Integrales
Medición inicial
Medición posterior
Políticas de Información Financiera
Instrumentos financieros
Plusvalía
Hipótesis de negocio en marcha
Vida útil (respecto de la medición en NIIF)
Compensación
b. CLASE DE ESTADOS FINANCIEROS
Estado de la Situación Financiera (Antes Balance General)
Estado de Resultados y Otros Resultados Integrales
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Notas a los Estados Financieros
c. QUE SE EVALUA.
Comprensibilidad: de fácil entendimiento
13
Relevancia: cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de
quienes la utilizan
Materialidad: si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las
decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros
Fiabilidad: Libre de errores materiales y de sesgo o prejuicio, y el usuario confía en
que es una imagen fiel, es decir, representación fiel, esencia sobre forma,
neutralidad, prudencia e integridad.
La esencia sobre la forma: Las transacciones y demás sucesos y condiciones
deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en
consideración a su forma legal
Comparabilidad: comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del
tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento
financiero
Oportunidad: proporcionar información dentro del periodo de tiempo para la
decisión
Base de acumulación o devengo: Se reconocen cuando ocurran no cuando mueve
el efectivo.
Negocio en marcha: Se espera que la empresa siga funcionando, sino, se usa otra
base.
Reconocimiento: Un hecho económico se reconoce en los estados financieros
cuando sea probable, es decir la entrada o salida de beneficios; y sea medible
fiablemente. De igual manera se debe considerar la materialidad del hecho
económico.
Medición: Es la determinación por la cual el hecho económico será reconocido
dentro de los estados financieros. Las bases de medición son costo histórico y
valor razonable.
1.2.8 Reconocer los estándares de aseguramiento y presentación de los estados
financieros
14
a. GENERALIDADES
Se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento de acuerdo con
el Handbook 2012 del IFAC, un sistema o conjunto amplio que incluye:
Los fundamentos (prefacio, estructura conceptual y glosario)
El Código de Ética
Estándares internacionales de control de calidad (ISQC)
Los estándares internacionales de Auditoría (ISA)
Declaraciones internacionales sobre la práctica de la auditoría (IAPS)
Estándares internacionales compromisos de revisión de información financiera
histórica (ISRE)
Estándares internacionales compromisos de aseguramiento diferente de
información financiera histórica (ISAE)
Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS)
El aseguramiento se compromete a dar seguridad razonable de que la información
contenida en los estados financieros (o en otra materia sujeto) representa de manera
razonable la posición financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo (o en otra
materia sujeto) de acuerdo con los IFRS (u otro criterio). Y para ello se compromete a
hacer un examen (ISA) que le de seguridad razonable de ello.”
ASEGURAMIENTO EN LOS ESTANDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA
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b. USUARIOS
Usuarios externos
Clientes: Buscar entidades que se muestren solidas en el mercado y sean
atractivas por innovación de sus recursos.
Proveedores: Conocer la situación financiera de la entidad que emite los estados
financieros con el fin de evaluar el riesgo financiero en transacciones comerciales.
Acreedores: Conocer la situación financiera de la entidad que emite los estados
financieros con el fin de evaluar el riesgo financiero en transacciones no
comerciales
Inversionistas: Reconocer el registro histórico de los activos financieros de la
entidad para la toma de decisiones sobre el capital de inversión.
Público en general: terceros que desean conocer un mercado específico con la
intensión de medir el comportamiento financiero de dichas entidades.
Usuarios internos
16
Contabilidad: conocer y revelar la realidad financiera de la compañía
Recursos humanos: Evaluar como los beneficios a empleados impactan sobre los
resultados de la compañía
Producción (costos): Distinguir las clases de costo que componen la fabricación de
un producto que revelen de manera fiable los costos de producción directos e
indirectos
Sistemas: Generar reportes confiables en el tiempo requerido
Administración: Tomar decisiones acertadas en el tiempo justo con base en
la situación financiera de la compañía
Financiera: Evaluar los diferentes instrumentos financieros activos y pasivos sobre
inversión o reducción de tasas.
2. MARCO DE REFERENCIA
2.1 Fundamentos teóricos
17
Para garantizar una viabilidad normativa, la ejecución del proyecto planteado en esta
investigación debe estar acorde con los requisitos legales y normativos del momento fiscal
del problema planteado.
Todo contribuyente debe atender los requerimientos de información que les notifique
alguna administración tributaria, así no tenga relación con un proceso suyo sino que haga
parte de un proceso de investigación realizado a otro contribuyente con el que el
requerido pudo haber tenido alguna relación comercial y es de interés del ente fiscalizador
hacer verificaciones y cruces de información, y si no se da respuesta a dicho
requerimiento, entendiendo que dicha respuesta implica enviar la información solicitada, el
contribuyente se hace acreedor a la sanción de que trata el artículo 651 del estatuto
tributario.
Respecto al plazo mínimo que tiene un contribuyente para atender tal requerimiento, dice
el artículo 261 de la ley 223 de 1995,
Cuando se hagan requerimientos ordinarios o solicitudes de información por parte de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o de las administraciones, el plazo mínimo
para responder será de quince días calendario.
La DIAN, en ejercicio de sus amplias facultades de control tributario, aduanero y
cambiario, puede solicitar todo tipo de documentos necesarios para verificar la realidad de
las operaciones realizadas por los contribuyentes o por terceras personas. A modo
simplemente enunciativo se mencionan algunos documentos que pueden ser solicitados
mediante un requerimiento ordinario:
2.2 Antecedentes del problema
18
Dar respuesta al requerimiento ordinario cumpliendo con el tiempo que está estipulado
por la DIAN, según ley ha fijado un plazo mínimo de 15 días calendario para dar
respuesta una vez notificado el requerimiento en cuestión.
El requerimiento que se recibió fue De los IVA año 2006 del periodo 2 al 6, queda que los
ingresos son exentos por la comercialización de los libros, teniendo en cuenta el artículo
439 del C.T queda el compromiso de verificar que esos ingresos hayan sido solo de la
comercialización si esto es así certificación del revisor fiscal y auxiliares por cada periodo
del año 2006.
Al dar respuesta y no ser factible para la DIAN cual declara la Liquidación Oficial de
Revisión No. 062412009000012 de fecha enero 23 de 2009 expedida por la DIRECCIÓN
DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES –DIAN mediante la cual se modifica la
declaración de Renta, presentada por la sociedad que represento, correspondiente al
período gravable 2005.
2.3 Elaboración de hipótesis.
La Dian puede solicitar información adicional al contribuyente mediante un requerimiento
ordinario, información con la que busca profundizar su investigación para luego proferir
Entre las razones principales por la cual la DIAN puede solicitar información a un
contribuyente mediante un requerimiento ordinario se encuentran las siguientes:
a) Verificar la exactitud de las declaraciones tributarias presentadas por los
contribuyentes, responsables y agentes de retención.
b) Obtener la información necesaria para determinar oficialmente los tributos a quienes
han incurrido en conductas que implican un menor ingreso para el erario, bien sea porque
no se declaran los impuestos (omisos) o se determinan en una cuantía inferior
(inexactos).
c) Confrontar la exactitud de la información suministrada por otros contribuyentes o
terceros con los cuales se tiene una relación económica.
2.4 Identificación de las variables
19
Un emplazamiento para corregir, tiene la particularidad de suspender el término que tiene
la Dian para notificar, también es un acto previo al requerimiento especial, y tiene la
particularidad de hacer más costosa la sanción por corrección, ya que esta se duplica si
se corrige la declaración con posterioridad a la notificación del emplazamiento para
corregir.
Un emplazamiento para corregir conlleva dos aspectos negativos para el contribuyente:
hace más onerosa la sanción por corrección, y aumenta el tiempo de firmeza de la
declaración en un mes, y si contamos que el emplazamiento para corregir “tumba” el
beneficio de auditoría, lo cual estaríamos ante tres consecuencias negativas.
Archivar el proceso
Es uno de los mejores de los casos y consta de dar respuesta del requerimiento de la
mejor manera, como en el requerimiento especifica los puntos que la DIAN necesita y que
como contribuyentes debemos responder de manera real y fiable y dar respuesta en el
tiempo establecido y con la solución solicitada.
Esperar que la DIAN haga la visita para su respectiva verificación en las instalaciones
donde se encuentra ubicado el ente económico.
Demanda la cual con los siguientes factores de respuesta:
Indique la DIAN hizo una interpretación restringida de la norma y adujo que para que el
gasto sea deducible debía tener tal entidad.
Sostener la apreciación de la DIAN es ligera cuando alega que la atención a clientes en
restaurantes, pasajes aéreos y hospedajes son gastos suntuosos, sin considerar la
necesidad de su erogación y de las prácticas comerciales orientadas no sólo a la
satisfacción del cliente, sino a que se constituyen en herramientas útiles para incrementar
el desarrollo del objeto social o de la actividad comercial y que contribuyen a alcanzar el
20
éxito de las negociaciones comerciales y a estrechar los vínculos con los destinatarios de
los servicios que se prestan.
La actuación de la administración se adelantó contra toda la evidencia probatoria, pues de
la inspección tributaria y de la documentación aportada se puede ver fácilmente que la
empresa demandante debe efectuar.
Aducir que la demandante no se explica cuál fue el criterio comercial con el que la DIAN
analizó el rubro de gastos, si finalmente lo consideró suntuoso, innecesario y
desproporcionado.
2.5 Normas tributarias aplicables
La principal norma aplicable al caso o al problema propuesto, es las consideraciones
tributarias estipuladas en el decreto 624 de 1989 denominado estatuto tributario
colombiano, el cual en su libro quinto delimita los procedimientos y los lineamientos, ante
una eventualidad o requerimiento por parte del estado colombiano.
Para el tema de la Planeación Tributaria nos apoyaremos en abordar tratados, artículos o
documentos que nos permitirán orientarnos y acomodarlos de acuerdo con las
necesidades específicas de la Empresa prestadora de servicios de intermediación
financiera.
Para su desarrollo es fundamental el conocimiento de las diferentes normas relacionadas
con las obligaciones tributarias, en especial la de impuesto de renta.
La relación de artículos y normas citadas en el Marco Teórico, son obtenidas de las
siguientes fuentes:
Estatuto Tributario Nacional Colombiano. Edición Empresarial 2012, Grupo
editorial Nueva Legislación, Jorge Enrique Chavarro Caden.
Ley 1429 del 2010
Código de Comercio Art.246
Decreto 2076 de 1992
21
Ley 1493 de 2011
www.estatutotributario.com
www.secretariasenado.gov.co
www.gerencie.com
www.actualicese.com
Definiciones Generales
Impuesto de Renta: Es un impuesto directo, qué recae sobre los contribuyentes
individualmente considerados y grava a quienes por ley están previstos como sujetos
pasivos que hayan percibido ingresos susceptible de producir un incremento
patrimonial.
Ingreso no constitutivo de Renta: Son aquellos que por disposición expresa de la
ley, no se someten ni al impuesto de renta ni al complementario de ganancias
ocasionales, debido a circunstancias especiales en que no son percibidos o para
fomentar un determinado sector económico o favorecer ciertas actividades.
Rentas Exentas: son aquellas utilidades de ciertas empresas o personas que por
disposición especial del estatuto tributario son señaladas como exentas, es decir, que
sobre esta utilidad no recae el impuesto de renta.
Deducción: son aquellos egresos o gastos indispensables dentro de la actividad
productora de renta, efectuados durante el año; relacionados con los gastos de
administración, ventas, financieros, etc. Que tengan entre otros relación de
Causalidad, Oportunidad, y proporcionalidad.
Precisiones Adicionales
Definición de investigaciones programas y proyectos científicos y tecnológicos.
(Art. 6 y 7 del Decreto 2076 de 1992).
22
Requisitos para solicitar la autorización previa del consejo nacional de ciencia y
tecnología. (Art. 8 del Decreto 2076 de 1992).
Mayor valor a deducir por los dineros destinados para investigación científica y
tecnológica, pasando de 125% a 175%. (Art. 36 ley 1450 de 2011).
Sobre deducción contratación aprendices adicionales a los obligatorios SENA.
(Ley 789 de 2002 Y Art. 189 de ley 115 de 1994).
Leasing operativo.(Ley 1527 de 2012)
Impuesto creciente para pequeñas empresas que inicien actividad a partir del
2011. (Ley 1429 de 2010.
Manejo 4x1000 GMF. (Art. 45 y 57 ley 1430 de 2010)
Provisión cartera (Art. 74 y 75 D.R. 187 de 1975).
Solicitar reducción vida útil de los activos o adoptar políticas de obsolescencia.
(Art. 128, 129 Y 137 del E.T. y Decreto 3019 DE 1989 ARTICULO 2, concepto
DIAN 066281 DE 2001)
23
3. METODOLOGIA
III.1 Diseño de técnicas de recolección de información.
La metodología consiste en los procedimientos que deben llevarse a cabo para
cumplir con lo estipulado en los objetivos y obtener conclusiones verídicas sobre el
fenómeno o problema que se analiza. En otras palabras, mientras que la metodología
es lo que une al sujeto al objeto de conocimiento y es imprescindible para conseguir el
conocimiento científico, el método es el camino o instrumento que nos lleva a él. Es
una metodología Exploratoria – Descriptiva
III.2 Población y muestra
Partiendo de la información que nos ha suministrado La Sociedad MAESTROS DEL
FUTBOL S.A., iniciaremos el análisis del comportamiento tributario de la misma, en
especial en lo relacionado con el impuesto sobre la renta y el impuesto del IVA.
Como resultado del análisis de la información, procederemos a emitir un diagnóstico
sobre la situación tributaria actual de La Empresa.
III.3 Técnica de análisis
Con base en nuestro conocimiento y en el marco teórico referido en el presente
trabajo, realizaremos una serie de recomendaciones con relación a la planeación
tributaria a implementar en La Empresa, así como los posibles beneficios tributarios a
los cuales puede acogerse con el fin de optimizar la carga tributaria.
III.4 Índice analítico tentativo del proyecto
En el desarrollo del trabajo utilizaremos el método Lógico – Analítico, fundamental
para el logro de los objetivos.
24
Aplicaremos el estudio de procedimientos teórico y prácticos con una explicación
racional, para alcanzar el conocimiento. Dichos métodos son la deducción, la
inducción, el análisis y la síntesis.
La deducción: A partir de un marco de referencia general, se establecen parámetros
de comparación que permitan analizar un caso objeto. Se trata de descubrir si un
elemento dado forma parte o no de un grupo al que se lo había relacionado
previamente.
La inducción: Su objetivo es conseguir generalizar el conocimiento sobre un tema para
prevenir consecuencias que pudieran afectar en el futuro.
El análisis: Se basa en separar las partes de un todo para conseguir analizar todo por
separado y lograr un conocimiento más detallado de cada parte y de las relaciones
que existen entre unas y otras.
La síntesis: Se reúnen bajo criterios racionales varios elementos que se hallaban
dispersos para crear una nueva totalidad.
III.5 Guía de trabajo de campo
Una vez seleccionado el proyecto de investigación se define las operaciones
concretas que son necesarias para la realización del mismo. La investigación esta
dirigida a obtener información acerca del requerimiento de la DIAN y cual será la
forma mas rápida y efectiva de obtener la solución.
25
4. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS.
4.1 Recursos humanos
Para el desarrollo del presente proyecto el recurso humano utilizado será el
relacionado en la portada, siendo dirigidos y acompañados por sus tutores
profesionales
4.2 Presupuesto
Para la elaboración del proyecto los recursos necesarios son:
Computadores con acceso a internet
Horas hombre en investigación
Impresoras y papel
4.3 Cronograma
El cronograma para la elaboración del informe final será el siguiente:
ACTIVIDADES DURACIÓN (SEMANAS)
1 2 3 4 5 6
1
PREPARACION DEL
PROYECTO X
2
BUSQUEDA DE
INFORMACION X
3 ANALISIS DE DATOS X
4
REDACCION DEL
INFORME X
5 PRESENTACION X
6 ENTREGA DEL POYECTO X
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IV. CONCLUSIONES
Los contadores estamos obligados a capacitarnos y actualizarnos en las normas
tributarias ya que debemos presentar los movimientos contables de la compañía
de una forma rigurosa y clara y adicionalmente estar preparados para resolver en
un corto tiempo un requerimiento ante la DIAN.
Para este trabajo tuvimos la dificultad en localizar un requerimiento de la DIAN real
ya que las empresas consideran estos casos como confidenciales. Nuestro trabajo
está basado en hechos reales de una compañía real, pero para efectos de la
confidencialidad, el nombre de la compañía fue cambiado al igual que los nombres
de los funcionarios.
De acuerdo con nuestro trabajo y al requerimiento tomado como ejemplo la
conclusión más importante es que debemos presentar nuestros impuestos a la
DIAN, bajo deducciones obtenidas en nuestro funcionamiento, con todos los
debidos soportes ya que en el momento de un requerimiento debemos facilitar
todos documentos necesarios y así evitar pagos innecesarios y sanciones.
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V. BIBIOGRAFIA
Página de internet de la empresa MAESTROS DEL FUTBOL S.A.
Página de internet www.actualicese.com.
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VI. FORMATOS DE AUTORIZACION
Por favor ver los documentos adjuntos al trabajo.
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